工程项目造价全过程跟踪审计方法研究

工程项目造价全过程跟踪审计方法研究（通用8篇）

工程项目造价全过程跟踪审计方法研究 篇1

工程项目造价全过程跟踪审计方法研究

2013-06-17 14:10 来源：周萍 打印 | 大 | 中 | 小

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近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政建设产生积极的作用。

一、工程项目造价全过程跟踪审计的重要性

由于建设工程项目具有周期长、投资额大、控制环节多等特点，因此任何一个环节出现问题，都可能导致重大的损失浪费。长期以来，我国建设工程审计主要是“秋后算账”式的工程竣工结算审计，没有或缺乏必要的事前预防和事中控制，因而难以从根本上遏制建设工程的损失浪费，审计机关、审计工作也很难真正对工程建设项目发挥审计监督作用。纠正这种现象，审计机关必须前移审计“关口”，实行从前期准备、建设实施直至竣工投入使用的全过程跟踪审计，从而做到及时发现并纠正问题，避免造成不可挽回的损失。

近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的贪污、浪费等现象，从而对廉政建设产生积极的作用。

二、工程项目造价全过程跟踪审计方法

1、项目设计阶段

工程项目设计阶段对投资影响最大，对工程造价（投资）影响占70%以上。因此，此阶段的跟踪审计，是重中之重。

（1）对限额设计审查的重点与难点。根据项目的功能要求及生命周期，与类似工程项目相比较，测算指标是否在投资控制范围内。同时，对设计提出优化建议，提高项目投资效益。如某高校的学生公寓给排水工程，初始设计取用CPVC给水管，后经我司提出优化建议后，改为同样满足设计和使用要求的PPR给水管，节约投资约60万元（PPR给水管材料价格约为CPVC给水管材料价格的1/3）。此阶段往往需要大量类似工程项目的指标数据才能进行对比分析，并且对建材价格及其市场走势有一定的预测能力。所以，在平时的工作中，我们要善于积累和分析数据，需要时还可跟一些专业公司合作。

（2）对设计概算审查的重点与难点。此阶段重点审核工程量、材料价格和有无漏项。由于少部分概算编制单位存在“看菜吃饭”，根据估算造价调整概算造价的行为。所以，此阶段要独立细心审查工程量、材料价格和有无漏项，确保概算准确。

（3）对重点材料及设备审查的重点与难点。由于建筑的多样性，时常会使用一些新材料和特殊设备。同时新材料和特殊设备价格往往较高，且由于其鲜见性，往往容易含有“水份”，所以要对这部分材料和设备重点审查。对此阶段进行审查，需进行大量的市场调研，不可偏听一家之言。

2、项目发包阶段

（1）完善施工招、投标文件的编制及招投标的组织管理。

如合同专用条款中的第39条中有关于“工程量增减15%”规定条款，本意是尽量少变更合同单价，但同样也为有经验的施工投标方低价的不平衡报价提供了合理的依据。因此必须采用《合同补遗》等方式来弥补招投标文件的漏洞。如政府投资项目，资金拨付和工程变更审批环节较多，通用条款中的时间限制和业主政策处理时承包商的协助责任等易导致索赔的地方，可在《合同补遗》中加以明确，以便竣工结算审计时准确定案。

（2）编制合适的标底（或工程量清单）和控制价是基础。

（3）分析评价各投标单位的投标书优点和不足及隐含附加条款。

（4）在招标答疑时尽可能弥补招标文件缺陷，明确今后可能采取的一些控制措施，减少索赔隐患。

（5）拟定合同措辞准确，哪怕是“等”也应推敲使用，避免由于合同未明确或不严谨等原因而造成造价失控或扯皮现象。

3、项目施工阶段

（1）审查各项合同的执行情况。审查该项目的中标单位及各供应商是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程；审查履约保证金是否按照投标文件所述如实缴纳；审查工程进度款的支付，是否符合合同的约定，对计量支付的工程款是否经监理、审计等单位进行审核，以避免超付工程款。

（2）审查内控制度建立、执行情况。审查建设单位法人责任制的落实情况，是否建立健全并执行了各项内控制度。如财务管理及审核制度，工程签证、验收制度，设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度，安全施工及防火防盗等制度。应监督、指导项目业主方建立完善各项管理制度，保证项目建设规范运行及建设资金合法使用。

（3）审查工程设计变更、施工现场洽商、签证等手续是否合理、合规、及时、完整、真实。审查工程变更是否经业主、施工、设计、监理等签证，是否由原设计单位出具变更文件，变更发生后是否在规定时间内确认由此产生的造价金额。

（4）审查基建财务核算及账务处理是否符合财政部《基本建设财务管理规定》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的要求。

（5）审查建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量贷款闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

（6）审查建设资金是否专款专用；是否按照规定付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题；对往来资金数额较大且长时间不能及时结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款的现象。

（7）审查各项费用的计取是否符合有关规定，设备材料价格是否与实际收费情况相符合，有无人为串标抬高中标价格及转移专项资金的违法违规问题。

（8）审查建设项目支出的票据是否真实有效，有无利用增值税发票违规进行进项税抵扣以及有无使用虚假发票支出的问题。

4、建设项目竣工验收阶段的跟踪审计

（1）竣工验收阶段。审查的主要内容包括： 项目验收工作是否按分项验收、阶段验收和竣工验收进行； 是否按预验收和正式验收的程序办理； 验收的竣工报告、图纸、文件等是否齐全； 验收过程中，建设单位、设计、施工、监理、地方质量检查部门、行业管理部门以及档案管理等专业人员是否到场； 验收中有关行业管理部门提出的问题是否按规定及时解决； 相关设备是否有批准运行的证明； 建设项目竣工验收后，有关部门是否及时办理了资产移交手续。

（2）项目建成竣工后的试运行。审查的主要内容包括： 建设项目是否具备使用或试生产等条件；设备、设施是否存在安全隐患； 运行记录是否齐全； 试运行时是否达到原设计的要求； 是否达到项目建设时的预期目标。

总之，合理分配审计资源，加大审计监督力度，充分发挥全过程跟踪审计的适时性、及时性，使关键岗位、关键人员随时处于审计监督之下，起到全面监督的作用。而且还应注意与建设评价相结合，注重成果与完善内部控制相结合，对项目的总体管理水平作出评价，提高审计监督的层次。

工程项目造价全过程跟踪审计方法研究 篇2

关键词：建设项目,跟踪审计,工程造价

建设项目跟踪审计是运用现代审计方法对建设项目决策、设计、施工、竣工结算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价, 维护国家、业主及相关单位的合法权益, 有效控制和如实反映工程造价, 促进管理和廉政建设, 提高投资效益。如何通过审计手段将工程造价控制在设计概算范围内至关重要。

1 跟踪审计的作用

工程造价控制贯穿于工程建设的全过程, 即体现在对工程建设前期可行性研究、投资决策、到设计施工再到竣工交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管理的全过程。近年来, 建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中, 建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法, 这种方法使整个工程实施处于受控状态, 能有效地克服事后监督的局限性, 在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用, 更好地达到控制造价的目的, 并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败, 从而对廉政建设产生积极的作用。

2 目前的投资控制的方法存在的局限性

目前的投资控制方法对节约使用建设资金, 规范建筑市场起到了积极作用, 但是在工程建设实施过程的各个环节中, 往往是建设、监理、审计、施工相互脱节, 管理混乱, 缺乏必要的事前预防、事中控制和事后监督的全过程控制手段, 在工作实际中投资控制显得被动和滞后, 对国家造成的损失浪费, 只能是秋后算帐, 于事无补, 难以挽回。

3 建设项目造价控制克服事后监督的局限性的对策

建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法, 这种方法使整个工程实施处于受控状态, 能有效地克服事后监督的局限性。

建设项目全过程跟踪审计要求合理确定审计跟踪控制点, 实现全过程造价管理

3.1 重视投资决策阶段工程造价的确控。对建设项目进行投资决策阶段的工程造价研究和论证, 作出相对比较准确的工程造价, 作出合理的选择, 进行工程造价控制。3.2设计阶段是建设项目工程造价控制的龙头。在投资计划得以合理确定以后, 进入设计阶段, 它是把技术与经济有机结合在一起的过程。有效控制工程造价要求在施工图设计中严密、全面。要求设计部门进一步提高图纸设计的质量和深度, 建立比较完善的图纸会审制度, 避免因设计图纸原因而引发的错、漏、缺现象, 为招投标打好基础。3.3加强施工阶段对工程造价的控制。在施工阶段还要严格控制设计变更。虽然出于建筑工程的复杂性难免出现施工图在会审中或在施工过程中会有这样那样的问题, 但要求设计部门严格把关, 避免先干后变的状况, 也是避免工程造价突破概算, 有效控制工程造价的重耍环节。同时加强合同管理, 保障发包方与承包方平等互利。3.4做好工程竣工结算工作。重视工程竣工结算工作, 应建立工程量核对备案制度和内部复核制度, 定期跟踪检查、监督管理。在进行工程竣工结算时, 必须到工地现场核对, 严格审查工程量计算是否准确, 材料调价是否有依据等, 使工程造价结算确切、合理。

4 建设项目全过程跟踪审计的主要内容

4.1 在建设项目开工前阶段, 跟踪审计的主要内容主要包括:4.1.1检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。4.1.2检查招投标程序及其结果是否合法、有效。4.1.3检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允, 与招标文件和投标承诺是否一致。4.1.4检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储, 建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目, 要严格规定其操作程序和使用范围, 并作为建设资金审计的重点。4.2在建设项目施工阶段, 跟踪审计的主要内容包括:4.2.1检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款, 有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况, 应检查其真实性、合法性。4.2.2检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产, 挤占或者虚列工程成本等问题。4.2.3检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度, 保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。4.2.4检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。4.2.5检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款, 有无挤占、挪用建设项目资金等问题。防止出现超付工程款现象。4.2.6加强设备、材料价格控制, 尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查, 防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的, 要分析原因, 分清责任, 并督促建设单位及时处理, 避免造成更大的损失。4.3在建设项目竣工验收后, 工程结 (决) 算的审查:4.3.1工程量的审查。工程量是工程造价计算的基础, 工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素之一, 实际工作中工程量也是施工单位多计工程造价的重要环节, 因此审计人员要对工程量进行重点审查。4.3.2材料价格合理性的审查。重点审核主要材料的单价是否合理, 防止施工单位以劣充好, 抬高材料价格。4.3.3审查隐蔽验收记录和设计变更及各种经济签证是否真实, 防止施工单位事后补办签证或虚假记录的发生。

5 建设项目跟踪审计的方法

5.1 应在建设项目正式立项时, 即将其纳入审计视野, 关注其各项前期准备工作。5.2审计组应在项目现场设立办公场所, 与被审计单位建立定期例会制度, 参加被审计单位的重要例会, 及时了解、掌握项目有关情况, 提出审计意见, 并且作好会议记录。5.3要重视做好审计宣传工作, 使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求, 自觉接受审计。5.4审计组成员应经常深入施工现场, 掌握工程进展、变更等真实情况, 了解工程建设中涉及的有关技术问题, 熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法, 并且作好相关记录。5.4.1在项目施工中, 某些单位工程、分部分项工程的施工方法和措施, 对工程质量、投资及施工安全有较大影响, 事后又无法审计取证的, 应把其施工过程确定为审计重点。5.4.2对主要的施工管理活动进行审计。目的是便于掌握工程项目的整体情况, 并在不影响施工进度和施工程序的情况下, 对投资、进度、质量控制情况进行审计。此类审计主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程隐蔽前的验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料和设备的进场清点检验、材料实验 (化验) 的取样及委托等。5.4.3设置施工停审点。它设定于工程施工的连续两道工序之间, 即在某项工序完成, 各项检验、验收手续已经履行, 下道工序开始之前。设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计, 同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。例如, 金属罐内壁的防腐涂料喷涂, 为了保证喷涂质量, 必须经过若干遍喷涂才能达到要求的总厚度, 每种涂料对每一遍喷涂厚度都有严格的规定。但是, 施工管理和监理往往只注重对涂料总厚度的检验, 而忽视对每一遍涂料完成后的验收, 而施工单位又常常不按规定的遍数喷涂, 有的甚至一遍就达到设计厚度, 严重影响了金属罐的使用寿命。同时, 由于现行定额中金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数计算的, 这种偷工减料是施工单位在防腐工程中牟取暴利一种手段。事后审计对此类问题往往无法查证, 只好放行。在防腐涂料喷涂的每道工序间设置审计跟踪点, 就可以把此类漏洞堵死。

