政策跟踪审计（共9篇）
政策跟踪审计 篇1
政策落实跟踪审计初探
【摘 要】政策执行情况跟踪审计是以国家宏观政策执行情况为审计对象的一种跟踪审计。从近几年基层审计机关的审计实践来看，政策执行情况审计主要集中于政府财政性资金收支的政策执行过程。总体来看，项目和资金流动决定于政策执行的目的，而项目建设和资金流动是政策实施的有效载体，是政策效果的具体体现。本文拟从政策落实跟踪审计的内涵、问题和对策进行探讨。
【关键词】政策执行；跟踪审计；探讨
政策落实跟踪审计，是国家审计机关根据经济社会发展需要，改变过去单纯的事后审计而开展的一种全新审计方式，也是国务院为促进宏观政策落实授予审计机关一个新的职权。从国外审计实践看，美国《1993年政府绩效与结果法案》就授权审计总署向国会报告对公共政策执行效果进行审计的情况，监督联邦政府公共政策改革进程；法国审计法院从2007年起对公共政策执行作法律监督，评价政府部门遵守有关公共政策的执行效果。2008年以来，审计署在《2008至2012年审计工作发展规划》中指出要将“国家重大政策措施的执行”做为跟踪审计试点。2014年，国务院办公厅印发“稳增长促改革调结构惠民生政策措施落实情况跟踪审计工作方案的通知”。2015年、2016年审计署先后印发《关于进一步加大审计力度促进稳增长等政策措施落实的意见》、《关于适应新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见》。以笔者所在的尤溪县审计局为例，2011年至2013年就组织实施政府债务、中小学校布局和社保、保障性住房专项资金等项目审计。2014年对22个方面政策落实情况进行审计调查，涉及24个部门单位。2015年之后，简政放权、权力清单等由政府法制、编制、效能部门监督，审计部门重点关注与稳增长密切相关的重大项目建设进度、资金保障、情况，财税、金融、产业、外贸等政策落实情况。
一、政策落实跟踪审计的内涵
1.政策落实跟踪审计的目标
（1）摸清情况。即对政策规定的工作任务完成情况、政策环境的适应性、政策运行的可操作性进行追踪，并向决策层或社会公众及时反馈真实情况，发挥审计的鉴证作用。
（2）绩效评价。即对照预期的政策目标，评估其实现程度，包括政策施行应取得的经济效益、社会效益、环境效益等，发挥审计的绩效评价作用。
（3）查处问题。即查找政策传递、部署过程中发生的失职渎职、弄虚作假、不作为、乱作为等问题，揭示执行偏差，界定责任并向相关责任部门和责任人问责，发挥审计的监督作用。
（4）提出建议。针对审计发现的问题，通过科学分析，查找深层次原因，提出完善、修正政策的建议，供决策者参考，发挥审计的建设性作用。
2.政策落实跟踪审计的特征
（1）审计对象的综合性。政策落实跟踪审计是以国家宏观政策的执行作为审计对象，涉及该项政策执行到的区域、单位甚至个人。
（2）审计实施的过程性。与传统审计方式相比，其过程性特征是审计机关介入国家政策执行的全过程由单纯的事后审计向事前、事中审计转变。
（3）审计评价的全面性。与传统财务收支审计相比，政策执行情况跟踪审计需要对政策执行的效益性和合规性发表审计意见，并从政策制度和管理层面分析问题产生的深层次原因，向政府及有关部门提出完善宏观政策、健全法规制度、加强综合管理的对策建议。
3.政策落实跟踪审计的重点
（1）要围绕政策核心。正确处理政策、项目和资金三者之间的关系。政策本身具有抽象性，但绝大多数政策的执行以项目建设和资金流动为载体。以资金作为政策跟踪审计项目的切入点，最为顺理成章，也易于迅速发挥审计人员的优势，通过财务数据直观反映政策效果的实际情况和发现执行过程中的薄弱环节。这里的资金，可以是政策或配套措施中涉及的资金筹集、分配、使用和管理的原则或办法，也可以是具体的项目资金。
（2）要围绕跟踪节点。政策执行跟踪审计的审计时效性强，而且持续时间长，选择恰当的审计时机非常重要。政策的试点期、推进期、普及期和成熟稳定期所潜在的管理漏洞和问题是不相同的，审计介入的时点和方式也应有所不同。因此需要审计人员统筹全局，长远规划，包括审计项目的总体目标、阶段性目标、各个阶段的审计内容和重点，明确审计介入的时点和方式。跟踪审计中要以及时总结政策执行过程中的经验、发现问题并加以调整。
（3）要围绕对象范围。一是重大经济、社会发展政策，如扩大内需政策、积极财政政策和稳健货币政策的执行情况；二是民众反响强烈的民生领域的重点政策，如保障性住房建设情况、农村养老保险覆盖、商品房限购等政策；三是执行中容易出现较大偏差的政策，如扩大就业、财政贴息助学贷款等政策；四是经济效益显现较快、效果显著的政策，如财政技改贴息、财政涉企奖励补助、出口退税等政策。
二、开展宏观政策落实跟踪审计存在的问题
1.缺乏绩效评价标准
在政策落实跟踪审计过程中必须有一个指导审计活动、衡量审计事实、鉴定经济效益质量的标准，这就是绩效标准。绩效标准是管理部门或审计人员对实际效果进行衡量或评价的鉴定要点，是衡量经济效益优劣的尺度，是审计人员分析、评价并出具审计意见的依据。然而，目前绩效审计的配套法规很少，还没有一个公认可接受的适用于各种情况的绩效评价标准，这就增加了绩效审计的难度，也必将影响绩效审计的质量和审计结论的可信度。
2.行政效能绩效滞后
一般来讲，对公共资源使用的经济效益和生态效益要经过一段时间才能显现出来，执行宏观政策的绩效一般都有滞后性，正、负效益的体现都有一个过程，如果仅凭当时的状态来分析和评价效益，就会只顾眼前利益，忽视长远利益，造成评价偏差，从而对公共资源使用急功近利，严重影响公共资源使用管理的积极性。
3.审计人员素质偏低
政策落实跟踪审计具有审查范围的广泛性，审计标准的多样性，审计过程的延续性，审计方法的灵活性，审计结论的建设性等特征。因此，它比一般的财务收支审计更复杂，对审计人员的要求也就越高，目前我们面临的是审计人员素质单一的问题，大多数审计人员拥有了足够的财务基础，而在经济制度和宏观层面还缺少足够的认识，同时也缺少相关学科的专业知识，制约了绩效审计的开展。
三、做好政策落实跟踪审计的对策
1.建立健全绩效审计的法律法规
建立健全绩效审计的法律法规是开展政策落实跟踪审计的基础，也是搞好绩效审计的重要保证。因为依法审计是审计的基本原则，只有以法律、法规的形式把绩效审计确定下来，审计人?T在进行审计时才有法可依。在现实的审计过程中，我们遇到许多法律法规滞后的问题，因为近几年来经济体制改革迅猛发展，人民生活水平不断提高，可是法律的制定却是一个复杂的过程，有时审计人员不得不面对一种很尴尬的局面，而绩效审计更甚之。美国、英国、加拿大等国家开展绩效审计较早，我国起步则较晚，加之在认识上的一些差距，更制约了绩效审计的发展，有些人甚至认为绩效审计是个花架子，搞不搞都无所谓，所以在法律法规方面也十分欠缺。这就要求我们解放思想，勇于创新，结合自身发展实际制定切实可行的地方性法规，确立绩效评价体系，以应对国家法律法规滞后的问题。
2.合理规避环境审计评价的风险
审计机关在选择审计项目时，一般会锁定热点问题或重点资金及时跟进，这是审计时效性和监督关口前移的要求。审计机关在立项时应充分论证，客观评估审计风险，量力而行，审慎地发表意见，合理规避审计风险。政策执行跟踪审计具有审计对象复杂、审计内容广泛等特点，而且各种效益的产生不一定是立竿见影，而有个长期的、动态的、变化的过程。评价指标的选择、指标数据的取得、鉴别和验证不可避免给审计评价带来了很大的难度和风险。
3.切实提高审计人员的综合素质
为适应政策落实跟踪审计需要，审计机关必须建立一支知识全面、结构合理的审计人才队伍。随着审计外部环境的变化和审计事业的发展，对审计人员的综合素质要求也将越来越高，它不仅要求审计人员具备良好的审计专业技能，还应该是具有丰富的经济学、法学、管理学、环境学、心理学等方面知识的复合型人才。而从进一步发挥审计在宏观经济管理中的作用这个角度出发，审计人员还必须具备宏观思维的能力，能够结合审计工作为决策部门提供高质量的信息和建议。
跟踪审计 篇2
（一）跟踪审计的含义。跟踪审计是审计机关对特定事项、特殊资金和物质审计采取提前介入、全过程跟踪，以预防性和建设性为主要目的的一种全新的审计监督模式。跟踪审计发挥了审计的“免疫系统”作用，是审计机关落实科学发展观的重要举措。
