财政基建投资

财政基建投资（精选7篇）

财政基建投资 篇1

导读:改革开放以来, 我国财政投资基建项目在推动经济发展、调整产业结构、促进就业、保障民生等方面发挥了重要作用, 体现了国有建设体制的优越性;但由于财政投资基本建设项目体制、机制、管理等诸多方面尚不健全, 审计发现这类项目依然存在诸多问题, 在经济发展中优势逐渐消失;解决这些问题能促进我国财政投资基建项目长足发展、推动新一轮经济建设高潮、拉动国内投资、解决农业闲置劳动力、释放财政资金的活力、解决民生问题。

一、财政投资基建项目阶段状况

㈠财政投资基建项目的内涵

财政投资基建项目又称为“公共财政投资项目”“国家建设项目”或者“政府投资项目”。是指政府为实现其职能保证社会再生产的顺利进行, 经职能部门批准立项, 将一部分集中性财政资金投入社会再生产过程各个环节的建设项目。主要包括:交通运输、机场、港口、桥梁、通讯、农业示范园区、水利及城市供排水、供气、供电设施等项目, 它是一切企业、单位和居民生产经营工作和生活的共同物质基础, 是城市主体设施正常运行的保证, 既是物质生产的重要条件, 也是劳动力再生产的重要条件。

㈡我国财政投资基建项目现状

1. 投资来源渠道多, 资金充实、稳定。

财政投资基建项目建设资金来源较多, 主要包括:财政预算内基本建设资金、财政预算内其他各项支出中用于基本建设项目的资金、纳入财政预算管理专项基金中用于基本建设项目的资金、财政预算外资金中用于基本建设项目的资金、其他财政性基本建设资金。改革开放以来, 基建投资绝大部分是由国家预算直接安排的, 每年约有40%左右的预算资金以国家预算拨款的方式, 用于基本建设事业。为了加强投资的经济责任制, 提高投资效益, 从1979年起国家进行了把基本建设投资由财政拨款改为银行贷款的试点。基本建设投资实行银行贷款后, 仍由国家预算向银行提供积累资金作为银行贷款基金的来源[1]。无论是财政预算资金、贷款与拨款组合资金还是地方融资平台资金, 财政资金在基建领域都发挥了重要的保障作用, 以财政资金作为主要来源的基建投资形式, 形成了稳定的资金链条, 能连续不断地为基建项目提供稳定的资金输入, 保障了项目建设进度。

2. 机构设置齐全、人员配备充盈。

我国的财政投资基建项目管理机构设置基本覆盖政府现存机构, 诸如水利项目办、公路项目办、保障房建设办、市政基础办、文化产业办等, 几乎我国现存的政府机构、组成部门、下属事业、国有企业, 都有自己的财政投资基建项目管理部门, 配备了充足的人员, 形成了一套班子, 以开展基建项目的建设与管理工作。

3. 行业布局点多线长面广, 部门多头交叉管理。

财政投资基建项目涉及人们生活的各个领域, 呈现点状分布, 建设周期长、涉及环节多、参与单位多、资金流量大, 呈现战线长涉及面广的态势。在可行性研究、前期立项、初步设计、招投标、施工建设进度质量监管、工程款结算等程序中存在关键违规违纪风险监控点, 如通过扩大投资规模、建设标准, 围标、串标、泄标以及规避招投标, 擅自变更工程设计、偷工减料、提高工程造价等获取私利。在项目管理上, 除了本部门和职能部门监管外, 还存在诸多监督管理机构, 以甘肃省某引水建设项目为例, 该项目指挥部除了业务上受水利部门管理外, 在初步设计时, 要协调中央水利部门、中央发展改革部门和省级发展改革部门、省级水利部门, 财政拨款时又受中央级财政和省级财政、省级水利财务、开发银行等诸多机构管理。呈现出平面交叉与立体垂直交错的管理格局。

4. 内部监管有名无实、外部监管有气无力。

由于相关立法对财政投资基建项目的管理滞后于时代发展进度, 对项目的内部监管缺少法律层面的依据, 造成项目的内部监管机构设置不完备, 很多项目未配备内部审计、纪检等监管机构, 内部控制制度也由于各种原因流于形式。同时, 外部监管机构如财政、审计、纪检监察等部门受制于授权制度运用不充分、承担责任有限、人力财力资源的限制, 导致外部监管不能全部覆盖所有财政投资基建项目, 形成了监督管理的空白时间和空白内容。

5. 项目法人责任制未能与绩效考核制挂钩, 难于追责。

基础设施建设具有所谓“乘数效应”, 即能带来几倍于投资额的社会总需求和国民收入。但一旦投资失败, 也会造成国家财力的亏损, 甚至造成人力、物力的极度浪费。《审计署2003年至2007年审计工作发展规划》提出“固定资产投资审计以效益审计为主, 促进提高建设资金的管理水平和投资效益, 深化投融资体制改革”。2003年由中国内部审计协会主办的全国投资审计理论研讨会则得出一个重要共识:投资的浪费是最大的浪费, 固定资产投资审计是最大的经济效益审计, 应成为实施经济效益审计的突破口。固定资产投资审计通过对于投资项目的事前监督、事中控制和事后评价, 保证公共资金能够投向最具经济、社会效益的投资项目, 并保证投资资金运用过程的经济性、效率性和效果性[2]。目前, 财政投资基建项目审计对于项目的真实性、合法性关注比较多, 主要反映多结算工程价款、多计工程投资成本、工程建设程序不规范等问题, 对于项目环境评价、投资效益回报等效益性审计关注较少, 甚至还没有强制性约束力针对项目管理失职、失责的问责机制。

二、审计发现的财政投资基建项目的常见问题

㈠资金下达渠道多样化, 难于监管

我国的财政资金投资基建项目多以民生领域和基础设施建设项目为主, 此类项目国家部委较为重视, 基本能按时下拨资金, 加之项目建设单位发挥主观能动性争取其他渠道的资金, 形成资金来源渠道多样化的局面, 有来自主管部门的国拨资金、来自中央财政部门的专项资金、来自业务管辖部门的专项资金、来自地方政府的配套资金、地方建设专项基金、科技提升专项资金、开发银行贷款等, 所以资金相对比较充实。但是, 一些建设单位在设置财务账目时, 对资金来源渠道未进行明细化设置, 个别单位将来自中央部委的小额奖励性资金转至小金库或个人账户, 也有建设单位将上级拨付的基建项目挖潜改造、技术提升等专项资金用做管理经费, 在审计时, 难于归集整理此类资金的来源渠道及资金去向。

㈡审计资源难于覆盖全部财政投资项目

近年来, 政府对财政投资基建项目审计的深度、宽度、广度急趋扩大, 十八大后党对纪检监察审计又有了新提法, 对审计业务提升到新高度, 承担更多的责任与使命, 加之一些经济领域的腐败案件被追查, 审计业界一度出现人员紧缺的局面。但由于相关审计立法对财政投资基建项目的审计内容规定范围不够开阔、审计内容较专业, 以及审计授权制度运用不充分, 导致国家审计机关审计的财政投资基建项目数量占全国项目总数的比重相当低。尤其是一些地县级的中小项目, 同级审计机关人员基本不能全部覆盖所有项目, 造成一些中小项目未被审计便直接进行竣工验收和资产移交, 形成了项目小, 不容易被选中, 却暗藏玄机的审计真空状态。

