跟踪审计方式（共10篇）
跟踪审计方式 篇1
XXX有限公司 XX审字[2018]第XX号
关于XXX工程跟踪审计报告
XXX：
受贵单位的委托,我司组织专业技术人员，在委托咨询合同的约定范围内，对“XXX工程”进行跟踪审计，此项工作已经完成，现将跟踪审计情况报告如下：
一、工程概况
1、本工程共分二个标段： 标段一：XXX等工程； 标段二：XXX等工程。具体包括内容如下：（1）XXX；（2）XXX；（3）XXX。
2、本工程承包方式为包工包料，固定单价合同。一标段合同价为XXX（控制价XXX万元）；二标段合同价为XXX元（控制价XXX万元）。
3、本工程建设单位为“XXX”；一标段施工单位为“XXX”；二标段施工单位为“XXX”。
4、本工程于XXXX年XX月XX日正式开工，于XXXX年XX月XX日竣工。
二、跟踪审计依据
1、国家有关工程建设法律、法规、规章和政策文件；
2、施工合同、招标文件、投标文件等；
3、《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）、《房屋建筑与装饰工程工程量计算规范》（GB50854-2013）、《通用安装工程工程量计算规范》、《江苏省房屋修缮工程计价表》（2009）、《江苏省建筑与装饰工程计价表》（2014）、《江苏省安装工程计价表》（2014）、及营改增后的《江苏省建设工程费用定额》（2014）；
4、施工同期《XX市建设工程材料指导价》；
5、江苏省建设厅发布的江苏省建设工程人工指导价文件（苏建函价[2018]156号文）；
6、江苏省关于工程计价的有关标准、规范、文件等。
三、跟踪审计原则
根据我司与委托人签订的咨询合同及工程造价相关法律、法规、规范、规程及相关规定等，对本工程施工过程实施跟踪，实事求是，客观、公正地维护建设单位、施工单位的合法权益。
四、跟踪审计主要工作
（一）资料收集及准备工作
1、成立现场跟踪审计工作组，配备项目负责人及相关专业技术人员，并制订分工协作的职责范围及排班；
2、编制详细的切实可行的实施方案，特别是可能引起造价上升的会审、变更、材料选配、隐蔽验收等重点部位进行重点跟踪，做好相应的记录，并做好审计日志；
3、根据建设单位的要求，我司提前介入，及时对招标控制价、招标文件、工程量清单、招标控制价、施工合同等进行深入细致的研究分析、复审，并书面提出分析报告及意见及建议。
4、提前熟悉设计图纸，为后续工作打下基础。
5、及时收集和整理图纸会审、变更、试验等资料，认真复核、分析，确保数据真实可靠。
6、积极配合建设单位，参与隐蔽验收、现场签证、材料认价等工作，及时复核、分析、调查比对，提出切实可行的控制造价的建议，也为最终的竣工结算审计提供基础资料。
7、随着工程的进展随时备齐后续相关资料，做好实况记录，掌握现场第一手资料。
8、充分利用现代化的通讯工具及网络手段，及时将现场照片上传保存。对工程的相关工序，特别是隐蔽部分都进行拍照，为工程留下影像资料。
9、参加每周监理例会，听取各方对工程施工的相关意见，配合建设单位解决实际问题。
（二）跟踪审计主要内容
1、对建设项目概（预）算编制及执行情况审计。主要审查概（预）算编制依据是否合规；内容是否完整、真实；项目建设是否按批准的初步设计进行，有无概算外项目和提高建设标准，扩大建设规模的问题；概算调整、影响项目建设规模的单项工程投资调整和建设内容重大变更，是否按规定程序报批。
2、对建设项目招标投标审计。主要审查项目勘察、设计、施工、监理、材料设备采购及咨询服务等方面的招标文件和招标投标程序是否合法、合规，招标投标管理是否规范。
3、对建设项目经济合同审计。主要审查项目相关经济合同是否符合国家法律、法规的规定，与招标文件、投标承诺和评标结果是否一致；合同文件内容是否准确完整，签订程序是否合规；在项目实施过程中，有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包现象，有无因履行合同不当造成损失浪费、质量隐患问题；各类签证、纪要和补充协议是否存在与中标合同实质性内容不一致等问题。
4、对建设单位内部控制制度设置和落实情况审计。主要审查建设单位是否按国家有关规定和本单位实际情况建立健全相关的内控制度，责任是否明确，是否有效执行。
5、对建设项目材料、设备采购及管理情况审计。主要审查材料、设备等物资是否按设计要求进行采购，有无盲目采购行为；采购程序是否合规，验收、保管和领用等手续是否健全、有效，账实是否相符等。
6、对现场签证及工程变更进行审计。主要审查现场签证及工程变更是否符合程序和合同约定，有无高估冒算、虚报冒领工程款等问题。手续是否完善，是否合规、及时、完整和真实，对工程造价的影响。
7、提供有关工程投资方面的咨询意见，为保证工程节约投资提供合理化建议，对工程进度款给出支付建议。
8、需要审计监督的其他事项。
五、跟踪审计成果
1、跟踪过程中见证了XXX等具体施工过程及隐蔽工程、施工质量等环节，并做了必要的现场记录。
2、审核了本工程的招标控制价，审减额XXX元。
3、审核了本工程的招标文件，对不符合规范要求的内容进行了修改调整。
4、审核了本工程施工合同，修改了部分不合理的内容并给出了合理化建议。
5、现场计量过程中，我司现场人员充分利用自身丰富的现场工作经验及深厚的专业知识，通过认真细致的工作，保证了计量的准确合理性，杜绝了不合理现象的发生，大大节省了投资。
6、在对现场签证及工程变更价款的审核中，进行了必要的现场查验核实及计量工作，并充分利用我司的专业优势，保证了计价在合理范围内。
7、在进度款的审核中，严格执行施工合同约定及计价规范的要求，保证了甲乙双方的利益。
8、招标前我司审核招标控制价时，仅提供了中介机构的电子版本(金额为XXX元)，审核后为XXX元。在审核招标文件时，因对不符合规范要求的内容进行了修改及调整，也涉及到对控制价的调整，最终确定控制价为XXX元。
六、建议
结合本工程的特点及我司多年来的工作经验，提出如下建议：
1、继续完善跟踪审计提前介入机制，参与前期的图纸（方案）设计、招标投标、合同签订等，建议组织各方参与对施工图预算或招标控制价及招标工程量清单的评审或提出建议或意见。
2、继续完善施工过程中的经济签证的工作流程、审查制度，在实际工作中效果明显，建议在遵守工作流程的基础上由建设单位组织进行联合审核。
3、完善材料采购制度，对材料的选用、市场询价等工作遵守必要的工作流程，在确保材料质量合格的基础上其品牌等级与价格匹配。
4、完善工程造价管理工作制度，把合理控制工程造价渗透到工程建设的每个环节，制定合理的工作制度和流程，确保建设单位代表、监理、跟踪审计各司其职，互相配合、相互促进。
5、在本工程审计中标后、业务实施前，对所有参与本工程的各方管理主体的相关人员进行法制教育及工作流程交底，保证在遵循国家有关法律及完善的管理流程的基础上开展审计工作。
6、严格工作流程，杜绝不按工作流程办事的事件发生，如审核招标控制价后再审核招标文件等类似事件，确保最终目标的可靠实现。
7、建议在选择咨询单位时，在保证工作质量及确保目标实现的前提下，进一步完善竞争与奖惩机制，探索合理降低成本与保障工作成效最大化、防止恶意竞争等解决机制，如在基本费用的基础上增加奖励及惩罚措施等。
