3应收账款管理办法

3应收账款管理办法（精选8篇）

3应收账款管理办法 篇1

应收账款管理办法

为了保证及时回收资金，加速公司资金的良性循环，提高资金周转效率，防止坏账的发生，减少收账费用及财务损失，特制定本办法。其主要包括：签订合同时的收款规定，应收账款的登记、管理；收款办法；逾期账款的催收步骤；防止诉讼时效过期的措施以及呆/死账核销审批流程等几个方面。

1、合同签订时的收款规定

1.1、签订生产加工合同时，应明确预收款的交付及货款的回收。发生时，按合同收取预收款；原则上待加工费全部收到后，加工产品才能出厂；特殊情况下，发出产品形成的应收账款（欠款）由经办人、审批人全权负责催收所欠加工费及各项费用，并由财务部配合每季发出对账函催款，并索取对账回执。

1.2、有偿提供设计合同时，在财务部收清设计费后，图纸方可交付。

1.3、在签订工程合同时，应明确收款的时间节点及金额，经营部、财务部应密切配合，在各项结算手续办理完毕后，可以挂账欠款，但要及时按合同规定催收工程款，减少应收账款的发生，工程结算后按时清收工程余款及质保金。

1.4、安装业务发生时，工程部及工地负责人应积极协助财务部门按合同规定的时间及金额及时催收款项。

2、财务部职责

2.1、财务部应加强应收账款及预付账款的日常管理，分析应收账款周转率和平均收账期，编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，看流动资金是否处于正常水平。

2.2、根据经济业务的内容和户别设置应收账款明细分类账，即按债务人的具体名称设置登记明细分类账，不准笼统的以地名代替。应收账款的发生和确定必须有索取价款的凭据（包括合同、1 收到条、欠款条以及业务经办人员的保证书等），不得单方入账。

2.3、各项债权，债务要定期进行清理核对，每季最少进行一次发函或派员核对，对债权要索取对账回执。每季末要编制账龄分析表，并上报有关领导。对发生的应收账款、预付账款等应收款项，按照谁经办谁回收的原则，损失者或已采取各种必要措施确实无法收回的坏账损失，由责任人按责任赔偿相应损失后及时处理账务。

2.4、支付预付账款必须有合同、协议书等书面文件，根据合同需预付账款时，须经办人签章，经领导批准后方可付款，并同时向财务部门提拱有关合同协议书等有关材料。

2.5、财务部门要定期依据合同检查资金回笼情况，对没有按时回收款项，应当书面通知欠款单位，及时反馈到相关部门，由责任人负责催讨账款，并要形成催收记录。

2.6、对于逾期的账款确立合理的讨债方法后，责任人应当每旬向财务部报告一次催款情况。应收账款到账后，应当及时销账。

2.7、财务部每季向经理办公会报告一次到期应收账款回收情况，报告的内容包括欠款单位、欠款数额、欠款时间、责任人、是否发出催要的书面通知等。

3、责任人收款：由公司经营部人员签订的经营合同，明确责任人，应收账款的回收采取责任人负责制。从合同的签订到全部款项的回收，一跟到底。责任人收到货款后，应及时上交财务部。收取票据时，应当审核票据记载的金额、发票人的图章、发票的年月日、付款地等项目是否齐全、清晰。金额大小写是否相符，如果票据不符合规定，应当要求对方更换。

4、建立坏账准备金制度

4.1、遵循会计核算的稳健性、收入费用配比原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。

4.2、公司按期对应收账款和其他应收款提取坏账准备金。当应收账款被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备金，同时转销相应的应收账款金额。

4.3、坏账准备金的提取比例：每年年末按应收账款余额的5‰计提坏账准备金，年终调整。

5、逾期账款的催收步骤

5.1、合同文件：检查被拖欠款项的销售文件是否齐备；

5.2、收集资料：要求客户提供拖欠款项的原因，并收集资料以证明其正确性；

5.3、追讨文件：收集前期追讨资料，根据情况发展分别采取预告、警告、律师函发出；（责任人、部门负责人口头催收、公司信函催要、律师函、走法律程序，采取逐步升级的催收阶段）。

5.4、逾期账款发生后，责任人应在10日内，据实填妥逾期账款报告书，并附有关证据资料等，呈请部门负责人审查并签注意见后，转呈财务部；

5.5、财务部应当在诉讼时效内依据合同的规定，提出方案，报经理办公会决定，是否采取法律手段催讨欠款。

5.6、当采取法律手段催收，法律顾问在收到报告后，应于10日内与责任人、财务部等相关人员会商处理办法，经总经理批准后，法律顾问协助责任人处理。

5.7、因责任人的责任导致应收账款超过诉讼时效而丧失胜诉权的，由责任人承担法律责任。

6、防止诉讼时效过期的措施：在诉讼时效即将到期，或已经失去诉讼时效，责任人应采取如下补救措施。

6.1、与债务人订立新的履行债务协议(或制作相关的备忘录、会议纪要等)或由债务人出具新的履行还款计划。

6.2、保留债务人发来的承诺履行债务的信函、传真等。

6.3、向债务人发出要求其履行债务的催款函，由债务人在催款函上签字盖章，对债务重新进行确认；如债务人拒绝签收催款函，则向其发特快专递信件、电报、挂号信等，并保留相关证据。

6.4、向债务人发出律师函，并保存好邮寄凭证和律师函内容的复印件。

6.5、如债务人就其债务问题发来信函、传真等，即使无答应履行债务内容，但如其内容中能表明公司主张权利内容的，也可以作为证据。

7、呆/死账核销审批流程：遵循依法合规、规范操作、逐笔审批、账销案存的原则核销呆/死账。

7.1、责任人详细说明事由、催收方式、催收次数及对方拖欠的原因（依法宣告破产、撤销关闭、吊销执照、法院判决、死亡、失踪）。部门负责人签字确认。

7.2、财务人员收集相关的催收资料：销售合同、已发出的各种催收函件。

7.3、财务部填制核销清单及坏账准备金余额的上报。7.4、财务部对所有核销明细建立备查账目，保留以后可能用以追索的资料，继续落实责任人随时跟踪，一旦发现对方有偿债能力将立即追索。

7.5、经理办公会审议通过的《关于核销应收账款的议案》。7.6、审批流程：责任人→部门负责人→财务部→财务总监→总经理

3应收账款管理办法 篇2

(一) 企业应收账款形成原因。

在我国经济转轨时期, 应收账款的形成有其社会历史原因:由于计划经济模式下工厂制使众多企业不具备真正企业性质, 企业的一切活动直接掌控于政府, 于是企业之间的拖欠现象便频繁发生。随着我国改革开放和社会主义市场经济体制的确立, 国民经济的市场化程度日益提高, 应收账款的发生主要原因有两种:一是销售和收款的时间差距;二是商业竞争。由商业竞争引起的应收账款本质上是一种商业信用。然而, 我国企业应收账款管理面临着社会信用不佳的环境, 因此加强应收账款的管理对企业发展有着举足轻重的作用。

