税收管理（精选12篇）
税收管理 篇1
◆政策背景
为了规范税收票证管理工作,保证国家税收收入的安全完整,维护纳税人合法权益,适应税收信息化发展需要,国家税务总局于2013年2月25日发布了国家税务总局令[2013]28号,公布了《税收票证管理办法》(以下简称“新办法”)。新办法将自2014年1月1日起施行,并同时废止1998年3月10日国家税务总局发布的《税收票证管理办法》(国税发[1998]32号)。
新办法是在现行的《税收票证管理办法》基础上制定的,明确了税收票证的发展方向,即积极推广以横向联网电子缴税系统为依托的数据电文税收票据的使用工作。纳税人、扣缴义务人可采用数据电文方式办理纳税申报事项,简化申报手续,为纳税人、扣缴义务人提供便利。
◆税收票证的定义
新办法重新界定了税收票证的定义。
新办法所称税收票证,是指税务机关、扣缴义务人依照法律法规,代征代售人按照委托协议,征收税款、基金、费、滞纳金、罚没款等各项收入(以下统称税款)的过程中,开具的收款、退款和缴库凭证。税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明。
税收票证包括纸质形式和数据电文形式。数据电文税收票证是指通过横向联网电子缴税系统办理税款的征收缴库、退库时,向银行、国库发送的电子缴款、退款信息。
◆税收票证的种类
随着社会经济的发展和纳税人权利意识的增强,纳税人对税收票证的需求日益多元化,如纳税人由于购房、出国和司法等原因需要税务机关另行开具完税证明的情况大量增加。税收票证管理工作中,无法开具其他种类的税收票证,但是纳税人确有需要的情况越来越多。基于这些现实需要,新办法增设了“税收完税证明”作为新的证明类票种,明确“税收完税证明是税务机关为证明纳税人已经缴纳税款或者已经退还纳税人税款而开具的纸质税收票证”。税收完税证明各税种通用,样式全国统一,有利于提升税务机关凭证的权威性,进一步优化纳税服务。
新办法对税收票证的种类进行了简并,从原来的十多种简并为几个大类,完善了税收票证种类体系,明确了税收票证包括税收缴款书、税收收入退还书、税收完税证明、出口货物劳务专用税收票证、印花税专用税收票证以及国家税务总局规定的其他税收票证。
1. 税收缴款书
税收缴款书是纳税人据以缴纳税款,税务机关、扣缴义务人以及代征代售人据以征收、汇总税款的税收票证。具体包括:
(1)《税收缴款书(银行经收专用)》
(2)《税收缴款书(税务收现专用)》
(3)《税收缴款书(代扣代收专用)》
(4)《税收电子缴款书》
2. 税收收入退还书
税收收入退还书是税务机关依法为纳税人从国库办理退税时使用的税收票证。具体包括:
(1)《税收收入退还书》
(2)《税收收入电子退还书》
3.税收完税证明
税收完税证明是税务机关为证明纳税人已经缴纳税款或者已经退还纳税人税款而开具的纸质税收票证。其适用范围是:
(1)纳税人、扣缴义务人、代征代售人通过横向联网电子缴税系统划缴税款到国库(经收处)后或收到从国库退还的税款后,当场或事后需要取得税收票证的;
(2)扣缴义务人代扣代收税款后,已经向纳税人开具税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证,纳税人需要换开正式完税凭证的;
(3)纳税人遗失已完税的各种税收票证(《出口货物完税分割单》、印花税票和《印花税票销售凭证》除外),需要重新开具的;
(4)对纳税人特定期间完税情况出具证明的;
(5)国家税务总局规定的其他需要为纳税人开具完税凭证情形。
4.出口货物劳务专用税收票证
出口货物劳务专用税收票证是由税务机关开具,专门用于纳税人缴纳出口货物劳务增值税、消费税或者证明该纳税人再销售给其他出口企业的货物已缴纳增值税、消费税的纸质税收票证。具体包括:
(1)《税收缴款书(出口货物劳务专用)》
(2)《出口货物完税分割单》
5.印花税专用税收票证
印花税专用税收票证是税务机关或印花税票代售人在征收印花税时向纳税人交付、开具的纸质税收票证。具体包括:
(1)印花税票
(2)《印花税票销售凭证》
6.税收票证专用章戳
税收票证专用章戳是指税务机关印制税收票证和征、退税款时使用的各种专用章戳,具体包括:
(1)税收票证监制章
(2)征税专用章
(3)退库专用章
(4)印花税收讫专用章
(5)国家税务总局规定的其他税收票证专用章戳
◆税收票证的使用
1.税收票证管理人员向税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人和代征代售人发放视同现金管理的税收票证时,应当拆包发放,并且一般不得超过一个月的用量。
2. 税务机关、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人应当妥善保管纸质税收票证及税收票证专用章戳。县以上税务机关应当设置具备安全条件的税收票证专用库房;基层税务机关、扣缴义务人、代征代售人和自行填开税收票证的纳税人应当配备税收票证保险专用箱柜。确有必要外出征收税款的,税收票证及税收票证专用章戳应当随身携带,严防丢失。
3. 税收票证应当分纳税人开具;同一份税收票证上,税种(费、基金、罚没款)、税目、预算科目、预算级次、所属时期不同的,应当分行填列。
该项规定从制度上支持了各种税收票证的“一票多税”填开。
4. 税收票证栏目内容应当填写齐全、清晰、真实、规范,不得漏填、简写、省略、涂改、挖补、编造;多联式税收票证应当一次全份开具。
5. 因开具错误作废的纸质税收票证,应当在各联注明“作废”字样、作废原因和重新开具的税收票证字轨及号码。《税收缴款书(税务收现专用)》、《税收缴款书(代扣代收专用)》、税收完税证明应当全份保存,其他税收票证的纳税人所持联次或银行流转联次无法收回的,应当注明原因,并将纳税人出具的情况说明或银行文书代替相关联次一并保存。开具作废的税收票证应当按期与已填用的税收票证一起办理结报缴销手续,不得自行销毁。
税务机关开具税收票证后,纳税人向银行办理缴税前丢失的,税务机关参照前款规定处理。
数据电文税收票证作废的,应当在税收征管系统中予以标识;已经作废的数据电文税收票证号码不得再次使用。
6. 纳税人遗失已完税税收票证需要税务机关另行提供的,应当登报声明原持有联次遗失并向税务机关提交申请;税款经核实确已缴纳入库或从国库退还的,税务机关应当开具税收完税证明或提供原完税税收票证复印件。
7. 视同现金管理的未开具税收票证(含未销售印花税票)丢失、被盗、被抢的,受损单位为扣缴义务人、代征代售人或税收票证印制企业的,扣缴义务人、代征代售人或税收票证印制企业应当立即报告基层税务机关或委托印制的税务机关,税务机关应当查明损失税收票证的字轨、号码和数量,立即向当地公安机关报案并报告上级或所属税务机关;经查不能追回的税收票证,除印花税票外,应当及时在办税场所和广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告作废。
8. 领发、开具税收票证时,发现多出、短少、污损、残破、错号、印刷字迹不清及联数不全等印制质量不合格情况的,应当查明字轨、号码、数量,清点登记,妥善保管。
全包、全本印制质量不合格的,按照规定销毁;全份印制质量不合格的,按开具作废处理。
◆税收票证的监督管理
1.税收票证的保存
税务机关应当及时对已经开具、作废的税收票证、账簿以及其他税收票证资料进行归档保存。
纸质税收票证、账簿以及其他税收票证资料,应当整理装订成册,保存期限五年;作为会计凭证的纸质税收票证保存期限十五年。
数据电文税收票证、账簿以及其他税收票证资料,应当通过光盘等介质进行存储,确保数据电文税收票证信息的安全、完整,保存时间和具体办法另行制定。
2.税务机关应当定期对本级及下级税务机关、税收票证印制企业、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人税收票证及税收票证专用章戳管理工作进行检查。
3.明确对违反新办法的处罚规定
(1)税务机关工作人员违反新办法的,应当根据情节轻重,给予批评教育、责令做出检查、诫勉谈话或调整工作岗位处理;构成违纪的,依照《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》等法律法规给予处分;涉嫌犯罪的,移送司法机关。
(2)扣缴义务人未按照新办法及有关规定保管、报送代扣代缴、代收代缴税收票证及有关资料的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。扣缴义务人未按照本办法开具税收票证的,可以根据情节轻重,处以一千元以下的罚款。
(3)税务机关与代征代售人、税收票证印制企业签订代征代售合同、税收票证印制合同时,应当就违反新办法及相关规定的责任进行约定,并按约定及其他有关规定追究责任;涉嫌犯罪的,移送司法机关。
(4)自行填开税收票证的纳税人违反新办法及相关规定的,税务机关应当停止其税收票证的领用和自行填开,并限期缴销全部税收票证;情节严重的,可以处以一千元以下的罚款。
(5)非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造税收票证的,依照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定进行处理;伪造、变造、买卖、盗窃、抢夺、毁灭税收票证专用章戳的,移送司法机关。
4.各省税务机关根据新办法制定具体规定,并报国家税务总局备案。因此各纳税人、扣缴义务人要注意关注各地的具体规定。
税收管理 篇2
一、税收扁平化管理基本情况
（一）优化办税服务厅设置。将全县4个办税服务厅合并为1个办税服务厅，负责全县行政和事业单位、企业和个体工商户的税款征收工作。根据《自治区地税局纳税服务具体实施办法》的要求，办税服务厅统一设置“申报征收”、“票证管理”和“综合受理”三类窗口。设置领导岗、申报征收岗、税务登记岗、发票管理岗、减免退税受理岗、其他涉税受理岗、咨询服务岗7岗位。纳税人需办理的所有涉税事项均由办税服务厅受理。
（二）成立企业管理分局。负责全县行政、事业单位，企业的税收管理工作。企业管理分局归县局直接领导，相当于县局的一个股室，独立开展各项税收工作。实现县局、分局合二为一的目标。减少管理层，方便纳税人，彻底改变过去分局虚有的管理职权。
（三）成立建筑安装管理分局，对建筑业税收实行专业化管理。负责全县的建筑工程纳税管理，对辖区内的建筑纳税户，实行一户一档、一个工程建一个档的管理办法，及时跟踪纳税工程建设情况，掌握建设进度，组织好税收收入。此举办法，更加有利于对私人建筑进行纳税管理，尽最大的努力实现公民依法纳税的义务。
（四）优化个体管理分局。将全县4个管理分局，撤消3个管理分局，只保留思恩税务分局，乡下3分局人员收编到县局或者其他分局。思恩税务分局负责对全县个体工商户的管理，负责税务登记证的办理、税款核定、催收催缴、税源调查、违章处理等日常税收管理工作。
（五）业务管理情况。税政股不只是一个管理结构，税政股业务工作将直接面对纳税人，直接为所有纳税人解决税收政策及涉税事宜。纳税人的政策咨询、减免税申请等，由直接由税政股受理，改变过去由各分局管理员受理调查后上报县局，税政股再安排时间和人员再次去调查再审批的做法，减少中间环节，缩短时间，提高办税效率。税政股既是对应上级税务机关，又直接对应纳税人。
（六）发票管理情况。发票管理岗位业务前移至办税服务厅，负责监管全局所有发票。在办税服务厅增设建筑安装工程项目资料录入岗位，所有工程项目一律到办税服务厅进行登记并申请代开发票，纳税人不需要再到管理分局进行登记。
（七）税票管理情况。取消各分局的会计岗位，其票证领用、发放管理、税收会计核算由县局计财股负责。经费统一在计财股管理。取消各分局、稽查局的经费核算环节，所有经费核算由县局统一管理，各分局作为一个报帐单位，不再设立户头，不在银行开户。
