税收标准化管理（共4篇）
税收标准化管理 篇1
世界范围内的人口增长、资源危机和环境恶化，终于使人类进一步认识到，环境问题是一个发展问题，也是一个社会问题，是一个涉及到人类社会文明的问题。伴随着发展模式的变化，人类的发展观也从传统的增长观，逐步发展到协调发展观，并最终认识到必须走可持续发展之路。在这种大背景下对经济手段在可持续发展中的作用的研究引起了重视，其中利用税收手段为实现可持续发展服务已经成为一个有吸引力的工具。生态税收又称绿色税收、环境税收，是指保护环境和资源的各种税收的总称，包括一切对生态环境与资源保护有作用的税种和税收条款，甚至可以包括各种法定征收的费用，产生于20世纪70时年代的西方发达国家，在理论和实践上真正获得重视则是在20世纪80年代末可持续发展理论提出之后。很多西方发达国家率先尝试将税收应用于生态环境保护，收到了较好的效果，已经形成了比较完善的生态税收体系。
一、生态税收的评价标准
分析生态税收最优性的主要标准之一是经济结果和生态效率，减少有害的环境活动。社会可持续发展的政策目的就是要找到这样的方式，在环保、环境和经济性能之间取得平衡。
俄罗斯生态学家鲁德果夫斯基对于生态税收的分析，提出了生态税收的评价标准。他提出的对观点即保留了以前开发方法的特点，也引入了一些新的东西，是很重要的定性和评价生态税收的方法。因此，确定了以下的生态税收标准为：效率、平等、管理，符合立法的要求，税收收入的使用，以及考虑这些标准的详细信息。
效率，这个术语是指对社会的概念，包括对环境的影响，生态税收的净影响。从理论上讲，生态税收减少过多的税收负担，通过更好地分配资源，破坏抑制环境的生产工艺。但生态税收对生产活动的影响也可能产生不利于某些行业竞争力的影响。因此，除税收外，在现代化建设投资中，经济和环境目标之间保持平衡是各国的期望。几乎所有的欧盟引进生态税收优惠的和提供税务豁免某些行业，以保持其在国际市场上的竞争力。通常情况下，这些行业，重要的是发展经济，并在其他生产的性质，包括由税务所得到的利益。但是，许多专家认为，劳动力和资本投入，如污染税———这是一个隐藏的税。鲁德果夫斯基认为，生产成本的增加，生态税收加剧了经济税收的扭曲。事实证明，“隐藏”的税收会导致产品的生产和投资下降的实际收入增加。
平等，是一个民主社会的主要特征之一，政府的措施同样适用于所有公民，不论种族、阶级和其他属性。生态税收的有效性是平等地分享所有与利益相关者的成本和收益的政策。如果征税，所获得的利益经济主体的组织其费用支付比例过高，会导致过度的税收负担。当然，环境政策对人体健康具有积极作用，但在更好的环境条件的地区，是更昂贵的租金及其他费用。据鲁德果夫斯基的应高度重视支付的直接和间接影响税收的定义。间接影响消费者的是最终产品的价格变化，而直接影响包括应税产品的消费。除了确定的直接和间接的影响进行评估，及税项负债的范围，也就是正式的和现实的税收范围。
鲁德果夫斯基提出，生态税收的效果也取决于国际形势的开征税项。当税收是在几个国家在国家层面上，引入生产者将承担更大的消费负担比。在短期内会增加消费者的价格，随后税收负担将落在客户身上，将长期的税收负担转嫁到业主的生产上。
管理，许多生态税收的管理问题决定着污染税的形式和程度，会对在环境和经济形势的变化做出灵活快速反应。正确识别的具体形式和体积的空气，水、土壤能准确评估以货币形式对环境的破坏。确定污染的程度，这是一个非常难以测量的过程，需要特殊的设备和专业技术人员。此外，需要监测环境的状态是不特定的功能，只有生态税收适用于各种环境管理。
