(审计机关全称)审计报告——(会计审计)

(审计机关全称)审计报告——(会计审计)（共8篇）

(审计机关全称)审计报告——(会计审计) 篇1

《审计机关审计报告编审准则》

第一条 为了规范审计机关审计事项评价行为，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。

第二条 本准则所称审计事项评价，是指审计机关按照确定的审计目标对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法、效益进行分析判断，并发表审计意见的行为。

第三条 审计机关应当依据国家有关法律、法规、规章和其他相关规定，对审计事项进行评价。

第四条 审计事项评价应当由实施审计的审计机关独立作出。审计机关评价审计事项时，应当实事求是，客观公正，保持谨慎的态度。

第五条 审计机关应当根据审计方案规定的审计目标确定审计事项评价的范围，对被审计单位财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性进行评价。

第六条 真实性评价是指对被审计单位的会计处理遵守相关会计准则、会计制度的情况，以及相关会计信息与实际的财政收支、财务收支状况和业务经营活动成果相符合的程度作出的评价。

第七条 合法性评价是指对被审计单位的财政收支、财务收支是否符合相关法律、法规、规章和其他规范性文件所作出的评价。

第八条 效益性评价是指对被审计单位的财政收支、财务收支及其经济活动的经济、效率和效果的评价。经济是指被审计单位经济活动是否做到了节约；效率是指经济活动的投入与产出之间的比率关系；效果是指经济活动是否达到了预期的目的。

第九条 审计机关对下列事项不作评价：

（一）超越审计职责范围的事项；

（二）证据不足、评价依据或标准不明确的事项；

（三）审计过程中未涉及的事项。

第十条 审计组应当在审计报告中提出审计评价的初步意见，审计机关审定审计报告，对被审计单位提出评价意见。

第十一条 作出审计评价时，应当首先对所审查的财政收支、财务收支的总体情况进行说明，并评价被审计单位取得的成绩和存在的问题。

第十二条 对真实性的评价，应当区分以下情况分别作出：

（一）如果审计中没有发现并通过专业判断认为被审计单位不存在重要的不真实的事项，可以认为其真实地反映了其财政收支、财务收支情况。

（二）如果审计发现有个别重要的（超过重要性水平的）不真实事项，但不影响总体上反映其财政收支、财务收支情况，可以认为其基本真实地反映财政收支、财务收支情况，同时指出其存在的问题。

（三）如果审计发现被审计单位会计信息严重不实，总体上不能合理地反映其财政收支、财务收支情况，可以认为其不能真实地反映其财政收支、财务收支情况，同时要说明原因。

第十三条 对合法性的评价，应当根据被审计单位是否存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，以及违规的严重程度作出评价。对合法性的评价，应当区别以下情况分别作出：

（一）如果审计中未发现被审计单位存在重要的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，可以认为其较好地遵守了有关财经法规。

（二）如果审计中发现被审计单位存在个别重要的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，可以认为其除该事项外，基本遵守了有关财经法规。

（三）如果审计中发现被审计单位存在严重的违反国家规定的财政收支、财务收支的行为，可以认为其未能遵守有关财经法规。

第十四条 对效益性的评价，审计机关应当首先就被审计单位经济活动所产生效益的实际情况作出说明，同时应当揭示与有关评价标准进行对照的结果。

评价效益性时，评价标准可以使用预算或计划指标、历史指标、同行业先进指标等。评价时应当对有关评价标准的选择依据和具体内容作出说明。

第十五条 本准则由审计署负责解释。

第十六条 本准则自2004年2月1日起施行。审计署于1996年12月16日发布的《审计机关审计事项评价准则》（审法发〔1996〕360号）同时废止。

(审计机关全称)审计报告——(会计审计) 篇2

(一)世行评估项目的经济背景。

世界银行会计和审计评估属于《关于遵守标准和守则的报告》(Reports on the Observance of Standards and Codes,简称ROSC)项目的组成部分。该项目由世界银行和国际货币基金组织联合开发,用于帮助成员国通过改进同国际公认标准和守则的协调性来强化自身金融系统。这一项目起源于上个世纪九十年代全球金融危机。那次金融危机使国际社会普遍认识到,遵守市场经济国际通行标准对于防范危机至关重要,由此,国际社会要求世界银行和国际货币基金组织帮助各国加强机构、体制建设以更好地遵循有关国际标准和守则。这些标准和守则共涉及市场经济中十二个关键领域,其中之一是会计和审计。

截至目前,世界银行已对全球100多个国家进行了评估,包括英国、波兰、俄罗斯、南非、韩国、印度、巴西等。世界银行会计和审计评估的最终目的是为各国的会计和审计工作提出政策建议,以提高各国财务报告的质量、构建完善的财务报告体系,增强各国财务报告的透明度、维护市场秩序、增强金融部门稳定性,为发展资本市场、创造良好的投资环境,更有效地配置资源提供帮助,从而促进全球经济发展。

世界银行会计和审计评估的基准是国际认可的标准,即国际财务报告准则和国际审计准则。评估主要包括两个层面:一是将被评国所采用的会计和审计标准与国际认可的标准进行比较,为缩小其与国际标准的差距提供改进建议;二是重点评估被评国会计和审计实务与该国所采用的会计和审计标准的符合程度。评估涉及该国的法律框架、会计和审计标准的制定与实施、会计职业界、会计人员的教育和培训等诸多方面。评估内容非常丰富,涉及的人员和单位众多。

(二)世行对中国会计审计的评估过程。

财政部高度重视世行中国会计审计评估项目。2008年11月,由财政部牵头成立了评估国家指导委员会(NSC),王军副部长担任主席,成员由财政部(包括国际司、会计司、中注协、国家会计学院)、审计署、国资委、国家税务总局、银监会、证监会、保监会等相关监管部门代表构成。财政部会计司承担了整个评估过程的协调和辅助工作,协助世行独立进行评估。2009年1月,在有关各方的积极配合下,按其特定的工作方式和程序,财政部完成了世行评估调查问卷填写工作;4月,世行独立进行了第一次实地调研,在实地调研中,世界银行ROSC项目组走访了有关监管部门、会计师事务所、上市公司、国有大型非上市公司及高校等各种类型的单位。8月,ROSC项目组起草完成了项目评估报告初稿,提交给NSC各成员单位征求意见。9月,ROSC项目组赴上海进行了第二次实地调研,补充完善了评估报告,再次征求NSC各成员单位意见,最终形成了评估报告。

(三)世行对中国会计审计评估的基本结论。

世行《评估报告》概述了中国改革开放三十年来取得的成就,并结合会计审计的制度性框架,全面客观地对中国会计审计准则的制定与实施、中国企业的财务报告质量进行了评估,为中国改进企业会计和审计实务提出政策建议。《评估报告》的基本结论为:中国在会计、审计和公司财务报告在制度框架与有效实施等方面已取得显著进展,已经与国际先进实务保持了一致。随着财政部制定的路线图的实施,中国将于2012年实现与国际标准的持续全面趋同。在财政部的领导下,中国改进会计审计准则和实务质量的战略已成为良好典范,可供其他国家仿效。

《评估报告》的主要政策建议为:所有的公共利益主体(包括上市和非上市主体)公开其经审计的财务报表。监管机构工作人员、注册会计师、会计人员应在会计审计国际良好实务方面受到充分培训,促进会计审计准则更加有效遵循。修订高等教育制度的会计课程,使其更关注中国会计准则和审计准则的实务应用。

二、关于对《评估报告》框架和内容的系统解析

《评估报告》共分六个部分:第一部分为背景;第二部分为制度性框架;第三部分为会计准则制定与实施;第四部分为审计准则制定与实施;第五部分为对财务报告质量的观察;第六部分为政策建议。

(一)第一部分——背景。

本部分首先从经济增长、市场环境和金融业改革等三个方面,对我国改革开放30年来中国市场经济发展作出了基本评价,这是评估我国会计审计准则制定和实施的重要前提。

《评估报告》指出:中华人民共和国已成为三十年来世界上增长最快的经济体之一。自20世纪70年代末以来,平均每年约9.7%的增长率已经帮助数亿人摆脱了绝对贫困。在过去20年中,中国一国就为减少发展中国家贫困做出了超过75%的贡献。全球金融危机可能会限制中国在2009年和2010年的增长,然而她仍将远比其他大多数国家增长得更快。

