加强企业往来账款管理

加强企业往来账款管理（精选12篇）

加强企业往来账款管理 篇1

往来账款是企业资产、负债的一个组成部分, 是企业在经济活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款。主要包括:应收账款、其它应收款、预付账款、应付账款、其它应付款、预收账款等。

一、目前在企业往来账款中存在的问题及弊端

(一) 往来账款中存在的问题有几种:

1对账不定期。有些单位不重视对往来账款的管理, 不能做到定期与相关企业核对账目, 有的即使是对了账, 也没有形成合法有效的对账依据, 缺少连续性, 特别是欠款企业, 对债权人的对账要求不配合, 长此以往, 必然会造成往来账款的账目不清, 为今后的催款清欠带来极大的困难。

2责任不明确。有些企业没有建立往来账款的责任制, 致使有些往来款无法及时处理, 有的经济业务形成挂账依据不充分, 又无明确责任人, 所以造成往来账款无法核对。

3核对不规范。往来账款分类不准确, 明细科目设置不合理, 往来账户之间不按业务性质记账。例如, 有些与正常经营业务的款项, 记入应收账款或应付账款, 将两个无法查清的不同账户的应收账款、应付账款余额对冲, 这必然影响了企业根据不同的往来账款的性质进行有针对性的管理。

4清理不及时, 有的挂账单位已经破产或自然注销, 其往来账款已名存实亡, 但未及时报批, 做营业外收支处理, 造成往来账款的不真实。

(二) 往来账款存在的弊端

1增加企业资金占用, 降低企业的资金使用效率, 使企业效益下降。由于企业的物流与资金不一致, 发出商品, 开出销售发票, 货款却不能同步回收, 没有现金流入的销售业务产生损益、销售税金上缴及年内所得税预缴, 如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款, 则可产生企业流动资金垫付股东分红。久而久之必将影响企业资金的周转, 不仅会造成企业资金周转困难, 而且也使企业的会计信息失真, 进而导致企业经营实际状况被掩盖, 影响企业生产计划、销售计划等, 无法实现既定的效益目标。

2虚增企业当期利润。由于企业的记账基础是权责发生制, 因此, 企业账面利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款、其它应收款余额的百分比来提取坏账准备, 会给企业带来很大的损失。因此, 企业应收款的大量存在, 虚增了账面上的销售收入, 在一定程度上夸大了企业的经营成果, 增加了企业的风险成本。

3容易造成企业资产不实。往来账款在资产负债表中, 是构成企业总资产、总负债的项目之一。如果往来款长期存积, 坏账多, 企业总资产、总负债的水分含量大, 而通过资产负债表反映的企业总资产、总负债实质与形式将不一致。资产、负债不实会误导会计信息需求者。

4加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润, 但是并不能真正使企业现金流入增加, 反而使企业不得不运用有限的流动资金垫付各种税金和费用, 从而加速了企业的现金流出。

5对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货, 并收回现金为止的这段时间, 营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数, 营业周期为两者之和。由此看出, 不合理的应收账款的存在, 使营业周期延长, 影响了企业资金循环, 使大量的流动资金沉淀在非生产环节上, 致使企业现金短缺, 影响工资的发放和原材料的购买, 严重影响了企业正常的生产经营。

二、往来账款形成的原因

1企业片面追求高收入、高利润。随着我国市场经济的深入发展和社会竞争的日益加剧, 企业为了扩大市场占有率, 越来越多的运用商业信用进行促销, 忽略了资金的使用价值和可回收性, 使得企业之间相互拖欠的现象严重, 造成企业往来账款增加。

2企业内部控制制度不完善。首先, 由于企业财务及经营管理的原因, 有些不属于往来账款的其他经济内容, 也体现在往来账款中, 造成往来账款增加。其次, 某些企业销售、业务人员为了个人利益, 只关心销售、采购任务完成, 采取赊销、回扣等手段销售商品、采购物资, 使得往来账款大幅度上升, 而对这部分往来账款项, 企业未要求相关部门和购销人员全权负责追款, 导致往来账款大量沉积下来, 给企业经营背上了沉重的包袱。

3企业往来账款管理失当。企业信用政策制定不合理, 日常控制不规范, 追讨欠款工作不得力等, 都有可能导致应收账款的沉积。

三、加强往来账款管理的对策及建议

往来账款本身涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面往来账中的问题, 它可以反映企业经营管理中存在的弱点和缺陷。要想解决以上存在的问题, 应该加强企业自身的内部控制。我认为应该从以下三个方面建立和完善内部控制制度, 来加强往来账款的管理, 加强资金周转, 提高经济效益, 防止资产流失。

(一) 控制环境。

从目前企业来看, 有些领导没有充分重视往来账款的管理, 没有将应收款与企业实实在在的资产联系起来, 没有把应收账款的管理作为重点来抓, 要想扭转局面, 就要建立企业内部控制制度, 并行之有效地认真贯彻执行。

首先, 领导要对往来账款持怎样管理的观念, 在很大程度上关系到往来账款管理制度的实施效果。根据授权有限的原则在企业内部应分别规定业务部、业务科长等各级人员可批准的赊销限额, 限额以上须报上级或经理审批。这种分级管理制度有利于将赊销业务控制在合理的限度内。

其次, 要增强责任人的意识, 将责任人对往来账的被动管理转变为自觉行为。认识到往来账款的管理涉及的不只是财会部门, 还涉及到销售部门、业务部门等等。因此, 需要企业内部与各部门之间相互协调、相互配合, 形成一个往来账款管理的组织体系。建立销货收款一条龙责任制度, 制定严格的资金回款考核制度, 以实际收到货款数作为销售部门的考核指标, 每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负债。同时由财务部门监督货款回收情况, 以达到内部控制的目的, 减少舞弊行为的发生。

再次, 应提高会计人员的业务素质。要有计划、有步骤、有针对性的对会计人员进行后续教育, 选用业务素质好, 能力较强并有责任心的会计人员担任往来账款的管理, 必须定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率, 编制账龄分析表, 按账龄分类估计潜在的风险损失, 以便正确估量比例以及坏账损失率, 使企业领导能及时调整相应的信用政策。并在有效的鼓励机制下, 调动大家的积极性, 才能创造一个良好的控制环境。

(二) 风险评估。

首先, 目前在许多企业中, 存在着重销售收入的实现, 轻赊销账款管理的现象, 对往来账款的风险认识不足, 企业为了达到扩大产品的销路, 增加收入, 不得不以赊销方式招揽顾客, 这就必然增加了企业的经营风险和信用成本。因此, 有必要建立企业信用风险评估意识, 防范于未然, 提高风险意识, 尽力减少风险度。其次, 掌握和分析客户付款能力和按时付款的可靠性, 进行信用决策, 避免使往来账款在一开始形成时就潜伏着风险。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分, 包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来, 综合考虑三者的变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

(三) 控制活动。

往来账款中出现的问题, 主要原因在于企业缺乏相应的控制政策和控制程序, 主要包括以下四个方面:

1销售与收款内部控制。

(1) 企业要制定合理的赊销信用政策, 对客户进行信用评估和分类管理。

(2) 企业要建立资信调查制度, 会计人员应及时清理应收账款, 对逾期的应收账款应督促销售人员及时催收。

2其它应收款的内部控制。

(1) 建立明确的职责分工制度, 建立备用金领用和报销制度。

(2) 对所有其它应收账款, 要定期清理, 制定催款制度, 明确规定, 凡是不按程序办事的形式坏账和损失的, 应负全部责任, 防止出现坏账。

3付账款的内部控制。

(1) 进行适当的岗位分工, 付款审批人员不能办理寻求供应商业务, 以防止舞弊的行为发生。

(2) 对预付货款的商品及客户进行市场信用调查, 规定预付款的前提, 并应严格按照合同的规定执行, 以防止企业多付或有不必要的预款发生。

(3) 建立催收货款制度。坚持“谁经办, 谁催收”的管理原则, 并建立坏账审批制度。

4会计核算的内部控制制度。

(1) 往来账款要由专人负责统一核算, 以便及时反映各往来单位欠款情况。所有往来账户的明细科目, 应按不同的往来单位设置明细账, 所有往来的票据应填写完整, 数字准确, 内容真实, 并符合有关规定。

(2) 建立定期对账制度。定期与往来单位的财务部门进行函证, 杜绝以本单位业务经办人员对账代替与欠款单位的对账, 防止造成账面往来账款的不实。

总之, 为加强信息系统与沟通, 企业领导、财务部门、各个相关部门要定期交流, 财务部门要定期编制往来账款的期末余额表, 将往来账款中存在的问题, 形成书面文字, 报关有关领导, 提供风险分析报告及解决方案。经办人员也要定期将清欠款进展情况向有关部门反馈。同时, 企业领导要对催收款项, 清理欠款有成绩的人员进行奖励, 对催收款项欠款不力的, 造成呆账、坏账损失的人员, 要给予经济处罚。

参考文献

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[2]刘家兰:《如何加强企业往来账款的管理》, 《林业财务与会计》2003年第7期[2]刘家兰:《如何加强企业往来账款的管理》, 《林业财务与会计》2003年第7期

[3]姚铁梅:《加强往来账款管理规避企业经营风险》, 《财会通讯》2002年第12期[3]姚铁梅:《加强往来账款管理规避企业经营风险》, 《财会通讯》2002年第12期

[4]吴彦龙:《加强企业内部财务控制的原则和方法》, 《现代财经》2001年第8期[4]吴彦龙:《加强企业内部财务控制的原则和方法》, 《现代财经》2001年第8期

[5]于海君、牛宝林:《浅析林业企业往来账款的管理》, 《林业财务与会计》2004年第8期[5]于海君、牛宝林:《浅析林业企业往来账款的管理》, 《林业财务与会计》2004年第8期

[6]王锦璋:《市场经济时代与财务管理的几个“转变”》, 《财会研究》2002年第2期[6]王锦璋:《市场经济时代与财务管理的几个“转变”》, 《财会研究》2002年第2期

[7]徐永平:《谈企业应收账款的控制途径》, 《林业财务与会计》2003年第9期[7]徐永平:《谈企业应收账款的控制途径》, 《林业财务与会计》2003年第9期

加强企业往来账款管理 篇2

2018-02-13 11:48 加强企业往来账款的财务管理，不仅是企业财务精细化管理的内在要求，更有利于真实地反映企业的财务状况和经营成果。笔者结合所在企业往来账款财务管理的成功经验，提出构建往来账款全流程闭环财务管理的“三步法”。1 严把入口，前置管理

企业往来账款财务管理的功夫应下在往来账款管理之外，全面强化往来账款源头管理，提高往来账款“注入”质量。厘清业财岗位分工与职责。业务经办人、经办部门应对往来账款的收付负“主体责任”，经办人工作质量与绩效考核与销售回款形成挂钩，以充分调动业务经办人的积极性，约束和督促经办人员尽早回收往来款。财务人员则对往来账款管理起监督复核作用。

