应收账款的管理对策

应收账款的管理对策（通用12篇）

应收账款的管理对策 篇1

应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为企业管理中不容回避的一个重大课题。

一、案例背景

（一）A公司基本情况

A公司90年代末期由于受市场经济的影响，加之管理不到位，财务混乱，大量工程款收不回来，生产大幅度滑坡，陷入半停工状态，亏损严重，濒临破产边缘。

2002年末该公司拥有固定资产4000万元，流动资金2000万元，职工600余名，其中专业技术人员60人，股东人数占全公司总数的三分之二，持股比例达到40%。2003年实现收入2000万元，利税120万元。经过几年的努力，经营状况一路高攀，2008年实现收入3000万元，利税280万元，公司收益大幅度提高，实现国家、集体、个人共赢。公司自改制以来采取了一系列有效措施，取得了可喜的成绩，特别是在财务管理方面更新观念, 以经济效益为中心, 开展各项工作。在资金筹集、货币资金管理、存货管理、原材料供应、生产销售、债权债务清算、成本计算、成本管理、税金缴纳等方面取得良好的成效, 但在应收账款方面仍然沿用过去传统管理方法, 导致产生大量的呆账、坏账。

（二）A公司应收账款的现状及形成原因

1. 应收账款的现状

根据调查，A公司应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为阻碍经济运行的一大顽疾。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。通过计算分析，应收账款账龄在1个月以内占应收账款19%，账龄1个月至1年的占应收账款总额28%，一年以上的应收账款占21%，账龄三年以上的占32%，应收账款逐年增加，占流动资金比重逐年增大，应收账款平均收账期逐年增加，由2003年的60天至2008年160天。

2.应收账款的成因

造成A公司出现应收账款居高不下的主要原因有：一是供大于求的卖方市场竞争压力所致;二是制度不健全;三是合同签订及履行存在不足;四是应收账款日常管理措施不力;五是商业信用问题。

（三）A公司应收账款存在的主要问题

1.放松了对客户信用标准要求，盲目促销，直接造成了赊销收入比重大量增加，并导致坏账损失的大量增加。

2.客户故意拖延付款期，导致公司应收账款平均收款期延长。

3. 没有制定积极收账政策，以按期收回应收账款，导致因收账措拖不力而发生了大量坏账，使公司蒙受损失。

4. 双方业务人员频繁的变动，加上销售方不能及时与赊购方核对账目，增加了一些本不应发生的坏账损失。

5. 没有制定合理的收账政策，一方面不能有效的控制坏账损失的发生，另外一方面也会因此使收账成本非正常的增加。

6. 不能及时正确地估计可能发生的坏账损失，使公司会计报表严重失真。

7. 执行合同不力。

二、案例分析

（一）A公司应收账款风险风险防范机制的建立

应收账款管理首先应从源头控制，防患于未然，因而风险防范机制的建立是十分必要的。

1. 建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理

传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。企业一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。根据统计，采取财务总监负责下的信用管理成功率为70%，而采取销售总监负责下的成功率为30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构，而外资企业的这一比率在10%以上。

2. 建立客户动态资源管理系统

专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。

如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会诚信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件(“5C”系统)，客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。

3. 建立应收账款的监控体系

应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。

一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。

在接受顾客订单流程，顾客的订单号只有在符合管理当局的授权标准时才能被接受，销售主管部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销信。

在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较，并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。

在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。

（二）实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益

除现金收入以外的供货业务都应该签订合同，主要的供货业务应使用统一的合同文本，合同要素齐全具体，特别是收款期，延付的具体违约责任等应清楚，准确，只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。

（三）对客户的信用进行评估，确定赊销规模

对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。

（四）发挥会计的监督职能，辅助应收账款的回收

企业的财务部门应按赊销客户域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，是进也能了解赊销总情况。

（五）实行积极的收款政策和风险转移机制

对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩。

企业必须加强应收账款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回账款。只有这样，才能保证企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视，甚至已经成为我国企业当前必须学习的一门“必修课”。

应收账款的管理对策 篇2

关键词：应收账款 内部控制目标 管理对策 应收账款管理书

2010年4月26日中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月22日发布的《企业内部控制基本规范》，这标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系已基本建成，该规范及配套指引加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。笔者将结合自己的工作经验从内部控制的视角探讨应收账款的管理目标及管理对策。

一、应收账款管理的目标

在财政部等五部委于2008年5月22日联合发布的《企业内部控制基本规范》中内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业发展战略。应收账款产生于竞争的市场环境，一方面可以促进企业销售的增长，增加利润，减少存货积压，提高企业的竞争能力，增加企业的收益；另一方面，将影响到实物资产价值补偿的及时实现，增加企业运营成本，影响企业潜在的投融资活动，影响到个人信用、社会信用甚至国家信用，虚增了企业的经营成果，并可能会因为款项回收不及时，甚至形成坏账，而使企业现金流转受阻，影响正常生产经营，以至资金链断裂，导致企业破产。笔者根据自身的工作经验及应收账款的特性，将应收账款内部控制目标设定为：制定合适的应收账款管理政策，规范过程控制，合理保证赊销款项安全快速回收，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险。

二、应收账款的管理对策

从应收账款的形成过程看，按时间段分为三个阶段： 准备阶段、形成阶段、管理阶段。每个阶段都有其自身的特色，需要采取相应的管理对策。

（一）应收账款的准备阶段，是信用管理部门的职责笔者兼职的公司建立了专门信用管理部。该部门的工作主要是建立客户信用评价制度。信用管理部在合同评审后，应收账款形成前，收集客户的营业执照的资料，了解该客户的经营范围和注册资金，收集客户在银行的信用等级，了解该客户的诚信度；如果是老客户，那么需要收集同该客户以前的交易记录，了解该客户的诚信度；需要收集客户的资质资料，了解该客户在他们各自行业的地位；另外，还可以通过对该客户网站的访问，通过网络上其他渠道的查阅，尽可能地了解该客户的详细资料；如果是上市公司，甚至可以通过公开渠道获得该客户的财务报表和其他更为详尽的资料。企业根据收集的资料及信用评价的“五C”系统，采用定性与定量结合的评价方法，确定信用评价指标体系，划分出信用等级评分标准，对不同等级提供不同的信用期限、信用额度和现金折扣的限额，并根据应收账款增加所带来的边际收益等于边际成本的边际理论，确定最优的应收账款规模。其次，对企业客户进行信用评分。通过索取和查阅客户的财务报表、客户的开户行出具一些有关其信用状况的证明材料、与同一客户有关的各供货企业交换信用资料和企业对客户的信用记录等多种渠道，了解客户财务实力、经营状况等的资信情况，按照企业确定的信用评价标准予以打分，然后汇总计算出各个客户的信用总分，划分信用等级，同时还应根据经验及主、客观条件进行综合判断，如果对客户的信用存在争议或了解不够，则要求其提供抵押品。在拟定每个客户信用政策的过程中还要分析实施后的预期效果，该分析需要比较信用政策所能够带来增量的销售毛利与所发生的相应信用成本的大小，一般来说增量的净收益越大越好。最后经过严格的审批程序，就不同客户明确信用额度、回款期限、折扣标准以及违约情况下应采取的应对措施。需要注意的是，企业应当定期对客户资信情况进行评估，笔者所兼职公司信用管理部根据公司实际，设计了“5C”的定量指标系统，对客户风险施行分级管理，制作信用评估表，据此初步确定客户的赊销额、赊销期限等。

（二）应收账款形成阶段，是相关责任人和信用管理部的职责该阶段应建立严格的审批制度，笔者所兼职的单位建立了与应收账款相关业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督，不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程，笔者曾兼职的单位就发生过销售业务员在催收到大笔货款后然后卷款逃走的事情。在应收账款内部控制中，不相容的职务主要包括：客户信用管理与销售合同协议的审批、签订；应收账款的回收与相关会计记录；坏账准备的计提与审批；坏账的核销与审批；应收账款余额核对表的编制与相关会计记录等。建立赊销责任制度，严格赊销审批程序。信用部门根据企业计划期的经营目标，制定应收账款限额、压缩指标和坏账损失限额，并分解下达到各责任部门。设置批准赊销信用的权限，不同信用额度的赊销由不同层次的管理人员审批。对不符合信用条件和超信用额度的销售项目或情况特殊的金额较大的销售业务必须由具有相应权限的人员进行审批或者按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度。

（三）应收账款的管理阶段可分为两个小阶段，即应收账款到期前的管理，和应收账款到期后的管理即事后管理。到期前管理会计将管理书归档用于后期管理和考核。笔者在工作中，建议任职公司将应收账款的管理设置了几个时间节点，制订的考核措施也是在这几个节点上执行。

第一，管理书上应该收回的期限。申请出具发票的日期加上应收账款的回收周期就是该应收账款的应该收回期限。在该期限前收回的应收账款，应收账款管理会计出具奖励单，公司给予相应奖励。

第二，内部催款日。公司可以根据自身的不同情况，可以设置一次或多次内部催款日。所谓内部催款日，就是过了正常的收回期限尚未收回的应收账款，应收账款管理会计出具通知书给责任人要求该责任人履行自己的职责，收回该应收账款的日期。应收账款管理会计在内部催款日出具催款通知书给责任人的同时出具罚款通知单。

第三，出具对账单日、收回对账单日等。在这些时间节点上，应收账款管理会计出具通知书给责任人或者给客户的同时，出具罚款通知单给责任人。这些时间节点的设置，不仅是为了方便考核，同时也是体现公司对应收账款管理的内控手段。比如，对账单的出具，是为了保证应收账款的真实性。