（八）税收管理权情况。企业税收管理权收归县局审批。为了减少纳税人办税的中间环节，提高行政机关的工作效率，在日常的税收管理工作中出现的行政审批，直接由县局行使审批，不再由管理员调查，分局领导核实，再上报县局审批的做法，实现县局、分局管理合二为一的管理模式。
二、取得的效果
（一）税收管理质量得到进一步加强。专业化管理，有利于管理员对管理企业进行专门研究，管理员能够及时掌握了解企业的生产经营情况，全面了解企业实现税款和税款的缴纳情况，从而使税务部门对企业的管理水平和管理质量有了质的飞跃，保证了企业实现的国家税收能够及时征收入库。
（二）税收服务水平得到相应提升。实行专业化管理，对税务人员的管理水平和服务水平提出了更高的要求，迫使税务人员加强职业道德修养学习，提高自己的工作能力水平。县局也加强对税务人员的培训工作，使税务人员的工作能力和服务水平有了很大的提高，受到纳税人的好评。
（三）税收管理模式适应业务发展的需要。《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税{}208号）和《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的补充通知》（财税{}12号）文件下发以后，经自治区人民政府同意，我区地税机关调高了营业税起征点，切实减轻了纳税人的负担，促进了下岗失业人员再就业，为推动经济社会事业协调发展发挥了积极作用。税收扁平化管理和税收专业化管理相结合的税收改革就是在这样的背景下出进行的，同时，营业税起征点调整对地方税收入及其征管工作也产生一定的影响。营业税调高1000元后，县乡镇地税机关管理的纳税户为1094户，营业税调高到3000元后，乡镇纳税户为227户，减少的幅度79.25%。乡镇的税务所（税务分局）没有必要再保留原先的人员，乡镇的税源减少了，也使得税务机关不得不重新考虑征管范围和征管机构的设置问题。实施税收扁平化管理和税收专业化管理相结合的税收改革，顺应了新形势下税收管理发展的需要。
（四）廉政建设监察力度得到增强。实施税收扁平化管理和税收专业化管理相结合的税收改革后，取消各分
局的会计岗位，其票证领用、发放管理、税收会计核算由县局计财股负责，有利于县局对票证领用、发放管理各环节的监督管理，有利于税务机关的廉政建设。同时，重新整合办税厅，全县只设有一个办税服务大厅，整体进驻自治县政务服务中心，负责全县行政和事业单位、企业和个体工商户的税款征收工作。固定个体户的纳税问题采取财税库行倒扣的办法完税，对零星开票交纳的现金税款，直接由纳税人拿到设在办税服务厅的金融部门交纳，采取凭银行现金交款单来开票完税，从而实现了县地税系统办税大厅人员对现金税款“零经手、零捉摸、零解库”，使税收票款提前分离的局面，税款不再经过税务人员之手，在很大程度上减少了安全隐患和廉政风险，可以杜绝税务人员贪污、截留、挪用税款现象的发生。
（五）税务人员教育培训及时跟上。人员集中县城后，工作环境变了，对各人的工作要求越来越高。为了适应工作的需要，税务人员不得不加强自身的业务学习，以满足新的工作需要。县局对干部职工的培训工作也越来越方便、统一。比以前分散于各乡镇来说，培训的次数更多了，也更方便多了。
（六）节约了税收成本。经费统一在计财股管理，取消各分局、稽查局的经费核算环节，所有经费核算由县局统一管理，各分局作为一个报帐单位，不再设立户头，不在银行开户。各分局需要使用的办公用品，由各分局做好半年或者季度使用计划，报县局领导审批同意后购买使用。这样有利于做好办公物品的使用计划，杜绝浪费现象的行为，节约有限的资金，投入到其他征管工作当中。
三、存在的问题
（一）个体管理分局管辖的地域扩大，管理面过宽。就县来讲，现管辖11个乡、镇，最远的乡离县城3个多小时。原来设有4个分局，管辖全县11个乡、镇。现在只保留思恩管理分局，负责全县11个乡、镇个体纳税户的管理工作，管辖的地域扩大，管理面过宽，有些乡镇离分局所在地近100公里，相比以前在乡镇设置的税务所，在个体征收管理、纳税服务上明显有所减弱。从而使税务人员有顾此失彼的现象。
（二）个体税收管理人员减少，人均管户加大。机构改革以来，全县合并了基层管理分局，征收管理向中心城区方向集中，个体税收管理员人员由原来的21人减少到8人，管理员人均管理纳税户由原来的52户，变为人均管理纳税户136户（包括未达起征点纳税户）同时，一方面在个体征管人员的配备上常常将那些年龄偏大、文化水平偏低的同志调整到个体税收征管岗位上，而部分个体征管人员往往又不安心个体税收征管工作，有些基层分局的个体税收管理员甚至主要精力放在“副业”上。
（三）日常税收管理力度缺乏，税源监控难度大。从目前征管户数来看，个体户占总户数的比例在70%以上，个体户户数多，分布广，税源零星分散，税源监控水平也大大下降，出现了有的个体户不办理税务登记，形成漏管户；有的不自觉申报纳税，形成欠税；有的则在国税开具的门临开票不到地税申报营业额，形成逃税户，还有部分用票户利用发票玩猫腻儿，或不建账，建假账，应付税务部门，造成税款大量流失。部分己办理税务登记的个体纳税户不办理停业、注销登记手续就销声匿迹，出现了大量的非正常户；有的个体户即使办理了税务登记注销手续，却不及时办理工商登记注销手续，加剧了税务登记与工商登记户数差额的扩大。新开业的个体户主动到税务部门办理税务登记的比例很少。除须使用发票的纳税户外，相当一部分为了少缴税款往往不催不办，甚至催了还拖。由于税务机关对各业户无可循的统一的核定计税依据标准，定额的“弹性”较大，从而产生个体税收的实际税负少于名义税负的现象。
（四）税收政策很难宣传普及不到乡下纳税人。由于管理的地域大了，每年的税法宣传月活动，税收宣传工作很难做到深入到具体的纳税人当中，也就是说税收宣传工作很难做到到11个乡镇进行税收宣传，许多纳税人纳税观念并没有真正得到提高。虽然在税法宣传中我们投入了大量的人力物力，但收效并不十分明显。由于个体税收直接关系到个人利益，逃税就成为必然现象，加强税法宣传就显得十分重要。
（五）税收管理人员素质亟待提高。县地税局从征管人员的分布来看，37人管理员中有16人是助征员，占管理员43％。助征员与公务员的工作能力来说，是有一定差距的，他们能够参加培训的机会少，业务素质较差，加上他们享受到的待遇低，工作积极性不高。同时，有部分公务员素质低，年龄偏大，工作上没有发挥主动作用，提高征管质量有一定的难度。税收扁平化管理和税收专业化管理相结合的税收改革对税务人员的素质提出了新的更高的要求，而目前农村地税干部的整体素质还很难与征管改革同步，也就很难对税源管理实施有效监控。目前，基层征管分局一般是一名税务干部带领几名代征人员从事个体户税收的一线征收工作。客观上个体税收征管需要既懂业务，又具备高度责任心的税务干部。事实上，在个体征收队伍中有相当一部分代征人员思想素质尤其是业务素质不是过硬，责任心不是很强，这就更加影响了个体税收的严格征管。
（六）征管交通工具不足，难以满足日常巡逻管理的工作需要。自税收扁平化管理和税收专业化管理相结合的税收改革后，大多数管户的地理位置处于交通不便的偏远地区，给税收管理员执行日常巡逻管理工作造成了很大困难，如果税收管理员对管户每月或每季进行一次巡逻管理，在巡逻管理同时还要开展相应的日常检查以及纳税辅导等工作，这样，每个月税收管理员的工作量较大。同时由于基层分局只有一部征管用车，不能满足日常到个乡镇巡逻的工作需要，这就造成了在执行税收管理员制度过程中出现一些不及时、不到位的情况。
（七）乡镇部门协税护税机制尚未完全建立。自从取消了乡镇财政包干以来，乡镇政府部门与地税机关的往来几乎没有，因为地税的收入与他们的工作考核没有直接关系，所以，目前在乡镇税收管理工作中，地税部门还是孤军作战的多，乡镇部门协税护税机制尚未完全建立，还没有充分利用政府、财政、工商、国税、村委会等现有的社会管理资源，护税协税机制的作用还未得到充分地发挥。
四、研究对策
（一）提高对地方税征管工作的再认识。税收起征点调整后，个体纳税户将大大减少，这是必然的趋势。但是个体税收是地方税的重要组成部分。我们要用新的改革的思路和思维来认识乡镇税收征管，树立“管理为重”的思想，这样才能严格地执行国家税收政策，更好地开拓农村地方税收征管思路，规范农村地方税收征管秩序。树立“抓大管小”思想。对起征点以下层面的纳税人要做好跟踪工作，通过纳税评估，发现达到起征点后，要立时征收税款，对起征点以上纳税人的税收要严抓到底，充分发挥税收的杠杆作用。
（二）推行社会综合治税工作。税务机关由于受人力、财力的制约，不可能将所有的税源都纳入控制范围内。这就需要充分调动社会各阶层人员的积极性，建立起覆盖面广的社会协税护税网络，发挥社会力量协助税务机关实施税源监控的作用，形成良好的社会治税氛围，提高税源监控效率，降低税源监控成本。具体来说，针对个体税源零星分散、流动隐蔽、易漏难管的实际情况，积极争取地方党委政府的支持，充分发挥群众的监督作用，广泛借助社会各界的力量，真正建立紧紧依靠党委政府的组织领导，以乡镇、管区、村三级综合治税体系为依托，以公开办税、依法治税为主要内容，以实现税源有效监控为核心，以明确责任、强化考核为保障的乡镇税源控管机制，形成政府管税、部门协税、群众护税、税务治税的浓厚氛围。
（三）提高税务人员的业务水平。素质上不去，管理人员就会缺乏工作主动性，管理效率就不高。要进一步增强每一位税干提高自身素质的迫切感和危机感，要特别注重加强业务培训，重点从受教育程度、政治理论水平、政策法律知识、业务技术能力、创造能力、办事态度及效率等方面着力提高地税干部行政执法能力。
（四）实行简并征期管理。5月1日自治区地税局下文明确，对定期定额户月纳税额在500元以下（含500元）的，可实行简并征期纳税方式。对个体税收管理，执行《自治区地方税务局关于调整简并征期纳税额及税款征收时间的通知》的规定，实行简并征期纳税，这样做，可以大大节省纳税人缴税时间，也会大大减少税务机关的征税成本，有利于地税机关的征收管理。根据县地税局征管部门统计，目前在册登记的全县个体纳税户为3467户，达到起征点的659户，其中自管户217户，共管户442户。达到月双定500元以上税款的纳税户仅有53户，占达到起征点纳税人的比例仅是8.33%。
（五）建立日常巡逻检查制度。鉴于目前机构合并，税收管理员人数减少，要加强日常管理工作，开展经常性地拉网巡查，要做到腿勤嘴勤，定期或不定期深入纳税人中间多询问，以便掌握纳税户的经营变动情况，及时发现问题。建议实行巡逻检查制度，由个体税收管理员进行日常巡查，每两个月巡查一次，发现的漏征漏管户或者虚假停业现象的，能够处理的及时处理掉，处理不了的由分局处理。此外，建立个体税收管理员每年一轮换制度是也非常必要的，因为管理一片时间长了，与纳税人熟了，人情就可能出来了，执法时就可能下不了手，不利于税收工作的开展。
（六）建立个体纳税大户税收稽查制度。现在我们对帐证健全的纳税人采取稽查的办法，但是在个体户的管理显得宽松。在市场经济过程中，一些个体户的经营范围越来越广，生意越做越大，但是缴纳的税款却很少，这个问题应该引起我们的重视。在当前的情况下，我认为有必要建立个体税源大户税收稽查制度，对个体纳税大户进行税务稽查，目前可以建材行业、超市、批发行业、娱乐行业等行业开展，这样可以减缓个体税收管理员的心里压力，同时有利于解决个体管理中的“钉子户”，疏通个体税收管理渠道。
（七）加大税法宣传力度。要管好个体税收，离不开纳税人纳税意识的提高，所以税务部门要加强税收宣传工作。尤其是在当前乡镇一级没有税务人员留守的情况下，税收宣传工作显得更加重要。乡镇个体纳税人是一个特殊的群体，税务部门要开展经常性的税法宣传，充分利用广播、报纸、墙报、宣传栏等形式，广泛进行税法宣传，不断提高纳税人的纳税意识，督促其自觉如实申报，按时缴纳税款。针对扁平化后的税收宣传工作，地税部门可以采取“巡查加宣传”的方式，比如去一个乡镇巡查，同时带上税收宣传资料，到一个乡镇就开展一次税收宣传，既宣传了税法，亦可提高公民纳税意识，做到巡查与宣传并举。