企业应加强商务过程管理。在企业采购或销售过程中，应充分评估往来账款的坏账风险和资金成本，并将相关要求融入到合同中去。比如合同付款条款中要严格控制预付账款的支付比例、进度款的支付要匹配或滞后项目的开展进度等，避免资金长期被合作伙伴占用；在企业销售过程中，管理策略则相反。对于业务往来发生较多、数额较大、周期较长的企业，可以按业务性质实施信用分类管理。企业应梳理形成往来账款的关键业务事项，做好往来账款科目的重点控制。比如对于“其他应收款“科目中的员工借款，企业应明确员工借款的适用范围及借款期限；对于“预付账款”科目中的非合同类预付款，要严格预付款资金支付的审批流程，一事一议。2 做好编制，清晰详情

往来账款结余详情的编制是对企业账务处理的再次复核，能够及时发现财务人员在账务处理过程中所形成的会计差错。往来账款结余详情的编制应以会计科目为维度，明确结余详情涵盖的项目要素，如摘要、合同及编号、金 额、经办部门（人）、挂账日期、账龄、预计收付时间等。

在明确项目要素的基础上，企业应对要素内容、编制过程进行标准化规范，比如摘要统一为“挂XX项目尾款”。对于编制过程中发现的会计差错，要形成标准化的差异确认和反馈机制。

如有可能，企业应尽量保证结余详情编制人员的稳定性。结余详情编制完毕后，企业应由专门的人员进行汇总，并由编制人员之外的财务人员进行复核确认，对于会计差错形成整改建议。审核无误后，牵头人员应对定稿后的往来账按照既定格式进行打印，交编制和复核人员签名确认后进行归档。财务部门应结合往来账款合同中所约定的期限、结算对象对往来账款结余详情进行分析，发现企业往来账款管理中存在的问题，提请管理层与业务经办部门（人）提前采取对策。主动管理，促进闭环 往来账款形成后，财务部门要改变传统的重视资金和费用核算管理的惯性，要对往来账款实行动态跟踪，建立主动管理式的清收清付机制，除落实国家财经法规要求的对账函证等法定动作以确保业财、账表、账实一致之外，要结合企业实际情况加入自选动作提高往来账管理的效率和效益。一方面，要定期进行内、外部对账。

如每季度或半年选出部分往来挂账寄送对账函，向供应商进行对账，对于差异部分要重点进行跟进，查实差异真正原因；建立内部对账机制，对于系统数据、关键数据每月进行查实、核对，对于结余详情每半年要求业务部门汇总确认，确认结果具体到人，并以内部公文形式进行流转。

企业往来账款管理的体会 篇3

关键词：往来账款；管理；效益

在社会生活中，社会经济是重要组成部分，往来账款小到市场买菜，大到国家金融。往来账款的活动产生在各行各业。其中主要的是企业之间的业务款项，业务往来涉及到的付款往往受到很多方面的限制，付款单位的公司制度，简单来说包含预算、转账、电汇还是保函等内容。相应的收款单位资金是否涉及到汇兑，汇率是多少等内容。这关系到企业的资金流动，利润结算，工人工资发放等内容。账款管理同样影响着企业的生存和发展。

一、加强企业往来账款管理的意义

当前市场经济发展迅猛，企业之间的竞争一朝一夕可能影响生死存亡，提高企业往来账款管理可以促进企业的发展，提高企业的核心竞争力。资金支付手续要按照企业内部的账款管理制度严格的去执行，付款申请，付款依据，税票形式，税务比例等内容都要一一核对，如果某一个环节不去认真管理，将直接影响付款制度乃至财务系统的瘫痪。资金周转情况随着往来账目的增加会使得可用资金减少，这就要核算好付款及收款的时间及做好相应准备条件，以提高账款往来的效率，保证企业的可用资金量，使得企业不会因资金周转而造成倒闭危险。

二、应收账款形成原因

应收账款的产生主要有：一是，企业接单，按照合同约定，到了某一个合同执行阶段，需要做的停止点验证，并进行下一步合同执行需要的启动资金。二是，企业为了扩大销售业务而进行的诚信销售活动，即先给客户提供产品或服务，然后再定期回收资金。三是，一些企业在经济不景气或资金周转困难时期的欠款，因收到产品或服务时无足够流动资金去支付产品或服务的费用而延期支付的款项。无论是买卖双方何种原因所造成的需要按约定时间回收的账款均可称作应收账款。

三、企业往来账款管理不严对企业的不良影响

企业对于往来账款管理不严，各业务部门不能与相应的合作单位对账目进行定期的协商核对，长期下去会使合作单位对于账目的提出产生厌烦心理，不愿意面对欠款。会造成财务部门对欠款的催款清账工作困难，从而影响到财务部门的工作。有些单位对于账目的不清楚，造成公司内部可用流动资金短缺。在收款单位进行清账工作时，不是所有的合作单位都能顺利提供所欠账款。在欠款单位需要调节利润，减少成本时，会产生直接的拖欠问题。在单位应付与应收款项互相对冲时，必然会选择先收回应收再支付应付款项，这样会使得款项资金流动的延缓。在资金量小的单位很可能因为这一段时间的延迟而出现生存危机。

很多企业在刚开始运行时期资金还比较充足，但是在运行一段时间后往来账款开始出现结存的情况，流动资金失去效应。众所周知，资金是一个企业发展的重要保障，对于一个企业而言资金就像人体的血液，一个人没有血液的流动必然会死亡，同样，一个企业失去了资金的流动也就意味着破产的结果。因此，一个企业要想持续稳定发展，必须加强往来账款的管理，保证有充足的流动资金。

一个企业的生产经营都离不开资金的支持，而往来账款又是企业资金的重要组成部分，因此，往来账款对于企业日常生产经营具有重要意义。比如：应收账款，在企业经营过程中无法避免会有一些坏账、死账，对这些账款可能会给企业带来的损失会计部门应该提早做出判断，并将其计入当期损益。对于应收但没收到的账款，缴纳企业所得税时也要按照规定的程序进行，具体操作是要先由中介机构对账款审计，之后再上报税务部门审批，如果不对坏账、死账进行审核，在年度汇算缴税时就会按照应纳税标准缴费，无形中增加了企业税收，但是从另一个角度讲，即便没有收到的账款企业也要将其作为收益，并且缴纳相应的企业所得税。

四、完善内部控制制度加强往来账款管理的措施

（一）完善内部控制制度

在企业中之所以存在往来账款问题，归根结底还是由于企业没有将相关政策和制度落到实处，很多制度都是流于形式，并没有发挥其约束和控制的作用。因此，要想加强往来账款管理首要任务就是完善内部控制制度，并且要求企业内部人员严格遵守制度内容。比如，企业要对销售收入账款进行合理控制。近年来，越来越多的行业都实行信用度的评价，这项措施主要是针对客户制定的，通过统计客户的信用度可以有利于企业内部对收入的控制，一旦客户信用度很低，那么企业可以采取相应的措施及时对账款进行催收。要实行信用政策就需要销售部门做好相应工作，对每位客户都要登记好账款信息，并且定期对每位客户的账款进行核实和催缴，进而保证所有销售收入都能按期到账。

（二）加强企业内部的信息沟通

通过对很多往来账款出现问题的企业调查可知，大部分企业往来账款出现问题很多程度在于没有做好信息沟通工作。主要表现在以下几方面：首先，企业负责财务管理的人员没有定期将相应财务数据与担任其业务的工作人员报送，导致业务人员没有及时了解相应财务流动情况，甚至有些企业根本就没有将收款、报销等规定落实，在实际工作中，没有按照相关规定进行各部门与财务部门的业务往来；其次，负责财务管理的人员没有及时向领导汇报企业内部账务情况，导致领导不能对突如其来的财务风险采取准确及时的应对措施，阻碍了企业的健康稳定发展。这些都是因为企业内部沟通工作没有做到位，影响了往来账务的管理。因此，只有加强企业内部沟通，使相关人员与领导都能及时掌握和了解资金流动情况，才能准确把握企业的正常运行，即使面对资金风险问题也能提早采取有效措施，做到合理地规避风险，使企业的正常经营不受影响。

（三）加大内审力度

企业对于往来账款的管理不仅包括企业领导对于内部账款管理的执行力度，还应该包括企业内部人员的监督管理，而在企业中发挥监督管理职能的主要是审计部门，因此，要想加强企业往来账款的管理，审计部门也要充分发挥其监督作用。目前，在很多企业中出现了一种不良现象，审计部门成为了一个有名无实的部门，很多企业领导认为内部账款都是由公司本身财务部门管理的，无需再进行审计，不仅浪费时间，而且加大成本投资，这种片面的理解导致审计部门没有切实发挥其对企业内部往来账务的监督作用。企业领导要提高对于内部监督的重视程度，加大内审力度，树立内审部门在企业内部的权威，才能有效约束财务相关人员的工作，发挥企业内部监督作用。

（四）风险评估

一个企业的运行必然会存在一定的风险，尤其是往来账款，其本身就是风险系数极高的一项资金流动。因此，企业必须对于每一笔往来账款做出科学、合理的风险评估，根据风险指数对不同风险指数的账款采取相应的措施，对于账款可能会给企业带来的损失要及早预测，制定防范和规避风险的有效方案，这样才能在风险来临时不至于不知所措。企业领导要深刻认识到风险评估对于企业往来账款管理的重要性，一旦往来账款出现问题会给企业的经营造成巨大影响，只有科学、合理、准确的对往来账款进行风险评估，才能保障往来账款的安全，将其风险指数降到最低。

五、结束语

总之，在企业运行阶段，往来账款对企业的影响就不可避免，我们需要加强管理，通过严格的管理制度去控制风险，将风险降到最低，通过管理好往来账款来为企业创造最大的利润。

参考文献：

[1]王蕾.企业往来账款管理的体会[J].现代商业，2009，02：246+245.

[2]卢华根.谈外贸企业国内往来账款的管理[J].财会通讯，1984，04：49.

