企业应收账款内部控制

企业应收账款内部控制（共12篇）

企业应收账款内部控制 篇1

0引言

在经济全球化的今天, 企业的结算方式成为一种新的竞争手段。 在这种情况下,应收账款大量地出现在信用交易中。 而在我国, 这个方式还不够成熟, 相应的经验和制度完善还远远不够。 因此,建立应收账款的内部控制制度已经成为有效地控制企业应收账款发生、减少坏账、提高资金周转率的当务之急。 在企业现金流充分及回款情况好的情况下,基本可以满足要求,但出现回款不畅,现金流则会出现短缺,应收账款的问题就会显现出来。

1应收账款风险对企业产生的影响

我国企业间相互拖欠货款逐年攀升居高不下, 企业坏账率约为5%,是发达国家(0.25%~0.5%)的10~20 倍。另外,我国企业应收账款结构明显不合理, 根据有关部门对全国57 469 户工业企业调查显示,在企业的应收账款7 887 亿元中,属于拖欠的应收账款约有5 500 亿元,占70%,且账龄在3 年以上,事实难以收回的约占24%。 应收账款大量占据流动资金,影响企业资金的正常周转,增加了机会成本,大量应收账款成为流动资产中的“固定资产”,企业丧失了大量的盈利机会。 只有通过应收账款内部控制管理, 才能保证企业资金流正常进行,防止和避免脱节。 同时通过应收帐款的定额责任管理, 可使应收帐款保持合理的金额和数量, 减少资金占用, 加速周转。 应收账款的管理是现代企业营销和内部控制的重要组成部分, 如何建立科学有效的应收账款内部控制,如何完善企业应收账款内部控制管理体系,已成企业面临的重大而急迫的课题。

2应收账款产生原因分析

导致企业应收账款增加、坏账损失的原因应该是多方面的,主要是由以下几个方面造成的。

2.1 信息系统

企业作为应收账款内部控制基础的信息管理平台缺乏整合,标准化的程序系统与企业的实际情况没有完全地结合,信息系统各相关部门业务之间的集成缺乏, 应收账款管理基础的往来动态系统都没有建立起来,也没有与企业的ERP系统的生产、销售、配料、库存等相关模块实现电子化数据的衔接,客户信息没有及时传递交换, 应收账款内控所需的客户信息及相关数据资料的可用性、及时性、准确性没有保证,导致相关信息及数据利用率不高,使得往来对账成为非常困难的工作。

2.2 信用系统

企业没有专门信用控制部门, 只有一些简单的信用控制措施,但这些控制措施都是由销售管理部门来实施的,使得这种信用管理模式充满随意性和危险性。 另外, 企业赊销流程存在问题,对于潜在客户往往没有做事先全面了解便开始了业务往来,只能根据片面的资料做出交易及赊销决策, 没有实现对交易各个环节进行严格管理,使得在“客户的选择和维护”环节做的基础工作相差甚远。

2.3 风险管理

没有对风险进行事前控制, 为了尽量扩大在市场占有率和扩大产品销售量,大量地运用商业信用进行促销。 但是由于没有建立完整的风险评估体系,对应收账款风险识别能力欠缺,没有对相关赊销客户的资信情况进行事前调查, 导致大量应收账款可回收性很低。 另外赊销流程存在问题,使得没有实现对交易各个环节进行严格管理,使得在“客户的选择和维护”环节做的基础工作相差甚远。 由于客户信息的收集整理和分析工作没有销售任务那样迫切, 对于潜在客户往往没有做事先全面了解便开始了业务往来,只能根据片面的资料做出交易及赊销决策,于是播下风险的种子。 交易成功后,也不在对客户的资料信息进行补充和动态追踪,于是错过补救的时机,直到发生了拖欠的事实,就这样一再地重复恶性循环的轮回。

2.4 日常内部控制

企业内控体系并没有很好地形成和发挥作用, 企业管理幅度过宽,结构却过于松散,部门相互之间各自为政,根本无法相互牵制,应收账款的管理部门之间分工和责任不明确也不合理。同时也没有建立起相应的管理办法和内部控制制度, 明确回款责任人,赊销流程内部控制混乱,造成账款产生管控漏洞。 尚未建立明析科学的薪酬考核机制, 只对销售部和销售人员有销售量的指标,却没有相关回款指标,结果有些业务人员为了自己业绩不惜牺牲公司的利益,致使客户尽量拖延付款时间,应收账款的回收期限拉长。

3应收账款内部控制改善对策

3.1 运用信息化工具进行应收账款管理改善

在对管理信息系统个性化改造与企业ERP系统的环境下数据资料实现实时更新及联动, 相关财务及库存信息也由定期的静态信息转为可随时提供的动态信息, 增加了终端用户方便使用的分析模块,使信息视角更广。 通过电子商务系统及信用评级辅助管理软件,实现客户的信用分析、授信及批准发货处理。 通过对经销商、客户资源和电子商务的信息化管理,实现应收账款内部信息监控相关管理, 对客户的资料信息进行补充和动态追踪,为应收账款内控提供及时可靠的参考信息依据。

(1)实施信息化为客户编制客户代码,实现客户数据等相关数据的规范化。 经过去信息化处理,对超过五年以上无任何交易的客户进行自动清除,去除了名称不规范、无效客户、一次性客户、错误记录等情况,建立客户信用数据库系统,为每个有效的客户建立电子信用档案,并及时进行相关信息更新。

(2)规范的销售财务类信息,以规范的销售数据为基础,销售分类账在对全部交易(包括预收款销售、现金销售、赊销及账户调整和借项通知单、贷项通知单)完整细致记录的情况下,对销售分类账, 实现对每个有效的客户应收账款现期的余额和总额查询;对查询客户历史清单的自动打印;最终实现与客户发货控制、额度控制、常规账户处理、收账、客户管理的基础信息的集成。

3.2 应收账款信用管理

组建专业、独立的信用调控部门收集、分析、整理客户信息,建立信用档案;制定切实可行的信用政策,确定信用标准、信用条件及收款政策,对客户实行授信管理制度,对客户的赊销均应被授权批准,客户信用期限、信用额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。 由信用管理部门进行赊销内控,防止销售部门为自己的业绩而“逆向选择”,加强收账管理,实行全面监督,加大应收账款的清欠力度。

3.3 应收账款风险管理

(1)对应收账款进行定额管理、监控管理。 企业应采用应收账款跟踪管理法和账龄分析法, 随时监控客户的付款和拖欠记录。 首先,企业相关人员应定期编制应收账款账龄分析表,及时提供给企业负责人、 财务部门、 销售部门了解应收账款变动情况,以便采取相应的控制措施;其次,销售部门要及时向信用管理部门或财务部门提供有关客户的交易细节、 客户背景和付款信用期限等信息,对于长期欠款未清理的客户,严禁新的赊销。

(2)严格考核、奖惩兑现。 分部门、分人员下达应收账款回款率,逐年逐月考核,并将考核结果与奖惩挂钩,应收账款回款率要与销售任务挂钩,回款率完成的好坏,作为评价销售部门业绩的重要依据,使销售人员明白,商品销售出去只是销售过程的一部分,只有收回货款才算是整个销售过程的终结。

3.4 应收账款日常内部控制管理

(1)加强财务管控。 加强对销售发货收款业务的会计系统控制,详细记录销售客户销售合同、销售通知发货凭证、商业票据款项回收等一系列情况,确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。 建立明确和详细的对账制度是加强应收账款的基础工作。 建立应收账款清收核查制度, 制定一套规范的定期对账流程,形成定期对账、定期汇报的制度,往来账务要每月进行内部和外部对账,避免造成呆账和死账。

(2)加强收账管理,实行全面监督。 针对应收账款时间不同的情况,每季度末20 日内财务部门会同信用部门负责上报季度应收账款账龄分析表和半年以上应收款项明细表, 并逐项填写说明拖欠原因及下一步催收计划。 应收款项挂账超期未清理下发“债权债务清理督办单”,确定清理期限。 建立分工明确的应收账款清理内部控制管理体制,深入剖析问题产生的原因,建立和完善应收账款管理制度,减少应收账款风险,同时使各部门对应收账款内部管理控制有清楚的认识,建立起公司长效管理机制。

4结语

综上所述, 应收账款是企业经营运转资金链上的关键环节之一,针对内部控制方面存在的问题进行改善性研究,是企业管理好应收账款的有效途径, 带动企业整个销售链条基础管理的变革。 在新形式下提升和改善企业全面控制和经营管理水平,以内部控制为重心,真正充分发挥其功能。

摘要：作为一种商业信用的应收账款,大量存在于企业的日常生产经营过程中,它导致企业流动资金被不合理占用,加大了企业的经营及财务风险。应收账款的回收管理是连结生产与消费的纽带,如果应收账款内部控制不善,将给企业带来灾难性的后果。

关键词：内部控制,应收账款,对策

参考文献

[1]陈旭明,谢艳.企业应收账款风险控制问题初探[J].理论导报,2010(5):28-29.

[2]财政部.企业内部控制基本规范[S].2008.

[3]约翰·G·赛莱克(John G Salek).应收账款管理最佳实务[M].程淑珍,译.北京:经济科学出版社,2006.

企业应收账款内部控制 篇2

学

士

论

文

题目： 浅谈我国企业应收账款内部控制

学院（系）： 年级专业： 学 号： 学生姓名： 指导教师： 教师职称：

浅谈我国企业应收帐款内部控制

(燕山大学里仁学院 会计学 07级)

[摘 要]：应收账款是企业在信用活动中形成的债权性资产，是企业适应市场与自我发展需要，通过赊销方式，以弥补单纯的现销方法的缺陷而采取的强化企业市场竞争地位和实力，扩大销售，增加收益，节约存货资金占用，降低存货管理成本而采取的一种促销方式。但是长期以来，由于在应收账款的管理上缺乏应有的内部控制制度，造成部分企业应收账款金额大、时间长、风险高，导致企业资产质量严重恶化。鉴此，完善应收账款内部控制机制，堵塞其漏洞，还原会计资料的真实性，最大化地降低应收账款投资风险，是建立现代企业制度、完善企业法人结构、优化企业资产质量的一个十分重要的环节。

[关键词]：应收账款； 内部控制； 风险； 对策

Abstract: Accounts receivable are the credit activities of enterprises in the form of bond assets, the enterprise needs to adapt to market and self-development,By way of credit to make up a simple marketing methods are adopted to strengthen the defects competitive position and strength of the enterprise market, expand sales, increase revenue,Save funds used inventory, reduce inventory management costs to a sales promotion.But a long time, the accounts receivable due to the lack of proper management of the internal control system, resulting in some enterprises, a large amount of accounts receivable, long duration and high risk, which causes a serious deterioration in asset quality.In view of this, improve the internal control mechanism accounts receivable, close the loopholes, to restore the authenticity of accounting data, reduce accounts receivable to maximize the investment risk is to establish modern enterprise system, improve the corporate legal structure, optimize the quality of corporate assets a very important part.Key words： Accounts receivable;The internal control;Risk;countermeasures

