跟踪审计监督（共12篇）
跟踪审计监督 篇1
跟踪审计是审计机关依据有关法律、法规和规章,跟随审计事项实施过程而持续进行监督的一种审计方式。跟踪审计是一种过程性审计,具有过程性突出、时效性强、预防作用突出等特点。随着我国现代化建设的不断推进,政府用于基础设施和重点建设项目的投资不断增加,跟踪审计在政府投资项目审计中也得到普遍的推广和应用。通过对投资项目的跟踪审计,不断将项目建设的信息反馈于决策者,以便对决策做必要的补充或修正,避免造成严重后果。相对于竣工决算审计,由于项目投资跟踪审计起着全程跟踪的监控作用,绩效更直接,更有利于充分发挥审计免疫系统功能作用。笔者结合政府投资项目跟踪审计监督实务,拟从整合资源、控制关键环节、提高审计质量、把握处理方式和考核后续管理5个方面进行分析探究。
1 整合跟踪审计资源思路探讨
审计资源,就是审计组织在履行审计职责过程中所能利用的一切资源要素,包括审计法律资源、审计人力资源和审计信息资源等。整合审计资源是指围绕一定的审计工作目标,对审计资源各要素进行整理、组合的过程。其目的是为了更加充分、有效地发挥审计组织的职能作用。目前政府审计资源尤其是政府投资审计资源的供需矛盾十分突出,科学整合审计资源是合理、高效利用现有审计资源的有效途径。审计资源整合首先从内部进行整合,以求得资源的内涵发展;其次要加强外部整合,充分调动和利用国家审计以外的审计力量。
1.1 审计资源的内部整合
内部整合是国家审计内部资源的整合,即在一些重要的投资项目中,打破处室的界限,与经济责任审计、自然资源审计、专项资金审计等结合起来,避免资源浪费。
1.2 审计资源的外部整合
一是整合社会相关专业人员人力资源。近10年来,我国各级政府在推进城乡一体化、提升城镇化的进程中,由政府投资建设的领域和资金量不断在拓展,涉及民生、教育等方方面面,适应新形势发展,政府投资审计中也需要不同领域的专业人才。但现阶段国家审计以财政、财务收支审计为主,专业人才尤其是既懂财务审计又熟悉工程专业的复合型人才则少之又少,同时由于受人员编制和经费的限制,国家审计机关不可能在短期内将此问题加以解决,给国家审计机关开展政府投资审计带来相当大的难度,为破解这一难题,成立工程审计专家库,通过摇号的方式聘请相关专家充实审计组,甚至将工程造价审核委托给符合条件的造价公司进行审核;二是整合社会审计资源。对于上级主管部门内审机构力量较强的系统内政府投资项目,或通过公开招标,或通过中介库摇号择优选择信誉好、专业性强的社会审计中介机构参与政府投资项目审计,充分利用审计中介机构的审计人力资源;三是整合内部审计资源。内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分,一些大型的单位和企业为加强对建设成本的管理和控制,设立了工程造价审核的专业人员并归口内部审计组织管理,且内部审计和外部审计工作上具有一致性,在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和国家审计有相同之处。国家审计在工作中要利用这些内部审计的工作成果,提高工作效率,节约审计费用;四是整合行业主管部门资源。审计机关要在保持独立性的前提下,与交通、水利、国土等相关行业主管部门进行资源整合,将有关行业主管部门的专业技术手段与审计技术进行优势互补,实现信息共享,形成监督合力。
2 控制审计关键环节思路探讨
跟踪审计关键环节,随着跟踪审计工作的广泛开展而在不断变化,已经由工程实施阶段的招投标、材料设备采购等,不断地在拓展。如近年来随着征地拆迁规模增大,客观上存在用金钱换取拆迁进度导致补偿成本节节攀升的问题。同时,征地拆迁具有一次性、金额高的特点,又有评估商谈性质,往往产生权力寻私,容易滋生腐败现象,因此征地拆迁在跟踪审计方面应引起高度重视。笔者认为,审计机关根据形势发展,在过去传统跟踪审计重点环节基础上,还需要对以下几个环节进行强化,以适应现实工作需要(见图1)。
一是拆迁入户调查环节。当前事后审计由于房屋及附属设施已基本拆除完毕,或者协议已签订,同时补偿款已支付,审计时接触的资料多为书面材料,审计单位提供的数据真实性考证难、纠正处理更难。因此,在项目中跟踪审计组要选择部分项目,直接参与前期入户调查,现场审查资料真实性。
二是设计变更环节。由于实行公开招标,施工单位大量利润空间被挤去,为了增加利润,施工企业在实施过程中往往通过变更、修改计价等方式,以达到利润最大化的目的。且这种变更如果建设单位甚至设计单位的利益也参与其中时,在事后审计很难界定其合理性。如某道路建设项目中石山原设计是采取冲击爆破后开挖,建设单位提出改为炮机凿除挖掘和部分静态爆破的变更申请,理由为更安全,但建设成本比原设计增加了390%。跟踪审计组对其进行了详细的安全评估和成本分析后,认为原设计符合安全施工要求。为此审计组向主管部门下发审计建议,最终取消了该项变更,从而为政府节省了上千万的投资成本。
三是隐蔽工程环节。隐蔽工程量的确定是否属实,对决算审计的效果及最终工程造价产生直接影响,跟踪审计需要对隐蔽工程项目的工程量进行现场确定,如有必要,可通过计算、丈量、拍照、录像等方法取证,取得现场第一手数据资料和情况,并与监理、内审及建设部门的资料进行相互印证。
四是计量支付环节。现阶段,大部分的政府投资采用BT、BOT融资方式进行建设,因此跟踪审计一方面需关注建设单位资金的筹集计划是否与投资进度相衔接,有无大量资金闲置造成高额利息负担,导致国家资产的流失;另一方面也需关注施工单位是否通过虚报工程量,套取进度款,增加建设单位融资成本。
3 审计风险及防范探讨
3.1 审计责任方面的风险
在跟踪审计实施过程中,有的地方采取了派驻式的“贴身”跟踪审计方式,被审计单位对一些应由自己决定的事项,也让审计人员表态,这实际上造成了审计与被审计方责任不清,从而引发责任风险。国家审计机关开展跟踪审计,要准确把握自身定位,做到不缺位、不错位。开展跟踪审计应与其他审计一样,保持审计的独立监督者地位,不参与决策和管理,在法定的职权内开展工作,做到不越位。
3.2 审计质量方面的风险
由于审计人员的技术、水平和能力的限制,对聘请的外部人员业务指导不到位,审计人员在跟踪审计中,对有些问题没有及时发现,或者是对存在的问题未能做出正确的评价,提出的审计整改意见不恰当等,这些都容易形成质量风险。审计机关除应加强人力资源配备和人员培训,提高审计人员的专业胜任能力外,同时要加强审计质量控制,降低审计质量方面的风险。
3.3 腐败风险
中介机构作为营利性组织,以追求自身利益最大化为根本目的,其生存状况全依赖业务费收入,审计机关将部分权力授予中介机构运行,如果审计人员缺乏必备的职业道德和廉洁意识,则易诱发腐败风险。为此,审计机关应在择优选择基础上再进行利益冲突回避和筛查、在审计工作规范程序培训基础上再加强职业道德和廉政建设教育、在程序监督和质量控制基础上再增强反腐倡廉管理等。
4 把握审计处理方式方法探讨
跟踪审计的处理方式,包括审计建议、审计决定、审计专报等几种方式,关键是要把握好服务与监督平衡点,不能沦为管理工具。同时要克服“审计疲劳”,就是对跟踪过程中一些司空见惯的问题不再保持审计敏感性。通过巧用处理方式、多措并举,既能扩大审计成效,又能提高工作效率。如在跟踪审计过程中同时发挥各有关部门的职能作用,多方联动、密切配合,对加大审计力度起到事半功倍的效果,在重大事项上,通过审计专报报经行政首长讨论决定,避免矛盾激化。
5 后续管理思路探讨
一是建立项目动态管理平台,实现自动分类汇总。平台应满足审计机关对建设管理中存在的问题进行分类汇总的需要,通过在OA审计系统创建跟踪审计管理平台,全部实行网上自动分类管理,便于实行网上动态监控,并为审计综合分析提供翔实的第一手资料。二是加大审计成果转化。通过审计成果整合利用,搭建共享信息平台,从宏观着眼、微观入手,切实纠正审计中发现的问题,注意从体制上、制度上研究解决预防问题,促进管理。
总之,跟踪审计投入大、要求高,审计机关受人员力量限制,要量力而行,科学合理统筹安排审计工作计划,避免盲目扩大覆盖面,不能以降低审计质量为代价,要突出加大审计力度,有重点地把工作做深做透,通过点威慑面,才能取得好的审计成效,才能更好地发挥审计免疫作用。
参考文献
[1]朱爱娟.浅谈跟踪审计在工程造价审计中的应用[J].建筑工程技术与设计,2014(32).
[2]华烨.高校基建工程全过程审计控制点分析[J].浙江科技学院学报,2016(2):97-100.
[3]严鹏.政府投资工程项目竣工结算审计的主要审计风险界面管理[J].项目管理技术,2016(2):92-93.