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加强企业往来账款管理的五大策略 篇4

往来账款是指企业在经济活动中产生的应收、应付、暂收、暂付款, 主要包括预收、预付、应收、应付、其他应收、其他应付款等, 是企业资产、负债的一个重要组成部分。一个单位的往来账款情况既和这个单位的收入、成本相关, 又有可能隐藏着潜盈或潜亏, 关系到报表的真实性和可靠性。所以, 在企业的经营管理中, 往来账款的管理工作非常重要, 企业应定期开展往来账款清理, 加强应收款项的回收, 维护企业的既得权益。

二、往来账款管理存在问题的原因分析

1. 缺乏应有的制度

有些单位重视生产经营过程, 但在往来账款管理工作方面缺乏相应的制度制约。或者即使有制度, 但没有及时对制度进行修订更新, 不具有实际可操作性, 在内部控制环节设计上存在漏洞, 如没有科学制定除销业务及款项回收的相关规定及考核办法, 导致应收款项越来越大, 往来账款清理工作无法有效开展。

2. 单位领导重视不够

有些单位领导重视收入、成本、利润等主要经济指标, 但对往来账款管理不重视, 没有意识到现金流量对企业经营的重要作用。有些业务部门认为往来账款管理是财务部门的事, 部门间相互推读。有的往来账款挂账时间长, 甚至是前任领导分管或前任业务人员经办, 责任部门对这部分往来账款清理有畏难情绪或清理不积极, 导致部分往来账款长期挂账无法清理。

3. 监管力度不到位

随着市场竞争的加剧, 企业为了占领市场, 与业务单位相互间越来越多地采用商业信用等形式结算, 债务方信用良好, 商业信用正常履约的应收账款回收问题不大, 但如果商业信用出现问题, 将导致逾期应收账款增加。对往来账款挂账风险不能及时进行有效评估, 往来账款不能及时清理, 甚至会发生坏账风险。

4. 有意隐瞒或虚列收入、成本

有些单位为了完成年度生产经营指标, 虚开或提前开具销售发票, 虚增收入及应收款项挂账:有的单位为了调节利润, 通过虚列成本费用, 虚增应付暂时挂账。

三、当前往来账款管理中存在的主要问题

1. 债权、债务管理混淆模糊

一些企业的往来账款管理制度不健全, 责任不清, 往来账款挂账时没有严格区分业务内容对应会计科目, 导致债权、债务管理混乱, 应收、预付、预收、应付等挂账科目不能准确反映真实业务。

2. 未与时俱进实施定期对账

有些企业不重视往来账款管理, 缺乏法律意识, 对往来账款不实施定期对账, 或即使对账但没有取得合法、有效的对账依据, 在往来账款清理时增加清理难度。

3. 清理工作开展不及时不到位

有些企业没有对往来账款开展定期清理, 往来账款金额越来越大, 长期挂账项目越来越多。对长期挂账无法收回的债权和无法支付的债务不开展具体分析, 未确认损益, 不能真实反映企业有效的债权、债务情况。

四、加强往来账款管理的几点措施

1. 提高企业产品技术含量增加竞争力

首先, 企业必须加强市场调研, 生产适销对路、科学技术含量高的产品, 让企业拥有更多的主动权可以有目的选择对象减少资金的占有量更好的的提高企业的经济效益。

其次, 企业树立产品的品牌形象。企业应大力发展高、精、尖产品, 参与国际竞争。企业应注重对产品品牌的打造, 发展龙头产品, 提高知名度.这样一来, 企业可以变应收为预收, 加速了资金的周转, 降低了资金的机会成本, 提高了企业的竞争力。

2. 建立健全往来账款管理制度

一是制定往来账款内部控制制度, 对往来账款的定期对账、款项回收及支付、往来账款清理等作具体的可操作性制度制约:二是定期开展往来账款分析, 加强部门间的信息沟通, 掌握往来账款的清理情况, 及时解决可能存在的问题:三是对内部控制有效性进行定期评价, 了解往来账款内部控制的执行情况, 进一步修订完善往来账款管理制度。

3. 树立风险意识, 强化信用管理

首先, 对应收账款实行计划管理, 使其控制在合理的目标预算范围内, 使销售策略和回收策略都围绕这个计划数进行, 这样, 当资金紧张时, 除销规模接近警戒线时, 企业可以及时采取措施, 停止除销业务, 以减少应收账款带来的危害。

其次, 企业应对拟除销的企业客户资产、财务、经营能力、企业信誉进行实地调查等各个方面进行详细周密的调查, 并根据调查结果建立客户信用等级档案.根据信用等级, 结合实际情况, 给其相应的信用政策。

再次, 对于逾期拖欠的除款应编制账极分析表进行账龄分析, 并加紧催收。及时追讨应由账款对于企业是非常重要的。公司领导员工潜移默化重视往来账款管理

企业负责人对往来账款的重视程度直接影响到往来账款管理成效, 企业负责人应高度重视往来账款的管理, 从认识上提高, 从制度上完善, 从执行上监督;各责任部门对往来账款管理要各司其职, 做好对账及往来账款及时清理工作:财务人员应认真做好往来账款数据日常核对工作, 定期编制往来账款账龄分析表, 报送至企业负责人和业务部门。公司上下高度重视, 管理职责清晰明确, 清理工作纳入常态, 才能有效推动往来账款日常管理和清理工作。

4. 定期开展清理, 加强过程管理

(1) 定期开展往来账款结构分析和信息反馈。为加强往来账款管理, 企业应确定往来账款管理牵头部门, 可以是财务部门, 由财务部门牵头组织有关责任部门, 定期开展往来账款分析。依据往来账款的经济业务性质、形成时间、债权债务单位性质、清理难易程度进行分类分析, 逐项提出解决办法, 清理责任落实到人。财务部门应及时收集更新往来账款清理结果, 分析总结并进行信息反馈, 动态反映往来账款清理情况,

(2) 定期开展往来对账, 取得对账依据。无论是内部往来还是外部债权、债务, 开展定期对账, 并取得对方加盖财务章或公章确认的对账凭据, 是明确债权和债务的有效法律保护方式。企业应根据往来账款性质, 确定对账期限, 定期与债权债务单位对账, 将有效的对账凭据作为档案保管。

(3) 对长期挂账往来账款开展专项清理.由于业务单位经办人员或本单位经办人员变动、往来账款清理工作交接手续不完善、因提供的产品或服务质量原因导致质保金无法按约定时间收回、债务单位信用违约等诸多因素, 是往来账款长期挂账的主要原因, 往来账款挂账时间越长, 清理难度越大。企业应在做好当年度挂账往来账款及时消理的同时, 高度重视长期挂账往来账款的清理, 必要时成立往来账款清理工作组, 对长期挂账往来账款进行专项清理, 落实到入, 边查边清, 不留死角。

对确实无法支付的应付款项, 作为营业外收入处理。对多次催收无效的应收款项, 应由客户提供抵押、担保等有关资料, 为履行法律途径取得有效证据。经核实确实无法收回的应收款项, 补充完善有关资料, 作损失处理, 同时做好账销案存应收款项的备查工作, 确保债权、债务的真实性。

5. 与时俱进改进考核激励方式, 加大清理力度

企业在经济活动中, 对相关部门和人员的考核激励应综合权衡各项考核指标, 重视往来账款管理成效指标的权重, 通过考核调动他们的积极性.对于销售部门和销售人员, 应制定合理的销售货款回款率, 即按现金流量作为销售业绩主要考核指标, 实施有效奖惩, 防止呆坏账的形成.对于长期往来账款的清理, 应明确责任人, 层层落实, 限期清理, 对于不能在规定时间内完成清理目标的责任部门和责任人, 提出考核处理意见, 通过考核促进各往来款项清理进度。

总之, 往来账款管理直接关系着企业的利益, 加强往来账款管理, 加大清理力度, 确保将清理工作落到实处。通过加强往来账款清理, 有效提高往来账款的管理水平, 提高企业实际盈利能力, 当前企业上下共同做好往来款项的管理工作, 为企业营造良好的内部环境, 保障企业在当前竞争激烈的市场中健康持续的发展。

参考文献

[1]刘营.加强企业应收账款的日常管理防范经营风险[J].经济技术协作信息, 2011, (22) :102.

[2]袁秀兰.当前企业应收账款管理的现状与对策[J].会计之友, 2005, (5) :23-24.

往来账款管理办法概要 篇5

第一章

总

则

第一条 为促进资金的良性循环、加速资金周转、提高资金利用率、防止坏账的发生、减少收账费用和损失，保证债权债权信息的真实性、准确性、完整性，维护公司权益，按照国家财经法规规定，结合本公司的实际情况，特制定本办法。

第二章

范

围

第二条 本办法中的往来账款按其基本性质分为两大类，第一类为应收款类，包括应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款，第二类为应付款类，包括应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款。

第三章

应收账款管理

第三条 应收账款指公司因销售商品、提供劳务而形成的债权。第四条 应收账款的管理目标是保证应收账款记录的真实性，完整性，准确性，保证按期回收应收账款，减少坏账的发生。

第五条 应收账款管理的负责部门为财务部、销售部门和相关部门。销售部门负责催收应收账款，财务部门负责记录应收账款、督促销售部门进行催收，相关部门负责监督全部的赊销过程。

第六条赊销的审批

（一）销售人员在建立客户销售关系时，应对每个新客户进行信用调查，详实填写客户信用情况基本信息表，交由相关部门评审。

（二）相关部门按客户的信用评级决定是否赊销及客户的信用额

度。所有的赊销均需相关部门批准后方可进行。

（三）相关部门负责收集客户信用情况基本信息表，建立客户信息档案，信息档案应包括客户基本信息、信用级别、赊销额度及使用情况、还应包括该客户的合同台账，用以掌握该客户的合同签订、执行情况。信息档案应执行动态管理，及时更新。

第七条 债权的记录和管理

（一）财务部应按照客户及合同设立应收款项台账，详细反映每个客户每笔应收款项的发生、增减变动、余额及其账龄等财务信息，每月报销售部门及相关部门。

（二）销售部门应加强合同管理，设置合同台账，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。对债务人执行合同过程中的异常情况及时上报相关部门和管理层。

第八条催收

（一）为保证应收账款按期回收，防止坏账的发生，销售部门应制定相关制度，明确每笔应收账款的责任人，并设定监督机制，责任人负责应收账款的催收。

（二）财务部应当督促销售部门加紧催收。财务部至少每半年组织销售部门共同进行应收账款清查工作，形成清查报告，清查中发现的即将逾期或已逾期的债权情况通报给相关部门。

（三）对即将逾期或已逾期的债权，销售部门应及时运用符合法律要求的手段进行催收，并保留必要的催收记录，以合理确保公司债权符合法律规定的诉讼时效。

（四）为保证应收账款催收有序进行，销售部门应每月整理逾期应收账款的催收结果报财务部和相关部门，如有债务人要求退货或因产品质量问题要求销售折让、扣押质保金等问题时，应及时上报管理层，经管理层组织查明原因后审议决策。如经管理层审批给予债务人销售退回、折让和扣留质保金等，销售部门应与债务人签订有效协议并取得其他相关凭据后交财务部，财务部按会计规定减少应收账款，销售部门进行后续催要。

第九条 对账

为保证应收账款的真实性、完整性、准确性，财务部至少每半年组织销售部门与主要客户进行应收账款余额的对账，形成对账报告并上报。对账结果如有不符，应查明原因，及时处理。

第十条 坏账损失

（一）公司采用备抵法按期估计坏账损失，形成坏账准备。财务部每半年编制应收账龄分析表，组织销售部门对应收账款的可回收性进行分析，对于可能成为坏账的应收账款计提坏账准备，计提坏账准备需要经财务部负责人和公司管理层审批。

（二）对有确凿证据确实无法收回的款项，应查明原因，明确责任，经公司管理层审批后，确认为坏账损失，进行会计上的注销。已注销的坏账应进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外账。