《评估报告》对中国的市场环境进行的评价为:中国的市场规则持续现代化。现代化的一部分包括将国有企业重组和改制为上市公司。但国家仍然是许多上市公司最大的控股股东。成立于1990年的上海证券交易所和深圳证券交易所,由中国证券监督管理委员会监管。在这两个证券交易所上市交易的证券包括A股和B股、债券、封闭式基金和回购协议。除B股外,所有证券均以本国货币进行交易。

《评估报告》认为,中国金融业自1978年以来经历了重大的市场化改革。1994年《中华人民共和国中国人民银行法》和1995年的《中华人民共和国商业银行法》进一步深化了中国金融改革。这些法律允许国有银行专注于商业性贷款,并强调金融机构必须在其贷款业务中遵循商业标准,包括采用会计准则和审慎性规则。

《评估报告》在对我国改革开放30年成就进行基本评价的基础上,描述了对我国会计审计进行评估的目的,以及评估采用的方法等。《评估报告》指出:ROSC会计和审计项目的主要目标是,审查和报告有关规范公司会计、报告实务和执业会计师审计实务的规则和准则,在实务中使用和遵守规则、准则的方式,以及本着公众利益进行监督和强制执行的机制、体制和架构。重点关注影响公司财务报告质量的会计和审计环境的优势和弱点。《评估报告》强调指出:考虑到中国在这一领域取得的骄人成绩,本报告还概括描述了取得这些成就的步骤和过程,希望中国的经验可以为其他国家提供借鉴。ROSC会计和审计评估方法是采用决策机构和国家其他利益相关方广泛参与的方式。利益相关方包括公司监管机构、银行和类似金融机构、会计师、银行家和投资分析师、财务报表编制者、审计师和学者等。

(二)第二部分——制度性框架。

本部分重点从法律框架、审计职业、职业教育和培训、会计和审计准则制定、确保会计和审计准则的遵循等五个方面涉及的制度安排,对中国会计审计的制度性框架进行了全面分析和评估。

1. 法律框架。

主要对中国在会计审计方面的立法状况、监管体制架构和涉及财务报告的制度体系等进行了阐述。《评估报告》指出:在过去30年中,中国适用于公司主体、银行和类似金融机构的会计和审计立法和监管制度取得了重大进展。为建立一套健全的监管会计、审计和公司财务报告的制度性框架,中国已制定了一部《中华人民共和国会计法》和一部《中华人民共和国注册会计师法》。根据这一法律框架,财政部具有监管中国会计和审计实务的主要责任。财政部的责任包括制定政策、颁布法律和规章、制定准则、确保遵循财务报告规定、为会计和审计行业提供指引并组织实施,以及对审计师执行法定审计业务开展定期检查和特别调查。其他各类监管机构与财政部共同合作,其对会计审计的监管活动是为特定目的服务的。

这一法律框架决定了中国会计审计行业监管体制的架构。《评估报告》指出:中国会计职业的监管体制是由政府管理机构领导,辅之以职业组织的活动。财政部被授权监管会计师事务所的活动,对违规的事务所、注册会计师个人和审计客户实施行政处罚。财政部会计司和各省级财政厅(局)会计处负责所有会计师事务所的注册和监管。中国注册会计师协会是一个职业组织,其根据《注册会计师法》及《中国注册会计师协会章程》,负责对成员进行注册登记和管理。

在涉及公司类主体应当遵循的会计处理和财务报告规定方面,《评估报告》描述了我国以《会计法》为基础,《公司法》、《商业银行法》、《证券法》等相关法律为补充的制度体系。《评估报告》指出:《会计法》为确保统一的会计准则制度和公司主体财务报告提供了基本法律框架。公司会计和财务报告实务的统一确保了财务信息的可比性,这是市场经济中投资者理性决策的一个关键要素。《公司法》明确了管理层确保财务报表真实可靠的义务,公司管理层有责任确保及时编制财务报表,并真实、公允地反映公司主体的财务状况和经营成果。《证券法》要求上市公司编制中期(季度和半年)财务报表和年度财务报表,并将其提交给证监会。中国银行业监督管理委员会监管中国银行和类似金融机构的财务报告,由银监会设定的披露要求是对《会计法》相关规定的补充。审计署对国有企业财务报表的审计来自更高层面的制度安排,《评估报告》指出:宪法第91条授权中华人民共和国审计署对国有企业进行审计。审计署主要负责对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督,对国有企业主要负责人在任职期间对本单位财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计监督,并对内部审计工作进行业务指导。

2. 审计职业。

主要对财政部和中国注册会计师协会在审计职业管理方面的职责界定和行业发展战略等进行了阐述。《评估报告》指出:审计职业由中国注册会计师协会管理并受财政部的监督。本着公众利益的监督对于确保鉴证质量、调查和惩戒体制提高审计质量具有重要作用。换言之,世界银行认为财政部对审计职业的监管属于本着公众利益。

《评估报告》对国务院办公厅2009年10月3日转发财政部的《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》给予了高度评价。报告指出:中国政府已制定战略,用5年左右的时间,积极发展10家左右有能力在全球范围内提供全面会计和审计相关服务的大型会计师事务所。发展200家能够为大中型企事业单位及上市公司提供高质量服务、管理规范的中型会计师事务所。与此同时,优化会计师事务所的规模结构,实施人才战略,以及提高注册会计师的专业胜任能力。

3. 职业教育和培训。

肯定了注册会计师考试和会计专业技术资格考试,而且指出“财政部对会计人员实行的考试很大程度上满足了国际教育准则第6号的要求”。报告介绍,财政部管理的考试系统主要是为了测试基础理论知识及其实践应用情况,包括测试会计人员根据国际会计师联合会要求在现实环境下做出的判断。报告认为,财政部管理的考试有助于更全面地增加专业人员,以确保配置满足市场需求的专业会计人员。

《评估报告》肯定了国家会计学院在会计职业教育中的重要作用,报告还介绍了会计领军人才培养项目,指出该项培训注重适用的会计和审计准则、职业挑战和价值观,以及会计和审计实务的国际视角。该项目的参与者将同海外的著名机构和职业组织进行专业接触。

《评估报告》指出了我国现行会计职业教育和培训存在的不足:很多接受调查的利益相关方表示,会计从业人员缺乏足够的会计准则实务知识、沟通技能和运用复杂会计政策时的专业判断能力。会计课程并没有充分关注会计和审计准则的应用,高校普遍采用美国、英国、澳大利亚和加拿大等国的会计审计教材,但忽视了中国的实际情况和对会计审计准则应用能力的培养。

4. 制定会计和审计准则。

介绍和充分肯定了中国会计审计准则的构成、制定机构、制定程序、国际趋同策略以及与相关监管规定的协调等。

《评估报告》指出:根据法律规定,财政部发布会计和审计准则及相关法规。……财政部制定与国际财务报告准则趋同的中国企业会计准则体系,由一项基本准则、38项具体准则和应用指南组成。中国企业会计准则体系于2006年2月15日颁布。……财政部同时发布了由中国注册会计师协会中国审计准则委员会制定的48项审计准则。

《评估报告》介绍了财政部会计准则委员会和审计准则委员会的构成和职能。报告指出:中国建立了由主要利益相关方组成的会计准则委员会,为制定和实施会计准则提供了一个很好的平台。1998年,财政部成立了中国会计准则委员会。中国会计准则委员会主要提供的建议有:会计准则的总体规划、结构和制定;会计政策选择以及会计准则的实施。2003年委员会进行了改组。改组后的中国会计准则委员会由26名财政部委任的委员组成,分别来自相关政府部门、学术界、会计职业团体和企业界等。报告介绍:中国审计准则委员会由1995年成立的专家咨询组在2005年改组而成,设在中国注册会计师协会,聘请的专家来自政府机关、会计师事务所、研究机构和高校。

《评估报告》认为:与国际先进实务一致,会计准则的制定遵循了应循程序。中国审计准则委员会依照应循程序制定审计准则草案并报财政部批准,该应循程序与国际财务报告准则制定程序类似且符合国际先进实务。

《评估报告》特别描述了中国小企业会计制度的制定情况:财政部为小规模企业发布了一套单独的准则,列出了简化的财务报告要求。……《小企业会计制度》引入的简化要求更适用于规模较小、业务较简单和股东范围较狭窄的小企业。《评估报告》高度肯定了这一举措,认为这是财政部迈出的值得赞许的一步,也是发展中市场经济体和新兴市场经济体值得借鉴之处。

