工程项目跟踪审计工作

工程项目跟踪审计工作（精选12篇）

工程项目跟踪审计工作 篇1

工程项目跟踪审计, 是指独立的审计机构和审计人员接受委托或者根据授权, 依据国家相关的法律法规及相关的技术经济政策, 从投资立项到竣工并交付使用的各个阶段, 对工程项目建设中, 经济管理活动的真实性、合法性、效益等进行审查、监督以有效控制和真实反映工程项目的造价、维护参与人员合法权益、完善工程项目管理, 提高投资效益并促使工程项目建设活动过程中的受托经济活动得以全面有效地履行。

一、工程项目跟踪审计的优势。

作为一种创新的工程审计手段, 工程项目跟踪审计在实践中已彰显出它的优越性和广阔的应用前景, 随着各级政府不断加大对工程项目建设的投入力度, 现已在一定程度上防止了重大的投资项目、重大的民生项目等搞劳民伤财和“豆腐渣”工程, 有效地提高了资金投资的效益。具体而言, 项目工程跟踪审计独具以下几方面的优势: (1) 跟踪审计将传统审计中的事后审计向事前、事中相结合审计转变, 减少了审计时耗, 提高了功效, 有效提高了项目建设的质量和效益。工程项目跟踪审计, 将工程项目的事前审计与事中审计有效结合, 有效监督工程实施的全过程, 从源头解决了在传统的事后审计中所出现的诸如, 因隐蔽工程或多次变更部位导致细节记录不详, 难以区分清楚、无法做出正确判定的现象, 并有效避免了事后审计“虽然查出问题, 但已既成事实, 纠正起来难度较大”这一难题。 (2) 传统审计模式属于静态的审计它是在工程竣工后集中进行一次结算审计, 这时就必须要面对在施工阶段各个施工程序中发生的大量鉴证, 工作量大效率低;而跟踪审计属于动态审计, 它贯穿于工程项目建设的各个阶段, 可以分时段分内容地对工程项目进行跟踪审计, 从而使审核思路更清晰, 可有效地缓解短时间内处理大量数据的压力, 并且跟踪设计的动态性也使得它得以对工程建设实施的各个阶段进行灵活有效的监督。 (3) 从实践效果看, 跟踪审计在监督财政基金的管理使用、防止损失浪费、促进国家有关政策的贯彻落实、提高资金使用效益等方面发挥了积极作用, 取得了显著的成效, 更加有效地实现了审计理念的改变和审计模式的转变, 不仅完善了传统的审计方式, 而且推进了政府完善相关制度、改进相关审计机制的进程, 有效发挥了审计部门的保障和促进作用。另外, 由于跟踪审计是从工程项目筹建时起至竣工验收时止, 对项目实施过程中, 所发生的技术经济活动过程进行审计与监督, 因此它不但强调施工阶段的造价控制, 而且相比传统的审计方式, 更加注重对前期决策工作的审计, 从而能够更加深入地开展对工程项目质量的审计, 最终得以积极介入招投标阶段的跟踪审计, 使审计工作更加完善。

二、工程项目跟踪审计的局限性

工程项目跟踪审计具有广泛性、全面性、过程性等特性, 它在实践过程中也不可避免地反映出一些局限性, 具体可以表现为以下几个方面: (1) 目前我国工程项目跟踪审计的法律、法规还不够完善, 审计实践较为被动, 跟踪审计深度难以把握, 审计目标容易发生偏离。这是因为关于工程项目跟踪审计的定义, 目前理论界还没有形成一致的看法。这就使得审计人员容易混淆跟踪审计与项目管理, 很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目标, 而错误地介入工程项目管理的职能范围中。 (2) 跟踪审计的审计时间介入点模糊, 审计效果不明显。国内对跟踪总审计的研究大部分集中在工程项目上, 但是在工程项目跟踪审计的理论研究中, 研究的对象也有差异, 有的研究工程项目全过程得出跟踪审计, 有的则仅限于施工阶段的跟踪审计。进行跟踪审计之前若没有制定具体的审计计划, 常常会造成审计时间介入点的模糊。其他存在的局限性还体现在诸如跟踪审计力量有限, 审计风险增大;跟踪审计收费不规范, 审计质量难以保证等方面。

三、工程项目跟踪审计的对策和建议

结合目前已有的研究成果和审计工作实践和上述跟踪审计的局限性, 并针对目前工程项目跟踪审计遇到的现实问题, 提出以下对策和建议:合理定位工程项目跟踪审计的介入深度, 把握跟踪审计的介入力度, 不可与工程项目管理工作相混淆;准确把握工程项目跟踪审计的介入时间, 保证在工程项目的跟踪审计能够贯穿于工程项目的全过程各个阶段;健全和完善工程项目跟踪审计的法律法规, 确保跟踪审计工作得以有效进行;把握工程项目跟踪审计的关键环节, 充分利用工程项目跟踪审计的动态审计的优势;规范项目工程跟踪审计收费, 优化跟踪审计人员配备, 以最少的损耗来获得最大的投资效益。

总之, 工程项目跟踪审计是为了解决事后审计的弱效性问题, 它着重强调工程项目实施的事先预防和控制, 具有监督、鉴证、控制、评价和初审等职能, 是现行的所有工程项目审计方式中较为有效的一种审计方式。为了使得工程项目跟踪审计在实践中广泛地开展, 必须努力建立健全跟踪审计的法律和法规, 使跟踪审计制度更为完善成熟, 从而保证跟踪审计更好地起到有效控制工程造价的作用, 并能够协助完善工程项目的管理工作, 以达到提高投资效益并促使建设活动过程中的受托经济活动得以全面有效地履行的最终目标。

参考文献

[1]白日玲.审计机关强化跟踪审计的若干思考[J].审计研究, 2009 (6) [1]白日玲.审计机关强化跟踪审计的若干思考[J].审计研究, 2009 (6)

[2]王德福.企业建设项目内部跟踪审计探析[J].财经界, 2009 (9) [2]王德福.企业建设项目内部跟踪审计探析[J].财经界, 2009 (9)

[3]罗建飞.工程项目全过程跟踪审计及思考[J].中国高新技术企业, 2008 (15) [3]罗建飞.工程项目全过程跟踪审计及思考[J].中国高新技术企业, 2008 (15)

[4]任延艳.建设项目跟踪审计的局限性及对策[J].审计月报, 2007 (1) [4]任延艳.建设项目跟踪审计的局限性及对策[J].审计月报, 2007 (1)

[5]杨明亮, 《建设工程项目全过程审计案例》, 中国时代经济出版社, 2010年[5]杨明亮, 《建设工程项目全过程审计案例》, 中国时代经济出版社, 2010年

[6]曹慧明, 《建设项目跟踪审计》, 中国财政经济出版社, 2011年[6]曹慧明, 《建设项目跟踪审计》, 中国财政经济出版社, 2011年

工程项目跟踪审计工作 篇2

XX市城市排水有限责任公司：

为了加强对本工程的监督及探索审计新方法，经XX城市排有限责任公司决定对该项目采用施工阶段全过程造价跟踪审计的新方法，以加强项目的投资管理。安徽永合工程咨询有限公司接受委托于XXXX年5月份开始对本工程进行施工阶段全过程造价跟踪审计。在XX城市排水有限责任公司的领导支持和监督指导下，在有关部门的密切配合下，在XX市解放路、胜利路立交桥改造工程的跟踪审计工作中,我们通过认真准备、精心组织和有效实施，达到了强化工程建设管理及提高投资效益的审计目标。目前该工程结算工作已经结束，现就有关跟踪审计情况向贵单位总结汇报如下：

工程项目跟踪审计工作 篇3

南昌县审计局根据当前国家实施一系列重大经济刺激政策,结合本县实际,积极开展政府投资建设重大重点项目全过程跟踪审计,将审计监督贯穿于工程建设项目的全过程,以确保资金使用安全和发挥最大效益。

该局从2007年就开始选择政府投资重大重点工程项目——澄碧湖公园试行跟踪审计,到去年已全面铺开,项目涵盖了市政建设、民生工程等。三年来,该局共安排全县重大重点项目跟踪审计11个,审计项目总投资达15亿多元。到目前为止,已结审项目7个,核减工程款3 000多万元,其它未审结项目将继续实施全过程审计跟踪。该局在项目审计过程中,把高估冒算,随意鉴证作为审计重点,做到发现问题就及时促其整改,规范工程造价编制。如在对小蓝工业园一路网工程路基土方项目跟踪审计中,该项目审计组请来专业地质堪测队科学测算土方量,并结合审计组现场掌握的相关情况,仅此一项就核减土主量6万多方,核减工程款达700多万元,有效地保障了政府资金使用的安全,杜绝了施工方高估冒算现象的发生。此外,该局还在审计过程中,先后发现建设单位虚增概算投资、财务管理不规范,挤占挪用其它财政资金、合同不完善、工程建设程序不规范等问题,通过对照《南昌县政府投资项目管理办法》的文件精神下发整改通知书、现场督促整改等方式,使问题能够得到及时纠正,发挥了跟踪审计事先、事中监督的作用。从对重大重点项目跟踪审计效果看,没有发现重大违规违纪现象发生,审计监督成效明显,同时,有力提升了审计监督的社会影响力。

(作者单位:南昌县审计局)

公共工程跟踪审计探究 篇4

公共工程跟踪审计与传统的公共工程结算审计有各自的工作特点, 并且在实际审计工作进行中有很多区别, 下面本文就对公共工程跟踪审计与传统的公共工程结算审计的特点进行比较分析。

(一) 公共工程跟踪审计概念

公共工程跟踪审计是指在公共工程项目建设初期, 国家审计部门就安排相应的审计人员进驻公共工程建设项目组中去, 并从公共工程项目建设开始到项目竣工结束为止的整个项目建设过程中对公共工程建设的项目资金使用情况进行监督和管理, 实时审查其项目使用情况的真实性和有效性等指标, 发现问题立即上报, 以变工程建设单位规范、科学、合理的使用国家拨付的公共工程建设项目资金, 造福于民。

(二) 公共工程跟踪审计与结算审计区别

公共工程跟踪审计与传统的结算审计有许多区别, 本文主要从以下五个方面具体说明公共工程跟踪审计和结算审计之间的区别, 具体如下:

(1) 审计介入点方面。传统的结算审计, 一般是在公共工程建设竣工后进行一次性审计, 这种一次性集中结算审核的方式难以发现公共工程建设过程中被隐藏的问题, 即使被审计人员发现, 也难以取证。新型的跟踪审计, 由于跟踪审计是对公共工程建设全过程的跟踪监督管理与资金审查, 那么, 审查人员可以对公共工程全过程的施工状况和项目资金使用情况随时进行核查, 从公共工程建设初期开始一直到工程竣工结束为止, 这种全过程的实时审计可以比结算审计更高效的对公共工程的建设进行监督。

(2) 审计内容方面。传统的结算审计, 主要是对公共工程建设完成后施工单位提供的最终结算资料进行审核, 这种结算方式难以对施工过程中发生的变动情况进行审计, 使审计人员无法有效完成工作。新型的跟踪审计, 将审计工作由竣工后提前至公共工程施工过程中, 对施工期间的一切有关工程的资料均进行详细审查, 避免了事后审查不到位的麻烦。

(3) 审计方式方面。传统的结算审计, 主要由施工单位相关工作人员将相关施工材料报送到审计部门进行事后审计。新型的跟踪审计, 一般是审计人员到施工现场进行就地审计, 对公共工程项目的建设过程实行全程跟踪, 实时监督。

(4) 审计效率方面。传统的结算审计, 一次性集中审计的特点使审计人员进行项目审计时, 在竣工阶段的审计任务及其繁重, 工作效率低下。新型的跟踪审计, 主要是将审计工作分派到公共工程整个项目建设过程中去, 使审计人员的工作任务在项目施工的每个阶段中都有体现, 从而实现提高工作效率。

(5) 审计作用方面。传统的结算审计, 难以发现施工过程中存在的问题, 即使在竣工后发现问题, 也难以挽回。新型的跟踪审计, 主要是对公共工程建设全过程的跟踪审计, 因此, 一旦发现问题, 可以及时弥补。

二、公共工程跟踪审计初始介入时点设置探讨

前文分析了公共工程跟踪审计在审计过程中的五大特点, 由于公共工程跟踪审计方式是对项目建设全过程的跟踪审计, 因此, 项目建设的初始审计介入点的选择就显得十分重要, 这将影响整个公共工程建设的进度安排和施工质量等。

(一) 公共工程跟踪审计初始介入时点现状分析

公共工程项目要建设完成必须经历三个阶段:事前准备、施工建设以及竣工结算, 而跟踪审计是指对工程建设全过程的跟踪审计, 因此, 对于公共工程跟踪审计, 必须对公共工程施工前、施工中和施工后所有相关项目进行审计。由于公共工程建设的初始准备阶段对公共工程整体建设效果的影响十分重大, 所以对公共工程跟踪审计应该越早开始越好。但是, 目前行业内对于公共工程跟踪审计的初始介入点并没有统一的规定, 真正实施起来还有一定的难度。以往对于公共工程的审计依靠的是传统的结算审计方式, 仅仅在工程竣工后对项目进行一次性集中审计, 而目前跟踪审计并未在我国工程建设实践中得到广泛的应用, 即使使用, 现有的审计人员也无法对施工前期的审计决策、项目可行性研究等方面进行有效审核。另外, 公共工程的政策性很强, 对于这种由政府出资、利国利民的公共项目, 审计人员对其可行性审计也没有十足的把握, 工作起来畏首畏尾, 十分被动。

(二) 公共工程事前审计必要性分析

对公共工程进行事前审查, 并且审查进行的越早越好, “万事开头难”, 只有走好了第一步, 才能为后来的路打好基础。因此, 对公共工程跟踪审计在施工之前进入开始跟踪审计是十分必要的。因为事前设计能促进审计各项职能的实现, 为经济事务的顺利进行提供有力保证。审计的三大具体Á职能如下:

第一, 审计可以对经济行为进行监督, 督促企业按照既定规章制度合理有序的从事经济业务, 及时披露和惩处相关企业或责任人的违法行为, 维护正常的社会经济秩序。

第二, 审计可以对经济单位的经济行为进行评价, 判断其经济行为的可行程度以及制定的相应决策的有效性等, 从事提高企业经营效率, 提升企业价值。

第三, 审计人员能通过对被审计单位进行财务相关资料的审核, 鉴定该企业财务状况的稳定性以及其经营成果的真实程度, 为审计委托人提供切实有效的审计报告, 以获取所需信息。因此, 为了实现审计对公共工程进行监督和管理的三大职能, 审计人员不仅要对公共工程施工过程中和公共工程竣工结束后的经济单位的相关项目资料进行具体审查, 还应当在公共工程事项目建设前对公共工程建设的决策制定、项目预算等事前事务进行审核, 防微杜渐, 从公共工程项目建设的源头规避风险, 防止损失。尤其是对于公共工程建设项目而言, 一般都是大型施工项目, 如果在施工前的准备阶段中, 施工企业及其负责人未能把握好整体投资方向, 项目审计不达标, 则有可能侵害我国政府和人民的双重利益。

(三) 公共工程事前审计工作重要内容

根据前文的分析, 公共工程的事前审计十分有必要, 并且是越早介入越好。本文认为, 对于公共工程的事前审计应该主要从以下三个方面做起, 即投资决策审计、项目可行性审计和工程设计审计。

(1) 投资决策审计。投资决策审计是对公共工程项目建设开始前进行项目决策阶段时的审计工作, 因此, 审计人员着重对公共工程的项目建议书、立项书、项目可行性报告、项目选址及其他行政审批内容进行审查。一般而言, 审计人员对各类审批项目的审查包括:公共工程项目的建设与国家相关政策符不符合, 项目选址与城市发展规划符不符合, 公共工程是否合法, 或者国家相关部门是否有不履行职责, 不按照现有规定办事, 滥用职权, 故意拖延不办理, 乱收费等现象发生。审计人员在对公共工程进行投资决策审查时, 一旦查明问题就应立刻上报, 及时处理, 使我国公共工程项目建设能按照规范化、标准化、合法化、有序化的方向发展, 切实保障我国政府和人民的利益。

而在审查公共工程项目建议书时, 审计人员要对项目建议书的编制和内容的完整性和合法性、项目书中提及的论据和项目资料的真实性和可信度层面进行深入审查, 并督促施工单位对不符合规范要求的内容及时进行更改, 以保证公共工程投资决策审计的效率。

(2) 项目可行性审计。施工单位提交的公共工程项目可行性报告主要是通过一系列项目材料和数据来证明该项目实施的可能程度, 因此, 审计人员在对施工单位提交的项目可行性报告进行可行性审查时, 应该重点关注可行性报告中数据资料和项目材料的充分性、真实性和可行性, 对可行性报告中提及的全部材料要求施工单位都给予有力的证据材料说明, 这样才能在审查出现问题时, 快速找到问题的根源, 提高审计人员进行项目可行性审计的效率。

(3) 工程设计审计。对于公共工程的项目设计方面的审计工作, 审计人员要对项目设计和相关工程图纸进行审查, 以查验施工单位事前准备的合法性。另外, 还要对图纸的设计机构进行审查, 以检查该设计单位是否获得国家相关机构的许可进行工程设计, 确定施工图纸的科学性和合理性, 从而保障公共工程施工的安全性。

三、公共工程跟踪审计模式选择

在确定了公共工程跟踪审计的初始介入时点后, 就有必要对公共工程跟踪审计的具体审计模式进行分析, 从而能根据具体的公共工程类型选定最适合的公共工程跟踪审计模式, 提高审计效率。

(一) 公共工程跟踪审计模式类型

在我国, 由于公共工程跟踪审计还属于一种新型的审计方式, 因此, 人们当前摸索出来的符合我国公共工程建设事情的审计模式主要有三种, 即重点介入式、适时介入式和全程介入式。

(1) 重点介入式。采用公共工程跟踪审计的重点介入模式时, 审计部门的工作人员必须在公共工程施工开始前对该工程项目施工的整体情况以及其施工的重点部分进行了解, 然后着重对公共工程施工中的重点部分进行审计, 防止公共工程建设的重点施工部分发生问题, 从而对公共工程整体建设情况产生影响。在公共工程跟踪审计的重点介入模式的具体实施方面, 审计部门可以针对事前掌握的公共工程施工部分的重点内容制定详细的审计方案进行跟踪审查, 然后对公共工程施工中的非重点项目根据实际情况灵活处理, 如进行抽查等。

(2) 适时介入式。公共工程跟踪审计的适时介入模式主要是在公共工程项目建设过程中, 选定适当的施工时点实施公共工程的跟踪审计工作。这就要求审计部门的工作人员能对公共工程施工过程全程进行合理把握, 找到其中的重点审计时段, 继而介入公共工程中进行审计工作。

这一审计介入点的选择是公共工程跟踪审计的适时介入模式能否有效实施的关键所在, 审计部门要根据公共工程项目的具体情况予以确定。一般, 应对公共工程的项目规模、审计费用支出等实际情况进行审查, 然后确定公共工程跟踪审计的介入时点。这也要求审计人员具备很强的跟踪审计实践经验, 能对公共工程项目建设过程中的关键审计点进行合理判断, 然后着手进行跟踪审计。

(3) 全程介入式。公共工程跟踪审计的全程介入模式是指审计部门按照相应法律规定, 对公共工程项目建设的全过程都进行跟踪审计的审计模式。对于公共工程跟踪审计的全程介入模式的具体实施, 审计人员一般从公共工程施工的前期准备阶段开始直到公共工程竣工结束为止的公共工程项目建设中的每一个过程都进行跟踪审核, 确保公共工程建设中的每一个过程都合乎规范。

(二) 公共工程应选择全程介入式跟踪审计模式

前文分析了公共工程项目的特殊性, 如公共工程的工期一般较长, 投资数额较大以及带有强烈的政策色彩等, 而纵观我国近年来的公共工程建设都或多或少的存在一些问题, 这些问题严重的可能影响到公共工程项目的整体建设, 使审计部门无法发挥其对公共工程项目的监督审查的作用, 使国家和人民财产遭受损失。结合上文对公共工程跟踪审计的三种不同模式的分析可以得出, 公共工程实行跟踪审计就应该选择全程介入式的审计模式才能真正发挥审计部门的监督作用, 确保公共工程项目建设的顺利进行。具体实施方法如下:

(1) 审计部门要加强监督管理。对于公共工程项目, 审计部门采用全程介入式的跟踪审计模式就意味着审计人员要经常实地对公共工程的施工事项进行审计, 就地核查相关资料的真实性和准确性, 提出对应的审计意见, 强化监督者意识, 对公共工程建设的全过程进行实时监督和管理, 发现问题立即解决, 与施工单位一起保证公共工程项目的顺利进行。

(2) 定期培训审计人员, 加强专业素养。公共工程跟踪审计对于我国审计实践而言是一个新型的审计方式, 目前我国审计部门以及其工作人员对跟踪审计的了解还不够深入。而对于实施专业水平要求比较高的全程介入式的跟踪审计, 我国审计人员就显得有点无能为力了。因此, 审计部门应该定期组织人员培训, 深化审计人员对全程介入式的跟踪审计的认识, 提高审计人员的专业素养和业务水平, 保证公共工程全程介入式跟踪审计的实施。

(3) 整合资源, 提高效率。要对公共工程进行全程介入式的跟踪审计, 只要审计专业人员是不够的, 还需要配备相应的工程人才, 技术人才以及统计人才等, 然后将上述人员扩充到审计部门中, 整合资源, 扩展审计人员的知识范围, 提高审计效率。

(4) 突出重点, 不断创新。对公共工程进行全程介入式的跟踪审计时, 不仅要对公共工程施工的全过程进行监督审核, 还要明确审计的重点, 对施工过程中的关键项目进行详细了解, 然后进行重点审计。另外, 审计部门在派遣审计人员对公共工程进行全过程审计时, 可以在实际工作中进行摸索, 对现有的审计工作流程和审计模式进行适当改革, 保持创新精神, 为全程介入式跟踪审计模式在我国的推广和发展找到一条合适的道路。

四、公共工程跟踪审计客体与主体分析

在对公共工程跟踪审计的具体审计模式进行分析之后, 本文将对公共工程跟踪审计工作中进行审计的主体和客体要素进行分析, 以全面研究公共工程跟踪审计的主要内容。

(一) 公共工程跟踪审计工作客体

审计工作的客体即接受审计的对象, 对于公共工程而言, 一般就是公共工程项目从施工开始到工程竣工为止的项目资金使用情况。对于本文所研究的公共工程跟踪审计活动而言, 公共工程跟踪审计的客体是与公共工程项目建设有关的经济事务的活动和对应的处理过程。

前文中提到了公共工程的建设一般耗资达, 工期长, 公益性强, 因此, 在公共工程建设的整个过程中会产生很多与之相关的职能部门和经济事务, 因此, 公共工程跟踪审计的客体对象十分复杂, 我国审计部门规定公共工程跟踪审计的审计客体对象主要是公共工程的建设单位, 但是, 与公共工程建设相关的一切参与建设的企业都要纳入审计范围。因此, 公共工程跟踪审计的客体对象是贯穿在公共工程建设始终, 与之发生经济业务往来的一切建设部门和非建设部门全体。

(二) 公共工程跟踪审计工作主体

审计工作的主体对象主要是指实施审计工作的组织或部门, 一般包括三类, 即政府审计部门, 企业内部审计部门以及社会审计组织。不同的审计主体在对企业的经济活动进行监督时具有不同的职能分工和职权规定。改革开放以来, 我国的经济体制由过去的计划经济体制转变为社会主义市场经济体制, 这就使得我国公共工程项目的投资主体日趋多元化, 这也为公共工程的审计工作带来了不小的阻碍, 我国公共工程不再是国家全权投资联合政府审计部门全责审计的模式, 公共工程项目投资主体的多元化使得公共工程的审计主体很难确认, 重复审计, 多头审计的现象时有发生, 不仅无法保证审计工作的及时完成, 更是造成了极大的资源浪费, 使公共工程的建设单位无所适从。公共工程跟踪审计的主体一般有如下几类:

(1) 以政府审计部门为主体。出于公共工程项目建设的公益性和政策性考虑, 可以交由政府审计部门来实施公共工程项目的跟踪审计工作。公共工程项目的建设完成不仅是由国家进行大部分投资, 还将切实提高我国人民的生活水平, 有力改善我国人民的生活环境。因此, 公共工程项目这种为全社会谋福利的公益行为, 由政府审计部门主导进行跟踪审计是理所当然的。但是, 当政府审计部门缺乏相应的审计资源时, 可以由其他审计资源进行适当辅助。此时, 企业内部审计部门由于其特殊性, 能随时对公共工程施工单位的项目资金使用情况进行实施监控, 随时掌控最新的经济信息, 保证审计的及时性和真实性。而社会审计组织由于其社会性也决定了其在审计工作方面的专业性, 如, 对于政府审计部门不擅长的工程造价部分的审计工作就可以交由社会审计组织来辅助完成。

(2) “三合一”合力进行审计。“三合一”合力进行审计主要是将政府审计部门, 企业内部审计部门和社会审计组织联合起来, 共同作为审计主体来对公共工程项目进行跟踪审计。这样做的优势是:

第一, 目标统一, 便于审计工作的高效完成。当政府审计部门, 企业内部审计部门和社会审计组织“三合一”对公共工程项目合力进行审计时, 联合审计部门会有一个统一的审计目标, 并通力合作以实现该审计目标, 即对公共工程进行跟踪审计, 以便详细掌握公共工程建设过程的整体情况, 对公共工程项目施工过程中的关键部分予以重点关注, 从而能够及时发现问题, 解决问题, 提高资金管理水平, 保证公共工程项目的顺利实施。

第二, 取长补短, 优化审计工作流程。在政府审计部门, 企业内部审计部门和社会审计组织“三合一”联合对公共工程项目进行审计工作时, 三大审计部门可以取长补短, 相互学习, 从而优化审计工作的整体流程。首先, 社会审计组织的社会性也决定了它的专业性和综合性, 社会审计组织一般会吸收不同专业素养和专业类型的综合人才, 这些综合人才能应付公共工程项目审计中出现的不同类型的审计问题, 帮助政府审计部门更好的解决审计工作中出现的难题。另外, 由于社会审计组织用工的灵活性, 当审计工作对某一专业领域的人才有需求时, 社会审计组织还可以及时聘请相关专业人才, 解决实际问题。

(3) 政府审计部门的权威性能更好的帮助企业内部审计部门和社会审计组织规避审计风险, 提高工作效率和审计质量。这是因为政府审计部门自身具备有权威性, 当公共工程项目审计过程中审计人员发现建设单位存在某些审计问题时, 政府审计部门可以立刻利用其权威性督促建设单位立即解决问题, 保证建设进度。这样既利用了社会审计组织的专业性和灵活性来不断推荐联合审计工作的进展, 也很好的利用了政府审计部门的权威性对建设单位在审计过程中存在的问题进行整改, 保证公共工程项目的质量。再次, 企业内部审计部门可以利用其职权为联合审计的进行提供便利。因为, 对公共工程项目的审计一般会需要对建设单位内部的相关材料进行审核, 此时, 不论是政府审计部门还是社会审计组织都无法及时获取有用的企业信息来推进审计工作的进行, 而企业内部审计部门恰好可以利用自身优势, 从企业内部获取大量真实信息, 弥补政府审计部门和社会审计组织的不足。

