加强企业内部控制建设

加强企业内部控制建设（精选12篇）

加强企业内部控制建设 篇1

内部控制, 是在企业单位内部运作机制相互牵制的基础上, 由企业人员在经营管理实践中所创造出的, 并由审计理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整的体系。现行内部控制是指为了保证战略目标的实现, 而对生产经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。它也是由董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。一个企业如果内部控制建设规范有序, 那么企业生产经营成本就为降低, 就能实现利润最大化, 就有可持续发展和市场竞争的能力。反之, 企业就为无序发展, 就为破产倒闭。强化内部控制建设显得尤为重要。为此, 就加强内部控制建设的必要性谈如下观点:

一、创设企业的控制环境

所谓控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素。具体包括:管理者的思维和经营作风;企业组织结构;董事会及其所属委员会, 特别是审计部门发挥的职能;确定职权和责任的方法;管理者监控和检查工作时所用的控制方法, 包括经营计划、预算、预测、利润计划、责任会计和内部审计;人事工作方针及其执行、影响本企业业务的各种外部关系。

由于企业管理者拥有的文化、技术背景不同, 管理企业经验积累程度的局限往往以简单或其粗犷的作风做出自己的经营管理方式, 而置企业内部控制规定制度于不顾。在组织结构方面, 公司、分公司、项目部、柜组等金字塔式结构仍然是许多企业的主要组织模式。层次过多, 加上管理制度不完善, 业务流程欠规范, 生产工艺技术操作难以达到标准化, 内部疏漏点较多等, 内部控制一旦失效, 其风险成本将会波及到企业层面, 这就是我们要提出企业内部控制建设的原由。因此, 从控制环境来看, 企业在内部控制方面总会存有一些不足之处, 更应加强董事会及审计部门的作用;对所属分支机构进行改革创新;明确制定各个岗位的生产经营职责及权限范围, 强调责任追究, 推行责任会计核算, 开展系统的内部审计工作, 为创建良好的内部控制环境提供条件。

二、加强企业的会计控制

企业会计系统从事按规定进行各项经济业务的鉴定、分析、归类和编制财务会计计划和报告。健全的会计控制应实现下列目标:明确企业各项资产和负债的经管责任, 审定和登记一切合法的经济业务;对各项经济业务按时进行适当分类作为编制财务报表的依据;将各项经济业务按适当的货币价值计价, 以便按照会计期间进行记录;从财务报表中恰当地传达企业生产经营成果, 经济业务引起的资产变化, 以及有关内容的信息。对于大型或特种行业企业的会计系统因比较复杂, 尤其是成本的鉴定不能一次准确完成, 以及收入的不确定性, 预估和预测过多而难以及时反应真实的会计信息, 为此, 更要从主观上加强内部控制消除客观带来的不利因素。企业会计分期与用规范的会计政策、方法是会计核算的依托, 尤其对购置资产和建设大体量工程, 因施工时间跨度长, 与承建商的结算时间也很长, 各个环节的商业往来款项因为要维持合作关系而长期不予决算, 而要等到决算成本出来才能水落石出, 在这个过程中更需要会计不断加以控制, 以保证购建资产的质量和资金流。因此, 优化企业管理系统要从提高会计信息质量入手。而提高企业的各项管理水平必须强化制度建设。合理划分岗位职能, 实施建章立制, 改革核算方式, 加强业务监控, 及时获取信息资料, 以会计控制从根本上改变核算与业务交易过程的脱节问题。

三、严格企业的控制程序

控制程序指管理当局所制定的用以保证达到一定目的的方针和程序。它包括:经济业务和经济活动的批准权;明确各个人员的职责分工, 防止有关人员对正常业务图谋不轨的隐藏错弊。职责分工包括:指派不同人员分别承担批准业务、记录业务和保管财产的职责;凭证和账单的设置和使用, 应保证业务和活动得到正确的记载;对财产及其记录的接触和使用要有保护措施;对已登记的业务及其计价要进行复核。在各类企业中, 由于大量存在不可知因素, 业务活动生成的技术凭证、经济凭证和结算凭证签单应按控制程序操作, 明确审核批准权的归属。同时, 尽量减少不可预见因素的付款, 采取成本风险包干方式。明确企业商品物资采购, 销售流程结算在所有经济凭证上明确经办责任人, 防止“内部人”未经授权自作主张损害企业利益。

企业实现内部控制, 规范预算管理尤为必要, 预算管理是企业实现内部控制的主要依据, 它原是计划经济的产物, 为计划经济时代宏观控制财政拨款服务。在市场经济环境中, 预算的职能应该转变成为控制的有力工具。需要注意的是, 企业在编制各项预算时, 应根据企业自身实际结合不同行业社会平均劳动成本和劳动效率, 及利润水平等历史资料与预测未来可能达到的目标来制定, 将最终的计划利润作为评价控制能力的尺度, 反映企业劳动效率、反映企业有效实施内部控制状态, 以管理水平的提升创造价值和规避企业财务风险, 它所能带来的巨大空间将企业向高效运转, 向自我规范, 自律行为发展, 而形成良性循环。如果已建立了一套行之有效、符合实际的预算作为内部控制标准, 而应立足于坚持实施, 严格监控, 做到心中有数、知己知彼, 在市场的竞争中不断增长能力, 企业一定能步入兴旺发达的轨道。

上述以为, 值得再行提出的是在企业内部控制中企业合同问题, 它对内控程序的完善尤为重要。建立有效的合同管理流程是一个非常富有探讨价值的问题。实际上, 合同管理流程不仅要求体现, 授权、经办、审批进行有效分离, 防止“内部人”舞弊, 还要从更高层次扩大合同管理的内涵, 提升市场经济就是契约经济这样的认识和战略地位。我们知道, 单纯从内部控制理论角度来看, “简单”才是有效的。任何工作流程多一个环节和节点就多一份内控的成本, 或者说降低一份内控效率。因此, 真正能符合企业内部控制要求的合同管理, 应该首先从合同的订立形式即进行规划, 建立简单的成本控制模型。具体而言, 单项合同应一事一议, 价格清楚, 内容明确, 风险可控。大额合同应职责明确, 总揽全局, 一步到位。

总之, 内部控制是一个过程, 受企业董事会、管理当局和其他员工影响, 旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率, 以及现行法规的遵循。内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。内部控制的内容, 归根结底是由这些基本要素组成的。这些要素及其构成方式, 决定着内部控制的内容与形式。设计内部控制, 可以根据企业特征和需求 (例如企业规模、业务构成、管理水平等) , 对内部控制要素加以有机组合, 各类企业要将内控制度设计得简单明了, 易于有效执行, 才是企业内部控制建设的目的。

摘要：一个企业如果内部控制建设规范有序, 那么企业生产经营成本就为降低, 就能实现利润最大化, 就有可持续发展和市场竞争的能力。反之, 企业就为无序发展, 就为破产倒闭。本文就如何加强企业内部控制建设谈几点粗浅认识。

关键词：企业,内部控制

加强企业内部控制建设 篇2

用

摘要：企业管理是企业发展亘古不变的主体，而内部控制作为市场经济发展过程中的产物，已成为现代企业管理的重要手段。本文就企业内部控制与企业管理之间的关系进行阐述，提出了企业内部控制制度建设的策略，进而表达加强企业内部控制制度建设对提升企业管理水平的作用。

关键字：内部控制；企业管理；作用

企业内部控制是为了确保企业经营成效、会计信息可靠性及严格遵循国家相关法律法规而对企业采用的一种控制手段。反之，内部控制的缺失，会造成经营失败、会计信息失真及各种经济犯罪现象的发生。因此，加强企业内部控制制度的建设，提升企业管理水平对企业的发展来说至关重要。

一、内部控制为企业管理的重要组成部分

企业管理的目标是让企业的运营一直在正确的轨道上运行，保证企业工作人员恪尽职守，防止企业高层滥用职权，损害各股东和各阶级员工的利益，从而促进企业和谐发展。而保证企业会计信息的可靠性、保证企业经营的稳定性、保证企业各项决策的合法性是企业内部控制的主要目的。因此，完善的企业内部控制是企业管理水平提高的催化剂，是企业管理的重要组成部分。良好的内部控制能有效保证企业会计信息的真实度和完整度，维护企业财产和资源的安全，深化企业对高层管理者的考核和选择，确保企业发展的合法性，是企业内部管理的重要保障。若企业内部控制出现缺失，企业管理将出现漏洞，违法违纪，徇私舞弊的现象将日益严重。所以，强化企业内部控制制度对提升企业管理水平来说至关重要。企业管理是企业内部控制制度有效执行的制度环境，只有在良好的企业管理环境中，内部控制才能得到有效地发挥其作用。

二、加强企业内部控制制度各要素建设的具体举措

2.1健全公司治理结构,为公司内部控制环境奠定坚实基础

科学的内部控制制度是企业建立现代化管理制度、提升竞争力的客观要求，是调节经营者和所有者之间利益矛盾，建立互相信任的桥梁。要建立健全的企业治理结构，首先要从完善企业的法人治理结构入手。多数企业都开设有董事会及监事会，并组织了相应的总经理团队，但在实际的监控工作中，董事会及监事会并不能有效地发挥出作用，导致内控制度缺乏权威性。因此，企业管理层首先要对企业内部控制制度的建设及执行予以认可，积极调动组织管理人员进行内控制度的制定与实施，构建必要的常设机构，形成具有实际效用的法人治理结构，将内控制度充分运用到企业管理，确保内控制度的执行力度，从控制政策及相应程序的制定开始，为企业内部控制制度的建立提供良好的执行环境，提高企业自身的管理水平。

2.2 从公司各业务层面建立风险识别评估应对作业机制,以降低企业经营风险

随着经济的不断发展和变革，新的经济行为及形式不断涌现，对企业内部控制也提出了新的要求，但就目前企业的发展现状来看，部分企业对企业发展过程中存在的风险还缺乏基本的预见性。面对市场经济的不断变革，企业必须时刻掌握市场变化及需求，形成对风险基本的预见性，针对各业务活动的实际情况建立相应的风险识别评估作业机制，配备专业知识深厚、专业技术水平高的工作人员，从企业各项业务中的各个任务入手进行小方面的预测和评估，再一点一点地扩展风险的评估范围，确保企业各项业务的各个环节都没有风险漏洞。特别要注意加强对企业内部会计的管理和监督，会计信息的可靠性及准确性是企业识别及评估风险的必要条件，也是确保内控制度能够发挥其调节、控制、防范及反馈等功能的必然需求。

2.3 在考虑成本效益及不相容岗位职责分离的原则下，科学制定企业各业务循环处理程序和方法

企业最重要的资源就是人，人也是企业内部控制的重要因素。在人员的配备上，很多企业都没办法做到让每个员工都站在专业对口的岗位，各司其职，部分员工甚至身兼数职。企业在岗位的设置上缺乏牵制，将直接造成徇私舞弊、滥用职权、越权越规及推卸责任等现象的发生。因此，企业必须以成本效益为考虑基

础，明确界定各项业务的职责分工，将业务执行过程中的具体实施、记录、维护及保管工作分别派给不同的岗位或个人，保障每项业务执行的全过程能够有两个及以上的部门对业务中的每个重要环节进行相互控制，确保业务顺利执行。此外，由于每一项业务都包含生产流程、材料搬运与入库、材料储存及加工、成品及半成品加工及搬运等多项任务，所以，企业必须从业务中的各项任务入手，科学制定各项业务的循环处理程序及方法。

