进一步加强煤炭行业税收征管的探讨

进一步加强煤炭行业税收征管的探讨（精选7篇）

进一步加强煤炭行业税收征管的探讨 篇1

我们××县××镇地处荆山余脉，与相邻的×××等县都蕴藏着丰富的煤炭资源，是湖北地区的“黑色经济带”。自上世纪六十年代探明大量原煤以来，××县逐年形成了以×××、×××两镇为一体的开采区。进入九十年代以来，逐步发展成为29家规模不等的煤炭开采业户，年产量突破23万吨左右，年销售额近肆仟万元左右，上缴地方各税300多万元。伴随着煤炭行业的形成，其煤炭行业经营管理和税收征管中存在的问题，日渐成为制约其健康、稳定、发展的不利因素。为进一步分析掌握其经营管理和税收征管现状，分局对煤炭市场进行了初步调研。

一、煤炭市场的基本情况

（一）区域分布。××镇煤炭市场的分布呈三个区域。一是××沟系列矿。它主要分布在高山上，虽然只有11个煤矿，但是它的生产销售量占全镇的75％以上，其中9个矿“三证”齐全，生产销售比较正常；二是××系列矿。它主要分布在低山上和省道旁，该区域9个矿，生产销售量占全镇约15%，部分矿证件不齐全，系整改建设阶段，生产销售尚未形成；三是××系列矿。它主要分布在低山上和沟谷里，该区域9个矿，生产销售量占全镇约10%，大部分矿证件不齐全，属整改建设时期，尚未形成生产规模。

（二）经营规模。从三块29家煤炭经营者的经营规模看，年产2万吨以上的煤矿只有4家，1万吨左右的占了25家，其中：“三证”不齐全的就有13家。按照国家产业政策和安全生产标准，年产量达不到3万吨的矿，“三证”不齐全地矿将面临关闭，这对××非统配煤矿来说，是一场严峻的挑战和灾难。从其设备以及服务情况看，一类是拥有自备的铲车等装载机械、运输车辆，以及为客户提供后勤保障服务，机制比较健全的纳税人，主要集中在交易量大，营销渠道比较固定的8家煤炭企业，如：××沟一、二、三、四号煤矿，××湾煤矿等，年产量12万吨左右，销售收入贰仟伍佰万元左右；另一类是装载、运输，以及为客户提供保障服务的机制不够健全的纳税人，这主要是21家中小煤矿，年产量10万吨左右，销售收入壹仟伍佰万元左右。

（三）管理水平。同等规模同等类型的煤炭业户之间的管理水平参差不齐，不同规模不同类型的业户间的差别更是千差万别。规模营销纳税人的经营管理和财务核算比较规范，如××沟三号煤矿、××煤矿，他们不仅有规模经营场地，而且有专门的营销管理人员和比较固定的销售渠道，同时其财务核算比较规范，企业所得税的核实征收纳税人。规模较小的个体煤矿的经营管理较差，没有稳定的购销关系，经营者变化频繁，而且其财务核算水平较差，同时其接受各方面管理的主动性和自觉性较差，大部分为增值税小规模纳税人，所得税为核定所得率征收或者定期定额征收纳税人。

二、煤炭市场的税收管理现状及存在的问题

（一）税收增量与其交易增量不相配。东巩煤炭市场的发展，不仅使××成为“煤炭之乡”和重要的煤炭集散地，而且带动了运输、汽配、矿山物资等相关产业和商业、服务业市场的发展，具有较强的辐射功能，但其税收增量与其经营户数、销售规模的交易额以及收益额的增量不相配。据统计2003年煤炭产销量为20万吨，实现地方税收为200万元，每吨煤地方税收为10元。据统计2004年煤炭产销量为27万吨，实现地方税收为315万元，每吨煤地方税收为11.7元。2005年煤炭税收计划更高，吨煤税负比往年还高。

（二）税收管理手段与其经营机制不相配。

税收收入不能稳定增长，与其经营规模和效益的同步，表现在纳税人的生产经营规模，随着过磅计量卡的撤销，税收管理措施没有及时到位，没有一套完善的管理措施和办法，特别是地税部门对煤炭市场经营者中的大部分个体业户的经营状况的监督，存在难以掌握产销量，经营收入额，进而导致管理侧重于突击清理检查，纳税人生产经营情况也不能够完全掌握。

三、税收管理漏洞的透析

税收管理中的漏洞，导致煤炭市场整治的效果不能够坚持标本兼治，分析其原因主要表现在：

（一）、规模经营纳税人的生产经营的监控缺位。在纳税人的实际经营中，为了追求利益最大化，往往采取编造虚假产量表和工人工资表，或无正规票据，对其产销数量的准确度难于核算，导致纳税人经营成果的财务反映差异，会计信息失真，而我们在税收管理和税收检查中又往往只注重帐务核算，对其帐外的运行情况又由于情报线索的不全，而使应收税款而流失。

（二）、个体煤场的纳税人大多现金购销、无票购销、隐蔽交易，导致税收监控措施难以准确定位。如一部分业户虽设立煤场，但煤场内煤炭存量变化不大，而其主要采取煤源订煤，煤炭直销用户的形式，导致其销售量和销售水平以及盈利水平难以核定。既使在每次的检查中也只能采取粗线条核定，一次征收的办法，而且成效不大。

（三）、受煤炭供求矛盾的影响，税收管理的难度较大。在煤炭供大于求的情况下，经营者的煤炭销售渠道狭窄，采购方压价采购，经营业户为减轻资金压力也竞相压价，恶性竞争，除几家规模经营且销售渠道稳定的业户经营成果较好外，大部分业户收益水平较差，征收难度也较大；在供小于求的情况下，经营者的煤炭销售都成为瓶颈，大量的现金结算，又导致税源监控的缺位。如今年的煤炭市场走势受资源供应偏紧的整体影响，特别是外地煤炭企业安全事故频繁，停产整治周期长，煤源紧张。规模经营的8家企业受电煤比价影响和停产整改等诸多因素，导致税源减少。

（四）、税收管理中的部门协作不够协调，也是导致纳税人管理不到位的一个重要方面。同时与

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(一) 税收环境有待进一步优化

当前县级财政体制还存在诸多弊端, 很多税收计划并没有科学依据, 在预算外还存在很多预算外收费项目, 不存在很强的用税意识。不仅如此, 现有的银行管理制度建设还不够完善, 同时银行与税务部门工作缺乏协调性。与此同时, 县政府还干预地方税收执法, 严重扰乱了税收征管秩序, 严重干扰了税收执法。不仅如此, 国税局和地税局、财政局与国地税缺乏有效的沟通, 导致税务机关执法很难得到其他部门的支持。当前县级税收环境还有待进一步优化, 公民缺乏较强的纳税意识, 过于注重人治, 而忽视了法治的重要性, 这些传统观念都会影响税务征管目标的实现。

(二) 税收监管乏力

当前县级税源监管弱化, 税收基础工作比较薄弱。当前县级税务机构设置与税源状况缺乏适应性, 同时工作流转环节过多, 很多县级税收机关不仅要承担税务登记管理以及发票管理等工作, 而且还要进行一般纳税人资格认定以及档案资料管理工作, 同时还要承担纳税评估、税款催缴等业务职责, 此外, 报送上级下达的数据、报表以及资料, 正是因为这样, 导致县级税收机关监控管理不到位, 很少有时间和精力进行税收监管。另外由于长期缺乏科学的税源管理方式, 长期实行粗放的税源监控, 长期以来清管理, 轻视责任的问题依然存在。

(三) 税务代开票制度不完善

首先, 当前的税务代开票的对象、范围以及金额虽然都没有违背税法有关规定, 但是缺乏规范化, 同时基层征管人员对代开票制度有待提高, 使得税收征收

工作容易出现漏洞。其次, 对于开票申请人的证明材料, 审核力度有待加强, 也没有要求申请人对自己提供材料的真实性和可靠性。与此同时, 很多税务机关进行税收代开票并没有进行严格审批, 也没有规定单笔开票金额的最大值。最后, 对于代开发票的所有环节, 缺乏有效的监管, 也没有对代开票对象和范围进行严格复核, 特别是流动性较强的企业, 在对其代开票缺乏有效的检查和监管, 各方责任也不够明确。另外, 对于代开票程序, 也没有进行监督审查, 更没有对代开票的自由裁量权进行严格限制。

