企业加强应收账款管理之措施

企业加强应收账款管理之措施（精选9篇）

企业加强应收账款管理之措施 篇1

企业加强应收账款管理之措施

企业应收账款管理存在着诸多的问题，应收账款被长期拖欠的原因是多方面的。除了受市场疲软、企业资金紧张、偿债能力差，以及经济法规不完善，执法不严致使企业间三角债或多角债长期存在不能有效解决，甚至一些企业借破产之名恶意逃债、废债等外部原因外，企业内部在应收账款管理方面也存在较大问题。

1.企业风险防范意识不强

面对激烈的市场竞争，企业为了扩大销售，便大量实行赊销。只期望赊销可能带来较大的经济收益，而对赊销的风险认识不足，未加防范。在事先未对客户的信用情况作全面深入的调查的情况下，盲目地采用赊销策略。致使大量应收账款的形成，给以后的催款工作增加困难。

2.有关销售的考核制度不合理、约束机制不健全

企业对销售部门的考核主要是考核当期销售量、销售收人，对销售人员一般是将其工资、销售费用与销售量挂钩，使得销售部门及销售人员为完成销售任务盲目赊销。由于对产品销售后长期不能收回货款缺乏相应约束制度，导致大量应收账款沉积下来，有的变成坏账。

3.销售部门与财务部门之间缺少信息交流

给客户提供什么样的信用条件，往往由销售部门人员凭经验或个人关系决定，财务部门无权参与并发表意见。财务部门只负责进行销售和应收账款的账务 处理，没有向销售部门提供有关客户的应收账款账龄资料、客户是否及时归还赊销货款资料的要求。由于部门间信息缺乏交流，可能导致销售部门在向客户提供信用 条件时作出错误决定，财务部门对应收账款的监管职能也得不到发挥。

4.应收账款日常管理工作不规范

应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨 欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究 其应负的追款责任。这也使得一些销售人员有机会利用工作上的漏洞侵害企业利益、侵占销售回款。

实际上为了加强应收账款的措施，我们可以从以下几点做起：

1.加强应收账款的风险防范意识

2.完善销售考核制度和约束制度

3.加强销售部门与财务部门的合作

4.建立客户信用档案，定期评价客户信用状况

5.加强应收账款的分析与通报

6.定期与客户对账

7.加大清欠力度，利用法律武器依法保护企业权益

8.规范呆坏账的处理

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企业加强应收账款管理之措施 篇2

1. 国企应收账款管理中存在的问题

1.1 管理者风险意识淡薄

应收账款在企业流动资产中占有非常重要的地位, 它也是企业营运资金的一部分, 应收账款是否能够及时收回对于企业的正常运营会产生重要的影响。现今部分国企一味强调市场的拓展以增强在同类行业中的竞争力, 部分决策者重销轻收, 在选择客户时考虑不全面, 常常在对方信用状况及财务状况等尚不明确的情况下签订不合理的合同, 甚至只是口头承诺。加之在交易过程中核对账目不积极主动, 缺乏连续和有效地催收货款行为, 坐等债务人主动偿还, 因此极易形成呆账、坏账损失, 使账款无法收回, 久之形成企业资金短缺, 营运能力下降。

1.2 缺乏健全的内部控制制度

在企业交易过程中, 通常缺乏健全的内部管理机制, 导致企业相关从业人员未能及时有效的监督对应的应收账款, 企业内部的管理漏洞或部分员工追求个人利益的违规行为最终形成坏账。领导者无法实行有效的决策, 企业内部没有完整的一套上行下效的有效办事体系, 如对于应收账款账龄的计算问题, 许多企业没有明确规定其计算是在债权确认之初就开始计算还是超过赊销期才开始计算, 这样的计算不明确导致对于已超赊销期但没有收回的款项信息统计时账龄划分不清, 无法掌握真实的资金流动状况, 为企业带来潜在的风险。

1.3 企业内部各部门职责分工不明确

在缺乏健全的企业内控制度的情况下, 通常企业内部各部门职责分工不明确, 在企业存在大量应收款项收不回、账目对不上的情况下, 没有明确规定此时该有哪个具体部门承担相应的责任进行清理和督办。比如应收账款的及时收回需要财务部门和销售部门的有效合作, 然而在现今国企中普遍存在的状况是财务部门只负责记账, 销售部门只负责推销, 因此财务部门讨账力度不足, 销售部门无法及时掌握供货单位的欠款明细状况。这一现象的形成原因还要归结于企业考核制度的不健全和企业职工合作意识淡薄, 因为销售部门人员的考核通常与员工工资、资金和已完成的销售额相关联, 而相对忽视货款的回笼状况, 而财务部门则认为追回欠款是销售部门的事, 与自己无太大关联, 意识不足。

2. 国企应收账款管理措施

2.1 建立健全的应收账款内控制度

健全的企业内控制度应当包括销售费用和企业主营业务的收入、税金及附加等多个项目甚至整个从销售到收款各项环节的控制程序和风险防范措施。要扭转当今企业内部存在的不相容岗位相互分离、企业内部各部门职责划分不明确的现状, 建立完善的会计核算体系, 树立风险防范机制。还要能保证这样的内控制度可以有效地实践, 因此可以指定相对独立的监察部门进行定期的内部稽核和不定期抽查, 以随时掌握应收账款的异常状况, 并防止部门交易人员私自与客户勾结损害企业利益的情况。同时还要加强与外部经营方的合同管理与合作, 不能依靠单纯的一张合同书建立的脆弱的私交关系为主的合作关系, 合同书作为双方经济业务发生交流的重要载体, 也属于企业账目内控制度的重要组成部分, 如此, 才能有效地减少客户拖延付款, 减少坏账、死账的发生。另外还要建立相应的收账激励机制, 当客户出现拖欠账款或拒付时应当处理、折让其低价物品挽回可能造成的损失, 还应及时向法律机构寻求法律保护, 诉讼保全企业应得的合法权益。企业应将恶意拖欠的客户及时在信用系统中记录, 分析现行信用标准是否存在漏洞, 不断完善销售收款风险控制。

2.2 建立专门的信用调查机构

掌握客户的信用状况是从源头上减少企业损失的有效途径。企业应当建立专门的信用调查机构, 在与客户进行交易合作前对对方的信用状况进行细致、专业化的全面调查。安排大量专业人员对客户信用状况在仔细分析的基础上建立详细的客户情况, 从而建立完整的客户资源系统, 便于后期的使用和更新。在对客户的信息调查中要掌握客户的5C系统 (即客户的条件、品德、资本、能力及担保) , 这样才能决定是否可与该客户进行交易, 应采用何种交易方式, 交易额控制在怎样的规模, 交易的付款期限如何保障以及相应的措施等。在于客户的交易过程中如发生意外情况, 如客户不符合信用调查得到的信息, 对应付款项进行恶意拖欠, 这种情况下应及时更新信用系统并反思信用调查中的纰漏。客户信息最理想的来源是财务报表, 因此在审查财务报表时一定要经国家机构或有关部门进行核查以确保其真实性, 此外还可以从其他途径如交易方所在地的税务部门、工商部门以及企业之前公布的信用资料等。

2.3 明确各部门的职责分工

应收账款管理是现代企业财务管理的核心和重要组成部分。应收款项管理过程中的主要责任落实者是销售部门和财务部门。因此应加强财务部门和销售部门的管理合作, 财务部门应保持严谨、积极的态度及时提供相应的往来明细状况, 销售部门应全面掌握应收账款项目的相关情况, 如应收账款账龄、结构以及对账进度。企业还应建立一个专门研究企业营销策略和客户资信状况的管理机构来提高管理效率, 对客户实行实时跟踪管理, 经常与客户接触, 及时掌握客户最新的现金持有量与其调剂程度, 重点考察经营状况相对较差, 挂账金额大、时间长的客户, 一旦客户有潜在的欠款危险即可及时采取相应的措施, 最大限度地减少呆坏账形成的风险。总之在企业的应收账款管理中应当结合企业自身的信用管理制度的特点, 在有效规避风险的同时灵活有效地利用赊销手段为企业带来利润, 推进企业增强市场竞争力。

