跟踪审计要点（共8篇）
跟踪审计要点 篇1
顾明先现场跟踪审计工作要点：
1、参与图纸会审工作，熟悉图纸，提前发现问题，防止事中事后设计变更增加施工成本。
2、收集设计变更文件，审查是否按程序进行变更，防止随意变更事件发生。
3、了解施工图纸要求及材料要求，施工技术要求，细部做法，跟踪施工过程施工用料、做法尺寸、厚度、是否符合设计要求。审查进场材料、构配件，设备的质量、规格、型号等是否符合业主方的甲供材料或设计要求。对不符合要求的禁止使用，并向业主方及公司汇报。
4、熟悉合同文件及合同约定的定额计价方式，做好合同管理工作，审查合同承包范围内容，对合同外的内容是否有设计、业主方的相关指令文件，做好工程量签证；
5、熟悉各种施工方案，施工组织设计，审查是否按其实施。是否有增加工程量，增加部份是否已经业主方、监理方认可。是否超过规定范围。
6、收集业主方、监理方关于工程经济、技术方面的文件资料，做好档案管理。
7、现场收方签证注意在收方前先检查仪器等测量工具是否正常，收方过程做好相片及视频记录，现场签证单据当场拍照，并要求施工单位的所有收方签证均有相片（特殊情况外），收集好所有现场收方记录并归档。所有经济签证资料按周或旬、月向公司造价部门提交；并做好编号及统计表。
8、要求施工单位在收方后一周内报正式签证单，及时办理经济签证，防止拖拉，做到及时、真实，准确。
9、隐蔽工程验收，严格审查是否符合设计及规范要求，实际情况增加的工程量是否经地勘单位、设计单位、业主单位、监理单位认可并签字确认。
10、对工程材料未定价的，需配合业主方进行市场询价的，及时联系公司专业造价人员参与。材料因各种原因需进行调价的，针得业主方监理方同意，并向公司专业造价人员反映情况，调价价格由造价人员决定。
11、跟踪现场施工进度情况并做好跟踪审计日志，施工进度每三天或一周向公司主管领导汇报。
12、严格审查施工方月度进度款申请，是否按申请内容完成相关施工任务，是否经验收合格，达到工程款支付条件，并对各月支付情况做好统计表。
13、做好施工单位索赔调查工作，收集好证据，协调各方处理索赔事件，必要时进行反索赔工作，做到公正公平。
14、防止无故增加施工成本，掌握导致成本增加的责任方情况，增加成本是否通过约定程序确认。非程序单方面增加成本的，向业主方反映情况，追究责任方的责任，挽回或赔偿业主方损失。
招标文件要求：重点审计
4、现场审计六个关键控制点： 4.1.招投标及合同管理
①招投标审计包含：招投标前的准备工作，招投标文件及标底文件，开标、评标、定标过程等内容的审计。另外，还应加强对符合公开招投标条件而不进行公开招投标情况的审计。
②合同管理审计包含：合同签订程序，合同内容，合同履行情况，合同日常管理等内容的审计。4.2.物资设备采购管理
物资设备采购管理审计包含：物资设备采购计划，物资设备采购合同，物资设备验收、入库、保管，出库及维护情况确保真实性，各项采购费用及会计核算，暂估价物资设备价格确定等内容的审计。4.3.工程进度款支付
工程进度款支付审计包含：付款程序、支付方式是否符合合同规定，形象进度是否与实际施工或验收情况相符，承包商工程进度款报审资料是否准确等内容的审计。4.4.设计变更及工程索赔
设计变更及工程索赔审计包含：变更、索赔发生的原因是否符合合同规定，有关确认手续是否齐全，变更、索赔文件及相关资料是否完整，变更、索赔项目是否符合概（预）算项目等内容的审计。4.5.隐蔽工程验收及现场签证
隐蔽工程验收及现场签证审计包含：是否按合同技术要求建立隐蔽工程验收与现场签证管理的制度及其执行情况，隐蔽工程验收程序是否恰当，有无后补验收程序的情况，各相关单位是否参与隐蔽工程验收并形成各方签认的文字记录，工程结算时是否以隐蔽工程验收的实际情况进行结算等内容的审计。4.6.转包及违法分包
转包及违法分包审计包含：工程承包单位合规情况，合同签订情况，施工技术人员和管理人员构成情况，技术装备和物资采购情况，分包程序和管理情况，分包工程的实际范围和内容，资金往来和财务结算等内容的审计。
跟踪审计要点 篇2
关键词：工程造价,设效益性,跟踪审计
一、前言
土木工程建设中的全过程跟踪审计的定义, 是对工程建设项目各个环节进行全面和及时的审计监督, 工作人员将过去简单的竣工后被动审计或分段监督变为事前主动的全过程跟踪审计监督, 跟踪审计不但能有效防止建设项目挪用侵占建设资金, 损失浪费以及高估冒算等情况发生, 更能保证、控制和规避投资风险, 提高投资效益。
然而, 作为一种新的审计模式, 在实践过程中会有哪些重点, 会遇到哪些难点呢?根据江苏省人民政府《对省财政拨款兴建的重大工程项目实行审计监督的实施意见》 ([2006]114号) 、国家教育部《关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》 (教财[2007]29号) 和审计署关于基本建设竣工决算审计工作要求及建设项目审计处理暂行规定等文件要求, 浅论土木建筑工程项目工程的跟踪审计要点和重点。
二、土木工程建设项目跟踪审计的重点与要点
2.1项目设计阶段
工程项目设计阶段对投资影响最大, 对工程造价 (投资) 影响占70%以上。因此, 此阶段的跟踪审计, 是重中之重。
(1) 对限额设计审查的重点与难点。根据项目的功能要求及生命周期, 与类似工程项目相比较, 测算指标是否在投资控制范围内。同时, 对设计提出优化建议, 提高项目投资效益。如江苏省高校的学生公寓给排水工程, 初始设计取用CPVC给水管, 后经我司提出优化建议后, 改为同样满足设计和使用要求的PPR给水管, 节约投资约60万元 (PPR给水管材料价格约为CPVC给水管材料价格的1/3) 。此阶段往往需要大量类似工程项目的指标数据才能进行对比分析, 并且对建材价格及其市场走势有一定的预测能力。所以, 在平时的工作中, 我们要善于积累和分析数据, 需要时还可跟一些专业公司合作。
(2) 对设计概算审查的重点与难点。此阶段重点审核工程量、材料价格和有无漏项。由于少部分概算编制单位存在“看菜吃饭”, 根据估算造价调整概算造价的行为。所以, 此阶段要独立细心审查工程量、材料价格和有无漏项, 确保概算准确。
(3) 对重点材料及设备审查的重点与难点。由于建筑的多样性, 时常会使用一些新材料和特殊设备。同时新材料和特殊设备价格往往较高, 且由于其鲜见性, 往往容易含有“水份”, 所以要对这部分材料和设备重点审查。对此阶段进行审查, 需进行大量的市场调研, 不可偏听一家之言。
2.2项目招标阶段
工程项目招标阶段是投资者通过招标活动确定建筑产品的生产者, 并签订承包合同的过程。在此阶段, 招标方式的确定、招标标段的划分、工程量清单和预算造价的编审、投标书的经济评审、合同条款等对项目投资有显著影响。
2.2.1招标方式和程序审查的重点与难点
工程招标的合法性和规范性也是全过程跟踪审计的重要工作之一。工程合法规范, 了是这个工程顺利进行的前提。
此阶段要求对工程招标的规范和要求相当熟悉, 才可避免出现一些违规行为。
2.2.2合同管理制度审查的重点与难点合同是贯穿整个项目的一条线, 是整个项目管理和实施的重要依据。订立清楚明细的合同条款, 对于规避风险, 促进项目顺利进行, 有着重要的意义。
项目过程中主要的合同有施工合同和监理合同, 而施工合同由于涉及人员多, 工作面复杂, 往往最容易引起争议。对此, 广东省印发一本《广东省建设工程标准施工合同》 (2009版) 。我们在订立和审查同合时, 可以参照《标准施工合同》, 再针对每个项目的自身情况调整, 使合同更加完善。
2.2.3工程量清单、招标控制价审查的重点与难点
此阶段审检的重点是工程量清单有没有漏项、工程量是否准确、清单描述是否清楚以有招标控制价是否合理等。
此阶段最容易被人们忽略的是工程量清单的描述, 而这往往就是施工过程中最容易引起争议的。如清单描述“热浸锌电线套管φ20”, 没有说明厚度, 在施工过程究竟是1.2mm厚还是1.5mm厚, 就可能引起争议。因此, 即使国标清单没有要求描述, 但实际过程可能会引起争议的地方, 我们还应该描述清楚。
2.3项目施工阶段
项目施工阶段是工程的实质性阶段, 此阶段持续时间长、涉及人员广, 是控制工程造价、确保投资效益的关键阶段。
2.3.1工程变更及签证审查的重点与难点
