审计计划

审计计划（共9篇）

审计计划 篇1

摘要：随着国家审计的发展, 作为审计工作龙头的审计计划管理, 如何适应科学发展和满足社会对审计工作的需求具有十分重要意义。尽管各级审计机关日益重视对其管理, 但在审计计划规划、编制、执行等方面仍存在诸多问题。本文从审计环境变化、地方审计机关计划管理现状进行阐述, 研究提出进一步改进和完善措施。

关键词：审计,计划,管理

随着社会发展, 审计所处环境发生重大变化, 这给审计工作带来一系列影响, 审计计划管理作为审计工作龙头, 在新时期不可避免地存在不适应科学发展和满足社会对审计工作的需求。因此, 加强和完善审计计划管理不仅是有效履行审计监督职责、更好地为国家经济发展服务的首要环节, 也成为影响审计管理整体水平提升的重要因素。

一、审计计划管理的现实意义

审计计划管理是审计机关在编制、协调和调整审计计划时贯彻执行国家社会、经济发展和审计工作的方针、政策, 坚持有效利用审计资源, 突出重点, 均衡安排任务和避免重复、交叉的原则, 保证编制、执行、报告、检查和考核审计项目计划的及时性、完整性、合规性、合理性、效果性。抓好审计计划管理是保障审计工作顺利开展的依据和基础, 是有效控制审计成本, 提高工作效率的需要, 是实现资源有效整合, 最大限度发挥审计功效, 防范审计风险, 提高审计质量的需要。

(一) 加强审计计划管理是审计环境变化的客观需要

审计工作是为经济建设服务, 也就是说社会经济发展的程度决定了审计的理念、目标、重点和方法。随着我国政治经济体制改革不断深入, 政府职能发生了很大变化, 尤其是党的十八大的召开, 从政治、经济、法律、信息化等方面对审计工作提出新的要求。它要求审计担负起在中国特色社会主义政治发展道路中的使命和职责, 尤其在健全权力监督与制约体系, 推动权力运行规范化公开化方面所担负的使命;更加注重发挥在加快转变经济发展方式、促进社会和谐、保障和改善民生中的作用, 更加注重财政资金的使用效果;不断健全审计法律体系, 及时出台完善各项专业准则、操作指南和管理办法规定;构建国家电子审计体系, 推进联网审计、信息系统审计, 研究建设数字化审计指挥中心, 切实增强信息化环境下查找问题和分析问题的能力。这些变化就要求加强审计项目管理, 使其能全面、真实地反映地方经济社会发展的实际, 服务于经济发展, 更好地发挥“免疫系统”功能作用。

(二) 科学的计划管理是审计事业发展的必然要求

每一项工作都需要科学合理、严谨细致的计划, 审计工作也一样, 它是审计规范化建设的前提, 是审计工作顺利完成的保证。为规范审计项目计划管理, 保障审计工作科学、有序和高效运行, 审计署于2002年制定了《审计机关审计项目计划管理办法》, 对审计计划确定和管理提出了一系列的要求, 就是加强审计计划管理使审计任务、审计目标与审计资源、审计成本相对协调, 达到有效控制审计风险, 较好地保证预期目标的实现。随着财政审计大格局和绩效审计成为一种趋势, 审计项目在立项、编制和组织上都产生很大变化, 但由于地方审计机关审计职能的多重性和审计资源的有限性, 急需提高审计管理科学化水平, 首先是审计计划管理。

二、当前审计计划管理存在的问题

审计环境及对象、审计内容及方式方法等都发生了深刻的变化, 在审计计划管理方面存在的种种问题已不能适应形势发展需要, 甚至在一定程度上制约了审计工作质量的提高。在发展规划方面, 基层审计机关缺乏全局的、长远的谋划, 未制定中长期审计工作发展规划或虽有制定但过于笼统、缺乏针对性, 起不到应有的指导作用;在计划编制方面, 计划的盘子多元化, 不够科学、目标不够明确, 重点不够突出, 成了“信息孤岛”, 难以从微观审计中进行综合研究分析, 制约了审计成果在宏观调控方面的作用;在项目立项方面, 缺乏合理性论证, 主观因素多, 缺乏体系概念和制度规范, 随意性和盲目性比较强, 结果导致所确立的项目成了一般性的审计例行检查;在计划执行方面, 缺乏有效的控制, 审计方案针对性不强, 审计目标和重点不明确, 审计工作标准缺失, 对项目进展、资源和力量调整、质量和风险控制、成本约束疏于管理;在计划管理方面, 质量评估、绩效评价、经验总结和奖惩等未能很好执行, 难以反映审计计划具体执行情况和审计人员履行审计职责情况。

主要原因是计划管理意识还比较淡薄, 由于审计人力资源匮乏, 基层审计机关为完成计划的审计项目处于疲于应付状态;因沟通协调机制不顺畅, 导致项目重复安排和出现审计盲点现象, 影响了审计质量的提高。

三、完善审计计划管理的几点建议

(一) 完善计划管理机制

目前地方审计机关的计划管理人员大多是兼职, 大量事务性的工作, 使其无法进行充分的可行性研究, 未能形成中长期的项目规划。但在美国, 审计机关内部都设有专门的审计计划管理部门, 会计总署就单独设立了政策和项目计划办公室, 形成完整的审计计划工作体系。联邦政府部门的监察长办公室也在政策、计划和管理系统办公室设置了计划和难点评估处专司审计计划工作。我们应借鉴先进管理经验, 设置相应机构, 由专人负责, 建立健全审计对象基础数据资料库, 精心谋划中长期的审计工作发展规划, 建立以长期计划为导向, 中期计划为基础, 年度计划为核心, 三者结合的审计计划体系, 实现审计计划管理从“任务型”向“战略型”转变。围绕政府中心工作及财政体制和管理现状, 编制重大项目滚动计划, 研究提出一定时期内审计的总体目标和一揽子项目计划, 并做细做实, 以解决随意性和盲目性的问题。

(二) 完善审计项目立项机制

围绕党委、政府的战略决策部署, 统筹考虑年度审计目标任务, 确定工作目标, 使其能服务经济社会全面协调可持续发展, 维护和改善民生, 推动建设资源节约型和环境友好型社会。在制订过程中, 广泛征求意见, 充分沟通, 深入了解审计项目基本情况, 并考虑以前年度的审计情况、其他部门是否拟开展审计任务等, 再编制年度审计项目计划草案, 突出对政策措施执行落实情况、公共财政筹集和分配管理、政府重大投资建设项目、民生政策和民生资金以及领导干部履行经济责任的审计监督。在组织过程中, 采取“板块组合结构”和“一拖N并联串联”的办法, 切实提高审计计划工作的整体效应。按照构建财政审计大格局的要求, 在制定审计项目计划时, 密切关注全部政府性资金总量规模及结构的变动情况, 研究提出一揽子有份量、出成果、有影响的项目计划。

(三) 完善项目计划执行和控制

从管理学的角度, 保证计划按形式质量及时完成任务的关键在于合理的组织架构、科学的测定和分析、合理的成本控制、有效的信息反馈机制。因此, 要实现上述目标, 在审计项目执行和控制中要做到以下三个方面:

1、创新审计项目组织方式。

整合审计资源, 重新调整处室职能和人员结构, 改变苦乐不均的状况, 为审计项目计划编制提供良好基础。在组织方式上做到“五统一”, 即统一计划、统一方案、统一调配力量、统一培训、统一处理, 将预算执行审计、政府投资审计、专项资金审计、企业绩效审计、经济责任审计等方面有效结合起来, 形成审计机关“一盘棋”的工作格局。同时, 构建以“联网+跟踪审计”为突破口的审计信息化推广应用体系, 提高审计质量和效率, 使项目能够在有限的资源条件下, 实现或超过设定的需求和期望。

2、完善项目执行的测定和分析。

首先, 按项目的规模大小、复杂程度、紧急性, 进行工作量测定和时限控制。测定内容包括每个审计项目的人数、审前调查及现场审计工作量。采用工程监理学的分项目控制法, 在确保审计质量的前提下, 将一个项目分解为几个可以控制的环节 (如审前调查、编制方案、现场审计、草拟报告、征求意见、复核审理、出具报告、档案归集等) , 明确各自的时限和责任, 强化审计人员时效性意识, 促进节约审计资源、提高审计效率。其次, 强化预算管理, 将每个项目按审计调查、实施审计、审计处理阶段等环节做细人员预算;强化业绩导向, 将审计项目成果与项目时间、资金预算挂钩, 并在项目人员之间进行分解, 保证经费向重大项目和优秀成果倾斜。再次, 建立健全考核考评制度。建立信息化环境下审计项目全过程质量控制管理信息系统, 对各审计项目现场人员、经费、工作量、审计成果进行动态监控, 并按时限设置预警, 提高审计项目执行力。建立项目评估制度、检查监督和考核考评制度, 对计划执行进度及审计外勤经费自理情况、审计业务开展情况及特点、主要审计成果、存在的问题等进行分析, 编制审计项目进度表并上墙公示, 编制审计项目计划执行情况简报, 为领导决策提供依据。