2.4 关注应收账款管理中的细节问题

国有企业的应收账款管理有其自身的特殊性, 因此在管理中应当注意一些细节问题, 如应收账款的诉讼时效性、应收账款账龄、坏账准备金等。我国民事诉讼法明确规定, 债权的保护期为2年, 债权人必须向法院提供有效的债权证明, 否则将不予受理。现今国有企业对于2年的债权期没有足够的重视, 然而2年以上的债权如果不及时催收就会形成坏账, 企业必须完善相应定期对账制度, 以防止长时间没有核对清理账目形成的呆账、死账, 与此同时对账后不能简单的口头承诺而要形成正式的具有法律效力的书面材料作为日后的有效依据。这就涉及到应收款账龄的问题, 表面看来账龄越长企业的风险就越大, 其实不然, 时间并不是欠款者的保护伞, 在实际的管理过程中, 更应当关注的是债权有效期 (即债权是否逾期) , 而不是账龄的时间长短。因为在确定债务人方有产品质量保证和信用度的情况下, 即使付款期限较长但是能够在合同到期前及时收回相应账款则不会造成损失。另一方面, 如果付款时间短, 逾期时间越长则企业承担的风险就越大, 因为应收账款催收逐渐难度增大。因此要特别强调企业对于应收账款的定期、专业有效的分析, 一旦企业应收账款中过期账户的比例有所增加或者应收款项的账龄开始延长, 则应当即使采取有效措施提高企业的收现率, 以防企业承担过大风险。即使如此, 在我国现行的信用制度下依然无法保证企业不会产生呆账坏账, 因此遵循稳健性原则, 企业应当完善坏账准备金制度, 在我国会计制度中有相关规定——国有企业应对应收账款计提坏账准备金, 预先估计可能产生的坏账损失, 按照年终时的账款清查状况提取一定比例的坏账准备来补偿债务人逾期未付的债务等无法收回的坏账造成的损失, 提高企业的风险意识。

摘要：在我国市场经济的新形势下, 市场竞争日渐激烈, 为大规模占有市场增强市场竞争力, 许多企业选择赊销作为重要的促销手段, 但这样的促销手段会产生一定的应收账款, 它的管理有效与否直接关乎企业承担的经营风险和经济效益。本文就现今国企应收账款中存在的问题和相应的管理措施进行探讨。

关键词：国有企业,应收账款,管理

参考文献

[1]徐云红.强化应收账款管理降低财务风险[J].财经界 (学术版) , 2011.4

企业加强应收账款管理之措施 篇3

【关键词】应收账款管理；基本做法；信用政策；内部控制

钢铁贸易行业是资金密集型行业，资金是钢贸企业的经营之本，也是其赖以生存的基础。在目前钢贸圈“烧香买，磕头卖”的夹缝式生存状态下，钢贸企业最大的经营风险在于应收款、预付款和库存三个方面。应收账款是每个钢贸企业绕不开的话题，绝大部分钢贸企业存在大量应收账款资金占用问题。在目前市场环境下，特别是在过度竞争的钢材贸易领域，完全推行带款提货已几无可能，而且当下钢铁贸易流程中金融化趋势日趋明显，因而资金问题成为困扰不少钢贸企业生存和发展的难题。在后危机时代和“十二五”开局的大背景下，钢贸企业只有充分发挥自身优势，进一步强化应收账款管理，提升应收账款资金管理效率，从制度上严控销售风险，在公司上下的思想上予以一致的重视，事前做好信用调研和评估工作，确定科学的信用标准，事中动态优化信用条件，实施严格的内控制度，事后实施科学的收账政策，在各业务操作环节上严加控制，才能做到既扩大销售增加利润，又降低成本和减少损失，使企业获得更好更健康的发展。

一、本公司加强应收账款管理的基本做法

我们对应收账款的总的管理思路是：风险可控、期限明确、兼顾效益、疏堵结合、监控有力，做到欠款前充分调研，有合同依据，前期无超期应收账款，无不良记录，把应收款、预付款控制在一个本公司可以控制和承受的合理的范围内。具体工作措施是：

1．公司依据客户的不同情况，针对可能出现的应收账款早作准备，区别对待。（1）制订了《客户信用结算管理制度》，明确授信客户的范围、授信原则、授信方法及信用执行记录，成立信用评定委员会，每年依据客户的实际情况实行信用评定。授信内容为信用额度和信用结算延期时间。（2）制定了《合同管理办法》，对未授信企业的欠款销售，实行合同管理，在合同中明确结算方式、结算期限及最高欠款限额。（3）对融资性贸易，由于贸易金额较大，结算期间较长，实行担保抵押方式。除上述可能出现应收账款外，其余一概不许欠款销售。

2．强化销售管理，严控销售风险。在销售中，我们要求各业务部门在销售时必须按公司规定，在内部管理系统中开具销售提单，并经部门经理、分管领导及财务部门审核后，方可交由客户提货。我们将销售方式按结算方式分为五个类别：余款发货；收款发货；提后结算；信用结算；合同约定。分别针对不同的结算方式，采取不同的应对措施。（1）余款发货、收款发货销售方式。我们采取由内部管理系统自动监管的办法，在填制销售提单时，内部管理系统实时计算客户最新余额（包括当前支票及本张提单金额），如出现销售欠款，管理系统发出警告，并阻止销售。（2）提后结算销售方式。由公司财务部门收取客户支票或汇款。针对不同品种的销售结算周期，设定最后结算期限，到达期限时，内部管理系统提醒业务部门及财务部门及时入账。对短期内多次采取提后结算方式的企业，我们严密监控其提单总额是否超过票据总额或前期相对应的结算额，是否有到期应收款未收回的情况。如果存在超期应收账款，系统将阻止销售。（3）信用结算方式。面对竞争日趋激烈的市场环境，为巩固客户群，我们对一些合作时间较长，经营好、实力强，具有发展潜力，且对公司业务有支撑作用的客户，实行一定规模的信用结算，并专门制定了《客户信用结算管理制度》，规定了具体的授信原则（包括重点客户授信条件、一般客户授信条件）、授信步骤和方法、客户信用额度和信用期限的日常管理制度、信用调整办法、客户信用危机的应对措施等。本公司规定信用结算单位必须为欠款未超过授信额度、且没有超期应收账款，才能填制销售单。在业务部门填制提单时，由内部管理系统实时计算审核当前客户的资金余额及前期是否存在超期应收账款的情况，如果有超期应收账款，则阻止销售。如果欠款金额超过授信额度，也将阻止销售。（4）合同约定销售方式。我们以合同为销售和监管单元，实行合同与销售联动，每次销售情况都记录到对应的合同中，销售必须在合同的范围内进行，销售金额不得突破合同总额的110%，结算方式必须依照合同约定，对不同的结算方式，采取上述相应的措施。如果合同约定需欠款销售的，必须以当前合同单位没有超期应收账款为前提方可销售。

3．对应收账款实施严密的事后管理。（1）公司每日清查客户应收账款欠款情况，对公司的应收账款实行分期管理。将应收账款分为未到期、超期7天以内、超期7～30天、超期30天以上的应收账款四种情况采取不同的管理措施。（2）对存在超期应收账款的企业，公司暂停供货，待结清后再行恢复。（3）对即将到期及超期7天以内的应收账款，通告各业务部门，由业务部门向客户结清应收账款。（4）对超期7～30天以内的应收账款，通知公司分管领导。引起分管领导重视，必要时由分管领导组织催收工作。（5）对超期30天以上的应收账款向公司总经理通报。

