内部审计价值

内部审计价值（共12篇）

内部审计价值 篇1

1 内部审计未能得到充分重视的原因

我国地大物博, 内部审计在各组织的设立情况参差不齐。有的组织设立了内部审计部门, 有的没有设立;同是设立了内部审计部门的机构, 其作用水平的发挥也不尽相同。内部审计未能得到充分重视, 具体表现在:

(1) 内部审计价值增值难以客观量化和观察。内部审计价值未能被充分重视的一个重要原因就在于, 内部审计部门的工作不像销售部门和生产部门, 如此容易量化考核。其帮助企业预防和减少损失等直接显性价值很容易被观察到, 但是其在监督领域发生的内部隐性价值, 包括“威慑价值”, 以及通过信息沟通、协调管理, 优化价值链为组织创造“潜在价值”, 却很容易被忽视, 更提不上客观量化。

(2) 内部审计人员的技能导致了组织对内部审计部门价值增值功能发挥的质疑。我国内部审计人员, 大部分来自财务领域, 其专业性仅在于运用财务的专业知识去评判企业, 因此服务领域更多的关注财务数据而忽视了企业的生产、经营、销售、人事等其他环节。部分来自组织其他部门单位的审计人员对某一经营环节及其产生的漏洞非常熟悉, 但却又缺乏审计专业理论知识的指导, 无法把握整体层面的风险。除此之外, 对从事会计、银行、证券等领域工作的人员均有相关资格证书作为从业门槛, 但是对从事内部审计工作的人员我国没有严格的限定。

(3) 内部审计独立性问题。内部审计所隶属部门的独立性在很大程度上会影响内部审计功能的发挥。内部审计隶属部门最理想的是下属董事会等高级治理层, 但是实际很多企业内部审计部门均隶属财务部门或者干脆叫财务审计部, 成为财务部门的再复核部门, 因此独立性受到严重受制。

2 新形势下内部审计的目标和职能

内部审计区别于政府审计和注册会计师审计 (外部审计) , 传统定义上它是由组织内部的独立机构和人员对该组织的财政财务收支和其他经济活动进行的审查和评价, 是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作。其工作重心在于通过内部监督, 增强信息的真实性, 发现问题并改进组织工作。

随着现代企业组织规模的日益庞大, 股份公司和上市公司的不断涌现, 跨国公司成为全球经济一体化下的一种时髦, 企业管理层的受托经济责任不再只是表现为向有限股东汇报经济事项的真实性, 而是对无数股东负责。不参与公司经营的股东投资企业的目的只有一个, 那就是让财富增值。因此, 新环境下管理层的受托责任表现为:最大化股东财富, 即最大化企业价值。因此, 管理层的目标以及其运用的内部审计的目标都朝向增加企业价值。新环境下内部审计有了新的内涵。

国际注册内部审计师协会在《内部审计实务标准》中将内部审计概念定义为:“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动, 目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善, 从而帮助组织实现它的目标”。

中国内部审计协会也在《内部审计基本准则》中将内部审计定义为:“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动, 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。

从环境需要和理论定义都可以看到, 新形势下内部审计都将以增加企业价值、改善经营成果为其活动宗旨和目标, 内部审计部门作为与组织其他部门相对独立的部门, 将通过其专门的、系统性方法为组织风险管理、内部控制、治理程序、经营活动等提供保证, 同时通过实施内部控制培训、业务流程审核、标杆管理以及绩效测评设计为组织提供咨询服务, 从而促进生产销售产品、服务, 节约资源、减少损失, 关注市场、应对外部挑战, 实现增加组织价值的目标。

3 内部审计增加组织价值的途径

新形势下, 内部审计增加组织价值的观念已经毋庸置疑, 但是内部审计如何增加组织价值, 其途径的明确有助于增强我们对内审部审计的重视程度, 也有助于帮助组织更好的开展内部审计工作, 从而更好的帮助组织实现目标。

(1) 通过参与组织风险管理过程, 识别和评价组织风险程度, 为风险分散战略提供建议。内部审计可以通过评价和识别经营风险、财务风险等为企业增加价值。一方面, 内部审计工作人员需要对组织的人事、生产、销售等运作流程进行熟悉, 识别各个部分的风险;另一方面还需要对整个组织面临的风险及各个部门由于搭便车以及道德问题等给组织带来的风险进行综合权衡。然后将上述风险对经营成果及财务数据的影响提交给管理层, 以帮助管理层改进经营效果和效率。

(2) 通过审查和评价内部控制的适当性、合法性和有效性, 加强组织内部的自我良性循环, 防范风险的发生。内部审计在参与组织风险管理的过程中, 需要对各个业务流程关键风险控制点予以梳理, 然后对既存内部控制的适当性、合法性和有效性进行评价, 客观独立的帮助管理层设计更好的内部控制关键点, 依次减少风险的发生。

(3) 通过识别治理程序的漏洞, 帮助完善治理结构。公司治理结构是一种界定在公司内部划分权力的制度框架, 涉及董事会、股东会及监事会职责的确定。良好的公司治理结构, 可解决公司各方利益分配问题, 对公司能否高效运转、是否具有竞争力, 起到决定性的作用。

内部审计部门参与组织治理程序表现在:

(1) 评价组织的治理环境。组织管理层的道德诚信以及经营风格直接影响企业的发展, 内部审计部门作为增加企业价值的一个部门, 对组织治理环境予以评价, 可以从宏观上把握组织面临的风险, 优化组织结构。

(2) 评价组织的治理过程。治理过程是组织管理层和治理层对组织运行具体掌控过程, 内部审计部门通过评价舞弊控制和管理层沟通过程, 评价治理业绩的计量, 评价战略规划等重大投资决定的治理活动可以达到优化治理过程的目的。

(3) 评价治理程序。治理程序关系到治理过程的效率, 内部审计部门通过对治理层治理过程中的程序予以评价, 可以优化治理效率, 提高治理效果。

(4) 参与组织其他活动, 增加组织价值。现代市场经济, 内部审计不再是一个监督部门, 而是与其他部门、与管理层一起为最大化组织目标而努力。因此, 内部审计部门需要全方位的参与组织的其他活动, 如人事考核的制定、战略目标的实施等, 为组织各方面各环节的业务提供咨询、评价和保证。

(5) 通过部分内部审计业务的外包, 更客观的提供评价和保证活动。内部审计的外延应当拓宽, 活动的实施主体仍然是组织, 目标仍然是增加组织价值, 但是活动的具体执行人可以是外部第三方咨询机构, 这样可以更客观的为组织提供增值服务。

可见, 内部审计为组织增加价值的途径, 已经超越了传统的查错防弊阶段, 正在向企业的各个领域突破。其所有活动都面向为管理层作出更好的决策服务, 其终极目标围绕的是增加组织价值。

摘要：随着现代企业组织规模的日益庞大和管理级次的日益复杂, 管理层完成所负受托责任更加困难。为了尽可能完成股东最大化企业价值的目标, 管理层更多的求助于内部审计机构, 前瞻性的发现组织存在问题、改善组织的运行缺陷、改进组织的运行方式。从内部审计增加组织价值的途径出发, 探析内部审计在增加组织价值方面的重大作用, 以期引起各组织对内部审计作用的重视。

关键词：内部审计,增加组织价值,途径

参考文献

[1]吴秋生, 杨瑞平.内部审计:组织价值的增加者[J].审计与经济研究, 2003, (5) .

[2]隋玉明.内部审计为企业增加价值的思考[J].财务与金融, 2014, (3) .

[3]沈征.内部审计为组织增加价值——基于量化标准的研究[M].北京:经济科学出版社, 2012, (6) .

[4]孙青霞.内部审计对组织价值的贡献度研究[M].北京:中国时代经济出版社, 2014, (2) .

内部审计价值 篇2

国际内部审计师协会对内部审计的定义为:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。这标志养当代内部审计从传统的财务型审计向增值型审计的发展。怎样理解内部审计的“增加价值”?内部审计如何为企业实现“增加价值”呢?本文就此浅谈个人看法

一、内部审计增加组织价值的必要性与可行性

(一)内部审计为组织增加价值是由其自身的特征决定的

内部审计是企业内部监督的重要组成部分，是内部控制的再控制。有效的审计监督可以减少和防止损失，增加企业价值。内部审计通过对内控、风险管理体系的健全性、有效性进行监督和评估，排查风险因素，分析其产生原因及可能造成的影响，找出薄弱环节，提出强化内控风管的措施，帮助组织改进内控与风险管理体系，保障资产质量提升，预防风险，减少损失，提升节支增效，以实现企业价值最大化的目标。

(二)内部审计为组织增加价值是其存在并不断发展的保障

内部审计只有通过不断的查漏补缺、查错纠弊，并为被审计单位提出切实可行改进建议，促进其不断提高，企业的管理层才能看到内部审计存在的价值，才能更加重视内审的发展。如果内部审计不能为组织做出贡献、为组织增加价值，就会变成可有可无的`部门，失去存在的意义。

对于当下的农村商业银行而高，内部审计作为银行自我约束机制的重要组成部分，贯穿银行经营各个层而，是保障银行依法经营、规范管理、健康发展的重要手段。内部审计人员按照审计程序，通过对经营目标、决策程序、制度执行、操作流程等进行监督评价，检查经营运作过程是否科学、合规、有效，结果是否达到预期目标，并为经营过程中遇到的问题和需要改进的方而出谋划策，提供解决方案，防范和化解风险，提高效益，推进银行依法合规经营，帮助完成各项治理目标，实现内审的价值。

二、内部审计为组织增加价值的途径与方法

作为农村商业银行的一名内审员工，通过自己对内审工作的切身感受，我认为内部审计为组织增加价值应从以下几个方面做起:

(一)服务全局，更新观念

内部审计部门必须站在完善内控制度的高度，围绕中心，服务大局，履行好审计职责。农村商业银行的审计部门就是要以全行的发展战略和经营目标作为根本的价值取向，并据此制定工作目标和计划，为日后每一个审计项目做出止确的价值导向。在审计方法上，要从事后审计转变为对被审计对象的“全过程、全方位、全要素”的“事前”、“事中”、“事后”立体化审计监督和风险预警;在审计手段上，要由传统的人工审计向计算机辅助审计转变;在审计对象上，应确定重点营业机构、重点业务品种、重点风险隐患等。在审计过程中，应形成统筹布置、上下联动、以点带而、现场与非现场结合的内审工作格局，全而有效地实现审计目标

(二)更新手段，提高效率

信息技术的高速发展，为风险管理提供t便利的工具和系统的资料，也为审计工作在技术上的突破与创新提供了新的平台。因此，充分利用计算机信息系统资料，更新审计手段，建立计算机审计系统，是风险导向内部审计目标实现的有利条件。同时计算机审计系统的应用，减少现场审计时间，提高工作效率，减少对被审计单位日常工作的影响，降低审计成本，为企业增加价值

(三)优化结构，提高素质

近几年业，监管部门对内审工作的要求越来越高，审计项目数量逐年递增，对审计工作质量也日益求精，现行高标准的金融监管理念、快速发展的各项业务经营管理现状，都对审计工作和内审人员提出了越来越高的要求。一是要不断优化内部审计人员结构，拓宽内部审计人员来源渠道。不但要从各业务条线选拔熟悉业务和内控的精英，也要从新招聘的员工中选择充满活力的年轻人，还可以从同行业单位招募有经验的专业人才。二是要加要对现有内部审计人员的业务培训力度，不断学习新知识，拓宽新思路。三是要提升内审人员职业素质，提高内审绩效和价值，做到止直、诚恳，以理服人，使审计队伍的整体素质进一步提升。

