项目财务决算

项目财务决算（共12篇）

项目财务决算 篇1

一、高校基建业务流程

(一) 高校基建项目业务财务处理流程

第一步, 通过各种渠道来源 (高校自筹或上级基建经费拨款、银行借款、其他借款等) 筹集基建资金;第二步, 建设项目施工;第三步, 项目竣工财务决算, 为资产的交付使用和事业财务固定资产的增加做好财务数据上的准备;第四步, 资产交付使用。

(二) 高校基建项目竣工财务决算流程图示

从图1可以看出, 项目竣工财务决算的及时、准确和完整受到多方面的制约:资金筹集环节, 项目概预算的准确与否直接影响到建设资金的筹集和使用并进一步影响项目竣工决算、借款利息摊销;项目施工环节, 承建商的信用、实际承建能力、合同履行情况、工程结算情况等;项目竣工财务决算环节, 基建财务人员的业务素质和工作热情, 审计工作等。另外, 高校主管领导对基建工作的重视程度以及基建管理制度的完善与否将影响基建工作的全过程。

二、高校基建项目竣工财务决算的影响因素及措施

(一) 高校主管领导的重视度

目前, 很多高校基建财务人员只是照章付款, 没有起到财务监督、控制的作用, 归根到底是没有给予基建财务足够的重视。在很多高校领导的眼里, 事业财务关系到财政拨款的多少, 关系到高校的生死存亡, 基建财务只是一项临时性工作, 无足轻重。孰不知, 对一所普通高校, 固定基金 (即固定资产) 的金额占到全校全部净资产的百分之九十还多, 而基建项目竣工财务决算的及时、准确、完整是固定基金准确的基础和依据。高校主管领导要给予基建财务及项目竣工财务决算以重视。首先, 要从思想上重视, 充分认识基建财务决算对高校整体报表的重要影响及对基建财务人员工作态度、热情的影响;其次, 要赋予基建财务人员一定的职权, 使财务人员对不合理不合规的业务和支出有权说不;最后, 加强组织领导, 项目竣工财务决算是一项综合性很强的工作, 需要基建、财务、审计、资产管理等部门之间积极协作, 相互配合, 领导的重视将给各部门积极协作的动力。

(二) 工程项目管理的优劣

(1) 工程施工合同管理。现在的高校基建工程所涉及的金额都很大, 涉及到的具体合同很多, 而一个小合同所出现的纠纷都会影响整个工程的财务决算, 防范工程施工合同纠纷的出现和纠纷出现后的正确应对同等重要。首先, 选择信誉良好的承建商。其次, 确定承建商后, 在与对方签定合同时, 对较易产生经济纠纷的事项在合同中事先明确, 比如基建工程量的计量, 工程定额的选用, 材料差价的补差, 设计变更问题等, 另外, 签订的合同条款需经法律顾问审核, 减少合同中的纰漏。最后, 在工程完工后, 工程中的确存在质量缺陷的, 由施工单位提出书面整改措施及期限, 基建管理人员负责督促和协调施工单位的后补事项, 及时做好工程竣工决算的各项准备工作。 (2) 项目竣工财务决算的时间选择。按照图1所示的基建流程, 工程竣工验收的及时与否决定了财务决算是否及时, 进而影响资产的交付。根据工程施工、组织、管理的复杂程度, 建设工程可分为单位、单项及全部工程, 单位工程是单项工程的组成部分, 指施工图纸, 施工过程、建设性质相对独立的工程;单项工程由若干单位工程组成的建设性质类似的群体工程;全部工程通常指统一规划、设计的群体工程。某高校建设新校区一处, 包括教学区、宿舍区、操场等功能区域, 其中教学区包括机械楼、美术楼、计算机楼等, 这里的机械楼、教学区、新校区可以分别看作单位、单项及全部工程。新校区或某功能区由于建设周期长、管理复杂, 可以根据施工合同约定或经协商同意, 项目竣工后按单位工程、单项工程和全部工程进行分别验收。全部工程的竣工验收一般是在单位工程、单项工程竣工验收的基础上进行, 只需注意隐蔽工程的验收工作。 (3) 建立健全基建财务管理制度体系, 尤其是具有可操作性的财务管理实施细则, 把制度的执行落实到具体的部门和责任人, 以合理、完善并具有高度可操作性的制度体系建设作为基建业务正常进行的保障, 使每一笔经济业务的处理都有据可依, 最大限度的降低人为因素的影响。

(三) 数字与内容的完整性程度

(1) 高校基建一般按单项建设项目进行预算管理。基建财务人员要严格按照批准的项目概预算和《基建财务管理规定》确定核算内容并设置账务, 做到核算范围完整、口径一致、方法正确且前后期相一致, 为项目竣工财务决算奠定良好的基础。待摊投资支出是财务核算的重点, 其中建设单位管理费和借款利息是核算的难点。建设单位管理费是指建设单位从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。在高校基建财务核算实践中, 借款利息一般有三种核算方法:建设项目交付使用前发生的计入项目建设成本, 交付使用后发生的计入学校财务费用;建设期间发生的全部计入项目建设成本, 项目建设竣工后的计入学校财务费用;建设期间发生的按照项目支出金额和借款利率计算计入项目建设成本, 差额及项目建设竣工后的计入学校财务费用。 (2) 加强项目竣工财务决算编制前的账务清理工作。项目竣工财务决算是对项目建设所有成本费用的汇总和统计, 要对涉及到该项目的所有财产、物资、账务进行彻底的清理。首先, 项目施工现场和高校建材仓库中各种甲供设备、工具、器具、建设材料的清理;其次, 涉及到竣工项目的所有债权债务的清理;再次, 竣工项目相关的批准文件、施工合同、财务会计资料的整理;最后, 所有需清理事项的账务处理工作。 (3) 加强项目竣工财务结算及决算的审计工作。工程审计是建设项目成本控制的保障, 一般可以分四个阶段进行:概预算审计主要是明确工程项目的建设内容是否恰当、合理, 是否符合项目建设的目标;跟踪审计是对项目的施工现场进行勘察, 详细了解工程项目的建设过程, 关注工程变更设计, 在现场对工程建设有一个感官的认识, 可以让审核人员分析出可能影响建设成本的因素。工程结算审计主要关注施工用料、隐蔽工程的记录与确认、用工是否符合合同约定及合同管理中较容易忽略且容易引起纠纷的问题:工程变更、工程暂停及复工、工程延期与延误、费用索赔、合同争议调解、违约等各种敏感情况的处理。竣工财务决算审计是对项目建设总体情况的复核和规整, 是前三个阶段的汇总, 方法主要是根据会计账簿资料和前三项审计内容的同步性, 评价是否已对竣工财务决算报表整体不存在重大错报获取合理保证。

(四) 基建财务人员的培训效果

项目竣工财务决算编制是由高校基建财务人员来完成的, 其业务素质的高低直接决定了项目竣工财务决算是否准确和完整。对基建财务人员的有效培训是提高其业务素质的有效途径。 (1) 财务人员缺乏必要的基建和工程造价知识。基建财务人员大多由事业财务人员兼任, 没有系统的专业知识也缺乏必要的后续培训, 加之《国有建设单位会计制度》不是针对高校基建财务的专门会计制度且已制定多年, 这些都造成了基建账务处理随意、模糊的特点, 给项目竣工财务决算带来不便。 (2) 基建账务处理工作的兼职属性造成了基建财务管理不重要的心理预期, 直接导致其工作热情不够、时间不够。很多基建财务人员被排斥于基建的全过程之外, 没有时间也没有动力参与到具体的建设环节之中, 导致基建工作与财务的衔接不够。

目前, 我国高校实行一体 (高校) 两账 (事业、基建) 的会计核算制度。在此制度下, 如果高校没有足够的事业结余来接收基建工程的竣工项目, 将直接导致项目竣工财务决算和资产交付的延滞。根据对部分江苏省属高校的调查, 针对学校事业账面无力接收已竣工建设项目的情况, 通行做法有以下几种:一是在基建账面“应收生产单位投资借款”科目挂账, 待有足够的基建拨款后予以冲销;二是在基建账面“建筑安装工程投资”科目长期挂账, 待有足够的基建拨款后予以冲销, 这是大部分高校采用的方法;三是在资产交付使用时, 直接把“基建拨款”科目余额冲成负数, 表示事业账应该拨付的金额, 目前只有个别单位在用。根据财政部《高等学校会计制度 (征求意见稿) 》 (财会便[2009]62号) 文件的修订精神, 笔者建议基建工程项目竣工验收后, 借记“交付使用资产”科目, 贷记“建筑安装工程投资”科目;次年初, 借记“基建拨款”, 不足部分借记“其他应收款”科目, 贷记“交付使用资产”科目;以后年度有基建拨款后再冲销“其他应收款”科目余额。这样处理, 既考虑到现有核算制度的要求, 又充分体现新制度的设计精神。

参考文献

[1]江苏省财政厅:《江苏省基建财务管理暂行规定》, 苏财建[2004]61号。

[2]胡邦发:《重视和加强高校基建项目竣工财务决算工作》, 《市场周刊》2008年第10期。

[3]林旭初:《加强基建项目竣工财务决算审核》, 《海峡科学》2008年第12期。

项目财务决算 篇2

工程项目财务决算报告

一、基本建设项目概况

1、**业务用房工程于2007年3月按**市人民政府**号批复同意，经**市发改委*号文批准正式立项；2008年11月2日由*委托*市*建设工程招标公司进行招标，经开标评标后，由*市*建筑工程有限公司中标并开工建设；2010年6月该工程已正式完工。

2、工程由以下单位协作完成：

设计单位：*勘察设计有限公司；

地勘单位：*工程勘察有限公司；

监理单位：*工程监理有限责任公司； 施工单位：*建筑工程有限责任公司； 招标单位：*建设工程招标代理有限公司；

3、实际完成建设规模及建设内容： 总建筑面积2385平方米。

固定资产包括框架结构办公综合七字型大楼一幢，及院子、绿化园林、门卫房及围栏等。

二、会计帐务处理、资金管理情况

1、扎实做好基本建设财务管理基础工作。我单位自项目始 建，就指定专人负责工程各种事项并专人负责基建财务工作。严格按照批准的概预算建设内容，做好帐务设置和帐务管理，对基本建设活动中的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好记录及清查。按工程进度计划预付决算各项工程款。遵守和建全内部财务管理制度。

