审计部年度工作计划表

2024-05-21

审计部年度工作计划表（通用10篇）

审计部年度工作计划表篇1

作为集团审计监察部的员工，我将继续在集团领导的带领下，按照集团的制定的计划和审计监察部的部门工作目标努力完成好本职工作，为创一流工作制定严格的标准，并认真、严格执行。力争在__年争创一流工作标准，我的具体工作职责与标准如下：

一、继续配合部门领导做好房地产开发、源头工程的造价控制和结算审计管理工作

目前，集团房地产开发业务表现出蒸蒸日上的势头，预计__年将完成房地产开发投资达10个多亿，审计监察部承担着房地产开发项目的工程造价过程控制和审计结算的管理工作，在新的一年里我将本着“优质、高效、谦虚、积极”的工作标准为集团房地产开发业务服务好，服从集团大局，响应集团的各项号召;源头工程中孙村热源厂、东泉供水公司、两河片区自来水加压站项目、两河片区热源厂项目、两河片区污水处理厂项目、孙村及两河片区供热、供水管网以及中心区舜雅路自来水加压站项目已大部分建设完毕即将进入工程结算审计阶段，审计监察部将面临更加沉重的担子，怎样将上述源头工程的结算审计工作做好，如何解决工程。结算审计过程中的大量纠纷，如何使审计结果有利于集团，这些问题处理的好坏直接影响到我争创一流工作标准的成败。因此，在新的一年里我必须本着“优质、高效、谦虚、积极”的态度来完成自己的工作，使自己的工作能够达到一流工作标准。

二、做好合同评审与资金支付审核工作

合同评审工作在日常工作中是一个比较重要的环节，虽然这项工作表面上看起来很琐碎，但是在评审过程中如果稍有疏忽可能会给集团造成难以估计的损失，因此在争创一流工作标准的过程中我必须本着上述原则来完成这项工作，优质、高效的完成合同评审工作，不能让集团签订的合同中留有败笔。同样，资金支付审核工作也是审计监察部日常的重要工作之一，如果不能够对集团支付的每一笔资金进行严格把关和审核，那可能会给集团带来潜在的巨大损失，为此，日常工作中我必须以争创一流工作标准来严格要求自己。

三、及时完成领导交办的临时任务。做到任务到手不推托，做到“优质、高效、谦虚、积极”。

四、继续加强学习，尤其是工程结算审计的专业知识学习并经常要深入一线掌握第一手资料，提升自身素质、提高工作水平。为达到创一流工作标准，作好自身素质的修养和文化底蕴的积淀。

审计部年度工作计划表篇2

一是计划编制不够科学。比如:在制定审计计划时, 调查研究还不够深入, 使得计划重点不突出, 落实计划的措施和目标、要求不明确;在审计对象的选择和项目的确定上, 缺乏严格的标准和认证程序等。二是在计划执行中, 还缺乏有效的控制, 对项目进展、资源和力量调整、质量和风险控制以及目标的实现疏于管理。三是计划完成后, 质量评估、绩效评价、经验总结和奖惩等还不能及时跟上。

造成审计计划管理出现上述问题的原因是多方面的, 主要原因有以下几个方面:一是计划管理意识还比较淡薄。近年来, 随着审计监督领域的不断拓展, 审计任务日趋繁重。由于人员少, 任务重, 基层审计机关为完成计划的审计项目处于疲于应付状态, 对执行项目过程中的管理意识还比较淡薄, 造成有计划无管理或对计划管理不够的现状, 影响了管理水平和审计质量的提高。二是审计人力资源匮乏、沟通协调机制不够顺畅。当前基层审计机关审计任务重与审计力量不足的矛盾比较突出, 从而导致项目安排时出现大量审计盲点。同时, 审计机关与其他有关监督部门缺乏沟通与协作, 审计机关在开展业务工作时相对割裂, 信息沟通渠道不畅, 有关信息不能共享, 也是项目安排出现重复和空缺现象的重要原因。在立项的针对性上, 由于受到人力、物力、财力等资源相对短缺因素的影响, 很多必要的论证与实地调查、了解程序还未能有效的展开。三是审计计划管理的相关制度不够健全、管理工作力度不够。具体表现为:计划编制缺乏一整套科学有效的程序保障, 如:审计项目计划执行情况的指标体系和评价标准还不够科学;计划执行反馈制度与调整制度有待进一步完善与严密;计划执行后的审计成果利用与考评制度亟待建立。

二、围绕控制审计成本的要求, 加强和改进计划的编制

在编制审计计划具体工作中要做到以下几点:一是计划安排要围绕中心, 突出重点。要在认真进行调查研究的基础上, 主动与党委政府进行沟通, 切实找准审计工作和党委政府中心工作的结合点, 这样计划安排才能做到有的放矢, 贴近领导关心、群众关注的热点, 贴近党委政府急需了解、解决的问题, 更好地为改革发展稳定的大局服务, 只有这样, 才能正确处理好审计监督与服务的关系, 才能充分体现审计的最终目的。二是要合理分配审计资源, 确保立项科学。基层审计机关在编制审计项目计划时要考虑所拥有的资源, 量力而行, 有所为和有所不为。要认真做好立项前的调查研究和论证工作, 搞好审计工作量测算, 合理区分工作任务。要对审计项目所需人力、物力、财力和时间进行一些初步测算, 把测算基数作为编制项目计划的重要依据, 统筹安排好审计工作计划。三是计划的编制要考量审计成本。审计计划工作, 要打破长期形成的盲人摸象和不计成本的管理方式, 逐步实现成本管理的科学化、不断提高审计成本效益。要实行审计项目预算管理。计划编制部门, 要以审计项目计划为基础, 按照经费预算与审计任务相匹配的原则, 测算审计成本、核定预算。编制的审计计划除包括审计的数量、目标、审计内容外, 还包括审计经费预算。同时要完善相关的管理制度。审计机关应当围绕审计成本, 建立和健全机关内部相关的管理制度和办法, 并把其作为降耗增效和强化审计人员的行为规范, 督促审计人员严格按照法定程序开展监督活动。

三、加强对审计计划执行过程的管理

一是要加强审前调查, 编制好审计工作实施方案。要使审计工作更具针对性, 必须安排足够的时间和人员, 认真组织开展审前调查。开展审前调查, 要做好以下三方面工作:一是到被审计单位及其上级主管部门、监管部门或其他相关部门调查了解有关的基本情况;有条件的可以选择部分单位或部分审计内容进行试审。二是要认真收集作为审计依据的相关法律、法规、规章和政策, 收集与审计事项相关的重要会议记录、文件及以往的审计档案等资料。三是要积极开展审前培训。要邀请有关的专业人士对审计项目及行业的有关知识进行讲解。编制审计工作方案和实施方案均要充分利用审前调查的成果, 要在充分调查的基础上对审计目标、实现审计目标的主要方法、审计范围、审计内容和重点、审计分工、审计各阶段资源投入等提出具体要求, 使得方案更具针对性和指导性。

二是要加强计划执行的交流和反馈, 充分整合审计资源。审计计划执行过程中, 项目执行部门要切实进行全方面的沟通交流, 真正做到“上传下达”、“下情上达”, 使各项工作顺利展开。项目执行部门要根据要求定期或不定期地向业务分管领导汇报审计工作进度、主要审计成果、遇到的困难和问题等审计工作情况, 以争取上级支持、帮助和指导。同时, 项目执行部门也要及时将审计机关的有关文件、精神传达到各审计小组, 并督促其贯彻落实。