参考文献

[1]陈菊森:《当前公共工程审计中发现的问题及相关建议》, 《审计与理财》2008年第3期。

工程跟踪审计方案 篇5

目 录

一、成立项目组成员及确定项目审核目标…………………………… 1

1、确定审计目标………………………………………………… 1

2、审计原则……………………………………………………… 1

二、审计内容与重点…………………………………………………… 2

1、审计的范围与内容…………………………………………… 2

2、审计内容的重点………………………………………………… 2

三、审计程序与方法…………………………………………………… 6

1、审计依据………………………………………………………… 6

2、审计服务工作程序 …………………………………………… 6

3、结算审核方法…………………………………………………… 8

4、结算审核中的复核方法………………………………………… 10

5、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领…………………… 13

四、审计组织与分工…………………………………………………… 15

1、全过程跟踪审计项目部组织结构图及人员职责……………… 15

2、全过程审计人员职责与分工…………………………………… 15

五、审计工作进度安排…………………………………………………… 18

1、施工阶段审计工作进度安排…………………………………… 18

2、竣工阶段审计工作进度安排…………………………………… 19

六、审计工作的保证措施及承诺………………………………………… 20

1、审计进度的保证措施…………………………………………… 20

2、审计质量的保证措施…………………………………………… 20

七、服务承诺、廉政制度……………………………………………… 23

一、成立项目组成员及确定项目审核目标

1、确定审计目标

(1)合规性:通过对基本建设项目结算审核,规范建设行为,在工程造 价的重大方面及时提出意见和建议,提请业主和投资单位适时处理解决,避 免出现重大的违规事件和现象。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核, 充分保障基建行为的合法、合规性,并充分维护国家和贵阳市南明区审计局 正当的业主权益。(2)经济性:通过对建设项目审核,规范工程建设成本控制工作,节约 基建资金,提高投资效益;对重大异常现象及时提出,避免项目总体和各主 要分项重大异常超概,确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题,以节约建设资金,提高国有建设资金的使 用效益。

2、审计原则

项目组成员分别对合同、计量计价规则、相关法律法规、政策性文件等 有关经济类资料进行研判后, 由项目负责人组织项目组成员开会确定初步审 计原则后,与委托方人员沟通形成审计原则并下发执行。实施期间如有特殊 情况一事一议。

二、审计内容与重点

1、审计的内容

(1)、直接接受并执行委托方及业主有关项目的指令;(2)、指定项目经理、对委托方及业主关于服务的书面询问给予书面 答复;(3)、根据委托方及业主要求,提供有关的投资预算分析报告供委托 方及业主审核;(4)、编制项目方案及概算、施工预算、竣工决算;(5)、主持由委托方及业主发标的材料、设备、工程及其他服务的招 投标工作,编制商务标书、组织招标答疑文件、编制施工合同文件、审核投 标资料、编制投标综合报告、参加合同的商务谈判;(6)、协助委托方及业主进行合同管理,负责合同的解释,每月提供 计划与实际付款说明;(7)、协助审核、控制工程进度款的支付,最迟完成时间不超过进度 款支付申请提交日后的 7日历天;(8)、对承包商的施工报价和材料报价进行审核确认;(9)、审核承包商的工期延长申请及工程变更款的申请,最迟完成时 间不超过申请提交日后的 7日历天,特殊情况另行协商;(10)、对工程造价控制情况定期出具工作简报或审计报告。

2、审计内容的重点

(1)、对招标文件、合同条款的重点控制

1)、审查工程量清单,审核标底。根据施工图纸复核工程量,审核定 额套用、材料价格、取费标准的合理性、合规性。

2)、审核招标文件。审核招标文件,重点审核招标方式、投标报价编 制依据、评标方法等。3)、审核施工合同。招标文件及合同的约定条款是结算审核的重要依 据,审核合同主要条款是否与招标文件、中标条件相符,是否合理、合规、有效,着重审核合同价格的组成、承包形式、结算方式、调价范围、甲供材 料扣还方式、让利幅度等。

4)、根据招标文件、施工合同、施工图纸、施工组织设计等有关资料, 公正、合理地确定工程进度款(2)、对工程变更、现场签证的重点控制 1)、严格控制工程变更,一旦发生工程变更,将不可避免的使工程造 价和工期发生变化, 因此我们要进行技术经济分析, 检查变更的理由、依据、单价、数量、金额及对工期的影响,确保变更不会从根本上影响投资目标和 工期目标。

2)、审查工程变更的内容是否未包含在原预算和标价中。

3)、对工程变更方案进行优化处理,提出合理化建议,尽可能减少对 工程总体目标的影响,并根据变更方案做出变更预算,供业主决策。

4)、审查在工程变更及隐蔽工程实施过程中,是否按既定的方案和措 施执行,并对现场数据进行详细测量和记录。

5)、核定变更费用。

(3)、对材料价格、合同管理的重点控制

1)、材料是工程造价最重要的组成部分, 往往要占到工程造价的 60-70%, 审查时要询价比质,大宗材料是否组织了供应商进行招标,从价格、质量、服务、环保等多方面进行比较,对施工过程中的材料替代要及时做出价格比 对。

2)、严格审核合同条款,特别是涉及到工程造价的相关条款,重点审 查调整结算价款的一些条款,对政策性因素、不可抗力因素、施工现场条件 等因素及执行的相关定额和文件做出明确的规定, 确保在结算口径上不留争 议。

3)、掌握工程施工过程造价情况,主要包括:审核工程用款计划及工 程造价控制图表,对工程预付款进行审核;根据监理或业主提供的设计变更 及现场签证单,对工程量进行现场核实和图纸计算核实,依据合同、招标投 文件、相关定额规定等有关资料,进行重点审核;4)、审核甲供或甲控乙供材料(或设备)规格、品牌及价格的确定与 控制,对特种材料价格进行市场调研,对认质认价材料、设备进行审核。(4)、竣工阶段的重点控制

1)、核准工程量。

工程量是编制竣工结算最基本的内容,也是整个工程取费和计税的基 础, 工程量不准, 就会导致整个工程造价不实, 审核人员要把一个项目繁多, 内容复杂的工程结算在审核前进行认真的调查和实地勘察,摸清施工情况, 熟悉施工图纸和变更签证及合同等有关材料,对工程结算进行逐项审查验 证。审查的重点放在容易重复计算或隐蔽工程部分。在审查过程中,既要认 真查看施工记录、验收记录、变更签证手续 , 又要按设计要求仔细复查计算 工程量, 必要时, 还应开挖勘查, 要抱着实事求是的工作态度把工程量核清。2)、审查定额套用。

在实施审查签证应按照定额及投标文件等有关资料进行复核, 在审查定 额套用时,要审查定额套用的合理性、合法性。看定额文件颁布的时间,适 用范围,定额的名称、含义,定额在不情况下使用时换算以及定额说明中的 注意事项,以达到准确无误地使用定额、核实工程造价。

3)、把住材料价差调整关。

根据国家规定的建筑、安装工程材料定额消耗标准,对施工单位竣工结 算中的材料价差进行审核。对招标文件及合同规定可以调整价格的材料,应 进行市场了解,并将了解情况与承、发包双方对接,由于建筑材料的市场价 与定额取定价的价差,对工程造价影响很大,如果不严格审核材料价差,工 程成本就很容易被增大。

4)、查对各种数据、票据和变更签证,核实工程造价。

施工企业一般都存在多报造价的问题, 有时也有错(低)套、漏算现象, 但对于查出来的高套、多算、重复算的数据一般都不会轻易认帐,只有在证 据充分确凿的情况下,才会改变态度。所以,核定工程总造价既要靠对每一 个环节的扎实工作,又要按照定额政策据理力争,并在此基础上确定工程总 造价, 以提高审查质量, 有效的发挥审核人员对竣工结算的审查、监督作用。5)、审核工程造价中的取费。

审核时, 施工企业首先提供有关部门核发的工程类别和施工资质等级证 书,对于招投标工程,要对应投标文件确定的费率计取。

三、审计程序与方法

1、审计依据

(1)《财政投资项目审核操作规程》(试行)(2)《泰州市级财政投资评审暂行办法》

(3)工程施工合同、、工程设计变更通知单、施工、竣工图纸(4)《建设工程工程量清单计价规范》(GB50500-2013)(5)2014《江苏省建筑与装饰工程计价表》、《江苏省市政工程计价表》、《江苏省安装工程计价表》、《江苏省建设工程费用定额》(苏建价 [2014]299号)等。

(6)与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市 场信息(7)其他法律法规

(8)委托单位对于该项目审计的要求

2、审计服务工作程序

审计咨询服务工作程序,如下图所示:(1)审前调查

首先,本司选派注册造价工程师,根据委托人的要求进行审前调查,向 主管部门了解初步情况,包括资金管理、建设规模、建设进度等。初步了解 项目单位的内部管理情况,确定具体的审核工作量。

(2)审计实施

深入了解项目的具体情况:包括基本建设程序、工程招标情况、合同 管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。

(3)工程结算审核

1)提供结算编制要求,规范结算报送 作为本项目的造价咨询单位,审计组将规范施工单位的送审结算书格 式,要求按国家及泰州市建设、财政、审计等主管部门的有关要求编制结算 文件要求。

2)公正合理,严格工程结算审核

3)实施结算审核,编制工程结算审核报告。

根据对工程结算的审计结果,得出准确的审计结论。重点审计工程造价 的确定是否合理、客观,是否严格执行合同和相关规定,对于不合理得造价 严格核减, 就核减项与施工方明确并签认。及时就施工方确认和不确认事项, 向建设方提出意见及建议。就审计结论向建设单位征求意见,出具项目审计 报告。

3、结算审核方法

工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验审查法, 具体可根据时间和委托方的要求而定。

全面审核法是按照施工图要求,结合清单定额分项工程的细目,逐项审 核,其优点是全面、细致、质量高、差错比较少,但费时、工作量太大;重 点审核法是抓住工程预算中的重点进行审核, 一般选择工程量大或造价较高 的项目、补充单价、记取的各项费用作为重点;经验法是根据以往的实践经 验审查容易出现差错的那部分工程项目。当时间紧、规模大、预(结)算编 制质量较好时,一般可采用经验法与重点结合的审核方法;若预结(算)编 制质量较差,则宜采用全面审核法。

以上方法往往还结合对比审核法、统筹法等以提高工作效率和审核质 量。结算审核具体方法如下: 3.1 看图法

即看图核实工程量与工程价款,审定工程造价的一种方法。项目基建工

程结算审计,首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸,才能全面准确无误 地计算审定工程造价的真实性。

要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识,不仅要看建筑施工 图。而且要看结构施工图和竣工图;不仅要看水电平面图,而且要看水电系 统图;不仅要将每一张图纸看懂吃透,而且要将所有的图纸综合分析。只有 在认真看懂吃透图纸的基础上,才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工 程结算审计最基本、最普遍、最常用的方法,它贯穿基建工程结算审计的始 终。

3.2 观察法

它是指审计人员亲临建筑现场,对审计事项进行实地观察,调查了解建 设项目的实际情况,发现疑点,验证事实,核实实际工程量,审定工程造价 的一种方法。

3.3 询问法

它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事 人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者 ,以证实基建工程量与工 程价款的真实性。合理性的一种方法。审计人员通过询问获得的审计线索有 可能引出有力的审计证据,揭露事实的真相。所以询问法也是基建工程决算 审计最直接、最常用的一种有效的方法。

3.4 调查法 它是指审计人员深入实际进行调查研究, 以查证基建工程量与工程价款 的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析,对基 建工程量进行调查走访等。调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效 方法。

3.5 取样抽查法

它是指审计人员会同建设单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现 场,对有疑点的隐蔽工程进行挖开取样核实工程量与工程价款的方法。取样

法比较直接,容易验证出问题的真假,但工作量大,需组织有关个方到项目 实地。所以一般实行抽样定点的方式。

3.6 分析法

它是指审计人员运用各种系统方法, 对基建工程项目的具体内容进行分 离和分类, 然后综合分析, 发现疑点, 揭露问题的方法。分析法的目的在于:(1)通过分析查找可疑事项,为审计工作寻找线索,进而查出各种错 误和弊端;(2)通过分析来验证各种资料(如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签 证等资料)所反映的基建工程项目的真实情况,进而核实实际工程量与审定 工程造价。

3.7测量法

即审计人员深入建筑现场,对照施工图纸,实地测量有关工程量(如门 窗洞口的大小、建筑物的长宽高等),计量有关器材物质数量(如配电箱数 量、灯具数量、水暖器材的数量等),确定核实基建工程结算工程量与造价 真实性,合理性的一种审计方法。

3.8 核对法

指在基建工程结算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行 查对,用相互验证和复核的手段,验证基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计, 利用被审计单位所提供的隐蔽工程签证单与施工单位所 提供的施工日志相核对。

4、结算审核中的复核方法

工程造价审计对控制工程造价、节约建设资金、抑制基建领域腐败具有 重要意义。复核是审计的主要方法之一,是由审计人员对工程造价文件(工 程预算、结算、决算)的主要内容及计算情况进展检查核对,以发现可能出 现的查错,提高工程造价的准确性。

4.1五步复核的运用 第一步,分析性复核

分析性复核是获取审计证据的一种基本方法,对工程造价审计来说,就 是对工程立项、招投标、合同签订等影响工程造价的诸因素及工程造价文件 中的重要比率进行分析,确定是否存在可能影响管线造价准确性的异常情 况,以确定重点审计领域。分析性复核的主要内容如下:(1)项目立项(可行性研究、审批人、审批时间、审批文件)是否符 合规定。(2)项目招投标情况是否符合国家法规及大自然公司内部规定。(3)施工合同、补充合同的签证是否符合规定。

(4)工程造价文件的编制单位、编制人是否具有相应资质,是否已签 章。(5)工程结算、决算是否与预算存在重大差异。(6)单位造价与同类工程平均单价是否存在重大差异。

