建议跟踪审计（共8篇）
建议跟踪审计 篇1
XXX有限公司 XX审字[2018]第XX号
关于XXX工程跟踪审计报告
XXX：
受贵单位的委托,我司组织专业技术人员，在委托咨询合同的约定范围内，对“XXX工程”进行跟踪审计，此项工作已经完成，现将跟踪审计情况报告如下：
一、工程概况
1、本工程共分二个标段： 标段一：XXX等工程； 标段二：XXX等工程。具体包括内容如下：（1）XXX；（2）XXX；（3）XXX。
2、本工程承包方式为包工包料，固定单价合同。一标段合同价为XXX（控制价XXX万元）；二标段合同价为XXX元（控制价XXX万元）。
3、本工程建设单位为“XXX”；一标段施工单位为“XXX”；二标段施工单位为“XXX”。
4、本工程于XXXX年XX月XX日正式开工，于XXXX年XX月XX日竣工。
二、跟踪审计依据
1、国家有关工程建设法律、法规、规章和政策文件；
2、施工合同、招标文件、投标文件等；
3、《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）、《房屋建筑与装饰工程工程量计算规范》（GB50854-2013）、《通用安装工程工程量计算规范》、《江苏省房屋修缮工程计价表》（2009）、《江苏省建筑与装饰工程计价表》（2014）、《江苏省安装工程计价表》（2014）、及营改增后的《江苏省建设工程费用定额》（2014）；
4、施工同期《XX市建设工程材料指导价》；
5、江苏省建设厅发布的江苏省建设工程人工指导价文件（苏建函价[2018]156号文）；
6、江苏省关于工程计价的有关标准、规范、文件等。
三、跟踪审计原则
根据我司与委托人签订的咨询合同及工程造价相关法律、法规、规范、规程及相关规定等，对本工程施工过程实施跟踪，实事求是，客观、公正地维护建设单位、施工单位的合法权益。
四、跟踪审计主要工作
（一）资料收集及准备工作
1、成立现场跟踪审计工作组，配备项目负责人及相关专业技术人员，并制订分工协作的职责范围及排班；
2、编制详细的切实可行的实施方案，特别是可能引起造价上升的会审、变更、材料选配、隐蔽验收等重点部位进行重点跟踪，做好相应的记录，并做好审计日志；
3、根据建设单位的要求，我司提前介入，及时对招标控制价、招标文件、工程量清单、招标控制价、施工合同等进行深入细致的研究分析、复审，并书面提出分析报告及意见及建议。
4、提前熟悉设计图纸，为后续工作打下基础。
5、及时收集和整理图纸会审、变更、试验等资料，认真复核、分析，确保数据真实可靠。
6、积极配合建设单位，参与隐蔽验收、现场签证、材料认价等工作，及时复核、分析、调查比对，提出切实可行的控制造价的建议，也为最终的竣工结算审计提供基础资料。
7、随着工程的进展随时备齐后续相关资料，做好实况记录，掌握现场第一手资料。
8、充分利用现代化的通讯工具及网络手段，及时将现场照片上传保存。对工程的相关工序，特别是隐蔽部分都进行拍照，为工程留下影像资料。
9、参加每周监理例会，听取各方对工程施工的相关意见，配合建设单位解决实际问题。
（二）跟踪审计主要内容
1、对建设项目概（预）算编制及执行情况审计。主要审查概（预）算编制依据是否合规；内容是否完整、真实；项目建设是否按批准的初步设计进行，有无概算外项目和提高建设标准，扩大建设规模的问题；概算调整、影响项目建设规模的单项工程投资调整和建设内容重大变更，是否按规定程序报批。
2、对建设项目招标投标审计。主要审查项目勘察、设计、施工、监理、材料设备采购及咨询服务等方面的招标文件和招标投标程序是否合法、合规，招标投标管理是否规范。
3、对建设项目经济合同审计。主要审查项目相关经济合同是否符合国家法律、法规的规定，与招标文件、投标承诺和评标结果是否一致；合同文件内容是否准确完整，签订程序是否合规；在项目实施过程中，有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包现象，有无因履行合同不当造成损失浪费、质量隐患问题；各类签证、纪要和补充协议是否存在与中标合同实质性内容不一致等问题。
4、对建设单位内部控制制度设置和落实情况审计。主要审查建设单位是否按国家有关规定和本单位实际情况建立健全相关的内控制度，责任是否明确，是否有效执行。
5、对建设项目材料、设备采购及管理情况审计。主要审查材料、设备等物资是否按设计要求进行采购，有无盲目采购行为；采购程序是否合规，验收、保管和领用等手续是否健全、有效，账实是否相符等。
6、对现场签证及工程变更进行审计。主要审查现场签证及工程变更是否符合程序和合同约定，有无高估冒算、虚报冒领工程款等问题。手续是否完善，是否合规、及时、完整和真实，对工程造价的影响。
7、提供有关工程投资方面的咨询意见，为保证工程节约投资提供合理化建议，对工程进度款给出支付建议。
8、需要审计监督的其他事项。
五、跟踪审计成果
1、跟踪过程中见证了XXX等具体施工过程及隐蔽工程、施工质量等环节，并做了必要的现场记录。
2、审核了本工程的招标控制价，审减额XXX元。
3、审核了本工程的招标文件，对不符合规范要求的内容进行了修改调整。
4、审核了本工程施工合同，修改了部分不合理的内容并给出了合理化建议。
5、现场计量过程中，我司现场人员充分利用自身丰富的现场工作经验及深厚的专业知识，通过认真细致的工作，保证了计量的准确合理性，杜绝了不合理现象的发生，大大节省了投资。
6、在对现场签证及工程变更价款的审核中，进行了必要的现场查验核实及计量工作，并充分利用我司的专业优势，保证了计价在合理范围内。
7、在进度款的审核中，严格执行施工合同约定及计价规范的要求，保证了甲乙双方的利益。
8、招标前我司审核招标控制价时，仅提供了中介机构的电子版本(金额为XXX元)，审核后为XXX元。在审核招标文件时，因对不符合规范要求的内容进行了修改及调整，也涉及到对控制价的调整，最终确定控制价为XXX元。
六、建议
结合本工程的特点及我司多年来的工作经验，提出如下建议：
1、继续完善跟踪审计提前介入机制，参与前期的图纸（方案）设计、招标投标、合同签订等，建议组织各方参与对施工图预算或招标控制价及招标工程量清单的评审或提出建议或意见。
2、继续完善施工过程中的经济签证的工作流程、审查制度，在实际工作中效果明显，建议在遵守工作流程的基础上由建设单位组织进行联合审核。
3、完善材料采购制度，对材料的选用、市场询价等工作遵守必要的工作流程，在确保材料质量合格的基础上其品牌等级与价格匹配。
4、完善工程造价管理工作制度，把合理控制工程造价渗透到工程建设的每个环节，制定合理的工作制度和流程，确保建设单位代表、监理、跟踪审计各司其职，互相配合、相互促进。
5、在本工程审计中标后、业务实施前，对所有参与本工程的各方管理主体的相关人员进行法制教育及工作流程交底，保证在遵循国家有关法律及完善的管理流程的基础上开展审计工作。
6、严格工作流程，杜绝不按工作流程办事的事件发生，如审核招标控制价后再审核招标文件等类似事件，确保最终目标的可靠实现。
7、建议在选择咨询单位时，在保证工作质量及确保目标实现的前提下，进一步完善竞争与奖惩机制，探索合理降低成本与保障工作成效最大化、防止恶意竞争等解决机制，如在基本费用的基础上增加奖励及惩罚措施等。
七、声明
1、本咨询报告专为委托人所使用。未经我司同意，不得向委托方、和报告审查部门以外的单位和个人提供，本报告的全部或部分内容不得发表于任何公开媒体上。
2、本工程送审结算资料的真实性、完整性、有效性由委托人负责，因送审资料失实造成审计结果出现偏差或失误，我司及相关审计人员不承担相应责任。
3、本次跟踪审计报告共2份。送委托单位1份，本公司留存1份。本报告由XXX有限公司负责解释。
附件
1、招投标文件、中标通知书
2、施工合同
3、开工报告、竣工验收证书
4、工程量计量单、变更审批单等
5、跟踪日志
6、其他相关资料等
项目负责人：
XXX XXX年XX月XX日
主题词：XXX 抄送：无
共印2份
建议跟踪审计 篇2
一、政策跟踪审计存在的问题及原因
1. 审计计划安排同实际需求不匹配。
中央的重大政策措施主要是站在全局的高度而制定的,虽具有一定的宏观性、战略性和全局性,但具体到区域生态、政治经济、社会环境各异的地方,各种政策措施的作用、效果都可能会达不到预期效果。不同地方的机关部门应根据中央政策因地制宜地制定符合地方发展的政策措施。但是经过调研发现,各地方审计机关的年度工作计划主要是以审计的角度全盘对接上级机关的安排部署。这些安排部署是审计署以中央政策为基础制定的,地方审计机关无权删改,只能照章执行。在审计实践中,审计项目大多是审计部门站在自身角度设立的,这势必会造成审计计划与实际工作脱节,未必能够体现地方政府、当地民众以及利益相关者所关心的重点、热点和难点问题,由此形成的审计成果可能会是审计人员主观判断的结果,自然就达不到审计督促政策落实的目的。
实践中,有的信息消费政策可能在某些贫困县(区)尚无需求环境,若推进督办该项政策的落实情况,就毫无现实意义和审计抓手;饮水安全、医保惠民政策,可能涉及民众切身利益,急需督办,但从表面上看又是“鸡毛蒜皮”的事情,相关部门未必安排审计项目;有的重点项目、重大政策密集推出,时效性极强,现有审计资源、审计环境、审计覆盖面又无法满足,若全部审计项目同时进行,势必会造成审计质量难以保证、风险较大等问题。造成上述政策审计项目计划同实际需求不匹配问题的主要原因在于,审计计划制定者局限于审计系统内部视角,不能跳出审计看政策落实的宏观效果,不能站在围绕政府工作中心、全面布局的高度考量政策落实的轻重缓急,不能设身处地地站在回应民众诉求的角度去感受民意和民情,不能精准契合利益相关者所思所想。这些问题必然造成审计需求与审计供给错位。
2. 审计人力资源配置同实际要求不协调。
政策跟踪审计自开展以来,已审计各类政策近百项,加之地方政府配套出台的若干措施、意见、办法,其工作量已逐渐跃居所有审计类型之首。经过调研,目前市级审计机关已全部成立了专门的政策跟踪审计科室,配备了专业人员,而县级审计机关大多还未配置专门科室和人员,业务开展主要靠其他科室人员兼任。同时,政策跟踪审计组织模式相对固化,项目组成员年龄、专业、职称结构不合理,存在科室、部门和单位的机构壁垒,各科室各自为政,审计信息无法共享,形成“信息孤岛”,无法形成合力。而政策跟踪审计,是要在原来各行业业务审计的基础上,实现审计链在宏观层面的拔高和微观层面的追溯与延伸,当下固化的审计组织模式显然同工作要求是不匹配的,审计人力资源投入偏少,组织模式无法与政策跟踪审计要求契合。
另外,从事政策跟踪审计的人员理念相对滞后、素质普遍不高也是一个突出问题。长期以来,受财政和财务领域的审计理念的影响,没有及时向现代绩效审计转轨,审计人员存在以下问题:习惯于埋头从资金、账簿里查找问题,凭借老经验死板地用生硬的数字堆砌结论;不重视学习当前的经济形势和政策背景;不具备从宏观经济政策和微观市场活动之间发现内在逻辑关联的能力;不善于从体制机制层面分析问题并找准根源;不能够从微观现象提炼一般经验;也不能够从宏观角度审视评价微观事件,抓不住政策执行的“牛鼻子”,站位不高,宏观政策视野狭隘,“只见树木不见森林”;同时,从数据、现象、证据材料中加工、分析、提炼有效信息的能力不强;对政策认识理解没深度,对监管执行没力度,对工作前瞻性思考不深入。
3. 审计专业规范和制度体系不够健全。
政策跟踪审计是国务院赋予审计机关的一项重要职责。《国务院关于加强审计工作的意见》(国发[2014]48号)和《审计署关于印发进一步加大审计力度促进稳增长等政策措施落实意见的通知》(审政研发[2015]58号)等文件,主要从工作部署的角度明确了政策跟踪审计的内容,但并未对审计流程进行细化和规范,未对审计监督作为八大监督体系之一如何有力、有序地介入国家治理进行制度设计,未能将政策跟踪审计作为政策执行链中不可或缺的一部分进行统筹系统安排,因而没有形成政策跟踪审计在整个审计系统的闭环制度安排。由于缺乏对政策跟踪审计法定的职责、权限、依据和路径的明确解析,就使得在实践中对政策跟踪审计的理解存在碎片化、同质化和简单化现象,势必影响政策跟踪审计的质量、效力和成果应用。
