如何有效管理商超应收账款

如何有效管理商超应收账款（精选10篇）

如何有效管理商超应收账款 篇1

如何有效管理商超的应收账款

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C公司是一家大型的食品销售农牧企业，所生产的产品大多数在商超销售，因为商超的特殊性，C公司所销售产品的销售额都存在账期，一般都是30天-90天不等，所以长期以来，C公司都存在金额较大的应收账款，这笔应收账款常常影响C公司正常的业务开展，比如：占用公司的流动资金，降低了公司的资金周转速度，有时候还会形成坏账，存在巨大的风险。因此，C公司在加强商超应收账款的管理及回收工作势在必然。

针对商超的特殊性，不同的商超结款方式会不同，拿两个商超来说明，Y超市对账方式是15天，只需要完成对账、签字流程即可开票结账，W超市对账方式是自然月延后30天，需要采取网上对账方式，完毕在邮寄到对方总部审核以结款，相对于Y超市结款方式一旦出错即可立即修正，能够及时处理，相对W超市一旦出错，那就会寄回从新对账，时间会相应顺延，这样账期相应的拖长，签于此，不同商超的结款方式不一样，我们也应该针对性制定制度来管理公司的应收账款。

C公司能否有效地控制应收账款，不仅直接决定了流动资金的周转水平和最终营业利润，而且还直接影响到销售业绩和市场竞争力。但是，C公司在应收账款管理中存在的问题主要在于这几方面：首先，应收账款管理责任没有落实；销售部门和财务部门各司其职，没有人对应收账款的管理真正负责，因此也没有人对收款问题承担责任。在商超销售合作过程中，出现纠纷或者事故，商超自然会冻结货款，或者因为对账数据出错，账期同样会延长，而且是在被拖欠了相当长的时间后，应收账款增大，财务部才开始催收。其结果是前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重。其次，销售部门考核机制不健全。由销售部门承担收账职责虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上带来更大的拖欠风险，因为销售业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款，实际情况是：许多业务人员在销售激励机制下，盲目增加销量而使货款大量增加，而事后收款力度又不够，虽然销售额上去了，却往往给公司带来严重的账期、坏账损失。第三．财务部门难以控制信用额度和收帐。由财务部门负责虽然加强了应收账款的专门管理，但往往与实际相差太远。因为财务部门实际上不了解客户情况和交易背景，无法形成科学有效的管理。对于应收账款要么控制过严，企业销售额下降；要么失去控制，拖欠仍会大量发生。

所以C公司在一直经营销售过程中，面临的最大难题就是商超的账期，账期越长，应收账款相应增加，最后授信额度不够，财务部要求不予发货，货发不出去，商超也不按合同执行为借口就顺势冻结账款，进入恶性循环，造成销售人员一边面对自己的合作者，一边面对自己后院，可谓进退两难。

综合以上因素，C公司在建立有效的应收账款回收工作中更应该加强管理，制定有效内部管理制度，其主要途径有以下方式，以更好的管理C公司的经营和发展。首先，建立健全应收账款的内部控制制度，强调授信额度的，把额度分配到各个商超系统，每月中旬由财务汇总报销售部，哪些到了30天，哪些到了60天，好些超期了，好些超额了，以起到警示督促作用。其二，责任明确，具体到人，由商超自己的销售人员负责落实自己系统的对账结款，如果出现超额超期就有具体的处罚措施，比如扣绩效分，并立即整改，以加强人员的责任心。其三，建立可行的对账制度，根据Y超市和W超市不同的对账方式制定不同的结款制度，具体到那天、那个时候，该做什么事情，签字，开票等把该做的全在相应的时间做出来，由各自的部门主管追踪执行。其四，加强内部管理，健全部门沟通协调体制，销售、财务、内勤都应该随时把公司对账结款作为重点工作来对待，分工明确，及时沟通，每个部门，每个岗位，每个环节都要全体人员团结一心，相互支持，这样我想会做的很好的。

如何有效管理商超应收账款 篇2

一、商超供应企业与超市卖场博弈的被动地位带来较高的财务风险

(一) 零售商在卖方市场中的优势地位决定了供应商必须承受资金周转的压力。

一般来说, 供应商入场前需签订合作合同, 在合同中约定货款结算的期限以及利润分配方式, 结算方式, 结算周期以及延期付款条件声明等。为保证超市利益, 超市方往往在合同中声明有利于超市经营的条款, 如较长的结算期限, 先销售后结算等。商超供应商多数的营业收入来自于商超卖场, 对超市规定的货款结算制度只能默然接受。笔者对几家商超供应企业进行调研发现, 商超供应企业商业债权占流动资产的比重均超过50%, 商业债权的回收期均在200天以上。供超企业应收账款在企业流动资产中所占比重很大, 超过了50%, 这将是不合理的资产结构, 企业自主支配的资金比重过小, 不利于投资经营。超市占用资金比重较大时, 应收账款周转期限长, 将会使得大量资金滞留, 一方面增加了发生坏账的风险, 另一方面也占用了资金, 不能准确的确定收入, 进一步影响了再投资和再生产。

(二) 现行的合作模式形成供货商财务风险。

在与超市、百货等大卖场的合作过程中, 主要有经销、代销、和联营几种合作方式。

经销模式。供应商与超市协定供货价格, 供应商货物送达后结款, 不承担超市销售费用, 也不承担销售风险, 即通常说的买断经营。供货商在结算关系中位置被动, 且结算期长一般在30天以上, 不利于资金的周转。

代销模式。超市与供应商形成扣点关系。供应商货物在超市销售, 供应商独自承担经营风险, 且实现销售利润时按合同约定比例支付一部分给超市卖场外, 还需支付超市进场费、上架费、货销费、管理费等。按照协议, 供货商在销售结束后也不能及时结清货款。带来了机会成本的同时, 过多的应收账款也会面临坏账、呆账损失的可能性。

联营是双方按照合同约定, 按一定比例分配利润, 支付和估、结算时间由商超拟定, 供应商在算期限上失去了主动权。

(三) 高额的通道费和进场费, 促销费用成为了拒付货款的理由。超市规定的费用种类繁多, 且掌握是否付款的权利, 在付款前扣除了应收的费用, 在结算过程中, 供应商必须按照超市的规定, 在规定的时间办好相关手续, 并提供发票, 如果不能及时对账或者提供发票, 超市将不会结算货款, 账期延迟至下一个结算期。

(四) 超市定制的扣款条件给供应商带来的压力。在合作合同中, 对于一些商家合同中会有特别约定, 在一定的时期内供应商的销量必须达到某一数额, 如果销售期过半, 且销量仍然保持在一个较低水平, 商超为了保证自身的利益, 将会拒绝本期的货款结算, 这不仅给供应商的销售增加了压力, 应收账款也将不能得到保证。供应商面对超市的强势行为, 为了保留合作机会, 保证销售道路, 往往敢怒而不敢言, 虽然有一纸合同, 但也只能默默忍受。

(五) 一些处于初创期的供应商, 为了扩大市场份额, 进行大范围铺货。商品市场份额高的同时, 形成了巨额的应收账。由于网点分散、合作时间短, 经营方式不成熟等因素造成了供货商商业债权回收期限长, 呆账、坏账比率较高的问题。

(六) 超市采用风险转移的方式, 迫使供应商需要不断的提高销量来保证利润, 面对高额的杂费, 供应商将只能加大促销力度, 扩管经营领域来保证利润。

二、加强商超供应企业应收帐款管理的几点建议

(一) 采取联合谈判方式, 争取有利地位

超市往往将供应商按照重要程度划分为ABC几个等级, A级为比较重要的供应商, 一般能够准时结算货款, 而C级供应商往往不能得到重视, 不时将会面临拖欠货款的情况。零售商利用供应商的货款形成短期融资, 用于投资到其它项目, 一旦发生亏损, 只能拖欠货款来缓解危机。因此, 处于相同情况的供货商应该结成联盟, 共同与超市谈判, 形成合理的合同条款, 减少合同中不同名目的收费条款, 缩短结算期限以及复杂的结算手续, 以平等的方式在合同谈判过程中争取双赢, 减少供应商负担的压力和风险, 促进合作的长久性。

(二) 争取较为有利的合作方式以及付款条件

显然, 现行的三种合作模式中经销买断方式是对供货商最为有利的模式。在合作谈判过程中, 尽可能争取这种模式。若只能采取代销模式, 则尽量争取以商业汇票作为结算方式, 最大可能保障供货商利益。