(四) 征管人员队伍建设水平不高

在整个税收征管的所有环节中, 征管人员自身素质高低会直接关系到税收征管工作的效率和质量, 整个税收征管人员队伍建设水平不高。主要表现在以下几点:第一, 当前不少税收征管人员缺乏工作责任感, 在开展税收征管工作时缺乏规范化, 不仅如此, 税务机关也没有定期组织相关教育培训, 导致税收征管人员自身专业素质得不到有效提高, 管理水平也一直停滞不前, 因此在开展税收征管工作时往往很容易出现问题。第二, 缺乏完善的奖惩机制, 对有突出贡献的监管人员未能给予适当奖励, 对于工作不积极的人员, 也没有对其惩罚, 长此以往, 容易打击工作人员的积极性, 不利于其工作责任感的提升。第三, 很多税收征管人员忽视了税收征管基础性工作的重要性, 在实际工作中, 容易出现纳税人与税务代码不相符合的情况, 使得纳税登记、申报、缴纳资料的可靠性难以保证。

二、加强县级税收征管的对策

(一) 优化税收征管环境

一方面, 县级税务机关应该建议上级部门加快税收管理体制完善, 避免单纯的数量递增式考核, 逐渐向更加科学合理的目标责任考核转变, 实施税收征管综合质量考评模式。在制定税收考核指标时, 应当结合本县经济发展实际状况, 同时还应当合理确定上级及本级税收考核指标, 为税务部门依法治税提供制度保障, 避免税收入库进度人为操控以及违规转引税款等情况的出现。另一方面, 应当积极拓宽税源。在当下这种税收征管模式下, 我们不能将全部的注意力都放到税收收入总量增减变化及其与相关经济指标的关系上, 同时还应对当地经济水平、政策以及征管对税收收入带来的影响, 为当地政府提供帮助, 加快产业结构调整, 重点发展地方优势产业, 促进地方经济快速发展, 避免因产业结构单一导致的财税收入不稳定的不利局面, 实现税收收入的持续性增长, 也即达到了优化税收征管环境的目标。

(二) 不断加大对税源的监管力度

一是对纳税人实行“一户式”管理。通过为纳税人建立动态和静态税源分户档案强化户籍管理。首先需要做好信息收集工作, 主要调查清楚实有经营户数、应纳税的户数、各户应纳税款以及是否适用减免税的优惠政策, 同时还要做好税源划分工作, 比如说固定税源和流动性税源等的划分, 并对这些信息进行整理归纳, 进行必要的分析, 以积累丰富的数据资源为有效监控提供方便。

二是要建立完善的税源管理责任制。在当前的税收管理模式下, 在进行税源管理时仍然是以税款征收人员和税收管理人员为主要监管力量, 同时负责税收稽查工作的人员为辅助力量, 通过彼此加强合作、密切配合, 在做好“管护”工作的同时做好“管事”工作, 以防止税款征收漏管问题的出现。

三是要加强对税源户的稽查。首先, 应该及时进行观念转变, 增强稽查的意识, 将管税和管票结合到一起, 同时还应对纳税人的发票使用加强监督, 从而为稽查工作的开展提供有力的监控依据。其次, 对连续三个月没有进行纳税申报、信誉度不高的纳税人应该进行重点稽查。最后, 对于漏征和漏管户, 应当列为重点打击的对象, 一经查实, 在责令其限期内补足税款的同时还要根据漏税额大小处以适当的罚款, 对于触犯刑法的纳税人, 还要将其移送至司法机关, 追究其刑事责任, 值得注意的是, 以补代罚、以罚代刑等做法在法律上都是站不住脚的。

四是建立健全税源管理部门协调机制。依托有利的计算机网络优势, 在现有的税收管控体系下, 可以通过与税源管理相关部门联网, 以实现对税源户信息资源的共享。同时, 还要加强与金融机构、工商管理部门以及司法机关等的协调与配合, 对监管的内容和要求进行明确, 将责任具体落实到某个部门甚至某个人身上。另外, 还要注意舆论宣传和监督作用的有效发挥, 对于存在偷逃税行为的行为人或者存在无证经营情节的, 应当通过媒体网站进行曝光增加其违规成本, 还要发动广大群众, 对存在以上情节的纳税户进行举报, 以利于税务机关漏征、漏管工作的顺利开展, 构建良好的舆论环境。

(三) 加快建立并不断完善税务机关代开票制度

首先, 在结合县级等基层税收征管的实际, 在不违背税法规定的前提下, 进一步规范代开票的对象、范围以及金额大小, 使基层征管人员对于代开票的理解有了进一步提高, 这样在代开票实务工作中就可以有效降低征收漏洞的可能性, 其次, 对于开票申请人所提交的证明材料, 应当加强审核, 并要求申请人对自己提供材料的真实性和可靠性提供保证, 并明确告知对方, 如果证明材料不真实, 将依法追究其相关责任。同时对于各级代开票的审批权限, 应当做适当限制, 可以规定一个单笔开票金额的最大值, 以防止职权滥用。最后, 在代开发票的所有环节还要强化监管, 做好代开票对象及范围的复核工作, 尤其是流动性比较强的企业, 在为其代开票时, 更应该加大对其检查和监管的力度, 从而明确各方责任。还要就代开票程序做好监督审查, 对代开票的自由裁量权, 必须加以严格限制。

(四) 不断提高征管人员队伍建设水平

在整个税收征管的所有环节中, 都活跃着征管人员的身影, 因此, 征管人员自身素质的高低在很大程度上能够决定税收征管工作能否顺利进行下去, 能否顺利完成税款征收目标, 所以就需要提高征管人员的自身素质, 但是有一点, 单靠提高个别征管人员的自身素质还是远远不够, 应该不断提高征管人员队伍的整体建设水平。具体而言, 其一, 应该不断增强征管人员的工作责任感, 不断提高其工作的规范化程度, 并通过定期不定期的教育培训或者邀请专家讲座的形式, 加上网络教育课程等有效措施让征管人员的业务素质和管理水平得到提升, 从而更好的胜任税收征管工作。其二, 要建立完善的奖惩机制, 对征管工作有突出贡献的监管人员, 应当给予物质和精神奖励, 以提高其工作积极性, 而对于工作不积极的, 缺乏工作责任感的人员, 则应对其进行惩罚, 以促进其工作责任感提升。其三, 要求每一位征管人员必须重视税收征管的基础性工作, 一定要按照税收相关法律法规的要求进行, 确保纳税人与税务代码相符合, 这样可以确保纳税登记、申报以及缴纳资料更加真实可靠。

三、结语

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【关键词】财政收入政策；税收征管；影响

财政政策是国家干预和调节经济手段的基本手段之一，包括财政收入和财政支出政策两个方面。国家利用财政收入政策采取的措施：（1）调节收入和财产分配的税收措施；（2）对垄断企业投资实行的税收优惠措施；（3）调整经济结构的税收措施；（4）刺激和抑制经济增长的总量调节措施。

税收征管是指国家税务征收机关依据税法、征管法等有关法律、法规的规定，对税款征收过程进行的组织、管理、检查等一系列工作的总称。广义的税收征管包括各税种的征收管理，主要是管理服务、征收监控、税务稽查、税收法制和税务执行五个方面，具体可理解为两大方面：一是税收行政执法，包括纳税人税务登记管理、申报纳税管理、减免缓税管理、稽查管理、行政处罚、行政复议等管理。二是税收内部管理，即长期以来形成的以宏观经济管理需要出发而运用税收计划、税收会计、税务统计、税收票证等进行的内部管理活动。税收征管是整个税收管理活动的中心环节，是实现税收管理目标，将潜在的税源变为现实的税收收入的实现手段，也是贯彻国家产业政策，指导、监督纳税人正确履行纳税义务，发挥税收作用的重要措施的基础性工作。

1.财政收入计划的刚性化，导致税收征管的目标错位

税收征管的目的在于促使纳税人依法纳税，以实现政府的财政收入政策目标。由于财政收入计划的刚性化，促成了税收收入计划的指令性和权威性。现行的税收收入计划仍主要在“基数法”下产生，在实际工作中，各级税务机关将完成上级下达的税收任务作为税收征管的基本目标，由此造成税收征管工作出现许多不规范行为，一些地方为完成税收计划任务而实行“掠夺式”征收，收“过头税”，竭泽而渔。也有的为防止第二年的税收收入计划过高，人为地“藏税于民”。其结果必然是税收收入计划“到位”，税务征管“越位”，严重阻碍税收征管的正确实施。纳税人对税收征管产生怨言和逆反心理也就在所难免。