由于工程持续时间长、施工现场复杂或者是使用要求的调整, 或多或少地将会有一些工程变更及签证。此阶段审查的重点是变更及签证的责任性、必要性、真实性和完整性。施工单位“低价中标, 高价结算”最主要的手段就是造就大量的工程变更及签证。为了避免这种情况出现, 过程中对变更签证的审查尤为重要。为此, 可派专业人员驻现场跟踪审计, 对证据可能会灭失的做好拍照、各方签字确认等记录, 对每一份变更及签证作及时的审核。
2.3.2中期支付审查的重点与难点
项目过程中进度款的审核, 也是全过程跟踪审计的工作内容之一。些阶段审查的重点是进度款跟工程实际施工进度是否一致, 有没有超报少报的现象。此阶段需特别注意合同的支付条款, 严格按照支付条款来支付。每次支付都应有一个整体的观念, 避免局部失误造成整体失控。
2.4竣工结算阶段
工程竣工结算是项目全过程跟踪审计的最后环节, 也是确定工程最终造价的决定性环节。加强此阶段的审查, 对于提高竣工结算本身质量、考核投资及概预算的执行情况, 正确评价投资效益, 总结经验教训, 改善和加强建设项目的管理具有重要意义。
2.4.1竣工资料审查重点与难点
此阶段审查的重点是竣工资料的真实性、合法性和完整性。一份真实、合法、完整的结算资料, 是做好一份结算的前提。此阶段审查的难点是竣工资料的完整性。施工单位在报送结算资料时, 一些对他们不利的负签证时常会缺失或不全。此时需结合驻场时收集的资料与报审的资料进行对比, 确保资料是真实的、合法的、完整的。
2.4.2竣工结算造价审查的重点与难点根据已审核过的竣工资料, 对竣工结算价进行审核, 是确定工程最终价款的阶段。此时的重点就是要严格按照合同, 紧靠送审资料, 做到独立、公平、公正的审计。
竣工结算确定以后, 我们还需对整个项目分析和评价投资效益, 积累相关数据。如对比中标价和结算价, 分析引起增减的原因, 有哪些措施可以更好地控制;又如哪些条款合同中还未够明确, 引起争议, 妨碍了工程的进展等等。
三、结语
综上所述, 土木工程建设过程中的跟踪审计作为一种新的审计模式, 虽然已取得良好的社会效益和经济效益, 但目前还处在起步阶段, 有很多地方还需在实践中探索与完善。掌握重点, 突破难点, 才能更快更好地推进建设项目全过程跟踪审计, 为合理节约资金、提高投资效益而努力。
参考文献
[1]时现等·建设项目跟踪审计路径选择[J]·审计与经济研究, 2010 (3) ·
[2]任延艳·建设项目跟踪审计的局限性及对策[J]·审计月刊, 2009 (1) ·
跟踪审计要点 篇3
摘要：工程造价审计是建设项目过程管理的控制措施，造价审计通过提供合理化建议，造价专业咨询等方法以便于更有效的控制建设项目投资，本文从招投标、施工及竣工结算等几个方面讲解了审计的要点，为工程造价审计提出了很好的方法。
关键词：跟踪审计；招投标；隐蔽验收记录；量价分离
引言
建设项目跟踪审计，是指审计部门对工程项目从前期决策到竣工决算及项目后评价阶段，进行的全过程的动态的跟踪审计工作。审计部门通过提供合理化建议、造价专业咨询等方法，控制建设项目投资。由于审计人员全过程参与跟踪项目，对项目实施的全过程有更深入的了解，特别是审计人员经常深入施工现场，能及时掌握现场第一手资料，对以往单纯的竣工决算审计中容易产生意见分歧的隐蔽工程、材料价格、现场变更、签证等都有详尽的了解，不但避免了决算审计时与施工方产生矛盾，而且大大减小了审计人员因不了解实际情况带来的审计风险。因此，变静态为动态，变被动为主动的全过程跟踪审计，能够从源头上控制工程造价，提高投资效益。总结全过程造价控制的实践经验，对如何做好全过程跟踪审计，一般采取以下具体措施：
1、工程招标阶段
首先，审查工程量清单并参与标底答疑。现行的工程量清单招标实行量价分离，量的风险由甲方承担，因此提供给乙方的工程量清单应尽量准确，以减少结算中因量的变化带来造价的增减。审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整、准確，有无多算、少算、漏算，发现的问题应在标底答疑时提出来，告知每个投标单位，并对工程量清单做相应的调整。其次，审查招标文件并全过程参与工程招标。对于文件主要审查其招标范围是否完整；文字表达是否准确；评标办法是否科学；程序是否合法；甲供材规格、型号、质量等级等是否符合工程要求，价格是否合理；对乙供材的质量、价格等要求是否明确。审计人员参与招标过程，便于对评标过程有全面的了解，特别是商务标部分，常常出现一些超低或超高价，审计人员应对这些“超常价”进行对比分析，找出原因。在评价过程中，施工单位的现场答疑及承诺，审计人员应要求其以书面形式记录备案，一旦其中标，将写进合同条款。最后，审签施工合同。工程施工合同是承包人与发包人之间为完成商定的建设工程项目，确定双方权利和义务的协议。它是工程建设质量、进度、投资的主要依据，在市场经济条件下，甲乙双方之间相互的权利义务关系主要通过合同确定。审签合同的目的就是避免因合同不完善、意思不清楚、格式不规范等原因造成的隐患。合同审查的重点是：合同主体是否合法；内容是否符合国家法律、法规；形式是否符合工程特点；文字表达是否正确；合同条款是否完整。
2、工程施工阶段
2.1是做好隐蔽工程验收记录
由于隐蔽工程在隐蔽后无法看到，很多施工单位都想在这方面做文章，甚至有少数建设单位与施工单位、监理单位串通通过隐蔽工程套取国家资金，因此隐蔽工程是最难监督、最容易产生争议的地方。跟踪审计人员一定要到施工现场了解具体施工做法，做好取证记录。所有的隐蔽工程都要经建设单位、监理单位、设计单位、审计单位、施工单位共同会签后才能隐蔽。
2.2是审查现场签证和工程变更
建设项目的生产周期比较长，不确不可避免地会产生一些工程变更和签证。同时，由于施工单位在竞标时为了确保中标，不得不降低利润空间，中标后，便将目光转向变更和签证，想以此提高工程造价，弥补让利损失。甚至有少数业主代表和监理职业道德低下，为了一己之利，相互勾结，捏造事实，弄虚作假，合谋做伪签证假变更。因此，对设计变更和签证的审计要重点关注，主要是审查变更手续是否合理、合规、及时、完整、真实，是否做过技术经济分析比选等。
2.3是做好材料价格的签证审核工作
建筑材料早工程造价中所占比例较大，特别是装修工程新材料多、品牌多、规格型号繁杂，材料的质量与价格差异很大，因此应在满足结构设计要求的前提下，在市场调差的基础上按照“满足功能时价格最低、相同价格时功能最强”的原则决定材料的价格、品牌、规格型号等。
3、工程进度拨款的控制
承包方按合同规定时限每月提交已完工程（或节点）形象进度报表，经监理工程师（或甲方代表）核实并对合同范围内的工程量和变更分别签证认可。承包方根据监理工程师（或甲方代表）签证认可的工程进度报表，编制出当月的工程价款结算书报贵校基建处，再由基建处报审计处委托我公司审核。公司委派项目负责人对月度工程价款书进行审核，审核实物工程量与图纸是否相符；工程量计算是否准确；工程签证记录是否真实、合法，施工用料是否发生变化，并出具审核意见和拨付进度款建议书。
4、工程结算的审核
此阶段主要是对前期资料的汇总，主要工作内容负有：①竣工决算的编制依据是否定符合规定、资料是否齐全、手续是否完备。②通过资料汇总，判断材料价格是否与签证价、市场价相符合；③审查甲供材料、设备是否按规定在决算价中扣除，数量的确定依据是否准确，有无错算、漏算甲供材料的情况；④工程量计算是否准确，计量、计价依据是否合理，计取的各项费用及执行文件标准是否准确、合规。⑤现场签证和工程变更是否与跟踪过程中相符，计量、计价是否准确。
5、项目竣工决算审计
主要内容有；①审查竣工决算报表是否齐全；②决算报表编制依据是否符合有关规定、内容是否真实、数据是否准确；③建设项目概（预）算执行情况；④资金来源、到位、使用情况；⑤建设项目成本审计，在工程决算审核的基础上，重点审核各项支出是否真实、合规；⑥交付使用资产及其手续是否真实、完整；⑦跟踪审计中所作出的意见、决定是否真实。
6、项目后评价阶段
通过对建设项目真实性、合法性审计，深入分析并解释建设项目投融资体制和经营管理体制，评价投资建设项目的经济效益、社会效益与环境效益；考核各项指标和参数是否到达预期目标。
7、结语
拆迁跟踪审计报告 篇4