二、进一步加强钢贸企业应收账款管理工作的体会和看法

赊销作为重要的竞争手段，在钢贸经营中被广泛应用，但对客户大量垫资又带来了很多成本和风险。倘若企业没有相关资金、账务、票据等方面的监管措施，抓好客户风险管理、合同风险管理和账款催收风险控制等工作，企业的正常资金周转将受到严重影响。面对激烈竞争的市场环境，钢贸企业必须结合自身的实际情况，建立健全本公司的客户信用管理体系和内部各相关部门在信用管理方面的内部控制制度，加强对客户在授信、执行、事后监督等方面的有效管理，最大限度地发挥信用政策在促进销售增加利润方面的作用，同时最大限度地降低坏账损失和管理成本。信用政策又称赊销策略，它是企业经营策略的组成部分，更是企业财务策略的重要组成部分。企业的信用政策一般包括信用标准策略、信用条件策略和收账策略等三个部分。

1．要做好客户的信用调查和信用评估工作，制定合理的信用标准策略。选择信用状况良好的客户销售商品，对于应收账款的顺利回收具有决定性的作用。因此钢贸企业在采取信用政策时首先必须对客户进行细致信用调查的基础上严格做好客户的信用评估工作，以确定可给予对方的信用额度。钢贸企业对客户的信用调查方法可采用直接调查法和间接调查法两种。直接法就是与客户直接接触时，通过实地采访、询问、考察等方式取得客户信用资料。间接法则是以客户或其他单位保存的各种有关原始记录和核算资料（如客户的财务报告、信用评估机构的客户资料、银行的资料等）为基础，通过加工整理获得相关信用信息的方法。在进行信用调查的基础上，钢贸企业可以采用信用等级评价、信用风险量化等办法，对客户的信用状况进行评估。信用评估的方法很多，如财务指标评分法等。但通常采用的是5C评估法。其主要内容包括：（1）品德（Character）。指客户对履行债务责任的态度和意愿。即客户是否愿意尽最大努力按期付款。这是评价客户信用资质的首要因素。（2）能力（Capacity）。指客户偿债的财务能力。应着重掌握客户的流动资金数量、质量以及流动负债的性质，计算流动比率、速动比率等反映短期偿债能力的指标，同时辅之以实地观察客户日常运营状况，进行判断。（3）资本（Capital）。指客户的资本实力和资本的获利能力。（4）抵押品（Collateral）。指客户为获得商业信用可能提供的抵押资产。当客户的资金底细尚未了解清楚时，客户提供的抵押品越充足，信用安全保障就越大。（5）状况（Condition）。指社会和地区宏观经济环境发生变化时，客户经营状况和偿债能力可能因之受到的影响。

根据以上五个方面的分析，就可以基本判断客户的信用状况，从而制定科学合理的信用标准策略。

信用标准是指钢贸企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用而提出的基本要求，也就是客户获得商业信用所应具备的最起码条件。为了便于执行钢贸企业制定的信用标准策略，可以在五C分析评估的基础上，进行客户信用等级的划分。划分客户的信用等级，一般可以根据客户预期可能发生的坏账损失率等财务指标而定。如果钢贸企业采用较严的信用标准，只对信用状况很好、坏账损失率很低的客户予以赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本和管理成本，但同时也会减少销售收入；反之，如果信用标准放得较宽，虽然会增加销售收入，但同时会增加机会成本和管理成本，坏账损失也可能增大。所以，钢贸企业制定信用标准策略时，应进行详细预测分析，全面权衡利弊得失，实际工作中一般采用差量收益与差量成本的比较法，即通过比较采用不同信用标准的方案之间的差量收益与差量成本，然后作出正确的选择。

2．要根据客户的实际情况，采取动态科学的信用条件政策。信用条件包括一般包括信用期限、折扣期限和折扣率等方面的内容。钢贸企业要根据客户的实际情况，实施动态科学的信用条件政策。（1）选择不同的信用期限。信用期限是指钢贸企业允许客户从购货到支付货款的时间限度。钢贸企业提供的信用期限与商品销售量之间有这样的依存关系：一般而言，延長信用期限，可在一定程度上扩大销售，从而增加毛利；但是不适当的延长信用期限，会引起应收账款机会成本和坏账损失的增加。因此，钢贸企业对客户信用期限的决策也应比较延长或缩短信用期限带来的好处（差量收益）与相应带来的坏处（差量成本），通过“差量收益——差量成本”比较法进行权衡决定。（2）确定不同的现金折扣政策。延长信用期限虽能扩大销售，但会增加应收账款占用的时间和金额。因此，钢贸企业为了加快资金周转，尽早收回货款，可以在延长信用期限的同时，给予一定的现金折扣优惠，即在规定的折扣期限内偿付货款的客户可按销售额的一定比率享受折扣。提供现金折扣的好处是，总有一部分客户会为享受该折扣而在折扣期限内付款，这样为之而减少的应收账款机会成本、管理成本、坏账损失就是其差量收益，而提供的现金折扣本身就是其差量成本。到底是提供还是不提供现金折扣、折扣期限为多长、折扣率多高最合适等方面的决策，也只能通过比较其差量收益和差量成本才能定夺了。

3．在客户发生逾期拖欠时，要在弄清对方拖欠原因的基础上，实施相应的收账政策，组织催讨。收账策略是指企业向客户收取逾期未付的应收账款的方法和程序。在市场竞争相当激烈的今天，钢贸企业应根据客户拖欠账款的具体情况，谨慎地选择不同的收账策略，往往先礼后兵，以便达到既能加快收回逾期账款，又不影响客户关系的目的。钢贸企业催收账款必然要发生一定费用，有时还会发生较高的收账费用，如诉讼等。企业选择的收账策略越严厉，采取的催收措施越激烈，其发生的收账费用就越大，而坏账损失就减少。因此，钢贸企业在选择收账策略时，也应从花费的收账费用和减少的机会成本、管理成本、坏账损失之间作出权衡。针对不同的拖欠客户，采取不同的讨债策略或者组合：对不良小企业，可采取“寻找资产，法律威慑，律师协助”的方法；对乡镇企业，可采取“破坏信用，律师协助，依法曝光”的方法；对国有企业、大型的民营企业和涉台港澳、涉外企业，可采取“律师协助，上级施压，人情网络”的方法，成功讨回欠账，实现自身合法权益。对那些有钱不还，故意拖欠，在几经催收仍然无效的情况下，企业应寻求法律帮助，采用申请财产保全、申请支付令、申请破产还债、申请法院执行、办理公证债权文书等法律手段以规避自身的应收账款风险。

4．加强内部控制，规范日常管理，减少应收账款风险。钢贸企业做好应收账款风险的防范和控制，不仅体现在各种信用策略的技术决策层面，而且还贯穿了整个销售和收款管理的全过程。（1）把好合同关。钢贸企业本身应重合同、守信用，把合同履约作为考核销售业务部门的重要指标。严格履行合同，确保交货数量、质量、日期，并做好代客进行货物发运等销售服务工作，提高客户及时支付货款的积极性。钢贸企业在签订购销合同时，在征得客户同意情况下，可增加一些防范性条款，如“前期货款未清，后期货物不发”等约束条件。另外在与信用状况不佳的客户订立合同时，可采用担保制度，具体担保形式可根据情况而变，如保证人担保、抵押担保、定金担保、财产留置担保等。（2）采用适当的结算方式。目前钢贸流程中每种结算方式有不同特点和适应范围，因此钢贸企业应尽可能选择能保证货款按期履行的方式。另外，钢贸企业应根据不同的客户选择不同的结算方式。对信用好、盈利能力和偿付能力强的客户，可选择风险相对较大的结算方式。这样有利于购销双方建立起一种相互信任的伙伴合作关系，扩大销售网络，提高竞争能力；而对信用状况欠佳的客户，则应采取约束力较强的结算方式。（3）加强销售与收款的内部控制。钢贸企业完善销售与收款方面的内部控制制度对降低应收账款风险会起到极大作用。在日常应收账款管理中要建立严格的内控制度和监督体制，做好以下工作：首先，应实行贯彻信用标准、记录、保管职能相分离的原则。不能对业务员过度信赖，抓好合同审批和合同、回单、对账单的统一管理工作，保全债权文件，并做到及时对账。其次，对已发生的应收账款，应及时登记，并定期编制应收账款余额清单，详细列明各项应收账款的原因、金额、有关合同、收款期限等，并经常与对方核对。再次，对已到期的应收账款，应及时与客户联系，表示提醒。若客户无力付款，则应相互协商，确定处理方案，如签订延期付款协议等，以免形成呆账。对有钱不付且已拖欠一定时日的客户，则应采取逐渐严厉的催收手段，直至诉讼。另外在催收方式上，也要实施多样化。最后，严格控制坏账处理。对于确实无法收回的应收账款，在会计核算上必须予以处理。平时钢贸企业要按国家财会制度规定或者按企业自身更为谨慎的标准，按期足额提取坏账准备金。不提或少提坏账准备，都会削弱企业抵御坏账风险的能力。

