会计决算编制

会计决算编制（精选9篇）

会计决算编制 篇1

云南作为西南边疆省份,近年来紧抓中央实施西部大开发机遇,牢牢坚持“生态立省”的发展战略和“生态建设产业化、产业发展生态化”的发展思路,紧紧围绕构建森林生态、林业产业、生态文化三大体系,全面落实科学发展观,牢牢把握“桥头堡”建设重大历史机遇,不断深化改革,完善政策措施,强化科技支撑,狠抓工作落实,克服了特大旱灾给林业造成的困难和影响,圆满完成了各项任务,取得了显著的成效,全省林业发展呈现出又好又快的良好局面。正是在这种良性互动的背景下,我省林业行业会计决算报表工作得到了全面加强,得到了国家林业局的肯定。

一、我省林业行业会计决算报表工作的主要做法

近几年来,在国家林业局计财司的正确指导和支持下,我省林业行业会计决算报表工作按照“真实、准确、及时、完整”的总体原则和要求,切实加强组织领导,着力强化工作措施,不断夯实工作基础,努力提高决算水平,服务我省林业的改革与发展。经过几年的努力,全省林业行业会计决算报表数据质量明显提高,财务报表分析水平逐步加强,报表人员整体素质得到提升,报表数据及财务分析已为地方政府领导决策发挥了参谋助手作用。归纳起来,主要突出了“四个加强”:

( 一) 切实加强组织领导

为了按时、保质完成好每年的林业行业会计决算报表编审工作,我们切实加强组织领导,层层落实工作责任,确保人员、经费落实到位,确保决算编审各环节工作运行通畅。

1. 及时汇报,争取领导重视。每年全国林业行业会计决算报表布置工作会议结束后,我们及时向厅领导进行专题汇报,取得领导的重视和支持。分管厅领导对此项工作高度重视和关注,在人力、物力、财力上给予大力支持,要求我们要全力以赴,出色完成任务,并明确了由计财处长负总责、分管处长抓督办、编报人员抓落实的工作责任制。

2. 及时布置,争取工作主动。林业行业会计决算报表工作涉及的范围广、政策性强,没有周密的部署和安排,整个工作会陷入无序状态。为此,我省每年及时召开全省林业行业会计决算报表工作布置会,传达全国林业行业会计决算报表工作会议精神,对全省林业行业会计决算报表工作进行统一部署,提出工作目标,确定工作措施,明确工作要求,使全省的决算报表编审工作按计划有序推进。各市、州、县 ( 市、区) 林业局也相应做到了“三落实”,即工作落实、人员落实、责任落实。

( 二) 切实加强制度建设

财务决算报表是对林业部门年度财务收支状况以及森工企业、国有林场经营成果的综合反映,整套报表的编报是一项细致而严肃的工作,如果没有切实可行的制度加以约束,难以做到真实、准确、及时、完整。为了使我省决算报表编审工作制度化、规范化,我们在制度建设方面狠抓三项工作:

1. 制定文件,严格工作规范。每年的决算报表编审工作启动前,我们按照国家林业局的文件要求,结合本省实际,制定下发了《关于做好林业行业会计决算报表工作的通知》,对报表的分类编制、微机录入、数据审核、汇总分析、装订上报等五个环节作出了严格、细致的规定。着重强调两点: 一是决算前期准备。要求各地方林业主管部门认真统计、分解当年林业投入,森工企业、国有林场、苗圃要开展年终资产清查、债权债务核实、财务往来核对及正确结转损益,保证决算数据真实可靠。二是决算资料后期上报。严格明确决算资料必须以正式文件上报,统一了决算资料上报格式、内容和装订顺序,杜绝了过去决算资料上报出现的随意、散乱现象,形成了整齐划一的决算资料文本。

2. 建立督办制度,严格工作时效。林业行业会计决算报表工作每年从启动到上报,历时时间长,信息处理量大,涉及的单位多,为了确保全省决算报表按期上报,我们建立了跟踪督办制度,搭建了网络沟通平台,由专人对各级林业部门决算工作进展情况进行跟踪督办。通过跟踪,对决算编审出现的问题及时研究解决,对决算编审工作进展缓慢的单位及时进行督导,对决算编审工作好的作法予以总结推广。实践证明,运用这种便捷的督导方式,大大提高了工作效率,确保了报表工作的时效性。

3. 建立考核机制,严格工作责任。从事决算报表工作的同志,长年与数字打交道,工作性质枯燥乏味。为了调动各方积极性,增强做好决算报表工作的责任意识,从2010年开始,我省就建立了考核评比制度。近年来,随着国家林业局对决算报表工作要求的提高,我省对决算报表考核评比办法不断予以完善,使考核内容、考核标准更加科学、合理。每年对考核评选出的先进单位,我们除了发文在全省通报外,还在全省的林业财务工作会上予以表彰,在全省形成了争先创优的良好氛围。从我省几年来的报表工作实践看,建立考核机制,对于规范决算报表工作,鼓励先进,鞭策后进,起到了积极的促进作用。

( 三) 切实加强基础工作

一直以来,数据质量是决算报表的生命线,也是我省决算报表基础工作常抓不懈的重中之重。为了全面夯实基础,确保报表数据的真实性、准确性,我们在两个关键环节狠下功夫。

1. 强化培训。自2010年以来,林业行业会计决算报表体系较以前发生了很大变化,软件参数复杂,而人员素质则参差不齐。针对这种现状,我们采取了分阶段、分层次的培训方式,确定了省、市、县三级培训目标。一是分层培训。省对州市、州市对县 ( 市、区) 每年至少举办一次培训班,每名报表编制人员每年至少接受一次培训,从而达到能熟悉和掌握编报口径、编报方法和软件操作,对决算报表编审的整套流程做到应知应会。二是重点培训。主要针对州市林业部门及省属林业企业,重点就新会计准则和报表的阅读与分析,邀请专业院校教授进行讲解,以帮助报表编制人员提高编审和分析水平。通过这种方式,有效解决了不同层次的需求,收到了较好的培训效果。

2. 严格审核。林业行业会计决算报表的审核是一项系统、复杂而细致的工作,既有技术性审核,又有政策性审核,对人员素质要求高。为此,我们抽调精干财务人员和造林、天保、退耕等处室相关业务人员组成汇审组,严把报表质量审核关。一是设置审核公式。在每年国家林业局报表布置会结束后,我们组织力量对决算软件参数进行研究,并结合我省往年报表数据的出错情况设置审核公式,从源头上控制出错情况。二是采取集中汇审。为了进一步提高数据质量,对各地上报的报表建立了集中汇审制度。由汇审组对各类报表的及时性、完整性、规范性、真实性、可比性等逐一审核,同时,将统计报表、基建报表的相关数据逐一进行核对,对两者报表数据出入较大的及时反馈给各相关部门进行核对和校正,确保了决算报表数据的准确性。

( 四) 切实加强报表分析应用

对年度会计决算报表进行统计、汇总、分析,其终级目标就是为政府的宏观经济决策提供参考依据。近几年,我们在决算报表数据的分析应用上,结合地方林业建设中的热点、难点问题,对各类报表数据进行深层剖析,提出切实可行的政策建议,为各级政府进行宏观决策当好参谋和助手。

二、做好决算报表工作的几点体会

通过几年来的工作实践,我们深深体会到:要做好林业行业会计决算报表的编制工作,必须加强领导,加强配合,健全制度,夯实基础。只有这样,才能保证每年的决算报表工作顺利进行。具体来说:

( 一) 领导重视是关键

我省自开展林业行业会计决算报表工作以来,从林业主管部门到森工企业、国有林场和苗圃,各级领导对此项工作都予以高度重视,切实加强领导,精心组织部署,从组织上保证了决算工作的有序运行。

( 二) 组织协调是基础

由于决算报表涉及面广,流程复杂,如果没有良好的内部组织管理,很难按时完成决算任务。我们在决算的组织协调过程中,重点是做好“二个提前”。一是工作提前布置。每年全国行业决算布置会议之后,我们都紧接着召开全省行业决算布置工作会议,对决算的填报口径、填报内容和上报时间等进行详细布置。通过提前布置,为决算的准备和实施预留了充分的时间,也大大提高了决算工作的计划性。二是材料提前上报。我们不是简单划一个决算上报的最终期限,而是要求决算单位分类分批上报。例如,我们对决算报表,要求至少分三次上报,一是电子版初稿,二是数字确定的电子版终稿,三是签字盖章后的纸质版。通过以上二个提前,确保我们的决算工作可以高效、稳步、有序地开展,做到按部就班,忙而不乱,决算完成的时效性也逐年有所提高。