跟踪审计监督 篇2
2014年10月的跟踪审计情况
一、基本情况
公安局业务技术用房改扩建工程共包括4个子项目(室内外装饰、弱电工程、电梯工程、环境工程)，其中已完工子项目0个，进入决结算审计阶段0个。
（一）本月工程完成情况：室内外精装修完成90%，弱电80%，电梯95%，环境20%。
（二）本月工程支付情况：室内外精装修工程已累计支付2294.1170万元，指挥信息系统工程已累计支付128.3868万元，本月无支付情况。
（三）本月土地征用、房屋拆迁等情况：该工作内容在土建工程施工前已完成。
（四）本月资金到位及使用情况：无
（五）本月工程发生的其他情况：无
二、跟踪审计情况
（一）审计工作开展情况：我公司参与跟踪审计的项目部共有两人组成。具体工作的开展主要通过对工程施工过程中的月进度审核、工程变更、工程签证、相关建筑材料（暂估价）的市场询价，协同业主对相关合同执行过程中的把关控制等。对项目实施过程的造价成本进行有效动态控制；我
们跟踪审计工作的开展方式主要为派驻现场人员随时跟踪项目进展情况及参与监理例会及相关专题会议等方式开展；目前，我们现场收集整理与造价有关的跟踪审计资料为：施工合同、施工图纸、施工签证、工程变更资料、现场影像资料等
（二）审计成效
1、在进行暂估价部分材料进行核价中，我方跟踪审计人员会同建设单位、代建业主、监理单位一同在市场上多家市场进行了询价审核，在保证材料产品质量的情况下所审核的暂估价部分材料基本上都在原暂估单价上进行了审减，确保了暂估价部分的材料不超原中标价。
2、在建筑垃圾的安全文明按时费收方过程中我方跟踪审计人员提出了质疑，因项目是土建及精装修工程交叉作业施工，施工方在收方过程中把归属于土建工程的建筑垃圾划分在精装修工程中，在被我方跟踪审计人员发现后立即拒绝对土建工程的建筑垃圾进行收方签证，确保了在本次交叉作业施工中造成重复收方签证。
（三）审计发现的主要问题及处理意见或建议 关于石材外墙及玻璃幕墙的超概，原设计概算中因施工图没有此项内容因而概算审核单位对该部分是暂估价600万进行的计费，目前施工方在此工作内容实施完成后提出实际完成量已超过中标工程量约2891平方米，如按照中标价进
行结算办理，预计增加投资约144.32万元。根据上述问题我方跟踪审计人员立即查阅了相关资料并就施工方提出的因工程量增加导致的费用增加跟施工方造价人员进行了工程量的复核，复核结果基本上与施工方的报送工程量一致。同时我们也查阅了项目前期资料发现立项批复的内容室内外装饰工程没有单独进行立项，且审批时间为2011年11月2日，项目立项批准后，建设单位及业主代理单位应按照相关建设程序完善手续，现目前根据资料的整理情况，施工图出图时间为2012年6月，由***，概算批复时间为2013年5月20日，因此在长达近一年的工作时间中，建设单位及业主代理单位应根据建设单位的办公实际使用情况要求设计单位完善其施工图的深化设计，并达到建设单位的办公使用需求，确保在招标过程前更加精确的编制最高限价，并使工程造价达到更好的控制效果。目前因设计深度不够导致在概算审核的过程中无法对既有建筑石材及玻璃幕墙进行算量计价。
（四）超拨进度款
因各参建单位没有对本月的月进度报表进行申报，因而本月未进行工程款的审核及支付。
三、审计评价
建设单位、代理业主单位、监理单位、施工单位都按照所签定的相关合同履行了各自的义务，因工程时间紧，各参
建单位基本上人员配备完善，如目前工作量最大的现场边收方边施工的过程中都能确保各参建单位人员第一时间达到。
四、审计建议
因项目已经接近尾声了，我方已跟建设单位及施工单位进行了多次交流，要求施工单位在目前照常施工的情况下，配备完善的内业人员，对本工程的技术资料及经济资料进行整理并按照审计局的要求开始实施编制竣工决（结算）的相关送审资料确保在工程竣工验收合格后一个月内能报审竣工决（结算）。
五、下月审计工作计划
根据建设单位对既有建筑的使用要求，按时参加现场收方工作，并做好相关收方记录及现场影像资料，做到无重复收方的发生，确保工程顺利的实施。
（公章）
跟踪审计监督 篇3
国家治理离不开政策的支持，实施稳增长跟踪审计，不仅是审计本质的必然选择，同时也是审计机关发挥独特作用的重要体现。稳增长跟踪审计是从2014年8月份开始实施的，各审计机关需要对相关部门和地方政府贯彻落实稳增长、促改革、调结构、惠民生及防风险等政策措施落实情况进行审计，以此来及时发现地方政府及项目主管部门政策措施落实不到位、配套不完善及项目推进速度缓慢等问题，从而采取有效措施加以处理。
稳增长跟踪审计的特点
服务国家治理和地方工作重心更直接。国家治理需要在政策措施目标实现后才能得以实现，稳增长跟踪审计就是为了保证政策措施的贯彻落实，为国家各项工作的正常运转起到积极的促进作用。相较于传统审计项目，稳增长跟踪审计在体现出政策性的同时，更多体现的是审计的绩效性，更直接的服务于国家治理，将审计在国家治理中的重要保障作用充分体现出来，同时也体现出了审计工作服务于各级政府工作重心。
审计对象更加广泛。稳增长跟踪审计其涵盖的内容较多，跟踪审计对象十分广泛，对审计机关带来了严竣的挑战。特别是对于基层审计机关来讲，由于一直以来这种审计很少涉及，因此对其工作带来了较大的难度。
审计内容更加丰富。稳增长跟踪审计项目启动以来，其政府领域和政府措施不断拓展，涉及的文件及内容数量较大。与传统审计项目相比，稳增长跟踪审计不仅内容更加丰富，而且其并不是单项审计，也不是对单个政策进行审计，其是通过对一揽子综合政策实施情况进行审计，审计内容更为广泛和更加丰富。
审计周期更长。自稳增长跟踪审计实施以来，其就作为审计机关的一项常态性工作，而且随着经济形势变化，稳增长跟踪审计也许会进行一些适当的调整。但稳增长跟踪审计是审计的一项新职能及常态化工作，其开展需要持续性。而且对于稳增长跟踪审计工作开展过程中，在每季度跟踪审计的基础上，还需要每月选出一个审计重点，并对审计结果进行上报，对报告持续整改情况更为重视。这也充分表明稳增长跟踪审计审计周期可能更长，不同于传统审计项目几个月的审计周期。
基层审计机关做好稳增长政策跟踪审计的措施
要深化思想认识，做好宣传教育工作。对于开展稳增长跟踪审计，基层审计机关要给予高度重视，基层审计人员也需要加快观念的转变，对稳增长跟踪审计的重要性有一个充分的认识，在工作中能够及时跟进及全过程进行跟踪审计，更好的发挥出审计的重要作用。并依据相关法律法规及客观实际情况，在审计过程中及时发现和揭露政策措施落实不到位及财政存量资金盘活等违法违规行为，严格审计项目工程开展情况的审查，及时发现各类投资及经济运行中的一些倾向性问题，从而为领导决策提供重要的依据，确保中央和地方各项政策能够得到贯彻落实，进一步提升审计监督的时效性和威慑力。另外，要加强宣传工作，提高被审计单位对稳增长跟踪审计工作的认识，这样才能在审计机关对其开展稳增长跟踪审计时认真接受和配合，并充分的利用审计工作的开展来进一步促进各项政策措施的有效落实，促进经济的健康、稳定运行，为结构转型升级奠定良好的基础。对于审计过程中发现的问题，也需要及时整改，抓好落实工作。
尽快制定稳增长政策跟踪审计办法。基层审计机关要认真学习研究上级审计机关关于政策跟踪审计的方式方法
和审计结果公开信息，总结各地跟踪审计实践经验的基础上，紧密联系审计地区经济社会发展实际，研究制定适合本地区的跟踪审计管理办法和相关制度。政策跟踪审计管理办法和制度的建立，可以规范跟踪审计行为，切实增强跟踪审计的针对性、时效性和建设性，保护好财政资金使用安全，真正使跟踪审计常态化、制度化、规范化。
提升基层审计机关审计队伍的整体水平。开展稳增长政策跟踪审计对于审计人员提出了更高的要求，这就需要基层审计机关要重视审计人员的培训工作。通过加强对现有审计人员进行培训，有效的提升审计人员的法律意识和依法跟踪审计的能力。同时还要对审计技术进行不断创新，大力推广计算机跟踪审计方法，充分的应用现场审计实施系统，努力提高审计人员对现代审计方法运用的水平，确保审计工作效率的全面提升。同时还要对现有社会审计资源进行有效利用。由于稳增长跟踪审计涉及面较广，而且基层审计人员自身水平十分有限，因此在开展稳增长跟踪审计过程中，基层审计机关可以邀请行业专定来对审计人员进行讲课和培训，努力提高基层审计人员的专业知识水平，这样不仅实现了资源的共享，而且审计质量也能够得以全面提升。