（二）跟踪审计的特征。一是跟踪审计的全过程具有复杂性。它要求审计机关和审计人员在跟踪审计中必须合理确定审计的项目和重点，创新审计组织模式和审计方法，严格控制审计风险。
二是跟踪审计的时间具有持续性。审计机关克服传统审计滞后性的局限，将关口前移，在事前、事中、事后三个阶段持续对某个专项资金或某项政策进行动态审计，是跟踪审计持续性的具体表现。通过对相同或相类似审计项目的多次审计，在促使被审计单位持续整改的基础上，审计目标层层递进，促进制度更加完善，管理更加规范，使跟踪审计的作用大大提升。
三是跟踪审计的目的具有预防性和建设性。它要求审计机关和审计人员紧紧围绕审计目标，及时提出审计建议，促进被审计单位边审边改。
四是跟踪审计的模式具有全新性。它要求审计机关和审计人员加强对跟踪审计内在规模地把握，对跟踪审计的经验、做法和教训及时进行归纳、总结。
五是跟踪审计在响应时间上具有时效性。时效性是跟踪审计的第一要素。对政府关心、社会关注的热点、难点、焦点问题只有在第一时间跟进，及时发现苗头性、倾向性问题，并立即提出有效的对策建议，跟踪审计才有意义。
六是跟踪审计在内容上具有针对性。针对性是以专业的眼光，有选择地关注，突出重点，而不是面面俱到。跟踪审计的针对性主要体现在项目的选择上，注意针对经济形势变化的趋势、针对各级党委政府关注的问题、矛盾漏洞较大的问题、可能发生的风险确立跟踪审计项目，从而提出具有针对性、可行性的建议。
二、跟踪审计的发展趋势
一是跟踪审计工作法律保障制度化。目前由于政府投资项目跟踪审计的法规和政策文件基本是空白，也很不完善，审计工作只能依据政府的指令和要求去做，审计结论和意见的执行缺乏强制性。
二是跟踪审计工作操作程序规范化。目前虽然各级审计机关和审计人员对跟踪审计进行了大胆实践，形成了一套跟踪审计实践的操作思路,但还未从审计理论上加以总结和提升,还未建立一套相关的跟踪审计的规章制度，没有系统地上升到审计规范制度。跟踪审计的范围、内容、程序、审计取证、审计报告等都缺乏统一规范，导致跟踪审计工作带有很大的主观性和随意性，不能确保审计质量。
三是跟踪审计工作项目安排常态化。把握跟踪审计主动权，一定要充分认识到发挥防护性和建设性作用对跟踪审计的重要性和紧迫性，要以此为出发点来统筹安排审计工作，将跟踪审计与其他专项审计和审计调查结合起来，整合审计资源，使跟踪审计常态化。
三、跟踪审计实践中存在的问题
一是现行审计业绩考核办法与跟踪审计的特点不相适应。从某种意义上讲，跟踪审计的预防性和建设性，使审计发挥的功能从“显性”变成了“隐性”。而目前审计系统内部仍然以审计要情要目数量和查处违法违规金额作为业绩考核的主要指标，对审计组和审计人员在跟踪审计项目中发挥的作用在业绩考核上还缺少制度性安排，跟踪审计的成果不好量化，难免影响审计人员的积极性和审计工作的开展。
二是现行审计规范与跟踪审计的特点不相适应。由于目前国家尚未出台统一的跟踪审计的法规制度，而现行审计规范与跟踪审计的特点不相适应，使得审计机关和审计人员在跟踪审计的实践中难以对跟踪审计项目作出共性的评价和判断，增大了审计风险。
三是审计监督与建设单位管理的职责界定困难。审计人员介入项目的各个环节，容易陷入管理者的角色，导致责任不清，增加了审计风险。
四是跟踪审计人力与复合型审计人才不足。跟踪审计工作业务量大，事务繁杂，时间紧、政府要求高，建设项目个性化特征及管理复杂性特征与审计人员力量的矛盾十分突出，现有审计人员的专业水平、技术能力及综合素质达不到要求，容易形成不正确甚至错误的结论，在很大程度上增加了审计风险。近几年来，为了弥补审计力量的不足，审计机关聘用了大量的中介机构人员到国家审计队伍或委托、授权中介机构进行审计，但是，由于这些中介机构是在分享国家审计的权力，加之其人员的素质良莠不齐，质量难以保障，从而放大了国家审计的风险。
四、加强和改进跟踪审计工作的对策
（一）审计机关应研究和制订跟踪审计的法规制度体系，规范跟踪审计全过程，防范审计风险尽。尽快出台一整套跟踪审计的规章制度，制定明确的、可操作性强的跟踪审计的指导性意见或业务指南，建立和完善跟踪审计的程序和审计规范，为实施跟踪审计的审计组和审计人员提供衡量的标准，使跟踪审计逐步走入程序化、规范化和制度化的轨道中。
（二）审计机关应尽快研究和完善跟踪审计考核指标，建立跟踪审计综合考核体系。审计机关应尽快研究和完善跟踪审计考核指标，建立跟踪审计综合考核体系，将通过审计促进相关政策和制度出台或完善的数量、通过审计建议减少的损失浪费金额、核减的工程投资额等内容也纳入跟踪审计考核指标，建立既有直接指标、又有间接指标的跟踪审计综合考核体系。
（三）以跟踪审计为载体，全面拓展审计内容。大力推进工程造价审计，加大对工程实体和环境跟踪观察的力度，加强对合同管理情况的跟踪了解；大力推进绩效审计，帮助资金使用和项目建设单位提高管理水平；大力推进资源环境审计，重点关注土地、矿产、森林、海洋等国家重要资源的保护与开发利用情况，水、大气、固体废弃物等方面环保资金管理使用情况，生态建设保护及相关资金管理使用情况，国家节能减排政策措施的贯彻落实情况等。
（四）创新方式方法，提高跟踪审计成效。改进跟踪审计项目组织方式，整合内外部资源，科学调配审计力量；创新技术方法，深化计算机审计，积极探索联网审计，主动实施信息系统审计；大力推广设备仪器辅助审计，在继续推广应用GPS定位仪、全站仪、取芯仪等设备仪器的基础上，积极探索使用更为有效的设备仪器和技术手段，保障信息数据的准确性，提高审计工作质量和效率。
（五）创新具体形式，提高跟踪审计的针对性。根据资金运行和项目建设周期，开展阶段性跟踪审计，以提高审计质量和效率；针对资金运行和项目建设的重点环节进行跟踪审计，节省人力物力，保障审计效果；对特殊审计项目开展同步跟踪审计，充分掌握资金运用和项目建设情况，最大限度获得成果；对同期同类、同一行业或系统的建设项目开展批量跟踪审计或行业、系统跟踪审计，以扩大审计成效。
安顺跟踪审计合同 篇3
项目名称：
第一部分 建设工程全过程跟踪审计咨询委托合同
（以下简称甲方）与（以下简称乙方）经过双方协商一致，签订本合同.一、甲方接受乙方为以下项目提供建设工程造价咨询服务：
1、项目名称：
2、服务类别：施工阶段全过程跟踪审计（含竣工结算）
二、本合同的措词和用语与所属建设工程造价咨询合同条件及有关附件同义。
三、下列文件均为本合同的组成部分：
1、建设工程造价咨询合同标准条件；
2、建设工程造价咨询合同专用条件；
3、建设工程造价咨询合同执行中共同签署的补充与修正文件。
四、乙方同意按照本合同的规定，承担本合同专用条件中议定范围内的建设工程造价咨询业务。
五、本合同的建设工程造价业务自 年 月 日开始实施，至审计机关出具《审计报告》时终结。
六、本合同一式陆份，具有同等法律效力，甲方两份，乙方两份，送两份至安顺市审计局备案。
甲方：（盖章）乙方：（盖章）
法定代表人：（签字）法定代表人：（签字）
委托代理人：（签字）
住 所： 开户银行： 帐 号： 邮政编码： 电 话： 传 真： 网 址: 电子信箱： 年 月 日 委托代理人：（签字）住 所：
开户银行： 帐 号： 邮政编码： 电 话： 传 真： 网 址: 电子信箱： 年 月 日
第二部分 建设工程全过程跟踪审计咨询合同标准条件
词语定义、适用语言和法律、法规
第一条 下列名词和用语，除上下文另有规定外具有如下含义。
1、“甲方”是指接受建设工程造价咨询业务服务和聘用工程造价咨询单位的一方，以及其合法继承人。
2、“乙方”是指承担建设工程造价咨询业务和工程造价咨询责任的一方，以及其合法继承人。
3、“第三人”是指除甲方、乙方以外与本咨询业务有关的当事人。
4、“日”是指任何一天零时至第二天零时的时间段。
第二条 建设工程造价咨询合同适用的是中国的法律、法规，以及专用条件中议定的部门规章、工程造价有关计价办法和规定或项目所在地的地方法规、地方规章。
第三条 建设工程造价咨询合同的书写、解释和说明，以汉语为主导语言。当不同语言文本发生不同解释时，以汉语合同文本为准。
乙方的义务
第四条 向甲方提供与工程造价咨询业务有关的资料，包括工程造价咨询的资质证书及承担本合同业务的专业人员名单、咨询工作计划等，并按合同专用条件中约定的范围实施咨询业务。
