税收管理体制（共8篇）
税收管理体制 篇1
强化税收质量管理 提升税收管理水平
推行税收质量管理体系，就是把目前的税收工作目标、业务规程、岗责体系、工作标准、绩效考核等主要内容融入一个科学的管理体系之中，进行优化整合，创建一个科学的运行机制，不断提升税收管理水平。推行税收质量管理体系顺应了科学管理的发展潮流，符合税收管理的发展规律，是巩固和发展改革成果的迫切需要。推行税收质量管理体系是一项创新工作。做好这项工作，应当遵循以下五项工作原则。
（一）依法行政原则。依法治税是税收工作的灵魂，税收管理创新必须遵循依法治税的原则。推行税收质量管理体系，一方面应当在坚持依法治税的前提下开展工作，税收质量管理体系的设计应当体现依法行政和依法治税的要求，严格遵循现行各项税收法律法规和《行政许可法》等行政管理法规的规定。另一方面，推行税收质量管理体系本身也是为了进一步规范税收执法，提高税收执法水平，提高税务部门依法行政的能力，不断提高税收执法质量和依法行政的管理效能，促进税务部门依法治税水平的提升。
（二）科学管理原则。推行税收质量管理体系不仅仅是对现有规章制度的补充修订，应当体现科学管理的特征，要借鉴、吸收当代管理科学先进的管理理念、原理和方法，结合工作实际进行创新，整合形成一个完整的体系，确保税收质量管理体系具有系统性和先进性。税收质量管理体系应当体现工作流程精简、业务标准精细、绩效考核精确、管理体系精湛，实现税收管理的科学化。
（三）注重实效原则。推行税收质量管理体系应当求真务实，立足于提高税收管理的质量和效率，应当抓住质量管理体系的核心和精髓，解决传统税务管理方法的薄弱环节，要注重制定工作标准，实行过程控制，强化绩效考核。通过制定和实施税收质量管理体系，不断提高税收管理质量和效率，减少征纳双方的办税成本。
（四）简便易行原则。推行税收质量管理体系不能搞繁琐哲学，应当做到指标科学明晰、标准规范统一、操作简便可行。同时，税收质量管理体系的实施应当以信息技术为支撑，以计算机自动考核为主，设置预警提示，进行过程控制，减少纸质记录。
（五）积极稳妥原则。推行税收质量管理体系应当循序渐进，先进行试点，完善后再全面推广。如可具体分为五个阶段，即方案制定阶段、体系设计阶段、推行试点阶段、全面推行阶段、总结验收阶段。
体系设计是推行税收质量管理体系的重中之重。总体设计思路围绕“目标引导、面向流程”。所谓“目标引导”，就是指税收质量管理体系应当紧紧围绕提高税收管理质量所要达到的目标进行体系设计，并将总体目标具体量化，形成质量指标体系，通过将税收质量指标逐层分解到具体的工作岗位，确保总体质量目标的实现。所谓“面向流程”，就是指税收质量管理体系应当针对具体的业务流程进行过程控制，变事后考核为事中监控，明确每一工作环节的工作质量要求及控制要点，确保整个业务流程的顺畅运作。根据以上总体思路，在税收质量管理体系设计工作中重点要做好以下四方面工作。
（一）设计质量指标体系。根据工作的实际，推行税收质量管理体系应当实现三个总体目标。即：牢固树立质量理念、服务理念、绩效理念，打造“政府放心、纳税人满意”的品牌；制定、实施税收质量管理体系，并持续改进，实现税收管理的科学化、精细化；全面提升税收管理质量和效率。为了实现上述总体目标，要设计科学、合理、便于考核的具体税收质量指标。分等级，量化指标，应当能够落实到具体的岗位进行考核。
（二）制定《管理工作标准》。每项管理工作标准应当明确工作职责、质量目标、业务流程、质量要求、控制要点、绩效考核、责任追究、表证单书和引用文件等主要内容。
（三）编写《岗位操作规范》。《岗位操作规范》不仅包括基层操作岗位，也包括管理机关的工作岗位，按单位层级明确每一具体岗位的工作标准和操作要求，使每项工作都有章可循。
（四）整合《绩效考核办法》。《绩效考核办法》应侧重于具体考核办法的整合优化，结合现有的考核制度，对目前千分制目标管理考核办法和税收执法责任制、行政管理责任制进行完善和整合，对纳入税收质量指标体系、管理工作标准、岗位操作规范的考核内容进行量化考核，采取手工考核与计算机考核相结合的考核方式，确保各项工作落到实处并且达标。
税收管理体制 篇2
为了规范税收票证管理工作,保证国家税收收入的安全完整,维护纳税人合法权益,适应税收信息化发展需要,国家税务总局于2013年2月25日发布了国家税务总局令[2013]28号,公布了《税收票证管理办法》(以下简称“新办法”)。新办法将自2014年1月1日起施行,并同时废止1998年3月10日国家税务总局发布的《税收票证管理办法》(国税发[1998]32号)。
新办法是在现行的《税收票证管理办法》基础上制定的,明确了税收票证的发展方向,即积极推广以横向联网电子缴税系统为依托的数据电文税收票据的使用工作。纳税人、扣缴义务人可采用数据电文方式办理纳税申报事项,简化申报手续,为纳税人、扣缴义务人提供便利。
◆税收票证的定义
新办法重新界定了税收票证的定义。
新办法所称税收票证,是指税务机关、扣缴义务人依照法律法规,代征代售人按照委托协议,征收税款、基金、费、滞纳金、罚没款等各项收入(以下统称税款)的过程中,开具的收款、退款和缴库凭证。税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明。
税收票证包括纸质形式和数据电文形式。数据电文税收票证是指通过横向联网电子缴税系统办理税款的征收缴库、退库时,向银行、国库发送的电子缴款、退款信息。
◆税收票证的种类
随着社会经济的发展和纳税人权利意识的增强,纳税人对税收票证的需求日益多元化,如纳税人由于购房、出国和司法等原因需要税务机关另行开具完税证明的情况大量增加。税收票证管理工作中,无法开具其他种类的税收票证,但是纳税人确有需要的情况越来越多。基于这些现实需要,新办法增设了“税收完税证明”作为新的证明类票种,明确“税收完税证明是税务机关为证明纳税人已经缴纳税款或者已经退还纳税人税款而开具的纸质税收票证”。税收完税证明各税种通用,样式全国统一,有利于提升税务机关凭证的权威性,进一步优化纳税服务。
新办法对税收票证的种类进行了简并,从原来的十多种简并为几个大类,完善了税收票证种类体系,明确了税收票证包括税收缴款书、税收收入退还书、税收完税证明、出口货物劳务专用税收票证、印花税专用税收票证以及国家税务总局规定的其他税收票证。
1. 税收缴款书
税收缴款书是纳税人据以缴纳税款,税务机关、扣缴义务人以及代征代售人据以征收、汇总税款的税收票证。具体包括:
(1)《税收缴款书(银行经收专用)》
(2)《税收缴款书(税务收现专用)》
(3)《税收缴款书(代扣代收专用)》
(4)《税收电子缴款书》
2. 税收收入退还书
税收收入退还书是税务机关依法为纳税人从国库办理退税时使用的税收票证。具体包括:
(1)《税收收入退还书》
(2)《税收收入电子退还书》
3.税收完税证明
税收完税证明是税务机关为证明纳税人已经缴纳税款或者已经退还纳税人税款而开具的纸质税收票证。其适用范围是:
(1)纳税人、扣缴义务人、代征代售人通过横向联网电子缴税系统划缴税款到国库(经收处)后或收到从国库退还的税款后,当场或事后需要取得税收票证的;
(2)扣缴义务人代扣代收税款后,已经向纳税人开具税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证,纳税人需要换开正式完税凭证的;
(3)纳税人遗失已完税的各种税收票证(《出口货物完税分割单》、印花税票和《印花税票销售凭证》除外),需要重新开具的;
(4)对纳税人特定期间完税情况出具证明的;