第四章

应收票据管理

第十一条 企业销售实现时没有收到现款，收到客户的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业汇票，根据我国现行法律的规定，商业汇票的付款期限不得超过6个月，符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票和贴现凭证向银行申请贴现。

第十二条 应收票据管理的责任部门为财务部和销售部门。第十三条 应收票据的取得、贴现和背书转让必须经公司管理层批准

第十四条 财务部指定专人保管应收票据，设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号码和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

第十五条 对于即将到期的应收票据，财务部负责督促销售部门提示付款人付款。对于逾期未付款的应收票据，财务部负责上报公司管理层，经管理层审批后，在会计上予以冲销，转记应收账款。

第五章 预付账款

第十六条预付账款是企业按采购合同的规定，预先支付给供货单位的货款。

第十七条预付账款管理的目标为保证债权记录的真实性、完整性、准确性，保证与之相对应的货物劳务及时结付，维护公司权益。

第十八条预付账款管理的负责部门为财务部、各相关货物劳务采

购部门（以下简称采购部门）。

第十九条采购部门负责催收货物及发票，应制定相关制度，明确责任人，并设置内部监督机制，以保证货物及发票及时结付。财务部门负责记录预付账款、督促采购部门催收。

第二十条其他管理如预付账款的记录、催收（货物）、对账、坏账损失等应参照应收账款管理。

第六章

其他应收款

第二十一条其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。是指企业在商品交易以外发生的各种应收、暂付款项。

第二十二条其他应收款的核算范围有如下几类：

（一）应向职工收取的职工借款；

（二）应向职工收取的代缴款项；

（三）应收回的押金、保证金；

（四）其他各种应收、暂付款项。

第二十三条其他应收款管理目标为保证债权记录的真实性、完整性、准确性，保证及时收回资金，减少坏账的发生。

第二十四条借款的管理

借款是指公司各部门因工作需要，需垫支或对外预支的款项，具体管理办法参考《河北中移通信技术工程有限公司员工借款管理办法》。

第二十五条押金、保证金的管理

应收回的的押金和保证金指公司为履行合同或参与竞标支付给

对方，待合同履行完毕或竞标结束时予以收回的款项。管理责任部门为销售部门和财务部。销售部门负责催收，财务部门负责督促销售部门进行催收。销售部门应制定相关制度，明确责任人，设置相关台账，跟踪记录合同等执行情况，及时回收资金。其他管理如催收、对账、坏账损失参照应收账款。

第二十六条代缴职工款项的管理

应向职工收取的代缴款项指公司已为职工代缴的各项保险等，需向职工收取或扣取的款项。责任部门为人力资源部和财务部，人力资源部负责催收款项，财务部负责督促人力资源部进行催收。人力资源部应制定相关制度，明确责任人，设置相关台账，及时回收资金。其他管理如催收、坏账损失参照应收账款。

第二十七条其他各种应付、暂收款项比照以上事项管理。

第七章

坏账损失

第二十八条企业在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失，并及时进行处理。

企业坏账损失视不同情况按照以下方法确认：

（一）债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失；

（二）债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失；

（三）涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失；

（四）逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失；

（五）逾期3年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使（领）馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，作为坏账损失。

企业集团内部单位互相拖欠的款项，债权人核销债权应当与债务人核销债务同等金额、同一时间进行，并签订书面协议，互相提供内部处理债权或者债务的财务资料。

第二十九条坏账损失内部处理程序

企业清查出来的坏账损失，应当按照以下程序处理：

(一)企业内部有关责任部门经过取证，提出报告，阐明坏账损失的原因和事实；

(二)企业内部审计部门经过追查责任，提出结案意见；(三)涉及诉讼的损失，企业应当委托律师出具法律意见书；

(四)企业财务管理部门经过审核后，对确认的坏账损失提出财务处理意见，按照企业内控管理制度提交管理层审定。

企业处理的坏账损失属于逾期3年应收款项的，应当实行账销案存，继续保留追索权，也可以划转企业国有资本持有单位管理，或者划转内部设立的专门机构追索。

企业处理的全部坏账损失，应当在财务会计报告中予以披露，注册会计师在审计企业财务会计报告时应当予以重点关注。

第八章

应付账款

第三十条应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。

第三十一条应付账款的管理目标是保证应付账款记录的真实性、完整性、准确性，保证应付账款的支付严格遵守合同约定，保证公司权益，保证资金安全，不得超合同进度、超合同金额支付。

第三十二条应付账款管理的负责部门为财务部、各相关货物劳务采购部门（以下简称采购部门）。

第三十三条登记和支付

（一）采购部门负责按合同约定向供应商付款。采购部门应加强合同管理，设置供应商合同台账，梳理并记录每个合同付款条件、付款时点，对合同执行、开票挂账和付款情况进行跟踪记录，一律不得提交未达到付款条件和时点的、超合同金额的付款申请。

（二）财务部负责审核采购部门的付款申请。财务部应加强合同管理，设置供应商合同台账，梳理并记录每个合同付款条件、付款时

点，对合同执行、开票挂账和付款情况进行跟踪记录，严格审核付款条件、付款时点和付款金额是否符合合同约定，对不符合合同约定的付款申请一律不得批准。

（三）财务部应每月核对供应商合同台账与财务明细账是否一致，采购部门与财务部应每月核对供应商合同台账是否一致，如有不一致，应查找原因，及时处理，保证应付账款记录的准确性。

第三十四条对账

为保证应付账款的真实性、完整性、准确性，财务部至少每半年组织采购部门与供应商进行应付账款余额的对账，形成对账报告并上报。对账结果如有不符，应查明原因，及时处理。

第三十五条清理

财务部应每半年编制应付账款账龄分析表，组织采购部门分析三年以上应付账款未予支付的原因。对由于我方原因未予支付的款项，应取得对方的催要函或对账单，以证明对方还未核销此笔债权。对由于对方原因无法支付的款项，应取得对方放弃债权的确凿证据，财务据此将此笔应付账款转为营业外收入，如无法取得确凿证据，应由采购部门说明原因，财务部上报管理层，经管理层审批后，转为营业外收入，财务部做账销案存。

第三十六条暂估应付款

暂估应付款是实际已收到采购的货物和劳务，但发票未到，财务部按会计权责发生制原则暂估入账的负债。采购部门负责催要发票，财务部负责督促采购部门及时催要发票。采购部门应按供应商及合同

设置暂估应付款台账，记录暂估应付款的发生和冲回，并按规定及时向供应商索取发票。财务部应每月向采购部门通报各供应商欠票情况，并于每季度末组织采购部门对暂估应付款余额进行核实，对其中长期挂账的暂估应付款要求采购人员说明原因、并及时提供采购发票。其他管理与应付账款相同。

第九章 预收账款

第三十七条预收账款是在企业销售交易成立以前，预先收取的部分货款。

第三十八条预收账款的管理目标是保证预收账款记录的真实性，完整性，准确性，保证及时交付与预收账款相对应的货物或劳务，避免法律风险和其他风险，维护公司利益。

第三十九条预收账款管理的负责部门为财务部、销售部门。第四十条销售部门负责收取预收账款、及时交付货物劳务。财务部负责记录预收账款，督促销售部门及时结算并结转收入。

第四十一条财务部每半年编制账龄分析表，组织销售部门对长期挂账的预收账款进行清理，分析原因，上报管理层，经审批后及时解决。

第四十二条其他管理如记录、对账参考应收账款。

第十章

其他应付款

第四十三条其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。

第四十四条其他应付款的核算范围包括如下几类：

（一）应退的押金、保证金；

（二）应付的代扣代缴职工款项；

（三）其他各种应付、暂收款项；

第四十五条其他应付款管理目标为管理目标为保证债务记录的真实性、完整性、准确性，保证及时支付或清理，避免法律和其他风险，维护公司利益。

第四十六条押金和保证金

应退的押金和保证金是公司为保证合同或协议的执行向对方收取的，待合同或协议执行完成后予以退还的款项。责任部门为相关业务部门和财务部。业务部门负责跟踪合同执行、退还或清理债务，财务部门负责记录、审核支付、督促业务部门进行支付或清理。具体管理参照应付账款的管理。

第四十七条代扣代缴职工款项

应付的代扣代缴职工款项是公司已代扣的职工各项保险等，应支付给社保部门等的款项。责任部门为财务部和人力资源部。人力资源部负责保证代扣代缴遵守相关规定，财务部门负责记录、审核支付、督促人力资源部进行支付或清理。具体管理参照应付账款。

第四十八条其他各种应付、暂收款项比照以上事项管理。

第十一章 监督问责

第四十九条各部门应加强内部管理，对照此文件规定，制定部门内部管理流程或管理办法，严格执行，维护公司利益，自觉接受审计部门对往来账登记、催收、支付、对账、坏账损失、清理等管理的审

计和监督。

第五十条各部门应制定责任制度，明确责任人。相关部门应明确赊销审批责任人，责任人对审批是否按规定流程负责。销售部门等债权责任部门应明确每笔应收款项的责任人（其中个人借款责任人为个人），责任人负责应收款项的催收及其他管理。采购部门等债务责任部门应明确每笔应付款项的责任人，责任人负责应付款项的支付及其他管理。财务部应明确分管账目的会计为责任人，负责每笔往来账目的记录及其他管理。

第五十一条各部门应制定监督机制，部门负责人应负责监督各个责任人是否按规定履行职责。

第五十二条公司内部的审计纪检部门负责监督检查以下各方面：

（一）各部门是否制定并执行往来账管理流程或办法。

（二）各部门是否制定并执行责任制度和监督机制。

（三）各部门对往来账管理是否有充分的登记，如客户信用情况基本信息表、应收账款台账、合同台账、供应商合同台账、催收函、对账单、应收票据备查簿等。

（四）各部门对往来账管理是否有跟踪记录和分析，如对账报告、催收记录、催收结果报告、账龄分析表、应收款项清查报告、应付款项清查报告等。

（五）需要有审批的是否均按流程获得审批。如赊销，给予折让、放弃质保金、计提坏账损失、核销坏账、核销无法支付的应付款项、应收票据的取得、贴现、背书转让、冲销等

第五十三条违反本办法规定，有下列行为之一的，依法依规追究相关部门和责任人的责任：

（一）不按流程审批的赊销，给公司造成损失的。

（二）未按规定及时催收应收款项，给公司造成损失的。

（三）未经审批或授权取得、贴现、背书转让应收票据，给公司造成损失的。

加强企业往来账款管理 篇6

关键词：加强“内部往来”核算资金管理

0引言

《施工企业会计制度》对“内部往来”科目的运用是阐述得很清楚的，但是，实际工作中，许多企业对“内部往来”科目的运用却存在许多问题：

1对“内部往来”科目运用的理解不够

“内部往来”科目实际上就是用来核算企业与所属内部单位之间的债权与债务关系。对于施工企业来讲，企业“内部往来－A单位”(假设A单位为其中一个所属内部单位，下同)科目反映的借方余额，实际上就是企业拨付给A单位的工程款，贷方余额则是企业欠所属内部单位的工程款。如果企业拨付给所属内部单位较为固定的生产周转资金，应该在“拨付所属资金”科目反映，所属内部单位相应在“上级拨入资金”科目反映。