同时,由于稳增长等政策跟踪审计开展时间不长,尚处于摸索阶段,作为一种全新的审计类型,在审计对象、审计内容、审计方法、审计程序、审计介入的时机与节点、审计组织形式以及审计报告等方面还没有明确的规定,而常规审计中所形成的审计准则、审计方法、审计框架、审计质量控制流程和审计风险防控体系,以及相对稳定成熟的审计监督工作模式,无法适用于政策跟踪审计。在审计准备、实施、报告等阶段缺少必要的审计程序框架、专业的工作细则和规范以及对各种政策落实情况的绩效考核和评价标准。这在一定程度影响了审计标准化、规范化建设,会使得实践操作环节无章可循。
4. 审计方法同政策审计特点不相适应。
政策跟踪审计的对象,不仅包括资金的管理与使用等财务账目资料,还包括政策落实的各个环节所涉及的人、事和物。传统的在办公室运用会计、审计专业技能对财务账证进行复核、比对、筛查的审计工作方法,面对海量的政策受众人群、广阔的项目建设空间和形态各异的物理取证,已显得捉襟见肘,严重影响政策跟踪审计的工作效率。传统的人工检查手段、事后审计介入、固化的现场审计模式、单一的取证方式、封闭的审计信息传递渠道、基于问题导向的审计理念,都无法适应政策跟踪审计的新形态。
面对新问题,政策跟踪审计未能有效地运用新技术和新手段:不能将信息化技术、新媒体推介、社会学管理理念同常规审计方法有机地结合并运用,以应对纷繁复杂的政策等抽象审计内容;未能找准适宜抓手直接探知相关政策对宏观经济和微观实体的影响,并精准介入政策落实的关键环节和节点;未能建立起集预警、监控、纠偏、反馈和问责于一体的综合评估和联动机制,快捷、高效地服务于关键治理;未能在问题披露的基础上提出站在全局高度和体制机制层面的意见。这些都是审计方式方法不能适应政策跟踪审计特点的集中表现,影响了审计监督效能的发挥。
5. 政策库梳理不够及时完备。
政策跟踪审计主要是以行政规章的方式确定工作职责,以行政文件来安排部署相关工作。显然,政策跟踪审计的依据主要是中央政策措施和地方政府配套的落实细则。为保证政策措施的时效性,各级审计机关都要求相关审计人员每月按时报告审计实施情况。但在实践中,由于政策文件流转的签批环节、传递下发环节的技术问题,审计需要的政策依据同审计工作任务下达往往不同步,这就造成基层审计人员在开展工作中,还不能及时获取当前审计项目的政策依据。这是技术层面造成行政公文流转不及时的问题。
同时,我们还注意到审计的某些重点项目、重大政策本身就是一个政策综合体,涉及多个层级、多个行业、多个领域。比如,有的重点项目就是为促进稳增长而开展的,而这个项目的投资方向可能涉及调结构的政策,同时投资主体可能享受税收优惠等方面的政策,资金来源可能包括财政资本和民间资本,其最终效益主要体现在民生领域的惠泽百姓方面。这样的政策跟踪审计,其依据就不仅限于某一项、某一类政策。在实践中,由于没有认真研究梳理各类政策本身及政策相互间的关联性和耦合性,没有分门别类建立政策信息库,没有及时将最新的政策信息更新完善,没有将类似政策库与政策跟踪审计项目进行前期对接匹配,就使得审计过程中产生信息缺失或政策信息壁垒等问题。审计人员可能利用不完备的政策依据进行衡量,也可能用过时的规定进行考核,这些都会产生极大的审计风险,也会极大地损害政策跟踪审计的质量和权威性。
6. 审计要素不健全。
通常认为,审计要素是指完成一项审计任务所必需的构成要素。这里的审计要素主要从狭义上的技术层面进行理解,包括审计准备、实施、终结三个阶段所涉及的审计计划立项、方案制定、风险评估、审计取证、工作底稿编制、审计报告以及审计处理(罚)等环节。通过翻阅基层审计机关的政策跟踪审计档案,除少量项目审计要素相对齐全外,大多数项目存在审计要素不齐全的问题。有的项目为了简化手续,未编写审计方案而由审计通知书来替代,虽然对审计对象、时限、人员配备以及资料等内容有所涉及,但对审计重点、实施方法和步骤、人员任务安排以及风险评估和预案并未提及,势必会影响整个审计团队对审计项目的准确认识。有的项目审计人员在取证时为省事偏听、偏信被审计单位的口头意见,未实地履行必要的审计程序,甚至抄写数据资料,使得证据真实性大打折扣。有的项目的证据形式可能是相对抽象的政策措施、主观状态、工作理念等内容,审计人员对此可能不习惯,甚至不知如何取证,最终凭空想象、主观臆造证据。这些都无法形成有效的证据链,对审计结论的影响是致命的。有的审计工作底稿记录很不规范,如审计项目名称、时间或期间、过程记录、审计结论、审计标识及索引号、编制者或复核者姓名等信息不完整。有的审计报告仅仅是审计工作底稿的简单重复,未进行必要的总结,要么只摆问题不予分析,要么提的建议缺乏深度或操作性不强。有的审计结论模棱两可,处理(处罚)无法规依据。审计要素不健全、不完备,是政策跟踪审计技术层面的基础性问题。
7. 审计质量同审计期望还有差距。
审计期望差,是指依赖审计报告的利益相关者对审计的期望与审计人员认为其应当执行的行为标准之间的差距,用以反映社会公众或利益相关者对审计的期望和需求程度。审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度,狭义的理解是指审计业务工作,包括选项、立项、准备、实施、报告、归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。
政策跟踪审计在服务大局和中央工作中心方面虽然取得了一定成效,但审计实践中审得不深、审得不实、审得不透、审得不专等问题说明审计质量有待提高。在审计程序方面存在变相删减规定步骤、随意取舍审计程序等现象。在实施审计过程中,专业判断过程和工作痕迹等审计记录文稿还不规范,审计取证要素和形成的证据链还不健全,彼此不能相互印证。发现的问题与线索还比较表面,各类责任的问责主体界定还比较模糊,各种审计联动配合机制还相对僵化,分级复核制度还流于形式,形成的审计报告还停留在简单的文字摘抄和数据汇总层面。使用的审计依据不充分、不完备,提出的建议还停留在就事论事阶段,未能从体制机制等层面提出解决政策执行问题的审计建议,得出的评价结论还与政策执行部门的自评、群众的切身感受有较大差异。对政策跟踪审计认识的片面化、零散化,审计内容的简单化,审计程序的模式化,与一般审计混淆,不能体现政策跟踪审计的特点和要求,效果不尽如人意。
8. 政策跟踪审计的权力边界不够清晰。
由于政策跟踪审计的特点,在履行审计监督职责过程中,不可避免会频繁地介入政策措施贯彻落实的管理过程中,这在表象上容易造成审计监督人员与职能管理部门在同一时间和空间共同完成任务的局面,无法分清哪些是审计权责,哪些是职能部门的管理权责。某些民生政策的落实,面对众多的群众可能需要大量工作人员处理,审计人员出于人手紧缺考虑,也会参与到具体的事务性环节中来缓解人员不足的问题。此时,审计人员既是“运动员”,又是“裁判员”。有的配套政策的落实涉及复杂利益主体和多个层面,推进工作不仅会得罪一些人,可能还会使自身利益受损,此时职能管理部门可能会主动缺位,问计于审计部门,若审计部门偏离正确的定位而介入政策落实者的职责范围,势必会产生利益冲突,造成工作被动和审计风险。有的政策由于时效性强,在审计过程中边揭示边整改,若发现的问题属于隐形的、深层次的问题,审计人员介入时机可能把握不当,同职能部门履职行为混淆,那么审计成果将无从体现。究其原因,主要是审计部门和职能部门未能较好地执行各自的权责清单,管理部门面对利益纠葛不愿担当、不敢担当而主动缺位,以及审计部门拿捏不准参与程度和监督角度而越俎代庖。显然,权力边界划分不清晰会直接导致审计站位不准、审计思路错位、审计对象偏移以及审计成果失效,进而影响审计责任和管理责任的有效履行。
另外,在审计实践中也存在着不同程度的审计监督与其他监督形式权责不清的问题。在没有开展政策跟踪审计以前,国家各类政策措施落实情况的督查,是由政府办公室、行政监察机关以常态监督和专项检查的形式来完成的,而且被查单位普遍认为上述监督形式是官方正统的督查形式。因此,在政策跟踪审计开展以后,无论是审计机关还是政府办公室、行政监察机关以及被查对象,都对彼此的监督职权、范围和效力界定模糊。特别是政府办公室、行政监察机关和审计机关等监督主体,在各自履职时出于对自身职权的考虑,要么都不监督相互观望,要么都去监督重复履职,要么各管一段、各管一块,在监督范围的衔接上不能全覆盖,不仅不能形成监督合力,而且还加大了被查单位的行政监督成本,未能有效地整合、使用监督资源,造成监督效能低下。
9. 审计问责机制衔接不顺畅。
据不完全统计,政策跟踪审计开展以来,相继发现重大政策、重点项目落实进展缓慢,财政资金统筹不到位等数百项问题,成效显著,但发现问题是手段,目的还是要促进整改。存在问题一定有问题责任主体,促进整改的快捷、有效的手段就是问责问效,能否问责直接关系到审计成果的运用。针对传统审计业务中违反相关法律法规的单位主体,审计机关作为问责主体直接问责,做出的处理(处罚)决定往往能够得到执行,而涉及干部个人的违法违规行为却很少被问责。在政策跟踪审计中发现的违法违规问题,由于问题责任主体不明确、问题本身相对抽象、涉及的责任主体层级多以及责任主体行政隶属关系复杂等原因,审计机关几乎采取无作为的态度,也无法实施此类事项的问责。有的重大政策、重点项目存在推进缓慢等问题,可能受相关政策背景、落实环境等客观因素的制约,也可能是由于干部履职的努力程度不够或能力不足等主观因素导致的,但在界定不作为、慢作为或乱作为等领导责任,以及最终落实到干部个人考核评价任用时,审计机关是没有人事方面的处理权限的,需交由纪检监察机关或其他相关部门处理,不仅效率较低,而且弱化了审计权威性。
可见,政策跟踪审计对业务问责、政治问责、法律问责、舆论问责没有明确的制度安排,对事的问责和对人的问责没有具体的问责依据,对单项问责和综合问责成效没有内嵌于单位和干部个人任期经济责任考核体系。总之,政策跟踪审计发现问题的责任界定不够清晰、明确,问责主体、问责事项、问责理由、问责依据、问责成果等若干问责机制的关联运用以及各监管主体衔接还不够顺畅,直接影响着审计的执行力和权威性。
1 0. 审计业绩考核评价机制欠缺。
传统审计业务践行以问题为导向的审计理念,对各类审计项目的评价考核主要以“揭示、纠弊、处罚”、“货币计量”、“显性业绩”等为评价重点。例如:财务及专项资金审计,主要以发现违法违规资金的货币化数量来度量审计工作质量;建设工程投资审计,主要以核减工程造价的资金节约量来评价;经济责任审计,主要以发现的涉腐线索和处理人员数量为考量指标。上述评价指标多以能够货币量化、浅显易理解的指标来考核审计业绩,符合传统审计业务的特点,易于操作,其考核的客观性也毋庸置疑。但是,将上述评价指标运用到政策跟踪审计的考核上,未必能够真实反映实际情况。
做好政策跟踪审计,除了要完成好以资金为主线的微观监督服务工作,还需研读宏观政策、贯彻中央精神,对政策执行链全程进行跟踪监督,针对问题提出有见地的建议,主要履行的是“系统修复”职能。显然,无论是审计实务操作的工作量,还是为促进整改而付出的智力劳动,以及所要求从业人员具备的知识储备和理论修养,都要高于传统审计业务的要求。另外,审计成果以提出建议、督促整改、恢复良治为工作目标,更偏于隐性业绩的考核,往往无法用显性的、定量的、货币化的指标形式来体现审计成果。
例如,为定性“庸政懒政怠政”问题,就必须深入政策落实现场,运用信息化手段记载项目的实施进度,翻阅必要工作日志来了解干部的主观工作状态。这些工作可能无法形成常规的工作底稿等痕迹,而提出的意见或建议主要是定性地帮助相关责任人改进工作方法和提高工作效率,其审计成果既不是收缴多少违法违纪资金,也不一定是处分了多少庸官、懒官,但发挥的作用是潜移默化的,产生的效益是全面的、内在的、长期的。所以,倘若简单地套用传统审计项目的考核指标来评价政策跟踪审计的工作量和工作质量,必然忽略隐形的审计业绩,得出的结论势必会有失偏颇,进而挫伤审计人员的工作积极性。因此,政策跟踪审计业绩考核评价机制欠缺,也是当下制约政策跟踪审计工作效率效果的一个不容忽视的问题。
