税收法律论文

税收法律论文（共8篇）

税收法律论文 篇1

第三章 税收法律制度

一、单项选择题 1.适用于产品零星、税源分散、会计账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税人的税款征收方式是（）。A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收

2.根据规定，邮寄申报以下列（）为实际申报日期。A.到达的邮戳日期 B.寄出地的邮政局邮戳日期 C.税务机关实际收到的日期 D.填制纳税申报表的日期 3.普通发票的联次不包括（）。A.存根联 B.发票联 C.记账联 D.抵扣联

4.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A.7 B.10 C.15 D.30 5.根据个人所得税的规定，个人年所得（）万以上的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。A.8 B.10 C.12 D.15 6.企业按月或按季预缴企业所得税的，应当自月份或者季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。A.5 B.7 C.10 D.15 7.根据《企业所得税法》的规定，依据外国法律法规成立，实际管理机构在中国境内的企业属于（）。A.外资企业 B.合资企业 C.居民企业 D.非居民企业

8.根据营业税的规定，纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起（）内申报纳税。A.5日 B.10日 C.15日 D.1个月

9.根据营业税的规定，下列属于营业税税目的是（）。A.修理业 B.交通运输业 C.进口货物 D.加工业

10.根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，属于在零售环节缴纳消费税的是（）。A.高档手表 B.鞭炮 C.成品油 D.钻石

11.下列不属于消费税纳税人的是（）。

A.生产销售卷烟的烟厂

B.进口化妆品的企业

C.委托加工木质一次性筷子的个体工商户

D.生产销售电视机的单位

12.下列各项中，按从价从量复合计征消费税的是（）。

A.汽车轮胎

B.化妆品

C.白酒

D.珠宝玉石

13.下列关于增值税纳税地点的说法中，不正确的是（）。

A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

B.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税

C.进口货物，应当向报关地海关申报纳税

D.扣缴义务人应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

14.按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。2009年1月1日起，我国增值税实行（）。A.消费型增值税

B.收入型增值税

C.生产型增值税

D.实耗型增值税

15.下列各项中，属于税收法律制度中的核心要素的是（）。

A.纳税期限

B.纳税义务人

C.征税人

D.税率

16.按照税法的功能作用的不同，可以将税法分为（）。

A.税收实体法和税收程序法

B.税收实体法和税收行政法规

C.国内税法、国际税法和外国税法

D.税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件

17.下列税收与税法关系的表述中，正确的是（）。

A.二者没有关系

B.税法是税收的法律依据和法律保障

C.税收是税法的法律依据和法律保障

D.税法以税收为其依据和保障

18.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的是（）。

A.契税

B.消费税

C.营业税

D.企业所得税

19.税收“三性”的核心是（）。

A.无偿性

B.固定性

C.收益性

D.强制性

20.（）是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

A.税收

B.税法

C.支付结算

D.国家预算

二、多项选择题 1.下列属于纳税申报方式的有（）。

A.上门申报

B.邮寄申报

C.数据电文申报

D.网上申报

2.下列各项中，属于税款征收的方式的有（）。

A.查账征收

B.定期定额征收 C.代扣代缴

D.代收代缴

3.下列各项中，属于税务代理的法定业务的有（）。

A.受聘税务顾问

B.办理发票领购手续

C.制作涉税文书

D.扣缴税款报告

4.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关采取的税收强制执行措施的有（）。

A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款

D.扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产

5.个人所得税纳税义务人，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有（）。

A.年所得12万元以上

B.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得

C.从中国境外取得所得

D.取得应纳税所得，没有扣缴义务人

6.下列关于企业所得税的说法中，正确的是（）。

A.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业

B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税

D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

7.下列符合营业税纳税地点有关规定的有（）。

A.企业转让土地使用权的，在土地所在地纳税

B.企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税

C.企业提供应税劳务的，在其机构所在地纳税

D.企业销售不动产的，在不动产所在地纳税

8.下列关于营业税的税率表述正确的有（）。

A.建筑业、邮电通信业、交通运输业、文化体育业的税率为3% B.服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5% C.金融保险业的税率为8% D.娱乐业的税率为5%～20%

9.根据营业税的规定，下列不属于营业税纳税人的有（）。

A.转让专利权的企业

B.提供文化体育业的单位

C.提供修理修配劳务的个人

D.销售卡车的车厂

10.下列有关消费税纳税地点确认的说法中，正确的有（）。

A.销售应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申服纳税

B.进口的应税消费品，由进口或其代理人向报关地海关申报纳税

C.委托个人加工应税消费品的，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 D.自产自用应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申服纳税 11.下列各项中，属于消费税纳税人的有（）。

A.生产销售小汽车的汽车厂

B.委托加工实木地板的个体工商户

C.进口卷烟的外贸公司

D.委托加工酒精的工厂

12.下列各项中，实行复合计征消费税的应税消费品有（）。

A.白酒

B.实木地板

C.卷烟

D.黄酒

13.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D.进口货物，为报关进口的当天。

14.下列关于小规模纳税人的认定标准及相关规定的表述中，正确的有（）。

A.从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的

B.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业

D.小规模纳税人增值税征收率一律为3%

15.根据扣除项目中对外购固定资产进项税的处理方式不同，增值税分为（）。

A.生产型增值税

B.消费型增值税

C.利润型增值税

D.收入型增值税

16.计税依据也称计税标准，可以分为（）。

A.从价计征

B.从量计征

C.复合计征

D.核定计征

17.下列属于税收实体法的有（）。

A.《中华人民共和国企业所得税法》

B.《中华人民共和国税收征收管理法》

C.《中华人民共和国海关法》

D.《中华人民共和国个人所得税法》

18.关于税法与税收关系的表述中，正确的有（）。

A.税法是税收的法律依据和法律保障

B.税收必须以税法为其依据和保障

C.税收是一种经济活动，税法是一种法律制度

D.税法对税收活动的有序进行和税收目的的有效实现起着重要的法律保障作用

19.某大型超市在缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（）。A.增值税

B.房产税

C.营业税

D.车船税

20.下列各项中，体现了税收作用的有（）。

A.组织财政收入

B.调节经济

C.维护国家政权

D.维护国家利益

三、判断题 1.对于设置了账簿的企业，税务机关只能采用查账征收的方式征收税款。（）

Y.对

N.错

2.当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。（）

Y.对

N.错

3.代扣代缴是负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。（）

Y.对

N.错

4.从事生产经营的纳税人不得转借、转让发票；但根据需要可以代开。（）

Y.对

N.错

5.扣缴义务人应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人缴纳，扣缴义务人应承担应扣未扣税款50%以上到5倍的罚款。（）

Y.对

N.错

6.稿酬所得，适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％。其实际税率为14％。（）

Y.对

N.错

7.企业某一纳税发生的亏损可以用下一的所得弥补，下一的所得不足以弥补的，可逐年延续弥补，但最长不得超过10年。（）

Y.对

N.错

8.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为15%。（）

Y.对

N.错

9.扣缴义务人应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税税款。（）

Y.对

N.错 10.营业税是指对提供应税劳务.转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的利润征收的一种流转税。（）

Y.对

N.错

11.消费税纳税人包括：生产应税消费品的单位和个人；进口应税消费品的单位和个人；委托加工应税消费品的单位和个人。（）

Y.对

N.错

12.在从量定额征收情况下，根据不同的应税消费品确定不同的单位税额，以应税消费品的数量为基数乘以单位税额计算应纳税额。（）

Y.对

N.错

13.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为按合同约定的收款日期的当天。（）

Y.对

N.错

14.一般纳税人必须按规定时限开具增值税专用发票，不得滞后，但可以提前。（）

Y.对

N.错

15.在从价定率征收的情况下，根据不同的应税消费品确定不同的比例税率，以应税消费品的销售额为基数乘以比例税率计算应纳税额。（）

Y.对

N.错

16.国际税法是指国家间形成的税收制度，仅包括双边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。（）