近几年来，随着城市建设的发展，拆迁范围也随着建设项目规模的扩展而越来越大，而拆迁资金因资金量大面广，牵涉的群众多，资金的发放和管理直接影响到人民群众的切身利益，关系到社会经济的和谐发展，因而要求规范程序，加强审计监督。而政府监管部门也逐渐意识到对这些专项资金进行事后审计，监管难度大，为在源头上及时防范和遏制腐败行为的发生，为事后审计准备完备的审计资料，引入了会计师事务所拆迁资金跟踪审计制度。如2008年8月京沪高速铁路江苏段征地拆迁全过程跟踪审计招标、2009年6月上海市张江现代医疗器械园二期土地前期开发工程征地拆迁安置补偿专项资金全过程跟踪审计业务招标、长沙市先导区2009年10月向会计师事务所审计入围招标等等。为满足政府部门对拆迁资金的监管要求，笔者结合拆迁资金审计实践，谈谈会计师事务所如何开展拆迁资金跟踪审计。
一、向拆迁责任主休、拆迁公司充分沟通，明确要求，制订跟踪审计方案
一个好的审计方案能有效控制审计项目实施过程，保证审计人员有条不紊地进行审计工作，完成方案所确定的审计目标任务，保障审计工作质量，达到预期审计目的。而拆迁资金项目具有多样性、复杂性的特点，没有哪一套跟踪审计方案能够适合所有拆迁项目，特别是会计师事务所承接此类业务，往往系通过政府集中采购中标而来，对拆迁项目不熟悉，为此我们一定要深入开展审前调查工作, 详细了解拆迁项目的基本情况，分析调查有关资料，根据不同项目具体情况，与拆迁责任主体、拆迁公司充分沟通，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，使其真正对审计工作起指导作用，而不只是流于形式。
具体来说，应履行以下程序：
1、向拆迁责任主体、拆迁公司了解拆迁项目的特点、性质、以及补偿方案和拆迁法规、当地有关具体的拆迁政策规定；
2、了解被拆迁项目实施的区域范围审批手续，取得被拆迁项目的红线图；
3、取得被拆迁项目的摸底调查资料、如人口户籍资料、地面设施航拍资料、拆迁概算资料等。
4、审前调查必须做好相关的记录，搜集整理相关资料，并及时制订跟踪审计实施方案，明确重点难点、确定跟踪审计人员。
二、促进相关内控制度的建立和完善。
在跟踪审计过程中，应关注拆迁责任主体和拆迁公司的内控制度是否完善。拆迁资金审计的核心是确保拆迁资金发放的真实性和及时性，而拆迁责任主体和拆迁公司往往同时有很多拆迁项目，为了全面清晰反映每个拆迁项目的实际情况，应督促拆迁公司或指挥部按拆迁项目（纯土地拆迁项目还应细化到村组）建立账套，按拆迁概算类别设置拆迁成本明细账，反映拆迁资金实际支付情况。拆迁补偿资金发放流程，应严格领款签字手续，尽量采用拆迁资金的发放时采用银行转账支付，减少现金支付，资金发放原始资料中增加拆迁户主的身份证号等唯一识别信息，从而利于汇总拆迁户主的所有拆迁补偿费用。此外完善拆迁项目档案管理制度也非常重要，拆迁档案代表着拆迁资金发放的轨迹，有利于相关部门事后的检查、监督，也有利于规避拆迁资金跟踪审计的风险。拆迁项目档案资料较多，包括项目前期的预算资料、公示资料、相关批文、房屋档案、评估报告等。
三、派驻能胜任拆迁资金跟踪审计的专业人员，掌握第一手资料、跟踪拆迁现场 由于拆迁项目包括土地纯拆迁和城市房地产拆迁项目，涉及的房屋、土地政策，专业性强，因此应根据项目特点，派驻具有专业胜任能力的人员跟踪拆迁现场，掌握第一手资料。
1、实行审计进点制度，派驻的审计人员应向拆迁责任主体、拆迁公司、评估公司提出工作要求，明确联系人和联系方式；
2、坚持拆迁工作规范程序，即丈量评估→跟踪审计→谈判签约，及时掌握拆迁责任主体、拆迁公司制订的拆迁安置和补偿方案、调整情况和有关职能部门审核批准情况；
3、履行跟踪审计职责，及时跟踪现场，掌握好现场跟踪资料，做好跟踪原始计录，对必须公示的内容、公示时间、公示地点进行必要的影像取证，跟踪审计工作要始终与被拆迁项目的进度相衔接，不脱节；
4、房屋拆迁补偿面积确定必须以相关权证面积或专业人员测量面积的确定为主，对于附属物，必须做到全面的现场跟踪，附属物清点核实，并与评估报告核对。并将跟踪的房屋、附属物进行拍摄和记录公示的内容、时间、地点；
5、对于土地拆迁中的迁坟补偿、集体设施补偿应实施全面跟踪审计制度、、青苗补偿费可利用航拍资料、测绘进行确定、人口安置补助费应根据当地的户籍资料进行确定。
6、在签订拆迁补偿协议前，及时出具对评估报告跟踪审计的初步审计报告。评估公司递交的评估报告必须是正式的评估结果报告，要资料详实、手续齐全，而不能仅仅是初步的核对报告；
7、在跟踪过程中，拆迁责任主体、拆迁公司、评估公司应配合支持审计人员工作。如遇到不配合或者违反有关拆迁管理程序，应出具跟踪审计意见单，并及时向委托方进行汇报；
8、建立评估报告、跟踪审计初步报告两项文件传递的签收制度，以利分清责任，提高办事效率。
四、现场跟踪结束、出具审计报告阶段
1、参加对审计报告中列举的政策外项目的审核和会议，并及时收集整理相关资料；
2、及时、全面、准确地出具跟踪审计结果报告，做到内容完整、层次清晰、数据正确、资料齐全、签字盖章；
3、做好审计报告归档工作，包括委托合同、跟踪审计意见单、会商记录、会议纪要等，连同审计报告一起归档装订。
会计师事务所篇二：城市房屋拆迁跟踪审计操作程序
城市房屋拆迁跟踪审计操作程序：
1、进行审前调查和数据收集，详细了解项目的基本情况。
2、编制拆迁跟踪审计实施方案和拆迁跟踪审计流程。
3、了解掌握的总体拆迁范围、拆迁规模、拆除时间，核对拆迁许可证、拆迁资格证书、拆
迁红线图等基本资料，由拆迁所提供拆迁规划红线图、委托拆迁合同、委托评估合同、拆迁许可证、拆迁通告、拆迁单位资质证明、房屋评估机构资质证明、拆迁调查清册、拆迁计划及拆迁方案、拆迁安置资金专户银行及账号、指定金融机构出具的拆迁补偿安置资金证明、拆迁流程、重大事项处理制度等。
4、复核评估报告的内容，包括选取的方法、数据的来源、计算结果是否准确，应由拆迁所
提供评估报告和评估报告中有关数据的来源资料，如：产权证、面积测绘单、房改房审批表、房屋座位或丘位图纸、公有非住宅租赁证和租赁合同、营业执照、税务登记证等。
5、复核拆迁资金结算单，搬家补助费、水电设施补偿费、电话移机费、有线电视补偿费、临时安置补助费、电子防盗门补偿费、峰谷电、网络补偿费、树木补偿费、一次性经济补贴计算结果是否正确。
6、复核非住宅用房一次性经济补贴的计算是否准确，重大设施经济补偿的支付是否合理、合规。
7、复核拆迁协议，审核协议的相关内容是否合法合规，如：拆迁安置费用是否准确、是否 存在临违建筑违规安置、不合规分套安置及违规扩档等现象。
8、复核直接安置差价结算是否正确。
9、检查拆房公司的选择程序是否符合规定，取得委托拆房合同。
10、拆房旧料变卖收入核算是否正确、是否在拆迁费用中抵减。
11、政策外补偿是否履行必要报批手续，或是否按制定的重大事项处理制度履行。
12、审核拆迁资金的来源及使用情况，检查项目资金是否专户存储，专款专用，是否存
在挤占、挪用或变相挤占、挪用项目资金情况。
13、审核拆迁服务费的提取是否合理、合规。xx电厂二期工程跟踪审计工作汇报 xx电厂二期工程审计组自xx年xx月xx日进驻现场以来，对工程进行全过程跟踪审计，现将跟踪审计情况向贵公司汇报如下：
一、日常工作内容
审计组坚持做好每天的日常工作，具体工作如下：
1、审计日志坚持每天记录；
2、现场巡查工作照常进行，一般1-2天现场巡查一次，并做好了现场部分的拍照工作；
3、根据施工计划，我组有计划的对施工现场进行了重点跟踪，并做好了审计备忘录；
4、与贵公司相关部门做了大量沟通协调工作，针对工程跟踪审计中的实际工作情况，与各部门相关人员进行多次交流和谈话；
5、处理贵公司要求审查的日常事务，如合同、变更单的审查，给贵公司提供相关服务。
6、对收到的图纸首先进行了归类清理，并结合施工现场进度和设计变更单对正在施工的图纸进行熟悉。
7、根据施工图纸进行工程量统计。
二、工作进展情况
1、xx年xx月到xx月，前期工作及合同审计、标底编制
审计组做了对前期资料进行收集、业务联系沟通等工作，收到的图纸首先进行了归类清理，并结合施工现场进度和设计变更单对正在施工的图纸进行了重点熟悉，对相关专业词句、符号进行了集体讨论学习；并对施工现场的重点部位做了拍照处理。
参与了铁路工程招标文件审查及脱硫合同、循环水管租地合同、调试合同、锅炉风门采购合同等审查工作。并协助编制了xx电厂二期铁路工程招标标底工作。
2、xx月xx至xx月xx日，主要做概算收口工作