(二) 应收账款的现实问题

1、企业应收账款金额庞大。

近年来, 上市公司应收账款在数额上呈现波浪式变化格局, 截止到2007年3月14日, 两市共287家公司披露了2006年年报。据统计, 应收账款出现下降的公司有133家, 出现增加的有154家, 增长幅度在50%以上的有33家。2004年末上市公司应收账款总额为595.15亿元, 2005年末为653.25亿元, 2006年末为615.75亿元。如此庞大的金额使得应收账款管理日益成为企业流动资产管理的重要部分。

2、赊销率低, 坏账率高。

据统计, 欧美市场80%～90%的交易是采用信用方式进行的, 我国企业目前使用赊销方式的比例仅有20%。但就是这20%的赊销业务, 却创造出了高出欧美数十倍的坏账率。

3、漠视风险, 盲目竞争。

造成应收账款金额庞大的原因一部分来源于主营业务收入的增长, 然而一些企业为扩大销售, 增强市场竞争力, 在事先未对客户资信程度作深入调查、对应收账款的风险未进行正确评估的情况下, 盲目地采取赊销策略去争夺市场, 只重视账面高利润而忽略了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险的问题。例如, 四川长虹2003年中期虽然主营收入同比下降16%, 但应收账款却增加3%。

二、建立企业“3+1”科学信用管理

(一) 科学信用管理制度的含义。

“3+1”企业信用管理模式是由我国原外经贸部研究院信用管理专家韩家平和蒲小雷经过多年研究和实践而提出的适合中国企业情况的信用管理模式。科学信用管理制度是指通过制定独立的信用管理政策, 指导和协调内部各部门的业务活动, 对从客户的资信调查与评估、信用额度的授予、账期的确定、债权保障措施的选择一直到应收账款管理和追收的全过程进行管理, 在保持应收账款最合理持有量的同时, 保障应收账款安全和及时的回收, 以达到赊销利润最大化的管理目的。

(二) 模式的内容组成。

“3”是指在企业信用管理过程中应建立三个不可分割的信用管理机制, 分别是交易前期信用管理阶段的资信调查与评估机制、中期的债权保障机制和后期的应收账款管理和追收机制。其中, 资信调查和评估从交易前期的客户中筛选, 评价和控制的角度避免信用风险;债权保障机制在交易中期转嫁和规避信用风险;应收账款管理和追收机制则在交易的后期密切监控账款回收, 最大限度地减少信用风险。“1”代表一个独立的信用管理机构, 全面管理企业信用赊销的各个环节。

(三) 信用管理各阶段的工作内容

1、前期资信调查与评估。

资信调查和评估机制从交易前期的客户筛选、评价和控制的角度避免信用风险, 在交易前调查和评估客户的信用状况, 作出科学的信用决策。

(1) 资信的调查。资信的信息搜集既可以通过自行收集又可以通过委托专业机构收集。自行收集的方式一般有: (1) 通过与客户的交易接触; (2) 通过对客户进行实地走访; (3) 通过与同行业和相关行业的信息交换; (4) 通过公共信息渠道。委托专业机构收集客户信息的方法有: (1) 选择适当的信用调查机构; (2) 购买标准的资信报告; (3) 委托专业信用评价机构对特定客户实施信用评估; (4) 分析取得的资信报告。

(2) 信用的评估。对资信状况进行定性分析的方式一般有SWOT模型以及最常用到的“5C”分析法。对资信状况进行定量分析的方法中可运用特征分析模型对客户资信状况进行定量分析。此种模型是采用根据我国企业特点选择出的特征予以打分评价客户资信状况, 比较全面。其优势在于反映了客户全面综合信息, 不利之处在于很多的信息不宜量化, 或信用信息量化的标准容易出现偏差, 企业应视情况进行取舍。

对客户的信用进行评估分析时, 应对不同信用等级客户给予不同的销售政策;对资信差的客户一律采用现款交易;对资信一般或资信较好但尚未进一步证实的客户采用承兑汇票结算方式;对资信好、实力强的客户可采用分期付款和赊销方式。

2、中期债权保障与风险转移机制。

债权保障机制在交易中期转嫁和规避信用风险, 主要是指在签约时保障或转嫁信用风险。债权保障和风险转移的手段分为两个方面:一是内部的债权保障手段;二是外部的债权保障手段。内部债权保障手段包括:客户提供质押、固定资产的抵押、第三方保证、企业股东、负责人担保等方式。外部的债权保障手段包括:银行承兑汇票、保险公司所开展的信用保险业务, 有关保理公司或银行开展的保理业务, 应收账款管理公司所开展的应收账款管理与商账追收业务, 以及必要时进行诉讼和仲裁, 这些都是企业可以考虑的保障债权的措施。

3、后期追收机制。

应收账款管理和追收机制在交易后期密切监控账款回收。企业界在这方面应该制度化:应收账款总量控制制度、销售分类账管理制度、账龄监控与账款回收管理制度和债权管理制度。除此之外, 还应建立内、外部惩罚制度。

(四) 信用管理部门的设置。

在“3+1”信用管理模型中, “1”代表一个独立的信用管理机构, 认为企业应建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立信用管理部门, 从而有效地协调企业的销售目标和财务目标, 同时在企业内部形成一个科学的风险制约机制, 将信用管理的各项职责在各业务部门之间重新进行合理分工, 信用销售、财务、采购等业务部门各自承担明确的信用风险管理职责, 防止盲目决策产生的信用风险。之所以使信用管理部门独立是因为: (1) 由财务部门从事信用管理, 企业往往处于信用紧缩的状态, 不能适应企业发展需要; (2) 信用管理是一个综合性的学科, 既包括财务知识, 又包括贸易、法律、经济等知识, 这些都不是财务部门人员可以胜任的; (3) 由销售部门负责信用管理工作, 往往对客户的风险估计不足, 控制不够, 会造成企业整体的盲目信用投放, 会出现一些腐败现象; (4) 建立独立的信用管理部门既可以控制销售部门的盲目激进又可以推动财务部门的资金运转, 达到一种销售和管理的平衡。

