应收账款的有效管理

应收账款的有效管理（共12篇）

应收账款的有效管理 篇1

应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因, 向购货客户或接受劳务的客户应收取的款项和代垫的运杂费, 它是企业采取信用销售而形成的债权性资产, 是企业流动资产的重要组成部分。在近几年全球经济不景气的大环境下, 各个企业除在提高产品的质量、压缩生产成本, 降低产品售价, 完善售后服务体系, 加大宣传力度外, 为在较短时间提高市场占有率, 增加销售收入, 大多数企业通过不同程度的赊销方式进行销售。赊销一方面对企业的销售业绩提升的确起到明显的作用, 但同时也产生了大量的应收帐款, 使大多数企业感受资金压力, 如何做好应收账款的管理是摆在每个企业面前的现实问题, 在此我从企业应收账款形成的原因入手, 力争找到这个问题的科学解决方法。

一、应收账款存在的问题及原因

1、企业领导认识不足。

企业大多数领导认为企业生存下去有许多问题要解决, 但最关键是如何增加销售, 只要销售增长了其它的都好办。在这种思想的指导下领导往往比较容易同意批准赊销申请, 同时又以权代职, 凭主观判断哪个客户该赊, 哪个客户不该赊, 全无应收账款的风险控制意识, 没有建立企业信用授信体系, 从而给企业带来财务风险隐患。

2、应收账款跟踪不到位。

企业内部由于每个部门职能不同, 工作重心不一样, 企业领导只对企业利润多少关心, 销售部门只对销售完成率关心, 财务部只对数据的准确性关心, 各部门之间缺乏协调, 抱着多一事不如少一事的心态, 害怕承担责任, 忽视了对应收账款的跟踪, 错过最佳收款期, 加大了坏帐形成的机率。

3、对已形成的坏帐不及时处理。

有些企业已明知部分应收账款已不可能收回, 为使企业报表对外提供好看, 不进行坏帐处理, 将应收账款长期挂帐, 造成企业资产虚增。

二、加强应收账款管理的措施

针对上述应收账款形成的原因, 为了更好地改变企业资金不足的普遍现象, 减少应收账款变成呆死帐, 我认为要从以下几个方面着手:

1、有针对性的提高现金折扣率, 避免客户提出赊销申请。

加大同行业内竞争力较强的产品的现金折扣。由于该产品在同行业内竞争优势较强, 客户购买意愿大, 对达到一定销量的客户提高现金折扣, 扩大该产品的市场占有率。从表面看企业该产品的单位利润下降, 但因此带来的该产品的销量上升和固定生产成本的下降, 企业该产品的总体利润是上升的, 达到了企业与客户双赢的局面, 同时巩固了客户群, 减少客户维护成本。

2、收集客户信用资料。

企业可参照5C系统 (客户的品质、能力、资本、抵押、条件) 并根据所处行业的特征制定评估内容。评估内容的制定应由多部门人员参与。对客户信用资料采取动态管理, 规定月、季、年须更新的内容, 发生重大事情必须立即更新客户信用资料。企业还应规定间隔一段时间, 召集评估内容制定部门重新审核客户信用资料, 确保客户信用信息及时更新。

3、制定信用额度。

能申请信用额度的客户一定是已完整收集信用资料的。根据客户与本企业的交往时间, 提供利润情况, 客户自身的经营规模及在它所处行业的竟争能力等等综合数据制定客户信用额度, 必须定期对信用额度进行审核, 在审核时对数据变化较大的, 数据提供部门需分析原因, 以确认是否调整其信用额度。

4、建立赊销审批程序。

有完整的信用资料和信用额度的客户才能提出赊销申请, 对于提出赊销申请的客户应签订赊销合同, 合同内必须注明赊销品种、赊销金额、还款时间、违约赔付等事项, 尽可能要求客户提供第三方担保以确保企业的资金安全。对各级销售特定权力人员规定审批额度, 超过额度需上一级主管批准。

5、加强企业内部合作, 明确责任。

应收账款的核算虽然是财务部完成, 但由于财务部门与客户的接触有限, 不可能及时发现客户的异常情况, 企业应明确追讨应收账款是销售人员的责任, 对销售人员考核时不应只考虑销售完成情况, 要加入资金回笼的量化考核, 执行“谁申请、谁追踪、谁负责”的制度, 具体经办销售人员调离或离开需将未收回的应收账款作出书面汇报, 接手人员要审查汇报内容是否属实, 一但交接手续完成, 接手人员不得以任何理由对已形成的应收账款不追讨。

6、做好应收账款的帐龄分析。

财务部门根据《企业会计制度》规定, 在赊销业务发生时, 按应及时入帐, 每个月结完帐后应向企业领导、销售部门主管、客户信用资料收集人员提供完整、准确的应收账款帐龄明细表。对已逾期的应收账款除督促经办销售人员加紧追讨, 同时通知相关销售特定权力人员停止该客户的新赊销批准。对逾期时间长, 赊销金额大, 与赊销客户多次协商又无明确还款计划的应收账款收集相关资料聘请律师准备提起诉讼。按我国相关法律规定应收账款的时效期为二年, 超过二年无实际追讨行为的视同放弃, 所以企业一定要在国家规定时效期内完成应收账款的追讨, 避免造成有帐不能收的局面出现。

7、完善企业信用评估, 加大对违规行为的爆光。

利用信息化技术构建企业诚信档案体系, 对企业欠款赖账行为记录在案, 并定期更新维护, 将诚信档案对外公开, 增加企业恶意欠款成本, 同时监管部门应加大惩处力度, 以规范企业道德行为准则。

综上所述, 企业在竞争日益激烈的大环境下, 应收账款的发生不可避免, 但只要企业各部门之间加强合作, 针对应收账款形成的原因, 采取科学的应对方法, 不断完善应收账款风险防范体系, 有效控制应收账款变成呆死帐, 才能使企业的营运资金得以保证, 只有这样确保企业做大做强立于不败之地。

摘要：应收账款是与企业销售密切相关的, 账款的回收快慢直接影响着企业的效益。从企业经营者角度来说, 也更倾向于现销。但由于竞争的压力迫使许多企业提供赊销业务, 由于各方面的原因, 应收账款在不断增多, 因此加强应收账款的风险防范势在必行。本文从企业形成应收款入手, 浅议了建立企业应收账款风险防范体系。

关键词：应收账款,风险防范

参考文献

[1]马玉涛.论企业应收账款的风险管理.经营管理, 2011 (3) [1]马玉涛.论企业应收账款的风险管理.经营管理, 2011 (3)

[2]金祎.论企业应收账款的风险及其对策.商品与质量, 2011 (1) [2]金祎.论企业应收账款的风险及其对策.商品与质量, 2011 (1)

[3]孙起祥.应收账款风险管理模式思考.风险管理, 2011 (2) [3]孙起祥.应收账款风险管理模式思考.风险管理, 2011 (2)

应收账款的有效管理 篇2

摘要：在我国特有的经济形式，计划经济向市场经济过渡的过程中，经营者的短期行为和管理不善、不注重商业票据结算等是产生应收账款的主要原因。应收账款过高造成企业资产负债率过高，贴现成本高，成本上升效益下滑等，给企业带来较大经济损失。为了加强对应收账款的控制，应调整业绩考核指标，加强应收账款的风险管理，加强客户的信用调查和监控，实行有效的资信管理与控制严格考核销售部门，采取灵活有效的清欠措施。

关键词：应收账款 风险管理 负债率 企业成本

随着市场经济的发展，竞争的加剧，企业为了占有市场，不仅仅依靠提高产品质量、降低产品价格、提供良好的售后服务等传统的策略，同时建立在商业信用基础上的赊销成为企业扩大销售的重要手段之一，于是就产生了应收账款。对于一个企业来讲，提供商业信用，一方面可以扩大产品的销售收入;另一方面又形成了一定的应收账款，造成机会成本、坏账损失等费用的相应增加，形成应收账款风险，也就增加了企业的经营风险。通常情况下，应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。

一、应收账款风险分析

应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。具体而言，应收账款风险主要表现在以下几个方面：

1.应收账款不断增加，易形成企业资产负债率过高

企业应收账款余额不断增加，使生产经营口的流动资金出现短缺;为了维持经营，企业不得不举债经营，此举不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的.边缘。