(三) 制定合理的信用政策对应收账款进行规划和控制

信用政策是企业财务政策的重要组成部分, 供应商应制定信用政策, 增强对应收账款进行管理。

1、累积经验数据, 制定性用标准

信用标准, 是指获得企业的交易信用应具备的条件, 如果不能达

到信用标准, 将不能以赊销方式销售。供货商在与商超企业合作的过程中, 应注意积累合作企业的信用记录, 按照各商超企业的信用记录确定标准, 将各超市分为不同的等级, 对于信用较好且付款及时的超市, 可以加强合作。对于处于信用标准低位的商超企业, 将不同程度的减少赊销数量来保证账款回收。减少坏账的损失和应收账款的机会成本。并在合作过程中及时调整信用标准, 加强与信用较好的商超企业的合作。

2、合理利用信用条件, 加速帐款回收

在累积经验数据的基础上, 供货商应权衡制定带有现金折扣的信用条件的成本与收益, 制定合理的信用条件。在与商超企业制定合同时可以增加信用条件条款, 以一定程度的现金折扣鼓励合作企业能够提前付款, 加快资金的周转, 提高资金的利用率。

3、收账政策

供货企业应制定完善的收帐政策。同时, 供货商应及时与超市财务人员沟通, 配合商超企业的结算管理。

(四) 加强经办人员的职业道德建设, 增强供货企业的内部控制

据调查, 很多商业债权无法及时、足额回收与经办人员的职业操守有不可分割的关联。因此, 供货企业一方面需要根据业务流程设置相应的内控节点;另一方面, 需要增强经办人员的职业道德教育, 并且把帐款的回收与经办人员的业务提成绑结。通过增强对人的控制, 保障商业债权的回收。

(五) 增强财务部门商业债权的管理能力

企业应设置专门的应收账款管理小组, 熟悉超市的货款结算周期和结算流程, 按时与超市对账, 减少自身失误, 争取在账期期满时顺利收回货款。定期汇总应收账款, 分析应收账款在流动资金中所占的比重, 及时与销售部门沟通, 减少赊销的数量。关注供货对象的账龄, 对账龄较长的超市进行及时跟踪, 了解动态, 加强双方的联系, 尽快收回货款, 保证供应链的顺畅。此外, 由于商品明细种类繁多, 超市为了促销会更改报价, 促销人员应随时核对报价, 当供货价与超市报价有差异时, 应该及时与公司财务人员联系, 避免因供货价与超市报价之间的价差造成的损失。为了更有效的对应收账款管理, 应定期对应收部门财务人员进行培训, 及时了解超市制度和规定的更新情况, 确保帐款回收。

(六) 商品质量是提高竞争能力和收款的有效保证

货款能否及时收回, 最根本的原因在于销售量, 销售量的提高不仅可以尽快完成合同约定业务量, 顺利结算货款, 还可以增强企业的竞争实力, 不断提高企业的等级, 取得优先付款权。

参考文献

[1]姜静.建立应收账款长效管理机制提高资金使用效率[J].国际商务财会.2011.08

[2]王斯云.中小企业赊销管理研究[J].会计之友.2011.06

[3]杏东和.谈谈企业应收账款的信用管理[J].现代商业.2011.08

如何有效管理商超应收账款 篇3

关键词:应收账款;管理

应收账款是现代营销管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快资金周转，提高其利用效率，也有利于防范企业经营风险，维护投资者利益，使企业财富最大化。

一、什么是应收账款

应收账款，是指企业在正常的经营过程中，因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或个人收取的款项。是企业流动资产的一个重要项目，而持有应收账款则要付出相应的代价。企业要在竞争中不被淘汰，保持竞争能力，就要不断地开发新产品，开拓新市场，制定和采取新的销售政策。尤其在目前大部分工业产品供大于求的形势下，采用分期收款方式的赊销作为吸引客户、扩大销售的一种手段，被越来越多的生产厂家所采用。这种优惠政策在大多数情况下，都能起到较好的促销作用，充分挖掘和利用了企业的现有生产能力，扩大了销售量，增加了产品的市场份额，提高了企业的市场竞争力，增加了企业的利润。但是在带来这些利益的同时，也存在着诸多的问题和隐患，发生相应的应收账款管理成本。应收账款管理是否得当，直接影响收益。

二、应收账款形成的原因

第一，商业竞争，在市场日益激烈的情况下，企业为了扩大销售，提高市场占有份额，采取现金折扣、赊销的方式进行销售，这是形成应收账款的主要原因。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。有竞争引起的应收账款，是一种商业信用。

第二，减少库存商品，节约库存商品的管理费用。企业库存商品较多时，一般采用较为优惠的信用条件进行赊销，把库存商品转化为应收账款，节约各项支出。

第三，销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，导致了应收账款的发生，这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款，不属于商业信用。

三、应收账款在企业经营中的积极作用

1.扩大市场规模

对于一国经济而言，发展信用交易的最重要意义莫过于扩大该国的市场规模。在市场经济发展到一定阶段，发达国家无一例外地靠扩大该国的信用交易总额度来扩大市场规模。如果国民经济的所有部类都仅使用现金支付手段进行交易，所能够周转的交易数额有限，市场规模必然相对小很多，由此产生的问题也很多。扩大了市场规模会带来生产规模的扩大，由此可以间接扩大就业水平。

2.增强企业或消费者的购买能力

发展信用交易，可以增加企业或消费者的购买能力。如果只采用现金交易，许多企业因缺少现金而无力购货。处于竞争激烈行业的生产厂家，必须想方设法地扩大交易；而一时现金周转有困难的企业，可以依靠信用工具缓解资金紧张的状况；至于生产型企业，信用交易可以帮助它们增加购进生产原料，以生产更多的产品。信用（赊销行为）可以发挥扩大市场、获得存货和各种供给以及得到短期融资的作用。如果企业愿意向客户提供赊销，就可以使更多的客户愿意立即购买商品和劳务，由此，企业就可以实现扩大市场和吸引客户的目的。

3.增强企业竞争力

我国由于多年来实行计划经济运行机制，加上国家信用管理体制尚未建立，绝大多数企业还缺乏一套行之有效的信用管理体系和制度。企业普遍缺乏专门的信用管理部门，再加上信息收集渠道受到限制，相关信用信息资料的质量不高，使得大部分企业不重视信用信息的收集或者是无法收集到有效的信息。缺乏信用信息的后果是企业在向客户授信时，只能凭主观判断而没有以事实为依据的科学评判。其结果是导致国内企业之间出现大量的拖欠和三角债，呆账和坏账十分严重，最终阻碍了企业信用的发展，也极大地制约了我国经济的发展。

4.扩大销售，增加企业的市场份额

企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的赢利水平。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在宏观经济不景气、银根紧缩、市场疲软和资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，更是一种抢占市场的主要手段。此外，在企业开发新产品、开拓新市场时，采用赊销方式也是增加企业时常占有率的有利武器。

5.减少存货占用水平

企业存货占用水平影响到企业的费用支出水平。一般来说，存货占用的增加在很大程度上会导致仓储费、保险费和保管费等营业费用的相应增加。因此，无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当存货占用水平过大时，为了减少可能发生的费用或损失，都会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转化为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也能减少费用支出和损失的发生。

认识到应收账款的性质和积极作用，就不会产生为了提高收账比率而一味地采取现金销售的现象，从而有利于企业经营业绩的提高。

四、如何加强应收账款的管理

1.制定合理的信用政策

应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策，信用政策主要包括信用期间、信用标准和现金折扣政策等。信用期间是企业允许顾客从购货到付款的时间。延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响，与此同时应收账款、收账费用和坏账损失增加，产生不利影响。当前者大于后者时，可延长信用期，否则不宜延长。信用标准是顾客获得企业交易信用所应具备的条件。信用标准高了，虽然会使企业遭受坏账损失的可能性减少，却不利于销售，信用标准低了，虽然有利于刺激销售增长，却有可能使坏账损失增加。现金折扣政策可吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。因此，企业在制定信用政策时，应在信用期间、信用标准和现金折扣政策三者之间权衡，力争实现应收账款的风险最小，企业利润最大化。

2.建立应收账款台账管理制度

企业应当按照客户设立应收账款台账，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。

3.建立应收账款催收责任制度

企业对到期的应收账款，应当及时提醒客户依约付款；对逾期的应收账款，应当采取多种方式进行催收；对重大的逾期应收账款，可以通过诉讼方式解决。

企业应落实内部催收账款的责任，将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。

4.转化应收账款形式，减少企业的呆坏账损失

（1）将应收账款改为应收票据。应收票据具有较强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能降低坏账损失。当客户到期不能偿还货款时，企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。

（2）应收账款抵押与让售。企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保，从金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。当然，客户一旦拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金，客户还款时直接支付给代理机构。一旦发生坏账损失，企业无须承担任何责任。