第五条 乙方在履行本合同期间，向甲方提供的服务包括正常服务、附加服务和额外服务。
1、“正常服务”是指在双方在专用条件中约定的工程造价咨询工作；
2、“附加服务”是指在“正常服务”以外，经双方书面协议确
定的附加服务；
3、“额外服务”是指不属于“正常服务”和“附加服务”，但根据合同标准条件第十三条、第二十条和二十二条的规定，乙方应增加的额外工作量。
第六条
在履行合同期间或合同规定期限内，不得泄露与本合同规定业务活动有关的保密资料。
甲方的义务
第七条
甲方应负责与本建设工程造价咨询业务有关的第三人的协调，为乙方工作提供外部条件。
第八条
甲方应当在约定的时间内，免费向乙方提供与本项目咨询业务有关的资料。
第九条
甲方应当在约定的时间内就乙方书面提交并要求做出答复的事宜做出书面答复。乙方要求第三人提供有关资料时，甲方应负责转达及资料转送。
第十条 甲方应当授权胜任本咨询业务的代表，负责与乙方联系。
乙方的权力
第十一条 甲方在委托的建设工程造价咨询业务范围内，授予乙方以下权力：
1、乙方在咨询过程中，如甲方提供的资料不明确时可向甲方提出书面报告。
2、乙方在咨询过程中，有权对第三人提出与本咨询业务有关的问题进行核对或查问。
3、乙方在咨询过程中，有到工程现场勘察的权力。
甲方的权力
第十二条 甲方有下列权力：
1、甲方有权向乙方询问工作进展情况及相关的内容。
2、甲方有权阐述对具体问题的意见和建议。
3、当甲方认定咨询专业人员不按咨询合同履行其职责，或与第三人串通给甲方造成经济损失的，甲方有权要求更换咨询专业人员，直至终止合同并要求乙方承担相应的赔偿责任。
乙方的责任
第十三条
乙方的责任期即建设工程造价咨询合同有效期。如因非乙方的责任造成进度的推迟或延误而超过约定的日期，双方应进一步约定相应延长合同有效期。
第十四条
乙方责任期内，应当履行建设工程造价咨询合同中约定的义务，因乙方的单方过失造成的经济损失，应当向甲方进行赔偿。
第十五条
乙方对甲方或第三人所提出问题不能及时核对或答复，导致合同不能全部或部分履行，乙方应承担责任。
第十六条 乙方向甲方提出赔偿要求不能成立时，则应补偿由于该赔偿或其他要求所导致甲方的各种费用的支出。
甲方的责任
第十七条 甲方应当履行建设工程造价咨询合同约定的义务，如有违反则应当承担违约责任，赔偿给乙方造成的损失。
第十八条 甲方如果向乙方提出赔偿或其他要求不能成立时，则应补偿由于该赔偿或其他要求所导致乙方的各种费用的支出。
合同生效，变更与终止
第十九条 本合同自双方签字盖章之日起生效。
第二十条 由于甲方或第三人的原因使乙方工作受到阻碍或延误以致增加了工作量或持续时间，则乙方应当将此情况与可能产生的影响及时书面通知甲方。由此增加的工作量视为额外服务，完成建设工程造价咨询工作的时间应当相应延长，并得到额外的酬金。
第二十一条
当事人一方要求变更或解除合同时，则应当在14日前通知对方；因变更或解除合同使一方遭受损失的，应由责任方负责赔偿。
第二十二条
乙方由于非自身原因暂停或终止执行建设工程造价咨询业务，由此而增加的恢复执行建设工程造价咨询业务的工作，应视为额外服务，有权得到额外的时间和酬金。
第二十三条
变更或解除合同的通知或协议应当采取书面形式，新的协议未达成之前，原合同仍然有效。
其 它
第二十四条 因建设工程造价咨询业务的需要，乙方在合同约定外的外出考察，经甲方同意，其所需费用甲方负责。
第二十五条 乙方如需外聘专家协助，在委托的建设工程造价咨询业务范围内其费用由乙方承担；在委托的建设工程造价咨询业务范围以外经甲方认可其费用由甲方承担。
第二十六条 未经对方的书面同意，各方均不得转让合同约定的权利和义务。
第二十七条 除甲方书面同意外，乙方及咨询专业人员不应接受建设工程造价咨询合同约定以外的与工程造价咨询项目有关的任何报酬。
乙方不得参与可能与合同规定的与甲方利益相冲突的任何活
动。
合同争议的解决
第二十八条 因违约或终止合同而引起的损失和损害的赔偿，甲方与乙方之间应当协商解决；如未能达成一致，可提交有关主管部门调解；协商或调解不成的，根据双方约定提交仲裁机关仲裁，或向人民法院提起诉讼。
第三部分 建设工程全过程跟踪审计咨询合同专用条件
第一条 本合同适用的法律、法规及工程造价计价办法和规定： 国家有关法律、法规，《贵州省政府投资建设项目审计办法》（黔府令„2003‟65号）、《贵州省国家建设项目审计操作规程》（黔审投„2005‟97号）及贵州省有关工程造价的规定、定额、标准。
第二条 建设工程造价咨询业务范围：
建设工程全过程跟踪审计，其主要内容包含：⑴、项目施工阶段全过程造价控制（审计），含竣工结算；⑵、项目建设程序合法、合规性审计，项目各参建单位履行职能及绩效审计。
具体如下：
1、审核招标控制价及工程量清单。
2、审核施工招标文件，并出具审核咨询意见，提醒相关部门作出相应对策。
3、审核施工合同及与本项目相关的各类合同，并出具审核咨询意见。
4、审核工程进度款的拨付，并出具审核咨询意见。
5、审核暂估价材料、设备和暂估项目的招标文件、合同文件，提供相关材料、设备和暂估项目价格的参考信息，参与材料、设备和项目的招投标。
6、对工程及设计变更的理由、估算费用、程序进行审核，并出具审核咨询意见，参与设计变更的论证，参与现场签证。
7、对工程量计量及计价进行审核，并出具审核咨询意见。
8、审核索赔费用，提出反索赔建议。
9、对隐蔽工程涉及费用变动的隐蔽事项出具审核咨询意见。
10、参与工程竣工验收，审核工程竣工结算资料、工程结算书，并出具审核意见。
11、根据全过程审计实施中发现的问题，及时提出加强和改进 管理、合理控制工程造价、节约建设投资的咨询意见和建议。
12、定期（或不定期）提交按月、标段、单项工程的跟踪审 计工作总结报送甲方和安顺市审计局。
13、在跟踪审计工作中，每项跟踪审计工作都要形成书面资料，反映出具体的工作内容、工作过程、计算过程、结论形成的依据，并按标段、单项工程将审计工作资料档案汇总、排序、编号、装订，工作结束后移交安顺市审计局。
14、委托方要求的与本项目工作有关的其他事项。
第三条 双方约定的甲方应提供的建设工程造价咨询材料及提供时间：
1、建设工程造价咨询材料：审核材料以移交清单为准
2、提供时间：签订本合同一周内
第四条 甲方应在 日内对乙方书面提交并要求做出答复的事宜做出书面答复。
第五条 乙方在其责任期内如果失职，同意按以下办法承担因单方责任而造成的经济损失。
赔偿金=直接经济损失 × 酬金比率（扣除税金）
第六条 甲方同意按以下的计算方法、支付时间与金额，支付乙方的正常服务酬金：
本次委托跟踪审计项目的服务费用计算如下：
该项目咨询服务费（指跟踪审计）按审计后的项目实际建安投资（执行黔价房„2012‟86号文件规定）的收费标准下浮30%。另结算审计将按送审的项目建安投资（执行黔价房„2012‟86号文件规定）的收费标准（即送审金额的1.5‰计取）收取服务费作为结算审核的基本服务费用，同时按审增审减额的3%作为项目审计的奖励费用。若乙方认真按照合同约定履行相关责任，且在提供咨询服务中工作认真负责，工程造价控制效益明显，经过甲方和安顺市审计局共同认可后，另支付8%的奖励费用。
支付时间：合同签订后，甲方支付乙方5%的预付款，项目实施 10
后，按完成情况甲方每 向乙方支付一次，还未招标的项目，待开工后每 支付。工程竣工结算审核完毕后，根据所跟踪项目竣工结算价据实调整后在 内甲方一次性支付乙方余下费用。
支付金额：按项目已完成工程量的投资额参照上述约定的费用标准进行计算后的70%进行支付。
执行以上收费标准后，甲方不再承担乙方外派人员的差旅费（包括车船费、住宿费、外勤补助费等）。
第七条 建设工程造价咨询合同在履行过程中发生争议，甲方与乙方应及时协商解决；如未能达成一致，可提交有关主管部门调解；协商或调解不成的，按下列第（一）种方式解决：
（一）提交 仲裁委员会仲裁；
（二）依法向人民法院起诉。附加协议条款：
1、乙方严格按照《中华人民共和国审计法》、《贵州省国家建设项目审计办法》、《贵州省建设工程造价管理办法》和相关规定，认真履行审计监督职责，独立实施项目审计，确保审计工作质量，对提供的审计结论承担法律责任。