( 三) 制度建设是保障

制度是做好一切工作的保障,决算工作也不例外。几年来,我们围绕决算工作的开展,制定、完善了各项制度。通过制度,规范决算各项工作;通过制度,推进决算工作。

会计决算编制 篇2

一、有关国有资产管理与财务处理问题

近年来，我省加快推进了省属国有企业改革，各市州也加大了企业改革力度，这对国有资产管理与财务处理提出了新的要求，财政部相应出台了一些新的规定，全省企业都要严格按照这些规定进行财务调整和处理。

（一）关于企业取得的各类财政资金，应按照修订后的《企业财务通则》的规定，区分以下情况处理：

1、属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本，超过注册资本的增加国有资本公积。

2、属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者享有。

3、属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理。形成资产的，作递延收益；没有形成资产的，作本期收益。

4、属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负债处理。

5、属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收益处理。

（二）关于职工福利费，应按照财政部《关于实施修订后的<企业财务通则>有关问题的通知》（财企［2007］48号）的规定做好新旧财务制度的转换工作。修订后的《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14%计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。截至2006年12月31日，应付福利费账面余额(不含外商投资企业从税后利润中提取的职工福利及奖励基金余额)区别以下情况处理，上市公司另有规定的，从其规定：

1、余额为赤字的，转入2007年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意公积金和法定公积金弥补，仍不足弥补的，以2007年及以后实现的净利润弥补。

2、余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《企业财务通则》执行。如果企业实行公司制改建或者产权转让，则应当按照《财政部关于<公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定>有关问题的补充通知》(财企[2005]12号)转增资本公积。

（三）关于企业研发费用，应按照财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企„2007‟194号）的规定进行财务处理。从2007年起，企业要明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用。会计师事务所等中介机构在审计企业财务决算报表时，应对企业研发费用的使用和管理予以关注。

（四）企业淘汰落后设备，应按照财政部《关于淘汰高耗能高污染行业落后生产设备设施有关财务问题的通知》（财企[2007]198号）的规定进行财务处理。

1、企业不得将落后设备整体出售或者无偿转让给其他企业继续进行生产。企业如收到各级财政部门拨付的支持和鼓励淘汰落后设备的有关款项，应作为企业收益处理。

2、淘汰落后设备导致企业关闭的，持有关闭企业股权的国有企业核销股权投资的损失，按照内部授权审批制度审批后，可以依次冲减未分配利润、盈余公积和资本公积，不足冲减的，用以后实现的净利润弥补。

3、企业淘汰落后设备后仍继续经营的，处臵落后设备的净损益，作为当期损益处理。落后设备属于提前报废的，不再补提折旧。企业报废落后设备导致生产经营规模缩减，需要裁减职工的，应付的经济补偿金和社会保险费，列作当期费用。

4、企业封存的落后设备，不得用于生产或者转让。在封存期间，落后设备发生的维护等费用据实列支，不得挂账。企业应用新工艺、新技术对落后设备进行更新改造，经有关主管部门验收合格后，可以重新投入生产使用。更新改造相关支出，符合资本化条件的，应当予以资本化处理。

5、企业淘汰落后设备过程中发生的资产损失，属于非正常损失，有关部门或者监管机构在对企业进行业绩考核、财务评价时，应当予以剔除计算。

二、报表编制、汇总、上报要求

各市州财政局，省直有关厅（局）、行业管理办、企业集团（总公司）应认真贯彻落实《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》（国务院令第287号）、《企业财务通则》（财政部令第41号）、《企业会计准则－基本准则》（财政部令第33号）以及38项具体准则和相关财务、会计制度的规定，统一按照本通知所规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，全面落实填报工作任务，明确分工，精心组织，在认真填报层层会审的基础上，确保报表数据的真实、合法和完整。具体要求如下：

（一）各类国有企业（单位）和城镇集体企业（单位）的《2007企业财务会计决算报表》编制工作，应当根据真实的交易事项以及完整、准确的账簿记录等资料，依据执行的国家统一会计制度，在全面做好清查资产、核实债务和权益，及正确结转损益等年终决算工作基础上，按照本套报表格式和编制说明等具体要求，以2007年12月31日年终财务会计决算结果和其他有关资料填报，保证数据的真实性和完整性，并按规定认真组织好录入、审核、汇总（合并）等工作。

（二）根据《会计法》规定和财政部要求，省直各单位、各市州应按照财政部和我厅统一布臵的报表格式、内容和要求编报财务会计决算报表，不得另搞一套报表要求企业填报。

（三）《2007企业财务会计决算报表》上报我厅的时间为2008年3月31日之前，2007企业财务会计决算报表分析报告上报我厅的时间为2008年4月25日之前。决算报表验审时实行集中审核汇编，具体时间、地点另行通知。其中：各市州财政局应将本地区所属企业的汇总报表、分析报告上报我厅企业处；省直有关厅（局）、行业管理办、企业集团（总公司）应将汇总报表、分析报告报送我厅企业处和相关业务处。

已明确属于省国有资产监督管理委员会履行出资人职责的企业，直接向我厅上报决算报表和分析报告，并将会计报表抄送省国有资产监督管理委员会备案。

（四）省直有关厅（局）、行业管理办、企业集团（总公司）上报内容包括：

1、2007汇总的财务会计决算报表、编制说明、汇编范围企业树形结构表、汇编范围企业户数变动分析表、间主要指标变动表，其中省级管理大型企业集团（总公司）（在报表封面经营规模一项填报“大型”）还要上报财务情况说明书、会计报表附注、主辅分离辅业改制情况表，按以上顺序加具封面、装订成册并加盖本单位公章；

2、汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇总的财务会计决算报表编制说明、大型企业集团财务情况说明书及会计报表附注电子文档；

3、会计事务所对企业汇总报表、集团公司合并报表出具的审计报告。若审计报告为保留意见、无法表示意见或否定意见的，还应同时分别提交对审计报告相关内容提出的财务处理或账务调整意见或者报表编制的有关情况和意见。

4、大型企业集团（总公司）以外的个别企业未能通过决算报表软件的审核而需要说明理由的，必须附报会计报表附注或者对企业财务处理的特殊情况说明。

（五）各市州财政局上报内容包括：

1、2007汇总的财务会计决算报表、编制说明、汇编范围企业户数变动分析表、间主要指标变动表，按以上顺序加具封面、装订成册并加盖本单位公章；

2、汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇总的财务会计决算报表编制说明电子文档；

3、对本地区企业审计报告的总体审核意见；

4、对本地区个别企业未能通过决算报表软件审核的，必须在编制说明中说明理由；

5、对本地区财务会计决算工作组织情况的书面总结。

（六）凡财政部门规定需要由中介机构审计的企业(单位)，上报本套报表时应附报中介机构审计报告。企业集团公司合并会计报表及其审计报告报送时间为2008年4月20日之前。

（七）如少数上市公司按国家证监委有关要求，需要适当推迟财务会计报表报送时间的，应及时与我厅企业处联系，按约定的时间但不迟于2008年4月20日报送。

（八）各市州财政局、省直有关单位上报我厅的汇总（合并）财务会计报表以“万元”为金额单位（计算机自动生成），全部计算机数据仍以“元”为金额单位。

（九）财务会计决算报表审计的具体工作应严格按照《湖南省财政厅转发财政部<关于加强和改进企业会计报表审计工作管理的若干规定> 的通知》（湘财企„2004‟7号）等文件的要求执行。任何单位不得排挤、限制依法设立的会计师事务所执业。除企业集团公司外，不直接支付审计费用的任何部门、机构，不得要求或者授意企业委托其指定的会计师事务所，也不得给企业委托审计设臵障碍。

（十）为便于准确填报间主要指标变动表，各企业决算报表的2006年实际数应为上报我厅审核后的汇编数。2006企业财务会计决算报表数据我厅将下发各填报单位。省直各有关单位、市州财政部门要高度重视企业财务会计决算工作，组织企业财会人员认真学习国家财经法规和决算报表编制业务知识，严格按政策和制度处理财会事项。要明确熟悉财会业务的专人负责企业决算报表的编审工作，保证按时、准确报送决算报表。我厅将对完成情况进行通报，并在今后安排有关经费时与年报的质量适当挂钩。

附件：财政部关于印发《2007企业财务会计决算报表》的通知

会计决算编制 篇3

我国《政府信息公开条例》第十条明确将“财政预算、决算报告”列为政府信息公开的重点内容, 这是一个积极的信号。相信不久的将来, 部门决算公开势在必行, 这必将对部门决算报表的编制工作提出更高的要求。

