加强税收成本管理论文

加强税收成本管理论文（精选10篇）

加强税收成本管理论文 篇1

摘要：随着深化税务改革的步伐, 税务机关需要逐步改善税收风险管理体系, 深化税收征管体制改革, 提高税法遵从度和纳税人满意度, 降低税收流失率以及征纳成本, 培养具有较强税收风险管理实践经验的骨干人才, 建立现代化税收征管模式。从而通过深入推进税收风险管理, 从机制上破解制约征管质量和效率提高的难题。

关键词：税收风险管理,对策

1 实施税收风险管理的方法体系

在当前的征收管理体制下, 税收风险机制的建立和完善需要采取不断完善税制改革、落实部门责任、深化体制管理、落实队伍建设、加强部门联动、增强预警体系建立等等措施。

第一, 加强调查研究, 从而促进税制改革和税收政策变革, 保证税收征收管理的科学和完善。基层的税务机关和相关部门不仅需要熟悉税收征管现状, 还应该提高见微知著的能力素养, 应从现状中发现问题并及时向上层报备, 尽量减少税收政策缺失给国家税收部门带来的税收风险。

第二, 及时落实执法责任, 强化部门岗位职责体系的建设健全。从而达到合理分解同时有力监管税收征管职权和流程, 力争税收征管责任落实到相关责任人, 进而达到最大限度防范税收流失的漏洞。

第三, 加强部门审查监督, 降低税收执法风险。当前, 税收执法风险主要表现在4个重点环节:登记环节存在漏征漏管显现;结算环节不准确, 漏结漏算;稽查环节落实不到位, 漏稽漏查;程序环节不明确, 越位缺位。

第四, 对辖区企业应及时开展纳税评估, 不断提升税源管理质量。基层的税务机关作为最接近企业的部门和人员, 需要不断建立和完善与时俱进的纳税评估体系, 不断规范纳税评估的手段和行为, 并着力加强税收信息化体系的建设, 进而逐步建立和完善“人机结合”的评估模式。

第五, 拓宽税收信息采集的相关渠道, 不断推动社会综合治税的步伐, 逐步建立起以“政府领导、税务主管、部门配合、司法保障、社会参与”为主要内容的社会综合治税体系, 使税务机关、税务部门和税务人员能够更加及时有效地摸清地区税基、监管税源、从根本上解决涉税信息渠道不畅、税源控管不严、以及征管不到位的问题, 实现税收征管方式向税源拧管和征收管理并举变革, 达到税收征管的精细化、集约化管理的转变。

2 建立健全税收风险管理战略和风险管理运作机制

2.1 建立健全税收风险管理战略

首先, 必须明确税收征纳双方的权利义务关系。完善纳税人自主申报纳税和税务机关核定的相关纳税制度, 不断减少涉税事项的审批程序以及涉税事项的调查认定程序, 减轻纳税人负担。

其次, 增强税收执法阶段的程序透明度, 并不断健全税收政策的发布机制和同步解读机制, 形成严谨规范的税收政策发布平台, 和贴近于民的发布方式, 从而确保税法政策解读无误, 得到有效、统一、合理准确的应用。

最后, 随着移动互联网和云数据的大发展, 税务机关需要与时俱进, 不断提供服务于民的便捷高效的服务。不断完善以电子申报纳税为主的多元化申报纳税方式, 推进同城通办和自主办税。不断优化和整合税务服务资源, 从而形成涵盖办税服务厅、税务网站、12366纳税服务热线、手机短信、税企QQ群和微信公众平台在内的“互联网+”一体化的综合纳税服务平台, 使纳税人办理涉税事项更加便捷。

2.2 风险管理运作机制

着重建立完善税收风险管理流程。将税务机的关风险管理和税收征收管理的程序紧密结合, 将税收风险的分析识别、税收的等级排序、税收风险的应对处理、和税收绩效评价的风险管理系统切实与税收的征管方式相结合, 从而建立健全风险管理导向下的税收征管流程, 做到自上而下地实行“税收统一分析、分类应对”。

实施必须有效的分类分级管理。按照纳税人的具体规模和所在行业, 具体科学的对税源进行细分处理。根据纳税人的类型特点具体分析, 将税源管理职责具体分配到各科室、各岗位。

应用科技手段, 不断加强税收分析和预测。税收征收管理部门对所在辖区的税源情况需要按月进行全面、系统的分析、和预测, 从而及时分析并找出可能存在的税收风险点, 及时对存在税收流失风险的纳税人进行科学分类, 完善等级排序, 并及时按风险等级高低进行推送风险应对任务或向上级税务机关移交。

3 实施专业化管理为基础的分类风险管理策略

3.1 提高税收风险管理意识

税收风险管理意识在税收的征收管理当中居于核心地位, 因此, 税务部门需要建设有利于税收风险管理的理念意识为抓手, 不断完善自身素养, 从而积极促进税收风险管理目标的实现。着力培育税收风险管理的文化氛围, 力争做到不论是基层税收征管还是高层税收体系, 税收风险管理文化融汇贯通, 切实作为核心思维从而落实指导税收工作。

3.2 加强和优化人力资源配置

完善税收征管体制机制的创新需要不断完善税收风险管理模式。建立一支明确风险管理岗位职责分工, 与时俱进, 走在时代前沿的有机的风险管理队伍可以达到事半功倍的效果, 从而更快更好的达到加强队伍之间和部门各岗位之间的配合协作, 提高干部队伍识别风险、应对风险的整体能力的目的。

3.3 完善税收风险管理信息化建设

当前, 信息化是社会发展的趋势, 税务风险更需要通过系统分析以及基层管理人员的信息整合作出相应的预测, 准确的找出“有风险的纳税人”, 信息化的建设和实施是税收风险管理的重要前提。信息渠道拓宽和信息质量是保证信息化发展的重要前提。

4 结语

加强税收风险管理, 需要税务机关逐步改善并深化税收风险管理的体制改革, 增强纳税人的税法遵从度、提高纳税人的满意度, 降低税收流失率以及征纳成本, 不断培养具有较强税收风险管理实践经验的骨干人才和干部队伍, 从而达到不断完善现代化税收征管模式的目的。进而通过深入推进税收风险管理, 从机制上破解制约征管质量和效率提高的难题。

加强税收成本管理论文 篇2

当前，税源流失的原因是多方面的，偷逃税的手段也是多样的，税收管理过程是复杂的，笔者对如何提高税收管理工作提出以下对策。

1、加强对税收宣传对象的分析，加大宣传力度

加大宣传力度，使全社会都知道税收是“取之于民，用之于民”的道理，偷漏税行为是违法行为。做到有针对性的宣传，对领导干部、高收入者和企业经营管理人员，我们借“心连心”活动方式，做到“手牵手、人盯人”，以他们的社会影响力去对整个社会“宣传”。对个体工商业者，我们可对其进行批量“税务约谈”和座谈会的方式进行宣传；对青少年，我们可以到学校乃至村委会、居委会联系上税法宣传课，让他们从小增强税收意识，在今后的工作中依法纳税。

2、加强税源管理

在加强纳税人税源监控上，可实行属地管理，按行业或地段设岗，实行分类管理、划片巡查，这既有别于过去专管员管户制度，又能有效解决目前因责任不明产生的对纳税人疏于管理的问题，可使强化专业化管理原则得到贯彻，使管事与管户、管税得到优化。通过对税源实行动态跟踪管理，加强税源动态监控；加强对辖区内纳税人的生产经营、财务核算、申报纳税、代扣代缴、综合经济指标、行业税负以及税务检查处理等各类动态情况的分析监控。及时对照上级税务机关发布同行业税负及其预警标准，比较各部门上报统计部门的指标，结合各级协税护税、部门配合等各类相关统计分析信息，运用信息化手段进行综合分析和税源的动态监控和精细管理。税收管理员要定期到纳税人生产经营场所实地了解情况，掌握其产品、原料、库存、能耗、物耗等生产经营基本状况和销售、成本、价格、增加值利润等财务情况，及时取得动态监控数据，找出影响税负变化的主要因素。通过对纳税人当期涉税指标与历史指标的纵向比对、同行业纳税人涉税指标的横向比对、实物库存及流转情况与账面记录情况的账实比对，分析税负变化趋势，实现动态监控，及时掌握纳税人的生产经营、户籍变动等情况，解决目前管户不清、底子不明、漏征漏管的问题。

