基建工程审计论文

基建工程审计论文（共8篇）

基建工程审计论文 篇1

目前，按照国家有关部门规定，超出一定金额的基建工程，其结算审计要委托给专业社会中介机构进行。由于基建工程具有投资规模大、建设周期长、牵涉到的利益主体多等特点，因而工程结算审计工作和其他审计工作相比，相对专业性更强、难度更大。在工程结算审计过程中，由于种.种原因，审计过程中会出现不能发现存在的问题而出具不恰当审计意见的情况，即审计风险。因此，对审计风险的控制也成为工程结算审计工作中必不可少的重要环节。

1 工程结算审计风险的来源

1.1中介机构审计人员的道德风险

在工程结算审计过程中，中介机构审计人员不可避免地要和工程承包方发生接触。个别工程承包单位为了自己的私利，往往会在审计之外下功夫，通过私下给审计人员各种经济利益等不正当行为，实现对审计原则的“购买”，致使个别审计工作人员违反审计职业道德，借用自己手中的权力为承包单位谋取不正当利益。

1.2 审计人员专业能力不足的风险

工程结算审计的内容既涉及到工程施工技术方面的内容，又涉及到工程造价及财务决算等方面的内容，所涵盖范围十分广泛。审计人员不仅要具备一般的审计知识和经验，熟悉工程造价方面的业务，还要对建筑物结构、建筑材料性能、施工技术方案等都有一定的了解，要熟悉基本建设项目的整个运做流程。以上某一方面知识和能力有欠缺，都会对审计质量造成影响。在实际工作中，经常会出现由于审计人员专业能力不足的原因，造成审计专业判断运用失当，致使应该发现的问题没有被发现，从而对最后的审计结果造成影响。

1.3 提供审计资料不足的风险

恰当的审计结论应以充分的审计证据为基础，各种信息和资料是审计证据的直接表现形式。基建工程结算审计需要收集的信息和资料非常广泛和复杂，这些信息和资料包括工程招投标文件、设计图纸、工程变更、隐蔽工程验收记录、材料价格签证单、施工组织设计、各种相关会议记录、监理及施工日志、主管部门发布的政策文件、市场价格信息等等。而在实际工作中 ，相关利益方往往会选择性的提供对自己有利的资料，不提供对自己不利的资料。如果这些信息资料不真实或不完整，以此为基础做出的审计结论也会是不恰当的，由此必然带来审计风险。

1.4 存在串通舞弊行为的风险

基建项目从立项到施工到竣工使用整个过程涉及到很多的利益主体，其中的一方或多方都可能在某个过程或程序中获得不当利益，导致舞弊行为。舞弊行为根据不同的行为主体可以分为三种：一是，内部舞弊，即内部机构人员利用工作职务便利或所获悉的信息获取不正当利益，如在材料采购、合同订立中收回扣、佣金等商业贿赂行为；二是，外部舞弊，即与基建项目有关的外部机构人员利用工作职务的便利或所获悉的信息非法获利，比如代理招标机构或受托委托编制招标文书机构人员向参与投标单位透露其已获悉的工程标的等重要信息；三是，内外勾结，表现为内外部机构人员相互串通，如共同编造虚假信息、签订虚假合同等。基建项目中的舞弊手段可能多种多样，但通常在形式上却较难以发现漏洞，有“规范”的程序、“规范”的操作、“规范”的合同，但在这些“规范”的外在表现形式下其实隐藏着违法舞弊的事实。揭露舞弊行为，是基建内部审计中的难点，也带来了高审计风险。

2 控制工程结算审计风险的对策

2.1 选取有实力并且管理规范的工程造价咨询机构

在考察选定工程造价咨询机构时，要注意从以下几个方面进行考察：一是，造价咨询机构的规模。一般规模较大的咨询机构综合实力会比较好，各方面管理比较规范，抵御各种不可预见风险的能力较强。二是，中介机构内部管理制度是否完备，主要包括对员工奖惩制度、培训学习制度、质量控制制度、客户意见回访制度等。三是，看各项管理制度是否落实到位，是否都严格执行，以及实际落实效果如何，执行的效果和成绩表现等。四是，要听取以往该中介机构服务对象的综合评判意见，了解该机构在以往其他项目中的实际表现等。通过以上几个方面对社会中介机构进行综合考察，选定的中介机构会在很大程度上规避审计风险。

2.2 内部审计部门要建立起科学规范的审计流程，并自始至终参与到工程结算审计过程中

有的内部审计部门将结算项目审计委托给中介机构后，就什么都不管了，只是在审计结束后收取审计报告，其他事情全部交给中介机构，这种做法是不可取的。实际工作中每个中介机构的审计业务流程是不一样的，内部审计部门应根据本单位的实际情况，制定出统一的审计流程，所有为本单位服务的中介结构都要按照既定的流程来开展审计。在制定流程过程中要尽可能减少承包单位和中介机构审计人员单独接触的机会。在开展审计工作时，内部审计人员要参与到审计过程中，在查看施工现场、中介机构人员提供审计初稿、审计会审、争议问题处理等环节上必须要有内部审计人员参加，以及时了解审计情况，监督审计过程，确保审计质量。

2.3 内部审计部门要建立起审计复核制度

审计复核是在中介机构和承包单位就委托审计项目基本达成一致意见后，在对审计报告进行最后三方签字盖章定案前，对中介机构拟订的审计报告进行最后的复核和检查。复核制度一方面可以及时发现审计报告中出现的错误、疏漏，避免可能发生的经济损失，另一方面也是对中介机构审计人员的一种监督。在内部审计部门与中介机构的合同中，应明确内部审计部门有进行复核的权利，并且约定允许中介机构的审计误差率。如果复核结果超出了合同约定的误差率，中介机构要承担相应的责任。内部审计部门在进行复核时，要遵循效率和成本相结合的原则，选择造价金额大、结构技术复杂、新材料新工艺定价以及容易出现错误的地方进行重点抽查，而不是面面俱到。复核的方法可以根据实际情况灵活掌握，主要有单位造价指标分析法、标准预算审查法、筛选审查法、重点抽查法、对比审查法等多种技术方法，每种技术方法都有其特定的适用前提和条件，对不同的工程项目，应根据其不同的特点，选用不同的一种或多种审计方法。

2.4 不断提高内部审计人员的审计业务能力

工程结算审计是一项专业性很强的工作。各种防范审计风险的控制措施都要靠审计人员来落实。审计人员专业能力不足，会在很大程度上限制这些控制措施的实际效果。提高内部审计人员的审计业务能力应从多方面入手。一是，参加行业内部的各种审计业务培训班，提高审计业务的基本功；二是，和同行和兄弟单位之间加强交流，相互之间取长补短，共同提高；三是，在实际工作中以老带新，在工作中不断积累审计经验。

基建工程审计论文 篇2

1 工程管理审计与结算审计工作中的问题

1.1 追加投资现象严重

现阶段, 国内的建筑工程管理并没有认识到在项目计划前期进行造价管理和控制的重要性。项目造价管理控制的重点仍然是项目造价的决算阶段和施工阶段, 这也就造成了“先建设, 后算账”监管脱节的现象, 对工程建设过程中已经形成的问题难以进行补救和纠正, 所以, 在项目建设过程中需要进行再次投资。一些工程在项目将要完成时, 才发现项目造价已经大大超过项目的投资计划, 这会对项目工程的预期效益产生非常严重的影响。

1.2 现场签证混乱

在建筑工程项目造价控制的过程中, 由于一些工程监理人员对有关规定、预结算知识和造价管理掌握得不够准确, 存在对不该签证的项目进行盲目签证的现象。有的签证甚至只由施工单位填写, 工程监理人员不认真核实就签字、盖章, 造成了一些施工部门制造假签证, 进而设计签证名目的事件。反而, 对实际发生的问题并不会办理签证, 只是在项目结算时才办理签证;一些施工单位甚至还办理一些没有缘由的签证, 签证项目、内容与工程实际情况严重脱节。施工过程中的签证工作相对混乱, 建筑工程项目中正常的市场秩序被严重破坏。