(四)加强交流，改善关系

传统的审计理念中审计人员与被审计对象是一种监督与被监督的关系，往往造成审计对象与审计人员对立的不和谐现象。工作中，审计人员必须审计监督与服务的关系，以一种积极的态度树立崭新形象，注重对被审计对象的理解，加强沟通，与被审计单位建立良好的伙伴关系，为审计对象提供咨询和服务，充分发挥好“审、帮、促”的作用，寓服务于监督之中，实现依法、合规经营的目的。

三、内部审计为组织增加价值所面临的挑战

(一)审计队伍方而的挑战

审计的监督和评价权力难以保证企业对审计机构及人员的止确管理，要维持专业性、独立性、科学性的审计人才队伍十分不易，这就要求管理层对内审工作要给予适当的重视，在政策和激励机制上进行倾斜，保证内审工作充分发挥作用。

(二)计算机信息化方而的挑战

大量信息化管理软件地使用，增加了内部审计的难度，审计人员的综合素质和业务水平受到极大的考验，急需能够精通审计和信息化的复合型人才。

(三)社会化发展方而的挑战

浅谈内部审计如何为企业增加价值 篇3

摘要：内部审计是一种独立、客观的保障工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。内部审计部门作为企业价值链中的一个重要环节，其自身的优势和特点决定其能够促进企业价值的提升。本文就重视内部审计、开展内控管理审计、发挥事前审计作用等方面分析真正实现企业价值增值的有效途径和方式。

关键词：内部审计；职能转变；企业价值

一、对于企业价值关联性的认识和理解

现代企业理论认为，企业是多边契约关系的总和，股东、债权人、供应商、经理阶层、一般员工等缺一不可。各方都有各自的利益，共同参与构成企业的利益制衡机制。由此可见，如果没有利益相关者群体的支持和相互配合，企业就难以获取经济价值以及生存。

二、内部审计在企业价值链的位置及其重要性

内部审计在整个企业价值链中所处的地位十分重要，内部审计的价值增值作用主要体现在内部管理审计以及促进内部规范管理上，在整个企业价值链中内部管理审计既属于支持和服务活动，又属于质量保证和内部程序监督活动。内部审计在价值链的支持活动中，将研究开发、生产管理、采办、营销等基本活动纳入自己的评价范围，检查营运的效率和效果以及合规性，通过对内、外部经营环境进行评估，帮助企业改进经营管理模式和程序，能够有效降低营运风险，确保企业健康持续发展。

（一）内部审计在企业的价值链上的功能特点。内部审计具有广泛性。可以采取多种形式对本单位、部门各项经济活动情况进行事后、事中和事前的监督检查和建议。内部审计具有相对的独立性、综合性、及时性的特点。

（二）内部审计不可替代的作用。内部审计管理部门在各管理层面和经营环节上拥有其他部门难以获取的信息资源，而且熟知公司的经营管理模式和内控制度。因此，内部审计能够在企业内部控制有效性方面发挥积极作用，在企业经营管理的安全与健康发展上提供可靠的保证，起到其他职能部门不可替代的作用。

三、内部审计实现企业价值增值的途径和方法

（一）重视内部审计的建设

1、转变内部审计的传统观念和工作方法。现代的内部审计管理工作是企业内部治理的重要手段，是对组织管理活动的再管理，是对组织内部控制的再控制，是一种价值创造活动。因此，内部审计要顺应时代发展的趋势，积极解放思想、转变观念，冲破狭隘审计观的束缚，切实增强责任意识，树立大局意识和服务意识。积极主动地从传统的查错纠弊单一性向以防范风险、促进规范、注重长效的监督与服务型审计转变。内部审计在工作方法和组织方式上可以做的工作有：调查、访谈、测评、咨询、研究。在日常审计工作中我们要从观念上要将审计重点放在风险、控制、治理、制度、政策、程序这些层面。由被动查出问题向主动提出解决问题的建议转变，主动寻找服务机会，不断为组织增加价值服务。

2、做好内部审计正能量的宣传。目前大部分企业里的职能管理部门把内部审计管理部门摆在了自己工作的对立面，認为审计部门是专门找“问题”的部门，从心里面一开始就产生了抵触情绪。这种对立意识对于顺利开展内部审计工作是相当不利的。所以我们需要在企业里加强内部审计工作宣传和教育疏导，通过多种渠道和方式让职工和职能部门了解内部审计的作用和意义，进一步增强各部门对审计工作重要性的充分认识，消除审计顾虑，形成上下支持和配合内部审计监督的浓郁氛围。

3、拓宽内部审计人员知识和业务技能。我国的内审基本准则明确提出内部审计人员的专业胜任能力包括：应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力；应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。

（二）开展内控管理审计，为企业价值提升提供保障。内部控制与内部审计之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在联系。而内部审计本身又是内部控制的重要组成部分，内部审计的主要目的是评价组织控制，为企业价值提升提高保障。

1、内部控制是为了推进经济组织规范、有效运营，而内部审计则在于协助企业管理层调查、评估内部控制制度的有效性，适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施。开展内控管理审计工作必须讲究效率与结果，保证内部控制的合理性和运行的有效性。

2、内部审计促进安全生产管理。安全生产管理是化工企业内控管理的一个重要组成部分，必须把企业的安全生产管理提高到一个崭新的水平。

3、加强内部审计的监督力度，能有效防止内部控制失效。由于内部审计管理部门对企业内部的各项业务比较熟悉，能够很好实行履行内部监督这项工作，所以我们必须充分利用内部审计这把“利器”，使企业时刻处于良好的内部控制状态中。

（三）内部审计结果的回头看，避免重复性的错误和漏洞。目前存在被审部门在上报《问题整改报告》时都是对查出的问题落实了整改并承诺今后不再发生，但实际上并没有真正整改到位、个别问题存在屡纠屡犯的情况。因此，内部审计管理部门要对审计查出的问题定期组织“回头看”活动，跟踪检查发现问题的整改落实情况，加大监督力度，真正做到整改落实到位和彻底杜绝类此问题的再次发生，巩固审计成果。

一是不定期回头检查审计决定的执行情况。对已下达的审计决定的执行情况逐一进行检查，对未执行的审计决定，督促有关被审计部门执行；

二是检查审计建议的采纳情况。重点了解被审计部门针对审计建议提出的问题，是否制定了相应的整改措施，整改是否到位；采纳审计建议或整改后，取得了什么成效；

三是建立和完善审计闭环管理长效机制。

（四）发挥事前审计的作用。企业的经营活动是一个环环相扣的连续过程，如果将内部审计的重点都放在事后监督上，则只能收到“亡羊补牢”的效果，而很难做好“防患于未然”。因此，建立良好的内部控制体系，必须涵盖整个生产经营过程，包括事前、事中和事后的内部控制。而作为内部审计，应当相应地将工作范围延伸到这三个阶段上，才能对内部控制的建设中发挥应有的作用。

在工程项目的决策阶段、建设实施阶段开展内部审计，能够有效控制和压缩项目成本支出，并且可以直接减低以后各期的成本费用，为企业创造价值。

在招投标工作中，内部审计可以开展对招标文件是否符合公司的相关制度进行审查。内部审计人员依据公司相关制度审核相关条款。如果对外发布的招标文件存在问题将会给招标单位带来不可挽回的损失，所以内部审计必须对招标文件是否符合相关制度进行必要的关注。

内部审计对项目事前风险的评估工作可以使企业管理层在生产经营活动未实施前，对有可能面临的风险做到心中有数，从而可以针对关键环节制订有效的内控措施，避免风险损失。

内部审计对企业价值的增加是能够有所作为的。内部审计管理部门要努力转变观念，树立质量和服务意思，结合企业发展方向和目标，关注企业重点业务板块和职工关心的热点，同时加强审计成果向企业价值的转化，内部审计管理部门一定会在提高企业价值的道路上实现自身的价值，为企业健康发展作出更大的贡献。

参考文献：

[1]张家伦，2009：《企业价值管理》[M]，中国出版社。

[2]彭志国，2008：《企业内部控制与全面风险管理》[M]，中国时代经济出版社。

[3]秦荣生，2008：《内部控制与审计》[M]，中信出版社。

医院内部审计增加组织价值 篇4

一、医院内部审计现状

目前, 我国医院内审工作发展现状总体较好, 但仍然有一些问题, 制约医院内部审计工作水平的进一步提高, 影响医院内部审计工作的健康、稳定发展。

(一) 审计法律规章制度不够健全。现行国家颁布的关于医院内审工作的法律中, 只有卫生部的《卫生系统内部审计工作规定》, 与社会审计和国家审计相比, 国家没有根据医院内部审计的特殊性制定相应的具体标准和细则。这种滞后性导致医院内部审计人员在审计工作当中无章可循, 无法可依, 出具的审计意见和建议缺少法律的强制性, 进一步导致执行中出现一定困难, 使意见和建议难以落实。

(二) 医院内部审计机构设置不独立。现阶段, 部分医院内审机构的设置不是出于医院内部管理的需要, 而是迫于某些因素, 诸如评等级医院的需要等被动因素, “你要我建, 我不得不建”的情况较为普遍。有些医院甚至没有单独设置相应的内审机构, 而是将内审机构设为财务科下属机构, 难以发挥内部审计机构的监督、服务作用。

(三) 对医院内部审计认识不够。有些医院领导认为“我让你审, 你才审”, 使审计工作难以开展。同时, 内审人员也存在“审查本单位问题, 情面难撕开, 工作开展难, 不好下结论, 怕得罪人”等后顾之忧。部分医院从领导到职工都认为, 内部审计工作不重要, 只是为应付检查机关设置的机构。

(四) 人员配备不足, 不能有效开展工作。内部审计工作是一项专业性、技术性很强的工作, 要求内审人员有较高的政治素质和专业的技术知识。目前, 内审队伍主要来自医院内部财务人员, 大部分并非相对独立, 内审人员的自身质量也难以适应医院内审工作的需要。从数量上看, 缺少足够的内审人员来满足日益增长的医院内部审计工作的需要。从知识结构上看, 缺少不仅懂审计、财务知识, 而且是懂经营管理、计算机等方面的复合型人才。

二、医院内部审计作用

内部审计是医院内部监督的重要组成部分, 对内部控制起到再控制的作用。

(一) 内部审计具有建设性作用。内部审计为了审计和评价单位经济管理方面的合规性、合法性、效率性, 及时发现漏洞, 发现存在的不当, 提出改正做法, 及时补救。同时, 内部审计工作还可以挖掘人、财、物方面增收节支的潜力, 消除不利因素, 帮助医院提高社会效益和经济效益, 有利于医院的长期发展战略。

(二) 内部审计具有防护性作用。医院的各项经济活动进行监督, 纠错防弊, 保证党和国家的方针政策和法规的贯彻执行, 保证会计信息资料正确、真实、及时地反映。

(三) 内部审计具有促进作用。开展常规的内部审计活动, 在对财务进行监督的同时, 增强医院领导和职工的法制观念。并且医院内部审计重点也从财务方面转移到经济方面的审计, 正确严谨的内部审计能让医院进行正确决策, 从而获得一定的经济效益, 促进医院的自我发展的能力和水平。通过有计划地开展内部审计, 可以完善国家的法制建设, 维护医生良好的道德水准, 使医疗业务有序进行。