3、加强对纳税人会计结账期的日常管理和高税负行业的评估、检查，规范行业预警税负的通报机制

管理部门应建立和完善纳税人会计结账期报备制度，加强对报备情况与实际执行情况的日常检查，对不一致者及时按规定处理。稽查部门应加强对管理部门相关信息的共享利用，强化选案针对性和效率性，有实施稽查过程中，认真核实纳税人会计结账日期制度的执行情况，有无在某个月份、某个人为调节应纳税款的现象，并及时反馈给管理部门，充分发挥以查促管，以管带查的效能，提高纳税申报的真实性，进一步探索和完善税收征管措施；在加强对低税负纳税人检查时，不能放松对高税负纳税人的税收监控和管理。要建立和健全高税负纳税人的税收管理机制，尤其要切实加强对该类纳税人生产工艺流程、财务核算制度、内部管理制度、产品增值水平等的了解，认真核实和掌握该类纳税人的真实税负水平，真正将依法应纳的税款及时足额征收入库，以杜绝纳税人的侥幸心理，矫正税务人员的麻痹思想，做到税负预警和税源监控有机结合，尽可能减少监控盲区，不断提高税收征收率。

4、提高税收信息化管理水平

加强税收成本管理论文 篇3

一、加强和创新税收社会管理的认识

（一）准确定位基层国税机关加强和创新社会管理的方向

作为基层国税机关，在加强和创新社会管理中具有双重身份。一方面要从服务全局出发，积极参与社会管理和公共服务，发挥税收职能作用，推动社会建设，促进社会和谐；另一方面要坚持以人为本，注重创新内部社会管理，强化班子团结，融洽干群关系，切实维护群众切身利益，促进国税和谐。这其中，重点应该是充分发挥自身主导作用，汇集社会各方面力量，加强社会对纳税人的管理和服务，促进征纳和谐。

（二）全面把握基层国税机关加强和创新社会管理的内涵

首先，税收的社会管理，不能等同于税收管理。税收工作社会管理目的是化解征纳矛盾，共建和谐税收，追求的是社会效率；而税收管理目的是降低税收成本，提高征管质效，追求的是管理效率。其次，社会管理为纳税人提供的公共服务，不能狭隘理解为税务纳税服务。税务纳税服务是社会公共服务的组成部分，主要指税务机关提供的办税服务；而社会公共服务还包括政府和社会为纳税人提供的司法救助、信用评估等多元化服务。再次，不能过度将“税收的社会管理”扭曲为“税收的社会问题管理”，结果将社会管理变为行政控制，不承认纳税人和社会的自治功能。

（三）正确处理基层国税机关在社会管理中加强与创新的关系

所谓“加强”，就是过去一些好的做法和传统优势，还能适应当今和未来社会的，要继续保持和发挥。过去是正确的，还能适应现在的，但是被忽视和弱化了的，要重新重视并强化。所谓“创新”，就是过去有一些好的做法，有提升和改良空间的，需要进一步创新。随着时代的发展和变化，过去没有的社会管理，要创新，要尽快形成新的社会管理的方法和机制。　“加强”与“创新”二者之间的关系是：加强为创新奠定了基础，创新是过程，是方法，加强是目的。　在加强和创新社会管理的过程中，创新是核心，没有创新，就得不到加强。

二、加强和创新税收社会管理的实践

（一）维护社会安全稳定，尝试构建信访、舆情、应急“三位一体”工作格局

从政治高度和全局角度维护社会安全稳定，不仅是社会管理的内在要求，同时也是做好一切税收工作的前提保证。长治市国税局坚持以群众工作为统揽，以构建和谐的征纳关系和干群关系为目标，在全市系统建立了既相对独立又紧密联系的制度体系，研究出台了《信访工作管理制度》、《涉税舆情管理制度》、《紧急突发事件处置办法》和《涉税舆情、信访、应急管理工作联席会议制度》，着力构建信访、舆情、应急“三位一体”的工作格局，实现了从群众上访到领导下访、被动应访到主动预防、单纯信访到综合治理的转变，有效化解了征纳矛盾和干群矛盾。据统计，去年以来，长治市国税系统共接受处理涉税信访件35件，妥善处置网络舆情2起，营造了和谐融洽的税收环境，近年来，长治市国税系统没有发生一起越级上访事件，各项工作得到了纳税人和社会各界的充分肯定，在全社会树立了良好的国税形象。

（二）创新社会管理机制，积极探索社会综合治税

去年年初，针对制售和购买虚假发票泛滥的状况，长治市国税局积极创新社会管理，通过建立“政府领导，税务主管，社会参与，齐抓共管”的社会管理机制，国税、地税、公安、财政、审计等五部门联合，在全市开展了发票“拒假索真”综合治理系列活动，形成了打击虚假发票、索取合法发票的浓厚氛围，维护了公平竞争的市场经济秩序，保护了国家税基。一年来，全市共查处发票违法案件388起，查补税款、加收滞纳金及罚款近3000万元。《中国税务报》以《长治整治虚假发票“买方市场”效果初显》为题头版头条介绍了长治的做法。

今年以来，长治市国税局依托市委依法治市领导组办公室宣传力度大、点多面广、渠道畅通的平台作用，以宣传税收优惠政策为重点，利用长治市普法宣传网络，组织全市普法干部开展送政策活动，不仅将税收优惠政策送到了党政机关，而且送到了厂矿、农村、学校、社区，实现了税收宣传“全覆盖”，推进了税收优惠政策的贯彻落实。据统计，今年以来，全市国税系统为各类纳税人办理减免退税8亿多元，共有13277户个体户和900余名下岗工人、残疾人、大学生享受到了税收政策优惠，党的惠民政策让群众享受到了实惠。

为发挥社会的协税护税作用，今年8月份，长治市国税局与地税局、财政局、市委依法治市领导组办公室、市综治委办公室、市政府法制办等六部门联合下发了《关于进一步加强税收社会管理依法提供涉税信息的通知》，依据征管法相关规定，具体明确了市县两级有关部门和单位向税务机关提供相关涉税信息的法律义务，消除了过去获取第三方涉税信息过程中存在的部门壁垒和人为障碍，有效解决了长期困扰税务部门的信息采集渠道不畅难题，为实施信息管税、深化税收征管改革奠定了基础。

（三）拓宽社会管理主体，引导纳税人自我管理

创新社会管理，共建和谐税收的重点在基层、难点也在基层。为有效解决纳税人诉求渠道不畅通，合理需求税务部门不了解以及发生纳税争议维权时势单力薄、力不从心等问题，长治市国税局在平顺县试点，拓宽社会管理主体，引导纳税人成立纳税人协会，在全力保障纳税人权益的同时，注重强化纳税人的自我管理、自我服务、自我发展，组织纳税人依法有序参与税收管理和服务。当纳税人遇到税收争议或遭遇到侵权行为时，纳税人协会以组织名义出面与税务机关进行沟通谈判，避免了征纳双方的直接冲突，缓解了征纳矛盾，受到了普遍欢迎。

三、加强和创新税收社会管理的思考

（一）以理论创新引领税收社会管理创新

当前，我国仍处在重要战略机遇期和社会矛盾凸显期，社会和谐稳定是一切工作的前提和基础。从维护党的执政地位长期稳定和国家长治久安出发，税务机关必须把加强和创新税收社会管理摆在更加突出的位置，坚持社会管理与税收管理两轮并驱，大胆探索税收的社会管理规律，不断总结社会管理经验，以理念创新引领税收的社会管理实践创新。

（二）以主体创新凝聚税收的社会管理合力

加强和创新税收社会管理，要在继续发挥政府主导作用的同时，更多调动和更好发挥社会组织的主体作用，形成社会合力，依靠社会力量弥补税务部门单方面无法解决的问题。同时，要充分尊重纳税人的主体地位，发挥纳税人的自我管理、自我服务功能，引导纳税人主动遵从税法，从而降低社会管理成本，提高社会管理水平和效率。