由于企业与所属内部单位有着密切的经济往来关系，往来款项十分多，如企业为所属内部单位代为支付的房租水电费，代所属内部单位使用的固定资产计提的折旧费，代职工上缴的公积金、保险金、所属内部单位计提应上缴的福利费、工会经费等费用的应收、应付、暂收、暂付往来款项以及拨付正常拨付的工程款等等。由于大多数施工企业“内部往来”科目只设立二级科目，所以，以上包括正常工程款在内的往来款项都集中通过“内部往来－A单位”科目反映。由于工程款以外的应收、应付、暂收、暂付往来款项并没有去实现收付行为，而这些往来款项实际上都转化为工程款项，所以也就相当于给所属内部单位拨付了工程款。但是，许多企业正是忽略了这一点，没有把实际已经转化为工程款的往来款项当成拨付工程款，导致工程资金拨付控制的失误，甚至导致资金管理的混乱，当然也直接影响整个企业的财务管理。

2企业与所属内部单位“内部往来”科目记录未能保持一致

由于“内部往来”科目反映的实际就是企业与所属内部单位之间的债权与债务关系，显然企业“内部往来－A单位”与A单位“内部往来一公司”(所属内部单位对企业应用的科目)登记的内容应该是借、贷方向相反，数额一致。但是，由于对“内部往来”科目理解不够，或者是财务管理不够细致，“内部往来”科目较多，造成企业与所属内部单位的“内部往来”账目经常串户，拨付给A单位的工程款登记到B单位的事情经常发生，甚至几年都不知道。这种情况的存在虽然是会计人员工作失误，财务管理松散造成的，但是，真正的根源還是对“内部往来”科目所反映的业务含义理解不够。

“内部往来”账目不清，实际上是财务管理的一大漏洞，甚至可能导致违反财经纪律的事情发生。

正确理解“内部往来”科目以后，那么如何正确使用好“内部往来”科目，更好地核算企业与所属内部单位之间的经济关系呢?

2.1分工程设置“内部往来”三级科目明细账《施工企业会计制度》要求“内部往来”科目应按各所属内部单位的户名设置明细账进行明细核算。如果只按所属内部单位户名设置二级明细账，如“内部往来－A单位”，那么，不管是工程款还是其它往来款项都集中在一个科目里反映，而且，工程款也没有分那一个工程。不管是企业本身还是所属内部单位都不能够具体掌握各工程的支付或收入情况，财务管理不够细致，直接影响财务管理的效果，也自然影响到整个企业的成本控制，影响到企业的经济效益。所以，为了对工程款拨付及其它往来款项有一个清析的账目进行反映，应该根据工程项目设置“内部往来”三级科目明细账。

假如A单位有三个在建工程a、b、c，那么企业应该设置“内部往来－A单位－a工程”、“内部往来－A单位－b工程”、“内部往来－A单位－c工程”、“内部往来－A单位－其它”四个三级“内部往来”明细科目。所属内部单位也相应地设置“内部往来－公司－A工程”、“内部往来－公司－B工程”、“内部往来－公司－C工程”、“内部往来－公司－其它”四个三级明细科目。显然，前面三个科目用来核算企业拨付给所属内部单位在建的a、b、c三个工程的工程款，企业“内部往来－A单位－其它”科目专门核算正常工程款以外的应收、应付、暂收、暂付往来款项。当企业“内部往为－A单位－其它”科目余额达到一定数额时，企业与所属内部单位可以协定转化为拨付给a或b或c工程款，当然如果工程款已经拨付到差不多的程度，也可以实现收付行为。

例：2006年某月，企业拨付A单位a工程工程款50万元，b工程工程款100万元，企业计提A单位使用的固定资产折旧费1万元，A单位计提应上缴企业福利费3万元，公积金2万元，保险金1万元。企业分录如下：

借：内部往来－A单位－a工程50万元

内部往来－A单位－b工程100万元

内部往来－A单位－其它1万元

内部往来－A单位－其它3万元

内部往来－A单位－其它2万元

内部往为－A单位－其它1万元

贷：对应有关科目157万元

企业“内部往来”账簿明细登记拨付A工程50万元，B工程100万元，其它往来款7万元。所属内部单位账簿也作相应的明细登记。假如本月初“内部往来－A单位－a工程”、“内部往来－A单位－b工程”、“内部往来－A单位－其它”科目借方余额分别为250万元、300万元和13万元，那么，企业应收“内部往来”明细账都可以清楚地反映的本月支付A单位a工程50万元，累计支付300万元；本月支付A单位b工程100万元，累计支付400万元；本月应收其它往来款项7万元；累计应收20万元。根据情况，假如企业与所属内部单位协定，企业应收所属内部单位本月底累计借方余额20万元不实现收付行为，在本月底转化为拨付a rAm程款，那么企业作应收其它往来款项转化为拨付A工程款分录如下：

借：内部往来－A单位－a工程20万元

贷：内部往来－A单位－其它20万元

企业就上所属内部单位其它住来款项全部转化为拨付a工程工程款后，企业“内部往来”明细账清楚反映地是拨付a工程工程款累计320万元，b工程累计400万元，没有其它应收款项。

2.2使用“内部往来记账通知单”《施工企业会计制度》明确提到，企业与所属内部单位之间对“内部往来”科目的记录应相互一致。为了确保往来单位之间往来款项的记录相一致，应使用“内部往来”记账通知单(格式、内容由企业自行规定)，同经济业务发生单位填制，送交对方及时记账，并由对方核对后，及时将副联退回。每月终了，由规定的一方根据明细账记录抄列内部往来清单，送交对方核对账目：对方应及时核对并将一份清单签回发出单位。如有未达账项或由于差错等原因不能核对相符的，应在签回的清单上详细注明。发出单位对于对方指出的差错项目应及时查明并作调整分录。

《施工企业会计制度》对企业与所属内部单位的“内部往来”科目的记录保持一致已有严格规定，如果把“内部往来”分工程设置三级明细科目，那么加强使用和管理“内部往来”记账通知单就更为重要，以确保企业与所属内部单位之间“内部往来”明细科目记录相一致。

企业通过设置“内部往来”三级科目进行核算，同时抓好对“内部往来”账目的核对工作，可以清楚地反映企业与所属内部单位之间的债权与债务关系，可以清楚地反映每一个工程已经拨付多少资金，根据协议还应拨付多少资金。这样可以大大提高企业资金管理水平，提高资金利用效果。同时，由于所属内部单位也对应使用“内部往来”三次账进行核算，账目可以清楚反映每一个工程已收多少资金，还有多少资金可以使用，所属内部单位也可以更好地控制成本，提高所属内部单位经济效益。

加强企业往来账款管理 篇7

一、医院往来账款管理中所存在的问题

(一)往来账目(登记)不够完整

一般情况下,医院在记录往来账的时候都会按照单位或者是个人的名称进行记录,在这种情况下,由于医院往来明细过多,财会人员在频繁记录大量琐碎的往来账款的时候,就很容易出现信息记录不够完整的情况,例如,在记录往来账的时候没有注明借款的用途,或者是忘记记录单位名称等情况,而这种情况就有可能造成财务风险。

(二)会计科目设置和往来账明细登记混乱

根据医院会计核算规定,有预付款性质的科目应从其他应收款和应付账款科目转出,转入预付账款科目,有些单位往来不是一笔业务,以前是预付款,后又是应付款,极易造成在预付账款、应付账款科目中重复设置该往来单位。一些病人入院时交有押金,出院时又未结账,这样同一个病人在预收医疗款和应收医疗款中都挂有明细,这些业务互相穿插,给日常对账工作造成很多困难。另外,一些医院在其它应收款科目中挂有大量的二级明细,又在一定程度上增加了收缴账款的难度,长期以往就会使往来账目变得十分混乱,医院的坏账、呆账越来越多,提高了医院的财务风险。

(三)往来账清理不够及时

医院有时由于责任不清,手续不全,虽已发生坏账损失但难以及时地进行账务处理,由于处理不及时,往来账数据就会失真,而且这些往来帐随着账龄的增长,医院不能有效地回笼资金,使资金流量处于非正常状态,造成资金严重损失,从而也会增加医院的财务风险。

(四)财务制度不够完善,财会人员风险意识淡薄

首先,根据医院会计核算制度,医院应按年末应收医疗款和应收住院病人医药费提取3%-5%的坏账准备,对期限超过三年的应收医疗款,确认无法收回的报主管部门审批后,在坏账准备中冲账。这项规定对坏账准备的提取率缺乏可信性,实践中报批工作也很长时间得不到落实。其次,在对往来账进行管理的过程中,财务人员并没有意识到往来账管理的重要性,也正是这种不重视的态度,使其在工作过程中不够负责,存在记错往来科目的借贷方向和往来单位,甚至发生多汇款、汇错款等情况。最后,财务人员往往忽视对往来账款的跟踪管理。即使进行监督管理,也因力度不够或者管理方法落后,影响往来账款催收工作的开展。

(五)医保和新农合的使用

随着医保和新农合制度的推行,在医院就诊的病人大都享有医保政策,在缴费的过程中,很多人都只是按医保规定的起付段缴纳预交金,在病人住院过程中,医院对医药费使用情况未实行事中监督,病人出院时按医保结算金额补交医药费形成大量的应收医疗款或欠款,而这就在无形之中加大了医院的成本,医保的资金和病人欠款往往不能及时的返还医院,这也在一定程度上影响了医院资金的流通。

二、加强往来账管理对降低医院财务风险的措施

(一)提高财务人员的综合素质,明确岗位责任

医院往来账的管理是需要人来管理的,要加强对往来账的管理,医院管理者应该加大重视程度,对于财务人员来说则需要加强自身的综合素质和责任心,只有意识到往来账管理的重要性,才能在管理的过程中更加细心负责,从而提高财务报表的质量,降低财务风险。在强化医院往来账管理的过程中,首先需要做的就是加强医院领导经济管理意识,在选择财务人员的过程中,选择综合素质较高的人才,从财务人员的能力、业务、道德多面进行综合性筛选,尽量为财务人员提供培训机会,提高财务人员的管理水平和意识。医院还应制定相应的考核评价机制,明确岗位责任,落实日常管理,分工明确责任到人是一项行之有效的办法。总之,加强对往来账管理的重视和提升财务人员业务素质,才能从根源上减少问题发生的可能性。

