海关税收论文（精选8篇）
海关税收论文 篇1
近年来, 西方财政理论中的“税收价格论”在我国流传甚广。该理论起源于17世纪欧洲的“公需说”和“交换说”。“公需说”主张国家的职能是满足公共需要和增进公共福利, 这一职能的实现需要税收来提供物质资源, 所以税收存在的客观依据就在于公共需要或公共福利的存在。“交换说”认为国家征税是为了保护人民的利益, 人民应向国家纳税以相互交换。林达尔在“公需说”和“交换说”的基础上进一步提出了“税收价格论”。该理论将交换过程中的税收用价格标签来定性, 认为征税人和纳税人作为征税主体在权利和义务上也应该达到完整的统一。作为纳税人的公众, 一方面通过缴纳税收来付出成本, 一方面通过消费公共物品来获得收益;作为征税人的政府, 一方面通过提供公共物品来付出成本, 一方面通过征收税款来获得收益。这就扭转了长期以来存在的税收无偿论, 而变成税收价格论:税收是公众为获得政府提供的公共产品而支付的价格。以前, 由于经常强调一方的权利而忽视另一方的义务或者强调一方的义务而忽视另一方的权利, 形成了权利和义务的割裂。而在税收价格观论中, 纳税人不但具有按时缴纳税收的义务, 还有监督政府部门提供公共物品的权利;政府的税务机关不仅仅具有征税权利, 还有及时提供公共物品、满足公众集体需要的义务。
一、西方税收价格论的借鉴意义
西方公共财政理论认为, 税收是私人经济部门为消费公共产品而向公共经济部门支付的价格。这种观点实际上是认为公共产品的提供和税收的缴纳存在类似市场式的等价交换, 即私人经济部门向公共经济部门缴纳税收, 而公共经济部门则应向私人经济部门提供公共产品。政府作为征税人向公众课税的同时, 还应履行向公众提供公共产品的义务;公众在尽义务依法纳税的同时, 也应拥有要求、监督政府提供公共产品的权利。但是长期以来, 征税在社会公众看来具有强制性和无偿性的特征, 是政府依据法律对公众私人财产的强制征收, 这就导致了在现实生活中常常上演逃税、避税、偷税、抗税的行为。实际上, 按照西方公共财政理论认为, 税收实质上是有偿性、自愿性的, 纳税人缴纳税款是为了购买自己所需的公共产品。征收税款表面上的强制性导致纳税人忽视了税收收入筹集与公共产品提供之间的对应关系, 忽视了私人经济部门与公共经济部门之间事实上存在的, 但被税收无偿性形式特征所遮掩的“交换关系”。当纳税人了解清楚这一层交换关系之后, 作为理性的经纪人, 纳税人会进一步将因缴纳税收而遭受的损失与消费公共产品而得到的收益加以对比, 如果损失大于收益, 那么为了实现自身利益最大化, 自然会产生逃税的动机。这种动机的强弱取决于损失大于收益的差额。差额越大、动机越强;差额越小, 动机越弱。至于逃税的动机是否真能导致逃税的行为, 则受税收征管水平和惩罚力度大小的制约。在逃税动机一定的情况下, 税收征管水平越高、惩罚力度越大, 则真正出现逃税行为的可能性越小。
为了减少逃税现象, 防止税收收入流失, 政府的公共经济部门一方面应加强税收征管的制度建设, 采用现代化的征管手段;另一方面则应该从降低逃税动机方面入手。前者是从客观的制度上加以完善, 防范税收的流失;后者则是从主观的意识上予以明示, 保证税收的源头。因此, 公共部门应该首先从提供合适的公共产品入手, 实现税收形式上无偿和实质上有偿的统一, 从而有效弱化逃税的动机达到防止税收流失。虽然纳税人之间的偏好存在巨大差异使得政府提供的公共产品满足所有纳税人的偏好是不现实的, 但是却不能因此而放弃提供公共产品。公共部门在履行了提供公共产品的义务之后, 再进一步从制度上堵塞税款流失的漏洞, 从而进一步确保税款的应收尽收。如此下来, 既能体现公共部门在税收征管上的权利, 又体现了其在提供公共产品上的义务, 从而达到税收征管上权利和义务的统一。
二、税收价格论指导下的新型海关税收征管模式
(一) 新型海关税收征管模式的内涵
1、以守法便利为目的的纳税人管理。在海关企业通关分类管理的基础上, 建立企业信息库和企业信用评估体系, 对纳税企业实现差别式的通关管理模式, 让守法自律企业得到更多的通关便利, 让不法企业面临更多的审查和不便。最终形成守法企业享受通关便利, 通关便利促进企业更加诚信守法的良性循环。同时, 促进监管对象由货物向纳税人的转变, 改变以往监管工作中的盲目性, 通过风险评判, 以信息化、自动化推动通关效率的进一步提升。
2、税收管理向税收治理的转变。税收管理是海关履行国家税收职能的具体表现。长期以来, 作为海关四大业务职能之一的征税一直处于管而不治的阶段。海关作为政策的具体执行部门, 在关税管理中只设立了单一的主管机构-关税部门, 而欠缺其他部门的配合。而关税治理的理念则在于在公共事务管理中引入更为多元化的治理主体, 从而使得相互冲突或不同的利益得以调和并且采取联合行动。关税治理需要的不仅是海关内部各业务部门的协同管理, 更需要海关与其他公共部门、中介机构以及行业协会的共同参与。
