高校部门决算

高校部门决算（共9篇）

高校部门决算 篇1

一、引言

高校年度部门决算报表是财政部门、 教育主管部门对于各个高校在教学、科研等方面日常运行效果、专项拨款使用情况、预算执行结果进行评价的一项综合性指标之一, 也是高校领导进行重大决策的参考因素之一。 年终是财务人员一年中最繁忙的时候,既要清理核对往来款项、盘点财产物资、清查盘点现金、核对银行存款等货币资金,又要不影响日常的报销、帐务处理等核算工作,还要完成学校各级领导交办的临时突击性任务。 从年终结账到下年度报新帐只有短短几天的时间,既要报新帐又要编制年度部门决算报表, 每所高校年度部门决算报表主表加附表要编制三十几张,另外还要编制年度教育厅补充财务报表、高等学校基层统计报表,表与表之间的逻辑关系十分紧密,一个数字的变动可能影响整体报表的平衡。 如对表中内容不很熟悉, 填写数字稍有不慎,报表审核时就会出现各种错误。 决算报表编制时间紧、任务重,如何真实、完整、及时地编制年度部门决算报表是每一个编制报表的财务人员都极为关心的问题, 尤其初次参与年度部门决算报表编制的财务人员更觉得无从下手。 本文根据笔者多年从事财务工作的经验以及参与年度部门财务决算报表的亲身体会, 介绍一种省时高效的决算报表编制方法,期对企事业单位从事财务工作人员提供有益帮助。

二、高校年度部门决算报表的编制方法

(一)决算报表编制前期工作

在年终结账前从财政部门取得预算内、 预算外指标及上级补助收入等对账单,并与校事业财务账进行核对。

与校学生处、研究生处、成教处联系取得各类学生年初年末等财务数据;与设备处联系取得设备的有关设备经费数据;与房产科联系取得房屋建筑物等有关数据;与人事处联系取得教职工、离退休、专职教师的年初年末总数及其工资福利等数据; 与图书馆联系取得有关图书册数及相应购置费;与科技处联系取得并核对科研经费有关到款额。

本年度结账前(后)的12月份报表(资产负债表、收入明细表、教育事业支出明细表、往来明细表)、结账后的资产负债表;校后勤饮服等企业、基建等报表剔除校内之间的相互往来等合并后的报表。

查询其他收入、事业基金、专用基金、科研经费收支明细账,其他收入查至三级明细科目。

(二)决算报表具体编制步骤

1、 收入决算表(财决03表)的编制

收入总额包括财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、 附属单位上缴收入、其他收入。 其中财政拨款收入为教育事业费收入即预算内指标数,事业收入为预算外指标数,教育事业费收入、事业收入、 上级补助收入、其他收入均为12月份报表累计数,经营收入为企业合并报表的数据。 类、款、项与之相对应。 此时要注意:221类(住房保障支出)本年实际支出预算内、预算外不足部分要考虑由其他收入安排。

2、基本支出决算明细表(财决05-1表)的编制

根据12月份教育事业支出明细表 “工资福利支出”、“对个人和家庭补助”科目的明细科目填列,注意:类、款、项的对应关系。

3、行政事业类项目收入支出表(财决06-1表)的编制

首先要注意: 以支出数定来源数。 支出数合计与其他资本性支出(12月份教育事业支出明细表累计数)一致,为财政拨款支出与其他资金支出合计。 财政拨款资金来源等于指标表(预算内)经济科目一列“其他资本性支出” 与一些专项等(所有数据均根据预算内指标数分析填列)合计。

4、 基本建设类项目收入支出决算表(财决06-2表)的编制

基本建设类项目支出合计为12月份单位报表结转自筹基建累计数。 编制此表时要注意:资金来源一定要包含指标表预算内、预算外代建及化债专项;指标表预算内代建及化债专项填在财政拨款一列,指标表预算外“代建及化债专项”填在财政专户管理资金一列。

5、项目支出决算明细表(财决05-2表)的编制

支出总额为“其他资本性支出”与“结转自筹基建支出”的合计,即根据财决06-1表和财决06-2表填列,填在其他资本性支出列。 “其他资本性支出”根据12月份报表填列;其中“房屋建筑物构建”(66列)为 “结转自筹基建”与“债务利息支出小计”(85列)的差额。

6、支出决算表(财决04表)的编制

基本支出等于工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助的合计数,项目支出等于其他资本性支出、资产负债表结转自筹基建数的合计数。 注意:根据财决05-1表和财决05-2表填列。

7、收入支出决算表(财决02表)的编制

上年结转和结余数属于基本支出结转和结余、 项目支出结转和结余、经营结余的填在相应的列,本年收入、本年支出根据财决03表和财决04表编制。 收支结余根据实际数填列,

8、公共预算财政拨款项目支出决算明细表(财决08-2表)的编制

根据指标表(预算内)经济科目一列“其他资本性支出”、一些专项剔除支出功能分类科目中属于“政府性基金预算财政拨款项目”填列。

注意:财决08-2表与财决10-2表(政府性基金预算财政拨款项目支出决算明细表)的合计要与财决06-1表、财决06-2表两表的合计中 “财政拨款”列数据一致。

9、公共预算财政拨款基本支出决算明细表(财决08-1表)的编制

根据指标表(预算内)经济科目、项目名称一列属于“工资福利支出”、“商品和服务支出”、“对个人和家庭补助” 分析填列在对应的列下面。

注意:财决08-1表与财决10-1表(政府性基金预算财政拨款基本支出决算明细表)每一列合计数均小于或等于财决05-1表

10、公共预算财政拨款收入支出决算表(财决07表)

本表中“本年收入”根据指标表(预算内)属于“基本支出”、“项目支出”的内容分析填列。

分析上年结转和结余形成的原因,由基本支出形成的结转和结余填列在“基本支出结转和结余”列,由项目支出形成的结转和结余填列在“项目支出结转和结余”列,其中:由基本建设资金形成的结转和结余填列在“基本建设资金结转和结余”列。 本年支出中“基本支出”的人员经费要与财决08-1表的“工资福利支出”、“对个人和家庭补助”两项合计一致,“日常公用经费”要与财决08-1表的“商品和服务支出”相一致;本年支出中“项目支出”要与财决08-2表相一致,其中属于基本建设资金支出的项目填列在对应的列。 同样道理,年末结转和结余也要区分基本支出、项目支出形成的结转和结余。

11、财政专户管理资金收入支出决算表(财决11表)的编制

根据年度指标表(预算外)明细表经济科目分析编制。 一般情况下, 本年收入等于本年支出。 指标表中项目名称“代建及化债专项”在本年收入中填列在“项目支出”列,属于基本建设资金收入;基本支出中要区分“人员经费”和“日常公用经费”。

另外,收入支出决算总表(财决01表)除“年初预算数”需填制外, 其余数据均自动提取;支出决算明细表(财决05表)根据财决05-1表、 财决05-2表自动生成,项目收入支出决算表(财决06表)根据财决06- 1表、财决06-2表自动生成,公共预算财政拨款支出决算明细表(财决08表)根据财决08-1表、财决08-2表自动生成。

由于事业单位新旧会计制度的变化,“非流动资产基金” 科目下设 “长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“其他” 等明细科目。 在编制事业单位基金增减情况表(财决附01表)时,“事业基金”、 “非流动资产基金”、“专用基金”年初、年末余额要与资产负债简表(财决12表)的年初、年末余额一致,“非流动资产基金”年初、年末余额分别等于“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“其他”各明细科目的余额之和。 资产情况表(财决附02表)中“资产总额”、“流动资产”、“固定资产”、“长期投资”、“在建工程”、“无形资产”、“其他资产”年初、年末数均需与财决12表一致。

年度部门决算报表还必须与与全国教育经费统计表(以下简称高基表)中有关数据相符:机构人员情况表(财决附05表)中年末实有人数“在职人员”合计数、“离退休人员”的合计数、高基表的“年末在职教职工”合计数及“年末离退休人员”合计数一致;学生学员统计表(财决附06表) 的学生数必须与高基表折合前的数据一致(学生数=博士生*3+硕士生*2+普通本专科生(高职生)+函授夜大生/3+来华留学生*2.5+中专生/1.5);收支核对一致;财决03表本年收入总额与高基表的教育经费收入情况表收入总计一致;财决05表的支出总额与高基表的教育经费支出情况表的支出总计一致,各明细科目收支也要一致。

三、结束语

年度部门决算报表的编制主要包含以上几点,这是一项耐心、细致的工作,既要重视日常的会计核算工作又要考虑预算执行情况,只有统筹兼顾,不断总结经验,才能编制出高质量高水平的决算报表。 加强年终决算分析,将决算数与预算数进行比较,为高等学校重大决策提供资料参考。

参考文献

[1]中华人民共和国财政部.事业单位会计制度[M].北京:经济科学出版社,2013

[2]江苏省财政厅国库处.年度部门决算培训材料编制说明,2013

[3]张培.新高校财务制度下如何做好财务决算工作[J].行政事业资产与财务,2013,(10)