2、乙方保证随时按照审计机关和甲方要求，按时进场跟踪审计，并满足审计机关和甲方提出的时间要求或时间安排。
3、乙方结合审前调查，编制《审计实施方案》报审计机关批准；每月向安顺市审计局书面汇报项目审计月报、工程进度款审核资料、变更签证资料、现场签证等；在向有关单位发送审计工作联系函时，必须同
时报送安顺市审计局，并根据工作需要向安顺市审计局报送项目期中造价审核报告。
4、乙方拟派项目审计人员必须 名以上，向安顺市审计局提供具体的专业人员名单及工作计划(审计实施方案)。派驻审计组负责人必须执有国家《注册造价工程师资格证书》，参加项目审计的其他人员必须执有省级《注册造价工程师资格证书》或《全国造价员资格证书》，项目审计人员应能够完全胜任委托方所委托的咨询内容。乙方派驻项目审计的项目负责人和工作人员不具备相应资质的，必须及时更换，不能组建符合要求的跟踪审计小组的，经过安顺市审计局与甲方研究，可以解除本合同。
5、跟踪审计中发现有重大问题确需参建各单位出面解释的，向安顺市审计局汇报后由审计机关组织相关单位召开会议研究解决。
6、乙方按规定的格式撰写《审计报告》和整理审计档案资料提交安顺市审计局。
7、乙方不得将受托的审计业务转包或分包给其他机构和个人，如发生此类情况，经甲方与安顺市审计局研究，可立即终止合同。
8、乙方不得向外泄露项目审计情况和参建单位（企业）的相关信息，对参建单位提供的审计资料（包括：数据、工程经济、科学技术等信息）承担保密责任。
9、乙方在审计过程中发现被审计单位的违法违纪问题，必须及时向安顺市审计局报告。
10、乙方在实施委托审计过程中，应严守职业道德，如因弄虚作假、徇私舞弊或滥用职权造成审计结果严重失实或发生其他重大过失、违约 12
等情况，一经发现，经甲方与安顺市审计局研究，立即终止合同，取消其继续从事委托审计业务的资格，并根据国家有关法律、法规、行业规范及业务委托书的约定移交其他部门追究其相关法律责任。
11、跟踪审计项目因合同双方之外的原因停工，乙方可以暂停服务，不继续计算附加服务酬金，但乙方必需配合必要的审计工作（如中途复工协商等）：如发生不配合情况，甲方与安顺市审计局有权责令其配合，发生不配合情况2次及以上的，甲方有权终止已签定的委托协议。造成损失的乙方予以相应赔偿。
12、乙方申请支付服务费时，需向安顺市审计局上报项目实际完成工程量及所产生的服务费金额，并经安顺市审计局审核同意，出具相关意见后，甲方方可向乙方支付服务费。乙方未上报审计局审核，甲方不予支付乙方服务费。
13、审计其他事宜，乙方需按安顺市审计局要求予以执行。
跟踪审计基本要求 篇4
工 作 基 本 要 求
神通工程造价事务所有限公司
二O一四年十一月八日
施工阶段全过程造价控制（跟踪审计）基本要求
一、必须明确施工阶段全过程造价控制的基本内容：
1、确定工程造价控制目标，制定控制实施细则；
2、记录好《跟踪审计日志》，为工程结算提供依据；
3、深入施工现场，随时掌握施工进度，对主要隐蔽工程、现场签证、设计变更必须摄像存档；
4、参加与造价控制有关的会议；
5、对工程项目单价、设备和材料价格参与市场考察、独立调查或审查并提出意见，对施工中发生的价格签证、现场签证的原件必须留底存档；
6、根据工程进度编制工程用款计划；审核施工单位报送的完成工作量报表，并提供当期付款建议书，经业主同意后作为支付当期进度款的依据；
7、及时核定分阶段完工的分部工程结算；
8、协助业主审核因设计变更、现场签证等发生的费用，相应调整造价控制目标，并及时向业主提供造价控制动态分析报告；
9、承发包双方提出工程索赔时，为业主提供咨询意见；
10、会同业主办理工程竣工结算，提供结算报告书；（详细列出工程造价指标分析表，附在三级审核表后）
11、与造价控制有关的其他服务。
二、对现场跟踪人员的基本要求及考核内容
（一）跟踪审计的指导思想
坚持公平、公正和诚信的原则，在工作中树立服务意识，维护相关单位的合法权益，树立以工程造价管理为核心的项目管理理念，在建设项目实施的不同阶段，对工程造价进行控制与分析，力求建设项目在经济合理的前提下技术先进。
（二）跟踪审计前期工作
1、项目接洽后至进驻工地现场前期（要求半个月以内）尽快熟悉跟踪工程的实际情况，收集该工程的施工图纸（含图纸会审资料）、招标文件及答疑文件、中标企业的技术标书和商务标书、施工合同、标底或工程预算价（如果没有标底或预算价，进现场一周内向公司汇报由公司决定是否编制该工程的施工图预算）等该工程相关的经济性文件作为该工程的一手档案资料，通过熟悉资料了解跟踪项目的基本情况（如：结构形式、面积、投资规模、结算方式等）。
2、了解该项目的相关单位并主动沟通，明确委托单位、建设单位对该项目的具体要求，为以后工作中的协调、沟通打好基础。
3、进驻现场一月内编制该工程的跟踪审计方案，跟踪审计方案中必须说明的问题如下：
（1）工程概况（名称、地址、面积、结构形式、层数、栋数、市政道路的长宽做法、管线的材质管径、合同价款、开竣工日 期、相关手续办理情况等对工程的基本情况进行介绍）；
（2）写明该工程的结算方式、采用的定额、人工单价、机械费文件、让利等与造价有关的情况；
（3）详细的跟踪审计方案（根据项目实际情况列明造价控制的关键点及造价控制的意见和建议）。
（三）项目实施过程中必须完成的工作
1、记录好《跟踪审计日志》，为工程结算提供依据； 跟踪审计日志，要求对跟踪过程中的询价、会议、工程进度（如：开竣工日期、分部分项工程隐蔽及验收日期、封顶日期、项目进展情况等）、现场变更签证等进行详细记录，特别是与工程造价相关的事项。
跟踪审计日志是跟踪审计人员日常工作情况的记录，跟踪审计人员应坚持每天记录、认真对待。
2、深入施工现场，随时掌握施工进度，对主要隐蔽工程、现场签证、设计变更必须摄像存档；特别注意工程实际施工做法与图纸设计做法的不同，如：楼地面做法、屋面做法、道路结构、铺装结构等（注意收集隐蔽工程验收记录，以备查用）
督促施工单位依据合同及时报送进度预算，严格按照实际形象进度确保不多算也不少算，形象进度付款要严格按合同约定执行，审核中如遇到问题及时与相关单位沟通解决。
4、审核现场签证和变更（1）审核程序是否合理 审核签证的审批程序，签证发生后要及时办理，杜绝出现事后集中补签证的情况。
（2）审核签证变更事项是否合理
审核签证事项是否合理，该不该计取，若不该计取，要给施工企业耐心解释原因（若拿不准则向公司汇报共同讨论研究决定）。
若签证事项合理，再审核方案的合理性，后对其实际发生的工程量进行认真核实（核实过程一般应有建设单位、跟踪审计单位、监理单位、施工单位共同参加），核实完成后依据跟踪项目的签证程序办理签字盖章手续。
（3）设计变更
进驻施工现场后尽快熟悉相关图纸资料，把图纸中不明确和矛盾的问题提出来，把设计变更尽可能控制在项目实施阶段的前期，从源头上杜绝或控制工程变更次数。对建设单位同意的设计变更要尽快核实变更造价，为建设单位提供价值参考。
5、对工程项目单价、设备和材料价格参与市场考察、独立调查或审查并提出意见
跟踪人员对工地所需材料、设备价格要定期询价，随时撑握价格的变化情况，为业主提供准确的价格信息，做好询价记录备查，并形成表格定期向公司汇报（每月分月中和月底汇报两次，把询价的时间、材料名称、品牌、规格、价格列明确，每种材料至少询三家）。
6、必须参加建设单位（或委托单位）的工程例会，以及与建设项目有关的方案、图纸会审、设计变更等会议；
7、对新材料、新工艺要详细了解施工工艺及价格情况，并做好记录；
8、及时向公司报项目完成情况表，并列明发生的主要签证；（同材料询价纪录一同上报）
9、每年年终和项目完成必须编制跟踪审计报告（附所有签证资料，并说明发生的主要签证和造价情况），并把跟踪资料原件移交公司统一管理；
10、把跟踪审计中出现的问题和需要讨论的问题及时向公司汇报，公司组织相关人员给予尽快答复；
11、在坚持原则的基础上灵活处理相关事情。善于思考、积极主动的工作，给委托单位提供一些好的建议和好的方法。
12、不断加强学习，提高业务素质。了解和熟悉《建筑法》、《合同法》、《招投标法》等相关的法律法规，学习与本造价咨询项目相关的专业知识，既提升自身专业水平又能更好的为项目服务。
工程跟踪审计报告 篇5
XX市城市排水有限责任公司：
