决算审计论文

决算审计论文（通用10篇）

决算审计论文 篇1

鄞州区政府投资项目竣工决算审计指导意见

为了切实加强对政府投资项目的审计监督，进一步规范项目竣工决算审计行为，提高决算审计工作效率，加快决算审计进度，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《宁波市鄞州区政府投资项目审计监督办法》等法律、法规的规定，制定项目竣工决算审计指导意见。

一、竣工决算审计含义及范围

政府投资项目竣工决算审计是指政府投资项目建设完成后对其前期准备、项目概（预）算执行和竣工决（结）算全过程审计，必要时对建设项目直接有关的建设、施工、监理、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。

政府投资项目竣工决算审计范围是：由区政府各部门、直属单位负责投资建设投资金额50万元以上或单项施工合同金额50万元以上的项目；由镇（乡）政府、街道办事处投资建设投资金额500万元以上的项目；由镇（乡）政府、街道办事处投资建设投资金额500万元以下但区财政补助资金比例占50%以上的项目；全区行同步实施建设项目。

二、竣工决算审计应当具备条件

实施政府投资项目竣工决算审计必须具备以下条件：

㈠项目已办理竣工验收手续，且工程质量符合规定要求；

㈡已按规定编制项目竣工决算和财务决算报表及说明书，并通过政府投资项目联网管理系统进行网上申报；

㈢ 项目送审资料齐全，管理责任人落实，具备项目竣工决算审计基本条件。

三、竣工决算审计主要依据

㈠《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《财政部基本建设财务管理规定》以及区委区政府、上级审计机关颁发的政府投资项目审计工作相关规定；

㈡国家主管部门及地方有关部门颁发的标准、定额、价格信息和工程技术经济规范；

㈢与项目建设和管理相关的国家和地方其他政策法规；

㈣与项目决（结）算相关的设计图纸、竣工图纸、工程招投标文件、合同、会议纪要、预算书、变更联系单、工程结算书、财务账册、报表等竣工资料；

㈤其他与项目竣工决（结）算审计相关资料。

四、竣工决算审计需提供主要材料

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㈠工程项目立项及相关文件。包括项目建议书及可行性研究报告批复；初步设计概算批复；概算及概算调整资料；用地、规划、拆迁、环保等批文；施工许可证；地质勘察资料；扩初设计会审资料。

㈡代建、勘察、设计、监理、施工、采购等招投标文件。包括招标文件；招标答疑书；评标报告；中标通知书；投标文件。

㈢代建、勘察、设计、监理、施工、采购等合同及报告。包括代建合同；勘察合同及成果资料；设计合同；监理合同及相关资料报告；施工合同；采购合同；其他相关合同。

㈣工程竣工技术资料。包括开工竣工报告、图纸会审、隐蔽工程竣工图、质量验收及备案等资料。

㈤工程结算资料。包括工程变更联系单（设计变更）；各单项工程计算书；各单项工程结算书（业主单位签字盖章）；其他有关结算资料。

㈥财务决算资料。包括财务决（结）算审计相关情况说明；项目送审总投资表及明细表；会计报表、账簿、凭证；银行开户证明及银行对账单；各科目余额表；其他与工程有关财务资料。

㈦其他与工程有关资料。

五、竣工决算审计内容和重点

㈠项目建设程序执行情况，主要内容有：

1.项目是否经批准立项或纳入部门单位建设计划；

2.项目是否按规定进行勘察、设计，勘察设计单位确定程序是否合规，该公开招投标的是否进行公开招投标；

3.项目建设是否严格按规定实行监理制度，监理单位确定程序是否合规，该公开招投标的是否进行公开招投标；

4.项目施工单位确定是否严格按规定进行公开招投标；

5.地坪、水电、通信、供气等“三通一平”前期准备工作是否充分，工程发包需要招投标的是否按规定进行公开招投标；

6.施工、监理单位是否存在分包、转包等问题。

㈡ 项目概（预）算执行情况审计，主要内容有：

1.项目建设规模、内容和标准是否符合经批准的项目计划；

2.项目总预算、分项预算是否符合总概算、分项概算，项目竣工决算是否存在超概算现象，超概10%是否补办审批手续；

3.项目招标控制价（预算标底）编制是否准确，招标控制价（预算标底）应上报审计部门审核的是否按规定报审计部门审核，并根据审计部门审核意见调整招标控制价（预算标底）。

㈢ 项目合同及履行情况审计，主要内容有：

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1.与政府投资项目有关的合同订立、效力、履行、变更和转让、终止的真实性和合法性；

2.工程建设工期是否符合合同约定的要求，是否存在工程延期情况，工程延期的主客观原因，工程延期是否经建设单位确认并明确相应的处理处罚措施；

3.工程竣工后是否按规定组织施工、监理、设计、质监等相关人员进行竣工验收，工程质量是否符合合同约定要求，未达到合同约定要求的是否明确相应的处理处罚措施；

4.项目合同订立是否规范，应报经审计部门审查的合同是否按规定事先报经审计部门审查。

㈣ 项目设计变更和现场签证审计，主要内容有：

1.工程变更是否符合法定审批程序；

2.工程变更产生的原因和相关责任；

3.变更部分的工程内容和工程量的真实性、合法性；

4.计价是否符合招标文件、合同和其他计价文件的规定；

5.工程一般变更和重大变更是否报经审计部门审核，重大变更是否事先报区政府批准。

㈤对工程结算审计，主要内容有：

1.是否存在偷工减料、材料以次充好问题；

2.是否存在高估冒算、虚报工程量；

3.是否存在随意变更工程内容，提高工程造价；

4.单位工程结算是否符合相关规定；

5、施工单位上报的工程结算是否超过审计审定价的10%，并分析主客观原因；

6、审计施工单位、监理单位工作职责是否到位 ；

7、审计工程质量情况。

㈥ 对工程财务决算审计，主要内容有：

1.项目竣工决算报表和竣工决算说明书的真实性、合法性；

2.项目建设规模及总投资控制情况；

3.项目资金来源及使用情况。审计项目资金来源是否合法，资金到位是否及时；审计建设资金使用的真实性、合法性和效益性，有无转移、侵占、挪用建设资金；项目进度款支付是否符合区政府文件规定，有无存在付“过头款”问题；

4.项目征地、拆迁、赔偿等政策处理费用支出和管理情况。审计项目征地、拆迁、赔偿程序是否合法；征地、拆迁、赔偿标准是否符合相关政策规定；征地、拆迁、赔偿等政策处理内部控制制度是否完善，执行是否到位；政策处理费用支出依据是否充分，支出是否合法，是否真实，是否存在超标准、超范围支出以及弄虚作假等问题；

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5.项目建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资列支内容和分摊以及其他投资列支的真实性和合法性；

6.建设单位管理费支出合规合法性。审计建设单位管理费支出是否实行总额控制，并分据实列支，超过开支标准的是否报经同级财政部门审查批准；业务招待费支出是否控制在建设单位管理总金额的10%；代建管理费是否按区政府文件规定通过招投标确定，费率是否超过区政府文件规定标准；