根据施工过程跟踪审计的特点, 发表审计意见和做出决定可采取三种形式, 即口头、审计底稿与审计整改单、正式审计公文。对一般性问题, 发现后有关单位立即主动整改的, 以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见, 审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见, 并视其重要程度在事后补做审计纪录;对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议, 或需 (下转47页) (上接110页) 要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门和单位达成一致的, 可用审计底稿和审计整改单的形式提出审计意见和审计决定;对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题, 以及发现的设计方案存在缺陷的问题, 审计部门应出具正式审计文书包括审计函、审计意见、审计决定等, 同时要求被审计单位反馈整改意见。

结束语

工程项目造价过程跟踪审计探析 篇3

【关键词】工程项目造价；跟踪审计

1.目前工程项目造价管理中存在的问题

（1）随着招标制度的健全和招标过程的进一步规范，通过竞争中标的施工单位利润空间趋于合理，其利润增长的预期寄托在施工阶段的工程变更、签证上，这就加大了工程施工阶段造价管理的难度。

（2）目前多数基本建设项目单位缺乏专业的技术管理人员，具有造价工程师资质的管理人员更是稀缺，因此项目建设单位工程造价控制的力量非常薄弱。

（3）过去的结算审计一般都是事后审计，审计人员在工程已经竣工，工程决算已经完成后才接触项目，对工程前期准备包括设计和合同以及工程原貌都不清楚，只是单纯根据图纸、合同进行审计，对实际情况与图纸是否相符无法发表意见，对工程变更和隐蔽工程签证无法进行实事求是地判断，结算审计可能不全面和彻底。

2.建设工程造价管理实施全过程跟踪审计的作用就是

跟踪审计体现在施工图预算的编制、工程的招标投标、各项施工合同条款的审核以及暂定价或材料（设备）的询价招标采购、工程设计变更及经济签证的计量审核、工程进度款的计量审核、工程结算的初审等等内容上，对所需全部工程费用的确定、控制、监督和管理的全过程。使整个工程实施处于受控状态。

（1）要重点对工程量清单、投标报价的编制进行审核，同时对工程的招标文件、施工合同的有关造价条款要重点审核。

（2）作为跟踪审计单位，应及时掌握大量建筑材料、设备的实际市场价格信息，较为准确地帮助企业通过询价、招标或竞争性谈判方式来确定合理的材料和设备价格，从而达到控制或降低工程造价成本的目的。

（3）在工程施工过程中，由于受地质条件、使用功能调整等等不可见因素的制约，设计变更是不可避免的，对于施工现场的技术变更和工程签证，跟踪审计人员要及时准确核量计价，及时办理书面签证手续，作为竣工决算依据，特别是对于在将来结算中准确核量有困难的分部分项工程、隐蔽工程，审计人员要现场计量，以免在决算中争议。

（4）在申请工程进度款方面，跟踪审计单位按规定进行计价，计算已完成工程造价，在合同约定付款比例范围内，提出工程进度款支付意见，从总体上控制工程项目资金的及时收回。

3.开展过程跟踪审计的有效组织方式

各职能部门组成联合审计组是开展过程审计的有效组织方式。传统的财务收支审计只是项目审计的一部分，而对施工过程中影响工程成本的施工组织方案、材料物资供应、施工机械的配置与调度、合同签订的严密性、分包工程成本计量等重要因素的审计，没有相应的专业人员的参与很难达到一定的深度，也会使审计结果存在较大风险。因此，由审计部门牵头根据需要组织各有关职能部门具有丰富工作经验的专业人员参与组成联合审计组，是进行项目过程审计监督控制的内在需要，同时也是实施项目过程审计的有效方式。

4.开展过程跟踪审计具体实施办法

（1）工程初期开展审计调查，着重进行内部控制制度健全有效性检查。督促项目部建立健全各项规章制度，保证初期工作进入规范化、制度化的轨道。工程开工初期之际，保证各项工作能有计划的规范运作是很重要的，因为受人员调配、工期、施工环境等诸多因素的影响，各项规章制度还未建立健全，人员、机械设备未完全到位，针对这种情况，在新工程开工后几个月内主要从以下几个方面开展审计调查，督促检查项目部的工作：

1）检查公司与项目部有没有签订工程项目经营责任承包合同，有没有进行责任成本测算，编制成本预测报告，公司有没有下达目标成本及利润指标，有没有根据合同价及目标成本指标进行单价分解和控制，使公司和项目部对工程项目的成本情况能有一个清楚的认识。项目究竟是盈是亏，可采取什么措施扭亏为盈，只有做了预测才能做到心中有数。

2）检查是否与施工队伍签订相关施工合同协议，合同签订是否符合程序，有无采取会签会审的制度，有无明确承包单价、工程量的计量和工程结算方式。签订承包合同首先应该对劳务队的实际施工能力及信用状况进行审核，避免因没有施工能力中途退场造成损失。其次，承包合同内容要规范、严谨、合理。主要包括工程数量的计量原则、单价的约定及其包含的工作内容、设计变更的处理、合同履约保证金及工程质量保证金的扣留与返还、竣工结算的办理与款项的支付等，尽量保证不因合同而产生不必要的经济纠纷。另外，与业主合同方面的变更管理要及时，随时掌握和运用索赔条款。索赔是合同管理的重要环节，是挽回成本损失、提高经营效益的重要手段，它将成为项目管理中越来越重要的职能。

3）检查是否建立健全有效的内部管理制度和内部会计控制制度。如不相容职务分离控制、授权批准控制和材料物资采购、验收保管、领用控制制度。通过完善内控制度，强化会计基础工作，使项目部的经营活动和经济业务程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。

（2）工程项目中期开展跟踪审计，具体实施主要围绕以下几个容易发生问题的方面开展审计工作：

1）鉴证隐蔽工程，参加工程验收 鉴证隐蔽工程的施工全过程和全部内容，包括地基及基础工程、预埋工程、钢筋工程、屋面工程、装饰工程、安装管线工程等，工程管理部门在隐蔽工程封闭前应书面通知跟踪审计部门派员到达现场鉴证；审计人员未到现场，隐蔽工程不予验收。自行封闭的隐蔽工程不予结算审计；跟踪审计部门指派专人参与隐蔽工程施工全过程的见证，核查可能引起造价变化的各种因素，做好详细文字、图像等记录，对隐蔽工程施工中发现的问题及时提出意见和建议。

2）检查大宗材料的采购程序是否符合国家和公司的相关规定，价格是否合理；大宗材料采购在比价采购或跟踪审计采购前，工程管理部门向跟踪审计部门提供产品名称、型号、规格、性能指标、暂估价等资料；跟踪审计部门经市场考察和询价后，以直述资料进行综合评估，提出该材料的建议价格和相关意见；相关部门选定的材料样品及相关资料，应及时送跟踪审计部门备案，作为工程结算审计依据；需跟踪审计进行采购的，跟踪审计部门参与合同商务谈判。

3）设计变更和工程签证设计变更必须事先按审批程序报批，审计以报批作为工程结算依据；工程签证是否符合管理程序和批准权限，签证内容是否与实际发生相符，计量计价方式是否与合同有关条款约定相符，能否作为结算依据进行审计。

4）审核索赔费用。在工程实施过程中，对可能引起索赔的因素重点跟踪，并及时提供相关咨询建议，力求避免索赔事件的发生，对已经发生的索赔事件，根据合同的约定，及时做好事件发生、发展、终结等相关记录，收集相关的证据资料，积极协助工程管理部门处理索赔事件；对由于施工单位的过错而引起的质量缺陷和工期延误，积极协助工程管理部门提出反索赔建议。

5）竣工结算阶段。工程竣工验收后工程管理部门将经初审后的竣工结算书和完整的竣工结算资料及时送交跟踪审计部门，跟踪审计部门合理安排工程结算审计工作；跟踪审计部门组织、安排现场勘测，核查实际施工情况是否与竣工结算资料相符；跟踪审计部门按审计工作程序，将完成相关确认手续后的《工程结算审计报告》发与相关部门，并返还完整的原始送审资料。

（3）工程项目竣工后进行经济效益审计。出具审计报告，核实项目经营成果，考核评价责任承包合同指标完成情况。不断完善经营管理制度建设，提高审计信息的层次和水平。

5.建设工程造价跟踪审计注意点

（1）要保持跟踪审计工作的独立性、客观性、公平公正性。要注意跟踪审计与项目管理的区分问题。

（2）要保持跟踪审计工作与工程建设管理的协调性，做到主动服务，积极配合。

（3）选择一个好的跟踪审计服务团队，是做好跟踪审计、决定跟踪审计工作成败的关键。

（4）加强对现场跟踪审计人员的管理和监督，提高现场跟踪审计人员的综合素质和综合业务水平，这主要包括几方面：

一是根据各个不同的跟踪审计业务，配备相应专业的跟踪审计人员，企业通过制定相关的规章制度对项目现场的审计人员进行约束和管理。

二是跟踪审计人员必须遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，把个人职业道德、责任心、技术水平作为进入现场审计的考核指标。

三是建立廉洁自律制度。严格执行审计廉政纪律，恪守职业道德。

四是严格执行专业人员自校、项目负责人复核、技术负责人审核的三级质量控制制度。

6.结语

工程造价跟踪审计合同 篇4

工程量清单施工阶段工程造价全过程控制

建设单位：*************有限公司（公章）

年 月 日

*************有限公司

一期农批市场工程造价跟踪审计合同

甲方：*************有限公司（以下简称甲方）乙方：（以下简称乙方）

依据国家有关法律法规及其它相关规定，甲、乙双方就甲方一期*********工程的工程量清单施工阶段工程造价全过程控制服务（即工程造价咨询、审核、结算服务等事项）发包给乙方，经充分协商达成以下协议：

一、项目概况：

项目名称：************一期工程； 建筑面积：47000平方米； 建设地点：**县**街道**村8、9组

总投资：招标额****万元。（未包括因设计未完善新增投资额）

工程内容：桩基、基础、主体、防水、保温、消防、水电安装、外装修、室外环境等工程

二、服务内容：

（一）工程全过程跟踪审计服务主要工作内容：

1、对各类施工、采购合同在签订前进行审核，核对招标文件、投标文件与合同的一致性等，并出具书面审核意见。

2、核对招标清单和投标清单的一致性，并审核投标清单组 价的合理性，出具书面意见；

3、负责审核建设工程量清单中漏项、新增项目等需要重新组价的审核等工作；

4、根据甲方通知，参加施工图纸会审与交底，定期参加召开的工程建设现场例会，适时对施工现场进行查勘，参加核实有关签证（含变更及隐蔽验收），收集好资料相关，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。对月度工作情况形成《月度工作报告》。

5、审核工程建设过程中施工、设备和大宗材料采购合同的执行情况。

6、审核工程计量并出具书面审核意见。

7、承包单位提交月进度产值报表后，在规定时间内及时完成审核工作，并签署按进度付款书面审核意见。

8、配合甲方及施工单位对工程使用的原材料、半成品、成品和设备的质量、价格进行考察并参与确认。

9、参与甲方、监理单位组织的对工程分阶段验收及竣工初验。

10、收集、整理经批准的工程概算书、工程招投标文件、双方合同谈判纪要及签订的工程合同、施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证单、隐蔽验收记录等日常资料。

11、审核工程施工过程中发生签证记录的及时性、真实性、有效性、准确性，结算工程的计算方法和计量程序是否符合合同 条款的有关规定，计算是否准确。

12、审核变更是否规范、合理，变更费用的计算方法和计量程序是否与合同条款一致。

13、如发生工程索赔，审核工程索赔计量是否符合合同条款规定。

14、负责对造价部分合同的咨询、管理等工作；

15、认真履行合同条款，本着“及时、完整、准确”的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实（包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。

16、提交成果报告：提交成果纸质件5套，电子文件（光盘）5套（电子文档含工程量计算过程文件及造价分析文件），成果质件文件均应以书面形式（A4纸）和相同内容的电子文档形式（刻光盘）提交给甲方。

（二）工程结算审核

1、审核结算书是否按照招标文件及合同的有关规定进行编制，是否与确定的结算原则、细则一致；

2、审核结算书编制依据是否符合合同条款的有关规定、计算是否准确，工程结算取费是否正确，计算方法是否符合规定；

3、审核材料、人工的消耗是否合理、准确，依据是否充分，差价计算是否正确；

4、出具初步审计结果并召集三方进行核对；

5、在工程造价确定以后，应重点关注甲供材料的超欠供应情况；

6、审核工程水电费扣除情况；

7、出具主体工程结算审核报告，并在各单项工程完工后，将结算资料整理完整并办理结算，乙方按项目大小情况，在其收到结算报告之日起10-60天之内出具审核报告（遇非甲方原因造成延误的，应当适当顺延）

