水利基建

水利基建（精选6篇）

水利基建 篇1

据统计, 在“十五”期间, 全国水利投入约4630亿元。在“十一五”期内, 水利投入也将同“十五”期间持平。要用好如此巨额的水利基建资金, 财务管理部门有哪些工作要做?这是水利系统财务管理部门必须认真思考的问题。现就水利基本建设中财务管理存在的问题与会计制度化的建议进行探讨。

一、水利事业单位基建财务管理存在的问题

1、基建财务管理制度建设滞后。

长期以来, 基建财务管理制度大多修修补补, 没有完整、系统、完善的财务管理制度, 形成实际操作工作中无章可循的情况, 缺乏政策依据, 造成不该存在问题时而发生。由于水利基建工程的复杂性, 多样性, 有些具体问题有关制度未涉及, 实际工作不好操作, 处理有关问题不规范。建议与相关部门一起研究制定相关技术标准, 制定规范的格式合同文本。财务报表格式设计不够固定, 财务报表体系不健全。

2、财务人员参与决策不够。

在基建工程管理中, 资金管理和施工管理同等重要, 两者都是不可或缺的。但在现实工作中, 财务工作对于基建工程管理的作用未能受到应有的重视, 某些管理者认为财务人员不懂技术, 即使让你参加论证、考察、审查, 你也听不懂, 如何筹措资金、如何支付款项是领导的事, 财务人员按领导要求付款、记账就行了。

3、基建财务监督力度不够。

由于主管部门及建设单位财务人员有时认为有审计、财政、计划稽查检查监督, 放松了财务监督, 大都忙于事务性工作, 根本没有时间去监督、检查, 到施工一线了解情况, 解决问题, 财务监督检查较少, 财务监督的职能没有充分发挥作用。

4、工程价款结算不及时, 结算手续不完善。

一是移民迁安工程, 由于处于城乡结合部和土地资源紧缺的地区, 补偿要求高, 往往造成预付一部分款项, 待完工再结算, 造成结算不及时, 有的主体工程已大部分完工, 附属工程一些工程项目设计变更, 漏项时有发生, 计划调整、预备费的动用不按规定程序办理, 造成不能及时结算。有时违反合同约定超额预付工程款, 施工企业结算不积极;二是在工程价款结算中存在着无协议合同, 少监理部门签发的支付凭证支付工程款, 施工企业没有出具税务发票, 移民迁安、土地征用补偿结算中存在“以拨作支”的问题, 有大额现金支付工程款、白条列支等现象。

二、水利事业单位基建会计制度化的建议

1、与时俱进, 加强基建财务制度创新。

2002年以来, 管理部门先后出台了《关于加强国有建设单位财务管理的意见的通知》、《关于加强水利基本建设项目竣工财务决算审查验收工作的通知》等制度办法。但基建制度建设还不能适应新形势。应深人研究新形势下的新情况, 解决新问题, 特别随着基本建设三项制度改革的全面实施, 财政管理体制三大改革措施的推出, 应与时俱进, 加强制度创新, 尽快建立和完善与之相适应的财务管理及会计核算制度。

2、财务管理部门与建设单位要加强沟通, 参与水利基本建设全过程。

为了使基本建设项目顺利进行, 合法操作, 财务管理部门必须与建设单位加强沟通。财务管理部门要主动工作、管理前移, 参与工程建设的全过程。这样不仅保证了财务工作的连续性, 而且对整个工程建设也是一种驱动。这种参与不仅仅是协助, 更不是旁听, 重要的是监督、是管理、是熟知整个过程的每个环节, 是精打细算、科学地运用水利基本建设资金。另外, 只有沟通才能达成共识, 如果不沟通, 容易造成工程与财务脱节, 财务管理就存在盲目性, 就不能盘活、调度水利基本建设资金, 管好、用好水利基本建设资金, 也就只能成为一句空话。

3、严格执行程序, 加强制度规范, 强化内部监督。

要管好用好水利基本建设资金, 必须建立健全财务管理制度, 严格执行基本建设资金的审批拨付程序, 加大监督检查的力度, 资金拨付使用, 必须严格按照投资计划和合同签订内容执行, 严格审核票据的合法性及往来的情况。工程完工后支付额度一般不超过工程款的90%, 项目决算审计完成后支付额度不超过计划工程款的95%。质保期满后确保项目质量无重大问题后再支付质保金。另外, 财务部门要加强内部控制, 建立严格的内部稽核制度和内部牵制制度, 严格执行机构分离、职务分离、钱账分离、账务分离的原则。同时, 还要加强水利基本建设资金的内部审计工作, 对水利基本建设资金的管理不仅要有事后监督, 更应该加强事前、事中监督, 只有这样, 才能保证水利基本建设资金规范有序的运行, 才能真正使有限的资金发挥更大的效益。

4、加强对财务会计人员的培训, 提高自身素质。

要强化财务人员业务培训, 财务人员上岗之前必须经过资格培训, 其业务技能达标者才能上岗;严禁不符合任用条件的人员担任主要会计岗位工作, 严禁无证人员担任会计工作!对事业会计或企业会计兼职基本建设会计, 但不懂基建财务管理专业的人员, 要进行基本建设财务专业知识的培训, 建设一支结构合理、政策水平高、业务能力强的财会队伍。

摘要：随着国家基本建设管理体制变化和投资波动, 水利基本建设进入了稳定发展时期, 水利基本建设财务管理开始有了较成型的管理模式。本文结合实际, 就当前水利事业单位在财务管理过程中存在的问题加以分析, 并在此基础上根据当前的形势探讨解决问题的办法。

关键词：水利事业单位,基建,会计制度化

参考文献

[1]、水利部、财政部:《水利基本建设资金管理办法》, 1999年5月25日

[2]、审计署.审计结果公告——部分水利建设资金和水利项目审计结果[R].2006年第1号.

水利基建 篇2

1.项目建议书阶段

2可行性研究阶段

3设计工作阶段

4建设准备阶段

5竣工验收阶段

(1和2属于)投资前期项目决策阶段

工程项目建议书：

是指在项目建设单位通过对投资机会进行研究，向国家有关部门提出申请建设该项目的建设文件。

项目建议书的编制

项目建议书大多数由项目法人委托咨询单位或设计单位负责编制。1基本建设项目

2更新改造项目

3外商投资项目

项目建议书的审核

•审核—省级水行政主管部门对建设单位提交的项目建议书进行审核 •依据—《中华人民共和国水法》《中华人民共和国防洪法》《水利水电工程项目建议书编制暂行定》 •提交—申请材料

项目建议书的审批

•小型 —直接由各主管部门或省、自治区、直辖市的计委审批。•大中型—

1、先初审 行业归口主管部门

2、终审

国家发改委

可行性研究报告

工程项目建议书主管部门批准后，建设单位即可组织进行该项目的可行性研究工作 依据

内容

审核

工程建设方案的审批

•审核依据—国家有关的法律、法规 •审批条件—符合某些相关规划 •提交的申请材料

•省管河道管理范围内工程建设方案的审批

水利工程开工审批

•工程开工申请条件：

工程初步设计文件已经审批

项目法人和法人代表已按有关规定成立及任命

有关主体工程已按规定选择了监理与施工单位，并以签订经济合同 水利基本建设项目投资承包合同书以签订 已签订《水利水电工程质量安全监督书》 到位资金满足当年施工需要

现场施工准备和征地移民拆迁等建设外部条件满足主体工程开工，并以获得有关土地使用计划或使用权的批准文件 项目法人与工程设计单位已签订设计图纸交付协议，施工详图设计可满足主体工程施工需要