2、双重方法处理管理好工程基建账务

由于银行开设不了基建工程款专户，我单位只能把此工程与行政账务合并做账管理日常工程款收支款项。为了把工程收支项目与《基本建设财务管理规定》及相关工程审计要求管理口径一至，我单位又按建设工程相关会计科目用工程收支凭证复印件，另建了一套专门的基建账，以便更清楚的专项反映工程资金管理全过程。

三、主要技术经济指标的计算分析及说明

1、工程资金使用及来源购成情况：

工程财务决算总投资是：****元。其中实际已支附**元,应附工程款***元。实际支附占总工程款的89%；

资金来源购成：在已支附的***元工程款中，***元为省厅省局拨入工程补助专款；**元为与**集团借入工程专款；**元为*自筹垫付基建款.还有***元的工程应付款待筹.财政及上级补助款项占工程总投资的25%；

按原投资计划经上级部门批准,此工程总投资***元中,除了上级拨入***元工程补助款外,还有**元资金缺口，用老办公楼拍卖收入尽量弥补。

工程自筹待筹资金点总投资额的75%。

2、待摊投资明细构成如下： 建设单位管理费 *** 土地征用及迁移补偿费 *** 勘察设计费*** 设备检验费*** 合同公证费 *** 工程质量监理监督费 ***（贷款）项目评估费 *** 社会中介机构审计（查）费 *** 招投标费 *** 耕地占用税*** 其他待摊投资 *** 合计 ***

***单位

项目财务决算 篇3

【关键词】水电建设项目；财务竣工；决算管理

大家都知道，水电站建设是一个浩大的工程项目，投资大、移民多、建设期长、资产高度集中的特点。水电建设的资金都是股东资本金及银行贷款，所以要提高资金使用效率，节约工程成本，做好项目财务竣工决算管理工作，编制符合国家政策、企业制度和财务核算要求的固定资产清单，这是进行固定资产明细核算，准确计提折旧、合理规避房产税的基础。但从目前来看，我国很多电力企业对财务竣工决算管理这一工作做得不够深入，所以在决算的过程中还存在很多问题，需要尽快的解决。

一、水电项目做好财务竣工决算的重要性

水电项目财务竣工决算工作须准确核对固定资产的价值，方便办理资产交接手续。水电工程量浩大，资金需求多，所以要对建筑的安装成本、机械设备的购买费用进行仔细的核算，控制好建筑所需要的成本，并且形成资产移交清点。资产移交清单的完整性与合理性，可以有效的对资产进行分类，按资产分类进行管理责任划分，提高企业资产管理的效率和质量。

水电项目财务竣工决算管理工作，是水电建设项目进行投资评价的关键。水电项目财务竣工决算可以全面的反映水电项目的建设周期、资金使用情况和建设成果，也为开展工程预算执行情况分析提供依据。

财务竣工决算管理工作可以加强绩效考核，从而积累经验，方便未来项目的顺利开展。一个工程项目的开展到项目的竣工，无论是顺利也好，不顺也罢，都要综合分析、系统总结，寻找不足积累经验和教训，并找到正确的方法加以解决，为项目的绩效考核提供依据。

二、水电建设竣工财务决算管理工作中存在的弊端

1.水电企业对财务竣工决算工作不够重视

从目前水电企业的发展来看，大多数的建设单位只重视前期的投资和中期的施工财务管理，而忽略了财务竣工管理工作的重要性，因此，导致对后期的决算工作管理认识不足，管理效率不高。水电建设是一个相对较大的工程，对资金的需求量大，所以项目竣工决算管理工作的涉及范围比较广，包括业主单位、施工单位、设计单位等各方的参加。由于我国的大多数的企业都没有认识到工程竣工决算管理工作的重要性，使其缺乏组织性和协调性，导致对资产的交接和管理不能顺利的进行。

2.工程竣工决算报告不合理

财务竣工决算报告主要记载工程施工资金的来源，投资主体和工程规模的大小等，但现阶段很多建筑单位并没有严格的按照章程进行，所以加大了竣工决算的难度。

编制报告不仅要求内容要合理，还要有时效性。一般水电工程财务竣工决算报告完成时间不应超过工程正式投产后6个月，规模较小的水电建设不能超过3个月，但是目前水电建设单位的财务竣工决算报告绝大部分均不能及时完成，这不仅影响了工程施工的进程，还影响了资金的运行效果，不利于财务结算工作的顺利进行。

编制报告的内容不全面也会影响财务结算管理工作。编辑报告内容包括：财务决算、工程造价、施工图、单项工程结算等方面，这些都是竣工财务决算的重要内容，缺一不可，所以在审核阶段一旦发现有缺失的现象，必须要及时的进行修正和补充，保证财务结算工作的顺利进行。

3.水电建设征地费用处理问题

水电工程建设占地很大，一般都是通过对当地居民进行移居而获得的场地，这就会产生大量移民费用的问题，相对来说，这一费用占总投资费用的比重较大，所以一定还要处理好双方的问题。移民区的面积一般比较大，所以会花费很大一笔费用，这些费用往往是当地政府下发的，由于水利工程没有相关的流程，会给这一方面的结算带来麻烦，从而影响水电建设的进程。所以政府应制定相关的规定，规定的内容不能太过于繁琐，这样会不方便审阅，增加审阅的难度；但也不能过于浅显，容易造成文件的不完整性，给审核工作带来麻烦，延缓时间。

4.核算内容与会计核算科目不相符的问题

在水电建设项目中的核算内容与会计核算科目，如果其内容与条款没有相互统一，就会给工程竣工决算的编制带来不利的影响。竣工结算内容的多样化导致了不同部分使用的编制方法不同，因此就有可能造成核算内容和会计核算科目不相符的问题，会给编制决算工作带来很大的难度。针对这一状况，会计人员应对竣工决算中的不同内容，用科学合理的核算法进行分类，减少失误率，提高财务管理人员的工作效力。

5.竣工决算资产交付问题

水电工程项目规模较大，消耗的时间很长，施工进度会影响工程决算资产交付情况。如果在施工的当年进行资产移交，没有完工的待摊费用该怎么算，这就会导致整个工程所需金额的不确定性；但不移交，核算中忽略了这一项目，就会导致水电工程的费用短缺。

三、加强水电建设项目竣工财务决算的方法

1.建设企业管理部门应高度重视财务竣工决算工作

建设企业的管理部门要认识到财务竣工决算工作的重要性，完善财务管理制度，提高管理人员财务竣工决算的管理水平，从这两方面抓起。

首先，水电建设部门要制定工程竣工决算管理制度，制度的制定是竣工结算工作顺利进行的基础，可以使结算工作落到实处；其次，要对管理人员进行能力审核，进行相关的专业培训，提高工作人员的工作能力，进而提高决算的质量；最后，企业设立高效的组织，完善专业的核算设配和技术，保证竣工决算工作的顺利进行，同时组织各部门的管理人员汇报决算报告[5]。

2.详细记录水电工程成本

由于水电工程有费时、费力、资金消耗大、占地面积广的特点，也就导致了对具体费用的核算难度大。因此，要对各类工程费用进行仔细的记录，祥细核算工程成本，然后进行仔细检查，这会减少竣工决算中的麻烦，避免因找不到部分支出的相关文件而造成财产丢失现象。

3.提高财务人员对竣工结算的认识

水电建设项目单位在加强竣工决算管理工作重视的同时，还要提高财务管理人员对竣工决算的认识。工程竣工结算管理工作是建设单位工作的重点，所以提高财务管理人员对竣工结算的认识是非常重要的。水电建设单位加强管理水平，完善管理系统，建设专门的财务管理平台，收集整理工程的相关资料，满足结算的需求。

4.强化竣工决算工作的责任

水电建设竣工决算批复后，要将核算资料上交到相关的组织进行办理，完成资产的交付工作和账务工作，这样可以有效的避免账外资产的出现，防止出现资产脱节的现象。如果竣工结算没有批复，建设单位要进行复审，及时修改。

5.加强工程移交物资管理

工程遗留物资主要是随主设备配套供货的专用工器具、备品备件等，物资体积大、重量大，大部分系随机赠送，价值不便于确认，一般未从主设备中分摊价值入账，以实物资产台账管理方式进行管理，这一管理方式与财务核算方式存在冲突，容易被认定为小金库，为规避这一风险，企业应当将工程移交物资价值与设备价值进行分离，重新办理入账手续，按物资管理相关规定祥细核算工程移交物资。

6.加强审计监督

资产审计的过程要和水电工程建设的过程同步，这样可以全面的了解建设的全过程，从而及时的发现工程建设中的问题和不足，然后作出正确的决策，有效的防止腐行为的出现。

四、结束语

综上所述，国家经济的发展带动了水电事业的发展，国家也加大了对水电工程建设的管理力度，发现了目前水电建设项目竣工决算管理工作的问题，所以提高工程竣工决算的管理工作是当前水电建设项目的重点。水电建设项目的竣工结算管理工作是管理工作的重要组成部分，这一过程可以发现建好过程中出现的问题和不足之处，从而进行总结获得宝贵的经验，为以后水电建设工程的顺利开展奠定坚实的基础，提高项目的经济效益。

参考文献：

[1]张进宇.强化水电建设项目竣工财务决算管理[J].低碳世界，2014（23）：221-222.

[2]张进宇.强化水电建设项目财务竣工决算管理[J].大科技，2015（4）：290-290，291.

[3]何浩.浅议加强水电建设项目竣工财务决算管理[J].商，2013，（29）：48-49.

[4]岳芳.浅议水电站建设项目编制竣工财务决算的必要性[J].企业导报，2012（15）：100.

[5]田涛，高勇.浅析水电项目竣工财务决算的编制[J].经济研究导刊，2014（2）：179-183.