㈢审计监督不能监督管理项目建设全过程

当前财政性投资基建项目的前期工作主要是政府管理当局的主要领导拍板决定的, 往往是先拍板决定, 再进行可行性论证, 决策论证体系还不健全, 行政干预较多, 一些项目甚至在违背自然科学规律的情况下上马, 且目前的审计授权尚未涉及到项目前期工作, 此类项目审计机关难于在项目可行性研究、选址规划、环境影响评价等环节介入并发现问题;初步设计及招投标环节一般由项目建设单位完成, 审计机关一般难于介入;建设施工阶段在未取得行政许可的情况下, 审计机关不能轻易介入;只有工程竣工决算审计和工程结算审计较多, 全过程审计较少;现行制度下, 审计机关只能在事后或者项目建设出现问题后, 经过行政授权与许可, 才能介入审计, 而前期的防控与监测性审计几乎未开展, 事后救火式审计多于事前防火式审计。

㈣对财政投资基建项目的绩效关注太少

现阶段, 财政投资基建项目审计更多关注的是项目的真实与合法, 审计结论主要是对工程劳务承包价款、管理经费、人员工资、建设程序、管控措施、履职尽责情况等进行经济评价, 且自由裁量权较大, 中肯性意见建议较多。而对项目环境评价、投资效益是否最大化、是否存在关联交易、是否由于失职渎职造成国有资产流失等绩效性审计关注较少;同时, 绩效审计缺乏相关可依靠的法规体系, 暂时尚处于摸索阶段, 导致部分审计结论仅能依靠审计人员主观判断, 审计风险增大。

㈤相关部门对审计结论、审计成果不够重视

财政投资基建项目审计结论是在对整个建设项目进行取证后得出的评价, 主要对项目程序、投资回报、价款结算、履职尽责等情况进行客观总结, 在经过审计机关上会研究后, 下发被审计单位。由于很多被审计单位是行政授权单位, 存在行政级别, 对需整改和落实的事项不重视。对涉及的项目施工单位需要核减投资时, 往往存在争议, 即审计报告和决定出具后, 结算双方按审计结果进行结算时仍存在争议, 施工单位不服从审计决定, 以建设单位未按合同结算工程款而提起诉讼, 存在较大审计风险。

㈥审计缺乏可依靠的法规与标准

审计准则是进行审计时判断审计事项是与非、优与劣的准绳, 是出具审计意见, 作出审计决定的依据。由于财政投资基建项目审计涉及面广, 适用标准既有法律、法规, 也有规章、制度、计划合同、业务规范、技术经济标准等, 既涉及基本建设的相关法规条款, 又牵扯财政投资的法规条例。审计法规标准的多样性与复杂性, 给审计人员确定工作中使用什么样的审计依据带来了困难, 如何判断使用这些标准, 需要审计人员具备较高的审计判断能力[3]。当前, 我国还没有一套完整可靠的财政投资基建项目审计法规体系与技术标准, 只能依靠审计人员根据审计目标和审计具体要求来判断适用于哪些法律条款和技术标准。

三、完善财政投资基建项目审计的对策

㈠尽快建立资金一体化信息共享平台

在无纸化办公与电子信息技术共享日渐盛行的今天, 要加强财政投资基建项目建设单位、主管单位、使用单位、监管单位、审计部门的一体化信息平台, 各单位能通过在线办公系统随时查看资金的计划、下达、使用、结余情况, 通过信息共享提高资金使用效率和效益。

㈡加快推进政府购买审计服务

针对地县投资的中小项目较多、地县级审计资源不能覆盖全部财政投资基建项目的状况, 加快推进政府购买审计服务, 以公平、公开、公正、择优的方式挑选具备专业资质与能力的服务机构, 对地县财政投资的中小建设项目进行审计, 并出具审计报告, 经有关部门核准后, 形成审计意见与决定, 以监督管理财政投资中小项目, 形成所有财政投资基建项目都要接受审计的良好氛围。

㈢加强审计队伍建设、建立审计员委派制

1. 在条件允许的情况下增加人员编制, 引进高层次人才, 尤其是既懂工程技术又懂财务审计的复合型人才;提高审计人员的综合素质与能力, 使审计人员能紧跟时代步伐;上级审计机关根据业务需要适度授权, 减少审计真空地带;建立技术专家库, 发挥其智力优势[4]。

2. 建立财政投资基建项目的审计员派驻制度, 实现财政投资基建项目的全过程审计, 出台关于项目派驻审计员的专门规定与管理办法, 审计机关按照规定派出审计员进驻建设项目的工作现场, 对建设项目实施从可行性研究到资产移交的全方位、全过程、全时限跟踪审计。

㈣建立健全绩效审计机制

以真实、合法、效益为主线贯穿整个项目审计始终, 着重解决从真实、合法逐步向效益的过度, 建立绩效审计的模型, 以检测项目建设的经济性、效益性、效果性;不仅要考察项目建设主要指标的完成情况, 而且必须全面了解项目的绩效, 即不仅是当期的绩效, 还应当将可持续发展能力列入绩效评价, 以防止短期化投资行为发生;借助投入产出分析的方法, 向审计信息使用者提供说得清的资金使用效果, 向全社会传递花钱必问责、失职必追究的审计风气。

㈤加强审计沟通形成审计合力

加强审计部门与其他部门的协调、沟通, 形成联动、联防、联控机制, 项目建设单位、施工单位、财政部门、税务部门等相关职能部门应配合运作, 以行政强制力来约束被审计部门;财政投资基建项目涉及的相关单位都属于使用国有资产的责任人, 应按照国家有关维护国有资产的法律法规接受审计监督, 否则相关主管部门应对其进行处理。

㈥健全审计法规及标准体系

尽快补充《审计机关国家建设项目审计准则》的明细化实施办法, 通过搜集各地审计机关开展固定资产投资审计的先进经验和优秀案例, 针对共性问题提出处理意见, 成为财政投资审计的审计规范;与其他相关管理部门合作, 联合制定有关财政投资基建项目的绩效评价指标, 并明确其作为审计人员开展固定资产投资效益审计、出具审计结论的合法依据。

四、结语

综合上述, 我国财政投资基建项目经过几十年的发展, 已经探索出一条适合我国国情的路子, 为国民经济发展壮大、提高社会生产力、扩大再生产、增加就业、保障民生贡献了力量, 但在发展过程中仍存在一些困难, 需要认真面对和解决。总之, 只要本着趋利避害、权衡轻重的原则, 一定能够管好财政投资基建项目, 让财政资金发挥最大效益。

摘要：改革开放以来, 我国财政投资基建项目在推动经济发展、调整产业结构、促进就业、保障民生等方面发挥了重要作用, 体现了国有建设体制的优越性;但由于财政投资基本建设项目体制、机制、管理等诸多方面尚不健全, 审计发现这类项目依然存在诸多问题, 在经济发展中优势逐渐消失;解决这些问题能促进我国财政投资基建项目长足发展、推动新一轮经济建设高潮、拉动国内投资、解决农业闲置劳动力、释放财政资金的活力、解决民生问题。

参考文献

[1]国务院.关于投资体制改革的决定[R].北京:2004.

[2]审计署.审计机关国家建设项目审计准则审计署令[R].北京:2001.

[3]李金华.审计理论研究[M].北京:中国时代经济出版社, 2005.

[4]廖洪, 陈波.固定资产投资审计的现状和对策[J].审计与经济研究, 2005, (03) .

