内部审计跟踪（精选12篇）
内部审计跟踪 篇1
0 引言
工程项目的效益包括经济效益和社会效益两部分,内审部门对所属企业工程项目管理尤其是工程造价实现有效控制,保障投资效益最大化,对工程项目进行全程跟踪是最为有效的审计方法之一。目前工程预结算内部审计作为必审程序已经制度化,对工程项目管理进行更进一步的全程跟踪全程监督已经具备了从制度上和经验的基础。本文就企业内部工程项目跟踪审计的制度、跟踪环节与审计内容以及审计方法做以探讨。
1 工程项目跟踪审计制度
1.1 建立健全跟踪审计制度
对工程项目的管理过程全程跟踪审计制度化,是企业内部工程项目必审制度的深化和完善。是企业内控制度的基本要求。对一定投资规模的工程项目制定实行全程跟踪审计制度,工程项目组从筹划到竣工验收由审计人员参加,审计人员参与管理,融审计监督于整个工程项目的管理过程。此项制度的建立,是内审部门能够参与过程管理监督实现精准审计的行为依据,为审计部门开展全程跟踪审计提供了制度保障。
1.2 建立跟踪审计项目组制度
审计部门根据目标工程的特点,一个工程项目配备一个审计组。审计组由两人以上相关专业审计人员组成,实行主审负责制,审计组制定审计方案、确定审计内容及审计步骤。内部审计部门根据所属企业工程开展情况和工程项目建设周期长的特点,可同时成立多个工程项目跟踪审计组,分别跟踪多个一定规模的工程项目,一个审计人员也可根据情况同时参加不同的跟踪审计组。同时开展对多个在建项目的控制,审计组在整个工程建设周期内,参与管理活动,行使审计监督职能。
1.3 跟踪审计例行管理制度在跟踪审计的过程中,审计部门的相应制度用于规范跟踪审计行为。分为以下几个制度:
1.3.1 审计立项及资料存档制度
跟踪工程项目单独立项成卷,审计组就跟踪记录事项、审计形成的建议、报告等资料及时入档保存,为工程项目预算、结算、决算审计做前期准备。
跟踪审计资料不是施工日志,是跟踪审计过程中发现的重大事项。跟踪审计过程中披露的事项以及整改情况形成多方签认的书面记录,跟踪审计过程是对工程项目管理的控制过程,也是审计资料不断整理归档的过程。
1.3.2 审计签证制度
对能够控制工程成本及工程质量的重大事项,制定审计签证制度。包括工程进度款的拨付、工程结算款项的拨付、确定工程主要材料价格的招投标定价文件、足以影响工程造价及工程项目质量的变更的事项等,均由审计部门审核并签证后才能生效。签证制度保障对工程重大事项监督控制的同时,在制度上实现了跟踪审计与工程项目建设同步的可能。
1.3.3 审计建议整改制度
审计人员就跟踪审计过程中发现的问题有向项目组出具审计建议书的权利,项目组应该就审计建议书披露的事项及整改结果,做出书面答复。
1.3.4 审计报告制度
对每个工程项目的跟踪审计,审计部门要在项目结束后对项目的成本控制情况以及工程造价的审核情况,向工程项目的负责部门出具审计报告。
制度是行为的保障也是行为的规范性约束,以上制度的建立,一方面保障了工程项目跟踪审计的展开,另一方面也制约着审计部门跟踪行为的规范性。
2 工程设计审计的跟踪环节及审计内容
2.1 在项目决策环节
审计组成员作为工程项目监督成员,通过参与现场勘查,统筹分析,掌握工程项目可行性、技术性、经济性等方面的分析程度,对项目建议书、可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析。审计人员在决策阶段的审计不仅仅是审查可行性研究报告及立项资料的完整性,更重要的是监督企业内部决策环节的科学性。审计组应对发现的问题即时提出整改建议,并督促其修正。
2.2 在预算审核环节
审计组按照审计程序对工程预算进行审计,将预算文件与施工图纸、施工方案、经市场调研后的材料价格、以及预算定额进行计算比对,核查工程量、材料单价、所套定额子目及取费标准是否合理。
2.3 招投标、合同管理控制环节
招投标准备阶段,审计人员参与对投标人资信情况、履约能力、业绩等情况的审查。工程项目管理过程中投资方会以不同的身份签订多份合同,审计人员要对合同的主要条款进行审核。合同履行过程中,审计人员对合同的执行情况进行审查,运用法律手段保证工程质量、工期、投资、施工安全,依据审核结果作为支付款项的依据。
2.4 工程施工管理过程控制环节本环节审计人员应选择工程项目的重点部位重点工序、重点因素作为控制点进行重点监督。
2.5 竣工结算与工程决算阶段
工程的结算审计是控制工程造价的关键环节,在先前的跟踪过程中审计人员积累了能够反映工程真实情况的较充分的资料,为工程结算的准确性奠定了基础。审计人员对工程结算金额有最终的审核权,审计组应根据所掌握的实际情况并认真审查后出具工程结算审计意见书。
审计人员应参与对决算的审核。审计组对全程跟踪工程项目管理活动进行评价,向工程项目的管理部门出具审计报告。
3 工程项目跟踪审计方法
首先,审计组应全面了解工程项目特点,找出关键监督内容作为跟踪审计点。其次,根据控制的有效性和效率性原则,对上述主要控制内容进行研究,确定各项监督内容设置控制环节。第三,检查是否存在上述监督内容相应控制的制度缺失,是否存在关键控制环节的空缺;各控制环节的监督内容是否明确。第四,结合对跟踪点的审计,逐项检查主要审计监督内容的各个控制环节与实际执行的符合程度。根据跟踪对象的实际情况及时调整审计方法。
工程项目管理过程跟踪审计是内部控制审计的一项重要内容。项目内部控制审计要与其他审计内容结合起来,并将其贯穿于整个工程项目管理活动过程之中,使企业内部审计的监督职能工程项目的日常管理活动有效结合,达到提高投资效益的功能。
摘要：工程项目跟踪审计是控制工程造价,完善项目管理和提高工程投资效益的保障。本文就企业内部对工程项目跟踪审计的保障制度、跟踪环节与审计内容、审计方法进行探讨,从提高建设项目效益和健全内控制度的角度为完善建设项目跟踪审计制度,规范操作程序提供参考。
关键词：工程项目内审控制,全程跟踪,健全制度,完善程序、方法及内容
内部审计跟踪 篇2
按照《******》及审计项目闭环管理的要求，*****于****年*月**日至**月**日期间，对*********进行了跟踪审计，现将**********跟踪审计情况通报如下：
一、审计范围
《********》中***个问题，必要时会对相关问题延伸审计。
二、审计总体情况
本次跟踪审计情况结合了******反馈的整改说明的验证情况、实地抽查的审计情况两个部分。针对审计报告中提到的*****问题。进行资料抽查和现场查勘。
经过对*****问题整改资料的抽查，审计组认为*****对**审计发现的**个问题全部整改完成，审计发现整改合格率100%。由于本次跟踪审计采取抽查的方式进行，不可能覆盖所有经济事项，审计中有可能不能百分之百发现未整改的.问题。
三、具体整改情况
1、*****
整改情况：*****
2、****
整改情况：******* 3、****。 整改情况：***** 4、****。 整改情况：***** 5、****。 整改情况：***** *****
内部审计跟踪 篇3
关键词:建设项目；跟踪审计；绩效审计
一、建设项目跟踪审计的内涵与外延
所谓跟踪审计，其实质是实时审计，又被称为同步审计。建设项目跟踪审计的基本线路是项目的建设程序。顺着建设程序这条主线，审计人员逐步开展了对建设项目投资绩效开工前工作审计、在建期工作的审计和竣工后工作的审计等相关工作，并实现了从以资金为主线转移到以项目建设为主线的审计重心转移。
由于审计体制的不同，国外审计机关对建设项目审计介入的时间、审计内容与审计方式也存在较大差异。建设项目审计主要是对政府投资建设项目的事前投资决策环节的建设计划（决策、勘察设计等主要工作的统称）审计和公共投资的绩效审计。建设项目审计覆盖的时间主要是“一前一后”，“一前”就是建设计划审计，“一后”就是建设项目的绩效评估，较少采用与项目建设同步的跟踪审计。
项目从开始到结束渐进式的发展和演变，可分为若干阶段，这就构成了项目生命期，即从建设项目的资源投入—前期启动阶段—中期规划实施阶段—后期收尾交结阶段整个过程。跟踪审计应该贯穿这整个过程，是一个逐渐深化的过程，而且每个阶段都有其特点和工作内容。审计主要跟踪建设程序，有计划地从建设项目的立项、可行性研究、设计、征地拆迁、招投标、合同签订、工程价款结算、竣工验收直至项目投产或使用，进行全过程审计监督的一种审计方式。跟踪审计可以根据工程项目进展情况，从某个阶段开始，甚至可以从某阶段的某个环节介入，没有固定的限制，并且根据目标做出适当的调整或完善。理论上是介入越早，项目风险和成本会越低。
建设项目一般要经过可行性研究、立项、设计、招标、施工及竣工验收等阶段，在不同阶段选定与之相关的控制目标，体现了审计的针对性和系统性。建设项目跟踪审计是更为理想的审计模式，在此模式下，审计人员可以经常深入到工程现场了解实际情况，从而降低审计风险。但建设项目审计本身也要考虑成本效益原则，因此，如何选择审计重点，是审计必须考虑的策略问题，只有选择好审计重点，才能取得事半功倍的效果。
二、建设项目绩效审计的内涵与外延