7.项目设计费和监理费支付是否符合合同约定和国家规定标准；

8.交付使用资产的真实性、合法性和完整性；

9.项目基建收入的来源、分配、上缴和留成使用的真实性、合法性；

10.与项目有关的收费、税费计缴及其他财务收支事项的真实性、合法性；

11.项目投资包干指标完成的真实性和包干结余资金分配的合法性；

12.项目尾工工程未完工程量和预留工程价款的真实性。

㈦对民生项目绩效审计，主要内容有：

1.经济性，包括项目立项、招标、设计、施工等环节的质量、投入和项目造价控制；

2.效率性，包括项目立项、招标、设计、施工等各环节的管理政策、原则、制度、措施、组织结构、资金利用及其执行情况；

3.效果性，包括项目的预期目标、经济效益、社会效益以及环境保护设施与工程建设的同步性、有效性。

六、工程决（结）算审计疑难问题解决方法

㈠对无故不对账、不配合、不签证行为：可告知有关单位进行网上公示，并通报相关单位；

㈡对设计变更和定额理解存在争议：征求工程设计单位及专家和定额管理部门及专家意见；

㈢对工程量存在争议：组织相关各方进行现场取证核实，然后进行对账；

㈣对无价材料、暂定价材料价格存在争议：先进行市场调查，在掌握定价充分证据基础上，再组织相关单位和人员进行协商；

㈤对施工过程中存在偷工减料、以次充好、弄虚作假等工程质量问题：要进行深入细致的审计调查和现场取证，掌握充分审计证据，做到以理服人；

㈥对施工、监理等单位存在的工作不到位，转包、分包等问题，要组织力量进行调查取证，以事实为依据，以法律为准绳，依法进行定性和取证；

㈦对工程财务决算资料不完整：按照立项准入制度，暂不立项，待资料完整具备审计条件再审计立项，审计过程中相关单位未按审计要求及时补充相关资料，口头或书面告知相关单位，必要时启动暂停审计程序；

㈧对项目征地、拆迁、赔偿等政策处理存在争议：审计人员找准政策依据，并对相关问题进行归纳整理，然后征求被审计单位意见，必要时请区政府办公室进行协调，对审计发现政策处理中评估单位存在问题：审计人员要进

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行深入细致调查取证，并对照评估单位行业规范和相关政策进行审计定性分析，必要时提交权威部门进行重新评估；

㈨对工程款支付或付“过头款”审计：审计人员要严格按合同和招投标文件进行审计，发现价款支付不符合合同和招投标约定的当事人的，审计人员要进行深入细致的查账、调查和取证，及时发现工程款支付中存在问题，以及工程承包过程中可能存在的转包、分包问题；

㈩对审计发现问题定性与取证：一般性审计发现问题定性，只需在取得原始证据基础上，编制审计工作底稿，重大问题定性需要编制审计取证单基础上，再编制审计工作底稿，协审人员审计工作底稿和审计取证单，需要报审计中心人员复核后，再履行取证和签证手续。

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决算审计论文 篇2

基建工程竣工决算审计是一项综合性较高的业务, 在基建工程审计的基础上, 是对施工单位报送的竣工工程造价的复核、修正、审定;是对建设工程造价最后的确认和批准;是调整建设工程投资的最后一步工作。审核后的竣工决算文件, 是综合反映竣工项目建设成果和财务情况的总结性文件, 是建设单位和使用单位办理移交新增固定资产价值的依据。

随着我国经济的迅速发展, 国家加强了基本建设力度, 在取得巨大成就的同时也出现了一些值得重视的问题。如某些施工单位为了追求自身的利益, 在基建工程上营私舞弊, 频频出现高估冒算的现象。根据以往工作经验, 进行工程决算审计常发现的问题有:多列工程项目、工程量不实、高套定额、乱取费用等问题。为了管理好并合理使用基建资金, 提高投资效益和维护建设方利益, 加强基建工程决算的审计工作非常重要。开展工程决算审计主要从以下几个方面入手。

一、工程量的审计

工程量是一切费用计算的基础是审查的重点。实施审计时, 根据工程量计算规则和施工图纸审查工程量, 纠正分项工程量计算方面的多算、漏算等不符合定额工程量计算规则的错误。某些施工单位为获取最大利润, 往往抱着侥幸心理在工程量上做文章, 把部分造价高的项目, 如钢筋混凝土项目加大, 甚至把整个结算书上几乎所有项目都加大一点, 采取积少成多的手法, 从中牟利。因此, 必须抓好这一关键环节, 同时还应对以下几个方面给予足够重视:土方的计算应注意原地面高程、放坡系数、放坡起点的确定值是否合理;砌体的计算应注意是否扣除了门窗洞口、空圈、嵌入砌体的构件等所占的体积;钢筋混凝土工程的计算应划分好梁、板、柱等构件的界限避免重算;钢筋工程的计算应注意钢筋的搭接、锚固、弯钩、弯曲的确定值是否正确;道路工程量应注意不规划交叉口的面积计算;安装与装饰工程量的确定应注意按图纸计算与实地量测相结合。

二、对材料价格的审计

工程材料费约占工程总价的60%左右, 材料价格的高低直接影响工程总造价。随着建筑市场材料价格的开放, 建筑材料的价格变化很大, 各种新产品工艺的不断出现, 使材料的定额预算价与市场价相差较大, 因此, 材料价格的审计对工程决算审计非常重要。在审计材料价格时, 先要确定审计材料的材料种类, 再审查材料的用量, 最后审查材料价格, 材料价格应以当地定额站有关部门发布的主要材料市场信息价为依据, 或经建设单位签字认可的, 如无以上两种依据, 必须直接审查施工单位实际采购的材料发票, 以此来确定材料价格, 对于跨年度施工周期长的工程项目, 还应注意其材料价格, 应按施工当期价格套用, 避免产生跨期高套现象。对装饰工程中所采用的一些新型材料, 国家没有明确规定材料价格, 而材料品种规格较多, 价格差别较大, 这时必须注意搞好市场调查, 以防以次充好, 增大工程造价。

三、取费标准的审计

由于间接费、利润、税金等各项费用, 是按照工程的专业 (土建、安装、装饰、市政、人防、园林等) 和工程类别 (即按照施工难易程度分一、二、三、四类) 分别规定了取费标准, 审查时应该注意以下几个问题:

1. 审查取费标准是否与所用定额相匹配。

在编制决算时, 主体工程选用某专业定额, 则取费标准必须选用与该专业配套使用的标准。

2. 审查取费标准是否与工程类别相吻合。

首先, 根据工程规模及工程类别划分标准表, 确定工程类别;然后, 审查是否按确定的工程类别计取费用。如, 土建工程与安装工程的工程类别应分别按各自的工程类别划分标准表确定。

3. 审查取费标准的适用范围是否符合有关规定。

4. 审查计费基础。

各项费用除了费率标准不一样, 计费基础也有所区别。

四、定额子目套用的审计

对工程决算套用定额的审计是一项十分复杂和政策性较强的工作, 开展这项工作通常会遇到三种情况:直接套用、换算套用、补充定额, 审核时应区别对待。对直接套用一般通过对比实际工作内容与定额工作内容是否相符加以审查, 着重对比主要材料、主要机械、工艺及工作深度;对换算套用除完成对直接套用的审查工作外, 还要审查换算是否定额允许的以及换算方法是否正确;对补充定额套用就是审查人材机消耗量是否合理, 预算单价是否与现行预算定额估价表中人材机的预算单价相符, 不得直接以市场单价进入补充定额的单位估价表, 市场价格与预算价格的差额应在税前调整。如在我校某电缆沟决算中, 施工单位把角铁支架制作安装套用钢筋混凝土工程中的铁件子目, 在审计中发现后, 就改成套用金属结构制作工程中的铁件子目, 两者相差1300多元/吨, 降低了工程造价。

