浅析加强应收账款风险控制的办法

浅析加强应收账款风险控制的办法（精选8篇）

浅析加强应收账款风险控制的办法 篇1

毕业设计(论文)

浅析加强应收账款风险控制的措施

所 属 系 部: 经贸旅游系 所 学 专 业: 会计电算化 班 级: 学 生 姓 名: 指 导 教 师: 指导老师职称:

2012年4月 某某学院教务处制

某某学院

某某学院

目录

摘要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 1.应收账款夸大了企业的经营成果„„„„„„„„„„„„„„„„„2 1.1 应收账款有增加销售的功能„„„„„„„„„„„„„„„„„„2 1.2 应收账款有减少存货的功能„„„„„„„„„„„„„„„„„„2 2.企业应收账款产生的原因„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2 2.1 应收账款产生的客观原因„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3 2.2 企业采取先发货后付款时的情况„„„„„„„„„„„„„„„„3 3.准确把握应收账款的本质„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3 3.1 机会成本„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3 3.2 管理成本„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3 3.3 坏账成本„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4 4.应收账款销售风险的本质„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4 4.1 加强应收账款的风险防范„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4 4.2 加强应收账款的质量„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4 4.3 确定适当的信用标准„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5 4.4 判断企业的信用品质„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5 5.应强化事中监控，化解应收账款风险„„„„„„„„„„„„„„„6 5.1 给予或拒绝客户信用优惠的判断„„„„„„„„„„„„„„„„6 5.2 设定信用额度„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6 5.3 应加强事后监督，减少应收账款的风险„„„„„„„„„„„„„7 6.强化应收账款的日常管理„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9 6.1 实施应收账款的追踪分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9 6.2 认真对待应收账款的账龄„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9 6.3 满足应收账款收现保证率„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9 7.结论„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10 参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11

某某学院

【摘要】

应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项, 是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权，是商品销售及劳务提供过程中货与钱分离的结果。

应收账款是指企业在销售商品或提供劳务过程中形成的债权性资产。它主要是在产品销售环节中产生，与所销售产品的畅销程度、企业技术实力、企业的管理水平、所选择的客户是否适当等因素都有很大的关系。

应收账款加大了企业的现金流出。目前我国的制造业产品普遍成本较高、毛利较低，拿我所在的企业来说，公司产品的平均毛利率只有30%，这就意味着我公司3700万元的应收账款中包含近2600万元的自垫资金，这2600万元就属于企业的现金流出，包括购买原材料支出、支付的动力费、人工费、日常维修费等支出、设备折旧虽然不属于企业的日常经营支出，但也是企业的前期资金流出。不仅如此企业还不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。

关键字：应收账款 债券 债务 坏账准备

某某学院

1．应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失

根据我国目前的企业会计准则，企业在增加应收账款的同时也增加了同期的营业收入，从而增加了同期的利润。但是企业的应收账款大量存在，存在坏账的可能性就会随之增加，如果对可能发生的损失不能充分估计，坏账准备提取不足，实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备，就等于夸大了企业的经营成果。

应收账款不断增加，增加了企业经营的不确定性。首先，企业应收账款不断增加，致使企业流动资金被大量占用，造成企业流动资金出现短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。为了维持企业的正常运营，企业不得不对外举债。企业在高负债率经营的情况下，不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业面临资不抵债的风险。其次，在应收账款的催收过程中，企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本；再次，目前我国企业逾期应收账款的比例在不断上升，坏账损失风险对企业经营的影响越来越大，这些都增加了企业经营的不确定性。

1．1应收账款有增加销售功能

在市场竞争激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。进行赊销的企业，实际上是向顾客提供了两项交易：一是向顾客销售产品;二是在一个有限的时间内向顾客提供资金。虽然赊销仅仅是影响销售的因素之一。但在银行紧缩、市场疲软、资金匾乏的情况下，赊销更具有重要意义。

1．2应收账款有减少存货的功能

企业持有产品存货，需迫加管理费、仓库费和保险费等支出。相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此无论是季节性生产企业还是非季节生产企业，当产成品存货较多，一般都可以采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产品存货，节约各种支出。

2.企业应收账款产生的原因

企业产生应收账款最根本的原因一方面是缺少竞争力，另一方面是缺乏经营

某某学院

理财观念和意识。

2.1应收账款产生的客观因素

企业应收账款的产生，有其历史原因，有受政策因素影响成分。如前几年国家紧缩银根，流动资金不足，造成企业资金紧张，购货单位不守信誉，发货后不能及时付款等等。

企业应收账款的产生从根本上说，主要还是企业自身存在问题，其主要包括两个方面：

2.2企业生产的产品在市场竞争中缺乏竞争力，要想使自己的产品卖出去，就要采取先发货后付款方式

企业对应收账款缺乏有效的管理和清收。大部分企业的经营者所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。特别是有相当一部分企业只注重产品的发出，而不注重货款的收回，认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。还有些企业就连财务部门也对应收账款心中没有数，更谈不上管理和清收的问题了。

3.准确把握应收账款的本质

企业有了应收账款，就有了坏账损失的可能。不仅如此，应收账款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。企业要充分认识和估算应收账款的3项成本：

3.1机会成本

应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率（一般可按有价证券利息率）之积，便可得出应收账款的机会成本。

3.2管理成本

企业对应收账款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收账款账簿的记录费用，收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。

某某学院

3.3坏账成本

因应收账款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本就越大。

4.应收账款销售风险的本质

应收账款销售风险的本质是“风险损失”。机会成本和管理成本是构成应收账款的直接成本，坏账成本为应收账款的风险成本，这3项就是企业提供给客户商业信用的付出。应着力应收账款投资的规划与控制，制定有利企业的信用政策。应收账款投资成本与收益并存。企业采用赊销方式，虽要耗费一定代价，但也可以开拓并占领市场，降低产成品的仓储费用、管理费用。为双边衡量应收账款的边际产出与边际投入，提高应收账款的投资效益，企业从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收账政策为主要内容的信用政策十分必要。

当前，绝大多数企业都面临着销售难、收账更难的双重困境。一方面，市场竞争日益激烈，为争取客户订单，企业需要提供近乎苛刻的优惠条件，致使利润越来越少；另一方面，应收账款的难以收回，使企业增加信用成本的同时也产生了大量的呆账、坏账，利润被大量侵蚀。能否有效地控制应收账款，不仅决定着企业流动资金的周转水平和最终经营利润，而且影响到企业的销售业绩和市场竞争力。因此，对应收账款的风险防范显得越来越位重要。

4.1加强应收账款的风险防范，降低坏账损失风险

只要应收账款一天不收回，应收账款随时都有风险。赊销实际上就是将企业产品转化为现金的时间跨度拉长，企业资金周转放慢，经营成本加大。由于时间跨度拉长，发生坏账的机率增多,企业不能收回账款的风险也就越大,时间越长,风险就越大。如果企业加强应收账款的风险防范，坏账损失的可能性会减到最小。

4.2加强应收账款的风险防范，有利于提高账款的质量

赊销产生应收账款，一方面扩大销售，能使企业增强竞争力，另一方面也增加了收不回货款的可能性，能使企业导致亏损甚至破产，因此赊销不能百分百的保证企业增加利润，在还没有收到货款之前，对于赊销企业来讲，存在着连成本

某某学院

都收不回的风险。如果应收账款的风险防范工作做到位了，账款的风险相对减小，就能提高账款的质量。

4.3确定适当的信用标准

企业在进行信用销售决策时，应考虑信用销售对销售收入、对成本、对融资成本的影响，确定适当的信用标准。信用标准，是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏账损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间作出一个双赢选择，调适应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑3个基本因素：一是同行业竞争对手情况，面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力，企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度，企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断，以利企业提高应收账款投资决策的效果。