高校部门决算 篇2

你单位报送的部门决算收悉。依据财政财务管理制度和会计核算规定，经审核，现批复如下：

一、核定你单位度收入13997712.11 元，支出13997712.11 元，年末无结余。

二、核定你单位20一般预算财政拨款收入13177156.11元，一般预算财政拨款支出13177156.11元，一般预算财政拨款年末无结余。

三、核定你单位20度政府性基金收入30000元，支出 30000元，政府性基金年末无结余。

四、基本建设资金收入支出纳入本批复范围后，基本建设项目竣工决算审批仍按现行制度管理，以竣工决算批复数据为准。

五、如果各部门对所报决算数据有所调整，请出具审计部门的审计报告，具体说明调整单位、调整原因和金额，并报我所。

四季镇人民政府

对高校部门决算报表问题的探讨 篇3

一、高校部门决算报表存在的问题

1. 没有考虑高校的特殊性

部门决算报表的编制范围较广, 包括列入财政部门决算的行政事业单位、企业和企业集团, 具体包括各级党政机关、事业单位和社会团体以及纳入部门预算编制范围的企业和企业集团。由于涉及的单位广泛, 执行的会计制度各不相同, 因此, 没有充分考虑到高校的特殊性。例如, 高校教学评估需要的教学四项经费即教学业务费、教学差旅费、教学设备维修费、体育维持费, 以及高校发生的学生活动经费, 在决算报表的事业支出明细表中却没有那个科目能直接反映这些数据, 影响了报表的应用性。

2. 编制口径不统一

按照部门决算要求, 事业支出明细表又细化分为基本支出明细表和项目支出明细表, 需要分别填列。但是, 高等学校会计制度没有对基本支出和项目支出做出明确的规定, 财政每年下拨经费时只是按照支出功能分类下拨, 对于基本支出和项目支出如何划分也没明确界定, 每年在编制决算时, 只能是各单位会计人员凭借职业判断, 按照各自理解来填列, 使得不同学校在编制基本支出明细表和项目支出明细表时由于理解上的不同, 造成了编制口径不统一的现象。

3. 预算与决算脱节

由于现在多数高校还是存在“重预算轻决算”的现象, 认为年初预算关系到单位在新的一年里能获得多少财政资源, 只要资金到手即可, 经费就有保障, 预算的准确性并不是关注的重点, 导致高校的预算准确度通常不高。因此, 预算支出和实际支出往往存在很大差异。

4. 没有反映现金流量情况

目前高校部门决算报表主要是由收入支出决算表、收入决算表、支出决算表、支出决算明细表、资产负债简表等和附表组成, 没有要求编制现金流量表。编制现金流量表能够使报表使用者获得企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的信息, 便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力, 并预测企业未来现金流量。将现金流量表纳入高校决算报表是国际通行惯例。随着高等教育事业的发展和教育投资体制的改革, 高等学校经费来源渠道形成多元化格局, 因此有越来越多政府以外的主体与高校发生财务关系, 这些信息需求者需要了解高校的资金情况, 而决算报表却不能提供这方面的信息。

二、改进与完善高校部门决算报表的措施

1. 适当增加反映行业特色的科目和附表

目前的部门决算报表基本上是按照行政单位会计制度编制的, 采用通用表格模式。高校作为部门决算的一个重要组成部分, 它为国家和地方政府加强教育经费管理提供重要依据, 因此, 有必要根据高校特殊性, 适当在事业支出明细表中增加一些反映高校特色的科目。例如, 在商品服务支出下增加本专科教学业务费、体育维持费、学生活动费等;在财决附表中增加具有高校特色的行业附表, 如增加反映高校办学成本的教学四项经费报表, 还可以增加反映学生助学金、助学贷款、勤工俭学、学生活动费和就业指导等经费指标, 反映师生比、生均办学经费等办学指标, 使报表使用者对学校办学情况一目了然。

2. 统一部门决算报表编制口径

财政部门通过国库系统下拨经费时, 除了按照支出功能类、款、项核拨外, 还要进一步细化部门预算, 明确每一笔款项是基本支出还是项目支出。高校在核算时, 既要根据经济内容也要按照项目管理要求, 达到科目核算和项目管理双重要求, 在核算的源头上就明确属于基本支出还是项目支出。同时, 财政部门还要进一步明确报表中的编报口径, 减少模糊概念, 避免因不同单位会计人员理解的不同而造成的误差, 提高部门决算报表的编制质量。

3. 严格控制预算、规范核算

首先, 高校要提高预算的准确性, 强化部门预算的重要性, 尽量使预算收支和实际收支的差异降到最低。其次, 高校要采取有效措施, 强化预算执行的力度。高校的每笔支出都应该严格按照预算执行, 对于无预算和超预算等不符合规定的支出, 财务人员应该坚决不予办理。最后, 高校在日常核算工作中, 要规范会计核算科目, 统一核算口径。避免出现相同的业务因为会计人员的不同理解和业务水平的不同, 归集到不同核算科目的现象, 减少人为错误, 提高报表编制的准确性。

4. 增加现金流量表

现金流量表对于高校同样具有重要意义, 在部门决算报表中增加现金流量表能够更好地完善财务信息。现金流量表可以说明高校在一定时期内现金流入和现金流出的原因, 分析和评价高校偿债能力、支付利息的能力和资产的流动性。据以分析和评价高校未来获取现金的能力, 分析发生财务困难时的适应能力、筹资能力和变现能力, 有利于高校全面调度使用资金。因此有必要在部门决算报表中增设现金流量表。现金流量表便于信息使用者进行科学、及时、正确的决策, 有利于高校进行科学、合理的分配和运用资金。

5. 提高会计人员业务水平

新的高校会计制度的颁布和实施, 表明中国高校有了更加规范合理的会计管理制度。会计人员要加强业务学习, 熟练掌握新的会计制度, 以适应新形势下的高校财务管理。财务人员要以高度负责的态度来面对部门决算工作, 在做好日常核算工作和编制前期的各项准备工作的同时, 还应该根据部门决算编制的要求, 切实做到数字真实、内容完整、报送及时。

结语

随着中国市场经济的不断发展和教育体制改革的不断深化, 高校出现扩招、新校区建设、办学经费多元化的新形势, 对于高校的部门决算报表也提出了更高的要求。高校要从会计基础做起, 重视会计基础工作规范。只有高质量的会计核算, 才能编制出高质量的部门决算报表;只有对高校部门决算报表进行深入分析探讨, 才能进一步完善高校财务报表体系, 提高财务报告质量, 从而为财政编制下一年度部门预算提供科学依据, 为政府和教育部门做出科学决策提供可靠数据, 也为高校能够健康、可持续发展提供必不可少的财务信息。