五、现场签证的审计

从这几年基建项目审计的情况看, 现场签证往往是甲乙双方争议最多也是最容易出问题的地方, 在进行审计时常会遇到的情况有:乙方提出, 甲方未签;甲方签经手人姓名, 未签处理意见;甲方签字认可, 经查与实际不符。对于现场签证的审计采取的方法依具体情况而各不相同, 但应遵循的原则一般为:客观性原则, 。即不仅要审查由无甲乙方的签字与意见, 而且要审查签字、意见的真实性;整体性原则。即应把签证事项放入整个工程的大环境中, 加以考虑, 避免工程量的重复计算;全面性原则。即不仅要审讯签证事项发生的真实性, 而且要审查签证事项发生的数量的真实性。

六、变更费用及其它费用审计

由于工程建设涉及面广和其本身所具有的复杂性, 在其建设过程中, 不可避免地发生设计变更、材料设备变更等多种引起工程造价变化的情况。对于采取中标价从签证作为结算方式的工程, 更应注意增减费用的审查。应注意设计变更的审查。设计变更单是设计单位在施工中发现需要变更的部位, 或是由于建设单位需要改变使用功能、装修标准等而发出的变更通知单。它应是由设计单位、建设单位、施工单位、监理单位协商后共用签署的。审查设计变更时, 一要应查验手续是否完备;二要判定该项变更是否引起经济利益上的增减变动, 因为有的变更只是技术变更, 并不引起经济变更。还要注意查阅竣工图, 因为对于工程量增加而引起费用增加的项目, 施工单位往往送甲方要求结算, 而工程量减少需要冲减费用的变更, 施工单位往往隐匿不报。因此, 审查时就要认真查阅竣工图, 并进行现场核查, 按照实际发生情况核实增减。再者要审查签证发生的原因。那些因施工方不按常规施工, 顺序颠倒, 质量不合格造成返工而增加的费用, 不能列入结算;施工方为了探索施工速度, 提高工程质量而进行的技术革新, 也不应由建设单位承担费用。另外, 投标报价漏项, 施工方当时为中标未报, 而施工时作为洽商出现, 也不能增加费用。对于其它费用的审计, 首先熟悉施工协议合同, 了解施工企业的资质等级、企业所在地, 承包方式, 结算方式等。按工程类别划分费用标准, 要注意审查工程类别, 防止类别低的工程选套类别高的工程费率。其次, 是取费基数的审查。按现行规定, 建筑工程通常以定额直接费为计算基础;安装工程以定额人工费为计算基础。审查时注意计算基础是否准确, 防止用定额直接费代替定额人工 (下转第186页) (上接第184页) 费作为基础。

基建工程竣工决算标志着基本建设过程的结束, 以审计公正、权威的地位对工程建设各方面进行决算审计可以较为全面地总结建设中好的做法和经验, 客观反映建设过程中存在的问题和应吸取的教训, 对提高建设工程的管理水平起到了帮扶作用。

(作者单位:三峡大学审计处湖北宜昌443002)

摘要：通过基建工程中工程量审计、对材料价格的审计、取费标准的审计、定额套用的审计、现场签证的审计、变更费用及其它费用审计六部分的论述, 提出了基建工程决算审计工作中应注意的问题和处理方法。

关键词：基建工程,决算审计,问题,方法

参考文献

[1].周蒋.基建工程竣工决算审计之我见[J].审计与理财, 2009 (6)

[2].苟文莉.建筑工程决算审计工作刍议[J].洛阳工业高等专科学校学报, 2002 (9)

[3].孙长峰.建设项目竣工决算审计方法[J].审计理论与实践, 2004 (6)

怎样开展基建决算公证审计 篇3

一、基建公证审计的范围

它包括有概算、预算、决算。在内容上，它有土建工程，也有安装工程等项目。我们这里所指的基建公证审计的范围，着重指土建基建决算公证审计。基建决算审计，它不同于一般的财务收支审计。

第一，它审查的范围，主要是基建竣工的造价，即基建的工程量和材料消耗的单价，而不是财务收支。

第二，它的主要方法是根据国家有关基建管理部门所制造的工程定额核算，而不是单纯查账。

第三，它的审计组成人员是以工程技术人员为主，基建财务人员为铺。

二、基建公证审计程序

(一)准备阶段

1、接受委托，签定委托书，如约定书内明确公证审计的范围、时间、收费等。内容要求越具体越好。

2、进行初步洽淡，通过面谈进一步了解委托事项的要求及进行的方法。

3、要求委托方提供审查的有关资料：

如：(1)施工合同；(2)设计施工详图；(3)设计变更文件；(4)中途协议和有关纪要；(5)隐蔽工程签证；(6)三材实物及其他材料往来结算单；(7)工程施工形象，进度报表；(8)竣工决算；(9)竣工验收单；(10)本地计委批准的有关价差计算文件；(11)钢筋加工放样单；(12)钢门、窗、铝合金门窗进货价格(甲方认定表)；(13)甲方对审核要求或意见；(14)财务往来基本情况；(15)有关建筑预、决算的定额及其它文件。

4、下达任务通知书，组派人员。

(二)实施阶段

即进入实际的审查阶段。它又可分为就地审核和报送审核。所谓就地审核，即在被审单位进行，所谓送报审核，即带回应收集的资料在所内进行，但不管哪种形式；其总的方法不外乎“查、看、算、对”四个字。

查，就是查要求提供的资料进行查对，看看有无缺少遗漏的地方，如果缺少需要其补提或问清原因。

看，就是要到现场勘察，看工程现状，结构，必要时要实地拍照，丈量有关工程量。

算，即查、看到资料及数据按照国家制度的有关基建管理方面的政策规定所制定的定额、汇编和造价信息及双方签定的合同，协议进行换算，初步算出一个审核对，最后经甲、乙双方认可，编出定案表。

三、报告阶段

即在双方取得一致意见的基础上，编定出报告经三级复核后报所长签发，打印出正式报告发出。其报告格式建设部门要求编写。

(三)需要重点注意和审核的问题(见表)

四、亟需明确的几个问题

1、基建工程决算审计的法律效力要确定。决算审计结果涉及有关各方面的切身利益，有时解决争议须通过诉讼裁决，在已颁布的有关审计条例中，尚无明文，以致有时法院对我们的审计结论——公证报告持怀疑态度，造成工作上不应有的障碍。希望有明确审计条文，加强这方面的立法，以便取得法律地位。

2、目前基建工程决算审计，并不受到所有建设单位承办人员的欢迎，除非建设单位的领导的确是“出污泥而不染”。否则，很少愿意“引火烧身”的。但事实上，却是“审计到哪儿哪儿就有问题”，因此，应该作出明确规定。基建决策审计，应是基建全过程的一个不可缺少的工作环节。对“大包干”的预算或投标的标的，也需要进行事先审计，堵塞漏洞。

3、基建决算审计人员的素质，既要求具有较高的业务水平，更要求具备较高的职业道德，对利用工作方便借机敲诈勘索损公肥私败坏审计信誉的人，要从重处罚。

审计局工程竣工财务决算审计报告 篇4

(一)建筑安装投资经我局对工程造价审计认定为55361811.20元，财务审计认定为58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、该项目于 年、和由原业主 省升钟水库配套建设分局分别与各施工单位签订施工合同，合同中约定水泥、钢材由业主统一组织，统一供货，工程价款结算分别按250元/吨和 元/吨办理。地震后，建材大幅度涨价，水泥和钢材实际购买价远高于合同约定的结算价，据市升管局账务反映其采购价与合同约定的结算价之间有材料价差2494969.84元;其二、近年来，因为电价调整形成用电价差332808.17元;其三、工程造价审计时有绿化工程费用48691.00元未计入其中。以上三项合计2876469.01元在财务决算审计时一并计入了投资完成额。