2.4 建立信息沟通渠道，利用信息系统的集成与共享,以确保信息的及时传递和正确运用

信息技术是社会科技发展的产物，是二十一世纪企业发展的必要手段。及时收集企业内部及外部的重要信息，并对这些信息加以识别及整理，再将准确可靠的信息反馈给企业经营者，以便经营者做出正确的发展决断是企业信息沟通机制的主要作用。信息沟通体系的建立能够为企业收集大量的外部经营信息，让企业决策层及管理层能及时了解到市场的变化及竞争者的发展状况，通过对比和相应的分析找出自身存在的不足和缺陷，着力改善企业内部控制机制的控制手段和重点，使得企业各项决策都具有适应市场变化的科学性及合理性，并在市场竞争中利于不败之地。此外，信息流动通畅能全面促进信息共享，保障信息在企业内部各部门之间的传递和交流，让企业各层管理者及员工都能在企业原有信息的基础上对知识进行创新，把握市场竞争的先机。

2.5 建立有效的日常监督和专项监督,确保内部控制的有效实施

科学的管理监督是确保企业内控制度有效实施的重要手段，更与内控制度能否落实执行息息相关。首先，企业要在内部专门建立监督机构，制定相应的监督制度，并配备熟悉企业各项业务的专业人员执行监管工作，积极对企业内部控制进行日常监督及专项监督，确保监管工作的完整性及全面性，促进内部控制制度的有效实施。企业的财务部门、内审部门及税务部门要保持相互之间的联络，积极交流各部门的相关信息，增强对彼此的了解，并形成相互监督、相互制约的合作模式，加重法律在企业内部控制中的地位，为内控制度的合法性及实施成效提供基本保障。此外，要根据市场的需求积极探索新的监管模式。企业可通过建立外部董事机制吸引相关的专家学者及知名人士进入董事会，增强企业董事会实力及决策的透明性与合理性。

三、强化企业内部控制制度使企业经营管理水明显提升

3.1 系统、连续、全面的风险评估，有利于实现企业的经营的有效性，保证企业经营目标的风险恰当性。

对各类经营和投资风险进行评估和预防是企业为达到预定的经营目标而必须完成的一项任务。作为内部控制的其中一个重要环节，系统、连续及全面的风险评估能够通过对企业发展中存在的风险进行有效的防范，不断强调管理者对企业内部薄弱环节的管理，使得企业经营管理者做出正确的发展决策，从根源上防范和消灭风险，保证企业发展的安全性。

3.2 恰当的评价考核体系，提高企业员工的向心力，全面提升企业的核心竞争力评价考核是企业提高企业员工工作积极性及责任心的重要手段。根据企业自身发展情况及员工实际工作状态制定的合理可行的考核制度能够对员工的工作行为进行约束，减少违规违法现象的发生，赏罚分明的机制能够让员工在竞争与合作并存的工作氛围中不断提高工作的热情及效率，从而提高企业内部员工的向心力，从根本上提升企业的核心竞争力。

3.3 有效的查错防弊,保护企业财产安全,降低企业的运行成本,提高企业的竞争力强化企业内部控制制度，能够让更加完善的内部控制制度作用于企业生产物资的采购、计量和验收等环节，对各个环节中可能存在的弊端进行防范，检查已经存在的错误，并提出相应的解决措施，从而加强企业成本及物资的监督和制约管理，保证企业财产和物资的安全及完整，降低企业经营成本，提升企业在市场中的竞争力。

结束语

企业内部控制制度结合了企业内部一系列制度、流程和程序，使管理者从企业内部着手，规范企业的运营方针、提升企业的管理水平，促使企业健康稳定地发展。自我国加入WTO之后，许多国际企业进入我国经济市场，其先进的管理和完善的内控制度为我国企业加强内部控制增加了新的养料。为提升企业管理水平，各企业应充分借鉴国外企业内控制度的优势，不断强化和完善企业自身的内部控制制度。

参考文献：

浅议如何加强企业内部控制建设 篇3

摘 要 随着我国社会主义市场经济的不断发展和现代企业制度的建立，企业内部控制已逐步成为企业管理的重要组成部分，在提升企业的经营管理水平和风险防范能力、促进企业持续健康发展中发挥着重要作用；同时，我国企业内部控制基本规范及其配套指引的发布，为企业加强内部控制提供了有利的外部环境。因此如何加强企业内部控制建设成为企业管理的重要课题。本文分析了企业内部控制建设的现状，并从优化内部控制环境、规范控制活动及建立有效的内部监督入手，阐述如何加强企业内部控制建设，以期充分发挥内部控制作用，加强企业管理控制能力。

关键词 企业内部控制 企业管理 风险防范

一、背景与现状

（一）内部控制在我国近期的发展

2001年，财政部把加强内部控制制度建设列为会计管理的四大工作之一，并于当年6月发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》、《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，取得了一定的实施效果；2008年5月财政部等五部委发布《企业内部控制规范——基本规范》，标志着我国企业用以规范发展、规避风险的内控指南初步建立，一些具备条件的企业对本企业的内部控制制度进行了梳理完善并开始实施；2010年4月财政部等五部委联合发布《企业内部控制配套指引》，至此标志着我国企业内部控制体系的建成。同时，为了确保企业内部控制规范的有效实施，财政部等五部委科学确定了内部控制实施的时间安排：自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行、自2012年1月1日起扩大到在上海和深圳证券交易所主板上市的公司施行、对非上市公司的大中型企业，鼓励提前执行，力争用三年左右的时间，基本实现国内大中型企业全面实施内部控制体系的目标。

（二）内部控制现状

尽管目前已有部分企业在企业结构和管理模式上形成了基本符合现代企业要求的一系列内部控制制度，但在实际工作中企业内部控制的建设和实施仍有待完善，内部控制未能真正发挥其对企业管理的重要作用为企业带来经济效益。主要表现在：

1.部分企业未建立内部控制制度或已建立相关制度但不够完善，主要表现在：内部控制制度与企业实际情况有偏差，导致内部控制的有效性打折扣；内部控制不全面，没有涵盖企业所有重大经济活动；内部控制不健全，忽略某些小环节，殊不知小环节也会引发大问题；集团公司由于规模庞大内部控制愈加重要，但其子公司往往以母公司内部控制制度作为自己的内部控制制度，不利于内控制度的有效执行；内部控制制度缺乏实用性和可操作性，有的企业只是为了应付检查，其内部控制制度仅从现有的规章制度中摘抄，从设立开始就停留在纸上谈兵的状况，影响其有效执行。

2.内部控制未得到企业领导层的重视或管理层权力过于集中。目前我国企业的内部控制因为没有强制的有效性界定的限制，很多企业经营者并不重视内部控制制度的建设。领导层的重视直接影响到企业内部环境，而企业内部环境是企业内部控制建立与实施的基础，如果没有良好的内部环境，内部控制就会形同虚设；还有部分企业管理层权力过于集中，权力的集中使内部控制容易被人为操纵或凌驾于内部控制之上，使其有效性受到质疑。

3.内部控制的独立性和权威性薄弱。企业未对内部控制引起足够的重视，内部控制机构或人员缺乏必要的独立性，有的企业把作为内部控制重要组成部分之一——内部审计机构设在监事会下．侧重于监察，其职能的弱化导致再控制失效；有的企业有法不依、有章不循，不管内部控制执行如何．只为应付有关部门检查、审计，使制度流于形式，失去其应有的刚性和严肃性。甚至认为内部控制就是自行设置的条条框框，影响企业办事和经营的效率，加重企业的负担。这种缺乏应有的独立性和权威性的内部控制环境不利于开展内部控制制度的建设与实施。

4.内部控制评价和监督机制不完善，内部监督不力。目前很多企业对企业管理者的业绩考核，主要以利润等财务指标为依据，很少对其内部控制综合考核，没有开展内部控制有效性评价，因此企业经营者对内部控制的建设与实施少有考虑，造成企业内部控制一直处于低水平状态；同时由于监督机制不完善，对内部控制的监督不力，侧重于事后监督，忽略事前及事中控制，内控措施难以真正落到实处。

二、加强企业内部控制建设的措施

（一）优化内部控制环境

内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等，是实施内部控制的基础；内部环境影响企业内部控制的方方面面和企业经营管理目标的制定，对塑造企业文化和影响员工的风险控制意识起到了决定性的作用。优化内部控制环境，主要从以下几方面着手：

1.完善法人治理结构。内部控制建设主要体现在健全的机构和内部机构及其人员之间的科学分工两方面。作为现代企业，必须按照“产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开”的原则，建立现代企业管理制度，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使其各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡，在制度和体制上防止交叉任职带来的权责含糊，有效防范控制权、执行权和监督权过于集中而带来的风险。

2.提高管理者对内部控制的重视程度。企业应培养良好的经营管理理念，充分认识企业面临的风险和实行内部控制的必要性，树立正确的内部控制意识；管理者要提高自身的管理水平和管理思想，将内部控制制度的建设提到重要日程上来，并为其排除可能存在的制度建设障碍。

3.组织机构设置及权责分配。企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，编制内部管理手册，明确职责权限和权责分配，加强对员工业务技能和内部控制知识的培训，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，在全员范围将权利与责任落到实处；同时科学规划内部控制部门的权力与职责，保证内部控制工作人员顺利开展工作，提高监督质量．规避企业风险。

4.建立与企业经营环境和发展战略相适合的内部控制。内部控制体系必须与企业发展战略及其具体条件和环境相结合，并根据内外部环境的变化适时加以调整和完善，使其更好地为企业发展服务；内部控制实施措施应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况、风险水平、人力资源政策、企业文化等实际情况相适应，以便充分发挥内部控制的作用。

5.将内部控制建设纳入企业业绩考评体系。目前我国大部分企业处于内部控制建设的起步期，各层次员工由于受思想观念的局限，对内部控制的重要性认识不足，不利于内部控制的开展。因此要真正将内部控制落实到位，就必须将其贯彻落实与员工最切身的利益相连，即把内部控制抽象性、要素性的方法和程序设计为企业具体可操作的方法与程序，对每个步骤制定考核指标，将企业内部控制建设同绩效考核挂钩。充分调动工作人员的积极性．保证内部控制工作在各部门的贯彻落实。

（二）规范内部控制过程

1.风险评估方面：风险评估由目标设定、风险识别、风险分析和风险应对构成，是实施内部控制的重要环节，广泛存在于企业经营管理活动中，贯穿并体现于每一项应用指引。企业应通过建立有效的风险管理系统，进行适当的风险识别、进行全面的风险评估、执行有效的风险应对措施，建立风险导向的企业内部控制体系，全面提升内部控制制度的实施效率和效果。在实践中可以以财务报告为切入点，对企业层面和业务层面的风险进行充分的识别和评估，建立起详细的风险数据库，对风险进行定性和定量分析，完善风险控制措施，将风险控制在可承受范围内。

2.内部控制活动方面：控制活动是企业根据风险应对策略，采取相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式和执行过程的—个环节。控制措施包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、营运分析控制和绩效考评控制等。企业应根据不同的业务循环设置不同的控制活动，同时通过实施各项应用指引，有效运用相关控制措施。实务中，应特别注重不相容职务分离控制、授权审批控制是否执行到位；控制活动的设置要针对企业大量的日常交易和抓住关键控制点，如现金管理、银行存款的支出等，尤其关注高风险领域的关键控制点是否认真执行；通过强化内控措施的有效执行，使管理的各个关键环节始终处于受控状态，促进执行力的提升；各项业务工作都要用制度、规范来检查和要求，内部控制工作要融人企业经营管理工作的每个部门、每个环节，成为企业经营管理的重要组成部分。只有真正有效的执行了有关控制活动，才能真正有效发挥内部控制应有的作用。