（八）严厉打击税收违法行为。个体户税源分散，征收难且逃漏税严重，在切实提高执法水平，保证税法执行的严肃性的同时，税务机关要加大对逃漏税行为的处罚力度。对个体户的税收管理工作当中，既要体现税法的严肃性和刚性，又要对个体户动之以情晓之以理，要主动关心他们的生产经营情况，以取得他们的理解和支持，但是也不能一味迁就，对于税收违法行为不能放任不管，要坚决予以打击，但也要打之有理，打之有序，让被处罚的纳税人心服口服，努力构建和谐的税收征纳关系。
（九）开展委托代征工作。个体税收征管条件艰苦，管理范围广，要管理好个体税收仅靠地税部门是不能管理到位的，地税部门要加大开展委托代征工作的力度，在乡镇全面开展委托代征工作。在乡镇政府所在地的地方税源管理，可以通过委托当地工商、畜牧等部门人员代征，也可以通过政府出面要求村委干部代征税款。对比较边远的地方税源，可以委托村委干部代征税款，代征税款的手续费也可以弥补一些所谓“空壳村”的办公经费。地税部门一定要对代征人员要进行上岗前短训，加强监督制约，避免代征员挪用税款等腐败现象的滋生。年终对代征工作开展得好的人员，可以给予一定的物质和精神奖励，提高他们的工作积极性。
（十）认真落实税收管理员制度。根据总局下发的《税收管理员制度》和《税收管理员管户责任制度实施办法》，县级税务机关要采取措施抓落实，努力使税收管理水平有明显提高，使“淡化责任、疏于管理”的病症有所缓解。税收管理员制度的落实，需要管理员懂理论，重实践，有较高综合素质，因此，应从实际工作出发，加强管理员的专业培训，在搞好财会业务、税收检查、税法知识、计算机技能、征管软件应用培训的前提下，通过奖惩激励措施，促进主动学习。在严格落实执法责任追究制度的同时，奖惩要与管事、管户多少及管理质量挂钩。既要罚，还要奖。对管得多、管得好的税收管理员，要加大奖励选拔的力度，为一部分干事又多又好的税收管理员提供一个可供发展奋斗的平台。要制定详细的税收管理考核办法，使考核更趋科学、公平、公正，让税收管理员有所付出，同时有所回报，坚决纠正干好干坏一个样的状况，激发税收管理员安心基层一线、立足岗位建功立业的积极性。对税收管理员分管的业户或具体事项，发现工作质量、服务态度、廉政建设等方面的问题，严格进行责任追究。
大企业税收管理优化研究 篇3
关键词：企业 税收管理 研究
引言
城市化进程的加快，使得各种各样的工程项目不断增加，带动了建筑市场的发展。市场竞争的日趋激烈，使得施工企业必须加强自身的财务管理，提升整体管理水平，才能获得良好的生存和发展。但是，在当前的实际发展中，施工企业项目财务管理中存在着一些的问题和缺陷，在很大程度上影响了施工企业的发展，应该得到相应的重视和解决。
1、大企业的内涵界定及涉税现状
1.1、大企业的内涵界定
从国际看，不同国家确认大企业的标准不同。目前，美国以资产作为判定标准。资产超过一千万以上的公司和流通企业为大企业，共有14.5万户，占企业总数0.2%。澳大利亚以企业的销售收入或营业额为判定标准。年销售收入超过一亿澳元的集团或独立经济实体为大企业。集团被作为整体来看待，其子公司不论收入多少，均纳入大企业管理，共有大企业1000户，占企业总数的0.25%。日本以资本总额作为判断标准。资本总额达到一亿日元以上的国内企业和所有外国企业均被视为大企业，占企业总数1.3%。英国以企业的收入、利润、资本额、国际化背景、过去的行为等综合因素为判定标准。由于其标准门槛较高，因此跨国集团成为大企业的基本构成，并涵盖了银行、保险、建房互助会等业务多、经营复杂的行业，共有大企业800户，占企业总数0.2%。从国内看，目前对于大企业的界定尚无明确标准。根据《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》第三条的定义，大企业仅指总局定点联系的45户企业，省局及地市局级大企业的界定，由各省、地市局视自身情况而定，没有统一的标准。从总局对大企业的划分情况看，呈现以下特点：税收收入集中，组织结构复杂、跨区域经营，业务及税收事务复杂性强，财务核算集中、有统一的内部制度和管理程序，信息化应用程度高，技术创新、组织创新和管理创新的能力强，税收贡献度较大，拥有公司内部税收机构，拥有适当的内部控制，有较强的纳税遵从意愿。
1.2、大企业税收专业化管理现状
自2008年以来，我国对于大企业税收专业化管理开始不断重视。从国家税务总局开始组建大企业税收管理司，到全国各地陆续建立的大企业税收管理机构，我国逐渐在全国范围内进行了针对大企业税收专业化管理的探索。目前，相对于探索之前而言，我国大企业税收专业化管理逐渐向规范化与科学化不断迈进，在一定程度上消除了管理职责不清等弊端。全国各地各级税务机关在对大企业税收专业化管理的制度构建、机构设置、团队建设以及信息化建设等诸多方面都进行了一定摸索与演技，逐渐在形成各具特色、因地制宜的大企业税收专业化管理的模式。然而，随着我国社会经济的不断发展，我国大企业税收管理之中呈现出来的问题也不断增多，例如税收专业化管理模式方向不明确，制度不规范，设计不严密等问题，都对大企业税收征收的质量和效率带来挑战，极大影响了大企业纳税的遵从度。
2、如何管理优化大企业税收管理
2.1、实施税务代理，提高征管效率
由大企业税收管理部门组织具备注册会计师、律师资格、注册税务师资格的专业人士为社会上需要协助的大企业纳税人提供一些基本的纳税服务活动，有利于改善税务机关和纳税人的税收征纳关系，降低税收征管成本和纳税人的纳税遵从成本，使社会资源能够得到较高效率的利用，实现大企业税收管理部门、大企业和税务代理多赢的有利局面，构建和谐的税收环境，切实提高大企业的整体管理水平。税务机关可以把部分基础工作交给注册会计师、律师、注册税务师等专业人士来做，这样税务部门就有更多时间和精力实施收入分析和纳税辅导，有更多的时间进行科技研发、技术创新、开拓市场，实现更大的企业利润等重要事项。而从事税务代理的人员，也在此过程中获取代理经验而变得更加专业，可以进一步节省征纳双方的时间，提高征纳双方的效率，并进一步提升整体的社会资源利用效率。
2.2、完善我国大企业税收专业化管理的机构
目前，在我国存在重点税源管理机构和大企业税收管理机构两大机构，其在一定程度上存在职能交叉，易导致资源浪费，并对企业的税收资源征收带来一定不便。因此，为完善我国大企业税收专业化管理，我国首先需要将重点税源管理机构与大企业税收管理机构结合当地实际情况进行有机整合。同时，由于各省各大企业之间存在一定差距，故我国有必要建立一个层级合理且层次相对完整的大企业税收专业化管理机构，对部分大企业较多的发达地区，可适当扩展征税层级，对部分大企业较少的欠发达地球，则可以适当减少税收管理机构等。而大企业税收专业化管理机构的层次结构具体设置可根据相关行业进行分类排名，进而分别进行专业化管理。例如美国联邦税务局在管理全国的大企业时，就注重分层分局，从而保证相关税收管理。
2.3、建立高素质的财务管理队伍
财务管理作为一个专业性较强的工作，其管理的核心就是财务管理人员。结合施工企业项目财务管理系统化的特点来看，对于财务人员的素质有着较为严格的要求，因此，对于施工企业而言，要切实做好财务人员的培训工作，提升其业务操作能力和管理水平。另外，可以适当提高人员招聘的门槛，招收一些专业素质较好或者具有丰富工作经验的财务人员，建立起一支高素质的财务管理队伍，确保财务管理工作的顺利进行。同时，企业要切实做好财务人员的安排，成立专门的财务结构，对分配到不同项目中的财务会计人员进行统一管理，定期听取会计人员的职业报告，了解其在日常工作和生活中遇到的问题，并及时进行解决，为财务会计人员提供一个良好的工作环境和生活环境，这样，不仅可以有效提高财务管理工作的质量和效率，同时也可以增强会计人员对于企业的认同感和归属感，减少人员流失的情况。
3、结语
在税收法制不断深入发展的大趋势下，大企业税务风险防范是税务征收机关和纳税主体必须面临的新课题。为了使企业无限降低税务风险，大企业就必须逐步建立起税务风险管理系统，将税务风险防范与控制纳入公司发展战略的高度加以统筹、规划与管理，从而将税务风险控制在一个可接受的范围内。这对于维护健康规范的税收秩序、保护征纳双方的合法利益，都大有裨益。
参考文献：
[1]姜跃生.当前大企业税收管理亟待研究和解决的几个问题[J].涉外税务，2010，03：5-10.
税收管理 篇4
一、对纳税人实施动态分类管理的必要性
目前的税务管理机制是以申报纳税和优化服务为基础, 以计算机网络为依托, 集中征收、重点稽查、综合管理的征管模式。应该说新的征管模式的运行相对减少了税收流失, 对增加税收收入起到了明显的保障作用。但由于纳税人经营活动的方式灵活多样, 税收管理上还存在一些不尽如人意的地方。
1. 少部分纳税人财务核算、纳税申报数据不真实, 而税收管理一
定程度上依赖于纳税人申报信息, 对信息资源的综合分析应用不够, 信息不对称, 纳税人隐匿收入、少报收入的现象依然存在, 从而造成税收的流失。
2. 税源所依存的经济基础和社会环境的不断变化, 以及税源流动性和变化性的特点, 造成税源流失。
3. 税收政策存在不完善之处, 使得税源管理实际操作难度加大。
4. 税务机关内部各部门职责不明、相互脱节或管理缺位, 同一纳税人税种之间的管理衔接不够等, 造成税源的流失。
综上所述, 根据不同税源的特点和变动规律, 对不同的纳税人进行梳理分类, 有针对性地进行分析, 采取不同的管理措施, 才能在有限的人力物力下事半功倍, 有效监控税源。
二、如何对纳税人实施动态分类管理
分类管理就是根据纳税人和征税对象的不同特点, 将其划分成若干类型, 找出规律, 有针对性地实施管理。在实际工作中, 相对比较合理的分类方法是按规模和类别分类, 也就是把纳税人划分成以下几种类别:一是重点税源企业。这类企业一般具有一定的纳税规模, 对当地财政、税收收入都有不同程度的影响, 同时还具有财务核算相对健全、电子化管理程度高、纳税意识较强等特点。二是非重点税源范围内的中小型企业。这类企业数量较多、分布面广, 经营灵活, 由于它的灵活性和纳税法律遵从意识相对较差, 在实际工作中也往往是矛盾问题多而且繁杂, 存在一定的管理难度。三是集贸市场。集贸市场具有商户集中、地点固定、行业稳定、税源客观等特点, 但由于场内纳税人构成的不同, 如既有一般纳税人, 又有小规模企业、个体户, 还有不达起征点的纳税人, 征收管理方式存在差异, 管理难度相对较大。四是个体工商户。这部分纳税人相对比较分散, 发展不平衡, 规模有大有小, 经营多变, 底数难清, 一直以来都是税源管理的难点之一。五是特殊税源。主要是指关停并转企业、失踪户、非正常户和待注销户。
1. 重点税源企业的管理。
首先, 科学合理地确定重点税源监控对象。要根据经济发展不同、税源状况不同, 为了更好地加强管理和组织收入, 结合本地税源结构以及某一阶段重点或中心工作实际来确定重点税源监控对象。其次, 对重点税源进行分析。重点税源分析是对重点税源群体、重点税源企业纳税情况的分析, 通过对不同地区的相关财务、税收等指标进行横向、纵向综合比较, 以判断重点税源群体经济、税收发展变化趋势, 以及重点税源企业纳税、生产经营状况是否异常, 分析问题形成的原因, 为税源管理和领导决策提供参考依据。第三, 加强对重点税源的日常管理。对重点税源户管理必须有健全的制度。重点税源户管理应分解任务, 明确责任, 建立健全规章制度, 严格照章办事。建立预警指标、开展纳税评估。总之, 要做到依法、规范管理行为;运用科学的手段和方法, 做好相关信息的储备和分析;深入企业生产经营各环节, 灵活分析和掌握企业相关涉税行为, 实施有效的税源监管。
2. 非重点税源企业的管理。
