财务决算报表（精选9篇）
财务决算报表 篇1
年度财务决算能够详细反映企业的年度财务收支状况, 是对企业全年经营成绩和管理效果的综合体现, 也是企业投资者对企业业绩进行考评、评测企业绩效的基本根据。财务的决算工作是对预算资金分配状况的整理总结, 与企业各部门的财务预算紧密相连, 通过详细的决算, 可以具体分析预算资金的流动情况, 促进预算的合理分配, 从而提高企业资金投入的回报。
一、企业年度财务决算管理基本要求
(一) 提高组织工作的分配, 贯彻工作责任制。
年度财务决算工作应当跟随市场经济随机应变, 要积极的改善企业经营模式的转型, 促进年度决算按时保质完成。在实际组织工作的分配中, 应当将任务分配到各部门负责人, 再由负责人分派到部门内人员, 从而保证部门之间的协作, 推动财务决算工作的高效率高质量进行。
(二) 按照相关政策法规要求, 确保财务工作有规可循。
为了保证年度决算的数据真实完整, 规范日常财务决算工作, 应该提高财务会计人员的综合素质及职业道德, 从而有效提高财务工作的质量, 具体可概括为严格打击财务工作中的瞒报虚报现象, 保证具体财务收支信息的透明化和真实性;严格规定财务报表和文字说明手段相结合的工作要求, 避免实际财务信息处理时的偷工减料;严格限制特殊财务处理手段的使用等多方面。
(三) 整顿针对特殊业务的处理手段, 规避风险。
考虑到目前变化多端的经济形势, 要充分挖掘企业特殊业务所潜在的风险, 在财务预算和决算时, 对企业业务手段进行缜密考虑, 对企业业务所运用的金融手段, 应结合企业运营管理模式、企业详细运营情况、企业项目资金情况等多方面进行严格筛选, 从而有效避开风险。
(四) 促进对财务决算工作的具体分析和查漏补缺。
具体表现为决算工作中针对企业资金收支、资源分配、企业资产运营管理等多方面进行具体剖析, 以财务决算工作为基础, 对企业日常财务管理工作仔细地查漏补缺, 从而完善企业财务管理工作, 提升企业整体财务管理运营水平。
(五) 优化资源的合理分配, 促进财务相关数据审查工作的严格进行。
应当完善与财务信息相关联的数据统计协调工作, 采取责任到人制, 确保企业的资金分配、人力资源的调整、科学技术研发利用工作等方面的全面填报, 从而保证财务数据的真实可靠。企业内部的财务会计部门, 应当对企业内部财务报表的审核进行严格监督, 在审核工作中, 应当结合计算机审核技术和人工复审, 提高财务决算的整体质量和效率, 针对企业雇佣的外部财务审核机构, 应当保证其基本素质, 及时调整更换。
二、深入探讨年度财务决算报表编制问题与详细方法
(一) 传统财务决算报表编制的方法改善。
传统财务决算报表编制的工作多采用比率分析法, 这一手法在当下的年度财务报表编制中也有广泛的应用, 比率分析法能够迅速适应企业财务决算工作要求, 能够简单明了的反映财务信息, 同时相对来说, 操作简单, 可操作性强。比率分析法所侧重的是对企业现有情况的分析, 而其对企业长远发展的详细考虑则非常欠缺, 无法对企业的未来发展进行有效规划工作, 并且不易全面考虑各项因素, 根据企业的详细情况的差异来调整分析结果, 导致所得数据存在一定的偏差。
具体解决办法:针对比率分析法所存在的不足之处, 企业在具体报表编制时, 可以雇佣第三方单位进行财务信息的具体分析, 加大对公司总体财务收支信息的监察管理, 保证数据的客观全面, 同时应当结合报表内和报表外的两方面数据, 统筹分析年度财务决算工作的总结, 从而促进企业财政决算管理过程动态化。同时, 还应当营造新的管理体制, 彻底优化现有的企业财务决算机构, 为年度财务决算创造良好的环境。
(二) 财务决算报表编制工作的死板化。
详细可以概括为企业财务信息统计的局限, 即财务报表缺乏对企业经济活动的全面记录, 企业会计人员工作手段和工作制度的局限性, 即对会计责任的严格追究, 会计的综合素质缺少基本保障。
具体解决办法:革新现有会计人员的管理体制, 严格进行会计人员的选拔工作, 建立完善的工作评测体系, 剔除缺少基本职业素养会计人员, 积极进行会计人员的工作技能培训, 强调在报表编制时的因地制宜, 结合企业文化、企业发展状况、企业所处经济环境等不同因素, 进行详细的报表编制工作。在进行企业年度财务报表的编制分析工作时, 应当结合实际存在和可能遇到的风险, 将企业的创新能力与相关数据相融合, 对企业的未来发展做出有效预期, 为公司高层管理人员进行决策时提供参考。
三、结语
年度财务决算管理工作和报表的编制工作是密不可分的两部分, 报表编制工作的运行决定着财务决算管理工作的具体手段和措施, 进而直接影响到企业全年财务决算及来年财务预算两方面的具体方案制定, 简单地说, 它们是企业进行经济风险规避、长期稳定发展的重要依据之一, 只有正确处理好两者关系, 把握工作重点, 才能帮助企业在未来迎难而上, 稳定快速发展。
参考文献
[1]杨侦.浅谈如何做好财务收支的部门年度决算工作[J].财经界 (学术) , 2010.18.
[2]张君燕.关于年度财务决算管理要求及报表编制问题理解[J].价值工程, 2014.5.
财务决算报表 篇2
一、基本情况
xx医院是省卫生厅直属的规模最大的省级综合性医院，是国家卫生部首批命名的“三级甲等”医院和全国“百佳医院”、“全国百姓放心示范医院”，迄今已有百年历史。2011年我院在省委省政府、省卫生厅的正确领导下，大力弘扬“xxxx”的医院精神，秉承“xxxx”的服务理念，以科学发展为主题，以加快“六大建设”、“三大创新”为核心，以落实三级医院监管“十大指标”为抓手，理思路，调结构，抓整改，建机制，真抓实干，开拓创新，求真务实，创新思路，重点突出，统筹兼顾，各项工作都取得了新成绩，开创了医院发展的新局面。
目前我院拥有国家临床重点专科x个，xx省临床重点学科x个、重点培育学科x个。先后荣获“xxxx集体”、“xxxx医院”、“xx先进单位”、“全国文明单位”等荣誉称号，连续第四年荣获全省急救技术大比武团体冠军，是省政府批准建立“xxxx研发基地”。
2011年我院编制人数xx人，年末职工人数xx人。我院拥有高级职称者xx余人，医学博士、硕士近xx人，享受政府特殊津贴专家和省管优秀专家xx余人，形成了雄厚的技术力量。
2011年我院编制床位xx张，年末实际开放床位xx张，病床使用率122.69%，病床周转次数37.63次。年出院人数109693人，门急诊人次总计1832994人次。
2011年末我院固定资产总值8.2亿，其中专业设备4.8亿元。我院拥有一套完整的医疗、教学、科研、预防、保健、康复和急救体系，专科分类齐全，设临床、医技科室50余个，并拥有多层螺旋CT、核磁共振等一大批高精尖诊疗设备。现代化的门诊楼和病房楼，为患者创造了一流的治疗休养环境。
二、财务收入情况分析
2011年我院总收入239258万元，较上年189951万元增加49307万元，增长幅度25.96%。2011年无论在规模上还是在增长速度上，都创下了总收入历史新高。2011年医院总收入包括财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入、其他收入。
（一）财政补助收入
2011年财政补助收入17160万元，较上年同期增加8074万元，增幅88.86%。财政补助收入占总收入比重为7.17%，较上年同期增加2.4%。
（二）上级补助收入
2011年上级补助收入96万元，较上年同期增加72万元，增幅304.43%。上级补助收入占总收入比重为0.04%，较上年同期增加0.04%。
（三）医疗收入
2011年我院医疗收入为129747万元，较上年同期99281万元增加30466万元，增幅30.69%。医疗收入占总收入比重为
54.23%，较上年同期增加1.96%。
（四）药品收入
2011年我院药品收入89977万元，较上年同期80054万元，增加9923万元，增幅12.39%。药品收入占总收入比重为37.61%，较上年同期42.14%减少4.54%。药品收入占医药收入比重为40.95%，较上年同期降低3.32%。
2011年医院采取多种措施，努力降低药品收入占医药收入比例，全年实现药品比例为40.95%，圆满完成省卫生厅制定的“药品比例不高于41%”的目标任务。
（五）其他收入
2011年我院其他收入实现2278万元，较上年同期1506万元增加772万元，增幅51.26%。占总收入的比重为0.95%，较上年同期增加0.16%。
三、财务支出情况分析
2011年我院总支出196751万元，较上年同期157263万元增加39488万元，增幅25.11%，低于总收入的增幅。其中：
医疗支出107821万元，较上年同期82915万元增加24906万元，增幅30.04%。占总支出比重为54.80%，较上年同期上升2.08%。药品支出83551万元，较上年同期72560万元增加10991万元，增幅15.15%。占总支出比重为42.47%，较上年同期减少3.67%。财政专项支出4855万元，较上年同期1407万元增加3448万
元，增幅245%。
占总支出比重为2.47%，较上年同期增加1.58%。
其他支出525万元，较上年同期383万元增加142万元，增幅37.12%。占总支出比重为0.26%，较上年同期0.24%上升0.03%。
四、结余分析
2011我院收支结余为42507万元，其中财政专项结余为7050万元，业务收支结余为35457万元。业务收支结余较上年同期增加7421万元，增幅26.47%。
