毕业论文应收账款内部管理的探讨

毕业论文应收账款内部管理的探讨（共8篇）

毕业论文应收账款内部管理的探讨 篇1

浅谈应收账款的风险防范与管理(财务会计毕业论文)

摘要

应收账款是企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，实质上是企业为客户提供的一种商业信用。应收账款的形成，一方面有利于企业扩大销售，减少存货，提高市场竞争力；另一方面由于种种不易控制因素，会使企业面临较高的应收账款的风险。应收账款的风险伴随应收账款的出现相应而生，它是指应收账款款项长期难以收回时影响企业的效益，甚至形成呆账、坏账的不确定性。企业在发展的过程中，应收账款的风险是客观存在且对财务状况影响较大。只有通过合理的分析与规避，才能有效发挥应收账款的积极作用。本文试在分析应收账款的风险产生的主要原因，解析应收账款风险对企业的影响，针对企业应收账款管理中存

在的问题探索并提出了相应的防范与管理对策。

关键词：应收账款；应收账款的风险；应收账款管理；风险规避；

abstract

account receivable is creditors rights which arise from selling goods and offering service ,essentially it is a commercial credit provided for customers.on one hand ,the form of accounts receivable are favourable to promote sales,reduce stock,and as well as improve market competition.on the other hand,there will be a high receivables risk confronted by enterprise because of kinds of uncontrollable factors.the reveibables risk is defined as uncertainty for the bad bebt ,which will influence the profit in the long term with loan hard to be recalled.the receivables risk objectively eists ,which eerts a great impact on finacial situation.only if the enterprise reasonablely analyses and takes

aversion action it can fully take advantage of accounts receivable benifits.this paper in the analysis of the accounts receivable arising from the main risk, risk analysis-to-business accounts receivable, accounts receivable management for enterprises that eist to eplore the issues and put forward the corresponding countermeasures to prevent and manage.key words: account receivable ；receivable risk；account receivable manage；risk aversion

前言

应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。在市场经济条件下,随着竞争激烈的白热化,企业为了稳住自己的销售管道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。且据专业机构统计分析,在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的关键。

一、应收账款风险的成因

(一)企业经营环境的影响

随着市场竞争的日趋激烈,作为市场一份子的企业,为了在竞争中求得生存,常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额,尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下,赊销对企业销售产品、开拓新市场具有更重要的促销作用。在这种销售策略的推动下,企业的应收账款不断增加,经营的危险性与日剧增。

(二)企业内部的原因

第一,内控制度不健全,管理职责不清。企业基础管理工作薄弱,经济合同和相关的档案数据保管不完善,是应收账款管理工作的重大缺陷之一。

第二,指标体系不科学。企业在设置考核指标时,往往

过分强调产值、收入和利润指标,没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核,导致经营者盲目地追求产值、追求收入、追求利润,而对应收账款却无人问津。

第三,缺乏应有的风险意识。企业在建立信用关系时,常常忽视对客户资信的调查了解,在进行业务来往时,采用先交货后收款的方法来盲目地追求市场占有率,从而为应收账款的发生和回收带来了风险。

第四,日常管理工作不到位,清欠手段单一,办法不多,力度不够。首先,没有定期对账,造成时效中断;其次,财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管理职能;最后是有关责任人责任心不强,收回收不回不关自己的事,造成企业的应收账款居高不下。

二、应收账款风险对企业的影响

(一)应收账款直接影响企业的现金流量

企业通过赊销不断扩大销售,随着销售的增加,应收账款不断膨胀。应收账款的增加直接影响到企业短期偿债能力和现金流量。如有大量的应收账款不仅削弱了企业短期偿债能力,而且随着现金流量的减少,又直接影响到企业的支付能力、偿债能力和周转能力,使得一些单位虽有良好的盈利状况,但却有利润、无资金,账面状况不错而资金匮乏,进而引发财务危机。

(二)应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响

如果企业应收账款数额过大,其实现的利润就会包括大量的应收账款,尤其是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,致使企业存在利润风险。

三、加强应收账款风险的防范与管理

(一)实行应收账款的计划管理与动态管理

对应收账款实行计划管理,有助于应收账款能够按着企业希望的目标逐渐回收,达到减少应收账款、增加企业现金流量的目的。因此企业在下达每年的预算时,对应收账款的年末余额和回收期都设定了一个相对积极的计划数,使企业的销售策略和回收策略都围绕这个计划数进行,即在产品走俏时,赊销规模从紧;产品疲软时,从宽;资金紧张时,从严;当赊销规模接近警戒线时,应断然采取措施,暂停赊账业务。

应收账款的动态管理是企业对应收账款实行随时跟踪,并根据应收账款发生时间长短,定期对欠款客户、欠款金额、逾期时间等进行列表排队、账龄分析和分级管理,及时调整收账策略与方案,达到减少坏账损失目的的一种方法。通过分级管理,有利于清晰地了解每笔应收账款的实时状态,使管理更加有针对性,应收账款的额度也得到了有效控制。

(二)按规定比例提取坏账准备

在市场经济条件下,各企业业务往来中,有商品赊销就存在坏账风险。为了将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难,就要预先按规定比例提取坏账准备金,在坏账实际发生时,再冲销已提的坏账准备。提取坏账准备金的方法一般有以下三种:

1.账龄分析法。账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。通过这种方法可促使企业采取有效的积极措施。

2.应收账款。余额百分比法.我国现行财务会计制度规定,可以按应收账款年末余额的3‰一5‰计提坏账准备。在此方法下各末的坏账准备余额和应收账款余额相配比,保持一定的计提比率,并在资产负债表中以其净额计入资产总额,避免了资产虚增,符合谨慎性原则。

3.赊销百分比法。赊销百分比法是指坏账损失的产生与赊销业务直接相关,坏账损失的估计数应在赊销净值的基础上乘以一定比率来计算。赊销百分比法的基础是赊销净额,它反映的是一个时期的数字,以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数,即当期应计提的坏账准备金额。

企业应根据自己的实际情况,选择适合自己的计提坏账准备金的方法,为企业今后的顺利发展奠定经济基础。

(三)实行应收账款的责任管理,发挥会计的监督职能

在应收账款的管理上,将“应收账款回收率”直接与单位职工工资收入和单位的经营承包考核挂钩,实行责任管理,树立高度重视意识,将应收账款的管理由财务部门、营销部门共同完成,充分发挥企业会计的监督职能,辅助应收账款的回收,从而形成一种清晰的权利、责任关系。

建立应收款挂账审批制度,实行“谁审批,谁负责”的办法,对每一笔应收账款业务的发生都明确责任人。各单位可根据自身特点和管理情况,赋予不同级别的人员不同金额的审批权限,超过审批权限的,必须请示上一级领导同意后方可批准,金额特别巨大的,需报请企业最高领导批准。

建立营销责任制,引入激励机制,实施奖惩措施。企业可以将欠款回笼作为考核营销部门及营销人员业绩的主要依据,并建立指标考核体系,根据指标完成情况与营销人员的经济效益挂钩,以充分调动其积极性,从而加速应收账款的回收。