三是要加强计划执行情况上报制度的建立健全。在计划实施过程中, 项目执行部门要按月上报审计情况数据, 审计计划分管领导和计划编制管理部门要加强对计划执行的动态管理。计划编制管理部门要按照年初下达的审计项目计划, 设置审计项目台账, 及时了解、登记项目执行进度和经费支出情况。每月对审计项目计划执行进度情况进行分析, 编制审计项目计划执行情况表, 撰写计划执行情况综合报告报审计计划分管领导, 审计计划分管领导掌握审计计划进展情况后, 结合上级审计动态和党委政府对审计工作的要求, 根据全局审计力量变化情况, 加强执行情况调度, 适时调整计划安排, 合理调配审计力量, 确保审计计划顺利实施。

四是审计项目计划执行过程要建立责任制, 实行目标管理制度。计划编制管理部门应当认真研究考核审计项目计划执行情况的指标体系和评价标准, 以促进工作为原则, 建立规范的考评制度, 对项目执行进度、审计组织实施情况、审计成果、审计成本等方面进行考核。把审计项目计划规定的总目标经过层层分解, 落实到具体的业务部门、审计组、直至每个审计人员, 层层落实, 构成一个计划目标系统, 并把计划目标的完成情况作为各部门或个人考核的依据。

摘要：审计计划管理是审计业务管理的重要组成部分。加强和改进审计计划管理, 不仅是审计有效履行监督职责、更好地为宏观经济发展服务的首要环节, 也是影响审计管理整体水平提升的重要因素。本文试从审计计划操作与实务的角度, 对目前审计计划管理的现状进行分析, 并有针对地提出相关建议。

年度审计项目计划的制定篇3

一、制定年度审计项目计划前的准备工作

每年在上年末和本年初,审计机关要对上年完成的全部审计项目和专项审计调查情况进行全面总结,重点是审计查出问题分类,以及此类问题发生在何单位。对那些内部控制不健全、几次审计都发生违纪问题的单位要特别关注,一般要将这样的单位再纳入本年的审计计划。除对上年的审计情况进行总结外,还可以组织调研选择有关部门、单位进行分类调研,与单位领导及财务负责人座谈调研财政财务收支情况,探讨加强财务管理、提高资金效益的措施。在认真梳理总结和调查研究的基础上,初步拟定本年度审计计划草案。从当前的审计工作来看,一般有财政预算执行审计、企业审计、专项资金审计、行政事业单位财务收支审计、金融审计和经济责任审计等审计项目。从一般意义上分析,以下情况的单位在制定审计计划时应予以关注:财政预算资金量大、有预算资金分配权和下属单位多的部门;与群众切身利益关系密切的重点专项资金,如城镇居民最低生活保障金、失业保险基金、农业综合开发资金、资源环保建设资金等;行政事业性收费多、具有罚没职能的行政执法机关;财政资金投入较多的国家重点建设项目;群众普遍关注的、与群众生活直接相关的事业单位,如医院、学校等;以前年度审计中查出问题较多、屡查屡犯的部门单位;群众反映较大、信访反映财务问题较集中的部门单位。

二、年度项目计划要与方方面面的计划相衔接

编制好年度审计项目计划要做好与各种规划计划的衔接。一是做好与审计机关内部的五年规划的衔接。编制年度审计项目计划,要做好与“十一五”审计规划的衔接。要服从五年规划的要求。五年规划是审计机关中长期发展规划,年度计划要服从服务于五年规划。二是要做好与政府年度工作计划的衔接。包括政府工作报告、国民经济和社会发展报告、财政预算执行情况报告所规划的年度工作。既要听取三个报告对审计工作的直接要求,也要从报告规划的重点工作中,探寻审计项目年度工作重点。三是要与经济责任审计计划相衔接。经济责任审计计划是由组织部门下达的。审计机关在编制年度审计项目计划时,要注意与经济责任审计项目不要重复,能结合的尽量结合,既节约审计资源,也减轻被审计单位负担。四是要与上级安排的授权审计项目相衔接。上级安排的项目要尽早下达,地方审计机关也要主动与上级审计机关联系,争取主动。五是要预留资源,以备临时交办项目。政府常有临时性工作、突击性工作交与审计部门,审计部门在安排全年工作计划时,要充分考虑到这一点。结合贯彻落实地方党委和上级审计机关工作会议精神,围绕地区确定的本年中心工作和按照上级审计机关的工作重点,充分体现围绕中心,突出重点。审计机关局务会确定的年度审计计划,要报地方政府主管领导批准,报上一级审计机关备案,然后再有条不紊地组织开展全年的审计工作。

三、年度项目审计计划安排要突出重点

年度项目审计计划应体现全面审计,突出重点。从当前来看,审计任务越来越重,政府及社会公众对审计的期望越来越高,而国家审计人力、物力资源相对薄弱,矛盾比较突出。在这种情况下,审计千万不可眉毛、胡子一把抓,如果被审计项目和单位定得过多,加之地方政府委托项目的工作任务越来越多,审计人员少与审计工作量大的矛盾越加突出,审计时间难以保证,审计质量也将难以保证,也必将加大审计成本,审计监督的职能作用就难以得到充分发挥。基于此,笔者认为:所谓“全面审计,突出重点”,凡是属于审计法定范围之内部门单位和财政性资金,审计机关在制定审计项目时都应考虑。审计项目安排既要考虑重点部门、重点领域、重点资金,抓住影响大、危害大、资金总量大的项目进行审计。审计署6号令《审计机关审计项目质量控制办法》(试行)第五条规定,审计机关制定年度审计项目计划时,应当考虑审计项目的时间、经费和人员要求,为审计项目质量控制提供保障。计划安排的项目单位少一些,审计机关通过积极整合有限审计资源,能够集中优势兵力打攻坚战,抓住重点项目,合理安排时间,注重计算机审计的应用,审深审透,力争出成果,达到事半功倍的效果。

四、项目安排上要贯彻执行“行业系统审计”新思路

通过深入总结以前年度审计工作,发现所审计的县局级单位与下属事业单位之间关系千丝万缕,如果只审计县局级单位难以发现他们之间职能划分、财务关系是否清晰,是否存在将一些违规的开支“下沉”到所属事业单位等问题。这就需要我们打破以往固有的审计思路,既要审“上”也要审“下”,形成点面结合、重心下移的“行业系统审计”的新思路,对行政事业单位进行全面、整体性审计。对一个行业、一个系统、一个主管部门开展审计和审计调查,视审计情况搞好延伸,综合分析,找出带有普遍性、典型性的问题,从宏观管理和制度管理上提出意见建议,这样可以提升审计成果层次。相对来说,审计调查比审计更具灵活性,适用面也更宽些。以县级审计机关业务为例,每年可只安排三至四个行业系统审计,视情况搞好延伸。如安排对县卫生局的财务收支审计,可延伸审计一定比例的(一般应达到60%)乡镇卫生院审计;安排对县林业局的审计,可延伸审计一定比例的乡镇林场、林管站审计;安排对县教文局的审计,可延伸审计一定比例的乡镇中小学校。也就是说,审计机关成绩的大小,不在审计的部门、单位数量多,重要的是必须审深审透。通过突出审计重点,集中优势兵力,力争审计出成果、出效益。

年度内部审计工作计划篇4

按照集团公司要求，结合公司实际，进一步建立健全内部审计向公司党委、董事会负责的工作体制机制，加强内部审计组织领导，完善内部审计管理制度和流程，从管理体制上保障内部审计的独立性和权威性，确保内部审计部门客观、公正、有效开展审计监督工作，推进审计全覆盖，落实审计整改责任。优化完善内部监督协同机制，通过建立部门联席会议等方式，加强各类监督部门间的沟通交流、协同互动，推动监督信息共享、监督成果共用、关键业务共同实施、整改问责共同落实。

二、推进审计标准化、规范化和信息化，提高审计质量

根据国家及集团公司关于内部审计工作的有关新要求完善审计工作规范和标准体系，有序开展审计质量提升活动，推进审计信息化建设，切实提高审计工作效率。同时，按照国家有关要求和集团公司统一的审计制度、程序和标准实施审计项目，加强对中介机构审计质量的管控，确保审计程序和标准执行到位，促进审计质量提高。