三、内部审计如何增加医院组织价值

(一) 通过评价和完善医院财务收支管理。现代审计是建立在财务信息客观真实和财务管理健全有效基础之上的。内部审计应把财务收支审计作为一项日常性、基础性工作持续广泛深入地开展。通过财务收支审计, 全面掌握医院的信息及活动, 并在分析与研究财务收支结果中, 努力发现管理上存在的不足之处, 进而确立管理审计的重点及方向。管理审计作为财务收支审计的延伸和深化, 主要是对财务收支审计中发现的问题开展进一步并且侧重于管理方面的审计, 并通过审计结果的相互印证, 起到事半功倍的作用。因此在财务收支审计报告中提出改进管理和内部控制具有重要的建议。

(二) 通过评价和改善医院的风险管理。风险管理审计是内部审计机构及内部审计人员依据国家法律、法规、政策和标准, 采用一种系统化、规范化的方法来进行测试风险管理信息系统、各业务循环以及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核活动, 独立、客观地对组织风险管理和治理过程监督、评价和咨询, 提出改进和加强风险管理的意见或建议。风险管理审计应贯穿于所有审计项目和审计过程之中, 并且在常规审计及其审计报告中合理运用风险管理审计结果。风险管理审计以功能性审计为主, 主要审计风险管理行为, 包括财务会计、环境预测、经营决策、资源配置、员工使用、物资采购、资金运作等风险管理活动。风险管理审计报告应包括审计的范围、内容、方式、时间以及发现的主要问题和处理意见, 应提交医院管理层审核并应用。

(三) 通过评价和完善医院的经济效益控制。经济效益审计可以发现和揭示医院因经营不善、管理不严所造成的损失或潜在亏损等问题, 并及时提出针对性的建议, 有效地解决问题, 促进医院改善经营管理, 挖掘内部潜力, 不断提高医院经济效益。同时可以把经济效益审计与经济责任审计有机结合, 不仅有利于进一步明确领导干部的经济责任, 对任期工作进行总结, 为后任工作打好基础, 而且有利于全面核实医院财务状况, 客观评价经营者业绩, 促进实现国有资本的保值增值。

四、医院内审增加组织价值的发展方面

(一) 完善内部审计的内部化。内部审计的内部化是指内部审计应当作为组织内部的一项管理控制职能存在并发挥作用, 内部审计机构及其人员应当是组织内部的管理机构和人员, 内部审计人员应当在守法、诚信的前提下, 以其所服务的组织的意志和利益为自己的行动指南。为了尽可能扩大内部审计的范围, 保证内部审计人员能够客观地进行审计, 充分发挥内部审计的作用, 应当提高内部审计机构和人员独立性。

(二) 完善内部审计制度建设, 加大审计建议执行力度。根据国家《审计法》等相关法制的要求, 制定出符合医院实际的《内部审计工作制度》、《审计人员岗位职责》等内部规章制度, 完善内审机制, 使内部审计工作走上正规化的道路。医院以书面的形式授权内部审计特定的职责, 避免审计意见和审计建议在执行过程中的人为意志的干扰, 使审计真正发挥作用, 保障医院的健康发展。

(三) 提高内审人员的素质。为适应现代形势的需要, 医院内审人员在数量上需要扩充, 在素质上需要提高。应该吸引技术、工程、投资等各类高素质人才充实内部审计队伍。同时要严格考核机制, 对内审人员业绩进行评价, 促使内审人员提高自身素质;另一方面, 内审人员必须注意更新知识, 努力拓宽知识面, 改善自己的知识结构, 掌握多种技能, 通过自学、参加培训、继续教育等方法不断提高自身素质。

(四) 拓宽内部审计范围, 发挥好内审作用。随着单位对内部审计要求的不断提高, 内审必须扩大自身的审计范围, 要履行对医院经济工作的综合监督职能, 逐步向效益管理延伸。如开展经济效益审计, 找出经济活动中存在的主要问题和薄弱环节, 把住降低成本, 增加效益的具体环节。开展内控制度审计, 评价内控制度的健全性和有效性, 帮助医院完善和健全内部控制制度;开展基建工程审计, 节约建设资金, 促进医院加强基建管理;开展专项审计及审计调查, 提出合理化建议。内部审计工作可以通过这些工作的开展, 充分发挥内审的职能作用, 从而保障医院各项管理工作的稳步发展。

随着内外部环境的变化, 强化内部审计、改进风险管理、完善组织价值、增加组织价值的要求越发强烈, 内部审计作为医院治理结构的有机组成部分, 是实现内部控制和增加医院价值的关键因素, 不断改进和完善内部审计功能, 以促进内部审计与治理文化的良性互动, 内部审计与医院价值同步成长。

摘要：内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动, 其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。内部审计不仅涉及财务方面的审计, 并且更加深入到管理方面的审计。所以内部审计职能不单要考虑传统的监督评价力度, 更要强调通过评价来提高经营管理的效率。通过各种的方式评价改善运营中出现的风险, 增加组织的价值。

关键词：医院,内部审计,组织价值

参考文献

[1]李国玉.关于医院对外采购审计的探讨.会计文苑, 2006.

[2]愈斯海.医院内部控制制度缺失的成因与对策[J].中国卫生经济, 2010.

内部审计价值 篇5

摘要：新常态下依法治国已经成为社会共识，许多医院也更加重视法治建设，把遵纪守法、创建廉洁医院、提升员工廉洁从业意识作为医院经营管理核心任务之一。面对外部环境的变化，内部审计工作人员趁势而上，树立科学的审计观念，把服务相关利益者作为内部审计工作的重点，积极推进医院内部审计转型，持续提升内部审计的影响力，从而实现自我价值。

关键词：新常态内部审计价值

中图分类号：F239 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）06-135-02

党的十八届四中全会通过了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，强化了对行政权力的制约和监督，逐渐形成了科学有效的权力运行制约和监督体系，增强了监督合力和实效。国务院也出台了《关于加强审计工作的意见》，对完善审计制度、加强审计工作做出重大部署，表明审计工作已步入新常态。内部审计作为医院重要的监督部门，如何切实把握好审计工作新形势新方向，适应新常态，更好地参入医院经营决策管理，服务于医院发展大局，有序推进依法治院，具有很强的现实意义。

随着医疗卫生体制改革的不断深入，作为公益性的公立医院，比一般性的企业有着更多的国家卫生方针政策和相关的财经规章制度，如医疗服务收费政策、医保控费政策、政府采购行为、经济合同、医院“三重一大”决策机制等等，都需要内部审计从决策、执行、监督三个方面全程参入，以保证医院重大经济事项相关流程合法、合规，防范医院潜在的经营风险。

然而，在实际工作中，内部审计在医院中地位不高，发挥的作用有限，许多公立医院设置独立的内审机构是因为医院等级评审的要求或者国家审计制度的要求，再加上医院领导大都是医学专家出生，重业务，轻管理，在设立之初就对内部审计的定位不清楚，而医院内部审计从业人员自身素质不高，医院僵化的人事体制也导致外部优秀的审计人才很难进入医院，一些医院内部审计或成为摆设，主要是完成一些形式上的工作，与国家对内部审计的定位存在一定的差距。

新常态下依法治国已经成为社会共识，许多医院也更加重视法治建设，把遵纪守法、创建廉洁医院、提升员工廉洁从业意识作为医院经营管理核心任务之一。面对外部环境的变化，内部审计工作人员趁势而上，树立科学的审计观念，把服务相关利益者作为内部审计工作的重点，积极推进医院内部审计转型，持续提升内部审计的影响力，从而实现自我价值。

一、内部审计要有所作为，赢得信任

《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令4号）明确提出了内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，《卫生系统内部审计工作规定》（卫生部令51号）也要求单位主要负责人要加强对内部审计工作的领导，定期听取汇报。但是实际工作中主要领导直接领导审计部门比例并不高，审计部门的权威性大打折扣。内部审计要从思想上提高认识，既然审计制度给予内部审计较高的定位，审计工作人员要相信自己能够实实在在地有所作为，赢得院领导尤其是主要负责人的信任，把审计工作做到实处，让全院职工理解内部审计工作的重要性。

二、树立科学的审计观念

内部审计是医院治理、内部控制长效机制建设中非常重要的一环，也是医院加强基础管理和风险防范的重要手段。许多医院由于内部审计人员素质不高，掌握的法律法规知识有限，会计理论、内部审计业务水平不高，其他相关专业知识与技能滞后，在审计方法、内部控制、审计质量管理方面缺乏创新。许多业务局限于单纯的财务收支审计，资金检查，自然不能做出较好的业绩。

医院内部审计应该借鉴一些企业的经验，建立以风险为导向、内控为主线、以治理为目标，以增值为目的的现代医院内部审计模式，不断提升审计工作的主动性、时效性和建设性功能，在促进医院依法经营、规范管理、完善内控制度、防范风险、提高效益、加强廉政建设等方面充分发挥了内部审计的积极作用。

三、把服务相关利益者作为内部审计工作的重点

内部审计涉及的工作面非常广，而且内部审计部门人员人数一般有限，在工作上不可能面面俱到，应该将有限的精力用在重点领域、重点环节，把服务医院相关利益者作为内部审计工作的重点。

结合内部审计工作的关联性，分析内部审计不同相关利益者的需求或期望。医院党政领导班子、重点职能科室以及外部审计是内部审计工作最重要的利益相关者，因此内部审计必须围绕党政领导班子、重点职能科室以及外部审计等重要利益相关者开展审计工作，推动医院经营管理工作不断健全和完善，促使医院组织机构运营高效。

1.为医院管理层服务，完善内部控制制度。内部审计要切实有效发挥在医院治理中的作用，首要任务是促使医院党政领导班子遵法、学法、守法、用法，制定好医院“三重一大”事项决策机制实施细则，包括决策范围、程序、责任等，运用法治思维和治理方式，落实依法决策和科学决策，规范决策行为，提高医院治理水平。同时以制度的形式加强对医院党政领导班子权力运行的制约监督、防控廉政风险，解决医院党政领导班子决策中存在的机制不够完善、程序不够严密、事项不够清晰和责任追究缺乏依据等问题。

2.为重要职能部门服务，参入医院重大经济事项审计监督。内部审计一项重要的职责是参入医院大额物资采购的招标、比选、询价的活动，进行审计监督。内审人员应该认真学习和传达《政府采购目录及采购限额标准》的文件精神，指导总务科、设备科、信息科根据目录及限额标准编制年度政府采购预算，并严格依照批复的政府采购预算实施。对于非政府采购目录或采购限额标准以外的物质或服务，内审人员应督促物资采购部门严格参照我国《政府采购法》的规定制定医院内部采购流程，通过公开、公平、公正的院内招标、比选、询价活动，组织院内专家团队进行评标或议价，遴选合格的供应商和合格的产品，降低采购成本。通过审计监督，让整个采购活动都处于监督之下，防范合规风险，服务医院发展大局。

内部审计还要开展基建、修缮项目审计，内审人员应根据《卫生部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的通知》（卫规财发[2009]39号）、《卫生系统内部审计工作规定》等文件，结合医院实际，制定《医院基建、修缮工程项目审计管理办法》，加强医院基建、修缮工程的造价管理，有效控制工程成本，提高资金使用效益。同时内部审计还要从审计内容和审计程序方面进行规范，包括报审工程项目是否履行院内立项审批手续，报审工程项目是否具有经项目主管部门会审的施工图纸，项目合同或协议条款是否合规、合法，手续是否完备，所套用定额、取费标准是否符合规定，项目竣工结算所报送的资料是否真实、全面、合法，结算编制是否规范等等。对于大型工程项目，内部审计也可以委托外部造价咨询公司进行审计，但内部审计要对实施的全过程进行管理和监督。