Y.对

N.错

17.税法作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税收则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。（）

Y.对

N.错

18.工商税类是指对进出境的货物、物品征收的税收总称。（）

Y.对

N.错

19.税收无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。（）

Y.对

N.错

20.税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。（）

Y.对

N.错

税收法律论文 篇2

关键词：环境税,法律制度

1我国建立环境税法律制度的必要性

1.1我国现行排污收费制度存在的问题

在多年的实践中, 环保排污收费制度虽然取得了一定成绩, 但却存在着诸多缺陷, 已经不能适应社会主义市场经济的要求。其根源在于环境收费制度作为政行为, 缺乏法律的规范和监督, 容易滋生个人腐败行为, 特别是按照规定向污染企业征收一定比例排污费的方式, 用以实现对资源损害的补偿办法也已暴露出较多的弊端:排污费征收标准过低, 收费远远低于正常处理所需费用, 导致排污单位宁肯缴纳排污费也不愿投资治理污染。

1.2符合国际惯例

从国外经验来看, 开征环境税, 是政府有效治理环境污染、筹集资金、增加环保投入的重要手段之一。目前, 欧盟国家统一征收碳税, 以鼓励减少使用矿物燃料, 从而减少二氧化碳的排放, 治理大气污染与温室效应。而我国至今还没有建立与环境保护有关的绿色税。所以应学习国际经验, 征收环境税。

2我国现行环境税收法律制度存在的问题

2.1环境收费多

建国以来, 我国长期实行的是计划经济体制, 与之相对应的则是政府在经济、社会生活中占据着绝对的主导地位, 行政命令、强制规定、官本位成为政治体制的特色。政府的权力往往会成为腐败的根源, 从而为政府某些部门滥设收费、乱收费行为滋生和蔓延提供了土壤。在这样一种环境下, 环境收费增多, 环境“费主税辅”就成了一种必然。目前环境收费行为仍占主导地位。环境收费多, 不仅让人们不堪重负, 而且也不利于对环境收费行为进行有效的监督。

2.2环境税种少

我国现行税制中涉及环境保护方面的具体的环境税种规定得太少, 如前所述, 目前只有资源税、消费税、车船使用税、城市建设维护税、城镇土地使用税和耕地占用税几种, 缺乏系统性, 不能适应我国新形势下环境和资源保护的要求。现行税法中只规定了一些临时性、阶段性、辅助性的环保措施, 如在企业所得税中只规定了保护环境、治理污染的奖励措施等, 而大多数税种对于环境保护的设计非常粗糙, 保护范围极其有限, 而且调节力度不够。

2.3排污收费制度存在诸多不足

环境污染的排污收费制度是我国目前环境治理的一项重要制度, 但这一制度也存在很多缺陷, 如收费的依据单一、征收范围有限, 强制性较弱等, 在实践中难以收到预期的效果。具体表现在: (1) 排污收费范围狭窄, 无法顾及很多排污行为。如流动污染源、居民生活用水污染、城市生活垃圾等均已成为重要的污染源, 但没有相应的法律、法规规定对其征收排污费, 这是对“污染者负担原则”的违背。 (2) 排污收费的强制性较弱, 我国《排污收费征收管理办法》规定, 对于抗拒缴纳排污费的单位或个人, 环境保护行政主管部门可依法采取增收滞纳金、处以罚款、申请法院强制执行等强制措施, 但这些强制措施的强制性是很弱的。

2.4优惠政策不完善

税收优惠是国家税制的一个重要方面, 是税收政策多样化的体现, 是税收立法中的原则性与灵活性的统一, 对纳税主体起着政策导向作用。我国有关环境保护的税收优惠政策涉及的税种和项目少, 优惠方式单一, 调控作用不强, 实际意义不大, 不能充分体现税收政策的导向作用。为了体现税收政策的灵活性和有效性, 国际上通常将加速折旧、再投资退税、延期纳税等税收优惠方式应用于环境保护税收政策中, 而我国在这方面几乎是空白。

3对我国环境税收立法的建议

3.1扩大纳税主体的范围和征税范围

现行资源税只对原油、天然气、煤炭、盐等七种资源征税, 远不能达到保护资源合理利用的目的。由于我国没有对森林、水、草场等资源开发利用征收资源税, 而导致这类资源破坏严重。因此, 应当扩大我国资源税的税目, 除了已经规定的七个税目外, 还要把空气污染税、土地、水、森林、噪音税等列为税目。如噪音税则可以考虑对特种噪音, 如飞机的起落、建筑噪音等征税。如日本、荷兰按飞机着落次数向航空公司征税, 有些国家则依据噪音的生产量征税。

3.2实行费改税

我国在治理环境污染方面是费与税并存并且是以费为主税为辅的立法现状, 目前仍存在许多资源收费, 而且收费标准不一、收费制度混乱, 这都不利于保护自然资源, 因此有必要实行“费改税”, 将各类资源性收费如矿产资源管理费、林业补偿费、电力基金等并入资源税。对现有的政府收费进行清理整顿的基础上, 用税收取代一些具有税收特征的收费, 通过进一步深化财税体制改革, 初步建立起以税收为主, 少量的、必要的政府收费为辅的政府收入体系。

3.3改革现行排污收费制度

我国目前的排污收费制度在征税范围、管理体制等方面都存在着缺陷, 使其在实践中难以收到预期的效果, 达不到保护环境的目的。针对这一情况, 应对已经过时的与排污收费有关的法律法规进行修改, 具体的改革措施是:将排污收费改为排污收税后并入新开征的环境保护税, 排污收费项目并入相应的环境保护税税目, 同时完善环境税的强制措施, 以保证环境税的及时征收、到位。加强对排污费的管理和使用的监督。

3.4实行环境保护税的优惠措施

我国应借鉴国外的先进经验, 灵活运用多种税收优惠措施激励企业治理污染, 保护环境。第一, 实施鼓励企业开展治污领域的科技研究与开发的税收支出政策。国家应对防污治污的技术研发高度重视, 鼓励企业从事环保科研活动, 从而增强治污支出的整体效益。第二, 实行刺激企业投资防污设备的税收优惠政策。对工业企业购入的环境保护设备允许抵扣进项增值税额等, 这就能促使企业开发先进技术, 加速设备的更新换代。第三, 尽可能取消或调整不利于环保的税收政策。在适当时候应取消对农膜、农药特别是剧毒农药的优惠增值税待遇;严禁或严格限制有毒、有害化学品或可能对我国环境造成重大危害的产品进口, 大幅提高上述产品的进口关税。

参考文献

[1]杰弗里·希尔.自然与市场——捕获生态服务链的价值[M].上海:中信出版社, 2006, 12.