（三）以机制创新推动征纳融洽和社会和谐

针对税收社会管理主体单一的问题，应当着重创新和完善多元化的、政府领导、税务主导、部门协同、社会参与的税收协调合作机制；针对税收社会服务缺失的问题，应当着重创新和完善公共服务为主、多种社会服务互为补充的税收社会服务机制；针对纳税人权益保护不力的问题，应当着重创新和完善多渠道的、及时性的纳税人诉求维权机制；针对征纳争议频发的问题，应当着重创新和完善以调解争议为主要功能的税收协商谈判机制。

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加强税收成本管理论文 篇4

1 加强我省税源建设与税收征收管理的意义

(1)加强税源建设与税收征收管理是优化经济结构的重要手段。在财政收入中,税收收入占有重大比例,税收收入的高低直接影响财政收入的增长,税收在经济发展过程中起着举足轻重的作用。一方面,税收可以筹集社会资金,增加财政收入,保障社会正常运转;另一方面,税收具有调节作用,可以根据经济形势的发展变化,实施有增税、减税的税制、税政调整改革。通过税收调节,有利于优化经济结构,合理配置资源,促进经济增长,为我省实现社会做贡献。

税源建设是税收工作的基础,是实现税收目的的保障。税源需要通过强化税源管理来转化为现实的税收收入。近年来我省地方税收管理实践证明,税收管理的基础是税源建设。离开税源管理,税务部门就会丧失依法征税的主动权。在现行税收征管模式的框架下,我们必须首先从战略高度提高对税源管理重要性的认识,从机构设置、人员安排、工作内容上突出税源管理,并形成一整套的税源监控的制度和方法。

(2)加强税源建设与税收征收管理是保持税收收入持续稳定增长的必然要求。自2008年下半年以来,受国际金融危机的影响,我省经济增速放缓,税源波动,其中既有企业经营困难、经济效益下滑等导致经济税源减少的因素,又有落实各项税收优惠政策等政策性减收因素,保持税收收入持续稳定增长的任务十分艰巨。各级税务部门要从客观现实认识到加强税源建设,提高征管质量和效率,增强各税种、行业税收管理能力和水平对保障地税收入持续稳定增长具有的重要意义,切实把税源建设摆到税收工作的突出位置。

(3)加强税源建设与税收征收管理是树立正确的税收经济观的表现。经济是税收的源泉,税收是经济的缩影。在强调依法治税的今天,滥用税收减免、财政返还等做法绝不可取,放弃已形成的严格征管的机制也不明智且不符合市场经济发展的基本要求。要树立正确的税收经济观,正确处理好组织收入与服务经济社会发展的关系,正确处理好组织收入与落实各项税收优惠政策的关系,把实现税收收入持续稳定增长建立在“保增长、保民生、保稳定”的基础上,建立在全省经济平稳较快发展和社会更加和谐稳定的基础上,加强我省税源建设,服务好地方经济增长和企业发展,培植好税源、保护好税基,推动全省经济持续、健康、稳定发展。

2 我省税源建设与税收征收存在的问题

(1)税源总量与结构均不够理想。一方面,尽管我省近年来税源发展较快,但与中部其他省市或全国相比较,税源总量及集中度仍相对偏低。以2007年为例,我省财政收入规模总量在中部六省排名第六,税收收入也是排名第六。另一方面,税收结构不协调,主要体现在以下几个方面:一是二产制造工业与三产服务业税收比重不协调;二是传统制造业税收与高新技术产业税收比重不协调,产业层次偏低影响了我省税源的扩张和税收的增长;三是国有经济税收与民营经济税收不协调,与全国税收经济类型结构比较,国有经济税收所占比重明显偏大,私营经济所占比重明显偏小;四是支柱税源数量少、税源过度集中于少数重点税源企业,存在税收风险。

(2)税源监控在管理程序上出现缺位,税源监控不力,征管水平不高。主要表现在:税务部门在税源管理上力度不大,欠税清理力度弱化,对亏损企业不能及时核算其亏损额,所得税汇缴检查流于形式等;对于已纳入税源管理的户数,职责不清,责任不明,税源底数不清;部分企业纳税意识淡薄,采取无证经营、隐蔽经营偷逃税款,有些经营户由公开办证经营,转入隐蔽无证经营等,造成漏征漏管。现行税收征管只是形式上完成了税务人员由管户到管事的转变,而没有从制度上限制征纳双方人员的违法行为。新征管模式明确强调了以申报纳税和优化服务为税收管理的起点,在重视税务系统内部各环节监督制约的同时,忽视了调动税务人员加强税源管理的积极性和主动性,管理人员在税源管理工作中只求不出错,不求有举措,只求明哲保身,但求无过,只求不被责任追究,不求有功创新和开拓进取。

(3)税源监控手段落后,监控方法单调。从我国目前税源监控的现状分析,不仅整个监控环节滞后、范围狭窄,而且方法比较单一,多侧重于对事后静态信息的分析、评价,对纳税人经营活动的全部信息进行事前、事中动态监督做得不够,没有形成纳税人、金融、税务等部门的信息共享及相互制约机制。税源监控方式仍停留在手工操作和人工管理上,计算机网络的应用和征管信息化仍处在初级阶段;国税、地税、工商、财政、海关、金融部门尚未联网,部门之间信息共享受主客观因素的制约,所掌握的纳税人信息不能及时传递,无法准确、广泛、及时地获取纳税人的全部信息;纳税人识别号不够规范、统一,加重了税务机关共享税源信息的难度。

3 加强我省税源建设与税收征收管理的措施

(1)做大我省经济总量,优化改革税源结构,实现税源多元化与税收多元化。首先,应做强做大我省现代工业,不断壮大主导税源,以经济的发展带动税收的发展,实现税收支柱多元化,确保税收稳步增长;其次,优化改革产业结构,提高经济质量,使企业释放更多的税收能量;第三,加快发展民营经济,提高民营经济税收占税收总收入比重。

(2)适应经济形势的变化,开征新税种,拓宽现有税种征税范围,增加税收收人。具体措施如开征社会保障税,以工薪收入阶层为征税对象,由单位和个人共同承担,分养老保险、失业保险、医疗保险等税目,一方面可以完善社保体系,另一方面也可以增加税收收入;再如我省实施生态经济战略,建立和实施鄱阳湖生态经济规划,应开征生态环境保护税,主要包括对污染环境征收的污染税、对生态破坏征收的生态保护税,以限制污染环境破坏生态的行为,同时为治理污染保护生态筹集资金,增加税收收入。

(3)实行税费改革,减少和规范税收优惠。我省应对现有的税收优惠项目进行全面科学的论证分析并采取一些改革措施,比如可以适当取消一些无效的税收优惠项目,而对合理的减免优惠应尽量使其法制化、规范化、制度化,避免随意性,以保证正当的税源受到能够及时按量缴纳;再如将一些通过市场形成的收费,转为经营性收费,依法照章征税,或将具有税收特征且便于税收征管的收费,改为相应的税收,纳入税收体系,从而通过合理的税费改革实现税源的扩张、增加税收收入。

(4)理顺征管机构设置,明确职责范围。把征管机构的设置作为建立新的税收征管模式的核心来考核,在理顺机构设置的同时,明确机构职责范围,实现四个“统一”,即统一机构名称、统一机构职能、统一征管流程、统一征管软件,规范征管工作,为强化税源管理提供组织保障。

(5)做好经济税源调查和税源分析工作。一要坚持实事求是的原则,杜绝将虚假的资料、数据录入税源分析系统。二要认真收集整理反映国民经济运行状况和税源企业生产经营情况的真实、准确的信息资料,并进行统计分析,掌握经济增长变化对税收影响以及未来税收的增减变化趋势。三要适时地对税源户和重点行业、重点税源开展普遍性或专项性调查分析,根据不同区域的经济税源特点,抓住重点行业、重点税源搞好登记、统计和税源发展变化的分析、预测。