参 考 文 献

[1]王京．规范钢贸业应收账款提上日程．现代物流报．2009-05-06

[2]杨钢．钢贸企业如何做好资金管理．现代物流报．2010-02-07

企业加强应收账款管理之措施 篇4

一、应收账款的主要作用表现

据权威资料报道，2006年物流行业的总运输能力是过剩的，在这种市场竞争激烈的情况下，通过提供应收账款，就能够为本企业带来一定的业务量，应收账款成为促进成交的一种重要方式。物流企业通过应收账款实际上是向顾客提供了两项交易：与顾客达成交易以及在一个较短的时期内向顾客提供短期融通资金。我们知道，在物流服务市场供应过剩，市场有效需求不足同时资金市场资金匮乏、资金成本过高的情况下，应收账款的提供具有比较明显的促销作用，对物流企业提供各类物流服务、开拓新市场具有重要的意义。

物流行业不同于其它生产企业和商业企业，物流行业通过其各种装卸、搬运、运输设备以及仓库等固定资产来为客户提供优质服务。对于一个企业而言，固定资产总量在一个较短的会计期间内是不会发生变化的。因此，物流企业能够通过这部分固定资产提供更多的服务，则其分摊在每一项服务上的固定成本就会越低，进而提高物流企业的经济效益。因此，当企业固定资产闲置较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件提供应收账款，把剩余能力通过应收账款利用起来，减少闲置，节约相关的开支。

二、应收帐款管理不善的结果

1．企业资金使用效率降低，企业效益下降

由于企业服务提供时间与资金流不一致，提供劳务，开出发票，现金却不能同步收回，而营业收入已成立，这种没有现金回笼的入账营业收入，会带来没有现金流入的业务损益产生、税金上缴及年内所得税预缴的变化，这样，企业因追求账面效益而产生的垫缴税款等会占用大量的流动资金，影响企业资金的周转，影响企业计划安排、资金调度等，久而久之，无法实现既定的目标。

2．夸大了企业经营成果 众所周知，我们的记账基础是权责发生制，发生在当期的应收账款会全部记入当期营业收入。因此，造成企业的帐上利润的增加与当期实现现金流入量脱离。根据会计制度，企业要按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，则会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款存在额越大，则企业发生坏账损失的风险成本也越高。3．加速了企业的现金流出 前面我们已经提到，应收账款的提供虽然能使企业产生较多的账面利润，但是对于企业真实现金流入的增加没有帮助，反而使企业必须运用企业现有的流动资金去垫付各种税金和费用，增加了企业的现金流出，具体表现为：

（1）企业流转税的支出。应收账款带来营业收入，但并未实际收到现金，流转税是以营业收入为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着账面营业收入的增加而增加。

（2）所得税的支出。应收账款带来了账面利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。

（3）应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。4．影响了企业资金循环 正常的企业在提供劳务的同时收回现金，完成一次资金循环。但是，对于应收账款而言，则延长了营业周期。5．增加了额外损失

提供应收账款的企业，势必面对庞大复杂的应收款账客户，对于这些客户很难及时了解。例如：应收款动态情况以及应收款对方企业详情的不清，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的残缺和遗失，这些都有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，最终形成企业的资产损失。

三、应收帐款管理的对策

1．制定信用政策和标准，细分客户群体

首先，物流企业要制定符合本企业特色的信用政策，明确提供应收账款的基本条件和数额。科学合理的应收账款信用政策，是能够使这种信用政策所带来的收益增量大于采用这种政策预计要担负的成本。

其次，物流企业要确定合理的信用标准。常见的“5C”评估法可以针对客户的品行、能力、资本、抵押品、条件等五项内容进行分析，当然，英语论文格式不同企业在对上述五项内容进行评估时可以根据本企业的具体情况赋予这五项内容不同的权数，最后以加权平均的方式得到的结论会更趋于合理。

第三，根据信用政策和标准来考察客户，将客户进行细分。这里，对符合信用标准的客户可以给予较高的信用级别，可以放宽应收账款的政策，对于不符合要求的客户给予较低的信用级别，要尽可能减少与其发生赊销行为，这样既能保证维护优质客户，又能减少企业坏账的产生。

2．针对不同客户采用不同的信用条件

所谓的信用条件，主要包括了能够提供的信用期限、现金折扣率和信用额度等。信用期限是企业能够提供给客户的最迟付款期。企业的信用期限不是固定不变的，也不是惟一的。对于处于不同信用级别内的客户要给予不同的信用期限，通常，对于信用级别高的客户可以给予更长的信用期限。对于新老客户要采取不同的信用期限，通常，对于不了解的新客户要从较短的信用期限开始，而对于应收账款偿还较好的老客户可以适当在原有信用期限基础上给予加长。对于同一个客户要及时根据其以前各期的应收账款偿还情况调整信用期限，即应收账款偿还较好的客户可以加长信用期限对于应收账款偿还较差的客户则缩短其信用期限。

现金折扣是指物流企业对客户提前付款而给予的价格上的优惠，虽然现金折扣又会减少企业的收入，但附加现金折扣可以促使客户早日付款，从而减少企业应收账款的平均收款期。信用额度是物流企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，该额度是一个累计未偿还数额。也就是说，当某一个客户未能及时偿还以前各期应收账款额时，这部分尚未偿还的数额都将累计计入该客户的信用额度内。信用额度的制度主要基于考虑任何一个客户其偿付能力均有限制，一旦超过这一界限客户偿付难度的加大会大大增加本企业产生坏账的概率。一个恰当的信用额度能有效地提高本企业的竞争机制同时防止由于过度赊销并超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。3．对已经发生的应收账款实施监督和跟踪对已经发生的应收账款实施监督的方式主要包括：（1）做好应收账款的记录。

通过记录来了解客户偿还应收账款的程度，了解给客户提供的信用条件，产生信用关系的日期，欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。（2）检查客户信用额度使用情况。企业对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有逾期偿还的记录，要检验客户尚未偿还的债务总额是否突破了信用额度，以及信用额度还有多少。（3）对客户的逾期债务，要及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。

（4）分析应收账款周转率和平均收账期，并将其与以前实际、现在计划及同行业相比，进而评价应收账款管理效果，如存在问题要及时修正信用条件。

（5）检查坏帐损失率。通过对实际坏账损失率的查对，可以发现其是否处于企业预期的坏账损失率范围内，并进一步决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，则要考虑信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。

（6）编制账龄分析表。企业可通过编制账龄分析表了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。4．制定合理有效的收账程序，并将其制度化

通常，企业所提供的应收账款总会有一部分因为种种原因而不能够及时收回。这时候，就需要企业有一个行之有效的收账程序来保证应收账款的收回、尽可能地降低坏账损失。这个程序应该是：