相对于现在的建设项目投资审计来说，绩效审计体现了一个新的切入点，即以绩效的视角审计建设项目投资过程中的所有技术经济活动。因此，绩效审计是全面审计，是综合审计。其具体内容可以通过以下五个方面给予展示：①沿建设程序分析。绩效审计包括前期决策审计、设计工作审计、资金筹集過程的审计、前期招标投标审计、合同签订过程的审计、施工进度审计、施工质量审计、资金使用情况审计、竣工验收工作审计、生产准备情况审计等主要内容。②从建设项目投资绩效所涉及到的专业内容角度看，它应包括工程技术审计、工程经济审计、工程管理审计及财务审计等主要内容。③从审计对象看，它涉及到对参加工程建设与管理的所有单位的相关工作进行审计，比如对建设单位的审计，对施工单位的审计，对设计单位的审计，对监理单位的审计等。④从建设项目投资绩效产生的时间点上看，它包括建设过程绩效审计和建成后使用阶段的绩效审计。按照工程寿命期限的划分来说，绩效审计反映在建设期和运营期两大主要阶段。⑤从资金运行方面考虑，建设项目投资运动过程的实质是价值运动过程，它包括投资形成（资金筹集）、投资分配、投资运用和投资回收四个阶段。因此，投资绩效审计也通过筹资时期的绩效审计、投资分配审计、投资运用阶段的绩效审计和投资回收阶段的绩效审计反映出来。在资金筹集阶段，应该重点审计筹资方式是否合规、筹资额度是否恰当、筹资成本是否合理及资金是否及时到位等相关内容；由于可行性研究报告在一定程度上决定了投资分配结构，所以，在投资分配阶段，应着重于对项目的可行性研究报告的编制与审批行为进行审计，审计可行性研究过程是否规范，其分析深度是否真实、准确，审批程序是否合规等；而在投资运用阶段，则应重点审计建设项目投资的概算执行情况，建设成本控制情况，工程结算情况以及造价的确定与控制情况等；在投资回收阶段，则偏重于项目的后评价，着重于项目实际实现的微观经济效益和宏观经济效益进行综合分析与审计，以确定前期决策时所预期的效益目标是否实现。
三、建设项目跟踪审计对绩效审计的根本影响
（一）跟踪审计模式有利于投资绩效审计目标的实现
建设项目跟踪审计是根据建设项目施工进度，对项目施工的投资、进度和质量控制情况及其他事项实施审计监督的方法，它要求审计人员在建设项目立项之后就介入建设工作，参与建设管理，参与监督和评价职能，确保建设项目的经济性、效率性和效果性。建设项目跟踪审计是审计工作的延伸和拓展，是现代审计制度的创新，是解决当前建设投资领域问题的重要手段。长期以来，建设项目审计主要以事后竣工决算审计为主，主要是对建设项目的真实性、合法性和准确性进行审核，这种审计方式在规范项目管理，节约建设资金等方面也起到过积极作用，但其本身缺陷也很明显。主要表现在：从审计时间看，它是以事后监督为主，缺乏事前预防和过程监督，往往审计出问题，但已经是“生米煮成熟饭”，难以补救。纵使能够纠正也需要很大的成本。从审计时间看，它是建设项目竣工验收后才实施的，审计人员对工程建设当时的施工情况等信息难以准确把握，审计质量难以保证。从审计内容看，它主要对建设资金的筹资、使用及工程造价进行审核，而不能从宏观决策和项目管理的体制和机制上找出问题。跟踪审计则能克服事后审计的缺陷，它通过对项目建设的诸多环节进行监督，把事后纠错变成事前的预防和过程监控，把对结果的认定转变为管理行为的规范，防患于未然，及时发现问题，及时解决，降低了纠错成本，提高了审计的效率，从而实现投资效益的最大化。
（二）跟踪审计模式是优化投资决策，提高设计质量和投资效益的重要手段
项目投资决策正确与否，直接关系到项目建设的成败，关系到工程造价的高低与项目投资效果的好坏，除了投资决策，影响工程造价的另一个重要因素是设计工作，设计方案的优劣直接决定了投资效果的好坏。建设项目实行跟踪审计，实行审计关口前移，实现事先控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性，从而在源头上保证建设项目的投资效益。
（三）跟踪审计模式是完善内控，促进项目管理，规范建设行为的重要手段
一般来讲，建设项目的建设周期较长，投资数额较大，建设过程所包括的环节较多，在建设项目投资决策、设计、招投标、施工和监理等诸多环节的任何一个环节出现问题，都有可能影响建设项目的质量和投资效益。尽管传统审计能够对审计项目做出正确的评价与结论，但其已是事后式的意见，而跟踪审计是对建设项目从筹建到竣工决算整个过程所进行的全面系统和动态的监督和审查，将审计监督渗透到建设项目管理的各个环节，能够促使项目管理实现制度化和规范化，完善建设项目内控制度，从而提高投资效益。
（四）建设项目跟踪审计能够缩短审计信息反馈回路，提高审计信息反馈效率
审计的主要成果是提供有价值的审计反馈的信息，主要是审计报告。控制论认为要提高信息反馈的效果，必须缩短审计信息反馈回路，及时、准确地进行反馈，使信息得到及时、充分的利用，起到预测和防范的作用。在建设项目跟踪审计模式下，由于审计人员进入到项目建设过程之中，就使原先封闭的项目建设系统敞开大门。随着建设项目跟踪审计的连续不断地检查、验证及反馈信息，就能不断消除建设过程中的各种无序状态，使系统保持健康有序、有效的运行状态。
（五）建设项目跟踪审计是效益审计的一种模式
审计通常是一种事后监督，但如果我们总是停留在事后对建设项目竣工决算资料的静态数字实施检查上，那么就很容易失去对建设项目实施过程动态情况的了解。“管理出效益、节约出效益、质量出效益”，建设项目跟踪审计正是从这三个方面去实施对其全过程监督，从项目招投标、变更设计、资金使用、工程造价到隐蔽工程等方面进行检查，关注和监督乙方采购材料的质量，对甲方采购的质量、价格、数量均要审计监督。国家审计机关监督监理公司对监理工作的履行情况，为工程质量提供了保障机制，具有明显的效益审计特征。建设项目跟踪审计把事后监督变为事前、事中监督，这是一种新的审计方式。
建设项目跟踪审计就是要把被动转变为主动，通过前移审计监督关口，从制度上加强防范重大错弊的发生，提高国家审计监督的效率，拓展了建设项目审计的理论和实践空间,建设项目跟踪审计也就成为建设项目绩效审计的必然选择。
公共工程跟踪审计探究 篇4
公共工程跟踪审计与传统的公共工程结算审计有各自的工作特点, 并且在实际审计工作进行中有很多区别, 下面本文就对公共工程跟踪审计与传统的公共工程结算审计的特点进行比较分析。
(一) 公共工程跟踪审计概念
公共工程跟踪审计是指在公共工程项目建设初期, 国家审计部门就安排相应的审计人员进驻公共工程建设项目组中去, 并从公共工程项目建设开始到项目竣工结束为止的整个项目建设过程中对公共工程建设的项目资金使用情况进行监督和管理, 实时审查其项目使用情况的真实性和有效性等指标, 发现问题立即上报, 以变工程建设单位规范、科学、合理的使用国家拨付的公共工程建设项目资金, 造福于民。
(二) 公共工程跟踪审计与结算审计区别
公共工程跟踪审计与传统的结算审计有许多区别, 本文主要从以下五个方面具体说明公共工程跟踪审计和结算审计之间的区别, 具体如下:
(1) 审计介入点方面。传统的结算审计, 一般是在公共工程建设竣工后进行一次性审计, 这种一次性集中结算审核的方式难以发现公共工程建设过程中被隐藏的问题, 即使被审计人员发现, 也难以取证。新型的跟踪审计, 由于跟踪审计是对公共工程建设全过程的跟踪监督管理与资金审查, 那么, 审查人员可以对公共工程全过程的施工状况和项目资金使用情况随时进行核查, 从公共工程建设初期开始一直到工程竣工结束为止, 这种全过程的实时审计可以比结算审计更高效的对公共工程的建设进行监督。
(2) 审计内容方面。传统的结算审计, 主要是对公共工程建设完成后施工单位提供的最终结算资料进行审核, 这种结算方式难以对施工过程中发生的变动情况进行审计, 使审计人员无法有效完成工作。新型的跟踪审计, 将审计工作由竣工后提前至公共工程施工过程中, 对施工期间的一切有关工程的资料均进行详细审查, 避免了事后审查不到位的麻烦。
(3) 审计方式方面。传统的结算审计, 主要由施工单位相关工作人员将相关施工材料报送到审计部门进行事后审计。新型的跟踪审计, 一般是审计人员到施工现场进行就地审计, 对公共工程项目的建设过程实行全程跟踪, 实时监督。
(4) 审计效率方面。传统的结算审计, 一次性集中审计的特点使审计人员进行项目审计时, 在竣工阶段的审计任务及其繁重, 工作效率低下。新型的跟踪审计, 主要是将审计工作分派到公共工程整个项目建设过程中去, 使审计人员的工作任务在项目施工的每个阶段中都有体现, 从而实现提高工作效率。
(5) 审计作用方面。传统的结算审计, 难以发现施工过程中存在的问题, 即使在竣工后发现问题, 也难以挽回。新型的跟踪审计, 主要是对公共工程建设全过程的跟踪审计, 因此, 一旦发现问题, 可以及时弥补。
二、公共工程跟踪审计初始介入时点设置探讨
前文分析了公共工程跟踪审计在审计过程中的五大特点, 由于公共工程跟踪审计方式是对项目建设全过程的跟踪审计, 因此, 项目建设的初始审计介入点的选择就显得十分重要, 这将影响整个公共工程建设的进度安排和施工质量等。
(一) 公共工程跟踪审计初始介入时点现状分析
公共工程项目要建设完成必须经历三个阶段:事前准备、施工建设以及竣工结算, 而跟踪审计是指对工程建设全过程的跟踪审计, 因此, 对于公共工程跟踪审计, 必须对公共工程施工前、施工中和施工后所有相关项目进行审计。由于公共工程建设的初始准备阶段对公共工程整体建设效果的影响十分重大, 所以对公共工程跟踪审计应该越早开始越好。但是, 目前行业内对于公共工程跟踪审计的初始介入点并没有统一的规定, 真正实施起来还有一定的难度。以往对于公共工程的审计依靠的是传统的结算审计方式, 仅仅在工程竣工后对项目进行一次性集中审计, 而目前跟踪审计并未在我国工程建设实践中得到广泛的应用, 即使使用, 现有的审计人员也无法对施工前期的审计决策、项目可行性研究等方面进行有效审核。另外, 公共工程的政策性很强, 对于这种由政府出资、利国利民的公共项目, 审计人员对其可行性审计也没有十足的把握, 工作起来畏首畏尾, 十分被动。
(二) 公共工程事前审计必要性分析
对公共工程进行事前审查, 并且审查进行的越早越好, “万事开头难”, 只有走好了第一步, 才能为后来的路打好基础。因此, 对公共工程跟踪审计在施工之前进入开始跟踪审计是十分必要的。因为事前设计能促进审计各项职能的实现, 为经济事务的顺利进行提供有力保证。审计的三大具体Á职能如下:
第一, 审计可以对经济行为进行监督, 督促企业按照既定规章制度合理有序的从事经济业务, 及时披露和惩处相关企业或责任人的违法行为, 维护正常的社会经济秩序。
第二, 审计可以对经济单位的经济行为进行评价, 判断其经济行为的可行程度以及制定的相应决策的有效性等, 从事提高企业经营效率, 提升企业价值。
第三, 审计人员能通过对被审计单位进行财务相关资料的审核, 鉴定该企业财务状况的稳定性以及其经营成果的真实程度, 为审计委托人提供切实有效的审计报告, 以获取所需信息。因此, 为了实现审计对公共工程进行监督和管理的三大职能, 审计人员不仅要对公共工程施工过程中和公共工程竣工结束后的经济单位的相关项目资料进行具体审查, 还应当在公共工程事项目建设前对公共工程建设的决策制定、项目预算等事前事务进行审核, 防微杜渐, 从公共工程项目建设的源头规避风险, 防止损失。尤其是对于公共工程建设项目而言, 一般都是大型施工项目, 如果在施工前的准备阶段中, 施工企业及其负责人未能把握好整体投资方向, 项目审计不达标, 则有可能侵害我国政府和人民的双重利益。
(三) 公共工程事前审计工作重要内容
根据前文的分析, 公共工程的事前审计十分有必要, 并且是越早介入越好。本文认为, 对于公共工程的事前审计应该主要从以下三个方面做起, 即投资决策审计、项目可行性审计和工程设计审计。
(1) 投资决策审计。投资决策审计是对公共工程项目建设开始前进行项目决策阶段时的审计工作, 因此, 审计人员着重对公共工程的项目建议书、立项书、项目可行性报告、项目选址及其他行政审批内容进行审查。一般而言, 审计人员对各类审批项目的审查包括:公共工程项目的建设与国家相关政策符不符合, 项目选址与城市发展规划符不符合, 公共工程是否合法, 或者国家相关部门是否有不履行职责, 不按照现有规定办事, 滥用职权, 故意拖延不办理, 乱收费等现象发生。审计人员在对公共工程进行投资决策审查时, 一旦查明问题就应立刻上报, 及时处理, 使我国公共工程项目建设能按照规范化、标准化、合法化、有序化的方向发展, 切实保障我国政府和人民的利益。
而在审查公共工程项目建议书时, 审计人员要对项目建议书的编制和内容的完整性和合法性、项目书中提及的论据和项目资料的真实性和可信度层面进行深入审查, 并督促施工单位对不符合规范要求的内容及时进行更改, 以保证公共工程投资决策审计的效率。
(2) 项目可行性审计。施工单位提交的公共工程项目可行性报告主要是通过一系列项目材料和数据来证明该项目实施的可能程度, 因此, 审计人员在对施工单位提交的项目可行性报告进行可行性审查时, 应该重点关注可行性报告中数据资料和项目材料的充分性、真实性和可行性, 对可行性报告中提及的全部材料要求施工单位都给予有力的证据材料说明, 这样才能在审查出现问题时, 快速找到问题的根源, 提高审计人员进行项目可行性审计的效率。
(3) 工程设计审计。对于公共工程的项目设计方面的审计工作, 审计人员要对项目设计和相关工程图纸进行审查, 以查验施工单位事前准备的合法性。另外, 还要对图纸的设计机构进行审查, 以检查该设计单位是否获得国家相关机构的许可进行工程设计, 确定施工图纸的科学性和合理性, 从而保障公共工程施工的安全性。
三、公共工程跟踪审计模式选择
在确定了公共工程跟踪审计的初始介入时点后, 就有必要对公共工程跟踪审计的具体审计模式进行分析, 从而能根据具体的公共工程类型选定最适合的公共工程跟踪审计模式, 提高审计效率。
(一) 公共工程跟踪审计模式类型
在我国, 由于公共工程跟踪审计还属于一种新型的审计方式, 因此, 人们当前摸索出来的符合我国公共工程建设事情的审计模式主要有三种, 即重点介入式、适时介入式和全程介入式。
(1) 重点介入式。采用公共工程跟踪审计的重点介入模式时, 审计部门的工作人员必须在公共工程施工开始前对该工程项目施工的整体情况以及其施工的重点部分进行了解, 然后着重对公共工程施工中的重点部分进行审计, 防止公共工程建设的重点施工部分发生问题, 从而对公共工程整体建设情况产生影响。在公共工程跟踪审计的重点介入模式的具体实施方面, 审计部门可以针对事前掌握的公共工程施工部分的重点内容制定详细的审计方案进行跟踪审查, 然后对公共工程施工中的非重点项目根据实际情况灵活处理, 如进行抽查等。
(2) 适时介入式。公共工程跟踪审计的适时介入模式主要是在公共工程项目建设过程中, 选定适当的施工时点实施公共工程的跟踪审计工作。这就要求审计部门的工作人员能对公共工程施工过程全程进行合理把握, 找到其中的重点审计时段, 继而介入公共工程中进行审计工作。
这一审计介入点的选择是公共工程跟踪审计的适时介入模式能否有效实施的关键所在, 审计部门要根据公共工程项目的具体情况予以确定。一般, 应对公共工程的项目规模、审计费用支出等实际情况进行审查, 然后确定公共工程跟踪审计的介入时点。这也要求审计人员具备很强的跟踪审计实践经验, 能对公共工程项目建设过程中的关键审计点进行合理判断, 然后着手进行跟踪审计。
(3) 全程介入式。公共工程跟踪审计的全程介入模式是指审计部门按照相应法律规定, 对公共工程项目建设的全过程都进行跟踪审计的审计模式。对于公共工程跟踪审计的全程介入模式的具体实施, 审计人员一般从公共工程施工的前期准备阶段开始直到公共工程竣工结束为止的公共工程项目建设中的每一个过程都进行跟踪审核, 确保公共工程建设中的每一个过程都合乎规范。
(二) 公共工程应选择全程介入式跟踪审计模式
前文分析了公共工程项目的特殊性, 如公共工程的工期一般较长, 投资数额较大以及带有强烈的政策色彩等, 而纵观我国近年来的公共工程建设都或多或少的存在一些问题, 这些问题严重的可能影响到公共工程项目的整体建设, 使审计部门无法发挥其对公共工程项目的监督审查的作用, 使国家和人民财产遭受损失。结合上文对公共工程跟踪审计的三种不同模式的分析可以得出, 公共工程实行跟踪审计就应该选择全程介入式的审计模式才能真正发挥审计部门的监督作用, 确保公共工程项目建设的顺利进行。具体实施方法如下:
(1) 审计部门要加强监督管理。对于公共工程项目, 审计部门采用全程介入式的跟踪审计模式就意味着审计人员要经常实地对公共工程的施工事项进行审计, 就地核查相关资料的真实性和准确性, 提出对应的审计意见, 强化监督者意识, 对公共工程建设的全过程进行实时监督和管理, 发现问题立即解决, 与施工单位一起保证公共工程项目的顺利进行。
(2) 定期培训审计人员, 加强专业素养。公共工程跟踪审计对于我国审计实践而言是一个新型的审计方式, 目前我国审计部门以及其工作人员对跟踪审计的了解还不够深入。而对于实施专业水平要求比较高的全程介入式的跟踪审计, 我国审计人员就显得有点无能为力了。因此, 审计部门应该定期组织人员培训, 深化审计人员对全程介入式的跟踪审计的认识, 提高审计人员的专业素养和业务水平, 保证公共工程全程介入式跟踪审计的实施。
(3) 整合资源, 提高效率。要对公共工程进行全程介入式的跟踪审计, 只要审计专业人员是不够的, 还需要配备相应的工程人才, 技术人才以及统计人才等, 然后将上述人员扩充到审计部门中, 整合资源, 扩展审计人员的知识范围, 提高审计效率。
(4) 突出重点, 不断创新。对公共工程进行全程介入式的跟踪审计时, 不仅要对公共工程施工的全过程进行监督审核, 还要明确审计的重点, 对施工过程中的关键项目进行详细了解, 然后进行重点审计。另外, 审计部门在派遣审计人员对公共工程进行全过程审计时, 可以在实际工作中进行摸索, 对现有的审计工作流程和审计模式进行适当改革, 保持创新精神, 为全程介入式跟踪审计模式在我国的推广和发展找到一条合适的道路。
四、公共工程跟踪审计客体与主体分析
在对公共工程跟踪审计的具体审计模式进行分析之后, 本文将对公共工程跟踪审计工作中进行审计的主体和客体要素进行分析, 以全面研究公共工程跟踪审计的主要内容。
(一) 公共工程跟踪审计工作客体
审计工作的客体即接受审计的对象, 对于公共工程而言, 一般就是公共工程项目从施工开始到工程竣工为止的项目资金使用情况。对于本文所研究的公共工程跟踪审计活动而言, 公共工程跟踪审计的客体是与公共工程项目建设有关的经济事务的活动和对应的处理过程。
前文中提到了公共工程的建设一般耗资达, 工期长, 公益性强, 因此, 在公共工程建设的整个过程中会产生很多与之相关的职能部门和经济事务, 因此, 公共工程跟踪审计的客体对象十分复杂, 我国审计部门规定公共工程跟踪审计的审计客体对象主要是公共工程的建设单位, 但是, 与公共工程建设相关的一切参与建设的企业都要纳入审计范围。因此, 公共工程跟踪审计的客体对象是贯穿在公共工程建设始终, 与之发生经济业务往来的一切建设部门和非建设部门全体。
(二) 公共工程跟踪审计工作主体
审计工作的主体对象主要是指实施审计工作的组织或部门, 一般包括三类, 即政府审计部门, 企业内部审计部门以及社会审计组织。不同的审计主体在对企业的经济活动进行监督时具有不同的职能分工和职权规定。改革开放以来, 我国的经济体制由过去的计划经济体制转变为社会主义市场经济体制, 这就使得我国公共工程项目的投资主体日趋多元化, 这也为公共工程的审计工作带来了不小的阻碍, 我国公共工程不再是国家全权投资联合政府审计部门全责审计的模式, 公共工程项目投资主体的多元化使得公共工程的审计主体很难确认, 重复审计, 多头审计的现象时有发生, 不仅无法保证审计工作的及时完成, 更是造成了极大的资源浪费, 使公共工程的建设单位无所适从。公共工程跟踪审计的主体一般有如下几类:
(1) 以政府审计部门为主体。出于公共工程项目建设的公益性和政策性考虑, 可以交由政府审计部门来实施公共工程项目的跟踪审计工作。公共工程项目的建设完成不仅是由国家进行大部分投资, 还将切实提高我国人民的生活水平, 有力改善我国人民的生活环境。因此, 公共工程项目这种为全社会谋福利的公益行为, 由政府审计部门主导进行跟踪审计是理所当然的。但是, 当政府审计部门缺乏相应的审计资源时, 可以由其他审计资源进行适当辅助。此时, 企业内部审计部门由于其特殊性, 能随时对公共工程施工单位的项目资金使用情况进行实施监控, 随时掌控最新的经济信息, 保证审计的及时性和真实性。而社会审计组织由于其社会性也决定了其在审计工作方面的专业性, 如, 对于政府审计部门不擅长的工程造价部分的审计工作就可以交由社会审计组织来辅助完成。
(2) “三合一”合力进行审计。“三合一”合力进行审计主要是将政府审计部门, 企业内部审计部门和社会审计组织联合起来, 共同作为审计主体来对公共工程项目进行跟踪审计。这样做的优势是:
第一, 目标统一, 便于审计工作的高效完成。当政府审计部门, 企业内部审计部门和社会审计组织“三合一”对公共工程项目合力进行审计时, 联合审计部门会有一个统一的审计目标, 并通力合作以实现该审计目标, 即对公共工程进行跟踪审计, 以便详细掌握公共工程建设过程的整体情况, 对公共工程项目施工过程中的关键部分予以重点关注, 从而能够及时发现问题, 解决问题, 提高资金管理水平, 保证公共工程项目的顺利实施。
第二, 取长补短, 优化审计工作流程。在政府审计部门, 企业内部审计部门和社会审计组织“三合一”联合对公共工程项目进行审计工作时, 三大审计部门可以取长补短, 相互学习, 从而优化审计工作的整体流程。首先, 社会审计组织的社会性也决定了它的专业性和综合性, 社会审计组织一般会吸收不同专业素养和专业类型的综合人才, 这些综合人才能应付公共工程项目审计中出现的不同类型的审计问题, 帮助政府审计部门更好的解决审计工作中出现的难题。另外, 由于社会审计组织用工的灵活性, 当审计工作对某一专业领域的人才有需求时, 社会审计组织还可以及时聘请相关专业人才, 解决实际问题。
(3) 政府审计部门的权威性能更好的帮助企业内部审计部门和社会审计组织规避审计风险, 提高工作效率和审计质量。这是因为政府审计部门自身具备有权威性, 当公共工程项目审计过程中审计人员发现建设单位存在某些审计问题时, 政府审计部门可以立刻利用其权威性督促建设单位立即解决问题, 保证建设进度。这样既利用了社会审计组织的专业性和灵活性来不断推荐联合审计工作的进展, 也很好的利用了政府审计部门的权威性对建设单位在审计过程中存在的问题进行整改, 保证公共工程项目的质量。再次, 企业内部审计部门可以利用其职权为联合审计的进行提供便利。因为, 对公共工程项目的审计一般会需要对建设单位内部的相关材料进行审核, 此时, 不论是政府审计部门还是社会审计组织都无法及时获取有用的企业信息来推进审计工作的进行, 而企业内部审计部门恰好可以利用自身优势, 从企业内部获取大量真实信息, 弥补政府审计部门和社会审计组织的不足。
参考文献
[1]陈菊森:《当前公共工程审计中发现的问题及相关建议》, 《审计与理财》2008年第3期。
工程跟踪审计报告 篇5
①、招标文件;
②、投标文件(商务标);
③、中标通知书;
④、施工合同;
⑤、施工图纸;
⑥、实际测量记录;
⑦、变更图纸;
⑧、各种经济技术签证等。
2、深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况 在日常工作中，我方现场审计人员经常深入工地，随时掌握工程进展情况，建立了《跟踪审计项目日志》，及时记录当天发生的各项事宜。无论何时，只要现场需要，只要有关单位通知了我方，我方均会有专业的工程师深入现场，及时解决相关问题。
3、变更
(1)设计变更：施工图纸变更须经设计部门、业主和监理工程师同意，并报送现场审计组;
(2)施工方案变更：须经业主和监理工程师认可，同时应报送现场审计组;
(3)工程量增减：须经业主和监理工程师认可，同时报送现场审计组。
试论建设项目跟踪审计 篇6
【关键词】建设项目；审计；跟踪审计
随着我国工程项目的不断增多，工程审计已成为各个行业审计部门的一项重要工作。长期以来，对建设项目的审计主要是对竣工结算的审计。虽然这种审计方式被大家普遍采用，也为国家节约了大量资金，但它存在明显的局限性。因为它毕竟是一种事后的审计监督方式。在竣工结算审计中，即使发现了由于设计图纸有缺陷、某些变更不合理造成了工程造价的提高，但也无法挽回这些损失。
目前竣工结算审计已不能满足今后审计工作的要求，跟踪审计才是控制工程造价的有效途径。跟踪审计这种造价控制模式已被越来越多的建设单位应用到工程建设项目管理中。
1.建设工程项目跟踪审计的涵义及优势
1.1跟踪审计的涵义
跟踪审计是指建设单位委托造价咨询单位对建设项目的全过程动态跟踪管理，是对建设项目从前期准备阶段、建设实施阶段到竣工结算阶段的全过程进行连续、全面、系统的审计。其目的是将传统的事后审计关口前移，要求审计人员提前介入建设工作，变事后监督为事前监督和事中监督，变事后纠错为预防为主，发挥和加强监督职能，参与和推进建设项目的管理，有效地预防经济风险，促进各方面的管理，提高工程质量，以降低工程成本，提高投资效益。
1.2全过程跟踪审计的优势
基建工程项目全过程跟踪审计作为由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，在实践中，有着自己的优势。
第一，弥补建设单位工程管理人员造价管理经验不足的缺陷。由于建设单位组建的项目管理班子，其人员大部分是从各部门临时抽调的，基本上没有专职的工程造价人员，即使有工程造价人员，也往往缺少类似工程的造价管理经验。对一些明显不合理的设计变更和工程签证很难控制，如果建设单位委托了跟踪审计单位，就可以摆脱这种被动地位，避免工程资金的浪费。
第二，能够强化对隐蔽工程的审核。全过程跟踪审计与传统事后审计最大的区别在于审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计，以确保审计对基础以下及其他隐蔽工程真实性与工程量准确性的监督，大大提高建设项目的审计质量。
第三，加强对优化设计、设计变更和工程签证的规范管理。设计变更工程的工程量与单价由审计组、甲方工地代表、乙方、监理等根据实际情况现场签证，确保了设计变更工程计量与计价的准确、合理、合法，能够及时加强对设计变更工程计量与计价的审核，从而有效地控制了设计变更工程的造价。
第四，使监理工作得到强化。在现场验收工作中增加一层审计监督，使监理单位对监理工作不敢怠慢。以前对工程造价实行事后审计，监理人员在工程完工后还要向审计组做较长时间的解释工作。实行跟踪审计，工程的进展将与审计同步进行。
第五，能有效遏制职务犯罪。建设单位工程管理人员大多对材料市场价格缺乏深入的了解，材料商的报价往往与市场价相差很大。由于材料确认价是由建设单位的一个两个人说了算，就可能造成有些人利欲熏心，与材料商勾结吃回扣，从而走上犯罪的道路。跟踪审计单位大都建有材料、设备价格库，都有不同时期的材料设备动态价格。如果跟踪审计单位及时把价格信息提供给建设单位，并建议建设单位召集由几方共同参与价格考察与订货，就会避免职务犯罪，减少工程资金的损失。跟踪审计单位还可帮助建设单位对工程签证严格把关，防止有些人滥用签字的权利谋取私利。
第六，为工程结算审计创造有利条件。由于传统事后审计对隐蔽工程结算存在的疑点只能先询问建设单位的相关负责人，相关负责人因为已经签字认可，肯定对自己的行为要作种种解释和辩护，原属于审计施工单位的工程结算却变成了与建设單位工程管理部门扯皮，跟踪审计可有效避免这一现象的出现。
第七，满足了建设单位对造价控制的要求。目前建设单位委派的监理单位，其工作重点往往放在质量、安全、进度和文明施工管理上，对造价的管理是个弱项。许多建设单位也对监理单位造价控制不太信任，而另行委托了跟踪审计单位。跟踪审计单位会根据建设单位的委托，抽调精干造价人员组建现场跟踪审计班子，对施工过程进行严格的全过程跟踪审计。不仅能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工程造价的问题，而且可制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算现象。
2.全过程跟踪审计的主要内容
2.1要优选跟踪审计单位
选择原则是有执业资格、有信誉、有实力三个基本条件。
有职业资格是指资格等级、咨询专业、和服务范围应符合建设方要求。有信誉是指跟踪审计单位应能遵循“公正、科学、可靠”的宗旨和“敢言、多谋、善断”的行为准则。有实力主要体现在跟踪审计单位的综合实力、组织管理能力、专业人员水平及责任心等方面。
造价咨询单位应选派责任心强、专业水平高、综合素质好的人组成跟踪审计班子。在跟踪审计过程中往往会遇到各种各样的问题，有时牵扯到几个专业，这就需要造价咨询单位选派责任心强、专业水平高、综合素质好的人来参加，随时在现场解决各种棘手的问题。跟踪审计人员还必须要具备很强的廉洁自律意识，断然拒绝施工单位的吃请，只有这样才能做到公正严格管理。
2.2跟踪审计要参与到投资决策阶段
建设单位错误地认为工程施工阶段投入的人力、物力、财力最大，控制住了施工的费用和支出，也就控制了工程造价。而实际情况是，在建设成本控制中，施工过程中只能节约投资20%左右。而在决策和设计阶段，如果介入工程审计，影响造价的可能性能达到70%。 [科]