第四，加强应收账款的事后管理，对经过以上几个环节依然没有收回的应收账款，笔者所兼职公司对此也加强了管理，首先是确定合理的收账程序，催收账款的程序为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则。对过期较短的客户，告知责任人不过多催收，以免引起对方反感，将来失去这一市场；对于过期稍长的客户，督促责任人措辞婉转地写信催收；对于过期较长的客户，要求责任人催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等方式强制催收。其次确定合理的适合本企业的讨债方法。笔者所兼职单位制定了如下几种方法供选择。1）接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；2）改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；3）修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；4）在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。

三、应收账款管理效果

通过以上环节，公司在应收账款管理方面取得了明显的效果，2010年全年的应收账款较上年降低了2410多万。应收账款周转期由以前的平均82天降低到51天，坏账金额也相应减少了。从考核的结果来看，奖励的金额占收回的应收账款的约万分之四；处罚的金额占未收回应收账款的千分之二。通过以上的阐述可知，根据内部控制目标制定适合本企业的应收账款管理目标，根据目标制定相应的应收账款管理政策，明确各部门、各相关人的工作职责，理顺应收账款的管理流程，保证考核责任落到实处，才能保证应收账款的安全和尽快收回，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险，从而提高企业整体的竞争能力。

参考文献：

[1]王强。如何建立应收账款内部控制制度[J].财会通讯，2002（2）。

[2]季中华。强化应收账款内部控制，不断提高企业经济运行质量[J].上海医药，2007（5）。

[3]范云霞。应收账款相关问题分析[J].中国对外贸易，2010（24）。

[4]卢霞。风险导向下应收账款内部控制体系探讨[J].财会通讯，2010（32）。

企业应收账款管理的问题及对策 篇3

摘 要 应收账款是企业因对外赊销产品、材料、提供劳务而形成的应向购货或接受劳务单位收取的债权。目前应收账款每年大幅度增加，已成为制约企业再生产的一个主要因素，本文阐述了应收账款管理中存在的问题并有针对性地从制定合理的信用政策、完善内控制度建设、严格应收账款的收账控制等方面建议单位强化应收账款科学、规范管理，有效促进企业发展。

关键词 应收账款 管理 资金

目前，商品与劳务的赊销与赊供已成为当代营销经济的一个基本特征。应收账款每年大幅度增加，已成为制约企业再生产的一个主要因素，但由于应收账款增加对生产的影响具有较强的隐蔽性，所以有些企业尚未能引起高度重视。现本文针对应收账款管理存在的问题，就如何强化应收账款管理作如下探讨。

一、企业应收账款形成的原因

应收账款是企业参与市场经济活动的必然现象，它已成为企业的一种投资。其形成原因主要有：

一是商业竞争。这是应收账款产生的最主要原因。在市场经济条件下，日益激烈的商业竞争，迫使企业采取各种营销手段以扩大销售，实现经营成果。除了依靠产品的质量、价格、营销手段、售后服务等手段外，赊销也是扩大销售的一种手段，可以在一定程度上增加产品销量，提高市场占有率，从而增强其竞争能力。

二是信用机制不健全。这是形成应收账款的又一主要原因。市场经济条件下、信用经济占主导地位，但由于市场经济进入我国的时间相对较短，很多企业对于诚信经营还缺乏深刻的认识，同时，有些企业因经营管理不善造成资金紧张，在商品交易过程中要求赊销，存在着长期拖欠货款现象。企业对客户的信用等级、经营能力和财务状况等缺乏足够的了解，这也是导致应收账款形成容易收回难现象的主要原因。

三是企业管理不善。我国企业管理者中很多都只注重销售增长而忽略对应收账款等的内部管理，同时他们对于应收账款管理的理论与经验又相当匮乏。如对外的赊销行为一般由销售部门负责，对于赊销的对象，尤其是老客户往往根据其以往的信誉决定，缺少专门制定的信用标准，这样盲目性的赊销很容易导致应收账款长期挂账而无法收回，给企业造成损失。

二、应收账款管理中存在的问题

赊销方式在提升企业市场竞争地位和实力、扩大销售、增加收益、减少存货资金占用、降低存货管理成本等方面有着重要优势，但当前大多数企业对应收账款的管理还很被动，没有形成一套科学的管理措施，缺乏有效地控制，主要存在以下五方面的问题：

（一）新市场开发过程中，不认真考察客户信用而盲目推销

在进入市场之初，营销人员为尽快地打开营销局面，扩大其市场份额，在事先未对付款人资信度作深入调查、对新开辟的市场不认真考察其经济状况及客户信用等级、对应收账款风险进行正确评估的情况下，就采取赊销方式将产品交付对方，等对方有钱时再还款，这就是让对方无偿占用了企业资金；而企业又缺乏配套的新客户考察审核体系，让部分个体企业、皮包公司、甚至资不抵债企业用少量订金骗走产品后，应收账款便难以收回，给企业造成经济损失。

（二）对应收账款的管理缺少必要的内部控制制度

单位对应收账款的管理缺乏完善的规章制度，没有建立起相应的管理机制、责任机制和奖惩办法，缺乏应有的的内部控制制度，或制度不能得到有序执行，形同虚设，影响了成效的发挥，加上企业内部各部门之間缺乏及时的沟通协调, 销售环节与核算部门脱节, 即使出现了问题不能及时暴露, 致使一些企业应收账款逐年递增, 且清理不力，长期挂账，占用了企业大量资金。

（三）对应收账款管理措施不当

多数企业仅在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款简单分类，平时未进行辅助管理；另有的企业长期不对账，有的即使对账，但未能形成合法有效的对账依据，起不到应有的作用，无法发现其中可能存在的问题，在以后清理时也不能提供充分的书面证据。

（四）销售人员的利益与奖惩制度没有有效结合

有些企业为调动销售人员的积极性，往往将待遇与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款回收情况纳入考核体系。导致为了个人利益，销售人员采取各种手段完成销售任务，导致应收账款大幅度增加。而对这部分应收账款，企业没有要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款逐渐沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

(五) 企业对应收账款管理缺少风险意识

一般而言，为抢占市场扩大销售，企业在未对付款人的资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的合同来吸引客户，扩大其市场份额，虽然产生了较高的账面利润，却忽视了资金被客户大量占用，不能及时收回应收账款而发生坏账的风险。

三、强化企业应收账款管理的对策

（一）制定合理的信用政策，防止随意增加应收账款的现象

信用政策也就是应收账款的管理政策。要对拟赊销客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查,据此来评定其信用等级,并建立赊销客户信用等级档案。根据赊销客户的还款能力和信用等级，结合市场竞争及企业自身承受违约风险的能力制定相应的信用政策，确定赊销金额大小和期限长短，制定不同的现金折扣政策及信用期限，具体信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣决策。

（二）建立健全应收账款内部控制制度

建立应收款挂账审批制度,根据“谁审批,谁负责”的办法,对每一笔应收账款都明确责任人。各单位可根据自身特点和管理情况,赋予不同级别的人员不同金额的审批权限,超过审批权限的,须请示上一级领导同意后方可批准,金额特别巨大的,需报请企业最高领导批准；不断完善监控体系，完善内控制度，并经常检查内控制度的执行情况。在销货流程应核查销售业务的职责分离、正确的授权审批、健全的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等内容。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面，通过检查有无异常现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收，避免经济损失。

（三）充分发挥财务部门的管理作用，加大清收力度

财务部门要认真审核销售原始单据手续是否完整，按赊销客户区域建立应收账款明细账，准确无误详细记录客户情况；对每一信用客户建立主要情况档案，定期跟踪记录收款情况；财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理层，在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定当前赊销策略；通过对应收账款实行动态跟踪管理，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，及时予以处置，维护与客户的良好关系; 加大对欠款的催收力度,采取切实有效的措施来清收陈欠款,对需提起诉讼的案件，及时将资料移交律师事务所起诉，达到清收陈欠的目的。

（四）制订销售人员奖惩制度并严格考核

如仅由财务人员负责对应收账款的控制，销售人员在营销过程中就可能不分对象、不论客户的信用状况，谁愿意买本企业的产品就卖给谁，从而让那些信用状况不好，居心不良的客户有机可乘，结果企业不但未能得到收益，反而造成了损失。企业要加强对销售人员的业务知识培训，指导销售人员熟悉与了解各种不同结算方法的特点与风险程度，以便在销售中灵活运用；同时要制定责任制，对业务人员明确收款催账责任，使每笔欠款的清收责任落实到人，并制定应收账款清收考核办法和考核指标，明确奖惩办法，将货款回收与销售人员的经济利益挂钩，并严格考核，将收回远期欠款和控制坏账情况纳入绩效考核，充分调动销售人员的积极性，提高企业应收账款的管理水平，控制应收账款的发生，减少应收账款余额，防范坏账风险。

（五）建立应收账款内部制度和风险管理系统

财务人员应按照应收账款形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估一览表》，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握应收账款的现状，制度相应的欠款催收政策;企业还应针对应收账款每一管理环节可能出现的风险和漏洞，建立并落实有效的控制风险体系。

应收账款管理是企业营运资金管理的重要环节，也是企业管理的重要组成部分，重点在防范逾期应收账款的发生，否则可能会导致企业周转陷入困境,企业一定要重视加强对应收账款的风险防范和风险控制。故笔者认为企业必须把对应收账款管理提到企业的重要工作，完善应收账款管理机制，改进管理办法，建立健全适合自身特点的应收账款管理制度。对应收账款施之科学管理，使之真正有利于企业扩大销售，提高市场竞争力和经济效益，从而有效促进企业发展。

参考文献：

[1]田辽冰.浅议企业应收账款管理的对策.西部财会.2011(4).