(5)国家税务总局规定的其他需要为纳税人开具完税凭证情形。
4.出口货物劳务专用税收票证
出口货物劳务专用税收票证是由税务机关开具,专门用于纳税人缴纳出口货物劳务增值税、消费税或者证明该纳税人再销售给其他出口企业的货物已缴纳增值税、消费税的纸质税收票证。具体包括:
(1)《税收缴款书(出口货物劳务专用)》
(2)《出口货物完税分割单》
5.印花税专用税收票证
印花税专用税收票证是税务机关或印花税票代售人在征收印花税时向纳税人交付、开具的纸质税收票证。具体包括:
(1)印花税票
(2)《印花税票销售凭证》
6.税收票证专用章戳
税收票证专用章戳是指税务机关印制税收票证和征、退税款时使用的各种专用章戳,具体包括:
(1)税收票证监制章
(2)征税专用章
(3)退库专用章
(4)印花税收讫专用章
(5)国家税务总局规定的其他税收票证专用章戳
◆税收票证的使用
1.税收票证管理人员向税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人和代征代售人发放视同现金管理的税收票证时,应当拆包发放,并且一般不得超过一个月的用量。
2. 税务机关、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人应当妥善保管纸质税收票证及税收票证专用章戳。县以上税务机关应当设置具备安全条件的税收票证专用库房;基层税务机关、扣缴义务人、代征代售人和自行填开税收票证的纳税人应当配备税收票证保险专用箱柜。确有必要外出征收税款的,税收票证及税收票证专用章戳应当随身携带,严防丢失。
3. 税收票证应当分纳税人开具;同一份税收票证上,税种(费、基金、罚没款)、税目、预算科目、预算级次、所属时期不同的,应当分行填列。
该项规定从制度上支持了各种税收票证的“一票多税”填开。
4. 税收票证栏目内容应当填写齐全、清晰、真实、规范,不得漏填、简写、省略、涂改、挖补、编造;多联式税收票证应当一次全份开具。
5. 因开具错误作废的纸质税收票证,应当在各联注明“作废”字样、作废原因和重新开具的税收票证字轨及号码。《税收缴款书(税务收现专用)》、《税收缴款书(代扣代收专用)》、税收完税证明应当全份保存,其他税收票证的纳税人所持联次或银行流转联次无法收回的,应当注明原因,并将纳税人出具的情况说明或银行文书代替相关联次一并保存。开具作废的税收票证应当按期与已填用的税收票证一起办理结报缴销手续,不得自行销毁。
税务机关开具税收票证后,纳税人向银行办理缴税前丢失的,税务机关参照前款规定处理。
数据电文税收票证作废的,应当在税收征管系统中予以标识;已经作废的数据电文税收票证号码不得再次使用。
6. 纳税人遗失已完税税收票证需要税务机关另行提供的,应当登报声明原持有联次遗失并向税务机关提交申请;税款经核实确已缴纳入库或从国库退还的,税务机关应当开具税收完税证明或提供原完税税收票证复印件。
7. 视同现金管理的未开具税收票证(含未销售印花税票)丢失、被盗、被抢的,受损单位为扣缴义务人、代征代售人或税收票证印制企业的,扣缴义务人、代征代售人或税收票证印制企业应当立即报告基层税务机关或委托印制的税务机关,税务机关应当查明损失税收票证的字轨、号码和数量,立即向当地公安机关报案并报告上级或所属税务机关;经查不能追回的税收票证,除印花税票外,应当及时在办税场所和广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告作废。
8. 领发、开具税收票证时,发现多出、短少、污损、残破、错号、印刷字迹不清及联数不全等印制质量不合格情况的,应当查明字轨、号码、数量,清点登记,妥善保管。
全包、全本印制质量不合格的,按照规定销毁;全份印制质量不合格的,按开具作废处理。
◆税收票证的监督管理
1.税收票证的保存
税务机关应当及时对已经开具、作废的税收票证、账簿以及其他税收票证资料进行归档保存。
纸质税收票证、账簿以及其他税收票证资料,应当整理装订成册,保存期限五年;作为会计凭证的纸质税收票证保存期限十五年。
数据电文税收票证、账簿以及其他税收票证资料,应当通过光盘等介质进行存储,确保数据电文税收票证信息的安全、完整,保存时间和具体办法另行制定。
2.税务机关应当定期对本级及下级税务机关、税收票证印制企业、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人税收票证及税收票证专用章戳管理工作进行检查。
3.明确对违反新办法的处罚规定
(1)税务机关工作人员违反新办法的,应当根据情节轻重,给予批评教育、责令做出检查、诫勉谈话或调整工作岗位处理;构成违纪的,依照《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》等法律法规给予处分;涉嫌犯罪的,移送司法机关。
(2)扣缴义务人未按照新办法及有关规定保管、报送代扣代缴、代收代缴税收票证及有关资料的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。扣缴义务人未按照本办法开具税收票证的,可以根据情节轻重,处以一千元以下的罚款。
(3)税务机关与代征代售人、税收票证印制企业签订代征代售合同、税收票证印制合同时,应当就违反新办法及相关规定的责任进行约定,并按约定及其他有关规定追究责任;涉嫌犯罪的,移送司法机关。
(4)自行填开税收票证的纳税人违反新办法及相关规定的,税务机关应当停止其税收票证的领用和自行填开,并限期缴销全部税收票证;情节严重的,可以处以一千元以下的罚款。
(5)非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造税收票证的,依照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定进行处理;伪造、变造、买卖、盗窃、抢夺、毁灭税收票证专用章戳的,移送司法机关。
新税收体制下税收筹划问题研究 篇3
关键词：税收体制改革；单位税收筹划；问题；对策
税收问题一直是国家十分关注的焦点，无论在任何时代任何经济发展模式下，税收政策也是国家政策中的重要组成部分，那么如何实现良好的税收筹划，如何实现税收利益最大化是企业发展过程中面对的一个重大问题。从现有的税制理念指导下要实现税收筹划的科学化，就要对现有税收筹划过程中存在的若干问题进行分析，并在此基础上实施相应的对策研究，只有这样才能在新税制环境下实现税收筹划的良性发展，促进税收贡献力度，实现企业的利益优化。
一、 税收筹划概述
税收体制在不断地发展中，无论是个体还是集体，都避免不了在发展过程中实现最基本的利益最大化原则，税收筹划应运而生，税收筹划主要体现在充分研究并掌握国家税收基本法律的前提下，按照国家税收的基本导向，研究其发展的税收利益最大化，在利益最大化原则的指引下规划自己的生产、经营、销售以及投资和理财活动，这样的系列活动就是为了实现利益的最大化，也就是一种有效的税收筹划。税收筹划必须符合国家基本法律规定，应该在税收政策的导向下进行，其最终目的是要实现纳税人在纳税过程中的利益最大化。