二、分类施策做好政策跟踪审计
如前所述,政策跟踪审计实务中存在的问题,究其原因主要是政策跟踪审计实践时间较短,相关人员对政策跟踪审计若干问题的认识尚浅,相应配套的制度、规范等建设滞后,审计人员工作理念未转变。为解决这些问题,必须加强审计队伍建设、完善审计法制建设、实现审计工作手段和技术方法现代化,有针对性地做好对策探究。要紧紧围绕中央和省、市政府以“五重大一推进一整改”为主要内容的政策跟踪审计工作部署,准确找好审计抓手、明确操作流程,分类施策,不断提升政策跟踪审计服务于国家治理的水平。其中,“五重大一推进一整改”是指重点任务完成情况、重要政策执行情况、重大建设项目建设进展情况、重点资金落实和使用情况、重大违法违纪问题情况、推进简政放权政策落实情况、跟踪审计发现问题整改情况。
1. 重点任务完成情况审计。
按照中央和省、市政府出台的稳增长等一系列政策措施中明确的任务分工、各项量化指标和工作要求,重点检查市、区(县)各项政策措施是否执行到位,落实政策相关的各项任务是否按期、按进度完成,是否存在虚报任务完成进度和任务完成量的问题。关注市、区(县)是否因地制宜地制定具体措施、承接并制定目标任务细化方案、明确责任主体、建立健全保障机制等情况;关注市、区(县)有关部门是否按照职责范围和任务分工制定具体落实措施、任务分解、工作进展和完善制度保障等情况;关注相关落实措施的具体内容、时间表、路线图、执行进度等。对未明确完成期限的工作任务,持续跟进工作进展情况,重点反映进展缓慢,不作为、慢作为等问题并深入分析产生问题的主观原因。
2. 重要政策执行情况审计。
检查中央和省、市政府出台的政策措施在市、区(县)的落实情况,重点关注政策措施实施后产生的实际效果,反映各项政策措施效果不明显的问题,并深入分析问题产生的主、客观原因,提出意见和建议。在财政税收政策方面,重点监督检查各地区优化财政支出结构、加快财政支出进度、对实体经济和中小企业税收优惠政策的执行、项目资金到位、保证重大项目建设等情况。在金融政策方面,重点关注金融机构支持实体经济特别是小微企业发展、保障重大项目融资等情况。在产业政策方面,重点关注加大对养老、保险、科技等服务以及信息技术、新能源、电子商务、物流、节能环保、文化体育等产业的支持力度的具体措施落实情况。在民生政策方面,重点关注加大对扶贫、“三农”、民政社保、教育、医疗等民生领域的投入力度。在揭示当前经济运行中存在的突出问题的同时,关注经济发展过程中出现的新情况、新问题,不适应甚至阻碍稳增长等政策措施落地的制度规章、体制机制,以及以高杠杆、泡沫化为主要特征的各类风险等问题。
3. 重大建设项目建设进展情况审计。
结合国家各项专项规划和区域发展战略,围绕信息网络、电网、油气、生态环保、清洁能源、粮食水利、交通运输、健康养老服务、能源矿产资源保障等国家重大工程项目,以及城市基础设施、保障性住房等重大建设项目,重点审查规划立项、投资审批、项目建设、资金保障、竣工验收、项目运营等各环节任务完成情况,促进各方责任落实,提高审批效率和质量,促进发挥政府投资对经济增长的拉动和结构调整的引导作用。对已批复但未开工或建设滞后的项目,推动尽快形成实物工作量。对建设项目的程序性问题,按照有利于项目实施、政策目标落实、促进经济增长的要求,督促尽快完善。对正在报批的项目,重点揭示审批环节多、耗时长、效率低等突出问题,促进优化审批流程、加快进度。对各环节进展缓慢的项目,要深入分析原因,严格区分主体责任,提出有针对性的建议。
4. 重点资金落实和使用情况审计。
重点关注与稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等直接相关的财政资金、信贷资金是否保障到位并及时投入使用。一是中央专项转移支付预算下达、资金拨付是否及时,是否存在大量财政资金滞留、沉淀在财政部门、主管部门和项目单位的问题,结合财政存量资金审计情况,检查财政部门是否加快拨付项目资金进度,可统筹安排的财政结余资金是否及时盘活等。重点揭示应投未投、该用未用问题,推动财政资金合理配置。研究分析存量资金的成因、结构、闲置时间和资金性质,区别对待、分类施策,加快清理盘活进度。对项目已无法实施的长期结转资金,要督促及时收回。对确定当年预算不能执行的项目,要推动及时调整预算,防止形成新的资金沉淀。对清理收回的存量资金,要督促及时安排使用,推动重点投向民生领域,保障重点民生项目的资金需求。二是金融机构提供国家重大项目资金保障情况,信贷资金投向和结构是否优化,是否存在农业、棚户区改造等亟需支持的领域融资难、融资贵,一些重点建设项目信贷资金大量闲置并支付大额利息等问题。
5. 重大违法违纪问题情况审计。
重点揭露各市、区(县)政府落实政策“最后一公里”过程中存在的不作为、慢作为、乱作为、假作为问题,尤其是以权谋私、失职渎职等违法违纪问题以及人为设置障碍、加重企业负担等“懒政”、“惰政”、设租、寻租行为。对审计发现的问题,要查深、查透、查实。
6. 推进简政放权政策落实情况审计。
根据国务院和省政府取消和下放的行政审批事项,重点审查是否存在变相保留已取消的行政审批事项,是否切实履行职责,对下放的行政审批事项加强事中事后监管和服务等;检查是否按照要求进行非行政许可审批事项清理,是否存在未经批准将应取消或下放的非行政许可审批事项转为行政许可审批事项或政府内部审批事项;关注市、区(县)政府承接下放的行政审批事项进展情况、存在的主要困难以及行政审批事项下放后的效果;检查市、区(县)是否采取措施清理取消不合理、不合法的收费项目,有无借助行政审批事项向企业收取、摊派不合理费用,增加企业负担,是否建立健全非税收入管理制度。针对存在的突出问题提出改进建议,推动修订完善相关配套制度和规则。
7. 跟踪审计发现问题整改情况审计。
针对以往稳增长政策措施落实情况跟踪审计报告中提出的问题,重点关注各市、区(县)政府是否制定或完善相关政策,是否积极组织相关单位进行整改,已经整改的问题是否产生积极效果。针对未及时整改或整改暂时困难的问题,深入分析原因,找出问题节点,进一步揭示体制障碍和制度缺陷,提出解决问题的意见和建议。
政策跟踪审计,是经济新常态背景下国家治理的内在要求和审计内涵、职能拓展的新形式。只有紧紧围绕扩大有效供给、改善民生福祉、揭示“庸政懒政怠政”、促进政令畅通、提高资金绩效、防范化解风险等工作,创新审计方法,政策跟踪审计才能更好地发挥政策落实的“督查员”和经济发展的“助推器”作用。
摘要：政策跟踪审计自开展以来,在促进改革与发展方面发挥了重要作用,但也存在着审计供给与需求不匹配、审计人员素质不高、审计依据专业规范不完善、审计方法滞后、审计要素不健全、审计权力边界不清晰、审计问责机制不顺畅、审计质量不高以及审计业绩考核机制欠缺等问题。针对上述问题,相关审计部门应关注重点任务完成情况、重要政策执行情况、重大建设项目建设进展情况、重点资金落实和使用情况、重大违法违纪问题情况、推进简政放权政策落实情况以及跟踪审计发现问题整改情况等方面的审计。
关键词：问题,政策跟踪审计,分类施策,业绩考核机制
参考文献
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分析师跟踪、审计任期与审计质量 篇3
摘要：已有研究在探讨审计任期与审计质量的关系时，忽视了对客户信息环境的考察。文章以分析师跟踪作为客户信息环境的代理变量，对这一议题重新进行了考察。实证结果显示，审计质量与审计任期呈负相关关系；在分析师跟踪较多的客户中，这种负相关关系显著弱化。上述结论表明良好的客户信息环境有助于保证会计师事务所的独立性，从而提高审计质量。文章从客户信息环境的视角拓展了审计任期影响审计质量的具体机制和途径问题，丰富了这一研究领域的相关文献，对监管部门制定有关政策也具有重要借鉴意义。
关键词：审计任期；审计质量；信息环境；分析师跟踪
一、 引言
近年来，国内外爆发了以安然事件为代表的一系列财务舞弊丑闻。人们发现，很多舞弊丑闻具有一个共同的特点，即会计师事务所的审计任期过长，例如，安达信会计师事务所自1985年～2001年一直承担安然公司的财务报告审计工作。一时间，长审计任期成为人们诟病的对象。于是，监管者决定对审计任期加以限制，旨在提高审计独立性，保证审计质量。美国于2002年7月颁布了SOX法案，实行审计师轮换政策。中国也于2003年10月颁布了有关规定，要求审计师连续对同一上市公司进行审计的时限不能超过五年。显然，监管者颁布并实行该政策的依据是：长审计任期会损害审计独立性，进而降低审计质量。但学者对此持有不同看法。一些认为，审计师的专业水平能够在审计任期延长的情况下得到提高，最终改善审计质量（如夏立军等，2005）；另一些学者则认为，较长的审计任期会损害审计师的独立性，造成审计质量下降（如刘启亮，2006）。总之，从专业能力的角度来看，任期的延长对审计质量的改善具有积极作用。而从独立性的角度来看，任期的延长对审计质量的改善具有消极作用，到底哪种作用居于主导地位，还需要进一步检验。此外，一些研究表明，审计任期与审计质量之间的关系还受到其他因素的影响，如行业专长、CEO权力大小等。这为后续研究提供了一个新的思路：将审计师特征或客户特征纳入到对两者关系的考察框架之中。
受这一思路启发，我们在研究审计任期和审计质量关系时，进一步考察了客户信息环境对两者关系的影响。本文认为，在探讨审计任期与审计质量的关系时，考察客户的信息环境是必要的，因为审计任期对审计师专业胜任能力和审计独立性的影响都与客户的信息环境有关。文章具有以下两方面的贡献：（1）之前对于审计任期与审计质量之间的关系的研究，学者多采用直接检验的方法，鲜有研究去探讨不同情境下两者关系存在的差异。本文以客户信息环境为视角，对这一问题进行了探讨，丰富了审计任期与审计质量之间关系方面的文献；（2）本文的研究表明，分析师跟踪弱化了审计任期与审计质量之间的负相关关系，具体而言，分析师跟踪能够抑制审计任期对独立性的损害作用，表明分析师对提高我国资本市场的运行效率发挥了重要作用，这对监管部门制定有关政策具有现实指导意义。
二、 理论分析与研究假设
审计质量可以视为审计师发现和报告财报中重大错弊的联合概率。基于这一定义，对于审计质量如何随任期变化而变化，学者持有不同看法。一些学者认为，审计质量将随着审计任期的延长而降低。其依据在于，长审计任期易导致审计师—客户亲密关系的形成，而亲密关系将对审计独立性造成损害，从而降低审计质量。例如Watts和Zimmerman（1983）指出，审计师与公司的亲密关系会随着审计任期的增加而不断强化，而这会损害审计的公正性和客观性。另一些学者则认为，审计任期与审计质量之间存在正相关关系。其依据在于，审计活动属于生产活动，在审计过程中，同样存在着学习效应，审计师对客户生产经营、会计处理等方面的了解会随着审计任期的延长而不断增加，审计能力和效率得到提高，最终改善审计质量。例如，Petty和Cuganesan（1996）认为，审计师对某一公司的专属知识具有时间积累效应，这会有助于提高审计师的专业水平，进而提高审计质量。Palmrose（1986）的研究也表明，由于审计师在审计任期的初期缺乏识别客户特定风险的能力，因此，审计师在审计过程中存在“干中学”的现象。基于上述两种观点，对于审计任期与审计质量之间的关系，本文提出如下两个竞争性假设：
H1（a）：审计任期与审计质量之间存在负相关关系；
H1（b）：审计任期与审计质量之间存在正相关关系。
