基建跟踪审计（共8篇）
基建跟踪审计 篇1
会计师事务所作为*新建项目全过程跟踪审计的服务者，根据《会计师事务所从事基建建设工程预算、报告编制办法（试行）》、和《独立审计具体准则第3号—审计计划》，制定了新建电源结算决算审核暂行办法》（财协字[1999]103号）、《基本建设工程竣工决算项目全过程跟踪审计工作方案，以组织实施本次审计工作。
一、审计的目的
加强工程项目财务核算，规范工程结（决）算管理，降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。
二、审计范围
从项目立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。
三、审计程序 第一阶段 项目初审
1、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通，签订业务约定书；
2、向委托方提交审计所需资料清单；
3、了解基本情况：工程概括、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等；
4、工程立项及前期费用审核：开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法；
5、工程招投标与合同的审核；
6、项目组织管理的审核；
7、财务核算的审核；
8、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出管理建议；并向集团公司提交初审报告。
9、与被审计单位协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计。第二阶段 建设期间审计
1、按单项工程完工进度和结算进度，按约定进行阶段性的工程结算审核。审核前向被建设单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。
2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。
3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。
4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方（审计、建设、施工单位）签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。
5、按双方商定时间安排，进行咨询性财务审计，对审计发现问题提供咨询意见，为顺利进行工程决算创造条件。
6、针对审计中发现的问题，及时提出管理建议。
第三阶段 工程竣工结算审核和财务竣工决算审核
1、工程竣工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计基础上，开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，最终出具工程竣工结算审核报告。
2、在工程竣工结算审核完成后，被审计单位开始编制财务竣工决算报表，在此之前，审计人员提供必要的指导。
3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表，根据审计要求准备齐全审计资料后，开始进入财务竣工决算审计程序。
4、财务竣工结算审计具体实施：（1）被审计单位提供审计资料。
（2）审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。（3）审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行。（4）审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内。（5）审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整。（6）对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。
（7）对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。
（8）对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。（9）审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。（10）索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。
（11）对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。（12）对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。（13）审核固定资产明细，产权的真实合法性。（14）审核所有调账的原因及真实、合法性。（15）审核有无账外资产。
（16）审核管理费用发生的依据的真实、合法性。（17）审核借款利息发生的依据的真实、合法性。
（18）审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。
（19）财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审核调整事项进行详细说明；根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表；与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。
（20）根据工程具体情况，出具管理建议书。
四、审计工作重点
与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。
五、审计策略及人员组成
根据全过程跟踪审计的特点，按结算进度分阶段进行工程结算审计，结合工程项目的特点，具体划分财务审计的阶段。按专业特点分工程和财务两个审计小组，工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作，财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进行工程财务核算方面的审计工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核，财务组对项目法人制、资本金制进行审核。
各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划，对计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。
由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行沟通过程中应以文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。
六、主要工作内容
（一）投资计划审核
1、各项资金是否足额到位，资金不到位的原因是什么。
2、有无挤占，挪用工程项目资金行为。
3．是否有资金计划，计划是否合理、有效，是否按资金计划安排投资支出。
4、对资金成本有无专门的计划管理，是否定期分析资金成本的变动原因和风险，有无控制资金成本的控制制度以及实施情况。
5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间，是否与批准的资金内容一致，是否与资金计划一致。投资不足时，从资金成本、工程进度、工程质量方面分析对项目的影响。
（二）投资核算审核
1、是否按批准概算设置明细账；
2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算；
3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映，对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。
4、财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算。会计摘要是否反映准确完整，如工程内容、结算单位等，以满足决算统计需要。
5、对概算外项目是否单独反映核算。
6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续，原始凭整是否齐全。
7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理，是否符合会计制度规定。
8、征地拆迁费用支出是否真实、合法，费用性支出是否有相应的管理制度控制，是否按计划进行费用支出控制，“三通一平”费用的支出是否真实、合法；
（三）招投标与合同管理的审核
1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。
2、招标文件是否经过审查；招标监理过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批，标段划分是否合理，有无规避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定等。
3、有无应招标而未招标的单项工程。
4、审核建设项目是否全面推行合同制，设计、施工、监理单位资质是否合规。
5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。
6、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核。
7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。
8、合同管理是否规范，财务是否对合同留有备份，并对合同的执行进行经济监督。
9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同管理，是否及时交财务备份。
（四）工程物资的审核
1、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续。
2、是否完整、及时地对实物资产进行了会计核算。
3．为与施工单位更准确地结算，对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算。
4、出入库的会计核算方法是否合理、合规，运杂费的分摊是否合理。
5、物资采购计划是否合理，有无超概算采购支出。
6、是否有物资实物盘点计划，是否定期进行物资盘点，盘点范围是否全面，盘点记录是否准确、详细，有无盘点总结。
7、有无对盘盈、盘亏资产的处理意见，处理是否合理、及时，会计核算是否准确、及时。
8、实物资产的财务支出是否与合同一致。
9、出现物资索赔时的处理方式是否合理，会计反映是否准确、及时，是否有对工程影响的正确评价。
（五）项目组织管理审核
1、项目法人是否已经成立并合法。
2、项目法人的内部组织是否满足工程建设管理需要。
3、部门间信息传递渠道是否通畅，是否存在资料传递不及时、不完整、不准确的情况，分析出现上述情况的原因和对工程管理的影响。
4、部门及岗位职责是否明确和落实，对差错出现后的处理方式是否合理，评价其对工程管理的影响程度。
5、对工程资料的归档是否完整、及时、准确。对外部设计、施工等单位的工程资料是否及时获取，是否将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。
（六）建安工程结算造价审核
审核竣工结算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算最终执行情况如何。
1、结算项目是否与图纸相符。
2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解。
3、工程量计算审核：工程量计算的审核，主要依据施工图及竣工图，工程量计算规则，及送审的工程项目预算书（结算书）对其数量进行计算。审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确，对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。
4、预算定额的审核：参考地方调价文件，检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，是否有高套、错套或重复套用定额的现象。
5、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。
6、设计变更和经济签证事项审核：经济签证事项包括设计变更的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项，逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备；设计变更处理办法是否符合施工合同规定；设计变更增减内容的真实性、合理性，以及是否符合逻辑，是否存在与中标书项目重复审计的现象；审核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关个方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效；审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合施工图具体要求，不得超量、超标。
7、对施工过程中的工程价款进行审核。主要分项工程报量、报价是否经过监理审核；是否每月汇集一次设计变更单、洽商单。