前 言

随着经济全球化和现代企业制度的不断完善，竞争的不断加剧，许多企业的经营规模日益扩大，业务越来越复杂，更有许多企业跨行业、跨区域集团化经营，赊销赊供已成为一种普遍的交易方式，使得企业面临越来越多不确定因素和各类风险，应收账款内部控制管理已成为企业内部管理体系中不可或缺的重要组成部分。内部控制作为现代企业制度下自我约束机制的重要组成部分，是现代企业经济的重要管理手段。企业内部控制是一种动态的，使企业的经营朝着既定的目标前进的过程，是针对企业中的人而设立和实施的。不断完善企业的应收账款内部控制，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。本文试就如何加强应收账款内部控制作以下探讨。

一、应收账款内部控制概述

（一）内部控制的内涵

所谓内部控制制度，就是作为市场主体的企业，在满足所有者利益要求和企业自身利益的发展中形成的一种行为方式，一种机制，一种内在的接受监督并引起和保证企业行为规范的制度和机制[1]。它是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着企业对内强化管理对外满足需要而不断丰富发展起来的。内部控制制度的含义可归纳为：一个单位的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的真实、正确，利于协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一些列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。

恰当地运用内部控制系统，有利于企业改善经营活动，提高工作效率及经济效益。内部控制是否合理有效，是企业经营成败的关键。

（二）应收账款在企业中的作用

应收账款指企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，即在销售商品或提供劳务后尚未收回的款项。应收账款是把“双刃剑”，既可促进产品的销售，同时又加大了企业的经营风险。主要表现在：

1．积极作用

一是促进销售，增强企业市场竞争能力。对于企业销售产品，开拓并占有市场具有很大的作用。二是减少存货数量，降低存货成本。

2．消极作用

一是加大经营风险，增加收账成本。采取赊销方式就会产生货款拖欠甚至无法收回的经营风险，在追收货款的同时又会产生费用，增加收账成本。二是可能造成坏账损失，影响企业经营成果。应收账款期限超过一年以上的就要计提坏账准备。影响企业当期利润[2]。

（三）加强应收账款内部控制的重要性

应收账款是赊销的产物，是企业促销的手段，尤其是在销售新产品、开拓新市场时，赊销更具重要意义。而且通过赊销将存货转化为应收账款，还减少了企业存货的积压以及对存货管理、仓储等应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。因此，企业要努力加强应收账款的内部控制，预防和控制应收账款的攀升，采用积极态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度地降低企业的应收账款损失，这是增强企业竞争力的有效手段，也是企业财务管理的重要组成部分。

二、我国应收账款内部控制现状

随着市场经济的发展，企业应收账款数额明显增多。为了扩大销售，增加企业竞争力等因素，常常迫使企业不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户，扩大市场占有率。赊销方式的运用吸引了更多的客户，扩大了销售，为企业的发展创造了良好的环境；但同时赊销行为增加了企业营销成本和应收账款风险，甚至是大量呆、死账产生。由于时间跨度拉长，发生坏账的机率增多，企业不能收回帐款的风险也就越大，时间越长，风险就越大。

根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。应收账款管理不善，降低了企业资金使用率，夸大了经营成果，增加了企业风险。美国一家公司的调查结论是，70%的公司破产是由于内部控制不力所致[3]。

因而，企业必须立足自身，深入分析造成应收账款不合理的内部原因，加强对企业应收账款的有效内部控制。

三、我应收账款内部控制存在的问题

（一）应收账款的管理缺乏健全有效的内控机制

完善的应收账款内控机制是企业赊销业务发展的需要，是加强营运资金管理，提高营运资金效益，保证资产的安全性、流动性、营利性的主要手段。据调查，多数企业的管理层和财务人员对内控机制在赊销业务上的作用认识不足，内控意识淡薄。有的企业根本没有建立赊销业务的内控制度，有的企业虽已建立或因时间过长已不适应本单位内部管理的要求，或在执行过程中没有到位，制度形成虚设，未能起到内部控制的作用，给赊销业务的管理及其责任的落实，风险的防范留下了极大的隐患。

（二）不相容职务的互不分离，权利制衡失去支点

如一国有企业赊销业务的办理，销售谈判、合同订立、销售组织、货款回收等不相容职务均集中在一个部门或一个人身上，赊销货款也直接以销售员姓名挂帐，不相容职务在组织机构之间和组织机构内部人员之间与相互分离、相互制约，相互监督的内控程序相悖，权利失去制衡，授权审批成了盲点，致使该企业发生销售员收到货款不上交财务，资金企外循环，长期挤占挪用，被检查机关立案并追究刑事责任。

（三）赊销信用政策空缺，账面金额大

多数企业没有指定合理的赊销信用管理政策，为选择信用客户而规范与控制赊销行为的信用标准、信用条件、收账方针等基本原则更是空白。企业在办理赊销业务时无规则可循，仅凭销售人员或单位领导所好随心所欲给予客户信用，赊销货款也因职责不分明造成无人催收，账面余额似雪球一样一年比一年积的更大，应收账款投资规模严重失度。

（四）欠款催收不力，挂帐款项时间长，风险高

多数企业在应收账款的管理上，缺乏严格的债权催收责任制度和账龄分析风险控制机制，许多应收账款明细户名年终过账仅以“上年结转”列示，未注明该债券形成的时间、原因、内容和经办责任人等详细情况，款项年年结转，长期挂帐，清理回收无人问津，造成应收账款投资潜在损失风险高。

（五）损失人为调控，企业利润容易被操纵

根据《会计法》、《企业会计制度》，企业在组织财产清查时，对应收账款应进行全面清理，函证债务人，并结合信用客户的资信情况合理估计应收账款风险，按预期潜在损失的比例，采用备抵法计提坏账损失。但许多企业在年终决算时，不是根据应收账款资产质量的真实性如实核算单位的经营成果，而是以“法人代表出数字”，人为“收藏”利润或“释放”利润，使坏账准备这一应收账款的备抵调整账户成了企业利润的“调节器”[4]。

如某国有企业控股企业在转制前多年来坏账准备金分文未提，转制前夕，对应收账款账面余额599 万元，一次性补提坏账损失427 万元，其应收账款实际价值人为调控，调节利润之目的可见一斑[5]。

四、完善我国企业应收账款内部控制制度的对策

（一）建立健全科学的应收账款内部管理控制制度

1．提高内部控制对赊销业务重要性和必要性的认识就赊销业务而言，内部控制是一种贯穿于赊销业务全过程的决策、执行、监督动态机制，对规范、约束赊销业务人员的行为，保障赊销业务按规定的程序办理具有十分重要的作用。

2．在制定应收账款内部管理控制制度时，应紧密结合《销售与收款》内部控制试行规范根据本企业赊销业务的特点和管理要求，遵循权利制衡、职责分明、覆盖全过程的原则，建立既有明确分工，又有内部制约；既能落实责任，又能防患于未然；既做到经济有效，又不留死角，反馈及时的赊销业务内部控制系统，以达到规范赊销业务行为，堵塞漏洞、消防隐患，及时发现、纠正赊销错弊行为，保护应收账款信用资产的安全、完整[6]。

3．制定合理的信用政策，降低应收账款风险

对应收账款进行信用管理，是提高应收账款投资效率，降低风险损失的根本保障，也是销售控制的主要措施。企业应结合行业特点，充分权衡应收账款风险、收益、成本的对称关系，通过民主、科学、集体决策机制，前瞻性地考虑信用政策对赊销业务的影响，制定本单位的信用政策，明确企业赊销业务的信用标准、信用条件，以及客户违约时的收账方针，并在充分了解和考虑客户的资信程度基础上，谨慎选择客户，以有效地促进应收账款信用控制的良性循环，及时发现问题，采取适宜对策，加速账款回收，降低应收账款风险损失。

（二）强化应收账款内部会计控制制度

1．建立账龄分析与清理核对制度

一方面，企业财务部门应密切关注赊销货款的回收情况，建立经常性的账龄分析制度，把逾期未收回的赊销欠款当作工作侧重点，提示信用管理部门对逾期客户的资信等级进行调查分析，检讨现有的信用标准和信用审批制度是否存在纰漏，并及时采取有效措施，加以调整、改进和完善，以防发生新的拖欠。另一方面，应收账款作为企业资产的一重要组成部分，要组织定期清理，分户函证核对，督促销售部门及时组织催收，必要时通过法律程序行使追索权，防范因时间过长潜移默化为不良资产，最大程度地抑减应收账款逾期拖欠造成的坏账损失风险，进而取得良好的应收账款收现率，优化应收账款的资产机构。

2．严肃结算纪律，加强收款监督控制

针对赊销业务经办人员收款不及时入账或长期挤占、挪用等现象，财务部门应加强收款的监督控制，严肃执行结算制度，防范赊销人员直接接触销售现款，杜绝资金企外循环违法现象的发生，保护应收账款的安全完整。在办理赊销业务时应取得购货单位加盖了公章和付款时间承诺的书面证明，并认真审核信用客户身份，按实际名称挂帐，防止移花接木。

3．独立履行会计职能，谨慎计提坏账准备

财会人员应依据《企业会计制度》的规定，遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度。对坏账损失准备金的计提，应结合已实施的账龄分析和函证核对情况，分析债务人的实际偿债能力，认真进行独立审查，分户进行合理预期，足额提取坏账准备金，以缓解坏账损失对企业日后的财务状况产生突发性的影响，杜绝坏账准备成为企业财务成果及领导手中利润的“调节器”[7]。

（三）加强应收账款内部控制的监督检查

内部稽核检查是内部控制制度的特殊组成部分，是企业自我调整、自我监督、自我独立评价的一种活动[8]。其应用在应收账款上，可协助企业管理层监督赊销业务内部控制的有效性。单位监督检查机构或人员在对应收账款内控机制的监督检查时，应找准内控关键点，通过符合性测试发现赊销业务内部控制制度是否健全，设计是否合理、适当；通过实质性测试检查赊销业务的各项内部控制制度规定是否实际发挥作用，是否得到有效执行，以及时发现赊销过程中内部控制存在的薄弱环节，采取相应措施，加以纠正和完善，以充分发挥内部监督检查在应收账款内部控制的“经济警察”作用，进而达到加强对赊销业务的内部控制，规范赊销业务行为，防范赊销过程中错弊的发生。

例如企业财务部门应该为设小客户建立核算营收账款明细表，对赊销业务进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，即使反馈到企业主管领导、信用管理部门及销售部门，为评估、调整设小客户的信用等级提供可靠的一句。财务部门应定期向赊销客户寄送对账单和催缴通知书，对未超过期限的客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账单的原始依据；对超过期限的设小客户，在发出对账单的同时，需分发催缴欠款通知书，及时催收欠款。企业销售部门及有关经办人员应积极配合财务部门做好此项工作。队长过程中发现差错应及时处理，防止发生呆账、坏账。财务部门对应收账款的核算必须遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度[9]。