3、完善相关管理制度。

完善审计计划管理办法, 对项目计划和实施程序、项目工作量和限时审结期限、执行结果以及责任与追究等作出具体规定, 提高审计项目计划的整体效应。出台外勤经费自理管理办法, 有效控制成本支出。建立健全审计整改检查机制, 保证审计项目的成果得到实施。

审计计划 篇2

xxxx年审计工作要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神，认真落实______关于审计工作重要指示批示精神和李克强总理的部署要求，按照中央和省委、市委部署，准确把握进入新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局对审计工作提出的新任务新要求，依法全面履行审计监督职责，做好常态化“经济体检”工作，推动进一步做好“六稳”工作和落实“六保”任务，为谱写全面建设社会主义现代化国家x篇章贡献审计力量。

一、审计计划安排的主要原则

（一）围绕主责主业，服从服务大局

紧扣党的十九届五中全会精神，以及中央、省委、市委经济工作会议确定的重点任务，紧紧围绕事关经济社会全局、事关长远发展、事关人民群众根本利益的重大问题，科学安排审计项目，严格依法履行审计监督职责，精准把握审计的职责定位，聚焦主责主业，充分发挥审计专业优势，为推动党中央决策部署有效落实发挥重要监督作用。

（二）围绕中心工作，突出审计重点

围绕省、市党委政府重大经济战略决策部署和重大政策措施，对照“十四五”经济社会发展主要目标，突出对重大政策措施、重大风险隐患、重点民生资金和项目的关注和审计。结合我市当前经济社会发展形势，xxxx年重点围绕重大政策措施落实、地方政府专项债券管理使用、部分金融机构和国有企业资产负债损益、乡村振兴政策落实和新农村建设资金等情况开展审计工作，科学合理安排、精心组织实施，促进各项政策贯彻落实，为“十四五”开好局、起好步做出积极贡献。

（三）围绕提质增效，优化审计管理

进一步强化审计资源调配，优化审计管理和组织方式，高质量推进审计全覆盖。xxxx年审计工作以重大政策措施跟踪审计、经济责任审计和财政审计为平台，优化审计资源配置，统筹安排重点专项审计（调查）、部门预算执行审计、领导干部经济责任审计、自然资源资产离任（任中）审计、金融国企审计、学校审计等项目，加强省市县三级审计成果和信息共享，注重形式与内容的统一，发挥审计工作的整体合力，坚持科技强审，积极开展大数据审计，进一步创新审计方式方法，提高审计监督效率。

二、审计署统一部署的审计项目计划

（一）重大政策措施落实情况跟踪审计；

（二）网络安全和信息化建设审计；

（三）困难群众救助补助资金审计；

（四）保障性安居工程资金投入和使用绩效审计；

（五）领导干部自然资源资产离任（任中）审计。

三、省审计厅安排的审计项目计划

（一）重点专项审计

1新农村建设资金审计调查；

2地方政府专项债券管理使用情况审计。

（二）金融审计

x银行和x银行xxxx资产负债损益审计。

四、市审计局安排的审计项目计划

（一）市级财政管理和市级部门预算执行及决算草案审计

1市级财政管理情况审计；

2x个市级部门预算执行及决算草案审计；

3x个市级部门和临川教育集团及合办学校行政事业性国有资产管理情况审计。

（二）重点专项审计

1乡村振兴政策措施跟踪审计；

2社会救助财政资金管理使用和殡葬管理社会服务项目审计；

3人防易地建设费征收管理使用情况专项审计调查。

（三）企业审计

x家市属国有企业xxxx年至xxxx资产负债损益情况进行审计。

（四）固定资产投资决算审计

（五）学校财务收支审计

（六）经济责任审计（xx个单位xx人）

审计计划 篇3

大家知道，预算执行审计结果报告和工作报告反映的问题一般分为三个大部分：一是财政部门组织本级政府预算收支的审计情况；二是本级政府各部门预算执行的审计情况；三是其他财政收支审计情况。而作为对预算执行审计的计划管理，针对上述三种审计内容，主要也是三种方式。一是本级政府的财政部门、地方税务机关以及经收本级政府收支的国库。是每年必审的部门，只要将其列入当年的预算执行审计计划则可。二是本级政府的各部门预算执行审计单位，审多少，审哪些则一般由各业务处室提出全年审计计划建议，综合处室汇总，再由组织预算执行审计的相关部门在上述计划中根据项目或单位完成时间和当年预算执行审计的重点要求，挑选出当年预算执行审计的部门单位报局办公会审定。三是其他财政收支计划的确定。一般来说，其他财政收支所反映的问题，主要是根据上年度审计工作计划确定的一些财政专项资金审计项目，结合报告反映年度的工作重点，加以选择在报告中反映。确切地说，其他财政收支的审计计划，在当年预算执行审计计划和当年审计工作计划中没有得到体现。

这种做法有一定的合理性，主要是方便简单、与各业务部门不产生矛盾。但是这种管理办法也有其不科学和不完善的地方：

1、片面追求审计覆盖面，忽略了财政资金的内在联系和资金流动过程的连续性。审计本级政府的预算执行部门单位，一般说来除了发展改革委员会、交通部门、教育部门等少数重点部门单位，为了保证审计覆盖面，其他预算执行部门单位很少安排连续两年或多年进行审计。但是，作为地方政府预算安排的财政资金，为了体现政府的工作，资金分配在各个年度间是有一定联系的。大多数审计部门在预算执行审计计划管理上一般对一个部门是不会按照财政资金的分配情况连续多年安排进行审计，忽视上述财政资金流动的连续性和财政资金安排的内在联系，选择的预算执行审计部门单位，不能够反映财政资金的内在联系。

2、没有协调好年度审计重点与长期审计重点的关系。预算执行审计既有长期的重点，又有年度重点。有一些问题应该连续审计，连续披露，锲而不舍，体现长期重点；而每一年的预算执行审计应该各有侧重，体现出年度重点，而且重点应该有机结合起来。从各地的实际情况来看，两者之间缺乏有机结合。特别是当预算执行审计年度重点要反映的问题而在年度计划中不能体现时表现尤为突出。

3、预算执行审计与其他专业审计的衔接不够，存在脱节的现象。预算执行审计是龙头，财政审计、投资审计等其他审计是重要的组成部分，但是，在预算执行审计与其他专业审计的衔接上缺少“预算执行”这个衔接点，没有用“预算执行”这个纽带来串联其他专业审计，从形式到内容缺乏必然联系，显得比较松散，形成了“预算执行审计是个筐，其它专业审计都可装”的现象。

4、其他财政收支反映的问题不够及时。由于当年计划安排的财政专项资金审计、企业审计、投资项目审计等，一般要在第四季度才能出结果，而预算执行审计结果报告和工作报告一般在第三季度向政府和人大报告，所以当年的审计结果报告和工作报告只能将上个年度的财政专项资金审计、企业审计、投资项目等审计情况进行反映，所反映的其他财政收支问题则一般是前个年度情况。这些问题由于时间间隔较长，一方面冲淡了审计结果报告和工作报告的时效性，另一方面也会造成审计机关效能的负面影响。

多年来的审计实践表明。预算执行审计是一项总揽全局的系统工程，必须将财政审计、行政事业单位审计、专项资金审计、建设项目审计等列入财政预算执行审计范围，形成一个既有分工，又有合作的审计整体。尤其是财政预算管理改革后，审计范围更广、直接审计对象更多，这就需要调整审计计划管理方式，建立由综合部门牵头、以财政审计为主体、各专业审计共同参与，既明确分工，又相互配合的审计组织体系，即建立预算执行审计与各项专项审计有机结合的预算执行审计工作运行机制，通盘考虑本级预算执行审计工作，按照整合财政审计资源的要求，预算执行审计要坚持“统一审计计划，统一审计方案，统一审计实施，统一审计报告，统一审计处理”的原则，做到全局一盘棋，有计划、有重点的开展工作。