(二) 新型海关税收征管模式的构建思路
一是强化政策研究。由海关成立专门的政策研究机构, 从体制上解决海关战略规划和统筹不足的问题, 强化与海关工作密切相关的政策研究, 建立与全国人大财经委、国务院发展研究中心、国家发展改革委、财政部和商务部等所属政策研究机构的专门沟通联络渠道, 建立海关的政策参与机制和政策分析机制, 及时掌握国家的重大政策动向, 提供海关的政策研究成果作为决策依据。
二是整合现有业务职能, 各部门统一思想、协调配合。修订企业分类管理制度的标准和参数, 建立企业信息库和信用评级制度, 提高纳税企业参与的积极性, 尽快建立以纳税人为管理单元、以信用管理为基础、以风险管理为依托、以稽查或稽核联动为保障的新型监管体系, 构建海关与企业之间新型伙伴关系。
三是推进区域协作。由海关结合国家的区域经济发展战略规划, 突破以直属海关为行政管理单元的限制, 在税收量大、业务联系程度高的关区之间, 实行区域管理。同时, 建立区域海关协调管理机制和派出机构与外脑机构之间的行政支持机制, 通过行政程序的正式授权, 进一步发挥派出机构和外脑机制的作用。
四是完善沟通渠道。参照部分西方发达国家海关的做法, 建立专门的信息统筹处置机制, 完善海关各职能部门之间的工作联动机制, 理顺目前海关风险管理、情报、价格与稽查、加贸和口岸查验部门之间的信息传递与处置渠道。同时, 完善海关与外界的沟通机制, 就涉及企业切身利益的相关政策问题进行直接沟通, 争取企业对海关政策的理解与认同, 提升政策执行效率。
五是改进监督考核。建议总署在进一步整合海关各职能部门开发的业务监控系统的基础上, 完善税收工作的监督机制, 建立区域性综合业务监控管理平台和建立统一的海关监督考核系统, 实现相关业务数据的自动共享, 减轻基层海关人员的系统操作录入负担。同时, 进一步完善税收考核和奖励机制, 适当减少考核指标, 建立更为科学、客观的考核评估指标体系。
参考文献
[1]戚鲁.努力构建服务型税务[J].中国税务, 2003 (6) .
[2]韦坚, 韦宁卫, 蒙强..构建服务型税收征管体系[J].改革与战略, 2006 (3) .
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[4]张馨.税收价格论:理念更新与现实意义[J].税务研究, 2001 (6) .
[5]黄晓军.从关税管理走向关税治理[J].山西财政税务专科学校学报, 2008 (10) .
海关税收论文 篇2
2007年第14号
2003年，为贯彻国务院关于黄金体制改革的决定要求，海关总署发布了关于免征进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂（含伴生矿）进口环节增值税的公告（海关总署2003年第29号公告）。其中明确黄金伴生矿仅指《中华人民共和国进出口税则》中税则号列26030000（铜矿砂及其精矿）的黄金伴生矿，同时作出了相关管理规定。
根据上述关于黄金和黄金矿砂的进口税收政策和近年来我国铅工业发展的情况及存在的问题，经研究，自2007年4月1日起，进口铅矿砂及其精矿享受黄金伴生矿税收优惠政策，即进口铅矿砂及其精矿中所含的黄金价值部分免征进口环节增值税，非黄金价值部分照章征收进口环节增值税。现就有关事项公告如下：
一、上述享受进口税收优惠政策的铅矿砂及其精矿是指税则号列26070000项下的货物。
二、进口货物收货人在向海关申报进口上述铅矿砂及其精矿时，其中所含黄金价值部分的商品编码应填报为2607000001，非黄金价值部分的商品编码应填报为2607000090。
三、其他相关事项，按照海关总署2003年第29号公告的有关规定办理。特此公告。
海关特殊监管区税收问题探讨 篇3
(一) 海关特殊监管区域的发展
改革开放之后, 我国逐渐形成加工贸易保税制度, 海关特殊监管区域就是在此基础上形成的。但由于缺乏统一的管理, 海关特殊监管区域发展并不顺利, 随后, 我国将有关加工贸易的业务统一放在一个特殊区域内监管。自1990年第一个保税区建立后, 截至2012年11月, 我国已经批准设立了110个海关特殊监管区域, 其中包括了12个保税区, 5个保税物流园区, 47个出口加工区, 30个综合保税区, 2个跨境工业园区, 14个保税港区。东部沿海地区有78个, 内陆、沿边地区有32个。海关特殊监管区域现已成为我国对外开放的重要窗口, 是促进加工贸易、推动经济发展的先导区。
(二) 海关特殊监管区域的税收政策
在海关特殊监管区域的企业包含了大多数的税种, 大体包括了保税政策、进出口环节税收政策、出口退 (免) 税等。
1.保税政策
海关特殊监管区域内的企业为了加工出口产品而从境外进入区内的零件、原材料、消耗性的材料, 以及转口货物或在区内存储的货物, 可予以保税。
2.进出口环节税收政策