8、施工单位材料结算时是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。
9、甲方自行采购的设备、材料，对供应商是否经过比选。金额在10万元以上的单台设备（或者机组）或者单项建设工程中金额在50万元以上的设备的采购，对其是否经过招投标及招投标程序进行审核。
（七）竣工决算报表的审核
该阶段是项目竣工决算阶段的审核，包括了部分过程审计中的工作内容，是对过程审计的总结和补充。是过程审计的最后阶段。主要包括以下工作：
1、竣工决算报表编制的审核
（1）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。
（2）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。
2、项目建设及预算（概算）执行情况的审计（1）核实各种资金渠道投入的实际金额。（2）查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。（3）审核实际投资完成额。（4）根据有关规定审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用；核定概算总投资。
（5）核实项目超概算的金额，分析超概算的原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。
3、建设成本的审计
（1）按一定比例和审计要求抽查建筑安装工程结算，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。
（2）审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况。（3）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。，（4）审查其他投资的列支情况。
4、交付使用资产的审计
（1）审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）不少于50％，其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面积有无超概算批准数（包括整个工程和单项工程）。
（2）审查工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题。
（3）审查交付的无形资产，注意应包括用出让方式缴纳“土地出让金”取得的土地。（4）审查交付的递延资产。
5、尾工工程的审计
根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容问题。
6、结余资金的审计
（1）核实现金、银行存款和其他货币资金，查明有无小金库。
（2）审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积压情况，要查明原因。
（3）审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题。（4）审查往来账款，核实债权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。
7、基建收入的审计
（1）查清基建收入来源，分析有无不属于基建收入的经营收入列入基建收入，反之亦然，核实基建收入数额。
（2）审查基建收入是否依法纳税，税后收入入账是否合理。
8、其他根据国家有关规定和建设项目具体情况确定的审计内容（1）是否实施了项目法人责任制。（2）是否实施了工程项目的招标和投标。
（3）是否委托合格的勘设单位、施工单位和监理单位参与建设工程。（4）不超概算的单项工程间投资调剂有无原审批部门批准。（5）其他需要审计的内容。
七、被审单位主要提供的资料(一)财务部分
1、建设项目建议书、可行性研究报告及批复文件；
2、建设项目初步设计的批准文件；
3、建设项目概(预)算、修改概（预）算及批复资料；
4、建设项目投资计划及资金筹措（含借款）文件；
5、建设项目各种内部控制制度；
6、建设项目竣工验收报告；
7、建设项目工程竣工财务决算报告及报表；
8、建设项目会计账簿、凭证；
9、建设项目银行存款对账单；
10、建设项目现金盘点表；
11、建设项目物资盘点表；
12、建设单位月（季）度拨款计划
13、建设单位拨付工程款及大项采购审批单
14、建设单位预付工程款资料
15、其他有关资料(二)工程部分
1、国有土地使用证，建设用地规划许可证，建设工程开工证；
2、房屋拆迁许可证；
3、规划管理部门审定设计方案的批复；
4、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；
5、有关招标、投标文、评标件及中标通知书；
6、工程承包、设备采购、工程监理等合同或协议；
7、工程施工图纸(全套)标准图集（施工图与竣工图）；
8、设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录；
9、施工组织设计或技术措施方案；
10、隐蔽工程记录、吊装工程记录；
11、各地和电力行业预算定额和费用定额；
12、有关调整预算定额的文件；
13、施工过程中双方签证资料；
14、地质勘探报告及总平面布置图；
15、工程预（结）算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章)；
16、工程量计算表；
17、主要材料分析表；
18、需找补材料差价的证明材料；
19、建设单位采购（含设备及材料）合同及甲供明细表； 20、工程项目施工竣工结算；
21、勘设单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；
22、施工单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；
23、监理单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；
24、工程项目批准建设、日常监理及质量验收文件；
25、其他有关资料。
八、审计工作进度及时间安排
根据审计工作程序及工程建设进度安排审计工作进度。总体工作分三个阶段：第一阶段：XXXX年X月X日之前，了解项目的基本情况和被审计单位的实际需求、将审计要求和工作内容与被审计单位进行确认性沟通、签订业务约定书、商定现场的人员安排和工作时间、初步制订现场工作计划、收集初始阶段所需的审计资料、对内控制度进行初步评价、进行项目初审、初步提出工程管理与财务核算的意见和建议。第二阶段：根据约定的时间和工程进度，对已完成的单项工程结算进行造价审核，财务审核按项目具体情况安排进度。提出阶段性工程结算审核报告。第三阶段：在工程竣工投产后，进行工程决算和财务决算审核，出具审核报告。在财务决算审核前对被审计单位的决算编制提供指导。第三阶段是全过程跟踪审计的收尾阶段，对过程中出现问题应在该阶段解决落实。最终的意见和评价应与被审计单位进行充分的沟通。
各个审计阶段中发现的问题应及时提出管理建议，并向被审计单位提供必要的指导。
基建跟踪审计 篇2
基建项目跟踪审计作为工程审计的一种新方式,在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景,越来越多的高校进行了跟踪审计的实践和探索,并取得了较好的效益。因此建设工程项目跟踪审计必然成为高校审计工作的重要内容,成为提高投资效益、规范投资管理的重要手段。
1 高校基建项目审计现状
长期以来,高校对基建项目的审计主要是工程竣工决算的审计方式,这是一种事后的静态审计监督方式。实践证明,这种方式虽然在决算时节约了大量的建设资金,但存在一定的局限性。基建项目竣工后,在竣工决算审计中即使找出了管理漏洞,但问题已无法纠正;查出了损失浪费,但资金已无法挽回;揪出了腐败案件,但人已经倒下。因此,这种工程竣工决算审计方式存在时间滞后、诉讼增多、风险加大的问题,这种事后的审计监督方式已难以满足建设市场的需求。因此采用基建项目跟踪审计方式,是提高高校基建项目审计工作水平、提高审计工作效率、加强投资控制的必然选择。
2 高校基建项目跟踪审计的必要性
高校基建项目跟踪审计,是学校和社会审计机构依法依规对工程项目的全过程进行事前、事中、事后的咨询、评价、规范和监督活动。其目的是将传统的事后审计程序前移,早介入、早安排,兼顾中间环节,将审计工作贯穿于基建项目全过程,及时预防经济风险,促进基建项目各实施环节的有效管理,控制工程造价,提高工程质量。实施跟踪审计,是高校基建项目审计工作发展的总体方向。对规范项目建设管理、提高审计工作质量、控制投资成本、促进加强廉政建设、提高投资效益等都有着重要意义。
1)审计工作由静态向动态转化。一方面,传统审计模式是在工程竣工后集中进行的、突击式的一次结算审计,这时要面对在施工阶段各个施工程序中发生的大量签证和变更,而跟踪审计可以分时段、分内容地进行动态审计,使审核思路更加清晰,可缓解短时间内处理大量数据的压力。另一方面,跟踪审计可以分析前后阶段互相影响的关联因素,可以动态地监督全过程、各阶段的运作。2)规范建设管理,促进廉政建设。基建项目跟踪审计对基建项目可以依法进行监督、规范;根据项目建设管理需要,制定相应的管理制度,可以有效地防范腐败行为的发生,促进廉政建设。3)有助于提高建设资金投资效益,控制投资成本。实施全过程跟踪审计,从源头上控制工程成本。如进行工程基建项目概算和预算审计,可以有效地防止高估冒算,及时发现项目设计偏差及概预算项目缺漏,有效地减少工程项目实施过程中的签证、变更行为,有效防止施工单位低价中标、高价索赔现象,从而防止了工程项目完成后审核造成的既成事实的成本浪费,有效地控制了投资成本,提高了资金的投资效益。4)能够提高审计效益,保证工程质量。跟踪审计是一项较新的审计方式,会产生显性效益和隐性效益。显性效益主要体现在审减额(率)上。审减额(率)分为预算审减额(率)和工程结算审减额(率)。跟踪审计可从源头控制,挤掉水分,防止漏项;隐性效益是对隐蔽工程、工程变更、材料价格等方面的控制,使其达到规范操作。迫于跟踪审计的压力,施工单位很难进行高估冒算、偷工减料,假签证、假变更等活动,从而较好地控制了项目投资成本,保证了工程质量。5)可以提高审计工作质量。目前对基建项目广泛实施事后结算审计,无法保证审计质量。事后进行的工程结算审计,对建设过程中造价管理的种种漏洞显得无能为力。比如设计变更、隐蔽工程、材料价格等事后控制,由于已造成了既成事实,求证存在难题。实施跟踪审计,可全面掌握项目的每一个实施环节,把审计工作的规范和监督落实到工程实施的细节,从而使审计摆脱事后求证的被动局面,提高审计工作质量。
3 高校基建项目跟踪审计的对策和建议
对高校基建项目实施跟踪审计,是学校内部审计理论与实践的重要发展,是对传统内审工作领域和职能发挥的重要突破,不能仅靠审计部门自身,还需要领导的支持、组织和制度上的保证及其他部门的配合等方面,才能够得以顺利实施。
1)领导应加强重视。领导高度重视,能够从组织形式上保证审计部门的工作力量,赋予审计部门必要的权限,对审计部门认真贯彻审计理念,协调其他部门认真落实全过程跟踪审计有着积极的作用。2)建立、健全内部审计组织和跟踪审计制度。高校应加强基建审计队伍建设,按照国家有关审计法规的要求,建立健全内审机构,配备专业技术人员。基建工程预决算是一项专业性很强的工作,承担基建审计的人员不仅应具备会计、审计和基建预决算的知识,还要掌握经济、法律等多种专业知识,为此要不断加强基建审计人员的培训,积极参与基建审计的经验交流和理论研究,为审计人员整体水平的提高提供平台。同时,由于高校的内部审计相对起步较晚,内部审计规章制度不健全、不完善。为有效开展基建项目跟踪审计工作,必须建立、健全跟踪审计制度,制定跟踪审计具体实施办法,保障全过程跟踪审计的执行有章可循,有据可依。3)科学定位跟踪审计的职能。实行跟踪审计,学校审计部门要本着既参与审计监督又不能越位的原则,正确履行审计职能。跟踪审计的职能主要表现在以下3个方面:a.工程造价方面,即核实工程造价,作为施工单位和学校之间的结算凭证;b.监督、评价,即对工程建设过程中基建管理部门责任的履行情况进行监督和评价;c.提供咨询和建议,以提高学校基建项目管理的效率和效益。在跟踪审计实践中,一方面要全面履行跟踪审计的职责,不可偏废,既要注重工程造价核实的职能,又要发挥跟踪审计的监督和咨询的作用;另一方面,要严守监督的角色定位,对发现的问题一定要通过基建管理部门或工程监理等管理机构去解决,不能越俎代庖。4)重点加强对工程变更签证的控制。对工程变更签证的控制直接影响到项目建设成本的高低。在施工过程中,由于设计不完善,或是建设单位的原因,需要涉及到工程的变更。一般要求,大的变更内容必须要经过设计部门出具变更通知书,小的变更内容要经过甲方代表和项目监理签字认可。每一个工程都存在着变更问题,特别是三边工程(边设计、边施工、边修改),变更就更多。因此必须注意审查变更签证是否符合有关规定、手续是否齐全及内容是否清楚。5)规范跟踪审计工作,提高跟踪审计质量。如果审计人员在跟踪审计过程中不执行规范操作,工作出现疏忽或发生欺诈行为,会造成审计风险。为此,学校审计处应组织审计人员认真学习《审计法实施条例》,严格按国家法律、审计有关规定进行业务操作。针对学校的每一个建设项目,都要详细了解被跟踪审计项目的具体情况,评估审计风险,制定跟踪审计方案。在跟踪审计过程中,审计人员要站在客观公正的立场上对待项目建设的每一个环节,需要到施工现场取证的一定要亲眼目睹,掌握第一手资料,不清楚的问题一定要想办法弄清楚,不留任何疑问和隐患。同时,要求审计人员要有全局观念、法制观念,具有事业心和责任感,坚持职业道德,真正履行审计人员的监督、检查和评价的职能。
参考文献
[1]张崇莉.高校基本建设项目全过程跟踪审计探讨[J].西北工业大学学报(社会科学版),2008(3):56-57.