1.3 缺乏技术革新的理念

在当前建筑工程项目施工过程中, 大部分技术人员的经济观念极为淡薄, 不仅设计理念保守, 而且采用新成果、新技术来降低成本的意识淡薄。与此同时, 造价工程师又没有参与整个工程建设的过程中, 只是做一些事后复核的工作, 仅从概预算规则、工程经济方面来加以控制。因为没有计划创新的思想, 使得造价控制与技术相互分离, 形成了较差的控制效果。

2 工程管理审计与结算审计应把握的重点

2.1 做好建筑工程项目造价的事前控制

对建筑工程项目的造价管理来说, 设计阶段的造价控制还没有得到足够的重视, 如果仅强调项目工程造价管理的施工过程管理, 达不到较好的管理效果。所以, 当进行设计方案比选时, 既要考虑设计方案的合理性和运用技术的可靠性, 又要进行工程投资比较, 优选建设方案。由于工程建设项目设计责任终身制的缘故, 一些设计者往往会简化工作、逃避责任, 增大设计保险系数, 从而造成资源的巨大浪费。尽管目前一些单位采取了限额设计的方式, 但同样会因为设计者现场工作经验少、经济意识缺乏等原因, 使设计方案出现资源浪费的问题。因此, 在项目建设的过程中, 会出现较多不确定因素, 这样就使得项目造价管理失去控制。除此之外, 一些设计者忽视了项目运营过程中出现的运营维护费用, 虽然达到了限额设计的良好效果, 但是, 大大增加了项目的维护费用。要想解决混乱的投标情况, 就需要前移审计关口, 突出对设计阶段的审计监管, 先仔细研究设计任务书, 深入了解建设单位的建设目标和技术要求, 再做好设计概算的审查。同时, 还要确定合理、可行的建设方案, 绘制系统、详细、符合国家标准的施工图纸, 为招标文件的起草、工程量清单及其组价的编制打好基础, 防止施工方钻空子。

2.2 加强现场施工管理

2.2.1 规范工程资料管理

要及时整理设计单位认可的设计变更资料, 同时, 分析变更产生的影响, 及时完成反索赔和索赔工作。要做好项目施工过程中的施工记录, 严格按照工程资料管理规范收集、保存工程文件和各类施工图纸, 以此作为解决项目后期索赔工作的重要依据。

2.2.2 合理处理中间支付的付款和计量

对建筑工程项目来说, 招标材料、施工合同和中标价格等都属于中间支付的依据, 建筑工程项目的中间支付基础可以有效反映出现场施工情况和项目施工进度。同时, 需要严格审核施工进度的合理性等, 对施工质量和人力资源管理等进行评估, 严格跟踪、检查项目实施时的科学性, 并且根据环境的改变对施工计划进行调整。

2.2.3 严格控制现场签证和工程变更

审计人员应该收集和归纳工程建设的相关信息, 在阅读相关资料的过程中, 可以掌握工程的施工范围, 了解合同款如何结算, 知道签证的内容有哪些, 并判断其内容的真实性、合理性、规范性。这些资料可以为工程造价的客观、准确计算提供依据, 也可以有效解决工程建设中的常见问题, 当工程结算产生争议时, 也可以拿出资料进行证明。在实施审计工作时, 审计人员应该注意以下几点: (1) 对工程内容进行监督, 以免出现错漏工序的情况。 (2) 对签证的字眼进行推敲, 重点检查模糊不清的条例。 (3) 对签证内容的合规性进行判断, 如果有的内容已经出现在合同、投标书、取费文件和定额子目中, 就算甲方现场代表对这些内容进行了确认, 也无法成为结算依据。 (4) 对签证依据进行审查, 确保所有的资料和文件都是完整的。在检查签证的同时, 应该对批示或报告等证明文件进行审查。

2.3 严格控制工程造价的结算环节

当建筑工程项目完工时, 项目工程需要进行项目造价结算, 对相关数据进行确认、整理, 所以, 必须合理进行施工结算编制和工程造价审核。同时, 要合理进行项目工程的评估工作, 将项目建设过程中涉及到的数据信息整理在一起, 形成数据库, 这样一来, 以后进行的建筑工程项目建设的项目造价管理就有了借鉴、参考的数据。

3 结束语

总而言之, 在管理建筑工程项目的过程中, 必须重视工程管理审计和结算审计等相关工作。同时, 对负责工程管理审计和结算审计的相关人员自身专业素质的要求也是很高的, 一方面要全面了解本专业的具体内容, 另一方面还要熟悉建筑工程不同专业的工艺和施工流程。只有具备这些能力, 才能更好地完成建筑工程管理审计和结算审计等一系列工作, 保证工程项目造价管理的顺利进行。与此同时, 通过对建筑工程管理审计和结算审计的科学管理, 能够促进投资成本在工程项目质量、安全等方面进行合理、均衡的分配, 从而使建筑工程项目获得更高的增值, 并进一步推动我国经济建设, 加快城市化的步伐。

摘要：简要阐述了我国建筑工程管理审计和结算审计的现状, 并对其中追加投资现象严重、现场签证混乱、缺乏技术革新理念等问题进行了分析和探讨。现就建筑工程管理审计和结算审计工作中的建筑工程项目造价的事前控制、加强现场施工管理、严格控制工程造价的结算环节等应把握的重点发表一些看法和建议。

关键词：建筑工程,管理审计,结算审计,工程造价

参考文献

[1]杨菊, 肖洪军, 张佩媛.关于建筑工程结算的几个问题[J].科技致富向导, 2012 (20) .

[2]姚仕军.试析建筑工程预结算的控制办法[J].经营管理者, 2012 (13) .

[3]黄东兴.浅谈工程造价预结算管理[J].现代经济信息, 2012 (12) .

基建工程审计论文 篇3

关键词：内部审计 基建工程结算 审计风险

一、内部审计存在的意义

目前，按照国家有关部门规定，超出一定金额的基建工程，其结算审计要委托给专业社会中介机构进行。由于基建工程具有投资规模大、建设周期长、牵涉到的利益主体多等特点，因而工程结算审计工作和其他审计工作相比，相对专业性更强、难度更大。

二、 工程结算审计风险的来源

1.中介机构审计人员的道德风险

在审计的过程中审计人员的职业道德素质占有很大的一部分，因为在审计的时候，审计人员不可避免的要与工程的承包方进行业务的交流，而有的承包方为了个人的利益他们必然会对审计人员进行经济方面的贿赂，以此达到他们的个人利益，而一些道德素质不高的审计人员就会在审计的过程中违背自己的职业道德进行违规的审计工作。

2. 提供审计资料不足的风险

内部审计依靠的是基建单位提供的资料信息，由于基建工程是一项涉及范围广，影响面大的工程，它涉及的资料也就比较多而复杂，这些资料不仅要求全面而且也要真实，对于资料的掌握也只是基建方掌握，他们有时会出于自身利益的考虑他们只提供对于自己有利的资料，对于自身不利的资料他们要不是不提供，就是提供虚假的资料，最终导致审计工作的不真实。

3. 存在串通舞弊行为的风险

基建项目从立项到施工到竣工使用整个过程涉及到很多的利益主体，其中的一方或多方都可能在某个过程或程序中获得不当利益，导致舞弊行为。舞弊行为根据不同的行为主体可以分为三种：一是，内部舞弊，即内部机构人员利用工作职务便利或所获悉的信息获取不正当利益，如在材料采购、合同订立中收回扣、佣金等商业贿赂行为；二是，外部舞弊，即与基建项目有关的外部机构人员利用工作职务的便利或所获悉的信息非法获利，比如代理招标机构或受托委托编制招标文书机构人员向参与投标单位透露其已获悉的工程标的等重要信息；三是，内外勾结，表现为内外部机构人员相互串通，如共同编造虚假信息、签订虚假合同等。基建项目中的舞弊手段可能多种多样，但通常在形式上却较难以发现漏洞，有“规范”的程序、“规范”的操作、“规范”的合同，但在这些“规范”的外在表现形式下其实隐藏着违法舞弊的事实。揭露舞弊行为，是基建内部审计中的难点，也带来了高审计风险。