2.财政收入格局不够明确，弱化了税收征管

财政收入形式较多，税费混淆，是税收征管多年的难点。我国现行的财政收入格局是“三多一高”，即各级政府的收入名目多，组织收入的部门多，征收的形式多，征收成本高。税收是财政收入的主力军，收费也是政府实现职能、获得资金的一种融资形式。在实行市场经济的国家，收费的形式并不被普遍采用，主要是由税收的征集所替代。这不仅是因为征收成本的问题，还有一个收入格局简易和方便管理的问题。而我国受特定历史时期经济发展的影响，收费名目多，范围广，制度外收费增长快，对社会资金运行的影响力和作用力很大，对纳税人的干扰力很强。加上收费的管理不清晰，税费混淆，给税收的日常征管带来了很大的阻力。近几年发展起来的社会保险基金尽管收缴过程出现严重障碍，但现在已经成为国家重要的专项收入。市场经济国家普遍选择开征社会保障税，由税务部门征收。

而我国是由社保等部门组织征收，其结果必然要在同一区域内形成重叠的征收大军。收入征收和报缴方式的多样化，使纳税人、缴费人都难以承受。国债的发行，最终是增加了税收征管的压力。国债是超前使用的税收。目前我国是以发行国债、增加政府支出为实施积极的财政政策做支撑。国债和税收两者具有一定的替代关系，从发展的角度看，二者存在此消彼长的关系。国家债务的积累，必然会在国家债务偿还期带来宏观税负水平的提高，这给税收组织收入功能的实现带来更大的压力。这种压力在我国经济增长速度放缓时期将尤其明显。分税制的老化，制约了税收征管。1994年确定的分税制，是以1993年的收入作为财权划分的根据，从而形成了事权依附财权，有财权才有事权的悖谬现象。由于中央税和地方税的格局不尽合理，加之地方政府没有地方税收的立法权，导致部分地方政府的收支无序，大量的非规范性收费蔓延，地方政府擅定税收政策，随意干预税法执行，搞恶性财税竞争的现象时有发生。有的地方政府不惜扭曲地方经济的发展，盲目鼓励企业转向娱乐业和房地产业。这给正常的税收征管工作增加了难度。

3.财政收入政策对经济调整的层次和环节过多，加剧了税收征管的难度

（1）我国现存的两个群体没能有效纳入财政税收的调节管理，增加了纳税人的抵触情绪。近几年，随着经济的快速发展，在我国产生了一批有消费能力而无消费需求，和有消费需求而没有消费能力的两个群体。国家对这两个群体缺乏有效地调节和管理，这是财政收入政策的疏漏，在社会上产生了一些不良的反映，增加了纳税人对税收工作的抵触情绪，给税收的日常征管增加了阻力。

（2）税收的地区管辖权混乱，干扰了税收征管的正常进行。由于现行的财政分配体制和长期形成的税务管理定式，税收征管在国内没有形成真正的属地管辖，漏征漏管、争税源、买卖税款和税收混库等现象时有发生。税收管辖权的争议，使部分税务部门的税收征管难以到位。

（3）税制的复杂化，降低了税收征管的效率。收入和调节是税收的两大职能，组织收入是税收最基本的职能，调节寓于收入之中。过分夸大税收的调节职能，其结果是税制设计的复杂化，征收管理的滞后性。我国现行的分产业划分流转税税种的政策极不合理，而增值税在三个产业之间又“联而不通”，阻碍了税收征管的有效实施。

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国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见

(国税发[2004]108号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：?

根据党中央、国务院关于加强税收征管工作的总体要求，为贯彻“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式，完善征管体制，夯实征管基础，强化税源管理、优化纳税服务，实现科学化、精细化管理，提高税收征管的质量和效率，现就进一步加强税收征管工作提出以下意见，请结合本地实际情况，认真贯彻执行。?

一、加强税款征收管理

（一）加强对纳税申报的审核

办税服务厅窗口工作人员在受理纳税申报时，要按照“一窗式”管理规程的要求，对各类纳税申报资料的完整性和基本数据逻辑进行必要的审核。在审核增值税申报资料时，要认真比对防伪税控磁卡记录销售额与申报的专用发票销售额、防伪认证数与申报专用发票抵扣数，比对运输发票、废旧物资发票、海关代征凭证以及农副产品收购票抵扣清单（磁盘）汇总额与申报表对应抵扣额，其他发票填开额与申报销售额等。受理运输企业营业税申报，要比对申报的税额与发票清单（磁盘）汇总额。发现申报差错要及时处理，辅导纳税人纠正一般性错误，不断提高纳税申报的真实性和准确性。税源管理部门要根据纳税人户籍资料以及各类相关指标，对纳税申报真实性做进一步审核评估，及时发现问题，采取措施，堵塞管理漏洞。

（二）严格欠税管理

税款征期过后，要及时将纳税人欠缴税款情况提交税源管理部门催缴，最大限度地减少新欠税款的形成。要加强延期申报管理，严格执行滞纳金制度，任何单位和个人不得违法豁免滞纳金。对历史形成的欠税，要严格执行有关规定，不得采取任何变通办法擅自减免欠缴税款。纳税人确有困难申请缓缴税款的，要严格执行征管法及其实施细则有关规定，不得越权审批缓缴税款，不得擅自放宽期限。?

各级税务机关要把清理欠税作为目标管理和质量考核的重要内容，定期检查欠税管理制度执行情况，落实责任追究制度，制定和完善欠税公告制度，定期进行欠税公告。

（三）强化出口退税管理?

落实出口退税机制改革措施，切实做好利用增值税专用发票电子信息和海关出口电子信息审核出口退税工作，不断改进“免、抵、退”税管理，提高出口退税管理水平。在加强管理的同时，合理简化手续，加快出口退税审批进度，及时准确地进行免抵税调库。

二、强化税源管理

（一）坚持属地管理原则，实施分类管理

税源管理工作主要由基层税务机关所属的税务分局、税务所以及内设的税源管理科（股）负责。要坚持属地管理的原则，根据行政区划和税源规模与分布，对所辖税源实施分类管理。分类管理的方法和标准可由各地税务机关根据纳税人实际情况以及税源管理的需要自行确定。一般可以按照纳税人所在区域，结合纳税人规模、性质和行业特点实行划片管理。

（二）建立健全税收管理员制度

税源管理工作必须落实到人，实行税收管理员责任制。税收管理员（简称专管员、片管员）是基层税务机关分片（业）管理税源的工作人员,隶属于税源管理部门。其主要工作职责包括：税收政策宣传送达、纳税咨询辅导；掌握所辖税源户籍变动情况；调查核实管户生产经营、财务核算情况；核实管户申报纳税情况；进行税款催报催缴；开展对所管企业的纳税评估及其税务约谈；提出一般性涉税违章行为纠正处理意见；协助进行发票管理等。

税收管理员原则上不直接从事税款征收、税务稽查和违章处罚工作。特殊情况，如交通不便的地区和集贸市场的零散税收，可制定相应管理制度，由税收管理员直接征收税款。?

税源管理重要事项由部门集体研究。税收管理员下户执行各项税源管理事务时，要提出报告，按计划和规定程序进行，并接受行政执法和行政监察的监督。所获税源信息要记录归档，实行共享。税收管理员实行两年定期轮换制度。各级税务机关要制定税收管理员工作规范，加强对税收管理员的管理、监督和考核。

要选拔业务骨干充实税收管理员队伍，并加强对税收管理员的培训，注重提高税收管理员的财务会计水平和数据分析能力，通过能级管理等激励机制，鼓励其增长才干，积累经验，成为税源管理方面的专门人才。

（三）严格税务登记制度，加强户籍管理

户籍管理不但要严格税务登记管理制度，全面掌握所辖纳税人税务登记的各项登记事项，加强登记环节的管理，还要及时了解和掌握与户籍管理相关的各类动态情况。包括：纳税人生产经营及其财务核算情况；各税种的核定及其有关资格认定、各类征收方式核定、多元化申报和缴款方式的核准情况；各税种的申报纳税、税款滞纳及其补缴情况；税务检查及其处理、享受减免税政策及其执行情况；纳税人发票领购资格、品种、数量情况；纳税户关、停、并、转、歇业以及委托税务代理情况等。要及时归纳、整理和分析户籍管理的各类信息，从中发现问题，解决问题，强化和细化管理。要健全户籍管理档案，并通过信息化实现纳税人户籍资料的“一户式”存储管理。?