三、做好重点领域审计工作，服务公司改革发展大局

20_年，公司将紧密围绕中心任务，坚持问题导向、目标导向、结果导向，坚持“三个区分开来”，聚焦公司重大事项和关键领域，聚焦抓重点、补短板、强弱项，推进审计项目、审计组织方式“两统筹”，发挥内部审计增值作用，服务公司发展大局。

(一)开展重大政策、决策部署落实情况审计。

(二)做好审计署、集团公司等外部审计监督配合工作。

(三)做好年度财务决算审计监督工作。

四、加强审计问题整改落实，完善审计成果运用机制

扶贫资金审计小组年度工作计划篇5

关于对__村、__村新村扶贫建设

项目资金审计调查报告的回复

__区审计局：

我乡收到贵局发来的关于对__区__乡__村、__村新村扶贫建设项目资金的审计调查报告后，党委政府非常重视，立即安排相关经办人员，针对《审计调查报告》中提出的问题进行调查清理，现就调查情况作如下阐述：

一、在清理调查两个村的相关资料中提取了两村新村扶贫建设工程的各项目工程建设的承包合同，其中__村的项目工程建设合同包括__乡(__村)__路改造工程承包合同、__乡__村扶贫水利工程建设承包合同、__村扶贫规划及资金安排计划表、相关工程量的费用计算清单和竣工决算报告;__村项目建设合同包括__乡__路通村公路改造工程承包合同、__乡__村新村扶贫水利工程建设承包合同、__村新村扶贫规划及资金安排计划表、相关工程量费用计算清单和竣工决算报告。

二、有关问题的说明如下：

一是关于《审计调查报告》中第“三”项里的第“

(三)” 点的说明：__是__村__路工程建设的承包商的指定代理人，__是__村__路工程建设的承包人(以合同为证)。由于两条公路工程建设还未办理竣工决算，工程款未

付清，因此两项工程的承包人就没有在公司开出正式发票，而是以个人借款的条子办理。用现金支付是因为上级资金大部分都是在每年临近春节时才能到位，而我乡的工程款也只能在资金到位后也就是春节前两三天才能发放，因此工程承包人强烈要求我乡以现金形式支付工程款，以期尽快将工钱发放到民工及材料供应商手里。由此就造成了我乡大量的现金支出现象。另公路建设资金都是打捆使用，所以从扶贫资金账上硬调出，作为公路建设资金支出使用。综上所述，从实际出发，我乡并未违规使用工程款。

二是针对《审计调查报告》中第“三”项中的第“

(四)”点说明：关于支付__村公路建设款__元而无合同和竣工验收资料的情况，我乡政府针对__村村民希望新建__村3社通村公路并改建__村2社通村公路的强烈要求，决定将该笔资金以补助的形式给新祠堂村，由该村自行修建。完工后，开具发票在扶贫资金中列支。

三是针对__村支付水利工程人工材料款__万元而无合同及竣工验收资料的情况说明：由于当时__市__区第四建筑工程公司的项目承包人__，在工程没有完工的情况下就退场了，剩余的山腰蓄水池等水利工程就由__个人接手继续该项工程的建设，另__村3社的通村公路新建工程也由__修建，因此乡政府与之商定两项工程总价__万元，其中公路建设工程补助资金为__万元。完工后开具发

票，在__村扶贫资金中列支，所以就没有合同和验收资料。

因此根据所补充提供的资料及情况说明，我乡认为《审计调查报告》中第“三”项第“

(四)”点不成立，请贵局考虑。

四是针对《审计调查报告》中第“三”项第“

(六)”点情况说明：我乡根据实际，对入户工程补助资金列了不等的金额，在发放时，均发的__元是为了不引起群众的不满，造成不稳定因素。剩余款项乡政府决定在春节前按规定足额补发到农户手中，望贵局不列入审计报告中。

医院年度审计计划书篇6

#医院年度审计计划篇一#

20__年全县医院内部审计工作坚持以深入贯彻落实科学发展观，紧紧围绕卫生中心工作，以创新的工作思路、科学的工作方法、务求实效的工作态度，切实履行监督职责，充分发挥医院内部审计作用，促进我县卫生事业又好又快发展。今年重点做好以下几项工作:

一、突出财务收支和项目资金审计，切实发挥审计监督职能

全年计划对4个乡镇卫生院实施常规审计，对财务收支、项目资金管理、政府采购、国有资产管理及票据、物价等就地开展绩效审计。从会计基础工作规范和项目资金规范管理方面入手，检查工作中不规范的做法和存在的问题，提出建议和整改措施，建立长效管理机制，规范管理，增强领导干部的财经法规意识和经济责任意识。

二、运用审计成果，加强对审计发现问题的督促整改

科学分析和梳理审计结果，有效发挥监督与服务职能，立足发展，着眼整改，充分运用好审计结果。加大审计后续跟踪力度，及时了解被审计单位对审计中所查出问题的整改情况，在整改过程中，注重加强内控制度建设，不断完善财务管理制度，确保内部管理规范有序。同时督促未被审计的单位对照其它被审计单位暴露出的问题，组织自查整改。

三、推动内部审计交流，提升内部审计效率

加大对本系统内审工作的力度，深入进行调查研究，总结交流经验，促进内审工作的深入开展和审计工作水平的提高。加强单位之间相互学习和交流，不断提高本系统内部审计的能力。

加强与审计机关之间的沟通与交流，创新审计思路，改进审计方法，努力提高卫生系统内部审计工作效率。今年计划请审计部门对公立医院进行内部审计工作。

四、强化内审队伍建设，加大业务培训力度，提高审计人员政治素质和业务水平

加强审计人员政治思想教育，提高审计人员的综合素质和业务水平。组织审计人员认真学习，不断提高业务能力;提高审计人员职业道德，树立强烈的事业心和责任感，积极而公正地履行审计职责。

#医院年度审计计划篇二#

医院内部审计作为医院的经济监督部门，构建和谐社会、和谐医院都与内部审计工作息息相关，深入地把握审计工作的基本思路，认真履行好自已的职能，积极为促进医院和谐发展服务是关健。我室20__年工作计划如下：

一、提高审计质量，发挥审计监督作用

1、全面履行审计职责，提高审计监督能力。在工作中要自觉遵守、严格执行审计工作要求和审计程序，克服审计过程中的随意性。

2、坚持“全面审计、突出重点”的审计思路。医院由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，使得内审对象及内审面逐步扩展。因此，医院内审工作要从医院的经济工作中心出发，重点着眼于对加强各类资金管理能力、提高经济效益与社会效益等事项。

3、改进审计计划管理，使审计年度计划要和我院的经济工作计划在时间上错位半年，使审计计划能确实落到实处，建立健全规章制度，提高财务管理水平。

4、提高审计人员素质。不断更新审计人员整体知识结构、提高综合素质，做好审计人员的教育培训。只有审计人员综合素质提高了，审计质量才能得到保证。

二、更新审计理念，提高审计工作层次

内部审计对所审查的活动向院领导提供分析、评价、建议和咨询，帮助他们更有效地管理医院。内部审计查出问题的过程，是解决问题的过程。审计工作不能停留在揭露问题上，要站在医院发展的前沿，立足于纵观全局的基点上，扣紧为医院经济决策、经济管理服务、促进医院经济健康，树立起服务第一理念，采取参与式的审计策略。尽可能地对被审计的科室面临的困难和对策提供咨询意见:主动请求被审计科室对自己的工作方式、服务态度和服务质量提出建议;为医院加强管理、完善决策机制发挥参谋助手作用，更好地为医院的和谐发挥重要作用。