硬化审計质量。基层审计机关在年初定计划时结合处理好年度工作与跟踪审计项目的关系，通过上年度政策跟踪审计项目的内容、规模，将年度计划与长期计划紧密结合，将本级计划与上级计划及时衔接，采取单项审计、复合审计、滚动安排等多种方式，逐步实现跟踪审计全覆盖。在审计系统内部整合人力，上下联动、协同作战，提高资源综合利用程度。在跟踪审计成果方面，要增加跟踪审计提交的意见建议采纳情况说明，促使被审计单位建立制度、提高绩效、完善管理等方面工作，促进跟踪审计工作更好地落实。
跟踪审计监督 篇4
一、跟踪审计的特点
跟踪审计作为一种审计模式,既有审计理论的各个要素,又具有其特性,与其他审计模式的本质区别是,它通过提前介入和及时反馈来实现审计的“免疫”本质。跟踪审计独特性主要是与传统的事后审计相比较而言,其特点体现在以下几个方面:(1)审计介入时间点不同。跟踪审计不是在整个项目全部完成后集中进行审计,而是依据项目的进度,从项目有实施意图时就介入,然后对各个项目的各个组成部分分别进行审计一直持续到项目结束后。跟踪审计最大的特点就在于提前介入,主要体现为发现和纠正问题的及时性,以便发挥审计的预防、规范等作用;(2)审计过程的形态不同。传统事后审计审查的资料主要是账目或者凭证,缺乏对项目动态过程详细的记载,因而也就不能有效识别整个项目过程中的不合理之处。而跟踪审计参与项目的各个环节,能及时的获取一手资料,变被动为主动,可以做出准确的判断和正确的决策;(3)审计内容不同。传统的结算审计的内容,主要审查资金收支问题,而跟踪审计的内容涵盖项目的各个部分,如在科研经费跟踪审计中就涉及到整个项目全过程的各方面,包括预算、资金的收支、资产管理、进度、效益等全方位,以及各阶段、各环节之间的相互联系,要求审计人员具有系统性、全面性看问题的能力;(4)审计的作用不同。跟踪审计不仅体现了审计的监督职能,还体现了其服务职能。跟踪审计作为一种创新的审计模式,在揭示各种问题、查处各种弊端的同时,更注重从制度层面分析问题,适当地提出建设性意见,发挥跟踪审计的服务功能。
二、科研经费使用中存在的问题
(一)预算编制不科学,预算执行严重不符
预算编制缺乏合理性,造成预算不真实。在项目立项申请时的预算编制直接由项目课题组来预测编制,财务部门并未参与编制,由于很多科研人员不具有财务知识,往往是根据个人的意愿进行经费划分,项目预算往往精确性低,预算项目不细、编制粗糙、随意性大,项目实际支出与项目预算经费偏差较大等问题比较普遍;在预算下达后,由于科研项目信息资源共享性差,审计部门无法实时掌握科研项目的进展情况,无法做到实时、过程跟踪检查;科研项目在申报时,对项目论证报告中的主要内容如:项目研究方向、实现目标、检查评价标准等规定不明确,导致根据项目目标任务书,无法评价投入及产出的经济效益和社会效益。
(二)科研资产管理、监管不到位
由于科研项目分属不同课题,资源往往独享,重复购置的情况很普遍;故意化整为零,以耗材、拆分项目等方式逃避招标及审计监督;盘盈、盘亏、报废等后续处理工作缺失;科研项目结题时或在科研人员工作调动和岗位变动时,未及时进行固定资产清理,无交接手续,造成资产严重流失。
(三)项目资金支出结构不合理
人员费用支出比例较大,有的人员费用占全部项目支出的80%;设备支出较多,且不能证明与项目直接相关,如有的项目设备费支出占项目支出的90%以上。
(四)挪用、侵占、骗取科研经费,造成科研经费隐形流失
采取虚构经济事项签订合同的方法或以外协费等名义将科研经费转至其他单位、甚至转至课题组成员控制;虚构经济业务、使用虚假票据套取科研经费;虚列、伪造名单,虚报冒领科研劳务费;在科研经费中报销个人家庭消费支出;扩大开支范围,将未纳入预算的支出或按规定不允许发生的支出在科研经费中开支。
(五)项目结题不及时、不规范,科研项目转结率较低
由于对结题项目经费重视不够,很多科研项目通过验收结题后不主动结账,管理部门也没有强制措施,造成结余资金变相成为课题组“小金库”,随意支出与项目无关的个人消费类支出,甚至开销日常家庭费用,造成科研经费大量流失。
三、科研经费跟踪审计的具体程序
一般而言跟踪审计包括审计准备、实施和报告三个阶段,科研经费全过程跟踪审计也就相应分为立项阶段、实施阶段和结题阶段三个阶段(见图1)。
内审部门比较适合作为科研项目全过程跟踪审计的主体,源于其具有以下几点优势:首先,熟悉各项内部控制制度,能够做到审计依据明确;其次,了解项目负责人科研项目数量、成员、经费和一般支出内容等情况,做到审计判断准确;第三,可方便地查阅会计核算资料和项目相关资料,做到审计时间及时。
首先由内审部门组建审计组,通过调研编写出审计方案,然后发出跟踪审计通知书,召集课题组负责人、财务部门、资产管理部门以及审计组成员参加,审计组要求按阶段分别报送审计资料。其中立项阶段审计的材料主要包括科研项目任务书及审批文件、项目预算书(含预算调整资料),项目立项相关各类协议、单位及项目组制订的科研经费管理制度、办法;实施阶段的材料主要包括科研项目财务收支及有关经济活动资料,如采购招标资料,固定资产清单,大额资金支出情况说明,为完成科研项目所签订的相关合同、项目执行期财务报表、账簿、凭证,项目中期考核及验收资料;结题阶段资料主要包括项目验收报告、财务决算报告及相关资料、项目绩效报告等。跟踪审计可对科研项目实施的不同阶段确定不同的审计内容和重点,在实施阶段,对发现的一般性问题,需要及时向项目负责人出具书面审计意见或建议,要求其自行改正;对发现的重大问题,及时向领导报告的同时通报科研、财务等管理部门,并采取适当措施。
四、科研经费跟踪审计的审计关键点
对科研经费出现问题比较多的环节是进行审计监督重点要关注的,可将其确定为关键点,在跟踪审计中作为动态监控的重点,关键点设置并不是局限于以下各点,以下只对主要的几个关键点进行分析。
(一)立项阶段审计关键点
1. 审计人员重点协助项目负责人按照不同项目的具体要求逐项编制预算,保证其科学性、合理性和全面性。
2.加强对科研合同的审计。合同签约前审计主要包括:支出是否列入科研项目预算,资金是否到位;必须进行招标的项目是否按规定进行了招标,有无将招标项目化整为零的形式规避招标;订立的合同条款是否完备、明确;合同签订中审计主要包括:对合同专用条款进行复核,对签约现场议定的条款进行监督等;合同履行中审计主要包括:对履行期间所发生的项目内容和价格变更进行审核和确认,合同的变更或解除是否依照法律法规进行等。
(二)实施阶段审计关键点
实施阶段是跟踪审计监督的关键环节,也是最有效最难控制的阶段。此阶段的审计重点是以项目预算为依据,审核各项明细支出。主要内容有:(1)人员费支出有无支付给有工资收入的课题组成员和代领现象,是否直接拨付至领款人个人账户;(2)购置设备的名称、型号、数量是否与预算批复一致,符合政府采购条件的是否办理了相关手续,是否明确了固定资产归属及办理相关固定资产验收入库手续等;(3)招待费、差旅费和办公费是否符合预算开支范围、使用标准,支出是否真实合法,票据是否正规、真实,支出内容是否合理;(4)会议费是否有会议通知,票据日期是否与会议召开日期一致;(5) 审核外协费支出协议,协作研究内容、经费分配以及产权归属问题等条款是否真实合法,协作单位是否具备相关的资质能力,是否与项目组成员有经济利益关系,是否凭合法有效凭据办理转拨手续,有无转入非协作单位或个人的银行账户的现象;(6)专家咨询费是否根据咨询形式以及专家职称级别执行相应的补助标准;(7)预算变更调整是否按照规定履行了相应手续等。尤其对支出金额大、超预算的支出项目如专家咨询费、劳务费、会议费、差旅费等敏感性支出项目可随时跟踪,及时查阅相关会计凭证及支出依据材料。
(三)结题阶段审计关键点
项目结题阶段主要审查经费决算表是否经过财务、科研部门的审核,决算内容是否真实完整,是否与财务核算资料吻合;是否及时办理结账手续,结余经费是否按立项部门的规定处理,是否对固定资产进行了清理。同时审计人员对科研经费使用情况及其经济活动的效益性进行检查评价,作出审计结论,提出审计建议。
五、对科研项目跟踪审计配套制度的优化建议
(一)改革科研项目课题机制
由于课题负责人权力过大,违法行为时有发生,而这些情况都是现行的跟踪审计制度无法进行监督的。因此,改善目前的课题机制,有利于增加对科研经费审查的效果。如可以考虑引入财务人员专业性人才,实现课题组成员多元化,以便处理课题组中的一些非科研问题,这样有助于科研人员全力从事自己的工作。而最为重要的是,财务人员可以为以后的审计工作提供财务数据和报表,便于日后审计的进行。还有可在课题组内部设立技术咨询人员来辅助审计监督工作。另外,可以限制课题负责人的权限,将课题负责人的权力限制在与科研相关的领域内,同时对其财权进行适当的分散。如一项资金的使用,要经过多人参与并同意,避免科研经费使用变成“一言堂”,没有经过审查就随意流失。
