企业应收账款管理问题

企业应收账款管理问题（通用12篇）

企业应收账款管理问题 篇1

应收账款是指企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。 在市场经济竞争压力不断加大的情况下, 企业应收账款规模的不断增加是必然的, 其主要原因在于随着市场经济竞争的日趋加剧, 部分产品会出现供大于求的现象, 企业为了获得更大的市场份额生存, 会采取更加激进的使用赊销手段来扩大销售, 开发和占领市场。 但是由于应收账款存在流动性差、成本高、风险高的特点, 如果应收账款周转缓慢, 资金回收困难, 会造成资金周转不足, 从而影响到企业的生存环境与发展速度。因此, 企业加强应收账款管理, 降低企业财务风险, 对提高经济效益具有十分重要的意义。

一、现阶段企业应收账款管理中出现的问题

(一) 签订合同时内容不够严谨

企业在签订合同时, 经常会出现以下几种情况:一是缺乏全面了解合同, 审核合同时又不谨慎, 对双方的责任、权利条款及合同内容不清不楚, 甚至出现口头承诺, 一旦出现客户不执行的情况时, 就会导致贷款无法收回。 二是有些合同条款中没有明确资金的保全措施和回款方式等, 会影响到履行合同当事人的经济效益。 三是一些业务人员接收了虚假账票、空头支票等, 但因不熟悉票据知识而开具了发票, 也会导致应收账款无法追索, 产生坏账损失。 由于合同签订时对于潜在的风险估计不足, 对应收账款从源头上就放松了控制。

(二) 应收账款规模不断扩大

一方面, 某些企业在面对日益激烈的环境时, 出于竞争的需要, 为扩大市场占有率, 片面追求业绩量的增长, 将经营的重点放在扩大销售方面, 单纯的认为销售才是龙头, 只重业绩轻回款, 全力以赴将产品卖出去而完全不注意风险的控制, 结果造成应收账款规模不断扩大。另一方面, 有些企业在考核业务员业绩时, 为调动其积极性, 单纯地经常将业务员的个人报酬与销售业绩挂钩, 而不考虑货款回收因素所产生的销售质量。在这种畸形的业务考核体系下, 业务人员因个人利益的需要, 往往会采取赊销等各种促销手段, 主要精力在于来完成销售任务, 也导致应收账款大量增加。

(三) 客户信用管理制度不善

目前, 很多企业没有建立客户信用档案和制定信用政策, 完全靠主观意识来确定客户的信用, 客户信用不良的风险, 也经常会给回款带来风险。 在实际工作中, 这种不合理的信用政策主要表现在:一是建立的信用政策形同虚设, 当市场不景气时, 就人为地放宽信用政策;二是对往来客户没有进行分类管理, 没有针对类别去制定不同的信用政策;三是没有制定优惠政策的回款制度, 客户还款积极性不高, 也增加了应收账款的还款风险。

(四) 缺乏风险防范意识

很多企业对市场缺少应有的风险意识, 销售产品时, 对客户的经营状况、资信程度调查不足, 对客户的资质也没有提出相关硬性规定和具体限制, 就盲目赊销产品, 最终形成呆款;事后, 也不对应收账款进行分析和对其采取补救措施。 另外, 很多企业的客户没有统一管理信息, 仅掌握在几个业务员手中, 他们将此作为同企业谈判的筹码, 达不到利益诉求便辞职, 移交时又敷衍了事, 客户资料容易丢失, 也会给企业造成大量的坏账风险。

(五) 内部控制制度不严

很多企业一般会将财务部门或者销售部门, 认定为应收账款的主要管理部门。 而在实践中, 如果仅由财务部门来管理, 会计人员虽然发现账上有大量的应收账款, 但由于不直接面对客户, 对客户的具体情况并不了解, 催收力度难以落到实处。如果仅由销售部门管理, 销售人员基于对自己的业绩评价, 认为将产品成功销售就算完成, 不充分调查赊销客户的详细资料, 必然导致管理失效。 因此, 在日常工作中, 如果在催收欠款时, 这两个部门缺少沟通, 分工和职责又划分不清晰, 相互推托问题, 就会造成应收账款管理的混乱。

二、企业防范应收账款风险的应对措施

(一) 做好账龄分析工作

通过建立账龄分析表, 企业可以将各个客户的付款情况区分为长期欠款的客户、潜在坏账的客户等。掌握这些情况后, 要做到时时监督, 必要时随时调整信用政策, 对于债务已到期限的客户进行密切监控, 及时督促他们尽快还款;对于有可能成为坏账的客户, 应及时报告, 落实确认能否坏账。 对于已成坏账的客户, 要查明坏账原因, 追查责任。

(二) 建立信用管理机制

企业应建立客户信用管理机制。首先是加强对客户信用等级的评价, 对新发生业务的客户, 从资产状况、经营能力、财务状况、企业信用、以往业务记录等方面进行实地调查, 做好其信用评估;对已发生业务的客户, 完成其信用情况的记录, 准确了解客户付款的及时程度, 包括公司对客户提供的信用条件、建立信用关系的日期、客户付款的时间、目前欠款数额以及客户信用等级变化等, 在以后的销售中尽量选择资信状况良好的客户销售产品、提供劳务, 这将对及时收回应收账款具有重要作用; 其次是制定合理的信用政策, 关键侧重于信用标准、信用额度、信用条件和回账政策四个方面。

(三) 设立专门的信用管理部门

企业应设立专门的信用管理部门。 该部门的责任是认真分析客户的资信状况, 控制客户的赊销额, 剔除风险大的客户等, 特别是控制应收账款的总体规模、 降低回款率和整体坏账水平, 以减少可能面临的信用风险。 通过建立信用管理部门, 一方面有助于保持风险评价的客观性, 能减少各个部门之间由于利益和目标不同所造成的对客户风险评价的不良影响。 另一方面有助于对客户的信息从交易的各个阶段、各个环节上, 进行全方位的搜集、 监控和评估, 做到事前控制、事中控制和事后控制, 全面控制应收账款的风险。

( 四) 积极拓宽应收账款风险转化渠道

目前, 应收账款转化方式有将应收票据代替应收账款、 应收账款抵押与出售、进行信用保险等形式。企业可根据自身业务情况, 采用不同措施来规避坏账风险, 以防止债务人无限期拖欠贷款。当面对不良信用的客户, 企业可以要求客户开立银行承兑汇票偿还债务;通过抵押贷款和应收账款的买卖, 可以实现风险转移;信用保险能将不能预料的非正常损失, 转嫁给保险公司, 降低应收账款的损失率。

(五) 加强应收账款的内部控制

1. 严格分析好赊销对象的信用情况

调查企业的信用等级、客户历年财务报表、客户提供的开户银行证明等相关资料, 侧重了解客户的注册资金、银行存款、以往的信用记录、抵押记录、债务等情况。通过对这些信息进行全面、科学的定量和定性分析, 确定不同客户的偿债能力, 在此基础上, 确定最大限度地给予信用额度, 防止坏账损失的发生。

2. 建立赊销审批手续

对经办人, 部门审批人, 企业负责人明确责任划分, 相互制约。 规定业务人员不应拥有赊销的权利, 允许给客户授信和赊销金额大小, 应由应收账款管理部门批准, 对热销供不应求的产品, 应要求现销。

3. 建立催收制度

严格按照合同规定的条款催收货款, 加强应收账款管理。同时坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则, 落实好人员、岗位、责任, 企业要改变过去单一的只注重销售业绩的考核办法, 考核销售业绩时, 增加应收账款的回收率等因素, 将应收账款的回款工作与业务人员的经济利益挂钩, 加速货款的催收, 从而加强销售部门的风险管理意识。

4. 做好业务员移交工作

企业业务人员离开岗位时, 企业的财务部门、 审计部门要配合好销售部门, 仔细检查业务员经手的应收账款, 同客户完成对账工作, 发现问题并及时处理。

总之, 随着市场竞争日益激烈。 作为商品流通和商业信用发展产物的商品赊销和应收账款具有不可避免性, 应收账款的风险将无处不在。 加强应收账款的管理, 关系到企业的资金周转, 影响到企业的经济效益。 因此, 企业应合理控制应收账款规模, 采用各项防范措施, 将潜在的坏账损失降至最低。

摘要：应收账款是企业进行经营活动时, 通过赊销等方式提供商品和劳务的必然产物, 它是企业流动资产的一项重要内容。随着经济的发展, 商业信用的不断推行, 企业应收账款数额也日趋增加, 应收账款已经成为阻碍了企业的发展的重要因素。因此, 如何完善和加强应收账款的管理, 防范坏账损失所产生的财务风险, 已经成为企业经营管理时所面临的一大难题。文章对应收账款管理中存在的问题进行分析, 同时对应收账款的风险提出防范措施。

关键词：应收账款,坏账损失,财务风险

参考文献

[1]田利.企业应收账款风险形成及对策研究[J].山西财经大学学报, 2013 (S1) .

[2]翟涛, 陈慧玲.论企业应收账款的风险及防范[J].科技创业月刊, 2014 (01) .

[3]田丰琴.浅议企业如何加强应收账款的管理[J].企业研究, 2013 (04) .

企业应收账款管理问题 篇2

摘 要:本文以企业应收帐款管理问题为研究基础,从深入分析企业应收账款恶化的原因入手,通过对国内外有关文献的研究,对公司应收账款管理问题以及在管理行业中的实际应用进行了比较深入的研究辨析,科学地提出行之有效的应收账款管理方法及运行模式。

关键词:应收账款 企业管理 问题 对策

在市场经济下,赊销在强化企业市场竞争力,扩大销售范围和减轻库存压力等方面具有其他结算方式所无法比拟的优势,但过多的赊销最终将会导致企业持有大量的应收账款,从而导致企业周转资金不灵,甚至可能出现资金链断裂问题,严重影响企业发展。因此,合理规划和处理好赊销措施与应收账款的矛盾,对扩大企业市场竞争力和可持续发展具有不可取代的作用和意义。

一、企业应收账款产生的原因

应收账款是指企业因赊销产品、商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的应收款项,是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权,是企业流动资产的一个重要项目。在市场经济中,赊销是企业扩大市场份额的重要营销策略,一是能够扩大市场销售,提高企业的竞争能力。在市场竞争日益激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式,企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易。二是减少库存,降低存货风险和管理费用的开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货达到一定比例时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支,降低投资风险。然而,赊销不可避免地产生了应收账款回收问题,如果不建立有效的应收账款管理机制,势必会影响到企业的资金周转和发展。为此,建立健全企业应收账款管理制度和风险控制机制,既是企业可持续发展的基础,也是企业增强市场竞争力的重要保障。

二、企业应收账款管理存在的问题

1、管理层重视不够,对应收账款风险估计不足

企业管理层对应收账款管理的重视度对应收账款管理至关重要,只有领导重视,应收账款管理才能有效。比如某快递公司从2006年开始大范围的推广全员销售,将其定位为企业发展的重要目标,销售量指标确定为分公司管理层的主要考核指标。分公司负责人为了完成计划指标,将销售任务定位为日常工作重点,要求每位递送人员每周寻找市场,开发至少2个客户,并将客户资料提供给销售人员,致使操作质量被忽视,导致应收账款急剧增加;另一方面,由于递送人员缺乏专业知识,导致在开发市场时误导客户,审视信用偏颇,从而给应收账款的管理带来了不可预估的风险。1996年以来,宏达公司的应收账款迅速增加,从1995年的1900万元增加到2003年的近50亿元,应收账款占资产总额的比例从1995年的0.3%上升到2003年的23.3%,而且应收账款周转率逐年下降,从1999年的4.67%下降到2005年的一季度的1.09%,明显低于其他三家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。宏达公司对KR的应收账款管理的风险显然估计不足,2005年9月,宏达公司董事会公告显示,在对KR4.675亿美元的欠款中,宏达公司可能从KR收回的欠款只有1.5亿美元,这意味着还有3.175亿美元(26亿元人民币)的欠款面临无法收回的境地。这一数字高于自1999～2004年6年间宏达公司的利润之和。由于宏达公司大笔应收款难以收回,而且,在宏达公司既往的140亿元净资产中,存货就有将近90亿元,2005年初,宏达公司通过向银行融资获得30亿元综合授信额度,但宏达公司仍在数年内深受应收账款管理失败的困扰。由此可见,提高对应收账款的重视程度,建立有效的风险评估机制,对企业减少坏账损失,加强应收账款的回收,起着关键作用。

2、销售与结算脱节

企业的应收账款管理贯穿于企业管理的各个方面,特别是在销售环节。销售是企业利润增长的龙头,尤其是在某些行业,产品的宣传及赢得客户都是通过销售环节取得,销售的业绩决定着企业的营业收入,而营业收入在赊销中将直接转化为企业的应收账款,所以这一环节对于企业来说是利润所得的重要一环,但目前有的企业对于销售的业绩管理,奖的多、罚的少,很容易造成客户信用考核混乱,最终导致企业坏账日益积累,资金链崩溃。比如某企业销售业绩考核制度是以客户发货的收入为基点,按比例取得绩效工资:销售只管售不管收,在销售过程中客户的信用考核,也是由结算完成,信用环节和应收账款管理环节出现问题而形成的坏账,仅仅与结算人员相关,销售人员无需承担任何责任。销售人员的位置在公司整体业务方面处于核心地位。销售指标在分公司的考核指标中占据了近5成的比例,而事后管理结算,只占了1成的比例。管理层对事后管理结算的忽视是销售与结算严重脱节的主要原因。

3、客户信用评价管理欠缺

现在很多企业信用管理只是事前管理,没有事后的信用审核及客户档案库。其管理人员只有结算人员,而管理过程只是单一的模式,缺乏系统管理。企业的客户服务人员单凭一张营业执照副本复印件即可安排发货,营业执照的虚假很难核实,只是审核当年是否年检,漏洞很大,而且没有事后的进一步验证,这种信用管理只是简单的主观判断,缺乏数据真实性、可靠性。

三、企业提高应收账款管理的对策

1、建立健全应收账款管理制度

应收账款管理作为财务管理的一部分,应纳入企业整

体管理之中,完善应收账款管理制度。企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控,加强应收账款管理,建立完善的坏账准备金制度,降低应收账款风险,最大限度地增加投资收益,增强企业在市场中的竞争力。

