现场跟踪审计（共9篇）
现场跟踪审计 篇1
1 加强市政桥梁工程现场跟踪审计的重要性
1) 有利于维护竞争有序的市政建设市场。目前, 有的市政桥梁建设项目中标价只相当于标底的75%~85%理论上肯定会亏本, 所以, 在自由竞价投标工程项目的管理工作中实行跟踪审计, 对变更工程的计量与计价增加了一个监督环节, 这不仅对节约投资大有益处, 而且也抑制了低价抢标的现象。
2) 有利于完善监督体制, 防止滋生腐败行为。近年来, 桥梁工程建设领域存在着一些腐败现象, 重要原因之一就是缺乏有效的监督体制, 未能形成工程投资、管理、监督等之间权责明确、相互制衡的运行体制。其中, 审计在桥梁工程竣工后才开始进行, 这时木已成舟, 审计所发现的问题大多已难以纠正。而跟踪审计有利于审计人员随时就施工中发现的问题向有关各方提供决策咨询意见, 及时揭露工程建设过程中的违纪、违规行为, 促进建设、施工、监理、设计单位认真履行各自职责, 实施科学决策和管理, 提高桥梁建设工程的透明度和公信度, 防范产生腐败行为。
3) 有利于有效地控制变更工程的造价。变更工程的单价由审计在现场根据实际情况审定, 确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法, 从而有效地控制了变更工程的造价。事后审计对隐蔽工程结算存在的疑点只能先询问建设单位的相关负责人, 建设单位因为已经签字认可, 肯定对自己的行为要做种种解释和辩护, 审计本来是审计施工单位的工程结算变成了与业主单位扯皮, 跟踪审计可避免这一现象的出现。
4) 有利于提高政府投资绩效。当前桥梁建设项目损失浪费、挤占挪用等现象时有发生, 降低了政府投资绩效。实施现场跟踪审计, 就可以给建设项目的所有参加方套上法律法规和财经纪律的紧箍咒, 强化其履行各自职能过程中的责任意识。
2 加强市政桥梁工程现场跟踪审计的具体措施
1) 确立和理顺跟踪审计工作机制, 规范建设程序, 落实审计要求。市政桥梁跟踪审计实施前, 项目负责人应主持编制跟踪审计实施方案, 内容包括:跟踪审计概况、跟踪审计工作范围、跟踪审计工作内容、跟踪审计质量目标等内容。跟踪审计实施方案应经企业技术负责人审核批准后实施, 并报送委托人。跟踪审计项目组进驻施工现场后, 项目负责人应组织建设、施工、监理单位及有关单位代表召开第一次造价控制例会, 明确各方具有造价控制签字权的责任人及各方工作职责、程序和要求, 并形成书面会议纪要。从实际出发, 制定项目跟踪审计的介入环节和节点, 确定工作联系机制。根据市政道路工程建设特点和项目实际情况, 结合审计资源实际, 确定主要分部工程工序搭接处、重大变更事项、重大经济技术签证事项、主要隐蔽工程实施时段、分包合同签订前涉及重大费用的调整和确立、重要工程例会等适宜的跟踪审计介入环节和节点。并确立由业主单位统一通知审计组、定期报告施工进度和月计量情况等切实可行的工作机制。
2) 加大项目跟踪审计力度, 丰富跟踪审计内涵。加大跟踪审计力度, 对政府投资的重点工程项目实施全过程监督。尽早进入项目决策层, 建立项目优化评选, 采用科学的估算, 细致做好投资估算, 形成投资最高限额。大量的事实证明, 市政项目前期投资估算的偏差是造成其投资效益低下、三超现象屡禁不止的根源。前期工程造价管理的失误也往往为后期施工阶段的技术变更和投资超额留下活口。跟踪审计项目组要实地踏勘现场、了解情况, 包括建设单位提供项目勘察、设计、施工招标阶段形成的与造价相关的招标文件、投标文件、工程量清单、施工合同、设计文件、图纸会审及交底记录等资料, 进行有效性和合法性核对 (尤其是审查招标文件, 要确保招标文件的严密性和完备性) , 保证自身收集的或已有的国家和地区相关部门颁发的造价基础资料和编制依据全面、现行、有效。跟踪审计项目组对工程量清单要进行认真复核, 防止因清单错误而导致的超计量。特别注意解决对多计工程量和重复计算工程量以及只增项不减项, 或只增项少减项等极为突出的问题。对工程量清单中出现漏项或工程量计算偏差超过招标文件或合同约定的可调整范围时, 应进行调整, 及时修正造价控制目标。
3) 提高跟踪审计项目组执业能力、加强执业行为和职业道德修养。跟踪审计项目组应与各方积极配合, 主动控制工程索赔。能否避免索赔发生或索赔费用的扩大往往是衡量跟踪审计项目组执业能力的标识。在收到索赔申请报告后, 与监理工程师配合在规定的时间内根据承发包合同约定予以审核, 注意索赔理由的正当性、证据的有效性和时效性。防止施工单位巧立名目、弄虚作假、高估冒算。
3 结语
城市市政桥梁工程造价控制是一项系统工程, 需要进行全过程、全方位的管理和控制。建立一套科学合理的审计流程和质量控制体系, 现场跟踪审计就会步入程序化、规范化、制度化的轨道。
摘要：随着经济的进步, 现代市政桥梁工程现场跟踪审计显得十分重要。文章通过对市政桥梁工程现场跟踪审计的分析, 目的是为了提高市政桥梁工程审计的质量。阐述了跟踪审计的工作内容和重要性, 并介绍了已完桥梁工程竣工结算审计的情况, 进而说明了市政桥梁引入跟踪审计的必要性。
关键词：市政桥梁,现场跟踪审计,管理
参考文献
[1]李月琴.论工程变更与造价控制[J].现代农业科技, 2010 (5) .
[2]文小峰.浅论工程造价管理[J].山西建筑, 2010 (2) .
[3]贾秀峰, 李玉明.施工过程中的造价控制[J].建设科技, 2011 (15) .
现场跟踪审计 篇2
关于XXX工程跟踪审计报告
XXX：
受贵单位的委托,我司组织专业技术人员，在委托咨询合同的约定范围内，对“XXX工程”进行跟踪审计，此项工作已经完成，现将跟踪审计情况报告如下：
一、工程概况
1、本工程共分二个标段： 标段一：XXX等工程； 标段二：XXX等工程。具体包括内容如下：（1）XXX；（2）XXX；（3）XXX。
2、本工程承包方式为包工包料，固定单价合同。一标段合同价为XXX（控制价XXX万元）；二标段合同价为XXX元（控制价XXX万元）。
3、本工程建设单位为“XXX”；一标段施工单位为“XXX”；二标段施工单位为“XXX”。
4、本工程于XXXX年XX月XX日正式开工，于XXXX年XX月XX日竣工。
二、跟踪审计依据
1、国家有关工程建设法律、法规、规章和政策文件；
2、施工合同、招标文件、投标文件等；
3、《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）、《房屋建筑与装饰工程工程量计算规范》（GB50854-2013）、《通用安装工程工程量计算规范》、《江苏省房屋修缮工程计价表》（2009）、《江苏省建筑与装饰工程计价表》（2014）、《江苏省安装工程计价表》（2014）、及营改增后的《江苏省建设工程费用定额》（2014）；
4、施工同期《XX市建设工程材料指导价》；
5、江苏省建设厅发布的江苏省建设工程人工指导价文件（苏建函价[2018]156号文）；
6、江苏省关于工程计价的有关标准、规范、文件等。
三、跟踪审计原则
根据我司与委托人签订的咨询合同及工程造价相关法律、法规、规范、规程及相关规定等，对本工程施工过程实施跟踪，实事求是，客观、公正地维护建设单位、施工单位的合法权益。
四、跟踪审计主要工作
（一）资料收集及准备工作
1、成立现场跟踪审计工作组，配备项目负责人及相关专业技术人员，并制订分工协作的职责范围及排班；
2、编制详细的切实可行的实施方案，特别是可能引起造价上升的会审、变更、材料选配、隐蔽验收等重点部位进行重点跟踪，做好相应的记录，并做好审计日志；
3、根据建设单位的要求，我司提前介入，及时对招标控制价、招标文件、工程量清单、招标控制价、施工合同等进行深入细致的研究分析、复审，并书面提出分析报告及意见及建议。
4、提前熟悉设计图纸，为后续工作打下基础。
5、及时收集和整理图纸会审、变更、试验等资料，认真复核、分析，确保数据真实可靠。
6、积极配合建设单位，参与隐蔽验收、现场签证、材料认价等工作，及时复核、分析、调查比对，提出切实可行的控制造价的建议，也为最终的竣工结算审计提供基础资料。
7、随着工程的进展随时备齐后续相关资料，做好实况记录，掌握现场第一手资料。
8、充分利用现代化的通讯工具及网络手段，及时将现场照片上传保存。对工程的相关工序，特别是隐蔽部分都进行拍照，为工程留下影像资料。
9、参加每周监理例会，听取各方对工程施工的相关意见，配合建设单位解决实际问题。
（二）跟踪审计主要内容
1、对建设项目概（预）算编制及执行情况审计。主要审查概（预）算编制依据是否合规；内容是否完整、真实；项目建设是否按批准的初步设计进行，有无概算外项目和提高建设标准，扩大建设规模的问题；概算调整、影响项目建设规模的单项工程投资调整和建设内容重大变更，是否按规定程序报批。
