加强审计计划管理论文

加强审计计划管理论文（精选11篇）

加强审计计划管理论文 篇1

审计计划管理是审计工作的重要任务, 加强审计项目计划管理, 对于明确审计方向和审计重点, 整合审计资源, 实现审计目标, 具有极其重要的意义和作用。当前各级审计机关高度重视审计计划管理工作, 但在计划编制、计划管理机构和人员配置、考核与评价等方面仍存在不足之处, 需要在技术保障、管理制度等方面进一步加强和完善。

一、审计计划管理的重要意义

加强审计计划管理的科学性, 对于开展和改进审计业务活动, 有效整合审计资源, 提高审计工作质量具有重要意义。

1. 明确审计任务, 为审计工作开展提供依据

审计计划是顺利完成审计目标的必要条件。科学合理地审计计划, 规定了审计业务工作的目标和方向, 指明了审计的任务和要求, 为审计工作顺利有效开展提供依据和基础。

2. 有效整合审计资源, 最大限度发挥审计功效

当前经济社会处于快速发展与转型时期, 审计资源与审计需求之间的矛盾日益凸显。审计资源的配置, 是审计计划一项重要内容, 加强审计计划管理, 要根据重点项目的特点和实际需要, 统一调配审计力量, 合理安排审计资源, 通过计划的统一组织、统一实施等统筹安排, 实现资源的有效整合, 发挥项目安排在配置资源过程中的主导作用, 确保重点任务的完成, 最大限度发挥审计的功效。

3. 防范审计风险, 提高审计工作质量

审计计划是审计机关年度审计工作的总体目标, 是审计项目实施的依据, 为审计质量控制和考核提供参考。计划安排得科学与否, 直接影响项目的实施与质量的好坏, 在审计实施的过程中, 对审计计划等环节的把握上出现偏差会产生审计风险, 通过周密地计划和实施审计工作, 可以达到有效控制审计风险, 提高审计质量的目的。

二、当前审计计划管理的现状

目前的审计项目计划管理欠科学, 影响审计职能的发挥, 也制约着审计工作的发展。

1. 缺乏技术保障, 计划制定未达到审计监督全覆盖要求

近年来, 审计机关的审计信息化建设得到了迅猛发展, 但是审计项目计划管理应用审计信息化技术的进展缓慢。未建立健全审计对象资料库, 缺乏对审计对象的整体把握, 对审计对象没有进行分类动态管理和规划, 使得立项工作具有盲目性, 导致审计项目计划的重点领域、重点问题不突出, 因而审计监督全覆盖缺乏技术保障。

2. 管理工作力度不够, 计划管理机构设置制约了计划管理作用的发挥

目前, 地方审计机关的审计项目计划管理工作多由办公室或法规处等综合部门承担, 未设立专职审计项目计划管理机构, 部分基层审计机关甚至没有配备专职的计划管理人员。一些审计机关配备了计划管理人, 但往往存在缺乏审计实践经验、宏观意识薄弱、专业不对口等问题, 在一定程度上削弱审计项目计划管理力度, 制约了效能的发挥。

3. 考核评价制度不健全, 对审计计划实施全过程的精细化管理和跟踪不到位

现有计划管理办法对审计项目计划执行情况进行检查和考核的规定较宽泛, 对审计计划实施全过程的精细化管理和跟踪不到位, 对计划管理缺乏有效控制, 项目实施时间随意性大, 造成审计效率低下, 难形成综合成果;考核的指标设计不完整, 仅有各项计划任务指标、责任单位、完成时间等基本要素, 而缺少人员配置、工作量测算、成本预算等其他重要资源投入指标, 缺乏明确的衡量标准, 难以体现监督检查及考评效果, 考核的公平性难以保证。

三、加强审计计划管理的建议

1. 结合审计信息化建设, 优化审计项目计划管理

按照刘家义审计长提出的“滚动计划、有效整合、区别对待、循序渐进”的原则, 推动审计信息技术在审计项目计划管理中的应用, 建立符合本地实际的审计项目选项机制, 充分利用有限的审计资源, 有计划地安排审计重点行业和重点资金, 保证一定合理周期内, 重点部门都能得到审计监督, 不留“盲区”和“死角”, 努力实现审计监督全覆盖。建立审计对象基础数据库, 对审计对象进行分类管理和规划, 把被审计对象的基本情况、审计次数、历次审计结果归入电子资料数据库并进行补充和完善, 使审计对象资料库逐年充实, 逐步实现审计对象的动态管理, 审计资料和成果得到有效利用。

2. 完善现有审计机关机构设置, 促进计划工作有效执行

首先应明确专职管理机构, 为高效做好审计项目计划管理工作创造有力保障, ;其次是强化管理职能, 应注重发挥计划管理部门的综合统筹功能, 加大其在计划的制定、执行、考评环节管理力度;三是要提高计划管理人员的其业务能力和综合素质, 计划管理人员具备良好的财经知识背景、丰富的审计实践经验等综合素质, 才能适应计划管理工作的需要, 促进计划的有效执行。

3. 建立科学有效地考核和评估制度

科学有效地考评制度是促进审计计划管理工作的有效手段。对应考核的主要内容, 如计划安排的科学性、合理性, 计划编报及计划执行情况的及时性、完整性, 计划完成的质量和效果等, 审计计划管理部门应在充分调研的基础之上, 以审计项目计划和审计工作方案为基本依据, 建立健全科学有效地考核评估制度, 结合项目执行进度、项目组织实施情况、审计成果、审计成本等几方面, 设计考核指标体系和评价标准, 对审计计划实施全过程进行精细化管理, 促进审计计划管理不断完善。

摘要：审计计划管理是整个审计工作的重要组成部分, 也是全面提高审计工作的重要影响因素。科学合理地审计计划能保证审计工作的正常进行, 同时也能发挥审计监督的作用, 更好地履行法定职责等。本文主要阐述了审计计划管理的重要意义, 并联系实际情况, 分析了当前审计计划管理的现状, 针对审计计划工作中存在的问题提出了合理地建议和措施, 希望能够加强审计计划管理, 并给广大审计工作者提供参考。

关键词：审计,计划管理,建议

参考文献

[1]王悦.我国地方审计机关审计计划管理现状分析与改进构想[J].审计文汇, 2006, (1) :4-7.

[2]陈韵雯.浅谈审计项目计划管理存在问题及其改进对策[J].当代经济, 2014, (18) :44-45.

[3]孙梅.“国家治理”视角下的审计项目计划管理[J].新财经:理论版, 2012, (7) :20-21.

加强审计计划管理论文 篇2

目前，通州区政府投资审计项目主要采取聘请社会中介机构参与过程跟踪审计的方式。但是，由于中介机构的审计理念和方法与政府审计不能完全贴合，并且存在人员流动性大的特点，具有一些审计风险。这就要求审计机关加强对参与政府投资审计的中介机构的管理，最大限度地避免因其本身存在的缺陷给审计工作带来的风险，从而更好地发挥其在政府投资审计中的专业优势和人员数量优势。

通州区审计机关在总结近年跟踪审计经验的基础上，在工作思路、审计程序和制度建设等方面逐步进行调整、规范、健全和完善，在管理中介机构工作中形成了把好“三关”、落实“四制”的方法与制度。

一、把好“三关”，规范社会中介机构管理

1.把好“准入关”

目前，通州区参与政府投资审计项目的中介机构主要产生自北京市政府采购中心通过公开招投标方式确定的中介服务单位库。为了保证审计质量，在选定中介机构时，还需结合各中介机构在参与之前的审计项目时的表现和审计质量;此外，审计机关对参与每个审计项目的中介机构及其派出人员进行资质审核，要求中介机构必须同时具备财务审计和工程审计资质，派出人员中的项目经理应当具备注册会计师或注册造价师资质。

2.把好“过程质量关”

社会中介机构参与政府投资项目的审计，其工作质量直接决定了项目的审计质量。所以，审计机关必须从转变中介机构意识出发，以加强日常检查监督为工作重点，以提高审计质量、降低审计风险为着眼点，最终实现为区域经济保驾护航的目标。

第一，转变社会中介机构传统意识上的误区。审计机关要积极引导社会中介机构将职能由鉴证、咨询转变为审计监督，由注重造价审减转变到更多地关注项目管理中的不规范，由提出个别问题、从微观角度分析问题上升到从体制、机制、制度方面提出问题，站在更高层次上从宏观角度提出改进建议。

第二，保证日常入户，对照审计实施方案确定的审计重点，复核中介机构工作结果。审计机关的审计人员应尽可能多地与社会中介机构一同审计，随时掌握项目进度。通过复核中介机构人员的工作底稿，检查审计程序是否符合规定，事件是否清楚、证据是否充分、数字是否准确、定性是否正确以及审计实施方案确定的审计目标是否实现等，从而保证审计质量。

第三，注重对所有投资审计项目的动态汇总，掌握整体进度和可能存在的影响审计质量的因素。通过建立项目的动态台账，对项目的进度、资金使用管理情况及审计发现的问题定期汇总，分析不同时期数据的变化，从逻辑上判断审计结果的正确性，及时发现可能影响审计质量的因素;分析各项目存在问题的整改情况和发展程度，为本级政府决策提供参考依据。

3.把好“廉洁自律教育关”

加强对社会中介机构人员的廉洁自律教育是保证审计质量的必要措施。通过与社会中介机构签订《中介机构审计行为规范承诺书》、与中介机构人员签订《外聘人员承诺书》，在审计业务委托协议书中约定违反廉洁自律纪律与取消协审资格的必然联系，从制度上确保参审的中介机构人员廉洁从审。