水利水电工程技术交底文件

技术交底—在某一单位工程开工前，或一个分项工程施工前，由设计单位或施工单位主管技术领导向参与施工的人员进行的技术性交代

是指导施工的重要环节 必须以书面形式形成

避免技术质量等事故的发生

技术交底分类

设计图纸交底—在建设单位主持下，由设计单位向各施工单位进行的交底，主要交待建筑物的功能与特点、设计意图与要求

施工设计交底—施工图纸交底，指施工中应注意的事项及施工方法。在施工单位主持下，由施工单位主要的技术负责人向施工单位各专项施工班组进行交底是对施工过程中的一项技术指导

技术交底记录

•施工组织设计交底、专项施工方案技术交底、分项工程施工技术交底、“三新”技术交底、设计变更技术交底。各项交底应有文字记录，交底双方签认应齐全。

•施工技术交底的内容应具有可操作性和针对性，能够切实的指导施工。

图纸会审记录

•由建设单位组织设计、监理和施工单位技术负责人及有关人员参加，设计单位对各专业问题进行交底，施工单位负责将设计交底内容按专业汇总、整理，形成图纸会审记录

•图纸会审记录，应由建设、设计、监理和施工单位的项目相关负责人签认，形成正式图纸会审记录

•监理施工单位应将各自提出的图纸问题及意见，按专业整理汇总后报建设单位，由建设单位提交设计单位做交底准备

设计变更通知单

•设计变更是施工图纸的补充和修改，是现场施工的依据，由设计单位发出，转签后建设单位、监理单位、施工单位各保存1份

•建设单位提出设计变更时，必须经设计单位同意不同专业的设计变更应分别办理 • 设计单位应及时下达设计变更通知单，内容翔实

必要时应附图，并逐条注明应修改图纸的图号。设计变更通知单应由专业负责人以及建设、监理和施工单位的相关负责人签认

水利水电工程监理资料

施工监理主要工作程序

1发包人发布监理招标公告或投标邀请书 2监理单位编制投标文件参加投标 3发包人选定监理单位

4发包人与监理单位签订监理合同

5监理机构编写监理规划及监理实施细则 6监理机构实施监理 7监理合同结束

监理单位的主要任务

监理单位，受建设单位的委托，按照监理合同，对工程建设参与者的行为进行监控和督导，以达到合理地进行投资控制、质量控制、进度控制。

质量控制是监理工作的中心内容

审查承包单位选择的分包单位

组织设计交底和图纸会审，审查设计变更

审查承包单位提出的施工技术措施、安全施工措施和度迅方案 检查用于工程的设备、材料和构配件的质量 审查实验报告和质量说明书

采取旁站、巡视等形式对施工工序和过程的质量进行监控 签发工序、单元、分布工程验收合格证

核实工程量，签发工程付款凭证，审查工程结算

督促施工承包单位履行承包合同，调解合同双方的争议 督促整理承包合同文件和技术档案资

协助业主搞好各阶段的工程验收和主持竣工初验工作，提出竣工验收报告

质量控制是监理工作的中心内容

对所有单元工程的施工，施工单位应在自检合格后，填写单元工程报验单，并附上单元工程质量评定表和必要的试验报告单，报监理工程师，检查合格，签发单元工程合格认可单 如不合格，下达监理通知书给施工单位，并指明整改项目 属隐蔽工程的，应报隐蔽工程验收报告单

对未经监理工程师审查或审查不合格的单元工程，不予认可，不签发附款凭证

对质量可疑的部位，监理工程师可以要求进行抽检，要求施工单位对不合格或者有缺陷的工程部位进行反工或修补

监理资料的组成

合同文件 设计文件

工程项目监理规划及监理实施细则 工程变更文件 监理月报 会议纪要 施工组织设计 工程分包资质资料

工程进度控制资料 工程质量控制资料 工程投资控制资料 监理通知及回复

合同其他事项管理资料 工程竣工验收资料 其他往来函件 监理日志、日记 监理工作总结

监理管理资料－监理规划

监理规划应在签订委托监理合同后编制，完成后必须经监理单位技术负责人审核批准，并在召开第一次工地会议前报送建设单位。

监理规划应由总监理工程师主持，专业监理工程师参加编制。

编制时应针对项目的实际情况，明确目标，确定制度，并具有可操作性。

第一次工地会议:中标通知书发出后，监理工程师准备发出开工通知前召开，由总监理工程师支持，业主、承包商、专业监理工程师等参加，检查工程的准备情况。

监理规划的主要内容

项目工程概况 监理工作范围 监理工作内容

监理工作目标（重点：工程质量总目标、工程进度控制总目标、安全文明施工总目标、风险防范与控制目标）监理工作依据（重点：国家和项目所在地区现行标准、规程、法律、法规，施工图说，设计变更，本企业高于国家和所在地区的技术标准，委托监理合同及本工程的相关合同文件资料等）项目监理机构的组织形式 项目监理机构的人员配备计划 项目监理机构的人员岗位职责 监理工作程序

监理工作方法及措施（重点：工程质量、材料设备、工序活动、事故处理、风险防范及理赔等措施）监理工作（重点：信息、会议、档案、验收等）制度及服务标准 监理设施（设备）配置

监理管理资料－监理实施细则

对中型及以上或专业性较强的工程项目，项目监理机构应编制监理实施细则。要求在工程施工开始前编写完成，专业监理工程师编制，总工程师批准。

编写主要内容：

1.专业工程的特点

2.监理工作的流程

3.监理工作的控制要点及目标值

3.监理工作方法及措施

实施细则的编制：

1.投资控制

2.进度控制

3.质量控制

4.工程验收

监理管理资料－监理月报JL32 监理月报：总监理工程师定期向业主提交反映工程在本报告期末总体

执行情况的书面报告；监理月报还应上报监理单位。287页 １．本月工程描述 ２．工程进度控制 ３．工程质量控制 ４．工程投资控制 ５．合同管理其他事项 ６．施工安全和环境保护 ７．监理机构运行情况 ８．本月监理小节 ９．下月监理工作计划

监理管理资料－监理会议纪要JL42

监理会义纪要:由监理项目机构根据会议记录整理而成、经总监理工程师审阅、由与会各方代表会签。

第一次工地会议：中标通知书发出后监理工程师准备发出开工通知前召开，其目的是检查工程的准备情况，以确定开工日，发出开工令。会议由总监理工程师主持，业主、承包商、指定分包商、专业监理工程师等参加。监理工程师应将会议全部内容整理成纪要文件。工地例会：其会议也称经常性工地会议，是在开工后由监理工程师按照协商的时间定期组织召开的会议，其目的是分析、讨论工程建设中的实际问题，并作出决定。