结束语

在激烈的市场竞争中，风险与机遇同在。企业只有在利用赊销扩大销售，增加利润的同时，加强应收账款的内部控制，才能更好地减少不必要的应收账款，强化应收账款的回笼，加快资金周转，并在企业努力开拓渠道利用应收账款融通资金的时候，使企业的应收账款发挥最大作用。

展望未来，经济形势纷繁复杂，全球经济不明朗，应收账款的管理尤为重要，企业要建立健全的应收账款内部控制制度，并使其有效地实施，通过各个环节之间相互牵制的控制体系，将应收账款控制在合理的范围内，能使企业健康、高速地发展。

参考文献：

浅析企业应收账款控制与管理 篇3

企业只要有赊销，就会有应收账款，就会有应收账款的损失和风险。应收账款的发生同企业的营销策略有密切关系，在市场竞争中，经营者在制定营销方针时，若赊销额过小，信用期过短，不足以吸引客户，若赊销期过长，赊销额过大，企业的资金周转速度减慢，坏账风险增加，针对这对矛盾，企业对应收账款应采取事前、事中、事后控制，全面控制交易过程的每个环节，具体应做好如下控制。

一.重视正式签订合同之前对客户的资信调查，即“事前控制”减少应收账款的风险

随着市场经济的发展，企业对客户资信状况的了解显得日益重要，它是企业防止不合理拖欠的一个重要措施，客户的资信状况包括客户的背景资料，如营业执照，注册资本额，法人代表，通讯地址，电话及其它方面的记载等，还有近年来的经营情况，产值及往来情况和资信评价等，根据客户的资信状况，确定信用程度，划分信用等级，确定赊销额度，其评价标准为：(1)品质：客户的商业信誉是否按协议归还欠款。(2)能力：客户是否有偿还债务的能力。(3)资本：客户的资金财力是否雄厚。(4)担保或抵押：客户的担保抵押是否可靠可信。(5)条件：客户所处的经济环境及所属行业的前景，通过分析，评判确定哪些客户风险大，应加以控制，哪些客户风险小或无风险，可以长期合作。

二、合理确定赊销额度、交易条件，赊销期限及结帐方式，“事中控制”确保应收账款的安全

(一)建立赊销管理权限，企业内部应规定业务员，业务主管人员可以批准赊销的限额，在限额以上的赊销由总经理审批。根据不同产品的市场需求情况，采取不同的赊销策略。对供不应求的热销产品(商品)采取现金销售，以便及时回收资金，投入再生产，对供大于求或长期滞销的产品(商品)，可适当采取优惠的信用条件。

(二)明确交易条件，在业务人员与客户交易过程中，业务人员应向客户告知交易条件(主要包括商品规格及价格，运送条件，收付款最长时间及折让办法)，只有在获得客户确认后，才能进行交易，明确的交易条件使交易双方关系明确，减少了交易中的不合规行为，可以使应收账款问题在交易时得到有效保障。

(三)采取销售折扣：包括商品折扣和现金折扣方式，刺激客户多购买商品或早日付款，比如企业可以规定买10 15吨产品单价为每吨1000元，买15 20吨(含15吨)产品单价为每吨900元，依此类推。又如，企业可以规定10天之内付款可享受2％的折扣，10 30天之内不付款，不给折扣或再划分折扣比例档次，目的是通过一部分毛利的让度，减少坏账风险损失，但由于提前20天收回贷款，需要承担2％的资金成本，折合成年息，远远高于银行利息，经营者需比较如速收款所得，能否弥补折扣损失决定取舍。

(四)赊销期限较长的应收账款，合同或协议条款要严密。赊销期长的应收账款，发生坏账风险比一般赊销业务要大的多。因此，企业与客户签订合同或协议时，要求客户按合同分期付款，同时在条件中写明只有在全部款项结清后，客户才能取得商品的所有权，如客户不能偿还欠款时，企业有权收回商品，弥补部分损失。另外，企业也可在合同中规定客户预交定金做为第一批货款，但支付的定金必须与实际销售量保持合理比例。赊销期中提供担保，应尽可能取得明显的素质凭证，以减少风险。

三.制定完善的应收账款监控制度，即“事后控制”，确保应收账款的回笼

(一)对于结算手续未能及时办妥或经办人员催收不力，形成积欠。有时本来货款已收回的经济业务，但有关人员长期不报账或财务人员销帐不及时，形成积欠。企业有大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法缺少必要的内部控制，导致对损失的应收账款无法追究责任。对于没有建立应收账款台帐管理制度没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。对于未建立坏账核销管理制度。有些企业对没有收回的应收账款长期挂账，账龄甚至多达10余年，而这部分资产其实早已经收不回了。为了解决这些问题，企业应正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和销售全过程的管理监控、逾期债权的处理三方面着手。企业应设立专门的信用管理部门，并于销售、财务部门对应收账款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。财务部门对应收账款、帐簿应实行专人管理，并及时对账，应收账款账户的对账包括平时内部明细账与总账和报表之间的核对，还包括与购货单位之间进行核对两部分，对于企业与客户之间往来有疑问或账款不符的情况，应派人核对及时调整。每个期末给欠款单位发函，寄发对账单，告诉对方欠款额，要求客户确认欠款，使应收账款准确无误。

(二)制定严格的逾期账款催收制度和奖惩办法，财务部门应定期编制应收账款期末余额明细表，提出报告，报有关领导和销售部门，销售部门应实行销售一体化，把参与该笔销售的业务人员作为应收账款的第一责任人并要求其负责到底。在对业务人员分解销售指标的同时，也核定应收账款的回收率，完成和超额完成指标给予奖励，完不成任务扣发奖金或工资，对讨回陈账，按回收金额的一定比例给予奖励，保证资金及时回笼。

(三)根据账龄对应收账款进行分析。进行账龄分析时常用的方法是编制账龄分析表，也就是把债权确定之日起逾期的应收账款编入表中，同时应根据企业预期得资金周转率按月来确定账龄计算单位，在确定逾期金额时，如果是独立业务，逐笔确定比较容易，若是一个长期客户，业务里始终保持一定的欠款时，就只有在客户最后一笔交易期时，才能将所有发生的欠款转入到逾期应收账款里进行管理，通过账龄分析，把企业逾期欠款按风险程度划分为三类：即把属于客户恶意欠款的定为一类；把因客户经营不善或资金被挪做它用等临时性资金困难而不能及时偿还的定为二类；把因自然灾害或国家政策调整等不可抗因素引起经营困难，且扭转无望的划分为三类；根据不同的分类采取不同的清欠策略，对一类欠款要采取法律强制手段催收。同时考虑成本效率的原则，即当客户抵押品变现可冲销债务额的没有必要起诉。当债务额不大，客户拥有广泛的社会地位，起诉对债权方的运行受影响，没有必要起诉。对二类欠款可做一定程度的让步，重新签订还款协议，分期归还本息，以保证债权的诉讼时效，同时不断催收，另外也可将一定数额的债权转为股本，作为对客户的一项长期投资，协助客户扭转局面。对三类拖欠，应当报告管理部门，由其进行审查，确定是否确认为坏账，并在履行规定的审批程序后，再做出会计处理。单位注销的坏账应当记录于备查登记簿，做到账销案存，以注销的坏账又收回时要及时人账，严禁形成账外账。

(四)进行积极的收款政策和风险转移机制

一是可以采取资产流动性上的转移；二是不能及时回收账款时，可以考虑将其转化为应收票据；三是对象上的转移，以其应收款的部分或全部为担保品在定期限内向金融机构借款；也可以将应收款全部出售给金融机构，这样企业就将应收款中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构；四是实行方向上的转移。当发现应收账款很难收回时企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产实现了应收款项方向上的转移。

企业应收账款控制管理探析 篇4

一、企业应收账款管理概述

所谓应收账款, 是指企业因为要销售商品、材料、提供劳务等原因, 应该向购货单位或接受劳务的客户企业收取的款项, 以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款项的商业承兑汇票。换句话说, 它是企业采取信用销售而形成的债权性资产, 是企业流动资产的重要组成部分。公司采用赊销, 虽能给公司带来好处, 但也要面临一系列的风险。例如, 客户拖欠货款, 拖欠时间越长, 应收账款收回难度就越大, 甚至收不回。而应收账款管理则是针对企业应收账款带来的风险的控制的一种管理模式。

二、国内企业应收账款管理存在的问题

(一) 企业自身方面存在的问题

1、高层管理人员到基层业务人员, 财务管理的观念淡薄。

由于我国社会信用尚不健全以及传统观念等一系列因素的影响, 我国企业一般认为应收账款管理就是简单的赊销和催款, 许多财务人员对信用政策很陌生, 更谈不上制定合理的信用政策。一般认为只要正确地记录应收账款的发生额, 并在应收账款到期时对其进行催款就可以减少应收账款的回收风险, 实际上这只是减少应收账款回收风险的最基础、最简单的措施。

2、企业经营理念的错误, 重销轻收、重销轻管。

如今有很多企业因为市场竞争的压力, 以优惠的赊销条件来吸引客户, 增加销售收入。为了加强自身的竞争力, 往往毫无原则地放宽优惠政策, 无选择性地确定赊销的对象, 这样便导致了账目上的销售收入和利润虚增, 而实际上收不抵支。

3、企业缺少科学的信用管理制度。

当前我国企业还未建立系统的客户信用管理体系, 有关客户的资信资料只是零散地分布在企业各个职能部门, 缺乏系统的整理、有效的分析和及时的反馈, 因此企业无法对客户的信用状况进行科学合理的判断, 也无法及时准确地了解客户信用状况的变化, 更不能科学地确定授信额度, 当发生逾期账款之后也不能及时采取适当的收账政策将损失降到最小。

(二) 外部环境方面存在的问题

1、政府重视不够, 缺乏严格的法律约束。

一直以来, 我国企业应收账款的管理都是薄弱环节。我国政府对应收账款管理的重视程度还是远远不够的。政府也没有形成一套系统完整的法律来惩治那些恶意欺诈、故意拖欠货款的企业, 这就使得那些占了便宜的企业不断地故伎重演, 拖欠货款, 致使整个社会的信用制度被破坏。

2、外部审计机构对新设企业跟踪审计不够。

当今社会企业的设立标准越来越低, 设立程序也越来越简单, 一般的企业只需要拿到合法的验资报告就可以成立。对于会计师事务所而言, 由于验资业务的业务量大, 很多程序都被简化了, 而且出具验资报告之后也没有对新设企业进行跟踪审计, 这就使得很多空壳企业、皮包企业利用借资注册设立后马上抽走注册资金, 进而到处招摇撞骗, 四处拖欠货款。

3、票据市场不发达。

企业可以运用的结算方式有很多, 如支票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款、信用证等。然而, 由于我国整个票据市场的发展处于滞后状态, 导致了我国企业在实际操作结算过程中用到的方式很是单一, 绝大多数均为支票结算。