浅谈如何防范企业应收账款的风险 篇4

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新会计准则对上市公司盈余管理的影响

论国有商业银行内部审计——由“法国兴业银行”事件说起 论网络经济时代的财务会计管理 快捷连锁酒店财务战略研究 商誉会计研究

某公司会计政策变更的动因研究 国有企业绩效评价指标研究 公允价值及其应用研究 某公司会计舞弊治理研究

本题目是会计原创论文，需要完整可以联系QQ：799 7579 38

煤矿企业环境成本核算的研究

会计电算化对手工记账的影响及发展趋势研究

出口外贸型中小企业的风险分析与管理－－基于层次分析法的研究 某公司模式研究

企业集团资金管理模式研究 某农行支行会计报表分析研究 资产减值会计的对策与应用

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企业环境成本核算的作业成本法研究

宏观调控政策下的房地产企业财务风险分析 企业社会责任会计信息披露研究

美国次贷危机对我国商业银行管理的启示 某机械制造公司应收账款管理研究 上市公司管理层股权激励问题的研究 建造合同准则的应用及国际比较 某房地产公司内部控制的研究

融资决策对公司的影响及对策研究——以某公司为例

企业存货内部控制存在的问题及对策分析——以云南白药为例 浅议会计人员的职业道德

浅谈我国企业如何实施战略成本管理

资产减值准则在企业运用的研究 会计信息系统内部控制研究 论中小企业财务战略

基于可持续增长战略的企业现金流控制研究 关于完善企业内部控制的探讨 我国软件行业的纳税筹划研究

关于我国上市公司关联方交易管制方法的思考 现金流量表编制方法研究——以某公司为例 节能减排的绿色税收政策安排 中小企业动产质押担保研究

企业获利能力分析的指标体系的改进及其运用――以xx公司为例 国外绿色税收理论与实践及其对我国绿色税收体系的启示 我国资产减值会计的变革与发展

房地产企业财务风险的成因与规避措施 股票回购的理论研究和实践探讨

中小企业内部会计控制研究——以某公司为例 某公司尾货的成本控制与管理 会计电算化的现状及发展趋势 资产减值会计确认研究

英国绩效审计特征、路径与借鉴分析 某公司杜邦分析法存在的不足及重构 管理层收购对公司绩效影响的研究 公允价值计量属性应用研究

服装生产企业销售与收款内部控制设计——以某服装集团为例 基于EVA的系统研究——以青岛啤酒为例 浅析我国中小企业供应链融资

基于企业生命周期的高新技术企业现金流量管理研究 中小企业融资租赁问题研究 论大型企业柔性战略管理会计

公司社会责任信息披露的影响因素分析 企业并购的财务效应分析

基于EVA的财务绩效评价研究 中小企业资金紧缺的成因及对策

税法与会计准则的主要差异及对会计核算的影响

财务报表分析在实际应用中的局限性——以某市政工程公司为例 物流企业成本控制研究——以xx市中小物流企业为例 试谈企业财务风险的成因及防范

某建设集团有限公司流动资产管理研究

金融工具公允价值计量研究——基于金融危机的新思考 浅析企业业务招待费的管理

对某建筑公司应收账款管理中存在的问题及对策研究 某建设公司投资结构问题研究

论我国中小企业投资风险成因及其对策 企业资金管理新形式－－现金池业务

基于竞争背景下的阿里巴巴投资策略研究 企业资产减值准则实施问题研究 电子商务对传统会计的影响

基于税收筹划的固定资产折旧方法选择

服装生产企业工薪与人事内部控制设计——以某服装厂为例 论对会计诚信的研究

审计主体在环境审计中的作用 对个人所得税改革的思考

我国银行内部审计与风险管理研究 论机会成本在现代企业中的运用 钢铁企业战略成本研究 浅谈现代企业目标

xx公司低碳型体系建立研究

会计舞弊防范的思考—以xx生物制药公司为例 我国上市公司关联方交易披露问题研究

负债经营与风险控制策略探析——以某钢铁公司为例 现代风险导向审计及其应用研究—琼民源公司为例 xx印刷公司研究

铸造企业货币资金内部控制设计——以某公司为例 房产税的现状与改革问题的研究

企业营运资本管理与资金使用效益的关系探讨 会计造假的防范与治理研究—以某厂为例 某公司股票期权问题研究 xx制药公司财务分析

商业银行内控制度存在的问题及对策

所得税会计若干问题的探讨-以某公司为例

财务比率在企业内部控制中的应用—以某公司为例 某集团体制研究

营改增对交通运输企业的影响研究

浅析上市公司财务舞弊的成因及控制对策 审计失败风险与审计风险的比较、计量与管理 浅析实质重于形式原则的实际运用 浅议中小企业的内部控制问题

浅谈上市公司信息披露的若干问题与对策研究 商誉会计处理方法的国际比较及对我国的启示 论零售业上市公司营运资金管理的问题与对策 成长型企业资金链风险控制的研究 有关或有事项的探讨

中小企业债务融资的风险及其防范—以某公司为例 以顾客为中心的某公司成本控制研究 海尔集团全面预算管理研究 中小企业内部控制制度构建

公允价值在我国运用的相关问题研究 中小企业存在的问题及对策研究

中小企业现金流管理存在的问题及措施

关于中小企业内部审计的建立及独立性的思考—以xx公司为例 内部审计的增值作用探析

从内部控制角度谈财务舞弊的防范 企业并购中财务整合存在的问题研究 企业绿色体系设计

强化我国上市公司财务监督机制的对策 家族式企业的融资困境及对策分析

中小企业会计诚信研究——以某食品厂为例 上市公司融资方式选择的分析 某集团盈余质量研究

企业环境会计信息披露分析 我国商业银行个人理财业务探析 物流企业应收账款管理研究 基于公司治理的会计政策选择

新债务重组准则下企业盈余管理问题研究 某集团内部控制现状及解决方案研究

新会计准则对我国商业银行会计的影响分析 环境会计问题探讨

企业全面预算管理模式的创新 企业资产管理研究

对资产减值会计准则的研究

采购成本控制——以xx纤维有限公司为例 基于内部控制的事业单位研究

公允价值计量模式在上市公司应用的研究 负债经营与企业价值最大化研究

保利地产现金流量管理问题及对策研究 浅议企业税收筹划

中小企业营运资金管理探讨

我国商业银行内部控制存在的问题及对策的若干思考 企业并购财务风险的分析与规避——以某公司为例 中小企业债务重组模式的实际应用研究 纳税筹划影响因素研究

公允价值计量对公司财务状况的影响研究——以某公司为例 某公司问题研究

新准则引入公允价值对上市公司的影响 成长型企业适度负债经营的问题研究

我国网络公司盈利模式研究——以淘宝网为例 我国医药类上市公司债务融资问题探究 新会计准则下上市公司盈余管理研究 企业会计伦理问题探究

基于有效市场理论的上市公司会计信息披露及治理 资产减值会计问题研究 审计项目成本控制问题探讨

论平衡计分卡在企业绩效管理中的应用 我国保险业的投资风险分析

某建设监理公司财务风险识别与控制研究 企业无形资产研究与开发支出相关问题研究 某公司融资中存在的问题及对策研究 浅析民营酒店预算控制

我国注册会计师审计质量问题研究

关于组建农家坊绿色食品有限公司可行性研究 某公立医院内部会计控制研究 论会计电算化下的企业内部控制

某会计师事务所防范独立审计风险策略研究

上市公司会计报表附注问题分析——以无形资产项目为例 某幼儿园会计控制体系研究

资产减值准则对上市公司盈余管理的影响研究 企业集团股权管理分析 公允价值在我国适应性研究 我国上市公司股权激励问题研究 论企业财务风险及其防范

IT环境下企业会计内部控制研究

关于我国MBO的实施及相关问题的探讨

基于供应链的成本管理问题研究——以xx为例 基于EVA的电力企业业绩考核研究 电子商务下的创新

施工企业如何追收应收账款的 篇5

问：在建设单位明显缺乏资金，在此情况下，施工单位能否停工？如果停工，应注意哪些问题？

第一，施工单位应充分了解及权衡建设单位的资金状况(包括目前及未来一段时间内)。如建设单位确实缺乏资金，则可考虑停工，以避免投资不断扩大而带来的风险失控。

第二，一定要注意的是：并非建设单位缺乏资金，施工单位就一定有权停工！能否停工一定要有合同条款及法律的支持。比如说，施工合同约定的是全垫资，此时，如果施工单位仅以建设单位缺乏资金为由停工的话，就有问题了！