2.现款回收率低，贴现成本高

企业为了及时收回货款，便大量收取承兑汇票。有的企业现款回收率不足20%，承兑汇票占了70%以上，为及时变现获取流动资金，不得不承担高额的贴现息，提前承兑。

二、应收账款风险产生的原因

1.企业片面的追求竞争，缺乏风险防范意识

在现代社会激烈市场竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业盲目地采用赊销策略和较宽松的信用政策，只注重当前账面的高利润，而忽视了拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。

2.企业内部控制不严

有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门通沟，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化。

三、应收账款风险的防范与控制

为了减少或降低应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须采取相应的对策，建立有效的管理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。

1.制订合理的信用政策

信用政策又称应收账款政策，是指企业在采用信用销售方式时，为对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范。信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分，主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策四部分。

(1)确定正确合理的信用标准

信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。根据企业自身的特点及以往的信用标准，确定合理的信用标准。

(2)采用正确的信用条件

信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣等。一般来说，企业在确定信用条件时，应事先比较提供信用条件所增加的成本与加速收账带来的收益两者的关系，如果前者小于后者，提供现金折扣就是合理的，反之，就是不合理的。

(3)建立恰当的信用额度

信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。企业应及时对信用额度进行必要调整。使企业自身承受的风险最小化。

(4)制定适时可行的收账政策

企业对不同时期应收账款的催收方式，包括准备为此付出的代价，就是收账政策。制定收账政策时要针对具体问题具体分析，企业应采取灵活多样的方法，为保护企业的利益，尽力降低应收账款的风险，必要时可以法律手段维护企业的合法权益。

2.加强应收账款的内部控制

信用政策建立以后，企业还要加强应收账款的内部控制，主要做好以下几方面的工作：

(1)做好客户的资信调查

企业在作出是否对客户提供商业信用之前，首先要对客户的信用情况进行调查，做到知彼知己。企业应根据客户的资信状况，确定所能给予的最大赊销，预防坏账损失的发生。

(2)制订合理的赊销方针和结算方式

企业可借鉴西方对商业信用的理解，制订适合本企业的可防范风险的赊销方针。如：①企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。②条件销售。企业可与客户签订附带条件的销售合同降低企业收账风险。

总之，合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的管理工作，应引起各级领导和部门的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用管理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款的风险降低到最低程度。

[参考文献]

[1] 王明：财务管理，高等教育出版社，2001：10。

应收账款的管理措施 篇3

摘要：企业为了降低风险，减少损失，只有主动出击方可防患于未然。为此，对应收账款要采取强有力的管理措施进行“事前、事中和事后”的全过程控制。

关键词：应收帐款管理

0引言

应收账款是核算企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款属于企业债权资产，是企业资产重要组成部分，为防止呆账、死账的发生，保证企业债权资产的安全、完整，保障企业的合法权益，加强对应收账款的管理十分必要。应收账款的形成主要是由于社会道德和社会信用问题的存在，许多企业经营者存有一种心态：即“能不还的债尽量拖着不还，反正都是公家的”。因此，企业为了降低风险，减少损失，只有主动出击方可防患于未然。为此，对应收账款要采取强有力的管理措施进行“事前、事中和事后”的全过程控制。

1源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率

当卖方市场转入买方市场后，市场经济规律和竞争机制发生作用，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，不收款或只收一部分款项，往往凭印象或经营经历、情谊，擅自发出约定的货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生了。对方企业在经营中一旦发生变故，陷入困境或故意拖欠，或当事人发生变更，应收账款的回收难度将增大，企业资金风险随之上升。因此，从“源头”上减少往来结算资金的发生、占用，是加强应收账款管理的主要环节。

1.1提高企业领导者素质，正确决策，管理科学，是降低和杜绝企业资金风险的核心。作为企业领导来说，尤其是企业一把手，在具备其他必备素质的前提下，必须懂得财务知识与现代企业经营管理知识和相应的法律法规知识，并能灵活运用，只有这样，才能从根本上解决问题。

1.2控制应收账款的发生，降低企业资金风险。企业在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。一般可采取宁降低价格，也要使对方付足货款的方案：购赁方承兑汇票支付方案：货款回收担保方案；新老业务单位、本地与外地业务单位、系统内与系统外单位等涉及应收账款风险比较选择方案，尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。

1.3建立客户资信调查评估制度，科学评估客户的资信程度企业应重视对往来客户资信程度的评估，并利用计算机建立有关档案管理系统，主要选择重点客户、长期往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对长期积压的滞销品，可采取较为宽松的信用标准：对资信状况差的企业，信用标准从严，同时采取正确的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等；建立恰当的信用额度，即企业愿意对某一客户承担的最大风险额，以有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。与此同时，企业应根据市场情况及客户信用情况变化，对其进行必要的动态调整，使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内；对于不同信用等级的客户制定不同的信用政策，以有效地减少信用风险带来的坏账损失。

1.4建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准，严格审批手续与及时报账制度。企业为降低应收账款带来的风险，预防工程项目管理的随意性与营销人员随意赊销，就要建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准，严格审批手续。领导审批必须是基于经过资信内部评估确认为信誉良好以上的单位，且有关法定手续完备。当应收账款发生后，必须及时报送财务部门入账，对每一赊欠客户的基本情况、赊销金额、已还金额、尚欠金额做出逐笔详细的记录，随时为企业应收账款提供翔实、可靠的数据。要确定责任经办人、责任审批人，并将赊销合同、审批文件、对方单位其他另行合法承诺资料文件，备齐归档，以做日后催收、甚至诉讼之用。对于合法产生的应收账款双方合署文件必须要严格保管，另外业务部门还要建立应收账款备查台账，以便随时与财务部门核对，一旦发现偏差，应查明原因，及时调整，保证应收账款的真实可靠。根据谨慎性原则，企业在应收账款的核算上应建立坏账准备制度，按期估计坏账损失，以便真实地反映企业的财务状况。

2动态跟踪、分析，强化日常监督和管理

当企业发生应收账款后，不能消极地等待对方付款，要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，加强日常监督，以便随时掌握企业应收账款的情况，作出科学决策。

2.1加强应收账款日常动态状况的传递与报送应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次(甚至更短)，督促和提醒上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间则应更短，这样既可使企业领导掌握应收账款的动态信息，也可时常提醒业务部门责任经办人员对已形成的应收账款进行催收，增强其责任感和压力感，杜绝由于互不通气导致应收账款到期不付、逾期不收的情况发生，以保证资金及时回笼。

2.2关注往来客户的经营情况，加强日常询证企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，防止由于对方单位的突然变故或经营失策及有关人员的变动可能造成的应收账款回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，这样可以防止应收账款体外循环的发生，堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失效。如发函不回应，要予以充分关注和重视。

2.3建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策企业要建立定期和客户对账制度。财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，以防滚雪球式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

3及时清对，严格催收

企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。

3.1建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性。

3.2针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策对远期、近期应收账款清理回收缓慢或陈账清理未动的区域，限制发货或拒绝发货，加大催收力度：对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，在诉讼有效期内(2年)运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等价值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，并早日变现，在一定程度上防止坏账损失的发生。对能在约定期限内偿还货款的客户，要给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款，同时还可吸引一批视折扣为减价销售的新客户前来购货。此外，企业还应与银行密切合作，并且积极依靠银行帮助清欠，防止企业的货款被拖欠及应收账款的继续攀升，以降低和控制企业的风险。

4健全内控制度，严格监控往来账目

应收账款的有效管理 篇4

一、应收账款存在的必然性和不确定性

企业存在的目的就是追求利润的最大化、创造财富的成本最小化。企业利润最大化的核心是营销, 是占领市场, 是不断扩大产品的市场份额, 而赊销是营销的重要手段。赊销能促进销售, 提高企业的市场销售份额, 培养客户群, 增加企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下, 赊销能增加本企业的销售量, 产生规模效益。在客户资金紧张的情况下, 赊购到急需产品, 待客户经济效益好转后偿还欠款并可能购买更多产品, 这样既满足了客户需求, 又实现了本企业的规模效益, 同时又为企业培养了一大批客户群, 扩大市场份额。还有一种情况是企业收取一定金额的预付款, 待调试完毕再付余款, 在调试过程中一旦出现变故, 产生分歧, 也会产生应收账款。总之, 企业对外销售业务繁多, 各种原因形成的应收账款是必然存在的。