4、全民信用不普及, 社会信用体系不完善、不可靠。

目前, 整个社会尚未形成一种人人都讲信用的风气, 公众的信用意识也并不强烈, 人们常常会因为占点小便宜而失信, 对此社会缺乏一定的舆论谴责或惩罚, 也就更谈不上建立个人信用体系来约束人们的失信行为了。

三、应收账款管理的思考

(一) 从上到下向全体员工灌输一种正确的经营理念。

俗话说:“思想是一个人的灵魂”。那么, 就一个企业而言, 经营理念是否正确将直接决定一个企业的生死存亡。因此, 企业领导者应该通过培训和教育使得全体员工都认识到:增加有效的销售、减少坏账的损失、使得公司利润最大化是企业全体员工的共同目标。有了这一共识, 企业中才能形成良好的信用文化和风气, 使全体经营管理者形成正确的管理意识, 保持相对统一的思想和态度。

(二) 建立专门的信用管理部门。

从企业的组织机构及规模上来看, 有条件的企业还应当建立专门的信用管理部门来加强企业的信用管理。一些规模很小、业务量不大的小企业则没有必要设立专门部门, 但也应该设立专门的人员和岗位负责信用管理。这些部门可以负责调查和管理客户的资信材料, 并根据企业实际情况制定适合企业的相关信用政策以及监督各部门信用政策执行情况。

(三) 使每笔应收账款都有专人负责, 将责任落实到人。

在应收账款的管理中, 赊销审批是决定赊销是否发生的关键环节, 所以赊销审批人员应该对应收账款的形成与回收负上一定的责任, 每一笔应收账款都应该要有专人负责。赊销审批人员应该参与并负责应收账款的全程管理工作, 做到权责一致, 奖罚分明, 实现双赢。

(四) 建立科学合理的绩效评估体制。

建立一套科学合理的绩效评估体制是十分重要的, 也是十分必要的。绩效评估指标能够指引员工努力的方向。在评价销售人员的业绩时, 不能仅看他创造的销售额, 还要结合与他所负责的销售业务挂钩的应收账款回收率、坏账损失率及账款回收速度等一系列指标来综合评判其业绩, 按照业绩好坏给予奖励和惩罚, 调动员工的积极性。

(五) 采用应收账款融资, 以减少风险、增大收益。

应收账款融资的主要方法有以下四种:一是抵借;二是出售;三是代理;四是对应收账款证券化融资。利用应收账款融资的优点十分显著:它可以直接向缺少资金的企业提供现金;可以将应收账款进行证券化。既能让那些企业的这部分资产形成流动性, 又能很好地为企业获得资金, 可以加大应收账款回收率。

四、结束语

通过以上分析可以看出, 未来应收账款逐渐成为企业流动资产的重要组成部分, 大力发展赊销业务给企业带来利益的同时也给企业带来风险, 因此完善应收账款管理模式是我国企业的必然选择。认清目前我国企业赊销业务的优势、劣势、存在的问题和制约因素, 优化外部环境, 制定良好的竞争发展对策, 才能完善我国企业应收账款管理模式。

参考文献

[1]李美珍.加强应收账款管理的几点建议[J].北方经济 (学术版) , 2006.7.

[2]刘慧立.浅谈应收账款的管理[J].中国科技财富, 2010.14.

[3]马化征.浅析加强企业应收账款内部控制[J].中小企业管理与科技, 2009.18.

试析应收账款内部控制的探讨 篇5

应收账款管理出现的问题来自多个方面，解决这一问题需要加强应收账款内部控制管理。内部控制是一项与实践联系相当紧密的管理手段，因此建立一套符合企业发展实际的应收账款内部控制制度十分必要。企业各项会计控制制度都应有明确的控制目标。

1.建立合理的应收账款内部的控制目标

控制目标包括保证应收账款业务会计核算资料准确可靠，力求应收账款及时回收，减少坏账损失的发生。企业按照会计准则相关规定核算应收账款业务，正确编制会计凭证，及时记录会计账簿，保证应收账款业务会计核算资料准确可靠。应收账款因为赊销行为而产生，应收账款意味着企业的流动资金被对方所占用。如果资金过多地占用在应收账款上，必然影响资金的周转速度，导致企业资金链紧张。由于企业大量应收账款的存在，企业难免要发生坏账损失。企业应加强信用管理，加大催收力度，适时进行账龄分析，对超过账龄的应收账款及时反馈信息，重点管理，尽可能减少坏账损失的发生。

2.健全应收账款的内部控制制度

（1）职责分工控制，在赊销业务中赊销批准与销货职能应分离，发货、开票、收款、记账职责相分离。

（2）授权审批控制，包括赊销、发出货物、销售价格、销售条件、运费、折扣、坏账等等必须经有关人员审批。

（3）凭证和记录控制，包括建立各种凭证、账簿制度，及时记账、登账。

（4）检查控制，定期核对应收账款的总账和明细账，并做好内部核查制度，对销售与收款业务的岗位设置、制度执行以及销售、收款的管理情况等等。

3.建立应收账款预警制度和责任管理

对企业经营过程产生的风险采取预警制度能够有效的防范企业风险，把风险由事后控制转到事前控制。例如，根据赊销企业规模、信用状况，设定对该企业的最高赊销额和最长赊销期。超过这一额度就停止发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内；在设定最高赊销额的同时，设定最长的赊销期限，由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回欠款，则立即停止供货，组织追款。

对于应收账款的管理要明确经济责任，形成一项健全的制度，对于经常发生坏账损失的应收账款要追究其相关责任人。比如：明确划分责任范围，对负责经办赊销业务要有严格的授权审批制度，并对该业务的人员要求对应收账款最终收回负责。明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。

4.利用金融市场，加速应收账款周转。企业可以利用现有的金融市场，将在经营过程中形成的应收账款向银行或其他金融机构转让，以筹措资金，加速资金周转。常见的应收账款融通的方式有两种：一是应收账款抵押。企业以应收账款作为抵押，向银行或其他金融机构进行短期或长期融资，在收到客户支付的欠款时再如数归还银行或其他金融机构。二是应收账款的出售。企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金，代理机构按应收账款净额的一定比例收取手续费，从预付给企业的款项中扣除，客户归还应收账款时直接支付给代理机构。

5.加大清账力度，确保资金及时回笼。企业应重视应收账款的清账工作，主要以业务部门和营销部门为责任中心，建立专门的清账队伍，将清收呆账纳入业务部门和营销部门的年度考核指标体系中，按内部管理制度进行奖惩。在呆账产生后，企业应在区分责任的前提下，认真分析坏账产生的原因，针对不同性质的客户，分别采取不同的清账方法。对有偿付能力而故意拖欠的客户，采取上门追讨等方式，必要时可以诉诸法律，通过法律手段清收；对确实无力支付的客户，可以通过双方协商，以物抵债、债权减让等方式清收，以确保资金及时回笼。

企业应收账款内部控制 篇6

关键词：应收账款；内部控制；问题；对策

中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）29-51-2

0 引言

应收账款是指企业在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等经济活动中，向购货单位、接受劳务单位，收取款项的总称。应收账款一方面可以促进企业销售的增长，减少存货积压，提高企业的竞争能力，增加利润；另一方面，应收账款管理不好，形成坏账后成本利润全部不能收回，又会直接导致利润减少；过多的应收账款可能会因为款项回收不及时，企业现金流转受阻，影响正常生产经营，会使企业面临资金链断裂，导致企业破产的风险，因此加强应收账款内控管理尤其重要。

2008年财政部联合五部委发布了《企业内部控制基本规范》，并于2010年相继发布一系列配套指引，为我国企业内部控制提供了规范标准。

应收账款内部控制是指对应收账款在形成，收回过程中的各项控制。企业通过建立与实施应收账款内控，可以加强风险防控，提高资金使用效率，保障资产安全完整，提高企业生存能力。万达集团的成功，不靠员工的忠诚度，靠制度，万达制度设计出发点就是不信任任何人。万达能够发展壮大，内控制度的建立与执行有不可估量的贡献！

1 企业应收账款内部控制问题

1.1 企业管理层缺乏风险意识

在激烈的市场竞争中，企业除了降低售价外，运用商业信用即赊销是最常用的销售方式之一。由于管理层缺乏风险意识，存在侥幸心理，盲目追求销售扩大，忽视应收账款是否能够被按时收回与能否收回的问题，造成企业利益的严重损失。

1.2 企业自身缺乏内部控制制度或制度执行不严

国家发布了内控基本规范及一系列配套指引，要求在上市公司执行，鼓励中小企业参照执行。没上市的企业大部分没有内控或因内控制度未执行而形同虚设。应收账款内控欠缺表现为人员分工上没有考虑不相容岗位相互分离、制约和监督，过分信任销售人员或给销售人员赊销权限无限制，在事先未对客户的信用情况深入调查、未对应收账款风险进行正确评估的、未履行相关审批、在考核上未明确实现收入与收款同时考核，赊销后又没有相关的收账制度措施，导致应收账款过多，账目不清楚，回收不及时，甚至造成坏账。以上种种现象导致企业不能稳健地生存与发展。

1.3 应收账款管理权责不够明确具体

在现实工作中，有许多应收账款往往对不上或收不回，许多应收账款都是不应该产生的。其主要原因是职责划分含糊不清，责任人规定不具体，管理制度落实不严，实时跟踪控制制度严重缺失。首先，财务部门与销售部门缺乏沟通，导致财务核算与销售发货与收款环节相脱节，造成企业应收账款差错，销售发货失去控制。其次，未明确应收账款定期清查对账的责任制度，未明确逾期应收账款管理及清理催收责任的归属，不少企业欠缺与欠款单位对账，或对账后没有形成合法有效地对账依据。导致陈账不断叠加，账龄呆滞老化现象严重。

1.4 考核制度不合理

应收账款的考核没有基于其管理的目标，没有考核发生前是否进行了客户调查与审批，发生时金额是否准确，对销售人员及销售经理的考核不能与正常收款、逾期、不能收回的奖罚措施相结合，偏重销量与销售额。

1.5 人员素质不高

企业相关人员缺乏职业道德、责任心不强、人员专业素质不高、工作能力弱，也是应收账款管理的一大问题，这直接导致应收账款的管理失效。

2 企业应收账款内部控制问题的相应对策

2.1 提高管理层的风险意识

首先，管理层应组织企业销售、财务、合同信用管理部门，法律部门学习《内控基本规范》及《配套指引》，分析企业应收账款事前、事中、事后的风险点，认识应收账款管理的重要性，明确应收账款管理的目标，防范风险。

2.2 制定企业应收账款内部控制制度，并贯彻落实

企业应组织销售、信用、财务、法律等部门制定内控制度并贯彻落实。企业应建立应收账款的内控包括：明确相关部门和岗位的职责权限、确保不相容岗位相互分离、建立信用标准与信用制度、应收账款考核制度、应收账款对账制度、应收账款坏账核销制度、坏账损失确认、应收账款奖励与考核等。