第三，如果经分析可以停工，则一定要书面发函给建设单位，将停工理由、合同和法律依据、停工具体日期等写明，并务必有效送达。

第四，在发函停工后，施工单位应管理好现场，对已完工程量进行结算；梳理索赔证据，如发现存在瑕疵，及时补正；及时与建设单位进行谈判，可采用解除合同、撤场等方式减少损失。

问：项目有可能会变成“烂尾楼”，此时，施工单位应怎么办？

遇到“烂尾楼”时，应当怎么办？相信这是很多做工程的人都非常关心的问题。事实上，在项目真正烂尾之前，相信很多时候施工单位都是早已耳闻的，或者说已经有了心理预期，但是不同人所作出的应对是不一样的：有的早已着手搜集证据，主动出击，要求解除合同或确认合同无效，同时主张工程款；有的惶惶不知所措，一直消极应对，最终鸡飞蛋打，遭受巨额损失；有的被甲方迷惑，自以为有了甲方许诺就可高枕无忧，直到甲方破产却悔之晚矣！

我们认为一旦项目可能烂尾，施工单位就应当立即着手相关证据的搜集，必要时可请律师提前介入。在相关证据完善的同时，应积极要求与甲方进行结算。与此同时，根据所了解到的情况进行评估，必要时主动出击，尽可能争取自己的合法利益。

在这个时候，“工程价款优先受偿权”可以说是保护施工单位权利的一把利器，切勿丧失！需要注意的是行使优先受偿权是期限限制的，即必须在建设工程竣工之日起或自建设合同约定的竣工之日起6个月内行使。

问：建设单位一直拖延结算怎么办？

建设单位出于缓解资金压力、拖迟付款等自身利益考虑，往往会千方百计地拖延结算，一会说没达到合同约定送交决算的条件，一会说结算资料不齐，一会说结算资料中签证未得到甲方确认，等等。实践中，很少有项目业主不拖结算的。

那么，施工企业在此情况下，应该怎么办呢？

第一，合同约定一定要尽可能对施工企业有利。如果能约定“逾期不结算视为认可条款”最好，即明确约定“建设单位在收到结算资料后XX天内完成审价，否则，视为认可施工企业送交的结算资料”；退一步讲，如果无法约定上述条款的，则务必要约定审价期限及逾期审价的违约责任。

第二，在施工过程中坚持分价段结算，并就双方已经达成的计价规则及签证，务必要求建设单位盖章签字。

第三，在办理竣工备案、移交工程前，抓住建设单位急于交付、办理贷款等心理，尽可能达成对己方有利的条件。第四，务必重视完整结算资料的送交，制作移交清单(注明结算资料已齐全)，建设单位应在移交清单上盖章签字确认。

问:业主拒不签收结算文书，该如何送交呢？

在工程竣工备案后,当施工单位送交结算文书时,有的业主不仅仅是拖延接收,而是直接拒收。此时，施工单位又该如何处理呢？怎样才能完成法律意义上的送交结算文书呢？

这就要聊到关于送达的问题，送达通常可以分为四类：直接送达、邮寄送达、邮件送达、公证送达。

一、直接送达

直接送达，顾名思义就是将结算文书派人直接送交业主相关人员。这里需要特别提醒的是：

(1)直接送达，并非业主任何人员都可以签收，在司法实践中，业主往往会在法庭上主张签收人员无授权，甚至直接否认该人员是业主员工。因此，建议务必送交业主法定代表人或授权代表，并且签字或盖章。

(2)制作移交清单(注明结算资料已齐全)，业主应在移交清单上盖章签字确认。

二、邮寄送达

邮寄送达，是指通过邮件形式送交结算文书，这里需要注意的是：

(1)建议使用邮政快递(即EMS)，要知道法院寄送法律文书使用的都是EMS。(2)邮寄凭单上的“内件品名”处应写明“XX工程项目全套结算资料(结算价：XX元)”，同时，收件人应是法定代表人或业主授权代表。地址应写合同上约定的地址或者经查询业主注册地址。

(3)在邮件寄出后，及时到邮局打印邮寄记录单、复印有收件人签收的一联，并加盖邮局印戳。

(4)如果业主拒收或查无此人，则收到退件后，千万不要打开。切记！切记！

三、邮件送达

邮件送达，就是发电子邮件给业主相关人员。这里需要注意的是：(1)业主收件人员应是法定代表人或授权代表。

(2)最好在合同上约定电子邮箱，若合同上没有约定，应在施工过程中，通过工程联系单、工程例会纪要等形式确定下来。

四、公证送达

公证送达，就是向公证处申请，由公证员陪同见证送达内容及过程，再由公证处出具《公证书》。费用不高，但是证明效力较高。

问：在工程款没有到位的情况下，怎样主动解决“三角债”问题？

第一，把好合同关，在与建设单位、专业分包商、材料商、劳务分包商签订合同时，尽可能争取对己方有利的条款。具体而言：(1)在与建设单位签订合同时，能少垫资就少垫资，能将付款节点提前就尽可能提前，争取约定审价期限及违约责任等等；(2)在与分供商签订合同时，则应让分供商垫资比例尽可能大，约定对己方有利的处罚条款及管辖等等；(3)签订合同前对合作方进行初步调查，选择具有实力和资质的合作方。第二，重视履约管理。(1)在施工过程中，如前期合同签订不利的，则应想方设法通过补充协议等形式尽可能挽回不利局面；(2)对己方有利的事实应及时固定证据；(3)在拖欠金额日积月累不断扩大的时候，应进行充分研究分析，采取相应的保护措施，甚至在满足合法停工的条件下予以停工。

第三，积极努力清欠债务。(1)对于建设单位欠款，要制定办法，有步骤积极清欠，可以借助建设行政主管部门、建筑行业协会、媒体等外部力量。在自力清欠无果的情况下，应及时通过司法途径予以解决；(2)对于所欠分供商的款项，建议与分供商积极沟通协商，让其明白自己的困难，取得他们的理解，在有资金的情况下尽可能先付一部分。如若分供商起诉的，也应积极面对，制定妥当的应诉策略。

问：在合理合法的前提下，如何对建设单位进行应收账款的催收？

2015年已经过去了大半年，听很多施工企业朋友说今年的工程款拿的比较艰难，所碰到的工程项目大多数需要决垫资，业主普遍缺乏资金。而现在离年关虽说还有些时日，但也越来越紧迫了。

我认为在今年施工企业不仅仅是要想方设法去拿工程，更要绞尽脑汁去清收工程款，二者均不可偏废，否则，事关企业的“生死存亡”。

那么，如何清收工程款？通常有哪些方式呢？

在实践中，清收工程款主要四种方式，即公司催款函、专人登门催款、律师函、司法途径。施工企业应根据业主的资金实力、欠付工程款的金额、是否还需要长期合作、欠付期限等采取不同的措施。

一、公司催款函

如果业主存在欠付工程款的，首先可以采取发公司催款函的方式。发公司催款函应注意两点：(1)根据目前与业主的关系，表述语气可有所不同。关系比较好且金额不大的，语气可比较温和，并运用同理心去起草催款汉，否则，则语气应严厉。(2)公司催款函的邮寄地址应当是合同约定地址或工商注册登记住所地址，同时，保留邮寄凭证或记录，如业主拒收的，收到退件后不要打开。

二、专人登门催款

成立专门的催款小组，制定相应的指标和奖惩措施，加大催款的力度。有时候业主资金确实紧张，但并非没有，如果提前催款、催款比较勤、力度比较大，往往业主会优先考虑。

一些大型的建筑集团公司都建立了自下而上的一整套严密的回款及清欠专项责任体系，从项目部成员、分/子公司班子成员到集团公司职能部门负责人、领导班子成员等均按照各自责任范围签订清欠回收责任书，有明确的考核指标及奖惩机制，考核指标为“责任回款额”的完成情况。

三、律师函催款

律师函催款是指在公司催款无果的情况下，委托律师发律师函催款。律师函催款是比较正式的一种方式，有时候也会有比较好的效果。

四、司法途径

对于无偿债能力或故意拖欠的，要及时采取诉讼、仲裁等法律措施予以清收，但这时候需要注意以下几点：(1)如果业主资金状况很不好，则建议在竣工或停工后6个月内起诉，此时，施工企业可以主张建设工程价款优先受偿权；(2)对于施工企业是和大型房产公司或大型央企合作的，此时还需要考虑将来是否还要与其合作的问题。

问：对于建设单位没有钱，以房抵债是否是唯一选择？何时应以房抵债？是否还有其他方法？

最近不少施工企业朋友说“向开发商要钱，开发商说没钱付工程款，要求直接拿房子，一直很纠结到底要不要拿房子”，我给的建议是：不要轻易同意，也不要直接拒绝，要具体情况具体分析。