单独的税务系统的维护和保养的成本问题这也适用于生态税。这样的成本是检查其性能较低。如果税收科目越清晰，均匀税项负债越容易。更透明的税收计划，更清楚的税额和征税对象的特征之间的关系具有更大的激励效果。灵活的税收对于经济过程的变化做出灵敏的反应能力。鲁德果夫斯基认为，一个反应迅速的生态税收对该公司的环保政策的变化具有优势。事实上，有效的生态税收应鼓励节约活动，但同时必须灵活应对，以提高治疗的技术和完善的环境损害评估技术。符合环保法例(包括税务)是一个复杂的控制过程。同样，税收对当地水域的废水，可以很容易地由当地环保部门控制，但在全球污染的情况下，许多时候缺乏在国际层面上的协调。税收行政效率的生态系统依赖于完善的污染控制和会计系统，最重要的是，相关环境服务的质量。生态税收的刺激作用，由环境有害影响的高低来决定。付税应增加对环境的影响，相反，纳税人采取适当的保护措施，增加生态税收的经济效应，简化税收征管就是行动组计算的税基，计算应纳税额的控制权支付的状态。
法律执行是国家的重要任务之一。鲁德果夫斯基建议减少法律实施的成本。通常情况下每个生态税收的计算需要考虑许多企业的业务指标。此外，税务机关花费了大量的时间来检查和记录提交的信息。事实证明，合格成本与立法的要求是生态税收收入的一个重要组成部分。由于我们的目标是减少对环境的破坏与污染，鼓励保护环境，减少污染，这样就势必会减少生态税收。所以，生态税收不能带来稳定的收入，不能纳入国家的税收预算。生态税收的收入可以用于不同的目的，但是，最重要的是用来弥补由于预算削减征收率的其他税收的损失。它应该被用于生态税收改革。因此，生态税收的有效性，可以从不同的角度进行评估。他们将是更有效的，例如，改善环境状态，削减开支管理。但生态税收带来的积极影响是明确的，因此，需要保持和改善环境立法，鼓励企业创造更多的先进技术，包括“税”的意思。
二、俄罗斯联邦生态环境影响
俄罗斯通过对本国经济及社会发展的现状及未来走向的预测，以及根据近年来俄罗斯在生态保护领域国际合作及对外交流的扩大和巩固客观分析，提出了生态政策的制定基础应着眼于社会发展的客观事实。俄罗斯资源开采占据着经济中心位置，国民生产总值的25%至30%。与此同时，他们的份额在俄罗斯联邦的综合预算的收入是7～8%。今天评估潜在的现行税制，必须指出的是最高级别的份额从天然资源的收入由税务系统作为一个整体(包括直接税和间接税)不能超过20%。开采自然资源的直接税方面，他们只有百分之几计算。显然俄罗斯需要改革税制。在现代实践中，自然资源税收的开发系统对其转型的主要目标是简化了系统的联邦税和提高自身的水平。在未来几年内，最好是集中精力发展从税收征收单位提取的原料，可以取代现有的消费税，以及去自然资源的特许权使用费。随着对自然资源的开发，国家制定地区收入再分配的税收制度。对于俄罗斯联邦的不发达地区的自然资源税的建立将需要很大的努力，即只有在此基础上制定自然资源的使用之间的一种折衷联邦政府和联邦实体相结合的州税和联邦税。
联邦预算的真正内涵，为当地的天然资源，获得最大的奖励金额。自然资源在收入方面的预算支付的份额逐渐增加，将有助于提高资金的繁殖和保护自然资源。应该体现在对环境管理的一般立法的基本途径，改革薪酬，还需要制定一套影响使用自然资源的行政和经济措施。此外，从俄罗斯的角度看，生态税收在支付对环境的污染生态税取代现有的环境政策。因此，为了生态税制的发展前景，可以改善这方面的立法，建立为环境付款的支付金额，这将鼓励企业引进清洁生产，还可以创建一个新的环境和经济方向，这将是环境管理和政府机构，以及生态税收的收集，污染的控制者共同努力的方向。环保组织可以直接与专家采取更加协调一致的努力。值得一提的是，在可持续发展的背景下，我们的国家已经采取公平分配，可以更广泛地理解，那就是平等地获得资源，不仅现在这一代人，后代亦如此。此外，如果我们遵循原则、效率的税收制度和税收对资源的消耗，就更能丰富税收收入。
