应收账款的日常管理

应收账款的日常管理（共7篇）

应收账款的日常管理 篇1

摘要：现在, 我们国家的应收账款面对的不利现象不断的增加。此现象已经干扰到了单位的运作以及国家的经济进步, 文章重点分析了其管控方法。

关键词：应收账款,日常管理,对策

1 当前的形势简述

通过分析, 我们得知, 因为企业间的信用度较差, 互相拖欠货物构成连环债链的资金总额已达3000到4000亿元, 占全国流动资金的20%.通过这些数据, 可以得知对其开展细致的管控是目前的首要任务。单位间应该形成合理的财务管控体系, 要落实好平时的管控工作。

2 带来的不利现象

2.1 导致资金的使用性较差

因为单位的物流和资金是不同步的, 当发送物品之后, 资金却无法回笼, 由于存在发票, 此时已经是销售, 进而导致应收账款。此时由于不存在入账, 导致没有现金流入的销售业务损益产生, 如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红, 使用了非常多的流通资金, 时间长了就会导致单位的运作受到影响, 使得真实的运作状态无法体现出来, 进而干扰到规划等等的活动。

2.2 使得运作成就不真实

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制, 发生的当前赊销全部记入当期收入。因此, 企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。假如出现是坏账问题大于其准备的话, 就容易导致单位的运作受到影响。所以, 由于该项资金的存在, 使得账面资金不断的变多, 进而使得运作成就不真实。

2.3 导致资金的流出速率更快

虽说赊销可以确保单位具有非常多的盈利, 不过假如只是单纯的按照这种形式的话, 此时就容易导致不利现象。而且也没有真的资金的流进变多, 反倒是使得单位必须使用较少的流动性质的资金来负担别的费用, 导致其快速的流出。

2.4 干扰到运营时间

运营周期是说, 从获取存货一直到售出, 而且回笼资金的整个时期, 它的时间主要是由物品的放置时间以及资金的周转时间等来明确的。我们得知, 由于存在上述的现象, 使得营业时间偏久, 干扰到资金的运作, 导致别的资金就无法合理的使用, 使得资金较少, 干扰到正常的运转。

2.5 导致其管控时期出现问题

单位面对非常多的此类账户, 在核算的时候出现不利现象一时间也不容易察觉。导致责任模糊。由于相关的合约等没有保存好, 使得资金无法及时的回笼, 进而使得不利现象发生。

3 应对方法

3.1 对其开展追踪调查

当其一出现, 就要想到回收工作。此时, 相关机构应该在收款以前的时候, 对其运作步骤开展全方位的探索, 要将关键点放到其变现水平中。单位应该分析赊销者在后续时间中的运作状态等等的一些内容。要将数量多, 时间久, 运作不良的单位当成是关键的分析对象。

3.2 合理的分析认真对待应收账款的账龄

通常来说, 拖欠的时间久的话, 其催收就越困难, 此时就更加的容易变成呆账。单位应该认真的分析账龄, 要关注回收的速率以及发生的变化。

经由对账龄的简述, 财务管控机构能够明确如下的内容:有哪些单位是在折扣期间支付资金的。有哪些是是在信用期间以及之后才负担的等等。

假如通过该项探索, 账龄出现了增长等情况的话, 就要对其积极地应对, 调节信用方法。提升收现性。对于没有到时间的费用, 也不应该不关注, 防止出现别的拖欠。

3.3 形成综合化的管控体系

该项管控活动开展的有序, 第一要设置合理的管控体系。 (1) 信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求, 通常以预期的坏账损失率作为判别标准。假如该项标准非常的严苛的话, 只是对那些有着良好的信誉的单位赊销的话, 就会降低该项损失, 不过其会导致销量变少。相反的, 如果政策宽松的话, 就会使得销售量变多, 不过会面对很多风险。 (2) 所谓的信用时间, 是说单位为顾客制定的, 最久的付款的用时, 而折扣是说顾客在规定的时间之前付款的话, 会享受到的待遇。如果信用性较好的话, 会使得销售量变多, 不过也容易带来坏账等的不利现象。 (3) 所谓的收账政策是说当信用情况被违反的时候, 单位使用的收账的方法。当该项资金被拖欠的时候, 单位要先了解目前的信用状态和审批体系是不是存在缺陷, 进而对顾客的信用情况展开分析。针对那些信用性不高的, 以后不对其赊销。而且在催收的时候, 要有强硬的态势。假如没有获取效果的话, 就要对其诉讼。企业在制定收账政策时, 要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡, 以前者小于后者为基本目标, 掌握好宽严界限, 拟定可取的收账计划。企业如果采用较积极的收账政策, 可能会减少应收账款成本, 减少坏账损失, 但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策, 则可能会增加应收账款成本, 增加坏账损失, 但会减少收账费用。