监理管理资料－监理工作日志JL38

监理工作日志：项目监理机构以项目工作为记载对象的纪录，它从项目监理工作开始至建立工作结束，应由专人负责逐日记载

监理员日志：一般按固定格式填写，主要内容包括：现场施工人员、管理人员及设备的使用情况，工程进度、质量情况，施工中存在的问题等。

驻地监理工程师工作日志：一般不用固定格式填写，其主要内容应包括：总监理的指示以及与总监的口头协议，对工程承包商的主要指示，与承包商达成的协议，对监理员的指示等。

监理管理资料－监理工作总结

项目监理机构向业主提交的监理工作总结：一般应包括：工程基本概况，监理组织机构进退场时间，监理委托合同履行情况概述等。

项目监理机构向监理单位提交的监理工作总结：一般应包括：监理组织机构情况，监理规划及其执行情况，监理各项规章制度执行情况，监理工作经验与教训等

监理过程资料—设计文件审查资料

项目监理机构应对工程项目设计文件进行审查，并形成相应的设计文件审查资料。

设计文件签收表JL28 施工设计图审核意见单JL29 监理过程资料—开工通知

监理机构应审批承包人提交的开工申请 总监理工程师可于施工合同约定的开工日期前，向承包人发出进场通知，经过检查具备开工条件后，再签发开工令。开工令一般是指由总监理工程师签发的合同项目的第一次开工指令。

监理过程资料—进度控制监理工作审批资料

施工进度计划申请表CB02 设备采购计划申报表CB16 施工设备进场报验单CB08 施工进度计划调整申报表CB25 监理过程资料－延长工期申报表CB25 发现工程进度严重偏离计划时，总监理工程师应组织监理工程师进行原因分析，保证合同约定目标的实现。

总监理工程师应在监理月报中向建设单位报告工程进度和所采取的控制措施的执行情 况，提出合理由建设单位原因导致的工程延期和相关费用索赔，如必须索赔应由承包单位填报延长工期申报表．

监理过程资料—工程质量控制资料

旁站监理值班记录JL35 监理巡视记录JL36 监理日记JL37 监理日志JL38 监理通知JL06 警告通知JL010 整改通知JL011 监理抽检情况月汇总表JL32  监理抽检试验登记表JL34 监理抽检取样样品月登记表JL33 监理过程资料—工程质量控制资料

施工技术方案申请表CB01 施工分包申请表CB 现场组织机构及主要人员申报表CB06 施工设备进场报验单CB08 施工放样报验单CB11 混凝土浇筑开仓报审表CB17 单元工程施工质量报验表CB18 施工质量缺陷处理措施报审表CB19 事故报告单CB20 暂停施工申请报告CB21 复工申请表CB22 监理过程资料—工程造价控制资料

工程计量报验单CB29 计日工工程量签认单CB30 工程价款月付款证书JL21 工程价款月付款证书JL21附表1 变更指示JL13 变更项目价格申报表CB26 变更项目价格审核表JL14 变更项目价格签认单JL15 监理过程资料—工程合同管理资料

工程暂停与复工: 暂停施工通知JL17 复工通知JL18 工程变更 变更通知JL16 费用索赔

索赔意向通知CB27 索赔申请报告CB28 索赔项目价款月支付汇总表CB31 费用索赔审核表JL19 费用索赔签认单JL20

水利水电工程资料管理

水利水电工程基础知识

1水利水电工程基本建设概述 2水利水电工程资料编制概述

1水利水电工程基本建设概述

基本建设内容

水利水电基本建设：通过一定量的投资，经过前期的策划、设计、施工等一系列程序，在一定的资源的约束下，以形成水利水电工程固定资产为确定目标的活动和行为。水工建筑物建筑与安装 设备、工具、器具的购置

勘测、测验、设计、科学实验等

2水利水电工程基本建设概述

工程基本建设程序：

基本建设项目从决策、设计、施工到竣工验收全过程中各项工作所必需遵循的先后次序。工程基本建设程序的特点：

工程建设项目的单一性；

工程工期长，耗资较大；

工程建设地点固定，可连续性施工；

工程建设涉及面广，问题复杂。

水利水电工程基本建设概述

工程基本建设程序简图

工程基本建设的程序阶段

项目建议书阶段 可行性研究阶段 设计阶段 施工准备阶段 建设实施阶段 生产准备阶段 竣工验收阶段 后评估阶段

项目划分：

扩大单位工程:由几个单位工程联合发挥同一效益与作用，或具有同一性质和用途的工程，具有独立的设计文件，可独立发挥生产能力或效益。

单位工程：具有独立的施工条件或有独立作用的工程有若干个分部工程组成。

分布工程：是组成单位工程的各个部分。

单元工程：是组成分布工程的、由几个工种施工完成的最小综合体，也是建设项目最基本的组成单元和日常质量考核的基本单位。

工程资料的概念：

在水利水电工程建设过程中形成并收集汇编的各种形式的信息记录，是水利水电工程建设过程的真实反应，它可以是纸质文件，也可以是其他形式如声响、音像文件等。水利水电工程资料编制概述 工程资料的作用：

是水利工程建设过程的真实反应和工程质量的真实体现，工程验收时只能在外观上加以评价，但内在的施工质量及质量管理实施情况，只能通过验收整个施工过程的有关质量技术资料，看其是否清楚齐全，是否符合有关规定、规程的要求来检验。工程资料又是将来对该建筑物检查、维修、管理、使用、改建的最原始依据。

水利工程竣工验收前必须具备两个条件，两者缺一不可。

一、建筑物本身达到验收条件。

二、施工过程中质量技术管理资料达到验收条件。

工程资料的组成划分

1单元工程资料

2分部工程资料

3单位评定资料

4联合验收资料

编制要求: 能真实反映工程开展实施的实际情况,资料的内容必须完整、准确,与实际情况相符 工程资料中应尽量采用和使用原件

资料中有关材料字迹清晰，盖章、签字手续齐全

保存的工程资料照片与声像档案，应保证图像清晰，声音清楚 工程文件的纸张应采用能长期保存的、耐久性强、任性大的纸张 施工图的变更、洽商绘图应符合相关技术要求 所有竣工图均应加盖竣工图章

资料管理

资料管理必须要纳入到项目管理的程序中，资料员必须参加生产协调会、项目管理人员工作会议等，及时掌握施工管理信息；资料收集必须与实际工程进度同步；对分包单位必须提供施工技术资料，对提供资料不符合的，不予结算工程款。工程资料要求分类进行整理，有固定的存放地点，按规定进行移交和归档。

工程资料管理通用职责：

工程各参建单位填写的工程资料应符合国家及地市的法律、规范、规程、标准，同时还应符合工程合同、审批的文件与设计文件等

工程各参建单位应将工程资料的形成和积累纳入工程建设管理的各个环节和有关人员的职责范围 工程资料应随工程进度同步形成，收集、整理相关资料后按规定要求分类组卷，及时移交

工程资料应按管理职责要求，分别由建设、监理、施工单位主要负责人组织本单位工程资料的全过程管理工作；收集、整理和审核工作应有专人负责并按规定取得相应的岗位资格证书 工程各参建单位应确保各自文件与资料的完备性、真实性和准确性

建设单位职责：

负责建设工程项目工程档案和资料的管理工作，并设专人进行资料的收集、整理和归档

在工程招标及与参建各方签订协议或合同时，应对工程资料和工程档案的编制责任、套数、费用、质量和移交时间等提出明确要求

必须向参与工程建设的堪察、设计、监理、施工、管理等单位提供与建设工程有关的资料，原始资料必须真实、准确、齐全

负责组织、监督检查参建单位工程资料的形成、积累和立卷归档工作 收集和汇总勘察、设计、施工、监理等单位立卷归档的工作档案

工程准备阶段和竣工验收阶段文件必须按照有关行政主管部门的规定和要求进行申报、审批，并保证开、竣工手续和文件完整、齐全

监理单位职责

应负责监理资料的管理工作，设专人对监理资料进行收集、整理归档

应按合同约定，在勘察、设计阶段，对勘察、设计文件的形成、积累、组卷和归档工作进行监督、检查；在施工阶段，应对施工资料的形成、积累、组卷和归档工作进行监督、检查，使工程资料的完整性、准确性符合有关规定和要求 对需由监理单位出具或签认的工程资料，应及时签署意见