如前文所述，这种相关关系还受到其它因素的影响。Lim和Tan（2010）发现，对于拥有专长的审计师，随着时间的推移，审计质量会提高，但在控制住审计费用后，审计质量又会下降。区别于现有研究，我们考察了公司信息环境在两者关系中所发挥的调节作用。实际上，其作用机制可以从独立性和专业能力两个方面来分析。第一，审计独立性方面。透明的信息环境使投资者和监管部门能够对被审计单位的经营和财务状况有细致、深入的了解。在此情况下，若客户与事务所存在“合谋”行为，即审计独立性随着审计任期的延长而受损，则容易被投资者和监管部门察觉。在市场高度关注之下曝光丑闻，不仅对审计客户的经营发展非常不利，也会使事务所的声誉严重受损。事务所对声誉受损的担忧会提高其抵抗审计客户压力的动机，对其实质性独立有促进作用（Shockley，1982）。因此，在良好的客户信息环境下，审计师面临着更多的外部监督和声誉受损压力，促使其更加注重自身的独立性，进而保证审计质量。第二，专业胜任能力方面。审计师在审计过程中通过对客户生产经营、会计政策等方面的不断了解，会逐渐积累起对特定客户的专属审计经验，使其专业胜任能力不断提高。若客户具有良好的信息环境，则审计师对客户的了解就会更加深入和透彻，其专业胜任能力的提高幅度也会更大，进而保证审计质量。基于上述分析，本文提出：
H2：良好的客户信息环境能够弱化（强化）审计任期与审计质量之间的负（正）相关关系。
三、 研究设计
1. 模型与变量。
为检验H1，建立如下模型：
OP表示审计意见类型，当公司收到非标审计意见时取1，否则取0；TENURE表示会计师事务所的审计任期。若H1（a）成立，即审计任期与审计质量负相关，则TENURE的回归系数显著为负；若H1（b）成立，即审计任期与审计质量正相关，则TENURE的回归系数显著为正。为控制其他因素的影响，借鉴现有研究，在模型中加入了如下控制变量：BIG10表示是否为国内前十大所；LEV表示企业资产规模；SIZE表示客户规模；ROE、CFO、GROW表示公司的净资产收益率、经营活动现金流量和成长性。FEE是审计收费的自然对数；LOSS表示公司是否发生亏损。此外，INDUSTRY和YEAR分别是行业和年度虚拟变量，用来控制行业和年度的影响。
为检验H2，建立如下模型：
OP表示审计意见类型，定义同模型（1）。TENURE表示审计任期。INFO表示客户的信息环境，借鉴现有研究，本文采用四个与分析师跟踪相关的变量来度量客户信息环境：（1）ANALYST：虚拟变量，有分析师跟踪取1，否则取0；（2）NANALYST：跟踪分析师的数量；（3）STAR：虚拟变量，有明星分析师跟踪取1，否则取0；（4）NSTAR：跟踪的明星分析师的数量。TENURE*INFO是TENURE和INFO的交乘项。若H2成立，则TENURE*INFO的回归系数应显著为正。其余变量的定义同模型（1）。
2. 数据与样本。本文选取2004年～2012年沪深两市A股上市公司为研究样本。之所以以2004年作为研究起点，是因为最佳分析师的评选从2004年开始。回归样本中不包含以下观测：（1）当年新上市的公司—年度观测；（2）金融行业的公司—年度观测。（3）数据不完整的公司—年度观测。最终得到10 867个有效的公司—年度样本。本文所有财务和审计数据均来自CSMAR数据库。国内前十大会计事务所的排名来源于中国注协网站，明星分析师的数据来自于新财富网站。
四、 实证结果及分析
1. 描述性统计。表1报告了主要变量的分布情况。OP的均值和中位数分别为0.079 2和0，表明得到非标审计意见的样本占样本总量的比例较低。TENURE的均值和中位数分别为4.524 6和4，表明多数公司在五年之内更换了事务所。NANALYST的均值和中位数分别为8.108 1和3，最小值和最大值分别为0和67，NSTAR的均值和中位数分别为1.185 2和0，最小值和最大值分别为0和14，表明不同客户的分析师跟踪人数有较大差异，这也意味着客户的信息环境存在较大差异。BIG10均值为0.313 0，表明国内前十大会计师事务所的市场份额较大。LEV的均值和中位数分别为0.520 9和0.497 8，表明样本公司的负债水平比较合理。ROE的均值和中位数分别为0.053 3和0.069 0，最小值和最大值分别为-1.023 7和0.418 7，表明样本公司的盈利能力虽然有较大差异，但总体水平较好。GROW均值和中位数分别为0.217 4和0.130 2，表明样本公司的成长性较好。LOSS的均值和中位数分别为0.122 5和0，说明大部分公司在上一年度处于盈利状态。
2. 回归结果。表2报告了模型（1）的回归结果。从表2中可以看出，TENURE的回归系数显著为负，说明随着审计任期的增加，上市公司更可能获得标准审计意见，换言之，审计任期与审计质量存在显著的负相关关系，这与H1（a）一致。这表明在中国审计任期延长对审计独立性的损害作用超过了其对专业胜任能力的提高作用。对于控制变量，ROE、GROW的回归系数均显著为负，表明企业经营业绩和盈利能力越好，获得标准审计意见的概率越大。BIG10、LEV、LOSS、FEE的回归系数均显著为正，表明：较大规模的事务所审计质量更高；上市公司的财务状况越差，越可能得到非标审计意见；上市公司的审计费用越高，其得到非标审计意见的可能性越大。CFO的回归系数为负，但不显著。SIZE的估计系数显著为负，可能是由于上市公司规模越大，与审计师的谈判能力越强，因而获得非标审计意见的概率减小。
表3报告了模型（2）的回归结果。在表3中，第一列至第四列分别报告了客户信息环境（INFO）的四个代理变量的回归结果。从表3可以看出，TENURE的估计系数显著为负，TENURE*ANALYST、TENURE*STAR的估计系数均在1%水平上显著为正，TE-NURE*NANALYST、TENUR-E*NSTAR的估计系数均在5%水平上显著为正，表明审计客户的信息环境越好，审计任期与审计质量之间的负相关关系越弱，即客户良好的信息环境能够抑制审计任期延长对审计质量的负面影响，与H2相一致。控制变量与表2的回归结果相似，符号与显著性水平均没有发生显著变化，考虑到前文中已对表2中的回归结果进行过详细阐述，简约起见，表3中未加以列示。
3. 稳健性检验。为确保研究结论的可靠性，借鉴已有研究的做法，采用可操控性应计利润来度量审计质量（Myers & Omer，2003），对研究假设重新进行检验。具体而言，本文采用DA（分行业-年度估计而得）作为OP的替代指标。经检验，前文中的回归结果依然存在，说明本文结论较为稳健。
五、 结论
本文基于客户信息环境的视角，考察了审计任期和审计质量的关系问题。回归结果发现：（1）审计质量与审计任期之间呈负相关，说明在我国A股市场上，审计任期的延长更多的是对独立性的损害，而非对专业能力的提高；（2）客户良好的信息环境会弱化审计任期与审计质量间的负相关关系，表明改善公司信息环境能够显著抑制审计任期延长产生的不良经济后果。本文丰富了审计研究领域的有关文献，同时，也揭示了提高公司信息环境在审计领域产生的积极经济后果，以及分析师在提高我国资本市场的运行效率中发挥的重要作用，这对监管部门制定有关政策具有现实指导意义。
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拆迁跟踪审计报告 篇4
近几年来，随着城市建设的发展，拆迁范围也随着建设项目规模的扩展而越来越大，而拆迁资金因资金量大面广，牵涉的群众多，资金的发放和管理直接影响到人民群众的切身利益，关系到社会经济的和谐发展，因而要求规范程序，加强审计监督。而政府监管部门也逐渐意识到对这些专项资金进行事后审计，监管难度大，为在源头上及时防范和遏制腐败行为的发生，为事后审计准备完备的审计资料，引入了会计师事务所拆迁资金跟踪审计制度。如2008年8月京沪高速铁路江苏段征地拆迁全过程跟踪审计招标、2009年6月上海市张江现代医疗器械园二期土地前期开发工程征地拆迁安置补偿专项资金全过程跟踪审计业务招标、长沙市先导区2009年10月向会计师事务所审计入围招标等等。为满足政府部门对拆迁资金的监管要求，笔者结合拆迁资金审计实践，谈谈会计师事务所如何开展拆迁资金跟踪审计。
一、向拆迁责任主休、拆迁公司充分沟通，明确要求，制订跟踪审计方案
一个好的审计方案能有效控制审计项目实施过程，保证审计人员有条不紊地进行审计工作，完成方案所确定的审计目标任务，保障审计工作质量，达到预期审计目的。而拆迁资金项目具有多样性、复杂性的特点，没有哪一套跟踪审计方案能够适合所有拆迁项目，特别是会计师事务所承接此类业务，往往系通过政府集中采购中标而来，对拆迁项目不熟悉，为此我们一定要深入开展审前调查工作, 详细了解拆迁项目的基本情况，分析调查有关资料，根据不同项目具体情况，与拆迁责任主体、拆迁公司充分沟通，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，使其真正对审计工作起指导作用，而不只是流于形式。
具体来说，应履行以下程序：
1、向拆迁责任主体、拆迁公司了解拆迁项目的特点、性质、以及补偿方案和拆迁法规、当地有关具体的拆迁政策规定；
2、了解被拆迁项目实施的区域范围审批手续，取得被拆迁项目的红线图；
3、取得被拆迁项目的摸底调查资料、如人口户籍资料、地面设施航拍资料、拆迁概算资料等。
4、审前调查必须做好相关的记录，搜集整理相关资料，并及时制订跟踪审计实施方案，明确重点难点、确定跟踪审计人员。
二、促进相关内控制度的建立和完善。
在跟踪审计过程中，应关注拆迁责任主体和拆迁公司的内控制度是否完善。拆迁资金审计的核心是确保拆迁资金发放的真实性和及时性，而拆迁责任主体和拆迁公司往往同时有很多拆迁项目，为了全面清晰反映每个拆迁项目的实际情况，应督促拆迁公司或指挥部按拆迁项目（纯土地拆迁项目还应细化到村组）建立账套，按拆迁概算类别设置拆迁成本明细账，反映拆迁资金实际支付情况。拆迁补偿资金发放流程，应严格领款签字手续，尽量采用拆迁资金的发放时采用银行转账支付，减少现金支付，资金发放原始资料中增加拆迁户主的身份证号等唯一识别信息，从而利于汇总拆迁户主的所有拆迁补偿费用。此外完善拆迁项目档案管理制度也非常重要，拆迁档案代表着拆迁资金发放的轨迹，有利于相关部门事后的检查、监督，也有利于规避拆迁资金跟踪审计的风险。拆迁项目档案资料较多，包括项目前期的预算资料、公示资料、相关批文、房屋档案、评估报告等。
三、派驻能胜任拆迁资金跟踪审计的专业人员，掌握第一手资料、跟踪拆迁现场 由于拆迁项目包括土地纯拆迁和城市房地产拆迁项目，涉及的房屋、土地政策，专业性强，因此应根据项目特点，派驻具有专业胜任能力的人员跟踪拆迁现场，掌握第一手资料。
1、实行审计进点制度，派驻的审计人员应向拆迁责任主体、拆迁公司、评估公司提出工作要求，明确联系人和联系方式；
2、坚持拆迁工作规范程序，即丈量评估→跟踪审计→谈判签约，及时掌握拆迁责任主体、拆迁公司制订的拆迁安置和补偿方案、调整情况和有关职能部门审核批准情况；
3、履行跟踪审计职责，及时跟踪现场，掌握好现场跟踪资料，做好跟踪原始计录，对必须公示的内容、公示时间、公示地点进行必要的影像取证，跟踪审计工作要始终与被拆迁项目的进度相衔接，不脱节；
4、房屋拆迁补偿面积确定必须以相关权证面积或专业人员测量面积的确定为主，对于附属物，必须做到全面的现场跟踪，附属物清点核实，并与评估报告核对。并将跟踪的房屋、附属物进行拍摄和记录公示的内容、时间、地点；
5、对于土地拆迁中的迁坟补偿、集体设施补偿应实施全面跟踪审计制度、、青苗补偿费可利用航拍资料、测绘进行确定、人口安置补助费应根据当地的户籍资料进行确定。
6、在签订拆迁补偿协议前，及时出具对评估报告跟踪审计的初步审计报告。评估公司递交的评估报告必须是正式的评估结果报告，要资料详实、手续齐全，而不能仅仅是初步的核对报告；
7、在跟踪过程中，拆迁责任主体、拆迁公司、评估公司应配合支持审计人员工作。如遇到不配合或者违反有关拆迁管理程序，应出具跟踪审计意见单，并及时向委托方进行汇报；
8、建立评估报告、跟踪审计初步报告两项文件传递的签收制度，以利分清责任，提高办事效率。
四、现场跟踪结束、出具审计报告阶段
1、参加对审计报告中列举的政策外项目的审核和会议，并及时收集整理相关资料；
2、及时、全面、准确地出具跟踪审计结果报告，做到内容完整、层次清晰、数据正确、资料齐全、签字盖章；
3、做好审计报告归档工作，包括委托合同、跟踪审计意见单、会商记录、会议纪要等，连同审计报告一起归档装订。