财政基建投资 篇2

一、关于基本建设投资的相关规定

(一) 关于基本建设投资建账的规定

新会计制度要求“事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时, 还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算”。根据这一规定, 事业单位一方面在原有独立的基建账套中核算基本建设项目, 另一方面必须将基本建设项目所发生成本同时纳入事业单位大账。这一规定改变了过去事业单位资产和负债等信息不全面的现状, 使得事业单位会计信息更全面完整, 也改变了过去事业单位账与基建账平行的情况, 事业单位大账将基建账纳入其中, 可以理解为基建账成为事业单位大账中“在建工程”项目的明细账。

(二) 关于在建基建工程成本核算的规定

为了将基本建设投资纳入事业单位大账, 及时核算基建工程成本, 新会计制度中增设“在建工程”等相关账户来核算基本建设项目, 以真实全面的反映事业单位基建业务。新增加的“在建工程”一级科目下设置“基建工程”二级科目, 用来核算事业单位已经发生必要支出, 但尚未完工交付使用的各种基本建设项目的实际成本, 即由基建账套并入的在建工程成本。同时在新增加的“非流动资产基金”一级科目下设置“在建工程”二级科目, 核算事业单位在建工程占用的资金金额。

(三) 关于基建借款核算的规定

设置“长期借款”科目, 并明确规定“对于基建项目借款, 还应按具体项目进行明细核算”。同时在衔接规定中指出原基建账中相关科目余额并入新账时, 按照基建账中“基建投资借款”科目余额, 贷记新账中“长期借款”科目。

(四) 关于自筹基建资金核算科目的规定

取消了“结转自筹基建”支出账户, 自筹基建资金划转至基本建设户时不再纳入事业单位的支出管理。

二、财政专户管理方式下事业单位基建投资资金流动

(一) 政府投资项目资金财政专户管理方式

为进一步规范政府投资项目资金管理, 加强财政监督, 保障资金的合理使用, 提高资金使用效率, 顺利推进政府投资项目建设, 很多地区设立政府投资项目财务中心, 对政府投资项目的资金中以财政资金和单位自筹资金为主的实行财政专户管理。具体操作方式是由财务中心在银行开设“财政基本建设专户”, 对以财政资金、单位自筹资金为主安排的基建项目建设资金, 全额通过财务中心进行归集、核算、拨付结算运行和使用监管。

(二) 事业单位的基本建设项目资金流动

事业单位的基本建设投资资金一般分为自筹基建资金、财政拨入专款基建资金和借入款项基建资金, 有的基建项目是单一来源资金、有的项目可能由多种来源资金拼盘而成。在国库集中支付方式下, 事业单位一般均需要开设基本建设专户来划拨、核算各类建设资金。同时根据政府性投资项目基本建设资金财政专户管理方式, 除按国家文件规定须单独专户管理的资金外, 事业单位其他所有基本建设资金都统一归集到主管财政部门开设的财政基本建设专户中, 通过采用直接支付和授权支付方式, 由项目承建单位向财政申请拨款, 将款项直接拨付到收款人账户。事业单位基本建设项目资金流向如图1所示:

图1-a、图1-b表示资金直接转入财政基本建设资金专户, 这主要是针对财政拨入专款基建资金以及由单位年度预算安排中存财政专户款中的基建项目资金;图1-c、图1-d、图1-e、图1-f表示资金转入事业单位基建专户, 这主要是来自于事业单位自筹其他专项资金、其他收入、借入基建资金;图1-g表示资金从基建专户归集至财政基本建设资金专户;图1-h表示事业单位向财政申报拨款支付工程等款项时, 主管财政部门直接从财政基本建设资金专户中付款至收款方;图1-i、图1-j表示事业单位向财政申报拨款支付工程等款项时, 主管财政部门将资金从财政基本建设资金专户中划拨至事业单位基建专户, 然后再由事业单位基建专户付款至收款方。

三、基本建设投资资金流动主要环节账务处理

(一) 财政拨入专款基建资金

图1-a资金直接转入财政基本建设资金专户, 事业单位不需要进行会计处理。图1-h事业单位基建账务处理:借记“建安工程”、“待摊投资”等科目, 贷记“基建拨款”科目。图1-i账务处理:借记“银行存款”科目, 贷记“基建拨款”科目。图1-j账务处理:借记“建安工程”、“待摊投资”等科目, 贷记“银行存款”科目。

(二) 自筹基建资金

图1-b、图1-c资金直接转入财政基本建设资金专户, 由于新会计制度取消“结转自筹基建”科目, 事业会计的账务处理:借记“事业支出”、贷记“零余额账户用款额度”, 同时借记“零余额账户用款额度”, 贷记“事业收入”。基建账户未收到资金, 基建账不作账务处理, 待支付时, 类同于图1-h、图1-i与图1-j。

图1-d资金转入事业单位基建专户, 事业会计账务处理:属于年度预算内专项资金则借记“事业支出”、贷记“零余额账户用款额度”, 同时借记“零余额账户用款额度”, 贷记“事业收入”;属于事业基金、修购基金等资金转入的则借记“事业基金”、“专用基金”等科目, 贷记“银行存款”。基建账户收到资金时借记“银行存款”, 贷记“基建拨款”。图1-g基建专户资金归集至财政基本建设资金专户时, 基建账务借记“其他应收款———财政基本建设资金专户款”, 贷记“银行存款”。付款时如采用图1-h模式时的账务处理为借记“建安工程”、“待摊投资”等科目, 贷记“其他应收款———财政基本建设资金专户款”;付款时如采用图1-i、j模式时的账务处理, 收到财政拨款时借记“银行存款”、贷记“其他应收款———财政基本建设资金专户款”, 付款时为借记“建安工程”、“待摊投资”等科目, 贷记“基建拨款”。

(三) 借入基建资金

图1-e借入基建资金时, 事业会计借记“银行存款”、贷记“长期借款”。图1-f将借入资金转入基建专户时, 事业会计先借记“其他应收款”、贷记“银行存款”;基建账户收到资金时借记“银行存款”、贷记“基建拨款”。基建账户资金归集至财政基建专户以及基建付款时的账务处理分别与上述图1-g、图1-h、图1-i、j的账务处理方式一致。基建借款利息处理方式在后面单独叙述。

事业单位借入资金从实有资金专户转入基建专户时的账务处理有别于自筹资金转入基建专户。前者记入其他应收款科目, 后者记入事业支出账户或冲减事业基金、修购基金等科目。处理方式不同的原因在于, 自筹资金中有的资金如预算内的专项资金会形成事业收入或其他收入, 资金划转时作为事业支出不会使当年事业结余为负数的情况, 有的资金如事业基金、修购基金对事业单位而言是一种储备, 划转时对收入、支出不会产生影响;借入资金一般是因为事业单位资金不充足无法投入基建项目才产生的, 而且一般基建借款金额比较大, 如果在划转至基建专户时全部记入支出, 全年收支不平衡, 收入、支出相抵后往往可能会使得当年事业结余为负数, 从而导致事业基金为负数。

(四) 事业单位基建工程成本处理

根据新会计制度规定, 事业单位应当至少按月根据基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”等科目发生额在事业会计账中进行会计处理, 借记“在建工程———基建工程 (××项目) ”、贷记“非流动资产基金———在建工程”。工程完工交付使用时, 借记“固定资产”科目, 贷记“非流动资产基金———固定资产”科目;同时, 借记“非流动资产基金———在建工程”科目, 贷记“在建工程———基建工程 (××项目) ”科目。

四、基建项目借款及利息处理

事业单位基建项目借款业务前已述及部分, 不再叙述, 下面分析事业会计记入“其他应收款”的基建转移款项的处理方式以及借入资金的利息处理方法。为更形象的理解, 以具体实例来说明:

例:某事业单位为××基建项目 (项目建设期1年) , 年初向银行借入资金1000万, 借款期限6年, 年利率为6.55%, 分季付息, 第2年开始还款, 每年还款200万元。为简单起见, 假定借入资金一次提款, 自年初起利息符合资本化条件, 不考虑借入资金的存款利息。

(一) 借入资金并划转至基建专户

事业单位实有资金专户收到借入款项时, 借记“银行存款”1000万、贷记“长期借款———××基建项目借款”1000万。拨款至基建专户, 事业会计借记“其他应收款———基建借款 (××项目) ”1000万、贷记“银行存款”1000万;基建会计借记“银行存款”1000万、贷记“基建投资借款”1000万。基建账户转至财政基建专户、以及基建借款利息以外的付款业务的账务处理略。

(二) 事业会计结转划转至基建专户的其他应收款

第一年年终事业结余足够1000万。借记“事业结余”1000万、贷记“其他应收款———基建借款 (××项目) ”1000万。第一年年终事业结余 (基金) 不够, 估算只有100万。借记“事业结余”100万、贷记“其他应收款———基建借款 (××项目) ”100万。其他应收款———基建借款 (××项目) 账中余下的900万待以后年度视财力分期结转。

(三) 基建借款利息 (建设期内利息)

借款利息如约定从基建专户中扣除时, 支付每季度利息时基建会计借记“待摊投资———借款利息”16.375万 (以1000万本金计算, 下同) 、贷记“银行存款”16.375万, 事业会计不需要账务处理。借款利息如果约定从事业单位实有资金专户中扣除时, 需要根据情况分别处理:一种情况是事业会计账作为垫支需要向基建账收回, 则事业会计垫支利息时借记“其他应收款———基建项目 (利息) ”16.375万、贷记“银行存款”16.375万, 收回垫支利息做相反会计分录, 基建账户归还事业会计垫支的利息借记“待摊投资———借款利息”16.375万、贷记“银行存款”16.375万;另一种情况是事业会计账作为基建投资款, 事业会计借记“事业支出”或“事业结余”等科目16.375万、贷记“银行存款”16.375万, 基建会计借记“待摊投资———借款利息”16.375万、贷记“基建拨款———自筹资金拨款”16.375万。

(四) 项目交付使用后基建借款还款期利息

项目交付使用后, 还款期内的借款利息不再计入基建工程成本。借款利息如在基建专户中扣除时, 支付每季度利息时基建会计借记“应收生产单位投资借款”科目, 贷记“银行存款”科目, 收到事业会计偿还借款通知时作相反的会计分录;事业会计偿还借款利息时借记“其他支出”、贷记“银行存款”。借款利息如从事业单位实有资金专户中扣除时, 事业会计借记“其他支出———利息支出”、贷记“银行存款”科目, 基建会计不用做账务处理。

(五) 借款本金归还业务

第2年进入还款期, 需要还款200万元。根据还款计划, 事业单位在年度部门预算中安排还贷专项资金200万元, 资金来源为财政专户返还款150万元, 其他收入50万元。还款时, 事业会计借记“长期借款”200万、贷记“零余额账户用款额度”200万, 借记“零余额账户用款额度”200万、贷记“事业收入”150万、贷记“其他收入”50万;借记“事业支出”200万、贷记“其他应收款———基建借款 (××项目) ”200万。基建会计根据事业会计还款通知结转偿还的基建投资借款, 借记“基建投资借款”200万、贷记“应收生产单位投资借款”200万。以后年度类似。

摘要：新事业单位会计制度对事业单位基建账设置、在建基建工程成本核算、基建借款核算等方面进行了规定, 这些规定对事业会计和基建会计将会产生影响。在政府投资项目资金财政专户管理方式下, 事业单位基建投资项目不同来源的资金在事业单位和财政部门之间的流动环节也不同, 资金流动各环节的会计核算就有所不同。

关键词：事业单位会计制度,基建投资,会计核算

参考文献

[1]财政部.事业单位会计制度 (EB/OL) . (2013-4-28) .http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201301/t20130105_724904.html.

[2]财政部.新旧事业单位会计制度有关衔接问题 (EB/OL) . (2013-4-28) http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201301/t20130116_728417.html.

煤矿基建投资预测方法及其运用 篇3

近几年来, 我国矿井基建投资预测有:吨煤投资法、装配法和概算法三种。吨煤投资法的优点是计算方便, 适用性强, 可应用于计划工作、部门或大区域预测。但由于指标简单, 如不根据变动条件经常测算和调整, 就会使所用指标, 由于准确性降低而失去使用价值。装配法和概算法的优点是计算项目较全, 计算过程较细, 一般比照初步设计的方法进行, 但它的计算量大, 预测期短, 缺乏动态感, 因此对矿区总体投资预测或矿井投资长期预测适应性很差, 在使用上受到一定限制。在矿井电算法未广泛应用的情况下, 如何克服预测方法量大项多的计算困难找出一种计算量少, 置位水平高和适应性强的办法来, 已是开展矿山经济建设预测工作的重要课题。

一、矿井投资预测法数学模型:吨煤投资预测法数学模型

根据过去大量的矿井吨煤投资实际资料, 经过分类、排列和数理统计处理, 所得的数学表达式, 并用它对未来一定时期内的吨煤投资水平进行预测, 从而计算出不同类型的矿井在各拟建年份内的基建投资总额。总投资为Wi=Pqi

式中Wi——拟建矿井在i期的总投资;

P——拟建矿井的设计生产能力:

q——拟建矿井预测年份吨煤投资。

建立q, 数学模型的方法和步骤:

(一) 原始资料分类。

建国以来黑龙江省共建成统配矿井93对, 平均井型23.86万吨/年。其中大中型占15.06%, 最大的矿井为150万吨/年。这些矿井分为如下四类:

Ⅰ型 (片盘小斜井) :18万吨/年及以下;

Ⅱ型 (片盘斜井) :21—30万吨/年;

Ⅲ型 (立井) :45—90万吨/年;

Ⅳ型 (立井) :120—150万吨/年。

(二) 按矿井竣工日期先后排列。

经过分类, 按竣工期排列, 经筛选矿井样本, 消除不合理样本, 求出同一年份多样本的代表值和确定期距等, 可得出各类矿井吨煤投资序时数列。

(三) 根据最小二乘法原理确定系数, 建立数学模型。

最小二乘法的原理为

式中:xi——经验数列各观察值, x1、x2、x3…xn

y——和数列中各观察值相对应的预测值, y1、y2….yn

a——数列直线横截y轴交点的纵坐标,

b——数列直线的斜率;ti—独立变量 (本例为时间) ,

n——观察值 (或序时值) 的项数。

把有关资料代入 (1) (2) 式, 可求得各类井型的a、b值, 建立相应的数学模型为

Ⅰ型y, =15.69+2.40t,

Ⅱ型y, =14.51+3.86t,

Ⅲ型y, =38.29+9.63t,

Ⅳ型 (待测)

据此, 可预测出1998—2008年新建矿井吨煤投资数, 见表1。

二、案例分析:皖北煤电集团公司祁东矿井投资预测

矿井基建的投资成本是由诸多因素所控制的, 由于矿井基本属性的不同, 基础建设阶段的设施配备会产生很大的差异, 从而导致投资成本的差异。即使是对于同一个矿井, 设计人员的不同、考虑问题的出发点不同, 必然带来实际成本的巨大差异。下面, 将以皖北煤电集团公司的祁东矿井投资为例, 分析矿井投资成本的主要影响因素和实际方案的确定。