其实最关键的并不是拿不拿房子的事情，而是以什么价位拿！大多数开发商都是要求按照其销售价格拿房子，但施工企业却觉得那房子根本不值那价，而且也很难转手套现。因此，双方大多数情况下都是纠结于此。此时，最关键就是要看开发商的资金情况：(1)如果开发商资金极差，濒临破产的边缘，那么，此时拿房子是止损最有效的途径；(2)如果开发商尚不至于破产，双方仅仅就抵房价格迟迟达不成一致时，则应趁早起诉查封未售房屋。

这里需要特别提醒的是：以房抵债，务必要尽快办理房屋过户登记。目前法院对以房抵债协议是否有效尚存非常大的争议，因此，一旦达成以房抵债意向，应尽快办理过户登记。

当然，除了以房抵债外，施工企业还可以通过协助建设单位进行融资、引入“白武士”，或者通过第三方债权转让的方式让自身债权得到清偿。

问：如何处理挂靠施工的收款难问题？如何规避风险？

2014年下半年，住建部围绕着“工程质量治理两年行动”密集出台了多项文件，如《建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法(试行)》、《建筑工程五方责任主体项目负责人质量终身责任追究暂行办法》等。此次行动被称为“史上最强工程质量治理”。

在上述文件出台前，“挂靠”早已被《建筑法》、《建设工程质量管理条例》等法律法规禁止。只不过现阶段，住建部门抓得更严了，查处力度可以说是空前的！

但“挂靠”作为建筑行业痼疾，其形成及存在有相当长的时间，所谓“冰冻三尺，非一日之寒”，要想用一剂猛药去除，难免会伤筋动骨！而且，事实上从我们过去处理的大量纠纷中，不难得出这么个结论：放任挂靠不管，其带来风险远远大于所收的些许“管理费”！如挂靠的项目经理乱刻项目部章、私自收取保证金、私自从业主处领取工程款等等。

那么，作为施工企业，如何有效防范相关风险呢？

第一，杜绝挂靠，采取内部承包制。挂靠是法律不允许的，但是内部承包制是被法律允许的。施工企业可以将可靠的挂靠人聘为企业员工，签订劳动合同并为其缴纳设备，同时，加强人、材、机的管控，为项目提供支持。

第二，通过劳务分包的方式与原挂靠人合作。可以让原挂靠人设立劳务公司，并取得劳务分包资质；施工企业与劳务公司签订劳务分包合同。但是需要注意的是，劳务分包是包工不包料或包工包辅材，如若劳务分包合同包含主材，则会被认定为转包或违法分包。

第三，加强质量管控，严抓“工程款”及“印章”。质量合格是施工企业最主要的义务，也是施工企业主张工程款的前提条件，也关乎施工企业的业界声誉，因此，施工企业务必加强质量管控。同时，以往挂靠给施工企业带来巨大麻烦的主要原因就是“工程款未能进入企业帐户”和“挂靠人乱刻印章”，因此，所有项目的工程款必须进入公司帐户，印章派专人进行保管。第四，加强项目巡查，常与业主“谈心”。在施工合同签订后，施工企业很少对项目进行巡查，以至于一旦出事，则悔不当初！其实，只要在施工过程中，多跑跑项目，与业主谈谈，就能规避很多问题。

问：承揽工程项目前，如何对业主进行初步调查，才能减少坏账比例？

俗话说“凡事谋则立,不谋则废”，施工企业承建一项工程，就如同一场婚姻，怎能不要对结婚对象进行一番考察？谁也不想找个没有诚信、没有实力，整天耍赖的“业主”来结婚吧！

那么，怎么考察？考察哪些内容？

至少有三个方面：企业状况、项目真实性、诉讼案件情况。

第一，必须对业主的企业状况有所了解，至少应知道业主的注册资本、股东情况、股东是否已实缴出资、企业是“在业”还是“注销”“吊销”、业主在业界的口碑等。施工企业可以通过“全国企业信用信息公示系统”就能了解到业主企业的基本信息，也可委托律师做更深入的调查；与此同时，通过走访业主曾经合作过的施工企业来了解业主的信用状况，是否能及时付款、签证是否存在恶意拖延等。

第二，对项目的真实性进行考察。如是否已经取得了立项批文、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、土地使用权证，如尚未取得上述文件的，则施工企业应慎重考虑是否承接工程。

应收账款管理规定 篇6

2范围

本规定适用于赛轮集团各公司。

3定义

3．1应收款项：是指企业在正常的经营过程中因销售产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费、运杂费等。

3.2 逾期款项：是指按照合同约定的收款期限到期后没有收回的款项。

3.3呆坏账：

3.3.1呆账：是指因债务人逾期未履行偿债义务超过三个月仍然不能收回的应收账款。

3.3.2坏账：因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收账款。

因债务人破产或者死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然不能收回的应收账款。

4职责和权限

4.1各公司财务部门（以下简称财务部）：

4.1.1负责应收款项的核算及客户对账；

4.1.2负责款项资金的回收和款项的核销或清账；

4.1.3负责应收款项的监控和分析；

4.1.4负责呆坏账的账务核销；

4.1.5负责销售合同收款条款的审核；

4.1.6参与客户信用评审。

4.2各销售公司（以下简称销售部门）：

4.2.1 负责应收款项的按期回收；

4.2.2 负责逾期款项的催收工作；

4.2.3 负责协助法律部门对逾期款项的清欠追缴；

4.2.4 协助财务部客户对账、解决差异；

4.2.5 负责客户档案的建立、管理、分析、评估和更新；

4.2.6 负责客户信用分级评价；

4.2.7负责客户异常信息的搜集及预警。

发布日期：生效日期：1/4

4.3 法律事务办公室

4.3.1负责销售合同的审批或合同模板制定；

4.3.2负责销售部门转交的进入法律清欠逾期款项；

4.3.3负责案件相关材料的收集、提交。

5内容

5.1事前控制

5.1.1客户管理

销售部各业务人员开发新客户时，应全面调查客户的规模、资信等情况，评估合作风险，并向销售部提交合作和信用评价报告，销售部根据客户整体情况评定信用等级后财务部审核，销售公司总经理审批。

客户信用等级分为有信用额度和无信用额度两级，有信用额度再分为周转额度、月度周转额度、临时周转额度三种。

5.1.2销售合同管理

5.1.2.1销售合同是应收款项追收的重要依据，开始前必须要和客户签订销售合同，并且销售合同的签订要根据公司合同管理办法相关流程进行评审。所有合同原件一律由销售部统一存入档案室进行归档管理。

对于收货印鉴和对账单确认印鉴模板则由财务部妥善保管。

5.1.2.2为了控制风险，授予信用额度的客户，必须要有保证措施。销售部可根据客户授信额度类型不同，制定切实可行的保证措施，并签订相应的保证合同，应经过销售部、订单管理部、财务部、法律事务办公室会签，最终总经理签批后签订担保合同；同时对于个人信用担保的合同应有担保人夫妻承诺书，对于公司担保的需要提供担保人的相关证件，资产担保的应该有合法有效的资产权属证明。

5.1.3对账单管理

5.1.3.1销售公司会计应及时将客户回款情况、发货情况登账，并监控应收款变动情况，对于超信用额度的应收款项，由销售公司领导批准经财务部解冻后给予发货。对于内销客户，销售出库单随车送达客户处，由客户签收后回执，财务部门依据回执作为应收款项确认的依据。

对于外销客户，根据海关发运后的报关单作为收入确认的依据。

5.1.3.2财务部每月向客户发送对账单，由销售部组织各销售责任人负责清收。

销售部获取的对账资料、还款协议、抵款协议等资料应及时交付财务部妥善保管。

5.3.3财务部门应严格按照合同控制客户的信用规模、付款方式，对于信用规模、付款

方式的变更必须经过财务部门的风险评估和审批。

5.2事中控制

5.2.1基本要求

销售部业务员应与客户保持日常的接触、沟通，及时了解客户的市场情况及资金情况，对客户的还款能力保持警惕，提前与客户就即将到期的应收款项金额、时间、方式予以确认。销售部业务员必须积极催收，及时向主管领导汇报催收进展情况和客户异动情况。

5.2.2催收原则

应收款项催收以“谁销售谁收款”的原则，催收的直接责任人为具体的销售业务员，销售业务员直属主管领导应监控督促销售经办人员积极催收，并对催收结果承担相应责任。

5.2.2法律清收

法律清收是指对催收无效的逾期应收款项所采取的法律清收手段。销售部应将 催收无效的逾期应收款项及时通报分管领导及相关部门，并根据实际情况由公司主要领导确定是否通过法律途径予以解决。凡进入法律清收的应收款项则由公司法律事务办公室门主导，其他相关部门配合。