项目财务决算 篇4

关键词：高校,基建项目,财务决算,编制

基建项目竣工财务决算是基建财务工作中的重要环节, 是综合反映建设项目资金来源、投资使用和投资效果的总结性文件, 是办理固定资产交付使用手续的重要依据, 对总结基本建设过程的财务管理工作、检查竣工项目设计概算和建设计划的执行情况等都具有重要作用。

一、高校基建项目竣工财务决算工作中存在的问题

高校基建管理比较重视项目建设环节, 竣工时的财务决算工作则相对薄弱, 主要表现在以下几个方面。

(一) 财务决算编制不及时

近年来, 高校基建任务十分繁重, 项目当年完工后立即准备下一年的基建任务, 时间紧、任务重, 无暇顾及基建项目竣工财务决算的编制, 因此有的项目投入使用一年, 甚至几年尚未办理竣工财务决算和资产移交手续, 已完工程未纳入学校资产的核算管理, 出现了资产管理的“真空”现象。学校的建设资金来源不能及时核销, 使财务报表中在建工程数额偏大, 会计信息失真。

(二) 财务决算编制内容不完整、数据不准确

工程项目建设周期较长, 平时疏于工程资料的收集和管理, 到编制竣工财务决算时, 部分工程资料已经丢失, 导致决算数据无法填列, 竣工财务决算编制内容不完整。

竣工财务决算是全面反映项目建设全过程财务情况的文件, 建设成本不仅包括建筑安装工程投资支出, 设备、工具、器具、家具等设备投资支出, 待摊投资支出及其他投资支出等。而有些高校在进行项目成本核算时, 不注重已批准概算的内容, 将一些非概算、超概算的内容纳入建设项目成本中核算;还有一些高校账务系统设置不完善, 财务人员业务水平不高, 会计科目使用混乱, 资产价值归集不合理, 导致编制竣工财务决算不准确。

二、高校基建项目竣工财务决算中存在问题的原因分析

(一) 对财务决算重要性认识不足

高校高度重视项目的前期准备工作、项目的建设过程及项目的竣工交付使用, 积极督办项目论证、立项报告、规划报批、施工管理、竣工验收等工作, 认为基本建设管理主要就是争取项目、争取资金、抓好建设工程的质量和进度, 而对项目竣工财务决算工作重视不够, 认为工程项目已经交付使用, 办理项目竣工财务决算只是手续而已, 对学校工作没有多大影响, 甚至有部分高校认为编制竣工财务决算不但不能给学校带来任何收益, 审核竣工财务决算时还要支付一笔审核费, 得不偿失。

(二) 工程项目财务资料不完整

高校许多工程都是“8.31工程”, 为了赶在新生入学前使用, 来不及按照有关规定在政府部门办理相关手续就仓促上马, 造成工程资料先天性不足;在建设过程中, 没有指定专人保管资料, 通常由工程管理人员兼管, 没有制定明确的岗位职责, 工程管理人员档案管理意识淡漠, 责任心不强, 导致建设过程中资料的遗失;基建档案管理人员工作调动后, 没有做好资料移交工作, 造成工程资料不全。

(三) 工程结算审核速度过慢

1. 高校为了节省投资, 在与施工单位

签订合同时, 都约定工程竣工后, 工程结算必须先经过工程监理初审、学校工程甲方代表和审计处复审, 再委托有相应资质的独立的社会中介机构终审, 大型项目还有可能再次委托另一家社会中介机构审核后作为竣工财务结算的依据。在审核过程中没有约定各个阶段的审核期限, 工程结算审核一拖再拖。

2. 合同签订时不够严密, 对工程价款

约定不明, 部分合同条款内容含糊, 由于甲乙双方所处位置和利益角度不同, 不可避免地产生一些认识上的偏差和纠纷, 常常在工程结算审核过程中为了工程量的计算、定额的套用、费用的计取等产生争执, 导致工程结算审核搁浅。

3. 建设施工过程中, 许多工程变更签

证和材料核价时只有口头承诺, 没有及时办理有关手续, 等到项目竣工施工单位编制工程结算时, 再后补手续, 存在写回忆录的现象, 难免不产生扯皮, 影响了工程结算的及时审核。

4. 目前建筑市场鱼龙混杂, 挂靠现象

严重, 项目经理只要交纳部分管理费用就可以借用建筑企业资质参加招投标, 中标后建筑企业不关心工程项目管理, 由项目经理临时聘用管理人员, 这部分管理人员流动性大, 工程竣工后各奔东西, 无法保证工程结算的及时提报。

(四) 缺乏编制基建项目竣工财务决算的经验

在新校区建设前, 高校每年只有一两个单项工程, 资金来源单一, 会计核算简单, 面对建设资金多元化、数十个基建项目、投资上亿元的新校区建设项目的竣工财务决算编制工作, 基建财务管理人员感觉到力不从心;再者部分基建财务管理人员没有经过相关的业务培训, 对基建项目竣工财务决算较生疏, 再加上新校区建设周期长, 常常出现基建财务人员及工程管理人员轮岗、工作调整调动, 影响了财务管理的连续性和稳定性, 更增加了编制竣工财务决算的难度。

(五) 基建财务人员专业性不强, 会计核算不准确

在建设成本核算过程中, 基建财务人员不能熟练掌握《国有建设单位会计制度》, 导致竣工财务决算数据不准确:

1. 基建项目财政拨款一般都能按照

单项工程项目下达, 而单位自筹拨款和银行贷款资金由事业财务按照整个新校区建设下拨, 在单项工程之间分配这些资金时往往带有主观性和随意性。

2. 直接将征地费用作为固定资产或无形资产以单项资产形式移交, 没有将征地成本分摊到新建项目中。

3. 将设备购买成本和安装费直接计

入设备投资科目, 而不是按照会计制度规定将设备购买成本计入设备投资科目, 将安装费计入建筑安装工程投资科目。

4. 将基建部门购买的办公用家具直接计入设备投资而不是计入其他投资。

5. 借款利息支出没有严格界定建设

期, 而是将所有基建财务支付的银行借款利息计入建设成本;将财政贴息资金作为基建拨款处理, 而不是冲减利息支出, 虚增了建设成本。

6. 待摊投资分摊方法带有随意性, 没有保持一贯性, 导致单项固定资产的入账价值不准确。

7. 将应计入转出投资科目, 产权不属于学校的专用设施投资支出作为本单位的资产移交, 虚增本单位资产。

8. 将应计入待核销基建支出的取消

项目的可行性研究费列支在项目建设成本中, 作为本单位的资产移交, 虚增本单位资产。

9. 项目竣工后没有及时办理验收移

交手续, 后续发生的维修费和设备配件更换费用在项目中列支, 加大项目建设成本。

1 0. 将不属于项目概算内容的教学用房配套教学设备、学生公寓家具搭车支付, 纳入项目成本列支。

三、完善基建项目竣工财务决算的建议

(一) 提高对财务决算重要性的认识高校基建财务要加大宣传力度, 使校

领导和基建管理人员都认识到编制竣工财务决算的重要意义, 提高编制竣工财务决算的思想认识。编制竣工财务决算是一项专业性、知识性、技术性很强的工作, 涉及基建、财务、资产等部门, 高校要加强组织领导, 制定竣工财务决算编制办法和规程, 对编制竣工财务决算工作进行绩效考核, 成立以分管校领导为组长的编制竣工财务决算的工作小组, 精心挑选知识结构、能力结构、理论水平与编制决算相适应的人员参加编制竣工财务决算, 明确任务和责任, 推进竣工财务决算工作的进程。

(二) 夯实编制财务决算的基础

做好基建项目财务核算是准确及时编制竣工财务决算的基础, 高校基建财务人员要按照《国有建设单位会计制度》的要求, 在考虑编制竣工财务决算与建设项目概算内容对接的基础上, 科学设置账务系统, 会计核算内容要遵循《基本建设财务管理规定》, 为编制竣工财务决算奠定良好基础;高校基建财务人员要注重业务学习, 不仅要加强基建财务理论学习, 还要了解工程造价、合同管理、招投标、建筑法规等相关知识;高校主管部门要组织基建财务人员进行编制竣工财务决算培训, 不断提高基建财务人员素质, 提升编制人员的专业技能;高校基建管理人员还要走出去, 学习兄弟高校编制竣工财务决算的经验和做法。高校基建财务人员在加强会计核算的同时, 在建设初期, 应设置各类台账, 登记单项工程的主要指标, 以减少在项目完建后编制竣工财务决算的工作量, 为及时做好编制竣工财务决算打下扎实基础。在竣工财务决算编制前, 各有关部门要认真配合, 做好各项财产物资及债权债务清理工作, 做到账账、账证、账实、账表相符。

(三) 规范基建项目资料管理

要建立健全基建档案管理制度, 强化高校基建管理人员

基建档案意识, 明确基建档案管理人员岗位职责, 确保基建档案的完整性和连续性。考虑到基建项目建设周期长的特点, 各类工程资料容易遗漏、散失, 从项目建设开始, 就指定既懂建设工程专业又懂档案专业的人员, 按照单项工程对基建资料进行专门管理, 逐份收集与工程有关的重要资料。

(四) 严格工程项目招投标管理

高校要加强工程招投标工作, 要优选经济实力强、企业科技文化含量高、作风扎实、管理有方的施工单位参加投标, 要做好报名施工单位考察工作, 对他们的资质、业绩、信誉等方面进行考核, 对在本校发生过管理不善、配合不力的施工单位要列入“黑名单”, 以提高工程结算审核速度, 及时完成竣工财务决算的编制工作。

(五) 切实发挥跟踪审计的作用

很多高校在基建管理中采用了跟踪审计的做法, 要充分发挥跟踪审计的参谋作用, 要求跟踪审计人员全过程参与学校建设, 指导起草施工招标文件, 审查招标文件的编制是否严密、周详, 审查工程量清单是否准确, 审查工程合同是否合法合规。通过跟踪审计对发生的变更签证及时审计, 杜绝事后审计的互相扯皮, 加快工程结算审核速度。高校审计部门要加强工程结算审核协调工作, 对工程结算审核过程中发生的各类纠纷, 要及时组织有关单位进行协商, 及时解决问题, 避免矛盾激化, 推进工程结算审核工作。

四、结束语

基建项目竣工财务决算编制工作是一项复杂的工程, 只有高校领导精心组织、严格管理, 基建财务人员、工程管理人员、档案管理人员等有关人员通力合作、密切配合, 才能保质保量及时完成此项工作。

参考文献

[1]李艳.编制基建项目竣工财务决算探析[J].企业研究, 2012 (16) .