七、声明
1、本咨询报告专为委托人所使用。未经我司同意，不得向委托方、和报告审查部门以外的单位和个人提供，本报告的全部或部分内容不得发表于任何公开媒体上。
2、本工程送审结算资料的真实性、完整性、有效性由委托人负责，因送审资料失实造成审计结果出现偏差或失误，我司及相关审计人员不承担相应责任。
3、本次跟踪审计报告共2份。送委托单位1份，本公司留存1份。本报告由XXX有限公司负责解释。
附件
1、招投标文件、中标通知书
2、施工合同
3、开工报告、竣工验收证书
4、工程量计量单、变更审批单等
5、跟踪日志
6、其他相关资料等
项目负责人：
XXX XXX年XX月XX日
主题词：XXX 抄送：无
共印2份
跟踪审计方式 篇2
关键词：公路建设项目,跟踪审计,内部审计
一、国家对于公路建设开展跟踪审计的意义和作用
公路工程建设是国家建设的基础, 全面开展跟踪审计能够全面地促进整个工程的效率和成果。由于一些企业中还继续采用传统经验的管理模式导致建设工程的施工过程紊乱, 其次由于工程对于监理的要求非常高, 如果还是采取以往的竣工审计的方式, 就会使监理的工作压力非常大, 不利于工作效率的提升。但是采取跟踪审计的方式相当于把最后所有的工作量分散到这个工程, 减少了工作的压力, 这样就能够保障在增强提高企业发展水平的同时还能够促进各工程的监理认真的完成任务, 这对于员工个人和整个企业的长远发展来看, 都有着非常重要的意义。同时, 从我国建筑方面的招投标市场来看, 通过跟踪审计对整个工程进行监督监控, 能避免腐败问题, 实质上也就相当于规范控制了招投标市场, 对于国家的发展起着举足轻重的积极作用。
二、公路建设跟踪审计在实施过程中存在的问题
目前, 跟踪审计的优越性已经越发的凸显, 但是由于系统还不够完善导致公路建设跟踪审计在实施过程中还存在一些问题。
(一) 跟踪审计过程中没有建立明确的审计时间
虽然跟踪审计相对于其他审计更先进, 可以完全至始至终贯彻整个工程, 但是工程有着不同阶段的施工任务, 对建设工程的不同阶段进行跟踪, 实质上审计的效果是不尽相同的。目前一些施工项目并没有真正的了解跟踪审计的流程和最佳时间介入点, 直接影响到了审计的效果和整个工程的进展。
(二) 跟踪审计的各项资金费用的综合取费不合理
公路建设项目的跟踪审计是由多种审计构成的。以往的审计形式一般不包括开工前的审计和施工期的审计, 所以最后的费用问题和取费过程也不是特别繁琐。现在恰恰相反, 同时有些工程管理不当也会导致取费不合理等现象。所以各项综合取费也就会在实行过程中受到阻碍, 跟踪审计工作质量难以保证, 从而影响到整个工程的施工和管理。
三、公路建设项目跟踪审计相关问题的解决方案
(一) 建立合理的审计管理模式, 控制介入时间
作为一种先进的审计模式, 在其优越性体现的同时也应该重视改进它所存在的问题。应尝试建立合理的审计管理模式来控制介入的时间点。在综合考虑不同阶段的施工任务和流程之后, 协调到最佳时间进行跟踪审计, 这一方面能有效控制施工过程中混乱的局面, 同时也能体现出跟踪审计的先进性和适时性。
(二) 规范公路建设跟踪审计的收费现状
目前我国公路建设项目的跟踪审计存在收费不合理的状况, 审计工作有着工作量大, 责任重等方面的因素, 跟踪审计的收费就成了支撑审计工作继续进行的保障。所以一定要采取积极的方式管理规范好公路建设跟踪审计的收费不合理的状况, 只有保证了跟踪审计工作的质量, 才能保证整个建设施工管理的顺利进行。
四、公路工程内部审计质量存在的问题及解决途径
(一) 公路工程内部审计质量存在的问题
由于公路工程是一个国家的基础建设, 而经济是工程的核心, 所以对于一个建设项目而言, 能够将财务资金管理好, 就能够确保建设的物质保障。但是在内部审计实施的过程中还存在以下问题。
1. 没有专门独立的机构负责内部审计
很多的公路建设负责企业都有着严重的部门分工不明确的现象, 甚至于有一些单位根本没有设立专门的内审机构。如果内部审计归属长期不明确, 就会导致相互推卸责任, 无法达到工作效果的同时也无法保障建设项目的安全和进程。
2. 内部审计的工作人员素质有待提高
内部审计作为工程内部管理的一项重要工作, 要求从事审计工作的工作人员要有着丰富的专业知识和良好的职业素质。相对于以往传统的审计模式, 高科技已经成为新型审计模式的重点, 所以熟练掌握电子计算机技术也是审计工作人员的基本素质。经验知识不足会影响内部审计的预期的工作效果, 也会影响到整个工程的发展。
(二) 解决途径
针对没有专门独立的机构负责内部审计工作的问题, 应当设立完善的部门以保证审计工作的独立性, 只有加强了内部审计独立性才能够保障内部审计工作能够系统的完成。针对内部审计的工作人员的综合素质不高的问题, 可以定期对审计工作人员进行培训和指导, 加强对员工的再教育, 从而提高内部审计人员的职业技能和职业道德, 确保内部审计部门的工作人员素质高、专业能力突出。
五、总结
公路建设项目的审计工作是保证工程有效进行的基础, 跟踪审计是一种全新的审计模式, 具有适时性和先进性。内部审计工作包含跟踪审计, 顺利完成跟踪审计的各项事宜实质上需要内部审计部门的管理得当。只有完成好审计工作, 才能帮助企业提高经济效益。
参考文献
跟踪审计方式 篇3
【关键词】建设项目全过程跟踪审计；审计风险；应用探究
工程建设项目全过程跟踪审计是审计机构以国家的法律、法规为基础，通过运用现代审计的方式对建设工程项目的计划、决策、设计、施工、竣工验收及结决算等技术经济活动实施全过程审核监督和提供咨询服务。在现实的工程建设工作中，项目管理过程中往往会出现舞弊现象。假签证、假发票、假变更等现象不断出现，这就意味着常规的事后审计工作因介入时段滞后，带有较大的片面性和局限性，存在着巨大的审计风险，选择全过程跟踪审计是变革建设项目审计方式的必然趋势。工程项目全过程跟踪审计方式按照主体分可以分为政府审计，社会审计，内部审计。
一、目前全过程跟踪审计工作在工程建设领域的基本现状
全过程跟踪审计应用到工程领域在我国发展时间较短，跟踪审计工作在工程建设投资领域的应用正处于发展的初级阶段。因此，审计工作在工程建设投资方面存在着很大的弊端，主要表现在以下几个方面：
1.全过程跟踪审计制度尚不完善；由于全过程跟踪审计在我国工程建设领域方面起步较晚，在工程建设投资方面并没有得到人们的认可，因此相关的制度体系并没有完全建立起来，有待完善，与其他发达国家相比仍有一定差距，审计依据不够明确，给审计机构审计项目带来了一定的难度和风险。
2.工程跟踪审计人才队伍能力良莠不齐；审计工作在工程领域的起步较晚，许多社会审计企业为了适应社会的发展，盲目的引入审计人才。大部分审计人才并没有较长时间的工程审计工作经验，导致许多工程的审计工作质量难以保证。
二、有效防范与控制工程全过程跟踪审计工作风险的策略
（一）加强领导对全过程跟踪审计的认识，有关部门建立健全相关制度体系
工程建设全过程跟踪审计工作要做好，必定离不开领导的重视和有关部门的支持与帮助。部分领导并没有充分认识到跟踪审计工作的重要性，我们应该定期对领导者进行培训，提高领导者对跟踪审计的认识，有关部门加强对跟踪审计有关的制度体系的建立与完善，只有这样跟踪审计工作才可以得到更好更快的开展。
