财务决算审计

财务决算审计（共12篇）

财务决算审计 篇1

1 依托ERP信息平台的全面应用, 完成线内外审计资料的搜集

进行竣工财务决算审计时, 根据预先编制的审计计划安排, 应先收集本次审计有关的各种资料, 主要包括线内资料及线外资料。

1.1 线内资料搜集

(1) 通过指定代码导出的项目明细账, 查询结转到在建工程的发生数。

(2) 通过指定代码查询在建工程余额, 但是查询之前应先将本月发生的在途项目成本结转到在建工程, 只有这样才能保证在建工程余额的准确性。

(3) 通过指定代码查询项目前期费用, 导出本次审计项目的前期费用明细账。

(4) 通过指定代码导出本次审计项目设备验收清单。

(5) 通过指定代码查询本次审计项目的设备是否均完成结算规则的维护。

(6) 通过指定代码查询本次审计项目的概算与实际支出的准确性。

(7) 通过指定代码查询本次审计项目往来执行情况。

1.2 线外资料搜集

(1) 收集前期决策阶段文件:可行性研究报告及初步设计审批文件及其修编审批文件, 修编设计总概算及审批文件, 项目招投标文件, 220k V及以上项目需要国网审批的初设概算批复。

(2) 收集项目施工阶段文件:历年基建工程投资计划, 项目开竣工报告, 监理合同, 设计合同, 工程及其配套项目的施工合同, 征地及青赔合同及各项合同的补充协议, 与政府及非营利机构签订的协议等。各项费用进度款的发票确认凭证及支付凭证。

(3) 收集项目竣工决算阶段文件:项目财务决算报告 (含基建项目结算报告) 及其批复文件, 各项费用的结算审核报告, 项目物资领用清单及设备财产移交清单。

(4) 涉及电网建设单位内部控制的各种文件, 如《××单位合同流程及审查规范指引》, 《××单位工程竣工决算及时率考核办法》等。

2 结合ERP环境下的新型管理模式, 深化电网工程竣工财务决算的审计

2.1 审查财务竣工决算报表及编制

建设项目竣工决算应包括从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用, 即建筑工程费用、安装工程费用、设备工器具购置费用和其他费用等, 竣工决算报表主要包括竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表等, 审查竣工决算报表, 主要审查竣工决算报表的真实性和合法性以及竣工决算说明的的准确与真实情况。

(1) 通过ERP系统查询工程项目财务竣工决算数据, 审查土建、安装费用的划分是否正确

(2) 审查竣工决算各项附件资料的真实性, 如竣工验收签证书的投产时间是否与系统内导出的时间及生产系统的设备验收时间相一致。甲供材料核对清单的真实性, 是否存在甲供材料多计, 结算税金未及时缴纳, 罚款等政策处理费用未转出等情况。

(3) 借助ERP强大的查询功能, 导出的项目明细账, 查询各项费用支出是否已经完整编入财务决算报表, 是否存在应入未入款项, 是否存在重复入账款项, 是否存在未签订合同办理预留的款项。

(4) 通过指定代码查询在建工程借贷方支出数是否与工程财务决算报表竣建06表的固定资产数一致, 不一致的情况下查询是否有配套通信项目或挂靠工程。

同时, 审计时应重点关注决算编制工作有无专门组织, 各项清理工作是否全面、彻底, 编制依据是否符合国家有关规定, 资料是否齐全, 手续是否完备, 对遗留问题的处理是否合规。

2.2 审查项目建设及概预算执行情况

审查项目建设是否按批准的初步设计进行, 各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行, 有无概算外项目和提高建设标准, 扩大建设规模的问题, 有无重大质量事故和经济损失。根据竣工工程概况表的内容, 主要审查:

(1) 审查电网建设项目是否按规定签订了征地及青赔协议, 合同金额是否超过概算所批复的金额, 征地及青赔进度款的支付是否手续完备, 是否根据国家规定及内部控制的各项规章制度提供完整的会计附件, 如行政机关提供的计算表格及开具的结算凭证、征地前后对比的数码资料等等。

(2) 审查进度款的支付与完成的工程量是否相符, 通过指定代码导出项目明细账后, 找出进度款所对应的凭证, 审查进度款支付审批表, 是否有施工方, 监理及项目经理三方确认的审批文件, 进度款所附已完工程量表是否与进度款支付一致, 不得超出项目进度支付工程款。

(3) 审查各项其他费用支出, 项目法人管理费需按实支出, 不得按照概算费用预先提取并切块使用。项目前期费用需按实列支, 在项目立项之后, 立项前所下达的前期费用不得支出, 须将已发生的费用结转至正式项目并从概算允许范围内列支。通过指定代码可以查询项目立项前前期费用的支出情况及结转情况, 应重点关注正式项目下达之后, 所对应的前期项目仍有余额的项目。

2.3 审查竣工财务决算情况

2.3.1 审查建设项目资金来源、到位与使用情况

审查建设资金来源是否合法;查询建设资金是否按计划及时到位;概算所列层级及费用支出层级是否一致, 有无侵占、挪用、转移其他层级建设资金;建设资金是否与生产资金分别核算;项目资金节余是否与财务决算报告相一致。

2.3.2 审查应收、应付的真实性与合法性

要求建设单位提供与本次项目有关的所有供应商, 查询供应商往来情况表查询该项目所有应付款项支出情况, 查询客户往来情况表查询应收款项支出情况, 将应收、应付列出明细与CJI3导出的明细账核对是否一致, 对长期挂账的应收应付款发函询证, 以证实其真实性;或采用查阅合同、协议, 核对有关单据等验证债权债务的真实性;检查应付款的入账依据是否充分、凭证是否齐全, 是否有将取得的基建收入在应付款中挂账等。

尤其关注一次性供应商项目, 审查是否存在无完整手续的征地或青赔预留款项, 是否存在项目决算后未结转的政府垫支款项。

2.3.3 审查节余资金

核实节余资金, 重点关注税后节余增减超过20%的费用支出;审查节余资金是否上缴上级单位。

3 目前ERP环境下进行电网工程竣工财务决算审计改进建议

3.1 优化审计工作流程, 明确ERP环境稳定后审计新方向

根据管理模式不断调整和优化审计工作流程, 电网企业ERP系统的实施是一个不断优化的过程, 它必须建立在与之相适应的业务流程基础上, 企业业务流程的重组、规范化信息的处理要求对现有的审计工作流程进行重新设计, 根据管理模式不断调整及持续优化审计工作流程是实施ERP审计的关键环节之一。

随着ERP环境下业务流程的逐步稳定, 明确审计工作的新方向势在必行。审计的职能应从查错防弊逐步向强化企业管理加强内部控制方向转变。ERP系统上线后, 以前许多由内部审计人员完成的内部审核功能可以由系统来完成, 内部审汁可以有更多的精力来着眼于强化企业管理、加强内部控制方面的审计工作, 提高审计工作的质量与含金量。

3.2 建立完善的审计机制, 提升电网财务决算审计的精细化

目前, 基于电网企业ERP环境下的审计尚不成熟, 与ERP审计相关的制度尚不完善。有些甚至还是空白。现有的规章制度和标准体系不能完全适应ERP审计工作, 难以解决ERP审计中出现的新问题, 给开展ERP审计带来很大不便。因此, 建立ERP环境下工程财务决算风险导向审计模式是十分必要的, 对电网工程财务决算的各项信息设定审计风险点, 包括立项前期-输变电工程前期规划、可行性研究, 立项-初步设计、概算审核阶段, 实施前期-招投标、合同签订阶段, 实施-工程具体实施和项目验收阶段, 竣工-结算和竣工决算阶段, 运用工程财务决算风险导向审计模型进行风险分析, 出具审计建议联系单, 与项目管理部分沟通协调, 促进审计建议和措施的落实;同时, 通过对不同项目进行全年风险管理审计总结评价, 出具审计意见书, 补充工程项目审计风险库, 不断提升电网工程财务决算审计的精细化程度。

3.3 加强审计队伍建设, 提高审计人员综合素质

电网工程财务决算审计是工程项目审计的重要部分, 根据其自身的特点即要求相关的审计人员有较强的专业素养和业务水平, 尤其是在ERP上线以来, 培养适应新环境审计要求的人员是做好电网工程财务决算审计工作的重要条件之一。

①审计人员应全面掌握国家有关的法律法规及公司经营管理方面的规章制度, 打好扎实的理论基础。②审计人员应熟练操作ERP审计模块, 项目模块及财务模块的各种指令, 只有熟悉相关操作, 才能多渠道, 全口径查询所需信息, 保证信息与信息之间的对接。审计人员要创造条件主动参与ERP项目, 只有通过反复的实践才能熟练掌握审计方法, 同时, 审计人员独立的身份、在风险防范问题上客观的态度, 有助于ERP流程的完善及内部控制制度的健全。审计人员通过了解与ERP实施的有关问题, 能够在现有优势基础上掌握有关ERP方面的重点技术。因此, 深入系统内部各功能模块, 才能获得精准可靠的数据资料, 不能仅仅通过简单的输入输出审计就做出定论。