五、资产负债情况分析
（一）、资产
2011年末我院资产总额达到318907万元，较年初248250万元增加70657万元，增长28.27%，平均月增资产5888万元。其中：
流动资产145758万元，较年初101531万元增加44227万元，增长43.56%；
固定资产81835万元，较年初74751万元增加7084万元，增幅9.48%。
（二）负债
2011年末我院负债总额为104974万元，较年初84065万元增加20909万元，增幅24.87%。其中：
短期借款1000万元，应付账款52484万元，预收医疗款12250万元，其他应付款39394万元，应缴超收款-152万元（应返还未
返还的以前上缴的药品结余）。
（三）净资产
2011年末净资产总额为213932万元，较年初164185万元增加49747万元，增幅30.30%。其中：事业基金49358万元，固定基金81835万元，专用基金70639万元，财政专项补助结余12100万元。
（四）指标分析
1、偿债能力分析
2011年末我院资产负债率为32.92%，较年初33.86%降低0.94%。2011年末流动比率138.85%，较年初120.78%增加18.07%。
2、药品比例
2011年我院药品收入占医药收入的比重为40.95%，较上年同期44.64%下降3.69%。
财务决算报表 篇3
财政部《部门决算管理制度》定义的部门决算, 指行政事业单位在年度终了, 根据财政部门决算编审要求, 在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位预算执行结果和财务状况的总结性文件。高校财务决算是部门决算的重要组成部分, 是依据预算管理关系实施的一种行政行为, 能够为财政部门及上级主管部门进行决策提供数据参考。高校财务决算是以年终审核无误的会计账簿为基础, 结合部门预算等相关资料, 反映高校在会计年度经济活动的运行状况, 由财务决算报表和文字说明两大部门组成。当前, 高校内外部环境发生了深刻变化, 经济活动日益复杂, 资金来源更加多元化, 相关利益主体对高校的财务状况更加关注, 而高校财务决算报表就是高校自身和相关决策者了解学校财务状况的最直接工具。同时财务决算也是财政有关部门审查预算批复的基本依据。
二、编制决算报表合并的必要性
高校基本性质属于事业单位, 但高校作为独立的事业法人, 执行高校财务制度和会计制度, 财务管理方面也有自身的特点。《高等学校财务制度》第五条规定:高等学校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制;规模较大的学校可以实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制, 制度进一步规定:“高等学校校内非独立法人单位因工作需要设置的财务机构, 应当作为学校的二级财务机构……”。分级财务管理体制下, 高校财务处作为校本级财务, 是学校唯一的一级财务机构, 统一管理学校的各项财务工作, 校内非独立法人单位根据工作需要设置二级财务机构。那么, 在高校内部就会出现多个会计主体, 通常有后勤等二级核算主体, 规模大的高校各个院系也是二级核算主体。会计核算提供的财务信息形成了后勤会计报表、基本建设会计报表等多套会计报表, 每套报表反映各自会计核算的信息。但财务决算报表作为各高校对外报送的年度最终财务运行结果, 由学校财务处统一对外编报, 应当完整反映高校的年度会计信息。
在高校内部存在多个会计主体的情况下, 只有将二级核算主体的账目予以合并, 各高校作为一个整体对外编制财务决算报表, 统一编制口径, 才能实现财务决算信息完整、准确, 真实反映学校财务状况, 也符合《中华人民共和国会计法》对会计资料信息完整性的总体要求。随着社会对阳光财政的期盼, 财务预决算报表信息的公开, 对各高校编制财务决算工作也提出更高要求, 财务数据应当实现横向可比性。
但在编制财务决算报表实务过程中, 关乎财务决算信息完整性、可比性的合并抵消问题, 在目前的高校财务制度和会计制度中仍未有完整表述, 没有准则指导, 需要进一步研究探讨。如果各高校根据自己的理解进行合并处理, 必然影响会计信息的完整性、准确性、可比性。
三、合并界限和内容
如何确定高校财务决算报表编制的界限, 应当依托于高校法人实体地位的确立, 同时也离不开决算工作的行政属性, 因财政关系而产生。因此本文认为编制高校财务决算报表的界限就是高校法人主体范围之内和高校有财政经费领报关系的附属单位。
在《高等学校财务制度 (2012) 》中进一步落实高校的法人实体地位, 财务管理责任涉及学校财务活动的全过程。也就是凡是属于法人实体内部的各类单位和机构, 其经济业务都应在高等学校会计主体中进行核算。[1]对于独立核算的非法人实体的账目, 应该予以合并。高校内部不同会计主体实行分财务账套核算的, 只要属于高校的经济活动, 要将不同财务账套进行合并, 都应该纳入财务决算报表体系。财政部颁发的《部门决算管理制度》适用于所有纳入部门预算编报范围的行政事业单位, 部门决算编报范围应当与部门预算编报范围保持一致。财政领报关系决定了编制部门决算必要性, 因此存在财政领报关系的独立法人, 如附属学校、附属医院, 都要与高校进行合并报表。
为保证财务决算报表信息完整性, 本文将基建账并入高校会计账也纳入进来一并探讨。将编制财务决算报表中涉及到的合并问题, 按照并账和并表两种合并途径, 研究相关合并分录等内容。
一是基建账相关数据并入会计账。高校的基本建设投资执行《国有建设单位会计制度》进行独立账套核算, 基本建设投资并入会计账的会计业务分录为:借:在建工程, 固定资产, 无形资产, 库存现金, 银行存款, 零余额账户用款额度, 财政应返还额度, 其他应收款;贷:财政补助结转, 财政补助结余, 财政补助结转, 非流动资产基金, 短期借款, 长期借款, 应付账款, 长期应付款, 其他应付款, 通过会计账直接在部门决算中反映, 对于高校已在原会计账核算的基建投资事项, 在进行上述并账处理时应当剔除重复因素。
二是独立核算的校内二级核算单位报表的并表合并。尽管这类主体在各自独立的会计账套内核算, 产生会计资料和会计信息却属于高校。具有法人实体地位、有财政领拨关系的附属学校和附属医院, 与高校之间也是通过并表实现合并。今年教育部布置的高校部门财务决算报表编制要求是:对具有后勤保障职能的各校内独立核算单位要求将其本年收入 (不含从学校取得的补贴经费) 、支出 (不含使用学校补贴经费发生的支出) 相抵后的净额单独填列于“其他收入”项目下的“后勤保障单位净收入”项目。该做法简单易行, 但未能完整反映后勤等单位实际财务状况。从财务决算信息完整性要求出发, 本文认为对于通过并表方式进行的报表合并, 都应该完整、准确地体现收支和财务状况, 将被合并单位的本年收支抵销内部交易事项对并表的影响并入相应项目, 资产、负债和净资产, 抵销内部业务事项对报表的影响, 并入报表的相应项目。
四、内部交易事项的处理
研究合并问题是为确保会计信息的完整性, 避免遗漏和缺失, 抵消处理则是要避免重复, 实现会计信息准确性原则。抵消分录是一种临时的会计记录, 并不登记在正式的账簿上, 也不会改变哪个会计主体的报表资料, 只是为编制财务决算报表服务的。
从高校整体来看, 高校会计主体内部的交易事项仅是资源的内部转移, 并不改变高校资源总量。参照教育部直属高等学校会计核算手册对内部经济业务有关定义, 本文结合财务决算报表编制中遇到的常见内部交易事项, 对共性问题稍作探讨, 以实现各高校相关财务数据横向可比。
一是准外部交易, 类似高校与外部主体之间的交易, 特殊之处在于它们仅影响高校及其内部单位的收入或支出, 并不涉及高校之外的任何组织。校内教学科研单位向独立核算的后勤部门 (非独立法人) 支付住宿、餐饮、修缮、物业费用等, 学校应当作支出, 后勤部门作收入, 后勤部门为学校提供的维修、物业服务等“其他收入”与校本部的支出抵销, 借:其他收入;贷:支出—维修费, 物业管理费。
二是内部借贷, 是指内部单位之间相互借贷款项的情况, 是一种内部的债务。应收款和应付款抵销:按照内部发生的应收应付款金额, 被合并单位的资产负债表中的“应收及暂付款”与校本部“应付及暂存款”抵销, 借:应付款;贷:应收款。
三是偿付, 是一项业务支出或费用由某个主体承担, 而实际应归属于另一个主体。那么应对该项交易付款的主体归还垫付主体所垫费用的业务就是偿付。独立核算的部门向学校支付已经由学校垫付的职工工薪费用。独立核算单位事业编制人员工资一般由高校发放, 并定期返还结算。年度中, 高校发放工资时计入支出。返还工资时, 将收到二级单位返还的工资冲减高校支出, 二级单位同时作工资支出。偿付业务对于整个高校来说, 是内部资源的转移, 没有影响资源总量, 只需要冲减相应支出, 不涉及抵销分录。
五、结语
高校财务决算报表编制中的合并问题, 看似小问题, 实际对报表信息质量影响重大。本文立足实际工作做初步探讨, 期待日后高校财务决算报表合并方面出台准则, 规范各高校合并行为, 进一步提高财务决算信息质量。
参考文献
[1]王守军, 曲大成, 查道林, 等.我国高校财务报告主体边界的研究[J].教育财会研究, 2013, (3) :10-18.