3.4 积极地开展平时的管控活动

单位在平时的管控活动中, 一些细节未认真地落实, 像是, 对账龄资料的编写。 (1) 开展好记录工作。要熟悉顾客支付的及时性, 基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件, 建立信用关系的日期, 用户付款的时间, 目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等, 企业只有掌握这些信息, 才能及时地采取相应的对策。 (2) 检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务, 都要检查是否有超过信用期限的记录, 并注意检验用户欠债总额是否突破了信用额度。 (3) 掌握用户已过信用期限的债务。密切监控用户已到期债务的增减动态, 以便及时采取措施与用户联系, 提醒其尽快付款。 (4) 分析应收账款周转率和平均收账期。看流动资金是否处于正常水平, 企业可通过该项指标, 与以前实际、现在计划及同行业相比, 借以评价应收账款管理中的成绩与不足, 并修正信用条件。 (5) 考察拒付状况。考察应收账款被拒付的百分比, 即坏账损失率, 以决定企业信用政策是否应改变, 如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率, 企业必须看信用标准是否过于严格或太松, 从而修正信用标准。 (6) 编制账龄分析表。

3.5 认真的进行内控工作:

(1) 对职能机构进行严格的管控。 (2) 将核算措施整改。多余各种销售内容, 使用相对应的核算措施和步骤来标注, 而且使用对应的管控方法。 (3) 设置合理的资金回笼体系, 形成有效的收账体系。 (4) 及时的对销售点开展巡查和内审工作。防止因为不积极的管控而导致的贪污等等的现象, 减轻风险问题。 (5) 不断的革新单位的监控体系。结合该项要素在赊销活动中的具体内容, 不断的设置合理的内部监控体系。

根据应收账款管理制度, 针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法, 解决公司在应收账款中出现的问题, 加快公司的资金循环, 提高资金利用效率, 实现企业的效益目标。

总之, 企业要很好地控制、管理应收账款, 必须做到:第一、正确评估客户的资信, 权衡信用成本与信用风险, 提高应收账款的回收率;第二、积极建立灵活有效的收账措施, 及时回收账款;第三、做好应收账款账龄分析, 努力减少和防范呆账、坏账的产生。应收账款防范的好坏, 既靠制度的保证, 又靠措施的得力于否, 还靠领导重视程度。诚然, 不管企业采用怎样严格的信用政策, 只要存在着商业信用行为, 坏账损失的发生总是不可避免的。因此, 企业要遵循稳健性原则, 对坏账损失的可能性预先进行估计, 积极建立弥补坏账损失的准备金制度。

参考文献

[1]张津京, 邱素琴.加入WTO企业财务管理的发展对策[Z].[1]张津京, 邱素琴.加入WTO企业财务管理的发展对策[Z].

[2]许文珍.浅析应收账款管理[Z].[2]许文珍.浅析应收账款管理[Z].

[3]王强.如何建立应收账款内部控制制度[Z].[3]王强.如何建立应收账款内部控制制度[Z].

应收账款的日常管理 篇2

应收账款是公司在商品或劳务交易过程中与客户发生赊欠而产生的未清账，这种未清账在资金上的占用，产生了公司资金在应收账款上的风险投资。随着公司业务发展，我司的应收账款比往年有明显增多，应收账款的风险管理也成为公司财务管理工作的一个重要环节。

公司的应收账款风险包括收账的拖欠风险和坏账风险两个方面。而产生应收账款风险的因素包括以下几个方面：1．市场竞争。在市场经济条件下，赊销是公司扩大营业收入的主要手段之一，公司赊销方针和信用政策的制定、执行，决定了应收账款的回收速度，从而决定了应收账款占用资金的水平。2．商品因素。商品质量好坏、价格高低、花色品种是否齐全等因素回影响客户的付款愿望。一些公司的产品质量粗糙、品种单一，很容易使客户找到拖欠货款，甚至不付款的理由。3．客户资信。包括客户本身的信誉和客户的经营、财务状况。一个信誉差或经营不好的客户，会给公司应收账款的回收带来较大的风险。4．管理上的人为因素。如果公司缺乏一套科学的风险管理制度，或执行不严、管理失控、业务人员及财务人员存在感情因素和权力未明确规定等，将造成应收账款的风险。

那么应对应收账款风险的方法是什么呢？应收账款风险管理的基本目标，是在保证公司营业规模的基础上，尽可能降低应收账款投资的成本，避免坏账损失，使通过提供商业信用扩大营

业额所增加的收益大于资金成本、坏账损失等费用。公司应从以下几个方面加强应收账款风险管理：

(一)加强应收账款的控制措施

1．确定适当的信用标准，信用标准是公司决定授予客户信用所要求的最低标准。信用标准较严，可使公司遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，公司应根据所在行业的竞争情况、公司承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准。

2．加强产品生产质量和服务质量的管理，在产品质量上，应采取先进的生产设备、聘用先进技术人员，生产出物美价廉，适销对路的产品，争取采用现销方式销售产品。如果生产的产品畅销，供不应求，应收账款就会大幅度的下降，还会出现预收账款。同时在服务上公司应形成售前、售中、售后一整套的服务体系。

3．确定应收账款最佳持有额度并对客户使用奖惩政策，确定公司应收账款的最佳持有额度是在扩大销售与控制持有成本之间的一种权衡，公司信用管理部门要综合考虑公司发展目标，以确定一个合理的应收账款持有水平。为了促使客户尽早付清欠款，公司在对外赊销和收账时要奖罚分明。即对于提前付清的要给予奖励，对于拖欠付款的要区分情况，给予不同的惩罚。