总之, 电网企业ERP环境下的工程财务决算审计工作目前还处于摸索前行阶段, 随着国家电公司ERP业务审计系统的逐步推广, 审计工作的重点和方法也需逐步调整, 这就需要审计人员不断地学习和探索, 才能适应新形势下ERP系统的要求。

摘要：为满足地方经济发展的需求, 打造坚强可靠的现代化大电网, 电网企业基本建设项目投资金额逐年增长, 基建财务管控风险愈来愈大, 电网企业基建项目全过程财务管理任务愈来愈重。工程竣工财务决算审计, 是建设项目全过程设计的重要环节, 是工程竣工验收的重要组成部分, 是正确核定新增固定资产价值, 综合反映竣工建设项目的建设成果和财务情况的总结性文件, 是办理固定资产交付手续的依据。因此, 迫切需要加强工程竣工财务决算审计, 推进ERP平台下项目全过程跟踪审计。加强对工程竣工决算的审计监督, 对提高竣工决算质量, 正确评价投资效益, 总结建设经验, 改善建设项目管理有着重要的意义。本文从以下几方面谈谈ERP系统下工程竣工决算审计的要点。

关键词：ERP环境,财务决算,审计

财务决算审计 篇2

审计结果表明，该项目建设和管理中存在较多问题。一是前期工作存在一定缺陷，设计、地勘不准，引起设计变更多;二是工期长，造成建材及人工费大幅涨价，监理费、设计费支出大大超出预算;三是投资控制差。该项目的施工按照规定程序进行了招标，10个标段中标总额为39411606.00元，而项目建筑安装投资58238280.21元，实际投资80388430.93元，分别超出合同价18826674.21元，40976824.93元，使得该项目的招标形同虚设，失去了招投标应有的严肃性。

怎样开展基建决算公证审计 篇3

一、基建公证审计的范围

它包括有概算、预算、决算。在内容上，它有土建工程，也有安装工程等项目。我们这里所指的基建公证审计的范围，着重指土建基建决算公证审计。基建决算审计，它不同于一般的财务收支审计。

第一，它审查的范围，主要是基建竣工的造价，即基建的工程量和材料消耗的单价，而不是财务收支。

第二，它的主要方法是根据国家有关基建管理部门所制造的工程定额核算，而不是单纯查账。

第三，它的审计组成人员是以工程技术人员为主，基建财务人员为铺。

二、基建公证审计程序

(一)准备阶段

1、接受委托，签定委托书，如约定书内明确公证审计的范围、时间、收费等。内容要求越具体越好。

2、进行初步洽淡，通过面谈进一步了解委托事项的要求及进行的方法。

3、要求委托方提供审查的有关资料：

如：(1)施工合同；(2)设计施工详图；(3)设计变更文件；(4)中途协议和有关纪要；(5)隐蔽工程签证；(6)三材实物及其他材料往来结算单；(7)工程施工形象，进度报表；(8)竣工决算；(9)竣工验收单；(10)本地计委批准的有关价差计算文件；(11)钢筋加工放样单；(12)钢门、窗、铝合金门窗进货价格(甲方认定表)；(13)甲方对审核要求或意见；(14)财务往来基本情况；(15)有关建筑预、决算的定额及其它文件。

4、下达任务通知书，组派人员。

(二)实施阶段

即进入实际的审查阶段。它又可分为就地审核和报送审核。所谓就地审核，即在被审单位进行，所谓送报审核，即带回应收集的资料在所内进行，但不管哪种形式；其总的方法不外乎“查、看、算、对”四个字。

查，就是查要求提供的资料进行查对，看看有无缺少遗漏的地方，如果缺少需要其补提或问清原因。

看，就是要到现场勘察，看工程现状，结构，必要时要实地拍照，丈量有关工程量。

算，即查、看到资料及数据按照国家制度的有关基建管理方面的政策规定所制定的定额、汇编和造价信息及双方签定的合同，协议进行换算，初步算出一个审核对，最后经甲、乙双方认可，编出定案表。

三、报告阶段

即在双方取得一致意见的基础上，编定出报告经三级复核后报所长签发，打印出正式报告发出。其报告格式建设部门要求编写。

(三)需要重点注意和审核的问题(见表)

四、亟需明确的几个问题

1、基建工程决算审计的法律效力要确定。决算审计结果涉及有关各方面的切身利益，有时解决争议须通过诉讼裁决，在已颁布的有关审计条例中，尚无明文，以致有时法院对我们的审计结论——公证报告持怀疑态度，造成工作上不应有的障碍。希望有明确审计条文，加强这方面的立法，以便取得法律地位。

2、目前基建工程决算审计，并不受到所有建设单位承办人员的欢迎，除非建设单位的领导的确是“出污泥而不染”。否则，很少愿意“引火烧身”的。但事实上，却是“审计到哪儿哪儿就有问题”，因此，应该作出明确规定。基建决策审计，应是基建全过程的一个不可缺少的工作环节。对“大包干”的预算或投标的标的，也需要进行事先审计，堵塞漏洞。

3、基建决算审计人员的素质，既要求具有较高的业务水平，更要求具备较高的职业道德，对利用工作方便借机敲诈勘索损公肥私败坏审计信誉的人，要从重处罚。

财务决算审计 篇4

一、基建项目竣工财务决算编制与审核现状

(一) 建设单位编制建设工程竣工财务决算现状及原因

建设单位在工程建设方面的财务管理相对较弱。主要原因包括:

1.不少建设单位主观上忽视对基本建设财务的管理, 注重争项目、争进度, 不注重内部财务管理。

2.由于建设项目具有阶段性, 造成了基本建设会计人员紧缺、业务素质相对较低, 难以有效地对基建项目进行内部财务监督。

3.财政性项目投资的实施基本上以建设工程指挥部形式来管理、实施, 而指挥部的管理人员由各相关部门临时抽调组成, 人员职责定位不明确, 专业性不强, 流动性较大, 造成主体地位不强, 工作协调相对较难。

4.相关管理部门重程序、轻实质, 未切实履行好各自职责。在初步设计和投资概算环节审核, 受人员、专业、技术等方面限制, 审核监督力度没有完全发挥职能作用。项目实施过程中, 建设单位和相关管理部门对工程进度、工程变更等方面的管理流于形式, 导致随意变更联系单位、跟包等现象普遍, 造成工程投资超标。

(二) 会计师事务所从事建设工程竣工财务决算审核现状

目前, 各会计师事务所基本上都在从事建设工程竣工财务决算审核业务, 并以财政性投资业务为主。审核工作现状主要表现为:

1.从事建设工程竣工财务决算审核的相关人员对审核过程涉及的建设工程知识了解较少, 导致建设工程竣工财务决算报告中的“交付使用资产总表及其明细表”等所反映的内容与相关规定不相符合, 进而影响了会计信息。

2.审核程序差异较大。现场勘察建设工程实际情况等程序履行不到位, 甚至根本不去现场勘察。

3.由于目前尚没有专业的建设工程竣工财务决算审核执业准则或执业指南, 导致会计师事务所从事建设工程竣工财务决算审核业务工作底稿没有统一标准, 建设工程竣工财务决算审核工作底稿及报告格式差异很大, 甚至出现没有审核总体计划和具体计划底稿等情况。

二、基建项目竣工财务决算审核中存在的主要问题

(一) 概算总额与概算组成问题。未对概算的内容与实际建设成果进行一一比较与核对, 未关注是否存在将不属于该工程项目的建设内容挤占建设成本的情况。

(二) 待摊投资的确认及其分摊问题。建设项目的待摊投资超标且未履行审批手续等问题, 有些会计师事务所关注不够, 影响了交付使用资产的真实性。目前, 相关法律制度尚未对待摊费用分摊率及其分摊范围作出强制性规定, 待摊投资分摊方法的选择往往带有随意性, 造成待摊费用分摊率及其分摊范围有较大差异, 给交付使用单项固定资产的入账价值带来不同程度的影响。

(三) 未严格审核转出投资支出。有些会计师事务所在审核过程中, 没有仔细核查项目配套的专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用铁路线、专用码头等投资的产权归属资料, 尤其是未按项目财务隶属关系报经同级财政部门批准相关资料的审核。

(四) 未全面审查待核销基建支出。有些会计师事务所在审核过程中, 没有对每一涉及借记“待核销基建支出”科目所对应的会计凭证实施全面审查, 以确认其会计处理是否正确;对于不符合规定的会计处理, 没有审核调整。