通过税收筹划概念的分析，可以知道，税收筹划有着重大的意义。首先，实现税收筹划有助于对企业的经济行为进行有效的分析和选择，增强企业的市场竞争能力。如果企业能够有效的进行税收筹划，将有利于在遵守税法的前提下增加企业的可支配收入，并有延期纳税的好处，在此基础上能够使单位充分利用资金进行企业投资，增加生产经营决策成本，获得最大的税收利益，科学合理的实现筹划有助于帮助单位减少税务方面的处罚，做到用最小的利益获取最大的收益的目的。其次，实现企业税收筹划，也有利于增加国家立法方面的有效性，充分发挥税收在市场经济中的巨大作用，增加国民经济收入。税收筹划是税收体制中的一个重要领域，实现税收筹划，能够有利于国家税收政策法律法规的有效落实，增加国家财政收入，在此基础上能间接促进税收代理行业的发展，带动一个行业的发展势必会为国家的税收带来更大的利益。综合以上内容，实现良好的税收筹划，无论是对企业的发展还是对国家政策的落实都有着重要的意义。
二、 税收筹划存在的问题
首先，对税收筹划的基本策略理解不当。
通过上文可知，税收筹划是指企业通过合法途径实现税收利益的最大化，但是对税收筹划的理解存在一定的误区，很多企业认为这样的税收筹划是为了避税或者逃税，并没有从理念上了解税收筹划的本质，曲解了其中的主要问题，对于法律随规定的纳税方式也存在一定的理解上的误区，这必然会导致在后期的税收纳税或者规划的过程中出现一定的法律问题，甚至出现违法犯罪现象的出现，那么正确理解税收筹划应该作为一个企业纳税的重点问题。
其次，税收代理以及税收环境不完善。
我们的很多事务所都从事税务代理，但是规模较小，达不到一定规划层面的基本要求，并且人才严重短缺，文化素质和业务技能都比较低，也就对税收基本政策和法律规定本身并没有充分理解，就更谈不上税收筹划，所以，税收代理环境有待于完善，市场供应有待于补充。在税收环境方面，我们国家的税收政策虽然已实施了很长时间，但是在这样长的时间里仍然没有良好的税收环境进行税收管理，导致企业或者个人在纳税过程中有逃税、偷税现象的出现，这样就难免会践踏整个纳税环境，因此，纳税环境的优劣也影响着税收筹划的正常运行。
最后，企业纳税筹划目标不明确。
我国现有不少企业在税收筹划时只考虑到单个企业的利益或者部分企业的利益，没有从集团公司整体或者企业的所有方面，对税收筹划进行合理的分析。从企业设立的从属机构来看，企业的从属机构主要包括子公司、分公司和办事处。这三种形式的从属机构在设立手续、核算、纳税形式以及税收优惠等方面是不同的。子公司是独立法人，虽设立手续复杂，需独立核算和单独缴纳所得税，但可以享受当地的税收优惠政策；而分公司和办事处则设立手续简单，不需要独立核算，也不需要独立缴纳所得税，由总公司汇总缴纳，税收优惠政策也由总公司享受，这些分公司和办事处基本上不考虑税收筹划和如何争取税收优惠政策。
三、 税收筹划基本对策
首先，企业应重视税收筹划。关于重视税收筹划问题主要集中在企业纳税意识的增强，还表现在对企业内部单位的相互纳税平衡问题进行衡量，实现企业科学纳税，并采用较科学的税收筹划方式进行筹划，实现企业纳税利益的最大化，充分运用各种纳税措施，实现企业资本运行效应最大化，作为管理层或者会计主管部门应该高度重视税收筹划问题，重视人才的引进和培养，加强税收探索，实现税收筹划的最终目标。我们知道，任何行动都是在理念上执行，只有在理念上有一定的判断能力，行动方才能在具体的行为中进行明确的动作，也就是说在发展税收筹划的过程中企业要首先树立科学的筹划意识，在理念上对其进行接受和理解，这是实现税收筹划的基本和关键。
其次，科学运行税收筹划的基本方式与方法。我国国家税务总局在2011年第40号公告中明确规定：“纳税人生产经营活动中采取直接收款的方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但即未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”也就是说，在纳税时间上做了进一步的规定，可以看出在税收筹划过程中，主要可以用以下两种方式进行，一种是提前入账法。以案例进行说明，某企业原本准备进口一批1000万货物，这些货物主要供应于一个市场需求，但是由于企业的资金融通不畅，形成了以下两种观点：一种是提前将货物移送并投入市场，并及时入账。另一种则是推迟购进该批货物，这两种基本的纳税体制会产生一定的差别，在第一种情况下，可以提前入账，根据有关规定，就可以少缴纳一定的税款，而第二种方法则不会形成这种税收利益。第二种筹划方法是延期收入法，根据不同时期的规定，可以考虑到一定的时间规定不同的纳税比例和措施，将具体的案例情况进行说明和分析，如100万的货款，如果第40号公告前则是有11万的纳税金额，而新规出台后则可能会有减少的现象，就有可能是8万的纳税额，这要及时对所纳税款政策变化进行跟进理解，也就是说在理念上一定要加紧力度，认识到税收筹划的重要性。
最后，强化税收管理政策的落实。税收政策的重要性可想而知，但是现阶段的偷税、逃税问题较严重，则需集中整治此现象，就必然要对税收机制进行充分的保障，加强税收管理，实现依法征税，健全税收法律体系，同时将税收规划纳入税法管理范围，充分研究税法体系完善措施，实现税收筹划科学进行，避免法律漏洞出现，减少国家税收支出比例，为国家的税收收入和企业的正常运行提供法律保障。这样就更加净化了税收环境，为税收改革铺平了道路。税收管理要实现多层次上的探索，即要对政策层次上进行有效的管理措施探索，更应该在税制改革的具体内容上进行规范，最终达到税收筹划目的。
四、 结束语
税收的重要性不言而喻，税收在企业内部的重要内涵应当得到企业的认可并在具体纳税过程中进行切实的落实，税收筹划问题是企业纳税的一个重大问题，要充分研究其中的具体筹划方法，实现税收的科学发展，最终实现企业的良好运行，为国家税收增加贡献一份力量。（作者单位：赤峰白音华物流有限公司）
参考文献
[1]税收筹划[M]；唐腾翔，唐向；北京：财政经济出版社；2008年。
[2]税收筹划[M]；王兆高；复旦大学出版社；2008年。
[3]如何做税收筹划[M]；张彤，张继友，孙梅；大连理工大学出版社；2008年。
税收管理体制 篇4
第一节 工商税制改革
1.税收制度改革的主要理论
近几十年来，对于什么是良好税制的构成要素，经济学家众说纷纭，其中：居于主导地位的税制改革理论有20世纪50年代和60年代的公平课税论(theory of equitable taxation)、70年代的最适课税论(theory of
optimal taxation)和90年代复兴的财政交换论(theory of fiscal exchange)，这三大理论对税制改革的设计和实施方案都产生了直接或间接的影响。
2.世界税制改革的实践
（1）降低税率、拓宽税基、减少税率档次，是世界各国特别是以所得为主体的发达国家所得税制改革的普遍做法。
（2）一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税。
（3）开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用
3.我国工商税制的现状和进一步改革的方向
我国是一个发展中国家，又处于经济体制的转轨过程中，这决定了我国目前的税制仍然需要有步骤地进一步完善和改革。1994年我国进行的工商税制改革是建国以来规模最大、范围最广、内容最深刻、力度最强的全面性改革。通过这次改革，初步建立起了与社会主义市场经济体制相适应的税制体系，但随着经济形势和环境的不断变化，现行税制同经济社会之间的摩擦越来越大，亟待进一步完善和改革。
党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，做出了“分步实施税收制度改革”的部署。我国下一步税制改革的基本思路是：根据“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能的目标，在保持税收收入稳定增长的前提下，适应经济形势和宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革。