2.2.1 首先，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督

在应收账款内部控制中，不相容的职务主要包括：客户信用管理与销售合同协议的审批、签订；财会部门负责应收款项账户的记账人员与出纳人员分开；坏账的核销与审批；应收账款余额核对表的编制与相关会计记录等。

2.2.2 建立完善客户资信调查评估制度、建立信用标准

建立赊销责任制度，严格赊销审批程序。赊销时，企业首先由两人以上（含）收集客户的资料，通过工商信息网、银行以及与该客户发生经济业务的单位，了解该客户的诚信度，了解客户的能力与品质；如果是老客户，那么需要收集同该客户以前的交易记录，了解该客户的诚信度；了解该客户在他们各自行业的地位；做出信用评估，经信用部门经理确认后，按照企业信用标准销售产品，在很大程度上能够有效避免企业因为客户原因而造成的企业应收账款过度赊销损失。建立客户库，只对客户库里的客户赊销，是万达集团的管理制度，可见，客户的信用是多么重要！

2.2.3 完善合同制度，建立定期对账制度

每个客户均应签订合同，合同中明确回款额与回款时间，明确逾期回款的惩罚条款，合同要交信用管理部门与财务销售部门各一份。

每月，财务部门制作应收账款明细表，其内容包含账款金额及账龄、逾期应收账款金额、销售责任人等。之后将表格送至销售部门主管，由其安排销售人员核对应收账款金额，催收应收账款。每个销售人员应对其经手的各客户应收账款金额负责，每半年要与客户书面对账。不再购买产品的客户要在停止发货后1个月内对账。客户不确认应收账款的要保留合同，发货记录、对方收货记录、回款记录，以便将来作为诉讼的依据。建立逾期应收账款报告制度，财务月末将逾期应收账款表报送总经理。对超过收账期的客户移交法律部门负责清收。

2.2.4 坏账核销的程序

坏账的调查与审批程序不严格，也会造成销售人员将货款据为己有。因此应建立坏账核销的制度与核销后又收回的制度。销售部门对于形成的坏账进行取证、提出报告并阐明损失的原因和事实，由销售部门主管确认，报法律部门调查后签署意见，报总经理审批，然后交财务部门，财务部门审核后做坏账处理。已核销的坏账，要安排信用管理部门随时关注客户的情况，客户情况发生好转，要安排人员催收。

2.3 明确应收账款的管理权责

销售人员与销售部门经理是应收账款的主要责任人。其收入与销售回款挂钩。财务部门是应收账款管理的监督管理部门，主要责任是保证应收账款金额准确，每月制作应收账款明细表并送达销售部门。信用部门负责客户的信用调查。法律部门负责接收财务与销售部门转交的逾期应收账款的清收。

2.4 将应收账款催收纳入个人绩效考核

销售人员与销售部门主管为应收账款的主要责任人员，将每个责任人员的收入和销售业绩与应收账款的回收时间和回收率相结合，让每个销售人员对每笔赊销业务负责到底。

2.5 提高工作人员的素质

企业选有职业道德，责任心强，业务素质高的应收账款管理人员，并对其实行定期的培训，使其具备相关能力。

总而言之，企业在不断发展的过程中，很好地运用赊销，有效的控制应收账款可能造成的风险，对企业稳健的发展具有极其重要的意义。

3 结束语

企业应收账款的内控管理是一个长远的持之以恒的管理，每个企业因其经营模式的不同稍有差异，企业应结合自身特点，制定应收账款的内控制度并贯彻执行，这是企业做大做强的根本保证。

参 考 文 献

[1] 郭荣平.浅谈企业应收账款的风险分析及防范[J].财经界（学术版），2016，14：215.

[2] 王瑞山.企业应收账款管理中存在的问题及原因分析[J].中国市场，2016，28：139-141.

浅谈企业应收账款的内部控制 篇7

关键词：应收账款,企业内部控制,财务风险

一、应收账款内部控制相关工作

(一)加强销售过程中信用管理

信用管理在企业信用销售过程中发挥着重要的作用,需加强销售过程中的信用管理办法:制定合理的信用标准。企业综合评价客户往往将信用标准作为最有利的重要依据,因此,信用标准的制定一定要合理化。如果标准制定的过高,将不利于企业产品的宣传和销售,影响企业产品自身竞争力和市场份额的增加;如果标准制定的过低,这就会给企业带来巨大的财务风险以及收账费用;设定合理的信用期限。信用期限的设定将直接关系到企业资金回转周期和流动资金的占有量的高低。如果设定的期限比较长,这将会出现边际成本远小于边际收入,但是期限过长,降低企业资金的运转流畅性,可以根据实际情况适当延长信用期限;如果信用期限延长所带来的边际成本少于边际收入,可以进行适当延长,否则不可以;制定信用管理办法。制定相应的信用销售有关的具有法律效应的相关规章制度,做好客户信用情况调查工作,根据每个客户的信用调查结果,制定不同的信用额度和信用期限,向相关部门或者是授权人申报审批后即将按照相关规定流程执行,只有在客户的赊销被授权批准后才能发货,必须在赊销客户的信用额度范围之内; 资信额度实行动态管理。如果客户出现还款缓慢和信用度下降等不良现象后,必须采取及时、有效的解决措施,比如减少发货和加紧催款等, 如果多次出现欠款现象,必须及时停止放款。

(二)及时处理拖滞应收账款问题

企业要严格控制应收账款在企业的总销售账款中的比例,加强应收账款处理工作的开展:首先,负责销售相关部门做好应收账款催收的相关工作和解决措施,并做好催缴记录等信息;其次,财务部门做好详细编制应收账款信息统计工作,将实际情况汇报给相关负责人和负责催收应收账款部门及相关人员,做好应收账款的催收工作;最后,采取合理的解决措施处理难收缴的应收账款,必要时可以借助法律力量。 对于账款无法收回和坏账等问题,通过严格的审批流程做好坏账处理工作。

(三)精确评估应收账款存在的风险

对于应收账款出现坏账和难收回等信用风险原因是多方面的,既可能是企业外部因素,也有企业内部因素等。对于应收账款的风险评估的相关工作主要有:了解客户信用信息、明确财务报表目标并判断阻碍目标实现的风险因素、判断交易合同是否真实等。企业相关部门及领导必须高度重视风险评估报告,分析阻碍目标完成的所有的不利因素,掌握应收账款存在的风险,做好进行赊销和赊销额度调整等相关降低风险解决措施。

二、当前企业应收账款内部控制现状

(一)缺乏有效的信用管理制度,控制模式滞后

传统的应收账款内部控制模式往往是采用事后追债模式,忽视了前期的评估和预判等,认为企业存在的风险是由于客户后期无法偿还账款而出现坏账等信用问题。受传统思想的影响,我国的企业容易采用滞后模式,导致企业的信用管理制度不完善,并且没有做好前期的风险评估分析,没有详细的了解贷款人的详细信息和信用信息,大大增加了出现坏账和应收账款难等问题的几率,导致企业的资金运转不流畅, 运营风险系数增加。

(二)缺乏应收账款内部控制意识

由于企业领导没有高度重视应收账款内部控制相关工作,没有做好有效的回收应收账款准备工作,使得企业的账款回收工作存在很大的缺失和漏洞。由于内部控制制度建立的不完善,没有做好应收账款的中期跟踪和调查,如果出现问题,只能从源头工作开始进行排查,增加了企业对应收账款追回工作和成功难度。再加上企业销售部门盲目的追求业绩,没有认真做相应的市场调查和风险分析报告,大大增加了应收账款的风险损失。

(三)缺乏健全的应收账款绩效考核体系

目前,我国绝大多数企业没有把应收账款回收率指标纳入绩效考核体系中,即使有些企业有相关的考核流程,也仅仅是一个形式上的过程,没有建立完善的约束和激励机制,没有将是否能收回、收回多少和员工的绩效工资考核直接挂钩,这将导致员工的工作积极性和应收账款的催收积极性不高,这也导致了应收账款回收速度慢和回收率低的主要原因。

(四)缺乏对应收账款的定期数据分析

我国对应收账款的分析体系和测评体制都不完善。大多数企业都没有做到及时准确的分析应收账款的账龄。应收账款的账龄不仅仅是可以作为应收账款的时间价值损失和总体风险的主要依据,也是为记提坏账做好准备的主要依据。目前,大多数企业都没有做到高度重视区分和划分快到期的应收账款和已经超过赊销期的应收账款,以及超期的应收账款超出限定期限的时间。由于对应收账款的账龄分析不够及时、不认真,最终导致应收账款的风险系数大大增加。

对于企业而言,企业常采用赊销的方式进行产品促销,如何使这种促销手段的作用发挥到极致,使他成为企业产品销售的制胜法宝,在产品销售的阶段之前,需要做好客户的信用考核工作;如果进入到应收款阶段,需要做好后续的账款跟踪等工作,一旦超过限定期限,就会给收回增加难度,拖欠的时间越长,回收的难度将翻倍增加,完成应收账款的目标希望将越来越小。由此可见,对应收账款账龄做好数据分析和后期的数据跟踪处理,是完成应收账款内部控制的重要内容。

三、加强企业应收账款内部控制方法

(一)加强对客户评估力度和资信调查

企业要认真做好客户信用情况的调查工作,可以根据即将要赊销的情况来分析客户的经营能力、财务情况、以往业务记录、企业信用度等,并对客户的信用等级做出分析报告,对于纳入赊销行列的客户,还需要根据客户的平时交易记录确定客户的信用期限和赊销金额。对于产销计划和营销方针等,企业要在年初做好相关工作并确定本年度的赊销总额,保证全年的赊销总额在销售总额的可控范围内,保证企业的资金的使用效率和企业的经济利益。

(二)动态监控应收账款流程

对于应收账款的动态监控,首先,建立完善的责任制体系,采用不相容的职务分离原则,把销售职能和赊销审批互相分离;其次,设立专门的部门和人员负责对客户的信用信息做前、中、后的调查和监控工作;最后,对于赊销工作的进行,要严格按照企业的规章流程和监控下进行,保证各部门职能的特殊性和单独性。

(三)组建专门的信用管理机构

系统综合管理知识和专业的信用风险管理技术是进行风险管理的必备知识,需要特定的部门和人员进行工作的开展。对于需要赊销信用管理方面的工作,需要专业性很强的人员进行专业化调查和管理,设立专门的信用管理机构是加强企业信用管理的关键环节。专门的信用管理机构的职责就是要对财务部门和销售部门的应收账款处理工作进行全程监控,根据规避坏账风险规则和应收账款标准,制定出合理的处理应收账款对策,提前做好坏账出现和解决对策等工作。

(四)加强应收账款内部审计监督工作

监督是保证企业应收账款内部控制工作顺利进行的最有效手段。 企业要高度重视和发挥审计部门和会计部门的监督作用,将企业内部审计工作开展到赊销的全过程,设立应收账款的关键控制点,及时发现赊销过程中的薄弱环节,做好提前预防工作。完善企业的应收账款内部调控制度,保证企业的资金使用效率和企业的收益。