(6)积极开发、推广税源监控应用体系,加强税务检查,及时发现和堵塞税源监控漏洞。要把税务登记、纳税申报、税款的收缴与核销、滞纳款项的催缴、检查对象的筛选、综合税收信息的统计分析、税收会计核算与监督以及纳税信息的查询等全面纳入计算机管理。各种应用软件的开发、推广,要坚持按“相对集中统一、有机结合”的原则进行,使之成为规范统一的大系统的有机组成部分,逐步实现税源监控的“数据分类、分层、加工,资料共享”,达到税源监控各种信息口径统一、及时明确、存取完善和科学简便的效果,最大限度地发挥计算机系统的作用。健全和完善税务检查体系,规范检查行为,加大检查力度和打击偷税、抗税等税收违法行为的力度。同时也要注意改进和完善检查的方式、方法和手段,结合计算机网络的推广运用,不断提高检查的广度和深度以及检查的能力、水平和效果。

(7)加强业务培训与考核,不断提高税源监控的整体水平。培训的重点应当放在以下几个方面:一是税收法规和征管制度的培训;二是为纳税人服务技能的培训,包括服务的内容、方式、程序等;三是稽查技能的培训,包括财务会计知识和稽查的方法、手段、程度等;四是计算机应用的培训,包括计算机的基础知识和各种应运软件的操作等。

参考文献

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[2]林秀香.我国税源管理的问题与对策[J].中央财经大学学报,2006,(6):19-23.

[3]文阳,潭丽君,梁国凤.扩大税源增加税收[J].理论界,2001,(3):35-36.

加强房屋出租业税收管理建议 篇5

房屋出租涉及面广、税源分散、申报纳税率低、租金收入隐蔽性强、纳税人主动申报纳税意识不强，在税收的征管中有不少漏洞，造成税收政策执行不到位，税收流失比较严重。地税部门面临征管难度大的问题，主要表现在以下三个方面：

一、业主纳税意识差。

尽管税务机关开展各类税法宣传活动，向群众普及税法知识，取得了一定的效果，但业主出于自身利益考虑，纳税相当被动消极，依法纳税意识较差。

二、租房手续简便，租金收入隐蔽性强。

个人出租房屋只要出租方与承租人达成口头或书面协议，租金按约定时间以现金方式支付。税务机关对于房屋租赁业务没有有效的监控手段，很难找到证据确定出租行为的真实收入，造成税收征管困难。

三、租房业务变动频繁。

个人房屋出租分布面广，承租人又来自四面八方，临时租赁、变相出租、转租和再转租等现象较为常见，时间不固定，变动频繁，流动性大。租金收入带有很大的隐密性，税源分散、征收成本高。立足实际，就加强房屋出租税收征管提出以下五方面建议：

一、广泛开展税收宣传。

针对出租房屋的特点，利用电视、电台、网络、宣传车等多种形式进行大张旗鼓税法宣传，使出租者和承租者都知道出租房屋要依法纳税，并了解要缴哪些税、如何申报纳税以及纳税时限等。在县城主要街道进行税收政策宣传，提高纳税人自觉纳税意识，促进纳税人主动申报纳税。

二、以综合治税做保障，加强各部门之间合作。

县综治办负责组织协调，要求各部门密切配合地税局的工作，向地税局提供房屋租赁的涉税信息。加强与房管部门合作，及时交换商业用房、住宅的房屋登记信息；借助公安部门，定期获取城镇房屋租赁登记备案信息；国、地税联合推进纳税信用等级评定和联合惩戒工作，对于不依法申报纳税的房屋出租纳税人，建议国税局依法停供增值税发票。定期同房管、财政等部门召开联席会议，及时掌握纳税人房产增减变动情况，对有税不缴等现象做到坚决打击，堵塞税收漏洞。

三、以第三方评估为依据，建立最低租金计税价格。对于各类个人出租房屋，由税务机关摸清税源，掌握底数，在广泛调研的基础上，聘请第三方中介机构，依据出租房屋坐落地段、房屋结构、楼层、面积、用途等，核定房屋最低租金价格。对于房屋租金明显低于计税租金标准又无正当理由的，均按最低 租金价格征税，解决纳税人申报不实问题，以避免房屋出租计税价值的随意性和不公平性。

四、对各类纳税人采取多种方式促其履行纳税义务。

（一）先易后难，先从事业单位开始。

对事业单位出租的房产，相对容易征收，也较容易形成税款。可以先从企事业单位开始催缴，然后自然人。

（二）号召党员干部公职人员带头纳税。

建议县委组织部、纪检监察部门联合发文，结合“两学一做”活动，号召有房屋租赁纳税行为的领导干部、共产党员、公职人员及其亲属，以“合格党员”的标准要求自己，带头依法申报纳税。凡在税收清理过程中不积极主动履行纳税义务的，上报组织部门或者所在单位纪检监察部门，由所在单位督促履行纳税义务。

（二）对于拒不申报缴纳税款的，地税部门依法查询纳税人的储蓄存款，并采取强制执行措施。同时，对于典型案例，县电台、电视台、报刊等新闻媒介要公开曝光，形成全社会打击偷税抗税的氛围。

五、引入竞争，实行跨分局征收。

（一）对县城范围的房产税，打破分局界限。

县城范围的房产税，不在只归第一分局管辖，其他分局和稽查局同样可以征收。哪个分局征收的房产税，算哪个分局的任务。既然打破分局界限，第一分局也可到其他分局管辖的镇征收房产税。为提高各分局积极性，对打破界限征收的房产税，绩效单独给分局加分。

（二）促进竞争，严格奖惩。

为解决征管力量薄弱问题，全县地税所有人员都可报名，作兼职房产税管理员，本职工作不能影响，但可以实行兼职。对兼职或者管理分局人员征收房产税，按人统计房产税税款，年底绩效加分，年终要有物质奖励，在政策许可范围内实行任务与奖金挂钩。同时留出两个副分局长岗位，对各项工作非常突出的科员，优先提拔，对个体管理能力强的管理员提拔第一分局个体副分局长。单独作为绩效指标，对第一分局人员同等对待，完成任务好的奖励，其他分局和兼职人员作为绩效加分项目，对第一分局完成不好的作为扣分项目。

考虑一部分人兼职，没有金三管理员权限，按金三软件要求，一人多岗，可以分配某个分局管理权限。

没有完成工作，就没有休息日，实行五加二白加黑。调动年轻人员积极性主动性，对临时人员大学生，可以自愿参加，和正式人员自由编组，要给与相对应的报酬。利用休息日加班催缴的，可以考虑给予加班补贴。

加强税收成本管理论文 篇6

一、新型农村社区建设现状及税收征管存在的问题

(一) 龙口市新型农村社区建设现状

近年来, 随着社会经济的快速发展, 龙口市全面贯彻落实全省新型农村建设工作要求, 将小城镇建设作为城乡统筹发展的关键点与突破口, 积极开展新型农村社区建设工作。按照规划, 从2010年6月开始, 利用5年左右的时间, 全市16处镇区街的600多个村庄将整合建设成为100处新型农村社区。目前, 龙口市共开工新型农村社区建设项目24个, 其中土地增减挂钩类型17个、房地产开发类型5个、财政拨款类型2个, 涉及村庄37个、群众9152户;规划回迁住宅楼274栋, 建筑面积150.51万平方米。现已开工住宅楼273栋, 开工面积150.3万平方米, 完成建筑面积135万平方米。大量新型农村社区建设项目的开工, 在完善城市基础设施、改善城乡居民居住条件的同时, 也为全市经济发展创造了机遇, 为地方财政创收提供了税源。

(二) 新型农村社区建设税收征管存在的问题

大批项目的开工建设, 带来了可观的税源, 也为地税部门挖潜增收提供了机遇。但是, 由于新型农村社区建设开发形式复杂多样, 又属政府涉农工程, 敏感性比较强, 既要兼顾税收政策扶持, 又要考虑依法治税, 税收征管阻力较大。再者, 由于新型农村社区建设相关税收政策不明朗、涉及利益主体多、资金来源广、社区情况复杂、相关职能部门执法力度不一等原因, 造成新型农村社区建设税收管理难度大、风险多。税收征管过程中, 主要存在有下几点问题。