(二)市升管局在报送我局审计的财务决算报表“其他待摊投资支出”预列支了工程竣工验收费用1644040.00元，其中渠系清淤及维修费用993640.00元，资料整编费用330000.00元，验收工作经费320400.00元。审计组提请市财政局同意后将该费用计入了投资总额，待实际发生后，市升管局应将相关原始票据补送我局审计，根据审计情况再进行相应的决算结果调整。

竣工财务决算审计资料清单 篇5

公司：

现我所拟对贵公司**工程进行竣工财务决算审计，审计过程针对本项目工程竣工验收项目的审计工作内容，需查阅相关资料，特请提供以下审计相关资料：

1、基本建设项目简介；

2、公司营业执照、税务登记证、组织机构代码证书副本复印件，公司章程、协议；

3、本工程项目的相关申请、核准、批复文件，包括但不限于以下内容：（1）项目申请报告，可研报告的审查文件、初步设计概算批复、项目的执行概算和收口概算资料，请提供最终执行概算电子版；；

（2）工程项目节能评估报告，工程勘测定界报告；（3）工程水土保持方案、验收报告，水资源认证资料；（4）工程竣工环境保护验收调查表、工程环评验收报告；（5）发改委关于项目核准的批复文件资料；

（6）矿压、地质灾害、文物保护、社会稳定风险评估、安全预评价、工程项目征用草原可行性研究、工程质量监督监测、职业病危害控制效果评价等相关报告；

（7）风力发电规划选址研究、建设用地预审、批复文件，招拍挂中标文件，征地合同、协议，土地使用权证等；

（8）电力公司并网批复文件等；

4、与基建相关的内部控制文件、手册、业务流程图、组织架构图等内控资料；

5、工程开工报告、分项验收报告、工程整套启动试运验收报告等；

6、合同台账，各类材料设备采购、工程施工和技术服务类合同等，以及相关招投标文件；

7、工程专项借款协议资料；

8、一期工程管理人员名单（即列入建管费—人员工资中的人员名单）；

9、导出相关财务账套电子版资料，审计按需查阅建设期间的会计账册、凭证等相关财务资料；

10、公司2014、2015财务报表审计报告，建设期间其他内部审计报告等；

11、建安工程的工程结算报告完整版；

12、建设项目竣工移交资产交接文件；

13、工程剩余物资的盘点、移交资料；

会计师事务所

审计报告(财务决算专项说明) 篇6

《财务决算专项说明》的审计报告

中建审字[20× ×]第××号

ABC公司【董事会或全体股东】：

我们审计了后附的ABC公司（以下简称“ABC公司”）2010《财务决算专项说明》。按照国务院国有资产监督管理委员会（以下简称“国资委”）印发的《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国资委令第9号）、《关于印发2010中央企业财务决算报表的通知》（国资发评价[2010]169号）、《中央企业账销案存资产管理工作规则》（国资发评价[2005]13号）及《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价［2005］67号）等有关文件（以下简称“国资委相关文件”）的规定编制2010《财务决算专项说明》是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对《财务决算专项说明》的编制是否遵循了国资委相关文件的规定发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对ABC公司是否遵循国资委相关文件的规定编制2010《财务决算专项说明》获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取相关的审计证据。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

我们认为，ABC公司编制的2010《财务决算专项说明》在所有重大方面遵循了国资委相关文件的规定。

为了更好地理解相关信息，上述2010《财务决算专项说明》应当与已审计财务报表及其审计报告一并阅读。

本报告仅供ABC公司向国资委报送2010财务决算报表时使用，不得用作任何其他目的。

中建华会计师事务所

有限责任公司

医院基建工程决算的内部审计 篇7

关键词：医院,工程决算,内部审计

医院基建工程决算的内部审计是一项综合性、技术性强、专业结构范围广、审计环境复杂的工作。它直接关系到医院与施工方的经济利益, 更是医院控制基建投资的最终环节和关键环节。

一、审核招投标文件

它对了解工程的实际投资金额与工程实际建设规模起着重要作用, 主要是审查施工方在投标时的承诺在决算书中是否兑现。如施工方在投标时承诺优惠5%, 由于疏忽, 在合同中没有显示, 施工方在提交的决算中也没有优惠, 审计人员审核时发现后应予以扣减。

二、审核合同

以合同约定为审核的核心依据, 医院内审部门主要是审查合同价款的支付与调整、材料设备价格的执行、工程的变更及变更价款的确定以及计算方法、奖惩条款等, 注意那些合同约定包干系数进行结算的工程, 属于合同包干范围的情况不能再另计费用。如合同约定延误工期1天罚1‰, 若有延误, 决算中应按实际天数计算后从工程造价中扣除。

三、审查工程量的真实准确性, 把握工程量计算关

工程量审核是结算中最基础的数据, 它直接影响计算直接费和其他各项费用, 它的准确与否直接关系到工程造价的高低。工程量的计算是编制结算最繁琐的环节, 计算规则多、工程量大, 最容易出现多算、重算或漏算的情况。在工程量审核中, 要关注施工变更单的审核, 主要审查手续是否符合程序要求, 签字是否齐全有效, 内容是否真实合理, 费用是否应该由甲方承担, 同时复核计算方法是否正确、工程量是否属实、单价是否合理。

四、审查工程定额使用

主要是审核定额套用是否符合现行规定。审计人员应该重点审计施工单位有无高套定额或重套定额的现象, 定额换算是否合理准确, 补充定额编制依据是否充分。注意各专业的适用范围及使用界线的划分, 防止低工程、高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算、计取费用。

五、审查工程取费标准比例是否符合规定

在审计过程中, 重点审核决算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合工程造价管理部门颁发的定额和相关规定。工程决算是由直接费、间接费、计算利润和税金等费用组成, 单位工程项目是根据工程类别计取工程取费的, 工程费用取计的管理费取费一般占直接费的25%以上。因此, 确定取费标准、准确套用各项费率、明确取费基础是非常重要的。

六、审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性

(一) 工程所使用的主材的规格、种类、颜色、名称甚至生产厂家等是否符合合同要求。

(二) 施工方对主材的使用是否随意变更, 或任意提高施工标准。

很多施工方为了获得更高的利润, 在施工过程中极力推

荐建设方变更装修标准, 由于对信息的了解不对称, 建设方对材料的品种、性能、价格不熟悉, 而施工方推荐的往往是利润很大的主材, 这就必定会造成工程造价的上涨。

(三) 如果确因工程需要或其他原因发生主材变更, 工程决算中价格是否与建设方的市场询价一致。

严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。

七、加强对工程价款支付的审核控制

审查财务部门是否严格按工程进度或合同约定支付价款, 对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的, 相关部门必须提供完整的书面文件和资料, 施工单位出具准确、有效、合法的工程税票, 经财务、审计部门审核并按审批程序报批后支付价款。

(一) 工程预付款的支付

1. 相关凭证是否齐全, 支付申请书等;

2.是否有基建部门的审核意见;3.财会人员对施工方申请支付的金额是否与招标文件核对, 核定应付款金额, 并报分管领导、单位负责人签署支付意见, 财会人员付款、入账。