浅析税收法律关系体系 篇3

关键词：税收法律关系；体系；客体

法律关系是法学的基本范畴之一，是构筑整个法学体系的基石之一，它可以被应用到各门具体的法学学科之中，并形成为具有特定内容和意义的该部门法学所独有的基本范畴。税收法律关系作为税法学的基本范畴，由它可以推演出一系列的税法学的重要范畴，由这些重要的范畴又可以进一步推演出一系列更具体的一般范畴，从而可以构筑税法学范畴体系的大体轮廓。因此，税法学可称为以税收法律关系为研究对象的法学学科。税收法律关系是税法学研究的核心范畴。“理论的科学性取决于范畴及其内容的科学性。”因此，建立科学的税收法律关系的范畴对于税法学的发展与成熟具有十分重要的意义。税收法律关系的客体是税收法律关系的重要组成部分，明确税收法律关系的客体对于构筑科学的税收法律关系的范畴具有重要的意义。

一、税收法律关系的体系

在探讨税收法律关系的客体之前，有必要先探讨一下税收关系与税法体系。因为，税收关系是税收法律关系的经济基础，而税法体系又在根本上决定着税收法律关系的体系。

税法的体系是由一国现行的所有税收法律规范分类组合为不同的税法部门从而形成的多层次的、门类齐全的有机整体。税法的体系取决于税法调整对象的体系与结构。税法调整的税收关系可以分为两大类：税收体制关系与税收征纳关系。依据税收关系的结构与体系可以构筑税法的体系，即税法可划分为税收体制法和税收征纳法两类。税收征纳法可分为税收征纳实体法和税收征纳程序法。

税收法律关系是税法确认和调整在征税主体与纳税主体以及征税主体内部各主体之间发生的税收征纳关系和税收体制关系的过程中而形成的权利义务关系。

税收法律关系的体系是指由各种税收法律关系所组成的多层次的、内部协调统一的有机整体。它是由税法的体系并在根本上由税收关系的体系所决定的。由上文的论述可知，税收法律关系由税收体制法律关系和税收征纳法律关系所组成。税收征纳法律关系由税收征纳实体法律关系和税收征纳程序法律关系所组成。

探讨税收法律关系的体系具有极为重要的意义，它是我们探讨税收法律关系一些基本理论问题的重要前提。同时，税收法律关系的体系为我们探讨这些基本问题构筑了一个理论平台，只有站在这个共同的理论平台上，我们才有可能进行真正的学术讨论，否则，从表面上来看，学者们是在讨论同一问题，而实际上，由于他们所“站”的理论平台与所持的理论前提不同，因而所讨论的并非同一问题，或并非同一问题的同一个方面。因此，笔者在此先构筑自己的理论平台是有着极为重要而深远的意义的。

二、税收法律关系的客体

税收法律关系的客体是税收法律关系主体权利义务所共同指向的对象。在这一问题上税法学界的争议不大，一般认为税收法律关系的客体包括货币、实物和行为，而前两者又可合称为“税收利益”。

然而，从整个法学界的角度来讲，法律关系的客体却是一个存在很大争议的问题，无论是法理学界，还是部门法学界对此问题都存在着激烈的争论。

首先，就法理学本身对法律关系客体的研究来说，其观点是众说纷纭，至今没有定论。如有学者认为：“法律关系客体是最为复杂、最为混乱不堪的问题。”

其次，从部门法学的角度来讲，对法律关系的客体的理解也存在众多争议。在民法学界就存在着“利益说”、“行为说”和“社会关系说”三种不同的观点。在刑法学界，关于刑事法律关系的客体也存在不同的观点。另外，其他部门法学的学者纷纷提出“劳动法律关系的客体是劳动力”竞争法律关系的客体是“竞争秩序（也可以理解为竞争机制）”“统计法律关系的客体具有广泛性，几乎包括所有的机关、社会组织和个人” “目标企业的财产所有权或经营控制权便理所当然成为企业并购法律关系的客体”等诸多观点。

本文从税收法律关系的体系出发认为，在税收体制法律关系中各相关主体（中央立法机关与行政机关和地方立法机关与行政机关）的权利义务所共同指向的对象是税权，因为税收体制法主要就是分配税权的法律规范的总称。税权在税法学界是一个有着不同含义的概念，但通常所理解的税权是指国家或政府的征税权或税收管辖权。本文所使用的税权指的是国家对税收事务所享有的权力，国家所享有的这种税权是一种从国家统治权派生出来的一种政治权力，当这种政治权力由法律规范来调整时就成为一种法律上的权利。因此，作为税收体制法律关系客体的税权指的是政治意义上的权力，而不是法律意义上的权利。

国家是一个抽象的政治实体，它由一系列行使国家各项权能的职能机关所组成，它的权力也要由这些具体的职能机关来行使，这样就会出现如何在国家的各职能机关分配国家的某项权力的问题。在这种分配国家某项权力的过程中所发生的社会关系就是体制关系，用法律的形式来规范和调整这种关系，就产生了体制法律关系。具体到税收体制法律关系，在这一法律关系中，其主体是中央立法机关、行政机关和一定级别以上的地方立法机关和行政机关，它们的权利与义务是合而为一的，其权利是依法“行使”其所享有的税权，其义务是“依法”行使其所享有的税权。因此，其权利义务所指向的对象是税权，税权充当其权利义务的载体，是其权利义务作用的对象。因此，税收体制法律关系的客体是税权。

在税收征纳程序法律关系中，其主体分别是征税机关和纳税人、代扣代缴义务人，各相关主体权利义务所共同指向的对象是税收行为，因为，税务机关的权利是要求纳税人为或不为某种税收上的行为，而纳税人的权利也是要求税务机关为或不为某种税收上的行为。

由于法律关系的统一客体是利益，税收法律关系的客体也可以高度概括、抽象为税收利益。当然，这里所说的税收利益已不同于学界通常所理解的、作为税收征纳实体法律关系客体的税收利益，那里的税收利益是具体的利益，即货币和实物等经济利益，也就是本文所使用的税收收入。而作为税收法律关系统一客体的税收利益指的是广义上的利益，既包括经济利益，也包括权力利益和权利利益。

参考文献：

[1]刘剑文，李刚.《税收法律关系新论》，《法学研究》，1999年第4期

[2]张守文.《税法原理》（第2版），北京大学出版社，2001，28页

[3]张文显.《法学基本范畴研究》，中国政法大学出版社，1993，3页

作者简介：

延边大学2013级法律（法学）硕士。

税收法律制度练习题 篇4

一、单项选择题

1、下列有关增值税专用发票的表述中，不正确的是（）。

A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票

B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用

C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷

D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核增值税专用发票。增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。

2、境外企业在中国境内承包建筑工程和提供劳务时，应当自项目合同签订之日起（）内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。

A.10日B.15日C.30日D.60日【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核设立税务登记的有关规定。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘察工程和提供劳务的，应当自项目合同签订之日起30内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。

3、纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（）申报办理变更税务登记。

A.地（市）级税务机关B.县（市）级税务机关

C.原税务登记机关D.原工商登记机关

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核变更税务登记的概念。变更税务登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记内容发生变化时向原税务机关申报办理税务登记。

4、飞腾公司2010实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2009亏损额为300万元。该公司2010应缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A.105.6B.5C.5.4D.3.6

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核企业所得税的计算。2010应缴纳的企业所得税税额＝（320－300）×25%＝5（万元）。

5、某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。

A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.偶然所得

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核个人所得税的税目范围。根据规定，劳务报酬所得是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。包括：翻译、审稿、书画、咨询、讲学等29项具体项目。

6、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。

A.在中国境内无住所，居住也不满一年的个人

B.在中国境内无住所且不居住的个人

C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

D.在中国境内有住所的个人

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核个人所得税居民纳税人的认定。根据规定，居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税，两个标

1准只要符合其中之一，即为居民纳税人。

7、下列各项，适用3％营业税税率的是（）。

A.金融保险业B.服务业C.建筑业D.娱乐业

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核营业税税率。交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3％的税率。服务业、转让无形资产、销售不动产和金融保险业适用5％的税率。娱乐业适用5%~20％的税率。

8、下列各项中，不属于营业税纳税人的是（）。

A.销售小汽车的销售公司B.提供交通运输业的运输公司

C.提供娱乐服务的俱乐部D.提供邮政服务的邮电局

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税的纳税人。选项A 销售小汽车的销售公司属于增值税的纳税人。

9、某建筑企业2010年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。

A.120B.150C.200D.250

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核营业税的计算。应缴纳的营业税=5000×3%=150（万元）。

10、下列各项中，按从价从量复合计征消费税的是（）。

A.汽车轮胎B.化妆品C.白酒D.珠宝玉石

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核消费税的计税方法。现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计征方法。选项A、B、D均是从价计征消费税的。

11、某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。

A.13600B.13890.60C.15011.32D.15301.9

2【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核酒类包装物押金增值税的计算。酒类包装物押金无论是否逾期，均以收到时，并入收入当期销售额计算销项税额。酒厂应计算的销项税额＝（93600+2000）÷（1+17%）×17%＝13890.60（元）。