要充分发挥税收管理员在户籍管理中的重要作用。税收管理员要通过所掌握的户籍管理信息对管户进行实地核查，核实登记事项的真实性。要有计划地对辖区进行巡察，及时发现未办理税务登记户，防止漏征漏管。税源管理部门要对税收管理员巡查面、巡查次数等指标定期进行考核。

（四）加强税源分析

各级税务机关及其税源管理部门都要建立健全税源管理统计分析制度，定期采集和分析税源管理数据，建立税源管理数据指标体系和税源分析的数学模型，针对所辖税源变化趋势，按照地区、行业、企业、税种、时限等对所辖税源实施结构分析监控。

上级税务机关主要侧重税源总量和税负变化的宏观分析与监控。要把握税收与经济的对应规律，预测税收收入能力；分析宏观税负、行业税负及其变化规律，并作地区间比较；定期发布税负情况，提出税负预警指标。同时，为基层税务机关提供税源分析手段、方法和指标，指导基层税务机关制定税源管理制度和方案，开展税源分析，并据此指导纳税评估工作。?

基层税务机关负责本辖区内的税源分析监控和税源管理业务的具体组织与实施，侧重对影响本地区行业税负的关键指标及其增减变化的分析监控，并制定税源分析的具体标准和方法；组织指导税源管理部门和税收管理员开展以纳税评估为主要内容的税源管理工作。

（五）加强税源动态监控

税源管理部门要加强对辖区内纳税人的生产经营、财务核算、申报纳税、代扣代缴、综合经济指标、行业税负以及税务检查处理等各类动态情况的分析监控。及时对照上级税务机关发布同行业税负及其预警标准，比较各部门上报统计部门的指标，结合各级协税护税、部门配合等各类相关统计分析信息，运用信息化手段进行综合分析和税源的动态监控和精细管理。?

税收管理员要定期到纳税人生产经营场所实地了解情况，掌握其产品、原料、库存、能耗、物耗等生产经营基本状况和销售、成本、价格、增加值利润等财务情况，及时取得动态监控数据，找出影响税负变化的主要因素。通过对纳税人当期涉税指标与历史指标的纵向比对、同行业纳税人涉税指标的横向比对、实物库存及流转情况与账面记录情况的账实比对，分析税负变化趋势，实现动态监控。

（六）全面开展纳税评估

各级税务机关要根据税收法律法规、税源宏观数据、税负变化信息和纳税人户籍资料，结合企业生产经营状况及行业指标的横向分析和历史指标的纵向分析，利用信息化数据集中和“一户式”信息管理的优势，对纳税人纳税申报的真实性和准确性做出定性和定量的判断，进行全面系统的纳税评估。?

对纳税评估发现的一般性问题，如计算填写、政策理解等非主观性质差错，可由税务机关约谈纳税人。通过约谈进行必要的提示与辅导，引导纳税人自行纠正差错，在申报纳税期限内的，根据税法有关规定免予处罚；超过申报纳税期限的，加收滞纳金。有条件的地方可以设立税务约谈室。?

对纳税评估发现需要进一步核实的问题，可下户做调查核实。调查核实的过程和结果要进行记录，并纳入“一户式”纳税信息资料管理系统。?

经纳税评估、约谈辅导和调查核实所确定的问题，包括催报催缴、补正申报、补缴税款、调整账目、限期改正、加收滞纳金等，按照有关规定处理。涉及处罚的，按照征管法及其实施细则有关规定进行处罚；涉嫌“偷逃骗抗”等税收违法行为需要立案的，要及时移交税务稽查部门查处。?

要制定纳税评估工作规范，建立纳税评估指标体系，落实纳税评估工作职责，并将纳税评估纳入行政执法责任制和过错追究制进行考核。

（七）大力推行税控装置，加强发票管理

要认真贯彻国家税务总局、财政部、信息产业部、国家质量监督检验检疫总局关于推行税控装置的一系列要求，积极稳妥地推行税控收款机等税控装置。严格执行税控装置使用规定，督促检查使用税控装置的纳税人如实录入经营数据和开具税控发票；主管税务机关要利用税控装置记录数据计核应征税额，分析纳税状况，不断提高税款征收质量。要严把税控初始化关，按照总局有关规定对用户使用的税控收款机进行税控初始化。要严把申报审核关，按照“一窗式”管理的原理，加强对使用税控收款机的纳税人申报资料的审核。受理纳税申报岗位不仅要对纳税申报表及相关资料进行逻辑审核，而且要对纳税申报表填报的经营收入数据与纳税人用户卡记录的开票金额进行比对。纳税申报的经营收入大于或者等于用户卡记录的开票金额，方可开票征税和清零解锁；纳税申报的经营收入小于用户卡记录的开票金额，要即时要求纳税人纠错补正，不能即时补正的，要求纳税人说明原因，同时移送税源管理部门约谈、核查。要严把发票发售“验旧售新”关，在税控收款机清零解锁后，才允许其重新启用税控收款机开票，并发售新的空白发票。对不按规定使用税控装置、不据实申报纳税的，要依法予以处罚并核定其应纳税额。?

要加强发票管理，运用“以票控税”管理手段，强化税源监管。要督促企业落实逐笔开具发票制度，强化发票“验旧购新”管理，落实发票限额限量供应措施。要坚持有奖发票制度，认真依法落实发票违章举报制度，充分发挥发票控管税源作用。?

三、加大税务稽查力度?

（一）充分发挥税务稽查的重要作用

加大稽查工作力度，严厉查处涉税违法案件，震慑和惩处涉税犯罪。重点查处伪造、倒卖、虚开增值税专用发票，利用作假账、多套帐或账外经营手段偷逃税款，伪造海关代征进口增值税专用缴款书、运输发票、废旧物资普通发票和农产品收购发票等骗抵税款以及骗取出口退税等违法案件。对跨地区的大案要案，上级机关要直接指挥和组织协调，有关地区要积极协助主办部门调查取证。国税、地税局之间要及时沟通情况，尽可能联合办案。要切实做好税收专项检查统一组织工作，深入开展各项专项检查。

（二）建立健全稽查执法办案责任制

要建立健全首查责任制，增强责任意识，提高检查、办案的能力和水平，加快办案速度。要全面推行案件复查制度，对检查案件要确定一定比例定期进行复查。要坚持重大案件集体审理制度，要规范和加强对重大案件的审理工作。对税收违法行为涉嫌犯罪的案件，税务机关除依法进行行政处理（处罚）外，要严格执行国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》及相关法律、行政法规，及时移送公安机关处理，对徇私舞弊不依法移送的，必须依法追究责任。对收缴的税款、滞纳金、罚款等涉税款项，要严格按照规定缴入国库，违者要严肃处理。

（三）加强案例分析，查找管理漏洞

加强税务稽查的案例分析，及时掌握涉税案件的发生、分布特点，作案手段和发展动向，有针对性地采取措施，防范、打击涉税违法活动。对查处的案件，要进行认真剖析，通过案例分析，发现税收征管的薄弱环节，制定并采取整改措施，堵塞税收征管漏洞，充分发挥税务稽查对税款征收和税源管理的监督与促进作用。

（四）明确划分日常税务检查与税务稽查的职责

日常税务检查与税务稽查的职责范围要按照《国家税务总局关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见》（国税发〔2003〕124号）规定的三条原则划分。各级税务机关要根据各地实际情况，制定具体管理办法，从税务检查的对象、范围、性质、时间等方面划清日常税务检查与税务稽查的业务边界。?

为保持税务稽查选案、检查、审理和执行各环节的完整性，税务稽查案源主要从以下几个方面确定：举报案件；日常管理过程中发现有偷、逃、骗税等税收违法行为嫌疑、需要移送稽查的案件；上级交办的案件；稽查局按规定采取计算机选取或人工随机抽样等办法选取并与税源管理部门协调后确定的案件；外单位（包括国际情报交换）转办的案件等。?