3.信息与沟通方面：信息与沟通贯穿于内部控制体系的其他四个基本要素之中，同时也是该四个基本要素的重要工具，为企业内部控制的有效运行提供信息保证，有助于提高企业内部控制的效率和效果。首先，良好的信息沟通系统是完善公司治理，加强公司控制的载体，因此企业必须建立一个涵盖其全部活动的管理信息系统，并定期对其进行测试，保证信息提供的完整性、及时性和准确性，实现信息沟通的系统化；其次，建立和拓宽各种沟通渠道，使之组成全方位的信息系统网络来满足经营管理对信息的需求，加强内部控制信息的披露，促进管理当局发现内部控制缺陷并及时对内部控制进行改进，增强内部控制有效性；再者，强化信息系统的沟通，确保组织中每个人都明确各自所承担的职责，能及时获取与相关事项、活动及环境等有关的信息，调整相关业务活动，保证工作效果不偏离企业发展目标；还有，按照惩防并举、重在预防的原则建立反舞弊机制和举报投诉制度，并及时传达至全体员工，使处于经营活动第一线的员工及时发现经营活动及内部控制实施过程中的不足、问题、缺陷及舞弊行为，并提出相关合理化建议和改进意见，为企业信息传递提供重要途径。

（三）建立有效的内部监督

1.完善内部监督机制：监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。为了确保内部控制系统被切实地执行，执行的效果良好并且能够随时适应新情况，内部控制系统就必须被监督。企业应完善内部监督机制，配备具有胜任能力和客观性的监督人员，采取强化内部审计、引进内部控制自我评估、加强会计控制、完善外部监督等措施加强对内部控制制度的建立与实施、内部控制系统的评价与报告等方面恰当、充足的监督，助力于企业管理层发现和整改内部控制设计与运行中存在的问题和薄弱环节，以便及时改进，确保内部控制的有效运行。

2.建立内部控制审计制度：内部审计是对控制系统的再监督、再控制。在控制系统中具有不可替代、举足轻重的地位，所以有效地执行内部控制必须加大内部审计的监督力度。企业应设置内部审计机构，配备相应专业素质的内部审计人员，在业务上直接向企业负责人报告，不隶属于其他部门，增强内部审计机构及其人员的独立性。内部审计机构的职责是随时对内部控制制度执行情况进行检查，监督企业内部各项规定的落实和执行情况，对监督检查中发现的内部控翩重大缺陷，直接向董事会及审计委员会报告；使内部审计有助于企业更有效地实现预期控制目标，同时为改进控制制度提供建设性意见，改正内部控制的薄弱环节，有效防范控制风险，提高企业的管理水平。

参考文献：

[1]企业内部控制规范.中国财政经济出版社.2010.

[2]盖红芝.浅议现代企业的内部控制制度.科学时代.2010(7).

[3]于静.浅析企业内部控制建设.财经界.2010(12).

[4]周兴梅.浅析企业内部控制建设存在的问题与对策.财经界.2010(8).

物流企业加强内部控制建设研究 篇4

关键词：物流企业,内部控制建设,问题,对策

一、当前中国物流企业内部控制建设存在的问题

1. 内部控制环境不佳。

中国目前的物流企业有1/4以上是只提供单一物流服务的中小型物流企业。他们多由以往的运输车队个体户或家族企业转变而成, 主要从事储运业务, 没有董事会、监事会或内部审计部门, 企业重大事项的决定权多掌握在一人或少数几人手上。这些企业大多没有构建成熟合理的内部组织结构。内部的机构设置不规范, 责任分配不明确。员工的任用上也多出现任人唯亲的现象, 员工总体素质不高, 近一半的物流企业拥有大学本科学历的员工不到20%, 再加上企业没有形成独特的企业文化, 员工的自我管理意识薄弱, 管理难度大。

2. 财务核算体系不完善。

中小型物流企业大多没有规范的财务核算体系。企业的重要财务事项大多由企业负责人直接负责。财务人员仅从事较简单的会计工作, 没有设专门的管理会计, 可能导致企业出现预算无法合理编制和物流成本模糊等问题。预算无法编制, 企业的各项费用也就无法较好控制。成本无法分项目、分部门、分类别的核算, 也就无法根据相应数据去计算指标对企业的财务状况进行专业化的分析。且财务核算体系不完善会导致会计的监督能力减弱, 一旦企业财务状况出现异常, 财务人员不可能迅速地发现问题、解决问题。同时企业财务人员的素质也有待提高, 一部分企业会计信息严重失真, 部分财务人员为了个人利益, 协助企业负责人制造虚假的财务信息。

3. 管理人员素质有待提高。

内控系统设计人员的经验和知识水平将会限制系统的有效程度。同时, 管理人员的疏忽大意、判断失误以及对指令的误解等, 也可能使内部控制系统陷于瘫痪。因此, 有效的内部控制系统, 需要有称职的管理者来全面贯彻实施, 所设计的控制目标才能预期达到。

4. 制度流程建设相对滞后。

企业目前已有的内部控制制度一般都是为那些重复发生的业务类型而设计的, 对那些非经常的或未能预料到的业务类型的控制能力较弱。企业为了生存和发展, 需要经常调整经营服务策略, 或增设分支, 或投资新领域, 导致原有的控制制度对新增业务失去控制作用。并且, 信息技术的高速发展与普遍应用, 给企业内部控制系统提出了前所未有的挑战, 对内部控制制度建设也提出了更高的要求。面对层出不穷的新情况, 内部控制制度建设严重滞后。

二、物流企业加强内部控制建设对策

1. 完善公司法人治理结构。

建立完善的公司法人治理结构, 是有效实施现代企业内部控制的基础。完善董事会的功能和设置, 加强董事会建设, 提高外部独立董事的比重, 增强董事会的独立性, 利用独立董事多元化的知识背景增加决策的科学性和透明性;董事会下设必要的专业委员会 (如审计委员会) , 对内部控制和内部审计等工作进行评估和监督, 并拥有聘用注册会计师的决定权等, 提升内部审计部门的地位和归属, 合理配置审计资源, 解决内部审计监督不力的状况。

2. 建立与现代企业制度相适应的会计控制系统。

(1) 建立有效的会计系统。企业应当依据《会计法》和国家统一的会计制度, 制定本单位的会计制度, 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法, 实行会计人员岗位责任制, 充分发挥会计的监督职能。 (2) 按照不相容职务相分离的原则, 合理设置财务会计及相关工作岗位, 明确职责权限, 形成内部相互制衡机制。 (3) 不断提高会计人员的自身素质。

3. 加强物流企业合同管理。

现代物流不是简单的代理、运输、仓储、保管、报关等合同的签订。它提供的是一整套方案, 是按一定流程管理的设计方案, 该流程要解决企业的各种疑难问题, 达到简化程序、降低成本、提高管理水平、提高企业经济效益和市场竞争能力的效果, 合同涉及的环节多、时间长、要求复杂。所以签订时应注意:合同的合理性、完善性及是否具有可行性, 是否考虑到其经济性等。提升 (下转37页) (上接16页) 保险的利用、优化。有关现代物流业务的风险保险已在逐步开展, 但大多数的传统物流企业还只停留在投保货运代理责任险的阶段。所以一些专门从事现代物流的物流企业应慎重考虑投保自己的责任险, 将其责任风险事先予以转移才是上策。同时, 利用各种条件, 优化组合投保的保险品种, 既要减少潜在的损失, 又要降低投保的成本。

4. 建立风险评估机制。

根据实际情况制定出一套风险管理程序, 并严格按照程序进行操作。并且不断进行风险管理的培训, 增强风险意识, 尤其是各级领导的风险管理观念与知识。当出现风险时, 应及早报告, 防止损失的扩大。所有员工应深刻理解风险的存在以及可能带来的损失, 使工作尽可能准确、安全。若确实发生了差错, 应立即处理, 抓住机会阻止更加严重问题的发生。

5. 完善内部物流系统软件建设。

完整的信息以及多角度的数据分析对于现代物流企业做大做强意义非常。公司在完善内部物流系统软件方面采取的措施包括:首先, 要做到信息的分类和记录方面的完备性。公司要求信息记录要“不怕麻烦”, 全面记录, 因为越是详尽的信息对分析和经营越有利。比如, 公司曾发生过有关开单人员与驾驶员勾结, 一票货多次重复送货以骗取公司费用的行为。通过内部物流系统软件的比对功能可杜绝此类行为的发生。其次, 要保证信息的准确性与真实性。为了保证信息的唯一性, 公司为财务系统模块设计了“下账”功能, 杜绝了重复报账的可能。再次, 要保证信息录入的及时性, 为客户做好跟踪查询服务, 同时为内部管理分析及时提供有用信息。实践表明, 一个不断完善的物流信息系统软件能为企业提供一个完善的内控监控器, 可随时发现每一个控制点最新存在的问题, 不断补充、修正和完善内部控制制度体系。

参考文献

浅谈企业如何加强内部控制 篇5

浙江康盛股份有限公司 副董事长

陈伟志

浙江大学经典总裁高级研修班21期学员

一、内部控制的涵义

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。按其控制目的的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。

二、内部控制的作用

企业是现代社会中最主要的经济组织，没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的管理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。因此，内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的合法性；二是有助于管理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。

三、企业内部控制的现状

（一）企业内部控制环境相对较差

内部控制环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。任何企业的控制都存在于一定的控制环境之中，控制环境体现了企业关于内部控制对企业重要性的态度。

具体说来，内部控制环境相对较差主要体现于以下几方面。第一，企业管理层内部控制意识薄弱：缺乏成文的内部控制制度，即使已经制定出相应内控制度，也很难具体落实执行。第二，组织机构设置不合理：为节省成本，财务部门人员少，缺乏牵制环节，且部门横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。第三，企业制度不健全：企业缺乏相应的激励与约束机制。第四，企业制度不全面：没有针对企业经营的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，顾此失彼现象较严重。第五，企业经营短视行为严重，对企业文化认识不足，没有鲜明的企业文化，或者说软实力不足。表现为企业没有强劲的凝聚力，职员没有踏实的归属感,容易发生泄密等损害企业利益及形象的事件，而且一旦遇到风吹草动，就大幅出现毫不犹豫的跳槽现象。

(二)风险意识淡漠，轻视内部控制 随着市场经济不断发展，企业现阶段面临更大的环境变化和生存风险，诸如市场风险、信贷风险、营运风险、声誉风险、技术风险等以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。但我国企业普遍缺乏的就是这种机制，股东会、董事会、监事会、经理层互相监督、制约的机制没有建立，董事会中没有风险评估委员会或形同虚设，造成在没有可行性论证的情况下随意决策。当前我国企业在运转过程中忽视风险控制、弱化风险管理，风险评估不足、风险意识薄弱现象普遍存在。同时，我国很大一部分企业管理层重视生产经营、技术开发，轻视内部管理，轻视内部控制，没有认识到内部控制的意义，没有把内部控制放在经营管理的战略高度来考虑。

（三）内部控制制度不规范

内部控制制度不规范主要体现于以下几方面。第一，企业的内部控制体系其操作规范流程都较为粗放，缺乏统一的、详尽的、具有很强操作性的岗位操作流程。出现问题后常常是互相推卸责任，致使无法追究责任。第二，即使已经制订出相应内控制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上、给人看”的表面文章上,制度的落实方面问题很多。第三，有些企业核算制度弹性过大，使信息的可比性较差，误导决策，造成重大损失。