三、服务方式：

工程量清单施工阶段工程造价全过程跟踪审计服务方式。

四、乙方义务：

（一）按甲方要求派出具有丰富执业经验的跟踪审计工程师作为现场的全权代表，配合甲方参与该工程施工管理。

项目负责人： 土建： 安装：

（二）向甲方提供与跟踪服务业务有关的资料，包括工程造价咨询的资质证书、承担本合同业务的专业人员名单及执业资格证书、服务工作计划、方案等，并按约定的范围实施咨询业务，同时，应提供经双方书面协议确定的附加服务。

（三）服务结束后应当返回甲方或建设单位提供的与服务相关的资料原件。

（四）在履行合同期间以及在本合同终止后的任何时候，不 得泄露与本合同规定业务活动有关的保密资料，否则，应赔偿甲方因此而遭受的损失。

（五）接受本合同附件有关的规定。

五、甲方义务：

（一）甲方应负责与本建设工程跟踪审计、结算审计服务业务有关的第三人（与本造价审计、咨询业务有关的当事人）的协调，为乙方工作提供必要的外部条件。

（二）甲方应当在约定地时间内，免费向乙方提供与本跟踪审计、结算审计服务业务有关的材料。

（三）甲方应当对乙方书面提交并要求做出答复的事宜后三个工作日内做出书面答复。乙方要求第三人提供有关资料时，甲方应负责转达及资料转送。

六、乙方的权利：

（一）在咨询过程中，如甲方提供的资料不明确时，乙方可向甲方提出书面报告，并要求甲方提供完整真实的相关资料。

（二）在咨询过程中，乙方有权对第三人提出与咨询业务有关的问题进行核对或查问。

（三）在咨询过程中，乙方有到工程实地进行现场勘察的权利。

七、甲方的权利：

（一）有权向乙方询问工作进展情况及相关的内容。

（二）有权阐述对具体问题的意见及建议。

（三）当甲方认定跟踪服务专业人员不按合同履行其职责或与第三人串通给甲方造成经济损失的，甲方有权要求更换第四条的专业人员，直至终止合同并要求乙方相应的赔偿责任。

八、服务费用及支付方式

(一)跟踪审计费用：按（结算报送金额-门窗栏杆分包工程）*（附表2第4项的基本收费）* 报价比例56.5%【结算审计服务费】+（结算审减额-审增额）*（附表2第4项）【结算审计效益费】+【（中标金额-门窗栏杆分包工程）*（附表2第6项收费）-（中标金额-门窗栏杆分包工程）*（附表2第4项基本收费）】*报价比例 56.5%{跟踪审计服务费}确定。

由于设计未完善而新增项目价款，最终以工程造价总送审额为准，按照69号文件附表2第4项和第6项收费及相应的报价比例计算服务费用。

（二）、付款方式：

跟踪审计服务费按【（中标金额-门窗栏杆分包工程）*（附表2第6项收费）-（中标金额-门窗栏杆分包工程）*（附表2第4项基本收费）】*报价比例56.5% {跟踪审计服务费}计算确定；按照进度支付，具体为主体完成、竣工初验两个节点。

结算审计服务费及结算审计效益费按（结算报送金额-门窗栏杆分包工程）*（附表2第4项的基本收费）*报价比例56.5%【结算审计服务费】+（结算审减额-审增额）*（附表2第4项）【结算审计效益费】计取；在出具三方认可的结算审计报告后5 个工作日内全额支付。

九、违约责任和损失赔偿

（一）、乙方的责任

1、串通施工单位，对工程签证等造价确定依据过程中弄虚作假，则扣减相应的跟踪审计服务费，并取消项目审计准入单位资格，如给甲方造成损失的必须赔偿损失。

2、乙方应对审核成果质量负责，审核工程总造价允许偏差应控制在2%以内。经甲方委托具有资质的审计机构审计，再核减率超过2%及以上者，核减的金额在跟踪审计服务费中等额扣除，并由乙方支付相应的审计服务费，同时取消在甲方集团库内的资格；

3、因乙方责任，导致审计结论严重失真，承担相应的经济责任并赔偿甲方损失，并取消在甲方集团库内的资格。

4、违反执业操守，擅自泄漏被审单位的商业秘密，利用审计机会谋取私利等，甲方有权直接解除合同，乙方承担由此给甲方造成的经济损失。

5、乙方未按本合同第二条约定的时间完成工作并出具审核报告的，自逾期之日起，乙方按 元/天向甲方支付逾期违约金。

（二）甲方的责任

甲方应当履行建设工程造价咨询合同约定的义务，如果甲方在规定的支付期限内未支付酬金，自规定支付期限期满之日的第 二日起，应当向乙方补偿应支付的酬金利息。利息额按规定支付期限最后一日银行活期贷款乘以拖欠酬金时间计算。

十、不可抗力

因不可抗力事件致使任何一方不能按约定的条件履行本约定书有关义务时，该方应立即将有关情况通知对方，并在15日内提供有关不能履行或部分不能履行或延期履行理由的有效证明文件。按照有关不可抗力事件对履行该义务的影响程度，由双方协商决定是否中止、或部分免除或延期履行该义务。

十一、争议解决

甲、乙双方就本约定书的效力、解释或履行发生任何争议，应通过友好协商解决。协商不成的，可向**县人民法院提起诉讼。

本合同一式六份，甲方四份，乙方二份；自签订之日起生效，具有同等法律效力，未尽事宜甲乙双方协商解决。

甲 方：（盖章）乙 方：（盖章）

地 址：_______________ 地 址：________________ 授权人：_______________ 授权人：________________ 联系人：_______________ 联系人：________________ 时 间：20 年 月 日 开户行：________________ 银行帐号：______________

公路工程全过程跟踪审计方案 篇5

第一章、实施交通建设项目跟踪审计的意义、目的、原则、依据和职能定位

一、跟踪审计意义与目的实施交通建设项目跟踪审计，一方面可以合乎建设项目控制造价、节约投资、化解凤险、加强管理，并能建立健全良性的快速纠错和预警机制;另一方面，可以为委托单位提供专业咨询服务，促使跟踪审计更加规范化。另外也可以避免事后审计模式，因审计介入滞后，存在审计难度大，发现的问题和损失浪费等难以再行整改，不能满足全面监管的需要，因此，实行事前、事中和事后审计相结合的全方位、全过程审计方式是必然;也是政府部门构建教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系的重要工作内客的补充。

开展交通项目全过程跟踪审计，能借助于有相应资质和高速公路审计经验的社会专业力量，将事后审计环节提前并始终资穿项目建设全过程，使建设单位能及时发现问题、解决问题，有效防范风脸，强化管理，保障建设资金安全、完整和有效使用;有利于加强建设单位与审计机构、施工单位的沟通、协调，及时采纳合理化审计建议和咨询意见，节约投资，体现审计成果，促进工程结算支付和竣工决算编报、审批工作顺利完成，同时也使得建设单位在向社会交出一条好路的同时，能经得起内、外部的审计、稽查。为委托单位提供专业咨询服务，提高项目的规范管理，降低审计风险。

二、跟踪审计原则

交通建设项目跟踪审计是将交通建设项目全过程划分为若干阶段，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段经济活动的真实、合法、效益性进行审计，并及时提出审计意见和建议，促进被审计单位规范管理，提高建设项目投资效益。它与交通建设项目管理及监理工作虽有交叉，但不能相互替代。因此，交通建设项目跟踪审计必须明确原则，科学定位，使交通建设项目管理、监理、审计形成合力，发挥交通建设项目投资的最大效益。交通建设项目跟踪审计应遵循以下原则∶

审计目标与建设目标协调一

1，明确跟踪审计目标，做到审计到位不越位。审计目标与建设目标协调一致实施交通建设项目跟踪审计，既要实现与其他审计项目同样的目标“真实、合法、效益”，又要促使交通建设项目实现“质量、进度、效益”目标，跟踪审计与项目建设的总体目标是一致的。跟踪审计工作必须紧紧围绕项目建设的总体目标开展工作，在保持相对独立性和客观性的前提下，努力寻求项目管理与跟踪审计的和谐进行，跟踪审计与项目管理要有良好的制度街接，真正做到审计到位不越位。

2、以投资控制为项目管理主线。交通建设项目跟踪审计要以投资控制为主线，以经济效益为中心，重点关注交通建设项目的经济性、效率性、效果性，如资金运用情况、成本节约情况、效益目标完成情况，要针对那些对工程造价有重要影响的关键环节开展工作，包括方案设计、工程招投标、合同签订、工程变更与签证等，做到发现问题随时纠正，及时控制。

3、技术与经济相结合。技术与经济相结合是控制工程造价的最有效手段，跟踪审计要充分利用价值工程理论，正确处理技界先进与经济合理两者之间的对立统一关系，特别是在履行评价职能时，要力求做到在技术先进条件下的经济合理，在经济合理基础上的技术先进，努为实现功能与造价的最佳结合。

4、重要性与可能性相结合。从理论上讲，交通建设项目跟踪审计应贯穿于交通建设项目全过程，而实际上跟踪审计不可能对其全过程的每一环节都进行监督和评价。如项目决策及可行性研究虽然都是影响工程造价的关键因素，但它一般都是由单位的最高领导层决定，对其进行监督与评价是不太显示，既不能事先评价，也不能事后“品头论足”。

5、成本效益原则。交通建设项目跟踪审计能产生一定的经济效益，也必然发生一定的成本，受审计资源与成本的限制，审计不可能对交通建设项目全过程的每一个环节都进行审计，惟有将有限的审计资源用在最需要审计的环节，才能发挥审计的最大效益。因此，跟踪审计必须科学选择重点，正确处理成本与效益的关系。

6、监督、评价、服务、咨询相结合。交通建设项目跟踪审计的基本职能是监督与评价，交通建设项目跟踪审计也是最能发挥审计咨询与服务职能的审计项目。在交通建设项目跟踪审计过程中，要全面履行监督与评价、服务与咨询职能，通过参与和监督，及时发现和纠正项目建设过程中的违规行为，合理评价工程造价，同时，积极发挥审计人员政策水平高、综合能力强、知识全面的优势、适时为项目管理提供咨询和服务。高水平的咨询与服务还可以提高跟踪审计的地位，使审计环境更佳。

三、跟踪审计工作依据

（一）、法规、文件依据

1、《公路工程基本建设项目概算预算编制办法》（JTG3830-2018）

2、《公路工程预算定额》（JTG/TB06-01-2007，2019年5月1日起施行《公路工程预算定额》（JTG/T3832—2018）。

3、《公路工程机械台班费用定额》（JTG/TB06-032007），2019年5月1日起施行《公路工程机械台班费用定额》（JTG/T3833—2018）。

4、关于印发<渐江省公路工程概算预算编制补充规定>的通知（浙交【〔2008】 85号）。

5、关于发布公路工程部分四新技术预算定额的通知（浙交〔2010】133号。

6、关于发布浙江省公路工程邮分补充预算定额（2010～2011 年）的通知（新变 〔2012〕26 号）。

7，浙江省交通建设工程部分补充预算定额（2013 年）。

8、关于调整我省公路工程概算预算编制人工费单价的通知（浙交〔2012〕88号）.9、关于部分税费改革后涉及公路水运工程造价文件编制事项的通知（浙交办（2009〕52号）。

10、关于公布公路工程基本建设项目概算预算编制办法局部修订的公告（变通部2011 年83号）。

11、转发财政部安全监管局关于印发<企业安全生产费用提取和使用管理办法>的通知（浙财企〔2012〕114号）。

12、《公路工程标准施工招标文件》（2009 年版）。

13、关于进一步规范交通建设工程量清单预算第100 章总则部分费用计列内容和标准的指导意见（2014-01-27）。

14、浙江省物价局关于调整交通建设和工程材料试验收费标准的复函（浙价服〔2013〕264 号）。

15、浙江省交通厅发布的浙交〔2016J 113号《转发交通运输部办公厅关于印发《公路工程营业税改增值税计价依据调整方案》的通知。

（二）审计资料依据

四、跟踪审计的意义

跟踪审计与传统审计相比，只是审计方式的改变，并未改变审计的本质，跟踪审计起到的应该是监督作用，而不是管理作用，所以跟踪审计不能超越自己的审计界限、大包大揽，跟踪审计应正确定位，严格恪守《审计法》赋予的监督职能，把握好是监督者的角色定位，依法独立实施审计监督，做到“到位而不越位”不偏离定位介入管理，不代替建设、监理等单位和相关职能部门应尽的职责，同时跟踪审计在发挥审计监督功能的同时，还应发挥咨询服务功能，咨询服务只能是建立在监督基础之上的，在监督中体现服务，在服务中搞好监督。