项目财务决算 篇5

4.2 制定编制方案 4.3 收集整理资料 4.4 确定基准日期 4.5 竣工财务清理 4.6 编制报表 4.7 编写说明书 5 竣工财务决算报表 5.1 一般规定

5.2 计列未完工程投资及预留费用 5.3 概（预）算与核算口径对应分析 5.4 分摊待摊投资 5.5 确认交付使用资产 5.6 分摊建设成本 5.7 填列报表

5.8 编制竣工财务总决算

针对财务决算存在问题的探讨 篇6

关键词:财务 决算 问题 对策

一、财务决算中存在的问题

1.管理体制上存在弊端。目前，公司仍然存在三级管理，即公司总部———分（子）公司———项目部。三级管理机构之间权利义务划分不明确，人治色彩浓厚，没有相关的制度保障。首先是公司与公司总部的许多职能诸如开发、后勤保障、社会统筹、机械设备管理等工作發生重叠。其次是分（子）公司与项目部之间职责不清，分工不明。比如：资金使用权，物资采购权、劳动力用工权、租赁机械设备权等相应权利没有明确划分归属，项目经营责任没有落实到人头，表现在实际工作上有：不管项目是否盈利，只要有项目就干，很少有人考虑经济效益。

2.项目经营的理念存在误区。项目部是随着工程项目的开工而临时组建的一支施工队伍，不是长期稳定的经济组织，待工程竣工以后立即解散。所以在经营管理上必然出现短期经营行为，没有全局观念，没有足够的成本效益观念，仍然在吃“大锅饭”，有“等、靠、要”的不良习气。表现为：组建项目部时，投入很大，都求“大而全”，“小而全”，只图使用方便，不管费用支出，存在盲目攀比现象，认为别的项目部有的我应该有，别的项目部没有的我也应该有，固定资产和办公用品购置没有计划和限额，随意性大。在施工过程中，只图眼前利益和小集体利益，不考虑成本因素，把全面预算的控制和分析置于脑后，使其流于形式。

3.会计管理体制存在弊端。现行的会计管理体制是，会计人员作为项目部的一员，受本单位领导的控制和制约，其行为直接受经营者的影响，其工资、待遇、奖罚和任免等都基本上由领导决定。虽然《会计法》规定：“国有企业、事业单位的会计机构负责人、会计主管人员的任免应当经过主管单位同意，不得任意调动或撤换。”但事实上，主管部门并没有起到保护会计人员行使职权的作用。

4.缺乏有效的行为监督、检查、约束机构。实行项目部财务决算制以后，公司总部现行的财务管理模式仍然是核算型和控制型不分，会计和财务不分，项目财务由原来的月报销变为现在的季决算，分（子）公司随之变为汇总决算报表的单位，都不能随时了解和掌握项目的动态管理。加之目前尚不能全方位进行网络管理的局限性，很显然公司总部得不到及时、准确的项目部管理信息。尤其是公司总部财务停留在过去的财务管理模式-核算型上，没有建立健全有效的会计控制和会计监督体系，会计人员忙于应付日常会计核算工作，没有时间也不可能把会计监督和检查工作做到经常化、制度化，没有对项目部的财务管理进行规范和统一，也就无法约束其行为。

5.缺乏健全有效的内部控制制度和科学的考核标准。推行项目财务决算制，本意是通过模拟独立法人核算的形式，真实、完整地反映每个项目的经营状况、财务成果、现金流量，从而为项目部管理层的业绩考核提供可靠的依据，为分析全公司的生产经营状况奠定基础。但是，在刚开始推行项目财务决算制时，公司上下普遍存在管理权限全部下放，对项目部尽量少干涉的想法，只要项目部按时足额上缴定率，能够完成承包责任状规定的各项指标，无论怎样经营那是项目部自己的事情。现在看来，这种想法过于简单，首先是考核指标体系是否合理，能否涵盖经营过程的各个方面值得商榷。举个例子，现代企业的现金流量是一个极为重要的指标，一个企业完成的产值、利润，必须有现金的支持，能够及时体现为现金的流入，从某种意义上说，现金净流量的重要性甚至大于企业的利润指标，可是我们对项目部的考核指标中，恰恰缺少这一项，结果是，项目部与分公司的资金管理随意性较大，并且大家都在互相埋怨，分公司管理层认为项目部乱花钱，项目部认为分公司随意调配资金，挪用工程资金影响工程进度。项目部积极清欠的意识不强，个人挂支高居不下，而公司管理层在资金控制上缺乏计划，常常出现头痛医头，脚痛医脚的尴尬局面。在财务记录上，应上缴的承包降低率与现金净流入严重脱节，造成公司资金短缺的恶性循环。

6.财务人员综合素质较低。目前，财务人员只局限于记账，算账，报出报表就算完成任务，完全处于一种被动的事后算帐的从属地位，没有跳出记账、算账、报帐的狭窄圈子，特别是缺乏应有的内部监督意识，不能对项目部的经营活动进行全方位、全过程的预测与监督，不去主动参与项目管理，没有对影响效益的重要因素进行分析研究。甚至为了迎合领导的意愿，用虚假信息蒙蔽上级管理部门，致使企业内部经营管理信息不对称，严重影响计划和决策的制定。长此以往，项目部管理必将处于失控状态。

二、解决当前财务决算问题的对策和途径

1.创新管理体制，为实行项目财务决算制创造良好环境。财务核算模式的改变离不了公司管理体制的创新，有了好的管理体制，财务核算创新工作才有保证。公司总部应当按照既定战略规划加快实行两级管理的步伐，精简管理机构，彻底改变机构臃肿，人浮于事的局面，最大程度地发挥项目部的管理职能，以保证发挥项目部财务决算的作用。认真落实项目经理负责制，科学测定项目责任成本预算，合理制定以目标利润指标为主的项目经济责任制考核指标，将所有工程项目签定经济承包责任书，使权利和责任真正落实到人头。尽量避免从事“政治工程”、“面子工程”和一些效益欠佳、发展无望的工程项目，逐渐增强项目经营风险意识，增强资金的效益意识，增强合同法律意识，以最少的投入取得最大的产出，从而实现项目利润最大化。

2.转变经营理念，实现真正意义上的项目法施工。使项目真正具有自我管理、自我核算、自我控制的能力，真正成为自负盈亏、自我经营的创效实体，实现真正意义上的项目法施工。

3.完善财会人员的管理，实行会计委派制。在目前不能有效管理的情况下，实行会计委派制，是搞好项目决算行之有效的办法。

4.重视人才的培养、利用和保护，提高财务人员的素质。

5.建立健全项目经营管理考核评价制度。建立健全完善的、符合实际的项目经营考核指标评价体系，按照与企业整体效益的相关性，分配不同的权重，以促进企业价值最大化、保证企业稳定健康发展为目的，摒弃细枝末节无关紧要的考核指标，增加更相关的指标如应上缴现金保证率，应收帐款收现保证率，备用金周转率，偿还债务能力等指标，对项目经营情况定期考核，按照规定实施奖罚兑现，促进项目管理走向科学化、规范化。

6.加大公司总部财务监督检查和工程项目专项审计的力度。⑴完善资金结算中心的管理，规范项目部银行账户的开设。⑵推行全面预算，实施有效财务控制。⑶加强税费交纳的管理，维护企业信誉。⑷成立财务会计管理机构，加强会计基础工作的管理。⑸扩充审计队伍，加大项目审计力度，提高项目审计质量。

项目财务决算 篇7

众所周知, 水电建设项目是一项投资额度大、建设周期长、业务种类多的综合性建设项目。其中, 项目竣工财务决算管理是项目财务管理的重要组成部分, 其不仅能够在项目结束之后对新增固定资产的价值进行核定, 还能对项目建设成果进行反映。然而就目前而言, 我国的很多企业对竣工财务决算的重视程度不够, 在实际操作过程中存在种种问题, 需要得到加强和完善。

2 竣工财务决算对水电建设项目的重要性

(1) 能够正确核对新增固定资产价值, 是办理资产交付手续的重要依据。竣工财务决算会对建设期间形成的各项成本费用, 包括建筑安装成本、设备采购费用等进行分配和结转, 从而形成移交资产清单。移交资产清单是否完整以及资产分类是否合理对企业未来资产管理的效率和质量产生决定性影响。

(2) 是水电建设项目投资评价的重要依据。通过对水电建设项目的竣工财务决算, 能够对基建项目的建设周期、资金使用情况、财务状况以及建设成果等进行全面综合的反应, 并为工程概预算执行情况的考核提供重要依据。

(3) 有利于加强绩效考核, 为未来项目的开展总结经验。一个项目从立项、施工到竣工决算, 既会有其成功的方面, 也会有很多缺陷和不足需要总结, 因此, 需要在水电建设项目结束之后对项目进展情况进行分析总结, 其不但为项目的绩效考核提供依据, 还能够为以后水电建设项目的开展提供经验和教训。

3 水电建设项目竣工财务决算管理中存在的问题

3.1 企业对竣工财务决算管理缺乏重视

目前, 我国很多建设单位对水电建设项目财务管理的重点还集中在项目前期的投资以及实施过程中的财务管理环节, 而对项目竣工后的财务决算管理重要性认识不足。实际上, 水电建设项目的竣工财务决算管理涉及到的范围非常广, 其主要包括业主单位、施工单位、设计单位以及监理单位在内的各方的参与和协作。从目前我国大多水电工程建设项目的实践来看, 大多数企业对竣工财务决算管理缺乏重视, 将财务决算看作一项简单的财务手续, 没有认识到其对资产交接和管理的重要性, 竣工财务决算往往缺乏有效的组织和协调, 无法得到顺利开展。

3.2 编制竣工决算报告中的不合理之处

(1) 编报标准不符合要求。水利部编制的《规程》是各单位进行水利工程建设竣工决算的执行标准, 涉及其资金来源、投资主体和规模的大小等, 但现阶段诸多建设单位未按《规程》办事, 自成一派, 没有形成统一的标准, 加大了审阅竣工决算报告的难度。

(2) 编报缺乏时效性。按照《规程》的要求, 所有水电项目建设竣工后, 通常竣工决算最晚不迟于6个月予以交付, 规模小的项目不迟于3个月内予以交付, 而现有水利建设部门往往延迟交付竣工决算报告, 这不仅放缓了整个工程交接进展, 让投资者难以获得准确地项目资金需求金额, 不利于项目后续投入资金的正常运行, 且会影响交接手续的办理进度。

(3) 编报内容的缺失。依据竣工决算的具体内容, 决算不仅包括从水电工程建设策划到投产的全部费用, 而且包括财务决算、工程造价和竣工图等。但一些水电建设项目单位竣工决算具有不完整性, 只有财务决算和货币工程量表以及一份说明书。因此, 必须对不完整的竣工决算进行补充修正, 实现其保存价值。

3.3 水电建设项目征地移民费用处理问题

进行水电工程建设, 往往需要对当地居民进行移居并产生移居费用, 这类费用在占总投资金额的比例较高, 金额较大。由于移民涉及面广, 需要花费大量的时间和精力, 往往需要取得当地政府的支持, 因此, 一部分资金会流向当地政府。从表面看, 投资过程中并不存在竣工决算问题, 但由于投资金额较大, 且现有水利并未做出相关方面规定, 编制这一部分竣工决算则成为困扰水电建设项目单位的一大难题, 如果逐项罗列内容, 会使竣工决算内容庞大且繁多, 增加了审阅难度, 不便于审阅;如果打乱顺序进行编制, 容易造成竣工决算文件的不完整性, 给审核单位带来了不便, 增加了时间成本。