财务决算报表 篇4
一、编报范围在浦东新区办理税务登记的所有内资企业。
二、编报依据《企业财务会计报告条例》、沪财企[2011]82号文《关于印发本市2011地方企业财务会计决算报表格式和编制说明的通知》（详见上海财政网、浦东会计网）。
三、编报流程
1、下载编制软件或购买空白报表编制报表软件审核无误报送浦东新区财政局
2、报表供应点：
①浦东崮山路385号（浦东会计学会）311室，周一至周五上午9：30-下午3：00，电话：50938990②通济路229弄25号B楼203室，周一至周五上午9：30-下午3：00，电话：580232103、下载编制软件可登陆上海财政网站“网上办事”栏目或到浦东市民中心三楼及浦东报表供应点免费借用软件光盘（上报时返还）。
四、报送时间（国家法定节假日除外)
1、国有及国有控股企业、集体企业、金融企业：2012年2月1日-3月12日
2、私营企业及上市公司：2012年2月1日-5月4日
五、报送内容
1、报表电子数据（数据是以单位代码为文件名、以jio为后缀的文件，以光盘为载体或发送至jiasuan@126.com），数据必须使用“上海市2011企业财务会计决算报表软件”制作并通过全审；
2、纸质企业财务会计决算报表一套（打印或手工均可），封面加盖单位公章；
3、编制说明、会计报表附注；
4、财务情况说明书。
注：国有及国有控股企业还须同时上报审计报告并填报企业会计报表审计备案表（报送截止日前未完成审计的，先报送审计前报表，待审计后补交调整后报表及审计报告)
六、报送地点及受理时间
1、浦东市民中心三楼（无需取号，电话68545823-0）；地址：合欢路2号。
2、尤尼泰（上海）税务师事务所业务二部；地址：新金桥路201号408室。
3、尤尼泰（上海）税务师事务所业务四部；地址：外高桥保税区基隆路1号底楼。
4、尤尼泰（上海）税务师事务所综合业务部；地址：上南路3855号10号楼208室。
5、尤尼泰（上海）税务师事务所税务咨询窗口；地址：张江路39号行政服务中心延伸服务区22号。
财务决算报表 篇5
(一) 少编、漏编或乱编收入预算。 收入预算是基层工会规划和开展工会活动的前提, 但是少数基层工会对收入预算编制的完整性、 真实性和合理性认识不足, 少编、漏编或乱编收入预算问题严重。 例如, 有的基层工会缺少 “会费收入”或 “其他收入”项目; 有的 “会费收入”未按照职工工资的0.5%编列;还有的“拨缴经费收入”未按照职工工资总额的相关比例安排。 《工会预算管理办法》 第十一条和第十四条规定, 预算收入包括会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、 行政补助收入、事业收入、投资收益和其他收入。 基层工会应该按照所有收入来源, 充分考虑各项变动因素, 依法、完整、真实、合理地编制收入预算。
(二) 支出结构不合理, 工会经费使用未能充分体现为职工服务、 为工会开展重点工作服务的方向。 出现这个问题的基层工会至少占全部基层工会的5%。 例如, 有的基层工会未安排 “职工活动经费”或 “ 职工维权支出”。 《工会预算管理办法 》 第十五条规定, 预算支出的编制, 要坚持勤俭节约的原则, 把资金使用的重点安排在维护职工权益、 为职工服务和工会活动方面。因此, 基层工会在预算支出安排上要对开展职工宣传教育、文化体育、技能培训、依法维权、帮贫救困等活动提供经费保证, 最大限度地发挥工会经费的使用效益。
(三) 预决算报表之间没有相关性。 全国总工会设计的《工会经费收支预算表》、《工会经费收支决算表》和《年度资产负债表》之间许多数据存在内在的联系。 例如《工会经费收支预算表》与《工会经费收支决算表》 的决算数列以及 《工会经费收支决算表》与《年度资产负债表》的年初、年末结余数额等都存在着内在的相关性和一致性。 但是, 在审核过程中我们发现少数财务人员对这几张表格的理解和研究不够, 表内勾稽关系混乱, 表间数据自相矛盾。
(四) 编制赤字预算, 期末滚存结余出现负数。 《工会预算管理办法》第十二条和第十三条中明确规定, 工会的年度预算应根据上级工会和有关政策法规的要求, 按照“量入为出、收支平衡”的原则编制, 本年度无重大支出项目, 不得编制赤字预算, 期末滚存结余不得出现赤字。 但部分基层工会编制赤字预算, 期末滚存结余出现负数。
(五) 错误使用会计核算科目。 例如基层工会错误使用“行政支出”、“后备金”等科目, 按照《工会会计制度》的规定, “行政支出”、“后备金”科目是县级以上工会核算使用的专用科目, 基层工会不得擅自使用。
(六) 随意调整预算, 预算执行缺乏严肃性。《工会预算管理办法》规定, 各级工会在预算执行过程中, 遇有特殊情况, 预算收支总额需要增减变动时, 应当编制预算调整方案, 其编制、 审批与预算编制审批程序相同。 实际中, 至少有4%-5%的基层工会在需要增减收支项目时, 没有及时办理预算调整手续。究其原因, 一是部分基层财务人员前瞻性不足, 仅在年末结账时才发现了预算执行存在一定的偏差; 二是部分基层财务人员对预算执行的严肃性认识不足。
(七) 同级工会经费审查委员会的监督作用未能充分体现。 全国总工会在预决算报表的设计上充分考虑了同级工会经费审查委员对预决算报表的审查和监督职能, 要求同级工会经费审查委员要充分参与工会经费收支的审查并加盖印章, 然而在审核预决算报表过程中, 我们发现仍有少数基层工会或者未设立工会经费审查委员, 或者根本未经经费审查委员会审查, 导致工会经费审查委员会的监督作用未能充分体现。
二、 基层单位预决算报表质量差的主要原因
出现上述问题的原因很多, 可以归纳为以下六个方面:一是少数基层工会对工会财务重视程度不够, 没有把工会财务工作作为工会的一项重要工作去抓, 在经费支出上存在着 “只用不管”的错误认识, 工会主席对工会财务报表不检查、不监督, 造成了预决算报表质量差、数据失真的情况。 二是少数基层工会会计人员更换频繁, 会计人员不能自觉学习和研究工会财务业务知识和政策、 法规, 随意填报预决算报表。 三是全国总工会开发的通用核算软件中的报表功能还有一定的缺陷, 没有设置表内和表间审核公式, 无法从软件功能上限制和提醒报表人员出现的逻辑性和平衡性错误。 四是少数财务竞赛组长不够认真, 没有充分行使好预决算报表的初审权。 五是预决算报表审核程序不够严谨, 部分审核环节把关不严。 六是少数基层经费审查委员会的财务监督职能缺失, 没有真正对财务人员填报的预决算报表的规范性、真实性和合法性进行核实和审查, 使经费审查委员会形同虚设。
三、加大预决算报表审核力度, 提升基层工会财务管理水平的措施
2013年10月, 大连市总工会召开了预决算报表总结会议, 对基层工会在预决算报表中存在的问题以及下一步市总工会的治理措施做了重点的梳理和宣讲, 有力地推动了基层工会财务管理规范化建设的进程。
( 一) 抓好宣传, 提高认识。 工会财务管理工作是工会工作的重要组成部分, 是开展工会活动的重要物质保障。 针对少数工会主席对财务工作重视程度不足的问题, 大连市总工会将加大宣传力度, 以会代训, 以查代训, 促使这些基层工会主席, 特别是新任工会主席提高对工会财务规范化、 工会预决算报表管理工作的重视, 增强工会主席的理财意识和财务管理意识。 为进一步做好预决算报表工作, 推动财务规范化建设提供良好的内部环境。