[2]冉龙君.建设工程跟踪审计重点浅谈[J].中国石油审计,2000(4):114-116.
浅谈基建工程项目全程跟踪审计 篇3
l、内容全面,审计环节多。从基建工程的程序中可以看出,基建工程的全程跟踪审计是对工程建设项目全过程,全方位的审计。涉及决策、审批、设计、施工、竣工验收、竣工决算全过程的审计,合法合规,建设单位管理情况,设计单位、施工单位、监理单位、质量监督单位职责履行和人员配备情况。
2、具有连续性、同一项目多次审计的特点。基建工程程序的8个阶段可分为建设期三个阶段:前期准备阶段、施工建设阶段、竣工决算阶段。这就决定了基建项目的审计必须具有连续性,从而实现事前、事中、事后的控制,以便全面地对整个基建项目的活动进行客观、公正的评价。
3、审计评价政策性强、专业性强。基建项目审计涉及内容多且复杂,投资大,涉及面广,涉及着审计、会计、建设单位、施工单位、设计、工程技术人员等,专业性强,政策性强,要求审计人员具有多方面的专业知识和协调能力;同时审计评价要求所依据的国家政策、法规也严格。
二、基建工程全程跟踪审计的内容
(一)前期准备阶段
1、审查基本建设项目的立项程序是否规范有效,审批手续是否齐全,建设资金来源是否正当,资金是否有保证,开工条件是否具备,工期预测是否合理等。重点审查项目建议书审批、可行性研究报告审批和初步设计审批是否严格遵守审批程序。
2、设计是构成工程造价高低的主要因素,一般决定了工程造价的90%。审计的主要内容是:是否按照相关法规选择设计单位;设计图纸是否规范,是否达到各设计阶段的要求;是否对设计双方的责权利作出严格的、合理的要求,避免纠纷。
3、招标投标是基建工程审计中至关重要的内容,是否公开、公平、公正,有无不招标、围标、串标的情况发生。应注意公开招投标的工程公告、范围、方式是否符合要求;应公开招标的工程是否违规进行邀请招标;符合邀请招标范围的工程是否履行了相应的审批手续。审查评标小组对标书的评定是否正确、公正;定标后是否有借故改变中标单位的情况。
(二)施工建设阶段,重点对建设资金管理、建设管理、质量控制进行审计
1、审查建设资金是否及时足额到位,审查建设资金是否按规定专户管理、专款专用,是否按照工程进度付款,有无挤占,有无弄虚作假,挪用或抽逃建设资金情况。
2、施工合同审计基建工程全过程审计中,合同审计是重中之重。首先,在合同签订前,主要审查合同订立形式是否适当,合同主体是否合法,有无违法分包、转包工程,合同文本是否为国家标准格式,合同的工程内容和承包范围是否明确,合同工期、质量等级是否按招标投标的约定签订,合同条款中对涉及工程价款结算事项是否进行了约定等。其次,大宗材料、设备价格、材料、设备档次的选择,价格的确定对控制工程造价在投资允许范围内起着关键作用。应当重点审查有没有降低标准,以次充好的情况,必要时可提请质检部门鉴定;如果合同以包工包料形式签订,要对进场材料、设备的产地、规格等内容进行复核。同时,必须由审计部门、基建部门、监理单位、施工单位共同确认。最后,合同履行的审计一是审查预付款的支付是否符合合同约定,预付款的扣回是否符合国家规定。二是审查工程款的支付是否和实际的工程量相匹配,是否符合合同约定。三是重点审计变更签证,注意审查:变更和签证的理由是否充分,情况是否属实,计量是否准确,手续是否齐全,资料是否完整,与合同有无冲突;对变更金额较大的,应到施工现场,详细了解现场情况,走访施工单位、监理单位,进行复核,以便及时发现问题,解决问题。四是审查有无随意扩大规模,提高工程标准,突破概预算的情况。
3、审计监理、质监机构的质量控制是否到位,有无不按图纸、不按规范施工、偷工减料等工程质量问题。
4、审查建设单位管理费,基本建设单位存在的普遍问题是建设单位管理费超支现象严重,甚至成倍地超出概算。导致多数项目建设单位管理费超概算的原因主要有两个方面,一是概算的计算标准偏低。标准与实际需求的过度背离,致使概算缺乏现实指导作用,超概算问题难以避免。二是建设单位自身对该项费用的管理重视不够,控制的手段不多。特别是一些属临时机构性质的建设单位,管理制度不健全,支出随意性大的现象更加突出,这也是审计中必须注意的问题。
5、审查工程记录是否完整,工程资料是否齐全。
(三)竣工决算阶段
1、审查竣工决算是否按照规定的时间及时实施竣工决算,编制依据是否符合有关规定,是否存在遗留问题。
2、审核竣工决算资料的齐全性和真实性,有关会计报表,主要附表及纳税资料和原始合同文件是否齐全,报表中的各个项目内容是否完整,报表之间是否存在构稽关系和相互一致,竣工说明书所列示内容是否全面。
3、审查建设单位的竣工验收工作是否符合有关规定,工程质量是否符合检验评定的标准。
4、审查施工建设是否按照批准文件规定的初步设计方案进行施工,各个单位是否严格遵守概算标准,有无概算外项目和提高建设标准的情况,有无扩大建设规模,重大质量问题和经济损失的情况。
5、审查交付使用的资产是否齐全,是否符合交付条件,移交手续是否完备合规。
三、基建工程全程跟踪审计的程序
1、确定审计项目,基建工程全程跟踪审计,是通过不同时点对同一项目全过程的全方位的跟踪审计,审计的目的和审计资源的局限性决定了不可能在每个基建工程上实施,应该选择投资额较大,关系国计民生的大型投资项目。
2、确定实施方案,配备审计人员,按照审计项目的具体要求,适当配备财会人员、经济管理人员和工程技术人员或有相应技术特长的审计人员。
3、实施阶段。包括详细调查了解、实施审计测试;收集审计证据、编制审计工作底稿;酝酿审计意见三个方面的工作。
4、报告阶段报告阶段是对实施阶段的总结,通常应包含以下环节:归纳问题、综合分析、讨论审计评价、起草审计报告、征求单位意见、审定报告、做出结论、立卷归档。
基建项目审计小结 篇4
通过对湘粤水电站以及快速通道项目的检查，总结如下： 问题高发区：
1、无专职会计做账的情况下一般是经济问题的高发区，财务会计除了做账的职能，更多的是管理和监督，在财务工作缺少流程、规范的管理时，会出现很多问题，同时存在的问题还包括工程管理人员不到位、工程管理台账不健全。
2、非正常营业时包括关停、建设期在内的，并且现金支付金额较大的时段为经济问题高发时段。
3、在业务流程中接触到现金的人都是经济问题高发人群。存在的问题类型：
1、工程管理人员：工程量重复结算，一般出现在该业务流程中一人多岗的情况下，如工程量应为A+B+C，工程管理人员与施工人员串通，则可能存在A+B报销一次，A+C报销一次甚至B+C再报销一次。
检查方法：（土建、安装等）需要可以看懂图纸计算工程量的人员协助，确定工程量中有无重复，其他工程需要提供合同，具体根据合同约定来判断。
2、财务人员：出纳或者是出纳与会计 借款与账面重复：
借款通过银行转账支付，会计在拿到转账凭证后已经入帐，减少银行存款，对方科目可能是往来或者资产、费用类科目；出纳将借款的单据作为单独的业务行为放在未入账的单据中，作为白条抵库。
账面业务内容重复：同一笔业务的不同单据被人为的分割开来，与其他业务搭配着报销，比如A+B=5万，报销一次，又将A+C=6万报销一次。捏造业务内容：根据发生的业务内容以及手续捏造、自制收货付款凭证。收款不入账：一些核实不规范的外部单位直接以现金支付的形式退还押金、预付款等情况。判断标准：（）
1、票据不齐全，自制、手写的白条等更作为怀疑的对象。
2、报账时间与业务发生时间间隔过长，一般大于3个月。
3、同一项目中相同金额的支付款项，且支付时间间隔较短但报账时间间隔较长的，也是需要进一步查证的怀疑对象。
4、使用文具店自行购买的空白票据。针对以上问题检查的方法以及杜绝的措施：
1、（建议工程量等由聂奇起草）。
2、出纳不能保管会计凭证的财务档案。