(二)医院往来账目要及时进行清理

在记录往来账的过程中,财务人员一定要做好往来账明细的记录,在记录的过程中要保证内容的真实和完整,切忌不能含糊不清,这样在今后核对的过程中才能更加的方便准确。在记录之后,财务人员还需要对往来明细账与总账进行核实,至少每月一次,一旦发现往来账目比对不相符的情况,则马上对其原因进行查询。在核对往来账过程中,根据单位往来账款的特点,按单位、部门列出清单,并进行定期或不定期的催收,以免欠款时间过长造成坏账损失。一旦发生坏账、呆账,按照相关手续及时确认坏账,并进行会计处理。这样才能使往来账目清晰、准确,从而降低财务风险的发生率。

(三)健全医院内控及审计制度,加强对医保往来账的管理

要想加强往来账管理降低财务风险,就必须要健全医院内控和内部审计制度。严格执行管理岗位的牵制原则,加强采购过程的财务监督与控制,警示呆账、坏账的形成。医院药品、医疗设备采购合同金额很大,加强财务控制与管理是搞好往来账款管理的重要保障。制定物资采购制度和经济合同管理规范,加强采购成本意识,明确其职责权限和工作程序。加大物资采购和引进项目的监管力度,定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审计,以减少呆账、坏账的形成。财务内部必须配置专门的往来账会计,让其专门负责往来账目的管理,查询每一笔往来账目的实际情况,通过健全医院内控制度来规范往来账目记录和操作的各个环节和流程,然后再按照相关的内审制度对往来账目进行定期的监督检查,做到全面的控制,最大程度上提高医院资金的使用效率,从而降低医院财务风险。

在健全医院内控制度的过程中,还需要特别关注对医保往来账的管理,明确相关工作岗位的职责,在管理医保往来账的过程中,医保科需要督促住院部尽快传递住院病人医药费的数据,及时与医保结算中心进行账目的核对,这样才能准确梳理应收医疗款的明细内容,对医保结算中心进行医保欠款的催要,以此来周转医院的资金。从而做到真正的加强往来账管理,降低财务风险。

三、结语

综上所述,医院往来账作为医院资产负债表的重要组成部分,其管理的好坏会直接影响到医院资金的利用率,以及财务风险的高低,因此,加强医院往来账管理不仅是医院进行财务风险防范的需要,也是保证医院内部财产安全的需要,同时,还能使医院经济得到更好的发展,提升医院的竞争力。所以,医院相关的管理人员一定要加强对往来账管理的重视,对于医院所存在的问题积极主动的加以改正,在加强管理的过程中,可以通过提高财务人员的综合素质、对医院往来账目及时的进行清理、健全医院内控审计制度,加强对医保往来账的管理及各部门之间的合作等方面,以此来提升往来账的管理水平,最大程度上降低财务风险。

摘要：往来账款是医院资产负债表的重要组成部分,其管理的好坏会直接影响到医院财务报表的可行度,因此,加强往来账的管理能够有效的提升财务报表的质量,从而降低医院财务风险。为此,本文也就加强往来账款管理对降低医院财务风险的有效性进行了相关分析。

关键词：往来账款管理,医院,财务风险

参考文献

[1]沈燕.探讨医院往来账管理的方法[J].才智,2014,29:304-305.

[2]胡兆礼,杨灵,郑彩霞.医院往来账管理存在的问题与对策[J].医院管理论坛,2015,01:53-54+18.

[3]郝瑞.医院往来账管理存在的问题与对策研究[J].现代经济信息,2011,16:164+169.

[4]史海燕.如何加强医院往来账管理[J].现代经济信息,2012,11:141+143.

加强企业往来账款管理 篇8

往来账款是指企业在经济活动中产生的应收、应付、暂收、暂付款, 主要包括预收、预付、应收、应付、其他应收、其他应付款等, 是企业资产、负债的一个重要组成部分。一个单位的往来账款情况既和这个单位的收入、成本相关, 又有可能隐藏着潜盈或潜亏, 关系到报表的真实性和可靠性。

二、当前往来账款管理中存在的问题分析

(一) 债权、债务管理混淆模糊

一些企业的往来账款管理制度不健全, 责任不清, 往来账款挂账时没有严格区分业务内容对应会计科目, 导致债权、债务管理混乱, 应收、预付、预收、应付等挂账科目不能准确反映真实业务。

(二) 未与时俱进实施定期对账

有些企业不重视往来账款管理, 缺乏法律意识, 对往来账款不实施定期对账, 或即使对账但没有取得合法、有效的对账依据, 在往来账款清理时增加清理难度。

(三) 清理工作开展不及时不到位

有些企业没有对往来账款开展定期清理, 往来账款金额越来越大, 长期挂账项目越来越多。对长期挂账无法收回的债权和无法支付的债务不开展具体分析, 未确认损益, 不能真实反映企业有效的债权、债务情况。

三、往来账款管理存在问题的原因分析

(一) 缺乏应有的制度

有些单位重视生产经营过程, 但在往来账款管理工作方面缺乏相应的制度制约。或者即使有制度, 但没有及时对制度进行修订更新, 不具有实际可操作性, 在内部控制环节设计上存在漏洞。

(二) 单位领导重视不够

有些单位领导重视收入、成本、利润等主要经济指标, 但对往来账款管理不重视, 没有意识到现金流量对企业经营的重要作用。有些业务部门认为往来账款管理是财务部门的事, 部门间相互推读。有的往来账款挂账时间长, 甚至是前任领导分管或前任业务人员经办, 责任部门对这部分往来账款清理有畏难情绪或清理不积极。

(三) 监管力度不到位

随着市场竞争的加剧, 企业为了占领市场, 与业务单位相互间越来越多地采用商业信用等形式结算, 债务方信用良好, 商业信用正常履约的应收账款回收问题不大, 但如果商业信用出现问题, 将导致逾期应收账款增加。

(四) 有意隐瞒或虚列收入、成本

有些单位为了完成年度生产经营指标, 虚开或提前开具销售发票, 虚增收入及应收款项挂账:有的单位为了调节利润, 通过虚列成本费用, 虚增应付暂估挂账。

四、加强往来账款管理的几点措施

(一) 建立健全往来账款管理制度

(1) 制定往来账款内部控制制度, 对往来账款的定期对账、款项回收及支付、往来账款清理等作具体的可操作性制度制约。 (2) 定期开展往来账款分析, 加强部门间的信息沟通, 掌握往来账款的清理情况, 及时解决可能存在的问题。 (3) 对内部控制有效性进行定期评价, 了解往来账款内部控制的执行情况, 进一步修订完善往来账款管理制度。

(二) 公司领导员工潜移默化重视往来账款管理

企业负责人对往来账款的重视程度直接影响到往来账款管理成效, 企业负责人应高度重视往来账款的管理, 从认识上提高, 从制度上完善, 从执行上监督;各责任部门对往来账款管理要各司其职, 做好对账及往来账款及时清理工作:财务人员应认真做好往来账款数据日常核对工作, 定期编制往来账款账龄分析表, 报送至企业负责人和业务部门。

(三) 定期开展清理, 加强过程管理

1. 定期开展往来账款结构分析和信息反馈

为加强往来账款管理, 企业应确定往来账款管理牵头部门, 可以是财务部门, 由财务部门牵头组织有关责任部门, 定期开展往来账款分析。依据往来账款的经济业务性质、形成时间、债权债务单位性质、清理难易程度进行分类分析。

2. 定期开展往来对账, 取得对账依据

无论是内部往来还是外部债权、债务, 开展定期对账, 并取得对方加盖财务章或公章确认的对账凭据, 是明确债权和债务的有效法律保护方式。企业应根据往来账款性质, 确定对账期限, 定期与债权债务单位对账, 将有效的对账凭据作为档案保管。

3. 对长期挂账往来账款开展专项清理

由于业务单位经办人员或本单位经办人员变动、往来账款清理工作交接手续不完善、因提供的产品或服务质量原因导致质保金无法按约定时间收回、债务单位信用违约等诸多因素, 是往来账款长期挂账的主要原因, 往来账款挂账时间越长, 清理难度越大。企业应在做好当年度挂账往来账款及时消理的同时, 高度重视长期挂账往来账款的清理, 必要时成立往来账款清理工作组。

4. 对确实无法支付的应付款项, 作为营业外收入处理

对多次催收无效的应收款项, 应由客户提供抵押、担保等有关资料, 为履行法律途径取得有效证据。经核实确实无法收回的应收款项, 补充完善有关资料, 作损失处理。

(四) 与时俱进改进考核激励方式, 加大清理力度

企业在经济活动中, 对相关部门和人员的考核激励应综合权衡各项考核指标, 重视往来账款管理成效指标的权重, 通过考核调动他们的积极性。对于销售部门和销售人员, 应制定合理的销售货款回款率, 即按现金流量作为销售业绩主要考核指标, 实施有效奖惩, 防止呆坏账的形成。对于长期往来账款的清理, 应明确责任人, 层层落实, 限期清理。

总之, 往来账款管理直接关系着企业的利益, 加强往来账款管理, 加大清理力度, 确保将清理工作落到实处。是企业管理当局、财务部门、相关业务部门要定期进行信息交流与沟通, 相互配合, 有条件的企业要建立内部审计机构, 共同做好往来款项的管理工作, 为企业营造良好的内部环境, 保障企业健康持续的发展。

摘要：随着我国社会经济发展, 企业开展了多种经营活动, 往来款项作为单位总资产的一个重要部分, 直接影响到单位资金使用、财务状况结构、财务指标反映等诸多方面, 所以对于企业了解自身往来款项管理方面的漏洞和问题, 并加以改正和预防就显得尤为重要。

关键词：往来账款,管理问题,改进对策

参考文献

[1]王霞.如果加强对企业应收账款的管理[J].财务通讯, 2008, (18) .