(二) 进一步加强业务培训, 提高财务人员业务素质。工会财务培训是提升基层财务人员素质, 推进财务规范化建设的重要途径和有效抓手。 近两年, 大连市总工会以财务规范化宣传为切入点, 不断创新培训方式, 成功举办了10期培训班, 培训人员近千人次, 初步形成了三位一体的培训格局。 今后, 大连市总工会还要进一步通过形式多样的, 定期和不定期的业务培训, 促进工会财务人员了解和掌握工会财务规章制度, 规范财务收支行为, 从根本上解决预决算报表质量差的问题。
(三) 完善预决算报表软件功能, 强化报表软件的系统审核力度。没有设置表内和表间审核公式是通用报表软件存在的最大缺陷。 使用这个报表软件, 即使表内不平衡, 表间不符合逻辑关系也可以顺利地进行报表输出。如果能够进一步完善预决算报表系统软件, 依据内在的逻辑关系, 设置表内、表间审核公式, 形成平衡性审核、逻辑性审核和核实性审核系统, 必将大大减少平衡性和逻辑性错误出现的几率。
(四) 充分发挥竞赛组职能, 提升预决算报表质量。 竞赛组管理形式是实现基层工会自我管理的一种特别有效的组织形式, 具有上下结合、以点带面、促进学习的优越性, 充分发挥竞赛组协助服务、互审互助、业务指导、财务竞赛的管理职能, 是规范财务管理, 提升基层工会财务管理水平的重要手段。利用竞赛组平台, 提升基层工会预决算报表质量要从以下三方面着手: 一是督促竞赛组长严格审核报表, 行使好预决算报表的初审权。 二是将预决算报表量化指标纳入财务竞赛组的考核评比体系, 以先进促后进。三是强化竞赛组内业务学习与交流, 把预决算报表作为竞赛组内学习交流、 互帮互助的主要内容, 为实现基层工会财务工作规范化创造条件。
(五) 严格报表审核程序, 加大审核力度。 设定严谨的报表审核程序是做好报表审核工作的重要前提。 工会财务预决算报表审核程序包括系统审核、竞赛组长审核、市总工会财务部审核、 市总工会经费审查委员会审核四部分。 市总工会财务部将严格报表审核程序, 科学设置审核点, 逐层检查, 逐层规范, 特别在市总工会财务部接收和审核竞赛组长报表的环节上, 将限定时间, 当场、逐项的审核验收, 不合格的重新申报, 直到全部改正无误, 才能正式验收批复。 这样做的好处有两个, 一是强化预决算报表的严肃性; 二是引起基层工会财务人员对预决算报表的高度重视, 为进一步做好预决算报表工作奠定基础。
(六) 充分发挥各级工会经费审查委员会的审计监督职能, 重点审计预决算报表的规范性、真实性和合法性。 工会经费审查委员会在对基层工会预决算报表审计时将从以下五方面着手:一是审核报表内容是否完整, 明细表格填报是否齐全; 二是审核报表质量是否合格, 是否印章齐全, 装订整齐; 三是审核预决算报表是否数字真实、 计算准确, 勾稽关系是否符合规定;四是审核预决算是否按规定执行, 调整预算是否规范; 五是预决算报告内容是否完整、准确。
综上所述, 预决算报表审核是强化宏观调控, 提升基层工会财务管理水平的重要手段。 我们只有高度重视对基层工会主席及财务人员的业务培训, 不断完善报表软件功能, 充分发挥各级工会以及财务竞赛组的监督、审核职能, 加大预决算报表审核力度, 才能逐步杜绝预决算报表中出现的问题, 更好地完成财务规范化建设的工作目标。
摘要：预决算报表是工会财务年度计划和收支状况的集中表现, 加强预决算报表审核, 有助于强化财务监督, 推动工会财务规范化建设, 提升工会财务管理水平。为了更好地贯彻落实全国总工会下发的《工会财务会计管理规范》的精神, 在规定时间内完成财务规范化建设的目标, 2013年初, 大连市总工会财务部成立了预决算报表审核小组, 加大了对基层工会预决算报表的规范和审核力度。在报表审核过程中发现了一些问题, 反映了现阶段我国少数基层工会日常核算和预决算报表的实际状况, 值得深入研究和思考。
财务决算报表 篇6
2007年度企业财务决算报表由会计主附表、财务情况表、会计报表附注、财务决算专项说明和财务情况说明书组成,与2006年相比,2007年的会计决算报表主要有以下变化:
(一)修改了原有表式结构
将原来的“利润及利润分配表”更名为“利润表”;利润分配部分调整至“所有者权益变动表”中;原“现金流量表”中的补充资料部分调整至报表附注中。另外,“所有者权益变动表”也由附表调整为主表。所有者权益变动表的诞生打破了我国长达半个多世纪之久由三张报表组成财务决算报表的局面,标志着我国财务报表的改革迈出了重要的一步。
(二)修改了原有报表项目
1.资产负债表补充和调整了部分项目,主要表现在以下几个方面:将原来的“短期投资”项目改为“交易性金融资产”项目;取消了“待摊费用”和“预提费用”项目;增加了“可供销售金融资产”“持有至到期投资”“投资性房地产”“生产性物资”“油气资产”“开发支出”“商誉”等项目;取消了“累计折旧”“固定资产净值”项目,“固定资产”项目直接表示其净值;将“应付工资”和“应付福利费”合并为“应付职工薪酬”。项目分类名称的使用上更为科学,原“长期投资”、“固定资产和“无形资产及其他资产”项目合并为“非流动资产”项目,原“长期负债”项目更名为“非流动负债”项目,从而使流动性项目与非流动性项目彼此对应。
2.合并资产负债表中的“少数股东权益”,由原来在负债和所有者权益之间单列,调整为所有者权益合计的其中项。
3.利润表改变了利润的计算顺序,增改了部分项目。主要表现在:取消了“主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本”的划分,相应地也将“主营业务税金及附加”改为“营业税金与附加”;增加了“公允价值变动损溢”项目;取消了“营业外收入、营业外支出”项目,引入利得和损失概念;增加了“资产减值损失”项目;将“营业费用”项目改名为“销售费用”;增加了“每股收益”部分,包括“基本每股收益”和“稀释每股收益”。
4.现金流量表也进行了相关的改变。如增加了“处置子公司及其他营业单位收回的现金净额”指标;补充材料中的“不涉及现金收支的投资和筹资活动”部分与原来的“以固定资产偿还债务、以投资偿还债务、以固定资产进行投资、以存货偿还债务”四个项目改为“债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券、融资租入固定资产”三个项目。
5.所有者权益变动表,增设了“企业上交国有资本收益”明细科目。
(三)重新设计了报表说明和附注,对企业合并报表的范围作了新的要求和规定
新准则所依据的合并财务报表基本理论已发生变化,从侧重母公司理论转为侧重实体理论,合并财务报表范围的确定遵循实质重于形式原则。
二、2007年会计决算报表应注意的问题
各企业应该充分考虑2007年会计决算报表发生重大变化的特殊性,加强2007年度会计报表的决算工作。主要可以从以下几个方面入手:
(一)认真做好准备工作
1.组织会计人员进行学习。企业财务决算报表工作接触面广泛、工作量大、专业技术要求高,这就要求会计人员掌握较好的会计知识,特别是对2007年新修改内容的掌握因此,企业要及时对会计人员进行培训,传达国家财政部的新规定,讲解新的报表格式。企业必须要求会计人员彻底弄懂财务制度的规定,特别是要熟悉新会计准则发布后财税政策的新规定、新变化;还要弄明白财务决算报表,正确理解各个报表项目的含义以及各个表之间、各个指标之间的勾稽关系。企业还应该组织编报人员认真学习有关法律法规以及相关的具体报表编报要求,认真做好财务决算的培训布置、编制汇总和审核上报工作。