而在国内外企业信用管理部门大概可分四种模式:销售部门主导型、财务部门主导型、信用部门独立型、风险委员会制。公司怎样设置信用管理部门应取决于公司的特征:对大公司和成长较快的公司, 信用管理部门的人员要求具有较高的素质, 需要具备财务和金融方面的知识背景, 具有信用管理方面的经验。而规模较小的公司对信用部门的管理者要求不及大公司高。在我国, 中小企业约占所有企业的99%, 研究中小企业信用部门的设置具有积极意义。新成立的小规模公司, 企业家既是企业管理者同时又是信用部门管理者, 因为新建企业实力有限, 无力聘请职业的信用管理专家, 但随着企业逐渐发展到一定程度时, 由于财务部门人员对企业整体情况了解相对较多, 因此信用管理部门也可挂靠在财务部门之下或从财务部门中另任命一两个信用管理专员并加以培训, 以此降低成本和取得相对较好的效果。对不同的企业类型, 信用管理部门人员设置也应采用不同的方法。针对客户群的特点是单个的规模小、分散、但总体数量较大的企业, 同时市场上的竞争较为激烈而且单件商品的销售价格高, 这些中小客户难以以现款方式一次付清时, 企业将会遇到两难的困境:既想售出货物又不愿过多增加公司的信用风险。解决这个问题的基本思路就是与其他机构共同分担这部分客户的信用风险。此时, 此类型企业信用部门人员设置应重点放在有专员对客户进行信用审查, 初步确定该客户是否可以按揭购买, 并向银行推荐审查, 以转移风险。针对客户重要性层次明显而又拥有有限资金和人员的企业可以采取对重要客户采用借助第三方 (即外包企业信用管理) 方式, 对另外的次重要客户采用本公司“小信用管理部门方式”, 如财务部门、销售部门中抽取人员就信用政策、流程以及技能等方面给予必要的培训。并且, 三部门应时常进行交流和沟通, 注重信用和销售部门之间共享客户信息。这个过程是一个价值增值的过程, 同时也强化了信用部门和销售部门之间的关系。

三、“3+1”科学信用管理与传统管理模式的比较

“3+1”全程信用管理模式把企业信用管理分为三个阶段, 分别为签约前的客户资信信息收集和客户筛选、签约时信用分析评估和决策以及签约后应收账款管理与追收, 它强调的是全过程管理;同时也提出企业应建立信用管理部门负责此项工作。传统双链条全过程控制方案以企业信用销售流程为一条主线, 分企业内外两条控制链 (客户风险控制链和内部风险控制链) , 三个过程控制制度 (事前预防、事中监控和事后处理) , 四大技术支持 (数据库和信用管理软件、信用分析模型、监控指标系统和债务分析模型) , 并通过信息化和组织设计整合的整体解决方案, 同时该方案也提出企业应建立信用管理部门负责此项工作。

“3+1”科学信用管理模式与双链条全过程管理模式的主要区别:

(一) 在信用管理阶段划分方面。

双链条全过程模式将企业信用管理划分为签约前、签约和签约后, “3+1”科学信用管理模式将其划分为签约前、从签约到发货 (提供服务) 和发货 (提供服务) 后, 这是一种全过程管理。西方管理学界认为, 前期信用管理是企业三个管理机制中最重要、最核心的内容。这种管理思路针对我国企业忽视前期和中期管理, 注重后期管理尤其是账款逾期后的追收具有现实意义。

(二) 在信用管理的具体内容方面。

双链条全过程控制模式认为, 签约前的管理内容为资信信息收集和调查, 主要目的是筛选客户;签约时的管理内容为客户授信管理;签约后的管理内容为账款监控管理。另外, 除了其他模式注重对客户风险控制外, 又增加了内部风险管理, 由此形成内外两条控制链, 强调提出:对客户风险的控制往往是通过完善的内部管理实现的。“3+1”科学信用管理模式认为, 签约前管理内容为客户资信调查与评估、从签约到发货的管理内容为债权保障和风险转移;发货后的管理内容为应收账款管理和追收制度。而且此种信用管理系统还具有两大优势:一是拥有建立完整、详细的客户档案数据库, 客户资源和信息完全由公司掌握, 可以监控每一个客户每一笔交易的进展情况, 并随时进行统计分析;二是运用多种评估模型, 评估客户信用额度准确快速, 信用管理人员和业务人员可以立刻得到客户的赊销信用额度, 并实时监控客户信用额度的使用。相对来讲, “3+1”科学信用管理模式涵盖的内容更多、更全面。

摘要：应收账款的存在是一把“双刃剑”, 寻求扩大销售与风险规避的平衡点对企业的生存与发展起重要作用。本文针对应收账款现状与我国信用管理现状, 介绍一种适宜我国企业的信用管理模式。通过科学的信用管理模式, 加强对企业应收账款的控制与管理。细化了信用管理部门设置的情况, 比较了双链条全过程模式与“3+1”信用管理模式。

关键词：应收账款,信用,信用管理

参考文献

[1]聂兴凯等.如何进行收账管理与呆账催收.北京:北京大学出版社, 2004.

[2]陈斯雯.企业赊销管理与账款追收.北京:经济科学出版社, 2007.

[3]王亚卓.现金流、应收账款、存货管理必备手册.北京:经济科学出版社, 2006.

[4]张其仔等.企业信用管理.北京:对外经济贸易大学出版社, 2003.

[5]刘宏程.赊销与风险控制方法.北京:北京大学出版社.

浅析应收账款管理 篇3

摘 要 应收账款作为一种信用和促销手段对一个企业来说是至关重要的，它关系着企业的资金链，提高了企业的竞争力，被企业广泛采用。本文从应收账款产生原因出发，阐述了目前应收账款管理中存在的一些问题，并对如何加强应收账款的管理是企业生存和发展的关键提出了自己的建议。

关键词 应收账款 问题 管理

一、应收账款产生的原因

1．商业竞争的需求。同业竞争激烈、市场需求不旺，企业不得不采取赊销方式销售，由于赊销销售方式，购买方可以在不支付货款的前提下获得产品的使用权，降低了购买方的使用成本，因此，在产品质量、销售价格等因素一致的前提下，赊销是一种行之有效的促销方式。在赊销的同时，应收账款也就发生了；同时市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售，为提高市场占有率，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，也通过赊销或其他优惠方式争夺批发商和零售商；由这些引起的应收账款，是企业市场竞争和商业信用的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现一种的债权。

2．企业自身的问题。其一，没有应收账款管理的责任部门。不少企业有大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有相应的管理办法和明确的管理部门，内部清理欠款工作职责不清，缺少必要的内部控制；其二，企业没有树立正确的应收账款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，一个重要原因就是对企业领导人的考核过于强调利润指标，而并没有设置“应收账款回收率”这样的指标，很容易使企业不良资产增加，严重影响企业的正常生产经营。

3．减少库存的需要。企业持有存货相应的要增加管理费、仓储费和保险费等开支，还有存货跌价的风险，为了降低风险，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

二、应收账款存在的问题

1．对应收账款的会计监督薄弱，使得应收账款存在一定的风险。赊销风险就是应收账款形成的风险。没有建立一套完善的赊销管理制度，对形成的逾期款项能否收回、收回多少没有底数，忽视了资金的良好周转，使得经营成本加大；而没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收帐款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理，企业在回款不畅的情况下就不能满足经营管理的需要；没有建立应收账款定期清查制度及坏账核销管理制度，企业应收账款账龄有的甚至多达到10余年，发生坏账的机率也随之增大。

2．应收账款的潜在影响及损失。企业通过应收账款实现的销售收入，虽然能使企业产生较多的利润，但是也使企业在供、产、销的各个环节都要运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，如果产品销售之后不能收回资金，将加大企业资金占用成本；企业应收款的大量存在，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本，降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降；这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生，销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红，久而久之导致企业实际经营状况被掩盖，无法实现既定的效益目标；一旦形成呆坏账，企业的资金就可能周转不灵，将直接消耗企业的利润；如果同一时间发生多起应收账款损失，超出企业所能承担的最大限度，企业就可能面临严重的财务危机，长此以往，还有可能造成企业生产经营循环中断，企业经营难以为继。