4．建立应收账款坏账准备制度，不管公司采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避

免的。因此，公司要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏账损失的准备金制度，以促进公司健康发展。

(二)加强应收账款的日常管理措施

1．实施应收账款的追踪分析，赊销单位有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过稗进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。公司要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。

2．认真对待应收账款的账龄，一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账的可能性也就越高。公司必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化，把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。

3．谨慎对待应收账款的转换问题，虽然应收票据具有更强的追索权，但公司为及时变现应急应收票据贴现，会承担高额的贴现息。另外，公司可通过抵押或让售业务将应收账款变现，这些虽然都可以解决公司的燃眉之急，但都会给公司带来额外的负担，并增加业的偿债风险，不利于公司的健康发展。

4．进一步完善收账政策，公司在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之问进行比

较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

(三)应收账款的催收措施

1．公司内部对应收账款的动态管理，在中小公司，应收账款的规模较小，公司的财务部门通常只是向业务员提示应收账款即将到期或已经逾期的期限，并为业务员提供业务发生的有关原始单据，供业务员催款使用。但在大的集团公司，财务部门应该设立专人负责应收账款的管理。同时财务部门协助有关部门制定收回欠款的奖励制度，加速逾期账款回收。

企业应收账款的管理 篇3

【关键词】应收账款；资信程度；账龄分析；信用期间

一、企业应收账款管理中存在的问题

（1）应收账款管理缺乏事前控制，缺乏系统性，只注重事后强行收款而没有加强产品赊销前的管理。（2）应收账款无专人进行管理，财务部门只是起着单纯的记录作用，将应收账款的发生额按客户登入明细账，这种简单的记账式管理根本不能减少坏账风险。（3）财务人员业务素质低下，没有职业操守，造成应收账款账户不真实。将应收账款与应收票据其他应收账款等账户相混淆，造成核算不实，不准确，提供虚假的会计信息。

二、应收账款形成的原因

（1）商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。在社会市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。处于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。（2）企业应收账款的风险防范工作不到位。很多企业在加强全程管理的同时，没有充分、有效地利用好应收账款，当债权发生时只限于简单的管理，而没有利用应收账款转移风险、解决应收账款未回收时资金短缺的问题。（3）没有对客户资信程度进行调查与分析，目前不少企业在赊销货物前对客户的资信程度不进行调查与分析，也不作风险评估。采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，争夺市场。只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。

三、案例分析

四川长虹是1988年6月由国营长虹机器厂独家发起并控股成立的股份制试点企业；同年7月经中国人民银行绵阳市分行批准向社会公开发行普通股3600万元。1994年3月11日，四川长虹在上海A股上市，每股发行价1元，但上市首日开盘价达到16.80元，收盘为19.69元。在1997年5月一度达到66.18元的历史最高位。长虹经过多次谈判，都没吸引到战略投资者。国外大公司慕名而来后悄然离去，原因很多，但长虹的财务风险肯定是国外公司抽身而去的一个重要原因。当APEX的巨额应收账款攀升到一个惊人的额度，只见彩电出不见美元回之时，人们就无法理解长虹的这一个“超常规”的招数了。国际市场比国内市场相对规范得多，例如在货款支付方面要先支付一定的预付款，货到签收支付全部货款；对于应收賬款也有风险额度的限制。创维彩电在出口方面曾有规定，一个客户欠下超过100万元的应收账款，即不再发货，3个月内收不回货款就要采取法律手段等措施。长虹当时完全可以不与不符合国际规范的APEX合作，或及时终止风险，让损失减少到最低程度。但长虹却没有遵守这些游戏规则以保护自已，反而陷入了一场巨额应收账款的“豪赌”之中。

从表1中可看出，来自Apex的长期拖欠款使四川长虹的应收账款年年创出新高。然而，Apex公司虽然表面辉煌，实际经营上却存在着严重的问题。其主要通过小额交易建立信誉，然后用赊账的方式与供应商交易，拖欠了国内多家DVD制造商数千万美元的货款。2005年4月，四川长虹披露的年报报出上市以来的首次亏损，2004年全年实现主营业务收入115.38亿元，同比下降18.36%。全年亏损36.81亿，每股收益-1.701元。截至2004年底，公司对Apex公司所欠货款按个别认定法计提坏账准备的金额约25.97亿元，该项会计估计变更对2004年利润总额的影响数约22.36亿元。同时，截至年报披露日，公司逾期未收回的理财本金和收益累计为1.83亿元。

四、加强应收账款管理的措施

（1）树立坏账风险意识，建立应收账款坏账准备制度，防范财务风险。根据《企业会计制度》的规定，企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。根据谨慎性原则的要求，企业对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备。早在2003年，Apex拖欠货款的问题早已暴露出极大的风险，但四川长虹方面却一直信奉“沉默是金”原则从未公告面临的巨大风险，还在各种场合表示与APex的合作并不存在问题。下面是一份典型的应收账款控制表：

（2）制订合理的信用政策：要建立信用评定、审核制度，对不同的经销商给予不同的信用额度和期限。第一，确定正确的信用标准：一般采用比较分析法，分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及其坏账成本，以利润最大化或信用成本最低作为中选目标。第二，采用正确的信用条件：信用条件主要包括信用期限和现金折扣。第三，建立恰当的信用额度，专门的信用管理机构对赊销进行管理。