一、行政事业单位账户设置与部门决算报表编制的矛盾

1. 行政事业单位账户设置现状。

2007年政府收支分类改革将政府支出分为支出功能分类和支出经济分类。按照《政府收支分类改革问题解答》的说明:支出功能分类主要反映政府的各项职能活动及其政策目标, 支出经济分类主要反映政府支出的经济性质和具体用途。政府的每一项支出, 都能通过支出功能分类科目和支出经济分类科目进行反映, 由于每一个支出功能科目一般同时对应多个支出经济科目, 每一个支出经济科目也能同时对应多个支出功能科目, 所以二者之间并不存在一一对应的关系。正是这种账户设置要求, 决定了行政事业单位会计核算的现状:财政总预算会计相关支出科目主要按支出功能分类进行核算, 单位预算会计则主要按支出经济分类进行核算。目前, 我国行政事业单位的账户设置和会计核算也都遵循这一原则, 即收到财政拨款时, 可按支出功能分类反映, 反映收到什么款, 如是办学校的款还是修水利的款;而支出时, 则只能按支出经济分类反映, 反映款是怎样花出去的, 如办学校的款是发了工资还是买了设备, 但花掉的款是用了财政拨入的什么款项则无法一一对应。

例如, 某中学今年收到财政预算拨款300万元, 预算支出科目为“教育——普通教育——初中教育”120万元, “教育——普通教育——高中教育”180万元, 该学校年度共支出280万元, 其中:基本工资支出70万元, 购买设备50万元。

(1) 单位收入时作会计分录:

(2) 单位支出时作会计分录:

2. 部门决算报表的编制要求。

当前部门编制决算报表工作量大, 拿2010年度为例, 共有主表15张, 附表10张, 还有各省自行要求的附表3到5张不等, 分量十足, 采用二维或三维的填报模式, 即报表的横向要填报单位的收入、支出、结余及其明细, 而明细比较多的如支出明细 (即支出经济分类科目) 就有84项, 还要反映这些收入、支出、结余是属于基本支出还是项目支出, 这就等于在核算时科目数量乘2;报表的纵向则要填报财政预算拨入的类、款、项 (即支出功能分类科目) , 而一个单位要用到的支出功能分类科目少的有两三项, 多的达四五十项, 这些科目在填报时要与收入、支出、结余科目及其明细科目一一对应。举个例子, 如某单位较常用的支出经济分类科目有30个, 反映财政预算拨入经费而使用的支出功能分类科目也有30个, 那么, 该单位编制报表时需一一对应的科目就有900个 (30×30) , 再加上这些支出还需分为基本支出和项目支出, 这样单单支出科目数量就达到1800个。

3. 账户设置难以满足部门决算报表编报的需要。

编制部门决算报表的基本工作方针是真实、准确、全面、及时, 所以当前的会计核算同决算报表的编报要求存在矛盾。如果是手工记账, 或许可以记两套账, 一套按通用的支出经济分类科目记账, 一套按支出功能分类科目记账, 但要完全按报表的取数要求使用支出功能分类科目与经济分类科目一一对应进行会计核算几乎是不可能的。因为像上面举例的那个单位, 需要设置1 800多个科目进行会计核算, 而且像决算报表中的“行政事业类项目收入支出决算表”的纵向除要求按支出功能分类科目的类、款、项填报, 还要求按各支出功能分类科目的类、款、项用途设置明细, 工作量巨大而繁重。而且决算报表还有上千个平衡公式、逻辑性公式及核实性公式。所以, 目前大多数单位在编制决算报表时, 都是根据报表需要填报的内容和公式来拆分账户数据以符合填报的要求, 工作量十分巨大。

我们的会计核算是为会计报表即为需要提供什么样的会计信息服务的。而会计账户的设置决定会计核算, 所以说会计账户的设置应该围绕会计报表来进行。

二、借助会计电算化轻松编制部门决算报表

会计电算化的普及, 为财会人员减轻了繁琐的会计核算工作, 也为多维账户设置和会计核算的精细化提供了可能。

1. 构建三维账户框架, 为决算报表取数打下良好基础。

财务软件除了日常使用的账户核算模块 (就是按会计制度设置的会计科目及按支出经济分类科目设置的支出类明细科目) 外, 还有多个辅助核算模块, 我们可以充分使用这些辅助核算系统, 设置支出经济分类科目、支出功能分类科目和款项用途的三维账户体系, 即在财务软件的账户核算模块设置会计科目及其支出经济分类科目, 在辅助核算模块里根据财政拨入款项的类型 (支出功能分类科目) 设置一套科目表;然后在另一个辅助核算模块里根据财政拨入款项的用途, 设置“基本支出”、“项目支出”两个科目, 再在“项目支出”科目下按各项目款项的用途设置二级明细科目;在财务软件系统里设置的两套辅助核算科目与账户核算模块的收入、支出、结余及其明细科目一一对应。这样, 在记账凭证录入时, 涉及收入、支出、结余科目时, 应同时选择款项类型 (支出功能分类科目) 及款项用途 (基本支出、项目支出及其二级明细) 两个辅助核算科目。这样的设置, 相当于录一笔记账凭证, 可以同时提供三套账户的会计信息, 符合部门决算报表的三维取数模式。

设置三维账户体系, 对财务软件使用不是很熟练的财会人员而言有一个学习过程, 可以求助于财务软件的技术服务人员, 当然, 我们应当毫无保留地把这个设想告诉他们。

例如, 某中学收到一笔用于教学楼修缮加固的财政专项拨款, 财政支出科目为“教育——普通教育——初中教育”。

(1) 单位收入时作会计分录:

(2) 单位支出时作会计分录:

2. 灵活使用账户数据信息, 是填报部门决算报表的关键。

账户框架设置好了, 会计核算就可按部就班了。但需要注意的一点是, 财务软件的辅助核算科目有的设置了强制选择 (即该选的科目都要选上才能存盘) , 有的则没有, 这就要求我们在录入记账凭证时格外细心, 该选的辅助核算科目不能遗漏, 否则, 在账簿、报表里就取不到相关数据。当然, 在实际操作中并没有想象中的困难和繁琐。账户设置到位了, 账簿的信息就足够强大, 就可以为我们编制部门决算报表提供想要的会计信息。而如何取数, 也就是这些账户数据如何使用, 是帮助我们最方便、最准确地填报决算报表的关键。以下两类辅助核算的账簿简称功能类项目账和用途类项目账。

(1) 使用功能类项目总账 (反映各类、款、项的收入、支出、结余, 不对应会计科目) 、功能类项目总账+用途类项目账 (选基本支出) 、功能类项目总账+用途类项目账 (选项目支出) , 填报“收入支出决算表”。

(2) 使用功能类项目明细账 (除反映各类、款、项的收入、支出、结余, 还需对应会计科目的收入、支出、结余及其明细科目) , 填报“收入决算表”。

(3) 使用功能类项目总账+用途类项目账 (选基本支出) 、功能类项目总账+用途类项目账 (选项目支出) , 填报“支出决算表”。

(4) 使用功能类项目明细账+用途类项目账 (选基本支出) 、功能类项目明细账+用途类项目账 (选项目支出) , 填报“基本支出决算明细表”、“项目支出决算明细表”。

(5) 使用功能类项目明细账+用途类项目账 (选项目支出) , 填报“行政事业类项目收入支出决算表”、“基本建设类项目收入支出决算表”。

(6) 使用功能类项目明细账+用途类项目账 (选基本支出) 、功能类项目明细账+用途类项目账 (选项目支出) , 填报“一般预算拨款收入支出决算表”、“政府性基金预算财政拨款收入支出决算表”、“预算外收入支出决算表”。

(7) 其他附表根据实际情况分析填录。

3. 认真核对账户相关数据, 对应决算报表勾稽关系。

部门决算报表表内、表间的勾稽关系很多, 这就需要我们在填报前先核对账户数据, 可将需要的账簿打印出来, 核对各辅助核算项目账之间、各辅助核算项目账同会计科目余额表之间的勾稽关系。核对无误后, 编制时就能确保决算报表表内、表间勾稽关系准确无误。这样的账户设置, 不但可以帮助我们轻松编制部门决算报表, 而且能确保单位的账户数据 (即单位发生的各项经济业务事项) 准确无误地通过决算报表反映出来, 为顺利完成决算工作并将之公开打下坚实基础。

摘要：随着财政预算的逐步公开, 社会公众对“决算报告”的公开也充满了期待。本文通过分析当前行政事业单位的账户设置现状和部门决算报表的编制要求来查找二者之间存在的差异, 思考借助会计电算化准确编制部门决算报表需要掌握的要领, 即:构建三维账户框架, 为决算报表取数打下良好基础;灵活使用账户数据信息, 是填报部门决算报表的关键;认真核对账户相关数据, 使之与决算报表数据的勾稽关系相对应。