(二)优化组织管理
成立科研项目管理委员会,该委员会可由科研部门、财务部门、审计部门、纪检监察部门、资产管理或后勤部门等部门参与,科研项目管理委员会为非实体部门,对科研经费分为预算编制、审核、执行、项目核算、项目评估等阶段进行全过程、全方位的管理控制,审计部门在每一环节都对项目进展情况进行监督。在项目立项阶段,课题申请人向科研项目管理委员会提出申请,科研项目管理委员会指派科研部门提供项目相关咨询,从科研经费使用角度考虑,明确科研项目经费的具体需求信息。科研项目管理委员会同时指派财务部门从财务管理和审计等角度指导对课题申请人按立项部门意见和财务制度要求,科学合理地编制预算。对于不合理、不可行或难以控制的预算项目,建议申报人员加以修正、调整,既利于通过立项部门审核,也便于今后执行。
(三)设置科研经费辅助账
设置科研经费辅助账。由财务部门与科研部门根据科研经费管理规范,建立科研经费收支记录本的辅助账形式,按一课题一辅助账来设置。辅助账主要包括四部分内容:经费来源、经费预算、经费使用与经费结余。财务人员根据立项文件追踪经费,并与科研人员一起审核项目负责人确定的经费预算的合理性。经费支出时,项目负责人向科研经费管理人员申报支出情况,由其在报销凭证上注明科研经费支出的项目,财务人员凭项目辅助账进行账目的经费管理。设立科研经费辅助账,可以明确财务部门与科研部门的职责,避免了科研经费管理中互相推诿、责任不明的混乱局面,加强了科研经费使用过程的监控。
参考文献
[1]谭劲松.跟踪审计的“免疫防线”:体系构建与案例分析[J].审计与经济研究,2013(1)
[2]刘家义.以科学发展观为指导推动审计工作全面发展[J].审计研究,2008(3)
[3]蒋美玉.高校科研项目全过程跟踪审计探讨[J].财会通讯,2014,(7)
[4]马志宏.高校科研经费管理的全过程跟踪审计[J].财会月刊,2012,(10)中旬
工程跟踪审计报告 篇5
1、 实践证明跟踪审计与事后审计有无可比拟的优势，建议继续推广。
2、在今后的造价审计工作中，对计划安排须进行跟踪审计的工程项目，应争取在项目开工前即安排进驻审计工作组，与工程实施保持同步，这将会给审计工作带来很大程度上的便利，从而避免出现扯皮现象。同时还可以促使业主单位强化管理，提高投资效益，也保证了工程款安全、准确和及时的支付，从而保障了项目建设资金安全、合法、有效使用。
3、目前我们实施的是施工阶段全过程造价跟踪审计，强调的只是施工阶段的造价审计与控制。但工程投资控制效果的好与坏70%～80%主要取决于工程设计阶段、招投标阶段及合同签订阶段，所以建议在以后的工程投资中尽可能的推行从设计、招标、合同直至竣工的全过程项目投资控制。
浅谈工程跟踪审计的实施 篇6
关键词 工程跟踪审计 实施
一、跟踪审计的指导思想
坚持以“客观公正、实事求是”的思想为指导，坚持审核服务为主，协调处理为辅的原则，开展跟踪审核工作。对于工程项目在施工阶段的建设过程进行监督、控制和服务，及时揭示建设项目工程建设和管理中存在的问题，保证工程建设资金合理、合法、高效使用，促进工程规范、有序建设，提高工程建设资金投资效益。
二、跟踪审计的主要内容
概算方面。根据委托方要求，审核建设项目概（预）算；招投标方面；合同方面，审查合同各方是否履行合同条款，有无转包、违法分包工程等情况如有变更、增补、转让或终止等情况，审查其真实性、合法性；施工现场管理方面。协助建设单位建立各项内控制度，并按规定执行；协助建设单位建立完善的管理机制，保证项目建设顺利进行，建设资金合理合法使用。
三、跟踪审计的方法、程序和步骤
在施工阶段的跟踪审计及合同管理工作中将做到造价精细核算、过程跟踪管理、投资动态控制。实施跟踪审核时，重点做好以下工作：
（一）协助业主审核发包项目施工合同，并做好参谋，积极提出合理化建议
1.要将投标书所有的优惠承诺全部写进施工合同，因为一般施工合同在所有的合同文件中具有第一解释权。
2.控制预付款、工程进度款的付款比例，防止付款比例过大，施工单位挪用工程款，或引起超付工程款。留足保修金。
3.明确主要材料、设备价格的确定方法，尤其是没有包死材料价格的确定方法，防止结算时扯皮。
4.明确引起造价增减的变更、签证的审批权限，防止以权谋私。
（二）参与审查施工方案，提出合理化建议
1.与工程监理单位（质量、进度控制）协调配合，积极参与施工方案的论证及优化，在保证施工技术可行、安全的前提下，协助业主选择经济合理的施工方案。
2.施工方案审核，主要关注施工方案对造价的影响，如措施费，大型机械进退场费，一般应包括在投标报价中，应与施工单位事前明确，如遇影响造价时及时上报。
（三）参与施工图纸会审、设计交底
1.了解设计意图、技术要点，便于控制工程造价。2.通过设计交底，尽量完善设计图纸，减少由于设计变更引起施工单位的索赔。3.防止施工单位以种种理由，要求变更设计，达到将投标报价低的子目内容修改为投标报价高的子目内容，或修改为无投标报价子目的内容，进行扯皮。4.防止施工单位图纸会审时为了方便施工提出修改设计，应而提高造价。
（四）对设计变更造价的控制
设计变更在建设项目中成为影响投资的重要因素，因此，在全过程造价控制中应始终将工程费用的发生保持在受控状态并做到可预控性。在施工实施过程中，对可能的重大设计变更，向业主及设计单位预先报告因任何设计修改而可能引起的成本增减，并定期（设计变更发生时或每次付款时）将因工程修改所导致的造价增减向业主通报，而并非对既定方案进行事后的评估。
（五）审查隐蔽工程，参与工程验收
正常的隐蔽工程验收主要由监理工程师负责，跟踪审计人员主要审查对造价影响的特殊的隐蔽工程：如基础处理的方法、材料品种，土方开挖的方法（人工开挖还是机械开挖、是按沟槽开挖还是大开挖）、工作面、放坡系数等，结构部分钢筋接头的处理方法是焊接还是搭接，保温材料的品种厚度、防水材料的品种、层数等。
（六）现场签证的管理
现场签证的控制直接反映项目跟踪审计水平，施工过程中的现场签证是增加工程造价的一个重要因素。我们控制现场签证造价的主要方法如下：1.强调签证的时效性：与施工单位明确签证时效，发生签证事项必须当时提出，现场丈量复核，24小时内办理，逾期不予办理；2.加强现场取证工作，确保签证的真实性、准确性；3.仔细分析签证的合理性、合规性；4.强调签证的谨慎性原则；5.上报原则：将签证情况上报建设单位代表审核确认。6.整理归档：签证资料要留原件归档，防止涂改或添加内容。7.签证程序；8.签证责任：签证直接到甲乙方的经济利益责任重大。签证人员必须认真仔细，实事求是。发现不实签证，将追求有关人员的责任。
（七）工程进度款的审核
1.审计组应督促承包人及时提交工程进度款申请书。2.审计组在收到经现场监理工程师签证确认完成工程量和质量合格的初审工程进度款申请书后，一般在3天内进行验工计量，并根据发承包合同相关支付条款的要求完成审核工作，一般于每月25日前出具关于工程进度款付款的意见书。3.审计组可接受委托，根据总包和分包合同要求协助审核专业分包工程进度款。4.审计组编制并提交委托人的工程进度款付款核验表。
四、 跟踪审核的质量控制
1.做好审前调查
通过审前调查可以确定审计内容、审计范围、选择审计方法和步骤、制定审计实施方案，它是工程建设期审计质量的前期控制。
2.做好审计实施方案的编制
审计实施方案是审计质量控制的“龙头”。
3.强化审计实施过程控制
审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。为了确保审计质量，必须强化对审计实施过程的控制。
总之，工程造价跟踪审计起到了对建设工程造价的事前控制、事中控制和事后控制的全过程控制，在确保工程质量、进度、安全的前提下，最大限度的降低了工程造价，提高工程的投资效益。
工程项目跟踪审计 篇7
一、工程项目跟踪审计的优势。
