加强农村税收征管确保地方税收收入稳定增长(通用9篇)
加强农村税收征管确保地方税收收入稳定增长 篇1
加强农村税收征管确保地方税收
收入稳定增长
去年9月份在大板分局成功召开农村税收征管工作会议,对各项税收工作情况和税收征管工作所存在的问题进行了全面剖析,解决了许多征管难题。今天,在这里再次召开农村税收征管会议,进一步显现了农村税收工作的重要性。农村税收占全局任务的57%,今年1-4月全局完成任务 18187.1万元,完成计划 %,总任务是 万元,上半年需要完成 万元,其中城区完成9861万元还差 万元,乡镇完成8326.1.万元还差 万元。
随着经济的发展和国有民营化体制改革,民营企业个体经济广泛出现,税收涉及千家万户。而帐目不健全,纳税意识差,纳税遵从度不高,是我县经济体普遍存在的问题,只靠税务部门一家进行税收管理是很难管到位的。特别是农村的季节性和一次性税收,更是难以控制。要完成全局任务,压力还在乡镇,乡镇税收没有大的税源,但是零散税源不少,集少成多,每一项税种的清理工作,搞好了全县下来都是上千万,目前农村税收征管工作依然存在很多问题,如何把我县农村有限的税源管得住,收进来,我们认为一是税务部门强化税收管理;二是依靠各级政府的领导、支持及其职能部门的协助,广泛建立协税护税网络。下面针对如何加强农村税收管理提几点要求:
一、对铁选、煤炭行业的税收管理。
铁选行业是我县重点税收行业,管住铁选行业税收是完成我县财政收入的关键。经过我们多年对铁选行业税收的管理和外市管理成功的经验,对铁选企业录像、检斤和道路三位一体的监控管理办法,目前看来这是最好的对铁选行业税收监控管理方法。在实际运行中,一些方面的监控还没有到位。如地称检斤不准确,录像监控不到的私跑等。今年三月县政府下发了《阜新蒙古族自治县人民政府关于进一步做好煤铁行业税收征管工作的通知》阜蒙政发[2011]12号,对加强铁选行业的监管措施进一步明确和细化,对煤炭企业税费采取核量征收的办法,加大对煤铁行业的综合管理。截止五月末2010企业所得税汇算工作就结束了,结合铁选行业企业的汇算,我局下一步将由稽查联合煤铁办进行典型的检查和调研,对铁选成本实行精细化测算,以作为核定征收的依据。原来县政府确定的铁矿石出精铁粉的比率(出铁粉率)为4.5 :1,高于这个比率的企业耗用的矿石都执行这个标准缴纳资源税和企业所得税,结果造成少缴了不少资源税。今年对高于这个比率的企业要求按实际矿石耗用量全部缴纳资源税。今年,我们对煤铁行业采取以电核产,加强检斤精准,每天24小时不定期道路巡检等措施进一步加强管理。去年12月份市政府对煤炭行业进行了全市调研,我县产量过低,县政府派出联合检查组对重点煤炭企业进行了专项检查,查补入库地方税费 元,收到了很好的效果。原来每户煤炭企业年核定产量为62万
吨,今年县政府把每户年核定产量提高到125万吨,目前关于我县煤炭企业吨煤计税价格已经确定下来,东梁分局要立即逐户进行核定,送达核定通知书,并采用按月预缴的征收方式。尽快把所有煤炭企业1-5月份的应纳税费款征收入库。
税务部门是税收管理的主体,不能单等靠政府方面的监管,涉及到煤铁行业的分局更要加强日常监督,注重收集相关信息,绝对不能出任何税收征管上的纰漏。
二、建立村级协税护税组织。
在村级发生的一次性涉税事宜很多,特别是近年来我县大的施工项目很多,村里出租、出售土地,出售沙石、土等行为很多。而这些一次性涉税行为税务部门难以控制,有些税收转瞬即失。我们建议各分局沟通协调各乡镇建立村级协税护税组织,1、制定村级发生涉税事宜先报告、先税后租、先税后售制度;
2、建立村级协税组织对本村内的沙场、石厂、砖厂等企业经营情况的监督机制;
3、各村要协助税务部门和乡镇政府做好辖区内车辆情况的统计登记工作,并协助税务部门做好车船税征收工作;
4、乡镇对各村完成涉税工作要建立奖罚制度;
5、各分局要做好税法宣传和税收政策培训工作。
各村一般都有一些自有土地、房屋、山林、财物等,很多都已经出租或出卖了,其中涉税的地方不少,这是一个税收漏洞,各分局要对各种村级涉税事项进行一次检查,把该征的税征上来。
三、做好房产税、土地使用税的普查和征收管理工作。
2010年《阜蒙县房产税土地使用税普查方案》已经发到各乡镇政府、各地税分局,并在县政府工作会议上,进行了讲解和工作部署。农村的厂、矿大都是使用的集体土地,无土地使用证,有证的,其使用面积也基本上大于证上面积。税务部门不是土地管理和认定部门,不能准确掌握企业占地面积,致使土地使用税征管不到位。经营用地的测量认定得依靠各乡镇政府和有关部门。今年上半年是普查收尾关键的阶段,市政府在普查结束后还要进行专项检查,我们要求各乡镇进一步加大普查收尾工作力度,未普查到位的要尽快补查,已完成普查的要归档资料备查,录入相关数据,总结经验成果,迎接省、市政府有关部门的验收。
四、做好车船税的清理工作
我县有36个乡镇,农村摩托车、三轮车非常普及,平均每户人家就拥有一辆摩托车或三轮车,车船税税源近2000多万元。去年,在县委县政府正确领导下,全县征收车船税1400万元,取得了很好地成果,但是仍然没有征收到位。今年1-4月份,我局共组织入库车船税 1107万元,其中乡镇入库892.9万元,各乡镇入库税额较大的有务欢池镇、大固本镇、老河土乡、大巴镇、八家子乡、大五家子镇、于寺镇等。我们要求各分局建议未清理的乡镇尽快以乡镇为单位进行清理,把该征税的车辆一辆不落征收上来,并对各类应税车辆登记造册,张榜公布,取信于民。同时协调好公安部门配合各分局对各种偷逃、抗税现象给予严厉打
击。去年有的乡镇出现抢拉保险公司代征车船税款现象,对有这种乱抢拉行为的乡镇,我局统一进行了调库处理,今年不允许出现抢拉行为,若发现一律进行加倍调库。
五、做好项目税收的管理工作
近年来我县投资项目很多,农村项目税收占我县税收比重越来越大,管好项目税收是完成税收任务的关键,地税部门要加强项目税收的管理,从项目的投资意向,土地取得环节和项目建设施工环节入手,做好监督。按照项目进度,及时办理税务登记,做好税款征收。特别是大项目,工序比较复杂,施工环节包含着分包或者转包的施工行为,临时占地,租地、租房、租设备、租运输车辆等涉税事宜。负责项目管理的税务人员要与施工企业深入沟通了解,掌握其施工管理方式,工作流程,确保这些环节涉税事宜的应纳税款,及时组织入库。
六、做好沙场税收征收管理工作
从目前沙场的税收征管情况看,采取水利部门源泉控制征收税款的做法是正确的,去年两税征收沙场税款400多万元,但是也存在一些问题,水利部门由于审批手续程序问题没有完全做到县政府规定的“先税后证”的税收征管要求,造成部分沙场税收后期追征,困难重重,经侦配合追征,仍然有部分沙场税款没有征收上来。今年已协调确定由水利部门源泉控制,在采沙权出让(拍卖、挂牌)环节,发放审批手续前,按审批开采量要求采沙者交纳税款或者税收保证金,未缴纳税款或税收保证金的,不
得发放采沙许可证的管理形式。今年沙子的计税价格为每立方米40元,各采沙户在取得采沙许可证之前,原则上要求统一到县局征收大厅一次性全部缴纳核定的各项税费,同时开具完税证明单。在各分局缴纳的,必须由分局出具完税证明单(完税证明单由综合科统一下发)。水利部门见到地税部门完税证明单方可发放采沙许可证。在进一步实施阶段还要依靠村级协税组织大力监督:一是监督无证开采者,二是监督超量开采,发现问题及时汇报,税务部门和水利部门共同对村级协税组织汇报的情况进行有针对性的检查,水利部门定期对采沙情况进行检查。对违规采沙坚决取缔,并依法给予行政处罚。
七、加强砖厂、采石厂的税收管理工作
我县砖厂、采石厂大都无帐或帐目不健全,其购货方又很少向其索要发票,为此,税务部门很难掌控其经营情况。为了加强砖厂、采石厂的税收管理,2009年县政府下发了《关于砖厂、采石厂的税收核定管理办法》,是按照国土资源部门审批的最低生产能力核定征收的,但是,由于砖厂、采石厂生产经营情况各不相同,差异很大,去年在贯彻这一办法时不是很彻底。2010年末,县局综合科对重点乡镇的砖厂进行了典型性检查,发现砖厂占地纳税上存在普遍问题,都存在实际占地面积大于申报纳税面积的情况。我们要求各分局协调各乡镇政府牵头,组成由国土资源局、国、地税等部门构成的税收检查小组,对每个砖厂、采石厂至少检查二个以上。检查工作要点
1、对其取得土地环节的纳税情况进行检查;
2、对其实际占用土地面积进行测量;
3、对其经营方面的税收进行核定。经核定后的税款不缴纳的,应采