1、加强立项前的调查研究工作。预算执行审计计划中部门单位的确定是计划工作最重要的内容之一。在确立审计的部门单位前，加强调查研究，保证计划的科学性，是完成预算执行审计任务的前提条件。因此，在编制审计计划前，可以通过搜集、研究宏观经济信息和决策动态，走访人大、财政等有关机构和部门，召开专家学者咨询会，网上征求意见等方式，开展广泛的调查研究。同时，对审计的必要性、项目的风险、审计的难度、可能的结果等进行充分的评估，切实保证审计项目的重要性、针对性和可行性。

2、将预算执行计划的“一上一下”模式改为“二上二下”模式。前面说过，预算执行的计划主要是各业务处室提出，预算执行审计部门挑选，饭厅局办公会审定下达，实际上就是“一上一下”，基本上不可能进行调整。为了保证预算执行审计的年度审计重点与长期审计重点，可以实行“二上二下”模式，即：由计划管理部门根据国家宏观政策、根据前期调研掌握的情况，提出各业务部门预算执行审计计划草案，交各业务部门讨论、论证，各业务部门和组织预算执行审计部门结合本部门掌握的情况，提出修改意见；计划管理部门结合上述意见对计划进行修改，报厅局办公会审定下达。

如何加强审计计划管理 篇4

一、审计计划管理的重要意义

加强审计计划管理的科学性, 对于开展和改进审计业务活动, 有效整合审计资源, 提高审计工作质量具有重要意义。

1. 明确审计任务, 为审计工作开展提供依据

审计计划是顺利完成审计目标的必要条件。科学合理地审计计划, 规定了审计业务工作的目标和方向, 指明了审计的任务和要求, 为审计工作顺利有效开展提供依据和基础。

2. 有效整合审计资源, 最大限度发挥审计功效

当前经济社会处于快速发展与转型时期, 审计资源与审计需求之间的矛盾日益凸显。审计资源的配置, 是审计计划一项重要内容, 加强审计计划管理, 要根据重点项目的特点和实际需要, 统一调配审计力量, 合理安排审计资源, 通过计划的统一组织、统一实施等统筹安排, 实现资源的有效整合, 发挥项目安排在配置资源过程中的主导作用, 确保重点任务的完成, 最大限度发挥审计的功效。

3. 防范审计风险, 提高审计工作质量

审计计划是审计机关年度审计工作的总体目标, 是审计项目实施的依据, 为审计质量控制和考核提供参考。计划安排得科学与否, 直接影响项目的实施与质量的好坏, 在审计实施的过程中, 对审计计划等环节的把握上出现偏差会产生审计风险, 通过周密地计划和实施审计工作, 可以达到有效控制审计风险, 提高审计质量的目的。

二、当前审计计划管理的现状

目前的审计项目计划管理欠科学, 影响审计职能的发挥, 也制约着审计工作的发展。

1. 缺乏技术保障, 计划制定未达到审计监督全覆盖要求

近年来, 审计机关的审计信息化建设得到了迅猛发展, 但是审计项目计划管理应用审计信息化技术的进展缓慢。未建立健全审计对象资料库, 缺乏对审计对象的整体把握, 对审计对象没有进行分类动态管理和规划, 使得立项工作具有盲目性, 导致审计项目计划的重点领域、重点问题不突出, 因而审计监督全覆盖缺乏技术保障。

2. 管理工作力度不够, 计划管理机构设置制约了计划管理作用的发挥

目前, 地方审计机关的审计项目计划管理工作多由办公室或法规处等综合部门承担, 未设立专职审计项目计划管理机构, 部分基层审计机关甚至没有配备专职的计划管理人员。一些审计机关配备了计划管理人, 但往往存在缺乏审计实践经验、宏观意识薄弱、专业不对口等问题, 在一定程度上削弱审计项目计划管理力度, 制约了效能的发挥。

3. 考核评价制度不健全, 对审计计划实施全过程的精细化管理和跟踪不到位

现有计划管理办法对审计项目计划执行情况进行检查和考核的规定较宽泛, 对审计计划实施全过程的精细化管理和跟踪不到位, 对计划管理缺乏有效控制, 项目实施时间随意性大, 造成审计效率低下, 难形成综合成果;考核的指标设计不完整, 仅有各项计划任务指标、责任单位、完成时间等基本要素, 而缺少人员配置、工作量测算、成本预算等其他重要资源投入指标, 缺乏明确的衡量标准, 难以体现监督检查及考评效果, 考核的公平性难以保证。

三、加强审计计划管理的建议

1. 结合审计信息化建设, 优化审计项目计划管理

按照刘家义审计长提出的“滚动计划、有效整合、区别对待、循序渐进”的原则, 推动审计信息技术在审计项目计划管理中的应用, 建立符合本地实际的审计项目选项机制, 充分利用有限的审计资源, 有计划地安排审计重点行业和重点资金, 保证一定合理周期内, 重点部门都能得到审计监督, 不留“盲区”和“死角”, 努力实现审计监督全覆盖。建立审计对象基础数据库, 对审计对象进行分类管理和规划, 把被审计对象的基本情况、审计次数、历次审计结果归入电子资料数据库并进行补充和完善, 使审计对象资料库逐年充实, 逐步实现审计对象的动态管理, 审计资料和成果得到有效利用。

2. 完善现有审计机关机构设置, 促进计划工作有效执行

首先应明确专职管理机构, 为高效做好审计项目计划管理工作创造有力保障, ;其次是强化管理职能, 应注重发挥计划管理部门的综合统筹功能, 加大其在计划的制定、执行、考评环节管理力度;三是要提高计划管理人员的其业务能力和综合素质, 计划管理人员具备良好的财经知识背景、丰富的审计实践经验等综合素质, 才能适应计划管理工作的需要, 促进计划的有效执行。

3. 建立科学有效地考核和评估制度

科学有效地考评制度是促进审计计划管理工作的有效手段。对应考核的主要内容, 如计划安排的科学性、合理性, 计划编报及计划执行情况的及时性、完整性, 计划完成的质量和效果等, 审计计划管理部门应在充分调研的基础之上, 以审计项目计划和审计工作方案为基本依据, 建立健全科学有效地考核评估制度, 结合项目执行进度、项目组织实施情况、审计成果、审计成本等几方面, 设计考核指标体系和评价标准, 对审计计划实施全过程进行精细化管理, 促进审计计划管理不断完善。

摘要：审计计划管理是整个审计工作的重要组成部分, 也是全面提高审计工作的重要影响因素。科学合理地审计计划能保证审计工作的正常进行, 同时也能发挥审计监督的作用, 更好地履行法定职责等。本文主要阐述了审计计划管理的重要意义, 并联系实际情况, 分析了当前审计计划管理的现状, 针对审计计划工作中存在的问题提出了合理地建议和措施, 希望能够加强审计计划管理, 并给广大审计工作者提供参考。

关键词：审计,计划管理,建议

参考文献

[1]王悦.我国地方审计机关审计计划管理现状分析与改进构想[J].审计文汇, 2006, (1) :4-7.

[2]陈韵雯.浅谈审计项目计划管理存在问题及其改进对策[J].当代经济, 2014, (18) :44-45.