2、对建设项目招标投标审计。主要审查项目勘察、设计、施工、监理、材料设备采购及咨询服务等方面的招标文件和招标投标程序是否合法、合规，招标投标管理是否规范。
3、对建设项目经济合同审计。主要审查项目相关经济合同是否符合国家法律、法规的规定，与招标文件、投标承诺和评标结果是否一致；合同文件内容是否准确完整，签订程序是否合规；在项目实施过程中，有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包现象，有无因履行合同不当造成损失浪费、质量隐患问题；各类签证、纪要和补充协议是否存在与中标合同实质性内容不一致等问题。
4、对建设单位内部控制制度设置和落实情况审计。主要审查建设单位是否按国家有关规定和本单位实际情况建立健全相关的内控制度，责任是否明确，是否有效执行。
5、对建设项目材料、设备采购及管理情况审计。主要审查材料、设备等物资是否按设计要求进行采购，有无盲目采购行为；采购程序是否合规，验收、保管和领用等手续是否健全、有效，账实是否相符等。
6、对现场签证及工程变更进行审计。主要审查现场签证及工程变更是否符合程序和合同约定，有无高估冒算、虚报冒领工程款等问题。手续是否完善，是否合规、及时、完整和真实，对工程造价的影响。
7、提供有关工程投资方面的咨询意见，为保证工程节约投资提供合理化建议，对工程进度款给出支付建议。
8、需要审计监督的其他事项。
五、跟踪审计成果
1、跟踪过程中见证了XXX等具体施工过程及隐蔽工程、施工质量等环节，并做了必要的现场记录。
2、审核了本工程的招标控制价，审减额XXX元。
3、审核了本工程的招标文件，对不符合规范要求的内容进行了修改调整。
4、审核了本工程施工合同，修改了部分不合理的内容并给出了合理化建议。
5、现场计量过程中，我司现场人员充分利用自身丰富的现场工作经验及深厚的专业知识，通过认真细致的工作，保证了计量的准确合理性，杜绝了不合理现象的发生，大大节省了投资。
6、在对现场签证及工程变更价款的审核中，进行了必要的现场查验核实及计量工作，并充分利用我司的专业优势，保证了计价在合理范围内。
7、在进度款的审核中，严格执行施工合同约定及计价规范的要求，保证了甲乙双方的利益。
8、招标前我司审核招标控制价时，仅提供了中介机构的电子版本(金额为XXX元)，审核后为XXX元。在审核招标文件时，因对不符合规范要求的内容进行了修改及调整，也涉及到对控制价的调整，最终确定控制价为XXX元。
六、建议
结合本工程的特点及我司多年来的工作经验，提出如下建议：
1、继续完善跟踪审计提前介入机制，参与前期的图纸（方案）设计、招标投标、合同签订等，建议组织各方参与对施工图预算或招标控制价及招标工程量清单的评审或提出建议或意见。
2、继续完善施工过程中的经济签证的工作流程、审查制度，在实际工作中效果明显，建议在遵守工作流程的基础上由建设单位组织进行联合审核。
3、完善材料采购制度，对材料的选用、市场询价等工作遵守必要的工作流程，在确保材料质量合格的基础上其品牌等级与价格匹配。
4、完善工程造价管理工作制度，把合理控制工程造价渗透到工程建设的每个环节，制定合理的工作制度和流程，确保建设单位代表、监理、跟踪审计各司其职，互相配合、相互促进。
5、在本工程审计中标后、业务实施前，对所有参与本工程的各方管理主体的相关人员进行法制教育及工作流程交底，保证在遵循国家有关法律及完善的管理流程的基础上开展审计工作。
6、严格工作流程，杜绝不按工作流程办事的事件发生，如审核招标控制价后再审核招标文件等类似事件，确保最终目标的可靠实现。
7、建议在选择咨询单位时，在保证工作质量及确保目标实现的前提下，进一步完善竞争与奖惩机制，探索合理降低成本与保障工作成效最大化、防止恶意竞争等解决机制，如在基本费用的基础上增加奖励及惩罚措施等。
七、声明
1、本咨询报告专为委托人所使用。未经我司同意，不得向委托方、和报告审查部门以外的单位和个人提供，本报告的全部或部分内容不得发表于任何公开媒体上。
2、本工程送审结算资料的真实性、完整性、有效性由委托人负责，因送审资料失实造成审计结果出现偏差或失误，我司及相关审计人员不承担相应责任。
3、本次跟踪审计报告共2份。送委托单位1份，本公司留存1份。本报告由XXX有限公司负责解释。
附件
1、招投标文件、中标通知书
2、施工合同
3、开工报告、竣工验收证书
4、工程量计量单、变更审批单等
5、跟踪日志
6、其他相关资料等
项目负责人：
XXX XXX年XX月XX日
主题词：XXX 抄送：无
公共工程跟踪审计探究 篇3
公共工程跟踪审计与传统的公共工程结算审计有各自的工作特点, 并且在实际审计工作进行中有很多区别, 下面本文就对公共工程跟踪审计与传统的公共工程结算审计的特点进行比较分析。
(一) 公共工程跟踪审计概念
公共工程跟踪审计是指在公共工程项目建设初期, 国家审计部门就安排相应的审计人员进驻公共工程建设项目组中去, 并从公共工程项目建设开始到项目竣工结束为止的整个项目建设过程中对公共工程建设的项目资金使用情况进行监督和管理, 实时审查其项目使用情况的真实性和有效性等指标, 发现问题立即上报, 以变工程建设单位规范、科学、合理的使用国家拨付的公共工程建设项目资金, 造福于民。
(二) 公共工程跟踪审计与结算审计区别
公共工程跟踪审计与传统的结算审计有许多区别, 本文主要从以下五个方面具体说明公共工程跟踪审计和结算审计之间的区别, 具体如下:
(1) 审计介入点方面。传统的结算审计, 一般是在公共工程建设竣工后进行一次性审计, 这种一次性集中结算审核的方式难以发现公共工程建设过程中被隐藏的问题, 即使被审计人员发现, 也难以取证。新型的跟踪审计, 由于跟踪审计是对公共工程建设全过程的跟踪监督管理与资金审查, 那么, 审查人员可以对公共工程全过程的施工状况和项目资金使用情况随时进行核查, 从公共工程建设初期开始一直到工程竣工结束为止, 这种全过程的实时审计可以比结算审计更高效的对公共工程的建设进行监督。
(2) 审计内容方面。传统的结算审计, 主要是对公共工程建设完成后施工单位提供的最终结算资料进行审核, 这种结算方式难以对施工过程中发生的变动情况进行审计, 使审计人员无法有效完成工作。新型的跟踪审计, 将审计工作由竣工后提前至公共工程施工过程中, 对施工期间的一切有关工程的资料均进行详细审查, 避免了事后审查不到位的麻烦。
(3) 审计方式方面。传统的结算审计, 主要由施工单位相关工作人员将相关施工材料报送到审计部门进行事后审计。新型的跟踪审计, 一般是审计人员到施工现场进行就地审计, 对公共工程项目的建设过程实行全程跟踪, 实时监督。
(4) 审计效率方面。传统的结算审计, 一次性集中审计的特点使审计人员进行项目审计时, 在竣工阶段的审计任务及其繁重, 工作效率低下。新型的跟踪审计, 主要是将审计工作分派到公共工程整个项目建设过程中去, 使审计人员的工作任务在项目施工的每个阶段中都有体现, 从而实现提高工作效率。
(5) 审计作用方面。传统的结算审计, 难以发现施工过程中存在的问题, 即使在竣工后发现问题, 也难以挽回。新型的跟踪审计, 主要是对公共工程建设全过程的跟踪审计, 因此, 一旦发现问题, 可以及时弥补。
二、公共工程跟踪审计初始介入时点设置探讨
前文分析了公共工程跟踪审计在审计过程中的五大特点, 由于公共工程跟踪审计方式是对项目建设全过程的跟踪审计, 因此, 项目建设的初始审计介入点的选择就显得十分重要, 这将影响整个公共工程建设的进度安排和施工质量等。
(一) 公共工程跟踪审计初始介入时点现状分析
公共工程项目要建设完成必须经历三个阶段:事前准备、施工建设以及竣工结算, 而跟踪审计是指对工程建设全过程的跟踪审计, 因此, 对于公共工程跟踪审计, 必须对公共工程施工前、施工中和施工后所有相关项目进行审计。由于公共工程建设的初始准备阶段对公共工程整体建设效果的影响十分重大, 所以对公共工程跟踪审计应该越早开始越好。但是, 目前行业内对于公共工程跟踪审计的初始介入点并没有统一的规定, 真正实施起来还有一定的难度。以往对于公共工程的审计依靠的是传统的结算审计方式, 仅仅在工程竣工后对项目进行一次性集中审计, 而目前跟踪审计并未在我国工程建设实践中得到广泛的应用, 即使使用, 现有的审计人员也无法对施工前期的审计决策、项目可行性研究等方面进行有效审核。另外, 公共工程的政策性很强, 对于这种由政府出资、利国利民的公共项目, 审计人员对其可行性审计也没有十足的把握, 工作起来畏首畏尾, 十分被动。
(二) 公共工程事前审计必要性分析