基于上述情况，我们可以得出结论—绿化的税收政策是必要的。隔离其方向：逐步增加生态税收在总税收收入的自然资源潜力的份额。征收的税，用于生态资源的使用，从而扩大生态税收的基础。间接引入生态税收的商品和服务，都会使环境的风险增加。友好的生产环境，以及直接和间接补贴环境的危险，以鼓励他们提高技术和过渡“环境轨”的税收优惠政策。基于国外的经验，例如日本，要加快过渡到“绿化税制”应课税活动，使社会环境成本，环境中性的产品和服务征收较低的税费。还计划建立一个体系，向客户收取同等价值的抵押品。欧盟已推出“绿色税”社区能源系统的融资环境的措施。此外，在德国，增加能源成本，减少投资的产业。美国计划逐步转移的税收负担对经济活动的表现，反映了损坏的资源潜力和自然环境，是直接参与的提取和处理的矿物和其他资源(环境排放，消耗和浪费资源的产业和等等)。对于企业来说，对环境有害的活动将被取消政府补贴和奖励。
在俄罗斯，改善生态税收的方法之一是局部更换所得税。引进“能源消费税”的状态可以使国内能源价格接近欧洲的平均水平，并开始建立全国性发展基金。这个消费税的尺寸不得超过流动负债的企业所得税。它的优势在于，公司和其他能源的消费者将能够合法地，无限期地减轻他们的税务费只需通过节约能源，或切换到替代能源供应。应该指出的是，国家应鼓励替代能源和税收优惠过渡的企业。经过抵减最常用的工具之一，以刺激替代能源的发展。在欧盟被广泛使用，其方法的应用使可再生能源的份额越来越大。例如，在15个最发达的国家在欧盟能源消费结构替代固体燃料的15%。俄罗斯生态税收的好处为公司大力推广使用替代燃料，到2020年，将使可再生能源的份额从1%提高到7～8%，使国家的整体能源平衡。但是，需要注意的是，使用替代能源，设备，技术和知识，需要仔细评估和选择。此外，任何改革都需要被认为是有效的，因此，在进行税收优惠政策时必须深思熟虑，因为它会影响结果。
当今，俄罗斯生态政策长期规划的有效性价值评价已经开始关注生态功能的恢复、环境质量与人们健康、寿命以及其他人口指标及环境生物潜力的相互关系的关注，尽管这种评价需要通过长期的繁重的专业研究才能获得，评价环境状况及自然界自净能力的恢复成无疑成为了俄罗斯生态政策长远规划的重要组成部分。有效的生态环境保护政策是世界各国实现和维护人类整体利益的有效途径之一，是世界各国开始从对抗、自由竞争到互利互信，最终实现人类和谐共赢范式选择。如何维护地球生态系统的平衡，实现自然界自身调节能力的恢复，真正实现一个没有国界的人类生态家园。需要全世界各国的共同努力。或许，俄罗斯的生态政治或多或少的能够给我们这些经济高速增长的发展中国提供一些有益的经验借鉴。
摘要：世界范围内人口增长、资源危机与环境恶化, 使得保护环境成为社会经济发展的首要问题。而利用生态税收政策无疑是在新时代提出的保护资源、环境的一项新税种, 怎样合理的去核算以及评估生态税收成为各国关注的问题。因此, 确定了以:效率, 平等, 管理, 符合立法的要求, 税收收入的使用等详细信息的生态税收标准。
关键词：生态税收,评价标准,经济发展,环境
参考文献
[1] 刘洪岩.俄罗斯现行生态政策问题研究[J].黑龙江省 政法管理干部学院学报, 2009 (5) .