作为一种创新的工程审计手段, 工程项目跟踪审计在实践中已彰显出它的优越性和广阔的应用前景, 随着各级政府不断加大对工程项目建设的投入力度, 现已在一定程度上防止了重大的投资项目、重大的民生项目等搞劳民伤财和“豆腐渣”工程, 有效地提高了资金投资的效益。具体而言, 项目工程跟踪审计独具以下几方面的优势: (1) 跟踪审计将传统审计中的事后审计向事前、事中相结合审计转变, 减少了审计时耗, 提高了功效, 有效提高了项目建设的质量和效益。工程项目跟踪审计, 将工程项目的事前审计与事中审计有效结合, 有效监督工程实施的全过程, 从源头解决了在传统的事后审计中所出现的诸如, 因隐蔽工程或多次变更部位导致细节记录不详, 难以区分清楚、无法做出正确判定的现象, 并有效避免了事后审计“虽然查出问题, 但已既成事实, 纠正起来难度较大”这一难题。 (2) 传统审计模式属于静态的审计它是在工程竣工后集中进行一次结算审计, 这时就必须要面对在施工阶段各个施工程序中发生的大量鉴证, 工作量大效率低;而跟踪审计属于动态审计, 它贯穿于工程项目建设的各个阶段, 可以分时段分内容地对工程项目进行跟踪审计, 从而使审核思路更清晰, 可有效地缓解短时间内处理大量数据的压力, 并且跟踪设计的动态性也使得它得以对工程建设实施的各个阶段进行灵活有效的监督。 (3) 从实践效果看, 跟踪审计在监督财政基金的管理使用、防止损失浪费、促进国家有关政策的贯彻落实、提高资金使用效益等方面发挥了积极作用, 取得了显著的成效, 更加有效地实现了审计理念的改变和审计模式的转变, 不仅完善了传统的审计方式, 而且推进了政府完善相关制度、改进相关审计机制的进程, 有效发挥了审计部门的保障和促进作用。另外, 由于跟踪审计是从工程项目筹建时起至竣工验收时止, 对项目实施过程中, 所发生的技术经济活动过程进行审计与监督, 因此它不但强调施工阶段的造价控制, 而且相比传统的审计方式, 更加注重对前期决策工作的审计, 从而能够更加深入地开展对工程项目质量的审计, 最终得以积极介入招投标阶段的跟踪审计, 使审计工作更加完善。
二、工程项目跟踪审计的局限性
工程项目跟踪审计具有广泛性、全面性、过程性等特性, 它在实践过程中也不可避免地反映出一些局限性, 具体可以表现为以下几个方面: (1) 目前我国工程项目跟踪审计的法律、法规还不够完善, 审计实践较为被动, 跟踪审计深度难以把握, 审计目标容易发生偏离。这是因为关于工程项目跟踪审计的定义, 目前理论界还没有形成一致的看法。这就使得审计人员容易混淆跟踪审计与项目管理, 很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目标, 而错误地介入工程项目管理的职能范围中。 (2) 跟踪审计的审计时间介入点模糊, 审计效果不明显。国内对跟踪总审计的研究大部分集中在工程项目上, 但是在工程项目跟踪审计的理论研究中, 研究的对象也有差异, 有的研究工程项目全过程得出跟踪审计, 有的则仅限于施工阶段的跟踪审计。进行跟踪审计之前若没有制定具体的审计计划, 常常会造成审计时间介入点的模糊。其他存在的局限性还体现在诸如跟踪审计力量有限, 审计风险增大;跟踪审计收费不规范, 审计质量难以保证等方面。
三、工程项目跟踪审计的对策和建议
结合目前已有的研究成果和审计工作实践和上述跟踪审计的局限性, 并针对目前工程项目跟踪审计遇到的现实问题, 提出以下对策和建议:合理定位工程项目跟踪审计的介入深度, 把握跟踪审计的介入力度, 不可与工程项目管理工作相混淆;准确把握工程项目跟踪审计的介入时间, 保证在工程项目的跟踪审计能够贯穿于工程项目的全过程各个阶段;健全和完善工程项目跟踪审计的法律法规, 确保跟踪审计工作得以有效进行;把握工程项目跟踪审计的关键环节, 充分利用工程项目跟踪审计的动态审计的优势;规范项目工程跟踪审计收费, 优化跟踪审计人员配备, 以最少的损耗来获得最大的投资效益。
总之, 工程项目跟踪审计是为了解决事后审计的弱效性问题, 它着重强调工程项目实施的事先预防和控制, 具有监督、鉴证、控制、评价和初审等职能, 是现行的所有工程项目审计方式中较为有效的一种审计方式。为了使得工程项目跟踪审计在实践中广泛地开展, 必须努力建立健全跟踪审计的法律和法规, 使跟踪审计制度更为完善成熟, 从而保证跟踪审计更好地起到有效控制工程造价的作用, 并能够协助完善工程项目的管理工作, 以达到提高投资效益并促使建设活动过程中的受托经济活动得以全面有效地履行的最终目标。
参考文献
[1]白日玲.审计机关强化跟踪审计的若干思考[J].审计研究, 2009 (6) [1]白日玲.审计机关强化跟踪审计的若干思考[J].审计研究, 2009 (6)
[2]王德福.企业建设项目内部跟踪审计探析[J].财经界, 2009 (9) [2]王德福.企业建设项目内部跟踪审计探析[J].财经界, 2009 (9)
[3]罗建飞.工程项目全过程跟踪审计及思考[J].中国高新技术企业, 2008 (15) [3]罗建飞.工程项目全过程跟踪审计及思考[J].中国高新技术企业, 2008 (15)
[4]任延艳.建设项目跟踪审计的局限性及对策[J].审计月报, 2007 (1) [4]任延艳.建设项目跟踪审计的局限性及对策[J].审计月报, 2007 (1)
[5]杨明亮, 《建设工程项目全过程审计案例》, 中国时代经济出版社, 2010年[5]杨明亮, 《建设工程项目全过程审计案例》, 中国时代经济出版社, 2010年
过程跟踪审计的分析 篇8
1 跟踪审计
实施建设工程全寿命过程跟踪审计, 是建设工程审计风险管理的重要手段。要控制审计风险, 就应针对建设工程审计现状、审计风险成因、审计风险特征, 并从决策阶段开始, 对设计、招投标、施工、工程竣工结 (决) 算实施全过程跟踪审计。它体现出现代审计发展的新思路和新方向。
1.1 跟踪审计的意义
1.1.1 使审计更好发挥作用的需要。
可以改变过去单纯只是就帐论帐, 时间滞后的静态审计模式。将审计关口前移, 提前介入, 将事前、事中、事后审计有机地结合起来, 做到事先评估风险, 更好地为工程造价控制服务。建设方的基建、财务与审计相关管理部门发挥各自作用, 共同防范、化解各种经济风险是现代审计的重要内容。
1.1.2 全过程全方位监督的需要。
在单一阶段内改变传统审计模式的同时, 也扩展了视野, 拓宽了审计领域, 将审计延伸到全寿命过程的其他阶段。着眼决策、管理、经济、财务、技术不同方面, 既强化了行政监督, 又能对资金使用, 造价构成及技术措施的真实性、合法性、效益性分阶段审计监督。
1.1.3 社会中介组织拓展市场的需要。
在当今工程咨询行业竞争日趋白热化之际, 社会中介组织为了拓展市场和赢得生存空间, 必须提供新的业务, 更好地为客户服务, 最大限度地占领市场。
1.2 跟踪审计的特点
1.2.1 从静态向动态转化。
传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计, 这时要面对各个施工程序中发生的大量签证, 工作量大。而跟踪审计可以分时段分内容, 对基础工程、主体工程、装饰工程等进行动态审计, 这样使得审核思路更清晰, 也可缓解短时间内处理大量数据的工作压力。
1.2.2 从事后审计向与事前、事中相结合审计转变。
在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详, 很难区分清楚、判定正确。跟踪审计可从源头上避免此类现象的发生, 审计人员及时深入现场, 在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证, 准确掌握工程过程中各种有效信息, 减少与施工方的矛盾与纠纷, 为后期确认签证、审核结算作好准备。
1.2.3 减少时耗, 提高工效。
跟踪审计人员在施工现场汇同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后, 可立即计算出相应的工程数据, 即随签随算, 避免了扯皮拉筋和以往签证长期不签, 使过去过于集中的工作量尽可能均匀分散在施工阶段, 从而加快了结算审核速度, 加大了审核力度, 提高了经济效益。
2 跟踪审计中存在的问题及对策
2.1 存在的问题
2.1.1 实际施工经验有待丰富。
以往审计人员精力都放在事后对数据和文字资料的审核上, 且加上很少深入现场, 对新工艺、新材料不熟悉, 对施工程序和工艺也不了解。未能起到咨询服务的作用。
2.1.2 实地取证、记录不够积极主动。
由于传统工作模式已习以为常, 一些审计人员到现场往往不及时, 更谈不上主动, 经常要建设方多次通知, 这样耽误了时间, 或者晚到后只记录到不全的内容, 有的甚至重新开挖察看。当施工中采用定额以外的新工艺时, 不能详细清楚地了解其中人工、机械、材料的消耗量, 既不利于自身做补充定额分析, 又不能在审核该工序费用时, 拿出相关准确数据。