对公共工程进行事前审查, 并且审查进行的越早越好, “万事开头难”, 只有走好了第一步, 才能为后来的路打好基础。因此, 对公共工程跟踪审计在施工之前进入开始跟踪审计是十分必要的。因为事前设计能促进审计各项职能的实现, 为经济事务的顺利进行提供有力保证。审计的三大具体Á职能如下:
第一, 审计可以对经济行为进行监督, 督促企业按照既定规章制度合理有序的从事经济业务, 及时披露和惩处相关企业或责任人的违法行为, 维护正常的社会经济秩序。
第二, 审计可以对经济单位的经济行为进行评价, 判断其经济行为的可行程度以及制定的相应决策的有效性等, 从事提高企业经营效率, 提升企业价值。
第三, 审计人员能通过对被审计单位进行财务相关资料的审核, 鉴定该企业财务状况的稳定性以及其经营成果的真实程度, 为审计委托人提供切实有效的审计报告, 以获取所需信息。因此, 为了实现审计对公共工程进行监督和管理的三大职能, 审计人员不仅要对公共工程施工过程中和公共工程竣工结束后的经济单位的相关项目资料进行具体审查, 还应当在公共工程事项目建设前对公共工程建设的决策制定、项目预算等事前事务进行审核, 防微杜渐, 从公共工程项目建设的源头规避风险, 防止损失。尤其是对于公共工程建设项目而言, 一般都是大型施工项目, 如果在施工前的准备阶段中, 施工企业及其负责人未能把握好整体投资方向, 项目审计不达标, 则有可能侵害我国政府和人民的双重利益。
(三) 公共工程事前审计工作重要内容
根据前文的分析, 公共工程的事前审计十分有必要, 并且是越早介入越好。本文认为, 对于公共工程的事前审计应该主要从以下三个方面做起, 即投资决策审计、项目可行性审计和工程设计审计。
(1) 投资决策审计。投资决策审计是对公共工程项目建设开始前进行项目决策阶段时的审计工作, 因此, 审计人员着重对公共工程的项目建议书、立项书、项目可行性报告、项目选址及其他行政审批内容进行审查。一般而言, 审计人员对各类审批项目的审查包括:公共工程项目的建设与国家相关政策符不符合, 项目选址与城市发展规划符不符合, 公共工程是否合法, 或者国家相关部门是否有不履行职责, 不按照现有规定办事, 滥用职权, 故意拖延不办理, 乱收费等现象发生。审计人员在对公共工程进行投资决策审查时, 一旦查明问题就应立刻上报, 及时处理, 使我国公共工程项目建设能按照规范化、标准化、合法化、有序化的方向发展, 切实保障我国政府和人民的利益。
而在审查公共工程项目建议书时, 审计人员要对项目建议书的编制和内容的完整性和合法性、项目书中提及的论据和项目资料的真实性和可信度层面进行深入审查, 并督促施工单位对不符合规范要求的内容及时进行更改, 以保证公共工程投资决策审计的效率。
(2) 项目可行性审计。施工单位提交的公共工程项目可行性报告主要是通过一系列项目材料和数据来证明该项目实施的可能程度, 因此, 审计人员在对施工单位提交的项目可行性报告进行可行性审查时, 应该重点关注可行性报告中数据资料和项目材料的充分性、真实性和可行性, 对可行性报告中提及的全部材料要求施工单位都给予有力的证据材料说明, 这样才能在审查出现问题时, 快速找到问题的根源, 提高审计人员进行项目可行性审计的效率。
(3) 工程设计审计。对于公共工程的项目设计方面的审计工作, 审计人员要对项目设计和相关工程图纸进行审查, 以查验施工单位事前准备的合法性。另外, 还要对图纸的设计机构进行审查, 以检查该设计单位是否获得国家相关机构的许可进行工程设计, 确定施工图纸的科学性和合理性, 从而保障公共工程施工的安全性。
三、公共工程跟踪审计模式选择
在确定了公共工程跟踪审计的初始介入时点后, 就有必要对公共工程跟踪审计的具体审计模式进行分析, 从而能根据具体的公共工程类型选定最适合的公共工程跟踪审计模式, 提高审计效率。
(一) 公共工程跟踪审计模式类型
在我国, 由于公共工程跟踪审计还属于一种新型的审计方式, 因此, 人们当前摸索出来的符合我国公共工程建设事情的审计模式主要有三种, 即重点介入式、适时介入式和全程介入式。
(1) 重点介入式。采用公共工程跟踪审计的重点介入模式时, 审计部门的工作人员必须在公共工程施工开始前对该工程项目施工的整体情况以及其施工的重点部分进行了解, 然后着重对公共工程施工中的重点部分进行审计, 防止公共工程建设的重点施工部分发生问题, 从而对公共工程整体建设情况产生影响。在公共工程跟踪审计的重点介入模式的具体实施方面, 审计部门可以针对事前掌握的公共工程施工部分的重点内容制定详细的审计方案进行跟踪审查, 然后对公共工程施工中的非重点项目根据实际情况灵活处理, 如进行抽查等。
(2) 适时介入式。公共工程跟踪审计的适时介入模式主要是在公共工程项目建设过程中, 选定适当的施工时点实施公共工程的跟踪审计工作。这就要求审计部门的工作人员能对公共工程施工过程全程进行合理把握, 找到其中的重点审计时段, 继而介入公共工程中进行审计工作。
这一审计介入点的选择是公共工程跟踪审计的适时介入模式能否有效实施的关键所在, 审计部门要根据公共工程项目的具体情况予以确定。一般, 应对公共工程的项目规模、审计费用支出等实际情况进行审查, 然后确定公共工程跟踪审计的介入时点。这也要求审计人员具备很强的跟踪审计实践经验, 能对公共工程项目建设过程中的关键审计点进行合理判断, 然后着手进行跟踪审计。
(3) 全程介入式。公共工程跟踪审计的全程介入模式是指审计部门按照相应法律规定, 对公共工程项目建设的全过程都进行跟踪审计的审计模式。对于公共工程跟踪审计的全程介入模式的具体实施, 审计人员一般从公共工程施工的前期准备阶段开始直到公共工程竣工结束为止的公共工程项目建设中的每一个过程都进行跟踪审核, 确保公共工程建设中的每一个过程都合乎规范。
(二) 公共工程应选择全程介入式跟踪审计模式
前文分析了公共工程项目的特殊性, 如公共工程的工期一般较长, 投资数额较大以及带有强烈的政策色彩等, 而纵观我国近年来的公共工程建设都或多或少的存在一些问题, 这些问题严重的可能影响到公共工程项目的整体建设, 使审计部门无法发挥其对公共工程项目的监督审查的作用, 使国家和人民财产遭受损失。结合上文对公共工程跟踪审计的三种不同模式的分析可以得出, 公共工程实行跟踪审计就应该选择全程介入式的审计模式才能真正发挥审计部门的监督作用, 确保公共工程项目建设的顺利进行。具体实施方法如下:
(1) 审计部门要加强监督管理。对于公共工程项目, 审计部门采用全程介入式的跟踪审计模式就意味着审计人员要经常实地对公共工程的施工事项进行审计, 就地核查相关资料的真实性和准确性, 提出对应的审计意见, 强化监督者意识, 对公共工程建设的全过程进行实时监督和管理, 发现问题立即解决, 与施工单位一起保证公共工程项目的顺利进行。
(2) 定期培训审计人员, 加强专业素养。公共工程跟踪审计对于我国审计实践而言是一个新型的审计方式, 目前我国审计部门以及其工作人员对跟踪审计的了解还不够深入。而对于实施专业水平要求比较高的全程介入式的跟踪审计, 我国审计人员就显得有点无能为力了。因此, 审计部门应该定期组织人员培训, 深化审计人员对全程介入式的跟踪审计的认识, 提高审计人员的专业素养和业务水平, 保证公共工程全程介入式跟踪审计的实施。
(3) 整合资源, 提高效率。要对公共工程进行全程介入式的跟踪审计, 只要审计专业人员是不够的, 还需要配备相应的工程人才, 技术人才以及统计人才等, 然后将上述人员扩充到审计部门中, 整合资源, 扩展审计人员的知识范围, 提高审计效率。
(4) 突出重点, 不断创新。对公共工程进行全程介入式的跟踪审计时, 不仅要对公共工程施工的全过程进行监督审核, 还要明确审计的重点, 对施工过程中的关键项目进行详细了解, 然后进行重点审计。另外, 审计部门在派遣审计人员对公共工程进行全过程审计时, 可以在实际工作中进行摸索, 对现有的审计工作流程和审计模式进行适当改革, 保持创新精神, 为全程介入式跟踪审计模式在我国的推广和发展找到一条合适的道路。
四、公共工程跟踪审计客体与主体分析
在对公共工程跟踪审计的具体审计模式进行分析之后, 本文将对公共工程跟踪审计工作中进行审计的主体和客体要素进行分析, 以全面研究公共工程跟踪审计的主要内容。
(一) 公共工程跟踪审计工作客体
审计工作的客体即接受审计的对象, 对于公共工程而言, 一般就是公共工程项目从施工开始到工程竣工为止的项目资金使用情况。对于本文所研究的公共工程跟踪审计活动而言, 公共工程跟踪审计的客体是与公共工程项目建设有关的经济事务的活动和对应的处理过程。
