企业建设项目跟踪审计

企业建设项目跟踪审计（精选12篇）

企业建设项目跟踪审计 篇1

随着我国经济体制改革的不断深入, 企业面临的市场竞争环境也越来越复杂, 很多企业为了在激烈的竞争中获得更好的发展, 不断加大项目建设投资规模。由于建设项目的投资回报期较长, 很多企业出现了自有资金不足、前期论证不科学、设备选型不合理、工程进度迟缓等问题, 企业内审部门很难充分发挥监督作用。内审部门如何能够在项目建设的各关键控制点发挥积极的监督作用, 采取何种措施对建设项目开展跟踪审计工作成为内审部门探索研究的重点。

一、企业内审部门开展项目跟踪审计工作的重要性

建设项目工程的投资规模一般都比较大, 包含的环节、涉及的人事等等各个环节都具有明显的复杂性, 如果某个环节稍微出现问题, 就会给整个企业带来巨大损失, 增加企业的经营压力。内审部门作为企业监督管理机构对建设项目的各项工作和各个环节具有监控、跟踪、服务的职能。在建设工程的前、中、后各个阶段实施监督控制和管理, 严格控制建设项目成本, 监督建设项目财务管理, 并及时发现和纠正项目建设过程中存在的问题, 在多个方面保证企业投资建设项目的效益。

二、企业建设项目跟踪审计工作存在的问题

(一) 内审部门的人员配置不健全。建设项目跟踪审计工作对人员的专业性要求较高, 但是当前很多企业的内审部门都存在着工作队伍不健全、不专业的问题, 不仅专业人员配备不到位, 而且在内审部门人员结构配置方面也存在许多问题。多数企业内审部门的工作人员都是由财务专业人员构成的, 这些财务专业人员在建设项目的财务审计方面能够发挥作用, 但是在建设项目工程技术审计、工程造价咨询审计等方面由于缺乏相应的专业知识, 无法有效的开展审计工作, 也因此不能对建设项目实施全面的跟踪审计。

(二) 内审部门的权利范围有限。建设项目跟踪审计不仅涉及到企业的利益, 而且也牵扯到建设单位、监理单位、设备供应商等多方的利益, 但是内审部门是企业内部的监督部门, 其工作的出发点和落脚点都是为了企业自身的利益服务, 当企业自身利益与外方利益形成交点、发生矛盾的时候, 由于内审部门本身的职能性质和权利范围, 对外没有足够的约束力。

(三) 审计风险难以控制。建设项目的跟踪审计工作不仅包括财务管理、工程项目管理等, 而且还要对建设项目的决策程序、资金使用、社会效益、环境效益等进行审计, 这些需要内审部门统筹企业内部各个部门力量共同进行。当前很多企业内审部门过分依赖外聘专家和社会中介机构, 他们在建设项目工程跟踪审计过程中存在一定的局限性, 导致审计风险难以控制。

(四) 内审部门开展跟踪审计工作没有操作性强的审计规范。审计操作规范对审计工作具有较强的指导作用, 参考文献资料大多强调跟踪审计是国家审计, 对于企业自己开展的跟踪审计工作操作规范很少提及。企业没有操作性强的审计规范, 直接影响审计工作的质量和效率。

三、内审部门有效开展建设项目跟踪审计的措施

(一) 必须形成有效的建设项目跟踪审计监督机制。内审部门可以与外聘专家和社会中介机构积极联合起来, 形成“内外结合, 内审主要, 中介实施”的建设项目跟踪审计机制, 内审部门在这个机制中起到主导作用。一是内审部门要选好合作的中介机构, 要对具有合作意向的社会中介的资质、信誉、业绩等进行全面、认真的审查, 最好是采用公开招标的方式选择审计合作伙伴, 选好建设项目跟踪审计配合协作机构。二是在合作过程中, 内审部门要对社会中介机构或者外聘专家进行严格的监督控制, 在签订相关合同的过程中明确各自的职责, 并且就一些审计细节进行明确的规定, 例如社会中介机构的审计底稿必须经过内审部门的复查;核对项目工程量的时候, 如果出现与施工方审核结果不一致的情况, 要在建设方、承建方和内审部门人员都在场的情况下对存在差异的原因进行说明等等。另外, 内审部门要充分的发挥初审权和复核权, 在“内外合作”的审计机制下, 内审部门更要行使好自身的监督控制职能, 对审计资料进行严格的审查及复核, 保证审计资料的完整性、真实性、公允性, 提高审计工作质量。

(二) 逐步制定和完善跟踪审计的操作规范, 明确跟踪审计的操作内容。跟踪审计的操作规范必须根据企业的实际情况及特点制定, 重在可行性与可操作性, 并且随着实践的积累逐步地完善和修改。操作规范首先必须明确跟踪审计怎么做、做什么, 是全面核实还是部分抽查?什么时候进行介入?以什么方式提出意见和建议, 中介机构的责任及风险控制等等。此外, 有关跟踪审计从方案准备、审计通知、阶段性报告到决算报告的一系列程序和文书规范必须抓紧制定, 并在实际上加以完善和修改。特别是跟踪审计的阶段性报告, 多长时间出一次, 反映一些什么情况, 这些都将直接影响跟踪审计的实际效果。

(三) 不断提升内审部门的工作效能。

1.完善项目管理的内控制度建设, 充分发挥内审部门的监督职能。一是内审部门要持续跟踪企业建设项目内控制度建设, 从工程管理制度的制定、执行过程, 严格督促、监督制度的形成和完善, 对管理制度的科学性、有效性和适用性进行严格审查, 为企业建设项目的顺利进行提供可靠的制度保证, 夯实企业建设项目的制度基础。二是在建设项目的招投标环节发挥积极的监督作用, 确保建设项目招投标的公开、公平和公正, 坚决制止违法、违规行为, 充分发挥内审部门的内控监督职能, 规范建设项目管理。

2.在项目建设过程中积极发挥监督职能。一是内审部门要深入到建设工程的生产一线, 监督隐蔽工程的验收和签证, 检查隐蔽工程的验收记录是否存在不完整、造假的问题, 避免重复签证造成资源浪费, 并对工程设计和现场签证进行严格的审查。二是对建设材料进行严格的把关, 要在质量、价格、数量等方面对建设材料进行严格的审查, 保证建设材料是按照合同要求采购的, 并严防出现乱用、挪用、滥用材料的现象出现。另外, 要加强建设项目的资金管理, 对资金的计划和投资进度进行审查, 并且确保专款专用, 防止预付款、进度款超付的现象出现。

3.严格控制建设项目的建设质量。当工程竣工之后, 内审部门要充分发挥社会中介机构在工程造价、工程技术等方面的专业优势, 对建设项目质量进行严格的把关, 审查竣工资料是否完整、真实。

四、结语

内审部门开展建设项目跟踪审计工作, 对建设工程质量、资金有效利用等具有十分重要的意义, 企业应当结合自身的发展特点, 认真分析内审部门存在的问题, 积极与社会中介机构或者外聘专家联合, 形成“内外结合”的审计机制, 积极发挥主导作用, 保证内审工作的科学性和有效性, 不断增强企业的竞争力。

参考文献

[1]王虎.基本建设项目跟踪审计应把握的几个关键环节[J].企业技术开发, 2013, 2

[2]曾理.浅析“内外结合”开展建设项目跟踪审计[J].中国市场, 2014, 30

[3]宋坤.建设项目跟踪审计应用的研究[D].西南财经大学, 2013

[4]雍文选.开展建设项目跟踪审计要注意的几个问题[N].中国审计报, 2010-12-10 (002)

企业建设项目跟踪审计 篇2

为进一步加强政府投资审计工作，规范政府投资审计工作，根据审计署《政府投资项目审计规定》，梁平县人民政府《梁平县国家建设项目审计办法（试行）》等有关规定，制定本操作规程。

第一条 本规程所称国家建设项目跟踪审计，是指审计机关采用跟踪审计形式对建设全过程（包括建设项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工交付阶段）进行的经济效益审计。

第二条 审计机关对政府投资项目重点审计以下内容：

（一）履行基本建设程序情况；

（二）投资控制和资金管理使用情况；

（三）项目建设管理情况；

（四）有关政策措施执行和规划实施情况；

（五）工程质量情况；

（六）设备、物资和材料采购情况；

（七）土地利用和征地拆迁情况；

（八）环境保护情况；

（九）工程造价情况；

（十）投资绩效情况；

（十一）其他需要重点审计的内容。

除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经

日志、质量评定单等）；

（七）竣工图：包括土建、装饰、安装、市政、园林、交通、水利、电力等专业图纸（含工程变更）等；

（八）工程结算资料：包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单及汇总计算资料等；

（九）“基本建设项目概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用财产总表”、“交付使用资产明细表”、“竣工决算说明书”等；

（十）项目财务收支账册、凭证、报表及交付使用财产、项目结余物质清单、未完工程项目资料等。

第六条 审计组应建立《跟踪审计日记》，及时记载审计时间、工作纪实（包括审计内容、项目现状、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。日记要量化反映成果，要成为反映跟踪审计全貌的工作日志。

第七条 跟踪审计过程中，审计人员应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作底稿。

第八条 跟踪审计实施阶段，审计组应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对发现的问题，定期或不定期地提出意见和建议，并出具《国家建设项目跟踪审计意见单》。

意见单的内容主要包括

1、审计查证情况（审计发现的主要问题）；

2、审计意见和建议；

3、被审计单位意见；

（六）检查建设资金的到位情况。

（七）检查建设资金是否专款专用。

（八）检查主要材料与设备的采购方式是否合理、合法、合规，是否进行招投标和比价采购。

（九）检查建设项目环境保护情况。重点检查环境保护设施和主体工程建设的同步性及实施的有效性。

第十一条 国家建设项目竣工交付阶段跟踪审计内容：

（一）检查工程结算和财务资料。

（二）检查待摊投资的真实性、合法性。

（三）检查建安投资真实性、合法性。

（四）检查建设项目基建收入、结余资金。

（五）检查建设项目交付使用资产。

（六）检查尾工工程。

（七）对建设项目投资效益审计，依据有关经济、技术、社会和环境等评价标准，对建设项目投资决策的有效性、经济合理性进行评价，分析影响投资效益的各种因素。

第十二条 实施定点跟踪审计为主的项目，根据项目的具体情况确定定点的重点环节和内容：

（一）前期准备阶段

初设概算、施工图预算、合同与招投标文件、征地拆迁等

（二）实施阶段

合同履行、工程结算资料（变更、增加、隐蔽工程）

（三）竣工交付阶段

竣工图及相关资料、工程单价及取费、工程价款结算、尾工工程

理审核后，交审计组审计。

5、对于主要的隐蔽工程，建设单位应在工程隐蔽之前告知审计组，审计组进行必要的检查。

（三）竣工交付阶段

1、工程结束，审计组依据已审计的分期结算，并结合工程变更、其他调整等情况对单位工程结算进行审计。

2、重点检查建安工程投资真实性、完整性、正确性、合法性。根据被审计单位提供的相关合同、招投标文件、协议、会议纪要、工程图纸、工程变更、签证、工程量计算、单价测算、工料分析单等资料，审查竣工图纸及相关资料的真实性，工程价款结算是否与合同条款一致，以及合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况等。