2.1.3 过于压价, 影响质量和使用。
遇到投标书中没有单价的材料时, 一般由建设、监理、审计和施工四方共同去市场询价, 有些实际用量并不大, 但审计人员即夸大购买数量, 以获得供货方的优惠价, 并将其确定为合同价位, 当正式签订合同时, 因实际需量不大, 无利可赚, 供货方拒签合同, 造成矛盾, 甚至重新询价, 耽误了工期。
2.1.4 其他问题。
到目前为止, 全寿命过程内其他阶段的跟踪审计还未推广普及, 有多种原因。一是现有相关法律、法规对其他阶段的技术措施、经济指标如何审计尚无具体条款, 也没有形成如施工及竣工结算阶段审计那样成熟的办法。二是不少审计人员认为传统审计业务已经多得忙不过来, 无暇他顾。三是现有建设工程审计人员几乎都是造价审核类的工程师, 若要拓展业务范围, 还缺乏建筑、结构、设备及投资咨询等方面的专业知识和技能, 因此, 队伍建设有待加强。
2.2 应对策略
2.2.1 加强思想观念的认识和提升。
让审计人员充分了解建设工程全寿命的构成及其管理, 强化依法审计的法律意识和政策水平以及工作的主观能动性和责任心, 拓宽思路, 不囿于传统固定思维, 勇于面对新的领域和新的要求, 在建设方审计部门的领导协调下, 以建设工程造价控制为主线, 对建设工程全寿命过程实时跟踪, 在事前、事中为建设方提供专业化的咨询服务。
2.2.2 坚持专业理论及技能的学习和充实。
事物总是不断发展和变化的, 一个人的专业水平无论有多高, 若是停滞不前, 那么他原有专业知识和技能就会渐渐落后和老化。因此, 审计人员应加强在理论和实际两方面的学习和提高。特别是在我国加入WTO后要尽快与国际惯例接轨, 尽量多地了解和熟悉本行业最新动态、最先进的知识点。与此同时, 还要多多参与技术难度大、不同性质、不同行业、不同规格、不同地域、各具特色、涉及层面广的工程项目。努力成为复合型、实用型人材。
2.2.3 改进工作方法和作风。
施工现场了解新工艺流程要像施工方的工程师一样了然于心;实地测量、观察、取证要像监理方的工程师一样跟班旁站;定额套用时, 要在坚持原则的前提下, 适当协商, 灵活机动。努力构筑起建设工程项目业主、监理、跟踪审计立体式交叉管理控制的新模式。
3 对跟踪审计的新要求
3.1 完善制度。
及时、全面地总结跟踪审计的既有经验, 尽快制定出工程项目全寿命过程跟踪审计办法和实施细则, 完善项目管理制度, 跟踪审计制度, 使各制度间相互衔接, 保证跟踪审计有效实施。
3.2 明确职责。
处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系, 明确各自职责和权限。以避免不恰当地或在无意中承担了不应涉及的现场管理责任。这样跟踪审计才能到位而不越位。
通过对建设工程全寿命过程跟踪审计的分析, 可见其对建设工程技术指标和经济指标的合理控制起着不可忽视的重要作用。首先, 它有助于队伍素质建设, 促进工作环节的阳光操作。其次, 它既可以有效地控制投资规模, 降低成本, 又可以提高工程质量, 增强技术措施的可靠性、实用性及工程造价管理的科学性。同时, 提高了审核效率和质量, 使以建设方、施工方为主体的建设工程相关各方的合法权益得到真实的体现。
责任编辑:杨春沂
摘要：实施建设工程全寿命过程跟踪审计, 是建设工程审计风险管理的重要手段。建设工程审计的风险从可行性研究一直到竣工结算都可能发生, 贯穿整个周期。因此, 要控制审计风险, 就应针对建设工程审计现状、审计风险成因、审计风险特征, 并从决策阶段开始, 对设计、招投标、施工、工程竣工结 (决) 算实施全过程跟踪审计。它体现出现代审计发展的新思路和新方向。
浅析建设项目跟踪审计 篇9
事前审计主要是在工程项目施工立项、招标、设计与合同签订环节的审计, 其管理审计重点是可行性以及投资估算的审计, 应该对项目建议书、可行性报告进行审核, 论证施工项目的必要性以及项目的可行性, 提出审计意见, 降低建设单位投资的盲目性。在设计阶段, 审查重点是图纸以及预算的经济性。在投招标以及合同签订的环节, 审计的重点应该是招标文件的严谨性和合同的规范性。
2 在建期审计
建设项目在在建期间的审计内容较多, 情况较为复杂, 在实际工作中, 在建期间审计内容主要包括:
设计单位。关于设计单位的审计监督中, 审计重点主要包括建设工程设计是否达到了国家设计标准, 以及其设计所耗成本是否超过国家规定范围。
建设项目调整概算情况。主要包括概算调整、设计变更、建设工程内容、建设工程投资调整、工程扩建、建设标准、建设手续等。
建设项目监理单位的审计监督。对于建设项目建立单位, 审计重点在于监理单位资质、监理工作收费、建设工作合规性等。
对建设项目概算执行情况进行审计监督, 并且分析建设工程之中出现的差异。
建设项目设备、材料采购及管理情况审计。主要包括:是否将建设物资与同期生产用物资严格区别核算、建设物资采购的科学性、建设物资维护的实效性;是否按照要求采购建设物资。
对建设项目资金的来源及使用状况的审计监督。其内容主要包括:建设资金来源的合法性、建设资金的落实状况、建设资金到位状况、建设资金使用状况、建设资金核算区分状况、建设资金浪费状况等。
建设项目经济合同实施情况。在建设项目经济合同实施情况的审计中, 审计重点主要是经济合同是否符合国家规定, 建设项目是否按照建设合同所规定的内容进行。
建设项目税、费计缴情况审计。审计监督重点是企业是否按照规定时间, 向国家缴纳相关税款以及所缴税款是否足额。
建设成本以及建设财务审计。审计重点在于建设工程价款结算的合法与否、资金使用违纪状况、建设成本归口归集状况、生产费用与建设成本混淆与否、财务报表真实性、待摊费用合法状况、待摊费用超支与否。
项目准备阶段的资金运用情况。主要针对土地相关方面进行, 包括建设用地征用数量、土地使用方法、征地拆迁费、三通一平支出。
建设项目执行环境保护法规、政策情况审计。对于环境保护法规政策的审计监督, 重点在于项目设计以及施工等环节是否在国家环境保护规定之下进行, 在进行项目建设的同时是否开展了环境治理。
3 建设项目竣工后审计
建设项目竣工之后的审计内容相较建设期间的审计内容来说较少, 但是工作也相当复杂, 主要包括竣工验收阶段以及工程后期工作的所有内容。具体来说, 建设项目竣工后的审计主要为竣工验收程序的合规性、建设实际是否达到了投资决策所预定的目标、竣工决算的真实性及其数据计算表达方式是否正确、项目总投资是否符合投资计划要求等方面内容。
审计内容主要包括:
对建设项目竣工决算报表进行审计监督。
对建设项目概算进行对比分析, 出现偏差的, 要查找主客观原因 (查明扩大规模、提高标准、搞计划外工程等行为) 。
对投资完成的真实性、效益性、合法性进行审计;涉及建安投资、设备投资、其他投资;建安工程审计以造价审计和财务审计相结合, 以造价人员为主, 财务人员配合。
对项目交付资产进行审计 (交付资产包括固定资产、流动资产、无形资产、递延资产) 。
对收尾工程及未完的投资进行审计。尾工工程占工程投资5%以内时便可进行审计, 编制尾工工程量清单, 尾工工程结余资金转企业资产或盈余公积金。
对项目结余资金进行审计 (包括银行存款、现金、库存物资设备、车辆等) 债权债务进行清理。
对建设收入情况进行审计 (主要包括收入来源、收入分配、收入上缴、收入留存以及收入使用) 。
对主要公益性项目的投资包干结余进行审计。
对建设项目投资效益性审计。主要对建设项目进行评估 (或在试行1~2年后进行后评价) 。竣工后审计的条件:工程通过初步验收;建设单位编制了竣工决算。
4 结语
建设项目跟踪审计对于建设项目来说有着重大意义, 能够保障工程项目的质量以及建设项目的安全性。随着我国城市化的推进, 工程建设项目将越来越多, 建设项目跟踪审计的重要性也会越来越强, 因此, 要不断强化关于建设工程项目全过程审计的了解, 在建设工程项目的全过程进行有效审计, 只有这样, 建设工程项目安全性以及质量才能得到更好地保障, 建设工程项目才能切实推进我国城市化步伐, 服务社会服务人民。
摘要：对建设项目施工过程中的投资、进度、质量控制情况及其他事项进行审计, 即为建设项目跟踪审计, 对于施工建设企业来说, 审计质量的高低将关系到整个工程的建设质量。因此, 加强对建设项目跟踪审计的了解, 实施建设项目跟踪审计, 对于企业来说有着重要意义。
关键词：建设项目,审计管理,跟踪审计
参考文献
[1]杨明亮主编.建设工程项目全过程审计案例[M].中国时代经济出版社.