(7)主要材料、设备用量与定额含量或设计含量是否存在重大差异。第二步,工程量复核。计算工程量耗用时间长、工作量大,是确定工程 造价的重要环节。对工程量的复核,主要包括下列内容:(1)工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符。(2)工程量计算是否符合清单定额及工程量计算规则。(3)工程量单位是否与清单定额单位一致。

(4)工程量计算公式是否清晰明了,是否注明了工程部位(层次、轴线、标高)。(5)工程量计算精确度是否符合规定。

(6)工程量计算顺序是否按施工顺序或清单定额上的顺序。

第三步,清单定额选套复核。套项是确定工程造价的另一重要环节,主 要应对下列几项进行复核:(1)分步分项工程的施工工序、材料耗用与所选清单定额子目一致的, 复核其单价、人工、。材料用量是否正确。

(2)不能完全套用清单定额子目的,清单定额调整换算是否符合规定。

(3)项目工程内容与清单定额规定工程内容完全不一致的,补充清单定 额编制是否合理。(4)人工、材料、机械单价是否按合同约定或市场价格。(5)材料采购发票、构配件购销合同是否真实。

第四步,工程取费复核。不同地区、不同的工程取费标准都有所不同, 对项目费率的复核主要是检查是否符合政策规定,具体内容如下:(1)工程取费确定是否与工程实际相符。

(2)工程费用项目组成是否符合规定, 没有发生的费用项目是否己剔除。(3)取费基数是否正确。

(4)各项费率是否符合规定或协议。(5)计价程序是否符合规定。

(6)甲方供材料、设备是否在税后扣除。第五步,机械准确性复核。机械准确性是指工程造价文件中有关数字、计算、加总及逻辑关系的正确性,其主要复核内容如下:(1)各分步分项工程量计算是否正确。

(2)各分步分项工程量与相应单价乘积计算是否正确。(3)各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确。

(4)计算程序中直接费、人工费是否与各分步分项工程直接费、人工费 合计数一致。(5)计算程序中各费用项目计算是否正确。(6)工程总造价计算是否正确。4.2五步复核之间的关系

五步复核之间除存在着一定先后次序外,还存在着有机的联系。分析性 复核是为后四项复核确定审计重点,以提高审计效率;工程量、套项、取费

是计算工程造价的三要素, 对三者的复核是为了确定工程造价文件的编制是 否符合定额的有关规定;而机械准确性复核主要是确定工程造价文件中的数 据是否准确。

造价文件经过上述五步复核后, 既符合有关规定, 数据计算又准确无误, 则达到了真实性、公允性要求,可以作为确定工程造价的依据。

5、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领

5.1以建设项目施工图为主,审核工程量的计算是否准确

工程量计算是否准确直接关系到建筑安装工程的价格,所以,审核工程 数量是审核工程结算至关重要的内容。审核时,要注意下面几个方面:一是审核工程量计算是否按照施工图和清单定额规定计算, 应注意计量 单位是否与清单定额相一致,当审核竣工结算肘,还应按照竣工图进行工程 量计算。

二是审查工程结算所报的工程量与实际完成的工程量是否相符。审查 时,要注意施工企业有没有为增加结算费用,故意加大工程量,夸大工程施 工难度的情形。

三是要审查有无假报结算的情形。特别对于多方施工的工程项目,要审 查有无几个施工企业同报一个工程项目进行结算的情况;是要审查有否重复 计算工程情况,要防止施工企业将同一工程分别多次混入其他工程进行结 算,或将已结算过的工程,放在其他结算书中重复计算。尤其是一个厂区的 总体排水工程,往往随着建筑群体工程分期施工而分为几个阶段完成,应防 止施工企业把第一期已算过的项目混入第二期重复结算。

5.2注重实际,审核单价

建筑安装工程的直接费是由 “量” 和 “价” 两个因素相乘求得的, “量” 即工程量, “价”即按照施工单位投标的每一个计量单位分部、分项工程的 单价。工程量审定后,必须按照规定,正确地套用单价。

审核时,要注意审查工程项目内容是否与实际内容相符;有无低单价套 用高价额定子目,有无一般建筑材料套用高级建筑材料,有否将定额中己包 含的工作内容另列项目多估算等情形。如果因设计上的特殊要求,缺少定额 依据的项目,应该编制补充单价表。若需要换算的项目,必须附有单价明细 分析表。应该审核材料的市场价差,目前建安工程施工多采取包工包料的方 法,绝大部分材料由施工单位购买。而三材和其它特贵材料的市场价又随市 场行情波动产生价差。

审核材料市场价差有三种方法:一是按甲乙双方合同中订明的差价补 差;二是按各地市发布的市场信息价合情合理核定;三是按施工单位揭底材 料质保书及发票,按加权平均价计算。在当前市场经济条件下,审核人员要 掌握市场价格信息及其变动趋向,做到心中有数,审核时才能对各种价格的 合理性做出初步判断,有怀疑时再作进一步调查。

审核材料的预算价格应注意, 目前大部分材料是由供应商直接送达工地 的,其价格己包括到达工地的所有费用,只需加采购保管费就组成材料预算 价格了。

5.3依据标准审核各项费用的取费情况

审核时,应当注意按照不同类别套用相应的费率,以及其基数是否符合 规定。对面议单价、市场单价等要注意,这些费用一般不能取费,容易混淆 错算。税金按国家、省税务部门有关规定及施工地点不同而取定税率。5.4根据不同情况,实事求是进行审核工程结算,经过审核后,发现有 多估、高套定额时,应根据审核结果予以核减;对于低估、漏列的部份,也 应当实事求是地予以增加。

招投标工程应以招标文件、施工合同以及中标价的预算书作为结算审核 的依据。凡以招投标形式包干造价的工程,工程量应按核对过的工程量清单 为准,当有设计变更或现场实际情况发生变化,经过甲方签证认可才能增减 工程量。其单价必须根据招标文件和合同条款的规定执行。

四、审计组织与分工

1、全 过程跟踪审计项目部组织结构图及人员职责 1.1项目负责人的职责

(1)确定造价管理咨询项目部人员的人工和岗位职责。

(2)主持编写项目全过程造价管理咨询实施方案,负责造价管理咨询 项目部的内部管理和外部协调工作。

(3)审阅重要的咨询成果文件,审定咨询技术条件、咨询原则及重要 技术问题。

(4)负责造价管理咨询项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、组织管理、质量管理等工作,研究解决各种存在的问题。

(5)负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见,对形 成的咨询成果质量负责。(6)根据项目全过程造价管理咨询实施方案,动态掌握项目造价变化 情况,负责统一咨询业务的技术条件、工作原则,确定阶段控制目标、风险 预测办法、偏差分析和纠偏措施。

(7)组织编写咨询成果文件的总说明、总目录,审核成果文件。1.2专业造价工程师的职责(1)负责本专业项目的造价管理咨询业务,指导和协调造价员的工作。(2)在项目负责人的领导下,组织本专业造价人员拟定项目全过程造 价管理咨询定务实施细则, 核查资料使用、咨询原则、计价依据、计算公式、软件使用等是否正确。

(3)掌握本专业项目全过程造价管理咨询实施状况,协调并研究解决 存在的问题。(4)组织编制本专业的初步成果文件及其说明和目录。1.3造价员职责

(1)依据业务要求,执行作业计划,遵守行业标准与原则,对所承担 的业务质量和进度负责。

(2)根据专业造价工程师的分工要求,履行本职工作,选用正确的业 务数据、计算方法、计算公式、计算程序,做到内容完整、计算准确、结果 真实可靠。

全过程跟踪审计流程

五、审计工作进度安排

一、施工阶段跟踪审计进度安排

1、如我公司有幸中标,将于收到中标通知收后立即提供项目组人员安 排、工作计划,并于合同生效后 7日内向委托人提供《工程造价咨询服务实 施方案》。

2、在施工阶段采用全过程跟踪审计的方式。安排 1-2名审计人员常驻 施工现场,参加建设单位组织的图纸会审和工程例会,参与项目管理,掌握 工程的进展情况做好跟踪审计工作日志,收集整理工程相关资料 , 及时处理 工程管理过程中出现的有关工程造价方面的争议。

3、在跟踪审计过程中,审计时限承诺如下:(1)审核招标文件,计算并核对图纸工程量,对招标清单工程量与初 步核对工程量有较大差距的部分做重点分析;审核投标文件,对施工单位投 标报价中的问题或策略做重点分析,出具造价控制书面建议文件;(约定时 间)(2)在施工现场随时进行隐蔽工程抽查,在隐蔽工程完工封闭前参加 隐蔽工程验收;(及时进行)(3)参加工程例会和图纸会审;(及时进行)(4)对需要核价的材料进行审核,对大宗材料、设备采购等招标文件 的有关条款进行审核,提出初审意见;(2个工作日内)(5)审核合同条款,对“合同价款与支付”条款的严谨性、对合同条 款与招、投标文件的一致性做重点分析,出具初审意见;(2个工作日内)(6)跟踪设计修改和现场签证,掌握施工图纸变更情况,涉及隐蔽工 程的变更和签证及时进行现场计量,并对其费用进行核定;(2个工作日内)(7)审核施工单位的索赔报告;(2个工作日内)(8)在项目建设过程中,委托人若需要,我公司相关人员于 2小时内 赶到现场,以满足咨询服务工作的需要。

(9)整理工程审计档案,交付甲方。(审计结束后一周之内)

4、针对设计变更、现场签证,我公司承诺做到一单一审,根据托人要 求及时提交审核意见(视工作量而定),如遇特殊情况另行商议。

5、在项目建设过程中,我公司将每周出具跟踪审计工作简报,每月份 出具跟踪审计工作月报,及时汇报审计工作进展情况,积极推进工程进展。二.竣工结算的审核期限:

1、工程竣工结算报告金额在 500万元以下,审核时间为从接到竣工结 算报告和完整的竣工结算资料之日起 20天。

六、审计工作的保证措施及承诺

根据招标文件,我公司对泰州市边防检查站 2017跟踪审计服务项 目招标活动进行投标,为了在中标后认真做好项目审计工作,确保按时、按 质完成审计任务,针对本项目实际情况并结合我所进度及质量控制制度,我 公司就审计服务进度及质量保证措施作以下承诺:(一)审计进度保证措施

1、审计工作前期与招标方进行充分的沟通、讨论,了解时审计项目的 工作量大小,时间要求,质量要求及其他特殊性要求。根据项目具体情况进 行人员配臵,配备充足的资深注册造价师及熟练的专业人员,并取得招标方 的认可,从人员上保证审计工作的按时完成。

2、针对性的编制审计项目工作时间计划,并取得招标方的认可。落实 审计前期,审计实施阶段的时间安排,各级复核人员要督促工作人员遵守时 间安排,按时按质按量的完成工作任务。项目负责人要保证与招标方的时时 联系,随时接受有关通知和变更要求,对工作中遇到的重大问题及时上报, 听取解决方案;工作进展过程中, 每一阶段性工作完成后及时向招标方汇报, 听取指导意见。

3、安排足够的时间用于后期沟通。由于工程造价金额巨大,牵涉施工 方、建设方、投资方等多方利益,各方对工程量的认定,定额子目的选取, 取费标准的确定等等难免存在分歧, 审计工作要安排足够的时间进行后期沟 通,取得各方一致意见,保证审计工作安时完成。

4、保证留有一定的时间用于结论审查。结论审查是中介机构进行质量 控制的最后一道关口, 审计结论的正确性牵涉到各方经济利益及中介机构的 声誉,要对造价指标等进行仔细比对,保证审计工作的最终顺利完成。(二)、审计质量的保证措施

1、对所有参加工程造价咨询的人员进行思想素质教育和执业首先准则 的教育,自觉遵守《工程造价咨询单位执业行为准则》和《造价工程师职业 道德行为准则》;

2、明确咨询业务操作人员的职责。严格按照《工程造价咨询业务操作 指导规程》(中国建设工程造价管理协会 中价协(2002)第 016号)进行执 业;

3、对所有的咨询成果进行全面校核,对所有校核的咨询内容需符合规 定的咨询原则和有关规定,且要有一定的深度,校核人员在校核记录单上列 出需调整的问题,交咨询成果编审人员修改;

4、对所有的咨询成果必须与工程实际情况核对(即现场勘察),确保审 核的内容符合实际;

5、及时地了解材料的变更和使用情况,确保工程造价准确性;

6、仔细分析和辨析设计变更、工程技术签证单,分析其重复性和合同 内容是否包含;

7、对一些措施费用,需仔细分析其经济性是否和工程实际相符合,单 价是否确当;

8、对照供货清册,是否存在设备配套供应的材料。材料的规格、品种 是否与图纸相符合;

9、将根据业主委托审核项目的特点,采用全面审核与突出重点相结合 的方法。全面审核,即对每份结算按其所列子目都必须认真核实,准确核定 工程量。突出重点,即对所占工程造价权重比较大的项目以及容易出现差错 的项目进行重点计算, 同时在审核人员之间相互复核和在专业及项目负责人 审核后方可确定其工程量。在确定工程量的基础上再选择其合适的定额子 目,从而确定其相应的价格;

10、在竣工结算审核中,新工艺、新材料的应用,审核人员和专业造价 工程师认真分析其特点,合理地套用相应定额子目,如无定额子目套用应通 过测算合议,合理确定其定额水平;

11、在工程竣工结算价确定后,甲供设备、材料数量和价格的核对也应 高度重视,一是供应量,即标书及变更签证累计的设备、主材数量和价格, 另一是实供量, 即由材料部门所反映的施工单位实际所领用的设备及主材数 量和价格,二者相抵,多退少补。