2、建立责、权、利相结合的风险控制机制

责、权、利相结合的风险控制是指对应收帐款的管理，严格按照目标责任制,将责任、权力、利益三者有机的统一起来,建立良好的抗风险机制。同时,如果具有赊销决定权的当事人,其为企业带来的应收账款,没有出现风险,企业也应给予相应的奖励。只有这样才能把当事人的积极性调动起来,使企业和当事人之间形成相互制约,相互促进的机制,实现对应收帐款风险的控制。

3、建立和完善激励机制

为了实现企业的战略目标,标本兼治,通过理顺整个结算业务流程,来做好应收账款的管理。应收账款与销售的业绩挂钩,可以避免销售人员盲目扩大销售,在展示产品时充分考虑应收账款的风险系数,避免售和收脱节,作为结算部门将不是孤军奋战,企业的战略目标的实现靠的是全员力量,那么实现战略目标的第一手段就是资金,业绩层层挂钩,则员工就会主动参与应收账款的管理。

4、改善客户信用等级

由于一些企业的客户数量庞大,构成复杂,采用一刀切的信用评定方法是不现实的,所以,研究中打算采用ABCD分类法,即按照客户的公司规模、目前每月的平均销售量、潜在的业务发展等指标综合评定,将所有的客户分成重要客户、一般客户、备用客户和现金客户四种,对这四种客户采用不同的信用评定标准。

(1)重要客户:这类客户往往公司规模较大,业务量也多,客户中有很多与公司合作多年,是公司业务的主要组成部分。由于这类客户对企业的发展至关重要,公司的销售人员比较重视,会经常地上门拜访和服务。对其公司的情况较了解,信用风险较低,可以简化评定标准,主要考虑是否能每月按时付清到期账款为评定标准。

(2)一般客户:这类客户公司规模一般,业务量不稳定,但是其中有不少有潜在业务发展机会,是公司应收账款的主要组成部分。这类客户由于业务量不稳定,常常徘徊于专业销售和电话销售人员之间,有时会被忽视,它们是信用评定的主要对象,信用结算部应该加强与销售部门的沟通,及时地收集客户资料,如发现有异常现象应及时采取行动。

(3)备用客户:备用客户虽然数量较多,但业务量少,大多是规模较小的公司,其付款情况一般为良好,常常是由电话销售与其联络,其公司资料往往是通过传真或是市内快递来提供的,信用结算部在信用评定时不必要花费太多的人力、物力和财力,只要所提供的基本资料齐全、有效,没有过期账款就行。

(4)现金客户:现金客户的业务量较小,而且业务呈不连续性,经公司评估下来潜在的发展机会很小,这类客户不需要给予提供信用,要求其现金预付,以减少坏帐风险。

5、完善合同相关条款

销售合同中明确到付或第三方付款问题,用以约束以此产生的纠纷。为此,合同中应增加下列细则:如甲方选择收件方或第三方支付运费及关税,甲方需向乙方提供收件方或第三方有效的企业帐号,即使甲方选择收件方或第三方支付运费及关税,若收件方或第三方不支付运费及关税,甲方仍将对运费及关税承担付款责任,乙方有权向甲方要求支付运费及关税,而不需将货物归还甲方。选择的到付或第三方账号付款,乙方只能保证该账号在发件的当日处于有效状态,对发件的次日后的信用状况不予保证,同样因此产生的纠纷不予负责。有效的到付或第三方账号也享受30天信用期,货物到达后即放行,无需见货付款。

6、应收账款日常管理精细化

(1)结算账单:以周为单位出具客户对账单,以e-mail形式将电子版的账单发到客户邮箱,对于发送失败或无电子邮箱地址的客户每周出具报告,及时更新,并由结算人员补发。每月1日出具月度账单随发票寄给客户,每周出账单为了客户及时对账,尽早发现问题,及时解决,避免月初集中解决问题的冲突,可以大大缩减结账时间。

(2)税务发票开具:取消月初电话对账后开具发票的程序,出具月度账单后将初审没有问题的客户先开具发票,有问题的稍后电话核对,再开具发票,也可缩短结账时间。

(3)递送发票:取消公司内部员工递送发票,外包第三方快递公司递送发票,可以保证在开具的第二天送达,比本公司操作时间可以提前3-5天。

(4)鼓励客户电子汇款或同城转账:电话催收收取支票或现金,既存在假币或丢失的风险,又增加了人力、物力的成本;客户会主动要求对账,尽早提出问题,避免税务发票的更换,收款的时间比传统的上门收取提前了5-15天。制定相应的奖励政策:对选用电子汇款或同城转账的客户,定期寄送小礼品;对于长期付款及时的客户,给予折扣奖励,如已达到最低折扣的客户,给予一定的免费发货。

(5)催款函的发送:当某客户已经出现了延迟付款的危险信号时,有许多方式可以帮助早日收回账款,并且协助结算人员降低应收账款变成坏帐的可能性,其中催款信是一种非常实用的方法,在实际操作中,在发出催款信的传真后1个小时,结算员再用电话催帐,效果往往会出乎意料的好。

7、加强对结算人员进行专业素质培训

当前大部分结算人员只会运用结算系统的日常简单查询,所有的结算上岗人员,在上岗前都有1天的结算系统培训,所以这很难做到全面掌握。通过多方面的培训,结算人员可以全方位应对不同的客户,面对不同的案例尽早发现坏账的潜在危险,将损失降低到最低。

总之,在市场竞争日益激烈的今天,应收帐款在企业财务结算中的重要程度越来越引起人们的关注。笔者认为,不论是跨国公司,还是内地公司,必须有适合自己国情特色的信用管理体系,处理好赊销措施与应收账款的矛盾,确保产品销售和应收账款的及时回收,以最大限度地降低市场风险,提高企业的市场竞争力。

参考文献:

1.李莉.我国应收账款证券化的可行性分析[J].审计与理财.2006,4:14-16.2.马成林.谈当前应收账款管理中存在的问题和对策[J].特区经济,2007,3:80-82

企业应收账款管理的问题及对策 篇3

【关键词】应收账款 事前控制 事中控制 事后控制 反馈控制

一、企业应收账款管理中存在的问题及原因分析

（一）忽视信用管理，缺乏风险防控意识

近几年迫于市场竞争的压力，企业在发展上单纯追求销售业绩的增长，对客户的财务实力和状况不予重视，未针对不同的客户制定不同的信用政策，从而导致货款长期拖欠，呆账、坏账的发生。另外，企业缺乏自我保护意识，未设置防范应收账款风险的三道基本程序，即客户事前评估、事中监控、事后跟踪。

（二）应收账款责任管理不明确

首先，各企业整体管理水平不高，平时对应收账款的管理只限于数量方面，对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，账龄超过一年的应收账款大量存在。

其次，会计上处理不当，应该作为坏账处理的应收账款，企业却一直是放在应收账款。

第三，在企业内部，销售人员考核制度不合理导致大量坏账的产生。一般企业对销售人员业绩的考核，是以销售产品的多少为依据的，不考虑货款收回与否，直接导致大量坏账的发生。

（三）会计监督工作不到位

各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。在实际工作中，企业财务部未严格按照准则办事，应收账款催收不及时，会计监督未发挥应有的作用。

（四）反馈控制力度不够

对应收账款进行事前、事中、事后控制是十分必要的，但应收账款的事后反馈控制也是必不可少的。一方面，在一笔应收账款形成后，销售部门未及时将货款回收情况的信息及时反馈到财务部；另一方面，财务部也没有及时对应收账款的回收情况进行分析和总结，往往只是简单了解情况后就提出处理意见，很少就发生坏账损失的原因进行深入探究。第三，企业对于客户的信用额度不是依据每笔经济业务往来后的货款回收的反馈信息确定的，而是依据对客户的熟悉程度来确定的，这就导致应收账款的信息反馈无法发挥应有的作用。

（五）内部管理机制不健全

企业应收账款管理基本上是由销售部和财务部两个部门承担，在应收账款管理中这两个部门职能划分不清晰，分工不明确，造成应收账款管理混乱。在日常业务中，销售部门往往只注重推销，财务部门只负责记账，两者缺少沟通，出现问题后相互推诿。

同时，由于在营销策略以及财务管理方面，没有全面的采用相应的信用管理技术以及管理方法，造成了在客户的管理上没有资信方面的详细资料，因而也无法进行相应的信用风险评估预测，销售交易的决策往往随意性较大。此外，企业为了提高销售量，往往采取销售提成的方法激励业务人员获取大量的订单，而对于应收账款回收缺少专业的技术方法，造成企业应收账款回收困难，坏账呆账比例较高。

二、企业加强应收账款管理的对策

（一）加强应收账款事前控制

对应收账款事前控制是应收账款管理的基础和根本，建议企业开展以下工作：

一是设立独立的资信管理部门负责销售信用信息的汇集、整理、重大事项调研以及信用信息分析工作。及时分析客户信用变化情况，定期做出客户信用分析报告，提出销售策略及欠款警戒线建议，以便及时调整销售方案。

二是建立客户档案，制订合理的信用政策，进行有效的信用评估。从新客户到老客户，业务人员及信用管理人员应全面了解客户的资信情况，对客户从品质、能力、资本、抵押等方面进行综合评估，评定信用等级。

（二）加强应收账款的事中控制

事中控制是指赊销业务经有关部门和人员审批后对在公司内部发出商品、办理赊销手续过程中的监督和管理。具体体现在以下几方面中。

1.建立赊销申报制度。在每一笔赊销业务中，应建立按信誉额度大小进行审批的制度。在企业内部要分别规定销售人员、销售部门的责任人可以批准的赊销权限，限额以上的赊销业务报请总经理审批。要加强销售人员的资金回笼意识，进一步完善销售人员的销售责任制，对销售人员的业绩实现销售量与货款回收率的双项指标考核，与奖金挂钩。

2.发货查询，货款跟踪。公司除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，在企业销售发货之前应该由信用部门作为主导对销售合同进行核对；在企业的销售部门结束货物销售以后，应该及时进行账款管理监控，并按照不同的信用等级采取有针对性的收账策略，在不破坏与客户良好合作关系的前提下适度提早进行货款的催收。

3.回款记录，账龄分析。企业的财务管理部门应该在工作中强化对于货款的核算，并及时的完成应收账款的登记工作。再核对工作中，可以按照月度为周期，进行总账、明细账、辅助账的全面核对。同时对销售合同额、应收金额，尚欠金额及账龄等相关的内容进行完善的记录说明，确保能够准确的掌握每笔账款的回收情况。此外，为了便于统一調度管理，还应定期向主管部门提供应收账款账龄分析统计表。

4.定期与客户对账。按期向客户寄送对账单，对账之后要形成具有法律效应的文书。

（三）加强应收账款的事后控制

事后控制是指企业已经发生了赊销业务，应收账款已形成，为保证应收账款债权的及时足额收回而进行的一系列控制管理工作。

1.注意应收账款的动态跟踪管理。销售人员应进行跟踪管理，加强沟通，一方面可维护与客户的良好关系，另一方面又可及早排除可能导致货款拖欠的隐患，极大地提高应收账款回收率。

2.加大催收力度，尽快回笼资金。对拖欠账款的追收，要采用多种方法和技巧清讨，催收账款责任到人。

（四）加强对应收账款的反馈控制

反馈控制是指根据应收账款的事前、事中和事后控制的情况，填写应收账款执行分析表，指出各控制环节的缺陷，提出改进意见，并及时反馈给事前控制阶段，重新评估事前控制的可靠性和可行性，并及时作出相应的调整和修正。

同时，要根据销售部门的应收账款回收状况来评定其工作业绩，与其利益挂钩，正在做到应收账款管理的责、权、利相结合，从而切实调动销售部门的积极性，同时提高公司应收账款的回收率，减少经济损失。

参考文献

[1]韩建国.完善信用管理机制强化应收账款管理.中国总会计师，2008年03期.

[2]张海.加强应收账款管理提高企业经济效益.中国总会计师，2009年02期.

[3]支喜忠.浅谈企业营销团队的建设与管理.管理科学，2009年02期.

企业应收账款管理问题探讨 篇4

关键词：应收账款,信用管理,经营风险,管理措施

一、应收账款管理概述(一)应收账款的定义

应收账款是指企业在日常的经营过程中,因销售商品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款等。 应收账款管理是企业流动资产管理的一项重要内容。

(二)应收账款的功能

1.扩大销售。企业在销售商品时,应收账款是向客户提供的一种商业信用, 它能使客户无成本地使用资金,盘活资金。因为客户比较倾向此种销售模式,这样才能提高市场占有率,所以企业要想扩大规模做大做强,适时地采用些有效的欠款方式,也是很必要的。

2.减少存货。欠款模式促进了商品销售,相应减少了库存的数量,加快了存货的周转。在企业的经营过程中,当商品的存货较多时,企业出台较好的信用条件赊销,尽快地实现存货转化为应收账款, 以降低存货的各项管理费用的支出。

二、企业应收账款产生风险的原因分析

(一)欠款制度不完善

随着全球经济一体化的发展,企业之间的商业竞争愈加激烈。企业为了在竞争中取胜,除了要不断提高产品的差异化外,还要合理运用商业信用这一促销方式来扩大销售,减少库存。有个别企业应收账款的控制和管理方法恰当,控制了风险,又提高了国内外市场的占有率,提高了企业的经济效益和竞争力。但大部分企业为了抢占市场,扩大销售,盲目加大使用商业信用的力度,从而导致企业资金周转缓慢,影响企业的成长能力。

(二)坏账成本增加

应收账款是客户赊销而产生,在扩大销售的过程中,存在盲目性,导致欠款无法收回的可能性加大,由此而给企业带来坏账损失。应收账款越多,发生坏账成本也会随之加大。

(三)管理成本过高

应收账款的管理成本是指对应收账款进行管理而发生的有关费用,主要包括对客户信用情况的调查费用,收集各种信息的费用,收款费用,后期的追收和催款费用,必要的时候采取法律手段而产生的费用等。