第二章、实施交通建设项目跟踪审计的主要工作内容、各阶段工作方法和实施程序以及审计工作质量保证措施

一、主要工作内容

（一）建设前期审计

1、项目的立项、初步设计、概算、规划、土地征迁和环保等文件的审查批准情况，施工图设计和初步设计标准的情况。

2、项目勘察、设计、施工、监理等事项的招投标和合同签订、管理、执行情况。

3、项目前期工作中其他需要审计的内容。

（二）施工阶段审计

1、项目概算调整、设计变更、建设内容变更的审查批准情况，项目施工、设计各环节中执行国家环保有关法律法规的情况。

2、项目执行公路建设“四项制度”的情况。项目资本金按工程进度及时到位的情况。

3、项目建设资全使用的合规性情况，有无转移，侵占，挪用建设资金和损失浪费的情况。

4、项目工程款计量支付的真实性、合法性情况、合同款支付、工程索赔、材料价差核定的合规性情况，施工单位有无违规转（分）包情况。

5、项月工程结算最终计量的审核。本项目设备、材料采购、验收、保管、使用的情况以及合规性、有效性的情况。

6、整个项日实施过程中对工程财务情况进行监督和提供专业咨询意见，监督施工阶段建设成本控制情况和整个项目建设过程中的资金来源和使用情况，建设进度计划完成情况，项目投资完成额的真实性、准确性情况。

7、项目建设成本的归集情况，基建收入来源和债权债务的真实性、合法性情况，税、费的及时、足额计缴情况，财务报表的真实性、准确性情况。

8、项目征地拆迁费的支出情况，及土地使用面积、房屋拆迁数量和面积等情况

9、每季度对业主单位的财务管理情况审计，并出具跟踪审计意见。

10、项目建设期间工作中其他需要审计的内容。

（三）协助和指导业主编制竣工财务决算报告

协助和指导业主按照《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》（交财发【200】 207号（2000年4月 11 日））的要求进行竣工财务决算报告的编制，编制的主要内容∶竣工工程概算表、竣工财务结算表和说明书、交付使用财务总表及明细表等。

（四）竣工决算审计

按照《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》（交财发【2000】207 号（2000年4月11日）），《公路工程决算编制办法》（交通部交公路发 2004-507 号文），及国家审计署《审计机关对国家建设项目竣工决算审计实施办法》等相关规定的要求审核本项目的竣工决算相关文件，主要内容涉及但不限于以下方面∶

1、基本建设程序执行情况。

2、项目投资、初步设计及概（预）算执行情况。

3、建设资金来源、支出及节余等财务情况。

4、工程款结算（决算）审核及工程合同执行情况。

5、交付使用资产情况。

6、收尾工程的未完工程量及所需投资情况。

7、竣工工程概况表、竣工财务决算表和说明书，交付使用财务总及明细表等编报审核情况。

8、授资效益评审等有关情况。

（五）重点工作环节

1、按合同规定的各阶段施工单位，监理单位和其他单位计量结算支付款审核。

2、工程施工过程中的设计变更和索赔等重大事项，以及隐蔽工程的审核。

3、工程结算最终计量支付的审核。

4、工程合同奖罚条款的监督执行和材料差价的核定。

5、征迁工作中征迁协议、款项支付、征迁面积以及征迁工作其他相关资料合法合规性审核。

6、工程管理中存在的问题及其咨询意见和建议。

7、财务管理中存在的问题及其咨询意见和建议。

二、各阶段工作方法和实施程序

1、前期调查

在编制审计实施方案前，应当进行调查，详细了解项目基本情况，分析调查资料，确定审计目标、审计形式和工作重点。调查应包括下列内容∶ 项目立项批难情况;项目概算或预算的批准与调整情况;预算安排情况;建设资金筹措计划与实际到位情况;基本建设程序执行情况;工程现场管理、工程财务核算、工程材料与设备管理、工程价款结算、工程合同管理等内部控制制度的建立情况。

2、编制实施方案

方案应包括下列内容∶编制实施方案的依据、预目基本情况;审计范围、内容、形式、方法、重点、目标、实施步骤、预定时间；项目组成员具体分工和相

应职责;明确跟踪审计的重点环节、审计内容及其审计方法，项目跟踪审计操作流程。

跟踪审计实施方案经部门负责人审核，报公司分管领导批准后，由项目组负责实施。项目组严格按照确定的审计实施方案执行，在执行过程中，如发现部分内容不适应实际需要时，应及时进行调整，调整方案的程序与制定方案的程序形同。

3、审计需获取的资料

根据项目进展程度项目业主应向跟踪审计项目组提供以下资料∶ 项目批文，包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计及设计概算、施工图设计及施工图预算及审批文件等;招投标资料，包括招投标文件、中标通知书及有关会议纪要等项目前期征地拆迁资料;经济合同∶ 包括总承包、分包、设计、折迁、评估、施工、监理、咨询、材料（含设备）采购等合同及与项目有关的协议、纪要、各类签证等;竣工图;工程结算资料∶包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单及汇总计算资料等;基本建设项目概况表、竣工财务决算表、交付使用财产总表、交付使用资产明细表、竣工财务决算说明书等;项目财务收支账册、凭证、报表及交付使用财产、项目结余物资清单、未完工程项目资料等。

4、调查取证

跟踪审计实施阶段，项目组负责收集审计证明材料。审计证明材料种类有∶提供的与审计事项有关的各种资料;审计人员通过观察、调查、审核、计算等方法收集形成的、能够证实审计事项真相的证明材料;审计证明材料应符合客观性、相关性、充分性、合法性的要求。

5、编制审计底稿及其他

项目组应建立《跟踪审计工作台账》，由项目组成员负责记载，项目负责人负责检查。及时记载审计时间、工作纪实（包括审计内溶容、项目现状、发现问题、审计意见）。台账要注重反映量化成果，要成为反映跟踪审计全貌的工作目志。跟踪审计过程中，项目组成员应当对审计工作中的重要事项以及项目组成员的专

业判断进行记录，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的.真实性负责。项目组组长应对审计工作底稿进行复核，并签署复核意见、审计工作底稿的主要内容包括∶ 被审计单位名称;审计项目的名称及实施时间；审计过程记录；审计人员对审计事项的判断意见;编制者的姓名及编制日期;复核意见、复核者的姓名及复核日期。编制审计工作底稿应做到真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出。

跟踪审计实施阶段，项目组应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对发现的问题，定期或不定期地提出意见和建议。

交通公路工程规模比较大，建设周期长，项目参与者众多，涉及的审计对象较广，审计内客复杂，审计技术专业要求比较高。因此，在进行工程全过程审计时，应当根据每一项业务的对象、目标、专业技术要求等不同情况，分别制定相应的工作程序。

三、控制工程造价的主要措施

1、要求项目负责人在初步熟悉工程项目具体情况下，汇通项目组成员共同完成工程审计计划的制订。

2、按照公司《全过程造价控制咨询作业指导》操作流程表的要求，规范完成跟踪审计的每一个过程，分阶段完成项目的跟踪审计工作，并由部门经理进行实时的监督。

3、严格执行公司《全过程造价控制咨询作业指导》的要求，从制度上控制和保证在审核过程中执业要求和质量标准。

4、制定内部误差率控制标准，对直接审核项目的人员实行一对一的复核制度，对在复核过程中发现较大技术问题的实行登记制度，并将影响审核人员的考评。

5、项目负责人负责整个项目的审核进度，审核质量。

6、各专业人员在审核过程中遇重大技术或政策性问题如项目负责人、部门经理无法处理，应及时向分管副总汇报，并请示总工程师，成立由总工、分管制总、部门经理、项目负责人、专业负责人参加的专业技术协调小组，研究并确定审计方法。对于内部无法处理的涉及定额或政策法规的问题，及时向委托方汇报，并征求有关部门的意见。

7、做好各种基础工作及审核底稿，随时接受部门经理和委托人的检查。

8、审核人员在填写审核定案表前实行“三级复核制度”。即一级复核由项目负责人复核，二级复核由部门经理或分管副总复核，三级复核由总工程师复核签发。

四、审计过程质量控制体系

1、建立了以ISO9001∶2015 为主的质量内控体系。

2、严格按照，ISO9001∶ 2015 体系认证的质量标准、操作规程和本咨询服务方案等，做好委托项目的咨询服务工作。

3、公司业务质量执行三级复核，即分别由专业互查、部门经理复核和总师办复核后，出具咨询成果;重特大工程项目完成三级复核后，尚需总工程师进一步审查后，出具咨询成果。

4、对于重大分歧问题，即施工单位与建设单位、跟踪审计单位由不同的意见或由很大的分歧时，针对建设单位、施工单位提出的不同看法或不同意见，由项目整理并汇总后，报部门经理，由部门经理提交总师办，由总师办主持召集5个或7个公司专业委员会人员，经充分讨论后，以少数服从多数的原则，确定分歧事项。

五、项目合同管理

（一）管理原责

1、合同管理在工程实施的全过程中，无论是委托方、施工单位、设计还是监理单位都必须遵守全面履行的原则和实际履行的原则，切实维护合同严肃性、社成性、各方都应做到“重合同、守信誉”，使得工程实施始终处于良好的在合同约束下的管理状态之中。

2、跟踪审计应采取预控在先，深入审查的方法，经常跟踪合同执行情况和施工中有违合同的问题，及时与建设单位沟通，督促和纠正施工单位、业主违反合同约定的行为和提前向业主发出预示，防止各方行为有偏离合同事件的发生。

（二）管理内容

1、设计变更、工程洽商的管理;2、暂停及复工的管理;3、工程延期的管

理;4、费用索赔的管理;5、合同争议的调解和处理;6、违约处理。

（三）管理方法

1、工程变更管理

建设单位提出的工程变更，应填写《工程变更单》，必要时应委托设计单位

编制设计变更文件，并经监理工程师签转;设计单位提出工程变更应填写《工程变更单》报送监理工程师、监理工程师审查同意后转呈建设单位，必要时由建设单位委托设计单位编制设计变更并转发监理工程师；《工程变更单》签认前，由施工单位填写《工程变更费用报审表》报监理工程师，由监理工程师进行审核并与施工单位、建设单位及造价工程师协商后由建设单位批准实施。

2、停、复工管理

签发工程暂停指令后，造价工程师应协同建设单位按施工合同的约定，处理好因工程暂停所诱发的各类问题。

3、延期管理

（1）评估工程延期的原则

①工程延期事件属实（要严格区别由于施工单位自身原固造成的工期延误）。②工期延误申请依据的合同条款准确。

（2）造成工程延期事件的范围

①非施工单位的责任使工程不能按原定工期开工。

②）工程量实质性变化和设计变更。

③非施工单位原因停水、停电（地区限电除外）、停气造咸停工时间超过合同的约定。

④国家和浙江省有关部门正式发布的不可抗力事件。

⑤）异常不利的气候条件。

⑥建设单位同意工期相应顺延的其他情况。

（3）工程延期事件发生后，应做的工作∶

对工程延期事件随时收集资料（包括监理日志、天气情况、延误事实及时间、人力、机械设备闲置情况以及能否重新调整计划等）并好记录;对工程延期事件进行分析、研究，对减少损失提出建议：在处理工程延期的过程中，还要书面通

知施工单位采取必要的措施，减少对工程的影响程度。

4、索赔的控制管理

（1）审查与评估的内容∶

①费用索赔申请报告的程序、时限是否符合要求。

②费用索赔申请报告的格式和内容是否符合规定。

③费用申请资料是否真实、齐全、手续完备。

④中请索赔的合同依据、理由是否正确，充分。

⑤索赔金额的计算原则与方法是否合理、合法，计算结果是否正确。

（2）对承包单位提出的费用与工期索赔，咨询单位根据评估内容即施工单位的详细报告向业主提供专业评估意见及估算书，以保证业主的利益。

（3）费用索赔管理的方法

①对导致索赔的原因有充分的预测和防范。

②通过有力的合同管理，防止或减少干扰事件的发生。

③对已发生的千扰事件及时采取措施，以降低它的影响及损失。

④随时跟踪索赔事件过程，及时收集与索赔有关的资料。

⑤参与索赔的处理过程，审核索赔报告，反驳施工单位不合理的索赔要求及内容，使索赔得到圆满解决。

（4）总监理工程师根据审查与评估结果，经与建设单位、咨询单位和施工业位协商，确定赔付金额，并签发《费用索赔审批表》。索赔费用批准后，施工单位应按正常的支付程序办理费用索赔的支付。