开展财务收支审计，内审人员首先全面了解本单位财务内控制度和实施的情况，并对财务内控制度存在的风险进行测试与评价，找出风险点，开展专项审计，提高工作效率。通过日常审计工作，抽查各类原始凭证，审计各类费用及开支是否执行统一管理、分级负责、集中控制的原则，审计审批权限是否符合规范的流程，各项收入和支出是否及时入账，通过内部审计，防范财务风险。

开展物价收费检查，规范收费行为。制定好《医院物价自查初步方案》，组织医务科、财务科、信息科、医保办、设备科、药剂科物价管理小组成员对药品、耗材、医疗服务收费进行了自查，尤其重点查看物价收费中容易出现的活动编码收费问题、手术分解收费、无相关诊断收费、病历医嘱与住院费用清单不符等情况，发现的问题及时通报相关科室并进行了整改。同时要不断学习和了解物价收费政策的变化，及时做好引领和推动工作，加强与政府物价管理部门沟通，服务临床科室。

3.加强内部审计和外部审计的协调。内部审计与外部审计的协调，是指内部审计部门与会计师事务所、国家审计机构在审计工作中的沟通与配合。

外部审计包括注册会计师审计与政府审计。内部审计与外部审计虽然具有不同的目的，但是它们执行的许多审计程序是一致的，审计范围也具有一定程度的重叠。因此内部审计与外部审计在必要时可以相互利用对方的工作成果。虽然内部审计和外部审计目标有时不一致，但是通过沟通与合作，使审计工作更加顺畅，有利于降低审计成本、提高审计效率。另外，外部审计作为专业的审计机构，有其自身技术上的优势，加强与外部审计的沟通有利于提高内部审计人员的业务素质及专业胜任能力。

内部审计可采用多种方式积极同外部审计机构及人员进行沟通，以确认需要双方合作的事宜及合作的具体内容。如注册会计师与政府审计人员在开展审计工作过程中，需要内部审计提供有关经营活动、内部控制等方面的信息，以便有针对性地进行审计。而内部审计应在医院管理层的支持与监督下配合外部审计工作，以提高外部审计效率，提高外部审计工作质量，减少外部审计成本。

对外部审计工作质量评价也是内部审计工作的一项重要内容，内部审计师需要考虑外部审计提供服务是否具有独立性，外部审计所采用的审计程序及方法是否适当，外部审计的工作范围和内容是否达到内部审计的要求等等。如果外部审计工作质量符合既定标准，内部审计可以利用外部审计的工作成果，包括外部审计报告、管理建议书，督促相关科室进行整改，提升医院合规建设水平。

四、科学定位内部审计职责，积极推进医院内部审计转型

内部审计的评价、监督、咨询职能是相互支持、互为基础的一个整体。内部审计师必须拥有财务或审计方面专业背景、医疗方面工作经验、调查技能和必要的工作方法，在工作中深入对组织经营活动的了解，将财务报表背后“商业”信息转化为领导经营决策的依据，提高医院经营决策的合规性和科学性，承担起医院经济管理方面咨询师的工作。所以内审人员也要努力提高自身素养，在提升专业能力的同时，不断增强履职能力，医院也要创造条件为内审人员提供多元化培训的机会，特别是加强信息技术、经济管理、工程技术、道德素质等方面的培训，提高内审人员发现问题、解决问题的能力，保证内部审计在对重大经济事项监督和评价的基础上，提出建设性的咨询意见，通过医院管理层采纳和实施，保证其按预期的方向发展，达到预期效果。

总之，胜任力、正直和忠诚是内部审计的精髓，内部审计师只有达到这些要求，才能被其他部门和上级领导看做是审计专家，并且得到认可和尊敬。也只有这样，内部审计在医院的地位才能得到巩固和提高，真正成为医院价值增值的管理工具。

参考文献：

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[2] 夏青.内部审计职业及其利益相关者之间的关联性[J].中国内部审计，2011（10）

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[4] 严晖.《内部审计具体准则第（10）号―内部审计与外部审计的协调》释义[J].财会月刊，2004（9）

[5] 中国农业银行驻湖南省分行审计特派办课题组.突出内审优势推进审计转型积极搭建内部审计和外部审计监督的科学平台[J].中国农业银行武汉培训学院学报，2009（3）

（作者单位：成都市温江区人民医院四川成都 611130）

内部审计价值 篇6

【关键词】内部审计 价值增能 探讨

内审部门作为人民银行价值创造活动的支持和保障，开展一种独立、客观的确认和咨询活动，采取系统化、规范化的方法为央行行政管理决策提供建议和措施，促使组织价值增值和运营改善。人民银行内部审计作为组织价值创造活动的支持和保障，以组织价值最大化为前提，通过优化组织管理环节，深化内部控制与风险管理，以质量保证和提供咨询服务等形式。为管理各链节注入新的价值，最终实现增加组织整体价值的目的。

一、人民银行内部审计价值增值的内涵

随着央行职能调整和业务发展变化，传统内部审计模式已经不能满足基层央行事业发展的需要。内审部门除了做好传统意义的“查错纠弊”工作外，逐步向“风险导向、控制驱动、关注绩效、服务治理、增加价值”的理念转型，更加关注央行治理过程中的确认、咨询功能，不断增加审计价值就显得尤其重要。因此，内审职能作用需要重新定位，使之更好地为央行组织治理，央行内部审计并非以经济增值为主，而是以组织价值创造为载体对整个央行业务发展价值链起辅助作用，并集中体现在以内部审计监督、咨询服务为保障基础，促进基层央行履职效率提高、管理成本降低、社会地位提升等公共行政价值增值方面。推动基层央行货币信贷政策传导、区域金融稳定、金融创新服务的高效、规范运行，从而实现央行经济价值、公共行政价值与社会价值的高度统一。

二、人民银行内部审计价值增值的方式选择

（一）多样化审计方式，提高审计效率

采用过程化审计的方式，由事后审计向事前、事中和事后审计并存转变。通过事前、事中和事后审计。把审计工作贯穿于业务管理的全过程，进行全方位的监督和评价.有利于节省事后审计的工作时间，提高工作效率。再者，人民银行审计对象的复杂化和范围的广泛化，单纯依靠手工的现场审计方法已日益暴露出其固有的局限性，为了克服这种局限性，将传统的审计方法与利用计算机进行审计的先进方法相结合，将传统的现场审计与非现场审计结合起来，减少人力、物力、财力方面的耗费，降低审计成本，提高审计效益和效率。

（二）为风险管理服务，发挥内部控制效果

对于任何组织来说，风险管理都是其业务运行过程中的核心内容，有效的风险管理，良好的内部控制，为组织治理创造价值。内部审计作，通过提供风险识别及评估等方面的建议促进组织建立风险框架，通过指导和协调组织风险管理活动，保持和发展风险管理框架，帮助制定控制风险的策略，通过提供专项咨询参与确定组织风险管理战略，进一步改善风险管理框架，就风险应对措施的合理性、风险监控的及时性、恰当性、有效性等信息进行内部的交流和沟通。规避可能遇到的风险，从而实现增加企业价值的目的。再者，在对风险管理评价结果的基础上，对其内部控制的恰当性和有效性进行深入的评价，通过评价内部控制状况，衡量内部控制体系的建立程度和有效性，指出内部控制制度上的缺陷、制度执行过程中存在的偏差，从而找出内部控制的薄弱环节。针对这些薄弱环节进而提出改进意见和建议，督促有关部门落实，将风险控制在可接受的水平之内，实现组织价值增值。

（三）参与组织治理，增加组织价值

一个组织要进行有效的治理必须重视战略计划和决策制定过程。人民银行内部审计则通过评价组织的战略计划和决策制定过程促进有效的组织治理，内部审计可以审查工作安排的合理性，是否与组织目标一致，是否有明确的阶段花花.是否有合理的人、财、物等资源的安排等等，同时提出合理化建议以帮助其完成各项治理目标和工作计划，最终实现价值增值。

（四）审计多样化，实现组织价值增值

内部审计包括保证和咨询两类业务，人民银行传统内部审计属于合规性审计，主要保证业务正常运行的范畴，针对管理中不足之处提出建设性意见。随着知识的日新月异，业务不断扩大和深入，决策层、管理层及其不同业务部门面临的新问题越来越多，各式各样的問题随时都需要内部审计把脉问诊，风险导向审计、绩效审计、内部控制审计等多形式的审计产品应运而生，审计产品关注的重点不同、范围不同、方式不同，可以提供多方位的保证和咨询服务，最终增加了组织治理价值。

三、人民银行内部审计实现价值增值的几点思考

（一）价值增值目标强调的是一种理念

直接将内部审计的目标定位到与组织目标相一致，强调内部审计人员是重要的直接参与者。首先，内审部门应抛弃传统的以查处问题为重点的审计理念，在整个审计过程中，以被审计单位的角色开展工作，努力与被审人员维持良好的人际关系，强调被审计单位价值链，形成以内部审计为中心的价值网，提供与被审计单位组织目标相一致的保证和咨询服务。

（二）需构建合理的审计组织架构

平行于各职能部门的内部审计机构一定程度的影响了审计保证和咨询功能的发挥，应向高层次监管部门转变，独立性是审计的基本特征。审计的独立性主要体现在机构独立、经济独立、工作独立和人员独立上。平行的内部审计部门对其审计范围、审计方法、审计结果和审计报告造成了太多的影响，致使内审缺乏真正意义上的 立性，影响了审计责任的履行和审计质量的提高。

（三）为价值增值提供人才保障

由单一型的审计人员向复合型转变，通过审计人员来源的多元化、实行弹性人员编制和使用“客座审计师”来优化审计人员的配置，同时，重视现有审计人员的动态培养，通过开展异地交叉审计、到先进单位考察学习、选送审计骨干到院校深造、组织召开现场经验交流会、专项调研、问题研讨、案例分析等方式，不断开拓内审人员视野，增长内审人员专业知识，为价值增值提供人才保障。合理调配人员，充分保证内审人员的数量和质量，实现内审人员的年轻化、知识结构的多元化，为实现内部审计增值提供必要的人力资源保证。

（四）创新审计手段和方法

浅析企业内部审计价值增值功能 篇7

1 研究背景

现如今, 各种财务舞弊屡见不鲜, 2010年12月6日, “齐鲁银行票据案”案发, 涉案金额达101亿元, 牵涉多家银行及多个国企高管;2008年, 中信泰富惊爆因违规操作, 致使上百亿港元的亏损;以及21世纪初众所周知的“安然事件”和“世通事件”, 让我们不禁深思:在现行的制度监管和层层的外部审计下, 为何此类现象没有减少反而屡禁不止?

思考其中的原因, 内部审计的作用便凸显了出来。1999年国际内部审计师协会 (IIA) 重新对内部审计的定义做出了改进, 即内部审计是一种独立客观的保证与咨询活动, 它的目的是保证增加组织的价值和改善组织经营。很显然新的定义更强调了内部审计的增值功能。本文论述增值功能时将分为两个层次:一是从审计的对象, 也就是从企业角度;二是从审计主体, 即审计人员的角度分析。

资料来源:肖雨潇, 从内部审计三大发展趋势浅谈其增值功能, 会计之友, 2009, 09.