三、完善企业应收账款管理的应对措施

(一)制定合理的信用政策

应收账款管理最有效的办法是从事前着手,将风险消灭在萌芽状态。赊销是企业扩大销售的有效方式,但大规模的赊销形成的应收账款又会给企业带来风险。公司应建立授信管理制度,由计划财务部管理销售的整个业务流程,授信管理员必须专业性强,有责任心。财务部要完善客户的基础资料档案。由业务员对各自负责的客户进行资信调查,并建立客户基础资料档案。业务员要加大跑客户的密度,实时监督客户的财务状况和变化情况,要做到心中有数。再通过历史交易情况对每个客户进行授信管理。对一定量以上的客户进行授信,要对期限和额度双授信,期限分为月结、跨月结、 30天付款、60天付款等账期,额度主要是根据总量和期限来定。在授信执行过程中,要遵循内部控制制衡性原则。授信计划由计划财务部监管,由业务员负责执行,领导负责审批,不断完善审批制度。在授信规定的条件到期时,授信管理员及时提醒业务员收款,如不能及时收回,应说明原因并停止发货。财务每月结账后,会同业务部门召开应收账款回收会议,分析上个月的应收未收客户的原因,根据每户的授信制定情况和账龄分析再定本月应收账款回收计划。为了避免应收账款由于签收环节不清,导致坏账发生,应特别注意在商品交货过程必须要求客户严格履行签收手续,为及时回收货款提供有力保障。

(二)完善定期对账制度

为避免市场风险,杜绝违规发货,防止截留、挪用资金发生,规范经营秩序, 企业应对赊销业务实行定期对账的管理办法,采取询证函方式,根据业务情况在期限月对帐、季度对帐、半年对账中选择。并由客户在对账询证函上签字盖章(原则要求盖公章,如遇特殊情况公章不在可盖财务专用章,其余章均无效)后返回企业财务部门备案,为回收欠款提供有效证据。定期对账工作的管理机构是企业财务部门,具体工作由授信管理员负责。

(三)签订连带责任书

鉴于现在客户群的有限责任公司占比较大,这些公司对债务都是以注册资本为限承担有限责任,为了防止恶意欠款,赊销业务必须与客户签订无限连带责任保证书。即企业法人用自己的财产或家庭共有财产为债务提供担保。范围以客户相对应的资产进行抵押担保,并且需经有相应资质的资产评估机构按国家有关规定进行资产评估并出具合法有效的资产评估报告,然后交易双方签订抵押担保合同,由律师出具保证函并办理抵押物登记手续。

签订连带责任保证书时要选择有利于债务履行的保证方式,担保抵押资产的价值要大于客户的实际资金占用额, 如客户授信额度或欠款金额增加,需追加相应价值的资产担保。办理相关手续时客户所属部门负责人和分管领导必须在场,亲眼见证签订过程,保证无限连带责任保证书的真实有效。无限连带责任保证书签订完后,将原件交财务部留存, 财务部应派专人管理。签订无限连带责任保证书,需附相关客户的基础档案。

(四)完善合同管理制度和发生不良欠款的补救措施

为了完善企业的经营管理,有效把控风险,提高经济效益,完善合同管理是很有必要的。签订合同之前,业务员应对客户进行必要的资信调查。调查内容包括:对方当事人是否具备法定的合同主体资格和资质要求;非对方当事人本人或者法定代表人签署合同的,代理人是否具有完全民事行为能力和代理签署合同的合法授权;客户是否具有履行合同的实际能力、履约信用是否良好;涉及保证担保的,保证人主体资格是否合法,是否具有代为清偿债务的能力;抵押物、质押物是否合法并办理合法登记手续;其他必要的和相关的资信信息及资料。合同内容要完整、清晰、用语准确、无歧义。除正常的条款外需要注意的事项如下:(1)合同履行地及签订地最好在本企业,(2)解决纠纷的方式。首先要协商解决,解决不成,要争在协议或合同中明确约定由本企业所在地人民法院裁定并执行。

业务部门和业务员应关注合同的履行情况,发现问题及时处理或汇报。应当积极妥善地行使抗辩权、代位权、撤销权、留置权,否则会使合同不能履行或不能完全履行,给企业造成损失。

发生合同纠纷要向法院提请诉讼时,要聘请专业的律师,并请企业财务部等相关部门配合,收集整理有关证据,如因当事人的行为或其他原因,可能导致判决不能执行或难以执行时,督促律师向法院申请财产保全。

四.结论

企业应收账款管理问题 篇5

【摘要】：应收账款是企业流动资金的一项重要组成部分。近年来，我国企业的应收账款呈现不断增加的趋势，对企业的资金周转和生产经营造成了不良的影响。本文主要分析了我国企业在应收账款管理中存在的问题，并提出了相应的对策。【关键词】：应收账款管理；问题；对策

应收账款是企业向产品购买方或接受劳务方采取赊销的方式销售产品或提供劳务，从而所产生的一项债权性资产，是企业的一项重要的资产。赊销是企业为稳定销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入而采取的营销手段。尤其当市场前景低迷，竞争加剧时，赊销手段更被频繁使用，随之而来的往往时企业应收账款余额的急剧上升。赊销犹如一把“双刃剑”，在为企业争得市场份额的同时，也为企业带来了潜在风险。积极而有有效的应收账款管理将有利于企业加快资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高，因此，越来越多的企业已经意识到应收账款管理的重要性。

一、应收账款给企业带来的负面影响

（一）过量的应收账款夸大了企业的经营成果

我国企业会计的确认、计量和报告是以权责发生制为基础，当期销售的产品不论是否收到款项必须计入当期收入，因此，由于企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的利润，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的经营风险。

（二）高额的应收账款加速企业的现金流出

企业通过赊销虽然扩大了销售，增加了利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不动用自有的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。如：企业产生了利润，但实际上并未受到现金，却要以现金缴纳所得税；企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金，也要定期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流出。因此，应收账款加速了企业的现金流出，使企业资金紧张的状况越来越严重。

（三）延长了企业的营业周期

营业周期即从取得原材料到销售存货，并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，过高的企业应收账款资金占用，使企业应收账款回收期变长，延长了企业的营运周期，影响了资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营；而且也限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。

（四）影响企业的短期偿债能力

企业的流动资产是影响企业资金流动性和短期偿债能力的重要因素。应收账款能否实现，直接影响流动资产的质量。大量的应收账款不能及时收回，势必削弱企业的短期偿债能力，从而使企业面临严重的财务危机，甚至濒临破产、倒闭。

二、我国企业应收账款管理存在的问题

根据有关部门的统计分析，美国企业的赊销比例占90%以上，我国企业的赊销比例仅为20%左右，前者大约是后者的4.5倍，然而我国企业平均应收账款占流动资金比重为50％以上，远远高于发达国家20％的水平；美国的企业坏账率是0.25% — 0.5%，而我国企业坏账率是5% — 10%，相差10倍到20倍，差距大得惊人；美国企业的应收账款拖欠期平均是7天，而我国平均是90多天。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10％，而在我国，这一比率却高达60%以上。究竟是什么原因导致的呢？本人认为主要是由我国企业在应收账款管理过程中存在的以下几个问题造成的。

（一）应收账款的风险意识与风险评价普遍缺失

大多数企业单纯以利润最大化作为唯一目标，一味追求开拓市场扩大销售，眼睛只盯住市场份额和销售业绩，而缺乏起码的风险意识，对市场存在的风险估计不足。在实际的经营活动中，没有对应收账款进行必要的风险评价，更没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少心中无数。这种片面地以利润最大化作为唯一目标，缺乏对应收账款的风险意识与风险评价的经营理念和经营行为，只能导致对市场风险的忽视和经营的失败，最终会牺牲企业的长远利益。

（二）内部激励机制不健全

有些企业为了调动销售人员的积极性，完成销售任务，往往将工资报酬与销售完成情况挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此一些销售人员为了超额完成销售指标，往往采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升。

（三）应收账款的责任管理与责任追究未被重视

在经营管理中，企业只重视制订生产、销售、安全等项目的目标与责任，普遍忽视应收账款的责任管理与责任追究。片面追求利润最大化，过于强调利润指标，忽视企业的现金流量，没有建立必要的应收账款管理目标，没有制订“应收账款回收率”方面的指标。同时，企业没有明确应收账款管理的责任部门。销售部门和财务部门都知道企业有大量的应收账款或对不上或收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不是十分清楚。这样，既没有建立起相应的规章制度，缺少必要的内部控制；对造成的经济损失也无法追究相关部门和人员的责任，应收账款管理成为了企业管理的死角。

（四）应收账款定期清查的规章制度尚不完善

目前，很少有企业能够建立起对应收账款进行定期清查的规章制度，大多数企业均存在着对应收账款“想起来才过问”的倾向。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有可能发生误差，所以，债权债务的双方就有必要对经济往来中的未了事项进行定期对账，以明晰双方的权利和义务。然而，在现实的经济活动中，很多企业长期不对账；有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的制约作用。这就必然形成企业对没有收回的应收账款长期挂账，有的甚至账龄在10年以上。久而久之，很多账款由于多种因素可能无法收回，造成了企业大量的经济损失。

（五）企业收账方法不科学，未建立有效地催收体制

企业收帐政策不合理，赊销与收款脱钩，收款责任不明确。企业财务人员对应收账款未实施有效地监督，对应收账款历史记录混乱，账目不清，长期未与客户对帐，客户地址人员变更，企业无法拿出有力证据收回货款，致使应收账款形成后长期挂帐。没有根据客户欠款情况进行分类建档，事后追款的方式不合理，运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。我国企业的应收账款的回收基本上是靠企业自身，缺少应收账款的代理和出售的社会机制，难以保证应收账款安全可靠地收回，导致企业出现呆账、坏账。

三、完善应收账款管理的措施

（一）建立全面的信用风险防范制度

企业在商品交易全过程中，应对各个业务环节可能产生的信用风险进行防范。首先，认真做好赊销对象的资信调查。对拟赊销客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉和未来融资能力等进行深入地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。另外，要制订合理的赊销方针。企业可借鉴西方在商业信用上的一些做法，制订适合自已的可防范风险的赊销方针。如：有担保的赊销，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。如：有条件销售，赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般要大一些，因些企业可与客户签订附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方，若不能偿还欠款，企业有权收回产品，弥补部分损失。

（二）建立科学合理的绩效评价制度

建立一套科学合理的绩效评估体制是非常重要的，绩效评估指标能指引员工努力的方向。在评价销售人员的业绩时不能仅仅看他创造的销售额，还要结合和他所负责的销售业务挂钩的应收账款回收率、坏账损失率及账款回收速度等指标来综合评判其业绩。业绩好的给予奖金和晋升，业绩不好的要采取一定的惩罚措施，激励与惩罚并用，调动员工的积极性。

（三）明确各部门职责，建立有效的内部管理机制

首先，合理设臵财务会计及销售部门的相关工作岗位，明确授权职责权限，形成相互制约的机制。企业应按照“相互牵制”的原则合理安排从销售签约直至产品出厂的程序，尤其是对大宗、大额的产品销售更应手续严密、程序周全，必须要有企业财务部门的参与，以便进行有效的管理。其次，要建立一个严密而完善的应收账款内部控制系统，设立专门机构，配备专职人员，负责应收账款系统控制、应收账款会计分析报告、提出建议并负责执行、应用及有效地提高应收账款的运作系统等工作。对负责应收账款管理的各类专职人员要明确其工作任务，使之各有分工，对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格考核，奖惩结合。

（四）建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策

企业要建立定期和客户对账制度。财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，以防滚雪球式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

（五）及时清对，严格催收

应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。企业要针对不同的客户关系，采取灵活多样的催收政策。如对远期、近期应收账款清理回收缓慢或清理陈账未动的区域，应限制或拒绝再次销售，并加强催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，应在诉讼有效期内运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以实行商业票据，另外企业也可与其进行债务重组；对能在约定期限内偿还货款的客户，可以给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款。

（六）采取应收账款融资以减少风险、增大收益

应收账款融资主要有三种方法：抵借、让售、证券化。

1、应收账款抵押贷款，即企业将应收账款作为贷款的抵押品，从客户那里得到付款后再到借款机构还掉贷款。这种融资方式并未转嫁应收账款的风险，但对于急需短期资金的企业以及那些筹集资金较难的中小企业来说，不失为利用应收账款筹资的一种好方法。

2、应收账款让售，即企业把应收账款的所有权让给银行或代理商，由他们直接向客户收款。企业通过转让应收账款，既融通了资金又避免了风险，且可以降低坏账损失，正是一种迅速发展的融资方式。

3、应收账款证券化，是将应收账款直接出售给专门从事资产证券化的特设信托机构（SPV），汇入SPV的资产池。经过重组整合包装后，SPV以应收账款为基础向国内外资本市场发行有价证券，根据应收账款的信用等级、质量和现金流量大小确定所发行证券的价格。我国应研究借鉴国外经验，积极推行应收账款证券化，使企业更好利用应收账款融通资金。参考文献：

企业应收账款管理问题 篇6

【关键词】连鎖经营；应收账款；财务管理

连锁经营一般指经营同类商品或服务的若干经营单位，以一定形式组成一个联合体，通过对企业形象和经营业务的标准化管理实行规模经营，从而实现规模效益。连锁经营是现代市场经济国家零售业普遍采用的经营方式和组织形式，该经营方式产生于美国，至今已有一百多年的历史，在现代商业经营中已经被广泛使用。

一、连锁零售业应收账款的形成背景

连锁企业门店较多，采用集中的方式进行采购以及采用分散的方式进行销售，这些优势能为企业带来可观的规模效益。但是，市场竞争日趋激烈，赊销渐渐成为连锁业增强竞争力、扩大销售额、提高利润率的重要手段，但与此同时也产生了大量的应收账款，给企业带来巨大的风险。

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务应该向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产成品、半成品、原材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及为对方垫付的税费等。由此可见，应收账款伴随着赊销而产生，是一种债权，从实质上来讲，应收账款是企业向付款企业所提供的一种商业信用，主要目的是为了扩大企业自身的销售。

连锁零售业由于门店较多，面对顾客进行现销，本来应该在资金回笼上有绝对的优势。但是随着市场经济的发展，市场已由卖方市场转移到了买方市场，激烈且残酷的竞争迫使连锁零售业也不仅仅等待顾客上门来消费，必须不断扩大销售，提高市场的占有率，以团购来增加销售额，赊销也就成为扩大销售的重要手段之一。而且，越来越多的企业以此作为营销策略的一方面，由于客户受现金支付能力的限制，实施负债经营策略，使应收账款成为企业流动资产的重要组成部分。