为保证税务稽查人员集中精力查处案件，以及征收、管理部门及时了解发票交叉稽核情况和有利于管理，增值税专用发票、运输发票、海关代征进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票和农产品收购发票以及税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票等经稽核系统筛选出的异常票，由协查系统转征收、管理部门进行审核，区分不同情况处理。属于采集、填写、打印、传输等一般技术性错误，无需立案查处的，由征收、管理部门进行处理；确有偷逃骗税以及虚开等嫌疑的，移送稽查部门查处。

（五）规范税务检查行为

税务人员进行税务检查，要严格执行税务检查程序，按照征管法及其实施细则的规定，出示税务检查通知书和税务检查证件。为避免多头重复检查，要严格控制检查次数和检查时间，制定统一的检查计划。各级税务机关要建立日常税务检查和税务稽查的协调机制，已经被税务稽查部门立案查处的，税源管理部门不再进行日常税务检查。

四、优化纳税服务

（一）规范面向纳税人的办税服务业务

凡属纳税人需要到税务机关办理的各项办税业务，统一归并到办税服务厅办理，由办税服务厅实行“一站式”服务。按照当地政府要求，需要统一到政府政务大厅（中心）办理的税务登记事项，可根据需要先行在政府办证场所办理。对纳税人提交的各项事务，属于同类性质的要尽可能在一个窗口办结；不能即时办结的，要由办税服务厅统一受理和转办，并向纳税人承诺办结时限，以方便纳税人，体现优化服务。?

根据征期与非征期工作量的不同，统筹安排办税服务厅各类窗口的办税业务。要按照“一户式”管理要求，及时综合、加工、分析、整理和维护即时采集的各类管理服务信息。要经常听取纳税人对办税服务工作的意见和建议，改进工作、提高效率。

（二）合理设置办税服务窗口

要将“一窗式”管理理念应用于各类办税事务。按照征管业务流程和管理效率的要求，办税服务厅一般可设立申报纳税、发票管理、综合服务三类窗口，规模较小、纳税人较少的也可简并为一或两类窗口。办税窗口设置的类型和数量，各地税务机关可按照上述原则根据实际情况自行确定。?

要建立办税服务厅各窗口之间业务联系和监督制约机制，充分应用信息技术和纳税人纳税资料“一户式”存储方式，形成窗口之间业务联系和监控关系，各个窗口采集的数据信息要实现通用共享。

（三）加强办税服务厅与各有关管理部门工作衔接

要建立办税服务厅（以下简称前台）与其他有关业务管理部门（以下简称后台）的业务联系制度，明确各类办理事项的时限和流程，确定前后台间各个环节的分工和责任，建立健全岗责考核体系。前台要将征收信息及时提供后台管理部门使用，后台管理部门负责及时维护纳税人基本信息并为前台提供支持。前后台之间数据要实现即时共享。要积极创造条件，探索通过征管信息系统对业务运转过程实施动态监控和自动考核。

（四）优化服务方式，提高服务水平

要在进一步巩固和完善纳税人自行上门申报、缴纳税款方式的基础上，积极推行邮寄申报、数据电文申报、现金缴款、支票缴款、银行代收、委托代扣等多元化申报缴款方式。推行多元化申报缴款方式要本着依法、自愿原则，以方便征纳双方、降低征纳成本为目的，确保税款申报解缴及时、足额入库。避免不切实际地追求形式，造成纳税人和基层税务机关额外负担。对实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。?

要不断拓展服务领域，创新服务手段。继续积极推行多种服务方式，坚持首问责任制和文明办税“八公开”制度，加强与纳税人联系与沟通。加强和规范“12366”建设，同一地区的国税、地税局要统一建设和使用“12366”服务平台，共享网络资源，避免重复开发造成资源浪费。加强对咨询服务人员的考核与管理，提高服务质量。进一步加强税务网站建设，完善服务功能和内容。认真贯彻《纳税信用等级评定管理试行办法》，积极开展纳税信用等级评定管理工作，促进纳税人依法纳税和税务机关依法行政。国税、地税局要联合进行评定管理工作。尚未开展评定管理工作的地区，要加快工作步伐。

（五）加强税法宣传，引导纳税遵从

进一步拓宽税法宣传渠道，充分利用电视、广播、报纸、杂志、网络等外部媒体资源以及“12366”纳税服务热线、税务网站等内部资源，开展多种形式的税法宣传。深入开展税收宣传月活动，发挥集中宣传优势，增强税法宣传的主动性和实效性。完善税收公告制度，加强税收政策和管理方式变化的宣传告知，使纳税人及时了解政策变化，熟悉办税程序，掌握管理要求，提高纳税人税法遵从度。?

要区分不同对象，选准宣传着力点。既要广泛宣传诚信纳税典型，促进依法诚信纳税社会风气的形成；又要适时曝光案值高、影响大的涉税违法案件，以教育纳税人，震慑违法分子。

（六）清理简化审批程序，简并税务文书和报表

依据《行政许可法》，进一步全面清理各自权限之内的各类审批制度、程序和手续。对重复设置、手续繁琐、不规范、不科学的管理环节、审批手续和审批权限，进行必要的精简；属于上级机关权限范围内的，统一报上级机关处理。对于能够事后审核的项目，尽量改事前审批为事后审核，同时加强事后的检查和监督，以减少不必要的管理环节，提高效率，方便纳税人。?

清理、规范和简并各类“表、证、单、书、票、卡”等文书资料。倡导试行综合申报表、通用税票和一卡多用等方式。?

统一简化各种税务登记、核定、认定事项，丰富税务登记证副本的内容，减少不必要的年检、验证和换证。统一规范各税种核定、各类减免税。简化各类办税事项的单独申请、登记、核定和认定事项。

五、整合信息资源

（一）加强现有信息资源的整合与应用?

以实施纳税申报“一窗式”、纳税人资料“一户式”管理为突破口，按照一体化的思路，通过数据层面的整合和功能填平补齐的方式，实现总局综合征管应用系统、增值税管理应用系统、出口退税管理系统、稽查管理等系统以及各地自行开发并已在全省普遍应用的综合征管应用系统的各类信息资源互通互联共享，实现各个征管工作环节在信息化支撑条件下的相互衔接。?

在整合各类信息资源的同时，要利用现代技术手段，尽可能实现各个应用系统的桌面集成，形成界面统一、切换方便、实时调用、数据共享的操作系统，最大限度地方便纳税人、方便基层操作。要注意各类设备和网络有效的整合，使现有资源得以充分利用，避免浪费和重复投资。?

整合工作中要充分发挥总局统一主体软件重要作用，在全国国税系统逐步推广应用总局综合征管软件整合版的基础上，实现基础征管数据与总局联网运行，相关征管信息国税、地税局共享。

（二）实行信息数据集中处理

要利用信息化手段，逐步实现各类征管数据的统一数字化存储、加工和管理，消除信息孤岛，发掘数据应用潜力，实行信息数据集中处理，提高数据应用质量和水平。?

要按照信息共享的原则，管好用好税收征管数据信息。根据税收征管信息特点，细化信息分类，将各类分别采集、分散使用的征管数据信息通过信息化手段进行整合，以提高信息系统运行效率，实现信息共享。要区分静态数据和动态数据两种不同方式采集、处理各类征管数据。凡属常用、通用等通常不变的静态数据，如纳税人名称、地址、税务登记号码、适用税目税率等，要由一个部门统一采集、各部门通用；凡属经常发生变化的动态数据，如纳税人生产经营情况、财务指标、纳税申报、补交税款、滞纳金、罚款、发票用存情况等必须由各部门分别采集的，要实行分别采集、各部门通用。在统筹使用、整合各种技术基础设施和资源的基础上，尽可能提高数据处理的集中度，有条件的地方可以集中到省一级统一处理，以有效利用各种设备和征管信息资源，避免重复投资和浪费。

（三）落实纳税人信息“一户式”管理措施

要按照《国家税务总局关于推行纳税信息“一户式”管理工作的通知》（国税函〔2004〕529号）要求，把散存于税收征管各个环节的征管资料和各类静态、动态征管信息，按独立的纳税户（人）加以归集，依托信息技术实行“一户式”管理，使之能够反映纳税人履行纳税义务的全貌，将“一户式”管理的各项工作落实到位。对于不能在申报环节取得的信息资料，如各税种管理所需的纳税人生产经营情况、财务报表等信息资料，要做出统一规定由纳税人一次性报送，禁止各专业部门随意向纳税人索要有关信息资料。对于纳税人报送的各类信息资料，要明确工作责任，由专人负责一次性录入，各部门信息共享。不能通过信息系统自动采集的，也要通过手工补录方式，统一归集到“一户式”管理信息系统中，以确保“一户式”管理信息的共享与应用。“一户式”归集存储的各类管理信息，要有专人负责维护更新。有条件的地方，要实现由计算机自动归集纳税人各类信息数据，以便查询、分析、监控，提高管理的质量和效率。

六、加强协调配合（一）加强税收征管各环节的联系与制约

要根据税款征收、税源管理和税务稽查责任分工，明确各环节衔接方法和配合内容，畅通各环节联系渠道和联系手段。通过信息手段，以现有综合征管软件为支撑，形成各个环节之间既相互衔接、密切配合又相互监督制约的协调、高效运行机制。?