三、有效管理应收账款的方法

1．建立完善的客户信用情况反馈体系，从源头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成。对于客户信用质量情况的掌握是决定应收账款发生额大小的决定性因素，可在企业内部对客户进行信用评级，信用标准分为信用优良A级、信用一级B级、信用较差C级、已无信用D级。经营部门可以随时关注跟踪客户方面情况的变化，如法人变更、机构拆并、申请破产等等影响企业资金实力和对应收账款收回产生影响的情况，以便于各部门与客户发生应收账款相关事务时，作为采取何种收款方式的参考，同时也是企业对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠，有利于做好应收账款的事前控制。

2．实行应收账款的计划管理，制定科学合理的应收账款信用政策。合理的信用政策应考虑信用标准、信用条件、收账政策三者的结合对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。企业应编制账龄分析表，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，并设定一个相对积极的平均收款期，为减少企业坏账损失创造条件。而只有当这种信用政策所增加的销售盈利超过增加的销售成本时，才能得以实施和推行。

3．实行应收账款的责任管理，做到每一笔应收账款都有明确的责任人。企业在制定营销政策时，可以将应收账款的管理纳入对销售人员的考核心项目之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，制定合理的应收账款奖罚条例，使应收账款处在合理、安全的范围之内；企业也可以根据货款回笼情况建立指标考核体系，引入激励机制，实施奖惩措施，从而降低风险的发生机率。

4．发挥会计的监督职能，做到定期对账，辅助应收账款的回收。企业财务部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，这是最终通过法律手段寻寻求债权保护的起码要求。对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款，企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。这样不仅可以在相关各部门之间建立起相互协作、相互制约的机制，提高应收账款信息传递的速度和准确性，同时也有利于提高各部门的工作质量和效率，实现应收账款的系统化、程序化管理。

5．采用灵活的收账策略和风险转移机制。根据对客户信用情况的评估和对应收账款日常监督和分析的资料，分析出债务人拖欠的原因以及拖欠的背景，确定出催账目标，同时还要考虑收账成本，拟定不同的收账策略。对于信用状况良好的客户采用信函、电话等方式，而对于信用一般的客户应通过函电，专程上门实施催收。对近期暂不能还款的客户，应要求对方制定还款计划并提供担保；若客户确实遇到暂时的困难，经过努力可以转亏为盈，企业应帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款的债务重组、改变债务形式、延长付款期等；对那些既不制定还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径予以解决。对部分不能收回的账款实行风险转移：当企业的应收账款不能回收时，可以考虑将其转化为应收票据，因票据可在未到期时向银行贴现，也可以背书转让，在一定程度上防止坏账损失的发生；企业也可以将应收账款全部出售给金融机构，实现应收账款对象上的转移；最后企业还可以从客户手中购回自己需要的资产以抵补不能收回的应收账款，实现应收账款方向上的转移。

总之，随着经济的发展，商业信用的推行，应收账款的管理已经成了企业经营活动中日益重要的问题。只要我们通过应收账款管理机制的建立，对应收账款全程实行规范管理，使风险性、盈利性得到最佳的统一，达到总效用的最大化，就能使企业在保证一定收益水平的前提下，最大限度地化解应收账款的风险，使企业营运资金结构更加合理，增强企业在市场经济中的竞争能力。

参考文献：

[1]宪仁.企业收款高手.广东经济出版社.2004.1.

应收账款管理办法 篇4

第一章 总 则

第一条 为加速企业资金的回笼，提高企业资金的运行效率，防止呆滞账款的发生，保障企业资产的安全和完整，特制定本办法。

第二条 所称应收账款，是指发出产品赊销所产生的应收账款。

第三条 应收账款的管理部门为企业管理部、销售部门、财务部。企业管理部负责对客户信用评价的管理工作及执行情况的监督；销售部门负责建立客户信息档案，销售和款项催收等工作；财务部负责数据传递和信息反馈工作。

第四条 应收账款的管理包括客户信用管理、产品赊销管理、日常管理、事后管理。

第二章 客户信用管理

第五条 信息管理基础工作的建立由销售部门完成，销售部门负责建立客户信息档案，由销售部门领导审核后，报企业管理部备案。销售部门领导为该档案的最终责任人。

第六条 客户的基础信息资料由销售人员负责收集，凡与本公司有业务往来的均为资料收集的范围，完成并交销售部门汇总建档。

第七条 客户的信息资料为公司的重要档案，所有经办人员须妥善保管，确保不得遗失，如因公司部分岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的主要部分，凡资料交接不清的，不予办理离岗、离职手续。

第八条 销售人员随时掌握有关客户情况，及时汇总整理客户的信息资料，并由销售部门负责定期予以更新或补充，并报企业管理部备案。

第九条 实行对客户信用额度定期确定制。由总经理主持成立公司“市场信用评价委员会”，参加部门有企业管理部、销售部门、财务部等有关单位。市场信用评价委员负责对市场客户的资信状况、经营状况等进行评价。在销售人员跟踪调查、记录相关信息资料的基础上进行分析、研究，确定每个客户可以享有的信用额度和信用期限，建立《信用额度期限表》，同时报企业管理部、销售部门和财务部门备案使用。

第十条 客户的信用额度和信用期限原则上每季度进行一次复核。公司市场信用评价委员会根据反馈的有关客户的经营状况、付款情况，予以跟踪调整，如特殊情况可临时召开市场信用评价委员会。

第三章 产品赊销的管理

第十一条 在市场开拓和产品销售中，凡利用信用额度赊销的，必须由销售人员先填写赊销《请批单》，销售部门领导严格按照每个客户评定的信用额度签批。若超出信用额和期限赊销的，必须由总经理书面同意。

第十二条 凡前次赊销未在约定时间结算的，除客户能提供可靠的资金担保外，一律不再发货和赊销。

第十三条 各客户单位原则上必须签订书面合同，各销售人员在签订合同前必须依据信用额度期限表来决定销售方式，签订的销售合同内容必须填写完整和齐全，特别是销售价格和付款方式必须明确清楚；销售合同经相关部门评审后，由企业管理部负责审核并存档。

第四章 应收账款的日常管理

第十四条 发货的管理

1、销售部门必须根椐所签订合同、订单或书面传真，在认真核实销售数量、品种、单价和客户单位名称的基础上，开具发货单。

2、仓库保管员凭发货单仓库联发货，发货时必须核实发货单的数量、品种等，在确认无误的基础上发货，并由经办人员在发货单上签字。第十五条 销售台账的管理

1、建立发货及应收账款信息网络，即销售部门、财务部建立应收账款信息库。

2、销售部门及销售人员必须分别建立销售台账，掌握所有客户的产品收发及收款情况。销售台账包括应收账款台账和发出商品台账。

3、财务部门根据客户单位建立应收账款明细卡和发出商品明细卡，发挥核算和监督作用。

第十六条 货款的回收管理

1、销售人员对应收账款实行终身负责制和第一责任人制，谁经手的业务谁负责。如果发生坏账，个人负有责任者，在10万元以内的，按公司相关规定对责任人进行行政处分和经济处罚；超过10万元以上的，解除劳动合同，情节严重者，移交司法机关依法追究法律责任。