前文中提到了公共工程的建设一般耗资达, 工期长, 公益性强, 因此, 在公共工程建设的整个过程中会产生很多与之相关的职能部门和经济事务, 因此, 公共工程跟踪审计的客体对象十分复杂, 我国审计部门规定公共工程跟踪审计的审计客体对象主要是公共工程的建设单位, 但是, 与公共工程建设相关的一切参与建设的企业都要纳入审计范围。因此, 公共工程跟踪审计的客体对象是贯穿在公共工程建设始终, 与之发生经济业务往来的一切建设部门和非建设部门全体。
(二) 公共工程跟踪审计工作主体
审计工作的主体对象主要是指实施审计工作的组织或部门, 一般包括三类, 即政府审计部门, 企业内部审计部门以及社会审计组织。不同的审计主体在对企业的经济活动进行监督时具有不同的职能分工和职权规定。改革开放以来, 我国的经济体制由过去的计划经济体制转变为社会主义市场经济体制, 这就使得我国公共工程项目的投资主体日趋多元化, 这也为公共工程的审计工作带来了不小的阻碍, 我国公共工程不再是国家全权投资联合政府审计部门全责审计的模式, 公共工程项目投资主体的多元化使得公共工程的审计主体很难确认, 重复审计, 多头审计的现象时有发生, 不仅无法保证审计工作的及时完成, 更是造成了极大的资源浪费, 使公共工程的建设单位无所适从。公共工程跟踪审计的主体一般有如下几类:
(1) 以政府审计部门为主体。出于公共工程项目建设的公益性和政策性考虑, 可以交由政府审计部门来实施公共工程项目的跟踪审计工作。公共工程项目的建设完成不仅是由国家进行大部分投资, 还将切实提高我国人民的生活水平, 有力改善我国人民的生活环境。因此, 公共工程项目这种为全社会谋福利的公益行为, 由政府审计部门主导进行跟踪审计是理所当然的。但是, 当政府审计部门缺乏相应的审计资源时, 可以由其他审计资源进行适当辅助。此时, 企业内部审计部门由于其特殊性, 能随时对公共工程施工单位的项目资金使用情况进行实施监控, 随时掌控最新的经济信息, 保证审计的及时性和真实性。而社会审计组织由于其社会性也决定了其在审计工作方面的专业性, 如, 对于政府审计部门不擅长的工程造价部分的审计工作就可以交由社会审计组织来辅助完成。
(2) “三合一”合力进行审计。“三合一”合力进行审计主要是将政府审计部门, 企业内部审计部门和社会审计组织联合起来, 共同作为审计主体来对公共工程项目进行跟踪审计。这样做的优势是:
第一, 目标统一, 便于审计工作的高效完成。当政府审计部门, 企业内部审计部门和社会审计组织“三合一”对公共工程项目合力进行审计时, 联合审计部门会有一个统一的审计目标, 并通力合作以实现该审计目标, 即对公共工程进行跟踪审计, 以便详细掌握公共工程建设过程的整体情况, 对公共工程项目施工过程中的关键部分予以重点关注, 从而能够及时发现问题, 解决问题, 提高资金管理水平, 保证公共工程项目的顺利实施。
第二, 取长补短, 优化审计工作流程。在政府审计部门, 企业内部审计部门和社会审计组织“三合一”联合对公共工程项目进行审计工作时, 三大审计部门可以取长补短, 相互学习, 从而优化审计工作的整体流程。首先, 社会审计组织的社会性也决定了它的专业性和综合性, 社会审计组织一般会吸收不同专业素养和专业类型的综合人才, 这些综合人才能应付公共工程项目审计中出现的不同类型的审计问题, 帮助政府审计部门更好的解决审计工作中出现的难题。另外, 由于社会审计组织用工的灵活性, 当审计工作对某一专业领域的人才有需求时, 社会审计组织还可以及时聘请相关专业人才, 解决实际问题。
(3) 政府审计部门的权威性能更好的帮助企业内部审计部门和社会审计组织规避审计风险, 提高工作效率和审计质量。这是因为政府审计部门自身具备有权威性, 当公共工程项目审计过程中审计人员发现建设单位存在某些审计问题时, 政府审计部门可以立刻利用其权威性督促建设单位立即解决问题, 保证建设进度。这样既利用了社会审计组织的专业性和灵活性来不断推荐联合审计工作的进展, 也很好的利用了政府审计部门的权威性对建设单位在审计过程中存在的问题进行整改, 保证公共工程项目的质量。再次, 企业内部审计部门可以利用其职权为联合审计的进行提供便利。因为, 对公共工程项目的审计一般会需要对建设单位内部的相关材料进行审核, 此时, 不论是政府审计部门还是社会审计组织都无法及时获取有用的企业信息来推进审计工作的进行, 而企业内部审计部门恰好可以利用自身优势, 从企业内部获取大量真实信息, 弥补政府审计部门和社会审计组织的不足。
参考文献
[1]陈菊森:《当前公共工程审计中发现的问题及相关建议》, 《审计与理财》2008年第3期。
工程跟踪审计报告 篇4
XX市城市排水有限责任公司：
为了加强对本工程的监督及探索审计新方法，经XX城市排有限责任公司决定对该项目采用施工阶段全过程造价跟踪审计的新方法，以加强项目的投资管理。安徽永合工程咨询有限公司接受委托于XXXX年5月份开始对本工程进行施工阶段全过程造价跟踪审计。在XX城市排水有限责任公司的领导支持和监督指导下，在有关部门的密切配合下，在XX市解放路、胜利路立交桥改造工程的跟踪审计工作中,我们通过认真准备、精心组织和有效实施，达到了强化工程建设管理及提高投资效益的审计目标。目前该工程结算工作已经结束，现就有关跟踪审计情况向贵单位总结汇报如下：
过程跟踪审计的分析 篇5
1 跟踪审计
实施建设工程全寿命过程跟踪审计, 是建设工程审计风险管理的重要手段。要控制审计风险, 就应针对建设工程审计现状、审计风险成因、审计风险特征, 并从决策阶段开始, 对设计、招投标、施工、工程竣工结 (决) 算实施全过程跟踪审计。它体现出现代审计发展的新思路和新方向。
1.1 跟踪审计的意义
1.1.1 使审计更好发挥作用的需要。
可以改变过去单纯只是就帐论帐, 时间滞后的静态审计模式。将审计关口前移, 提前介入, 将事前、事中、事后审计有机地结合起来, 做到事先评估风险, 更好地为工程造价控制服务。建设方的基建、财务与审计相关管理部门发挥各自作用, 共同防范、化解各种经济风险是现代审计的重要内容。
1.1.2 全过程全方位监督的需要。
在单一阶段内改变传统审计模式的同时, 也扩展了视野, 拓宽了审计领域, 将审计延伸到全寿命过程的其他阶段。着眼决策、管理、经济、财务、技术不同方面, 既强化了行政监督, 又能对资金使用, 造价构成及技术措施的真实性、合法性、效益性分阶段审计监督。
1.1.3 社会中介组织拓展市场的需要。
在当今工程咨询行业竞争日趋白热化之际, 社会中介组织为了拓展市场和赢得生存空间, 必须提供新的业务, 更好地为客户服务, 最大限度地占领市场。
1.2 跟踪审计的特点
1.2.1 从静态向动态转化。
传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计, 这时要面对各个施工程序中发生的大量签证, 工作量大。而跟踪审计可以分时段分内容, 对基础工程、主体工程、装饰工程等进行动态审计, 这样使得审核思路更清晰, 也可缓解短时间内处理大量数据的工作压力。
1.2.2 从事后审计向与事前、事中相结合审计转变。
在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详, 很难区分清楚、判定正确。跟踪审计可从源头上避免此类现象的发生, 审计人员及时深入现场, 在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证, 准确掌握工程过程中各种有效信息, 减少与施工方的矛盾与纠纷, 为后期确认签证、审核结算作好准备。
1.2.3 减少时耗, 提高工效。
跟踪审计人员在施工现场汇同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后, 可立即计算出相应的工程数据, 即随签随算, 避免了扯皮拉筋和以往签证长期不签, 使过去过于集中的工作量尽可能均匀分散在施工阶段, 从而加快了结算审核速度, 加大了审核力度, 提高了经济效益。
2 跟踪审计中存在的问题及对策
2.1 存在的问题
2.1.1 实际施工经验有待丰富。
以往审计人员精力都放在事后对数据和文字资料的审核上, 且加上很少深入现场, 对新工艺、新材料不熟悉, 对施工程序和工艺也不了解。未能起到咨询服务的作用。
2.1.2 实地取证、记录不够积极主动。
由于传统工作模式已习以为常, 一些审计人员到现场往往不及时, 更谈不上主动, 经常要建设方多次通知, 这样耽误了时间, 或者晚到后只记录到不全的内容, 有的甚至重新开挖察看。当施工中采用定额以外的新工艺时, 不能详细清楚地了解其中人工、机械、材料的消耗量, 既不利于自身做补充定额分析, 又不能在审核该工序费用时, 拿出相关准确数据。