【参考文献】
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过程跟踪审计的分析 篇7
1 跟踪审计
实施建设工程全寿命过程跟踪审计, 是建设工程审计风险管理的重要手段。要控制审计风险, 就应针对建设工程审计现状、审计风险成因、审计风险特征, 并从决策阶段开始, 对设计、招投标、施工、工程竣工结 (决) 算实施全过程跟踪审计。它体现出现代审计发展的新思路和新方向。
1.1 跟踪审计的意义
1.1.1 使审计更好发挥作用的需要。
可以改变过去单纯只是就帐论帐, 时间滞后的静态审计模式。将审计关口前移, 提前介入, 将事前、事中、事后审计有机地结合起来, 做到事先评估风险, 更好地为工程造价控制服务。建设方的基建、财务与审计相关管理部门发挥各自作用, 共同防范、化解各种经济风险是现代审计的重要内容。
1.1.2 全过程全方位监督的需要。
在单一阶段内改变传统审计模式的同时, 也扩展了视野, 拓宽了审计领域, 将审计延伸到全寿命过程的其他阶段。着眼决策、管理、经济、财务、技术不同方面, 既强化了行政监督, 又能对资金使用, 造价构成及技术措施的真实性、合法性、效益性分阶段审计监督。
1.1.3 社会中介组织拓展市场的需要。
在当今工程咨询行业竞争日趋白热化之际, 社会中介组织为了拓展市场和赢得生存空间, 必须提供新的业务, 更好地为客户服务, 最大限度地占领市场。
1.2 跟踪审计的特点
1.2.1 从静态向动态转化。
传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计, 这时要面对各个施工程序中发生的大量签证, 工作量大。而跟踪审计可以分时段分内容, 对基础工程、主体工程、装饰工程等进行动态审计, 这样使得审核思路更清晰, 也可缓解短时间内处理大量数据的工作压力。
1.2.2 从事后审计向与事前、事中相结合审计转变。
在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详, 很难区分清楚、判定正确。跟踪审计可从源头上避免此类现象的发生, 审计人员及时深入现场, 在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证, 准确掌握工程过程中各种有效信息, 减少与施工方的矛盾与纠纷, 为后期确认签证、审核结算作好准备。
1.2.3 减少时耗, 提高工效。
跟踪审计人员在施工现场汇同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后, 可立即计算出相应的工程数据, 即随签随算, 避免了扯皮拉筋和以往签证长期不签, 使过去过于集中的工作量尽可能均匀分散在施工阶段, 从而加快了结算审核速度, 加大了审核力度, 提高了经济效益。
2 跟踪审计中存在的问题及对策
2.1 存在的问题
2.1.1 实际施工经验有待丰富。
以往审计人员精力都放在事后对数据和文字资料的审核上, 且加上很少深入现场, 对新工艺、新材料不熟悉, 对施工程序和工艺也不了解。未能起到咨询服务的作用。
2.1.2 实地取证、记录不够积极主动。
由于传统工作模式已习以为常, 一些审计人员到现场往往不及时, 更谈不上主动, 经常要建设方多次通知, 这样耽误了时间, 或者晚到后只记录到不全的内容, 有的甚至重新开挖察看。当施工中采用定额以外的新工艺时, 不能详细清楚地了解其中人工、机械、材料的消耗量, 既不利于自身做补充定额分析, 又不能在审核该工序费用时, 拿出相关准确数据。
2.1.3 过于压价, 影响质量和使用。
遇到投标书中没有单价的材料时, 一般由建设、监理、审计和施工四方共同去市场询价, 有些实际用量并不大, 但审计人员即夸大购买数量, 以获得供货方的优惠价, 并将其确定为合同价位, 当正式签订合同时, 因实际需量不大, 无利可赚, 供货方拒签合同, 造成矛盾, 甚至重新询价, 耽误了工期。
2.1.4 其他问题。
到目前为止, 全寿命过程内其他阶段的跟踪审计还未推广普及, 有多种原因。一是现有相关法律、法规对其他阶段的技术措施、经济指标如何审计尚无具体条款, 也没有形成如施工及竣工结算阶段审计那样成熟的办法。二是不少审计人员认为传统审计业务已经多得忙不过来, 无暇他顾。三是现有建设工程审计人员几乎都是造价审核类的工程师, 若要拓展业务范围, 还缺乏建筑、结构、设备及投资咨询等方面的专业知识和技能, 因此, 队伍建设有待加强。
2.2 应对策略
2.2.1 加强思想观念的认识和提升。
让审计人员充分了解建设工程全寿命的构成及其管理, 强化依法审计的法律意识和政策水平以及工作的主观能动性和责任心, 拓宽思路, 不囿于传统固定思维, 勇于面对新的领域和新的要求, 在建设方审计部门的领导协调下, 以建设工程造价控制为主线, 对建设工程全寿命过程实时跟踪, 在事前、事中为建设方提供专业化的咨询服务。
2.2.2 坚持专业理论及技能的学习和充实。
事物总是不断发展和变化的, 一个人的专业水平无论有多高, 若是停滞不前, 那么他原有专业知识和技能就会渐渐落后和老化。因此, 审计人员应加强在理论和实际两方面的学习和提高。特别是在我国加入WTO后要尽快与国际惯例接轨, 尽量多地了解和熟悉本行业最新动态、最先进的知识点。与此同时, 还要多多参与技术难度大、不同性质、不同行业、不同规格、不同地域、各具特色、涉及层面广的工程项目。努力成为复合型、实用型人材。
2.2.3 改进工作方法和作风。
施工现场了解新工艺流程要像施工方的工程师一样了然于心;实地测量、观察、取证要像监理方的工程师一样跟班旁站;定额套用时, 要在坚持原则的前提下, 适当协商, 灵活机动。努力构筑起建设工程项目业主、监理、跟踪审计立体式交叉管理控制的新模式。
3 对跟踪审计的新要求
3.1 完善制度。
及时、全面地总结跟踪审计的既有经验, 尽快制定出工程项目全寿命过程跟踪审计办法和实施细则, 完善项目管理制度, 跟踪审计制度, 使各制度间相互衔接, 保证跟踪审计有效实施。
3.2 明确职责。
处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系, 明确各自职责和权限。以避免不恰当地或在无意中承担了不应涉及的现场管理责任。这样跟踪审计才能到位而不越位。
通过对建设工程全寿命过程跟踪审计的分析, 可见其对建设工程技术指标和经济指标的合理控制起着不可忽视的重要作用。首先, 它有助于队伍素质建设, 促进工作环节的阳光操作。其次, 它既可以有效地控制投资规模, 降低成本, 又可以提高工程质量, 增强技术措施的可靠性、实用性及工程造价管理的科学性。同时, 提高了审核效率和质量, 使以建设方、施工方为主体的建设工程相关各方的合法权益得到真实的体现。
责任编辑:杨春沂
摘要：实施建设工程全寿命过程跟踪审计, 是建设工程审计风险管理的重要手段。建设工程审计的风险从可行性研究一直到竣工结算都可能发生, 贯穿整个周期。因此, 要控制审计风险, 就应针对建设工程审计现状、审计风险成因、审计风险特征, 并从决策阶段开始, 对设计、招投标、施工、工程竣工结 (决) 算实施全过程跟踪审计。它体现出现代审计发展的新思路和新方向。
内部审计跟踪 篇8
一、跟踪审计的特点
跟踪审计作为一种审计模式,既有审计理论的各个要素,又具有其特性,与其他审计模式的本质区别是,它通过提前介入和及时反馈来实现审计的“免疫”本质。跟踪审计独特性主要是与传统的事后审计相比较而言,其特点体现在以下几个方面:(1)审计介入时间点不同。跟踪审计不是在整个项目全部完成后集中进行审计,而是依据项目的进度,从项目有实施意图时就介入,然后对各个项目的各个组成部分分别进行审计一直持续到项目结束后。跟踪审计最大的特点就在于提前介入,主要体现为发现和纠正问题的及时性,以便发挥审计的预防、规范等作用;(2)审计过程的形态不同。传统事后审计审查的资料主要是账目或者凭证,缺乏对项目动态过程详细的记载,因而也就不能有效识别整个项目过程中的不合理之处。而跟踪审计参与项目的各个环节,能及时的获取一手资料,变被动为主动,可以做出准确的判断和正确的决策;(3)审计内容不同。传统的结算审计的内容,主要审查资金收支问题,而跟踪审计的内容涵盖项目的各个部分,如在科研经费跟踪审计中就涉及到整个项目全过程的各方面,包括预算、资金的收支、资产管理、进度、效益等全方位,以及各阶段、各环节之间的相互联系,要求审计人员具有系统性、全面性看问题的能力;(4)审计的作用不同。跟踪审计不仅体现了审计的监督职能,还体现了其服务职能。跟踪审计作为一种创新的审计模式,在揭示各种问题、查处各种弊端的同时,更注重从制度层面分析问题,适当地提出建设性意见,发挥跟踪审计的服务功能。
二、科研经费使用中存在的问题
(一)预算编制不科学,预算执行严重不符
预算编制缺乏合理性,造成预算不真实。在项目立项申请时的预算编制直接由项目课题组来预测编制,财务部门并未参与编制,由于很多科研人员不具有财务知识,往往是根据个人的意愿进行经费划分,项目预算往往精确性低,预算项目不细、编制粗糙、随意性大,项目实际支出与项目预算经费偏差较大等问题比较普遍;在预算下达后,由于科研项目信息资源共享性差,审计部门无法实时掌握科研项目的进展情况,无法做到实时、过程跟踪检查;科研项目在申报时,对项目论证报告中的主要内容如:项目研究方向、实现目标、检查评价标准等规定不明确,导致根据项目目标任务书,无法评价投入及产出的经济效益和社会效益。