任何项目必须领用集团公司编号印刷的票据，包括调运单、收据、出入库单（待确定）。
3、任何工程项目涉及的款项支出需要在账套中设置往来账二级科目作为过渡。
4、工程项目管理人员应该分派不同的人员负责登记台账，并且根据项目长短规定对账时间间隔。
具体财务报销流程中规定如下：
1、借款：外单位和非公司人员不能借款，即使有业务关系，也应由业务人员来办理借款，如果直接由非公司人员办理要进行处罚，员工借款凭证必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据。因为，借款和还回借款，是互有联系的两项经济业务，在借款和还回借款发生时，必须分别在会计账目上独自反映出来，因此，借款收据和收还借款的收据都是原始凭证，必须予以保留，不能将原借款收据退还借款人，否则，将会使会计资料失去完整性。在检查工资发放情况时就发生了这样的情况：A员工借款1000元，应发工资2000元，但是该员工辞工时显示的领条是领工资1000元，按照证据显示出纳只支付了1000元的工资，另外1000元在将借条还给A员工后无法看到支付痕迹。
2附件的齐全、规范：第一种是公司外部取得的：必须盖有填制单位的公章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。（这里所说的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。不同的行业、单位对票据上的单位公章有不同的要求。这里尤其要强调的是自制的原始凭证，请注意一下要求内容：必须有经办人、公司领导签名，如是汇总金额，则需附计算明细，最好是统一格式。
3、支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。其目的是为了防止舞弊行为的发生。这段时间频频出现银行支付出去的款项又拿来作为未入账的现金支出凭证，金额不论大小，但是性质恶劣。这需要我们的会计加强责任心来完成审核工作。
4报销凭证如何填写：封面填写要规范，根据业务内容加盖收付讫，会计要根
据讫章核实其真实性，大写规范，注意小写数字要顶格写，大写金额前应做零记号封口，附件张数必须填写，加盖骑缝章，或者做其他记号以防附件遗失或被替换，报销凭证一旦领导签字后不得涂改；
5、银行余额调节表填制的及时性：每月5日前必须填制调节表，我部门将随机 抽查，每个账户100元/次乐捐；
6、盘点现金时要将提供的资料清单进行明细列示并签字，因为历次盘点现金都出现盘点结果差异较大，后面又左补一张右补一张，如果是真实业务收支，为何不跟其他票据放在一起，而发现盘点差异后才拿出来呢？针对这种情况，我们将针对遗漏后补每单50元。
医院基建工程审计分析 篇5
摘要：就医院基建工程审计进行了简要阐述。
关键词：医院；基建工程；审计
中图分类号：F23
文献标识码：A
文章编号：1672-3198（2014）09-0120-01
引言
随着我国医疗体制改革的不断深化，面对各医院之间的激烈竞争，医院在运行过程中，要向患者提供优质的医疗服务，就必须保证相关设施的完善，要对医院建筑及配套设施进行维护和改、扩建或新建。那么，就要按照国家相关定额、取费标准及工程实际工作量进行核实计算后，审定医院基建工程、维修项目的工程造价，达到保证工程质量、降低工程造价的目的。医院基建工程审计的重要性
激烈的市场竞争，软、硬件设施的巨大投入，基础设施的规模扩张，加大了医院基建工程的资金投入。医院内部审计机构如何在医院领导的授权下，通过建立、健全和落实基建工程管理制度，对支出金额大、持续时间长的基建工程资金，实施全过程的真实性、合法性、效益性进行监督，避免事后审计的被动状态；规范医院内部基建经济活动，形成程序化、规范化的基建工程审计流程，提供科学、合理、有价值的基建工程审计意见，提高医院资金使用效果，减少资金占用与浪费，预防与制止基建工程项目中的违纪违法行为，是维持工程项目的合法性、合理性及效益性，保证医院各项业务顺利开展的重要手段。明确审计工作重点和定位
一个部门的工作要开展好，首先要明白需要干什么，怎么干，要到位而不越位。根据审计处岗位职责及院领导要求，审计工作重点为：做好基建工程、修缮的全程现场跟踪、结算审计，同时从监督的角度，兼顾工程的质量、进度、成本、安全，达到耐用、美观、方便使用的效果。在内控制度审计方面，扩大审计范围，客观公正的反映审计事实，提出审计建议并落到实处。
审计的定位以服务、协调、监督、推动工作的完成为最终目标，踏实、仔细的做好审计基础性工作，同时对处室工作计划、任务做到心中有数，及时检查工作进度，确保按时完成任务。履行内部审计职能，发挥审计的协调、服务作用
内部审计职能经历了单一职能论、二职能论，到多职能论，目前普遍认为内部审计具有监督、评价、鉴证职能。我们在实际工作中体会到，内部审计还具有协调、服务职能，且越来越发挥着重要的作用。随着经济的发展、单位规模的扩大，管理层级的细分，管理的缝隙会随之出现且逐步扩大，而内部审计的协调、服务职能，在弥补、缩小管理缝隙方面能够发挥独到的作用。首先内审对象范围比较广，能够比较容易发现管理的缝隙，二是内部审计相对独立，能够比较公正、公平的处理事情，三是审计一般由院长分管，汇报问题直接到管理的最顶层）。例如，我们在实际工作中，审计处牵头进行基建修缮改造方案的论证，从使用角度出发到竣工验收，征求使用部门的具体意见，并论证可行性，再由施工管理部门具体实施。医院基建工程审计的方法
（1）从工程、修缮项目的方案论证，到招标、施工、竣工验收、结算各环节，实行事前、事中、事后的审计，严格程序，确保对工程的质量、进度、造价做到心中有数，并按项目、按时间顺序形成跟踪审计档案。具体做法：
第一，做好事前审计是基建工程审计的前提：医院内部审计部门有效的对基建工程项目实行监督，可以从源头上监督建设行为，预防滋生腐败行为发生。具体：①参与工程项目的招投标全过程，审查招投标程序的合法性、操作的规范性、招标文件的完整性；及时发现错误和漏洞，避免日后医院和施工企业在施工过程和工程结算时，发生不必要的争议。②工程量清单的审查。严格按照施工设计图纸进行工程量计算（变更需提供建设单位、设计部门、监理单位、施工单位的签字及图片等），避免多算、重算、点错小数点及错套定额，造成医院资金损失等问题发生。③工程合同的审查。审查施工企业是否具备施工资质，施工企业单位管理人员和特种作业人员是否具有资格证书、上岗证书等；施工企业有无违法分包、转包现象，施工工程合同有关条款是否符合法律法规的规定，施工工程合同的内容与招标书是否一致等。
第二，做好事中审计是工程结算审计的基础：在施工过程中，审计处人员每天深入施工现场对工程进度、质量、材料、隐蔽及变更进行记录、拍照，收集结算依据避免纠纷，形成了我们自己的事中跟踪审计档案，竣工结算时做到心中有数，掌握主动权，不被施工单位牵制。对于工程量和材料价格及工程款的拨付做到严格的审核控制。审查工程结算款。审查是否按合审查工程进度款支付情况。对工程进度报告和现场签证等文件进行审核分析，严格按照工程进度按比例支付工程款，避免出现多付工程款的现象，同时限定进度款支付总额，掌握工程决算的主动权。
第三，做好事后审计。基建工程事后审计是根据事前、事中审计中取得的原始资料，对施工单位提交的工程竣工决算进行审计。具体：采用设计图、竣工图审查和现场审计相结合的方式，检查竣工项目是否符合合同规定的设计和施工图纸。审查工程量和所用材料计算是否准确，定额套用是否准确，工程变更手续是否完备，主材价差调整是否符合合同规定等。医院内部审计人员，对建设项目进行事前、事中、事后审计，对建设项目进行跟踪审计，是提高建设项目管理水平，节约建设资金的重要方法。通过对建设项目的全过程审计监督，不仅可以有效防止工程高估冒算、弄虚作假、质量低劣等现象，而且还能够达到加强医院内部管理，维护医院经济利益，防止商业贿赂现象的发生，提高医院管理水平和节约资金的目的。