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税收标准化管理 篇2
为规范、简化税收执法文书的制作和使用，有利于信息化管理，促进信息共享，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，确定税收执法文书标准如下：
一、文书名称
统一对外文书的税务机关名称，除法律、行政法规特别规定和部门之间对等原则外，均采用“××税务局”，与现行文书发文文头保持一致，税务局和稽查局都使用的文书，文头采用“××税务局（稽查局）”。
二、文书字号
文书字号统一为“税〔〕号”，年份应使用公元全称，去掉“年”字，例如“2004”不得写成“04”，并用六角号“〔〕”括起；年份和序号一律使用阿拉伯数码；序号前一律不加“第”字和虚位“0”。稽查局使用文书时，应在字轨中增加“稽”字，以区别于本级税务局。如《税收强制执行决定书》（扣缴税收款项适用），税务局使用时，字轨为“税强扣〔〕号”；稽查局使用时，字轨为“税稽强扣〔〕号”。
三、引用条款
文书引用新《税收征管法》及其实施细则等法律、行政法规、行政规章时，应尽量直接标明具体的条款，并引用原文。
四、文书的受理和审批
文书的受理和审批栏，统一使用经办人、负责人，税务机关签章。在使用中应按照《税收征管法》及其实施细则规定的权限和程序使用，例如《税收征管法》明确为税务局局长批准的，签字的负责人应为局长。
五、告知事项
文书中有告知事项的，统一将告知事项作为文书的内容，放在文书正文的尾部。复议事项中应写明具体的复议税务机关名称，需要先缴纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，在告知事项中标明。
六、技术规范
1.文书尺寸。除有个别要求的文书外，统一使用A4幅面纸张(210mm×297mm)印制。
2．字体字号。税务机关名称使用2号宋体；文书名称使用1号宋体；文书字轨文号、字号和正文使用3号仿宋；表格内文字使用小4号仿宋。使用说明使用3号仿宋。
3．文书一般每页22行，每行28个字。
4．文书页数在2页或者2页以上的，需在页码处标注“共×页第×页”。
大企业税收管理优化研究 篇3
关键词：企业 税收管理 研究
引言
城市化进程的加快，使得各种各样的工程项目不断增加，带动了建筑市场的发展。市场竞争的日趋激烈，使得施工企业必须加强自身的财务管理，提升整体管理水平，才能获得良好的生存和发展。但是，在当前的实际发展中，施工企业项目财务管理中存在着一些的问题和缺陷，在很大程度上影响了施工企业的发展，应该得到相应的重视和解决。
1、大企业的内涵界定及涉税现状
1.1、大企业的内涵界定
从国际看，不同国家确认大企业的标准不同。目前，美国以资产作为判定标准。资产超过一千万以上的公司和流通企业为大企业，共有14.5万户，占企业总数0.2%。澳大利亚以企业的销售收入或营业额为判定标准。年销售收入超过一亿澳元的集团或独立经济实体为大企业。集团被作为整体来看待，其子公司不论收入多少，均纳入大企业管理，共有大企业1000户，占企业总数的0.25%。日本以资本总额作为判断标准。资本总额达到一亿日元以上的国内企业和所有外国企业均被视为大企业，占企业总数1.3%。英国以企业的收入、利润、资本额、国际化背景、过去的行为等综合因素为判定标准。由于其标准门槛较高，因此跨国集团成为大企业的基本构成，并涵盖了银行、保险、建房互助会等业务多、经营复杂的行业，共有大企业800户，占企业总数0.2%。从国内看，目前对于大企业的界定尚无明确标准。根据《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》第三条的定义，大企业仅指总局定点联系的45户企业，省局及地市局级大企业的界定，由各省、地市局视自身情况而定，没有统一的标准。从总局对大企业的划分情况看，呈现以下特点：税收收入集中，组织结构复杂、跨区域经营，业务及税收事务复杂性强，财务核算集中、有统一的内部制度和管理程序，信息化应用程度高，技术创新、组织创新和管理创新的能力强，税收贡献度较大，拥有公司内部税收机构，拥有适当的内部控制，有较强的纳税遵从意愿。