为了加强对本工程的监督及探索审计新方法，经XX城市排有限责任公司决定对该项目采用施工阶段全过程造价跟踪审计的新方法，以加强项目的投资管理。安徽永合工程咨询有限公司接受委托于XXXX年5月份开始对本工程进行施工阶段全过程造价跟踪审计。在XX城市排水有限责任公司的领导支持和监督指导下，在有关部门的密切配合下，在XX市解放路、胜利路立交桥改造工程的跟踪审计工作中,我们通过认真准备、精心组织和有效实施，达到了强化工程建设管理及提高投资效益的审计目标。目前该工程结算工作已经结束，现就有关跟踪审计情况向贵单位总结汇报如下：
跟踪审计请示 篇6
根据20XX年县政府工作报告和县领导的有关要求，县文化广电体育局承担了新城区体育公园建设工程。该工程总占地198亩，建筑面积3万平方米，总投入1.4亿元。主要包括:体育馆、全民健身中心(含妇儿活动中心)、游泳馆、田径场。其中体育馆3042座，建筑面积11265平方米，投资7500万元;全民健身中心(含妇儿活动中心)、游泳馆建筑面积12895平方米，投资3000万元;田径场建筑面积6161平方米，看台座位数4302座，投资20XX万元，附属设施1500万元。目前，该工程正按序时进度全力推进。为保证政府投资的安全规范，确保工程的顺利实施，实现工程优质，干部优秀，资金使用规范有序，特恳请县政府责成审计部门依据相关法规对县体育公园工程进行全程跟踪审计。
当否，请批示。
赣榆县文化广电体育局
如何提高跟踪审计质量 篇7
一、跟踪审计的基本概念、意义及必要性
（一）跟踪审计的概念
建设项目的跟踪审计是依据法律法规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、事中、事后的咨询、鉴证和监督的活动；它对建设项目有计划的从可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工、竣工结（决）算等诸多环节，进行审计监督的一种方法；它将工程建设全过程分为若干阶段或期间，审计人员在工程建设过程中及时对各阶段或期间涉及工程造价的活动和文件进行审计，并及时作出审计评价和建议，是对建设项目进行全过程跟踪审计。
（二）跟踪审计的意义
1、有助于建设单位及时发现问题、解决问题、有效防范风险、强化管理。
2、建设项目的跟踪审计为项目实施过程关键问题的决策提供依据。
3、建设项目的跟踪审计将传统的事后审计的关口前移，及时有效预防经济风险，促进项目各方面的管理，提高工程质量，降低建设成本，减少工程项目的投资风险；
（三）跟踪审计的必要性
1、是依法审计的需要。目前建设项目由《招标投标法》、《合同法》、《建筑法》等法规与建设项目相配套，在建设审计中，审计除按《审计法》的规定进行审计外，还需要按上述其他法律的要求，依法审计办事。参与跟踪审计，可将上述法律法规有机衔接出来，在项目实施过程中，更好地执行国家法律法规。
2、是廉政建设的需要。重大建设项目历来为腐败行为滋生的多发区。要做到工程优良，干部优秀，就要对工程实施过程监督和加强工程管理，跟踪审计的实施对防范腐败行为可以起到积极的作用。
3、是审计更好发挥作用的需要。可以改变过去单纯只是就事论事，时间滞后的静态审计模式。将审计关口前移，提前介入，将事前、事中、事后审计有机
地结合起来，做到事前评估风险，更好地为工程造价控制服务。审计与建设方相互支持形成合力，共同防范，化解各种经济风险是现代审计的重要内容。
4、是全过程全方位监督的需要。在单一阶段内改变传统审计模式的同时，也扩展了视野，拓宽了审计领域，将审计延伸到全寿命过程的其他阶段。着眼决策、管理、经济、财务、技术不同方面，既强化了行政监督，又能对资金使用，造价构成及技术措施的真实性、合法性、效益性奋阶段审计。
5、是管理层次决策的需要。目前的工程建筑施工和工程监理市场还不够规范，施工和监理两者相互勾结损害企业利益的行为时有发生。进行建设项目跟踪审计可以实行第三方监督，从而对工程监理形成一定程度的监管。管理层也可以增加一个意见的来源，不至于被监理和施工单位的意见所左右，提高工程决策水平
二、跟踪审计的特点
（一）从静态向动态转化
一方面，传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这是要面对各个施工过程中发生的大量签证，工作量大。而跟踪审计可以分时段分内容，对基础工程、主体工程、装饰工程等进行动态审计，这样使得审核思路更清晰，也可以缓解短时间内处理大量数据的工作压力。另一方面，跟踪审计可在传统工作阶段范围基础上双向延伸，这样有利分析前后阶段相互影响的关联因素，可以动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常。
（二）从事后审计向与事前、事中相结合审计转变
在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不祥，很难区分清楚、判断正确。故理不清、扯不断的现象时常发生。跟踪审计可从源头上避免此类现象的发生，审计人员及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结算作好准备。
（三）减少时耗，提高工效
跟踪审计人员在施工现场会同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后，可立即计算出相应的过程数据，即随签随算，避免了扯皮和以往签字长期不签，大量积压的弊病，将较长的传统审计周期提前压缩消化在事中阶段，使过去过于集中的工作量尽可能均匀分散在施工阶段，从而加快了结算审核速度，加大了审核力度，提高了经济效益。
三、如何做好跟踪审计
（一）制定严密的审计实施方案及审计实施细则
这是指导审计工作的纲领，要经过充分的审计讨论，并得到委托单位同意后，严格执行。对于审计程序要严密、科学、规范。
1、确认审计总体思路。要实现跟踪审计和造价咨询控制目标，首先需对本工程造价控制的风险因素进行分解，其中对于工程设计调整及变更、工地洽商、工期调整以及非标准选材等可控制因素，在工程管理中须通过不同阶段的管理及控制，降低此类因素对造价的影响；对于建材价格不稳定、汇率波动、国家法规规范变更等不可控制因素，主要通过设置适当的合同条款，将部分风险实行转移，从而降低造价控制风险。
2、制定审计工作流程
跟踪审计与传统审计相比在程序、内容、方法等方面都发生了重大变化，是在工程建设项目全过程进行的一种动态审计，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，使这一模式能更好地为工程建设项目服务，建设单位应建立一整套跟踪审计的规章制度和流程，为跟踪审计人员及项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，工作到位不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。
3、确定审计要点。接到审计任务后，根据工程特点及委托方要求，确认审计要点，在审计实施过程中逐一落实。
（二）审计人员应不断提高自身的综合素质
审计人员是保证审计质量的关键，建设项目跟踪审计是对建设目全过程审计，是多学科知识的运用，审计人员应不断学习补充新的财务、工程、法律等方面的知识并注意总结积累相关的实践经验。
（三）审计组应注重现场情况的监控
跟踪审计尽可能现场办公，与建设单位建立定期的例会制度，参加建设单位重要例会，审计人员应经常深入现场，掌握工程进度、变更等情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，及时提出审计意见，并做好相关记录。
（四）跟踪审计过程中资料积累要详细
根据工程进度，要求施工单位按照审计组规定的时间和方法报送相关资料，定期对施工单位完成的工作内容、工程量、工作质量进行核实，出具审核意见，做好审计工作底稿。
（五）审计人员内部沟通要顺畅
跟踪审计下载4.9 篇8
北工职院政发〔2013〕20号
北京工业职业技术学院
关于印发学院《建设项目全过程跟踪审计实施办法》 的通知
院属各部门、各单位：
现将学院《建设项目全过程跟踪审计实施办法》印发给你们，请认真学习并贯彻执行。