4.审计人员专业能力不足的风险

工程审计不仅仅是对于基建工程的技术审计，还要对基建费用的审计，它是由多方面组成的，因此内部审计人员要具备多方面的知识能力，内部审计人员要具有全面的专业能力，在具体的审计工作中如果审计人员缺乏某一项审计专业知识就会使得审计结果缺乏真实性，造成审计专业判断运用失当，致使应该发现的问题没有被发现，从而对最后的审计结果造成影响。

三、 控制工程结算审计风险的对策

1.选用具有优良资质的审计机构

一个资质优良的审计机构对于工程的审计具有决定的意义，因此在选择审计机构时首先要观察审计机构的经营规模，因为一般规模较大的机构它才正规，它的管理才会规范，它的制度才能健全，能够较好的处理各种审计风险。其次具有优良审计资质的机构它对于员工的规定也是比较严格的，它能够通过有效地规章制度加强对于员工的思想道德方面的培训。再则我们要查看此审计机构的各项规章制度是否能够真正的得以落实，我们在实际的选择时常常发现大部分的审计机构对于规章制度都有明确的规定，但是他们只是把规章制度赋予形式，并不严格执行。最后要听取以往该中介机构服务对象的综合评判意见，了解该机构在以往其他项目中的实际表现等。通过以上几个方面对社会中介机构进行综合考察，选定的中介机构会在很大程度上规避审计风险。

2.内部审计部门要建立起科学规范的审计流程，并自始至终参与到工程结算审计过程

有的内部审计部门将结算项目审计委托给中介机构后，就什么都不管了，只是在审计结束后收取审计报告，其他事情全部交给中介机构，这种做法是不可取的。实际工作中每个中介机构的审计业务流程是不一样的，内部审计部门应根据本单位的实际情况，制定出统一的审计流程，所有为本单位服务的中介结构都要按照既定的流程来开展审计。在制定流程过程中要尽可能减少承包单位和中介机构审计人员单独接触的机会。在开展审计工作时，内部审计人员要参与到审计过程中，在查看施工现场、中介机构人员提供审计初稿、审计会审、争议问题处理等环节上必须要有内部审计人员参加，以及时了解审计情况，监督审计过程，确保审计质量。

3. 不断提高内部审计人员的审计业务能力

审计人员的专业能力对于审计工作具有基础作用，审计工作的风险也要靠审计人员的业务能力的提高作为保障，因此内部审计机构要加强对于审计人员的业务能力水平提高的措施，首先要增强审计人员参加各种形式的培训组织，提高他们对于新的审计工作问题的认知以及处理方式。其次要加强审计人员之间的交流，通过行业协会或者其它形式增强相同职业之间的经验交流，互相吸取长处，增强自身业务能力。最后在实际工作中以老带新，在工作中不断积累审计经验。

4.内部审计部门要建立起审计复核制度

审计复核是在中介机构和承包单位就委托审计项目基本达成一致意见后，在对审计报告进行最后三方签字盖章定案前，对中介机构拟订的审计报告进行最后的复核和检查。复核制度一方面可以及时发现审计报告中出现的错误、疏漏，避免可能发生的经济损失，另一方面也是对中介机构审计人员的一种监督。在内部审计部门与中介机构的合同中，应明确内部审计部门有进行复核的权利，并且约定允许中介机构的审计误差率。如果复核结果超出了合同约定的误差率，中介机构要承担相应的责任。内部审计部门在进行复核时，要遵循效率和成本相结合的原则，选择造价金额大、结构技术复杂、新材料新工艺定价以及容易出现错误的地方进行重点抽查，而不是面面俱到。复核的方法可以根据实际情况灵活掌握，主要有单位造价指标分析法、标准预算审查法、筛选审查法、重点抽查法、对比审查法等多种技术方法，每种技术方法都有其特定的适用前提和条件，对不同的工程项目，应根据其不同的特点，选用不同的一种或多种审计方法。

参考文献：

1.高克明 洪本云 挥审计监督作用 控制基建工程资金风险《中国内部审计》 2011年09期

2. 戴長模 内部审计对基建工程结算审计风险的控制《科技视界》 2012年29期

3. 杨柳 高校建设工程结算委托审计质量控制探析《高等建筑教育》2010年第5期

审计单位工程价款结算审计申请书 篇4

：

由 公司承建的我单位 工程，已按合同要求完成全部工程内容，现已竣工验收合格，并通过综合验收，符合结算审计条件，项目已于 年 月 日交付我单位。本项目施工单位报审工程结算造价 元，经我单位初步审查，送审造价为 元，我单位与施工单位双方同意将该工程结算送达财金部进行结算审计,并同意最终结算价款以审计机关审定为准。

项目管理单位或代建单位（盖章）： 施工单位（盖章）： 送审委托人（签名）： 项目负责人（签名）： 年 月 日 年 月 日

基建工程审计论文 篇5

高校基建工程结算审计风险成因分析引言

近年来，随着国家对教育事业的重视，我国的教育事业进入了高速发展时期，国家和社会不断增加对高校基础设施建设和改建的投资，高校基本建设规模日益增大[2]。为了维护国家与高校的利益，高校内部审计部门积极开展了基建审计工作，在节支增效、规范管理、保证工程质量、完善学校内部控制制度、促进廉政建设等方面都有着深远的意义[3]。但同时，由于基建审计所涉金额大、专业性强、影响范围广、审计周期长等特点[4]，又使其成为高校审计风险的高发领域，这给高校审计工作既带来了新要求，又增加了风险控制与管理的难度。为此，笔者结合个人从事工程建设审计的工作实践和国家有关法规[6]，对建设项目竣工结算审计风险管理及实例进行分析探究，以期对实际工作有所帮助。工程审计风险管理定义及模式

风险管理[1]是指一个组织为达到其目标而确认和分析相关风险，在此基础上对风险进行控制管理的过程。任何一个组织在发展过程中，都会面临来自组织内外多种风险因素的影响，例如国家政策风险、行业风险、市场风险等。风险管理的首要工作就是识别影响组织目标实现的各类风险因素，在此基础上建立风险管理控制机制。

风险管理作为一种特殊的管理功能，它是人类为了追求安全和幸福的目标，结合前人的经验和近代的科学成就而发展起来的一门新的管理科学。

风险管理包括三个主要阶段[9]：

①风险识别；②风险评估；③风险管控。

审计风险管理模式如图1所示。

审计风险管理的基本含义是审计部门对风险进行识别、估计、衡量、控制等一系列具有系统性、规范性的方法和手段的总称。高校基建审计的风险因素来自各个方面，且基建审计的风险贯穿建设工程整个周期。

基建审计是基本建设经济监督活动的一种重要形式，也是建设单位为了避免建设风险并对建设项目进行管控的一个重要手段。它是由审计机关或社会、内部审计部门依据国家有关政策和法规，运用现代审计技术方法，对建设单位投资过程（包括决策，设计，招投标，施工，竣工结、决算）进行审计监督，做出客观公正的评价，并出具审计报告，以贯彻国家投资政策，维护国家、学校、施工等单位的合法权益，如实反映造价，促进加强管理和廉政建设，降低建设风险、提高投资效益的经济监督活动。竣工结算审计风险分类

竣工结算审计是根据国家有关法规和政策及规定的计算规则，在准确计算工程数量的基础上按照国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额、设计文件、变更费用及签证为依据，对施工单位依照合同规定的内容完成全部承包工程，并经有关部门验收质量合格后，向建设单位提供的结算费用进行审计。竣工结算审计风险，是指在竣工结算审计过程中的一种不确定状态。