区内生产性基础设施建设、企业自用、生产所需的机器、设备、基建物资、办公用品等免征其进口环节税收、进口关税。法律法规另有规定除外。
区内企业加工制成品以及在加工过程中产生的余料, 在运往境外时, 免征出口关税。法律法规另有规定的除外。
3.出口退 (免) 税政策
境内从区外进入区内的基建物资、设备、原材料、机器等, 可以按照规定办理出口退 (免) 税。
海关特殊监管区域内的企业所消耗的水、电等, 可以按照规定办理出口退 (免) 税。
特殊监管区内使用的设备、机器等, 运往区外进行维修检测时, 对于在区外更换的机器设备等, 可以办理出口退 (免) 税。
二、海关特殊监管区域在税收方面存在的问题
(一) 政策不规范, 建设滞后
我国特殊监管区域一般是先试点, 然后在实践中慢慢调整, 这样一方面保证了政策实施的稳健性, 另一方面也导致政策的定位和优惠可能面临不统一的情况。尽管我国海关总署、税务局等相关机构在出台税收管理条例时, 都专门针对这些特殊监管区域进行了相应的优化和调整, 但这些大都属于部门规章, 法律层级较低, 而且由于地域差异, 其优惠政策也不一致。再加之缺乏统一管理, 层次较低, 专门性差, 导致各地的特殊监管区域存在着随意性, 不利于特殊监管区域的长远发展。
从表面上看, 对于海关特殊监管区域的税收问题, 各地方出台的政策基本一致, 但进一步分析就会发现, 这种统一只是表面现象, 其内部存在十分严重的分化现象。首先, 当货物从境外运往区内时, 在关税标准上各区域存在明显差异。其次, 在出口退免税问题上, 保税区同其他区域的政策规定也不一样。再次, 对于不同的特殊监管区域, 有关营业税、所得税的相关规定也可谓五花八门。最后, 特殊监管区域内不同类型企业的税收政策也不一致, 导致有关部门无法统一执法。
(二) 税收负担不平衡
在税收政策的制定过程中, 一个最基本的原则就是公平, 然而, 受特殊监管区域内税收政策分化的影响, 同类型企业位于不同区域时, 所需承担的税负却出现了明显差异。以深加工转接为例, 企业需要将保税进口的材料加工制成产品, 又转到另一企业进一步加工再出口, 按照法律规定, 这种情况应该按内销的方式处理, 先征收13%或17%的增值税, 出口时再按照退税率给予退税。虽然法律中有明文规定, 但是在实操中不同区域有不同的处理办法, 一种是按照一般出口的规定在每一层交易中都征税, 一种则按照加工贸易的规定对其免税, 由于政策的不统一, 导致同一条产业链的上下游企业税收负担严重不平衡。
(三) 特殊监管区域出口的国际竞争力下降
税法规定, 出口货物实行零税率的增值税, 但实际上, 在出口退税时并未给予全额退税, 而是征收13%或17%的增值税, 到了货物出口时, 按照更低的退税率退税。征收与退税的不一致, 加重了加工贸易企业的负担, 影响了其发展。另外, 我国的一般纳税人和小规模纳税人的出口企业在税收政策上享有不同的优惠, 小规模纳税人免税, 一般纳税人实行出口退税政策。当一般纳税人所用原料在国内增值较多时, 其税收负担就会加重, 这种差别导致一般纳税人转向小规模纳税人, 不利于企业的良性发展。
(四) 物流企业税收负担过重, 阻碍保税物流成长
我国物流市场竞争十分激烈, 一般毛利在4%到6%间, 税后则只有1%到2%, 仓储业务的利润率只有2.6%, 卡车运输等一般物流的利润率在2%左右。但是在我国目前的营业税中, 对运输、装卸等服务业, 按3%的税率征税, 对仓储、配送等业务, 却按5%的税率征税, 利润已经极低, 而营业税却比运输业高两个百分点, 而且法律规定, 兼营了不同业务的企业, 如果不能分别纳税, 就需要按照业务中的较高税率征税, 物流企业的税收负担过重, 严重阻碍了保税物流的成长。
三、在整合优化过程中针对税收问题提出的对策
(一) 加强法规建设, 规范税收政策
针对特殊监管区域税收不平衡的问题, 我国可以向国外借鉴, 实行立法先行, 完善我国的法律法规建设。首先, 对全国的海关特殊监管区域的类型进行统一, 制定出统一的法律体系, 对特殊监管区域的标准、审批、税收政策以及业务范围等做出全国适用的统一规定, 再由地方政府出台相应的细则, 完善海关特殊监管区域的法律体系。另外, 由全国人大来制定特殊监管区域的法律条文, 提高其法律层次。
(二) 扩大区内外税收差距
为了引导加工贸易企业向特殊监管区域转移, 应该适当加大区内外的税收差距, 给予区内的企业更多的优惠政策。鼓励区内外贸易企业使用符合税收政策的机器设备, 以减免进口的关税和增值税, 国产设备出口时退税。另外, 对于区内外的深加工结转货物实行差别税收政策, 可以促进区外企业入驻区内, 实现加工贸易企业的整合。
(三) 实现各类特殊监管区域税收政策的统一化