从往来账款谈企业内部控制 篇9

一、目前企业往来账款中存在的共性问题

(一) 不定期对账。

有些企业由于疏于对往来账款的管理, 不能做到定期与相关单位核对账目, 特别是欠款企业, 往往对债权人的对账要求持抵触态度, 长此以往必然造成往来账款账目不清, 为今后的催款、清理带来困难。

(二) 往来账款不定期清理。

有些名存实亡的往来账款长期挂账, 坏账不及时报损、处理, 不需付债务不及时报批做营业外收入等, 均造成往来账款账目混乱。

(三) 对已销账的往来款管理不善。

如已作坏账的应收款, 收回时作为账外小金库, 甚至公饱私囊;不需付的款项, 付出作为账外资金, 或被个人贪污。

(四) 利用往来账款调节利润。

(五) 出租出借账户或为他人套取现金。

企业往来账中有些一进一出的款项, 无明确经济内容, 实际出借账户为他人转款, 违反财务管理规定;再如有些业务员, 利用职务之便, 多次以备用金名义领取现金, 然后通过银行转账还款, 实际是为他人套取现金, 违反了现金管理规定。

(六) 往来款账务处理不规范, 往来账账户之间不按业务内容记账。

如有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款;再如无法查清的应收、应付款余额相对冲。这样不便于企业根据不同往来账款的性质进行有针对性的管理。

往来账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面, 往来账中的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷。要解决以上问题, 除了加强整个社会的制约机制外, 加强企业自身的内部控制显得尤为重要。下面从建立和完善内部控制制度的角度来讨论如何加强往来账款的管理、加速资金周转、提高经济效益、防止资产流失。

二、造成往来账款中诸多问题的原因及其解决办法

(一) 控制环境。

从目前企业现状来看, 首先, 有些企业从领导到员工都没有充分重视往来账款的管理。有些领导财务知识有限, 他们无法将应收款项与公司实实在在的资产联系起来, 因此也就无法将应收款的管理作为重要工作来抓。其次, 有些企业往来账款的形成与领导个人行为有关;还有些领导只管任期内业绩、不重视现金流量;甚至有些企业的领导为在任期内出“成绩”, 反而指使财会人员弄虚作假。这样的企业难免出现往来账款混乱;再者, 企业中普遍存在新官不理旧账的现象, 也会造成往来账款管理的混乱。

要扭转这种局面, 必须使内部控制成为管理者真正的需求, 这就要进行产权制度改革, 建立现代企业制度。在这个基础上选用业务素质好, 能力强且有责任心的员工, 在有效的激励机制下, 调动他们的积极性, 便可创造一个良好的控制环境。

(二) 风险评估。

目前企业中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象, 因此也没有对往来账款的风险进行评估, 以便采取有效措施对往来账款进行管理。事实上, 往来账款账目不清, 内容混乱, 不仅影响会计信息的准确性, 而且由于管理上存在漏洞, 会使少数人有可乘之机, 因而造成企业资产的流失。企业从业务人员到管理人员, 都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果。要按不同性质的问题进行风险评估, 建立、分析与管理相关风险的机制。

(三) 控制活动。

往来账款中出现上述问题最主要的原因还在于企业缺乏相应的控制政策及控制程序, 或有了这些政策和程序却没有执行。下面针对往来账款中存在的问题, 应建立相应的控制政策和程序:

1. 涉及销售与收款的内部控制。

(1) 企业应制定信用政策, 确定信用标准、信用条件 (含信用期限, 信用额度, 折扣率) 及收款政策, 对客户的赊销均应被授权批准, 客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。 (2) 销售部门应对赊销客户信用进行调查, 对其尚可使用的信用额度等进行审查并按客户设置应收款台账, 及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况;企业会计人员应及时清理应收账款, 定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人、销售部门, 对于逾期的应收账款应督促销售人员催收。 (3) 企业应分部门、分人员下达销售货款回笼率, 按月考核, 并将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款应组织人员催收, 并要求客户提供担保、抵押等条件。如果可能, 采取法律途径解决。

2. 涉及其他应收款的内部控制。

(1) 建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离, 货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离, 这样可以防止恶意串通。 (2) 建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制。备用金应实行专人保管, 并在规定期限内报销;备用金的领用和报销, 应根据金额不同建立授权和批准制度, 报销时应按领取时用途报销;年终应全部收回, 次年再借。对无正当理由不按期报销的职工应给予一定处罚。 (3) 存出保证金应有有关的凭证, 并应有授权审批手续。 (4) 所有其他应收款应定期清理, 制定催款制度, 防止出现坏账。

3. 涉及预付账款的内部控制。

(1) 进行适当的岗位分离:付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务;审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离, 以防止舞弊发生。 (2) 对预付货款的商品及客户进行市场及信用调查, 预付货款应经过严格的审批程序, 并应严格按照合同的规定执行;防止企业多付或有不必要的预付款发生。 (3) 建立催收货款制度, 建立坏账审批制度。 (4) 采购人员应在可能的范围内定期轮换, 以防止采购人员与供货商联手舞弊。

4. 涉及应付账款的内部控制。

(1) 采购审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财会记录应实行岗位分离, 以防止串通舞弊。 (2) 定期分析应付账款, 规定付款顺序, 财务人员与业务人员配合, 在企业资金许可的情况下, 尽可能先付有折扣的货款。 (3) 制定应付账款清理计划, 对长期无人追索的款项应进行调查, 确属不需付的账款, 应报有关领导批示, 及时转入收入账内。 (4) 建立双方定期对账制度, 以防止双方业务人员串通舞弊。

5. 涉及其他应付款的内部控制。

(1) 实行岗位分离, 房屋、设备、场地等的租赁人员、审批人员、记账人员实行岗位分离;废旧物资、材料、包装物的管理人员、销售人员、审批人员、记账人员等实行岗位分离。 (2) 定期对其他应付款进行清理, 有不需付的款项应及时做账务处理。

(四) 信息与沟通。

往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够。首先, 财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料, 并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定, 财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流;其次, 财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案, 因此主管领导也心中没数;再者, 企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造成企业往来账的不准确。所有这些都影响往来账款管理。为加强信息交流与沟通, 企业管理当局、财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流, 相互配合, 上传下达, 共同做好往来账款的管理工作。

(五) 监督。

企业加强应收账款管理研究 篇10

应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项,是企业营运资金管理的一项重要内容。 随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题,已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

一、企业应收账款的形成原因

(一)企业经营环境的影响

企业为了扩大销售,增加企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下,赊销是促进销售、扩大市场份额的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。 在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下,赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

(二)企业自身管理的需要

库存量大是赊销企业的一大特点,赊销可以减少库存,降低存货风险和管理的开支。企业持有产成品存货,就要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样,企业就有必要在收款之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析,重点要放在赊销商品的变现方面。要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析,及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。要将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点,以防患于未然来保障自身利益。

二、应收账款管理不善对企业的影响

(一)高额的应收账款直接影响企业的现金流入,可直接 引发财务危机

由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务,导致损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红,占用了大量的流动资金,久而久之必将影响企业资金的周转,进而导致企业经营实际状况被掩盖,影响企业生产计划、销售计划等,无法实现既定的效益目标。

(二)夸大了企业经营成果

由于中国企业实行的记账基础是权责发生制,发生的当期赊销全部记入当期收入。因此,企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备,坏账准备率一般为3%~5%(特殊企业除外)。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备,会给企业带来很大的损失。因此,企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。

(三)应收账款的坏账风险直接影响企业盈利状况

逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,据统计逾期应收账款在一年以上的,其追账成功率在50%以下, 而在中国逾期应收账款已达到60%以上。中国企业尤其是国有企业,实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。我公司的坏账也面临此情况。

(四)加速了企业的现金流出

赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出,主要表现为:(1)企业流转税的支出。应收账款带来销售收入,并未实际收到现金,流转税是以销售为计算依据的,企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市维护建设税等,必然会随着销售收入的增加而增加。(2)所得税的支出。应收账款产生了利润,但并未以现金实现,而交纳所得税必须按时以现金支付。(3)现金利润的分配,也同样存在这样的问题,另外,应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

(五)对企业营业周期有影响

营业周期即从取得存货到销售存货,并收回现金为止的这段时间,营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数,营业周期为两者之和。由此看出,不合理的应收账款的存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,影响工资的发放和原材料的购买,严重影响了企业正常的生产经营。

(六)增加了应收账款管理过程中的出错概率,给企业带 来额外损失

企业面对庞杂的应收款账户,核算差错难以及时发现,不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情,造成责任不明确,应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回,该全部收回的只有部分收回,能通过法律手段收回的,却由于资料不全而不能收回,直至到最终形成企业单位资产的损失。

三、企业应强化应收账款的日常管理对策

(一)企业应收账款管理的目标

对于一个企业来讲,应收账款的存在本身就是一个产销的统一体,企业一方面想借助于它来促进销售,扩大销售收入,增强竞争能力,同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题,便是企业应收账款管理的目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。 如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整, 确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。

(二)加强应收账款的日常管理工作

1.建立客户档案,进行有效的信用评估和跟踪记录

应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样,赊销企业就有必要在收款之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析,重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析,及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点,以防患于未然。必要时可采取一些措施,如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。

2.认真对待应收账款的账龄

一般而言,客户逾期拖欠账款时间越长,账款催收的难度越大,成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析,密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。通过对应收账款的账龄分析,企业财务管理部门可以掌握以下信息:(1)有多少客户在折扣期限内付款;(2)有多少客户在信用期限内付款;(3)有多少客户在信用期限过后才付款;(4)有多少应收账款拖欠太久,可能会成为坏账。如果账龄分析显示企业的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加,那么就必须及时采取措施,调整企业信用政策,努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款,也不能放松监督,以防发生新的拖欠。

3.不断完善收账政策

当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时,企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏,然后对违约客户的资信等级重新调查摸底,进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名,不再对其赊销,并加紧催收所欠,态度要强硬。催收无果,可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉, 以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户,在去电发函的基础上,再派人与其面对面地沟通,协商一致,争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题企业在制定收账政策时,要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡, 以前者小于后者为基本目标,掌握好宽严界限,拟定可取的收账计划。

4.建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定:应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡,逾期未履行偿债义务,已无法收回的坏账损失,以促进企业健康发展。

结束语

加强企业应收账款管理的策略 篇11

一、企业应收账款管理中的问题分析

公司防范风险意识淡薄，应收账款管理不力。在公司运作过程中，领导层往往会关注主营业务的进展，而忽略其辅助项目的管理。扩大信用经济带来的巨额眼前利益，使得管理层和销售人员头脑发热，急功近利地搞新项目开发、讲规模、比特色，对项目的日常管理及辅助事项不管不问，公司管理上的漏洞越来越严重。有的公司注意到应收账款的管理，但迫于压缩成本的考虑，并未对相关管理部门足够的人力和物力支持，部门设置不健全，责任主体不明确，管理事项流于形式，根本发挥不到实质性作用。

公司发展目标定位不准确，应收账款急剧恶性膨胀。很多小公司把追求利润最大化作为经营管理目标，为逃避被其他竞争对手淘汰的命运，不惜任何手段招揽顾客，盲目开发赊销项目，脱离了公司承受赊欠款项能力的实际情况。并把业务量作为考核领导和员工绩效的重要指标，这就容易造成一种误导，销售人员为提高业绩，自作主张，放宽商业信用条件，盲目抢占市场，缺乏长远眼光，最终导致公司应收账款恶性膨胀，流动资金周转不灵，现金流量困境严重制约公司新项目的开发。

应收账款管理失控导致经营风险较大。对应收账款的管理不到位，已经给很多公司带来严重的经营风险：流失在外的应收费用，占用公司大量的经营资金，降低了资金的周转速度，影响了正常的项目持续开发和特色经营；增加了公司的现金支出，这就增加了公司支付压力，而且应收账款的发生意味着销售收入的成立，因应收账款增加的企业利润使上缴的所得税数额变大，降低了公司的实际利润。

二、企业应收账款的成因分析

企业之间激烈的市场竞争。这是发生应收账款的主要原因。我国企业市场竞争日益激烈，创造品牌形象，吸引消费群体，成为公司持续发展的关键。为实现上述目标，在市场竞争中占有一席之地，必须增加市场份额，扩大市场占有率，既保住现有消费人数，又能够争取潜在的顾客，于是赊销也被开发为扩大产品销售的重要手段之一，相应地产生了应收账款。当然，不排除有的企业为争取市场份额，创造团体影响力，事先未对付款人资信度作深入调查，盲目地采用赊销或签单定期结算的方式，坏账超过了公司承受能力，影响到公司资金运作。