皖北煤电集团公司祁东矿井的工期为55个月, 设计时的预计产能达到150万t/a并于2002年5月22日投入使用。投产当年的实际年产量达到157t/a, 投产的第一年便实现了预计产能, 这与矿井的优良设计紧密相连。矿井设计采用了诸多改革和创新细节, 多角度审视矿井属性, 预测成本。最终在预计效益最大化的情况下, 实现了成本最小化。皖北煤电集团公司祁东矿井在预计建设成本的时候, 主要从以下方面考量:

(一) 该矿井地处安徽省宿州市东南方向约20km, 面积为45平方千米:

井田长度约为9km左右, 宽度在3.5到5.0km之间。井田新生界松散层的厚度约为234.7到453.0m, 可采层分为10层, 每层平均厚度为11.91m, 这其中包括了4层平均厚度为7.78m的主采煤层。据统计, 该煤田的工业储量达到3.35亿吨, 可开采量为1.88亿吨。

该煤田以中灰煤质为主, 具有低硫和低磷的特性, 适合用作动力用煤和炼焦配煤。由于该矿井的瓦斯含量很高, 所以存在着自燃发火以及不自然发火的倾向, 此外煤尘具有很高的爆炸危险。在地理交通方面:京沪铁路从其东北侧经过, 东西向的矿区铁路从其北部经过, 206国道和宿蚌公路分别坐落于其东西两侧。

(二) 主要的设计特点

1. 矿井产能的确定。

在对本井田所具备的开发条件、资源条件、煤炭市场、装备水平和开采技术做出综合详尽的分析之后, 总结出了180t/a、150t/a和120t/a等三个开采方案并做出了相关论证:

首先, 交通便利、水源充沛和电源可靠等优越的外部建设条件为大型矿井的建造提供了有力条件。

其次, 本井田丰富的资源有利于高强度的综采。与此同时, 矿井的主采煤层上存在几层相互压茬的薄煤层, 这些薄煤层几何尺寸较小且煤量存储较少, 制约了工作面的单产量。综合煤层分布和含煤量的情况, 一个综采和一个高档普采是最佳布置方案, 这样厚、薄煤层搭配开采的方式有利于稳定矿井产量。

综上所述, 150万t/a是最为理想的开采方案。一方面, 此方案工期短、工程量少且见效快;另一方面, 综采和普采的搭配使用在兼顾井田次一级构造和薄煤层多的特性时, 提高了产出效率。

2. 井田开拓布置的确定

依据井田煤层埋藏深和新生界松散层厚度较大的特性, 采用主井、集中运输大巷和分区石门开拓方式是最为适宜的。

首先, 是选择井筒的位置。从井田的形态构造、地形地貌和煤层赋存状况来看, 主副井井筒可以安放的位置有中部、东部以及深部三个位置。最终确定的是中深部方案, 此方案的优势在于:井口在储量中心的附近, 可以加强井下开采的灵活性, 而且向井田东、西、南三个方向的拓展开采业更为容易;可以减少工期和移交工程量;此方案的公路、铁路以及输电线路的进线长度最短, 也最为便捷。

其次, 是井田开拓布置的优化。由于井田范围广阔, 给井田的良好通风带来了一定的阻碍, 为了解决此问题, 降低矿井生产的安全隐患, 可以减少矿井的风井数量, 从而缩短建井所耗费的工期。最终方案为矿井的前期和后期各设回风井一个, 并将投产初期的风井设置在井田的中浅部位置。

三、煤矿基建投资预测在成本控制中的运用:做好事前控制

事前控制就是做好矿井的优化设计, 包括技术革新和新技术、新工艺的应用等, 这是降低投资成本最为有效的途径之一。美国多位学者都曾经论证过:绝大部分成本是产生于生产制造之前, 而真正在生产制造和后期维护中产生的成本占比很少。这一研究理论可以体现在图1中:

此曲线图显示了建设方案前期优化的重要性, 特别是对于条件复杂、不确定因素繁多的矿井建设来说, 矿井设计水平在总成本中的比重要比一般的制造业高出很多。它不仅对矿井投资的总体造价和工期有着决定性, 而且深深影响着后期的实际产煤成本、矿井设备的修理维护成本、原煤质量的好坏和最终效益的高低。所以, 只有在方案设计阶段, 组成专业的课题设计研究小组并深入一线做好调研工作, 才能精确地计算出后期支出的实际额度, 并在最大程度上节约资金、降低施工成本。

柬埔寨基建投资需求巨大 篇4

该国总理洪森在《2016年柬埔寨展望论坛》上指出, 柬埔寨国内和区域的互联互通发展已经有了成果, 仍然有必要增加公众以公私合作伙伴关系的模式参与基础建设投资。

洪森表示, 已经指示经济与财政部准备制定发展公私合作伙伴关系机制政策。洪森目前并未提供该项政策的详情, 不过指出这项政策会在近期之内制定完成。洪森也称该国需要优质的公私投资, 以补充跨境运输、维护国家公路和贸易与工业运输主要路线。

《2016年柬埔寨展望论坛》由柬埔寨发展资源研究中心以及澳新银行联合举办;主办当局透露在2013年至2020年期间, 柬埔寨基建投资需要120亿至160亿美元。除此之外, 该论坛也强调了柬埔寨的国内交通费用是邻国泰国与越南的两倍, 这对物流、经济发展实属不利。除了提倡推动公私合作伙伴关系和物流, 此论坛也建议成立国家运输和物流特别团队、成立专门培训专业人才的机构。

洪森认为, 柬埔寨要善用其地理位置、国际关系等要素, 即该国需要发展国家与区域性的基建网络、物流能力。上述方面既包括了加强与国际边界的联通, 也包括了连接城镇、乡村以及特别经济区的设施。

柬埔寨公共工程与运输部运输总局局长瓦辛·苏丽雅表示, 相对于海港和空港, 该国政府比较重视铁路的发展;目前, 柬埔寨正在建造铁路连接泰国, 也计划从金边连接至越南。

除此之外, 运输部运输总局也正计划把两通道的公路扩建成四通道, 以解决交通拥挤问题。

瓦辛·苏丽雅称, 虽然柬埔寨的基建在过去二十年来已经有了重大的改善, 但该国的道路、铁路、水路仍然落后于这个区域的其他国家, 而且柬埔寨物流价格的费用也高于邻国, 同时能降低交通费用的内陆水路交通也往往被忽略。

高校基建工程投资监控初探 篇5

1)高校并没有制定科学的基建工程投资计划。

部分高校对基建工程认识不足,在基建项目上盲目地走“高、新、贵”的路线,把建设最好的教学楼、最贵的科研实验室、最高的学校建筑等作为基建工程的目标。还有的高校往往是“想一出,是一出”,存在边设计边投资的建设行为,这些做法都是缺乏长远规划的。各所高校的实际情况不一样,在基建工程中也要坚持实事求是的原则,要坚持基建工程的目标是满足学校的教学和科研需要,满足学校培育人才的目标。同时,高校如果不摆正基建工程建设的思路,那么很有可能造成基层项目投资过多,造成学校负债过多的现象,不利于学校投资效益的实现。