根据xx电厂二期工程概算收口工作会议精神，我审计组收集了本次概算编制所用的定额、取费标准、价格等材料，按施工图纸计算了锅炉基础、取水泵房土石方、电除尘器支架基础、烟囱基础及筒体等工程量并与概算做了比较，并对本次概算组成的概算表也进行了审查，编写概算收口审计报告。
抽查的建筑工程量8项，偏差率大于10%的7项，占总抽查项的88%，其中最大正偏差率311%，最大负偏差率27%。概算对比表中工程量与按施工图计算出来的工程量偏差较大，不能准确体现本工程实际造价。
部分当地材料实际市场价与造价部门信息发布价存在差异，如片石本地市场价为40.6元/m3，而概算中采用的发布价为58元/m3，体现在本工程中，仅此一项材料价差就达到264.8万元。
3、xx月xx日至xx月xx日，收集跟审资料，协调工作内容 在前期的跟踪审计工作中，审计组工作与贵公司各部门之间未能达到较好的协助状态，为此我组加强了与各部门之间的沟通与协调，加强收集各种资料工作。为了进一步做好全过程跟踪审计工作，更好的为贵公司当好参谋
把好关，以联系单要求贵公司提供投资估算书，立项报告和审批资料、初步设计图纸，设计院概算修正书、监理的各种现场签证资料，隐蔽资料、月计划，周计划及资金使用计划、工程会议纪要、变更设计，设计变更会议纪要、一、二级网络图。并请在施工单位通知监理检查验收各类工程，材料和设备时，通知审计单位参与。
4、xx月xx日至xx月xx日，工程进度结算审查
为了进一步搞好xx电厂二期工程的审计工作，我公司于xx月xx日在公司召开工程部审计组会议。会后根据会议精神，我组与贵公司相关部门协调工程进度结算以及其支付情况。着重收集和整理工程进度结算表等资料，向贵公司计划部、工程部、监理等部门了解工程进度结算的情况。
从xx年8月份以前的工程进度结算表来看，通过我组从计划部、工程部以及监理等部门了解的情况，我审计组以工作联系单的形式，要求贵公司督促xx联合体在提交xx年9月及以后的工程进度结算表时，附带相应月完成工程的工程量计算式等相关资料，以做为审核的依据；且将xx年8月及以前的工程进度结算表工程量计算式等相关资料补充齐全，以备审查。然而从贵公司计划部x部长处了解到，要求电建联合体的工程进度结算的工程量计算式很难达到要求，存在着编制人员不足、合同等多方面因素，其上报的月完成工程的工程量是由概算总量估算出来的，难以按要求和规范提供相应的实际完成工程量及其组成。
5、xx月22日至xx月2日，工程资料收集、工程协调 工程验收、签证单等相关工程资料，不能及时送到工程相关部门，这也对我组进行跟踪审计极为不利，请贵公司再次要求xx联合体将已签证验收的各种工程资料，及时报送到工程部并复印给我组
就资料问题与贵公司工程部xx部长协调、对计划部部分工作人员谈了审计组加强跟踪审计资料收集的方法和目的各种问题、并与计划部xx部长以及贵公司xx经理，都进行了工作汇报。
6、xx月3日至xx月17日，加强现场跟踪，审查设计变更 资料收集、进度结算等问题受到前期汇报的影响，不能全面展开。抓好现场巡场、施工图归类分档工作，处理日常事务。
对排水口跌水段及消力池扩散段底板高程变更为25.00m，大堤外坡护坡以及导流堤变更为现浇砼构件等问题费用变化的变更申请进行了审查。
排水口跌水段及消力池扩散段总长xxm，变更后高程提高0.5m后，工程费用减少费用62334元。
大堤外坡护坡由浆砌石护坡变更为六边型预制砼块护坡一项，外坡面积以及六边形预制砼块均未确定；导流堤由预制砼吊装变更为现浇砼水下施工作业，由此产生的施工方式，施工程序的变化，如围堰土方量目前无法确定。但我们认为，此项变更可能增加费用。如贵公司需要准确的费用数据，建议由施工单位根据具体变更提交相关预算或出具更详细的变更数据再计算为妥。
为此，我组向贵公司发了工作联系单，提醒了变更中存在的问题，纠正了施工单位提供的错误的造价变化（原变更申请中导流堤由预制 砼吊装变更为现浇砼水下施工作业的造价变更为减少，没有考虑到变为现浇施工的围堰工程费用）为贵公司在决定是否变更起到了正确的造价指导作用。
7、xx月17日至xx月1日，协调部门间的工作，提交审计大纲
对审计组工作向贵公司提交了《审计大纲》和本月《审计月报》。提请贵公司要求施工单位负责签证等资料的及时到位，并督促做好签证等资料的归档和整理工作。建议签证完成后7天内将已签证的资料（包括隐蔽工程记录）报送贵公司、监理及审计组归档备查。以便于对其真实性、完整性进行审核。并在审计月报中说明了进度结算审查的相关问题，进度结算表中的工程量是按概算收口中工程总量反算出进度工程量的，我们要求施工单位提供工程量计算式，但从计划部xx部长及工程部、监理等处了解的进度结算情况，施工单位提供工程量计算式的难度较大，难以按要求和规范提供相应的实际完成工程量及其组成。
基于以上种种原因，虽然我审计组多次针对资料情况和进度结算情况提出要求和建议，都未能有实质性的进展。
8、xx月1日至xx月31日，设计变更审查及合理化建议
审查了关于取水头部箱体等变更申请、截洪沟变更申请等变更申请。为了起到我组在跟踪审计中的协助作用，我组对截洪沟变更申请单独发了工作联系单，设计变更附后的工程造价表计算和编制不严谨，我组对其变更数据重新进行了计算和套价，并与原概算价一起进篇四：审计报告 关于北京********* 项目的
专项审计报告
京*审字2015-s-202 北京市**区审计局：
我们接受区审计局委托，对北京雁栖湖生态发展示范区污水干线（铁路以北至征地线）项目拆迁补偿实施了跟踪审计。我们审计了相关单位提供的地上物评估报告（以下简称“评估报告”）、拆迁补偿协议书（以下简称“拆迁协议”）、财务会计资料、以及其他与审计有关的证明材料。我们依照国家审计准则及相关法律的规定进行审计出具审计报告。
一、项目相关单位的责任
依照《房地产估价规范》开展评估工作并出具评估报告是北京海创房地产土地评估有限公司管理层及执业人员的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与评估工作开展相关的内部控制和程序，以使所出具评估报告不存在由于舞弊或错误而导致的错报；（2）选择和运用恰当的评估政策；（3）作出合理的职业判断。
依据该项目实施方案编制和公允列报拆迁协议是北京正中置业有限责任公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与拆迁工作开展相关的内部控制和程序，以使签订的拆迁协议不存在由于舞弊或错误而导致的错报；（2）选择和运用恰当的拆迁政策；（3）负责归集全部户档资料。
依照拆迁协议和相关程序及时、准确发放拆迁资金，提供真实、完整的财务会计资料以及其他相关资料是北京市怀柔区旅游房地产
开发总公司的责任。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在跟踪审计工作的基础上对项目拆迁资金发放发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对报审数据是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关拆迁金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的拆迁金额重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑报审拆迁资金相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对相关单位内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价评估公司选用估价政策的恰当性和合理性，以及评价拆迁资金的总体列报。
三、审计依据及程序
该项目审计的主要依据是《中华人民共和国土地管理法》、****、****、《房屋重置成新价评估技术标准》京国土房管征【2003】808号和相关会议纪要。在审计过程中，我们结合项目实际情况，实施了包括现场跟踪、审核相关拆迁资料、复核评估底单及估价结果通知单等我们认为必要的审计程序。
四、审计意见
该项目审定拆迁补偿及其他服务费金额8,702,413.35元（其中