12、按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。2009年1月1日起，我国增值税实行（）。

A.消费型增值税B.收入型增值税C.生产型增值税D.实耗型增值税

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核增值税的类型。2009年1月1日起施行的《增值税暂行条例》，规定允许抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的转换。

13、下列税法构成要素中，衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志是（）。

A.计税依据B.减税免税C.税率D.征税对象

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核税法要素中税率的有关概念。计算纳税人应纳税额的尺度是税率，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

14、下列各项中属于税收程序法的是（）。

A.《中华人民共和国消费税暂行条例》B.《中华人民共和国个人所得税法》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》D.《中华人民共和国企业所得税法》

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核税收程序法的范围。税收程序法是指税务管理方面的法律，如《中华人民共和国税收征收管理法》、《进出口关税条例》。选项A、B、D属于税收实体法。

15、我国税法构成要素中，（）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。

A.税率B.税目C.纳税人D.征税对象

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核税法的构成要素。税目是税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。

16、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于地方税的是（）。

A.增值税B.土地增值税C.企业所得税D.资源税

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核地方税包括的税种。选项A、C、D均属于中央和地方共享税。

17、下列各项中，不属于税收特征的有（）。

A.强制性B.分配性C.无偿性D.固定性

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核税收的特征。税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征。

二、多项选择题

1、下列各项中，属于税务代理的特点的有（）。

A.公正性B.中介性C.法定性D.强制性

【正确答案】：ABC

【答案解析】：本题考核税务代理的特点。税务代理的特点有中介性、法定性、自愿性和公正性。

2、下列关于发票的开具要求的表述错误的有（）。

A.未发生经营业务不得开具发票B.开具发票时应按号顺序填开

C.所有发票使用者填写发票都必须使用中文D.发票开具时限可以根据需要进行调整

【正确答案】：CD

【答案解析】：本题考核发票的开具要求。填写发票应当使用中文，民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。发票的开具时限必须是业务实际发生的时间，不得提前或滞后。

3、下列各项中属于需办理注销税务登记的情形有（）。

A.企业破产终止纳税义务的B.被吊销营业执照的C.企业名称发生改变的D.经营地点变动改变税务机关的【正确答案】：ABD

【答案解析】：本题考核注销税务登记。需办理注销税务登记的情形包括：纳税人解散、破产、撤销，终止纳税义务的；被撤掉营业执照或被撤销；因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的。选项C属于办理变更税务登记的情形。

4、下列关于设立税务登记的说法中，正确的有（）。

A.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本

B.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本

C.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税

3务登记证及副本

D.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记，税务机关核发扣缴税款登记证件

【正确答案】：ABC

【答案解析】：本题考核设立税务登记的相关规定。根据规定，已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记，税务机关不再核发扣缴税款登记证件。因此选项D的说法错误。

5、下列应当办理开业税务登记的有（）。

A.工商局B.个体工商户

C.某公司在务局上海的分公司D.企业在外地设立的分支机构

【正确答案】：BCD

【答案解析】：本题考核税务登记的相关规定。根据规定，开业税务登记的纳税人可分为以下两类：领取营业执照从事生产、经营的纳税人；其他纳税人。

6、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。

A.国债利息收入B.财政拨款

C.符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

D.接受捐赠的收入

【正确答案】：AC

【答案解析】：本题考核企业所得税免税收入的规定。《企业所得税法》规定，收入总额中的下列收入为免税收入：（1）国债利息收入；（2）符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合规定条件的非营利组织的收入。选项B属于不征税收入；选项D属于应征税的收入。

7、根据个人所得税的规定，以下各项所得适用累进税率形式的有（）。

A.工资薪金所得B.个体工商户生产经营所得

C.财产转让所得D.承包承租经营所得

【正确答案】：ABD

【答案解析】：本题考核个人所得税的税率。对于财产转让所得适用的是比例税率，税率为20％。

8、根据个人所得税法律制度的规定，可以将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（）。

A.境内有无住所B.境内工作时间

C.取得收入的工作地D.境内居住时间

【正确答案】：AD

【答案解析】：本题考核个人所得税纳税义务人的判断标准。我国个人所得税纳税人义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。

9、下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。

A.向购买者收取的包装物租金B.向购买者收取的销项税额

C.因销售货物向购买者收取的手续费D.因销售货物向购买者收取的代收款项

【正确答案】：ACD

【答案解析】：本题考核销售额包含的内容。增值税是价外税，销售额不包括向购买方收取的销项税额。

10、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可将税法分为（）。

A.国内税法B.国际税法C.外国税法D.通用税法

【正确答案】：ABC

【答案解析】：本题考核税法的分类。按照主权国家行使税收管辖权的不同，可将税法分为国内税法、国际税法和外国税法。

11、按照税法法律级次划分，可将税法分为（）。

A.税收法律B.税收行政法规C.税收规章D.税收规范性文件

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：本题考核税法的分类。按照税法法律级次划分，可将税法分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。

12、在下列税种中，属于行为税类的有（）。

A.印花税B.增值税C.车辆购置税D.城镇土地使用税

【正确答案】：AC

【答案解析】：本题考核行为税包括的税种。选项B增值税属于流转税，选项D城镇土地使用税属于资源税。

13、下列属于税收的作用的有（）。

A.是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证B.国家调控经济运行的重要手段

C.税收是国家组织财政收入的主要形式D.具有维护国家政权的作用

【正确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核税收的作用。

三、判断题

1、根据《税收征收管理法》的规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或者应税行为的各类纳税人，均应当按照法律规定办理税务登记。（）

【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核税务登记的范围。凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或者应税行为的各类纳税人，均应当按照《征管法》及其实施细则和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》规定办理税务登记。

2、增值税专用发票只限于增值税小规模纳税人领购使用。（）

【正确答案】：N【答案解析】：本题考核增值税专用发票的领购和使用。增值税专用发票只限于增值税“一般纳税人”领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用增值税专用发票。

3、现行企业所得税法规定，企业应当自终了之日起3个月内，向税务机关报送企业所得税申报表，并汇算清缴税款。（）

【正确答案】：N【答案解析】：本题考核企业所得税的纳税申报。企业应当自终了之日起5个月内，向税务机关报送企业所得税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

4、企业所得税的纳税，自公历1月1日起至12月31日止。（）

【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核企业所得税的征收管理。

5、某演员取得一次性的演出收入2.1万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。（）

【正确答案】：N【答案解析】：本题考核个人所得税中劳务报酬所得的处理。劳务报酬的加成征收是对一次取得劳务收入扣除费用后的所得额超过20000元时适用，21000×（1-20%）= 16800（元），故不适用加成征收。

6、委托个体经营者加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳消费税。（）

【正确答案】：N【答案解析】：本题考核消费税的纳税地点。委托个体经营者加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳消费税。

7、超率累进税率是指以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率。我国的土地增值税就是采用这种税率。（）

【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核税率在具体税种中的运用。我国土地增值税的计 5

学习税收法律制度的心得体会 篇5

大家上午好！

通过一上午的会议、演讲大家已经很累了，我尽量以比较简短的时间对前面四位的演讲做一点简单的回应，这主要是我学习之后的心得。

刚才四位演讲者的演讲涉及到的内容非常广泛，内容是非常丰富，他们的演讲应该说从宏观到微观，从理论到实践，从国内到国外，从历史到现实，各个方面都涉及到了，所以结合每一位演讲者的演讲，简要地做一些回应，谈一谈我相关的一些心得。

首先第一位是著名的高培勇教授，大家对他非常熟悉，高培勇教授讲了我们国家在直接税制方面面临的突出挑战，特别是在个人所得税和物业税这方面面临的突出问题。高教授从我们国家几次的规划，从“十一五”到“十二五”，谈到税制的改革目标，今天这方面的热点还没有完成，这一些情况给我们提出很多非常重要，发人深省的问题。这样一些问题实际上我觉得非常值得我们思考，大概有几个方面。