2.做好财务决算报表之前的前期准备工作。首先要做好资料的收集整理工作,收集各类财务问题的账务处理,清理各项应收账款、应付账款的对账工作。其次是要做好财产清查、债权债务清理、内部往来核对、资产质量分析、减值准备计提、权益结转等工作,要切实做好对于存货、往来款项的盘点、函证、核对等工作,确保账实、账证相符。另外,企业还要认真分析判断资产是否存在减值迹象,合理确认减值损失金额,确保不会出现因公允价值显失公允而导致经营业绩不准确的情况。
(二)做好会计决算报表的填制工作
1.重点关注新增内容。企业会计人员应当认真研究新决算报表与旧决算报表的区别,对于2007年发生重大变化的内容应予以重点关注。比如:企业应当重点关注执行新准则企业的期初数调整、金融资产(负债)分类、预计职工辞退补偿、递延所得税调整、有关折现率确定、公允价值使用等事项。
2.对于一些特殊项目要重点把握,比如:“减值准备”、“公允价值变动损溢”科目要认真调查市场价格行情并对其进行全面地分析,同时调查相关科目余额,使其能够如实地反映企业的经济效益。另外还要注意“报表项目”和“会计科目”不是一个概念,有些项目与相关会计科目的内容不完全相同,因此这些项目的数据不能直接根据账户的期末余额填列,而应根据有关指标的具体要求,对账簿资料进行整理、加工、分析和计算后才能填列。例如:要注意“货币资金”项目是根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额之和填列;“应收账款”项目的应根据“应收账款”和“预收账款”科目的期末借方余额之和减去“坏账准备”科目的贷方。
3.企业要重视往年会计报表决算常常出现的一些问题。比如:在编制决算报表的时候,报表各个项目年初数的填列要与上年度会计报表期末数一致,严禁因数据年初数错误而影响本年度会计报表编制正确性。还有一些企业在编制年终决算报表时,不注意数据的一致性导致同一项目在不同主表和附表之间不一致,对报表的真实性造成影响。企业应当认真总结上年度财务决算编制工作经验,改善这几方面的不足。
4.特别要注意合并会计报表的编制工作。《通知》规定:以产权为纽带组建的企业集团,母公司除编制其个别会计报表外,还应当编制集团公司的合并会计报表。在编制财务决算合并会计报表时,要将内部交易、内部往来进行充分抵销,对涉及资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润及利润分配、现金流量等的相关指标数据也应该按照合并口径进行抵销,使其全面真实地反映企业整体资产质量、财务状况、经营成果和现金流量,以确保会计信息质量。另外,在编报过程中,要认真分析影响本单位资产虚增事项,合理做好资产、负债的合并抵冲,谨防资产负债虚增现象。
5.加强信息披露,附注真实完整。会计报表附注、财务决算专项说明和财务情况说明书对财务决算报表起着不可或缺的解释和说明作用,是年度财务决算的重要组成部分。在2007年度财务决算编制过程中,要严格按照国家财政部制定的会计报表附注、财务决算专项说明和财务情况说明书有关格式,对财务决算报表重点内容进行真实、全面地披露和说明,其信息披露应当详实、准确,对重大的会计事项期初调整、会计政策和会计估计变更、差错更正、合并范围调整以及对年度经营成果产生重大影响的事项进行充分披露和详细说明。
(三)做好会计报表决算的组织工作
1.在编完会计决算报表后,企业内部要组织审核,组织业务比较精通的会计人员对决算报表反复进行核对、平衡,主要从几个方面入手:(1)数据是否真实;(2)各个报表之间数据是否一致;(3)报表的补充资料是否填写完整;(4)报表有关人员的签字盖章是否齐全等等。通过对会计报表的审核及时发现其中的错误并使之得到及时的更正,减少不必要的差错发生,以确保报表各项指标数据填报真实完整,表内项目及各表指标数据之间以及报表与附注、专项说明相关数据之间相互衔接,勾稽关系正确。
2.要做好财务决算的组织工作,明确工作责任。企业年度财务决算是企业年度财务收支状况、资产质量和经营成果的综合反映,是对企业经营管理水平的检验,是全年各项经济活动的全面总结,也是出资人考核企业经营业绩、评价企业综合财务绩效和经营成果的基本依据。企业要高度重视财务决算工作,加强领导,明确分工,严格工作规范。企业协调好财务、投资、内审等相关部门的工作,使各个部门之间做到有效的沟通,保证财务决算整体工作质量。
财务决算报表 篇7
部门决算是指行政事业单位按照相关编审要求向财政部门报送的,用以反映本部门、单位财务收支、资金、人员及资产管理等状况,是各单位预算执行的综合反映,是政府宏观决策的重要参考,也是编制预算、实施科学收支管理的基本依据。主要包括基础数据表,填报说明,和分析报告等。
(一)部门决算用来真实反映行政事业单位预算执行情况
《行政单位财务规则》规定:“行政单位应当科学、合理编制预算,严格预算执行,完整、准确、及时编制决算,真实反映单位财务状况。”因此,行政事业单位向财政部门、主管预算单位和其他有关部门提交部门决算报告,用来真实反映年度预算的执行情况,为财政部门进行资金的拨付和审批以及下年度的预算编制提供参考依据,充分发挥部门决算在财政管理工作中的作用。
(二)部门决算可以全面反映行政事业单位财务收支状况
部门决算报表可以全面反映行政事业单位的资金运作和财务收支状况。通过部门决算报表,可以让财政部门全面掌握行政事业单位的收支情况和预算执行情况,并有利于加强宏观监督和管理,为国家财政资金未来的投入方向和投入规模等方面提供重要参考依据。
(三)部门决算能够综合监管行政事业单位预算执行情况
财政部门决算是行政事业单位预算执行情况的综合反映和监督,是政府宏观经济决策的重要参考,也是编制部门预算、实施科学收支管理的基本依据。行政事业单位依法接受主管预算单位和财政、审计部门的监督,部门决算是单位预算执行的总结,这就意味着行政事业单位需加强决算的审核和分析工作,保证决算数据的真实性、完整性和准确性。
二、部门决算基础数据编制现状及存在的问题
(一)决算与预算脱节
部门决算是部门预算执行情况的综合反映,部门预算和部门决算共同构成部门资金分配使用运行的全过程,是不可分割的两个方面,二者相辅相成、密不可分。然而目前行政事业单位仍然存在“重预算,轻决算”、“重分配,轻管理”的观念和意识。不少人员认为部门决算仅仅是事后用来总结财务状况以及资金使用情况的一种年末总体财务决算,对单位发展没有重要意义。导致行政事业单位决算编制与预算编制的衔接,存在技术与管理严重脱节的情况。直接影响了决算与预算的严格对应关系,影响了利用部门决算资料检查、检验部门预算的执行情况,影响了部门决算资料的分析、应用,进而影响了部门决算作用的充分发挥。
(二)部门决算报表数据失真
鉴于财务、财政软件和财政总决算报表系统不能兼容,所有部门决算报表系统中的财务数据都要手工录入。在录入过程中,由于数据繁多、历时较长、人员素质参差不齐、上报时间紧等现实情况,加之财政部门一般对行政事业单位填报部门决算报表系统硬性要求较低,存在基层会计填报财政总决算报表时“凑数”现象,对部门决算报表审核公式的出错提示,大多数情况下,单位都采取对决算数据进行修改,机械式地使数据符合各项审核公式的要求即可。使决算数据失去真实性,从而影响了部门决算报表信息质量。
另外,在单位会计基础核算方面,一是在单位会计核算中,对关于预算科目未严格按照分类要求使用,支出经济分类核算不准确,影响预算定额体系建设和财政决策的正确性。二是会计人员责任心不强,决算报表中有关“数量”指标漏报、错报的概率比较高,影响决算对比分析结果的真实性。从而导致账表不符;脱离账面数据,人为调整决算数据,少报或多报支出和随意调整支出细项。财务基础数据不清和编报口径错误等,导致报表编报不准确或不完整。