(四)对客户的信用进行评估,确定赊销规模

引入客户信用管理机制,对拟赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查,根据调查的结果来评定其信用等级,并建立赊销客户信用等级档案。同时根据不同用户的信誉等级差别,结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等,合理确定每一个客户的销售政策。对于资信差的客户采用现款交易,对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式,对于资信好的客户则采取分期收款的方式,但在期限和累计金额上要有明确的规定。

(五)实施积极风险转移机制

对部分不能收回的账款可实行风险转移:首先可以采取资产流动性上的转移,即将应收账款转化为流动性和索取权更强的应收票据,在一定程度上防止坏帐损失的发生;其次是对象上的转移,以其应收账款的部分或全部为担保品,在规定期限内向金融机构借款,也可以将应收账款全部出售给金融机构,这样就将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构;最后还可以实行方向上的转移,当发现应收账款很难收回时,我们可以灵活处理,从客户手中购回自己需要的资产,以抵补这部分应收账款,即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项,实现了应收账款方向上的转移。这样就把不能收回或收回希望很小的应收账款进行了有效地转移,从而避免了企业发生财务危机和经营危机。

结论：综上所述企业经营者对应收账款通过正确、科学地分析,采取一切积极可行的策略,加强应收账款的管理,规避应收账款风险，逐步减少企业的应收账款,以期加速应收账款周转率,增加现金流量,减少坏账损失,为企业今后的发展奠定良好的经济基础，从而步入社会主义市场经济的正轨。

致谢: 通过对会计专业知识的学习，使我受益非浅，弥补了自身知识的欠缺，在此忠心地感谢学校提供了宝贵的学习机会，感谢各科老师给予了我细致的学习辅导，以及对我的支持与肯定！

参考文献：黄明川.浅谈企业应收账款的成因及管理.商业会计,(7): 乔秀霞.降低企业应收账款管理风险的途径.经济师,(6)王雪辉.如何加强应收账款的管理.经济技术协作信息,(8)陈永波.企业应收账款信用管理研究.科技咨询导报,(2)

毕业论文应收账款内部管理的探讨 篇2

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务而应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。应收账款是企业流动资产的一个重要项目，造成企业出现应收账款以及坏账的主要原因有以下几点：

（一）商业竞争。

在社会主义市场经济体制下，市场竞争日益激烈，企业为在市场竞争中占有一席之地，必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，被企业广泛采用，相应产生了应收账款。

（二）应收账款内部管理措施不力。

如企业缺乏商业信用意识、如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款;因客户恶意欺诈或销售人员诚信缺失，都会导致应收款项无法收回。企业信用管理不力，盲目地对信用差的企业赊销，导致货款难以收回，形成应收账款。

（三）社会商业信用问题。

由于我国实行市场经济体制时间较短，经济立法不健全，一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生。

二、应收账款影响因素分析

（一）应收账款回收责任。

应收账款回收责任明确与否实质上是根据不同的理念进行管理制度设计的结果。我在对多家企业的实践调查和财务分析过程中发现，制度设计中责任明确、激励目标突出、激励指标明晰对于应收账款的回收、变现至关重要。

（二）应收账款变现渠道。

2003年5月财政部发布了《关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定》，对应收债权出售和融资的会计处理进行了规范。在2006年财政部颁布的《企业会计准则》中，将应收账款列为金融资产之列。应收账款融资在直接有效地规避应收账款所带来的风险的同时，可以迅速以低成本筹集企业所需的资金，满足企业因应收账款占用造成短期流动资金不足的融资需求，开辟了企业融资的新渠道。

三、改进应收账款管理的建议

（一）健全应收账款的内控机制。

良好的内部控制制度能防止和纠正国有企业舞弊行为的发生。广义上的应收账款内部控制包括主营业务收入、主营业务税金及附加、销售费用等诸多项目乃至整个销售收款循环的各项控制程序和措施，包括各职能部门职责划分、不相容岗位的相互分离、齐全并连续编号的各项原始凭证、定期的账目核对、完善而科学的会计核算以及风险防范系统等等。内部控制制度健全了，才能责任明确、有章可循，才能有效防范国有企业应收账款管理长期以来存在的弊病。然而，仅有健全的内部控制制度而不去实施无异于纸上谈兵，必须有相对独立的内部稽核部门定期监督内部控制的实施，定期进行抽查，对内部控制执行过程进行经常性分析和监控，反馈发现的问题以使内部控制制度不断完善。另外，更重要的是加强合同管理。不签订书面合同，而仅仅依靠个人关系或私交等来维持合同关系是十分脆弱的。销售合同作为当事人双方经济业务的法定载体，在应收账款的内部管理中起着不可替代的作用。合同中必须明确合同的标的、价格、付款条件、期限、双方权利和义务、违约责任等，为应收账款的及时结算和催收提供法律依据。

（二）明确应收账款管理的职责。

我认为应收账款管理是根据企业的发展战略和财务目标为指导，由企业销售部门、开发生产部门、财务部门、物流部门共同完成的一项管理工作。应收账款管理是现代企业营销管理中的重要组成部分，是企业全程信用管理的核心所在，因此在企业中应有一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构管理应收账款，并建立适合自身特点的信用管理制度，运用灵活多变的赊销手段，合理确定客户信用额度及折扣比例，在促进国有企业加快占领市场的步伐和发展壮大的同时降低坏账风险。转贴于

（三）关注应收账款的诉讼时效。

有较多企业管理应收账款时，未将2年以上应收账款的诉讼时效作为关注的重点。我国民事诉讼法律规定，债权的有效保护期为2年，如果债权人无法提供证据证明债权的有效性，债权人向法院提起民事诉讼，法院将不予受理。2年以上的债权如不催收就成为坏账，而这没有引起企业的足够关注，有的企业不经常对账，账龄长达3年甚至5年以上也无人问津。超过法律保护期限的债权，成为坏账的风险是很大的。因此要制定一套规范的定期对账制度，避免由于长时间不清理核对形成死账呆账，同时对账之后要形成具有法律效应的书面文书，而不是口头承诺。

（四）借助应收账款出售与融资渠道提高变现能力。

应收账款产生之后，企业除了积极催收以外，还应积极对其进行利用。应收账款融资业务是银行根据商务合同交易双方之间的赊销行为而设计的一种金融产品。卖方将商务合同所产生的应收账款转让给银行，由受让银行提供贸易融资等金融服务，可以迅速满足企业因应收账款占用造成短期流动资金不足的融资需求。应收账款在企业资产中属于变现能力强、风险低的优质资产，其变现能力仅排在货币资金和交易性金融资产之后。因此，企业为解决临时资金紧张，将应收账款出售给银行或以其作质押，银行和企业都能获益。