12、为了考核审核人员对项目审核情况,充分听取委托人的意见,来改 善审核工作,请委托人填写造价咨询项目征询意见回访记录表。

13、审计日记

审计日记是审计项目质量控制的一个重要环节 , 它能有助于降低审计风 险 , 分清审计责任及控制审计项目进度 , 因此 , 我公司要求本公司的所有审计 人员能按项目规范认真、负责、真实、完整地记载审计日记。

日记记录内容包括:工程审计进点、现场勘探、决算核对的内容及审计 定案等事项。对审计日记的承诺我公司有几下几点: “一简”就是语言要简单明了,把握住重点。“二细”就是内容要细,思考过程要详细。

“三规范”就是审计日记的格式要规范、内容的撰写要规范,收集的信 息要规范近年来,我公司积极宣传审计日记的重要性,不断强化我们审计 人员编写审计日记意识,明确审计职责,提高编写审计日记自觉性,并不定 期的开展审计日记质量评比活动来对我公司工作人员的审计日记进行不定 期检查,确保审计人员编写日记的真实性。

14、审计档案

我公司承诺我们的档案管理按照业主的相关规定, 凡有我公司制作的审 计档案一般具备以下三个特征:及时性、完整性和合规性。

七、服务承诺、廉政制度

一、服务承诺 为满足本项目建设要求,圆满完成造价咨询服务工作, 我公司郑重承诺如下:

1、遵纪守法、热情服务

严格遵守法律、法规以及行业规范性文件精神,遵守项目建设方的管理 规定, 接受项目建设方的监督, 杜绝一切违规行为;该项目由总工亲自挂帅, 并选派有经验的工作人员组建项目小组,确保该项目能按时优质的开工建 设,并最大限度满足业主的意愿。严格遵循“依法审核、实事求是、客观、公正”的原则,遵纪守法、严 把质量关,严格执行保密制度,杜绝一切吃请和收受财物的行为,将服务全 过程每个环节具体工作落到实处,确保审计工作按时按质按量的完成。

2、重视业主、诚信服务

把业主的利益作为最高利益,在法律、法规容许的前提下,全力满足业 主的要求,坚持诚信、诚实、诚心、诚恳地为业主做好全方位地服务。在施工全过程跟踪审计过程中,将建立与业主的联系机制,确保做到审 计资料经业主审核后签发。我司愿接受建设行政主管部门和业主对我们日常 工作的监督、检查。

3、及时响应、高效服务

如果我公司有幸中标,接到中标通知书后立即与业主沟通, 3日内向委 托人提交详细《工程造价咨询实施方案》。把委托人的合法需求作为本公司 服务的宗旨,在任何情况下克服困难,做到即时服务,随叫随到。在跟踪审 计过程中,接委托人指令后 2小时内赶到现场,完全响应业主提出的各项合 理要求。

4.竭尽全力、优质服务

竭公司全力,调动项目组的所有人员的积极性和工作热情,消化理解业

主对本重点工程的各项需求,业主想到的,坚决实施业主要求,全面实现。业主没有考虑到的,我们及时完善并提供合理的建议。

利用我公司现有的信息库、资料库和社会资源,为业主提供各项优质服 务,保质,保量,按时、圆满的完成咨询服务工作。

5、技术支持、专业服务

充分发挥本公司信息系统和技术支持的优势,在价格信息。质量标准、技术规范等方面提供有效地信息和数据供业主择优, 突出专业咨询公司的特 长,展现本公司的服务特点,做到人无我有,人有我优,人能我精,使本公 司的服务在委托人的指导下得到进一步地提升和优化。

二、廉政制度

为了加强党风廉政建设, 保护当事人的合法权益, 保证咨询服务工作优质、高效、健康、有序地进行,特订立廉政工作制度。

1、廉政制度

⑴、自觉接受建设行政主管部门和委托人的监督管理。

⑵、不得接受施工方或相关方的礼金、有价证券、贵重物品,不得在投标 人或相关方报销任何应由个人支付的费用。

⑶、不得以任何形式向施工方或相关方索要和收受回扣等类似好处费。⑷、不得要求施工方或相关方为己谋取私利。

⑸、不得为谋取私利擅自与施工方或相关方就工程承包、工程费用、材料 设备供应、工程量变动等问题处理等进行私下商谈或者达成默契。

⑹、不得以洽谈工作、签订经济合同为借口,要求施工方或相关方邀请外 出旅游和进入营业性高档娱乐场所。⑺、不做任何违反国家法律、法规的任何事宜。

2、具体措施: ⑴、严格遵守国家和省、市以及行业主管部门关于加强基础设施管理以及 党风廉政建设的各项规定。⑵、加强教育防范,有针对性地选择正、反面学习题材、开设党课、组织 专题报告会、影视、网络教育等,开展教育活动,要求大家引以为戒,洁身 自好,筑牢拒腐防变的思想道德防线。

⑶、对项目组人员开展廉政告知、廉政教育和职业道德教育,实行廉政监 督,建立和健全廉政制度,认真查处本方的违法违纪行为。

试论建设项目跟踪审计 篇6

【关键词】建设项目；审计；跟踪审计

随着我国工程项目的不断增多，工程审计已成为各个行业审计部门的一项重要工作。长期以来，对建设项目的审计主要是对竣工结算的审计。虽然这种审计方式被大家普遍采用，也为国家节约了大量资金，但它存在明显的局限性。因为它毕竟是一种事后的审计监督方式。在竣工结算审计中，即使发现了由于设计图纸有缺陷、某些变更不合理造成了工程造价的提高，但也无法挽回这些损失。

目前竣工结算审计已不能满足今后审计工作的要求，跟踪审计才是控制工程造价的有效途径。跟踪审计这种造价控制模式已被越来越多的建设单位应用到工程建设项目管理中。

1.建设工程项目跟踪审计的涵义及优势

1.1跟踪审计的涵义

跟踪审计是指建设单位委托造价咨询单位对建设项目的全过程动态跟踪管理，是对建设项目从前期准备阶段、建设实施阶段到竣工结算阶段的全过程进行连续、全面、系统的审计。其目的是将传统的事后审计关口前移，要求审计人员提前介入建设工作，变事后监督为事前监督和事中监督，变事后纠错为预防为主，发挥和加强监督职能，参与和推进建设项目的管理，有效地预防经济风险，促进各方面的管理，提高工程质量，以降低工程成本，提高投资效益。

1.2全过程跟踪审计的优势

基建工程项目全过程跟踪审计作为由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，在实践中，有着自己的优势。

第一，弥补建设单位工程管理人员造价管理经验不足的缺陷。由于建设单位组建的项目管理班子，其人员大部分是从各部门临时抽调的，基本上没有专职的工程造价人员，即使有工程造价人员，也往往缺少类似工程的造价管理经验。对一些明显不合理的设计变更和工程签证很难控制，如果建设单位委托了跟踪审计单位，就可以摆脱这种被动地位，避免工程资金的浪费。

第二，能够强化对隐蔽工程的审核。全过程跟踪审计与传统事后审计最大的区别在于审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计，以确保审计对基础以下及其他隐蔽工程真实性与工程量准确性的监督，大大提高建设项目的审计质量。

第三，加强对优化设计、设计变更和工程签证的规范管理。设计变更工程的工程量与单价由审计组、甲方工地代表、乙方、监理等根据实际情况现场签证，确保了设计变更工程计量与计价的准确、合理、合法，能够及时加强对设计变更工程计量与计价的审核，从而有效地控制了设计变更工程的造价。

第四，使监理工作得到强化。在现场验收工作中增加一层审计监督，使监理单位对监理工作不敢怠慢。以前对工程造价实行事后审计，监理人员在工程完工后还要向审计组做较长时间的解释工作。实行跟踪审计，工程的进展将与审计同步进行。

第五，能有效遏制职务犯罪。建设单位工程管理人员大多对材料市场价格缺乏深入的了解，材料商的报价往往与市场价相差很大。由于材料确认价是由建设单位的一个两个人说了算，就可能造成有些人利欲熏心，与材料商勾结吃回扣，从而走上犯罪的道路。跟踪审计单位大都建有材料、设备价格库，都有不同时期的材料设备动态价格。如果跟踪审计单位及时把价格信息提供给建设单位，并建议建设单位召集由几方共同参与价格考察与订货，就会避免职务犯罪，减少工程资金的损失。跟踪审计单位还可帮助建设单位对工程签证严格把关，防止有些人滥用签字的权利谋取私利。

第六，为工程结算审计创造有利条件。由于传统事后审计对隐蔽工程结算存在的疑点只能先询问建设单位的相关负责人，相关负责人因为已经签字认可，肯定对自己的行为要作种种解释和辩护，原属于审计施工单位的工程结算却变成了与建设單位工程管理部门扯皮，跟踪审计可有效避免这一现象的出现。

第七，满足了建设单位对造价控制的要求。目前建设单位委派的监理单位，其工作重点往往放在质量、安全、进度和文明施工管理上，对造价的管理是个弱项。许多建设单位也对监理单位造价控制不太信任，而另行委托了跟踪审计单位。跟踪审计单位会根据建设单位的委托，抽调精干造价人员组建现场跟踪审计班子，对施工过程进行严格的全过程跟踪审计。不仅能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工程造价的问题，而且可制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算现象。

2.全过程跟踪审计的主要内容

2.1要优选跟踪审计单位

选择原则是有执业资格、有信誉、有实力三个基本条件。

有职业资格是指资格等级、咨询专业、和服务范围应符合建设方要求。有信誉是指跟踪审计单位应能遵循“公正、科学、可靠”的宗旨和“敢言、多谋、善断”的行为准则。有实力主要体现在跟踪审计单位的综合实力、组织管理能力、专业人员水平及责任心等方面。

造价咨询单位应选派责任心强、专业水平高、综合素质好的人组成跟踪审计班子。在跟踪审计过程中往往会遇到各种各样的问题，有时牵扯到几个专业，这就需要造价咨询单位选派责任心强、专业水平高、综合素质好的人来参加，随时在现场解决各种棘手的问题。跟踪审计人员还必须要具备很强的廉洁自律意识，断然拒绝施工单位的吃请，只有这样才能做到公正严格管理。

2.2跟踪审计要参与到投资决策阶段

建设单位错误地认为工程施工阶段投入的人力、物力、财力最大，控制住了施工的费用和支出，也就控制了工程造价。而实际情况是，在建设成本控制中，施工过程中只能节约投资20%左右。而在决策和设计阶段，如果介入工程审计，影响造价的可能性能达到70%。 [科]

【参考文献】

[1]曹慧明，等.建设项目跟踪审计[M].北京：中国财政经济出版社，2005：15.

[2]车萍，赵文杰.变事后审计为全程监督[J].中国审计，2004，（13）.

[3]杜伟飞.国家建设项目跟踪审计的组织与实施[J].杭州电子工业学院院报，2004，（2）.

[4]邓卫宁，裴蕾.对建筑工程跟踪审计的分析[J].建筑管理现代，2005，（6）.

[5]吕江华.高校工程跟踪审计存在的问题及对策[J].东南大学学报，2005，（5）.

[6]魏坚.浅谈重大建设项目的跟踪审计[J].江南论坛，2005，（7）.

医院基本建设工程项目跟踪审计 篇7

一、跟踪审计方法简介

(一)概念

传统建设项目所使用的审计方法大多是事后审计,如果当建设过程中出现了问题纰漏,这种方法无法解决根本问题,十分无力。跟踪审计这种方法则是对建设项目进行全程追踪,监察督促以致建设项目完工。如果在过程中出现了错误差漏,跟踪审计的方法可以及时发现,及时改正或者弥补这一问题。比方说,建设工程中突发情况以至于设计需要调整。如果全过程跟踪审计就会令更加明确,更加方便,避免事后审计所带来的麻烦和被动的情况。跟踪审计,简而言之就是审计部门按照法律法规对基本建设项目进行全过程的督促、咨询求证。

(二)目的

参与建设项目的全过程,预防工程中出现疏漏,及时解决出现的问题,有效提高工程的品质,减少投资成本。

(三)优越性

可以总结为以下几点:首先可以降低项目的投资成本,更高效地运用资金,避免事后审计中一些不必要的麻烦,便于最后的结算审计。其次,可以提高工程的质量。现如今一些建设项目还存在一定的质量问题,如设计的缺陷、施工过程中的疏忽。跟踪审计的方法可以及时发现,及时改正或者弥补这一问题,降低风险,提高安全系数。再者,跟踪审计的运用也使得建设工程过程更加透明清洁,避免出现一些不良行为,促进廉洁风气的形成。最后,因为医院的建设项目较多,所以含有一定的投资风险。跟踪审计则是对工程质与量的层层把关,以此降低医院的投资风险。

二、医院跟踪审计的重点内容

受到审计资源以及条件的限制,我们需要选择医院基本建设工程项目的跟踪审计的重点内容进行把关。医院内部审计人员则需要发挥主观能动性,起到监察、督促、管理的作用。

(一)项目决策环节

在建设工程环节,医院内部的审计人员需要对工程项目的可实施性、合法性提出一定的意见,从根本上思考如何将医院的利益最大化,以此来提高项目本身的品质,降低投资的风险。

1、合规性

内部审计人员查看建设项目的策划方案、研究报告、资金流动分析表、以及收益估算,并根据实际情况加以分析选择。医院基本建设工程较之其他工程建设有很大不同,首先必须满足医院自身的特点及需求。在设计医院的规模(包括病房的床数,病房的分布,门诊的日接待人数,住院和门诊的比例是否合规、职工人数是否合理、医院就诊类型、主治类型等等)就需要合理化调查分析表。

2、资金运转审查

随着投资方案的不断深化,就需要对资金的运行进行一定的调整,使其更加明确更加可靠。内部审计人员需要对医疗资源市场不断分析,确定方案是否可行。

(二)工程设计环节

内部人员需要与设计人员共同进行工程设计的投资计划的核算。将设计合理性、建设工程造价、医院自身实际情况等方面结合考虑,从审计的角度提出参考意见。并且随着计划的更新调整,也需要对概算进行进一步审计,将投入资金总额控制在标准内。除此以外,还需要关注设计工作的质量,通过初审、复查等步骤,听取专家的建议,避免设计工作中出现的问题疏漏。