参考文献

2017部门决算说明 篇4

一、部门基本情况

（一）部门职责

北京市昌平区发展和改革委员会是区政府直属机构,负责贯彻落实国家及北京市关于国民经济和社会发展、经济体制改革和对外开放方面的法律、法规、规章和政策，起草本区有关行政措施并组织实施;负责组织编制本区国民经济和社会发展战略、中长期规划和计划，并组织实施；根据国家和北京市宏观调控要求，统筹协调经济社会发展，研究提出经济社会发展、经济结构调整的目标和政策措施，提出综合运用各种调控手段的建议；受区政府委托，向区人大报告本区国民经济和社会发展计划及执行情况；参与本区人才战略、规划的拟订工作，负责监测本区国民经济形势和社会发展态势，承担预测预警和信息引导工作，研究宏观经济运行、总量平衡等重要问题;负责汇总分析本区财政、金融等方面的情况，参与拟订财政政策、金融政策和土地政策；提出深化投融资体制改革的建议并组织实施；会同有关部门研究拟订政府重大项目融资方案;承担指导推进和综合协调本区经济体制改革的责任；研究本区经济体制改革的重大问题，组织拟订综合性经济体制改革方案，协调有关专项经济体制改革方案；指导和协调经济体制改革试点工作;承担规划本区重大建设项目和生产力布局的责任；拟订本区全社会固定资产投资总规模和投资结构的调控目标、政策及措施，并与需要安排区政府投资和涉及重大建设项目的专项规划衔接平衡；拟定本区全社会固定资产投资和重大项目中长期规划和实施计划，统筹安排本区财政性建设资金，协调重大项目前期工作，申请和安排市发展改革委财政性建设补助资金，组织拟订并实施政府投资计划；按权限审批、核准、审核与上报固定资产投资建设项目；按权限申报、审核利用外资和境外投资的重大项目；引导民间投资的方向；组织开展重大建设项目稽察；按规定指导和协调招标投标工作，对本区重点建设项目实施过程中的招标投标活动承担监督检查的责任;统筹规划和综合协调产业发展，推进本区经济结构调整；研究提出本区产业结构升级和空间布局优化的目标和措施；组织拟订区域统筹发展、产业功能区建设的战略、规划和重大政策；提出国民经济重要产业的发展规划，做好协调第一、二、三产业发展与国民经济和社会发展规划、计划的衔接平衡；统筹推进第三产业发展，会同有关部门拟订本区服务业、文化创意产业、外经外贸等行业发展战略、规划和政策措施；会同有关部门拟订现代物流业发展战略和规划；组织拟订高技术产业发展、产业技术进步的战略、规划和政策，推进重大科技成果产业化，协调重大科技基础设施等方面的重大问题;负责协调农业和农村经济社会发展的重大问题；承担组织编制本区主体功能区规划并协调实施和进行监测评估的责任；组织拟订统筹区域、城乡经济协调发展的战略、规划和政策措施；研究提出推进城乡一体化和小城镇建设的相关政策建议，协调小城镇发展的重要问题；组织协调区域合作工作，负责对口支援和帮扶工作;承担本区重要商品总量平衡和宏观调节的责任，研究分析市场供应状况，指导监督重要商品的政府订货、储备、轮换和投放承担本区价格管理责任；贯彻执行国家和北京市有关价格的法律、法规及各项方针、政策；负责监测分析价格运行情况，并提出相关政策和价格改革建议；依法拟订、调整由区政府管理的重要商品价格和重要收费标准，并组织实施；监督检查价格政策的执行情况并提出相关政策建议;负责本区社会发展和国民经济发展的政策衔接，组织拟订社会发展战略、总体规划和计划；参与拟订本区人口和计划生育、科学技术、教育、文化、卫生、体育、民政等社会事业与国民经济发展的平衡问题，推进社会事业建设，参与研究提出社会事业发展的重大政策建议；协调社会事业发展和改革的重大问题。负责组织拟订本区基础设施发展战略、中长期规划并协调实施；研究分析综合交通、水资源、园林绿化等基础设施方面的发展状况，提出相关政策建议，协调推进全区基础设施建设。推进可持续发展战略，参与编制本区土地利用总体规划和土地供应计划；负责本区节能减排的综合协调工作；组织拟订发展循环经济、全社会能源资源节约和综合利用的规划及政策措施，并协调实施；参与编制生态建设、环境保护规划，协调生态建设、能源资源节约和综合利用的重大问题；负责生态建设资金的管理；综合协调节能环保产业和清洁生产促进有关工作；组织实施节能监察和考核工作。负责组织拟订本区能源发展战略、中长期规划并协调实施；衔接能源总量平衡；监测分析能源运行情况，提出相关政策建议；协调能源发展、城市能源运行保障的重大问题；参与拟订电力配套规划，协调解决煤炭、电力行业的重大问题，并承担相应的监督管理责任;负责组织拟订本区国民经济动员规划、计划；研究国民经济动员与国民经济、国防建设的关系，协调相关重大问题；负责组织实施国民经济动员有关工作。承办区政府交办的其他事项。

（二）部门决算单位构成

我委无二级决算单位，单位25个内设机构分别为办公室、政工科、国民经济综合科、体改科、投资科、社会科、煤炭电力科、协同办、研究室、重大项目稽查办公室、价格检查科、收费检查科、价格举报中心、市场监督检查科、医药价格检查科、价格监测科、价格认证中心、金融产业科、金融发展科、金融服务科、节能管理办公室、产业发展科、经济发展科、纪检监察科、管理站等机构按有关规定设置。单位共有行政编制66人，工勤编制7人，实有编制69人；事业编制共有43人，实有编制39人；长期聘用人员（临时工）20人。离休1人。

二、2017年收入支出决算总体情况说明

2017收入总计139041.35万元，其中：本年收入135749.05万元，年初结转和结余3292.3万元。在本年收入中，财政拨款收入135749.05万元，占收入合计的100%。2017本年支出合计138802.89万元，其中：基本支出2828.08万元，占支出合计的2.04%；项目支出13974.81万元，占支出合计的97.96%。

2017年年末结转和结余238.46万元。

三、2017一般公共预算财政拨款支出决算情况说明

（一）一般公共预算财政拨款支出决算总体情况

2017一般公共预算财政拨款支出17721.89万元，主要用于以下方面：一般公共服务支出9707.33万元，占本年财政拨款支出54.79%； 教育支出1.09万元，占本年财政拨款支出0.009%；科学技术支出2441.97万元，占本年财政拨款支出13.78%；社会保障和就业支出473.53万元，占本年财政拨款支出2.67%；医疗卫生与计划生育支出0.2万元，占本年财政拨款支出0.001%；节能环保支出5097.77万元，占本年财政拨款支出28.76%。

（二）一般公共预算财政拨款支出决算具体情况

1、“一般公共服务支出”2017决算9707.33万元，比2017年年初预算增加6214.33万元，增长178%。其中：

“发展和改革事务”2017决算8300.85万元，比2017年年初预算增加4838.59万元，增长58.29%，主要原因是一般行政管理事务、其他一般公共服务支出的增加。

2、“教育支出”2017年决算1.09万元，与2017年预算数一致。

3、“科学技术支出”2017决算2441.97万元，比2017年年初预算增加2441.97万元，增长100%。其中：

“企业转型升级资金”2017决算2441.97万元，比2017年年初预算增加2441.97万元，增长100%，主要原因是增加了企业转型所需资金。

4、“社会保障和就业支出”2017决算473.53万元，比2017年年初预算增加122.56万元，增长35%。其中：

“行政事业单位离退休”2017决算460.97万元，比2017年年初预算增加109.99万元，增长23.86%，主要原因是机关事业单位职业年金缴费支出增加。

5、“医疗卫生与计划生育支出”2017年决算数0.2万元，与2017年预算数一致。

6、“节能环保支出”2017决算5097.77万元，比2017年年初预算增加5097.77万元，增长100%。其中： “京津风沙源治理工程建设”2017决算5056万元，比2017年年初预算增加5056万元，增长100%，主要原因是风沙荒漠治理资金增加。

四、2017政府性基金预算财政拨款支出决算情况说明

（一）政府性基金预算财政拨款支出决算总体情况

2017政府性基金预算财政拨款支出121081万元，主要用于以下方面：城乡社区支出121081万元，占本年财政拨款支出100%。

（二）政府性基金预算财政拨款支出决算具体情况

“城乡社区支出”2017决算121081万元，比2017年年初预算增加121081万元，增长100%。其中：

“征地和拆迁补偿支出”2017决算33000万元，比2017年年初预算增加33000万元，增长100%。主要原因是增加了电力经费支出。

“城市建设支出”2017决算88081万元，比2017年年初预算增加88081万元，增长100%。主要原因是新城滨河公园及京津风沙源建设资金的增加。

五、2017财政拨款基本支出经济分类决算情况说明

2017年本部门使用财政拨款安排基本支出2828.08万元，其中：（1）工资福利支出包括基本工资、津贴补贴、奖金、其他社会保障缴费、绩效工资、机关事业单位基本养老保险缴费、职业年金缴费、其他工资福利等支出；（2）商品和服务支出包括办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、因公出国（境）费、维修（护）费、租赁费、培训费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、公务用车运行维护费、其他交通费、其他商品和服务支出；（3）对个人和家庭补助支出包括离休费、退休费、医疗费、住房公积金、提租补贴、采暖补贴、物业服务补贴、其他对个人和家庭的补助支出。

高校部门决算 篇5

一、改进高校部门决算报表编制方法的必要性

高校部门决算报表是学校每个会计年度终了, 根据财政部门决算编制的要求, 依据会计核算结果编制的, 综合反映本单位财务状况和收支情况的书面文件, 是财政部门、上级主管部门及本单位领导了解情况、掌握政策、指导工作、科学决策的重要资料, 是会计核算工作的最终成果, 也是高校编制财务收支计划预算、实施收支科学管理的基本依据。目前部门决算报表编制中存在的问题有:

1. 学校发展迅速, 资金量大, 经费类别繁多。

随着近年来我国教育体制改革不断深化、财政预算改革不断推进, 高等教育事业发展迅猛, 管理体制改革逐步深化, 在校学生人数和经费收支规模不断扩大, 学校的经济活动和日常业务日益繁杂, 经济业务呈多样化、复杂化, 资金来源呈多元化, 所涉及经费款项类别繁多。

2. 财政政策不断改革。

《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》、《高等学校财务制度》、《高等学校会计制度》等相关会计制度的陆续出台及政府收支分类科目的改革, 对学校的财务核算工作影响较大, 必须适应新制度改革的要求。

3. 报表编制时间紧、任务重, 具有强制性的特点。

高校部门决算报表的编制具有强制性, 不以单位领导或会计人员的意志为转移, 必须按照有关要求和国家会计制度的规定按期编报。年终财务决算期间是财会人员最为“头痛”的日子, 往往需要加班加点才能完成部门决算的编制工作, 在编制过程中会遇到各种各样的问题, 例如项目归集对否、基层单位上报的报表及时与否, 有的甚至直接影响报表编报的效率和质量。