市审计局审计项目计划 篇5

市审计局

××审计项目计划

××年，审计工作要坚持以“三个代表”重要思想为指导，全面落实党的十六届三中全会精神和中央经好范文版权所有!济工作会议精神，继续贯彻审计工作“二十字”方针，进一步加大对重大违法违规问题和经济案件的查处力度，加大审计调查力度，按照财政预

算执行审计“一体化”的工作思路，搞好对部门预算执行审计，积极探索效益审计路子，为实现国民经济持续快速协调健康发展发挥更大作用，在各项审计工作中，一方面要继续强化财政财务收支的真实合法性审计，着力揭露违法违规问题和经济犯罪案件，防止国家财政资金和国有资产流失；另一方面要积极探索效益审计路子。注意揭露由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费等问题，促进提高财政资金管理水平和使用效益。

××年，审计项目计划安排要贯彻“全面审计、突出重点，积极稳妥、量力而行，分类指导、有保有压，打破专业分工，形成审计合力”的原则。各地除完成市局统一组织的审计项目任务外，可结合本地实际自行安排一些自定审计项目，但要给党政交办、审计业务培训和政治理论学习留出一定的余地。

一、财政审计

⒈财政预算执行审计

市局及各县（市区）审计局对本级财政、地税、地方金库进行审计。市局已转省厅统一授权对地税部门的机关经费进行审计。

预算执行审计要紧紧围绕增收节支工作，加大监督力度，揭露问题，规范管理，推进改革，探索新路子。促进财政部门分配行为公平、透明和规范，推动部门预算的逐步完善，增强预算的约束性，重点揭露在预算执行中随意变动预算，有无预算拨款，收支数据不真实等问题；积极探索财政资金使用效益审计的路子。同时，在深入分析的基础上，围绕建立公共财政框架的要求，从标本兼治的角度提出有针对性的对策和建议，促进改革、完善制度。对税务部门的审计要加大征管工作监督力度，促进依法制税，挖掘增收潜力。

××年月底完成。（省定）

⒉财政决算审计

以依法规范地方财政分配行为，市局安排对县人民政府至××财政决算进行审计。重点检查有无严重铺张浪费和搞“形象工程”的问题；上级补助地方专款是否按预算执行，有无挤占挪用和虚报冒领问题；在处理上下级财政关系中，有无挤占上级收入以及财政收支不真实的问题。同时，注意了解地方预算执行审计工作的质量情况，进一步推动下级预算执行审计工作的深入开展。

各县（市区）可根据实际情况，结合县级财力调查工作，自行安排。

××年月上旬完成。（市定）

二、专项资金审计

⒊检察院系统专项审计

根据省审计厅安排，按照省审计厅、省委政法委、省公安厅、省法院、省司法厅川审发（）号文件精神，在全市检察院系统开展专项审计。

通过审计摸清各级检察院的财务管理状况和罚没款物、暂扣款的管理使用情况，重点揭露和查好范文版权所有!处在罚没款物、暂扣款管理使用中存在的重大违法违纪问题。针对存在的问题提出建议，促进检察院系统规范执法行为，依法履行职责。

××年月底完成。（省定）

⒋国土资金审计

根据省审计厅的安排，市局直接对县本级至××年地方政府征收、管理、使用国土资金的情况进行审计。

注意摸清对各类开发区、小集镇等征用、出让土地和各级财政、国土、开发区、小集镇建设单位的征收、管理、上缴及使用的各种国土资金情况。重点审计新增建设用地和土地出让金的征收、管理及使用情况，各类建设用地是否全面纳入政府集中统一管理、经营性用地是否全面实行招标挂牌出让、出让的土地是否充分利用等问题。

××年月底完成。（省定）

关于审计计划管理工作的思考 篇6

一是计划编制不够科学。比如:在制定审计计划时, 调查研究还不够深入, 使得计划重点不突出, 落实计划的措施和目标、要求不明确;在审计对象的选择和项目的确定上, 缺乏严格的标准和认证程序等。二是在计划执行中, 还缺乏有效的控制, 对项目进展、资源和力量调整、质量和风险控制以及目标的实现疏于管理。三是计划完成后, 质量评估、绩效评价、经验总结和奖惩等还不能及时跟上。

造成审计计划管理出现上述问题的原因是多方面的, 主要原因有以下几个方面:一是计划管理意识还比较淡薄。近年来, 随着审计监督领域的不断拓展, 审计任务日趋繁重。由于人员少, 任务重, 基层审计机关为完成计划的审计项目处于疲于应付状态, 对执行项目过程中的管理意识还比较淡薄, 造成有计划无管理或对计划管理不够的现状, 影响了管理水平和审计质量的提高。二是审计人力资源匮乏、沟通协调机制不够顺畅。当前基层审计机关审计任务重与审计力量不足的矛盾比较突出, 从而导致项目安排时出现大量审计盲点。同时, 审计机关与其他有关监督部门缺乏沟通与协作, 审计机关在开展业务工作时相对割裂, 信息沟通渠道不畅, 有关信息不能共享, 也是项目安排出现重复和空缺现象的重要原因。在立项的针对性上, 由于受到人力、物力、财力等资源相对短缺因素的影响, 很多必要的论证与实地调查、了解程序还未能有效的展开。三是审计计划管理的相关制度不够健全、管理工作力度不够。具体表现为:计划编制缺乏一整套科学有效的程序保障, 如:审计项目计划执行情况的指标体系和评价标准还不够科学;计划执行反馈制度与调整制度有待进一步完善与严密;计划执行后的审计成果利用与考评制度亟待建立。

二、围绕控制审计成本的要求, 加强和改进计划的编制

在编制审计计划具体工作中要做到以下几点:一是计划安排要围绕中心, 突出重点。要在认真进行调查研究的基础上, 主动与党委政府进行沟通, 切实找准审计工作和党委政府中心工作的结合点, 这样计划安排才能做到有的放矢, 贴近领导关心、群众关注的热点, 贴近党委政府急需了解、解决的问题, 更好地为改革发展稳定的大局服务, 只有这样, 才能正确处理好审计监督与服务的关系, 才能充分体现审计的最终目的。二是要合理分配审计资源, 确保立项科学。基层审计机关在编制审计项目计划时要考虑所拥有的资源, 量力而行, 有所为和有所不为。要认真做好立项前的调查研究和论证工作, 搞好审计工作量测算, 合理区分工作任务。要对审计项目所需人力、物力、财力和时间进行一些初步测算, 把测算基数作为编制项目计划的重要依据, 统筹安排好审计工作计划。三是计划的编制要考量审计成本。审计计划工作, 要打破长期形成的盲人摸象和不计成本的管理方式, 逐步实现成本管理的科学化、不断提高审计成本效益。要实行审计项目预算管理。计划编制部门, 要以审计项目计划为基础, 按照经费预算与审计任务相匹配的原则, 测算审计成本、核定预算。编制的审计计划除包括审计的数量、目标、审计内容外, 还包括审计经费预算。同时要完善相关的管理制度。审计机关应当围绕审计成本, 建立和健全机关内部相关的管理制度和办法, 并把其作为降耗增效和强化审计人员的行为规范, 督促审计人员严格按照法定程序开展监督活动。

三、加强对审计计划执行过程的管理

一是要加强审前调查, 编制好审计工作实施方案。要使审计工作更具针对性, 必须安排足够的时间和人员, 认真组织开展审前调查。开展审前调查, 要做好以下三方面工作:一是到被审计单位及其上级主管部门、监管部门或其他相关部门调查了解有关的基本情况;有条件的可以选择部分单位或部分审计内容进行试审。二是要认真收集作为审计依据的相关法律、法规、规章和政策, 收集与审计事项相关的重要会议记录、文件及以往的审计档案等资料。三是要积极开展审前培训。要邀请有关的专业人士对审计项目及行业的有关知识进行讲解。编制审计工作方案和实施方案均要充分利用审前调查的成果, 要在充分调查的基础上对审计目标、实现审计目标的主要方法、审计范围、审计内容和重点、审计分工、审计各阶段资源投入等提出具体要求, 使得方案更具针对性和指导性。

二是要加强计划执行的交流和反馈, 充分整合审计资源。审计计划执行过程中, 项目执行部门要切实进行全方面的沟通交流, 真正做到“上传下达”、“下情上达”, 使各项工作顺利展开。项目执行部门要根据要求定期或不定期地向业务分管领导汇报审计工作进度、主要审计成果、遇到的困难和问题等审计工作情况, 以争取上级支持、帮助和指导。同时, 项目执行部门也要及时将审计机关的有关文件、精神传达到各审计小组, 并督促其贯彻落实。

三是要加强计划执行情况上报制度的建立健全。在计划实施过程中, 项目执行部门要按月上报审计情况数据, 审计计划分管领导和计划编制管理部门要加强对计划执行的动态管理。计划编制管理部门要按照年初下达的审计项目计划, 设置审计项目台账, 及时了解、登记项目执行进度和经费支出情况。每月对审计项目计划执行进度情况进行分析, 编制审计项目计划执行情况表, 撰写计划执行情况综合报告报审计计划分管领导, 审计计划分管领导掌握审计计划进展情况后, 结合上级审计动态和党委政府对审计工作的要求, 根据全局审计力量变化情况, 加强执行情况调度, 适时调整计划安排, 合理调配审计力量, 确保审计计划顺利实施。

四是审计项目计划执行过程要建立责任制, 实行目标管理制度。计划编制管理部门应当认真研究考核审计项目计划执行情况的指标体系和评价标准, 以促进工作为原则, 建立规范的考评制度, 对项目执行进度、审计组织实施情况、审计成果、审计成本等方面进行考核。把审计项目计划规定的总目标经过层层分解, 落实到具体的业务部门、审计组、直至每个审计人员, 层层落实, 构成一个计划目标系统, 并把计划目标的完成情况作为各部门或个人考核的依据。