北京工业职业技术学院
2013年7月1日
北京工业职业技术学院
建设项目全过程跟踪审计实施办法
第一章 总则
第一条 为进一步加强基本建设资金管理，有效控制并真实反映工程造价，降低工程建设成本，提高建设资金使用效益，降低投资风险，完善建设工程管理，维护学院的合法权益，促进廉政建设，根据教育部《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第17号）、《关于进一步加强高校建设项目实施全过程跟踪审计》（教财〔2007〕29号）及《北京市教育系统基建及修缮工程项目审计办法（试行）》（京教审〔2000〕15号）等相关法律法规规定，结合学院实际情况，制定本办法。
第二条 本办法所称建设项目全过程跟踪审计，是指学院审计处依据国家的有关法律、法规和制度规范，组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动。
建设项目全过程跟踪审计包括开工前审计、招投标审计、施工过程审计、竣工结算审计和财务决算审计。
第三条 根据学院的具体情况，建设项目全过程跟踪审计工作采取内部审计与中介机构审计相结合的方式进行。审计处负责对项目管理费支出的审计，并做好组织协调工作，对受托的造价咨询公司的跟踪审计工作进行管理与监督；建设项目相关的其他支出由通过公开招标方式择优选择的造价咨询公司承担，审计费用按照财政部《基本建设管理若干规定》列入建设成本。
第四条 建设项目全过程跟踪审计的方法和遵循的原则
（一）技术经济审查与审计控制和审计评价相结合；
（二）事前审计、事中审计和事后审计相结合；
（三）以控制工程造价和规范工程管理为重点，并妥善处理造价、进度、质量三者关系；
（四）注意与基建处、工程监理单位、造价咨询公司的协调与合作；
（五）根据不同的审计对象、审计内容和审计目标选择不同的审计方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置；
（六）建设项目全过程跟踪审计工作遵循依法审计、独立审计、客观公正、职业谨慎和廉洁奉公的审计原则。
第二章 工作职责
第五条 学院审计处职责
（一）负责制定《北京工业职业技术学院新建项目全过程跟踪审计实施办法》；
（二）负责对项目管理费支出进行审计；
（三）负责新建工程全过程跟踪审计工作的组织与协调；
（四）参与处理审计过程中遇到的重大问题，并向学院有关领导汇报；
（五）做好对造价咨询公司的审查工作，协助做好新建项目全过程跟踪审计合同的签订工作；
（六）审查造价咨询公司制定的《北京工业职业技术学院全过程跟踪审计实施方案》，对造价咨询公司的审计意见和审计报告进行审查和确认；
（七）负责将造价咨询公司出具的报告转交有关部门；
（八）对受托造价咨询公司的工作进行管理和监督；
（九）做好基建处、监理公司、施工单位与造价咨询公司之间的协调工作。
第六条 基建处职责
（一）支持和配合审计处及造价咨询公司开展全过程跟踪审计工作；
（二）按时向审计处及造价咨询公司提供完整的相关资料；
（三）做好与设计、施工和监理等单位的协调工作，落实审计意见；
（四）协同审计处及造价咨询公司及时解决全过程跟踪审计中遇到的问题。
（五）对跟踪审计中发生的问题以及对造价咨询公司的工作质量，及时向审计处反馈意见或提出建议。
第七条 造价咨询公司职责
（一）遵照国家有关法律法规，认真履行工作职责，并对审核意见承担法律和经济责任；
（二）依据受托跟踪审计建设项目情况，制定相应的全过程跟踪审计方案；
（三）审计人员及时到施工现场勘察和取证，形成过程记录及审计底稿；
（四）对项目开工前的费用进行阶段性审计，出具复核报告；
（五）对招标文件、工程量清单及拟中标单位的预算书进行合理性审核，出具审核意见；
（六）对有关费用及工程款的支付进行审计，提出审核意见；
（七）对项目各类合同进行审查，提出审核意见；
（八）对隐蔽工程进行勘查，参与工程验收；
（九）对工程洽商、变更进行审计；
（十）对需甲方认价的材料和设备价格进行核查，提出相关审计意见；
（十一）对工程索赔费用进行审计，提出审计意见；
（十二）对工程竣工结算、竣工财务决算进行审计，分别出具审计报告；
（十三）认真做好与学院审计处、基建处、监理单位及施工单位的沟通与协调工作，促进跟踪审计的顺利进行。
第三章 审计内容
第八条 开工前审计主要内容
（一）设计方案的论证、扩大初步设计的依据、总概算的编制、审批等情况；
（二）规划许可审批手续等情况；
（三）施工图纸设计面积和装修标准及有关部门审批情况；
（四）施工场地及施工用水、电、路等必备条件落实情况；
（五）建设资金来源和落实情况；
（六）年度建设计划和项目进度计划；
（七）建设项目投资估算、勘察设计概算情况；
（八）各项费用支出的合理合规性；
（九）与建设项目开工前有关的其它情况。第九条 招标投标阶段审计内容
（一）招标文件的审计，并出具审核意见；
（二）对招标文件中的工程量清单进行审计，并出具审核意见；
（三）对中标单位的预算书进行合理性审核，并出具审核意见。
第十条 施工过程审计主要内容
（一）合同的审计，包括勘察、设计、监理、施工及采购合同等；
（二）工程变更及洽商费用的审计；
（三）对隐蔽工程进行勘察验证；
（四）各种费用支出及工程款支付的审计；
（五）大宗材料及设备采购的审计；
（六）工程索赔费用的审计。
第十一条 竣工结算阶段审计主要内容
（一）审查竣工结算资料的完整性；
（二）进行现场勘察，检查实际施工是否与竣工结算资料相符；
（三）审计工程结算造价的合理性和准确性。第十二条 财务决算阶段审计主要内容
（一）财务决算资料是否齐全，编制依据是否符合国家规定；
（二）基建项目资金来源、使用及结余资金是否合法合规；
（三）基建项目从筹建、施工到竣工、交付使用的全部费用开支是否真实、合理；
（四）基建项目竣工财务决算报表是否真实、完整；
（五）建设项目概（预）算最终执行结果；
（六）审定建设项目总造价。
第四章 审计程序
第十三条 开工前阶段审计的主要程序
（一）基建处提供建设项目立项报告、建设项目立项批准书、可行性研究报告、建设用地规划许可证、国有土地使用证明、建设工程规划许可证、建设工程施工许可证、设计概算书、工程设计合同及设计招投标资料、前期费用的财务账证等相关资料；
（二）造价咨询公司对项目程序的合法合规性、前期费用的真实合理性进行审计，提出阶段性审计报告。
第十四条 招标投标阶段审计的主要程序
（一）招标文件的审计
1.基建处将招标文件提供给造价咨询公司； 2.造价咨询公司3日内提出审核意见。
（二）工程量清单的审计
1.基建处工程量清单提供给造价咨询公司；
2.造价咨询公司根据工程具体情况尽快提出审核意见； 3.基建处根据审计意见，对招标文件进行修改完善后开展招投标工作。
（三）对中标单位预算书的审核
1.开标后基建处将中标单位的投标文件及预算书提供给造价咨询公司；
2.造价咨询公司根据工程具体情况尽快提出审核意见。第十五条 施工阶段审计的主要程序
（一）各类合同审计
1.基建处将拟定的合同送交造价咨询公司； 2.造价咨询公司在5日内提出审核意见； 3.基建处根据审核意见，对所拟合同进行修改完善后签订正式合同，合同复印件交由造价咨询公司备案。
（二）隐蔽工程审计
1.隐蔽工程应该在封闭前2日书面通知造价咨询公司； 2.造价工程师须做好跟踪审计的记录,未经学院工程管理部门的现场负责人、监理工程师、施工单位现场负责人共同签证确认的隐蔽工程不得进入工程竣工结算。涉及经济变更的隐蔽工程，未通知审计人员见证的，隐蔽工程不予结算；自行封闭的隐蔽工程不予结算审计。
（三）大宗材料设备采购审计
1.本办法所称大宗材料设备是指同类材料总价大于10万元、设备单价大于5万元或设备总价大于10万元的材料或设备;上述标准以下的材料、设备的采购酌情参与；
2.基建处将建设施工过程中需甲、乙双方确认价格的材料和设备，在采购或招标采购前，向造价咨询公司提供产品名称、厂家、规格、性能指标、拟采购价格等资料；
3.造价咨询公司对上述资料进行综合评估，并经市场询价后，提出该材料设备的建议价格和相关意见；
4.基建处根据造价咨询公司审核意见，组织相应材料设备招投标、比选等，择优选购材料设备。