2、销售人员收到客户单位的现金款，当月必须足额交公司财务部入账，不得坐支和挪作他用。

3、销售人员不得收款不报、截留客户单位货款，一经发现，一律解除劳动合同，并限期补正或赔偿，严重者移交司法部门。

第五章 应收账款的事后管理

第十七条 应收账款的对账管理

1、应收账款发生以后，销售人员必须及时加以催讨，定期做好与客户单位应收款余额的核对工作，每月向客户单位收款时，必须核对清楚与应收单位欠款额和发出商品余额，每三个月取得一次应收款单位的对账回单（必须由客户单位财务部门盖章），未取得对账回单不

得报销差旅费。

2、销售人员必须根据自己建立的销售台帐，在与客户进行认真对帐的基础上，及时返回核对的有关数据、传递相关凭证，每月与财务部应收款会计进行核对，以保证财务资料的及时有效性，对发现异常情况，必须及时向销售公司主管领导报告。

3、财务部每月编制应收账款明细报表及发出商品明细表，并做好应收款单位账龄分析和预警工作，及时将各类报表报送给销售部门和销售人员，积极配合销售人员做好应收款账的核对工作，及时提供相关对账资料，发现差错必须及时查明原因进行处理和调整，做到与业务单位账账相符。

第十八条 应收账款控制管理

1、销售人员在与客户签定合同或协议书时，应按照《信用额度期限表》中对应客户的信用额度和期限约定单次销售金额和结算期限，并在期限内负责经办相关账款的催收和联络。

2、财务部主管应收账款的会计每月月底对照《信用额度期限表》核对一次债权性应收账款的回款和结算情况，严格监督每笔账款的回收和结算。超过信用期限仍未回款的，立即上报财务部门负责人，财务部门负责人报销售主管领导，限期清收。

3、销售部门应严格对照《信用额度期限表》和《应收帐款账龄分析表》，及时核对、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算回款的客户及时联络和反馈信息给主管领导。如超过信用期限者，按应收回款额的5‰（月息）收取销售人员的财务费用。在超过180天时，催收无效，由销售部门主管领导上报总经理批准后，通过司法途径解决。

4、对现已发生的呆滞账款，全员参与催要，具体方式如下：

（1）、全额承包债权，按比例收回账款，公司不再承担任何费用。具体比例为： 4-5（含5年）年收回70-90%；5年以上的收回40%-60%。若高出比例收回款项者，高出部分提取后，奖励给收款人。

（2）、对直接造成损失的责任人收回的款项，不予奖励，但可以减轻责任。

（3）、在回款过程中，若遇特殊情况，由总经理办公会议研究，另行处理。

（4）、在应收账款追缴中，必要时，报总经理办公会议研究，通过司法途径解决。

第十九条 退回商品的管理

退回商品必须由销售人员提出书面申请，并说明退回的原因，经销售部门批准后方可退回；退回商品都必须填写退回商品处理单，并开具红字发货单和办理仓库入库手续；销售人员必须在二个月内办理手续交财务部，财务部核消应收款。

第二十条 销售人员交接工作的管理

1、销售人员岗位调换、离职，必须对经办的应收账款进行交接，凡业务人员调岗，必须先办理包括应收账款在内的工作交接，交接未完的，不得离岗，交接不清的，责任由交者负责，交接清楚后，责任由接替者负责。

2、有关交接项目概以交接清单为准，交接清单需经交、接、监三方签署盖章即视为完成交接，“交接清单”一式四份，交、接、监三方各存一份、公司档案室存一份。

第二十一条 企业管理部对财务部和销售部门在执行中实施有效的监督。如发现未按本规定执行的，经办人员和部门负责人进行处罚，一次提出警告，二次扣除年终奖的10%，经办人员调离岗位。

第二十二条 所有经办参与人员必须保守商业秘密，例如业务管理部门不得泄露业务办理过程中掌握的客户信息、销售价格、销售量、销售政策等商业秘密，否则，将按公司有关规定进行处罚。

第六章 附 则

第二十三条 财务部、企业管理部、销售部门等有关单位结合应收账款管理办法，制定相应的具体管理制度，确保应收账款管理办法的有效实施。

第二十四条 下属单位康源公司、实业公司参照此办法，制订相应的应收账款管理制度。

第二十五条 本规定解释权归财务部。

公司应收账款管理办法 篇5

应收账款的催收环节固然重要，但更重要的是对应收账款日常管理，只有日常的管理措施到位，应收账款的回收才会更主动更积极。本文介绍一下公司应收账款管理办法。

1.客户背景调查和资信评估。及时而准确地了解客户的背景资料是应收账款管理众多环节中不可缺少的首要前提。因为只有掌握了客户的这些基本信息，我们才有可能对客户做出尽可能客观而准确的判断，并进而按照一个统一的衡量标准进行评判，以决定是否可以将该客户作为信用客户。

客户背景调查一般包括以下方面：客户是否具备生产经营固定场所、法定工商注册、良好的资信声誉;产品是否具有较好的市场前景;客户的生产经营规模和预计采购规模怎样;客户历史上有无债务纠纷以及形成原因;客户企业负责人、采购和财务部门负责人的基本情况;客户分支机构、关联企业的基本情况等。

2.客户信用标准的确定。信用标准指给予客户最低的信用条件，包括对客户的最高赊销额度、最长赊销期限、赊欠手续等方面的规定。在客户面前，企业一方面要增强市场竞争力，提高市场占有率;另一方面，企业还须力求降低客户违约风险，减少收账费用。为了 催天下 让失信人寸步难行

寻求一种双赢策略，企业必须考虑以下重要因素：首先是客户的资信程度。企业要在对客户的资信程度进行调查分析的基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。其次，企业要分析客户的经营规模、经营周期、负债结构、产权比率，以此作为赊销额度、赊销期限的判定依据。再次，企业还要考虑同行业竞争对手的情况。

3.完善合同及其他书面约定。为了明确双方的权利和义务，规范双方的行为，赊销企业和客户之间应该订立相关的书面条约，从而对诸如接收订货、交货签收、款项结算、财务对账等一系列环节做出具体的操作规定。对于赊销方来说，这项工作不仅仅是为了提高工作效率，更是保证应收账款在安全状态下运行的法律保彰。

4.对赊销行为的过程控制。企业必须健全对赊销行为的监控机制。在赊销行为发生以前，必须确定该业务已完全具备下述基本前提：(1)与客户之间的相关书面协议已经签定完备;(2)历史上，客户无不良信用记录，或虽发生过不良信用行为但情节轻微，并且已经通过协调沟通，问题得到解决;(3)赊销过程涉及的相关书面凭据符合要求;(4)本次赊销后，累计欠款额不超过信用限额。如果不能同时满足上述条件，就不能赊销发货。