四、结束语

简而言之,做好企业应收账款的内部控制工作,需要正确认识企业内部应收账款内部控制环节中存在的问题,加强对客户信息的评估和资信调查工作,并设立相应的部门和人员负责应收账款的催促和收缴, 以及坏款的赊销工作。加大企业的应收账款内部控制力度是提高企业竞争力和财务风险应对能力的必要措施。

参考文献

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[2]乐永辉.试论企业应收账款的内部控制和风险防范[J].经济师.2010(5):167

[3]吴晨阳.应收账款内部控制方法的探讨[J].中国商界,2010,(3):35

[4]杜凤玲.内部控制体系中应收账款的管理[J].发展,2010,(11):67

浅谈企业应收账款的内部控制 篇8

一、应收账款形成的原因及优缺点

当今社会市场经济高速发展, 卖方市场早已转向买方市场, 企业要在激烈的竞争中胜出, 最直接的手段就是通过制定信用销售策略来开拓更大的市场。信用销售的作用显而易见, 可以扩大销售、减少存货, 但同时产生了应收账款, 应收账款的增加产生坏账率提高等负面影响, 使企业的资金周转出现问题, 财务风险上升, 企业的发展不进反退。

二、应收账款内部控制现状

我国由于在信用多方面的制度不完善, 使得应收账款内部控制在实际运用中还很不成熟。因此建立健全的应收账款内部控制制度并有效实施, 从源头上化解风险的出现, 已经成为众企业的当务之急。

三、应收账款的管理和控制

1. 职责分工与授权批准

企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责权限, 保持各岗位之间的独立性, 确保不相容岗位之间相互分离、制约和监督。企业应当按照各个相关业务环节进行明确的分工, 保证整个业务过程的有效性和可靠性。

2. 信用控制

企业可以设立信用管理岗位或部门, 负责制定企业的信用政策、对客户进行信用评估。

⑴信用政策

信用政策是授信方制定的应收账款的管理政策, 包括以下三部分的内容。

(1) 信用标准。信用标准是企业经过对客户的综合评价后, 确定客户拒付账款的风险, 根据评价的标准, 确定客户的信用等级, 再根据不同的等级, 作为决定给予或者拒绝客户信用的依据。

信用标准的制定要合理, 如果定的过高, 虽然降低了风险, 但是不利于企业销售收入的扩大, 阻碍了企业市场竞争能力的提高。相反, 信用标准定的过低, 虽然有利于扩大企业的销售, 但是却会带来更多的坏账损失风险和更多的收账费用。

(2) 信用条件。信用条件是指企业接受客户的订单时, 所提出的付款要求, 常见的就是信用期限。

信用期限是企业允许客户从购买产品至最后付款的时间间隔。由于较长的信用期限会占用到企业的流动资金, 因此确定客户的信用期限, 应当比较延长信用期限所增加的边际收入和所增加的边际成本而定, 如果边际收入大于边际成本, 则可以适当延长, 反之则不应当延长。

(3) 收账政策。收账政策是指当客户违反了信用条件, 没有在约定的信用期限内付款甚至拒付账款时, 企业所采取的收账策略与措施。企业在提供信用条件的时候, 必须要考虑到客户是否会拖欠账款或者拒付账款, 并在发生时采取各种形式进行催收。

⑵信用管理

企业在发货之前, 客户的赊销就应当被授权批准, 对赊销客户在信用额度内进行赊销。首先, 信用部门应当确定信用标准、信用条件和信用政策;其次, 销售部门应对每个客户进行信用调查, 根据其信用状况提出其信用期限和信用额度, 并上报相关的负责人或授权人批准;然后, 销售人员和收款人员必须根据批准的信用条件控制赊销的金额和时间, 每次赊销的金额与尚未归还的账款之和不得超过该额度。在实际操作过程中, 遇到信用条件需要调整的情况, 必须经过相应的审批程序批准后, 才能调整。

3. 授权制度和审核批准制度

企业应当建立销售业务授权制度和审核批准制度, 并按照规定的权限和程序办理销售业务。

审批人应当根据相关制度的规定, 在授权范围内进行审批, 不得超越审批权限。经办人应当在其职责范围内, 根据审批人的批准意见办理销售和收款的业务。如果发现审批人有超越授权范围的审批销售和收款业务行为, 经办人有权拒绝办理, 并及时向审批人的上级授权人或部门报告。

4. 动态管理

企业要根据实际的销售情况和收款情况对客户资信额度进行动态管理, 尤其是核心客户的资信状况。对还款缓慢、信用在下降的客户, 要及时采取减少发货、加强催收和实行担保等措施, 以预防和减少收款的风险;对于信用差、长期拖欠账款的客户, 要立即停止发货, 并通知收款人员或部门及时催收。

5. 逾期应收账款的处理

企业的销售部门应当负责应收账款的催收工作, 催收记录均要妥善保存;财务部门则应当定期编制应收账款明细表, 向销售部门和企业领导反映应收账款的账龄、余额等信息, 督促销售部门加紧催收;对逾期的应收账款, 可以通过法律途径来解决;确实无法收回的各种应收账款, 应当作为坏账损失并及时进行处理, 坏账的确认, 也必须符合确认的条件, 并由具备审批条件的人员在授权范围内按照审批程序进行审批, 财务部门根据确认的坏账损失进行账务处理。

四、结论

在竞争激烈的21世纪, 应收账款的管理尤为重要, 企业要建立健全的应收账款内部控制制度, 并使其有效地实施, 通过各个环节之间相互牵制的控制体系, 将应收账款控制在合理的范围内, 才能使企业健康、高速地发展。

摘要：在日益激烈的市场竞争大环境下, 为了提升企业竞争力, 信用销售已成为最常用的营销手段之一。但是我国企业信用意识的薄弱和信用管理的落后, 使得企业的应收账款日益增长, 成为企业发展中的障碍。本文根据内部控制理论, 为加强应收账款的内部控制而讨论了一些方法。

关键词：应收账款,内部控制,信用

参考文献

[1]杨瑞平.企业内部控制探索[M].北京:中国市场出版社, 2009

论企业如何控制应收账款风险 篇9

因此, 在积极进行信用销售的同时控制好应收账款给企业带来的风险, 避免或减少坏账损失的发生, 保证企业经营活动的正常进行, 是十分必须和重要的。

1 建立货款结算中心

在激烈的市场竟争中, 许多企业不得不采用信用销售的方式, 向经销商和客户赊销产品, 争取提高销售额, 扩大市场占有率, 使企业经营产生利润, 得以生存和发展。所以每一家企业都希望能寻找最佳的客户以确保货款能安全的回收。发生拖欠货款及坏账原因很多, 其中最主要的原因是企业没有设定一套持之以恒的追收步骤及制度去控制风险, 从而间接地鼓励了客户拖欠货款。

对回收货款没有把握的销售活动是非常危险的, 因此, 在信用销售规模比较大的企业应该建立销售货款的财务结算中心统一管理应收账款的跟踪、风险评估、控制、监督、回收等工作。

2 货款结算中心的职能

(1) 有效地跟踪监控客户的资产, 系统地建立客户档案, 确保能采取正确的信用销售额度保护债权。不断增进企业信用管理的声誉, 建立一套行之有效的信用管理制度, 全面负责货款回收工作。

(2) 加强企业和用户之间的相互了解出现问题及时与客户进行沟通。大部分拖欠货款都是因为误解而引起的。如果有专部门、专人负责, 在与客户交易之初, 就将供货条件、信用制度等信息告之客户、有助相互了解和货款的回收。

(3) 严格审核管理销售合同, 控制合同风险。由结算中心来统一审核管理销售合同。那么一方面结算中心可以控制不合理的销售条件, 了解合同规定的回款条件和回款期限, 根据客户的资信情况, 控制对客户的销售量, 从源头上控制货款回收风险。另一方面, 也可以把业务员从无穷无尽的追讨货款事务中解脱出来, 而专心于研究市场, 搞好销售, 扩大产品销售量。

(4) 及时评估和解决货款拖欠及坏账问题。结算中心可以根据其掌握的客户资料及时地分析评估拖欠的货款, 提出有效的解决措施, 及时预警和化解企业坏账风险。

3 建立信用额度指标

任何客户都不能主动拥有信用额度这样有助于企业和客户双方之间的沟通及了解, 使客户容易支付货款, 利于货款的回收, 确定信用额度的重点在于能够主动地控制风险, 便于企业争取主动权。企业应采取一种比较适合自身特点的方法, 根据客户以往还款情况、客户资料、资信程度等综合分析后填写信用意见书, 并确定对客户信用额度。常用的方法有: (1) 渐进限额法 (2) 销售预测法; (3) 担保物法; (4) 财务法。

对客户确定恰当的信用额度, 是平衡信用销售数量与风险的方法。对一个信用记录不良的客户给予一个低的信用额度既不失去这类客户, 又能控制产生坏账的风险。对于一个信用良好的客户, 可以给予一个比较高的信用额度, 使企业既能获得较大的销售量, 又能使应收账款处于低风险状态。

4 建立应收账款控制制度

建立适合本企业应收账款控制制度是防范坏账风险的必要手段。

(1) 建立应收帐款的内部牵制制度。应收账款是将产品变现的中间环节, 因此, 应收账款控制应从存货的销售及货款的变现两方面把握。确保不相容职务和岗位相互分离, 包括: (1) 岗位分工控制, 即不得由同一部门 (或岗位) 办理销售与收款的全过程将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立等; (2) 授权审批制度, 金额较大或情况特殊的销售业务, 实行集体决策等; (3) 收款控制, 销售于收款职能应当分开, 销售人员应当避免接受现金等。

(2) 建立应收账款目标责任制度。业务员的收入除了与回款挂钩外, 还应考虑与其经手客户的一定时期内的应收账款余额挂钩的分配制度。每一个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到资金回收全过程负责, 对应收账款实行终身负责制。谁经手货款发生了坏账就追究谁的经济责任, 做到人员、岗位、责任、奖惩落实到位。业务员调离销售岗位, 要与接手人做好业务和责任交接记录。

(3) 建立质量保证制度。不断改进产品质量和售后服务质量, 以优质的产品和服务质量满足客户需求、巩固市场份额。优质的产品质量是防止因质量纠纷引起的折让损失和应收账款拒付的必备条件。

(4) 定期与客户对账制度。企业财务部门每隔一定时间 (具体时间可根据自身情况确定) 必须同客户核对账目, 如有不符应查明原因。一方面, 避免企业和客户的账务账不符, 杜绝业务员舞弊行为。另一方, 如果客户恶意拖欠货款, 还可做为法律诉讼的有力证据。

(5) 加强对销售人员职业道德教育。制度具体执行者销售人员的表现, 往往决定了应收账款能否顺利收回。一是加强对销售人员职业道德教育, 要求不折不扣地执行公司销售政策及应收账款管理政策;二是强化销售人员的回款意识、风险意识。