摘要：审计计划管理是审计业务管理的重要组成部分。加强和改进审计计划管理, 不仅是审计有效履行监督职责、更好地为宏观经济发展服务的首要环节, 也是影响审计管理整体水平提升的重要因素。本文试从审计计划操作与实务的角度, 对目前审计计划管理的现状进行分析, 并有针对地提出相关建议。

审计计划 篇7

关键词：风险导向,审计工作

2007年开始实施的《中国注册会计师审计准则》 (以下简称新准则) , 全面引入了现代风险导向审计模式。风险导向审计要求因地制宜, 量身定制适宜的审计测试程序, 为了克服传统审计测试的缺陷要针对风险不同的客户及不同的风险领域, 采用个性化的审计程序, 使审计方法应用与审计环境相适应, 因此, 对计划审计工作提出了更高的要求。

计划审计工作是指注册会计师为了获取充分、适当的审计证据, 在审计过程中针对审计业务, 制定、更新、修改总体审计策略和具体审计计划的方法。高质量的审计计划有助于注册会计师关注重点审计领域, 恰当地组织和管理审计资源, 以提高审计效率和效果, 顺利完成审计工作并与客户保持良好的工作关系。

风险导向审计在编制审计计划时, 全面拓展了风险评估内容。它把风险的评估从受托后拓展到受托前, 从账户层次拓展到报表整体、客户整体, 使控制风险的评估从局限于控制政策和程序, 拓展到客户的控制环境、客户风险评估、客户整个信息系统及客户内部控制监控等各个方面。本文以A集团公司 (以下简称A集团) 年度财务报表审计为例, 按照新准则的要求制定了一个审计计划方案。

审计计划划分为总体审计策略和具体审计计划。新准则第11条规定, 总体审计策略一经制定, 注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项, 制定具体审计计划, 并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前, 但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程, 而是内在紧密联系的, 要强调总体审计策略的指导性, 以确定审计范围、时间和方向, 作出可接受的审计风险水平、重要性的确定、项目人员的配置等关键决策, 并指导制定具体审计计划。在设计“具体审计计划”审计程序时, 要强调具体审计计划的针对性。针对被审单位具体行业和经营情况, 设计对应的风险评估程序;针对财务报表层次的重大错报风险, 计划的总体应对措施;针对认定层次的重点错报风险, 计划的进一步审计程序 (包括拟采取的总体方案, 以及拟实施的具体审计程序, 即“进一步审计程序表”) , 并考虑报表层次重点错报风险。

在实务中, 注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划结合进行, 可能会使计划审计工作更有效率及效果, 并且注册会计师也可以采用将总体审计策略和具体审计计划合并为一份审计计划文件的方式, 提高编制及复核工作的效率, 增强其效果。

A集团系中央直属管理的国有重要骨干企业集团之一, 主营业务为大型发电设备的制造.安装和成套设备出口, 从水电、煤电、气电、核电、新能源产品、环保产品、舰船驱动、电力驱动与控制保护到现代制造服务业, 各类重大电力项目都有涉足, 兼营房地产业务, 集团拥有H股上市公司一家。

审计目的是对A集团2013年度会计报表及合并会计报表进行审计, 出具审计报告、专项审计报告和管理建议书;对公司内部控制制度的健全性和执行的有效性进行审核, 出具内部控制评价报告;对公司资产质量进行调查, 出具资产质量调查报告。

由于首次接受A集团的委托进行审计, 且A集团属于大型生产企业, 资产、收入规模大, 重要资产和经营活动集中在所属H股上市公司占有或发生, 加之国资委本年对中介机构的工作要求增多, 故审计的工作量和工作难度较大。因此, 本次审计将对A集团重要子公司进行内部控制的测试与评价, 并在此基础上仍进行详细的实质性检查, 对非重要子公司只进行实质性检查。

本次审计, 拟向A集团下发审计明细表, 由各公司填报。可在进场前先取得该套明细表, 进行初步审核, 进场后将其与会计账簿等相关资料进行核对, 核对无误后作为审计工作底稿的一部分, 在此基础上再进行分析测试。

一、重点关注事项

根据对A集团各级公司基本情况和公司所处行业的初步了解, 将下列事项确定为重点关注事项:

1. 坏账准备的计提

各级子公司在原则上必须执行集团公司统一制定的会计政策与会计估计, 如果根据企业的实际情况采用不一致的会计政策或会计估计更合理, 也必须取得集团公司的同意, 履行变更手续。在阅读集团2013年度会计报表时, 对坏账准备进行了初步分析, 如果全部按账龄计算, 其坏账准备计提是不充分的 (少提) , 差异原因可能存在个别认定的因素, 故在审计过程中应关注该问题, 判断其个别认定的依据是否充分。集团各子公司可能会对同一客户形成应收款, 对坏账准备的认定标准也应当是一致的。

2. 长期股权投资的核算

已初步了解到集团对个别长期股权投资的权益法核算存在差异, 这类差异不仅影响 (直接) 母公司的损益, 而且对合并报表的编制会产生影响, 尤其是在存在以前年度差异的情况下。应充分关注该类问题, 对需要纳入合并范围子公司的长期股权投资核算差异, 不适用重要性, 均应提请被审计单位进行调整。

3. 收入的确认

因近几年国家大力发展电力建设, A集团主营产品的市场销售情况良好, 订单量充足, 甚至已经超过了其生产能力, 但据预测, 该轮市场高峰期将在未来2-3年内逝去, 市场需求将进入平稳期或衰退期。据此判断, A集团很可能会为以后年度经营业绩考虑而存在推迟确认收入的情况。

集团目前确认产品销售收入的方式有两种, 一是容量50万千瓦以下产品, 这些产品通常是由几个部件组成的, 每个部件完工后即发往客户建设项目所在地, 当最后一个部件发出并指导客户安装完毕后一次性确认收入, 整个产品的生产周期一般为1-2年;二是容量50万千瓦及以上产品, 当完工程度达到50%后按建造合同确认收入, 完工进度的确定方法为实际发生的成本占合同预计总成本的比例。对于第一种确认收入的方式, 可能会存在产品已全部发出但不确认收入的情况, 对于第二中确认收入的方式, 可能会通过调整合同预计总成本从而改变完工进度的方式调整收入的确认额, 需要重点关注。对于建造合同, 还需要关注实际发生的成本是否会超过预计合同总成本, 是否需要需要计提减值准备的问题。

4. 费用挂账

在2008年以前, A集团由于市场需求原因, 经营效益较差, 分析会存在费用挂账的情况, 当效益转好以后, 会逐年平衡消化这些潜亏, 截至2013年末, 这些潜亏是否已经消化完毕需要关注, 存货 (在产品) 可能会是费用挂账的一种途径。

5. 关联交易

除满足合并报表和关联交易披露的需要外, 还需要特别关注以下关联交易事项:

(1) 对于集团本部, 由于属于管理机构, 除投资收益外无其他自有资金来源, 所以可能会出现占用股份资金的情况, 在以前年度股份公司经营业绩不佳的时候, 集团本部可能会为股份公司承担费用, 而在股份公司效益转好的情况下, 集团本部可能又会变相收回为股份承担的费用, 所以需要特别关注股份公司成本费用、往来款中是否有与集团本部的特殊交易事项。

(2) 股份所属三家主要子公司与集团实业公司签订有服务合约, 实业公司每年为三家主要子公司提供后勤服务, 三家公司按约定向实业公司支付服务费, 需要关注该种交易是否符合合约的规定。另外初步了解到, 实业公司所属部分子公司还为三家公司加工零部件。

(3) 所属三家主要子公司每年均有零部件需要委托外部单位进行加工, 这些外协单位可能与三家主要子公司或集团具有隐性的关联方关系, 所以交易价格的公允性应当引起关注。在判断交易价格的公允性方面对会计师而言具有一定的难度, 这也依赖于审计人员对被审计单位相关内部控制 (招标程序.定价方法等) 及工业加工市场行情的了解。

6. 高风险业务

集团目前经济效益较好, 资金相对比较充裕, 某些子公司可能因此从事高风险业务 (股票、债券、基金、委托贷款或理财) , 而且会属于表外交易, 所以需要关注现金流水、 (隐性) 关联方资金往来.可能形成账外资金的途径 (废品处置、商业回扣等) 等方面。