（五）进一步完善应收账款坏账准备制度。

会计制度规定，企业应对应收账款计提坏账准备金。目前我国的社会信用制度尚不完善，企业间应收账款部分或全部无法收回的情形较多。

参考文献

[1]、陈显兰, 企业走出应收账款困境的思考, 四川会计J, 2002年第6期

[2]、张采风、李忠江, 应收账款的管理与清收, 黑龙江财会J, 2001年第12期

[3]、王强, 如何建立应收账款内部控制制度, 财会通讯J, 2002年第2期

加强应收账款管理的探讨 篇3

摘 要 加强应收账款的管理，只有建立好完整的客户资料信息、合理科学的催收机制、完善有关的风险防范机制及管理制度，才可有效地使用资金，加快企业资金上的周转，提升资金使用效率。

关键词 应收账款 管理 赊销 坏账损失

应收账款，是指的企业因为劳务而导致的应收款项或者赊销产品，是企业作为流动资产的重要项目。

一、应收账款功能

应收账款的功能，即它在生产经营当中的作用。主要有如下几点：

1．加大销售，提升企业的竞争力。在市场竞争极为激烈的情况下，赊销则是促销的一种重要方式。企业赊销实质上是向客户提供两项交易：向顾客促销产品以及在一个有限的时期里，向客户提供资金。在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的境况下，赊销拥有较为明显的促销优势，对于企业促销新產品、开拓新市场具有更重大的意义。

2．减少库存，减少存货的风险及管理开支。企业拥有产成品的存货，要追缴管理费、仓储费及保险费的支出；相反的，企业持有应收账款，就不用上述支出。所以，当企业的产成品存货很多时，一般可采用比较划算的信用条件开展赊销，把存货转变为应收账款，减少产成品的存货，节省有关开支。

二、造成应收账款不良现象的根源

1．外部原因

一是在经济体制转型中，旧体制惯性引起的。在计划经济时代，国有企业的应收账款极少出现坏账，一旦融入市场经济体制，之前的功效机制出现了很大的转变，因为缺乏应变能力等因素，所以遗留了很多应收账款，很大一部分造成呆账、死账。二是经济法制建设比较滞后。负债不还的情况蔓延，打官司即便胜诉也无法收回的事屡见不鲜。三是政府的不合理干预现象及地方的保护主义作崇。

2．内部原因

（1）企业赊销体制不健全。在有些企业中，为了调起销售人员的积极性，往往会将工资结算和销售总额挂钩，而忽视出现坏账的可能性，没有将应收账款加进考核体系。所以，销售人员为达个人目的，只关注销售任务的达成，采用回扣、赊销等方法强销商品，造成应收账款的大幅度上升。但对部分的应收账款，企业却未采用有效措施，要求有关部门及经销者全权负责去追款，应收账款大部分沉积下来，给企业的运营加上了沉重的包袱。

（2）在应收账款上会计处理的不够严密。在特定的时期里，应收账款则会导致高额的利润。企业会计准则当中规定了，企业要依据权责的发生制开展收入和成本费用的核算，即企业是根据应收去确认收入和费用的，企业在赊销模式下，出现应收的账款，带给企业的收入，进而出现利润，增加企业获利的能力，但是，只要企业拥有应收的账款，就有出现坏账损失可能。我国要求企业，是按照应收账款余额的百分比去提取坏账的，坏账的准备率一般为3‰至5‰，可是依据调查，很多企业实质出现的坏账损失率，大大超出本企业提取的坏账准备率。当实质出现的坏账损失，超出提取坏账的准备时，不仅是账上的利润虚增，并且还会出现极大的亏损，违反了谨慎性的原则，所以，企业的应收账款大量持有，在一定程度上，是过于夸大了企业的经营成效。

（3）管理不完善。管理无序，放任自流，某些企业对于应收账款的管理缺乏规章制度，甚至有章不循，当作不存在。财务部门没有及时的和业务部门进行核对，销售及核算脱轨，问题不能够及时的暴露，某些企业的应收账款只上不下，账龄老化，却由其发展，无人问津。

（4）企业缺少风险意识。企业只为片面扩充销路，提高市场的占有率，在实现对其付款人做深入的调查，对于应收账款风险开展评估的情况下，盲目地采取赊销策略去夺取市场，只对账面上的高利润进行重视，忽视了大部分被客户拖欠占有的流动资金不能收回的问题。

三、加大应收账款管理的建议

1．实行应收账款的跟进分析，加大应收账款日常的管理

企业要对其赊购者以后经营的状况、偿还的能力做出追踪及分析，及时了解客户情况，现金的拥有量及调剂的程度是否可以满足其兑现的需要。要将此类挂账的金额大、挂账的时间长、经营的状况比较差的客户，欠款作为其考察的重点，以备不时之需。

2．建立客户的资料信息管理体制，建立完善的应收账款管理制度

客户资料信息，管理机制的建立，可从下面五个方面开展：一是信誉品质。信誉品质是顾客的信用，即实践义务的可能。信誉品质是决定于能否给予顾客信任的关键要素，重点是通过了解客户从前履约的情况，对其客户做出评价。二是付款的能力。即客户在其信用期满时，支付的情况，决定于客户的资产特别是其流动资产的质量、数量以及跟流动负债的比率，其中主要证明的资料是客户的各种财务报告。三是资本。资本是指的客户财务上的实力和财务状况，表示客户能够偿还债务的背景因素，是客户能够偿还账款的凭据。四是抵押品。即客户拒付账款以及无力支付的款项时，可用于作抵押的资产。可以作为信用但保抵押的资产，一定要具备较高的变现能力。五是经济的环境。指出不利的经济环境，有可能对于客户的付款能力造成影响。经过上述的分析以及评估，要是顾客达不到信用的标准，就不能享受到企业的信用，只能享受到比较低的信用优惠。

除了明确的上述五种的因素之外，还要及时的掌握客户各种的信用资料，其资料可从以下的几个方面来取得：一是财务的报表，二是商业银行，三是其企业的内部资料分析。

3．建立应收账款的控制体制，加大应收账款风险的管理

一是应收账款的赊销数额要控制。应收账款的赊销数额，是企业给予客户最大的限额。企业要将每个月末的应收账款余额数，界定在全年的主营业务的收入2%之内，而且结合应收账款的控制总量，依据客户资料信息相关的等级，分解出有关的客户，对于信用业务量大、等级高、长期合作，并且有等值担保物的客户，给予一定的赊销数额，相反则不能给予其赊销。

二是应收账款的职责控制。企业领导及销售、财务、审计等的有关部门对于应收账款，都有管理的职能。财务部门则要定期的统计各样的应收账款账龄和增减变动的情况，还要及时的反馈给企业的领导和销售相关部门。销售部门不仅要有当期的销售收入指标，还要完成当前和收入比例相应的现金流入，并且对于所经手的赊欠，去承担所有的责任，借此作为其业绩上考评的根据，进一步降低坏账的损失，保障资产上的安全。

三是应收账款的审批控制。在决定能否赊销时，对于应收账款在赊销的数额之内的，结算部门当依照应收账款的日常管理规定去追进，力求将其赊销的数额逐步降低；对于其收账款超出赊销数额的，一定要严格的按赊销的审批程序逐步去审批，由企业的管理人决定能否赊销。