(三)施工环节

1、按时参与工程例会

按时参加工程,了解施工进展和情况,及时发现施工中存在的问题,针对存在的问题及时督促整改落实。

2、隐蔽工程

内部审计人员需要掌握隐蔽工程的情况,并使用拍照、笔记等方式,做好跟踪记录,避免事后的纠纷官司。

3、严审变更

当施工过程中出现需要对工程项目设计、工程实施方法进行一定的调整变更时,需要对工程预算投资和调整后的成本进行严格的计算。否则,使用材料的价格改变会使得事后审计取证困难。不但要核实使用工程项目材料的价格、数目,避免“偷工减料”的情况出现,还要对产品质量进行把关,发挥审计督促的作用。

(四)竣工结算环节

在竣工环节,审计人员需要参与工程验收过程,对于设计图纸以及施工图纸,严查变更,并检查隐蔽工程是否完工。内部审计人员需要在竣工后立刻收集、整理、保留这些资料,以便于更加准确地进行结算。在结算环节,根据之前整理的审计资料,结合之前签订的合同,实事求是,按照法律给出审计建议。不但要秉持公平公开公正的原则,还要注意做事的方法,通过交流协商解决问题。

三、结束语

综上所述,我们可以看书跟踪审计这一方式在医院基本建设工程中所体现的优势。可以预见,跟踪审计这种新型审计方法将有着广阔的应用前景。

摘要：现如今,建设工程项目的跟踪审计作为一种新型工程审计方法逐渐取代了传统工程审计方式,成为当下实用性最高可靠度最高的首选工程管理方式。由于它具有降低工程管理中存在的失误、减少审计过程中出现的经济纠纷、使资金更高效的运转等优势,引发了社会各界的关注。因此越来越多的医院在基础建设工程中使用跟踪审计的方式,本文通过对其深入探讨,阐明了使用跟踪审计这一方式的必要性。

关键词：医院基本建设工程,跟踪审计

参考文献

[1]陈燕.某高校附属医院建设项目全过程跟踪审计若干问题研究[D].华南理工大学,2010

[2]陈攀东.如何加强医院建设工程项目的跟踪审计[J].中国医院建筑与装备,2013,04:96-97

跟踪审计与企业内部工程项目控制 篇8

工程项目的效益包括经济效益和社会效益两部分,内审部门对所属企业工程项目管理尤其是工程造价实现有效控制,保障投资效益最大化,对工程项目进行全程跟踪是最为有效的审计方法之一。目前工程预结算内部审计作为必审程序已经制度化,对工程项目管理进行更进一步的全程跟踪全程监督已经具备了从制度上和经验的基础。本文就企业内部工程项目跟踪审计的制度、跟踪环节与审计内容以及审计方法做以探讨。

1 工程项目跟踪审计制度

1.1 建立健全跟踪审计制度

对工程项目的管理过程全程跟踪审计制度化,是企业内部工程项目必审制度的深化和完善。是企业内控制度的基本要求。对一定投资规模的工程项目制定实行全程跟踪审计制度,工程项目组从筹划到竣工验收由审计人员参加,审计人员参与管理,融审计监督于整个工程项目的管理过程。此项制度的建立,是内审部门能够参与过程管理监督实现精准审计的行为依据,为审计部门开展全程跟踪审计提供了制度保障。

1.2 建立跟踪审计项目组制度

审计部门根据目标工程的特点,一个工程项目配备一个审计组。审计组由两人以上相关专业审计人员组成,实行主审负责制,审计组制定审计方案、确定审计内容及审计步骤。内部审计部门根据所属企业工程开展情况和工程项目建设周期长的特点,可同时成立多个工程项目跟踪审计组,分别跟踪多个一定规模的工程项目,一个审计人员也可根据情况同时参加不同的跟踪审计组。同时开展对多个在建项目的控制,审计组在整个工程建设周期内,参与管理活动,行使审计监督职能。

1.3 跟踪审计例行管理制度在跟踪审计的过程中,审计部门的相应制度用于规范跟踪审计行为。分为以下几个制度:

1.3.1 审计立项及资料存档制度

跟踪工程项目单独立项成卷,审计组就跟踪记录事项、审计形成的建议、报告等资料及时入档保存,为工程项目预算、结算、决算审计做前期准备。

跟踪审计资料不是施工日志,是跟踪审计过程中发现的重大事项。跟踪审计过程中披露的事项以及整改情况形成多方签认的书面记录,跟踪审计过程是对工程项目管理的控制过程,也是审计资料不断整理归档的过程。

1.3.2 审计签证制度

对能够控制工程成本及工程质量的重大事项,制定审计签证制度。包括工程进度款的拨付、工程结算款项的拨付、确定工程主要材料价格的招投标定价文件、足以影响工程造价及工程项目质量的变更的事项等,均由审计部门审核并签证后才能生效。签证制度保障对工程重大事项监督控制的同时,在制度上实现了跟踪审计与工程项目建设同步的可能。

1.3.3 审计建议整改制度

审计人员就跟踪审计过程中发现的问题有向项目组出具审计建议书的权利,项目组应该就审计建议书披露的事项及整改结果,做出书面答复。

1.3.4 审计报告制度

对每个工程项目的跟踪审计,审计部门要在项目结束后对项目的成本控制情况以及工程造价的审核情况,向工程项目的负责部门出具审计报告。

制度是行为的保障也是行为的规范性约束,以上制度的建立,一方面保障了工程项目跟踪审计的展开,另一方面也制约着审计部门跟踪行为的规范性。

2 工程设计审计的跟踪环节及审计内容

2.1 在项目决策环节

审计组成员作为工程项目监督成员,通过参与现场勘查,统筹分析,掌握工程项目可行性、技术性、经济性等方面的分析程度,对项目建议书、可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析。审计人员在决策阶段的审计不仅仅是审查可行性研究报告及立项资料的完整性,更重要的是监督企业内部决策环节的科学性。审计组应对发现的问题即时提出整改建议,并督促其修正。

2.2 在预算审核环节

审计组按照审计程序对工程预算进行审计,将预算文件与施工图纸、施工方案、经市场调研后的材料价格、以及预算定额进行计算比对,核查工程量、材料单价、所套定额子目及取费标准是否合理。

2.3 招投标、合同管理控制环节

招投标准备阶段,审计人员参与对投标人资信情况、履约能力、业绩等情况的审查。工程项目管理过程中投资方会以不同的身份签订多份合同,审计人员要对合同的主要条款进行审核。合同履行过程中,审计人员对合同的执行情况进行审查,运用法律手段保证工程质量、工期、投资、施工安全,依据审核结果作为支付款项的依据。

2.4 工程施工管理过程控制环节本环节审计人员应选择工程项目的重点部位重点工序、重点因素作为控制点进行重点监督。

2.5 竣工结算与工程决算阶段

工程的结算审计是控制工程造价的关键环节,在先前的跟踪过程中审计人员积累了能够反映工程真实情况的较充分的资料,为工程结算的准确性奠定了基础。审计人员对工程结算金额有最终的审核权,审计组应根据所掌握的实际情况并认真审查后出具工程结算审计意见书。

审计人员应参与对决算的审核。审计组对全程跟踪工程项目管理活动进行评价,向工程项目的管理部门出具审计报告。

3 工程项目跟踪审计方法

首先,审计组应全面了解工程项目特点,找出关键监督内容作为跟踪审计点。其次,根据控制的有效性和效率性原则,对上述主要控制内容进行研究,确定各项监督内容设置控制环节。第三,检查是否存在上述监督内容相应控制的制度缺失,是否存在关键控制环节的空缺;各控制环节的监督内容是否明确。第四,结合对跟踪点的审计,逐项检查主要审计监督内容的各个控制环节与实际执行的符合程度。根据跟踪对象的实际情况及时调整审计方法。

工程项目管理过程跟踪审计是内部控制审计的一项重要内容。项目内部控制审计要与其他审计内容结合起来,并将其贯穿于整个工程项目管理活动过程之中,使企业内部审计的监督职能工程项目的日常管理活动有效结合,达到提高投资效益的功能。

摘要：工程项目跟踪审计是控制工程造价,完善项目管理和提高工程投资效益的保障。本文就企业内部对工程项目跟踪审计的保障制度、跟踪环节与审计内容、审计方法进行探讨,从提高建设项目效益和健全内控制度的角度为完善建设项目跟踪审计制度,规范操作程序提供参考。

建设工程项目的跟踪审计创新 篇9

(一)有利于完善监督体制,增加决策的透明度,防止滋生腐败行为。近年来,工程建设领域一直存在着较为严重的腐败现象,防而不止,堵而不绝。造成这种状况的重要原因之一,就是缺乏有效的监督体制,未能形成工程投资、管理、监督等之间权责明确、相互制衡的决策、管理和监督体制。其中,审计本来作为重要的监督部门,但只是在工程竣工后才开始进行,这时“木已成舟”,审计所发现的问题大多已难以改变和挽回。而实行跟踪审计,有利于审计人员从投资决策开始就参与到对工程项目的监督之中,随时就发现的问题向有关各方提供决策咨询意见,及时揭露工程建设过程中的舞弊、违纪、违规行为,制止不正之风,促进建设、施工、监理、设计单位认真履行各自职责,相互配合,正确运用权力,实施科学决策和管理,提高建设工程实施的透明度和公信度,遵循国家有关规定,防范产生错误和腐败行为。

(二)有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律、法规。目前,建设项目主要由《招标投标法》、《合同法》、《建筑法》等法规来规制。在项目建设审计中,审计部门除按要求依据《审计法》的规定外,还须要依据其他法律的规定。但是,由于这些法律法规之间缺乏有效衔接,传统的审计方式往往造成对所发现问题在法律适用上的困难。如对工程造价审计争议是适用《审计法》,还是《合同法》的问题;施工方利用建设单位某些失误套走建设资金的问题等。而开展建设项目跟踪审计,审计部门及时参加工程建设的每个主要阶段和环节,就能清晰当时的情况和应当适用的法律,并从整个法律法规体系出发做出恰当的判断,避免理解和执行的偏差。

(三)有利于加强建设项目管理。采取跟踪审计,将审计监督贯穿于前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程,能及时发现和纠正招投标、合同管理、承发包、现场管理、投资控制等建设环节中常见的或苗头性的问题,督促建设单位加强内控管理,强化责任意识,有效遏止对建设工程实施中的一些瞎指挥、乱签证、随意变更等现象,促进建设单位健全制度,规范运作,科学管理。

(四)有利于提高建设投资绩效。在我国,建设工程项目损失浪费、挤占挪用、权钱交易等现象屡禁不止,严重降低了建设投资绩效。如果实施建设工程项目跟踪审计,就可以给建设项目的所有参加方套上法律法规和财经纪律的“紧箍咒”,强化他们在其履行各自职能过程中的责任意识,及时梳理建设项目进行中各方之间的利益关系,明确各方在建设项目实施中处理有关问题的依据和规范,从而最大程度的引导和规范各方的行为,防微杜渐,整体上提高建设投资绩效。

二、我国建设工程项目审计存在的问题

(一)管理体制不明确。

建设工程实施一般由决策(可行性研究与论证、经济评价)、设计、招标投标、施工、工程竣工结算和决算及评估等阶段组成,是一个系统工程,应进行系统的监督和管理。我国现行建设工程项目管理体制名为“三位一体”,实际上存在着各自为政,互不配合,权责不清等问题,形成施工、监理、造价、管理、审计等环节相互脱节,内在有机联系紊乱,严重违背工程建设的内在规律,致使一些项目出现随意增加建设内容,提高建设标准,扩大建设规模等问题。另外,一些地方政府官员为追求政绩,以行政权力决定工程项目建设,形成了“首长工程”和“条子工程”。这些建设工程项目未经充分的可行性分析,有的甚至未落实资金,具有极大的随意性和盲目性,造成项目投资的严重损失浪费。所有这些,反映了我国现行建设工程项目决策和管理体制缺乏“刚性”,存在着严重的制度性缺失。

(二)暗箱操作,假招标。

建设工程招投标本是我国建设领域的一项重大改革,目的在于通过建立与市场经济相适应的工程项目投资建设机制,达到革除建设工程领域暗箱操作,节约建设资金,实现较好投资经济效果的目的。但是,由于传统审计普遍把审计重点放在工程竣工结算审计上,是一种事后的审计监督,没有对建设工程实施全过程审计,因而在整个工程实施中存在着严重的有法不依、执法不严等问题。有些工程发包单位不按正常规定进行招标,而是私下搞“暗箱”操作,向投标单位索要回扣、好处费;还有的工程在招标前“设局”,招标中“演戏”,进行串标、陪标、买标、漏标等;有的建设单位甚至采取指令发包、人情标、招标变议标、规避招投标等假招标形式,实现由指定投标人中标的违法目的。

(三)违反建设程序,导致“三边工程”。

建设程序是投资项目建设客观经济规律的反映,也是建设项目自然规律的要求,必须严格遵守。长期以来,不少部门跑项目、争资金比较积极,但对前期工作却不够重视。有的往往为了“搭车”上项目,只好东拼西凑一些没有工作基础的项目开工建设,然后再补做前期工作;有的在尚未得到建设主管部门确定意见的情况下,仅凭上级部门“可以考虑”就自行开工建设;有的则干脆先斩后奏,开工建设后再逼迫有关部门“就范”。在这些项目中,许多连初步设计甚至可行性研究报告还没有审批,成为边设计、边报批、边施工的“三边工程”,严重违反基本建设程序。