(二) 工程进度款支付

工程进度款是指建设单位按合同约定的工程进度向施工方逐笔支付的款项。由基建部门、会计部门及监理部门共同保障实施, 层层把关。

1. 凭证是否齐全。

施工方提出支付申请, 经监理部门审核的工程进度报表, 包括申请支付理由、申请支付金额、工程进度报告等, 同时要附上现场签证等相关证明材料。2.医院基建部门的审核意见。3.会计部门应根据技术负责人核定的已完工工程量及合同总价款、合同变更金额、累计已付款金额以及工程合同中的其他规定等, 核定本次应付进度款金额。4.单位负责人签署支付意见, 严格控制超付工程款。

(三) 工程结算款支付

结算款是指工程竣工后, 双方对工程总价进行结算所确认的工程款, 对已付工程款与结算款的差额部分, 建设单位应予支付。支付时应审核:是否有医院内部审计部门或会计师事务所对工程结算的审计报告, 单位主管领导是否按审计结果核定的最后结算额。未经竣工决算审计和财务决算审计、批复的工程项目, 不得办理资产验收和移交。

决算审计论文 篇8

关键词：电力工程；项目决算；审核要点

电力工程的决算审计在开展的过程中需要很强的专业性，相关的审计人员需要了解工程项目中所有相关的内容，除此之外，还要对政策法规了解透彻，保证能完全掌握正确运用的方式。随着电力工程的发展，电力工程项目的决算审计方式也的得到了一定的改革和完善，但在其审核的过程中还存在着一定的不足和问题，其中包括决算的质量不达标，审计的不及时，以及相关主材料的价格相差较大等。在对电力工程项目进行决算的过程在中，这些问题都会对最后的决算结果的准确度造成一定程度的影响。

1.电力工程项目决算审计的内容

一是从工程建设管理的角度来看：电力工程项目的设计以及其施工项目都要具有合法合规，在对施工项目进行设计以及监理的过程中要严格保持公正、公开、公平的原则，运用招标的方式来确定施工乙方。在电力工程项目中，项目的施工、监管以及设计等相关单位在工程建设方面所具有的相关资质等级对电力工程项目的招标的确定有直接关系。在对项目进行设计的过程中，设计单位在设计的时候，设计方案的合理性，设计过程中存在的漏洞以及根据实际情况对设计进行的设计变更等，这些问题是电力工程项目在施工过程中产生概算以及投资误差的主要原因。

二是从工程项目进行前期建设工作的情况来看：在进行工程项目建设前期，要注意审计项目的审批手续以及审计项目相关的立项等，要对其研究报告的可行性、项目的初步设计以及相关的项目立项等程序的审批进行严格的审核，对相关工程有没有取得工程建设的相关许可证进行审核。

三是从工程财务决算的角度来看：在电力工程项目竣工后，要对其资金进行审核，包括资金的支出、来源和最后的结余。其中，在对设备投资进行审计的过程中，要注意对设备的型号以及规格进行严格的审查，看其与相关的发票是否相符，以此避免一些人对材料的价钱自行抬高使预算增高的情况发生。在对建设安装相关的投资进行审计的时候，要注意对施工预算的真实性进行重点审查。

2.电力工程项目决算审计中审核的基本要点

2.1结合实际情况，对项目工程决算严格审查

电力工程进行决算审计包括对在项目施工过程中，要对资金的使用情况，材料等相关价格的调整，设计过程中产生的一些变更以及工期的要求，还有项目资金的来源等进行严格审查。因为电力工程项目的相关审计工作牵涉面积很广，所以，在对其审计的过程中，要对其进行多方面全面的调查和审计，保证调查结果的真实性，从而使电力工程项目的决算审计结果的真实性得到相应的保障。

2.2审计人员要相互合作

在对电力工程项目进行决算审计的时候，可以从项目的相关财务以及工程项目两个方面来进行决算。因此，在对项目进行决算的人中也是由财务的审计人员以及工程造价的审计人员两部分组成的。在对电力工程项目进行决算审计的过程中，两部分审计人员要在工作过程中做好自己分内的工作，相互之间积极配合，相互协作。其中，还要极力避免在审计过程中出现重复审计的情况。

2.3对电力工程项目的审定情况以及专项监督全面了解

在对电力工程项目进行决算审计的时候，要注意对工程项目中各个单项工程的验收工作的完成度进行调查了解，查看验收结果是否符合规定。同时，还要对工程双方的签章进行确认，在过程造价进行审定的时候，注意双方的意见，从而达到对电力工程项目的决算审计的工作效率达到有效的提高，对审计中可能存在的风险尽可能的降低。

3.电力工程项目决算审计中审核的方法

3.1对项目概算执行情况以及建设进行审核

在对电力工程项目进行审查的过程中，要注意对项目相关的概算执行情况以及各个项目相关大的子项目的执行情况的审查，及对其各项的开支是否符合相关标准进行调查。因为电力工程项目的相关审计工作牵涉面积很广，所以，要对其进行多方面全面的调查和审计，保证调查结果的真实性。

3.2对决算报表的编制进行审核

在对电力工程项目进行决算审计的过程中，要对决算报表的监制进行审核，看其是否与国家相关管理规定相符合。其中，要对决算报表中的数字的勾稽关系、完整度、真实性以及正确性进行严格审查。结合有关合同批文、设计资料以及财务资料等，对相应的明细表格中的数据进行严格核对，以保证其中的真实性。

3.3对设备投资等相关支出进行审查

在对设备投资等相关支出进行审查的过程中，主要是对设备的采购是否符合相关规定，其设备的型号以及规格与初设文件是否相符，其购买的数量以及相关价格是否符合规定，以此避免数量增加导致的标准提高的现象出现。

4.结束语

综上所述，随着电力工程的发展，电力工程项目的决算审计方式也的得到了一定的改革和完善，但在其审核的过程中还存在着一定的不足和问题，其中包括决算的质量不达标，审计的不及时，以及相关主材料的价格相差较大等。而且，电力工程的建设项目在一般情况下不同与其他的基建项目，其在技术经济上有自己的特点，具有非常强的专业性，这些电力工程的建设项目所特有的特点对其管理造成了一定的影响，也提高了电力工程项目在决算审计时候的难度。因为电力工程项目的相关审计工作牵涉面积很广，所以，在对其审计的过程中，要进行全面的调查和审计，保证调查结果的真实性，从而使电力工程项目的决算审计结果的真实性得到相应的保障。

参考文献：

[1]沈晓红.电力工程项目决算审计的审核要点分析[J].中国电力教育，2012，23（2）：193-194

竣工财务决算审计工作方案 篇9

1、审计目标

为了加强对工程建设项目竣工财务决算审计，提高其投资项目资金的使用效益，全面了解工程建设项目的资金来源和资金运用情况，对项目的真实性进行竣工财务决算评价和审计，指出其存在的问题，进一步帮助其提高财务管理的水平；进一步强化审计监督在“健全制度、强化监督、促进管理、提高效能”等方面的作用。具体目标如下：

（1）竣工决算编制的依据是否符合国家规定，各项清理工作是否全面、彻底，遗留问题处理是否合规。

（2）经批准的项目计划和设计概算的执行情况，查明有关超支和超支原因，有无概算外项目和超标准、超规模建设。

（3）交付使用的资产是否真实、完整，成本计算是否正确，移交的手续是否完备、合规，查明在建工程未能及时建成和交付使用的原因，并核实其投资额。

（4）转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依据是否充分，手续是否完整，内容是否真实，核算是否合规。