2.1.3 过于压价, 影响质量和使用。
遇到投标书中没有单价的材料时, 一般由建设、监理、审计和施工四方共同去市场询价, 有些实际用量并不大, 但审计人员即夸大购买数量, 以获得供货方的优惠价, 并将其确定为合同价位, 当正式签订合同时, 因实际需量不大, 无利可赚, 供货方拒签合同, 造成矛盾, 甚至重新询价, 耽误了工期。
2.1.4 其他问题。
到目前为止, 全寿命过程内其他阶段的跟踪审计还未推广普及, 有多种原因。一是现有相关法律、法规对其他阶段的技术措施、经济指标如何审计尚无具体条款, 也没有形成如施工及竣工结算阶段审计那样成熟的办法。二是不少审计人员认为传统审计业务已经多得忙不过来, 无暇他顾。三是现有建设工程审计人员几乎都是造价审核类的工程师, 若要拓展业务范围, 还缺乏建筑、结构、设备及投资咨询等方面的专业知识和技能, 因此, 队伍建设有待加强。
2.2 应对策略
2.2.1 加强思想观念的认识和提升。
让审计人员充分了解建设工程全寿命的构成及其管理, 强化依法审计的法律意识和政策水平以及工作的主观能动性和责任心, 拓宽思路, 不囿于传统固定思维, 勇于面对新的领域和新的要求, 在建设方审计部门的领导协调下, 以建设工程造价控制为主线, 对建设工程全寿命过程实时跟踪, 在事前、事中为建设方提供专业化的咨询服务。
2.2.2 坚持专业理论及技能的学习和充实。
事物总是不断发展和变化的, 一个人的专业水平无论有多高, 若是停滞不前, 那么他原有专业知识和技能就会渐渐落后和老化。因此, 审计人员应加强在理论和实际两方面的学习和提高。特别是在我国加入WTO后要尽快与国际惯例接轨, 尽量多地了解和熟悉本行业最新动态、最先进的知识点。与此同时, 还要多多参与技术难度大、不同性质、不同行业、不同规格、不同地域、各具特色、涉及层面广的工程项目。努力成为复合型、实用型人材。
2.2.3 改进工作方法和作风。
施工现场了解新工艺流程要像施工方的工程师一样了然于心;实地测量、观察、取证要像监理方的工程师一样跟班旁站;定额套用时, 要在坚持原则的前提下, 适当协商, 灵活机动。努力构筑起建设工程项目业主、监理、跟踪审计立体式交叉管理控制的新模式。
3 对跟踪审计的新要求
3.1 完善制度。
及时、全面地总结跟踪审计的既有经验, 尽快制定出工程项目全寿命过程跟踪审计办法和实施细则, 完善项目管理制度, 跟踪审计制度, 使各制度间相互衔接, 保证跟踪审计有效实施。
3.2 明确职责。
处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系, 明确各自职责和权限。以避免不恰当地或在无意中承担了不应涉及的现场管理责任。这样跟踪审计才能到位而不越位。
通过对建设工程全寿命过程跟踪审计的分析, 可见其对建设工程技术指标和经济指标的合理控制起着不可忽视的重要作用。首先, 它有助于队伍素质建设, 促进工作环节的阳光操作。其次, 它既可以有效地控制投资规模, 降低成本, 又可以提高工程质量, 增强技术措施的可靠性、实用性及工程造价管理的科学性。同时, 提高了审核效率和质量, 使以建设方、施工方为主体的建设工程相关各方的合法权益得到真实的体现。
责任编辑:杨春沂
摘要：实施建设工程全寿命过程跟踪审计, 是建设工程审计风险管理的重要手段。建设工程审计的风险从可行性研究一直到竣工结算都可能发生, 贯穿整个周期。因此, 要控制审计风险, 就应针对建设工程审计现状、审计风险成因、审计风险特征, 并从决策阶段开始, 对设计、招投标、施工、工程竣工结 (决) 算实施全过程跟踪审计。它体现出现代审计发展的新思路和新方向。
现场跟踪审计 篇6
关键词：现场跟踪,重构,安全检测,硬件漏洞,故障诊断
0 引 言
系统重构技术是目前国际学术界和工业界研究的热点技术, 广泛应用于超大规模集成电路的设计仿真、安全检测、故障检测修复等领域[1]。目前国外从事系统重构的公司有Chipworks公司、Semiconductor Insights的公司。Chipworks是加拿大一家专门从事还原工程 (reverse engineering) 及系统分析的半导体厂商。而Semiconductor Insights也是一家专业的以逆向分析技术为主, 专门研究IC的电路级的系统重构技术, 主要用于测试、诊断、修复、保护集成电路系统。在国内比较有代表性的也有上海圣景微电子有限公司和中国科学院自动化研究所。其都是通过现场分析等逆向手段研究系统重构的技术与方法, 并在芯片级的修复、检测技术上达到一定高度。
综合分析, 该技术的应用流程一般是先对仿真、检测修复的目标系统进行分析, 收集目标系统的各种性能特点, 继而使用各种验证工具或手段对目标系统进行功能重构, 并最终在实际工作环境中加以验证, 以确认重构的系统与目标系统是完全一致的。
目前在超大规模仿真领域上, 通过系统重构技术设计测试样片, 可以进行最为直接与有效的测试验证实验[2,5]。而在一些安全检测和故障检测维修领域, 系统的重构技术更为突出。由于我国的历史背景及新时期所处复杂的国际环境等因素, 集成电路技术和信息技术都相对落后, 许多高科技电子信息产品仍然依靠进口, 并且发达国家在核心技术上还对我国实行封锁。我国进口的电子装备中使用了大量逻辑功能不明的芯片, 此类芯片往往在电子装备中起着重要的作用。但其在设计上是否有缺陷?内部是否暗藏硬件“后门”?由于大量的此类设备在用户面前不可能提供详细有效的设计资料, 因此对于这样的一些疑问是不可能得到准确答案的。除此之外, 该类芯片的广泛使用也给电子装备的日常检测、诊断与维护带来了诸多困难[4]。然而, 利用系统重构技术, 可以有效地对目标系统的工作特性进行分析, 获取目标系统的工作原理与工作流程, 从而辅助检测与分析目标系统是否存在设计缺陷或硬件“后门”, 给出较为准确的安全性检测报告。
为此, 本文提出现场跟踪分析原理的系统重构技术正是为了解决这类问题而研究的, 它有利于检测一些核心设备黑匣子模块的安全性, 可以有效进行电子设备检测。若设备确有损坏, 则快速诊断损坏部位及原因, 通过查找原因进行现场切换与快速修复。有利于有效提高电子设备的日常检测、诊断与维护水平。
1 现场跟踪分析理论依据
按照系统重构的设计目的和要求, 对电子设备中的黑匣芯片进行分析与重构时, 其核心思想是有效地提取目标系统的电气、功能特性。而对于一个黑匣芯片, 缺少原始的设计资料, 因此只能从芯片的工作时状态及特点入手进行分析[11]。而根据可编程逻辑器件的设计原理, 一个可编程器件从裸片到被设计成可正常工作的目标芯片, 大致经历以下几个阶段:用户需求形成、自然语言描述、硬件语言描述、布尔表达式描述、目标芯片, 如图1所示。而所有这几个阶段在设计中, 实质都是等价的, 不断地变换表达形式, 只是为了更好地让计算机理解和处理用户意图。并且也只有保证在设计过程中, 每个步骤都是等价的变换才能确保最终设计出来的芯片符合预期的要求。而目标芯片工作时的所有电气特征则正是其内在逻辑功能特点的表现, 因此, 通过采集目标芯片现场工作时的各种电气特征, 实质上是依据逻辑芯片EDA设计过程中不同表现形式的等价转换, 如果采用的方法恰当, 从一种状态转换成另一种状态结果必定能够确保等价。而现场跟踪分析的方法则是把研究对象定位于黑匣芯片的正常运行时的波形特征, 这种方法所研究的对象完全是黑匣芯片的内在表现, 没有多余的信号, 相对于将芯片从工作系统中脱离出来, 采用离线激励试探的方法, 其效率要高很多。离线施加激励试探内在功能的方法具有一定的盲目性, 为了达到目标往往采用穷举的思路, 并且盲目地施加激励也容易损坏和更改黑匣芯片内部的功能。因此本文采用了现场跟踪分析的方法对黑匣芯片进行测试重构, 该方法重构的难度在一定程度上只与芯片内在的功能复杂度有关, 而与芯片的外在物理特征无关, 如芯片尺寸、引脚数目、型号等。
按照现场跟踪方法的理论依据, 进行重构设计前, 需要分析逻辑芯片的类型和设计方法分类, 并根据不同的设计分类在实现中有针对性地调整检测方法, 以获得较为快速和准确的重构结果。数字电路按照设计原理不同可分为两种类型:组合逻辑电路和时序逻辑电路, 这两类逻辑电路在功能表现上最大的区别是有无“状态存储”功能。在数字电路中, “状态存储”的概念主要表现为当前的输出除了由输入决定, 是否还由之前的状态决定, 而之前的状态又是历史输入的一种累计表现。这类电路为了实现“状态存储”功能, 其基本原理都是将内部的逻辑输出又反馈连接到输入上。组合逻辑电路不具有“状态存储”功能, 即未将逻辑输出反馈到输入, 电路的输出仅仅由当前时刻的输入信号决定;而时序逻辑电路在实现原理上涵盖组合逻辑的功能, 其内部电路实现时将逻辑输出反馈到了输入端, 因此这一电路类型的输出不仅取决于当前的输入信号, 还与历史累计的输入信号有关, 该电路类型常用于信息的存储和检索功能。