取强有力措施,保证税款及时入库。对检查出的少缴税款,限期追缴入库,同时在三期系统重新核录每户实际占地面积。
八、加强农村小城镇建设税收征管
去年我县各乡镇开展农村小城镇建设税收清理工作,取得了一定成果,但总体效果不明显,有的乡镇对这块税源没有重视起来。今年,乡镇开发面积将达到30多万平方米,税源潜力将大大增加,这块税源逐年增加是大势所趋,管好这块税源非常重要。在县政府领导下地税部门与城建部门已建立了这块税源源泉控管办法,今年,将对这一办法做进一步完善。一是地税部门加派人手,与城建部门合署办公,对这块税源进行统一管理统一征收,各乡镇也要和县城区房地产一体化管理一样进行控管。二是各乡镇城建助理在上报审批手续前,确定出本乡镇平方米建筑单价,根据每户建筑规模计算出建筑造价(各类存量房产基准价格评估系统正在测试中),并同时告知建筑人,2011在建筑完工后必须到地税机关开具建筑发票。乡镇建设助理在发放审批件时分发宣传单给各建设方,告知涉税事宜(宣传单)。宣传单内容是:建筑业营业税计税依据是工程总造价,包括各种材料和人工费用等,对有证和无证建筑施工户将适用不同的税率,地税部门在开建筑业发票时将进行有关资质审核。有关部门对没有建筑业发票的一律不予办理契证和房产相关手续。
对以前的建筑项目,要根据实际情况评估建筑造
价,由乡镇政府牵头地税等相关部门配合成立专项清理小组进行逐户清理,对已经核实的税收事项,立即计算查补税款并进入税收法律程序,采取相关的税收管理措施,使税款尽快追缴入库。
九、做好个体税收的管理。
农村个体户大都无帐,纳税意识差,这方面税收漏洞很大,是税务部门最难管理的部分。我们今年要进一步加强这块税收管理,市局关于漏征漏管户清理实施方案已经下达,我局前些天全面布署了清理工作,希望各乡镇高度重视,组织对本辖区内的各种经营业户进行一次全面普查登记,建立底册,各分局要根据实际情况制定个体税收清理整顿实施方案,在乡镇政府的组织领导下对所辖区域进行逐户清理,对未达到起征点的,要填写登记表,核定房产、土地两税应纳税额,每年一次性征收房产、土地两税,其核定标准和登记表要存档备案。对达到起征点要办理税务登记,做好税收核定。有工商执照或有国税登记,及达到起征点的个体工商业户,必须办理地税税务登记,录入征管系统,对未办理税务登记的下达税收事项通知书,核定税收定额,下达通知后仍不办理税务登记的要提请吊销营业执照,与公安经侦联合,传唤来进行询问,下达《税务处理决定书》,逾期仍不缴纳的,申请人民法院强制执行,扣押房产,进行拍卖,以拍卖所得抵顶税款。
做好餐饮等四个行业征收管理工作。餐饮等四个行业的
征管改革是今年市局推行的一项重大举措,是非常成功的一次改革,我们县局从一季度征收情况来看,四个行业入库税款 1476418.21元,比2010年同期增收302808.4元,增长幅度为25.58%,为进一步落实和市局的改革精神,各分局必须确保市局要求的每月四个行业入库税额比去年同期增长幅度在20%以上。县局每月进行动态跟踪考核。鉴于我县农村有很多餐饮小户未达起征点的现状,经请示市局,对未达起征点的业户可以采取办理税务登记后,先不做双定核定,发售发票,按月验旧,据每次验旧营业额按综合税率8.5%走税票录入模块征收缴纳税款。发票管家的推广使用上,我们要求进行全面宣传,凡核定营业额一万元以上的纳税户必须安装发票管家使用机打发票,从而减少发票验旧工作量和验旧差错率。县局已将营业额营业额一万元以上的纳税户名单下发。要求各单位认真落实。
近年来我县农村经快速发展,粮食作物连年获得丰收,国家粮食市场走向了市场化。各乡镇涌现出了很多各类粮食购销点,初步统计全县目前有200多户,它们具有季节性,临时性,管理起来相当困难。县局在正对这块税源进行典型调研基础上,布臵了专项清理工作,各分局在各乡镇领导组织下和有关部门配合进行集中清理,要求5月底前结束清理,上报清理总结。切实把这些粮食点纳入正常管理轨道。
2010年11月我县由财政部门牵头,工商、国税、地税、经
侦等部门联合办公,对全县范围内的180多个煤炭销售点进行专项治理,采用先预交税收保证金,重新核发销售许可证方法,并对无证销售点进行坚决取缔。这种管理模式非常好,但执行起来有一定难度,今年对这一行业管理执行力方面应加大力度。前几天市局通过与国税部门比对把我县煤炭经销有疑点户名单传到我局,要求各分局和相关科室进行认真核实,6月25前务必把比对核实结果报给县局综合科。
十、和国税、经侦密切配合,做好重点行业的稽查工作。
一些资源类企业如煤矿、铁矿、砖厂、石厂等,是我县的经济支柱,近年来,我们对这些重点行业逐步加强了管理,出台了一些具体的管理办法,采取了一些特殊的措施,但由于这些企业多数帐目不实,偷税现象严重,2011年地税稽查部门要和国税、经侦部门密切配合,进一步加大检查力度。稽查人员工作时一定要细致认真,要善于透过现象看本质。多种方法相结合,不但要会查“死帐”,还要善于查“活帐”。不能就帐论帐,必要时要延伸检查对怀疑问题深入调查,严格审查收入、成本、扣除项目的真实性、合法性;不放过任何蛛丝马迹,从多环节入手,约谈核定,获取更多的相关纳税信息,必要时要借助经侦的力量,获取外部证据,只有这样,才能适应不断变化的反偷税工作,有效地制止各种侵蚀税基的违法行为。
十一、宣传落实好失地农民养老保险和砖厂、采石厂社保费
核定征缴工作。
按照规定,失地农民户人均剩余土地不足1.8亩的农民,必须参加养老保险,户人均剩余土地1.8亩以上的可自愿申请参加养老保险。要求分局立即与乡镇沟通,对2009年以来的项目征地涉及农民占地情况,按人报送明细表,并把明细表集中整理报县局社保科,县社保局和县局将根据具体情况核定参保人员。
今年的社保扩面要对各乡镇的砖厂、采石厂进行基础核定,我们将联合由劳动、社保、地税、土地、工商等部门组成核定小组,根据砖厂、采石厂的规模、砖窑数、产量等来核定人数、确定工资标准,从而确定缴费基数。各分局要配合好县局社保科做好前期资料收集整理工作,以便这一工作顺利实施。
十二、进一步提高征管质量,加强基层分局两基建设 今年市局对征管质量考核工作抓得更细,要求微机操作的步骤和工作流程不能出错,否则就没有考核分。以前我们在这方面重视不够,今年要求各基层分局日常工作期间实行分局长、副分局长坐班制度和责任追究制度,必须保证一名分局长(副分局长)和至少一名以上精通业务和微机操作的干部在服务大厅当班。在日常工作中严格按照征管质量考核操作流程去做,综合科严格把关,并进行相关业务的培训和指导。切实把我局的征管质量提高上去。
基层分局是地税的窗口,今天在务欢池分局召开农村征管工作会议,也是想让大家对这个分局的两基建设成果进行一次现场
观摩,近年来,省局和市局对基层分局两基建设更加重视起来,要求硬件和软件上逐步达标。要求各分局都要设立活动室、阅览室。小食堂要整洁干净,庭院建设要有特色,办税环境力争更加优美、纳税服务上做到优质,建立起地税文化基地,形成和谐高效的氛围。打造出能打硬仗的一流小分队。
农村税收相当零散,任务相当繁重,只有依靠政府的领导,全社会各方面力量协税护税,地税部门加强管理,才能更好地完成财政收入目标。
以上是我对今年前四个月农村税收征管情况和存在问题进行的分析,要求各分局各综合科室认真研究并加以落实。
阜蒙县地税局
二0一一年五月二十四日
2021年地方税收征管保障总结 篇2
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2021年地方税收征管保障总结
一、充分认识贯彻落实《保障办法》的重要意义
地方税收是地方经济和社会又好又快发展的财力保证。随着___市场经济的快速发展,地方税收税源构成和征税环境发生了很大的变化。在经济运行中,出现了经营多元化、收支隐蔽化、分配多样化、核算复杂化等特点,税源控管难度不断增大。加之地方税收税种多、涉及面广,税务部门受到信息来源渠道的限制,对部分行业、税种,尤其对一些零散、隐蔽的税源缺乏有效的源头控管手段,不同程度地造成了税收流失,影响了地方财政收入。贯彻落实《保障办法》,有利于促进以“政府领导、税务主管、部门配合、社会参与、信息支撑、司法保障”为主要内容的综合治税体系建设,通过政府各部门的分工协作、信息互通、资源共享,便于税务部门及时掌握涉税信息,加强源头控管,实现治税方式从税务部门单一型到社会各部门综合型的转变,进一步提高行政效率,降低行政成本,更好地发挥行政职能;有利于解决涉税信息传递不畅、涉税源头控管不严等问题,进一步提高税收征管质量和效率,保证地方税收及时、足额入库;有利于解决由于信息不对称而导致的税收流失等问题,更好地营造公平、公正的税收环境。因此,贯彻落实《保障办法》,对于提高行政效能,提升税收征管质量,营造良好的税收法治环境,实现财政收入与经济社会的科学发展具有十分重要的意义。各相关部门和单位要统一思想,充分认识贯彻落实《保障办法》的重要性,明确本部门、本单位在地方税收征管保障工作中的作用和责任,增强贯彻落实《保障办法》的积极性和主动性。税务部门要深入做好宣传工作,使全社会认识到综合治税的重要意义,促进《保障办法》的有效落实。