（2）审计处在建设过程中既要做好工程结算审计还要做好管理审计，对监理公司的监理控制效果进行评价监督。通过深入现场跟踪审计发现施工中的质量、造价等问题及时回馈给基建管理部门和监理公司，从审计监督的角度提出具体工作要求和整改建议以及处罚措施。由于审计的介入，弥补了基建、监理管理工作中的漏洞，降低了工程中存在的风险因素，在保证质量的前提下缩短工期、降低造价，提升了医院工程建设管理的整体水平。
（3）充分运用计算机辅助审计、提高审计质量。由于医院近几年门诊及住院病人的急剧增加，临床出现病房、床位紧张现象，部分科室功能已不能满足使用需求。因此医院先后不断对老病房进行改造、扩建。由于土建、装饰、安装工程项目较多，在竣工结算审计中为提高审计效率和审计质量，审计部门最早在工程中引进市定额站开发的胜通软件，大大提高工作效率，审计质量得到更好的保证。
（4）做好工程结算审计工作。医院近几年发展迅速，工程量比较大，审计处自身力量重点做好了工程的现场跟踪审计，及零星修缮的单独审结；配合工程咨询公司做好较大工程项目的结算审计，依据现场掌握的跟踪资料，认真细致的核对工程量、材料的品牌、价格、签证资料，定额套用，通过审计复核把关为医院节约资金。在配合社会中介机构的结算工作中，审计处依据平时跟踪的工程资料对事务所出具的报告进行复核审计把关，控制工程造价极大地维护医院的利益节省了资金。
（5）切实维护医院利益，解决科室实际问题。如ICU二区建设中，温控、湿控未达到合同约定，督促施工单位解决；对部分工程质量问题、违反合同约定，对施工单位限期改正并进行经济处罚。
（6）审计处参与所有的招投标工作，参与投标单位的资质审核、考察；审签经济合同；做好科室负责人交接、日常审计监督等工作；为掌握物资材料的市场价格，审计处单独进行市场实地考察；通过对财务报销单据会签，开展延伸审计，如院区划线的审计、科室牌、广告牌的审计等，提出审计意见。加强内审建设，提高内审人员思想业务素质
建设一支思想作风正派，业务技术过硬的审计队伍，是做好审计工作的决定因素。
（1）创造条件，鼓励审计人员钻研业务。审计工作是一项专业性很强的工作，必须有较强的业务能力才行。医院创造条件，让审计人员加强业务学习，参加会计、审计人员继续教育，及内审协会组织的会议，及时了解、跟上经济发展的要求，业务素质及工作技能均有了极大的提高。
（2）多压担子，让审计人员在实践中增长才干。管理学上有句名言：管理是一种实践，其本质不在于知而在于行，其验证不在于逻辑而在于成果，其唯一权威就是成就。在有了一定的专业技能以后，必须与实际工作相结合，多做工作，不懂的地方向专家咨询，在实践中发现问题、解决问题，当接触的问题多了、解决的问题多了，就逐步树立了审计的权威。
（3）勇于奉献，忘我工作。
（4）严格要求，廉洁自律。结束语
关于基建审计存在问题的思考 篇6
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| 打印 发布: 2007-2-25 16:45
作者: 刘丽霞
来源: 中油审计服务中心
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近年来，基建投资审计已成为建设单位审计部门的重头戏。但目前各建设单位审计部门在开展基建审计工作中尚存在着一些问题，建设单位的基建审计工作具有重要意义。
一、目前存在的主要问题
1.事后审计多，事前、事中审计少。目前，各二级审计部门开展的基建审计，大多是工程结(决)算审计，属于事后审计。查出的结算问题还可以补救，但若是存在设计、物资采购或是工程质量方面的问题，事后审计弥补的可能性就很小，且损失很大。为避免类似问题的发生，就需要加强基建工程的事前和事中审计。
2.微观审计多，宏观审计少。基建审计的目的在于加强投资管理，合理使用建设资金，提高投资效益。但是，工程结(决)算审计只是审核在施工过程中人、机、料的真实发生额，能够较为真实、客观地反映工程造价的实际情况，但对于基建投资的资金来源是否合理、投资规模是否得当、投资结构是否合理、除工程费用之外的其他费用是否合规、投产后的项目评估如何等问题，都不能得到反映。而这些问题，恰恰是宏观反映基建项目是否合理可行，并在运行投产后取得经济效益和社会效益的根本所在。也就是说目前开展的工程结算审计，只是解决了微观的部分问题，没有对宏观调控发生影响。
3.监督好、服务差。对基建结(决)算的审计，重点审查的是投资项目结(决)算的真实性和建设资金的到位使用情况，以及有无挤占、挪用、损失浪费等问题，而对投资效益差而导致经济整体素质不高和产业结构不合理等问题所造成的危害则揭示不够。也就是说，审计监督的职能执行得较好，但为决策层和管理层服务的职能做得不太好。
二、产生问题的原因
1.人员配备不足。由于多种因素的制约，建设单位审计科通常只有一名基建审计人员，有些甚至是兼职的，这给基建审计工作带来很大困难。一是一名审计人员根本无法完成较大的基建审计工作量，例如，某建设单位每年都有重点建设任务，投资上亿元，光是结算书就厚达几尺，一个人完成这么大的工作量是不可能的；二是一名审计人员无法具备审计中涉及的全部业务知识，仅工程类别就分为土建、装饰、电气、水暖、工艺安装等多种专业，涉及预算定额几十册，一名审计人员无法对所有种类的项目都熟悉，因而难以达到预期工作效果。
2.业务能力不够全面。基本建设项目审计对审计人员来说，不象以往的财务审计那样轻车熟路，得心应手。它作为一个系统工程，种类多、规模大、涉及面广、专业性强，既要查对帐目，又需审核工程图纸、设计资料，还要深入工地现场勘察，是技术与经济的结合。基建审计人员应具备基建投资学、技术经济学、项目管理学、建筑经济学、财政学、会计学、计算机理论等多方面知识。而现有的基建审计人员知识面比较窄，不具备多种专业知识，工作中有一定困难。
3.缺乏现代化审计手段。作为一个监督部门，审计手段、审计方式必须与审计对象的管理手段、核算水平和现实情况相适应，才能履行好审计职能。目前，大多数建设单位和施工单位的基建财务和工程结算都实现了电算化，而我们的审计手段却跟不上被审单位的发展，大多数审计部门没有配备基建审计软件。面对大量的结算资料，审计人员不得不把大量的时间和精力花费在单调琐碎的手工核算上，使工作效率无法提高。
4.对基建审计工作认识高度不够。由于基建审计工作在审计领域发展较晚，加之多年来基建审计的重点都是放在节约工程造价、控制投资上，而对于从客观角度控制规模、调整结构考虑得不多，立足微观着眼全局的观念不强，造成了目前基建审计种类单一，宏观控制不够的问题。
三、改进和深化基建审计工作的方法
1.加强基建审计工作的基础建设。搞好基建审计工作，首先必须要有好的审计模式、高素质的审计人员和先进的审计手段，这是发展基建审计事业的基础。
(1)改变现有的审计模式。目前的基建审计方式，大多是建设单位的基建审计人员单兵作战，力度不大；有的即使与基建部门实行联审，解决了人员不足的问题，但由于被审单位也是基建部门，因此有些问题不能完全揭示，审计的权威性不够。建议把有关联或职能相似单位的基建审计人员组织到一起共同审计，既能提高工作质量，又能在工作中提高业务水平。
(2)提高审计人员素质。提高审计人员素质分三个方面，一是要加强政治理论学习，努力提高审计队伍的政治素质；二是要提高审计人员的业务素质；三是要加强廉政建设和职业道德建设。其中，提高业务素质是最为关键的。培养具备多种专业知识能力的审计通才，培养擅长从客观上观察和分析问题的审计专家，这是审计事业的发展之本。提高审计人员业务素质，除了加大对基建审计人员的业务培训力度外，更重要的是审计人员要有危机感和紧迫感，在干中学、学中干，通过“以审代帮、以老带新”等方法不断实践，努力提高自己的业务水平。