国有林场应收账款管理的对策 篇4

一、应收账款产生的主要原因

1.应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务, 应向购货或接收劳务单位收取的款项, 是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。国有林场生产商品主要是以木材及木材加工制品为主, 而木质商品有露天存放、易腐烂、霉变、占用库存大等特点, 为此, 生产出的商品必须尽快销售出去, 否则将造成经济损失。在买方市场条件下, 为减少库存, 通常采用先发货、后付款的赊销方式, 这势必造成了国有林场应收账款的增多。

2.皖东地区国有林场主要生产松树和栎树, 树种比较单一, 木材销售渠道窄, 加之受松材线虫病危害, 销售松木仅限于两淮煤矿以及滁州市境内的亚欧木业有限公司、肯帝亚皖华人造板有限公司和周边的旋切模板厂、木材加工厂等, 国有林场要生存、要发展不得不采取赊销方式。因此, 受地域、企业资金周转好坏影响很大, 赊销本身就存在很大的不确定性, 从而形成大量难以收回的应收账款。

3.内部管理脱节造成应收账款监管失控。销售部门与财务部门沟通不及时, 各自为政, 出现问题相互推诿。往往是销售人员将木材或林产品售出后, 不及时向财务部门报账, 出现压单、压票、丢失原始资料等现象, 导致财务部门无法随时掌握货款回笼、客户资信等详细情况, 最后便出现货款能否收回全凭销售部门一方所言, 财务部门也只好“挂账”了事, 造成对应收账款的监管失控。

4.权责利不明确, 购销合同履约差。销售部门在审批权限上, 以及对赊购企业的信用度调查上, 权利和责任分工不清, 货款收不回来也没有明确的责任人, 甚至有人故意赊销, 从中渔利, 导致应收账款逐年累加。购销合同签订只有销售部门一家操作, 未经财务部门、法律人员审阅、把关, 一旦货物发出, 商品在质量、规格、交货、付款上与合同条款出现偏差, 赊购单位钻法律空子拖延付款或赖账, 致使国有林场的资金长期被占用, 应收账款拖欠也就不足为奇。

5.以前年度清欠力度不够。销售人员清欠没有“钉子”精神, 责任心不强, 往往是花了差旅费, 款也要不回来, 甚至有的连债务人都找不着。各期领导换届, 虽有任期内经济责任审计报告, 但对原任领导留下的应收账款没有明确的责任, 相关资料移交不详, 继任领导往往从自身利益出发, 对前任领导外欠款大多采取“挂账”态度, 致使清欠效果差, 时间一长自然形成呆账、死账。林场诉诸法律解决清欠的案件很少, 即便胜诉, 由于法院执行难, 大多是赢了官司赔了钱, 积极性不高。

6.考核制度不合理, 激励机制不健全。上级对各届领导任期内的考核仅仅和销售额、利润、工资发放、资产增值、税收等指标挂钩, 而忽视了被客户拖欠的应收账款所占用的大量流动资金, 甚至出现呆账、死账, 造成林场潜在的财务危机。考核指标不到位, 激励机制不健全, 导致林场领导为完成任务往往采取盲目赊销方式, 增加销售收入, 心安理得享受年终各种奖金。

二、加强应收账款管理的对策

针对上述问题, 我场采取了一系列改革措施, 建立了二级销售管理体制, 在总部建立专门的木材销售管理机构, 统一制定新的销售管理办法, 强化内部销售控制制度, 建立客户信用资料库, 除大的客户外, 原则上做到款到发货或现款现货, 不批条子、不赊账, 大大减少了应收账款的发生。

1.总场建立销售管理机构, 制定销售木材管理办法, 时时把握市场动态, 明确销售去向, 统一制定各类规格木材的最低销售价格, 并根据市场变化及时修订。各基层林场要严格执行总场制订的木材销售价格政策, 不得擅自降价促销, 恶性竞争。总场销售管理机构对基层林场销售情况跟踪监督、检查, 按月上报木材销售进度表。对小径材 (非规格材) 总场集中统一销售, 实行规模经营, 在价格上获取垄断地位, 取得最大效益。集中销售的小径材回笼款, 总场财务采用销售分割单形式, 将款项足额转给各基层林场入账, 减少因分户结账带来许多应收账款的风险。

2.基层林场设立专职副场长分管销售工作, 严格按制度配备贮木场销售人员, 一人检尺、一人监尺、二人记码单, 定期轮岗。量方时做到一车一单, 粉笔划后再涂油漆, 并将两张码单数相互核对, 准确无误后方能装车、开票、放行。客户用现金方式结算的, 由收款员开票收取, 并及时上交财务室;预收账款、汇票方式结算的销售部门需到财务部门确认, 由财务人员开票结账;赊销方式结算的需按程序由领导审批, 报财务部门开票, 并按客户全称挂往来账。

3.建立恰当信用额度。林场在与客户签订合同之前, 要准确了解客户是否有合法经营资质, 经济实力如何, 并对其信用度等作认真调查分析, 做到心中有数。林场应当选择商业信用好、产品有市场、偿付能力强的大型客户签订合同, 进行合作, 确定恰当的信用额度。信用额度1万元以下的由场“一把手”审批, 超过1万元必须由场领导班子集体研究决定, 销售人员不得私自赊欠, 严格控制不当赊欠现象的发生。对个体工商户签订的合同, 条款上要写明款到发货或现款现货字样, 以免出现拖欠货款, 给单位造成不必要的经济损失。

4.完善赊销控制机制。赊销是一种重要的促销手段, 对单位销售产品, 开拓并占领市场, 减少库存损失具有重要意义。但是, 在赊销管理上要明确内部分工及职责。在赊销信用额度达到一定数量时要停止赊销, 从而降低财务风险。因此平时要做到勤对账, 勤结账, 勤催账, 保持与赊销单位的沟通。总结多年的经验, 像对亚欧木业有限公司、肯帝亚皖华人造板有限公司等大型企业, 要货量大, 具有一定经济实力, 一般允许赊欠, 但要勤结账;而对周边的旋切模板厂、木材加厂和淮南、淮北两市倒卖矿柱的个体工商户, 原则上不允许赊欠, 确需赊欠的除要有领导批准外, 还需有担保人签字担保, 否则即便木材销不出去当废材卖也不能轻易松口赊欠, 过去有过深刻的教训。

三、建立健全应收账款财务管理与催收制度

1.建立健全应收账款财务管理制度。国有林场销售部门应当按照客户名称设立应收账款台账, 详细反映应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等信息。同时加强合同管理, 对债务人执行合同情况进行跟踪分析, 防止坏账风险的发生。财务部门应当定期编制应收账款明细表, 及时向单位领导和销售部门反映应收账款的余额、账龄等信息, 并和销售部门进行核对, 共同分析应收账款管理情况, 采取相应措施, 减少资产损失。

2.实行严格的坏账核销制度。国有林场对坏账的财务处理上有直接核销法和备抵法两种, 比较而言, 备抵法更符合配比原则与谨慎性原则。实行严格的坏账核销制度, 主要包括三个方面内容: (1) 准确判断是否坏账。判断坏账不是一件容易的事, 销售部门要有两名以上的经办人写明形成坏账的原因, 取得相应的证明材料, 并符合财务关于坏账损失确认的规定, 如债务人破产、撤销、死亡、涉诉、逾期3年催收无效等, 经领导批准, 报主管会计审核后, 方能核销坏账。 (2) 在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销来龙去脉, 对已核销的坏账仍要进行备查薄记载专门管理, 只要债务人不是死亡或破产, 只要有一线希望都不能放弃, 特别是对逾期3年应收账款的坏账损失, 应当实行账销案存, 继续保留追索权。 (3) 对已核销的坏账又重新收回要严格按照财务制度规定处理, 先做恢复应收账款的会计分录, 再做收款的会计分录, 从而有利于财务人员掌握客户往来账款的信息。

3.建立应收账款催收责任制度。国有林场应依法理财, 对逾期的应收账款, 本着“谁经手, 谁催收, 谁负责”的原则, 领导积极参与清欠责无旁贷, 力度会更大些。为减少坏账损失, 催债时应当采取灵活多样的形式, 经领导批准, 可与债务人进行协商, 双方签订有效协议, 对逾期应收账款可按一定比例折扣后收回, 折扣部分作为单位财务损失处理;对资不抵债、资金严重不足的债务人, 也可与其协商以物资作价抵债;对较大的逾期应收账款, 催讨无效的, 可以通过诉讼方式解决, 但要注意诉讼时效。林场内部要建立催收应收账款责任制度, 并将应收账款的回收与业务部门的绩效考核及奖惩挂钩, 对表现突出, 回款数额大的人员要给予奖励;对达不到考核指标要求的人员扣减其工资或奖金;对玩忽职守造成一定经济损失的人员给予必要行政处分。

总之, 国有林场应收账款多寡固然和市场有关, 但制度建设非常必要, 良好的制度, 严格的管理能大大减少应收账款的发生。与此同时, 生产部门要和销售部门、财务部门配合好, 调整好生产的节奏, 以销定产。每年在总的木材采伐设计批复内, 根据市场变化灵活运用, 淡季少采伐, 搞些修枝、间伐, 产出的小径材销往当地人造板厂;旺季多采伐, 从而规避市场波动, 减少应收账款形成的压力。应收账款额度控制好, 可以加速资金周转, 提高资金利用率, 从而有利于国有林场健康稳步可持续发展。

摘要：当前国有林场的应收账款较多, 长期占用大量流动资金, 给生产经营带来一定困难。本文对国有林场应收账款产生的主要原因进行了分析, 结合本单位实际做法, 提出加强应收账款管理对策, 以及建立健全应收账款财务管理与催收制度的建设。

金融危机背景下应收账款管理对策 篇5

2008年9月，强势的金融危机来袭引起了世界金融的动荡不安，也让世界经济走向极度的低迷之中。这次金融危机给世界各国带来了前所未有的灾难，很多国家都在力求自保，这个大灾难对经济的冲击让很多企业都措手不及，而在这之前应收账款做为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长，被企业广泛采用，而在金融危机的影响下，它却成为了企业倒闭的催化剂。这样的情况下，企业对应收账款的管理就显得尤为重要了。