二、切实加强对地方税收征管保障工作的领导
为加强对地方税收征管保障工作的领导,完善综合治税体系,成立市地方税收征管保障工作领导小组(以下简称领导小组),负责指导、协调地方税收征管保障工作。领导小组由分管市长担任组长,市政府分管秘书长、各相关部门、单位的分管领导为成员。领导小组下设办公室,办公室设在市地税局,办公室主任由市政府分管秘书长兼任,副主任由市地税局、国税局和财政局分管领导兼任,配备相应工作人员,负责地方税收征管保障工作联系协调,___开展日常的具体工作。各成员单位确定一名联络员,负责日常地方税收征管保障工作的信息沟通、传递。
领导小组每年召开___次工作会议,制定工作目标、明确工作要求、分析存在问题,研究制定政策措施。___要定期召开联络员会议,通报工作开展情况,及时发现问题,提出工作建议。
三、明确部门职责
各相关部门、单位要按照《保障办法》的要求,将地方税收征管保障工作落实到具体部门和人员,明确分工和要求,建立相应的责任制度,确保地方税收征管保障工作贯彻到位。
(一)负责协助地方税收征管部门做好相关工作,并积极、主动给予配合,完善本部门的工作规范,确保有关要求落实到位。
1.审计部门对被审计单位进行审计时,将是否依法履行税收义务作为必审内容,并将查实的应补缴税款、滞纳金等涉税信息及时移送税务部门;
2.房产管理、国土资源部门对申请办理房产、土地权属变更手续的单位和个人不能提供税务___、完税证明或者税务部门出具的不征税证明的,不予办理相关手续;
3.工商部门对申请办理工商注销手续的企业和个体工商户进行___时,发现其不能提供税务登记注销证明的,要及时通报税务部门;
___人民法院审理企业破产案件和涉及不动产、无形资产处置的案件,及时通知税务部门,提供相应涉案信息,并为税务部门进行债权申报提供便利;
5.公安部门与税务部门应当建立工作协调机制,积极打击税收违法犯罪行为,及时受理、办结涉税案件;
___人民银行协调各商业银行为税务部门查询纳税人的账户情况提供便利;
7.各镇(区)要加强协税护税办公室的___领导,合理选配人员,保障协税办委托代征工作的开展。各镇(区)政府(管委会)、房管、保险等负责受托代征地方税款的部门和单位要遵循税收法规和相关协议,认真做好委托代征工作;
8.各部门、单位应按照法律规定做好个人所得税的代扣代缴工作。对取得的付款凭证要严格审核,凡不符合规定的票据,不得作为报销凭证;
9.财政部门要加强行政事业性收费票据管理,严格控制应税收费项目使用财政票据。对国家和省规定的有奖___、涉税___的奖金和代扣代缴、代收代缴、委托代征的手续费,应当按照规定在预算中予以安排;
10.地方税收征管部门要加强税收征收管理,严格控制税源,保障地方税收及时、足额收缴入库。地税部门、国税部门和财政部门全面开展涉税信息交换、共享信息资源,加强日常协作,联合办理有关涉税事项,积极开展联合税收征管工作。
(二)负责与地方税收征管部门建立信息共享机制,提供、交换相关信息的有关部门和单位,要按照《保障办法》要求的内容,结合本部门的实际,提炼有关信息和数据,并及时保质保量提供。
1.工商部门每月终了后__日内,提供工商开业登记信息,工商变更登记信息,工商注销登记信息和吊销营业执照信息等;
2.质量技术监督部门每月终了后__日内,提供企业、事业单位、社团___及民办非企业单位的___机构代码赋码信息,___机构代码证变更信息,___机构代码证注销信息等;
3.房产管理部门每月终了后__日内,提供商品房销售许可发放信息,房屋所有权信息等;
4.国土资源部门每月终了后__日内,提供国有土地使用权出让、转让信息,土地使用证发放信息等;
5.建设部门每月终了后__日内,提供建筑工程施工许可发放信息,工程招标项目资料、项目合同备案信息,建筑分包合同备案信息等;
6.民政部门每月终了后__日内,提供社会团体、民办非企业单位的登记信息,社会团体、民办非企业单位的变更登记信息,社会团体、民办非企业单位的注销登记信息,福利彩券获奖___信息等;
7.科技部门每季度终了后__日内,提供高新企业认定___信息,专利技术转让信息,技术开发项目立项备案信息,个人取得科技成果股权形式的奖励信息等;
8.信息产业相关管理部门在软件企业和软件产品认定结束后__日内,提供相应认定___信息;软件企业年审结束后__日内,提供年审信息等;
9.知识产权部门每季度终了后__日内,提供转让专利权的企业、个人的___信息等;
10.统计部门每季度终了后__日内,提供综合经济指标、工业经济指标、交通邮电和旅游经济指标、对外经济指标、国内贸易经济指标、固定资产投资经济指标、金融保险财税经济指标、价格经济指标、居民收支经济指标、单位用电信息;每年__月__日前,提供上我市全部职工平均工资信息等;
11.国有资产管理部门在企业重组、兼并、划转、转让、改组改制批准后__日内,提供相应信息等;
12.公安部门每季度终了后__日内,提供外籍人员入境情况信息,机动车辆注册登记信息等;
13.劳动和社会保障部门按月定期提供单位社会保险费的征缴计划信息;每半年后__日内,提供批准企业年金的有关文件信息,外籍个人就业登记情况信息,医保定点单位的销售信息等;
14.住房公积金管理部门在缴纳公积金存缴的标准及工资基数批准后__日内,提供相应信息等;
15.文化、体育部门在大型营业性演出、商业性体育比赛或者其它重要文化体育活动开展前,提供相关信息;中奖行为发生后及时提供应税彩票获奖___信息等;
___部门每季度终了后__日内,提供车辆营运证发放信息,船舶营运证发放信息,交通建设项目信息等;
17.水利部门每季度终了后__日内,提供水利建设项目信息等;
18.园林绿化、建设等管理部门每季度终了后__日内,提供绿化工程建设项目信息等;
19.外经贸部门每半年终了后__日内,提供有境外投资行为的企业的有关信息。
20.教育部门每半终了后__日内,提供各类办学机构的审批、登记信息,各类办学机构的变更信息,各类办学机构的注销信息等;
___部门每半终了后__日内,提供医疗机构审批、登记信息,医疗机构变更信息,医疗机构注销信息等;
22.物价部门每季终了后__日内,提供公益性收费、经营服务性收费项目及收费标准调整信息等;
23.残联每半终了后__日内,提供残疾人员信息和残疾人证发放信息等;
___人民法院每季度终了后__日内,提供对涉及不动产、无形资产处置的裁定、判决、执行、拍卖等信息以及破产程序中涉税信息,涉税违法案件中查补国、地税的涉税信息等。
25.地方税收机关应当按照规定向有关部门提供涉税信息,具体内容和时间要求由有关部门和地方税务机关协商确定。
___根据实际工作开展需要,在与相关部门、单位进行协调后,可对上述按期提供的涉税信息内容、时限进行扩充、修改和调整。
四、建立信息交换平台
以政府信息网络为依托,政府信息办尽快开发、建立征管保障信息交换平台,为相关部门和单位提供有效接口,保障其按期将有关信息和数据进行传递和下载;系统平台应赋予税务部门查询、读取、下载等功能,确保能够对相关信息的高效应用,为地方税收征管的综合治理和源头控管提供支持。
在征管保障信息交换平台尚未建立的情况下,为保障涉税信息共享工作的顺利开展,税务部门提供过渡的技术方案,有关部门、单位通过网络直接向税务部门传送数据文件,实现涉税信息的数据交换。
地方税收征管部门要保护纳税人的商业___和个人隐私,共享信息只限内部使用,不得用于税收管理之外的其它用途。征管保障信息交换平台、过渡系统的开发和应用应符合安全、保密的要求。
五、实施综合考核
将《保障办法》中有关考核内容,纳入政府工作任务分解考核指标,市政府定期对各镇(区)、相关部门、单位的工作开展情况进行综合考核;地方税收征管部门要对共享信息的综合应用情况按期进行总结和考评;各镇(区)、相关部门、单位要把地方税收征管保障工作作为本镇(区)、本部门、本单位绩效考核的一个内容,定期进行检查和考核。通过综合考核和绩效考核,形成责、权、利相结合的保障体系,增强成员单位配合支持地方税收征管保障工作的责任感,促进地方税收征管保障工作的顺利开展。