(6) 对逾期货款的处理制度。首先, 如果客户的欠款已经超过合同约定的付款日期一段时间后, 在积极催收欠款的同时, 要求客户签订还款协议, 以防止债务超过法律时效;其次, 协议书要有明确的还款计划, 原来无抵押或担保的, 要求提供抵押或第三方担保;第三, 在客户欠款未还清前, 不得继续向该客户赊销产品, 以防止新的欠款发生。第四, 在催讨逾期货款无效时, 要及时采取法律手段保全债权, 以免企业遭受经济损失。

企业应收账款财务控制问题研究 篇10

应收款项泛指企业拥有的将来获取现款、商品或劳动的权利。它是企业在日常生产经营过程中发生的各种债权,是企业重要的流动资产。主要分为:应收账款、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、其他应收款等。

社会的信用基础和信用体系是企业应收账款管理的重要基础。在西方,企业信用管理是一门重要的学科,它作为一门研究学科已有100多年的历史。主要的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。目前,我国的社会信用基础还比较薄弱,体系还不完备,仍处于探索和建立之中。

二、企业应收账款的形成原因及表现

目前,国内中小企业普遍面临着“销售难,收款更难”的问题。管理比较混乱,形成大量应收款,主要原因及表现如下:

(一)赊销给企业带来的巨大“红利”

由于现代市场竞争激烈,赊销是提高市场占有率和促销的常用方式,不仅能扩大销售,同时还能减少库存占用的成本。由于巨大“红利”的存在,很多企业忽视了应收账款带来的管理成本、机会成本、占用大量现金流等问题的存在。

(二)企业所处的行业地位较差

在我国一些在市场地位中占据优势的企业和企业集团,对中小企业在应收款的诉讼催收中,采取黑名单制度,中小企业一旦诉讼,则被列入黑名单和不合格供应商,大大提高了了企业应收款的回收难度,造成企业赊销比例逐年上升,应收账款金额不断增加。

(三)内控制度不健全,企业风险意识不强

企业只注重产品销售,扩大市场占用份额,通过降低赊销信用的标准来争夺批发商和零售商,或对购货单位、接受劳务服务单位的资信调查无制度化,业务过程的随意性大,这些都造成了应收款问题的日益凸显。

(四)法律意识淡薄

许多企业既没有专门的法律部门,又没有聘请法律顾问,在经营活动中一些相关纠纷不能及时用法律的手段来解决,导致应收账款不断堆积。如果没有法律专业的人士介入,有些呆账很难清欠成功从而形成死帐。

三、企业应收账款的预警机制

(一)通过对客户财务数据分析和信用评估,确定客户企业的资信状况并制定相应的预警机制

在企业销售过程中,企业财务人员通过对客户企业的财务分析,指导销售部门采取相应的销售政策。销售人员尽量多搜集客户企业的财务报表,会议纪要、新闻发布等企业信息,特别是企业财务报表是必须要搜集的。同时注重搜集企业其他信息,如工商登记情况、企业法人治理结构,企业管理状况和文化建设已经员工精神状况、企业产品行业盈利能力,企业技术开发能力能综合信息。

将收集到的资料运用信用评估指标体系(如:5C、5P、LAPP)对客户进行综合评价,将结果及时提供给相关的账款催收部门与风险信用监管审批部门以便及时建立与更新企业客户的资信等级,为其风险评价决策提供数据、信息支持。把这些资料收集、分析、汇总在企业制度化、系统化,进而及时预警,为应收账款的后续管理打下良好的基础。

(二)建立应收应付管理体系,借助信息化系统,建立预警机制

对每一笔应收账款状态要有明细记录,使用信息系统,对超账龄应收款及时提出预警并提供给业务员或催收部门进行催收。尤其对于账龄即将达到2年的款项及时反馈给企业法务部门或法律顾问,以便及时阻断2年诉讼时效的限制。

四、应收账款风险控制以及解决的思路

在激烈竞争的市场经济中,通过综合运用各种管理手段,在不同角度上加强应收账款的管理。最大限度的减少应收款对资金的占用。同时应收账款管理应以系统化的思维,在企业管理的各个层面上开展管理工作,做到预防为主,“打防结合”,全面做好应收款的风险控制工作,开创企业良性、持续、高速发展的大好局面。

(一)在销售环节上,积极开展和加强关系营销,减少应收账款占用,加大资金回笼

关系营销,是把营销活动看成是一个企业与消费者、供应商、分销商、竞争者、政府机构及其他公众发生互动作用的过程。企业应收款的催收,利用关系营销,是减收应收款的首要环节。随着应收款的数量的降低,应收款的风险也被控制在一个较小的范围。

(二)在签订审核合同环节抓住合同条款中的要点,达到通过合同控制应收账款风险的目的

凡事预则立不预则废,和每一个有赊销业务的客户,都要签订合同,合同签订的条款不同,在以后收款谈判中就会千差万别,合同中一般包括一下条款:签订合同的当事人、合同中供货品名数量和价款、送货时间和地点、产品质量标准及其验收时间、付款方式及其时间、解决合同纠纷的方式。

在赊销业务中,最重要的就是合同中以下2个条款的应用:

一是质量标准及其验收时间。

质量标准,一般有企业标准(即在当地技术监督管理局备案的标准)、行业标准,国家标准、供需双方约定的标准。标准不同,企业的产品定价会不同,如果合同中未明确标准,则会依照国家标准进行验收。

验收时间,如果未约定验收时间,则在产品使用过程中,出现质量问题,就会给赊销方带来很大的麻烦,一般有利于供方的规定是货到一周内(时间根据具体情况安排,不宜过长)验收,逾期视为合格。这样,再催收货款时候,对方就很难以质量问题对抗。

二是解决纠纷的方式。

这是一个问题两个方面,即通过仲裁解决还是通过法院解决,是在供方解决,还是在需方解决,天时不如地利,地利不如人和。获得管辖权的一方会占尽地利人和,当然对于应收款的对手处于有利的地位。

因此,利用合同的签订审核,把握好合同的条款,控制好应收款的风险,会达到事半功倍的良好效果。

(三)在应收账款回收环节,恰当运用财务手段来控制应收款风险

采用现金折扣指为敦促客户及时付清货款而给与的一种价格优惠,是加速应收账款回收的一项重要财务手段。

此外还应通过对客户的资信分析对可能发生的坏账做好预先估计,建立坏账制度及时提取坏账。

(四)债权变股权,应收款风险控制转变成对下游企业的管理

债权转股权,是指债权人以其依法享有的对在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司的债权,转为公司股权,增加公司注册资本的行为。

在债转股的过程中,要选择国家政策支持保护的潜力企业,虽然有较高的资产负债率,但其仍有强劲的发展潜能。债转股后要对转换企业形成清晰的产权、有效的法人治理结构,以利于转换企业步入发展的良性轨道。

(五)对于呆账和死账,诉讼和执行是应收款风险控制的最后途径

企业经过多次催要,不能催回的应收款,就必须及时的进入诉讼环节。时间一长,证据和时效都会发生变化。

进入诉讼程序,要把握好几个步骤:

1. 一般要采取诉讼保全措施,一旦冻结住资金或者土地、房产、车辆等资产,则基本上对款项的回收有了保障;

2. 诉讼中重视发挥和解,和解是对方自愿履行的表示,是以退为进的解决问题的方式,具体和解中,可在和解条款中加入大违约责任的方式来增加对方违约的代价,以促使给对方积极履行和解协议。

3. 进入执行程序后,采取冻结、扣划、罚款、拘留、列黑名单等措施仍然达不到效果的,还要充分运用《最高人民法院关于执行工作的若干规定》,追加股东、开办者、抽逃注册资金的单位为被执行人,扩大被执行的对象,最大限度的保障应收款的催收。

4. 以上手段不能达到效果的,可以升级案件的性质,由民事转刑事,业务员支取货款的,可考虑侵占罪和职务侵占罪, 通关自诉或者公诉的方式,迫使相关人员交回侵占的货款,单位拒绝履行判决的, 根据最高院最近规定的拒不执行法院裁判罪规定,追究单位负责人的刑事责任。 应收款风险控制是一个系统的工作, 需要公司各部门,各层面,各角度多维的管理控制,应收款风险控制管理同样遵循以管理控制为主,法律清收为辅的原则, 从关系营销到诉讼执行,符合孙子兵法上兵伐谋、其次伐交、再次伐兵,军事思想原则。无论战争谋略,无论企业管理,都是遵循一个共同的道理,以最小的代价, 获取最大的收益。

摘要：本文首先对企业应收款种类、风险进行分析;其次剖析企业应收账款预警机制;最后通过事前、事中、事后的各项管理措施加强应收款监管,以期减少应收账款不良后果发生的解决策略。

关键词：应收账款,风险控制

参考文献

企业应收账款内部控制 篇11

摘 要 近年来，我国商品混凝土产业得到了长足的发展，产能规模迅速扩大，市场竞争激烈，赊销已经成为一种普遍的企业运营手段。赊销产生的应收账款如果管理不善，将直接影响企业的营运资金的周转，造成资金链的紧张。因此，加强企业的应收账款的管理，促进资金管理的良性运行，对混凝土企业十分重要。本文提出加强应收账款内部控制的相关措施，对企业的实际管理工作具有借鉴意义。

关键词 混凝土企业 应收账款 内部控制

一、混凝土企业的特点和应收账款的回收困境

（一）混凝土企业的特点

1、订单生产

商品混凝土作为一种零库存产品，其每一批量的生产的计划安排都是根据用户的生产订单与实时的计划指令，混凝土的搅拌、运输、浇注等环节的时间安排与用户工地的建设进度密切关联。

2、连续生产

建设工程的施工具有连续生产的特点，作为主要材料的商品混凝土的供应也必须保持生产的连续性。

3、决算滞后

混凝土供货量的确定分为小票决算与图纸决算，由于每个项目的施工需要分阶段确定工程量，混凝土企业与建筑施工企业对每个阶段工程量的决算确认具有一定的滞后性。

4、货款结算滞后

混凝土产品产销一体化的特点，决定了工程量及产品质量的决算及验收必须在施工完成后的一定周期后实施，货款的结算必然具有滞后性。

（二）应收账款回收的困境

1、垫资比例高企

近几年来，各地的房地产及市政基础设施的建设如火如荼，但业主建设资金不能及时到位的现象普遍存在，同时，混凝土企业产能过剩，竞争十分激烈，业主在招标文件中明确的供货方垫资比例居高不下，合同约定的付款期限到期后继续拖欠的现象也十分普遍。

2、垫支周期长

业主建设项目的周期决定了混凝土企业的垫资周期，一个工程项目短则几个月，多则几年，项目整体竣工验收结束后的一段时间后，混凝土的垫资往往才能最终收回，垫资周期很长，一家经营时间较长的混凝土企业往往账面上挂着几年甚至十多年前的应收混凝土款。