第十五条 财务审计应按以下审计方法实施：

（一）审计进点后，审计组应对建设资金的来源、到位情况、使用情况、账户科目设置情况、财务核算情况、内部控制制度的建立和执行情况进行全面审计或调查。

（二）审计待摊投资的支出是否有依据，是否按照合同协议和规定进行支付。

（三）对建设单位付款情况进行审计。财务审计人员根据工程每期审定的数据（该数据由工程审计人员将分期审定的工程结算单按工程项目、施工单位进行汇总提供），对照合同，检查建设单位是否按照合同进度付款，是否存在超付或拖欠工程款的现象。

建设项目跟踪审计文献综述 篇3

关键词：建设项目 跟踪审计 研究成果 发展展望

一、引言

建设项目有着投资规模大、涉及单位多、技术要求高等特点，对其实施竣工结算审计容易出现“豆腐渣工程”、干部腐败等问题，因而需要实施跟踪审计来规范工程建设、提高建设工程的绩效。本文旨在梳理有关学者对于建设项目跟踪审计基本内涵、存在问题的研究，并提出对其发展的展望。

二、建设项目跟踪审计理论研究成果

1.建设项目跟踪审计的定义

建设项目跟踪审计指采用跟踪审计的方式对建设项目进行审计，具有促进建设项目的经济性、效果性、效益性的作用的审计方式（曹慧明，2005）。

2.建设项目跟踪审计相关概念要素

（1）审计目标：建设项目跟踪审计对国家重大的投资项目、重点民生建设工程等实施全过程跟踪审计，能够促进经济社会的协调发展，提高审计人员工作的效率和效益（蔡春，2011）。（2）特点：建设项目跟踪审计具有审计时间提前且次数增多、审计方式转变为就地审计、审计内容更全面、审计作用更大等特点（曹慧明，2005）。（3）审计作用：其具有遏制高估势头、防止腐败滋生、提高审计的地位、提高审计人员的素质等作用（曹慧明，2005）。（4）审计主体：跟踪审计审计主体为国家审计机关、独立的审计机构及审计人员、内部审计机构，较早开始开展跟踪审计工作的社会社会组织更多地介入跟踪审计（蔡元来，1997）。（5）审计介入时间：国家审计机关对建设项目实施跟踪审计分为事前分析、事中监督、事后评价三个阶段，审计人员可从这三个阶段选择合适的时间介入，开始审计工作（白日玲，2009）。（7）审计内容：建设项目的建设过程分为项目前期准备阶段、实施阶段、竣工验收交付阶段三个阶段，审计人员应针对每个阶段的重点环节、重点事项，确定不同的审计内容（刘连华，2007）。（8）审计方法：在实施跟踪审计时主要有阶段性跟踪审计、环节性跟踪审计、同步跟踪审计、批量跟踪审计四种不同的方法，审计人员应根据不同建设项目的特点合理选择审计方法（钱水祥，2009）。

4.建设项目跟踪审计存在的问题及改进方法

（1）建设项目跟踪审计存在的问题

跟踪审计中审计人员易偏离审计目标；审计成本大；审计介入时间模糊；审计依据不足；审计人员数量有限（ 任延艳，2007）。跟踪审计聘请社会审计机构，导致审计资源的浪费和闲置；内部审计资源未得到合理利用（毕秀玲，2011）。

（2）建设项目跟踪审计改进方法

对跟踪审计的职能做出科学定位；全面合理地评价跟踪审计的价值；准备把握介入审计的时间；合理确定审计的重点环节；充分利用人力、财力资源；依法进行审计（任延艳，2007）。合理安排审计间隔时间、提高被审计单位内部审计职能等以明确审计人员的定位；培养审计人才、利用社会审计资源等以缓解人员不足的压力；通过量化考核和案例考核来合理衡量审计人员的工作成果；建立合理的付费方式向社会审计机构支付费用（曹慧明，2009）。

三、建设项目跟踪审计前景展望

建设项目跟踪审计是竣工结算审计的发展，使得审计行为由事后结算转向事前准备、事中监督。

（1）相关法律法规的完善：国家应提高对跟踪审计的重视程度，出台相关法律法规。同时，审计人员也应注重对审计实践过程中的经验、教训进行归纳总结。

（2）加强对审计人员的培训：在高校中开设与跟踪审计相关课程；在公务员选拔时注重跟踪审计能力的考核；在国家审计机关内部定期培训。

（3）加强与社会审计机构的合作：使得国家审计机关能够合理选择业务能力强的审计机构，保证审计任务的完成；同时，也能合理地确定付费方式，保证国家经济资源的合理利用。

（4）加大宣传力度，增强社会各界对跟踪审计的认识：使得被审计单位支持审计人员的工作；建立高效合理的内部控制制度并保证其实施，减轻审计人员的审计任务。

（5）健全审计成果考核制度：对审计成果的考核应从多方面着手，不但对多指标进行量化考核，还可通过其为促进跟踪审计的发展做出的贡献进行考核等。

参考文献：

[1]任延艳.建设项目跟踪审计的局限性及对策[J].审计月刊，2007（01）：9-10；

[2]刘连华，赵宇颖，宋建波.建设项目跟踪审计的局限性及对策[J].科技资讯，2007（26）：217；

[3]曹慧明.建设项目跟踪审计若干问题研究[J].审计研究，2009（05）：45-50；

[4]毕秀玲.建设项目跟踪审计相关问题探析[J].中国内部审计，2011（01）：46-49；

[5]曹慧明.论建设项目跟踪效益审计[J].审计研究，2005（01）：53-57；

[6]蔡春，蔡利，朱荣.关于全面推进我国绩效审计创新发展的十大思考[J].审计研究，2011（04）：32-38；

[7]白日玲.审计机关强化跟踪审计的若干思考一基于大连市审计机关开展跟踪审计的实践[[J].审计研究，2009（06）：8-12；

跟踪审计与企业内部工程项目控制 篇4

工程项目的效益包括经济效益和社会效益两部分,内审部门对所属企业工程项目管理尤其是工程造价实现有效控制,保障投资效益最大化,对工程项目进行全程跟踪是最为有效的审计方法之一。目前工程预结算内部审计作为必审程序已经制度化,对工程项目管理进行更进一步的全程跟踪全程监督已经具备了从制度上和经验的基础。本文就企业内部工程项目跟踪审计的制度、跟踪环节与审计内容以及审计方法做以探讨。

1 工程项目跟踪审计制度

1.1 建立健全跟踪审计制度

对工程项目的管理过程全程跟踪审计制度化,是企业内部工程项目必审制度的深化和完善。是企业内控制度的基本要求。对一定投资规模的工程项目制定实行全程跟踪审计制度,工程项目组从筹划到竣工验收由审计人员参加,审计人员参与管理,融审计监督于整个工程项目的管理过程。此项制度的建立,是内审部门能够参与过程管理监督实现精准审计的行为依据,为审计部门开展全程跟踪审计提供了制度保障。

1.2 建立跟踪审计项目组制度

审计部门根据目标工程的特点,一个工程项目配备一个审计组。审计组由两人以上相关专业审计人员组成,实行主审负责制,审计组制定审计方案、确定审计内容及审计步骤。内部审计部门根据所属企业工程开展情况和工程项目建设周期长的特点,可同时成立多个工程项目跟踪审计组,分别跟踪多个一定规模的工程项目,一个审计人员也可根据情况同时参加不同的跟踪审计组。同时开展对多个在建项目的控制,审计组在整个工程建设周期内,参与管理活动,行使审计监督职能。

1.3 跟踪审计例行管理制度在跟踪审计的过程中,审计部门的相应制度用于规范跟踪审计行为。分为以下几个制度:

1.3.1 审计立项及资料存档制度

跟踪工程项目单独立项成卷,审计组就跟踪记录事项、审计形成的建议、报告等资料及时入档保存,为工程项目预算、结算、决算审计做前期准备。

跟踪审计资料不是施工日志,是跟踪审计过程中发现的重大事项。跟踪审计过程中披露的事项以及整改情况形成多方签认的书面记录,跟踪审计过程是对工程项目管理的控制过程,也是审计资料不断整理归档的过程。

1.3.2 审计签证制度

对能够控制工程成本及工程质量的重大事项,制定审计签证制度。包括工程进度款的拨付、工程结算款项的拨付、确定工程主要材料价格的招投标定价文件、足以影响工程造价及工程项目质量的变更的事项等,均由审计部门审核并签证后才能生效。签证制度保障对工程重大事项监督控制的同时,在制度上实现了跟踪审计与工程项目建设同步的可能。

1.3.3 审计建议整改制度

审计人员就跟踪审计过程中发现的问题有向项目组出具审计建议书的权利,项目组应该就审计建议书披露的事项及整改结果,做出书面答复。

1.3.4 审计报告制度

对每个工程项目的跟踪审计,审计部门要在项目结束后对项目的成本控制情况以及工程造价的审核情况,向工程项目的负责部门出具审计报告。

制度是行为的保障也是行为的规范性约束,以上制度的建立,一方面保障了工程项目跟踪审计的展开,另一方面也制约着审计部门跟踪行为的规范性。

2 工程设计审计的跟踪环节及审计内容

2.1 在项目决策环节

审计组成员作为工程项目监督成员,通过参与现场勘查,统筹分析,掌握工程项目可行性、技术性、经济性等方面的分析程度,对项目建议书、可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析。审计人员在决策阶段的审计不仅仅是审查可行性研究报告及立项资料的完整性,更重要的是监督企业内部决策环节的科学性。审计组应对发现的问题即时提出整改建议,并督促其修正。

2.2 在预算审核环节

审计组按照审计程序对工程预算进行审计,将预算文件与施工图纸、施工方案、经市场调研后的材料价格、以及预算定额进行计算比对,核查工程量、材料单价、所套定额子目及取费标准是否合理。

2.3 招投标、合同管理控制环节

招投标准备阶段,审计人员参与对投标人资信情况、履约能力、业绩等情况的审查。工程项目管理过程中投资方会以不同的身份签订多份合同,审计人员要对合同的主要条款进行审核。合同履行过程中,审计人员对合同的执行情况进行审查,运用法律手段保证工程质量、工期、投资、施工安全,依据审核结果作为支付款项的依据。