会计师事务所篇二：城市房屋拆迁跟踪审计操作程序
城市房屋拆迁跟踪审计操作程序：
1、进行审前调查和数据收集，详细了解项目的基本情况。
2、编制拆迁跟踪审计实施方案和拆迁跟踪审计流程。
3、了解掌握的总体拆迁范围、拆迁规模、拆除时间，核对拆迁许可证、拆迁资格证书、拆
迁红线图等基本资料，由拆迁所提供拆迁规划红线图、委托拆迁合同、委托评估合同、拆迁许可证、拆迁通告、拆迁单位资质证明、房屋评估机构资质证明、拆迁调查清册、拆迁计划及拆迁方案、拆迁安置资金专户银行及账号、指定金融机构出具的拆迁补偿安置资金证明、拆迁流程、重大事项处理制度等。
4、复核评估报告的内容，包括选取的方法、数据的来源、计算结果是否准确，应由拆迁所
提供评估报告和评估报告中有关数据的来源资料，如：产权证、面积测绘单、房改房审批表、房屋座位或丘位图纸、公有非住宅租赁证和租赁合同、营业执照、税务登记证等。
5、复核拆迁资金结算单，搬家补助费、水电设施补偿费、电话移机费、有线电视补偿费、临时安置补助费、电子防盗门补偿费、峰谷电、网络补偿费、树木补偿费、一次性经济补贴计算结果是否正确。
6、复核非住宅用房一次性经济补贴的计算是否准确，重大设施经济补偿的支付是否合理、合规。
7、复核拆迁协议，审核协议的相关内容是否合法合规，如：拆迁安置费用是否准确、是否 存在临违建筑违规安置、不合规分套安置及违规扩档等现象。
8、复核直接安置差价结算是否正确。
9、检查拆房公司的选择程序是否符合规定，取得委托拆房合同。
10、拆房旧料变卖收入核算是否正确、是否在拆迁费用中抵减。
11、政策外补偿是否履行必要报批手续，或是否按制定的重大事项处理制度履行。
12、审核拆迁资金的来源及使用情况，检查项目资金是否专户存储，专款专用，是否存
在挤占、挪用或变相挤占、挪用项目资金情况。
13、审核拆迁服务费的提取是否合理、合规。xx电厂二期工程跟踪审计工作汇报 xx电厂二期工程审计组自xx年xx月xx日进驻现场以来，对工程进行全过程跟踪审计，现将跟踪审计情况向贵公司汇报如下：
一、日常工作内容
审计组坚持做好每天的日常工作，具体工作如下：
1、审计日志坚持每天记录；
2、现场巡查工作照常进行，一般1-2天现场巡查一次，并做好了现场部分的拍照工作；
3、根据施工计划，我组有计划的对施工现场进行了重点跟踪，并做好了审计备忘录；
4、与贵公司相关部门做了大量沟通协调工作，针对工程跟踪审计中的实际工作情况，与各部门相关人员进行多次交流和谈话；
5、处理贵公司要求审查的日常事务，如合同、变更单的审查，给贵公司提供相关服务。
6、对收到的图纸首先进行了归类清理，并结合施工现场进度和设计变更单对正在施工的图纸进行熟悉。
7、根据施工图纸进行工程量统计。
二、工作进展情况
1、xx年xx月到xx月，前期工作及合同审计、标底编制
审计组做了对前期资料进行收集、业务联系沟通等工作，收到的图纸首先进行了归类清理，并结合施工现场进度和设计变更单对正在施工的图纸进行了重点熟悉，对相关专业词句、符号进行了集体讨论学习；并对施工现场的重点部位做了拍照处理。
参与了铁路工程招标文件审查及脱硫合同、循环水管租地合同、调试合同、锅炉风门采购合同等审查工作。并协助编制了xx电厂二期铁路工程招标标底工作。
2、xx月xx至xx月xx日，主要做概算收口工作
根据xx电厂二期工程概算收口工作会议精神，我审计组收集了本次概算编制所用的定额、取费标准、价格等材料，按施工图纸计算了锅炉基础、取水泵房土石方、电除尘器支架基础、烟囱基础及筒体等工程量并与概算做了比较，并对本次概算组成的概算表也进行了审查，编写概算收口审计报告。
抽查的建筑工程量8项，偏差率大于10%的7项，占总抽查项的88%，其中最大正偏差率311%，最大负偏差率27%。概算对比表中工程量与按施工图计算出来的工程量偏差较大，不能准确体现本工程实际造价。
部分当地材料实际市场价与造价部门信息发布价存在差异，如片石本地市场价为40.6元/m3，而概算中采用的发布价为58元/m3，体现在本工程中，仅此一项材料价差就达到264.8万元。
3、xx月xx日至xx月xx日，收集跟审资料，协调工作内容 在前期的跟踪审计工作中，审计组工作与贵公司各部门之间未能达到较好的协助状态，为此我组加强了与各部门之间的沟通与协调，加强收集各种资料工作。为了进一步做好全过程跟踪审计工作，更好的为贵公司当好参谋
把好关，以联系单要求贵公司提供投资估算书，立项报告和审批资料、初步设计图纸，设计院概算修正书、监理的各种现场签证资料，隐蔽资料、月计划，周计划及资金使用计划、工程会议纪要、变更设计，设计变更会议纪要、一、二级网络图。并请在施工单位通知监理检查验收各类工程，材料和设备时，通知审计单位参与。
4、xx月xx日至xx月xx日，工程进度结算审查
为了进一步搞好xx电厂二期工程的审计工作，我公司于xx月xx日在公司召开工程部审计组会议。会后根据会议精神，我组与贵公司相关部门协调工程进度结算以及其支付情况。着重收集和整理工程进度结算表等资料，向贵公司计划部、工程部、监理等部门了解工程进度结算的情况。
从xx年8月份以前的工程进度结算表来看，通过我组从计划部、工程部以及监理等部门了解的情况，我审计组以工作联系单的形式，要求贵公司督促xx联合体在提交xx年9月及以后的工程进度结算表时，附带相应月完成工程的工程量计算式等相关资料，以做为审核的依据；且将xx年8月及以前的工程进度结算表工程量计算式等相关资料补充齐全，以备审查。然而从贵公司计划部x部长处了解到，要求电建联合体的工程进度结算的工程量计算式很难达到要求，存在着编制人员不足、合同等多方面因素，其上报的月完成工程的工程量是由概算总量估算出来的，难以按要求和规范提供相应的实际完成工程量及其组成。
5、xx月22日至xx月2日，工程资料收集、工程协调 工程验收、签证单等相关工程资料，不能及时送到工程相关部门，这也对我组进行跟踪审计极为不利，请贵公司再次要求xx联合体将已签证验收的各种工程资料，及时报送到工程部并复印给我组
就资料问题与贵公司工程部xx部长协调、对计划部部分工作人员谈了审计组加强跟踪审计资料收集的方法和目的各种问题、并与计划部xx部长以及贵公司xx经理，都进行了工作汇报。
6、xx月3日至xx月17日，加强现场跟踪，审查设计变更 资料收集、进度结算等问题受到前期汇报的影响，不能全面展开。抓好现场巡场、施工图归类分档工作，处理日常事务。
对排水口跌水段及消力池扩散段底板高程变更为25.00m，大堤外坡护坡以及导流堤变更为现浇砼构件等问题费用变化的变更申请进行了审查。
排水口跌水段及消力池扩散段总长xxm，变更后高程提高0.5m后，工程费用减少费用62334元。
大堤外坡护坡由浆砌石护坡变更为六边型预制砼块护坡一项，外坡面积以及六边形预制砼块均未确定；导流堤由预制砼吊装变更为现浇砼水下施工作业，由此产生的施工方式，施工程序的变化，如围堰土方量目前无法确定。但我们认为，此项变更可能增加费用。如贵公司需要准确的费用数据，建议由施工单位根据具体变更提交相关预算或出具更详细的变更数据再计算为妥。
为此，我组向贵公司发了工作联系单，提醒了变更中存在的问题，纠正了施工单位提供的错误的造价变化（原变更申请中导流堤由预制 砼吊装变更为现浇砼水下施工作业的造价变更为减少，没有考虑到变为现浇施工的围堰工程费用）为贵公司在决定是否变更起到了正确的造价指导作用。
7、xx月17日至xx月1日，协调部门间的工作，提交审计大纲
对审计组工作向贵公司提交了《审计大纲》和本月《审计月报》。提请贵公司要求施工单位负责签证等资料的及时到位，并督促做好签证等资料的归档和整理工作。建议签证完成后7天内将已签证的资料（包括隐蔽工程记录）报送贵公司、监理及审计组归档备查。以便于对其真实性、完整性进行审核。并在审计月报中说明了进度结算审查的相关问题，进度结算表中的工程量是按概算收口中工程总量反算出进度工程量的，我们要求施工单位提供工程量计算式，但从计划部xx部长及工程部、监理等处了解的进度结算情况，施工单位提供工程量计算式的难度较大，难以按要求和规范提供相应的实际完成工程量及其组成。
基于以上种种原因，虽然我审计组多次针对资料情况和进度结算情况提出要求和建议，都未能有实质性的进展。
8、xx月1日至xx月31日，设计变更审查及合理化建议
审查了关于取水头部箱体等变更申请、截洪沟变更申请等变更申请。为了起到我组在跟踪审计中的协助作用，我组对截洪沟变更申请单独发了工作联系单，设计变更附后的工程造价表计算和编制不严谨，我组对其变更数据重新进行了计算和套价，并与原概算价一起进篇四：审计报告 关于北京********* 项目的
专项审计报告
京*审字2015-s-202 北京市**区审计局：
我们接受区审计局委托，对北京雁栖湖生态发展示范区污水干线（铁路以北至征地线）项目拆迁补偿实施了跟踪审计。我们审计了相关单位提供的地上物评估报告（以下简称“评估报告”）、拆迁补偿协议书（以下简称“拆迁协议”）、财务会计资料、以及其他与审计有关的证明材料。我们依照国家审计准则及相关法律的规定进行审计出具审计报告。
一、项目相关单位的责任
依照《房地产估价规范》开展评估工作并出具评估报告是北京海创房地产土地评估有限公司管理层及执业人员的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与评估工作开展相关的内部控制和程序，以使所出具评估报告不存在由于舞弊或错误而导致的错报；（2）选择和运用恰当的评估政策；（3）作出合理的职业判断。
依据该项目实施方案编制和公允列报拆迁协议是北京正中置业有限责任公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与拆迁工作开展相关的内部控制和程序，以使签订的拆迁协议不存在由于舞弊或错误而导致的错报；（2）选择和运用恰当的拆迁政策；（3）负责归集全部户档资料。
依照拆迁协议和相关程序及时、准确发放拆迁资金，提供真实、完整的财务会计资料以及其他相关资料是北京市怀柔区旅游房地产
开发总公司的责任。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在跟踪审计工作的基础上对项目拆迁资金发放发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对报审数据是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关拆迁金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的拆迁金额重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑报审拆迁资金相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对相关单位内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价评估公司选用估价政策的恰当性和合理性，以及评价拆迁资金的总体列报。
三、审计依据及程序
该项目审计的主要依据是《中华人民共和国土地管理法》、****、****、《房屋重置成新价评估技术标准》京国土房管征【2003】808号和相关会议纪要。在审计过程中，我们结合项目实际情况，实施了包括现场跟踪、审核相关拆迁资料、复核评估底单及估价结果通知单等我们认为必要的审计程序。
四、审计意见
该项目审定拆迁补偿及其他服务费金额8,702,413.35元（其中
协议补偿金额8,198,884.27元、其他服务费金额503,529.08元），财政已拨付金额
8,339,310.00元，已支付补偿资金8,198,884.22元，还需财政拨付金额363,103.35元。
具体审计结果报告如下：
1、地上物及协议补偿情况