3.4 水电建设项目核算内容和会计核算科目不一致性

从其根源看, 这是由二者科目设置的不同造成的, 进而导致竣工决算在编制过程中没有统一的内容和审核项目条款标准, 给工程建设竣工决算的编制带来了不利影响。由于竣工决算包括多部分内容, 且不同部分使用的编制方法不同, 如水电建设项目投资表以概算作为编制依据, 而竣工财务决算则按会计科目进行编制, 因此造成不同的决算报表口径具有不一致性, 使得在编制决算过程中资料划分难度大, 出现数据重叠等问题。为此会计人员需要分别对竣工决算中的不同部分内容使用不同的核算方法进行处理, 从而加大了财务人员的工作强度, 极易出现失误。

3.5 资产交付问题

水电建设项目施工周期较长, 尤其大型水电工程涉及项目种类繁多, 部分项目同时开工但实施进度不同, 这就容易在编制竣工决算进行资产交付上产生一些问题, 如是否在单个项目竣工的当年进行移交。若当年移交, 由于所有工程并未完工, 待摊费用如何分摊, 这就会引起单个工程竣工决算分摊的金额出现不确定性;若不移交, 由于概算忽略了对这一项目的考虑, 就会使水电工程缺乏维修费用。

4 强化水电建设项目竣工财务决算管理建议

4.1 企业管理层要加强重视, 为竣工财务决算奠定制度和组织基础

企业管理层一定要认识到水电建设项目竣工财务决算的重要性, 将竣工财务决算视为工程建设的重要组成部分, 从制度到人员组织层面为竣工财务决算工作的开展奠定基础。1企业要针对水电建设项目财务竣工决算制定相关制度, 以制度的形式将竣工决算落到实处, 并将其纳入到对部门和人员的绩效考核中去, 从而提高员工参与竣工财务决算的积极性。2企业要设置专门的组织, 并配备专业的财务及工程技术人员, 为竣工财务决算工作的开展提供组织保障, 在项目完工之后, 企业要组织各部门人员, 由财务人员牵头, 负责编制竣工财务决算报告。

4.2 强化学习, 及时完整地对竣工决算进行编制

在竣工决算编制前, 企业领导要发挥带头作用, 正视决算的重要性, 动员财务人员认真学习国家关于水电工程竣工决算的规程, 熟知具体操作流程, 对存在的难题通过小组讨论予以解决。在竣工决算过程中, 决算文件必须完整, 严格按照规程要求进行编制, 坚持以实物和货币作为整个水电工程项目的计量单位, 同时应准时或提前按相关规程进行编制, 除特殊情况外不得延期编制。

4.3 详细列出实际发生费用明细

水电建设项目征地移民涉及人员多, 金额大, 具体费用清算难度大。对移民等非工程类费用, 要依据实际发生的情况来确定水电建设项目的内容, 通过对受托方报送资料的查阅, 一一验证水电建设项目需要面积、移民的人数等。得到确认后才能根据具体所发生的实际费用对合同进行支付, 从而做好移民等非工程类费用支付工作。

4.4 加强财务管理, 提高财务人员对竣工决算的认识

水电建设项目单位要加强自身管理水平, 优化财务系统管理结构, 在财务管理基础上, 开展资料的收集和筛选工作, 有条件的企业可建立专门的管理平台, 对搜集的资料、整理的文件进行管理, 随时满足竣工决算的需要。此外, 依据概算存在的问题, 适当引入竞争机制, 采用招标等方式弥补概算的不足, 同时要将核算中不一致的科目进行有效合并, 统一标准, 如资金类科目按会计科目进行核算, 而有些科目可直接合并到概算项目。

4.5 建立合理的管理体制

水电建设项目具有一定的特殊性, 关乎地方政府和当地群众利益, 为此在管理上面临地方政府和水利单位共同管理的现状, 缺乏统一管理, 在决策上存在差异, 增大了管理难度。因此, 关于大型复杂的水电建设项目竣工决算中的资金交接问题, 要对每个新开工的项目推广项目法人责任制, 统一责任主体, 杜绝交叉管理, 强化管理主体的能力, 实现边建边管、建管统一, 从而使水电建设项目竣工决算关于资金交接方面得以正常运行。近年来, 各企业对工程建设管理越来越重视。

5 结语

水电建设项目的竣工财务决算管理是项目管理的重要组成部分, 其不仅提升了项目经济效益, 还能够对项目建设过程中的优缺点加以总结, 为以后项目的实施提供宝贵的经验。为此, 只有通过一定的制度和组织保障, 强化项目财务管理等措施, 才能为水电建设项目竣工决算管理奠定基础。

参考文献

[1]缪士海.企业水利建设项目竣工财务决算探析[J].会计之友 (上旬刊) , 2013 (2) :29~30.

[2]郑永新.水利建设项目竣工决算若干问题探析[J].工程技术, 2012 (18) :19~20.

项目财务决算 篇8

一、出现的问题

1、建设单位不能按照规定及时编制竣工财务决算。

根据财政部《基本建设财务管理若干规定》的要求, 凡已竣工的基建项目, 应于竣工后一个月编出竣工财务决算, 如一个月编出确有困难, 报经负责审批该竣工财务决算的财政部门或主管部门同意后, 可适当延长期限, 但最迟不得超过三个月。笔者对某市10家大中型医疗单位进行了调查, 七家单位2006年、2007年两年共有竣工投入使用项目13个, 其中竣工投入使用后半年内办理竣工财务决算的有3个, 占全部项目的23%;竣工投入使用后一年内办理竣工财务决算的有9个, 占全部项目的69%;有4个超过一年未办理竣工财务决算, 其中1个项目竣工投入使用后两年尚未办理。从以上数据看出, 基建项目竣工财务决算未按规定及时办理, 是基建财务管理中普遍存在的问题。

2、竣工财务决算编制内容不完整, 数字不准确。

竣工财务决算是全面反映建设全过程财务情况的文件, 不仅包括基本建设建筑安装投资, 还包括为房屋配套的设备、仪器等设备投资, 在建设过程中发生的论证、设计、管理、借款利息等待摊投资及其他投资等。而有些单位在编制竣工财务决算时仅包括了建安投资、部分设备投资和待摊投资, 将部分不需要安装的设备纳入生产经营活动中核算, 或者将交付使用前发生的借款利息计入生产经营活动中的财务费用, 造成移交的资产总值不准确。

从对建设单位的影响来看, 由于项目建成后不按规定及时编制竣工财务决算, 或者项目竣工财务决算编制不完善、不准确, 影响了工程价款的结算、新建固定资产价值的确定和固定资产的移交使用。而一些项目在投入使用几年后尚未办理竣工财务决算和资产交付使用手续, 造成工期无限拖长, 不仅严重影响了投资效益的评估, 而且造成项目建设期和使用期限划分不清, 致使使用部门的大量投资长期在在建工程账户挂账, 不能及时增加固定资产和正确计提折旧, 使成本核算和盈利计算不准确, 造成会计报表提供的会计信息失真。因此, 及时、准确的编制基建项目竣工财务决算, 是基建财务管理中的重要一环, 也是日常财务管理工作中一直比较薄弱的环节。

二、原因分析

笔者根据长期的工作实践, 认为造成项目竣工财务决算不能及时进行的原因, 主要有以下几个方面:

1、建设单位和主管部门对项目竣工财务决算的编制工作重视不够。

多年来, 建设单位的工作重点一直放在工程建设上, 注重对工程质量、工期等方面的管理, 认为项目建成投产就算完成了任务, 忽视了对基建财务工作的管理;项目竣工后不按时编制竣工财务决算、不及时办理资产交付使用手续, 仅在基建财务上挂账, 影响了竣工财务决算工作的进行。

2、建设单位没有建立健全基建财务管理制度。

对于日常财务工作要求不严格, 平时发生的经济业务没有按时入账, 会计处理滞后, 导致工程竣工后不能及时准确地汇总数据, 影响竣工财务决算编制工作的按时进行。如, 建设单位购买的钢筋、水泥、木材等主材, 没有及时转给施工单位, 工程竣工后没有及时把拨转的材料汇总, 影响工程决算审核工作的进行。

3、财务往来结算及竣工清理工作不及时。

工程建设需要购进大批材料物资及相关仪器设备, 同许多单位发生经济业务关系, 如果疏于对往来账款的管理, 不能够及时对各项债权债务进行清理, 必然会影响竣工财务决算工作的进行。如, 建设单位分期付款购买设备, 设备运抵工地安装时不向厂家索取发票, 仅凭厂家提供的收据按应收款入账, 设备不能办理入库、出库手续, 无法进行设备投资的核算, 从而影响竣工财务决算的编制。

4、施工单位自身原因。

施工单位在通过工程竣工验收后, 没有及时提报工程决算, 影响工程决算的审核和工程价款的结算, 从而使竣工财务决算无法进行。

三、对策

针对以上问题, 建议采取以下措施:

1、加强建设单位和主管部门对竣工财务决算的组织和领导工作。

编制竣工财

务决算是一项综合性很强的工作, 涉及基建、财务、总务等部门, 需要各部门之间积极协作, 相互配合。首先, 基建财务人员应积极向有关领导说明竣工财务决算的重要意义, 使他们从思想上重视。其次, 应临时成立负责编制竣工财务决算的组织机构, 明确参加决算的有关人员和负责人, 明确任务和责任, 按时完成决算编制工作。

2、建立健全基本建设财务管理制度。

对有关人员严格要求, 提高基建会计的业务水平, 对发生的业务及时进行会计处理。按时结转工程材料, 按时审核工程进度, 形成及时、准确、有序的工作程序。随着工程的竣工, 保证各项会计处理, 包括填制凭证、登记账簿、编制会计报表等工作, 也能及时处理完毕, 做到账账、账证、账表、账实相符, 同时做好结算工作, 及时清理往来账项。