1. 建设类型和开发模式复杂多样, 涉及利益主体多, 税收征收阻力大

新型农村社区建设主要分为城市改造、驻地集聚、多村联建、园区带动、强村兼并和村企共建六种类型, 其开发模式主要有国有土地的房地产开发和集体土地的村居委自行开发两种模式, 社区建设类型复杂, 形式多样, 建设类型和开发模式的不同, 所涉及的行为主体也不同, 政府在扶持力度上更是有所区别, 导致利益主体多, 征收难度大。

2. 在新型农村社区建设的总体规划中缺乏对税收成本的考虑, 相关税收政策不明朗

一方面, 由于各级政府在制定新型农村社区建设的相关文件及规定时, 税收政策不明朗, 建设预算不周全, 部分预算只考虑到建设成本, 忽略了税收成本, 造成了村居委片面的认为集体土地的社区建设不在征税范围之内。另一方面, 由于现行税收政策对以村居为主体的集体土地开发所涉及的税收政策模糊, 税务机关在实际管理中可操作性不强, 异议多, 执法风险和阻力大。

3. 各社区情况复杂, 税收政策把握难度大, 不利于规范管理

目前, 全市新型农村社区建设共涉及37个村庄, 其土地获取形式及土地性质各异, 税收政策把握难度大, 其中大部分项目分散在乡镇或城乡结合部, 开发建设项目可谓一镇一特点, 一村一形式, 且村居委一般收入来源少, 支出项目多, 财务收支随意性大, 一旦工程完工后, 若不及时将税款追缴入库, 往往出现“有税无钱”的现象。

4. 无资质建安业户充斥新型农村社区建设市场, 严重制约了建安行业的税收管理

随着新型农村社区建设进程的明显加快, 受区域、资金及村居保护等因素的影响, 一部分不成规模的私营、个体等中小建安企业充斥了新型农村社区建设的市场, 而这部分中小建安企业大都受资金、规模、人数、管理等多方因素的影响, 没有建安业施工资质, 存在着经营主体多元化、经营模式市场化、财务核算不规范等特点, 税款易漏难征, 税收流失现象严重。

5. 纳税意识淡薄, 财务核算不规范

一方面由于新型农村社区建设主要集中在城乡结合部, 项目大多是由村居委自行开发建设, 而村居委的纳税意识普遍不高;另一方面村居委在开发建设上大都没有正规的核算制度, 账务核算不规范, 甚至不纳入村居委的账务核算范围, 直接将其收入转入小金库。

二、加强新型农村社区建设采取的措施

(一) 点面结合, 深入调研, 摸清底数, 明确政策

充分发挥社会综合治税平台作用, 积极与财政、建委、房管、土地等部门联系沟通, 全面掌握新型农村社区建设的工程进度、财政拨付款情况、开竣工手续及土地证办理等信息, 形成市局与分局互动, 分局与镇区街联动的护税局面。

(二) 理顺流程, 分而治之, 把握关键环节搞好不同类型社区建设税收征管

针对新型农村社区建设类型复杂、形式多样、税收征收管理难度大的特点, 龙口市地税局积极探索新型农村社区建设的内在规律, 从理顺流程入手, 狠抓环节控管, 有效杜绝了税款流失。

1. 对新型农村社区建设实施分类管理

根据开发模式的不同, 采取不同的税收管理模式。一方面将房地产开发模式的建设项目纳入重点税源管理分局实行专业化管理;另一方面将村居委自行开发模式的建设项目纳入隶属管理分局实施管理。通过区别对待, 分类管理的举措, 进一步统一标准、统一尺度、公平税负。

2. 对实行土地增减挂钩的项目, 实施由财政拨付工程款时代征代扣建筑业税款

充分发挥部门协税护税作用, 加强与财政部门联系与沟通, 大力推行财政监管建设资金由国库中心统一代征代扣税款的模式。财政按季将监管资金拨付情况传递给地税部门, 进行回查审核反馈, 以此追究相关环节的控管责任。财政部门拨付工程款时, 收款方需提供当地税务发票, 拨付最后一笔工程款时, 需提供地税部门出具的整个工程项目完税证明。财政按季将监管资金拨付情况传递给地税部门, 进行回查审核反馈, 以此追究相关环节的控管责任。财政监管建设项目资金实行代扣税。

3. 充分发挥镇街区经管站部门优势, 实施环节控管

以乡镇经管站为突破口, 结合市委市政府关于新型农村社区建设资金须由经管站签字盖章确认用途后方能予以拨付的规定, 及时掌握新型农村社区建设的相关资料, 合理组织税款入库, 有效堵塞税款流失漏洞。

4. 实行以证控税、部门把关、环节控管制度

首先对新型农村社区建设所涉及的房屋、土地交易实行“先税后证”制度。房产、国土部门在办理权属登记时, 必须根据申请人提交的税收征管部门出具的完税凭证和不动产销售发票及缴纳行政性规费发票办理房屋及土地权属登记, 颁发《房屋所有权证》、《土地使用证》。其次, 对新型农村社区建设实施开、竣工把关制度, 与规划建设部门配合, 在开工和竣工环节予以把关, 并由建设单位扣缴施工单位建筑业营业税。在办理开、竣工许可时, 建设单位和施工单位需全部清理施工、竣工前未缴纳的土地使用税、施工合同印花税和建筑业营业税等, 同时提供土地证、规划证、税务登记证、施工中标通知书、承建合同书和工程竣工纳税情况统计表等基础资料, 凭税务部门审核盖章的《建设项目 (施工) 信息传递单》和《建设项目 (竣工) 信息传递单》办理开、竣工手续, 否则建设部门不予办理。建设单位在开工前需签订委托代征协议, 代征施工单位的建筑业营业税。

(三) 拓宽渠道, 积极宣传, 提高新型农村社区建设依法纳税的税法遵从度

(1) 积极争取地方政府和村居委支持。充分发挥综合治税优势, 全面了解新型农村社区建设开工项目情况, 建立联合控税机制, 形成综合治税网络, 推进新型农村社区建设项目税收管理步入规范化的健康发展轨道。

(2) 加大政策宣传力度, 充分利用电视、报纸、网络、短信等媒介, 进行普遍性宣传, 提高村居委纳税意识, 增强依法纳税观念。

(3) 提供优质高效的纳税服务。开通新型农村社区建设工程纳税服务绿色通道, 针对农村建筑施工企业和施工队伍税收知识缺乏的实际, 强化纳税辅导, 提高新型农村社区建设依法纳税的税法遵从度。

三、强化税收征管, 新型农村社区建设取得成效

(一) 建立了行之有效的协税护税体系

通过部门联动、环节控管, 有效地促进了新型农村社区建设的税收管理水平, 建立了“地税部门明确政策, 地方党委政府协调领导, 财政经管部门代扣税款, 村居委密切配合”的新型农村社区建设税收控管体系。

(二) 规范了房地产开发市场的税收管理秩序

通过加强新型农村社区建设的税收管理, 有效地规范了房地产开发市场的税收管理秩序, 公平了税负, 减少了税收执法阻力和异议, 和谐了税企关系, 使新型农村社区建设纳入了正常的税收管理轨道。

(三) 规避了税收执法风险

通过加强新型农村社区建设的税收管理, 打破了社区建设税收管理相对混乱、税款征收难度大的局面, 缩小了房地产开发与村居委自行开发之间的税负差距, 有效化解了由于税负不均导致的社会矛盾, 规避了税收执法风险。

(四) 增加了地方税收

加强税收成本管理论文 篇7

一、税收管理中存在的问题

1. 纳税申报随意性大, 存在征管漏洞

大多数农民专业合作社没有专职财务人员, 普遍存在的问题是每月不主动进行纳税申报, 税务机关每月都要进行催报, 因此迟报、不报的现象时有发生。加之对税收法律法规的了解微乎其微, 认为自己销售是免税的, 不需要进行纳税申报, 即使申报也都是零申报, 没有按照规定申报免税销售收入。这些情况是造成农民专业合作社不申报及不如实申报的主要原因。有的合作社动机就是得到银行贷款, 一旦达到目的便不再办理相关的纳税申报事宜。