7. 对外担保

对外担保会给公司带来潜在的风险和实际的损失, 是审计中必需重点关注的事项之一。集团目前经济效益良好, 在地方的社会影响力大, 所以寻求集团为其担保的单位自然会多, 虽然近年集团公司禁止所属子公司发生新增对外担保, 但不排除部分子公司违规进行对外担保的可能性。

8. 关停子公司的潜在风险

集团所属部分子公司由于经营不善, 在以前年度已经停止经营活动, 但由于没有进行清算程序, 所以对其剩余财产及债务情况集团公司未能很好的掌握, 该等子公司的债权人可能会向集团公司进行追索或因此涉及诉讼, 给集团公司带来损失。需要了解该等子公司的清理情况, 核实集团公司是否承担了连带责任 (诉讼、资金被冻结等) 。

二、重要审计程序

1. 分析程序

对财务报表整体, 财务指标, 收入、成本及毛利, 生产成本, 期间费用等应进行分析性复核, 发现异常变动或配比不合理的项目, 重点进行检查。

2. 贷款卡

提请企业在2014年年初到银行打印贷款卡信息。

贷款卡中归集的信息包括:借款企业的贷款、银行承兑汇票、信用证、保函、担保、授信等业务信贷情况;以及借款企业的大事记, 包括欠息、逃债、经济纠纷等。

3. 函证

对银行存款和借款、应收款项、应付款项应进行函证, 必要时对投资及投资收益、异地存放存货等进行函证。函证信息要全面, 例如:银行函证应包括存款, 借款, 是否存在被冻结的资金, 是否欠付银行借款利息等方面, 销户账户的原开户行也应当进行函证, 以确认是否存在未入账借款。

4. 盘点

盘点对于证明实物资产的存在性和状况.成本结转的正确性有重要作用, 除参与集团年终盘点外, 在必要时, 可以随时进行抽查。

5. 银行存款未达账项和定期存款

关注是否存在长期、大额银行存款未达账项, 分析形成原因及对会计报表的影响。

查阅定期存单原件, 不能用复印件代替。定期存单可能存在的问题: (1) 定期存单的存款日期跨越审计基准日。被审计单位先将定期存单复印留底, 然后在定期存单到期之前, 提前取现, 用套取的货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。 (2) 定期存单作为质押物, 用于质押贷款。将定期存单复印留底, 用质押贷款所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。 (3) 定期存单背书转让。将定期存单复印留底, 用转让所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。 (4) 定期存单的转存。将存单年度内的转存过程与银行存款日记账进行核对, 以确定所有的转存已全部入账。对于没有入账的转存业务, 要关注其利息是否已经入账。

6. 建造合同

(1) 合同总收入的确认和计量

是否签订建造合同, 未签订合同者为合同总收入不能可靠估计。对于未签订建造合同但正在建造的项目应向该公司索取该工程未签订建造合同的声明书。未经购买方确认的变更收入不得作为合同总收入的组成部分。对此部份应取得相关的补充协议。对于返工.返修或存在争议的工程项目, 应考虑该事项对合同结果的影响。

(2) 合同总成本的确认和计量

未完成合同已经发生的合同成本是否能够清楚的区分和可靠地计量, 成本的归集、分配是否正确。三家主要子公司根据生产特点大多采用定单法核算成本, 生产工序较多, 应对其生产工艺流程进行充分了解, 关注其采用的成本核算方法、内部单据的流转是否符合其生产工艺流程, 以及可能对会计报表产生的影响。

未完成合同尚需发生的成本的预计是否合理、可靠:建造合同成本预算是否经过适当的程序进行编制;毛利率分析;结合项目形象进度资料进行判断。

(3) 编制现金流量表的特殊考虑

在分析判断现金流量表主表“销售商品.提供劳务收到的现金”和补充资料“存货的减少 (减:增加) ”是否正确时, 应考虑已完工未结算款或已结算未完工款的增减变化。

7. 预收账款

集团2013年合并报表预收账款年末余额210亿元, 年初余额180亿元, 应当与相关的合同和存货、建造合同进行配比分析, 以判断是否存在应当结转收入的情况。

8. 关联交易及关联方往来余额核对

核实各公司填报的关联交易资料与会计记录是否相符, 关联方之间是否相符, 不符时应核定差异的金额, 判断对合并报表的影响, 提请被审计单位进行核对调整。

9. 资产减值准备的复核

复核公司实际执行的坏账政策是否与集团公司的规定相符, 账龄的划分是否准确, 个别认定的依据是否充分, 在此基础上测算坏账准备的计提是否正确。

查询公开发行证券的交易价格.基金市值等信息, 判断交易性金融资产公允价值是否计量合理。

取得合营企业、联营企业及其他参股企业的会计报表或其他可以获得的资料分析其实际经营状况, 判断是否需要对长期投资计提减值准备。

结合实物资产的盘点及公司提供的其他证据, 分析判断固定资产、在建工程减值准备的计提是否充分、准确。

三、审计重要性水平及审计风险评估

1. 重要性水平

重要性水平的判断参考基础为资产总额、收入总额、净利润, 可分别按资产总额的0.5%、收入总额的1%和净利润的5%计算, 并按其中的低者确定。

集团合并报表层重要性水平初步确定为1, 805万元。但在确定重要性水平时应注意被审计单位净利润接近于零时, 不应将净利润做为重要性水平的判断基础;被审计单位净利润波幅较大时, 不应将当年的净利润作为重要性水平的判断基础, 而应选择连续几年 (如三年) 的平均数作为判断基础。重要性水平应分配至账户或交易层次, 在分配时应从各账户或各类交易的性质、各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系、一些账户比其他账户有更大的错报或漏报的可能性、较小金额错报的累计结果等方面进行综合考虑。

2. 审计风险评估

(1) 重大错报风险

公司的生产经营状况受国家产业政策的影响重大, 由于属于生产大型电力设备的专业公司, 企业规模大, 产品转型速度慢, 一旦国家开始限制电力设施的建设, 经营状况可能会快速恶化。

在目前国家大力发展电力基础设施建设的前提下, 订单量充足, 经济效益良好。但由于订货量大, 在一定程度上已超出公司现有的生产能力, 可能会出现产品不能按时交货的风险;由于产品的生产周期长, 生产成本受原材料等的价格波动影响大, 成本管理的难度大, 可能会影响预期经营目标的实现, 在各级管理层面临绩效考核压力的前提下, 可能会发生主观调整会计报表情况;由于目前经济效益良好, 可能会为以后年度业绩考虑而推迟确认应当确认的收入, 使财务报表出现重大错报。

公司建立了适当的内部控制, 以合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。同时, 国有企业监事会也对公司的经营活动进行了相应的检查和监督。但根据生产企业的特点, 我们分析会存在通过高价采购等手段侵占公司利益的行为;根据公司目前良好的经营态势和拥有相对充沛的资金, 可能会存在违规对外担保和从事高风险业务的行为。这些行为都会导致财务报表出现重大错报。

(2) 检查风险

审计计划 篇8

一、现阶段审计项目计划管理的新要求

在国际治理的措施之中国家审计是属于免疫系统的, 构成了国家治理的组织结构, 通过预防、提示、抵制等主要方式, 充分发挥审计的作用有效抵御经济运行机制中存在的各种病毒, 依照法律实现用权力监督制约权力, 从而积极促进经济社会的科学、持续、稳定发展。因此, 国家审计项目管理就不能只是简单的制定计划, 而是应不断重视加强建设审计项目计划管理的规范化、科学化, 创新审计项目生成的途径、办法, 从而保障审计任务按照既定程序进行, 并紧扣政府中心的工作与社会热点, 使得审计项目计划最大化的实现目标, 获得最终的认同。

二、审计项目计划管理存在的问题

作为国家治理的重点所在, 国家审计主要是利用国家权力发挥制约监督作用, 保证国家经济的良性发展, 审计项目计划管理必须加强规范化的建设, 按照科学化、规范化的要求进行, 但是当前审计项目计划管理中仍存在诸多问题。

(一) 制定审计项目计划过程存在缺陷

在审计项目计划的整个管理过程中, 制定审计项目计划是第一步, 对整个审计工作有着重大的影响, 指定的审计项目计划是否科学, 直接关系着审计工作融入经济社会发展全局的程度, 是否仅够服务大局、围绕工作中心, 对党、政府、群众在信息方面的需求满足程度以及履行法定职责的深度。但是现阶段, 在制定审计项目计划时, 思考很不成熟, 研究也不够充分, 也就难以充分发挥审计的职能, 无法更好的体现经济社会发展的实际需求。