组合逻辑电路由一些基本门电路设计而成, 通过合理的组合搭配, 实现某些用户需求。常见的组合逻辑功能有加法器、乘法器、逻辑运算器、编码器、译码器等。这类电路中没有从输出到输入的反馈连接, 所有的设计逻辑部件均由功能完全独立的门电路组成, 不含记忆部件, 因此这类电路在逻辑设计上相对比较简单。采用形式化描述即为:设有集合X={x0, x1, …, xn}代表所有输入变量的集合, 集合Y={y0, y1, …, ym}代表所有输出变量的集合。定义组合函数F, 若有输入变量集合xi, 则有输出变量集合yj。输入与输出的关系表示为Y=F (X) 。
而按照时序逻辑电路的设计原理, 可以将“时序”的含义理解为, 一组由时钟控制事件的发生时刻, 所有事件的发生需要其对应的触发条件全部满足, 即输入信号与内部存储的状态值均成立时, 再由时钟信号触发事件的发生。按照触发的不同, 还可以将时序逻辑分为同步时序逻辑和异步时序逻辑。
时序逻辑中作为存储介质使用的基本功能元件称为触发器。触发器的状态与组合逻辑器件的不同之处, 在于触发器在输入信号的电平改变后可保持指定的逻辑电平, 而组合逻辑门只有在输入保持稳定时才产生有效的输出。逻辑门没有记忆存储能力, 而触发器则有。时序逻辑电路的形式化描述为:设有集合X={x0, x1, …, xn}代表所有输入变量的集合, 集合Y={y0, y1, …, ym}代表所有输出变量的集合, 集合E={Ex0, Ex1, …, Exn }代表每一个输入变量所形成的内部激励变量, 集合S={SX0, SX1, …, SXj }代表每一个输入变量序列 (Xi={xk, xp, …, xr}, 即一组输入序列) 所形成的历史状态变量。组合逻辑单元的输入有系统输入和状态变量输入, 并产生系统输出和激励输出变量。O=F (I, S) , 其中, S=H (I, E) 。
两类电路的实现原理和形式化描述上的差异, 使得两类芯片工作的波形特征也不尽相同, 因此现场跟踪分析时, 首先需要对两类电路进行识别和区分, 如果是组合逻辑电路, 则只需要将采集的波形特征分离成输入和输出两部分, 然后就可以进行分析和处理。如果是时序逻辑电路, 则分析过程中除了分离出数据的输入和输出两部分, 还需要记录各个时刻的状态信息, 建立完整的状态转移图[3], 才能够真正有效地实现黑匣芯片的正确分析、检测与重构。
2 系统重构设计方案
系统重构的研究目标是通过分析目标芯片现场工作的波形特征, 提取和归纳目标芯片的工作流程与工作机制, 检测其潜在的漏洞和恶意的硬件“后门”, 给出其安全性评估报告, 并按照分析的结果, 对目标芯片功能进行功能重构, 仿真验证重构方案的正确性[6]。
按此研究目标, 系统的工作流程如图2所示。系统以逻辑分析仪作为数据采集平台, 负责实时采集待黑匣芯片在目标系统中正常工作时的波形数据。通过采集控制模块逻辑分析仪的采样深度设置、采样通道选择、采集触发条件设置等主要的参数配置, 并控制逻辑分析仪将采集的波形数据送交计算机进行分析处理。在分析处理过程中, 按上述逻辑电路类型的划分原理, 判别待分析的目标芯片属于何种电路原型。然后再进行数据的提取与分离, 分离的目标主要是区分输入信号与输出信号。按照电路原型的类别, 如果是时序逻辑电路, 还需要对区分的记录输入信号累计所产生的状态值, 消除重复状态, 建立状态与状态之间的关系, 形成完整的状态转移图。根据分析出来的逻辑表达式和状态转移图重新描述黑匣芯片的功能特征, 形成其内部逻辑功能图。再与宏观上获得对该逻辑芯片需要完成的功能 (获得的来源可能为:系统功能说明书、系统级功能模块划分、板级功能原理分析等) 进行对照, 判别检测的目标芯片是否存在功能上的漏洞以及硬件“后门”。最后对分析的结构进行功能上的重构, 以验证所作出的分析或者判别是否正确。如果不正确, 还需要更改检测条件和判别参数, 直至重构的功能完全一致, 并能演示证明漏洞或者硬件“后门”的存在。
为了完成该工作流程, 系统硬件结构应包括以下四个模块:采集模块、数据分析及处理模块、功能重描述与漏洞发现模块、仿真验证模块。如果条件成熟的话, 还可以进行对目标系统的实测和现场演示操作, 由此, 形成了如图3所示的组成框图。
待测系统包含有待检测与待测芯片, 以及其工作的相关环境。进行现场检测分析时, 需要将逻辑分析仪的信号采集探针连接在需要分析的目标芯片所有引脚上。通过逻辑分析仪中的COM接口实现与控制计算机的通信, 发送相关操作指令, 实现对逻辑分析仪的采集控制, 完成从待测芯片上面的提取所有工作波形的功能。然后将采集到的数据送交数据分析及处理模块, 该模块将完成对采集的数据进行芯片类型的判别、输入输出数据的分离、以及输入输出数据分组和综合的数据分析。通过这一环节的分析, 将获取到待测芯片的主要功能特征, 由此将进入功能重描述与漏洞发现模块, 该环节对获得的分析结果进行功能的重新描述, 给出芯片的逻辑功能的描述, 主要包括其内部的工作机制和工作流程。再通过对这些逻辑功能的分析, 判断其有无硬件设计上的漏洞或者后门, 给出分析结论。最后一个环节是对前面几个环节分析的结果进行验证, 验证的方式采用EDA仿真验证, 验证的内容包括对逻辑功能的验证以及重构芯片的验证。如果条件成熟的还可进行实际环境的现场验证[10]。
3 重构结果验证与修正
通过一次线跟踪式芯片重构分析得出的结果未必是准确的, 因此需要对重构结果进行验证与修正。重构验证的基本思路是先采用EDA仿真工具, 对重构的待检测芯片进行功能及时序特征的仿真[8,9]。目前常见的EDA仿真工具很多, 比较常见的如Model Technology公司的ModelSim仿真工具[7]。ModelSim是一个独立的仿真工具, 它在工作时, 并不需要其他软件与之配合协助。并且ModelSim也拥有相应的软件接口, 实现与其他EDA设计工具联合工作。
仿真的基本思路是对重构的芯片施加各种激励, 以判断重构是否正确及作出的各种安全结论是否成立。为了完成这一工作需要利用从工作波形分析过程中提取出来的部分波形, 由于在分析过程中, 已经将工作波形的输入数据和输出数据进行了分离, 假设数据分离与后续的分析是正确的, 那么在仿真环境下, 对重构芯片施加同样的输入波形数据, 应该能得到与存储下来的输出数据在逻辑上是一致的输出数据。此时指明是逻辑上一致主要是因为对波形的描述不可能像对数字数据的描述那样准确。比如一个脉冲宽度为3微秒的信号与一个脉冲宽度为 5微秒的信号表达的功能是完全一致的, 此时则认为这两个信号在逻辑上是一致的。当然, 这种逻辑上的一致可能不仅仅是由脉冲宽度影响, 诸如脉冲跳变时刻、跳变延迟、与其他信号的现对变换位置等等, 均可以作为两个脉冲逻辑上是否一致的条件。这一判别条件在具体仿真过程中要依据具体的电路环境、电气特征来确定。
仿真验证的步骤主要分两步, 第一步是对逻辑功能的仿真验证。这一过程主要检测重构的芯片是否与目标芯片在逻辑上等价, 这是判别重构技术成功与否的关键依据。仿真验证的数据全部来自于系统现场工作时的工作数据, 此时仿真出来的结果是否与原始的数据一致, 将作为重构是否成功的重要条件。如果仿真结果与原始的数据结果不一致, 那么表明在对目标芯片分析与重构分析过程中出现了错误, 这种错误可能来自于数据输入与输出分离的错误;也有可能是对数据逻辑综合处理时的错误;更有甚者是采集的原始数据有错误, 如碰巧采集到了毛刺或干扰信号, 对毛刺和干扰信号等的分析则很容易出现重构出错。那么所有的错误都将要求调整分析的方法或者策略, 直到仿真的结果与原始信号的逻辑功能完全一致为止。
第二步是对检测过程中得出的所有安全结论进行仿真验证。这一过程很多时候是缺乏原始工作数据或者不完善的, 比如预先设计的硬件“后门”, 在正常工作过程中是不可能出现的, 因此采用现场跟踪的方法也无法获取待测芯片的“后门”发作时的现象。此时只能是对重构出来的逻辑芯片, 施加分析出来的“后门”启动信号, 触发其工作, 然后检验仿真结果是否与理论分析的“后门”发作现象一致, 如果一致, 则认为安全检测所得出的结论是正确的;如果不一致, 则需要仔细分析仿真结果, 并根据仿真结果调整对目标芯片的安全性评估。
最后, 如果条件允许还可以将通过EDA仿真的芯片送入目标系统中进行真实环境的验证, 这一过程得出的结论也可能是最为准确的, 但同时也具有一定的风险性, 因此在实践过程中需要慎重使用。整个仿真验证的流程如图4所示。
4 结 论