一、高培勇教授提到整个税收体系或者是税法体系的合理性问题。因为直接税在整个税收体系或者是税法体系中占有非常重要的地位，我们国家整个税法发展到今天，经济社会发展到这样一个阶段，税制如何构建更加地合理，要我们从整体上，从结构合理性等等各个方面去分析，去研究。所以这样一个宏观的把握，宏观的分析，这种结构我想是非常重要的。在今天尤其要关注各类税负之间的内在关联，个人所得税和其他所得税之间的联系。物业税和房产税等各类税负的关联，究竟要不要开征，如何开征，困难何在？确实值得我们很好地思考。

二、高教授在演讲里边谈到了我们现在所面临的诸多问题，特别是困难，对于困难，我们确实从整个学界和实务界的角度还要去做进一步深度的挖掘。为什么这么多年推不出来，问题究竟何在。这个方面涉及到整个经济发展所提供的物质基础问题，涉及到我们的传统文化的问题，涉及到法治和传统的问题，也可能会涉及到可持续性的问题等等。涉及到许多问题，所以在这方面还要做进一步的挖掘。

三、高教授的演讲里面我们能够感受到国家规划的重要性，不管是整体的规划，还是整个税收或者是税法的建构规划，都需要我们很好地去做一个思考。

四、其实通过高教授的演讲能够更加感受到他谈到我们现实征管的机制和体制面临很大的问题，我们的机制或者是体制应该说已经在很大程度上影响到相关税种的开征，以及相关税种的实施，由此我们会进一步想到法律的生命在于实施。因此，如何确保现在法律的实施，非常重要。刚才已经讲到了，其实写出法律条文，写出一个规范的文件并不难，但是难在如何确保和实施，如何确保法律的有效性或者是法律的实效性，确实需要很好地讨论。

五、通过演讲能够进一步感受到税法的功能和宗旨一些方面还需要进一步思考，不管是哪一种税法的开征，包括直接税的相关开征都会涉及到功能的问题，对它的宗旨，特别是立法目的如何去定位，是不是面临着多元的宗旨。在多元的宗旨发生冲突的时候，我们应该如何去面对，哪一个问题这时候都需要我们很好地考虑。甚至说不同的税种在不同的时期，在不同的领域会有很多功能，这些功能有的时候是特别怕带来附带功能，所以我们对功能还需要做进一步确定。

这是对高培勇教授的精彩演讲和简要的回应，这里面一些重点问题也是我的一些临时感受，我想各位代表都有自己的体会，同时我也希望以后高教授再讲课的时候，把相关问题的重要思想再给领导们传递一下。

第二位是苏晓鲁司长所做的重要演讲。主要是探讨我们有关的税务风险方面的防范、应对问题。这个问题应该说非常重要。苏司长从几个大的方面，从整个税法的修订所带来的风险，到操作层面的风险，以及其他方面的风险，应该说谈得都很多，这样风险的提炼都是非常重要的。在这些重要的方面，比如说在税法修订方面提出法律的层次偏低、结构复杂、变化多样，纳税人的权利义务的对等，约束机制偏低，以及公民参与立法不够等等问题，确实今天非常突出。另外，在操作的层面上也提出很多风险，很多税法制度的变化风险，税务检查风险，以及财务管理方面的风险，这些方面需要我们再做进一步的关注。

第一个就是税法本身的稳定性或者说变异性，这方面跟税法的层次、结构的变化是有关联的，包括最后天永律师谈到的这样的问题，其实也跟那个有关联。

第二，我们现实生活中纳税人和国家政府机关之间的权益结构问题，特别是权利义务的配置方面，以及责任的明晰方面很多问题。事实上在这个领域全国是不对等的，这种不对等性哪些方面合理，哪些地方不合理，也是需要我们做一个理论和实际两个角度深入研究。

第三，纳税人遵从法律法规和纳税人不遵从法律法规，这是由来已久的大的理论结合实践的问题，为什么纳税人遵从？为什么纳税人不遵从？遵从的理由何在，不遵从的理由何在？这些都需要很好地思考，哪些是由于税法的原因，哪些是其他方面的原因。

第四，立法的民主问题或者是如何有效解决部门立法的弊端，这个问题也探讨很多年了，也需要我们很好地思考。

第五，涉及到风险的两个认识。风险是跟不确定性紧密联系在一起的，是跟信息不对称紧密联系在一起的，所以由此我们就应该关注在整个税法问题上，涉及到大量的信息方面的问题。在这个方面实际上苏司长谈到，或者是税务检查方面，或者是其他很多领域都跟信息的披露，信息的报告，申报等等很多方面密切相关。我们现在各个领域里面，不管是经济法或者是行政法，还是其他很多法里面都是要把信息作为一个很重要的方面。我们还关注政府信息不公开，还关注相关一些重要企业信息的披露。

我们很多工作都是以信息的对称为一个重要的前提。所以在很多税收和税法体系领域方面，苏司长是研究的非常周到。

第六，报告里面谈到变更的问题，就是说有关一些重大的税法修订，是不是能够继续得以变更，对合同的效率是不是会产生一定的影响，这个提到了。

第七，在整个报告里面谈到了有关解释的扩大，或者是扩大解释的问题，以及相关适用的问题，这个方面是特别值得思考的。由此，推而广之在税法很多领域都需要研究这个问题。刚才谈到一些税率征收的问题，有很多问题。

第八，管辖权的变更问题，苏司长根据谈到关心变更所产生的风险，事实上这方面很多同志从实践工作都非常重视管辖权的变更、具体的税务部门的变更，给我们具体工作，以及我们纳税人的义务所带来的影响。

[学习税收法律制度的心得体会(共2篇)]篇一：学习税收法律制度的心得体会

学习税收法律制度的心得体会

尊敬的各位领导、各位专家、各位代表：

大家上午好！

通过一上午的会议、演讲大家已经很累了，我尽量以比较简短的时间对前面四位的演讲做一点简单的回应，这主要是我学习之后的心得。

刚才四位演讲者的演讲涉及到的内容非常广泛，内容是非常丰富，他们的演讲应该说从宏观到微观，从理论到实践，从国内到国外，从历史到现实，各个方面都涉及到了，所[学习税收法律制度的心得体会(共2篇)]以结合每一位演讲者的演讲，简要地做一些回应，谈一谈我相关的一些心得。

首先

三、高教授的演讲里面我们能够感受到国家规划的重要性，不管是整体的规划，还是整个税收或者是税法的建构规划，都需要我们很好地去做一个思考。

四、其实通过高教授的演讲能够更加感受到他谈到我们现实征管的机制和体制面临很大的问题，我们的机制或者是体制应该说已经在很大程度上影响到相关税种的开征，以及相关税种的实施，由此我们会进一步想到法律的生命在于实施。因此，如何确保现在法律的实施，非常重要。刚才已经讲到了，其实写出法律条文，写出一个规范的文件并不难，但是难在如何确保和实施，如何确保法律的有效性或者是法律的实效性，确实需要很好地讨论。

五、通过演讲能够进一步感受到税法的功能和宗旨一些方面还需要进一步思考，不管是哪一种税法的开征，包括直接税的相关开征都会涉及到功能的问题，对它的宗旨，特别是立法目的如何去定位，是不是面临着多元的宗旨。在多元的宗旨发生冲突的时候，我们应该如何去面对，哪一个问题这时候都需要我们很好地考虑。甚至说不同的税种在不同的时期，在不同的领域会有很多功能，这些功能有的时候是特别怕带来附带功能，所以我们对功能还需要做进一步确定。