(3)审计手段电算化。采用计算机软件进行工程结算审计与传统的手工审计相比，有两大优势：一是计算快捷，可以节省大量时间；二是计算准确，排除了不必要的分歧。今后应加快基建审计电算化的进程，注意开发基建审计中其他方面的软件，使计算机这一现代化工具更好地为基建审计工作服务。
2.积极开展开工前审计。开工前审计的目的是控制投资规模，维护投资领域的经济秩序。它不仅仅是资金来源的审计，还应包括以下几个方面：
(1)对基建程序的审核。主要审核在项目建设前期是否按照基建程序办事，重点审查建设单位是否超越审批权限擅自上项目，施工时是否有使用“白图”的情况，以及施工前是否编制了控制投资的概(预)算等。
(2)对投资决策的审核。主要审核在投资前期决策时是否进行了可行性研究论证，决策阶段所确定的建设标准、建设地点以及生产规模和工艺方法是否适合我国国情，投资结构是否合理等。
(3)对项目设计质量的审计。设计费一般只相当于建设工程全部费用的1％以下，但是这少于1％的费用对工程造价的影响度却占75％以上。由此可见，设计质量对工程建设的效益是至关重要的。审核工程结算，算细帐，尽管也有效，但毕竟是“亡羊补牢”，事倍功半。在设计阶段进行主动控制，则会对控制投资取得更好的效果。3.加强对建设项目的效益评审。在合法性、真实性审计的基础上，大力加强建设资金使用效益的审计，是基建审计工作的发展方向。对建设项目效益进行评审，是一项复杂的系统工程，需要各方面的专家配合和审计人员的大量工作。一般而言，建设项目效益评审的内容包括经济效益评审、社会效益评审和环境评审三部分，而对项目经济效益的分析和评价则是今后工作的侧重点。
4.走基建审计与预算执行审计相结合的道路。1997年，国家审计署办公厅颁布了《关于加强重点建设项目投资审计与预算执行情况审计有机结合的通知》。将基建审计与预算执行审计结合起来，不仅有助于提高审计效率，而且能够深化基建审计内容，强化对投资预算的约束。因此，要把探索和规范两项审计的结合方式、重点和内容，作为深化基建投资审计的一项重要工作来抓。
5.注重审计对基建项目管理部门和决策部门的服务职能。要加强建设项目审计结果的综合分析，督促项目管理部门依法、依规开展投资活动，使审计工作不仅仅是对某个项目的审核，而是审核了项目管理工作，从而使管理部门能够完善内控制度，强化投资管理。同时，应本着“宏观着眼，微观入手”的精神，通过审计，向决策部门反映情况，为有效地监督和调控重点项目、重点投资方向、投资规模，提供可靠信息，达到优化资源配置、提高投资效益，促进社会进步和经济发展的目的。
基建跟踪审计 篇7
一、跟踪审计的概念及分类
跟踪审计又称为实时审计、同步审计, 目前理论界对其定义尚未形成一致看法, 根据相关研究成果并结合基建工程跟踪审计内容, 基本可定义为:跟踪审计是审计部门以国家的法律、法规为依据, 运用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结 (决) 算部分阶段或全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价, 维护国家、业主及相关利益者的合法权益, 有效控制和如实反映工程造价, 促进管理和廉政建设, 提高投资效益 (2) 。它是一项集咨询、监督、评价、管理于一体的新型审计方法, 是对建设工程项目管理过程和结果所实施的一种全程的、动态的、有效的经济控制和廉政风险防范机制。
按照跟踪审计的时间跨度可分为阶段性跟踪审计和全过程跟踪审计, 阶段性跟踪审计是根据需要对基建工程某个或几个阶段进行跟踪, 阶段性跟踪审计延伸至基建工程项目的整个过程即转变为全过程跟踪审计。按跟踪审计强度可为驻场审计、环节审计和分期审计。驻场审计是审计机构在项目建设现场全天候进行的审计;环节审计是根据项目建设过程的具体情况确定出重点环节有针对性地开展跟踪审计;分期审计是指审计机构在项目建设期间定期或不定期地进入项目建设现场开展跟踪审计。以上跟踪审计模式的选择可根据基建项目规模、建设周期、投资额度及审计部门的工作重点和审计力量配置情况确定。
二、高校基建工程跟踪审计实践存在问题
基于高校自身特点和行业规律以及内部职能部门管理能力不同, 目前我国高校基建管理分为以下四种模式:即项目管理公司参与模式、校方项目部项目管理模式、施工总承包模式和代建管理模式。除代建管理模式根据政府制定的代建管理办法规定由政府主管部门委托进行稽查审计外, 其它三种模式均由高校作为项目主体进行管理。近年来, 许多高校在基建工程跟踪审计方面进行了探索和实践, 特别是校内基建管理力量较弱的高校, 希望通过引入跟踪审计加强基建工程管理控制力度, 取得了有益的经验, 也暴露出不少问题, 具体表现在以下几个方面:
1.跟踪审计的法律、法规及规章制度不够完善。跟踪审计是一种全新的基建工程内控方式, 各层面都还处在探索阶段, 相关法律法规的制定没有跟上跟踪审计工作实践, 部分进行跟踪审计的高校虽然针对性地制定了有关的内部规章, 但内容较笼统, 可操作性不足, 致使审计部门和人员在实际工作中缺乏法律依据和操作指导, 工作难以深入展开。
2.学校各方面对跟踪审计的认识不足。跟踪审计涉及到基建工程建设管理的全过程, 必须得到学校领导的支持和基建管理部门的配合。传统观念认为审计就是“专挑毛病”, 基建工程管理是基建职能部门职责, 况且一定规模以上的项目都要施行工程监理制度, 审计部门工程管理专业性不强, 跟踪审计介入会影响工程管理顺利实现。即使在审计部门内部也存在认识不足, 部分审计人员将审计工作凌驾于管理部门之上, 要求管理过程必须由审计部门确认方能实施, 使审计部门与工程管理机构直接对立起来, 因此, 在实际工作中往往存在建设管理部门不理解、不配合的情况, 使跟踪审计工作受阻。
3.跟踪审计力量不足, 审计目标难以实现。高校内部审计机构设置源于学校内部财务和经济责任审计, 缺乏具备工程管理和专业知识的审计人员配备, 难以适应基建工程跟踪审计的需要, 面对如此繁重的审计任务、如此详细的审计内容、如此长期的审计过程, 或无从入手, 失于控制, 或事无巨细, 疲于应付, 不能及时适时找到工程管理各阶段关键环节的嵌入点, 缺乏应对复杂问题的协调沟通处理能力, 加大了审计风险。同时在选择社会审计单位时, 如不能全面考查审计单位的资质、信誉和审计人员业务水平, 会降低审计质量, 使预期的跟踪审计目标难以实现。如何实现高校跟踪审计与基建工程管理的良好嵌入, 是高校跟踪审计工作的亟待解决的问题。
三、实现高校跟踪审计与基建工程管理有效嵌入的途径
(一) 跟踪审计的嵌入原则
1.独立性原则:跟踪审计是审计单位独立于基建项目各管理单位对项目实施全过程的监督、评价活动, 在任何情况下, 审计监督都不能替代项目管理, 审计单位和人员要坚持把独立性放在重中之重的位置, 严格履行法定职责, 明确审计工作程序和任务。
2.效益性原则:效益性是跟踪审计的目标之一, 基建项目建设过程复杂、涉及专业和单位众多、专业性强, 无论是审计部门还是引入社会中介机构, 都存在如何整合资源, 最大限度实现审计效益的问题。为此, 在现有的审计资源下, 利用成本效益原则, 在跟踪审计项目选择、审计方式及方法上必须量力而行, 突出重点, 提高效率。对于资金量小、周期长、次要环节及审计风险大的基建项目, 不应采取跟踪审计。