健全的规章制度和完善的操作流程是内控体系的重要组成部分，可以有效地防范风险。遗憾的是不少企业重于发展、轻于管理，存在着成本控制力度不够、资产严重浪费和损失等问题，经营效益不佳，人员变动频繁，内部控制制度流于形式。

（四）内部审计机构监督不力

内部审计机构并未真正发挥其作用，这主要表现于：第一，我国内部审计的功能仍然是查错防弊。只注重事后监督，不注重事前、事中的控制；只重视对财务报表的审计，而忽略对企业的管理现状进行分析、评价，并提出建议。第二，我国的内部审计机构往往实质上由管理层领导且与其他部门平行，因此独立性较差、权威性较差。第三，内部审计人员大多是由财会部门转来或由财会部门人员兼任，缺乏审计知识，特别是随着企业规模的扩大，业务的复杂化，内部审计人员很难满足需要。

四、加强企业内部控制的措施

(一)优化内部控制环境

第一，树立先进管理思想。企业管理层必须树立现代管理思想，自觉形成风险管理观念，并通过有效的信息传导机制确保企业全体员工都明确自己对内部控制的责任。

第二，强化“两会”监督功能。首先要增强董事会的功能，关键问题是要保证董事会在决策、监管过程中的独立地位，为此，必须严格限制董事会与经理班子的重合，同时进一步完善独立董事制度。其次要强化监事会的权力，明确监事会失察的法律责任，确保监事会责权利的落实。第三，建设“学习型”企业。要在企业内部形成勤于学习、善于学习的氛围，强调“学以致用、终身学习”的理念，努力建设“学习型”企业。实际而论，许多企业的管理尚处于原始阶段，离现代企业的科学管理还有相当差距，应该抛弃个人经验主义的一些东西，以谦虚的态度，从先进同行那里学习管理中的好制度、好方法。同时，还要善于从书本上学习现代企业管理的知识和方法，敏于观察、勤于思考，总结和制订适合自身管理和发展的内控制度。

第四，优化组织结构。企业的组织结构在设计时，应对每一个部门的责任与利益明确规定，既要防止权力重叠，也要避免出现权力真空，使每一项业务处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责。

(二)健全企业内部控制制度，落实内部控制责任体系 2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，将重点引导企业加强以财务报告内部控制为主线的相关标准建设。通过建立完整的内部控制制度体系和清晰的业务流程，合理地对企业各个职能部门和人员进行责任分工、控制和考核，可保证企业生产经营活动有序、高效地进行。企业应当通过内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述、权限指引等适当方式，使企业员工了解和掌握内部机构设置及权责分配情况，促进企业各层级员工明确职责分工，正确行使职权，并加强对权责履行的监督。

内控流程的建立关键在于落实、执行。

首先是层层落实风险控制责任。按照“纵向到底、横向到边、责任到人”的原则，使每个员工都明确自身岗位职责和工作流程，明晰风险并按章办事。

其次是实施内控工作督导制度，建立督导责任制。有明确的领导分工负责，建立“一把手”责任制，财务部牵头，由各部门负责人组成内控领导小组。由内控相关人员督办内控工作的实施情况，定期进行培训、检查，指导内控工作的开展。

再次是将内控建设工作纳入到各部室的绩效考核体系当中，单列一条直接作为绩效考核的扣分指标，确保了内控工作得到有力推进。

(三)加强风险管理

风险管理是现代企业内部控制的一个重要方面，面对市场经济条件下的各种风险，首先，企业的所有员工都必须树立风险意识，只有意识到了风险，才会主动加强内部控制，采取措施控制风险。其次，企业在经营过程中应加强风险管理，建立健全风险预测、风险评估、风险控制和风险约束机制，并且在技术上制定风险回避、风险转移和风险分散等管理策略，以有效防范和控制风险。同时，还要合理客观地评估企业现状和风险。企业应参照规范的内容对现有规章制度及业务流程进行全方位的梳理，并在此基础上对制度体系进行修订、补充和完善，改进现有内部控制措施及发现其中存在的内部控制缺陷，合理、客观评估企业现状，建立风险预警和应对机制，在规范性的前提下紧密结合自身特点，建立一套自我完善、不断提高的较为实用的内控机制，又要积极借鉴其他企业及国内外先进的经验与成果，持续改进、不断提高。企业应密切关注内控指引的建设与更新，以正确把握政策要求，减少不必要的成本。同时，还要通过建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查，来及时发现已存在的或潜在的风险。

(四)强化内部审计的监督作用

健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、正直的内部控制环境的重要保证。目前，要发挥内部审计的作用，应做好以下几点： 第一，公司的管理层应充分认识内部审计在内部控制中的作用，提高内部审计机构的地位。

第二，对内部审计的职能进行不断拓展，不仅要进行事后的审计，还要进行事前、事中的控制；不仅要对财务报表进行审计，还要对管理活动进行分析、评价。

加强企业内部控制建设 篇6

关键词：加强；内部；制度；思考

中图分类号： F425 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）15-8-2

1 内部控制制度的概念及原则

企业内部控制是以规范企业经营管理行为，防范经营风险，促进建立健全各项管理制度，提高管理水平，保障实现发展战略，提升内部控制的健全性和有效性为目的，由油田各级管理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制主要由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素构成。内部控制的目标是经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进油田实现发展战略。建立与实施内部控制，应当遵循合规性原则、全面性原则、系统性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。

2 油田企业内部控制制度建设存在的问题

2.1 急功近利行为导致战略决策形同虚设

我国油田企业经历了产量上升、高产稳产和产量递减三个阶段，截至目前大多数油田已经进入开发中后期，开采难度加大，吨油成本不断上升。除外部环境因素外，内部管理控制也存在很多问题，是导致前期盲目开采，第三个阶段加快倒来的主要原因。究其原因主要是普遍存在战略决策不当、战略调整不及时或过于频繁，甚至把战略当成一个简单的口号，乱投资、乱上项目屡禁不止，总之高层决策的不严肃性或者说相应的制约措施的不到位，导致战略决策无法落地，影响油田经营和持续发展。

2.2 财务预算、业务预算符合率不高导致业务层面控制不力

预算符合率普遍不高是油田开采企业存在的普遍现象，这有其特殊性，油田开采企业与制造业不同，一切业务都可以是计划之内的，但是油田企业却不可以，例如管网由于投用时间长，腐蚀老化严重，穿孔时有发生，突发性很强，出现先抢修，后补计划现象。但是这不能成为预算符合率低的主要影响因素。主要原因还是管理层没把预算管理放到重要的战略位置上，预算管理作为战略规划发展的年度实施总盘子，是一切资源配置优化细化的根基，也是公司高层进行经营管理的主要杠杆和考核依据。如果预算管理达不到比较高的水平，企业的精细化管理便无从谈起。预算的不严肃性，导致计划与预算两张皮，出现成本年年超支现象，那么业务层面的控制也无从说起。

3 油田企业应如何加强内部控制建设

当前我国油田企业面临资源储备不足和市场竞争日趋激烈的大环境，不得不面临两个问题，适应外部环境和加强内部管理实现管理创效。加强内部管理是适应外部环境的基础，因此，加强企业内部控制，是企业得以发展和提高竞争力的重要保证。然而，我国油田企业还存在对内部控制的重要性缺乏认识、对管理系统缺乏控制力等等。这就要求企业内部控制必须有所创新和发展。

3.1 加强管理层的内部控制意识

依照COSO综合框架三维立体的标准，在内部控制的五个组成部分中，控制环境确定了管理者的态度，同时管理者的总体素质也影响着控制环境，影响着整个企业的意识状态。内部控制不是手册、文件和制度的简单组合，内部控制的成功与否取决于企业员工的控制意识和行为，而企业管理者的自身修养和素质是影响企业控制环境的主要因素之一，管理者的内部控制意识和行为是企业内控能否运行有效运行的关键。企业管理者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。反之，企业领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，就能促进整个企业健康、持续、快速发展。

3.2 加强全面预算管理控制模式

预算管理委员会每年组织油田各部门、各单位根据年度工作计划编制全面预算（包括经营预算、投资预算和财务预算），将油田的发展目标分解并落实到可操作层面，并进一步将年度预算细分为季度、月度预算。为经营管理提供正确的决策依据。以**油田采油*厂为例，为了加强财务预算与业务预算的匹配性，将费用要素项目细分为90项，采取零基预算方式，按照主营、非主营、厂级、项目部四大板块分类编制上报平衡后，再分解落实到部门、单位、班组，形成年度预算，进行刚性控制。每月根据收入预算，安排成本支出，将当月实现的收入，作为安排支出的上限，每月吨油成本不能超过预算油价的天花板，对所有施工项目进行分析论证，筛选优化，切实抓好生产运行。建立月度“两会两平衡”预算动态管控机制，“两会”即月度预算平衡会、月度预算执行情况分析会，两平衡即业务预算、财务预算平衡。每月5号之前由预算管理委员会召集预算平衡会，按照服务生产、科学优化的原则优化平衡业务预算，在既满足实际生产需求，又保证全厂总盘子不超的前提下形成财务预算。每旬对预算执行情况进行异常分析，对其中偏离值超过5%以上的召集相关部门进行专题分析，形成异常分析常态化、专题分析制度化的管控格局。制定《成本预警管理办法》，坚持每月党政领导联席会生产费用分析制度，对所有纳入预算管理的经营活动和指标，参照预算运行曲线进行对比分析，对单项费用累计超出运行5%和10%以上的，分别用黄旗、黑旗标识，逐级预警，提高预算的符合率和控本降本的针对性、实效性，使得业务层面的控制目标得以实现。

3.3 加强内部监督，健全风险管控机制

油田常设内部监督机构——审计中心和风险管理委员会。分为日常监督和专项监督，日常监督分为油田日常监督、各责任部门监督和内部审计监督三类，分别由油田、责任部门以及审计机构实施油田内控管理办公室组织或参与针对发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位等发生较大变化的事项，或根据管理要求开展专项的监督评价。按照企业改革管理部委托外部中介机构进行专项监督评价的通知，配合做好专项监督工作，及时反馈中介机构监督结论。对经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价和提出建议，促进改善油田运行的效率效果、实现油田发展目标。针对人浮于事，管程序不管人的现状，做到“四个”加强，屏蔽失控风险。一是加强对企业法人的内部控制监督，建立“三重一大”联席会决策制度，以杜绝主要领导一支笔；二是加强对企业职能部门的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度，以杜绝部门权力过大或集体循私舞弊；三是对经营活动中有关敏感、关键岗位未实施定期轮岗、交流，以杜绝企业中层干部和供销、会计等重要岗位人员以权谋私或串通作案，发生内部舞弊行为，损害油田利益；四是油田实行分级授权制度，严格授权管理。授权实行六原则：匹配原则，即授权范围与各项相关的业务处理程序相匹配；书面原则，即所有授权必须是书面的；逐级授权原则，即授权只能自上而下逐级对直接下属授权；适当原则，即授权范围只能是完成所被授予处理事项所必须的权利；合规原则，即管理层人员的授权应当符合油田相关文件规定；回避原则，即避免授权人与被授权人存在潜在的利益冲突；公开原则，即授权一般应予公开，需要对外保密的授权指定专人登记备查。从而建立健全企业内部控制监督机制。