（3）制定最佳收账政策。在正常情况下，客户应按信用条件的规定到期及时付款，履行其责任。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于信用质量的客户要采取不同的收账政策收取应收账款。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。（4）积极运用法律手段加大追索债务的力度。财务部门定期对逾期的货款列出详细清单，由业务部门逐笔提出处理意见，交领导分析研究，以便采取措施。凡债务人没有明确的还款计划或有效承诺的逾期货款，公司应立足于诉诸法律进行追讨；对那些由于追缴不力，错过法律有效诉讼期造成损失的，要视情节和后果追究有关人员的责任。不管企业采用怎么样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，认真执行弥补坏账损失的准备制度，以提高企业防范风险的能力，促进企业健康发展。

总之，树立坏账风险意识、建立完善的应收账款内部控制制度以及加强应收账款的日常管理，均是企业在实施对应收账款全过程管理与控制中的有效手段和重要环节。企业只有实现了对应收账款的有效管理和良好监控，才能盘活企业的资金存量和提高资金的使用效率，进而增强企业的财务弹性，最终在市场上立于不败之地。

参 考 文 献

[1]丁兴良，伯建新.捂住你的钱袋：企业应收账款管理实用策略[M].企业管理出版社，2010（4）

[2][美]塞莱克.应收账款最佳实务[M].经济科学出版社，2006（11）

应收账款的日常管理 篇4

关键词：应收账款,财务管理,问题,对策

应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因向购货单位或接受劳务供应的单位收取的款项,它是企业流动资产中居于重要位置的债权,是企业正常经营和运转的重要因素,它的产生是伴随企业销售行为或劳务供应行为而发生的。企业采用应收账款这种赊销政策主要是为了吸引顾客、扩大企业的销售额,从而提高企业在市场中的占有率,从而谋取更大的经济利益。

一、企业应收账款日常财务管理存在的问题

(一)企业对客户应收账款的信用评价不足

企业想要从源头上遏制坏账的发生,就必须加强对客户资信状况进行专业的分析、评估与及时的更新。目前很多企业只看到账面上的高利润、为了扩大销售,占有更大的市场,便盲目采用赊销方式争取客户[1]。表面上看来,销售额虽然得到了大幅提高,但由于对客户的信用评价不足,缺乏对客户信用程度的足够了解,使得企业的应收账款中呆账、坏账比例不断上升,应收账款日常管理存在问题。

(二)企业对应收账款管理责任不明确

在一些企业中,目前对应收账款的管理工作尚没有明确的分工。大多数企业对应收账款的日常财务管理,通常都是由企业的财务部门来负责。应收账款实际发生后,对应收账款的后续收回情况没有专门的部门来进行监督和跟踪。如果业务后续期间执行正常,则不会显示出明显的风险。但如果客户财务出现困境,无法及时支付所欠账款,出现了逾期和坏账现象,将会对销货企业造成严重的财务负担。也就是说企业内部缺乏行之有效的奖惩考核制度和评价体系,并且缺少应收账款管理的直接责任部门。有些企业对应收账款的管理缺乏必要的规章制度,或有章不循,形同虚设,财务部门不及时与业务部门核对,销售与核算脱节,一些企业的应收账款账龄老化,却任其发展,无人问津[2]。究其原因,主要还是企业管理层缺乏对此项工作的足够重视,企业各部门之间责任划分不明晰。

(三)企业对应收账款的应对风险措施不当

应收账款管理是企业一项重要的日常工作,而坏账又是应收账款的一项重要内容。很多企业由于管理制度不够健全,管理手段存在缺失,在日常工作中缺乏对坏账损失的合理估计,主要体现于企业在进行年中或年末审计时,才发现对坏账的确认和处理程序存在很多不足之处。这些不足之处就导致企业在应对风险时没有较为合理的措施,对应收账款的管理存在盲目性和随意性,一旦出现一点经营的疏忽就会使得企业陷入经营困境。

二、企业加强应收账款日常财务管理的对策

(一)建立客户信用评价体系,定期评价客户信用状况

客户信用评价体系的建立和完善是应收账款一项有效且重要的日常管理策略。它要求企业在和客户合作的初始环节,就建立起每个客户自身的信用档案,并能够定期评价客户信用状况的好坏。例如:定期查阅客户出具的财务报告并根据这些数据分析客户的长期及短期偿债能力、融资能力、营运资金能力、投资能力和利润分配能力等,并重点分析客户的信用等级和资信状况。

(二)完善企业销售业务内部分工,落实应收账款收款责任

完善内部监督机制和内部控制制度,提高应收账款管理制度执行力。ERP管理应用系统和用友U8 软件可以对企业发生的每一笔业务进行完整的确认、记录、计量和报告。在每一笔具体的业务中,从采购或销售合同的签订、到中间过程的开票和后续环节的收款,每一个岗位都需职责明确、权责清晰、互相制约。这就要求企业不断完善销售考核制度和约束机制,加强企业内部管理。本着“谁销售、谁付款”的原则,可以采取对业务人员工资、销售费用和有效销售额挂钩的办法,落实销售责任人的回款责任,加速销售款的收回。