第二节 农村税费制度改革
1.中国的现行农（牧）业税收制度
（1）农业税是我国税收制度的重要组成部分，但其课征对象、调节领域都有较大的特殊性，因而农业税具有不同于工商税收的一些特点：即，农业税以总收益为征税对象；征收入库具有季节性；在征收制度上，地方
具有较大的自主性；税负稳定。
（2）牧业税是国家对牧区、半牧区牧养牧畜，从事畜牧业生产的单位和个人征收的一种税。
（3）农业税中还有一个特殊品种，即对农业特产收入征收农业税。
2.农村税费制度改革。
为了切实减轻农民负担，中央决定在农村开展农村税费改革。农村税费改革是我国继土地改革、家庭承包经营制之后的又一次农村经济体制的重大改革。该项改革坚持“减轻、规范、稳定”的原则，即切实减轻农民负担，从制度上规范国家、集体和农民之间的分配关系和分配形式，在减轻和规范的基础上，使农民的税负水平在一个较长时期内保持不变，以“三个确保”作为改革的目标，即确保农民负担得到明显减轻而且不再反弹，确保乡镇机构和村级组织正常运转，确保农村义务教育经费不受影响。农村税费改革试点的主要内容可以概括为“三个取消，两个调整，一项改革”。经过几年的试点农村税费改革试点取得重要进展。
3.有待进一步思考和完善的问题
（1）有待进一步思考和完善的问题：当前取消各种统筹和收费，提高农业税率，要防止出现加重负担和负担不公问题；税费改革有可能使乡镇收入减少，有可能导致乡镇财政困难或农村公共物品供给严重短缺；乡镇政权机构的“精兵简政”有待进一步落实。
（2）总结经验，完善当前农村税费试点的步骤：及时总结经验，保证农村税费改革的高标准、高质量；合理确定农业税计税要素；规范农业税征收管理；管好用好财政转移资金；以黄宗羲定理为戒，防止反弹。
第三节 税收管理制度及其改革
1.税收管理的概念、分类及功能
(1)“税收管理”一词来源于英文“tax administration”，鉴于历史的原因，我国学术界对于“tax administration”的解释分为三类：即狭义的税收管理、税收征收管理和税务管理，它们从不同角度说明了“tax administration”的含义，并构成了广义的税收管理概念。
狭义的税收管理是指国家的财政、税务、海关等职能部门，为实现税收分配的目标，依据税收活动的特点与规律，对税收活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动。
税收征收管理（简称税收征管），是税务机关依法对税款征收过程进行监督管理活动的总称。
税务管理是在税收理论和实践中经常使用的高频词之一，但为法律所认可的是我国新税收《征管法》第二章的“税务管理”，即自我税收征管的一个环节，其内容包括税务登记、帐簿凭证管理和纳税申报等三个方面，也称基础管理。
(2)税收管理的职能取决于税收管理的目标，税收管理的目标，就是促使纳税义务人依法纳税。
2.多角度的税收管理理论
税收管理是一门充满实践性和综合性的艺术，必须从多角度、多层次、全方位地对其进行剖析，才能实现税收管理的功能最大化。本书从管理学、法学和心理学的角度对税收管理理论做出一定分析，它们都是现代税收管理理论的有机组成。
3.中国税收管理制度的实践
（1）我国税收管理制度的建立得益于税收理论的发展和税收法制体系的完善，而作为一项制度，税收管理更多的来源于对税收征管实践的法制建设。因此，我国税收征管的实践过程，特别是我国税收征管法制建设的历程，演绎着我国税收管理制度的更新轨迹，而这条轨迹恰恰反映了我国在税收管理理念上的进步。我国税收征管法的立法沿革，经历了一个由分到合，从不统一到统一的历史进程。
（2）2001年新修订的《税收征管法》是第二次大规模的修改，与1995年的第一次修改相比，这次修改无论在内容上还是在力度上，都有重大突破。可以说，新征管法是对原征管法的一次全面修订。
税收基础管理总结 篇5
税收基础管理在税收管理体系中居于重要地位，主要核心包括有：税务登记，账簿、凭证管理，发票管理和纳税申报。税源管理是市场经济条件下现代税收的管理创新，是税收征管工作的核心，是实现税收管理科学化和精细化的保障，是确保依法治税和科学决策的基础。然而，从目前来看，税源管理在一定程度上还停留在省以上税务机关的理性认识和目标要求上，设区市以下税务机关，尤其是基层税务机关，由于对税源管理的现实意义和职能作用的深刻认识还不是那么清晰明朗，以致税源管理的工作理念还没有得到有效转变，税源管理的制度建设还没有真正纳入规划与设计，税源管理工作还没有真正落实到位，所以，全面加强和提高各级税务机关对税源管理的重要性和必要性认识显得尤为重要。
税务登记时整个税收征收管理工作的首要环节。建立税务登记制度，对于税务机关依法征税和纳税人依法纳税都具有重要意义。一方面，可以使得税务机关全面及时掌握本地区从事工业、商业。交通运输业、饮食服务业、建筑安装业等个行业的纳税人数，准确掌握税源的分布情况，科学合理的调配征管力量，有效地组织税收征收管理工作，减少税收流失，另一方面，可以明确税收征纳关系，增强纳税人依法纳税的观念和权利保护意识，维护国家利益和纳税人的合法权益。税务登记及时纳税人必须履行的法定手续，也是纳税人享有税收权益的证明。税务登记内容包括：
一：税务征集的作用
税务征集又称纳税等级，是税务机关对纳税人的设立、变更、歇业以及生产、经营活动情况进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。二：税务登记的种类及管理规程
税务登记包括设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。税务登记的主管税务机关是县以上（含本机，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）三：税务登记证件的使用管理
除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：
（一）开立银行基本账户；
（二）申请减税、免税、退税；
（三）申请办理延期申报、延期缴纳税款；
（四）领购发票；
（五）申请开具外出经营活动税收管理证明；
（六）办理停业、歇业；
（七）其他有关税务事项。四：税务登记的法律责任
（1）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款；
（2）（纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
（3）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
（4）纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
（5）纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，由税务机关责令其限期改正，并可处以二千元以下的罚款。
账簿是由具有一定格式而又连接在一起的若干帐页所组成，是用来记录各项经济业务的簿籍，是编制报表的依据，也是保存会计数据资料的重要工具，凭证一半是指会计凭证，它是记录经济业务，明确经济责任并据以登记账簿的书面凭证。账簿的内容包括： 1.账簿的设置
