增值财务报表

2024-10-09

增值财务报表（共3篇）

增值财务报表篇1

随着全球经济的迅猛发展, 企业的社会效益日益突出, 必然要求对外披露所应承担的社会责任。做为社会责任报告形式之一的增值表, 是现行财务报告体系的有力补充, 能够提供相当有用的财务信息, 它丰富了企业对外报告的内容。本文针对现行增值表所存在的问题, 提出了改进增值表编制方法的几点建议, 以期提高增值表的使用价值, 促进企业的可持续发展。

一、增值表编制的意义

(一) 补充完善现有财务报表体系

现行企业财务报告的服务主体主要是投资者和债权人, 所披露的内容主要是企业的财务状况、经营成果和现金流量的情况, 但是, 对于企业的社会贡献情况反映不足, 例如无法清除明了的反映企业实现利税、上缴利税、劳动就业率、全员劳动生产率等情况。因此, 现行企业财务报告无法满足全部利益相关者对于企业会计信息的需求, 这已成为企业会计信息披露的重大缺陷, 而增值表的编制正可以弥补这一缺陷。

(二) 明确企业承担的社会责任

企业应当承担哪些社会责任, 取决于那些与企业有着密切关系的利益相关者。一般来说, 主要有以下利益相关者:投资者、债权人、职工、政府、消费者、供应商、竞争者、社区环境、自然环境等。现行财务报告体系无法满足所有利益相关者的要求, 而增值表则可以反映出企业经营活动产生的净增值额在各利益相关者之间进行分配的情况, 明确企业应承担的社会责任。

(三) 调动各利益相关者的积极性

增值表反映了企业对各利益相关者所应承担的社会责任, 并将其社会责任充分披露, 这就提高了各利益相关者的积极性。例如, 对企业职工而言, 在增值表中, 企业职工处于受益者的地位, 这就把职工当成是企业的利益相关者, 与企业是合作关系, 休戚与共, 而不是简单的被支付劳动报酬的商品, 因此, 更易于被职工接受, 能够充分调动职工的积极性。

二、现行增值表中存在的问题

(一) 现行增值表的一般形式

增值表所反映的增值额, 是一个经济主体在一定时期内所创造的价值, 用公式来表式:增值额=销售收入-外购材料和劳务-折旧=工资+利息+税金+股利+留存收益。增值表根据以上的公式分两部分内容编制而成 (见表1) 。第一部分反映增值额的形成, 第二部分反映的是增值额在对其创造过程中作出贡献的各方的分配, 包括职工的工资、债权人的利息、政府的税金、股东的股利与公司的留存收益。

(二) 现行增值表存在的问题

一是没有反映出全部利益相关者的情况。增值表的最终目的是要反映企业对于所有利益相关者所应承担的社会责任情况, 而现行增值表仅反映了企业的一部分利益相关者的利益分配情况, 例如股东、政府、职工、企业留存, 但是还有一些利益相关者的利益情况没有反映出来, 例如消费者、供应商、竞争者、社区环境、自然环境等。这些没有反映出来的利益相关者的情况对于企业来说也是至关重要的, 例如, 企业对自然环境所应承担的社会责任, 主要包括企业为防止或者减少环境污染所负担的环境保护支出等。二是没有反映出利益相关者的全部内容。增值表的最终目的是要反映企业对于各利益相关者所应承担的全部社会责任, 而现行增值表仅反映了各利益相关者的一部分信息, 例如, 对于职工来说, 只反映出了职工的工资和薪金, 而企业对于职工所应承担的社会责任远远不止于此, 对于工作时间、工作条件、培训机会、福利设施等方面都没有反映出来。三是没有反映出增值额的变动情况。增值表做为企业的第四张财务报表, 必须能够提供足够的财务信息, 而现行增值表仅反映了增值额分配情况的绝对数, 而没有反映出企业对各个利益相关者所应承担的社会责任的比例, 以及与以前年度相比较的变化情况。这些相对数的充分披露, 能够使企业明确自己所应承担的社会责任, 并从中分析出这些社会责任的变化情况, 以找出问题, 提高增值表的使用价值, 促进企业的可持续发展。

三、增值表完善的相关建议

(一) 明确企业对全部利益相关者应承担的社会责任

改进后的增值表应在现行增值表的基础上增加对消费者、供应商、竞争者、社区环境、自然环境等利益相关者的利益分配情况的披露。例如, 应对消费者披露产品质量安全责任、消费者的选择权和知情权;应对供应商披露合同履行情况、定价和销售情况;应对竞争者披露公开市场的建立、公平竞争的环境;应对社区环境披露企业参与社区建设活动所承担的支出情况;应对自然环境披露企业为防止或减少环境污染所负担的环境保护支出情况等。但是, 并不是所有的信息披露都能够用数字来衡量, 对某些难以用数字衡量的利益相关者的利益分配情况, 本文认为可以在增值表中增设文字附注的形式进行辅助说明。文字辅助说明虽不如数字直观、精确, 但能够较全面地反映出企业所应承担的社会责任, 是对数字披露的有力补充。