施工监理资料在移交和归档前必须由项目总监理工程师审核并签字，并在工程竣工验收后，及时向建设单位移交

施工单位职责：

负责施工资料的管理工作，实行主管负责人责任制，逐级建立健全施工资料管理部门和各级岗位责任制。各级施工资料的管理部门应配备工程技术人员，经培训考试合格后，方可从事施工资料的编制、收集、整理和归档工作

总承包单位负责汇总、审核各分包单位编制的施工资料,分包单位应负责其分包范围内施工资料的收集和整理,并对施工资料的真实性、完整性和准确性负责 实行施工总承包的，应在与分包单位签订的分包施工合同中明确施工资料的编制要求、质量标准、移交期限和编制份数，分包工程完工后按约定移交施工资料

施工过程中形成的施工资料应及时通过报检、报审程序

施工资料的申报和审批应有时限要求，并应在合同中明确各相关单位的责任

主要分部工程、单位工程竣工验收前，工程质量控制资料核查记录应先通过本单位技术、质量部门审核后，才能报监理单位检验、审批，并办理签章验收手续

接受建设、监理单位对施工资料的监督和检查

按规程要求在工程竣工交验前将施工资料整理汇总完毕并移交建设单位进行工程竣工验收

水利水电工程资料员岗位要求与职责

水利水电工程资料员岗位要求 岗位特点

全程参与性 同步管理性 技术支持性

水利水电工程资料员岗位要求

资料员的要求和应具备的条件

道德素质 身体素质 专业知识

业务与工作能力

资料员的主要权利

跟进参与水利工程项目的权利 调取和查阅过往工程资料的权利 提请协作单位及时提交资料的权利

提请改善和保证资料完好保存与管理条件的权利 否定不和格协作资料的权利 定期培训与再教育的权利

申请增加编制重要资料文件的权利

资料员职责

负责所有工程合同、资料图纸、洽商纪录、往来函件的及时接收、整理、发放、借出、保存以及工程图纸变更等各项工作

随工程的开展进行同步收集和整理有关工程项目资料

收集和整理工程准备阶段、竣工验收阶段形成的文件，并尽快着手进行立卷归档 归档文件必须齐全、完整、系统、准确。归档文件材料必须层次分明，符合其形成规律 加强资料的日常管理和保护工作，定期检查 参与本分公司工程竣工图的整理和移交。维护项目工程资料的完善与安全

施工前期阶段职责：

•收集工程项目动工建设前的所有包括规划、设计、科研等在内的各阶段的工程资料 •熟悉建设项目的有关资料和施工图

•协助编制施工组织设计，并填写施工组织设计报审表给现场监理机构审批 •填报工程开工报审表，填写开工通知单 •协助编制各工种的技术交底资料 •协助制定各种规章制度

水利水电工程资料员权利与职责

施工阶段职责：

收集整理需要进场的工程材料、构配件、成品、半成品和设备的质量保证资料，填报工程资料、构配件、设备报审表，由监理工程师进行审批

与工程项目的开工建设同步，做好有关隐蔽工程验收纪录及检验质量验收纪录的报审工作 及时整理施工试验纪录和测试纪录 阶段性的协助整理施工日志

竣工验收阶段职责

协助完成工程质量验收资料记录工作 协助完成工程质量控制资料核查纪录工作

水利基建 篇3

【关键词】成本；“营改增”

一、针对不同企业分别规范不同的成本计算对象、成本项目和成本归集、分配和结转方法

成本计算对象是指产品成本费用的承担者，是指计算产品成本过程中，确定归集与分配生产费用的承担客体。成本项目是指生产费用按经济用途所作的分类项目，亦即成本项目是生产费用要素按其使用用途的重新组合。成本计算对象不同，生产经营特点和管理不同，其产品成本项目也不一样。例如，制造企业的成本项目一般有直接材料、燃料和动力、直接人工和制造费用等。农业企业的成本项目一般有直接材料、直接人工、机械作业费、其他直接费用、间接费用等。而采矿企业的成本项目则由直接材料、燃料和动力、直接人工、间接费用等组成。但是，上述企业产品成本项目都是以工业企业成本项目为蓝本，结合企业会计准则和本行业成本实践规范的。

同样道理，《企业产品成本核算制度》分别根据不同企业规范了各类企业产品成本进行归集、分配和结转的方法。

二、产品成本计算从完全成本法改为作业成本法

从《国营工业企业成本核算办法》看，当时我国成本核算采用完全成本法。按照传统成本计算方法，完全成本法下的产品成本是完全成本，所有费用只要合理有效，都是对最终企业价值有益的支出，都应计入生产成本，而不论其是否与生产直接、间接有关。完全成本法下，产品成本一般由原材料、燃料和动力、工资及福利费、车间经费、企业管理费等五个成本项目组成。企业发生的期间费用，如企业管理费等期间费用一样计入产品成本。完全成本法计算的单位产品成本不仅不能反映生产活动的真实业绩，反而会掩盖或夸大生产实绩；在企业产销量不平衡的情况下，通过完全成本法计算的当期税前利润，不能真实反映企业实际发生的费用，不便于管理者进行预测分析。

三、小规模纳税人“营改增”会计核算

与一般纳税人企业一样，小规模纳税人“营改增”后会计核算也应注意三个方面的问题：一是接受非试点企业服务时取得发票时的核算，二是因“营改增”税负增加取得有关部门政府补助，三是税控系统专用设备和技术维护费用处理等。

1.接受非试点企业服务时取得发票时的核算

实行“营改增”的小规模纳税人企业不论交通运输业，还是现代服务业，其增值税征收率均为3%。

由于实行“营改增”的企业缴纳增值税，非试点企业缴纳营业税，因此小规模纳税人允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款，按规定扣减销售额而减少的应交增值税冲减“应交税费———应交增值税”科目。同样，对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费———应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

【例1】2013年10月25日，济宁巴士公司当天取得公交乘坐费77250元。按简易计税办法计算增值税应纳税款为77250÷103%×3%=2250元，相应会计处理为：

借：库存现金77250

贷：主营业务收入75000

应交税费———未交增值税2250

2.因“营改增”税负增加取得政府补助的处理

一般纳税人企业“营改增”在新老税制转换期间因改缴纳增值税税负增加向财税部门申请取得财政扶持资金。小规模纳税人则不存在税负增加问题。因为小规模纳税人原来缴纳营业税时，其营业税税率为3%（交通运输业）或者为5%（现代服务业），现改为缴纳增值税，而增值税征收率均为3%，其税负基本没有变化，甚至减轻。因此，小规模纳税人企业没有因“营改增”税负增加取得政府补助的业务。

3.税控系统专用设备和技术维护费用的处理

按税法有关规定，增值税小规模纳税人企业初次购买增值税税控系统专用设备及缴纳的技术维护费等实际支出，允许在增值税应纳税额中全额抵减。其全额抵减金额应在“应交税费———应交增值税”科目中核算，按规定其抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费———应交增值税”科目。