税收政策的不统一导致了企业税负的不平衡, 违背了税收的公平原则, 因此, 应尽快对各类特殊监管区域的税收政策进行规范化、统一化, 具体应从以下方面着手:第一, 对于来料加工或进料加工贸易, 政府要制定统一的优惠政策, 吸引更多的企业采用国产料件;对于现行政策下部分采用国产料件的企业税负较重的情况, 可适当扩大出口退税政策的覆盖范围, 使进料加工中的国产料件能够平等地享受政策上的优惠, 有效降低其税收负担;对于特殊监管区域内的加工贸易企业, 可针对其出口货物中采用国产料件的比例制定一个下限, 要求企业必须达到这一比例, 而对于达到更高比例的企业, 可令其享受更高标准的出口退税率, 以资鼓励。第二, 对于深加工结转货物的税收规定也要予以统一, 切实落实各方面的免税政策, 以降低企业资金周转负担, 为企业营造更公平、宽松的税负环境。
(四) 完善出口退税政策
首先, 对于进料所用到的国产原料无法得到全额退税的问题, 可以提高国产材料出口产品的退税率, 实现真正的出口零税率。其次, 保税区与其他监管区域统一, 把境内的从区外进入到区内的货物纳入到出口退免税的范围里, 使其能够享受到出口退税的优惠。最后, 对于小规模纳税人与一般纳税人的问题, 可以将小规模纳税人企业纳到出口退税的范围, 防治一般纳税人企业为了逃避税负而转向小规模纳税人。此外, , 应适当降低物流企业的税收负担, 实现各行业营业税向增值税的转型发展, 对监管区物流给予一定的减免优惠。
四、结语
20多年来, 海关特殊监管区域在扩大对外贸易、推动加工贸易转型升级、增加就业等方面做出了重要贡献, 针对其发展过程中存在的税收问题, 还需各方共同努力, 贯彻落实国家方针, 完善管理机制, 实现特殊监管区域的整合优化。
参考文献
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海关税收论文 篇4
颁布机构：北京市财政局 北京市科学技术委员会 北京市发展和改革委员会 北京海关 北京市国家税务局 2010-07-15
转发财政部、科技部、国家发展改革委、海关总署、国家税务总局关于科技重大专项进口税收政策的通
知
各区县财政局、科学和技术委员会、发展和改革委员会、国家税务局，市国税局直属税务分局:
现将《财政部、科技部、国家发展改革委、海关总署、国家税务总局关于科技重大专项进口税收政策的通知》（财关税〔2010〕28号）转发给你们，请遵照执行。
附件：财政部 科技部 国家发展改革委 海关总署 国家税务总局关于科技重大专项进口税收政策的通知
北京市财政局
北京市科学技术委员会
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一、自2010年7月15日起，对承担《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006?2020年）》中民口科技重大专项项目（课题）的企业和大专院校、科研院所等事业单位（以下简称项目承担单位）使用中央财政拨款、地方财政资金、单位自筹资金以及其他渠道获得的资金进口项目（课题）所需国内不能生产的关键设备（含软件工具及技术）、零部件、原材料，免征进口关税和进口环节增值税。
二、项目承担单位在2010年7月15日至2011年12月31日期间进口物资申请享受免税政策的，应在2010年9月1日前向科技重大专项项目牵头组织单位提交申请文件，具体申请程序和要求见《暂行规定》，逾期不予受理。符合条件的项目承担单位自2010年7月15日起享受进口免税政策，可凭牵头组织单位出具的已受理申请的证明文件，向海关申请凭税款担保办理有关进口物资先予放行手续。
三、科技重大专项牵头组织单位应按《暂行规定》有关要求，受理和审核项目承担单位的申请文件，并在2010年l0月1日前向财政部报送科技重大专项免税进口物资需求清单。财政部会同科网址：http://-3问法网——中国最快捷的法律咨询网
第一条 为贯彻落实国务院关于实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006?2020年）》若干配套政策中有关科技重大专项进口税收政策的要求，扶持国家重大战略产品、关键共性技术和重大工程的研究开发，营造激励自主创新的环境，特制定本规定。
第二条 承担科技重大专项项目（课题）的企业和大专院校、科研院所等事业单位（以下简称项目承担单位）使用中央财政拨款、地方财政资金、单位自筹资金以及其他渠道获得的资金进口项目（课题）所需国内不能生产的关键设备（含软件工具及技术）、零部件、原材料，免征进口关税和进口环节增值税。
第三条 本规定第二条所述科技重大专项是指列入《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006?2020年）》的民口科技重大专项，包括核心电子器件、高端通用芯片及基础软件产品，极大规模集成电路制造装备及成套工艺，新一代宽带无线移动通信网，高档数控机床与基础制造装备，大型油气田及煤层气开发，大型先进压水堆及高温气冷堆核电站，水体污染控制与治理，转基因网址：http://-5问法网——中国最快捷的法律咨询网