2.4 工程施工管理过程控制环节本环节审计人员应选择工程项目的重点部位重点工序、重点因素作为控制点进行重点监督。

2.5 竣工结算与工程决算阶段

工程的结算审计是控制工程造价的关键环节,在先前的跟踪过程中审计人员积累了能够反映工程真实情况的较充分的资料,为工程结算的准确性奠定了基础。审计人员对工程结算金额有最终的审核权,审计组应根据所掌握的实际情况并认真审查后出具工程结算审计意见书。

审计人员应参与对决算的审核。审计组对全程跟踪工程项目管理活动进行评价,向工程项目的管理部门出具审计报告。

3 工程项目跟踪审计方法

首先,审计组应全面了解工程项目特点,找出关键监督内容作为跟踪审计点。其次,根据控制的有效性和效率性原则,对上述主要控制内容进行研究,确定各项监督内容设置控制环节。第三,检查是否存在上述监督内容相应控制的制度缺失,是否存在关键控制环节的空缺;各控制环节的监督内容是否明确。第四,结合对跟踪点的审计,逐项检查主要审计监督内容的各个控制环节与实际执行的符合程度。根据跟踪对象的实际情况及时调整审计方法。

工程项目管理过程跟踪审计是内部控制审计的一项重要内容。项目内部控制审计要与其他审计内容结合起来,并将其贯穿于整个工程项目管理活动过程之中,使企业内部审计的监督职能工程项目的日常管理活动有效结合,达到提高投资效益的功能。

摘要：工程项目跟踪审计是控制工程造价,完善项目管理和提高工程投资效益的保障。本文就企业内部对工程项目跟踪审计的保障制度、跟踪环节与审计内容、审计方法进行探讨,从提高建设项目效益和健全内控制度的角度为完善建设项目跟踪审计制度,规范操作程序提供参考。

企业建设项目跟踪审计 篇5

下城区审计局关于印发《下城区政府投资 建设项目跟踪审计工作指南（试行）》的通知

区建设投资项目审计中心、各科室：

《下城区政府投资建设项目跟踪审计工作指南（试行）》已经局长办公会议研究，同意印发，请遵照执行。

二○一○年九月十六日

主题词：经济管理 审计 投资 工作指南 通知

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抄报：省审计厅，市审计局，区委、区人大、区政府、区政协。

项永丹区长、洪建明常务副区长、冯伟副区长。

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局内分送：局领导(3)，科室（1）、存档(2)。

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下城区审计局办公室 2010年9月16日印发 ──────────────────────────────────────

共印30份

-2-下城区政府投资建设项目跟踪审计工作指南

（试行）

第一章 总 则

第一条 为规范政府投资建设项目跟踪审计行为，提高跟踪审计项目质量，根据《审计法》、审计署《审计机关国家建设项目审计准则》以及省、市、区政府投资建设项目审计办法、《杭州市审计局政府投资项目跟踪审计实施办法》等的有关规定，结合我区实际，制定本指南。

第二条 跟踪审计指导思想是坚持以科学发展观为指导，围绕党委政府的工作目标，为我区经济建设提供审计服务和保障。跟踪审计目的是加强审计监督，提供审计服务，发挥审计“免疫系统”功能，促进建设单位提高项目管理绩效。

第三条 本指南主要针对政府投资建设项目的跟踪审计，在本指南中未提及的内容按现行规定执行。本指南实施主体为区审计局建设投资项目审计中心（局投资审计科）和参与跟踪项目的协审单位。

第四条 区政府投资建设项目跟踪审计，实行计划管理，根据区委、区政府及上级审计机关的工作要求和相关建设单位申请，安排跟踪审计项目计划。

第五条 跟踪审计可采用聘请协审单位参与的形式，协审单位在投资审计协审库内择优选择。

-3-第六条 区审计局成立政府投资项目审计专家库，专家库专家实行聘任制。对跟踪审计过程中的重大问题，由审计组提交审计业务会议讨论，审计业务会议可邀请跟踪审计专家库专家参加。

第二章 跟踪审计监督和服务内容

第七条 根据目前跟踪审计工作的需要及我区的实际情况，跟踪审计监督的主要内容为：

1.项目开工前阶段的程序性检查：检查决策程序和基本建设程序的合法性、合规性；检查建设单位的内部管理制度健全性和内控程序规范性；检查征地或拆迁手续和资金使用的合法性、合规性、合理性；检查招投标程序及其结果的合法性、有效性；检查与各相关单位签订合同的合规性等。

2.项目在建期间及竣工后的监督工作：检查内控制度执行情况；检查项目概算执行情况；检查各相关单位合同履行、职能履行情况；检查工程变更手续的合法性、合理性；检查工程成本核算及账务处理的规范性；检查建设资金管理、使用的有效性；检查设备、材料采购的规范性；检查跟踪工程质量和进度情况；检查工程资料收集的规范性、及时性；检查工程竣工手续的规范性；检查竣工资料的完整性。

3.对项目资金使用的经济性、合理性、效益性和效果性等方 面进行绩效评价。

-4-第八条 跟踪审计服务的主要内容：提供预算审查的服务；提供变更内容咨询的服务；协助建设单位对工程变更造价进行测算的服务；协助审查项目招投标；协助审查合同签订；协助建设单位对无价材料进行市场价格的查询、分析和测算，了解采购渠道、技术前景等其他情况；提供投资控制和造价管理的建议等。

第九条 在建设单位及监理单位审核的基础上，审计人员根据跟踪审计实施方案的规定，完成阶段性工程结算审核咨询工作。

第三章 跟踪审计程序和工作要求

第十条 以监督为主的跟踪审计，在项目审计任务书下达后，区审计局组建跟踪审计项目组，并按规定制发《审计通知书》。跟踪审计项目组需对项目进行审前调查，发放《下城区跟踪审计审前调查情况表》（附件1）, 根据本办法第二章内容，形成详细、有针对性的审计方案，确定项目审计重点。

第十一条 日常跟踪审计过程中，在建设单位配合下，审计人员定期深入施工现场，了解项目投资、质量及进度情况，对重要施工节点、隐蔽工程做好取证工作。审计人员应记录《下城区跟踪审计日记》（附件2），收集资料、图像、照片等原始记录并保存。审计人员对各跟踪事项记录《下城区跟踪审计日记台帐》（附件3），如发现问题，应详细分析问题性质，并提出针对性建议，必要时向审计组反映。

-5-第十二条 审计人员应根据建设单位书面通知，选择性地参加工程例会及专题会议，并以《下城区跟踪审计日记》形式记录会议内容，对会议通知、会议材料、会议记录、会议纪要等资料均应备案、留存。

第十三条 对于以监督为主的跟踪项目，项目投资控制和造价管理的咨询服务等流程按局现有项目审计流程执行。以服务为主的跟踪审计项目，审计人员根据建设单位书面递交的《下城区跟踪审计送审情况表》（附件4），提供投资控制和造价管理的咨询服务，审计结果采用书面函件（附件5）的形式。函件需连续编号，主送建设单位，并抄送区审计局审计组。对于跟踪过程中提出的联系建议函，审计人员需取得建设单位采纳意见和建议情况的书面回复（附件6），并建立《下城区跟踪审计函件备查台帐》（附件7）。

第十四条 无价材料采购程序的审查：采购无价材料在比价采购或招标采购前，建设单位需跟踪审计并提供意见或建议的，审计人员应要求建设单位提供具体的产品名称、规格、性能指标、暂估价、材料样品及相关资料，审计组经市场考察和询价后，对上述资料进行综合评估，提出相应审计建议，并对考察材料的相关资料留存备案。

第十五条 根据审计方案要求，跟踪审计应形成月度报告或双月度报告，递交区审计局，格式详见（附件8），内容可根据项目具体情况适当增加。

-6-第十六条 区审计局建立跟踪审计项目例会制，由项目主审根据项目审计方案定期召集，进行工作汇报和业务交流。

第十七条 跟踪审计人员应充分关注投资审计领域的信息。对重要情况、重大违纪、政策执行、审计建议应及时编报审计信息，提交审计线索。审计信息、线索的提交和采用情况，作为跟踪审计质量考核依据。

第十八条 根据计算机辅助审计的要求，审计工作底稿的形成，应采用电子版本的格式；在案卷归档的同时，以电子文档的形式保存。

第四章 其它

第十九条 区审计局在项目跟踪过程中，建立对项目跟踪审计质量的复核制。复核审计方案执行情况、信息报送及采纳情况、审计过程中的书面资料等，对项目的跟踪审计质量进行考核。

第二十条 对协审单位跟踪审计参与人员实行淘汰制度。根据对跟踪项目质量的考核结果及相关单位对跟踪审计人员的工作质量和工作态度的评价，实行人员淘汰制度。

第二十一条 参与跟踪审计的工作人员应当遵守以下规定： 1.不准由被跟踪审计单位支付或补贴住宿费、餐费等； 2.不准使用被审计单位的交通工具、通讯工具等办公条件办理与审计工作无关的事项；

-7-3.不准参加被审计单位安排的宴请、旅游、娱乐和联欢等活动；

4.不准接受被审计单位的任何纪念品、礼品、礼金、消费卡和有价证券等；

5.不准在被审计单位报销任何因公因私费用； 6.不准向被审计单位推销商品或介绍业务；

7.不准利用审计职权或知晓的被审计单位的商业秘密和内部信息，为自己和他人谋利；

8.不准向被审计单位提出任何与审计工作无关的要求。第二十二条 本工作指南自发布之日起执行，由区审计局负责解释。根据审计实践，在必要时对工作指南进行修订。

附件：1.《下城区跟踪审计审前调查表》（4张）

2.《下城区跟踪审计日记》 3.《下城区跟踪审计日记台帐》 4.《下城区跟踪审计送审情况表》

5.《下城区跟踪审计函件》（标准格式，内容可增加）

6.《下城区跟踪审计联系函回执》 7.《下城区跟踪审计函件备查台帐》

浅议基本建设项目跟踪审计 篇6

一、跟踪审计的内容

建设项目实施全过程跟踪审计的内容是建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工结(决)算等全过程的技术经济活动及参与单位的相关经济行为。跟踪审计的具体内容是:1.项目的可行性研究、投资估算审核及经济评价。2.设计方案经济比选及优化、设计概算、预算的审查。3.招标文件、投标标底、投标报价、工程量清单、评价办法选用和拦标价制订的审查。4.施工合同、进度款、设计变更、现场签证、设备材料的询价等的监控和审查。5.工程结(决)算的审查。