二、提高报表编制质量和效率的方法

部门决算报表的编制都是时间非常紧、任务特别重的, 因此必须结合学校的具体情况采取一套切实可行的编制方法 (详见下图) , 才能克服编制中的各种困难, 保证报表编制的质量及速度。

1. 加强日常会计核算工作。

报表的数据主要来源于日常会计核算凭证和账簿等资料, 因此, 加强日常会计核算工作, 可以为报表的编制做好充分准备。平时应注重抓好会计基础工作, 认真执行财务制度, 为报表的编制提供充分详实和完整可靠的数据材料。如可密切关注各个会计科目的数据变动情况, 分析原因, 并对日常报账过程中个别项目异常的开支情况进行跟踪筛查, 整理汇总, 确保对财务收支情况的有效控制, 避免临时调账及杜绝虚增 (减) 收支。

2. 充分利用财务软件功能。

针对报表数据需要汇总填报的难题, 可充分利用财务账务系统的辅助账模块功能来进行各项资金的分类汇总。先在辅助账模块的项目统计表定义中设置需要取数的各项目类别;再根据取数的具体需要定义取数要求;取数后再把这些项目按来源渠道进行分析汇总;最后进行归集填报。这种通过辅助账功能进行项目归集的方法改变了原来的手工汇总, 既可提高工作效率, 又能保证数据的准确。

3. 注重数据核对工作。

在平时的工作中应注意及时进行国库集中支付数据和相关内容的核对工作, 主要核对财政拨款、预算外返拨款、上缴国库款、上缴财政专户款, 包括收支余数据、资金性质、类款项编码和项目名称, 逐笔核对相符, 保证预算数和拨款数的口径及金额都一致。一旦发现不相符应及时查明原因并联系相关部门进行核对, 以保证每笔款项的准确, 也可避免年终一次性对账工作量大的负担。

4. 建立项目数据库。

平时就可做好有关项目及资料收集整理工作, 建立项目库, 改变原来由相关部门提供资料的被动情况, 这样既可保证数据的真实, 又可快速利用已准备好的数据进行填报, 提高数据归集分类能力。

5. 做好账务结账的准备工作。

部门决算工作时间紧、任务重, 必须及时做好年终部门决算的前期准备工作, 才能在短时间内完成部门决算工作任务, 具体应先做好以下几项工作:

(1) 督促出纳人员及时进行银行存款的核对, 做好相关账务的票据交接工作, 并保证每笔账务及时入账。结账前应检查本年度所有经济业务是否全部登记入账, 总账的发生额和有关明细账、日记账的发生额与余额是否完全相符, 然后进行试算平衡。

(2) 督促相关人员进行各项财政拨款、上缴财政专户、财政返拨等事务对账工作。

(3) 及时清理各种往来款项:提前催报结清各种暂付款、预付款、收回各种应收款项。对于债权要及时催收偿还, 对于债务应主动联系对方核对账务, 确保双方一致, 以避免呆坏账长期挂账。

(4) 数据收集。部门决算报表除有财务信息外, 还需要很多学校基本信息, 如人员情况、学生人数、固定资产使用情况、科研和教学成果情况等, 这些资料需要学校的相关职能部门提供, 因此在做财务决算前, 应及时通知有关部门进行资料收集。

(5) 进行预结账。因拨款、上缴财政专户、财政返拨等事项的核对工作得由相关部门提供相关资料, 但往往未能及时核对。为了及时发现账务核算及各项收支是否存在问题, 在出纳银行存款对平及相关票据都已基本入账的情况下, 应提前将账务系统的数据导入手提电脑进行预结账, 并在预结账的基础上进行相关数据的核对及各项目资金的取数整理工作。

6. 讲究报表编制方法。

部门决算报表依托于决算报表软件, 每份会计报表间有诸多的关系, 表间关系复杂, 报表之间环环相扣、互相制约, 所以要注意报表的编制口径要求, 每张表都需依据具体要求填报, 而且前后表格应一致, 这样整套报表才能真实准确。具体做法如下:

(1) 确定编制范围及口径:认真研究报表的填报要求并及时与职能部门沟通, 确定报表编制的具体内容及范围。

(2) 编制工作底稿:在年终账务结转后, 应先编制资产负债表、收入情况表、教育科研支出情况表三张基本表, 与科目余额表进行核对, 以保证数字的准确性;并利用财务账务系统的综合凭证查询模块或辅助账项目查询模块等功能, 根据编制口径进行相关数据的统计汇总工作, 按类、款、项分类编制好各类收入支出、项目资金收支、非税收入、预算外返拨等各项明细的工作底稿, 以便于汇总填报。

(3) 分析填报:部门决算报表的编报内容包括学校的全部收支情况, 表中内容必须按支出功能分科目进行分类汇总, 并按项目填列的要求逐项填列。填报时需根据报表的具体填报要求, 利用已编制好的工作底稿按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”进行分析汇总后填报, 前后表格需一致, 在填报时讲究技巧, 根据表间关系进行填报。

(4) 合并报表:部门决算报表必须全面反映学校整体财务收支情况, 应将基建报表及校内独立核算单位的报表中列入合并范围的报表予以合并。在具体编制合并报表时, 可以直接合并的项目直接合并, 该抵销的项目则进行抵销, 不能直接合并的则需进行具体分析再合并入相关项目。如:对二级单位之间及二级单位与校部之间的债权债务应进行抵销后再填报。

7. 强化报表数据分析。

会计报表分析不仅有利于促进学校切实执行国家相关政策和方针, 而且能够有效促进学校加强内部预算管理的执行和监督, 确保学校财务收支预算工作的贯彻落实, 可重点从收益性、成长性、资产效率、稳定性四个方面的十三项指标进行分析, 见下图:

这些指标全面分析了学校筹资情况、收支总体情况、生均支出数、资金结构状况等各方面的具体情况及增减变化, 改变了原来单纯分析全年的收支情况、具体构成及预算执行情况的做法。通过分析可以让领导发现预算编制和执行中存在的问题以及财务管理中的薄弱环节, 从而有针对性地提出改进意见和解决方案, 提高资金使用效益。

三、改进报表编制方法的重要意义

1. 保质保量完成报表编制工作, 提高编制效率。

通过探索出来的编制方法, 可使部门决算报表克服编制时间紧、项目多、统计数据量大等困难, 特别是2013年的部门决算报表根据新的《事业单位会计制度》编制, 必须将学校使用的会计科目根据《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》拆分并做好新旧会计制度相关科目的衔接。利用财务账务系统功能进行项目统计汇总, 改变原来的手工汇总, 提高了工作效率和数据的准确性, 保质保量按时完成报表编制并及时上报上级主管部门, 充分发挥了会计的核算与监督功能。

2. 充分利用报表资料, 加强财务管理工作。

通过会计报表的数据分析, 为加强财务管理工作提供相应的依据, 解决预算执行过程中的实际问题。如:项目资金都有指定用途, 并有一定的建设期限, 在学校经费中占比较大的比重, 因受到用途的限制, 往往未能按进度完成, 资金使用效益不明显。针对这种情况可以在年终结算的基础上, 主动与各相关职能部门加强联系, 及时反馈项目执行情况, 以便职能管理部门能及时掌握项目执行情况, 并督促加快项目实施进度, 大大提高了项目资金的使用率。

3. 发挥会计报表的作用, 为领导决策提供科学依据。

随着部门预算科学化、精细化管理的进一步深入, 部门决算编制的要求越来越高, 而部门决算报表发挥的作用也越来越大。部门决算报表能够有效促进学校加强内部预算管理的执行和监督, 确保学校财务收支预算工作的贯彻落实;部门决算报表保证了会计资料所披露会计信息的真实性、客观性, 如实反映单位的财务收支状况和资金使用情况;通过部门决算报表, 能全面真实地反映单位的财务状况和预算执行情况, 通过对预算经费执行情况的科学分析, 促进预算编制的合理性、科学性, 从而提高经费的使用效益;通过会计报表分析结果的运用, 可以解决预算执行过程中的实际问题, 为预算编制和领导决策提供依据, 为规范单位财务管理提供依据。

参考文献

[1] .叶妙芬.完善高校部门决算报表的思考.财经界, 2012;21

高校部门决算 篇6

一、高校部门决算报表的重要意义

(一) 高校部门决算报表能为高校决策提供重要依据

高校部门决算报表能真实、客观地反映会计信息, 从根本上表明学校资金应用状态以及学校资金的实际收入、支出情况。学校的领导也必须要通过部门决算报表等形式来分析问题, 及时发现学校在财务管理中存在的问题, 从而有针对性的提出改进方案, 提高高校各项资金的使用效率。

(二) 高校部门决算报表能有效促进预算管理的执行和监督

高校的各个部门都可以通过决算报表的形式来反映出当前实际工作开展情况, 以及各个部门预算的执行状态。决策报表中会存在许多关于预算经费执行方面的问题, 如果能够妥善的解决这些问题, 可以提升预算编制合理性以及预算编制的科学性, 进而全面提升经费整体使用效率。部分的决算报表需要学校各个高层管理部门的支持, 也可以通过该方式来提升学校内部预算管理工作效率, 进而保证财务预算收支等工作的正常开展。能及时反映预算编制与执行中存在的问题, 为编制下一年的部门预算提供科学依据。