一、金融危机背景下应收账款产生的原因

金融危机到来往往伴随着企业大量倒闭，失业率提高，社会普遍的经济萧条，甚至有些时候伴随着社会动荡或国家政治层面的动荡，超前消费更是让这种局面进一步恶化，如何收回这部分资金是一个亟待解决是问题。

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，具体说来是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。它是企业流动资产的一个重要项目，其流动性仅次于现金和有价证券的企业资产，是企业经营活动现金流量的重要来源。应收账款的流动性和安全性对企业来说都非常重要，流动性越强，安全性也就越好。应收账款既可在加速产品销售、加快企业运转、迅速占领市场、快速获取利润等方面有很大的促进作用，但应收账款毕竟不同于现金，存在持有成本和引发大量呆死账，导致企业面临巨大商业风险的问题，因此应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题，特别是受金融危机的影响，其重要性也更加明显，而它产生的原因经过分析有以下几点：

（一）激烈的市场竞争。国家市场经济的逐步建立和企业间的激烈竞争，我国加入WTO更加密切了与国际经济的关系，应收账款做为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用。为了保证流通过程的顺利实现，企业完全杜绝应收账款是发生是不可能的，就算是在金融危机的背景下也不例外。量赊销是应收账款产生的根本原因。无论是为了扩大销售，提高市场占有份额，还是为了减少库存，节约管理成本，为客户提供较为优惠的信用条件，把库存商品转化为应收账款，企业一般都采取赊销方式。

（二）销售方式的影响。货到付款的销售方式，使销售和收款的时间差自然存在，应收账款必然形成。

（三）考核制度不合理，约束机制不健全。很多企业在业绩考核中，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。由于未片面追求考核当期销售额和高利润建立有针对性的约束机制，未要求销售人员全权负责追款，使应收账款长期无法结清。

（四）经营者法律保护意识薄弱，应收账款恶性循环。由于地方保护主义的存在和干扰以及诉讼成本效益反差等原因，一些企业宁愿坐视相当部分应收账款沦为坏账，也不愿诉诸法律来维护自身的合法权益。在买方市场下，企业为了拥有一定的客户资源，碍于个人情面，不愿通过法律手段维护自身合法权益。有债不愁、欠债有理的经济畸态使部分企业在资金紧缺又借贷无门的情况下，纷纷效仿拖欠应付款的办法，致使三角债越积越多，结算资金相互占用，从而形成恶性循环。

二、金融危机背景下应收账款管理对策(一)宏观方面 1．在银行业务中开展应收账款让售工作。应收账款过多，必然影响企业利润，进而可能造成银行贷款成为沉淀资金，企业与银行必将遭受巨大损失。如果在银行业务中鼓励金融机构购买企业的应收账款债权，进行应收账款贴现或抵押业务，就会盘活企业资金。

2．银行同业联手制裁，共同应对金融危机。对于一些有钱不还，故意拖欠应付账款或贷款本息的“赖账户”，实施清理其各类存款账户，停止提取现金、停止票据转账结算和资金汇转、停止提供一切金融服务的严厉措施。同时，还应明确如果哪家银行在联手行动中搞“小动作”，它将被严肃处理。这样，“赖账户”再无可乘之机，促使企业有效使用并及时归还银行贷款，按时支付应付账款。

（二）微观方面

1．应收账款产生之前，加快应收账款风险防范体系建设

（1）做好资信调查，制定合理信用标准，要设置独立的资信管理部门。该部门的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理，尤其是要为企业制定合理的客户信用等级标准。在确定之前对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。优为企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业；合格为资产状况和财务状况一般，财务制度比较规范，有一定的资产作抵押，在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户；差为资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。赊销客户的信用等级评定工作应每年一次，特别情况可随时调整。按赊销客户的还款能力和信用等级，确定销售政策。对于资信差的客户采用现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式，对于资信好的客户则采取分期收款的方式，但在期限和累计金额上要有明确的规定。

针对不同的客户，首先对其确定信用等级，然后再给予相应的赊销金额，从而减少账款的坏账率，从源头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成，建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前控制，就是要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策，防范坏账于未然。

（2）强化内部控制制度管理，企业应当建立赊销申报制度，做好应收账款的日常管理，同时建立应收账款清收责任制。首先财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。其次企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。最后，企业还要加强催收力度。企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收，尽可能减少坏账的产生。同时，企业还要注重合同管理，要与客户签订合法的销售合同，以便维护自己的权益。

（3）建立健全坏账准备金制度，建立坏账准备金是体现权责发生制原则的要求，坏账准备金的比例一经确定，就不能随意更改。在确定坏账准备金的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。对已确认坏账的应收账款并不意味着企业放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账。

这些都应该是事先就制定核实好的，“无规矩不成方圆” 任何事情在开始时就应该把规则立好，这样才方便企业的管理，在金融危机的影响下也不至于乱成一团。2.应收账款产生后，加强应收账款的催收力度 对于本企业的工作人员来说，应收账款的收回应有独立的部门去制定催收计划，以达到收回欠款的目的。对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩。企业供销部门应组织人员，积极与对方进行联系，及时收回欠款。对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还表欠款。对那些既然不制订还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。然而，对于不同的客户而言，不同的客户情况需要企业采取灵活的催收方式和政策。对应收账款清理回收缓慢或旧账清理未动的区域，限制发货或拒绝发货，并加大催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，应运用好法律武器来收回账款；对方无力支付货款的，企业可以在了解其抵押物品价格、质量和销售的情况下，采取以物抵债，也可以要求客户开出等价值的商业承兑汇票，以抵消应收款，并争取早日实现，这在一定程度上可以防止坏账损失的发生；对能在约定期还款的客户，要给予一定的折扣优惠，鼓励客户早日还款。此外，企业还应该密切与银行合作，并且积极依靠银行帮助清欠，防止企业的货款被拖欠，从而降低和控制企业的风险。

最后，对于那些无法降低和控制的风险，可以将这些风险转化为其他资产，首先可以采取资产流动性上的转移，即将应收帐款转化为流动性更强的资产。企业不能及时回收帐款时，可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上防止坏帐损失的发生。其次是对象上的转移，以其应收帐款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收帐款全部出售给金融机构，这样企业就将应收帐款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。目前，这种作法已在一些西方国家实行。最后还可以实行方向上的转移。当发现应收帐款很难收回时，企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收帐款，即企业可以将这部分应收帐款看作是事先预付给客户购买资产的款项，从而实现了应收帐款方向上的转移。

应收账款产生后，不管是积极催收还是有效转移，只要是能将这部分资产收回的有效方法都是可行的。在这样的金融危机背景下，除了在应收账款产生前后想如何收回，倒不如首先加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，生产出适销对路、科技含量高的产品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动。这样企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。

总之，这次金融危机给世界经济产生了巨大的影响，然而应收账款的风险无处不在，能否管理好应收账款关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。尤其是金融危机对我国的影响日益增大，企业要想继续生存并发展壮大，就一定要重视应收账款等债权的优化管理。企业应把它当作一项长期的、制度化的工作来抓，加强对应收账款的核算和科学管理，使得各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低，使企业收益最大化。

参考文献

浅析企业应收账款管理对策 篇6

摘 要 企业之间进行商品交易时，赊销商品作为促销的一种手段，使企业形成大量的应收账款，占用企业大量的流动资金，对企业的生产经营造成很大的影响，因此，对应收账款进行管理是企业面临的一个非常重要的问题。

关键词 应收账款 信用政策 信用标准 信用条件

应收账款是企业流动资产的一个重要项目，是企业因对外销售商品、产品或提供劳务等原因，而应向购货方或接受劳务的客户收取的款项。目前，我国许多企业的应收账款居高不下，使企业资金周转困难，有的企业甚至面临倒闭的危险，因此，应收账款管理已成为企业财务管理的一项重要内容。实施应收账款合理控制可以加快企业资金周转，提高资金使用效率，防范经营资金风险。

一、应收账款的作用与成本

（一）应收账款的作用

在市场竞争日渐激烈的情况下，购货方提供商业信用而进行产品赊销是产品促销的一种重要手段，供货方赊销产品，扩大了产品销售量，在一定的期限内向购货方提供了资金，尤其是在购货方资金紧张时，赊销这种营销方式更为重要，从这一方面来讲，应收账款给购货方也带来了一定的经济效益。而对于供货方而言，当产品存货超过一定的数量时，货物的保管费、仓储费、管理费、产品损耗费用也会响应增加，而通过赊销手段使产品及时售出以后，供货方减少了存货，相应的费用就会减少，同样也给供货方增加了经济效益，由此可见，应收账款的形成不但使供货方扩大销售，减少损失，同时也是购销双方都赢得经济利益的好办法，其作用是显而易见的。

（二）应收账款的成本

应收账款的成本包括机会成本、管理成本、坏账成本，其中管理成本、坏账成本与应收账款的数量成正比关系，企业对应收账款进行管理所发生的费用支出形成管理成本，主要包括对客户的信用调查费用；信息收集费用；催收账款所发生的费用等。因应收账款无法收回而给企业带来的损失造成坏账成本，应收账款越多，坏账成本也越多，企业造成的损失也越大。机会成本，即因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入，这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量（即应收账款投资额）有关。

二、应收账款的管理对策

（一）制定合理的信用政策

信用政策是企业根据自身的经营状况而制定的应收账款政策，是企业为对应收账款进行管理与控制而确立的基本原则，是企业财务管理的一个重要组成部分。信用政策由信用标准，信用条件，收账政策三部分内容。