协议补偿金额8,198,884.27元、其他服务费金额503,529.08元），财政已拨付金额
8,339,310.00元，已支付补偿资金8,198,884.22元，还需财政拨付金额363,103.35元。
具体审计结果报告如下：
1、地上物及协议补偿情况
报审地上物补偿及拆迁协议金额8,200,016.27元，其中：房屋及附属物评估金额6,731,647.30元，拆迁补助及奖励金额1,468,368.97元。经审计，评估报告计算错误导致审减金额1,132.00元；审定金额8,198,884.27元，其中：房屋及附属物评估金额6,730,515.30元，拆迁补助及奖励金额1,468,368.97元。
2、项目其他服务费情况
报审计服务费以外其他服务费金额708,130.26元，其中：评估服务费72,305.15元、拆迁服务费104,386.61元、拆除服务费531,438.50元。经审计，拆除面积计取错误导致审减拆除服务费220,320.00元。审定其他服务费共计503,529.08元，其中：评估服务费72,305.15元、拆迁服务费104,386.61元、审计服务费15,718.82元，拆除服务费311,118.50元。
3、其他需披露的事项
本报告仅供贵局明确项目拆迁补偿资金及相关服务费支付情况时使用。因使用不当造成的后果，与执行本审计业务的会计师事务所及注册会计师无关。
附件：
1、***拆迁补偿明细表
2、**** 北京****会计师事务所
有限责任公司
中国 北京 中国注册会计师： 中国注册会计师：
二○一五年六月十一日篇五：防范拆迁审计风险的措施(二)防范拆迁审计风险的措施
（二）重庆和勤会计师事务所-邓永兰
防范拆迁审计风险的第二类措施即改变审计模式，加大审计力度。
关口前移，实施跟踪审计。跟踪审计有利于及时发现问题，有效地避免违法违规作假操纵行为，能减少拆迁事后审计工作中的不定因素。源于事后审计很难全部查实资料的真实性、合法性的事实，对拆迁实施跟踪审计是非常必要的，这样在很大程度上能较低审计风险。
（1）拆迁跟踪审计的内容
拆迁跟踪审计的内容从进场到出具审计意见的整个过程中包括的审计内容有：房屋拆迁前期招投标材料、拆迁调查、政策依据等资料的审计；参加有关拆迁工作会议，确定现场房屋拆迁方案；对房屋评估、资产收购进行及时审计，现场踏勘；对签订的房屋拆迁协议内容进行分期分批审计；对收购物品处置情况及时审计；出具阶段审计报告和审计意见，督促有关单位及时整改到位。
（2）拆迁跟踪审计的操作程序
跟踪审计分三个阶段，分别为收集资料阶段、复核凭据阶段、出具报告阶段。①收集资料阶段
第一步需要进行审前调查和数据收集，详细了解项目的基本情况。第二步编制拆迁跟踪审计实施方案和拆迁跟踪审计流程。第三步了解掌握的总体拆迁范围、拆迁规模、拆除时间，核对拆迁许可证、拆迁资格证书、拆迁红线图等基本资料，由拆迁所提供拆迁规划红线图、委托拆迁合同、委托评估合同、拆迁许可证、拆迁通告、拆迁单位资质证明、房屋评估机构资质证明、拆迁调查清册、拆迁计划及拆迁方案、拆迁安置资金专户银行及账号、指定金融机构出具的拆迁补偿安置资金证明、拆迁流程、重大事项处理制度等。
②复核凭据阶段
这个过程是跟踪审计最重要的阶段，需要复核的凭据相当多且杂。作为拆迁跟踪审计，其复核凭据的内容有以下几点：
复核评估报告的内容，包括选取的方法、数据的来源、计算结果是否准确，应由拆迁所提供评估报告和评估报告中有关数据的来源资料，如：产权证、面积测绘单、房改房审批表、房屋座位或丘位图纸、公有非住宅租赁证和租赁合同、营业执照、税务登记证等。
复核拆迁资金结算单，搬家补助费、五通补贴、水电设施补偿费、电话移机
费、有线电视补偿费、临时安置补助费、二套房补助、电子防盗门补偿费、峰谷电、网络补偿费、树木补偿费、过度费、一次性经济补贴计算结果是否正确。
复核非住宅用房一次性经济补贴的计算是否准确，重大设施经济补偿的支付是否合理、合法、合规。复核拆迁协议，审核协议的相关内容是否合法合规，如：拆迁安置费用是否准确、是否存在临违建筑违规安置、不合规分套安置及违规扩档等现象、直接安置差价结算是否正确。
检查拆房公司的选择程序是否符合规定，取得委托拆房合同，拆房旧料变卖收入核算是否正确、是否在拆迁费用中抵减，政策外补偿是否履行必要报批手续，或是否按制定的重大事项处理制度履行。
审核拆迁资金的来源及使用情况，检查拆迁项目资金是否专户存储，专款专用，是否存在挤占、挪用或变相挤占、挪用项目资金情况，审核拆迁服务费、工作经费的提取是否合理、合规。
③出具报告阶段
根据以上操作程序进行跟踪审计时审计人员要定期或不定期提交书面报告，就跟踪审计在实施过程中发现的不足整理总结经验，以期完善跟踪审计制度，同时督促相关单位及时整改到位。
（3）拆迁跟踪审计的注意事项
①要深入拆迁现场，获取第一手资料
房屋拆迁工程不仅工作量大，拆迁面积大，人口多，而且各拆迁户房屋结构不一致。为保证审计证据的客观性，公正性、相关性，真实性、充分性和合法性，审计组不仅要经常深入房屋拆迁现场，走访广大群众，详细了解房屋拆迁范围，拆迁内容，安置补偿标准、补偿资金的落实情况，审核监督补偿专项资金的流向和使用，而且要以维护群众利益为重点，做好审计过程全方位控制。在对拆迁项目审计时，审计人员一定要本着一颗为人民群众利益着想，服务于经济社会发展大局的职业心和责任心，一定要认真做好取证材料，做好审计日记记录和审计工作底稿，加强依法监督。如果在必要情况下，审计人员还要采用拍照摄像的方式，记录保存一些图像资料。
②要把财务决算与工程决算相结合对房屋拆迁项目进行全方位跟踪审计，只有在把财务收支审计与拆迁工程决算审计有机结合的基础上，才能有效的正确的反映拆迁工程建设成本。在跟踪审计中应把拆迁补偿资金的审批和支付作为审计的重点，只有控制了资金的支付，拆迁单位才会积极配合相应的工作，最终才能收到事半功倍的效果。在对市政工程拆迁项目审计时，审计人员就需要从初期的拆迁资金来源、管理到建设投资管理、概预算执行、合同、损失情况进行全程跟踪审计，从纷繁的审计信息资料中筛选出真实、有效的审计证据来支持审计结论，确保项目资金合法、有效使用。③要督促拆迁部门将补偿财务公开化
跟踪审计过程中要督促拆迁公司应把房屋安置补偿项目、房屋极其附属设施补偿标准，补偿到户的金额公开，这样便可以监督拆迁安置专项资金是否实行专款专用，补偿给拆迁安置单位及拆迁户的资金，是否及时、足额的到位，有无截留、挪用，并张榜公布，做到公开、公正、透明。有利于避免拆迁资金管理出现纰漏，也有利于监督拆迁公司做到专款专用。跟踪审计中做好这些督促工作和相应的审计记录方可降低拆迁审计的风险系数。
④要把跟踪审计与效益审计相结合对项目拆迁过程中涉及的乱提会务费、现场工作经费、攻坚补贴和现场伙食补贴的现象，审计人员要能够及时披露。效益审计应是建设项目跟踪审计的一个重要内容，也是当前拆迁项目审计的重要工作，这不仅能充分体现审计的严肃性，还能体现其权威性。
防范拆迁审计风险的第三类措施即严格程序审查，规避审计漏洞；加强人员培训，提高审计质量。
1、严格程序审查，规避审计漏洞
严格征地拆迁项目合规、合法性的审查，严把拆迁补偿审查关。审计人员要严格审查建设项目批准文件、建设用地规划许可证、国有土地使用权批准文件、拆迁补偿安置实施细则等相关文件，核查拆迁项目是否经过测量、评估，测量、评估、拆迁代办等单位的资质是否符合规定，确保征地拆迁项目的合法性。加强对拆迁实施过程的监督和检查，规范拆迁补偿程序。关注拆迁补偿程序是否合规，是否取得拆迁许可证，拆迁手续是否齐全，拆迁补偿和安置补偿是否公告，公告是否遵循公开、公正、透明的原则，公告的内容是否全面。从而推动拆迁管理工作规范，提高拆迁工作效率，促进拆迁管理工作按法律办事，按规矩办事，确保征地拆迁补偿程序依法、文明、和谐，从而预防审计风险。
2、加强人员培训，提高审计质量