（1）逾期应收账款成因追踪。例如：信用良好的客户遇到暂时困难，则企业可以进行应收账款重整，具体包括：改变原有应收账款期限，制定一个延期付款的合理利率，与客户签订分期偿债合同，修改债务条件，甚至减少本金，或者将现有债权转变为对用户的“长期投资”的方式来帮助亏损企业，达到收回款项的目的。

（2）通知付款。在对逾期应收账款成因进行分析以后，剔除那部分确实有困难而且可以克服的那类客户以后，对于那些信用不足蓄意拖欠账款不还，已经出现不可逆转的经营危机的各类客户将进入债务催收环节。通知付款是债务催收的第一步，通常以信函、电话、邮件通知等方式来实施债务提示，要求偿付。

（3）调整信用级别。在通知付款的同时，要完成的是对该客户信用级别的调低工作。由于客户逾期不能偿付应收账款，就有必要对该客户原有信用级别给予降低，这样，该客户所能够享受的信用额度、信用期限和信用标准等都一并按照降低后的信用级别来给予。

（4）人员、法律催收。对于那些经过通知付款后，仍旧坚持不偿付债务的客户就需要派出相关的专业人员上门催收，甚至于诉诸于法律，直接通过司法形式完成债务收回工作。（5）取消信用待遇。在对客户实施人员、法律催收的时候，就必须将该客户从信用提供名单中剔除，不再提供任何信用给该客户，对于那些逾期时间长、态度恶劣的客户甚至于可以采取行业内、相关行业内信用信息通报的方式予以处理。

应收账款管理措施 篇5

2.1 对客户的信用进行评估，确定赊销规模利用客户信用管理机制，对赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信用等进行深人的实地调查，根据调查的结果来评定其客户信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。根据不同用户的信用等级差别，结合产品销售市场占有率，生产需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期限。对于资信差的客户采取现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款交易不被客户接受的情况下，也可采用承兑汇票结算方式，对于资信好的客户则采用分期收款的结算方式，但在期限和累计赊销额度上要有明确的规定。对进行出口业务的国外客户，对新客户及信誉不好的国家和地区，采用预收款或信用证结算方式，对老客户信誉良好的可以采用见单付款的结算方式。

2.2 建立完善应收账款的内控制度建立赊销审批制度，从源头上采取控制措施，实行“谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人，企业根据产品销售市场及企业自身特点和管理方式，授予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的必须由上一级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高权利部门研究后审批；同时要把责任落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与经济利益挂钩，企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售数量、销售收人、销售毛利、货款回收率、应收账款周转率等，根据实际回收情况与业务人员工资、奖金挂钩。

2.3 加大清欠力度，制定积极的收款政策随着应收账款账龄的增大，呆坏账损失的风险也随之增大，为加强企业资金管理，把坏账的损失控制到最低限额，逾期应收账款数额较大的客户，企业应专门成立清欠办公室，由企业总经理负责，对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务，超过3年仍不能回收的应收账款，或者需要通过法律途径解决的应收账款，都要转交到企业清欠办公室，由清欠办公室组织清收并制定清收及奖励措施，落实到具体负责人头上抓紧催收。催收的手段一般有：信函通知、电话联系、派人面谈，对那些有偿还能力却故意赖账，不履行偿债义务的客户，则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼的方式催收。

2.4 充分发挥会计部门的监督职能企业财务部门应按客户区域建立应收账款明细账，定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据。企业财务部门应定期配合销售部门同应收账款客户对账，寄送对账单，获取经对方供销、财务经办人员确认并签章的对账单，发现有对账不符的要双方及时查清原因，数额较大时，通过信函、电话无法查清的，可派人同客户进行仔细核对，查清原因及时调账。杜绝因双方对不上往来账造成企业坏账损失。发挥企业内部财务审计作用，对企业业务人员的岗位要定期进行调换，离岗时企业财务、审计部门要配合销售部门，办理应收账款同客户对账，发现问题及时查明处理。原业务人员经办的所有往来款项必须以书面形式说明欠款原因进行交接，得到客户确认的由接替人负责，欠款得不到客户确认的，由原经办人限期清理，对未办理交接手续而自行离岗者，停发其工资奖金，由此给企业造成损失的，将依法追究法律责任。

企业应收账款管理 篇6

一、应收账款管理现状

(一)企业防范意识淡薄。由于企业自身政策导向错误，缺乏必要的防范意识，尤其在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，对客户不分青红皂白迁就让步，产品赊销既不签订合同，也不订分期还款协议。一些企业的经营者由于对资信调查认识不足，重视不够，往往仅凭某客户的实力如何就信以为真，听客户讲的多、看重第一次合作成功的多，而真正通过有关途径深入了解客户资产偿债能力，确定其资信等级的少，以至于把货发给了没有偿债能力的单位，甚至上当受骗。这些企业的领导和经销人员往往认为只要产品能出厂，库存积压能减少，增加点应收账款算不了什么。本着这样的指导思想盲目赊销，不受骗上当已属万幸，呆账、坏账的产生也就顺理成章、不足为怪了。

(二)企业内控措施不到位。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，实现利润指标或部门下达的考核指标，销售人员为了个人利益，盲目采取赊销、回扣等促销手段争取客户，争夺市场，片面追求账面“高利润”，却忽视了应收账款的大幅度上升及应收账款潜在的损失;而企业内部分工协作不合理，职责不明，约束机制不健全，导致应收账款长期挂账，企业虚盈实亏，严重制约了企业的发展。

(三)企业应收账款管理失当。企业应收账款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行为不规范、追讨欠款工作不得力等因素都是导致企业自身承担风险和蒙受损失的导火线。更有甚者，心怀厄测、蓄意加大应收账款以暗中捞取好处。

二、应收账款的有效管理

应收账款与销售额有着密不可分的联系。一定的赊销额度可以吸引客户，则销售额增长，企业财务报表上的利润增加，而应收账款增加，产生坏账的可能性增大，从而冲减企业利润;赊销额减少，坏账减少，利润风险减少，但销售额减少，也意味着利润减少。因此，现代营销最佳选择是利润风险最低的情况下，实现销售额的最大化。这就要求企业对应收账款实行有效的管理。

(一)事前控制。销售政策应从控制应收账款的角度出发，对资信一般客户采用现款交易销售政策;对实力强、信用等级高客户，可放宽信用条件，采用延长信用周期、分期付款及赊销和现金折扣等方式的销售政策。合理销售政策建立在对客户资信客观评价的基础上，因此企业要强化信用管理，建立信用管理制度。一是客户信用信息收集，包括信用状况、资产状况、财务状况、经营能力等，要全面了解客户的基本情况，调查客户的经营情况，分析客户会计报表，了解其偿债能力;二是客户资信档案的建立与管理，最重要的是要加强销售合同的审查。销售合同的签订必须遵守国家法律和政策，贯彻平等互利、协商一致的原则。在签订书面的经济合同时，一忌条款欠缺，约定不清;二忌主体不明，难以履行;三忌随意变更，擅自解除;四忌超过时效，丧失权利。总之，利用规范的合同可以防止应收账款坏账产生;三是客户信用分析管理，即对客户信用进行客观公正分析，并据此确定赊销金额和期限，选择合适交易结算方式。在企业与客户签约时，应注意选择可靠的、合理的、较为保险的结算方式。对于盈利能力较强、资信程度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式;而对于盈利能力较弱、资信程度较差的客户，企业则应选择支票或银行承兑汇票等结算方式;四是客户资信评级管理，

(二)事中管理

第一，建立应收账款内部控制制度。应收账款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度。(l)建立赊销审批制度，强化管理，保证赊销符合企业的销售政策，并经授权批准。企业在交易中产生的风险主要是由于销售部门等在销售业务管理上缺少规范和控制造成的。其中较突出问题是对客户的赊销额度和期限的控制。企业可根据自身特点，建立赊销审批制度，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在权限内办理审批，超过限额的须请示上一级批准，等等。同时应落实责任制，各经办人员的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩。同时要做好合同管理，避免因合同原因延长应收账款的账龄。企业签订合同时，争取合同文本的起草权，明确当事人签约资格，条款确切、具体、详尽、协调统一等，并严格按照合同规定履行;(2)发票上载明的价格、数量以及付款条件与赊销通知单、订单一致;(3)登记入账的赊销，确认货物已经发给真实的客户;(4)发生的赊销及时记录入账;(5)应收账款明细账与总分类账、客户核实一致;(6)坏账的注销经授权人员的审批;(7)定期编报账龄分析表，对到期应收的账款及时催收;(8)适当的职责分离，可以形成内部牵制，达到控制的目的。