(三)采取行之有效的措施提高应收账款应对风险的能力

1. 制定合理信用政策,选择合理收账策略

所谓合理的信用政策是指企业采用宽严适度的信用标准,规范合理的信用条件和科学审慎的信用额度。合理的信用政策就好比是企业在销售环节的一剂良药,在收款环节的一把利剑,使企业在业务的发生和款项的收回中游刃有余。宽严适度的信用标准和规范合理的信用条件有利于企业扩大销售,提高市场占有率,科学审慎的信用额度有利于企业减少坏账损失金额和应收账款的机会成本。

企业制定合理的收账策略并采取有力措施进行催收,可以确保应收账款及时收回。随着社会和经济的快速发展,现在企业的收账策略多种多样,传统的收账方式比如信函收账、电话收账,发展到现如今有上门催讨、委托收账机构进行收账。基于这些措施,很多企业都取得了不错的收账成效。而对于那些拖欠款项时间很长的客户,企业采取这些措施往往收效较差。那么企业还可以选择通过诉讼方式、使用法律程序来进行账款追收,从而达到维护企业自身合法权益的目的。也就是说,对于应收账款的日常管理,企业不仅需要制定适度合理的信用政策,同时还要采取有效的收账策略,才能达到较为满意的管理效果。

2. 对赊销客户进行动态管理,加强监控力度

建立应收账款的监控体系和预警机制。在应收账款发生之后,企业需加强对应收账款的追踪分析,业务部门应当对客户的财务状况进行后续追踪,一旦发现客户存在财务困难,不能在信用期间内及时支付款项,企业就应预先计提坏账准备金,计入当期费用,真正做到未雨绸缪。在动态管理过程中,企业可以建立赊销联合审批制度,业务部门和会计部门相互配合,在款项的监控和动态追踪中要相互促进相互监督,提高应收账款回收率,完成企业的收款工作。企业的会计部门要定期出具对账单,企业的业务部门每月向客户寄送对账单,并且在确认对账单的内容准确无误后再加盖企业的公章,这样可以为应收账款的回收提供有力的凭证[3]。

3. 建立行之有效的账龄分析体系

账龄分析体系是对企业应收类的款项按账龄长短进行分类,对其可回收性进行理论和数据分析,同时根据账龄长短确定应计提的坏账准备金额大小。如果应收账款的账面价值占企业应收账款总额的比重较高,说明该笔应收账款的账龄越长,发生坏账的可能性就越大,相应的应收账款收回的可能性也就越小;反之,则表明应收账款的账龄较短,企业发生坏账的比例较小,在短期内收回应收账款的可能性较大。

总而言之,应收账款是企业非常重要的一项流动资产,对应收账款的合理有效管理直接关乎着企业资产的稳定、债权的充足和企业在未来期间的健康平稳有序发展。对此,每个企业都应该重视应收账款的日常管理工作,建立并加强客户信用评价体系,落实企业内部责任分工,采取行之有效的措施应对应收账款可能出现的各种风险,从而有效提高企业的竞争力和市场占有率。

参考文献

[1]胡小芳.浅谈加强企业应收账款的财务管理[J].财经界(学术版),2010(4):161.

[2]石彩红.企业应收账款管理的思考[J].甘肃科技,2011(18):141—143.

应收账款的管理-预收账款借方 篇5

预付账款转其他应收款问题

账龄要根据预付款项的性质划分，一年以上的预付款项也可以划分为相应区间段。

由于老准则中“预付账款”不提坏账准备，而且账龄长的预付账款大都失去了预付的性质，故一般账龄三年以上的预付账款要转入其他应收款计提坏账准备。

现在新准则“预付款项”也可以提坏账准备，如果不转其他应收款，也可以对其进行减值测试提取坏账准备，账龄一年以上的预付款项必须核实其性质，如果对方已经破产或者因其他原因无法交货，这笔款项应该根据款项性质

调入“其他应收款”核算。预付款账龄长是不正常的，不仅仅是审计检查的重点，更是企业自身流动资产管理需要尽量避免的应收账款管理方案

应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规

定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高

资金利用效率，实现企业的效益目标。

1、加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：

(1)做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。

2、加强应收账款的事后管理

收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为

债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的

3、应收账款核算办法和管理制度

应收账款账户中子公司欠款额占总额的%，加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议：

(1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金

体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

鹰联资产管家

2016/11/12应收账款管理应急预案

关于应收帐款管理应急预案

一、目的

1、风险点：形成呆死帐。

2、为加强应收帐款管理，减少坏账损失，提高应对坏帐的能力。确保在出现呆、死坏帐时，能够有效进行正确的处理，保证集团公司现金正常周转，最大限度的降低集团公司的风险和损失，特制定本预案。

二、工作原则

以缩短应收帐款占用资金时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率为原则，有效的开展工作，尽量减少呆死帐造成的损失。