应收账款往往是在特定的条件下形成的, 客户已经将货物提走, 本企业不再拥有该货物的所有权, 丧失了处置权, 而客户由于资金比较紧张, 信誉度不高或受通过透支以降低成本等非正常经营理念的影响, 以及企业改制、分离、重组, 法定代表人变更, 经办人变动, 企业效益滑坡, 项目下马等不可预见因素, 都有可能影响资金收回, 甚至形成呆、死、坏账。随着时间的推移, 欠款的时间越长, 越不利于收回。应收账款这种收回的不确定性直接影响资金周转, 影响企业的进一步发展。

二、建立行之有效的应收账款内部控制体系

应收账款存在的必然性及收回的不确定性, 决定了企业对应收账款必须高度重视, 严格管理, 积极防范, 落实责任, 建立严格的控制保证体系。

1. 建立健全客户信息档案。

企业应首先建立一套严格的客户信用等级评定标准, 以及客户信息档案, 根据长期以来客户的信誉度进行评定。然后, 根据企业营销策略, 有选择地确定赊销的市场范围及客户群体。据此, 由销售、财务等部门相互配合, 组织专人考察客户经营、财务状况和资信能力, 运用职业判断能力, 对客户进行信用评价, 出具考查报告。经企业领导集体研究决定后确定可以签订赊销或分期付款合同的客户群。在实际执行过程中, 还应对客户进行不定期调查, 随时掌握客户的经营情况, 将风险降到最低点。

2. 建立销售回款一条龙责任制。

为了防止片面追求完成销售任务而迁就客户, 只重视销售不重视回款现象, 企业内部应明确追讨应收账款不是财务人员而是直接销售人员的责任。同时, 制定严格的资金回收考核制度, 以实际收到的货款数额作为销售部门的考核指标, 每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收货款的全过程负责。财务部门负有监督职责, 提示有关部门协调处理欠款, 保证资金安全。

3. 建立应收账款对账分析制度。

财务人员必须及时结算、及时记账, 并与客户对账, 防止结算差错。财务部门要定期对应收账款进行分析, 反映应收账款形成的原因和账龄结构的变化情况, 及时反馈销售部门, 查明原因, 跟踪处理。在实际工作中, 应把握如下几方面:一是财务部门必须坚持日常对账和期末对账, 避免发生差错。二是加强应收账款的分析, 查明应收账款形成的原因。三是加强财务部门同销售部门的衔接和配合, 加强信息反馈, 落实清收责任人。四是对违反规定形成的应收账款无论是否造成损失, 都要落实责任人员、严格考核。五是跟踪用户经营状况, 一旦好转或有债务链, 马上设法清理欠款。六是定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计, 防范因管理不严而出现挪用、贪污及资金体外循环等问题, 降低资金风险。七是建立健全应收账款在赊销业务中的每一环节的内部控制制度。如发生应收账款在规定时间里不能收回, 按责任赔偿制度考核赔偿, 直至追究法律责任。

4. 建立应收账款责任赔偿制度。

大量的应收账款, 降低了企业的资金周转率, 使企业效益下降。由于企业的物流与资金流相悖, 发出商品, 开出销售发票, 缴纳相应的税款, 货款却不能同步收回, 而销售已告成立。这种没有货款回笼入账的销售收入, 势必产生没有现金流入的销售业务。与销售收入相关的税费相应增加, 加速了企业的现金流出。为此, 应明确规定销售过程有关人员的责任, 杜绝人为因素形成陈欠款, 谁出差错谁负责追回欠款。运用综合控制能力, 按制度严格考核, 给企业造成经济损失的, 由责任人负责赔偿 (追偿) , 直至追究法律责任。

5. 建立保证诉讼时效的台账管理制度。

对于资金紧张, 暂时无力支付欠款的客户, 要明确债权起始时间, 确保债权不得超过两年的诉讼时效。销售业务经常发生, 所以要及时结清货款, 或在法定期限内提起诉讼, 否则就可能节外生枝, 丧失胜诉权, 给企业带来不应有的损失和麻烦。如某案例, 原告诉被告单位给付合同款败诉, 原因是原告虽然一直在追讨欠款, 但没有被告方最近两年内盖章的有效书面证明, 本着谁主张谁举证的原则, 原告方无法证明其在两年内一直在追讨该合同款, 进而败诉。所以对于有可能超过诉讼期的欠款必须要求欠款单位盖财务专用章以示确认。将欠款单位盖财务专用章的有效诉讼时间登记台账, 随时注意查看, 对将超过诉讼期限的欠款, 提醒有关部门或领导抓紧时间采取措施处理欠款, 取得或重新取得欠款单位盖章的有效欠款证明或提起诉讼等, 为企业下一步清理欠款掌握主动权。

6. 建立清欠激励机制。

建立专门清欠机构, 制定奖惩办法, 把握时机, 创造机会, 千方百计收回欠款。财务部门根据应收账款账龄分析, 将多年难以收回的应收账款移交给清欠部门追讨收回, 企业每年对清欠部门制定清欠目标和奖惩办法, 对清理回欠款的有关人员根据所清回的欠款额度、拖欠年限、清欠难度等给予必要的奖励, 提高清理欠款的积极性。

7. 确定合理的讨债方法。

若客户确实遇到暂时的困难, 经努力可东山再起, 企业应帮助其渡过难关, 以便收回账款。一般做法为: (1) 进行应收账款债权重整, 接受欠款单位按市价低于债务额的非货币性资产予以抵偿。 (2) 确定一个合理利率, 同意用户制定分期偿债计划。 (3) 修改债务条件, 甚至减少本金, 激励其还款。 (4) 如果能为本企业提供产品服务, 可将债权转变为对用户的“长期投资”, 同样达到收回欠款的目的。

若客户濒临破产边缘, 则应及时提起诉讼, 同时提起诉讼保全, 以期在破产清算前得到清偿。

应收账款管理的论文 篇5

应收账款管理的论文

目前，我国企业应收账款的管理总量逐年递增，据报道20XX年256家上市公司年报中超过60%的上市公司应收账款余额均有不同幅度增长?以下就是由小编为您提供的应收账款的管理。

近15%的上市公司应收账款增加了一倍，各企业在经营过程中由于经营方式的不同和对货款收回管理力度的强弱不同程度影响着应收账款增减。有的企业全年余额占月平均销售收入的比例较大，企业应收账款的管理现状与其制度需要及其自身发展现实不相适应，这种情况不仅存在上市公司，在我国国有企业中也是普遍存在的，尤其是国有企业之间相互拖欠货款造成逾期应收账款高居不下，已成为经济运行中的一大顽疾。造成应收账款高居不下的原因主要是以下两大方面：

一方面是扩大市场分额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款也是社会普遍缺乏诚信的表现。

从主观上讲，我国企业管理者普遍重视销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都是十分缺乏。

高额的应收账款直接影响企业的现金流量，直接引发财务危机。企业通过赊销方式不断扩大销售收入，而赊销的背后就是不断上升应收账款。很多企业在具有良好的赢利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现利润可观，账面状况不错却资金匮乏的状况。 应收账款管理的坏账风险对企业赢利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的其追帐的成功率在50%以下，二年以上的债权成功率就更低了，而我国相当多的`企业逾期应收账款已达到三年以上，收回更无望了。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏帐但未做坏帐处理的情况也普遍存在。有的企业因为收入回笼不畅而无法购买生产用料，导致企业破产。所以企业全年平均应收账款余额占全年平均销售收入较高的比例，必然会对个别企业的经营和财务状况发生不良影响。

企业对于应收账款的管理就恰如在一个晴朗的早晨你带伞出门，可到中午却下雨了，而当时你很难说你未带伞的决策是对是错，你事先收集了当天的天气预报，可依旧会“天有不测风云”的。此时你未带伞的决定已经不重要，重要的是由于你未带伞而由此带来的全身淋湿，你的身体是否能承受淋雨才是关键。对应收账款的管理宜是如此。要从源头控制，防范于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。

浅谈应收账款的管理 篇6

[关键词] 应收账款预防和解决赊销资金循环

应收账款是企业拥有的，经过一定期间才能兑现的债权。因此，在收回之前的持有时间内，它不但不会增值，反而要随时间的推移让企业付出代价。

一、明确应收账款管理的内容

从增收节支、提高效益的管理目标考虑，应收账款管理的内容主要有：

1.控制应收账款的限额和收回的時间。企业以赊销作为提高竞争能力，扩大市场份额的手段，是借助商业信用来增加销售收入的，企业要通过实现销售并取得货币资金，来补偿生产经营中的各种耗费，以确保企业营运资金的循环周转，从而需要控制应收账款的额度与期限。