3、申请免税进口设备的主要技术指标一般应优于当前实施的《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列设备。
第六条 为了提高财政资金和进口税收政策的使用效益，对于使用中央财政和地方财政安排的重大专项资金购置的仪器设备，在申报设备预算时，应当主动说明是否申请进口免税和涉及的进口税款。
第七条 各科技重大专项牵头组织单位（以下简称牵头组织单位）是落实进口税收政策的责任主体，负责受理和审核项目承担单位的申请文件、报送科技重大专项免税进口物资需求清单、出具《科技重大专项项目（课题）进口物资确认函》（格式见附件1，以下简称《进口物资确认函》）、报送政策落实情况报告等事宜。
有两个及以上牵头组织单位的科技重大专项，由第一牵头组织单位会同其他牵头组织单位共同组织落实上述事宜。科技重大专项牵头组织单位为企业的，由该专项领导小组组长单位负责审核项网址：http://-7问法网——中国最快捷的法律咨询网 第十条 项目承担单位应当在进口物资前，按照《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》（海关总署令第179号）的有关规定，持《进口物资确认函》等有关材料向其所在地海关申请办理免税审批手续。
对项目承担单位在《进口物资确认函》确定的免税额度内进口物资的免税申请，海关按照科技重大专项免税进口物资清单进行审核，并确定相关物资是否符合免税条件。
第十一条 为及时对政策进行绩效评价，享受本规定进口税收政策的单位，应在每年2月1日前将上一的政策执行情况如实上报牵头组织单位。牵头组织单位应在每年3月1日前向财政部报送科技重大专项进口税收政策落实情况报告，说明上一实际免税进口物资总体情况，同时抄送科技部、国家发展改革委、海关总署、国家税务总局。
牵头组织单位连续两年未按规定提交报告的，该科技重大专项停止享受本规定进口税收优惠政策l年。项目承担单位未按规定提交报告的，停止该单位享受本规定进口税收优惠政策1年。
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第十四条 本规定自2010年7月15日起施行。
海关税收论文 篇5
今年以来, 广州海关推进关区分类通关改革, 对企业、进出口货物实行差别化通关, 确保高资信企业和低风险货物快速通关, 继续联合口岸单位共同实施“7×24小时”预约通关服务, 并大力推广预归类、预审价和网上付税业务, 提高企业通关效率, 降低通关成本, 提供优质高效的服务软环境。同时, 积极发挥“12360”海关服务热线的作用, 做到有反映、有回复、有落实, 形成畅通有效的关企沟通渠道。
今年是“十二五”开局之年, 广州海关进出口贸易保持良好的势头。据统计, 1月份, 该关一般贸易进口货值29.1亿美元, 同比增长37%, 铁矿砂、沥青、化工品等能矿产品以及汽车零配件、铜材、铝材、冻品、液晶等税源商品进口均大幅增长, 有力拉动了海关税收不断攀高。另一方面, 该关落实国家各项优惠贸易协定, 协定项下进口受惠货值1.9亿美元, 税款优惠1.1亿元, 同比增幅达到78%;进口减免税审批1.5亿元, 同比增长19%。
海关税收论文 篇6
能量化风险管理方法也称故障树法, 最早由美国贝尔电话实验室在20世纪60年代从事空间项目时发明, 现在对这一领域的研究已经取得了长足的进展, 广泛应用于国民经济各个部门。能量化风险管理通过故障树形式用图表来表示所有可能引起主要事件 (即事故) 发生的次要事件 (即原因) , 揭示了个别事件的组合可能会形成的潜在风险状况。故障树是一种特殊的倒立树状逻辑因果关系图, 它用事件符号、逻辑门符号和转移符号描述系统中各种事件之间的因果关系。其原理是通过对可能造成产品故障的硬件、软件、环境、人为因素进行分析, 从而确定产品故障原因的各种可能的组合方式和发生概率。其用途主要包括:复杂系统的功能逻辑分析, 分析同时发生的非关键事件对顶事件的综合影响, 评价系统可靠性与安全性, 以及确定潜在设计缺陷和危险等。根据故障树原理建立海关风险识别故障树, 定性推理出海关外部违法风险发生的逻辑及根源, 定量计算出海关外部违法风险发生的概率。通过挖掘海关监管中的风险信息、分析历史通关数据、汇总人工专家经验、提炼走私违规特征等方式, 可以探寻海关外部违法风险源及其成因。
二、海关税收风险损失定量分析模型及运用
(一) 海关税收风险影响分析模型
我们研究建立一套海关税收的风险影响程度评估模型主要目的是对各种风险可能对税收带来的损失, 作出定量分析, 并计算出不同风险因素造成的损失占整体损失的比例, 即所谓的税收风险影响程度。
1. 模型概述。