一是加强对零低申报企业开展纳税评估。对长期零低申报的企业, 要加大巡查巡管的力度, 调查核实零低申报的原因, 及时掌握其生产经营状况, 据实核查。同时, 对月申报额低于起征点的、辖区内户均纳税低于同类行业个体工商户户均税负的, 要作为监控评析对象进行深入分析。二是定期核查非重点税源纳税人普通发票的开具情况, 既要从量上进行横向、纵向对比分析, 也要核查发票原件, 发现“大头小尾”发票线索要积极采取措施进行处罚或移交稽查。三是征前减免企业的管理。对征前减免企业应重点在日常巡管巡查中了解掌握纳税人经营范围和事项, 是否存在应税事项不申报情况等, 对国家税收政策已经调整的, 及时要求企业按规定恢复征税, 避免税收的流失。四是核定应纳税额。依照征管法的有关规定, 参照当地同类行业或同行业中经营规模相当的纳税人的税负水平, 或按照营业收入或成本加合理的费用和利润的方法, 或按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算方法核定其应纳税额。
3. 集贸市场的管理。
对大型集贸市场, 应当按属地管理原则由所在地税务机关实行专业化管理, 并由市 (地) 级税务机关负责重点监控;对中型集贸市场, 由所在地税务机关负责管理;对税源零星的小型集贸市场, 可以由当地税务机关管理, 也可按照有关规定委托有关单位代征税款。对实行委托代征税款的, 主管税务机关应当与代征单位签订委托代征协议, 明确代征范围、计税依据、代征期限、代征税款的缴库期限以及税收票证的领取、保管、使用、报缴等事项, 界定双方的权利、义务和责任, 并发给委托代征证书。主管税务机关应按照规定支付代征单位的代征手续费, 并加强对代征单位及其代征人员的业务辅导和日常管理, 适时开展检查, 促使其依法做好代征工作。
4. 个体工商户的管理。
一要加强日常巡管巡查, 及时掌握业户的开业、变更、注销、停歇业等情况, 减少无证经营户和假停 (歇) 业户。对新办个体工商户应逐户实地核查基本情况、经营面积、主要费用等相关信息, 并参照同行业、同规模、同地域业户经营情况及应纳税收入额, 初步拟定纳税人每月或每年应纳税额。二要实行集中清查和巡回检查相结合的办法。对一些重点地区、地段、集贸市场, 要增加检查次数。对漏征漏管户、假注销户应作为清查的重点。把假停业、假注销、假未达起征点户、走逃失踪户等列入“黑名单”管理, 通过信息化手段形成信息共享, 加强监控, 一经发现, 严格按照有关规定采取相应措施, 防止税款流失。三要加强对临时经营户的监控, 对从事经营活动的零散税收要及时征收入库。四要加强定额管理, 提高税额核定的准确性。充分利用税源监控系统等对辖区管户数据进行调查测算, 确定分地区、分行业的定额等级和标准, 认真解决业户之间、行业之间、地区之间税负不公的问题, 增强定税依据的科学性。五要督促个体工商户建账建制, 逐步规范管理。
5. 其他特殊税源的管理。
其他特殊税源主要包括关、停、并、转企业、非正常户以及待注销户。对这部分税源应分户到人, 实行行业监控和户籍管理, 定期开展清理。如果出现关、停、并、转等情况, 要提前介入, 依法对应征税款进行清算, 防止税源流失。
合理划分税收立法权与税收管理权 篇5
【摘 要】 合理划分税收立法权限，在统一税政的前提下适当下放税收管理权是贯彻党的十六届三中全会《决定》精神的一项重要任务，是我国当前制定《税收基本法》(或称《税法通则》)亟需解决的重要课题。赋予地方适当的税收立法权符合中央、地方立法权限适当划分的宪法原则，应统一认识，以法律的形式明确规范并有效实施税收立法权与税收管理权的适当下放。
【关键词】 税收立法权 税收管理权 合理划分
十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》规划了关于分步实施税制改革的战略，提出了“在统一税政前提下，赋予地方适当的税收管理权”的重要任务。合理划分税收立法权限，适当下放税收管理权，完善税收管理体制也是我国当前制定《税收基本法》(或称《税法通则》)过程中不可回避的重大问题。国家税务总局许善达副局长指出，只有合理划分税收立法权限，才能创制出科学、严密的税收法律规范，为税收执法、司法等活动提供明确、充分的法律依据，确保税收组织收入和宏观调控职能的有效发挥，确保税收行政法律关系始终处于良性的互动状态。[1]为了完善社会主义市场经济体制，适应分税制财税管理体制的要求，适当下放税收立法权限，适当下放税收管理权限已成为目前大多数学者的共识。但问题是，第一，如何真正统一认识，以法律的形式明确中央与地方的税收权限划分;第二，税收立法权限与税收管理权限下放的范围和程度应如何确定;第三，如何协调中央与地方的税收立法关系和管理权限;第四，如何对地方的税收立法权限、管理权限实施必要的监督和控制。
一、税权的含义与税权划分
由于公共产品所具有的层次性，税收也相应具有层次性，这就涉及到了中央政府与地方政府之间的税权划分问题。
税权是整个税收法律研究的核心问题，也是分税制体制的核心内容，划分财权的关键就是划分税权。所谓税权，是指税收的管辖权，其内容包括两个方面，一是国家与居民间的税权关系;二是国家机构与国家机构间的税权关系，即税收的立法、执法、司法权在国家机构间的配置。所谓合理分权，主要是指这些权力在国家机构间的合理划分问题。[2]税权的具体内容应包括税收立法权、税收行政权和税收司法权。其中，税收立法权是基本的、原创性的权力;税收行政权是最大量、最经常行使的权力;税收司法权是必不可少的，是为税法有效实施和税务部门依法行政提供有力保障的权力。
(一)税收立法权。税收立法权是国家立法权的重要组成部分，是国家立法机关或者国家政权机关，依据法定权限和法定程序，制定、认可、修改、补充和废止税收法律、法规的权力。它是国家的一项专有权力，是国家权力体系中的最高权力之一，它的行使在于对整个社会成员制定有关税收方面的行为准则和规范。
(二)税收行政权。税收行政权是执行税收法律、进行税收征收和管理的行政权，是政府的政权机关拥有的税收征收管理方面的权限，包括税收征收权和税收管理权。这些权力对于有效地保障税款的实现，保障社会资源从私人部门向公共部门的移转，有着十分重要的作用。
(三)税收司法权。税收司法权是国家专门的法律机构根据国家意志，按照固定的法律程序拥有的专门审理、判决税务纠纷案件、税务犯罪案件的权限。税收司法权的正确行使和司法保障制度的建立完善，可为税法实施和税务部门依法行政提供有力保证。
从世界各国的制度建设来看，税权的划分，主要包括纵向和横向划分两个方面。
税权的纵向划分，是指不同级次的同类国家机关之间在税权方面的分割与配置。如税收立法权在中央立法机关和地方立法机关之间的划分。纵向划分存在两种模式，即集权模式和分权模式，主要涉及的是中央与地方的关系问题。集权模式强调税收立法权要高度集中于中央政权，而分权模式则强调将税收立法权在各级政权之间分配。集权与分权的程度，以法律秩序里中央规范与地方规范的多少与轻重的相对比例而定。纵观世界各国，无论是强调集权的国家，还是强调分权的国家，其集权与分权都是相对的。
税权的横向划分，是指税权在相同级次的不同国家机关之间的分割与配置。如在中央级次，税权至少要在国会与中央政府(在我国是全国人大与国务院)之间进行划分。
我们通常所说的税收管理体制应涵盖税收立法权、税收管理权、收入分配权等重要内容，涉及的是中央与地方之间职责和财力的划分。
二、税权划分的前提条件和一般原则
从实践看，各国都是根据各自不同的政治体制、法制水平、经济情况及历史文化等具体国情来确定本国的税权划分模式，因而不可能完全相同。因此，在确定税权划分内容时，既要紧跟世界各国制度建设的趋向，看到某些国家税权划分的成功一面，也要具体分析其税权划分的背景，以综合考虑影响税权划分的各种因素。
税权划分应当以下列条件为前提：
(一)政治与经济条件。税收对国力的盛衰、社会的安定、政权的安危，都有重要意义。划分税权必须以维护中央政府在宏观调控中的主导地位为前提，以有利于强调国民收入分配格局为条件。在经济上，税权划分应有利于促进市场经济的健康发展。每一个商品生产者都有自己独立的利益，各个大小不同的区域，也有各自独立的活动要求，独立地决定自身的事务，这就要求有相应的税收权限，税收划分必须有利于市场对资源配置的基础性作用的发挥。
(二)各级政府间事权与财权合理划分的条件。中央与各级政府为实现各自的职能，都负有一定的责任，这就是事责。有了事责，就须履行，就需权力保证，这就是事权。一级政府负有的事责大，事权也相应扩大。相应地，政府为了履行事责，在拥有的各种事权中包含了十分重要的财政权。财权随事权而生，是事权的一个组成部分。当然，税权是财权的一项主要内容，财权的内容也同样不只是税权，还应包括其他获取财政收入的权力，它们同样要在不同级次政府之间进行划
(三)法制条件。代表国家的中央政府和既代表国家又代表地方的地方政府之间的各种关系，都需要法律界定，税权划分也不例外。税权划分必须有法可依、有章可循，通过法律形式界定从中央到地方各级的立法、执法、司法机构的税权权限，各级政府各尽其职，各行其事，在一定程度上可以减少税收征管上的随意性、盲目性，避免相互扯皮、相互越权行为，有利于依法征税和依法行政。
由于地方政府相对中央政府而言更了解当地的情况，提供区域性公共产品或地方公共产品更有针对性，因而可以避免由于中央政府提供区域性公共产品需统筹全局而造成的效率损失。鉴于各国的国情不同，其税收管理权限的集权和分权程度也各不相同，但一国总应结合自身的具体状况，合理分权，使得地方能够在不违背中央宏观调控意图的条件下，拥有完成自身职能所应具备的税收管理权限。
税权划分的一般原则如下：[3]第一，财权、税权与事权相一致，政策目标与政策手段之间大致平衡的原则。第二，课税权宜划归中央政府的若干原则，具体包括以下课税权：与宏观经济稳定密切相关的税种的课税权;与公平收入分配密切相关的税种的课税权;与资源流动性密切相关的税种的课税权;辖区间税基分布不均匀的税种和容易导致辖区间税负输出的税种。第三，课税权宜划归地方政府的原则。地方政府要完成其职能，必须有相应的财力保证。将某些税种的课税权赋予地方政府，是保证地方政府财力的必要条件。
地方税是以地方税收收入的归属为标准来划分的，遵循的是居住地原则。对于居民个人来说，公共服务提供的利益是一种最终受益。按照受益原则，要求人们在其受益地付费，受益地指服务消费的发生地，也即居住地。基于受益原则，某些税种的征收对象获得收益大小与当地政府提供公共服务的优劣息息相关，因此，此类税种若税负较重则意味着享受了较好的公共服务，不会出现税基向税负较低的地方转移的现象，适合地方征收。
从理论上讲，应将税基比较固定的税种划给地方政府，地方税一般只能是以居住地为基础的税，这些税只对本辖区居民征收，并且税负最终归属于本辖区居民。从这个角度讲，财产税宜划归地方。
另外，从征管角度讲，某些税种由于自身特点，如税源分散、计税依据或税率的确定较复杂等，地方政府及其部门的协助对税收的征管尤为重要。这类税种由地方征收较为适当，因为这样做可以调动地方政府的积极性，降低税收征管成本，提高征管效率。
三、赋予地方一定的税收立法权和税收管理权
从公共物品或公共产品理论来说，由于政府最主要的职能是提供公共物品，而公共物品是分层次的，从效率的角度说，不同层次的公共物品应当由中央政府和地方政府分别提供。因此，对税权 5
进行有效配置，合理界定各级政府税权范围，有利于政府为社会、为国民提供更好的公共物品，实现国家职能。同时，我国区域经济发展中的不均衡，对不同层次的公共物品也存在着不同的偏好，特别是由于目前我国各级预算主体不能得到足额的财政收入，因而才会通过其他途径来参与社会财富的分配。以上情况说明，税权适当下放的确是必要的。