为加强相互之间的监督，充分发挥税务稽查对税款征收、税源管理等环节工作的重要促进作用，税务稽查部门可按照所属税务局的统一安排，根据工作计划，对纳税人依法纳税情况进行抽样检查，抽查的结果要向有关部门及时反馈。对抽查中发现的税政、征管等问题，要有针对性地提出建议，提请有关部门处理。

税款征收与税源管理部门要积极支持和配合稽查部门案件查处和牵头组织专项检查等各项工作，及时提供案源，如实提供有关信息资料，大力协助稽查部门办案。要严格执行涉税案件移送标准，该移送的必须及时移送。对有意瞒报或不移送案件的，要严肃查处。

（二）建立统一的征管办法发布实施制度

各级税务机关要建立统一的税收征管办法发布实施制度。凡要求基层税务机关和广大纳税人执行的征管规定，必须经征管部门统一审核同意后发布实施；涉及征管软件配套支持的，要事前通告信息管理部门，经信息管理部门统筹规划，提供配套软件后，同步发布实施。

（三）切实加强国税、地税部门的协作配合 要认真贯彻《国家税务总局关于加强国家税务局、地方税务局协作的意见》（国税发〔2004〕4号〕）精神，切实抓好国税、地税局协作配合工作。各级国税局、地税局的主要领导是双方协作配合工作的第一责任人，要亲自抓好这项工作。要落实例会制度、协调解决协作配合工作中的问题。要指定相关部门和相关责任人负责日常联系协调工作，建立切实可行、行之有效的工作联系制度和信息共享制度。大力提倡在有条件地区实行统一税务登记、相互代征税款、共建共用办税服务厅、申报纳税同城通办等管理办法。?

国税、地税局配合的核心在于信息的互通互联共享。要加快国税、地税征管信息系统互通互联，包括国税、地税共管户的税务登记信息、关联发票信息、核定认定信息、增值税抵扣信息、所得税管辖信息、附征税费基础信息、委托代征信息、征管违章信息、税务稽查信息、司法救济信息等等，都要列入双方共享的范畴，通过信息资源互联共享，形成税收征管合力，增强管理实效。

（四）进一步加强与各有关部门的协调配合

各级税务机关要积极争取当地党委、政府支持，进一步加强与工商、公安、财政、商务、海关、银行、劳动、社保、城建、交通、外汇管理、技术监督等部门配合，大力推进社会综合治税、协税护税工作。要积极拓宽与工商、银行、海关、外汇管理等部门的数据交换与互联互通渠道，制定信息交换与数据共享制度，全面提高税源监控能力。要进一步发挥税务代理等社会中介机构的作用，在规范税收征管执法、坚决杜绝让渡税收行政执法权行为、严格执行税务机关与税务代理机构脱钩规定和加强对税务代理机构的监管的同时，积极支持和引导税务代理机构健康发展，在税收征收管理中发挥积极作用。

（五）发挥行政执法监督和行政执法监察的监督制约作用

进一步强化行政执法监督和行政执法监察对征管工作各环节的监督制约。要加大税收执法检查力度，大力推行税收执法责任制，充分运用信息化手段，加强对权力运行的监控考核，规范税收征管行为。要全面建立问责制，加大执法过错和管理失职追究力度。要重点加强税收管理员执法和管理行为的监督、检查，发现问题，及时追究有关责任人责任。积极开展执法监察，强化对税收征管执法行为的过程程序监察；加大查办违法违纪案件力度，坚决查处各类违纪违法案件。

国家税务总局

二○○四年八月二十四日

进一步加强煤炭行业税收征管的探讨 篇5

关于进一步加强建筑安装行业税收征收管理工作的通知

长地税发[2010]26号

2010-05-21 来源：税政三处 【字体：大 中 小】 ｜ 【打印】 ｜ 【纠错】 ｜ 【关闭】

各区、县(市)地方税务局，市局涉外分局、稽查局、机关各处室：

为加强税源控管，强化征管手段，理顺征管秩序,实现税收征管精细化、现代化,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则和《国家税务总局建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的有关规定，现将全市建筑安装行业税收征收管理工作有关事项进一步明确如下：

一、税务登记管理

(一)凡在我市境内从事建筑安装(包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业)的纳税人,必须到核算地地方税务机关办理税务登记。

(二)凡在我市境内从事建筑安装的纳税人必须在工程项目中标或开工后30日内，持以下资料的原件和复印件到施工项目所在地地税机关办理施工项目登记手续：

1.税务登记证副本;

2.甲乙双方签订的施工合同;

3.施工许可证或开工报告;

4.法定代表人、项目负责人身份证等其他相关资料。

(三)外地来长的施工企业,除需提供第(二)项所需资料外还应提供《外出经营活动税收管理证明》，跨区的施工企业，凭《建筑安装跨区施工证明》到施工项目所在地主管地税机关办理施工项目登记手续。

(四)施工单位应在办理工程竣工结算后的10日内，向项目所在地地税机关报送竣工结算报告，结清税款，办理施工项目登记注销手续。

二、发票管理

(一)凡在城区内从事建筑安装行业的纳税人，一律由项目所在地地税机关统一开具《建筑安装业统一发票》(代开)。

(二)工程实行分包或者转包的，直接在建安项目登记时登记分包信息，系统根据分包登记信息和总承包人、分包人的缴税情况自动判断可以开具分包发票的金额;如分包工程单独建立项目登记的，总承包人根据接收的分包人发票报县市区局征管(综合)科审核并主管局长审批后，增加总承包人可开发票金额。

三、征收管理

(一)凡在我市境内从事建筑安装的纳税人一律在施工项目所在地地税机关办理纳税申报，缴纳有关税费(涉外企业除外)。

(二)凡在我市境内从事建筑安装的纳税人为个人所得税的代扣代缴义务人，从事建筑安装业的工程承包人为个人所得税的纳税义务人。承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税:经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同(协议)规定，将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税;以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。

凡在我市境内从事建筑安装的纳税人在开具建安发票时由扣缴义务人预扣、预缴2%的个人所得税。对同时具备以下五个条件的施工项目，由建筑安装的纳税人向项目所在地主管税务机关提出申请，经项目所在地主管税务机关进行核查，按有关程序审核确认后，根据实际情况，采用即征即退、按月、按季、按年或项目竣工结算后的方式，按“退库程序”办理退税。

1.工商登记证、税务登记证、施工许可证俱全且财务核算健全的正规施工企业。

2.其工程收入和支出必须纳入承建施工企业财务的统一核算，并按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，且盈亏核算真实，利润分配权归属企业所有。

3.建设单位支付给承建施工企业的工程款，由承建施工企业统一结算，并全部通过双方的合法银行账户承收、承付。

4.工程项目购、用的材料纳入施工企业的材料成本核算，真实反映工程项目材料的购、领、耗、存情况。采购的材料全部有合法票据。

5.承建施工企业对建设方的工程项目签订总承包合同后，不再将承建工程项目向其他单位和个人转包(挂靠视同为转包行为)，因承建单位自身无法完成的专业工程作业确需分包的，必须在项目登记时进行分包登记，结算时，必须有合法、有效分包发票。

(三)对此文下发以前已审批不附征个人所得税的项目，各县市区局要切实加强后续管理，对在后续管理中发现不符合上述五个条件的纳税人，应取消其不附征资格，补征个人所得税。

四、具体要求

(一)要求建设单位不得接受施工项目所在地地税机关以外的建安发票，否则，要按《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》的规定对其进行处罚。

(二)以前已缴纳税款，凡没有开具建安发票的，必须由开票单位提出申请，并携带相关原始凭据及有效证明，提请县市区局审核，凭《建筑安装发票填开审批表》经主管局长审批后，补开建安发票。