(二) 明确企业对各利益相关者承担的社会责任

改进后的增值表应将企业对每个利益相关者所应承担的全部社会责任进行补充, 以达到充分披露的目的。例如, 针对企业职工的披露, 就应在现有的工资和薪金的基础上, 增加员工工作时间、工作条件、培训机会、升迁机会、福利等方面的披露。企业承担这些方面的责任, 是为了给员工提供健康、安全、舒适的工作环境, 这是企业的首要责任。

(三) 明确增值额的变动情况

改进后的增值表应增加一部分比率指标, 包括横向的、纵向的。例如本年度各项金额与上年度各项金额的比率, 这些比率能够反映出企业本年度所承担的社会责任与上年度相比较发生的变化, 通过这些变化可以分析出企业未来努力的方向。另外, 还可以增加各利益相关者所得到的分配额与总分配额之间的比率, 例如职工所得率、投资者所得率、政府所得率等, 这些比率能够反映出企业对各利益相关者所承担的社会责任的不同情况, 通过这些可以发现企业存在的问题, 提高增值表的使用价值, 促进企业的可持续发展。

随着我国对企业行为所产生的社会影响的不断关注, 增值表必将会得到广泛应用。通过对增值表进行改进, 一方面能够保留原有增值表的优点, 继续提供足够的财务信息;另一方面通过增加更多的项目, 能够更直观更全面地反映企业承担的社会责任信息, 提高各利益相关者的积极性, 促进企业的可持续发展。

参考文献

[1]王秋霞:《增值表与利润表的比较分析》, 《财务会计与导刊》2007年第8期。[1]王秋霞:《增值表与利润表的比较分析》, 《财务会计与导刊》2007年第8期。

增值税转型对财务报表的影响分析篇2

一、增值税转型对资产负债表的影响

资产负债表, 表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。固定资产是企业的一项重要资产, 其价值变动对企业总资产的内部结构将产生一定的影响, 并引起资产负债表内相关项目的变动, 如固定资产原值、累计折旧和应交税费等。

(一) 降低了固定资产原值。

增值税转型改革主要针对企业购买固定资产时支付的增值税税款, 不再计入固定资产成本, 而是确认为进项税额, 抵扣当期产品销售过程中的销项税额。

(二) 减少折旧。

实行消费型增值税后, 固定资产的入账价值因不再包含购进的增值税进项税额而相对明显减少, 导致企业计提的固定资产计提折旧相应减少, 企业可以将节省的资金用在生产经营活动或投资活动中, 有利于企业的良好发展。

(三) 减少应交税费。

实行消费型增值税后, 由于抵扣了固定资产的进项税额, 减少了应缴纳的增值税, 进而减少了以增值税为计税依据的城市维护建设税和教育费附加, 这些税种在资产负债表中体现为应交税费。税费的减少, 直接增加企业的盈利水平。增值税转型在宏观经济繁荣时, 企业受益幅度较低。而在经济下滑时, 如果企业机器设备投资额较大, 则增益较明显。因此, 增值税转型, 有利于增强企业的竞争力, 促进企业的发展和经济的繁荣。

二、增值税转型对利润表的影响

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。增值税转型后, 直接受到影响的项目有:允许抵扣的增值税进项税、应上交增值税、应交地方的城建税等附加税费基数和税费额、购入应税固定资产计价、产品成本、所得税税基及所得税税额。

(一) 降低营业成本。

生产型增值税制度下, 固定资产在取得时应按成本入账, 包括买价、增值税费用和其它有关费用;而消费型增值税制度下, 由于购进固定资产的进项增值税可以抵扣, 降低了固定资产 (不动产例外) 的成本。

(二) 降低费用。

由于计提的折旧需根据固定资产的用途计入制造费用、管理费用、销售费用或当期损益, 在消费型增值税制度下, 设备折旧的减少导致当期费用的降低。

(三) 提高营业利润。

由于营业成本和费用的降低, 直接导致了企业利润的增加, 提高了企业的积极性, 刺激企业领导层加大研发费用的投入, 促进技术的升级换代, 为企业赢得市场优势奠定良好基础。

因此, 增值税转型不仅直接减轻了企业的增值税负担, 而且提高了企业的利润, 促使企业加大投资, 改进技术, 不断提升竞争力。

三、增值税转型对现金流量表的影响

现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表, 通常将企业一定期间内产生的现金流量归为投资活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。