范文仅供参考
加强农村税收征管确保地方税收收入稳定增长 篇3
姜子库
〔内容摘要〕本文分析了六盘水地方煤炭行业税收征管中存在的问题,并提出了加强税收征管的建议。〔关 键 词〕煤炭税收发票
〔作者介绍〕六盘水市国税局
六盘水煤炭储量丰富,素有江南煤都之称,煤质好,易开采。针对煤炭行业的发展变化和非统配煤炭行业税收征管滞后的现状,六盘水国家税务局2005年9月开始,在地方煤炭行业中逐步实行“增值税一般纳税人”管理办法。经过几个月的实践,取得了一定成效,地方煤炭的税收增长幅度达30%以上。同时,也发现了一些存在的问题。笔者就针对存在的问题进行分析,并提出几点建议。
一、地方煤炭行业税收征管中存在的问题
(一)以票管税难以实现。在地方煤炭税收征管过程中,国税部门虽然规定了必须持《贵州省乡镇煤炭产品专用发票》和《六盘水市地方煤炭产品准运证》方可出境销售,由于有一部分煤矿税收是委托煤炭主管部门代征,煤炭主管部门代征税款的依据是发票,而部分煤矿销售煤炭不开具发票,还有一些煤炭部门管理人员素质差,发放发票随心所由,不执行国税部门的规定,加之周边地区政府部门设定的煤炭税费与六盘水地区存在差距,低于六盘水市的税费征收率,煤炭业主便采取偷运和使用周边地区发票、税票蒙混过关,造成六盘水市的税收流失。
(二)税源监控不到位。税务部门的税源监控绝大部分是采取以票管税和委托煤炭部门实施监控,由于税务部门本身的税收管理员制度落实不够到位,国税部门对煤炭行业就地销售给本县区境内焦化厂、经营企业和自产自用的单位,产量、销售、价格等主要计税依计难以掌握,造成税收流失。
(三)纳税申报真实性差。一是由于绝大部分煤矿是委托煤炭管理部门代征税款,而煤炭管理部门计税的依据是发票。在发票的管理上要求不够严格,发票领购、交销不及时,一些纳税人便利用发票使用上的漏洞,结存数不缴税款。二是一些纳税人销售煤炭不开发票或者用运费发票代替增值税发票,使税务机关对计税金额无法掌握,税款难以按实现时间及时划转。
(四)计税价格核定不科学。地方煤炭行业的税款不是按市场价格来计税,而是按政府制定的煤炭保护价格计税,保护价格与现行煤炭市场价格差距较大。另外,一些代征单位不是按从购货方取得的全部价款和价外费用计税,使一些如运费、矿产资源补偿费、煤炭管理费等不包含在计税价款内。
(五)生产经营和商业经营相混淆。增值税政策规定,从事生产经营的增值税小规模纳税人征收率为6%,从事商业经营的增值税小规模纳税人征收率为4%。由于经营煤炭的商业经营者从煤矿购买煤炭时未含税,他们在出境时只按4%缴税,使生产经营和商业经营相混淆,造成税款流失。
二、加强地方煤炭行业税收征管的对策
(一)以综合征管软件的推广应用为契机,深化建账建制,促进非统配煤炭行业的规范化管理。业务重组、机构调整后,在理顺现有征管户数的基础上,巩固并逐步完善已建账户的建账质量。
(二)强化分类管理,注重建账实效。按采煤、炼焦、洗选、商业流通进行分类,分行业分类型摸清非统配煤炭行业从事销售货物或提供应税非统配煤炭行业建账工作,逐步实现从定额征收到查账征收的过渡,力争使纳税人的税收实际负担率同法定负担率相一致,确保非统配煤炭行业建账后的税收不下滑。同
时要建立健全纳税人进货报验、销货申报、商品盘点及现金、银行存款等账、表、册的管理制度,督促非统配煤炭行业建起账、建真账,提高建账工作的质量。
(三)加强发票管理,实施以票控税。加强发票管理,充分行使专业化管理部门职能,做好以票管税,以管促建。督促非统配煤炭行业自觉形成开具和收受发票的习惯,为建账提供合法有效的凭证,改变非统配煤炭行业无票无账的经营现状,逐步形成一个成熟、规范的自觉使用发票的社会大环境。做到以票管税,以管理促建账。
(四)纳入一般纳税人管理。煤炭开采经营管理规定:“煤炭开采属个人独资或合伙经营企业,年产量必须在3万吨以上”,现行煤炭行业价格在150—350元之间,按最低产量2万吨、最低价格150元计算,每对煤矿年销售收入都在300万元以上,加之帐务建全,已达到一般纳税人标准,必须按规定要求非统配煤矿办理一般纳税人手续,使煤矿销项税、进项税、应缴税清楚明了。杜绝因不开发票、境内销售、自产自用等造成的税收流失。
(五)大力推行税收管理制度。在煤矿办理了一般纳税人资格后,把煤矿纳入防伪税控系统管理,通过报税子系统,能使煤矿及时申报缴税。杜绝发票结转不及时、利用运费发票代替增值税发票、利用周边地区发票、煤炭部门乱发票等造成的税收流失。
(六)推行纳税评估,优化纳税服务。积极争取地方党政部门的理解和支持,加强与财政、地税、工商、银行等职能部门的协作,充分发挥税务代理的委托代办作用,特别要注重发挥个体劳动者协会的协税护税作用,为完善建账工作提供一个优良的外部环境。同时应制定符合实情、简便易行、操作性强、科学规范的建账方法,并将为非统配煤炭行业提供全方位、高水准的服务贯穿建账工作始终。
加强农村税收征管确保地方税收收入稳定增长 篇4
五原县地方税务局创新完善 税收征管模式专题调研报告
通过认真学习区、市局针对创新完善税收征管模式开展专题调研工作的通知精神,我局十分重视此项工作,及时成立了调研领导小组,通过召开座谈会的形式,对我局税收征管工作的现状及未来新征管模式发展趋势进行了讨论研究,回顾了这些年征管工作的情况,展望了未来新征管模式的前景,现将具体情况汇报如下:
一、我局税收征管工作现状
我局现有干部职工156人,其中正式税干106名,协税员50人。下设9个内设股室(办公室、人事监审股,税收管理股、税政法治股、计划会计征收股、社保股、农税局、信息中心、检查股);5个城镇征收所(企业所、工业园区地税所、个体一所、个体二所、建安所);7个农村税务所(隆兴昌镇地税所、套海镇地税所、塔尔湖镇地税所、新公中镇地税所、天吉泰镇地税所、胜丰镇地税所、银定图镇地税所);1个社团组织(国际税收研究会和地方税务学会)。
我局2010年全年完成税收收入21680万元,按行业前三位的是建筑业、房地产业和交通运输业,完成税收收入:7371万元、3959万元、1382万元,占税收总收入的34%、18%、6%。按规模划分,重点税源173户完成税收13225万,五原县地方税务局
占总收入的61%,一般税源6147户完成税收8455万元,占总收入的39%。共有税收管理员75人,其中15人管理重点税源,占管理员总数的20%,61人管理一般税源,占管理员总数的80%。从税收完成情况看,我局税收收入主要来自建筑业和房地产业,20%的税收管理员管理着全局61%的税收收入。
近几年,持续创新成为税收征管工作主旋律。在大力组织各项税费收入的同时,我局积极发挥职能作用,服务地方经济和纳税人发展。特别是2008年以来,面对国际金融危机的不利影响,认真落实积极财政政策,有效实施结构性减税,着力减轻企业负担,全力保增长、保民生、保稳定。主动改革、积极求变、为适应经济社会快速发展形势和纳税人日益丰富的需求,不断创新税费征管的模式、手段和方法,征管工作与时俱进求,征管事业充满生机和活力。在全面改革、创新税收征管模式的过程中,我局积极推广“自行申报、查帐征收、专项检查”的税费征管模式。改进“集中征收”,积极推广网上申报,全面推进财税库银联网,实行批量扣税、POS机刷卡缴税费等方式,为纳税人提供多元化申报和缴纳税费的方式。探索试点 “联合办税”、无区域征收等新型办税机制。突出“强化管理”,以增强税收管理员责任心为核心,以过程控制为主线,深化税收管理员管事基础上的管户制,建立一种日常管理、分户管理和综 五原县地方税务局
合管理相结合、全程管户和环节管事相结合的管理模式。详细规定了税收管理员管户责任与管事职责,实行重点税源重点监控,纳税大户专人管理,零散税收部门协作管理,切实解决 “疏于管理、淡化责任”问题。主动与县政府部及相关部门进行沟通协作,初步建立了“政府领导、地税主管、部门配合、司法保障、社会参与”的社会综合治税模式。加强制度建设,清理规章制度,修订完善税务登记、征管质量考核、延期缴纳税款审批、个体工商户定期定额征收等各项制度。落实与工商、国税等部门的信息传递,强化动态监控,清理漏征漏管。加强个体税收征管,规范个体税收核定程序,改进核定方法,实行个体户微机定税,最大限度防止核定的随意性,同时强化未达起征点纳税人的动态管理。提高发票管理水平,从发票计划、领购、保存、缴销等环节构建新的管理方式,进一步规范发票使用,提升服务质效。