这是对高培勇教授的精彩演讲和简要的回应，这里面一些重点问题也是我的一些临时感受，我想各位代表都有自己的体会，同时我也希望以后高教授再讲课的时候，把相关问题的重要思想再给领导们传递一下。

联。

篇二：税务会计学习心得体会

税务会计学习心得体会

10金融3班

吕淼

2010241125 今年选修了税务会计这门课，除了课堂上老师的讲解外，我在网上还粗略的看过其他的关于税务会计的一些知识。以下是我对税务会计的一些心得体会，基本认识和感想。

税务的种类五花八门，计税方式也是多种多样。而我学习了税务会计的一个最大感受就是我们每天的各项生活都与税务相联系。每个人都在不停的缴纳各种税，尤其要指出的是这是在不知不觉中的。因为我国的消费品的价格中已经包含了税费，没有单独列出来。我认为大多数税务都可以转嫁到最后一环节由消费者承受。最后最大的得益人绝对不是普通老百姓。以前曾听说过这么一个理论，说一件衣服的价格到最后卖到消费者手里时，其中一半都是税费，随着生产加工中税务层层累计，只是累坏了消费者。物价这么高，也没见到有什么减税的政策，不知道税务方面有什么想法啊，估计是避免谈论吧。

税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报。主要包括经营收入的确认、成本费用的计算、经营成果的确定、税额的计算、税款解缴、罚金缴纳和税收减免等业务的会计处理，主要是帮助企业核定应缴税款的。会计工作要求从业人员具有丰富的税务知识和很强的实践能力，税务会计从字面上理解就是关于缴纳税务的会计工作。

“唯有死亡和纳税是不可避免的”，这是美国人用来强调税收重要性的一句常用语。美国经济发达，各方面的经济制度都比较完善，仍然强调税收的重要性就表民了税收的不可避免。学习研究税收不仅仅是经济学家关心的问题，也和普通人的生活息息相关。

税务会计的基本职能是对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督。税务会计要对纳税人的纳税义务及其缴纳情况进行记录、计算、汇总，并编制出纳税申报表；税务会计要对纳税人纳税义务及其缴纳情况，进行控制、检查，并对违法委为加以纠正和制裁。这种反映和监督，只能在作为纳税人的企业单位里进行，并由纳税人的会计人员去实施。

我国经过几十年的税收实践，逐步建立起一套税收法律体系。计划经济时代税收被严重削弱，随着市场经济体制的建立，国家逐渐认识到依法治税的重要性，增强了税收的强制性，以权代法、权大于法的现象在税收领域逐渐消失。只有在严格依法治税的前提下，国民研究税收才有意义，高校会计类专业的学生开设税收方面的课程也才有必要。

与财务会计相对，以税法法律制度为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的原理和方法，对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动。税务与会计结合而形成的一门交叉学科。

税务会计的特点 包括法律性、广泛性、统一性、独立性。法律性表现为税务会计要严格按照税收法规和会计法规的规定核算和监督税款的形成、缴纳等行为；广泛性表现为[学习税收法律制度的心得体会(共2篇)]税务会计适用于国民经济各个行业；统一性表现为不同的纳税人所执行的税务会计是相同的；独立性表现为其会计处理方法与财务会计有着不同，例如应纳税所得额的调整、视同销售收入的认定等等。

税务会计的目标，即纳税人通过税务会计所要达到的目的。不同的使用者有不同的要求：企业经营者，要求得到准确、及时的纳税信息以保证企业的正常运转，并为经营决策提供依据；企业资产所有者和债权人要求得到税务资金运转的信息，以最大限度利用货币的时间价值；税务管理部门要求了解纳税人的税收计缴情况，以进行监督调控，保证国家财政收入的实现。

税务会计的任务。税务会计的任务是双方面的，既要以税法为标准，促使纳税人认真履行纳税义务，又要在税法允许的范围内，保护纳税人的合法利益。具体包括：按照国家税法规定核算纳税人各税种的税款；正确编制、报送会计报表和纳税申报表；进行纳税人税务

活动的分析，保证正确执行税法，维护企业的利益。

税务会计的作用。有利于纳税人贯彻税法，保证财政收入，发挥税法作用；督促纳税人认真履行义务；促进企业正确处理分配关系；维护纳税人的合法权益等等。税务会计的核算 对象包括营业收入、经营成本费用、营业利润、应税所得、税款申报与缴纳等等。税务会计的原则。依法原则，即依照税法进行会计处理；确保税收收入原则，即以保证国家税款收入为

将来的将来或许我也会从事会计这个行业，工作中的一个内容恐怕就是去当地的税务局去缴纳税款然后做账。或许我会从事金融类的事务，税永远是个不能忽视的话题，而今天的一切就是为了明日而准备的。

税收法律论文 篇6

教学课题：7.4我国电子商务税收法律制度

教学目的：知识目标： 要求学生通过学习，了解我国电子商务税收的现状，掌握加强我国电子商务税收制度的建设的措施

能力目标： 加强我国电子商务税收制度的建设的措施

情感目标： 加强我国电子商务税收制度的建设的措施 教学重点： 加强我国电子商务税收制度的建设的措施 教学难点： 加强我国电子商务税收制度的建设的措施 教学方法： 案例法、讲授法 教学课时：2课时 教学过程：

每课一案：由沈倩同学提供

韩某有一天在网上浏览，发现一辆二手帕萨特汽车起拍价只有10元人民币，他想可能是网站在搞什么促销活动，就参加了竞拍。几轮下来他成功了，成交价是116元。网站通过电子邮件进行了确认，并给他发来了电子合同。韩某根据网站提供的电话，跟卖主联系，卖主是一家卖二手车的汽车经销公司，也收到了网站发来的那份电子合同，但是该公司坚决不同意交车，理由是这份合同无效，因为第一，汽车的底拍价是10万元而不是10元，在网站上显示的10元底拍价是由于其工作人员输入失误造成的；第二，他们认为116元就把车卖了，这样一个合同是不公平的。韩某的手上有三份证据：一份是网络公司给他发来的电子确认书，第二份是电子合同，另外还有一份整个交易过程的证据。经多次交涉无果，韩某最后只好把汽车经销公司告到法院。引入新课：

教师：我们前面学习了全球电子商务税收法律的状况，今天我们一起来学习和了解我国电子商务税收的现状吧~ 讲授新课：

一、我国电子商务税收的现状

《电子商务法律基础知识》教案

我国的电子商务还处在萌芽阶段。

主要表现：

1、提供电子商务的企业少，规模小，服务面窄；

2、多种形式的网上交易还没有真正地开展起来；

3、交易款项的结算还没有通过电子收付系统进行；

4、我国对电子商务的税务研究尚是一个空白，还没有取得实质性的进展

二、我国电子商务税收制度的建设

1、加强电子商务税收法律制度的建设

2、采用适当优惠原则

3、加强信息技术和电信基础设施建设，实行电子征税

4、规范电子征税的征管模式，促进电子商务的发展

5、加强税收的征管和稽查力度

作业布置： 试述如何加强我国电子商务税收制度的建设

税收法律论文 篇7

关键词：循环经济,税收法律制度,国际比较

1 国外循环经济税收法律制度的成功经验

1.1 美国促进循环经济发展的税收法律制度

美国早在1971年, 国会就曾讨论过关于在全美国对环境中排放的硫化物进行征税的议案, 后在1987年, 又提出在全国范围内征税, 针对空气中排放的一氧化碳、一氧化硫。虽然这些都仅仅是一个提议, 没有在实践中具体落实, 但说明美国对环境问题的关注, 并想通过税收的介入控制污染。1986年, 美国国会通过了《超级基金修正案》, 在其中设立了环境收入税, 它与企业经营收益密切相关, 规定凡收益超过200万美元以上的法人均应按超过部分纳税[1]。近些年来, 美国好像比以往的各个时期都重视征收污染税。在美国国会听证会中, 环境税的议案得到了更多人的支持。