3、指定专人对项目建设的各种档案资料进行管理。

包括:建设项目设计资料、有关批准资料、文件、标底、预算、计划、财务会计资料等, 保证工程竣工后及时准确地提供竣工财务决算所需要的有关资料。

4、积极同施工单位协调。

对于编制竣工财务决算过程中需要施工单位提供的资料, 如工程决算等, 通知施工单位及时提报, 以便按时编制竣工财务决算和办理资产交付使用手续。

项目财务决算 篇9

一、竣工财务决算对基本建设项目的重要性

1、是正确核对新增固定资产价值,办理资产交付手续的依据

基本建设项目竣工财务决算是正确核对新增固定资产价值,办理交付手续的依据。竣工财务决算会对建设期间形成的各项成本费用,包括建筑安装成本、设备采购费用、项目待摊费用等进行分配和结转,从而形成移交资产清单。移交资产清单是否完整以及资产分类是否合理会对企业未来资产管理的效率和质量产生决定性影响;项目待摊费用是否得到合理的分配和摊销,也会影响到资产价值的准确性,并对企业未来的折旧费用产生影响,进而影响企业未来的资产的交付;同时,财务竣工决算会涉及到企业未来经营管理的很多环节,例如竣工财务决算过程中如何对建筑物进行归类,如何对待摊费用进行处理等,会决定企业未来很多税种的计税基础,因此也会间接影响到企业未来的资产价值。

2、是基本建设项目投资评价的重要依据

通过对基本建设项目的竣工财务决算,能够对基建项目的建设周期、资金使用情况、财务状况以及建设成果等进行全面综合的反应,并为工程概预算执行情况的考核提供重要依据。通过对工程概预算和工程实际造价的各个具体项目进行对比分析,能够将影响工程造价超支或者结余的主要因素予以反应,从而有利于对项目投资控制进行分析和评价;通过总结和分析工程项目建设中的各个因素,包括招投标管理、工期管理、项目管理以及设备管理等,能够及时的总结和分析企业基本建设管理中还存在的不足和缺陷,为以后的基本建设项目管理提供借鉴依据。

3、有利于加强绩效考核,为未来项目的开展总结经验

基本建设项目的建设周期一般比较长,从项目立项、招投标、项目施工到竣工决算等环节历时会达几年甚至十几年,资金投入量非常大,项目管理的复杂程度和难度也很高,项目的建设能够达到预期的计划,能够实现经济效益最大化,必须加强绩效考核,并根据考核的结果对人员予以奖惩。同时,一个项目从立项、施工到竣工决算,既会有其成功的方面,也会有很多缺陷和不足需要总结,因此,需要在基建项目结束之后对项目进展情况进行分析总结。基建项目的财务竣工决算也是对项目进展情况的分析和总结,其不但为项目的绩效考核提供依据,还能够为以后基建项目的开展提供经验和教训。

二、基本建设项目竣工财务决算中存在的问题

1、企业对竣工财务决算管理缺乏重视

目前,我国很多建设单位对基本建设项目财务管理的重点还集中在项目前期的投资以及实施过程中的财务管理环节,而对项目竣工后的财务决算管理重要性认识不足。实际上,基建项目的竣工财务决算管理涉及到的范围非常广,其需要包括业主单位、施工单位、设计单位以及监理单位在内的各方的参与和协作;而对于业主公司而言,竣工财务决算又需要包括财务、工程、采购等各个部门之间的协调配合才能顺利完成。从目前我国大多基本建设项目的实践来看,大多数企业对竣工财务决算管理缺乏重视,将财务决算看作一项简单的财务手续,没有认识到其对资产交接和管理的重要性,竣工财务决算往往缺乏有效的组织和协调,无法得到顺利开展。

2、项目竣工决算资料不完整,管理基础薄弱

很多企业在基本建设项目的管理中存在很多不足,基础的薄弱严重制约了竣工财务决算工作的开展。首先,很多基建项目日常的资料和数据存储不严格,对招投标资料、建设项目施工数据、重大施工设计和方案变更以及其它一些资料没有进行完整的记录;其次,很多基本建设项目没有建立严格的财务会计管理体系。基建项目会计核算体系设置不科学,核算科目频繁调整,与工程概预算科目没有很好的结合,导致财务数据缺乏完整和连贯性;一些基建项目的财会管理制度不健全,对往来账目的对账和清理不重视,导致财务数据不能完整的呈现基建项目建设情况,竣工财务决算时需要对项目数据进行大量的调整和清理。

3、资产实物与价值管理存在脱节情况

基本建设项目竣工财务决算的一个重要内容就是对资产进行盘点、清查以及移交。目前很多业主单位对资产清查盘点工作缺乏重视,没有组织足够的人力物力参与,导致资产移交过程中出现很多问题。一些建筑安装工程结算中没有明确标注的设备没有进行严格的登记、对项目中已经报废的设备没有及时的进行清理、施工现场的剩余物资以及一些零散部件没有入库处理等,这些导致基建项目竣工财务决算的资产实物与价值管理存在脱节情况。

三、加强基本建设项目竣工财务决算管理的对策

1、企业管理层要加强重视,为竣工财务决算奠定制度和组织基础

企业管理层一定要认识到基建项目竣工财务决算在项目管理中的重要性,要将竣工财务决算视作工程建设的重要组成部分,从制度到人员组织层面为竣工财务决算工作的开展奠定基础。首先,企业要针对基建项目财务竣工决算制定相关制度,以制度的形式将竣工决算落到实处,并将其纳入到对部门和人员的绩效考核中去,从而提高员工参与竣工财务决算的积极性;其次,企业要设置专门的组织,并配备专业的财务、工程、技术人员,为竣工财务决算工作的开展提供组织保障。在基建项目完工之后,企业要组织各部门人员,由财务人员牵头,负责编制竣工财务决算报告。企业管理层还要积极发挥好领导统筹作用,为竣工财务决算的开展提供支持。

2、加强基建项目前期及过程管理,为日后竣工财务决算奠定基础

(1)首先要充分做好项目可行性研究报告编制以及前提设计工作,避免日后竣工财务决算出现与概预算内容不一致的情况。在编制可研报告时,要严格遵照基建项目的相关管理规定,为日后竣工财务决算的编制奠定基础。

(2)要对项目投资进行科学完整的估算,从而保证项目财务决算与项目概算不会存在太大的出入。项目投资估算要做到全面完整,除了工程建设费之外,还要将项目前期的工作费用包涵在内,包括设计费用、监理费用、招投标费用等;对项目配套工程的投资估算也应该做到完整全面,防止一些项目被遗漏,尤其要重视对待摊投资费用的估算。

(3)项目主管部门在将投资计划下达到各个单位时,要将资金的用途和性质予以明确,尤其要注意在资金下达的时候,要将资金按照项目分列明细,从而方便建设单位按照计划对资金进行管理,财务部门对资金进行分类核算;由多个建设单位共同负责的项目,主管部门要对项目的总待摊费用进行统筹考虑,将费用科学分配,从而有利于项目的实施和执行。

(4)基建项目建设单位要严格按照实施方案来执行项目建设,不能对设计的内容和规模擅自变更,需要变更的要按照程序报批主管部门并备案,从而为日后的财务审核提供依据;在项目实施过程中,要严格按照合同内容执行。

(5)基建项目单位要组织专门的人员进行资料和数据的搜集整理,从项目立项到项目竣工验收的各个环节都要确保资料的完整性。这些数据和资料是日后竣工财务决算的重要依据,一定要加强重视。

3、强化基本建设项目的财务管理

(1)财务人员要参与项目的全过程,做好监督控制工作

财务人员要充分发挥其在基本建设项目资金管理中的作用,严格执行监督控制工作。基建项目的财务人员要对项目的执行合同和批复文件等进行审阅,对项目有着完整清晰的了解。要严格对项目支出进行审核,对项目发票的合法性、合理性进行审查,例如审查支出金额是否在合同金额范围内、合同签订日期与开票日期是否一致等。尤其要重视对大额资金支出的审核,从而确保项目资金的安全使用。

(2)规范项目会计基础工作

要严格规范项目会计基础工作,要根据项目的特点和要求设置会计科目,科目的设置除了遵守企业会计准则之外,还要考虑竣工财务决算报告编制以及工程管理的需要。项目要配备专门的会计核算人员,对项目建设过程中发生的费用和成本进行记录核算,对建设项目往来款项进行结转和清理,对项目各项债券债务定期进行对账,从而保证项目账务能够做到账实相符,对工程建设投资的进度进行准确反映。

(3)做好工程结算过程审计工作

基本建设项目要积极推进工程结算审计,从而为项目竣工财务决算奠定基础。要逐步实行项目跟踪审计,成立专门的审计部门或者引入外部审计机构,从项目的招投标、施工、合同变更到项目竣工结算全过程进行审计,从而减少项目竣工决算时的分歧。

(4)加强财务人员与工程人员的沟通

基本建设项目竣工财务决算不仅涉及到财务部门的工作,还需要工程人员加以配合。财务人员在日常工作中要加强与工程人员的沟通,对工程建设情况进行充分了解,并及时向工程人员搜集工程相关资料和数据,为竣工财务决算奠定基础。

项目财务决算 篇10

一、财务决算存在问题

（一）建设项目管理机制存在问题

现在很多建设企业运用的还是三级管理机制，大多为公司总部、分公司及项目部这样一个模式，这种管理机制存在权责划分不清楚，并且人治色彩较为严重，没有制度来保障，总部及分公司间的很多职能是重叠的，像社会统筹、后勤保障、机械设备管理及开发等，分公司及建设项目部间存在分工不明及职责不清等问题，像物资采购权、资金使用权、机械租赁权及劳力用工权等归属划分并不是很明确，项目经营的责任也经常是不能责任到人，主要表现为：无论建设项目盈利与否，有项目就干，对经济效益考虑比较少，当建设项目出现亏损的时候，分公司就把抵押金扣除，不兑现，可造成的损失通常远远不是抵押金所能弥补的。

（二）建设项目经营理念陈旧

随着建设项目开工，建设企业临时组建施工队伍，使得经营管理为短期的经营行为，无全局观念，也没有成本效益的观念，还存有吃大锅饭及等、要、靠等不良习气。建设项目部组建的时候，投入比较大，片面追求小而全、大而全，仅图使用方便，费用支出规划性不强，办公用品及固定资产的购置也没有计划性。建设施工的过程里，仅关注小集体利益及眼前利益，对成本因素考虑不够，全面预算控制及分析抛于脑后，仅流于表面形式，当建设项目竣工解散的时候，人员的流动性非常大，其责任心不是很强，很多工作还未终结，像建设工程对于材料回收、债务债权清理及资产移交等没有人过问，从而出现坏账损失及财产流失现象。