（二）广泛宣传工程建设跟踪审计对工程建设意义
跟踪审计在工程建设的整个过程中发挥着重要的作用，在日常的工程建设工作中我们应该加大对工程审计工作重要性的宣传，定期展示工程跟踪审计在实际工作中取得的重要成果。只有人们认识到审计工作对经济效益的重要性，审计工作就会得到领导们的充分支持和认可。
（三）借助国际审计行业通行承诺制度，便于化解工程跟踪审计风险
近年来，国家对工程建设审计工作的重视程度越来越高，工程建设项目部门必须向有关部门提供真实、合法、完整的工程送审资料。审计单位要对单位工程的造价做出准确的评估，并且将工程建设存在的问题进行具体说明。
（四）工程建设实现内部控制与合同审签制度
合同是指双方为了达成某一约定而签订的具有法律意义的文件。工程合同既是项目管理的法律文件，同时也是工程建设项目风险管理与投资审计的重要依据，它会对工程审计风险起着防范的作用。内控制度的建立健全会促使建设单位在工程全过程中发挥应有的监督和管理作用。只有将内控制度与合同审签制度有效的融合就可以将工程审计的风险降到最低程度。
（五）加强与政府审计与社会审计单位之间的合作。
工程建设审计工作量巨大，部分政府审计部门没有能力完成跟踪任务时往往会借助社会审计力量来完成任务。当自身跟踪审计力量不足时，借助社会审计力量来完成跟踪审计任务，借助社会审计力量一方面可以减轻跟踪审计的工作量，缓解人员紧张的状况，另外一方面可以实行有效的管理，提高跟踪审计的效率。
（六）加强专业人才队伍建设，提高审计人员个人素质
人力资源是任何行业都不可以缺少的资源，为了更好的防范审计风险，我们必须要提高审计的质量。市场经济在不断的发展，为了适应经济的发展，我们必须要培养更加专业的工程跟踪审计人才，对工程跟踪审计人员的个人素质提出一定的要求。定期对现有的跟踪审计人员进行业务培训，不断提高他们的业务知识和业务能力。同时要鼓励工程跟踪审计人员努力学习施工新技术、新方法，不断提高自己的专业技术水平。同时要不断的具备丰富经验以及懂得审计工作以及懂得管理工作的人员来壮大我们的人才队伍。
三.工程项目全过程跟踪审计方式的应用
（一）工程建设项目准备阶段跟踪审计的主要内容
首先对工程建设项目的审批文件进行完善性审计。这些审计的内容主要包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否合法。包括建设项目资金来源是否可以得到保障，是否按规定及时缴纳减、缓、免手续以及是否符合有关规定。
（二）工程建设项目实施阶段跟踪审计的主要内容
实施阶段的审计工作主要包括在合同履行的审计工作。工程建设项目涉及范围较广，为了有效的防范审计工作中存在的风险，我们在工程项目的实施阶段我们要对于工程项目建设有关的单位进行审计，考核其是否对履行了合同当中的有关条约，便于工程在实施的过程中全面得到调控，保证工程项目的顺利进行。
（三）工程建设项目交付和竣工结算跟踪审计的主要内容
工程项目交付以及工程竣工结算是工程建设项目的最后阶段。同时也是跟踪审计工作的最后阶段。审计工作在这一阶段的主要内容是对项目整个工程的报表进行审计，同时对项目工程的成本以及效益进行准确的核算统计，按照国家相关的法律进行汇总上报。
四、总结
工程建设是当前社会经济建设的重要内容，国家有关部门对工程建设的全过程重视程度越来越高。工程项目跟踪审计在近年来得到越来越多人们的认可，但是由于审计工作在国内的发展起步较晚，在实际的实践过程中往往暴露出许多的问题。本文主要是对目前跟踪审计工作在工程建设中应用的基本现状进行总结，对跟踪审计存在的风险及防范措施进行了探讨。在当前的审计环境当中，许多新的问题不断的出现，阻碍了审计工作的顺利进行，如何有效的解决这些问题成为了我们每个审计人员值得思考的问题。我们应该共同努力，找到更加适合我国经济建设的审计工作管理制度以及方式，促进经济建设的快速发展。
参考文献：
[1]张建锋.高校基建审计的风险与措施[J]. 哈尔滨商业大学学报，2010（06）.
[2]段淑芳.高校工程投资审计风险及防范[J].财会月刊，2011（11）.
[3]丁梅.论高校基建工程审计的风险及其防范[J].浙江统计，2010.（08）.
跟踪审计方案 篇4
施工阶段全过程造价控制
日期：跟 踪 审 计 方 案
XX公司名称
零一五年五月二十八日
二
XX工程
跟踪审计实施方案
我公司接受XX审计局的委托对“XX工程”进行施工阶段全过程工程造价控制【含控制价复合、施工过程中跟踪审计、竣工结算审核】，为顺利完成“工程施工阶段全过程造价控制【含竣工结算审核】”业务，明确跟踪审计工作范围、内容、质量目标、工作流程、方法及措施，确保项目咨询业务按时按质完成，特制订本实施方案，并将严格执行。
一、咨询业务概况
1.本工程为XX工程，老路面类型为沥青混凝土路面，路面状况破损严重，本次为老路大修工程。设计路面类型为沥青混凝土路面、主要包括道路拆除工程、道路工程、道路安全设施等工作内容。本次招标划分为两个标段，二标段桩号范围为Ｋ9+960-Ｋ18-827.88。本工程依据交通部（公路工程基本建设项目概算预算编制方法JTG/Ｔ-2007），交通部（（公路工程预算定额））（JTG/Ｔ B06-02-2007），交通部（（公路工程机械台班费用定额））（JTG/Ｔ Ｂ06-03-2007）。
2.该项目业主单位为：XX 工程量清单招标控制价为21841716元，投标价为15710625元（含暂列金额2000000元）。
二、咨询业务工作范围
1.施工阶段造价控制 2.竣工结算阶段造价控制
三、咨询业务工作内容
1.复核工程量清单及投标报价
根据招标文件、施工图纸、相关规定及投标答疑等资料对该项目工程量清单及控制价进行复核，复核的重点内容主要有工程量清单数量的复核、工程量清单是否有漏项的复核及投标报价是否采用不平衡报价。
1.1工程量清单数量的复核：主要是根据施工图纸计算工程量，与工程量清单数量进行比较，找出差异，注意在计算时要和清单控制价、招标文件、清单编制说明及招标答疑中的计算口径保持一致，以便较准确的掌握工程量清单与设计图纸的数量误差。1.2清单是否有漏项的复核：主要对照施工图纸对工程量清单进行描述及价格上的复核，确认施工图纸中的项目与工程量清单是否一致，有没有图纸中有的项目但工程量清单中没有，或工程量清单中有描述但控制价中没有组价的项目。
1.3投标报价是否采用不平衡报价的复核：主要看施工单位商务标报价是否存在与招标控制价较大差异，如有较大差异，要分析原因是否是不平衡报价，针对不平衡报价在施工过程中要重点控制此部分造价。
2.审查设计变更施工现场签证。检查工程设计变更、施工现场签证手
续是否合理、合规、及时、完整、真实。首先是定性审查，是否有合法的手续和依据；是否符合现行的有关规定、施工合同文件精神；内容反映是否准确，是否有变相的重复计取；文字表述是否明了，防止产生新的矛盾和分歧；审核由于现场情况及合同变化引起的费用索赔和延期竣工索赔要求，避免不必要的经济损失。其次是定量审查，变更工程量计算是否准确，费用计算方法和结果是否正确；相应的附件是否齐全。最后应分析变更对造价的影响，并核定承包人对设计变更所造成费用上的增减。对必要的变更应进行技术经济比较，选择经济合理的技术措施，力求减少变更费用，以避免不合理支出。