2.充分估计应收账款的持有成本和风险。采用信用政策意味着放弃一定的资金时间价值，信用规模越大，期限越长，失去的资金时间价值就越多，变现的不确定性风险就越大，可能出现的坏账也就越多，代价就越高。

3.及时组织安排到期和逾期的应收账款的催收，避免企业资金被其他单位占用。企业在回收应收账款遇到困难或应收账款可能变成坏账损失时，应诉诸法律，主动争取法律的保护。

二、账龄分析是有效管理应收账款的基础

1.账龄分析是确定应收账款管理重点的依据。账龄分析是一种筛选活动，用以确定应收账款的管理重点，确定超过合同或信用政策规定的应收账款所超出时间是多长，其原因何在。财务人员可以按不同的标准，如销售地区、销售人员、账龄区间等计算结构比率，确定出回收率低的销货账及账龄区间内比例最大的应收款。在此基础上，财务人员或按照账龄长短，或按原因分析所揭示问题的严重性，或按应收账款的地区、行业分布，提出应收账款的管理重点，并据以按轻重缓急，编制应收账款催收计划，有效、快捷收回应收账款。

2.账龄分析是编制和实施账款催账计划的基础。应收账款催收计划的编制和实施主要包括下列内容:(1)核对账目。财务人员应根据账龄分析表上列示的购货单位，按重要性原则依次排列，核对帐目，确定应收账款的数额。(2)分别情况，督促催收。对账龄时间长，困难大或有特殊问题的应收账款，财务人员应提请企业高层管理人员安排时间或组织有人催收；对购货方违约形成的长期未决的款项，两年以上的金额巨大款项，财务人员应在分析问题的基础上提请企业管理决策人员采用法律手段解决。

3.可对不同客户采取不同的销售策略。通过账龄分析，财务人员可以根据应收账款的流动性情况将客户分成以下三种:(1)对流动性强的应收账款户头，交易多，信誉好，能够比较及时付清购货款项，企业应保证其货源，并给予优厚的信用政策。(2)流动性一般的户头，此类客户对货款有一定的付现能力，但也时常拖欠，对此，企业一方面应健全、完善销售制度，严格按合同供货、收款；另一方面，要加强货款的催收工作，必要时也可以给予一定的优惠政策，促使其及时付款。(3)流动性差的户头，此类客户或信誉差，或付款能力弱，对这样的客户，必须对其限制供货，甚至不给予赊账。

4.可以促进加强销售部门、销售人员的考核，有利于企业的销售管理。通过对应收账款的账龄分析，可以看到各销售部门、销售人员占用资金的数额，以及占用时间的长短，便利对销售承包责任制更全面的考核，有利于完善企业的销售承包责任制。

三、建立内部销售责任制，强化应收账款的管理

企业要提高赊销效果，必须强化日常管理，建立销售责任制，将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据。为此，应建立如下指标考核体系，并落实到各责任单位及责任人：

1.销售收入总额。应收账款数额也应包含其内，从售货的角度考查销售人员的实际业绩。

2.货款回收率。应收账款的积累量将加大企业资金投入的需求，在一定时间内应清偿应收账款总量的决定因素之一就是货款的回收率。

3.应收账款周转期。利用信用政策的信用期间，反映购货企业的信用好坏，通过对销售部门应收账款周转期的考核，进一步制定对不同信用的购货企业的信用政策。

4.拖欠的货款及拖欠的天数。及时从销售部门掌握购货企业压占本企业资金的情况，进行赊销，实际上就是一个有限的时间向顾客提供资金。因此，企业要对拖欠货款数额较大，拖欠天数较长的顾客抓紧催收工作，严格进行控制。

四、建立应收账款的计算机日常管理监督体系

应收账款的管理要耗费大量的人力、物力，而将计算机用于应收账款的管理，则能迅速准确地提供应收账款管理所需的信息，提高工作效率。可以将应收账款按客户及销售单位和责任人进行分类，并输入计算机内，企业的赊销情况全部用计算机管理，这样，企业的赊销管理部门能够随时得到下列信息(1)赊销总数、已付货款、现金折扣以及未付款余额等明细表。(2)应收账款的账龄分析表，拖欠货款的单位及拖欠天数簿。(3)各责任单位和责任人的指标完成情况。(4)客户的付款情况及信用情况。(5)赊销状况及货款催收措施、收账对策。(6)反映变化趋势信息的主要比率。

五、采用政策法令的形式，加强企业间的各种应收账款的管理

应收账款是企业的一种债权，是出于尽快实现产品销售、争取客户、扩大市场占有份额、增加本企业收益等考虑而采用赊销方式形成的。采取赊销策略，企业的本意是为了增加收益，但仅就应收账款长期被无偿占用而言，就会使这部分资金在被占压期间无法参加资金流通，增加企业的机会成本，对债权企业来说造成一种损失。债务方在归还应付账款之前，无偿占用着这笔资金，相当于使用无息贷款，所以从主观上当然不会愿意归还。

如果能让债务方企业为这种资金占用随期限付出一定代价，用于弥补债权企业的损失，则一定会减少应收账款占用资金数量和周期。对于企业间的应收账款，除债权方主动放弃权力外，债务方应作为一项借款，按一定的利率支付给债权方占用资金的利息。这样做，可以使债务方占用这笔资金无利可图，从而达到从整体上减少应收账款的资金占压，加速资金循环，解开困扰企业的债务链的目的，同时不仅使债权人的权益得到保障，企业资金在运转中被占用也能得到一定的补偿。

有效控制应收账款的思考 篇7

一、应收账款的成本

赊销是应收账款形成的直接原因, 主要起到了扩大销售和减少存货的作用。赊销方式使企业促进了销售, 却会因持有应收账款而付出一定的代价, 即应收账款成本。对企业而言, 应收账款管理的核心就是要确定一个最佳信用政策, 使其增加销售所产生的边际利润超过增加应收账款投资的边际成本。应收账款的成本主要由以下三项构成:

(一) 应收账款的机会成本。

企业的资金被应收账款占用而不能用于其他投资时所丧失的潜在收益, 如将这些资金投资于有价证券时可能获得的红利收入。应收账款机会成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量、资金成本率或有价证券利息率有关。通常情况下:

应收账款机会成本=政府债券利率×应收账款总额

当然, 如果将该资金投放于其他渠道, 则企业期望报酬应大于投资政府债券的预期收益, 该期望报酬便形成应收账款的投资机会成本。

(二) 应收账款的管理成本。

企业为管理应收账款而发生的费用支出, 主要为收账费用和调查费用。如果通过司法途径解决欠款争端, 收账费用还包括仲裁、司法程序中发生的相关费用。

(三) 应收账款的坏账成本。

应收账款因某些原因无法收回而给债权企业带来的损失, 一般与应收账款数量成正比。

应收账款的管理成本除了以上三项基本内容以外, 还有就是税款利息。销售企业在确认销售成立时就要承担纳税义务, 必须依法及时缴纳相关税费, 但产品销售的款项却未能及时收回, 给企业造成了提前纳税的事实。另外, 对于资金状况不佳的企业, 还可能会造成缺口资金的资金成本, 当企业应收账款占用过大, 造成现金流入小于现金流出时, 为了持续经营, 企业不得不重新筹措资金投入运营。这样企业就必须承担筹资的相关费用。

二、如何对应收账款进行有效控制

笔者认为, 企业应对应收账款实行事前、事中和事后的全过程控制, 方能有效实现降低应收账款成本、加速应收账款回笼、减少坏账等应收账款管理的目的。

(一) 事前控制:

建立完善的企业信用管理机制。企业大量的逾期应收账款表面上是财务问题, 实际上是企业信用管理出了问题。应收账款管理的一个重点是建立完善的企业信用管理机制。

1、在企业内部设立信用部门, 对信用部门设立管理权限。

企业设立信用部门, 可以控制销售部门盲目追求业绩, 减少坏账的产生。同时, 又可以推动企业采用灵活的贸易方式, 寻找潜在的商机, 扩大市场份额。专门的信用管理人员了解信用管理的各个环节, 能够根据不同的情况确定最有利于企业的条件, 并对这一过程进行监督。一般的信用部门, 通常具有三项基本功能, 即客户资信管理、客户信用分析、应收账款管理。信用部门的日常工作通常包括: (1) 确定客户的信用额度, 并根据具体情况对其额度进行调整; (2) 对公司的订单进行核查, 依据信用管理系统确定是否符合信用额度; (3) 建立完善的客户资料系统, 并进行实时更新; (4) 维护、更新客户信息, 处理反馈信息; (5) 跟踪客户, 尽早发现可能会出现坏账的客户; (6) 核查账龄, 对不良账款进行考察, 关注收款工作进度。