三、适用范围

凡是由于产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权业务均适用本预案。

四、应急组织领导及机构

集团公司呆死帐应急处置工作小组，实行公司领导负责制和分级负责制。

组

长：集团财务总监

副组长：财务管理部经理

组

员：业务部经理、业务员、财务人员。

五、职责

1、财务部管理部和相关的业务部门同为呆死帐管理部门；

2、财务部门负责数据传递和信息反馈；

3、业务部门负责客户的联系和款项催收；

4、财务部门和业务部门共同负责客户信用额度的确定。

六、应急措施

1、财务管理部要组织相关责任人、经手人、经办人召开会议，具体的研究欠款对象的各方面情，通过分析成因，研究细节问题，责任到具体人头；

2、依法负责清欠。充分运用法律手段清理欠款，以维护企业合法权益。对于逾期的货款，凡债务人没有明确还款计划或有效承诺的，诉诸法律进行清缴；

3、呆坏帐责任人负责。在生产经营等各项活动中，哪个部门或个人出现的呆帐，哪个部门经理或个人，就是第一责任人，必须对企业应收帐款负全责进行催缴催收；

4、对可能破产、关闭的客户，积极采取保全债权措施，财务经理负责，安排专人死看死守；

5、已经破产的，财务管理部经理负责，及时取得各种法律文书，履行正常的核销程序，进行核销；

6、对长期挂帐、事实上已难以收回的逾期货款或对因其他原因虚列的应收帐款要明确责任，报经董事长审批后，予以核销、纠正，不长期挂帐；

7、经财务管理部经理提出，财务总监确认，经主管副总和董事长审批，对企业核销的债务可计入企业当期损益，年度考核时可予以扣除；

谈企业应收账款的管理 篇6

关键词 应收账款的财务解释 应收账款产生的直接原因和深层次原因 影响及风险控制

一、应收账款的财务解释

应收账款是伴随着赊销而发生的，《会计准则》对应收账款的定义是：企业在生产经营过程中因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。在资产负债表上，应收账款列为流动资产，其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。

1、应收账款产生的直接原因

赊销是应收账款产生的直接原因。企业只有扩大销售才能增加盈利。扩大销售，除了依靠提高产品的质量、降低产品的销售价格、低成本营销策略、优质的售后服务等手段赢得客户、占领市场外，赊销也是扩大销售的一种手段，客户从赊销中获得延期付款的好处，这样做企业可以在一定程度上增加产品销量，提高市场占有率。但有些企业的决策者考虑片面，在未对付款人进行资信度深入调查和对应收账款的风险作正确评估的情况下，便盲目地对其进行赊销造成应收账款有增无减，居高不下。

2、应收账款产生的深层次原因

一是信用评价机制不完善。由于社会主义市场经济进入我国的时间较短，很多企业对于诚信经营还没有深刻的认识，同时，有些企业因经营管理不善而资金紧张，加之信息不透明，在商品交易的过程中存在着严重的拖欠资金现象。企业对客户的信用等级、经营能力和财务状况等也缺乏相应的了解，也会造成应收账款发生容易收回难。

二是企业管理存在问题。我国企业的管理者中很多都只重视销售但忽略对应收账款等的内部管理，而他们对于应收账款管理的理论与经验又相对缺乏。如对外的赊销行为一般由销售部门负责，对于赊销的对象，尤其是老客户往往根据其以往的信誉决定，却缺少专门制定的信用标准，这样的盲目和掉以轻心很容易造成应收账款长期无法得到解决。

3、管好应收账款的财务意义

一是盘活企业资金加速资金周转。应收账款和存货一样，在流动资产中有着举足轻重的地位。及时收回应收账款，不仅增强了企业的短期偿债能力，也反映出企业管理应收账款方面的效率。

反映应收账款周转速度的指标是应收账款周转率，也就是年度内应收账款转为现金的平均次数， 它说明应收账款流动的速度。用时间表示的周转速度是应收账款周转天数，也叫平均应收账款回收期或平均收现期，它表示企业从取得应收账款的权利到收回款项，转换为现金所需要的时间。一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多的呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。

二是降低财务风险提高企业抗风险能力。通过有效的管理，来降低企业在外资金，可以保障企业生产经营正常化，减少不必要的财务费用。保持充足的现金流，可以更灵活地应对市场发生的变化，增加企业在市场中的抗风险能力，更好地驾驭市场。

三是可以降低费用增加企业经营成果。为管理和追回在外应收账款，无形中就会增加管理这方面的人员开支和各项相关费用开支，多支出管理费用。种种减少下来的费用，都可以转为企业经营业绩，增加企业的经营成果。

二、应收账款对企业生产经营和财务状况的影响

应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位所占用的本企业的资金。从应收账款产生到收回，应收账款的规模、时间的长短、管理效率的高低对企业生产经营和财务状况是有影响的。

1、应收账款对企业生产经营的影响

对企业生产经营的积极影响。一是扩大销售规模。在激烈的市场竞争中，赊销是扩大销售的一种重要手段。在银根紧缩、市场疲软的情况下，赊销的促进销售的作用较明显，对企业销售产品、开拓市场具有更重要意义。二是降低存货、减少开支。企业持有存货，要增加管理费、保险费、储存费等支出，但是持有应收账款就不会有上述支出。所以当存货较多的时候，一般可以采用较为优惠的赊销方式，减少存货，节约相关的开支。