(二)科研资产管理、监管不到位
由于科研项目分属不同课题,资源往往独享,重复购置的情况很普遍;故意化整为零,以耗材、拆分项目等方式逃避招标及审计监督;盘盈、盘亏、报废等后续处理工作缺失;科研项目结题时或在科研人员工作调动和岗位变动时,未及时进行固定资产清理,无交接手续,造成资产严重流失。
(三)项目资金支出结构不合理
人员费用支出比例较大,有的人员费用占全部项目支出的80%;设备支出较多,且不能证明与项目直接相关,如有的项目设备费支出占项目支出的90%以上。
(四)挪用、侵占、骗取科研经费,造成科研经费隐形流失
采取虚构经济事项签订合同的方法或以外协费等名义将科研经费转至其他单位、甚至转至课题组成员控制;虚构经济业务、使用虚假票据套取科研经费;虚列、伪造名单,虚报冒领科研劳务费;在科研经费中报销个人家庭消费支出;扩大开支范围,将未纳入预算的支出或按规定不允许发生的支出在科研经费中开支。
(五)项目结题不及时、不规范,科研项目转结率较低
由于对结题项目经费重视不够,很多科研项目通过验收结题后不主动结账,管理部门也没有强制措施,造成结余资金变相成为课题组“小金库”,随意支出与项目无关的个人消费类支出,甚至开销日常家庭费用,造成科研经费大量流失。
三、科研经费跟踪审计的具体程序
一般而言跟踪审计包括审计准备、实施和报告三个阶段,科研经费全过程跟踪审计也就相应分为立项阶段、实施阶段和结题阶段三个阶段(见图1)。
内审部门比较适合作为科研项目全过程跟踪审计的主体,源于其具有以下几点优势:首先,熟悉各项内部控制制度,能够做到审计依据明确;其次,了解项目负责人科研项目数量、成员、经费和一般支出内容等情况,做到审计判断准确;第三,可方便地查阅会计核算资料和项目相关资料,做到审计时间及时。
首先由内审部门组建审计组,通过调研编写出审计方案,然后发出跟踪审计通知书,召集课题组负责人、财务部门、资产管理部门以及审计组成员参加,审计组要求按阶段分别报送审计资料。其中立项阶段审计的材料主要包括科研项目任务书及审批文件、项目预算书(含预算调整资料),项目立项相关各类协议、单位及项目组制订的科研经费管理制度、办法;实施阶段的材料主要包括科研项目财务收支及有关经济活动资料,如采购招标资料,固定资产清单,大额资金支出情况说明,为完成科研项目所签订的相关合同、项目执行期财务报表、账簿、凭证,项目中期考核及验收资料;结题阶段资料主要包括项目验收报告、财务决算报告及相关资料、项目绩效报告等。跟踪审计可对科研项目实施的不同阶段确定不同的审计内容和重点,在实施阶段,对发现的一般性问题,需要及时向项目负责人出具书面审计意见或建议,要求其自行改正;对发现的重大问题,及时向领导报告的同时通报科研、财务等管理部门,并采取适当措施。
四、科研经费跟踪审计的审计关键点
对科研经费出现问题比较多的环节是进行审计监督重点要关注的,可将其确定为关键点,在跟踪审计中作为动态监控的重点,关键点设置并不是局限于以下各点,以下只对主要的几个关键点进行分析。
(一)立项阶段审计关键点
1. 审计人员重点协助项目负责人按照不同项目的具体要求逐项编制预算,保证其科学性、合理性和全面性。
2.加强对科研合同的审计。合同签约前审计主要包括:支出是否列入科研项目预算,资金是否到位;必须进行招标的项目是否按规定进行了招标,有无将招标项目化整为零的形式规避招标;订立的合同条款是否完备、明确;合同签订中审计主要包括:对合同专用条款进行复核,对签约现场议定的条款进行监督等;合同履行中审计主要包括:对履行期间所发生的项目内容和价格变更进行审核和确认,合同的变更或解除是否依照法律法规进行等。
(二)实施阶段审计关键点
实施阶段是跟踪审计监督的关键环节,也是最有效最难控制的阶段。此阶段的审计重点是以项目预算为依据,审核各项明细支出。主要内容有:(1)人员费支出有无支付给有工资收入的课题组成员和代领现象,是否直接拨付至领款人个人账户;(2)购置设备的名称、型号、数量是否与预算批复一致,符合政府采购条件的是否办理了相关手续,是否明确了固定资产归属及办理相关固定资产验收入库手续等;(3)招待费、差旅费和办公费是否符合预算开支范围、使用标准,支出是否真实合法,票据是否正规、真实,支出内容是否合理;(4)会议费是否有会议通知,票据日期是否与会议召开日期一致;(5) 审核外协费支出协议,协作研究内容、经费分配以及产权归属问题等条款是否真实合法,协作单位是否具备相关的资质能力,是否与项目组成员有经济利益关系,是否凭合法有效凭据办理转拨手续,有无转入非协作单位或个人的银行账户的现象;(6)专家咨询费是否根据咨询形式以及专家职称级别执行相应的补助标准;(7)预算变更调整是否按照规定履行了相应手续等。尤其对支出金额大、超预算的支出项目如专家咨询费、劳务费、会议费、差旅费等敏感性支出项目可随时跟踪,及时查阅相关会计凭证及支出依据材料。
(三)结题阶段审计关键点
项目结题阶段主要审查经费决算表是否经过财务、科研部门的审核,决算内容是否真实完整,是否与财务核算资料吻合;是否及时办理结账手续,结余经费是否按立项部门的规定处理,是否对固定资产进行了清理。同时审计人员对科研经费使用情况及其经济活动的效益性进行检查评价,作出审计结论,提出审计建议。
五、对科研项目跟踪审计配套制度的优化建议
(一)改革科研项目课题机制
由于课题负责人权力过大,违法行为时有发生,而这些情况都是现行的跟踪审计制度无法进行监督的。因此,改善目前的课题机制,有利于增加对科研经费审查的效果。如可以考虑引入财务人员专业性人才,实现课题组成员多元化,以便处理课题组中的一些非科研问题,这样有助于科研人员全力从事自己的工作。而最为重要的是,财务人员可以为以后的审计工作提供财务数据和报表,便于日后审计的进行。还有可在课题组内部设立技术咨询人员来辅助审计监督工作。另外,可以限制课题负责人的权限,将课题负责人的权力限制在与科研相关的领域内,同时对其财权进行适当的分散。如一项资金的使用,要经过多人参与并同意,避免科研经费使用变成“一言堂”,没有经过审查就随意流失。
(二)优化组织管理
成立科研项目管理委员会,该委员会可由科研部门、财务部门、审计部门、纪检监察部门、资产管理或后勤部门等部门参与,科研项目管理委员会为非实体部门,对科研经费分为预算编制、审核、执行、项目核算、项目评估等阶段进行全过程、全方位的管理控制,审计部门在每一环节都对项目进展情况进行监督。在项目立项阶段,课题申请人向科研项目管理委员会提出申请,科研项目管理委员会指派科研部门提供项目相关咨询,从科研经费使用角度考虑,明确科研项目经费的具体需求信息。科研项目管理委员会同时指派财务部门从财务管理和审计等角度指导对课题申请人按立项部门意见和财务制度要求,科学合理地编制预算。对于不合理、不可行或难以控制的预算项目,建议申报人员加以修正、调整,既利于通过立项部门审核,也便于今后执行。
(三)设置科研经费辅助账
设置科研经费辅助账。由财务部门与科研部门根据科研经费管理规范,建立科研经费收支记录本的辅助账形式,按一课题一辅助账来设置。辅助账主要包括四部分内容:经费来源、经费预算、经费使用与经费结余。财务人员根据立项文件追踪经费,并与科研人员一起审核项目负责人确定的经费预算的合理性。经费支出时,项目负责人向科研经费管理人员申报支出情况,由其在报销凭证上注明科研经费支出的项目,财务人员凭项目辅助账进行账目的经费管理。设立科研经费辅助账,可以明确财务部门与科研部门的职责,避免了科研经费管理中互相推诿、责任不明的混乱局面,加强了科研经费使用过程的监控。
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内部审计跟踪 篇9
一、跟踪审计含义
工程项目具有周期长, 投资大, 阶段性、复杂性、一次性和非可逆转性等特点, 有很大的社会影响性, 只要有一个环节出现问题, 都会给社会、学校带来重大损失。而跟踪审计就是审计机构依法对工程项目建设从开始到结束全过程的咨询、鉴证和监督活动。跟踪审计是动态的、连续的, 通过发现工程管理存在的问题, 及时进行纠偏。这对防范经济风险, 加强工程项目管理, 提高工程质量, 降低建设成本有重要作用。
二、高校内部建设工程跟踪审计必要性
(一) 节约成本, 提高效益。
工程建设投资巨大, 建设周期长, 为社会、高校教职工所关注, 高校工程项目常常是两个、三个工程一起施工, 如果能够使施工现场合理组织、施工资源合理利用, 就能够保障工程质量, 提高工程项目资金的使用效率, 因此高校内部跟踪审计势在必行。
(二) 审计关口前移, 有效降低工程风险。
长期以来, 各高校对建设工程的审计主要是概 (预) 算执行情况审计和竣工决算审计, 这基本上都是事后审计。工程项目成为既成事实, 已无法更改, 只能通过工程的变更签证来处理, 但损失已无法挽回。建设项目全过程跟踪审计是一种全新的审计方法, 高校内部建设工程审计由事后转到事前、事中、事后审计, 对工程项目从招投标、合同管理、施工、竣工验收、决算等各个环节审计, 提出合理化的建议, 督促相关部门加强工程项目的管理。这是一种动态的管理。在工程项目的建设中, 高校、设计单位、造价咨询单位、招标代理、施工单位、监理单位发挥各自的能力, 提高整体管理, 降低风险。因此, 建设工程跟踪审计对高校工程项目的施工进度、质量控制、资金的管理会起到决定性的作用。
(三) 发挥内审
“免疫系统”, 防止滋生腐败。高校基本建设促进了高等教育的迅速发展, 但同时高校“工程腐败”案件时有发生, 陕西理工学院副院长黄祥生、延安大学原校长惠延德、武汉大学常务副校长陈昭方等腐败案件都与高校基建工程有关。高校腐败大面积爆发, 与高校内部控制制度和监督的缺失有着紧密联系。高校的内部审计机构对建设工程的关键环节进行审计监督, 有效地将一些不良行为消灭在萌芽状态, 内部控制和管理中的漏洞得到有力遏制, 对有效预防和减少职务犯罪起到积极作用。