从结算审计特点和实践的不同角度，竣工结算审计风险可作如下分类：

2.1 按审计风险形成的原因可分为固有风险、审核风险、复核风险三类：

①固有风险是指与工程结算审计主体和审计人员审核无关固有的风险，比如政策、法规、文件、定额、标准、计价规范等，是外部环境及因素引起的，固有风险形成是多方面的，影响因素也是错综复杂的。审计人员只能理性认识而无法有效控制和影响固有风险水平。1234下一页→ 审计论文文章②审核风险是指与工程结算审计主体的审计人员审核直接相关并且通过审计努力可以预防和控制的风险。这种风险主要由审计主体和审计人员行为等因素引起，审核风险形成也是多方面的，影响因素同样也是错综复杂的本文由论文联盟http://收集整理。审计人员既能理性判断和评估，又能有效控制和影响审计风险水平。

③复核风险是指对工程结算审计人员审核的工程有关资料包括审计方案、审计依据、审计方法和最终成果是否完整、科学公正的风险。

2.2 按审计风险能否控制可分为可控风险和不可控风险 ①可控风险是建设工程审计人员在实施审计工作中，通过自身主观努力完全可以控制风险水平高低。竣工结算审计风险中，审核和检查均属于可控风险。因此，审计人员只要能认真按国家有关政策、文件、审计资料认真制定好实施方案，遵守审计程序、严格审计标准，合理运用方法、规范，做好审核的复核检查，就可最大限度地防范和化解这种风险。

②不可控风险是指建设工程审计人员无法控制其审计风险水平高低，不属审计人员原因所引起的风险。审计主体外部、建设单位控制管理水平、未审风险等属于不可控风险，对于这些风险审计人员应认真理性分析和评估，并采取一定方法和措施加以防范，以最大限度地降低这种风险，从而提高建设工程审计质量。

2.3 按审计风险形成的主体不同可分为审计主体潜在的风险、审计客体存在的风险

①审计主体是指在审计活动中主动实施审计行为，行使审计监督权的审计机构及其审计人员。审计主体贯穿着审计信息产生过程的始终，对审计信息质量起着决定作用。审计主体引发的审计风险，是指审计部门和人员在基建审计工程中，因观念技能、人文技能、专业技能等原因形成的审计风险。

②审计客体即审计对象，是指形成工程结算书所涉及的甲方管理部门、乙方的施工单位、监理及设计单位。审计客体产生的审计风险，是指由于审计对象内部控制制度不健全或未能充分发挥作用、或因工程建设失控、提供资料不全、有意作弊等导致工程结算失真而形成的审计风险。

下面就按照审计主体、客体的分类方法进行结算审计风险的具体分析。结算审计风险成因分析及案例

3.1 审计主体形成风险及原因

①审计人员的业务素质不高形成的审计风险。审计人员知识结构、专业水平、审计技能及工作经验等业务因素是制约工程结算审计风险的重要依据。作为审计主体的审计人员，如果专业水平欠佳，审计技能生疏、工作经验不足，对审计的客观把握能力就越低，揭示审计客体结算资料的虚假内容及提出相关问题的本领就越差，工程结算审计风险就越大。

②审计人员的职业道德、工作责任心及职业关注欠缺形成的风险。在实施结算审计的过程中，由于审计人员缺乏谨慎的工作态度和高度责任心以及职业关注缺乏热情，使工程结算审计数据不详实，依据不充分，导致工程结算审定的金额不准确的审计风险。

③审计方式不适应审计客观要求形成的风险。由于工程结算审计多是事后审计，工程建设期间大部分材料的价格在不同时段、不同品牌之间往往差距较大，使得工程结算准确性和合理性不足，因而导致审计建议、意见不恰当的审计风险。

④审计程序和方法形成的风险。由于审计人员未根据工程项目的特点和必要的审计程序，选择最佳的审计方法，实施结算审计以及并在审计过程中，未能发现已存在差错或漏审的风险。

⑤审计质量保证体系没有发挥作用的风险。工程结算审计是一个动态的群体系统活动过程，是由审计人员、审计方法、审计技巧、审计对象、审计环境五大要素组成的。这五大要素不同程度地影响着审计工作质量的好坏，决定着审计风险的高低。如果不按规定的审计程序复核、审核工程结算审计底稿和结论，错审和漏审的风险概率就会加大；如果审计风险责任追究不落实，没有形1234下一页→ 审计论文文章成有效的奖惩机制，审计人员就缺少防范审计风险的自觉性，审计风险就会重复出现。

3.2 审计客体形成的风险和原因

3.2.1 施工、设计、监理单位造成的风险和原因

①施工单位结算编制人员专业水平欠缺，结算价款出现;失真;形成的风险。施工单位结算编制人员由于对定额综合理解不彻底，不遵守计算规定和规则，高套费用定额，从而造成工程结算价失真。如某测试中心大楼改造工程，木门窗硝基清漆定额，施工单位结算套用饰5-146定额子目，单价为131.56元/m2；正确应套用饰5-154定额子目，单价为59.63元/m2，仅单方造价每平方增加71.93元风险。

②结算书编制不准确，高估、虚报和抬高工程结算价格的风险。施工单位为了追求利益最大化，预算管理人员把工程预算造价做到高于实际造价，施工期间利用建设管理单位缺少监管，以次充好，偷工减料，导致审计风险加大。如某工程通风空调新增调节阀，施工单位报批品牌为德国合资;妥思;品牌，而现场实际安装却为上海;双龙;品牌。

③施工总承包与专业分包合同界面管理的风险。由于施工总承包与专业分包合同界面模糊，导致工程实体界面连接不顺畅、组织界面管理混乱，给工程造价带来了风险。如某教学中心总包与幕墙专业分包合同界面的原因，导致实体界面主楼门厅、阅览室外围及室外楼梯连廊室吊顶连接不畅，使单项工程造价增加达18万元。

④设计单位不按规范设计形成的风险。由于设计变更和施工签证的工程量没有系统性、关联性，无法用技术指标或对应项目数量检验，成为增加工程造价的主要风险点。如某学院262m2多功能会议厅，出入口的2扇玻璃隔断带无框玻璃门（1.55m×2.22m），设计单位原设计为全钢化玻璃地弹簧门，安装后发现存在严重的安全隐患，拆除重新设计改为双层夹膜防爆钢化玻璃门，这种不按规范要求设计造成的损失，却被签单列入结算。

⑤监理单位未能认真履行职责的风险。监理人员因缺少专业知识和责任心，造成竣工验收签证不实，对隐蔽部分的主要材料缺少核对和验收记录，结算时突击补办的签证，往往数量多记、甚至根本没有发生也列入结算，导致工程结算虚增。如某教学楼实验室改造工程，变更签证单监理工程师笼统签上;情况属实;，未写变更部位、为何变更、谁主张变更、应有谁承担变更费用等重要信息，导致竣工结算审计风险。1234下一页→ 审计论文文章3.2.2 建设管理单位形成的审计风险和原因

①建设管理单位施工签证管理不规范，导致的工程结算审计风险。由于工程技术管理人员缺少足够的工程建设方面的专业知识和信息不对称；现场签证不按审批程序、文字表达不清楚、手续不完整，导致结算造价严重超合同价的现象。如某电子楼屋面防水卷材，施工单位分项投标报价明显低于市场价格，即招标为;月星;3mm聚酯胎APP卷材，施工单位报价为14.00元/m2，施工单位通过设计变更签证，改为1.5mm聚氯乙烯（PVC）防水卷材，价格为22元/m2，单方造价增加达10万元。

②建设工程前期工作未能足够的重视，形成的结算审计风险。建设管理单位由于对工程建筑物前期的结构、布局和使用功能的论证和分析工作不够充分，在没有设计蓝图的情况下进行施工招标，造成很多不确定因素，为以后的变更埋下了后患，最终导致中标价流于形式，结算时只得以签证为准。如某中心实验室改造，原立项审批35万，由于施工期间设计方案、功能、规模不断地调整，严重超预算，造成结算价为138万元。