三、以成本管理审计为重点，强化审计经济监督

在市场经济条件下，医院被推向市场，医院的生存不再取决于上级主管部门的意志，而是取决于市场对医院的接纳程度，取决于医院能否为患者提供优质、价廉的医疗服务，市场决定着医院的生存和发展。医院要开展正常的经营活动，向广大患者提供医疗服务，必然会消耗一定的人力、财力和物力，因此医院的经营过程也就是资源耗费的过程，同时也是成本的形成过程。医院之所以必须注意成本是因为每增加一元的成本不仅会增加病人的经济负担，而且会减少医院的收益，影响医院的长期发展;成本问题解决不好，医院的效益就没有保障，竞争力也会变得低下。因此，内部审计要把医疗服务成本作为基本审计，及时发现成本管理中存在的主要问题、重大问题，找到损失浪费的主要表现、症结所在，做好综合分析，针对存在的问题及其原因提出有效的解决办法和建议，促进医院有效节约与合璎利用资源，降低成本，从而提高经济效益与社会效益。

四、运用计算机审计，提高审计效率

随着医院管理信息化程度的逐渐提高，我院计算机信息系统要联网，使医院内部审计从传统的、以纸质账簿为载体的财务审计转向以业务、管理、绩效审计为主。通过借助计算机审计技术，能及时地获得相关信息资料，缩短审计时间，节约审计成本,从而提高审计效率。

我们科室要把握时代的脉搏，坚持以科学发展观为指导，立足自身,立足内部，充分发挥应有的作用，就一定能够为促进医院的和谐发展作出新的贡献。

#医院年度审计计划篇三#

一、财政审计

1、本级财政预算执行审计(省定)。以促进加强财政预算管理，规范财政资金分配行为，逐步构建和完善公共财政制度为目标，组织市、县(市)、区审计机关对20__年度本级财政预算执行及其他财政财务收支情况进行审计，重点检查预算编制和执行、预算超收收入的分配使用、转移支付资金的管理使用、供电供水等附加的征收和使用情况，揭露和查处预算超收收入分配使用不合理不合规，转移支付资金管理使用混乱以及预算编制不科学、违反财经法纪和执行财政改革政策不严等问题。6月底结束。

2、乡镇负债审计(省定、全省大交叉)。以摸清乡镇债务情况，促进乡镇健康运行为目标，组织市、县(市)、区审计机关对乡镇负债情况进行清理审计，摸清乡镇负债的数量、种类及用途，揭示负债形成的原因，并有针对性地提出审计建议，为市委、市政府化解乡镇债务提供决策依据。4月底结束。

3、财政决算审计。以摸清财政运行管理现状，促进深化财政改革，提高财政运行质量为目标，对阳新县(省厅审计)、西塞山区(市定上年结转项目)20__-20__年度财政决算进行审计。重点审计财政收支状况及运行质量，地方政府管理和运作本级财政，财税部门预算管理和理财治税情况，以及各项财政资金管理使用的合法、合规情况，揭露和查处财政收入质量不高、执行各项财政改革政策不到位、违反国家税收征管政策等问题。8月底结束。

4、财政四项改革政策执行情况审计调查(市定)。结合预算执行审计对有关单位执行财政四项改革政策情况进行审计调查。6月底结束。

二、行政事业审计

5、市直及有关单位财务收支审计(市定)。以促进规范预算管理，提高财政资金使用效益和财政财务管理水平为目标，对市政公用事业局、市___支队、市人事局等3家行政事业单位20__财务收支以及市人民政府驻上海联络处20__-20__年度财务收支情况进行审计。重点查处虚报支出项目骗取财政预算资金，利用职权乱收费、乱摊派、乱罚款，违反收支两条线，乱发乱补，用___大吃大喝及___旅游，私设“小金库”等问题。11月底结束。

6、医院行业审计(市定)。以促进加强医院财务管理，规范医院行业收费行为，加强药品和医疗设备采购管理为目标，组织全市审计机关对黄石市中心医院(上年结转项目)、黄石市一医院、黄石市二医院、黄石市四医院、黄石市结核病防治院所等5家市级医院和大冶市、阳新县各1家本级医院20__年度财务收支情况进行审计。重点查处违规乱收费、乱加价、盲目采购大型医疗设备造成闲置和浪费、在药品、医疗设备采购环节拿回扣等问题，促进降低医疗成本，解决人民群众看病贵问题，为我市公共卫生体制建设服务。6月底结束。

7、学校行业审计(市定)。以促进加强学校财务管理，规范教育行业收费行为为目标，组织全市审计机关审计市实验高中、市六中2所市级学校和四个城区各1所本级学校20__年度财务收支情况。重点查处学校乱收费、乱办班等问题，深刻分析问题产生的原因，提出改进措施和建议，为加强我市教育体制建设决策服务。6月底结束。

三、专项资金审计

8、五项社会保障资金审计(省定)。以摸清社会保障资金管理现状，促进加强资金管理，完善我市社会保障体系建设为目标，按照审计署的统一部署，组织对市本级、大冶市、阳新县20__年度企业职工基本养老保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、失业保险基金、企业年金和工伤保险基金、生育保险基金等5项社会保障资金进行审计，重点检查各项基金收入的真实完整性和支出的合法合规性，揭露和查处挤占挪用、损失浪费等问题，保障资金安全完整，维护社会弱势群体的利益。6月底结束。

9、扶贫资金审计(省定)。以促进市委、市政府扶贫工作方针、政策的贯彻落实，保障我市扶贫开发目标的顺利实现为目标，组织对阳新县20__至20__年度扶贫开发专项资金进行审计，重点检查扶贫资金的拨付、管理和使用，以及扶贫开发项目建设及效益情况，揭露和查处有意拖欠、虚列支出、挤占挪用和损失浪费等问题。6月底结束。

10、三项市级专项资金审计(市定)。以促进专项资金加强管理，提高资金使用效益为目标，对城市维护建设费、教育附加费、粮食储备基金20__-20__年度的管理和使用情况进行审计。6月底结束。

四、重点建设项目审计

11、重点建设项目审计(市定)。以促进加强项目管理，规范投资行为，提高投资效益为目标，对黄石理工学院、市城投公司等市政府投资1000万元以上项目进行决算审计。重点检查工程投资是否履行了相关审批程序，工程质量和资金使用效益如何，揭露违___采购和招投标程序、挤占挪用项目资金、虚报工程造价和损失浪费等违纪违规问题，为完善我市投资体制服务。11月底结束。

12、国外援贷款项目审计(省定)。以促进加强管理，合理有效利用外资，提高资金使用效益和外债偿还能力为目标，根据审计署授权，组织对世行贷款公共卫生项目、磁湖污水治理工程项目、日本协力银行贷款城市防洪项目、结核病控制项目(卫Ⅴ)、林业持续发展项目(林业四期)等国外援贷款建设项目进行审计，重点检查国外贷援资金和本级配套建设资金到位和使用、项目设备采购和使用、提款报账等情况，揭露项目执行中存在的违反国家法规和国外贷援款项目协定，以及内部控制存在重大缺陷等问题。7月底结束。

五、国有及国有控股企业审计

13、国有及国有控股企业审计。以摸清家底，揭示风险，促进加强经营管理，提高经济效益和竞争能力为目标，组织对市粮食储备公司20__-20__年度资产负债损益情况进行审计，重点审计企业资产负债损益的真实、合法性，揭露企业会计信息失真、因决策失误、管理不善导致国有资产流失和损失浪费等问题，严肃查处内外勾结、弄虚作假、侵占国有资产的行为。以资产的盈利性、流动性和安全性为尺度，从资产营运结果和资产构成方面，分析评价企业的资产质量，促进企业建立现代企业制度、健全内部控制和自我约束机制，实现国有资产保值增值。11月底结束。

六、社会中介机构相关审计报告核查

14、社会中介机构相关审计报告核查(市定)。以规范社会中介机构执业行为为目标，组织对部分社会中介机构出具的相关审计报告进行核查，重点揭露违反执业准则、串通作弊、出具虚假报告、造成国有资产和政府资金流失等问题，促进提高执业质量。11月底结束。