四是应收账款的跟进控制。回收其应收账款的责任要落实到个人，按时跟进客户经营的状态，防范因客户的运营不善导致的损失现象出现。当以客户为其单位，做好日常的催收工作，及时的对账，对于故意的拖欠账款客户，当提请法院进行法律处理。

五是应收账款的坏账控制。应收账款会难以避免会发生坏账的损失，所以得建立坏账的准备金制度和坏账损失的审批制度。依据客户财务的情况，正确的来估计应收账款坏账的风险，挑选适当的坏账会计政策。从财务的实践上来看，选择账龄的分析法，提坏账的准备比较稳妥可行。

4．建立合理科学的催收机制，加大应收账款的回收

因为应收账款的回收，必须产生收账的成本，而收账的政策是否合理，主要根据收账的成本和坏账的损失用的边际分析法，进行权衡而且予以量化，再结合其经济及自身的情况去制订比较合理的收账政策，以最大的限度降低坏账的损失。企业在应收账款就快到期的时候，刚开始要发函去通知，提醒付款的日期即将到来，要求客户能及时付款。如客户到期还未还款，可以联系客户；如应收的账款到期之后没有收回，可以发催收函。如客户还未反应，可以让公司的律师给客户发函。企业还可让人上门去催收。上门催收还不产生作用，企业则可以考虑以物抵债，来缓解债务方的暂时财务困境，进而防止更大的损失。可是，当以上的收账方式都没能有效的收回应收的账款时，企业对于那些有偿债能力而故意的赖账、不履行偿债义务的客户，可通过提请仲裁及向法院申请诉讼，从而维系企业方的权益免犯损害。

四、结束语

伴随着市场经济蓬勃的发展，商业信用的推广盛行，企业的应收账款数额明显增加，应收账款的管理，早已成为企业运营环节当中日益关键的问题。管理好应收账款，有益于加快企业的资金周转，提升资金利用效率，更有益于预防经营风险，维系投资者利益，推进经济效益的提升。

参考文献：

[1]李慧.新会计准则对注册会计师行业的影响.中国注册会计师.2006(4).

[2]王信东.企业虚拟化经营理论与实践.北京:经济科学出版社.2006.

[3]刘荣明.现代服务业统计指标体系及调查方法研究.上海:上海交通大学出版社.2006.

[4]周秀玲,王信东.论企业虚拟化经营与现代服务业发展.商业时代.2006(11):31-34.

毕业论文应收账款内部管理的探讨 篇4

近年来，伴随城市建设高潮的掀起，预拌混凝土企业得到快速发展，但同时企业应收账款总量也呈持续上升态势，并逐渐成为制约企业健康、稳定发展的主要“瓶颈”。至2006年末，上海预拌混凝土企业应收账款总量已近60亿元，相当于当年预拌混凝土企业的半年产值。应收账款总量长期居高不下，导致呆帐、坏帐大量产生。许多企业由于不能及时收回货款，资金无法有效运转，面临经营危机。本文分析预拌混凝土企业应收账款居高不下的原因，对加强应收账款管理提出了一些措施。

一、应收账款长期居高不下的主要原因造成当前预拌混凝土企业应收账款屡清屡欠、居高不下的原因是多方面的，然而其直接和根本的原因却在于企业内部管理的缺陷。归纳起来，主要表现在以下方面：1.企业缺乏风险意识。近年来，上海预拌混凝土企业数量、生产能力急剧增长，至2006年末已达226家，设计生产能力达到9280万立方米。虽然上海预拌混凝土市场总量逐年放大，2006年的预拌混凝土总量达到5360万立方米，但市场供大于求的矛盾日益突出。一些企业为了抢占市场，在事先未对客户资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，以带、垫资作为争夺市场份额的一大砝码，高额的应收账款也就成为必然，并最终自食其果。

2.经营目标定位偏差。在上海预拌混凝土市场供大于求的形势下，一些企业缺乏理性经营理念，一味追求做大做强的规模效应，资金实力再强也填不满市场“黑洞”。有的企业经营者为应付上级主管部门业绩考核，往往注重短期的“经营”业绩，而忽视了企业的长期利益。有的企业迫于市场竞争压力，单纯追求销售额增长，偏离了最终利润这一企业最主要的目标。企业内部市场、销售人员的利益机制不健全，激励机制往往只和销售业绩挂钩，促使销售人员重“销售”而轻收账。

3.基本管理职能缺位。不少企业认为对应收账款的控制是财务部门的职责，应收账款控制和销售管理分离，造成应收账款的控制责任不清。应收账款从表面上看是财务问题，但实际上涉及企业经营管理的许多方面，从客户开发、订单处理、合同审订到账款回收和债权管理。实际上财务部门的控制更多的是事后控制，并不能承担应收账款管理的全部职责。在组织机构及其职能设置上不能适应现代市场竞争及应收账款管理的要求，部门内部管理目标、职责和权力不配套，而且部门间在应收账款管理上缺乏协调和沟通。

4.管理重点严重滞后。不少企业忽视交易之前和交易过程中的管理，而将应收账款管理的重点放在“事后”，不仅不能使应收账款得到合理控制，而且还要花费数倍于正常管理的成本，造成更大的损失。目前绝大多数企业应收账款管理的重点是在“追帐”上面，有些企业的销售人员、财务人员耗费大量精力参与讨债，有些企业甚至专门成立了追帐机构，许多企业的法律部门一年中大部分时间都在处理这个问题，但收帐效果并不理想。

5.应收账款管理方法落后。在应收账款管理上，目前大多数企业未能很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法，将财务对应收账款的控制视作信用管理，信用管理的资源和要素配置不齐全，缺乏健全的信用管理制度，在账款回收工作上更是缺少专业化的方法。

二、加强应收账款管理的措施企业产生应收账款的主要目的是为了扩大销售，增强竞争力，就其本质而言，应收账款可以看作是企业为了扩大销售和盈利而进行的投资，其管理目标就是追求利润。然而，应收账款长期占用大量资金，引起企业流动资金沉淀、现金短缺，影响资金循环，加重企业资金调度的压力。为了维持正常的生产经营，不少预拌混凝土企业不得不通过银行贷款或拖欠原材料供应商款项来补充流动资金，导致营业周期延长，财务费用、交易成本增加，企业信用降低，整体效益下降。因此，在目前市场形势下，预拌混凝土企业必须根据“没有现金流量的利润不是利润”的原则进行应收账款管理，对应收账款实行事前、事中和事后的全过程控制，控制应收账款规模，加速应收账款回笼，降低应收账款风险，确保企业经营利润的最终实现。

1.事前控制——建立健全合理的企业信用管理体制企业信用管理制度的完善与否直接影响到企业应收账款工作的好坏。据调查，信用管理较完善的企业其坏账占销售额的比率为3%左右，而信用管理不完善的企业这一比率实际达到8%以上。研究和实践表明，建立和完善企业内部信用风险管理体系是企业有效控制应收账款产生的重要保证。