关键词：部门决算报表,账务设置,会计核算,会计电算化

参考文献

[1].财政部预算司编.政府收支分类改革问题解答.北京:中国财政经济出版社, 2006

[2].财政部.行政单位会计制度.财预字[1998]49号, 1998-01-01

[3].财政部.事业单位会计制度.财预字[1997]288号, 1997-12-31

会计决算编制 篇4

编制和审查工作要求

一、工程决算编制要求

根据部颁工程决算编制办法，结合我省工程决算编制工作实际对工程决算表格内容进行了修改、补充（表格见后附），除各表格中注明的填表说明外，增加如下编制要求：

（一）总体要求

1、工程决算文件应真实、完整。

2、工程决算书面文件部分的编制说明、01－09表内容及签字、盖章应齐全。

3、工程决算文件（编制说明及01－09表）及基础数据表（10表－19表）的电子版应齐全。

（二）工程决算书面文件

1、编制说明

工程决算编制说明中应包括的内容还应有：项目各阶段设计审批情况；较大、重大设计变更审批情况；收尾工程、报废工程、项目调价及预留费用情况等。如工程决算超过批准概算，应有超概原因分析。

2、工程决算表格（1）01表

①主要工程量中设计数量（土石方、排水、防护、桥涵、隧道）

应与03表、04表相应数量一致，完成数量（上述内容）应与03表、06表相应数量一致。交叉工程中各项仍按批复设计和实际建设规模按“处”分别填写。

②费用情况中，批准概算、工程决算的数据应与02表、04表、06表中相应数据一致。

③桥梁宽度是指主线一般路段桥梁全宽。（2）02表、03表

数据来源于04表、05表、06表。（3）04表

①批准概算建安工程费中交叉工程各项数量及费用应进行合理分解；桥梁、隧道中沥青混凝土桥面铺装面积及费用分解入路面工程费用中；施工技术装备费、计划利润、税金应分摊入建安费各项费用中；预备费应分解列入第一、二、三部分的预留费用中；涉及项目节编号应填写完整、无误。

②数量单位应符合编制办法要求，凡不以“公路公里”为单位的，应按要求提取相应单位的工程数量。其中：互通立交匝道桥、天桥等，应按主线桥梁宽度折算长度计入桥梁长度中；桥面面积数量并入路面面积数量中。

（4）05表

本表应根据标底（招标人报价）、合同价进行分析整理，涉及细目号应列至能划分费用的层次。

（5）06表

①表中的“数量单位”应符合编制办法要求。其中：交叉工程中的匝道桥、天桥等，应按主线一般桥梁宽度折算长度计入桥梁长度中。

②建安工程费总费用与07表各合同段总费用合计（不含设备费）应一致；设备、工器具购臵费与08表应一致；工程建设其他费用与09表应一致。

③表中“涉及细目号”应填写清楚，便于核查数据的正确性。④路床处理及路基掺灰应计入路基工程中；植物防护应计入防护工程中，不应列入绿化工程。

⑤“管理及养护设施”应为机电工程的预埋管线、安装等土建工程费用及10KV供电费用。

⑥“服务设施”一般情况下，无内容。

⑦项目业主对承包商奖励金应列入建安费“其他支付”中。⑧“其他支付”应在“涉及细目号”栏中简要注明费用内容。（6）07表

①应以土建、路面、绿化、交通机电、安全设施、房建工程等各专项工程内容进行分别汇总填写，便于填写和审阅。

其中：交通机电工程安装费用，应按各系统将费用分别汇总列出；房建工程应按服务房屋工程和室外工程的各项工程内容分别汇总费用，详见附表。

②土建、路面、安全设施、绿化等各标段数据应与基础数据表相应10表一致。

（7）08表

①“养护及管理设备”中，可列入路政、运营管理车辆购臵费用，但应列出明细。

②需补充各系统设备费用明细表，包括计列的办公、生活用家俱及设备等。

（8）09表

①建设期贷款利息应为开工之日起至交工验收通车之日止，期间发生的资本金以外的贷款利息。不应将自交工验收通车之日至决算编制时所发生的运营期贷款利息和其他运营费用计入工程决算中。

②应按编制办法要求填写合同编号、合同名称、数量、合同价、支付价等。

③“预留费用”或“其他支付费用”应补充明细表。

（三）电子版文件

1、工程决算书面文件电子版

电子版内容应与工程决算书面文件一致。

2、基础数据表格（1）10表

该表应按各合同段分别填写，分土建、路面、绿化、交通机电、安全设施、房建工程等各专项工程内容，以文件夹分类，便于查阅。

（2）11表

应以土建、路面、绿化、交通机电、安全设施、房建工程等各专项工程内容进行分别汇总填写，便于查阅。

（3）12表

①部颁编制办法要求填写变更后净增、减数量，但根据实践情况，可分别列出该细目原合同及变更后的数量、单价和金额，以使变更情况更清晰。

②表格填写应完整，如批准单位和文号、变更原因等。（4）13表、14表、15表、16表

应注意内容应填写完整，有关描述性内容如“调整原因”、“索赔原因”等应描述清楚，以便判断其合理性。

（5）17表

收尾工程预提费用不应超过总投资的5％。（6）18表

报废原因应描述清楚。（7）19表

①应以土建、路面、绿化、交通机电、安全设施、房建工程等各专项工程内容进行分别汇总填写。

②各专项工程内容应为终期计量支付数据，表格中不列变更引起调整、工程项目调价、工程项目索赔、计日工等内容（这几项内容应列入相应决算表格中），不扣除质量保留金。

二、审查重点及核查工作

审查工作应根据部颁工程决算编制办法及本编制要求，除审查各表格数据关系是否正确，各费用归类是否符合要求外，还要重点对以下方面进行审查及核查。

（一）审查重点

1、设计变更程序及变更项的合理性。

2、新增单价或变更单价合理性。

3、材料差价调整的合理性。

4、合同清单单价明显偏离正常水平的情况。

5、决算额与合同额差异过大的情况。

6、相同细目各合同段间差异过大的情况。

7、工程决算超过概算的项目及各部分内容。

8、分析总决算各项工程数量指标、费用指标是否合理，对偏离正常水平较大的项分析其合理性。

（二）核查

审查过程中，对存在的较大问题或偏离合理（正常）水平较多的项目，应请项目业主提供相关计量支付、设计变更、合同、协议等依据性资料，进一步核查。

工程预决算编制问题研究 篇5

1 预决算编制需求和意义

分析检查出相关记录的问题和原因, 根据有效的对策标注怒, 衡量有效提高预决算质量控制标注, 确定质量目标。过去对人和工作实际的质量管理不足, 决算一旦部分修改, 就会直接影响单价。如果工作不够细心、费率计算不准确, 数据位置不准确等问题, 就会直接影响据算的制定, 造成工程费用交付时间降低。在预决算的编制过程总, 需要加强新材料、新标准的管理, 对新方式、新技术水平进行提高, 不断学习新的技术知识内容, 不断发现总结完善决算工作任务标准。以科学化的规范标准, 对相关的技术科学成果进行判断分类, 实现经济政策技术的规范性管理。另外, 预决算工程编制过程还需要对设计方案、设计内容、施工技术标准、施工项目管理标准、法律法规规范、计算机规范标准等内容进行全面的了解和分析, 具有丰富的设计、施工、验收等实践经验, 融合实际的施工技术标准, 将技术与经济融合到一起, 建立符合市场需求标准的完善性经济多元化管理标准, 迫切提高施工项目的投资依据, 实现科学化的工程造价管理。

2 工程造价的计算机应用标准

工程造价的计算机编制工作是一项具有连贯性工作任务的工作, 其涉及应用计算机完成工作量巨大。传统的计算机工作编制中预决算工作人员往往需要耗费大量的施工时间和精力, 在计算过程中容易因为计算失误造成错误, 实际施工的效率较低, 施工成本较大, 耗费资源多, 施工时间长。根据工程行业实际规范的标准, 为了更好更快的占有市场, 工程预决算工作需要采用高品质的设计成果和设计标准, 提高自身的信息关键作用。工程建设施工中需要采用合理的招投标方式, 尽可能的确保建筑单位的基本造价标准, 按照实际的投标报价内容, 合理的编制实际的预决算。采用计算机编制可以有效的解放双手, 提高编制的准确性提高编制的综合效率。这对于预决算编制工作而言是具有重要意义的。因此, 数量使用计算机和工程造价软件, 可以很好的提升工程造价预决算设计标准, 确保设计效果, 保证预决算计算标准的合理性。