七、经济责任审计

15、经济责任审计。以加强对权力的监督与制约，促进领导干部认真履行职责，推进党风廉政建设为目标，组织对党政领导干部和国有及国有控股企业领导人进行经济责任审计。重点审计领导干部在行使经济决策权、经济管理权、经济政策执行监督权中，重大经济事项决策情况、重要经济政策法规执行情况、重点资金、资产管理使用情况，并探索离任审计与任中审计结合、合法合规性审计和经济效益审计并重的路子，以促进领导干部依法行政，廉洁自律，提高经济管理水平。

审计部年度工作计划表篇7

1 对象和方法

1.1 对象

对实施“学生营养改善计划”的699个试点县,均进行常规监测。选取50个县开展重点监测,每个县按照学校食堂供餐、企业(单位)供餐和混合供餐3种供餐模式随机选择2~3所小学和初中作为重点监测学校。当某种供餐模式小学或初中不足2所时,抽取该供餐模式所有的学校作为重点监测学校。选取小学一年级到初中三年级,每个年级抽取1~2个班,每个年级抽取40名左右,男、女生基本各半。某年级学生人数不足40名时,该年级的所有学生纳入监测范围。共收集15 763所学校的完整数据,分别来自22个省的509个监测县,其中小学8 307个(79.8%),初中2 100个(20.2%)。共调查学生29 317名,其中男生14 811名(50.5%),女生14 506名(48.5%);小学生16 730名(57.1%),初中生12 587名(42.9%)。

1.2 方法

问卷调查使用统一编制的“农村义务教育学生营养改善计划营养健康状况监测学校调查表”(以下简称“学校调查表”)和“农村义务教育学生营养改善计划营养健康状况监测学生调查表”(以下简称“学生调查表”)分别收集监测学校供水、发放驱虫药情况以及学生饭前便后洗手和服用驱虫药情况等信息。该调查问卷由中国疾病预防控制中心营养与食品安全所(以下简称“营养所”)设计,并经专家研讨会讨论及预调查后修订。由经过培训的调查员详细介绍该问卷的填写方法后,学校问卷由学校主管校长填写并加盖学校公章后收回,学生问卷由学生当场完成并收回。由于部分变量数据缺失,导致不同组别的样本总量不同。

1.3 质量控制

营养所对各监测省和重点监测县进行统一培训后,各省对所有监测县调查员进行二级培训,所有调查员均经过培训合格后进行正式调查。问卷调查结束后,调查员对每份问卷进行核查,如发现填写错误或漏填等立即让调查对象补充。

1.4 数据处理

所有调查数据均采用统一编制的“农村义务教育农村学生营养改善计划营养健康状况监测评估系统”进行录入和上报,上报数据采用SAS 9.3软件进行统计分析。不同组间百分率的比较采用χ2检验,等级资料采用秩和检验,以P<0.05为统计学意义。

2 结果

2.1 学校供水及学生饮水情况

总体来看,58.5%的学校为学生提供白开水,25.4%的学校可以为学生提供桶装水;29.9%的学生自带或购买水,17.8%的学生直接饮用自来水,4.1%的学生直接饮用井水/河水/湖水。其中初中提供白开水和桶装水比例均高于小学学校;中部地区分别高于西部地区,差异均有统计学意义(P值均<0.01)。提供桶装水的学校中,采取食堂供餐方式的学校比例最高,为27.2%。小学生直接饮用自来水的比例高于初中生;混合供餐的学校直接饮用自来水的比例最高,为27.0%,其次为食堂供餐的学校,差异均有统计学意义(P值均<0.01)。见表1。

2.2 学生洗手情况

学生每次饭前便后都洗手的比例为37.7%,经常洗手的为38.0%,还有4.2%的学生从不洗手。小学生饭前便后洗手的报告率高于初中生,中部地区学生高于西部地区学生,混合供餐模式高于企业供餐和食堂供餐,差异均有统计学意义(P值均<0.01),见表2。

注:()内数字为报告率/%。

注:()内数字为构成比/%。

2.3 驱虫药发放和学生服用情况

13.6%的学校过去1 a内曾为学生统一发放过驱虫药,其中初中高于小学,中部地区高于西部地区,食堂供餐模式的学校高于企业供餐和混合供餐,差异均有统计学意义(P值均<0.01)。25.9%的学生在过去1 a内曾自行服用驱虫药,其中小学生高于初中生,中部地区学生高于西部学生,食堂供餐学校高于企业供餐和混合供餐,差异均有统计学意义(P值均<0.01),见表3。

注:()内数字为报告率/%。

3 讨论

学生的饮食卫生和饮食行为影响营养素的摄取,影响青少年的身体发育和健康成长[6]。近年来因饮用水污染引起学生患介水传染病的情况时有发生[7,8],学校饮用水质量越来越引起广泛关注。2011年的调查结果显示,农村学校集中式供水(自来水)供水率仅为50%,寄宿制学校多使用自备水源,自备水源供水情况较差,水质合格率较低[2]。无法获得及时、清洁卫生的饮用水不仅会对学生的营养状况和身体健康产生影响,还会间接影响其学习效率和出勤率[4]。本次调查显示,有近20%的学生饮用自来水或未经消毒处理的井水、河水或湖水。没有经过煮沸消毒的水源很可能导致学生产生腹泻等消化道疾病,甚至发生严重的肠道传染病疫情,严重威胁学生的身体健康甚至生命安全[8]。调查还发现,初中学校的供水情况整体好于小学,中部学校的供水情况好于西部学校,可能与我国农村学校硬件设施建设不完善、中西部发展不均衡有关。因此,加强农村地区尤其是西部农村学校的供水设施建设,对供水设施和供水标准进行规范化管理,保障农村学生的饮用水质量和饮用水安全,仍是农村学生营养改善计划的当务之急。

良好的卫生习惯是预防疾病发生的有效方法之一,饭前便后洗手可以减少肠道传染病的发生,对保证儿童青少年的身体健康有重要意义[9]。本次调查显示,“学生营养改善计划”地区还有1/4的学生偶尔洗手或从不洗手。由此可见,有相当一部分农村学生仍然没有养成健康的饮食卫生习惯,原因一方面是由于学生缺乏良好的卫生意识,另一方面很多农村学校的洗手设备不足。这种不健康的饮食卫生习惯容易造成各种肠道疾病的高发,对学生身体健康产生不利影响。

肠道寄生虫感染曾是我国中小学生,特别是农村学生普遍存在的健康问题[10],近年来由于学校卫生防控措施的加强,城市地区寄生虫感染率大大降低[11],但某些农村地区和少数民族地区受经济条件、地理因素和生活习惯的影响,感染率仍然较高[12]。寄生虫感染会影响食物的消化吸收,造成营养不良,使人体产生免疫病理变化等,对人体危害很大[13,14]。国外研究表明,寄生虫感染可能会影响儿童的认知能力,影响学生贫血率,而驱虫措施的开展会对学生的就学率和缺勤率产生影响[4,5]。自1990年开始,国家教委和卫生部就把学生肠道寄生虫病列为重点防治疾病之一。为了保证学生的身体健康,降低患各种寄生虫病的风险,许多学校定期为学生发放驱虫药[15]。调查显示,调查学校主动发放驱虫药或学生过去1 a内服用驱虫药的比例仍然较低,不仅会造成儿童青少年肠道传染病的高发,还会对区域内人群的肠道疾病感染率产生影响[16]。因此,学校要加强驱虫药发放和寄生虫病防治等卫生防控措施的实施力度,全方位保证学生的身体健康。

研究表明,改水改厕、环境治理和健康知识教育可以有效控制寄生虫感染和寄生虫病发生[17]。建议“计划”在进一步推广过程中要逐步加大对供水、洗手设备的投入,完善学校供水设施建设标准和管理规范,保证农村学生可以获得充足、安全、卫生的饮用水,能有充足的洗手设备。建立和完善学校寄生虫病防控制度,通过集体取药等防控措施,降低和控制学生的寄生虫感染,同时采用图文并茂的形式加强饮食卫生和饮食行为教育,帮助学生养成良好的卫生习惯,保障学生身体健康。