(五) 未重视基建项目工程变更的问题。有些基建项目工程变更管理的法律制度的规定, 在实际建设管理中没有得到严格执行, 工程造价结算审核单位很少关注或披露上述违规情况, 导致有些会计师事务所在从事竣工财务决算审计时, 直接引用工程造价结算审核报告中所确认的金额, 未重视建设工程变更的合法性。

三、建议与对策

(一) 加强财政资金投资项目管理, 提高基本建设财务管理水平。转变监管方式, 突出关口前移, 重点要加强对项目建议书、可行性研究报告及初步设计和概、预算的审查力度;加强对咨询评估机构的监督和管理。

(二) 加强政府投资项目事中、事后监督力度。规范和完善设计变更联系单制度;制订相应的监督管理办法和资金管理、项目概预算委托评审办法、工程变更管理、基建预算编制、中介机构管理、项目支出管理等, 进一步规范项目投资的日常管理。

(三) 加强财政资金投资基建项目的财务管理。依托信息化管理手段, 对项目立项审批、项目数据库、年度计划上报、年度预算编制、资金审核拨付、财务核算等全过程, 实行信息化管理。加强工程结算、财务决算的管理, 积极探索开展项目绩效评价制度。

(四) 加强会计师事务所基建项目竣工财务决算审计管理

1.对实际投资与概算总额及其构成进行对应审查。在对投资和设备投资等内容进行审核时, 会计师事务所应当以财政部门批复的结算价格作为列支依据, 关注其与概算的比较, 以工程量及单价为基础进行审核。严格预备费的使用界限, 关注其支出是否属于预备费开支范围, 对于不属于预备费开支范围的, 必须予以核减。做到实际投资与概算总额及其构成的一一对应审查, 以确认实际投资是否存在超概算范围等情况。

2.有效确认待摊投资及其分摊。待摊投资的确认必须抽查相关会计凭证, 确认是否属于本项目待摊投资支出列支范围, 重点关注资本化利息计算范围、计算时间是否正确, 土地征用及迁移补偿费支付是否符合规定等;区分能够直接计入单项工程的待摊投资支出和无法直接计入单项工程的待摊投资支出, 对于不能直接计入单项工程的待摊投资支出, 需按照合理的分配方法分摊计入各单项工程。

3.准确界定转出投资和待核销基建支出。在确认转出投资和待核销基建支出时, 应当根据《财政部关于解释<基本建设财务管理规定>执行中有关问题的通知》获取相关资料, 并关注其审批文件是否符合规定, 范围有无擅自扩大, 转出投资和待核销基建支出核算是否与批复文件相一致。对于不符合规定的转出投资和待核销基建支出一律进行调整。

4.关注建设工程变更的法律效力。会计师事务所在从事竣工财务决算审核时, 应重点关注工程变更报批权限规定。在引用工程造价结算审核单位出具的工程造价结算审核报告时, 需审核有无将不符合法律规定的工程变更支出计算在造价结算内或单独列示在结算审核报告说明中予以说明。如发现建设工程变更不符合法律规定, 应当建议建设单位补办相应审批资料, 建设单位不愿办理或无法办理的, 应当在竣工财务决算报告中进行保留意见处理或在报告说明中予以详细披露。

此外, 基本建设财务专业性较强, 所跨知识领域较大, 财务管理与会计核算与其他企业会计制度不同, 因此, 从事竣工财务决算审计人员不仅要熟悉基本建设财务管理、基建会计核算, 还要熟悉基建相关法律制度和基建程序, 应加强基建项目竣工财务审计方面的专题培训, 提升从业人员工程竣工财务决算编制与审核等方面的专业技能。

参考文献

[1]李卫民.新时期对做好水利基建财务管理工作的思考[J].财政监督, 2011 (20) .

[2]李军.浅谈高校基建竣工财务决算管理[J].现代商业, 2009 (18) .

竣工财务决算审计资料清单 篇5

公司：

现我所拟对贵公司**工程进行竣工财务决算审计，审计过程针对本项目工程竣工验收项目的审计工作内容，需查阅相关资料，特请提供以下审计相关资料：

1、基本建设项目简介；

2、公司营业执照、税务登记证、组织机构代码证书副本复印件，公司章程、协议；

3、本工程项目的相关申请、核准、批复文件，包括但不限于以下内容：（1）项目申请报告，可研报告的审查文件、初步设计概算批复、项目的执行概算和收口概算资料，请提供最终执行概算电子版；；

（2）工程项目节能评估报告，工程勘测定界报告；（3）工程水土保持方案、验收报告，水资源认证资料；（4）工程竣工环境保护验收调查表、工程环评验收报告；（5）发改委关于项目核准的批复文件资料；

（6）矿压、地质灾害、文物保护、社会稳定风险评估、安全预评价、工程项目征用草原可行性研究、工程质量监督监测、职业病危害控制效果评价等相关报告；

（7）风力发电规划选址研究、建设用地预审、批复文件，招拍挂中标文件，征地合同、协议，土地使用权证等；

（8）电力公司并网批复文件等；

4、与基建相关的内部控制文件、手册、业务流程图、组织架构图等内控资料；

5、工程开工报告、分项验收报告、工程整套启动试运验收报告等；

6、合同台账，各类材料设备采购、工程施工和技术服务类合同等，以及相关招投标文件；

7、工程专项借款协议资料；

8、一期工程管理人员名单（即列入建管费—人员工资中的人员名单）；

9、导出相关财务账套电子版资料，审计按需查阅建设期间的会计账册、凭证等相关财务资料；

10、公司2014、2015财务报表审计报告，建设期间其他内部审计报告等；

11、建安工程的工程结算报告完整版；

12、建设项目竣工移交资产交接文件；

13、工程剩余物资的盘点、移交资料；

会计师事务所

建筑工程预决算审计工作探讨 篇6

关键词：建筑工程；预决算；审计管理

建筑工程预算是确定工程造价的重要文件，是按照施工图的要求，根据预算定额、费用标准而编制的； 建筑工程决算是建筑工程完工后由施工单位编制，由建设单位审核认可的工程实际造价文件，是反映施工单位和建设单位之间工程结算关系的主要依据。做好工程预决算的审计对搞好工程项目的投资控制非常重要。

一、工程预决算审计中存在的问题

由于工程决算书由施工方编制交建设单位审核，的实际审核工作中，工程预算中往往有高估工程造价的现象，其表现形式为多计工作量、高估材料价格、从高套取费用项目等。因此，为了提高建设工程资金的使用效率，合理确定工程造价，必须在工程完工后对工程预决算书进行审计，审核时要根据经验进行分析和判断，以严肃、认真、公正的态度审核工程预决算。

二、工程预决算审计的重点

1.准确计算工程量

工程量是确定工程造价的基础信息，审减工程量是降低工程造价的基本手段。对工程量进行审计，首先要熟悉图纸，必要时要到现场进行核实核对，对隐蔽工程可以通过查阅隐蔽工程验收记录来确定其真实情况，并结合施工组织设计方案，严格按工程量计算规则逐项计算工程量。

2.正确套用定额子目

预算定额是工程预决算的计算依据，在审核套用预算单价时要注意以下几个问题：对直接套用定额单价的审核首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸的要求是否一致，其次要注意工程项目是否重复套用，在采用综合定额预算的项目中，这种现象尤为普遍，有换算时注意换算内容是否允许换算，允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分，换算的方法是否正确，采用的系数是否正确等。

3.合理确定材料价格

材料价格是工程造价的重要组成部分，直接影响到工程造价的高低。原则上应根据合同约定，再结合甲方现场签证确定材料价格。合同约定不予调整的，审计时不应调整；合同约定按施工期间信息价格调整的，可以根据施工日记及施工技术资料确定各种材料的具体使用期间进行调整，尽量贴近工程真实造价。

对于信息价中没有发布的或甲方没有签证的材料价格，需要平时对材料价格的收集积累，必要时可以进行市场考察确定。随着社会的发展，新材料新工艺的应用，建材市场上出现很多新材料，特别是装饰材料，应重视市场调查。

4.签证的审核

施工过程中难免有不可预见的项目，这部分造价通过签证形式计算，签证追加预算也是审计工作的重点。签证审核应从审核签证的合法性、有效性入手，一看手续是否符合程序要求、签字是否齐全有效；二看其内容是否真实合理，费用是否应该由甲方承担；三复核计算方法是否正确、工程量是否正确属实、单价的采用是否合理。

5.费用的审核

取费应根据当地工程造价管理部门颁发的定额、文件及规定，结合工程相关文件（合同、招标投标书等）来确定费率。审核时应注意取费文件的时效性、执行的取费表是否与工程性质相符、费率计算是否正确、人工费及材料价差调整是否符合文件规定等。