二、落实“四制”，最大限度防范审计风险

1.专人负责制

审计机关的审计人员作为项目的组长，专门负责与被审计单位的接洽、联络，对现场审计工作的监督与管理，定期听取中介机构的汇报，对负责的项目进行动态台账汇总，复核中介机构审计结果，考核、评定项目组人员的工作质量等。

2.日常复核与阶段性复核结合制

常规审计项目一般是在报告阶段集中复核，而投资审计项目，特别是土地一级开发项目具有周期长的特点。这就要求审计组长在日常审计时，随时复核社会中介机构审计结果，在出具阶段性审计报告时进行阶段性复核，并在出具最终审计报告时进行全面复核，从而最大限度地保证审计质量，防范审计风险。

3.重大问题及时汇报制

要求社会中介机构对于审计过程中发现的重大问题随时以书面形式上报审计组长，并由审计组长上报审计机关逐级研究解决。

4.奖惩分明制

一方面，通过对社会中介机构审计成果、日常抽查复核、阶段性报告和最终报告复核结果以及人员遵守业务规范、工作纪律和廉政纪律情况等各方面进行考核、打分，将结果与审计费用支付和机构等级排名挂钩。另一方面，对因社会中介机构的原因造成的审计结果失实、应发现的重大问题没有发现等过失，给予社会中介机构相应扣减审计费、甚至取消协审资格的处罚。

三、不断完善对社会中介机构的管理制度

1.完善审计业务委托协议

根据审计项目类型、审计方式的不同，制订不同的协议模板。这对协议各方的权利义务、付费支付标准和方式及违约责任有了更加明确、可操作性的规定，具有较强的实践意义。

2.完善社会中介机构管理制度

制发《通州区审计局政府投资项目委托中介机构参与审计费用支付办法（试行）》，实现了审计费用支付的公开、公平和透明。制定《通州区审计局聘用社会中介机构专业人员参与政府投资项目审计工作管理办法》，从协议管理、经费管理、质量管理、法律责任等方面做出了明确的管理规定，为规范中介机构的审计行为提供了依据。

四、对今后工作的建议

1.积极推进并优化自主招投标选取社会中介机构的方式

因政府投资审计涉及的专业较多，要求协审的社会中介机构具有会计、造价、评估等各方面的专业人才，然而各地方财政政府采购部门集中采购的审计服务单位往往很难满足这一要求。

鉴于此，通州区审计局将根据工作开展的实际需要，积极推进并不断优化通过自主招标方式选取社会中介机构的方式，为保障项目质量进一步把好准入关。

2.加快步伐培养能够胜任政府投资审计的复合型人才，进一步强化对社会中介机构成果的复核工作

合格的政府投资审计人员应当具备以下几方面的能力。

第一，掌握多学科的业务知识。包括财务知识、基本的工程管理和造价知识、法律知识等，能够对社会中介机构的业务进行有效的指导和复核。

第二，具有良好的发现问题、分析问题能力。能够从众多的审计事项和审计证据中找出关键环节、控制点，找出问题产生的原因，为解决问题提出有益的建议。

第三，具有较强的沟通能力和较高的文字表达水平。一方面，能够与项目单位建立良好的沟通渠道，使项目单位能够理解、支持审计工作，对审计发现的问题能够正确对待;另一方面，能够与社会中介机构进行较好的沟通，使社会中介机构明确审计的重点和思路;此外，还能够用简洁、准确的语言将审计成果用文字归纳表达出来，为决策者提供依据。

第四，应当熟悉工程领域相关法律、法规、政策以及本区域的经济特点。特别是土地一级开发项目，其政策性、区域性较强，各项政策熟记于胸才能对具体事项做出正确的判断，从而形成正确的审计结论。

审计机关将通过加强培训、鼓励自学等方式尽快培养出合格的人才，以满足政府投资审计工作的要求。

优化流程审计加强经济管理 篇3

关键词：内审工作,流程审计,工作效益,经济管理

随着经济全球化进程的加快, 各国企业单位之间的联系越来越密切, 企业面临的环境也愈来愈复杂。企业要想在复杂的环境中取得最大效益, 就要注重企业的经济管理, 在经济管理方面要做到科学化、系统化, 所以这也客观的要求企业要科学合理的对经营进行全面的优化流程审计, 以此来加强企业内部的经济管理, 提高企业整体的竞争力, 从而获取最大利润。

一、优化流程审计的管理机构

各企业是由好多部门、组织组合形成起来的, 由于市场经济体制的变化, 部门的工作要求变得繁杂, 如果没有好的管理系统就不能使整个企业很好的运转, 为了加强企业的经济管理, 应首先优化流程审计的管理机构。一般来说, 企业流程审计的管理机构在强化经济管理方面起着重要作用, 这些管理机构需要对企业的资金、财产的完整或安全进行监督检查, 对内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督、对违反公司制度或造成公司重大损失进行专项审计等等。他们的工作很繁杂, 所以首先应制定科学合理的管理制度, 对工作人员的工作要求、工作任务都要有一定的标准, 制定绩效考评制度, 奖惩工作人员, 激励他们工作的信心。同时还要明确管理人员的工作职责, 通过制定相关的制度来规范管理人员的工作行为, 对于违规现象应给予严厉的批评, 这样有利于整个流程审计管理机构工作的顺利进行。

其次, 要制定严格的规章制度, 对于违反公司规定或者做出对企业有害的事情要给与严重的惩罚, 对于整个管理制度要有一定的量化。分配好工作人员每天应做的工作, 需要达到什么样的标准等这些都需要给员工一个详细的说明, 如果哪一环节出现了问题那么就能快速的找到问题出现的根源, 及时解决问题, 对于造成这种错误的工作人员要给与一定的惩罚措施。

最后, 每个管理机构应根据部门的工作量来适当的增减工作人员, 减少不必要的资源浪费。企业应根据部门的要求尽量满足在工作上的要求, 让每一位员工尽心尽力的工作。所谓内审管理机构的优化也包括工作人员数量的优化, 对于有些可有可无的工作岗位完全可以根据公司整体要求撤掉, 对工作人员进行裁减, 以达到用最少的资源争取最大的利润。

二、优化流程审计的内容

所谓优化流程审计就是优化流程审计的内容, 我们知道流程审计的工作内容是十分繁杂的, 工作人员需要对企业每天进行的工作或是项目进行监督审查, 以确保公司运行安全。下面从三个方面阐述优化的内容。

(一) 优化货币流程。

货币是流程审计过程中不可或缺的一项环节, 是经济管理的重要内容。货币的流通量包括日流通量、月流通量以及每个季度的流通量都要做到精细化、系统化的统计及分析。货币的面值亦是如此。优化货币流程有利于加快货币的流通速度, 同时也能够减轻流程审计的工作量。

(二) 优化物质流程。

所谓的物质流程就是企业进行工作生产所需的物质材料, 它包括员工的福利、生产所需原料、员工办公所需物品等等, 统计和安排这些东西都是比较细节化的内容, 比较繁杂, 所以工作量大, 审计人员要对每一种物质材料做出详细的说明, 分条列项的表明每一项内容, 做到统计材料系统化、精细化。对公司每天或每个季度的出入库货物都要有明确的说明, 防止工作人员的不法行为, 使整个物质流程运行通畅、且效率高。

(三) 优化信息流程。

信息流程是整个流程审计工作的至关重要的部分, 甚至起着决定性的作用。信息是一切工作的前提, 准确的利用信息资源, 合理的优化信息流程, 可以在有限的工作时间里大幅度的提升工作效率, 从而达到增加企业受益的目的。

三、优化流程审计的要点

优化流程的内容是十分繁杂的, 但只要抓住流程审计的要点, 那么审计工作就会事半功倍。一整套系统、完整的流程审计包括事前审核、事中负责和事后监督。优化流程审计的要点要从这三方面抓起。

(一) 事前审核。

事前审核要先确定审核项目, 准备审核相关的信息材料, 以及分析在审核过程中会出现的一系列情况。做好各个部门的衔接工作, 以及安排总负责人负责整个项目的审核, 确定审核过程中专门的人员对某一项具体的事项专职负责, 如:买物的要与管物的进行沟通, 以防止重复购买, 浪费资源;管钱的要查管物的, 防止账务不实;管物的要查领物的, 防止流失浪费;收钱的要查用钱的, 防止不计成本;审计的要查记账的, 防止违规操作。对于无形资产, 审计人员应在审计证据基础上, 结合前期整理的资料, 确定其中已无实际价值或市值低于账面的部分提出小建议和计提足额减值准备。每个部门、每个负责人都要各司其职, 以保证审核顺利、准确的完成。

(二) 事中负责。

在事前审核后, 项目就要进行实施阶段, 为确保每一环节都能正确、安全的运行, 每一个负责人都要负起所负责工作的责任。各个部门落实公司管理措施, 在项目实施过程中对所负责工作进行监督审查, 如若碰到自己不能解决的问题要及时上报, 确保整个项目正确、安全的运行。事中负责是对企业项目实施过程的监督, 是确保项目工程顺利完工的关键所在。切实做好事中负责要求把好项目工程在实施过程中每一个步骤的质量关。