审计质量与审计风险成反比例，审计质量越高，审计风险产生的机会也就越少。提升审计质量主要依靠审计人员，特别是接触基础数据、一手资料的审计人 员，依赖于审计人员综合素质的培养和提高。一是要加强审计人员业务技能素质培训和实战演练。审计人员的业务素养、专业判断分析能力和职业道德素养是提高审计质量的源动力，也是审计事业发展的基点，因此，审计机关应不间断组织审计人员在法律法规、查帐技能方面的培训，增强一线审计人员在复杂环境中发现、处理和解决问题的能力，二是快速掌握运用先进的审计技术，紧随审计信息化技术的发展，合理科学高效利用计算机技术，对会计资料进行快速的处理，争取在有限的时间内获取最充分的审计证据，掌握拆迁中第一手资料。三是加强审计人员职业道德修养的教育。按照审计职业道德要求规范审计行为，使审计人员忠实地履行审计职责，做到依法审计、客观公正、实事求是地处理问题，为审计工作的质量提供必要保障。四是强化审计廉政纪律的约束。按照审计“八不准”的要求，建立事前、事中、事后全过程的监督约束机制，加强审计人员廉政纪律约束。
跟踪审计方案 篇5
施工阶段工程造价跟踪服务方案
X X X X
工程造价事务所有限责任公司
XXXX年XX月XX日
根据中华人民共和建设部颁发的《工程造价咨询管理办法》规定及委托方要求，并根据本工程具体情况，制定本操作规程。
一、项目概况 项目名称： 建设地点： 建设规模：
二、跟踪控制审计相关法律、法规依据
1、《中华人民共和国审计法》；
2、《中华人民共和国建筑法》；
3、《中华人民共和国合同法》；
4、《中华人民共和国招标投标法》；
5、中国建设工程造价协会《工程造价咨询业务操作指导规程》；
6、财政部(1999)103号《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》、财政部与建设部《建设工程价款结算办法》；
7、中价协（2002）第015号《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造 价工程师职业道德行为准则》；
8、国家及省、市造价管理部门有关规定。
三、审计范围
建设项目工程造价管理咨询依据建设项目的建设程序可划分为五个阶段，分别是决策阶段、设计阶段、交易阶段、施工阶段、竣工阶段。我所本次任务是对XXXXXX工程项目“施工阶段”的工程造价有效控制与调整。
四、人员配置
本工程设置项目总负责一名，土建工程师2名，安装工程师2名。
五、跟踪审计具体工作内容
1、工程计量支付
1.1 按委托方的要求，按建设工程施工承发包合同协议条款约定的时间及方法参与工程计量，负责按时审查并确认进度款的支付额度，向建设单位提交进度款支付建议，并建立相应工程计量支付管理台帐。
1.2 按《安徽省建设工程工程量清单计价规范》DBJ34/T-206-2005的有关规定和表式审核的工程计量支付的全部内容，审核内容包括：
1.本周期已完成工程的价款； 2.累积已完成的工程价款； 3.应增加和扣减的变更金额； 4.应增加和扣减的索赔金额； 5.根据合同应增加和扣减的其他金额； 6.本付款周期实际应支付的工程价款。
1.3 在审核与确定应支付的进度款金额时，应注意按照合同条款的约定，做好工程款、计日工、变更和索赔款项的同期支付。
1.4 在审核与确定本期应支付的进度款金额时，若发现工程量清单中出现漏项、工程量计算偏差，以及工程变更引起工程量的增减，应按承包人在履行合同义务过程中完成的实际工程量计算和确定应支付金额。
2、工程变更
2.1 根据承发包合同条款的约定，及时完成对工程变更费用的审查及处理。2.2 审查工程变更费用的有效性、完整性、合理性和准确性。
2.3 对工程变更的估价的处理遵循以下为原则： ①合同中已有适用的价格，按合同中已有价格确定； ②合同中有类似的价格，参照类似的价格确定；
③合同中没有适用或类似的价格，由承包人提出价格，经发包人确认后执行。
3、工程索赔
3.1 依据建设工程施工发承包合同的约定和国家的相关规定处理工程索赔，注意索赔理由的正当性、证据的有效性及时效性。
3.2 在收到索赔申请报告后，应在规定的时间内根据承发包合同约定予以审核，或要求申请人进一步补充索赔理由和证据。
3.3 与各方积极配合，采用合理的索赔计算方法，对于工程索赔加强主动控制，避免索赔费用的扩大。
3.4 工程索赔的程序应参照《安徽省建设工程工程量清单计价规范》DBJ34/T-206-2005中2.5.3的条文规定执行。
3.5 工程索赔价款的计算应按遵循下列方法处理： ①合同中已有适用的价格，按合同中已有价格确定； ②合同中有类似的价格，参照类似的价格确定；
③合同中没有适用或类似的价格，由承包人提出价格，经发包人确认后执行。
六、跟踪审计实施办法
1、合同条款的审查
1.1审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委托以及委托代理的事项、权限等。
1.2合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益。
1.3审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一致，隐蔽工程验收的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定价原则是否合理。
1.4审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理，对不合理的付款提出改进意见。
1.5审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规定相符。1.6工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致。
1.7审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。
2、合同管理
2.1合同价款调整方式
发生合同价款变更，由施工单位报审，经监理单位及甲方现场代表初审、审计项目组审核、工程管理部门召集会议协商后确认。
3、隐蔽工程的跟踪与验收 3.1主要隐蔽工程跟踪
主要跟踪看施工现场设施的项目工作内容是否与施工图纸、规范要求一致。3.2主要隐蔽工程验收
土方工程验收，主要核查土方量是否与施工图纸、规范要求一致，发现文物、古墓和各种引起索赔的书面证明材料。
路基验收，主要核查路基成形后的几何尺寸、土质类别是否与施工图纸、规范要求一致，以及排水类型（结构排水、地表排水、雨季排水）。
基础结构验收，主要核查路基处理、道路结构、回填土的实际尺寸运距。
路面验收，主要核查路面材料的厚度以及附属物使用材料，依据设计图、变更图及变更洽商进行逐项逐层核对。
工程竣工验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证及有关索赔的书面证明资料。隐蔽工程跟踪审核要做好记录。
3.3审计工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪，包括使用卷尺进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，对有关土石及材料取样，必要时使用仪器对相关部位进行复核等；对工程造价影响较大的部位由审计部门陪同共同做好隐蔽情况记录。
3.4审计项目组工程师必须建立项目跟踪审计日志，对施工中的实际情况如实记录，由学校审计室定期检查项目组工程师的跟踪日记，并对审计项目组工程师的工作进行评议。
4、材料与设备的选购与定价
材料价款一般占到工程造价的70％左右，材料价格的控制是工程造价控制的重点，其控制的内容和重点如下：
4.1对在招标文件中明确参考品牌的材料，根据到场材料情况及时作好记录，对与招标文件中参考品牌档次相符的材料予以确定，对档次不符的材料，按合同有关条款调整。
4.2招标文件中规定的暂估材料、设备，将按招标的方式确定，在甲方的监督下，由材料供应商与乙方签订材料、设备供销合同(乙方必须迅速与供应商签订供销合同,并迅速组织材料进场。乙方未签合同所引起的工期延误由乙方负责)。
4.3业主认为有必要可直接对乙供的材料作出市场调查，了解市场上同厂家、同品质的材料价格，并认真去作好询价及报价记录，留下相关厂家的联系方式。
5、工程变更的审核
工程施工过程中工程变更一般由建设单位、设计单位、施工单位提出，无论哪一方提出的变更都要认真审查变更原因，严禁通过设计变更扩大建设规模，增加建设内容，提高建设标准。具体工作内容及重点如下：
在施工过程中，对出现的工程变更，及时做好文字记录，收集相关变更资料，作为造价控制的依据。