对企业生产经营的消极影响。一是占用企业的生产经营资金，降低资金的周转速度。二是增加企业的现金流出。虽然赊销能产生较多的利润，但并没有真正使企业的现金流入增加，反而使企业不得不使用有限的流动资金来垫付各种费用和税金，增加企业的现金流出。三是形成坏账损失，影响企业经营业绩。

2、应收账款对企业财务状况的影响

应收账款的增加会造成企业资金成本和管理费用增加，同时还会夸大经营成果。因为我国的会计记账基础是权责发生制（收付实现制），当期发生的赊销额全部计入当期收入，当期收入增加了，但现金流入未增加，账面利润的增加不能表示如期实现的现金流入，因此在一定程度上夸大了经营利润，加大风险成本。由于企业未能形成现实的现金流入，但已经计入当期收入，便会增加税金等费用支出，加速企业的现金流出。

三、应收账款的管理

前面阐述了应收账款产生的直接原因和深层次原因、分析了应收账款对企业生产经营和财务状况的影响，如何管理好应收账款就成为企业财务管理的一项重要内容。笔者认为，应加强应收账款的全程控制。

1、事前控制

一是设置专门的信用管理机构。该机构的作用是对企业销售部门提出的赊销申请，根据事先制定好的授权审批制度进行审批。此过程的管理重在控制应收账款的规模和降低应收账款的风险。因此，信用部门应收集相关客户的资料，在审批前对客户的资信状况进行审查，详细了解客户的经济性质、资金状况、主营业务、经济效益、管理水平和以往的信誉记录等，经过仔细评估后再决定是否给予赊销，并将最终的审查结果记录于赊销申请单上。这项工作的作用是决定是否赊销。

二是制定合理的信用政策。所谓信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。①确定正确的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。②采用正确的信用条件。信用条件是指企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。③建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。这项工作的作用是决定赊销时企业应采取的信用政策。

2、事中控制

一是一旦客户经营状况等出现异常并有可能危及到本企业账款的顺利收回，信用管理部门应及时书面通知会计部门，由会计部门督促相关销售人员及时催收账款。另外，信用管理部门还应根据会计部门提供的财务分析数据，结合本企业的实际情况调整原来的信用政策，适应企业现实的发展。

二是会计部门定期向赊销客户寄送对账单。这种做法可以确保双方在账款数额、还款期限和还款方式等方面一致。对客户提出的异议及时查明原因，做出相应调整。

3、事后控制

一是赊销合同到期时，会计部门应书面通知相关销售人员催收款项。对于逾期未收回的款项，会计部门应及时报告给有关决策机构进行审查，以确定是否够确认为坏账，若确认，应做出相应的会计处理，在账面上核销该笔应收账款。但是，信用管理部门和相关销售人员还应继续关注客户的情况，一旦发现其经营状况或其他状况好转，有还款的可能，应及时通知会计部门并进行催收。

二是建立坏账准备金制度。无论企业采取怎样严格的信用政策，只要商业信用行为存在，坏账损失便不可避免。为了遵循谨慎性原则和可比性原则，企业应对可能发生的坏账损失进行估计，提取建立弥补坏账损失的准备金。随着信用经济的发展，许多企业因为盲目赊销，其坏账和呆账逐年升高，利润减少，甚至生产经营难以继续，面临破产或重组。因此，企业要加强对应收账款的管理，随时准确地对其风险进行分析和控制，更大程度地增加真正的投资收益。

浅析企业应收账款的管理 篇7

关键词：应收账款；监管制度；应收账款管理

中图分类号： F406.7 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）26-36-2

0 引言

应收账款作为企业流动资产的一个重要组成部分，是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。通过对应收账款内涵的准确理解，有利于我们从应收账款管理的功能、目标以及管理重点等多个角度来进行改进。

1 应收账款功能

市场经济条件下，应收账款在企业正常经营活动中不可避免，过高则会占用公司较多资金，增加经营风险，而合理的应收账款则有利于企业扩大销售、减少库存，促进企业健康发展。

1.1 增加销售

当市场经济发展为买方市场时，为提高企业产品市场竞争力，扩大市场占有率，采用信用销售成为一种有效方式。这种方式一方面满足了客户企业在市场乏力以及自身资金不足的情形下，希望通过赊欠方式得到需要的产品或服务的需求，另一方面可以使客户保留一段时间的支付期以检验商品和复核单据。在市场竞争激烈、流动性不足的情况下，信用销售具有比较明显的促销作用，如果某家企业不采用这种方式，那么在与对手的竞争中将处于劣势，势必造成销售降低，库存增加，不利于企业健康发展。

1.2 降低库存

适当进行信用销售，消化库存有利于企业健康发展。首先，从账务角度上来看，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，还需要较高的持有成本，如仓储、保险及管理等费用。其次，从生产目的来看，产品生产出来是为了销售，应收账款是由特殊销售方式产生的销售结库，而库存则是将产品放在仓库里，有违企业初衷。最后，企业持有应收账款在流动性方面也远强于库存，同时也有利于企业进行质押和变现。