二、克莉丝汀企业应收账款管理的案情分析

应收账款会一定程度的占用企业发展所需的资金，增加企业的赋税，增加企业回笼资金的成本，严重时会造成企业的流动资金短缺，影响到企业正常的生产经营活动，甚至关系到企业的生死存亡。2015年，克莉丝汀食品有限公司应收账款的巨额损失敲响了连锁零售业应收账款管理的警钟。

上海克莉丝汀食品有限公司是一家知名的烘焙产品连锁经营商。自1993年成立至今已有20多年的经营历史，主要在长江三角洲的黄金城市进行营运，包括上海市、江苏省浙江省，截至2012年有972家直营零售门店，年销售额达十数亿。

克莉丝汀食品公司的所有门店都为“集中型”管理，是总部和直营门店的双层次结构，由公司统一供货，相当于一个个公司的独立销售网点。各直营门店均是非独立核算单位，资金和财务管理权全部集中，统一由总部掌控；业务经营数据通过互联网络集中至总部服务器，实现数据互相联系和共享。各直营门店的经营数据由系统传至总部，形成应收账款的立账，总部设立零售财务部，从数据系统中形成对每家门店的应收账款。每家门店将营业款的大额票面现金缴存至公司的银行账户，银行水单等凭证当晚放入门店的周转包物流运送至财务部门。财务部门收到各门店交回的银行水单后冲转门店的应收账款。

在日常管理的过程中，财务部门收到回款的水单，对各门店进行了应收账款冲账，但并没有对各门店的应收账款余额进行梳理和清查，应收账款虽然每天有人审核立账，冲转应收，却无人核对每个门店的应收账款余额。财务人员并未提供相应数据让门店核对未回款应收账款金额是否正确，也未能及时发现门店的应收账款余额是否异常。这个应收账款审核的漏洞，让某些熟悉公司流程的员工钻了空子。上海某门店店长利用手中职权，出售大量货品面值高达七百多万元，货款虽已收回但并未缴存公司账户，而是个人用于赌博挥霍，长期侵吞公司货款挪做它用，案发时，绝大部分货款已被其挥霍殆尽，无法追回，给公司造成了巨大而无法挽回的损失。

虽然克莉丝汀公司是一家上市公司，每年末审计时，也对应收账款的账龄做出分析，但由于财务人员对门店的实际情况并不了解，加上都是直营门店，习惯性的认为应收账款的余额是门店未及缴存的营业款项，故并没有像对待电子商务部或团购大客户部一样去核对应收账款的账龄，而是长期习惯性的将直营门店的应收账款余额记入30天内未回款应收账款。该店长是一位老店长，手上客户资源众多，曾经偶尔有货款未及时回笼的现象，却发现销售的主任、经理只注重自己的团购业绩，自己只要销售金额高，拿的业绩奖金也多，却无人来催缴货款。而财务方面，只要每天有单据回传至总部，不管应交回多少，财务只管把收到的款项冲账，也无人关注未收回的货款，该店长渐渐胆子大了起来，利用公司注重业绩却忽略了应收账款的及时回款，没有相应的催款部门，就扣下顾客支付的货款自己挪用并挥霍，给公司造成巨大的财务损失。

很明显，在该案例中，该店长品行不佳固然是一个原因，但是克莉丝汀财务管理方面长期未对门店应收账款的余额进行核实和审查则是关键所在，正是由于财务管理方面的缺陷才给了不法分子有可乘之机。

三、零售连锁企业的应收账款管理问题与完善措施

在现有的零售连锁企业中，类似于克莉丝汀的应收账款管理情况几乎是经营中的通病。分析此案诱发的原因，一方面是销售主管只重视销售额不注重销售款回笼；另一方面原因是：财务部门在应收账款账务处理时，只管应收账款的立账和冲账，对余额的组成是否合理未进行审核，也未与销售部门沟通。

同时，克莉丝汀公司直营店的应收账款冲账也存在方法不当的问题，门店应收账款立账通过系统传至后台，审核后成为门店应收账款借方金额确认的依据：

借：应收账款——某门店

贷：主营业务收入——某门店

应交税金——应交增值税——销项税额

而门店每天将店内大钞面的销售款缴存至公司指定银行，并将银行水单跟包物流交至财务部，财务部根据水单上的金额冲转门店应收款。

很明显，在上述业务处理中存在这样一个问题，门店缴存营业款，只是按店内需求，留下零钞，存入大额现金，这并没有定数，虽然每天存款有双班交接签字，但单据流转到财务，财务部只对应收账款的借方数进行冲销，对余额并没有核对，时间久了，应收账款的余额可能越滚越大，却找不到当班的责任人或很难追寻。

因此，对于连锁企业来说，因为多数门店都是直营门店，对应收账款的催缴上可能不会像对外的第三方一样谨慎，但是，随着连锁企业的逐渐壮大，门店的增加，总部已不能细致管理到每个门店的实际情况。在这种情况下，应收账款的管理就要定下一种通用的模式，并且采用可行的方法有效及时核对门店的应收账款。

克莉丝汀公司经此次重大损失案件，梳理企业的漏洞，调整门店交款的细节，将原来门店每天交存多余的现金改为每天必须交清前一天的营业款。这样就可以分清责任人，不会滚动余额，无法追查。门店当天交存清前一天的营业款后，将银行水单跟物流交至财务部。财务部收到水单做如下处理：

借：银行存款——某银行

贷：应收账款——某门店

這样操作后，财务部可以随时核查门店的应收账款余额，正常情况下的余额应该是一天的营业额和门店团购的赊销款。如果发现有差异，可以及时和销售部门联系，消除隐患。

对于连锁零售业来说，门店分布广泛是优势，但在管理上的统一规范就尤为重要，门店的应收账款管理是企业的重中之重，销售的完成最终以款项的到账为结束。梳理企业存在的可能性漏洞，在方式方法上更合理化。对应收账款不仅仅管还要理，做到应收账款账务清晰，要及时核查应收账款的余额，更不能因为是直营店就违背谨慎性原则，对直营门店放松要求。

通过克莉丝汀应收账款管理这件案例的反思，可以让大多数企业看到了细节决定成败，连锁零售业应当整理出合理合适的方法，准确及时的管理好企业的应收账款。具体应该做好以下几点：首先，应确定连锁零售企业的财务管理的模版，杜绝可能的疏漏点，让各门店按统一财务制度、规范的财务流程，模版式操作，能够良好的运行。其次，应通过建立稽查、监管制度，对连锁门店的账务定期核查、不定期抽查，关注应收账款的账龄，确保连锁门店的应收账款及时回笼。最后，应加强企业的凝聚力，提高员工的风险防范意识，尽量做到款到发货；在需要赊销的情况下，核查客户的信用情况，完善合同的签订及赊销业务的审核，做到事前有人管理，事后有人监督。

参考文献：

[1]雷杰：《关于零售连锁企业货币资金管理的探讨》，《财务与管理》，2013年第1期.

[2]吴力猛：《企业应收账款管理风险及防范》，《财务与管理》，2013年第5期.

[3]贾艳梅：《由四川长虹的应收账款危机谈企业应收账款的管理》 ，《中国市场》，2013年第30期.

我国企业应收账款管理问题研究 篇7

一、相关理论概述

应收账款指的是企业在日常的经营活动中由于销售产品、材料、出售劳务等业务, 应向购货单位收取的款项, 包括销售商品或提供劳务的价款、增值税销项税额、代购货单位垫付的包转费、运杂费、保险费等, 还包括现金折扣。它是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。应收账款其实是企业在经营过程中被购货单位所占用的资金。因此, 企业应该及时管理应收账款, 从而维持企业在正常的生产经营中的各种必须费用, 保证企业可以持续经营;对于延迟很长时间的应收账款应及时采取措施, 对购货单位督促尽快偿还;那些已确认没有办法收回的应收账款, 对那些符合坏账条件的, 按规定程序报批后, 作坏账损失处理。而对于已确认坏账而购货单位经营状况转好又偿还的, 需要及时冲回。

应收账款具备如下特点: (1) 等价性。其是指企业销售商品如果采用赊销的方式, 不管偿还的是货币还是货币等价物, 在会计账面中, 二者在价值上是保持一致的。 (2) 到期回收性。应收账款是企业将商品赊销出去应收回的款项, 财产所有权要求企业应该在一定期间内将其收回。回收的货款可以是货币资金, 可以是价值相等的货物, 也可以是作担保的资产, 还可以是将担保的资产变现之后的现金。 (3) 约定期限性。应收账款在回收时间上是有约定的期限的。为了确保交易的正常进行, 交易双方在交易之前都要签订相关的合同, 合同中对于应收账款偿还的期限、偿还的方式以及偿还的金额都有明确标注。 (4) 风险性。应收账款是在未来一定期限内收回的款项, 未来是个不可知数, 这就意味着在收回上具有一定的风险性。它的风险性表现在坏账造成的损失, 资本成本和管理成本的增加。

二、我国企业在应收账款管理中存在的问题

许多企业忽视应收账款的管理工作, 片面追求高销售量, 使得企业应收账款率过高, 周转资金不足, 增加了企业的运营成本, 大大影响了企业的正常运营和发展。当前, 我国企业应收账款管理问题主要表现为:

(一) 企业追求利润最大化目标, 使得赊销过量

我国的许多企业过分追求企业的利润最大化, 过度采用赊销的方式来增加销售规模。而如今, 赊销作为一种重要的商业促销方式, 被越来越多的中小企业所采用。据调查, 在所有的促销方式中, 赊销方式对于企业的市场占有率的提高贡献最大。因此, 如果两家企业提供的是等质量的两种商品, 一家企业采用赊销的方式, 而另一家企业采用现收现付的销售方式, 购货方往往会选择采用赊销方式的企业, 对于采用现收现付方式的企业在市场竞争中就会处于劣势, 导致客户的流失, 利润的下降。所以, 在追求利润最大化的目标下, 中小企业往往会忽略应收账款过多带来的交易成本增加的情况, 为了占有一定的市场份额, 对购货单位和个人的信用程度未进行深入的了解, 也未对应收账款的风险性进行科学评估的情况下, 盲目地使用赊销的促销方式, 给企业的财务带来了巨大的风险。如果一个企业应收账款所占比重过大, 企业实际的周转资金就减少, 严重影响企业的正常运营。

(二) 缺乏健全的内部激励机制和约束机制

我国的企业对于销售人员的考核主要基于当期销售量和销售收入, 在已有任务量的前提下, 多劳多得。销售人员利多的同时当然会从自己的个人利益出发, 追求高销售量, 高销售额, 采取赊销、回扣、退税等手段促销商品, 增加自己的业务量。在这种内部激励机制的影响下, 销售人员的行为必然导致企业的赊销、回扣等促销方式的应用过度, 使得应收账款越来越多。据中国人民银行征信中心应收账款平台最新数据显示, 截至2015年5月, 平台应收账款成交金额11825147.42万元, 逐年增加。应收账款的数量逐渐变大, 但是由于缺乏回收的相应约束机制, 致使企业的应收账款逐年沉积, 很多应收账款变成坏账难以收回, 对企业造成严重的损失。对于这部分难以收回的应收账款, 中小企业既没有要求销售人员全权追讨或偿还货款, 又没有相应的部门督促其尽快还款, 就造成了企业高销售额而低收益的局面。在具有法律效益的合同上, 单位之间没有统一的标准, 特别是在信用等级这一方面没有可靠依据, 这给企业的应收账款回收带来了很大的风险, 很可能导致企业的应收账款难以收回。

(三) 对赊销客户的信用管理不足

我国现行的信用管理制度与企业信息无法同步, 企业自身没有对客户的信用等级进行管理, 许多企业片面追求最大利润, 采用赊销的方式时没有先对购货方的信用和经营情况进行调查和评估, 而且没有将企业经营规模和财务状况、盈利能力与还款能力直接挂钩, 公司的财务人员也没有对购货单位进行明细核算, 对购货单位的情况还未彻底的了解就赊销商品给他们, 期末造成应收账款无法及时收回, 就形成了坏账。中小企业在客户的信用管理建设上明显不足, 对赊销单位的经营状况、财务状况、信用程度缺乏科学的分析调查, 所以中小企业的坏账率明显高于有完善的信用等级的成熟公司。

(四) 内部控制不严, 催收工作不力

我国的《企业会计准则》明确要求企业应按照应收账款账面余额的3%~5%提取坏账准备, 如果实际发生的坏账金额超过提取的坏账准备, 企业就会承受巨大的损失。所以这就要求企业对赊销出去的销售款及时清算收回, 定期进行对账核实, 对未还款的企业及时催收。但在实际的工作中, 由于中小企业的内部控制不严, 并不能严格按照企业会计准则办事。有些中小企业的财务部门不能及时的清算应收账款, 使得应收账款账实不符, 还有些企业的会计人员工作态度消极, 对应收账款的催收不是那么尽心, 使得应收账款的还款期限一拖再拖, 应收账款的风险随着时间的推移而加大, 所以应收账款收回的可能性越来越小。对于购货单位来说, 还款期限越长越好, 所以购货方往往会推迟还款, 如果企业的内部控制严格, 催收工作高效进行, 应收账款的收回率会提高很多。与我国的应收账款的坏账率相比, 国外的企业因为控制严格, 坏账率要小很多。

三、我国企业应收账款管理问题的成因

(一) 企业内部原因

1.企业应收账款风险意识淡薄

目前我国中小企业的管理人员把重心通常放在销售上, 而对应收账款的重视程度往往不足。企业为了扩大市场占有率, 增加销售量, 部分企业在企业的初始阶段为了使企业快速发展, 盲目地拓宽销售渠道, 在没有深入调查、评估客户的信用和经营状况的情况下, 就与客户签订了赊销的销售合同, 虽然这种销售方式可以吸引客户, 扩大企业的市场占有率, 并且能在账面上表现出较快的利润增长和较高的利润, 但应收账款过多使得企业的流动资金被过多占用, 企业的经营风险增加, 一旦企业的应收账款不能及时收回, 流动资金不够企业周转, 很可能使企业面临危机, 然而管理人员并没有这种风险意识。