4.4判断企业的信用品质

企业与某一新客户打交道，应首先设定其信用标准，评估其赖账的可能性，看它的信用品质。这通常可以通过下述方法确定：一看客户履行偿债义务的可能性，必须设法了解客户过去的付款记录，看其是否能按期如数付款，与其他供货企业的关系是否良好。二看客户的偿债能力，客户的偿债能力是指其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例。客产的流动资产越多，其转换为现金支付款项的能力就越强。同时，还应注意客户流动资产的质量，看是否会出现存货过多过时、质量下降从而影响其变现能力和支付能力的情况。三看客户的抵押能力，企业签订赊销合同时一般附有抵押条款，客户的抵押能力是指当客户拒付款项或

某某学院

无力支付款项时能被用作抵押的资产。四看客户的经营条件，经营条件指可能影响客户付款能力的经济环境。需要了解客户在过去困难时期的付款历史，看其履约情况，以确定风险等级。

5.应强化事中监控，化解应收账款风险

5.1给予或拒绝容户信用优惠的判断

信用标准是决定给予或拒绝容户信用优惠的依据。一旦企业决定给予容户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件。企业在接收容户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。企业允许客户购货款赊欠一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利。但不适当地延长信用期限，会引起应收账款机会成本和收账费用的增加，也许还会造成坏账损失。因此，企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。企业在延长信用期限的同时，为了加速资金周转、及时收回货款、减少坏账损失，对在规定期限内提前偿付货款的容户可以按销售收入的适当比率给予折扣。采取现金折扣的前提就是只要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。至于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。

5.2设定信用额度

在合同执行过程中，企业财务部门应根据客户的业务量和信用情况，为每一客户设定一个信用额度。信用控制单位必须从每日的发货中，审查是否超过信用额度，是否该客户有逾期账款未收。如果有，则应停止发货。在合同执行的过程中，财务部门每周都应以内部催款通知书形式，通知相关部门和责任人了解其负责客户的欠款和信用状况，并提醒重点关注接近信用限度客户的动态和经营状况。

应定期召开不同层次的信用报告会议。由最高财务主管或管理当局参加的报告会议，主要讨论目前信用控制的运作情况、企业所遭遇的困难和信用风险预测、某某学院

企业信用政策的执行情况及改进措施。由信用控制单位和业务单位联席召开的信用控制会议，主要是对客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价。由信用控制部门内部召开的会议，主要研究信用控制部门的运作是否正常、过去两周的工作绩效和未来两周的工作内容和规划等。企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计各客户应收账款的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解应收账款的总体情况。企业财会部门还应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，以及时催收欠款。

5.3应加强事后监督，减少应收账款风险

是确定合理的讨债方法。不断完善收账政策，客户违反与企业约定的信用条件，拖欠甚至拒付账款时，企业应怎么办？自古以来，欠账还钱是天经地义的道理。从理论上讲，履约付款是客户不容推辞的责任和义务，也是企业正当、合法权益所在。但是如果企业对所有客户拖欠或拒付账款的行为都对簿公堂、付诸法律手段加以解决，往往不是最好的办法。因为企业解决与客户账款纠纷的目的，主要不是争论谁对谁错的问题，而在于怎样最有成效地将账款收回。在实际经济活动中，各位客户拖欠、拒付账款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。特别是在宏观经济环境偏紧、国家实施经济结构战略性调整的时期，客户受大气候影响，资金短缺、拖欠债权企业账款的现象时有发生。此时，如果企业直接向法院起诉追债，不仅需要花费大量的诉讼费，而且除非法院裁决被告破产，强制执行，否则，效果也不理想。所以，通过法院收回账款一般是企业不得已而为之的最后办法。基于这种考虑，企业能够同客户商量个双方都能接受的折衷方案，通过实施债务重组，也许就能够将大部分账款收回。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查

某某学院

摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

是准确使用法律武器。对逾期未结清欠款的客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差、欠款时间较长、金额较大的客户，需有专人负责。催收时，企业财会部门应及时提供赊销客户的详细原始资料，如销售合同、销售发票、对账单、欠款金额及发生时间等，为催收工作提供依据。企业供销部门应组织人员，积极与客户联系，及时收回欠款；对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还清欠款。对那些既不制订还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。同时，企业还应制定切合实际的收账策略。对过期较短的客户，不予过多打扰，以免将来失去这一市场；对过期稍长的客户，可措辞婉转地催款；对过期较长的客户，则应频繁地信件催款并电话催询；对过期很久的客户，可在催款时措辞严厉。如客户已达到破产界限，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分补偿。在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇到以下情况不必起诉：诉讼费用超过债务清偿额；客户抵押品变现后可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害，起诉后收回账款的可能性有限。

企业领导要带头遵守内部控制制度。要明确内部控制制度不是约束某一个人的，而是约束所有人的；内部控制制度也不是在一定的时期起制约作用，而是要长期起作用的。企业的赊销行为必须在内控制度的框架内进行，不能领导一个人说了算。企业的内部审计机构应独立履行自己的职责，对内部控制制度的有关规定和各个环节要严格监督，一旦发现应收账款方面出现潜在的问题，要向领导和

某某学院

有关部门及时通报，并采取措施严加防范，保证内控制度的有效性。企业的各个部门也要同心协力，共同遵守内部控制制度，保证内部控制制度在防范和化解应收账款风险中的作用确实得到应有的发挥。

6.强化应收账款的日常管理

6.1实施应收账款的追踪分析

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。

6.2认真对待应收账款的账龄

一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。在应收账款的账龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

6.3满足应收账款收现保证率

企业为了当期必要的现金支出，必须要取得与之相匹配的现金流入总额。企业既定会计期间预期现金支付额扣出同期稳定可靠的现金流入额（包括可随时支取的银行贷款、短期证券变现净额等）后的差额，就非要通过应收账款的有效收现才能得以保证最低现金需求。可以这样说，应收账款未来的坏账损失对企业当前经营并非最为紧要，更关键的是现期实际现金到位的应收款要能够填补同期现金流量缺口，特别是要满足具有刚性约束的纳税债务，工资支付及偿付不得展期调换的到期债务的需要。

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先

某某学院

进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。《企业会计准则》规定，应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。

7.结论

应收账款对企业来说是一把双刃剑。赊销虽然可以扩大销售量，抢占市场，但是也会导致坏账额度增加，提高企业的财务风险，不利于企业现金的周转。尽管如此，我们应该在保证市场份额的基础上，加大应收账款的管理，运用合理的制度法规，从而加快资金周转，提高资金的利用率，减少企业的经营风险，增加企业的竞争能力，实现企业的效益目标。

浅析加强应收账款风险控制的办法 篇2

企业在赊销过程中, 必须制定出科学合理的应收账款信用政策, 在这种信用政策前提下所增加的盈利与其负担的成本之间做出决策。同时, 应收账款的管理还包括企业未来销售远景和市场情况的分析以及对其安全性的进行评估, 如果企业未来销售前景良好, 则应收账款安全性高, 可进一步放宽政策, 扩大赊销量, 获取更多的利润, 相反, 则应当紧缩其政策, 确保企业获取最大收入的情况下, 又使未来可能的损失降到最低。