《评估报告》对中国会计审计准则国际趋同的战略和措施给予了充分肯定,比较详细地介绍了相关过程。报告认为,财政部通过2005年与国际会计准则理事会的一系列合作,确立了中国企业会计准则与国际财务报告准则趋同战略,并指出:财政部会计司和国际会计准则理事会的技术专家,对中国会计准则与国际财务报告准则间的可比性进行了长达一年、逐项不同方面的分析,达成了中国趋同战略的协议。2005年11月8日,中国会计准则委员会和国际会计准则理事会签署了中国会计准则与国际财务报告准则趋同联合声明。

《评估报告》高度评价了财政部于2009年9月发布的持续全面趋同路线图,称这一新的全面趋同战略是中国响应G20和金融稳定理事会(FSB)建立全球统一会计准则的号召所采取的积极行动。报告指出:财政部计划于2010年年初开始对中国会计准则进行修订,预计2011年年底前完成修订。……修订后的会计准则体系包括:基本准则、具体准则和应用指南。基本准则将维持现状,具体会计准则的相关部分将被更新。

关于审计准则国际趋同,《评估报告》指出:中国已为中国审计准则和国际审计准则的趋同作出安排……在此方面,中国已经取得了显著进展。……中国审计准则委员会将在2009年10月前制定更新的中国审计准则征求意见稿以供公众反馈意见。中国注册会计师协会计划更新中国审计准则以与国际审计准则一致,在2010年10月实现全面趋同。

《评估报告》认为,中国会计审计准则的国际趋同策略收到了巨大成效,显著提升了中国准则的国际地位。报告指出:中国会计准则被认为是在中国本土之外多个国家与地区适用的财务报告准则。

《评估报告》对金融监管部门的监管规定与会计准则的协调给予了关注。《评估报告》指出:金融部门监管机构发布审慎监管规定,可能会对一般目的财务报表的编制产生一些影响。……在银行业和保险业中,审慎报告要求与一般目的财务报告要求存在差异,例如银行贷款损失准备金的提取和保险公司技术性储备的计算。在某些情况下,这些差异可能会导致银行和保险企业执行会计规定的不一致。

5. 确保对会计和审计准则的遵循。

全面总结了中国会计审计准则顺利平稳实施的相关经验,肯定了财政部为新准则实施所做的各项准备工作,赞赏财政部采取了各种准备措施以支持企业会计准则的实施。

《评估报告》指出:2006年7月,财政部启动了全国性的新准则培训活动,上市公司、有资格向上市公司提供审计服务的会计师事务所、高等教育机构的会计学者,以及相关的监管机构参与其中。……超过一万名培训生参与了这些培训项目。与此同时,财政部会计司专家团队对上市公司进行实地研究,以识别应用中可能出现的问题,并确定解决这些问题应采取的必要行动。

《评估报告》认为,企业会计准则的顺利平稳实施得益于财政部与相关监管机构的密切合作,共同监督准则的实施。《评估报告》指出:在来自证监会、银监会、保监会、国资委及其他机构的协助下,财政部和中国会计准则委员会建立了企业会计准则实施专家工作组,就准则应用中出现的紧急问题提供建议。

《评估报告》还肯定了中国证监会等相关监管部门、财政部监督检查局、地方会计管理机构和注册会计师协会所发挥的巨大作用。《评估报告》指出:证监会建立前瞻性安排,以执行上市公司的财务报告规定。为了监督和执行适用的准则,证监会对上市公司的企业财务报表进行审核。全国各省、自治区及直辖市财政部门的会计监督机构,设置了实时反馈机制以查明和解决企业会计准则应用中的问题。……财政部监督检查局实施对公司财务报表的审核并对会计师事务所和注册会计师的执业进行审核。在此方面,财政部在各省的派驻机构以及各省财政部门制定了工作安排。……财政部还建立了由准则制定机构、证券市场监管者、会计监督检查机构、中注协以及其他部门组成的协调小组,以查明企业财务报表中对企业会计准则规定的违规之处。《评估报告》对此给予了充分肯定,认为上述措施有助于新会计准则在中国的监管和执行。

“制度性框架”是《评估报告》的核心部分,几乎占了报告的一半篇幅。《评估报告》认为,中国在改善企业会计、审计和财务报告实务的制度性框架方面已取得重大进展。整体而言,该框架是全面和健康的。特别是这一框架所具有的动态性是一个有意义的重要特征,并不是在所有国家都能观察到这一特征,因此,特别值得关注。报告认为这一制度性框架的重要作用将满足国家金融体系的需要,并对国际金融体系产生影响。

(审计机关全称)审计报告——(会计审计) 篇3

一、产生审计风险的因素

（一）审计人员素质和能力不高是产生审计风险的重要因素

1、部分人审计人员缺乏有关审计的风险意识。关于审计风险的认识，在政府审计中的审计署和省级审计机关表现得比较明显，这些机关的领导对审计风险非常重视，但基层的审计机关却缺乏重视程度，对审计风险的认识和重视程度明显不够。审计人员的认识问题会产生局部性风险，但是通过管理是可以进行控制的，但是由领导认识不足所导致的风险其影响往往是全局性的，由此带来的失误甚至可能是不可挽回的。因此最大的审计风险其实是审计机关领导的认识风险。在实际的审计工作中，我们不仅需要全面认识审计风险，在看到发展的机遇的同时还要意识到审计工作面临的巨大风险，这样才能更好的开展工作。

2、审计人员专业能力不强，审计人员素质不高和审计技术方法落后。审计人员的专业素质特别是专业判断能力的强弱直接影响到审计质量。不合理的知识结构、严重缺乏的复合型人才，是导致当前的审计队伍对新形势下的审计要求难以达到的主要影响因素。入世以后给我国的审计工作带来了许多新的审计风险，作为新时期的审计工作者。WTO的规则，国际通行的审计惯例以及商业运作模式和规则都是每一位审计人员必须要了解和掌握的方面，这样才能更好的开展审计工作，适应新环境下的审计工作。目前我国的审计技术和手段还停留在很传统的阶段，账目基础审计还是以手工为主，这样的方式和国际化的需要根本无法适应。这样的国际大环境下，作为审计机关，确定与当前实际情况向符合的审计策略和技术手段是必须要做的事情，而且要以审计准则的方式将这些技术手段确定下来。除此之外，对于审计工作人员而言也提出了更高的要求，作为一名审计人员，基础的查账技能必不可少，同时还要求掌握会计审计专业知识、宏观经济管理知识、电算化审计知识、政策法规及个人表达能力、综合分析能力等，只有掌握了这些知识，才能提高自身能力，工作中才能有效规避审计风险。

3、从业人员少，与实际需求不相符合。审计工作的特点就是项目多、任务重，这就要求配备更多的审计人员开展工作，从而满足审计工作的需求。但当前的审计工作面临的现状却是人员缺乏，这是机构改革带来的负面影响。，由于目前审计力量普遍偏少，与繁重的审计任务不想符合，所以每个从事审计的工作者都感觉到极大的工作压力，甚至于不堪重负，这无疑也会影响到审计工作的开展和工作的质量。

（二）来自被审计单位的审计风险

1、被审计单位经营管理复杂化，加大了审计风险。

随着市场经济的发展，企业的生产经营规模日益扩大，在激烈的市场竞争中企业的经营范围日益突破单一业务界限，而成为從事多种产品生产经营和从事多种经营业务活动的综合经营体，因此，这也给审计工作带来了极大的风险，经营环境复杂多变、竞争中的不确定性都会对审计工作的开展造成影响，增加工作人员出现失查或者失误的可能性。同时，金融产品创新及衍生金融产品的多样化，加大了审计风险，导致美国能源巨头安然公司的破产原因之一就是审计对安然公司大量从事的金融衍生工具和表外融资业务产生的表外项目风险无能为力。

2、 资料和会计信息的不真实性，增加了审计风险的发生可能。

虚假会计信息对审计结果的影响是不言而喻的，被审计单位舞弊行为的隐蔽性和反审计手段的增强，加大了审计风险。审计评价的客观性直接受到被审查单位提供的资料和会计信息的影响，若提供的资料不真实或者虚假信息，那么审计的结果也就不能准确反映问题，甚至出现偏差或者是判断上的错误。除此以外，正常的经营管理中出现无意识的错误较容易被发现影响也较小，而舞弊行为是有意识、有目的、有针对性的，这种行为多数是采用极为隐蔽的手段，一般的审计程序是很难发现其中的问题，从而容易造成极坏的影响。若被审计单位的内部控制失灵，则更加大了审计局的检查风险。