(三) 高校部门决算报表有利于解决预算执行过程中的实际问题

部门决算报表能反映预决算的差异, 高校的所有资金, 通常都是有资金的特殊用途的, 而且不同的资金使用期限也不一样。项目资金在学校整体资金经费中占据的比例是比较高的, 但是因为受到用途等方面的限制和影响, 资金通常是很难按照规定时间起到预期效果的, 所以整体上资金效益并不明显。因此, 如果高校在部门决算的基础上, 提升沟通与交流的频率, 争取在最短的时间内来反映出工作中存在的问题以及制度执行过程中出现的各种问题, 让职能管理部门直接掌握学校各种项目的开展状态, 提升项目研发力度, 从而有效地解决预算执行过程中遇到的实际问题。

二、高校部门决算报表存在的问题

(一) 部门预决算数据存在一定的差异

目前仍然还有一些高校认为预算是十分重要的环节, 并且预算的重要性已经超过决算, 所以更加关心预算资金来源状态以及每年可以获取多少的财政资源, 但是并没有关注预算准确性。这种观点必然影响到高校预算的准确度, 决算数据和预算数据在执行过程中存在很大的差异。另外, 在编制部门决算报表的编制过程中, 需要合适部门决算的合理性, 忽视了预决算之间的关系, 造成了部门决算与部门预算之间的差异。

(二) 日常会计核算会影响到部门决算报表数据的准确性

部门决算报表的编制, 需要用到日常会计核算的数据和会计资料, 而日常的会计核算工作与部门决算报表编制的工作, 通常是由不同的会计人员来完成的, 这必然造成日常会计核算与部门决算的信息不对称, 而信息的不对称容易导致一些日常会计核算没能按照最初的预算和最终的决算要求做, 会产生决算与预算不相符的核算数据, 这些不相符的核算数据必然会影响到部门决算报表数据的准确性。

(三) 部门决算报表没有充分考虑高校的特殊性

现行的决算报表设计内容繁多, 但主要是为了满足财政统计的需要, 没有考虑高校会计核算和财务管理的需要。部门决算报表在报表设计方面, 按照性质和经济分类的数据重复, 而按照功能分类的数据则细化不够。比如:没有单独反映教学经费、科研经费的报表;没有单独反映部门预算之外单独拨付的专项资金的收支结余情况的报表;没有单独反映学生奖学金、助学金、助学贷款、勤工俭学、学生活动费和就业指导等经费的报表;也没有单独反映生均办学经费等办学指标的报表。所以, 部门决算报表没有充分考虑高校的特殊性, 没有直接反映高校的办学情况, 在一定程度上影响了报表的应用性。

(四) 部门决算报表没有反应现金流量情况

目前高校部门决算报表由21个主表和11个附表共32个报表组成, 但是32个报表中没有包含现金流量表。近年来国内各大高校都在优化自身工作模式, 并且高校事业的发展速度与社会经济发展是相辅相成的, 使高校经费来源渠道明显增加。会有越来越多社会经济主体与高校产生财务关系, 所有的社会经济主体都必须要关注高校资金的使用情况, 而现行的部门决算报表是没有包含现金流量表的, 所以, 现行的部门决算报表还不能为这些信息使用者提供现金流量方面的信息。

三、解决高校部门决算报表问题的对策

(一) 加强部门预算和决算的衔接

日常核算应与单位预算保持信息畅通, 核算前做到先了解预算项目, 严格按照预算项目列支费用;核算时要根据决算的要求, 将经费按照经济分类和支出功能分类详细列支, 同时, 核算时还要清楚项目用途、支出范围和支出标准等信息, 并以此为依据进行核算, 确保决算数据的准确性。新《预算法》规定, 一般不再进行财政资金收支项目的调整, 其他资金收支项目调整也要依法进行。因此, 高校应该有充分的依据对财政资金收支项目进行科学合理的预计, 在预算准确、保证事业发展的前提下, 严格控制各项预算开支, 缩小预算和决算的差异。

(二) 加强日常核算, 确保日常核算的质量

部门决算报表的数据主要来源于日常会计核算的凭证和账簿等会计资料, 所以, 应该加强日常会计核算工作, 为报表的编制提供准确的会计资料。加强日常会计核算工作, 认真执行有关财务会计制度, 做好日常的会计基础工作, 确保对财务收支情况的有效控制, 避免临时调账。但是, 日常的会计核算工作非常琐碎, 会计人员的差错在所难免, 因此, 会计人员应减少出错率, 复核人员应该对原始凭证严格把关, 树立较强的责任意识, 必要时由不同的人员进行二次复核, 保证日常核算工作的质量。

(三) 适当增加反映高校特色的报表

在决算报表主表中, 单独增加教学经费、科研经费的报表;在决算报表主表中, 单独增加反映部门预算之外单独拨付的专项资金的收支结余情况的报表;在财决附表中, 增加反映学生奖学金、助学金、助学贷款、勤工俭学、学生活动费和就业指导等经费的报表;在财决附表中, 增加反映师生比、生均办学经费等办学指标的报表。增加反映高校特色的报表, 能直接地体现高校的办学情况, 增强报表的应用性。

(四) 在部门决算报表的主表中增加现金流量表

通过总结当前的工作方式可以判定, 高校可以通过先进流量表的形式, 对高校获取现金的能力进行分析, 并且还可以评价高校获取现金的能力, 对出现各种困难、各种阻碍、各种问题时学校的适应能力、应变能力进行分析进行科学、合理的分配和运用资金。因此, 有必要在高校决算报表中增设现金流量表, 通过直接编制法等来体现出当前高校教育科研活动的开展情况, 提升现金流量表的实用性。

四、结束语

高校部门决算报表的编制要从日常的会计核算工作做起, 加强部门预算和决算的衔接, 真实的、全面的、科学的、合理地反映高校的财务状况, 为财政部门、教育部门和有关信息使用者提供科学的、真实的数据, 为促进我国高等教育事业的进一步发展奠定基础。

摘要：高校部门决算是一项十分繁琐而又非常重要的工作, 探讨高校部门决算报表存在的问题和对策具有重要意义。本文首先介绍了部门决算报表的作用, 然后分析了部门决算报表存在的问题, 最后提出了相应的解决措施。本文分析的问题及对策, 供相关信息使用者和财务人员借鉴和参考, 以提高高校部门决算的效率, 提高部门决算报表的质量。

关键词：部门预算,部门决算,现金流量表

参考文献

[1]叶秒芬.完善高校部门决算报表的思考[J].财经界, 2013 (14) .

[2]叶玉真.如何提升高校部门决算报表编制质量和效率[J].财会月刊, 2014 (12) .

高校部门决算 篇7

关键词：大理州,财政监督,部门决算,管理

随着部门预算改革的不断深化,部门决算逐渐拓展成为一项重要的财政管理活动,对于公共财政建设具有重要意义。作为财政监督部门,具有拟订财政监督政策和制度、监督财经纪律执行情况、监督检查会计信息质量的有关工作、研究提出加强财政管理的意见和建议等职能职责。在部门决算管理不断深化的形势下,财政监督部门基于自身职责,开展实施部门决算管理显得势在必行。本文从大理州实际出发,提出财政监督部门实施部门决算管理的主要路径,以进一步完善大理州部门决算管理体系,提升管理效率。

一、部门决算管理的层次及方式

(1)部门决算管理的层次。从实施管理的主体上分,部门决算管理主要分为两个层次:一是预算单位对自身部门决算的管理;二是财政部门对辖内预算单位部门决算的管理。

(2)部门决算管理的方式。一是预算单位对自身部门决算的管理。主要体现在决算的编制、审核、汇总(有下属预算单位的主管部门需要汇总)、报送、公开、分析运用以及数据资料管理等方面,目的是为了反映单位自身的财务状况和预算执行情况,反映政府财务受托责任,规范自身财务管理。二是财政部门对辖内预算单位部门决算的管理。主要体现在对决算的工作组织、报表设计、审核、汇总报送、批复、指导信息公开、分析利用、数据质量监督检查、数据资料管理以及对部门决算考核评价等方面,目的是了解和掌握预算单位财务和预算情况,为编制后续年度预算提供参考和依据,为政府宏观决策提供基本数据支撑。

二、大理州实施部门决算管理的现状

(1)部门决算构成情况。大理州下辖1个县级市、11个县。全州部门决算汇总数据包括州本级部门决算汇总和12个县市的部门决算汇总。凡编报部门预算的部门和单位,均纳入部门决算管理范围。