我国是世界上最大的发展中国家，迫切需要中央政府集中财力进行有效的宏观经济调控，以实现政治经济的稳定;另一方面，我国幅员辽阔，地区经济发展不平衡，各地情况差别很大，也需要进行适当的分权，逐步建立完善的地方税体系。因此，从总体上看，我国税收立法权的划分，应建立起以中央立法为主、省级立法为辅，两级立法相辅相成的立法格局。税权纵向划分的核心问题，是对地方税种的立法权应否下放。笔者认为答案应是肯定的。理由在于：一是赋予地方适度的税权，有利于促使地方因地制宜地积极采取某些税收措施，挖掘税收潜力，改善财政状况，促进地方经济发展，也有助于中央主管部门集中精力，管好大政方针。二是赋予地方适度的税权是有效实现地方政府职能的必要条件。三是适度分权有利于增强税收法律的适应性，如有些小税种适当下放给地方有利于地方因地制宜地开辟新税源，而且也解决了这些税种全国统一立法难以适应地方实际情况的矛盾。
地方享有税收立法权符合中央、地方立法权限适当划分的宪法原则。宪法规定，省、自治区、直辖市和国务院批准的较大市的人大及其常委会和人民政府，在不与宪法、法律、行政法规相抵触的情况下，可以制定地方性法规和规章。地方享有一定的税收立法权也符合《立法法》的具体规定。
为此，我们认为，除了应将那些为保证全国政令和税收政策统一，维护全国统一市场和公平竞争的地方税的税收立法权集中在中央外，可将其余地方税税种的税收立法权限作如下划分：
(1)对税源流动性、外溢性较小，不易引起经济波动，适宜由地方独立征收的地方税，允许省、自治区、直辖市在其行政区域内独立开征，如财产税。
(2)税源较为普遍、税基不易产生地区之间转移、对宏观经济影响较小的税种，以及涉及维护地方基础设施的税种，如城镇土地使用税、车船使用税、耕地占用税、城市维护建设税等，中央只负责制定这些税种的基本税法，其实施办法、税目税率调整、税收减免征收管理等权限可赋予地方。
(3)对全国统一开征、对宏观经济影响较小、但对地方经济影响较大的地方税种，除由中央制定基本法律和实施办法外，税目、税率调整、征收管理等权限可下放给地方。
(4)对全国统一开征且对宏观经济影响较大的地方主体税种，如营业税、个人所得税，由中央制定基本法律法规及实施办法，可将部分政策调整权下放给地方，由地方在中央规定的幅度范围内结合当地经济发展及其他情况自行确定，如对税率、扣除标准等可规定一定的浮动幅度。
(5)地方税收管理权原则上宜掌握在省级政府，不能层层下放，属于地方立法的必须经过立法程序的批准，不得由有关部门自行决定处理。按照《立法法》第8条第8款的规定，有关税收基本制度方面的事项属于法律保留的范围，只能制定法律，而法律的制定权限是全国人大及其常委会，地方权力机关只能按照《立法法》第63条、第64条的规定，由省、自治区、自辖市的人大及其常委会以及较大的市的人大及其常委会制定地方性法规。因此，税收立法权下放的范围应该只能是省、自治区、直辖市的地方权力机构以及较大的市的人大及其常委会。
(6)建议建立地方税收立法、中央审查备案制度。省、自治区和直辖市根据有关原则，通过税收立法在本行政区域内开征新的地方税种，须经过全国人大常委会审查同意，并于事后报中央备案。
税收管理 篇6
关键词:基层税务单位;税收管理;责任追究
中图分类号:F810.42 文献标识码:A 文章编号:1674-7712 (2012) 12-0001-01
一、前言
随着我国市场经济的快速发展和和城镇化进程的加快,税源的隐蔽性和流动性变得越来越大,与此同时,纳税人的经营经营形式和交易方式多样化,税源零星分散、隐蔽性强,税收控管难度加大,税收流失比较严重。因此,有效加强税收管理也变得越来越重要和复杂。本文就基层税务单位如何有效加强税收管理进行探讨。
二、开展政策培训宣传
基层税务单位应该定期组织举办辖区内企业财务人员和企业税收管理员参加的政策学习培训班,学习宣传国家税收征管法规政策,解答税收管理中遇到的政策或征管难题,更新参训人员政策知识,提高非居民纳税人和扣缴义务人税法遵从度,提高税收管理员的业务技能。同时,完善税收管理机制。注重加强对税收管理员税收管理重要意义的宣传,增强其管理意识,促其履行非居民税源管理义务,明确管理责任;严格落实源泉扣缴制度,扩大对纳税人的税法宣传,使纳税人主动履行非居民税收扣缴义务;加强与商务局、工商局、规划局等部门协作,畅通外部信息采集渠道,拓展非居民信息获取范围,掌握非居民税源底数,堵塞税收管理漏洞,提升非居民企业的税收监管水平。同时,从制度入手,落实责任制,严格考核制度,掌握纳税人生产经营、产购销、纳税申报以及发票的领用存情况,特别是加强重点行业、重点税源大户以及纳税异常户的税收征管,时时掌握纳税动态,搞好税源分析和纳税评估。树立服务意识,全心全意为纳税人服务。在阳光服务、延时服务上打造纳税服务亮点,公开税收管理员的手机号码,将工作时间延伸到8小时以外,为纳税人和当地政府提供便捷服务,进一步提高办税服务的效率和质量。
三、加强税收管理员日志管理
一是制定《税收管理员日志规范》。规定了应该记录的内容,包括税务登记管理、资格认定管理、发票管理、申报征收管理、走访纳税人、月度小结等12个大项、23个小项。规定了记录的原则、方式、方法,记录时坚持实事求是、简便实用、随时记录和不重复记录的原则,必须用钢笔或圆珠笔记录,做到字迹工整,记录清晰,页面清洁,规范有序。
二是强化监督考核。将工作日志管理纳入目标管理考核,实行等级加扣分制,被评为“好”等次的每人次加1分,“一般”等次的不奖不扣,“差”等次的每人次扣1.5分。
三是定期开展展评。按照“分局一月一小评,县局一季一大评”的形式,定期开展日志展评,搭建观摩交流平台,促进相互学习。
四、全面加强个体税收管理
我们以某基层税务单位为例,该单位全面加强个体税收管理,2011年1至10月共组织入库个体税收421万元,同比增收50万元,增幅达13.5%,主要做法如下:一是指派专人,分头到户,督促商贸企业将库存商品明细帐、销售明细帐、费用明细帐、银行存款明细帐、现金日记帐设置齐全,以便核查。要求各分局加强日常巡查,对纳税人在停业期间每月至少应巡查一次,对非正常户、注销户要连续三个月到实地进行核查,对不达起征点户每季巡查一次。二是加强户籍管理。定期与工商、地税等部门比对登记信息,开展个体户户籍清理,1-10月份新办理个体税务登记234户,同比增加116户。三是建立协税护税机制,强化定额管理。通过财政、医保、烟草等部门建立信息共享机制,每季度后取得家电下乡、医保刷卡、卷烟批发等信息。同时,做到定额前注重数据采集,定额后比对,以及定前公示、定后公开等工作,实行阳光定税。1-10月近100户个体定额户进行调整,月均增加税款0.5万元。四是加强“以票管税”。加强普通发票核销,将发票管理与纳税申报、窗口代开发票、定额信息结合,通过系统与各月申报数据比对,监控发票超定额,在发票核销时进行补税处理;未达起征点户达到起征点后,及时调整定额。五是加强“窗口”代开发票管理。规范岗位设置,加强征前审核,规范资料管理,严格执行先税后票制度,对未完税的一律不得开票。1-10月份代开发票入库增值税94万元,同比增收44万元。
五、以责任追究为保障,严格考核,切实做到“颗粒归仓”
为确保税收征收一体化管理落实到位,基层税务单位应该经济争取地方党政支持,政府将各相关部门税收征管的协税护税工作纳入了年度工作考核,对有协税护税任务的单位制定了单项考核奖励办法。财政部门拿出专项奖励资金,对完成协税护税任务的单位,按入库税款数额一定比例给予奖励,提高部门积极性。同时,规定建设项目实施和项目管理单位以及财政、地税、建设、国土、房产、交通、公安等职能部门的主要负责人为第一责任人,分管领导及经办人为具体责任人,全面进行把关。凡因单位或部门把关不严造成税收流失的,追究相关责任人的责任,并限期追缴流失税款,追缴不回的,财政从其单位经费中划交;对发现有较大偷税嫌疑又不及时通报国税部门的,追究相关责任人责任。对因国税部门工作人员责任心不强,工作失职造成税收流失的,除责令相关人员限期追缴流失税款外,同时追究其责任。政府应该每年组织召开1次联席会议,总结、分析、研究强化征管措施,优化信息共享方式和协作配合办法。税费征管督查办公室将不定期对有关职能部门的配合协作情况进行督查。通过强化措施,严格考核,有效堵塞了税收征管漏洞,切实做到了“颗粒归仓”。
参考文献:
[1]何顺梅.房地产行业税收管理中存在的问题及对策[J].中国工会财会,2011,2:123-126
[2]何旭.税收管理信息化建设及路径探讨[J].内蒙古科技与经济,2011,2:122-124
[3]王金城.发挥税收职能作用助推经济社会发展[J].中国税务,2011,1:130-134
[4]曹树武.信息化环境下税收管理若干问题探析[J].湖南税务高等专科学校学报,2011,1:156-158
[5]刘卫明.加强大企业税收管理的探索与思考[J].涉外税务,2011,3:130-136
试论企业财务管理与税收管理 篇7
一、企业的税收管理与财务管理的总体概括
(一) 税收管理的相关概念
企业的税收管理主要是指企业内部的相关工作围绕如何纳税、具体纳税额的多少等方面问题所展开的经营活动。这是企业在社会经营过程中必须履行的义务, 从而向社会的经济发展做出自己应有的贡献。在进行税收管理的过程中, 具体表现形式有: (1) 企业依法进行的税收管理是为了减少自己税收费用的支出。在依照国家法律法规的前提条件下, 企业在内部开展一系列的税收管理工作, 通过不同的方式进行税收管理工作, 从而达到降低企业税收成本费用支出的最终目的。这也是企业税收管理工作的关键点, 是保证企业正常经营的有效措施。在进行相关的准确计算后, 企业必须按期缴纳相应的税额。同时, 相关的财务管理人员必须履行纳税工作过程中的相应义务, 这样企业可以根据纳税过程中的综合影响因素进一步完善税收管理机制, 从而消除未来纳税工作中的一系列不安全隐患; (2) 在国民经济的长远发展过程中, 社会的各项事业建设需要大量的资金投入。而作为国家财政收入的主要经济来源, 纳税工作的有效开展实施具有重要的战略意义。这是反映国家财政状况的最好方式, 也是国家进行各项经济建设的有力保障。在出台相关的税收政策之前, 国家的相关部门也会结合企业的实际经营状况进行预先的评估, 从而使出台实施的各项税收政策给予企业最大的优惠, 将这些费用控制在一定的范围内, 不超出企业所能承受的最大心理底线。税收管理是企业与国家最新的相关税收政策有效的结合点。通过税收管理工作的有效开展, 企业可以及时地了解到国家最新的税收优惠政策。企业根据这些政策的要求, 从而对自己接下来的经济活动部署做出相应调整, 保证自己生产活动效益的最大化。依法纳税是任何企业必须履行的义务, 做好纳税工作, 是企业经营活动有效开展的保障。通过科学有效的税收管理工作, 企业可以随时地掌握国家税收政策的动态变化。这对企业的经营范围提供了更多灵活自由的选择, 也为企业的生产经营提供的科学有效的政策指导, 从而使企业可以在法律规定的范围内做出一些必要的纳税调整措施, 减轻自己的纳税负担, 创造更大的经济效益。科学合理的税收管理工作, 是企业创造更多利润价值的前提, 也是企业增强自身综合竞争力的有效措施。
(二) 财务管理的相关概念
财务管理是企业进行自身经济活动的核心工作, 它关系着企业内部的资金安全, 是企业进行投资规划的重要指导部门。财务管理工作的科学有效, 是保障企业自身正常经营活动的关键所在, 是企业进行项目预估时的重要参考依据。财务管理部门所发挥的职能作用, 是企业内部正常经济秩序维持的可靠保证, 也是维系企业对外交流活动的桥梁。做好财务管理工作, 有利于为企业整体的经济规划提供现实的参考依据, 也是企业投资信心的主要来源。做好财务管理工作, 需要财务管理部门的相关工作人员最大限度地做好自己的本职工作, 充分发挥出自己工作岗位的最大职能, 真正地为企业的未来发展做出自己应有的贡献。同时, 财务管理部门应该及时地完善自己的相关工作机制, 加强员工自身的综合素质, 从而提高自己部门整体的工作效率。同时, 财务管理关系着企业内部所有的资金安全, 必须时刻对相关的财务管理工作者提高安全教育, 从而使他们真正意识到自己工作岗位的特殊性, 在未来的工作中更好地为企业的发展履行自己应尽的岗位职责。