2.缺乏必要的信用管理

目前我国银行会对企业的信用等级做评价, 但是企业本身并不会对其客户的信用情况做深入调查和评估, 企业的信用管理有很大的缺陷。这些缺陷具体表现为:首先, 大部分企业对于客户的信用情况仅凭主观去决策, 企业本身并没有系统的信用管理程序, 这一主观决策就会有很大的风险。其次, 企业的客户档案不是特别系统全面, 企业在做赊销决策时客户在企业的档案并不能为之提供有效的支持。最后, 企业的各部门之间相互掣肘, 并没有有效地沟通交流, 各部门之间的资料共享性不是很好, 这就造成管理者在决策时无法对客户做到全面的了解。一般企业在赊销时, 对赊销单位的赊销额, 还款期限仅凭主管人员的主观认识去决策, 企业在信用管理上的缺乏, 导致企业的销售人员和管理人员的信用风险意识薄弱, 造成应收账款的坏账比率很高。

3.落后的应收账款管理手段

我国很多企业的应收账款系统现在只能满足简单的业务, 对于那些复杂的需要精确数据支持的业务无法满足, 目前的企业应收账款系统主要是事后控制, 并且数据不全面, 信息的更新不及时导致信息落后。上述缺点在分析客户的信用等级上局限性很大, 企业无法及时有效的对客户进行科学分析, 就无法有效的控制应收账款的风险。而且应收账款的管理者因为没有先进的系统去支持其工作, 很容易在应收账款的管理上疏忽, 给企业带来一定经济损失。

(二) 企业外部原因

1.激烈的市场竞争

当两企业销售等质量的商品时, 客户往往会选择采用赊销方式的企业。现在的市场竞争越来越激烈, 企业为了生存, 扩大自己的市场份额, 会采用各种各样的促销方式, 赊销的方式给企业提供一定的优势, 已经被绝大多数的企业所采用。也就是说, 其实是激烈的市场竞争才造成了过多的应收账款, 企业在激烈的市场竞争下不得不使用赊销的方式, 然而应收账款形成之后, 企业无法有效控制其风险, 在回收的周期上没有保证, 这对企业的持续经营带来了很大的风险。

2.完善的社会服务体系还没有完全建立

我国的社会服务体系建设比较晚, 目前为止, 还没有建立起完善的社会服务体系。一方面, 我国对人才的需求与日俱增, 但是人才的培训机制没有健全, 人才的开发力度不足, 导致企业的人力资源无法满足企业的发展需要。另一方面, 不完善的社会服务体系为企业提供的技术服务肯定不够, 对企业的技术创新的支持和推广不足。由于我国的国情与其他国家不同, 因为历史文化原因, 导致我国企业在技术创新方面受到严峻挑战。社会的发展需要企业的创新, 但政府为企业提供的创新资金很有限, 总的来说, 政府对企业的创新不够重视。企业在信息化的发展上也困难重重, 虽然近几年我国的信息化发展取得了很大的进步, 但是因为起步晚, 发展时间不足, 在信息化上与成熟的资本主义市场还是有很大的差距。信息化人才缺乏, 企业信息的不透明, 企业不能充分利用流动资金, 使企业不能够快速发展。

3.社会信用体系的不健全

西方一些发达的资本主义国家, 它们的社会信用体系经过了长时间的发展和完善, 已经基本成熟。我国在经济上的发展虽然很迅速, 但是起步比较晚, 所以在社会信用体系的建设上不够健全。近几年我国越来越重视社会信用体系的建设, 也取得了很大的成就, 社会信用体系已初具规模。但是由于在立法和监管方面的相对滞后, 我国社会信用体系还有很多亟待解决的问题。社会信用体系各自为政, 有的还重复建设, 甚至有些社会信用中介机构本身的信用就不过关, 这些问题都严重影响了社会信用体系建设的完善, 给社会的发展带来不利影响。

四、加强我国企业应收账款管理的措施与建议

(一) 增强企业产品的市场竞争力

我国经济正在快速的发展, 消费者对产品质量的要求越来越高, 人们生活水平的提高, 对生活的追求已从温饱变成享受, 高科技的产品越来越被消费者所青睐。因此, 控制应收账款管理风险最有效的途径就是不断创新, 研发出符合消费者追求的高科技商品。我国传统产业的商品机械化较低, 生产成本较高, 利润率较低, 在激烈的市场竞争中没有任何优势, 所以要求传统产业推进产业的优化升级, 推陈出新, 迎合市场的需求, 使企业在市场竞争中处于优势地位;同时在管理上更高效, 学习和掌握先进的管理知识, 与实践相结合, 降低产品的附属成本, 使产品具有价格优势;现在的消费者更追求高质量的商品, 在价格合理的情况下树立企业独特的文化, 企业文化优秀、形象良好的企业生产出来的产品更容易被消费者青睐。企业的产品在市场上的竞争力足够强, 才能争取现金销售的方式, 使企业的应收账款降低。

(二) 制定合理的信用标准

选择信用状况良好的企业销售商品, 客户会恪守合同的规定, 按期足额的还款, 应收账款的坏账比率会小很多, 同时那些经营状况良好的企业还款能力也没有问题, 赊销商品给它们在风险上要小很多, 相反, 如果赊销给那些财务有问题、信用等级不佳的企业, 到期客户很可能没有能力还款, 或者没有意愿偿还账款, 导致应收账款迟迟难以收回, 造成坏账比率的提高。因此, 企业应尽可能对客户资信状况进行深入调查。客户的财务状况是其还款能力的基础, 财务状况不佳, 偿还能力必然不佳, 企业应该做好客户的信用档案, 在交易发生之前依据信用决策决定是否采用赊销方式。一般中小企业财务状况不对外公开, 但是企业可以通过侧面, 比如其职工福利情况, 固定资产运作状况, 比对相关企业的财务情况对客户进行全面分析, 确定其偿债能力。企业应该根据自己分析的情况对客户的档案进行整理归集, 制定企业自己的信用标准, 合理控制应收账款的风险。

(三) 使用恰当的结算方式, 科学确定赊销时间

我国企业间的结算方法有很多, 主要有现金结算、支票结算、银行本票、银行汇票、商业汇票结算。从安全性来说, 每种结算方式的风险都不同, 相对来说, 现金结算、支票结算、银行本票结算, 银行汇票结算的风险性较低, 其他的结算方式的风险性相对较高。因此, 企业在赊销发生时, 签订合同要使用恰当的结算方式, 控制应收账款的风险。对于信用状况和经营状况良好的企业可以采用风险较大的结算方式, 以获得对方的好感, 建立起长期的合作关系;相反, 对于那些资信状况不佳的企业, 要使用风险性较小的结算方式, 最好是现金结算, 降低无法收回应收账款的可能性。不仅如此, 企业在赊销时还要明确最迟还款的时间。时间越长应收账款的风险性就越大, 规定合理的偿还期限, 能够降低应收账款的风险。不仅如此, 规定合理的赊销时间, 还能降低企业的运营风险, 赊销时间过长使企业的资本成本过高, 增大其运营风险, 所以, 采用恰当的结算方式, 同时确定科学的赊销时间能有效控制应收账款。

(四) 完善应收账款企业内部控制的制度

企业对应收账款的内部控制不足是导致应收账款回收工作不力的重要原因, 企业应该定期核算清理应收账款账户, 对相应的变化情况财务部门要及时向管理层反映, 使管理层对企业的应收账款占有量有完全的了解。同时, 企业应该优化内部激励机制, 由对销售人员单一销售量的考核指标变成销售量与应收账款回收额相结合的指标, 这样, 销售人员就不会片面追求高销售额而过度赊销。企业还应该与销售人员签订责任书, 由销售的经办人员对赊销额全程负责, 这样应收账款在发生之后的催收就可以有效的进行。企业根据自身整理的档案对那些拖延还款时间很久, 欠款很多的企业积极催收, 如果在规定的期限内没有还款要使用法律手段维护自己的权益。企业的内部控制制度的完善, 可以有效管理和控制应收账款。

(五) 加强法治维权意识

合同条款的不完善, 是很多企业应收账款无法及时收回的重要原因之一, 法治维权意识薄弱使得合同产生漏洞, 很多到期无法收回的应收账款缺少完全有效的合同条款, 双方责任不够明确, 缺乏保护自身利益的合同条款。合同的执行也存在一些问题, 相关部门没有严格执行合同而导致大量应收账款拖欠, 失去对客户的约束力, 合同的执行缺乏严肃性。因此, 加强维权意识, 对合同进行完善, 减少漏洞, 相关部门履行相应的职责, 从而减少企业和客户的损失。

(六) 更新观念, 强化应收账款管理意识

企业管理人员应充分意识到应收账款对于企业未来的生存和发展具有深远影响, 企业应重视对应收账款的管理和控制, 加强企业的财务管理和资金管理, 有效控制应收账款的坏账比率, 降低企业的经营风险。企业各部门之间要加强交流, 财务部门将销售单位的财务状况向销售部门及时反映, 销售部门将从赊销单位收回的款项及时告知财务部门, 支持财务部门的工作。企业应加强应收账款的管理意识, 积极与客户联系催收账款, 对那些不能及时还款的单位要及时商谈付款的具体方法。销售部门对那些资信状况不佳的企业不要采用赊销的方式, 可以减少企业的应收账款收款压力。销售人员也应该强化责任意识, 更新观念, 合理使用赊销方式, 确保销售合同的有效执行。

参考文献

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[4]温怀彦.浅谈企业应收账款管理存在的问题与对策[J].科学之友, 2011, (02) :115-117.

浅谈企业应收账款管理问题 篇8

一、应收账款管理的概述

1. 应收账款管理的相关概念

应收账款管理概念的产生主要基于企业应收账款存在的问题而提出的。其中的应收账款在实质上为企业的债权, 具体可理解为企业在为购货单位提供劳务或商品中应收却未收的款项, 而应收账款产生的原因在于信用销售方式的存在。由于这种信用销售方式又是企业进行扩大销售的投资活动, 所以如何对收益与成本衡量并做好账款的收回工作成为企业发展中考虑的重要内容。在此背景下, 应收账款管理便应运而生。根据以往学者研究总结可对其可定义为企业通过采取计划、控制或组织等手段对企业应收账款的实际管理活动, 以此控制企业财务风险, 为企业的长远发展提供保障。

2. 应收账款管理的目标、内容、管理主体分析

由于应收账款的形成的根源在于信用销售模式的应用, 而其作为投资活动本身会产生一定的成本, 要求有效管理应收账款以使应收账款成本降低。应收账款在成本方面又可细化为管理、短缺与机会三方面的成本。其中管理成本主要为企业的固定成本如管理人员的福利待遇等;短缺成本是企业经营活动中在未利用信用销售模式情况下所减少的利润;机会成本则指企业为获得应得的效益, 会在应收账款持有量增加的前提下不断增加。由此可总结, 应收账款管理的目标在于使机会成本、管理成本以及短缺成本等尽可能降低, 促进应收账款投资效益的提高, 进而提高企业的竞争优势。

(1) 企业应收账款管理的目标

(2) 企业应收账款管理的内容

从企业应收账款管理的内容分析, 具体体现在逾期前与逾期后对应收账款的管理。在逾期前进行应收账款管理过程中主要考虑两方面内容, 即:赊销时所限定的信用额度并明确应收账款的收回时间;综合评估持有应收账款的全过程中所涉及的成本如对账款的管理成本或由于资金被占用产生的机会成本等。在逾期后应收账款管理过程中, 主要对逾期或即将到期的应收账款做好催收工作, 根据逾期账款的具体情况采取相应的催收手段, 该阶段能够充分考察企业在应收账款管理方面的能力。

(3) 企业应收账款管理的管理主体分析

在激烈的市场竞争环境下, 企业为实现占领市场的目标需注重对赊销手段的综合分析, 这就需要充分发挥应收账款管理主体的作用, 主要包括负责账款收回业务的财务部门以及争取客源的销售部门。但财务部门在实际执行管理职能过程中往往出现账款管理模糊且缺少具体执行监督与管理的人员, 很难实现对应收账款的有效管理, 所以需要在发展过程中将信用管理部门引入其中。

二、应收账款管理存在的问题

1. 对商业信用重视不足

信用销售模式的应用需具备配套的社会信用体系。然而从当前市场环境中, 大多企业在进行营销活动过程中, 为获取更多经济利益往往忽视对客户信用的考量, 只要可以与自身进行贸易往来, 便签订赊销合同。当前许多企业在签订的销售合同中并不存在任何问题, 而实际收回账款过程中发现约为一半以上的客户都存在经营困难、资金周转不良等问题, 很难收回应收账款, 对于企业自身也产生了一定的影响。正是这种缺乏对客户信用调查与事后催收, 使应收账款的收回面临较大的难题, 长此以往便出现坏账的现象。

2. 信用管理部门缺失

信用政策的缺失是影响企业应收账款有效管理的关键问题。从许多企业目前应收账款管理模式分析, 大多应收账款的管理部门主要为财务部门与销售部门, 但事实上销售人员与客户在进行购销合同签订过程中, 更重视自身的销售收入, 并不关注实际的账款收回问题。而财务部门在职能上主要进行应收账款的核算并配合销售人员做好催收工作, 若未真正参与与客户交易过程中, 很难对客户的相关信用与财务状况做出判断, 难以取得良好的催收效果。因此信用管理部门的缺失是影响应收账款管理的重要因素。此外, 企业应收账款管理大多集中在事中与事后管理两方面, 未将应收账款形成的根源做出充分考虑, 使销售人员或财务人员在信用期限与赊销的额度方面多以自身经验进行决定, 缺少相关的信用政策与信用体系作为参考。而且在未做好客户信用调查工作的条件下, 很难识别其中存在信用风险, 加大应收坏账损失风险。

3. 应收账款管理内部控制不健全

对于应收账款管理, 大多企业的内部控制体系并不完善, 其存在的问题具体体现在:第一, 企业相关的审批程序不完善。企业整个业务流程过程中, 存在许多未评估客户信用程度便进行发货的现象, 销售人员往往不经过销售部门或企业其他相关部门的批准, 便直接进行发货。当出现坏账情况, 将很难进行责任的界定。第二, 部门间沟通交流的缺失。如仓储部门与财务部门、销售部门之间无法有效沟通, 当仓储部门进行产品配件发送后, 销售部门并未将产品的具体用途以及价格向财务部门说明, 使财务部门的账务处理有一定的困难。第三, 会计监督作用的缺失。具体体现在应收账款管理中缺少能够起到辅助作用的电子台账, 忽视对应收账款的适时核实, 而且未及时做好坏账核销工作。