1）开展客户信用评价。当企业开拓新的市场或对目标市场进行细分时，对客户进行充分、科学的评估是必要的，这不仅为将来的销售寻找一个合作伙伴，同时也有效降低了日益激烈的市场竞争所带来的经营风险。在当前绝对的预拌混凝土买方市场形势下，这是一件事半功倍的工作。企业应当深入细致地做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据。

2）加强信用额度控制。企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准，在对客户资质和信任等级全面考察和评价的基础上，给予客户相应的信用额度，即企业对某一客户愿意承担最大赊销限额，并确定赊销金额的大小和期限的长短。同时，企业应建立信用额度动态管理和预警机制，对经销商的信用管理要采取动态的管理办法，根据前期合作情况，定期对经销商的信用额度重新评定，从而有效地控制企业赊销规模。

3）强化赊销审批。企业授予客户的信用额度，必须经企业主管领导审批后方可起用并录入客户档案。在销售过程中，销售部门应严格据此限额控制交易量，不得突破，避免销售人员凭主观判断、盲目决策给企业带来损失。若客户信用额度发生变动，还必须办理报批和备案手续。同时，企业对信用限额的执行情况进行定期检查和分析，确保信用限额制定的安全性和合理性。

4）独立信用管理职能。目前预拌混凝土企业应收账款的管理职能基本上由销售部和财务部承担。由于这两个部门管理目标、职能、利益和对于市场反应上的差异，在实践中常常出现职责分工不清、效率低下、甚至出现管理真空等种种问题，不能较好地承担起企业应收账款管理的职能。国内外成功的管理经验表明，增加独立的信用管理职能，以信用部门或信用经理承担和协调整个企业的应收账款管理工作是一个有效的管理方式。

2.事中控制——提高产生应收账款关键环节的控制力为有效控制应收账款的产生，许多企业颁布各种管理规定，但往往达不到期望的效果，究其原因在于相关规定措施缺乏管理的系统性和科学性。应收账款管理在传统职能分工的基础上，更加注重部门间的协调作用，必须有效地将企业销售和回款业务活动中的各个环节有机地结合起来，提高产生应收账款关键环节的控制力。

1）完善销售业务内部分工。应收账款管理是一项系统的工作，企业应根据应收账款管理要求，建立岗位责任制，健全销售预算、发货、仓库管理、奖惩及清欠等管理制度，明确岗位职责和业务操作流程。企业销售业务的合同洽谈、配货及发货、开票、出门及收款等业务应当由不同部门的人员完成，确保不相容岗位相互分离，以便各部门间相互制约、相互监督和相互稽核，避免出现舞弊行为，最大限度地提高应收账款的回收率。

2）加强合同管理。企业销售业务实行合同管理制度，授权有关人员与客户签订销售合同，对于金额重大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关。未经授权，任何人不得随意签订销售合同。企业应认真开展合同评审工作，对客户提出的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查，并决定是否接受订单。一旦接受，企业要按合同要求组织生产与交货，确保全面履行合同。销售合同一经签订，不得随意变更，如有变更双方应充分协商，达成一致后签订补充合同或新合同，以维护购销双方的合法权益。

3）提高合同履行质量。企业应收账款不能及时收回，很多情况下是由买卖双方对合同执行情况有异议造成的。由于供方的产品质量、服务质量等存在问题，从而造成买方拒绝履行合同。因此，加强企业的应收账款管理，企业还必须加强自身的产品质量、服务质量，加强内部生产管理，提高履行合同的能力，避免和减少由于企业自身履行合同质量不高造成应收账款和坏账的产生。

4）加强销售业务过程管理。企业在销售业务处理过程中产生的应收账款，主要是由于销售部门或相关的业务管理部门在销售业务管理上缺少规范和控制造成的。其中较为突出的问题是对客户的赊销额度和期限控制的随意性及确认、结算的不及时性。因此，企业在制定营销政策时，要将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，制订合理的应收账款奖罚条例，使应收账款处在合理、安全的范围之内。

5）提升营销人员的风险意识。通过对销售人员进行赊销业务培训，树立风险意识，提高其职业道德和业务技能，分析应收账款的成因、对策及责任，介绍收款的方式和技能，以及对客户进行信用评价的方法，增强销售人员的防范意识。

3.事后控制——加强应收账款动态的监控要强化应收账款的日常管理，对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，及时发现问题，提前采取对策，防止恶化。

1）加强应收账款的帐龄分析。应收账款的账龄以及超过信用期的逾期天数直接影响追账的成功率，应收款账龄越长、逾期天数越长，追账的成功率越低。企业必须做好应收账款的帐龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。根据账龄长短及应收账款回收情况，制定出经济可行的收账政策，采取灵活多样的催讨方式催讨货款，以设法收回欠款。

2）加大应收账款清欠力度。企业应当按“谁销售，谁收款”原则将货款回笼分解到每个销售人员身上，并制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限。每月根据货款回笼计划完成情况对销售人员进行业绩考核，在奖金中兑现。对于因人为原因造成款项无法收回的，追究销售人员的责任，并责令其赔偿，严重的追究其刑事责任。

3）实行定期对账制度。要制订一套规范的、定期的对帐制度，企业财务部门应当定期或至少每年年末通过函证等方式与客户核对应收账款账面余额，形成具有法律效应的文书。由于应收账款收回的法定期限是逾期2年内，过了有效期企业就丧失追回欠款的权力，企业必须力争在有效期内收回款项或取得延长有效期的相关证明，如对账单、付款计划等，确保债权法定追索权的延续。

4）建立应收账款坏帐准备制度。不管企业采用怎样严格的管理措施，只要存在着商业信用行为，坏帐损失的发生总是不可避免的。在许多企业中，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在，应收账款的质量非常令人担忧。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏帐损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏帐损失的准备制度。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏帐损失，以促进企业健康发展。

5）建立应收账款管理的评估制度。定期召开应收账款管理专题会议，对信用管理执行情况、应收账款变动情况、应收账款清欠情况进行综合评估分析，评价应收账款管理的有效性和潜在的管理风险，制定相应的对策，采取有效措施解决存在问题。

应收账款管理的论文 篇5

应收账款管理的论文

目前，我国企业应收账款的管理总量逐年递增，据报道20XX年256家上市公司年报中超过60%的上市公司应收账款余额均有不同幅度增长?以下就是由小编为您提供的应收账款的管理。

近15%的上市公司应收账款增加了一倍，各企业在经营过程中由于经营方式的不同和对货款收回管理力度的强弱不同程度影响着应收账款增减。有的企业全年余额占月平均销售收入的比例较大，企业应收账款的管理现状与其制度需要及其自身发展现实不相适应，这种情况不仅存在上市公司，在我国国有企业中也是普遍存在的，尤其是国有企业之间相互拖欠货款造成逾期应收账款高居不下，已成为经济运行中的一大顽疾。造成应收账款高居不下的原因主要是以下两大方面：