二、跟踪审计就是前移审计关口,加强事前、事中过程审计

常规审计往往是事后进行结算或决算审查,难以有效控制和解决工程施工过程中出现的物资采购效益性和采购价格合理性、隐蔽工程真实性以及设计变更科学性等诸多方面问题。在工程现场的跟踪审计中,将审计监督、咨询及服务贯穿于建设项目的全过程,及时发现、纠正建设环节中出现的各种问题。控制和节约了建设成本,提高了建设资金使用效益。改变了以往重大工程,工程结算超预算,工程预算超概算的状况,这与采取切实有效措施,加强工程管理是分不开的,从实践证明管理出效益的结论。对工程结算书中量、价、费一些事后求证难的问题,由于审计的提前介入而得到有效的解决,从而摆脱了事后审计的被动局面,跟踪审计实现了从事后结算审计向事前和事中控制延伸拓展,实现了传统审计职能向现代审计职能的转变,是质的飞跃。能及时发现和解决施工现场出现的问题,达到事前预防、事中控制,及时纠正偏差的目的。

三、突出重点,抓好过程控制

1.审查设计方案的效益性,确保项目选型经济实用

基本建设的投资规模的控制质量在很大程度上需要科学合理的设计方案来支撑,科学的工程设计方案既要满足功能需求,又要达到经济适用的效果,所以审查设计方案对有效控制基本建设投资具有十分重要的意义。

2.对合同、招标文件、投标报价评价方法选用等,提出审计合理化建议

合同能否依法履行直接关系到工程的质量、工期和投资效益,在跟踪审计过程中,审计部门参与合同条款讨论、合同谈判和合同审核,从合同主体、合同条款、合同约定、违约责任,甚至细到定额的套用等方面重点控制。避免因合同条款不全、约定不明确等造成合同无法履行。有效维护国家、业主及相关单位的合法权益,合理控制和如实反映工程造价。

3.把常规审计难点作为现场跟踪审计重点。

隐蔽工程真实性、设计变更及现场签证的合理性、未计价材料价格的准确性始终是常规审计的难点,在现场跟踪审计中,隐蔽工程应作为审计重点,并拍下照片作为结算依据。这样既便于掌握真实情况,又促使项目管理和监理人员提高责任意识,也有利于及时整改现场发现问题。

材料价格的确定及验收:建设项目材料占工程成本的60%左右,因此参与材料价格的核质核价非常重要。同时在对某项工程未计价材料进行核质核价前,应对该工程的合同进行熟悉了解,对未计价材料的具体约定,包括对未计价材料的品牌、规格、型号等技术参数、核价方式有否约定等,做到心中有数。在核质核价时应仔细核对材料规格、型号、材质等与相关合同、要求是否一致,定价原则是否符合要求,当同一材料报价不一致时,是否在配件、材质等方面不同,是否要求为工地价(既运到工地且含上、下车费)。同时甲方应建立专门的材料验收小组,对到场材料按照核价时对材料的要求,即厂家、品牌、规格、型号等进行严格把关和审查。这就可防止施工方偷梁换柱,钻空子,吃材料价差的情况。

隐蔽工程的验收记录直接影响工程造价,因此在施工过程中要全程参与,对高估冒算、重复多计工程量坚决不计取。由于采取了种种监控措施,层层把关, 对重点部位采取现场材料取样、拍摄现场情况等,对防止变相突破投资规模、控制工程造价起了非常重要作用。对隐蔽工程中有疑问的地方,也可以借助于监理日记、隐蔽工程验收记录等资料进行核实。

现场签证的确认。现场签证对于工程造价的控制起着重要作用。现场签证的内容涉及工程设计变更,隐蔽工程验收等内容。同时涉及到建设方、施工方、监理及审计多方会签。所以应明确签证流程。

① 一般情况都是施工方提出签证要求,这时建设方和监理应判断其可行性。如果可行再组织相关部门人员收方。收方时各方都应做好记录,正式签字时先由建设方、监理签字确认,最后交由审计方审核签字,并保留签证原件一份。

② 对有交叉施工的情况,应避免同一工程内容重复签证。

③ 现场签证对工程内容、尺寸、数量、原因、部位、日期、结算方式等要进行明确,尽量避免事后产生分歧。

④ 现场签证应该及时,最好避免结算时补签的情况。

设计变更的确定。设计变更对工程质量、工期及造价都有很大的影响,所以重视和加强设计变更的管理和控制十分重要。为加强造价控制,可以制定设计变更相关的管理制度,从而规范设计变更的签审程序

总之对隐蔽工程真实性、设计变更及现场签证的合理性、未计价材料价格的准确性,应做到一审隐蔽工程验收记录、现场签证的真实性,二审其合理性,三审其合法性,使虚增工程量、高估冒算、审计纠纷等现象能得到及时有效遏止。

四、注重决算审查,严格事后审计监督。

工程决算审计是项目投资控制的最后环节,审计确认结果将直接作为工程投资认定的依据。所以,抓好决算审计对有效控制投资至关重要。在实施工程项目全过程跟踪审计的情况下,把好决算审查关的关键是充分、有效地利用好项目前期审查和过程审计的结果。

1.结算审计时,对补送或补签的材料,相关签字部门应严格把关,审计部门应检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、完整、真实。对未补来正规签证资料的工程量不应计算。防止施工方事后做虚假记录材料、扩充工程量的情况发生。

2.施工方在送审材料中有可能对其不利的材料未进行报送,所以工程部应送交审计部门一套完整的工程项目重要材料的原件以备案,包括设计变更单、签证单等。结算审计时,根据备案的原件材料,对送审材料的真实性、完整性进行逐一核对。

3.在图纸未明确做法或者怀疑与实际尺寸、做法不相符的情况下,应及时到现场进行核实。

4.熟悉掌握并灵活运用定额。

比如楼地面贴地砖定额中已含找平层及结合层的水泥砂浆,厚度按实调整,不应另套找平层定额;

在跟踪审计中正确处理好与基建、后勤、财务等相关部门的协调配合关系,明确各自的职责和权限,审计人员跟踪审计时把握好工作尺度,使跟踪审计做到到位而不越位。

由于跟踪审计内容大大超出了传统结算审计的范围。这对跟踪审计人员的专业素质和综合能力都提出了较高的要求。所以审计人员,首先应当具备相关的专业素质,如有施工现场工作经验,熟悉施工作业程序;其次,应能熟练应用审计相关软件,从而提高工作效率和把握审计质量;此外,从事跟踪审计人员也需要不断知识更新,学习掌握新的知识和方法,提升审计技能。

实践证明,这种事前、事中、事后相结合的审计方式,在保证决算审计质量、提高审计时效和效果上起到积极的促进作用。

企业建设项目跟踪审计 篇7

一、工程项目跟踪审计制度

(一) 建立健全跟踪审计制度

企业内部工程项目作为制度化的必审程序, 完善企业内部控制制度的基本要求, 1) 要进一步实现对企业对项目工程管理过程的全程制度化的跟踪审计。要实现对一定投资规模的企业内部工程项目的全程跟踪审计制度化管理, 企业要做到从工程项目组抓起, 首先要做到审计人员从筹划到竣工验收的全程参与。2) 要做到让审计人员管理层面的参与, 最后实现整个工程项目管理的融审计的全过程的监督。而跟踪审计制度化的建立, 要实现企业内审部门的全程监督管理, 以精密准确的审计跟踪行为为准则, 保障企业内部工程项目的全程跟踪审计的制度化管理。

(二) 建立跟踪审计项目组制度

跟踪项目组制度的建立, 首先要依据企业内部工程项目跟踪审计的相关特点, 实现一个工程项目配置一个相应的审计组。而配备的审计组, 要由两个或者以上相关专业审计人员组成, 实现主审责任制。并将审计组的首要任务确定为研究审计内容, 制定审计步骤, 最终确定审计方案。而企业内部审计部门可以实现同时建立多个项目工程跟踪审计组, 并根据企业工程建设周期和具体开展情况, 来实现跟踪审计组对一定规模工程项目的多个跟踪。而单独的审计人员也可以根据实际情况同时实现对多个在建项目的控制和不同跟踪审计组的参与。企业内部工程项目跟踪审计项目组要实现在企业的全程参与和审计监督与管理。

(三) 跟踪审计例行管理制度

企业内部工程项目跟踪审计管理制度的建立过程中, 跟踪审计相关单位要严格规范自身跟踪审计行为并制定相应的制度, 并分为几个管理制度:

1. 审计立项及资料存档制度

建立审计资料存档和审计立项, 就要建立单独立项企业工程项目的跟踪审计的成卷。审计组要做到对项目工程的全程事项的记录跟踪, 要及时对审计形成报告建议的保存入档。并对工程项目来进行项目预算、结算和决算审计。

而要注意的是:跟踪审计资料室跟踪审计过程中发型的重大事项而不简简单单的时施工日志。是做到对整个工程项目全程跟踪审计的事项的披露和整改情况的并经多方签字确认的书面记录。跟踪审计过程是对审计资料的不断整理归档和对项目工程管理的控制过程。

2. 审计签证制度

对企业内部工程项目控制跟踪审计过程中, 要做到制定严格的审计签证制度, 对工程质量和工程成本的严格把关。其中包括对工程项目主要原材料的招标定价的确定, 工程进度款和结算款的拨付等重大事件, 须经过严格审计签证制度的把关, 并经权威审计核查部门确认签证后方可生效。这样就能保障工程项目的重大事项的严格监督和控制, 最终实现项目工程建设和跟踪审计监督的同步进行。

3. 审计建议整改制度

在审计制度整改建议方面, 审计组各个审计人员, 若在跟踪审计过程中发现问题, 均有权向企业项目组提出审计建议, 企业项目组要需要重视审计部门提出的审计整改建议, 并针对相关整改结果建议作出书面答复。

4. 审计报告制度

审计部门在项目结束后, 要根据对每个工程项目的跟踪审计结果, 分析项目工程造价的成本控制和审核情况, 并向相关负责单位提交审计报告结果。

各项跟踪审计管理制度的建立, 是对项目工程的行为规范性的约束, 并规范了审计部门的跟踪审计行为和保障跟踪审计工作的顺利开展。

二、工程设计审计的跟踪环节及审计内容

(一) 在项目决策环节

审计人员作为工程项目的监管人员, 通过对企业内部工程项目现场进行勘察, 分析统筹, 然后对项目工程的经济型、可行性等做出分析, 并做出完整的可行性分析报告, 然后对项目经济技术方面进行客观的分析报告, 最终提出可靠的项目建议书。在决策阶段过程中, 审计组人员的审计工作, 更重要的时进行科学的对企业内部决策环节进行监督, 并对相关问题提交修改建议并修正。

(二) 在预算审核环节

预算审核环节, 审计组将预算图纸, 方案和文件, 严格按照审计程序来进行跟踪审计预算, 并通过市场调查, 将预算的定额和实际的材料价格做出分析比较, 来核查其工程项目的工程项目量和材料定价以及收费标准等是否合理公正。