(四)建筑市场不够规范。

近些年来,随着我国经济的持续高速增长,建筑市场也在快速发展,但市场的不规范也很严重。主要表现在:一是基建工程竣工决算高估冒算现象严重。一些建设单位为了消化和掩饰在决策或者建设过程中的“攻关成本”,编造虚假的建设过程不可抗力信息,粉饰会计资料,抬高建设工程造价。二是现场管理粗放,签证失范。部分项目建设管理、施工、监理三位一体,缺乏有效的制衡机制;有的建设单位管理人员业务素质低,不能恪尽职守;有的施工单位与监理方沆瀣一气,蒙骗建设方,人为提高工程造价;有的监理机构不认真履行职责,进行虚假签证,把关不严。三是工程设计变更增加,资金投入大。有的建设单位为了以较低的投资规模获得项目立项批准,人为操控设计方案,而在设计方案批准并开工建设后,又不断地修改设计,致使投资额不断增加。

(五)承包合同条款不清,责任不明确。

有的工程项目合同格式过于简化,条款不严密,不规范,不完整,存在着许多漏洞,如工程范围比较笼统;人工、材料、机械单价和费率不作详细约定;工期、质量、违约责任不清等。特别是在闭口包干合同中,往往对包干范围、质量要求、调整手续等没有明确设定,结果是包干项目包不死,闭口合同形同虚设,最终还是按实结算,这样也就难以控制工程造价。

三、建设工程项目跟踪审计的创新

(一)坚持建设项目跟踪审计与绩效审计的有机结合。

绩效审计是对投资行为利用资源的财务性、经济性、环保性、社会性进行的综合评价,是建设工程项目跟踪审计的一个重要内容。在审计中,建设项目投资是一项浩大的系统工程,由于其投资额大、周期长、涉及领域广、可变因素多,所以,加强和搞好建设项目绩效审计,能够有效地监督和控制不合规、无效益或效益低下的投资项目,使有限的资金得到优化配置并产生最大的效益,充分体现审计的严肃性和权威性。在跟踪审计中,应对项目建设过程中边设计、边施工造成损失浪费的现象进行及时披露,促进优化科学决策,改善资源管理,逐渐融入投资绩效审计的世界潮流。

(二)正确把握建设项目经济效益和社会效益的关系。

政府投资由于资金雄厚,往往从事的是一些大型项目和长期项目以及社会效益好而经济效益一般的项目。跟踪审计应正确把握对建设项目经济效益和社会效益关系的评价。为此,要正确区分建设项目的性质,在此基础上,既要分析、对比建设项目的经济效益,及时反映那些盲目建设的“形象工程”、“政绩工程”,同时还应根据政府投资的特点,按照社会效益先于经济效益的要求,综合评价社会效益,突出经济效益和社会效益的有机结合。

(三)新国家建设项目审计监管体制。

当前的突出问题主要表现为:一是主管职能部门监管不力;二是内控机制不完善;三是权责不明,政企不分。这造成了建设项目监管的“越位”和“缺位”,产生了“谁都管,谁也管不好、管不了”的现象。根据我国建设项目审计监管体制的缺陷,应重点采取以下措施:一是实行以审计机关统一集中行使监督职能为主的监督体制。为此,要以加强监管,提高监管质量为目标,修改并完善建设项目审计监督的规章制度,剥离原来分散在有关部门的监督职能,由审计机关统一集中行使,改变长期存在的建设项目投资、管理、监督“三位一体”体制,实现投资主体、管理主体与监督主体的彻底分离。二是理顺建设项目审计监管体制的内部机制。要以形成审计机关与其他监管部门的协调关系,使各部门之间通力合作,相互支持,形成监督合力为目标,确立审计机关对建设项目实施审计监督的地位。建设项目竣工决算未经审计机关审计或社会中介机构出具的审计报告未经审计机关审核的,有关部门不得办理工程价款最终结算和竣工验收手续。审计机关作为建设项目审计监督的主管部门,要本着“有所为,有所不为”,收拢拳头,对建设项目进行审计。通过审计,严肃查处工程建设管理中的高估冒算、虚报投资、损失浪费、侵占国家权益等行为,为建设项目筑起一道坚实的“防护墙”。

(四)确立建设项目审计全方位监督模式。

改革传统的建设项目审计监督模式,建立起真实性、合法性、效益性审计“三同步”的全方位监督模式。一是注重对项目决策、立项程序的监督,防止违反决策程序、擅自立项行为的发生,把好决策关口,向决策要效益。二是注重对项目法人责任制、资本金制、招投标制、合同制、工程监理制等落实情况的检查,确保项目策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产保值增值过程中责、权、利的统一,把好管理关口,向管理要效益。三是注重研究制订重点建设项目审计计划、程序、方式方法、处理处罚等方面的具体规定,统一标准和口径,以严格的程序、有力的手段,加强审计业务管理,规范执法行为,提升审计质量和水平,把好监督关口,向监督要效益。

四、结语

总之,建设项目造价审计工作要与项目建设质量审计、投资效益审计紧密地结合在一起,以最合理的工期,最经济的投入,完成最佳质量标准的工程项目的建设任务,是项目建设单位追求的主要目标。为了保证这一目标的实现,审计人员应注重建设质量审计,确保建设项目的质量与价格统一。同时,审计人员应每时每刻都以效益审计为最高标准约束审计行为,确实体现建设项目造价审计目标的高层次性。

摘要：建设工程项目具有周期长、投资额大、控制环节多等特点,任何一个环节出现问题,都可能导致重大的损失浪费。长期以来,我国建设工程审计主要是“秋后算账”式的工程竣工结算审计,没有或缺乏必要的事前预防和事中控制,因而难以从根本上遏制建设工程的损失浪费,审计机关(部门)也很难真正对工程建设项目发挥审计监督作用。纠正这种现象,审计机关(部门)必须前移审计“关口”,实行从前期准备、建设实施直至竣工投入使用的全过程跟踪审计,从而做到及时发现并纠正问题,实现“不等亡羊先补牢”,避免造成不可挽回的损失。

工程项目跟踪审计工作 篇10

1. 树立良好的形象, 争取委托单位的信任与支持, 是做好工作的前提

工程造价全过程跟踪审计项目寿命随建设周期而定, 审计人员在建设过程中与多方面尤其是施工单位直接接触, 因造价管理发生的意见分歧更为直接;同事业主在建设过程中既定的工期、质量、造价的的各方面要求往往很紧, 常会产生因造价意见不一致而可能影响工期等的矛盾和压力, 因此工程决算审计难度更大, 如果没有业主的支持与信任是很难开展好工作的, 甚至有造价咨询企业被业主主动劝退的案例。委托单位对审计单位的信任来自于以往造价咨询企业的业绩、服务质量;来自于具体项目服务的造价人员的业务水、处理实际问题的能力、工作态度及方法等综合因素, 造价企业要以专业、全面、优质的服务和与之协调的内部管理机制赢得业主的信任与支持, 协助业主控制造价。

2. 与项目相关各部门建立合理的工作程序和协调关系, 是顺利开展工作的基础

在一个建筑项目重往往有许多管理单位, 如业主单位的基建部门聘请的项目管理企业、工程监理企业、业主内部审计部门、财政拨款项目还有财政评审部门的复审机构。由于目前尚无一个全过程造价审核操作法规, 如何协调好各部门多环节的业务关系, 建立合理的工作程序, 存在诸多认识上的误区和操作上尚无功能失位。因为每个项目特点不一样, 每个项目工程造价管理程序不可一概而论, 应以顺利开展建设, 完成项目造价工期质量等项目总目标为中心指导点, 从而确定总体的程序原则:建立以业主代表及委聘的项目管理公司为统一协调的职能核心, 在处理监理企业与造价企业的关系时, 注意前者要在监理合同约定的范围内实施质量工期造价等“三控二管一协调”工作。考虑我国建设领域的现状, 监理企业可以偏重于质量技术工作, 促进工期各种管理措施, 但造价控制意见和把关也不能放弃;造价咨询企业应有所为有所不为, 着重以服务于业主造价咨询为核心功能, 关键是把好与造价相关的环节。如招标前的招标文件关, 使之尽可能完善严密;施工过程中的设计变更、隐蔽工程的复核关;进度付款关;工程结算关, 汇集完善该项目总体结算资料, 甲供材供应结算。在有政府复审决算的项目中, 力争与施工单位统一工程结算意见;当存在分歧时仍要将初审中不同意及各自理由反映出来, 及时出具初审意见书, 供业主管理部门项目管理及政府审计机构终裁。这些原则和具体业务程序因各自项目特点而异。造价咨询企业应在项目正式开始之初与各个相关单位就招标文件、投标文件的澄清, 合同中造价确定的价值含义, 设计及工程的签证处理, 新增单价的确定程序及结算时造价的确定等具体操作程序达成一致见解。这个过程可能会有反复, 各方面应以项目顺利开展为中心, 在磨合中相互协同, 以制度化项目运作, 做好控制造价工程。

3. 及时、动态地反映项目造价是做好工作的关键

业主委聘造价咨询企业做全过程造价咨询服务的根本目的就是及时反映造价变化, 变以往尚无事后监督为事前、事中监督, 特别是对某些项目设计资料不完善就仓促上马的情况, 预估招标工作漏项较多、变更较大的情况, 就显得更为重要了。如果在过程中确定进度款, 变更后确认新价工作滞后, 沿用决算审计的方法就可能无法满足业主对项目管理的要求。因此咨询企业要及时了解设计图的变化, 了解市场主要建材价格的变化, 充分依据投标时电子版商务标及时反映新的变化单价, 掌握运用价值工程、赢得值法等等, 以项目管理系统工程的观念及时调整反映变化造价、已付款及预计的总造价、控制造价做好咨询参谋。

4. 组建德才兼备的项目跟踪审计组, 是完成工作的保障

工程现场跟踪审计较常规工程结算审计工作条件差, 工地工作具有一定危险性, 而要求的专业技术水平较高, 应能具备建筑法律、建筑经济专业知识, 熟悉施工工艺, 可以掌握测算分项工程单价的能力的造价人员;同时, 施工单位对有审核权的现场造价人员常施以利诱, 以求“高抬贵手”。如果咨询企业派出的人员在这样的环境中不能洁身自好, 遵守造价人员有关行为操守, 那么就不可能公正、客观地服务于委托单位。因而要求咨询企业对派出员工要有足够的关心, 提供必要的生活、工作条件, 以及必要的劳保安全和人身安全保障措施, 并建立内部监督和核查机制, 给予合理的相适应的经济分配机制, 使跟踪审计成员感到工作有动力。行为有规范。较为稳定的人员组成可以保证工作顺利进行, 而不致产生负面的影响。

5. 端正服务理念和工作方法, 正确处理项目建设中的造价分歧

正确处理坚持原则与方法灵活的平衡原则, 咨询企业在发生造价确认的分歧时, 要认真倾听不同的意见, 耐心向对方解释定价的依据、原则与方法, 尤其有些项目将来由政府或企业组织复审时, 咨询企业要权衡风险与完成项目的质量的对立统一关系, 不可居高临下, 自诩整理在握, 也不能淡化矛盾, 一味迁就。正确的方法应在合同、招标文件等确定的造价方式范围内充分与业主、施工方等相关沟通, 力求意见一致;对确实无法弥合的意见可向当地政府主管造价的部门咨询, 进行调解;还可以由业主协调, 暂时确定一个价格, 待终审时最终解决, 而不要影响工程进度, 承担不必要的风险责任。做好建设项目全过程跟踪审计是造价咨询企业关口前移、拓展业务的活动实践, 是一项涉及环节多、技术与管理复合且复杂的跨阶段全方位造价活动, 要完善各相关部门的职责权限, 实现制度化、规范化的造价管理活动;在业主为项目核心的前提下, 建立充分通畅的沟通、协调机制。另一方面, 政府造价管理部门也应及时调研出台建设工程造价管理跟踪服务有关规范和管理法则, 对各相关部门、单位的职责关系、组织协调及行为提出指导意见, 对这项业务的规范发展, 从制度上、合法上加以完善, 有利于消除目前在此领域的认识误区和功能模糊, 有利于咨询企业规范而积极地开展好此项活动, 为提高我行工程造价管理水平起到促进作用。

摘要：开展工程造价全过程跟踪审计咨询服务日益增多, 由于工程造价审计关口前移, 对于提高项目管理水平, 扼制造价“三超”现象是一种有益的探索。树立良好的形象, 争取委托单位的信任与支持, 是做好工作的前提;与项目相关各部门建立合理的工作程序和协调关系, 是顺利开展工作的基础;及时、动态地反映项目造价是做好工作的关键。

高职院校建设项目跟踪审计初探 篇11

关键词：高职院校；建设项目；跟踪审计

建设项目跟踪审计作为工程审计的一种新方式，在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景，引起高校的广泛关注。越来越多的高校进行了跟踪审计的实践和探索。目前大批高职院校随着社会教育发展的需要，已进入蓬勃发展时期。高职院校随着学校的扩招、教学的评估，校区在不断地新建、扩建，因此建设工程项目跟踪审计必然成为高职院校审计工作的重要内容，成为提高投资效益、规范投资管理的重要手段。

一、高职院校建设项目审计现状

由于历史原因，很多高职院校是最近几年由中专学校升为高职院校的，内部审计工作的开展还处于起步状态，普遍存在审计人员少、审计力量严重不足等问题。随着离职院校的迅速发展，改建、扩建、新建等建设项目不断增加，基建项目的审计工作日益成为高职院校内部审计工作的重要内容。当前高职院校对建设项目开展审计工作，无论是依靠内部力量还是借助社会力量，大多停留在工程结算的事后审计阶段，审计的重心仅停留在合法合规性方面。尽管工程项目结算审计甚至有多达两位数目的审减率，取得了一定的成就，但审计价值并没有完全得到实现，尤其对建设过程中存在的造价管理的漏洞，显得无能为力。事后审计对象往往是既成事实的工程项目，反馈的信息也严重滞后。项目建设管理过程中可能存在施工、监理等环节的串通、假签证、假变更、假发票等舞弊现象。因事后审计无法深入现场核实与确认得到真实的信息。基于失真的工程造价信息形成的审计结论，则不可避免地有失偏颇，影响了审计有效性目标的实现，其本身还隐藏着巨大的审计风险。因此采用建设项目跟踪审计方式，是提高高职院校建设项目审计工作水平，体现审计工作方法，加强投资控制的必然选择。