一方面是扩大市场分额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款也是社会普遍缺乏诚信的表现。

从主观上讲，我国企业管理者普遍重视销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都是十分缺乏。

高额的应收账款直接影响企业的现金流量，直接引发财务危机。企业通过赊销方式不断扩大销售收入，而赊销的背后就是不断上升应收账款。很多企业在具有良好的赢利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现利润可观，账面状况不错却资金匮乏的状况。 应收账款管理的坏账风险对企业赢利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的其追帐的成功率在50%以下，二年以上的债权成功率就更低了，而我国相当多的`企业逾期应收账款已达到三年以上，收回更无望了。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏帐但未做坏帐处理的情况也普遍存在。有的企业因为收入回笼不畅而无法购买生产用料，导致企业破产。所以企业全年平均应收账款余额占全年平均销售收入较高的比例，必然会对个别企业的经营和财务状况发生不良影响。

企业对于应收账款的管理就恰如在一个晴朗的早晨你带伞出门，可到中午却下雨了，而当时你很难说你未带伞的决策是对是错，你事先收集了当天的天气预报，可依旧会“天有不测风云”的。此时你未带伞的决定已经不重要，重要的是由于你未带伞而由此带来的全身淋湿，你的身体是否能承受淋雨才是关键。对应收账款的管理宜是如此。要从源头控制，防范于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。

浅析应收账款的现状及其管理 篇6

浅析应收账款的现状及其管理

应收账款是企业流动资产的一个重要项目，是指企业因对外赊销商品或劳务而应向购货单位收取的款项。现代商业社会中，市场竞争日益激烈，越来越多的企业都面临“销售难，收款更难”的双重困境，一方面，为争取客户订单，企业需要越来越多的赊销；另一方面，客户拖欠账款，占压企业大量流动资金，使企业面临巨大的商业风险。积极而有效的应收账款管理将有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高，因此，越来越多的企业已经意识到应收账款的重要性，应收账款管理已成为企业财务管理的一项重要内容。

一、应收账款的现状及其影响

（一）我国企业应收账款的现状

根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以回收，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。这其中大部分应收账款已经逾期，据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上，如此高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。

（二）应收账款对企业的影响

应收账款对企业的影响具有两面性，主要有正反两个方面：正面影

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响和负面影响。

1、正面影响

应收账款的正面影响即功能，是指它在生产经营过程中的作用，主要有以下两个方面：（1）增加销售，增强企业竞争力。在市场竞争日益激烈的今天，企业为了谋得自身的生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大自己产品的销售规模和市场份额。赊销实际上是向顾客提供两项交易：一是向顾客销售产品，二是在一个有限的时期向顾客提供资金。在目前企业资金普遍匮乏的情况下，赊销的促销作用是非常明显的，它为企业争取了客户订单，扩大了销售，增强了企业的竞争力。（2）减少库存，降低存货成本。企业产品销售后，可以减少产成库存，降低存货的管理费、仓储费和保险费等支出，因此当企业产成品存货较多时，为节约存活成本，就往往采取较为优惠的信用条件进行赊销，使存货转化为应收账款，减少库存，降低存货成本。

2、负面影响

任何事情都有个度，过犹不及，对于企业的应收账款来说也是一样，过高的应收账款占用将对企业产生很大的不利影响，主要表现在：（1）应收账款占用过多往往造成企业流动资金不足，容易印发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业包括一些经营状况良好的上市公司具有良好的盈利记录，却经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况，这其中的很大一个原因就是企业的应收账款造成的。由于应收账款不能及时变现而使企业的现金流入量明显不足，企业会因流动资金短缺而发生支付困难，纳斯信-账款催收技巧培训

面临财务危机，有些甚至濒临破产、倒闭。（2）应收账款加速了企业不得不用自有资金来垫付各种税费，更加速了企业的现金流出，如：企业产生了利润，但并未以现金实现，却要以现金缴纳所得税；企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金，也要定期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流出，使企业资金紧张的状况越来越严重。（3）应收账款往往存在很大的坏账风险，影响企业的盈利状况。按照权责发生制的原则，企业发生的赊销收入也要计入当期收入，增加了企业账面利润，但是应收账款特别是逾期应收账款对企业的危害直接体现坏账风险上，我国许多企业都存在实际坏账损失远远超过计提的坏账准备，大量实际已成坏账的应收账款仍长期挂账，未作坏账处理，这样就虚增了企业的利润。（4）延长了企业的经营周期，增加了机会成本。过高的企业应收账款资金占用，使企业应收账款回收期变长，整个企业的营运周期延长，大量流动资金沉淀在非生产环节，影响了企业资金循环的速度，限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。

二、企业应收账款管理存在的问题

1、企业负责人对应收账款管理缺乏足够重视

许多企业负责人只重视销售和利润的增长，将销售人员的工资报酬与销售任务相匹配，忽视了将能否收回所欠销售货款及回收应收账款的质量纳入销售人员的相应绩效考核中，使得销售人员只重销售量完成的多少，而不考虑应收账款的回收情况。由于对应收账款管理的足够重视，纳斯信-账款催收技巧培训

企业往往存在应收账款责任部门不明确、对账不及时、催收不力的现象，从而导致企业应收账款负担沉重。有的企业负责人对有关债权的法律知识欠缺，对应收账款管理各环节重视不足，致使应收账款的追讨甚至出现过了追溯实效等不正常的情况；甚至为了政绩及个人利益，或者将其他一些不应计入应收账款的项目通过应收账款科目核算，或者凌驾于企业财务管理制度之上，以赊销方式销售给商业信用记录差的购货方，形成了大量难以收回的应收账款。

2、应收账款管理制度不严

有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津，对应收账款管理责任不清。

3、内部激励机制不健全

在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

4、企业外部环境的影响

一方面当前市场经济迅猛发展，市场竞争日益激烈，为扩大市场份额的需要，越来越多的企业采取赊销这一手段，来增加企业的竞争力，纳斯信-账款催收技巧培训

这就造成企业间相互拖欠应收账款的现象更加严重；另一方面是很多企业故意拖欠账款，即使有钱也不还，社会普遍缺乏诚信。

5、企业缺乏风险意识

为了抢占市场扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了资金大量被客户拖欠占用，不能及时收回的问题。

三、应收账款的管理对策

许多企业管理者往往只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏，因此企业应不断加强对应收账款的日常管理，运用各种方法进行分析、控制，及时发现问题，积极采取对策，尽量减少坏账损失。

2、建立专门的应收账款信用管理部门，明确各部门的职责分工

企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，须要特定的部门或组织才能完成，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。各企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的信用管理制度。各部门的职责分工要明确，信用管理部门要取得财务和销售部门的支持，并在赊销管理中起到主导作用。在工作中信

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用部门、销售部门和财务部门要互相配合，分清应收账款回收率，促进企业销售的目的。

1、对应收账款的账龄进行分析，及时调整企业的信用政策。

账龄分析就是根据客户所欠账款的时间长短，分析应收账款收回的可能性及金额。具体就是看有多少应收账款是在信用期内，有多少应收账款超过信用期，将所有逾期的应收账款编入账龄分析表，这样就可以很清楚的获得关于应收账款的重要信息，并结合对客户资信情况的调查，据此调整企业的信用政策，努力提高应收账款收现率。