（5）由于施工单位的原因造成建设单位的额外损失，咨询单位协助建设单位向施工单位提出费用索赔，总监理工程师在审查建设单位提交的索赔报告后、应与建设单位和施工单位进行协商，公正地及时做出答复。

5、合同争议调解

合同争议发生后，争议一方可用《工作联系单》通知造价工程师、监理程师，请求予以调解。造价工程师、监理工程师收到合同一方或双方将出的要求调解争议的书面通知后。造价工程师会同监理工程师在约定的期限内进行调查和取证，在与双方协商后对争议作出调解决定。并用《工作联系单》通知合同双方。在签

发《工作联系单》后，如果建设单位或施工单位在合同约定的期眼内对监理工程

师做出的决定未提出异议，在符合施工合同的前提下，则此决定未最后决定，双方必须认真执行。不同意该项决定时，可按合同约定的解决争议的最终办法办理（或仲栽、或起诉）。在仲裁（或起诉）过程中，监理工程师有资格、有义务作为证人，公正地向仲裁机关（或法院）提供与争议有关的证据，在争议解决过程中，甚至在仲裁（或诉讼）期间，监理工程师仍应督促施工单位按照合同继续施工。

6、违约处理

造价工程师发现违约事件可能发生时，应及时提醒有关各方，防止或减少违约事件的发生;对已发生的违约事件，要以事实根据，以合同约定为准绝、公平处理;处理违约事件应认真听取各方意见，与双方充分协商后确定解决方案。

六、审计及时性、适时性

根据委托方要求结合工程的实际实施情况制定项目跟踪审计实施进度计划，专人负责各专业的协调沟通，随时监控整个项目的实施进度和质量，收集汇总项目参审人员在审核过程中的问题，负责重大问题提交公司专业委员会讨论，负责与相关单位协调沟通，并及时向委托单位进行汇报。紧紧围绕业主的项目管理的投资目标、进度目标、质量目标、安全目标及时、适时出具前期迁改、计量支付、变更等审核意见和季度、半、等阶段性审计报告及管理建议书。

七、与项目业主的配合紧密度情况

1、项目团队与业主的关系是委托与被委托的合同关系，严格按照业土的指令和授权范围开展工作。

2、在工程的各实施阶段，与业主的管理部门建立细致、富有效率的协调管理制度，保证造价按照工作流程组织各项工作;制定向业主的定期汇报制度，保证审计工作在业主的直接领导和控制之下进行。

3、实施项目负责人负责制度，规定由项目负责人或其指定的其他专业造价工程师接受业主的指令，或签发向业主报送的各类报告。并由公司副总经理与甲方保持联系，每半年一次书面征询甲方意见，作为考核项目组人员履职能力依据。

八、审计工作计划措施

（一）人员组织

如我公司能荣幸中标成为该工程跟踪审计服务单位，我们公司将在组织体系上、专业力量安排上、审计时间及后勤保障上给予最大保证，并严格按照招标文件的要求，确保跟踪审计工作高质量、高水平、高效率地完成。为保证高质量、高水平、高效率完成本次全过程造价控制的委托任务，公司高度重视并专门进行了研究，组成了以公司总经理为该项目的总协调人的咨询团队（团队总人数为 1人，其中具有注册造价师资格 14 人，具有公路甲级造价从业人员资格6人，注册会计师4人，全面负责协调整个项目全过程造价控制及咨询工作的实施。拟安排的审计咨询人员均具有高速公路跟踪审计的实战工作经验，项目负责人***、财务主审***长期从事高速公路跟踪审计，有丰富的实践经脸。项 目班子成员专业配套齐全（详见项目审计人员配备情况表），能充分满足本次招称项目的要求。

（二）人员分工

项目协调人∶***，总经理，教授级高级工程师、注册造价工程师。负责项目跟踪审计工作协调，负责与项目业主汇报交流，调配公司内部专业人员，协调总师办即使参与项目复核工作

项目负责人∶ ***，高级工程师、注册造价工程师、公路甲级造价员

（三）项目部岗位职责 1、项目负责人职责

（1）确定项目班子人员的分工和岗位职责。

（2）撤换不能胜任本职工作或行为不端或玩忽职守的项目部人员。

（3）主持编写项目实施规划，并负责项目部的正常工作。

（4）审阅重要的成果文件，审定咨询条件、咨询原则及重要技术事项。

（5）负责项目造价组内各层次、各专业人员之间的技术协调、组织管理等工作关系，研究解决各种存在的问题。

（6）负责协调三级复核人员之间的技术分歧，对形成的咨询成果的质量负责。

（7）根据项目实施规划，负青航一审计咨询的技术条件、工作原则，确定阶段或节点控制目标、风险预测办法、偏差分析、纠偏办法。

（8）组织综合编写审计成果文件的总说明、总目录，审核相关成果文件最终稿。

（9）负责定期与委托单位进行工作汇报与交流，定期向公司分管领导汇报工作进展及其审计咨询意见（结果）出具情况。

（10）对项目部成员自身无法处理或把控的专业问题，可以项目部名义提请公司专家资源或专业委员会讨论解决。

2、专业负责人职责

（1）负责本专业实施及其质量管理工作，指导和协调专业工程师的工作。

（2）按项目负责人的授权，行使项目负责人的部分职责和权力。

（3）在项目负责人的领导下，组织本专业造价人员拟定本项目实施细则，核查审计原则、计价依据、计算公式、资料使用、软件使用等是否正确。

（4）动态掌握本专业项目实施状况，协调并研究解决存在的问题。

（5）组织编制本专业的咨询成果文件，编写本专业的成果文件说明和目录，检查咸果文件是否符合规定，负责审核和签发本专业的成果文件。

（6）负责项目负责人指定或交办的造价管理工作。

3、专业工程师职责

（1）依据业务要求，执行作业计划，遵守行业标准与原则，对所承担的业

务质量和进度负责。

（2）根据项目实施规划要求，展开选用正确的业务数据、计算公式、计算程序，做到内容完整、计算准确、结果真实可靠。

（3）对实施的各项工作进行自控，努力提高工作质量。成果文件经校核后，负责进行修改。

（4）完成的成果文件应符合规定要求，内容表述清晰规范。

（四）项目组内部沟通机制

1、项目机构内部人际关系的协调。在人员安排上要量才录用，在工作委托上要职责分明，在成绩考评上要实事求是，在矛盾调解上要恰到好处。

2、由项目负责人或其指定的专业造价工程师统一负责项目部的工作，统一调配人力资源，完成业主布置的各项工作。

3、由项目负责人或其指定的专业工程师负责对外协调与业务有关的事宜，包括签发或果文件，参加业主组织的工作协调会议，主持项目部的一切日常工作。

4、项目机构内部组织关系的协调。在职能划分的基础上设置组织机构。根据工程对象及委托合同所规定的工作内容，确定职能划分，并相应设置配套的组织机构。明确规定每个岗位的目标、职责和权限，最好以规章制度的形式作出明文规定，建立信息沟通制度，及时消除工作中的矛盾或冲突。

（五）项目部工作守则

1、遵守国家法律、法规和政策，执行行业自律性规定，珍惜职业声誉，自觉维护国家和社会公共利益。

2、遵守“诚信、公正、精业、进取”的原则，以高质量的服务和优秀的业绩，赢得社会和客户对职业的尊重。

3、勤毒工作，独立、客观、公正、正确地出具工程造价成果文件，使客户

满意。

4.诚实守信，尽职尽责，不得有欺诈、伪造、作假等行为。

5、尊重同行，公平竞争，搞好同行之间的关系，不得采取不正当的手段损害、促犯同行的权益。

6、廉洁自律、不得索取、收受盛托C合同约定以外的礼金和其他财物，不得利用职务之便谋取其他不正当的利益。

7、专业工程师与被审计对象有利害关系的应当回避，委托方有权要求其回避。

8、知悉客户的技术和商务秘密，负有保密义

9、接受国家和行业自律性组织对其职业道德为的监督检查

（六）主要工作实施计划

九、项目资料档案管理

工程造价资料是对工程投资确定、控制的有效记录。项目部将设专人负责资料的收集、整理和保管。工程造价咨询档案是指从接受委托、调研、取证、编审、合议、复核、审批到出具报告书全过程中形成的具有查考和保存价值的文件和材料。完成咨询、审计业务后必须逐项建立档案移交公司档案室专门保管。

1、管理原则

（1）遵循工程审计文件材料的形成规律，保持卷内文件材料的系统联系。

（2）正确分析和鉴别文件材料的保存价值。

（3）文件材料应真实、完整，审批和签章手续完备。

（4）文件材料的制作和书写必须规范、清晰，利于长期保存和查阅。

2、归档材料

归档材料主要由审计成果（报告）、审计依据文件、其他文件三部分组成。

（1）审计成果（报告）主要内容和排列∶

①审计成果（报告书）正本原件（含附件）

②签发人签发的报告书底稿。计算书工料分析表等）。

③技术文件及工作底稿（各类分析说明文件、计算书、工料分析表等）。

（2）审计依据文件主要内容∶

①项目建议书或批件、设计方案及初步设计文件。

②工程招标文件（含工程量清单）。

③工程承包合同、中标通知书、补充协议。

④送审工程概、预、决算书。

⑤施工单位送审的工程结算书。

⑥设计变更单、施工签证。

⑦）工程坡工验收凭证。

⑧甲供材料、设备明细单。

⑨会议纪要、文函。

⑩其他材料;各种调查材料、采集数据、取证资料等。

十、审计工作协调

沟通是进行各方而管理的纽带，是在人、思想和信息之间建立的联系，它对于项目取得成功是必不可少的，而且非常重要。沟通与协调可使矛盾着的各个方而居于统一体中，使系统结构均衡，使项目实施和运行过程顺利。在本项目的造价咨询工作中，我们将建立周密、富有效率的协调管理制度，与业主和参与建设的各个管理机构加强沟通，团结协作，共同服务于工程项目建设。

（一）跟踪审计与其他参建单位的协调关系 1、全过程审计与设计单位的关系

全过程审计与设计单位之间仅为业务联系关系，圈绕工程项目，双方在技术

和经浇上有着密切的关系，因此设计工程师与造价工程师之间，应互相理解与密切配合。专业工程师应充分理解业主、设计单位对本工程的使用和设计意图，并促其圈满地实现。同时，专业工程师认为设计中存在不足之处，必须先与业主和设计单位洽商，得到同意并下发变更文件后才能执行。

2、金过程审计与施工单位、材料供应商的关系

全过程审计与施工单位、材料供应商的关系是审计与被审计的关系。施工单位必须接受审计，并按要求提供完整的原始记录、报告和审计工作所必须的文件资料，审计人员在授权范围内对各类合理处理意见，施工单位必须服从。业主应将控制委托及授权范围书面通知施工单，全过程审计单位应将审计组与人员、工作流程、有关单位、人员明确交底。

3、全过程审计与质量监理的关系

全过程审计与质量监理的关系是无合同关系，是以工程项目为同一目标的业务合作关系，同受业主授权，质量监理首先应在质量管理单位对某一分部分项的质量进行检验签认合格，并进行初步计量，明确计量范围后，再进行费用合适

确定工作款，上报业主财务审核后支付。双方应团结一致，密切配合。全过程审计并不是单一的日标控制，而是与质量控制、进度控制同时进行，是控制过程活动的核心部分，应相互兼顾，平衡协调。

4、协调工作中的组织保证措施

建立联系人制度。由项目负责人指派专人与各有关单位的固定联系人，按照工作流程的要求建立工作联系，由业主统一协调。

（二）各阶段协调工作重点

1、在工程招标阶段，在业主的领导下，协调好与招标代理单位的工作关系，协助业主做好招标工作，对招标方案、招标文件、合同提出设置意见，对标底提出审核意见，与相关单位通力协作，为业主把好造价关。

2、在工程施工阶段，与监理单位密切协作，与施工单位素，分沟通。做好施工期间的造价咨询工作，严格按照合同约定，协调好施工单位与业主的利益关系，闭时，要求项目部的成员严格按照工作程序开展工作，履行廉洁自律承诺。