(三) 事后监督。

在员工完成每一项工作时, 负责人要对其工作成果进行审查, 如果没有达到标准就要重新安排;其次, 在工作过程中, 从工作人员整理的资料, 来观察整个市场的经济形势, 如果有风险就能及时发现, 从而调整企业的经营措施, 来适应市场经济的发展模式。负责人要对有评估错误的信息进行重新审查, 不仅能防止工作人员的不法行为, 还能确保整个项目的安全进行。

四、优化流程审计的方法

前面说到优化流程审计的内容及要点, 对于优化流程审计的方法从以下三个方面阐述。

(一) 货币流程的审计。

货币流程的审计即为入口的审计, 一是要严把物资购买审批关, 所购买的物资一定是公司所需产品, 对于购买物资的价格需要审计人员通过市场调查对所购买的物资价格有一定的了解, 选择最优价格联系供应商进行购买。在经济管理上严格把关, 对于出入库货物更要详细的记录, 防止漏审的现象发生, 切实严格遵守审计内容进行审计工作。

(二) 优化货物流程的审计。

货物流程的审计即为环节审计, 审计人员需对公司每一批货物进行清点, 并记录产品的详细情况, 如果项目众多, 不便逐项详查的, 抽取样本70%以上进行审查, 对各项支出着重审计其真实性、合法性, 尤其应注意有无作弊、虚假支出、甚至贪污私分的问题。

(三) 优化信息流程的审计。

优化信息流程是保证企业信息渠道顺畅的前提, 对信息流程的审计有利于维护企业内部信息渠道的流畅, 避免由于出现信息阻塞造成的管理层消息的闭塞, 从而给管理层制定决策带来一定的影响, 严重的时候可能会影响企业的经济效益。

总之, 随着经济的发展, 企业之间的竞争越来越激烈, 企业的管理效益也得到广泛的关注, 并成为企业经济管理的核心内容, 为了扩大企业的经济效益, 企业实施内审成为一种时代的必然趋势。优化企业内部的流程审计工作, 有利于全面促进企业的经济管理, 从而促进企业更好更快的发展, 达到企业利润的最大化, 实现最大的社会利益。

参考文献

[1]内部会计控制制度讲解[M].北京:北京科学技术出版社, 2002.

[2]张绪柱.基于流程优化的企业组织设计研究[D].山东大学, 2011.

关于加强跟踪审计管理的办法 篇4

生效日期：2010年12月24日 修订日期：

第一章 总 则

第一条 为加强我院基建工程、维修工程的造价管理，有效控制工程成本，提高资金使用效益，根据《卫生部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的通知》（卫规财发〔2009〕39号）、《卫生系统内部审计工作规定》等文件精神，结合我院实际，制定本暂行办法。

第二条 对基建工程、维修工程实行内部审计和委托外部审计相结合的管理办法。

第二章 委托跟踪审计机构

第三条 对大型建设工程项目、维修工程项目可以委托具有相应资质的中介机构进行审计，委托业务工作应按照要求办理。

第四条 对外委托社会审计业务工作应在院长的统一领导下，由审计部牵头，组织协调相关部门参加，采取招投标的方式，公开、公平、公正的选择社会信誉好、审计质量高、收费价格合理的社会中介审计机构。

第五条 审计部对委托的跟踪审计单位业务实施全过程管理和监督。

第三章 跟踪审计工作内容

第六条 全过程跟踪审计工作内容包括：

（一）确定工程造价控制目标，制定控制实施细则；

（二）参加与造价控制有关的会议；

（三）根据工程进度审核工程用款计划；审核施工单位报送的完成工作量月报表，并提供当月付款建议书，经审计部同意后作为支付当月进度款的依据；

（四）及时核定分阶段完工的分部工程结算；

（五）协助甲方审核因设计变更、现场签证等发生的费用，相应调整造价控制目标，并及时向审计部提供造价控制分析报告；

（六）工程施工过程中与项目管理、监理、施工单位相互沟通，如遇问题及时协商解决；

（七）承发包双方提出工程索赔时，为审计部提供咨询意见；

（八）参与相关工程项目竣工验收；

（九）会同审计部办理工程竣工结算，相关工程部门及时报送竣工资料（工程竣工结算资料报送承诺书见附件），严格按照工程竣工结算资料报送承诺书的要求报送，及时办理竣工结算。

（十）与造价控制有关的其他服务。

第四章 跟踪审计工作职责 SZ—003：关于加强跟踪审计管理的办法

生效日期：2010年12月24日 修订日期：

第七条 在与委托跟踪审计单位签订合同时，根据基建工程、维修工程的投资情况，要求跟踪审计项目负责人必须是工程造价中级及以上职称，要求始终在现场，常驻工程现场技术人员不得少于两人（土建一人、安装一人）。审计部不定时进行检查，检查发现跟踪审计人员不在现场酌情给予罚款；项目负责人及造价人员不得在其他工程中兼职，发现后审计部有权更换相关人员，平时有事必须向审计部及基建办负责人请假，跟踪审计单位需更换造价人员时须经审计部同意方可更换人员。

第八条 跟踪审计单位在参与基建工程、维修工程合同签订时要严格把关，对有关影响增加造价的施工方法、方案积极提出合理化建议，审计部对跟踪审计单位提出的合理化建议给予支持。

第九条 跟踪审计单位人员应认真履行职责，做到廉洁自律。如果因跟踪审计单位人员渎职或徇私舞弊，给医院造成损失的，按照相关规定进行赔偿，并对当事人进行撤换、处理。

第十条 如果施工阶段审计质量达不到规定要求，医院有权中止合同，另行选择跟踪审计单位，审计资料全部交给医院。

第十一条 跟踪审计单位在施工过程中，要对做出的各种签证提前与审计部沟通。

第十二条 对设计变更、隐蔽工程、现场签证进行现场勘验和确认；审核因设计变更、现场签证等发生的费用，相应调整造价控制目标；对量大及非常规签证及时向审计部报告，并向审计部提供决策依据。

第十三条 参与项目定价、材料定价、设备定价的市场考察和审核。第十四条 跟踪审计单位人员要随时抽查与工程造价严格的工程具体做法及相关工程量是否与施工图纸相符，并向审计部提出书面报告，为工程竣工结算提供可靠的依据。

第十五条 工程结算依据以相关部门提供的竣工图纸、资料为准，设计变更及工程现场签证资料严格按照《山东大学第二医院工程设计变更及现场签证管理办法》执行。

第十六条 审计部随时检查跟踪审计工作情况，对业务工作进行抽查，要求跟踪审计单位人员定期汇报工作，如工作中有问题需审计部出面协调解决，审计部人员要积极协调，及时解决，保证跟踪审计工作的顺利进行。

第五章 内部审计工作职责

第十七条 对投资50万元以下的基建工程、维修工程的审计，由审计部内部审计人员跟踪审计，对跟踪审计的项目要认真负责，经常到现场查看施工情况，做好现场记录，为结算提供可靠依据。

第十八条 工程结算时根据相关定额标准，主要材料执行市场价格，人工单价参照国家有关规定结合我院实际情况执行，严格认真做好工程结算。

第十九条 审计工作同绩效管理考核办法相结合。附：建设项目竣工结算资料报送承诺书 SZ—003：关于加强跟踪审计管理的办法

生效日期：2010年12月24日 修订日期：

附件：建设项目竣工结算资料报送承诺书

审计部：

根据《山东大学基建修缮工程项目审计实施办法》现将 工程结算资料报送审计部，并对所送资料做出承诺。

一、报送的项目资料如下： １．立项报告；

２．施工方编制的竣工结算书，含编制说明、初审结算书及审查说明； ３．施工单位资质证书，取费许可证； ４．工程合同或施工协议书； ５．技术交底纪要、招标文件；

６．经建设单位及有关部门审核的原工程概预算及增减概预算，或经过招投标项目的投标书；

７．施工图纸、设计变更图、技术洽商及现场施工签证和记录；

８．施工方案及施工组织设计，补充单价说明，实施监理工程的监理报告书等； ９．隐蔽工程验收记录；

10．工程竣工报告及竣工验收资料；

11．施工过程发生的材料预算价格及差价凭据，暂估价及差价凭据，合同规定需持凭证进行结算的原始凭据；

12．甲方供料明细表；（含名称、数量、规格、型号、实际价格、转账价格）； 13．对工程造价有影响的其他材料； 14．其他有关事项的说明。

二、对以上提供资料做出承诺：

１．与该项工程经济活动的全部资料均已提交，并对提供资料的完整性、真实性、合法性负责；

２．该项目工程审计实施后，不再补充任何有关涉及结算价款的资料。

提供资料单位盖章

单位负责人签章

报送资料人签章

加强审计计划管理论文 篇5

摘要：农村财务管理工作是农村经济工作当中的重要组成部分，关系到农民的切身利益和农村经济管理工作的大局，因此切实做好农村财务管理工作十分关键。农村财务审计工作是农村财务管理工作的重要内容，进一步加强和做好农村财务审计工作有利于更好地规范农村财务管理，保证农民的合法权益，促进农村经济的健康发展，所以进一步做好农村财务审计工作具有现实意义。

关键词：农村财务审计;农村财务管理;农村经济

中图分类号： F239.6;F320                              文献标识码：  A                           DOI编号：   10.14025/j.cnki.jlny.2016.02.021

农村财务审计工作的质量会严重影响到农村财务管理水平的高低，面对当前我国农村财务管理工作存在的一些问题和难题，很多工作还需要从农村财务审计工作的源头入手，切实做好农村财务审计工作对于改善当前农村财务管理工作所遇到的难题和问题有一定的帮助，可以说农村财务审计工作对于农村财务管理工作的影响非常大，不容小视。本文首先总结了进一步加强农村财务审计工作的具体意义，而后总结开展农村财务审计工作，规范农村财务管理的具体措施。