2. 税收政策宣传不到位, 存在片面性

少数税收管理人员认为农民合作社的税收贡献不大, 所销售的自产农产品所得税和增值税都是免税的, 即使有些其他应税项目数额也很小, 因此怠于对农民专业合作社的法人及财务人员进行宣传指导, 税收优惠政策宣传、辅导的广度和深度远远不够, 缺少有针对性、个性化的辅导, 一些税收优惠政策农民还不太了解, 即使了解也是一知半解。

3. 发票使用不规范, 管理漏洞大

由于对税收优惠政策理解不到位, 有的专业合作社认为销售自产农产品免税, 所以就不开具发票, 也不进行纳税申报, 侥幸认为不申报就不用纳税, 不按规定领购使用发票, 造成申报收入大大低于实际销售收入现象。我国目前农民专业合作社的组织形式也具有多样性, 税务机关很难掌握其实际经营情况, 给税收管理带来难度, 发票管理出现较大漏洞。

4. 为其他企业偷税埋下隐患

由于增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农产品, 可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额, 根据合作社法, 其他企业可以直接加入组成合作社, 一些不法企业完全有可能利用这个条件, 虚构免税农产品收购业务, 通过提高收购价格、虚开收购发票等手段企图达到多抵扣、虚抵扣增值税的目的;合作社经营业务既有免税也有应税的货物, 一部分人错误地认为合作社全部产品均免税, 抱着这样的心理随意开具发票给其他企业从中牟利, 造成国家税款流失。

二、会计管理中存在的问题

1. 财务制度不健全, 会计核算不规范

合作社的法人大多为农民, 财务知识欠缺, 法律意识淡泊, 不具备规范的会计核算能力与水平, 大部分合作社没有建立财务制度和规范的会计账簿, 共性问题是账簿设置简单, 凭证不完整、不规范, 只有内部收支流水账, 外来的原始凭证和自制原始凭证过于简单, 合作社日常业务主要与农户打交道, 很难取得正规合法票据, 普遍用白条入账, 缺少经办人及审批人签字, 收款不开具统一收据, 收入不及时入账等。甚至有的合作社存在伪造原始凭证现象, 使得会计信息反映虚假、滞后, 在会计核算方面, 不能结合自身的业务的特殊性设置内部科目, 不能准确恰当的反映合作社的实际经营状况。

2. 财务人员专业知识缺乏, 素质普遍偏低

大部分合作社经营业务相对较少, 销售收入不多, 出于节约费用开支的目的, 聘用的财务人员多为兼职, 有的是直接来自于本合作社的社员, 文化素质低, 没有经过系统的财务会计专业知识培训, 不懂财经法规和会计核算规则。专业合作社的会计人员存在频繁随意更换的现象, 前后交接也不及时, 会计核算不系统、不连贯, 种种原因造成合作社的财务会计核算混乱的普遍现象。

三、加强农民专业合作社会计及税收管理的建议

1. 强化税收政策的宣传辅导

税务部门要充分发挥税收职能, 增强自觉为纳税服务意识, 优化纳税服务, 及时梳理涉农税收优惠政策, 把税收优惠政策及时宣传到户, 积极开展各种形式的涉税知识辅导, 可以充分利用大众媒体、互联网、电视和企业座谈、上门宣传等方式, 帮助合作社提高依法纳税意识, 合法开展经营活动, 严格按照税收政策法规办理涉税事宜, 使其逐步迈进良性运行的轨道。

2. 注重加强对合作社的日常税收管理

把已成立的农民专业合作社组织纳入常规税收管理, 对首次办理税务登记的农民专业合作社, 认真审核注册资料, 重点了解经营范围、经营方式、经营规模和成员构成的真实情况, 据以实行分类管理, 准确核定税种和征收方式, 加强减免税报送资料的审核和认定, 防止虚假农民合作社钻空子, 借此骗取税收优惠待遇。

3. 加强对发票的领购及使用管理

根据农民专业合作社的生产经营规模、产品品种、产量等实际情况, 合理确定发票的领购种类、领购数量, 定期实地核查发票的使用及保管情况, 严格执行验旧购新制度和票表比对及缴销制度, 防止利用免税优惠政策非法虚开发票开为, 指导企业将应税、免税分开核算, 收购成员产品和非成员产品分别开具农产品收购发票。

4. 进一步规范会计处理流程

合作社法人要提高意识, 建立完备的会计核算体系, 高薪聘请业务水平高, 让既懂理论又有实践经验的人担任会计主管, 针对日常会计核算中具体业务处理, 要求做到手续齐全, 建立审批与签字制度, 严把票据审核关, 要求入账的票据合法有效, 账簿设置要完备规范, 严格依据《企业会计准则》精确进行账务处理及核算。

5. 完善合作社会计制度, 提高财务人员素质

合作社应根据自身生产经营规模和特点, 制定各种规范的财务核算制度, 对财会人员应实行严格的聘用制, 挑选思想好, 责任心强、业务素质高的人员充实到财务会计工作岗位上来, 要求所有会计人员应持证上岗, 并按规定接受定期的会计人员后续教育, 不断提高合作社财会人员整体的业务水平, 使其财务核算逐步走向制度化、规范化。

摘要：农民专业合作社运行过程中, 会计核算及税收管理方面存在着一些薄弱环节。为了使之得到进一步规范和完善, 分析查找存在的问题, 针对问题提出会计及税收管理的建议。

关键词：农民专业合作社,会计核算,税收管理

参考文献

[1]农民专业合作社法.

[2]企业会计准则.

关于加强税收征管工作的探索 篇8

笔者结合工作实际, 对新形势下如何加强税收征管工作进行研究与探索, 剖析税收征管方面存在的问题, 并提出加强税收征管的建议。

一、目前税收征管工作存在的问题

(一) 管理职责明确不到位

由于对新的征管模式认识不足, 征管实践中削弱了管理, 淡化了责任, 在一定程度上造成了底数不清, 税源不明, 监控不力, 漏征漏管。造成征管质量不高的原因, 一是少数单位在认识上没有弄清分类管理的含义, 片面理解为对一般纳税人的ABC管理。二是一些单位没有结合本单位实际制定出切实可行的分类管理操作办法和措施, 因而职责不明确, 管理程序、方法不规范, 管理效果不好。三是大多数单位职责虽分解到人、落实到户, 但没有建立相应的制约机制, 没有配套的考核办法和措施, 使管理工作不能落到实处。四是普遍把分类管理和十率考核、征管软件运用、征管档案管理工作割裂开来, 没有利用它们之间的内在联系理顺工作思路, 使该四项工作不能环环相扣顺利开展。这些原因造成征管质量不高, 主要体现在:一是登记率不完全真实。二是申报率不准, 这有计算机软件本身的问题, 也有管理人员管理不到位的问题, 还有没有按征管规程对非常户进行处理的问题。三是申报准确率难以掌握。由于管理未落实到位, 管理人员无法掌握纳税人生产、经营和财务状况, 不能对其纳税的准确性作出大致判断, 偷逃税款不同程度存在。另外, 在双定户的定额核定上, 由于管理的问题使核定的定额与实际销售相差甚远, 造成税款流失。在对大中型企业和一般纳税人的征管中, 同样存在监控不力, 税款流失现象。四是在缓交税款审核上存在调查核实不严的情况, 客观上让一些企业感到贷款不还不行, 费不缴不行, 而税款可缓, 能缓就缓。五是依法治税难, 在征管过程中不同程度存在执法难的问题, 一些税务机关正常的税收保全措施难以实行, 或是相关部门不配合, 或是存在来自各方的干预。

(二) 管理手段应用不到位

目前管理手段主要是运用计算机管理, 但其监控作用不明显, 主要表现为:征管软件本身还不成熟, 使用中存在一些缺陷, 在一定程度上还不能满足征管要求, 信息传递不通畅, 影响收入的完整性, 加之有少数微机操作人员责任心不强, 不能按规定及时、完整、准确地录入有关信息, 因而计算机不能全面真实地反映征纳情况;部分工作人员不熟悉征管业务规程, 无法对征管信息进行微机处理。