2 内部审计所带来的价值增值在现实意义中的体现

说到内部审计的价值内部审计的价值增值, 不免感到过于抽象, 本文采用分解的方法, 化抽象为具象, 将价值增值一部分一部分进行分析。

2.1 从审计对象的角度看增值

内部审计的审计对象, 指的是内部审计所在的企业。内部审计带来的价值增值很大程度上指的是内部审计为其所在的企业进行增值, 以至于其为企业所带来的价值增值成为内部审计的价值增值功能的狭义意义。内部审计也是企业经营机制的一部分, 所以它的存在的最重要目的是为股东和其他利益相关者最大程度地创造价值。但是, 创造价值的手段可以有很多, 主要分为直接手段和间接手段两种。

2.1.1 对企业直接的价值增值, “对症下药”

免疫系统论是审计理论最新的理论之一, 它指出, 审计监督预警风险的时间愈早愈好, 促使有关部门或企业运用各种现有资源做到事前防范或尽可能降低代价, 达到保护财产安全和群众利益的目的。由此可见, 审计活动的免疫功能使其在保护国家经济利益安全的过程中发挥了其他监管部门所不可替代的作用。它的突出作用体现在强调了一种风险性监督而非普通的合规性监督, 它会将审计从一个被动的听从者的身份解放成一个主动的倡导者, 将事后的惩戒和制定规则改变成为事前的预防和监督, 形成一个良性的模式。在这一模式下当内部审计产生的成本低于其所带来的效益时, 内部审计也就成为了一个企业的强有力的“增值剂”。

2.1.2 对企业间接的价值增值, “曲线救国”

除了直接影响和改变企业的经营和管理机制外, 内部审计的存在还可以通过其他各种“曲线”而殊途同归地达到最终目的。内部审计因为其存在一定程度的独立性, 并且地位处于管理部门之上, 当一个企业内部有了内部审计部门时, 整个企业就会产生或多或少“不管自危”的情况, 这是人之常情。这种威慑作用下, 企业内各个部门会自觉地加强自己的业务水平, 减少一些不必要的错误, 实施一些自我监督。在以上过程中不自觉中减少了管理成本, 使企业间接地得到了一些价值增值。

2.2 从审计主体角度看增值

内部审计人员与企业是个体与整体的关系, 审计人员是企业价值全面提升的执行者和操作者, 所以理所当然地参与了企业的改进、治理等种种增值服务, 在这个过程中审计人员的自身价值也得到了显现, 内部审计也就成为了创造审计人员价值的过程。

3 我国内部审计价值增值功能服务的现存问题及解决策略

为了更好的利用内部审计这一服务功能, 本文分别从法制建设、审计主体、实施过程三方面分析了内审增值功能的现状、存在的问题以及解决方法。

3.1 法制建设方面的现状以及解决策略

进入本世纪后, 由于注意到内部审计的重要性, 政府、各级监管部门、立法机关等按照市场经济的要求, 出台了许多关于内部审计的法律法规。在审计署和内部审计协会的努力下, 关于内部审计的法律法规已经构成了一个法制体系的雏形, 《审计法》、《公司法》为基础性法律, 承托着《内部审计准则》、《内部审计人员职业道德规范》等具体条例。表2列出了近十年来内部审计方面的法律法规, 由此可给予内部审计在法制方面的现状以数据支撑。

资料来源:中国内部审计协会网站http://www.ciia.com.cn/index.html.

但是, 我们也必须认识到内部审计法制体系需要完善之处, 现有法律针对性较强, 但关联性不足, 目前没有将增值功能纳入内部审计的目标之中。所以应在借鉴外国的成功经验的同时结合我国的特有国情完善我国内部审计法律体制, 加强各项法律法规之间的联系性。

3.2 审计主体方面的现状以及解决策略

我国企业的内部审计机构和人员的定位及归属不规范;其次, 在2005年的内部审计部门主要实施财务收支审计的收入占到了80%, 关于内部审计的价值增值方面的收支几乎没有, 表明我国内部审计服务范围狭窄, 所肩负的职能单一;内部审计人员的专业素质不高, 高等教育所占比例低, 审计人员不能达到价值增值的倡导者的水平。

面对以上的情况, 需积极完善内部审计机制, 促进各类内部审计协调发展;还要提高内部审计人员的“门槛要求”, 加强内部审计人员的高等教育, 发展内部审计人员的战略眼光, 提高审计质量, 切实增加企业价值。

3.3 实施过程中的现状以及解决策略

3.3.1 从审计时间角度

很多企业的内部审计在实施时还局限于事后审计, 往往存在滞后性。忽略事前和事中审计, 就不能在危机发生前得到有效的防范或者将损失及时控制住。

3.3.2 从审计模式角度

现有的内部审计重点还是强调账务的正确与否, 制度的完善与否, 最终的目标仅仅是“保值”并不是“增值”, 不仅审计成本虚大而且忽略了风险导向的重要性, 没有抓住内部审计的实质目的。

根据以上两点, 我国内部审计应该积极拓宽思路, 摆脱局限, 进行风险审计、战略审计等多方面建设, 使得内部审计得以长足的发展;同时也要突破传统的审计手段和技术, 提高效率, 降低成本, 最终达到增加价值的效果。

4 结语

内部审计价值增值功能有着重大意义但其现状也存在若干问题, 应当积极面对争取早日解决这些问题, 使内部审计更好的发挥价值增值作用。

摘要：在外部审计日趋完善和壮大的今天, 内部审计成为企业价值增值的关键。由于经济的飞速发展, 以及企业竞争的日益激烈, 寻求高效稳固的企业增值途径显得至关重要。在三大类审计中, 由于内部审计自身的特点, 在企业价值增值方面发挥突出作用。本文结合现实, 尤其是近年来频繁出现的财务舞弊现象, 分别从内部审计的主体和对象两个角度出发, 立足于内部审计现状, 提出了它增值作用体现在何处以及存在的问题, 从而论证了内部审计对企业的价值增值的重要作用和实践意义。

关键词：内部审计,价值增值,现状

参考文献

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[4]叶云.浅谈公司内部审计[J].北京:机械工程出版社, 2009.

加强内部审计增加企业价值的探析 篇8

相对于外部审计行为, 内部审计是组织执行的一项审计行为, 所以内部审计能够不受到外部服务合同的桎梏, 可以更加详细地掌握企业内部的运营以及控制的实际状况, 从而帮助企业规避风险、改善内部管理, 以及保持组织的流程有序性、有效性等。因此, 从组织的长远发展上看, 内部审计是一种防范企业出现经营风险的行为, 具备实用价值。

2 内部审计在企业中发展的状况与困境

2.1 对于内部审计的本质认识不够清晰。

在市场经济当中, 企业进行的内部审计实际上是建立在企业的经营管理权力以及财产所有权分离的基础上, 虽然当前国家鼓励通过内部审计来弥补当前政府审计的力量不足, 但是在发展过程当中, 企业的内部审计的本质认知仍然不够清晰。中国过去一部分的企业转变行政性质, 但是并没有完全转变为市场经营, 此时所推行的企业内部审计, 仍然是政府的行政性强制力量作用, 这一点一直影响着企业对内部审计的科学认知。

2.2 企业的内部审计工作范围以及工作事项相对较少。

在中国的企业开始推行内部审计模式的时候, 很多企业的领导以及工作人员对于内部审计的独立性并没有充分了解, 从而企业的内部审计行为仅仅是对企业的财务账目进行核对检查, 并且存在部分企业把内部审计的相关部门设置在财务部门当中, 这种做法无疑让内部审计部门没有权限去审查财务会计部门, 更加会因为地位上的尴尬, 而没有办法监督其他的部门, 最终形成的审计结论也不可能真正公正和客观。

2.3 企业内部审计独立性仍然是不足的、影响的因素较多, 从国家角度上看, 当前中国虽然已经推出了《中华人民共和国审计法》及《内部审计工作的规定》, 但是并没有针对内部审计的具体操作方面的统一规程, 内部审计人员在面对具体的问题时候往往出现无章可循的状况。

而且部分内部审计人员和机构缺乏独立性, 大部分企业将内部审计部门和其它部门联合办公, 严重地制约了内部审计的独立性。

3 企业价值视域下强化内部审计的思考

3.1 通过内部审计强化对企业的内部控制

企业强化内部审计行为, 强化企业的内部控制。企业运用内部审计能够对企业的日常经营运作、行政管理以及经济活动进行全面的监督, 参考中华人民共和国的相关法律以及规定, 以及企业所拟定的规章制度等, 对企业的各种行为进行控制。企业的内部行为往往是一种相对外界难以获悉的状况, 因此, 通过内部审计, 对企业出现违法乱纪的行为进行揭露, 维护整个企业的正常运转。内部审计能够更加有效地制约企业的行为。从工作实际上看, 大部分的企业都或多或少存在账目以及信息资料上的错误, 而且也可能出现多套账目的状况, 内部审计对企业弄虚作假的行为能够起到有效的控制作用。

3.2 发挥内部审计的监督和评价作用

评价作用也是通过强化内部审计之后能够实现的一个重要作用。开展任中的领导经济责任审计以及领导离任后的审计, 可以更好地对领导的工作进行有效的监督以及充分评价。通过内部审计行为, 可以对领导干部在任期过程当中的领导工作进行充分评价, 并且对其是否遵守相关的国家法律法规, 履行自身的经济责任, 对其成绩和不足都能够进行客观公正地评价, 对企业的可持续发展和领导干部的监督都能够起到积极作用。

3.3 运用内部审计对企业价值的增进效应

内部审计对于企业的价值可以发挥增进的效应, 也可以让企业逐渐改善自身的管理和经营状况, 逐渐提升企业的经济效益。还可以对企业的财务收入支出状况进行审计, 并且对问题的发生进行探究, 进一步挖掘企业的潜力, 增加企业的社会价值和经济价值, 消除不利因素, 寻找更多的企业经济增长点, 提升企业的市场竞争力。

内部审计对企业价值的增进作用除了一般的财务因素审计之外, 对于企业的非财务性的因素, 特别是企业管理方面, 如人力资源、技术革新等进行审计, 能够注重企业的长期性绩效, 为企业在未来的发展中创造自身价值奠定重要的审计基础。

4 企业价值视域下强化内部审计的手段

4.1 加强内部审计独立性

内部审计的独立性, 首先从增强内部审计部门在组织架构上的独立性出发。内部审计部门应设立一个领导人, 并且作为直接向企业领导负责的机关, 其部门的领导具备一定的权威性。这种权威性除了部门级别之外, 内部审计部门的负责人可以直接向企业的最高层级的领导汇报工作, 企业的领导要开辟绿色通道, 促进与内部审计部门的直接交流。内部审计部门的权力以及责任应该由正式的书面文件确定, 其人事任免直接由最高的企业领导机构负责。

4.2 加强业务流程的全过程 (事前、事中、事后) 审计监督

企业在开展内部审计的时候, 要保障对企业整个业务流程的审计监督, 特别是对于企业具体项目在事前、事中以及事后的审计监督。企业要不断提升自身的管理水准, 内部审计行为不能仅仅局限在事后的监督, 还应该在事前发挥预防的作用, 以及对于事中进行积极控制, 对企业进行全方位的监督控制。对企业的各项资金以及资产要形成密切的跟踪机制, 通过电子计算机运用数学模型进行测算, 从静态的内部审计行为转变为动态的跟踪行为。