(2)部门决算管理的现状。在2011年以前,大理州部门决算工作一直停留在部门决算工作组织、编制、审核、汇总与上报等四个环节上。从2012年起,部门决算的批复、公开和数据质量监督检查工作得以在全州范围内试点开展并至全面铺开,部门决算已成为了一项贯穿年度始终的工作。与此同时,在管理职能方面,经批复的部门决算具有了一定的约束力,信息公开引入了更强有力的监督机制,数据质量监督检查有助于推动财政财务的规范管理。目前,大理州财政局内部主要由国库科和预算单位归口业务主管科室两个部门负责实施部门决算管理工作。

(3)财政监督部门参与部门决算管理的现状。目前,大理州财政监督部门实施部门决算管理尚停留在参与阶段,即部门决算管理的相关内容尚未成为财政监督部门的工作职责。这种参与主要表现在两个方面:一是财政内部其他部门在实施部门决算管理过程中,若发现需监督部门进一步跟进的事项,则移交监督部门跟进;二是监督部门在实施其他监督检查工作中需利用部门决算报表时,关注报表相关内容。

三、大理州财政监督部门实施部门决算管理的主要路径

1.以部门决算核查为切入点深化对预算单位的决算管理

财政部门实施的部门决算数据质量监督检查(以下简称部门决算核查),是指财政部门组织对各部门所报送的部门决算真实性、完整性和规范性进行监督检查。目前,大理州的部门决算核查工作主要由财政国库部门牵头负责,但国库部门负责各部门上报部门决算的审核,即已直接参与了部门决算的编制过程,因此不宜再负责部门决算核查工作。

(1)由财政监督部门组织开展部门决算核查工作。财政监督部门承担会计监督职责,而部门决算是预算单位在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位预算执行结果和财务状况的总结性文件,其中包含了大量的会计信息,因此,由财政监督部门负责部门决算核查工作也是其职责所在。基于财政监督部门越属基层,其人力资源越不足的实际,财政监督部门组织开展部门决算核查的形式可以灵活多样。既可以作为牵头部门组织财政内部各相关部门参与,也可以作为组织指导部门委托具有资质的中介机构具体实施。总之,越独立的监督检查越有效。

(2)将部门决算核查与会计信息质量监督检查相结合,实现信息共享。部门决算核查的基本内容包括:上下级财政部门决算报表是否表表一致、单位会计账簿与决算报表是否账表一致、决算编报范围与预算编报范围是否一致等。虽然与财政监督部门日常开展的会计信息质量监督检查工作各有侧重,但都涉及会计信息真实性和完整性的检查,且两项检查程序相近,都需要查看会计凭证、会计账簿、会计报表等有关会计资料,因此两项工作可以合并同类项,既实现了信息共享,又提高了行政效能。

2.以部门决算公开情况检查为手段深化对财政部门的部门决算管理

(1)开展部门决算公开情况监督检查是财政管理改革的客观要求。自《中华人民共和国预算法》(2014年修正)(以下简称新《预算法》)颁布和施行后,财政部也要求各级财政监督部门要从维护新《预算法》权威的角度,将监督重心转移到加强预算编制和执行的监督检查,强化财政资金的安全性、合规性和有效性监督检查,以及不断健全覆盖所有政府性资金和财政运行全过程的监督机制上来。

按照新《预算法》的规定,各级政府财政部门应当在本级人民代表大会批准决算后20日内向社会公开决算及报表;各部门应当在财政部门批复决算后20日内向社会公开决算及报表,并对部门决算中涉及机关运行经费的安排、使用情况等重要事项做出说明。因此,财政监督部门有必要对决算公开规定的有效执行进行监督检查,提升决算工作透明度、公正性。

(2)部门决算公开的完整性和及时性是监督检查的重点。财政监督部门在开展部门决算公开情况监督检查时应重点检查决算公开的完整性和及时性。包括:财政部门是否按照有关规定,在人大批准后20日内向本级各部门批复决算,并向社会公开财政决算及报表;公开形式是否符合要求,并保持长期公开;公开的内容是否完整;除涉密部门外,是否所有使用财政拨款的部门和单位都公开了部门决算;三公经费决算披露是否详细完整等。

3.财政监督部门系统内部建立交流制度

在明确界定财政监督部门在部门决算管理中负有核查与公开情况监督检查的职责后,财政监督部门系统内部就可以建立交流制度。一是建立信息交流制度。针对新工作开展中发现的问题、取得的经验等,通过州级财政部门收集信息编制简报、利用互联网创建交流群等方式进行学习交流。二是建立交叉检查制度。尤其是对于决算公开情况的监督检查,开展州级与县市、县市间交叉检查,既强化了监督的独立性,又增加了一种交流学习的渠道。

参考文献

[1].罗红雨.微利时代企业成本控制策略.财会通讯,2013(17).

[2] .徐庆新.加强企业成本控制提升企业竞争力.时代金融,2012(8).

浅谈如何提高部门决算质量 篇8

(一) 管理体系不健全, 存在“重预算和执行, 轻决算”的现象

一方面, 预算编制对部门来说是“要钱”和支出顺畅与否的大事, 既是单位领导和部门的业绩之一, 又是部门未来资金来源和经费支出的渠道安排, 决定了部门以后期间财务财政是否顺利能运行。现阶段, 国家对行政事业单位各项资金特别是财政资金监管力度不断加强, 部门预算执行各要接受各方面的检查和审计相对决算工作来说, 内需和监管的“钢性”要求决定了部门重视预算编制和执行。另一方面, 目前决算与预算的相互促进的机制和作用尚未健全和充分发挥, 各类审计和检查也大多是针对财务制度和财务行为进行监督, 在各方看来似乎财务制度健全和财务行为合法就完成了会计监督和核算的基本职能, 除非数据造假, 否则决算怎么编制无关紧要, 实际管理工作中决算编制敷衍了事, 草草上报。总之, 预算管理体系不健全, 存在重预算编制和预算执行, 轻决算编报问题。

(二) 数据不真实、不完整

部门决算数据不真实的原因涉及会计核算和财务管理的方方面面, 主要表现为:一是行政事业单位财务决算对是否需要审计无硬性要求, 特别是规模较小、资金结构简单的单位, 如果财务人员专业能力有限, 存在数据不真实和不完整的问题。二是行政事业单位存在特殊性, 涉及国家外交、军事、科技等领域部门, 不能像上市公司那样公开财务信息, 财务不能接受公众监督, 如果存在管理盲点数据缺乏检查和监管, 或存在不真实或不完整的问题。三是财务人员对决算工作缺乏整体认识, 基础工作未到位, 如年末公务卡结账、往来账清理、资产盘点等工作不到位, 影响决算数据质量, 数据分析也会受影响。四是编造或伪造数据, 如为完成绩效考核目标或加强政绩, 编造决算数据达到考核要求。

(三) 数据分析不到位

与数据填列相比, 存在“重填列, 轻分析”的问题。一是无用分析, 如数据分析过于简单、数据分析流于形式、简单加减乘除罗列数据, 不能正确运用决算分析的各种方法等等。二是数据分析工作相对孤立, 不能发挥决算对预算的反映和评价的作用, 不能揭示行政事业单位财务管理与会计核算中的问题, 不能进一步规范和改进财政财务管理。

二、如何提高部门决算工作质量

部门决算工作应当完成基础数据表填列、编写填报说明、完成分析及编写分析报告。高质量的决算应首先做到“三个一致”, 即表表一致 (上下级财政部门决算报表一致) 、账表一致 (单位会计账簿与决算报表一致) 和范围一致 (决算编报范围与预算编报范围一致) 。并从前期结算工作、数据填列和审核、报表说明和数据分析等方面入手。

(一) 做实财务结算结账工作, 为提高质量打下基础

1. 收入应收尽收、支出真实、完整

年末清理收支账目, 核对年度预算收支和各项缴拨款项是否全部到位。审查预算批复或合同等资料, 确保收入应收尽收, 及时开具票据。核实本年支出, 年度内拨付经费或各类支出是否执行完毕, 审查预算批复或合同资料, 及时拨付或支出款项, 取得入账票据, 检查账务处理是否符合规范。核实当年应缴国库款和应缴财政专户款是否已全部上缴并取得凭证及时入账等。对财政部门、上级单位和所属各单位之间的全年预算数 (包括追、加减) 以及应上交。凡是本年的各项收入都应及时入账。本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的非税收入, 应在年终前全部上缴。关注项目经费应按合同协议或建议书、任务书等要求向上相关部门收取本年度参研或协作经费, 并按约定向下一级项目部门拨付和支出本年度项目经费。

2. 清理往来账项, 核实债权债务

分析账龄, 做好应收款可回收评价, 进一步核对应付类账项, 对重要性的款项进行函证, 做到债权债务账证相符。事业单位的往来款, 年终前应尽量清理完毕, 按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户, 编入本年决算。