2、编制信用管理各项规章制度和实施细则手册。

企业根据自己的实际情况制定各项规章制度和实施细则, 并形成书面文件, 企业的各个部门管理人员及员工都应人手一册, 按照手册的要求执行。通常, 信用管理手册包括以下几个方面: (1) 实施信用政策的目的; (2) 企业的组织结构及各级的权限; (3) 各种销售和服务的标准条款样本; (4) 及时收集和更新客户的资料; (5) 对客户进行信用评价的程序; (6) 债权保护措施; (7) 贸易程序控制; (8) 对账款进行跟踪; (9) 坏账的处理程序; (10) 信用管理的报告及评价信用部门业绩的方法。

3、确定企业的信用额度, 控制企业应收账款的规模。

企业应根据客户近期的销售情况和货款支付情况, 给予客户相应的信用额度, 即企业对某一客户愿意承担最大赊销限额, 并确定赊销金额的大小和期限的长短。那么, 如何确定最优的信用额度?在此提供一种曲线, 即总信用曲线图来说明。其中直线是指持有成本, 是授予信用而必须发生的现金流量, 它与提供的信用量正相关;双曲线表示总成本;右弧线表示机会成本, 是拒绝信用导致的销售损失, 随着给予信用而逐渐下降。 (图1)

从图1可见, 存在一个总信用成本最小的点C’, 该点与最优信用额或同等意义上与最优应收账款投资额是一致的。如果企业提供的信用超过该点, 新顾客带来的额外现金流量将不能抵消应收账款投资的持有成本;如果应收账款额低于该点, 企业实际上在放弃有价值的利润机会。

(二) 事中控制:开展应收账款账龄分析, 建立对账制度

1、建立详细的应收账款档案。

应收账款形成后, 应设置专门部门对应收账款档案进行管理, 待货物发出后, 及时整理这笔应收账款的相关购销合同、发票复印件以及相关资料, 并将所有的应收账款编号, 同时将整理出来的资料复制给财务、销售部门, 使相关部门对应收账款的具体情况有所了解。销售部门应在估计的到期日, 主动与客户联系, 询问客户收货的情况。询问人员应注意客户的回答, 如说话语气、对货物是否满意等, 这时销售人员应针对客户的回答进行分析, 识别客户的真正意图, 以便尽早采取措施。

2、定期对应收账款回收情况、账龄等情况进行分析。

企业应采取各种措施, 尽早收回款项, 应收账款的时间越长, 企业发生坏账的几率就越大。因此, 企业要对应收账款的账龄进行分析, 密切关注回收进度和出现的各种变化。可以通过编制账龄分析表, 对应收账款回收情况进行监督。

假定一家公司有20万美元的应收账款, 其中的一些只有几天历史, 但其他的则有较长时间, 如表1所示。 (表1)

如果该公司的信用期为60天, 那么意味着有25%的账款逾期未付。超过一定占应收账款总额的百分比时限的账款通常无法收回, 因此监控应收账款的账龄十分重要。通过账龄分析表, 企业可以了解到以下情况:一是有多少欠款尚在信用期内。这部分款项未到偿付期, 欠款是正常的;但到期后能否收回还要待时再定, 故及时地监督仍是必要的。二是有多少欠款超过了信用期, 超过时间长短的款项各占多少, 有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。

3、建立切实可行的对账制度。

企业不仅应对应收账款进行监控, 而且应设置可行的对账制度。有些企业会出现应收账款余额和对方的往来账余额对不上的现象。企业的销售部门往往只注重销售环节, 而很少去关注账款的回收情况, 因此收款主要是财务部门负责的。但是, 目前企业的应收账款额一般都很大, 涉及的企业很多, 加之财务人员平时需记账、编报表等工作本来就很繁忙, 腾不出很多时间与客户进行对账, 所以不能及时发现错误, 给对方单位制造借口说账款不清楚而拖延甚至拒付, 给企业造成无形的损失。因此, 企业应设置有效的对账制度, 从销售业务的第一笔起就应由销售人员定期与客户对账, 并将收款情况及时反馈给财务部门。营销人员可以按其管理的单位对产品发出、发票开具及货款的回笼进行序时登记, 并定期与客户对账, 由对方确认, 从而为及时清收应收账款打好基础。作为企业经营者, 应将销售与货款回笼同销售者的业绩结合起来考察, 使他们意识到不但要使产品销售出去, 更要使货款能及时回收, 最大限度减少损失。

(三) 事后控制:加强应收账款回收管理

1、制定有效的收款政策。

企业要制定出有效的收款政策必须考虑以下四个方面的因素:一是信用额度, 严格的信用额度会减少企业的销售量, 宽松的信用额度虽然能增加企业的业绩, 但也增加了企业的风险。所以, 企业应在这两者之间找到平衡;二是赊销期, 一般来说赊销期越长, 企业的销售额越大, 但占用的资金也越多, 坏账发生的几率也会越大;三是现金折扣, 是很多企业采用现金折扣来促使付款单位及早付款的一种策略;四是收款策略, 采用何种方式进行催收, 即将款项收回的方式。企业应充分考虑以上几个方面的因素, 既要将坏账的损失降到最低, 又不至于导致顾客的流失, 同时还能吸引潜在客户。

2、成立清收小组, 对应收账款催收。

对于已到期还没收回的应收账款应成立专门的收款小组进行催收。催收小组的成立需注意的几点:一是原经办人应参加清收小组;二是应设立严格的考核制度, 奖罚要分明, 才能提高催收小组的效率与积极性。对应收账款不能收回的原因进行分析, 根据不同的情况采用不同的催收方式;三是根据不同的坏账原因分配到每个清收小组成员, 分别落实清收任务。如有的企业不付款是由于产品存在质量问题, 应组织相关人员积极协商解决;有的则是由于赊销单位暂时的资金短缺, 则不应过多的催收, 应给对方一段时间, 同客户保持良好的关系;有的则很有可能会形成坏账, 这时应加大催收力度。

3、进行债务重组。

债务重组是企业收回账款的一种有效方法, 主要有贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式:

(1) 采取贴现方式收回现金。贴现方式是当企业资金严重不足而购货企业又无力偿还时, 可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式, 首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权;其次它还常常伴随着修改债务条件, 一般债务人用现金清偿部分债权, 剩余债务在约定日期内偿还。尽管通过这种方式企业损失了部分债权, 但收回了大部分资金, 对于盘活运营资金、降低坏账风险是一种较好的方法。

(2) 债转股。债转股是指债权人与债务人通过协商, 将债权转为对债务人的股权投资, 从而解决债务问题的一种方法。自20世纪九十年代开始, 随着企业产权制度的改革, 债转股已成为企业处理巨额应收账款的重要方式之一。如果债权人是股份制企业, 将债权转为股权, 在法律上有一些限制。因此, 债转股只有在满足条件时才能进行。

(3) 以非现金资产收回账款。债务人通过将非现金资产转让给债权人以清偿债务。一般可以用以下非现金资产进行偿债:存货、短期投资、固定资产、长期资产、无形资产等。需要注意的是, 在债权人不缺乏现金流量, 而债务人的非现金资产又能为债权人利用, 或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格, 才可考虑以这种方式收回应收账款。

在激烈的市场竞争中企业要求生存、求发展, 应必须遵循市场经济的规律, 要按市场经济的要求管好、用好资金;必须建立起一套完整、科学、规范、符合企业实际情况的应收账款管理制度, 根据成本效益原则, 制定合理的信用政策, 控制应收账款规模, 做到事前、事中、事后控制以加速资金的周转, 提高资金的使用效率, 促使企业的经济效益不断增长。

摘要：企业为了生存和发展, 越来越多地采用赊销作为促进企业销售的一种手段。同时, 赊销也使企业的应收账款规模迅速扩大, 由于缺乏相应的管理办法, 对应收账款的监督薄弱, 没有完善的应收账款信用管理系统, 企业间相互拖欠货款的现象日益严重, 加大了形成坏账损失的风险, 严重影响了资产的整体质量。基于上述原因, 本文针对如何才能有效地改善企业应收账款状况进行深入分析。

关键词：应收账款,信用,赊销

参考文献

[1]吴玉.试论产品出口型企业应收账款管理[J].集团经济研究, 2007.11.