纳税人、扣缴义务人应当按照法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。2.账务管理
（一）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
（二）纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
（三）纳税人简历的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整的核算其收入或者所得。
（四）纳税人的账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。
（五）纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。
2.账簿、凭证的保管
（一）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。
（二）纳税人、扣缴义务人的义务、不得伪造、变造或者擅自销毁账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。3.账簿凭证管理的法律责任
（一）纳税人有下列情节之一的，由税务机关泽林限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款：
未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理方法和会计核算软件报送税务机关备查；
外商投资企业、外国企业的会计记录不使用中文的。
（二）扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以上的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第三节 发票管理
一、发票管理的意义
（一）有利于正确组织会计计算，加强财务收支监督
（二）有利于加强税务管理，确保国家税收收入
（三）有利于保障合法经营，维护社会经济秩序
二、发票的开具和保管
1.开具发票应按规定饿时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
2.发票必须在发生经营业务收入时开具。未发生经营业务的，一律不准开具发票。
3.开具发票自序必须顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致并盖上专用章。
三、任何单位和个人不得有下列虚开发票行为；
1.为他人、为自己开具与实际经营业务不符合的发票； 2.让他人为自己开具与实际经营业务不符的发票； 3.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
四、已开具专用发票丢失的处理
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的，凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后。可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票联复印件留存备查。
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
纳税申报是纳税人发生纳税义务后，依照税法规定，就有关纳税事项向税务机关提交书面报告的制度，它既是纳税人依法履行纳税义务的一项法定手续，也是税务机关办理税款征收业务的法定规程，在税收管理体系中占有重要地位，纳税申报制度的实质是明确了纳税申报是纳税人必须履行的一项法定义务，纳税人，扣缴义务人必须依照税法规定办理纳税申报或税款扣缴报告，并承担相应的法律责任。纳税申报的内容包括：
一、纳税申报的意义
（一）有利于增强纳税人的纳税观念，提高纳税自觉性
（二）有利于加强税收征管，提高征管效率
二、办理纳税申报的对象
（一）依法负有纳税义务的单位和个人
（二）依法负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人，即扣缴义务人。
税收征收管理练习 篇6
一、单项选择题
1、领取营业执照从事生产、经营的纳税人，自领取营业执照之日起（）日内向生产、经营地税务机关申报办理税务登记。
A．10
B．15
C．30
D．20
2、纳税人被工商行政机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销起()日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
A．10
B．15
C．30
D．20
3、（）需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。
A．纳税人
B．扣缴义务人
C．个体工商户
D．实行定期定额征收方式的个体工商户
4、纳税人的停业期限不得超过（）。
A．一个月
B．三个月
C．半年
D．一年
5、纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理（）
A．注销登记
B．变更登记 C．设立登记
D．停业登记
6、（）规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
A． 法律、行政法规
B． 国家税务总局
C． 省级税务机关
D． 主管税务机关
7、当从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的财务会计制度或者处理办法与国务院或国务院财政税务主管部门关于税收的规定不一致时，正确的处理方法是()。
A．纳税人、扣缴义务人不能继续使用其选定的财务会计处理制度或办法
B．纳税人、扣缴义务人可以继续使用其选定的财务会计处理方法，而且可以按原来的处理方法计算应纳税款
C．纳税人、扣缴义务人可以继续使用其选定的财务会计处理办法，但在计算应纳税款的时候，必须按照有关税收的法律法规的规定来进行
D．考虑到纳税人的特殊需要，国家允许纳税人、扣缴义务人在不违反国家财务、会计规定的前提下按照税收的法律法规的规定来进行会计处理
8、单位和个人应当凭（）核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。
A．发票领购簿
B．发票申请书 C．税务登记证
D．营业执照
9、税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供不超过（）万元的保证金。
A．0.5
B．1 C．2
D．5
10、税务机关行使税务检查职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行，必要时，经（）批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。
A．税收管理员
B．省级税务局局长 C．省辖市及省辖市以上税务局(分局)局长
D．县及县以上税务局(分局)局长 11、2006年8月16日，纳税人甲申报缴纳6月、7月的税款，6月为10000元，7月为14000元。6月未申报缴纳税款未经税务机关批准。则8月16日甲应缴纳滞纳金（）元。
A．72
B．268 C．198
D．318