(三) 招投标、合同管理控制环节

项目工程招标准备阶段, 审计组要严格的对投标人的资金能力, 信誉额度以及发展潜能等进行审核。审计人员还要对工程管理投资方签订的多方合同的主要条款内容进行严格的审理和核查。在最后合同履行过程中, 审计人员还要做合同的执行情况进行核实和审查, 要保证项工程的工期。质量以及施工安全等方面进行严格审核, 必要时需要使用法律手段进行保障。

(四) 工程施工管理过程控制环节

审计工作人员要在工程施工管理控制环节, 严格做到对工程项目重点工序严格控制, 对项目重要因素进行重点监督。

(五) 竣工结算与工程决算阶段

企业审计师控制工程造价的关键环节在于工程项目竣工决算和结算。而在整个工程跟踪审计控制过程中, 审计组工作人员要及时收集能够反应工程详细真实状况的资料, 为今后工程竣工结算更加精准打下基础。同时, 审计人员还具备工程决算的最终审核权, 应该充分参与到竣工结算和工程决算的审核, 并对审计组的全程跟踪管理活动作出客观的评价。根据所收集掌握的实际情况认真审查后并提出相关的审计建议书。

三、工程项目跟踪审计的几点要求与方法

工程项目跟踪审计的要遵循以下几点要求:1) 审计组要将监督内容作为审计跟踪的关键点, 并以此来全面了解企业内部工程项目的特点;2) 以项目工程有效和效率性为原则, 对相关控制内容进行深入研究, 来确定监督控制相关内容;3) 认真严格检查各控制环节监督内容是否明确, 关键控制环节是否空缺以及各项监督内容相应控制制度是否缺失;4) 结合跟踪点的审计要求, 根据跟踪对象的实际情况, 判断审计监督各控制环节与实际执行落实情况是否相符合, 并对审计方案作出及时适当的调整。

工程项目跟踪审计的方法:1) 采用“按实结算”方式的, 必须要求施工企业按照已完成的形象进度, 及时报送“分部、分项工程”的结算资料, 予以审计。在较短的时间内做到“工程施工完成, 工程结算审计基本结束”;2) 采用“中标价包干, 设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的, 必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制“变更部分结算”, 经审计后作为工程竣工结算的组成部分;3) 采用“单价包干、工程量按实结算”方式的, 必须要求施工企业对已完成的形象进度上报“分部、分项工程”的结算资料, 经审计后作为工程竣工结算的组成部分;4) 论采用“按实结算”、“中标价包干, 设计变更、额外工作量签证按实调整”、“单价包干、工程量按实结算”中的哪一种结算方式, 对于设计变更及额外增加的分部、分项工程单价都必须先申报, 经审计组审定后再作为工程竣工结算的依据;5) 对于在建工程其他费用的审计, 亦应本着“及时、完整、准确”的原则进行审计。

工程项目跟踪审计管理过程需要将项目控制审计和其他审计相结合, 并始终贯穿在整个工程项目管理活动当中, 然后要有效的结合企业内部审计的日常监督管理活动, 最终实现企业投资效益最大化的目的。

参考文献

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[2]郭庭武, 姜虹.健全制度强化审计法制工作[J].当代审计, 2002.

[3]杨建华.跟踪审计与企业内部工程项目控制[J].价值工程, 2012.

[4]童麒因.试论建设项目跟踪审计[J].毕节学院学报, 2009.

[5]黄鹄翔.高校基建项目全过程跟踪审计监督控制点分析[J].广州航海高等专科学校学报, 2012.

浅析建设项目跟踪审计 篇8

事前审计主要是在工程项目施工立项、招标、设计与合同签订环节的审计, 其管理审计重点是可行性以及投资估算的审计, 应该对项目建议书、可行性报告进行审核, 论证施工项目的必要性以及项目的可行性, 提出审计意见, 降低建设单位投资的盲目性。在设计阶段, 审查重点是图纸以及预算的经济性。在投招标以及合同签订的环节, 审计的重点应该是招标文件的严谨性和合同的规范性。

2 在建期审计

建设项目在在建期间的审计内容较多, 情况较为复杂, 在实际工作中, 在建期间审计内容主要包括:

设计单位。关于设计单位的审计监督中, 审计重点主要包括建设工程设计是否达到了国家设计标准, 以及其设计所耗成本是否超过国家规定范围。

建设项目调整概算情况。主要包括概算调整、设计变更、建设工程内容、建设工程投资调整、工程扩建、建设标准、建设手续等。

建设项目监理单位的审计监督。对于建设项目建立单位, 审计重点在于监理单位资质、监理工作收费、建设工作合规性等。

对建设项目概算执行情况进行审计监督, 并且分析建设工程之中出现的差异。

建设项目设备、材料采购及管理情况审计。主要包括:是否将建设物资与同期生产用物资严格区别核算、建设物资采购的科学性、建设物资维护的实效性;是否按照要求采购建设物资。

对建设项目资金的来源及使用状况的审计监督。其内容主要包括:建设资金来源的合法性、建设资金的落实状况、建设资金到位状况、建设资金使用状况、建设资金核算区分状况、建设资金浪费状况等。

建设项目经济合同实施情况。在建设项目经济合同实施情况的审计中, 审计重点主要是经济合同是否符合国家规定, 建设项目是否按照建设合同所规定的内容进行。

建设项目税、费计缴情况审计。审计监督重点是企业是否按照规定时间, 向国家缴纳相关税款以及所缴税款是否足额。

建设成本以及建设财务审计。审计重点在于建设工程价款结算的合法与否、资金使用违纪状况、建设成本归口归集状况、生产费用与建设成本混淆与否、财务报表真实性、待摊费用合法状况、待摊费用超支与否。

项目准备阶段的资金运用情况。主要针对土地相关方面进行, 包括建设用地征用数量、土地使用方法、征地拆迁费、三通一平支出。

建设项目执行环境保护法规、政策情况审计。对于环境保护法规政策的审计监督, 重点在于项目设计以及施工等环节是否在国家环境保护规定之下进行, 在进行项目建设的同时是否开展了环境治理。

3 建设项目竣工后审计

建设项目竣工之后的审计内容相较建设期间的审计内容来说较少, 但是工作也相当复杂, 主要包括竣工验收阶段以及工程后期工作的所有内容。具体来说, 建设项目竣工后的审计主要为竣工验收程序的合规性、建设实际是否达到了投资决策所预定的目标、竣工决算的真实性及其数据计算表达方式是否正确、项目总投资是否符合投资计划要求等方面内容。

审计内容主要包括:

对建设项目竣工决算报表进行审计监督。

对建设项目概算进行对比分析, 出现偏差的, 要查找主客观原因 (查明扩大规模、提高标准、搞计划外工程等行为) 。

对投资完成的真实性、效益性、合法性进行审计;涉及建安投资、设备投资、其他投资;建安工程审计以造价审计和财务审计相结合, 以造价人员为主, 财务人员配合。

对项目交付资产进行审计 (交付资产包括固定资产、流动资产、无形资产、递延资产) 。

对收尾工程及未完的投资进行审计。尾工工程占工程投资5%以内时便可进行审计, 编制尾工工程量清单, 尾工工程结余资金转企业资产或盈余公积金。

对项目结余资金进行审计 (包括银行存款、现金、库存物资设备、车辆等) 债权债务进行清理。

对建设收入情况进行审计 (主要包括收入来源、收入分配、收入上缴、收入留存以及收入使用) 。

对主要公益性项目的投资包干结余进行审计。

对建设项目投资效益性审计。主要对建设项目进行评估 (或在试行1~2年后进行后评价) 。竣工后审计的条件:工程通过初步验收;建设单位编制了竣工决算。

4 结语

建设项目跟踪审计对于建设项目来说有着重大意义, 能够保障工程项目的质量以及建设项目的安全性。随着我国城市化的推进, 工程建设项目将越来越多, 建设项目跟踪审计的重要性也会越来越强, 因此, 要不断强化关于建设工程项目全过程审计的了解, 在建设工程项目的全过程进行有效审计, 只有这样, 建设工程项目安全性以及质量才能得到更好地保障, 建设工程项目才能切实推进我国城市化步伐, 服务社会服务人民。

摘要：对建设项目施工过程中的投资、进度、质量控制情况及其他事项进行审计, 即为建设项目跟踪审计, 对于施工建设企业来说, 审计质量的高低将关系到整个工程的建设质量。因此, 加强对建设项目跟踪审计的了解, 实施建设项目跟踪审计, 对于企业来说有着重要意义。

关键词：建设项目,审计管理,跟踪审计

参考文献

[1]杨明亮主编.建设工程项目全过程审计案例[M].中国时代经济出版社.

公路建设项目跟踪审计探析 篇9

关键词：公路建设,跟踪审计,审计重点

“公路通, 百业兴”。公路建设作为基础设施建设的重中之重, 能够发挥重要的基础保障作用和国民经济增长的先导效应。近些年来, 国家对公路建设加大投资, 极大地改善了各地的交通条件, 带动了区域相关产业和地方经济的持续、快速发展, 对于改善投资环境, 增大中心城市的经济辐射范围, 加强东西部地区的联系和交流, 促进经济结构调整, 都有着极其重要的意义。然而, 随着公路建设规模不断扩大, 资金投入不断增加, 如何通过公路建设项目审计, 加大对建设资金的监督力度, 确保建设资金合法、合规使用, 以及最大限度地发挥投资效益, 成为我们所面临的一项紧迫任务。

一、公路建设项目跟踪审计的优点

以往对公路建设项目普遍采用的竣工决算审计, 存在着滞后、被动、审计质量无法保证等弊端。随着公路建设事业的快速发展, 对建设项目全过程进行跟踪审计, 将关口前移, 做到预防、控制与监督并重, 就成为公路建设项目审计方式的必然选择。

(一) 控制工程成本, 提高投资效益

工程造价的动态因素会影响到工程造价的变动。这就给承包商高估冒算的机会, 在各阶段上利用各种动态因素提高工程造价。例如, 利用各类施工用材料的低价购进或以次充优, 高价结算, 或是利用不合理的设计变更或隐蔽工程签证, 提高工程结算价。采用公路建设项目跟踪审计, 就可以在施工过程中, 通过对设计变更、隐蔽工程、材料的购买和使用以及各项费用支出等情况进行有效监督, 合理确定工程造价, 有效地控制成本, 提高投资效益。

(二) 实现审计目标, 通过竣工验收

公路建设项目跟踪审计的产生, 是建立快速纠错和预警机制的需要。公路建设项目的投资金额大、建设周期长、单项工程多、技术要求高。建设前期和实施过程中的每一项决策都必须慎重行事。一旦失误, 就会对项目总投资产生重大影响, 且难以在后续建设过程中得以调整。公路建设项目跟踪审计变被动控制为主动控制, 把审计监督贯彻到项目决策、设计方案确定、资金筹措与运用等各个阶段, 以便更好地实现审计目标。既可以尽量防止建设过程中出现的决策失误, 防患于未然, 对于发现的问题, 也能及时提出整改方案, 予以纠正, 避免损失, 保证了建设项目顺利通过竣工验收。