5.2.3奖惩规定：

销售部门应将应收款项回收情况作为销售人员绩效考核和奖惩的主要指标之一，和销售人员的经济利益直接挂钩，制定相应绩效考核和奖惩政策（具体规定另行发布），以促进应收款项的清收，对清收好的个人或部门予以鼓励，对清收不好的予以追究和处罚。

5.2.4债务重组管理：

应收款项催收过程中，发生债务重组、非货币性资产交换等情形时，必须经公司总经理同意并签订双方或多方协议。相关协议必须经财务、法律事务办公室等相关负责人的审核签批。

5.2.5应收款项交接：

原则上要求应收款项收回之前，销售责任人不得调离公司。销售责任人岗位调换、离职等情况出现时，必须对其所经手的应收款项进行交接，凡销售业务人员调岗，必须先办理包括应收款项在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，仍由原责任人负责，交接清楚后，由接替者负责，部门负责人应做好监交工作。

5.2.6客户信息管理：

应收款项管理中，销售责任人应关注客户在日常经营管理中出现的一些新情况、新变化，一旦出现异常应立即向主管领导报告。异常情况通常体现在以下方面：

5.2.6.1客户频繁更换管理层、销售业务人员，公司离职人员增加；办公地点由高档向低档搬迁；

5.2.6.2经常找不到客户负责人；客户的财务人员经常性的回避；不回复电话；

5.2.6.3客户付款比过去延迟；经常超出最后期限；多次破坏付款承诺；

5.2.6.4客户的负责人发生意外；或者客户受到其他公司的法律诉讼；

5.2.6.5客户有其他的不明确赢利的投资(投机)如：股票、期货等；

5.2.6.6开出大量的期票；或发生银行退票(理由：余款不足)；或转换银行过于频繁；

5.2.6.7突然下过大的定单（远远超出所在区域的销售能力）。

当客户出现以上异常情况时，销售责任人应立即汇报，以便公司采取果断应变措施，控制发货，追收欠款，以降低应收款项的回收风险。

5.2.7预警管理：

5.2.7.1建立客户预警机制，每月20日，销售部按照区域对销售存在风险的客户进行预警，同时,销售部和财务部加强这些客户额度的管理；

5.2.7.2销售部按月对客户不良债权进行分析，对于连续3个月未达成销售目标的客户进行深入分析，通过分析对可能出现不良债权的客户进行关注；

5.8.3加强销售部与财务部的沟通，一旦出现预警的客户，财务部将直接延迟其三包、返利等的使用，通过折扣抵扣的方式以保证公司债权。

5.3事后处理

5.3.1账务处理：对于可能形成坏账的应收款项，按照国家规定的的会计政策规定计提坏账准备，并按照会计政策所规定的权限范围和审批程序进行审批。

5.3.2后续管理：计提坏账并不表明放弃权利，我们对该应收款项仍然享有主张的权利，销售部门仍然要加紧对该客户的跟踪了解，抓住一切机会保全公司财产。

5.3.3追究责任：经确定发生的各项坏账，应当由销售部门负责，由其他相关部门组织调查，查明原因明确责任，并依据公司的相关制度予以处罚。

6.附则

6.1本规定的编制、修订、废止和解释权归财务中心财务管理部。

6.2本规定自发布之日起5个工作日后生效。

小议如何在管理中处理应收账款 篇7

关键词：经营风险 应收账款 企业管理

0 引言

世界金融危机使全球经济发展面临严峻挑战，对中国经济和企业发展造成了相当大的影响。在经济衰退时期，企业尽可能地削减费用，加快应收款的回收，提供一个稳定的现金流量成功应对金融危机。中国出口企业海外坏账累计存量达千亿元，于是，如何管好、用好和盘活应收账款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险，已成为企业不容忽视的重要课题。

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，加强应收账款管理，对提高资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。

应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项，它是企业流动资产的重要组成部分，其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。随着市场经济的发展，企业为了生存与发展，大力开展促销活动，以扩大产品的销售数量和市场份额，导致应收账款数量增加。

1 应收账款形成的原因

1.1 商业竞争 在社会主义市场经济条件下，市场竞争日益激烈，企业为了扩大销售，提高市场占有份额，提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，现金折扣、赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，越来越被企业所采用，于是就产生了应收账款。

1.2 减少库存商品，节约库存商品的管理费用 企业库存商品较多时，一般采用较为优惠的信用条件进行赊销，把库存商品转化为应收账款，节约各项支出。

1.3 销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，导致了应收账款的发生。企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节。通常，结算手段越落后，结算所需的时间越长。同时，购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能产生应收账款。

1.4 应收账款内部管理不力。企业缺乏商业信用意识，如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款；因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃，导致款项无法收回。企业信用管理不力，盲目地对信用不好的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，导致货款难以收回等原因形成应收账款。

2 应收账款产生的经营风险

2.1 资金周转困难，企业效益下降 通常情况下，企业销售收入的实现，往往意味着纳税义务的产生，企业可能会被迫用流动资金垫缴当期税款。如果企业出现账面利润，那么年度实现的利润要还向投资者分红，企业可能要垫付股东分红款，导致企业资金流出增加。这样，一方面应收账款占用企业大量资金，另一方面企业要垫付税款和分红款，加重了企业资金调度的压力。为了维持正常的生产经营，企业不得不通过银行贷款来补充流动资金，导致财务费用增加，融资风险加大，加重企业负担。同时，企业持有应收账款必将付出相应的代价，包括应收账款的管理成本、机会成本和坏账损失等，都将导致企业效益下降。

2.2 虚增经营成果，增加经营风险 按照权责发生制要求，企业应当在销售发生当期确认收入，但企业收入的增加并不意味着现金流量如期流入。通常情况下，应收账款的形成与企业赊销政策密切相关，其规模往往与销售收入正相关，即销售收入增长将引起应收账款规模的增长。企业信用政策过于宽松，导致应收账款规模迅速扩大，一旦货款不能回笼，企业将陷入“账面利润多多，账户资金空空”的虚假繁荣的窘境，企业会计利润将大打折扣。如果控制不力，企业的利润将被大量的呆账和死账消耗殆尽。这样，尽管根据谨慎性原则要求，企业要按应收账款余额的～定百分比来提取坏账准备，但是一旦应收账款无法收回，实际发生的坏账损失超过企业计提的坏账准备，将给企业造成实际上的损失。因此，应收账款占用资金过多，虚增销售收入，夸大企业经营成果，增加企业的经营风险。

2.3 降低企业信用，影响企业形象 企业应收账款余额过大，占用大量资金，如果到期不能收回，导致企业不能偿还到期债务，将使企业丧失信用，进而失去金融机构的支持。企业因此无法从供应商得到折扣，从而增加交易成本。同时，企业保持过高的应收账款余额极易产生坏账。给企业带来损失，增加企业的财务风险。严重的甚至会导致企业破产。另外，应收账款长期占用过多资金还会影响企业形象。

2.4 延长企业营业周期，延缓资金周转速度。营业周期是指企业从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间，营业周期等于存货周转天数与应收账款周转天数之和。如果企业信用政策过于宽松，将导致应收账款长期占用大量资金，引起企业流动资金沉淀，现金短缺，影响资金循环，延长营业周期，严重影响企业正常的生产经营。

3 应收账款的管理措施

企业产生应收账款的主要目的是为了扩大销售，增强竞争力，其管理目标就是追求利润。就其本质而言，应收账款可以看作是企业为了扩大销售和盈利而进行的投资。企业必须根据“没有现金流量的利润不是利润”的原则进行应收账款管理，始终把资金回笼放在首位。在实际工作中，企业应对应收账款实行事前、事中和事后的全过程控制，加速应收账款回笼，减少坏账，确保企业经营利润的最终实现。

3.1 制定合理的信用政策 商业信用产生了应收帐款，应收帐款管理本质上就是一种信用管理，应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策，信用政策主要包括信用期间、信用标准、违约风险、现金折扣政策、收帐政策和程序等。信用期间是企业允许顾客从购货到付款的时间。延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响，与此同时应收账款、收账费用和坏账损失增加，产生不利影响。当前者大于后者时，可延长信用期，否则不宜延长。信用标准是顾客获得企业交易信用所应具备的条件。信用标准高了，虽然会使企业遭受坏账损失的可能性减少，却不利于销售，信用标准低了，虽然有利于刺激销售增长，却有可能使坏账损失增加。现金折扣政策可吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。企业收帐方式一般包括信函、电话催问、个个访问、法律行动等。因此，企业在制定信用政策时，应在几个因素之间权衡，力争实现应收账款的风险最小，费用最低，企业利润最大化。