（三）会计信息失真问题

对于建设项目里所形成的资产，在建设工程竣工之后就直接投入使用，可一些资产并没有运用暂估入账法，当基建单位财务决算通过审批之后在核对准数入账，可工程竣工与财务决算的上报审批要一年以上时间，有的还会好几年时间，在这个过程，资产管理处于真空阶段，一些项目早已拆除及报废，可财务并没有入账，一些资产在交付的日子就是资产报损及报废的时间，这样是很不利于管理的。当建设项目的初验合格后，就会达到可使用的状态，并按估价来入账，可实际工作里，固定资产各部分估价仅是个笼统数据，没有办法实施实物管理的，所涉及生产运输设施也实施估价管理，致使估价不准确，对折旧费计提造成了较大影响，出现会计信息失真的问题。

（四）项目资料不全，决算书不完整，且财务人员素质不高

依据有关文件规定，建设单位编制项目竣工决算的时候，编报要及时、内容完整及数字准确，同时建设企业还应加强建设项目的竣工财务决算编制的工作，可现在建设企业在建设投资的过程里，较为注重的是竣工时间与工程质量，对建设过程里的建设资料收集重视不够，致使出现资料不全没有办法编制项目竣工的决算说明书，其内容也不够完整，对财务决算的质量影响是比较大的。一些财务人员也仅限于记账及算账，就算报出报表完成任务也仅处于被动事后算账从属的地位，内部监督意识也不是很强，对建设项目经营活动不能全过程及全方位预测及监督，也很少主动参与建设项目管理当中，影响建设项目效益因素为深入分析，有时为迎合领导意愿，运用虚假信息来蒙蔽上层管理部门，导致经营管理信息不相符，影响了建设企业计划及决策制定，也容易造成建设项目处于失控的状态。

二、加强建设项目里的财务决算管理措施

（一）加强财务管理机制创新

为了充分发挥建设项目里财务决算机制的作用，应积极创造良好的财务环境，财务决算模式离不开企业管理机制创新，建设企业应依据既定的战略规划实施两级的管理机制，对管理机构给予精简，有效改变机构的臃肿及人浮于事局面，尽量发挥项目部管理的职能，确保建设项目部的财务决算充分发挥作用，有效落实建设项目部的经理负责制，对建设项目的责任成本预算进行科学测定，有效制定目标利润作为指标的经济责任考核，把所有的工程项目均签订有关的经济责任承包书，把权责落实到人。防止出现面子工程、政治工程及发展效益不好的建设项目，并增强建设项目经营的风险意识、合同法律意识及资金效益意识，用最少投入获得最大产出，有效实现建设项目的利润最大化。

（二）经营理念转变及财务人员全过程参与

为充分发挥财务决算作用，建设工程应事先真正意义的项目法施工，让项目具有自我管理、核算及控制能力，让建设项目切实成为自我经营、自负盈亏的创效实体，有效实现项目法施工。财务人员是实行有效的会计委派制，积极参与到建设全过程里，能有效搞好建设项目的财务决算。在建设项目里，基建部门应跟物资管理者及财务人员加强沟通联系，让财务人员积极参与到项目建设的全过程中，同时财务人员应及时掌握建设工程的进度，对建设过程的财产物资定期给予清查，并及时上报编制的财务报表及财务决算。如果建设项目周期较长、内容较多，当单项建设工程竣工，并具备相应交付使用的条件时，应及时编制单项工程的财务决算。当建设项目全竣工之后，应及时编制竣工的财务总决算。竣工财务决算要对新增的固定资产价值进行正确核算，并有效反映建设成果文件，有关编制单位也要认真落实相关财务的核算方法，对建设项目的竣工决算要实事求是编制，建设企业及主管部门要加强项目决算组织领导，并组织专门的人员，对财务决算进行及时编制，有关设计、监理及施工等企业要积极配合建设企业做好有关的决算编制工作，并且建设单位应该在建设项目竣工之后的3M以内，完成有关的财务决算编制，财务决算没有批复前，建设单位基建部门是不能撤销的，并且财务主管的人员及负责人是不能调离的。

（三）加强内部全过程控制及管理，并做好决算报告编制的前期工作

在建设项目建设过程里，应加强内部控制及管理，各项工作应责任到人并分工明确，有关的档案管理者应重视建设过程资料的收集，像立项文件、经批准可行性的研究报告、投资估算书、批准文件、施工图预算、开工报告、设计变更、设备采购合同、施工合同、结算文件、质量鉴定与验收报告等有关资料收集，并且还应收集土地征占用、环境保护及林矿业有关补偿使用权文件，工程大事记、工作总结等相关资料。同时，完善内部的财务管理控制机制，强化基础工作，构建资产台账，确保资产的完整性，有关职能部门要加强沟通及监督控制。财务部门还应做好有关物资、账务及债务债权清理的工作，其具体表现在下列三个方面：

一是做好有关财务收支状况清理及核对工作，对结算数、应交款项及资金来源等财务的收支状况给予全面的清理及核对，有关项目成本费用不虚列及漏列。

二是做好有关实物资产核实的工作，各材料及设备要对照其相应台账逐项给予清点核实，以确保账卡物相符合。

三是签订合同要全面清理，应对照合同的台账核实、合同履行及合同价款支付状况要及时给予清理，办理有关工程款的结算。

四是在建设过程里，所发生全部债务债权应逐项给予落实及清理。

（四）加强建设项目后期管理，并提高财务人员的素质

建设项目竣工后，要重视后期管理工作，对工程决算及财务决算要及时编制并上报，基建部门要配合财务部门积极做好有关工程财务的决算工作，对于上报的财务决算清单要尽量细化，依照固定资产名称建设企业要逐项填制购置的新固定资产的验收交接，并标明资产的价值、数量，还有固定资产的接收单位及保管人，从而做好实物管理。同时，建设单位还应抓好财务队伍，通过多形式、多渠道加强培训工作，提高财务人员综合素质，加强他们效益意识及监管意识，提高建设项目的财务监管质量，落实会计管理机制，有效提高财务的管理水平。

三、结束语

财务决算管理作为建设项目财务管理的重要组成，对建设项目资产控制具有很重要的作用，可在建设项目里，财务决算还存在一些问题，影响了建设项目顺利开展。因此，加强建设项目全过程、全方位的决算管理，可有效提高建设项目经济效益及社会效益，为建设企业可持续发展提供重要财务保障。

摘要：随着我国市场经济的不断完善, 我国建设行业得到了较快发展, 建设项目作为复杂系统工程, 区域跨度较大, 周期也比较长, 所涉及单位及部门是很多的, 内外协调配合的环节也特别多, 这使得建设项目中的财务决算存在问题较多, 针对所出现问题, 有效加强建设项目中的财务决算就尤为重要了。

关键词：建设项目,财务,决算,管理

参考文献

[1]张枫.对当前财务决算存在问题的分析[J].中小企业管理与科技 (上半月) , 2008 (01)

[2]沈军.加强基建项目财务管理与监督的思考[J].审计与理财, 2011 (01)

[3]林青.加强建设项目财务决算管理的思考[J].铁道运输与经济, 2009 (06)

浅议小型项目竣工决算审计 篇11

摘 要 随着国家的建设的发展,企业的总体投资规模的扩大,小型项目(总投资在5000万元以下的项目)的数量也急剧增加。对应一个大型企业来说,由于小型项目名目繁多、工期短以及单项资金投入相对较少等原因,往往缺乏有效的监管机制,容易出现“失之于宽”的局面。为充分发挥审计的功能与作用,切实为企业健康发展保驾护航,笔者参加了小型项目进行了全面的竣工决算审计,下面结合竣工决算审计的实践经验,探索总结小型项目竣工决算审计工作的新方法。

关键词 小型项目 决算审计

一、简化程序,突出重点

同重点工程、大型项目相比,小型项目因其具有“小”的特性,所以在审计程序上应进行简化处理,可按照项目实施的过程进行审计,重点关注以下几个方面的内容:

(一)加强项目建设前期管理工作的审计

根据工程建设前期的关键点,有重点、有目的地对项目建议书、可行性研究报告(可代替项目建议书)、初步设计、概算批复等阶段的工作进行审计。审查以上资料是否齐全,是否严格按有关规定进行,是否有相关部门审批等。通过审计,找出了管理中存在的问题,理顺了建设项目前期管理工作程序,促使项目管理规范化、科学化。

(二)加强项目竣工决算财务报表编制的审计

此项审计要重点审查“交付使用财产清册”是否按规定编制,清册各要素的填列是否齐全,填列的内容和数据是否真实、合规,账表是否一致,数据汇总是否正确。通过“交付使用财产清册”与财务明细账的账表进行核对等符合性测试,不仅可以充分反映被审计单位资本性支出的基础工作状况,同时为评价报表编制所涉及到的财务、预算、工程管理部门及二级单位等诸多部门和环节的作业衔接性、流畅性提供依据,而且通过审查账表的一致性和报表归集合理性,为进行投资概算分析提供准确数据。

(三)做好项目投资及概(预)算执行情况的审计

在工程结算审计的基础上,要着重进行概算对比分析,查证超支和节约的原因。一是审查各种资金渠道投入的实际金额是否属实,有无建设资金不到位问题,不到位原因及造成的影响;二是概预算总投资和实际投资完成额是否属实,调整概算是否合规,列入决算的建筑安装工程投资、设备投资、其它投资核算是否真实、准确;三是工程建设项目有无超标准、超规模和乱上项目、搞计划外工程或者将工程款挪作它用等问题;四是查明有无自行扩大规模,提高标准和搞概算外工程等。通过分析对比,从源头上发现并整改企业在资本性支出项目的管理中存在的问题,保证项目建设规范运行,建设资金合法使用。

(四)加大项目建设成本的审计力度

工程建设成本审计是竣工决算审计的主要内容,也是查找问题的主要部分,但对如何将管理审计融入到竣工决算审计,值得我们在工作中不断地摸索、实践和总结。

搞好成本审计,一定要重点审查总成本构成是否真实、合规,核算是否正确,工程建设总成本有无节余或超支,有无将不应列入建设成本的开支列入建设成本的情况。一要审查建安工程投资、设备投资(包括安装设备、非安装设备及工器具等)和其他投资核算是否真实、正确;二要审查各项购置费用是否控制在经审批的概算之内,其他费用,包括材料价差、管理费、财务费等的分摊是否合规;三要审查建设单位是否按照概算及有关制度对建设成本正确归集,单位工程成本是否真实、正确。通过审计,认真查找并整改成本核算中存在的问题,规范工程成本核算,正确归集费用项目。

以上是小型项目竣工决算审计的基本程序和方法。小型项目因其“小”,施工时间短,可在全年小型项目结束时集中归结为一个审计项目,编制审计方案时力求简单、具有普遍适用性。对全年的已竣工小型项目审完后,将审计结果形成综合审计报告报上级审查。不能因其“小”而不予重视,在审计时注重效率和效果,对小型项目的审计力求准确、及时、简化。