三、加强工程预决算审计的几点思考

1.收集资料与实地察看相结合

工程预决算审计业务牵涉到诸多部门，在审计实施阶段，必然要联系到有关部门，有很多经济业务需要进行现场核实，以取得第一手真实可靠的证明材作为进一步审查的依据，这样，审查出的事实才能更具有说服力，保证审计的质量。所以，审计所需资料的收集，首先审查各种文件、合同、图纸、数据、变更签证等手续，保证工程预决算审查的正确实施。其次是坚持深入施工现场跟踪检查，进行实地丈量，察看核实工程量，掌握第一手资料，确保审计质量。

2.加大材料审计力度

审计人员应针对工程特点，重点对一些价值大、数量多、价格不透明的材料进行认真审核。一是要及时收集材料价格信息资料，不仅要订阅定额站定期发布的材料基准价格信息，还要通过其他途径了解有关材料价格信息，尽可能了解各项材料价格信息以及变动趋势，从而做到审核时有理有据。二是认真审核各项材料定额价、市场价、调整的数量以及价差调整系数的执行情况，杜绝材料价格水分。三是要对主要材料进行市场调查和现场核实，了解材料价格的真实情况。

3.努力提高审计人员的综合素质

建筑工程预决算审查是一项十分复杂的工程。这不仅要求审计人员具有较高的政治素质和职业道德水平，同时还要求审计人员具有较高的业务素质。审查工程预决算应以国家有关规定为准绳，采取公正的立场和科学的态度，不能有偏见，更不能感情用事。因此审计人员必须提高业务水平，除了应懂得套用定额和各种取费外，还必须懂得工程技术知识，具有识图能力，特别要掌握工程量计算的程序和方法。

4.建立和加强对建设单位责任人的内部约束机制

对建设单位的法人、分管基建的领导以及建设项目的管理人建立约束机制，从本单位聘任那些品质好、业务强的行家为专（兼）职纪检员、监察员，让这些监督人员从工程的招投标到工程的竣工结算，拥有全方位全过程的监督权力，以达到对建设单位责任人的一种内部约束。

四、结语

为了合理控制建筑工程造价，提高资金使用效率，必须加强建筑工程预决算审计工作，使工程造价客观、真实反映工程建设情况。（作者单位：国网河南省电力公司电力科学研究院）

关于乡镇财政决算审计的思考 篇7

1. 乡镇财政决算审计中出现的注主要问题

第一, 财源建设出现“短板”。我国的乡村财政目前的状态是, “先天发育不足, 后天营养不良”。国民经济的迅速发展给国家和地方的财政收入带来了“春天”, 但乡村财政却没有“沐浴”到“阳光”。财源总量单一有限、缺乏稳定性, 收入结构不合理, 缺乏大的工业骨干税源等问题导致本就“先天不足”的乡镇财政出现财源困境, 甚至严重的地方短期内会出现财政空白期。

第二, 基层任务工作量大, 工作人员不足, 导致经济压力大。由于我国乡村财政审计普遍出现任务量大、工作人员不足等现象, 导致乡村财政决算审计工作出现明显问题。再加上在我国现行的财政管理体制中, 新农村建设、计划生育、招商引资、乡村基础设施建设等各项任务都没有完成, 依然在建设中。这就使得基层建设任务多且沉重。而乡镇财政收入低于财政支出, 财政赤字十分严峻。不仅无法按时按量完成基层建设任务, 且拖欠工资 (主要是机关干部、教师等) 的现象时常发生, 这些都导致了资金调度困难。由于日渐入不敷出, 一些乡镇政府不得不通过其他途径来获得维护日常运转的资金, 例如向上伸手借款、向银行、基金会等贷款、甚至以乡镇干部个人名义去银行贷款给乡镇使用等。这些都严重干扰了我国的经济, 打破了正常的经济秩序, 不利于我国经济发展和各项事业的完善, 甚至对社会稳定造成一定的潜在威胁。

第三, 财政收支水分很大。一些乡镇由于财源不足, 但又不得不完成下达的财政收入任务, 便采取一些非正常手段来达到目标。主要通过列收列支、虚列财政支出和宽松化管理收支两条线 (即有一部分的预算外收入不纳入财政专户管理中) 这三种手段, 做足表面功夫, 使这些乡镇“看起来”按时完成了下达的目标。然而这些行为不仅会给乡镇财政审计带来很大的困扰, 同时也大大降低了这些乡镇政府的信用度, 一定程度上破坏了乡镇政府的形象, 使得民众对我国政府的信用和能力产生了怀疑, 不利于国家稳定。

2. 有关乡村财政审计的一些建议与启发

首先, 优化农业结构, 丰富财源建设。在国民经济发展形势大好的时期, 乡镇政府应该抓住时机、顺应潮流, 利用大好的经济形势, 增加主体财源。财源渠道拓宽, 乡镇政府才会有更雄厚的实力进行乡村建设。同时, 调整农业结构, 利用本地特色发展具有当地特色的财源, 增长乡镇的财政收入。财政收入变多, 政府就有更多的钱为百姓做更多的事。在调整农业结构时, 政府要注意树立市场意识, 关注瞬息万变的市场, 准确抓住市场信息, 跟准市场走向, 依据现代高科技, 优化农业结构, 提高农产品质量和产量, 为农民带来更多的经济效益, 推动农业产业化发展, 建立特色农业。

其次, 要重视农业税收的征管。在乡镇财政收入中, 税收所占比重不容忽视。农业税收的征管过程中其实出现了很多问题。例如, 有些工作人员受重收入轻政策的错误思想影响, 出现税种融通、办理无预算、挪用减免款等错误, 导致农业税收征管不严格、缺乏程序化, 不够合理。重视农业税收征管, 有利于增加乡镇财政收入。要想提高农业税收, 就必须发展农业, 增加农民收入, 为农民带来更多的经济效益。

不仅如此, 还要注重乡镇财政审计和乡镇领导干部任期经济责任审计工作的有机结合。这样做, 既可以对乡镇领导的工作起到督促作用, 提高乡镇领导干部任期期间的工作质量, 又有利于完善乡镇财政审计工作。

此外, 乡镇政府还要以积极的态度面对乡镇债务。由于财政赤字的出现, 导致有些乡镇政府负债累累, 被沉重的债务负担所困扰。面对这种困境, 政府要采取积极应对的态度。只有这样做, 才能保证农村经济的发展、乡镇财政的稳定和社会的安定和谐。对于乡镇债务, 政府可以做以下工作:首先, 将债务分类, 其次根据不同债务的不同性质, 逐步、多方偿还债务。例如, 由于发展公共事业而产生的债务, 可以利用上级补助, 并将其纳入乡镇预算安排, 逐步还清。对于那些因为支持乡镇企业发展而负担的债务, 政府应当拍卖其资产抵顶, 利用拍卖所得的资金还清这一部分的债务。总之, 债务性质不同, 偿还的方式也不同。这样做, 既可以帮助乡镇政府减轻债务负担, 同时又有利于快速还清债务负担。只有债务偿还清楚, 乡镇政府才能有更多的精力和资金去发展乡村建设。

总结

对乡镇财政的决算审计是一项长久工程, 需要国家、政府和财政人员等的共同努力。乡村财政决算审计不是一成不变的, 它随着国家财政体系的变化而变化;同时, 乡村财政决算审计的变革也会为国家基层的财政体系提供一些启示和经验。只有明确了乡村财政审计的不足之处, 才能“对症下药”, 给出正确的建议, 不断地完善乡村财政审计, 促进我国财政体系的优化。

参考文献

[1]吉鹏国.浅谈当前乡镇财政票据管理和使用中存在问题及对策[J].科技信息, 2013 (23) :422.

[2]张继超.乡镇财政审计应当关注的几个方面[J].新财经 (理论版) , 2013 (04) :337.