(三) 财务管理与税务管理的关系
在企业长期的发展过程中, 财务管理与税收管理是一个统一的整体, 二者相互协作、互相配合, 将企业的相关工作落到了实处, 这对企业的长远发展, 起着巨大的推动作用。在具体的工作内容中, 企业的税收管理工作的一切来源基础是财务管理, 财务管理的最终归宿是税收管理。当企业在具体经营活动中创造的利润价值较小时, 相应的纳税总额也会减少。财务管理的有效开展, 促进了税收管理的科学规范。当企业在实际纳税工作中出现偷税漏税的违法行为时, 其财务管理工作也出现了一定的问题。为了规避这些风险, 企业在实际工作过程中应该加强对这两方面工作的管理, 保证二者正常工作的协调性。同时, 企业也应该依法规范自己的纳税行为, 保证其符合国家的相关法律法规, 避免自己受到执法部门的调查处罚。
二、企业开展税收管理工作的重要性
(一) 避免执法人员的审查
当企业通过税收管理对于税源的主要组成部分进行监督核实, 就能找到其中多余的或是可以省略的税源, 这对企业减少纳税成本具有一定的意义。税收主要来源于企业社会经营活动中创造的利润。税额的多少与企业的利润成反比关系, 税额越大, 企业获利的部分就越少。但是, 企业必须依照国家的法律法规调整自己的经营活动。利用偷税、漏税从而达到减少自己纳税额度的行为, 必将受到国家相关执法部门的审查。为了避免受到执法人员的审查, 企业必须认真做好自己的税收管理工作。
(二) 降低相关的税收风险
在企业的日常经营过程中, 由于自身产品的市场定位, 以及销售过程的各种问题, 企业的业务就会受到影响。此时, 规模相对较小的企业, 由于自身业务的局限性, 不会受到太大的税收风险。但是, 对于一些大型的社会企业, 面对自己种类繁多的产品, 当其销量受到一些不良的影响时, 纳税种类的增多就会为财务工作者带来一定的工作压力。他们在实际工作过程中往往会因为产品的种类丰富而造成税种的重复计算, 这就客观增加了企业的税收风险。如果企业无法对这些风险做出及时的应对措施时, 企业未来的发展就会受到严重影响, 造成了大量的资产损失。这是任何企业在税收管理方面不愿看到的局面。
三、改善企业财务管理和税收管理工作的有效措施
(一) 加强相关工作人员的综合素质
在企业的发展过程中, 财务管理和税收管理一直都是企业工作的重点。财务管理工作的有效性保证了企业自身经济的正常运转, 是企业资金流动不受危害的重要保障。而税收管理是企业在从事相关的社会经济活动时, 依据国家的法律法规进行依法纳税过程中所展开的管理工作。这保证了企业在社会经营活动中地位的合法性, 也体现了作为纳税如人必须履行的义务的必然要求。但是, 在某些企业的相关工作人员进行财务管理和税务管理工作的过程中, 由于自己综合素质的影响, 造成了企业资金的损失, 降低了企业的经济效益。他们在工作岗位上的意识观念淡薄、专业能力不高, 已经影响到了企业的正常发展。因此, 只有加强相关工作人员的整体素质, 企业才能在税收管理和财务管理方面做的更加出色。
(二) 完善企业的监管机制
在企业的实际工作部署中, 上级领导的决策往往决定了企业未来的发展方向。无论是财务管理部门, 还是税务管理部门, 对于企业的经济发展都有重要影响。这些部门能否在自己的工作岗位上发挥出自己最大的职能作用, 除了自身的业务水平需要提升外, 也需要企业的上级领导加大重视程度, 尽快完善相应的监管机制。规范合理的监管机制, 可以使得企业的财务管理和税务管理更加透明化, 对于企业的发展发挥更大的推动作用。监管机制的成立, 也使得企业的财务管理和税务管理方面的工作人员更加的尽心尽力, 创造更大的经济价值。
四、结束语
企业的发展离不开财务管理和税务管理工作的相互配合。做好二者之间的相互协调, 有利于企业在经济活动中创造更大的经济效益。财务管理和税务管理有着各自鲜明的特点, 结合它们自身的特性, 采取针对性的措施进行相应的调整, 有利于企业综合实力的增强。财务管理和税务管理相关的工作人员整体的综合素质需要得到加强, 完善的监管机制对于它们是很好的约束。
摘要：我国财政部门的主要经济来源是税收, 它是国民经济持续稳定增长的重要保障, 关乎着国民生计问题。同时, 税收工作也是企业财务管理部门的主要工作内容。做好基础性的税收工作, 对于企业的长远发展有着重要的战略意义, 加快了企业产业多元化的发展速度。财务管理作为企业相关工作部门的核心内容, 对于维持企业内部经济秩序的稳定有着积极的作用。企业的战略目标的实现离不开所有财务工作者的共同努力, 财务管理工作质量的好坏, 直接影响着企业未来发展的高度。
关键词：企业,税收管理,财务管理,战略目标
参考文献
[1]赖静.浅析税务管理与财务管理目标[J].中国商界 (下半月) , 2010, (07) .
[2]李娜.税务筹划与企业财务管理浅谈[J].科技致富向导, 2012, (27) .
税收风险管理及其防范 篇8
一、税收风险管理的主要内容
1. 税源监管风险
近年来, 涉税违法违章案件越来越多, 金额越查越大, 究其原因, 与很多因素有关。如:国、地税机构分设所带来的信息不畅和差异、税制结构是否合理、税种设置是否科学、征管环节的多少、纳税手续的繁简以及税率是否适当、是否超出了纳税人的心理及经济承受能力、逃避税收得到的利益与被处罚应付出的预期代价之间的权衡等等。这些因素都影响着纳税人决定是否采取逃避税收的行为, 是税收征管中产生漏洞的潜在危机。
2. 税收执法风险
税收执法风险指税务机关在执法过程中, 违反税收法律法规的行为所引起的不利的法律后果。包括对税法及相关法律法规理解偏差产生执法过错, 以及执法程序不严谨、执法随意性大和滥用职权、玩忽职守, 徇私舞弊造成的执法风险。同时随着整个社会法制建设不断完善, 纳税人法制观念不断增强, 对于税务机关执法手段、征管方式等要求越来越高, 如果执法方式简单, 容易诱使征纳双方矛盾激化, 也会相应使执法人员执法风险加大。
二、建立税收风险评价指标体系
1. 税收风险制度性评估指标
(1) 集中性指标
反映主要税种或税率所产生的收入占总税收收入的比重。如果少量税种或税率能筹集到大部分收入, 则税制透明度较高, 管理较容易, 税收政策功能更有效。这一指标越大越好。
(2) 分散性指标
反映小税种产生的收入占总税收收入的比重, 比例越小, 说明收入越分散。小税种数量的增加意味着税收成本的增加和资源的浪费, 必须把小税种数量保持在最低限度, 这指标越小越好。
(3) 税基侵蚀指标
反映实际税基与潜在税基的接近程度, 由于两者客观上存在差距, 通常实际税基小于潜在税基, 实际收入总会小于其理论收入, 应尽可能地缩小其差距。由于不同税种的潜在税基不同, 这一指标应分税种进行统计, 侵蚀程度越小越好。
(4) 从量性指标
反映从量税收入占总税收收入的比重。由于从量税不能随课税对象价格的变化而变化, 因而它对总收入的影响是较大的, 从最优税制分析, 这一指标越小越好。
(5) 征收时滞指标
反映税款的缴纳滞后于规定期限的长短。由于欠税会使税收收入占GDP的比重受到通货膨胀、利率调整、汇率变化等的影响, 应将征收时滞降到最低限度。
(6) 税收刚性指标
反映课税的强制执行和惩罚程度。如果违法行为得不到强制执行和惩处, 法定税制与有效税制就会产生偏差, 损害税法的刚性, 导致税制逐渐被扭曲。这一指标越趋向合法性与合理性越好。
(7) 税收成本指标
反映税收成本占总税收的比重, 包括管理成本、纳税遵从成本、税收福利成本、政治费用等指标。一般税收成本大小与风险程度呈反向变化, 降低税收成本, 实际上是在降低税收风险。
(8) 税收效率指标
反映税制是否利于资源的有效配置和经济机制有效运行, 使税收超额负担最小化与额外收益最大化。该指标越高, 说明税制越优化, 税收风险越低。
(9) 纳税人满意度指标
它取决于以下因素:政府与税收的合法性、税务组织结构性质、税务官员的素质、纳税服务系统的工作质量以及税款的使用效率等。逻辑上讲, 纳税人满意度越高, 税收风险就越小。
2. 税收风险征管性评估指标
(1) 税收收入质量指标
该指标考察税收总体质量。包括以下几种。
税收弹性指标:是税收增长率与经济增长率的比值, 若税收弹性好则税收风险较低。
宏观税负指标:反映税收占GDP比重, 体现税收筹集财政收入功能、政府可支配能力、征管力度、纳税人负担水平。宏观税负越是适度, 税收风险越低。
微观税负指标:反映纳税人的纳税能力和负担水平, 越是趋向于公平, 税收风险越低。
税收收入结构指标:反映各税种收入占总收入的比重。应该与最优税制模式、税源变化等因素相吻合, 相关度越高则税收风险越低。
(2) 税务机关征管水平指标
该指标考察征管效率, 效率好则征管水平高, 税收风险越低。主要有以下几种。
登记率:反映实际办理税务登记纳税户占应办理税务登记纳税户的比重, 反映税收执法人员对辖区内纳税人的登记管理程度, 登记率高则税收征收率也高。
申报率:反映在纳税期限内纳税人履行申报的情况, 未按时申报表明纳税人出现异常, 应及时采取措施, 防止无法监管或税收流失。
入库率:反映纳税人当期实际缴纳入库的税款与按期应缴纳入库税款的比例, 主要衡量纳税人实际履行税款支付义务的程度, 以利于采取多种方式, 确保税款及时、足额入库。
(3) 税收执法风险指标
该指标考察税务机关及其执法人员面临的风险程度。包括以下几种。
税务机关复议及诉讼胜率:反映税务机关受行政复议和行政诉讼的次数, 以及在复议和诉讼中维持判决的比例。
执法过错率:反映税收执法人员执法过错行为尚不构成违法的情况。
职务违法率:反映税务机关及其执法人员在执法过程中的违法情况, 包括执行税法本身的违法和涉及税收人员廉政方面的违法。
(4) 纳税遵从度指标
该指标考察纳税人的纳税遵从度。主要如下。
公开经济与地下经济中的税收流失率:反映一个国家国民的税法遵从程度对税收收入影响情况。
纳税人违章率:反映纳税人违反法律法规但尚未构成犯罪的情况, 情况严重时, 税务机关要考虑加大执法力度或开展专项整治。
纳税人犯罪率:反映纳税人违法移送司法定罪的情况, 指标达到一定比例, 说明涉税犯罪破坏正常的税收和经济秩序, 风险程度极高。
三、防范与化解税收风险的对策
其一, 促进经济与税收协调发展, 增强抵御税收风险能力。只有经济发展, 税收收入才能增长, 才能提高抵御风险的能力。
其二, 规范政府收入机制。我国税收收入占政府收入比重仅为2/3左右, 各种非规范性的政府收入脱离国家预算, 减少非规范性的政府收入作为减轻企业和居民税收负担的重心所在、加快“费改税”的步伐, 是减少全局性税收风险的重要措施。
其三, 优化税制改革。简明优化的税制可以清晰界定税收义务, 减少复杂性和不确定性, 从而降低税收风险。第一, 完善税收立法;第二, 优化税制结构;第三, 改革完善税种;第四, 优化税种体系;第五, 调整中央与地方税收分配体制。规范、合理划分各级政府间的事权与财权, 既能有效控制税收风险, 又能明晰界定风险责任。
其四, 队伍建设与监督制约并重, 应对执法风险, 一是树立税收风险意识;二是加强执法业务知识培训;三是健全监督制约机制。通过有效的制度安排, 从利益与制度上限制税收执法人员违纪违规的动机和行为, 防范和减少税收执法风险。
其五, 强化税源监管, 减少税收流失。强化税源监管能有效防止税收流失, 可以实现税源向税收的切实转变。一是实施税源分类管理, 精细化监控;二是细化户籍管理;三是严格发票控管, 严格的发票管理制度有利于堵塞发票管理的漏洞。
其六, 深化纳税评估, 有效防范税收风险。纳税评估可对纳税人履行纳税义务情况进行有效的事中监控, 弥补管理弱化不足的缺陷, 强化监控功能, 改善征纳关系, 寓服务于管理之中。
摘要：税收风险包括税源监管风险和税收执法风险, 防范风险首先要建立税收风险评价指标体系, 积极制定对策, 促进经济与税收协调发展, 规范政府收入机制, 优化税制改革, 强化队伍建设和监督制约, 强化税源管理, 深化纳税评估。