摘要：目的了解我国“农村义务教育学生营养改善计划”试点地区2013年学校供水、学生饮水和洗手以及驱虫药服用情况,为改善农村学生健康状况提供基础数据。方法从699个试点县中选取50个县作为重点监测县,每个县按照学校食堂供餐、企业(单位)供餐和家庭(个人)托餐3种供餐模式中每种供餐模式选择2~3所学校,从小学一年级到初中三年级中,每个年级抽取1~2个班,达到40名学生左右,男、女生基本各半,采用“学校调查表”和“学生调查表”分别收集学校供水、学生饮水和洗手以及驱虫药服用情况。结果共调查15 763所学校和29 317名学生,其中为学生提供白开水的学校占58.5%,中部地区(62.7%)高于西部地区(56.1%),初中(66.1%)高于小学(55.6%),差异均有统计学意义(χ~2值分别为,P值均<0.01);有17.8%学校的学生直接饮用自来水。每次饭前便后均洗手的学生占37.7%,小学生(40.5%)高于初中生(32.9%),中部地区学生(39.6%)略高于西部地区学生(35.6%),差异均有统计学意义(Z值分别为,P值均<0.01)。有13.6%的学校过去1 a内给学生发放过驱虫药。结论需要进一步加强学校各种健康相关的卫生辅助设施建设和辅助措施的实施,进一步改善农村学生健康状况提供基础。

审计部年度工作计划表篇8

江安县人民政府

批转县审计局江安县2009年度

审计项目计划的通知

各乡镇人民政府，县级有关部门，县属及以上有关企事业单位：

现将县审计局《江安县2009年度审计项目计划》批转给你们，请遵照执行。

二〇〇九年四月二十二日

江安县2009年度审计项目计划

县审计局

2009年我县审计工作将围绕县委、县政府的工作中心，以促进“保增长、保民生、保稳定”为主线，集中精力对扩大内需、灾后恢复重建和民生工程项目资金及物资的筹集、分配、使用效果开展审计（调查），充分发挥审计“免疫系统”功能，严肃查处重大违法违纪违规问题和经济案件，注重从体制、机制、制度层面揭示、分析和反映问题，及时提出整改和加强管理的建议，促进我县经济社会发展。

一、财政财务收支审计

（一）财政预算执行审计（2个）。

根据《审计法》和《预算法》等相关规定，对县财政局、县地税局（含局机关经费）2008年度预算执行情况进行审计。重点审计扩大内需新增投资、灾后恢复重建等资金安排支出情况、预算收支平衡情况、部门预算制度完善情况、财政转移支付情况，以及财政出台的各种新政策执行与效果等情况。审计中，将对以前年度审计查出问题的整改落实情况进行跟踪检查。

2009年5月完成（省定）。

（二）部门预算执行审计（2个）。

对县教育局、县药监局2个部门的预算执行情况进行审计。重点核查相关单位、部门预算执行过程中是否有挤占挪用、损失浪费、管理混乱和其它违法违规问题。针对存在的问题，深入分析原-2

（二）扩大内需项目全过程跟踪审计调查（调查4个）。1．天然林资源保护工程建设项目扩大内需国债投资（2008-2009年）全过程跟踪审计调查。2009年6月、11月分2次提交调查报告。

2．农村基层计划生育服务体系建设扩大内需国债投资（2008-2009年）全过程跟踪审计调查。2009年6月、11月分2次提交调查报告。

3．农村饮水安全建设工程扩大内需国债投资（2008-2009年）全过程跟踪审计调查。2009年6月、11月分2次提交调查报告。

4．扩大内需中央预算安排廉租住房建设（2008-2009年）全过程跟踪审计调查。2009年6月、11月分2次提交调查报告。审计调查的重点：投资计划下达是否迅速；项目资金的筹集、分配、管理使用是否按照国家有关规定，有无挤占、挪用、滞留等违法违规问题；项目工程勘测设计是否规范、合理，工程监理是否到位；采购的设备材料是否符合要求，施工过程中有无偷工减料、以次充好等问题；税费优惠、金融、土地、产业等政策是否有效落实，是否体现公开、公平、公正的原则。

（三）县乡医疗服务体系建设及经费管理使用情况专项审计调查（1个）。

重点调查分析卫生医疗投入和经费保障情况，基本卫生医疗服务体系建设情况，以及医疗设施设备建设管理情况；有关部门和卫生医疗机构有无截留、坐支、隐瞒、转移收入、乱收费；有无项目建设和资产管理不善等问题。通过调查，为相关部门完善政策提供-4

重点关注与人民群众利益关系紧密的财政资金使用情况，促进提高专项资金和项目的效益、效率、效果，减少损失浪费，关注资金的安全和使用效益，维护群众利益。对江安县农业综合开发资金、农村沼气国债（2个）项目的专项资金进行审计。

主题词：审计 2009年△ 项目计划通知

年度审计整改工作报告篇9

今年8月，市政府召开了审计整改专题会议，研究部署整改工作，要求各部门、各单位建立整改工作责任制，认真研究审计反映的普遍性、倾向性问题，及时修订和完善制度，不断提高部门预算执行和财务管理水平。

市政府各分管领导对多项审计结果做出批示，牵头召开了由相关部门参加的整改工作协调会议，要求各部门、各单位重视审计意见和建议，强化落实整改。

市审计局认真贯彻市人大常委会审议意见，并按照市政府有关要求，采取“跨前一步促整改、跟踪回访促整改、公开结果促整改”等多种方式，督促被审计单位认真整改审计查出的问题。

同时，为了贯彻落实市政府印发的《关于进一步加强审计整改工作意见》，切实加强本市审计整改工作，加大跟踪检查工作力度，市审计局制定了审计整改检查办法，规范了审计整改工作要求、检查内容和方式等。

有关部门和单位认真执行审计决定，积极研究审计意见和建议，及时制订整改方案，切实采取各项有效措施，不断加强审计整改工作。

一是注重加强组织领导，明确整改责任。

如市安全监管局成立了审计整改工作领导小组，明确整改工作责任人，并制订审计整改工作方案，将各项整改内容进行分解，确定责任部门、责任人和整改时间。

二是注重加强协调联动，形成整改合力。

如市政府召开节能减排工作专题会议，研究节能减排审计整改方案，落实各项整改措施，市发展改革委、市经济信息化委、市财政局等19个部门参加会议。

又如市政府召开吴泾工业区环境综合整治现场推进会，研究制定了吴泾工业区环境综合整治部分工作的协调意见，市发展改革委、市经济信息化委、闵行区政府、华谊集团等13个部门和单位参加会议。

三是注重加强分析研究，建立长效机制。

相关部门在抓整改的同时，全面、深入地分析问题产生的原因，既加强内部制度建设，建立和完善了财务管理、资产管理、采购管理等内控制度，也加强财经法规政策宣传，通过组织培训、召开研讨会等活动，提高人员的业务素质。

如市卫生局对报告中的各项问题逐条梳理剖析，在局属系统内，对所有的预算单位，结合此次审计发现的问题，开展全面培训，对预算管理、财务核算、政府采购政策进行解读，在进一步建立健全内部控制制度等方面提出了严格要求。

此外，对审计发现的严重违规问题，有关部门进行了严肃查处，移送线索的3件案件中，法院已完成开庭审理1件，正进入判决阶段，有关部门对其余2件案件的2名责任人分别给予行政降级和行政记大过处分。