信用机制不健全。商业信用在扩大销售、占据市场份额方面确实有无可比拟的威力，但信用经济的良好运作必须有相应的配套管理制度，维护各方经济主体的利益。从大环境来看，信用经济在我国推行时间较短，社会信用机制不健全，法制建设又相对落后，无法为信用经济提供良好的运作环境。主观上看，许多企业和个体消费者还没有形成诚信经营、诚信参与市场的价值理念，道德约束也难以发挥最佳的效果，在商品交易过程中存在严重的拖欠资金现象。

内部应收账款管理制度不完善。第一，有的公司为调动销售人员的积极性，将销售人员的报酬与其销售额挂钩，并制定严格的奖惩制度。很多销售人员为达到销售指标，使“劳动不白费”可能私自采用赊销方式招揽顾客，提高个人销售业绩，而公司对此不加以控制，使得实际营业情况存在很大的不确定性。第二，还有的公司缺乏商业信用意识，不按合同约定履行义务，造成极坏的社会影响，导致对方拒付货款。另外，一些公司对加强应收账款管理认识不足，缺少先进财务管理理念，风险意识淡薄，盲目扩大先消费后付款的名额，事后又不重视追讨欠款工作，对发生的坏账处置、监督的力度不够，风险隐患无处不在。

三、加强企业应收账款管理对策

建立和完善公司制度体系，减少管理漏洞。 建立和健全制度体系，可以有效防范因制度不健全引起的冲突和利益损失。完善的制度保护体系主要体现在以下几个方面：内容完整、逻辑严谨的产品与服务合同。合同是明确双方权利与义务最有证明力的文件，可以保证公司应收账款的追索权，降低经济纠纷的可能性。其次，是要有及时、准确的对账手续，并保留催款凭据，制定完善的档案保管制度，作为应收账款安全的重要保证，避免出现个别欠款人不认账、破坏合作关系的尴尬，为自身利益的保护做好制度上的基础措施。

完善的内部控制制度对风险控制的效性已经被众多企业管理层认同。比如，考察员工的能力、经验和可靠程度，安排固定且专职的员工，授予相应的权利，监督、检查应收账款的回收，并明确责任，提高回收率，保证销售效益；加强财务监督管理，要求财务部门及时进行赊销业务的账务处理，对每一笔应收账款进行核算和分析，定期统计各项目上的顾客赊销金额、赊销时间及增减变动情况，为管理层调整信用政策提供可靠的依据，降低公司运作的经营风险和财务风险。

把握公司经营发展速度，加强风险防范意识。市场经济的激烈竞争考查的已经不再仅仅是利润的大小，还包括很多综合指标。公司应改变只看到眼前利益忽略长远利益的管理态度，注重企业价值的大小，把握公司发展脉搏，不贪求发展速度和规模，关注支撑企业长久发展的力量源泉。在销售之前，综合考虑应收账款回收的前期测评，对可能的坏账做出准确的估计，充分认识应收账款的坏账风险，果断地采取停止发放信用的决定。

制定合理有效的信用政策，优化资信评定手段。应收账款对公司发展的利弊之比，关键是信用政策的制定是否合理。信用政策一般包括：信用期间、信用标准、信用条件。三者的制定要有充分、科学的依据，切合公司发展项目的资金流动需求。信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响，对不同的顾客可以根据情况调整信用期，或延长或缩短。信用标准的控制是防范风险的主要手段。若销售人员放松信用标准所增加的销售利润大于由此而增加的坏账损失和应收款的机会成本，那么公司就应该允许放松信用标准，否则，就应收紧信用标准。对于信用条件应该结合公司的发展目标来确定，使得适用赊销的顾客范围能够达到公司的经营指标，实现公司的目标利益，保证公司的正常运作。

加强应收账款事后管理，建立催收责任制。首先制定合理的收账程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。不同的顾客诚信度不同，在具体的催账过程中可以适当调整。其次确定合理的讨债方法，兼顾人情与法理，权衡收账费用与回收效益，在双方利益都得到最大保证、商业关系得到最恰当处理的前提下，选择最适合每个顾客的处理方案。另外，应建立催收责任制，将每个项目的应收账款落实到个人，并将应收账款的回收与个人绩效考核及奖惩挂钩，提高销售人员工作责任感，杜绝盲目放宽条件的现象。

企业加强应收账款管理研究 篇12

应收账款是企业对外销售材料、商品、产品以及提供劳务所形成的尚未收回的购货单位或接受劳务单位所占用的资金。相较于货币资金, 应收账款拥有成本高、风险大和流动性差的特点。如今随着市场竞争的激烈、企业减少库存的要求等等, 企业的应收账款的占比不断上升, 不少企业已被拖垮。因此, 如何加强企业的应收账款管理成为当务之急, 十分具有研究价值。

一、企业应收账款管理不善以及形成原因

市场调查显示, 中国企业的应收账款对总流动资产的比例高达50%以上, 相对于发达国家20%的平均水平实在是过高, 更严重的是中国大部分企业的应收账款逐年呈线性上升趋势。赊销作为企业提高销售额的方式固然可取, 但随着应收账款的增多, 企业的营运资金减少, 资金的周转速度也随之下降, 并且相应地增加了管理成本, 直至企业的财务状况严重恶化, 所以说应收账款是把双刃剑, 具体从四个方面阐述造成企业应收账款管理不善的现状的原因:

(一) 全球经济危机的影响

美国次贷危机给全球经济危机带来了严重的负面影响, 首当其冲的就是出口型企业, 金融危机导致这些企业出口订单锐减, 产品、原料积压, 在无法接到新订单生产的情况下, 未结清的货款也存在坏账的风险。为了维持企业的正常经营, 企业定会运用赊销等手段吸引新客户, 但这就会导致企业在未结清过去未收账款的前提下产生新的应收账款。

(二) 企业制定的发展战略方向有误

大多数企业形成坏账的根本原因在于起点方向错误, 即企业的发展战略有缺陷。这类企业不仅仅在营销战略上存在失误, 也在市场定位、细化市场、战略合作伙伴等等方面出现了偏差。一旦初始定位错误, 企业的发展道路就不可能一帆风顺。但看应收账款一项, 战略的失策既影响质量又影响企业的规模。这里就举长虹为例, 自2002年, 长虹的应收账款由2001年的28.8亿直升至40多亿, 并一直维持在高位。进行深入分析后, 我们会发现长虹在美国有一大合作伙伴——APEX公司, 该公司的应收账款回款率很低, 在2004年计提坏账准备的过程中, 发现长虹出现巨额亏损, 金额高达36.81亿元。从这一例可看出若企业经营不善, 在初始合作伙伴都未选好的情况下很容易出现经营障碍。

(三) 企业风险防范意识淡薄导致内控制度不健全、应收账款管理不到位

在社会激烈竞争的环境下, 为了增加市场占有率, 企业不仅要在成本、价格上压制对手, 也要进行一定的商业信用促销。但往往有些企业盲目运用这些手段而不考虑后果, 例如不签订合同就赊销、不制订分期付款的协议, 这样不计后果地抢占客户、重视账面的高利润, 会加大收回应收账款的风险、增加呆账坏账。此外不少企业内部并没有设立内审部门, 即使设置了的企业也多是形式大于实质, 无法公正地进行各部门的绩效考核, 企业也并未对客户的资信等级等做出严格的考核, 内控制度严重不健全。最后, 企业在应收账款的处理上有缺失, 大部分企业只顾着盲目扩张, 堆积了大量应收账款, 却没有重视其回收, 也没有对应收账款的收现能力进行细致的分析, 导致企业的现金链断裂。

二、企业改善应收账款管理的有效手段

(一) 建立应收账款的事前防范机制

企业需要对客户采取正确的信用政策, 也就是哪位客户可以赊销、赊销的情况是什么, 允许的赊销时限是多长等等。信用政策一定程度上决定了企业应收账款的数量和质量, 企业一定要重视。对此, 企业对不同的客户可以采用不同的信用期间, 规定好归还应收账款的最终时间。在选择信用标准时, 企业可以运用“加权平均法”, 通过“5C”系统, 也就是品质 (Character) 、能力 (Capacity) 、资本 (Capital) 、抵押 (Collateral) 和条件 (Conditions) 来最终判断能否给予合作伙伴赊销的权利。同时, 企业在现金折扣、担保制度方面也要明确规定, 合理的现金销货折扣制度能够督促合作公司尽快归还应收账款。

(二) 加强已有应收账款的日常催收管理

企业的财务部门要定期进行应收账款的回收情况分析和账龄分析, 并通过与同行业的对比, 核定客户的信用标准并修订信用条件。同时, 企业也需要了解应收账款成为坏账的比例, 调整原有的企业信用政策。应收账款的催收应采取清收责任制, 最好能够落实到具体的工作人员, 催收的成效影响到员工的绩效考核, 这个措施一定会有成效。最后, 企业应建立应收账款跟踪管理服务、实施积极的催款政策, 在未到付款日的时候就对客户进行催款, 若不能及时付款, 就付诸法律手段, 这能够使客户感受到压力, 往往可以按时收到款项。

(三) 进行应收账款的事后考核, 企业应健全应收账款的监控体制

事后分析与控制往往被企业所忽视, 但这其实是一个重要的过程, 企业不应该只看重应收账款的收回率。初次合作的公司的各种信用额度、企业形象都是表象, 其资信度等需要通过一两次甚至多次的交易中显现出来, 企业可以通过分析与合作伙伴的具体交易事项, 对客户的资信等级进行摸底调查, 建立客户资信档案库。一些恶意拖欠的客户可以直接拉入黑名单, 不再与其交易, 相对比较可靠但有些许欠款的需要降低其在公司信用等级。

结论

综上所述, 目前企业应收账款比率过高, 造成企业的资金短缺、经营不善, 这绝不是偶然产生的, 应收账款的管理工作一定要受到足够的重视。只有加强对应收账款的控制, 建立合理的应收账款管理制度, 才能够提高企业的融资经营能力, 促使企业具备防范应收账款信用风险的能力, 从而使企业在逐渐成熟的市场经济下提高其经济效率, 在激烈的市场竞争下站稳脚跟。

摘要：随着社会主义市场经济的不断完善与发展, 企业也在逐渐利用商业信誉、通过赊销的手段进行市场营销, 扩大企业的市场占有率, 但此举导致企业的应收账款在流动资产中的比重不断攀升, 能否有效管理应收账款已经成为企业财务管理的重要内容。对此, 浅析企业应收账款管理不善的原因并提出相应的改进措施, 以期对企业的稳定发展有所帮助。

关键词：企业,应收账款,管理

参考文献

[1]黄艳秋.加强企业应收账款管理策略探究[J].现代商贸工业, 2012, (4) .