在全面总结和充分肯定我局税收征管工作成绩的同时,我们也清醒地认识到还存在不少困难和问题。差距在理念,思想上要进一步解放,观念上要进一步更新,创新意识要进一步增强。制约在机制,无论是纵向联动、横向互动、社会综合治税机制都不健全,税费征管一体化体制也需要进一步落实。滞后在手段,信息化建设与先进地区比明显落后,征管工作应用水平有待提升。薄弱在管理,税源管理的科学化、五原县地方税务局
专业化、精细化程度不高,存在不少薄弱环节。各项管理基础,如税源管理的手段、方式,需要进一步改进提高。风险须防范,税费征管行为的规范性需要不断提高,税收风险防范尚未形成完整的体系。
二、今后一段时期我局税收征管工作的主要目标
征管理念现代化。现代税收征管是一门科学,提高征管能力必须不断更新观念,借鉴国内外先进的管理经验,引进和消化现代最新管理理论,用现代管理理论武装头脑,形成自己的理论指导体系。
税源管理专业化。将税源管理对象按照行业、规模或两者结合的方式进行分类,实施专业分类管理;将税源管理事项在纵向上按照层级和权限进行专业分工,在横向上按照征管流程进行专业分工。
征管业务信息化。各项征管工作都要突出“信息管税”的思路,征管业务与征管技术实现高度融合,相互促进、共同发展。以征管业务为主导,驱动和引导信息技术在税收领域的深入应用和发展;积极应用各种现代科技技术,改进征管手段、征管方式、征管技术,以信息化促进税收征管现代化。
综合治税长效化。积极争取地方党委、政府的支持和相关部门的配合协作,将综合治税工作制度化、规范化,逐步建立政府领导、税务主管、部门配合、社会参与、法制保障 五原县地方税务局 的综合治税长效机制。
纳税遵从最大化。立足现有征管资源,对自愿遵从的纳税人提供优质服务,对不愿意主动遵从的纳税人,优化服务并加强预防管理,对刻意不遵从的纳税人,进行重点执法打击。
三、开展创新完善税收征管模式工作措施
(一)完善征管基础
大力加强制度建设。根据国家税务总局规划,“十二五”期间《税收征管法》及其实施细则等法律法规将陆续修订。要根据修订后的法律法规,制定或完善我局相关征管制度,如纳税评估办法、普通发票内部管理办法等。
依法规范基本程序。按照受理纳税人申报、纳税评估、税务稽查、法律救济等环节,优化税收征管基本程序。规范受理申报工作,对纳税申报表进行逻辑审核并采集信息。通过纳税评估,对纳税申报的真实性、合法性进行评估分析并进行相应处理,涉嫌税收违法的移送税务稽查。
全面提升基础工作。加强基础信息登记管理。利用税务登记和第三方信息,完善纳税人基础信息登记管理。对重点行业、重点税源,拓展基础信息登记范围,如重大建设项目的项目信息、关联企业信息等。在重点行业(如建筑业、销售不动产业)和较大规模纳税人中推行网络在线开票,大量压缩定额发票。改进个体税收征管。充分利用外部门信息加 五原县地方税务局
强个体工商户的户籍管理,全面推行高质量微机定税,保证核定公正、税负公平。个体户申报纳税全面推行批量代扣、简易申报、简并征期;对零散性税款征收使用纳税POS机,为纳税人提供方便、快捷的电子缴税业务。推行征管档案电子化管理。梳理各类征管档案,规范档案采集、整理、归档、移送、复核、装订、保管、使用、保密、查阅、销毁等管理程序,实施分类与分户结合的管理方法。推行征管档案电子化管理,提高征管档案应用水平。
不断提高管理效能。优化税务登记、发票领购、纳税申报、税款缴纳等办税流程,在保证执法质量、满足管理需要的前提下,对可要可不要的程序,一律精简;对需要保留的,一律优化,杜绝纳税人多次找、多头找、找多头的现象。
(二)加强税源管理
构建税源专业化管理模式。以加强税收风险管理为导向,以实施信息管税为依托,以实行分类分级管理为基础,以核查申报纳税真实性、合法性为重点,以规范税收征管程序和完善运行机制为保障,以建立和培养专业化人才队伍为支撑,积极探索税源专业化管理,优化服务,严格执法,不断提高纳税人税法遵从度。
探索税收风险管理。全面强化税收风险管理理念,将风险管理理念贯穿税费征管全过程。逐步规范税收风险分析识别、等级排序、应对处理等风险管理业务流程。探索建立风 五原县地方税务局
险特征库、指标体系、评估模型等,评估纳税人的税收风险等级。根据风险等级高低,配置征管资源、制定管理战略,找准管理切入点和着力点,提高管理的主动性和针对性,不断提高征管效能和纳税遵从度。
推进信息管税。充分利用现代信息技术手段,加强涉税信息的采集、分析、应用,以解决征纳双方信息不对称问题。完善信息采集。统一和规范信息采集标准,健全涉税信息指标体系。努力拓展信息采集渠道,有效获取第三方涉税信息。严格信息质量管理。按照“有数据就有数据责任人”的原则,建立健全电子数据录入、审核、修改、删除、存储、备份等各环节的管理制度,充分利用数据大集中系统,努力实现征管数据“零差错”,尽最大可能降低垃圾数据的产生。强化征管信息日常应用。在提高征管数据集中度的同时,提高数据共享度。建立和完善征管信息分析应用制度,进一步挖掘潜在税源、发现征管漏洞和薄弱环节,真正实现征管信息增值应用。
突出纳税评估。落实国家税务总局新修订的《纳税评估管理办法》,准确把握纳税评估在税收征管中的定位。通过计算机与人工相结合的方式,对纳税申报的真实性、合法性进行评估分析并进行相应处理。纳税评估工作要制度化、常态化,定期开展重点税源纳税评估。
(三)强化征管保障 五原县地方税务局
完善征管机制。征管运行机制。以数据大集中为支撑,进一步促进税收征收、管理、检查各序列业务衔接、信息共享、良性互动;建立税收分析、税源监控、纳税评估和税务检查互动机制。征管质量监控机制。完善监控考核评价指标体系,以信息化手段对征管质量状况进行监控分析,定期发布监控结果,指导各部门加强薄弱环节管理,促进征管质量的提高。综合治税机制。探索建立政府主导、各部门共同参与、通力协作的综合治税机制,建立涉税信息交换平台,明确相关部门协税护税义务,进一步改善税费征管外部环境。
加强征管队伍建设。完善税收管理员制度。根据税源专业化管理要求,调整税收管理员岗责体系,探索划分税源管理岗位等级,分别赋予不同能级的税收管理员,因才施用、人尽其才。培养专业化队伍。加快引进和培养数据监控分析、专业评估人才,建立征管分类人才库。加强基层征管查一线人员的培训力度,对专业队伍实施专门的培训计划。到“十二五”末,纳税评估人员占全局税收管理员比重达到5%。
以上是我局对创新完善税收征管模式专题调研报告,如有不妥之处,恳请领导批评指正。
农村个体税收征管问题及对策 篇5
随着国家经济改革的步伐进一步加快,特别是国家税务总局对个体税收调高起征点和降低征收率等税收政策逐步实施后,我县城乡市场的经济得到了进一步的发展,这其中个体税收经济因其投资小、运转快等优点,更如同雨后春笋般散布在城乡市场的角角落落。个体经济的发展虽说活跃了市场,但同时也给我们国税部门带来了征
管方面的一系列问题。所以,如何加强我县的个体税收征管工作,使之既能促进我县城乡个体的经济持续发展,又能防止税收的跑冒滴漏,这也是摆在我们国税工作者面前的一项重要课题。
一、当前我县农村个体税收征管的现状与原因
1、个体税收管理模式仍处于粗放型的管理模式。现在个体税收征管主要还是以税务机关核定定额进行按期征收的管理模式为主。税务机关核定定额存在着地区定额不平衡、定额偏低、定额不够科学、征管的深度和力度不够等弊端,缺乏有效的监督制约管理机制,虽然现在税务机关在核定个体税收定额时已逐步采用电脑核定,或采取以分局为单位集体评定等方法,但在个体水收定额过程中仍然难以避免地渗透进税务管理人员的个人感情色彩,特别是纳税人的起征点调高后,纳税人税款征不与不征、征多征收少,也多多少少地包含一些管理人员的个人色彩,影响了个体税收征管的公平、公正,纳税人对此意见较大,这样既增加了工作难度,同时也有损国税部门的整体形象。
2、纳税环境有待改善,纳税意识有待提高。由于个体税收征收额少,工作量大,涉及面广,尤其是纳税起征点的提高和征收率的降低,部分税务基层工作人员对一些未达到起征点的个体或是爱管不管,或是懒于管理。加上个体纳税人依法足额纳税观念普遍比较淡薄,更使得一些纳税人心里想着自己未达到起征点而不用完税。法治公平、高效的纳税环境还未形成。