2、不断完善收账政策，制定必要的激励措施

企业制定收账政策，首先要分析拖欠的原因，对属于产品质量问题的，应积极与对方有关部门联系，争取尽快解决纠纷，尽早收款；对于对方一直信用良好，暂时资金困难的，不应过多的干扰，而应积极派人沟通，争取在增进相互业务关系中妥善解决账款拖欠问题；对信用品质不良的客户，应加紧催收，必要时应采取法律手段，加大催讨力度，尽可能收回债权。要制定收账的目标责任制，原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人，按客户分工，将清理回收目标任务层层分解，落实到人，并严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。

3、建立坏账准备金制度，积极弥补损失

企业要遵循稳健性原则，积极建立弥补损失的坏账准备制度。定期对应收账款进行检查，具体分析各项应收款项的特征、金额大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营状况等因素，确定各项应收账款项的

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可收回性，预计可能产生的坏账损失，计提相应的坏账准备。通过建立坏账准备金制度，可以有效化解企业的坏账风险，积极弥补坏账损失。

企业应收账款管理探讨 篇7

应收账款风险产生有以下原因：一是企业风险意识不强。为了扩大市场占有率，不仅要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。二是企业基本管理职能的欠缺。我国大多数企业还没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法。三是对账不及时。由于销售的实现和货款的结算存在时间和空间上的差异、购销单位距离的远近、结算方式的选择以及结算单据传递的及时性等，导致未能对经济往来中的未了事项进行定期对账，造成企业应收账款的增加。四是职责不清。在我国现有的管理体制中，应收账款的管理基本上是由销售部和财务部门承担的。然而在实践中却常常出现职责分工不清、效率低下的问题。应收账款的增加，降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降，成本增加;现金流量不足，加速了企业的现金流出;虚增利润，增加了风险。

一、加强应收账款的管理与日常管理

1. 加强内部控制

(1) 认真做好赊销对象的资信调查。企业可通过直接查阅客户财务报表及银行提供的客户信用资料，或通过与该客户的其他往来单位交换有关信用资料，广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性及定时分析的方法评估客户的信用品质。取得分析结果后应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为，并对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。

(2) 制定合理的赊销方针。企业应根据自身的特点，制定适合自己的可防范风险的赊销方针。一是有担保的赊销。企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。二是条件赊销。赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期短的坏账风险要大。因此，企业可与客户签订附带条件的赊销合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。

(3) 建立赊销审批制度。所有的赊销业务，均需经过有审批资格的经办人员审批后方可进行。企业可根据自身特点和管理方法，设立一个赊销审批制度，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的必须请示上一级领导同意后方可批准。

(4) 建立销售回款一条龙责任制。为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销、盲销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。应通过销售收入总额、货款回收率、应收账款周转期、拖欠的货款及拖欠的天数、市场占有率等指标进行考核。这样就可以使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

2. 加强应收账款的日常管理

(1) 对应收账款进行追踪分析。追踪分析重点应放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。

(2) 对应收账款周转情况进行分析。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

(3) 对应收账款账龄进行分析。通过分析掌握以下信息：有多少客户在折扣期限内付款;有多少客户在信用期限内付款;有多少客户在信用期限过后才付款;有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账。

(4) 对应收账款坏账损失率进行分析。分析应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。

二、逾期账款的管理

1. 确定合理的收账程序

催收账款的程序一般为：信函通知、电报、电话、传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：一是诉讼费用超过债务求偿额;二是客户抵押品折现可冲销债务;三是客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害;四是起诉后收回账款的可能性有限。

2. 确定合理的讨债方法

一般催讨主要方法有：上门催款、关系催款、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况而定，无论何种方法都应把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的和有违法律的行动。公司除了依靠本身的力量外，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时要慎重，要选那些信誉良好的公司。

若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业可以帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为：一是进行应收账款债权重整;二是接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;三是改变债务形式为"长期应收款"，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划;四是修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款;五是在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的"长期投资"，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产的界限，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。

三、建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是难以避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计制度》的规定：企业应当定期或者至少于每年年度终对应收账款进行全面检查，并合理地计提坏账准备。企业对于不能收回的应收账款应当查明原因、追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会、或经理会议、或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理会议或类似机构批准，并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司所在地，以供投资者查阅。坏账准备提取方法一经确定，不得随意更改。如需变更，仍应按上述程序，经批准后报送有关个方面备案，并在会计报表附注中予以说明。

财务部门应会同销售部门、法律部门共同制定分期收款销售合同，在合同签订之前，对买方的资信状况、商业信誉、财务状况方面应作较为全面的分析和判断，为减少坏账的发生竖起了第一道防线。同时，加强合同在履行中的监督管理，随时发现和掌握债务人资信情况和财务状况的变化，及时发现和解决有关问题，可以在很大程度上避免坏账的发生。

四、加强应收账款风险的防范

1. 将应收账款改为应收票据

由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险。所以，当客户到期不能偿还货款时，企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。

2. 应收账款抵押与让售

企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保，从金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构，作为部分借款的归还。一旦客户拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金，售出的应收账款无追索权，客户还款时直接支付给代表机构，一旦发生坏账企业不须承担任何责任。这项业务可以使企业将全部风险转移，这种方式目前在西方比较盛行。

3. 进行信用保险

虽然信用保险仅限于非正常损失，保险公司通常把保险金额限制在一定的范围内，要求被保企业承担一部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。

总之，当前企业应收账款居高不下，流动资金紧张，经营亏损，决不是一种个别的或偶然的现象，而是有其必然的、内在原因的，这也制约了企业的改革与发展。只有建立一套行之有效的应收账款管理制度，以科学手段防范贸易风险，规范赊销管理，控制应收账款，加快资金周转，严格监督客户的账款支付进度，加速营运资金周转;实施货款到期日之前的监控工作，减少发生账款逾期的可能性，防范和减少拖欠货款的发生，从而使企业持续健康发展。

参考文献

[1]郭复初.经济发展中的财务问题[M].成都:西南财经大学出版社, 2001-07.

[2]王福胜.会计学基础[M].哈尔滨, 哈尔滨工业大学出版社, 2001-08.