③建设管理单位内部控制执行不力造成的风险。施工单位将原合同内工程范围减少和未实施的工程未扣减，多报错误的工程结算，未被甲方管理单位的内部控制防止、发现和纠正。导致工程造价增加。

工程结算审计报告 篇6

在现在社会，大家逐渐认识到报告的重要性，报告具有双向沟通性的特点。相信很多朋友都对写报告感到非常苦恼吧，下面是小编整理的工程结算审计报告，希望能够帮助到大家。

工程结算审计报告1

我单位接受委托，本着“独立、客观、公正”的原则，于20xx年1月到20xx年5月，对XXXXX工程结算进行了审查。这些工程结算资料由XXXXX有限责任公司提供，资料的真实性、完整性由资料提供者负责。我们的责任是对这些资料提出审查意见，提交审查报告。

一、工程概况：

工程大概情况，坐落位置、结构建筑标准描述，建筑面积，设计施工监理单位，开竣工时间，合同约定结算方式。

二、审查范围：

XXXXX工程。

三、审查原则：

严格遵循国家相关法律、法规和规章制度，坚持实事求是、诚实信用和客观公正的原则。拒绝任何一方违反法律、行政法规、社会公德、影响社会经济秩序和损害公共利益的要求。以遵守职业道德为准则，不受干扰，公正、独立地开展咨询服务工作。

四、审查依据：

1、建设工程造价咨询合同（20xx）第XX号。

2、《工程造价咨询企业管理办法》（建设部令第149号）、《河南省关于转发建设部工程造价咨询企业管理办法的通知》（豫建设标［20xx］50号）。

3、《建设项目工程结算编审规程》（中价协[20xx]第015号）。

4、施工发承包合同、专业分包合同及补充合同，有关材料、设备采购合同；招投标文件，包括招标答疑文件、投标承诺、中标报价书及其组成内容。

5、工程竣工图或施工图、施工图会审记录，经批准的施工组织设计，以及设计变更、工程洽商和相关会议纪要。

6、经批准的开、竣工报告或停、复工报告。

7、《建设工程工程量清单计价规范》（GB 50500－20xx）、《河南省建设工程工程量清单综合单价（20xx）》及其计价办法、有关规定和相关解释、《郑州市建设工程材料基准价格信息（20xx.3季度）》。

8、有效的工程结算文件。

9、影响工程造价的相关资料。

五、审查方法本工程采用全面审查法，根据该工程实际情况，在对该项工程进行审查时，我们按委托方提供的资料，结合现场实测实量数据，进行工程量按实结算，按前述审查依据资料进行结算审查，编制审查计算书。

（1）采用总价合同的，在合同价的基础上对设计变更、工程洽商以及工程索赔等合同约定可以调整的内容进行审查；

（2）采用单价合同的，应审查施工图以内的各个分部分项工程量，依据合同约定的方式审查分部分项工程价格，并对设计变更、工程洽商、工程索赔等调整内容进行审查；

在对发生调整的工程单价进行审查时，遵循以下原则：

1合同中已有适用于变更工程、新增工程单价的，按已有的单价结算；

2合同中有类似变更工程、新增工程单价的，参照类似单价作为结算依据；

3合同中没有适用或类似变更工程、新增工程单价的，按河南省清单综合单价执行或按双方确认的合理的签证单价作为结算依据。

此段不同情况的报告应根据《建设项目工程结算编审规程》4.4.2及5.4.1的相关内容结合工程实际情况进行编写。

六、审查内容及审查程序：

本次工程结算审查按准备、审查和审定三个工作阶段进行，并实行编制人、校对人和审查人分别署名盖章确认的内部审查制度。

1、结算审查准备阶段

（1）审查工程结算手续的完备性、资料内容的完整性，对不符合要求的应退回限时补正；

（2）审查计价依据及资料与工程结算的相关性、有效性；

（3）熟悉招投标文件、工程发承包合同、主要材料设备采购合同及相关文件；

（4）熟悉竣工图纸或施工图纸、施工组织设计、工程状况，以及设计变更、工程洽商和工程索赔情况等。

2、结算审查阶段

（1）审查结算项目范围、内容与合同约定的项目范围、内容的一致性；

（2）审查工程量计算准确性、工程量计算规则与计价规范或定额保持一致性；

（3）审查结算单价时英严格执行合同约定或现行的计价原则、方法。对于清单或定额缺项以及采用新材料、新工艺的，应根据施工过程中的合理消耗和市场价格审核结算单价；

（4）审查变更签证凭据的真实性、合法性、有效性，核准变更工程费用；

（5）审查索赔是否依据合同约定的索赔处理原则、程序和计算方法以及索赔费用的真实性、合法性、准确性；

（6）审查取费标准时，应严格执行合同约定的费用定额标准及有关规定，并审查取费依据的时效性、相符性。

3、结算审定阶段

(1)工程结算审查初稿编制完成后，将审查初稿交结算审查委托人及发承包双方，听取各方意见，并进行合理的调整；

(2)由我单位的部门负责人对结算审查的初步成果文件进行检查、校对；

(3)由我单位的主管负责人审核批准；

(4)发承包双方代表人和审查人应分别在“结算审定签署表”上签认并加盖公章；

(5)在合同约定的期限内，向委托人提交经结算审查编制人、校对人、审核人和受托人单位盖章确认的正式的结算审查报告。

七、审查结果：

经审查：

（一）施工单位原报结算价：x元

（二）审查后的结算价：x元

（三）审减额：x元

详见各楼之《工程造价汇总表》

八、审减原因分析：

从费率、无效签证、工程量虚报、定额套用错误等多方面逐行分析。

九、特殊事项说明：

1.本结算未扣除施工所用水电费，请建设单位与施工单位自行结算。

2.本结算未考虑工程质量与工期对工程造价造成的影响。

十、关于报告使用范围的声明：

审查报告仅供委托方为办理建设单位和施工单位的结算，同时作为内部审查依据使用。委托人或其他第三者因使用审查报告不当所造成的后果，与本公司及本公司审查人员无关。

附件：

1、结算审查签署表；

2、工程造价汇总表；

3、工程结算书。

4、根据工程实际情况选用所需附件。

工程结算审计报告2

根据《XX市审计局国家建设项目委托审计协议书》（***号），自*年*月*日至*年*月*日，我们对项目的工程价款结算进行了初步审计，现将初步审计情况报告如下：

一、工程概况

1、项目立项文号；

2、资金来源；

3、工程规模、主要特征；

4、工程参建单位：建设、设计、施工、监理、供应商等名称；

5、工程开、竣工时间；

6、工程招投标情况（有无招标、招标方式、中标价、招标文件的简要描述）；

7、工程设计、施工主要变更情况（数量、比例、大宗变更的描述）；

8、工程质量情况；

9、各合同情况简介（合同基本内容及合同基本形式[总价/单价]）。

二、审计情况

1、列举本次审计的有关法律、法规、定额、合同、招投标文件的依据；

2、根据工程价款结算资料，按审核依据得出的初步审核结果；

3、造成工程造价核减、核增的.主要内容及其原因的分析说明，要有具体数字；

4、可能核减或核增的其它内容及其原因。

三、附件：

1、提供工程结算审核对照明细表及其电子文件

2、提供各式底稿。

审计人员签名、签章

单位签章

月度情况报告中要报告的主要内容：

1、各工程专业的基本介绍及审计人员的安排情况；

2、目前审计工作进度和审计情况；

3、审核中遇到的主要难点、焦点、有争议的问题以及解决问题的想法、对策和下一步审计思路、安排。

工程结算审计报告3

一、被审计项目的基本情况

该工程由市发展和改革委员会《关于批复下中坝星河西路道路工程项目建议书的函》（发改函〔20xx〕25号）批准建设。建设规模为自江东大道顺成高速向东至鹤鸣路道路工程，长约1962米，宽40米,工程估算总投资为5343万元，资金来源为市财政投资。建设工期：12个月。20xx年5月4日,市财政投资评审中心审定工程预算为2868.04万元，其中：