3、建帐建制工作困难重重。目前我县农村个体税收的定额普遍较低,原因是多方面的,既有税务部门工作人员因为税源调查不到位,税负核定不据实,对建帐工作缺乏信心,有畏难心里,认为工作开展难度大等因素,也有纳税人因当前市场竞争激烈,无序竞争的现象时有出现,相当多的个体户以压低销售价格来提高竞争力,甚至出现用亏本销售来占领市场、招揽顾客、普遍出现经营销售不开发票等现象。并且大多数个体户自身素质不高,本身无建帐能力,加之少数建帐户的实际税收负担率明显高于定期定额户,公平纳税的环境没有形成,影响了纳税户如实记帐的积极性。
4、漏征漏管户依然存在。虽然税务机关每年都要开展不同程度漏征漏管户的清理检查活动,但是由于个体户经营情况变化较大,尤其是城乡结合部、边远地区的个体户,存在着个体户自行停业,新增户没有及时办理税务登记证等现象,使得漏征漏管户不断出现;特别是今年国家再次降低征收率后,出现了有的个体户开业从事生产经营活动,既不到我们税务机关办理税务登记手续,又不主动申报缴纳应纳税款;还有部分用票户利用发票做手脚,或是建假帐,应付税务部门检查,造成税款流失。同时税务机关户籍管理工作还未形成有效的动态管理,使得漏征漏管户的数量难以下降。每年税务机关都要花大量的人力物力去开展户籍巡查,而个体征管工作的效率却难以提高。
5、考核措施不到位,岗位工作量不平衡,部分税务工作人员工作积极性不高。现在一些税务部门对个体税收管理岗位的考核只做表面文章,重形式而不重视实质,如对登记率、申报率考核等。个体税收管理大都是按块、分片区管理,而各片区之间个体户的经营状况、纳税意识等方面存在着较大的差别,如单纯以统一的登记率、申报率、入库率等作为考核指标,势必造成苦乐不均,影响部分税收管理员工作积极性。
6、税法宣传不到位。每年我们国税部门在税法宣传中投入了大量的人力物力,但收效并不十分明显。由于个体税收直接关系到个人的利益,偷逃税就成为必然现象;当前加强税法宣传就显得十分重要,但在多年的宣传税法过程中,存在重形式、轻效果的现象;每年只有在“税法宣传月”时,才能在媒体上听到或看到税务人员宣传人员宣传税法的情景,很难使税收宣传工作深入到具体的纳税人,更别说深入到普通的公民了。所以许多纳税人的法制观念并没有真正得到提高。
二、解决办法与对策
针对我县农村个体纳税户税收管理的现状,如何加强个体税收征管?笔者认为:依托计算机强化税控管理、加强政府部门间协作、加强税法宣传等都是加强此项管理的有效途径。
加强物业管理公司税收征管的思考 篇6
入和物业大修收入组成,其中物业管理收入是其中主要项目。
因为物也公司的收费标准是建立在提供相关服务基础上,因此,业主与物业部门常因服务纠纷而发生欠缴物业费情况。由于物业费需要缴纳营业税,于是一些物业公司就按照实际收到的物业费缴纳营业税。而按照“收付实现制”核算收入,这无疑是错误的。
无论是《企业会计准则》还是《企业会计制度》都规定了“企业的会计核算应当以“权责发生制”为基础”这一原则,同时,财政部对物业管理企业营业收入的确认也有规定“企业与业主委员会或者物业产权人、使用人双方签订付款合同或协议的,应当根据合同或者协议所规定的付款日期确认为营业收入的实现。”由此可见,作为物业公司的主要收入——物业费收入,应当按照“权责发生制”原则及相关规定,在物业合同规定的付款到期日确认营业收入实现。但很多物业管理公司对于收入是按照“收付实现制”确认收入,即只有实际收到物业费才计入收入,而费用却往往是采用“权责发生制”记账。由此产生的直接后果就是营业税、企业所得税计算不准确,少缴税款。
另外,有些物业公司将业主委员会或产权人提供的房屋进行出租,这部分收入属于“物业经营收入”,该收入除需缴纳营业税外,还需缴纳房产税和土地使用税等。但一些物业公司将此类收入归入到物业管理收入中,只缴纳了营业税,而少缴了房产税和土地使用税等。
所以,税务机关在对物业管理公司进行辅导或检查时,应首先掌握物业公司的收费标准和物业管理收费面积,以此来计算出物业公司应收物业费的数额,再以此为基础来核查受检单位收入核算是否准确。对于物业管理对象尤其是业主共用部位(如会馆、写字间大堂等部位),检查人员应现场考察和审核,以判断有无出租行为。
加强农村税收征管确保地方税收收入稳定增长 篇7
[内容提要]长期以来,集贸市场的征管工作是税务部门的一个老大难问题。今年国务院把集贸市场的整治工作确定为整顿和规范市场经济秩序工作的重点。年初,我局也将加强集贸市场征管列为今年的一项重点工作。本文以龙岗区为例,对集贸市场征管存在的问题以及成因进行了剖析,并从税务登记、征收方式、日常管理、税法宣传等方面对加强集贸市场征管工作提出了具体对策建议,对基层征管工作有一定的参考意义。
加强集贸市场税收征管的调查与思考
近年来,随着经济的不断发展,龙岗区人口的迅猛增加,与居民日常生活息息相关的各类型集市贸易市场(以下简称集贸市场)也不断扩大增多。据不完全统计,全区内大大小小的集贸市场已超过80个(还不包括新兴起来的灯光夜市、早市、旧货市场和步行街等),总经营户数达到一万多户。由于集贸市场户数多、管理难度大等原因,税收征管工作也不同程度地存在一些问题,如何加强集贸市场的征管工作,应该引起税务部门足够的认识和重视。我们尝试从加强征管的角度出发,对这些问题作一些粗浅的分析与思考。
一、集贸市场的经营特点及其征管状况
(一)集贸市场的经营特点。从总体上看,集贸市场既有专业市场公司投资开发,也有当地镇政府或村委自办,一般具有规模相当、集中经营、管理规范的模式特征,例如楼下是肉菜市场,楼上是成衣、日用品商铺;也有的是由众多经营户自发形成,较为零散。经营户以经营付食品、成衣、日用商品、糖烟酒等为主。
(二)集贸市场的征管现状。根据调查资料显示:龙岗区集贸市场经营户中属于正常的纳税户5900户,非正常纳税户(指漏征漏管户)4188户,非正常纳税户占集贸市场经营户的42%左右;正常户平均每户每月缴纳税额 150元左右,据此推算,非正常纳税户流失的税款是一个不小的数字,假如能把这部分的纳税户管起来,将成为龙岗区税收增长的一个新亮点。
集贸市场非正常纳税的经营户(即漏征漏管户),主要存在以下几种情况:(1)已办理工商执照和税务登记但不申报纳税的有1374户,占非正常纳税户的33%;(2)已办理工商执照但未办理税务登记和纳税申报的有1027户,占非正常纳税户的25%;(3)既无工商执照又无税务登记和纳税申报的(即“三无”经营户)有1787户,占非正常纳税户的42%。
从调查数据可以看出,集贸市场的税收征管确实还存在不少的问题,必须对该类市场加强管理,以改变漏征漏管户普遍存在的局面,确保国家税款及时足额入库。
二、集贸市场征管存在的问题及其成因
(一)漏征漏管问题日益突出
1995年初国地两税机构分设,在确定两局征管范围上,出于简化征管工作的需要,由地税部门代征集贸市场范围内所有经营户的增值税。不久,国家税务总局下发调整通知,集贸市场增值税由国税部门征管。在两局交接征管档案时有部分资料遗漏,造成档案资料不完整,加上当时的国税工作千头百絮,没有把集贸市场税收征管工作作为重点来抓,有的更是“放任自流”,加上纳税户纳税观念普遍淡薄,至使当时的漏征漏管户不断增加,虽然后来经过了多次的清查,而且清查的重点都是以集贸市场为主,但还是不能从根本上解决这类市场的漏征漏管问题。
(二)管理方式不适应征管实际,管理力度不足
集贸市场经营户普遍反映为多、杂、乱。一间商铺是一个经营户,一个档位也是一个经营户,市场周围的流动小贩也是一个个独立的经营户。工商所是经营户的主要行政主管部门之一,几乎所有的经营户都必须缴纳工商管理费。由于长期以来税务部门对集贸市场的征管工作不到位,绝大部分经营户普遍形成了“重工商、轻税务”的心态。但不能否定,工商部门对这些经营户的管理力度远远超过税务部门,不但每个集贸市场有专门的管理小组,而且还对经营户的商品价格、商品质量进行监督管理,一旦发现不按规定经营的,小则罚款、扣缴商品,大则封铺甚至吊销营业执照。在经营户眼中,工商部门是最具威严的执法部门。而税务部门,在取消“专管员”制度以后,对集贸市场基本上没有发挥管理作用,单纯依靠经营户自行申
报纳税,根本不可能做到应收尽收。另外,工商部门收取管理费一般可以在市场内的专门收费窗口完成,也可以上门当场收缴,大大方便了经营户的交费工作。而缴纳税款无论是到银行还是直接到税务机关征收厅交税,对经营户来说都不太方便,以至纳税户能拖则拖。
(三)经营户纳税意识浅薄,税法宣传难以深入