1.2、大企业税收专业化管理现状
自2008年以来，我国对于大企业税收专业化管理开始不断重视。从国家税务总局开始组建大企业税收管理司，到全国各地陆续建立的大企业税收管理机构，我国逐渐在全国范围内进行了针对大企业税收专业化管理的探索。目前，相对于探索之前而言，我国大企业税收专业化管理逐渐向规范化与科学化不断迈进，在一定程度上消除了管理职责不清等弊端。全国各地各级税务机关在对大企业税收专业化管理的制度构建、机构设置、团队建设以及信息化建设等诸多方面都进行了一定摸索与演技，逐渐在形成各具特色、因地制宜的大企业税收专业化管理的模式。然而，随着我国社会经济的不断发展，我国大企业税收管理之中呈现出来的问题也不断增多，例如税收专业化管理模式方向不明确，制度不规范，设计不严密等问题，都对大企业税收征收的质量和效率带来挑战，极大影响了大企业纳税的遵从度。
2、如何管理优化大企业税收管理
2.1、实施税务代理，提高征管效率
由大企业税收管理部门组织具备注册会计师、律师资格、注册税务师资格的专业人士为社会上需要协助的大企业纳税人提供一些基本的纳税服务活动，有利于改善税务机关和纳税人的税收征纳关系，降低税收征管成本和纳税人的纳税遵从成本，使社会资源能够得到较高效率的利用，实现大企业税收管理部门、大企业和税务代理多赢的有利局面，构建和谐的税收环境，切实提高大企业的整体管理水平。税务机关可以把部分基础工作交给注册会计师、律师、注册税务师等专业人士来做，这样税务部门就有更多时间和精力实施收入分析和纳税辅导，有更多的时间进行科技研发、技术创新、开拓市场，实现更大的企业利润等重要事项。而从事税务代理的人员，也在此过程中获取代理经验而变得更加专业，可以进一步节省征纳双方的时间，提高征纳双方的效率，并进一步提升整体的社会资源利用效率。
2.2、完善我国大企业税收专业化管理的机构
目前，在我国存在重点税源管理机构和大企业税收管理机构两大机构，其在一定程度上存在职能交叉，易导致资源浪费，并对企业的税收资源征收带来一定不便。因此，为完善我国大企业税收专业化管理，我国首先需要将重点税源管理机构与大企业税收管理机构结合当地实际情况进行有机整合。同时，由于各省各大企业之间存在一定差距，故我国有必要建立一个层级合理且层次相对完整的大企业税收专业化管理机构，对部分大企业较多的发达地区，可适当扩展征税层级，对部分大企业较少的欠发达地球，则可以适当减少税收管理机构等。而大企业税收专业化管理机构的层次结构具体设置可根据相关行业进行分类排名，进而分别进行专业化管理。例如美国联邦税务局在管理全国的大企业时，就注重分层分局，从而保证相关税收管理。
2.3、建立高素质的财务管理队伍
财务管理作为一个专业性较强的工作，其管理的核心就是财务管理人员。结合施工企业项目财务管理系统化的特点来看，对于财务人员的素质有着较为严格的要求，因此，对于施工企业而言，要切实做好财务人员的培训工作，提升其业务操作能力和管理水平。另外，可以适当提高人员招聘的门槛，招收一些专业素质较好或者具有丰富工作经验的财务人员，建立起一支高素质的财务管理队伍，确保财务管理工作的顺利进行。同时，企业要切实做好财务人员的安排，成立专门的财务结构，对分配到不同项目中的财务会计人员进行统一管理，定期听取会计人员的职业报告，了解其在日常工作和生活中遇到的问题，并及时进行解决，为财务会计人员提供一个良好的工作环境和生活环境，这样，不仅可以有效提高财务管理工作的质量和效率，同时也可以增强会计人员对于企业的认同感和归属感，减少人员流失的情况。
3、结语
在税收法制不断深入发展的大趋势下，大企业税务风险防范是税务征收机关和纳税主体必须面临的新课题。为了使企业无限降低税务风险，大企业就必须逐步建立起税务风险管理系统，将税务风险防范与控制纳入公司发展战略的高度加以统筹、规划与管理，从而将税务风险控制在一个可接受的范围内。这对于维护健康规范的税收秩序、保护征纳双方的合法利益，都大有裨益。
参考文献：
[1]姜跃生.当前大企业税收管理亟待研究和解决的几个问题[J].涉外税务，2010，03：5-10.