5.基建处将确定的选购材料、设备详细资料，以书面形式提交给造价咨询公司。
（四）勘察费、设计费、监理费、工程款及管理费支付审计
1.勘察费、设计费及监理费的支付审计程序
（1）基建处将经过审核的付款申请提交给造价咨询公司；
（2）造价咨询公司审核后5日内提出审核意见；（3）基建处根据审核意见办理付款手续。2.工程预付款支付审计程序
（1）基建处将经过审核的工程预付款请款单，提交造价咨询公司；
（2）造价咨询公司5日内提出审核意见；（3）基建处根据审核意见，支付工程预付款。3.工程进度款支付审计程序
（1）基建处将经过审核的工程进度款支付申请提交给造价咨询公司；
（2）造价咨询公司现场核对工程形象进度后，对工程进度款支付申请进行审计，在5日内提出审计意见；
（3）基建处根据审计意见，支付工程进度款。4.管理费支付审计程序
（1）管理费支付由学院审计处实施审计；
（2）每半年结束后15日内，基建处将这半年发生的管理费有关资料提供给审计处；
（3）审计处实施审计后，出具审核意见。
（五）工程洽商、变更审计
1.基建处事前将洽商、变更事项有关变更费用的书面材料及变更费用预算书等资料提交给造价咨询公司；
2.造价咨询公司对洽商、变更费用进行审计，7日内提出审计意见；
3.基建处根据审计意见，填写正式的变更洽商记录，并提交造价咨询公司作为结算审计依据；
4.无费用变动的施工技术洽商，也需报造价咨询公司备查。
（六）工程索赔费用审计
1.基建处将经过审核的索赔申请报告书和有关损失费用的书面材料提交给造价咨询公司；
2.造价咨询公司进行审计，在接到完整的索赔资料后7日内提出审计意见；
3.基建处根据审计意见，与施工单位签认索赔事项，落实索赔金额，并将索赔事项提交造价咨询公司作为结算依据。
第十六条 竣工结算阶段审计的主要程序
（一）基建处将经过审核的竣工结算报告和完整的竣工结算资料提交给造价咨询公司；
（二）造价咨询公司进行竣工结算审计，尽快出具审计意见；
（三）基建处按照审计意见和施工合同有关规定进行竣工结算。
第十七条 竣工财务决算阶段审计的主要程序
（一）设计、施工、监理等相关部门应积极配合基建财务人员做好竣工财务决算的编制工作，提供财务决算报告所需相关资料。由基建财务人员提供财务决算报告；
（二）由基建处将基建财务人员编制的竣工财务决算报告及相关资料提交给造价咨询公司；
（三）造价咨询公司进行竣工财务决算审计后，出具审计报告；
（四）造价咨询公司进行竣工财务决算审计时，不再对管理费进行审计，数据以审计处审计结果为准。
第十八条 在全过程跟踪审计过程中，造价咨询公司应对每个审计事项出具相应的审计咨询意见，并提交审计处备案，重要事项经审计处请示学院有关领导同意后，提供给工程建设相关单位。
第五章 审计费用
第十九条 为倡导诚实守信，防止高估虚报的行为发生，特制定如下审计费支付办法：
（一）基本审计费：按照审计委托合同执行。
（二）效益审计费：审计费按审计委托合同中的费率计算。审减率在8%（含8%）以内部分审计费由委托方支付；审减率超过8%（不含8%）部分审计费由施工单位按审减全额5%支付。需施工单位支付的审计费支付方式采取委托方从施工单位工程款中代扣代付。
（三）审计费支付审批程序：审计费的支付由审计处工作人员根据合同执行情况，通知造价咨询公司开具相应金额发票后审核，审计处长复核并签字，同时基建处长签字，院长审批并签字后方可支付。
第六章 附则
港口跟踪审计实施方案 篇9
一、项目的基本情况
1.工程项目概况 1）2）3）标段序号：SG-1标段
工程名称：盐城港射阳港区进港航道整治工程（一期）
工程概况：本工程项目为万吨级航道，建设航道南北导堤以及纳泥用成陆区，分为水工建筑物和航道工程两部分。水工建筑物包括南导堤5725米，北导堤6325.6米，东、北围堤4450.7米；航道工程总疏浚工程量628.77万立方米。4）5）6）7）8）9）建设地点：盐城市射阳港区射阳河入海处
设计规模： 万吨级航道
计划工期：计划开工日期：2011年2月20日，计划工期：12个月 建设性质（新建、扩建、改建）：
资金来源：
合同价款：伍亿零柒佰壹拾陆万玖仟伍佰肆拾叁元（507169543元）
10）建设单位：射阳县港口管理局 11）施工单位：中交广州航道局有限公司
12）监理单位：天津中北港湾工程建设监理有限公司 2.跟踪审计项目基本情况
工程项目的前期准备阶段已经结束，招投标工作已经完成，施工合同已经签订。本次跟踪审计是对工程建设实施阶段和竣工交付阶段进行全过程的审计监
督。本次跟踪审计项目由射阳县审计局工程项目竞争领导小组组织投标工作，根据《射阳县审计局工程跟踪审计项目竞标（暂行）办法》，以竞标方式确定中介机构审计组。
二、审计目标
总体目标为加强对政府投资项目的审计监督，规范政府投资项目建设行为，提高政府投资效益。审计实施将以资金流程为主线，以工程造价控制审核为关键，以项目审批、合同签订、征地拆迁补偿、设备（材料）采购、隐蔽工程、设计变更、现场签证、工程索赔、资金使用管理、工程结（决）算等关键环节、重要活动事项为重点，着重关注建设资金使用的真实性和合法性，努力提高政府投资效益。我们要在本次跟踪审计过程中，在射阳县审计局及其派出的审计组长的指导监督下，圆满完成跟踪审计的所有程序，全面达到委托方的预期目的。
三、审计范围及内容
对政府投资项目进行跟踪审计时，建设单位为被审计单位；对勘察、设计、拆迁、施工、监理、采购、咨询服务等相关单位与政府投资项目相关的财务收支及经济活动进行跟踪审计或审计调查时，该相关单位为被审计单位。
1.概算编制及基本建设程序执行情况的跟踪审计。其主要内容包括： 1）建设项目立项决策程序是否到位，建设规模、内容和标准是否与经批准的项目计划相符，项目概算编制依据是否充分、内容是否真实、是否严格执行了国家有关概算的编制规定和费用标准等问题；
2）建设项目是否按法定程序进行，项目审批文件（包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工图审查、环境影响评价报告、土地征用、施工许可等）是否齐全；
3）建设项目征地拆迁是否存在违法用地、超范围征地拆迁、擅自改变补偿标准及截留、侵占、挪用征地拆迁资金等问题；
4）建设项目勘察、设计、拆迁、施工、监理、代建、采购、咨询服务等方面的招标文件和招标投标程序是否合法、合规，招标投标管理工作是否规范。采用工程最高限价招标模式的建设项目，其最高限价公示前是否经市财政部门或市审计机关审核；
5）项目建设相关单位的资质、项目技术负责人的资格是否符合要求； 6）建设单位是否按照国家有关规定和本单位实际情况建立健全相关内控制度，责任是否明确，是否有效执行。
2.资金来源及使用情况的跟踪审计。其主要内容包括：
1）建设资金（含项目资本金）是否落实，是否按投资计划及时到位，能否满足项目建设进度需要，建设资金使用是否合法、合规，有无滞留、转移、侵占、挪用建设资金等问题，建设资金是否与经营性资金严格区别核算；
2）项目会计核算是否按规定配备会计人员，职责分工是否明确，是否按照概算口径及有关制度规定对相关会计事项办理会计手续，会计核算所需财务报表是否真实、合法、完整；
3）建设单位管理费用的计取范围和标准是否符合有关规定和核定的比例，是否超出概算控制金额。
3.建设实施情况的跟踪审计，主要包括以下内容：
1）建设项目相关经济合同是否符合国家法律、法规规定，与招标文件、投
标承诺和评标结果是否一致，合同文件内容是否准确完整，是否列明工程结（决）算以审计机关审计结论为准，是否订立控制高估冒算相关条款，签订程序是否合法；
2）有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包现象，有无因履行合同不当造成损失浪费、质量隐患等问题；
3）各类签证、纪要和补充协议是否存在与中标合同实质性内容不一致等问题；
4）建设项目设计变更、隐蔽工程签证和施工现场签证手续是否完备，设计变更、签证的工程内容和工程量是否符合设计文件、是否真实合法、程序是否规范，价款是否符合招投标文件、合同规定，有无高估冒算、虚报冒领工程款等问题，工程质量索赔、材料价差核定等是否符合有关规定；
5）环境治理项目是否与主体项目同时设计、同时施工、同时投产，项目节能减排或降耗措施是否到位，项目是否存在重大资源、生态破坏或毁损等问题；