一、标段1263.16万元（含预备费153.22万元）

二标段284.87万元（含预备费34.15万元）

三标段1320.01万元（含预备费156.53万元）

20xx年9月9日,市财政投资评审中心又对该道路桥梁工程进行评审，审定桥梁工程预算1499.60万元（含预备费160.00万元）。该道路工程化分为三个标段，20xx年9月市住建局委托中招国际招标有限公司代理发布道路工程施工招标文件，对施工进行公开招标，20xx年6月进行一、三标段开标，经评审，万达建设集团有限公司以11981912元中一标段，杭州市市政工程集团有限公司以12488629元中三标段，20xx年9月进行二标段开标，经评审，省圣泽建设集团有限公司以17,658,050.00元中标。20xx年7月6日发出一、三标段，20xx年10月29日发出二标段中标通知书。20xx年7月14日、18日,市住建局分别与三、一标段，20xx年1月12日与二标段签订了《建设工程施工合同》，合同价与中选价一致。合同约定采用固定单价合同方式，实际结算工程量以甲乙双方认可的实际工程量为准。合同工期三、一标段150天，二标段300天。该工程一、标段实际开工时间20xx年8月17日(实际工期760天)，实际竣工验收时间为20xx年8月17日;二、标段实际开工时间20xx年1月20日开工，20xx年7月5日竣工；三标段实际开工时间20xx年9月1日，20xx年8月17日竣工验收，据市住建局提供由建设、设计、施工、监理等单位进行的工程验收资料显示，工程质量均验收合格。

二、审计评价意见

审计结果表明，市住建局在建设工程中做了大量工作，责任明确，制度较为完善，较好地完成了工程任务。但该工程也存在施工单位多报工程款的问题，应加以纠正。

三、审计查出的主要问题及处理意见

工程结算多计工程价款6930083.71元。

通过对市住建局提供的现场签证、设计变更、施工图、竣工图等工程结算资料的复核和部份工程量的现场比对，发现工程结算中存在工程量计算错误、新增清单单价偏高、重复计算工程量等问题，未能真实反映工程造价。该项目施工单位报送工程结算价款52951304.71元，经审计核实为46021221.00元，其中：一标段8908078.00元、二标段20423430.00元、三标段16689713.00元,多计工程价款6930083.71元。违反了市人民政府印发的《市政府投资建设项目审计办法》（府发〔20xx〕1号）第十三条的规定。根据《财政违法行为处罚处分条例》第九条第(五)项和审计署印发的《政府投资项目审计规定》（审投发〔20xx〕173号）第八条第二款的规定,责令市住建局以此工程结算审计结果与项目施工单位办理工程价款结算。

工程结算审计报告4

一、被审计项目的基本情况

市发展和改革委员会《关于同意市救灾物资储备中心建设项目立项的批复》（发改规〔20xx〕496号）批准市救灾物资储备中心建设立项。20xx年2月16日，市发展和改革委员会又下发《关于市救灾物资储备中心建设项目可行性研究报告（代项目建议书）的批复》（发改科社〔〕54号）确定市救灾物资储备中心建设“一中心、四分库”（即市本级建中心库，部、营山、蓬安和仪陇各建一分库），项目总建设面积9229平方米，主要建设内容包括仓储及附属设施、购置安装传送、运输、消防、智能控制、救灾物资等设施设备和智能控制系统，总投资2141万元，其中国、省专项补助资金1957万元，地方自筹及其他资金来源84万元。

市本级中心库建设面积5100平方米（包括1000平方米专用堆场），总投资1397万元，资金来源均为中央财政安排灾后重建基金，建设工期20xx年12月至20xx年12月，项目建设地址市高坪区小龙镇。20xx年3月17日，市财政投资评审中心《市救灾物资储备中心施工图预算评审报告》（财评审〔20xx〕07号）审定该项目施工图预算为669.06万元（其中工程费用619.51万元，预备费49.55万元）。20xx年4月11日，市民政局在建设网上发布施工招标文件，5月4日开标。经法定程序，国丰建筑总承包有限责任公司、江西中捷工程建设有限公司为本施工标段中标候选第一、二名，候选公告于5月6日在建设网上发布。5月13日公告期满后，市发改委通知市民政局因该项目两个中标候选单位违反招标文件相关规定被投诉暂不发出项目中标通知书。5月16日，市监察局组织市民政局、市发改委、市建设局专题研究招标投诉问题，议定由市建设局负责调查处理。市建设局于5月21日发出处理意见，取消了两个单位的中标候选资格，重新按规定组织招标。20xx年6月3日，市民政局发布第二次施工招标文件，经公开招标，确定施工单位为广安宏大建筑有限责任公司，20xx年8月12日双方签订项目施工合同，中标合同价556.6578元。20xx年9月12日，市财政评审中心（财评审结论〔20xx〕159号）审定该工程基础超深增加预算85万元，扣除预备费49.55万元后，净增加35.45万元。项目于20xx年1月15日竣工，市民政局提供的由建设、施工、设计等共同参与的交工验收证书显示，工程质量验收合格。

该项目自开工建设起我局便按照《市政府投资建设项目审计办法》（府发〔〕1号）和《市人民政府关于进一步加强基础管理工作的意见》（府发〔20xx〕14号）的相关规定进行了跟踪审计。

二、审计评价意见

审计结果表明，市民政局在工程建设中做了大量工作，责任明确，制度较为完善，较好的完成了工程任务。但该工程也存在工程量变更时程序履行不完备、施工单位多报工程价款的问题，应加以纠正。

三、审计查出的主要问题及处理处罚意见

（一）工程结算多计工程价款783296.04元责令纠正

根据该单位提供的现场签证变更资料、施工图、竣工图等资料，审计组在工程现场进行了核对,并对工程结算进行了复核，发现工程结算中存在工程量计算错误等问题,未能真实反映工程造价。该项目施工单位报送结算价款7247786.16元，经外聘天成工程造价咨询有限公司初审认定6543149.79元，经我局工程造价人员复核审计认定6464490.12元，合计审减783296.04元。违反了市人民政府印发的《市政府投资建设项目审计办法》（府办发〔〕1号）第十三条的规定。根据《财政违法行为处罚处分条例》第九条和审计署印发的《政府投资项目审计规定》(审投发〔〕173号)第八条的规定,责令市民政局按此工程结算审计结果与项目施工单位办理工程价款结算。

（二）基础设计变更未通知跟踪审计组现场勘验责令纠正

基建工程审计论文 篇7

1 认真分析全过程跟踪审计的优势和特点

基建工程项目全过程跟踪审计作为由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法, 在实践中, 有着自己的优势和特点。

1.1 全过程跟踪审计优势

(1) 能够强化对隐蔽工程的审核。全过程跟踪审计与传统事后审计最大的区别在于审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计, 以确保审计对基础以下及其他隐蔽工程真实性与工程量准确性的监督, 大大提高建设项目的审计质量。

(2) 能够及时加强对设计变更工程计量与计价的审核。设计变更工程的工程量与单价由审计组、甲方工地代表、乙方、监理等根据实际情况现场签证, 确保了设计变更工程计量与计价的准确、合理、合法, 从而有效地控制了设计变更工程的造价。

(3) 使监理工作得到强化。在现场验收工作中增加一层审计监督, 使监理单位对, 监理工作不敢怠慢。以前对工程造价实行事后审计, 监理人员在工程完工后还要向审计组做较长时间的解释工作。实行跟踪审计, 工程的进展将与审计同步进行。

(4) 创造维护竞争有序的建设市场。目前, 有的建设项目中标价只相当于标底的60%~70%, 为何有的施工单位敢以低价投标, 主要指望, 并且实际上只有通过工程变更才能赚到钱。这对其他一些施工企业是不公平的, 所以, 在自由竞价投标工程项目的管理工作中实行跟踪审计, 对变更工程的计量与计价增加了一个监督环节, 对节约投资和廉政建设工作大有益处, 也将使低价抢标现象得到一定程度的遏制。