二、防范审计风险的措施

1、加强审计理论研究，树立全新的审计思维

（1）强化对审计风险理论知识的系统性学习，掌握新的审计方法。对审计的每一步都高度重视，并采取相应的措施防范风险，最大程度降低风险；

（2）更新审计监督观念。审计监督的重点应从有形资产审计转移到无形资产审计，重视管理方面和社会效益的审计，强化高新技术产业的审计，并促使其快速成长；

（3）树立竞争观念，培养创新意识。审计人员应树立竞争观念，培养敏捷的反应能力和大胆创新的意识。积极探索适应信息经济的灵活高效的审计模式和方法，力避审计风险。

2、政府机关审计人员风险意识的树立

实践证明，审计人员强烈的风险意识是有效控制风险的关键所在。因此各级审计机关和广大审计人员把防范和控制审计风险作为一件大事抓紧抓好，工作中既要认识到审计风险重要性，同时要重视审计工作质量的提升，强化审计风险意识。

3、提高审计人员的专业判断能力和职业谨慎。审计人员做出的专业判断其实不能说百分之百的准确，因为这从实质上说其实是一种主观的活动，它的准确性会受到判断主体、客观环境等因素的影响。在实际的审计工作中，其实是由很多工作人员分工合作共同完成的，最终的审计评价意见也是在综合了不同人员的判断而得出的。这就要求审计人员出于职业谨慎，在尊重客观事实和感性认识的基础上做出专业判断，只有这样才能得出具有可靠性和可信度的评价结论。由此可见，要达到防范审计风险的目的，审计人员的专业判断能力的提高是至关重要的。

4、加强审计人员的培训，提高审计人员的专业能力和综合素质。

一是要加大对审计工作人员的培训。各级升级部门都应该有计划地培训审计人员的业务能力，通过培训促进审计人员更新知识，学习并掌握先进的审计手段，从而提高能力。

二是鼓励审计人员自我学习。鼓励审计人员提高学历层次，参加审计、会计职称考试和CPA、CIA等资格考试，使每一位审计干部成为学习型干部。

三是提升审计人员的责任感和使命感。加强审计职业道德教育，提升审计人员思想道德素质是防范审计风险的首要手段。只有提升了审计人员的素质和审计风险的防范意识，才能更好地开展审计工作，同时审计人员在工作中也会更加具备责任心和使命感。

审计人员应具备的基本素质：

（1）政治思想素质：热爱祖国，热爱社会主义，坚持四项基本原则；维护财经纪律；有事业心和责任感：实事求是；廉洁奉公；工作踏实主动，认真负责。

（2）文化素质：掌握现代的科学技术和文化知识，包括基础知识，专业理论基础知识和专业理论知识。

（3）业务素质：熟悉和掌握现代财务会计和经济知识；审计技术水平，能掌握和运用对经济活动的预测、决策，计划、控制、核算、检查、考核和分析的审计技术；调查能力，能根据审计任务的要求了解情况，搜集材料，取得证据，为正确的进行审计提供依据；正确的编写审计报告、调查报告、工作总结和其它资料。

5、实施"承诺书"制度，划分会计责任和审计责任。

会计和审计工作具有不同的性质，因此会计人员和审计人员应该承担的责任也不尽相同。会计人员应对其报告的财务信息负责，审计人员对财务报表中存在的错报不负责任，而是负责审查财务信息的处理和报告是否符合既定准则，是否真实地反映了被审计单位与财务相关的各种情况。

会计报表审计报告 篇4

会计报表是由公司的财务人员出具的,属于审计报告需要查阅资料中的一项。

需要提交的资料如下

营业执照（外资企业还提供批准证书，外汇登记证，组织机构代码证）

审计财务报表

审计截止日期12月31日各科目明细表

债权债务往来询征函，银行对帐单

盘点表

房屋所有权证等权属证书

验资报告

公司章程，重大决议

及其他资料

在审计的时候，会对相关的情况做一些建议；

审计费用的收取各地都有不同，一般是按照注册资金的比例计算，工作报告《会计报表审计报告》。

会计报表属于企业财务的基本资料，在很多情况下，工商，税务，银行等单位都要求提供。

所得税汇算清缴需要出具的涉税鉴证报告和会计师出具的审计报告不是一个概念，企业所得税涉税鉴证报告是指具有法定资质的社会中介机构依照企业所得税的相关规定，对纳税人涉及企业所得税税款缴纳的事项，按照规定的工作流程、报告格式及有关要求出具的书面报告。

具有法定资质的机构指的是税务师事务所和会计师事务所，有些地方有只认可税务师事务所的出具的情况。

按照《中华人民共和国公司登记管理条例》第九章检验的要求：时间为每年3月1日-6月30日，年检时需提交检验报告书、资产负债表和损益表、《企业法人营业执照》副本。

对是否出具审计报告是有要求的，需要提交审计报告的企业是:

1）股份有限公司、期货经纪有限公司

2）前一年下半年至上一年上半年成立的有限责任公司

会计审计实习报告范例 篇5

实习和学习并不是两相对立的，贵在认清并投入自己在不同时间扮演的不同角色。下面是会计审计实习报告范例，一起来看一下吧。

会计审计实习报告范例1 专业实习是我们完成专业基础课和专业课程的学习之后，综合运用知识的重要的实践性教学环节，是本专业必修的实践课程，在实践教学体系中占有重要地位。通过专业实习使自己在实践中验证，巩固和深化已学的专业理论知识，通过知识的运用加深对相关课程理论与方法的理解与掌握。加强对企业及其管理业务的了解，认识的基础上，将学到的知识与实际相结合，使学生运用已学的专业理论知识，对实习单位的各项业务进行初步分析，善于观察和分析对比，找到其合理和不足之处，灵活运用所学专业知识，在实践中发现并提炼问题，提出解决问题的思路和方法，提高分析问题及解决问题的能力。

本次实习我到的实习单位是河南省新野县审计局，实习的主要任务如下：

1.调查新野县审计局目前的审计事务的操作流程。

2.研究现行信息化系统对业务进程所起的作用。

3.分析新野审计局信息化的经验及出现的问题。

1.实习背景

21世纪是信息技术的时代。随着生产的自动化，贸易中的电子商务的普及，网络财务软件的广泛使用，以及支付手段的多样化，审计信息化将是21世纪必然趋势。但是我国现今的基层审计单位的信息化现状是什么样的呢我国基层审计信息化的现状，审计人员;软件条件以及硬件条件如何在信息化的过程中有什么样的经验和教训呢带着这个问题，我联系了河南省新野县省审计局，并在那进行了我的专业实习。

本文所探讨的审计信息化是指，被审计对象进行财务工作和经营时，审计人员为了实现其审计目的，收集必要的审计证据，采取必要的审计程序，对企业的运营的合规性以及利用计算机以及网络生成的财务信息进行审计的工作。

2.实习单位介绍

新野县审计局是隶属于国家审计署的县一级的审计单位，编制大约30人。新野县属于河南省的经济不太发达的农业县，所以审计机构不像大城市那样有很多的审计事务所，审计单位只有审计局一家，并且被审单位也大部分是国有企业和国家机关。平时业务工作量并不太多，同一时间基本上只进行一家被审单位的审计。

引用国务院信息化工作办公室副主任杨学山说过的一句话，十五个字：起步晚，基础弱，资金少，应用难，见效快。

首先是起步晚。国家审计署计算机应用是从八十年代后期开始的，到20xx年南京计算机审计展示会上才只有18个参展单位，象新野县这种经济欠发达县审计信息化的应用范围就更小了。第二是基础弱。因为搞信息化，计算机应用要有好的审计工作者，包括审计专业人员和it人员，这方面新野县审计局基础比较薄弱;有的工组人员甚至连熟练使用计算机进行基本操作也达不到由于起步晚，投入少，网络，计算机设备在起步的时候基础也比较弱。网络环境较差。三是资金少。今年上半年，局里的负责信息工组的人员想购买一套新的审计软件，需要5000块资金，但最终因为没有批准而流产，这正说明了基层单位资金缺乏的程度。四是应用难。审计相对其他部门工作来说，其计算机应用难度比较大。被审计对象都是开放的，无论是金融机构还是财政部门或者大中型国有企业或小型企业都有各自的制度，要在这样的基础上进行审计的难度比较大。另外被审计对象的系统与审计单位系统主体之间存在一定的矛盾，增加了技术上的难度。而且从技术上看，审计单位要在人家的基础上进行工作的技术难度大大增加。特别是在被审单位本身的信息化称度较低的情况下，应用就更加困难了。第五是见效快。虽然审计信息化起步晚，但是我在实习单位见到仅有的2个审计和网络财务软件的使用还是给工作带来了很大的效率的提高，受到大大多数员工的肯定，效果显著。总之，新野县审计局的审计信息化任重而道远。