(三) 加强项目管理, 预防贪污腐败

公路建设项目跟踪审计, 是构建教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体制的重要内容之一。开展公路建设项目跟踪审计, 既促进了建设管理人员依法行政的意识, 又提高了工作管理水平。既促进了内部控制制度的规范化, 又确保各项规章制度的贯彻执行。通过对关键环节、关键部位的有效监督, 堵住了相关漏洞, 有力促进了党风廉政建设。

二、公路建设项目跟踪审计的难点

在公路建设项目跟踪审计中, 由于各种原因, 无法也无需对建设过程的每项经济业务实施详细审计, 只能选择那些对工程投资、进度和质量影响较大且事后难以审计的内容作为重点, 进行审计, 以提高审计质量和效率, 降低审计风险。因此, 如何确定审计重点是开展公路建设跟踪审计面临的难点问题。

三、公路建设项目跟踪审计的重点

公路建设项目跟踪审计要坚持“全面审计、突出重点”的原则。按基本建设程序, 公路建设项目跟踪审计可以分为建设前期审计、建设期间审计和竣工决算审计三个阶段进行。每一阶段都有其侧重点。

(一) 建设前期审计

建设前期审计在公路建设项目开工前进行, 是跟踪审计的起点和基础。主要审查建设项目程序、资金落实情况、概预算编制情况、招投标情况以及承包合同签定情况等的合法性、合规性。对不合规的事项及时进行纠正, 把问题解决在萌芽状态。这一阶段的审计重点有:

1.审查建设单位是否严格遵循国家建设项目的建设程序, 立项、初步设计、施工图设计、土地征迁和环境评价等审批手续是否合法、有效和完善。

2.审核建设资金的规模、性质和种类, 查明资金来源是否合法、合规, 是否能够及时、足额到位。

3.审核预算的编制是否规范, 套用定额及收费标准是否合理、准确, 项目是否完整, 调整是否合规, 有无高估冒算或漏项等问题。

4.审查设计、施工和监理等单位是否严格通过招投标确定, 招投标活动是否遵循公开、公平、公正和诚实信用的原则, 招标文件是否正确、完整, 招投标程序是否规范, 招投标方式是否合法, 招标办法有无漏洞或弊端, 对潜在投标人的选择及资质审查是否公正、合理, 防止弄虚作假、暗箱操作, 促进廉政建设。

5.审查工程项目是否实行合同管理, 相关经济业务是否均签定了合同, 合同的内容是否完整、明确、合法、有效。

6.审计各项前期费用的支出是否真实、合规, 土地征用及迁移补偿费是否按照《中华人民共和国土地管理法》规定的标准和范围支付, 有无严重高估、弄虚作假的问题, 项目建设用地是否按批准的数量征用, 有无擅自多征土地的问题。

(二) 建设期间审计

建设期是工程建设的实施阶段, 是项目投资能否实现立项决策时所预期目标的关键阶段, 也是资金支出最多的阶段。建设期间审计是公路建设项目跟踪审计的核心环节, 应从以下几个方面入手:

1.审查项目的建设组织管理, 评价相关内控制度的建立和落实情况, 查明是否制定了内控制度, 内控制度的内容是否健全, 执行是否有效。

2.审计建设资金的筹措和使用情况, 检查建设资金是否及时、足额到位, 是否专户存储、专项核算、专款专用, 有无挤占、挪用、套取、转移、截留、滞留建设资金的问题, 是否存在拖欠工程款和民工工资问题。检查建设资金的支付程序是否规范、手续是否完备、资料是否齐全。检查会计核算是否符合相关的会计制度。

3.审查合同的履行情况, 检查是否严格履行了合同所规定的义务 (包括工期、工程质量、技术指标及工程项目管理等) , 是否存在违反合同的问题。

4.审查重要隐蔽工程, 检查其真实性、准确性, 核实设计要求和实际施工是否存在差异。

5.审查设计变更, 检查设计变更的合法性、合理性及必要性, 是否存在施工单位和设计代表通过变更将低单价细目更改为高单价细目, 以提高工程造价的现象。检查设计变更的内容是否符合规定, 签证手续是否齐全。

6.审查施工单位的施工活动, 检查有无偷工减料、虚报冒领, 转移工程资金情况。重点关注有无施工转包和违规分包的行为。审计人工费和机械使用费的核算是否准确。审核材料的采购、验收、保管、领用情况, 检查所购材料的质量和数量是否符合工程项目的需要, 其价格是否真实, 有无恶意串通、收受贿赂、回扣、损公肥私的行为, 有无盲目采购, 加大材料采购成本问题, 有无购买劣质材料, 以次充好, 提高企业利润, 影响工程质量的问题。检查材料验收入库和出库的管理是否规范, 手续是否健全。

7.审计工程价款的计量, 审查投资完成额是否真实、准确, 有无多计、少计和虚报投资完成额的情况。审查投资完成额占计划投资额的比例, 分析评价工程进度。

8.审计各项费用支出是否真实、合法, 检查是否存在多计虚列, 会计核算不实的问题。审查建设单位管理费的开支范围、开支标准, 有无违反财经法律法规的现象, 是否存在建设单位管理费超支问题。

(三) 竣工决算审计

公路建设项目竣工决算是综合反映公路建设项目建设成果和财务情况的总结性文件, 是正确核定新增固定资产价值, 办理固定资产交付使用手续的依据。竣工决算审计是对建设项目的一次总的评价, 也是审计监督的最后一关, 审计的重点有:

1.审查竣工决算报表的编制依据是否合理、有效, 数据的填列是否准确、完整, 决算资料和手续是否齐全、完备。

2.审查概预算的执行, 查明是否有超概 (预) 算问题, 并分析其原因。审核概预算的调整是否准确、合规, 有无未经批准擅自扩大建设规模, 改变建设内容和提高建设标准的行为。

3.审计工程价款结算情况, 审核工程结算是否真实、有效, 有无多计、重计或漏计等问题, 核定工程总投资。

4.审核收尾工程的未完工程量及所需要的投资, 查明是否留足资金和有无新增工程内容等问题。

5.审计建设项目资金来源、支出及结余等财务情况, 审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

6.审查工程项目是否建立完善的项目档案, 建设过程中各个环节的文件资料是否按照规定收集整理、立卷归档。

7.对项目建设管理水平及投资效益进行分析评价, 审查项目营运后收入和车流量能否达到原设计各项指标, 审查能否按时、足额偿还贷款本息, 评价建设项目的经济效益和社会效益。

参考文献

〔1〕何颖.论高速公路基本建设项目跟踪审计〔J〕.经济论坛, 2008 (10) .

谈医院建设项目跟踪审计 篇10

一、建设项目跟踪审计原则

工程项目建设是一个综合性活动, 需要多方参与, 更需要相互间的配合协调, 以确保项目建设顺利进行。因此, 在进行建设项目跟踪审计时, 必须明确审计目标, 合理定位。注意遵循以下原则:一是服从项目总体建设目标。工程项目建设目标包括进度、质量和投资, 跟踪审计时一定要明确具体要求, 围绕项目建设目标开展工作, 同时做好对目标的分析、评价。二是以投资控制为中心。建设项目跟踪审计的主要目标是控制投资, 因此在实际工作时必须紧紧围绕这个中心, 监督建设资金的运用、投资的控制情况, 提出合理化建议, 最大限度地发挥资金效益。

二、建设项目跟踪审计方式

内审和外审相结合, 组成建设项目跟踪审计小组, 对建设项目实施跟踪审计。建设项目跟踪审计作为工程审计的一种创新, 推行“内外审结合式”审计, 是提高跟踪审计质量和效率的有效方法。要做好建设项目跟踪审计, 首先离不开职能部门的配合。因此, 应加强与相关职能部门的工作联系, 主动与他们沟通协调, 确保项目审计健康运行。在理顺内审管理的同时, 发挥社会中介专业审计力量的作用, 与社会审计机构合作, 同时加强对他们的指导、监督和管理, 优势互补, 跟踪审计就会达到更加理想的效果。

三、建设项目跟踪审计内容

(一) 招投标及合同订立阶段

1、监督所有应纳入招投标的经济活动是否按《中华人民共和国招标投标法》等有关法律法规进行。

2、参与、监督设计单位、监理单位、施工队伍、主要建筑材料、设备的考察、评定。

3、审查招标文件, 对参加招投标的单位、项目经理及配备人员的资质证书进行审验。

4、审查投标文件的技术性和商务性条款。

5、参与、监督开标、评标活动。

6、审查施工合同订立情况。审计人员主要从合同订立的形式、合同主体的合法性、合同条款是否齐全、合同的约定是否明确, 以及违约的责任等方面重点控制。

(二) 施工阶段

1、跟踪审计小组进入现场, 加强与设计、施工、监理和医院内部有关部门的沟通、协调, 通过综合协调、业务交流, 保证工程建设的顺利进行。

2、监督现场工程变更及签证的及时性、合理性。

3、参与隐蔽工程的现场拍照、测量、记录, 确保隐蔽验收资料的真实性。

4、审查施工中发生的索赔证据的真实情况。

5、监督建设进度与合同、施工日志是否相符, 加强工程进度款的审核。

6、对施工过程中采用的新工艺、新材料的必要性进行监督。

7、参与工程项目验收。

(三) 决算审核阶段

1、工程结算是工程投资的汇总, 也是单位工程造价的最终确定。

工程结算的方式应与合同约定相一致。审核前, 首先要熟悉合同和投标文件, 弄清招标范围, 审核工作量计算是否准确, 与现行有关规定有无冲突, 定额套用是否正确, 有没有高套重算, 材料价格是否符合合同约定, 费用计取与有关规定是否一致, 让利是否满足合同约定等。

2、

审计过程中, 审计人员要与甲方、乙方、监理多沟通, 既要客观公正、坚持原则, 也要注意工作方法, 最大限度的使工程造价得到准确反映。审计结果在得到甲乙双方共同确认后, 审计人员出具审计结果通知书, 审计结果通知书中除了写明审计结果、核减 (增) 额, 还应把一些特殊事项交代清楚。

四、建设项目跟踪审计中应注意的问题

(一) 建立健全相关的规章制度

规章制度的建立健全是跟踪审计能够顺利实施的保证。审计部门要从审计理论、审计实践上加以总结和提升, 建立一套相关的规章制度, 使建设项目跟踪审计更加规范化、制度化、科学化。