【例2】2013年8月，山东某企业为小规模纳税人，其首次购入增值税税控系统设备，设备预计使用3年，预计净残值为0元，支付价款1500元。有关会计处理如下：

（1）支付增值税税控系统专用设备价款

借：固定资产———税控设备1500

贷：银行存款1500

同时

借：应交税费———应交增值税1500

贷：递延收益1500

（2）每年计提折旧

借：管理费用500

贷：累计折旧500

同时

借：递延收益500

贷：营业外收入500

总之，水利工程建设功在当代，利在千秋，水利建设单位财务管理是工程顺利安全完成的有力保障。因此，不断完善和建立水利基本建设财务核算制度，加强对财务管理人员的基础知识和技能培训是保证水利建设发展的重要环节。

参考文献：

[1]朱雷.新形势下水利基本建设财务管理工作浅析[J].新财经（理论版），2012，（2）

[2]邢伟济.加强水利工程建设项目财务管理工作的若干思考[J].水利发展研究，2009.9（1）

[3]王艳.浅析水利基建财务管理工作[J].中国经贸，2012.（4）

水利基建 篇4

关键词：水利,基建工程,财务,进度

从20世纪90年代末开始, 国家逐步加大了对水利基本建设、大江大河整治和城市防洪堤等水利工程建设的投资力度。项目资金来源主要是国家投资, 作为反映基本建设资金管理情况的财务竣工决算报告, 理应及时编制和报送相关部门, 但是, 事实却并非如此。据调查, 目前已完成的城市防洪工程有的已经投入使用十余年, 却还没有办理竣工决算, 成了长期留守工程。

1 拖延水利基建工程竣工决算的弊端

由于水利基建项目不能及时办理竣工决算, 其负面影响很大, 主要体现在以下三个方面:

1.1 影响项目后续财务管理和交付使用财产核算。

因为多年没有办理竣工决算, 长期挂在财务账上, 形成水利基建工程“烂尾账”, 造成无法及时清偿有关各方债务。项目完工结算久拖不决, 财务资料和竣工资料无法移交, 无法准确核定财产实际成本, 影响了经营项目折旧的计提和非经营项目投资额的转销。

1.2 不利于开展项目管理和完工评估、追绩问效工作。

基本建设项目的管理, 从投资的角度来说, 重点是对概算执行的管理;作为一种总结性报告, 竣工决算的一个重要功能也是考核概算的执行情况。追绩问效也就是做绩效评估, 只有做好绩效评估才能指导后续管理工作的开展, 才能为新的基建项目提供有益的参考。但是, 因竣工决算久拖不决, 不利于水利基建项目管理和完工评估及其追绩问效工作的开展。

1.3 阻碍项目完工审计工作的及时开展。

由于竣工决算没有及时办理, 不利于及时发现和处理水利工程建设中存在的重大问题。按照规定, 水利基建项目只有经过完工审计才能最终确认投资额。在信息和技术瞬息万变的今天, 如果一个完工项目拖上十多年才做竣工决算和审计, 就很难保证审计结论是否符合建设当时的客观实际。

2 影响水利基建工程竣工决算的原因

影响竣工决算进度的原因是多方面的, 主要原因概括起来有以下五个方面:

2.1 国家有关职能部门重视不够。

对国家投资的项目重建设轻管理, 重资金投入轻成果产出, 重视社会效益而忽视经济效益, 不问建设效果的思想还相当严重。有关部门对于作为反映建设成果的财务竣工决算报告的漠视, 与向上伸手要项目、讨资金的重视形成极大的反差。在已经完成的水利基建项目中, 极少有认真地做经济效益评估的。没有经济效益的推动, 财务竣工决算的动力就大大受到削弱。

2.2 水利工程本身的特点使然。

水利工程的规划一般都具有中、长期性, 工程分期实施, 时间跨度大。由于资金不同时到位和征地、拆迁等方面的原因, 造成一项工程不得不分期、分步实施, 在各单项工程完工时, 对具备验收条件的不及时办理完工验收, 验收过程中对存在问题处理不及时, 造成问题积压。验收后, 没有及时对已完单项工程办理竣工决算和完工结转, 从而, 影响了整体工程竣工决算进度。另一方面, 水利工程具有土石方量大、掩蔽工程较多和因地质状况不明而造成工程变更较频繁等特点。就单项工程而言, 工程完工后, 评判工程质量的好坏, 一般仅从外表也很难判断, 往往要等到项目投入使用一段时间后才能做出准确评判, 建设单位为了慎重起见, 往往需要观察一段时间才组织初步完工验收。如果在初步验收过程中发现有问题需要整改, 施工单位还需重新组织施工队伍进场施工, 这样来回往复, 也拖延了工程验收时间, 大大降低了工程验收的效率, 从而影响了工程的竣工决算进度。

2.3 施工单位整理结算资料进度慢。

工程结算资料主要由施工单位提供。施工单位结算资料收集和整理进度慢的主要原因是工地资料整编人员少、人员变动频繁。在激烈的市场竞争下, 施工单位饥饱无常, 为了节省人员费用开支, 尽量压缩非生产人数, 往往是一人兼多职, 甚至一人兼几个工地的工作。施工单位在做岗位调整或人员变动时, 相应人员没有及时到位等, 也造成资料整编工作不能及时衔接上, 延误了结算资料的整编和交付。如果工程被转包或分包, 情况就更为严重。

工程款的支付也直接影响到施工单位整编资料的积极性。如果建设单位长期拖欠工程款, 施工单位就会怠于收集和移送结算资料;或者相反, 工程款拨付超过了完成投资额, 建设方没有了可制约施工单位的尚方宝剑, 施工单位没有了及时编制报送结算资料的推动力。根据经验, 如果工程款支付额度达到或超过了95%, 施工单位的工程款就已经基本到位, 因为各方审核后, 其核减额度和质保金大约也占5%。没有了经济的约束力, 往往只能依靠施工单位的自觉了。

另外, 从主观上说拖延整编结算资料对于施工单位是有利的, 施工单位为了争取到比较有利的结算额, 主观上往往有意拖延编报结算报告的时间。

2.4 建设单位的管理体制制约其积极性。

建设单位行使着工程建设的管理职能。水利基建项目往往是由行政事业单位代为行使建设单位职能, 而行政事业单位往往受国家管理体制的限制, 为工程决算投入的人力、财力等方面都受到编制的限制, 影响了其办理竣工决算的积极性。由于机构、人员不稳定, 有些项目甚至工程建设刚完成, 马上就面临机构撤消或缩编以及经费削减等压力, 办理工程竣工决算的力度受到极大的影响。

2.5 编制和审核竣工决算工作占用时间。

目前, 水利基建项目的资金主要是以财政性资金为主, 根据财政性资金的管理要求, 工程完工结算后必须送社会中介机构会中介机构审计之前, 首先要送监理单位审查核对并经建设单位认可后, 最后才送社会中介机构终审。这样层层审核, 前后至少也要几个月的时间。

3 加快水利基建工程竣工决算的对策

综合以上影响工程竣工决算进度的各方面因素, 建议采取以下三项措施, 以加快竣工决算进度:

3.1 政府职能部门重视, 充分发挥建设单位积极性和能动性。

首先, 各级领导和政府职能管理部门要把工程竣工决算摆在与工程建设同样重要的位置, 视工程竣工决算为工程建设的延续。并且, 纳入对相关部门负责人的业绩考核内容。

其次, 要充分调动建设单位及时办理竣工决算的积极性, 要保证建设单位机构和人员的基本稳定, 经费和办公条件要有保障。项目完工后, 建设单位应根据需要, 抽调熟悉项目情况、懂业务的财务、工程、技术方面的精干人员, 成立专门竣工决算编制审核机构, 专门负责编写竣工决算报告。

3.2 选好施工队伍, 把好工程施工和监理的招投标关。

要从源头上杜绝那些对工作极不负责任、信誉差的施工单位和监理混进水利基建工程项目中来。项目建设单位要认真负责当好甲方, 做好协调工作。对施工单位和监理单位的管理工作要到位, 使工作管理透明化、规范化, 强化施工现场管理, 把问题及时处理在工程的施工过程中, 避免返工、重复工和扯皮现象发生。选好监理很重要, 充分发挥监理工程师的作用, 发现问题及时沟通协调, 避免问题堆积和久拖不决, 不要把问题带到竣工结算环节。

建设单位应抓好工程款支付环节的监督和管理, 控制好按工程进度付款, 使工程款的支付程序化, 做到不拖欠工程款、不支付过头款, 用经济手段和法律手段规范对施工单位的监管, 把工程完工后报送结算资料的时限和要求明确写进工程承包合同中, 促使施工单位及时收集、整理、编写和交付竣工结算资料。加强分项工程监管, 对单项工程实行完工一项、验收一项、办理竣工决算一项, 避免积压拖延时间。优化结算审核环节, 建立监理单位、建设单位和社会中介审计机构的三方审核的联动协调机制, 减少结算资料在编制、审核过程中的反复, 加快结算审核进度。

为了防止主客观因素的变化给办理竣工决算带来更大的难度和阻力, 建设单位应重视工程竣工决算的监管。在抓紧工程施工进度, 尽快发挥项目效益的同时, 及时办理竣工决算, 已成为从事水利基建工程建设的财会人员的一项重要工作。

总之, 只要行政管理部门重视, 工程项目的参与各方认真负责、积极主动, 项目管理措施得当, 水利基建工程竣工决算进程慢的问题就一定会迎刃而解。

参考文献

[1]水利工程建设项目招标投标管理规定[S].2008.

[2]水利工程建设项目验收管理规定[S].2007.

[3]戴金水等.水利工程项目建设管理[M]黄河水利出版社, 2008.

[4]于长生, 施建军.工程建设中的招标与合同管理[M].中国水利水电出版社, 2009.

[5]全万友.基本建设工程建设单位会计核算实务[M].暨南大学出版社, 2006.

[6]王家远, 刘春乐.建设项目风险管理[M].中国水利水电出版社, 2004.

水利基建 篇5

(二)加强质量监督管理，依法及时做好水利工程质量监督管理工作。随着我市水利工程质量监督任务的增加和受监工程面的扩大，我站根据国家、省市有关质量监督管理规定要求，特别是《江苏省水利工程项目 质量监督工作指导意见》的要求，及时采取了一些相应措施，扎扎实实地做好质量监督管理工作，督促建设、设计、施工、监理等参建各方明 确各自的责任、责职和权利，促使它们自觉地完善各自的质量管理体系和规范各自的质量行为，目前已基本形成了“建设单位负责、施工单位 保证、监理单位控制、政府部门监督”的质量管理体系框架。

一年来，围绕质量监督，我们主要做了以下工作：

1、进一步健全质量监督机构。我站最初成立于1988年，成立之初的质监站为行政挂靠性质，质监人员也均为兼职人员。为进一步加强政府对水 利工程质量的监督，XX年我局向市机构编制委员会申请成立专职质监站，并于XX年下半年获得批准，目前我站为自收自支性质的事业单位，XX年初共有在职职工6人，今年十月调入2人，目前共有职工8人，其中专业技术人员6人，会计1人，司机1人。6名专业技术人员中有3名水 工专业高工，一名工民建专业工程师，2名水工专业助理工程师，专职从事水利工程的质量监督工作。在加强市质监站技术力量的同时，我们还在各市(县、区)成立质监组，每个市(县、区)分别配备1～2名质监员从事水利工程质量监督工作。

2、进一步完善质量监督工作制度，规范工程质量监督管理程序。为使水利工程质量监督逐步制度化、程序化、规范化，通过实践逐步形成了一 系列行之有效的质量监督工作制度，主要包括“质量监督申请制度”、“项目划分申报审批制度”和“质量评定申请制度”等三项程序性制度 和“质量监督责任人制度”、“质量监督工作实施计划制度”、“质监活动台帐制度”等三项规范性制度。具体做法为：一是质量监督申请制度。要求项目法人(建设单位)在工程进行招标前(不用招标的工程在开工前)，必须办理质量监督申请手 续，否则不予质监。我站起草了“无锡市水利工程项目质量监督申请程序”，明确了申请中必须提供的资料及申请的受理及审批等内容，取得 了明显的效果，全年受监工程质量监督申请率为100%。二是项目划分申报审批制度。要求项目法人(建设单位)在监理、施工单位选定后，并 在主体工程施工前，及时办理项目划分申报审批申请，明确工程项目的重要隐蔽工程和关键部位。我站起草了“无锡市水利工程项目划分审查 申请程序”，明确了申请中必须提供的资料及申请的受理及审批等内容。此项制度在流域性工程和重点工程中执行得比较好，而在面广量大的 非重点工程、农水和岁修工程中执行得比较差，有些工程中基本没执行。三是质量评定申请制度。要求项目法人(项目法人)在工程竣工验收 前，及时向我站提出质量等级评定申请，我站在接到质量评定申请报告后原则上在10日内安排质监活动。此项制度以前执行得较差，但今年在 流域性工程和地方重点工程中执行得较好，在面广量大的非重点工程、农水和岁修工程中基本没执行。我站起草了“无锡市水利工程施工质量 等级核定申请程序”。四是质量监督责任人制度。我站在收到项目法人的质量监督申请后，一般在14天内以文件形式(一般在质量监督申请批 复中)明确项目质监组织形式和质监人员安排，明确质量监督责任人。对规模较大或需由不同质监机构联合履行质量监督职责的工程，一般设 立工程质监项目站开展质量监督工作，而对于面上中小型工程一般明确质量监督责任人开展质量监督工作，如宜市横山水库除险加固工程、宜 兴市烧香港河道三期工程、宜兴市XX太湖大堤斜护坡工程等工程由省市联合组建质监项目站；梅梁湖泵站工程、仙蠡桥水利枢纽工程和 江尖水利枢纽工程则由我站组建质监项目站；对于面上中小型工程一般明确一名质量监督责任人。五是质量监督工作实施计划制度。对规模较 大的工程，一般在项目划分后工程开工前，由项目质监责任人对照施工进度安排，制订质量监督实施计划，并据此安排质量监督活动，如仙蠡 桥水利枢纽工程和江尖水利枢纽工程我们制订了工程质量监督实施计划；对面上的中小型工程则明确重要隐蔽工程、关键部位和阶段验收、竣 工验收前必须质监。六是质监活动台帐制度。每次质量监督活动，均要求质监人员做好质监活动台帐，对发现的重大问题则要单独出质监纪要(或质量监督整改意见)，下发给各参建单位，并要求项目法人组织各参建单位研究整改，并书面回复本站备案。今年共记录质监活动台帐170 次，下发质监纪要(包括质量监督整改意见)6份，为参建各方提出了许多好的意见和建议，得到了工程参建各方的肯定和好评。