浅谈建筑工程竣工决算审计 篇8

竣工决算审计的最重要意义在于未经竣工决算审计的建筑工程项目, 有关部门不得批准其财务决算, 换句话说, 竣工决算审计是在建筑工程正式竣工验收之前必须进行的一项工作。由此可见, 竣工决算审计对提高竣工决算的质量, 加强对竣工决算的审计监督, 正确评价投资效益和改善基本建设项目管理有着十分重要的意义。搞好建设项目竣工决算审计的关键在于严格把握监管四大关。

1.1 相关资料要齐全是做好竣工决算审计的前提

获得的资料不全、信息面较窄和不真实等问题是在工程竣工决算审计时经常遇见的影响审计顺利开展的因素。

1.2 审计人员综合素质要求高是做好竣工决算审计的条件

建设项目竣工决算审计是一项复合型的审计工作, 对审计人员的综合素质要求较高, 要求审计人员既要有一定的财务知识, 又要有较为深厚的工程技术知识, 要横跨工程、财务两个截然不同的专业范畴。但从现实情况来看, 现有审计人员往往存在着专业综合素质不强、知识结构单一等问题。

1.3 项目过程从严监管是竣工决算审计的关键

做好竣工决算审计的关键环节是做好工程结算的复核, 因为决算审计是在工程结算基础上进行的, 所以也必须保证工程结算的可靠和真实。特别是要关注工程量的计算和变更签证。计算工程量是确定工程造价的重要环节, 其所耗用的时间长、工作量大。

1.4 完善竣工决算审计所需的保障

审计底稿和报告阶段的控制是竣工决算审计的重要环节和关键性因素, 这是由于整个审计过程及前期全部工作都要通过审计工作底稿和审计报告来体现。

2 工程竣工决算审计的主要内容

2.1 竣工决算编制依据

编制依据是否符合国家有关规定, 资料是否齐全, 手续是否完备, 对遗留问题处理是否合规。

2.2 关于材料价差的问题

正常条件下, 根据双方签定《建设工程施工合同》中约定的关于工程价格调整的方法进行调整;一般的调整方法为, 主要材价格按合同工期内市场平均价格调整, 次材也是一样, 市场价格按照当地管理部门颁发的材料信息价和市场调查相结合来确定。对于特殊材料, 一般应有甲乙双方签定工程价格, 调整时也按此价格, 对于价格的真实性, 一般参考信息价, 没有的应进行市场询价, 当然不可能百分之百确定材料的价格, 较合理就行。对于什么手续都没有的材料, 按当地信息价结合市场询价来确定。

2.3 变更及隐蔽工程的签证

对工程变更, 首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标预算书的实际所列项目等资料是否有出入, 对原投标预算书中的未做的项目要予以取消, 再核增加变更中的项目。变更增加的项目是否有已包括在原有项目的工作内容中, 以期防止重复计算。变更签证的手续是否齐全, 书写内容是否清楚、合理。含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解。核查后加以核定。

2.4 工程量计算书

工程量计算书, 这是审计中最为重要且繁杂的工作, 要认真准确的做好。核查工程量的计算是否符合工程量计算规则, 对于和定额子目不符项目的换算是否准确。定额子目套用是否合理, 有否就高的现象。计算公式的数字运算是否正确, 有否故意计算和合计错误以及笔误等等。对于无图纸的项目要深入现场核实, 必要时可采用现场丈量实测的方法。钢筋计算要对照图纸仔细复核, 这项工作要更加细致, 也是最容易出问题的地方, 不能怕麻烦而掉以轻心。

3 工程竣工决算审计的特点

3.1 政策性较强

基本建设具有投资大、周期长的特点。为了加强对建设资金的管理, 使有限的资金发挥最大的效益, 国家对管理和使用建设资金制定了许多制度和规定。正确执行和运用这些法规是管好、用好建设资金的保证, 更是审计人员进行竣工决算审计的重要依据。如计划完成情况、资金来源合理情况、定额套用情况、施工企业合理收费情况等都要依据国家有关法规进行检查监督。

3.2 技术性较高

对工程竣工决算审计, 不仅要具备一定的基建财务知识, 而且要熟悉、精通工程图纸的识读、工程量的计算。定额的套用、各项取费标准的计算、施工程序和施工经验的掌握。对这些工程技术知识的正确掌握和运用, 会直接影响到竣工决算审计的质量。

3.3 涉及面较广

工程竣工决算审计既涉及资金来源、使用、往来、结算的资金运动全过程, 又涉及材料供应、图纸变更、国家政策调整、价格浮动等各环节的方方面面。审计人员在工作中必须对上述环节的各方面做到实事求是、客观公正的调查、审核、认定。

4 工程竣工决算审计的方法

4.1 工程项目的造价审计

审查预算的工程名称、建筑面积、设计标准, 有无任意变更项目, 扩大建筑面积和提高建设标准。对竣工决算定额和地区单价表及费用标准和材料价格方面要审查有无在规定的范围以外增加取费项目, 有无滥取费用。如某大堂粉刷装修工程的工程决算书中有一项超高费用3 510元, 经审计确认, 某大堂粉刷高度不超过20 m, 不能结算超高费用, 属滥取费用。

4.2 工程量的审计

审计的方法可以根据施工单位编制的工程量计算表, 对照图纸尺寸进行计算来审核;也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。有些施工单位采用高套定额来达到增加工程量的目的, 有些施工单位在实际施工时偷工减料, 并对工程隐蔽部分主材用量更是高估冒算。如某餐厅鱼缸装修工程中, 有一项装修时为维持餐厅正常营业而做的一道单面夹板墙, 工程决算书中套装饰定额2-196, 每平方米单价78.88元。审计确认应套装饰定额2-195, 每平方米单价43.87元。每平方米多算35.01元, 并且每平方米多计算人工5.8个工日, 该例属高套定额。

4.3 各种取费审计

竣工决算的取费一般分为两种:一是以人工工资为基数;二是以定额直接费为基数, 这两种取费标准都应以各种不同指标划分的工程类别来执行。也有部分费用是按企业的性质来计取的, 如按工程类取费的, 主要以建筑产品用途的划分来计取, 用途变化, 其费率也随之变化, 稍一忽略, 就会因费率不同而得出不同的工程造价。因此, 对各种取费的审计不可忽视:一要审计施工管理费率计算是否正确, 计算基础是否符合规定, 有无错套房套企业费率等级情况;二要审核各种专业工程施工管理费率的采用是否正确;三要审查各项独立费的计取是否正确。如在某食堂装修工程的工程决算书中施工管理费率为10%, 利润率为7%。根据施工队的资质及工程内容, 审计后确认施工管理费率为9%, 利润率为6%。

5 工程竣工决算审计的实施

5.1 要抓好项目周围环境的监测与调控

项目审计的首要环节是抓好项目周围环境的监测, 在项目审计开始前, 要进行充分的调查研究, 要了解建设项目基本概况, 特别是要掌握好与项目有关的环境情况, 包括项目建设单位管理人员、设计人员、监理质检人员、施工承包商等相关情况。同时, 要做好项目审计工作的调度, 确保审计客观公正。项目审计工作的调度要符合严密组织性, 力戒由一人长期担任项目主审。在审计组进审时, 凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员, 一律实行审计回避, 不得参与。

5.2 要搞好审计组人力资源的优化配置

在组成项目竣工决算审计组时, 要充分考虑建设项目竣工决算审计涉及面广、适用法规多、工作量大而繁杂的实际情况, 进行人员优化配置。在配置人员时要综合考察被审单位基本情况、审计任务繁简程序以及审计人员的专业特长、工作能力等, 特别是要考虑审计人员的综合适应能力。

5.3 要发挥主审在审计过程中的主导作用

一般情况下, 工程主审应以审查甲乙双方共同编报的工程造价真实、合规为目标, 以工程量计算、定额套用、相关费用 (包括现场管理费、临时设施费、企业管理费、劳保费、定额编制测定费、计划利润、税金) 的计取和材料价格核定为主要内容, 实现每个环节的质量控制。所以, 在建设项目审计时, 要求项目主审精通基建工程审计业务, 熟悉有关法律、法规、定额、组价原则和程序。

5.4 要逐步完善市场价格调查机制

竣工决算中的建筑、安装工程材料及设备价格是直接影响建设项目审计质量的重要因素。因而, 审计中要特别注意对材料价格的审查, 要逐步建立健全市场价格调查机制。特别是在我国市场经济尚不十分完善的今天, 建筑安装材料质量技术标准存在着较大的差别, 加之部分施工队伍受利益驱动作弊行为较多, 给审计工作带来很大难度, 所以完善市场价格调查机制就显得尤为重要, 势在必行。

6 建筑项目决算工程量审计的注意事项

建筑项目决算审计过程中, 工程量计算耗用的工作量, 约占全部建筑项目决算审计过程的70%以上, 为了及时准确地做好建筑项目决算审计过程中工程量的计算, 应注意以下几点:

6.1 资料齐全

主要包括施工合同、各原始预算、设计图纸及会审纪要、设计变更、施工签证、竣工图、施工中发生的其他费用、施工单位的资质证书和取费标准、施工现场地形及工程地质等方面资料。

6.2 重点看图

在拿到工程施工图后, 首先要按图纸会审纪要的内容, 对图纸做全面的修正, 这样可避免因图纸变化, 而进行大量重复的劳动。

6.3 口径必须一致

要着重审核, 确保施工图列出的工程细目与预算定额中相应的工程细目的口径相一致。

6.4 计量单位必须一致

应注意施工图列出的工程细目的计量单位是否与预算定额中相应的工程细目的计量单位相一致。

6.5 定额子目套用的审核

应注意审核工程预算选用的定额子目是否与该工程各分部分项工程的特征相一致。同类工程量套用的基价高或低的定额子目的现象时有发生。所以, 要注意审核代换是否合理, 有无高套、错套、重套的现象。