（5）按概算和形象进度核实尾留工程的未完工程量，留足投资。（6）核实结余资金（即库存物资、结算资金和货币资金）的真实性，结余资金的处理是否合规，查明物资积压和债权债务未能及时清理的原因。

（7）基建收入及处理是否合规，核算是否真实、完整。（8）各种竣工决算报表是否真实、完整、合规。

2、审计范围

基本建设竣工项目概况表、基本建设项目财务决算表、基本建设项目财务决算表、基本建设竣工项目投资分析表、基本建设竣工项目成本表、基本建设竣工项目预计未完工程及费用表、基本建设项目待核销基建支出表、基本建设竣工项目转出投资表、基本建设竣工项目交付使用资产表的编制的真实性、完整性和合法性。具体内容为：① 竣工决算编制依据；② 项目建设及概（预）算执行情况；③ 建设成本；④ 交付使用资产；⑤ 尾工工程；⑥ 结余资金；⑦ 基建收入；⑧ 投资包干结余；⑨ 投资效益评价。

3、审计依据（1）法规依据

◇ 财政部《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）； ◇ 财政部《关于印发〈国有建设单位会计制度补充规定〉和〈企业基建业务有关会计处理办法〉的通知》（财会字[1998]17号）；

◇ 财政部《关于修改重印〈国有建设单位会计制度〉的通知》（财会字[1995]45号）；

◇ 财政部《关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）；

◇ 《湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》（鄂政发[2009]46号）。

（2）行为依据 ◇ 项目法人财务资料； ◇ 工程结算咨询报告； ◇ 其他与竣工决算相关的资料。

4、审计主要内容

（1）项目预（概）算和竣工决（结）算的真实性、准确性、完整性和时效性等审核；

（2）项目基本建设程序合规性和基本建设管理制度执行情况审核；

（3）项目招标程序、招标方式、招标文件、各项合同等合规性审核；

（4）工程建设各项支付的合理性、准确性审核；

（5）项目资金的使用、管理情况，以及配套资金的筹集、到位情况审核；

（6）项目政府采购情况审核；

（7）项目预（概）算执行情况以及项目实施过程中发生的重大设计变更及索赔情况审核；

（8）实行代建制项目的管理及建设情况审核；（9）项目建成运行情况或效益情况审核；

（10）专项资金安排项目的立项审核、可行性研究报告投资估算和初步设计概算的审核；

（11）对资金使用情况进行专项核查及追踪问效。

5、审计具体目标及程序

（1）了解被审计项目的基本情况并收集相关资料

（2）对项目发生的征地拆迁资金进行重点审核的目标与程序 工程涉及到的区的征地、拆迁，要对每个区的征地、拆迁的勘界面积进行核实，审核土地、房产面积的四方确认表，核对征地拆迁补偿标准是否符合《湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》（鄂政发[2009]46号）规定最低补偿标准，核实征拆资金是否补偿到户，核实征拆资金是否被挤占、挪用；核实征拆资金是否有克扣、侵占。

（3）对财务决算表的重点项目进行审核的目标与程序 ① 基建拨款审核目标与程序

基建拨款包括预算拨款、基建基金拨款、进口设备转账拨款、器材转账拨款、自筹资金拨款、其他拨款。

目标：发生、完整、及时、披露

程序：A.获取或编制拨款明细表，复核其加计是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符；B.抽查基建拨款收入的原始凭证，审查基建拨款的内容，确认其真实性；C.验明拨款是否在竣工决算财务报表上恰当披露。

② 项目资本审核目标与程序

项目资本包括国家资本、法人资本、个人资本

目标：记录完整性、变动合规性、余额正确性、披露恰当性。程序：A.审查拨款者或投资者是否按规定拨入或投入资本，其资本是否经注册会计师验证，并查阅验资报告；B.外币出资的，应审查汇率折算是否正确；C.项目资本发生变动的，应查清变动原因、变动数额；D.验证报表披露是否恰当。

③ 项目资本公积审核目标与程序

目标：变动是否合规、记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。

程序：A.检查项目资本公积增减变动的内容及依据，查阅会计记录和原始凭证，以确认其增减变动的合法性和正确性；B.检查资本折算差额的会计处理是否正确；C.验证接受实物捐赠的是否按同类资产的市场价或根据所提供的有关凭证所确定的价值入账；D.验证项目完工交付使用后，是否增加交付使用资产；E.验证项目资本公积是否在财务决算报表上恰当反映。

④ 基建借款审核目标与程序

目标：借入、偿还及计息的记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。

程序：A.获取或编制基建借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符；B.向银行或其它债权人函证重大的基建借款；C.复核已计借款利息是否正确，利息资本化的会计处理是否正确；D.检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；E.验证基建借款是否在财务决算报表上恰当反映。

⑤ 上级拨入借款审核目标与程序

目标：是否发生、记录是否完整、入账是否及时、披露是否恰当。程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.抽查原始凭证，确定拨入借款的真实性，记录的完整性；C.审查上级拨入借款的利息处理是否合规；D.在报表上是否恰当反映。

⑥ 企业债券资金审核目标与程序 目标：债券发行、偿还及计息的记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。

程序：A.获取或编制企业债券明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.审阅债券发行的授权批准手续是否齐全；C.复核已计利息是否正确，利息资本化的会计处理是否正确；D.检查溢价或折价的摊销额的计算是否准确，会计处理是否正确；E.验证企业债券资金是否在财务决算报表上恰当反映。

⑦ 待冲基建支出审核目标与程序 目标：发生、完整、披露恰当

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.抽查原始凭证，确定待冲基建支出的真实性，记录的完整性；C.检查已转给生产单位的交付使用资产是否发生；D.验证在会计报表上披露是否恰当。

⑧ 应付款审核目标与程序

目标：发生及偿还记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。程序：A.获取或编制应付款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符；B.选择应付款重要项目，函证其余额是否正确；C.对未回函的重大项目，采用替代程序确定其是否真实；D.检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；E.检查是否存在未入帐的应付款项；F.验证基建借款是否在财务决算报表上恰当反映。

⑨ 上级拨入资金审核目标与程序

目标：增减变动是否合规、记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.审查拨入资金的内容，确认其真实性，注意有无与内部往来相混淆；C.向拨款单位发函询证，确认拨入资金是否发生；D.检查上级拨入资金退回是否发生；E.审验会计报表披露是否恰当。

⑩ 留成收入审核目标与程序 目标：发生、完整、披露恰当

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.抽查基建收入、提取的留成收入的原始凭证，确认收入是否发生、记录是否完整；C.实施截止性测试，确认收入的完整性；D.审查在包干结余中提取的留成收入是否合规；E.在会计报表上披露是否恰当。基建支出审核目标与程序 ○目标：发生、完整性、披露恰当

程序：A.审查建筑安装工程投资的种类和内容是否符合制度的规定，包括审查其支出是否在规定的范围内，支出发生及其额度是否真实、合规，计算是否正确、会计处理是否正确，反映是否真实；审查有关出包的建筑安装投资的核算内容是否合规，计算及会计处理是否正确，反映是否真实全面；审查自营建筑安装工程的核算方法是否合规，小型自营工程发生的各项支出是否合规、正确，发生的需要分摊的施工管理费的核算及分摊是否正确、合规；B.审查设备投资的核算内容及方法是否合规、计算是否正确；C.审查待摊投资的核算内容与方法是否合规、正确，列入待摊投资的费用支出是否符合财务制度的规定；待摊投资发生和分配情况是否合规；审查建设单位有无自行增设明细科目和改变核算内容情况；D.审查其他投资的核算；E.审查交付使用资产情况，包括交付使用的固定资产是否真实、是否办理验收手续；审查建设单位交付使用资产成本的计算及交付使用资产的核算；审查流动资产和铺底流动资金移交情况；审查无形资产和递延资产交付情况。