第二，注意债权风险。所谓债权风险就是债权人在法律保护范围内面临的债权内险，在我国主要的债权风险有以下几类：(1)诉讼时效风险。如《民法通则》第135条规定，向人民法院请求民事权利的诉讼时效期限为2年，第136条规定，对延付或拒付租金，积存财物被丢失或毁损等进行索赔，时效均为1年等;(2)债务人解体风险。如债务人已解散或被撤销;(3)债务人破产风险。如债务人因资不抵债而破产等;(4)债务人员犯罪风险。如债务人因违反党纪国法被绳之以法并处以没收财产;(5)社会性风险。指由于人们法律意识不强，有法不依，使债权人无法依法追偿债权的风险等。由于这种风险的客观存在，债权人必须力求进行事先防范，防止不法侵害事件的发生。

第三，制订合理有效的收款政策及途径。收款政策是指企业向客户收取逾期未付的应收账款的程序。由于企业的信用政策影响着坏账损失，为了避免或减少坏账损失，提高收款的效率，企业应制定收款政策。一般企业为了扩大产品销售量，增强竞争能力，往往对客户的逾期未收款规定一个允许拖欠的期限，超过规定的期限，企业就将进行各种形式的催收。如果企业制定的收款政策过宽，会导致逾期未收款项的客户拖欠时间更长，对企业不利;收款政策过严，催收过急，又可能伤害无意拖欠的客户，影响企业未来的销售和利润。因此，企业在制定收款政策时必须十分谨慎，掌握好宽严程度。采取有效的收款途径。企业应根据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略，确定合理的收款政策和有效的收款途径。应收账款回收的一般程序和方法可概括如下：建立客户档案;设立专门负责催讨欠款的责任中心;定期向欠款客户寄发应收账款对账单，做到随时发现问题随时解决;定期实地催债和对账，及时发现客户在生产经营中存在的问题;必要时应同意客户债务重整的请求;如果上述措施都不能奏效，则有必要采取法律行动，付诸仲裁和诉讼，维护企业利益。

(三)事后控制。企业要建立应收账款的监控和回收管理制度，建立预警机制。如设定最高赊销额和最长赊销期预警指标，对超过预警指标的客户及时采取必要措施。企业的财务或信用管理部门要定期向赊销客户寄送对账单。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据;对即将到期的应收账款，要提早几天提醒，以方便对方支付准备;对超过期限的赊销客户，要发出对账单、分发催款通知书。催交欠款可根据欠款时间和性质采取不同催账手段，一般都是先企业自行催讨，也可委托专业机构催讨，必要时采取法律手段。总之，企业在制定政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握宽严界限，拟定催账计划。

如何加强企业应收账款的管理 篇7

应收账款多年挂账, 各种坏账难以核销。一是在企业转制重组过程中, 由于应收账款的存在, 极易造成国有资产的流失;二是企业在选择坏账损的核算方法时存在偏颇。在实际工作中企业普遍采用直接转销核算坏账损失, 对企业长期挂账应收账款中的坏账部分不作坏账处理, 形成巨额潜专。采用备抵法核算坏账损失的企业, 又对现行坏账准备计提比例太低, 计提金额与应收账款的账龄不挂钩, 不能满足会议核算实际工作的需要;其次, 核算坏账损失的限制性条件太多, 在实际工作中缺乏一定的可操作性;三是应收账款发生必须按产品销售收入交纳17%的增值税, 但此项税额无法收回, 需以自有资金支付, 扩大了资金占用范围。第三, 企业付现成本减少了企业流动资金。由此而派生的各期利息支出增大了企业的财务费用, 降低了企业经营业绩。第四, 盈利企业要对这些未变现销售所形成的利润上交33%的所得税, 这无疑是一项企业自有资金的流出。

二、应收账款管理不善的弊端

(一) 降低了企业的资金使用效率, 使企业效益下降, 由于企业的物流与资金流不一致, 发出商品, 开出销售发票, 货款却不能同步回收, 而销售已告成立, 这种没有货款回笼的入账销售收入, 势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴, 如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款, 则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红, 占用了大量的流动资金, 久而久之必将影响企业资金的周转, 进而导致企业经营实际状况被掩盖, 影响企业生产计划、销售计划等, 无法实现既定的效益目标。

(二) 夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制 (应收应付制) , 发生的当期赊销全部记入当期收入。因此, 企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备, 坏账准备率一般为3%-5% (特殊企业除外) 。如果实际发生的坏账损失超过提取坏账准备, 会给企业带来很大的损失。因此, 企业应收款的大量存在, 虚增了账面上的销售收入, 在一定程度上夸大了企业经营成果, 增加了企业的风险成本。

(三) 加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润, 但是并未真正使企业现金流入增加, 反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用, 加速了企业的现金流出。

(四) 对企业营业周期的影响。营业周期即从取得存货到销售存货, 并收回现金为止的这段时间, 营业周期的长短取决于存货周转天数的应收账款周转天数, 营业周期为两者之和。由此看出, 不合理的应收账款的存在, 使营业周期延长, 影响了企业资金循环, 使大量的流动资金沉淀在非生产环节上, 致使企业现金短缺, 影响工资的发放和原材料的购买, 严重影响了企业正常的生产经营。

三、公司应收账款问题的解决办法

应收账款管理工作做得好, 首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要部分, 包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严, 只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给予赊销, 则会减少坏账损失, 减少应收账款的机会成本, 但这可能不利于扩大销售量, 甚至是销售量减少;反之, 如果信用标准交款, 虽然会增加销售, 但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件, 包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间, 折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间, 现金折扣是在用户提前固款是给予的优惠。提供比较优惠的信用条件能增中销售量, 但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣等额外负担。收账政策是指信用条件被违反时, 企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策, 可能会减少应收账款成本, 减少坏账收款费用。在制定收账政策时, 应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来, 考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

根据应收账款管理制度, 针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法, 解决公司在应收账款回收中出现的问题, 加快公司的资金循环, 提高资金利用效率, 实现企业的效益目标。

(一) 加强应收账款的日常管理工作

1. 做好基础记录, 了解用户 (包括子公司) 付款的及时程度, 基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件, 建立信用关系的日期, 用户付款的时部, 目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等, 企业只有掌握这些信息, 才能及时采取相应的对策。

2. 检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务, 都要检查是否有超过信用期限的记录, 并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。

3. 掌握用户已过信用期限的债务, 密切监控用户已到期债务的增减动态, 以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。

4. 分析应收账款周转率和平均收账期, 看流动资金是否处于正常水平, 企业可通过该项指标, 与以前实际、现在计划及同行业相比, 借以评价应收账款管理中的成绩与不足, 并修正信用条件。

5. 考察拒付状况, 考察应收账款被拒付的百分比, 即坏账损失率, 以决定企业信用政策是否应改变, 如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率, 企业必须看信用标准是否过于严格或太松, 从而修正修正信用标准。

6. 编制账龄分析表, 检查应收账款的实际占用天数, 企业对其收回的监督, 可通过编制账龄分析表进行, 据此了解, 有多少欠款尚在信用期内, 应及时监督, 有多少欠款已超过信用期, 计算出超时长短的款项各占多少百分比, 估计有多少欠款会造成坏账, 如有大部分超期, 企业应检查其信用政策。