3. 账户核对, 及时调整账目

年终应及时与开户银行对账, 银行存款账面余额应同银行对账单相符。现金账面余额应同库存现金核对相符。有价证券账面数, 一般应同实存的有价证券核对相符。财政授权支付且使用支付令较多的单位应加强零余额账户用款额度与账面收入类、支出类科目日常核对工作, 避免因会计工作不细致而造成的零余额账户不同类款项间的资金互垫问题, 如事业单位为财政授权支付单位, 有一笔项目支出差旅费应从高技术研究项目中列支, 因财务人员误签支付令, 资金支付从科学技术管理事务项目经费额度中支付, 零余额账户用款额度与账面资金不符, 应及时清查, 调整账目。军工单位从零余额账户向本单位实有资金账户划转工会经费、公积金、提租补贴、项目利润、收益、使用费等应及时按财政部相关文件规定完成资金划转。年度终了前将零余额账户用款额度与应收财政返还额度等科目核对清楚, 掌握单位年度内财政资金收支余情况。

4. 公务卡及时结算, 避免挂账

年度终了前一个月内, 应加强公务卡还款的频度, 及时完成公务卡消费后免息期内还款。各单位公务卡使用管理的要求不同, 应关注12月31日前几日公务卡消费后及时还款, 避免挂账。笔者建议, 年度终了前5个工作日内以支票代替公务卡结算, 给年度终了前公务卡还款留出时间。

5. 物资盘点, 完成清理结算

及时完成货币资金和存货全面清查盘点, 对固定资产的保管和使用情况、账实相符情况、资产流失等情况进行全面摸底清查, 核实资产台账记录与账面相符情况, 及时纠正不正确资产信息。对处理盘盈和盘亏资产, 检查年度内处置报废资产的账务处理是否正确、处置收益是否按规定程序上缴, 年度计提折旧金额是否正确, 会计核算是否符合要求等, 并及早办理报废资产资产清理手续和账务处理。结合建设合同检查在建工程的进展和工程物资管理情况, 检查工程款支付和工程结算情况, 检查相关票据是否到位并符合要求, 检查符合条件的在建工程是否及时办理转相关资产手续等。检查固定投资项目应检查设备清单等材料是否完备并符合合同要求, 检查结果形成记录并归档保管。检查无形资产的确认手续是否完善, 计价是否合理, 是否正常使用等。

6. 分类结转, 完成分配

结转资金是指当年预算已执行但未完成, 或者因故未执行, 下一年度需要按照原用途继续使用的资金。结余资金是指当年预算工作目标已完成, 或因故终止, 当年剩余资金。经营收支结转和结余应当单独反映。财政拨款结转资金是下年需要按原用途使用的资金。财政拨款结余资金不得提取职工福利资金和转入事业基金, 而应全部统筹用于编制以后年度部门预算。非财政拨款结余资金可以按照国家有关规定提取福利基金, 剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额;国家另有规定从其规定。应先搞清各项资金来源及属性, 再按上以原则分类进行收支转账, 按要求完成结转结余和分配。

7. 审计先行, 及时纠偏调整

充分发挥审计的监督的作用, 内部审计部门或审计机构可在决算编制前可进行年度会计材料审计检查, 对入账凭证和年度内会计处理等内容进行审计检查, 发现问题和差错及时补充和调整。也可就税务部门要求的企业所得税汇算清缴鉴证审计的机会在部门决算上报前完成税务鉴证审计, 进一步确定数据的真实和完整, 为决算工作质量进一步把关。

(二) 提高操作技能, 审核为质量把关

1. 进行相关培训, 提高操作技能

决算工作前, 相关部门应当进行操作培训, 财务人员应培养高度的专业敏感性, 对当年施行的新财务会计政策法规做到心中有数, 正确理解决算报告的结构和各报表的内涵, 了解报表间的勾稽关系, 熟练操作决算软件。

2. 相关部门联动, 收集数据

决算工作应在财务部门的协调下, 组织人事、资产管理、外事管理及项目承担或实施等部门完成决算报告数据的收集。相关部门提供如人员结构、工资分配、住房改革支出、资产配置、“三公”经费管理、项目实施进展和事业发展成效等信息数据, 避免财务人员在编制决算时对相关数据进行主观猜测, 随意填报。

3. 账套设计清晰合理, 提高决算工作效率

财务人员具备扎实的财务专业水平、了解各类项目管理知识并熟悉单位经济业务和内部管理流程才能胜任财务决算工作。部门账套设计既要达到内部财务管理数据统计方便快捷, 又要使数据一目了然, 拿来可用。如账套设计时按项目类别对项目进行归类, 以项目类别作为一级科目, 项目名称作为二级科目, 借助财务软件辅助核算的功能进行各项目核算。科目设置以政府年度收支分类中支出经济分类科目为基础, 设立年度各类支出科目, 这样既可满足各项目核算的需要, 也可满足同类项目核算的需要, 也方便支出决算数据从账面直接录取。

4. 加强决算审核, 进一步为质量把关

数据填列完成后, 首先进行形式审核。执行决算软件程序中设定的数据逻辑性审核和表间勾稽关系公式审核, 分析无法通过审核的数据, 调整账目和报表, 直至审核通过。其次进行人工审核, 按照单位决算规范的要求, 由相关岗位对部门决算的政策相符性、数据相关性、会计制度执行的规范性、报表数据与单位会计账簿数据一致性等内容进行审核, 审核决算数据年度间衔接是否正确, 是否存在漏报、重报、错报项目、虚报和瞒报现象, 纸介质数据和电子介质数据不一致情况等。

(三) 重视填列说明, 突出个别事项

1. 遵循制度声明, 报告决算基础依据

声明部门决算编制的会计制度、财务制度和会计准则。如果会计制度变化情况, 还应说明遵循不同会计制度的数据衔接情况。启用新会计制度, 在决算报告中应说明新会计科目与旧会计度衔接情况和年度内有关账目的会计处理等情况, 还要对报表编制口径的变化进行说明等。需要对财务准则和会计制度变化带来的单位财务状况等影响进行说明。

2. 说明整体状况, 报告基本业务内容

对部门人员编制、人员构成及其增减变动情况等情况、部门经费来源等情况说明。对当前单位资产状况、收支情况, 有经营活动单位的现金流量等情况进行说明。对单位部门发展情况, 年度内取得的主要业务、事业成效, 工作开展情况等进行说明。

3. 按重要性原则要求, 报告个性化事项

年度内重要工程或项目运行情况、项目竣工决算情况、重要资产处置情况、名义金额计量的资产名称、数量、以名义金额计量理由进行说明。年度其他收入的构成情况、年末结转和结余为负数的原因等说明。项目列支工资福利支出、个人和家庭的补助支出的依据及说明。报表“其他”项中列示数据的构成及依据等说明。根据重要程度说明基本建设数据并入“大账”情况、固定资产折旧与无形资产摊销情况等。

(四) 数据分析科学, 为评价和规范发挥作用

应根据不同指标的要求结合部门特点, 采用分类比较法、趋势分析法、比率分析法、因素分析法等分析方法。

1. 预算与决算差异分析

应分析各类收入、支出预算与执行差异, 并分析说明原因。纵向可按资金来源类别分别进行分析, 如财政资金和其他资金收入和支出预算和决算差异。横向可按经济支出进行分析, 如对基本支出人员经费、日常公用经费和项目经费进行预算与决算差异分析。也可将某项支出预算和决算情况进行对比分析, 如对“三公”经费进行进行对比分析。通过分析找出预算编制、资金控制、财务监督和资产管理等方面的问题, 发挥决算对预算的检查反馈制度, 倒逼预算管理水平的提高和加强资金的监管。

2. 收入、支出和结余分析

一是收支结构分析。分析各类收入占总收入的比重, 说明部门对某项收入的依存情况。分析不同资金来源渠道 (单位) 在同类收入中的比例, 说明该类收入对某渠道 (单位) 的依存程度, 为以后组织该类收入提供数据支持。分析基本支出、项目支出占总支出的比重, 工资福利性支出、商品服务支出、对个人和家庭的补助支出、其他资本性支出占总支出的比重, 说明单位开支的构成和支出偏向性。分析不同类别项支出目占项目总支出的比重, 说明单位在相关方向领域投入情况和发展方向。分析项目支出中各类资金比重, 说明单位项目进展对不同资金的依存度等等。

二是收入、支出和结转结余年度间变化分析。分析近几年收入变化, 说明部门业务或事业的方向变化趋势, 或可揭示政策或环境变化引起业务或事业发展方向的变化。分析近几年同一支出类别变化, 反映部门对某项投入的偏向或疏离。分析近几年结转结余结构的变化, 反映部门各项收支结余的趋势。

3. 资产负债情况分析

一是规模分析。对近几年资产、负债及净资产情况规模进行分析比较, 对资产、负债及净资产增减变动原因分析, 分析重大事项带来的资产总额变动。对负债总额变化原因进行分析说明, 列示期末负债明细表;对净资产的各项构成进行分析等。

二是结构分析。对资产、负债和净资产构成进行分析, 通过计算各类资产占总资产的比例, 分析资产构成是否合理, 通过资产负债率等指标分析单位负债水平是否合理, 分析负债结构是否合理。