(三)施工单位一律由核算地税务机关检查结算。项目所在地地税机关只对项目进行征收、管理、结算。

(四)实行项目责任制，施工项目地的税收管理员是该项目的责任人，对项目的各项税费全面负责。市局对每个项目进行跟踪管理，采取谁管理、谁负责的征管原则，如有不按规定征收的，追究税收管理员、科(所、征收分局)长及主要领导责任。

(五)各县市区局应严格按市局要求执行，严禁征收机关从部门利益出发、税务人员因人情关系等原因跨区域开票征税或不附征应征税款以及未经批准向纳税人提供建安发票的行为，否则，一经查出，将追究主要责任人员和主管领导的责任，并视其情节给予严肃处理。

加强税收征管的思考[小编推荐] 篇6

税收征管模式简单地理解，就是实行税收管理的主要方式，是税务管理的重要组成部分，是税务机关根据有关的税法规定，对税收工作实施管理，征收，检查等活法的总称，又称“税收稽征管理”。

税收征收管理是整个税收工作的轴心和枢纽,税收征管质量的不断提高始终是各级税务部门努力追求的目标。近年来，随着税收征管集中度和信息化手段的进一步提高，在税收征管过程中出现了一些新情况、新问题，如何加强税收管理和税源监控，堵塞漏洞，已成为当前税收征管中一个迫切需要解决的问题。

一、我国税收征管中存在的主要问题

1、进项抵扣审核环节力度不够和措施无力

（1）固定资产、基建用料的进项税额抵扣隐性较大

我国对增值税的税收征管一直是采用“以票控税”为主的手段，出现过许多虚开、代开、对开增值税发票抵扣税款现象，甚至有的企业自毁抵扣联偷逃税款。随着信息化征管手段的进一步提高，现有企业（一般纳税人）全面实行了网上认证、网上申报，少数企业则利用防伪税控系统只能识别真假发票，不能辨别具体项目能否抵扣的缺陷，将用于购买机械设备、基本建设、房屋维修等原材料的专用发票进行抵扣，多抵当期应缴增值税款。

（2）企业非正常损失的产成品未及时作进项税额转出

办税人员在工作中发现，有些企业在生产经营过程中因货物发霉，要么就是管理中货物被盗走，往往未将这部分货物所耗用原材料的进项税额及时转出，多抵当期应缴增值税款。

（3）收购发票偷税现象严重

收购发票和增值税专用发票同等重要，但收购发票在管理上，还是沿用以前的手工开具方式，管理手段相当落后，税务机关缺乏对其监控的有效措施，纳税人开具收购发票还是存在着很大的随意性，纳税人开具收购发票内容的真实性难以确定，使收购发票在管理中存在的问题不能及时发现、及时解决、及时处理，这助长了一些不法纳税人虚开、代开农产品收购发票的不正之风，形成恶性循环，这不仅严重扰乱税收征管秩序，并且造成税负不公，纳税人不能公平竞争。

(4)加油站开具的增值税发票进行抵扣漏洞较大

一是虽然目前加油站均已安装了税控加油机，但各加油站的税控加油机不同程度地存在功能和质量缺陷，性能不佳、质量低下，相当部分税控装置已不能发挥税控作用，加大了税务机关税收监管的难度。二是有的个体运输户在加油站加油后以某企业（一般纳税人）的名义向加油站索取汇总开具的专用发票，或将专用发票上的受货方名称直接开给个体运输户的客户，个体运输户再向其客户结算运输款，客户凭从各个体运输户收集来的专用发票（汽油、柴油）抵扣凭证进行进项税额的抵扣。

2、企业当期产品销售申报不实

（1）企业滞后申报

滞后缴纳现金是指纳税人，未在规定的纳税期限内按税法规定的要求及时将应税收入进行销售核算，而是将当期应税收入拖延在以后的纳税期限内记帐实现。滞后缴纳现金是一种违反税收法规的涉税行为而不是单纯的财务不当行为。目前我们发现的滞后缴纳现金现象主要集中在两类企业群体上：一是一般纳税人的新认定户，在一般纳税人的申请之中、批准之前，业户将所开具的普通发票销售、未开票销售集中在一般纳税人批准之后的记帐额中汇集反映、申报纳税，这是此类业户的通病；二是正常经营户，为了某种需要和目的，迟缓开票或压票（一般是普通票）记帐，以期解特定时期的压力，过后再予以补记。

（2）存货帐物不符

企业存货帐物不符主要是指：一是库存过大,造成积压、浪费,占用资金过大。二是存货的质量不合格。三是产品销售价格偏低，企业为了能及时消化未开票的货物金额，又要使货物流与资金流相一致，往往采取降低产品销售单价，虚增产品销售数量，从表面看确实做到了存货的账实相符，但是企业发出商品的价格明显低于市场同类产品价格。

（3）利用普通发票进行偷税

一般的普通发票虽然不具备抵扣税款的功能，但开具发票却必须缴纳税款，有些人为了少缴税就在发票上动手脚。有的大头小尾开具发票，有的购买一些假的普通发票开出去。造成了国家税款的损失。

（4）企业废料销售不纳税申报

有些企业对生产产品切削的下脚边角料，没有按政策规定进行账户处理，甚至产生非正常想法：一是纳税人普遍漠视废料销售的应税问题。由于受利益驱动，大多数纳税人对废料销售需纳税意识不强，认为边角废料还要纳税非常吃亏。二是财务监督不力，没有发挥应有的监督作用，对废料销售核算不按规定处理，一般都记入营业外收入，不作纳税申报。

二、税收征管问题存在的原因

1、税收工作上的宣传和辅导不到位

一是税务局宣传针对性弱，效果不佳。二是宣传内容浅，深度不够。三是宣传形式单一，渗透力不足。四是宣传长效性差，存在短期行为。另一方面，税务机关在对纳税人财务辅导、帐册规范的跟踪管理上监督不力，没有制定有效的办法和措施加以控管。

2、税收日常管理跟踪不到位

如实行了增值税专用发票抵扣制度后使增值税在计算和管理上比较单一，但在后续管理上没有跟随上改制的步伐，采取相应的办法和措施，加强对进项发票和销项发票的审核监督，致使一些企业虚抵、错抵以及虚开、代开专用发票的情况时有发生，特别是现阶段，高科技的信息化管理手段杜绝了伪造增值税专用发票的抵扣，但对进项凭证能否抵扣的具体项目无法把关，没有形成一个强有力的监控体系，错抵现象较重；基层税务机关日常只重视加强税收管理，而忽略了企业的财务管理，对部分企业会计科目设置混乱、财务核算不健全的情况

没有及时发现，及时帮助解决。

3、税收管理员制度落实不到位

一是税源控管上缺乏有效手段，税收管理员制度落实不到位，管户制和管事制协调配合不够好，管理员对管户如何管理责任和内容不明晰，管理人员缺少对企业的深入了解，造成税源、税基情况不清，漏征、漏管户不明的现象。二是内部各项征管制度、征管程序和操作规程还不尽完善，各环节之间的衔接协调还不够紧密合拍。如部分岗位出现人少事多的现象，影响了征管效率与质量。三是征管资料管理不够规范、实用。

三、加强税收征管的建议

1、开展税法宣传，贯彻税收法令

开展一些有关推动“依法诚信纳税，共建和谐社会”加强对纳税人诚信纳税的理念教育，密切征纳双方关系，更好地开展“零距离”贴近式纳税服务宣传活动，为此，我们在日常工作中一是在办税服务厅定点宣传，讲解税务登记、纳税申报、减免税收、申请增值税一般纳税人等程序和相关要求，做到让纳税人知晓，不跑冤枉路。二是走上街头宣传，向过往的群众宣传涉农税收优惠、起征点调整、下岗工人税收优惠和西部大开发税收优惠等政策，同时向社会公布咨询、监督电话。三是深入农村和校园，讲解我国税收的职能，税收的人民性，使村民们和同学们懂得社会主义国家税收是“取之于民，用之于民”，让村民们懂得自觉纳税光荣，偷税漏税可耻。同时明确国税部门将继续深入贯彻党中央、国务院一系列的涉农税收优惠政策，鼓励村民通过辛勤劳动发家致富奔小康，共建和谐新农村。