2)高校在基建工程上容易犯“重视基建工程建设,忽视基建投资管理”的错误,造成投资审计部门和问责机制的缺失。

当前,很多高校在基建工程建设中并不是很重视资金管理,学校的领导部门和其他执行部门主观上认为提前进行投资估算是“没多大价值的”,所有的投资都要以“实际的建设为准”,他们把事前的投资预算估算等行为只是当作学校基建工程的一个参考,而不是将其作为一个投资标准来执行。因此,没有设立专门的审计监督部门对工程的投资进行控制,造成工程投资问责机制的缺失,对实际工程中的“一再超支”现象也不予追究,造成这种做法是极其错误的。学校基建工程的投资大多是依靠银行贷款所得,因此每笔钱都要用在刀刃上,如果不重视投资控制,不强化资金节约意识,很有可能出现投资失控现象,会造成基建工程追加投资情况的出现,会加大学校的财政负担。

3)高校基建工程招标管理混乱,存在“攀亲戚,送红包”换取投标中标的腐败现象。给基建工程建设埋下施工隐患,增加了基层工程的投资风险和建设风险。

高校的基建工程工程量巨大,是很多施工单位“觊觎”的对象,一旦中标将会带来一笔可观的施工收入。因此,很多施工单位挖空心思和学校主管招投标的领导“攀关系,送红包”,还有的高校,负责招标的领导人通过“围标”或“先低价中标,后高价结算”的方式把学校的建设工程包给和自己有连带关系的施工单位。这种腐败行为,使得一些施工资质低,施工信誉不高的施工单位“浑水摸鱼”取得了学校基建工程的承包权。而靠这些非法手段中标的施工单位往往会在实际施工中压缩工程款,通过工程变更、追加投资等不法手段来牟取利益。这种做法不但会增加高校的投资负担,同时无法保证基建工程的质量,很有可能造成学校基建“豆腐渣”工程的出现,一旦出现这种情况,将给学校带来巨大损失。

4)高校在基建工程建设中不注重合同管理,容易被施工单位“牵着鼻子走”,为基建工程的“三超”现象埋下了隐患。

部分高校在和施工单位签订合同时,不能做到事事巨细,不注重合同条款的制定,只把合同当作一纸文书,忽略了合同在高校基建工程投资控制中的重要地位。因此,和施工单位签订的合同往往存在很多漏洞,比如对施工工期和施工进度的要求,对施工单位延长工期行为的约束和惩罚,对施工中可能出现的变更问题的处理,对施工材料的质量控制等都没有明确的规定。同时,在合同中对可能出现的情况都用“视具体情况而定”,这都使得高校失去了对施工单位的约束力,被施工单位“牵着鼻子走”,在竣工结算时和施工单位出现“扯皮”现象。

2高校基建工程投资监控“五步走”策略

1)做好工程项目的可行性研究报告,提高项目投资决策的准确性。

基本建设是内容繁杂、涉及面广、投资额大的工作,项目的决策失误和管理不善,将会造成损失和浪费,达不到预期的建设目的。可行性研究报告是确定建设项目最终决策和进行初步设计的Abstract:前提,故必须具有相当的准确性。另外,可行性研究报告的投资估算额的准确性对建设项目的投资起着很重要的作用。高校一定要切实从单位的需求出发,结合自身的财力、物力,在符合国家的政策和有关规定的基础上充分论证,编制出合理的可行性研究报告。

2)高校基建工程投资监控要坚持“设计阶段投资控制”先行的原则。

对任何一项工程来说,设计阶段的造价控制都是必要的,因为这个阶段直接决定了工程的总投资。高校基建工程的设计阶段的投资控制,主要对设计方案的审核,对设计预算的审核,要确保设计方案的可行性,确保设计出来的基建工程符合高校的实际情况。同时要对设计方案的预算进行审核,要确保预算在高校基建工程建设投资的可承受的范围之内,高校要对比不同设计方案的经济性和科学性,要选择最科学、最合理,同时也能最大限度节约资金的设计方案。为了保证设计在总投资可承受范围之内,可以推行限额设计,按照可行性研究报告的投资估算做好多方案的技术经济比较,向有经验的部门和专家咨询,进一步进行设计挖潜,在降低和控制工程造价上下功夫,严格控制建设规模和建设标准。

3)高校基建工程投资监控关键之加强“招标投资控制”。

高校基建工程关系重大,因此,一定要保证招标阶段的规范性,一要编制工程招标文件时叙述内容清晰明了,对施工要求和竣工结算特别是工程变更和新增工程的取费依据等必须表达清楚。二要重视预算控制价的制定。预算控制价是招标工程的重要组成部分,预算控制价的编制要科学、合理,可采用审计部门和基建部门各委托一个造价机构打出预算控制价的方法,双方再通过“对数”的方式确定各分部分项工程的工程量和综合单价,以此来确定最终的上限控制价。投标时的报价采用工程量清单的报价方式,确保计算口径的一致,有了统一的竞争基础,增强了招标工作的透明性,杜绝不良竞争。同时,招标采用合理低价中标方式,但当出现投标人的投标报价明显超低时,要考虑投标人的商务标中的工程量和综合单价是否合理,是否存在不平衡报价。三要严格编审一个真实反映工程实际状况,工程招标相关资料和条件明确、体现业主真实意图的严谨的招标文件,才能正确指导施工监理过程中投资、进度、质量的控制,明确责任,减少纠纷,合理降低工程成本。

4)高校基建工程投资监控重点之严格“施工阶段投资控制”。

施工阶段的投资控制是整个基建工程投资监控工作的重点,这个阶段耗时长,工程量巨大,必须加强投资控制。具体要做到:

a.要优化施工组织设计方案,做到心中有数,合理安排施工的工序、工艺及施工现场平面布置图,避免发生土方调配无序、材料二次搬运等引起工程投资的增加,保证学校的每一分钱都不会白花。

b.要尽量避免现场设计变更,及时做好隐蔽工程的签证验收工作,避免因超时而产生不必要的扯皮。临时变更设计是影响基建工程投资控制的一个主要因素,因为设计的变更会产生一些预算外的费用,而有些施工单位也会借设计变更迫使学校增加投资。因此,必须严格控制设计变更,如果是必须变更的情况要联合学校的审计部门、基建部门、施工单位做好各种现场记录和预算,要尽量不影响工程的总投资和总造价。

c.现场签证要规范,在设计变更发生的情况下,要在现场签证中注明变更产生费用由谁负责,现场签证超过一定的工程量或金额必须要由学校审计等监督部门在场确认,同时要注意现场签证办理的时效性。同时,要避免工程管理人员随意签证,不算经济账而造成的投资失控,严格工程监理制度,保证工程变更签证的真实性、合理性、经济性,杜绝弄虚作假。

d.要严格合同管理,控制施工进度。高校在与施工单位签订合同时要明确工程工期,对工程延期情况要进行明确的责任划分,施工单位无故延期,学校要依据合同进行罚款等。

5)高校基建工程投资监控保障之加强“竣工结算阶段的投资控制”。

各高校都设有内审机构,要充分利用学校的内审机构和造价中介机构,对整个基建项目进行全程跟踪审核,高校的工程项目结算大都是委托中介的造价咨询服务公司审核工程结算,而施工单位为了多结算工程款,往往高估冒算,虚报工程量,不真实披露材料、设备的价格,高套定额重复计算的方式,人为制造和提供虚假信息,使得施工单位送审的结算工程价普遍虚高,而按核减部分工程造价平均支付7%咨询费计算,高校多付的咨询费有时可达几十万元到上百万元,为了防止施工单位虚报工程造价,可在合同中约定施工单位所送的工程结算价超过中介最终核定的结算价±7%以上的,超出部分的审核费由施工单位支付,这样可避免施工单位在结算价上弄虚作假。此外,工程结算审核是一项政策性和技术性很强的工作,作为高校基建管理人员不仅要熟悉并掌握有关的政策和法律法规,熟悉工程定额,而且还要具有一定的业务技术能力和实际的工程经验,熟悉施工的整个过程、施工规范、材料的市场信息价等,本着实事求是的原则,依照施工合同、设计图纸、变更及隐蔽工程记录等结合实地测量的有关数据,核实工程量。这样,在进行工程造价审核“对数”过程中也可减少实质性的测试工作,保证客观公正的工程造价,维护学校利益。