(三)会计编制决算报表费时、费力、费财
部门决算报表相较于其他会计报表,编制难度较大,有些单位甚至谈之色变,其主要原因在于单位会计编制决算报表极其费时、费力、费财。
1. 结构复杂
部门决算报表结构包括主表、附表、补充表三类,每类中又包含数目不等的单个表样,如2015年决算报表中,主表有21张,附表有5张,各类补充表9张。表间有诸多的审核公式,关系复杂,与会计报表相比,表式过多,过于复杂。另外,决算报表还需填报分析报告、填报说明、横向过录等数据,因此,编制决算耗时极长。
2. 容易报错
所有部门决算报表系统中的财务数据都要手工录入,不能自动取数,增加编制难度。当前多数会计报表都已实现自动取数,而部门决算报表还需手工填报,增加出错概率,降低工作效率。另外,部门决算报表适用单位包括行政单位、事业单位、经费自理单位及其他单位等,适用范围广泛,包涵的内容也多,在实际编制中容易填错,且表间关系复杂,导致一处出错,多张表同时报错,增加会计人员的工作量,浪费人力。
3. 修正困难
另外,一旦部门决算报表报错,修正难度较大。一个数据的修改,就会引起一连串数据的调整,有时用于修改调整报表所花的时间,比整套决算报表重新编制所花的时间还要多,耗时费力,劳民伤财。报表数据频繁的滞后修改,不仅给部门决算报表编审工作带来大量重复劳动,而且影响了部门决算报表的质量。
4. 耗资巨大
由于编制部门决算报表纯手工录入,编制难度大,人工成本高,并且由于时间紧任务重,报表参数也在不断修改,加大了编制难度,对此,大多行政事业单位及核算中心将部门决算外包给专业公司编制,会审,耗资巨大。
(四)填报人员能力要求较高
由于报表系统中设置了逻辑性审核公式、核实性审核公式、与上年数据核对等各种审核模板,所以在编制报表过程中,大多能较快的发现错误。但是有些审核公式只是发现数据填报不合理,如“应核实情况,有错改正,无错保留并说明原因”,这时就需要填报人员不仅懂得表间关系,而且能发现错误修正错误,还需要具备结合单位实际情况分析报表的能力。部门决算报表与其他会计报表相比,编制难度较大,因此,对填报人员的能力要求也较高。
三、通过“一键”生成部门决算报表,解决“决算难”的窘状
针对上述问题,深圳市光明新区国库支付中心首创行政事业单位财务内控信息化管理平台,该平台已实现与部门决算软件的衔接,从而实现“一键”生成部门决算报表基础财务数据表(除人员、车辆)。
行政事业单位财务内控信息化管理平台将前台报账系统、核算系统、国库支付管理系统3大系统整合为一体,涵盖会计模块、出纳模块、固定资产模块、决算模块、指标模块、报表模块、和稽核模块,外接实时查询平台和短信通知平台两大平台,包括前台报账、指纹登录、短信通知等创新功能,尤其是“一键”生成部门决算报表基础财务数据表功能。
该平台从以下几方面逐步铺垫,进而实现“一键”生成决算报表基础数据表。
(一)通过信息化手段创建财务“大数据”平台
1. 通过报账环节收集基础数据
目前,行政事业单位财务内控信息化管理平台经过创新“母表”设计,上联国库支付管理系统,下接报账平台。深圳市光明新区各集中核算单位已安装该平台并已开通单位账套,可以通过指纹登录直接在本单位电脑上通过查询“母表”等途径获悉单位项目结余、支付进度、在途资金、往来资金、及其他资金收支情况等操作。
各单位报账员直接登录平台录入各类费用报销单,如普通费用报销单、差旅费报销单、车辆费用报销单、入固定资产费用报销单、暂存款费用报销单、银行预付款申请书等单据,平台上点击“送审”至国库支付中心,并打印成纸质(含二维码)报销单,找单位领导签字后,将纸质单据送至国库支付中心报账,信息化电子数据已通过平台送审至国库会计账套后,留存于平台内,形成基础数据。
另外,行政事业单位财务内控信息化管理平台通过配备高拍仪、二维码扫描器、指纹识别器、滚动显示屏等现代硬件设备,提高工作效率及安全性。该平台还增加机打二维码报销单功能,通过扫描机打报销单二维码,快速扫描匹配,可确认单据的保管单位及交接时间,避免单据丢失或支付不及时的责任不清晰现象。
2. 通过记账环节收集会计数据
该平台可提供“实时数据”反馈,突破了传统会计分期理论的制约,将“先支付,后记账”流程改为“先记账,后支付”管理模式。国库支付中心初审会计收到各行政事业单位报账员报送的纸质报销单据及平台内信息化电子数据,初步审核相关单据。通过初审后,首先在平台内“一键”生成记账凭证,其次将贴有记账页的纸质单据及系统内的信息化电子数据一并送审至复审会计。复审会计审核通过后,再将相关纸质单据及信息化电子数据一并送至支付岗(出纳)支付,最终支付岗支付完成后在平台内点击“支付确认”,电子化报销流程即在三个工作日内完成相关报销单据支付,相关信息化电子数据已存入平台,形成财政大数据。
3.3个“一键”生成,保证所有数据的一致性
记账“一键”生成,平台设置记账凭证页模板,会计初审通过费用报销单,只需“一键”即可生成记账凭证,甚至,多张费用报销单,不同种类报销单均可“一键”生成记账凭证。另外,还增加“设置”键,会计可自由选择单笔费用报销单生成一张记账凭证或者多笔费用报销单生成一张记账凭证,提高平台使用灵活性,确保记账凭证数据与费用报销单数据一致。
报表“一键”生成,工程师根据会计制度对会计报表的要求设置会计报表模版及取数公式,根据决算报表样表设置决算报表模版及取数公式。会计结账后,点“生成”键,选择需要生成的会计报表,系统自动生成,确保会计报表与账务数据的一致性。
决算“一键”生成,通过日常基础数据的积累,先“一键”生成每月会计报表及年报表,再进行账务结转,即可“一键”生成部门决算报表基础财务数据表。由于各类会计报表的数据均为系统自动生成,均是从账务系统中取数,保证了报表与账务的一致性及各类报表数据之间的一致性。
4. 涵盖部门决算报表全部财务信息
该平台涵盖全部会计信息,包括会计科目、项目分类、预算项目、功能分类、经济分类、往来科目、预算单位、支付方式、资金性质、支出类型、数量单位、单位账户、支付银行、收款账户、结算方式、政府投资项目、财务年度、待摊投资明细、资产大类、账户等数据,甚至包括经办人、证明人、收款单位等信息。通过日常报账、记账等账务的壮大和发展,平台本身也会变大,逐步成为一种大型数据仓库。
(二)与决算软件对接,实现决算基础数据的上传
经与部门决算软件公司沟通,平台开通一个端口,操作界面增加一个“数据上传”键,点“数据上传”键选择“内控平台报表”,实现在内控平台生成的“决算报表”基础数据直接上传至部门决算软件。
“一键”生成决算报表基础数据并直接上传至部门决算软件解决了以往工作量大、数据失真、部门决算报表质量欠佳等问题。
(三)实现“一键”生成部门决算报表
年底封账后,会计先与财政对账,确认无误,再进行账务结转,并“一键”生成年报表。基础工作全部完成则会计直接在系统点击“生成决算报表”键,“一键”生成部门决算报表基础财务数据表。
四、“一键”生成部门决算报表的优点
(一)“一键”生成部门决算报表,杜绝信息失真
系统“一键”生成部门决算报表,数据均来源于系统内日常数据的收集整理,杜绝人工编制决算报表随意修改数据,确保部门决算报表基础表数据真实可靠,为财政决策提供正确的参考依据,实现财政部门对各预算单位基础数据的动态管理。
(二)“一键”生成部门决算报表,确保信息一致
系统“一键”生成部门决算报表,从一个数据源获得数据,有利于保证与实时会计报表数据一致性,保证账表一致,账实一致,账账一致。另外,“一键”生成部门决算报表,可以减少数据混乱和报表错误问题。可以优化交流,确保各单位信息一致,并且,随着单位日常账务的增长和发展,平台本身也会变大,成为一种大型数据仓库。