三、应收账款管理存在问题的原因

应收账款无法得到有效的管理极易造成应收账款的逐渐增加, 导致资金占用情况更为严重。针对前文中提及的对商业信用重视不足、缺乏信用政策以及企业应收账款管理内部控制不健全可从企业内部原因以及企业外部原因进行分析。

1. 企业内部原因

(1) 未确定应收账款管理目标

企业应收账款管理过程中出现问题的原因很大程度上是由于并未做好应收账款管理目标的确定, 尤其在衡量企业经营状况过程中往往以利润获得情况为标准, 未将现金流量情况考虑其中。而且企业应收账款管理中由于在绩效考核方面不够合理, 使销售人员的收入仅与销售的利润挂钩, 无法在账款催收工作中调动销售人员的积极性。因此, 完全以销售利润作为企业经营目标的管理方式难以有效提高应收账款的管理水平, 长此以往便影响企业市场占有率的提高, 甚至出现资金链断裂的情况。

(2) 管理责任模糊

如前文所述, 企业应收账款管理需由财务部与销售部共同完成, 但往往无法获得良好的管理效果, 其原因在于权责分工较为模糊, 难以对产品销售过程、应收账款的收回等做好监督控制工作。例如, 在逾期时间较长且应收款额较大的情况下, 关于对客户跟踪与催款计划的制定由哪个部门负责, 或在客户汇款后销账明细由哪个部门向客户提供, 或在应收账款出现脱离实际资金流动的情况下, 对账工作由那个部门主控等。另外, 由于应收账款的管理工作多集中在事中或事后阶段, 使管理具有一定的滞后性, 难以做好预期控制工作。因此, 企业当前各组织机构在职能上由于划分不清是造成应收账款居高不下的重要原因。

(3) 信用管理制度的不健全

应收账款管理中信用管理部门与信用政策的缺失主要受不健全的信用管理制度影响。一般在与客户进行购销合同签订前, 销售人员需做好信用状况调查工作。但由于大多企业并未注重构建相应的信用管理部门或制度, 使销售人员缺少可供参考的依据, 完全根据自身工作经验对客户信用状况进行判断。从财务部门角度也不难发现, 关于信用额度或信用期限等内容也未在管理内容中体现出来, 如不同信用等级客户需控制多少信用额度与信用期限等。

(4) 缺乏合理有效的催收计划

应收账款管理中催收效果无法得到提高, 主要受三方面原因影响。第一, 未注重对催收凭证的有效保管。一般企业货物交接过程中的送货单一般没有客户单位负责人的签字或盖章, 而且其中涉及的票据在不断传递中也容易出现遗失的情况, 如大多购货单位由于自身管理不够规范, 通常需要供货方在完成发货并出具发票的情况下才进行入账工作, 长此以往购货方很可能忽略对发票的保管或进行应付账款挂账处理工作, 使企业与购货方在账款记录上出现差异。第二, 催收人员设置不合理。由于应收账款工作主要为销售人员负责, 而销售人员更注重销售业绩的提高, 忽视账款催收工作, 使应收账款在不断沉积的背景下出现坏账的情况。第三, 企业催收意识不强。为使客户资源得以维持, 一般情况下企业不会选择利用法律途径维护自身权益, 而且利用法律途径也涉及相关的诉讼成本等, 使企业在面临账款催收问题时表现极为消极, 这是出现呆账或坏账的重要原因。

(5) 合同管理不善

企业在对经营风险控制过程中需充分发挥合同的作用, 其能够将交易双方的权力与义务囊括其中, 具有法律效力。然而实际交易过程中, 交易双方为快速达成交易, 使合同协议内容并不完善, 尤其需通过法律途径解决账款收回时, 企业很难利用存在漏洞的合同保护自身的利益。此外, 企业为节约管理成本, 也未设置专门对合同进行管理的人员, 很容易出现合同的遗失情况。

2. 企业外部原因

(1) 市场信用环境影响

尽管现阶段我国市场经济体制已逐渐完善, 但由于受计划经济体制的长期影响, 使以信用管理体制为主的许多体制并不完善, 如缺乏对失信行为的法律约束、对买卖双方交易监督力度不足等。正因如此, 企业经营活动开展过程中不具备良好的运营环境, 出现会计信息披露失真或其他信息数据不具备完整性与真实性等问题。另外, 当前市场环境中许多企业将应付账款作为融资方式, 有目的性的占有销货方款项且逾期不还, 原因在于缺少相应的法律制度对其进行约束。因此, 不完善的市场信用体系是造成企业应收账款管理出现问题的重要原因。

(2) 客户信用状况影响

客户信用状况也是影响应收账款管理的重要因素。若客户自身不注重诚实守信或忽视市场规律, 以自身短期利益为目标故意拖欠欠款, 甚至市场环境中存在“店大欺主”的情况, 许多客户凭自身市场优越地位对企业提出许多无理要求, 不利于企业做好应收账款管理工作。同时, 许多客户也因自身经营状况不善不具备还款能力, 在与企业交易过程中, 往往在表面上体现良好的经营状况, 但事实上存在一定的存货积压以及资金周转不畅等情况, 成为企业坏账的重要原因。

四、解决应收账款管理问题的具体措施

1. 明确经营管理目标

经营管理目标在企业发展过程中具有导向作用。在评价自身经营成果过程中除考虑利润情况外, 还应注重企业所获得的整体价值, 避免完全局限于短期利益追求过程中。而应收账款管理目标需以企业整体发展目标为基础, 在信用政策不断完善以及销售收入扩大的条件下, 将应收账款的持有正本进行控制, 使坏账情况发生概率降至最低。另外, 也需充分考虑到企业应收账管理的中持有成本的内容, 具体体现在管理成本、机会成本以及短缺成本等方面, 减少持有应收账款成本, 实现价值最大化目标。

2. 明确相关部门管理职责

根据前文中提及的财务部门、销售部门以及审计部门等存在的职责模糊问题, 要求应收帐管理过程中注重各部门职责的明确。在财务部门方面, 其职责主要体现在对应收账款的定期核算、分析与报告;将具体付款的时间与方式以及合同资料内容等融于销售合同台账内;督促销售部门进行催收欠款工作;做好与客户间的对账以及相关资料的保管工作。而销售部门的职责考虑的主要为销售人员的具体操作流程, 在进行销售合同签订前应注意对客户信用状况进行调查并向企业相关部门进行反映, 而合同签订过程中应将具体收款或其他事项填列其中以保证面临纠纷问题时拥有凭据, 完成合同签订后, 需及时将其交予财务部门。为使销售人员催收账款积极性得以提高, 企业也可采取一定的奖惩措施, 使销售人员在业绩上与账款收回情况相挂钩, 避免出现惰性心态。另外, 在审计部门方面, 既要对合同内容进行审查, 还需对企业内部的财务部门与销售部门以及客户做好监督与考核工作。

3. 成立信用管理部门

信用管理部门的构建主要为考量用户的信用状况, 对于不同信用等级的用户注意控制具体的信用额度与期限。但需注意该部门在与销售部门的关系上, 其能够向销售人员提供客户信用评估结果, 辅助销售部门完成销售过程。而与财务部门关系上, 财务部门需将应收账款信息向信用管理部门提供, 如具体的账龄或余额等信息, 使信用管理部门能够对客户进行监控。同时财务部门也能够根据信用管理部门的预测与分析结果做好实际管理工作。

4. 应收账款催收程序的完善

实际进行应收账款催收过程中, 需在财务部门与销售部门履行自身职责的前提下选择具体的催收方式。常见的催收方式主要包括电话形式、函证形式或直接登门拜访, 促外也有许多企业为减轻部门压力会选择第三方机构执行代理催收。另外, 对于任何应收账款催收方式都不起作用的情况下, 可选择法律诉讼的方式以维护自身的权益。

5. 构建有效的合同管理制度

针对合同管理不善问题, 首先应保证合同签订的流程合理规范, 尤其在合同格式上避免完全采用拟定的合同条款。对于已签订的合同需向资信部门进行备案, 以便于执行跟踪销售合同。而对于合同的具体跟踪可交由信用部门执行, 确定付款时间或付款方式等是否满足合同规定要求。这样在使企业应收账款管理得到加强的同时, 对客户也具有一定的预警作用。

五、结论

企业应收账款管理的加强是促进企业长远发展的必然手段。企业在发展过程中需正确认识应收账款管理的目标、内容与主体, 综合分析当前企业应收账款管理过程中存在的问题与原因, 从经营管理目标的明确、管理职责的明确、信用管理部门的成立、应收账款催收程序的完善以及构建有效的合同管理制度等方面来加强应收账款的管理, 为企业在激烈的市场竞争环境中占有一席之地提供可靠的保障。

参考文献

[1]赵晓云.企业应收账款管理研究[D].江苏大学, 2010.

[2]王利娜.HDJT公司应收账款管理问题研究[D].辽宁大学, 2013.

企业应收账款管理问题与对策 篇9

一、企业应收账款存在的问题

随着经济的不断发展, 企业安全持续的发展显得尤为重要。在目前, 有许多企业因未对应收账款采取有效的事前、事中和事后控制, 导致企业的资金紧张, 甚至陷入财务危机。

(一) 应收账款管理形成的原因。

根据有关部门调查, 我国一般企业应收账款占流动资产的比重为50%以上, 远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款, 造成逾期应收账款居高不下, 已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析, 在发达市场经济中, 企业逾期应收账款总额一般不高于10%, 而在我国, 这一比率高达60%以上。造成企业应收账款居高不下的原因可以归纳为以下几个方面:

1、企业经营环境的影响。

一方面是扩大市场份额的需要, 在激烈竞争的市场经济中, 赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段;另一方面是很多企业故意拖欠账款, 社会普遍缺乏诚信。

2、企业自身的问题。

从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理, 而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都比较缺乏。

3、信用销售前资信评估薄弱, 缺乏规范程序。

信用销售是坏账形成的起因, 企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度, 而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好, 结果导致大量应收账款的出现。

(二) 从企业自身角度, 应收账款管理中存在的问题

1、重销售轻回款。

这是很多企业存在的一种现象。许多经营一线人员, 甚至是企业高层管理人员往往片面地认为:在激烈的市场竞争中, 把产品卖出去是一切工作的龙头, 销售才是硬道理, 而回款则是以后的事情, 是财务部门的事情。由于这种销售至上、“冲指标”观念的影响, 企业的应收账款居高不下, 问题越积越重。

2、缺乏风险意识。

很多企业对市场缺少应有的风险意识, 对客户的经营状况、客户管理层的品格为人等信息缺少基本的调查了解, 盲目赊销放账, 最终形成逾期应收账款, 甚至产生坏账。

3、责任不清。

一些企业在应收账款管理方面, 内部责任划分不清, 销售部门推给财务部门, 财务部门又推给销售部门, 相互扯皮, 推卸责任, 导致应收账款缺少及时有效的跟进管理。

4、应收账款日常管理工作落实不到位。

有些企业虽然制定了比较完整的应收账款制度, 但没有真正落实下来, 制度要求和实际完成之间存在很大的差距。

5、缺乏有效的跟进手段。

许多应收账款在进入呆滞阶段后, 作为债权人, 由于缺少一套迅速、果断、力度递进的催收措施, 使得呆滞账款长期得不到收回。

二、加强应收账款管理的对策

从应收账款管理的各环节入手, 采用科学而严谨的管理手段, 制定并切实落实一套完整而系统的应收账款管理制度, 这样才能保证企业的应收账款管理工作在一个良性轨道上运行。

(一) 客户背景调查和资信评估。

及时而准确地了解客户的背景资料是应收账款管理众多环节中不可缺少的首要前提。因为只有掌握了客户的这些基本信息, 我们才有可能对客户做出尽可能客观而准确的判断, 并进而按照一个统一的衡量标准进行评判, 以决定是否可以将该客户作为信用客户。

(二) 客户信用标准的确定。

信用标准指给予客户最低的信用条件, 包括对客户的最高赊销额度、最长赊销期限、赊欠手续等方面的规定。在客户面前, 企业一方面要增强市场竞争力, 提高市场占有率;一方面企业还需力求降低客户违约风险, 减少收账费用, 力求做到双赢。

(三) 对赊销行为的过程控制。

企业必须健全对赊销行为的监控机制。在赊销行为发生以前, 必须确定该业务已完全具备下述基本前提: (1) 与客户之间的相关书面协议已经签订完备; (2) 历史上, 客户无不良信用记录, 或虽发生过不良信用行为但情节轻微, 并且已经通过协调沟通, 问题得到解决; (3) 赊销过程涉及的相关书面凭据符合要求; (4) 本次赊销后, 累计欠款额不超过信用限额。如果不能同时满足上述条件, 就不能赊销发货。

(四) 应收账款的日常管理。

应收账款一旦形成, 企业就必须围绕“保证按期足额回款”这一宗旨而展开工作, 这些工作是否真正落实到位, 直接影响应收账款的管理成果。日常管理中, 可以建立销售回款“一条龙”责任制。企业可与业务人员签订赊销业务货款回收责任书, 由业务人员对赊销业务的全过程负责, 同时严格货款回笼考核制度, 以实际收到的货款金额作为销售部门的工资奖金发放考核指标, 增强销售人员的赊销风险, 提高业务人员的责任感、加强货款的回收。

(五) 建立法律保护体系。

建立健全法律保护体系, 尽可能将法律漏洞弥补在寻求法律保护之前。

(六) 采取正确的追款措施。

客户违反信用约定, 拖欠甚至拒付账款时, 企业应正确处理, 首先不适宜对所有拖欠客户一味采取对簿公堂、付诸法律的方法解决问题, 因为企业解决账款纠纷的目的, 往往不是争论谁是谁非, 而是怎样卓有成效地收回账款。而当企业应收账款遭到客户无故拖欠或恶意拒付时, 企业应当首先将其从信用名单中除名, 停止对该客户的一切业务, 甚至包括现款业务。并视客户的具体财务状况, 通过发送律师函、法院调解、诉讼等多步措施, 适时加大催款力度, 争取尽早收回账款。值得注意的是, 联合欠款客户的其他供应商共同追款, 往往也是债权企业可以选择的一种行之有效的追款办法。

三、总结

由于企业的应收账款逐年增加、居高不下的现象在我国企业普遍存在。因此, 加强应收账款的管理十分重要, 也迫在眉睫, 在加强应收账款管理时, 应根据企业所处的社会大环境和自身实际情况制定正确适用的政策, 并努力执行, 做到实处, 促进企业的健康发展。

摘要：应收账款是企业因赊销业务而形成的一种债权, 有效的应收账款管理一直是企业管理人员长期关注的问题。笔者从实际工作出发, 总结应收账款管理中存在的主要问题, 并提出应对措施。

关键词：应收账款管理,问题,对策

参考文献

[1]荆新, 王化成, 刘俊彦主编.财务管理学.北京:中国人民大学出版社, 2009.