3.2 建立应收账款催收责任制度 企业对到期的应收账款，应当及时提醒客户依约付款，不要忘记履行偿债义务；对逾期的应收账款，应当采取多种方式进行催收；对重大的逾期应收账款，可能要求客户出具盖有法人章的还款计划或其他履行义务的书面承诺，为日后法律诉讼准备必要的法律手续。

3.3 建立应收账款台账管理制度 企业应当按照客户设立应收账款台账，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。

3.4 转化应收账款形式，减少企业的呆坏账损失

3.4.1 将应收账款改为应收票据 应收票据具有较强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能降低坏账损失。当客户到期不能偿还货款时，企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。

3.4.2 应收账款抵押与让售 企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保，从金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。当然，客户一旦拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金，客户还款时直接支付给代理机构。一旦发生坏账损失，企业无须承担任何责任。

3.4.3 建立应收账款保险制度，参加商业保险 这种方式可把企业所不能预料的损失风险转移给保险机构，使应收账款的损失降至最低。

3.4.4 对应收帐款设定第三方担保 当某客户被评价为高风险等级时，企业一般只与其进行现金的交易，但是如果有第三方愿意为其提高担保，承担连带责任的话，也应该考虑对其采用赊销，一旦发生损失，可以对第三方进行追讨。

3.5 仲裁和诉讼 借用法律手段提请仲裁和诉讼，是解决应收帐款争端的最后补救措施。较之其他收帐手段，仲裁和诉讼具有最强的刚性。

4 结束语

企业要根据成本效益原则，制定合理的信用政策，控制应收账款规模。同时，企业应始终坚持把货款回笼放在首位，实行应收账款的全过程控制，加大收款力度，加速货款回笼，确保实现的收入及时足额流入企业，从而规避经营风险，抗拒严寒，给企业带来更好的效益。

参考文献：

[1]张去亭.顶级财务总监[M].中信出版社.2003.02.

[2]张继焦.控制链管理.防范客户风险和应收账款风险[M].北京中国物价出版社2003.06.

应收账款管理办法 篇8

为提高资金周转率和应收账款回收率，降低资金成本，减少坏账损失，降低经营风险，特制订本规定。

第一条

应收账款的范围

销售或提供各项劳务产生货款、运输收入、代理费收入及其他应当收回的权益等；

第二条

应收账款账期标准

一、标准账期是指按照合同约定取得交付权利义务的凭证之日至客户回款日的期间。合同账期应等于或低于标准账期；

二、危化品运输、普货运输板块标准账期为3个月；

三、铁路业务板块按照公司要求审批的垫付资金客户标准账期为1个月，其余客户均为预收铁路运费、装卸费、租赁费；

四、其他部分的标准账期按照3个月标准账期执行；

五、逾期账款指超出应收账款约定账期未收回的款项；

六、应收账款资金占用考核以月底应收账款账面余额为基数，应收账款以财务经营部出具的公司实际贷款利率为准，逾期应收账款考核按照上述口径上浮20%执行，计入部门财务费用。

第三条

部门职责

一、业务经办部门：按月或季度与客户核对往来账；正常回收应收账款；

二、财务经营部商务科：负责客户信用档案的日常维护；每月8日前对上月的应收账款构成、账龄及相关情况进行分析；每周出具应收账款与逾期帐款预警；每月按照此办法规定的考核标准实施考核；

三、财务经营部：按照商务科发出的预警信息和本制度的相关规定，暂扣或扣发相应款项，每季度抽取10%的客户发送往来函证对账，年度发送往来函证率达到80%以上。

四、风控办公室：把控合同风险，接收预警信息，评估业务风险性。

第四条

逾期账款预警机制

一、商务助理应随时关注应收账款逾期情况，每周发布应收账款分析数据，对一周内到期的应收账款提出预警； 预警信息协同串发至业务部门负责人、人力资源部负责人、分管领导、财务负责人、总经理；

二、出现逾期账款的客户名单，由商务助理整理，并联查各子公司是否有相同客户，通知各子公司暂停对该客户的一切付款。

第五条

应收账款考核标准

一、公司鼓励业务经办人在合同约定账期内尽快回款，回款及对应的奖励比例如下，该部分奖励在月度公司即时激励中体现：

二、自逾期账款预警发出之日起，业务部门应指定对应业务人员负责清收，商务助理同时协同通知人力资源部门冻结清收人一切薪酬支付；

三、逾期账款在30天内全额收回的，经办人的薪酬标准按照原岗位执行，并由商务助理协同通知人力资源部门解冻；

四、逾期账款超过30天未回收或超此期限后回收的逾期账款界定为问题账款。清收期间，清收人薪酬标准调整为按照30元/天标准执行，清收期间无差旅、办公、招待等费用开支额度；人力资源部据此测算，并直到收回逾期账款时开始兑付；

五、形成呆账、死账的逾期账款，由总经理最终决定是否提请诉讼程序，并应同时关联冻结业务部门负责人年度效益奖金，追回后发放。

六、问题账款未处理完结的经办人不得调离、晋升；

七、经办人应防止而未防止或有勾结行为造成应收账款无法收回的，依照公司有关规定对责任人进行处理，触犯刑法的移交司法机关处理；

八、出现呆账的客户，当年客户信用等级降低一个等级。出现死账的客户，一年以内不得合作。

第六条

附则

一、各子公司可参照本制度执行。

二、本制度自下发之日起实施，本制度最终解释权归公司财务经营部。

应收账款管理制度 篇9

应收账款计价时要受到公司所给予客户的信用政策的影响，公司营销中心应在合同签定时及时将对客户采用的信用政策告之公司计划财务部，以便于计划财务部准确计算应收账款。

第二章 应收账款管理中各部门职责

第五条 公司应收账款管理工作中，不同性质的部门承担不同的职责。

第六条 公司计划财务部

(一)负责应收账款的核算和监控;

(二)负责应收账款、坏账准备金的定期分析与通报;

(三)负责坏账处理的财务操作;

(四)负责制作、发布账务报表，与客户对账，为催收提供账务数据确认等支持工作;

(五)监控、协调和支持催收工作;

(六)负责问题账款案件的诉讼工作。

第七条 营销中心

(一)负责组织各中心制定公司信用政策，确定客户等级，制定不同等级客户的信用限额标准;

(二)负责公司合同款项回收、应收账款催收;

(三)对照合同，根据计划财务部所传递的信息对逾期未付款、未按期返还“往来账款确认单”的客户冻结其订单或停止对其发货;

(四)协助公司问题账款诉讼案资料的收集、问题的解决。

第八条 业务员

(一)负责即时向本中心反馈客户的重大经营信息，更新对客户的信用政策;

(二)负责所辖客户的合同款项回收、应收账款催收工作;

(三)对于逾期 天的应收账款及时将信息反馈至公司计划财务部、营销中心;

(四)协助所辖客户问题账款诉讼案件的处理工作。

第三章 客户信用政策制定

第九条 公司营销中心负责进行客户信用调查，并随时侦察客户信用的变化(可利用机会通过A客户调查B客户的信用情况)，建立和维护公司市场信息库;根据调查结果组织客户信用等级和信用额度的制定和评审工作，制定公司信用政策。

第十条 信用限额是指公司可赊销某客户的最高限额，即指客户的未到期商业承兑票据及应收账款和按合同应回款未回款的金额总和的最高极限。任何客户的未到期票款，不得超过信用限额，否则应由业务员、营销总监、会计人员负责。

第十一条 在公司营销中心组织下对现有客户建立“客户信用卡” 。每半年营销中心依照过去半年内的销售业绩及信用的判断，会同计划财务部确定客户信用等级，拟定其信用限额(若有设立抵押的客户，以其抵押标的担保值为信用限额)，经公司总经理或常务副总审批后，递至计划财务部会计人员备案。