(三)“一键”生成部门决算报表,提高工作效率
系统“一键”生成部门决算报表,极大地简化了部门决算报表编制流程,极大地提高了部门决算报表质量和效率。“一键”生成部门决算报表解决了过去“决算难”的窘况,让各预算单位不再对部门决算报表编制“谈之色变”。另外,“一键”生成部门决算报表不仅节省了会计工作时间,而且提升了会计工作效率,更是节约了相关经费的开支。
(四)“一键”生成部门决算报表,降低编制成本
系统“一键”生成部门决算报表,简化部门决算报表编制流程,极大地节省了编制时间。过去部分预算单位外包给企业编制部门决算报表,企业配备技术人员驻点协助完成部门决算报表编制,耗资巨大,且耗时。现在只需要行政事业单位主管会计在系统“一键”点击即可生成部门决算报表,极大地降低了人员成本。同时从平台这个单一数据源获取数据,有利于简化“一键”生成部门决算报表创建过程和降低其成本。
通过行政事业单位财务内控信息化管理平台“一键”生成部门决算报表基础表,简化了部门决算流程,提高了会计工作效率,优化了服务财政管理,提升了财政工作水平,并贯彻落实财政部关于推进财政科学化、精细化管理的决策部署。让部门决算充分发挥在财政管理工作重点作用,并有利于加强财政宏观监督和管理,为国家财政资金未来的投入方向和投入规模等方面提供重要参考依据。
摘要：通过创建行政事业单位财务内控信息化管理平台,创新母表设计,使平台上联国库支付管理系统,下接报账平台。该平台日常利用报账、记账等电子信息化流程收集整理部门决算报表所需的基础数据,再通过电子信息化手段,连接部门决算报表软件,“一键”生成部门决算报表基础财务数据表。
对高校部门决算报表问题的探讨 篇8
一、高校部门决算报表存在的问题
1. 没有考虑高校的特殊性
部门决算报表的编制范围较广, 包括列入财政部门决算的行政事业单位、企业和企业集团, 具体包括各级党政机关、事业单位和社会团体以及纳入部门预算编制范围的企业和企业集团。由于涉及的单位广泛, 执行的会计制度各不相同, 因此, 没有充分考虑到高校的特殊性。例如, 高校教学评估需要的教学四项经费即教学业务费、教学差旅费、教学设备维修费、体育维持费, 以及高校发生的学生活动经费, 在决算报表的事业支出明细表中却没有那个科目能直接反映这些数据, 影响了报表的应用性。
2. 编制口径不统一
按照部门决算要求, 事业支出明细表又细化分为基本支出明细表和项目支出明细表, 需要分别填列。但是, 高等学校会计制度没有对基本支出和项目支出做出明确的规定, 财政每年下拨经费时只是按照支出功能分类下拨, 对于基本支出和项目支出如何划分也没明确界定, 每年在编制决算时, 只能是各单位会计人员凭借职业判断, 按照各自理解来填列, 使得不同学校在编制基本支出明细表和项目支出明细表时由于理解上的不同, 造成了编制口径不统一的现象。
3. 预算与决算脱节
由于现在多数高校还是存在“重预算轻决算”的现象, 认为年初预算关系到单位在新的一年里能获得多少财政资源, 只要资金到手即可, 经费就有保障, 预算的准确性并不是关注的重点, 导致高校的预算准确度通常不高。因此, 预算支出和实际支出往往存在很大差异。
4. 没有反映现金流量情况
目前高校部门决算报表主要是由收入支出决算表、收入决算表、支出决算表、支出决算明细表、资产负债简表等和附表组成, 没有要求编制现金流量表。编制现金流量表能够使报表使用者获得企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的信息, 便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力, 并预测企业未来现金流量。将现金流量表纳入高校决算报表是国际通行惯例。随着高等教育事业的发展和教育投资体制的改革, 高等学校经费来源渠道形成多元化格局, 因此有越来越多政府以外的主体与高校发生财务关系, 这些信息需求者需要了解高校的资金情况, 而决算报表却不能提供这方面的信息。
二、改进与完善高校部门决算报表的措施
1. 适当增加反映行业特色的科目和附表
目前的部门决算报表基本上是按照行政单位会计制度编制的, 采用通用表格模式。高校作为部门决算的一个重要组成部分, 它为国家和地方政府加强教育经费管理提供重要依据, 因此, 有必要根据高校特殊性, 适当在事业支出明细表中增加一些反映高校特色的科目。例如, 在商品服务支出下增加本专科教学业务费、体育维持费、学生活动费等;在财决附表中增加具有高校特色的行业附表, 如增加反映高校办学成本的教学四项经费报表, 还可以增加反映学生助学金、助学贷款、勤工俭学、学生活动费和就业指导等经费指标, 反映师生比、生均办学经费等办学指标, 使报表使用者对学校办学情况一目了然。
2. 统一部门决算报表编制口径
财政部门通过国库系统下拨经费时, 除了按照支出功能类、款、项核拨外, 还要进一步细化部门预算, 明确每一笔款项是基本支出还是项目支出。高校在核算时, 既要根据经济内容也要按照项目管理要求, 达到科目核算和项目管理双重要求, 在核算的源头上就明确属于基本支出还是项目支出。同时, 财政部门还要进一步明确报表中的编报口径, 减少模糊概念, 避免因不同单位会计人员理解的不同而造成的误差, 提高部门决算报表的编制质量。
3. 严格控制预算、规范核算
首先, 高校要提高预算的准确性, 强化部门预算的重要性, 尽量使预算收支和实际收支的差异降到最低。其次, 高校要采取有效措施, 强化预算执行的力度。高校的每笔支出都应该严格按照预算执行, 对于无预算和超预算等不符合规定的支出, 财务人员应该坚决不予办理。最后, 高校在日常核算工作中, 要规范会计核算科目, 统一核算口径。避免出现相同的业务因为会计人员的不同理解和业务水平的不同, 归集到不同核算科目的现象, 减少人为错误, 提高报表编制的准确性。
4. 增加现金流量表
现金流量表对于高校同样具有重要意义, 在部门决算报表中增加现金流量表能够更好地完善财务信息。现金流量表可以说明高校在一定时期内现金流入和现金流出的原因, 分析和评价高校偿债能力、支付利息的能力和资产的流动性。据以分析和评价高校未来获取现金的能力, 分析发生财务困难时的适应能力、筹资能力和变现能力, 有利于高校全面调度使用资金。因此有必要在部门决算报表中增设现金流量表。现金流量表便于信息使用者进行科学、及时、正确的决策, 有利于高校进行科学、合理的分配和运用资金。
5. 提高会计人员业务水平
新的高校会计制度的颁布和实施, 表明中国高校有了更加规范合理的会计管理制度。会计人员要加强业务学习, 熟练掌握新的会计制度, 以适应新形势下的高校财务管理。财务人员要以高度负责的态度来面对部门决算工作, 在做好日常核算工作和编制前期的各项准备工作的同时, 还应该根据部门决算编制的要求, 切实做到数字真实、内容完整、报送及时。
结语
随着中国市场经济的不断发展和教育体制改革的不断深化, 高校出现扩招、新校区建设、办学经费多元化的新形势, 对于高校的部门决算报表也提出了更高的要求。高校要从会计基础做起, 重视会计基础工作规范。只有高质量的会计核算, 才能编制出高质量的部门决算报表;只有对高校部门决算报表进行深入分析探讨, 才能进一步完善高校财务报表体系, 提高财务报告质量, 从而为财政编制下一年度部门预算提供科学依据, 为政府和教育部门做出科学决策提供可靠数据, 也为高校能够健康、可持续发展提供必不可少的财务信息。