[2]林钧跃.企业赊销与信用管理.北京:中国经济出版社, 1999.

中小企业应收账款管理问题研究 篇10

中小企业可以看作营规模上较小的企业, 其雇用人数较少,营业额也较小,在经营上一般采用业主直接管理的方式,同时也较少受到外界干扰。

应收账款指的是企业因销售商品、 提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项, 是企业债权的一种表现,也是企业资产不可或缺的一部分部分。

考虑中小企业所具有的特点, 其应收账款表现出以下特点:

一是较大的数额,较长的账期。 中小企业为了能在竞争中更具竞争力,往往提供更加优惠赊销条件,以便弥补规模较小的短板与生产能力有限的缺陷, 但同时也产生了应收账款数额较大、账期较长的缺点,使坏账损失的风险有所增加。

二是应进一步完善内部管理制度, 雇佣员工专业素质偏低。 中小企业的应收账款在发生前、发生时、发生后存在的不同问题, 使得其应收账款长时间被其他单位或组织占用,出现了不易收回的问题,产生不必要的麻烦。

二、中小企业应收账款管理的现状

随着竞争的日趋激烈, 中小企业应收账款管理上的问题也日益突出, 为了增强竞争力往往会提供一些更优惠的赊销条件来吸引客户,这使得经营利润进一步下降,影响中小企业的可持续发展。 具体表现为:

一是应收账款的数额增加,管理难度增大。 多数小企业往往注意力集中在账面上销售额的增加量和销售指标的相关动态, 而对被客户被长期占用的应收账款有所忽视,导致企业经营风险增加,使得企业之间相互长期拖欠账款的现象的产生。

二是中小企业生产经营性资金被应收账款占用,使资金周转的速度有所降低。 随着中小企业应收账款数额的增加,资金周转时间的延长,生产经营中的资金流动性降低,中小企业的生产经营计划又被打乱风险。

三是中小企业应收账款存在逾期问题。 对应收账款采用事后管理的方式是很多中小企业的处理办法, 不采取行之有效措施,只是被动地催收已经逾期的应收账款,也由此积攒了大量应收账款数额,账龄也随之延长,影响资金的正常周转。

三、中小企业应收账款管理中突出的问题

(一)中小企业应收账款事前管理存在的问题

1.应收账款的管理部门不够明确。 应收账款应指定专职部门进行特定管理, 如此更有利于处理好销售增长最大量与赊销成本的最低值之间的相应关系, 从而减少对中小企业造成的不必要损失。

2.赊销体制不健全。 赊销信息不明晰,只是依托业务员全权负责,管理松散,易出现责任纠纷,导致小企业应收账款在管理过程中难度提升。

3.合同签订存在问题,票据管理有待完善。 由于中小企业各部门工作人员专业性经验不足,以致所签合同内容不完善,为合同的实现带来了隐患,影响日后的追讨效力。

(二)中小企业应收账款事中管理存在的问题

中小企业应收账款账目一直处于略显混乱的状态中,在对账中不负责现象频出,对应收账款的回收造成不良影响。 按账龄对应收账款是中小企业的常规做法,之后通过简单分类归纳,再模糊地进行时间段划分,表现出对应收账款的账龄分析重视程度不足的缺陷。 当发现回款不畅时才意识到但也只能被动接受, 最终延长了中小企业的收款期限,导致资金周转期增加,使企业不断增加坏账损失率。

(三)中小企业应收账款事后管理存在的问题

1.催收制度还不够健全。 中小企业通常沿用向对方发出通知的方式催收账款, 该办法在一定程度上缺乏灵活性,加之应收账款管理权责处理上尚不明确,催收人员在实际工作中积极性不高, 难以保证应收账款的按时全额追回。

2.坏账处理不及时。 中小企业为了保留账面经营成果将多年收不回的应收账款长期挂在账上, 虚增了中小企业的资产。

3.中小企业通过法律维权意识较弱。 申请依法维权需要经过一个长期的过程, 因此也可能导致一些中小企业放弃了依法维权, 使本来理应收回的应收账款长期无法收回。

四、中小企业应收账款管理问题的原因分析

一是中小企业为了扩大销售一般不能完全实现现金销售,这决定了应收账款的存在是必然的。 如果不加强管理就可能发生拖欠、甚至坏账,影响资金周转,但中小企业往往目光不够长远,忽略了上述危害,更注重账面上的销售额。

二是市场信用体制不健全。 企业管理者以销售为重点,忽视了大量赊销会使应收账款难以收回的危害。 很多购货企业在销货企业采取赊销方式时甚至故意拖欠账款从而给企业带来损失。

三是中小企业员工专业性欠佳。 为了节约开支往往聘用一些工作经验不多的员工, 这难免会影响中小企业内部工作的完成。 应收账款的管理作为其工作的一部分也存在由于相关工作人员不够专业而不能及时收回应收账款的情况。

四是缺乏在应收账款形成过程中管控意识, 而是对其进行事后管理。 不采取积极措施,不对自身的收现能力和客户资信进行追踪和预警分析, 甚至有些客户尚未留下有法定效力的对账凭证,得不到法律的保护。

五是中小企业没有对客户的信用等级进行调查和分类管理,对应收账款事前评估、事中监控和事后的跟踪程度不足,存在一定风险性,对客户的资信能力和偿债能力缺乏有效分析, 未针对客户级别的不同制定相应的信用政策。

五、解决中小企业应收账款管理问题的对策

(一)建立健全应收账款的事前控制机制

1.设立信用管理部门对应收账款进行有序管理。 中小企业应制定适合自身的应收账款信用政策, 分不同的情况来使用:当中小企业销售状况有着不错的发展,应收账款安全性也较高时,可采用适当宽松的信用政策,使赊销额有所增加,使得利润增加;如果未能满足上述条件则执行较为严格的信用政策,以把企业的风险尽量减小。

2.逐步形成完善的赊销审批制度, 合理应收账款的发生实施监管。 应根据中小企业业务的实际情况编制赊销申请单,具体明确的记录赊购单位的基本信息要,只有在赊购申请单核对通过时,赊销才能成立。

3.对合同管理的重视程度应该予以加强。 企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同, 只有销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字的赊销申报单后, 根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。

(二)建立健全应收账款的事中控制机制

1.科学划分账龄段。 对应收账款账龄分析表应合理编制,应收账款的实际占用天数应该具体明确,中小企业可依据客户不同的资信状况确定相应应收账款账期,并制定特定的赊销额度, 对超期账龄和超信用额度应予以预警,使赊销销售可谨慎把控。

2.严格管理尚处在信用期内的应收账款。 中小企业应阶段性检验已发生应收账款的客户动态, 对其的信用限额随时进行调整, 尤其对信用期限较长和数额较大的客户进行审查监督。

3.将考核机制不断完善,制定合理可行的激励制度。将销售人员工资及报酬与销售指标、应收账款账期、坏账损失等因素挂钩,建立销售回款责任制,销售额不应再是工资薪酬的唯一依据,有助于员工工作效率的提升。

(三)建立健全应收账款的事后控制机制

1.在收账时应使用行之有效的方法。 中小企业要权衡好减少应收账款机会成本与增加收账费用之间的利害关系,还应定期与客户核对,以便于应收账款现状可被有关部门及时准确的把控,从而有针对性实施欠款催收政策。

2.健全应收账款坏账准备制度。 中小企业应合理评估发生坏账损失的可能性。 对客户过往的信誉程度和掌握客户等相关信息应向财务部门即时反应, 通过可续的手段将每笔应收账款发生的坏账查清表明, 并即时计提坏账准备。

中小企业在我国国民经济的发展中充当着重要的角色,对国民经济起着重大影响。 中小企业应定制适合自己的发展模式,根据开发的产品、现有的市场、潜在客户群多因素的不同而适度调整, 不应再仅仅注重销售额增长却忽略运营能力的提升,让企业进入良性成长模式。 在适合自身实际情况的基础上制定应收账款管理模式, 同时对内部控制机制的把握也要科学高效, 维护应收账款在管理中的安全和完整,这样更有利于加速资金回笼,使企业效益尽可能最大化,保持企业的健康稳定发展。

摘要：应收账款是企业流动资产的重要组成部分,在当今日益激烈的商业竞争环境下实行赊销是企业常见的一种竞争手段,中小企业为了增强竞争力往往会提供一些更优惠的赊销条件来吸引客户,这使得利润进一步降低。为了生存和发展,对中小企业应收账款的管理就显得尤为重要。中小企业应在适合自身实际情况的基础上制定应收账款管理模式,加强对应收账款事前、事中、事后管理,同时对内部控制机制的把握也要科学高效,维护应收账款在管理中的安全和完整,这样更有利于加速资金回笼,使企业效益尽可能最大化,保持企业的健康稳定发展。

企业应收账款管理问题 篇11

【关键词】制造工业企业；应收账款管理；对策

一、在制造工业企业中对应收账款管理的不足之处

应收账款从发生直到收回或者没有收回形成坏账，然后计入到损益中这是一个系统的过程，应收账款管理就是制造工业企业通过合理的方法对这一全过程进行管理。但是在企业实际的管理中，出现了很多的问题，不利于企业发展，需要我们注意：

1.制造工业企业应收账款管理缺乏风险防范意识

企业应收账款的风险是指企业的应收账款中有些资金无法收回，造成企业增加资金成本、坏账损失和管理成本的风险。随着我国市场经济体制的不断发展，市场竞争越来越激烈，工业企业为了提高自身在市场中占有率，不但最大程度的降低产品成本和价格，还大量地利用商业信用来进行进一步的促销活动。但是很多的制造工业企业中的管理人员没有强烈的风险防范意识，这些高管们只是单纯的追逐高利润，不对应收账款中的硬性指标进行详细的分析，事前不调查客户的具体背景，不对客户的信用状况进行深入分析，更不能对应收账款无法收回的风险进行准确评估。企业管理人员为了最大限度的增大销售数量，占领整个产品市场，盲目的利用赊销来吸引客户，没有深入的分析企业客户是否拖欠资金，是否占用了大量的流动资金以及是否让自身企业可能面临不能收回应收账款的风险，不进行事前控制成为了加大应收账款风险的重要原因。

2.财务部门缺乏对应收账款的分析和跟踪能力

核算与监督是会计最基本的职能，财务部门作为一个能很好的支持销售的部门，首先要做好对销售业务的监督与配合工作，监督销售部门每天所提供销售货款的回笼情况，从而方便财务人员根据回款情况对客户进行催款，同时做到及时对账。从另一个方面考虑，财务部门也能对销售部门进行监督，监督他们是否在销售的过程中，做了某些违反公司规定的行为，企业财务部门工作人员要善于运用自身的财务知识来对应收账款进行分析和跟踪，为制造工业企业管理人员提供正确判断应收账款的信用等级的财务意见。然而，在实际中作之中，不是没有及时的提供资金的到账情况，就是没有很好的行使财务的监督职能，使财务的监督职能不能很好的发挥作用，这就造成了企业的应收账款项目存在不能及时回收风险，也就加大了制造工业企业的经营风险。

3.制造工业企业缺少关于应收账款管理的具体制度

我国的一些制造工业企业内部不是没有建立应收账款管理的制度，只是，即使建立了比较健全的制度，但是在实际工作中，财务人员也不能很有效的执行这个制度，就更不要说其他的工作人员了，他们从思想上就没有认识到，企业应收账款管理制度的重要性，因此执行力严重不足。另一方面，企业管理层对应收账款的内部控制考虑的也不全面，对客户的赊销金额和赊销时间不能科学的评估。制造工业企业中，财务部门与销售部门往往不能做到共同合作，而是站在了对立面，互相仇视，这就造成了销售与收款环节的脱节，企业不能全面的监控客户的信用情况，最后造成企业的坏账金额不断提高。

4.制造工业企业对应收账款的管理缺少创新，不能与时俱进

我国大多数企业对于应收账款的管理都还停留在传统的概念上，对怎样管理应收账款缺少研究与创新。很多制造工业企业把对于应收账款的管理定义为追讨、收取客户欠款，因此他们通过各种各样的手段去追讨欠款，通过加大追讨力度，来降低应收账款的坏账率，然而这种做法对于提高应收账款的回款率效果并不大。思想上的禁锢，使制造工业企业的管理者和财务工作人员从来都不会在保理和质押融资等方面来寻求解决方案。

二、解决制造工业企业应收账款管理中问题的策略

1.根据客户信用建立管理机制

必须建立起专门的信用管理机构，他们的职责是对客户的资产、经营规模、信用等级进行全面调查，从而制定出科学的信用政策，从另一个角度也有效的监督了制造工业企业中各部门的信用政策执行状况。所以说企业应该构建信用机制，在制造工业企业的生产经营中，信用是一项很重要的经济资源，同时也是制造工业企业中宝贵的无形资产，在企业竞争中，信用高的企业永远都能最先抓住机会。在银行贷款方面，信用高的企业与信用低的企业相比，无论从贷款速度上，还是贷款金额上，都略高一筹。所以，在信用评级的市场之中，必须建立一个大家认可的公平合理的共享平台，在制造工业企业决定客户的赊销政策时，工业企业可以通过该平台来查询客户的信用状况，该查询结果将作为赊销政策的重要参考。这个平台的建立，就使得企业不敢违约，信用市场的守信的风气就会逐渐盛行，应收账款赊销风险才能明显下降。