2、掌握税源变化，加强税源管理

为了更好地掌握税源变化，加强税源管理。要把综合素质高、业务技能好、工作责任心强的同志充实到税务管理第一线，更好地发挥责任区管理员的作用。首先，按照“税源管理”和“纳税服务”两条主线，合理划分地区征收部门与纳税服务部门工作职能，是不断完善税收管理员制度的前提基础。其次，积极运用现代信息技术，搭建税源管理信息平台，为不断完善税收管理员制度提供有力的技术保证。第三，进一步明确税收管理员岗位职责，加强廉政监督力度。第四，加强培训，不断提高税收管理员综合素质和执法水平。

3、进行纳税指导，管理，组织税款入库

随着纳税申报方式的不同，对纳税人的纳税情况要进行有效的管理和组织，这是一项重中之重的项目。一是与分级分类管理结合起来。二是与各执法环节结合起来。三是与社会综合治税工作结合起来。四是与执法责任制结合起来。同时，将有代表性和突出性的偷逃税问题，通过编制案例分析的形式，在税法公告栏进行曝光，将企业的违法事实和处理情况公布于众，以防止今后类似问题再发生。

4、开展纳税检查，加大监督考核力度

为了进一步加大对纳税评估工作的考核和监督力度，一是建立监督考核体系。不仅要重点督察纳税评估面、纳税评估税额占应纳税额比例、纳税评估案件回访率等。同时加大对纳

税评估工作的考核力度，制定科学合理的考核办法，设置可行的考核指标，将纳税评估列入岗位责任制考核范围之内。把纳税评估的工作质量和成绩，与个人奖惩、评优评先、能级的升降挂钩，促进和激励税干的工作积极性，使纳税评估工作真正走上科学化、规范化的道路。二是建立跟踪监控机制。对纳税评估中发现的企业违反税收政策问题，要结合税收管理员的日常管理定期进行跟踪监控。对同一问题，企业“故伎重演”的要从严处理。三是建立科学的预警机制。对纳税评估中发现的共性问题，要广泛建立预警机制，最大限度地预防同类问题的再次发生。

如何利用媒体广告加强税收征管 篇7

一、媒体广告的信息发布者在税收征管中存在的问题

媒体广告的信息发布者是在媒体上刊登广告, 对自己进行宣传已达到联系业务的目的的人或组织, 是由各种经济成分构成, 既有企业单位、非企业单位、国家机关, 也有个人、个体或各类中介服务组织。由于监管力度、政策执行等方面的欠缺, 以致对大量的信息发布者失去征管监控, 成为税收的盲区, 其在税收管理中存在以下问题:

(一) 税务登记率偏低, 基础管理未到位。

目前, 税务部门对于信息发布者及其发布媒体的管理尚处于粗放型阶段, 税务登记率偏低, 特别是跨区 (县) 结合部纳税人、城乡自由职业者、零商散商等游离于税务部门的有效监管之外, 不仅造成了税款的流失, 也不利于整个社会纳税秩序的健康和谐发展。以某城市的社会医疗卫生机构为例, 该市卫生局在册的有2, 349户, 其中市区有2, 147户, 与此相对应的是, 上述机构纳入税务登记管理的仅有1, 446户。由此可见, 已在医疗行政管理部门办理执业登记的社会医疗机构有相当部分尚未完全纳入税收管理, 更遑论数量众多的“黑诊所”、个体行医等无证经营户在监管体系外运营。

(二) 应税收入难监管, 纳税申报漏洞大。

众所周知, 税务机关对纳税人收入监管的一个重要手段就是发票, 而在上述行业中, 除了在媒体广告中隐约可见外, 税务机关无法监控。他们大都不用发票, 现金结算, 接受服务一方为了贪图便宜, 或是个人索要发票也没用的心理, 给了这些漏管户可以生存的空间。对于漏管户难以查实的税收在正常纳税者中也难以查实, 所以普遍存在申报不实的现象。

(三) 票据使用不规范, 税款征收欠依据。

大量媒体广告的发布者在实际开展业务操作中, 往往采取不开具任何票据、开具收据、收据与发票并用、故意混淆各种发票的使用范围等方式隐瞒收入, 增加了票据管理与税收征管的难度。客观上, 发布广告时也不从媒体索取发票, 助长了媒体偷漏税的可能性。

二、存在税收漏洞的成因

(一) 客观原因

1、现实生活中人们需要的大量社会服务涉及行业多, 各有自己的行业特征。

由于服务项目种类繁多, 实际的日常生活中人们主要考虑的是付钱后解决自己的所需, 而在对方取得收入后如何核算、如何纳税并不关心, 在无形中会导致一定程度的计税依据不准确。

2、各行各业中人们的纳税意识、道德素养有待规范和提高。

正面的舆论导向发挥不够, 人们不觉得偷漏税有什么不光彩, 反而觉得如实申报的人傻。各级税务机关征管力度亟待加强, 由于税务机关内部对漏管户的认识不统一, 以及体制、法规、执法力度等方面的原因, 即使税务部门全部去清理漏管户一年半载也无法根绝此类违法现象的存在。税务机关完全小区域的地域划分, 对于游走于区域之间的漏管户, 尤其是在媒体上发布广告的发布者, 征管的地域局限性增大了税收征管的难度。

(二) 主观原因

1、忽视征管对象的发展变化趋势, 沿用原

有征管的惯性思维, 未能适应各行业尤其是新兴行业征管现状的新变化。由于新兴行业旧的税收政策没有特别说明, 既不能明确属于征管范围又不能明确不属于征管范围, 导致大量的纳税人钻税法的空子。

2、人员综合素质有待提升。

要提高对各种新兴行业、机构的征管效能, 关键还是要发挥基层征管人员的主动性。而征管人员综合素质的高低, 是能否取得管理实效的关键因素。目前, 一些稍有规模的机构出于内部管理的需要, 在各部门、各岗位人员之间均实行计算机联网, 收入汇总、账务处理通常也利用财务软件完成。因此, 税务人员除具备一定的查账技巧外, 还需具备较高的计算机查账水平, 否则, 在实际工作中会出现无从下手、无账可查、取证困难的尴尬状况。

三、合理利用媒体广告, 加强税收征管

(一) 根据行业特性, 多管齐下提高税务登记率。

鉴于各类广告媒体服务对象的广泛性、其机构业务构成对公众认可的依赖性、各种媒体广告信息的容易获得的低成本性, 税务机关完全可以大胆采集信息、创新思维。对于合法的、非法的广告信息一律“拿来主义”, 建立广告信息采集平台, 及时同征管系统进行实时比对, 堵塞税收漏洞。

实行定向宣传, 提高宣传实效。在广泛宣传的基础上, 区分不同类型的未办登记户的违规性质, 通过不同的方式开展有针对性地宣传。对于客观过失的违规户, 采取传统的常规性的宣传方式就能取得一定的效果;对于主观故意的违规户则要作为重点宣传对象, 由专人负责, 根据其实际情况, 以案例警示、违规处罚条例、违法后果等为主要内容进行宣传, 以处罚前提示的方式敦促其及时办理税务登记。

(二) 提高税务人员的综合技能, 加大管理力度。

管理到位、监控到位关键在于人员素质, 因此要对专业性较强的行业进行有效的管理, 就必须不断地更新知识, 通过自学、专题培训等方式对税务人员进行医疗行业的财会知识、计算机知识的辅导;在熟悉相关行业政策的基础上, 以案例分析、实案演练等方式进行专业查账技能的强化训练, 从而有效提高税务人员的综合技能。

(三) 加强征管信息的采集, 充分发挥媒体广告信息在税收征管中的作用。

首先, 提高发布广告的媒体和发布者双方的发票使用率, 防止双方的虚假申报。税务机关定期抽查其原始发票、合同以及发布广告的载体, 是否有少报漏报行为。其次, 及时约谈有问题的广告媒体, 要求其提供全部发布广告人的详细信息, 以便税务机关寻访漏管户。再次, 税务机关变被动为主动, 及时在各大媒体的广告版发布声明, 敦促没有纳入税务机关监管的纳税人, 尽快主动联系税务机关, 接受税务机关的监管。

(四) 加大处罚力度, 营造遵纪守法的良好氛围。

税务部门通过媒体中的广告发现的长期漏管户, 不仅督促办理税务登记、如实申报纳税, 还要增加处罚力度, 根据相关规定加收滞纳金和罚款, 维护税法的刚性与权威性。对于经核实为漏管户又不进行税务登记的纳税人, 通知相关部门 (如工商、电信、广告媒体、房东等) , 拒绝为其提供经营场所、经营电话、开业许可等, 形成合力维护正常的纳税秩序。