(5) 为工程结算审计创造有利条件。由于传统事后审计对隐蔽工程结算存在的疑点只能先询问建设单位的相关负责人, 相关负责人因为已经签字认可, 肯定对自己的行为要作种种解释和辩护, 原属于审计施工单位的工程结算却变成了与建设单位工程管理部门扯皮, 跟踪审计可有效避免这一现象的出现。

(6) 有效制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算。全过程跟踪审计不仅能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工程造价的问题, 制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算现象。

从总体上看, 基建工程项目全过程跟踪审计拥有以下三大特点。

(1) 范围全面性。我们知道, 传统的工程结算审计是以审查工程资金收支的真实性、合法性为主要目标而实施的一种审计, 而基建工程项目跟踪审计则涉及到整个工程项目全过程的方方面面, 它包括对工程建设方案、工程预算、工程资金收支、工程成本效益、工程质量、工程进度等进行全方位的审计。

(2) 过程动态性。与以事后审计为特征的传统的工程结算审计相比, 跟踪审计则是在对影响工程项目的多方面因素进行动态分析的基础上.从立项、可行性分析、方案设计、施工、竣工结算到效能评价为止的各阶段进行的事前、事中、事后相结合的一种动态性审计。这种审计要贯穿于工程项目的全过程, 审计人员必须及时地、动态地掌握工程项目的各种信息、资料, 才能使审计行为延伸至工程项目的各个环节, 及时防错纠偏, 最终达到提高基建工程项目质量, 实现有效控制投资、降低工程风险的目的。

(3) 内容系统性。比较单一性的传统的工程结算审计的内容, 其主要审查资金收支问题, 而跟踪审计的审计内容围则非常广泛, 工程项目往往是一个复杂的系统, 各阶段、各环节、各部分之间存在相互联系、相互制约的关系, 往往每一个问题的发生都可能会影响到整个工程的质量、进度或效益。这就要求审计人员必须系统地、全面地看问题, 抱持认真、严谨的工作态度, 严格执行审计规范, 绝不放过任何可疑的问题。

2 科学把握好全过程跟踪审计的重点

由于基建工程项目全过程跟踪审计强调工程审计工作应贯穿于项目投资估算、设计概算、招投标、施工及工程结算等各个阶段。因此, 在实践中, 我们应把握好这样以下几大重点。

2.1 投资估算阶段重点

由于工程建设前期, 要做好对投资方向、规模等进行决策性审计, 确保建设项目严格执行国家关于固定资产投资政策、法规和制度, 防止决策失误, 能使建设工程造价全面、准确的反映建设项目所需的投资额, 为建设项目的正确投资提供可靠的技术经济指标。因此, 这一阶段的审计的重点, 就是要把握一定的前瞻性, 重点是审查建设项目的整体造价是否齐全合理、设计标准和当时当地的造价水平、工程造价是否符合项目建议书, 可行性研究 (或设计任务书) 等的要求, 其中预备费有无偏高, 偏低等情况等。

2.2 设计概算阶段的重点

设计阶段也是控制工程造价的关键环节。设计阶段既是控制工程造价最有效的阶段, 也最难控制。在这一阶段, 审计工作的重点在于审查编制依据的合法性时效性、适用范围。采用的各种编制依据必须是经过国家和授权机关批准的, 未经批准的不能采用。以及审查概算编制内容的深度、建设标准、规模及费用的完整性和造价的合理性。

2.3 招投标阶段的重点

工程招投标是一个复杂的过程。招标文件的编制既是投标文件的编制依据, 也是签订合同的重要内容之一。这一阶段审计的重点, 主要是审查招标人提供的工程量是否准确, 真实, 相对完整。审计施工企业提供的工程量清单报价有无缺项和漏项;一个单项工程内的土建, 水, 暖, 电等各项单位工程是否齐全;费用是否齐全;报价文件是否依据《建筑工程工程量清单计价规范》编制, 调整, 换算的内容是否到位和符合规定。

2.4 施工阶段的重点

这一阶段工程费用实际发生的时段, 跟踪审计与施工现场管理对投资方在整个基建工程施工中可产生明显的经济效益和社会效益。对这阶段审查重点在于每个单位工程的详细计算、定额选用的合理性以及各项费用计算的标准的审查。审计人员必须立足工程造价控制的前言, 深入施工现场, 监督服务到位, 做好与工程造价及施工管理人员的沟通, 关注施工的每一个环节, 在施工现场摸清工程量变化的一切线索, 以自身强有力的技术支持和较为丰富的经验积累, 协调, 监督好每一件索赔事件, 实现对工程投资的管理与服务, 做好对工程造价的控制与监督。

2.5 工程结算阶段的重点

这一阶段审计属于事后控制”, 其任务是核定决算金额。一个工程完工后到底需要多少钱, 这往往是领导关心、建设和施工单位“争议”的焦点。在这一阶段, 重点要注意工程结算与合同内容一致性问题, 对在实施执行过程中仍有可能出现工程结算与合同内容规定不一致的问题, 审计人员必须静思考, 认真分析, 摸清具体情况, 把对企业落实规范情况的审计与控制制度审计结合起来, 实施有效的监督与服务。

只有把握好上述工程审计工作全过程的重点, 才能充为全面控制基建工程总造价创造良好的条件。

3 有效捕捉全过程跟踪审计的关键点

跟踪审计的实施过程与施工过程同步进行。施工过程是动态的, 并且施工往往是立体交叉式推进, 即同时有若干个单位工程的多个分部分项工程在施工, 而通常情况下施工过程跟踪审计又不能影响施工进展。在这种情况下, 如何抓好关键点, 成为跟踪审计的一个重要保障。

3.1 进一步建设高素质的跟踪审计队伍

对工程项目造价实行全过程的跟踪审计咨询任务重, 时间跨度长, 协调环节多, 以及审计质量控制难, 审计风险大, 没有相应的技术手段和人员素质作保障, 就很难达到理想的审计效果。这就对跟踪审计人员的专业素质和综合能力提出了较高的要求。这就要求跟踪审计人员, 必须具备相关的专业素质如有施工现场工作经验, 熟悉施工作业程序, 掌握工程项目投资、进度、质量控制的内容和方法;能够在审计手段上, 熟练应用计算机技术、网络技术和审计软件, 确保工作效率和审计质量。同时, 从事跟踪审计人员也需要进行不断的知识更新, 在原有知识储备的基础上, 学习和掌握新的知识和方法, 以适应跟踪审计的需要提升审计技能和个人素质。

此外, 可以适当引进急需人才, 完善和优化审计队伍的专业知识结构。跟踪审计人员必须加强职业道德教育, 保持清醒的头脑, 办理审计事项时应当客观公正、实事求是、合理谨慎、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守。

3.2 做好与方方面面的协作配合

由于某些工程建设参与单位片面认为, 跟踪审计单位除了工程结算时有对工程造价“论理”的资格外, 在跟踪过程中没有对工程实施过程各环节的签字确认与决定权, 包括对质量验收、隐蔽验收、工程计量等事项的签字, 往往会出现参建单位 (特别是利益单位) 有意无意地将有关事项的实际情况 (原因、经过、结果) 给封闭起来, 不让跟踪审计单位知晓, 使审计单位难以实现跟踪审计的目的。因此, 正确处理好跟踪审计与相关单位的协同关系, 对于跟踪审计工作能否达到预期目标和效果其影响至关重要。跟踪审计的作用能否充分发挥, 除了技术性因素以外, 还主要还取决于施工单位的态度和监理单位的配合。此外, 要积极发挥建设单位管理人员作用, 充分调动其主动协调跟踪审计与工程监理管理等方面的关系。