3、加强对各参建单位的质量行为的监督检查。重点检查工程实施过程中，各参建单位是否建立质量管理网络，工程质量责任制的落实情况和人 员到位情况，以及它们履行相应的质量责任和义务的行为。以前我们在质量监督中常常偏重于对工程实体质量的监督，而对工程参建各方质量行为的监督往往忽视了。

客观原因是行为监督没实体监督实 在、具体，《江苏省水利工程项目质量监督工作指导意见》实施后，为我们进行行为监督指明了方向。目前我们在质监工作中做到既重视工程 实体质量监督，又重视行为监督，做到工程实体监督与行为监督并重。今年八月，我站与局计划基建处一起开展了针对建设、施工、监理单位 的专项检查，重点检查单位资质、合同管理、转包分包、质量管理网络、工程质量责任制的落实情况和人员到位及持证情况、规范标准的收集 情况等，摸清了情况，规范了行为，从而促进了工程质量的提高。

4、加大受监工程的质量监督巡查力度，做好工程实体质量监督工作。今年我市参监工程主要包括宜兴横山水库除险加固工程、宜兴龙珠水库工 程、环太湖大堤工程(宜兴市太湖大堤应急加固护坡工程和滨湖区吴塘门等段应急加固工程)、湖西引排烧香港三期工程、武澄锡引排工程、无锡市城区防洪工程、无锡市五里湖水环境综合整治工程、各区防洪工程及全市面上的重点水利工程(包括重点农水工程)，受监工程总投资近8亿元，受监工程项目达55项之多。尽管受监工程投资大、数量多、分布广、时间又紧，但一年来，我站克服了人员少的困难，扎扎实实做好工程质量监督工作，做到“监、帮、促”相结合，以监督为主，通过帮助督促建立健全质量保证、质量检查和质量监督三个体系来提高工作质量、促进工序质量、保证工程质量。平时在做好基础验槽、隐蔽部位、关键分部、阶段验收、竣工验收前等质监必查环节的同时，还根据各个项目的建设进度，加大质量监督活动 频率，经常组织有关质监人员深入施工第一线，巡查施工现场涉及工程质量的一切行为和工程实体质量。出现问题的，该整改的坚决整改，该 返工的坚决返工，如宜兴市太湖大堤应急加固护坡工程、锡山区望虞河护砌工程、惠山开发区防洪工程等都进行过局部返工。全年共先后开展 质量监督检查活动170多次，参加各类验收活动30多次，发出质量监督整改意见6份，有力地促进了受监工程质量的提高。

5、依法认真把好工程质量等级评定关，客观反映工程质量。水利工程质量评定是我们水利工程质量监督机构的一项重要工作职责，我站高度重 视工程质量评定工作。为依法客观准确地做好工程质量等级评定工作、把好工程质量评定关，平时我们要求质监工作人员经常深入施工现场，广泛收集工程质量有关信息，记好质监活动台帐，形成第一手资料；质量评定时要求质监工作人员能严格按照国家、省颁布的有关质量检验、评定标准及实体工程质量检验检测成果进行客观评定，以数据说话。今年，我站质监的项目有55项，其中建筑物工程项目39项，河道清淤及农水工程项目16项。在39项建筑物工程项目中已进行竣工质量评定的有 35项，其中28项为优良，7项为合格，优良率为80%；16项河道清淤及农水工程项目中，已进行竣工质量评定的有14项，其中3项为优良，11项为 合格，优良率为21.4%。

(三)认真做好工程的招标投标工作，为建设优良工程创造条件。我们在做好质量监督工作的同时，还协助局计划基建处做好工程的招标投标工作和施工企业资质年检工作。在招标投标工作中，坚持“公开、公平、公正”的原则，为建设单位选择符合条件的设计单位、施工单位和监理单位，为创建优良工程打下了坚实的基础。今年上半年(从下半 年开始这项工作已全部移交给计划基建处了，故只统计到上半年)全市水利工程建设共发包26个标，施工招标率达100%，其中21项进行了公开 招标，公开招标率为80.8%。在全面推行了施工招标投标制的同时，我们还在许多工程中实行了设计招标和工程监理招标，均取得了较好的效果。通过招投标，既有效地降低了工程造价，又使工程的质量、工期有了更可靠的保证。

(四)积极支持和直接参与我局实施的重点水利工程项目的建设管理工作。我站共有在职人员8人(11月调入2人)，由于近年来我市水利工程建设项目比较多，质量监督管理工作的工作量也相应加大，尽管如此，我们 还是服从市局建设管理工作大局，上半年抽调了5名同志参与市属重点水利工程的建设，目前仍有3人留在建管处参与我局实施的重点项目的建 设管理工作。

(五)做好安全生产工作。今年成立了单位安全生产领导小组，健全了单位安全生产责任网络；逐步健全了安全生产各项规章制度并组织职工 学习。全年未发生任何安全生产事故。在做好本单位安全生产的同时，还配合局有关部门开展安全生产督促检查活动，共派员参加局组织的在建工程质量安全检查活动5次。平时在工 程质量监督过程中也经常现场指出施工的安全质量隐患。

水利基建 篇6

防洪兴利历来是各级政府工作的重中之重, 尤其是在20世纪90年代几次特大洪水后, 各级政府对水利建设的投入显著增加, 海塘、堤防、水库得到加固或新建。2011年的中央1号文件及首次中央和地方各级水利工作会议, 更是将水利工作提升到国家安全的高度:“水利不仅关系到防洪安全、供水安全、粮食安全, 而且关系到经济安全、生态安全、国家安全”。为加快包括防洪控制性水利枢纽工程、水资源配置工程在内的水利基础设施建设, 拟定后续10年全社会水利年, 平均投入比2010年高出1倍, 目标是从根本上扭转水利建设明显滞后于社会经济发展的被动局面。

水利工程具有建设周期长、单项工程投资大、受自然条件影响显著等特点, 同时, 按照萨缪尔森在《公共支出的纯理论》中的定义, 绝大多数水利工程具有明显的非排他性、非竞争性, 属于典型的公共产品, 一般由政府预算或其他公共资金资助, 工程项目法人大多数是事业单位或国有控股的企业 (以下统称为“国有水利单位”) 。因此, 规范国有水利单位的基本建设资金管理意义十分重大, 既是强化工程绩效管理、控制投资的需要, 更是确保资金使用安全、提高资金使用效益的需要。

二、当前存在的主要问题

随着项目法人制的全面实行和水利基本建设大规模的铺开, 不少国有水利单位普遍被赋予了较大的自主权和管理职责, 有助于结合工程实际并充分调动一线管理人员的积极性。但是管好水利资金, 发挥公共资金的最大效用, 避免投资管理失控和减少不良行为, 依然是当前各级监督部门和公众关注的焦点之一。

根据笔者调查和收集的相关资料, 目前浙江省国有水利单位基本建设资金管理中主要存在以下几方面的问题:

(一) 管理理念滞后, 战略缺乏规划

长期以来, 水利行业存在着“重建轻管”的现象。虽然国有水利单位制定了清晰的项目实施计划, 但大多数缺乏战略规划, 特别是随着形势变化工程功能呈现多样化的情况下, 没有及时、动态地预测、分析和调整财务计划。在谋划基本建设时注重进度和近期的投资控制, 而忽略了整个工程生命周期的成本和效益, 尤其是缺乏后续资金的预测和规划。