商业企业加强内部控制建设研究 篇7

我国经济不断高速发展, 各行各业间也出现了激烈的竞争, 核心竞争力对于一个企业来说非常重要, 营运成本的降低、风险的规避以及生产效率的提升都会对企业的生存和发展产生巨大的影响。内部控制制度的建立和实施, 对企业核心竞争力的增强有着明显的促进作用。内部控制不仅可以保证企业财产的完整安全, 而且能够避免企业财务的损毁和浪费, 尤其是人为的贪污盗窃等, 同时能够使企业的会计信息更加真实和可信, 能够为企业的有效管理和正确决策提供依据, 更能够促进企业对法律法规的遵守, 提高商业企业的营运效率。另一方面, 企业的内部控制能够帮助企业管理者对员工们进行合理地分工和考核, 激发他们的工作热情, 保证工作任务地有效高速完成, 也能够促进企业各项活动的正常有效进行。在连锁经营的商业企业中, 他们面临着更加激烈的市场竞争, 在管理方面由于比较分散难度更大, 而往往内部控制的实行不能够满足企业发展的需要, 影响了连锁企业的风险控制效果。尤其是对于连锁商业企业中的物流进行控制, 非常困难。因此, 完善有效的内控制度的建立对于商业企业来说非常重要, 也刻不容缓。其中一个重要的方面就是在企业比较薄弱的地方加强控制, 或者针对企业的特点来进行控制。

二、目前国内商业企业内部控制存在的问题

商业企业的主要存在形式是超市、购物商场等, 基本都是连锁经营模式。最近几年, 我国的商业企业层出不穷, 这一行业处于空前活跃的阶段, 大量的社会资金进入这一行业, 销售额呈连年增长的趋势, 但是在经过了几年的高速发展之后, 这一行业步入了市场竞争激烈、利润骤减等不利的情况。目前情况下, 对我国商业企业威胁最大的是国外的大型连锁机构, 他们对这一行业产生了巨大的冲击。另外, 我国商业企业自身有其劣势存在, 主要是很多企业没有自己的特色和文化, 也没有完善和严密的内控制度, 一味地学习他人, 只注重模仿而不注重创新, 管理水平低下, 成本高, 经济效益自然就差了。企业内部没有系统的内控制度, 造成整个企业的营运流程过长, 部门间沟通不善, 组织中出现了大量的问题, 企业发展停滞。

(一) 商业企业内部控制不健全

我国很多企业的管理都是依靠经验而不是制度, 商业企业也不例外, 尤其对于内部控制, 更没有完善的内控制度, 企业的管理水平非常低下, 因此而造成的企业的损失层出不穷。例如某家企业一直以来的主营业务都是零售业务, 其经营管理已经形成了比较固定的模式, 但随着业务的发展, 他们开始进行家电批发业务, 这一类型的商品资金流转量比较大, 突然的增加, 使得商场管理人员手忙脚乱, 由于缺乏预见性, 他们没有制定出针对家电批发业务的管理模式和程序制定, 因此才出现混乱的局面。

(二) 缺乏风险意识和风险评估机制

企业对风险进行管理控制主要是指管理者根据企业战略目标, 运用分析技术和方法, 寻找风险点, 针对这些点来采取方法进行风险控制。风险评估是指对经营目标的实现有阻碍的因素进行分析的一项行为, 它是进行风险管理控制的基础。现如今, 我国很多的商业企业都没有认识到风险控制的重要性, 只知道一味地扩张经营, 更加关注的是经营品种等外部表现, 并希望通过借贷等方式来吸引资金扩大规模。虽然这是为了应付竞争激烈的局面, 但是由于它是在未对企业的经营风险进行评估的前提下就做出的决策, 非常盲目, 没有发挥风险内控的作用。

(三) 商业企业的内部控制的关键点不明确

进行内部控制要有一定的关键点才更有效, 但是很多企业却对此并不重视, 在选择关键点时过于严格, 且不能即使调整来随机应变, 或者过于宽泛, 不能依据标准进行执行, 效果很差。例如营业员、采购员及经理在遇到紧急业务时, 就忽略了自己的职责, 制度位于业务之后, 谁都能当采购、营业员, 但同时谁的责任都没有有效履行, 商品被发出去以后, 就不按程序进行, 没有人对这些业务进行记录, 尤其在销售过程中经常出现单据不清, 甚至不制作单据的情况, 交接过程中没有相关的凭证让财务部门过账, 这些情况的发生都是由于内控制度没有明确的关键点而造成的, 因此在进行内部控制时一定要定好关键点, 使内控的职能得到最有效的发挥。

(四) 商业企业监督机制不健全

很多企业在进行内部监管时多关注的是财务、货物和人员, 尤其是很多的中小型的商业企业更是如此, 这种传统的制度只能做到防好人, 难以防止真正对公司有害的行为。另外, 商业企业也受到了工商、税务等部门的监督, 但是这些部门往往不能与内部控制相结合, 形成一种全面的多角度的监督管理机制。我们有的业务员在工作时一个人完成收款付款的所有流程, 这时财务人员就会提出质疑, 由于业务部门的工作都是非常需要灵活性的, 因此财务的监督往往会流于表面, 所以在进行年终审计时, 账面上出现的大额已付款但未到货的情况, 业务方又不承认;还有在进行交易时没有合同, 在交易后不按照明细进行核对就入库的, 这些情况都会导致财务的混乱, 而这也正体现了内部控制不到位不完善的现象。

三、加强商业企业内部控制建设措施

(一) 实行全面预算管理

对企业实行全面预算就意味着要对企业中的所有经营活动都进行预算管理, 这主要是指在年末的时候分析这一年来的预算执行情况。根据所得的分析报告, 商业企业总部的财务部门会与分部或门店的有关部门研究下一年的经营目标, 并专门编制适应经营目标的财务预算报表初稿, 然后交给管理者, 由管理者审核后下达各单位。如果是非常重要的预算项目, 例如在预算案中提到对固定资产的更新, 门店的装修等大笔开支的, 公司要依据年度计划, 对这些项目进行评估, 综合工程部、业务部和财务部的意见, 最终完成预算编制。对于商业企业中涉及到的投资、费用等项目要设置一定的管理权限, 经过审批后才能够进行开支。

(二) 抓住内部控制的关键点

商业企业要进行内部控制, 那么就离不开会计信息, 对企业的会计核算进行内部控制, 主要是为了保证会计信息的真实有效, 保护公司财产的完整, 保证公司运营遵守法律法规, 保证企业决策的正确。商业企业在建立会计内控制度时要抓住关键点, 并针对这些关键点制定与之相适应的制度政策。对于某类业务的工作流程, 商业企业可以进行研究总结, 将其划分为几个环节, 并把这些环节作为关键点, 对每个关键点都进行控制, 安排专门的控制人员, 规定权限, 为不同业务人员分配不同的职责, 互不干扰, 经过批准授权才能进入下一个流程。运用这些方法来进行内部控制。

(三) 完善的内部控制监督、评价和奖励机制

商业企业在建立起了内控制度之后, 就要严格执行, 为了让这些内控制度在公司内得到有效地实施, 企业要对执行情况进行评价和监督, 主要是通过内部审计进行监督, 通过分析内控制度的问题来进行评价。评价和监督对内控制度的有效实施非常重要。商业企业在进行评价和监督时可以分开进行, 也可以将两者结合来进行。它们主要是针对内控程序是否合理, 是否会有缺陷等来进行评价和监督, 并根据需要进行适当调整。另外, 内控制度的有效执行也离不开科学有效的奖惩机制。如果奖惩制度不公平不合理不严格, 那么内控制度有可能就不能够得到贯彻落实。所以, 企业也一定要建立科学的奖惩制度, 保证它的落实。在这样的前提下, 企业的各个部门才能够互相合作, 防范风险, 完成内控制度的要求, 获得预期收益, 保证各项经营活动的正常运行, 达到企业的战略目标。

(四) 加强连锁商业企业内控措施

要想在商业企业内部加强控制, 首先要做到的是建立规范的会计责任体系, 财务核算制度。连锁的商业企业的经营重点是对商品的销售和管理, 因此财务核算也就是对商品的核算, 在总部仓库等大库中要设立有商品账;要对小库内的商品设立数量簿;同时对待贵重商品必须设立控制账, 并且要进行每日盘点。随着技术的进步, 会计电算化在企业中的普及程度不断提高, 商品也都被进行了编号, 这样有利于连锁商业企业进行商品管理和控制, 对经营活动的进行也有监督和控制的作用、另外, 连锁商业企业也要建立配套的会计责任体系, 每个部门和员工都要对一定的经济指标负责任, 建立公平的完善的考核机制, 明确各自的职责。除此之外, 连锁商业企业也要对生产经营活动进行成本控制, 尤其是管理成本的控制应该要是整个成本控制的核心, 因为它会贯穿生产经营活动的全程。商业企业的经营流程是指从供货商那里获取商品, 然后再销售给消费者, 这样的过程中, 必然会发生采购、储存、营销等一系列的成本费用。只有将连锁企业内的每个环节都进行成本控制, 才能够降低这些企业的成本费用, 一旦出现有某个环节控制不严的情况, 那么就有可能会造成连锁企业的成本过高, 企业综合竞争力减弱。

参考文献

企业加强内部会计控制建设研究 篇8

内部会计控制并不仅仅限于对会计处理和会计信息的控制, 也包括利用会计信息对管理活动和业务开展活动进行实时控制, 将内部会计控制贯穿于企业整个生产经营管理活动中, 体现了企业内部会计控制的全面性。在实际操作中, 内部会计控制还体现连续性原则、潜在性原则及关联性原则。连续性是指企业内部控制并非分阶段或突击性工作, 而是涉及日常业务及财务活动的开展。潜在性原则是指企业的内部会计控制活动是与日常业务管理同时进行, 并非明显割裂开来。关联性原则是指企业内部控制活动之间是相互关联的, 一种会计控制行为会加强或减弱另一种会计行为。因此, 把握好内部会计控制实施原则, 加强内部会计控制建设, 对企业健康持续发展具有积极的推动和促进作用。

一、企业加强内部会计控制建设的必要性

(一) 加强内部会计控制建设是建立现代企业制度的必然要求

企业内部会计控制是现代企业制度发展的必然要求。随着市场经济的不断发展, 中国现代企业制度逐渐深化了“产权明晰、权责明确、政企分开、科学管理的”的内涵, 对企业的“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我完善”提出更高要求。能否建立一套完善科学的管理制度, 形成健全、严谨的经营体系, 增强市场竞争优势, 必须依靠企业自身形成科学、合理、有效的管理体制, 加强企业管理水平。企业内部会计控制建设是现代企业管理的核心组成部分, 其对促进经营管理活动有序、正常的进行, 提高企业管理水平具有重要的推动作用。内部会计控制为企业的财产物资和经营管理活动建立相应的内部监督和管理制度, 同时明确和规范了各个部门、各个岗位的职责和权限, 保证财务活动和非财务活动的有序开展, 增强企业自我管理能力, 这不仅顺应现代企业制度的要求, 也提高了企业自主经营、自主发展的能力。