3、在工程结算阶段，协调好业主和施工单位之间的利益关系，协调解决结算中的疑难问题和意见分歧，与双方充分沟通，积极配合业主的法定审计（含业主上级各部门的审计）工作。

（三）沟通协调的原则及主要沟通方式

1、通协调的原则

原则第一、以理服人，态度平和，重在沟通、强化管理。

2、主要沟通方式

书面文件∶应按正规手续办理文件的收发和签字。

（1）涉及工程造价的所有文件及造价咨询项目部发出的所有文件均应由项目负责人签字才能有效，否则视为无效。

（2）现场使用的各种报表、签证单及其它填写资料，凡属建设行政主管部门规定使用的表格、均应按规定的要求进行呈报。

③）其它表格（若中标后），由本造价咨询及拉制项目部编制的实施细则，并征得业主同意，发送各参建方，以统一格式及流程，否则将不予以认可;所有文件、报表一律使用打字或用钢笔、签字笔填写。

（4）要求书写工整、没有涂改。文件、报表不能使用复写纸填写，可以复印，但签字和印章不能复印。

3、协调会议

（1）召开例会前，若有涉及工程造价的内容，需提前两天将会议主要内容以书面形式报送造价咨询项目部，如临时会议需提前一天通知造价咨询项目部成质。

（2）会议纪要由会议主持方起草，与会各方汇签后报送项目组。

（四）沟通方法和技巧

项目人员要以身作则，克己奉公、严以律己，对社会尤其对业主项目负查，对自己负责，对公司负责。严格遵守职业道德，不向任何参建各方“吃拿卡要”、树立自己权威，让业主及施工方信任，觉得你是可以依赖，为人忠厚、襟怀坦白的人。在工作中充分发挥自身的能力，从业务知识、专业技术方面让业主及施工单位信服，因此，作为专业工程师客要不断的积累经验，不断的提高自己素质，熟悉建设程序，在协调工作中尽量的为业主、施工单位排忧解难，解决问题。

在管理过程中与施工单位也不应敌对，既要坚持原则，又要管帮结合，帮功其做好相关工作其实也是在为业主服务。在与施工单位交流时不能以强硬的口气，以上欺下的资态，面对不同业主及施工单位，要不断的调整自已心态去应对，用婉转口气才能让对方易于接受。对于施工单位不能够只是用简单的方式。而是以亲情、坦诚的交流方式，对于发现问题，不能流流于形式的同意或不同意，二是要为其出谋献策提出合理可行的建议和方案。让施工单位觉得专业工程师正直和乐于助人，而从而从心里接钠你的建议和要求，这样也是有助于在管理工作中做好各方面的协调工作。

（五）注意事项

以理服人是跟踪审计中最重要的沟通协调原则，切忌倚老实老，凭经验做事，而忽略合同、图纸等事实依据。因此，专业工程师在跟踪审计中应注意以下几方面的问题∶

1、熟悉资料。专业人员的首要任务就是吃透资料，及时了解详细情况，做到心中有数。只有这样，处理问题才能有根据，说话才有份量。

2、以理服人。公平、合理地解决跟踪审计中出现的分歧问题，切忌由于施工单位胡搅蛮缠和无理取闹而退缩，要载于坚持原则，以法律为依据，以事实为基础，作出客观公正的处理。要以高度负责态度，合情合理解决分歧问题，避免出现叫板、较劲、态度刁蛮、动辄训人的现象。

3、端正态度。在与施工单位发生纠纷时，不能以义气待人，或义气待事，而采取对工程放任不管、置之不理，或暗中使跸的错误作法。

第三章 参与交通建设项目全过程跟踪审计实施的经验、得失及建议意见

我司多次参与审计署、省审计厅等政府审计部门组织的建设项目审计工作，通过对国家审计披露问题的借鉴，使我们能够更好地为本项目的跟踪审计服务。在具体跟踪过程中，重点从基本建设程序方面、据投标方面、工程管理、合同管理方面以国家审计的视角能够做到及时发现及时防范。针对长隧道、高桥墩、高边坡、洞渣资源利用等对于业主方工程管理和合同管理都有更高的要求。

一、针对项目特点，做到有的放矢

本工程项目设计有多处互通式立交及连接线，既有高速公路又有一二级公路、具有封闭式与开放式并存的特点。往往类似项目新建工程、改建工程、拓宽工程同时具备，对新老交接部位工程量的确认就显得尤为重要，此类项目与地方道路交叉多，接坡工程、该路、改渠等三改工程也相对较多，地方上对于此类项目扩大规模、提高标准来搭“顺风车”的情况往往成为跟踪审计的关注对象。

本工程隧道占路线总长的 56.3%，隧道洞渣弃方量大，如何经济、合理的加工利用（除用以本工程的填方外）在项目招标文件设置、标底审查阶段尤值得关注。

有的项目需要根据项目资金来源情况的不同，需在实施过程中做好不同的审查准备。如工程项目有国家资金的注入，很大程度上就需要面临审计署特派办对项目的审计，这就需要我们在平时有差别、有重点地做好相关的应对审查工作的准备。一旦进行审查，就能够高效从容应对，做到资料完备、心里有底。

工期的延期势必会发生索赔与反索赔，跟踪阶段处理因工期延误产生的索赔是工作重点。工期延误索赔处理的要点;

首先分析延误导致原固，确定延误的责任主体;

确定延误的实际工期，往往比较难准确的确定实际延误工期，建设单位、监理单位、施工单位应及时记录各个事件的发生，以便后期的处理;

确定实际产生的损失，实际产生的损失应经各方的确认，不能以某一方上报的数据为准，以免出现乱报、超报的现象;

根据实际的工期延误及施工合同，还因分析其是否涉及材料调差、工期罚款、人员考勤等事项的处理;

工期延误导致的索赔是一项非常复杂的工作，如我单位有幸中标，将公平公正的处理相关事项。

二、做实做细前期工作、能够起到事半功倍的效果

在实际工程实施过程前期，协助业主做好不平衡报价的清标工作;指导承包人进行0号清单的编制，协助业主对0号清单的复核;为业主方的管理制度提供合理的建议（如建议业主提前谋划安全生产措施标准化设计、解决安全生产费用的落实与计量），使得管理制度更加趋于完善，有效。做实做期工作，后续跟踪审计工作起到事半功倍的效果。

随着浙江省公路工程施工招标文件范本（2015版）的出台及逐步运用合同及计量支付条款都有较为明显的调整。如本项目采用（2015版）范本，在审前交底前结合本项目的招标文件，对相关的计量支付条款进行宣贯学习，在后续计量支付过程中能够有效防止惯性思维，避免对新范本的不了解而发生计量错误。

三、准确把握法律法规，为业主提供决策参考

根据我司参与过多次浙江省审计厅、国家审计署驻上海特派办、国家审计署驻成都特派办等高规格审计的协审经验，审计报告中任何一项审计事项的披露，必须要有相关法律法规的依据支撑（需明确违反了那一项法规的哪一条），且在正式出具审计报告前，还需通过系统内部法规处的审查。可见要有效的防范工程管理过程中风险，仅仅做好价款审查工作是片面的。对现行与工程管理相关的法律法规的全面把握，准确运用就显得尤为重要。此外目前国家正处在改革深水区、新的法律法规出台较为频繁，这就需要我们及时敏锐地把握前沿的法规、政策，做到系统学习、深入领会，与时俱进地为项目保驾护航，为业主提供决策参考。

四、注重过程中发现的实际问题，及早解决

自本公司成立以来，我公司参与了多个交通建设项目的跟踪审计。在这个过程中，我们认为，对于过程中发现的问题，要及早解决，这样才能为今后的竣工结算顺利进行铺平道路。

在对某大桥进行跟踪审计时，鉴于跟踪审计介入时间较迟，工程进度已进展了一半以上，在对前期所有的计量进行审计时，我们发现上部结构 70 米箱梁预制中，上部钢筋计量了钢绞线的定位钢筋，此数量当时计量估算的金额已达700多万元，总金额约为 900 多万元，在我们提出要扣此项时、施工单位强烈反对，后经政府审计部门协调，认定此项予以扣除，在我们出具跟踪审计报告后，指挥部对此进行了扣除。本招标项目如设计采用高架桥结构形式，同样需要关注预制构件等工程的计量。

安全生产费的计量应按照浙江省交通运输厅工程质量监督局文件《关于进一步加强我省交通建设工程施工安全生产费用管理的通知》相关规定进行计量，应充分理解文件的内容，避免出现安全生产费的不合理计量。例如某施工单位购买了一辆用于安全管理的汽车，将整车的购买费用在安全生产费中进行计量，这不合理。虽然汽车是用于安全生产管理工作，但这辆汽车在本工程结束之后还存在价值，还能组续使用，只能计量其损耗值;再如某隧洞工程在开挖过程中需要布置进生管道，施工单位将新购买的逃生管道所有支出进行计量，这也不合理。逃生管道在本工程使用完毕后还能投入其他工程的使用，因只计取其损耗值。

五、抓住跟踪审计重点，做实计量支付工作

交通建设项目跟踪审计要优先服务于工程进度和工程质量，要严格执行施，工合阴计量支付承诺条款。为确保工程计量款的及时支付和工程进度，一般实行跟验审计计量支付后审制度，即∶ 审计单位在每月正常计量支付程序后，再定期进行眼踪审计，审计核减（增）款项在下一期计量支付中调整扣回;对资料不齐全的重大变更计量和有争议的中期计量可实行预付款制度，待终期计量支付或施工决算时再予一并审计，不影响施工合同的执行和正常工程进度。

跟踪审计必须进行必要的现场踏勘和实地调查，提高跟踪审计的质量和效果，防止不熟悉情况而导致审计结果失真。不能把跟踪审计简单地理解为审计人员驻地跟踪建设全过程，这会大大增加宙计成本，降低宙计效率，同时也会与驻地监理产生不必要的重复监督。跟踪审计应牢牢把握建设过程关键点，变全天候的跟踪为“关键环节”的跟踪。

六、重视前期迁改工程审计，提高跟踪审计效率

根据招标文件要求，项目线路跨度长例会涉及一些三电迁改等前期工程，从投资控制角度而言，前期工程往往项目小而零散，且造价较低，但是处理时间要求快，也是影响项目工期的主要原因之一。因此，跟踪审计要及对前期工程预算进行审核，从合同风险控制方面，提出切实可行的解决之道，切记为了追去造价的精确与否，影响施工工期，导致施工单位工期、费用索赔的发生。在结算期，更要查证这些前期工程是否建设到位，避免借着政策处理的幌子套取项目建设资金。

一要做好工程计划衔接。前期工程会涉及不同的项日业主，协调处理周期长，跟踪审计要根据工程计划做好人员准备。二要提高工程协调效率。与项目相关单位核对后，要尽快以书面形式提出争议问题，提交项目业主决策，以便尽快签订合同。

七、加强工程变更审计，提出造价审计意见

由于建设项目实施周期长，受自然条件和客观固素的影响大，设计方案往往不能详尽所有实际情况，工程变更和现场签证不可避免，但是要有效的进行控制。工程变更资料是对工程进行变更及计算增减费用的重要依据，它往往是结算超预算的重要根源。因此必须充分重视对工程变更和现场签证的审计。估算变更达到较大设计变更范围以上的，应参与现场签证及确认。

在项目实施过程中，对变更必须要做到以下几点∶1、力求事前变更，设计变更应尽量提前，变更发生的越早，损失越小;2、严格按照合同及变更程序，严禁没有完成变更进行先施工后申报的操作习惯，防止失控;3、工程变更要符合先化设计的原则;4、对设计变更的原因要进行分析，以便追究责任方的责任;5、对设计变更的实施过程要进行跟踪，确认设计变要实施的时间点及是否全部实施，特别要提请建设单位注意，对于调减或取消的项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。