5.应收账款管理。应收账款一旦形成，企业就必须围绕“保证 催天下 让失信人寸步难行

按期足额回款”这一宗旨而展开工作，这些工作是否真正落实到位，直接影响应收账款的管理成果。这一时期的工作重点概括为以下几个方面：

(1)对客户经营情况的跟进了解。赊销业务发生以后，企业不可以坐等账期结束时收款，而有必要对应收账款的运行过程进行跟踪。必须密切了解客户的经营管理状况，对客户的信用品质、偿付能力进行持续的深入调查，分析客户的现金持有量与调剂能力能否满足偿还债务的要求。尤其要将那些挂账金额较大、信用品质较差的欠款客户作为重点考察对象，一旦发现客户出现财务周转方面的问题，则及时采取应对措施，以防患于未然。

(2)对账手续。一方面，企业应完善财务的内部核查制度，避免因为会计核算的错漏而造成不可挽回的损失;另一方面，及时而完善的对账函必不可少，这不仅可以消除购销双方由于人为因素造成的数据误差，更为重要的是，它可以为今后可能发生的应收账款纠纷提供可靠的法律依据。所以，赊销企业应将与客户的财务对账工作切实落实到位，并同时完善相关的书面对账凭据。

(3)应收账款信息的内部通报。由于管理职能的细化，在企业管理序列中，没有哪一个部门的职能可以覆盖全局，而应收账款管理恰恰是关系企业全局的大问题，所以，企业要建立一个信息统计反 催天下 让失信人寸步难行

馈体系，要利用先进的技术手段在最短的时间内将销售变动情况、应收账款变动情况等重要信息进行汇总、分析、通报，以及时把握应收账款动态，纠正错误苗头，避免管理漏洞。

(4)应收账款考核。一般来说，应收账款的数额越大，其难以回收、成为呆滞应收款的可能性也就越高;另一方面，客户逾期和拖欠的时间越长，发生呆坏账的可能性也随之加大。为了有效避免这种应收账款风险，建立一套严格而切实可行的应收账款考核系统也就变得十分的必要。

以上就是公司应收账款管理办法的介绍，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账的可能性也就越高。企业应该及时回收应收账款，可以委托催天下平台追讨应收账款，催天下催天下平台有大数据催收工具，提供机器人催款，律师催款，律师函追讨欠款，催收公司追讨欠款，避免债权人和债务人的直接接触，合法合规的为债权企业清理债权债务。

应收账款管理暂行办法2 篇6

第一章 总则

第一条 我队经营规模不断扩大和快速发展，应收工程价款的清欠管理工作与经营成果直接挂钩，是关系到经营发展的大事，对提高队经济效益至关重要。

第二条 为加强工程应收款的管理，保证我队资金安全，防范经营风险，并尽可能的缩短应收账款占用资金的时间，加快资金周转，加强对资金的管理，及时回收账款，制定本办法。

第二章 适用范围

第三条 本办法所称应收账款，是指在地质矿产勘查及其延伸产业的经营活动中，因办理工程价款结算、提供技术咨询服务和劳务等，应当向发包单位、劳务使用单位等收取的款项。应收款包括应收账款、应收票据、其他应收款项和预付账款。

第四条 队属各单位涉及到工程价款列支、清理，呆账死账的列销以及在收款过程中的奖励制度等，适用本办法。

第三章职责

第五条 全队的应收账款管理实行所属单位与队职能科室分类管理。

第六条 队及队属各单位的法定代表人，是本单位应收账款管理的第一负责人，要高度重视，指定专人经办。

第七条 队监察审计科是全队应收账款清理、催收、管理的牵头部门，负责组织和协调服务、监督工作。

第四章操作程序

第八条 专人管理。要成立以主要行政领导为组长，财务、项目经管人员为核心成员的应收账款清欠工作小组，明确目标、责任到人，全面领导和负责各单位的应收账款的日常清欠管理工作。第九条 建立应收账款管理档案。

1、各单位应收账款清欠小组要按客户、责任人、成因、金额、拖欠时间、到账比率、历史催款情况、客户资信等级等项目建立应收账款明细档案管理，对应收账款予以追踪分析。

2、对已形成的应收账款中的信用品质低的客户，金额大的欠款，要将其作为单位追踪考察的重点，列入应收账款一类管理项目。对已完工，但尚未形成决算的项目款，要建立辅助卡片，视同应收账款进行管理。第十条 加强合同管理。

1、各单位在与客户签订合同或协议书时，必须按队《合同管理办法》严格执行。

2、比照应收账款管理档案中对应客户的信用额度和期限约定单次付款金额和结算期限，并在期限内负责经手相关账款的催收和联络。

3、签订合同不论金额大小，都必须报送监察审计科备案。如未签订合同的，需报送结算协议单备案。

第十一条 做好应收账款的报表。

1、各部门在做好日常项目核算的同时，每月要将各项目合同款、决算金额、预收账款、尚欠款、款项回收期、债权经办人等情况逐

笔按月登记。

2、于每月5日将上一个月的应收账款情况报队监察审计科，由监察审计科汇总后报队主管部门。

3、要定期检查工程价款完成进度和资金回笼情况，安排专人保送报表，见附表，保送的报表要作到数据的准确性，资料的完整性，时间的及时性。

第十二条 明确催收责任。监察审计科对三个月以上应收账款，应当通知该账款的经办人。由经办人负责催讨账款。经办人应当每季向监察审计科报告一次催款情况，应收账款到账后，应当及时销账。

第十三条 及时处理问题账。对于欠账人赖账不还的，应当在诉讼时效期间内依据合同的规定向法院提起诉讼或者向仲裁委员会提起仲裁。采取法律手段催讨欠款的，由监察审计科提出方案，报队委会审核决定。

第十四条 各单位按期对应收账款和其他应收款提取坏账准备金。

1、经办人员发现发生坏帐的可能性时应争取时效速报部门主管领导，及时采取补救措施。

2、确认坏账，要填写坏账申请书，有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等，均应一一填写清楚，并将申请理由的事实，不能收回的原因等，做简明扼要的叙述，经部门主管领导及批准后，连同账单或差额票据转交财务部处。

3、当应收账款被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备金，同时转销相应的应收账款金额。

第十五条 奖惩并重。每年对各单位应收账款管理工作进行专项考核，对完成或超额完成减少应收账款数额目标任务的单位行政一把手或清欠工作小组进行表扬和奖励，对完不成目标任务的予以批评或处罚。各单位可以根据实际情况对收款情况完成好、成绩突出人员的给予精神和物质奖励。