(二) 加强内部会计控制建设是提高企业经济效益的根本保障

持续盈利是企业发展的最终目标, 然而在市场竞争环境越来越激烈的前提下, 企业面临的风险因素呈现多元化、复杂化与难以预测化。为了维持企业竞争优势, 提高盈利能力, 传统的经营管理模式已经不能顺应企业发展的需要, 简单的依靠价格竞争优势, 也难以提高企业的利润水平。成本控制已经逐渐发展为提高企业经济效益的有效手段之一。企业内部会计控制建设有利于企业加强生产经营管理过程中的成本预测、财务预算、预算执行、财务分析, 同时可以促进企业各项经营管理活动实现事前预测、事中控制、事后调整分析, 从而有利于企业对业务活动实施全过程、多角度的管理和控制。企业内部会计控制贯穿于企业的生产经营管理活动, 使得企业内部信息得到及时的反馈与处理, 从而有利于企业及时发现并纠正业务开展过程中存在的问题, 并充分挖掘潜在内部资源, 及时发现、调整经营管理活动出现的偏差。因此加强企业内部会计控制建设有利于企业实现管理目标, 增强企业核心竞争优势, 提高企业经济效益。

二、企业内部会计控制建设现状分析

(一) 相关工作人员的素质难以满足内部会计控制建设的需要

人是制度的建立者, 也是制度的执行者。会计人员的专业知识、技能水平、职业道德等具体情况直接影响着内部会计控制的建设及实施。随着社会主义市场经济的不断发展及现代企业管理制度的不断深化, 企业内部会计控制的建设及实施对相关工作人员提出更高要求。但是, 目前中国大部分企业的相关工作人员整体素质仍然难以满足现代企业经营管理的需要, 为企业内部会计控制建设造成障碍。很多企业相关工作人员学历水平不高, 专业知识不够系统, 很多管理活动只依靠平时工作经验总结, 没有进行科学、合理地进行可行性研究, 导致部分经营管理活动执行难以达到预测结果。同时企业对相关工作人员的再教育、再培训强度不够, 没有及时更新工作人员的知识结构, 从而限制了工作人员专业能力的提升及职业判断的准确性。另外企业常常忽略内部会计控制独立性及对工作人员职业道德的培养, 一方面导致相关工作人员道德素质偏低, 法律意识淡薄, 容易受个人利益的诱导;另一方面造成企业高层领导凌驾于制度之上, 领导的命令高于一切, 从而使得相关工作人员违背会计原则、违背道德操守、违背内部控制的独立性, 无原则地顺从个人利益, 直接参与造假、挪用公款等以权谋私等非法行为, 制造虚假的财务信息, 使财务信息严重失真, 最终使得内部会计控制建设无法得到真正落实。

(二) 企业内部会计控制制度不完善

内部会计控制体制是内部会计控制建设和实施的基础, 目前中国大部分企业内部会计控制体制不够完善, 不能够完全适应企业经营管理的需要, 导致企业盲目投融资, 资产大量流失、贬值, 财务信息不完整、不准确等不良现象。内部会计控制制度的不完善主要体现两个方面。第一, 内部会计控制体制内容不全面。中国《内部会计控制规范》明确规定, 内部会计控制的内容应当包括货币资金管理、对外投资融资管理、采购与结算、成本费用控制等多方面的经济业务的会计控制, 但在实际操作过程中, 部分企业虽然建立内部控制制度, 但企业内部会计控制没有形成全面、系统的制度框架, 相关制度内容片面、零散, 缺乏科学性、系统性、全面性, 削弱了内部会计制度实施的有效性, 直接引发错误舞弊行为的发生。其次, 部分企业的内部会计控制缺乏预见性功能, 很多业务的控制更多依靠事后控制。企业无法充分发挥内部会计控制事前预测、事中管理的职能, 企业往往在违规违纪行为发生之后才进行纠正处罚, 一方面使得企业内部控制体制缺乏权威性, 另一方面容易给企业带来重大损失, 从而降低了企业内部会计控制的健全性。

(三) 企业内部会计控制的监督机制不完善

加强内部会计控制建设, 一方面要完善内部会计控制制度, 另一方面应当建立与内部会计控制制度相符合的监督体制, 监督机制是内部会计控制的再控制。目前中国很多企业尚未对内部监督机制的重要性具备足够的认识, 导致某些企业内部会计控制的监督体制不完善、不健全, 这主要体现在以下两个方面:首先, 企业对内部控制及其相应的监督机制不够重视, 而且内部会计控制的建设及其监督机构的设置需要投入大量的人力、物力、财力, 但是其经济效益却不能直接体现出来, 因此大部分企业都没有设立内部审计机构, 各部分、各岗位之间没有形成相互监督约束职能;其次, 就算某些企业设立内部审计机构, 但由于缺乏独立性, 使得机构设置名存实亡, 日常监督管理活动听命于企业高层领导, 随意性较强, 使得内部会计控制的监督流于形式。

三、加强内部会计控制建设的相关建议

(一) 加强培训, 提高人员整体素质

相关工作人员的专业水平、职业道德操守、法律意识是企业内部会计控制活动的关键, 因此企业应当以提升相关人员整体素质为重任。首先, 企业应该人才引进渠道抓起, 提高人员招聘门槛, 如通过学历筛选、专业测试等手段招聘优秀的人才, 改善内部控制建设的人才结构。其次, 企业应当加强相关工作人员培训, 促进人员的再教育。一方面通过邀请学术界内部会计控制相关的学者举办相关讲座, 提高相关工作人员的专业知识及对内部会计控制的重视程度, 另一方面加强诚信道德建设, 开展法律法规、职业操守等相关的培训, 提高相关工作人员的法律意识及职业道德水平, 促使每一位工作人员都能自主地参与到内部会计控制建设中来。同时, 企业应当建立完善的激励措施, 鼓励相关人员自觉学习, 使其真正具备胜任内部会计控制建设工作的能力。

(二) 建立健全的内部会计控制体制

科学、健全的内部会计控制体制是企业加强内部会计控制建设的基础, 内部会计控制体制的建设贯穿于企业所有经营管理活动, 并立足于企业整个生命发展周期, 随着企业的发展而发展, 是一项长期、综合的任务。首先, 企业应当根据《会计法》、《内部会计控制基本规范》相关的法规政策指引, 结合自身经营管理活动的特点、现状及内部控制的目标及执行情况, 建立一套符合企业发展的内部会计控制制度。其次, 企业必须保证内部会计控制的全面性, 务必将内部会计控制的建设实施贯穿到企业财务活动及非财务活动, 同时以内部会计控制的预见性原则为基础, 在内部会计控制制度的建设中充分发挥事前预测、事中控制的职能。

(三) 加强内部监管体制建设

内部监督体制是内部会计控制建设的制度约束, 只有加强内部监督体制建设, 才能保证内部会计控制建设的有效性。强化内部监督体制, 首先必须设立高效的内部审计部门。企业应当结合内部会计控制建设的实际情况内部审计机构, 内部审计机构的效益性具有潜伏性、长期性原则, 所以企业应当以长远的目光, 结合成本收益原则, 设立高效的内部审计机构, 并定期或不定期地对企业经济管理活动、会计行为进行科学、严谨地审计。通过内部监督, 及时发现内部会计控制建设过程中存在的问题、缺陷, 并积极改善调整, 充分发挥内部会计控制制度的监督管控职能。其次, 在内部审计机构设立的过程中, 应当注重其独立性, 防止徇私舞弊, 以权谋私等腐败现象, 避免内部监督流于形式。

结论

内部会计控制建设主要从会计行为和会计信息的角度加强企业内部控制, 是企业内部控制的重要组成部分, 对促进现代企业制度建设, 提高企业经济效益发挥重要作用。但是目前中国部分企业内部会计控制在人员素质、内部会计控制体制及内部监督三个方面仍然存在不足的地方, 企业应当紧紧围绕这三方面加强内部会计控制建设, 充分发挥内部会计控制的监控职能, 实现企业效益最大化。

参考文献

企业加强内部控制建设之我见 篇9

一、加强企业内部控制的必要性

内部控制是企业管理系统的重要组成部分, 直接影响着企业的盈利能力, 关系着企业的长久发展。随着我国国有三大电信运营商在美国陆续上市, 加强电信企业内部控制建设不仅是企业发展的需要, 更成为提高我们国有企业在世界舞台上综合竞争力的需要。

第一, 建立健全的内部控制机制是规范企业治理结构、提高企业管理水平的需要。完善的治理结构是现代企业的重要标志, 有利于提高企业资源利用效率, 改善企业经营模式。我国几家大型电信运营企业于2000年之后相继加强了对公司治理结构的建设, 但是还存在着许多问题, 因此要通过建立健全的内部控制机制, 完善内部控制制度, 协调各部门之间的利益冲突, 同时可以降低企业财务风险, 进而提高企业的综合管理水平。尤其是在全球经济一体化的背景下, 加强企业内部控制机制建设更是十分必要的。

第二, 建立健全的内部控制机制是提高我国企业综合竞争力、参与世界竞争的要求。随着我国三大电信运营商在美国陆续上市, 电信业的竞争舞台开始由国内市场扩大到了国际市场, 这些企业均要受到《萨班斯》法案的约束, 因此需要建立完善的内部控制体系以应对市场的严格监管。虽然在国内电信业属于国家垄断行业, 但是面对着世界市场的激烈竞争, 企业必须要加强内部控制建设, 建立健全的内部控制机制, 提高企业的综合竞争能力。

二、电信业内部控制存在的问题

随着资本市场的不断完善, 世界各国都加大了对上市公司内部控制的监管, 但是财务造假案例却屡见不鲜。近年来, 我国电信运营企业加强了内部控制建设的步伐, 取得了一定的成绩。但是由于我国电信行业发展时间较短, 加之行业的特殊性, 企业在内部控制方面还存在着一定的问题, 综合起来有以下几个方面。

(一) 企业内控意识淡薄, 理解存在误区

目前我国电信企业内部控制机制理解存在误区内部控制意识比较落后, 管理层的内控意识淡薄。许多企业甚至认为内部控制制度的建立只是为了满足证券市场监管的要求, 是一种“不得已而为之”的行为, 没有认识到内部控制制度对于企业经营管理的重要性。部分企业的管理层认为内部控制是财务部门的工作, 与管理层和企业部门没有关系, 部分企业认为内部控制就是一项完善的制度。事实并非如此, 内部控制需要企业各级、各部门的共同配合, 以实现企业发展战略目标为最终目的的综合性管理过程。企业对内部控制认识的误区使得内部控制得不到应有的重视, 导致企业的管理效率低下, 资产得不到有效利用, 存在较大财务风险。

(二) 管理结构过于冗繁, 企业集团内部控制度缺乏整体性

目前我国大多数电信企业实行二级法人管理制度, 这种分散化的管理制度使得企业管理结构过于冗繁, 不利于企业内部控制的实施。电信行业是一个特殊的服务性行业, 业务流程划分不同于一般的服务业和制造业, 根据企业的流程不同可以分为生产部门和管理部门, 生产部门包括营业部门和资产维护部门, 管理部门包括财务、市场、网运建设以及人力资源部门。企业内部控制制度以各地市分公司为单位进行制定, 从而造成了部门管理和监督的交叉, 容易引发利益冲突, 使得企业内部控制制度的整体性遭到破坏。

(三) 忽视了企业财务风险的管理, 企业实际运营中存在较大的风险

在市场经济中, 风险无处不在、无时不在, 随着企业竞争市场的扩大, 风险也随之增加。贷款是目前我国电信企业筹资的主要渠道, 企业总体的财务风险较高, 利率的变动会将风险继续扩大。大部分电信企业只是从制度层面对风险进行了严格的控制, 要求对投资和债务进行集中管理, 规定收支两条线的处理模式, 但是在日常经营中忽略了对利率以及外汇汇率的关注。此外对资产管理不到位, 重复建设、无效建设网络资源, 也导致了国有资产的严重流失。