3 编制方法及施工程序方案

3.1 了解施工图纸及说明书内容

编制预决算前需要对施工图纸和施工使用内容进行准确的分析, 按照实际的设计图纸设计标准, 确定施工说明, 对相关施工工程的配套项目进行准确的分析。如果选用的实际施工材料不同、工程标准做法不同, 会对实际的施工工程造价造成严重的影响。

3.2 搜集丰富的施工编制材料

按照工程施工设计图纸, 在施工预决算前完成施工图纸的分析, 确定施工定额、门窗构件、图纸标准等, 根据相关的文件内容技术完成数据的记录, 将资料综合搜集起来, 方便备用和查找。需要对设计资料进行分析和判断, 其中包含对设计图纸的设计问好、设计构件、配件、图集、材料等内容的分析。确定预决算资料, 其中包含对现有的工程决算定额的分析, 对材料预算价格、台班费用定额的分析, 及时对建筑安全工程的预决算定额文件进行汇编和判断。熟悉链接施工组织的相关设计内容, 按照施工组织设计标准, 对施工工程的施工特点, 施工现场条件、施工编制方案进行准确的分析, 确定不同施工方案对应的不同工程造价标准。需要根据决算组织施工设计标准情况, 逐步提高施工编制预决算方案, 提高施工质量标准。

3.3 确定定额标准

根据施工预决算定额标注怒, 对预决算定额、单位股价相关文件内容进行编制, 这是有利于施工预决算标准分析的。按照施工建筑行业的材料标准、技术工艺水平不断的拓展使用水平, 确定掌握施工预决算的定额量和使用方案, 弄清楚项目规划的相关施工特点, 根据施工适用范围、计量标准、工程计算规范原则进行合理的分析, 确定符合施工项目调整的方法和方式, 提高项目工程预决算管理的各个方面。

3.4 明确施工计算量

根据工程项目的施工计算量, 对施工工程量进行决算标注。在工程实际的规划中需要确保施工的齐全合理, 对施工工程量的准确程度和影响标准进行准确的编制。合理的划分项目实际的施工标准, 熟悉施工定额, 确定施工工程内容。另外, 需要保证计算单位的统一性, 按照施工图纸的工程定额进行严格的规范, 保证计算标准不高不漏。

3.5 按照准确的定额编制决算书

按照计算好的施工数量, 对计算施工定额进行顺序性划分, 确定工程决算的施工表内容。根据施工定额估算但进行合理有效的查找和分析, 确定工程定额编号, 根据定额材料量将工程单价、材料、定额总量进行相乘, 得出符合施工各个分项的参数, 确定符合实际施工标准的材料用量。按照施工分部分项的标准原则, 完成对施工工程费用和材料用量的调整。

3.6 计算各种其他费用

预决算中除了施工工程造价外, 还有相关的分料表。需要根据实际的施工费用进行汇总分析, 确定符合实际工程计算的直接费用、间接费用、税金、利润值等, 确定最后的工程综合总造价, 及时对施工程序的规范性进行统一, 保证程序计算标准的合理性。工程总造价按照这些内容进行统计汇总, 采用统一的规范性标注计算实际的额编制程序内容, 计算出来后需要对各个单位的工程平方建设内容指标进行造价数据的分析, 编制符合实际编制标准的工程料分析表。

4 工程决算编制控制管理

4.1 加强预决算的编制控制

按照工程预决算的管理控制标准, 严格的分析预决算标准标准, 建立良好的监督管理机制, 对工程预决算管理的各个方面、各个阶段进行细致的掌控, 确定各个环节的管理标准。从思想上需要预决算技术人员树立清晰的技术标准, 加强各个施工阶段的精心管理, 确保工程高度的统一性。在项目施工计算管理中, 需要按照实际的运算标准, 对工程管理的各个环节进行详细仔细的查询。

4.2 造价的控制

预决算的控制管理中重点需要对工程造价进行动态操作和控制, 采取有效的决算编制标准确定造价管理内容, 建立符合灵活多变的管理机制。采用全面细致的管理标准, 对工程项目的材料几个、设备标准、市场规划范围进行结合, 提高市场动态化调整水平, 确定工程材料的有效计费, 加强工程造价规划水平的有效提高, 保证工程造价标准控制的合理性。建立起科学有序的管理标准, 实现最大经济效益的决算。

5 结语

综上所述, 工程预决算编制的管理需要对工程施工过程中的设计、施工、竣工、监理等工作进行细致的分析, 研究工程预决算管理中的相关重要内容, 合理的规划实际的标准, 确定符合工程预决算编制的管理办法, 提高工程预决算管理的准确性。

参考文献

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[2]魏皓华.刍议如何做好工程预决算审核工作[J].科技创新与应用, 2012 (15) .

[3]何伯松.提高工程预决算准确性的思考[J].合作经济与科技, 2012 (19) .

[4]康琦.提高工程预决算水平的有效策略分析[J].江西建材, 2015 (07) .

[5]覃淑冰.建筑工程预决算编制中存在的问题及注意事项[J].科技创业家, 2014 (08) .

浅析如何提高部门决算编制质量 篇6

一、决算编审工作中容易出现的问题

(一) 对部门决算工作的重要性认识不深刻、不到位

随着部门预算、国库集中支付、政府采购以及非税收入改革的不断深入, 部门决算作为政府及其部门年度预算执行情况综合反映的综合财务报告, 承担着促进财政预算和提高财务管理水平的重任。但长期以来, 个别部门领导人对编制部门决算报表的重要性认识不深刻、不到位, 依然未能摆脱“重预算, 轻决算”的固有观念。这很可能是因为部门预算关系到本单位可用的财政资金总量, 而部门决算只是事后支出编报报送财政部门, 人们对它们重视程度不一样, 以致部门决算报表出现填报不完整、数据不准确、审核把关不严格的情况, 预算编制、执行、决算之间未形成良性循环, 决算功能远未得到充分有效发挥。

(二) 会计核算程序及核算方法不规范

部分行政事业单位财务管理弱化, 会计基础工作薄弱, 会计人员业务能力不强, 财务核算不够规范。个别单位对“事业基金”科目的使用随意性大, 直接用“事业基金”科目开支应该列支的项目, 未严格按会计制度的规定核算。

(三) 决算编制随意性大

1. 任意调整支出科目

在决算报表编制过程中, 一些单位为了使数据符合决算编制软件的技术要求, 就按经济科目随意调整, 造成决算报表与年初部门预算安排及会计核算账务信息不相符, 不能正确地反映出单位财务支出的真实情况。还有些预算单位为了控制“三公”经费的金额, 随意使用支出经济科目。

2. 往来款长期挂账

部分单位对往来款项的清理不重视, 各项应收应付款项长期挂帐, 未能及时清算、催收、结算;核算不规范, 会计科目混乱, 账目不清, 同一核算主体多头挂账的现象时有发生, 往来科目越加越多, 金额越来越大, 导致往来款不能及时清理。财务人员在账务交接时未能清楚地说明往来情况, 使往来款项链条断裂, 加大了清收的难度, 形成了呆账、陈账。

3. 财产物资账实不符

重采购、轻管理。由于缺乏相应的资产管理制度, 资产管理部门不能对资产的使用及报废情况进行跟踪处理, 相关资料在传递给财务部门核算的过程中出现脱节, 导致核算的不及时, 出现账实不符。

二、提高部门决算编制质量的改进建议

(一) 转变观念, 重新定位财政决算

部门决算应当是部门预算工作的延续, 是部门预算工作的终点也是起点。扭转对财政决算认识和定位上存在的偏差显得至关重要。一定要增强领导干部的经济责任意识, 高度重视决算工作, 以促进预算的合理编制和改进, 从而提高财政资金的使用效益。同时, 要加强组织领导, 协调处理好部门决算编审工作关系;各预算单位要健全组织机构, 配备必要的会计人员, 加强管理, 明确分工和职责, 进一步规范财务核算程序和财务核算行为, 提升部门决算报表的编制质量。

(二) 做好部门决算编制的基础性工作, 进一步提高编制质量

1. 核对相关数据

(1) 核对国库集中支付数据和相关内容。各预算单位应根据财政部门下发的“国库集中支付指标执行情况”、“非税收入”和“专户收入”等数据, 通过国库支付系统与本单位的收支余数据、资金性质、预算科目编码和项目名称进行一一核对, 发现问题及时与财政部门沟通。同时完成“单位结余和各项基金核定表”的填报, 确保决算数据的准确性、完整性。

(2) 核对上年结转数。上年结转数的正确与否直接影响到决算报表的质量。从历年上报的数据来看, 90%以上的错误就来自上年结转数。因此各单位应根据上年批复的决算报表数据, 将上年的“年末结余和结转”准确填入到编报年度的“上年结转和结余”中。