要使企业的应收账款未来可能的损失降到最低, 企业还必须制定其收账政策, 应对购买方进行信用调查和信用评价, 运用追踪分析、应收账款收现保证率分析、账龄分析法等方法定期对应收账款进行分析, 做好逾期应收账款的各项催讨工作, 以此来保证预防减少坏账的发生。首先, 实施应收账款的追踪分析。应收账款一旦发生, 赊销企业就必须考虑应该如何按期足额收回的问题。要达到这一目的, 赊销企业就有需要在收账之前, 对该应收账款的运行过程进行追踪分析。企业要对购买企业的信用等级和偿还能力进行调查, 分析客户现金的持有量能否满足偿还能力。当然, 赊销企业不需要对全部的应收账款都实施追踪分析。在一般情况下, 赊销企业主要应以那些金额大或者信用品质较差的客户的欠款作为考察的重点。也可对客户的信用品质与偿债能力进行延伸性调查和分析。其次是应收账款收现保证率分析。企业为了保证匹配的现金支出流和收入流关系, 既企业在预期现金支付数量扣除各种可靠的稳定性的来源后的差额, 必须通过应收账款有效收现予以弥补的最低保证范围。再次是应收账款的账龄分析。企业发生的应收账款时间有长有短, 有的还在信用期内, 有的则已经发生逾期拖欠。一般来讲, 逾期时间越长, 账款催收的难度就会变的越大, 成为坏账的可能性就越来越高。进行账龄的分析, 密切注意应收账款的回收情况, 是提高收现效率的重要环节。因此, 对拖欠不同程度的应收账款即不同信用品质的客户, 企业应采取不同收账的方法, 对可能发生的坏账损失, 提前做出准备, 充分估计这一因素对企业的影响。对尚未到期的应收账款, 也不能轻松放过管理监督, 以预防发生新的拖欠款项。第四, 建立健全企业应收账款的坏账准备制度。赊销不能凭销售人员的经验判断, 必须有严格的审批条件。不管企业采取怎样严格的信用政策, 只要有商业信用行为的发生, 只要有应收账款, 坏账损失的发生总是不可避免的。按照谨慎性原则, 企业必须对可能发生的坏账进行预估, 即根据《企业会计准则》规定计提相应的坏账准备金, 坏账准备金的计提与应收账款的账龄有着密切的关系, 当然坏账不一定发生, 一般来讲, 坏账的确认标准有两条:首先因债务人破产或死亡, 以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回。其次就是债务人逾期未履行偿债义务, 具有明显特征表明无法收回的应收账款款项。只要符合以上任意一个条件, 均可作为坏账损失处理。但是, 对于已经确认为坏账的应收账款, 并不意味着放弃了追索权, 一旦情况发生变化, 债务人有了偿还能力, 债权人应该积极追偿。

企业的赊销业务和应收账款的产生是市场经济发展的产物, 应收账款的规模大小和时间长短对企业持续经营和发展具有重要意义。因此, 必须加强对企业应收账款的事前、事中和事后控制, 许多企业因应收账款管理不善导致资金紧张, 企业甚至陷入困境。对于持有应收账款规模较大而且资金供应紧张的企业, 控制应收账款的规模和利用应收账款进行融通资金可以缓解企业资金压力, 提高资金使用效率。因此企业应当制定最佳的收账政策, 在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间权衡, 使收账成本最低, 企业效益最大, 预防坏账的发生, 尽量减少经济损失。应收账款一旦无法追回成为坏帐就有将企业逼入困境, 即使勉强追回账款, 也会有损失。加强应收账款管理, 无论对于企业资金结构的改善, 还是防范风险于未然, 促进企业稳定、持续健康发展, 都有不可轻视的作用。同时, 还要高度重视应收账款清理工作, 实行应收账款的过程性控制, 加大催收力度, 确保资金及时足额回笼, 实现赊销成本和经济效益的最佳组合, 有效地规避经营风险, 提高企业自身核心竞争力, 不断提高企业的经济效益。

摘要：应收账款是企业为了拓展销售渠道, 面向客户提供信用业务而形成的款项。应收账款的管理要从事前、事中和事后管理入手, 准确地分析和控制应收账款的风险, 对于应收账款管理中发现的问题, 必须采取有效的措施加强管理, 使其保持一个合理的水平, 提高企业管理水平, 增强企业在市场中的竞争力。

关键词：应收账款,分析,管理,效益

参考文献

[1]财政部企业司.企业财务通则解读[M].北京:中国财政经济出版社, 2007

[2]王庆成.财务管理学[M].北京:中国财政经济出版社, 2007

[3]耿丽.关于加强企业应收账款管理的思考[J].审计月刊, 2009, (10)

[4]陈英新.应收账款风险分析及防范措施仁[J].财会通讯, 2007, (6)

[5]章禅君.浅谈应收账款的管理[J].现代商业, 2007, (6)

浅析加强应收账款风险控制的办法 篇3

关键词：应收账款；管理催收；风险分析；有效收回

引言

随着社会主义市场经济体制的不断发展，银行间商业信用和企业信用的推广，企业的应收账款项目逐渐增多，在应收账款问题上我们可以看到有部分企业由于诚信危机或者经济纠纷为企业的信誉和利益带来损失，正确地管理和催收应收账款成为了每个企业的难题。因此加强应收账款的有效控制，对于确保企业财务工作的顺利进行和企业的持续发展具有关键的作用。

一、应收账款的成因

企业的业务人员在与客户进行交易时都会碰到客户对于货款的要求，如有些客户为了防止交易欺骗保障交易安全，建立企业先交货后付款，有些资金较为紧缺的企业希望对方能够提供优惠政策和延长付款时间，这种情况会导致一部分客户没有按时交款，形成了企业的应收账款。

由于客户的信息主要集中于公司的销售部门，因此公司的管理部门和领导部门对基本信息缺乏充分的了解，有些业务员为了增加交易量提高工资水平，在掌握了客户信息的基础上盲目进行企业交易，这就会引起一些信用较差的客户或者额度较低的人员进入公司交易，使得公司的决策者对正确的交易信息产生缺乏，为日后的交易带来过多的隐患。

在激烈的市场竞争环境下，为了增加利润，企业会采取各种形式业务方式，这些管理方式在给员工时，也弱化企业对于风险的控制，这就会引起大量的坏账现象，这种现象会给企业造成巨大的损失。

二、应收账款是风险性行为

应收账款是一项风险性投资，其中的内容包括：.应收账款的数量决定着坏账额的数量，账款越多，坏账损失越大；有些企业在尽快收回应收账款时，会给欠款企业一些账款回扣或者优惠，这种行为会导致企业利润的损失和利润的减少；在催收账款的过程中，会导致部分企业其他财务项目的增加，增加了催账的成本；如果应收账款发生在通货膨胀的情况下，会引起企业购买力的损失，严重的情况会导致企业倒闭。

针对上述情况，为了企业的利润和经济效益实现无借款的情况是非常困难的，我们在后续的应收账款的管理和收回时要采用缜密的思维，将应收账款的风险降到最低点。

三、应收账款产生的弊端

综合企业的应收账款导致的各种情况，我们可以发现应收账款在企业中会导致许多弊端：

（一）增加了企业的成本损失

1、应收账款在企业中所占的金额，在企业的资金运转上能够起到加速回报，提高企业的运营水平。但是如果应收账款得不到收回，甚至应收金额特别大的情况时，会影响企业的整体资金水平。

2、在应收账款的催生工作中，为了实现账款的实时收回，要投入大量的人力、物力、财力增加了企业的成本。

（二）应收账款对了企业经营结果的影响

由于我國企业实行的是权责发生制方式，根据记账规律，企业在会计记账的账面上表现的利润其实并不代表着企业真实的现金流入。大量存在应收账款，会导致企业资产和利润的虚拟性增加，增加了企业的=在经营活动中的风险。

（三）应收账款使企业效益下降

企业的应收款项和商品销售的资金流入不到位，使得贷款没有及时得到收回，这种现象会对企业的销售业务产生损失、降低了企业的销售额，如果应收账款在资金中关系着股东的利润，则会影响股东间的账目分红。大量的应收账款的缺失也会导致影响企业的流动资金，使企业货币资金短缺，并且还会影响企业的正常的经营支出，甚至会引起企业破产倒闭。

四、应收账款的正确控制

（一）健全客户信用信息

对企业来说，客户既为公司带来财富，也为公司增加了出现应收账款的风险。针对这种情况要做到对客户信息进行科学的管理制度和信息掌握的方，在交易之前派有关部门对客户的信用信息进行适当的评估，在了解客户基本信息的基础上，对客户进行交易上的确认和信赖，有利于公司交易的安全，也有助于建立公司和企业之间的合作伙伴关系。

（二）企业交易时的销售管理

掌握了客户的信用信息后，与客户签订交易合同，在交易中要按照合同上显示的各销售环节，按合同规定进行生产和销售，避免由于不按照合同盲目交易引发的应收账款的出现。在合同中，也要制订一套规范完整的账目记录，避免双方在交易上的误差导致的财务差异。 同时在对销售人员的管理上，要将对应收账款的管理和销售人员的绩效联系起来，对销售人员的提成范围不再仅仅局限于销售额，也要包括对于应收账款销售额的考察，将对应收账款的管理和企业对员工的奖惩制度联系在一起，从销售人员上降低应收账款的金额。及时掌握企业商品的库存信息，及时了解企业库存商品的情况，在成本上减少应收账款的发生。

（三）设立应收账款管理体系

由于应收账款的发生人员不确定，因此对各种形式的应收账款的催账方式也是不同的，对于欠款时间较短的客户，企业要有规律的去催账要账，在不打扰客户的情况下收回账款，以免失去客户信息；对欠款时间较长的客户，要派专人进行催款，采用不同方式，如电话、邮件、网络信息等各种情况进行催促；对欠款时间更长的客户，可采用法律手段，如发律师信，提请法律部门仲裁或提请诉讼，来保障企业的经济利益。

结语

对应收账款进行合理的催收和管理是维护企业经济利益的重要条件，企业的各个部门应重视应收账款的，加强对客户信息的管理和监督，确保企业的应收账款有效地收回，及时的收回企业的应收账款。

nlc202309030056

参考文献

[1]杨王磊.加强管理和催收工作控制应收账款的风险[J].山西焦煤科技，2006，04：20-23.