施工企业应收账款管理探讨 篇8

关键词：施工企业 应收账款

近年来，随着市场经济的发展，建筑行业也进入了市场发展，但我国建筑施工企业在发展过程中，被拖欠工程款现象愈演愈烈，三角债以及由此引发的一些问题对施工企业的正常运转造成了极大影响，同时对社会稳定也带来了负面影响，这使得施工企业决策和管理层对应收账款的管理越来越重视。

1 应收账款的定义及其风险

1.1 应收账款的定义

施工企业应收账款是指施工企业在工程承包、商品交易、提供劳务过程中与工程发包单位发生的应收取而未收取到的款项。主要包括：承建工程应当向业主单位收取的款项；销售建筑产品、材料等应向购货单位收取的款项；提供劳务等应向接受劳务单位收取的款项；出租资产使用权等应向承租单位收取的款项。

1.2 应收账款的风险

施工企业或多或少、或大或小都存在应收账款的困扰，时间越长，发生坏账的几率越大，不能收回的风险也就越大。应收账款的存在，给施工企业带来的风险有：

1.2.1 夸大经营成果

企业若按权责发生制核算经营成果，实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，不仅使企业遭受了现金上的损失，企业的盈利也将转化为损失。这样看来，应收账款反映的盈利并不是真实存在的盈利，有可能包括一部分损失在内，实际是虚增了企业收入，夸大了企业的经营成果。

1.2.2 增大现金流出

首先是一旦开始施工作业，无论所有的结算是否收到现金，均要发生流转税和所得税支出，需要企业按时以现金缴纳，增大了企业的现金流出量；同时应收账款在未收回期间，失去了进行投资的机会，也就加大了机会成本；第三是应收账款回收期长，限制了企业进一步扩大再生产的能力，施工企业只能垫资进行生产，更加大了现金的流出。

1.2.3 增加管理负担

施工企业越来越多的应收账款使得管理上的负担加重，收账费增加。应收账款形成后，施工企业需要不断派人催收，造成人力资源、时间和财务费用同时增加，负担加重。

2 施工企业应收账款产生的原因

2.1 外部环境因素

施工企业应收账款存在的外部因素主要体现在以下几个方面：首先是施工企业本身投资资金的不足，为了提高业绩或者完成任务，很多施工项目没有预算资金保障就承接工程，但资金不能落实，为避免停工损失，又只能连续垫资，导致应收账款不断增长；其次是业主单位出于某种原因不得已或者故意拖欠工程款，施工企业若是在业主单位的管辖范围内生产经营，则即使被拖欠也只能自己承担资金短缺的压力；三是工程质量保障金的退回条件对于施工企业来说太过苛刻，常常存在建设单位以工程质量不合格为由拒付款，导致施工企业形成呆账坏账。

2.2 内部管理因素

内部管理因素对于应收账款的增加也有着直接影响：一是内部管理制度的不完善，缺失一个行之有效的控制不良应收账款的管理体系，使得问题没有得到及时发现并解决，导致应收账款越来越多；二是项目合同不规范，对一些细节问题疏于管理，致使日后产生纠纷、逾期应收账款；三是绩效体系不健全，只是简单的将收入、利润、完成工程量等与员工的薪金报酬相挂钩，重点考核项目目标、责任成本的完成情况，片面追求账目上的高利润，但却没有对资金的收回进行考核，忽略应收账款，不重视资金的收回，导致企业的正常生产经营活动因此受到影响。

3 加强施工企业应收账款管理的对策

3.1 改变观念，增强建筑施工企业应收账款管理意识

一个企业的应收账款能否得到完整的回收，是体现企业经营成果是否落实的真正体现，并且是企业财务状况良好和资金链不断裂的基本条件，正常的资产循环是企业能够生存和发展的必要条件。因此，企业应当改变观念，提高对应收账款的管理意识，努力将应收账款总额控制在安全水平线以下。

3.2 定期对企业应收账款分析

任何企业在应收账款产生时，必须考虑的是如何将其足额的收取，因此建筑施工企业应当建立应收账款分析制度，定期或实时对企业应收账款的印象状况进行认真仔细的分析，以便及时的了解业主以后的偿付能力、经营情况、调剂程度和现金持有量等，对一些挂账时间长或挂账金额大的客户应重点关注，了解其最新动态，达到防患于未然。当遇到经营情况非常差的客户时，可以要求客户对应收账款的回收提供应有的保证。一般来说，业主拖欠工程款的时间越长，全额回收的可能性就越小，很有可能将逐步发展成为坏账。因此，在分析企业应收账款时，必须考虑到对应收账款的帐龄进行分析，对其回收狀况要及时记录。企业通过帐龄分析，可以对欠款单位进行分类分级，对那些欠款时间过长、回收难度过大的企业，要重点催还，在必要的时候施工企业可以采取法律手段。同时对欠款回收不难的单位也要加强联系，对其监督不可放松，防止出现新的拖欠。

3.3 建立健全施工企业应收账款档案管理及台账管理制度

建筑施工企业在施工的过程中应当按照施工项目及客户类型设置应收账款的台账及欠款人的档案，并对施工企业各个项目及业主的每笔应收账款的发生、帐龄、增减及余额等信息进行全面详细的记录。同时为了防止坏账的产生，需要实时对债务人员执行合同的具体情况进行科学合理的分析；对债权档案的建立和传递过程进行规范，并明确其中的相关责任。

3.4 建立建筑施工企业应收账款的预警机制

做好建筑施工企业应收账款管理预警工作，主要是完善在建项目的债权实效预警、风险预警机已完工的工程风险预警。施工企业对欠款较大的业主单位或者欠款金额不大但是欠款时间过长的建设单位，需要给予风险预警，并且对诉讼实效快要到期的也应当给予风险预警。建筑施工企业在给出预警后，应当及时对相关项目进行相关的调查和分析，在此基础上利用各种手段进行催收，并对那些催收无望的应收账款，在有效的时期内通过诉讼的方式，用法律的手段来解决。

3.5 建立完善的收账政策

首先需要建立和完善建筑施工企业应收账款的催收责任制。企业需要成立专门的清欠部门，该部门的主要责任就是集中回收拖欠的工程款，并将应收款项的回收同企业的业绩考核相挂钩，并制定相应的奖励和惩罚政策，根据应收账款拖欠时间的长短给以奖励，拖欠时间越长的，由于回收的难度大，应当给以多一些的奖励，相反的给以少一些的奖励。同时，施工企业在对部门主管进行任用或考核时，在下达各项指标的同时，应当将应收账款的清收工作作为一项考核的内容纳入政绩考核之中，让建筑施工企业领导者真正做到为企业的资产负责。

其次需要在施工企业建立诚信指标体系，对所有的欠款单位建立诚信档案，对建设单位的信息进行实时的掌握，当出现恶意拖欠工程款的客户，需要加紧催收力度，在努力无果的情况下可以直接向法院起诉。对那些信用一直非常好或是正常的业主，要按期及时去电发函，并派人前去面对面的沟通，争取在增进相互信任和业务的基础上妥善的解决工程款拖欠的问题。

4 结束语

施工企业应收账款的增加带来的是资金周转困难，经营成本加大，集资贷款过高，企业信誉下降，因此，加强施工企业应收账款管理是一项非常必要的任务，但同时这也是一项艰巨且复杂的工作，施工企业必须不断进取，认真研究，切实行动，凝聚企业内各方面力量，才能念好应收账款管理这本经。

参考文献：

[1]尹鸿彬.建筑施工企业的应收账款管理[J].企业导报，2011（18)：62~63.

[2]张明.论施工企业的应收账款管理[J].中国总会计师，2011(05)：102~103.

[3]胡灯中，阮凤霞.浅析施工企业应收账款管理[J].淮海工学院学报（社会科学版），2011(01):81~83.