(3) 对单位基本数字信息的核对。单位基本数字信息主要包括编制数和年末实有人数, 由单位人事部门提供。编制数应分清是行政编制还是事业编制;年末实有人数应包括在职人员、离休人员、退休人员和其他人员, 同时还应区分出一般预算财政拨款开支人数、一般预算财政补助开支人数和经费自理人数, 并注意与上年数据的衔接。

2. 清理各项财产物资

(1) 对单位各项实物资产进行清查盘点。资产管理部门应将资产清查的结果及时上报财务部门, 财务部门根据资产管理部门提供的资产价值、使用年限、使用状况和使用数量, 对符合报废、报损的资产在经过一定的报批程序后及时进行账务处理, 真正做到账表相符、账账相符、账实相符。

(2) 对单位往来款的清理。及时对往来款分门别类进行清算、催收和清理。凡当年已发生的财务收支, 都要如实列入决算;凡当年未发生的财务收支, 不得列入决算, 更不准采取计提、提前预付、估列代编等方式虚列支出。

3. 做好编制前的工作

(1) 重视“解读”报表。要选配业务水平较高、计算机操作能力较强、决算经验丰富的人员参加财政组织的决算培训会议, 深刻领会财政决算会议精神, 弄懂表格关系, 能够熟练运用、操作报表软件, 为部门决算编制工作的顺利开展奠定基础。

(2) 正确安装决算系统。由于每年的决算系统都需要更新, 决算系统安装是否正确, 直接关系到决算编报的准确性。各财务人员要认真对照决算软件用户安装手册, 按照财政部下发的安装软件导入决算报表参数, 并设置好关联任务, 以便对本年数据、上年数据和基本平衡、逻辑性等事项进行审核。

(3) 加强报表录入前的审核工作。在录入前指派专人对会计科目数据进行核对, 做好报表数据技术性审核工作, 及时发现问题, 及时解决问题, 切实做到账表相符、数据衔接一致后方可录入, 保证决算报表数据真实、准确、全面。

4. 加强报表编审工作

(1) 准确填报封面代码。一张简单的封面代码包含了单位的24种信息, 如果有一种信息出现错误, 审核公式也就随着错误信息发送。特别是单位预算级次、基本性质、执行的会计制度、预算管理级次、上年代码、新报因素和报表类型等信息发生了错误, 即使后面各张表都填报正确, 也会出现核实性的审核错误。一般来说, 除新报因素、单位性质、单位负责人出现变化和另有规定外, 封面代码上的信息应与上年相同。

(2) 出错说明要简洁清楚。各单位在对决算审核编审时所发现的错误, 都必须简明扼要地在“出错说明”中注明出错的理由和依据, 并在“决算编报说明”中予以反映。而不能以“确实如此”、“上年报错”等简单而笼统的文字附注。

(3) 编报说明要详实全面。决算编报说明要全面、深入地反映本部门和单位的财务收支情况。对于部门决算报表编制中存在的各种差异原因和特殊事项, 要在编报说明中进行解释和反映, 并提供相关依据。

(三) 进一步加强决算利用、比较和分析, 充分发挥决算作用

编制决算绝不仅仅是对数字的叠加汇总, 而是要利用决算数据去综合分析, 总结当年预算编制得失, 可以说决算分析是一年财务管理工作的总结。决算编报的质量如何, 决算分析的质量占很大比重。

1. 当年收入、支出结构分析。

主要分析当年收入组成及各项收入占总收入的比重;基本经费、项目经费组成比例;当年各项支出组成及各类支出占总支出的比重;各类下“其他”占本类支出比例大于30%的原因分析。为更直观地反映收入、支出的构成比例, 可采用圆饼型、立柱型图形或列表式加以说明。

2. 当年收入、支出与上年度的对比分析。

主要是对当年各项收入与上年度各项收入的对比分析, 说明增加或减少的原因;当年各项支出与上年度各项支出的对比分析, 说明增加或减少的原因。

3. 对年末收支结余的分析。

主要分析年末收支结余的构成、结余原因。

4. 收入支出数据与当年预算数据的对比分析。

主要是将当年财政预算批复数与决算数据的各项收入、基本支出、项目支出以及各经济科目进行全面的对比, 分析单位的收入与支出结构、资金使用去向、项目进展情况、存在的问题及原因, 同时结合与上年度的对照分析, 为下年度的预算编制和领导决策提供有效依据。

5. 其他重要数据的对比分析。

主要是人员 (包括在职、离退休和其他人员) 与上年对比变动差异超过5%的原因分析;资产、负债、净资产、其他净资产、房屋面积、机动车数量、固定资产、流动资产、其他固定资产和其他资产等主要指标与上年对比变动差异超过20%的原因分析;资本性支出不构成固定资产的原因分析。

6. 其他需要说明的事项。

主要包括单位职能、当年所取得的成就、编制中存在的问题及改进建议等。

(四) 严格落实部门决算批复工作

部门决算批复工作要按照“核定部门收支、强化财政审查、规范预算执行”的原则, 由财政国库部门会同归口业务科室向各预算单位批复。部门决算批复的主要内容包括财政预算拨款收支情况、预算外资金收支情况。部门决算批复后, 各预算单位应按批复的年度结余数进行结转, 对已经批复核定的收入、支出和结余, 除原上报数据因账务处理或报表填列有误、审计事项确需对已报送并批复的决算数据进行调整及其他财政需要调整的事项外, 不得随意进行科目、项目或金额的调整。

工程预决算编制及审核分析 篇7

1 审核工程预结算经常遇到的问题

1.1 送审的结算中, 常发现有工程预算多报的现象产生

究其原因, 大致有四种:第一, 极少数的结算编制人员业务水平不过关, 以致计算“失真”;第二, 建设单位在发包合同及现场签证中用词不严谨而导致结算与实际有出入;第三, 施工单位顾虑结算卡得太紧。送审结算是建设单位委托中介机构审核的, 中介机构是按核减核增的额度来向建设单位收取业务费, 这自然形成施工单位加大水分多报的可能;第四, 一些施工单位为了获得较多的利润, 不是从搞好经营管理、提高工作质量着手, 而是采用搞假签证多计工程量、高套定额单价、巧立名目重复计算等手段人为的扩大工程量。

1.2 预结算“失真”的主要原因

(1) 联系单盲目签证, 事后补签, 签证表述不清、准确度不够、时间性不强以及征得签证。

(2) 工程量计算方面。工程量的计算是依据竣工图纸、设计变更联系单和国家统一规定的计算规则来编制的, 是结算编制的基础。工程量计算误差主要包括正误差和负误差。正误差表现在完全按理论尺寸计算工程量, 项目的遗漏。

(3) 套用定额方面。对定额中的缺项套用子目或换算的理解有出入、忽略定额综合解释, 随意提高和降低, 不换算系数、高套定额。

(4) 材料价格方面。主材的型号、材质在设计中不明确;除省规定的材料价格外, 还有大部分采用的是市场价, 这也影响了结算的造价。

(5) 费用计算方面。不按合同要求套用费用定额。根据工程类别划分, 三类工程却高套用二类工程。工程没有达到约定的文明施工程度却按约定计算文明施工增加费。

2 编制预算应注意的问题

(1) 准备资料, 熟悉和读懂施工图。以工程所在现行定额项目划分及其工程量计算规则为依据, 分步分项地计算工程量。另外, 根据工地现场情况, 考虑合理的施工方法和施工机械, 以便编制预算时注意影响工程值的因素。

(2) 计算工程量。计算工程量工作在整个编制过程中是最枯燥繁琐的一道工序, 花费的时间最长, 需要编制人员做到耐心细致, 一丝不苟, 努力把误差减少到最低限度。因为它直接影响预算的准确性。

(3) 在编制预算时, 要求对预算定额各分部分项的“工作内容”务必做到了解与熟悉, 以防漏计, 如“木作工程”的“窗栅栏”, 它的工作内容包括制作、安装, 还要加上套“装饰工程”的其他“金属面油漆”栏;另外还要防止重算, 如“装饰工程”的“块料铺贴”, 已包括找平层、结合层, 要避免重套找平层。

(4) 必须熟悉定额中的计算规则。在预算定额的各个分部中, 都有许多“计算规则”, 比如:平整场地、管沟地槽、地坑和土方的区别。什么情况下, 按里脚手架、单排脚手架、双排脚手架和满堂脚手架计算, 哪些项目不应计算脚手架费用, 各种木结构油漆面层如何计算等。计算规则中, 还有一些应扣减的条文, 如墙体计算中应扣除门窗洞口等;同时定额中还有一些应减系数的规定等, 在编制预算中一定要多加注意。