4. 机构、人员及各项人均情况分析

分析单位编制内人员、编制外人员情况及离退休人员等情况, 有无超编等问题。分析各项支出定额是否完善, 是否合理。分析某类或某项支出人均情况, 定额执行情况等。

三、结束语

高校部门决算 篇9

一、当前预算决算衔接脱节现象的原因

(一) 预算编制太随意且不严密

所谓的部门预算, 是需要将单位各种性质的资金包括预算内收支、预算外收支、经营收支等收支全部纳入其中, 预算不合理, 比如未根据政府采购集中采购目录, 编制政府采购预算, 致使预算制定和工作开展不同步。另外, 部门在编制预算的时候, 动辄就是上百万的投资预算, 项目工程巨大, 这种大项目有很大的执行难度, 预算执行率较低。还有, 事业单位的预算部门和单位的财务部门缺乏相应的沟通, 导致在进行预算编制的时候, 并不以单位所拥有的财政状况为基本, 这样的财务预算是很难被成功执行的。总而言之, 由于各级各部门之间的了解不够、预算编制制度不规范的原因, 导致预算编制做不到自上而下。

(二) 预算执行缺乏约束力

综上所述, 没有好的预算制度, 就不会有出色的预算执行力。部门预算经批准后, 必须严格按预算执行, 非经法定程序批准, 不得随意变更和调整。但在实际执行中, 部分单位支出不按预算走, 随意支出, 缺乏约束。另一方面, 很多业务人员考核意识不强, 对考核的指标不是十分清楚, 预算执行的结果又不与执行人有直接的责任关系, 这就导致了预算的执行十分缓慢、部门间的协调不够、很多重要项目执行进度不理想等一系列的问题的存在。另外, 执行部门在进行前期工作时, 担心后期资金不够, 或者为了弥补公用经费不足问题, 尽量的节省开支, 或者对预算执行率意识不够, 项目进度缓慢, 在年终的时候, 仍有很多剩余的资本, 所以, 各个部门会在年末“突击花钱”, 实现所谓的财务预算。

(三) 决算编制批复不严谨

我们的很多主管部门在决算审核的时候, 并没有抓住审核的关键点, 只是将他们的关注度集中在一些纸面上的表格数据, 而对于预算单位如何操作、如何支出关注度极低, 这其实是非常不规范的, 很难更好的促进预算的编制与执行, 从而导致最终的决算和最初的预算不符。其次, 我国还未建立完善的、系统的决算制度, 年终的决算没有统一规范, 决算数据不具备权威性, 这样导致在预算执行时上面提到的种种问题, 从而形成一种恶性循环。而且部门决算软件设置不够合理, 不能全面反映执行问题, 比如各种性质的事业单位问题, 其中突出是企业化管理事业单位。也就是说, 现在事业单位部门存在:“重预算, 轻决算”、“重数字、轻分析”的现象。种种原因导致了决算工作不能更好的发挥作用, 严重阻碍了预算与决算的良好衔接。

(四) 会计核算不严谨

中央财政部门为了进一步的规范事业单位的会计核算, 提高会计信息质量, 在不断的完善预算决算制度, 各个事业单位也对会计制度进行完善修改, 但是由于现行的行政事业单位会计制度与预算单位执行的现状存在差异, 以及由于一些会计核算人员业务水平低, 理解的不够深刻细致, 相互之间又没有很好的业务交流, 没有建立起科学规范的账务账目审核机制等种种原因, 预算单位的会计资料不能直接准确地反映预算执行情况。另外, 很多事业单位对于项目预算仅仅设立了基本的一级科目, 没有更加规范细致的二级科目, 导致有些业务人员在上交报表时, 随意性很强。这或许不能怪责在执行人员上, 但这确实对事业单位的审核工作造成了非常大的影响。以上提到的这些, 使得事业部门的会计审核人员在审核的时候, 很难去有效准确的审核项目收入支出情况, 最终导致决算和预算有很大的差异。

二、部门预算与部门决算衔接脱节的对策

(一) 细化预算编制

要想更好的衔接预算与决算, 一定要有一个相对细致的预算编制。一方面, 财政部门要改革预算编制方法, 不断的完善预算编制。做到对预算经费的各个细节使用方面都有明显的制度规范, 比如说水利部门投资, 投到了哪些地方、投入多少, 又或者是一些科技研发的开支比例等等, 都应该有明确的规范。比如细化政府采购预算编制, 加大政府采购执行力度。预算的编制完善了, 之后的执行工作才能更好的开展。另一方面, 要树立起规范的预算分配概念, 主管部门在预算立项之始, 就应当了解各事业单位的财务状况, 对本部门预算进行统筹安排。此外, 预算要有预见性, 减少执行过程中的追加现象, 杜绝追加预算随意性, 对于那些有权追加的部门, 要严格控制追加费用。简而言之, 事业单位要进一步增加预算透明度, 充分接受社会公众的监督, 特别是对于三公经费这些群众关心的热点问题, 一定要做的公开透明。

(二) 加强预算执行的监督力

在完善预算编制的同时, 也要不断加强预算执行的监督。首先, 要加大对于项目的社会绩效审计, 这样才能体现出项目的经济效应如何, 社会影响和贡献度怎么样, 从而不断的完善预算编制。其次, 应该尽量多的对事业单位部门进行集中的核算管理, 既方便核算, 也加强了部门的沟通。同时, 对于预算执行过程中的资金流向要细致记录, 做到账账有记录。要严令禁止不同预算之间经费的互相移用。另外, 事业单位的财政部门, 要严格审核各个项目的经费数量、经费追加, 从源头上避免预算经费的流向不明。同时, 事业单位也要建立起一套完善的责效制度。工作人员的执行结果要与执行人员密切相关, 坚持杜绝一些工作人员懒散执行的现象。而一旦发现有奢侈浪费、擅自移用挪用现象的, 发现一件, 处理一件, 避免这种不良现象的再次发生。对于此, 事业单位可以公开执行行为, 加强部门预算执行的透明度, 同时, 可以加大政府采购, 这些对于加强预算执行都有很好的作用。

(三) 完善决算批复制度

决算批复不能过多停留在预算报表中, 要加大对决算编制说明的关注, 更加注重说明的内容。同时, 决算批复应该与实际的预算执行相结合, 去不断完善决算软件, 使决算软件更多的关注于实际执行中出现的问题。对于追加的预算和额外的收入或支出, 要仔细批复, 了解清楚原由, 争取把事业部门的每一笔资金出入全都明了的审核在内。有几点批复内容需要格外注意, 一是财政拨款的收支, 包括事业部门年度内一般的预算收支;其次是年终预算结余, 包括国库支付部门的预算指标来源、使用、结余;最后是预算外资金的缴存等预算外的收支。

(四) 加强会计审核人员的专业培训

首先, 要组织培训财务人员的基础规范, 如果财务人员连基础规范都做不好, 就谈不上更专业的要求。会计科目设置等多方面, 这些内容都需要财务人员能够熟练的掌握和应用。其次, 各部门要长期持续的进行会计人员后续培训, 特别是国家有新政策、新规范出台, 财务人员的整体素质上去了, 决算工作也会规范、顺利的进行。另外, 各部门要加强对部门预算编制人员业务知识培训, 不断提高部门预算管理水平。

三、事业单位部门预算与部门决算衔接的总结

随着国家越来越重视事业单位财务的预算与决算, 很多事业单位的预算决算的衔接差距正在慢慢缩小。而国家也不断的出台了新规范, 新政策, 希望各单位的工作尽量的简单有效, 也确实取得了这样的成果。另一方面, 事业单位中, 财务人员的业务水平也在稳步的提升, 这对于预算决算的衔接有极大的促进作用。而随着财政监管力度的又一步加强, 事业单位的预算与决算也进行的更加顺利。这样才能增强各事业单位的财务透明度, 使各事业单位负责任的做好他们的工作, 从而更好的促进我国科技水利技术等多方面的发展。

摘要：事业单位是指增进社会福利, 满足社会各方面需求的部门, 一般是不以盈利为目的的, 部分事业单位是有盈利成果的, 最主要的是对社会公益的关注, 比如教育投入、水利技术等方面的发展。在我国, 事业单位的预算与决算方法, 在一定程度上, 增加了事业单位工作的透明度, 改变财政预算编制不合理、财政资金支付不科学及使用效益不高等问题。但就现状而言, 事业单位预算与部门决算之间存在一定的脱节问题, 影响了财政公开质量和单位工作质量, 其起到的效果不如预期理想。而本文针对事业单位中预算决算的衔接脱节问题, 提出了细化预算编制、加强执行监督、完善决算批复等一些细致的解决措施。

关键词：预算决算,部门预算,衔接问题

参考文献

[1]赵春晓.行政事业单位预算管理存在的问题及对策[J].金融经济, 2009 (20) .

[2]申永振.浅谈部门决算存在的问题及对策[J].财经界, 2011 (08) .