上述1、2两个程序通过结算审核进行。如结算已经审核且批准，审计时可直接利用，如未审或未获得批准需要重新审查。应收生产单位投资借款审核 ○目标：存在、记录完整、义务、披露恰当

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.向生产单位发函询证，确认应收款是否存在；C.抽查发生的款项，与生产单位接交资产的审计结合确认交付使用资产；D.抽查原始凭证，确认生产单位是否归还投资借款；E.确认用基建收入的投资包干结余归还是否发生；F.在会计报表上披露是否恰当。拨付所属投资借款审核 ○目标：存在、完整、义务、披露恰当

程序：A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.发函询证，确认是否收到拨付款；C.抽查原始凭证，确认记录是否完整；D.对贷方发生额，抽查其原始凭证，确认是否属于下属上交的借款利息；E.验证其在会计报表表上披露是否恰当。器材、货币资金、预付及应收款、有价证券、固定资产审 ○核目标与程序同会计报表相关项目审计。尾工工程和结余资金审核 ○尾工工程审核：A.根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程量，审定完成尾工工程所需要的投资额；B.审查尾工工程会计记录是否真实、完整，与竣工决算报表反映是否一致。

结余资金审核：A.审核货币资金的节余是否真实，账实是否相符；B.审核库存物资实存量是否真实，计价是否合理、合规，核实库存材料盘盈、盘亏情况，抽查库存材料，查明有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；C.审查往来账项的真实性及会计记录的完整性，审核债权债务，审查有无转移、挪用建设资金问题，审查有无应收账款未及时收取而造成坏账、呆账情况；D.审查各种结余资金的账簿记录与竣工决算表反映的内容是否相符。建设收入审核 ○建设收入包括：A.工程建设的副产品收入；B.经营性项目为检验设备安装质量而进行的负荷试车或按合同及国家规定进行试运行所实现的产品收入；C.各类建设项目总体建设尚未完成和移交生产，但其中部分工程简易投产而产生的营业性收入；D.工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入。

审核程序与会计报表中的收入审计相同。但基建审计侧重：A.审查建设单位所取得的收入是否合规；B.审查建设单位的基建收入是否全部入账，会计处理是否正确；C.审查基建收入分配是否合规。

投资包干结余审核 ○程序：A.审核包干指标完成情况，包括审核投资包干条件是否真实；审查投资包干合同；审核承包单位是否严格履行承包合同条款，完成主要材料用量、工期、质量、综合生产能力等各项投资包干指标；审查投资包干合同的执行结果是否真实；审查总承包单位是否存在任意变更或削减建设内容、偷工减料、工程质量低劣等问题；B.审核投资包干结余的核算内容及方法是否合法、合规、真实、正确；审查投资包干合同是否按国家有关规定合理地兑现；审查投资包干结余的提留、上缴、还款、分配是否按国家规定进行，其账务处理是否合规、正确。

6、财务决算审计重点

（1）基本建设项目投资及概算执行情况审计重点

① 各种资金渠道投入的实际金额，资金不到位的数额及原因； ② 实际投资完成额；

③ 概算审批、执行的真实性和合法性；

④ 概算调整的真实性和合法性。包括概算调整的原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用等；

⑤ 核实建设项目超概算的金额，分析原因,并审查扩大规模、提高标准和计划外投资的情况；审查弥补资金缺口的来源，有无挤占、挪用其他基建资金和专项资金的情况。

（2）基本建设项目建设支出审计重点

建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出（其中：重点审计征地拆迁支出）、其他投资支出、待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用摊提的真实性、合法性和效益性。（3）基本建设项目交付使用资产情况审计重点

① 交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备； ② 交付使用的无形资产的计价依据； ③ 交付使用的递延资产的情况。

（4）基本建设项目未完工程及所需资金审计重点

审查基本建设项目未完工程量及所需要的投资情况,所需资金和额度的留存及有无新增工程内容等情况。

（5）基本建设项目建设收入审计重点

基本建设项目建设收入的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性和合法性。

（6）基本建设项目结余资金审计重点 ① 银行存款、现金和其他货币资金的情况； ② 尚未使用的财政直接支付和授权支付额度情况；

③ 库存物资实存量的真实性、有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；

④ 各项债权债务的真实性,有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题,呆帐坏帐的处理情况等；

⑤ 按照有关规定，计提的投资包干节余数额是否准确，是否合理合法。

建设项目竣工决算审计报告格式 篇10

审计报告

***报[20**] 号

被审计单位：******* 审 计 项 目：*****项目竣工决算审计 上海***（社会中介机构全称）关于*****项目竣工决算的审计报告

接受青浦区审计局委托，****年**月**日至****年**月**日，我公司对**单位（以下简称**单位）负责建设的**项目（以下简称**项目）进行了竣工决算审计。审计工作按照国家审计准则的规定执行，以**单位提供的**项目竣工决算报表及相关资料为基础，依据适用期内的建筑工程定额、取费标准及相关财务制度的规定，实施了现场勘察、检查会计资料和其他证明材料等必要的审计程序。审计工作为本报告提供了合理的基础。

一、项目基本情况

****(可简要表述项目建设概要)。

****年**月，**（审批机关）以**（批准文号）文批准该项目立项。****年**月，**（审批机关）以**（批准文号）文批准了项目可行性研究报告，批准项目总投资**万元，资金来源为：**。****年**月，**（审批机关）以**文批准了项目初步设计，主要内容是：**，建筑面积为**平方米（相关建设规模情况）。概算总投资**万元，资金来源为：**。

该项目于****年**月开工，****年**月竣工。项目由**单位负责设计，**单位负责施工、**单位进行监理。**。

**单位应对所提供的本次审计的会计资料和其他证明材料的真实性、完整性负责。我公司已收到该单位(项目)法定代表人**同志和 财务主管**同志签署的对所提供的会计资料和相关材料的真实性、完整性的承诺。

二、审计结果和评价

根据**单位上报的该项目竣工决算报表反映，至****年**月**日，该项目完成投资**万元，其中：建安工程投资**万元，设备投资**万元，待摊投资**万元，其它投资**万元，**。

经审计，该项目实际完成投资额为**万元（不含待报批的**投资项目**万元），其中：建安工程投资**万元，设备投资**万元，待摊投资**万元，其它投资**万元。项目到位资金**万元，其中：** 审计结果表明，**（对项目建设建成后所发挥的作用、项目内控制度的建立和执行等审计涉及的事项作评价。）如：

**医院病房楼项目的建成，使得**医院的开放床位由原来的**张增加至**张，核定床位增加到**张，医院业务明显增长；中医药的服务人群不断扩大，缓解了该地区就医困难的局面，并产生了良好的经济和社会效益。

审计结果表明，**项目的会计核算基本遵循了相关会计准则和会计制度的规定，竣工决算报表基本真实（根据审计的情况评价真实、基本真实或不真实）地反映了项目的投资情况，但在**、**（如：项目成本核算、招投标管理）等方面还存在一些问题。