(二) 加强应收账款管理, 减少企业资金损失

1. 应收账款的事前管理

(1) 制定信用政策。

(1) 设立相应的信用标准。如果客户达不到企业的信用标准, 则不能享受企业的信用, 或只能享受带有条件的信用。

(2) 规定恰当的信用期间。确定信用期间的方法主要是分析法, 即分析改变现行信用期间对收入和成本的影响。

(3) 选择合理的现金折扣政策。选择现金折扣政策时, 要考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低, 最终选择出合理的现金折扣政策。

(4) 进行信用评估。信用政策确定后, 企业要做的是对客户进行信用评估, 对企业所收集的客户各种资料进行分析, 根据信用标准作出信用决策, 确定客户的等级和相应信用额度、期限, 从而纳入应收账款发生前管理的正常渠道。

2. 应收账款的事后管理

(1) 确定合理的收账程序, 催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律, 在采取法律行动前应考虑成本效益原则, 遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大, 超诉可能使企业运行受到损害;超诉后收回账款的可能性有限。

(2) 确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难, 经努力可东山再起, 企业帮助其渡过难关, 以便收回账款, 一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款客户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”确定一个合理利率, 同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件, 延长付款期, 甚至减少本金, 促动其还款;在共同经济利益驱动下, 将债权转变对用户的“长期投资”, 协助启动亏损企业, 达到收回款项的目的。

3. 实施应收账款的追踪分析

加强企业应收账款管理的策略 篇8

一、企业应收账款管理中的问题分析

公司防范风险意识淡薄，应收账款管理不力。在公司运作过程中，领导层往往会关注主营业务的进展，而忽略其辅助项目的管理。扩大信用经济带来的巨额眼前利益，使得管理层和销售人员头脑发热，急功近利地搞新项目开发、讲规模、比特色，对项目的日常管理及辅助事项不管不问，公司管理上的漏洞越来越严重。有的公司注意到应收账款的管理，但迫于压缩成本的考虑，并未对相关管理部门足够的人力和物力支持，部门设置不健全，责任主体不明确，管理事项流于形式，根本发挥不到实质性作用。

公司发展目标定位不准确，应收账款急剧恶性膨胀。很多小公司把追求利润最大化作为经营管理目标，为逃避被其他竞争对手淘汰的命运，不惜任何手段招揽顾客，盲目开发赊销项目，脱离了公司承受赊欠款项能力的实际情况。并把业务量作为考核领导和员工绩效的重要指标，这就容易造成一种误导，销售人员为提高业绩，自作主张，放宽商业信用条件，盲目抢占市场，缺乏长远眼光，最终导致公司应收账款恶性膨胀，流动资金周转不灵，现金流量困境严重制约公司新项目的开发。

应收账款管理失控导致经营风险较大。对应收账款的管理不到位，已经给很多公司带来严重的经营风险：流失在外的应收费用，占用公司大量的经营资金，降低了资金的周转速度，影响了正常的项目持续开发和特色经营；增加了公司的现金支出，这就增加了公司支付压力，而且应收账款的发生意味着销售收入的成立，因应收账款增加的企业利润使上缴的所得税数额变大，降低了公司的实际利润。

二、企业应收账款的成因分析

企业之间激烈的市场竞争。这是发生应收账款的主要原因。我国企业市场竞争日益激烈，创造品牌形象，吸引消费群体，成为公司持续发展的关键。为实现上述目标，在市场竞争中占有一席之地，必须增加市场份额，扩大市场占有率，既保住现有消费人数，又能够争取潜在的顾客，于是赊销也被开发为扩大产品销售的重要手段之一，相应地产生了应收账款。当然，不排除有的企业为争取市场份额，创造团体影响力，事先未对付款人资信度作深入调查，盲目地采用赊销或签单定期结算的方式，坏账超过了公司承受能力，影响到公司资金运作。

信用机制不健全。商业信用在扩大销售、占据市场份额方面确实有无可比拟的威力，但信用经济的良好运作必须有相应的配套管理制度，维护各方经济主体的利益。从大环境来看，信用经济在我国推行时间较短，社会信用机制不健全，法制建设又相对落后，无法为信用经济提供良好的运作环境。主观上看，许多企业和个体消费者还没有形成诚信经营、诚信参与市场的价值理念，道德约束也难以发挥最佳的效果，在商品交易过程中存在严重的拖欠资金现象。

内部应收账款管理制度不完善。第一，有的公司为调动销售人员的积极性，将销售人员的报酬与其销售额挂钩，并制定严格的奖惩制度。很多销售人员为达到销售指标，使“劳动不白费”可能私自采用赊销方式招揽顾客，提高个人销售业绩，而公司对此不加以控制，使得实际营业情况存在很大的不确定性。第二，还有的公司缺乏商业信用意识，不按合同约定履行义务，造成极坏的社会影响，导致对方拒付货款。另外，一些公司对加强应收账款管理认识不足，缺少先进财务管理理念，风险意识淡薄，盲目扩大先消费后付款的名额，事后又不重视追讨欠款工作，对发生的坏账处置、监督的力度不够，风险隐患无处不在。

三、加强企业应收账款管理对策

建立和完善公司制度体系，减少管理漏洞。 建立和健全制度体系，可以有效防范因制度不健全引起的冲突和利益损失。完善的制度保护体系主要体现在以下几个方面：内容完整、逻辑严谨的产品与服务合同。合同是明确双方权利与义务最有证明力的文件，可以保证公司应收账款的追索权，降低经济纠纷的可能性。其次，是要有及时、准确的对账手续，并保留催款凭据，制定完善的档案保管制度，作为应收账款安全的重要保证，避免出现个别欠款人不认账、破坏合作关系的尴尬，为自身利益的保护做好制度上的基础措施。

完善的内部控制制度对风险控制的效性已经被众多企业管理层认同。比如，考察员工的能力、经验和可靠程度，安排固定且专职的员工，授予相应的权利，监督、检查应收账款的回收，并明确责任，提高回收率，保证销售效益；加强财务监督管理，要求财务部门及时进行赊销业务的账务处理，对每一笔应收账款进行核算和分析，定期统计各项目上的顾客赊销金额、赊销时间及增减变动情况，为管理层调整信用政策提供可靠的依据，降低公司运作的经营风险和财务风险。

把握公司经营发展速度，加强风险防范意识。市场经济的激烈竞争考查的已经不再仅仅是利润的大小，还包括很多综合指标。公司应改变只看到眼前利益忽略长远利益的管理态度，注重企业价值的大小，把握公司发展脉搏，不贪求发展速度和规模，关注支撑企业长久发展的力量源泉。在销售之前，综合考虑应收账款回收的前期测评，对可能的坏账做出准确的估计，充分认识应收账款的坏账风险，果断地采取停止发放信用的决定。

制定合理有效的信用政策，优化资信评定手段。应收账款对公司发展的利弊之比，关键是信用政策的制定是否合理。信用政策一般包括：信用期间、信用标准、信用条件。三者的制定要有充分、科学的依据，切合公司发展项目的资金流动需求。信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响，对不同的顾客可以根据情况调整信用期，或延长或缩短。信用标准的控制是防范风险的主要手段。若销售人员放松信用标准所增加的销售利润大于由此而增加的坏账损失和应收款的机会成本，那么公司就应该允许放松信用标准，否则，就应收紧信用标准。对于信用条件应该结合公司的发展目标来确定，使得适用赊销的顾客范围能够达到公司的经营指标，实现公司的目标利益，保证公司的正常运作。

加强应收账款事后管理，建立催收责任制。首先制定合理的收账程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。不同的顾客诚信度不同，在具体的催账过程中可以适当调整。其次确定合理的讨债方法，兼顾人情与法理，权衡收账费用与回收效益，在双方利益都得到最大保证、商业关系得到最恰当处理的前提下，选择最适合每个顾客的处理方案。另外，应建立催收责任制，将每个项目的应收账款落实到个人，并将应收账款的回收与个人绩效考核及奖惩挂钩，提高销售人员工作责任感，杜绝盲目放宽条件的现象。