我国在众多领域拥有的大量进口电子装备中使用了较多逻辑功能不明的黑匣芯片, 该类芯片的广泛使用给装备的日常检测、诊断与维护带来了诸多困难, 同时该类设备中的安全性很值得怀疑, 这种安全性有可能是无意留下的, 也有可能是恶意埋置的。而国内目前针对这一方面的研究还处于起步状态, 复杂、高难度的实现技术也让很多研究者半途而废。本文提出的基于现场跟踪分析技术在理论是完全可行的一种系统重构技术, 并且文章对该技术的具体实现应用也做了深入研究, 给出了具体的实现方案, 对推动系统重构技术的发展有重要的作用。
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浅析建设项目跟踪审计 篇7
事前审计主要是在工程项目施工立项、招标、设计与合同签订环节的审计, 其管理审计重点是可行性以及投资估算的审计, 应该对项目建议书、可行性报告进行审核, 论证施工项目的必要性以及项目的可行性, 提出审计意见, 降低建设单位投资的盲目性。在设计阶段, 审查重点是图纸以及预算的经济性。在投招标以及合同签订的环节, 审计的重点应该是招标文件的严谨性和合同的规范性。
2 在建期审计
建设项目在在建期间的审计内容较多, 情况较为复杂, 在实际工作中, 在建期间审计内容主要包括:
设计单位。关于设计单位的审计监督中, 审计重点主要包括建设工程设计是否达到了国家设计标准, 以及其设计所耗成本是否超过国家规定范围。
建设项目调整概算情况。主要包括概算调整、设计变更、建设工程内容、建设工程投资调整、工程扩建、建设标准、建设手续等。
建设项目监理单位的审计监督。对于建设项目建立单位, 审计重点在于监理单位资质、监理工作收费、建设工作合规性等。
对建设项目概算执行情况进行审计监督, 并且分析建设工程之中出现的差异。
建设项目设备、材料采购及管理情况审计。主要包括:是否将建设物资与同期生产用物资严格区别核算、建设物资采购的科学性、建设物资维护的实效性;是否按照要求采购建设物资。
对建设项目资金的来源及使用状况的审计监督。其内容主要包括:建设资金来源的合法性、建设资金的落实状况、建设资金到位状况、建设资金使用状况、建设资金核算区分状况、建设资金浪费状况等。
建设项目经济合同实施情况。在建设项目经济合同实施情况的审计中, 审计重点主要是经济合同是否符合国家规定, 建设项目是否按照建设合同所规定的内容进行。
建设项目税、费计缴情况审计。审计监督重点是企业是否按照规定时间, 向国家缴纳相关税款以及所缴税款是否足额。
建设成本以及建设财务审计。审计重点在于建设工程价款结算的合法与否、资金使用违纪状况、建设成本归口归集状况、生产费用与建设成本混淆与否、财务报表真实性、待摊费用合法状况、待摊费用超支与否。
项目准备阶段的资金运用情况。主要针对土地相关方面进行, 包括建设用地征用数量、土地使用方法、征地拆迁费、三通一平支出。
建设项目执行环境保护法规、政策情况审计。对于环境保护法规政策的审计监督, 重点在于项目设计以及施工等环节是否在国家环境保护规定之下进行, 在进行项目建设的同时是否开展了环境治理。
3 建设项目竣工后审计
建设项目竣工之后的审计内容相较建设期间的审计内容来说较少, 但是工作也相当复杂, 主要包括竣工验收阶段以及工程后期工作的所有内容。具体来说, 建设项目竣工后的审计主要为竣工验收程序的合规性、建设实际是否达到了投资决策所预定的目标、竣工决算的真实性及其数据计算表达方式是否正确、项目总投资是否符合投资计划要求等方面内容。
审计内容主要包括:
对建设项目竣工决算报表进行审计监督。
对建设项目概算进行对比分析, 出现偏差的, 要查找主客观原因 (查明扩大规模、提高标准、搞计划外工程等行为) 。
对投资完成的真实性、效益性、合法性进行审计;涉及建安投资、设备投资、其他投资;建安工程审计以造价审计和财务审计相结合, 以造价人员为主, 财务人员配合。
对项目交付资产进行审计 (交付资产包括固定资产、流动资产、无形资产、递延资产) 。
对收尾工程及未完的投资进行审计。尾工工程占工程投资5%以内时便可进行审计, 编制尾工工程量清单, 尾工工程结余资金转企业资产或盈余公积金。
对项目结余资金进行审计 (包括银行存款、现金、库存物资设备、车辆等) 债权债务进行清理。
对建设收入情况进行审计 (主要包括收入来源、收入分配、收入上缴、收入留存以及收入使用) 。
对主要公益性项目的投资包干结余进行审计。
对建设项目投资效益性审计。主要对建设项目进行评估 (或在试行1~2年后进行后评价) 。竣工后审计的条件:工程通过初步验收;建设单位编制了竣工决算。
4 结语
建设项目跟踪审计对于建设项目来说有着重大意义, 能够保障工程项目的质量以及建设项目的安全性。随着我国城市化的推进, 工程建设项目将越来越多, 建设项目跟踪审计的重要性也会越来越强, 因此, 要不断强化关于建设工程项目全过程审计的了解, 在建设工程项目的全过程进行有效审计, 只有这样, 建设工程项目安全性以及质量才能得到更好地保障, 建设工程项目才能切实推进我国城市化步伐, 服务社会服务人民。
摘要：对建设项目施工过程中的投资、进度、质量控制情况及其他事项进行审计, 即为建设项目跟踪审计, 对于施工建设企业来说, 审计质量的高低将关系到整个工程的建设质量。因此, 加强对建设项目跟踪审计的了解, 实施建设项目跟踪审计, 对于企业来说有着重要意义。
关键词：建设项目,审计管理,跟踪审计
参考文献
[1]杨明亮主编.建设工程项目全过程审计案例[M].中国时代经济出版社.
工程跟踪审计相关问题研究 篇8
工程跟踪审计的主要含义是将工程建设的过程分为不同阶段, 在此基础上派相关人员对每个阶段的工程进行跟踪审计, 及时对其存在的问题, 以保证能够有效的、及时的纠正错误而提升工程效益。
1 工程项目跟踪审计的作用
1.1 防止工程款超付现象
在跟踪审计的过程中, 不但能够有效的解决由于不合理的条款而导致工程资金损失的情况, 更重要的是在此模式下, 审计员可以定期的对工程结算进行审计, 在审计的过程中在对工程款项进行支付, 一定程度预防了工程款超付现象, 最终达到防止由于收回多付工程款而发生诉讼的目标。
1.2 降低审计检查风险
在跟踪审计模式运行的过程中, 在对工程现场及时勘察时不但能够观测出工程物资的消耗情况, 同时在建筑施工的具体过程有效的监督。在经过对每个阶段的审计, 及时发现工程建设过程中所存在的问题, 并及时反馈以达到降低审计检查风险的目标。
1.3 提升工程质量
在跟踪审计时, 通过对工程建筑的物资采购、建筑设计、建设施工以及监理等多个方面进行审计, 必然会对工程整体形成有效的约束作用, 进而对工程各个阶段的规范制度进一步加深, 在有效节约工程资金的同时, 还能提升工程质量。
1.4 有助于完善监督体制
随着我国工程数量与规模的逐渐增多, 导致在监督方面存在一定的缺失。不合理的监督体制必然无法形成有效的管理、监督体系。而采用跟踪审计的方式, 从工程项目的初始到结束都参与其中, 就是对工程监督所存在的问题进行提出后, 并咨询各个部门的处理意见。同时, 还可以有效的对工程项目建设中, 出现的违法违纪现象加以制止。总之, 跟踪审计在提升工程透明度与公信度的同时, 有利于工程项目监督机制的完善。
2 工程跟踪审计相关建议
关于工程跟踪审计, 主要需从施工前、施工中以及施工后三个角度来完善, 以加强工程的质量与效率。
2.1 施工前跟踪审计
在工程项目施工前, 就需要对审计组进行建立相关可行性研究的项目, 保证该项目的完整性、真实性和科学性, 并进行相关的审查和评价。对工程项目投资估算、招标、施工设计、资金筹备等方面进行部署和审核, 要做好开工前的内部流程设计、内部控制以及职责分工等。关于施工前跟踪审计, 需要从以下四个方面来执行:首先, 对工程建设设置相关资金的审计。主要工作是审查建设资金是否达到相关要求, 是否合情合理, 是否专户存储等, 从不同角度满族建设项目的工作量需求。其次, 审批相关建设项目文件的审计。主要包括可行性研究报告、评估报告、概算、建议书、用地审批以、施工许可、建设规划以及环保等文件, 落实这些文件的真实性以及是否齐全。再次, 对工程设计的进行全面和准确的审计。保证不疏忽、不留任何缺口, 并针对各种可能发生的因素进行足够的考虑和分析, 使得保证控制的重要性, 避免概算、预算以及决算的超预算等现象的发生。最后, 针对于施工投标的文件进行严密、合理、准确的审计。对于审计招标的程序进行合理、合法、有效的签订, 并保证施工合同的严密性和安全性等。
2.2 施工中跟踪审计