以商品税收风险为例, 商品征税一般要受到商品的税率、进口数量、申报单价、政策因素等风险因素的影响, 如图1所示。
如果关区内某个商品征收税款同期下降了一定的数值, 要进一步分析每种风险因素对这一降幅的影响值及影响比例, 还需要一套数学模型——“税收风险影响程度评估模型”的支持。有了这样一个模型, 便可以得到如下结果:
税收风险影响程度 (A) 便可以取得:
可见, 该模型可以使我们清晰地知道各种风险因素的影响程度, 通过这种定量的分析, 可以帮助决策者排出不同因素的影响顺序, 并依据影响程度的大小, 作出定性的判断, 来决定解决问题的手段与顺序, 从而作出正确决策。
2. 模型建立。
数学模型以各风险因素为变量, 以同期值对比的方式为基础, 以每种风险因素的变化会对整体变化造成的影响为前提, 在假设其它风险因素不变的情况下, 来考察每种风险因素的影响程度。以商品税收风险为例, 一种税号商品的税收发生变化时, 一般会受到商品单价、进口数量、税率等几个因素的作用, 现将商品单价、进口数量、税率分别设定为变量X、Y、Z, 税款金额设定为N;1表示上一期, 2表示本期。我们采用同期值对比的方式, 该商品税收及各种因素从上一期到本期都会发生一定的变化。一般情况下, 某项商品的税收公式可以表示为:
商品税收=平均单价×进口数量×综合税率
那么上一期 (N1) 和本期 (N2) 的税款公式分别为:
根据同期值对比的原理, 先以单价为例, 由上一期X1变化到了本期的X2, 这里假定在其它变量不变的情况下, 也就是“进口数量”Y1和“综合税率”Z1的数值不变, 那么由平均单价变化产生的虚拟影响值就可以这样来表示:
同理, 由进口数量变化产生的虚拟影响值和由综合税率变化产生的虚拟影响值可依此类推, 由此可以掌握不同风险因素对海关税收增减的影响程度。
(二) 模型应用实例
为更直观地解释该模型, 展示该模型的实际意义, 我们选取了较典型的三个税号商品为分析对象, 计算商品的税收风险影响程度。分析对象以北京海关2006上半年和2007年上半年税收同期值下降较为明显的三个税号商品为例, 风险因素选择了平均单价、进口数量、商品税率三个因素。具体商品见表1。
单位:元
单位:元
单位:元
注:税率变量以综合税率为准, 综合税率计算公式为:综合税率=关税率1.17+17%
根据模型建立时提到的公式, 代入上述各税号商品的基本数值, 得到表5结果。
税号为8708409900的商品进口数量对税收下降的影响程度达到了99.79%, 而其它两项的影响程度非常微弱, 说明该商品的同期收税下降的主要原因为进口数量减少, 这与有关企业在本口岸的进口及生产行为有关, 可走访相关企业进行了解。
税号为8537101090的商品平均单价对税款降幅的影响率达到了117.75%, 而进口数量对税收下降的影响率为-17.75%, 说明其进口数量在2007年反而上升了。此外, 该商品两年的税率相同, 所以其税率的影响率为0。这表明该商品的同期收税下降的主要原因为平均单价降低, 存在一定的价格风险。
税号为8525404200的商品进口数量的影响程度达到了103.51%, 但其它两项的影响比例也不容忽视, 特别是由于税率调整, 税率因素的影响程度达到了54.38%。说明该商品的同期收税下降的主要原因比较复杂, 进口数量减少及税率调整原因同时存在, 但税率调整属客观原因, 海关部门则无法控制。
三、进行管理模式与管理制度创新, 使海关风险管理从商品监管向企业监管转变
海关税收论文 篇7
税收学本科专业属于应用经济学科, 是近年来社会需求增长较快的一个新设专业, 它以企业经营管理中的税务问题为主要研究对象, 培养学生理解国家税收政策和税收制度以及分析企业税务发展战略的能力。目前全国有47所高校开设税收学本科专业, 但罕有以关税为特色的税收学专业。因此, 进一步找准专业定位, 优化人才培养方案和培养模式, 是提高税收学 (关税特色) 本科教学质量的重中之重。本文拟通过问卷调查的方式, 直接、广泛获取社会各界对税收学专业人才, 尤其是对具有关税, 特色税收学专业人才的需求和要求, 对本专业的人才培养目标、培养模式等方面提出意见和建议。
二、问卷调查与结果分析
(一) 问卷设计与问卷搜集
根据税收学专业的服务面向以及就业去向, 对社会各界分门别类地开展调查。主要调查对象包括:税收征管机构的公务员、税务类中介机构群体、企业 (包括进出口贸易公司) 、高等院校等四个群体, 针对不同性质的调查对象设计3套不同的问卷, 调查了解其对税务专业人才的需求情况、培养目标和素质要求以及对我院税收学专业培养方案的意见和建议, 并采取网络问卷以及现场问卷等调查方式搜集问卷。
(二) 问卷调查的结果分析
以本次问卷调研结果为基础, 综合分析我国税收学专业本科人才需求状况以及对税收学人才培养目标、专业建设与课程设置、素质技能培养等基本要求, 并在此基础上, 有针对性地调研社会各界对关税特色的税务人才培养的需求和要求, 进而为进一步优化我院税务特色学科专业建设和人才培养提供客观依据。问卷分析的结果有如下结论:
1. 税收学专业本科人才需求情况与就业前景
问卷调查结果显示:88%的被调查者认为涉税企事业单位招聘时, 非常青睐和比较青睐具有税收学专业本科背景的毕业生, 说明税收学专业本科毕业生就业受青睐程度很高, 就业面广, 人才需求旺。同时, 82%的被调查者认为目前我国高校培养的税收学本科毕业生能够适应和基本适应社会需求, 说明税收学本科毕业生培养质量的社会认可度较高, 适应能力较强。此外, 70%的被调查者需要具有海关税收背景的人才, 20%的被调查者是不确定, 只有7%的被调查者是不需要, 可见培养具有海关税收特色的税收学专业人才有比较广泛的社会需求。
2. 税收学专业本科人才培养定位
人才培养定位在专业建设中处于主导地位, 发挥纲举目张的作用。本次问卷设计中共有4道题对其进行了专项调研, 被调查者普遍认为本科税务专业人才培养目标定位应该是应用型、复合型、涉外型 (国际化) 、创新型人才, 即应具备扎实的税收业务素质和经济学、管理学、法学等多学科综合知识, 较强的实践能力, 较好的外语水平, 良好的职业道德和身体心理素质, 一定的学术研究和创新能力素质。
3. 税收学本科专业的课程体系设置
课程体系设置是人才培养目标实现的具体方案。因此, 只有与人才培养目标和定位相配套的课程体系才能实现人才培养的目标。从问卷调查结果分析, 主要分为以下四个方面:
从问卷调查结果看, 被调查者普遍认为现在税收学本科课程设置方面主要存在实践课程太少, 专业课程中不注重对实践能力的培养以及专业课程内容老化, 没有随社会发展需要及时更新等问题。被调查者普遍认为开设税收理论与税收学原理、中国税制、税收稽查、税收筹划、税收管理、税收代理实务、税务会计、国际税收等税收专业核心课程非常重要, 使学生具有系统扎实的税收学专业基础。同时, 被调查者普遍认为应该开设财会类板块 (会计、审计、财务管理等课程) 、管理学科板块 (企业管理、市场营销等) 、经济学板块 (微观经济学、宏观经济学、计量经济学等) 以及信息学科板块 (管理信息系统、会计电算化、税收电算化等) 、法律类板块 (经济法、行政法等) 、实践操作类课程等相关课程, 培养复合型、综合素质高的专业人才, 增强税务专业人才的社会适应能力。
4. 培养应用型税收人才的调研情况分析
作为教学型的高校, 培养应用型人才是基本职责。本次问卷中设计了5个问题对此进行调研, 被调查者非常重视实践能力培养。被调查者认为完善税收学本科实践类课程设置体系很重要, 认为设置综合仿真模拟实验课程、实习实践教学环节和课程实验是培养学生实践应用能力的主要途径, 参加各种学科竞赛、考取职业资格证书和夏令营等是必要补充形式。被调查者非常重视大学生实习实践教育环节。多数被调查者认为实习实践时间应在半年左右, 应安排在大三暑期和大四的第八学期。毕业论文应该以案例分析论文为主, 研究报告型、调查报告型次之, 学理型论文为补充的本科毕业论文模式。多数被调查者还认为, 税收学专业师资必须具备较高的学历、较高的学术水平、丰富的授课技巧、取得高水平的职业资格证书以及丰富的社会活动和实践背景, 教师讲授仍然是主导教学方式, 建议在授课过程中多采用讨论、课程实习与参观考察、课程实验、视频教学、专家讲座等教学手段, 培养学生学习、研究、实践等多种能力, 提升学生的综合能力和素质。
5. 培养涉外型 (国际化) 税收人才的调研情况分析
随着经济全球化的发展, 涉税人才培养的国际化愈加重要。三套问卷针对不同调查对象, 但调查结果完全一致。其中70%多的被调查者认为选用税务专业人才的首要关注点是外语水平, 同时认为培养涉外型税务人才的有效途径多元化, 依次是开设专业英语课程、双语课程、开展境外中短期交流访学和师资的国际化培训等方式。
6. 培养关税特色税收人才的调研情况分析
97%的被调查者认为, 随着经济全球化的发展, 优秀的关税 (税) 人才对跨国公司、外贸公司以及税务中介机构是非常重要或比较重要。并且74%的被调查者认为, 从高校中招聘有关税背景知识的学生是获得关税人才最有效的方式。这说明关税特色的税收学人才以及关税类人才有极强的市场需求潜力。有38%的被调查者认为, 海关税收知识与技能的是优秀关税人才所应具备的重要内容。多数被调查者认为优秀关税人才需要精通进出口关税的理论与计算方法、商品归类知识、熟悉海关审价与转让定价知识以及关税管理工作。
三、优化关税型税收学专业人才培养的思路和对策
(一) 进一步优化课程设置, 制定更加科学的人才培养方案
增设税收稽查课程, 取消外国税制课程。进一步整合税收学、中国税制、税务会计、税收管理、税收筹划等专业课程的教学内容, 优化相关课程的课时量分配。同时, 组织师资力量研发和开设“关税管理”课程。重视对学生综合素质的培养, 增加管理学、信息管理类、法学类等板块的课程设置。如增管理信息系统、企业战略管理、电子商务、行政法专题等相关选修课程, 培养学生的综合能力。增加课程实验、综合仿真模拟实验、考察实习的比重。