一、市财政局组织执行市级预算和市地税局税收征管审计整改情况

(一)对部分专项资金未充分发挥资金使用效率的问题，市财政局已将0.97亿元排污费、水资源费收入，在第四轮环保三年行动计划中予以统筹安排，并将根据有关专项资金管理办法和规定程序，督促相关部门做好项目落实工作，加快项目实施进度，在确保财政资金使用规范、安全和有效的前提下，加强预算执行管理，及时拨付专项资金。

(二)对个别专项资金拨付方式不规范的问题，市财政局要求市民政局将3000万元剩余款项交还国库，待其支出时按照国库集中支付管理规定，将资金直接支付至相关区(县)。

(三)对部分园区管委会预算管理不规范的问题，市财政局已要求临港产业区管委会报送X年项目执行情况，并进一步加强和规范预算管理，及时编制报送专项资金年度预算。

同时，市财政局将根据虹桥商务区管委会、市规划国土资源局的职能定位和虹桥商务区专项规划编制工作要求，对经费预算进行严格审核把关。

(四)对部分专项资金投资形成的园区资产未制定管理办法的问题，市财政局督促临港产业区管委会制定专项资金核销管理办法，建立已核销基础设施等资产的管理机制，加快推进竣工决算，办理产权移交。

(五)对部分税款征收管理不规范的问题，市地税局已督促相关税务分局予以纠正，有关税款已如实申报、足额征收入库。

(六)对未按上调后的税额及时补征耕地占用税的问题，崇明县税务分局已对8户单位补征耕地占用税，目前已征收入库。

二、部门预算执行和其他财政财务收支审计整改情况

对审计发现的问题，市经济信息化委、市公安局、市民政局、市水务局、市卫生局、市质量技监局、市体育局、市住房保障房屋管理局、市安全监管局、市政府机管局、市口岸办、市食品药品监管局、市现代管理研究中心、市社联、市文化市场行政执法总队、市科协、市检测中心等17个主管预算部门及其下属单位高度重视，积极进行整改。

截至X年10月末，有关部门及其下属单位已整改问题涉及金额3.82亿元，已整改问题涉及金额占审计查出问题总金额的70.2%;其余问题已由相关部门承诺整改，主要是预算编制、政府采购等方面的问题。

由于当年预算已经执行，采购资金已经支出，相关部门承诺将制定并完善相关办法，进一步强化预算管理，严格执行政府采购程序，在今后编报预算和执行政府采购程序中不再发生此类问题。

具体整改情况如下：

(一)预算编制和执行中存在的问题整改情况

1.对9个部门预算单位多申报预算或预算编报不完整的问题，有关部门已结合编报部门预算进行落实整改，通过建章立制进一步加强财政财务管理，提高预算编制的科学性和准确性。

市安全监管局已对市安全生产科学研究所负责人进行责任追究，分别给予行政降级、行政记大过处分，118万元违规资金已归还市财政局。

市经济信息化委加强预算编制工作的监督管理，督促下属单位将有关收支纳入20部门预算申报。

2.对9个部门预算单位无预算、超预算支出的问题，有关部门通过进一步细化预算编制，加强预算管理，杜绝类似问题再次发生。

市体育局认真分析无预算支出的原因，撤销了后勤服务中心，从源头上解决无预算支出的问题。

市民政局下属市第三精神卫生中心承诺今后将根据用工的实际情况申请预算经费。

3.对10个部门预算单位改变预算支出用途的问题，有关部门积极追回资金，完善相关制度，承诺今后严格按照预算规定的支出用途使用资金。

市卫生局责成市健康教育所将在“健康教育基础和规范化建设”专项列支的50周年所庆活动经费全部追回，对该笔资金作为专项结余资金管理。

审计部年度工作计划表篇10

张连起:2008年年报审计具有特殊性, 今年是两大新准则全面实施的一年。新的审计准则把传统的以实质性程序为主的审计杠杆支点前移, 加强风险评估, 要求注册会计师保持合理职业怀疑与应有谨慎, 关注被审计单位的战略风险、行业风险、经营风险。

其中经营风险包括三点:第一, 通过风险评估程序和控制测试, 关注被审计单位所处行业是不是高风险领域。第二, 要严密关注现金流量与资金链断裂迹象。俗话说:不怕没钱赚, 就怕链条断。现金流枯竭与资金链断裂的迹象或情况给注册会计师增添了更多审计责任, 近段时间, 在长三角、珠三角等经济发达地区, 大量企业由于资金链条断裂而倒闭, 注册会计师一定要充分实施风险评估程序和控制测试。第三, 要充分关注被审计单位持续经营上是否存在重大障碍, 重视被审计单位尽管不是马上要破产, 但存在的包括连年亏损、经营项目现金流量出现巨额负数、资不抵债、短期借款的银行催讨贷款、流动性严重不足、产品出现重大质量问题等被审计单位终止经营的可能性, 注册会计师要评估该风险的当量大小, 在审计报告中予以充分披露, 尤其要考虑审计报告的意见类型, 根据审计结果出具否定意见的报告或者无法表示意见的报告。金融风险导致的企业战略风险、行业风险、经营风险都加大了, 注册会计师出具否定意见与无法发表意见的审计报告的比例估计将可能有所上升。

专家简介:

张连起, 中瑞岳华会计师事务所合伙人, 高级会计师, 证券特许会计师, 注册资产评估师, 注册税务师, 中国注册会计师协会专业技术咨询委员会委员, 北京注册会计师协会常务理事、专业指导委员会主任, 《经济日报》、《中国财经报》、《财务与会计》等媒体特约撰稿人, 中央电视台经济频道特约评论员, 兼任多家培训机构特聘教授。曾主持包括金融街、天鸿宝业、安泰科技等改组上市公司审计数十家。发表文章600多篇, 著述《数豆者说》、《鸣哨笔记》、《左庶子右任文》、《非常起法》、《会计师事务所质量控制》等8部。

我们一定保证审计程序执行到位, 保证风险评估全面覆盖, 保证控制测试细节完善, 保证实质性程序落实到位。只有这样, 才有可能在今年的年报审计中“如履薄冰”。今年年报审计面临两大新准则的挑战, 诸多宏观环境的不确定性, 包括国际金融危机的扩大, 国内“三驾马车”投资、消费、出口存在的不确定性等, 尽管存在诸多不确定性, 但是我们不用悲观, 保持职业谨慎, 做好“四个保证”, 顺利完成年报审计。

资本市场筹资功能减退, 使得被审计单位委托需求减退, 付费意愿减退, 注册会计师的议价成本升高, 一定程度上降低了注册会计师与被审计单位价格谈判的能力, 年报审计本来就有审计时间压力, 如今再加上审计费用的压力。今年的年报审计, 注册会计师应该合理分配资源、时间, 以应对双重压力。

《财会学习》:中注协将债务重组收益放在重大风险领域的首位, 在新准则下, 债务重组收益直接计入损益表, 客观上成为少数ST公司的主要利润来源。07年年报显示, 债务重组绝对数前10位公司均为ST公司, 扣除债务重组收益后仍盈利的仅1家, 通过关联方等豁免债务实现盈利成为操纵利润的主要手段, 我们应如何着手审计?在审计债务重组时应重点注意哪些方面?

张连起:部分上市公司通过债务重组, 利用控股股东、关联方豁免债务的方式调节利润的情况较为普遍。债务重组收益的经济本质是收益利得, 在原准则下是计入资本公积, 按新准则计入损益, 出现利用债务重组操纵利润显然不是会计准则规定的缺陷, 而是使用者的操纵手段。注册会计师应关注上市公司的现金流量, 而不只是损益这些虚幻空洞的数字, 尤其是ST公司、*ST公司。在审计时, 要确认债务重组是否具有商业实质, 而不是通过虚构的债务凭空捏造的债务重组。必须严密关注原债务在当期的真实情况, 追踪并测试其真实性与确实性, 分析债务重组对当期利润的影响, 如果获取的债务重组收益在上市公司盈亏点或者使得公司扭亏为盈, 注册会计师应当审慎对待, 在审计报告中充分披露财务信息与非财务信息, 如果不能确切证明是虚假的债务重组, 但是也需要披露原因与影响, 提示投资者如何利用这些信息。

《财会学习》:受金融风暴影响, 金融工具也是审计的重大风险领域。我国部分上市公司在购买股票、基金后, 通常是计入可供出售金融资产, 而不是交易性金融资产, 也不计提减值损失, 以达到只影响资本公积而不影响利润的目的, 公司管理层对公允价值的确定也普遍存在随意性。在年报审计中, 对于认定被审计单位金融工具分类与计价, 我们有什么办法?