4.3 加强审计结果的分析评价、确定企业经营管控风险点

企业开展内部审计不能够仅仅局限在审计结果的呈现上, 更应该深入探究并且分析内部审计的结果, 对企业的日常经营以及管理控制的风险点予以揭示。企业的内部审计不能够局限在财务行为的审计, 而是应该对企业的业务以及运营领域也进行内部审计, 保障企业的各项专项业务和运营行为是具备价值的。企业的日常管理行为容易造成的冗员、资源的浪费等问题, 通过内部审计形成综合性的意见, 再加以调整。因此, 针对当前企业的内部审计行为, 应该进一步调整扩大企业的内部审计权限, 对企业的经营的管控的风险点加以突破。

4.4 如何根据风险点优化流程、完善管理, 促进企业经营管理, 增加企业价值 (PDCA循环)

内部审计可以参考PDCA循环进行开展, 即拟定计划、执行审计、审计追踪以及处理协调, 通过循环这四个流程, 将企业的内部审计行为纳入到常规化的轨道中, 发挥积极而持续的影响。

首先应拟定计划, 确定内部审计的项目, 注重企业的风险点, 特别在资产的管理风险点, 以及会计变异点上确定相关审计项目。针对企业的关键性和风险性业务点进行内部审计, 能够促进内部审计行为的有效性和针对性。

其次, 内部审计进入执行阶段, 即对审计对象进行取证, 执行国家的审计法律法规, 寻找问题的原因, 完成内部审计的报告和建议。

再者是追踪阶段, 当形成了内部审计报告之后, 相关审计部门应该根据审计出现的问题, 提出纠正措施, 审计单位要监督内部审计报告, 执行纠正措施。

最后, 内部审计的处理阶段, 主要是追踪调查的后期, 对一些跨部门的问题以及专业类的问题, 通过企业的领导进行协调, 对单个部门难以解决的问题进行解决, 保障内部管理行为的全面性, 促进企业的可持续发展。

5 结束语

内部审计对于规避审计风险有着积极意义, 内部审计需要强化自身独立性, 并且根据企业的发展与风险趋向, 做好调整。然而企业所面对的时代条件和市场条件也具有特殊性, 应该参考企业发展的实际情况, 在企业管理实践中对内部审计的运用和健全进行积极探索。

参考文献

[1]李时坤.内部审计的新纪元:价值增值型审计[J].中国乡镇企业会计, 2011 (4) .

内部审计为企业增加价值的思考 篇9

(一) 增值型内部审计的提出

现代内部审计之父劳伦斯·索耶 (Lawrence B·Sawyer) 在其名作《现代内部审计实务》 (The Practice of Modern Internal Auditing) 中对内部审计是如此定义的:对组织中各类业务和控制进行独立评价, 以确定是否遵循公认的方针和程序, 是否符合规定和标准, 是否有效和经济的使用了资源, 是否在实现组织目标。早期的内部审计偏重于财务审计, 重视对企业的经济活动合规性进行审计, 随着现代经济的发展和企业管理需要, 内部审计作为企业的一项重要管理活动, 开始从单纯的财务型审计向管理型审计发展。内部审计作为能够产生管理价值的财务手段, 开始被给予更多的关注和思考。

国际内部审计师协会 (IIA) 在《内部审计实务标准》 (2001修订版) 中, 对内部审计作出了新的定义, “内部审计是一项独立的、客观的保证和咨询活动, 其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率, 它采取系统化和规范化的方法, 对风险管理、控制和治理过程进行评估和改善, 从而帮助组织实现其目标”, 首次提出了内部审计要为企业增加价值的概念。而我国最新修订《中国内部审计准则》 (2013版) , 在《内部审计基本准则》中, 也提到“内部审计, 是一种独立、客观的确认和咨询活动, 它通过运用系统、规范的方法, 审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性, 以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。增加价值成为内部审计的一项新的重要职能和作用。

事实上, 发挥内部审计的增值型功能、为企业增加价值正在成为理论界和社会实践的共识。2007年时任审计署署长的李金华在亚洲内部审计大会上提到一组数据, 2006年我国建立审计机构6万多个, 共完成审计项目129万个, 增加效益382亿元, 内部审计增加价值效果可见一斑。一些地方和企业也开始重视内部审计的价值增值效果, 如自山东2008~2010三年间共开展内部审计项目25万个, 查出损失浪费金额53.13亿元, 增加效益139.84亿, 湖南2006~2010年间共完成内部审计项目15.7万余个, 查出损失浪费金额23.2亿元, 增加效益金额36.1亿元, 安徽马钢集团2013年完成内部审计项目36项, 纠正违规、避免经济损失1002.45万元。由此可见, 内部审计确实能够带来实打实的绩效增加, 对内部审计增加价值的研究和探讨也就尤为必要和迫切。

(二) 内部审计从传统型向增值型的转变

在传统内部审计中, 审计作为一项经济审查手段, 着重于对企业财务活动合法性、真实性和有效性的审查。企业通过组建人员机构、开展审计活动等, 对企业的内部经济活动进行财务检查。不得不说, 传统的内部审计更偏重于财务审计, 其审计内容和范围更为狭窄。同时, 企业对内部审计的重要性认识也并不高。在传统观念中, 人们并没有意识到内部审计增加价值的作用, 认为内部审计虽然在提供财务审计报告的同时, 却占用和消耗了大量的企业资源, 将内部审计看成是一个资源消耗型活动。这就导致内部审计在企业应用中的两种极端情况。一部分人看重内部审计的审查效果, 不计成本、不计费用也要开展内部审计, 花的多, 成果少, 投入产出不成正比;一部分人则计较内部审计的成本费用, 不愿费时费力费钱搞审计, 内部审计被视作是不能带来价值的纯费用支出活动。

而在增值型内部审计中, 随着内部审计增加价值理念的提出, 人们在内部审计的执行过程中有了新的认识:一是内部审计也能产生价值, 现代企业改变将内部审计定位为费用中心的狭隘观念, 将内部审计定位成利润中心 (鲁宁, 2013) , 意识到内部审计能够产生价值;二是内部审计应注重经济效应, 避免审计费用大于审计所产生的价值。这种观念的转变得益于内部审计在企业内部管理中的渗透和应用, 也得益于绩效观念的深入和拓展。内部审计有了更为广泛的应用舞台和更为量化而明确的价值增加记录。

二、内部审计增加企业价值的理论综述

(一) 理论研究方面

自从内部审计增加企业价值的理念提出以后, 许多学者对内部审计增加企业价值的路径作出了研究和探讨。吴秋生和杨瑞平 (2003) 认为, 内部审计活动的独立性能够使得企业在经营管理过程中保持相对清醒的头脑, 免于陷入财务困顿和经营问题。同时, 内部审计监督能够提高企业管理的效率和有效性, 促进企业价值增值。孟建军 (2005) 认为内部审计在五个方面实现了对企业价值的增值效果:通过审计评价活动从风险管理、内部控制活动、公司治理状况、审计质量、审计成本和效率等方面实现了对企业的价值增值。从玉玲和孙爱强 (2008) 认为, 内部审计是借由对企业风险管理活动的干预和改善、对企业内部控制的改进和对企业管理有效性的提高等实现对企业价值的增值效果。邓永芳 (2010) 从内部审计对企业会计活动、风险管控和公司治理的角度, 认为内部审计能够借由评价活动实现对企业的增值效果。高鸽祥 (2012) 认为, 内部审计能够加强对企业的管理监督, 通过独立开展评价活动和管理咨询等, 施加对企业价值的影响。总体而言, 学者们普遍认为, 内部审计从提供信息、改善风险管理、加强内部控制和改进公司治理等方面促进了企业价值的增加和提升。

(二) 实证研究方面

许多学者从实证方面对内部审计增加企业价值给予了研究和探讨, 研究结果表明。内部审计能够影响企业绩效, 进而通过影响企业绩效来对企业价值产生影响 (蔡春等, 2011) 。Gramhng等 (2004) 对内部审计的实证研究结果表明, 内部审计能够对企业绩效施加影响。程新生和张宜 (2005) 对我国制造业上市公司进行了样本调查, 选取了524家制造业上市公司, 以财务业绩作为标准, 分析和研究了不同类型内部审计模式下的企业绩效效果。结果发现, 内部审计的独立性对企业绩效并没有显著的贡献, 内部审计的建设性作用未得到充分发挥。刘国常和郭慧 (2008) 的研究结果表明内部审计在对公司绩效效果的影响上发挥正面作用。王守海和杨亚军 (2009) 对2006~2007年间我国境内上市公司进行样本调查, 以内部审计师客观性、专业能力和内部审计机构规模为内部审计质量标准, 在借鉴De Fond et al. (2002) 模型的基础上建立审计费用回归分析模型, 对审计质量与审计费用之间的回归关系进行分析。研究结果表明, 高质量的内部审计结果能够显著减少企业审计费用。郭慧 (2010) 同样以2006~2007年间我国境内上市公司为研究样本, 通过对比设立和未设立内部审计机构的企业绩效, 研究内部审计对企业绩效的影响。研究结果表明, 设立内部审计机构的企业绩效优于未设立内部审计机构的企业绩效。同时研究指出, 内部审计机构的设立与否对企业绩效的影响效果并不显著, 需要配合管理层的互动才能扩大效果。蔡春等 (2011) 选取2007~2009年间809家A股上市公司为样本进行分析, 研究内部审计增加企业价值的作用机制和影响效果。结论表明, 内部审计通过影响企业经营绩效来施加对企业价值的影响。而内部审计质量与企业价值增值并未呈显著相关。

三、加强内部审计增加企业价值的途径和方法

(一) 找准内部审计定位, 转变内部审计观念认识

内部审计要有好的发展, 找准方向和定位是第一位的, 南辕北辙的故事都知道, 偏见比无知离真理更远。现代企业的活动环境和业务范围相比过去有了很大的变化, 内部审计也应跟上这种变化, 及时作出调整和改变。在推动内部审计建设和发展的过程中, 企业应始终秉承内部审计的价值增值理念, 将内部审计作为一项促进企业管理效益提升的控制手段。内部审计活动不应局限和满足于对企业的财务合法性审查, 而应将企业的管理活动都纳入审计范围, 将内部审计与企业管理有机结合。事实上, 内部审计作为企业内部控制体系的重要内容, 其本身就应同企业的管理活动相密切联系。企业应找准内部审计的角色定位和职能定位, 内部审计应在企业内部充任“经济警察”和“参谋”的角色, 保持相对的独立性。企业在内部审计的机构设置上, 应于已有的财务体系之外建立独立的内部审计机构, 如审计委员会。机构设置应采取高位设置, 以保证其权威性。内部审计应尽量内部化和职业化, 内部化即是要求内部审计不应过分独立化, 过分独立化的后果就是内部审计的外部化。内部审计作为企业的一项内部管理职能, 必然应从企业的内部角度去看待和认识问题, 而不应予以冰冷的外部眼光。职业化则是指内部审计从机构设计、责任内容、员工素质要求等都应形成一系列的职业化标准, 其人员可由市场提供, 而不是从内部的财务人员等抽调、转换过来。