(5) 注意其它费用和各项取费的计费。技术措施项目费、其他项目措施费、利润、社会保险基金、定额测定费、三项税费等根据规定的费率和相应的计取基础分别计算。劳保费由业主向建设行政主管部门劳保费管理机构缴纳, 劳保费计入预算后, 应根据业主实际缴纳数扣除。

3 审核土建预算的方法

(1) 逐项审查法。对于一些工程量较少、工艺比较简单的工程, 如挡土墙等可采用逐项审查法, 这种方法实际是审核人重新编制预算, 首先根据图纸全面计算工程量, 然后将本人计算的量与审核对象的工程量一一进行对比, 这种方法优点是全面、细致、审查质量高、效果好, 缺点是工作量大, 是重复劳动。

(2) 标准预算审查法。对于那些使用标准图纸, 局部改变的工程:一般用标准预算审查法, 如上部结构和做法相同, 只是由于现场施工条件或地质情况不同, 而在基础部分作局部改变, 预算就不需要逐项审查, 事前可以集中编制或全面细审这种标准图纸的预算, 作为标准预算, 以后凡是用这种标准图纸的工程, 其工程量都以标准预算为准, 对照审查, 局部修改, 部分单独审查即可。优点是时间短、效果好, 缺点是适用范围小。

(3) 分组计算审查法。施工图预算项目数十数百, 成千上万, 这些项目数据之间有着千丝万缕的联系, 只要我们认真总结仔细分析, 就可以摸索出它们的规律。例如, 一般的建筑工程中的底层建筑面积、地面面积。地面垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚刷浆及屋面层可编为一组。首先把底层建筑面积、楼地面面积求出来, 楼面找平层, 天棚抹灰、刷白的面积与楼地面面积相同, 用地面面积乘垫层厚度, 求出垫层的工程量, 用楼面的面积乘楼板折算厚度, 就可求出楼板的工程量。此法特点是审查速度快, 工程量小。

(4) 对比审查法。即新建工程和拟建工程采用同一施工图, 但基础部分和现场施工条件不同, 或是两个工程的设计相同, 但建筑面积不同, 两个工程的建筑面积之比与两个工程各分部分项工程量之比基本是一致的, 用两个工程的每平方米建筑面积, 以及每平方米建筑面积的各分部分项工程量进行对比审查, 又或两个工程面积相同, 但设计图纸不完全相同, 则对相同的部分进行工程量的对照审查, 对不能对比的分部分项工程可按图纸计算。

(5) 筛选法。预算人员在长期工作中总结出一种方法即筛选法。把一些分部分项工程加以汇集、优选, 找出这些分部分项工程在每平方米建筑面积的工程量、价格, 用工的基本数值, 归纳为工程量、价格, 用工三个单方基本值表, 然后根据这些基本值进行筛选, 没有筛下去就意味着此分部分项工程的单位建筑面积数据不在基本范围之内, 应对该分部分项工程详细审查, 其优点是简单易懂, 便于掌握, 审查速度快, 发现问题快。

(6) 重点审查法。对于施工图计算部分价值较高或占投资比例较大的分项工程, 如砖石结构, 钢筋混凝土结构, 钢、木结构以及高级装饰等, 可采用重点审查法, 有侧重、有选择的审核, 而对其它价值较低或占投资比例较小的分项工程, 如普通装饰项目、零星项目, 审核时可忽略。同时, 重点核实上述工程量相对应的定额单价, 尤其重点审查定额项目档次易混淆单价 (如构件断面单体体积) , 其次混凝土标号、砌筑、抹灰砂浆的标号换算。

4 结语

高校年度部门决算报表编制的探讨 篇8

高校年度部门决算报表是财政部门、 教育主管部门对于各个高校在教学、科研等方面日常运行效果、专项拨款使用情况、预算执行结果进行评价的一项综合性指标之一, 也是高校领导进行重大决策的参考因素之一。 年终是财务人员一年中最繁忙的时候,既要清理核对往来款项、盘点财产物资、清查盘点现金、核对银行存款等货币资金,又要不影响日常的报销、帐务处理等核算工作,还要完成学校各级领导交办的临时突击性任务。 从年终结账到下年度报新帐只有短短几天的时间,既要报新帐又要编制年度部门决算报表, 每所高校年度部门决算报表主表加附表要编制三十几张,另外还要编制年度教育厅补充财务报表、高等学校基层统计报表,表与表之间的逻辑关系十分紧密,一个数字的变动可能影响整体报表的平衡。 如对表中内容不很熟悉, 填写数字稍有不慎,报表审核时就会出现各种错误。 决算报表编制时间紧、任务重,如何真实、完整、及时地编制年度部门决算报表是每一个编制报表的财务人员都极为关心的问题, 尤其初次参与年度部门决算报表编制的财务人员更觉得无从下手。 本文根据笔者多年从事财务工作的经验以及参与年度部门财务决算报表的亲身体会, 介绍一种省时高效的决算报表编制方法,期对企事业单位从事财务工作人员提供有益帮助。

二、高校年度部门决算报表的编制方法

(一)决算报表编制前期工作

在年终结账前从财政部门取得预算内、 预算外指标及上级补助收入等对账单,并与校事业财务账进行核对。

与校学生处、研究生处、成教处联系取得各类学生年初年末等财务数据;与设备处联系取得设备的有关设备经费数据;与房产科联系取得房屋建筑物等有关数据;与人事处联系取得教职工、离退休、专职教师的年初年末总数及其工资福利等数据; 与图书馆联系取得有关图书册数及相应购置费;与科技处联系取得并核对科研经费有关到款额。

本年度结账前(后)的12月份报表(资产负债表、收入明细表、教育事业支出明细表、往来明细表)、结账后的资产负债表;校后勤饮服等企业、基建等报表剔除校内之间的相互往来等合并后的报表。

查询其他收入、事业基金、专用基金、科研经费收支明细账,其他收入查至三级明细科目。

(二)决算报表具体编制步骤

1、 收入决算表(财决03表)的编制

收入总额包括财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、 附属单位上缴收入、其他收入。 其中财政拨款收入为教育事业费收入即预算内指标数,事业收入为预算外指标数,教育事业费收入、事业收入、 上级补助收入、其他收入均为12月份报表累计数,经营收入为企业合并报表的数据。 类、款、项与之相对应。 此时要注意:221类(住房保障支出)本年实际支出预算内、预算外不足部分要考虑由其他收入安排。

2、基本支出决算明细表(财决05-1表)的编制

根据12月份教育事业支出明细表 “工资福利支出”、“对个人和家庭补助”科目的明细科目填列,注意:类、款、项的对应关系。

3、行政事业类项目收入支出表(财决06-1表)的编制

首先要注意: 以支出数定来源数。 支出数合计与其他资本性支出(12月份教育事业支出明细表累计数)一致,为财政拨款支出与其他资金支出合计。 财政拨款资金来源等于指标表(预算内)经济科目一列“其他资本性支出” 与一些专项等(所有数据均根据预算内指标数分析填列)合计。

4、 基本建设类项目收入支出决算表(财决06-2表)的编制

基本建设类项目支出合计为12月份单位报表结转自筹基建累计数。 编制此表时要注意:资金来源一定要包含指标表预算内、预算外代建及化债专项;指标表预算内代建及化债专项填在财政拨款一列,指标表预算外“代建及化债专项”填在财政专户管理资金一列。

5、项目支出决算明细表(财决05-2表)的编制

支出总额为“其他资本性支出”与“结转自筹基建支出”的合计,即根据财决06-1表和财决06-2表填列,填在其他资本性支出列。 “其他资本性支出”根据12月份报表填列;其中“房屋建筑物构建”(66列)为 “结转自筹基建”与“债务利息支出小计”(85列)的差额。

6、支出决算表(财决04表)的编制

基本支出等于工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助的合计数,项目支出等于其他资本性支出、资产负债表结转自筹基建数的合计数。 注意:根据财决05-1表和财决05-2表填列。

7、收入支出决算表(财决02表)的编制

上年结转和结余数属于基本支出结转和结余、 项目支出结转和结余、经营结余的填在相应的列,本年收入、本年支出根据财决03表和财决04表编制。 收支结余根据实际数填列,

8、公共预算财政拨款项目支出决算明细表(财决08-2表)的编制

根据指标表(预算内)经济科目一列“其他资本性支出”、一些专项剔除支出功能分类科目中属于“政府性基金预算财政拨款项目”填列。

注意:财决08-2表与财决10-2表(政府性基金预算财政拨款项目支出决算明细表)的合计要与财决06-1表、财决06-2表两表的合计中 “财政拨款”列数据一致。

9、公共预算财政拨款基本支出决算明细表(财决08-1表)的编制

根据指标表(预算内)经济科目、项目名称一列属于“工资福利支出”、“商品和服务支出”、“对个人和家庭补助” 分析填列在对应的列下面。

注意:财决08-1表与财决10-1表(政府性基金预算财政拨款基本支出决算明细表)每一列合计数均小于或等于财决05-1表

10、公共预算财政拨款收入支出决算表(财决07表)