会计审计实习报告范例2 这两周的我在奔波着，主要是回家了一趟准备和参加了江苏省公务员的考试。那天晚上下班之前王总问了我参加考试公务员考试的事，看得出来他是不愿意我在这个时候离开。我也知道当时正处非常时期，不少实习生已经离开了，所里人手比较紧缺，所以我感觉很为难。不过我还是婉言向他请了假，其实倒不是我非常想考取公务员，我觉得我不喜欢也不适合公务员的生活，至少现在是这样的。但是我却很想体验一下公务员的考试，我想把它当作一次经历，人生的体验而已。考试来到这里，这里依然一片繁忙景象，觉得挺对不住大家的。不过李XX老师的工作似乎完成的还是比较快的。今天我又被派给了另外小组帮忙，也就是金嘉翔他们组。他们组是接的刚走的一位同事李国秀老师的项目，任务能还相对较重吧!他们的外勤也已经出完了，主要是手头上要处理的东西还比较多。

工作对我来讲似乎总是充满了新鲜感，最近主要在帮忙对会计报表审计报告进行复核。复核工作主要包括对报告正文、报表以及附注的核对，看起来比较容易，不过我却觉得这项工作非常具有挑战。发现了问题，尝试着去查找原因，然后修改，过程中总是充满了成就感。而且，这一过程中也使我对报表之间的以及报表和附注的钩稽关系有了更加深刻和直观的认识。通常存在的一些问题主要包括：报表中的“其中”栏填写不完整或不正确、坏账准备的计提与会计政策不符或未披露完整个别认定法计提的坏账准备、附注中现金流量表补充资料各项目填列不正确等。尤其是现金流量表补充资料的问题，通常出了问题后会很忙烦，企业不愿意承认错误或是不愿重新编制，最近正跟一位同事学着编制现金流量表呢!

年审似乎已经进入到最后时刻，陆陆续续已经有不少报告已经出来，工作就是在反复的整理底稿、复核底稿、送审、退回修改、再送审的过程中度过。通过这段时间，对于工作底稿有了更为清晰的认识。工作底稿一般分为永久类、综合类、业务类三大类。永久类底稿一般包括被审单位基本情况表、各企业业务项目基本情况表、各期审计工作底稿总表、公司历史沿革及法律资料、组织结构、财务管理制度、重要经济合同或协议、中介机构报告、会议纪要等;综合类底稿一般包括试算平衡表、审计确认函、管理层申明书、审计重大事项概要、业务报告流转控制表、审计控制表等;业务类底稿一般包括报表各项目的计划实施的实质性程序表、审定表、明细表、抽凭表及相关审计依据等。整理底稿的日子似乎并不是很辛苦，却使我对各种各样的审计底稿有了一个直观的认识，再也不像从前读书的时候只知其名。我对审计的流程也有了一个更为深刻的认识，很好的补充了我在学校学习的审计理论知识。

最终结束了我的实习生活，回忆起来，尽管也有艰辛，却是那么充实。

最初接触天职国际是在学校的招聘会。他给我专业、大度的第一印象。诚然，他们的招聘做的很好，因而他选择了我、我选择了他。

近两个月的实习，参与了ipo项目和年审项目，会计师事务所神秘的面纱在我面前揭开了。这里的生活与我的想象竟并无太大差异，工作着，快乐着。

实习的日子，总是在学习着，挑战与成就并存。在些具体实务方面，还有很多东西需要学习;但这两个月的日子使我对整个审计流程有了一个较为直观的认识，不仅仅再局限于书本上的那些。

公司的氛围很好，我也较快的适应了这里的环境。我始终坚信因为我喜欢，所以我要做的更好。在这里，我接触了很多曾经教导我的师傅，他们很辛苦却时常能给我关怀，这让我很感动。在这里，我们相互学习，我们共同进步，我喜欢这种学习型的组织。在这里，我们常常与客户沟通，每次沟通我都感觉到自己的成长与进步。

也许，这注定是我人生美好的回忆。这份回忆从辛酸到硕果，从无助到自信。是天职国际给了我这样一个平台，感谢天职国际，感谢您们给了我锻炼和成长的空间，感谢您们给了我展现自我的机会!

一转眼就要毕业了，最近在一些办毕业生的手续，论文也基本定稿了。

四年说快也快，进入大学就明白了我们注会专业，什么是核心竞争力，就是考取注会证，而我们班也包括我在内，把很多时光都耗在了考注会上面，但每个季度我们几个朋友都会出游，每个季度都有不同的花和景，显得格外放松。平时累的时候，我看看蓝蓝的天空和如棉花糖的云，兴致好的时候还会叫一句“太阳给我力量”，可见小时候的动画片对人的影响，所以大家不要让自己的孩子以后看“蜡笔小新”哦!晚上的时候，有时已经23：30了，可天上还有一片红霞，这是在我家乡不曾见的，而且晚上在城里还有漫天繁星，甚至我在这里看见我有生以来的一次流星。我很土，但我很简单。

会计审计实习报告范例3 为期两个月的结束了，在这两个月的实习中我学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，受益非浅。以下就是我的毕业实习报告书。在这次的社会实践中，我明白了很多事情，也改掉了很多毛病。我知道挣钱的不容易，工作的辛苦，与社会的复杂多变，毕竟学校太单纯了。为了适应社会，我们要不断的学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，使自己在激烈的竞争中立于不败之地!希望这篇审计专业实习报告可以供大家作为参考范例。

随着市场经济的高速发展，会计成为了公司的重要组成部分。这给我们会计专业造就了前所未有的机遇，同时也给我们带来了新的的挑战，作为一名刚走出学校大门的大学生，提高自身素质，增强专业技能并且能够把课本上的知识转化为自身的能力，就成为了我目前的迫切任务。会计实习是我从大学校园走入社会的第一个舞台。为了将有关会计的专业知识、基本理论、基本方法及结构体系变为自身的职业素质，避免纸上谈兵。因此，我选择在武汉国信达财务咨询有限公司实习，为走向工作岗位打下坚实基础。

我实习的公司是武汉国信达财务咨询有限公司，是一家经汉阳区财政局特许审批，取得《代理记账许可证》资格，以承接代理记账、代理税务申报税收筹划企业内部审计、财务咨询、公司事务代理等业务为一体的专业性会计服务公司。我公司注重软、硬件建设，拥有各种必备的办公设施，使用正版财务软件为客户提供服务，全面实行会计电算化。本公司制定有规范的代理合同、严格的管理制度，依据《会计法》、《税收征收管理法》、财政部《代理记账管理办法》等规定从事代理记账和纳税申报服务，不做假账。为客户把握财税政策，帮助企业做好合理税务筹划，规避财务风险，合理合法的企业谋求最大的经济利益，促进企业的发展。

我所学的是针对于公司制增值税一般纳税人、小规模纳税人、个体户一般纳税人和小规模纳税人的账务处理以及提供每月抄税、报税、纳税服务，和会计咨询以及一些代办业务。

对于现代企业来说，会计工作是一项重要的管理制度，是要为实现企业的经营目标服务。因此，可以认为，实现企业的经营目标是企业会计的根本目标。带着这个目标，我开始了在我所在的实习企业进行了有目的实习。在此之前，我认真学习了《会计法》以及财政颁布的《企业会计准则》、《企业财务通则》等作为过渡的新的行业会计制度和财务制度，因为这些大学法规我国会计制度改革进程中的一重大举措。