[2]陈英新.应收账款风险分析及防范措施[J].财会通讯（理财版），2007，06：48-49.

[3]刘延东，赵芬.企业应收账款风险分析及防范[J].财会通讯，2012，08：147-148.

刘雪丽，佳木斯电机股份有限公司

黑龙江佳木斯光复路766号，154002 18644016669

摘要：在市场经济的外部环境下，应收账款是在企业活动中不能避免的行为，同时它也成为了企业在经营活动中的难题，但是在激烈的市场竞争下，为了扩大企业的经营渠道、减少企业的内部存货、提高企业的经济效益，因此企业不得不接待服务。这也就导致了应收账款的形成，为企业增加了经营风险。本文具体分析了在应收账款下的管理和催收工作存在的风险，并提出可行方法，有利于企业及时收回账款。

关键词：应收账款；管理催收；风险分析；有效收回

引言

随着社会主义市场经济体制的不断发展，银行间商业信用和企业信用的推广，企业的应收账款项目逐渐增多，在应收账款问题上我们可以看到有部分企業由于诚信危机或者经济纠纷为企业的信誉和利益带来损失，正确地管理和催收应收账款成为了每个企业的难题。因此加强应收账款的有效控制，对于确保企业财务工作的顺利进行和企业的持续发展具有关键的作用。

一、应收账款的成因

企业的业务人员在与客户进行交易时都会碰到客户对于货款的要求，如有些客户为了防止交易欺骗保障交易安全，建立企业先交货后付款，有些资金较为紧缺的企业希望对方能够提供优惠政策和延长付款时间，这种情况会导致一部分客户没有按时交款，形成了企业的应收账款。

由于客户的信息主要集中于公司的销售部门，因此公司的管理部门和领导部门对基本信息缺乏充分的了解，有些业务员为了增加交易量提高工资水平，在掌握了客户信息的基础上盲目进行企业交易，这就会引起一些信用较差的客户或者额度较低的人员进入公司交易，使得公司的决策者对正确的交易信息产生缺乏，为日后的交易带来过多的隐患。

在激烈的市场竞争环境下，为了增加利润，企业会采取各种形式业务方式，这些管理方式在给员工时，也弱化企业对于风险的控制，这就会引起大量的坏账现象，这种现象会给企业造成巨大的损失。

二、应收账款是风险性行为

应收账款是一项风险性投资，其中的内容包括：.应收账款的数量决定着坏账额的数量，账款越多，坏账损失越大；有些企业在尽快收回应收账款时，会给欠款企业一些账款回扣或者优惠，这种行为会导致企业利润的损失和利润的减少；在催收账款的过程中，会导致部分企业其他财务项目的增加，增加了催账的成本；如果应收账款发生在通货膨胀的情况下，会引起企业购买力的损失，严重的情况会导致企业倒闭。

针对上述情况，为了企业的利润和经济效益实现无借款的情况是非常困难的，我们在后续的应收账款的管理和收回时要采用缜密的思维，将应收账款的风险降到最低点。

三、应收账款产生的弊端

综合企业的应收账款导致的各种情况，我们可以发现应收账款在企业中会导致许多弊端：

（一）增加了企业的成本损失

1、应收账款在企业中所占的金额，在企业的资金运转上能够起到加速回报，提高企业的运营水平。但是如果应收账款得不到收回，甚至应收金额特别大的情况时，会影响企业的整体资金水平。

2、在应收账款的催生工作中，为了实现账款的实时收回，要投入大量的人力、物力、财力增加了企业的成本。

（二）应收账款对了企业经营结果的影响

由于我国企业实行的是权责发生制方式，根据记账规律，企业在会计记账的账面上表现的利润其实并不代表着企业真实的现金流入。大量存在应收账款，会导致企业资产和利润的虚拟性增加，增加了企业的=在经营活动中的风险。

（三）应收账款使企业效益下降

企业的应收款项和商品销售的资金流入不到位，使得贷款没有及时得到收回，这种现象会对企业的销售业务产生损失、降低了企业的销售额，如果应收账款在资金中关系着股东的利润，则会影响股东间的账目分红。大量的应收账款的缺失也会导致影响企业的流动资金，使企业货币资金短缺，并且还会影响企业的正常的经营支出，甚至会引起企业破产倒闭。

四、应收账款的正确控制

（一）健全客户信用信息

对企业来说，客户既为公司带来财富，也为公司增加了出现应收账款的风险。针对这种情况要做到对客户信息进行科学的管理制度和信息掌握的方，在交易之前派有关部门对客户的信用信息进行适当的评估，在了解客户基本信息的基础上，对客户进行交易上的确认和信赖，有利于公司交易的安全，也有助于建立公司和企业之间的合作伙伴关系。

（二）企业交易时的销售管理

掌握了客户的信用信息后，与客户签订交易合同，在交易中要按照合同上显示的各销售环节，按合同规定进行生产和销售，避免由于不按照合同盲目交易引发的应收账款的出现。在合同中，也要制订一套规范完整的账目记录，避免双方在交易上的误差导致的财务差异。 同时在对销售人员的管理上，要将对应收账款的管理和销售人员的绩效联系起来，对销售人员的提成范围不再仅仅局限于销售额，也要包括对于应收账款销售额的考察，将对应收账款的管理和企业对员工的奖惩制度联系在一起，从销售人员上降低应收账款的金额。及时掌握企业商品的库存信息，及时了解企业库存商品的情况，在成本上减少应收账款的发生。

（三）设立应收账款管理体系

由于应收账款的发生人员不确定，因此对各种形式的应收账款的催账方式也是不同的，对于欠款时间较短的客户，企业要有规律的去催账要账，在不打扰客户的情况下收回账款，以免失去客户信息；对欠款时间较长的客户，要派专人进行催款，采用不同方式，如电话、邮件、网络信息等各种情况进行催促；对欠款时间更长的客户，可采用法律手段，如发律师信，提请法律部门仲裁或提请诉讼，来保障企业的经济利益。

结语

对应收账款进行合理的催收和管理是维护企业经济利益的重要条件，企业的各个部门应重视应收账款的，加强对客户信息的管理和监督，确保企业的应收账款有效地收回，及时的收回企业的应收账款。

参考文献

[1]杨王磊.加强管理和催收工作控制应收账款的风险[J].山西焦煤科技，2006，04：20-23.

[2]陈英新.应收账款风险分析及防范措施[J].财会通讯（理财版），2007，06：48-49.

[3]刘延东，赵芬.企业应收账款风险分析及防范[J].财会通讯，2012，08：147-148.