3.规范性原则:跟踪审计要健康运行, 必须逐步纳入法制化、规范化轨道, 在熟悉贯彻相关审计法律法规的同时, 不断根据跟踪审计实践总结完善目标与责任、项目选择依据、信息发布等相关规章制度, 建立科学合理的审计流程和审计质量控制、评价体系, 使跟踪审计工作开展有法可依、有章可循、有的放失, 提高审计科学化水平。
(二) 跟踪审计的嵌入方式
根据建设项目规模、复杂程度和管理要求不同, 跟踪审计通常采用点式和线式两种嵌入方式。
1.点式嵌入方式:也称松散型嵌入跟踪审计, 是对建设规模小、投资少、项目内容单一、工程造价明确的小型工程的关键节点的工作内容进行重点介入跟踪审计并及时提出审计意见, 通常适用于中、小型基建及修缮项目, 由高校内部审计部门实施。
2.线式嵌入方式:也称紧密型嵌入跟踪审计, 即对重大建设项目的全过程技术经济活动以及参与单位相关经济行为进行实时介入, 全面的审计监督, 出具审核意见。一般在发改委立项的主体工程项目和主要由国家财政拨款及项目投资总额较大、对资金控制要求非常严格的项目应列入此范围。在实施中根据嵌入的阶段线长度不同分为:
(1) 全过程跟踪嵌入:对应全过程跟踪审计运行模式, 由审计机构跟踪建设程序, 有计划地从建设项目决策阶段 (项目立项及可行性研究) 就介入, 延续到设计、招投标、合同签订、工程施工、竣工验收直至项目竣工决算的整个过程的各个环节。这种嵌入方式要求审计机构针对各阶段的工作特点投入较多各类专业人员, 同时对组成人员的专业知识和能力水平提出了较高的要求。
(2) 阶段性过程跟踪嵌入:对应阶段性跟踪审计运行模式, 由审计机构根据对项目监督重点要求, 有针对性地选择一个或几个建设阶段介入审计。比如: (1) 从施工阶段介入至工程竣工验收, 这是目前高校跟踪审计的主要嵌入方式, 重点跟踪项目建设实施中合同履行即“三控两管一协调”的执行情况。随着跟踪审计的不断延伸, 阶段性跟踪嵌入方式逐步深入。 (2) 从招投标阶段开始介入, 招标文件和合同是全面表述项目招标人实质性需求的法律性文件, 对确定合同价、明确合同各方权力、义务和责任起着决定性作用, 审计重点是对招标文件和合同重要条款和关键内容的严谨性把握、监督。目前高校延伸开展线式嵌入跟踪审计的项目, 通常从招投标阶段开始介入。 (3) 从设计阶段开始介入, 根据项目建设各阶段对工程造价的影响程度和多次计价过程的关系及相关统计资料显示, 设计阶段对工程造价的影响程度可达75%以上, 因此重点加强对设计阶段工程造价审计介入是十分必要的。
以上嵌入方式的选择要依跟踪审计的对象情况具体确定, 合理选择嵌入方式可以达到事半功倍的效果。
(三) 跟踪审计的嵌入环节
基本建设程序将项目建设分为:决策阶段、设计阶段、建设准备阶段、施工与竣工验收阶段、竣工决算阶段 (3) 。在制定跟踪审计实施方案时, 要紧紧围绕政府投资项目建设目标来开展审计工作, 加强对各建设目标分析和评价, 抓住建设项目各阶段的嵌入环节和关键点, 做好各建设目标的平衡与优化 (4) 。
1.决策阶段的审计。决策阶段对建设项目造价及建成后的效益有着决定性的影响, 因此教育主管部门及发改委等行政审批部门不断加强了对项目审批的深化和细化, 鉴于现行法律法规未赋予审计部门对项目可行性出具审计意见的权力, 此阶段着重审查:学校重大事项决策体系的建立及实际落实的监督、立项决策是否进行了论证, 是否符合学校的总体发展规划和校园总体规划。同时可与建设管理部门一起做好经济指标分析, 从而为领导决策提供建议。
2.设计阶段的审计。设计阶段是控制工程投资的关键环节, 重点包括设计招投标程序、设计任务书的内容、设计深度和设计质量是否符合决策目标, 设计概算编制的准确性、合规性及可控性。
3.建设准备阶段审计。建设准备阶段包含工程招投标与合同签订。招投标过程是通过市场竞争确定建设工程价格的过程, 要重点审计招标程序是否合规, 招标文件对工程范围、工期、质量与验收标准、报价原则及变更结算调整方法要求是否明确表达, 工程量清单及招标控制价编制是否完整、准确, 合同文件与招标文件、投标文件三者是否统一, 合同中对工程质量、工期、及各方责权利等关键内容表达是否明确、严谨。
4.施工与竣工验收阶段的审计。施工阶段是投资控制的重要阶段。主要审计内容有:施工组织合规性和合同进度相符性监控、工程质量体系完整有效性及同设计要求相符性监控、隐蔽工程真实性监控、材料价格与市场价格关联性监控、现场变更签证合理有效性监控、资金拨付程序规范性和与工程进度一致性监控六大节点。
5.竣工决算阶段审计。竣工决算阶段审计是合理确定工程造价和实现建设项目管理目标的关键环节。主要对工程量计算的准确性、清单 (定额) 套用的正确性、工程取费的合规性及材料价差调整的合理性监控点进行控制 (5) 。
(四) 跟踪审计嵌入风险防范
基建工程跟踪审计是高校内部审计的一个重要的方式和发展方向, 要确保跟踪审计目标实现, 必须从以下几个方面入手防范跟踪审计嵌入风险。
1.制定跟踪审计规定, 完善高校基建工程跟踪审计内控制度。《国家审计基本准则》及相关行业审计规定是开展工程审计工作的依据, 但尚未针对性地制定跟踪审计职业规范和质量控制体系, 只有通过法律法规形式把跟踪审计确定下来, 才能使跟踪审计有法可依。同时高校内部应积极探索和总结跟踪审计实践成果, 依法建立一套适合本校且行之有效的内控制度和基建工程跟踪审计的配套操作规程, 用以指导和规范跟踪审计行为, 明确跟踪审计各方责任, 监督如合同审签制度、工程变更签证权限制度等内控制度的落实, 及时解决审计过程中存在的问题, 使跟踪审计工作有的放矢, 有章可循, 确保审计计划顺利实施。
2.加强高校内审力量, 合理利用社会审计资源。做好高校基建工程跟踪审计工作, 首先要得到校领导的高度重视和大力支持, 同时建立一支思想过硬、业务精通、高效廉洁的内部审计队伍是跟踪审计有效实施的重要基础。针对政策性强、业务量大、涉及面广、专业性强的跟踪审计工作, 要着重充实高校内部基建工程审计队伍, 适当引进有实际管理经验、懂施工技术的工程技术人员到跟踪审计队伍中来, 加强审计人员执业素质培养和专业能力的培训, 立足现有条件, 不断提高跟踪审计实践水平和审计效果。在充分发挥校内审计部门作用的基础上, 合理利用社会审计资源, 通过招标方式选择技术力量强、信誉好的社会审计机构, 制定周密的跟踪审计实施方案, 更有效地加强跟踪审计管理, 扩大跟踪审计的覆盖面, 是解决短期内审计人员专业知识和经验不足, 降低审计风险, 确保审计质量, 及时有效开展跟踪审计工作的有效途径。
3.高校基建审计要更新理念, 准确定位, 合理嵌入。首先, 做好跟踪审计工作, 审计部门要树立跟踪审计“免疫系统”的理念。努力做到“两个转变”, 即:实现传统的查错纠弊决算审计到跟踪审计的转变, 从揭示和查处违纪问题到实现预防为免疫系统转变 (6) 。其次, 要把握审计监督的定位。要坚持审计独立性原则, 跟踪审计是一种过程监督, 是以堵塞项目建设漏洞, 完善项目管理机制为目的, 其作为第三者参与项目建设的过程, 而不是作为建设管理部门行使职能。要严格恪守《审计法》规定的监督职能, 做到到位而不越位;提高服务意识, 在跟踪审计过程中建立与被审计单位之间和谐的审计关系, 发现问题应及时与项目建设单位取得联系并书面反映, 而不应直接干涉相关建设单位的工作, 在坚持原则的前提下, 通过充分沟通、协调和意见交换, 使问题得到依法解决;对于出现的新情况、新问题, 要加强分析研究, 及时反映情况, 促进相关部门健全制度;合理定位跟踪审计嵌入深度和嵌入时间, 把全天候地跟踪审计变为“重点关键环节”的跟踪审计, 使有限的审计资源发挥最大的审计效益。
通过高校基建工程跟踪审计有效嵌入研究和实践, 加强高校跟踪审计验收交流, 将使跟踪审计在高校基建工程管理监督中发挥更大的效益。