(四) 缺乏有效的内部控制监管机制

电信企业内部控制的执行效果并不理想, 行业缺乏有效的外部监管机制。迄今为止, 我国没有统一的《电信法》, 尚未形成完善的电信法律法规体系, 相应的监管机构和监管人员数量较少, 据统计, 全国电信监管人员仅有500多人, 导致企业内部控制的执行监管不到位, 甚至出现监管缺位。同时, 企业内部缺乏有效的监督机制, 对于内控执行的监控只是停留在事后监督阶段, 缺少事前、事中的监督, 无法从根本上改善内部控制的执行效果。此外, 对于违规、违法行为的处罚力度有待进一步的提高。

三、完善电信企业内部控制的措施

加强企业内部控制建设是我国电信运营企业进行深入改革的必然要求, 对我国电信业的发展有着重要意义。通过上文的分析发现, 目前我国电信企业内部控制机制还不够完善, 有待进一步加强与完善。

(一) 强化内部控制意识

要完善电信企业内控制体系, 首先要树立科学的内部控制管理观念, 提高对内部控制的理解和认识。管理层要加强对内部控制的重视, 将内部控制建设提升到企业的战略发展层, 为内部控制的实施创造良好内部环境。对企业的员工进行相应的培训, 强化内控意识, 提高对内控重要性的认识。

(二) 建立适合我国企业的内部控制体系

电信企业内部控制体系的建立需要参照《萨班斯》法案的相关规定, 更要结合我国电信企业的行业特点和资本市场具体环境。《萨班斯》是以美国企业文化为背景, 根据美国国内的情况制定的, 这与我国还存在很大差异。因此电信企业的内控建设需要从我国企业实际情况出发, 从企业总体出发建立统一的内部控制框架, 实现内部控制的完整性。同时, 要特别加强对在企业资产中占较大比重的设备和通讯网络的管理, 确保企业营业顺利进行。

(三) 加强风险控制系统建设

随着世界经济一体化进程的加快和世界资本市场的飞速发展, 企业面临的风险将日益加大。作为在海外上市的电信企业面临的风险更加复杂, 因此必须建立一套综合、系统的风险控制系统。企业可以成立一个由具有相关知识的专业人员组成的风险管理部门, 专门负责企业的风险控制工作, 实时地对企业所面临的内外风险进行识别和分析, 并且要制定出相应的规避措施, 以避免或者降低企业的损失。

(四) 建立有效的内部监控系统

一个健全的系统中的有效监控是必不可少的, 完善的内部控制系统更是如此。一方面电信企业可以建立母公司对子公司监控和子公司内部监控相结合的多级监控系统, 促进内控制度的实施;另一方面, 充分发挥内部审计的作用, 提高内部审计的独立性和客观性, 及时发现内控存在的问题并进行纠正和改进, 以确保企业内控活动落实到实处。

(五) 加强对电信行业内部控制的外部监管

借助国家行政力量加强对电信行业内部控制的监管, 提高企业内控的执行效果。首先要针对电信行业制定相应的法律法规, 对其内部控制进行严格的规范, 从政策层面提高内部控制质量。其次, 建立具有权威的电信管制机构, 加大对电信企业的实际监督力度。最后, 完善社会监督机制, 加强公众对电信企业管理工作的监督。

施工企业加强内部控制建设研究 篇10

一、施工企业加强内部控制的作用

1. 能够持续提升确保企业经营目标实现。

内部控制作为企业管理的重要组成部分, 在实现施工企业经营目标的过程中起着重要的作用。但是, 我们也应该意识到, 内部管理控制不是孤立的, 单独的内部管理控制并不能实现内部控制的目标, 只有与内部会计控制相结合为一个有机整体, 才能发挥其在内部控制中应有的作用。

2. 能够持续提升企业经营管理水平。

内部控制在实现施工企业目标的过程中所起到的作用无可否认, 但由于成本限制、串通舞弊、人为错误、管理越权等因素的影响, 内部控制自身的作用并不能完全发挥出来, 只有通过加强企业内部管理控制, 就可以在一定程度上加以解决。如通过建立完善的组织, 可以提高施工企业的运营效率, 从而降低施工企业的成本支出。

3. 施工企业加强内部控制的必要性。

当前国内建筑市场竞争日趋激烈, 施工企业所处的经济环境复杂多变, 经营过程中各种不确定因素增加, 使施工项目微利化趋势越来越明显, 财务风险进一步增大和复杂化。施工企业内部控制制度目的在于根据现代企业管理的要求, 建立权责明确、管理科学的企业内部组织结构, 形成科学的企业内部治理机制, 建立有效的风险控制系统, 有效防范风险, 加强风险管理, 堵塞漏洞, 消除隐患, 防止、发现并及时纠正各种错误, 保证企业各项财产物资的安全和完整。

二、当前中国施工企业内部控制建设存在的问题

1. 内部控制制度不健全。

有的企业未设财会部门的稽核岗位, 有的内部稽核不规范, 未形成制度, 执行财会电算化的项目, 未制定严格的制单、审核、记账岗位及权限控制制度, 上机操作密码也未实行保密制度;对工程的关键过程和特殊过程控制, 虽然进行了有效的控制, 但无相关的过程控制规定;对外分包工程款的结算无详细的结算控制程序, 结算随意性大, 有些工程款的结算原始资料无现场工程师的签字;租赁设备、采购材料无合同, 或合同中材料单价不明确, 无质量要求, 设备进场后发现所供设备与要求不符、补签合同等, 这些都反映出制度不健全, 程序管理设计滞后, 内部控制无力, 影响了工程的进度与质量, 进而影响了企业的经济效益。

2. 会计内部控制体系不健全。

现阶段, 中国建筑施工企业内部会计控制体系还不够健全。主要表现在: (1) 货币资金收付和保管业务的授权批准不规范, 不相容职务没有彻底分离, 相关机构和人员缺乏相互制约、相互监督。 (2) 实物资产管理的岗位责任制不规范, 财产验收入库、领用、发出、盘点、保管和处理等关键环节存在很大漏洞, 财产被盗、毁损、流失比较严重。 (3) 企业内部各管理层超越授权范围行使职权, 经办人员超越授权范围办理业务现象时有发生。 (4) 建筑工程项目决策程序不规范。相关机构和人员的职责权限不明确, 工程项目预算、投招标、质量管理等环节控制乏力, 导致决策失误及工程发包、承包、施工、验收过程中存在舞弊行为。 (5) 采购与付款业务的机构和岗位设置控制程序不完善, 资金使用的随意性, 采购业务中弄虚作假, 吃“回扣”等现象较为严重;不重视应付账款的管理, 部分企业没有建立预付账款和定金的授权审批制度。 (6) 预算的编制、审定、下达、执行程序不规范, 分析和控制差异不及时, 改进措施滞后且无力, 影响了预算的完成或超额完成。

3. 内部审计独立性缺失。

审计的独立性是审计人员客观、公正地进行审查和作出审计结论的保证。然而, 很多建筑施工企业的审计部门并没有和财务部门完全分开, 内部审计直接由会计部门领导, 或者内部审计人员由会计人员兼任, 审计人员的独立性削弱, 导致审计工作受各方面利益的牵制, 审计工作也只是流于形式, 审计结果也就失去了真实性和客观性。而且在某些建筑施工企业中, 内部审计机构和人员还要受项目经理的领导, 无法发挥其监督保障作用, 导致财务报表虚假、企业内部腐败问题屡禁不止等现象层出不穷。

三、施工企业加强内部控制建设对策

1. 提高施工企业对于内部控制重要性的认识。

在国内建筑市场竞争环境日趋激烈的背景下, 施工企业应认识到加强内部控制对于提高自身经营与管理效率的重要性, 从而有效提升企业的整体战略发展目标。内部控制是现代企业管理活动的重要组成部分, 客观决定了企业的发展前景。因此, 在施工企业开展内部控制工作时, 必须将其上升至战略高度, 定期组织全员进行内部控制的基本理论、知识的学习, 在企业内部营造良好的内部控制氛围, 进而才能保证各项内部控制工作的有序实施, 增强企业的综合能力与竞争力。

2. 营造良好的内部控制环境。

(1) 完善的公司治理结构。有效的公司治理结构与完善的内部控制制度相互依存、互相促进, 没有良好的公司治理, 内部控制不可能发挥作用, 没有完善的内部控制制度的配合, 公司治理结构就不够完整和有效; (2) 合理且高效的组织结构与岗位责权体系。企业的组织结构在于提供规划、执行、控制和监督活动的框架, 主要内容包括:确定单位的组织形式, 明确相关的管理职能, 划分组织内部的职责权限等, 为内部控制的运行提供组织保障; (3) 符合市场经济要求的经营管理理念。管理者的经营管理理念和风格包括了他们对待经营风险的态度和控制经营风险的方法、对管理的重视程度、对法规的反应以及对人力资源的政策及看法等, 它对建立良好的控制环境和保障内部控制的有效运行起着关键性作用; (4) 适合本企业的人事政策。首先要提高人的素质。优良的人事管理对内部控制的贯彻执行能够起到很大的促进作用; (5) 健康向上的企业文化。企业精神与企业文化代表了一个企业的风范, 表现为企业的追求与理想, 影响着企业成员的思维和行为方式。

3. 优化施工企业的内部控制制度。

随着国内施工企业规模的不断扩大, 特别是企业法人治理结构的不断完善, 企业法人在内部控制体系的决定性作用日趋明显, 所以各项内部控制制度的制定必须以社会化、专业化的企业管理机制为基础。在企业核心管理机构下, 应分别设立项目管理委员会、预算委员会、审计委员会、投资委员会、财务委员会等部门, 并且组织各部门共同参与到企业内部控制制度的构建中, 同时在制度中明确各部门和人员的具体职责, 以保证制度实施过程的集约化、制度化管理。另外, 在优化内部控制制度的同时, 还应完善各种监管制度, 对于其实施的全过程进行动态的监管, 一旦发现问题应及时要求责任相关部门及负责人查找原因, 并且迅速制定补救措施, 以增强内部控制制度的实际效率和质量。

4. 强化对内部控制活动和内部控制系统的监控。

企业内部控制是一个过程, 是一个涉及企业生产经营管理各环节的系统, 这个过程系统是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。因此, 要确保内部控制能够随时适应环境的变化、内部控制被切实执行, 内部控制就必须被监督。内部控制不但要监督内部控制活动, 而且要监督内部控制系统本身。企业不但可以设立内部审计机构进行内部审计, 而且也可以建立内部控制自我评估系统, 强化对本企业内部控制的监督, 这样能够及时发现内部控制中的隐患和漏洞, 进而针对内部控制执行中出现的新情况、新问题及薄弱环节, 及时修正或改正内部控制政策。

5. 强化施工企业的风险防范意识。

工程项目从投标到竣工验收的全过程, 施工企业都要不可避免地面临各种风险, 特别是在外部环境的影响下, 施工企业如果想进一步壮大和发展, 则必须树立牢固的风险防范意识。在施工企业开展内部控制工作时, 风险防范意识的强化有利于企业树立科学、客观的风险防范观念, 有利于企业合理利用与整合各类资源, 而且是企业进行各项风险评估和制定防范策略的基本条件。因此, 在施工企业的今后发展中, 必须将风险防范列为内部控制工作的重点项目, 根据国内外建筑市场的发展现状和趋势, 建立完善的内部控制工作评价与纠正机制, 在对内部控制制度的可行性进行综合分析的基础上, 还要从法律的角度出发严格约束企业的各项经营与管理活动, 从而有效保障施工企业经济效益的获得。