[2]刘铸.如何实施有效的应收账款管理[J].集团经济研究, 2007.11.

[3]施金龙, 何爱梅.论应收账款的全程控制[J].江苏科技大学学报 (社会科学版) , 2006.4.

[4]百万纲.集团管控之财务管控[M].北京:中国发展出版社, 2008.

[5]吴英敏.加强企业应收账款管理的对策[J].技术论文.

应收账款风险的成因和有效控制 篇8

一、应收账款风险分析

应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。具体而言, 应收账款风险主要表现在以下几个方面:

1. 应收账款不断增加, 易形成企业资产负债率过高

企业应收账款余额不断增加, 使生产经营口的流动资金出现短缺;为了维持经营, 企业不得不举债经营, 此举不仅增加了企业的财务费用, 致使经济效益下降, 而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。

2. 现款回收率低, 贴现成本高

企业为了及时收回货款, 便大量收取承兑汇票。有的企业现款回收率不足20%, 承兑汇票占了70%以上, 为及时变现获取流动资金, 不得不承担高额的贴现息, 提前承兑。

二、应收账款风险产生的原因

1. 企业片面的追求竞争, 缺乏风险防范意识

在现代社会激烈市场竞争机制下, 企业为了扩大市场占有率, 不但要在成本、价格上下功夫, 而且必须大量地运用商业信用促销。但是, 某些企业盲目地采用赊销策略和较宽松的信用政策, 只注重当前账面的高利润, 而忽视了拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题, 从而成为应收账款风险加大的主要原因。

2. 企业内部控制不严

有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度, 或有章不循, 形同虚设。财务部门不及时与业务部门通沟, 销售与核算脱节, 问题不能及时暴露, 一些企业应收账款居高不下, 催收、清理不及时, 账龄老化。

三、应收账款风险的防范与控制

为了减少或降低应收账款风险, 加速企业资金周转, 提高资金使用效率, 企业必须采取相应的对策, 建立有效的管理模式, 加强对应收账款风险的防范与控制。

1. 制订合理的信用政策

信用政策又称应收账款政策, 是指企业在采用信用销售方式时, 为对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范。信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分, 主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策四部分。

(1) 确定正确合理的信用标准

信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准, 也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。根据企业自身的特点及以往的信用标准, 确定合理的信用标准。

(2) 采用正确的信用条件

信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件, 主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣等。一般来说, 企业在确定信用条件时, 应事先比较提供信用条件所增加的成本与加速收账带来的收益两者的关系, 如果前者小于后者, 提供现金折扣就是合理的, 反之, 就是不合理的。

(3) 建立恰当的信用额度

信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额, 确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。企业应及时对信用额度进行必要调整。使企业自身承受的风险最小化。

(4) 制定适时可行的收账政策

企业对不同时期应收账款的催收方式, 包括准备为此付出的代价, 就是收账政策。制定收账政策时要针对具体问题具体分析, 企业应采取灵活多样的方法, 为保护企业的利益, 尽力降低应收账款的风险, 必要时可以法律手段维护企业的合法权益。

2. 加强应收账款的内部控制

信用政策建立以后, 企业还要加强应收账款的内部控制, 主要做好以下几方面的工作:

(1) 做好客户的资信调查

企业在作出是否对客户提供商业信用之前, 首先要对客户的信用情况进行调查, 做到知彼知己。企业应根据客户的资信状况, 确定所能给予的最大赊销, 预防坏账损失的发生。

(2) 制订合理的赊销方针和结算方式

企业可借鉴西方对商业信用的理解, 制订适合本企业的可防范风险的赊销方针。如: (1) 企业可在合同中规定, 客户要在赊欠期中提供担保, 如果赊欠过期则承担相应的法律责任。 (2) 条件销售。企业可与客户签订附带条件的销售合同降低企业收账风险。

总之, 合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的管理工作, 应引起各级领导和部门的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念, 加强客户信用管理, 明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督, 确保内部控制制度的有效实施, 使企业应收账款的风险降低到最低程度。

参考文献

[1]王明:财务管理, 高等教育出版社, 2001:10。

浅谈如何有效控制应收账款 篇9

应收账款作为企业营运资金管理的一项重要内容, 其管理的效率效果在很大程度上影响着企业现金流转的顺畅与否。如何有效控制应收账款, 已经成为企业管理中不可忽视的课题。笔者认为, 有效控制应收账款必须做好以下几点:

一、建立商家信用评定、审核制度, 严格控制商家信用额度

在与商家合作前, 应对其资信状况、财务经营状况及主要竞争对手的赊销政策进行充分、科学的调查评估。由相关人员负责调查收集相关资料, 并对商家基本的信用条件做出初步评价, 而后根据信用额度的大小及风险程度由公司具有相应审批权限的人员决定是否给予赊销, 批准后方可与客户签订有效的书面销售合同。

二、动态监控商家信用管理

企业应对商家的信用管理采取动态监控, 建立商家信用档案, 根据商家的日常回款情况进行跟踪记录, 定期 (建议每三个月) 根据合同履行情况对商家的信用额度重新进行评价核定。企业也可以按照商家的实际销量情况, 采用“多批少量”的方法发货, 尽量减少应收账款。销售人员在货物发出后应立即跟踪询问, 以确定客户是否完好地收到货物、销售发票以及货物是否符合合同要求等。

三、建立往来账核对制度

在应收账款管理方面, 往来账核对是至关重要的。销售人员应定期 (至少每月一次) 同财务部门核对账目, 在经财务部门确认后向商家发出往来结算对账单 (对账单格式附后) , 并要求商家在对账单上加盖公章或财务专用章使之具有法律效应。在与商家对账时, 不仅要核对余额, 还应核对明细账。销售人员应将对账结果及时反馈到公司财务部门, 与商家的往来未达应及时 (最长不超过一个月) 查明原因并处理, 不得长期挂账。业务经理应检查考核销售人员的对账工作, 并督促日常收款工作。

为保证印鉴合理有效, 公司财务部门可以仿效银行的做法, 预留商家印鉴样本。当取得商家盖章的对帐单时, 可以与预留印鉴样本核对, 以确保印章有效。

应收账款对账单格式: (如下图)

四、建立应收账款催收制度

销售人员在货款回收期前一周, 应联系商家确定回款日, 以督促商家在合同期内准时回款。如果客户未按账期准时付款, 销售人员应在超期当天发出请求函或催收函, 并根据跟踪情况采取相应的追款措施。应收账款的回收与内部业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员, 企业应当在内部以恰当方式予以警示。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员, 企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。

五、建立应收账款预警制度

销售人员日常应密切关注商家的经营情况, 当商家出现经营困难、资金危机等不良形势时, 应在得知情况的第一时间上报公司管理层, 由公司管理层进行分析并采取相应的处理措施。在确信商家经营无好转的情况下, 公司应果断采取措施, 首先应取得商家确认欠款的证明, 同时尽量收回部分货款、货物或抵债物资, 最后可报请法律部门提起法律诉讼, 以最大程度做到债权保全, 减少坏账损失。

六、定期分析应收账款账龄, 及时收回应收账款。

企业应收账款发生的时间不一, 有的尚未超过信用期, 有的已经逾期。一般来讲, 逾期时间越长, 越容易形成坏账。所以财务部门应定期分析应收账款账龄, 向业务部门提供应收账款账龄数据及比率, 催促业务部门收回逾期的账款。财务部门和业务部门都应把逾期的应收账款作为工作的重点, 分析逾期的原因。

七、建立健全业务交接制度

为避免业务人员交接不清楚, 随便承诺商家, 应该建立健全业务交接制度。对业务交接不清楚的业务人员, 公司不得为其办理离职手续;对接收业务的销售人员, 公司应明确规定其对前期业务的清理责任, 并由业务部门经理予以督促协助, 以免因业务交接形成无人管理的应收账款业务。

八、建立对商家的库存管理制度

通过对商家库存的动态管理 (销售频率、销售数量、库存结构等) , 及时了解经销商的经营状况, 保证销售的正常运转, 以有效地控制应收账款。对一些超期往来款未清的企业, 企业不得继续发货。