通过这次实习，我对会计工作有了以下更深的了解：

以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零!会计就是做账。

其次，就是会计的连通性、逻辑性和规范性。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。这为其一。会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性，这为其二。在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性，这为其三。登账的方法：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记帐凭证。然后，根据记帐凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。

xxxx年2月22号我怀着激动地心情来到公司上班，看到同事们都在忙忙碌碌的做事，氛围非常的好。第一天我们了解公司的基本情况，本公司是月底先打电话给客户收取原始凭证，通知一般纳税人在月底之前将取得的增值税专用进项发票月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证，当月认证当月必须抵扣，未认证的发票从开票日期至180天内有效。然后根据当地税务规定的的抄税时限(次月的1-5日)。

将已经开具使用的发票信息抄入到金税卡中并携带金税卡去国税局抄税。最后在15号之前报国税和地税，之后就开始做账务处理。

经过差不多2个月的学习，我基本上学会了公司的整个流程。首先，从客户那里取得原始单据回来，我们开始粘贴原始凭证，粘贴原始凭证也有很多技巧，怎样粘贴的好看、整齐，等到时候附在记账凭证后面很美观。由于我们公司用的是速达财务软件，下一步我们就是在电脑上做账。账做完之后我们可以查看明细账和总账，然后通过速达直接生成资产负债表和利润表。最新评论丁旭江发表于XX-01-07 主要是弥补审计理论课堂教学“纸上谈兵”的不足。通过实训，使得学生可以将审计基础知识、，审计基本理论和审计实务有机结合起来，并在“实战”演练中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的了解，熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。

以企业的会计报表为实训资料，采用风险导向审计模式进行系统操作实验，包括接受被审计单位的委托，签订业务约定书，编制审计总体策略和具体审计计划，运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问，函证、重新计算、重新执行、分析程序等主要审计程序，收集充分适当的审计证据，编制审计工作底稿。最后对审计证据进行整理、分析、鉴别、汇总，形成恰当的审计意见，并出具审计报告。

两个星期紧张的审计实训，时间就这样在忙碌中匆匆过去了，留给我的都是丰富的经验和深深的体会。

我们实训的目的是注重“教学”与“实践”相结合，提高学生的动手能力，增强对审计知识进一步的理解，培养学生对审计知识的灵活运用以便于在以后的就业不至于“手慌脚乱”!

在这次实训中，我深刻地体会到“什么是团队合作精神”，因为对一个企业进行审计是一件非常繁重的工作，一个小组必须要有一个有序的分工，然后再综合大家的工作成果，最后才能做出最后的结果。

我们的实训总共分为7大模块，分为：

1、计划阶段审计实务操作;

2、销售与收款循环的审计;

3、采购与付款循环的审计;

4、生产与服务循环的审计;

5、筹资与投资循环的审计;

6、货币资金的审计;

7、审计报考。

由于我们小组的人数较多，为了工作更有效率，所以我们采用了抽签的方法进行了分组和分配工作，针对前面6个模块，平均2个小组成员负责一个阶段，第7个阶段就根据各组的工作底稿等资料进行整理并出具审计报告。

我和另外一位小组成员主要负责第一阶段即“计划阶段审计实务操作”。我们“简单”而似乎又 “繁琐”的实训步骤如下：

1、开展初步业务活动，与委托单位签订业务约定书;

2、通过资料，了解被审计单位及其环境，识别评估其重大错报风险;

3、针对评估的重大错报风险计划实施的程序;

4、初步确定重要性水平与可接受的审计风险;

5、编制总体审计策略与具体审计计划。

根据实训的步骤，我们填制的表格有：基本情况表、承接业务的风险初步评价表、审计业务约定书、横向趋势分析表、纵向趋势分析表、比率趋势分析表、分析性测试情况汇总表、识别并评价与审计相关的重要的内部控制的设计并确定其是否得到执行、审计风险初步评价表、审计总体工作计划表。以上表格统称为“计划阶段审计工作底稿”。

我的专业是审计实务，但这是第一次真正意义上了解到审计是做什么的。怀着一份新鲜和好奇感开始了实训的第一天。虽然之前有参加过会计模拟手工记账的实训，但这次的感觉却完全不同，尤其是那个工作氛围，几乎全靠自己的能力和理解，刚开始时，面对着一堆的委托单位的资料，我竟然有点无从下手的感觉，久久不知如何开始，后来在老师的耐心指导下，开始有了一点头绪，一个上午4节课，就在分组，分配工作，和一堆疑问中飞速过去了，但手中的工作还远远未达到自己所期望的要求进度。由于上午已经进行了分工，其他组员是没有理由帮你的，所以下午3节课，几乎都在看资料，眼睛看到生疼，非常枯燥，也很累，但是看到开始有点进步了，虽然只是填了一张基本情况表，但看到成果，感觉很充实!有了第一天的经验，第二天就比较容易上手了，一整天都是看资料，填表，讨论，研究，有一种工作的责任感，团队合作的精神就更加突出了，如果是自己一个人的话是很困难的，因为一个人的能力毕竟有限。接下来的几天里，我们几乎都按照第二天的模式进行。

在第二个星期，6组成员几乎都把自己负责的工作完成了，由项目经理把各组的工作底稿收上去，并根据第7个模块的工作流程提示，又一次给大家安排了工作，后来在大家的共同努力下，一份聚集众人努力成果的审计报告诞生了!

经过这些天的审计实训，是我的审计学知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。但在取得实效的同时，我也在操作的过程中发现了自身的许多不足：

1、比如自己不够细心和没有耐心，经常会因为资料的枯燥而放松自己去想一些不相干的事，以致遗漏了某些细节，导致后来填表时为了谨慎又要重新看一遍，引起了不必要的麻烦;

2、虽然实训中有老师指导，但是很容易就发现自己的审计学基础知识没有打好，今后还得加强练习。

会计专业审计类实习报告 篇6

GRADUATION PRACTICUM REPORT

专业： 财务管理

姓名：

指导教师：

一．实习时间

2014年2月7日-2014年3月7日

二．实习地点 天津„„投资咨询有限公司

天津„„

三．单位介绍

公司从事投资、行政、税务、审计、人力管理、劳务派遣、物流等多领域的专业管理公司，拥有多名专业投资顾问，熟悉天津投资政策、投资环境、税法、劳动法等相关法律法规，并为各国企业提供多语种服务。

业务范围包括：一站式外籍服务，市场调研、公司注册、财务服务，人力服务，物流服务及法律服务。公司客户多为外籍及本国在中国投资的公司及个人，客户群多为欧美、日韩及新加坡企业。

四．部门介绍

所在业务部主要负责市场公司注册和财务服务，根据客户要求进行从注册验资到后期代理记账的一站式工作，或根据客户要求进行公司内部审计，协助分属的会计事务所出具审计报告。

五．具体内容

实习前期参与了公司注册的名称核准，刻章，组织机构代码证办理，税务登记证办理，银行账户办理等一系列相关事宜，中期参与了报税期各代理公司的抄税报税工作，后期作为助理参与了客户公司的内部专审，进到企业进行相关的审计工作。

根据我的论文题目“企业内部控制审计问题探讨”，我用大部分时间参与到了企业进行审计的工作。被审查的客户属于跨省市的保健品生产销售企业，拥有5个相关附属的子公司，业务多，资金数额大，创立时间久，账务不清，给审计工作带来了极大的不便。我被分到了一个人力外包的子公司，在主管的带领下分别对各年的资产负债表和应收应付款，其他应收款，其他应付款，长期待摊费用等科目进行了抽凭，并填写了抽凭表，又核对了账目和银行对账单的情况以及贷款和财政拨款的使用情况，调查了大额款项的使用情况。根据调查结果以及相关文献的翻阅，草述了审计报告和修改建议书交与主管进行核查审阅。

六．心得体会

（一）从专业方面出发

拿我所学习的财务管理专业作为切入点，大学期间学习了会计，税务，管理，投资，审计等相关学科，在此之前我也和其他人一样，认为作为一名财务人员，只要学好会计的基础知识就足够了，其他知识略知一二即可。在实习期间就让我有了新的认识。原来各个学科都是密不可分，相辅相成的。而审计是一个既综合又独立的学科，涉及了会计，审计，税务和相关法律法规等相关知识，但有具有其独立的。

1.对审计的认识

审计是指对企业财务报表的审计，属于鉴证业务。会计事务所和项目负责人根据审计证据形成审计意见，并根据具体情况出具审计报告。注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。