3.审核材料市场价，对项目中特殊材料市场价进行征询。材料价格是
影响工程成本的重要因素，严格控制材料价格是降低造价的有效手
段。在保证材料质量的基础上，严把材料价格关，力争把材料价格
控制在合理水平上。对已购材料因故不能使用的，要分析原因，分
清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。4.复核已完工程工作量，并按照工程施工合同约定审签预付款及每月
工程款支付的签证，控制好工程款的支付。
5.做好施工阶段工程资料的归集整理工作，为顺利进行竣工结算准完 善条件。
6.做好工程竣工结算审计。根据相关法律法规、规定以及工程所有资料，对工程竣工结算进行全面审计，分析原因，并出具审计报告。
四、咨询业务质量目标
按照相关规定按时按质完成相关控制目标
五、咨询业务工作业务依据、原则和标准
我们将以国家有关法律、法规、省市配套定额及相关造价文件为基础，以业主提供的招投标文件（含清单、控制价等）、施工图纸、《施工承包合同》及相关计量单、经济签证等资料为依据，本着“公开公平、公正廉洁、诚信守法”的审核原则，按照滁州市审计局及有关省市造价文件要求标准执行。
六、咨询业务工作计划 1.施工准备阶段咨询工作计划 1.1材料收集
收集整理项目的招标文件、工程量清单及控制价、纸质版及电子版商务标、施工方案、施工合同、中标通知书、纸质版及电子版图纸、地质勘查报告、总进度计划、月进度计划、图纸会审资料等资料。我们只接受委托方或其指定的建设单位提供的资料，并归类存档。接到项目任命后，由项目负责人主持编审详细的切实可行的审计实施方案，报送相关部门备查。为最终的结算审计打下坚实的基础。1.2具体的工作流程
跟踪审计人员进驻施工现场后，熟悉工程设计图纸及现场实际情况，记录工程进展，现场遇到签证变更的真实情况，以审计日志形式记录在案、备查。同时对工程量清单及控制价进行复核，并将复核结果报相关部门。
针对每月的实际进度情况，施工单位上报每月工程量，审计人员对每月工程量进行审核，及时进行工程费用分析，以控制工程造价。
1.3工程量清单及控制价的复核
依据施工图纸和招投标相关资料，对工程量清单及控制价进行复核，及时了解清单及控制价可能误差造成的价格变动，防止因清单错误而导致的超计量。对工程量清单中出现漏项或工程量计算偏差超过招标文件或合同约定的可调整范围时，应进行调整及时修正造价控制目标。对工程量计算偏差在招标文件或合同约定的可调整范围内时，不予调整，并按清单中工程量进行计量和结算。2.施工阶段咨询工作计划
2.1参与建设方、施工单位施工图纸会审及现场例会；
2.2负责对施工单位上报的每月完成工作量月报进行审核，并提供当月付款建议，经业主认可后作为支付当月进度款的依据； 2.3协助业主及时审核设计变更、现场签证等发生的费用，相应调整造价控制目标；并向业主提供造价控制动态分析报告； 2.4工程现场计量，必须严格执行以下规定：
严格执行合同双方约定的计价方式和相关的计价规范规定的计算规则；
所有计量的工程项目，必须是经有关部门验收合格的工程项目； 严格执行现场计量的计量原则，计量时，必须在业主、施工、监理、跟踪审计单位均在现场的情况下进行。
签证情况发生时，施工单位根据现场实际情况，上报拟采取的处理方案，经设计、监理和业主审批同意后，四方现场确认实际发生的工程量，最后施工单位不得迟于一周以书面形式上报签证工程量、费用报监理、审计、业主审核。（资料手续完善情况）2.5隐蔽工程收验计量，必须重点把握：1道路基层厚度是否满足设计要求；2路牙石是否按照图纸要求施工。
3、老路面拆除的厚度是多少？有无外运
2.6根据委托方及业主需要，核定每月完成的工程量和相应的工程进度款：每月完成工程量的核定，在验收合格、并符合计量条件的前提下，建议以工程计量单的形式反映；工程进度款根据工程计量单计算核定。对不能满足验收条件或计量条件的项目，在取得委托人（或业主）同意并符合工程施工承包合同相关条款规定的前提下，跟踪审计人员根据施工单位编报、经监理单位审核后的工程进度报表，依据中标单位投标文件的价格及实际完成的工程量审核。2.7 施工现场巡查：及时成立跟踪审计小组，配备项目负责人及现场跟踪专业人员，其中造价师任职项目数不超过3项，造价员任职数不超过1项，造价师到岗执业一周不少于2天，造价员一周不少于5天。合同签订后，跟踪审计人员进驻现场。
2.8编写跟踪审计日志：跟踪审计人员应将每日现场巡查的情况和问题、处理问题的过程，材料定价、询价的过程和结果，工程计量、变更计量、协助决策等情况一一记录在案，并做到一日一记。跟踪审计人员应在跟踪审计日记上签名。
3.竣工结算决算阶段咨询工作计划
依据工程竣工资料和过程中已核定的工程量，按照《建设工程价款结算暂行办法》就规定的时间要求”，在规定时间完成结算审计并出具审计报告。
七、咨询项目组人员配臵、专业分工和工作职责 1.现场跟踪审计项目组人员配臵 项目负责人：
XXX 造价师 资格证书编号：建【造】
项目组成员：
XXX 造价员 资格证书编号：皖 XXX 现场跟审人员
2.竣工结算审核小组人员配臵 组 长：
XXX 造价师 资格证书编号：建【造】
成 员：
XXX 造价员 资格证书编号：皖 XXX 现场跟审人员
3.1项目组职责分工：
3.1.1项目负责人【XXX】：负责整个项目的安排协调工作；对“整个项目统一安排、全面负责。
3.2小组成员职责分工：
3.2.1 现场跟踪审计小组【XXX】：根据项目组安排，确保施工阶段至少1人常驻工地现场。需确保不缺岗、手机通讯24小时畅通，对业主、监理及施工单位的计量、测量要求，应做到随叫随到。同时，需对现场测量计量及调查取证的真实性负责；对结算审核小组计量复核所产生的差异负责。
3.2.2竣工结算审核小组【XXX】：应对跟踪审计小组得出的工程计量单进行复核，结算审核小组认为有必要或项目小组安排时，还应依据图纸、招投标文件、合同等资料，对竣工项目进行现场实地勘察，并对其审核行为得出的审核结论负责；同时，应对依据审核资料进行计算所取得的审核结果负责；对审核结论与备案的审核初稿的差异负责；
八、造价控制的工作流程 1.现场跟踪审计造价控制流程
1.1由现场跟踪审计项目组成员收集相关资料并对资料进行分析核查后形成初步意见
1.2初步意见经项目技术负责人进行审查后报公司技术负责人进行审查定稿工作
2.竣工结算审核造价控制流程
2.1根据项目特点分配小组成员对工程结算资料进行分析研究，进行工程量计算套用相关消耗量定额并经与施工方核对后形成初步审核结果，
2.2公司技术负责人进行最后审查定稿工作
九、我公司对本工程服务的承诺
只有规范参审人员的职业道德行为，才能客观公正的完成审计（核）任务。
1、公司领导要督促执业人员遵守职业道德，恪守独立、客观、公正的原则，要实事求是，不为他人所左右，要正直，不偏不倚的对待有关利益各方。
2、要谒诚为客户服务，按业务约定履行对客户的责任。审计过程中至审计报告发出前，审计组及有关人员不得对外泄露审计情况，也不得将审计（核）报告相关的工作底稿（包括电子文件）向外单位、人员提供。