(二) 夯实审计制度基础, 创新审计模式和方法

现代企业管理是制度化管理, 内部审计作为企业管理的一部分, 也必须依靠坚实可靠的制度去保障实施。企业在施行内部审计时, 应结合企业的发展战略, 按照内部审计的目标和要求, 制定切实可行的内部审计制度规范, 对内部审计的目标、内容、范围、方法、程序、组织机构和相关责任等加以详细说明和约束, 并建立起严格有效的内部审计责任体系。企业应自上而下形成以“总经理领导、内部审计机构主管、各有司负责”的内部审计网络, 促进内部审计的协调统一和权责一致。在制度约束内部审计活动程序的同时, 也应注意保持内部审计的机动性和灵活性。企业的内部管理问题并不是按部就班发生的, 而是有渐进和突然之别, 过分约束内部审计活动会造成审计的滞后性, 无法及时跟进发现和揭露企业管理弊病。企业在制定内部审计规范时, 应允许内部审计可以不限时间、地点和部门开展审计活动, 增强其独立自主的灵活性。在内部审计上, 应注重信息化成果的运用, 企业可以将内部审计接入管理信息平台, 将审计流程纳入OA管理流程, 推动内部审计的信息一体化, 增强内部审计信息查找搜集和共享能力, 实现内部审计机构同其他部门和企业业务流程的无缝对接和一体化管理。同时, 在内部审计方法上, 企业也应加大创新力度, 抓住内部审计的核心环节, 对于其他次要的、成本费用较高的审计任务可以外包给外部审计单位。应着重于审计的事前控制机制, 发挥内部审计的健康指南作用。创新内部审计信息获取渠道和审计方法, 如内部审计应主动密切关注市场价格动态, 同物资采购部门进行价格联动对比;内部审计参与招投标管理, 规范和监督招投标行为。

(三) 提高审计成果应用, 建立审计绩效评价体系

对审计成果的应用, 既是对内部审计质量的检验, 也是内部审计增加企业价值的最终落脚点。企业应针对内部审计发现的问题, 及时采取措施阻止问题纵深发展和蔓延, 并组织分析和研究问题产生的内部原因, 提出相应的整改措施和办法, 防止问题死灰复燃。同时企业应建立风险导向的内部审计体系, 将内部审计成果纳入企业风险管理控制范畴。依据内部审计发现的问题, 进行风险识别分析, 确定企业风险点, 建立企业风险特征库。企业应及时补充和完善风险特征库, 并对风险点进行追踪监控, 及时进行潜在风险管控和查处。企业应结合内部审计手段和成果开展压力测试, 测试企业的压力承受能力, 依据风险评估体系提前预测和甄别企业可能产生的未知风险, 做好风险应急预案。完善信息共享机制, 将审计成果及时分享给其他有关部门, 提高其他部门查处问题和防范控制风险能力。同时, 企业应建立和完善审计绩效评价体系, 量化呈现内部审计增加组织价值的功能和效果。审计绩效评价体系应注重通过内部审计对企业财务管理、内部控制制度等进行绩效评价, 通过制度评价来促进和完善企业内部管理活动。而相应的, 企业也应建立起对内部审计效用的绩效评价体系, 依据科学合理的方法构建多维度的评判标准, 从客户、财务、业务流程、管理、执行等维度建立起丰富、具体而具有量化操作性的评价体系。科学赋予不同指标相应权重, 依据客观公正的方法进行评价打分, 提高内部审计的价值导向, 推动内部审计更加健康发展。

(四) 加强审计队伍建设, 提高审计人员素质能力

人员素质是决定内部审计增加价值效果的关键, 人是一切活动的组织者和落实者, 人员素质跟不上, 内部审计就会陷入目标和执行分离的状况, 企业就难以获得内部审计带来的价值增值。从加强内部审计效果的角度出发, 企业应强化对审计队伍的建设和培养。企业应从内部审计的实际需要出发, 拓宽内部审计人才管理的渠道, 推进人才结构的多元化建设。内部审计涉及企业内部管理的各个方面, 审计人员在处理审计信息时不仅仅需要从财务合法性角度去看待信息, 更要结合实际工作需要从有效性和合理性的角度去看待, 深挖隐藏在其中的问题和弊端。这就要求内部审计人员需要具有多元化的知识结构, 而不是仅仅具备财务方面的专业知识。因此, 企业在招募和吸收内部审计人员时, 应注重人才结构的多元化, 如招募具有工程管理、商务谈判、招投标管理等知识背景的人员。同时, 企业应加紧建立内部人才储备梯队, 加强专家库建设。企业应加大对内部审计人员的再教育和培训力度, 组织员工培训、鼓励员工自学、开展岗位练兵、推动以老带新等, 提升内部审计人员素质能力。在内部审计人员的绩效考核和后勤保障上, 企业也应精心设计、认真准备, 确保能够有效实现对内部审计人员的激励, 提高内部审计人员的积极性。

四、结论

综上所述, 内部审计能够通过评价企业内部控制、改善企业治理、提供信息咨询等方面增加企业绩效, 进而对企业增加价值施加影响。而企业如欲提高内部审计增加价值的效果, 应从制度建设、管理建设、能力建设和人员建设等方面着手, 通过组建机构、明确责任体系、制定章程、加强培训和审计创新, 齐抓共管、多措并举推动内部审计增加企业价值。

摘要：在企业管理的过程中, 实现组织价值的增值是一项重要的管理目标。从这个角度来看, 内部审计部门作为企业进行日常经营管理中的重要职能部门, 也同样需要为实现企业价值增值的目标而服务。内部审计是帮助企业规范和改进内部管理活动、实现组织目标和增加企业价值的管理活动。现代企业价值最大化的理念促进了人们对于内部审计增加价值的思考, 内部审计如何增加企业价值, 提高内部企业增加企业价值的效果等成为学者和企业关注的重点内容。随着我国社会主义市场经济建设的不断深化, 企业面临的经营风险更加多样, 强化内部审计, 拓展内审范围, 对于提高企业抗风险能力, 确保组织价值平稳增长有着积极作用。

关键词：内部审计,价值,定位,审计方法

参考文献

[1]国际内部审计师协会.内部审计实务标准[M].北京:中国时代经济出版社, 2001

[2]鲁宁.基于企业价值增值的风险导向内部审计研究[J].中国连锁.2013 (12)

[3]蔡春, 蔡利, 田秋蓉.内部审计功能与公司价值.中国会计评论.2011 (03)

[4]孙青霞.内部审计为组织增加价值量化研究综述[J].生产力研究.2011 (02)

浅谈企业内部审计价值增值功能 篇10

国际内部审计师协会 (the Institute of Internal Auditors, 简称IIA) 对内部审计最新定义为:内部审计是一种独立的、客观的确认和咨询活动, 旨在增加价值与改善组织运营。它通过应用系统、规范的方法, 评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果, 来帮助组织实现目标。

通过这一经多次修订后颁布的定义可以看出, 现代内部审计的核心已经由传统的查错防弊提升至增加企业价值、实现组织目标, 内部审计功能自然也该实现从传统监督、评价等功能向价值增值功能的拓展。

2003年, 中国内审协会在其公布的《内部审计基本准则》中, 把内部审计也做了重新定义:“内部审计是组织内部的一种独立客观的监督与评价活动, 它通过对经营活动和内部控制的审查, 来保证组织经营活动的真实性、合法性和有效性, 从而促进组织目标的实现。”这一定义在参考了国际内部审计协会发布的最新定义基础上, 结合国内的经济情况, 反映了我国国情, 但与IIA对内部审计职能的要求仍有一定差距。

2 我国内部审计职能发挥现状

与国外内部审计偏向于管理咨询服务职能相比, 我国内部审计职能偏向于评价监督职能, 内部审计在企业价值增值过程中发挥的作用并不明显, 内部审计部门依旧被归口为企业成本部门。制约我国内部审计职能转变的因素较多, 主要有以下几方面:

2.1 内部审计机构设置不合理, 独立性不强

基于中国国情, 内部审计机构的设置是在国家干预和推动下建立起来的, 缺少完整的独立性, 甚至有些内部审计机构并不是单独设置的, 而是由其他部门领导或合署办公。一些企业设立了审计委员会, 但其职能发挥仍受到很大限制。这种状况导致内部审计机构和内部审计人员比较容易受各方利益牵制, 使内部审计不能发挥应有的监督和评价功能, 严重制约内部审计的独立性。

2.2 审计方法和审计手段落后

目前, 国内的内部审计方法依然还是采用查账方式为主, 很少采用风险评估技术、分析测试方法和内部控制评审等。内审人员开展审计时单纯依靠手工查账, 未能充分利用计算机、价值工程等先进的审计技术, 致使内部审计的效率低下, 准确率也不高, 在浪费时间的同时也会给企业增加成本, 与成本效益原则背道而驰, 必然影响内部审计发挥价值增值职能。

2.3 内部审计法律体系不完善

在我国审计立法方面, 国家审计对应有《审计法》, 社会审计对应有《注册会计师法》, 内部审计却只有《审计署关于内部审计工作的规定》, 还未上升到法律高度, 造成了内部审计和国家审计、社会审计的地位差异, 内审机构和内审人员也得不到应有的重视。

2.4 内审人员素质参差不齐, 业务能力有待提高

内部审计工作具有很强的专业性, 审计结果质量的高低主要取决于内部审计人员的素质。随着市场竞争机制日渐完善, 内部审计工作需要的是一群具有复合知识结构、能力强、综合素质高的专业人才, 内审人员只有具备了审计、财务、金融、工程、管理、计算机、法律等各方面的知识才能有效保证审计质量。而目前我国企业内审人员大多是由财务人员转岗而来, 知识结构比较单一, 综合素质偏低, 很难发现深层次的问题。

3 促使内部审计实现企业价值增值职能的条件

3.1 明确内部审计的职能定位, 增强业务独立性

独立性是内审工作的必要条件, 只有在保证了充分独立性的前提下, 内审人员才能正确地实施审计, 作出公正的鉴定和评价。要使内审发挥价值增值作用, 就需要得到企业董事会和高级管理层支持, 明确内部审计在组织中的地位, 为内部审计实施营造良好的环境。将内部审计定位在公司治理的参与者跟合作者, 使其与管理层处于同一层次, 避免承受来自管理层的压力, 保持其独立性和权威性, 更好地立足于组织整体, 更好发挥价值增值作用。

3.2 改进内部审计手段和审计方法, 提高审计质量

首先, 务必强化计算机审计。随着网络技术的不断发展, 企业经营方式和组织形式的日新月异, 内审人员应该适应环境变化, 学会通过用计算机技术以及网络资源去找到审计所需资料和线索, 高效、顺利的完成审计任务, 对财务信息系统、会计工作以及各种管理活动进行有效监督和评价, 不断提升内部审计的信息化审计能力。其次, 内部审计应当完成从原来单纯的事后审计转变为将事前审计、事中审计、事后审计相结合。另外也不能忽视了内部审计的后续工作, 在内部审计发现企业某个部门存在问题之后, 管理层制定了相应的对策, 内部审计应当对这些对策的履行执行情况进行后续跟踪审计。

3.3 建立健全的内部审计法律体系

通过学习国外比较完善的内部审计法律体系, 在内部审计实践过程中不断完善, 进而制定出一套适应我国内部审计发展的法律、法规和条例。通过法律形式将内部审计制度固定下来, 进一步明确内部审计的重要性和必要性;用法律形式明确内审人员的法律责任以及权利, 并制定相应实施细则、行业和部门内部审计规章制度;用法律来规定内审机构在企业中的地位、结构和层次, 将内部审计纳入到法制化的轨道。除此之外, 企业自身也可以根据实际需要制定适应自己的内部审计制度, 使内审人员开展工作时有据可依, 更利于行使职能。

3.4 提高内审人员的综合素质

第一, 要完善内部审计人员的结构。随着内部审计领域扩展以及内部审计层次的提升, 单一的财会人员结构已经不能适应内部审计工作的需求, 应当在内审队伍中添加各类专业的技术人员。第二, 要实行内审人员从业准入制度。通过从业资格考试筛选出具有相关专业知识的人员进入内部审计队伍, 从而确保审计队伍的高素质。第三, 强化内审人员的培训和交流。企业应该定期或不定期的为内审人员提供培训和交流机会, 不断更新和丰富知识库, 实现知识结构多元化, 从而适应现代企业内部审计对从业人员素质的要求。

参考文献

[1]王光远.把握时代脉搏, 开创内部审计事业新局面[J].审计与经济研究, 2007, 22 (2) .