三、高校内部建设工程跟踪审计工作重点
工程项目周期可分为:施工准备阶段、施工阶段、竣工后阶段。施工准备阶段包括工程招投标、合同签订等。施工阶段包括施工进度、施工质量、施工成本等。竣工后阶段包括工程竣工验收、竣工结算、竣工决算等。建设工程的实施是一项系统工程, 需要进行系统的监督和管理。由于建设工程是分阶段进行的, 因此跟踪审计也相应的需要分阶段进行:事前审计、事中审计、事后审计, 每个阶段审计的重点不同, 但相互存在着紧密联系。
(一) 事前 (招投标、合同) 审计阶段。
建设工程审计第一关是参与工程招投标工作。不规范招投标、虚假招投标等会使得工程招投标流于形式。因此, 跟踪审计从工程招标开始时就要参与。高校、监理单位制定计划, 严格遵守招投标程序, 完成招投标。投标书编制依据是招标文件, 审查招标文件是否完整、主要条款是否明确等, 有利于招投标与合同签订的顺利完成。在审查投标书时, 一定要对投标书进行全面详细分析, 识别施工单位所设置的“陷阱”, 减少投标过程中的不确定因素, 规避风险, 使得招标工作失误降到最低。
(二) 事中 (施工阶段) 审计阶段。
工程施工阶段是费用实际支出的阶段, 加强事中阶段的审计, 可以提高资金的使用效率、增加经济效益和社会效益。工程项目的施工通常是多个分项工程同时施工, 工程跟踪审计必须是在不影响施工进度的前提下进行, 因此应找准关键点, 选择科学的方法, 高质量的完成施工过程跟踪审计。
1.相关资料的收集。
在工程施工前, 注意提醒高校基建部门、工程监理和施工单位保留好结算所用资料, 对需要三方确认的工程资料要及时签字、存档, 以确保在工程竣工结算时资料的完整性和真实性。避免结算时因资料不全或不完整引起麻烦。
2.工程进度款的审计。
每月审计人员都要对工程价款结算书进行审核, 对工程量进行核定, 保证工程签证的真实、合法, 对工程量不符合图纸、材料发生变化的就要取得工程签证, 并出具审计意见。
3.施工材料认质认价的审计。
施工中使用的建筑材料成本在工程造价中占到60%～80%, 市场上材料品种多、规格型号多, 各材料的价格差异大, 核定的材料单价将直接进入结算, 材料认质认价对实际造价的多少会产生直接的影响, 因此审计人员在进行材料认价审计时, 应在保证工程质量的前提下尽量选择可以满足使用功能、价格低的材料。
4.工程变更的审计。
由于工程项目建设周期长、规模大, 在施工过程中会遇到许多不确定因素, 如地质条件变化、工程项目改变用途、合同条款不全、出现施工图与现场实际不符等现象。针对这些现象, 应由发包方、承包方及监理确认后做出工程的变更。工程变更关系到工程质量, 影响到工程总造价。对工程变更的审计应从以下方面进行:是否有变更的必要性, 审计人员应首先了解工程变更的原因, 对其合理性进行判断, 对只增加造价而没有实际意义的变更要求相关人员说明情况, 及时提出反对意见;工程变更是否成立, 审计人员查看施工图纸, 分析由承包方提出的变更是否在合同范围内或已在投标报价中包含, 并提出相应的意见;工程变更是否真实, 必须注意承包方是否真实的按照签证上写明的要求进行施工的。
(三) 事后 (结算审计阶段) 审计。
工程事后审计是控制造价的最后保证, 也是传统审计工作的重点。在这一阶段应注意:竣工图是否和实际竣工情况相一致, 有工程量减少, 施工单位未在竣工图上注明, 审计人员应勘察现场, 对实际情况与竣工图是否一致进行检查;送审资料的完整性, 一些施工单位在送审结算资料时, 只是有选择的提供对其有利的结算资料, 而不提供对其不利的资料如施工内容的减少, 针对这种情况, 应先由发包方认真核对承包方提供的结算资料, 保证结算资料的完整和准确;确定施工范围和内容, 由于一个工程项目可能有几个施工单位交叉施工, 在他们报送的结算资料中, 难免会有重复的施工内容, 因此要对结算内容先期审核;定额套用是否合适、工程取费是否正确, 施工单位在报送结算资料时往往出现高套定额、乱取费现象, 这就要求审计人员熟悉工程结算知识, 减少施工单位的“高估冒算”。
基建工程跟踪审计由过去的事后审计变成了事前、事中和事后的全程审计。着眼于全过程的审计监督, 有利于合理调配人财物、规避风险、优化管理, 在防止腐败方面也能发挥重要作用。
摘要：针对高校工程项目管理的动态性、阶段性, 对跟踪审计的含义、必要性及跟踪审计在各阶段审计工作的重点进行探讨, 以期有利于提高高校经济效益。
关键词：高等学校,建设工程,跟踪审计
参考文献
[1].邓芳, 王娜.加强高校基建项目全过程跟踪审计的思考[J].中国经贸导刊, 2010, 13
浅析建设项目跟踪审计 篇10
事前审计主要是在工程项目施工立项、招标、设计与合同签订环节的审计, 其管理审计重点是可行性以及投资估算的审计, 应该对项目建议书、可行性报告进行审核, 论证施工项目的必要性以及项目的可行性, 提出审计意见, 降低建设单位投资的盲目性。在设计阶段, 审查重点是图纸以及预算的经济性。在投招标以及合同签订的环节, 审计的重点应该是招标文件的严谨性和合同的规范性。
2 在建期审计
建设项目在在建期间的审计内容较多, 情况较为复杂, 在实际工作中, 在建期间审计内容主要包括:
设计单位。关于设计单位的审计监督中, 审计重点主要包括建设工程设计是否达到了国家设计标准, 以及其设计所耗成本是否超过国家规定范围。
建设项目调整概算情况。主要包括概算调整、设计变更、建设工程内容、建设工程投资调整、工程扩建、建设标准、建设手续等。
建设项目监理单位的审计监督。对于建设项目建立单位, 审计重点在于监理单位资质、监理工作收费、建设工作合规性等。
对建设项目概算执行情况进行审计监督, 并且分析建设工程之中出现的差异。
建设项目设备、材料采购及管理情况审计。主要包括:是否将建设物资与同期生产用物资严格区别核算、建设物资采购的科学性、建设物资维护的实效性;是否按照要求采购建设物资。
对建设项目资金的来源及使用状况的审计监督。其内容主要包括:建设资金来源的合法性、建设资金的落实状况、建设资金到位状况、建设资金使用状况、建设资金核算区分状况、建设资金浪费状况等。
建设项目经济合同实施情况。在建设项目经济合同实施情况的审计中, 审计重点主要是经济合同是否符合国家规定, 建设项目是否按照建设合同所规定的内容进行。
建设项目税、费计缴情况审计。审计监督重点是企业是否按照规定时间, 向国家缴纳相关税款以及所缴税款是否足额。
建设成本以及建设财务审计。审计重点在于建设工程价款结算的合法与否、资金使用违纪状况、建设成本归口归集状况、生产费用与建设成本混淆与否、财务报表真实性、待摊费用合法状况、待摊费用超支与否。
项目准备阶段的资金运用情况。主要针对土地相关方面进行, 包括建设用地征用数量、土地使用方法、征地拆迁费、三通一平支出。
建设项目执行环境保护法规、政策情况审计。对于环境保护法规政策的审计监督, 重点在于项目设计以及施工等环节是否在国家环境保护规定之下进行, 在进行项目建设的同时是否开展了环境治理。
3 建设项目竣工后审计
建设项目竣工之后的审计内容相较建设期间的审计内容来说较少, 但是工作也相当复杂, 主要包括竣工验收阶段以及工程后期工作的所有内容。具体来说, 建设项目竣工后的审计主要为竣工验收程序的合规性、建设实际是否达到了投资决策所预定的目标、竣工决算的真实性及其数据计算表达方式是否正确、项目总投资是否符合投资计划要求等方面内容。
审计内容主要包括:
对建设项目竣工决算报表进行审计监督。
对建设项目概算进行对比分析, 出现偏差的, 要查找主客观原因 (查明扩大规模、提高标准、搞计划外工程等行为) 。
对投资完成的真实性、效益性、合法性进行审计;涉及建安投资、设备投资、其他投资;建安工程审计以造价审计和财务审计相结合, 以造价人员为主, 财务人员配合。
对项目交付资产进行审计 (交付资产包括固定资产、流动资产、无形资产、递延资产) 。
对收尾工程及未完的投资进行审计。尾工工程占工程投资5%以内时便可进行审计, 编制尾工工程量清单, 尾工工程结余资金转企业资产或盈余公积金。
对项目结余资金进行审计 (包括银行存款、现金、库存物资设备、车辆等) 债权债务进行清理。
对建设收入情况进行审计 (主要包括收入来源、收入分配、收入上缴、收入留存以及收入使用) 。
对主要公益性项目的投资包干结余进行审计。
对建设项目投资效益性审计。主要对建设项目进行评估 (或在试行1~2年后进行后评价) 。竣工后审计的条件:工程通过初步验收;建设单位编制了竣工决算。
4 结语
建设项目跟踪审计对于建设项目来说有着重大意义, 能够保障工程项目的质量以及建设项目的安全性。随着我国城市化的推进, 工程建设项目将越来越多, 建设项目跟踪审计的重要性也会越来越强, 因此, 要不断强化关于建设工程项目全过程审计的了解, 在建设工程项目的全过程进行有效审计, 只有这样, 建设工程项目安全性以及质量才能得到更好地保障, 建设工程项目才能切实推进我国城市化步伐, 服务社会服务人民。
摘要：对建设项目施工过程中的投资、进度、质量控制情况及其他事项进行审计, 即为建设项目跟踪审计, 对于施工建设企业来说, 审计质量的高低将关系到整个工程的建设质量。因此, 加强对建设项目跟踪审计的了解, 实施建设项目跟踪审计, 对于企业来说有着重要意义。
关键词：建设项目,审计管理,跟踪审计
参考文献
[1]杨明亮主编.建设工程项目全过程审计案例[M].中国时代经济出版社.