3、为维护执业形象，凡我公司参加项目的审计（核）人员，必须严格执行公司制定的“四不准”规定，即：不准接受施工单位的宴请或贿赂；不准以个人名义单独与施工单位联络；不准将参审人员的家庭住址、联络方式留给施工单位；不准将其知悉的商业秘密和委托人提供的资料内容对外泄露。
项目负责人：
规范跟踪审计通知 篇5
审计机构：
为了进一步规范在建项目跟踪审计管理，及时发现项目建设管理中存在的问题并整改落实，现就在建项目跟踪审计报告等有关事项提出以下要求：
一、跟踪审计报告初稿提交期限
为了保证跟踪审计的及时性，要求在建项目跟踪审计上半年审计报告初稿提交截止期限为当年10月底，下半年审计报告初稿提交截止期限为下一年5月底，过期不予受理，将视为未完成审计约定任务。
二、跟踪审计报告提交流程
高管局负责组织在建项目跟踪审计报告初稿的交换意见。审计报告初稿上报高管局后，局组织机关相关部室，会同项目建设单位一起听取审计机构的汇报，对审计问题进行分析核实，对整改落实情况提出意见和建议，形成审计报告交换意见稿，上报局领导审批后下发各建设单位进行整改。
三、监督审计问题的整改落实
加强审计问题整改落实的跟踪监督，在本期审计报告管理建议书中，逐条对上期审计问题的整改情况进行核实，未整改落实的须注明原因。
四、审计问题年终交流
为了避免审计问题重复发生，2015年年初，局机关将组织各审计机构及在建项目管理人员，对项目已审计发现的问题进行汇报交流，对同类问题进行深入分析，举一反三，防患于未然。各审计机构汇总整理2014及以前审计发现的问题，以PPT方式进行汇报，具体时间另行通知。
抄送：各在建项目
年9月5日
跟踪审计的论文 篇6
标题：新形势下跟踪审计在我国电力审计工作中的应用分析
摘要：就电力领域而言，在电力审计工作中应用跟踪审计对提高电力审计工作质量与审计结果的可靠性具有着积极的作用，为确保跟踪审计的应用价值得到良好发挥，本文将针对跟踪审计在电力审计工作中的实际应用问题展开分析与探讨。
关键词：跟踪审计;电力审计;应用
一、在电力审计工作中加强跟踪审计的意义
在改革开放政策的强力推动下，我国社会经济得到了快速的发展，各领域的现代化建设已经取得了一定的成果，这也就对电力领域的发展提出了更高的要求。现阶段的电力工程项目建设相较于以往呈现出规模更大、功能更强、项目投入资金更多、涉及面更广、管理更复杂的特点，使得电力审计工作面临的外部环境更加复杂。电力审计工作信息化环境的形成，也带来一系列新的审计风险，审计工作中舞弊造假的隐蔽性也更强，这些都增加了电力审计工作的难度。基于此种情况，全面加强跟踪审计的应用，提高事前、事中、事后审计工作之间的紧密联系，实现全程跟踪、动态监管，强化对每一环节财务资金运行的有效监督约束，对于及时发现在电力审计工作中存在的违规操作、不良行为等，并及时予以制止，保障电力审计工作的实效性，促进工程建设安全、高效、廉洁、环保地运行，提高电力企业资金的有效利用率，有着十分积极的意义。
二、跟踪审计在电力审计中应用的不足
1.跟踪审计队伍建设滞后
跟踪审计在现代电力审计工作中的确能够发挥出十分巨大的作用，但跟踪审计需要提前介入审计项目，跟踪审计的全程跟踪监管需要依靠较大的人力、资金、时间成本投入才能得以保证，同时对于审计队伍整体的专业素质也有着较高的要求。但当前的实际情况是，许多审计单位与部门在跟踪审计队伍的建设上投入存在着一定的不足，在基层审计队伍中掌握财务、工程、法律等专业相关知识，且能够应用信息化技术手段开展审计工作的人才十分缺乏。另外，审计队伍整体的人力配置也存在着不足，加之审计部门在专业化培训的组织上不到位，审计队伍难以有效满足跟踪审计工作开展的实际需要，导致一系列矛盾得不到有效解决。
2.审计计费方式不合理
目前，审计机关开展跟踪审计，一部分工作通过组织社会中介机构来完成，这就面临着审计费用如何计算和列支的问题。社会中介机构参与跟踪审计大多按基本审核费加审减额比例提成的方式计费，于是就出现跟踪审计工作做得越好，过程中问题纠正得越多，最后竣工结算时审减收费就越少的情况。
3.跟踪审计潜在风险较多
跟踪审计是一个动态性的漫长过程，期间所需要进行调节与把握的环节众多，而电力工程建设本身也具有着一定的复杂性，工序相对繁琐，其中可能影响跟踪审计质量的`因素也相对较多，因此，跟踪审计人员根据跟踪审计过程中了解的情况和自身经验所提出的审计建议往往难以充分保证其可靠性与时效性，一旦外部环境发生变化，审计建议的价值便可能大大折扣。同时，由于部分电力企业在实际作业中配合不积极，导致一些重要的审计建议得不到落实，这也增加了审计人员所承担的责任与风险。
三、新形势下做好电力跟踪审计工作的有效策略
1.在跟踪审计中采取审计要员制度
电力工程项目设立了控制中心，对工程项目实行项目经理负责制，把精英人才派到施工前线，辅助和管理相关工作的完成。工程项目部是成本管理中心和成本的载体，在审计管理模式上必须改变传统审计模式，把指挥控制中心对工程项目部的管理连接起来，采取总部审计委派员的方式，长期到各工程项目部开展审计工作，并以此为基础，加强跟踪审计专业化队伍的建设，培养和引入掌握电力工程、财务、法律等专业相关知识的综合型人才，担任审计要员的岗位，以充分满足电力审计工作的实际需求，并更好地解决审计工作中发生的各类问题。
2.合理确定审计的计费方式
针对审计计费方式不合理的问题，应加强对审计计费标准的调整，在开展电力企业的跟踪审计时，除关注劳动投入与审减金额等取费的参考因素外，还应加强跟踪审计过程中监管，将审计绩效纳入到跟踪审计的取费指标当中，按照审计过程中实际解决的问题与其所能够产生的效益与价值合理确定取费额度，以此来避免为增加经济效益而不明确指出审计中所发现的问题的情况发生，既保证跟踪审计工作的质量，也保证审核单位的经济效益。
3.加强审计风险的预判与防范
面对电力企业跟踪审计工作中的风险性因素，必须要加强审计单位及审计人员对于风险预判与防范的能力，应立足于跟踪审计动态性、周期长的特点，制定长期的审计工作开展方案，并制定全过程、精细化的跟踪审计风险防范机制，从电力企业工程建设与电力企业运行的各个环节与细节因素着手，对可能导致审计风险发生的因素进行全面分析与整合，形成风险因素数据库，并结合实际情况判断各类风险因素发生的几率，针对发生几率较大的风险因素预先制定防控方案。此外，对于跟踪审计人员也应加强其对于电力工程建设相关知识的培训，尤其是发电机组等核心设备的造价、安装成本、施工规范流程与要点等更应有明确的把握，从而提高跟踪审计人员对施工条件与审计环境变化等因素的应对能力，并保证审计人员所提出的审计建议能够具有可靠性与及时性，并且要增强审计人员的沟通协调能力，保证实际作业中与电力企业负责人的良好协调，获得电力企业积极的配合，确保跟踪审计工作的良好开展。
总结：本文首先针对电力审计工作中加强跟踪审计的意义进行了分析，之后就当前跟踪审计在实际应用中存在的不足进行了探讨，并进一步尝试针对新形势下如何做好电力跟踪审计工作提出了几点建议，希望能够为我国电力审计工作的高质量开展提供一定的帮助。
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[3]周红茹.关于跟踪审计的几点思考[J].黑龙江科技信息，2013(13).
[4]秦万军，杨聪，魏红梅.浅谈电力工程建设项目全过程跟踪审计[J].西昌学院学报(自然科学版).(02).