第十二条 营销总监、常务副总、总经理可视客户的临时变化，在授权范围内调整对各客户的信用限额。

第十三条 为适应市场，并配合客户的营业消长，实际运作中业务员可临时提出申请调整客户信用限额，经营销总监确认、总经理或常务副总审批后，可对该客户调整信用限额。

第十四条 对于新客户，在合同评审时由营销中心、计划财务部综合考虑客户基本情况、合同成本及风险情况，确定该客户信用等级，拟订其信用限额。

如何有效管理商超应收账款 篇10

关键词：施工企业 应收账款 管理

多年以来，由于建筑业市场的不规范，建设领域工程款拖欠现象的大量、普遍、长期存在所造成的影响是巨大的。一方面，由于资金大量被拖欠，施工企业只好依靠银行贷款组织施工生产，背负沉重的贷款利息，资金周转非常困难，施工生产举步维艰。这种状况，不仅形成全国巨额“债务链”，使正常的信用观念遭到破坏，潜存着严重的经济风险，而且直接制约了建筑工程质量的提高和企业经济效益的实现，严重影响着施工企业的健康稳定发展。另一方面，由于资金短缺，部分施工企业长期不能按时、足额支付职工工资、医药费、养老保险金和失业保险金，下岗、待岗职工的基本生活费和失业保险金不能保证支付，增加了社会的不安定因素，给公共安全带来潜在的威胁和影响。如何有效地控制应收账款的增长、迅速地收回在建工程拖欠工程款，已经成为施工企业生死攸关的首要问题。笔者拟站在施工企业的主观立场上，就应收账款形成的原因、应收账款对施工企业的影响，谈谈如何加强施工企业应收账款的管理。

1 应收账款形成的原因

导致施工企业应收账款逐年递增的原因很多，有客观的原因例如：相当多的企业（或业主）信用意识淡薄，拖欠有理之风盛行；法制不健全，制度不合理；我国目前尚没有一个具有影响力的信用监控机构等等。但施工企业尤其是国有大中型企业缺乏信用风险防范意识，施工企业自身管理不善、疏于管理等主观原因也是造成拖欠的重要因素。客观原因有待于政府规范建筑市场，创造宽松、正常的市场环境，而主观上的原因，则需要施工企业对当前的建筑市场要有应有的、清醒的认识，并且以加强内部管理来解决。笔者以为，应收帐款形成的原因表现在主观上主要有以下几个方面的原因：

首先，施工企业“重”市场开拓，“轻”合同质量。在建筑市场日趋激烈的竞争环境下，施工企业为了解决职工的“吃饭”问题以及基于市场开拓的考虑，在事先未对业主资信情况做进一步调查和急于“找米下锅”的情况下，常常接受了业主“不平等”的条款，例如合同履约保证、工程款支付、结算时间及程序要求、设计变更、计量及支付等权利义务不对等的合同条款，给今后施工过程中的工程款支付和交工后的保留金的收回等埋下隐患。

其次，“重”产值数量，“轻”现金流量。由于施工企业的年产值规模和账面利润往往与经营者的经营业绩和年薪收入紧密挂钩，而施工企业的现金流量状况往往得不到应有的重视，部分经营者和项目经理为了个人利益或者眼前的利益，片面追求高产值和关心帐面利润，因而忽视了在建项目工程计量款的催收工作，形成新的拖欠，导致施工企业应收账款增加，甚至一些应收账款长期无法回收，形成呆、坏帐，给企业正常的施工经营带来困难。

第三、“重”施工进度，“轻”合同资料。基于工程规划以及预见性方面的原因，受诸多因素影响，国内许多建筑工程项目开工后甚至于开工时业主都会缩短工期。施工企业的派出机构项目经理部基本都可以采取有效措施如增加人员、设备、资金等完成任务，可是工程合同资料往往会严重滞后。多数项目经理部对施工现场的进度、技术、质量以及成本等方面比较关注，而对工程合同资料的收集、整理和设计变更签证确认等基础工作不够重视，给工程竣工结算造成影响，使得工程款迟迟不能收回，或者是由于工程合同资料不全，索赔证据不足，无法通过法律途径予以解决。

2 应收账款对施工企业的影响

应收账款的逐年递增和无法足额回收，不但严重影响了施工企业的资金周转，而且很容易形成坏帐损失。它对施工企业的不利影响主要表现在：

2.1 资金成本增加。高额应收账款不能如期收回，被他人长期无偿占用，施工企业不仅放弃和损失了这部分资金所形成的时间价值，而且造成企业货币资金的短缺而发生支付困难。为维持正常的施工经营和扩大再生产需要，企业只有向金融机构借贷或者采取其他融资方式筹集资金，并为之支付高额利息费用，导致企业财务费用增加。

2.2 大幅抵减利润。应收账款一旦无法回收形成坏帐，则冲减企业坏帐准备金或增加企业管理费用，致使企业的利润大幅下降。

2.3 管理成本增加。为了追讨欠款，企业则要相应成立催收款机构并支付催款人员的工资费用、差旅费用、通讯费用等专项费用，从而使施工企业管理成本增加。

2.4 隐性损失增加。应收账款一旦形成坏账，对企业的损失将超过应收账款本身的数额。因为目前收入成本的计算是按照权责发生制原则确认的，施工企业一旦确认本期收入，即要缴纳各种税费，并为此增加产值工资，个别企业可能还会兑现个人收入，结果只能是企业利益受到损害。

2.5 严重影响企业的扩大生产规模。因为应收账款不能及时、足额回收，企业丧失了投资机会而失去可能带来的投资收益，严重者将危及施工企业的正常、持续、健康经营。

3 如何加强施工企业应收账款的管理

3.1 建立健全施工企业应收账款风险控制制度。施工企业在经营投标过程中，应充分了解业主的基本情况。现在，垫资已经成为许多业主降低资金成本、转嫁经营风险、榨取施工企业利润的重要途径和手段。因此，施工企业对资信程度低、合同履约能力差的业主单位，不能盲目参与投标。对应收账款的总量水平要通过权衡收益，成本与风险进行规划和控制。施工企业应收账款总额控制在某种水平比较适宜，以及今后对新增应收账款采取哪种风险控制原则都要进行研究，并作出明确规定，使企业的应收账款管理工作有章可循，以提高施工企业的资产质量。

3.2 建立和完善清理应收账款工作责任制度。施工企业应切实加强对清理应收账款工作的组织领导，健全和完善响应的工作责任制度，明确各级人员与岗位的工作职责，确立企业负责人为清欠工作第一责任人，坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，做到人员、岗位、责任三落实。各业务部门应加强协作配合，并做好应收账款的函证确认工作，以确保再次建立债权债务关系，避免因超过诉讼时效而造成施工企业的经济损失。

3.3 加强在建工程项目的工程款及时回收工作。在建工程项目的工程款回收情况的好坏，将对施工企业应收账款的形成产生直接的影响。对于在建工程项目的回收工程款过程中要把好如下“四关”：一是把好合同评审关。签定严谨的合同条款，是维护施工企业合法权益的根本保障。因此，在工程项目中标后，对施工合同必须进行严格评审，尤其是一些大型工程项目，必须组织专业合同人员（或法律工作者）共同参与合同的评审，分析合同条款中存在的风险，以便在合同签定及履约过程中防范和控制风险。二是把好中间结算关。中间结算是在建工程项目及时回收工程款的关键。合同签定后，施工企业要及时向项目经理部进行合同交底，以便项目经理部合同部门和专业计量工程師熟悉合同条款，及时办理中间结算。对于业主不能按照合同条款及时办理支付的，应积极采取各种有效措施催收工程款。三是抓好工程竣工结算关。在竣工结算中最为突出的就是竣工资料的整理工作，施工企业往往在竣工后因竣工资料整理不及时、不规范而影响了工程竣工和工程款的回收工作。因此，应规范竣工资料整理的相关制度建设，从而为及时、足额回收工程款打下良好基础。

3.4 建立完善的多级管理控制体系和激励机制，严格应收账款管理的考核评价制度。大的集团公司应建立应收账款动态管理制度，各子公司和项目经理部定期上报应收账款的详实状况，以利于主管部门全面了解和掌握整个集团应收账款的动态及存在的共性问题与重大问题，能够有针对性的采取有效措施。建立有效的激励机制，充分调动催收工作人员的工作积极性，制订并下达应收账款催收指标，严格考核，籍以衡量应收账款的管理绩效。该应收账款催收指标应与施工企业领导和项目经理的收入挂钩，做到奖罚分明，以达到激励、促进作用，切实降低施工企业的应收账款数额。

3.5 要拓展思路，创新方法，开展多渠道、多形式催收方式；增强法律意识，将应收账款的催收工作纳入法制轨道。施工企业可以通过银行保理业务，或者以物抵债，资产抵债，股权抵债及债务转移等形式开展应收账款的清理催收工作。对于资信程度极差、长期恶意拖欠的债务人，要进行分析研究，制订对策，可通过诉诸于法律途径，以维护企业利益。

工程拖欠款问题的解决是一个错综复杂的问题，需要全社会各方面的共同努力。除了施工企业加强企业管理，提高竞争力水平，建立风险防范体制外，政府也应当建立健全社会信用体系，完善相关的法律法规，整顿和规范建筑市场的经济秩序，强化监控手段，杜绝建设资金不到位，从根本上遏制“拖欠”等现象的蔓延扩大，为企业持续、稳定、发展奠定坚实的基础。