浅谈创新税收管理理念 篇9
1 税收管理的理论创新
要实现税收管理理念的创新, 必须在税收管理的相关理论上实现创新。可以这样说, 税收管理理念和理论的创新是变革税收管理实现税收管理工作整体创新的前提。
我国的税收征管改革从一开始就缺乏科学的理论准备与指导。税收征管所进行的相关改革基本上是凭经验和直觉进行, 实现并没有充分的理论论证和准备。伴随着新中国的成立以及改革开放的不断深入, 我国在税收管理方面进行了一系列的改革, 其大致历程先是由“一员进厂、各税统管”的专管员制度改革为征、管、查三分离制度, 进而在1994年的税制改革中, 逐渐形成了“以纳税申报和优化服务为基础, 以计算机网络为依托, 集中征收, 重点稽查”的税收征管格局。进入21世纪以来, 更是采取先进的科技加管理的措施, 以信息化推进专业化来深化税收征管改革。以上这些阶段的改革, 基本上都是在理论准备不足的情况下进行的, 没能从理论上对税收管理改革目标体系进行深入分析与系统研究。也正是因为缺乏充足的相关理论作为支撑, 在改革的目标与方向上, 缺乏准确清晰的定位, 在目标设计上缺乏系统论证, 这也就使得征管改革的框架和基本模式一直处于变化之中。传统的税收管理改革, 在思路上始终循着相互制约的指导思想, 按照职能划分的思路把分权制约过多地寄希望于征收、管理、核查职能的分解上, 以此来追求税收征管的模式化。在改革的范围也存在着一些问题, 主要表现在侧重于税收征管的改革, 忽视税收行政管理的改革, 没有能够把对以纳税人涉税事项为主要管理对象的税收征收管理和以征税机关、征税人为主要管理对象的税收行政管理作为改革的整体进行系统设计, 从而忽视了人力资源的配置管理以及科学的开发利用。最后, 在税收管理改革的进程上, 存在着对不同地区制约征管改革的因素研究不够, 缺乏整体规划的情况。以上这些情况的存在导致税收管理改革走了一些弯路, 浪费了不少人力、物力和财力, 更加大了改革成本。
当然, 税务部门在改革实践中也进行了一些理论探索, 但主要还是停留在对改革方案的修修补补。疲于寻求解决具体问题的措施上, 缺乏在税收管理改革实践基础上理论创新的自觉性和主动性。要解决税收管理改革中的问题和矛盾, 加快建立现代化税收管理体系, 提高税收管理水平, 就必须创新税收管理理论。
因此, 必须加大对税收管理理论的探讨与研究, 同时也必须对传统的税收管理理念从根本上加以转变:
(1) 从传统的征税人即税务机关和税务人员对纳税人居高临下的纵向管理, 转向征税人对纳税人的横向平等的现代人本管理;
(2) 从传统的权威管理和服从管理, 转向现代的和谐管理和服务管理;
(3) 从传统封闭式的以税收计划和税收任务为中心的管理转向全面开放的以依法治税为宗旨的现代税收管理;
(4) 从传统的人治管理、目标管理、承包管理, 转向现代系统管理、综合管理、有效管理和法治管理。
2 现代化税收管理理念的具体内容
创新税收管理理念, 进而推动税收管理工作的科学、高效进行, 就必须从树立科学的税收管理理念、法制管理理念、服务管理理念以及简约管理理念入手。具体来讲, 包括以下几个方面的内容:
2.1 树立科学的管理理念
这就要求把科学发展观作为税收征管工作的基本指导思想, 坚持以纳税人为本, 努力构建税收与社会、税收与经济、征税与纳税的协调、和谐、可持续发展的关系。税收征管工作的思路、制度、程序、办法、措施等必须按照科学发展观的要求来制定和实施, 努力实现科学管理。针对目前存在的过多注重从严管理的倾向, 我们有必要重点强调加强规范化管理。针对纳税人制定和实施的管理政策、程序、措施和要求等要尽可能一视同仁, 不要区别对待, 让纳税人享有同等的管理待遇;要尽可能公开透明, 不要遮遮掩掩, 方便纳税人行使知情权和监督权;要尽可能具有可操作性, 不要过犹不及, 使纳税人逐步克服逆反和逃避管理的心理。总之, 就是要破除传统税收管理上的诸多不科学、不合理、不规范的地方, 切实以纳税人为中心, 以科学的税收管理理念来做好各项税收管理工作。
2.2 树立法制管理理念
聚财为国、执法为民是税收工作的宗旨, 税务部门是国家重要的执法机关, 必须严格按照依法治国基本方略和依法行政的基本要求, 牢固树立法制管理理念, 做到一切税收管理活动都要依法开展。当前, 在税收管理中存在的问题, 主要表现为越权制定政策措施, 人为增设纳税人非法定义务, 随意出台制度办法, 甚至有的将内部行政考核延伸到纳税人等。为规避这些问题, 就必须树立法制管理理念, 将税收管理纳入法制化的轨道, 减少征收的随意性, 以制度化、法制化的形式推动税收工作的顺利开展。
2.3 树立服务管理理念
过去, 我们在税收管理工作中存在一些不正确的思想, 对纳税人不够信任、不够尊重, 这既不利于和谐征纳关系的建立, 也影响了纳税人依法诚信意识的形成。现代管理学认为, 管理就是服务, 好的管理就是好的服务。税务机关的主要职责是帮助纳税人知法懂法、自觉守法, 这个过程本来就应该是服务的过程。只有当纳税人有意不履行义务时, 税务机关才有必要采取监督和强制管理手段, 促使其纠正违法行为。因此, 要做好税收征管工作, 就必须要树立良好的服务管理理念。
2.4 树立简约管理理念
简约管理理念是创新税收管理理念的一项重要内容。所谓简约管理, 就是指建立在科学、规范、标准化条件下的简约, 是建立在提高税收征管质效基础上的简约。简约管理的原则就是遵循客观规律, 核心是方便易行, 目的是简洁高效。这里的简约并不意味着简单、简省, 而是纳税机关要通过简约化的管理促进税收征管工作的顺利开展, 使广大的纳税人能够便捷的享受到与纳税相关的各类服务。
摘要：随着现代管理理论和理念的不断更新, 传统的税收管理理念已经不再适应现代化的税收管理形势和变化的需要。加强税收管理, 创新税收征收方式和方法, 实现税收的高效征收和管理, 就必须运用先进的管理理念和科学的管理思想来加以推进。本文即从这一角度来探讨如何创新税收征收管理理念, 进而实现科学征税、高效征税。
议企业税收筹划管理 篇10
企业的税收筹划指的是企业在纳税之前, 在不违背现行税收法律法规的基础上, 对自己的投资以及生产经营活动进行合理规划, 目的是降低税收成本, 提高企业的竞争力。企业税收筹划属于自身一种理财行为, 属于企业财务管理。税收筹划与偷税、漏税是有本质区别的, 因为它都是在法律规定范围内进行, 一切行动都不能超出法律的界限。国家现行政策对税收筹划给予了适当的引导和鼓励。企业税收筹划充分利用税收法规所提供的优惠政策, 通过制定合理的纳税方案, 提前筹划生产经营过程中的纳税环节, 使自身减轻税收负担或者延缓缴纳税款的行为。
对企业来说, 税收筹划非常重要。因为如果税收筹划科学合理, 适时调整自己的经营方向, 可以大大降低税收成本, 避免资金浪费, 有利于提高企业的市场竞争力。我国的税收筹划起步比较晚, 同发达国家还有一定的差距。在发达国家, 企业会聘请专业人士担任税务顾问, 通过不断研究国家税收政策和征收法规, 发现其中的优惠政策, 节约税款。
二、企业税收筹划存在的问题
1、企业税收筹划起步晚, 意识不够
税收筹划在上个世纪末才开始在我国兴起, 因此我国企业的税收筹划意识较为淡薄, 与发达国家相比有较大差距。很多企业甚至没有弄清楚税收筹划的实质, 片面地认为税收筹划的目的就是少纳税, 甚至有的企业认为税收筹划就是偷税、漏税。由于企业对税收筹划没有全面而正确的认识, 导致税收筹划在实际应用中的作用大打折扣。
2、企业税收筹划水平不高, 。对国家税收政策把握不准
由于我国的税收政策以及法律法规还不太完善, 所以经常会发生一些变动。而企业税收筹划需要及时并且很准确地把握国家的税收法规以及相关政策, 这才能更好的利用国家政策达到减税、免税以及延期缴税的目的。如果企业对国家政策把握不准, 没有清楚地认识国家的税法变动, 就会在具体的实践中, 造成筹划失误。比如我国企业在进行税收筹划时, 一般多关注节税, 有时候因为把握不当会引发偷税事实。还有的时候, 企业因为享受小的优惠政策而忽略了全局的的考虑, 导致因小失大、顾此失彼, 造成损失。
3、企业财务人员筹划能力不足, 缺乏专业人才
企业的财务人员需要具备多方面的知识, 比如财务、税收、管理、统计等, 需要有较高的综合素质。我国很多企业的财务人员由于知识水平、学历的限制, 以及不加强自身学习, 导致业务素质较低, 税收筹划的能力不够。由于没有专业的税收筹划人才, 无法满足我国企业纳税筹划的发展要求, 导致难以应对税收筹划中的各种问题, 企业也就无法实难以达到预期的效果。
4、企业税收筹划风险意识淡薄, 忽视风险管理
企业税收筹划过程中存在许多不确定因素, 如果不提前预料并且提出相应的防范措施, 就可能为企业带来巨大风险。企业的纳税行为可能与国家税法背道而驰, 造成偷税、漏税的不利局面, 或者多交税款加重自身负担。可是现实中, 许多企业并没有充分认识到税收筹划中的风险, 没有树立风险管理意识, 所以不会及时采取有效的规避措施来应对筹划中的风险, 导致蒙受巨大损失。
三、搞好税收筹划的合理化建议
税收筹划科学合理才能使它更好地为企业的发展服务, 所以企业必须高度重视税收筹划, 降低筹划过程中的风险。下面谈几点建议:
1、企业要高度重视税收筹划。
企业应该及时了解国家税法的变动, 然后结合自身情况制定出科学合理的税收管理计划。充分利用国家的优惠政策, 适时调整经营方向, 达到节税的目的。企业领导应该用战略的眼光看待税收筹划问题, 不能为了追求某个抵税额就改变投资方向, 调整经营活动。
2、企业要聘请综合素质较高的专业人士担任自己的财务人员。
这些人熟悉国家各项政策, 及时把握国家政策的变动, 并且能针对政策的变动适时调整税务筹划的制定。目的是在节税的同时实现企业税后收益最大化。
3、企业可以借助于社会上税务师事务所的帮助。
随着经济的不断发展, 社会上的税务中介机构越来越多, 这些中介机构可以帮助企业更好地实现税务筹划的合理化。这些税务机构熟悉涉税处理业务, 税务管理水平很高, 能帮助企业筹划出最好的税务管理计划。除此之外, 如果中介机构筹划的税务计划不合理, 那么按照合同约定, 事务所应该承担赔偿责任。这样, 因为税务筹划不合理的风险就转嫁给了税务中介机构, 企业受到的伤害就降到最低。
4、企业还要多与税收执法人员进行交流。
企业要学会与税收执法人员进行有效沟通, 正确处理与税务机关的关系。通过与税收人员沟通, 可以获取更多的关于避免税收筹划风险的建议。另外, 企业可以先请税收人员针对制定的税收筹划方案提出自己的建议, 争取得到税收机关的支持。
总之, 国家支持企业进行税收筹划, 因此具有广阔的发展前景。合理的税收筹划能实现税收成本最小、企业财务利益最大化, 减轻企业负担, 具有相当重要的意义。因此, 我国企业应充分认识到税收筹划的重要性, 积极进行税收筹划, 争取获得更广阔的市场。
摘要：随着我国市场经济的不断深入, 越来越多的企业开始关注税收筹划管理。如果税收筹划管理得当就会为企业减少纳税的经济负担, 但如果筹划不得当, 也会为企业带来巨大损失。本文简要分析了企业税收筹划中存在的一些问题, 并提出了一些合理化建议。
关键词：企业,税收,筹划管理
参考文献
[1]李春怡.浅谈现代企业财务管理中税收筹划存在问题与对策[J].经济技术协作信息, 2011
[2]马丽艳.现代企业财务管理中税收筹划的方法与应用研究[J].中国经贸, 2011
[3]宋强.税收筹划在企业财务管理中的应用研究[J].现代商贸工业, 2012
企业资金集中管理税收风险的探析 篇11
关键词：资金集中管理；税收；风险分析
引言：当前税法对企业单位因业务范围法律风险而引发的