报审地上物补偿及拆迁协议金额8,200,016.27元，其中：房屋及附属物评估金额6,731,647.30元，拆迁补助及奖励金额1,468,368.97元。经审计，评估报告计算错误导致审减金额1,132.00元；审定金额8,198,884.27元，其中：房屋及附属物评估金额6,730,515.30元，拆迁补助及奖励金额1,468,368.97元。
2、项目其他服务费情况
报审计服务费以外其他服务费金额708,130.26元，其中：评估服务费72,305.15元、拆迁服务费104,386.61元、拆除服务费531,438.50元。经审计，拆除面积计取错误导致审减拆除服务费220,320.00元。审定其他服务费共计503,529.08元，其中：评估服务费72,305.15元、拆迁服务费104,386.61元、审计服务费15,718.82元，拆除服务费311,118.50元。
3、其他需披露的事项
本报告仅供贵局明确项目拆迁补偿资金及相关服务费支付情况时使用。因使用不当造成的后果，与执行本审计业务的会计师事务所及注册会计师无关。
附件：
1、***拆迁补偿明细表
2、**** 北京****会计师事务所
有限责任公司
中国 北京 中国注册会计师： 中国注册会计师：
二○一五年六月十一日篇五：防范拆迁审计风险的措施(二)防范拆迁审计风险的措施
（二）重庆和勤会计师事务所-邓永兰
防范拆迁审计风险的第二类措施即改变审计模式，加大审计力度。
关口前移，实施跟踪审计。跟踪审计有利于及时发现问题，有效地避免违法违规作假操纵行为，能减少拆迁事后审计工作中的不定因素。源于事后审计很难全部查实资料的真实性、合法性的事实，对拆迁实施跟踪审计是非常必要的，这样在很大程度上能较低审计风险。
（1）拆迁跟踪审计的内容
拆迁跟踪审计的内容从进场到出具审计意见的整个过程中包括的审计内容有：房屋拆迁前期招投标材料、拆迁调查、政策依据等资料的审计；参加有关拆迁工作会议，确定现场房屋拆迁方案；对房屋评估、资产收购进行及时审计，现场踏勘；对签订的房屋拆迁协议内容进行分期分批审计；对收购物品处置情况及时审计；出具阶段审计报告和审计意见，督促有关单位及时整改到位。
（2）拆迁跟踪审计的操作程序
跟踪审计分三个阶段，分别为收集资料阶段、复核凭据阶段、出具报告阶段。①收集资料阶段
第一步需要进行审前调查和数据收集，详细了解项目的基本情况。第二步编制拆迁跟踪审计实施方案和拆迁跟踪审计流程。第三步了解掌握的总体拆迁范围、拆迁规模、拆除时间，核对拆迁许可证、拆迁资格证书、拆迁红线图等基本资料，由拆迁所提供拆迁规划红线图、委托拆迁合同、委托评估合同、拆迁许可证、拆迁通告、拆迁单位资质证明、房屋评估机构资质证明、拆迁调查清册、拆迁计划及拆迁方案、拆迁安置资金专户银行及账号、指定金融机构出具的拆迁补偿安置资金证明、拆迁流程、重大事项处理制度等。
②复核凭据阶段
这个过程是跟踪审计最重要的阶段，需要复核的凭据相当多且杂。作为拆迁跟踪审计，其复核凭据的内容有以下几点：
复核评估报告的内容，包括选取的方法、数据的来源、计算结果是否准确，应由拆迁所提供评估报告和评估报告中有关数据的来源资料，如：产权证、面积测绘单、房改房审批表、房屋座位或丘位图纸、公有非住宅租赁证和租赁合同、营业执照、税务登记证等。
复核拆迁资金结算单，搬家补助费、五通补贴、水电设施补偿费、电话移机
费、有线电视补偿费、临时安置补助费、二套房补助、电子防盗门补偿费、峰谷电、网络补偿费、树木补偿费、过度费、一次性经济补贴计算结果是否正确。
复核非住宅用房一次性经济补贴的计算是否准确，重大设施经济补偿的支付是否合理、合法、合规。复核拆迁协议，审核协议的相关内容是否合法合规，如：拆迁安置费用是否准确、是否存在临违建筑违规安置、不合规分套安置及违规扩档等现象、直接安置差价结算是否正确。
检查拆房公司的选择程序是否符合规定，取得委托拆房合同，拆房旧料变卖收入核算是否正确、是否在拆迁费用中抵减，政策外补偿是否履行必要报批手续，或是否按制定的重大事项处理制度履行。
审核拆迁资金的来源及使用情况，检查拆迁项目资金是否专户存储，专款专用，是否存在挤占、挪用或变相挤占、挪用项目资金情况，审核拆迁服务费、工作经费的提取是否合理、合规。
③出具报告阶段
根据以上操作程序进行跟踪审计时审计人员要定期或不定期提交书面报告，就跟踪审计在实施过程中发现的不足整理总结经验，以期完善跟踪审计制度，同时督促相关单位及时整改到位。
（3）拆迁跟踪审计的注意事项
①要深入拆迁现场，获取第一手资料
房屋拆迁工程不仅工作量大，拆迁面积大，人口多，而且各拆迁户房屋结构不一致。为保证审计证据的客观性，公正性、相关性，真实性、充分性和合法性，审计组不仅要经常深入房屋拆迁现场，走访广大群众，详细了解房屋拆迁范围，拆迁内容，安置补偿标准、补偿资金的落实情况，审核监督补偿专项资金的流向和使用，而且要以维护群众利益为重点，做好审计过程全方位控制。在对拆迁项目审计时，审计人员一定要本着一颗为人民群众利益着想，服务于经济社会发展大局的职业心和责任心，一定要认真做好取证材料，做好审计日记记录和审计工作底稿，加强依法监督。如果在必要情况下，审计人员还要采用拍照摄像的方式，记录保存一些图像资料。
②要把财务决算与工程决算相结合对房屋拆迁项目进行全方位跟踪审计，只有在把财务收支审计与拆迁工程决算审计有机结合的基础上，才能有效的正确的反映拆迁工程建设成本。在跟踪审计中应把拆迁补偿资金的审批和支付作为审计的重点，只有控制了资金的支付，拆迁单位才会积极配合相应的工作，最终才能收到事半功倍的效果。在对市政工程拆迁项目审计时，审计人员就需要从初期的拆迁资金来源、管理到建设投资管理、概预算执行、合同、损失情况进行全程跟踪审计，从纷繁的审计信息资料中筛选出真实、有效的审计证据来支持审计结论，确保项目资金合法、有效使用。③要督促拆迁部门将补偿财务公开化
跟踪审计过程中要督促拆迁公司应把房屋安置补偿项目、房屋极其附属设施补偿标准，补偿到户的金额公开，这样便可以监督拆迁安置专项资金是否实行专款专用，补偿给拆迁安置单位及拆迁户的资金，是否及时、足额的到位，有无截留、挪用，并张榜公布，做到公开、公正、透明。有利于避免拆迁资金管理出现纰漏，也有利于监督拆迁公司做到专款专用。跟踪审计中做好这些督促工作和相应的审计记录方可降低拆迁审计的风险系数。
④要把跟踪审计与效益审计相结合对项目拆迁过程中涉及的乱提会务费、现场工作经费、攻坚补贴和现场伙食补贴的现象，审计人员要能够及时披露。效益审计应是建设项目跟踪审计的一个重要内容，也是当前拆迁项目审计的重要工作，这不仅能充分体现审计的严肃性，还能体现其权威性。
防范拆迁审计风险的第三类措施即严格程序审查，规避审计漏洞；加强人员培训，提高审计质量。
1、严格程序审查，规避审计漏洞
严格征地拆迁项目合规、合法性的审查，严把拆迁补偿审查关。审计人员要严格审查建设项目批准文件、建设用地规划许可证、国有土地使用权批准文件、拆迁补偿安置实施细则等相关文件，核查拆迁项目是否经过测量、评估，测量、评估、拆迁代办等单位的资质是否符合规定，确保征地拆迁项目的合法性。加强对拆迁实施过程的监督和检查，规范拆迁补偿程序。关注拆迁补偿程序是否合规，是否取得拆迁许可证，拆迁手续是否齐全，拆迁补偿和安置补偿是否公告，公告是否遵循公开、公正、透明的原则，公告的内容是否全面。从而推动拆迁管理工作规范，提高拆迁工作效率，促进拆迁管理工作按法律办事，按规矩办事，确保征地拆迁补偿程序依法、文明、和谐，从而预防审计风险。
2、加强人员培训，提高审计质量
审计质量与审计风险成反比例，审计质量越高，审计风险产生的机会也就越少。提升审计质量主要依靠审计人员，特别是接触基础数据、一手资料的审计人 员，依赖于审计人员综合素质的培养和提高。一是要加强审计人员业务技能素质培训和实战演练。审计人员的业务素养、专业判断分析能力和职业道德素养是提高审计质量的源动力，也是审计事业发展的基点，因此，审计机关应不间断组织审计人员在法律法规、查帐技能方面的培训，增强一线审计人员在复杂环境中发现、处理和解决问题的能力，二是快速掌握运用先进的审计技术，紧随审计信息化技术的发展，合理科学高效利用计算机技术，对会计资料进行快速的处理，争取在有限的时间内获取最充分的审计证据，掌握拆迁中第一手资料。三是加强审计人员职业道德修养的教育。按照审计职业道德要求规范审计行为，使审计人员忠实地履行审计职责，做到依法审计、客观公正、实事求是地处理问题，为审计工作的质量提供必要保障。四是强化审计廉政纪律的约束。按照审计“八不准”的要求，建立事前、事中、事后全过程的监督约束机制，加强审计人员廉政纪律约束。
跟踪审计方案 篇5
施工阶段工程造价跟踪服务方案
X X X X
工程造价事务所有限责任公司
XXXX年XX月XX日
根据中华人民共和建设部颁发的《工程造价咨询管理办法》规定及委托方要求，并根据本工程具体情况，制定本操作规程。
一、项目概况 项目名称： 建设地点： 建设规模：
二、跟踪控制审计相关法律、法规依据
1、《中华人民共和国审计法》；
2、《中华人民共和国建筑法》；
3、《中华人民共和国合同法》；
4、《中华人民共和国招标投标法》；
5、中国建设工程造价协会《工程造价咨询业务操作指导规程》；
6、财政部(1999)103号《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》、财政部与建设部《建设工程价款结算办法》；
7、中价协（2002）第015号《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造 价工程师职业道德行为准则》；
8、国家及省、市造价管理部门有关规定。
三、审计范围
建设项目工程造价管理咨询依据建设项目的建设程序可划分为五个阶段，分别是决策阶段、设计阶段、交易阶段、施工阶段、竣工阶段。我所本次任务是对XXXXXX工程项目“施工阶段”的工程造价有效控制与调整。
四、人员配置
本工程设置项目总负责一名，土建工程师2名，安装工程师2名。
五、跟踪审计具体工作内容
1、工程计量支付
1.1 按委托方的要求，按建设工程施工承发包合同协议条款约定的时间及方法参与工程计量，负责按时审查并确认进度款的支付额度，向建设单位提交进度款支付建议，并建立相应工程计量支付管理台帐。
1.2 按《安徽省建设工程工程量清单计价规范》DBJ34/T-206-2005的有关规定和表式审核的工程计量支付的全部内容，审核内容包括：
1.本周期已完成工程的价款； 2.累积已完成的工程价款； 3.应增加和扣减的变更金额； 4.应增加和扣减的索赔金额； 5.根据合同应增加和扣减的其他金额； 6.本付款周期实际应支付的工程价款。
1.3 在审核与确定应支付的进度款金额时，应注意按照合同条款的约定，做好工程款、计日工、变更和索赔款项的同期支付。
1.4 在审核与确定本期应支付的进度款金额时，若发现工程量清单中出现漏项、工程量计算偏差，以及工程变更引起工程量的增减，应按承包人在履行合同义务过程中完成的实际工程量计算和确定应支付金额。
2、工程变更
2.1 根据承发包合同条款的约定，及时完成对工程变更费用的审查及处理。2.2 审查工程变更费用的有效性、完整性、合理性和准确性。
2.3 对工程变更的估价的处理遵循以下为原则： ①合同中已有适用的价格，按合同中已有价格确定； ②合同中有类似的价格，参照类似的价格确定；
③合同中没有适用或类似的价格，由承包人提出价格，经发包人确认后执行。
3、工程索赔
3.1 依据建设工程施工发承包合同的约定和国家的相关规定处理工程索赔，注意索赔理由的正当性、证据的有效性及时效性。
3.2 在收到索赔申请报告后，应在规定的时间内根据承发包合同约定予以审核，或要求申请人进一步补充索赔理由和证据。
3.3 与各方积极配合，采用合理的索赔计算方法，对于工程索赔加强主动控制，避免索赔费用的扩大。
3.4 工程索赔的程序应参照《安徽省建设工程工程量清单计价规范》DBJ34/T-206-2005中2.5.3的条文规定执行。