1．信用标准：信用标准是企业同意向顾客提供商业信用而提出的基本要求，通常以预期的坏账损失率作为评判标准，如果企业的信用标准较严，只对那些信誉好的客户给予赊销，则会减少坏账损失，但这可能不利于扩大销售，甚至会减少销售，而如果信用标准较宽，虽然会增加销售量，但会相应增加坏账损失和应收账款机会成本，企业应权衡二者的关系，制定合理的信用政策。

2．信用条件：当企业同客户进行赊销交易时，首先提出客户支付款项的条件，即信用期限和现金折扣，信用期限越长，应收账款的数额越大，企业提供现金折扣，一方面可以扩大销售量，另一方面可以使客户尽早收回应收账款，为企业创造经济效益。

3．收账政策：企业销售产品提供商业信用时，如果信用条件被违反时，企业应根据应收账款数额的多少、时间的长短、客户的具体情况，制定相应的收账政策，采取积极合理的收账措施，减少损失。

（二）建立应收账款的内部控制制度

1．产品销售前的控制。销售单位在产品销售之前，一定要订立产品销售合同，并在合同中明确重要事项，如产品价格、付款方式、付款日期，明确双方的权利义务和违约责任，最好约定担保物并进行登记。

2．对赊销对象的控制。销售单位在产品销售之前，应及时对赊销对象的信用状况调查，并根据调查情况进行信用分级，采取不同的赊销策略，适当控制赊销数量、付款日期、先进折扣限度等，原则上前次欠款未清的不能再次赊销。

3．企业内部加强财务管理。首先对销货合同、仓库发货单、货运单据、收款凭证、等进行定期核对，以确定应收账款数量的准确性；其次，每隔一定时期，同购货单位核对一次账目，检查是否有应收账款金额及单据等方面的差错，尤其要注意产品的品种、规格、回款期限，购货方要求退货或换货时不能按销货单据回款，不能用货款支付其他款项，如：破损产品货款和广告款等。再次，财务部门还应当与本企业销售部门及时联系，掌握客户在资金、经营情况等方面的信息，以便做出是否继续赊销产品的决定。这样，使企业明确自己的资金状况，有利于制定适当的销售策略，降低经营风险，提高资金使用效率。

4．提取坏账准备。企业在销售过程中形成的应收账款，按时足额回收是有一定困难的，在企业的日常经营活动中，有时会产生无法收回即形成坏账，因此，为减少发生坏账给企业生产经营造成的不利影响，企业应当于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，核定准确数额，根据应收账款数额按一定比例合理提取坏账准备。

5．加强企业销售人员的管理。首先，对销售人员进行思想意识的教育和培养。高素质的营销队伍是企业发展的保证，在企业产品销售时，销售人员起着举足轻重的作用，为了多销产品而尽量满足客户的需求，放宽货款的给付条件，这就要求企业经常对销售人员进行教育培训，使他们时刻想着自己的企业，一方面维护自己企业的销售政策，为企业创造经济效益，另一方面同客户保持良好的合作关系，及时收回货款。其次，制定适当的销售业绩考评政策；在对销售人员的销售业绩考评时，把销售数量同货款收回情况挂钩，给予适当的奖励机制，從而使销售人员在考虑销售数量的同时为企业收回更多的款项。

三、结束语

综上所述，应收账款的形成是购销双方生产经营的需要，在一定的数额范围之内给双方都带来了一定的经济利益，但数额太大又会使企业的资金周转困难，影响正常的生产经营，所以，企业通过制定合理的信用政策，并建立应收账款的内部控制制度，使其数额控制在一定范围之内，充分发挥其应有的作用，是企业财务管理行之有效的方法。

参考文献：

[1]黄惠铃.财务管理.北京:中国金融出版社.2003.

[2]谢旭.客户管理与账款回收.企业管理出版社.2001.

论企业应收账款的管理及对策 篇7

关键词：应收账款现状,形成原因,目标,对策

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动, 应向购货单位或接受劳务单位收取的款项, 主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。一般来说, 随着市场经济的建立完善以及市场竞争的日益加剧, 企业为了扩大销售, 降低存货, 不得不为对方提供商业信用, 以赊销等其他优惠方式来销售商品, 产生应收账款。该项资产被对方经营, 对方可以任意调度使用, 而本企业虽拥有该项资产却无法控制, 制约了企业的正常经营和发展。只有变现为现金流入企业后, 才能参与到本企业再生产过程中, 为企业创造新的收益。因此, 加强对应收账款的管理在目前显得尤为重要。

一、企业应收账款对企业的影响

随着社会的发展, 企业之间竞争的加剧, 为了获取更多的利润企业就要增加销售收入, 而赊销作为一种重要的销售方式为广大企业所采用。赊销虽增加了账面上的收入, 但并未增加企业的现金流入, 它带来了应收账款, 为企业增加了经营风险, 这种没有现金流的销售收入使得企业只能运用有限的资金来垫付各种税费的支出, 将有限的资金垫付在非生产环节, 严重影响到企业的现金流, 影响企业的可持续发展。

二、应收账款形成的原因

1. 企业经营者片面追求短期效益, 过于强调利润指标, 盲目赊帐, 对现金流放松了管理忽视了对资金的管理和对资金作为企业经营“血液”的作用使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系, 忽视包括应收账款管理在内的内部管理, 对应收账款的重视程度不够, 没有树立正确的应收帐款管理目标, 导致应收账款大幅度上升, 给企业背上了沉重的包袱。

2. 企业没有明确应收账款管理的责任部门

一些企业过于强调销售收入这个指标, 将工资与销售指标挂钩, 考核指标单一, 片面地强调了销售而不顾企业的整体利益, 使销售人员只关注销售而对回款多少抱有无所谓的态度, 使企业资金链断裂, 对企业产生不利影响。其中一个很重要的原因就是没有建立起相应的管理办法, 使销售回款指标没有真正落实到具体的部门, 由此造成部门责任不明确, 缺少必要的内部管理机制, 周而复始, 应收账款数额居高不下。

3. 应收帐款会计监督不到位

有些企业对应收账款管理缺乏规章制度或是有章不循, 形同虚设。一些企业会计人员对销售业务不够熟悉, 责任心不强, 未能与业务部门及时核对, 销售与核算脱节, 没有建立应收账款台账管理制度, 仅仅是事后被动地记账, 缺乏全面、系统、及时、准确的了解, 应收账款发生后没有跟踪监控、及时进行应收账款分析, 只是让其挂在账上, 未对其收现能力进行分析, 再加上长期不对账, 没有及时进行风险分析和风险控制, 致使应收账款核算不精确、不科学, 造成账目和实际情况脱节。结果导致了应收账款居高不下, 最终影响企业正常的生产经营。

4. 企业经营者的法律意识不强

面对应收账款, 企业本可以运用法律武器来捍卫自己的合法权益, 但在现实生活中, 通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从诉讼、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定到执行需要企业投入大量的人力、物力和财力。企业对内资金缺乏经营困难, 对外又要面对法律的裁决, 由此而产生的机会成本逐渐加大。导致很多企业放弃了通过法律程序来解决债权问题, 使企业大量的应收款项变为呆账、坏账。

5. 内部审计部门形同虚设

一方面, 一些企业的内审部门不受领导重视和支持, 使得内审人员对自己的工作缺乏信心, 不能获得自身应有的权利和履行应尽的义务, 严重缺乏独立性、权威性;另一方面, 一些内审人员缺乏必要专业技术水平, 大部分还停留在经营效益审计等方面, 而对于企业内控制度设计, 遵守等工作进行的远远不够。

我国的社会信用基础还比较薄弱, 社会信用体系还不完备, 信用管理体系尚在探索和建立之中

一些企业在信用销售前不进行详细的信用调查, 不评估客户的信用等级和资信程度, 他们的信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观喜好, 应收账款管理意识比较淡漠, 管理方式比较单一, 只是一味地扩大市场份额, 提高竞争能力, 增加销售收入, 导致应收账款规模越来越大, 从而增加企业经营的风险。

三、应收账款管理的目标

对于一个企业来讲, 应收账款的存在本身就是一个产销的统一体, 企业一方面想借助于它来促进销售, 扩大销售收入, 增强竞争能力, 同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题, 便是企业应收账款管理的目标。应收帐款管理的目标设定为:制定合适的应收账款管理政策, 规范过程控制, 合理保证赊销款项安全快速回收, 提高企业的经营效率和效果, 降低企业的经营风险。

四、加强企业应收账款管理的对策

1. 建立严格考核、实行奖惩的内部激励机制

企业要建立健全内部激励机制, 对销售人员的考核指标不能过于单一, 要改变不能将销售指标与工资挂钩的做法, 建立内部考核机制不仅要考核销售收入, 还要将应收账款的回收纳入考核体系, 从多角度建立考核机制, 激发销售人员工作热情, 促进企业更好的发展。

2. 建立应收账款清收核查制度

明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。销售部门应定期与客户对账, 并取得书面对账凭证, 财务部门负责办理资金结算并监督款项的回收。销售与财务两大部门之间要加强沟通, 紧密有效的配合, 销售部门不能只注重推销, 而要树立起对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任的意识。财务部门不能只管记账, 要将应收账款列出台账便于核对, 清晰, 明了, 财务部要主动向销售部门提供购货单位的欠款情况, 以便于相关部门准确、及时、有针对性地制定催款措施。

3. 制定科学合理的信用政策

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分, 企业应当制定切实可行的应收账款信用政策, 这种信用政策应在综合考虑了利益、成本、风险之后, 对应收账款管理做出一些原则性的规定, 以此为基础结合客户的信用状况进行客观公正的分析, 制定出合理的信用政策, 减少信用风险带来的坏帐损失。信用政策应在增加的销售盈利和预计要负担的成本之间做出权衡。