在美国的税收法律体系下, 联邦制决定了中央和地方对税收都具有决策权, 为此, 促进循环经济的法律制度较为凌乱, 但总体而言大致表现在以下这几个方面:征收资源税、对可再生能源发展的支持、对燃料征税、对损害臭氧层的化学品征收消费税、对固体废物的处理收税以及在汽车的使用方面征税等。

此外, 美国还建立了一系列的促进循环经济发展和加强环境保护的税收优惠制度。比如, 在美国, 已有二十三个州对企业或居民购买循环利用的设备免征销售税, 在循环经济利用方面投资的, 给予税收抵免扣除的优惠。七年前, 美国参议院通过一份税收优惠提案———企业购买废物再循环设备可减税15%。美国政府对新建的节能型的住宅、高效的节能设备均实行了减免税收的政策, 对比最低的能效标准还低的商业建筑, 减免每平方英尺75美分, 约占建筑成本的2%。自1993年开始, 电力公司向居民用户提供的用于安装节能设施的费用可以免税;自1995年起, 向工业和商业用户提供的节能费用的40%可以免税, 1996年以后升至65%可以免税, 此项制度增强了美国电力公司安装电力节能设备的积极性, 同时也促进了节能设备的推广。此外, 有不少优惠措施针对节能环保汽车, 消费者购买了一辆使用新型能源的汽车可享受的优惠为对联邦税减免2000美元, 并且没有规定购买数量的上限。

美国对危险废物处理设施、城市废物贮存设施、市政污水处理厂等公共事业建设和公共投资项目, 实施免税政策。对安装可替代燃料储藏分发设备给予更高额的税收扣除。还有不计入所得税税基的, 诸如对净化水设施建设的援助, 同时规定在五年内可以对用以防治污染的专项环保设备实行加速折旧一直到完毕为止, 针对采用国家环保局规定的先进工艺, 建成五年内不得征收相应的财产税。

2005年8月, 美国前总统布什签署了《2005年美国能源政策法案》, 该法案在未来10年内授权美国政府向全美能源企业提供146亿美元的减税额度, 以鼓励石油、天然气、煤气和电力企业等采取节能措施。此外, 还有许多针对个人节能减排的优惠措施, 如《2005年美国能源政策法案》大力鼓励个人节能, 联邦政府拿出13亿美元鼓励民众使用零污染的太阳能等, 如果私人住宅更新取暖、空调等家庭大型耗能设施, 政府将提供税收减免优惠, 这些税收减免对增强社会公众的节能环保意识具有非常积极的作用[2]。

1.2 欧盟促进循环经济发展的税收法律制度

与世界各国促进循环经济发展的税收法律制度不同, 欧盟主要采用了绿色税费的手段。这一手段广泛采用于欧盟国家, 它作为一种制度手段, 同市场机制的相容性较大, 它具有纠正市场价格信号扭曲和以价格信号传递环境政策信息的独特功能。

1.2.1 欧盟环境税收法律制度的差异

欧盟各成员国由于国情、经济社会发展水平以及所面临的环境问题的不同, 虽然环境税费一体化进程不断加快, 但环境税收法律制度本身存在较大的差异。比如, 丹麦、芬兰和比利时等国环境税种比较齐全, 相关税收法律体系完善。一般都有对固体废物、水污染物、大气污染物的排放收费, 对污染物收集、处理的服务性收费, 对能源资源和水资源的收费, 对汽车和燃料的收费, 还设有对非燃料产品包括投入品和消费品的收费。法国、德国、荷兰、意大利、葡萄牙、西班牙等国的环境税收法律制度则有缺陷:对破坏环境的生活消费品如电池、塑料袋、一次性容器、轮胎等均未设环境税;丹麦和芬兰重视引进碳税和硫税, 而忽视对水资源的收费;法国、德国比较轻视碳税、硫税而重视对水资源的征税。

1.2.2 欧盟环境税费的主要种类

按照税基与生产和消费的衔接关系, 欧盟环境税费大致可分五大类:对服务的收费、对污染排放物的收费、对产品的收税、对资源的收税、对投入物品的收税。在整个可能产生污染的循环周期内, 可选不同的环节和行为乃至产品征收不同的环境税。

对服务收费主要包括:在污染物的处理上征收管理费和政府对废物的收集及处置的费用;对污染物的排放收费则体现在:征收污水、污染气体排放费、对垃圾征税以及征收润滑油税和饮料容器税;对产品收税包括车辆税、燃料税、塑料袋税;资源税则是对自然资源开发和使用的税费, 比如, 法国征收水资源税, 芬兰设有砂石采掘费, 丹麦、芬兰实施狩猎和渔业的许可证制度。对投入物品收税则体现在:对能源、二氧化碳、二氧化硫、汽车燃料、燃料附加值和化肥等投入物品征税。

1.2.3 欧盟环境税费的返还和减免制度

欧盟国家环境税种类众多, 税率较高, 法律体系比较完善, 其税费的返还和减免充分体现了对环境的保护, 是世界各国学习借鉴的榜样。比如, 德国对风力、地热能、太阳能、水力发电免征电税;对电动车辆自注册之日起免予五年的税收。德国对排除或减少环境危害的产品, 只需缴纳所得税而免缴销售税[3]。荷兰在设计税费时特别注意保护农业和农业生态环境, 免征农用车的车辆税。荷兰为了推动清洁生产技术的开发应用, 充分运用税法条款, 对采用污染控制技术和革新性的清洁生产的企业, 对其投资可按1年折旧 (其他投资的折旧一般为10年) 。对高效能生产设备、建筑物的保温隔热、余热利用设备等, 荷兰均规定可以享受10%的税收优惠, 对节能设备还规定了12%~13%的能源税收优惠[4]。芬兰对以下废物免征废弃物税:即产生于工业但已经被企业进行了无害化处理并存放、填埋与管理的垃圾废物、电厂脱硫废物及脱尘而产生的含尘、含硫废物和一些生物废物。

学习和借鉴国外促进循环经济发展的税收法律制度, 对我国在全球经济一体化前提下, 发展循环经济, 完善促进循环经济发展的税收法律体系有着重大的意义。

2 国外循环经济税收法律制度对我国的有益启示

发展循环经济, 已成为世界各国转变经济发展方式的共同目标, 循环经济的理念也是科学发展观内在的要求, 更是建设资源节约型、环境友好型社会的必由之路。在世界各国发展循环经济的有益探索中, 建立健全税收法律制度以保障和规范循环经济发展的成功经验, 深深值得我们借鉴。因各国经济发展水平不同, 为发展循环经济而建立的税收法律制度也会千差万别。总的来说, 大致可归为两大类:一是对特定的行为或产品征税, 二是税收优惠。这两大类, 一类是通过征税对实施者的行为予以限制, 另一类是通过税收优惠对实施者的行为予以鼓励, 它们从正反两个方面扶持了循环经济的发展。前者对相关的行为或产品征税, 体现了对行为实施者的控制, 具惩罚性质;后者对特定组织或活动给予税收优惠, 体现了对行为实施者的鼓励和支持, 具鼓励奖赏性质。

为了使循环经济的税收制度更好的被接受, 欧盟的一份报告中提出了以下9条重要建议[5]:

1) 建议用简单和明了的税收制度;

2) 应逐步实施这些税收, 并且对它的效果实施监督;

3) 引入财政补偿措施, 以抵消生态税收的任何不良社会影响;

4) 引入生态税收作为改革整体的一部分, 并与其他税收的明显减少相配合;

5) 将环境政策和生态税收共同实施;

6) 在适当的机构框架内分析生态税收;

7) 引入对现存财政结构有较小影响的生态税收;

8) 评价引入新生态税收的根据和管理方面的合理性;

9) 明确框架和生态税收的目标, 使经济参与者更好地理解和参与。

这些建议表明, 为了更好地使税收制度促进循环经济的发展, 循环经济税收法律制度的制定不仅要通过自身的改革和完善, 还要与其他措施相配合。

结合以上欧盟的建议, 我国在制定循环经济税收法律制度时可以做出如下选择:[6]

1) 对废弃物处理的替代方式进行补贴或退税。这种方法使得替代方式比土地填埋更具吸引力, 消费者因此减少了废弃物处理要求, 使其数量下降;

2) 对最终产品的消费进行征税。该措施会减少对最终产品的需求, 从而也就减少了废弃物处理需求;

3) 在征收消费税的同时, 对废弃物处理的替代方式进行补贴或退税;

4) 对使用原生材料进行征税;

5) 执行一定的标准, 这些标准规定产品必须达到最低的循环材料含量, 并在产品税率上加以区别。

参考文献

[1]谢永清.促进循环经济发展的税收对策[J].税收研究资料, 2005, 16 (2) :44-45.