3.5 工程索赔价款的计算应按遵循下列方法处理： ①合同中已有适用的价格，按合同中已有价格确定； ②合同中有类似的价格，参照类似的价格确定；
③合同中没有适用或类似的价格，由承包人提出价格，经发包人确认后执行。
六、跟踪审计实施办法
1、合同条款的审查
1.1审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委托以及委托代理的事项、权限等。
1.2合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益。
1.3审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一致，隐蔽工程验收的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定价原则是否合理。
1.4审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理，对不合理的付款提出改进意见。
1.5审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规定相符。1.6工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致。
1.7审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。
2、合同管理
2.1合同价款调整方式
发生合同价款变更，由施工单位报审，经监理单位及甲方现场代表初审、审计项目组审核、工程管理部门召集会议协商后确认。
3、隐蔽工程的跟踪与验收 3.1主要隐蔽工程跟踪
主要跟踪看施工现场设施的项目工作内容是否与施工图纸、规范要求一致。3.2主要隐蔽工程验收
土方工程验收，主要核查土方量是否与施工图纸、规范要求一致，发现文物、古墓和各种引起索赔的书面证明材料。
路基验收，主要核查路基成形后的几何尺寸、土质类别是否与施工图纸、规范要求一致，以及排水类型（结构排水、地表排水、雨季排水）。
基础结构验收，主要核查路基处理、道路结构、回填土的实际尺寸运距。
路面验收，主要核查路面材料的厚度以及附属物使用材料，依据设计图、变更图及变更洽商进行逐项逐层核对。
工程竣工验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证及有关索赔的书面证明资料。隐蔽工程跟踪审核要做好记录。
3.3审计工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪，包括使用卷尺进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，对有关土石及材料取样，必要时使用仪器对相关部位进行复核等；对工程造价影响较大的部位由审计部门陪同共同做好隐蔽情况记录。
3.4审计项目组工程师必须建立项目跟踪审计日志，对施工中的实际情况如实记录，由学校审计室定期检查项目组工程师的跟踪日记，并对审计项目组工程师的工作进行评议。
4、材料与设备的选购与定价
材料价款一般占到工程造价的70％左右，材料价格的控制是工程造价控制的重点，其控制的内容和重点如下：
4.1对在招标文件中明确参考品牌的材料，根据到场材料情况及时作好记录，对与招标文件中参考品牌档次相符的材料予以确定，对档次不符的材料，按合同有关条款调整。
4.2招标文件中规定的暂估材料、设备，将按招标的方式确定，在甲方的监督下，由材料供应商与乙方签订材料、设备供销合同(乙方必须迅速与供应商签订供销合同,并迅速组织材料进场。乙方未签合同所引起的工期延误由乙方负责)。
4.3业主认为有必要可直接对乙供的材料作出市场调查，了解市场上同厂家、同品质的材料价格，并认真去作好询价及报价记录，留下相关厂家的联系方式。
5、工程变更的审核
工程施工过程中工程变更一般由建设单位、设计单位、施工单位提出，无论哪一方提出的变更都要认真审查变更原因，严禁通过设计变更扩大建设规模，增加建设内容，提高建设标准。具体工作内容及重点如下：
在施工过程中，对出现的工程变更，及时做好文字记录，收集相关变更资料，作为造价控制的依据。
对施工单位提出的变更，严格审查，防止施工单位利用变更增加工程造价，减少自己应承担的风险和责任。区分施工方提出的变更是技术变更，还是经济变更，对其提出合理降低工程造价的变更予以确认。
对设计单位提出的设计变更应进行调查、分析，如果属于设计粗糙、错误等原因造成的，建议向设计单位提出索赔。
业主提出的设计变更，并对不同变更方案进行测算、比选，将比选结果提供给业主作决策参考。
对已确认的工程变更，凡涉及工程造价变化的，由承包人向发包人提出，经发包人（含审计项目组）审核同意后调整合同价款。
工程设计变更确定后，如承包人未在规定时间内提出变更工程价款报告，则发包人（含审计项目组）可根据所掌握的资料决定是否调整合同价款和调整的具体金额。重大工程变更涉及工程价款变更报告和确认的时限由发包人（含审计项目组）与承包人双方协商确定。
收到变更工程价款报告一方，应在收到之日起规定时间内予以确认或提出协商意见，自变更工程价款报告送达后，对方未在规定时间内确认也未提出协商意见时，视为变更工程价款报告已被确认。
6、暂定金额的审核
暂定金额为完成该项工程的全部分包价款（含分包取费）。投标人为配合分包所需的全部费用（不含税金），在投标报价的总包服务费中予以计取并一次包死。施工中在进行暂定金额项目分包招标时，总承包方除了收取为分包方代扣代缴税金外，不得再计取任何费用。
暂定金额部分为据实结算应与原报价原则一致，避免同一工程出现两种不同原则或计价方式。
暂定金额应本着公平、公正、公开的原则，且应落实招标的组织工作。
7、索赔费用的审核与控制
对地质条件的变化，建设单位及设计单位提出的变更，建设单位未按合同履行等都是引发索赔事件的原因。在项目实施过程中对可能引起索赔的因素重点跟踪，了解情况，及时发现问题，及时向基建部门提醒预防可能发生的索赔事件。
根据索赔的情况，查阅跟踪日记，施工记录，往来文件，会议记录，现场照片等索赔证据。按委托方的要求，在规定时间内处理索赔事件。
七、工程资料管理
1、审计证据收集
2、审计证据监定
3、审计证据分析
4、审计证据分析、综合
5、编制工作底稿
八、跟踪审计要求
1、遵循依法审计、独立审计、客观公正、职业谨慎和廉洁奉公的原则
2、审计人员要充分了解施工现场，并与各参见单位衔接到位，保持沟通和联系
3、严格遵守施工现场各项制度，如：例会制、工作汇报制
4、出具审计成果：审计工程进度款的，出具进度款确认书；办理变更签证的，出具变更签证确认单。
九、跟踪审计质量
1、对委托者提供的书面资料（委托者提供的书面资料应加盖公章或有效合法的签名）进行有效性和合理性核对。应保证自身收集的或已有的造价基础资料和编制依据全面、现行、有效。
2、编制的各类工程造价咨询成果文件经相关责任人的进行审核、审定二级审查。工程造价咨询成果文件的编制、审核、审定人员在工程造价咨询的成果文件上签署注册造价工程师执业资格章或造价员从业资格章。
跟踪审计报告 篇6
(第XX期)
审计项目名称：
编 制 时 间： 年 月 日 1
康定县审计局:
我公司于XXXX年XX月XX日至XX月XX日派出XX名专业技术人员(XXX和XXX)，前往施工现场(或XX县XXXXXX单位)对XXXXXXXXXX项目进行XXXX(跟踪、过程控制、结算)审计。
一、工程基本情况
1、工程项目名称：
2、工程项目立项依据：
3、工程项目招投标及合同签定情况：
4、工程建设基本情况：
(注：跟踪审计项目要附审计调查月报表)
二、本月审计人员审计工作实施情况
1、实施审计人员、审计工作时间：
2、审计工作过程概述：
3、审计中发现的问题，被审计单位对问题的反馈及采纳情况(要附相关资料)：
审计发现的问题具体为四部份。
(1)标题。
2
(2)审计查出的违法、违规事实(会计期间、具体行为)。
(3)定性依据。表述为：以上行为违反了******(适用的相关法律、法规、规章及其他规范性文件、行业规定)的规定。
(4)审计建议。处理、处罚依据及处理、处罚意见。表述为：根据******(适用的处理、处罚依据)的规定，建议：责令改正，******(具体审计处理或处罚建议)。
每类问题一般应列有小标题。小标题应当是三个要素，即问题(定性)、金额(定量)及处理处罚建议意见。
在引用法律和法规时，一般应列明文件名称、具体条款号;在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号。
被审计单位对查出问题的反馈及采纳情况单独表述。
三、下月工作计划
四、其他需要说明或协助的问题
审计工作月报编写人(签名)：
参加审计工作人员(签名)：
过程跟踪审计的分析 篇7
1 跟踪审计
实施建设工程全寿命过程跟踪审计, 是建设工程审计风险管理的重要手段。要控制审计风险, 就应针对建设工程审计现状、审计风险成因、审计风险特征, 并从决策阶段开始, 对设计、招投标、施工、工程竣工结 (决) 算实施全过程跟踪审计。它体现出现代审计发展的新思路和新方向。
1.1 跟踪审计的意义
1.1.1 使审计更好发挥作用的需要。
可以改变过去单纯只是就帐论帐, 时间滞后的静态审计模式。将审计关口前移, 提前介入, 将事前、事中、事后审计有机地结合起来, 做到事先评估风险, 更好地为工程造价控制服务。建设方的基建、财务与审计相关管理部门发挥各自作用, 共同防范、化解各种经济风险是现代审计的重要内容。
1.1.2 全过程全方位监督的需要。
在单一阶段内改变传统审计模式的同时, 也扩展了视野, 拓宽了审计领域, 将审计延伸到全寿命过程的其他阶段。着眼决策、管理、经济、财务、技术不同方面, 既强化了行政监督, 又能对资金使用, 造价构成及技术措施的真实性、合法性、效益性分阶段审计监督。
1.1.3 社会中介组织拓展市场的需要。
在当今工程咨询行业竞争日趋白热化之际, 社会中介组织为了拓展市场和赢得生存空间, 必须提供新的业务, 更好地为客户服务, 最大限度地占领市场。
1.2 跟踪审计的特点
1.2.1 从静态向动态转化。
传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计, 这时要面对各个施工程序中发生的大量签证, 工作量大。而跟踪审计可以分时段分内容, 对基础工程、主体工程、装饰工程等进行动态审计, 这样使得审核思路更清晰, 也可缓解短时间内处理大量数据的工作压力。
1.2.2 从事后审计向与事前、事中相结合审计转变。
在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详, 很难区分清楚、判定正确。跟踪审计可从源头上避免此类现象的发生, 审计人员及时深入现场, 在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证, 准确掌握工程过程中各种有效信息, 减少与施工方的矛盾与纠纷, 为后期确认签证、审核结算作好准备。
1.2.3 减少时耗, 提高工效。
跟踪审计人员在施工现场汇同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后, 可立即计算出相应的工程数据, 即随签随算, 避免了扯皮拉筋和以往签证长期不签, 使过去过于集中的工作量尽可能均匀分散在施工阶段, 从而加快了结算审核速度, 加大了审核力度, 提高了经济效益。
2 跟踪审计中存在的问题及对策
2.1 存在的问题
2.1.1 实际施工经验有待丰富。
以往审计人员精力都放在事后对数据和文字资料的审核上, 且加上很少深入现场, 对新工艺、新材料不熟悉, 对施工程序和工艺也不了解。未能起到咨询服务的作用。
2.1.2 实地取证、记录不够积极主动。