1 加强农村财务审计工作的重要意义

切实做好农村财务审计工作具有现实意义，具体表现在加强农村财务审计，便于解决农村财务管理存在的问题和难题;有利于提高农村集体资金的使用效率，发挥农村集体资金最大效益;有利于促进农村财务公开制度的有效落实，让百姓放心;对于提高农村财会人员综合能力具有现实意义。

1.1 进一步加强农村财务审计工作，便于解决农村财务管理中存在的问题和难题

尽管国家对于农村财务管理工作当中借助工作职权便利谋取私利和侵害他人利益的现象加大了整治力度，但是违法乱纪的现象没有彻底消失。进一步做好农村财务审计工作，加大审计力度，规范审计流程，很多违法乱纪和以权谋私的现象都会得到控制，可以有效缓解农村财务管理过程当中的一些不良现象，解决农村财务管理工作当中所遇到的一些问题和难题。

1.2 加强农村财务审计，可以提高农村集体资金的使用效率，发挥最大效益

有效开展农村财务审计工作可以及时的让财务管理相关部门真实的了解到农村当前的财务情况，有利于解决当前农村存在的困难和难题，有效的保证农村经济的科学合理使用，保证农村经济管理工作的顺利开展。所以农村集体资金使用效率的高低，与农村财务审计工作开展的好坏有直接关系。

1.3 切实开展农村财务审计，有利于促进农村财务公开制度的有效落实

农村财务管理中财务审计的推行可以将农村财务审计的结果向村民公开，利于村民对农村财务管理的监督，从而使得农村财务管理工作更加公开透明且公正，进而大大减少农村财务管理工作中的以权谋私现象，并建立财务管理工作人员与农村居民之间的良好关系，有利于促进农村财务公开制度的有效落实。

1.4 加强农村财务审计，对于提高农村财会人员综合能力具有现实意义

农村财务审计工作开展的越严格，越细致，对于提升农村财会人员的业务能力越有益，同时加强农村财务审计的工作过程当中，不但有利于提高农村财会人员的业务能力也有利于提高其职业素养，培养其吃苦耐劳、乐于奉献的精神。

2 进一步做好农村审计工作的具体措施

要想进一步做好农村财务审计工作，就要从多方面入手，笔者认为以下几点不应忽视：积极改善农村财务审计环境，严肃农村财务审计纪律;加大农村财务审计力度，拓展农村财务审计范围;建立健全农村财务审计体系，切实提高审计人员的素质。

2.1 积极改善农村财务审计环境，严肃农村财务审计纪律

农村财务管理部门首先要重视自己的本职工作，以身作则，强化农村财务审计工作，积极推进农村财务审计工作充分认识到农村财务管理的重要性，以促进农村建设部门积极改善农村财务管理的环境并提升其财务管理水平。

农村财务审计工作的纪律性十分关键，农村财务审计制度的推行不仅要求财务管理工作人员要具备较高的工作素养及工作能力，其还要求财务管理人员严格按照财务管理制度开展财务审计工作，因此加强农村财务审计需要充分树立财务审计的权威性并制定严格的农村财务审计纪律，以使农村财务管理人员具有良好的工作态度，严肃对待农村的财务管理工作，从而促进农村财务管理人员工作素养的提升。农村的财务审计工作能够帮助农村相关部门随时掌握农村的财务状况，增加农村财务的透明度，这对于农村财务管理监督工作的开展十分有利，因此农村财务管理部门要充分利用财务审计的结果与特点，将财务审计与财务监督相结合，既促进了财务管理部门公正的进行农村财务管理工作，又巩固了财务审计的成果。

2.2 加大农村财务审计力度，拓展农村财务审计范围

农村财务审计工作的内容需要根据农村建设的特点进行相应的调整，全面构建农村财务审计的工作范围，以对农村的财务状况进行全面科学的审计，从而帮助农村财务管理部门准确的掌握农村的财务状况。此外农村的财务审计内容需要根据农村经济的发展不断拓展，逐步加大农村财务审计的力度。

2.3 建立健全农村财务审计体系，切实提高审计人员的素质

农村财务审计要求工作人员具备较高的思想道德水平及财务审计工作能力，此外财务审计工作要求工作人员具备良好的工作状态以保证财务审计工作的质量，因此农村财务审计制度的推行需要提高农村财务审计工作人员的工作素质并建立完善科学的农村财务审计体系制度。

3 结语

农村财务审计工作是农村财务管理工作的重點，要引起大家的重视，切实做好农村财务审计工作十分关键，只有大家为农村财务管理工作共同努力，才能促进农村经济健康发展。

加强政府工程跟踪审计管理的研究 篇6

1 跟踪审计主要内容分析

跟踪审计指的是对政府投资的重大项目内容实施各个阶段的控制措施, 采用全过程的跟踪方式对审计效益进行分析。这类审计的主要特点是提前介入审计内容, 真正实现全过程的跟踪监督。因此, 这类审计方式能够及时地将问题排查出来, 及时使各个审计组织完善和改进自身管理工作中的不足之处, 从而使项目内容真正实现有序、有效和规范进行, 以此方法将最佳的审计效益体现出来。其主要内容为:事前审计、事中审计和事后审计。

所谓的事前审计指的是对和政府投资工程决策相关的工程项目可行性报告、建议书、预算和计划等内容的合理性、科学性进行审计, 科学投资决策指的是一个项目投资能够产生出预期经济效益的基础条件, 一旦项目决策出现失误, 就算是资金的投入量足够充足, 采取了最为有效的管理办法、配备的管理工作者都是最优秀的也无法弥补决策方面出现的失误。

所谓的事中审计其主要内容是对项目投资的项目造价、资金使用情况、完成情况以及施工进度等有关的标准、法律法规和项目实施前制定的所有预算计划等进行检查和对比, 查明目标和预算完成的情况。应该重点从项目造价管理、资金使用问题、投资管理以及建设管理等内容上开展政府投资重大项目的审计工作。

所谓的事后审计指的是对已经建设完毕的政府投资项目进行评价和研究, 根据投资项目性质的不同性我们将政府工程分为两大类:用于经营类项目和非经营类项目。就经营性项目而言, 其项目主要的目的便是盈利, 我们可以用国民经济效益和财务效益这样的效益评价体系对项目进行事后的审计工作。而就非经营类项目而言, 其项目建设的主要意义就是提供社会化的公共产品, 这类项目的宗旨就是最求最大化的社会效益, 因此对这类工程项目进行时候审计, 其审计内容主要就是考评项目所提供的生态环境和社会效益。

2 项目跟踪审计出现的问题分析

2.1 审计内容主要以防弊和差错为主, 对项目绩效不进行评价

因为投资领域市场运作情况和建设管理内容还没有一个较为规范的衡量指标, 揭露与发现项目建设中的违法违纪问题还是投资审计最为主要的内容。项目审计工作者的重点审查工作在项目设计、项目建设、项目施工以及材料采购等相关单位的资金收支和资金管理等问题上, 至于项目投资是否具备较强的合理性, 其环境效益和经济效益是否满足项目建设需求等内容通常都不予理会。

2.2 审计措施落后且审计人才匮乏

工程投资审计关系到的审计内容十分复杂, 且投资审计的专业性十分强, 这就要求审计工作者除了应具备一定的财务知识以外, 还应当具备法律知识和工程建设知识, 但是就现阶段我国工程审计工作者的自身能力分析, 审计工作者大多以财会专业人员为主, 与此同时, 因为工程招投标、签订合同和施工等内容形成的数据转换和数据采集的难度较大, 这就要求审计工作者应具备一定的计算机能力, 而当前审计工作者的计算机掌握情况十分有限, 所以导致了很多审计工作都没有计算机进行辅助, 导致审计措施相对后落。

2.3 审计风险无法得到控制

工程审计工作者控制风险的意识较为薄弱, 所采取风险控制方式和控制程序不具备较强的规范性, 而且由于审计工作者自身的经验和能力不足以及自身的专业知识匮乏就必然会导致审计文献的出现。有些工程投资项目较为复杂且内控体制不完善, 工程的管理措施较为老旧, 不具备较强的先进性, 折旧情况就导致如果被审计组织不积极配合审计工作者开展工作, 一旦被审计单位有意提供不真实或不完整的资料, 那么审计工作者就很有可能做出错误判断, 影响项目的社会效益和经济效益。

3 相关问题的解决措施研究

3.1 关注投资项目的社会效益、环境效益和经济效益, 将绩效评价管理措施制定出来

我国项目审计组织在08年7月出台了《2008年至2012年审计工作发展规划》, 该规定中明确之处了应全面推行绩效审计管理办法, 以期促使经济发展模式进行转变, 提升我国公共资源和财政资金的利用、使用和配置的效果性、经济性以及效率性。到如今我国所有审计的工程项目都已经开展了绩效审计工作。当前我国公民也对政府投资项目的投资效益和损失浪费等问题的关注度越来越高。所以投资审计工作必须对项目建设情况进行全面分析, 分析其十分严格按照我国规定的建设程序进行报批, 是否严格按照我国批准概算内容开展工作, 认真分析我国政府投资工程的资金配置原则十分与国家相关投资政策相一致, 研究工程投资规模与批准预算是否相一致, 分析投资结构的合理性和投资配置内控体制是否完善。从而就近期和长远、局部与全局来分析投资效益、环境效益以及社会效益, 分析项目投资绩效的达标问题。