第十六条 做好应收账款交接制度。

1、业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收账款进行交接。

2、业务人员接交时，应与客户核对账单，遇有疑问或账目不清时应立即向经理反映，应收账款交接后一个月内应全部逐一核对，无异议的账款由接交人负责接手清收。

第五章附则

第十七条 明确催收应收账款应当以国家相关的法律法规和财务规章为依据，制定具体的切实可行的措施，保障资金及时回收。

第十八条 要结合各实体的实际情况，明确应收账款的责任人。在奖励方面要具体、具有操作性。

第十九条要注意诉讼时效，防止超过诉讼时效而导致债权主张不能得到支持。

浅析应收账款管理 篇7

关键词：应收账款,赊销,信用标准,管理

一、应收账款的产生与必要

应收账款管理在强化企业市场竞争能力、扩大销售、增加收益、节约存货资金占用以及降低存货管理成本方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势。在市场竞争比较激烈的情况下, 赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下, 赊销具有比较明显的促销作用, 在销售新产品、开拓新市场时, 赊销具有适应市场竞争需要的意义。同时, 赊销可以减少库存, 降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货, 要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反, 企业持有应收账款, 则无需上述支出。因此, 当企业产成品存货较多时, 一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销, 尽快地实现产成品存货向销售收入的转化, 变持有产成品存货为持有应收账款, 以节约各项存货支出。

二、应收账款的缺陷

应收账款易产生拖欠甚至坏账损失, 增加了企业的风险成本。应收账款基于商业信用而产生, 存在无法收回的可能性, 会给持有企业带来损失。这一损失一般与应收账款数量同方向变动, 即应收账款越多, 坏账损失成本越多, 单位资产受损也越多。由于现行会计制度实行的记账基础是权责发生制, 发生的当期赊销全部记入当期收入, 因此, 企业账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备, 坏账准备率一般为3-5% (特殊企业除外) 。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备, 会给企业带来很大的损失, 增加了企业的风险成本。

应收账款易降低企业的资金使用效率, 增加企业的资金成本。由于企业的物流与资金流不一致, 发出商品, 开出销售发票, 货款却不能同步回收, 而销售已告成立, 这种没有货款回笼的入账销售收入, 势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴, 企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款, 会占用一定量的流动资金, 久而久之必将影响企业资金的周转, 进而导致企业经营实际状况被掩盖, 会使企业的资金因投放在应收账款上而丧失其它收入, 应收账款占用天数越多, 维持相同赊销额所需的资金数量就越大, 易造成资金成本增加。

应收账款易在管理过程中出现失误, 增加企业的管理成本。企业面对庞杂的应收款账户, 需及时了解应收款动态及对方的企业详情, 对应收账款的管理需要对客户的资信进行调查, 需要对已发生该按时收回的、不能按时收回的应收账款部分通过各种手段去收回, 这些工作都会耗费许多费用, 如调查费、收账费和其他出错费用, 最终形成企业单位资产的损失, 增加企业的管理成本。

三、加强和完善应收账款管理的办法

制定合理的信用政策, 是加强应收账款管理, 提高应收账款投资效益的重要前提。信用政策是指企业对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范, 包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。

制定合理的信用标准。信用标准是客户获得商业信用所应具备的最低条件, 通常以预期的坏账损失率表示。如果企业把信用标准定得过高, 将使许多客户因信用品质达不到所设的标准而被企业拒之门外, 其结果尽管有利于降低违约风险及收账费用, 但不利于企业市场竞争能力的提高和销售收入的扩大;相反, 如果企业接受较低的信用标准, 虽然有利于企业扩大销售、提高市场竞争能力和占有率, 但同时也会导致坏账损失风险加大和收账费用增加。具体可以从两个方面对信用标准进行分析, 即定性分析和定量分析。定性分析需从以下三个方面考虑。一是同行业竞争对手的情况。如果实力很强, 企业欲取得或保持优势地位, 就需采取较低 (相对于竞争对手) 的信用标准;反之, 其信用标准可以相应严格一些。二是企业承担违约风险的能力。当企业具有较强的违约风险承担能力时, 就可以以较低的信用标准提高竞争能力, 争取客户, 扩大销售;反之, 如果企业承担违约风险的能力比较脆弱, 就只能选择严格的信用标准以尽可能降低违约风险的程度。三是客户的资信程度。企业在制定信用标准时, 必需对客户的资信等级并决定是否给予客户信用优惠。

考虑具体的信用条件。信用条件是指企业接受定单时所提出的付款要求, 主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣率等。

当客户违反信用条件, 拖欠甚至拒付账款时, 应根据企业通过制定完善的收账方针, 采取有效的收账措施予以解决。

当账款被客户拖欠或拒付时, 首先分析现有的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏, 再重新对违约客户的资信等级进行调查、评价。将信用等级差的客户从信用名单中删除, 对其拖欠的款项可先通过信函、电讯或者派员前往等方式进行催收。当这些措施无效时, 可考虑通过法院裁决。同时企业可以委托收账代理机构催收账款。但由于委托手续费往往很高, 许多企业, 尤其是那些规模较小、经济效益差的企业很难采用。企业对客户的逾期未付款项应规定一个允许的拖欠期限, 超过规定的期限, 企业就可以采取各种形式进行催收。制定的收款政策过宽, 会导致逾期未付款项的客户拖延时间更长, 对企业不利;收款政策过严, 催收过急, 又可能伤害无意拖欠的客户, 影响企业未来的销售和利润。因此, 企业在制定收款政策时, 要权衡利弊, 掌握好宽严界限。企业用各种方式进行催收, 都要产生一定费用, 制定收款政策就是要在控制收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡, 若前者小于后者, 则说明制定的收款政策是可取的。总之, 理想的信用政策就是企业采取或松或紧的信用政策时所带来的收益最大的政策。

四、强化应收账款的日常管理

对于已经发生的应收账款, 企业还应进一步强化日常管理工作, 采取有力的措施进行分析和控制, 及时发现问题, 提前采取措施。

一是对应收账款的运行过程进行追踪分析, 考虑如何按期足额收回欠款的问题。应收账款是存货变现过程的中间环节, 对应收账款实施追踪分析的重点应放在赊销商品的销售与变现方面。对欠款企业的信用品质和现金的持有量与调剂程度进行追踪分析, 如果欠款企业的信用条件好, 能迅速地实现销售并收回货款, 则赊销企业如期足额地收回客户的欠款一般不会有多大问题。如果欠款企业的信用品质不佳, 或者现金匮乏, 或者现金的可调剂程度低下, 那么, 赊销企业的账款遭受拖欠也就在所难免。

二是对应收账款进行账龄分析, 密切注意应收账款的回收情况, 提高应收账款的收现效率。一般而言, 账款的逾期时间越短, 收回的可能性越大, 亦即发生坏账损失的程度相对越小;反之, 收账的难度及发生坏账损失的可能性也就越大。因此, 对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户, 企业应采取不同的收账方法, 制定出可行的收账政策、收账方案。对可能发生的坏账损失, 需提前有所准备, 充分估计这一因素对企业损益的影响。对尚未过期的应收账款, 也不能放松管理与监督, 以防发生新的拖欠。通过应收账款账龄分析, 不仅能提示财务管理人员应把过期款项视为工作重点, 而且有助于促进企业进一步研究与制定新的信用政策。