对施工单位提出的变更，严格审查，防止施工单位利用变更增加工程造价，减少自己应承担的风险和责任。区分施工方提出的变更是技术变更，还是经济变更，对其提出合理降低工程造价的变更予以确认。
对设计单位提出的设计变更应进行调查、分析，如果属于设计粗糙、错误等原因造成的，建议向设计单位提出索赔。
业主提出的设计变更，并对不同变更方案进行测算、比选，将比选结果提供给业主作决策参考。
对已确认的工程变更，凡涉及工程造价变化的，由承包人向发包人提出，经发包人（含审计项目组）审核同意后调整合同价款。
工程设计变更确定后，如承包人未在规定时间内提出变更工程价款报告，则发包人（含审计项目组）可根据所掌握的资料决定是否调整合同价款和调整的具体金额。重大工程变更涉及工程价款变更报告和确认的时限由发包人（含审计项目组）与承包人双方协商确定。
收到变更工程价款报告一方，应在收到之日起规定时间内予以确认或提出协商意见，自变更工程价款报告送达后，对方未在规定时间内确认也未提出协商意见时，视为变更工程价款报告已被确认。
6、暂定金额的审核
暂定金额为完成该项工程的全部分包价款（含分包取费）。投标人为配合分包所需的全部费用（不含税金），在投标报价的总包服务费中予以计取并一次包死。施工中在进行暂定金额项目分包招标时，总承包方除了收取为分包方代扣代缴税金外，不得再计取任何费用。
暂定金额部分为据实结算应与原报价原则一致，避免同一工程出现两种不同原则或计价方式。
暂定金额应本着公平、公正、公开的原则，且应落实招标的组织工作。
7、索赔费用的审核与控制
对地质条件的变化，建设单位及设计单位提出的变更，建设单位未按合同履行等都是引发索赔事件的原因。在项目实施过程中对可能引起索赔的因素重点跟踪，了解情况，及时发现问题，及时向基建部门提醒预防可能发生的索赔事件。
根据索赔的情况，查阅跟踪日记，施工记录，往来文件，会议记录，现场照片等索赔证据。按委托方的要求，在规定时间内处理索赔事件。
七、工程资料管理
1、审计证据收集
2、审计证据监定
3、审计证据分析
4、审计证据分析、综合
5、编制工作底稿
八、跟踪审计要求
1、遵循依法审计、独立审计、客观公正、职业谨慎和廉洁奉公的原则
2、审计人员要充分了解施工现场，并与各参见单位衔接到位，保持沟通和联系
3、严格遵守施工现场各项制度，如：例会制、工作汇报制
4、出具审计成果：审计工程进度款的，出具进度款确认书；办理变更签证的，出具变更签证确认单。
九、跟踪审计质量
1、对委托者提供的书面资料（委托者提供的书面资料应加盖公章或有效合法的签名）进行有效性和合理性核对。应保证自身收集的或已有的造价基础资料和编制依据全面、现行、有效。
2、编制的各类工程造价咨询成果文件经相关责任人的进行审核、审定二级审查。工程造价咨询成果文件的编制、审核、审定人员在工程造价咨询的成果文件上签署注册造价工程师执业资格章或造价员从业资格章。
跟踪审计报告 篇6
(第XX期)
审计项目名称：
编 制 时 间： 年 月 日 1
康定县审计局:
我公司于XXXX年XX月XX日至XX月XX日派出XX名专业技术人员(XXX和XXX)，前往施工现场(或XX县XXXXXX单位)对XXXXXXXXXX项目进行XXXX(跟踪、过程控制、结算)审计。
一、工程基本情况
1、工程项目名称：
2、工程项目立项依据：
3、工程项目招投标及合同签定情况：
4、工程建设基本情况：
(注：跟踪审计项目要附审计调查月报表)
二、本月审计人员审计工作实施情况
1、实施审计人员、审计工作时间：
2、审计工作过程概述：
3、审计中发现的问题，被审计单位对问题的反馈及采纳情况(要附相关资料)：
审计发现的问题具体为四部份。
(1)标题。
2
(2)审计查出的违法、违规事实(会计期间、具体行为)。
(3)定性依据。表述为：以上行为违反了******(适用的相关法律、法规、规章及其他规范性文件、行业规定)的规定。
(4)审计建议。处理、处罚依据及处理、处罚意见。表述为：根据******(适用的处理、处罚依据)的规定，建议：责令改正，******(具体审计处理或处罚建议)。
每类问题一般应列有小标题。小标题应当是三个要素，即问题(定性)、金额(定量)及处理处罚建议意见。
在引用法律和法规时，一般应列明文件名称、具体条款号;在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号。
被审计单位对查出问题的反馈及采纳情况单独表述。
三、下月工作计划
四、其他需要说明或协助的问题
审计工作月报编写人(签名)：
参加审计工作人员(签名)：
跟踪审计要点 篇7
对于“稳增长、促改革、调结构、惠民生”政策措施落实情况的跟踪审计, 重点关注了重大建设项目推进, 财政存量资金盘活和保障性安居工程、精准扶贫、养老服务业等民生政策和大众创业、万众创新政策的落实情况, 以及重大建设项目推进、财政存量资金盘活等情况, 审计结果发现地方审计机关审计效率不高, 在大项目跟踪过程中未能体现审计事中监督作用;地方政府和项目主管部门存在贯彻落实中央政策措施不到位、部分配套制不完善;个别项目单位存在资金沉淀和土地闲置、重点项目建设推进缓慢等问题。
二、产生问题的原因
(一) 思想认识上存在误区。根据国务院要求, 审计机关在这次稳增长跟踪审计中, 要着力推动财政资金的统筹使用, 紧紧围绕“整合专项、盘活存量、优化支出、提高效益”的目标开展工作。但是被审计对象认为“稳增长、促改革、调结构、惠民生”系列政策措施文件有22项之多, 不可能在短时间内真正落实贯彻起来。项目使用单位领导普遍存在通过整合资金办法来解决基层工作经费紧张的现象, 他们认为专项资金虽然没有专款专用, 但是是给单位集体使用, 并未核销个人费用, 就不犯法。基层审计机关在进行政策跟踪审计时主观态度不积极, 一是基层审计部门人员少, 而政策性跟踪审计往往审计期间较长, 时间紧、任务重、投入的人力精力较多, 政策跟踪审计风险大于审计成效;二是顾忌地方人民政府对审计机关的态度。县级审计机关隶属于地方人民政府领导, 本次审计内容标针对的本县人民政府及相关部门关于政策贯彻落实情况和项目实施开展情况, 地方人民政府领导不够重视审计误解审计内容, 会对地方审计机关产生看法。
(二) 政策法律规范不到位。政策措施落实跟踪审计是一项挑战性、创造性很强的工作, 以前关于政策落实情况的检查是归地方政府或乡镇党委政府负责、县级财政部门主要负责跟踪监管资金使用工作、纪委负责违纪违法问题的处理, 而基层审计机关都是事后对财政资金使用方面的监督检查予以处理处罚, 现在跟踪审计作为一种新型的审计方式, 由事后审计转向事前跟踪审计, 基层审计机关没有一个规范标准、制定、政策来指导, 审计机关跟踪介入的时机、跟踪组织方式、程序、内容和重点等仍然处于探索阶段, 如何开展跟踪审计, 怎样跟踪, 尚未形成一套行之有效的制度规范。
(三) 审计人力资源不到位。政策措施落实情况跟踪审计与常规审计有很大区别, 在目标要求、任务重点、审计内容、组织方式、技术方法、审计成果都与常规审计有很大区别, 政策跟踪审计涉及的项目多、内容广, 对审计人员要求也高, 审计人员既要懂得专业的财务知识, 还要具备掌握管理、法律、综合分析知识等方面的能力, 而基层审计一线人员少, 人员素质参差不齐, 就县级审计局的人力资源情况而言, 机关在职人员有34人;在职干部职工中, 剔除领导、二线人员、工勤人员、办公室人员等, 真正在一线的审计人员也仅有15人, 上级审计机关也会临时抽调1-2名审计人员参加省市组织的异地审计项目, 在完成跟踪审计项目的同时还要完成财政预算执行审计、乡镇财政决算审计、工程竣工决算审计、财政专项资金审计等本年计划内项目。因此每个县审计局每年承担的审计项目任务都十分繁重, 政策跟踪审计对基层审计机关是一大挑战。
三、做好政策跟踪审计建议
(一) 要深化思想认识, 做好宣传教育工作。审计机关首先要高度重视, 全力以赴做好政策跟踪审计工作。审计人员要转变观念, 充分认识开展跟踪审计是落实党中央、国务院工作部署和国务院《关于加强审计工作意见》, 发挥审计“免疫系统”功能的必然之举, 只有及时跟进, 全过程跟踪审计, 才能做到依法依规与客观求实相统一、随时发现揭露和查处政策措施落实是否到位、财政存量资金盘活情况等违法违规行为;才能审查项目工程进展情况以及各类投资和经济运行中带有苗头性和倾向性的问题, 为领导决策提供依据;从而促进中央和地方各项政策落到实处, 不断增强审计监督的时效性和威慑力。其次, 要深化被审计单位的认识。通过宣传教育, 提高被审计单位对稳增长跟踪审计工作的认识, 认真接受配合好审计工作, 充分利用审计机会进一步加大各项政策措施的落实力度, 促进全县经济平稳运行、健康发展和转型升级, 对审计发现的问题认真抓好落实, 及时整改。