6.6 材料价格和价差的审核

加强材料价格和价差的审核及材料价格动态管理, 实施材料价格动态决算十分重要。因为在工程预决算工作中, 材料费用是工程造价最活跃的动态因素, 它占工程造价的76%以上。对材料价格和价差的审核时, 应注意材料市场价格的取定是否与当时当地的行情相一致, 应注意当地的定额站公布的材料市场预算价格是否已包括安装费、管理费等费用, 基建材料的数量、规格和型号是否按图列出的取定。

6.7 现场施工签证的审核

由于有的施工单位驻工地的代表对工程预算和有关的管理规定不熟悉, 甚至有的施工单位有意扭曲预算定额和有关的管理规定, 造成盲目签证。因此, 在进行现场施工签证审核时, 审核人员要严格把关, 坚决杜绝不合规定的现场施工签证。现场施工签证项目、内容和数量要完整清楚, 必须具有甲方驻工地的代表和施工单位现场负责人的双方签字, 手续齐全方可生效。在工程竣工决算审计中, 应明确以下几个方面为重点:

(1) 核定施工工程量。核定施工工程量是工程竣工决算审计的关键。由于工程量的计算多且烦琐, 图纸显示抽象, 容易造成高估冒算, 因此, 一是要重点审核投资比例较大的分项工程, 如混凝土结构梁、板、柱、楼板、钢结构以及高级装饰项目等;二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如:建筑工程中的内外墙体、面积应以实砌体积计算, 要扣除梁、柱、门、窗体积, 在实际施工计算中施工单位往往不扣或少扣梁、柱的体积;三是要防止仪表、卫生器具、管道的阀门已计入定额, 施工单位又计入安装工程量;四是防止钢筋混凝土基础T型交接重复计算, 以及梁、板、柱交接处受力筋重复计算等。

(2) 审核材料用量及价差。材料用量审核, 主要是审核土建工程三大主材及装饰工程、水、电、暖材料用量。材料量审核也是工程竣工决算审计的重要一环。由于市场材料价格不一且波动较大, 因此材料价差的审核, 特别是主材价差的审核更为重要。要认真审核材料的品种、规格、产地、质量是否符合设计标准和国家规范。材料价差应依照定额用量、实际消耗量和预算定额单价、实际单价分析计算, 既不能遗漏, 也不能重复计算。

(3) 审核工程类别。对施工单位的资质和工程类别进行审核, 是保证工程取费合理的前提。确定工程类别, 应按国家规定的规范认真核对。

(4) 审计工程定额的套用。定额套用审核要注意由于定额缺项或定额使用条件不符而发生的高估冒算、弄虚作假的问题。首先要审核决算中所列工程项目、规格、计算单位是否与所套用的定额相符, 是否有错套现象。应重点审核价高、工程量较大或定额子目容易混淆的项目, 保证工程造价准确;其次, 在套用定额时注意相互之间的换算, 如砌筑、混凝土标号的换算等, 保证换算数据准确。

(5) 审计主体工程以外的外网工程。在审核竣工决算时, 对列入建安主体的水、电、暖与室外配套的水、电、暖外网工程, 应分别审核, 防止施工费用混淆、重复计算。

7 总 结

竣工决算审计是工程造价控制的最后一个环节, 也是至关重要的一个环节, 因此, 审计人员应高度重视工程竣工决算审计质量, 确保工程决算造价的真实、合理性, 做到审计依据充分合法, 审计证据客观真实。

参考文献

[1]吴渝.浅析基本建设工程竣工决算审计[J].中国管理信息化, 2011, (14) .

财务决算审计 篇9

定额计价已执行了几十年,审计人员对其掌握运用已比较熟练,而工程量清单计价推行尚不到5年时间,处于起步阶段,国家有关工程造价的配套措施、建筑市场环境等还不尽完善,只能在摸索中推进,在推进中不断完善健全。

工程量清单计价在国际上是一种成熟的方法,推行工程量清单计价是我国工程造价管理与国际惯例接轨的必然要求。工程计价模式的变化,直接影响审计依据、审计方法、审计重点、审计内容和结算办法等的变化。同时,工程造价管理又是一项政策性、技术性、经济性和实践性都很强的工作,因此,对建设工程造价审计工作也提出了新的更高要求。审计人员必须认真学习,重视新技术、新知识的更新,不断调整知识结构,通过各种方法和措施,在实践中积累经验,总结教训,做到理论和实践相结合,尽快加强自身素质的提升和业务水平的提高,以适应工程造价变革的发展。

2 明确内容,有的放矢,精心组织开展工作,是搞好工程竣工决算审计的关键步骤

2.1 编制依据的审计

工程结算中所采用的各种编制依据是否符合国家的规范规定,并分析是否在有效期内,是否都在其使用范围内,有无调整和新的规定。工程竣工决算审计中必须根据国家相关建设工程造价管理的相关法律、法规,省、市建设工程管理部门的法规及合同、招标文件等结合建设工程的特点,对结算编制依据进行审计。不符合上述规定的结算需要重新编制。

2.2 工程量的审计

建设工程造价是随着工程量的变化而变化的,工程量清单是造价控制的核心内容,所以工程量的审计显得非常重要。根据《建设工程工程量清单计价规范》的计算规则,对照工程竣工资料,审核施工单位报送的竣工结算工程量计算表,主要是审查工程量是否有漏算、重算和错算,要抓住重点详细计算和核对。

2.3 计价的审计

《建设工程工程量清单计价规范》具有强制性、实用性、通用性和竞争性,它规定的形式和内容、计算单位和数量标准任何人使用都必须严格执行。工程量清单计价方式下确定的合同价,除非因设计变更引起大的实物量变化或工期超过规定的时间,且风险费用未列入造价的可做适当调整外,一经确定,不能随意改变。

2.4 措施费用的审计

实行工程量清单计价的一个重要特点就是实体性费用与措施费的分离,措施费的范围完全由投标人根据企业自己实际能力来决定,措施费报价相对具有包干性。但《建设工程工程量清单计价规范》中还规定:“由于工程量的变更,且实际发生了除本规范4.0.9条规定以外的费用损失,承包人提出索赔要求,与发包人协商确认后,给予补偿。”这一条款表明只要是适当的原因造成承包人措施费的损失均可以获得补偿,实质上这给措施费的价格带来较大的弹性,甚至可能使原来措施费报价在一定程度上失去意义。如果合同(以及招标文件)规定不够明确,确实会给审计工作带来很大难度。笔者认为只能本着客观公正,实事求是的根本原则,几方面共同协商解决。

2.5 甲方费用及财务决算的审计

建设工程投资构成中的其他费用俗称甲方费用,审计时应注意各单项费用是否超批复概算相应明细项目金额;按有关文件计费的,须重新对合同金额进行计算,以确定是否正确合理;概算以外发生的费用要提供政府部门收费文件规定。财务决算方面审计要注意,建设单位是否正确列支工程各项费用;是否按进度按合同规定对施工单位进行付款;是否预留足够的工程保修款等。

3 提前介入,把握重点,实现工程审计转型,是搞好工程竣工决算审计的必要保证

工程量清单计价实施后,建设工程造价受市场因素的影响增大了,施工企业投标报价的自主性提高了,发包方与承包方之间的合同约束力变强了,而审计部门服务和监督的范围变窄了。这就需要审计部门针对新形势、新特点,研究新问题,采取有效的审计方法,更好地发挥审计的服务与监督职能。

工程量清单计价的突出特点即是在发出招标文件前计算工程量,工程量清单是招标文件中必不可少的组成部分,投标单位根据企业自身施工能力进行自主报价,以综合单价的形式体现,一旦中标,该综合单价就作为签订施工合同的依据相对固定下来,减少了结算时调整的活口。事前审计要比仅仅通过事中、事后审计揭示、纠正问题更具有现实意义和价值。因此,审计部门要将工作重点前移,把建设工程招投标环节作为审计工作的重点。

一是审查分析工程招标文件,招标文件作为整个招投标过程乃至工程项目实施全过程的纲领性文件,是整个工程项目造价控制的关键。重点是审查招标公告、招标文件、招标答疑、工程量清单、工程标底等,其中有不少条款直接关系到工程项目造价的确定与控制,是控制工程各阶段造价的主要依据,应仔细斟酌,做到准确、详细和周全,而且条款、文件之间应相互衔接,避免为工程索赔留下伏笔,给日后的造价失控埋下隐患。工程量清单的审计要注意每一个子目的工作内容与工作要求应表述准确与完整,做到不漏项、不错算、不留缺口并尽可能地减少暂定项目。同时要组织技术力量对施工图进行审核,对图中如数据差错、材料设备技术参数不明确等影响计价及施工的问题进行充分讨论,并予以明确,以避免或减少以后的工程造价追加。