3结语

综上所述,高校基建工程关系重大,同时资金来之不易,因此,必须加强基建工程中的投资控制。在基建工程投资控制中不但要重视事后控制,更要注重事前和事中控制,要对工程各个阶段进行投资监控,保证基建资金的合理有效使用,保证高效基建工程的投资效益的最大化。

摘要：主要分析了高校基层工程投资控制存在的问题,并提出了高校基建工程投资监控的具体措施,以保证基建资金的合理利用,实现项目投资效益最大化。

关键词：高校,基建工程,投资监控,措施

参考文献

[1]王培涛.高校基建工程投资管理初探[J].航海教育研究,2008(4):29-31.

[2]杨卫红,邓志凌.高校基建投资管理与控制思考[J].现代商贸工业,2007(9):56-57.

基建工程投资成本浅析 篇6

二、项目的设计阶段

工程设计是建设项目进行全面规划和具体描述实施意图的过程, 它将科学技术转化为生产力, 因而设计是否经济合理, 是有效控制投资的关键, 也是工程项目全过程投资控制的重点。

1、对工程设计的合理性加以审定

⑴审核项目方案编制的合法性和工艺技术的成熟性, 看其是否符合国家的有关规定, 各种定额、指标的选用, 必须确保其时效性, 以减少在施工阶段发生重大方案变更, 降低项目的一次性投入。

⑵审核项目设计的安全性, 其投资规模、生产能力、设计标准和原批准的可行性研究报告是否相符, 在保证安全的情况下, 最大限度地减少工程量, 从而使工程造价降低。

⑶审核工程量与计费标准, 根据初步设计图纸、概算定额及工程量计算规划、专业设备材料表、建筑物和总图运输一览表进行审查, 审查建筑工程采用的定额、价格、取费标准的时效性和适用范围, 审查设备安装费率或计取标准是否符合相关规定。

2、优化设计方案。收集整理与工程项目有关的勘察设计资料, 争取有关工艺和使用人员的意见, 针对工程项目的要求, 了解设计单位的情况, 编制设计招标文件, 对工程项目实施设计招标, 采用设计招投标和设计方案竞选方法选择最佳设计方案, 更加有利于优化设计方案, 控制建设工程成本, 加快设计进度, 提高设计质量, 降低设计费用。

3、落实责任。基建项目初步设计方案经过优化确认后, 建设单位应根据概算

加强基本建设项目投资成本管理与控制是建设单位财务管理的重要组成部分, 是实现项目效益最大化的基本保障。基建项目投资成本的管理与控制过程贯穿于项目的规划决策阶段、设计阶段、工程发包与施工阶段和工程竣工结算阶段, 它是在整个建设过程中把工程建设项目投资的发生控制在批准的投资限额以内, 在保证工程质量和合理工期的前提下, 减少资金投入, 以求合理地使用人力、物力、财力, 保证在各个项目中能取得较好的投资效益和社会效益。

一、项目的规划决策阶段

基建项目的规划决策主要是指项目的可行性研究, 它包括市场调研、技术方案和建设条件的研究、经济效益的分析与评价三大内容, 其中经济效益的分析与评价是项目可行性研究的核心。施工单位在项目决策阶段必须认真履行职责, 充分收集资料, 加强调查研究, 根据国家经济发展的长远规划、经济建设方针、政策, 结合工程建设的条件和投资效果, 确保可行性研究报告的真实性、科学性, 正确把握投资方向, 加强筹资风险评估, 为项目投资成本的控制打下良好的基础。

1、切实从本单位的实际情况出发, 坚持适用、经济、美观的原则, 根据项目投资的构成, 充分研究建筑标准, 质量要求, 建筑材料的性能价格等情况, 做出切实可行的估算。同时要加强基建项目筹资风险的评估, 对目前企业的财务结构状况, 筹资结构的安排, 筹资币种、金额及期限的规划, 筹资成本的估算和筹资的偿还计划都应事先进行评估, 并参考有关评价指标, 做出正确、客观、可行的结论, 为投资项目的正确决策奠定基础。

2、在批准项目建议书后, 要认真进指标和本单位的内部控制制度, 分解落实具体责任部门, 并实行管理目标责任合同制, 进行严格控制, 采用新技术、新工艺、新材料, 考虑施工过程中的施工方法难易程度, 给施工创造良好条件, 这样可避免设计变更的增加, 减少项目的投资成本。同时要按期考核, 奖惩兑现, 从而实现对建设项目投资的动态管理、全过程监控。

三、项目工程的发包与施工阶段

建设项目施工阶段, 是控制项目投资最繁杂的一个阶段。在项目的实施过程中, 由于多方面情况的变更, 经常出现工作量的变化, 施工进度的变化, 以及发包方与承包方在执行合同中难免有争执, 因此必须组建科学、完善的项目管理组织机构, 合理地确定变更价款, 控制投资支出。

(一) 项目发包阶段

1、在项目发包阶段要引入市场竞争

意识, 按照标价合理、工期短、质量优、信誉好的原则综合比较, 从各个方面对施工单位进行审查, 从中选出资质合格、技术能力强、管理水平高的施工单位作为投标单位。所签订的施工合同, 合同条款不能笼统和含糊, 要加强合同的风险控制与防范。

2、建设管理单位应根据自身情况建

立一套切实可行、完善的监理工作制, 公平、公正维护业主和承包商双方的权益。

3、在招标过程中严把资格预审关,

真正做到招评标工作的公平、公正, 以保证工程质量、进度并使投资报价控制在合理范围。

(二) 项目施工阶段

1、建立、健全各种责任制度及内部计划价格制度。

建立有关工程项目成本管理的各项责任制度、成本计划、成本预测、成本核算分析制度及完善的投资目标责任体系;对涉及投资管理方面的原始记录要由专业人员认真准确地做好原始记录;应根据当时当地的物价、工资和成本等情况, 对项目各种周转材料、机械设备、劳动力等制定统一的内部经济核算。

2、编制资金使用计划。

按总目标的要求和分项工程的施工安排进行资金配置, 以合同价或工程预算总造价作为总的控制点, 控制总造价中的人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费等费用, 定期不定期地进行投资分析和投资节超分析, 找出偏差的程度, 针对性地采取措施。

3、严格控制进度付款及设计变更。

对于施工单位报来的施工进度, 首先要认可其施工质量是否达到合同规定要求, 对合格工程项目由建设单位、监理单位、施工单位三方对其数量进行认可, 再审核其计价是否同合同一样, 付款比例要根据合同规定执行。同时要认真进行设计交底和图纸会审, 做好详细记录, 加强设计变更的合理管理, 将工程变更控制在施工之前。对设计变更根据变更的性质、金额规定审批权限, 以免影响建筑的使用、美观和造价;对设计变更所发生的费用, 要严格根据合同和有关协议分清责任方和费用的承担方。