二、高职院校项目跟踪审计的必要性

建设项目跟踪审计，是审计机构依法依规对工程项目的全过程进行事前、事中、事后的咨询、评价、规范和监督活动。其目的是将传统的事后审计关口前移，早介入、早安排，兼顾中间环节，将审计工作贯穿于建设项目全过程，及时预防经济风险，促进建设项目各实施环节的有效管理，控制工程造价，提高工程质量。实施跟踪审计，是高职院校基建项目审计工作发展的总体方向。对规范建设管理、提高审计工作质量、控制投资成本、促进加强管理和廉政建设、提高投资效益等有着重要意义。

(一)能够提高领导决策的科学性

从1999年扩招后，中国的高较就进入了基建高潮。一些高校的建筑成为了本地区的标志性建筑；高职院校也从2002年以后进入了飞速发展的时期，扩招、扩校、扩大，基建投资规模越来越大。跟踪审计从审核基建项目的可行性研究报告人手，对项目建设的必要性、规模和标准提出专业的审核意见。为投资决策提供科学依据，有助于从源头提高投资项目决策的科学性，提高投资效益。

(二)规范建设管理，促进廉政建设

建设项目跟踪审计对建设项目从招投标开始，到项目实施过程中的变更实证等；可以进行依法监督、规范；根据项目建设管理需要，制定完全相应的管理制度，可以有效地防范腐败行为的发生，促进廉政建设。

(三)有助于提高建设资金投资效益，控制投资成本

实施全过程跟踪审计，从源头控制成本。如进行工程建设项目概算和预算审计，可以有效地防止高估冒算，夏时发现项目设计偏差及概预算项目缺漏，有效地减少工程项目实施过程中的签证、变更行为，防止了低价中标，高价结算现象，从而防止了工程项目完成后审核造成的既成事实的成本浪费，有效地控制了投资成本，提高了资金的投资效益。

(四)可以提高审计工作质量

目前对建设项目广泛实施事后结算审计，无法保证审计质量。事后进行的工程结算审计，对建设过程中造价管理的种种漏洞显得无能为力。比如设计变更、隐蔽工程、材料价格等事后控制，由于已造成了既成事实，求证存在难题。实施全过程跟踪审计，可全面掌握项目的每一个实施环节，把审计工作的规范和监督落实到工程实施的细节，从而使审计摆脱事后“认账”的被动局面，提高审计工作质量。

(五)能够合理控制资金的支付进度，保障投资安全

工程建设项目一般按进度拨付工程款，工程结束时，有的工程仅保留5％的质量保证金。在工程结算审核时，若审减金额超过工程造价的5％以上，则出现多付预付款项的问题，此时再向施工单位追索，则困难重重。全过程跟踪审计，因其监督审核的工作贯穿于工程实施的每一个细节，对工程存在的问题和进度了解全面，在确有必要的情况下及时控制工程款的拨付额度，从而保证资金的安全支付。

(六)能够提高审计效益，保证工程质量

跟踪审计是一项较新的审计方式，会产生显性效益和隐性效益。显性效益体现在审减额(率)。审减额(率)分为预算审减额(率)和工程结算审减额(率)。跟踪审计可从关口控制，挤掉水分，防止漏项；稳性效益是对隐蔽工程、工程变更、材料价格等方面的控制，使其达到规范操作。迫于跟踪审计的压力，施工单位没有高估冒算、偷工减料，假签证、假变更，从而较好地控制了项目投资成本，保证了工程质量。但隐性效益不易计算，也不易体现。从已经实行全过程跟踪审计的其他院校和单位的实践经验和效果来看，比没有开展跟踪审计的院校和单位年平均审减率高出3～4个百分点。这还不包括不易体现的隐性效益。

三、对高取院校实施全过程跟踪审计的思考

实施全过程跟踪审计，是内部审计理论与实践的重要发展，是对传统内审工作领域和职能发挥的重要突破，不能仅靠审计部门自身，还需要领导的支持、组织和制度上的保证及其他部门的配合等，才能够得以顺利实施。

(一)领导应加强重视

领导高度重视，能够从组织形式上保证审计部门的工作力量，赋予审计部门必要的权限，对审计部门认真贯彻审计理念，协调其他部门认真落实全过程跟踪审计有着积极的作用。

(二)建立健全跟踪审计制度

高职院校的内部审计相对起步较晚，内部审计规章制度不健全、不完善。为有效开展建设项目跟踪审计工作，必须建立健全跟踪审计制度，制定跟踪审计具体实施办法，保障全过程跟踪审计的执行有章可循，有据可依。

(三)建立健全内部审计组织

高职院校内部审计组织相对薄弱，人员配备不全。甚至是由财务部门会计人员或基建部门预算人员兼职。高职院校应建

立健全内部审计组织机构，保证内部审计的相对独立性，配备必要的专业审计人员。审计部门应根据审计项目管理权限，更好地组织和协调建设项目的跟踪审计工作。

(四)从小的修缮工程进行跟踪审计试点，积累经验

建设项目跟踪审计工作是高职院校内部审计工作的全新领域，高职院校审计部门由于起步较晚及自身审计力量的原因，尚无成熟的跟踪审计经验，因此可以在借鉴他人经验的基础上，从修缮工程开始进行跟踪审计试点。具体可从修缮工程的概算预算、招投标开始着手，对修缮工程中涉及量多价高的内容进行抽检，及至工程结算的审核。在工作实践中及时总结经验，形成符合本校特点的审计规范和程序，为进行大型基建项目跟踪审计工作积累经验，丰富手段。

(五)对重点建设项目实施跟踪审计

开展建设项目全过程跟踪审计，应当考虑成本效益原则，同时结合学校内部审计资源和实际情况，既可以全部建设项目跟踪审计，也可对重点项目实施跟踪审计：既可以进行项目全过程的审计，也可以对项目部分阶段或环节进行专项审计。鉴于目前大多数高职院校内审的状况，可集中力量选择重点建设项目，由内部审计人员或委托社会中介机构进行跟踪审计。重点对工程项目的可行性研究、设计、施工、竣工决算等建设全过程进行监督，实行审计监督关口前移，由事后审计转变为事前、事中、事后审计相结合，从而更好地控制投入资金，提高工程质量。

(六)对重点项目的跟踪审计应侧重关键节点

理论上“跟踪审计”的含义可以理解为审计人员在项目建设过程中比较稳定地驻扎在建设工地，像监理工作一样，对项目建设全过程进行实时监督。从有效性的角度来看，这种审计方式的选择无疑是最好的，但是，这样的审计安排却大大提高了审计成本，现实情况也不允许。为了提高跟踪审计效率，降低跟踪审计成本，在确定审计方案时。审计人员应该充分运用成本一效益原则进行合理分析，把握建设过程中的关键控制点，各个阶段的审计内容应有所侧重。应着重从六个方面着手开展跟踪审计：一是工程概预算审核，在关口控制好。避免因漏项、缺项及不平衡报价等带来的损失；二是重视对合同的审查，避免结算时由于约定不明确造成合同纠纷；三是做好材料设备价格的咨询，这对控制工程造价起着关键作用；四是审核工程进度款，杜绝工程教超付现象；五是做好隐蔽工程的现场查看、记录和验收，为项目结算审计打好基础；六是对工程变更、洽商签证的原因及合理性进行监督、审核，防止变相突破投资规模。

工程跟踪审计相关问题研究 篇12

工程跟踪审计的主要含义是将工程建设的过程分为不同阶段, 在此基础上派相关人员对每个阶段的工程进行跟踪审计, 及时对其存在的问题, 以保证能够有效的、及时的纠正错误而提升工程效益。

1 工程项目跟踪审计的作用

1.1 防止工程款超付现象

在跟踪审计的过程中, 不但能够有效的解决由于不合理的条款而导致工程资金损失的情况, 更重要的是在此模式下, 审计员可以定期的对工程结算进行审计, 在审计的过程中在对工程款项进行支付, 一定程度预防了工程款超付现象, 最终达到防止由于收回多付工程款而发生诉讼的目标。

1.2 降低审计检查风险

在跟踪审计模式运行的过程中, 在对工程现场及时勘察时不但能够观测出工程物资的消耗情况, 同时在建筑施工的具体过程有效的监督。在经过对每个阶段的审计, 及时发现工程建设过程中所存在的问题, 并及时反馈以达到降低审计检查风险的目标。

1.3 提升工程质量

在跟踪审计时, 通过对工程建筑的物资采购、建筑设计、建设施工以及监理等多个方面进行审计, 必然会对工程整体形成有效的约束作用, 进而对工程各个阶段的规范制度进一步加深, 在有效节约工程资金的同时, 还能提升工程质量。

1.4 有助于完善监督体制

随着我国工程数量与规模的逐渐增多, 导致在监督方面存在一定的缺失。不合理的监督体制必然无法形成有效的管理、监督体系。而采用跟踪审计的方式, 从工程项目的初始到结束都参与其中, 就是对工程监督所存在的问题进行提出后, 并咨询各个部门的处理意见。同时, 还可以有效的对工程项目建设中, 出现的违法违纪现象加以制止。总之, 跟踪审计在提升工程透明度与公信度的同时, 有利于工程项目监督机制的完善。

2 工程跟踪审计相关建议

关于工程跟踪审计, 主要需从施工前、施工中以及施工后三个角度来完善, 以加强工程的质量与效率。

2.1 施工前跟踪审计

在工程项目施工前, 就需要对审计组进行建立相关可行性研究的项目, 保证该项目的完整性、真实性和科学性, 并进行相关的审查和评价。对工程项目投资估算、招标、施工设计、资金筹备等方面进行部署和审核, 要做好开工前的内部流程设计、内部控制以及职责分工等。关于施工前跟踪审计, 需要从以下四个方面来执行:首先, 对工程建设设置相关资金的审计。主要工作是审查建设资金是否达到相关要求, 是否合情合理, 是否专户存储等, 从不同角度满族建设项目的工作量需求。其次, 审批相关建设项目文件的审计。主要包括可行性研究报告、评估报告、概算、建议书、用地审批以、施工许可、建设规划以及环保等文件, 落实这些文件的真实性以及是否齐全。再次, 对工程设计的进行全面和准确的审计。保证不疏忽、不留任何缺口, 并针对各种可能发生的因素进行足够的考虑和分析, 使得保证控制的重要性, 避免概算、预算以及决算的超预算等现象的发生。最后, 针对于施工投标的文件进行严密、合理、准确的审计。对于审计招标的程序进行合理、合法、有效的签订, 并保证施工合同的严密性和安全性等。

2.2 施工中跟踪审计

关于施工中的跟踪审计, 主要需从隐蔽工程量、材料价格等方面进行监督与审计。首先, 在隐蔽工程量的方面, 由于工程施工的过程中会存在大量的隐蔽工程, 而隐蔽工程的质量直接影响到施工项目的整体质量。因此, 在对隐蔽工程跟踪审计的过程中, 需要对工程量、工程模块等进行记录与审计。由于在施工过程中很容易出现施工方不配合的情况, 而导致审计工作无法正常进行, 就需要通过与监理、内部审计部门及建设部门相互配合、印证的方式确定工程量, 从而取得较好效果。其次, 在进场材料价格的方面。进场材料几个的确定主要通过具体的合同条款进行明确的区分。例如, 合同如果是统包价, 那么就要根据合同中承诺的条件进行一一确认;值得注意的是, 施工过程中的跟踪审计的假如根据合同来决策的, 那么将会对材料的规格和质量进行再次的审核。与此同时, 进行对市场的材料实行询价方式, 以免造成不必要的损失;若建设材料是由建筑方进行购买, 则需要对购买材料环节进行实现内部的严密控制和监督。

2.3 竣工后跟踪审计

在工程全部竣工后, 就会向审计部门提出结算申请, 在此过程中需对工程结算的相关资料进行完善, 以促进审计部门对工程进行验收与审核。除此之外, 在审核的过程中发现工程项目存在隐蔽、变更等状况就需要二次审核。同时, 跟踪审计组还可与一些内部审计机构达成协议, 为施工方准备一些资料进行初审。关于竣工后的跟踪审计, 需从以下几个方面入手:首先, 严把工程量计算关。例如, 审计工程量计算与定额的计算是否一致;施工方案的有效性和执行性;图纸与施工签证是否符合。其次, 应该对定额套用进行审核, 在对结算单价与报价进行详细的审核后, 并且根据相关规定去对结算定额进行分析与对比。对定额套用是否合理严格的判断, 监测有没有出现利用该项目套取资金的现象发生等。再次, 对工程的相关费用进行审核, 具体针对工程施工的过程中所产生的费用进行检查。最后, 严把材料的价格差异关。例如, 材料质量存在着差异;材料价格差有没有按照市场价和相关预算来处理;施工单位所领用的各种材料有没有收取回扣的现象;施工企业的相关手续以及采购材料的证件是否齐全等。

3 结束语

在我国社会主义市场经济日益发展的背景下, 相信跟踪审计制度也会逐渐完善。对此, 就需要从多个角度来加强跟踪审计的建设, 完善施工前、施工中与竣工后的审计工作。

摘要：随着我国工程需求日益增大, 在跟踪审计方面存在较多急需解决的问题。通过分析后可看出现阶段工程跟踪审计存在的问题有审计滞后、对审计工作不了解等因素。对此, 研究工程跟踪审计的重要性, 与相关问题具有重要意义。

关键词：工程项目,跟踪审计,研究

参考文献

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