3.2 坚持落实关口迁移策略, 强化全过程跟踪审计的力度

在投资决策之前, 我国审计单位应联合有关单位将市场调研工作做好, 综合评估项目投资的发展前景、效益水平以及可行性, 为相关领导提供科学有效的决策建议和意见, 在项目准备阶段应严把施工图纸的设计关、签订合同关、工程的预算关以及招投标关, 从项目源头将建设行为监督规范好。在工程施工建设过程中应让监督工作贯穿于工程建设的每一个过程中, 严格考核签证是否合理、真实和及时, 有没有出现手续不齐备和变更情况, 审计工程耗材价格的合规性、真实性以及合理性, 审计工程建设进度与合同约定工期的要求是否一致, 工程建设进度表是否由工程甲方代表或监理人员签字确认, 工程建设进度是否合理真是, 审计工程建设是否按照施工图纸和合同内容开展工作, 有没有出现偷工减料等现象。在工程竣工结算过程中应当对工程量、耗材差价以及取费标准等内容进行审计, 核对工程量是否有错套和高套情况发生, 工程建设过程中有没有故意提升工程造价等行为出现。

3.3 提升审计工作者的综合素质

项目全过程的跟踪过审计和绩效审计能过有效开展, 其关键性因素就取决于项目审计工作者的综合素质。项目审计工作者应提升自身的政治素养, 明确坚定不移的政治目标, 将高尚的道德素养培养出来, 应实事求是;客观公正;保守秘密;廉洁奉公, 在工作期间应坚守自己的工作原则, 不要怕得罪权贵, 应当敢于和一切不奉公守法的行为和个人做斗争, 审计过程中如果发现有违法乱纪行为出现, 应大胆且及时的反映和揭露出来, 要想全面提升审计工作者的业务能力可以从以下方式入手:第一, 应大力从外部引进人才, 适当的增加人员编制, 引进审计单位所需要的工程管理人才, 特别是应大力引进激动的财务审计又了解工程技术的综合素质较高的人才。第二, 应强化培养内部人才的力度, 一方面应通过有效的培训手段使工程审计工作者能够充分掌握先进的知识与技能、将传统审计观念更新, 使项目审计工作者及早的适应固定资产的投资审计需求。另一方面可以通过制定出相应的奖惩条例, 鼓励和促使审计工作者自学知识与技能, 鼓励审计工作者获取专业的证书。第三是应大力整合系统内部人才, 即上级审计机关对于享有审计权限而又人手不够的固定资产投资审计项目, 可以委托或者授权下级审计机关来办理;四是建立外部人才, 即与师事务所以及其他中介、咨询机构中的技术专家建立稳定的合作关系, 在必要时可以聘请他们参与对于重点建设项目的审计工作。

4 结语

文章主要对当前我国政府投资工程的跟踪审计工作进行研究, 提出了审计内容应以防弊和差错为主, 并且以笔者的实际工作经验为出发, 对项目审计的问题进行研究, 制定出相关问题的解决措施, 希望对我国政府项目的审计工作有一定帮助。与此同时, 项目审计工作关系到工程社会效益和经济效益的获取情况, 因此我国相关专家学者必须认真研究该问题, 争取使我国项目审计尽早的完善起来。

摘要：近年来, 针对大量的政府投资工程, 各级政府和建设、财政、审计等主管部门研究探索政府投资工程有效管理的方法和途径, 建立代建制, 深化招投标模式, 加强全过程的跟踪审计等, 都对保证工程质量和安全, 提高投资效益起到了积极作用。这里本文重点对政府工程审计管理进行研究。

关键词：审计管理,工程,研究

参考文献

[1]李德义.土建施工图预算的审核方法[J].黑龙江科技信息, 2008

[2]陈红.建设项目在建跟踪审计探讨[J].知识经济, 2009

[3]胡建华.建筑工程项目中工程造价控制方法探讨[J].中小企业管理与科技, 2009

[4]王桂荣.关于土建工程预算审计方法的探讨[J].价值工程, 2010

[5]鲜艳艳.建筑工程项目中信息不对称的对策研究[J].经营管理者, 2010

关于加强军队审计人员管理的思考 篇7

一、优化军队审计人员编配组合

1. 军队审计人员要求所学专业对口。

从事专职审计工作的人员，必须具有审计专业或财经专业学历，从事军事、政工、装备、后勤专业勤务等专业的人员，可考虑协助审计工作，在没有经过审计专业培训之前，不能正式进入审计部门工作并纳入编制。审计部门负责人，必须从具有审计专业学历，并长期从事审计工作的人员中挑选。专业人才的合理搭配，能够形成专业技能的互补，使审计人才队伍整体具有较强的综合能力。从总体上讲，审计人员知识结构、职务及其所承担的职责来看，军队审计人员队伍可由管理骨干、业务骨干、专家三个类别组成。

2. 军队审计人员要求性格硬韧兼备。

审计人员的性格对审计工作具有重要的影响。审计人员队伍应遵循“内外向性格兼备”、“刚柔相济”的原则进行人员组合。人才队伍中既要有经验丰富、遇事冷静、成熟老练的人员，又要有敢于较真、不怕得罪人的人员，还要有性格外向、善于社交、善于协调的人员。根据人员的性格结构进行合理编配，要力图使不同性格的人员融为一体，使审计人员队伍既有“硬”性又有“韧”性，促进审计团队中的互补互容，互相协调，将不同性格的优势充分发挥出来，提高团队配合的效能。

3. 军队审计人员要求头脑灵活敏捷。

优秀的审计人员应具备敏锐的动察能力、准确的记忆能力、科学的思维能力及灵活的应变能力，善于根据既有审计资料，准确全面地掌握被审计单位的总体情况，再现出经费物资的基本运行情况，还善于寻找突破口，发现隐藏在表面之下的问题，这类人员往往能够在财经法规审计中发挥突出的作用。因此，在军队审计人员的管理上，要注重将具有这类特点的人员选拔到重要的审计岗位上去，发挥其自身特点，提高审计工作效率。

4. 军队审计人员要求年龄结构合理。

年长的审计人员虽具有丰富的实践经验，但继续从事审计工作的时间有限，审计人员队伍要保持活力，年轻的审计人员就必须占有一定比例，然而青年审计人员必须经过一定时间的工作实践，才可能具备较强的判断、比较和协调的能力。为了弥补上述这两个年龄段人员的不足，审计人员队伍中还要具有一定数量的中年审计人员，作为青年审计人员与老年审计人员之间的衔接。优化审计人员队伍的年龄结构，就是要形成老中青的结合，既能满足审计工作需要，又有利于“传、帮、带”的审计人员队伍年龄结构。

二、完善军队审计人员考核机制

必要的审计人员考核能正确的判定审计人员质量水平，激励审计人员不断的提高业务水平，弥补自身不足。审计人员考核机制是否完善，对审计队伍的管理十分重要。

1. 完善审计人员考核内容。

军队审计人员考核内容应着眼于军队审计事业的发展需要，与审计人员应具备的能力素质相对应。审计人员考核内容主要包括以下几方面：一是法律知识。审计工作讲究的是依法审计，军队审计在履行经济监督职能的时候，必须以国家的财经政策和军队经济法规为审计依据，离开了法律和规章制度，审计工作就缺少了评判的依据，这就要求审计人员必须系统地、熟练地掌握相关法律法规。二是专业基础知识。审计人员应掌握的专业基础知识，包括军队财务管理、军队基建财务、军队会计等方面的知识，只有掌握了这些知识，才能对军队财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性作出正确判断。三是审计基础知识。审计基础知识包括审计的产生和发展、审计职能、地位、作用、对象、准则、依据、证据、方法、程序、审计机构和审计人员、审计文书、档案、审计管理、审计风险等理论知识。四是专业审计知识。随着社会的发展和科学技术的进步，军事经济活动的分工越来越细，专业化程度越来越高。审计人才应掌握各类专业审计知识，精通某一类或几类专业审计知识。

2. 区分审计人员考核层次。

不同类别层次的审计人员在知识能力上呈现出不同的特点，对审计人员的考核，必须按专业分层次进行，这样才能使评价方法具有可操作性，使评价结果具有可比性。一是审计管理人员的考核。审计管理人员通常具有从业时间长，经验丰富的特点。管理人员一般不直接从事业务工作，主要负责组织协调和计划管理等工作。对管理人员的考核，应把审计基础知识，审计心理学及管理学知识作为主要考核内容。能力考核应作为审计管理人员考核的重点，将科学思维能力、组织协调能力、鉴别分析能力作为考核的重中之重。二是审计业务人员的考核。审计业务人员通常处在审计的第一线，从事具体的业务工作，对于这一层次的审计人员，考核的重点应放在知识理论方面，将军队审计理论知识、军队财务相关知道、法律知识作为重点考核内容。三是审计专家的考核。审计专家主要指各级审计部门的高级审计师，经济师。对于这类人员的考核应结合工作业绩，重点考核其鉴别和分析能力、科研能力、调查研究以及发现问题的能力，还应考核其组织协调能力。