4. 提高法律意识, 增强法制观念

企业应积极运用法律手段, 加大追索债务的力度, 以维护企业合法权益。提高法律意识, 增强法制观念是企业解决债务纠纷的有效保障。

5. 发挥内部审计的监督作用

企业领导应加强重视和支持内审人员的工作, 保证内部审计的独立性、权威性, 使内部审计不受干扰的实现有效监督, 客观公正地开展工作。内审人员要加强学习, 提高专业技术水平和业务能力, 不断更新观念, 提高应变能力, 为高层次的监督工作不断努力。

参考文献

[1]曹阳.企业应收账款管理机制探析[J].经济研究导刊, 2010 (12)

强化企业应收账款管理的对策措施 篇8

一、应收账款

应收账款是指企业在正常经营活动中因销售商品、产品、提供服务等业务, 应向购买单位收取的款项, 包括由购买单位或接受劳务单位负担的税金, 代购买方垫付的各种运杂费等。

二、企业应收账款管理的现状与存在问题

1.不少销售人员, 甚至企业高管, 为追求完成销售指标, 往往急于求成, 片面认为销售是龙头, 把产品卖出去是硬道理, 回款是后面销售人员的事情, 对回款缺乏必要的风险评估。对客户经营情况、资信, 以及人品道德, 缺少制度管理上的评判, 往往上面领导一发话, 下面人员就开票、发货, 极易形成逾期应收账款, 甚至产生坏账损失。

2.应收账款管理在企业内部往往缺少财务部门的参与, 认为销售、收款都是销售部门业务员的事情, 财务只管做账。在企业外部更是缺少金融机构的参与, 应收账款管理的社会机制不健全, 逾期应收账款回收基本靠企业自身, 缺乏应收账款的代理和出售机制。

3.应收账款管理制度 (包括内控管理制度) 执行不力。有些企业虽然制度都有一大本, 但缺乏真正落实, 主要表现为对客户缺乏系统周密的考察、放账控制不严、对账不及时、手续不完善、考核措施不到位。应收账款进入呆滞阶段后, 债权人又缺少一套科学的催收措施, 如果奖罚考核措施再不到位, 极易产生呆死账。

4.应收账款监督薄弱, 往往到了呆滞阶段才引起重视。财务部门只对应做账务处理, 对应收形成原因不了解, 也不进行即时跟踪分析、通报。销售部门有时对交易过程中形成的书面凭证, 缺少法律角度的考虑和设计, 导致应收账款不能回收而诉讼法律时, 因证据不足而不能得到法律保护。

三、强化应收账款管理的对策措施

1.企业要加强日常管理和内部控制管理, 严格按流程作业, 不走过场。销售业务产生后, 不能坐等账期结束时再收款, 而有必要对应收账款的全过程进行跟踪, 了解客户的经营情况、信用等级、偿付能力、资金持有量等能否满足偿还债务要求, 尤其对挂账金额大、信用等级低的欠款户重点考察, 防患于未然。

2.从当前的一些数据来看, 应收账款在持续增长, 并且超过流动资产与主营业务的增长率。在全球经济探底的情况下, 各个上市公司为了求生存, 求发展, 增加市场份额, 采用赊销的方式是可取的, 但是不能盲目追求销售业绩, 而不重视款项的回收, 必须实行销售, 回款一条龙的方针政策。另一方面, 企业在如此严峻的市场环境中必须实行紧缩的信用政策, 不但要加大应收账款的回收力度, 也要在与客户交易中, 尽量采用货款两清的结算方式, 减小应收账款的规模, 主动规避因为市场整体环境不景气而带来的风险。

3.建立健全企业内部控制系统, 完善内部控制制度, 建立销售合同管理责任制, 是控制应收账款的基本前提。对一定金额的大额的合同签订, 事前及时启动合同评审会流程, 对客户方资信等情况进行逐项评估, 每个环节由各个部门评审打分, 各负其责。确保合同的覆约与回款工作, 消除前期风险。努力形成一套规范化的事前、事中、事后控制程序。

4.严格的审批制度。当公司业务涉及到赊销情况时, 企业必须要有严格的审批制度, 形成层层审批的制度, 数量金额很大的销售额, 必须要有公司经理级的管理人员审批, 加强风险意识, 群防群治, 形成规范的审批制度。经过公司的分级管理制度让企业所有的赊销业务必须经过层层审批, 可以将赊销的款项控制在合理的限度内, 降低不良的应收账款, 减少信用差的客户。

5.销售部门与财务部门之间加强信息交流。根据客户资信等级提供相应的信用政策。财务部门要及时向销售部门提供有关客户的应收账款账龄、客户是否及时归还赊销货款等资料。

6.将应收账款改为应收票据。将应收账款转变为应收票据的大部分企业最普通的做法, 其实这是最简单的应收账款风险防范方法, 因为应收票据的法律性更强, 更好的经济责任体现, 也是应收账款管理的常见手段。

四、总结

综合上述, 企业应收账款管理工作是一个系统工程, 应采取积极措施齐抓共管, 仅靠销售、财务人员力量还不够。首先要领导重视, 企业内部各部门之间相互协调、配合, 形成完整的组织体系, 把应收账款的管理作为一项长期的、制度性的工作来抓, 将各项措施落实到位, 促进企业经济效益得到最大提高。

参考文献

中小企业应收账款的管理对策 篇9

一、我国中小企业应收账款管理面临的问题分析

1.激烈的市场竞争环境之下, 中小企业缺少应收账款的资信调查

在进一步发展市场经济的影响下, 除一些垄断行业之外, 激烈的市场竞争变成所有行业广泛存在的问题。为了争夺市场, 企业都想方设法地提高销售业绩, 从而在市场中取得竞争上的优势地位, 而一种增加销售的方式是赊销。赊销以商业信用作为担保从某种意义上能够实现产品销量的提升, 增加企业产品的市场份额。可是, 不少中小企业都急于求成, 不注重对客户的信誉进行调查, 一味地销售产品, 尽管具备较高的账面利润额, 可是未曾使现金流增加。

2.企业建设的信用体系不健全, 难以管理应收账款

从一定程度上而言, 市场经济的本质是信用经济。多年以来, 我国一部分企业缺少较强的商业信用观念, 诚信经营仅仅是形式上的。在交易商品的时候常常面临一些不诚信的行为, 像是商业欺诈和货款的恶意拖欠等, 频繁地出现企业信用危机。除此之外, 一部分企业为了激发销售工作者的热情, 常常将销售业绩和工资待遇相结合。这样, 销售工作者为了自身的利益, 通过回扣、赊销的方式强制销售商品, 这大大提升了应收账款的幅度, 针对这些应收账款, 企业没有实施策略让销售工作者与有关的部门追款, 这会大量地沉积应收账款量, 这加重了企业的经验负担。

3.企业赊销过度、应收账款的规模扩大

由于赊销可以减少库存、随之减少相应的管理费用的成本, 许多企业为了追求利润最大化, 从而导致赊销过度。并且由于一些企业缺少诚信问题, 故意拖欠账款, 由于赊销方式导致企业经营状况不确定, 经营的风险大增加, 加之企业管理者忽视对应收账款的管理, 使企业的应收账款管理更加困难。

二、应收账款管理问题出现的原因

1.缺乏风险意识

企业存在的目的就是实现利润, 因此利润最大化往往是企业的经营目标。在激烈的市场竞争中, 企业用赊销来增加利润, 希望赊销带来较大的利益。然而却对风险的意识不足, 未对客户信用情况作相关的调查;忽略了客户不及时偿还资金数额超过企业的承受力;并且也没有在日常工作管理中加强对应收账款的防范。

2.内部约束和激励体系不完善

一部分中小企业为了激发销售工作者的热情, 划归销售收入与销售量为考核的指标。如此的策略导致销售工作者仅仅顾及自身的眼前利益, 一味地借助回扣、赊销的方式, 使得应收账款的上升。然而中小企业的约束机制不健全, 没有要求相应的部门和销售人员对这笔款项负责, 导致很多应收款项变成了坏账。

3.会计监督相当薄弱

未曾创建应收账款的定期清查机制, 很长时间都不对账。因为在进行交易的时候资金和货物的流动在空间、时间上的不同以及记录和票据可能存在错误, 所以债权债务的两方在经济往来的过程中针对未曾明确的事项对账, 能够使两方的义务与权利清楚。可是, 实际上一些企业都很长时间不对账, 尽管是进行对账, 可是有效合法的对账根据也未曾形成, 仅仅是口头上的许诺难以体现相应的作用, 从而难以发现其中会面临的问题, 在将来进行诉讼的时候也未曾将书面证据提供出来。

三、中小企业应收账款管理的对策

1.事前管理

(1) 制定合理信用政策及信用标准

应收账款赊销运用的好坏, 依赖于企业的信用政策。因此, 企业需要在开展信用评价与信用调查之后, 结合评价的结果制定科学的信用政策, 信用政策重点涵盖适当的信用额度、执行所要求的信用条件、信用指标等。

(2) 创建适宜的信用额度

信用额度是企业结合客户的偿付能力将最大的赊销限额提供给客户, 然而, 其也属于企业想为某个客户担负的最大风险额, 适宜信用额度的确定可以避免因为太过赊销而让企业受到损失。在客户信用情况和市场情况改变的影响下, 企业需要实时地进行调整, 进而确保一直在企业可以承受的风险范围内。将审批的信用额度纳入企业财务预算及应收账款总体计划。

(3) 创建和完善赊销审批机制

应当制定销售奖励政策, 激励以现款现货、购销的手段进行结算, 尽可能地使赊销份额降低。在企业内部创建赊销分级管理机制, 清楚各个业务管理工作者能够批准的赊销限额。在合理的限度之内控制赊销额, 防止出现应收账款风险。针对所有的应收账款业务都有清楚的职责人, 从而方便实时地回收应收账款, 大大地降低坏账损失。