二是仔细审查投标单位的报价,重点是各分项工程的单价报价,因为一个工程总报价合理低价,并不等于各分项报价都是合理的。投标单位常采用不平衡报价法,即在保持总报价不变的情况下,将变化较小的项目单价降低,将可能变化较大的项目单价增大,这样在竣工决算时可以达到追加工程款的目的。此外,审计建议建立清单报价澄清程序,给投标人充分解释澄清机会,通过对先进的施工方法和科学的报价解释,消除不合理成分,保证评标合理、公正,以最终实现合理低价中标的目的。

医院基建工程决算的内部审计 篇10

关键词：医院,工程决算,内部审计

医院基建工程决算的内部审计是一项综合性、技术性强、专业结构范围广、审计环境复杂的工作。它直接关系到医院与施工方的经济利益, 更是医院控制基建投资的最终环节和关键环节。

一、审核招投标文件

它对了解工程的实际投资金额与工程实际建设规模起着重要作用, 主要是审查施工方在投标时的承诺在决算书中是否兑现。如施工方在投标时承诺优惠5%, 由于疏忽, 在合同中没有显示, 施工方在提交的决算中也没有优惠, 审计人员审核时发现后应予以扣减。

二、审核合同

以合同约定为审核的核心依据, 医院内审部门主要是审查合同价款的支付与调整、材料设备价格的执行、工程的变更及变更价款的确定以及计算方法、奖惩条款等, 注意那些合同约定包干系数进行结算的工程, 属于合同包干范围的情况不能再另计费用。如合同约定延误工期1天罚1‰, 若有延误, 决算中应按实际天数计算后从工程造价中扣除。

三、审查工程量的真实准确性, 把握工程量计算关

工程量审核是结算中最基础的数据, 它直接影响计算直接费和其他各项费用, 它的准确与否直接关系到工程造价的高低。工程量的计算是编制结算最繁琐的环节, 计算规则多、工程量大, 最容易出现多算、重算或漏算的情况。在工程量审核中, 要关注施工变更单的审核, 主要审查手续是否符合程序要求, 签字是否齐全有效, 内容是否真实合理, 费用是否应该由甲方承担, 同时复核计算方法是否正确、工程量是否属实、单价是否合理。

四、审查工程定额使用

主要是审核定额套用是否符合现行规定。审计人员应该重点审计施工单位有无高套定额或重套定额的现象, 定额换算是否合理准确, 补充定额编制依据是否充分。注意各专业的适用范围及使用界线的划分, 防止低工程、高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算、计取费用。

五、审查工程取费标准比例是否符合规定

在审计过程中, 重点审核决算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合工程造价管理部门颁发的定额和相关规定。工程决算是由直接费、间接费、计算利润和税金等费用组成, 单位工程项目是根据工程类别计取工程取费的, 工程费用取计的管理费取费一般占直接费的25%以上。因此, 确定取费标准、准确套用各项费率、明确取费基础是非常重要的。

六、审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性

(一) 工程所使用的主材的规格、种类、颜色、名称甚至生产厂家等是否符合合同要求。

(二) 施工方对主材的使用是否随意变更, 或任意提高施工标准。

很多施工方为了获得更高的利润, 在施工过程中极力推

荐建设方变更装修标准, 由于对信息的了解不对称, 建设方对材料的品种、性能、价格不熟悉, 而施工方推荐的往往是利润很大的主材, 这就必定会造成工程造价的上涨。

(三) 如果确因工程需要或其他原因发生主材变更, 工程决算中价格是否与建设方的市场询价一致。

严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。

七、加强对工程价款支付的审核控制

审查财务部门是否严格按工程进度或合同约定支付价款, 对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的, 相关部门必须提供完整的书面文件和资料, 施工单位出具准确、有效、合法的工程税票, 经财务、审计部门审核并按审批程序报批后支付价款。

(一) 工程预付款的支付

1. 相关凭证是否齐全, 支付申请书等;

2.是否有基建部门的审核意见;3.财会人员对施工方申请支付的金额是否与招标文件核对, 核定应付款金额, 并报分管领导、单位负责人签署支付意见, 财会人员付款、入账。

(二) 工程进度款支付

工程进度款是指建设单位按合同约定的工程进度向施工方逐笔支付的款项。由基建部门、会计部门及监理部门共同保障实施, 层层把关。

1. 凭证是否齐全。

施工方提出支付申请, 经监理部门审核的工程进度报表, 包括申请支付理由、申请支付金额、工程进度报告等, 同时要附上现场签证等相关证明材料。2.医院基建部门的审核意见。3.会计部门应根据技术负责人核定的已完工工程量及合同总价款、合同变更金额、累计已付款金额以及工程合同中的其他规定等, 核定本次应付进度款金额。4.单位负责人签署支付意见, 严格控制超付工程款。

(三) 工程结算款支付

结算款是指工程竣工后, 双方对工程总价进行结算所确认的工程款, 对已付工程款与结算款的差额部分, 建设单位应予支付。支付时应审核:是否有医院内部审计部门或会计师事务所对工程结算的审计报告, 单位主管领导是否按审计结果核定的最后结算额。未经竣工决算审计和财务决算审计、批复的工程项目, 不得办理资产验收和移交。

财务决算审计 篇11

摘要：在建筑项目造价工作中，预决算审计工作占据着非常重要的地位；其审计工作是否做到位将会对建筑项目的造价工作造成直接的影响。而目前，我国建筑项目预决算审计工作中的问题仍然存在，严重影响了建筑项目造价的合理性和准确性。因此，对建筑项目预决算审计工作中存在的问题进行分析，有着重要的意义。本文先具体分析建筑项目预决算审计工作中存在的问题，然后再在此基础上具体对做好建筑项目预决算审计工作的对策进行阐述。

关键词：建筑项目；预决算；审计问题

随着国民经济的快速发展以及城市化进程的不断加快，我国建筑事业得到了较大的发展。伴随着建筑项目的不断扩大，建筑项目中的预决算审计工作中存在的问题日益显著。又建筑项目中的预决算审计工作直接关系到建筑项目造价的合理性和准确性。因此，对建筑项目预决算审计工作中存在的问题进行探讨已成为当前研究的重要课题之一。

一、建筑项目预决算审计工作中存在的问题

预决算对于建筑项目的投资而言，至关重要。其中，审计工作是建筑项目预决算的重中之重。但是目前，我国建筑项目的预决算审计工作的现状并不乐观，仍然存在一系列问题，其具体问题如下：

（一）建筑项目预算审计工作中存在的问题

建筑项目预算审计工作中存在的问题主要表现在以下几个方面：一是，部分建筑企业不遵守建设项目审批程序，甚至违反了国家规定的建设项目审批程序；而有些建筑企业在进行招投标时，也没有遵守相关的规定；二是，在进行编制预算时，部分建筑企业因高套定额以及多算重算等而导致出现高估冒算的问题，而某些建筑企业则是出现低估漏算的问题；三是，采用不正当的手段来提高工程造价；等等。

（二）建筑项目竣工决算审计工作中存在的问题

建筑项目竣工决算审计工作中存在的问题主要表现在以下几个方面：一是，竣工建设项目不能及时办理竣工决算手续，从而导致项目的投资额大大增加；二是，由于工程量计算失误以及预算定额高套等其它因素的影响，导致实际完成的投资额远超过预算，从而大大增加了建筑项目的建设成本；三是，由于會计核算不健全以及财务管理混乱等其它因素影响，导致竣工决算报表失真问题的出现；等等。

二、做好建筑项目预决算审计工作的对策

在建筑项目中，预决算审计工作占据着重要的地位；其审计工作是否做到位直接影响了整个建筑项目造价的合理性和准确性。因此，建筑企业必须采取行之有效的对策来做好建筑项目的预决算审计工作。其具体对策如下：

（一）提高审计材料的完整性和准确性

在建筑项目预决算审计工作中，项目材料审计占据着重要的地位。在一定程度上，项目材料的审计水平决定了整个预决算审计的合理性和准确性。因此，建筑企业必须采取行之有效的措施来提高审计材料的完整性和准确性，以此来不断提高对项目材料的审计水平。其具体措施主要包括以下几点：一是，为了对各项材料的价格信息进行全面的且及时的了解，审计人员应及时对与材料价格信息的有关资料进行收集，并深入了解定额中还没有进行规定的新材料的市场价格与产品质量信息；二是，为了避免材料价格信息的不准确，审计人员应认真仔细地对各项材料的调整数量、市场价以及定额价等进行审核；三是，审计人员应深入现场进行核算，并做好相应的市场调查；若某些材料易出现问题，则审计人员应到施工现场进行查验且核实；若某些材料的价格不明确，则审计人员应通过各种有效的途径对价格进行确定。