工程项目跟踪审计 篇7
一、工程项目跟踪审计的优势。
作为一种创新的工程审计手段, 工程项目跟踪审计在实践中已彰显出它的优越性和广阔的应用前景, 随着各级政府不断加大对工程项目建设的投入力度, 现已在一定程度上防止了重大的投资项目、重大的民生项目等搞劳民伤财和“豆腐渣”工程, 有效地提高了资金投资的效益。具体而言, 项目工程跟踪审计独具以下几方面的优势: (1) 跟踪审计将传统审计中的事后审计向事前、事中相结合审计转变, 减少了审计时耗, 提高了功效, 有效提高了项目建设的质量和效益。工程项目跟踪审计, 将工程项目的事前审计与事中审计有效结合, 有效监督工程实施的全过程, 从源头解决了在传统的事后审计中所出现的诸如, 因隐蔽工程或多次变更部位导致细节记录不详, 难以区分清楚、无法做出正确判定的现象, 并有效避免了事后审计“虽然查出问题, 但已既成事实, 纠正起来难度较大”这一难题。 (2) 传统审计模式属于静态的审计它是在工程竣工后集中进行一次结算审计, 这时就必须要面对在施工阶段各个施工程序中发生的大量鉴证, 工作量大效率低;而跟踪审计属于动态审计, 它贯穿于工程项目建设的各个阶段, 可以分时段分内容地对工程项目进行跟踪审计, 从而使审核思路更清晰, 可有效地缓解短时间内处理大量数据的压力, 并且跟踪设计的动态性也使得它得以对工程建设实施的各个阶段进行灵活有效的监督。 (3) 从实践效果看, 跟踪审计在监督财政基金的管理使用、防止损失浪费、促进国家有关政策的贯彻落实、提高资金使用效益等方面发挥了积极作用, 取得了显著的成效, 更加有效地实现了审计理念的改变和审计模式的转变, 不仅完善了传统的审计方式, 而且推进了政府完善相关制度、改进相关审计机制的进程, 有效发挥了审计部门的保障和促进作用。另外, 由于跟踪审计是从工程项目筹建时起至竣工验收时止, 对项目实施过程中, 所发生的技术经济活动过程进行审计与监督, 因此它不但强调施工阶段的造价控制, 而且相比传统的审计方式, 更加注重对前期决策工作的审计, 从而能够更加深入地开展对工程项目质量的审计, 最终得以积极介入招投标阶段的跟踪审计, 使审计工作更加完善。
二、工程项目跟踪审计的局限性
工程项目跟踪审计具有广泛性、全面性、过程性等特性, 它在实践过程中也不可避免地反映出一些局限性, 具体可以表现为以下几个方面: (1) 目前我国工程项目跟踪审计的法律、法规还不够完善, 审计实践较为被动, 跟踪审计深度难以把握, 审计目标容易发生偏离。这是因为关于工程项目跟踪审计的定义, 目前理论界还没有形成一致的看法。这就使得审计人员容易混淆跟踪审计与项目管理, 很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目标, 而错误地介入工程项目管理的职能范围中。 (2) 跟踪审计的审计时间介入点模糊, 审计效果不明显。国内对跟踪总审计的研究大部分集中在工程项目上, 但是在工程项目跟踪审计的理论研究中, 研究的对象也有差异, 有的研究工程项目全过程得出跟踪审计, 有的则仅限于施工阶段的跟踪审计。进行跟踪审计之前若没有制定具体的审计计划, 常常会造成审计时间介入点的模糊。其他存在的局限性还体现在诸如跟踪审计力量有限, 审计风险增大;跟踪审计收费不规范, 审计质量难以保证等方面。
三、工程项目跟踪审计的对策和建议
结合目前已有的研究成果和审计工作实践和上述跟踪审计的局限性, 并针对目前工程项目跟踪审计遇到的现实问题, 提出以下对策和建议:合理定位工程项目跟踪审计的介入深度, 把握跟踪审计的介入力度, 不可与工程项目管理工作相混淆;准确把握工程项目跟踪审计的介入时间, 保证在工程项目的跟踪审计能够贯穿于工程项目的全过程各个阶段;健全和完善工程项目跟踪审计的法律法规, 确保跟踪审计工作得以有效进行;把握工程项目跟踪审计的关键环节, 充分利用工程项目跟踪审计的动态审计的优势;规范项目工程跟踪审计收费, 优化跟踪审计人员配备, 以最少的损耗来获得最大的投资效益。
总之, 工程项目跟踪审计是为了解决事后审计的弱效性问题, 它着重强调工程项目实施的事先预防和控制, 具有监督、鉴证、控制、评价和初审等职能, 是现行的所有工程项目审计方式中较为有效的一种审计方式。为了使得工程项目跟踪审计在实践中广泛地开展, 必须努力建立健全跟踪审计的法律和法规, 使跟踪审计制度更为完善成熟, 从而保证跟踪审计更好地起到有效控制工程造价的作用, 并能够协助完善工程项目的管理工作, 以达到提高投资效益并促使建设活动过程中的受托经济活动得以全面有效地履行的最终目标。
参考文献
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[5]杨明亮, 《建设工程项目全过程审计案例》, 中国时代经济出版社, 2010年[5]杨明亮, 《建设工程项目全过程审计案例》, 中国时代经济出版社, 2010年
跟踪审计方式 篇8
南昌县审计局根据当前国家实施一系列重大经济刺激政策,结合本县实际,积极开展政府投资建设重大重点项目全过程跟踪审计,将审计监督贯穿于工程建设项目的全过程,以确保资金使用安全和发挥最大效益。
该局从2007年就开始选择政府投资重大重点工程项目——澄碧湖公园试行跟踪审计,到去年已全面铺开,项目涵盖了市政建设、民生工程等。三年来,该局共安排全县重大重点项目跟踪审计11个,审计项目总投资达15亿多元。到目前为止,已结审项目7个,核减工程款3 000多万元,其它未审结项目将继续实施全过程审计跟踪。该局在项目审计过程中,把高估冒算,随意鉴证作为审计重点,做到发现问题就及时促其整改,规范工程造价编制。如在对小蓝工业园一路网工程路基土方项目跟踪审计中,该项目审计组请来专业地质堪测队科学测算土方量,并结合审计组现场掌握的相关情况,仅此一项就核减土主量6万多方,核减工程款达700多万元,有效地保障了政府资金使用的安全,杜绝了施工方高估冒算现象的发生。此外,该局还在审计过程中,先后发现建设单位虚增概算投资、财务管理不规范,挤占挪用其它财政资金、合同不完善、工程建设程序不规范等问题,通过对照《南昌县政府投资项目管理办法》的文件精神下发整改通知书、现场督促整改等方式,使问题能够得到及时纠正,发挥了跟踪审计事先、事中监督的作用。从对重大重点项目跟踪审计效果看,没有发现重大违规违纪现象发生,审计监督成效明显,同时,有力提升了审计监督的社会影响力。
(作者单位:南昌县审计局)
跟踪审计请示 篇9
根据宁新城委综字[20XX]61号文《关于河西中央商务区一期北片景观提升改造项目可研调整的批复》内容，南京河西中央商务区管委会负责代建CBD绿轴屋顶花园建设工程、中泰沿江东中路景观提升改造、绿轴A、B段景观提升改造、东渡内庭门头店招改造等工程建设。目前，四个工程监理单位已经通过招投标程序确定，四个工程项目施工单位招投标正在进行中，预计5月中下旬进场施工，工期30天。
为了合理控制工程价，保证合同的正常履行，我单位申请贵集团对CBD绿轴屋顶花园建设工程、中泰沿江东中路景观提升改造、绿轴A、B段景观提升改造、东渡内庭门头店招改造四个工程进行全程跟踪、结算审计。
当否，请批示。
XX管理委员会
完善跟踪审计模式 强化 篇10
王谦华（山东省审计厅党组副书记、副厅长）