12、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（）。
A．一个月
B．三个月 C．半年
D．一年
13、因（），致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
A．税务机关的责任
B．纳税人、扣缴义务人计算错误等失误 C．纳税人欠缴税款
D．注册税务师的责任
14、税务机关对纳税人等采取保全措施应该经过()批准。
A．县以上税务局局长批准
B．市以上税务局局长批准 C．省以上税务局局长批准
D．当地税务局局长批准
15、按《税收征管法》规定，核定应纳税额的对象不包括()。
A．依照法律行政法规的规定，可以不设账簿的 B．擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的
C．虽设置账簿但账簿混乱或成本资料、收人凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 D．纳税人申报的计税依据偏低但有正当理由的
16、纳税人逃避追缴欠税的，税务机关除追缴欠税、滞纳金外，可以处以欠税款的（）罚款。
A．1倍
B．50％ C．5倍
D．50％以上5倍以下
17、（）属税收保全措施。
A．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款 B．变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款
C．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D．拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款
18、下列检查中，超越《征管法》所赋予税务机关权限的是（D）。
A． 到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 B． 到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据
C． 到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证 D． 上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物
19、个体饮食户李某于2009年5月开始营业并有营业收入，2009年7月税务部门在漏征漏管户清查中发现李某未申报纳税，对此，税务机关应（）。
A．追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款
B．责令限期办理纳税申报手续，并处2000元以上10000元以下的罚款 C．追缴税款、滞纳金
D． 对其以偷税论处
20、扣缴义务人不按规定扣缴税款，造成税款流失的，税务机关应（）。
A．向扣缴义务人追缴应扣未扣税款
B．向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款 C．向扣缴义务人追缴税款，并处少缴税款一倍以上五倍以下的罚款 D．向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处未扣税款百分之五十以上五倍以下的罚款
21、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害，并且受让人知道该情形的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（）。
A．抵押权
B．留置权 C．代位权
D．撤销权
二、多项选择题
1、税务机关征收下列（）时，应按照征管法的有关规定实施征收管理。
A．增值税
B．营业税
C．企业所得税
D．教育费附加
2、在税收征管中，纳税人、扣缴义务人的权利包括（）。
A．向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况 B．有权要求税务机关保密
C．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利
D．有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为
3、除（）外，纳税人都应按期向税务机关申报办理税务登记。
A．个体工商户
B．国家机关
C．个人
D．无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩
4、纳税人办理下列（）事项时，必须提供税务登记证件
A．税务登记
B．开立银行帐户 C．纳税申报
D．领购发票
5、下列关于个体工商户的纳税人识别号的叙述正确的有（）。
A．个体工商户的纳税人识别号为身份证件号码
B．持回乡证、通行证、护照办理税务登记的纳税人，其纳税人识别号为身份证件号码加2位顺序码
C．已经取得组织机构代码的个体工商户的纳税人识别号为行政区域码加组织机构代码 D．纳税人识别号一律为15位码
6、纳税人在办理（）前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款。A．注销登记 C．设立登记
B．变更登记 D．停业登记
7、下列关于《外管证》的叙述正确的有（）。
A．按照一地一证的原则核发
B．有效期限一般为30日
C．纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记
D．纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，回原税务登记地税务机关办理缴销手续
8、税务人员在（）时，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。
A．纳税咨询
B．征收税款
C．发售发票
D．查处税收违法案件
9、下列做法符合发票开具规定的（）。
A．未经税务机关批准，不得拆本使用发票
B．必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票
C．开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明
D．发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废
10、纳税申报的方式包括（）。
A．直接申报
B．邮寄申报 C．数据电文
D．简易申报
11、下列有关纳税申报的叙述正确的有（）。A．纳税人应按期如实向税务机关申报纳税 B．未达起征点户的纳税人不需办理纳税申报
C．纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报 D．税务机关受理纳税申报后，应对申报资料的真实性、完整性由负责
12、税务机关可以采取（）以及其他方式征收税款
A．查明征收
B．查账征收 C．核定征收
D．查验征收
13、关于税收征收的原则叙述正确的是（）。
A．税务机关征收税款必须坚持按法定权限和法定程序的原则 B．在任何情况下，税收都应该优先于无担保债权 C．税收优先于抵押权、质权、留置权 D．税收优先于罚款、没收违法所得
14、实施税收保全措施的条件有（）。
A．纳税人有逃避纳税义务的行为