进行审计的基础是被审计单位的报表、总账、明细账、以及必要的凭证等。注册会计师通过对以上信息的审计形成审计意见，并根据具体情况出具审计报告。审计的内容主要是报表数与总账，总账与明细账，总账、明细账与凭证的一致，以及账实的一致，还包括对会计政策和各项税收政策的执行情况。

审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实行审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告可以分为:标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报告包括带强调事项段的无保留意见审计报告和非无保留意见的审计报告，非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。

审计报告包括以下内容：标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任段；注册会计师责任段；审计意见段；注册会计师的签名和盖章；会计事务所的名称、地址及盖章；报告日期等九项。

2.审计工作底稿的构成和填制

工作底稿是我在工作中接触到的最多的资料，是出具审计报告的基础审计，也是会计师事务所重要的档案资料。

审计工作底稿作为审计报告的基础为审计报告提供充分、适当的记录，证明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作。审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是重要的审计档案。

审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重要事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件。

资产类工作底稿、负债类工作底稿、所有者权益类工作底稿，损益类工作底稿主要是对资产、负债、所有者权益、当期损益类科目的审定，是报表可信的保证，是出具审计报告的基础。主要对资产、负债、所有者权益、当期损益类科目的审定，包括报表和总账、总账与明细账、明细账与凭证的核对。根据报表和总账、总账与明细账的核对填制科目的审定表，根据总账与明细账、明细账与凭证的核对填制科目抽测表。

在实习期间，我所参与的审计报告基本都是比较规范的单位，审计工作不是很复杂，做底稿一般比较顺利，出具报告及审计过的报表和报表附注按照模版都很好出，但在审计工作中，一定要仔细认真。

（二）从其他方面出发

在工作中，我们不只为公司创造了效益，同时也提高了自己，象我这样没有工作经验的新人，更需要通过多做事情来积累经验。特别是现在实习工作并不象正式员工那样有明确的工作范围，如果工作态度不够积极就可能没有事情做，所以平时就更需要主动争取多做事，这样才能多积累多提高。工作往往不是一个人的事情，是一个团队在完成一个项目，在工作的过程中如何去保持和团队中其他同事的交流和沟通也是相当重要的。一位资深人力资源专家曾对团队精神的能力要求有这样的观点：要有与别人沟通、交流的能力以及与人合作的能力。合理的分工可以使大家在工作中各尽所长，团结合作，配合默契，共赴成功。

个人要想成功及获得好的业绩，必须牢记一个规则：我们永远不能将个人利益凌驾于团队利益之上，在团队工作中，会出现在自己的协助下同时也从中受益的情况，反过来看，自己本身受益其中，这是保证自己成功的最重要的因素之一。步入社会就需要了解基本礼仪，而这往往是原来作为学生不大重视的，无论是着装还是待人接物，都应该合乎礼仪，才不会影响工作的正常进行。这就需要平时多学习，比如注意其他人的做法或向专家请教。作为学生面对的无非是同学、老师、家长，而工作后就要面对更为复杂的关系。无论是和领导、同事还是客户接触，都要做到妥善处理，要多沟通，并要设身处地从对方角度换位思考，而不是只是考虑自己的事。因为自己缺乏经验，很多问题而不能分清主次，还有些培训或是学习不能找到重点，随着实习工作的进行，我想我会逐渐积累经验的。

基层审计机关效益审计分析 篇7

关键词：基层审计机关,效益审计,问题,对策

随着经济体制和改革开放的扩大, 对我国的基层政府使用有限的资源获得最大的经济效益和社会效益的要求就越来越高。但目前, 我国的审计机关在对政府等行政事业单位的政策目标是否达到预期要求进行效益审计, 以及在对实现的方法是否有效进行监督和评价的过程中, 取得了较好的成绩, 但是也面临着一些问题。

一、我国基层审计机关效益审计存在的问题分析

目前基层审计机关的经济责任审计还局限于财务收支和资产管理, 对效益方面涉及不多, 审计机关效益审计所存在的问题还很多。

( 一) 审计队伍缺乏专业素质高的审计人员

效益审计要求审计人员对专业知识掌握要非常地牢固, 审计人员不仅要求专业知识, 而且需要经济、管理、会计、数学等多方面的综合知识。而现在我国基层审计机关的审计人员的专业知识结构单一, 财务人员大多数只是掌握了基本的审计知识, 缺乏全面掌握经济、法律等知识的复合型人才。此外, 效益审计队伍组成人员不仅仅需要单一的审计师, 还需要精通基层项目的工程师和经济评估师。审计队伍缺乏专业的专门人才。

( 二) 被审计单位的财务基础薄弱

虽然, 当前的政府行政单位的财政监管力度在通过实施了“收支两条线”、会计集中核算和国库集中支付等制度之后大大加强了, 但是, 在此过程中, 伴随的问题也在层层出新, 例如, 行政单位将资金和职能分解到下级的事业单位, 让下级单位成为了资金的真正使用者。部分被审计单位存在违法违规的现象, 单位人员为了中饱私囊, 谋取个人私利设立小金库;单位的会计人员弄虚作假, 做假账。审计机关对审计单位的效益审计需要被审计单位提供真实有效、全面完整的数据和资料。若被审计单位不提供真实的资料予以配合, 那么效益审计工作开展必然会受到很多的阻碍甚至无法进行。

( 三) 审计的相关评价标准和法律法规不健全

我国现阶段的效益审计评价标准和法律法规还在起步阶段, 还没有出台较为健全的法律法规作为效益审计可遵循的章程。基层效益审计的对象具有多样性, 其评价标准也具有多样性, 它包括资源利用效率标准、地区标准以及最为模糊的生态效益标准和社会效益标准。因此, 制定效益审计的标准的操作难度比较大, 标准的界定也会比较模糊。现在虽然已经有了部分的法律规范对基层效益审计的监督, 但是成文的规定还是少之又少, 多数只是对财务审计做出规定而没有对效益审计做好法律支撑。

二、应对基层审计机关效益审计工作问题的对策

( 一) 开展效益审计理论知识学习和培训, 培养专业人才

提高基层效益审计人员的专业技能和水平从以下几方面着手, 第一, 审计人员自身要不断地进行学习, 积极主动地加入培训。对效益审计的理论知识要掌握得牢靠, 将理论知识与实践相结合, 大胆地探索, 跳出传统的审计模式, 勇于创新。第二, 基层审计机关的管理者要对效益审计的理论和业务组织培训, 花资金在培训的人力、财力和物力上。第三, 利用网络优势, 整合网络最新的资源, 实现各级审计机关的人才、知识资源流动。充分利用互联网信息平台, 优化效益审计结构。

( 二) 把握效益审计重点, 遵守效益审计的“三个原则”

基层效益审计要紧紧围绕效益、效果和效率三个重点开展审计工作。我国每一个基层单位的审计内容都会有所不同, 需要对每一项审计工作进行效益审计的重点研究, 把握重点。效益审计的“三个原则”分别是:第一, 重要性原则。将群众关心、人大关注、政府重视、财政投入大的审计工作放在首要位置。第二, 实效性原则, 重视与中心工作相关, 对经济、社会影响大。第三, 可行性原则。审计机关能够顺利审计, 公正评价和被审单位能够接受。遵循三原则, 将有限的资源投入获取最大的经济效益和社会效益。

( 三) 进行效益审计的评价标准和方法的探索

效益审计评价的标准和方法在对不同类型的行政事业单位进行审计的有所不同, 这就需要审计人员在审计过程中进行积极地创新, 要根据国家审计的原则, 遵循审计的制度, 创新出更好的方法对行政事业单位的经济效益、社会效益和生态效益进行效益审计, 力求到达更加客观、公正、全面的评价水平。效益审计评价的技术标准上要建立在财务审计的基础之上, 体现出效益审计的内容。灵活地将探索出来的方法应用到对不同类型行政事业单位的效益审计之中, 在探索效益审计的标准和方法的同时也揭露出审计过程中资金管理和使用方面存在的问题, 对此提出科学的解决方案, 达到使用效益提高得目的。

( 四) 形成基层效益审计的具体模式

在开展实施的过程中, 基层效益审计应迎难而上, 在对政府等单位的审计时寻找突破口, 健全制度机制、优化审计结构。同时, 我国的经济责任审计有了新的规定, 在新的经济审计报告中, 传统的财政账务方面的内容已大幅减少, 对履职情况、单位履职发挥的作用等关于效益审计方面的内容已占大部分。因此, 推进效益审计也能走研究经济责任审计这条捷径。