第四章、项目负责人、项目财务主审的经验与确保工作质量的建议与意见

根据项目负责人参与过的交通公路等大型项目全过程跟踪审计的实践分析，本项目工程全过程跟踪审计除了应实施其他-一般工程项目所有服务内容外，还应重点做好以下服务∶

（一）重点关注合同风险防范分析

施工过程中增加的造价尤其是大额索赔造价，一般都和招标文件和合同条款存在缺陷和漏洞有关系。分析招投标过程和合同条款中存在的缺陷和瑕疵，是本项目工程全过程跟踪审计服务工作重点之一，也是影响本项目工程造价的关健因素之一。清单编制时一定要严格按照清单范本计量规则计算工程量，清单编号、单位等均严格执行规定，有新增子目，应标注“增”并在招标文件中编制相应的计量规则。如桩的声测管及超声波检测，按 2009 版《范本》405.13 计量和支付的规定，“混凝土桩无破描检测及所预埋的钢管等材料，均作为混凝土桩的附属工作，不另行计量。”，而《项目专用本》的相关计量和支付的规定对此也未做修改，但在清单中，却出现了桩的声测管及超声波检测的项目号及数量，这样导数在实际计量中，对此项目是否计量支付就产生了歧义，这个例子在某工程连接线项目中就存在。投标前施工单位未提出清单项目与招标文件技术条款中的计量与支付条款不相符的问题，而是按清单项目及数量报价，在提供的单价分析表中，桩的报价确实又不包含声测管的内容，因项目本身是高架桥性质，桩的声测管及超声波检测报价涉及造价约 700 万元。又如某工程隧道内配筋砼面层，根据招标文件范本，隧道洞内路面细目分设混凝土、光圆钢筋、带肋钢筋三项，而工程量清单将这三项合并为一项 C40 配筋砼面层，在招标文件技术规范专用条款中也未作出修改说明，歧义由此产生，施工单位要求单独计量路面钢筋网，涉及造价约 500 万元。

（二）重点加强设计变更管理

施工过程中发生的大量变更甚至是重大变更，往往因为施工图设计深度不够、设计功能和效果定位不准确等原固造成，从而干扰和形响建设项日进度、质量及投资控制等各项目标的实现。如某工程隧道部分注浆细目，招标图纸对 500 章隧道中超前支护注浆材料标注前后不一，而工程量清单提供的细目名称也未对珠江材料加以明确，导致其中一个合同段的注浆单价明显例偏低，后施工图纸明确该注浆材料为双液浆，施工单位提出要调整注浆价格，如果调整，将涉及造价约100 万元。如通航桥墩一般有防撞设施需求，将其同时列入清单子目，可避免产生大额的变更费用，尤其是承台施工所需的围堰钢套箱，本是措施费用，在百年更为桥墩永久的防撞设施后，确定其变更金额的过程相对漫长，在清单报价中容易控制。

（三）注重隐蔽工程见证记录

项目建成后的结算审计过程中，往往有诸多疑问因已无法求证或求证成本过高，而不得采取协商甚至放弃的现象，从而影响了项目的审计质量，干扰了投资控制目标的实现。做好施工过程的取证记录，尤其是重要部位隐蔽工程第一手真实证据，为审计中判定和还原事实奠定坚实的基础，是本质项目工程全过程跟踪审计服务工作重点之一，也是影响工本项目程造价的关健因素之一。如某工程在一段路段设置聚酯玻纤布（桩号拉通，没有明确说明不包括桩号范围内的桥梁位置）。施工单位计量时按部就班的按桩号范围全部进行计量（包括桥梁位置）。实际上桩号范围内的桥梁位置设计要求采用自粘式玻纤格栅，已经另行计量，理应扣除矫梁位置的聚酯玻纤布量，但施工单位认为已按设计要求实施，不能扣除。由于施工过程在桥梁位置欠缺相关记录，结算时只能进行钻孔取芯确定，费时费力。

（四）重点做好现场施工签证控制

现场签证是在施工现场由建设单位代表、监理工程师、工程全过程跟踪审计专业工程师、施工单位负责人共同签署，用以证实施工活动中某些特殊情况的一种书面手续。它不包含在施工合同和图纸中，也不像设计变更文件那样有一定的程序和正式手续。它的特点是临时发生，具体内容不同，没有规律性。做好现场施工签证控制，是本项目工程全过程跟踪审计服务工作重点之一，也是影响本项目工程造价的关键因素之一。如对挖除非适用材料（含淤泥）的确认控制，数量大时不仅影响标段范围的土石方平衡，可能还设计增加弃方场地的建设费用。如某工程有隧道工程及道路工程，原设计部分路段利用隧道石方填筑路堤，在施工过程中施工单位提出将填石路堤更改为填土路堤，监理人员、设计人员已签字同意，经审核人员测算，如将填石路堤调整为填土路提节省的石方材料按市场价计算约2000 万元，在变更审核时，跟踪审计人员提出如果路基填料发生变化，建议建设单位将石方差价扣回，最总被采纳，节省国有投资约 2000万元，避免国有资产流失。

（五）现场跟踪时计量特别注意的间题

1、项目在确定中标人后至开工前，跟踪审计人员应结合现场实际情况，查找项目特征与招标图、施工围描述不对应的地方;同时应及时进行清标分析，找出清单中可能存在的数量的变化（尤是数量级上量的变化）及不平衡报价的项目，利于施工期的造价主动控制。

2、道路工程∶ 施工前要根据施工进度及时复核原地面标高，计量前要做到三方核对;设计图纸、建设单位（或监理单位或第三方）、施工单位独立测量数器，对于挖、填量变化较大段落要分析原因后方可计量，当月完成工程量必须现场复核。严格控制土、石工程量，对于土、石分界标高，要有现场签证单，必须有建设单位、监理单位、施工单位等相关代表签字确认。对于分级开挖的边坡、工程计量前现场复核开挖坡率和标高，复核开挖工程量并附现场签证单。

3、桥梁工程∶桥梁计量前必须和现场签证资料同步，对于桩基执行嵌岩单价、深度必须附地质工程师签认资料。桥梁基础开挖、回填数量必须按清单文件和合同文件执行，超清单数量须有变更文件。桩基计量时根据钻孔的实际地质情况计量桩长，计量时要注重查看桩长发生变化原因，桩长变更的程序是否到位，相应质检资料、变更文件、桩基检测罪告中的桩长是否统一、对应。承台（系梁）计量时根据其设计图纸标高，注意现板高程的确认因承台（系梁）的高程将影响到其土方的开挖量及其的施工难度，而且水中承台（系梁）、高桩承台和低桩承台对投资控制极为关键。在钢筋计量时，对产生植筋的原因进行分析，避免没有按设计要求进行预埋而更改为植筋，这在桥梁栏杆中尤为普遍。梁板结构砼计算时注意与湿接头、后浇带的重复。

4、隧道工程∶ 跟踪审计人员应特别关注隧道开挖产生的石料，杜绝石料被施工单位私自运出场地或使用的情形，维护建设单位的权益。同时严格核定隧道的开挖数量，避免据超挖数量计量。对设计采用的超前锚杆、钢拱架、系统锚杆等材料进行长度、壁厚的检险，确保原材料过关。隧道洞门工程边、仰坡开挖及加固工程是否按照图纸执行，坡比、坡率、标高经相关人员签认后方可计量。如隧道设计采用侧壁导坑法施工时，要查证（通过现场察勘或照片）其导坑临空部分的初期支护有无实施。

5、安全生产费用的审核，实物、票据、部位等相一致，须符合浙交监【2013】43号《关于进一步加强我省交通建设工程施工安全生产费用管理的通知》向对应条款，确保费用使用到位。

（六）拆迁审计常要关注问题

建设工程涉及拆迁问题，往往情况复杂难度大，且点多面广累计金额占项目投资比重大。不仅容易影响项目进展，而且费用支出的合法性、合理性还会成为政府审计关注重点。

征地拆迁一般委托当地政府实施，因此，在签订委托协议时候，需要明确一定工作程序，如拆迁涉及的工程量要有现场踏勘的记录，包括照片等，委托有资质评估机构进行评估，并设计相关表式，确保费用支付的合法性。因此，费用支付要有完整书面依据支持。

（七）竣工财务决算审计的重点

1、检查有无超概算、擅自提高建设标准和扩大建建设规模、挤占或者虚列工程成本等问题并对概算执行情况进行分析和说明

2、检查各渠道投入资金的实际金额，各项支出是否真实、合法，建设期间收入的形式和工程投资结余资金分配比例是否真实、合法。

3、检查工程结算和工程坡工决算情况。主要审查合同签订及合同履行等是否具实、合法、有效，招标项目的合同条款是否符合招标文件的相关要约和投标文件的相关承诺;审查补充合同对原合同和招标文件等有没有作出实质性的修改或调整;审查工程价款结算是否符合合同约定，以及合同中关于工期、质量、安全、人员变更及到位率等奖惩条款的实际执行情况。

4、检查“交付使用责产总表”、“交付使用资产明细表”，核实交付使用的固定资产是否真实、是否办理了检测检验或验收等手续。

5、检查建设单位预留建设项目未完工程投资的真实性和合法性。

浅谈交通工程全过程跟踪审计论文 篇6

独立性原则

独立性原则是审计的“生命线”。在实际操作过程中，应坚持客观、公正、独立发表审计意见，不受被审计对象干扰，严把监督关。同时，要注意妥善把握审计监督与服务并重的原则，进一步提高服务意识和服务水要加强与建设单位、施工单位等的沟通、协调，及时提出隐蔽工程、设计变工程索赔、材料价差和资金使用管理等合理化书面建议和咨询意见，促进省重点交通建设项目项目节约投资，加强管理，杜绝和减少违纪违规问题发生。

财务审计与工程审计(审价)相结合

在全跟踪审计过程中，我们必须与工程审计(审价)相结合，才能完整反映省重点交通建设项目建设成本，反映建设资金筹集、使用和周转的真实状况。要紧紧抓住资金流程这个主线，突出资金支付这一重点，全方位开展建设项目工程、财务审计监督，充分体现跟踪审计成果，确保建设资金安全完整。

强化审计监督应与加强建设管理相互促进

在参与省重点交通建设项目跟踪审计时，监督建设单位合理控制造价，提高建设管理水平，更不应该随意干涉建设单位的管理自主权。省重点交通建设项目建设单位应充分尊重并积极听取审计机构提出的合理化建议意见，及时发现问题、及时整改，完善“自我诊断”、“自我疗伤”系统功能，将问题消灭在萌芽状态;要通过全过程委托跟踪审计，进一步加强省重点交通建设项目建设管理和廉政建设，促进我省省重点交通建设项目建设事业健康、快速发展。

工程项目造价全过程跟踪审计方法研究 篇7

随着建设项目管理经验的日趋成熟, 使项目管理朝着系统化、专业化方向发展, 项目管理分工也越来越细。作为项目管理的三大要素之一的投资管理, 随着人们对投资管理理论的研究, 已经越来越意识到全过程造价控制的重要性。

作为近些年来新兴发展起来的业务, 全过程工程造价跟踪审计应用越来越广泛, 而到目前为止, 尚未有明确的工作规程及系统的方法, 大部分咨询企业还是按照原来结算审计的方法被动的去控制工程造价, 并没有充分发挥出全过程工程造价审计的主动性、前瞻性的特点。因此, 建立一整套全过程造价控制工作体系, 系统的指导全过程审计工作是目前期待解决的重要课题。

二、工程造价全过程审计的内容

建设项目全过程跟踪审计主要包括决策阶段, 设计阶段、招投标阶段、施工阶段和竣工结算阶段几个方面审计, 这些阶段既相对独立, 由存在内在的联系。通过这些阶段的全面审计可充分发挥工程造价审计的主动性, 有效性。

决策阶段的审计内容主要有项目规模是否合理, 是否符合相应的建设标准水平, 建设地区或建设地点是否合理, 工程技术方案是否合理, 是否有投资估算等。审计重点是设计项目规模时是否充分考虑市场、技术及环境因素;选用的建设标准是否与项目相匹配, 选择地址时是否考虑国民经济发展站略规划, 当地气候条件, 地理条件和是否考虑节约用地, 工程技术方案确定时是否考虑先进合理, 主要设备选用时是否考虑进口与国产设备的配套等因素, 投资估算是否合理, 是否进行财务及国民经济评价。

设计阶段审计内容主要有设计概预算的合理性及准确性的审核, 审核根据设计概预算制定的投资控制措施以及投资控制目标的可行性。审计重点是设计概算的编制依据的正确性, 内容的准确性;控制措施的可操作性和目标的准确性;通过审计提出节省费用的合理化建议。