B．纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内 C．超过了时限而没有交纳税款的 D．纳税人拒绝提供纳税相保
15、法律、行政法规规定负有（）税款义务的单位和个人为扣缴义务人。A．直接征收
C．代扣代缴
B．委托代征 D．代收代缴
16、税务机关是发票的主管机关，负责发票的（）、取得、保管的管理和监督。
A．印制
B．领购 C．缴销
D．开具
17、某城关征管分局按规定程序报经县税务局局长批准，对电脑公司欠税实施税收强制执行，可以采取的措施有（）。
A．书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款 B．吊销工商营业执照、税务登记证、缴回发票
C．依法拍卖其价值相当于税款的物品，以拍卖收入抵缴税款 D．要求其提供税收担保
18、对纳税人采取以下措施，应由县以上税务局（分局）局长批准的有（）。
A．加收滞纳金
B．查询案件涉嫌人员的储蓄存款 C．冻结银行存款
D．查封财产
19、下列属于税款征收主体的有（）。
A．税务机关
B．税务人员
C．扣缴义务人
D．受托代征单位
20、税务检查人员在进行税务检查时应遵守的规定有（）。
A．必须出示税务检查证和税务检查通知书 B．为纳税人保密
C．查询纳税人银行存款时，须经县以上税务局（分局）局长批准 D．询问的问题及情况应与纳税或代扣代缴税款有关
21、下列行为中属于抗税的有（）。
A．采取威胁手段，拒绝缴纳税款
B．用暴力手段，拒绝缴纳税款
C．拒不提供纳税资料
D．税务机关通知申报后仍拒不申报纳税
22、纳税人采用下列（）等行为少缴未缴税款的属于偷税行为。
A．设立虚假的记帐凭证
B．编造虚假的会计报表 C．进行虚假纳税申报
D．申报的计税依据明显偏低
三、判断题
1、（）税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以通报。
2、（）只有县级国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关。
3、（）税务机关应当根据纳税人条件要求纳税人亮证经营
4、（）未领取工商营业执照的纳税人也应该向税务机关办理税务登记，税务机关向其发放临时税务登记证件。
5、（）纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件。
6、（）己办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，按非正常户管理。
7、（）纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。
8、（）临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的，可以凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，也可以携带发票外出使用。
9、（）开具发票应当并加盖单位财务印章和发票专用章。
10、（）税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回 检查，但须经设区的市、自治州以上税务局局长批准。
11、（）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
12、（）纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，并延期缴纳税款。
13、（）对偷税行为在五年内未被发现的，不再追征其不缴或少缴的税款。
14、（）纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关应当立即退还并加算银行同期存款利息。
15、（）税务机关扣押未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物时，必须经县以上税务局(分局)局长批准。
16、（）税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的罚款同时强制执行。
17、（）税务机关在调查税收违法案件时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
18、（）纳税人未按照规定期限办理纳税申报，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款，逾期不改正的，可以处以二千元以上一万元以下的罚款。
论企业财务管理与税收管理 篇7
关键词：企业财务管理,税收管理,综合素质,工作流程
在企业的发展过程中, 财务管理作为企业管理工作的核心内容, 对企业的生存与发展起着重要作用。一个企业财务管理水平的好坏, 能够直接影响企业的生死存亡。换言之, 企业的各项经营活动与财务管理都有着不可分割的关系, 财务管理能够反映一个企业的经济状况、现金的流动情况、财务成果等。现阶段, 我国的税收管理制度日趋完善, 对企业的发展的影响也是不容小觑的。企业的经营目标以及规避税务风险方面都与企业的税收管理有着紧密的联系, 使企业越来越重视税收管理的重要性。因此, 为了保证企业的可持续发展, 就必须做好企业财务管理以及税收管理工作。
1 企业财务管理和税收管理的关系综述
税收管理的主要内容是对企业内部进行的所有经营活动税务问题进行管理, 具体形式主要体现在两个方面:第一, 企业实施税收管理的目的是降低税收负担, 在符合国家相关税务法律法规的前提下, 在税收管理工作中进行税收筹划工作, 利用各种途径达到降低企业税收负担的目的, 这也是税收管理的核心工作。此外, 财务人员应准确地核算出企业应交的纳税税额, 同时还需履行纳税义务, 从而结合企业的实际情况制定出相应的税收管理方案, 进一步规避税收风险。第二, 税收是国家的主要经济来源, 是国家的经济支柱, 从某种方面而言, 能够有效的凸显国家的经济现状。国家在制定税收政策时, 为了使经济现状有所改善, 促进纳税人履行纳税义务, 同时推动企业长远发展而出台了一些税收优惠政策。了解并掌握国家税收的最新优惠政策, 并与企业的经济业务联系在一起, 企业有了更多的选择空间, 给企业进行投资决策提供了可靠、真实的凭据, 从而科学、合理、合法的降低企业的税收负担, 减少企业纳税额度, 进一步提升企业的经济效益。
企业财务管理与税收管理两者是相辅相成、紧密相连的。具体而言, 税收管理工作的基础内容是财务管理工作, 企业财务管理工作的核心内容就是税收管理。首先, 财务管理在赋予一定的职能作用后转变为税收管理, 从而通过会计核算出应纳税税额, 进一步明确财务管理工作的管理指标, 按照指标贯彻并落实企业的财务管理工作内容, 最终促进企业全面发展, 科学评断企业的经营状况以及财务成果。其次, 企业作为纳税义务人, 应该履行纳税义务, 在符合相关法律法规的前提下, 通过财务管理工作能够合理规避税务风险。结合国家现行的税收优惠政策, 整合企业经营的各项活动, 最大限度实现减轻税负的目标, 实现利润最大化, 进一步提升企业财务管理水平。再次, 企业财务管理工作中的对象涉及方方面面, 主要经营业务有原材料的采购、商品的销售、日常经营活动、投资收益、主营业务、其他业务、营业内收入以及营业外收入等, 这些业务通过税收管理都能直观的、清晰的反映出来。以此还能影响到企业的税收管理水平以及应纳税税额。最后, 在税收管理工作时, 利用财务管理结果能够了解企业在经营活动中的不足与存在的问题。例如, 结合国家相关税收的优惠政策, 核算企业所得税时, 值得重视的时, 区分哪些是能够减免的、哪些是能够扣除的、哪些是部分扣除的等。此外, 企业在进行管理工作过程中, 企业的管理人员在发现纳税申请表有问题时, 应及时揭露出来, 并在纳税申请表中依法填写, 做好监督工作。税收管理能够有机结合企业的外部管理和内部管理工作, 从而形成一套系统完善的税收管理体系, 意味着在企业经营活动中, 财务管理监督企业的各项经营活动, 税收管理监督企业的财务管理工作, 进一步实现税收管理与财务管理相互制约、相互监督的目的。