[2]张涛.内部审计的价值增值功能研究[D].天津财经大学, 2008.

[3]高文进, 刘介星.基于价值增值视角的内部审计功能研究[J].中南财经政法大学学报, 2011 (4) .

[4]陈燕君.加强内部审计独立性的建议[J].经济师, 2011 (4) .

内部审计价值 篇11

【关键词】深化；审计成果；提升；审计价值

审计成果是指经过实施审计程序、汇总工作成果而形成的审计结论与建议，是审计机关、审计人员在依法履行职责过程中形成的工作结晶。

目前我们的审计成果，就如刘家义审计长指出的：“粗加工多、深加工少、精加工更少，初级产品多、技术含量高的精品少、满足需要的高端产品更少”。审计成果的运用在很大程度上决定了一个审计项目的成败优劣，直接关系到审计的价值实现和审计质量的高低。

一、当前影响审计成果运用的主要因素

（一）被审计单位的重视程度。在审计实践中，被审计单位一般应付性的运用审计结果，对审计提出的意见和建议，采取就问题改问题，流于形式的现象，有的被审计单位把问题部分整改代替全部整改，以单个问题纠正代替制度修订完善，有的被审计单位甚至存在“屡审屡犯，屡犯屡审”现象。其根本原因在于一是被审计单位的重视程度，二是审计整改的责任制度的落实程度，很少有审计组对于整改不到位的问题采取责令其执行的措施。

（二）审计机关审计项目的质量。1.审计任务和审计人员力量不匹配。2015年12月中共中央辦公厅、国务院办公厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件。《框架意见》明确了完善审计制度的八大任务，其中有：实行审计全覆盖。党的十八届三中全会提出将自然资源资产审计纳入领导干部离任审计内容。由此可见审计机关的审计项目将越来越多，审计任务越来越重，涉及领域也越来越宽。但是基层审计机关审计力量相对欠缺，项目只停留在传统的财政财务收支上，存在纯粹为完成项目而做项目的现象，无法做到审深审透。2.审计人员的综合能力不强。目前审计人员多为会计、审计专业人员，而精通外语、计算机、综合经济和其他相关专业知识的人员较少，复合型人才匮乏，且审计人员的查核问题的能力、综合分析能力、和写作水平等都影响着审计质量的高低，影响审计成果的后期运用。3.项目计划安排上不够精细。审计质量贯穿于审计工作的全过程，从审计计划、审前调查、审计方案、审计实施、审计报告、审计决定、情况报送、整改落实、信息反馈等一系列环节无不与审计质量息息相关。审计计划阶段如果缺乏统筹安排，就提供不了好的审计产品；审计实施阶段如果缺乏灵活性和协调性，就会很难发现一些共性问题，影响审计质量；审计报告阶段如果缺乏分析提炼，就会制约审计成果运用的广度和深度，影响审计价值的提升。

（三）审计成果转化的机制不健全。对于一些涉及纪检、组织、人事、财政、被审计单位等多个部门的审计成果，由于缺乏审计成果运用的评估指标体系和信息共享机制，多个部门之间的联动和协调欠缺，审计成果利用渠道不畅，使大量的审计信息和成果被闲置，影响了审计成果的运用。

二、深化审计成果运用，提升审计价值的建议

加强审计成果的转化和运用，需要在各个环节围绕这一中心开展工作，不断提高审计价值和社会公信力。

（一）加大宣传力度，提升审计影响力。加大对审计成果的宣传力度，拓宽渠道，宣传审计在服务党委、政府中心工作，服务民生、改革与稳定，服务干部监督管理和预防腐败方面的丰硕成果，扩大审计结果信息的受众面，调动社会监督和舆论监督力量，问审于民，监督于民，提升审计影响力。

（二）注重审计规划，提高审计质量。审计质量是审计工作的生命线，是实现审计目标的重要价值体现。提高审计质量是提升审计成果运用的前提。1.严格规范审计程序。一是做细审前调查，精心规划审计方案。在编制审计实施方案前，审计组通过对被审计单位的基本情况、内控制度及“三重一大”情况的调查研究和深入分析，进而明确即将进行的审计重点、步骤和方法措施。二是做实审计现场实施，创新审计思路方法。建立健全和严格执行项目审计组长负责制，审计组长负责将审计事项分解落实到人，根据每个人的特点和专长来合理配置审计资源。实施审计时通过大数据分析，利用谈话、盘点、现场查看等方法不断创新审计技术、方法和手段，及时跟踪掌握各项审计事项的进度和质量。审计小组做到分工明确，配合密切，有效整合。三是做精审计报告，提升审计成果价值。严把审计报告质量关，注重文字提炼，围绕揭露和反映问题这一主旨，合理提出建议，增强可操作性，帮助被审计单位完善制度，规范管理。对于重大违法违纪问题，及时与纪检监察机关沟通，及时移送相关部门处理。2.提升审计人员综合能力。尽可能地创造条件组织审计人员采取走出去，请进来的学习办法，通过实行定期培训、夜学，学习上级、同级审计单位先进做法，通过工作考核、奖惩机制等措施，来转变审计人员的理念，创新审计方法，促使审计人员自觉提高自身综合业务素质，提高运用信息化技术和专业化手段查核问题、评价判断、宏观分析的能力，成为既能审又能写的审计复合型人才。

（三）提炼审计成果，拓宽运用范围。一是做好审计成果的及时上报工作，开展成果“再加工”、“深加工”，给政府和上级一个满意的交代，进而通过领导的影响力督促被审单位和主管部门抓好整改落实工作；二是加强与相关部门沟通协调，建立健全上下联动、部门合力的成果运用机制，从各自的工作职能出发，合力推进审计成果运用。三是全面推行审计发现问题整改落实销号制，建立整改挂号销号系统，实现整改事项全覆盖。四是以提高三个“率”为目标 ，加强与纪检、检察、公安等部门协调沟通，及时移送违法违纪案件线索，切实提高审计查处问题整改率、审计移送事项成案率、审计成果运用转化率。

参考文献

[1]中共中央办公厅、国务院办公厅 《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》 2015年12月8日

[2]《浙江审计》第314期 2015年11月1日

[3]《浙江审计》第315期 2015年12月1日

作者简介

内部审计价值 篇12

一、内部审计与企业价值的关系

企业是微观经济学的主体部分, 企业的最终目的是实现企业价值的最大化, 而内部审计又是企业实现最大价值化的关键, 它不仅对企业的自我控制及自我约束能力起着关键性的作用, 还在一定程度上影响着企业的经营目标及经营决策

1. 内部审计可以提升企业的显性价值。

通过内部事前审计, 可以及时发现企业存在的一些问题并加以纠正, 从而降低了企业风险发生的可能性, 为企业减少了不必要的经济损失;通过内部事后审计, 可以对企业的经营成果进行一定分析, 并在此基础上引起相关部门的注意、提出必要的改进措施, 从而为企业提供更优的运营方案, 避免企业的二次损失, 实现了企业的增值。

2. 内部审计可以提升企业的隐性价值。

首先, 监督检查制度的执行情况。内部审计能够强化企业内部人员的自我约束思想, 使他们具有接受监督审计的意识;其次, 对企业的经营管理提出意见和建议。内部审计是在企业内部进行的一种审计活动, 可以通过贴切性、实际性的审计活动发挥出企业各部门的职能效益、创造出更多的隐性价值。由此可见, 内部审计对提升企业的隐性价值具有十分重大的意义。

二、加强内部审计、提升企业价值的具体措施

内部审计是对企业内部进行的一种控制及约束活动, 通过内部审计活动, 不仅能提升企业的显性价值还能在一定程度上提升企业的隐性价值。因此, 加强企业的内部审计活动对企业的经营及管理十分重要。

1. 完善企业的经营管理制度, 增强企业内部审计的独立性。

内部审计的独立性是指企业应当为审计机构单独成立一个审计部门并且保证在进行企业内部审计活动时, 审计部门人员不会受到上级领导及其他部门人员的威胁。其次, 完善的规章制度是做好内部审计的基本前提。审计一定要有章可循, 有法可依。企业应当结合实际研究制订出切实可行的审计制度、加强企业人员的作风建设, 减少审计活动中的弄虚作假现象, 保证审计结果的公平、公正性。

2. 加强企业内部审计监督, 实行企业内部全过程审计。

即:在进行内部审计时, 不能仅限于对事后的活动进行监督分析, 还应当在企业业务运行前进行一定的审计及监督活动、提出有效的风险预防措施;同时, 在业务运行过程中进行积极有效的控制, 从而在最大程度上减少企业的损失。

3. 审计的最基本职能是对经济活动进行监督。

企业内审部门应该积极主动地围绕中心服务大局, 了解把握企业重点、难点、风险点, 围绕公司经营管理工作重点内容, 制定出切实可行的财务内审工作计划, 从而保证有计划地开展经常性的审计工作, 充分发挥财务审计的监督预防作用, 寓服务于监督之中;同时要多做宣传, 为内部审计营造好的工作氛围。通过内审发现的问题, 有针对性的提出解决的意见和建议, 建议领导哪些政策制度需要修订、哪项内部控制需要健全, 对促进企业的经营管理和廉政建设方面, 起到应有的效果。

4. 提高企业治理效率, 加强企业内部审计人员素养。

企业内部审计人员的个人素养和业务水平是保障企业内部审计效益、发挥内部审计职能的关键。打铁还需自身硬, 提高审计人员的素质是实现审计工作质量和效率突破的关键, 随着内审工作范围和目的的深入, 对内审人员的数量和质量都有更高的要求, 要想适应这种变化, 必须采取措施提高内审员素质。通过加强审计人员的业务培训, 带着问题学, 联系实际学, 督促学习和掌握财务、经济、法律、企业经营管理等方面知识, 不断提高自身的专业水平和职业判断, 以适应新形势下对内部审计工作的要求。

三、结束语

内部审计是企业内部组织执行的一种审计监督活动, 它不会受到外界环境及外界条件的干扰。一般来说, 企业的内部审计活动能够更加精确地掌握企业的资金及运营情况, 它对企业的风险投资及运营决策等具有一定的实际性及有效性, 因此, 加强企业的内部审计活动具有十分重大的意义。在进行企业内部审计时, 只有增强企业内部审计的独立性、实行合理的全过程审计、加强企业内部审计人员的专业素养, 我们才能有效地提升企业的价值、为企业的下一步运营提供有效的决策基础。

参考文献

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