4、严格控制材料用量, 合理确定材料价格。

设备费、材料费在建筑安装中约占工程造价的70%左右, 要引进竞争机制, 开展设备材料采购招投标工作, 保证产品质量, 降低工程造价。在施工中对施工单位供应的设备和材料要进行认真检查, 检查其规格和质量, 并将其与投标书内所列材料相比较, 防止以次充好。

5、严格控制现场签证。

现场签证有:零星用工, 零星工程, 临时设施增补, 隐蔽工程, 由建设单位造成的停水、停电和工料不及时或不足, 工期签证, 议价材料的认价单以及其它需要签证的费用。现场签证是工程结算的重要依据, 也是施工单位向建设单位索赔的重要依据。因此, 建设单位现场施工员 (常住代表) 必须熟悉并掌握施工合同和施工单位的投标书, 该签证的项目必须及时签证, 以免日后记忆模糊, 且由建设单位、监理单位和施工单位三方共同签字方能生效, 否则, 不予认可。

四、项目工程的竣工结算阶段

竣工验收工作, 是全面考核建设工作, 检查设计、工程质量是否符合要求, 审查投资使用是否合理的重要环节。建设单位负责结算人员要收集施工合同和与之有同等效力的协议、文件、信件、传真、现场签证等, 收集设备材料的市场信息, 收集整理变更单, 检查变更是否有违规签证, 是否有相关单位的公章, 变更单数量是否齐全;要按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格和优惠条件等;审核材料用量和价格有无高估现象, 劳保支出、施工管理费等费用是否符合相关标准, 施工单位有无把设备、材料混淆, 提高取费基数, 甲供材料有无重复结算现象等。

建设单位对工程投资成本必须进行全过程控制, 从项目的决策开始, 经过设计、施工和竣工验收, 所有方面都要精打细算, 严格把关, 及时发现投资偏差, 同时要协调好监理、地方等各个部门的关系, 实行目标管理, 使工程投资成本达到预期的目的。

摘要：基建工程中项目投资成本的管理水平直接决定着项目的经济效益, 加强其管理与控制是建设单位财务管理的重要组成部分。

关键词：基本建设,项目管理,投资成本,施工阶段

参考文献

[1]苏振民.建筑施工现场管理手册.中国建材工业出版社

[2]胡振华.工程项目管理[M].长沙:湖南人民出版社.2001

基建投资中如何强化财务管理 篇7

一、把握好工程招投标环节, 发挥财务的监督作用

财务人员直接参与招、投标的的评议工作当然不是指只收取招投标的标书制作费等简单工作, 而是可以从财务风险的角度去评价投标单位, 以规避本单位的财务风险, 预防超概算工程的发生。财务人员可以对投标单位近三年的银行资信、经营状况、财务状况等进行调查并综合评价, 按其指标的优劣进行评分, 最后按得分高低进行评价, 在各投标单位中进行比较与甄别, 给工程预算部门提供一个参考的依据, 防止恶意投标情况发生, 降低企业因招标失败带来的财务风险。

二、主动参与合同条款修订, 规范合同中的付款行为

工程合同管理是财务管理过程中不可或缺的环节, 工程合同规范了施工单位和建设单位双方的经济行为, 不仅明确了建设单位与施工单位的权利和义务, 同时还明确了双方的经济责任, 因此财务部门应该主动参与到合同的商定和签订中去。公司财务部门通过认真学习财政部财建[2004]369号文件《建设工程价款结算暂行办法》, 仔细研究有关付款的条款, 主动与工程预算管理部门沟通, 根据工程项目难易和风险程度在符合国家规定的范围内确定了预付款、进度款的付款幅度, 还有诸如:履约保证金应该是多少, 按什么方式支付预付款、进度款以及后期质量保证金等等, 也都是财务部门应该和必须要考虑到的。

三、认真履行合同条款, 按照合同约定支付工程预付款

一般按照合同约定开工日期前的7天内预付工程款, 财务部门在不违背合同条款的前提下, 做好以下两方面的财务控制:第一, 按照合同规定要求施工单位提供与预付款等额的银行开立的履约保函, 用于担保预付款, 确保预付款的资金安全;第二, 由监理部门和公司工程预算管理部门根据施工单位的人员、设备等准备情况确定实际开工日期, 并提供由施工单位签章认可的开工日期确认书。财务部门在审核上述要件后, 工程预算科提供预付款付款申请书履行公司内部审批程序后, 按照合同规定时间支付预付款。有的合同规定的分批支付预付款, 财务部门建立备查账, 以免多支付了预付款。

四、掌握合同条款要义, 严格审查工程进度款的支付

按照国家规定, 合同约定根据确定的工程计量结果, 建设单位应按不低于工程价款的60%, 不高于工程价款的90%向施工单位支付工程进度款。工程预算管理部门根据相似工程的实际结算价款与工程计量价款的差异幅度, 在60%-90%的范围确定一个数据约定合同条款, 我公司一般按80%约定。

施工单位应在每月合同约定的日期向监理单位提交本月已完成工程的工程量报告, 监理单位按工程实际进度对已完工程数量进行核实。施工单位应按监理单位确认的当月合同工程量, 依据合同价款相应内容的构成单价或有关取费标准, 计算出已完合同价款, 编制"合同价款结算账单"连同相关支持文件一并提交监理单位, 由监理单位核审后报公司工程预算部门, 工程预算部门对施工单位按经监理单位核审确认过的工程量计算的工程价款进行进一步审核后, 再向财务部门出具经内部程序审批后工程进度款支付审批表, 要求提供相关进度款结算资料, 财务部门核对无误后进行相关账务处理。挂账时财务人员严格按合同对预付款、质保金、履约保证金等审查核对办理, 以避免风险。

五、层层严格把关, 仔细做好工程结算款清算工作

工程结算, 从财务角度看, 应是甲乙双方完成经济活动后的清理和了结, 财务部门只有参与工程结算, 才能正确归集工程费用和工程其他费用, 从而保证工程实体造价的准确性。在工程完工进行结算前, 财务管理部门应注重做好相应的前期工作:合同执行情况的清理;该工程货币资金的清理;该工程概算执行情况的清理;该工程债权债务的清理;施工过程中遗留问题的清理等。工程结算清理时, 要求施工单位提供由监理单位一级核审、工程预算部门二级核审及由公司聘请的工程造价咨询机构进行复核的结算资料, 财务部门对照复核结算资料与合同执行情况、工程货币支付情况及债权债务等一一清理, 还有对照合同和工程造价对质量保证金、营业税等进行核实防止多提少提、税收差异, 并编报工程结算清算报告, 从而确定该工程项目最终的结算金额和应付款额。通过上述措施从工程结算款和资金支付两方面防范工程款超付的风险, 强化了财务管理。

六、认真把好质量检查关, 严格控制工程质量保证金的支付

工程质量保证金的支付是工程质量优劣承诺兑现的最终环节, 公司要求工程管理部门和工程使用部门在工程交付使用时全过程监督工程质量。工程到期支付质保金时, 首先要审核是否符合合同约定的付款条件, 在质保期内工程质量有无问题, 由工程管理部门和使用部门共同出具相关工程质量报告, 工程预算管理部门根据合同约定和质量情况对质量保证金支付额度进行核定, 经由领导及相关部门签字认可后, 由施工单位确认, 财务部门负责按照程序支付质保金。通过工程质量报告的确认, 防止工程质量保证金支付片面强调合同约定的质保年限而忽视工程运行过程中真实质量情况现象发生, 防范了因为质量问题引起的财务风险。