3.3 及时规范跟踪审计的收费

在工程项目的跟踪审计上, 经常需要社会中介机构的参与协审。作为中介机构而言, 其计取费用考虑仅是两个因素:劳动投入和审减金额。现在审核的收费标准, 一般是按基本审核费加审减按比例提成的方式计费。矛盾点往往就会集中在如果跟踪审计工作做得越好, 过程问题解决得越多最后竣工结 (决) 算时审减收费就越少。这样, 在跟踪审计中对于讲求经济效益的审核单位来说, 就容易产生记录问题而不指出问题的现象, 而这显然有违跟踪审计的真实意义, 不能真实体现跟踪审计价值。因此, 必须研究合理计取跟踪审计费用, 对于跟踪审计的计取费用不, 能仅仅只看审减额, 可考虑在工程开工前期和施工过程增设跟踪审计奖, 要根据实际跟踪效果 (如材料价格、隐蔽工程、工程变更、索赔等方面的咨询服务的投入和效益) 予以奖励, 做到客观、公平、合理地计取跟踪审计费用。

3.4 完善规范跟踪审计相关的规章制度

跟踪审计多年的实践中, 已形成了一套跟踪审计实践的操作流程和规范, 但还未从审计理论上加以总结和提升, 还未建立相关的跟踪审计的规章制度, 所以要尽快完善相关规章制度, 使跟踪审计规范化、程序化、制度化。

总之, 跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新, 需要加强研究, 从程序、措施、人员和制度多方面的努力, 才能控本降耗, 使跟踪审计步入规范化、程序化、制度化的轨道。

参考文献

[1]戚安邦, 孙贤伟.建设项目全过程造价管理理论与方法[M].天津:天津人民出版社, 2004.

[2]赵玉谦.过程跟踪审计法在工程造价审计中的应用[J].现代商贸工业, 2008 (11) .

基建工程项目审计的环节管理策略 篇8

摘要:传统的基建工程审计模式是在工程竣工后,是滞后性的静态审计方式。要想全方位、高水平地为国家建设投资把好关,审计机关和审计人员还应从传统工作模式中,拓展出新的审计思路,加大推广实行全过程审计的环节管理力度。

关键词:基建 项目 审计 管理 分析

1 基建项目设计的审计

1.1 实行工程设计公开招投标制度 《招标投标法》中规定符合条件的项目的勘察设计必须招标。但是在实际工作中,项目的勘探设计很少进行招投标,即使采用招标的项目,也因其招标体系不完善,评标方法不健全,缺乏公平竞争性。应设立健全的评标机构,合理的工程设计评标方法,对设计方的投标方案严格审核与评价,通过对多种设计方案进行评价、比较,特别是经济性审核,以确定设计中标单位。审计部门应对此过程进行审计监督。

1.2 严格审查设计合同 主要审查合同是否对设计双方的责权利做出严格的、合理的要求,避免合同纠纷。特别要对由于设计方的失误给建设方造成损失时,设计方应承担的责任进行明确,以避免由于设计方责任心不强,给建设方带来经济上的损失。如某高校家属楼建设工程,由于设计失误,造成整个采暖系统的返工;由于在设计合同中明确了设计单位的责任,这部分费用由设计院承担,避免了损失。

在项目的功能要求一定的前提下,正确处理技术与经济的对立统一,达到设计的最优化,是控制项目造价与投资的关键。因此,高校内部审计部门应参与监督,发现设计管理控制方面的一些薄弱环节,及时提出合理可行的审计建议,促进基建管理部门在保证工程质量的同时,降低工程造价,提高学校资金使用的有效性。

2 工程招标过程中的审计

2.1 切实抓好开标前的审计 工程建设招标开标前的审计是确保招标审计工作顺利进行的基础,因此对招标准备情况进行审计时,要注意以下几个方面:

2.1.1 图纸资料的完整性。图纸不齐、资料不全的工程,特别是三边(边勘察、边设计、边施工)工程、三超(超计划、超面积、超标准)工程,不得招标。

2.1.2 投标单位基本情况。既要对投标单位的书面资料进行审计,又要重在实地考查,对其在建工程的真实实力、能力和信誉进行审计。审查的主要内容包括投标单位的资质等级、信誉程度、技术力量、资金情况、设备完善程度、管理水平等;对其完成的工程项目,尤其是与招标项目同类型工程的质量及使用单位对其评价要心中有数,防止技术水平低、设备差、管理乱的施工单位参与投标。

2.1.3 招标文件的主要内容。审查文件内容是否符合有关法规,是否经过主管部门审查批准。审查投标、开标的时间和地点是否明确,套用何地定额、执行文件是否统一,对图纸资料的说明是否清楚,定标依据是否公正合理。一些事先需要明确的事项是否写入。

2.2 做好开标、评标、定标审计 审查评标小组对标书的评定是否正确公正,审查时要注意是否是有效标书,是否按“标价合理、工期适当、保证质量、企业信誉好、条件优惠”等标准来综合评定,审查定标后是否有借故改变中标单位等情况。

2.3 重点搞好施工合同审计 建设工程全过程审计中,合同审计是重中之重。在合同审计时应注意:

2.3.1 在合同签订前,审查合同的合法、合规、公平、完整性。重点要审查施工内容、工程总造价、施工期限和工程质量等是否与中标的标书一致,投标单位的承诺在合同中体现得是否充分,如质量保证、工期保证、违约责任等。防止定标时严格要求,订合同时迁就照顾的情况出现。

2.3.2 全程跟踪审查合同执行情况。第一,谈判和签订合同时审计要参与。第二,注意审查合同执行的严肃性,对不按合同执行的行为要及时查处,包括不执行合同的内容和规定要求,不按合同规定的时限、质量要求办理,任意不负责任的变更合同等。第三,对合同执行中因工程的需要确需增加新合同的,审计要审查其是否需要新增合同,新增合同是否合法、合规、合理等。如某高校给一个中标的施工单位增加一部分工程内容,又另外签订了一份合同,该合同未按照中标工程的承诺,只给予学校很少的优惠。审计部门发现后,及时提出,制止了这份不合规合同的执行。

3 工程施工中的审计

建设工程在实际施工中总会有一些问题在事前无法预见,而一些隐蔽工程在结算时只能以签证作为依据,失去了审计的意义,如土方开挖、问题坑、管线预埋等。这就需要审计人员深入现场,做好隐蔽工程记录,掌握结算审计的第一手资料。更重要的是在现场能熟悉施工情况,掌握实际施工工艺、施工程序及使用的材料与合同要求的区别等。此阶段的审计应注意以下几点:

3.1 工程是否按图、按规范施工 对合同内没有的工序和项目要及时提出并做好记录。

3.2 做好材料、设备及暂定工程的审查 一方面要看这些材料、设备是否按招投标文件的要求采购、施工;另一方面看建设工程中暂定工程及暂定材料、设备有无重新认定。一般情况下,对承包商有不利的部分,他会提出来,要求重新核定价款;对其有利的方面却不一定提出。这就需要审计部门在施工时,对暂定工程或材料认真核定,并以签证或联系单的方式详细记录下来。

3.3 认真审核工程签证 签证是工程在实施过程中对未尽事项或变更项目的说明和记录,是施工过程中的动态调整,一般以变更通知书或联系单的方式出现。从合理控制造价的角度出发,对涉及费用的签证应把握以下原则:一是签证要及时,尤其是一些隐蔽工程的签证,最好在隐蔽之前核定,避免事后扯皮;二是尽量做到有据可依,变更和签证要注明工程量与事由,并且尽量把签证图纸化;三是严格履行签字程序,签证应由建设单位、监理单位及施工单位三方签章;四是所有对于不符合合同要求的现场变更和现场签证,一律不得增加费用,不得进入结算。特别要注意那些只是对合同中工程情况作进一步说明的工程联系单。一些建设方监理人员对定额不熟悉,对施工过程中发生的一些本应包含在定额子目内容中的费用另行签证,甚至连金额都签好,施工队以“甲方已签证”的理由“据理力争”,给审计造成一定的麻烦。审计部门要对签证进行具体细致的分析,有效地控制工程造价。

3.4 进一步做好工程结算审计,合理核定工程量 审计部门应到施工现场进行抽查,核实工程量,严格审查各种定额套用和取费,并要与有关合同条款详细比对,避免高套、错套定额。

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