目前,很难保证一个集贸市场的经营户会主动到税务机关申报纳税,这除了税收征管工作还存在许多薄弱环节外,与民众的整体纳税意识较低分不开。经营户的日常经营费用如市场管理费、租金、卫生费、治安费等较多,把这些收费加在一起绝对不是小数,在这种情况下,费多还是税多,先缴税还是先交费?一些经营户采取的方式是哪个部门来收就交给哪个部门;哪个部门管得严就交哪个部门的收费,还有一些经营户认为“税”和“费”没有什么区别,“交了费就等于交了税”。这些问题的存在,从究其原因与经营户的纳税意识以及税务机关的税法宣传力度分不开。
(四)执法力度不足,难以实现“法治”
从近年来清查漏征漏管户工作来看,集贸市场一直都是打击的重点,然而收效甚微。至今清查工作中,新的情况更是层出不穷,“打游击”、“关门拉闸”、“发出通知不来处理”等一些新现象令税务机关感到束手无策,执法的力度和效果受到考验,这种状况应引起我们的高度重视,否则就会形成恶性循环,影响整体的征管质量。“依法治税”作为我们新时期的主要治税思想之一,不应该也不允许存在特殊的纳税户。
三、加强集贸市场征管的对策思考
(一)转变观念,从税务登记抓起
1、根据《国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围若干具体问题的通知》(国税发
[1996]37号)文件有关规定,应明确将集贸市场的经营户纳入国税的正常征管范围,按照《深圳市专业市场税收征管试行办法》有关规定对市场内有经营收入的单位和个人,不论是否领取工商营业执照,均应到所在地主管税务机关办理税务登记或注册税务登记,建立征管档案。
2、对已办理营业执照的固定经营户和非固定经营户,要求领取营业执照后30天内办理税务登记,发给正式的税务登记证件,纳入正常税收征管;逾期未办理的,发给《税务违章违法改正通知书》限期改正,逾期仍不办理的,应联合有关管理部门逐个严加查处,必要时采取税收保全措施和强制执行措施来处理一些“钉子户”问题。
3、对既无营业执照又无税务登记的经营户,应结合市场管理部门的档案资料,逐步建立内部税务征管档案底册后,发给“临时纳税登记卡”,作为经营户登记和纳税鉴定证明资料。此项工作应与定期和不定期的“清查”工作结合起来,并作为“清查”工作的一项重要考核指标。
(二)采取定期定额、委托代征、开票征税相结合的征收方式
1、集贸市场的正常纳税户,应全部认定为C类纳税人。税务机关根据经营户的实际经营情况,采取业户申报,税务机关核定的办法,事前评定一定时期(季度或半年评定一次)的月不含税销售收入,实行“双定”管理,并逐步推广实施“储蓄扣税”等征收管理办法。
2、对非正常的纳税户(主要集中在肉菜市场、旧货交易市场的档位经营户,包括无证经营户和“三无”户),应根据有关规定,以经营户档位租金的高低为参考依据,核定其每月应纳税额后,建立内部征管档案底册,发给“临时纳税登记卡”,可以委托工商或市场管理部门代征税款。
3、把集贸市场征管户全部列入委托代征范围,这将给税务机关征管工作带来很大的方便。因此,对代征单位要制订一些代征代缴税款管理办法,明确代征单位的权利和义务,使其在税务机关的监管下按照委托代征税款的条款进行各项工作。
4、非正常征管的经营户经税务机关核定其税额后,一般不直接向其提供销售发票,而采取由代征单位统一领购、保管、开具和征税的方式,对需要开具发票的经营户,可到代征单位开票专柜申请开具,并按规定的征收率缴纳增值税,月终后由代征单位一并向税务机关申报代缴。
(三)加强对集贸市场的日常管理和税法宣传工作
1、“专管员”制度对抓好集贸市场的征管工作有很多值得借鉴的地方。在目前的管理质量尚未能达到“集中征收、重点稽查”新模式要求的条件下,采用把市场的征管工作责任落实到小组或专人,实行“片管制”,以提高集贸市场的征管质量。
2、集贸市场日常检查力量一直不足,税法宣传工作跟不上,造成经营户中普遍存在“税”“费”不分的误区。针对集贸市场的经营户较为集中、群体经营的特点,应提倡运用稽查促进宣传的手法,有效地采取一些税收保全和强制措施,强化对经营户的税收管理和教育。
(四)加强与有关部门的联系,形成齐抓共管的局面
集贸市场的税收征管工作是一项大工程,必须有正确的指导思想作保证,我们必须取得当地政府的大力支持,并与工商、市场管理部门多联系、多沟通,共同制订出一个方案来,一经确定,狠抓落实。做到真正“管起来”。在“管起来”的原则下大胆探索各种有效的征管方法,同时做好检验、总结工作。在此基础上,税务部门制定出一些切实可行的有力措施具体“抓下去”,例如采取“上门登记,服务到家,集中力量,逐个突破”的治理方式,通过“开现场会、开通报会,动之以情,晓之以理”的实际行动,多途径开展宣传攻势,多方面取得支持力量,在治理过程中做到不厌其烦,切切实实把工作落实到位。
加强农村税收征管确保地方税收收入稳定增长 篇8
屏山县地税局
屏山县是向家坝水电站的库区重点淹没县,县城将整体搬迁到新县城。按照屏山新县城总体规划,新县城建设规模约为4平方公里,到2012年,建成区实际居住人口规模发展到5万人左右,新县城将着力体现川南水库搬迁新城、川滇黔特色人居中心、水库旅游服务基地,主题会议中心等功能和特色。建成后新县城将具备以下优势:一是形成以新县城为中心,辐射屏山县、宜宾县部分乡镇近20万人口的商贸经济圈。二是交通网络更加完善。岷江航道、成贵铁路、宜乐高速穿境而过,通江达海的水路和四通八达的陆路将大大缩短屏山与外界的空间距离,节省物流成本。三是新发乡部分地势较为平坦,有利于集中发展工业产业群,以工业为引擎助推屏山经济发展。四是宜屏沿江快速通道建设,主动融入宜宾半小时经济圈,优越的人居环境将使新县城成为人们休闲、度假、宜居的好去处。新的县城,新的起点,新的蓝图,将促进我县经济繁荣,尤其是物流、服务业等第三产业蓬勃发展。笔者结合新县城目前处于建设期现状入手,分析探讨加强新县城个体税收征管的措施。
一、新县城个体征管现状
(一)县城建设期主要以经营建筑建材为主。根据税务登记数据,截止2011年8月底,新县城个体纳税人124户,其中,国地税共管纳税人90户,地税管理纳税人38户。按经营范围分类有:建材行业35户,五金机电9户,日用品及其它零售35户,木材加工4户,废旧回收7户;餐饮18户,建筑机械租赁9户,广告及其它服务业7户。
(二)个体纳税人与移民密切相关。根据有关数据统计分析,户籍在本市的经营户占68%、省内其它市州经营户占15%,省外经营户17%。通过走访调查了解,户籍在本市经营户大多来自我县移民乡镇和新县城占地移民,而省外经营业户大多来自三峡库区县市。大量移民转变身份成为个体纳税人,正确处理好征税与移民迁建的关系将是今后个体税收征管中的重点和难点。
(三)个体经营需要不断规范和引导。新县城正处于建设期,尚未形成专业市场、门市、铺面进行生产经营活动。为抢占商机,各种临时设施搭建的经营场所应运而生(账篷、活动板房、空坝),主要集中在公路沿线和新县城街道两旁。由于经营场所流动性大,且未从相关部门取得许可证照,增加了个体税收管理的难度。
二、加强新县城个体税收管理,服务移民迁建
(一)规范新县城个体税收征管。一是广泛深入开展税收宣传。重点宣传地方税收法律、税收政策以及税务登记、纳税申报的相关规定,积极为纳税人提供优质服务。加强管户清理,掌握个体经营户经营情况。二是严格执行个体定额核定程序。依据纳税人自行申报的经营额,根据生产经营情况、发票使用量、行业规模等因素核定定额,核定定额情况在办税服务厅、公告栏进行公示。根据公示反馈信息和意见修改定额,上报县局核准后再张榜公布,确保个体税收定额公开、公平、公正。对连续2个月经营额(发票使用额)超过定额20%的纳税户及时进行定额调整。三是强化监督,确保操作透明。组织乡镇社区、个体代表参加个体评税定税座谈会,向各界人士征求意见和建议。积极建立协税护税组织,让纳税人和社会各界代表参与税收定额的评定和税收管理的监督工作,增加税收定额核定的透明度。四是加强临时经营业户管理。根据《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第21号)的有关规定,对未办理营业执照的纳税人,可以向主管税务机关申请办理临时税务登记,因经营需要,可以限量供应发量。领取营业执照后,税务机关收回临时税务登记证,核发税务登记证。