(一) 对投资活动产生的现金流量的影响。

在生产型增值税制度下, 公司购买固定资产的进项增值税不能抵扣, 会计上计入固定资产成本, 在现金流量表上体现为公司投资活动的现金流出。在消费型增值税制度下购买固定资产的进项增值税可以抵扣, 企业将比在生产型增值税制度下少流出现金, 相对来说就是公司现金流量在现有基础上的增加。

(二) 对筹资活动产生的现金流量影响。

增值税转型最终通过降低产品销售成本, 来提高经营活动现金净流量。实行消费型增值税后, 固定资产投资的当年, 由于企业可以少缴增值税, 经营活动现金流量由于增值税支付的大幅减少而有所上升, 但以后各年的现金流量不再受增值税转型的直接影

参考文献

[1].龚江云, 付志勇.浅议增值税改革对企业财务的影响[J].经济师, 2007, 1

[2].李绍平, 魏翠颖.增值税转型对企业固定资产投资的影响[J].大庆石油学院学报, 2007, 1

增值税纳税申报表填报常见问题篇3

（一）辅导期一般纳税人

1、辅导期第一个月，当月认证的专用发票数怎么填报？

认证的专用发票数填在表二的第24、25待抵扣进项税额、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中。

2、辅导期第一个月比对的结果出来了，在报表上怎么填报？

可以抵扣的数填写在表二的第23栏“初期已认证相符且本期未申报抵扣”中，同时这个数自动挤到表二的第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”中。

3、辅导期取得《铁路运输发票》怎么填报？

填写在表二的第8栏“7%扣除率”中。

4、辅导期取得《公路内河运输发票》，已经认证，怎么填报？比对结果出来后怎么填报？

认证的数填写在表二的第31栏“7%扣除率”中。

比对结果出来后，可以抵扣的数填写在表二的第8栏“7%扣除率”中。

5、辅导期取得《废旧物资专用发票》，已经认证，怎么填报？比对结果出来后怎么填报？

废旧物资专用发票比照增值税专用发票处理。

（二）外贸出口企业

1、外贸企业用于出口的进项税额怎么填报？

填写在表二的第24、25、26待抵扣进项税额、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中，不得参与当期抵扣。

2、外贸企业出口的销售收入怎么填报？

出口销售额填写在主表的第9栏“其中：免税货物销售额”和表一的第17栏“未开具发票”中。

3、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做进项税额转出，增值税申报表在哪体现？

由于外贸企业内外销分开核算，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分进项转出在增值税申报表上不体现。

（三）生产型出口企业

1、生产型出口企业出口销售收入和应退税额报表怎么填报？

出口销售额填写在主表的第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中，应退税额填写在第15栏“免抵退货物应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。

2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差在哪体现？

填写在表二的第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中。

3、生产企业来料加工报表怎么填报？

销售额填写在主表的第10栏“免税劳务销售额”和表一的第17栏“未开具发票”中。

（四）查补税款

1、税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后，当期又开具了增值税专用发票，当期申报表，应该怎么填报？

由于当期开具了专用发票，所以在申报抄税时，与当期的其他销售额一并记在表一第1栏“防伪税控系统开具的增值税专用发票”中，再将查补已经补税的销售额在表一第4栏“未开具发票”中填写负数，同时表一的第6栏“纳税检查调整”中要将查补数填入；销售额还要在主表的第4栏体现，税额在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”体现。

2、税务机关查补的调减的进项税额，申报表如何体现？

表二填写在第19栏“纳税检查调减进项税额”中，主表填写在第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”中。

（五）一般纳税人简易征收办法征税

1、非八大行业企业销售使用过的固定资产，售价未超原值，按政策免征增值税，报表怎么填报？

主表填写在第9栏“免税货物销售额”中，表一填写在第16栏“开具普通发票”中。

2、非八大行业企业销售使用过的固定资产，售价超过原值，政策规定应按4％减半征收增值税，报表怎么填报？

表一填写在第10栏的4%项下。主表销售额填写在第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中，按4％征收的税额填写在第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”中，按4％减半计算的税额填写在第23栏“应纳税额减征额”中。

（六）主要逻辑关系

1、主表第1栏（按适用税率征税货物及劳务销售额）=表一第7栏（当期+纳税检查调整）

2、主表第2栏（其中：应税货物销售额）=表一第5栏（应税货物小计）

3、主表第4栏（纳税检查调整的销售额）=表一第6栏（纳税检查调整销售额小计）

4、主表第5栏（按简易征收办法征税货物销售额）=表一第14栏（销售额合计）