2.事中管理

(1) 创建客户信息档案, 注重管理合同

应当对客户的主体现状进行系统的把握, 在跟客户进行经济往来的时候, 签订书面形式的合同。在签订合同的基础上得到有价值的客户信息。在合同当中清楚回款的日期, 跟客户协商, 尽可能地使回款期缩短。未经授权任何人不得随意签订销售合同, 并对客户的主体资格和客户提出的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查。

(2) 完善企业内部激励体系

转变仅仅把销售工作者的报酬和工资跟销售指标结合的方法, 创建内部考核责任体系, 不仅将销售指标跟报酬、工资结合, 还在考核体系中融入应收账款, 有效地结合有关工作者的工作业绩和应收账款余额, 他们应当承担相应的坏账损失和应收账款损失责任。

3.事后管理

(1) 对应收账款进行跟踪管理

企业应该对应收账款进行实时跟踪, 对赊销客户进行经常性的管理和服务, 及时提醒客户的收账时间, 随时添加新客户的有用信息, 密切关注企业提供的服务或者产品质量等问题, 并根据此采取有效的行动, 提高应收账款的回收率, 减少企业的经营风险。

(2) 不断完善收账政策

在企业的应收账款受到拒付或者是拖欠的情况下, 企业需要先探究固有的信用审批和信用指标制度是不是面临缺陷, 再调查违约客户的资信情况。针对恶意拖欠、信用品质不好的客户需要在信用清单当中除名, 不对这种客户继续赊销, 且做好催收工作。倘若催收没有结果, 那么向法院起诉拒付货款或者是恶意拖欠的客户。针对信用记录良好或者是比较正常的客户, 在发函去电的前提条件下, 安排专人进行当面的交流, 从而力争妥善的处理拖欠账款的问题。

(3) 对部分应收账款进行风险转移

企业可以对不良应收账款进行风险转移, 以减少企业的坏账损失。第一, 企业能够借助让售业务或者是抵押业务变现应收账款。应收账款抵押是企业通过应收账款作为担保条件, 由金融单位首先得到货款, 在收到客户支付货款的情况下再向金融单位转交。不过, 倘若客户拒绝还款, 那么金融单位有权利向企业索要欠款, 企业务必对借款进行全部偿还。应收账款让售是企业向这项业务的代理机构出售应收账款, 客户在还款的时候能够向代理结构支付。倘若出现坏账损失, 企业不需要担负责任。其二, 企业改应收账款为应收票据。应收票据的追索权非常强, 在到期之前能够背书贴现或者是转让, 这样能够使坏账损失率降低。在客户不可以按时还款的情况下, 企业能够让客户开承兑汇票, 从而对应收账款进行抵消。其三, 创建应收账款的保险体系, 参与商业保险。如此的方式能够使企业的一系列损失向保险公司转移, 从而最大程度减少应收账款损失率。

当今, 我国恰恰处在经济转轨与迅速发展的时期, 企业改革的深化非常迫切。在将来的市场竞争当中, 企业的赊销会日益增多, 这不利于应收账款的管理。科学地控制以及防范应收账款的风险是企业的一项非常关键的管理事项。在企业内部, 各个部门间应当互相配合和互相协调, 从而使应收账款的组织体系形成。各个部门间实时地反馈信息和交流信息, 有效地体现销售、供应、财务工作者的热情。并且, 应当管理和控制好应收账款的事后管理, 定期地进行清账和对账, 实时地转销解决没有实际意义的应收账款, 确保账实相符, 使企业应收账款的风险降到最低程度。

参考文献

[1]胡杰林.论企业应收账款管理[J].现代商贸工业, 2008, (2) :3-7.

应收账款核算、管理的难点与对策 篇10

一、应收账款的坏帐准备的核算方法

从会计核算的角度看, 应收账款一般包括提取坏账准备、发生坏账、确认坏账又收回、补提或冲销坏账准备等内容。除销售百分比法外, 其余三种方法计提的坏账准备一般与期末应收款项余额保持一定的比例, 分别相当于按总额、类别、个别计提。对坏账损失如何核算、是将其确认在发生坏账期, 还是在应收账款产生的当期就予以估计确认, 就形成了直接转销法与备抵法两种方法。备抵法下根据估计坏账的不同角度又分为应收账款余额百分比法、销售百分比法、账龄分析法和个别认定法。应收账款余额百分比法是从坏账产生于应收账款的角度作为确认依据, 应收账款余额越大发生坏账的可能性就越大, 但因其强调期末时点, 难免会因期末退货提高或提高信用标准, 或采用临时收回之措施使应收款项余额变动, 从而使坏账准备的提取数增加其主观意向。销售百分比法是根据以前坏账占赊销的比例作为计划期赊销额的坏账依据的方法, 其理论依据是:坏账产生于赊销而非现销。账龄分析法则是在应收账款余额百分比法的基础上界入应收账款历经的时间函数, 按照公认的账龄越长收回货款的可能性越小的理论进行计提。

二、应收账款融资的核算办法

对应收账款的资金融通, 从出售、质押借款和贴现三个方面都比较难以处理。应收账款作为资产转让所有权和销售类似, 但会计上《收入》准则中并没有包括应收账款的出售。一般而言, 出售需确认收入, 结转成本、计算损益, 而这些在应收账款结转中并不具备, 甚至算不上视同销售。另一方面, 应收账款本身就属于货币性资金。与其他资产交易时往往作为计量尺度予以计量, 因此称其出售进而确认损益有失公允。改为转让更恰当一些。因为称其为转让才与风险和报酬的转移更加协调。应收账款无论通过何种方式转出, 其目的无非是取得资金以加速资金的周转。从取得资金的目的来看, 出售则是融通资金的一种形式罢了。二者并非平行的关系而是包容与被包容关系。通过应收账款的转移、质押以取得资金行为均为融资。融资包括转让和质押。转让又分为实质转让与形式转让。会计核算上可根据实质重于形式原则, 分为两类, 一类是所有权转让的核算, 另一类是非所有权转让的核算, 前者包括实质转让和不带追索权的贴现, 后者包括非实质转让、质押借款以及带追索权的贴现。实质转让是确认损益还是作为理财费用, 按现行制度规定, 实质转让要确认损益作为营业外损益, 笔者不敢苟同。应收账款的原创, 必然是作为营业收入以货币性资金方式予以计量, 现因应收账款的收回减少, 只能作为原先确认的营业收入的抵减, 不能作为营业外支出, 否则明显有违配比性原则。从应收账款融通资金的角度出发, 其实质无非是一种理财活动。作为理财费用似乎更合理。类似地, 企业现金折扣下, 会计制度规定按总额法核算, 因购货单位折扣期付款而少收的现金作为财务费用确认, 与实质转让并无不同。

三、应收账款债转股的核算。

我国的债转股是在传统计划经济体制内, 在政府直接经营管理国有企业, 国有企业对政府承担社会责任的条件下, 由政府、银行、国有企业三者之间解决债权债务的新方法。应收账款的债转股的具体方式。 (1) 当债务企业暂时无力还款, 但经营能力或产品市场还可以, 那么债权方可以将应收账款 (流动资产) 转换为股权投资 (长期资产) , 实现纵向联合, 增强自身对本行业的控制力。而债务企业将属于短期负债的“应付账款”转变为“所有者权益”, 可迅速降低资产负债率, 降低财务风险。 (2) 如果是同产业链上的上游企业, 并且债务企业的经营能力较强或产品市场很有前景, 那么债权方在有能力的情况下可以将应收账款转换为股权投资, 形成更大的行业集团航母。

四、应收账款内部控制的问题

首先是加强销售合同的管理, 对客户进行信用等级评估后, 与客户签订销售合同。赊销限额及信用期限是销售合同其中一个重要的内容。依合同开展销售的各环节, 并按合同与订单组织生产与销售, 杜绝无合同或不按合同发货;其次, 建立健全新增应收账款的销审批制度, 企业要建立一个以财务为中心, 以销售为龙头, 进销存一体化的ERP系统, 通过销售系统, 建立客户资信等级评估, 确定信用条件, 并即时反映该客户的销售情况、收款情况及赊销情况, 由信用管理部门随时掌握客户的状态, 对不符合信用条件的, 如到期货款未付清的不予发货, 实现系统自动拒绝处理超出信用条件的客户订单, 使每个客户的销售与资金回笼按合同及信用条件操作, 保证应收账款良性循环, 最大限度地减少赊销的风险。

总之, 加强公司内部的财务管理和监控, 改善应收账款核算办法和管理制度, 才能解决好公司的应收账款管理问题, 必须要加强管理与监控职能部门, 按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组, 由财务总监领导配置专职会计人员, 负责对营销往来的核算和监控, 对每一笔应收账款都进行分析和核算, 保证应收账款账账相符, 同时规范各经营环节要求和操作程序, 使经营活动系统化规范化。定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计, 建立健全公司机构内部监控制度。只有这样, 才能真正做好应收账款的核算与管理。

摘要：应收账款的核算涉及资产计量与损益确认两个方面, 确认计量之正确与否直接影响到企业财务状况和经营成果的公允表达。应收账款核算、管理工作中存在着大量的难点与对策, 如坏账准备、债转股等问题, 本文一一列出了相应的处理办法。

关键词：应收账款,核算,会计

参考文献

[1]陈华.坏账准备计提方法新探——双重因素分析法[J].南京经济学院学报, 2002 (3)

[2]缪飞翔, 将航程, 董延安.保理业务——应收账款管理的新思路[J].商业会计, 2003 (1)

[3]张采风、李忠江, 应收账款的管理与清收, 黑龙江财会J, 2001年第12期;