2 企业实施税收管理的特殊性
2.1 税收受到税收执法环境的影响
税收征管的手段与税收征管工作情况有关, 当税收征管十分严格时, 征管手段也就更先进、更有效。企业的税收管理工作主要监督、管理企业重要的税源工作。企业盈利收入中大部分将进行税收, 换言之, 税收额度越大, 企业盈利越少。因此, 企业在履行纳税义务时, 如果不按照国家税收征管要求进行纳税, 那么被执法部门发现偷税漏税的可能性也就增大许多。
2.2 企业存在一定的税收风险
每个企业在日常经营活动中, 都会或多或少的遇到税收风险。针对规模较小的企业而言, 生产的商品较为简单、类型单一、税收种类较少, 从而主营经济业务不多, 税收问题比较简单, 换言之, 小企业的税收风险较低。针对规模较大的企业而言, 由于企业日常经营业务较多、营销产品种类繁多, 纳税税种也就相继增多, 从而财务人员在进行核算税收额度时, 极易发生漏算、重算等问题, 假如一个企业的税收风险不加以控制, 出现较大的问题, 就会直接影响到一个企业的生存与发展, 情况严重时, 有可能发生经济犯罪事件。
3 加强企业税收管理工作的途径
3.1 加强领导税收管理工作的重视
现阶段, 结合企业实际经营情况而言, 大多数企业领导对税收管理重视程度不够, 导致企业财务管理人员忽视税收管理工作的重要性。财务管理作为企业管理工作的核心内容, 而税收管理是财务管理的基础内容, 税收管理水平的好坏直接影响到企业的财务管理成果。一旦企业财务管理水平低下, 就会影响到企业的生存与发展。故而企业必须强化税收管理工作, 落实税收管理的各项管理细则, 同时, 企业领导首先应强化自身对税收管理的重视程度, 才能影响财务管理人员一起重视税收管理工作, 从而促进对税收管理的认知水平提高。另外, 企业应建立专门的税收管理机制, 指派企业管理层的人员进行管理并监督, 进一步强化财务管理人员的税收管理意识, 提高税收管理质量。
3.2 提高税收管理人员的综合素质
企业税收管理水平的高低以及财务管理水平的高低与税收管理人员的综合素质有着不可分割的联系, 当税收管理人员的综合素质越高, 意味着他的专业管理知识越丰富, 进而税收管理水平也会提升。但是企业中的税收管理人员大多存在专业知识不全、对税收业务不熟、缺乏工作热情等问题, 甚至不关心国家税收优惠政策, 以上情况都是导致企业税收管理水平不高的主要原因。在这一背景下, 首先, 企业领导应重视以上问题, 结合税收管理工作现状以及税收管理人员的综合素质实际情况, 定期展开专业知识培训课程, 强化财务税收管理人员的专业知识, 培训过后实行统一考试, 只有考核结果合格者才能顺利结业, 并将考试成绩与绩效考核挂钩, 进一步使税收管理人员明确税收工作的重要性。其次, 税收管理人员自身应有终身学习的观念, 借助现代化科技工具, 例如, 计算机、多媒体设备以及互联网资源等, 不断完善自身专业知识, 并有意识去涉猎其他金融学科知识, 关注国家税收优惠政策的动向, 从而促进自身综合素质的全面发展。
3.3 改进并完善税收工作流程
在企业经营活动中, 企业的主营业务收入是影响企业纳税义务的重要因素。企业在实施税收管理工作的过程中, 由于税收工作流程不完善, 导致税收管理人员进行税收工作时工作秩序混乱不堪、条理不清。因此, 企业制定健全完善的税收工作流程十分迫切, 以此才能切实有效改善企业税收混乱的局面, 顺利开展企业的各项经营活动, 同时给企业领导提供了可靠的财务状况以及经营成果凭据, 进一步规避了企业在生产经营活动中的税收风险。
4 结论
综上所述, 财务管理工作时企业管理工作的核心内容, 财务管理工作水平的高低与企业的生存发展有着不可分割的关系。同时, 企业做好税收管理工作, 不仅能够明确企业的经营目标, 还能防止税务风险, 从而提高企业资金的有效利用率。随着市场经济不断完善, 企业要想在日趋剧烈的市场竞争中占有一席之地, 必须提升企业各项管理工作水平, 尤其是财务管理以及税收管理工作, 只有做好这两项管理工作, 在日趋激烈的竞争环境下, 只有这样才能促进企业的长远发展, 综合提升企业的经济效益。
参考文献
[1]王丹.企业财务管理与税收管理[J].中外企业家, 2014 (13) :155, 163.
[2]张楠.浅谈企业财务管理与税收管理[J].行政事业资产与财务, 2014 (27) :52-53.
期待成熟完整的税收体制 篇8
在年初两会上就被热议的《个人所得税法(修正案)》在4月份揭开面纱，修正案把个人工薪所得税免征额由此前的每月2000元上调至3000 元，并取消了15%和40%两档税率，税率由9级减至7级，征税级距也做了相应调整。在草案说明中写道：调整后，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，由目前的28%，下降到12%左右。
“减少级次，调整级距”的方式进行个人所得税改革，是此前财税专家们普遍认可的调整方式。但是预料中的欢呼并未来临，有很多质疑者认为工薪阶层每月减税百元左右，甚至未能考虑到物价上涨、城市出行成本增高等现实问题，其实质上所带来的优惠很难体现。网络上公开的计算方法显示，此一草案适度减轻了中低收入者的税负，其临界点在月入2.15万（未扣除三险一金），其下者减税效果明显，其上者税负相对提高。
看起来免税人群大幅增加，但调整引发了更多的争议，不仅仅因为调整幅度出乎人们的意料，更因为此次方案的设计仍只是单兵前行，未更综合地考量现行税制给工薪层带来的现实压力。在上期本刊封面报道中，北京大学经济学院教授夏业良就直言，将个税起征点提高到3000元或3500元左右并没有太大的实际意义，因为这意味着两三年后还要再次调整。他认为，仅仅关注和调整个税起征点，而不立足于个税整体制度的建立，是一个认识和实践上的误区。当務之急是要构建一个以家庭为主体的征收单位，包括被赡养人口扣除额以及其他可扣除额的个人所得税制。
在一审草案未获通过后，全国人大最终决定将草案全文公布，并向社会公开征集意见。体现了问计于民、透明立法的诚意。但接下来要做的可能是如何将民意纳入法规，做到兼顾公平、最终施惠于民众。
要了解个税改革的重要节点，就必须诚实地弄清税收减免的关键何在，向其他国家的经验学习。观察已有国家在减税模式上的探索，会发现这样成熟的方案比比皆是。倘若草案是以提供更公平而有效的服务，而不是从征收体系的难易度来考量，那么在未来的修改中，涉及参与立法的财政部门与税收部门应当从民众的角度出发，更为人性化地设计出符合当下分配公平和税率杠杆的可行方案。在提高个人所得税起征点的同时，其实更应该同步推进综合减税方案。考虑到现行采用的多种个人所得税税种的分类征税方式，最可行的操作方案并非一味提高起征点，而是在合理考虑中、低收入者的生活成本和家庭支出后，设计专门的税收减免项目，采用国际通用的减税路径，使个税调整不致于成为“翻烙饼”，三两年即要重新回炉一次。