浅析加强应收账款风险控制的办法 篇4

关键词：加强 企业应收账款 内部控制 1 企业应收账款的内部成因

影响应收账款的内部因素很多，但就目前状况而言，导劝企业应收账款紧张的内部原因主要可概括为下述几方面：

1.1 企业缺乏风险意识 在现代社会激烈的竞争机制下为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上狠下功夫，必须运用商业信用促销，面对竞争，为了稳定自身销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收人，不得向客户采用赊销策略。但是，为了扩梢，盲目地采用赊销去争夺市场，只重视账面高利润，忽视了被客户拖欠的流动资金能否及时收回的问题。

1.2 管理无章，放任自流。有些企业领导自身不世财务，对企业财务管理意识薄弱，应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不用，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，使销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，企业却没有进行监控或失去控制。

1.3 内部管理机制不健全。在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性。因此悄售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，导致应收账款大幅度上升而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大额沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

1.4 对账不及时由于经营过程中销售和收款的时间差，商品成交的时收到货款的时间经常不一致，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来中的事项，未进行定期对账，没有明晰双方的权利和义务，然而有的企业由于不及时与客户对账，有的即使是对了账，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对账依据。

1.5 对应收账款管理缺少有效的内部控制制度，在各企业中，销售部门和财务部门都知道企业有大额的应收账款或对不上或收不回，但具体该由谁业督办、谁来清查管理并不都十分清楚；不少企业的大量的应收账款对不上、收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门管理应收账款，对客户欠款的清收缺少必要沟通和配合，没有建立相应的管理办法，缺少有效内部控制制度，导致对损失的应收账款无法迫究责任。加强应收账款内部控制制度的对策研究

应收账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面，也可以反映出企业经营管理的弱点缺陷，要解决问题，除加强社会制约机制外，加强企业应收账款内部控制尤为重要，因而，加强应收账款的内部控制，已势在必行，而寻求建立、健全行之有效的控制制度，必须注重对应收账款进行事前、事中、事后的控制具体应从下述几方面进行：

2.1 抓好资信调查，进行事前控制 应收账款是由企业的赊销产生的，要有效的控制应收账款必须从其产生的源头即从企业的销售环节抓起。

事前控制关键应设立一个专门的信用部门（独立于销售部门）对赊销进行管理，目的是防范于未然信用管理部门负责收集客户信用状况的资料，这些资料可通过销售部门掌握的客户资料，客户的其他供应商调查情况，网络数据和其他公开的信息渠道获取，从获取的资料中重点了解客户的规模、财务状况、发展前景、经济效益、以往信誉、管理水平等，通过这些信息建立客户信用等极档案，采用评估法、信用评估等方法已获资料进行分析，然后决定是否给予赊销对于那种企业规模大、经济效益好、以往业务信誉好的定为优等，资产和财务一般，财务制度较规范、有一定的资产作抵押，在以往业务往来中催交后能结清货款宜为合格，资产和财务状况不佳、财务制度混乱、没有资产抵押且以往业务往来信誉不佳的客户定为差等赊销客户，信用等级评定一般每年一次，没有客户的信誉差别来合理确定赊销产品品种、赊销期限、赊销金额等，赊销业务，一经确定经过有审批资格的经办人审批后，才可根据自身的特点设立赊销审批制度，对每一笔应收账款业务都明确责任人，不同级别的人员给予不同金额的审批权限，经办人员只能在自己权限范围内办理审批，超过限额范围须报上级领导审批，金额特别巨大的面报企业最高领导批准，不要越权审批，以免给企业造成坏账损失同时各经办人经办的业务应自己负责，要保证回款率，企业可将货款回笼作为考核销售人员业绩的主要依据。这样可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

2.2 采用合理的清对和催收办法，做好事后控制 企业在应收账款发生后，业务部门要采取各种措施，争取按期收回款项企业可建立以营销业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期老款和控制坏账作为考核之中；对远期、近期应收账款清理回收缓慢或清收老账款动的客户，限制发货或拒绝发货，并大力催债；对一些有偿债能力的客户人为有意赖账。不履行偿债义务时，采取法律手段，付诸仲裁或诉讼；对欠款方确无去付能力，则在了解其抵款药品的价格、质量和销售情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开等值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，早日变现；对于在经营中由于质量重量等牵涉到自身因素而客户拖欠货款的，应主动采取措施，给予折让或其他补偿形式，以尽快收回资金。

2.3 好做会计核算和监控，加强事中控制 应收账款一旦形成，就要加强对应收账款的监控，企业财务部门应按赊销客户建立核算应收账款明细账，对赊销业务进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈到企业主管领导及销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据。财务部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交通知书，对未超过期限的客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款；企业供销部门及有关经办人员应积极配合财务部门做好此项工作对账过程中发现差错应及时处理，防止发生呆账坏账，财务部门对应账账款的核算遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，对坏账缺失的可能性预先进行估计，按期末应收账款一定比例提取坏账准备金，对无法收回的坏账进行核销。参考文献：

应收账款管理办法 篇5

为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的商品，同时又要以最小的坏账损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收账款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。

一、应收账款的管理原则为谁放货谁清收的原则。

二、客户资信管理制度

（1）建立客户信用档案。业务部门负责收集客户信用档案。客户信用档案必须包括年检后的《营业执照》、《组织机构代码证》、法人《身份证》复印件，经营场所的固定电话，家庭电话、法人个人手机，财务部负责对《客户信用档案》进行维护、保管、整理、归档。

（2）客户授信额度的金额标准。业务员根据签约销售量、外部评价、对信用额度、信用期限（账期）提出建议，原则上信用额度不能超过客户上年全年销售额的月平均销售额，在淡旺季销售时可上下浮50%，账期不超过30 天。依次由部门经理、总监、财务负责人、总经理对信用额度进行审批。

（3）信用控制原则：业务部门发生销售业务时，应首先检查客户的信用状况，原则上对于超信用额度或超信用期限的客户不再发生销售业务；对于特殊情况需要对客户修改信用额度或信用期限，由业务人员提出申请，部门负责人确认，再财务负责人、总经理对信用额度进行审批；对于需要展期的客户，由业务人员提出申请部门负责人确认后，依次由财务负责人、总经理进行审批。

（4）客户信用评价：业务人员根据客户的回款情况，对客户的信用每年7 月进行再次评价，由业务人员根据历史交易、实地考察、同业调查等情况提出建议调整客户信用根据情况建议调整客户信用额度和期限，依次由财务负责人、总经理对信用额度进行审批。对信用额度在3万元以上，信用期限在1 个月以上的客户，业务经理每年应不少于走访一次；信用额度在5万以上的信用期限在1个月以上的，除业务经理走访外，业务部门负责人每年必须走访一次以上。在客户走访中，应重新评估客户信用等级的合理性和结合客户的经营状况、交易状况及时调整信用等级。

（5）客户的信息资料为公司的重要档案，所有经管人员须妥善保管，确保不得遗失，如因公司部分岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的主要部分，资料交接不清的，不予办理调岗、离职手续。

三、商品的赊销的管理

（1）在市场开拓和产品销售中，凡利用信用额度赊销的，严格按照每个客户评定的信用限额进行审批。

（2）财务部主管应收账款的会计每周对照信用档案核对债权性应收账款的回款和结算情况，严格监督每笔账款的回收和结算。及时把应收回来的账款录入系统。便于随时检查信用的底数，及时和业务员沟通，预防因为信用额度导致业务开展不顺。

四、应收账款监控制度

（1）业务人员在与客户签订销售合同或协议书时，应按信用档案中对应客户的信用额度和信用期限约定单次销售金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。（2）财务部月后5 日内向总经理和业务经理提供当月“应收账款账龄分析表”，便于安排应收账款的回收工作。

（3）财务部月后5 日内向业务部门出具《催款明细表》；业务部门应严格对照客户信用档案和《催款明细表》，及时核对并签字确认、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算回款的客户及时联络进行催收并反馈信息给财务部。

(4)每季度终了，业务人员与客户进行应收账款函证，并负责《应收账款询证函》的发送、回收、保管、整理、归档工作。(5)业务人员在销售商品和清收账款时不得有下列行为，一经发现，分别给于罚款并限期改正或赔偿，情节严重者适用公司奖惩制度或移交司法部门。