(二) 进一步提升师资队伍的综合素质, 夯实教师在办学中的主体地位
既拥有较高的专业学历和学术水平, 又有高水平职业证书和丰富的社会实践经验的高水平师资队伍, 是培养应用型人才的重要保障。因此, 应该多方面配合, 着力加强高水平师资队伍建设。主要包括:一是引进和培养高水平专业带头人。专业带头人是具体指导和负责专业建设的“龙头”, 在专业及师资队伍建设中发挥非常重要的引领作用。学院应该进一步加强对专业带头人的引进、遴选、聘任、考核、使用、奖惩等管理制度, 切实发挥其在专业建设中的主导作用。二是进一步加强高水平师资队伍建设。鼓励教师终身学习, 提升学历水平和学术能力;鼓励教师积极参与各类社会实践活动, 如培训、产学研、调研、交流等活动, 并鼓励教师参加各类高水平职业认证考试的培训和考试, 加强“双师型”教师队伍建设;鼓励教师开展国外访学和国际学术交流, 提高教师队伍的国际化水平, 从而促进涉外型人才培养;鼓励教师大胆进行教学科研创新。如:创新教学模式、教学方法和教学内容, 创新教师科研创新团队以及教师与学生的科研合作机制和制度, 培养学生自主学习、创新实践等综合素质;鼓励教师组织编写海关特色类优秀教材;鼓励教师组建科研创新团队, 开展纵向和横向课题研究, 服务于社会经济发展。
(三) 全方位服务人才培养, 牢固树立“以学生为中心”的教育理念
从新入校开始贯穿大学四年, 对学生进行不定期的就业指导。如:开展职业生涯讲座、开展专业学习和行业发展等指导、组织学生参观考察和实习实践活动等, 让学生理解通识教育和专业素养教育的意义, 使学生了解财务、行政事业单位、税务师事务所、外贸公司等传统行业的同时, 把握行业发展前沿与动态, 扩展学习与就业的新思路。
进一步鼓励学生科研创新创业等活动, 培养学生核心竞争力。一是激励学生考取相关行业资格证书;二是鼓励学生积极参加各类学科大赛活动和各类创新创业活动;三是对学生参加或者举办的其他学科竞赛活动, 学生自己联系指导老师, 学校或者系部予以经费支持。如此可以通过以点带面, 层层联动, 推进学院大学生科研创新活动上质量上档次。
(四) 提升学生的科研素养
鼓励师生开展联合科研创新活动。一是鼓励教师积极参与学生的各类学科大赛活动和各类创新创业活动, 进行认真指导;二是积极开展学生助研活动。鼓励教师吸收学生参与自己的科研项目。通过师生双向科研创新的合作交流, 既有利于培养学生的创新能力, 也为教师科研创新培养助手。因此, 学校应该建立相应的制度, 活跃学员学术创新氛围。
参考文献
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海关税收论文 篇8
一、对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。
二自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业B录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收人占企业收人总额70%以上的企业。《西部地区鼓励类产业目录》另行发布。
三、对西部地区2010年12月31日前新办的、根据《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税[2001】202号)第二条第三款规定可以享受企业所得税“两免三减半”优惠的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。
四、本通知所称西部地区包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西牡族自治区。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治丨卜丨，可以比照西部地区的税收政策执行。
五、本通知自2011年1月1日起执行。《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税[200U202号)、《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》(国税发[2002]47号)、《财政部国家税务总局关于西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知》(财税[2006]165号)、《财政部国家税务总局关于将西部地区旅游景点和景区经营纳人西部大开发税收优惠政策范围的通知》(财税[2007]65号)自2011年1月1日起停止执行。