3、过程争议多

混凝土施工订单生产、连续生产的特点要求混凝土生产企业的保供组织必须持续高效运行，而各客户订单能否均衡、交通道路是否畅通、天气是否正常等因素难以避免导致保供过程中出现各种矛盾，加上目前我国大陆各地普遍采取由混凝土生产企业负责混凝土的浇注，混凝土在施工现场的浇注，需要现场施工企业的密切配合，过程争议难以避免。

4、尾款清收难

工程项目完成，施工方撤离，尾款进入清收阶段，混凝土企业往往完全失去了追偿债务的主动权，先前的各种争议都会成为混凝土使用方拒绝付清尾款的理由，尾款清收难是困扰混凝土企业的最后一道难题。

二、混凝土企业应收账款内部控制存在的主要问题

（一）企业信用制度不完善

市场是企业生存的前提，一个稳定且不断壮大的客户群是企业经营追求的最重要的目标之一。给予一部分客户一定额度的信用，采取赊销政策，是拓展销售渠道，壮大客户群的重要手段之一。但是，赊销也是一把双刃剑，如果使用失当，往往造成大量的呆死帐，甚至使企业陷入资金周转困境直至资金链的断裂。近几年来，各地出现的混凝土企业经营失败的案例，多半是由于企业信用制度不完善，为了抢占市场，在不了解客户信用的情况下，盲目赊销，致使资金失血，链条断裂，最终导致企业破产。

（二）业务过程控制不得力

混凝土的销售业务过程较为复杂，需要对业务全过程强化管理，商务谈判、合同签订、组织生产、工程量决算、货款催收等各环节的控制必须完全到位，才能杜绝资金风险。混凝土企业普遍存在着重业务承接，轻业务过程管理的现象，业务过程控制不得力、给企业造成损失的例子较为常见。

（三）合同管理不到位

销售合同是约定企业与客户双方之间权利义务关系的重要文件，具有法律效力。在合同签订时，涉及到双方权利义务的条款必须明确界定，避免模糊的描述，力求双方的权利义务对等。如在约定付款期限的条款上，由于混凝土多用于各类楼宇的建设，而一个工程的周期少则几个月，多则一两年以上，在付款期限上，客户往往要求最后尾款的付款在工程验收结束后，这就是典型的不平等条款，如果按照客户要求，签订此条款，工程施工期的不确定有可能给混凝土企业带来很大的资金风险。

（四）会计控制制度存在漏洞

销售业务整个过程的管理需要一个完善的会计控制制度作为基础支撑。在合同执行过程中资金回笼计划的制定、回款控制、对账管理、票据管理、发票出具等方面的制度如果存在漏洞，或者制度执行不力，将直接影响应收账款管理的质量。

三、混凝土企业应收账款管理的对策

（一）完善销售环节的控制制度

1、做好接單前的客户信用调查

混凝土企业面对的客户包括业主、施工企业等，对客户的信用调查是接单前的必修课。某个业主要实施一个基建项目，其公司实力及市场信誉如何、该项目的资金是否到位都是调查的重点内容，一个项目如果其业主不具备开发实力，资金没有着落，即便用量再多、价格再高，在接单前也要三思而后行。

2、制定合理的客户信用政策

在客户资信调查的基础上，针对不同客户的实力和混凝土价格的不同给予不同的客户相适应的信用政策是防范资金风险，保证企业回款控制到位的有效保障。

3、强化销售业务过程控制

混凝土的销售业务包括商务谈判、合同的签订、根据客户生产计划组织发货、发货量决算、货款回笼等环节，强化销售业务各环节的过程控制是企业实现应收账款有效管理的根本保障。

（二）完善会计核算和回款管理控制

1.对账控制

混凝土的应收账款明细账较为复杂，分为发出商品量、已决算量、资金回笼额、应收账款额，几个环节的结转过程中极易产生串户、错户等现象，账目的及时核对工作对保证债权的准确性至关重要。

2.票据管理

混凝土的施工与决算环节会产生大量的结算票据，主要有发货小票、决算单等，每一张票据对于混凝土企业的债权确认都很重要，加强票据管理是应收账款管理的基础保障。

3.回款控制

资金是企业的血液，特别是对于混凝土企业这样的高垫资行业来说，做好混凝土的回款控制至关重要，可以毫不夸张地说，回款控制是否得力，货款能否及时到位，直接决定了混凝土企业的运行质量，甚至事关企业的生死存亡。

如何做好混凝土企业的回款控制，笔者认为应该从以下几个方面入手：

（1）在销售合同中制定刚性的回款约束条款。无论是按照时间节点付款还是按照工程施工进度付款，对付款的时点要求必须是刚性的，避免模糊条款带来的相互扯皮现象。

（2）对照混凝土的施工进度，及时办理工程量决算，排出详细的收款时间表。

（3）密切跟踪每一笔应收款的回笼情况。一家混凝土企业往往有几十到几百家客户，每一个客户的工程回款进度必须有详尽的台帐跟踪记录，会计部门必须及时记账，即时反映出各个客户的资金回笼及应收账款情况。

由于混凝土企业技术含量不高，进入门槛低，市场竞争长期处于十分激烈的状态，在与客户的谈判中处于被动的地位，赊销已经成为一种常态的运营手段。加强应收账款管理，找到适合于混凝土企业特点的应收账款内部控制办法，有力防范资金风险，使企业处于健康的资金运行状态，对企业的长远发展具有十分重要的战略意义。

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[2]郭立功.关于混凝土企业应收账款管理的探讨.中国乡镇企业会计.2011（04）.

企业应收账款内部控制 篇12

一、风险导向应收账款内控制制度建立的途径

1、结合自身的实际情况,构建健全的应收账款内部控制制度

构建健全的应收账款内部控制制度必须坚持的原则是内部控制制度的制定必须遵循国家相关法律、法规及有关制度的规定,并将其要求体现到所制定的内部控制制度中。企业的应收账款内部控制体系应包括三个相对独立的控制层次。第一个层次是将相互牵制、相互制约的控制制度融入在企业“全过程”中,即在内部平行的组织机构之间进行执行财务监督和约束行为。第二个层次是设立专门的事后监督岗位,即除正常的财务核算外,应定期对相关岗位业务工作进行全面的、深入的检查。第三个层次是强化内部审计的作用,建立有效的以查为主的监督防线。

2、深刻领会应收账款内部控制制度的内容,掌握其控制方法,井使之不断完善

应收账款内部控制制度的内容有很多,其中包括组织规划制度、授权批准制度等。不断完善的应收账款内部控制制度可以及时适应企业或国家发展的需要,也是解决实际存在问题的关键。

3、完善应收账款内部控制应处理好几个关系

完善应收账款内部控制制度,应处理好控制成本与控制效益的关系;应收账款内部控制制度与职业道德自律的关系;传统应收账款内部控制方式与新型应收账款内部控制方式的关系。只有正确处理以上关系,才能充分发挥应收账款内部控制的作用,全面提高企业的应收账款管理水平,降低坏账损失风险,提高资金使用效率。

二、风险导向应收账款内部控制的结果

进行风险导向应收账款内部控制的目的在于降低坏账损失风险,提高资金使用效率,提高公司信息披露的准确性和可靠性,从而保护投资者等。通过对应收账款有效的内部控制,可以在企业内形成良好的风险管理理念。内部控制是企业全员参与的控制过程,控制是因人性弱点而存在的,趋利避害是人的主要行为特征,由于受到利益驱动,为了获得自身效用最大化,每个人都有背离控制的动机,因此,从本质看,控制的主要对象就是人的行为。通过风险管理,使风险意识在企业中的每个人心中根深蒂固,从而可以形成良好的风险管理理念。通过有效的风险导向的内部控制,可以推动了公司管理创新。通过有效的风险导向的内部控制,可以满足相关部门的监管要求。通过有效的风险导向的内部控制,也可以督促企业遵纪守法,企业要做大做强,实现持续健康的发展,必须在法制的轨道上合法地经营。同时应在守法经营的基础上壮大自己,运用法律手段维护自己的权益。通过对应收账款实施有效的内部控制,真正做到留意风险的控制,做到防患于未然。

三、对风险导向应收账款内部控制的监督

企业既是应收账款内部控制制度的制定者,也是制度的执行者,更是制度的受益者。因此,评价应收账款内部控制制度的执行是否到位,就需要对自身的内部控制行为进行监督。风险导向应收账款内部控制作为企业内部控制制度的一个环节,在对其的监督过程中,三道防线的建设是不可缺少的。

1、建立经营管理部门的“控制自我评估”机制

作为企业的经营管理部门在加强对企业内部控制监督建设上,应该不定期或定期地对企业的应收账款内部控制系统进行评估,评估企业内部控制的有效性及实施的效率、效果,以期能够更好地达成内部控制的目标。这是对企业内部控制设计和执行情况进行监督的第一道防线。

2、强化企业财务部门的后台监督

财务部门的后台监督是化解企业应收账款内部控制设计和执行风险的第二道防线。财务部门及其管理人员负有履行后台监督的重要职责,企业每一项业务的收付和债权债务的发生都会在账面上反映出来,这其实本身就是一种监督;财务人员在会计核算中注重反映的真实、准确和完整,并有责任以会计资料为依据,控制企业经济活动按预定目标进行,并报告所发现的违法违规的财务事件;财务主管在账务汇总和财务报表分析后也可以发现经营管理活动中的种种问题,促使企业遵守国家法律和政策,加强经济核算,提高经济效益。

3、强化企业内部审计,实现“再监督”是防范应收账款风险的第三道防线

企业的内部审计是一种独立的、客观公正的、并能够提出指导性建议的行为,以使企业能够创造更多的价值,并提高其运作能力。它通过采用一套系统严谨的方法对应收账款风险进行估量,并提高风险管理、控制与监督的有效性,最终帮助企业达到预期的目标。尽管从监督职能的角度来看,内部审计部门的工作量应大大少于经营管理部门的自我评估检查和财会部门的管理监督,但是由于内审部门的独立性和应有的权威性,加上其组织系统的垂直性,赋予了该部门特殊的重要职能:即内部审计部门的职能除了审核企业会计账目之外,还包括稽查、评价应收账款的内部控制是否完善和企业内部各组织机构执行其职能的效率,并向企业最高管理层提出建议和报告。因此可以把内审部门在应收账款内部控制中的监督职能视为一个反馈装置,负责对其受控对象的信息输入进行采集、量化和比较,再产生控制信号并转化为控制力作用于受控对象,使其按照既定的目标运行。

摘要：风险导向应收账款的内部控制是一个过程,而非结果,从目标设定到目标的实现的全过程,都应该体现控制要求。在《企业内部控制基本规范》中也明确了,内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

关键词：风险导向,内部控制,应收款帐

参考文献

[1]、邱胜利.内部控制与操作风险管理[M].北京:中国金融出版社,2009

[2]、张品.内部控制原理及其应用研究[M].北京:化学工业出版社,2009,9