6. 加强内部审计。

在内部控制的监督过程中, 内部审计是监督内部控制其他环节的主要力量, 通过监督控制环境和控制程序的有效性, 监督工程项目的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息, 可以帮助工程项目建设单位更有效地实现预期控制目标。同时, 在监控过程中, 内部审计可以促进控制环境的建立、为改进控制制度提供建设性建议, 为组织成功地达到所需要的内部控制水平服务。内部审计在项目内部控制中要定期或不定期进行。建设单位要根据投资规模大小和工期长短, 设置独立的内部审计相关业内人员, 直接向建设单位负责人报告工作, 或将内部审计外部化, 以保证整个工程项目内部控制系统健康、有效地运行。不断完善、实现工程项目内部控制目标。

参考文献

加强企业内部控制建设 篇11

一、内部审计机构应重新合理定位

目前企业大部分的内部审计部门，基本上与其他职能部门平行，有些中小企业甚至还没有独立的内部审计部门，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。企业应在监事会下设审计部，审计部的设置需高于其他职能部门，审计部应对董事会负责，在业务上接受监事会的指导，这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。

(一)内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务转变。一般企业的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，其主要职能是查错防弊而不是对企业管理做出分析、评价和做出管理建议，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料，工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。随着企业内控制度的建立，外部约束机制的不断加强，内部管理的逐步提高，会计电算化的普及，账务表面的错弊会越来越少，内部审计也应从传统的防错向服务转变，内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。

(二)内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变。目前。一般企业的内部审计都是事后审计，主要起监督作用。随着内部控制制度的建立，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制。它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。内部审计应能及时发现各个环节存在的问题，把企业的风险降到最低程度。

(三)企业还应配备高素质的内部审计人才。随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展，审计机构在人员的构成上也应是多元化的，不仅要有懂财务的审计人才。而且还应配备精通法律、管理等相关业务的专门人才，选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门，使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用，更好地提高内部审计的质量和效率。

二、强化内部审计工作，能有效防止内控失效

针对内控失效的现状，在重新建立健全内控制度时，就应有针对性地加强相关方面的内部审计工作。

(一)根据各部门的特点，建立管理全程递进式的监控措施。即在企业的生产经营一线，建立互相牵制、互相制约的内控制度，重要业务最好采用双签制，所以业务均要经过复核，禁止一个人处理业务的全过程，建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基础上。内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防线。通过以上三个层次的内控措施，不仅可以及时发现问题，而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险。将起到重要的作用。

(二)加强内部考核的力度，使内部审计工作制度化。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用。并使之不断地得到完善，企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，由内审部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作。检查内部控制制度是否得到有效遵循。对执行情况做出客观评价。并对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励或物质奖励。对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

(三)建立内部审计的独立性和权威性，能对违法违规现象起到震撼作用。对内部审计中发现的问题，要分析出现违规现象的原因，如是属于主观原因的。要报请企业决策层，坚决予以查处，责令有关部门及时纠正：如属于制度设计缺陷的，要会同有关部门，及时对制度内容进行完善，以保证内控制度的先进性和权威性。在内部审计中如发现违法、违纪案件，要决不姑息手软，严肃追究相关人员的责任，并在企业内部给予通报。以起到警戒的作用。

三、要顺利实现内部控制目标，也必须加强内部审计工作

(一)在企业内部建有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度就是达到上述内部控制目标的重要途径。在科学的内部控制组织框架中，内审机构应必须是一个独立部门，它应直接对监事会负责，如有必要。遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时，还可直接向股东大会及其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中，内审部门应有不可置疑的权威性，以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置建议，应及时予以研究并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营目标。

(二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产完整。也是内部控制所要达到的基本目标，同时这也是内部审计机构的基本职责。通过对企业经济业务活动的内部审计防微杜渐，及时发现管理中存在的漏洞和违法、违章的苗头。是内部审计人员在日常工作中的重点。

国有企业加强内部控制建设研究 篇12

国有企业是我国国民经济的支柱,在国民经济的关键领域和重要部门处于中流砥柱的地位,引导着社会经济的走向,其对于推动社会发展起着不可忽视的作用。而国企的内部控制是强化企业管理水平的重要手段,对于保证企业内部的正常运转有着重要意义。根据《企业内部控制基本规范》第五条规定,企业内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督这五大因素。就目前国企的内部控制机制来看,这五个方面的控制管理仍然存在着很多问题,并对国企的可持续发展产生了较大的影响。所以,如何在现有的基础下加强内部控制的建设成为众多国有企业当前所面临的问题。

一、目前我国国有企业内部控制建设的现状

( 一) 缺乏鲜明的、符合实际情况的企业文化

我国的国有企业不同于民营企业,是由中央政府参与控制的,并且全部资产归国家所有。随着社会主义市场经济的发展和不断地对外开放,我国的国有企业要想在激烈的市场竞争中占据优势,扩大生产规模,甚至进军国际市场,拥有自己独特的企业文化对于国有企业的长远发展是必不可少的。然而, 目前我国国企的企业文化建设却面临着诸多困境,比如说企业自身文化与传统文化、管理文化和经济全球化等各种类型文化之间相融合十分困难,企业文化缺乏科学、有效的制度来支撑其建设过程以及企业文化的建设具有急功近利的缺点,缺少长远的规划等,这些都有碍于企业文化的顺利建设。而事实上,企业文化是企业在长期的经营活动中所形成的经营理念、经营方针、经营行为与价值观念,企业的内部控制是在企业文化的支持下进行的。所以一旦我国国有企业的企业文化建设出现问题,那么其内部控制的各种制度也可能因此而失效,从而将会给内部控制的建设造成极大的阻碍。

( 二) 企业内部员工工作热情不高 ,工作效率低下

尽管国有企业在多年来进行过多次的改革创新,其内部控制水平有了很大程度的提高,但企业内部员工工作热情不高,工作效率低下的问题仍然存在,这极大地降低了国有企业管理工作的效率,对其长远的发展极为不利。就拿浙江省邮电器材公司位于杭州的分公司来说,其主营业务为通信工程方面,由于该公司的薪酬管理不合理即员工付出不同的劳动却得到相同的报酬,公司管理层与底层员工的薪酬差距大以及员工升职时间漫长、升职机会少等原因,使得公司内部员工的工作积极性不高,甚至产生懈怠和懒惰的行为。这种现象经常发生在国有企业之中,由于国企本身的特性以及国家的各种保护政策,其工作人员不必努力工作就可以获得高薪,所以就养成了工作散漫无章、效率低下的行为习惯,这些都是国有企业在进行内部建设中必须正视的问题。员工的工作素质是企业发展的基石,积极主动的员工不仅给企业带来生机与活力,也是企业在同行竞争中立于不败之地的关键之处。

( 三) 信息披露制度不完善 ,财务信息不真实

如何控制国企内部信息披露的程度,怎样保证财务信息的真实性一直是我国国有企业面临的重要问题。在一些大型的国有企业之中经常出现财务人员违法乱纪的行为,制作虚假的财务报表或者谎报公司的经济利润等已成为“家常便饭”,更有甚者某些企业管理人员会为了个人的利益而授权财务人员提供虚假信息以瞒过企业的审核。这些不真实的财务信息不仅不利于企业评估当前的经营效果和制定有效的管理计划,更会使公司的管理制度形同虚设从而引发越来越多的人做出危害公司利益的事情,给公司带来严重的损失。同时,国企的内部控制信息披露的制度也不完善,大多数相关的规定都没有落到实处,并且信息披露最终往往流于形式,使得公众与相关部门对于获得的经营信息无法辨别真伪。这些现象都暴露了国有企业内部控制的缺陷,于是加强内部控制建设成为刻不容缓的工作。

二、加强国有企业内部控制建设的措施

( 一) 加强我国国有企业的企业文化建设

随着我国特色社会主义市场经济的发展,我国的国有企业应该将目光放长远,在大幅度提升管理水平、完善经营策略和提高运作效率的前提下,制定长期的经营规划,争取在国际市场的竞争中获得一席之地。俗话说,小企业的发展靠老板的个人魅力,大企业的发展靠企业文化。当公司的规模较小时,老板可以事事亲历亲为,对经营项目和经营流程进行严密的监督和考察,此时公司文化就是老板文化即老板的意识决定了公司的发展方向。然而一个人的精力有限,当公司规模逐渐扩大而老板分身乏术时,明确的企业制度与企业文化就是公司能够继续发展的保证。国有企业作为大型企业,要想在激烈的国际市场上发挥其自身的实力,展现我国的强大,就需要结合其特有的政治优势,大力建设符合企业实际状况的企业文化,这样才能获得健康而稳定的发展。

( 二) 建立合理、有效的激励约束体制 ,提高工作效率

众所周知,我国的很多国有企业都存在员工工作散漫、领导贪污腐败和员工素质不高等现象。激励约束体制针对企业中工作人员的行为,全面考虑经营过程中的人为因素并“对症下药”,从而达到内部控制的目的。国有企业首先应该树立“以人为本”的观念 ,意识到内部员工的积极奉献才是企业发展的真正动力。然后,领导人应该结合企业内部情况制定合理、有效的激励约束体制,严格监督各级管理人员的工作行为,并将员工个人的绩效与企业的经营状况联系在一起,一荣俱荣,一损俱损,比如说固定员工的底薪以保证其正常开支,而提成则根据其工作效益而定,为企业创造价值的人则给予相应奖励而给企业造成亏损的则进行一定的惩罚,从而可以达到增加员工的工作积极性同时完善企业内部控制的目的。一旦员工的工作激情调动起来,将会激发出更强的创造能力,为企业创造出更大的价值。

( 三) 在一定程度上保证财务信息的公开性与透明性

国家设立信息披露制度的目的主要在于保障投资者的利益,定期将企业自身的财务变化和经营状况等信息向有关部门和社会公开,接受公众的监督,使得投资者能够充分地了解企业的发展情况以便调整或保持其投资计划。国有企业是受国家资助和保护的企业,其经营运作的主要资金来源于国家,所以其有必要向社会公众汇报其主要的资金动向。然而,目前我国的法律仅规定上市的公司有信息披露的义务,而大部分的国企都不是上市公司,于是就导致了国企在公众的心中蒙上了一层神秘的面纱。在一个企业拥有充足的资金来源而无有力的监督措施的时候,其内部控制的相关制度就可能失效,而发生“监守自盗”的概率就会增大,这极不利于国有企业的长远发展。保证国有企业财务信息的公开性和透明性,有助于激励企业管理人员慎独自律,约束其不端的行为,从而维护国企的内部管理秩序。

( 四) 完善国有企业内部的监管考核制度

在国有企业的财务预算目标和资金下达到各个执行部门之后,各部门应当认真组织实施。然而在实施的过程中,国企所面临的市场环境、经济状况和规章政策的改变等会对内部控制管理产生较大的影响,同时在各部门使用预算资金的过程中所出现的管理人员决策失误,工作人员利用公用经费满足自己的享乐或者私设个人“小金库”等现象将严重阻碍企业内部资金的使用效率和控制管理过程。这时就要求国企成立专门的工作小组,并且将此小组与企业内部的所有部门独立开来,然后让小组成员随时监督各部门的资金使用过程。同时,也可以将信息技术引入内部控制的过程之中,全面监控整个控制管理流程并快速地反馈信息,使得管理层能够及时地应对突发情况,并且加强对企业经营活动的考核力度,这些都是强化内部控制的有效措施。内部控制的建设是国有企业发展过程中不可缺少的部分,只有做好这部分工作,才能提高企业的管理效率,使得国企在市场竞争中处于不败之地。

结论