三是企业必需对应收账款收现水平制定一个必要的控制标准, 即应收账款收现保证率。应收账款收现保证率是为适应企业现金收支匹配关系的需要所确定的有效收现的账款应占全部应收账款的百分比, 是二者应当保持的最低比例。公式为:

应收账款收现保证率= (当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额) ÷当期应收账款总计金额

企业应定期计算应收账款实际收现率, 看其是否达到了既定的控制标准, 如果实际收现率低于收账款收现保证率, 应查明原因, 采取相应措施, 确保企业有足够的现金满足同期必需的现金支付要求。

无论企业采取怎样严格的信用政策, 只要存在商业信用行为, 坏账损失的发生总是不可避免的。既然应收账款的坏账损失无法避免, 因此, 遵循谨慎原则, 对坏账损失的可能性进行估计, 并建立弥补坏账损失的准备制度, 即提取坏账准备金就显得极为必要。

参考文献

[1]企业会计制度讲解.中国财政经济出版社, 2001.

加强企业应收账款管理 篇8

关键词：应收账款；管理措施

一、应收账款管理中存在的问题

在市场经济条件下，对于一个企业来讲，应收账款存在本身就是一个产销的统一体，一方面，企业想借助于它来促进销售，提高产品销售收入，增强企业竞争能力，同时，又希望尽量避免应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端，如何处理这一矛盾的统一体，关键是要找到形成应收账款的症结。

(一)企业缺乏风险意识，市场调查不到位，盲目赊销

为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查，对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠而不能及时收回的流动资金。

(二)缺乏有效、完善的内部控制制度

在企业内部，相关部门缺乏及时的沟通，使得销售与核算脱节。销售部门的人员只注重推销，不考虑信用风险，财务部门只管记账，不进行账龄分析，这样销售部门的人小能掌握购货单位的欠款情况，财务部门的人由于长期账目不清楚，不能有效地管理应收账款，往往因缺乏与客户的沟通而拿不出有力的证据来追讨欠款，或者因超过诉讼时效而得不到法律的保护

(三)缺乏完善的激励机制，坏账损失严重

真正的销售完成是以回收资金为标志的，但是很多企业为了完成销售任务，达到账面利润，常常利用将销售任务与个人薪金挂钩的激励机制来充分调动销售人员的积极性。在这种激励机制下，企业没有将应收账款的追缴回收纳入员工的考核体系，使得坏账的可能性有所增大，同时也在无形之中给销售人员开创了创收的大门，他们往往完全不考虑客户的付款能力，而一味追求业绩。

(四)销售合同及劳务合同签订不规范

在合同中没有明确款项的回收形式和资金的保全措施，特别是劳务合同中完成的实际工作量没有明确验收签证或验收签证不全，甚至只是形成口头的承诺，若遇到人员变动，该应收账款往往形成死账和呆账。

(五)账务处理不规范

财务部门计提应收账款的坏账准备是其正常的基本工作程序内容，但是一些企业没有严格按照国家法律及账务处理程序来进行操作，存在随意处置的现象，导致形成坏账后被动处置的结果。

(六)法律惩戒措施乏力

现有法律法规对失信的有关规定不健全，还有漏洞，这就使恶意拖欠债务的企业和个人有空子可钻。再有就是法律法规对失信行为惩戒力度依然不够。失信行为如果得不到足够的惩戒，就会导致恶意拖欠债务风险小而收益大的不合理现象，无形中鼓励了失信行为。

二、我国企业应收账款管理不善的原因

(一)企业管理者短期行为心理

一些企业的主管领导缺乏市场风险意识，为完成目标任务，增加任期内短期利润，往往采取赊销策略，致使企业应收账款大幅增加。

(二)国家信用管理体系不完善

我国仍缺少有关信用管理的法律，缺乏对信用管理行业发展的支持和管理，未建立客观、公正和权威的企业资信信息数据库

三、加强应收账款管理的措施

(一)建立健全应收帐款管理的规章制度和相关的奖惩制度

应收帐款管理是企业运作的一个关键，企业内部应该专门针对应收账款管理工作制定一套系统、全面、严密的、行之有效的管理制度和奖惩制度，以此明确责任主体，划分经济责任，规范程序，约束有关人员，谁管谁负责，谁赊销谁负责，奖惩分明，避免出现因失职、渎职而造成呆死账。

(二)加强企业应收账款的事前控制

销售商品的企业在实行赊销业务前必须先对购买方的偿债能力与信用状况进行调查并做出判断。要充分了解客户的基本情况，包括客户的企业规模、性质、经营范围、经营状况、企业所在地、注册资本、财务和信誉状况以及客户的营业执照、办公地址、法人代表等情况，并据此建立客户信誉档案，确定合理的信用额度和信用期间。同时还要强化合同管理，必须与发生赊销业务的企业签订业务合同书，在合同中明确款项的回收形式和资金的保全形式，确保资金的安全和增值。合同是受法律保护的，企业应当加强法律保护意识，以防止在逾期拖欠货款时，通过法律的手段来维护企业自身的利益。

(三)加强应收账款日常管理

首先销售部门要管理好赊销业务的基础档案资料。如客户信息调查与报告、合同谈判与签订、合同履行(如货物发运)、登记、核对、分析和信息反馈、催收等工作过程中记录，以便及时了解掌握赊销业务的有关情况。其次财务部门要指定专人负责，按客户设置应收账款台账，建立应收账款账龄分析制度、逾期应收账款催收制度、应收账款定期报告制度和定期与不定期对账制度。对应收帐款进行动态跟踪与分析，及时作出科学决策。

(四)加强应收账款事后管理

对逾期账款，我们除了向法院提出诉讼申请执行外，还可以采用以下几种积极的方式：一是成立专门清收小组，确定合理的收账程序，确定合理的讨债方法，催讨应收账款，落实奖惩责任，确保债权收回；二是债务重组，主要包括采取以资产方式收回债权、将债务转资本和修改其他债务条件，如减少债务本金等三种方式，以及以上三种方式的组合等；三是出售债权，即应收账款持有人将应收账款所有权出售给代理商或信贷机构，由它们直接向客户收账的交易行为；另外，对于期限较长的应收账款，还可以采用应收账款融资。

总之，加强应收账款的管理，是企业资金正常流转的保证，企业应把应收账款管理作为考核评价部门经济责任完成情况的一个主要指标，以保证稳定的销售，实现真正的经济效益，使企业在激烈的竞争中立于不败之地

参考文献：

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[2]袁鹰，加强公司应收账款管理，避免企业财务风险[J]，铁道财会,2005,(5)

[3]求华江，试论加强公司应收账款管理[J]，铁道财会,2005,(9)

[4]闫孜冰，蒋驭，试论股票期权在我国的应用[J]，商场现代化，2005，(12)

[5]沈红波，张典伟，我国实施股票期权的思考[J]，证券之窗，2005,(3)