工程跟踪审计相关问题研究 篇10
工程跟踪审计的主要含义是将工程建设的过程分为不同阶段, 在此基础上派相关人员对每个阶段的工程进行跟踪审计, 及时对其存在的问题, 以保证能够有效的、及时的纠正错误而提升工程效益。
1 工程项目跟踪审计的作用
1.1 防止工程款超付现象
在跟踪审计的过程中, 不但能够有效的解决由于不合理的条款而导致工程资金损失的情况, 更重要的是在此模式下, 审计员可以定期的对工程结算进行审计, 在审计的过程中在对工程款项进行支付, 一定程度预防了工程款超付现象, 最终达到防止由于收回多付工程款而发生诉讼的目标。
1.2 降低审计检查风险
在跟踪审计模式运行的过程中, 在对工程现场及时勘察时不但能够观测出工程物资的消耗情况, 同时在建筑施工的具体过程有效的监督。在经过对每个阶段的审计, 及时发现工程建设过程中所存在的问题, 并及时反馈以达到降低审计检查风险的目标。
1.3 提升工程质量
在跟踪审计时, 通过对工程建筑的物资采购、建筑设计、建设施工以及监理等多个方面进行审计, 必然会对工程整体形成有效的约束作用, 进而对工程各个阶段的规范制度进一步加深, 在有效节约工程资金的同时, 还能提升工程质量。
1.4 有助于完善监督体制
随着我国工程数量与规模的逐渐增多, 导致在监督方面存在一定的缺失。不合理的监督体制必然无法形成有效的管理、监督体系。而采用跟踪审计的方式, 从工程项目的初始到结束都参与其中, 就是对工程监督所存在的问题进行提出后, 并咨询各个部门的处理意见。同时, 还可以有效的对工程项目建设中, 出现的违法违纪现象加以制止。总之, 跟踪审计在提升工程透明度与公信度的同时, 有利于工程项目监督机制的完善。
2 工程跟踪审计相关建议
关于工程跟踪审计, 主要需从施工前、施工中以及施工后三个角度来完善, 以加强工程的质量与效率。
2.1 施工前跟踪审计
在工程项目施工前, 就需要对审计组进行建立相关可行性研究的项目, 保证该项目的完整性、真实性和科学性, 并进行相关的审查和评价。对工程项目投资估算、招标、施工设计、资金筹备等方面进行部署和审核, 要做好开工前的内部流程设计、内部控制以及职责分工等。关于施工前跟踪审计, 需要从以下四个方面来执行:首先, 对工程建设设置相关资金的审计。主要工作是审查建设资金是否达到相关要求, 是否合情合理, 是否专户存储等, 从不同角度满族建设项目的工作量需求。其次, 审批相关建设项目文件的审计。主要包括可行性研究报告、评估报告、概算、建议书、用地审批以、施工许可、建设规划以及环保等文件, 落实这些文件的真实性以及是否齐全。再次, 对工程设计的进行全面和准确的审计。保证不疏忽、不留任何缺口, 并针对各种可能发生的因素进行足够的考虑和分析, 使得保证控制的重要性, 避免概算、预算以及决算的超预算等现象的发生。最后, 针对于施工投标的文件进行严密、合理、准确的审计。对于审计招标的程序进行合理、合法、有效的签订, 并保证施工合同的严密性和安全性等。
2.2 施工中跟踪审计
关于施工中的跟踪审计, 主要需从隐蔽工程量、材料价格等方面进行监督与审计。首先, 在隐蔽工程量的方面, 由于工程施工的过程中会存在大量的隐蔽工程, 而隐蔽工程的质量直接影响到施工项目的整体质量。因此, 在对隐蔽工程跟踪审计的过程中, 需要对工程量、工程模块等进行记录与审计。由于在施工过程中很容易出现施工方不配合的情况, 而导致审计工作无法正常进行, 就需要通过与监理、内部审计部门及建设部门相互配合、印证的方式确定工程量, 从而取得较好效果。其次, 在进场材料价格的方面。进场材料几个的确定主要通过具体的合同条款进行明确的区分。例如, 合同如果是统包价, 那么就要根据合同中承诺的条件进行一一确认;值得注意的是, 施工过程中的跟踪审计的假如根据合同来决策的, 那么将会对材料的规格和质量进行再次的审核。与此同时, 进行对市场的材料实行询价方式, 以免造成不必要的损失;若建设材料是由建筑方进行购买, 则需要对购买材料环节进行实现内部的严密控制和监督。
2.3 竣工后跟踪审计
在工程全部竣工后, 就会向审计部门提出结算申请, 在此过程中需对工程结算的相关资料进行完善, 以促进审计部门对工程进行验收与审核。除此之外, 在审核的过程中发现工程项目存在隐蔽、变更等状况就需要二次审核。同时, 跟踪审计组还可与一些内部审计机构达成协议, 为施工方准备一些资料进行初审。关于竣工后的跟踪审计, 需从以下几个方面入手:首先, 严把工程量计算关。例如, 审计工程量计算与定额的计算是否一致;施工方案的有效性和执行性;图纸与施工签证是否符合。其次, 应该对定额套用进行审核, 在对结算单价与报价进行详细的审核后, 并且根据相关规定去对结算定额进行分析与对比。对定额套用是否合理严格的判断, 监测有没有出现利用该项目套取资金的现象发生等。再次, 对工程的相关费用进行审核, 具体针对工程施工的过程中所产生的费用进行检查。最后, 严把材料的价格差异关。例如, 材料质量存在着差异;材料价格差有没有按照市场价和相关预算来处理;施工单位所领用的各种材料有没有收取回扣的现象;施工企业的相关手续以及采购材料的证件是否齐全等。
3 结束语
在我国社会主义市场经济日益发展的背景下, 相信跟踪审计制度也会逐渐完善。对此, 就需要从多个角度来加强跟踪审计的建设, 完善施工前、施工中与竣工后的审计工作。
摘要：随着我国工程需求日益增大, 在跟踪审计方面存在较多急需解决的问题。通过分析后可看出现阶段工程跟踪审计存在的问题有审计滞后、对审计工作不了解等因素。对此, 研究工程跟踪审计的重要性, 与相关问题具有重要意义。
关键词：工程项目,跟踪审计,研究
参考文献
[1]李彤, 陈雪轩.建设工程项目全过程跟踪审计研究[J].现代商贸工业, 2010 (22) .
[2]张莉, 张建平, 高英, 陈晓芳.大型基础设施建设项目计算机跟踪审计研究[J].会计之友 (中旬刊) , 2010 (02) .
[3]周原.高校基建工程跟踪审计问题及对策[J].福建论坛 (社科教育版) , 2009 (02) .
论工程建设的跟踪审计 篇11
工程建设的周期一般来说都是比较长的，而且投资的额度都比较大，极易出现财务管理上的监管漏洞，一旦在某一个环节出现问题就会给整个工程建设带来极大的损失与浪费。长久以来，我国工程建设项目的财务审计工作往往采取的是事后总结方式，在工程建设的事前与事中并不采取一定的财务审计措施，这种审计模式给我国工程建设的财务监管工作带来很大的弊端，难以从根本上对工程建设项目的财务工作起到必要的监督与管理作用。针对这种工程建设审计模式的种种不足，我国当前的审计部门采取了将审计关口前移的工作方式，把工程建设的事后审计转变为工程建设的全过程跟踪审计，这种审计方式的采用对我国工程建设项目财务工作的监管起到了积极的促进作用。
首先，工程建设的跟踪审计有助于完善我国工程建设领域的监督机制，对于工程建设领域的腐败行为具有一定的抑制作用；其次，工程建设的跟踪审计有助于深入贯彻执行我国政府针对工程建设项目审计的相关规定，树立我国相关法律法规的威信；再次，工程建设的跟踪审计有助于及时发现工程建设过程中存在的各种问题，促使各个建筑施工单位加强自身的内部控制，完善落实责任观念；最后，工程建设的跟踪审计有助于规范和引导工程建设过程中相关利益方的各种行为，提高我国工程建设项目的投资回报率。
二、工程建设项目审计中存在的一些问题
（一）暗箱操作、假招标的现象严重存在
在工程建设领域开展招投标，这是我国政府针对建设行业所采取的一项积极措施，这一举措的实施是以消除暗箱操作、节约建设资金为目的的。然而，由于我国传统形式上的审计工作总是在工程建设项目竣工之后才开展，这种事后审计的形式给工程建设领域的暗箱操作、假招标行为的产生造成了可乘之机，从而导致工程建设项目实施过程中无视法规的严重后果。
（二）工程建设市场尚未达到规范化经营
自从我国实施改革开放以来，随着我国市场经济的繁荣发展，工程建设行业也取得了极大的发展，但是工程建设市场的规范化经营还远远没有实现。第一，工程建设项目竣工结算时存在严重的高估冒算问题；第二，工程建设施工现场管理混乱；第三，工程建设项目施工过程中，有些建设单位为了获取项目的立项批准，而以较低的投资数额进行申报，在获得批准之后又多次修改经过批准的设计方案，导致投资额度不断攀升。
（三）工程建设项目承包合同表述不明确，权责划分不清晰
有些工程建设项目的承包合同所涉及的内容十分简单，相关条款的表述不明确，存在着许多含糊其辞的条款规定，尤其是在涉及到闭口包干的合同中，通常会出现包干项目包不死的情况出现，导致闭口合同不能发挥其效力，在工程项目竣工后依旧按照实际数额进行结算，这就给工程造价的有效控制设置了障碍。
三、工程建设项目跟踪审计的措施分析