制定审计计划是审计项目管理的先决条件, 这一计划的科学程度关系到整个国家的经济发展。当前审计项目计划管理主要存在两方面缺陷:

第一, 项目立案之前未能经过充分的调查研究。计划制定前的调查研究对制定合理科学的审计项目计划有重要影响, 在实际工作中, 审计管理多数时间专注于项目实施, 未能加强重视对项目的研究调查, 制定计划时存在“拍脑袋决定”的现象, 一直计划缺乏突出的重点, 缺乏科学长远的规划。

第二, 制定审计项目计划思考角度不够全面。从宏观角度思考问题、制定计划能力仍需提高, 当下是信息爆炸时代, 政府进行宏观管理需要搜集大量信息, 尤其在审计工作开展过程中, 需要大量及时性、有建设性的信息为审计计划制定提供依据, 但是由于实际工作中, 太过强调计划的覆盖面积, 虽然拥有一定效果, 但在宏观方面的政绩实在不尽人意, 没有很好的紧扣政府决策服务与监测经济运行工作。

(二) 执行项目计划管理过程中未能做到精细化。

作为监督部门, 审计部门最终得出的是审计信息, 这些信息的生成依赖于审计人员的智慧, 而人这种要素无法简单的用有形的东西予以衡量评定。

因此, 在执行审计项目计划的过程中坚持精细化、科学化的计划管理具有重要作用, 但是现阶段我国在执行审计计划过程中还未形成统一的管理规范和审计标准, 在这种无法可依情况下, 审计人员的实际工作存在着一定的盲目性, 整个审计项目计划的落实时间就会存在随意性, 从而也就不利于审计效率的提高, 无法对计划实施过程进行监督跟踪, 最终也会对项目评估结果造成影响。

三、提高项目审计计划管理效果策略研究

(一) 优化审计项目计划结构, 完善审计管理和监督

建立全面的审计项目计划管理的协作机制, 可以提升审计项目计划实施管理的能力, 化解存在的潜在风险。在强化国家审计的同时, 对项目计划实施过程加强监督, 强化审计项目计划创新性研究, 保证项目计划的可行性和科学性十分重要, 从战略布局的高度来关注审计项目计划运行, 及时揭示项目计划潜在问题, 以便更好加强监督和管理, 提升管理水平和效果。

(二) 加强审计需要调研, 认真分析判断编制计划的可行性

加强审计调研需要对重要信息进行整合以及评估, 全面分析我国的经济发展现状, 对国家的宏观政策加强分析, 了解国家制定的宏观发展目标, 对项目计划能够形成的社会影响、对项目的可行性加强调研分析, 找准项目计划的切入点以及侧重点, 主要保持审计工作与人民、政府的需求一致性。

加强对编制计划的判断分析, 须建立于我国实际情况符合的选项制度, 在前期审计调研过程中, 从审计机关人才储备情况、工作性质中判断分析审计情况, 逐渐建立审计项目输出库, 对重点设计问题进行持续重视和关注, 以便更好实现审计工作的目标。

(三) 加强审计项目计划的科学化、精细化管理

在项目计划管理中加强过程控制, 首先需要在对审计资源进行收集整理过程中, 建立起规范化的审计计划, 以国家的审计标准为参照, 对审计技术和组织方式进行创新, 维持审计管理高效、有效展开。其次, 整合审计项目的计划也体现了精细化管理, 加强绩效审计与合法审计、财政收支真实的结合, 加强金融审计、财政审计与责任审计的结合, 加强预算审计与决算审计的结合, 创新审计整合方式, 能在整合审计资源的基础上, 提高审计项目管理的全面性和科学性。

(四) 突出重点, 准确掌握制定审计项目计划的关键因素

从1921年开始, 美国审计发展了90余年, 在这期间经过了凭单检查、综合审计、项目评估、宏观管理等历程。而我国只有短短2、30年的发展时间, 我国现在的审计基本属于综合审计向绩效审计的发展阶段, 也就是审计员转为教练员的过渡期。因此, 我国审计项目计划应根据我国的实际情况作出有效处理, 掌握促进发展的关键因素, 充分发展审计项目计划。

为国家宏观经济与地方经济服务。制定审计项目计划要紧扣国家经济工作中心任务, 围绕党、政府工作中心, 坚决执行、落实审计机关的工作重点, 按照审计工作的总体部署与要求进行实践。准确掌握审计对象状况, 充分实现审计对象的动态管理。充分调查审计对象, 对审计对象的总体情况做到准确掌握、了解, 从而充分分析审计对象的实际状况。同时做到对审计对象的实时动态管理, 及时掌握同行业审计对象的一些状况, 如资产合计情况、人员情况, 明确不同行业审计对象在这些方面的差别, 确定审计对象在全部审计中的比重。

四、结语

不断提高审计项目计划管理效果, 应积极做好审计项目计划的结构优化工作, 加快完善审计管理和监督;积极加强审计需要调研, 认真、充分、全面地分析判断编制计划的可行性;加强审计项目计划的科学化、精细化管理;突出重点, 准确掌握制定审计项目计划的关键因素;强化管理意识, 完善审计计划管理制度

审计项目计划管理的顺利实施对实现国家治理目标意义重大。加强国家治理视角下的审计项目计划管理分析和研究, 对改进现有管理模式和方法, 保证审计质量, 充分发挥审计的监督管理作用具有重要指导意义。

摘要：作为国家治理的重要部分, 国家审计在国家治理中具有十分重要的地位, 加强审计项目计划管理的研究, 能有效提高国家审计的质量, 实现审计服务功能, 论文从国家治理的角度对审计项目计划管理进行了探讨。

关键词：国家视角,设计,项目计划管理

参考文献

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[5]高文进, 卢景佳.论政府审计本质的实现[J].中南财经政法大学学报, 2009 (6)

审计计划 篇9

关键词：审计,计划,问题,对策

审计项目计划管理是在相关法律法规的保障下, 研究如何合理有效地分配和利用有限的审计资源, 保证在给定资源的条件下充分履行审计职责。审计项目计划管理是整个审计工作的龙头, 是质量控制的源头, 是整合审计资源的关键。切实加强审计项目计划管理, 对于明确审计方向和审计重点, 整合审计资源, 提高审计效率, 实现审计目标, 具有极其重要的意义和作用。本文从实际工作出发, 立足于当前地方审计机关计划管理工作的实际情况, 在分析存在问题的基础上, 就加强审计项目计划管理进行初步探讨。

一、现阶段审计项目计划管理的新要求

1、审计工作总体目标的新要求

刘家义审计长在2013年全国审计工作会议上指出:“要科学安排审计计划。各级审计机关要围绕审计监督全覆盖的要求, 坚持‘滚动计划、有效整合、区别对待、循序渐进’的原则, 全面摸清审计对象的底数, 实行分类管理, 制定5年审计项目总体规划和分领域审计项目滚动计划, 做好年度审计计划与长远规划的衔接, 加强年度计划的统筹和整合。”按照上述要求, 审计项目计划管理就不能只是简单的制定计划, 而是应该不断提高规范化和科学化水平, 创新审计项目生成的途径和方法, 保障审计工作紧扣党和政府中心工作、社会热点, 实现审计“充分发挥国家利益捍卫者、经济发展‘安全员’、公共资金守护者、权力运行‘紧箍咒’、反腐败利剑和深化改革‘催化剂’的作用, 为推动完善国家治理和实现可持续发展做出积极贡献”的总体目标。

2、国家审计准则的新要求

《中华人民共和国国家审计准则》 (审计署令第8号, 以下简称新《准则》) 于2011年1月1日起施行, 与审计署原来的《审计机关审计计划管理办法》相比, 新《准则》对审计项目计划的编制作出了更加全面、细致的规定, 包括编制审计项目计划的步骤、调查审计需求的方向、进行可行性研究重点调查的内容、符合专项审计调查的情形、审计项目计划应反映的内容等, 同时还明确了工作分工:调查审计需求、进行可行性研究和确定备选审计项目, 以业务部门或者派出机构为主实施;备选审计项目排序、配置审计资源和编制年度审计项目计划草案, 以计划管理部门为主实施。