3. 改进审计人员考核方式。

人才考核方式是影响考核效率，制约考核作用发挥的重要因素。考核方式不科学，不仅会导致考核工作效率低下，而且会影响考核结果的真实性，使人员评价不能公平有效地进行。目前，我军审计人员考核主要以笔试为主，难以满足定性考核和定量考核双重需要。由于考核方式不够科学，还可能掺杂人情分，关系分，使考核难以达到预期目的。针对审计人员考核中存在的问题，应改进审计人员考核方式，提高考核结果的质量。一是采用笔试，网上测验，书面评议等多种考核方式。对专业理论知识的考核，主要采取笔试和网上考核的方式，实行计分制;对审计人员工作能力的考核，主要采取出书面评价的方式，实行分级制，可在审计部门内进行匿名评价，并由考核单位汇总评价意见。二是规范审计人员定期考核制度。审计部门应定期组织考核，对审计人员情况进行摸底。根据不同的人员类别层次，可制定不同的考核时间和周期。三是选择合适的监考人员、阅卷人员以及评分人员。为避免“人情分”、“关系分”的问题，可采用单位之间交叉考核、匿名评阅、计算机评分等方法，确保考核结果的真实性。

三、建立军队审计人员控制体系

1. 建立军队审计人员心理调查制度。

时代在发展变化，军队审计人员的思想观念、价值取向、思维方式、也随着时代的发展呈现出新的变化趋势。特别是审计队伍中参加工作时间短的一类人，他们缺乏长期从事一项工作的忠诚度，心理承受能力有限。着眼全新的社会历史环境，摸清审计人员的心理状况，对加强审计人员心理管理具有重要意义，只有建立军队审计人员心理调查制度，详细了解审计人员的心理状态，密切注意其心理动向和变化趋势，切实掌握第一手资料，才能有效地进行心理管理。搞好心理调查要详细了解审计人员的履历，日常生活状况，还应关注审计人员的社会关系，还要广泛收集情况，可向审计人员的领导、同事、了解情况，或直接与审计人才接触，了解其心理情况，及时发现其心理波动并进行必要的心理疏导，使其认清个人价值与社会价值的关系，处理好自我实现与工资待遇之间的关系，把握好个人利益与岗位责任之间的关系，把坚守审计职业道德、克尽职守作为实现自身价值的根本途径。

2. 完善军队审计人员继续培训制度。

审计质量是审计人员素质在审计工作中的综合体现。对审计人员进行继续教育，是提高审计人员的政治、业务素质的重要途径。要加强对审计人员的继续培训，加速知识更新，加强业务胜任能力，使其重视培训学习，提高执业水平。现在各审计单位以及部队审计部门相互交流较少，很多文件不能及时获得，个别审计人员通过个人关系获取的有关文件往往也掌握在自己手中，不能实现共享，所以各审计单位不仅要想方设法扩大有关信息来源，还要建立和完善审计人员继续培训制度，通过集体培训学习，提高信息共享程度。集体培训、学习还有助于审计人员之间进行经验交流，提高对审计准则及有关文件、规定的理解程度，有助于审计单位整体业务水平的提高，避免其内部存在多种质量标准，减少审计人员对审计单位质量控制制度的抵触、反感情绪，提高工作的积极性、主动性。

3. 建立军队审计人员奖惩制度。

根据审计人员及其工作质量的定期评比考核结果对审计工作成绩显著的内部审计机构、审计工作质量优秀的特定审计项目和表现突出的军队审计人员予以精神和物质奖励，并与军队审计人员的晋级升职挂钩。对玩忽职守、内部审计业务质量低下、造成损失或影响军队审计信誉的审计机构和相关审计人员，要予以行政和经济处罚，对造成重大过失的审计部门和审计人员应将处罚结果备案。做到奖罚分明，确保审计质量。

参考文献

[1]孙秉和, 等.军事人才素质的生成与发展[M].北京:国防大学出版社, 2000.

[2]军队事业审计法规选编[M].北京:中国人民解放军审计署, 2000.

[3]王宏运, 曹培义, 林孝诚.后勤人力资源开发与管理[M].北京:海潮出版社, 1998.

[4]军队审计理论研究中心.军队审计科学研究所.军队审计研究论文选集 (2003—2004年) [M].北京:军事科学出版社, 2005.

加强审计计划管理论文 篇8

当前高校基建工程审计管理的主要问题体现在以下几个方面:

1.1 签订合同的严谨性不足导致审计风险上升

工程项目完成招标后签订合同时未根据招标文件要求进行;虽然签订了合同, 但是合同中针对质量、拨付、结算、保修等内容的约定不够明确, 并且双方承担风险的具体范围、单价的调整方式等也未做明确规定;还有些合同条款对工程竣工验收后支付工程款的比例要求不合理, 存在过高现象, 施工单位竣工后不主动结算工程款, 最终出现挂账工程。此外, 合同签订严谨性不足会直接影响到合同的执行, 这也是在竣工结算审计时发生扯皮现象的直接诱引。由此可见, 签订合同的严谨性不足会导致审计风险上升。

1.2 未采用有效的跟踪审计方法, 无法保证工程造价控制的有效性

现在很多高校基建工程审计工作多为事后控制, 主要针对竣工结算来进行。虽然在实际工程中, 项目决策、招标、施工管理等各个对工程造价产生直接影响的环节也会进行审计, 但是往往流于形式, 无法将审计管理工作的监督作用充分发挥出来, 比如立项、项目可行性分析、概预算、项目设计等阶段均无审计部门的参与;完成的招标文件未经审计部门的审核就将招标公告发布出来;而在施工过程中, 受施工进度的影响, 一些隐蔽工程往往在完工后才会报审计报门进行审核等。这些均弱化了审计部门事前审计、事中审计的监督作用。

1.3 设计变更存在一定随意性

有些高校在投资基建工程项目前并未做充分的可行性论证, 未具体分析投资额、建筑标准、设计深度等相关事项, 甚至存在边施工边变更的现象;有些高校在施工过程中凭借自己的主观臆测在未经过设计部门的情况下随意变更图纸, 这些均会提高工程决算的审核难度。此外, 有些施工单位在投标时为了中标, 故意将施工报价压的很低, 而在施工时受利益趋使, 会提出一些不合理的变更签证, 不仅会提高基建项目的投资成本, 而且无法保证项目质量。

2 提高基建工程审计管理有效性的策略

2.1 从源头开始对学校工程项目的招投标工作进行审计监督, 规范合同管理

学校审计人员要全程参与到招标工作中来, 不能把招标工作全权委托给中介代理机构。要对招标文件进行合理性的审查, 对标底进行审查, 包括对工程量清单、定额套取、取费标准等内容进行审查;要对投标单位的投标资质进行审查, 包括施工队伍的资质、业绩、信誉、技术力量、施工能力、经济实力等审查;要参与监督审查投标单位之间是否相互串标、哄抬标、陪标、围标等情况;对招标过程是否走过场、明招暗定、暗箱操作等情况进行审查等。

基建工程项目的竣工结算以施工合同为主要依据, 因此要提高基建工程审计的有效性, 就要加强施工合同的规范性管理, 最大程度上减少合同双方的经济纠纷, 维护当事方的合法权益, 将合同的约束作用充分发挥出来。实际管理过程中存在合同签订不严谨的现象, 针对这种情况, 可以从以下几个方面予以完善:首先, 针对合同签订环节制定专门的内部控制制度, 并在制度中将基建管理部门、审计部门、财务管理部门的责任与义务明确出来, 协同各方对合同签订过程进行监督, 提高合同管理的规范性。其次, 合同中涉及到工程质量、工程造价的相关内容为管理重点。签订合同时要充分了解并分析业内的相关标准与规范, 用法律条款约束合同双方严格履行彼此的权利与义务。合同价款的确定、调整计价标准的约定是否明确、严谨、合规;重大隐蔽工程、重大变更事项的施工和监督的约定要明确。最后, 签订合同时要将合同条款与招标文件进行仔细比对, 保证二者的一致性, 防止出现自相矛盾的现象。

2.2 加强审计监督

2.2.1 加强与其他部门的协作与沟通

其实审计工作并非一个单独存在的系统, 而是与其他部门有着千丝万缕的关系, 因此, 要加强与相关部门的沟通与协作, 获取更全面、更真实、更准确的数据信息, 提高审计工作的科学性与准确性。

2.2.2 审计部门在选择委托对象时要最大程度上规避招标风险

选择委托对象过程中要注意选择面, 要求中介机构具备较强的技术力量, 且注意考察其信誉度;认真复核中介机构的审核结果, 防止出现重大漏洞及错误;明确审计委托审核项目的责任权限。

2.2.3 采取全过程监督策略

监督审计工作要杜绝片面性才能进一步保证审计结果的真实性与全面性。从某种程度而言, 采用全程跟踪审计监督方法可以大幅提高工程造价的有效性, 从而对工程预算审核、工程招标等产生直接影响, 进而将审计职能部门的重要作用充分发挥出来。审计过程中如果发现问题, 要在第一时间上报职能管理部门, 并提供改进意见与建议, 在未对工程造成重大损失前及时解决问题。

2.3 加强变更签证的控制

基建工程管理过程中, 工程造价失控的主要原因即设计变更与工程签证。在实际施工管理中变更签证是在所难免的, 但是有些施工单位会采用低价中标、再在施工阶段利用变更签证的方法来补偿利润, 因此, 针对这种情况要对工程项目的变更签证加强管理, 才能保证工程造价控制的合理性与有效性。具体而言, 可以从以下几个方面进行:首先, 针对设计变更、工程签证的管理制定出完善的管理规定, 如玉林师范学院就制定有《基建维修工程管理规定》, 规定里面就变更的流程、签证办理、审批的管理等一系列均做出了详细的规定, 并做出了流程图上墙, 要对照时一目了然。如设计变更会对工程造价产生重大的影响, 根据学校的管理规定, 基建部门则要仔细核算, 做出专题论证, 审计处审核后经学校基建工作领导小组讨论决定后提交学校党委行政批准执行, 防止设计变更而导致工程成本增加。其次, 针对设计变更要明确具体原因, 比如是设计漏项失误还是工艺改变等;如果设计变更仅要求增加材料用量却无法明确施工内容与具体的使用部位, 则坚决不予批准。最后, 注意区分工程签证中的项目是属于合同内还是合同外的, 将进一步明确工程量清单中所包含的工作内容, 如未包含在工程量清单内又确实需要变更, 则要加强调查与审核。