1）收款不报或积压收款。（扣工资5%）2）退货不报或积压退货。（扣工资5%）

3）转售不依规定或转售图利。（扣工资10%并收缴全额图利金额）4）代销其他厂家产品的。（扣工资100%）

5）截留，挪用，坐支货款不及时上缴的。（扣工资100%）

五、逾期应收账款管理：

（1）业务人员全权负责对自己经手赊销业务的账款回收，为此，应定期或不定期地对客户进行访问（电话或上门访问），访问客户时，如发现客户有异常现象，应及时向业务经理报告并建议应采取的措施。如客户有其他财产可供作抵价时，征得客户同意立即协商抵价物价值，妥为处理避免更大损失发生。但不得在没有担保的情况下，再次向该客户发货，否则相关损失由业务员负责全额赔偿。

（2）业务部门应全盘掌握公司全体客户的信用状况及往来情况，业务人员对于所有的逾期应收账款，应由各个经办人将未收款的理由，详细陈述于账龄分析表的备注栏上，以供公司参考，对大额的逾期应收账款应特别书面说明，并提出清收建议。（3）业务人员应严格按与客户确定的账期催收货款，逾期1个月扣当事人工资的10%，逾期2个月扣当事人工资的30%，逾期3个月扣当事人工资的50%，逾期3个月以上按坏账处理由相关责任按规定承担，当业务人员全额收回货款时上述扣款公司将全额退还相关人员。当业务人员不能全额收回货款时上述扣款公司将按收回账款的比例退还相关人员的款项。

（4）逾期应收账款形成坏账的赔偿处理，发现呆死帐要按账面余额由业务经办人赔偿40%，主管经理赔偿15%，主管总监赔偿15%、企业承担单30%

六、应收账款交接管理：（1）业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收账款、发出商品进行交接，交接未完或不清的，不得调岗或离职；交接不清的，责任由交者负责；若交接未完或不清擅自离职者，公司保留依照法律程序追究当事人责任的权利。

（2）业务人员提出离职后须把经手的应收账款全部收回或取得客户对应收账款的确认函，若在一个月内未能收回或未取得客户对应收账款确认函的就不予办理离职；

（3）《离职移交清单》至少一式三份，由移交、接交人核对内容无误后双方签字，经监交人签字后，交移交人一份，接交人一份，公司存留一份。

（4）业务人员接交时，遇有疑问或账目不清时应立即向业务部门经理反映，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任。

七、应收账款清查

公司财务部按财产清查制度负责对应收账款，发出商品，应付账款负数等实行清查，并对清查的结果拟定处置意见上报公司。

附：建议

1、为防止销售人员片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时，制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，作到人员、岗位、责任三落实，在经办人、责任人调离换岗时，应向部门主管报告清欠工作进展情况，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

2、应收账款责任的界定非常关键。一般来说，财务只是监督部门。因为稍微规范的企业，应收账款的形成，无非是相互往来中的业务欠款。既然是业务欠款，供应商的欠款也好，经销商的欠款也好，或者是其他单位或个人的欠款也好，多是由于销售或其他业务工作形成的欠款。

这些欠款，首先的责任者，首当其冲是当事人。当然，不同的企业有不同的设计，有不同的决策程序和批准程序。对于大的款项，会有一个当事人申请、部门经理审核、财务经理核准、总经理批准同意的过程，这种情况下，财务经理要承担连带责任，不过请注意，是连带责任而已。

酒店应收账款管理办法 篇6

（征求意见稿）

第一条 目的

为进一步规范集团公司下属酒店等经营分支机构的应收帐款管理，保证资金周转顺畅，避免出现呆帐、死帐，减少因此造成的经济损失，结合各酒店实际情况，特制定本办法：

第二条 消费签单挂账规定

〔一）各消费单位如需签单挂账的，必须有消费签单挂账协议。协议签订前，由酒店营销部负责人负责调查消费单位资信情况。经调查符合资信要求的，经酒店第一负责人审批签字同意后，方可签订消费挂账协议。酒店其他任何部门或个人若私自同意签单挂帐所造成的经济损失由该部门负责人或当事人承担全额赔偿责任，同时给于违纪处理。

（二）消费签单挂账协议必须明确消费单位指定签单人，在一式四份的签字字样卡上预留签单人的签字字样、单位盖章或法定代表人签字。

酒店财务部负责保管消费挂账协议，并监督检查协议内容的履行。财务部将签订消费挂账协议的消费单位汇总成册，连同签字字样卡发至酒店内部餐饮、客房等各经营部门。

消费签单挂账单位实际消费时，需由签单权限人员签单，并由收银员将签名比对签字字样卡上预留的签字字样。如不是由预留字样人员代为签单的，部门负责人应及时与对方沟通，核实情况，确认签单人真实身份后，3日内由有效签单人补签；如无人补签的由部门负责人承担。

（三）小微企业、个体工商户原则上不允许签单挂账；如签单除执行第(一)条规定外，必须每月定期结算一次；如果到期不结账，即刻停止签单。酒店财务部要以书面的形式将拟停止签单挂帐的单位上报酒店第一负责人，经审批后由酒店办公室以书面形式及时通知到酒店餐饮、客房等各经营部门，由各部门负责人通知部门各级管理人员及收银台。对未按规定执行造成经济损失由相关部门负责人或当事人全额赔偿，同时按违纪处理。若属信息通知传达不到位造成的经济损失，属于哪一级就由哪一层相关责任人全额赔偿，并做违纪处理。

（四）乡镇机关、小型事业等单位资金不能保证的，原则上不允许签单挂账。确要签单挂账的，酒店要按以上程序上报审批后方可以签字挂账。若违反规定处罚措施同第（一）条。

（五）个人消费一律不允许签单挂账。如因特殊原因，关系单位或关系人需临时挂帐（无挂帐合同）的，必须由酒店部门经理级别以上管理人员同意并签字担保方可挂帐，且挂帐总额不得超过5000元，并由担保人负责回收。

部门经理级别担保决额不超过1.5万元，副总经理担保总额不超过3万元，总经理级别不超过5万元。各部门其他人员无权担保挂帐。

第三条 应收账款的催收

（一）应收账款按月核对，由酒店财务部提供应收金额及账单凭证，酒店相关部门或相关岗位（营销、办公室等）负责催收，酒店第一负责人对所在酒店应收账款负总责任，实体财务部安排催收人员。

（二）催收时间遵循两个标准，时间标准为每一个月催收一次，金额标准为每个单位挂账超过10000元时，原则上即要进行催收。

（三）催收人员应向酒店财务部办理手续领取账单，妥善保管账单；做好详细的催收情况记录，收回的款项做好标记；收回账款后与出纳人员办好款项交接手续；未能收回的款项要详细注明原因，并交回账单。经三次催收未能收回并预计今后无法收回的款项，即报酒店第一负责人，由酒店第一负责人及时做出相应的处理措施。

（四）如果结算方式使用的是支票，催收人员应仔细检查支票填写是否正确，并及时到消费单位开户银行办理转账手续；如发现空头支票，要及时退回消费单位告知并再次催要。

第四条 应收帐款账单及传递的管理

（一）酒店各部门收银台收银员对签字账单的合规性负责，审核内容包括：签字单位是否有与本酒店的签单挂账协议，签单人是否是协议指定的人员，字迹与预留字样是否一致、属实、清楚，金额是否正确。若签字账单存在上述任何一项问题，款项由该收银员负责收回；无法收回的，承担赔偿责任。

酒店各经营部门因特殊原因造成的未签字账单不得交由财务入账，亦不得作收入入账；应由各经营部门在业务发生之日起3日内补齐完善签单手续后，财务部门方可接收并作营业收入入账处理。

对各经营部门保管的未签字账单，财务部应对照收银系统作备案处理，并及时督促经营部门完善签单手续。对于超过时限未完善签单手续的，财务部应及时报告酒店第一负责人。

酒店各经营部门负责人对未签字账单承担连带偿还责任。

（二）各酒店往来账款会计应对账单的合规性、真实性负审核责任，若经往来账款会计审核过的账单存在本条

（一）中所述瑕疵且出现呆账、死账的，该往来账款会计负连带责任，按过失处理。

（三）各酒店往来帐款会计于每月10日前将上月应收帐款明细表（与当月资产负债表应收帐款余额核对无误后，以表格形式打印一式两份）报酒店第一负责人，由酒店第一负责人根据应收账款情况安排相关部门与人员催收。