二、审计项目计划管理存在的问题

1、缺乏“一盘棋”理念, 未达到审计监督全覆盖要求

(1) 不重视审计项目计划计划的龙头作用, 缺乏系统性。新《准则》明确的计划编制工作分工, 有利于计划管理部门对审计项目计划管理的综合统筹。但是, 由于部分审计机关在编制计划前, 未自上而下地确定下一年度的审计工作思路、审计重点领域和总体目标, 计划管理部门只是机械地将上级审计机关下达的任务以及业务部门提出的备选项目进行汇总, 往往造成年度计划零散且非系统。此外, 部分审计机关的业务部门之间的工作是有一定交叉的, 如预算执行审计、经济责任审计, 往往并非由某个部门独立完成。在提出备选项目时, 仅仅由财政审计部门、经济责任审计部门分别提出预算执行审计、经济责任审计备选项目, 再由计划管理部门统一协调后分配给各个业务部门, 存在不熟悉审计对象的问题。

(2) 不重视审计信息化技术的应用, 审计监督全覆盖缺乏技术保障。近年来, 审计机关的审计信息化建设得到了长足的发展, 但是审计信息化技术在审计项目计划管理中的应用并没有得到足够的重视。一是部分审计机关未建立审计对象的基础数据库, 未能对审计对象进行分类管理和规划, 审计项目计划的重点领域、重点问题不突出。二是部分审计机关未搭建财政资金联网审计平台, 未能利用计算机对财政资金重点支出存在问题的分析作为编制项目计划的依据, 审计监督全覆盖缺乏技术保障。

2、频繁调整, 严肃性难以得到保证

新《准则》规定, 年度审计项目计划一经下达, 审计项目组织和实施单位应当确保完成, 不得擅自变更;如需调整, 应当按照原审批程序报批。但是, 审计项目计划在执行过程中, 往往由于各种突发情况而发生调整, 其严肃性难以得到保证。审计项目计划的频繁调整, 一定程度上是由审计工作所处的客观环境决定的。

(1) 下级审计机关与上级审计机关的计划年度不一致。如某市审计机关的年度审计项目计划自1月至12月期间实施, 但其上级审计机关的年度审计项目计划自8月至次年7月期间实施。计划年度不一致, 导致上级审计机关下达新的审计项目计划时, 下级审计机关已将审计项目计划报同级政府主要负责人审批同意并印发实施。其结果是, 下级审计机关每年都要通过调整审计项目计划来完成上级审计机关下达的统一组织实施项目。

(2) 党和政府临时交办任务较多。社会各界对审计工作的期望值很高, 特别是党和政府相信审计机关能够独立、客观、公正地调查某些棘手问题或突发问题, 因此临时交办一些审计或调查项目。由于交办项目具有不确定性, 势必会占用一定的审计资源, 加剧审计机关力量不足的矛盾, 从而影响正常的审计项目开展, 妨碍审计项目计划的推进。

3、机构设置及人员素质不适应审计实践要求

目前, 还有相当一部分审计机关未设立专职审计项目计划管理机构, 审计项目计划管理工作由办公室或法规处承担, 部分基层审计机关甚至没有配备专职的计划管理人员。一些审计机关虽然配备了计划管理人员, 但这些人员存在缺乏审计实践经验、宏观意识薄弱、专业不对口等问题, 在一定程度上制约了审计项目计划管理作用和效能的发挥。

4、对审计项目计划执行情况的检查和评价力度不够

有的审计机关在计划执行中缺乏检查与控制, 领导和计划管理部门对计划执行情况掌握得不充分, 跟踪督促和指导落实工作做得不实。有的审计机关对计划执行情况的总结不够认真, 未有分析造成未按时完成年度计划项目的原因, 对年度计划项目的执行及效果缺乏必要的评价机制, 考核和奖惩不到位, 影响了审计项目计划管理工作应有作用的发挥。

三、提高审计项目计划管理效果对策研究

1、形成计划“一盘棋”的思路, 实现审计监督全覆盖

(1) 围绕党和政府工作中心, 统一审计思路。制定审计项目计划是整个审计工作的开端, 其作用举足轻重。审计项目计划的统筹过程, 可先由计划管理部门根据审计机关制定的长期工作规划, 围绕党和政府工作中心, 全面把握相关领域的总体情况, 提出下一年度的审计工作思路、审计重点领域、审计总体目标, 报经审计机关业务会议讨论确定。计划管理部门应将政府经济工作中心内容及对审计机关的工作要求、上级审计机关安排或者授权审计事项、群众举报或公众关注事项、近年已审计单位名单等, 提供给业务部门, 由其开展审计需求调查, 提出备选项目。预算执行审计、经济责任审计备选项目先由各业务部门提出, 再分别由财政审计部门、经济责任审计部门甄选调整, 然后报至计划管理部门。这种做法, 可以减少计划的零散性和非系统性, 提高针对性, 既考虑重点部门、重点领域和重点资金, 抓住影响大、风险高、资金总量大的项目进行审计, 也从维护财经秩序角度出发, 抓好一定层面, 一定周期项目的审计, 克服审计死角。

(2) 建立审计对象的基础数据库。2014年5月, 广东省审计厅蓝佛安厅长在各市审计局局长座谈会提出:“要摸清审计对象的数量、结构和特点, 做到对本级审计管辖对象心中有数, 在此基础上对审计对象进行分类管理和规划, 坚持全面审计与重点审计相结合, 制定滚动项目计划。”这就强调了审计对象基础数据库的重要性。计划管理人员应定期对本级审计对象的基本情况、财务数据、业务资料、审计情况等进行调查, 建立并完善审计对象数据库, 逐步实现对审计对象的动态管理;要定期到政府相关部门征求意见, 及时掌握不断变化的情况。

(3) 将审计信息化技术作为实现审计监督全覆盖的技术支持。广州市审计局积极探索联网审计, 在2011年完成了财政联网审计系统的建设, 实现了对财政预算管理、国库支付、总预算会计等大部分业务的审计监督。同年, 下辖黄埔区也建立财政国库集中支付系统联网审计平台, 审计人员可以随时访问财政国库集中支付系统, 导出数据进行分析。目前, 广州市审计局正着手研究, 在编制审计项目计划时, 利用联网系统对重点财政资金支出情况进行分析, 选取可疑对象作为重点审计对象, 确保重点审计对象每年审计一次、一般审计对象五年至少审计一次。

2、预留审计力量减少计划调整

为避免审计项目计划的频繁调整, 保持其严肃性和权威性, 坚持灵活性原则, 预留一定审计力量是必要的。计划管理部门可以根据以前年度党和政府临时交办的工作量, 评估自身的审计资源, 预留一定比例的审计力量。年度终结时, 再将临时增加的审计任务, 按照原审批程序报批。

3、完善审计项目计划管理组织架构

针对计划机构设置及人员素质不适应审计实践要求的问题, 应加强计划管理体制及组织机构的建设:一要明确管理机构, 保证相关机构以主要力量认真做好审计项目计划管理工作;二要强化管理职能, 特别是注重计划管理的统筹功能, 发挥其总揽全局、指导全程的作用, 使其在计划的制定、执行、评估环节发挥应有的作用;三要提高人员素质, 挑选具有良好的财经知识背景、审计实践经验丰富、宏观意识强的人员充实到计划管理工作岗位, 不断提高其综合能力和素质, 使之适应计划管理工作的需要。

4、加大对审计项目计划执行情况检查和评价的力度

对审计项目计划执行的效率和效果, 要进行定期或不定期的检查, 以审计项目计划、审计工作方案和实施方案为依据, 建立考核指标, 对项目进度执行情况、审计组织实施情况、审计成果、审计成本等方面进行考核。此外, 还应及时报告计划执行中存在的问题以及改进措施与建议等, 争取做到年中通报、年终考核。

针对审计计划执行“前松后紧”的问题, 广州市审计局借助信息化手段, 以时间节点为突破口, 自行开发管理系统, 以表格形式, 对项目各阶段计划时间与实际执行时间进行对比, 采用“红、黄、绿”三种颜色反映项目进度“超时、即将超时、符合预期”三种情况。该局在印发了审计项目计划后, 要求业务部门在系统上填报各审计项目完成实施方案、发出通知书、进点、现场审计结束、发出征求意见稿、业务会议审议、签发审计报告等计划时间, 经过分管局领导确认后生效。该系统由业务处室按照项目实际执行时间及时填报。项目计划时间如需修改, 须按照原审批程序报批, 由计划管理人员修改。针对“即将超时”项目, 计划管理人员会提醒业务处室加快工作进度;针对“超时”项目, 计划管理人员定期在全局范围内进行通报。

参考文献