税收标准化管理 篇4
推行税收质量管理体系，就是把目前的税收工作目标、业务规程、岗责体系、工作标准、绩效考核等主要内容融入一个科学的管理体系之中，进行优化整合，创建一个科学的运行机制，不断提升税收管理水平。推行税收质量管理体系顺应了科学管理的发展潮流，符合税收管理的发展规律，是巩固和发展改革成果的迫切需要。推行税收质量管理体系是一项创新工作。做好这项工作，应当遵循以下五项工作原则。
（一）依法行政原则。依法治税是税收工作的灵魂，税收管理创新必须遵循依法治税的原则。推行税收质量管理体系，一方面应当在坚持依法治税的前提下开展工作，税收质量管理体系的设计应当体现依法行政和依法治税的要求，严格遵循现行各项税收法律法规和《行政许可法》等行政管理法规的规定。另一方面，推行税收质量管理体系本身也是为了进一步规范税收执法，提高税收执法水平，提高税务部门依法行政的能力，不断提高税收执法质量和依法行政的管理效能，促进税务部门依法治税水平的提升。
（二）科学管理原则。推行税收质量管理体系不仅仅是对现有规章制度的补充修订，应当体现科学管理的特征，要借鉴、吸收当代管理科学先进的管理理念、原理和方法，结合工作实际进行创新，整合形成一个完整的体系，确保税收质量管理体系具有系统性和先进性。税收质量管理体系应当体现工作流程精简、业务标准精细、绩效考核精确、管理体系精湛，实现税收管理的科学化。
（三）注重实效原则。推行税收质量管理体系应当求真务实，立足于提高税收管理的质量和效率，应当抓住质量管理体系的核心和精髓，解决传统税务管理方法的薄弱环节，要注重制定工作标准，实行过程控制，强化绩效考核。通过制定和实施税收质量管理体系，不断提高税收管理质量和效率，减少征纳双方的办税成本。
（四）简便易行原则。推行税收质量管理体系不能搞繁琐哲学，应当做到指标科学明晰、标准规范统一、操作简便可行。同时，税收质量管理体系的实施应当以信息技术为支撑，以计算机自动考核为主，设置预警提示，进行过程控制，减少纸质记录。
（五）积极稳妥原则。推行税收质量管理体系应当循序渐进，先进行试点，完善后再全面推广。如可具体分为五个阶段，即方案制定阶段、体系设计阶段、推行试点阶段、全面推行阶段、总结验收阶段。
体系设计是推行税收质量管理体系的重中之重。总体设计思路围绕“目标引导、面向流程”。所谓“目标引导”，就是指税收质量管理体系应当紧紧围绕提高税收管理质量所要达到的目标进行体系设计，并将总体目标具体量化，形成质量指标体系，通过将税收质量指标逐层分解到具体的工作岗位，确保总体质量目标的实现。所谓“面向流程”，就是指税收质量管理体系应当针对具体的业务流程进行过程控制，变事后考核为事中监控，明确每一工作环节的工作质量要求及控制要点，确保整个业务流程的顺畅运作。根据以上总体思路，在税收质量管理体系设计工作中重点要做好以下四方面工作。
（一）设计质量指标体系。根据工作的实际，推行税收质量管理体系应当实现三个总体目标。即：牢固树立质量理念、服务理念、绩效理念，打造“政府放心、纳税人满意”的品牌；制定、实施税收质量管理体系，并持续改进，实现税收管理的科学化、精细化；全面提升税收管理质量和效率。为了实现上述总体目标，要设计科学、合理、便于考核的具体税收质量指标。分等级，量化指标，应当能够落实到具体的岗位进行考核。
（二）制定《管理工作标准》。每项管理工作标准应当明确工作职责、质量目标、业务流程、质量要求、控制要点、绩效考核、责任追究、表证单书和引用文件等主要内容。
（三）编写《岗位操作规范》。《岗位操作规范》不仅包括基层操作岗位，也包括管理机关的工作岗位，按单位层级明确每一具体岗位的工作标准和操作要求，使每项工作都有章可循。