建筑施工企业应收账款管理 篇9

2013年02月28日 22:16 来源：《合作经济与科技》2012年第4期下 作者：李梅 字号

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提要：对于一个建筑施工企业来说，拥有适量的应收账款是非常正常的，但是如果增幅过大、数量过多，就会严重影响施工企业的正常运转，影响材料的供应，影响劳务分包，使得民工和职工的生存条件逐步恶化，从而危及到企业的生存，甚至影响到社会的稳定。因此，为了企业生产经营活动的顺利进行，更是为了社会的和谐与稳定，应当科学合理地管理和控制施工企业应收账款。本文对建筑施工企业形成应收账款的原因进行分析，对应收账款的增加给施工企业造成的不利影响进行介绍，并提出解决措施。

关键词：建筑施工企业，应收账款，措施

一、建筑施工企业应收账款形成原因

1、从我国建筑施工企业现状来看，工程项目相对较少，建筑施工企业单位相对较多。对于施工企业来说，都明白施工垫资会给企业带来很多风险和问题，但是一些企业为了有活可干，为了生存，不得不接受业主苛刻的条件，对工程款先进行垫付。这是因为，如果他们不垫资可能连竞争工程的机会都没有，所以要不惜一切代价，先拿到项目再说。

2、一些建筑施工企业领导缺乏相应的风险意识，为了使施工企业增强其市场竞争力，从而一味地强调让企业承揽较多的工程项目，而忽略了企业风险。在投标前，没有对业主单位进行充分的调查，没有对应收账款的风险进行评估，直接就进行垫资施工，而业主的资金却没有及时到位，甚至长期拖欠没有兑现。

3、部分建筑施工企业领导管理水平偏低，监管不到位，出现有制度无实施的现象。在施工企业，很多项目领导对财务管理知识知之甚少，对其企业的财务管理工作认识不够，支持不到位，管理观念相对落后。甚至有些施工企业没有建立健全相应的制度，相关业务部门同财务部门之间没有对账目进行及时的核对，长此以往，施工企业的应收账款会越积越多，并且出现了很多旧账、陈账。

4、部分施工企业对合同履约不力。在施工单位的施工过程中，如果对合同中的某一条款执行的不到位，势必造成工期延滞，严重时还会出现质量问题。这样，业主单位就为拖欠工程款找到了合适的借口。

5、在我国当前建筑市场，工程层层分包现象严重，致使施工方同业主不能直接对话，这也是施工企业应收账款逐渐增多的原因。由于建筑施工企业对业主的信息掌握不足，或者信息不对称，当施工单位拿到项目时，可能已经是二包，或者三包的可能也会有。在这种情况下，工程款的结算和支付环节就会增多，容易出现工程款长期不支付的现象。

二、建筑施工企业应收账款增加给企业带来的不利影响

1、增加了施工企业的管理费用。由于应收账款的存在，使得施工企业的管理费用相应的增加了。同时，因为应付账款是由于垫资施工产生的，按照相关法律法规的规定，施工项目一旦完工，就视为销售实现，就必须上缴相应的销售税金。但是，在工程款还没有支付的情况下，施工单位没有现金收入，支付税金时又必须要支付现金，施工缴纳税金是随着销售的增加而增加的，确认收入的应收账款此时已经产生了利润，还需要缴纳企业所得税，此外，由于施工企业不停地派人去催收，从而增加了企业的收账费用。

2、影响施工企业的资金周转速度。我国现在正处在市场经济体制下，施工企业为了扩大市场，从而采取了垫资的方式进行施工。当业主单位没有按时进行付款时，施工企业投入生产的资金就不能及时进行回收，从而造成资金的周转时间延长，施工企业的流动资金被逐渐的压死。由于大量的流动资金没有投入到施工生产中，影响了施工企业不能正常购买建筑材料和及时发放企业员工的工资，同时还使施工单位拖欠了民工的工资，从而给社会造成了不安定的隐患，给施工企业的正常生产经营带来严重影响。

3、增加了建筑施工企业的坏账风险。随着建筑施工企业的工程欠款逐年增多，渐渐形成了巨大的难以清结的应收账款，并且不是所有欠款都可以收回，很多业主单位在建筑施工企业完工后，总是找各种借口来拖欠施工企业的工程款，例如说资金紧张或工程质量等问题，致使建筑施工企业拥有了很多坏账，拖欠的工程款无法进行回收。同时，在建筑施工企业，应收账款已成为企业总资产中的重要组成部分，从而造成普遍的利润虚假和资产虚高现象，但施工企业不得不承担这些坏账的风险，因此让企业背上了非常沉重的包袱。

三、加强建筑施工企业应收账款管理的措施

1、把好行业和项目选择关，严审签订合同。建筑施工企业为了加强应收账款的管理，应当把好行业和项目的选择关，对合同进行严格的审查。对此，应当做到以下几个方面：一是在项目招投标之前，想尽一切办法做好前期的调研工作，需要重点考察业主的信誉和资金到位情况以及项目的合法性，防止出现盲目上马的情况。对风险过大、信誉不好或技术上没有把握的项目宁丢勿接；二是对没有合同的项目坚决杜绝，无论业主怎么口若悬河，也不管工程规模有多大，在施工上马前一定要签订合同；三是对合同要进行严格的评审，将风险尽可能多地排除出去，需要重点注意工程款的支付办法及对相应的违约处理的说明，建筑单位不能许诺垫资施工。同时，还要防治出现不公平的条款，保证施工企业的利益不会受到损失；四是为了防止克扣现象出现，尽量避免签订二手以上的合同，从而减少中间环节；五是对各种原始资料要及时进行分类、收集、归档，以备及时进行核查。

2、加强建筑企业施工管理。在建筑企业施工的过程中，为了不给业主拖欠工程款留下任何借口，应当加强企业的施工管理。对施工生产进行全过程、全方位的控制，及时做好技术变更记录签证，注重双方的文件往来签字、联系单、监理纪要等资料的收集整理工作。另外，在施工过程中，要把握住时机，按照合同的相关约定，让业主及时交付工程进度款。在工程竣工后，要及时进行工程结算工作，按照合同的有关规定收取工程款。

3、时刻关注业主经营状况。为了防止由于业主的经营决策或有关人员的变动可能造成应收账款无法收回现象的出现，施工单位应当随时对业主的财务状况、经营状况，以及相关人员的变动情况进行了解，防止由于对方出现突变可能造成应收账款无法收回的风险。施工企业的财务人员应当定期或不定期地向业主发出询证函，从而对应收账款的完整性和真实性进行核实，并保证其时效性。

4、建立应收账款管理长效机制。在建筑施工企业应当建立起应收账款的长效机制，应当做好以下三个方面的工作：一是应当对客户的信息资料进行及时的收集，建立客户信息档案，并对其进行不断的更新和完善，为项目选择提供依据；二是施工企业应当建立应收账款的管理档案，对应收账款的每笔挂账金额、期限和增减等情况及时进行登记，这样可以随时掌握应收账款的催收情况，以便及时发现问题和解决问题；三是施工企业应当建立起应收账款的监控机制，可以由审计人员和财务人员共同组成，从而可以对应收账款的形成、催收、坏账管理的具体情况实施全过程的监察，以便促进工程款的回收，规避施工企业的经营风险。

四、结束语

总而言之，在建筑施工企业中出现应收账款严重拖欠问题，不仅仅与企业外部的环境有关系，同企业内部管理也是紧密相连的，它不是很简单就会形成的，这里有人为的因素，有市场的因素。因此，需要在建筑施工企业内部改变思维方式和加强责任意识，也需要国家加强相应的法律法规的建设，只有这样，才能将建筑施工企业的应收账款进行最大限度地降低。在施工企业成本效益得到很好控制的基础上，我们应当想尽各种办法加大应收账款的回收力度，从而将施工企业的风险控制在最小的范围。

主要参考文献：