(二) 尽快制定政策跟踪审计办法。基层审计机关要认真学习研究上级审计机关关于政策跟踪审计的方式方法和审计结果公开信息, 总结各地跟踪审计实践经验的基础上, 紧密联系审计地区经济社会发展实际, 研究制定适合本地区的跟踪审计管理办法和相关制度, 在办法中明确跟踪审计的操作规程, 详细说明审计计划、立项、实施、报告、归档等各个阶段的规范化操作和审计机关跟踪介入的时机、跟踪组织方式、程序、内容和重点等内容。政策跟踪审计管理办法和制度的建立, 可以规范跟踪审计行为, 切实增强跟踪审计的针对性、时效性和建设性, 保护好财政资金使用安全, 真正使跟踪审计常态化、制度化、规范化。
(三) 强化审计队伍。政策跟踪审计对审计人员的能力、体力、耐力和韧劲都是考验, 因此审计机关一要强化学习, 加强对现有审计人员的培训, 全面提高审计人员的法律意识和依法跟踪审计能力。二要积极创新审计技术, 推广计算机跟踪审计方法, 大力推行现场审计实施系统的应用, 提高AO、OA审计运用的层次和水平, 提高审计工作效率。三是积极利用社会资源。针对政策跟踪审计涉及面广, 基层一线审计人员水平有限情况, 基层审计机关邀请行业专家讲课培训, 提高审计人员的知识, 对一些专业性较强的项目可以通过聘请专家参与审计, 实行资源共享。
(四) 硬化审计质量。一要科学合理制定年初审计计划。基层审计机关在年初定计划时结合处理好年度工作与跟踪审计项目的关系, 体现科学性。通过上年度政策跟踪审计项目的内容、规模, 将年度计划与长期计划紧密结合, 将本级计划与上级计划及时衔接, 采取单项审计、复合审计、滚动安排等多种方式, 逐步实现跟踪审计全覆盖。二要整合人力资源, 提高审计能力。针对基层审计人员素质参差不齐、人力有限的情况, 把政策措施跟踪审计列入上审下审计项目, 在审计系统内部整合人力, 上下联动、协同作战, 提高资源综合利用程度。三要注重整改工作。在跟踪审计成果方面, 要增加跟踪审计提交的意见建议采纳情况说明, 促使被审计单位建立制度、提高绩效、完善管理等方面工作, 促进跟踪审计工作更好地落实。
摘要：政策是实现国家良好治理的关键因素。实施政策跟踪审计是国家审计本质的必然选择和应有之义, 是国家审计在推进“四个全面”进程中发挥独特作用的重要体现和必然要求。为贯彻好党的十八届三中、四中全会精神和国务院要求, 2014年8月份起, 审计署组织全国审计机关, 对相关部门和地方各级人民政府贯彻落实稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况进行审计, 本文结合关于稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险政策措施落实审计情况浅谈基层审计机关如何进一步做好政策跟踪审计工作。
跟踪审计要点 篇8
一、行政事业单位专项资金跟踪审计的方法
行政事业单位专项资金跟踪审计，核心是跟踪专项资金的使用过程，要紧紧抓住资金流向的各个环节，落实资金到位情况和使用效果。
1、开展细致的审前调查工作，加强审计业务培训，制定周密详实的审计实施方案。首先，根据专项资金的性质，抽调专业人才、组成审计组，集中学习讨论相关法律、法规、政策，确定审计的方法。其次，开展充分的审前调查工作，确定审计要点，经审计组成员研究讨论后，在审前调查的基础上，科学地确定审计目标、内容、方法，明确人员分工，制定合理可行、节约审计资源的审计实施方案，使审计程序科学、周密、规范。
2、做好跟踪审计现场控制工作。一是审核财政预算，一方面要搞清楚专项资金总体规模，核实计划下达数与资金到位数；另一方面，从下达计划的文件中筛选出资金量大，项目影响范围广或涉及群众人数多的资金作为跟踪审计现场实施过程的重点和切入点。二是审核项目计划，首先对招投标情况进行审核，检查招投标程序是否合法，标底是否由有资质单位进行编制，建设单位资质，信誉度是否达到标准。其次，要审核项目造价，重点检查计划下达的标准与签订的合同标准是否一致，对实际执行标准大于计划标准的情况一定要查明原因。必要时，可要求资金管理部门通知施工单位暂停施工，对合同重新进行论证，防止高估冒算、虚报工程量，造成专项资金支出不合理。三是审核资金拨付管理情况。采取跟着资金走，从资金源头按流向跟踪审计，资金流入到那个部门就跟踪到那里，逐笔核对落实。四是审核资金管理使用发放情况。专项资金使用的合理、有效应作为跟踪审计的重要环节。特别是在救灾、扶贫、低保等专项资金跟踪审计时，要对使用发放对象进行审核，审核发放对象是否符合规定，是否在本村(组)进行了公示，审计要对其灾情损失等情况进行现场勘测，同时，增加取证的多样性，可采取摄像、摄影、问卷调查或访谈等形式收集审计证据，对发放对象进行调查时，应扩大覆盖面，调查资金数额在条件允许的情况下，不应低于发放资金总额的30％。确定调查对象时应采取随机抽样，做到户必见人，无人换户。要对项目建设形成的资产及物资进行审核，防止资产流失。要检查其是否建立健全了资产管理制度，是否作为资产登记入账。对资产决算情况进行审核，核实建设面积，工程取费等情况，防止因高估冒算造成专项资金流失。五是开展绩效评价工作。跟踪审计应对项目建设形成的资产进行综合评估评价，重点评估其使用效益。
二、行政事业单位(无专项资金)跟踪审计的方法
对于仅以财政预算拨入公用经费作为主要经费来源的行政事业单位，其存在的主要问题是对公用经费的支出未实行事前申报制度，支出随意性过大。在跟踪审计中，应考虑单位性质和使用财政资金数额大小以及单项(单笔)异常支出进行跟踪。
1、建立行政事业单位分类跟踪体系。审计机关在审计项目计划的安排上，应对需审计的行政事业单位进行分类。对资金量大，群众关注度高，涉及民生资金管理的部门，应作为一类单位，每年进行跟踪审计；对有收费收入，执行收支两条线或从事经营活动的事业单位，作为二类单位，对其跟踪审计可每间隔1—2年进行一次，主要跟踪审计收入的完整性、真实性以及支出的效益性；对资金量小，主要依靠财政拨款，无其他收入来源的单位，作为三类单位，跟踪审计主要以单位自查为主，每年定期向审计机关提交自查报告，审计机关根据自查报告反映的问题进行分析研究，每3—5年进行抽审。
2、对单笔、单项异常资金跟踪审计。目前，行政事业单位存在最突出的问题是支出随意性大。在跟踪审计中，对公用经费的支出，要有控制办法，形成一整套管理机制。应建立行政事业单位以前年度公用经费支出档案，对每一项目支出，如招待费、燃修费等，应与前三年支出情况进行对比，发现超出历史平均支出范围的异常支出，剔除物价上涨指数后，对单项(单笔)资金进行深入跟踪调查，分析原因，一查到底。
3、对下拨资金进行跟踪。个别行政事业单位为了逃避监督，在拨付下属单位经费时，多拨付资金，用于报销本单位费用及购置设备等。在跟踪审计时，也应建立行政事业单位以前年度拨出经费档案，与审计年度的拨款情况进行比较，发现超出以前年度拨款范围的资金，要分析研究，发现审计线索，进行延伸跟踪。调查下属单位对拨入经费的使用情况，杜绝在拨款环节出现问题，同时，应对行政事业单位固定资产进行盘查，对账面无记载的资产亦应跟踪查明原因。
4、对各项非税收入进行跟踪。某些行政事业单位为了列支不合规支出，将一些变相捐赠、赞助、乱收费资金及应由本单位收缴的非税收入，转移下属单位代收，隐匿收入。审计时，一是要延伸跟踪审计下属单位的财务收支，审核有无超出本单位的收费项目和不属于本单位的支出；二是根据收费许可证的收费范围，对应缴费单位进行跟踪调查，核对收费金额；三是对与该单位有业务往来的单位及个人进行调查，核实捐赠、赞助款的收取情况。
三、开展跟踪审计整改情况的落实处理和后续审计工作
跟踪审计应将审计整改情况的落实作为重中之重，它既是审计成果的体现，也有利于将一些潜在问题消灭在萌芽状态。另外，由于跟踪审计将审计关口前移，有些专项资金在审计结束时，资金并未下拨使用，对这些专项资金都需要事后继续跟踪审计。同时，对一些突发性问题也需要继续跟踪审计，从而更加规范专项资金使用管理。