2.4 结算审计实行责任管理制

在基建工程审计管理中, 竣工结算审计是关键的最后一关。工程竣工验收后, 合同里面要明确施工单位出决算的报送时间, 并保证决算资料的完整性与规范性, 如果存在送审价过度虚报的现象, 则要明确相应的处理意见。针对施工单位送审价不合理的现象, 学校要有针对性的制定相关工程结算制度, 将相关处罚措施明确在合同中。比如玉林师范学院为了防止施工单位虚报工程造价, 可在合同中约定施工单位所送的工程结算价超过中介最终核定的结算价±7%以上的, 超出部分的审核费由施工单位支付, 该笔费用由建设方从其工程款项中直接扣除, 这样可避免施工单位在结算价上弄虚作假。另外, 针对一些信誉度低的施工单位要记入黑名单, 在后续的招投标工作中可直接取消其投标资格。

3 结语

总之, 尽管目前高校基建工程审计还存在着一系列问题, 但在各级领导的重视和相关部门的支持下, 高校基建工程审计工作会向更好的方向发展;而从事工程跟踪审计的人员, 一切要以维护学校的根本利益为出发点, 既坚持原则, 又注重工作方法, 不断提高基建工程审计的质量和水平, 促使建设项目按规范、程序进行。

摘要：基建工程审计体现出专业性、系统性、综合性强的特点, 其融入多个专业学科, 而对基建工程有效的监督可以完善基建工程投资控制, 最大程度上保证资金的投资效益, 因此, 加强基建工程审计管理工作有着重要的意义。本文就该问题进行讨论, 分析当前高校基建工程审计管理存在问题并提出相应的解决策略。

关键词：高校,基建工程,审计管理

参考文献

[1]何涛.浅谈基建项目管理审计——以高校基建为例[J].中国集体经济, 2013 (07) :140-141.

加强内部审计促进医院经营管理 篇9

一、我国医院内部审计工作的现状

(一) 缺乏独立的内部审计制度

当前, 我国医院的内部审计还停留在附属的地位, 审计部门大多依附于临近的财政部门、监督部门, 相关的审计人员大多身兼数职, 欠缺具有专业素养的审计人员。内部审计在组织上、管理上、经济上缺少统一性, 整体缺乏机构的独立性, 因此难以建立强有力的内部审计制度, 使得医院的审计工作规划性不强, 存在规则上的漏洞, 工作目标模糊, 上级下达的策略无法保证实施。体制上的缺陷严重制约了医院的科学发展, 长远发展, 为医院管理的随意性埋下了隐患。

(二) 内部审计方法陈旧

当今世界是管理性极强的世界, 发达国家在医院管理方面投入大量的人力、物力、技术力, 通过科学化的管理手段提高经营效果已成为共识。从我国的现状来看, 大多数公立医院内审方法依旧陈旧, 信息技术在审计工作中的普及不广泛, 医院内审的方法依然停留在“加减流”而不是“技术流”, 不注重引进和培养专业的审计人才, 不注意学习新技术, 开发新程序。这些弊端限制了医院工作质量和工作效率的提升, 影响了医院服务的形象, 优化内审方法刻不容缓。

(三) 内部审计的责任意识不足

各级医院关于责任审计的工作做得不到位, 责任审计在医院的各个部门得不到彻底的贯彻和实施, 相应的审计评价无法实现常规化运行, 所以在医院的财务管理上出现了许多问题, 比如:资金预算不准, 资金支出不清, 账目记录不全面, 资金发放不合理等, 更严重的问题是在财务上出现了问题责任人不明确, 忽视内审的监管, 审计职能出现偏差。

二、加强内部审计的策略

(一) 建立和完善强有力的内部审计机制

医院内审机制是一个复杂、庞大, 涉及多个部门及大量人员的工程, 所以提高内审机制的有效性是机制建立的关键。将内部审计覆盖医院的所有部门, 有力地推动收支平衡, 彻底解决部门财务管理的局限。全面进行内部审计工作量较大, 覆盖的领域广泛, 运行复杂, 所以必须协调好相关部门的利益, 做好审计分工, 采用自上而下和自下而上相结合的管理方式。提倡建立内部审计委员会, 负责全院内部审计的宏观指导, 拟定内部审计的总方针和总目标, 进行各部门资金支出的汇总整合, 做好财务的审核工作, 将最终规划的审计结果进行公示。医院的内部审计要做到环环相扣, 实现内审的环节化、流程化, 细化内审工作, 将各部门、各流程的审计工作布置的具体、合理, 及时对内审制度进行科学的检测, 并作出相应的改进, 使内审系统永远保持在发展的状态。

(二) 组建专业化的审计队伍

医院要组建自己的审计队伍, 实现内审工作的专业化和独立化。各级公立医院要建立审计人员准入制度和聘用制度, 招收专业水平高的审计人才从事医院的内审工作。在职务分配上取消审计人员身兼数职的现状, 明确审计人员的职责, 提升工作意识。要建立专业审计人员的培养机构, 让审计人员的业务素养向多样化发展, 不仅精通审计业务, 也要掌握适当的信息技术, 以适应信息化和数字化审计的需要。并且合格的审计人员要有一定的管理素养, 医院要出资为审计人员开辟相应的管理课堂, 进行专业化的管理教育, 将医院的审计工作与管理工作相结合, 促进医院的管理工作。

(三) 全面开展责任审计

各级医院要出台《责任审计章程》, 应用相应的规则配合审计体制的健全。医院要让内审的每个环节都责任到人, 对责任人在审计期间的工作进行系统化的记录、监督和评价。建立审计奖惩机制, 对内审工作做的突出, 做的具体的责任人进行相应的物质奖励, 建议将审计工作与员工经济待遇进行连接, 激发医务人员的审计意识, 提高审计认真度和责任感。让内审人员的责任意识得到充分的提升, 强化人员对内审部门职能的认识。对违规审计, 侵占资金的行为进行严肃处理, 坚决铲除医院经济腐败。医院要建立于责任审计配套的评价体系, 对审计工作的质量进行适时的评价, 分析指出审计的不足, 将审计评价与强化整改结合在一起, 为今后提高工作质量, 实现科学化审计积累好经验。

内部审计部门作为医院管理的独立机构, 要真正实现其独立化运行, 充分发挥它在医院基础建设、技术建设、机构建设中的关键作用, 对医院管理进行及时的查漏补缺, 防范医疗风险, 转变医院的职能, 优化医院的结构, 促使医院协调好各项管理业务, 化解阻碍医院管理的各种矛盾, 让医院朝着“高效、优质、低耗、可持续”的方向不断前进。

参考文献

[1]赵庆华.完善医院内部审计加强医院经营管理[J].中国医院理, 2011, 11 (8) :154-156.

加强审计计划管理论文 篇10

关键词:医院内部审计；问题；建议

一、引言

随着我国医院间竞争的加剧，医疗卫生体制的改革的不断深化，医院内部的审计工作日益受到关注。医院遵循着事业单位的会计制度并据此制定相关的内部控制制度。目前医院的内部审计制度虽然不断完善，但还是存在一定缺陷的，医院相关部门应对审计工作加以改进，以尽快适应现代会计制度的需要。

二、医院内部审计工作存在的问题

1.审计工作对象狭窄，几乎不对经营管理领域进行审计

目前医院审计的对象一般都局限于会计报表、账簿、凭证等相关资料。将审计工作的对象都放在财务上，几乎不涉及管理和经营领域。并且把工作的重点都放在查错上，也就是所谓的纠偏，按照现代企业管理制度的要求，审计工作的重点应该意在提高经营管理水平，提高效益和效率。

2.人员配备和人员素质难以达到要求

目前医院的内部审计机构配备的专职审计人员人数远远不能满足医院审计工作的需要。并且这些为数不多的人员中大多对这项工作不够重视，因为这些审计人员是从财务、管理部门调配而来，对审计工作方面的知识与经验不足，这些都不能满足医院管理的需要，从而制约了医院审计职能的发挥。

3.审计工作执行有难度

除卫生部的《卫生系统内部审计工作规定》外，国家相关部门没有对医院的内部审计工作做出具体的规定和实施细则。这些方面的不健全会导致医院的审计人员在实施审计工作时候无章可循。并且由于没有相关的规定致使审计工作也会遭到执行部门的抵制，给工作的执行带来难度。

4.医院内部审计手段落后

随着科技的发展，电算化在经营管理中广泛运用。如会计已实现电算化、药品的出入库等都实现了电子化管理。但医院的审计工作却未实现电子化管理，大多仍停留在手工操作状态，效率偏低，与医院的高速发展的其他方面及不适应，没有真正发挥内部审计的作用。