2.加强对于应收账款的分析力度

在财务管理中应收账款管理是非常重要的，因此企业的在财务人员在资源分配上，应该选用对制造工业企业的生产流程特别熟悉，掌握了丰富的财务知识，工作态度积极向上的人员去担当应收账款管理的岗位。各个部门对应收账款的管理应该承担的责任，必须有明确的规定，使工作人员从一开始工作就清楚自己职责，一旦应收账款无法收回，企业管理层能做到责任到人。财务部门必须加大应收账款的分析工作，深入分析客户实力。首先从销售环节开始分析，签订合同前，制造工业企业必须履行相关的审批手续，保证销售行为发生的有效性，产品在交付运输单位进行运输前，还需要做好移交签收手续，当货物运达目的地时，需要客户在产品淸单上签字并且盖章，送货人员要把回执原件送到企业财务部门进行归档存根，财务部门根据需要及时入账，然后录入到财务软件的应收账款管理系统中，这样能保证赊销客户数据的准确性和及时性。

3.建立健全应收账款催收制度

正常情况下，如果一个企业没有及时的还款，那么该企业拖欠货款的时间越长，对于企业顺利收回货款就越不利。因此，制造工业企业必须对那些不能及时还款的企业，调查其没有及时还款的原因，针对不同原因制定应收账款的奖惩措施。对于那些恶意拖欠的客户要从企业信用名单上除名，以后盖不赊欠这种客户，然后向法院申请诉讼，来维护企业自身的合法权益。其次，企业应该建立专门的账款催款小组，利用专业人员，对应收账款进行专业的管理服务。在实际的工作中，企业各个部门都要相互配合，明确自己在应收账款管理中的职责，互相监督，根据对应收账款详细的账龄分析，落实催款的目标和任务。

4.开拓应收账款融资业务

银行为企业间的商务合同交易中的赊销现象专门设计的一款金融服务，这种服务就是银行中的应收账款融资业务，它是一种集结算、融资、财务管理与风险承担为一体的综合性的金融服务。制造工业企业如果资金压力大，想要提升应收账款的回收率，为尽可能快的回笼资金，就可以把还没有到期的应收账款抵押或者出售给银行或融资公司。另外，制造工业企业还要不断的建立健全关于应收账款的台账制度和定期清查制度，认真分析应收账款的账龄，密切的注意应收账款的回收进度，关注客户信用每时每刻的变动，按期计提制造工业企业的坏账准备。同时，还要充分的发挥企业内部审计部门的监督作用，检查销售与收款环节在职责审批方面是不是有什么不当之处，查处异常应收账款。

三、结束语

制造工业企业应该正确认识应收账款管理的重要性，不断加强对于应收账款的管理力度，只有这样才能加速制造工业企业对于应收账款的回收速度，降低企业坏账产生的机率，优化企业的资本结构，使制造工业企业的经济效益得到提高。

参考文献：

[1]刘国欣.浅谈应收账款的管理及逾期债权的处理措施[J].经济师，2012（01）：13-15

[2]马炳毅.应收账款风险产生的原因及对策分析[J].神州（ 中旬刊），2013，（20）：275.

企业应收账款管理问题 篇12

一、企业应收账款现状

应收账款是指企业在正常的经营过程中, 因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。它是企业因赊销产品而产生的短期债权, 是企业向客户提供的一种商业信用。

企业为了生存和发展, 千方百计地开展促销活动, 扩大产品的销售规模和市场的占有份额。其中, 赊销作为企业促销产品的一种重要手段之一, 得到广泛的认可和采用, 已被更多的管理者所采用, 对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。随着赊销的扩大也使企业的应收账款金额迅速增加, 特别是目前的世界金融危机致使企业间互相拖欠货款的现象日益严重, 导致现金流量严重不足, 制约了企业的正常经营和发展, 有的甚至影响到了企业的持续经营。

近十年是我国进出口贸易飞速发展的时期, 也是中国企业海外应收账款的恶速增长的时期。截至2006年底, 中国企业海外累计未核销应收账款逾1000亿美元, 据商务部统计数据, 到了2007年年底在短短一年时间内, 中国企业海外累计未核销应收账款已接近1300亿元美元, 年增长率达到前所未有的30%。据国际知名商务咨询机构英国ABC公司统计数据, 欧美外贸企业的应收账款一般能够控制在0.25%-0.5%, 但是我国商务部给出的我国出口企业海外应收账款的比例却高达5%甚至更高。

由次贷危机引发的全球性金融危机与经济危机, 对世界政治与经济将产生重大影响, 国际市场环境将面临更多的不确定性, 市场环境更趋复杂。随着全球金融危机不断蔓延扩散, 国际市场买家拖欠、拒收和破产的风险明显增大, 出口收汇风险成为当前出口企业面对的最大外部风险。据专业机构披露2009年1-9月中国出口信用保险公司出口险项目接受报损金额达52297.8万美元, 同比2008年上升39.29%, 出险率为1% (这一比例仅对接受中国信保承保的出口业务而言, 2009年1-9月, 出口信用保险保额占我国一般贸易出口额的比重约16.7%, 尚有83.3%的出口业务未投保) 。最近的9月份出险地区仍集中在美国、欧洲等经济发达地区, 致损原因仍以拖欠为主。

二、应收账款管理中普遍存在的问题

在出口贸易中, 由于涉及的买家遍布世界各地, 买卖双方所处的环境、背景不同以及信息的不对称性, 使得债权的确认、追讨等都比国内应收款复杂。对买方资信调查不足, 逾期应收账款出现后, 催讨无从入手, 这是企业最为头痛的。很多企业对国际市场缺少足够的风险意识, 对客户的经营状况、客户管理层的品格为人等信息缺少基本的调查了解, 盲目赊销放账, 最终形成逾期应收账款, 甚至产生坏账。2007年某市小型外贸企业由于外商拖欠近80万美元的货款并无法联系到当事人, 直接导致该公司资不抵债而破产。后对买家进行调查发现, 该买家实为一中间商, 在福建等地通过类似手段骗取大额货物后失踪, 已列入各资信公司的黑名单。如果企业在出货前对外方买家进行必要的资信调查, 悲剧也许就不会发生了。

签订的贸易合同不规范, 对交易过程中形成的书面凭据缺少法律角度的考虑和设计, 导致债权确认有困难, 当应收账款不能回收而诉诸法律时, 因证据不足而不能得到法律的保护。主要表现为对合同中的质量标准表述含糊不清, 结算方式及期限表达不明确, 这些都将影响后期应收账款的管理。除了销售合同, 一些重要的贸易单据设计不规范也将影响债权的确认, 比如货物提单。美国A买家向B公司采购服装, A买家的下游客户为美国知名连锁超市, 客户要求提单的收货人直接为该连锁超市。2007年A买家由于经营不善, 宣布破产, 当时, B公司总计应收65万美元。在债权登记时发现其中一单货值18万美元由于受A买家指示, 提单上所列发货人一栏为A买家, 造成该笔债权无法确认。

买方国家或海关的特殊规定以及金融危机下买方国货币持续贬值等引起的外国买家未能及时支付货款。2005年11月, 美国开始对22类中国纺织品和服装产品实施限制措施, 期限直到2008年底为止, 给中国大部分纺织品出口企业在遭遇人民币汇改之后雪上加霜;2009年9月12日, 美国政府决定对从中国进口的所有小轿车和轻型卡车轮胎实施为期3年的惩罚性关税。新一轮的特保措施将使多家轮胎出口企业在美国的市场不保, 同时我们也担心对现已出运, 对方买家尚未办理清关的部分货款的回收存在非常大的风险。

另外, 国际结算方式选择不当, 也将给出口企业带来各种收汇风险。2003年, 某外贸公司向印度一买家出口化工产品, 在长达一年半的合作中, 均通过D/P方式向买家结算货款, 货款支付一直正常。2005年客户提出改用赊销方式, 并延长了付款期, 截至2005年8月底, 总计还有约13万美元的应收款已到期, 外贸公司坚持前款未清后货不发, 从此关于欠款买家只字未提, 不久便得知该买家就同一产品向国内另一公司进货。该案因第三方的介入, 买家最终付清了货款, 但是外贸公司为此花费了巨大的人力、物力、财力。

许多应收账款在进入呆滞阶段后, 作为债权人, 由于缺少追讨经验以及担心人力、财力的消耗, 使得呆滞账款长期得不到收回, 最终造成损失。某外贸公司向美国出口一批服装, 货值约3万多美元。约定付款日到后, 买方迟迟不付款, 在再三追讨过程中客户从无故推迟到杳无音信。经公司上下研究:包括律师费、诉讼费以及制作相关文件的费用, 都将是一笔不小的开销;另外海外官司一般耗时较长, 并且也有败诉的可能性, 即便胜诉也要花费一定的代价去执行。权衡再三, 该外贸公司放弃了法律诉讼。

三、完善企业应收账款管理的措施

(一) 做好资信调查, 分类管理客户

出口贸易中买卖各方所处的环境、背景不同以及信息的不对称性, 出运前对买家的资信调查将为接下来的合作提供非常好的参考意见。目前很多国际上大的资信调查公司在中国都有业务, 比如著名的有邓白氏等, 也可选择中国出口信用保险公司进行资信调查。在标准资信报告中, 通过调查注册情况、法律性质、公司的历史, 可以确定被调查公司的性质、背景;通过财务报告、付款记录、抵押记录, 可以确定被调查公司的规模和偿债能力;通过涉诉记录和付款记录, 可以确定被调查公司的信誉状况;最后通过资信评价, 可以得到专业机构的全面评估。由于买方的经营情况也是变化和发展的, 卖方要不时做好收汇跟踪, 收集分析相关的信息, 建立客户档案, 按照风险管理的要求将客户分类管理。

(二) 关注贸易细节, 签订有效合同文本

在出口贸易中, 对贸易合同的文本格式应该有比较严格的规定, 要不断地改进和审查国际贸易合同文本, 其中比较重要的文本有形式发票 (P/I) 、销售合同 (S/C) 、提单 (B/L) 、信用证 (L/C) 等。

在一些国际贸易中, 有不少企业使用形式发票或者售货确认书等贸易合同文本, 大部分都是条款欠缺、条款不明、过于简单的, 特别是对争议解决方式以及适用法律问题, 没有作出约定。故签订正式、有效的销售合同是债权成立的一个保证。有效的销售合同文本主要包含以下条款:对货物的描述、出运期限、结算方式、检验标准、溢短装、产生质量异议提出的时限、适用的仲裁及诉讼条款等。另外, 现实中在操作形式发票或销售合同的过程中, 很多外贸企业都是自己盖章确认, 没有国外客户的合法代表签字或印章。这样, 即使合同文本存在有利于出口企业的本土仲裁条款, 如果没有国外客户签署的合同文本, 仲裁机构也不会予以受理。甚至出现了仲裁机构受理后作出的裁决, 当客户申请执行时, 被当地司法机构认定为无效仲裁条款或者仲裁程序违法而不予承认。

(三) 充分了解各国环境, 增加有效条款

不同的交易对象由于所在国家不同, 交易风险和信用等级也是截然不同的。据国际知名信用调查机构研究显示:交易风险从小到大大致可以这样排列:北欧国家及德、日的外贸风险最小;其次是美、加、英、法、澳大利亚、新西兰、香港等国和地区;再次是西班牙、意大利、希腊等南欧国家以及俄罗斯、东欧、韩国、台湾等国和地区;再其次如南美、亚太诸国及埃及、南非等非洲稳定国家;其余主要为中东、非洲不稳定地区。当然, 这种信用等级的划分并不绝对, 交易对象所在国家的贸易风险也不是一成不变的, 而是随着该国经济、政治环境的变迁有所不同。

金融危机全面暴发以来, 一些买方国家流动性紧张, 本币贬值的影响出现支付困难, 或者个别国家采取部分外汇管制, 以及为保护本国生产企业而对出口国采取的一系列反倾销、特保条款, 这都将影响到出口企业的正常收汇。出口企业必须在签订合同前充分了解进口国的各项法律法规, 积极、多角度地进行贸易谈判, 准确、严谨地制订合同条款, 在整个贸易过程中时时关注, 直至安全收汇。

(四) 合理选用各类结算方式, 规避收汇风险

国际结算方式较国内结算方式更为复杂, 从收汇风险程度从低到高一般为:信用证 (L/C) 、付款交单 (D/P) 、承兑交单 (D/A) 、赊账 (O/A) 等;按期限长短又分为预付款、即期付款、60天付款、90天付款等等;衍生的有:福费廷、保理等。有利的付款方式式不仅要适合具体的出口商和每一单具体的业务, 还要考虑到真正影响收汇成败的关键因素:如交易对象的资信情况、合同的其他条款、执行合同的各个环节等综合因素, 需要对国外买方的经营状况、财务实力、信用程度等因素进行评估, 还要对买方所在国家的政治、法律、经济等方面的风险进行判断。另外公平要综合考虑结算方式的便利性、成本最小化等因素。

(五) 对应收账款实时监控, 及时追讨

出口企业应强化应收账款的账龄管理, 做到时实监控、及时催讨。一般来说, 账龄越短收回的可能性就越大, 按照国外法律账龄超过4年-6年的基本上收回无望。由于买家来自不同的国家地区, 各有不同的区域特征, 对客户应进行单独管理, 通过对照各个客户的信用条件, 历史收款表现、平均收款期及账龄分析表等工具, 结合资信调查部门建立的客户档案, 判断各个客户是否存在账款拖欠的可能性。

在海外应收账款无法如期回收的情况下, 出口企业应当及时采取措施, 建立风险管理的应急机制。企业在发生海外拖欠后, 应尽快启动追讨与清偿程序, 如中止与进口商订立其他合同, 中止合同履行, 停止向对方装运货物, 对于已经装船出运的货物, 要立即通知运输公司停止交货并到目的地接管已发出的货物;要查清货款不能按时回收的原因和追究相关当事人的责任。对已经逾期的应收账款, 根据欠款所处阶段确定对应的收账程序及追讨方式。

控制收账风险、避免损失, 是企业亟待完善的重要方面, 出口企业要针对自己的特点做好应收账款的管理工作, 这也是是出口企业持续健康发展的基础环节。关注细节, 采取有效措施, 防患于未然, 促进外贸企业提升效益加速发展。

参考文献

[1]、全国人大常委.中华人民共和国会计法[S].1999.

[2]、国务院.企业会计准则[S].2006.

[3]、中国出口信用保险公司.信用管理[M].2002.