(二) 针对项目特性, 制定切实可行的审计方案。

由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点, 是一次性非重复性工作。因此, 跟踪审计方案必须与工程项目相适应, 切忌生搬硬套, 搞形式主义, 这样就降低了审计的权威性。因此, 审计人员应从实际出发, 根据不同项目特征制定不同的跟踪审计方案, 使审计方案切实可行, 真正对审计工作具有指导作用。

(三) 提高跟踪审计人员的业务素质。

由于跟踪审计贯穿建设项目的始终, 因此极具政策性、专业性和复杂性, 对跟踪审计的方法、手段及审计人员的自身素质提出了更高的要求。因此, 要高效地开展跟踪审计工作, 就要提升审计人员的政治素质和专业水平, 注重审计人员综合能力的培养, 强化审计人员的责任心和敬业精神;并改进工作方法, 保证跟踪审计有效实施。

总而言之, 建设项目审计由原先的事后审计变为事前、事中和事后的全过程跟踪审计, 按照全方位、全过程的审计要求, 做到关口前移、全程监控, 找准工程建设中的薄弱环节, 规范工程建设行为, 从而提高了审计效率, 是审计方式的创新, 在实际工作中已彰显出它的优越性和广阔的应用前景。今后, 我们应进一步加强研究和实践, 以便让它更好地为医院的建设和发展服务。

参考文献

企业建设项目跟踪审计 篇11

关键词：社会审计机构 必要性 问题与隐患 措施与对策

近年来各级政府逐渐加大对城市建设、农业、水利、交通等基础设施建设力度与投资规模，引起社会公众对这些重大投资建设项目所取得绩效的持续关注。在这种时代背景下，政府审计机关正开始逐年加大建设项目跟踪审计工作力度，而由于政府审计机关审计力量有限，需借助社会审计机构协助参与建设项目跟踪审计工作，以整合审计资源，以充分发挥整体效能。而在聘请社会审计机构协助参与跟踪审计工作中，出现了一些问题及隐患，加大了审计风险，需采取一些措施与对策来消除隐患，进而降低审计风险以完善建设项目跟踪审计工作。

1 聘请社会审计机构协审建设项目跟踪审计的必要性

在重大政府投资项目跟踪审计工作中，政府审计机关聘请社会审计机构协助审计一般是出于以下原因：一方面，聘请社会审计机构协审可以有效缓解政府审计任务繁重与审计资源严重不足之间的矛盾。在我国，公有制经济占主体地位，国有企事业单位众多，据资料记载，中央一级预算单位就高达100多个，而全国审计机关仅有9万多人，要完成如此庞大的审计任务，仅依靠审计机关这有限的审计资源，很难做到对众多审计对象的全覆盖，必须借助社会审计力量来完成更多的审计任务；另一方面，政府审计机关审计人员专业知识结构比较单一，主要以会计、审计专业人员居多，严重缺乏财政、金融、法律、计算机、工程技术等“一专多能”的复合型人才，尚不能满足政府重大工程建设项目跟踪审计的要求，而社会审计机构用人机制相对灵活，可以根据工作需要随时聘请所需的专业人员，优势明显，对政府机关审计形成有益补充，政府审计机关可以借助社会审计机构的人员和技术优势，弥补建设项目跟踪审计中的一些不足，提高审计工作效率，更好实现建设项目跟踪审计总体目标。

2 聘请社会审计机构协审建设项目跟踪审计出现的问题与隐患

近年来随着政府投资项目规模的日益膨胀，审计机关聘请社会审计机构协助建设项目跟踪审计的业务逐年增长，出现了一些问题与隐患：一是社会审计机构是一盈利组织，其最终目的是获取利润，因而其为了承接突然增加的审计任务，会临时大量聘用审计人员，造成审计人员构成良莠不齐，流动性大，审计人员的不正常更换，打破了审计工作的连续性，加大了后续工作的难度，使其参与政府投资项目跟踪审计的潜在风险急剧扩大；二是在审计过程中，社会审计人员对审计证据和问题定性的把握尺度与政府审计存在一些不同，在跟踪审计过程中，他们一般能很快发现问题，但在对问题的落实方面离我们政府审计要求还存在一定差距，如对问题表述不清、定性不准，对问题的分析只停留在表面，不能从更深层次地挖掘问题根源，不能从政策法规方面对问题进行深入分析，从而使得发现的问题难以在审计报告中反映，成为“食之无味、弃之可惜”的“鸡肋”，甚至有时还会引发一定的审计风险。

3 提升社会审计机构协审建设项目跟踪审计工作质量的措施与对策

要消除聘请社会审计机构协审建设项目跟踪审计时出现一些问题与隐患，降低审计风险，需采取以下几项措施与对策：

3.1 抓好审前培训工作

审前培训是做好审计工作的前提，社会审计人员由于其长期以来从事的主要是客户委托业务，与政府审计项目截然不同，自然其对政府审计项目各项要求并不了解，需要对其进行审前培训，重点详细讲解审计方案、审计目标、步骤方法、法律法规、纪律要求等，这样能使社会审计人员迅速了解政府审计，明确掌握必要的专业知识和审计技巧，更使其各项观念与国家审计人员相统一，充分认识到审计组是一个整体，全组人员都是为了同一个目标而努力。

3.2 注重审计工作质量，建立必要的沟通协调机制

审计质量是审计工作的生命线，审计机关在实施审计过程中都必须严格遵守审计署发布的审计项目质量控制办法，依据该规定对审计问题事实进行描述、收集证据、定性问题等。在建设项目跟踪审计实施过程中，社会审计人员的优势一般会出现在审计初期，凭借其丰富的审计经验能够快速地发现审计问题线索，但其往往对违规问题深入分析不够，这就需要在审计实施过程中，一方面国家审计人员及时对社会审计人员的审计工作质量进行动态控制，及时对其取证、底稿等进行定期复核，发现不足之处立即纠正；另一方面，国家审计人员和社会审计人员应对审计实施过程中发现的每一个疑点及线索展开充分的讨论与分析，发挥头脑风暴作用，如若发现有价值的问题线索，要集中整个审计力量进行重点突破。

3.3 做好审计项目的后期总结工作

由于聘请社会审计机构协审建设项目跟踪审计是近几年才出现的新情况，尚缺乏现成的经验，未形成比较成熟的审计资源整合模式，只有在审计实践中不断予以改善，并在审计项目完成后及时对审计项目中一些好的整合做法加以总结，并对尚存的不足之处认真进行反思，探索解决办法，为以后的聘请社会审计机构协审项目积累丰富的工作经验。只有这样不断地进行摸索总结，才能形成良性循环，使审计机关聘请社会审计机构协审建设项目的水平迈上新台阶。

3.4 组建社会审计资源库，为今后聘请社会审计机构协审建设项目打下夯实基础

一般情况下，审计项目现场审计工作结束后，外聘的社会审计人员将会陆续地返回各自工作岗位，再次参与政府审计项目的机会往往不多，审计机关为了在以后的审计工作中将这种审计资源整合的优势延续下去，急需组建一个社会审计资源库，将审计项目实施过程中发挥较大作用的专家信息进行整理归纳，对其工作单位、联系方式、专业特长、审计成果、优缺点等进行总结，从而形成比较完善的社会审计资源库，为审计机关以后聘请社会审计机构协审建设项目跟踪审计工作打下夯实基础。

总之，要更好地发挥社会审计资源的优势，充分发挥政府审计免疫系统功能作用，仅仅采取以上措施与对策是远远不够的，尚需我们在审计实践中不断摸索、提升与完善。

参考文献：

[1]车嘉丽.政府审计社会审计资源整合的研究[J].会计之友，2008（6）.

[2]张承宏.政府工程审计中国家审计与社会审计的区别[J].审计月刊，2006（4）.

[3]陈秀芳.浅议政府审计与社会审计的协调[J].北方经济，2005（3）.

建设项目跟踪审计过程管理研究 篇12

一、当前跟踪审计过程管理发展的制约因素

跟踪审计作为一种新的审计方式, 对跟踪审计过程管理在探索实践过程中还存在一些制约因素。

(一) 操作规范欠缺

跟踪审计是一种探索中的审计方式, 近年各地审计机关通过大胆探索和不断实践, 形成了一些实践操作思路, 但至今仍未步入程序化、规范化、制度化的轨道。审计署新发布的8号令对跟踪审计仅是对跟踪审计在审计计划、审计通知书、审计方案和审计报告等程序和文件中的列示要求做出了规定, 但在过程管理尤其是具体操作上缺乏统一的规范和标准。操作规范既是衡量审计质量的尺度、确定和解脱审计责任的依据, 也是完善审计机关内部管理的基础。由于操作规范欠缺, 跟踪审计过程管理难免带有主观随意性, 不能确保审计质量, 难以界定审计责任、防范审计风险。

(二) 管理维度增加和管理半径拉长

跟踪审计任务重、时间紧、要求高, 跟踪审计对象复杂多样, 导致了审计力量与工作任务之间的不均衡。目前审计机关审计人员群体结构难以满足跟踪审计综合性强、层次高、任务重的要求。近几年为弥补审计力量不足, 各地审计机关采取了外聘专家、外包审计业务等多种方式。审计署第8号令第四条规定“其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用, 承办或者参加审计业务, 也应当适用本准则。”从这个角度, 可以将组织其他审计组织的人员或者直接委托其他审计组织实施跟踪审计项目, 视同审计机关的一部分进行管理, 这就使得跟踪审计过程管理的维度增加和管理半径拉长。

(三) 信息渠道不畅、反馈不够及时

现代信息论将管理的各过程视为一个信息收集、加工、传输和反馈的过程。跟踪审计最大的特点是能够在建设项目实施的过程中及时地发现问题、提出问题、解决问题。在具体实施过程中, 因为工作习惯、审计流程的不同, 中介机构与审计机关间沟通渠道不畅, 现场审计发现的问题信息会依层级由审计人员 (尤其是中介机构人员) 向审计组长汇报、处室领导、局领导流动, 这种线性流程使得重大问题很难在第一时间得到反馈和解决。

(四) 审计定位不清模糊了管理的边界

跟踪审计由于时间长、环节多、关系复杂, 往往容易产生审计定位的偏离, 主要表现为角色定位的偏离、目标定位的偏离和职能定位的偏离等。角色定位偏离主要表现为, 忘记跟踪审计仍然是一种事后监督。虽然投资跟踪审计在整个事项实施的某个中间环节介入, 但审计评价的对象仍然应该是已经实施的局部事项, 从对局部事项来看, 跟踪审计仍然是事后的监督, 只是相对于整个项目来说, 这是事中跟踪审计。目标定位的偏离主要表现为, 审计机关在审计中不能按预先确定的目标来开展审计, 如投资项目跟踪审计中一味注重工程造价的控制, 忽视了法律法规贯彻执行情况、建设项目投资绩效发挥情况等内容的审查;审计职能偏离主要表现为, 难以把握审计监督与建设管理之间的界限, 易于在过程中发表倾向性的意见, 变监督为管理, 从而带来严重的审计风险。因此在过程管理中加强目标管理、明确角色定位和职能定位尤为重要。