张连起:金融工具的问题, 实质是公允价值计量的问题。我对我国会计准则与国际准则趋同的观点十分明确, 就是“动态趋同”。现在世界上的主要经济体, 包括美国、欧盟、日本、中国台湾、香港、新加坡等国家或地区, 根据国际财务报告准则的变化暂停或者修订了公允价值计量, 修订的办法有两种, 第一种是对金融资产工具进行重分类, 金融工具分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产以及贷款和应收款项, 按原准则规定, 第一类资产的价值变动是计入利润表, 第二、三类则计入资产负债表。目前国际财务报告准则, 特别是美国会计准则, 把交易性金融资产调整计入为持有至到期投资或者可供出售金融资产, 还有一种方法是改变公允价值的计量顺序, 第一种是在活跃市场上有交易价格的, 按活跃市场交易价格计价;第二种, 当没有活跃市场的交易价格, 采用类似资产在活跃市场上的交易价格计价;第三种, 当类似资产的交易价格也没有, 则可以采用估值模型。现在美国, 包括欧盟, 不一定再按市场价格计价, 而是直接采用第三种方式。

公允价值在会计上有其合理性, 但也有不可忽略的缺陷, 简单讲, 就是“火上加油、雪上加霜”, 经济好的时候火上浇油, 经济不好的时候雪上加霜。公允价值具有顺周期效应, 作为一个会计计量模式, 此次调整, 世界主要经济体的修正或暂停, 不意味着公允价值计量模式的失败。我用一个公式来概括:公允价值=交易价值+内在价值。内在价值指真实价值, 真实价值之外还有情绪价值或者称之为交易价值, 它导致了公允价值的虚幻, 经济好的时候内在价值没那么高, 经济衰退的时候内在价值没那么糟糕。事实上, 按市价计量加大了经济衰退人们的恐慌情绪, 而恐惧导致公允价值计量下价格更加糟糕, 更加偏离内在价值。我国应根据国际准则的变化进行改变公允价值计量模式。在金融危机导致的全球经济衰退面前, 没有一个国家或者地区可以独善其身, 可以置身度外, 没有一个国家或者地区可以游离于世界主流经济体系之外, 没有人是孤岛, 没有国家和地区是孤岛。上市公司的投资, 特别是非银行金融机构, 如果按照市价计价的话, 原来五、六十的股价, 现在几块钱的股价, 这个损失计入财务报表, 当然是会对报表使用者产生误导, 扭曲了投资者的判断, 本来公允价值是决策有用, 但反而误导了投资者。

今年的年报审计, 注册会计师要注意金融工具的计价依据。一方面注册会计师需要高度的判断或者高度定义金融工具的计价依据, 同时如果光是列举计价依据, 注册会计师也难以判断是否恰当, 建议有关部门应该及时出台可操作性强的指导意见或者解释, 一定要估计到公允价值在经济衰退或不景气情况下的负面效应。面对世界主要经济体修改会计准则的事实, 我国准则制定机构应当根据我国的实际情况采取跟进措施, 动态趋同。

金融工具的分类, 特别是计价, 具有高度敏感性。注册会计师要通过财务与非财务、数据与非数据, 要用文字的形式在财务报表附注或者审计报告中充分披露。阳光才是最好的防腐剂。当然这种透明要适度, 不能过度披露糟糕情况。王军副部长在日前召开的联合国第25届国际会计和报告标准政府间专家组会议上就提出, 会计要服从公共选择, 当一个国家或地区乃至国际资本市场、金融体系、经济战略经历重大危机时, 会计理应有服从公共选择、恢复市场信心的责任和义务。在全球性金融危机的特殊时期, 上市公司对外发布财务报表如果太难看, 只会加剧了市场恐慌, 放大负面效应, 反而摧毁投资者的信心。

《财会学习》:企业合并及股权转让, 是部分公司利润操纵的重要手段。如同一控制下的企业合并, 将被合并企业的利润是计入合并企业利润中, 导致部分企业年末采取该手法调节上市公司的利润。我们在对涉及企业合并审计中需抓住哪些要点?

张连起:对于企业合并, 注册会计师需要关注被审计单位是如何确定购并日, 是如何确定有关合并的方法, 采用权益结合法还是购买法, 还要关注被审计单位如何确定企业合并中资产与负债的价值。尤其是企业合并中的异常情况, 注册会计师需要高度警觉, 异常情况主要是指合并双方交易不具有商业实质, 通过寻找一个第三方作为股权转让的“桥梁”, 以虚假合并达到改变合并方财务报表的盈利状况。在年报审计中, 注册会计师应严密关注被审计单位的合并符合哪些合并条件, 是否符合购买法条件, 并观察合并是否存在异常情况, 同时注意被审计单位的合并行为是否符合企业产业链发展, 是否符合企业核心竞争力的提高, 是否符合企业产品结构再造。

《财会学习》:按准则规定, 非存货资产和金融资产的其他资产减值准备不得转回, 部分上市公司往往少提准备, 对相关资产减值测试的主观性很大, 这在目前金融危机大背景下可能性更大。中注协的风险领域提示中强调了“在不活跃交易市场中, 长期股权投资及商誉的减值测试”, 那么, 我们审计时具体如何复核被审计单位的减值测试?

张连起:在不活跃的交易市场中, 长期股权投资, 特别是有限制权的股权, 比如限售的法人股等, 持有方是没有脱手的可能。在市场不景气的情况下, 长期股权投资, 包括商誉在内都要做减值测试。在复核被审计单位的减值测试时, 注册会计师应结合市场状况与企业实际情况, 关键是把握好一个“度”, 保持职业谨慎, 作出合理判断。

《财会学习》:在目前金融危机的背景下, 商业银行在贷款损失准备处理上, 可能对风险估计和贷款损失估算不足, 以达到虚增利润的目的, 注册会计师如何应对?

张连起:第一关注贷款金额, 第二密切关注系统性风险, 对贷款方的信用要有评估, 比如房市下滑导致房贷出现断供问题, 如果房地产业像股市那样硬着陆, 房贷坏账的比例就会大幅增加, 很可能引发金融领域的系统性风险, 进而蔓延到实体经济。目前中国经济基本面没有变, 事实上, 美国金融海啸对中国实体经济的影响已经显现, 投资、消费、外贸这三架马车的动力减退, 企业的利润增速回落, 部分企业面临经营困境。更为关键的是, 未来经济的预期和信心下滑。在审计贷款损失准备时, 注册会计师必须要密切关注出口导向的中小企业贷款, 以制造业为代表的、受金融危机直接冲击的房地产业、纺织业、电子业等, 包括市场以美国等西方市场为主的企业的贷款, 同时要在审计报告中对贷款准备金要做充分披露。

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中注协通知中重大会计风险领域提前提示

1.对上市公司利润影响较大的债务重组收益确认;★

2.金融工具的分类和计价依据;★

3.涉及资产减值准备等项目的重要会计估计变化;

4.开发费用资本化问题;★

5.企业合并及异常的股权转让行为;★

6.套期会计的使用条件和标准问题;★

7.在不活跃交易市场下, 长期股权投资及商誉的减值测试;★

8.上市银行贷款损失准备金的确定;★

9.关联方关系及重大的关联交易;

10.编制财务报表所依据的持续经营假设的适当性。