本表中“本年收入”根据指标表(预算内)属于“基本支出”、“项目支出”的内容分析填列。

分析上年结转和结余形成的原因,由基本支出形成的结转和结余填列在“基本支出结转和结余”列,由项目支出形成的结转和结余填列在“项目支出结转和结余”列,其中:由基本建设资金形成的结转和结余填列在“基本建设资金结转和结余”列。 本年支出中“基本支出”的人员经费要与财决08-1表的“工资福利支出”、“对个人和家庭补助”两项合计一致,“日常公用经费”要与财决08-1表的“商品和服务支出”相一致;本年支出中“项目支出”要与财决08-2表相一致,其中属于基本建设资金支出的项目填列在对应的列。 同样道理,年末结转和结余也要区分基本支出、项目支出形成的结转和结余。

11、财政专户管理资金收入支出决算表(财决11表)的编制

根据年度指标表(预算外)明细表经济科目分析编制。 一般情况下, 本年收入等于本年支出。 指标表中项目名称“代建及化债专项”在本年收入中填列在“项目支出”列,属于基本建设资金收入;基本支出中要区分“人员经费”和“日常公用经费”。

另外,收入支出决算总表(财决01表)除“年初预算数”需填制外, 其余数据均自动提取;支出决算明细表(财决05表)根据财决05-1表、 财决05-2表自动生成,项目收入支出决算表(财决06表)根据财决06- 1表、财决06-2表自动生成,公共预算财政拨款支出决算明细表(财决08表)根据财决08-1表、财决08-2表自动生成。

由于事业单位新旧会计制度的变化,“非流动资产基金” 科目下设 “长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“其他” 等明细科目。 在编制事业单位基金增减情况表(财决附01表)时,“事业基金”、 “非流动资产基金”、“专用基金”年初、年末余额要与资产负债简表(财决12表)的年初、年末余额一致,“非流动资产基金”年初、年末余额分别等于“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“其他”各明细科目的余额之和。 资产情况表(财决附02表)中“资产总额”、“流动资产”、“固定资产”、“长期投资”、“在建工程”、“无形资产”、“其他资产”年初、年末数均需与财决12表一致。

年度部门决算报表还必须与与全国教育经费统计表(以下简称高基表)中有关数据相符:机构人员情况表(财决附05表)中年末实有人数“在职人员”合计数、“离退休人员”的合计数、高基表的“年末在职教职工”合计数及“年末离退休人员”合计数一致;学生学员统计表(财决附06表) 的学生数必须与高基表折合前的数据一致(学生数=博士生*3+硕士生*2+普通本专科生(高职生)+函授夜大生/3+来华留学生*2.5+中专生/1.5);收支核对一致;财决03表本年收入总额与高基表的教育经费收入情况表收入总计一致;财决05表的支出总额与高基表的教育经费支出情况表的支出总计一致,各明细科目收支也要一致。

三、结束语

年度部门决算报表的编制主要包含以上几点,这是一项耐心、细致的工作,既要重视日常的会计核算工作又要考虑预算执行情况,只有统筹兼顾,不断总结经验,才能编制出高质量高水平的决算报表。 加强年终决算分析,将决算数与预算数进行比较,为高等学校重大决策提供资料参考。

参考文献

[1]中华人民共和国财政部.事业单位会计制度[M].北京:经济科学出版社,2013

[2]江苏省财政厅国库处.年度部门决算培训材料编制说明,2013

谈年度财务决算管理及报表编制 篇9

一、企业年度财务决算管理基本要求

(一) 提高组织工作的分配, 贯彻工作责任制。

年度财务决算工作应当跟随市场经济随机应变, 要积极的改善企业经营模式的转型, 促进年度决算按时保质完成。在实际组织工作的分配中, 应当将任务分配到各部门负责人, 再由负责人分派到部门内人员, 从而保证部门之间的协作, 推动财务决算工作的高效率高质量进行。

(二) 按照相关政策法规要求, 确保财务工作有规可循。

为了保证年度决算的数据真实完整, 规范日常财务决算工作, 应该提高财务会计人员的综合素质及职业道德, 从而有效提高财务工作的质量, 具体可概括为严格打击财务工作中的瞒报虚报现象, 保证具体财务收支信息的透明化和真实性;严格规定财务报表和文字说明手段相结合的工作要求, 避免实际财务信息处理时的偷工减料;严格限制特殊财务处理手段的使用等多方面。

(三) 整顿针对特殊业务的处理手段, 规避风险。

考虑到目前变化多端的经济形势, 要充分挖掘企业特殊业务所潜在的风险, 在财务预算和决算时, 对企业业务手段进行缜密考虑, 对企业业务所运用的金融手段, 应结合企业运营管理模式、企业详细运营情况、企业项目资金情况等多方面进行严格筛选, 从而有效避开风险。

(四) 促进对财务决算工作的具体分析和查漏补缺。

具体表现为决算工作中针对企业资金收支、资源分配、企业资产运营管理等多方面进行具体剖析, 以财务决算工作为基础, 对企业日常财务管理工作仔细地查漏补缺, 从而完善企业财务管理工作, 提升企业整体财务管理运营水平。

(五) 优化资源的合理分配, 促进财务相关数据审查工作的严格进行。

应当完善与财务信息相关联的数据统计协调工作, 采取责任到人制, 确保企业的资金分配、人力资源的调整、科学技术研发利用工作等方面的全面填报, 从而保证财务数据的真实可靠。企业内部的财务会计部门, 应当对企业内部财务报表的审核进行严格监督, 在审核工作中, 应当结合计算机审核技术和人工复审, 提高财务决算的整体质量和效率, 针对企业雇佣的外部财务审核机构, 应当保证其基本素质, 及时调整更换。

二、深入探讨年度财务决算报表编制问题与详细方法

(一) 传统财务决算报表编制的方法改善。

传统财务决算报表编制的工作多采用比率分析法, 这一手法在当下的年度财务报表编制中也有广泛的应用, 比率分析法能够迅速适应企业财务决算工作要求, 能够简单明了的反映财务信息, 同时相对来说, 操作简单, 可操作性强。比率分析法所侧重的是对企业现有情况的分析, 而其对企业长远发展的详细考虑则非常欠缺, 无法对企业的未来发展进行有效规划工作, 并且不易全面考虑各项因素, 根据企业的详细情况的差异来调整分析结果, 导致所得数据存在一定的偏差。

具体解决办法:针对比率分析法所存在的不足之处, 企业在具体报表编制时, 可以雇佣第三方单位进行财务信息的具体分析, 加大对公司总体财务收支信息的监察管理, 保证数据的客观全面, 同时应当结合报表内和报表外的两方面数据, 统筹分析年度财务决算工作的总结, 从而促进企业财政决算管理过程动态化。同时, 还应当营造新的管理体制, 彻底优化现有的企业财务决算机构, 为年度财务决算创造良好的环境。

(二) 财务决算报表编制工作的死板化。

详细可以概括为企业财务信息统计的局限, 即财务报表缺乏对企业经济活动的全面记录, 企业会计人员工作手段和工作制度的局限性, 即对会计责任的严格追究, 会计的综合素质缺少基本保障。

具体解决办法:革新现有会计人员的管理体制, 严格进行会计人员的选拔工作, 建立完善的工作评测体系, 剔除缺少基本职业素养会计人员, 积极进行会计人员的工作技能培训, 强调在报表编制时的因地制宜, 结合企业文化、企业发展状况、企业所处经济环境等不同因素, 进行详细的报表编制工作。在进行企业年度财务报表的编制分析工作时, 应当结合实际存在和可能遇到的风险, 将企业的创新能力与相关数据相融合, 对企业的未来发展做出有效预期, 为公司高层管理人员进行决策时提供参考。

三、结语

年度财务决算管理工作和报表的编制工作是密不可分的两部分, 报表编制工作的运行决定着财务决算管理工作的具体手段和措施, 进而直接影响到企业全年财务决算及来年财务预算两方面的具体方案制定, 简单地说, 它们是企业进行经济风险规避、长期稳定发展的重要依据之一, 只有正确处理好两者关系, 把握工作重点, 才能帮助企业在未来迎难而上, 稳定快速发展。

参考文献

[1]杨侦.浅谈如何做好财务收支的部门年度决算工作[J].财经界 (学术) , 2010.18.