由于传统工作模式已习以为常, 一些审计人员到现场往往不及时, 更谈不上主动, 经常要建设方多次通知, 这样耽误了时间, 或者晚到后只记录到不全的内容, 有的甚至重新开挖察看。当施工中采用定额以外的新工艺时, 不能详细清楚地了解其中人工、机械、材料的消耗量, 既不利于自身做补充定额分析, 又不能在审核该工序费用时, 拿出相关准确数据。
2.1.3 过于压价, 影响质量和使用。
遇到投标书中没有单价的材料时, 一般由建设、监理、审计和施工四方共同去市场询价, 有些实际用量并不大, 但审计人员即夸大购买数量, 以获得供货方的优惠价, 并将其确定为合同价位, 当正式签订合同时, 因实际需量不大, 无利可赚, 供货方拒签合同, 造成矛盾, 甚至重新询价, 耽误了工期。
2.1.4 其他问题。
到目前为止, 全寿命过程内其他阶段的跟踪审计还未推广普及, 有多种原因。一是现有相关法律、法规对其他阶段的技术措施、经济指标如何审计尚无具体条款, 也没有形成如施工及竣工结算阶段审计那样成熟的办法。二是不少审计人员认为传统审计业务已经多得忙不过来, 无暇他顾。三是现有建设工程审计人员几乎都是造价审核类的工程师, 若要拓展业务范围, 还缺乏建筑、结构、设备及投资咨询等方面的专业知识和技能, 因此, 队伍建设有待加强。
2.2 应对策略
2.2.1 加强思想观念的认识和提升。
让审计人员充分了解建设工程全寿命的构成及其管理, 强化依法审计的法律意识和政策水平以及工作的主观能动性和责任心, 拓宽思路, 不囿于传统固定思维, 勇于面对新的领域和新的要求, 在建设方审计部门的领导协调下, 以建设工程造价控制为主线, 对建设工程全寿命过程实时跟踪, 在事前、事中为建设方提供专业化的咨询服务。
2.2.2 坚持专业理论及技能的学习和充实。
事物总是不断发展和变化的, 一个人的专业水平无论有多高, 若是停滞不前, 那么他原有专业知识和技能就会渐渐落后和老化。因此, 审计人员应加强在理论和实际两方面的学习和提高。特别是在我国加入WTO后要尽快与国际惯例接轨, 尽量多地了解和熟悉本行业最新动态、最先进的知识点。与此同时, 还要多多参与技术难度大、不同性质、不同行业、不同规格、不同地域、各具特色、涉及层面广的工程项目。努力成为复合型、实用型人材。
2.2.3 改进工作方法和作风。
施工现场了解新工艺流程要像施工方的工程师一样了然于心;实地测量、观察、取证要像监理方的工程师一样跟班旁站;定额套用时, 要在坚持原则的前提下, 适当协商, 灵活机动。努力构筑起建设工程项目业主、监理、跟踪审计立体式交叉管理控制的新模式。
3 对跟踪审计的新要求
3.1 完善制度。
及时、全面地总结跟踪审计的既有经验, 尽快制定出工程项目全寿命过程跟踪审计办法和实施细则, 完善项目管理制度, 跟踪审计制度, 使各制度间相互衔接, 保证跟踪审计有效实施。
3.2 明确职责。
处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系, 明确各自职责和权限。以避免不恰当地或在无意中承担了不应涉及的现场管理责任。这样跟踪审计才能到位而不越位。
通过对建设工程全寿命过程跟踪审计的分析, 可见其对建设工程技术指标和经济指标的合理控制起着不可忽视的重要作用。首先, 它有助于队伍素质建设, 促进工作环节的阳光操作。其次, 它既可以有效地控制投资规模, 降低成本, 又可以提高工程质量, 增强技术措施的可靠性、实用性及工程造价管理的科学性。同时, 提高了审核效率和质量, 使以建设方、施工方为主体的建设工程相关各方的合法权益得到真实的体现。
责任编辑:杨春沂
摘要：实施建设工程全寿命过程跟踪审计, 是建设工程审计风险管理的重要手段。建设工程审计的风险从可行性研究一直到竣工结算都可能发生, 贯穿整个周期。因此, 要控制审计风险, 就应针对建设工程审计现状、审计风险成因、审计风险特征, 并从决策阶段开始, 对设计、招投标、施工、工程竣工结 (决) 算实施全过程跟踪审计。它体现出现代审计发展的新思路和新方向。
建议跟踪审计 篇8
关键词：建设项目；跟踪审计；风险与防范
[中图分类号]F239.22 [文献标识码]A [文章编号]1009-9646（2012）9-0091-02
风险，是在某一特定环境下，在某一特定时间段内，某种损失发生的可能性。审计风险本质上是审计人员发表不恰当意见的可能性。建设项目跟踪审计风险是在实施建设项目跟踪审计过程中，由于审计人员使用不恰当的程序和方法，对某一事项做出错误的估计和判断，进而提出与实际情况不相符合的审计结论，并出具不恰当的审计报告和意见，给使用者带来错误的信息，造成不必要的损失，并由此引起审计机关和审计人员承担相应的责任和损失的可能性。本文拟结合工作实际，对基层审计机关建设项目跟踪审计风险进行分析，提出一些防范审计风险的措施和方法。
一、基层审计机关建设项目跟踪审计风险成因分析
(一）跟踪审计环境方面
第一，审计形态发生变化。传统建设项目审计模式是在工程竣工后集中进行一次事后审计，是静态时点概念上的审计。而跟踪审计则是分时段分内容地动态审计，关注的是事物的“进行时”。在审计实践工作中，遇到的新情况、新问题，特别是对建设项目发展走向的科学性、合理性，以及有效性的判断，或因缺乏明确的审计标准形成审计人员角色的缺位、错位、越位现象；或因缺乏明确行为准则、处理方法、评价标准而做出错误的审计结论以及引起行政复议、诉讼等情况。
第二，审计要求发生变化。随着经济发展、政府职能转变及公共行政体制的推进，社会公众对政府性投资的效益的关注度日益提高。开展建设项目效益审计，提高政府管理效率和资金效益逐渐成为一种客观要求。因此，审计机关应考虑在建设项目跟踪审计中融入效益审计理念，促进提高建设项目的投资效果。
（二）跟踪审计客体方面
审计风险由固有风险、控制风险、检查风险三个因素构成，其中固有风险和控制风险均与被审单位内部控制是否存在、是否有效有关。在其他条件相同的情况下，内部控制制度越健全、越有效，固有风险与控制风险水平越低，需要的实质性测试工作越少，其检查风险越低。被审单位的诚信度和管理弊端，是产生审计风险的直接因素。如被审项目不存在相关内部控制或内部控制不健全，其项目管理、工程施工管理、工程造价管理、资金管理存在重大漏洞；被审单位未能在建设项目开工前、施工过程中、完工后三个阶段，切实履行其应尽的职责，发挥应有的管理和监督作用，未能给审计机构提供真实、完整的工程资料，将使建设项目跟踪审计隐含着巨大的潜在风险。
（三）跟踪审计主体方面
第一，综合能力不适应。从审计实践来看，审计工作质量的好坏，最根本的因素在于审计人员素质的高低。跟踪审计全过程具有复杂性，审计资金量大、时间跨度长，涉及建设工程众多不同专业，审计中经常会遇到新情况和新问题，要求审计人员必须具备工程、财务、计算机、管理、法律等方面的知识和经验，能够从审计的角度敏锐捕捉问题，运用综合知识，从宏观上认识、分析问题。但目前，基层审计机关普遍存在人手少，任务重现象；审计人员综合能力，与所面对的建设项目跟踪复杂审计环境和内容不相适应。
第二，廉政意识不强。构建跟踪审计风险保障机制首先就体现在强化审计干部自身“免疫力”上。审计要面对建设、设计、施工、监理等不同的利益主体，审计意见影响各方利益分配，各种诱惑也随之而来。同时，聘用外部力量参审，一旦制约措施和手段跟不上，腐败也会随之而来。
第三，审计技术方法落后。目前基层审计机关建设项目跟踪审计很难采取先进的检测手段，审计技术手段和方法以手工操作为主，更多依靠审计人员专业技能、经验判断，不能适应智能化的办公与管理系统环境，致使审计效率低下，审计风险相对也大大增加。
第四，审计行为不规范。传统审计模式以建设项目开工到竣工的施工阶段为审计重点。跟踪审计是对建设项目从筹建时起至竣工验收时为止所发生的技术经济活动的全过程进行的实时审计监督，它不但强调施工阶段的造价控制，而且注重对前期决策工作，包括设计质量、招投标阶段的跟踪审计，使审计工作向多元化。审计从计划、实施到报告各阶段各环节，审计缺位、错位、越位等均可能成为审计隐患，如审计实施方案缺乏针对性，审计超出职责范围，审计证据不充分，法规运用失当，审计判断评价失准，问题定性失误，处理宽严失度，甚至违规处罚以及滥用审计处理、处罚和强制措施权等等，都会直接引发审计风险。
二、基层审计机关建设项目跟踪审计风险防范措施
结合基层实际，正确认识基层审计机关建设项目跟踪审计风险，强化审计人员风险防范意识，建立跟踪审计风险理论体系，加强审计风险管理与控制，有效地防范和化解风险，建议应采取以下防范措施和方法：
（一）适应审计环境变化，尽快出台相关明确审计标准
审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据，包括法律、法规、规章制度、预算、计划、合同、业务规范和技术经济标准等。结合跟踪审计“动态”特点和效益性要求，适应审计环境变化，应建立明确的审计标准，明确审计人员在审计工作中的行为准则、处理方法、评价标准，使得跟踪审计工作有法可依、有章可循，建立一种以自我调节、准则调节、法律调节多背景的防范机制，以提高审计质量，明确审计责任，把审计风险降低到最低限度。要开展项目绩效跟踪审计，构建绩效审计流程和模型，建立绩效审计的评价指标体系，抓住“绩效”二字，要把“绩效”的思想贯穿到审计过程中，以“绩效”的视角来审视基本建设项目跟踪审计，突出对被审计项目的经济、社会和环境效益的综合分析，揭露建设项目中存在的效能衰退、效率低下等问题，着力从体制、机制和管理的层面上深入挖掘问题成因，提出整改措施，落实具体责任，及时向政府有关部门反映情况，敦促被审计单位和部门加强整改。
（二）监督评审内控制度，促其履行应尽职责
内控制度的建立旨在促使被审单位在工程开工前、施工过程中、完工后三个阶段，切实履行其应尽的职责，发挥应有的管理和监督作用。包括选择有施工能力、资质证书的施工企业，签订施工合同，指定施工员负责现场施工质量，及时对隐蔽工程量进行签证，对工程主要材料进行市场考察和跟踪购置，对施工单位编制的工程决算表中的主要工程量进行逐一核实，报送预决算审计时，给审计机构提供真实、完整、规范的工程资料。跟踪审计通过对被审单位内控制度的评审监督，以充分发挥被审单位的管理和监督作用，促其切实履行应尽职责，降低被审计单位固有风险与控制风险水平，进而防范审计风险。
（三）克服主体不利因素，防范审计检查风险
第一，提高审计人员综合素质。防范审计风险，不仅取决于审计人员的主观努力程度，还取决于审计人员的自身素质。建设项目跟踪审计是专业性很强的审计工作，缺少必要的专业审计人员，就难以完成相应的审计任务。因此，审计机关要加强业务培训，以使得审计人员的人数、专业素质、审计技能达到与完成审计任务相适应的程度，必要时可外聘专家及相关专业技术人员参与。
第二，严格遵守职业道德规范。审计人员的职业道德，是防范与规避审计风险的重要途径之一。合格的审计人员具备良好的职业道德，遵守职业纪律，能自觉抵制不正之风的侵蚀。审计人员在工作中要保持独立性，要正直、客观，要坚持谨慎性原则，实事求是，不受他人意志左右和干扰，不受私利的诱惑，客观公正地发表审计意见。
第三，完善跟踪审计程序。要制定完善建设项目跟踪审计操作规程，审计人员要严格按程序、按规范操作，依据法规准则，扣紧审计环节，合理取证，有效检查，全面分析，审慎结论，认真办理建设项目跟踪审计事项，及时准确地发现和纠正跟踪审计中存在的问题和错误，不因为审计工作和审计步骤不适当而影响审计质量。
第四，改进审计技术方法。审计人员要加强学习，学习运用先进的技术检测手段实施项目跟踪审计；学习运用电子计算机和应用软件辅助工程预决算审计，以正确套用定额，减少重复劳动和手工误差，进而提高审计工作效率，保证审计工作质量，减少审计检查风险。
第五，建立有效监督与考核体系。要注重自身的审计声誉，切实建立有效的质量控制、责任控制体系，强化定期的监督与考核，控制审计失察和伪证风险，防范违反法定程序和缺乏证据带来的审计风险，保证基层审计机关建设项目跟踪审计结论的客观、公正。
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