注释
1 教育部.2009年教育统计数据
2 周和生.新清单计价模式下建设项目全过程跟踪审计[Z].北京:北京金马威工程咨询有限公司, 2008
3 关柯, 王宝仁, 丛培经.建筑工程经济与企业管理[M].北京:中国建筑工业出版社, 2000
4 丁立仁, 景东华.跟踪审计研究[R].北京:审计署审计科研所, 2010
5 李庆红.试析高校建设工程跟踪审计关键环节的控制[J].当代经济, 2010 (4)
基建工程关键审计方法与应用 篇8
【关键词】基建工程审计；审计方法；应用；工程质量控制
在基础建设工程领域，审计工作主要针对相关的基本建设、项目工程等事项发挥作用，从以往的实践结果来看，完善的基建工程审计体系一方面能够保障基建工程建设的顺利进行，同时还能够在很大程度上提升基建施工企业的投资效益和收益水平。为此，需要将工程审计的关键方法应用其中，通过制衡机制的完善，使基建工程建设管理行为更加规范和高效，工程投资管理更加科学。此外，对基建工程进行审计还能够进一步实现“既定的投入获取更大的产出”，使工程项目的实施得到更多的收益。可见，在基础建设领域，工程审计对技术和专业都提出了很高的要求，工作的开展不但需要相关的资料和依据，还要将关键的审计方法贯穿到基建工作的各个阶段，使其能够为审计工作创造积极的条件，在依法执行的过程中，有效的控制工程造价，保障基建工程建设的顺利实施。基于此，本文首先对基建工程审计的关键方法进行了阐述，然后以此为基础，讨论了基建工程审计中的质量控制问题，最后，从事前、事中、事后审计的视角，分析了基建工程审计方法在实际工作中的应用。
一、基建工程审计的关键方法
（1）鉴定施工单位的外签合同。施工单位对外签订的工程转包、分包合同是否合法、合规；是否符合与建设单位招投标的有关约定，分包人是否具备相应的资格条件和技术实力财务审计人员和工程审计人员紧密配合对工程施工过程进行全方位监督，财务审计人员定期对工程各项成本费用进行审计，审查计划执行情况。对工程物资的审计，采购物资过程是否合理、安全，材料供应合同的签订是否公平、公正，杜绝施工单位为追求高额利润，购买劣质材料、以次充好的情况发生。（2）控制基建工程成本的方法。审计监督工程概（预）算的调整是否依照国家规定的编制办法、定额、标准执行；是否按规定程序报审、批准；设计变更的内容是否符合规定。据此，应制定科学的工程变更控制程序。严把现场签证审核关，同时密切关注监理人员的配备，确保监理作用的有效。（3）基建工程项目施工前的审计方法和步骤。要想最大限度地发挥基建工程审计的作用，狠抓开工前的审计这一薄弱环节就非常重要。这方面需要的审计方法包括审核项目资金来源是否符合国家有关规定，资金是否到位，建设项目的审批程序和手续的合规等情况。目前，有的建设单位仍存在没有施工图纸，边设计边施工；开工前准备工作不充分，造成设计方案多变、造价提高以及工期拖长和投资浪费等问题。因此，严格控制工程造价，要从项目开工前就认真抓，使审计能在项目实施前和建设中及时发现和纠正有关问题。（4）对基建工程施工合同进行管理。合同双方经济利益是靠合同兑现来实现的，依法签订的经济合同的本身是市场经济运行中具有法律效力的基本文件，合同中的权利、义务最终体现的是价格，因此，对合同实施审查，是审计部门的职责之一。建设工程施工合同应该具规范性、可靠性、完备性和适用性的特点。
二、基建工程审计的质量控制
（1）做好关键点的重点审计。要做到重点审计需要从审计准备阶段入手，在编制审计计划时就应该根据工程项目的特点确定审计的重点项目。要做的重点审计还需要从人员配置上给予侧重，对于审计程序比较复杂，或者具有重要性的审计项目应配备足够的人员参与审计过程，必要时还需要聘请有关方面的技术专家进行咨询。（2）充分发挥内部审计督导的作用。针对企业内部审计督导无效的现状，企业应从明确审计质量责任入手，建立工程审计质量控制责任制度，按照内部审计制度的相关要求，建立完善的内部审计机构和组织，培养高素质的审计人才队伍，做好工程审计的审计计划、审计报告的撰写等方面的核查工作，对审计工作底稿和审计报告实行三级复核，切实发挥内部审计督导的作用。（3）重视和优化审计调查。审计调查是基建工程审计准备阶段的重要工作，审计人员应对审计项目的承建单位、建设单位、施工单位的资质、信誉情况进行核查，以从整体上对被审计项目的风险有一个大致的认识。要仔细审阅审计建设单位和施工单位的施工合同，以此为依据对工程项目的预算决算进行评估，尤其是竣工验收的程序和方法。此外，还要到工程现场实地了解工程物资的价格、人工成本、设备费用支出，确保获得可靠、详实的一手资料。（4）优化审计工作的组织管理。工程审计工作的审计计划是做好工程审计的第一步。在工程审计目标确定的基础上对工程审计任务目标进行分解，确定每一阶段的主要任务是什么，各个阶段的时间安排，每个阶段又需要分解为具体的工作，力求把审计任务分解到工作小组或者个人。合理组织工程审计还可以合理分配审计人员，工程审计涉及到财务管理、物资设备等多方面的问题，工程审计组织管理活动必须根据工程项目的特点搭配专业技术人员和审计人员，发挥不同技术专业人员的优势。
三、基建工程审计方法在实际工作中的应用——基于事前、事中、事后审计的分析
（1）审计方法在基建工程施工后的应用。在这个阶段中，首要的是审查竣工结算资料是否完整、真实、合法。再根据完整的竣工资料对以下内容审核：一是审核设计变更手续是否完整，是否有“三方”签字盖章；二是审查隐蔽工程和有关签证是否符合有关规定要求，是否与工程施工过程中所做记录一致，从费率、计算基础、材料差价调整、取费程序等方面进行审计，看其是否符合规定等；三是核对工程内容是否符合合同条件要求，是否通过竣工验收；四是核对结算方式是否按合同规定，定额套用、取费标准、人工调整及主要材料价差调整是否符合合同约定。（2）审计方法在基建工程施工前的应用。首先，加强对工程项目可行性研究的审计，重点审查技术经济方案分析的可行性，并对多个设计方案进行比较，作出评价，选择拟建项目最优设计方案。其次，审查工程项目的预算编制与控制价编制的合法、合规情况，内容是否完整；是否与设计图纸要求相一致，工程费用的计算是否合理、真实；工程量的计算是否按图纸要求和国家定额套用等。最后，对建筑工程施工合同，无论工程大小，均应采用正规合同文本，对影响工程造价的各项条款把关，为结算审计工作掌握主动打下基础。（3）审计方法在基建工程施工过程中的应用。在施工过程中，审计人员应经常深入施工现场，对关键部位要做好记录，尤其对隐蔽工程要进行测量并做好工程记录，作为原始资料保存在电脑中，使这部分资料反映在工程结算中；坚持参加工程例会，了解工程进展情况；了解施工过程中设计变更、签证内容，监理的职责履行情况；检查施工材料是否正规、是否符合设计要求，防止偷工减料现象的发生；审查施工内容是否符合设计要求；参加工程验收，对投资效果和工程质量进行跟踪审计。
随着我国建设项目投资体制改革的进一步深化，传统计划经济体制下高度集中的投资管理模式被逐步打破，基建工程建设项目审计成为一种迫切需求。基建工程审计是指专业审计人员依据国家有关方针、政策和法律法规，运用现代审计技术方法，对建设单位投资过程进行审计监督，做出客观公正的评价，并出具审计报告的过程。当前，通过有效的手段，将强工程审计、强化工程管理、控制投资资金、提高投资效益正在成为基建工程得以顺利实施和高效运行的重要手段。
参 考 文 献
[1]徐征，李爽.浅谈工程审计中存在的问题及对策[J].当代经理人.2006（21）：1171～1172
[2]王舒.浅谈高校基建工程审计存在的问题及对策[J].价值工程.2010（10）：92
[3]陈丽萍.论工程审计风险的成因及防范[J].财会与审计.2009（1）：65～67