（一）将工程建设项目跟踪审计与绩效审计紧密的结合在一起
绩效审计是对投资行为利用资源的财务性、经济性、环保性以及社会性所进行的综合评价，是工程建设项目跟踪审计的重要组成部分。因为我国目前工程建设项目所涉及的投资额度比较大、建设周期比较长、影响因素比较多，所以将工程建设项目跟踪审计与绩效审计紧密的结合在一起，能够有效地监督与控制不合规、无效益或者效益低下的投资项目，使有限的资金得到充分的利用并能够带来最大的经济效益，使审计的严肃性与权威性得以充分的发挥。在工程建设项目的跟踪审计中，应当对工程项目施工过程中修改设计方案并造成财产损失的行为进行实时的监督与披露。
（二）健全与完善国家建设项目审计监管机制
通过本文第二部分中关于工程建设项目审计中存在问题的分析，笔者认为健全与完善国家建设项目审计监管机制应当主要从以下几个方面来进行实施：第一，实行以审计部门统一集中行使监督职能为主的监督机制；第二，理顺工程建设项目审计监督管理体制的内部机制。要以形成审计机关与其他监督管理部门的协调关系，使各部门之间通力合作，相互支持，形成监管合力为目标，确立审计部门对工程建设项目实施审计监督管理的重要地位。审计部门作为我国针对工程建设项目审计监督管理的主要管理部门，一定要本着“有所为，有所不为”的执法理念，收拢拳头，对于工程建设项目管理中的高估冒算、虚报投资、损失浪费、侵占国家权益的恶劣现象进行严肃查处，只有这样才能够为我国工程建设项目的高效建设筑起一道坚实的“防护墙”。
（三）确立工程建设项目审计全方位监督模式
我国传统意义上的工程建设项目的审计模式已经不适合我国当前工程建设实际的发展，因此有必要对我国传统的工程建设项目的审计监督模式进行改革，注重对项目决策、立项程序的监督，注重对项目法人责任制、资本金制、招投标制、合同制以及工程监理制等多个监督机制落实情况的检查，注重研究制订重点建设项目审计计划、程序、方式方法、处理处罚等方面的具体规定，统一标准与口径，以严格的程序，再加上强有力的手段，建立起适应新型工程建设项目发展需要的跟踪审计的新型监督模式。
（四）对工程建设项目的直接费用进行全面的审查
对工程建设项目的直接费用进行全面的审查也是工程建设项目跟踪审计中的关键环节。大量审计实践表明，施工企业不顾施工实际和不同的施工工艺而高套定额费用的现象在工程决算中普遍存在。基于这一现象，笔者认为对直接费用审计的重点是套用定额的审查。审计时应认真核对定额编号、项目内容、工程单位定额基价等内容，仔细审查决算中定额套用是否准确，所套子目与实际施工项目是否一致，有无高套、错套、重复套用定额等问题。
1、高套定额。在以定额为标准的前提下，分项工程的工程量根据定额说明和工程内容进行套用，即相应的分项工程套用相应的定额项目，但在编制预算时，容易出现工程项目工作内容与所套用定额项目的内容不一致的现象，通常表现为高套。
2、错套定额。在编制工程竣工决算时由于个别工作人员的业务水平较低或者工作不认真、不负责，甚至是收到个人利益驱动等多方面的因素，而导致错套定额的现象屡见不鲜。
3、重复套用定额。有些定额项目中已经包含着的工作内容就不能再次进行定额的套用了，这样就会增加工作的内容。
4、套用的定额不做调整。有些定额可根据实际情况进行调整，比如，套用公、民用灰土垫层定额时如果是就地取土时应当扣除用土含量，但是许多工程建设项目的施工单位所编制的决算往往不做相关方面的调整。
四、结束语
虽然目前工程建设领域的跟踪审计依旧存在着一些问题，但是只要在跟踪审计中以内部控制审计为重点，科学合理地选择审计跟踪点，准确掌握审计参与管理的程度，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，相信跟踪审计会逐步步入程序化、规范化、市场化的轨道。
基建工程施工跟踪审计思考 篇12
一、工程量清单计价模式的特点
所谓工程量清单计价方法, 就是在建设工程招投标中, 招标人按照国家统一的建设工程量清单计价规范的要求编制和提供工程量清单, 投标人依据工程量清单、拟建工程的施工方案, 结合自身实际情况并考虑风险后自主报价的工程造价计价模式。工程量清单计价模式从规范工程量计价行为出发, 实行工程实体消耗与施工措施消耗分离, 消耗量与人工单价、材料价格、机械台班价格分离, 更有利于工程造价的动态管理与调整, 与传统的定额计价模式相比发生了巨大变化。主要体现在:
(一) 定额计价方面
传统定额计价是一种量价合一的静态定额计价模式。在这种模式下审计的侧重在于审核工程量, 审查定额套价, 材料价差的计算、费税标准的套取等内容。而工程量清单计价则是一种量价分离的工程量清单动态计价模式, 在这种模式下审计的侧重点在于招标文件、工程建设的内容及标准, 工程中标价, 合同约定条款, 设计变更, 现场签证等内容。工程造价的调整主要通过现场签证的工程量增减变化来控制, 因此要想控制工程造价, 就必须加强对施工现场的跟踪审计。
(二) 风险承担方面
采用工程量清单方式招标, 工程量清单作为招标文件的组成部分, 其准确性和完整性由招标人负责。招标人需要承担因非承包人原因引起的、合同约定幅度以内的工程量增减的价差风险。投标人按照招标人提供的工程量清单填报价格, 则需要承担组成价格全部因素的风险。
(三) 材料价格调整方面
传统的定额计价模式下, 往往会涉及到材料价差的调整。而工程量清单计价模式下, 分部分项工程量清单采用的是综合单价计价方法, 材料价格往往已经包含在综合单价里, 除了招标文件作特别说明外, 基本不存在材料价差的调整。只有当分部分项工程量清单漏项或非承包人原因的工程变更, 造成增加新的工程量清单项目, 其对应的综合单价在合同中没有适用的或类似的综合单价时, 则需要由承包方提出综合单价, 经发包人确认后执行。或者是暂估价中材料单价发生变化, 此时也需要发、承包双方最终确认单价后, 再在综合价中调整。
二、工程量清单模式下基建工程施工跟踪审计要点
基于以上特点, 在基建工程施工跟踪审计过程中具体从以下几个方面控制工程造价的变化。
(一) 材料价格方面
由于竣工结算时分部分项工程费依据双方确认的综合单价计算, 一般情况下不予调整。因此在跟踪审计过程中, 需要重点审查施工所用材料是否与设计图纸一致, 是否具有质量合格保证书, 采购材料规格型号是否与招标文件规定一致, 是否存在以次充好现象。对于暂估价和暂列金额中临时出现的材料, 现场审计人员则需重点审查发、承包双方是如何确认价格, 有无进行市场调查, 有无质量保证, 有无现场签证等等。
(二) 设计变更方面
由于工程设计考虑不全, 施工现场经常会出现变化, 施工过程中, 原来的设计方案往往会做出相应的变更。如果是乙方提出设计变更, 作为跟踪审计人员首先应该审查甲方同意做出设计变更的原因是否合理, 是否有合理的变更签批程序;如果是甲方提出设计变更, 现场跟踪审计人员则首先需要审查是否有设计变更的可行性报告, 是否经过上级部门或主管领导书面同意。其次, 重点审查变更项目现场签证的单价是否合理, 数量是否准确, 变更的内容是否有甲方、监理、施工单位人员三方的签证。
(三) 隐蔽工程方面
隐蔽工程是工程结算中的难点, 也是影响工程造价的重要因素。因此现场跟踪审计人员必须参与隐蔽工程施工的全过程监督以及最后的竣工验收工作, 并及时做好现场记录, 必要时可以采取一些高科技手段获取审计证据, 为下一步的结算审计打好基础。
三、基建工程施工跟踪审计的体会
通过上述对基建工程施工跟踪审计特点的分析, 结合笔者实际工作总结, 加强基建工程施工跟踪审计主要有以下几点体会:
(一) 领导重视是做好基建工程施工跟踪审计的关键
工程审计涉及直接责任人较多, 会遇到来自方方面面的阻力, 只有做好各方面的协调工作, 才能保证审计工作的顺利进行, 否则随时可能出现对立局面, 令工作陷入被动, 甚至无法开展工作, 而做好这一切离不开领导的支持。领导的重视程度直接决定着医院内部审计的效果。
(二) 健全规范的审计制度是做好基建工程施工跟踪审计的保证
建立健全基本建设工程施工跟踪审计的具体规章制度, 用制度和机制来规范和约束医院内部基本建设工程, 用制度和机制来规范和指导审计人员开展工程施工跟踪审计工作, 使审计人员做到不越位、不缺位, 从而最大限度地履行审计人员的审计职责和评价职能。
(三) 精湛的业务能力是做好基建工程跟踪审计的必要条件
新的计价规范的实施对内部审计人员提出了更高的要求, 必须加强对内部审计人员的后续教育培训。内部审计人员也只有不断提高业务能力, 才跟得上审计发展的步伐。必要时, 合理引进社会中介机构, 进行委托跟踪审计, 也可达到事半功倍的效果。
参考文献
[1]湖北省建设工程造价管理总站:《湖北省建设工程计价定额编制说明》, 2008年第1期。