（四）帐单传递：当班收银员必须做好帐单的传递工作，不得延误。若出现因传递不及时造成漏结账现象，由该收银员全部赔偿并作违纪处理。

（五）往来财款会计审核后退回收银台的账单，即因收银员工作责任心不强造成的签字不清、不实而形成的欠款，由该经办收银员补办手续。若出现呆账、死账，由该收银员全部赔偿。

（六）酒店管理公司每两个月要对各下属酒店签单挂账的单位消费、结算情况进行一次检查评估，并将检查评估情况汇总到该酒店每月的经营分析报告中，作为经营分析会的一个重要问题进行集体讨论，从而决定是否允许以后继续签字挂账消费。

（七）签单数额较大、欠款时间即将达到2年的，应及时上报酒店管理公司，以便及时采取诉讼等法律措施挽回损失。

第五条 责任

除本办法已明确相关岗位责任外，酒店各经营部门负责人应对本部门应收账款管理负连带责任；酒店财务部门责任对应收账款承担审核、核算、核对、到账查询、到期提醒的责任；酒店第一负责人应对本酒店应收账款负总责；酒店管理公司对各酒店应收账款应定期检查，应及时采取有效措施防止应收账款发生损失。

以上相关部门与个人如未尽到职责造成应收账款损失的，由相关责任人承担赔偿责任。第六条 其他

集团公司下属直营咖啡店一般采取现收现付结账方式，对外原则上不予签单挂账消费。如因特殊情况需签单挂账的，比照本办法执行。

本办法由集团公司财务信息中心负责解释、修订，由财务信息中心和酒店管理公司协同监督实施。

浅析加强应收账款风险控制的办法 篇7

关键词：应收账款,管理措施,经营风险

应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项, 它是企业流动资产的重要组成部分, 其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。随着市场经济的发展, 企业为了生存与发展, 大力开展促销活动, 以扩大产品的销售量和市场份额, 导致应收账款数量增加。因此, 如何管理好、用好和盘活应收账款, 以加强资金安全, 提高资金使用效率, 防范经营风险, 已成为企业不容忽视的重要课题。

一、应收账款的成因

(一) 商业竞争。

在市场经济条件下, 市场竞争激烈, 企业为了能在市场竞争中占有一席之地, 就必须增加市场份额, 扩大市场占有率, 提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要, 企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外, 赊销作为扩大产品销售的重要手段之一, 越来越被企业所采用, 于是就产生了应收账款。

(二) 内部控制不严格。

目前大部分企业为了调动销售人员的积极性, 往往实行职工工资总额与经济效益浮动挂钩的工资形式, 却忽略了产生坏账的可能性, 未将应收账款纳入考核体系。因此, 业务部门为了达到考核目标, 只关心销售任务的完成, 而不管应收账款是否能收回, 导致应收账款大幅度上升。大量应收账款的沉积, 使企业经营背上了沉重的财务包袱。

(三) 风险意识缺乏。

在竞争激烈的市场经济中, 一些企业为了扩大销售, 提高市场占有率, 在事先未对付款人资信作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下, 采取和客户短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户, 扩大其市场份额。在企业产生较高的利润同时, 却忽视了大量被客户拖欠占用流动资金能否及时回收的问题。

(四) 管理制度不健全。

有些企业对应收账款的管理或缺乏规章制度或有章不循, 财务部门不及时与业务部门核对, 销售与核算脱节;有些企业应收账款老化, 上述种种都严重阻碍了应收账款的良性循环。

(五) 对账不及时, 责任不明确。

由于经营过程中货物与资金流动, 在时间上和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能, 经营过程中债权债务双方应就经济往来中的未了事项进行定期对账, 以明晰双方的权利和义务。然而有的企业由于不及时对账, 有的即使是对了账, 却没有形成合法有效的对账依据, 一旦发生债务纠纷, 就会使企业陷入难以收款的困难。与此同时, 某些企业没有建立明晰的责任制度, 未将应收账款的催收责任落实到个人, 终使一些账款成为坏账。

二、应收账款管理不善的弊端

(一) 资金周转困难, 影响企业效益。

通常情况下, 企业销售收入的实现, 往往意味着纳税义务的产生, 企业可能会被迫用流动资金垫缴当期税款。如果企业出现账面利润, 那么年度实现的利润还要向投资者分红, 企业可能要垫付股东分红款, 导致企业资金流出增加。这样, 一方面应收账款占用企业大量资金;另一方面企业要垫付税款和分红款, 加重了企业资金调度的压力。为了维持正常的生产经营, 企业不得不通过银行贷款来补充流动资金, 导致财务费用增加, 资金风险加大, 加重企业负担。同时, 企业持有应收账款必将付出相应的代价, 包括应收账款的管理成本、机会成本和坏款损失, 都将导致企业效益下降。

(二) 降低企业信用, 影响企业形象。

企业应收账款余额过大, 占用大量资金, 如果到期不能收回, 导致企业不能偿还到期债务, 将使企业丧失信用, 进而失去金融机构的支持。同时, 企业保持过高的应收账款余额极易产生坏账, 给企业带来损失, 增加企业的财务风险, 严重的甚至会导致企业破产, 也说明企业管理不善, 影响企业形象。

(三) 虚增经营成果, 增加经营风险。

按照权责发生制要求, 企业应当在销售发生当期确认收入, 但企业收入的增加并不意味着现金流入量的增加。企业信用政策过于宽松, 导致应收账款规模迅速扩大, 一旦资金不能回笼, 企业将陷入账面利润多、可用流动资金少的虚伪繁荣的窘境, 企业会计利润将大打折扣。如果控制不力, 企业的利润将被大量的呆账和死账消耗殆尽。尽管根据谨慎性原则要求, 企业按应收账款余额的一定比例来提取坏账准备, 但是一旦应收账款无法收回, 实际发生的坏账损失超过企业计提的坏账准备, 将给企业造成实际上的损失。因此, 应收账占用资金过多, 虚增销售收入, 夸大企业经营成果, 增加企业的经营风险。

(四) 延长企业营业周期, 延缓资金周转速度。

营业周期是指企业从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间, 营业周期等于存货周转天数与应收账款周转天数之和。如果企业信用政策过于宽松, 将导致应收账款长期占用大量资金, 引起企业流动资金沉淀, 现金短缺, 影响资金循环, 延长营业周期, 严重影响企业正常的生产经营活动。

三、应收账款管理的措施

(一) 制定合理的信用政策。

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分, 包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严, 只对信用好、坏账损失率低的客户给予赊销, 则会减少坏账损失, 减少应收账款的机会成本, 但这可能不利于扩大销售量, 甚至会减少销售量;反之, 虽然会增加销售量, 但也会相应地增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求客户支付赊销款项的条件, 包括信用期限和现金折扣。提供比较优惠的信用条件能增加销售量, 但也会带来应收账款机会成本、坏账成本和现金折扣成本等额外负担。收账政策是指信用条件被违反时, 企业采取的收账策略。在制定收账政策时, 应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来, 综合考虑三者的变化对销售额、应收账款机会成本、坏账损失和收账成本的影响。

(二) 建立健全赊销审批制度。

企业授予客户的信用额度, 必须经企业主管领导审批后方可起用并录入客户档案。在销售过程中, 销售部门应严格据此限额控制交易量, 不得突破。避免销售人员凭主观判断, 盲目决策给企业带来损失。同时, 企业对信用限额的执行情况进行定期检查和分析, 确保信用限额制定的安全性和合理性。

(三) 强化应收账款的单个客户管理和总额管理。

企业对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理, 通过付款记录、账龄分析表及平均收现期限判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙, 不可能对所有客户单独管理, 则进行总额控制、大客户控制。信用管理人员应定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款额占销售额的比例以及坏账损失率, 编制账龄分析表, 按账龄分类估计潜在的风险损失, 以便正确估量比例以及坏账损失率, 并相应调整信用政策。