（二）充分发挥内部审计机构的作用

在内部审计工作中，强化建筑项目审计建设已成为一项重要的工作。由于内部审计机构不具有对外部审计的法律效能，导致其公正地位难以被施工单位所承认。因此，建筑企业必须采取行之有效的措施来充分发挥内部机构的作用。要做好这一点，内部审计机构应先充分发挥本身所具有的优势来对审计工作提出合理的意见，并与中介机构进行磋商，以此来配合社会设计工作的开展，从而有利于对投资者的利益进行保护。

（三）提高审计人员的综合素质

建筑项目的预决算审计工作是一项涉及面广且非常复杂的工程，这就决定了审计人员必须具备较高的业务素质、政治素质以及职业素养。因此，建筑企业要做好建筑项目的预决算审计工作，就必须采取行之有效的措施不断提高审计人员的综合素质。要做好这一点，建筑企业必须强化对审计人员的业务培训，以此来不断提高审计人员的业务素质。同时，建筑企业还必须定期对审计人员进行政治思想方面的教育，以此来不断提高审计人员的政治素质和职业素养。此外，建筑企业还应制定相应的奖惩机制，以此来对审计人员的职业行为进行规范。同时，这也可以有效的提高审计人员工作的积极性。最后，为了建立一支高素质的审计人员队伍，建筑企业还应建立严格的人才选拔制度和考核制度。

（四）建立过程造价控制系统

建筑企业要做好建筑项目预决算设计工作，还必须采取行之有效的对策来建立过程造价控制系统，以此来实现对建筑项目造价动态的控制。要做好这一点，建筑企业必须从两个方面着手。一方面，建筑企业应建立过程造价纵向控制体系，其步骤主要包括比较、分析、预测、纠偏以及检查这五个阶段，其具体控制过程如图1所示。另一方，建筑企业还应建立过程造价横向控制体系，其主要方式包括组织措施、经济措施、技术措施以及合同措施。

（图1：过程造价纵向控制体系动态控制原理图）

除此之外，做好建筑项目预决算审计工作的对策还包括不断强化和职能部门的联系、建立责任人的内部管理制度以及对施工全过程进行跟踪审核等。

结束语

综合上述，预决算审计工作是建筑项目中的一项极为重要的工作，其审计工作是否做到位会直接影响建筑项目的造价工作，从而对建筑企业的经济效益造成严重的影响。因此，建筑企业要获得长久、稳健、健康的发展，就必须采取行之有效的策略做好建筑项目的预决算审计工作。由于本文篇幅有限，必然存在不足之处。加之，建筑项目的预决算审计是一项非常复杂的工程。故而，这还需要我们进一步对其进行探讨和研究。

参考文献：

[1]贾新华.关于建筑工程预决算审计问题的几点思考[J].商品与质量·建筑与发展，2013（8）.

[2]林东华.建筑工程预决算审计中常见问题与采取措施[J].商品与质量·前沿观察，2011（2）.

深化全口径财政预决算审计的分析 篇12

关键词：全口径财政预决算,审计

在当代社会里, 审计工作的中心就是管好财政资金, 确保财政资金安全, 保证财政资金的合理利用。伴随着社会的进步与发展, 特别是新《预算法》的实施, 实现对财政资金全口径预决算审计已成为审计工作发展的方向。就目前来看, 有些地方还没有真正实现全口径预决算, 部分资金仍游离于预算之外, 对财政预决算还没有纳入统一的管理, 从而造成了许多问题存在, 如许多部门收了钱、花了钱却不受控制和监督, 不利于财政资金的管理。而实行全口径财政预决算审计就是对财政资金进行全面的管理。为了更好地推动社会经济的发展, 完成全面小康社会的建设, 就应当加强全口径预决算审计。

一、深化全口径财政预决算审计的必要性

所谓的全口径财政预决算审计就是将政府的所有财政收支都纳入到统一的管理范围之中, 确保政府的收支情况处在可控制范围内, 保证政府所有的收支都不游离于政府预算。审计作为现代社会发展不可或缺的一部分, 审计的目的就是对政府财政收支进行审查和监督。随着现代社会的进步与发展, 对财政预决算审计工作要求也越来越高, 以往的财政预决算审计工作模式已经难以满足现代社会发展的需要。在全面建设小康社会中, 为了满足社会发展的需要, 加大财政预决算审计改革已经迫在眉睫。在审计工作中, 审计部门应当全面实行全口径预决算管理, 在财政预决算审计工作中要健全相关管理体制, 确保财政资金安全, 对财政资金进行全方位的监督, 实现财政资金、资源的审计全覆盖, 进而更好地推动社会经济的发展[1]。

二、全口径财政预决算审计中存在的问题

(一) 预算编制不合理

财政预算涵盖了多个方面, 既有财务预算、结算, 同时还包括成本核算。就目前来看, 当前财务预算不能够全面的反映出政府所有的财务信息, 政府预决算依然是停留在一些表面工作中, 如政府的基本开支、进出账单等, 没有涵盖所有类型的财政性资金, 如政府地方债务、行政事业性收费等, 没有将这些财政资金纳入到全口径预决算中来, 影响到财政资金的稳定性。

(二) 相关法律法规还不够健全、完善

在财政预决算审计工作中, 法律是财政预决算审计工作的依据。尽管新《预算法》明确规定了政府的所有收支全部纳入预算, 即实行全口径预算决算的要求, 然而就目前来看, 随着我国财政体制改革的不断深入, 现阶段的相关的法律法规还不够健全、完善, 已经难以满足实际工作的需要。现阶段的法律法规从以往的财政预决算工作来制定的, 而全口径财政预决算与以往的财政预决算有着本质的不同, 那些在过去建立的法律法规难以为全口径财政预决算审计工作提供法律依据, 使得财政预决算审计操作性下降, 削弱了财政预决算的审计执行力度。

三、推进全口径财政预决算审计的策略

(一) 实施全面预决算管理

财政预决算的好坏直接关系到政府资金的使用情况, 为了确保政府资金安全, 相关部门就必须全面加强预决算管理。首先, 要进一步优化财政审计作为审计工作重点的定位, 对财政资金收支进行重点审计, 对资金在运作过程中有可能产生的问题进行综合分析, 要找出那些未纳入管理的资金情况, 对那些有着负债或者存在负债隐患的政府要进行重点审计, 避免政府资金出现问题。同时, 要加强财政部门的预算管理, 提高财政预算水平, 要根据政府资金活动, 不断的进行评估预算, 最终形成财务预算, 并用来指导往后日常的资金活动, 进而降低资金运行风险[2]。

(二) 加强预决算的全面审计

对财政预决算审计的目的就是确保财政资金安全, 确保资金活动的真实性、合法性和效益性。为了确保财政预决算的合法性、真实性, 为社会带来更好的经济效益, 就必须对财政预决算进行全面的审计。相关部门要从预算编制、执行、绩效、监督等多个环节入手, 落实审计工作, 对财政资金收支情况进行全面的分析, 提出合理的建议, 规范全口径预决算审计。在进行审计工作时, 要综合预算、决算情况, 合理把控财政资金收支, 确保财政资金收支处在合理控制范围内[3]。

(三) 完善审计体系

法律是财政预决算审计工作的依据, 为了更好地实施全口径财政预决算审计工作, 国家就必须结合我国财政预决算审计工作来完善相关法律法规, 为财政预决算审计工作提供法律依据。要将全口径财政预决算审计纳入到法律程序中, 依法进行审计, 确保财政预决算质量。另外, 在审计工作中, 就必须明确审计目标, 结合财政资金收支情况进行合理审计, 确保审计工作的真实性。同时必须创新审计方法, 扩大审计范围, 审计内容要涵盖到财政各方面的资金, 在审计工作中, 要抓住重点, 对审计内容进行反复的调查, 进而充分发挥审计的作用, 确保财政预决算的合理性[4]。

四、结语

综上所述, 全口径财政预决算审计是审计工作的核心, 开展全口径财政预决算审计可以确保财政资金安全, 保证财政预决算的合理性, 提高财政资金的效益, 推动社会经济的发展。

参考文献

[1]戴文辉.关于深化全口径财政预决算审计的思考[J].中国乡镇企业会计2014, 10:197-198.

[2]王祥君, 周荣青.政府财务报表审计与政府会计改革:协同与路径设计——基于国家治理视角[J].审计研究, 201406:57-62.

[3]付文科.地方人大推进全口径预决算监督治理的实践与思考[J].重庆与世界 (学术版) , 2014, 12:4-8.