三、加强内部审计工作的建议

1.树立新的审计理念

医院审计的对象不能局限于会计报表、账簿、凭证等相关资料，应将审计对象扩大到管理和经营领域。不能只重财务，也要重业务和管理、重内部控制、重长远。树立新的更能适应市场经济体制的审计理念，使医院的内部审计工作顺利开展。

2.建立健全内部审计机构

随着我国医疗机构的深化发展，内部审计将发挥越来越大的作用，这个趋势是不容置疑的。并且我国目前的审计工作的相关经验证明，内审的发展是内在与外在的共同需要，这是不以人的意志为转移的。所以医院的内审工作必须有专门的领导来负责，设置专门的审计机构，确保审计机构的独立性，这样可以让审计部门发挥其真正的作用。同时，内审机构除向本医院主要领导报告工作外，还应建立向主管部门和审计部门报告工作制度。

3.加强审计监督提高决策水平

当今社会各行各业都面临激烈的竞争，医院也一样。医院的生存和发展的基础也是经济合同。这些经济合同是否合法、合规、是否有效益、是否完整等对医院来说是至关重要的。而医院的好多领导都是业务干部提拔上来的，对这些事情知之甚少。医院的效益分析、投资预测也是纷繁复杂的，领导是不可能事必躬亲的。而医院的内部审计就具备这些职能，它可以通过对医院的内部经营管理进行分析，从而预测未来的经营情况。它也可以通过对内部的经营管理的缺陷进行分析，为医院未来避免这些缺陷提供数据和信息，克服决策上的随意性和盲目性，提高经营管理水平。

4.提高医院内部审计人员的素质

医院领导应对审计工作与审计人员的重要性引起高度重视，配备的审计人员数量应该符合工作的需要。在审计人员的配备上，不能只是从财务体统调配人员，应该选择那些懂业务、知识面广、能力强的人才。人才选拔出来之后，还要注重对其进行教育和培训以提高其素质。第一，在审计人员的思想和道德建设方面，要解决内审人员的后顾之忧，引导审计人员对其工作有实质性的认识，增强其使命感和责任感。第二，在内审人员的绩效考核方面，要建立严格的考核机制，对其工作提出更高的要求，督促学习进步，提高自身素质。第三，在内审人员的业务上，要为审计人员开阔视野和提高水平提供条件，为其提高知识结构和进行工作追踪提供动态的信息。第四，医院要为审计人员加强学习、提高业务能力创造条件，还要对其思想进行教育使其摆正自身的位置，并加强与各部门的沟通，最终提高内审的效率。

四、结论

医院的相关领导应该认识到现在的内审工作的差距与不足，对内审工作有正确的认识，加强领导树立新的审计理念、建立健全内部审计机构、加强审计监督、提高医院内部审计人员的素质，从而能更好的做好医院的内审工作。

参考文献：

[1]闫卫东 戚岳俊 刘友林：强化内部审计关键环节为医院的长远发展服务[J].中国卫生经济,2006(12).

[2]翟素英：强化医院内部审计工作促进医院经济发展[J].中国经贸,2011(12).

[3]柏志松：加强医院审计监督工作提高医院经营管理水平[J].江苏卫生事业管理,2003(6).

浅谈如何加强医院内部审计管理 篇11

一、医院内部审计管理中存在的问题

(一) 医院领导者对医院内部的审计工作不重视

很多医院的领导者并不重视医院审计工作的开展, 他们关注的主要任务是医院治病救人的效率以及质量, 而对于医院内部的审计问题, 他们认为单纯的就是管理医院的经济问题, 是没有别的重要作用的, 他们不认为医院的审计工作对医院的长远发展有多少促进作用, 这就在很大程度上限制了医院内部审计工作的顺利开展。造成这种现象的原因主要有两种, 其一是因为, 在中国审计行业正式开展的时间并不长, 在中国整体的医院内部系统中, 并没有形成一种较为固定的内部审计活动, 具有权威性的规章制度并没有很好的建立。第二个原因是在中国的医院内部, 即便是建立了审计部门, 也并没有真正地重视这一工作的开展, 缺乏对审计工作服务质量的约束和要求, 使得很多医院的审计部门形同虚设[1]。

(二) 医院内部审计人员素质不高

在医院中从事审计工作的工作人员, 很多都是因为工作的临时需要, 从会计部门中抽调过来的, 他们本身并不具备多少与审计相关的知识, 这就导致了很多工作人员无法胜任这一工作, 在工作的过程中出现一系列的疏漏, 对医院的审计工作造成风险。而且, 即便是知道很多从事审计工作的工作人员自身素质不高, 医院也并没有很好地采取促使对这些工作人员进行培训, 这就造成了医院的审计工作无法跟上时代发展的潮流, 使得审计工作越来越落后。

(三) 医院内部审计手段的落后

医院内部的审计工作采用的工作手段还停留在传统的方式上, 也就是多运用手动的方式来进行, 但是这种手动的操作已经越来越无法迎合社会的发展和进步。在当前阶段, 中国医院的规模越来越多, 所承担的工作越来越多, 当然审计工作的任务也不断地加重, 这就需要审计手段进行不断的更新, 采用电算化的手段, 不断地应用高科技的信息技术来取代手动操作。但是现阶段的医院并没有很好地实现电算化的工作模式, 这就给医院的监督和管理带来了很大的风险, 无法做好审计工作的具体性和全面性[2]。

二、做好医院内部审计管理工作的主要措施

(一) 加强对医院内部审计工作的重视

要想做好医院内部的审计工作, 必须要不断地加强医院领导对审计工作的重视, 真正地将医院内部的审计工作建设和落实下去。首先, 医院要建立一个比较独立的审计部门, 不在于会计部门或者是其他部门造成工作的重叠和职能的赘余, 要真正的落实审计工作的具体内容, 建立独立的内部审计机构以及专门从事这一工作的审计人员, 而且为了更好地保证医院审计工作的独立性, 最好由医院的领导者直接领导医院的审计工作, 保证医院内部审计工作的独立性和完整性。其次, 医院要加强对审计部门的资金投入, 完善一些基本的设备, 改善审计部门的工作环境, 让审计人员在比较舒适的环境中工作, 尽可能地做好审计工作的良好建设[3]。

(二) 提高医院内部审计人员的综合素质

现阶段, 很多医院的内部审计工作人员存在着很多的问题, 他们往往并没有丰富的关于审计的专业知识, 也没有较高的综合素质, 很多都无法适应审计工作的基本任务, 在工作的过程中也会不时地出现一些问题, 造成数据的遗漏或者是缺失, 给医院的审计管理工作带来风险。因此, 必须要提高医院审计工作人员的综合素质。首先要做的就是要开展培训活动, 让所有的工作人员熟悉《会计法》以及与之相关的所有法律法规, 并与审计工作相关的规章制度, 加强对审计工作人员的专业培训。除此之外还要加强对他们的思想政治教育的培训, 提高他们的思想水平和综合素质, 更好地适应越来越复杂的审计工作。其次, 还要加强对人才的引进工作, 招聘高素质的人才为医院的审计工作服务, 所有这些工作是实现审计工作实效性的基本保证。

(三) 提高医院内部的审计手段

在医院内部的审计工作中, 以往所使用的审计手段是传统的和落后的, 也就是通过手工操作的形式来进行工作的审计。但是在当前社会发展的越来越快的情势下, 传统的手工操作已经不适应社会的发展和进步, 因此, 要不断地引进计算机技术, 实现医院内部审计工作的电算化, 提高工作人员的工作效率和工作质量。现阶段, 要不断地实现医院内部从门诊、住院、检查、治疗以及收费, 包括卫生器材和药物的采购和使用, 都要实现统一的网络化管理, 也就是通过计算机网络技术, 实现对所有工作的审核和记录以及统计, 更好地实现审计工作的规范化。要加强对医院内部计算机设备的补充和完善, 为医院审计工作实现网络化管理提供前提和保障。还要建立网络化建设, 实现医院内部资源的共享, 更多地、更方便地获取相关信息, 提高医院内部审计工作的工作效率和工作质量。通过网络化的计算机手段, 可以有效地对医院内部的审计工作进行统一的管理, 避免出现数据的遗漏, 或者是以往通过手动操作不可避免出现的失误, 这样可以在很大程度上保证工作的准确性和精确性, 实现医院审计工作的全面和具体, 减少医院审计工作可能带来的不必要的风险, 保证医院内部审计工作顺利开展[4]。

三、结束语

综上所述, 我们知道医院的内部审计工作总会出现一定的问题, 比如说医院的管理者对医院内部的审计工作认识不足、医院内部审计工作人员的综合素质不高、医院内部的审计部门不独立, 并且医院的内部审计手段落后。这些问题的存在, 都严重地影响了医院内部的审计工作的存在, 所以, 要重视这些问题的存在, 从而促使医院内部审计工作发展得更为完善。

摘要：随着时代的发展和进步, 中国医院也建设得越来越好, 医院规模的扩大化, 在一定程度上给医院内部各个部门的管理带来了很大的问题, 因为医院内部管理审计工作的漏洞, 给医院造成了重大的损失。主要探讨医院内部审计管理中存在的问题, 以及做好医院内部审计管理工作的主要措施。

关键词：医院,内部,审计管理

参考文献

[1]赵玲.刍议医院内部审计现状对审计风险的影响及防范建议[J].经济师, 2010, (2) :32-33.

[2]玄志军.医院内部审计风险及其防范和控制[J].行政事业资产与财务, 2011, (14) :32-33.

[3]马岱群.加强医院内部审计促进医院经济发展[J].广西财经学院学报, 2010, (4) :23-24.