税收情况、资金调配所产生的税务问题都没有明确规定，使得企业在经营过程中存在一定的涉税风险，一旦企业没有把握好界限很可能将面临大量的补税缴纳、滞纳金及罚款，由于法律规定和企业经营范围把握的限制性，常规的资金结算中心体系已无法为资金集中管理的企业服务。而如何更好地规避和预防企业在运营过程中因为资金集中管理所引发的税收风险成了一个持续探讨的问题。下面通过企业资金的集中管理税收风险的分析进行研究和规避措施的探讨，以提高企业运营的效率和质量。
一、企业资金集中管理在税收方面的风险分析
（一）企业资金集中管理过程中发生的存款利息的涉税风
险。（1） 企业中境内对境外的存款利息的涉税风险。当集团企业中的境内公司将资金借给境外的公司，其存款利息的产生将计入境外公司账户，而非境内公司的账户，在境内的企业则不需要承担纳税义务，此种方式存在一定的纳税风险；但当集团企业在将资金借予境外公司的时候，按照企业独立交易的原则，对存款利息施行计提利息的方式，则企业在境内的公司需要对其存款利息进行纳税的义务。（2） 企业中境内对境内的存款利息的涉税风险。当集团企业中的境内公司将资金借给境内的公司，并且借方公司的实际承担的税负高于贷方公司实际承担的税负的时候，贷方公司需要承担的存款利息收入的纳税义务将会低于借方需要承担的存款利息收入的纳税义务，如此一来企业在境内的纳税义务将会减少，而此种利息存款收入也存在一定的涉税风险。（3） 当企业亏损或企业间税负相同的情况下其存款利息的涉税风险。当企业亏损的情况下实际税负为0的时候，企业的实际税负不能等同于税率，判断企业的纳税义务是否因为企业内资金借贷而减少存款利息的纳税义务的标准就尤为重要，这种情况下，主要判断的标准则是依靠企业在内镜资金借贷活动是否减少判断的。
（二）企业资金集中管理过程中发生的借款利息的涉税风
险。（1）企业资金集中管理对借款利息税前扣除的影响。按照
2008年施行的《中华人民共和国企业所得税法》中相关条例规定，当一般性非金融企业向金融企业进行借款时，双方所产生的存借款利息支出、同业拆借的利息支出、发行债券的利息支出等均准予全部扣除；但当一般性非金融企业向一般性非金融企业借款时双方所产生的存借款利息支出，在不高于当期金融机构同类贷款的利率计算额准予扣除部分金额。企业如果成立单独的财务公司，财务公司已属于金融企业的范畴是独立于企业之外又隶属于企业的单独公司，所以当子公司在支付给财务公司利息的时候可以全额扣除。但是采取结算中心管理下的时候，子公司在支付给总公司利息的之后只有在不高于金融机构当期同类贷款利率计算额准予扣除部分金额。（2）企业下各公司之间关系对借款利息税前扣除的影响。企业总公司和子公司不管在何种财务管理的模式下都已经形成了有形无形的关联关系，企业的最高决策管理者往往会为了使得企业的利益最大化，减少不必要的税务负担，会通过总公司和各子公司之前的关联关系进行相互存借款，再通过企业集中管理资金的方式调节各子公司的存借款利率，以此来掌控各子公司的利润水平。我国税务局为了防止企业通过这种方式使钻税法漏洞，通过其子公司将利润转移，从而幕后操作整个集团企业的税负标准，《中华人民共和国企业所得税法》的相关条款对此作了说明和规定，企业和其有关联的子公司之间的业务金额往来账中不符合独立交易原则但减少了企业和其有关子公司应缴纳的企业所得税的情况发生时，税务部门应按照符合交易原则中规定的定价和方法进行税务调整。而相关税收通知文件中明确指出了，企业和其子公司的相关债资比为2：1，当企业子公司从总公司渠道的借款和进行运营的权益投资超过2：1的配比时产生的利息支出，将不算在企业所得税的缴纳金额中扣除。（3） 企业资金集中管理产生的利息票据对借款利息税前扣除的影响。因税务部门没有强制要求企业集中管理资金中存借款利息的发票性质的问题，故目前一些企业不管是财务公司模式下还是结算中心模式下均未使用专门的地税发票，一般企业财务公司会使用在银监局备案后的自制票据，而结算中心则使用一般收据作为结算的凭证。
二、企业资金集中管理在税收风险方面的应对策略
（一）企业可以通过风险运行控制和制度建立实现税收风
险规避。企业的经营模式中存在一些不可取的这现象：一种是当企业将存款调高的时候，利润呈降低的状态，当企业将存款调低的时候，各子公司的资金使用的需求又不能得到满足，这样又会间接导致企业出现信誉危机或违约情况的发生；另一种是当子公司在经营过程中为了降低其运营成本，向总公司申请短期借款转而投入当长期项目的时候，会严重影响到企业内部资金的流动强度。
（二）企业成立财务公司使用“统借统还”的方式实现税收风险规避。统借统还的税收政策指的是，企业得到金融机构发放的统借统还的贷款后，由企业所属的财务公司与企业的子公司签订统借统还的贷款合同，按企业需支付给金融机构的利率向子公司收取还款利息，再由财务公司转服给企业，最后由企业统一还给金融机构。这一业务行为的代理方是是企业成立的财务公司，若财务公司在按高于支付给金融机构的利率向子公司收取还款利息的情况下，则需要将其利息的全额征收营业税。统借统还的主要特点有：（1）发生主体企业向金融机构借款；（2）借款分拨给企业的子公司进行运营借款；（3）必须按照金融机构借款的利息利率进行还款的行为；（4）对企业将借款的分拨阶层未有明确限制。通过“统借统还”的方式可以很好的规避企业所得税下的税前扣除的税收风险，因为税务部门不再要求代开企业利息的收入发票，故企业需要自行准备《统借统还本金及利息支出分摊计算表》及相关的材料证明企业分拨的款项属于“统借统还”类目，比如银行的贷款合同等，按当地税务局要求的条件、时间和方式进行申报。值得注意的是，《统借统还本金及利息支出分摊计算表》必须明确注明企业从银行总共得到多少贷款，列明企业分拨到各子公司多少运营本金，每个子公司需要承担的利息是多少等等相关联的数据。
结语：企业的财务资金结算管理中心的模式的发展历史由来已久，总结出不少实际操作中的经验，但是这种模式下进行企业集中资金管理存在严重短板，且无法进行对外融资和投资业务，当企业的性质是一家独资企业的时候，这种短板的制约性将不复存在，但是如果企业下设立了多个不同的法人的子公司，从企业的发展来看应考虑其财务公司成立的可能性，其税收的风险就可达到规避的效果。我国银监会发布的《企业集团财务公司管理办法》中明确指出，财务公司可经营的业务范围包括：吸收存款、同业拆借、发放债券等经过中国人民银行审批的业务项目。目前，企业的资金管理模式已经越来越趋向于集中的资金管理了，从此间的发展趋势来看，企业应在比较财务资金结算中心和成立单独的财务公司两方优劣的情况下，既成立单独的财务公司又有专门的财务结算中心，两种方式使用一个班底，可以优化企业在集中管理资金方面的强度，有可以使得企业对外融资的渠道增加，追本溯源地规避企业因集中管理资金带来的税收的风险，这种方式也是目前来看能够有效解决企业因集中资金管理带来的税务风险的最好的办法。
参考文献：
[1] 潘武.大企业税收风险控制初探[J].江南论坛，2010（10）：27-28.
税收管理 篇12
一、税收管理实施的必然性
税收管理与财务管理间的密切联系一方面促使企业在加强内部财务管理的过程中需要通过强化税收管理来减轻企业的税收成本以获得更多经济效益, 另一方面是企业建立健全财务管理制度、完善内部控制制度的必然趋势, 企业实施税收管理有着其发展要求的必然性。
1.现代企业制度建立健全的需要
现代企业管理制度的建立健全需要摒弃传统管理模式中的落后思想和管理方法, 尤其在对税收管理方面是传统管理模式容易忽视的部分, 因此只有加强对企业税收管理的有效控制, 才能为企业带来更优的经营效益。此外, 激烈的市场竞争促使着企业制度建立健全, 因此通过合理合法的内部财务管理才能从根本上提高企业的管理水平, 这也进一步体现了税收管理的重要性和积极意义。再者, 从企业财务管理目标方面进行分析可以发现, 企业价值最大化的实现、尤其是确立和评估现代企业财务管理目标都需要企业加强对税收管理的控制;当然, 从企业财务管理内容方面进行分析, 其筹资投资决策、经营决策、利润分配决策等方面都与税收有着紧密联系, 这也验证了税收管理对于健全完善现代企业管理制度的重要意义。
2.现代企业财务管理提供的实施可能性
由于税收筹划已经愈渐受到企业管理者的重视和运用, 企业对于税收管理的理解和意识都有了很大提高, 这就为企业开展税收管理工作奠定了坚实的基础。其次, 我国税法政策的完善为企业税收筹划提供了有效指导和时间, 促使企业在进行税收管理过程中要制定可行的时间规划, 以此来不断完善税收筹划工作。
3.税收管理对财务管理的现实意义
现代企业财务管理制度的建立和完善确定了企业的财务目标最大化实现为其根本目标, 尤其在激烈的市场竞争环境中, 任何财务目标最大化的实现都致力于提升企业的综合实力和竞争能力, 以通过加强财务管理来提升企业的获利能力。在我国税收环境这一大背景影响下, 企业税收已经成为企业财务管理的重要组成部分, 因此加强内部税收管理降低税收成本也就成为企业财务目标最大化的重要手段之一。其次, 税收管理需要通过对企业经营、投资、理财等各项活动进行实现筹划来制定科学的税收筹划, 通过选择最优管理方案来尽可能地降低企业税收成本, 这也是实现企业财务目标最大化的有效途径。
二、税收管理的实际运用
税收作为企业财务管理目标最大化的重要因素, 其在企业管理中通过制定科学有效的税收筹划方案来提高财务管理的水平, 起到降低企业税收成本的作用, 从而推动企业综合实力的提升。综合我国企业税收筹划的运用方案可以总结出企业在税收管理实际运用上如何充分利用税收优惠政策来降低税收成本。
1.消费税
当前我国在消费税收取上的优惠政策主要针对出口应税消费品, 其明确规定只要是非国家禁止或限制出口的纳税人出口的消费品, 其在出口环节便可享有退税、免税的待遇。这一政策便促使一些进出口公司在充分考虑自己生产消费品在国内销售和出口销售两者产生的成本差值, 并以此判断销售方向应该倾向国内市场或者国外市场, 以此来制定有效的经营决策, 实现财务目标最大化。
2.所得税
免缴所得税、减半征收所得税等税法优惠政策为企业实现税收筹划提供了更多可能, 一些外商投资企业在充分研究这一优惠政策的基础上, 开始利用税法允许的资产计价和摊销方法来通过推迟企业开始获利的年度减少成本, 并且一些企业也通过申报经营期限时长来获得减免税的优惠, 从而达到了税收筹划、降低成本的目的。
3.营业税
营业税的优惠政策受各地经济发展条件不同有着细微的差异, 但在一定程度上都推动了企业经营发展, 为企业税收筹划、提供财务管理水平提供了重要的政策可能。
三、加强税收管理的具体措施
综合上文对企业税收管理的简要分析, 其作为财务管理的重要组成部分, 在加强其管理方面可以从以下二个方面进行着手。
1.坚持五项基本原则
要实现企业内部税收筹划的管理优化, 就需要企业在实施税收筹划的过程中始终坚持五项基本原则, 即合法性原则、服从财务总体目标原则、服务于财务决策过程原则、成本与效益原则、事先筹划原则, 这就要求企业的税收管理工作首先需要符合税法政策的相关条令, 一切工作符合法律要求, 并且在实际过程中要始终坚持符合企业财务管理总体目标, 以事先加强企业内部管理控制、制定有效经营决策进行税收管理规划, 充分利用税收优惠政策、制定科学税收管理方案来降低税收成本, 从而实现企业经济效益最大化目标。
2.着重于财务目标最大化
企业税收管理的根本目标便是实现财务目标的最大化, 这也是税收管理与财务管理联系的重要纽带, 因此在实际工作筹划的过程中要始终将企业财务目标最大化放在工作首位, 通过制定科学的最佳方案来减轻企业的税收负担, 为企业谋取更多经济效益, 真正实现财物价值的最大化。
四、结束语
企业财务管理和税收管理是相辅相成、相互促进的现代企业管理中的重要组成部分, 在企业加强税收筹划的过程中要始终坚持税收筹划服务财务管理的原则, 以实现税收成本最小化来实现财务目标最大化, 才能从根本上提升企业的综合实力和竞争力。
参考文献
[1]陈畅, 季绪丽.关于税收筹划与企业财务管理的研究[J].现代经济信息, 2012, (5) :135.