【时间:2009年10月15日】 【来源:】 【字号：大 中 小】
跟踪审计是指国家审计机关依据法律、法规和审计准则，对审计管辖单位的财政财务收支行为及其相关经济活动的真实性、合法性、效益性进行的一种全过程持续审计监督方式。
进入新世纪以来，全国审计机关陆续开展了对国家建设项目的跟踪审计工作，在规范建设管理、节约建设资金、提高投资效益、制约腐败行为、促进党风廉政建设等方面发挥了重要作用，赢得了党委政府和社会各界的广泛认可。“5.12”汶川大地震发生后，审计署党组迅速做出了对救灾款物实施全过程跟踪审计的科学决策，全国各级审计机关统一行动、协同作战、及时公告，向全国人民交出了一份满意的答卷，也为中国赢得了良好的国际声誉。今年全国“两会”上，温家宝总理在政府工作报告中要求“财政资金运行到哪里，审计就跟进到哪里”。以温总理的这项要求和汶川地震救灾款物跟踪审计为标志，我国跟踪审计工作进入了一个新的发展阶段。
一、跟踪审计是发挥审计免疫系统功能的有效方式
（一）审计的本质是国家经济社会运行的“免疫系统”。
我们对审计的本质和功能的认识是逐步深化的，从最初定位于查错纠弊，到后来认为是国有资产的“守护神”，进而认识到现代国家审计是民主法治的产物和推进民主法治的工具，这些都是在不同历史发展阶段、从不同角度对审计地位和作用的理论概括。新一届审计署党组以科学发展观为指南，在认真总结审计实践经验，科学分析经济社会发展与审计工作内在联系的基础上，作出了审计的本质是国家经济社会运行的“免疫系统”的科学论断，是对国家审计发展规律的全新认识，具有重要的现实意义和历史意义，为推动审计工作更加自觉地融入经济社会发展大局，推进审计工作在更高层面、更广范围全面有效地发挥作用奠定了坚实的理论基础。
从刘家义审计长的一系列讲话和论述来看，审计作为国家经济社会运行的“免疫系统”的基本功能主要有三个。一是预防功能。审计监督制度是我国政治制度的重要组成部分，作为一种制度设计和安排，在《宪法》中有明确体现，从世界范围看审计监督制度也是普遍存在的。审计工作超脱于经济社会各方面具体事务，不但具有独立、客观和公正的品质，而且具有接触领域广、掌握情况详实的优势，因此有条件、有责任及时发现苗头性、倾向性问题，及早感受风险，提前发出警报，发挥预警作用。二是揭露功能。根据法律规定，审计的首要职责是监督，监督就要查错纠弊。所以，审计必须依法揭露和惩戒违法违规、经济犯罪、损失浪费、破坏资源、污染环境、侵害人民群众利益、破坏民主法治等行为；必须客观揭示体制障碍、制度缺陷和管理漏洞，保障经济社会运行的安全健康。三是抵御功能。审计机关要正确处理监督与服务的关系，立足于监督、着眼于服务，不仅要揭露问题，更要对问题从微观到宏观、从个别到一般、从局部到全局、从表象到内里，进行深层次分析，提出建议和措施，促进法治、完善制度、健全机制、强化管理、防范风险，增强微观和宏观经济主体的“免疫力”，提高经济社会运行质量。
（二）开展跟踪审计是发挥审计“免疫系统”功能的必然要求。审计作为国家经济社会运行的“免疫系统”，其特征主要体现在宏观性、预防性、时效性和建设性，而跟踪审计具备这四种特性。
一是宏观性。审计作为嵌入经济和社会大系统之中的“免疫系统”，只有抓住对宏观全局有决定性影响的重点领域和关键环节，也就是经济社会发展中存在的主要矛盾，才能使审计效用最大化，起到事半功倍的效果，促进经济社会健康稳定运行。从前段实践情况看，跟踪审计的对象主要是重大建设项目和重点专项资金收支及其有关经济活动，符合审计工作方针和立足宏观的要求。
二是时效性。当前，审计机关计划安排的审计项目多数属于事后监督类型，难以发挥审计监督的时效性。作为“免疫系统”来说，它所要求的更多是动态的审计监督，这样才能防微杜渐，把问题消灭于萌芽状态。事物的发展演进都会呈现出阶段性特征，资金运用、项目建设也不例外，在不同阶段有不同的特点。跟踪审计是持续性监督活动，能够及时了解资金运行和项目建设的情况，发现存在的苗头性、倾向性问题，提出解决的意见和对策，发挥“免疫系统”动态监控的作用。
三是预防性。任何事物的发展都是一个从量变到质变的过程，“量”的积累会导致“质”的变化。作为“免疫系统”，审计机关和审计人员必须具有敏锐的眼光，注意察觉可能影响国家经济社会运行安全的各种苗头性问题，进行深入分析，作出准确判断，及时发出预警，防止苗头性问题演变成趋势性问题。跟踪审计具备“免疫系统”及时预警的特征，可以及时发现问题的苗头，防患于未然。
四是建设性。建设性作用决定着审计的生命力。审计机关不能只局限于监督，更要放眼于服务，在揭示和查处问题的同时，深入分析问题产生的原因，更好、更多、更深地提出解决重要现实问题的意见、办法和措施，以健全制度、完善体制、改进机制，这样才能充分发挥审计的“免疫功能”，确保“肌体”安全健康。跟踪审计是对资金运用、项目建设持续性的监督，能及时了解资金运行和项目建设的动态，具有把握相关经济活动规律、辨析问题产生原因、提出切实可行意见建议的优势，更好地发挥审计的建设性作用。
二、开拓创新，推动跟踪审计向纵深发展
跟踪审计已经显示出旺盛的生命力，但处于初级阶段，不可避免地存在一些局限性：一是覆盖面较窄，主要在固定资产投资审计领域开展；二是规范化程度不高，缺乏与之配套的规章制度和准则；三是组织方式尚需改进；四是技术方法有待创新。以上问题需要在今后的工作中研究改进，主要在以下几个方面下功夫：
（一）创新审计理念，努力拓宽跟踪审计覆盖面。今年5月，刘家义审计长在山东视察工作时强调要“全面审计、重点跟踪”，这不仅是对“全面审计、突出重点”工作方针认识的深化，更为如何发挥审计“免疫系统”功能指明了方向，对今后审计实践具有重要指导意义。审计机关要顺应形势发展需要，由事后的、静态的、微观的、批判性的传统审计向预防的、动态的、宏观的、建设性的现代审计理念转变，大力推广运用跟踪审计，凡具备条件的项目，都应积极开展跟踪审计。当前应重点向社保、农业、资源、环保、外资运用等专项资金审计拓展，特别是在重大投资项目、重大资源环境项目、重大民生专项资金审计中全面开展跟踪审计。要加强立项调查研究，紧紧围绕党委政府工作中心和经济社会运行中存在的突出问题，确定跟踪审计项目，精心组织实施，充分发挥“免疫系统”功能。