(二)用好现行税收优惠政策,扶持移民从事个体经营。现行扶持个体经济发展的地方税收优惠政策主要有:一是未达营业税起征点免征政策。从2009年起,四川省按期缴纳营业税的起征点调整为月营业额5000元。即按月缴纳营业税的纳税人月营业额低于5000元免征营业税,超过5000元则当月营业额全额计征缴税。政策依据:《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条、《四川省财政厅四川省地方税务局关于调整营业税起征点的通知》(川财税〔2009〕13号)。二是支持和促进就业税收优惠政策。持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)人员从事个体经营(限定行业除外),在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得税。该政策属于审批减免类型,须个体经营者提出申请,报经税务机关审批后方可执行。政策依据:《财政部国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》(财税〔2010〕84号)
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修水县位于湘、鄂、赣三省的交汇处,县域面积4505平方公里,为全省之最,全县人口78万,县城人口13万人,城区面积20平方公里。近年来随着县城南迁,城镇化、城市化的整体推进,房地产市场十分火爆,这不但为土地增值税提供了税源,而且也为加强这一税种的管理提出了新的课题。为了加强土地
增值税的税源管理,我局以精细化管理为重点,以房地产税收一体化管理为载体,通过采取源头控管、部门联动、人机结合、先税后证等办法,探索了一条加强土地增值税管理的新路,较好地解决了土地增值税欠税大、申报不实、结算不及时、税收偷逃严重等问题。2006年,我局入库土地增值税400万元,同比增长120,土地增值税税收收入占税收收入总额的逐年上升,土地增值税的管理取得了初步成效。
一、具体做法:
(一)、积极开展税法宣传
土地增值税与其他税种相比,纳税环节复杂,对纳税人而言,较为陌生,在纳税申报等方面不易引起重视。我局针对这一情况,充分利用报纸、电视、宣传材料等媒体进行广泛的税法宣传。2006年,我局印发了1000份关于房地产税收一体化管理实施办法及二手房交易相关涉税事宜的宣传材料发放给纳税人,并把房地产交易的相关税收政策在修水电视台进行了为期一个月的播映,在修水报办了一期专版。通过广泛的税法宣传,让广大纳税人认识了土地增值税这一税种,知道了该怎样缴纳,什么时候缴纳土地增值税。
(二)、推进社会综合治税,加强部门配合,实现土地增值税的一体化管理。
根据国家税务总局的要求和省局的统一安排,我们以契税征管为把手,推进社会综合治税体系,全面推行土地增值税一体化管理。一是取得政府支持,建立社会综合治税体系。2006年8月,县政府全文转发了《修水县地方税务局关于加强房地产税收一体化管理操作办法》,明确了财政、房管、建设、土管等单位的相关责任,制定了加强房地产税收管理的具体措施及奖励措施,并由分管财税的副县长牵头,定期召开相关部门联席会议,通报情况,反馈信息,研究土地增值税的征管政策。二是加强与财政部门的配合,在修水,契税由财政部门征收,为了加强土地增值税的源泉控管,做到先税后证,我局多次与财政局协商,由财政局专门成立契税征税所,并派驻六名干部长年在我局的征收大厅上班,凡办理契税证的,必须先到地税窗口开具税票和房地产销售专用发票。一定要凭地税机关开具的税票及房地产销售发票。三是加强与房产管理部门的配合协作。房产交易和发放房产证是土地增值税控管的核心环节,我局通过与房产管理部门联系,以政府发文、会议纪要的形式,确定了联合控管的方式。在房产交易中心设立房地产税收审核岗,实地参与房地产计税价值的评估认定工作,并与房管部门实现了信息交换制度。四是取得国土资源部门支持配合。对土地转让环节的土地增值税在过去管理上存在的一个最大障碍就是信息不通、征缴滞后。因此,我局根据国土资源管理部门的土地管理特点,与国土资源部门协商,只要国土资源部门将用地通知书一下发给用地人,国土资源部门就迅速将存量地和非存量地的信息传递给地税部门,地税部门对相关用地人的有关税收及时进行跟踪介入,实现了土地增值税的前置管理。
(三)、实行土地增值税的精细化管理
我局将土地增值税的管理细化到每一个房地产开发公司的每一个商住小区、每一栋楼、每一套住房及铺面,根据每一个小区的平面图设立了房地产销售明细帐、发票开具明细帐,及时掌握了土地增值税的税源情况。形成了“以行业管理为主、按项目进行监控、房源控制税源、管理增加税收”的基本思路,积累了房地产税收精细化管理的有效经验,找到了潜在税源向现实税收转化的最佳着力点。
(四)、严格执行土地增值税预征及项目完成清算制度
我局在纳税人办理的纳税申报和发票开具环节,严格审核纳税人取得的房地产销售收入、预售收入是否按铺面
1、住房0.5预缴了土地增值税。在省局2006年7月对土地增值税预征率进行调整后,我们严格按照文件的执行时间,对各个房地产企业的收入在文件执行的前后进行了清理,分别适用不同的税率进行了土地增值税的补征、补缴。对完工的项目,我们严格按《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定进行了清算。
(五)、持之以恒地进行纳税评估工作
我们视纳税评估工作为该项税源管理的主要手段。2006年,针对房地产开发企业普遍存在成本管理混乱、重费轻税的现象,进行了一次纳税评估,通过评估,共追缴土地增值税127890元,基本改变了房地产行业土地增值税申报质量不高、欠税较大的现状。
(六)、精细组织,深入开展房地产税收专项检查
根据市局的部署,我局高度重视房地产行业的税收专项检查工作。通过检查,我们发现一些房地产
开发企业预收房款、银行按揭房款、房地置换、安置回迁超面积售房款、商品房自用不按收入确定原则确定收入,有虚列开发成本、多转销售成本、多列产品销售费用的现象。对检查出来的问题,严格《征管法》的相关规定进行处罚。2006年,共查补土地增值税78100元,罚款18900元。
二、土地增值税管理过程中存在的问题
(一)土地增值税
以纳税人转让房地产所取得的增值额为计税依据,在计算转让房地产增值额时,涉及收入的确定和成本费用的扣除,税务人员和纳税人都难以掌握。
(二)房地产开发周期较长,难以监控。由于房地产企业利润率高,而土地增值税预征率相对较低,一些开发企业故意拖延项目竣工决算和完工时间,躲避土地增值税的结算。
(三)转让形式多样化,难以正确计税。房地产转让形式多种多样,有一次性销售一次性收款的,有采用预收款方式的,有采用“返本”方式销售建筑物的,有采用“以地换房”形式销售的,由于房地产销售转让形式多样、复杂多变,给地税部门确认纳税人、正确计算应纳税款带来了很大的难度。
(四)税务人员参差不齐,跟不上管理的要求。由于土地增值税具有收益性质的特征,要求税务人员既要熟悉税收法律、法规,又要熟悉掌握财务会计知识,还要懂房地产开发的经营管理知识,这对税务人员提出了很高的要求,给土地增值税的管理带来了一定的难度。
三、加强土地增值税管理的措施
(一)进一步加强税法宣传,强化实战培训。由于房地产转让形式多样化,计税过程比较烦琐,我们应进一步加大税法宣传力度,对税收管理人员、企业办税人员进行业务培训,重点就土地增值税的收入确定、扣除项目计算、申报方式和有关财务会计知识进行讲解,使税收管理员和企业办税人员能熟练掌握土地增值税的计算和申报方式,消除纳税人的抵触情绪,取得纳税人的广泛理解和支持。
(二)实行以票控税。房地产企业在销售房屋收取预收款时,须向购房者开具“房地产业预收款专用收据”;购房者在缴齐房款后,凭专用收据索要机开“房地产业专用发票”;财政、房管部门看到专用发票,才给购房者办理契税证及房屋产权证。
(三)摸清税源、建立台帐。基层税务部门应通过每年的税源普查,摸清土地转让、房地产开发情况,分项目建立税源控管台帐,实行分项目管理和税源全过程监控,确保不漏项目,对已开始预售及完工的楼房要进一步建立、健全发票开具明细帐及发票开具分户帐。
(四)进一步加强部门协作,实行信息完全共享。房地产项目立项、规划、施工、验收、销售等各环节涉及建设、国土、规划、财政、房管等多个部门,工作协调难度大,建议由政府牵头,制定房地产行业的协税护税办法,建立有关部门之间的信息共享的协调机制,实现信息完全共享。
(五)建立地税机关内部控制制度,全面落实税收管理员、户籍管理、执法过错责任追究等制度,定期对房地产税收管理员进行业绩考核,奖优罚劣
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