九、办理保兑仓业务

为控制风险, 公司也可以与银行、商家间签订保兑仓业务。

通过以上控制措施, 可以有效控制应收帐款, 提高企业资金的使用效率和经济运行的质量。

参考文献

[1]、财政部会计司《企业会计准则讲解》, 人民出版社2007年

[2]、罗福凯著《财务理论专题》, 北京:经济管理出版社2003年

应收账款的有效管理 篇10

1 应收账款余额过高对企业的不利影响

(1) 降低资金使用效率, 使企业效益下降;

(2) 夸大经营成果, 增大了企业风险;

(3) 加速现金流出。

主要表现为:

(1) 流转税的支出, 增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等, 会随着收入的增加而增加;

(2) 所得税的支出;

(3) 现金利润的分配;

(4) 延长经营周期, 使大量的流动资金沉淀在非生产环节上, 致使现金短缺, 严重影响正常的生产经营;

(5) 应收账款的管理成本、回收成本都会带来额外损失。

2 大额应收账款形成的主要原因

施工企业大额应收账款的形成, 与市场总体形势密切相关。当前, 市场上甲方的话语权被大大强化, 谁有工作量就说了算, 而施工队伍由于“靠求人吃饭”, 怕揽不到活, 则只能自我降低门槛, 甚至垫款施工, 但施工之后往往因需继续合作、甲方暂时无钱等原因形成应收账款, 具体情形有:

(1) 部分甲方确因资金周转不灵无法按期结款, 但其信用较好, 具备还款能力会及时还款。但对这样的债权需警惕可能陷入三角债中。

(2) 许多实力较弱的公司或个体经营者, 因自身实力不强, 往往采取“借鸡生蛋”的经营策略, 支付工程款的时间往往要在其自身实现良好收益之后, 甚至还要想方设法一再拖延。

(3) 部分甲方想钻市场经济的空子, 根本就摒弃诚信经营的理念, 存心赖账不还。

3 如何依法清理追收应收账款

对已经形成的应收账款, 应该加强管理, 按期回收, 切实预防形成呆死坏账。对超过2年以上无动态或回收金额比例很低的应收账款, 必须积极主动地采取多种形式和措施进行清理回收。

3.1 依法预防减少应收账款的形成

(1) 在合同签订之前, 在法律允许的范围内, 对甲方的资信状况、商业信誉、财务状况方面进行深入了解和全面的分析判断, 做到优选市场, 有所为有所不为。

(2) 针对甲方资信情况的不同, 制定相应的合作政策, 保障经营收入能够按期转化为现金收入。

(3) 在施工过程中切实加强合同履行的监督管理, 准确掌握甲方资信情况和财务状况的变化, 及时发现和解决有关问题。

3.2 依法诉讼清理回收应收账款

3.2.1 正确的诉讼方案是清理的关键

经济事务诉讼不同于一般的诉讼, 所涉及的相关证据往往盘根错节、头绪众多, 必须要完全理清相互间的关系, 在诉讼前形成对己方最有利的诉讼方案。

3.2.2 注意做好诉讼时效的保护

时效问题在法律处理方面非常关键, 根据法律规定, 两年为经济纠纷的有效诉讼期, 两年之内无动态的即视同放弃权利, 法院不再受理。已经超过诉讼时效的, 应派人上门了解情况, 争取延续时效。

3.2.3 判决的执行工作是重中之重

执行到位是诉讼的最终目的, 否则判决就只是一张“法律白条”。对于是做好执行工作, 笔者认为最有力的法律武器是诉前财产保全, 在保全的过程中, 可以依靠和法院的合作, 全面地了解对方的资金、账户等情况, 真正做到打有准备之仗。

3.2.4 以申请提级处理破解地方保护主义做法

不可讳言, 目前部分法院在审案过程中, 难免受到各方面的影响, 存在着或轻或重的地方保护主义。对此, 可以通过申请上一级法院进行审理或执行等, 尽量使这一不利影响降至最低点。

3.2.5 以高度的工作热情争取法官的支持

很多经济纠纷, 都是公说公有理, 婆说婆有理, 应当尽力取得法官的感情倾斜, 对债权的回收也有很大的促进作用。在某债权的申请执行过程中, 某企业的工作人员在临近春节非常艰苦的条件下, 蹲守在一个乡镇法庭足足一周多时间, 最终感动了法官, 使其由百般推托变为积极主动地加大执行力度, 债权得以迅速收回。

3.3 依法采取其他形式回收不宜诉讼的应收账款

部分债权因其特殊原因, 即使回收难度很大, 也不宜采取诉讼清理的办法。如诉讼费用超过债务额、抵押品折现可冲抵债务、债务额较小、起诉可能使油田受到损害、起诉后收回账款的可能性非常有限等等。对这类债权, 应当分清具体情况区别对待, 以最小的投入获得应有的收益。

(1) 诉讼费用超过债务额的, 可以在法律允许的范围内采取风险委托的方式, 将债权移交给规范的律师事务所等机构进行追收, 往往会事半功倍。

(2) 以商品折现冲抵债务的, 必须本着本企业能用、质量合格的原则确定, 最重要的价格则必须依法以正规的评估报告为准。

(3) 债务额较小的, 可以在条件成熟时, 可以利用金融机构、投资公司进行应收账款的融资, 加快资金周转。

(4) 起诉后收回账款的可能性非常有限的, 可以通过邮寄律师函催款等措施, 并保存好相关证据, 必要时可以进行公证, 保护好诉讼时效, 待时机有利用再予追讨或其他处理。

摘要：应收账款的非正常冗余, 将危及企业的资金安全, 降低竞争实力甚至会使企业面临破产之虞。在目前的后金融危机时代, 施工企业因其本身固有的工期长、金额大等施工特点, 这一不利影响更大。分析了大额应收账款的形成原因, 论述了依法清理回收应收账款的途径, 以及依法采取其他形式回收不宜诉讼清理的部分应收款。

浅析应收账款的管理问题 篇11

关键词：账款管理；问题对策

一、应收账款产生原因

应收账款指的是企业在发生销售商品或提供劳务等业务时，应向购买劳务的单位或个人收取的货款、税金和代垫的运杂费等款项。实质上，它就是企业在生产经营过程中因销售商品或者提供劳务而形成的索取权。

（一）应收账款产生的原因。1、商业竞争的需要。商业竞争目前是导致应收账款产生的最主要原因。在当前的社会主义市场经济下，伴随着市场经济的不断发展，企业之间存在着激烈的商业竞争，也正因如此，企业不断寻求各种方法来扩大销售规模、维持客户关系。除了产品自身的质量、价格、品质等外，赊销也是企业积极销售所采取的方法之一。 为了扩大销售规模，企业不得不采用赊销或其它优惠方式招揽顾客，从而产生了应收账款。2、企业管理的自身问题。从主观上，大多中小企业的管理者只重视产品的生产及销售，而忽视了包括应收账款管理在内的内部管理制度；而客观上企业管理者对于应收账款的管理无论是经验还是理论上都十分缺乏，从而产生了应收账款。

（二）应收账款对企业的生产经营的影响。1、增大企业经营风险。理论上，形成应收账款必须要求其往来业务满足企业的信用政策，而信用政策的管理与实施往往与销售收入成正相关，企业的销售收入增长势必引起应收账款规模加大。所以，如果企业的信用政策过于宽松，加之该企业的信用政策的事实没有十分有效的监管，必然会导致应收账款的规模扩大，企业货款不能如期收回，企业将虚增经营成果，陷入虚假繁荣的窘境，不仅会计利润失真，给会计信息使用者以信息误导，同时也增加了企业的经营风险。2、降低企业效益。如前所述，企业扩大销售收入，意味企业产品销售畅销，企业出现账面利润。那么企业就会用流动资金垫缴当期销售税款并且还需要向投资者分红。如此，企业一方面要拆补流动资金、另一方面，如果企业赊销政策过于宽松，表面看增加了销售收入，实际大量的应收款项不能及时收回，则加重了企业资金调度的压力。3、降低企业信誉。企业应收账款余额过大，一方面会占用大量资金，如果不能到期收回，必将导致企业不能如期偿付其债务，这将严重影响企业的信誉使应收账款的利好得不偿失。另一方面，企业也会因此无法从供应商得到商业折扣，无形中增加企业经营成本。

二、企业应收账款的管理现状

（一）缺乏有效而完善的内部管理制度，部门与部门之间缺乏沟通。企业为了追求利润最大化而忽视内部管理，对销售及应收账款的内部控制度不严密，销售与收款行为不规范。各部门之间缺乏及时沟通，销售部门只管销售产品，对年度及月度计划安排、计划落实没和财务部门及时沟通，造成财务部门不能及时掌握收货单位的具体情况，不能建立健全客户资信档案及对客户信用进行动态管理，从而加大应收账款额度；财务部门也应及时和销售部门沟通，以便销售人员及时掌握客户资金状态。