三、结语

效益审计考核的标准是资金使用效益的最大化。基层审计机关开展效益审计符合科学发展观的本质要求, 是我国建立节约型社会的必然选择。通过培养高素质的审计人员、遵守效益审计三原则和健全效益审计的评价标准和法律标准克服开展效益审计的困难, 提高管理水平和资金的使用效益, 促进国民经济的发展。

参考文献

(审计机关全称)审计报告——(会计审计) 篇8

目前政策审计中存在诸多问题：一是认识模糊。个别基层审计机关认为基层人少事多，常规的审计业务工作已疲于应付，再搞政策措施落实情况跟踪审计，增加了工作负担。一些审计人员对政策措施落实情况审计普遍缺乏热情，不想承担任务，认为政策审计工作见不到实效；二是工作措施不够有力。个别基层审计机关科室逐月轮换搞政策跟踪审计，审计没有连续性、稳定性，存在应付差事的现象，审计内容不实、审计深度不够，审计效果大打折扣。特别是个别领导层认识不统一，不想担责；三是政策审计质量不高，停留在汇总数据阶段，审计取证要素不全、证据不足、工作记录不规范；四是政策审计建议缺乏针对性，审计综合报告质量不高。由于审计不深入、揭示问题不深刻，一些审计建议缺乏针对性，政策审计违背了国家的初衷。

（一）领导重视是关键，观念转变是基础

领导重视程度是一项工作成败的关键，政策跟踪审计也如此，所以要提高领导层对政策审计的认识，转变审计人员的工作理念，推进政策跟踪审计向纵深发展。首先，要提高思想认识。深刻认识政策跟踪审计是党中央、国务院交给审计机关的严肃政治任务，要从讲政治的高度认识开展政策跟踪审计的重要意义。其次，要解放思想，创新工作思路。当前审计工作正处于转型发展时期，新一届领导集体，加大反腐力度，健全各项规章制度，以前所未有的力度狠抓落实，随着国家治理能力的提高，传统财务收支查错纠弊审计思路亟待更新，未来的审计工作就是要加强政策措施落实和国家宏观政策执行审计。所以，一定要解放思想，要有紧迫感、使命感和工作责任感，以强烈的事业心，夯实工作责任，健全组织机构，明确目标任务，全力以赴搞好政策审计。其三，要转变审计人员思想观念。转变固有思维模式和工作习惯，克服传统财政财务收支审计理念，牢固树立政策审计理念，努力适应工作新常态。

（二）结合实际，突出重点是根本

国家出台的宏观政策措施很多，因此政策审计必须要结合区域经济发展实际和审计资源不足的现状，抓住重点，体现特色谋划政策跟踪审计工作。要把主要政策贯彻落实情况跟踪审计，牢牢抓在手上、放在心上、落实在行动上。以地方党委政府、中心工作和重点工作为抓手，抓出成效、抓出亮点。科学规划、合理确定年度计划，突出审计重点。抓住1至2个重大项目、民生工程和重点资金审深审透，及时揭示问题、提出审计意见与建议，凸显政策审计的效果；抓住财政资金的筹集使用，盘活存量资金、用好增量资金、优化政府性债务结构，引导政府合理举债、科学举债，切实提高财政资金的使用效益，防范财政风险，维护财政安全。大力发展循环经济，关注绿色发展，加大淘汰落后产能的力度，大力推进产业结构转型和优化升级，达到体质增效的目标；抓住审计成果的转化，对审计结果资料进行深“加工”，深入分析，及时披露政策审计中发现的倾向性、苗头性问题，为党政领导科学决策提供可靠依据，当好政策措施落实的“督察员”，发挥政策审计助推改革发展的“催化剂”作用；抓住问题不松手，严查细查，善于发现案件线索，对问题查实查清，为反腐败斗争做出新贡献。一是重点关注行政审批、简政放权的下放和承接，检查是否存在一放了之、放手不管，或下放和承接事项没有具体的后续监管制度，行政审批、简政放权推行效果不佳；二是重点关注重大项目的落地生根、开工建设、资金到位情况，检查是否存在重大项目落地慢、工程进度慢、项目延迟开工和资金到位慢等影响工程进度的问题；三是重点关注重要政策措施的贯彻落实，对发改、财政、商务、工信、工商、税务等部门的财税政策、投融资政策、信贷政策、专项资金、引导资金、土地规划、产业政策等政策的执行情况进行重点审计；四是关注政策措施是否落到实处，在培育新的经济增长点、促进产业转型升级等方面是否积极作为；五是重点关注重大民生工程资金的拨付使用，检查贯彻惠民政策措施的财政资金、信贷资金是否存在资金截留、挤占挪用等违纪违规问题，检查是否存在资金滞留、沉淀问题等。

（三）严谨细致，提高审计质量是目标

可采取上级抽查、交叉检查、互相复核审查等方法，确保审计质量。同时，要严肃责任追究，对因领导不重视、工作措施不力或审计人员作风不实造成的失误严格依照责任追究制度严肃问责，确保政策措施落实情况审计取得实效。

一是制定好审计实施方案。首先认真做好审前调研。审计方案制定前，必须要搞好审计调查，弄清这些政策涉及哪些部门，每个部门由哪些科室承办、哪些人经办，掌握第一手材料，这样制定出审计实施方案才有针对性和可操作性。其次共同研讨。审计实施方案初稿形成后，主要领导要积极组织中层及业务骨干研究讨论，形成共识，经过实践提炼形成符合地方特色的政策审计实施方案。

二是审计实施要细化。要从各项政策实施情况取得的成果、存在的问题、问题的症结、改进的建议等几个方面取证，形成证据链。从项目立项、审批、实施、资金到位、资金拨付和项目进展情况及取得的实施效果等方面收集证据，形成既有文字说明，又有数据支撑的工作记录。认真编制审计工作底稿。开展交叉复核，弥补证据缺失，保证审计取证要素齐全。特别在审计实施中，要严格遵循审计实施方案开展审计，不打折扣、不漏项。

三是认真撰写审计报告。审计报告必须坚持问题导向，对发现政策措施落实不到位、项目落地迟缓、简政放权力度不够或存在明放暗不放等问题的，一定要严肃查处，落实到责任单位、责任人。给上级审计机关的报告应该详实，表文并茂。给本级政府的报告要提炼综合，反应大事要情，用简明的语言叙述。特别是审计建议一定要有针对性和可操作性。

在审计内容上要坚持“五个结合”：一是政策审计与投资审计相结合。着力检查重大项目落地、项目开工、工程进展、资金到位、资金拨付、资金使用效果，加快重大项目建设进度，促进经济持续快速发展；二是政策审计与预算执行审计相结合。着力检查行政审批、简政放权政策措施落实情况，对重点部门进行延伸审计或审计调查，揭示少数单位以各种理由阻扰改革进程、明放暗不放等问题，推进行政审批、简政放权政策的有效执行；三是政策执行审计与财政财务收支审计相结合，关注重点资金的拨付使用情况和使用效果，确保惠民政策落到实处；四是政策审计与任中经济责任审计相结合，检查各项改革措施的贯彻落实情况，促进领导干部履职尽责；着力纠正不作为、慢作为和乱作为现象，改变政治生态环境，促进干部作风的持续好转；五是政策审计与绩效审计相结合。着力关注经济运行中的苗头性、倾向性问题，为党政领导提供可靠的决策依据。

在审计取证上，既参照项目主管部门、政策执行部门的资料和数据，又关注项目实施单位的资料，深入现场了解、核对资料，及时掌握第一手证据，结合部门与项目实施单位的意见，综合研判、梳理、分析政策执行效果。

在审计方式上，采取“听、查、看、走、评”等方法。“听”就是听取政策执行部门、重点单位、重点乡镇的政策宣传落实情况、资金使用管理情况、项目实施进展情况、绩效情况及行政审批事项下放落实情况；“查”就是查阅相关政策执行的资料和重点资金拨付使用的账薄及报表；“看”就是深入现场实地查看项目进展情况；“走”就是走访群众，了解群众对政策宣传落实情况的评价；“评”就是评议被审计单位在贯彻落实中、省、市部署的重大工作的成绩，增强被审计单位的责任感和紧迫感。