关于施工中的跟踪审计, 主要需从隐蔽工程量、材料价格等方面进行监督与审计。首先, 在隐蔽工程量的方面, 由于工程施工的过程中会存在大量的隐蔽工程, 而隐蔽工程的质量直接影响到施工项目的整体质量。因此, 在对隐蔽工程跟踪审计的过程中, 需要对工程量、工程模块等进行记录与审计。由于在施工过程中很容易出现施工方不配合的情况, 而导致审计工作无法正常进行, 就需要通过与监理、内部审计部门及建设部门相互配合、印证的方式确定工程量, 从而取得较好效果。其次, 在进场材料价格的方面。进场材料几个的确定主要通过具体的合同条款进行明确的区分。例如, 合同如果是统包价, 那么就要根据合同中承诺的条件进行一一确认;值得注意的是, 施工过程中的跟踪审计的假如根据合同来决策的, 那么将会对材料的规格和质量进行再次的审核。与此同时, 进行对市场的材料实行询价方式, 以免造成不必要的损失;若建设材料是由建筑方进行购买, 则需要对购买材料环节进行实现内部的严密控制和监督。
2.3 竣工后跟踪审计
在工程全部竣工后, 就会向审计部门提出结算申请, 在此过程中需对工程结算的相关资料进行完善, 以促进审计部门对工程进行验收与审核。除此之外, 在审核的过程中发现工程项目存在隐蔽、变更等状况就需要二次审核。同时, 跟踪审计组还可与一些内部审计机构达成协议, 为施工方准备一些资料进行初审。关于竣工后的跟踪审计, 需从以下几个方面入手:首先, 严把工程量计算关。例如, 审计工程量计算与定额的计算是否一致;施工方案的有效性和执行性;图纸与施工签证是否符合。其次, 应该对定额套用进行审核, 在对结算单价与报价进行详细的审核后, 并且根据相关规定去对结算定额进行分析与对比。对定额套用是否合理严格的判断, 监测有没有出现利用该项目套取资金的现象发生等。再次, 对工程的相关费用进行审核, 具体针对工程施工的过程中所产生的费用进行检查。最后, 严把材料的价格差异关。例如, 材料质量存在着差异;材料价格差有没有按照市场价和相关预算来处理;施工单位所领用的各种材料有没有收取回扣的现象;施工企业的相关手续以及采购材料的证件是否齐全等。
3 结束语
在我国社会主义市场经济日益发展的背景下, 相信跟踪审计制度也会逐渐完善。对此, 就需要从多个角度来加强跟踪审计的建设, 完善施工前、施工中与竣工后的审计工作。
摘要：随着我国工程需求日益增大, 在跟踪审计方面存在较多急需解决的问题。通过分析后可看出现阶段工程跟踪审计存在的问题有审计滞后、对审计工作不了解等因素。对此, 研究工程跟踪审计的重要性, 与相关问题具有重要意义。
关键词：工程项目,跟踪审计,研究
参考文献
[1]李彤, 陈雪轩.建设工程项目全过程跟踪审计研究[J].现代商贸工业, 2010 (22) .
[2]张莉, 张建平, 高英, 陈晓芳.大型基础设施建设项目计算机跟踪审计研究[J].会计之友 (中旬刊) , 2010 (02) .
[3]周原.高校基建工程跟踪审计问题及对策[J].福建论坛 (社科教育版) , 2009 (02) .
现场跟踪审计 篇9
目前采用现场总线通讯方式的控制系统开始广泛应用。Profibus (Process Field Bus) 是以ISO7498为基础, 以开放式系统互连网络OSI (Open System Interconnection) 作为参考模型, 定义了物理传输特性、总线存取协议和应用功能。由于只采用物理层、数据链路层DDLM和应用层, 使它具有良好的高速性和经济性。采用Profibus-DP的太阳能光伏发电追日控制系统是一种高效、经济的控制系统与分散式I/O设备之间通讯的系统。使用Profibus-DP模块取代24 V或4 m A~20 m A的串联式信号传输。直接数据链路层DDLM提供的用户接口, 使得对数据链路层的存取简单方便, 是一种优化了的设计。传输介质采用RS-485传输通讯屏蔽双绞线电缆[1]。
1 光伏板自动追踪太阳光系统
为充分地提高使用太阳能光伏发电的效率, 太阳能光伏发电板应垂直正对太阳光, 而太阳光的方位角和倾斜角一天中相对一个地点是变化的, 因此为了使太阳能光伏板随时得到最大的太阳光幅射量, 系统利用多台电机去控制多组光伏电池方阵的方位角和倾斜角以达到光伏板追日目的, 获得最大太阳光能源。针对以上情况, 本传送系统采用西门子PLC S7-300作为中心控制器, 并由西门子公司的Micro MASTER440变频器与PLC构成PROFIBUS-DP现场总线控制系统, 控制3台变频器分别驱动太阳光伏板的方位角和倾斜角电机, 以实现同步追踪太阳光, 其光伏板自动追踪太阳光模型见图1。
2 系统硬件配置
2.1 硬件组成
a) 西门子PLC S7-300 CPU315—2DP (6ES7 315-2AG10-0AB0) 组成主站, 包括:电源模块PS307 24VDC10A (6ES7 307-1KA00-0AA0) , 2块模拟量输入/输出SM334 (6ES7 334-0CE00-0AA0) , 1块数字量输入/输出SM323 (6ES7 323-1BH01-0AA0) ;
b) 总线传输介质。RS-485屏蔽双绞线;
c) 变频器。Siemens Micro MASTER440 (6SE6420-2UD13-7AA1) 内嵌通讯模块6SE6400-1PB00-0AA0;
d) 传动设备。异步电动机。
2.2 网络组态
a) 新建项目。在STEP7中创建一个工程项目, 并插入新对象SIMATIC 300站点, 进入“HW Config”窗口, 按硬软安装次序和订货号依次组态插入机架RACK-300的导轨Rail、电源模块PS307 24VDC 10A、CPU315—2DP, 2块模拟量I/O模块SM334、1块数字量I/O模块SM323, PLC通过Profibus-DP与变频器MM440组态连接见图2, 在基于PROFIBUS-DP的玻璃输送线控制系统中, PROFIBUS-DP采用RS485传输技术。其数据传输速率设置为1.5 Mbps, S7-300作主站, 主站DP口地址设为2, 采用Profibus DP协议进行通讯, 可以满足多电机同步传动控制的要求, 实现系统的高速通讯能力[2,3];
b) 组态从站。3台Siemens变频器MM440 (内嵌通讯模块6SE6400-1PB00-0AA0) 作为PROFIBUS-DP现场总线系统的3个从站连接到DP网上, 都选择PPO1通信报文, 设置的从站DP口地址和通信地址见表1。
3 设置变频器参数及通信编程
a) 变频器参数设定见表2;
b) S7-CPU 315-2DP PLC处理器提供的通信。 (a) 主站将控制数据 (如电机速度设定、接触器吸合及断开等) 发送到传动装置; (b) 传动装置的数据 (如电机转速、接触器触点的通断等) 通过通信传送到主站PLC指定的寄存器地址。在OB1中调用功能块SFC14和SFC15, 完成对3个从站变频器数据的读和写, PLC主站向变频器从站“读”和“写”数据见图3, SFC14从变频器中“读”取过程数据到PLC, SFC15是PLC向变频器“写”控制数据, 都遵循PROFIBUS-DP协议[4]。
4 结语
基于PROFIBUS-DP的太阳能光伏板追日跟踪系统的多电机同步传动方向控制系统研究与开发, 利用PLC直接通过数字通讯模式, 按照一定采样周期进行信息的输入、处理和输出, 简化了系统外围模块, 缩短了控制周期, 稳定性好, 扩展性好, 同时提高了在线监测、运算和驱动能力, 增强了系统的抗干扰能力, 控制精度和工作可靠性进一步提高。另外, 可以通过通讯模块将变频器相关参数读到PLC机, 可根据实际情况做出相关的比较和调整, 完成预期的通信和控制功能, 系统运行良好, 最大限度地应用了太阳光, 充分提高了太阳能的应用效益, 提高了经济效益, 取得了满意的效果。
摘要：介绍了基于Profibus-DP的太阳能光伏自动跟踪系统设计, 以西门子公司PLC及变频器为相关设备的现场总线技术应用, 以西门子S7-300可编程控制器为主控制器对西门子变频器实时控制, 详述了Profibus总线的硬件配置, 给出了基于Profibus总线技术的变频器控制方案, 实践证明系统运行稳定、可靠。
关键词：光伏自动跟踪,现场总线,S7-300可编程控制器,变频器
参考文献
[1]李建平, 王晓冲, 谢敬华.基于PROFIBUS-DP总线的智能铝箔退火炉温度控制系统[J].仪表技术与传感器, 2007, 5 (5) :70-73.
[2]孙鹤旭, 梁涛, 云利军.现场总线控制系统的设计与开发[M].北京:国防工业出版社, 2007.
[3]张伦兆, 王庭有, 胡建军, 等.基于PROFIBUS总线控制系统PLC对变频器的控制[J].机械研究与应用, 2008, 10 (5) :114-115.