参考文献
财务决算报表 篇9
编制部门决算报表能够有效地促进高校加强内部预算管理体系的执行与监督, 能够确保高校的财务收支预算工作的切实贯彻与落实。作为高校的会计核算人员, 我们肩负着反映与监督的重要职能, 在预算管理中按照“大收大支”的模式执行着预算, 而每到年终进行决算时, 才会惊诧的发现不论如何使用历年的积蓄来弥补收支间的差额, 在年终决算中仍存在负结余的问题。面对在决算报表中出现的这一现象, 值得每一位高校财务人员深思。因此, 通过对决算报表的分析让高校领导及时发现预算编制与执行中存在的问题, 找到财务管理中的薄弱环节, 从而更有针对性的提出改进的方案, 才能真正的提高高校各项资金的使用效率。
二、原会计制度下高校部门决算表中存在的问题与不足
我国高校在某一会计年度内的财务收支情况、各项专项资金的管理情况等主要是通过各高校的部门决算报表来反映的, 部门决算报表作为一种总结性的数据资料是在各高校日常会计核算基础上完成的。它能够最科学、最直观的对高校财务的收支情况、资产负债情况、预算执行情况、运营情况的综合反映。但是, 纵观目前我国各高校的部门决算报表还存在一些问题:
(一) 收付实现制核算的缺点
2014年以前, 全国高校执行的是旧的《高等学校会计制度》, 2014年财政部对高校会计制度进行了较大的改革。目前, 各高校使用的是新的《高等学校会计制度》。旧的高校会计制度要求各高校一定要实行收付实现制。收付实现制主要表示的是高校的各项现金收入或支出中, 对于已经发生的收入或支出而未发生现金形式的事项不予记录, 也不做任何账务处理。这种会计处理方法使得高校的决算报表无法体现出各高校应享有的债权, 这将影响高校经济决策与财务分析。
(二) 报表数据缺乏谨慎性
谨慎性原则是会计核算的基本原则之一。在实际工作中, 有的高校在对固定资产计提折旧时有意违背了这一基本原则。旧的高等学校会计制度中, 对固定资产按照原价值入账, 不计提折旧。但是, 在实际使用的过程中, 由于人为损耗、自然损耗等因素的存在, 固定资产的损耗会越来越大, 此时的固定资产能够为高校带来的预期收益逐渐减少, 而表中仍以原值来反映固定资产的价值, 并不计提折旧。这就造成了高校的固定资产数额越来越庞大, 但事实上, 真正能够为高校师生提供服务的固定资产并没有多少了, 这就在决算报表中出现了固定资产的虚增。
(三) 报表数据缺乏全面性
高校的经济活动不同于企事业单位, 因此, 必须按照不同于、独立于其他体系的《高等学校会计制度》来完成, 但是, 原来的部门决算报表都是由我国财政部统一印制和下发的, 具有统一的格式和要求。这也就使得高校的的会计科目的设置与决算报表上的内容出现偏差。虽然在报表中, 已经对部分会计科目的使用进行了说明, 但是这也为决算报表的编制增加了难度。另外, 我国财政部在审核高效的决算报表时关注的知识核算功能科目的核算, 对于会计科目中事业单位支出明细科目的经济分类科目并不重视。这也就造成报表中的数据存在很大的随意性, 相应报表的可比性也下降了, 高校的经济活动不能得到真实的反应。我国高校部门决算报表中的支出科目必须按照《国有建设单位会计制度》来核算基本建设项目, 并根据建设中的基本项目实际支出内容分别将对应的数额填列在“基本建设支出”、“其他资本性支出”等会计科目中。但是, 由于我国各高校原有的会计制度中的相关规定, 并没有在决算报表中体现出基建的账务数据资料, 这也就使得高校的决算报表信息的真实性受到怀疑, 高校的整体经济状况也得不到真实的、科学的、完整的、全面的反应。
三、新会计制度下高校部门决算报表的改进
2014年财政部出台了新的高校会计制度, 本着务实的原则, 彻底对当前高校部门决算报表存在问题进行了改进。
(一) 加强会计日常核算的管理
新会计制度的实施为高校决算报表的编制带来了影响。为了保证决算报表的真实性, 会计人员必须对日常会计核算工作加强管理, 这样才能为年终决算报表的编制打下基础, 保证编制的真实性和正确性。例如:在平时的工作中, 密切关注各会计科目中的数据的变动状况, 并认真分析变动的原因。对于日常报账中出现的异常情况进行跟踪、整理、汇总, 避免临时调账、避免在报表中虚增收支。平时工作中重视对国库集中支付数据和相关内容的和核对工作, 例如:财政拨款的核算、预算外返拨款的核对、上缴财政专户款的核对等。通过对这些款项逐笔及时核对来保证预算数和拨款数的口径一致, 避免在决算报表中的数据出现偏差。
(二) 使用权责发生制进行会计核算
高校的会计核算不同于企业, 不必像企业那样计算利润, 但是, 随着市场经济的不断发展与进程的不断加快, 各高校之间的竞争已经不仅仅局限于对学生生源的竞争, 各高校必须进行科学的成本核算才能适应当前经济的发展, 切实将高校的财务信息真实的体现出来。以此来为高校的决策者提供真实的、可靠地、科学的数据依据。高校在会计核算时应适当使用权责发生制。例如:对于高校已经签订了合同并已经确认了收入事项但是对方应付而未付的款项如果按照收付实现制的规定并不做账务处理, 这就给高校带来了隐瞒收入的机会, 权责发生制核算比较合理。
(三) 按时计提固定资产折旧
各高校的固定资产在使用的过程中其价值会随着时间的增加、使用过程中的损耗而较少其价值, 因此, 计提固定资产折旧将真实的反应高校的实际情况。各高校应根据自身的实际情况采用科学的固定资产折旧计提方法, 并增设“累计折旧”这一账户对固定资产进行核算。这样做的主要目的是为今后高校合理的使用资源提供真实的数据依据, 也为高校今后制定长远的战略发展规划提供了帮助, 更在一定程度上完善了高校对固定资产的科学管理。
(四) 增强高校部门决算报表的可比性
如前所述, 在高校部门决算报表中存在口径不统一的现象, 这就要求我国财政相关部门应根据高校的特点增设一些会计科目、统一口径, 从而实现高校部门决算报表的可比性。旧的高校会计制度下部门决算报表在进行公式审核时忽视了对经济分类科目的审核, 新会计制度下对这一现象进行了改革, 减小了高校决算报表数据的随意性, 实现了报表的可比性, 使得高校的经济活动可以真实的反映出来。
(五) 强化了决算报表的数据分析
决算报表能够有效地促进高校加强内部预算管理体系的执行与监督, 能够确保高校的财务收支预算工作的切实贯彻与落实。因此, 通过对决算报表的分析让高校领导及时发现预算编制与执行中存在的问题, 找到财务管理中的薄弱环节, 从而更有针对性的提出改进的方案, 提高高校对各项资金的使用效率。
总之, 未来高校的扩招、高校后勤社会化管理的发展、新校区的建设、各种科研项目的研究、办学经费来源的多元化等诸多新问题困扰着高校的发展。各高校必须从自身抓起, 通过决算报表真实的、全面的、科学的、合理的反应出学校的财务状况与预算的执行结果, 为我国的教育部门、财政部门提供科学的、真实的数据依据, 为促进我国高等教育事业的进一步发展奠定基础。
摘要：随着《高等学校会计制度》在全国各地高校的正式实施, 一系列的会计账务处理方法发生了较大的变化, 使得高校年终的部门决算报表也发生了相应的变化。本文首先指出在原会计制度下部门决算报表存在的不足, 然后分析目前的新会计制度对我国高校部门决算报表有哪些影响与改进。
关键词：高校,财务决算报表,改进
参考文献
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[2]李锦华.浅谈如何提高部门决算编制质量[J].行政事业资产与财务, 2012 (01) .