(三) 管理监督不到位

取消税务专管员后, 由于把实行专管员管户向管事制度转变简单地理解为取消专管员, 形成了管理环节的空位和断层, 使税务机关失去了对纳税人的管理和监控;一是注重了集中征收, 优化服务, 片面强调以查代管, 形成了管不细、查不全、征不足、处罚难、效率低的状况;二是征管格局中的四个系列以及各职能部门间协调不好, 各自为政, 多头指挥, 不通信息, 相互扯皮, 互相推诿, 导致税收征管全过程运转不正常。

二、当前加强税收征管的建议

(一) 抓好分类管理的落实

随着市场经济的不断发展和社会主义公有制为主体, 多种所有制经济共同发展的基本经济制度的建立, 纳税人的经济类型、经营方式、组织方式日趋复杂, 能否有效地对纳税户和税源变化情况进行监控是税收征管的基础, 只有打牢这个基础, 才能真正提高征管质量和效率。分类管理就是针对纳税人方方面面的复杂性和纳税申报方式多样化实际设立的一种能使税收征管建立在及时掌握纳税人经营情况、经营方式、核算方式和税源变化基础的管理形式和管理方法。由于分类管理是从管好源头开始, 所以应从各个方面加强管理, 包括将所有纳税户纳入税务登记的范围内, 对纳税户纳税申报表、财务会计报表、发票领用存表等相关资料进行案头审计, 并有针对性地开展各种日常检查和税源调查工作, 切实掌握纳税户的税务登记增减变化情况、发票使用情况、生产经营情况、纳税情况、减免缓退情况、违章处罚等全部纳税事宜的全过程, 并能通过管理及时而准确地收集整理、传递各种涉税信息、资料, 建立健全纳税户档案, 真正做到底数清、税源明, 所以应该把抓好分类管理的落实作为加强征管的突破口。落实分类管理应做到以下几点:一是统一思想, 提高认识。各级领导和广大税务干部要把推行分类管理看作是加强征管的基础和关键, 是创收的保证。要正确认识分类管理的含义及其内容。二是结合实际, 因地制宜进行分类管理, 以签订责任书的形式, 把职责明确到人, 落实到户。三是把分类管理、征管质量 (十率) 考核;征管软件的运用、征管档案的管理四项工作有机结合进行, 分类管理中包含了后三项工作的大部分, 只要搞好分类管理, 其他各项基本就能水到渠成。

(二) 完善税收征管的考核

分类管理实行后, 其征管质量和效率能否得到提高, 还要通过考核才能证明。建立和完善考核机制, 奖惩分明, 是推动分类管理、提高征管质量和效率的最大动力。因此, 各单位应根据《税收征收分类管理办法》和《税收征收分类管理质量考核办法》, 结合本单位实际, 建立相应的监督制约机制, 即建立监督和考核机构, 制定切实可行的管理考核办法、制度及量化标准, 保证管理落到实处, 保证征管质量和效率真正得到提高。

(三) 提高征管人员的业务素质

如何利用媒体广告加强税收征管 篇9

一、媒体广告的信息发布者在税收征管中存在的问题

媒体广告的信息发布者是在媒体上刊登广告, 对自己进行宣传已达到联系业务的目的的人或组织, 是由各种经济成分构成, 既有企业单位、非企业单位、国家机关, 也有个人、个体或各类中介服务组织。由于监管力度、政策执行等方面的欠缺, 以致对大量的信息发布者失去征管监控, 成为税收的盲区, 其在税收管理中存在以下问题:

(一) 税务登记率偏低, 基础管理未到位。

目前, 税务部门对于信息发布者及其发布媒体的管理尚处于粗放型阶段, 税务登记率偏低, 特别是跨区 (县) 结合部纳税人、城乡自由职业者、零商散商等游离于税务部门的有效监管之外, 不仅造成了税款的流失, 也不利于整个社会纳税秩序的健康和谐发展。以某城市的社会医疗卫生机构为例, 该市卫生局在册的有2, 349户, 其中市区有2, 147户, 与此相对应的是, 上述机构纳入税务登记管理的仅有1, 446户。由此可见, 已在医疗行政管理部门办理执业登记的社会医疗机构有相当部分尚未完全纳入税收管理, 更遑论数量众多的“黑诊所”、个体行医等无证经营户在监管体系外运营。

(二) 应税收入难监管, 纳税申报漏洞大。

众所周知, 税务机关对纳税人收入监管的一个重要手段就是发票, 而在上述行业中, 除了在媒体广告中隐约可见外, 税务机关无法监控。他们大都不用发票, 现金结算, 接受服务一方为了贪图便宜, 或是个人索要发票也没用的心理, 给了这些漏管户可以生存的空间。对于漏管户难以查实的税收在正常纳税者中也难以查实, 所以普遍存在申报不实的现象。

(三) 票据使用不规范, 税款征收欠依据。

大量媒体广告的发布者在实际开展业务操作中, 往往采取不开具任何票据、开具收据、收据与发票并用、故意混淆各种发票的使用范围等方式隐瞒收入, 增加了票据管理与税收征管的难度。客观上, 发布广告时也不从媒体索取发票, 助长了媒体偷漏税的可能性。

二、存在税收漏洞的成因

(一) 客观原因

1、现实生活中人们需要的大量社会服务涉及行业多, 各有自己的行业特征。

由于服务项目种类繁多, 实际的日常生活中人们主要考虑的是付钱后解决自己的所需, 而在对方取得收入后如何核算、如何纳税并不关心, 在无形中会导致一定程度的计税依据不准确。

2、各行各业中人们的纳税意识、道德素养有待规范和提高。

正面的舆论导向发挥不够, 人们不觉得偷漏税有什么不光彩, 反而觉得如实申报的人傻。各级税务机关征管力度亟待加强, 由于税务机关内部对漏管户的认识不统一, 以及体制、法规、执法力度等方面的原因, 即使税务部门全部去清理漏管户一年半载也无法根绝此类违法现象的存在。税务机关完全小区域的地域划分, 对于游走于区域之间的漏管户, 尤其是在媒体上发布广告的发布者, 征管的地域局限性增大了税收征管的难度。

(二) 主观原因

1、忽视征管对象的发展变化趋势, 沿用原

有征管的惯性思维, 未能适应各行业尤其是新兴行业征管现状的新变化。由于新兴行业旧的税收政策没有特别说明, 既不能明确属于征管范围又不能明确不属于征管范围, 导致大量的纳税人钻税法的空子。

2、人员综合素质有待提升。

要提高对各种新兴行业、机构的征管效能, 关键还是要发挥基层征管人员的主动性。而征管人员综合素质的高低, 是能否取得管理实效的关键因素。目前, 一些稍有规模的机构出于内部管理的需要, 在各部门、各岗位人员之间均实行计算机联网, 收入汇总、账务处理通常也利用财务软件完成。因此, 税务人员除具备一定的查账技巧外, 还需具备较高的计算机查账水平, 否则, 在实际工作中会出现无从下手、无账可查、取证困难的尴尬状况。

三、合理利用媒体广告, 加强税收征管

(一) 根据行业特性, 多管齐下提高税务登记率。

鉴于各类广告媒体服务对象的广泛性、其机构业务构成对公众认可的依赖性、各种媒体广告信息的容易获得的低成本性, 税务机关完全可以大胆采集信息、创新思维。对于合法的、非法的广告信息一律“拿来主义”, 建立广告信息采集平台, 及时同征管系统进行实时比对, 堵塞税收漏洞。

实行定向宣传, 提高宣传实效。在广泛宣传的基础上, 区分不同类型的未办登记户的违规性质, 通过不同的方式开展有针对性地宣传。对于客观过失的违规户, 采取传统的常规性的宣传方式就能取得一定的效果;对于主观故意的违规户则要作为重点宣传对象, 由专人负责, 根据其实际情况, 以案例警示、违规处罚条例、违法后果等为主要内容进行宣传, 以处罚前提示的方式敦促其及时办理税务登记。