(四) 建立销货收款责任制。

为防止销售人员片面追求完成销售任务而盲目销售, 企业应在内部明确追讨应收账款是销售人员的责任而不是财务人员的责任。同时, 制定严格的资金回笼考核制度, 以实际收到货款数作为销售部门的考核指标, 每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。这样就可使销售人员明确风险意识, 加强货款的回收。同时由财务部门监督货款回收情况, 以达到内部控制的目的。

(五) 实行定期对账制度, 确保债权金额正确有效。

企业财务部门应当定期或至少每年年末通过函证等方式与客户核对应收账款账面余额, 避免发生差错, 并保存好有关资料, 确保债权法定追索权的延续。由于应收账款收回的法定期限是逾期二年内, 过了有效期企业就丧失追回欠款的权力, 企业必须力争在有效期内收回款项或取得延长有效期的相关证明, 如对账单、付款计划等。

总之, 企业要根据成本效益原则, 制定合理的信用政策, 控制应收账款规模。同时, 企业应始终坚持把货款回笼放在首位, 实行应收账款的全过程控制, 加大收款力度, 加速货款回笼, 确保实现的收入及时足额流入企业, 从而避免经营风险。

参考文献

[1].中国注册会计师协会.财务成本管理[M].北京:经济科学出版社, 2006

[2].潘桂华.应收账款管理的结症及对策[J].财会通讯, 2004, 5

企业应收账款的风险与控制 篇8

【关键词】企业 应收账款 风险 控制

一、应收账款及应收账款风险概述

应收账款是指企业通过销售商品、提供劳务向购货单位或者接受劳务单位收取的款项。主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款的形成，实质上是企业在经营过程中被占用了部分流动资金，而应收账款的产生多数是企业间的竞争造成的。

应收账款的风险是指应收账款的形成和积累会导致坏账损失、资金成本和营运成本的增加，进而给企业带来财务风险。应收账款的风险与应收账款占总收入的比是正比例关系，即运用商业信用销售产品越多其风险就越大。目前来讲，我国企业特别是中小企业，其应收账款风险问题还是相当突出的。应收账款的不断增加，造成了企业自身流动资金的短缺，而为了缓解资金紧张的问题，企业不得不举债经营，这样的经营模式不利于企业的长远发展。许多企业的应收账款回收期过长，给相关人员的回收工作带来了一定的难度，一些款项回收不到位就形成了企业坏账，增大了企业财务风险，影响企业的正常运营。

二、应收账款风险控制存在的问题

（一）盲目赊销，风险重视度不高

许多企业，特别是一些中小型企业，由于其行业竞争压力较大，为了获得更大的市场占有率，获取更多的销售收入，往往盲目抢夺客户，采用赊销的信用方式销售商品，但却没有对客户的信誉情况和生产经营情况进行深入了解，缺乏相关的调查，这样的经营模式本身就存在较大的风险。此外，对购货企业采用相对宽松的信用政策，短期内使得合作单位缓解了资金压力，或是享受到了无息借款的实惠，但长此以往就会导致客户在合作过程中出现款项拖欠的问题，增加了经营风险。

（二）企业的内部激励政策不合理

一般而言，企业考核员工的方式是与销售业绩联系在一起的，但过度的关注销售业绩反而会忽视应收账款的风险。导致企业在运营过程中，销售量不断增加的同时应收账款数量也在不断增加。事实上，企业须将应收账款作为企业的一项资产进行管理，但是如果应收账款的账龄过长，很有可能已经形成坏账，使得企业资金难以回收，给企业的持续性经营带来困难。部分企业没有对应收账款进行有效监督，也没有安排专人进行应收账款的催收，最终造成应收账款大量沉积，成为企业沉重的负担。

（三）企业内部控制不健全，管理力度不够

许多企业对应收账款的内部管理缺乏力度，管理效果不佳。应收账款的追讨需要销售部门和财务部门等的密切配合，但实际工作中，财务部门没有对应收账款进行分类整理，也未能及时传递给业务部门，而业务部人员也缺乏与相关客户间的沟通，使得应收账款一再拖延。此外，企业也未设立专门的应收账款回收部门，当出现应收账款难以回收时，才开始组织相关部门搜集和分析客户资料，严重影响了应收账款的回收效率。

（四）对企业信用政策的理解不充分

企业在开发新客户时，往往将较多的注意力放在了合作本身上，而未能对客户的信誉情况进行详细的调查。在日益激烈的市场竞争中，企业把获取较大经济利益、扩大市场份额作为经营的首要目标这本无可厚非，但是也要重视潜在的风险。目前，许多企业的经营管理者缺乏风险意识，对企业自身的信用政策不了解，在客户信用档案不完善或是客户财务状况不佳的情况下盲目赊销，更不用说针对不同信用程度的客户制定不同的销售方案。

三、加强应收账款风险控制的建议

（一）提高全员财务风险控制意识

首先，要加强管理者对应收账款风险控制的意识，改变原来财务风险较大的信用销售模式，积极采用新的营销思路。首先要加强财务管理制度建设，积极解决原有管理制度中存在的问题，促进制度的革新。其次，要在财务人员和销售人员中大力宣传应收账款对企业的影响，使其了解到因应收账款负担过重而给企业带来的影响，使员工的财务风险意识不断加强。通过对相关案例进行分析，让员工从根本上认识到应收账款风险控制的重要性，积极配合相关部门做好企业风险控制工作，从而降低企业的应收账款风险。

（二）完善企业的内部激励机制

企业对于员工的考核不再仅仅以销售量作为主要考核指标，而是要综合考虑销售量和货款回收率等方面，进而对员工进行绩效考核。这样做能够使员工对应收账款管理重视起来，明白只有做好应收账款的风险控制才能实现自身的利益，而要想使企业健康发展，财务风险控制则尤为重要。具体而言，企业要制定合理的奖惩机制，设置销售额、应收账款回收率等考核指标，并设定其权重，对于综合考核得分较高的人员要予以相应的物质奖励，而对于排名末位的要予以处罚，做到奖罚分明，进而调动员工的积极性。

（三）建立专门的应收账款管理部门

企业要做好应收账款管理，最直接的办法就是设置专门的应收账款管理部门。因此，对于应收账款较多的企业，要借鉴取得较好管理效果企业的成功经验，结合自身的实际情况，建立专门的应收账款管理部门，并不断完善应收账款管理的相关制度，从而确保应收账款管理的规范性。应收账款管理部门还要发挥自身的监督作用，及时对应收账款的账龄进行分析，发现账龄较长的款项要及时与有关部门沟通解决。同时，要根据不同的情况制定应收账款回收方案。对于金额不大且非恶意不还款的企业可以适当延长还款期；对于恶意拖欠，或是长期无力还款的企业，可以采用法律手段进行解决。

（四）提高企业对商业信用和相关政策的理解

企业销售人员等要熟悉信用政策的使用规定，关注政策的变更，并及时进行传达。在信用政策制定过程中，相关制度必须符合国家政策的基本要求，这样可以尽量减少日后与客户合作中出现的问题，降低企业财务风险。同时，信用政策需要不断修订和完善，尤其是要做好客户信用等级的评定和修订工作。一方面，要对客户的基本信用状况和财务情况进行充分的调查，根据实际结果给与其相应的信用等级。另一方面，与客户签订合同后要定期进行跟踪调查，关注购货企业的运营状况等，發现问题及时汇报，并下调企业的信用等级和赊销额度。

四、结束语

企业的应收账款风险会直接影响到企业能否持续、稳定经营。如果企业应收账款的存量过多，就会造成营运资金的缺乏及资金成本的增加，长此以往会对企业的实际收入和利润造成影响。因此，在企业发展的过程中，要采用切实可行、积极有效的措施进行应收账款管理，发现问题及时解决，从而把应收账款的风险控制在合理的范围之内。

参考文献

[1]高金玲，郁玉环，吕剑.浅析利用银行的保理业务防范应收账款坏账风险[J].商业会计.2011，13.

[2]孟晓敏.应收账款质押融资的风险与风险控制研究[J].财经界.2013，6.