二、灵活运用方法,注重审计质量

竣工决算审计是综合性审计项目,从其内容来看,它所涵盖范围十分广泛,既涉及对财务信息的真实性、合规性作出评价,又涉及对工程、设备管理、概算投资以及结算进行监督和分析。因此,审计内容的专业性不仅要求审计人员具备一般审计基础知识和经验,还要求具备一定的工程设计、施工、采购、验收等方面的知识。否则,如果在审计评价时对问题的把握和分析驾驭能力不够,从而做出不恰当或不全面的审计结论,将直接影响审计质量,背离了审计宗旨和目标。

为规避审计风险,应处理好财务和工程专业协调和配合,做到工程审计与财务审计相结合。审计项目实施前,要对人员专业结构进行认真、细致的分析,有效调配审计资源,合理分工合作。同时,把握好重要性和谨慎性原则。对于收集到的大量信息和资料要分析判断,不可主次不分、轻重不分,那样既耗费精力又达不到预期效果。对怀疑存在的舞弊行为或事项,对一些隐蔽性较强的项目进行审计时,不仅要注重外在形式的合规性,还要合理运用职业判断,按照内审操作规程,以政策为准绳,循序渐进地将情况了解清楚,以提高审计工作的准确性。

项目财务决算 篇12

一、现行竣工财务决算编制特点及作用

水利建设工程已完工, 且达到竣工财务决算编制的条件后, 由建设单位根据工程全部资金投入情况, 按照规定的程序和方法编制的, 是对水利建设项目资金使用情况和财务经济效果的全面反映。

一般企业会计核算都是以持续经营作为基本前提, 而基本建设单位会计核算具有一次性投入的特点。编制竣工财务决算重点反映建设成本是正确核定新增资产价值;是考核概、预算, 投资计划, 基本建设支出预算等执行情况;是分析投资效果, 总结建设经验, 提高管理水平等作用。对基本建设项目而言, 只有年度财务决算是不够的。在项目竣工时, 还应编制竣工财务决算, 来反映建设资金投入、产出的全过程。

二、编制竣工财务决算存在的问题

有些水利建设单位对竣工财务决算编制不够重视, 管理人员管理不当、编制人员疏忽、财务人员对基建会计核算业务知识不了解等原因, 从而造成了在工程竣工后, 编制决算不及时、不规范, 达不到竣工财务决算编制规程要求, 在竣工决算报表编制上存在很多问题。

在满足竣工财务决算编制条件时, 应做好编制竣工财务决算前准备工作以满足编制需要, 及时编制竣工财务决算。本文结合自身工作简单阐述水利工程竣工财务决算报表编制存在的问题及进一步改进措施。

(一) 收集整理项目资料不齐全的问题

有些项目法人从建设初期至完工有关项目决算资料收集不齐或应保管不当造成项目决算资料丢失等原因, 在项目完工编制竣工财务决算时才开始收集项目决算资料, 增加了收集资料难度, 从而导致决算编制不及时。

(二) 竣工财务清理不及时、不全面的问题

竣工财务清理是编制竣工财务决算的重要环节, 清理主要有对各类债权债务、资产以及项目合同 (协议) 执行情况进行清理。

1. 项目合同 (协议) 清理。

因一个项目中合同数量多、金额大、涉及面广、跨度时间长等特点, 在日常工作中又未对合同建立台账管理的单位。往往在清理过程中会造成因清理不全面而导致合同中价款未结算完清或多付价款等情况, 会在工程完工移交后还有价款未付清或未收回多付款项, 未计入或多计工程成本, 导致竣工财务决算编制不准确。

2. 债权债务清理。

债权债务往来款不及时清理会造成呆账、坏账等现象。在竣工财务决算编制后, 对未清理完的债权债务将缺乏相应的资金清偿渠道, 相应的项目成本会多计或少计, 增加了工程完工后的遗留问题。

3. 竣工结余资金清理。

对工程完工后一些实物资产要么变现处理或转回公司作为经营性资产, 对变现处理的资产产生收益或损失都应计入或冲减建设成本, 有些建设单位对这类资产的转让收入直接计入公司经营收入, 造成建设成本需增。有结余资金的项目, 该结余资金按规定属各级财政性资金的要上缴国库或留作企业的没按要求进行处理。在资产管理中有些单位混淆了基本建设投资购建的自用固定资产和其他需要移交的固定资产的差别, 自用固定资产计提折旧计入建设成本中, 在项目完工后该类资产要么变现处理或转为单位经营性资产其收入应冲减工程成本, 都会造成建设成本支出不准确。

(三) 概 (预) 算与核算口径的不一致的问题

有些单位在建立会计核算时不按概 (预) 算项目设置会计明细科目, 建立的会计核算不能满足编制竣工财务决算的需要, 概算执行得不到完整反映, 由于平时工作做的不够细, 在编制决算时还要调整相应的项目明细, 加大了决算编制工作量。

(四) 未完工程投资及预留费用未按规定计列存在的问题

项目在办理竣工财务决算时, 仍然会存在部分少量工程项目还未实施完成, 必然还需发生一些不可避免的支出存在。在有些建设单位由于未完工程及竣工验收等费用预留时不按规定比例计提、没有合理依据、超额列支或未纳入决算, 都会造成工程建设成本不准确。

(五) 待摊投资分摊存在的问题

待摊投资不能直接构成固定资产, 但是取得固定资产是必不可少的费用性支出, 应按规定分摊计入各项交付使用资产价值中。在建设一个项目时, 不可能只形成一个固定资产, 往往存在一个项目建设最终会由多个固定资产组成。在各项费用支出中往往会有分摊对象、方法、标准不清楚, 会造成各项固定资产成本计算错误。

(六) 竣工财务决算说明书不符合要求

竣工财务决算说明书是决算重要组成部分, 但个别建设项目竣工财务决算说明书内容太少, 没有把该反映项目建设过程、建设成果、移交资产等全面情况表述清楚或表述不全面。

(七) 财务人员专业知识达不到要求

基建会计核算与一般企业会计核算存在较大的差异, 由于很多财务人员对基建会计核算不熟悉, 在日常工作中没有进行系统学习全面基建会计核算, 会造成会计核算不准确、编制的决算存在不足或错误。竣工财务决算编制是一项综合性很强、复杂的工作, 财务人员不但要对基建会计核算熟悉, 而且还要对基建工程非常了解, 还要其他部门、人员配合, 共同编制竣工财务决算。

三、对竣工财务决算编制的改进

(一) 收集整理项目资料不齐全的问题

对此类情况建设单位从建设期开始, 就应指定有关业务部门和专人负责收集、整理与竣工财务决算有关项目资料, 并按要求设置台账进行归集, 避免造成决算编制延期或因资料收集不齐导致决算编制不及时或编制错误等情况。

(二) 竣工财务清理不及时、不全面的问题改进

1. 项目合同 (协议) 清理:

应由专门一个管理部门牵头进行合同清理工作, 并指定专人负责清理, 明确合同清理的范围。还应在日常工作中做好相关合同台账进行合同登记、管理, 对未结清价款的合同应单独、重点进行管理, 在清理时不容易出现遗漏。

2. 债权债务清理:

对债权债务往来价款清理, 特别是应收、预付款项应控制往来款项的额度, 敦促有关单位或经办人员及时办理结算和报账手续, 定期核对账目, 按期足额回收, 防止可能出现意外和损失发生。对应付款项等也应及时和有关单位、个人进行结算, 办理偿还等手续。在结算编制前, 各项往来款均应清理完毕, 对确实无法收回的款项, 应查明原因, 按程序处理。

3. 竣工结余资金清理:

在项目竣工后, 认真清理、准确核实结余财政性资金及自等资金, 保证结余资金准确无误, 清理后及时按规定处理基建结余资金。

(三) 概 (预) 算与核算口径的不一致的问题

在项目建账阶段, 就应对设置的会计账簿, 尤其是明细账应按概 (预) 算的明细项目形成对应关系, 在编制财务决算时实际支出与概 (预) 算在口径上保持一致, 使得更能准确的分析出计算出概 (预) 算执行情况, 大大减轻了财务决算编制的工作量。对核算过程中的缺陷, 应通过完善手续、调整账务等手段, 使之较为规范。

(四) 未完工程投资及预留费用未按规定计列存在的问题改进

未完工程投资和预留费用在计提时应满足项目实施和管理需要, 以概 (预) 算、合同等为依据, 按合理依据、相关规定、程序将其列入工程建设成本中, 并作相应的账务处理。

(五) 待摊投资分摊存在的问题改进

待摊投资的分摊在资产形成过程中各项费用性支出由受益的各项资产共同负担的, 应选择科学合理的分摊方法、受益对象分摊。确定由某项资产单独负担的用可直接计入该项资产中, 对不需要分摊的资产不分摊待摊投资。

(六) 竣工财务决算说明书编制不符合要求的改进

说明书的编写应该有针对性和不同项目的重点, 写出符合项目实际情况并具有项目特色能够反映项目主要特点的说明书。按规定对项目建设管理情况进行全面说明, 结合项目管理的实际主要工作进行重点突出反映, 对反映的情况应以事实为依据, 真实可靠。

(七) 财务人员进一步加强专业知识学习并掌握相关知识

在编制竣工财务决算要求财务人员认真学习并熟练掌握基建财务会计制度、财务决算编制规程等, 高度重视相关制度学习和培训, 认真学习国家有关政策、法规、标准, 使财务人员对竣工财务决算编制熟悉掌握有关规定和具体要求。

除竣工财务决算编制的上述改进外, 建设单位必须按《国有建设单位会计制度》、《会计基础工作规范》等做好各项基础工作。严格按设计文件、概 (预) 算中安排的开支范围和标准列支建设成本, 划清资本性支出与收益性支出, 在建设期内和建设期外费用的支出界限, 确定成本核算对象的满足资产移交、决算编制及成本日常管理需要。

四、结论

水利基本建设项目竣工财务决算能够反映项目的整体情况, 建设单位不但要注重项目建设管理还应加强资金管理、基本财务管理等。高度重视基本建设项目竣工财务决算工作, 以提高基建财务管理工作水平发挥重要作用。

参考文献

[1]安徽省淮河会计学会.水利基本建设项目竣工财务决算编制教程[M].中国水利水电出版社, 2009.

[2]水利部淮河水利委员会.水利基本建设项目竣工财务决算编制规程[M].中国水利水电出版社, 2014.