(二) 提高税务人员的综合技能, 加大管理力度。

管理到位、监控到位关键在于人员素质, 因此要对专业性较强的行业进行有效的管理, 就必须不断地更新知识, 通过自学、专题培训等方式对税务人员进行医疗行业的财会知识、计算机知识的辅导;在熟悉相关行业政策的基础上, 以案例分析、实案演练等方式进行专业查账技能的强化训练, 从而有效提高税务人员的综合技能。

(三) 加强征管信息的采集, 充分发挥媒体广告信息在税收征管中的作用。

首先, 提高发布广告的媒体和发布者双方的发票使用率, 防止双方的虚假申报。税务机关定期抽查其原始发票、合同以及发布广告的载体, 是否有少报漏报行为。其次, 及时约谈有问题的广告媒体, 要求其提供全部发布广告人的详细信息, 以便税务机关寻访漏管户。再次, 税务机关变被动为主动, 及时在各大媒体的广告版发布声明, 敦促没有纳入税务机关监管的纳税人, 尽快主动联系税务机关, 接受税务机关的监管。

(四) 加大处罚力度, 营造遵纪守法的良好氛围。

税务部门通过媒体中的广告发现的长期漏管户, 不仅督促办理税务登记、如实申报纳税, 还要增加处罚力度, 根据相关规定加收滞纳金和罚款, 维护税法的刚性与权威性。对于经核实为漏管户又不进行税务登记的纳税人, 通知相关部门 (如工商、电信、广告媒体、房东等) , 拒绝为其提供经营场所、经营电话、开业许可等, 形成合力维护正常的纳税秩序。

加强税收成本管理论文 篇10

一、目前我国乡镇财政税收的现状与问题

(一) 乡镇财政支出量比较大

从20世纪90年代开始, 分税制逐渐向农业税的完全取消发生改变, 在这个过程中我国正面临乡镇财政税收大幅度增加的困境。相关的专家建议通过增强收收力度来弥补税收改革所带来的困难, 然而此时我国乡镇正处于发展的初级阶段, 企业发展尚未成熟, 缺乏足够的经济实力, 发展比较缓慢, 难以承受过于沉重的赋税负担。同时, 乡镇财政税收收入仅仅通过这种发展模式将会对税基造成严重的不良影响, 导致税基出现萎缩的情况。当前我国乡镇税收在基础设施建设方面投入力度较大, 尤其是城乡道路建设和电力设施建设。税收改革之后, 小税种和乡镇财政较大的支出量之间存在着严重的差距, 难以真正支持乡镇财政的支出。此外, 分税制促使乡镇债务的偿还发生了变化, 债务的偿还难题难以通过乡镇税收来解决。

(二) 乡镇组织机构运行缺乏完善, 收支存在不平衡

在我国, 多数乡镇组织机构运行存在着多方面的问题, 同时在财政收支方面, 出现严重不平衡的情况, 在某些经济更为落后的地区, 由于缺乏坚实的经济基础, 经济结构缺乏多样性, 农产品缺乏足够的商品化程度。过去农业税的存在给农民带来了极大的赋税压力, 现在农业税的取消给农民带来了很多的利益, 但是从另一方面而言却也大大的增加了乡镇财政机构的经济压力。分税制的实行, 农业税的完全取消, 减少了获取税收的渠道, 加上乡镇财政支出不断的增大, 政府对乡镇基础设施建设与教育卫生等事业的投入不断增加, 财政收支出现了严重的不平衡, 税收难以满足支出需求。

(三) 我国乡镇财政管理效率比较低, 缺乏足够的有效性

目前我国乡镇财政管理普遍存在行政费用比较高的问题, 在分税制实行之后, 虽然我国政府对预算方式和零户进行统一的管理, 但是多数乡镇财政管理理念并没有得到有效地改善, 依然采用粗放型的管理方式, 影响了乡镇财政管理的有效性与效率。一方面, 乡镇管理人员缺乏较高的文化素质, 同时在财政税收管理制度有所缺乏的环境下, 更加造成了行政管理费用过高的问题。另一方面相关的税费配套设施也有所缺乏, 在分税制的不断深入的同时, 相关的配套设施并没有随之而出, 特别是乡镇医疗卫生的配套资金、环境费用、独生子女费用等方面, 面对这些费用的高速增长, 乡镇财政管理没有充分发挥其有效性, 导致行政费用难以受到有效的控制, 成为了财政机构越来越沉重的负担, 也影响了乡镇的长远发展。

(四) 乡镇财政资金预算支出不合理

乡镇财务管理范围包括很多方面, 如乡镇基础设施建设支出、乡镇教育财务支出、乡镇企业资金扶持支出等。因为资金支出项目较多, 因此资金支出预算不合理不全面的现象始终存在。另外, 由于支出频次频繁和审核力度不够等问题, 导致资金编制支出的随意性也比较大, 这大大降低了乡镇财政资金的安全性。

二、如何加强乡镇财政税收发展模式

(一) 对乡镇财政管理体制进行完善

完善的乡镇财政管理体制为乡镇财政管理机构的有效运行提供了有力的基础保证。第一, 在乡镇政府沉重的债务方面, 应当避免产生更多的新的债务。根据不同地区的经济发展情况来采用不同的财政管理方式。对于经济较为发达的地区, 可以赋予更多的财政自由权, 基于更多的财政支持, 从而大力的促进当地经济的发展;而针对经济较为落后的地区, 应当加强对当地财政收支的管理力度, 促使管理的规范化提高, 对收支进行严格的控制。第二, 必须重视对乡镇会计和审计方面的管理, 加强会计核算, 充分发挥审计的作用, 对会计相关的资料进行严格的审核, 同时对债务方面应当加强财务报告的管理, 必须建立起规范的财务报告制度, 并且要求遵守相关的制度规定。

(二) 税收差异管理必须予以重视

在我国, 不同的乡镇具有不同的经济发展水平和经济基础, 因此税收的情况也存在一定的差距。所以, 应当根据不同地区的经济发展情况, 有针对性的进行税收差异管理, 增加经济较为发达地区的财政自由权, 从而促进当地经济的高速发展;对经济较为落后的地区进行严格的财政管理, 严格控制其财政支出量, 通过经济发展较快的地区带动经济发展落后的地区。

(三) 严格监督资金流向

在地方政府的税收比例当中, 地方企业的财政支出占有着极大的比例, 为了大力扩展乡镇的基础设施建设和发展民生工程建设, 为了促进公共服务水平的提高, 地方政府不断的增大投入。由于税收来源所带来的局限性, 资金利用率的提高成为我国乡镇财政税收的重要问题之一, 因此, 在进行财政投资之前, 首当其重的是对投资的收益进行深入的评估, 其次必须对资金的流向进行严格的监督, 对资金的利用情况进行监管, 避免资金浪费和滥用情况的出现, 从而促使财政资金利用率的提高。

(四) 完善地方政府与省市政府上下级财政结算办法, 确保地方政府的既得利益

当前我国已经实行了分税制的财政体制改革, 这对于明确省市政府与地方政府的职责划分、权利划分都有正要作用, 同时也进一步促进了地方财政收入。因此, 为了确保地方政府的既得利益、提高乡镇政府开展工作的积极性, 所以我们必须积极完善上下级财政体制结算办法。

(五) 明确财政支出目的, 加强乡镇村三级资金使用监管

首先需要明确乡镇财支出目的, 根据年度政府计划, 切实编制好可执行且经过充分审核的财政预算编制。其次, 要加强乡镇村三级资金使用监管, 财务人员需要明确财务财政资金监督的目标, 将所有财政资金纳入监管的范围, 强化财政资金预算的制定标准, 加强指导和督促乡镇财政资金的监管, 与乡级、村级及县级财政部门共同协作, 形成监督合力, 确保乡镇财政支出落实到民生最需要的地方。最后, 为促进乡镇企业发展资金需要逐步下放, 同时重点关注资金的使用效益, 需要形成监管态势, 如企业对资金利用不善, 要及时停止拨款, 以免浪费财政资金。

三、结语

综上所述, 面对我国乡镇财政税收的改革深入化, 面对我国城乡统筹所带来的挑战, 面对我国乡镇财政税收发展所存在的困境, 必须重视乡镇财政税收制度与发展模式的完善, 从而更为理想的发挥乡镇财政机构的公共管理职能。

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