应收账款的管理对策 篇11

【关键词】财务管理；领用管理；应收账款管理

一、酒店应收账款管理现状

酒店为了扩大产品的市场销量，争取竞争主动性的强有力的措施，为了在激烈的竞争中立于不败之地，酒店不断开拓新市场并制定新颖的营销策略维护老市场，不断在找到寻找新的出口，市场也在不断的细化专业人员也在注进新鲜血液激活带动向前进步。面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少庞大的库存、增加收入，不得不面向客户提供信用业务，应收账款作为一种信用和促销在一定程度上提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长。酒店自己背着沉重的货款压力，对于客户账款的拖欠亦是很多企业被拖垮的重要原因之一。所以随着业务发展不断扩大，人员的不断增多，酒店内部财务管理人员增加，制度也在日趋规范、严谨，应收账款的管理制度也在不断的完善更好。

二、酒店应收账款管理存在的主要问题

酒店不断的在摸索中更新，体系还是比较全面、规范的，不过随着社会日新月异的变化，经济迅速发展，竞争压力的骤增，酒店也面临着新的挑战。酒店在应收账款方面尚存在以下几方面的问题：

1.占用大量流动资金量，降低了资金使用效率

酒店协议客户，大部分是签订了合作协议，先消费再付款，大量的流动资金被应收账款占用，造成现金流入短缺，影响该酒店资金周转，从而酒店背着大量的应收账款和短期贷款的压力，影响其正常经营。

2.经营成本增加，削弱短期偿债能力

长期的长、短赊销虽然使酒店提高了销量、增加了较多的收入，增加了利润，但现金流入并未增加，而且在应收账款引起的催收中，酒店必然要投入一定的经营成本：人力、物力、财力等等这些都加速了酒店的现金流出，也削弱了酒店的短期偿债能力，酒店背负的压力也越来越重。

3.应收账款的账龄变长，增加了坏账风险

应收账款如得不到及时清理，酒店就不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。对于激烈竞争的环境下有些客户面对压力倒闭，无力偿还酒店货款。

4.财会人员的专业、素养

对于会计人员素质问题而言，会计人员作为主观能动性的发挥主体，自身原因很重要，但同时也是由其他多种原因所构成的。在各种内力及外力的共同推动下，才会形成全面真实的会计人员主体的素质的体现。独立部门非独立性，做好本职工作，多了解酒店经营模式及内部情况，在不懂的情况多参与其他部门并了解情况，不能干扰或自身素养问题影响款项。会计人员应敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密，原则、严谨做事，在任职或离职之时都不得泄露单位财务和经营情况。

三、酒店应收账款管理的对策

1.认真分析应收账款的账龄，加强管理，完善收款政策

采用账龄分析，根据客户的所欠款时间统计每笔款项的回款周期。每一笔应收账款的账龄和所有应收账款的平均账龄，并以此来强化应收账款的回收工作。为了加快应收账款的变现速度，除了制定合理的奖惩措施外，也应该制定合理有效的收账程序和方法，对于账龄长或特殊的应收账款，财务人员应提醒酒店高层管理人员组织人员催收，并回大催收力度、执行强制措施等等，尽量避免再与其发生业务往来。 款项经办人、部人领导或单位负责人都应担当应收款项责任人，催收款项每月严格执行。

2.重视并做好客户的信誉评价工作

销售人员不能一味追求销售量，客户不回货款也不好意思拒绝，收款是比销售更需要管理和慎重的环节。要回避应收账款的风险，就必须定期对客户进行信用评价，并根据信用评价结果确定销售政策。在与客户建立新的合作关系的时候，事前一定要做评审，综合评价这个客户的品德、能力等，在合同执行一段时间后，就要对此客户进行一次综合评审，对于一些毛利不理想的客户，在查找自我成本控制的问题的同时，也需对确实没有合理利润同时信用也不好不能及时回款的的客户中止合同或停止供货。

3.对客户的信誉进行长期动态的管理

由于市场环境各个因素的影响，客户的经营状况、偿付能力也会随之变化，所以在与客户建立长期合作关系后，要注意后续的监督调查，根据客户的状况调整销售策略。

酒店要发展，必须扩大业务，将必然会出现赊销，应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存，采取适当的信用政策及有效的管理方法，就能使应收账款风险降低、收益最大。

四、总结

总之，酒店的制度的越是完善、管理的良好，措施得当，应收账款就越少，酒店的经营风险也就随之降低，反之就越高。

参考文献：

应收账款管理存在的问题及对策 篇12

1、当前应收账款管理中存在的问题

1.1 在企业流动资产中所占比重过大, 严重影响企业的正常资金周转

如某企业, 1998年投产, 1999年和2000年连续两年被评为先进企业, 但到2001年时, 该企业期末流动资产总额2450万元, 而应收账款却达1500万元, 占流动资产总额的6 1%, 企业支付能力十分有限, 先是工资无法按期限发放, 购货款推迟支付, 最后到欠职工工资十多个月和货款无法支付。于是企业就出现了一边是先进企业, 一边却是职工叫苦连天, 领导有苦难言的局面。

1.2 应收账款回收期较长, 使企业的财务费用和企业的管理成本增加

一般企业的应收账款的账龄是1—2年, 少数是3年以上, 很少在一年内能保证收回的。企业为清欠, 每年都花费一定物力和财力, 增加办公费、差旅费、通讯费、业务招待费和诉讼费等。当企业的应收账款不断增加, 大量占用企业流动资金时, 就会影响企业正常的生产经营。为了维持资金链不断, 企业就要不断地增加融资, 增加企业财务费用。

1.3 对应收账款的追收错失良机

让呆账、坏账等不良资产不断上升, 给企业造成了重大财产损失。

1.4 应收账款手续不齐备和依据不充分, 使追收陷入困境

部分企业由于内部管理不严, 销售产品不按规定签订销售合同, 或销售合同条款不齐全, 难以鉴定是否到催款期。

2、加强和改进对应收账款管理的对策

针对目前企业应收账款管理中存在的问题, 为加强和改进对其的管理, 减少不良资产的产生, 笔者提出如下措施和对策, 供大家参考。

(1) 加强对新老客户的资信度调查, 建立健全客户档案, 并针对客户不同的资信等级, 确定合理的赊销额度标准。如果客户信用标准太低, 虽然将有增加销售收入的可能性, 但也会使因客户拒付而造成坏账损失的机会增多。

(2) 建立健全较为科学的销售管理制度和严格的授权审批制度。明确销售与收款业务的权限、程序、责任和相关控制措施, 规定经办人的职责范围和工作要求。若采用计算机进销存软件办理销售手续的, 尤其应在软件中加入相应的授权控制条件, 超过授权范围的则不能进行。在销售环节引入激励机制, 确定合理的现金折扣比例, 尽量促使其主动上门结算。

(3) 建立健全应收账款管理制度, 运用财务分析的方法分析应收账款的变化趋势。如客户应收账款管理台账建设制度、账龄分析制度、定期对账制度。如利用增长比例法分析应收账款的若干年内的增减变化变化趋势;利用结构比例分析法分析项目构成是否合理, 如应收账款占流动资产、占总资产、占所有者权益的比例;利用综合比例分析法, 既分析项目构成, 又分析发展趋势, 以便企业管理当局做出正确的判断。指定销售或财务部门及时登记每一客户应收账款余额增减变动和信用额度使用情况;发现账账不符查明原因, 及时处理;一旦发现违约行为立即采取措施, 防止久拖不结;发现诈骗、逃债或未按合同协议规定的时间还款的, 要采用不同的催账手段, 尽量避免坏账的可能。如果实在是催收无望, 应及时提请公安机关介入或通过诉讼解决。

(4) 从制度上强化对销售人员和销售总代理的管理, 明确其岗位职责, 并将赊销和清欠工作与相关责任人工资奖金挂钩。

(5) 在上级对下级的经济指标考核中, 除了将产值、销售收入、利润和税金纳入考核范围外, 应将应收账款的清收作为一项重要指标纳入考核范围。

(6) 加强内部审计。内部审计应主要针对企业内控制度和客户的信用度、授权执行情况制度建设执行等进行符合性测试和实质性测试, 检查各项规定是否得到有效执行。

(7) 合理估计财务状况。按照新企业会计制度要求计提“八项准备”, 其中应收账款坏账准备应根据账龄和回收的具体情况做出合理估计, 根据不同情况确定不同的计提比例。

(8) 加强对应收账款的后期管理。应收账款经过努力清收三年以上无结果, 或债务方营业执照被工商部门吊销、债务人被公安部门宣布死亡或失踪、或破产清偿、或经诉讼无财产执行的, 都会形成不良资产。如果企业掌握了这种情况, 应及时取得相关的证据并报批, 以便进行账务处理, 确保财务状况真实、合法。对已核销的不良资产应当实行账销案存, 设置核销坏账备查账簿。企业对已核销的坏账应设置备查簿分类记载欠款单位、欠款数额、欠款原因、欠款时间、欠款批准人和经办人, 核销数额、核销条件、核销批准机构和批准人员, 后续管理措施等情况。要采用不同的催账手段, 尽量避免坏账的可能。如果实在是催收无望, 可通过法律提出偿还债务的诉讼。为便于日后核查, 备查簿应长期保存。

3、结束语

总而言这, 应收账款的管理是企业管理的重中之重, 只有采取合理措施和手段, 注意每个细节, 才能提高企业竞争力, 使企业在竞争中处于不败之地。

摘要：加强应收账款的管理, 减少不良资产的产生, 对于企业来说具有十分重要的意义。本文提出市场经济条件下应收帐款管理中存在的问题, 并针对性地提出加强应收账款管理的具体对策。

关键词：应收帐款管理,现状,问题,原因,对策

参考文献

[1]、宋霞, 贾莉, 孙晓燕:《刍议应收账款管理存在的问题及对策》, 《农场经济管理》2006年06期

[2]、郑明望:《应收账款管理存在的问题及对策研究》, 《中国西部科技》2004年24期

[3]、叶如义, 向萍:《企业应收账款风险及其防范措施》, 《重庆科技学院学报 (社会科学版) 》2006年02期