三、审计查出问题及处理（处罚）意见

（一）******

1、***** **** 根据《***》（号）第*条“*****”的规定，*******。

2、***** **** 根据《***》（号）第*条“*****”的规定，*******。（此处反映的是审计查出的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实和定性、处理处罚决定以及法律、法规、规章依据，对被审计单位提出的改进管理的意见建议，以及有关移送处理等。在问题的排列上应根据审计查出问题的性质归纳，包括：多计项目投资，以及项目管理方面存在的部分单项工程间投资调剂未报批、未按规定公开招投标等）。如：

应按审计实施方案的审计重点对以下六个方面进行审计和定性。

一、建设程序方面存在的问题

（一）开工前审批程序方面存在的问题 常见问题表现形式： 1.建设项目审批手续不齐全。

2.建设程序不合规。（如：审批程序倒臵、越权审批、肢解项目分批上报逃避审批。）

3、工程项目边勘察、边设计、边施工。

4、工程项目边审批、边设计、边建设。

5、先开工，后申请《施工许可证》。

6、项目开工未取得《施工许可证》。

（二）竣工验收阶段程序方面存在的问题 常见问题表现形式：

1、未按规定程序实施完整验收。（包括批准的建设规模、数量、质量、消防、环保等验收。）

2、未按规定完成全部验收或验收不合格便投入使用。（如：XX 高架工程，在防噪设施返工、补装等环保验收不合格的情况下便投入使用。）

3、竣工档案编制不完整。

4、未按规定办理固定资产移交手续。

二、建设资金来源、使用和管理方面存在的问题(一)建设资金来源及到位方面存在的问题 常见问题表现形式：（1）资金的来源不合规。

（2）项目资本金未及时到位或不足额到位。（3）配套资金未落实或不及时或不按比例到位。

（二）资金管理和使用方面存在的问题 常见问题表现形式：

（1）以各种方式抽逃项目资本金。（主要发生在经营性项目，如：高速公路建设公司。）

（2）国债专项资金未专户存储、单项核算。

（3）挤占、挪用、截留、滞留建设项目资金。（表现形式多样。）

三、工程招投标、承发包及合同执行方面存在的问题

（一）工程招投标方面存在的问题 常见问题表现形式：

（1）按照规定应该进行公开招投标而不公开招投标或采取邀请招标。未在规定的媒介发布招标公告。

（2）（部分）工程项目、设备未进行招投标。

（3）按规定应该招标的工程项目化整为零，规避招标。（4）达到规定规模应招标的勘测、设计、监理以及大宗通用设备、材料和附属工程不进行招标。（施工200万元、货物100万元、服务50万元、总投资3000万元）

（5）建设单位未到建设管理部门备案自行发包。

5（6）项目实行总承包招标时，未包括在总承包范围内的货物达到国家规定规模标准的不按规定招标。（应当由工程建设项目招标人依法组织招标）

（7）项目实行总承包招标时，以暂估价形式包括在总承包范围内的货物达到国家规定规模标准的不按规定招标。（应当由总承包中标人和工程建设项目招标人共同依法组织招标）

（二）项目承发包方面存在的问题 常见问题表现形式：

（1）未按招投标文件的内容签订合同。（如XX港口工程，改变清单计价方式，造成项目成本增加。）

（2）未按中标金额签订合同。（3）以补充协议的形式更改原合同。

（4）合同条款约定不严谨，造成成本增加。（XX医院工程，清单招标，材料单价暂定，合同约定按施工期市场材料均价结算，结果因装饰工程调整方案等造成工期延长，适逢材料涨价，导致结算材料均价提高，增加了项目建设成本。）

(5)总包单位违规转包、建设单位将已招标的项目再进行指定分包。

(6)将工程勘察、设计、施工发包给不具备条件的单位。（如XX工程，主体是钢结构，但总包单位没有钢结构资质，因此分包出去，这与规定不符，错在确定的总包单位就不符合要求。）

(7)低资质、无资质的施工企业、个人借用有资质的施工企业的资质证书、营业执照承包工程。（如：青藏公路改建工程—线索是来做解释的人无合同单位工作证、对合同单位的地址和管理人员等基本情况均不了解，审计产生怀疑，再追查深究结果为转包）。

（三）合同执行方面存在的问题 常见问题表现形式：

6（1）勘察、设计等服务咨询单位履行合同（服务）不到位，造成项目成本增加。

（2）勘察、设计、监理等服务性单位取费标准不合规。（3）超合同付款造成损失。（4）滞后付款造成工期延误。

（5）未预留质量保证金或预留比例不够。（质量保证金原为3%，新规定为5%。）

（6）支付合同进度款未按合同约定抵扣预付款。

四、概算执行及投资控制方面存在的问题 常见问题表现形式：

1、未经原审批单位批准，自行变更设计扩大建设规模。

2、任意变更设计，未作工程量及造价增减分析，投资失控，造成突破总概算。

3、擅自提高建设标准，如提高装修标准，造成超概算。

4、超规模，超批准建筑面积和用地面积，造成超概算。（注意：对比面积要用规划验收测定的建筑面积与批准建设规模比较。）

5、概算外投资。（有因原概算漏项造成的，也有擅自增加概算外项目投资造成的。）

五、工程结算方面存在的问题 常见问题表现形式：

1、多计待摊投资。

（1）将摊派、捐赠的费用列待摊投资；（2）将超支的福利费在竣工决算时计入投资；

（3）将试运行期结束以后的利息费用计入工程建设成本；（4）将超支的业务招待费列待摊投资 ；（管理费的10%限额）；（5）将超标的人员津贴费列待摊投资；

（6）将超支的管理费列待摊投资或计提建设单位管理费（要按 7 实列支）。

2、在办理竣工决算时，虚列尾工工程项目或金额。

3、将主管部门购臵的固定资产、办公用设备等计入建设成本。

4、项目建设期间的存款利息收入未冲减项目成本。

5、经营性项目在建设期间的财政贴息资金未冲减工程成本。

6、将试运行期结束以后的长期借款利息费用计入工程建设成本。

7、将结余资金用于其他非生产建设工程或其他支出。

8、将工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入冲减管理费用。

9、多计工程量、多计材料价差、多计误工补偿等等造成多计工程结算。（重点抽审设计变更、签证、合同条款与结算原则的一致性，发现多计工程投资。）

六、建设项目内部管理方面存在的问题 常见问题表现形式：

1、内控制度不健全，包括项目管理人员岗位设臵、各项内控管理审批制度等。

2、因内控制度不健全造成管理混乱、工作效率低、相关备查资料缺失等问题。

3、应实行而未实行施工监理。

4、未办理质量监督手续或手续不全。

5、工程质量管理内控制度不健全。

6、无专职安全管理人员或专职安全人员无相应资格。

7、建设项目安全措施与建设项目不同步。

8、合同工期或计划工期不合理，造成实际施工进度与计划进度不符。

9、任意提前或压缩工期，增加项目成本，造成工程质量问题。

10、概算编制不合理，造成概算执行不到位或超概算。

11、材料采购、价款支付控制制度不健全，造成项目建设成本增加。

12、竣工决算控制制度不健全、编制不规范。

13、中介审价或投资（财务）监理机构职责履行不到位。

四、其他需要揭示的事项 ****（此处主要反映涉及被审计单位及工程项目长远发展规划建设运营情况，相关规定政策不明确或需要有关部门进一步研究解决的重大问题或事项。）

五、审计建议

（一）****** ****（此处审计建议非每份审计报告所必须，需要时，针对审计发现的共性问题，以及需提请政府及有关部门研究解决的问题，提出深化改革、加强管理、健全政策法规、完善体制机制等建议。审计建议应具有建设性和可操作性。）