（二）应收账款日常管理制度没有落到实处。应收账款的日常管理工作通常包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面的工作并不规范，或者是随让制定了比较详尽的的应收账款工作规程但却没有在日常工作中很好地实施。企业领导和财务主管领导对于此的重视也远远不够。这就使得一些相关人员得以利用工作工作之便和企业管理上的一些漏洞为自己谋取私利，侵害公司利益。

（三）企业对应收账款按风险程度进行信用管理的意思淡薄。目前大多数企业没有对应收账款按照收回的风险承受度进行风险评估；没有对客户进行充分了解和考虑客户的资信、财务状况等有关情况；没有建立一套完善的赊销管理制度，对形成的逾期应收账款能否按时收回、收回多少没有底数，加大了财务风险。

三、如何企业的应收账款管理

（一）正视应收账款的风险。无论是企业的领导者、财会部门的管理者还是具体业务和工作的执行者都应正视应收账款对于企业经营和正常运行的重要作用，都应充分意识到应收账款不能及时收回的财务风险和信誉风险。与此同时还应进一步完善相关赊销政策，一方面根据企业实际情况，准确客观地计算出各种赊销策略给企业增加的收益和由此所付出的代价。另一方面也要强化工作规程，培训相关工作人员，减少由于对应收账款的重视程度不够而给企业带来的经济损失。

（二）加强对应收账款的内部控制制度。加强内部控制时现代财务管理中提高企业工作效率和成果的有效途径，加强内部控制对于企业规范应收账款的管理也起到不可小觑的作用。企业线管部门应当设置专门的应收账款管理核算、监管人员，用以实施应收账款的追踪管理。同时，企业应根据自身的实际情况，建立适合企业的定期对账制度。定期对账能够避免双方财务上的差距像滚雪球样越滚越大，而造成呆、死账现象。只有合法有效的对账依据，才能减少坏账损失的发生。

（三）逐步形成客户追踪记录，定期测评客户信誉。企业应逐步形成客户追踪记录，定期测评客户信誉，对客户信用进行动态管理，设专人进行日常登记，并不断关注各类客户的重大资金事项，结合与企业的业务类型利用专业模型及时测评客户的资金债务能力，进而及时调整企业的资金管理政策，真正实现动态管理。结合信用档案，企业财务部门可定期评价客户的信用状况，从而帮助销售部门作出正确决定，及时收回货款。

综上所述，在企业进行生产销售经营活动中必然会形成应收账款，它是企业的重要资产，企业管理者应加强对应收账款的管理。在这样一个市场竞争十分激烈的环境下，企业加强和完善应收账款的管理、制定适合本企业应收账款的管理措施，对企业的健康发展起着积极的推动作用。

应收账款的有效管理 篇12

一、企业内部应收账款管理的必需性

在市场经济发展的带领下, 企业之间的业务活动是生产经营发展的基础。而随着经济发展的需要, 业务的不断增加, 企业间通过合同的签订, 确定了债权人和债务人的关系, 保障企业间业务活动的有序性。但是, 企业应收账款的增加, 会给企业业务带来一定的风险。从资料上显示, 应收账款的特点是企业的债务, 但客户对资产有绝对控制权。这就清晰的说明, 企业内部应收账款控制的得当, 企业将会快速发展, 而反之, 则会大大制约企业的发展。这种现象具体体现为: (1) 从企业账面上看是盈利, 实际是亏损的现象。一般在企业业务活动中, 不受回款的限制, 只要交易成功, 就会被记账为盈利, 但在实际的运作中, 受多重因素的影响, 有部分应收账款没有办法被收回, 这就形成了企业账面上看是盈利, 实际是亏损的状况。 (2) 企业流动性资金匮乏。企业的应收账款得不到及时的回收, 债务人占用了企业资金, 使得企业在运行中出现流动资金短缺的现象, 更可能导致企业资金拆东墙补西墙的现象出现。 (3) 企业可能面临生存问题。应收账款不及时收回, 导致资金不能周转, 进而影响公司对资金的控制, 从而导致公司账目出现纰漏, 另一方面是企业的账面出现虚假盈利, 影响企业的投资方向, 这就使得企业业务出现危机, 严重的将会是企业生存遇到困难。由此我们可以清楚的意识到, 增加对企业应收账款的管理是十分必须的。

二、企业更好的控制应收账款的方法

1. 按时整理企业应收账款的期限。

企业财务把应收账款按照时间进行整理, 把超过期限的应收账款告知业务部门, 业务部门应该把这些作为工作的首要任务, 分析总结逾期的主要原因, 针对这些原因有目的性的去追回, 对于这件事情的处理, 各个部门都应引起重视, 宜快不宜拖, 因为超期的时间越久, 出现坏账的几率就越大。

2. 设立合理有效的应收账款回收机制。

在签订合同时应该注明回款的日期, 如果不按时回款将会对商家有一定的处罚字样, 销售人员应该做到在约定的回款日期前几天, 进行督促商家尽快回款。如果商家在回款日没有付款, 业务应该向其发出催款函, 并且要了解其未回款的原因, 采取相应的催款方式。在企业内部, 应收账款的回收应该和业务的业绩联系在一起, 不能按时回款的, 应该取消业务人员的奖金, 而其他部门的人员因为没有负起监督的权利或者协调工作做的不到位, 也相应的接受企业的处罚或者警告。而对于企业内部能够按时收回应收账款的, 应该有一定的奖励制度, 做到奖罚分明, 更好的激励其把应收账款的管理工作做好。

3. 业务往来前, 对商家做好全面的评估、审核, 确保应收账款的有效管理。

在企业打算和商家合作的时候, 就要对商家的资金状况、企业规模、运行情况、信用情况等等做好调查工作, 与其他多家商家进行对比, 选择信用度高的, 运行状况良好的商家进行合作。在签订合同前, 对于商家账款的赊欠比例, 应该由公司的领导决定签字后, 再签订销售合同, 这样能更好的把握好应收账款的回收工作。

4. 设立应收账款跟踪预警机制。

业务人员在与商家签订销售合同之后, 不要认为这样就万事大吉了, 可以放松了, 应该进一步的跟踪商家的经营状况, 如发现商家在资金方面出现危机, 经营不善等问题, 要及时的报告给公司, 公司组织开会进行决定其是否继续合作。对于不能继续合作的商家, 公司应该收回剩余的物资, 追回应收货款, 尽可能的走法律途径, 保护公司应收账款的全额收回。

5. 对于商家的库存定期追踪。

企业应该对商家的库存情况建立有效的管理制度, 对于商家销售的数额, 剩余库存, 销售的速度应该有更好的了解, 获取准确的数据, 确定企业是否与其合作, 以明确公司应收账款的回收程度。

6. 设立和完善业务转让系统。

对于销售人员一般流动性较大, 在销售人员之间交接的过程中, 应该有领导的监督, 对于离职人员应该把商家往来信息, 债务往来等清晰明了的交给新的业务人员, 新的业务人员确定已经全面了解账务往来等信息之后, 公司方可给要离职的业务办理手续。这样确保了应收账款管理上的持续性。

总体来说, 企业应收账款的及时回收是企业经济发展的重要保障, 企业内部各个部门应该做好对应收账款的管理工作, 有效的控制应收账款的回收, 制定合理有效的应收账款回收制度, 以确保企业资金的正常运转, 使企业能够持续健康的发展。

摘要：伴随着中国市场经济的加快发展, 企业的销售使应收账款的产生成为必然, 也就是说应收账款是企业销售带来的产物。市场经济的活动和经济利益的稳固性都受应收账款的直接制约。应收账款与企业的业务风险成正比的, 即企业的应收账款多, 说明企业的业务风险大。而且由于应收账款与企业基金挂钩, 那么它需要我们把握好应收账款的管理。本文的重点讨论了应收账款在企业中的重要性, 妥善管理应收账款的好处以及有效管理的方法。

关键词：应收账款,弊端,有效控制,管理

参考文献

[1]吴晨阳.应收账款内部控制方法的探讨[J].中国商界 (上半月) , 2012年03期.

[2]卢霞.应收账款内部控制体系的建立与关注的问题研究[J].中国集体经济, 2012年03期.