谈内审跟踪基本建设项目审计 篇11
一、内审跟踪基本建设项目审计及其特点
1.内审跟踪基本建设项目审计是指将项目建设全过程划分成若干阶段或确定若干重点建设事项，由内审人员随着建设进程，及时对各阶段的审计对象或确定的重点事项进行审计并提出改进建议，促进项目管理相关部门及时纠正存在的问题，改进、完善建设工作，使建设项目得以规范、有序、有效运行，保证效益最大化的内审活动。
2.内审跟踪基本建设项目审计以下特点：审计主体是内审人员；审计内容广、资料多，涉及整个建设过程；预防性作用，通过即时跟踪监督，有效防止资源流失和质量等问题，发挥对项目管理的制约、促进作用。
二、内审跟踪基本建设项目审计的内容
内审人员应关注项目的前期准备、中期施工建设以及后期的竣工决算等关键环节、关键事项。筆者认为应有以下八个方面的审计重点：
1.审批程序审计。主要是对项目审批程序进行检查，评价项目审批程序的合规性和完备性。审计内容应包括对项目立项文件审批、项目选址申请及审批、建设用地预审审批、可行性研究审批、建设用地规划审批、初步设计审批、建设用地征收征用划拨手续审批、工程规划许可审批、施工图纸审批、开工报告审批、施工许可审批等。
2.概算编制及执行情况审计。主要对工程概算进行审计，以评价工程概算编制和执行过程的合规性。包括概算的编制依据、编制深度、建筑安装工程费用编制、设备及安装工程费用编制、预备费编制、建设周期贷款利息编制、概算执行情况、概算调整合理性审计等。
3.资金流转情况审计。主要对项目建设全过程的资金流转情况进行检查，评价资金使用情况的合规性和绩效。包括项目资金的来源情况、资金的到位情况、工程进度款拨付情况、预付款情况、工程结算情况、现金银行贷款及利息情况、银行存款管理及对账情况审计等。
4.招投标审计。主要对勘察、设计、施工、监理和主要设备材料采购的招投标文件进行复核，审查是否存在转包、违规分包、围标或暗箱操作等问题。包括检查项目是否按照法律法规的规定进行招投标，招标是否具有合法性，招标方式的选择是否适当，招标信息的发布是否适当，预审工作是否合规公正，招投标文件是否完毕，标底是否根据初步设计和概算编制以及招投标全过程是否公开、公平、公正。
5.工期、投资以及质量控制审计。主要是对项目的工期、投资以及质量情况进行检查，评价其合规性及效益性。包括检查工程进度是否符合预先设定的要求，有没有存在工期延误或赶工期的情况，建设资金是否按照计划及时足额到位，管理和使用是否合规，财务核算是否正确，是否存在挤占挪用工程款的问题，投资是否在可控的范围内，是否存在不合理的增减项情况，是否存在损失浪费，工程安全质量是否达到要求，主要设备和材料是否符合质量要求，质量保证内控制度是否健全，建设、施工、监理单位是否按照规范严格质量管理等。
6.工程量清单编制和执行情况审计。主要是通过对工程量清单编制和执行过程进行检查，评价其合规性和绩效。包括对工程量编制过程的审查和监督，工程量清单和施工图纸的准确性和合理性复核，工程量清单内外的工程结算审计，项目费、规费及工程工期审计等。
7.拆迁审计。包括拆迁的手续是否齐备，程序是否合规，拆迁范围是否符合要求，征用土地、拆迁补偿和安置是否合规等。
8.行业建筑规范落实情况审计。主要包括是否符合本行业建筑设计规范有关采光、通风要求，人流、物流、信息流处理是否科学合理，环境卫生学是否达标，有无与之相关的违规行为等。
三、内审跟踪基本建设项目审计风险规避
1.突出重点，量力而行。接受审计任务时，要按照要求，对该基建项目要有全面性的把握，在确定重点的基础，明确审计目标，即抓住重要环节、关键时点和重点内容开展审计，不能“眉毛胡子一把抓”，不能只要涉及经费、合规性都要去参与、去过问。同时要客观认识实践中存在的“瓶颈”，包括审计工作量大、审计人员不足、审计评价标准难确定、审计介入时点难把握、审计成果难量化等，都要求内审人员要结合自身实际承受能力，积极稳妥，量力而行，尽力而为，把握好尺度和分寸，有重点地开展内审工作。
2.防范责任风险。内审围绕基建项目开展跟踪审计，要准确把握自身定位，在法定的职权内开展工作，做到到位不越位、不缺位、不错位。与开展其他审计一样，需保持审计的独立监督者地位，不参与决策和管理。对那种美其名曰派驻式的“贴身”跟踪审计，本应由施工方或基建部门决定的事项，也让审计人员表态，这实际上造成了审计与被审计方责任不清，从而引发责任风险。对此内审人员要有清醒的自身定位，不可随意参与。
高校基建项目跟踪审计初探 篇12
基建项目跟踪审计作为工程审计的一种新方式,在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景,越来越多的高校进行了跟踪审计的实践和探索,并取得了较好的效益。因此建设工程项目跟踪审计必然成为高校审计工作的重要内容,成为提高投资效益、规范投资管理的重要手段。
1 高校基建项目审计现状
长期以来,高校对基建项目的审计主要是工程竣工决算的审计方式,这是一种事后的静态审计监督方式。实践证明,这种方式虽然在决算时节约了大量的建设资金,但存在一定的局限性。基建项目竣工后,在竣工决算审计中即使找出了管理漏洞,但问题已无法纠正;查出了损失浪费,但资金已无法挽回;揪出了腐败案件,但人已经倒下。因此,这种工程竣工决算审计方式存在时间滞后、诉讼增多、风险加大的问题,这种事后的审计监督方式已难以满足建设市场的需求。因此采用基建项目跟踪审计方式,是提高高校基建项目审计工作水平、提高审计工作效率、加强投资控制的必然选择。
2 高校基建项目跟踪审计的必要性
高校基建项目跟踪审计,是学校和社会审计机构依法依规对工程项目的全过程进行事前、事中、事后的咨询、评价、规范和监督活动。其目的是将传统的事后审计程序前移,早介入、早安排,兼顾中间环节,将审计工作贯穿于基建项目全过程,及时预防经济风险,促进基建项目各实施环节的有效管理,控制工程造价,提高工程质量。实施跟踪审计,是高校基建项目审计工作发展的总体方向。对规范项目建设管理、提高审计工作质量、控制投资成本、促进加强廉政建设、提高投资效益等都有着重要意义。
1)审计工作由静态向动态转化。一方面,传统审计模式是在工程竣工后集中进行的、突击式的一次结算审计,这时要面对在施工阶段各个施工程序中发生的大量签证和变更,而跟踪审计可以分时段、分内容地进行动态审计,使审核思路更加清晰,可缓解短时间内处理大量数据的压力。另一方面,跟踪审计可以分析前后阶段互相影响的关联因素,可以动态地监督全过程、各阶段的运作。2)规范建设管理,促进廉政建设。基建项目跟踪审计对基建项目可以依法进行监督、规范;根据项目建设管理需要,制定相应的管理制度,可以有效地防范腐败行为的发生,促进廉政建设。3)有助于提高建设资金投资效益,控制投资成本。实施全过程跟踪审计,从源头上控制工程成本。如进行工程基建项目概算和预算审计,可以有效地防止高估冒算,及时发现项目设计偏差及概预算项目缺漏,有效地减少工程项目实施过程中的签证、变更行为,有效防止施工单位低价中标、高价索赔现象,从而防止了工程项目完成后审核造成的既成事实的成本浪费,有效地控制了投资成本,提高了资金的投资效益。4)能够提高审计效益,保证工程质量。跟踪审计是一项较新的审计方式,会产生显性效益和隐性效益。显性效益主要体现在审减额(率)上。审减额(率)分为预算审减额(率)和工程结算审减额(率)。跟踪审计可从源头控制,挤掉水分,防止漏项;隐性效益是对隐蔽工程、工程变更、材料价格等方面的控制,使其达到规范操作。迫于跟踪审计的压力,施工单位很难进行高估冒算、偷工减料,假签证、假变更等活动,从而较好地控制了项目投资成本,保证了工程质量。5)可以提高审计工作质量。目前对基建项目广泛实施事后结算审计,无法保证审计质量。事后进行的工程结算审计,对建设过程中造价管理的种种漏洞显得无能为力。比如设计变更、隐蔽工程、材料价格等事后控制,由于已造成了既成事实,求证存在难题。实施跟踪审计,可全面掌握项目的每一个实施环节,把审计工作的规范和监督落实到工程实施的细节,从而使审计摆脱事后求证的被动局面,提高审计工作质量。
3 高校基建项目跟踪审计的对策和建议
对高校基建项目实施跟踪审计,是学校内部审计理论与实践的重要发展,是对传统内审工作领域和职能发挥的重要突破,不能仅靠审计部门自身,还需要领导的支持、组织和制度上的保证及其他部门的配合等方面,才能够得以顺利实施。
1)领导应加强重视。领导高度重视,能够从组织形式上保证审计部门的工作力量,赋予审计部门必要的权限,对审计部门认真贯彻审计理念,协调其他部门认真落实全过程跟踪审计有着积极的作用。2)建立、健全内部审计组织和跟踪审计制度。高校应加强基建审计队伍建设,按照国家有关审计法规的要求,建立健全内审机构,配备专业技术人员。基建工程预决算是一项专业性很强的工作,承担基建审计的人员不仅应具备会计、审计和基建预决算的知识,还要掌握经济、法律等多种专业知识,为此要不断加强基建审计人员的培训,积极参与基建审计的经验交流和理论研究,为审计人员整体水平的提高提供平台。同时,由于高校的内部审计相对起步较晚,内部审计规章制度不健全、不完善。为有效开展基建项目跟踪审计工作,必须建立、健全跟踪审计制度,制定跟踪审计具体实施办法,保障全过程跟踪审计的执行有章可循,有据可依。3)科学定位跟踪审计的职能。实行跟踪审计,学校审计部门要本着既参与审计监督又不能越位的原则,正确履行审计职能。跟踪审计的职能主要表现在以下3个方面:a.工程造价方面,即核实工程造价,作为施工单位和学校之间的结算凭证;b.监督、评价,即对工程建设过程中基建管理部门责任的履行情况进行监督和评价;c.提供咨询和建议,以提高学校基建项目管理的效率和效益。在跟踪审计实践中,一方面要全面履行跟踪审计的职责,不可偏废,既要注重工程造价核实的职能,又要发挥跟踪审计的监督和咨询的作用;另一方面,要严守监督的角色定位,对发现的问题一定要通过基建管理部门或工程监理等管理机构去解决,不能越俎代庖。4)重点加强对工程变更签证的控制。对工程变更签证的控制直接影响到项目建设成本的高低。在施工过程中,由于设计不完善,或是建设单位的原因,需要涉及到工程的变更。一般要求,大的变更内容必须要经过设计部门出具变更通知书,小的变更内容要经过甲方代表和项目监理签字认可。每一个工程都存在着变更问题,特别是三边工程(边设计、边施工、边修改),变更就更多。因此必须注意审查变更签证是否符合有关规定、手续是否齐全及内容是否清楚。5)规范跟踪审计工作,提高跟踪审计质量。如果审计人员在跟踪审计过程中不执行规范操作,工作出现疏忽或发生欺诈行为,会造成审计风险。为此,学校审计处应组织审计人员认真学习《审计法实施条例》,严格按国家法律、审计有关规定进行业务操作。针对学校的每一个建设项目,都要详细了解被跟踪审计项目的具体情况,评估审计风险,制定跟踪审计方案。在跟踪审计过程中,审计人员要站在客观公正的立场上对待项目建设的每一个环节,需要到施工现场取证的一定要亲眼目睹,掌握第一手资料,不清楚的问题一定要想办法弄清楚,不留任何疑问和隐患。同时,要求审计人员要有全局观念、法制观念,具有事业心和责任感,坚持职业道德,真正履行审计人员的监督、检查和评价的职能。
参考文献
[1]张崇莉.高校基本建设项目全过程跟踪审计探讨[J].西北工业大学学报(社会科学版),2008(3):56-57.
[2]冉龙君.建设工程跟踪审计重点浅谈[J].中国石油审计,2000(4):114-116.