二、过程的内涵和过程管理和理念

过程概念是现代组织管理最基本的概念之一, ISO9000:2000将过程定义为:“一组将输入转化为输出的相互关联或相互作用的活动。”没有好的过程就没有好的结果, 质量管理强调过程活动与资源的有机结合, 通过对过程的控制和持续改进, 实现最终质量的控制, 以过程的最优保证结果的最优。过程管理方法是以系统论、信息论和控制论为理论基础的。根据过程管理理念, 跟踪审计过程管理包含以下特点:

1.以系统理论为指导, 从系统的观点出发, 从纵向把跟踪审计过程管理划分“上、下、内、外、平”, 即审计机关与上级部门和本机党委政府, 审计机关与中介机构, 审计机关内部, 审计机关与被审计单位, 以及审计机关与建设领域其他职能部门之间关系管理;从横向视角把跟踪审计管理看作为一个由计划、组织、实施、质量管理和资源管理、审计报告、后续跟踪等过程按一定方式衔接组合的过程网络系统。

2.应用系统方法解决横向和纵向过程系统的信息流、物流和工作流管理问题;关注业务过程内部和业务过程之间的逻辑联系、相互作用, 如在审计机关内部, 跟踪审计实施管理的各个子项也应科学分权、相互制衡, 把审计项目分配权、审计检查权、复核审理权以及审计决定执行监督权相分离衔接、又相互监督制约的权力运行链条。

3.应用信息论方法, 将跟踪审计管理的各过程视为一个信息收集、加工、存储、传输的过程, 应用信息技术解决跟踪审计管理信息的传输和处理问题。加强审计管理与信息技术的融合, 以信息化提高跟踪审计过程管理的制度化、规范化, 建成集质量控制、流程规范、资源整合、信息共享于一体, 实现全程、全员、全方位、自动、远程、同步的审计项目管理和质量控制系统, 以实现“全程控制, 规范行为;调控进度, 整合资源;记录轨迹, 落实责任;强化复核, 保证质量;多维查询, 决策支持;统一归档, 信息共享;制作模板, 审计指导;提供平台, 方法调用”的目标。

4.应用控制论方法, 将跟踪审计过程视为可控过程, 建立过程控制系统, 运用反馈控制等控制方法解决审计业务过程系统的控制问题。注重管理的细化, 即细化到工程建设每一个业务流程、每一个审计程序、每一项影响业务流程运行的外部因素。

三、跟踪审计过程管理的重点

(一) 纵向上加强审计机关内部管理

审计机关内部管理分三个层次, 一是由局领导组成的项目决策层, 负责重大事项的决策和总体把关, 强化审计目标管理, 把握审计定位进而决定跟踪审计介入时间、介入方式和介入程度。在投资跟踪审计中审计机关难免要频繁地介入建设管理的具体事项, 似乎难逃“参与管理”的干系, 而且在实际工作中被审计单位也会在一些具体问题上要求审计人员发表意见或表态, 并以审计意见作为处理问题的依据, 这也成为投资跟踪审计风险防范的一个难题。完全不参与影响与被审计单位的沟通和协调关系, 过度介入又损害审计独立性, 因此面对这一类难题选择介入程度考验决策层的智慧。二是由投资审计处室领导组成的项目管理层, 根据其制定的总体要求和计划, 监督和管理项目审计人员的具体工作, 掌握审计动态和进度。三是由审计人员形成的项目实施层, 负责指导、监控、复核和评价中介机构和外聘专家的工作, 在审计过程中注意收集相关资料, 形成工作思路, 加强控制评审质量专业技术人员负责具体实施。

(二) 强化审计机关对中介机构的管理

总体上来说, 对中介机构的管理应当依靠计算机技术, 开发跟踪审计管理系统 (跟踪审计OA系统) , 利用信息化、一体化的思路, 将中介机构参与实施跟踪审计项目的过程纳入跟踪审计管理系统 (跟踪审计OA系统) 平台监控, 加强对其执业行为的全程监控, 降低委托代理风险, 提高项目质量。总的来说, 对中介机构的风险控制重点把好“三关”, 即入口关、质量关和廉政关。入口关, 以公开招标的方式, 择优选择中介机构作为工程造价审计定点协审单位, 组建社会中介机构备选库。质量关, 通过加强制度建设, 要求中介机构实施审计业务必须依据国家审计准则等有关审计要求执行, 对协审的社会中介机构承担的项目进行管理和考核, 确保审计质量, 建立审计工作记录上传制度, 使从业人员定期或不定期地上传工作记录和证明材料, 作为阶段性成果和下一阶段复核基础, 同时也作为考核从业人员的依据。廉政关, 通过与中介机构签定廉政承诺书, 加强对中介机构廉政教育, 切断协审单位与被审计单位的联系, 防范审计风险。

同时, 审计机关必须加强对社会中介机构的考评和奖惩。设计科学合理的参审机构绩效考评体系, 对年度考评排名前三名的社会中介机构, 进行委托审计项目奖励, 对考评不合格的单位实行退出机制。必须指出, 选择中介机构及发布审计任务、管理审计实施、复核审计结果以及对中介结构和人员评价打分应当相互分离、相互制衡。

同时, 必须强化对中介机构的培训, 全面提高社会中介机构人员的综合素质。审计署第8号令第四条规定“其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用, 承办或者参加审计业务, 也应当适用本准则。”从这个角度, 可以将组织其他审计组织的人员或者直接委托其他审计组织实施跟踪审计项目, 视同审计机关的一部分进行管理。这给审计机关资源管理提出了新的挑战。审计机关应当加强与社会中介机构之间的沟通, 稳定跟踪审计参审人员队伍, 将从业人员审计质量考核纳入中介机构准入招投标的打分之中。同时加强对参审人员的培训力度, 努力提高社会中介机构相关人员的综合素质。

(三) 加强跟踪审计信息反馈

1. 加强审计信息管理。

强化审计成果提炼意识, 中介机构人员普遍认为审计信息是造价审核审计工作的一项附产品, 提炼审计信息加重了审计任务, 增加了工作难度。为此, 必须从其思想上提高审计信息对国民经济宏观决策的作用的认视, 及时发现跟踪中出现的倾向性、苗头性问题, 便于审计机关管理人员从体制机制层面分析问题, 提炼信息。

2. 强化审计机关管理人员与社会中介机构从业人员的沟通。

依托远程审计管理平台, 加强双方的信息沟通, 强化审计机关的指导和监督。一是建立跟踪审计工作记录上传制度。社会中介机构审计人员要利用OA-AO交互, 定期或不定期地上传审计工作记录和其他能够证明跟踪审计情况的相关资料, 及时报送跟踪审计信息, 提出需要审计机关支持和解决的困难和问题。二是审计机关管理人员要通过OA系统, 从实施方案的制订、跟踪审计重点和切入点的确定、现场实施进度、中介人员与施工单位的核对沟通、审计成果提炼等方面, 加强对中介从业人员执业行为的及时监控, 同时加强对社会中介机构参审项目的业务指导, 及时解决社会中介机构审计人员提出的问题和困难, 督促其按照委托协议的要求, 履行相关职责。

3. 加强信息的传递反馈管理。

一是建立双向的审计管理信息反馈机制, 目的是通过“下对上”的反馈, 使领导全面掌握审计动态, 及时准确地做出决策, 使审计管理朝既定的审计目标迈进, 另一方面, 通过“上对下”的指导与信息反馈, 使广大审计人员充分理解决策目标与任务, 感受监管的存在, 利于具体目标的实现。二是审计用户的信息反馈系统, 如建立同跟踪审计用户的定期交流机制, 建立这种系统, 不仅能收集大量对提高审计质量有益的意见和建议, 促进审计机关完善跟踪审计项目, 而且能融洽审计机关与有关方面的关系, 改善审计环境, 更好的搞好跟踪审计服务。

(四) 把握好过程管理的介入时点

介入时点的选择即跟踪审计介入的时机和关键点的选择, 投资项目跟踪审计时点的选择又决定了审计方式、审计形式和介入深度、力度的选择。在当前审计资源有限的情况下, 建设项目跟踪审计应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间点和介入深度, 使有限的审计资源发挥最大的审计效益。跟踪审计在工程各个阶段各有侧重点。在工程前期阶段, 跟踪审计主要关注招标文件、工程预算 (标底) 和工程合同的内容是否合法合规、真实有效。在工程施工阶段, 审计的重点在于加强现场管理和及时介入各个结点, 即重点核对隐蔽工程, 认真监督施工质量, 密切关注设计变更, 及时确定暂定价格, 定期审核期间计量, 按时完成单项结算, 同时注意对阶段性审计成果的提炼。在工程竣工阶段, 跟踪审计的重点主要是督促建设单位和监理单位按职责对施工单位报送的工程结算书进行初步审核和复核, 然后组织实施工程价款结算审计, 并对竣工财务结算及投资效益进行审计。审计机关应根据项目建设进度和审计目标, 及时委派和监督中介机构人员介入, 做好现场组织调度。即对现场审计人员的分工协作、重要审计事项进行管理, 根据工作需要认真规划审计作业点和所需人力, 确定职责分工协作办法, 及时调配作业人员。

(五) 审计现场技术管理

审计现场技术管理主要是大力推动设备仪器辅助审计。设备仪器辅助审计就是使用测量、记录、检测、检验等设备、仪器和工具检查、验证、分析审计事项, 获取准确的信息数据, 以提高审计效率, 增加审计结论的可靠性。近几年来, 我们积极探索、大力开展了设备仪器辅助审计, 取得了显著成效。今后, 在跟踪审计中应大力实行设备仪器辅助审计, 在继续推广运用GPS定位仪、全站仪、取芯机等设备仪器的基础上, 积极探索使用更为有效的设备仪器和技术手段, 保障信息数据的准确性, 提高审计工作效率。同时也要量力而行, 注意应用有关测量、检测和检验设备仪器及技术的规范性。

参考文献

[1]陈健, 吴肃锋等.跟踪审计管理研究

[2]陈焕昌等.创新审计管理研究[J].浙江审计网站.

[3]包晓东.以风险控制为导向的政府投资项目跟踪审计研究[OL].浙江审计网站

[4]曹慧明.论建设项目跟踪效益审计[J].审计研究, 2005 (1) .

[5]时现, 朱尧平, 薛蓓儿.建设项目跟踪审计路径选择[J].审计与经济研究, 2006 (3) .

[6]李兴山.现代管理学[M].北京:现代出版社, 2002.