客观上, 有关部门缺乏对国有水利单位有效的绩效评价体系和有利于强化后续管理的制度。譬如, 根据《水利工程建设项目验收管理规定》、《水利基本建设资金管理办法》等规定, 工程竣工验收前, 必须完成概算相对应的所有内容及其决算工作。通常情况下, 结余资金全部上交同级财政, 后续必要的监测、维护和整修所需资金却无法保证。

(二) 制度流于形式, 内控缺乏效力

目前浙江省水利工程建设领域的制度体系日趋完善, 各级水行政主管部门、审计部门、财政部门和纪检部门加强监督, 各项目法人已经基本建立起比较完备的管理制度, 如内设科室和岗位职责、财务制度、招投标制度以及重大事项集体审批制度等, 其中单位“一把手”是财务第一责任人, 财务人员是监督人员, 其他部门人员密切配合。但是, 在现行的国有水利单位管理环境中, 如果缺乏“一把手”的强力支持, 其他部门人员配合不积极, 财务人员往往难以有效监督, 使得与资金相关的许多制度流于形式。在这样的氛围下, 部分建设单位“一把手”或其他建设管理人员利用权力照顾或卡扣承包人资金现象屡有发生。

同时, 部分基建单位对财务人员要求不严和缺乏有效监督, 个别财务人员业务能力、职业素养难以胜任大型水利工程建设资金管理, 以至于出现了资金超付、账目不清等现象。

(三) 资金使用不规范, 成本缺乏约束

部分水利单位同时承担着若干项水利工程建设任务, 其资金来源有中央补助、省级补助、地方财政预算、还有自筹资金等。一些建设单位未严格执行专款专用的规定, 存在着项目资金混用, 挤占挪用等现象。近年来, 在大规模的水库除险加固中, 不少建设单位属于一次性的业主, 工程管理人员和财务人员擅长工程日常运行管理, 而缺乏相应的基本建设知识和经验, 容易出现资金使用、列支的偏差, 如将水土保持费列入工程直接费中, 将非建设费用列入工程成本。另外, 随意扩大工程管理人员的补贴范围, 违背了工程建设资金使用的规定。建设成本缺乏外部有效约束, 没有精打细算的动力, 存在不同程度的损失浪费现象, 以致于竣工决算超预算、预算超概算的情况较多, 造成工程建设成本失控。

三、相关措施和建议

(一) 健全绩效考核体系, 加强资金预算

水利工程由于承担着公益性或准公益性的任务, 国内外大量的实践证明, 提高效率和服务与工程的产权和业主的性质无关。譬如, 在供水行业, 无论是国有单位还是私营单位, 均有成功或失败的案例, 其中不少国有单位 (如新加坡供水局、金边供水管理局) 的绩效水平超过西方私有化改革的成功样板——英格兰的水务企业, 而且同步实现了其他社会目标。因此, 在当前的中国, 国有单位承担水利基本建设是合适的。

当然, 国有行政垄断的模式存在着先天的缺陷, 如冗员严重、效率低下等。从国外国有企业成功的例子可以得到启示, 改革的核心是形成有利于提高水利建设单位绩效的考核体系, 手段是多样化的, 如后评价、标杆管理、成本公开和竞争机制 (内部市场、外部市场) 。关键是加强水利建设单位的预算管理, 量化工程建设期和运行期的指标, 并将相关指标与管理人员的奖金挂钩。通过动态管理, 及时发现资金管理中存在着的问题, 考核体系应能激励员工提升管理理念, 树立既算小账、更算大帐的资金管理意识, 将工作的重点转移到有利于节约整个工程生命周期资金上来。

(二) 丰富资金内控形式, 提高监督效果

外部监督是必要的, 但若外部监督缺乏与内部控制相结合, 在效果上将大打折扣。因为外部监督具有相当的局限性:一是外部人员难以全面了解建设单位资金运行的全过程, 尤其是比较复杂的大中型水利工程。二是外部监督往往是滞后的, 一旦发现问题, 损失已经无法挽回。三是在社会信用体系尚未健全的情况下, 外部监督同样存在着一定的违规风险。因此, 内控依旧是监督的主要手段。

但是, 内控的形式需要改进, 形成一套立体的内控体系或准内控制度, 对于强化有效监督至关重要。市级水行政主管部门可以尝试建立监督中心, 依托现有的监督机构, 如质量安全监督站, 增加造价、财务监督管理职能, 将有关人员 (基建会计、造价师) 纳入该中心编制, 对辖内的项目法人单位实行会计委派和造价跟踪制度, 全过程参与工程建设管理, 尤其是关注与资金运行密切相关的环节, 如计划、设计、招标、合同、支付、决算等。人员工资与建设单位无关, 但可根据工作绩效给予量化的奖金和考核加分。独立于项目法人代表的管理, 可以充分发挥会计人员的监督效力和造价师的协同优势, 确保严格执行各项制度, 尤其是认真遵照批准的概算开支和按照《国有建设单位会计制度》核算。

(三) 引入竞争激活潜力, 增强成本约束

于立指出, “没有竞争体制, 不知成本为何物”。只有引入竞争, 才能充分发挥建设单位内外的团队或人员的潜力。目前, 对于工程本身来说, 招投标等市场机制已经得到有效的执行, 为节约工程建设资金、提高工程建设效率发挥了巨大的作用。但是, 国有水利建设单位内部的管理潜力还有待于发掘。

对于项目数量多的水利建设单位, 专业力量及员工配置比较齐全, 有必要打破现有的管理层次, 建立以岗位能力为导向的内部竞争机制。项目负责人实行竞争上岗, 并赋予一定的权利和义务, 如适当给予项目负责人临时聘用外部优秀技术人员的权力, 其他辅助人员双向选择, 实行奖惩制度, 让能干的、肯干的员工展示才华, 履行责任, 从而最大程度地节约建设资金, 降低工程建设成本。

对于一次性的业主, 可以考虑从外部引入管理团队或部分人员, 采用合同方式约定控制工程建设成本方面的权利和义务, 如正在全面推行的代建制。但必须指出的是, 为了避免外聘单位、团队或人员追求经济收益最大化, 应将合同限定于技术服务范畴, 不应涉及工程本身, 以达到在确保工程质量的前提下, 优化成本控制的目的。

对于与资金密切相关的财务人员, 除加强教育、培训、奖惩外, 实行岗位流动制度。上级主管部门或其他审计部门通过审计发现问题的, 按照情节轻重将有关财务人员调离重要岗位, 如会计岗位调整为出纳岗位。与此同时, 对于工作能力出色、质量优异的人员, 优先考虑担任重大建设项目的财务负责人。

无论是内部市场还是外部市场, 水行政主管部门应建立类似工程的数据库, 经过处理后逐步形成工程管理的定额标准, 对进一步推行更大范围的服务竞争, 增强工程建设成本约束力是十分必要的。

四、结语

资金管理作为水利工程建设管理的载体, 贯穿于工程建设的每一个阶段和每一项活动, 具有重要性、系统性和敏感性。面对不断增长的公共经费投入和日益提高的管理要求, 当务之急是建立有助于促进各国有水利建设单位提高整体绩效的考核评价体系, 优化监督方式, 鼓励引入外部竞争, 培育内部竞争市场, 提高公共资金使用的效率和效益。

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