招投标阶段审计的内容主要有工程分项承包范围划分的合理性审核, 招标文件及合同基本条件、详尽的合同条款 (包括编制或审核工程量清单) 的审核, 招标过程中澄清答疑有否改变原招标文件的实质内容, 招标程序是否符合规定等。其审计重点是招标文件、工程施工图、工程实物量清单或工程预算书、材料设备预算价格或市场价格、答疑文件等是否正确齐全;招标程序的合理、合法性, 评标、定标工作的公平、公正性;施工招标文件的计价要求、合同主要条款是否存在漏洞;施工招标工程的审批手续、资金来源、设计文件及其他技术资料;根据设计要求及图纸重点审查工程量清单的工程量及分部分项工程量清单项目特征和工作内容的准确性;暂定价格材料或甲方提供材料的价格是否合理;评标方法及标准是否合理、合法。

施工阶段审计内容主要有月完成工作量及进度款的审核, 索赔及洽商、现场签证、设计变更的计量与造价审核, 动态预算及造价动态分析报告的审核, 暂定材料、暂定项目及分包工程的招标、认价的审核, 合同执行情况的审核等。审计重点主要有进度款是否准确, 是否严格按合同执行, 工程造价变化的依据是否合理, 动态预算和造价动态分析是否正确, 索赔是否按合同约定程序执行, 暂定材料或暂定项是否与市场水平相符, 分包工程是否考虑总包管理费, 分包程序是否符合相关规定等。

竣工结算审计的内容主要有结算资料的审核, 编制依据的审核, 竣工工程项目造价的真实性、准确性、完整性审核, 工程造价变动的情况审核等。竣工结算审计的重点主要有竣工结算资料是否齐全, 编制依据是否符合相关的规定;竣工工程内容是否符合施工合同条件要求, 工程量的计算是否正确;分项工程结算单价是否符合合同规定或招标文件的规定, 量价分离的工程项目的取费是否合理合规;设备与主要材料的价格是否符合核定的价格, 是否严格执行定额单价;费用、利润、税金的计算是否符合规定, 注意各项费用的计取和计算误差;合同变更价款的计算是否真实、准确;材料价差和按实结算的费用计算是否正确等

三、全过程跟踪审计应注意的问题

(一) 审计过程中应注意各方的合作与协作

全过程审计时不仅仅是针对施工单位或委托单位所报的资料进行审核, 更是对整个工程从施工准备直至完成的全部内容的审核, 只有充分了解现场实际情况, 了解工程内容的来龙去脉, 才能真正做到客观、真实、准确。而要做到这一点, 必须深入现场, 与工程相关人员或单位直接接触, 掌握第一手资料, 做到心中有数。在了解情况时, 注意与各方密切配合协作, 取得各方的信任。比如在审核索赔时, 针对施工单位所报的损失, 可以要求施工单位提供购买原始单据, 并跟据单据实际请点, 同时也需要监理单位核实施工单位的材料是否报验进场, 也可从与索赔事件有关的分包单位处侧面了解事情的经过等等。审计时要注意融入到工程项目管理中, 而不是独立于工程管理之外。

(二) 应注意以事实为依据及一切以法律法规及国家相关文件为根本依据

全过程审计要对委托方负责, 一切要以事实为依据, 以国家法律法规为准绳, 不主观臆断, 尊重被审计对象。这就要求我们平时工作时多积累, 多学习, 不断更新自己的知识。一切以国家和地方颁布的计价规定, 收费依据和市场行情为依据, 充分利用自身经验, 合理确定审计意见。

(三) 要以公平、公正的心态, 客观的审计态度

工程造价审计是一项非常严肃的工作, 一切要从实际出发, 客观公正的对待审计内容, 因此要有平常心。我们经常在工作中可能会因为对某类人没有好感, 因此在审计时会影响自己的工作准则, 有些是工作岗位不同, 所站的角度不同, 同样也会影响到评判公正性。由此可见, 因此全过程审计不仅要有专业技能, 心理素质的培养也是非常重要的。

四、全过程跟踪审计的意义

(一) 能提高方案优化率, 能合理控制投资的规模

设计阶段是建设项目由计划变为现实具有决定意义的工作阶段, 也是工程项目造价控制的关键阶段。拟建工程的进度、质量能否保证, 投资能否节约, 在很大程度上取决于设计质量的优劣, 因此, 设计方案要运用“价值工程”进行优化, 通过功能分析, 使建筑物功能更合理;通过功能与成本之间关系的研究, 更有效控制造价, 通过寿命周期成本研究, 节约社会资源。同时, 通过限额设计这一有效途径来实现设计优化, 从而合理控制投资规模。

(二) 通过全过程审计, 能变被动控制为主动控制

长期以来, 我们在在施工阶段对工程造价管理不严, 总是最终结算时来严格审核造价, 刻意压低造价, 因此造成工程项目在工程竣工决算时, 施工承包方在竣工结算书中普遍多算, 发包方千方百计乱砍一通, 扯皮现象严重, 工程结算一拖再拖, 有的一拖就是几年, 大大影响工程建设项目的使用和建设工程造价的确认。不仅如此, 许多竣工结算资料, 包括工程竣工图、设计变更通知、各种鉴证材料等往往因为时间太久或经办人变动, 使有些资料内容变得无法确认, 因此造价控制就成了一句空话, 而如果实行全过程审计, 则能及时解决存在的问题, 减少后患;通过建立动态预算, 使工程预算和实际情况相符;通过过程审计, 及时纠正造价管理中存在的问题, 主动控制工程造价。

(三) 能最大程度防止结算时的腐败

由于全过程跟踪审计是随工程进度同步进行, 因此能及时发现问题, 减少结算时有些因价格时效性、签证时随意性造成的造价增加。正因为过程控制的及时准确, 所以双方结算时争议少, 秋后算账的问题少, 结算时双方更透明, 暗箱操作机会减少, 更能合理确定工程造价, 减少腐败现象。

五、结论

综上所述, 全过程跟踪审计在工程造价管理中起着重要作用。工程造价管理是一项技术性、专业性、政策性很强的工作, 它贯穿于投资决策、项目设计、招标投标和建设施工各阶段, 在造价工作中进行全过程跟踪审计, 可以贯彻国家投资政策, 维护国家和业主、施工单位的合法权益, 更能有效控制和入世反应工程造价, 促进成本的管理, 提高投资效益。

摘要：全过程跟踪审计在目前的工程造价中越来越受到重视, 本文通过对实际工作经验的总结, 较全面的叙述了工程造价全过程跟踪审计的内容、方法及全过程跟踪审计应注意的问题, 并简单阐明了全过程跟踪审计的意义。

关键词：工程造价全过程,跟踪审计,审计方法,问题和意义

参考文献

[1]宁素莹, 建设工程价格管理, 北京, 中国建材工业出版社, 2005;

[2]程鸿群, 姬晓辉, 陆春菊, 工程造价管理, 武汉大学出版社, 2004;

[3]龚维丽, 工程造价的确定与控制 (第三版) , 北京, 中国计划出版社, 2005;

建设工程全过程跟踪审计研究 篇8

关键词：新校区建设 建设项目 跟踪审计

中图分类号:F239 文献标识码:A

文章编号:1004-4914（2012）09-157-02

新校区建设是一项浩大的系统工程。由于其投资数额大、建设周期长、可变因素多，所以对建设项目投资进行有效地监督和控制，至关重要。对建设项目进行审计监督是法律赋予审计工作的一项职能，为做好我校新校区建设工程项目的审计工作，使有限的资金得到优化配置，并发挥最大的投资效益，维护学校的经济利益，我们开展了建设项目全过程跟踪审计。

一、开展建设项目全过程跟踪审计的必要性

《审计署2008年至2012年审计工作发展规划》明确指出“积极探索跟踪审计，对关系国计民生的大型投资项目，试行全过程跟踪审计。”对新校区建设项目实施跟踪审计，有利于及时堵塞管理漏洞，减少损失浪费，防止腐败现象的发生，具有很大的必要性和现实意义。

1.建设项目全过程跟踪审计，变事后的静态审计监督方式为事前事中的动态审计监督方式。全过程跟踪审计，将审计关口前移，变事后的静态审计监督方式为事前事中的动态审计监督方式。特别是将跟踪审计精确度提高到结算审计水平，强化了跟踪审计人员的责任，防止了跟踪审计流于形式，提高了审计效果。从审计结果看，自2009年我校新校区开工建设以来，在监理审核的基础上，审计审减率为10%，为学校节约了建设资金，审计效果显著。

2.建设项目全过程跟踪审计，有利于提高结算审计的效率，加快结算审计进程。以往结算审计往往需要几年才能完成，主要是有些争议问题由于时间久远，时过境迁，当事人记不起来，或相互推诿，签证不及时，耽搁了结算审计时间，甚至竣工几年都无法结算和交付。跟踪审计的实行，使施工过程中的争议及时解决，大大加快了结算审计进程，审计效率得到提升。建设项目跟踪审计采用边施工，边审计，边规范的做法，随时发现问题，及时提出改正建议，督促整改，及时性大大提高。

3.建设项目全过程跟踪审计，有利于预防施工单位高估冒算，压缩其不当得利空间。由于跟踪审计的及时跟进，施工单位每月的进度款申报，“水分”都被及时挤出，高估冒算行为被及时纠正，久而久之，施工方“高估冒算”的侥幸心理会被消除，施工单位申报的工程款将日趋公允、合理。

4.建设项目全过程跟踪审计，有利于降低审计风险和资金支付风险。竣工决算审计对工程进度款拨付无法实施控制，若实际付款与工程造价的差额小于审减额，则款项的追讨会面临很大困难，审计风险和资金支付风险较大；建设项目跟踪审计全过程监督招投标、合同签订、物资进出和使用、设备安装、设计变更、现场签证、施工进度等，能够及时控制工程进度款拨付额度，使工程形象进度与进度款相吻合，审计风险和资金支付风险大大降低。

二、建设项目全过程跟踪审计的实践

1.对工程造价实施预防性控制。审计处和建设部门共同编制和审核所有工程项目的工程量清单，确保工程量清单的编制质量和精确度，防止工程量清单因工作内容描述不完整而引起的索赔，（例如：在编制公共教学楼工程量清单时，吸收南院研究生公寓的经验，对钢筋接头的项目特征进行了具体而明确的描述，即公称直径12mm以上的钢筋接头要求焊接，12mm以内的钢筋接头要求搭接，防止了施工单位不合理操作，增加不必要的工程成本，向发包方提出额外的费用要求。项目特征描述清楚后，施工单位根据发包人提供的清单编制的综合单价应该包含清单描述内容，不能向发包人提出额外的费用申请，这样，成功避免了施工单位的索赔）；审核建设工程合同中与造价相关的条款，防止因为合同签订的不完善而导致工程结算时学校蒙受经济损失。

2.对施工过程实施跟踪审计。我们首先在2008年开工的研究生公寓楼建设过程中实行跟踪审计试点，将跟踪审计的成功经验和好的做法在新校区建设项目上进行全面推广。主要做法是：审计人员必须参加工程例会，定期、及时到施工现场，了解工程进度，确认工程变更，审核隐蔽工程、材料价格等。根据工程形象进度审核经监理公司审核后的工程款支付方案，审核结果与业绩挂勾，精确到结算审计水平，工程进度款的支付与跟踪审计相结合，在无变更的情况下，各阶段审计结果的合计就是跟踪审计结果。将审计关口前移，强化了跟踪审计人员的责任，防止了跟踪审计流于形式，彰显了审计效果。

3.工程竣工结算审计。结算审计是全过程跟踪审计的最后环节，也是非常重要的环节。为了提高审计工作的独立性，根据内部控制的原理，防止跟踪审计人员与施工单位长期接触而弱化监督职能甚至合伙损害学校利益的发生，提高结算审计的精确性，我们实行跟踪审计与结算审计相互分离的办法，即跟踪审计结束后，委托另外一家造价咨询公司做结算审计，实质上是对跟踪审计的复审。在工程竣工并全部进度款拨付后，施工单位按进度款支付表分期审定结果汇总，并将汇总后的结算报告交甲方代表。甲方代表审核后交项目原跟踪审计人员，跟踪审计人员核实结算报告情况是否属实。不再与施工单位核对工程量，如发现并核实汇总工程量及组价与分期审定结果不符，退回施工单位，要求其重新整理。跟踪审计人员核实无误后，将结算报告、竣工图纸、招投标文件、变更、签证等有关资料一并移交学校审计处。审计处收到齐全结算资料后，委托另外一家造价咨询公司进行结算审计。结算审计不是对跟踪审计结果的简单复核，必须是按要求对整个工程全面审计。结算审计要充分利用跟踪审计的成果，结算审计人员与跟踪审计人员进行充分的信息交流沟通。在全面审核无误后，由委托单位、建设单位、施工单位与审计机构四方签署工程造价审核定案单，出具最终结算审计报告。