6）建设项目进度是否按计划完成，项目投资完成额是否真实、准确； 7）单项（位）工程结算资料是否按规定及时报送相关部门。
4.设备、材料和其他物资采购情况的跟踪审计，主要审查材料、设备等物资是否按设计要求进行采购，有无盲目采购行为，采购程序是否合规，验收、保管和领用等手续是否健全、有效，账实是否相符等。5.竣工交付情况的跟踪审计，主要包括以下内容：
1）建设项目竣工验收程序是否规范，竣工验收资料是否完整，设计文件是否完成，竣工图纸、工程技术资料与实际是否一致，竣工决算编制是否符合国家有关规定；
2）建设项目相关税费是否按规定计提，税费是否及时、准确交纳，减、免、缓缴手续是否完善、是否符合有关规定等；
3）建设项目的往来账款是否及时清理，债权、债务是否真实、合法，项目建设期间基建收入形成和工程投资节余资金分配是否真实、合法；
4）单位工程的人工、材料、机械消耗量和材料价格计取是否准确，工程奖罚是否符合合同规定，决算资料是否真实、合法；
5）依据有关社会、经济、技术、环境等指标和项目可行性研究报告，结合工程实际情况，评价项目效益情况，评价建设资金使用效果和合理利用程度，内控制度是否达到预期效果等
四、审计方式方法
1.根据本工程项目投资额较大、工期短的特点，本次跟踪审计可采用驻场审计的方式，审计组进驻项目建设现场对项目实施阶段和竣工交付阶段进行全过程的跟踪审计。
2.审计组将项目建设程序、合同签订、征地拆迁、安置补偿、材料采购、隐蔽工程、设计变更、工程结算和决算、资金支出等环节作为基础和重点，按照下列方法进行跟踪审计：
1）对建设项目审批程序环节，运用审阅、对比等审计方法对建设单位提供的各审批阶段资料、文件的真实性、完整性、合法性进行详细审核；
2）征地、拆迁补偿安置环节，通过对征地拆迁补偿安置对象的走访、调查，核实相关单位是否按签订的合同、协议进行补偿安置，并通过审核相关单位的财务会计资料，检查征地、拆迁补偿安置资金是否及时到位，管理使用是否合法、合理，有无挤占、挪用等问题；
3）工程招投标环节，审计人员通过检查相关招标、开标、评标资料，对施工、设计、监理、供货单位招投标程序的合法性进行审核；
4）合同签订环节，复审合同相关条款的合法性、合理性和有效性； 5）主要设备、材料和其他物资采购环节，采用比价、询价、核对等方法，审核采购的方式是否合法、合理，采购价格是否符合市场情况，材料、设备采购的规格、型号、数量是否与合同要求相符，入库、发出、使用是否符合规定，库存是否账账相符、账实相符；
6）隐蔽工程环节，对设计变更中的隐蔽工程及其他重大隐蔽工程的真实性进行现场审核；
7）设计变更环节，运用现场调查、统计、咨询等方法，审核设计变更的必要性、真实性和可行性；
8）工程结算环节，运用计算、查询、调查、测量、观察、分析等方法，审核被审计单位提供的相关合同、招投标文件、协议、会议纪要、工程施工图纸、工程变更、签证、工程量计算、单价测算、工料分析单、工程结算单等资料的合法性和真实性，并据此审定工程的实际造价；
9）财务收支环节，采取审核、分析、计算等方法，对建设项目财务收支账册、凭证、报表、交付使用财产清单、项目节余物资清单、竣工决算报表和建设资金来源、使用、管理情况以及会计科目设置、财务核算、内控制度、投资效益进行综合审计。
3.审计组在建设项目现场设立办公场所，与被审计单位建立有效的沟通机制，参加项目实施例会，收集、掌握建设项目的进展等相关情况，定期或不定期
地组织工程审计专题会议。
4.审计组及其审计人员按照“跟踪审计、分期报告、及时反馈、督察纠正”的原则，对审计中发现的问题提出明确具体的整改意见和建议，并填制《政府投资项目跟踪审计意见单》；《政府投资项目跟踪审计意见单》由审计组填制，经射阳县审计局审核后发给被审计单位。
5.审计组建立跟踪审计项目台账，及时登记审计时间、审计事实、发现的问题、审计意见和建议以及被审计单位的整改情况，并汇总审计成果。6.全面使用AO、OA系统，并严格执行《射阳县审计局OA和AO信息交互管理暂行办法》和《射阳县审计局关于2009年计算机审计及信息化建设工作意见》的相关规定，将跟踪审计业务文件进入AO系统操作，通过OA平台流转。
7.跟踪审计结束后，审计组依据项目可行性研究报告中列出的有关指标，结合工程竣工后的实际情况，对该建设项目的经济效益、社会效益和环境效益作出综合性的基本评价。
五、审计工作安排
1.配备专业齐全的审计小组成员，任命项目负责人；审计小组组长由射阳县审计局派人担当，负责协调各方面工作。审计小组明确各专业人员的岗位职责，在建设单位内设置固定办公地点，实施驻场跟踪审计。项目负责人和审计组其他成员在射阳县审计局和审计组长的指导监督下开展工作。2.审计组和审计人员在跟踪审计过程中，应当遵守下列规定：
1）审计法律、法规、规章规定和射阳县审计局有关审计纪律、廉政纪律等规章制度；
2）做好审前调查工作，编制跟踪审计实施方案，按期完成审计任务，保证跟踪审计质量和效率；
3）按规定及时编写审计证据、审计日记、审计工作底稿和跟踪审计台账； 4）对合同、最高限价、设计变更、现场签证、隐蔽工程的审计，审计组应及时完成并出具《政府投资项目跟踪审计征求意见单》；
5）根据被审计单位对《政府投资项目跟踪审计征求意见单》的反馈意见及审计复核情况，审计组提请审计机关及时出具《政府投资项目跟踪审计意见单》，并对意见和建议落实情况进行督查；
6）审计组应及时审查被审计单位报送的单项（位）工程结算资料，出具《工程造价审计征求意见单》；
7）根据被审计单位对《工程造价审计征求意见单》的反馈意见及审计复核情况，审计组提请审计机关及时出具《工程造价审计意见单》，作为单项（位）工程竣工决算依据；
8）对单项（位）工程竣工决算审计完成后应填制《工程造价审计意见单汇总表》，送达被审计单位，同时抄送建设项目行政主管部门和其他相关部门；
9）审计组应根据建设项目实施进展情况，分阶段向审计机关提交审计报告； 10）审计组应依法对被审计单位采纳、整改、落实跟踪审计意见单、审计报告和审计决定情况进行监督检查；
11）审计组应及时向审计机关报告跟踪审计过程中发现的重大违法违规行为。
3.审计组要求被审计单位在接受跟踪审计过程中，应遵守以下规定： 1）积极配合审计机关及其派出的审计组和审计人员依法履行审计职责； 2）及时、准确提供与审计事项有关的资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责；
3）对隐蔽工程签证、重大设计变更等严重影响工程造价的事项，应事先通知审计组派员参与；
4）签订建设项目相关合同时，应在合同尚未签字生效前送审计组审查； 5）建设项目的设计变更、现场签证事项应坚持“先备案，后实施”制度。凡涉及造价超过原合同金额５％或超过５０万元（含５０万元）分项工程的设计变更、现场签证，建设单位应当在设计变更或签证工程验收前通知审计组派员参与或见证，填写《项目设计变更、现场签证备案单》，及时报审计组备案。对涉及造价小于５０万元或未超过原合同金额５％的设计变更、现场签证，在同一单项（位）工程累计超过５０万元或原合同金额５％后，建设单位应及时将其提交审计组备案；
6）对审计组出具的《政府投资项目跟踪审计征求意见单》如有不同意见，应在接到征求意见单之日起１０个工作日内向审计组回复书面意见； 7）对审计机关出具的《政府投资项目跟踪审计意见单》中的意见和建议，应及时进行整改；
8）接到审计组出具的《工程造价审计征求意见单》后，应在１０个工作日内向审计组回复书面意见；
9）认真落实审计建议、审计结论性意见，以及与审计有关的其他规定。4.审计工作顺序安排
1）本实施方案中标后，我们即将审计组成员名单报至射阳县审计局固定资产投资科；
2）审计组在组长带领下，进驻工作现场；
3）按照政府投资项目跟踪审计的要求，对工程项目实施阶段和竣工交付阶段进行全过程的跟踪审计。具体内容如下：熟悉施工图纸，掌握设计深度和广度情况，准备有关标准和通用图集；熟悉招投标文件，掌握中标价格计算依据等计价规范和标准；熟悉施工合同，掌握主要合同条款，特别是有关工程质量、工程价款和工期等重要条款；前述政府项目跟踪审计的主要内容。
盐城港射阳港区进港航道整治工程（一期）
跟踪审计项目组