[2]魏陆.我国应对全球气候变暖的税制绿化分析[J].税务研究, 2008, 20 (3) :111-113.

[3]赵蓉.借鉴国外经验构建我国循环经济的税收政策[J].会计之友 (中) , 2007, 19 (1) :46-48.

[4]谢永清.构建我国节约型社会的税收政策[J].宏观经济研究, 2005, 19 (5) :77-78.

[5]OECD.Taxation and Environment[J].ComplementaryPolicy, 1993, (7) :99, 115.

税收法律论文 篇8

关键词：电子商务；税收法律制度

0 引言

电子商务的飞速发展和普及，对我国商业工作的开展和国际贸易的进行都具有深远的影响，更是给我国生产和生活带来巨大的影响，特别是给我国税收提供了新的增长源。而且电子商务的出现给我国传统的税收利益的分配和监管也产生了影响。当前我国现行税收法律制度主要是针对有形产品制定的，同时将产品的归属地以及销售地作为管辖范围。实现纳税义务和纳税人之间的联系。针对电子商务本身具有网络化和数字化特征，现行的税收法律制度不能服务于电子商务。

1 建立新型电子商务税收法律制度的必要性

我国是发展中国家，网络信息基础设施建设都不完善，电子商务起步较晚，应用相对加大力度。根据电子商务发展情况看，我国电子商务目前正处于萌芽期，而近些年伴随着我国工业的发展，信息化水平的提升，我国网民的数量在不断增加，电子商务的发展也进入了飞速发展的阶段。国际电子商务交易额在我国进出口贸易处所占的比例越来越高，我国税收法律制度面临着更大的冲击和挑战，如何做好电子商务背景下我国税收法律制度的制定仍是目前我国一个重要任务。如何解决国内产业发展和增加税收来源两者之间的矛盾，在国际税收利益分配中做好我国利益的最大限度的维护，还有就是在未来国际税收法律制度以及国际税收条约签订的过程总赢得主动权。只有做好以上几个问题的处理工作，制定相关的战略措施，才能保证我国电子商务法律制度的正确性，避免因取向和选择的不正确，使得我国在电子商务贸易的交易过程中处于不利的位置，降低我国税收流失的风险和在电子商务领域的贸易和谈判中不利地位。

2 电子商务税收法律制度制定应遵守的基本原则

2.1 坚持国家利益的最大化的原则 我国电子商务的发展中需要做好两方面工作，一方面是要求电子商务能够符合和顺应我国产业的发展方向，这也是提升我国对外贸易和国际竞争力的重要手段。另一方面就是电子商务作为我国重要的税收来源，是我国财政税收的重要部分。站在国家利益的角度，需要我国在进行电子税收战略制定时坚持国家利益最大化，发挥税收政策的杠杆作用，实现电子商务发展和税收利益两者有效的结合，更好为我国整体经济的发展提供服务。

2.2 公平高效的经济环境 从电子商务的本质上研究，电子商务和传统的贸易都是交易手段和交易实现方式的转变，在本质上电子商务和传统贸易没有任何的区别，所以在电子商务税收政策制定上要保持税收中性的原则，做到既不歧视税收政策，也不盲目的开展免税政策，这样才能确保我国市场秩序的公平，减少因人为因素造成经济活动扭曲的现象，保证我国电子商务的有序发展，做到满足国家税收利益的需求。我国政府需要提升对电子商务工作的重视，通过采取基础设施、市场秩序以及法律制度等手段进行电子商务工作的保护和对电子商务工作进行投入，从而做好取代简单税收减免。

2.3 对外开放和国际合作 任何国家特别是发达国家在进行电子商务税收政策的制定时，在面对国家税制时会产生很大的矛盾，总是希望能够做到两套税制的同时实行。而在面对WTO规则和经贸组织等给出的压力时，又要做好内外税收政策的一致。所以需要我国做到在制定电子商务税收政策时，处理好国内和国外两个市场电子商务税制的平衡，实现与WTO规则及相关国际组织电子商务示范法的衔接。此外需要我国在进行电子商务环境下税收制度的建立时充分考虑国际电子商务规则，尽量减少被动接受国际规则。实现国家电子商务税收利益的文化，建立一个公平公正的市场竞争环境，帮助我国电子商务关系的发展，同时我国要积极的联系广大的发展中国家，采用提升来源地的方式，扩大发展中国家在电子商务税收管辖权利分配的地位。

3 建立我国电子商务发展的税收法律制度

3.1 在战略选择方面 针对目前世界各国的发展形态和战略选择情况，美国所采取的免税方式已经不能满足我国发展的需求，虽然我国电子商务发展速度在不断提升，但从整体上看我国电子商务仍然处于发展的初级阶段，电子商务中很多产业都不够成熟，没有建立完善和强大的产业，所以免税方式不利于我国各产业的发展，更无法满足我国税收利益的需求。同时，过于严格的税收法律制度不利于未来我国电子商务的发展和进步。进行我国电子商务税收政策的选择时，一定要结合目前我国电子商务的发展状况，以及未来我国电子商务的发展计划，制定出更加长远和满足我国整体利益，又符合当前我国电子商务发展形势的税收法律制度。

3.2 做好发展计划 目前我国商务部门和工信部门等管理者已经针对我国电子商务发展展开了研究，也在逐步制定符合、服从和服务于我国电子商务未来发展战略的税收法律制度。此外，制定符合我国电子商务的税收的策略，需要做到巧妙的应对美国电子商務的免税压力，达成与美国、日本等发达国家一致的电子商务税收政策。最后就是要积极主动的参与电子商务国际法律制度的制定，利用我国强化的市场和发展快速的优势，将我国未来的发展计划尽力的应用和贯彻到国际组织制定的电子商务税制中去，做好我国利益的保护工作。

3.3 做好网络税收工作 收集、分析网络交易的税源情况。当前，税务机关应调查、分析网络交易的税源情况。一是调查销售额未达到纳税标准的网络商店的销售情况；二是调查销售额达到纳税标准且纳入税收管理的网络商店的销售情况；三是调查达到纳税标准未纳入税收管理的网络商店的销售情况。查清税源，加强税收管理，防止税收流失。

4 结语

网络交易作为一种新的有别于传统商务的贸易方式，客观上对现有的税收制度和税收征管造成了很大的冲击。它使原有判断各项税制要素的基础变得模糊不清，使得现有税收实体法中关于纳税人、课税对象、税目税率、纳税环节、纳税地点等税收要素的规定产生不确定性。对税务登记、税收管理、纳税申报、税款征收等税收征管工作以及税务稽查、税收管辖权、国际避税与反避税等都提出了严峻的挑战。

参考文献：

[1]甘翠平.电子商务环境下我国税收法律制度的战略选择[J].兰州学刊，2011（4）：219-221.

[2]彭立.电子商务环境下若干税法及税收问题的研究[J].现代经济信息，2012（14）：122.

[3]洪欣.浅析电子商务征税影响[J].今日湖北（下旬刊），2013（7）.