2 应收账款管理目标

企业通过信用销售持有应收账款是在不同经济形势下，从企业利益出发的根本考虑。企业在制定应收账款信用政策时，应综合权衡实施政策所增加的销售盈利及所需成本，做出最有利于公司经营的选择。同时还应建立和完善以下几个方面的内容，包括应收账款核算办法、严格赊销手续、加强日常管理等，确保应收账款管理政策的科学合理。

3 制定合理科学的应收账款的重要性

某公司是一家集科研、开发、生产、销售为一体的现代化股份制企业。年生产水泥量800万吨，产品市场覆盖新疆南部五地州，远销西藏阿里地区，并出口巴基斯坦、吉尔吉斯斯坦等国家，赢得了客户的认可；同时，随着公司业务的日益壮大，应收账款数额也在不断地增加，因此，公司于2003年末制定了一套安全、有效的应收账款管理制度，并投资上了一套完善的销售管理系统，以便有效的控制客户的授信额度，随时掌握客户的发货情况及应收账款的变化动态，以期加快货款的回收。在强化信用管理，改进应收账款管理的实践中，也取得可观的成绩：以前也曾为居高不下的应收账款所困扰，通过实行一系列的客户资信管理、应收账款监控和核算、赊销业务审批、债款催收等制度，公司应收账款的回笼率节节高升，比实施新的应收账款管理制度前有明显的提高。应收账款管理政策的实施还是起到了一定的作用。具体做法如下。

3.1 销售过程的监管工作

公司的存在就是为了赢利，通过提高销售收入来获取利润，销售中，很难都做到现货交易，因而应收账款是很重要的一块内容，我们首先就要在销售过程的监管方面做好管理。

3.1.1 在销售合同中明确各项条款

实际工作中，因未明确双方责任、权利与义务而产生合同纠纷的事情屡见不鲜。天山多浪公司在以往的销售经历中，也常常因为对客户的信任而采用口头承诺来进行交易，或者是形式上的合同，没有明确双方的权利与义务，从而产生分歧，给公司带来经营风险。为了避免以后处理应收账款时与客户产生分歧而带来经营风险，现在与客户签订销售合同时，在合同中除了注明商品的价格、客户付款方式及付款具体日期、运输等各项交易条件外，并注明双方的权利和违约责任，这样，用法律的约束力来严谨合同并确保企业应收账款的回收率。

3.1.2 减少赊销、代销运作方式

在激烈竞争的市场经济中，赊销成为公司扩大销售的主要竞争手段。公司及销售人员出于某种目的而采取赊销、代销模式时，往往容易发生货款的拖欠造成呆死账的出现。介于以上不利因素，针对经销商都以现款现货的交易模式，采取将小额赊销户直接交给经销商去做，转嫁了欠款风险，同时制订了相应的销售奖励政策，年底根据经销商销售量按公司制定的返利标准给予相应返利，从而最大限度地降低了欠款额度，确保了回款率。

3.2 客户的监管

工作中，我们不难发现经常与客户联系的，其收款也相对比较方便。作为监管部门，有技巧与策略的与客户沟通，大大提升了我们市场的销售业绩。故此，在客户监管方面不应抱有侥幸心理，账款快到期时应及时提醒还款，到期时销售业务人员应及时通过电话催收或上门催收等多种方式进行收款，确保货款成功回收。

3.2.1 建立客户的应收账款档案并实行专门管理

该本公司设立应有管理行业的，信用管理部门对客户进行风险管理，了解客户的资信情况，给客户建立授信档案并根据收集的信息进行动态管理，而后又对客户进行调查，调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押、客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。在对客户有了全面了解情况下，建立客户的应收账款档案管理，并实行专门管理。

3.2.2 采取定期的财务对账制度

本人在应收账款管理工作中深知清收货款是非常棘手的事情，在实际工作中，客户常常以往来账目不清为借口，来拖延货款的支付。这样，给应收账款的管理带来困难，为解决上述矛盾，该公司在相应应收账款政策方面做出如下改进：

①细化对账环节。企业加强对账环节的管控，将企业之间对账工人分两个环节完成，一是公司内部细化规范核对应收账款账目，主要由销售人员连同公司财务部门完成；二是强化公司销售人员及财务人员同客户公司核对往来账目。

②强化外部账目核对。对于单方入账款项，应由公司销售业务人员查清原始往来记录后向销售财务部门反馈，由应收账款会计查明原因后进行调整，确保账目清晰准确。部分时间久远或复杂账目，销售人员难以对清，可由应收账款财务人员配合核对，这一点天山多浪公司将作为对账工作中的特殊情况来处理。

③建立全程信用管理制度。事前管理工作：该公司将客户授信风险重点管理放在销售业务发生前，针对客户的价值和风险进行统一的测评，从而筛选、开发优质客户。

4 结语

建立一套行之有效应收账款管理办法，不仅可以降低客户的经营风险，确保企业货款的安全回收，同时也可以提升自身企业的销售业绩，开发企业的市场资源，确保公司的产品形象在客户心目中的地位，使企业得到稳步健康的发展。所以科学规划企业应收账款，有利于企业健康、稳定、持续发展。

参 考 文 献

[1] 文纲.浅析现代企业制度下财务管理[J].财会研究，2000（1）.

[2] 周希清.如何加强企业信用管理财务与会计[J].2005，11：323.