（二）以跟踪审计为载体，全面拓展审计内容。跟踪审计是一个持续的过程，也是一个有效的平台，为我们实施各种审计、实现审计目标、发挥“免疫功能”提供了充裕的时间和广阔的空间。一是大力推进工程造价审计。政府投资项目实行工程量清单计价制度后，增加了工程造价审计的难度。但采用跟踪审计方式，可以动态监控到每个清单背后经济事项的来龙去脉，查出破绽和水分所在。首先应加大对工程实体和环境跟踪观察的力度，审查工程和材料的变更、签证以及索赔事项是否真实，特别是在隐蔽工程完成之前、重要控制点工程实施过程中，运用相关设备仪器进行检测、检验，收集客观有力的审计证据。其次加强对合同管理情况的跟踪了解，掌握合同要件和条款的补充、变更过程以及深层次的原因，依法按合同审计。二是大力推进绩效审计。跟踪审计的成效，关键看在资金运行和项目建设过程中避免或挽回了多少损失浪费，对提高资金、项目管理水平和效益、效果水平有多大促进。因此，要把绩效审计的理念和方法融入到跟踪审计中，及时发现问题，分析原因，提出改进内控、完善管理的建议，帮助资金使用和项目建设单位提高管理水平。三是大力推进资源环境审计。以跟踪审计为平台，凡涉及资源环境事项的资金运用和投资建设项目都要开展资源环境审计。要重点关注土地、矿产、森林、海洋等国家重要资源的保护与开发利用情况、相关政策法规执行情况，提出建立健全有关制度和完善政策措施的建议，促进资源合理开发利用，保护资源安全。重点关注水、大气、固体废弃物等方面环保资金投入、管理、使用情况和环保政策落实、环保目标实现情况，提出完善环保政策措施的建议，促进优化环境，保护环境安全。重点关注生态建设工程、生态脆弱地区建设、生物多样性保护等生态建设保护以及相关资金管理使用情况，揭露和查处破坏生态、影响生态建设等重大问题，维护生态安全。重点关注国家节能减排政策措施的贯彻落实，关注生产、公共消费、建筑等领域的节能减排情况，促进全社会增强节能减排意识，自觉履行社会责任。四是继续坚持真实性、合规性审计。国家审计机关作为经济监督部门，揭露、查处违法违规问题是其职责所在。因此，不论采用何种审计方式都要坚持真实性、合规性审计。跟踪审计的最大优势在于关口前移，能够及时发现资金运行和项目建设中存在的问题，并迅速采取措施解决，避免问题恶化造成难以挽回的局面。所以，在跟踪审计过程中审计人员要保持高度的职业敏感性，善于捕捉苗头性问题，及时做出处理，尽最大可能保障资金运用和项目建设少出问题、至少不出大问题。五是注重发挥建设性作用。跟踪审计作为持续性的监督活动，能够及时把握资金运用和项目建设情况，对存在问题及原因有较为深刻的认识，能够提出富有针对性、具有操作性的建议。因此，在跟踪审计过程中，应加大信息研究、开发力度，及时揭示问题，深入分析原因，提出切实可行的意见；同时加强汇总分析，发现同类型资金和项目的共性问题，提炼出规律性认识，建言献策，提高审计监督成效。
（三）创新方式方法，提高跟踪审计成效。一是改进跟踪审计项目组织方式。整合内部资源，以审计计划为依据，科学调配审计力量，形成目标明确、上下联动、步调一致的工作机制，这一方式尤其适合审计覆盖面广、流程长、受益点多的重大专项资金和重点建设项目。整合外部资源，充分利用内部审计和社会审计力量。一方面，发挥内审部门熟悉内部管理、有较强风险识别能力的优势，帮助审计机关熟悉掌握情况，尽快进入工作；另一方面，发挥社会审计拥有较多种类专业人才的优势，根据跟踪审计开展的实际需要，吸收专业人才参加跟踪审计项目。二是创新技术方法。继续深化计算机审计，根据资金运用和项目建设的自身规律和特点，针对重要事项，加大审计模块开发力度，提高审计技术科技含量，提高质量和效率。积极探索联网审计，紧跟重点资金管理部门信息化步伐，探索对税收征管、社会保障、国库集中支付等重要部门单位的联网审计，打造跟踪审计的网络信息平台。主动实施信息系统审计工作，关注业务数据与财务数据的匹配程度，从源头上防范系统作弊行为，避免出现假账真审情况的发生。三是大力推广设备仪器辅助审计。设备仪器辅助审计就是使用测量、记录、检测、检验等设备、仪器和工具检查、验证、分析审计事项，获取准确的信息数据，以提高审计效率，增加审计结论的可靠性。近几年来，我们积极探索、大力开展了设备仪器辅助审计，取得了显著成效。今后，在跟踪审计中应大力实行设备仪器辅助审计，在继续推广运用GPS定位仪、全站仪、取芯机等设备仪器的基础上，积极探索使用更为有效的设备仪器和技术手段，保障信息数据的准确性，提高审计工作效率。同时也要量力而行，注意应用有关测量、检测和检验设备仪器及技术的规范性。
（四）创新具体形式，提高跟踪审计的针对性。资金运行和项目建设都有其自身的规律，因此，应根据资金和项目的特点不断创新跟踪审计的具体形式，最大限度的发挥跟踪审计的作用。一是阶段性跟踪审计。将资金运行、项目建设全过程划分为若干阶段进行跟踪审计。审计人员少与任务重是当前审计工作面临的主要矛盾，开展全过程“贴身”式跟踪审计难度较大。因此，审计机关应根据资金运行和项目建设周期，开展阶段性跟踪审计，以提高审计效率和质量。二是环节性跟踪审计。针对资金运行和项目建设的重点环节进行跟踪审计，其最大的特点在于贯彻了“突出重点”的原则，通过对重点环节发生的重要事项的监督，如对建设项目中征地拆迁、招投标、重要隐蔽工程、重大工程变更等重要事项以及重大资金筹集、工程款拨付等环节的审计，既能节省人力物力，又能保障项目审计质量。三是同步跟踪审计。是指派出审计人员常驻资金管理单位或工程建设现场，进行全过程不间断的跟踪审计，这一形式可以充分掌握资金运用和项目建设情况，最大限度的获得审计成果，但是投入审计力量较多，除特殊的审计项目外，一般不宜采用此形式。四是批量跟踪审计或行业、系统跟踪审计。它是对同一类型、同一行业或系统的所有建设项目全部进行跟踪审计。其长处是可以将一个或几个资金、建设项目审计中取得成果和经验扩大到同类型资金、建设项目审计中去，提高审计效率，扩大审计成效。
（五）完善配套制度和准则，推动跟踪审计规范开展。跟踪审计已经展现出强大的生命力，但由于仍处在初级阶段，规范化程度还不高。现行的某些制度和准则条款也影响和制约着它的发展。应加大创新和改革力度，为其创造良好的制度环境。一是推行跟踪审计意见书。与传统审计形式相比，跟踪审计的最大优势在于能及时发现解决问题，堵塞漏洞。因此，应设立与跟踪审计相适应的文书载体，及时揭露问题，促进管理。从实践看，通过出具《跟踪审计意见书》一类的文书，及时揭露问题，向被审计单位提出意见和建议，可以起到边审计、边整改、边规范、边提高的作用，增强了审计处理的时效性，是具有跟踪审计特色的审计文书。经过一段时间的实践之后，可以将其纳入审计准则，作为法定审计文书使用。在目前可以作为过渡性文书使用，如遇到被审计单位不接受、不落实时，也可以通过下达审计决定书的方式进行处理。二是推行阶段跟踪审计报告。现在，跟踪审计的对象都是党委政府关心、社会群众关注的重要资金和重大项目，并且具有周期长、资金量大的特点，它们的运用和建设情况十分引人注目。如果等资金和项目审计全部结束后，才出具审计报告，则不能有效满足党委政府和社会各界的需求。因此，可以根据资金运用和项目建设过程，合理划分周期，出具阶段性审计报告，定期反映资金运行和项目建设阶段性状况和审计发现的问题及审计建议，在审计全部结束后出具最终审计报告，做到阶段性审计报告和最终审计报告的有机结合，以满足党委、政府和社会的需求。三是改进审计统计报表编制工作。现行的审计统计报表都是在审计项目结束后，对审计情况和结果的最终反映，而非动态的反映。因此，有必要改进审计统计报表编制工作，将《跟踪审计意见书》或《阶段性审计报告》反映的工作情况及时纳入统计报表；项目结束时，不再重复填报，这样能够及时客观地反映跟踪审计全过程情况和成果，也有利于调动审计人员的积极性。四是正确把握跟踪审计监督职责范围。独立性是审计客观性、公正性的前提和基础。由于跟踪审计是对资金（项目）管理单位实施动态监督，与其发生的工作联系较多，如把握不住角色定位，处理不好工作关系，审计的独立性就会受到影响。因此，在开展跟踪审计时，审计机关要当好监督者，坚持独立性，做到尽职不缺位，到位不越位，发挥好“免疫系统”功能。
参考文献：
1、刘家义，《树立科学审计理念
发挥审计监督“免疫系统”功能》，《求是》2009年第10期
2、董大胜，在新中国内部审计制度实施25周年研讨会上的讲话