工程财务审计

工程财务审计（通用10篇）

工程财务审计 篇1

1 工程管理审计与结算审计工作中的问题

1.1 追加投资现象严重

现阶段, 国内的建筑工程管理并没有认识到在项目计划前期进行造价管理和控制的重要性。项目造价管理控制的重点仍然是项目造价的决算阶段和施工阶段, 这也就造成了“先建设, 后算账”监管脱节的现象, 对工程建设过程中已经形成的问题难以进行补救和纠正, 所以, 在项目建设过程中需要进行再次投资。一些工程在项目将要完成时, 才发现项目造价已经大大超过项目的投资计划, 这会对项目工程的预期效益产生非常严重的影响。

1.2 现场签证混乱

在建筑工程项目造价控制的过程中, 由于一些工程监理人员对有关规定、预结算知识和造价管理掌握得不够准确, 存在对不该签证的项目进行盲目签证的现象。有的签证甚至只由施工单位填写, 工程监理人员不认真核实就签字、盖章, 造成了一些施工部门制造假签证, 进而设计签证名目的事件。反而, 对实际发生的问题并不会办理签证, 只是在项目结算时才办理签证;一些施工单位甚至还办理一些没有缘由的签证, 签证项目、内容与工程实际情况严重脱节。施工过程中的签证工作相对混乱, 建筑工程项目中正常的市场秩序被严重破坏。

1.3 缺乏技术革新的理念

在当前建筑工程项目施工过程中, 大部分技术人员的经济观念极为淡薄, 不仅设计理念保守, 而且采用新成果、新技术来降低成本的意识淡薄。与此同时, 造价工程师又没有参与整个工程建设的过程中, 只是做一些事后复核的工作, 仅从概预算规则、工程经济方面来加以控制。因为没有计划创新的思想, 使得造价控制与技术相互分离, 形成了较差的控制效果。

2 工程管理审计与结算审计应把握的重点

2.1 做好建筑工程项目造价的事前控制

对建筑工程项目的造价管理来说, 设计阶段的造价控制还没有得到足够的重视, 如果仅强调项目工程造价管理的施工过程管理, 达不到较好的管理效果。所以, 当进行设计方案比选时, 既要考虑设计方案的合理性和运用技术的可靠性, 又要进行工程投资比较, 优选建设方案。由于工程建设项目设计责任终身制的缘故, 一些设计者往往会简化工作、逃避责任, 增大设计保险系数, 从而造成资源的巨大浪费。尽管目前一些单位采取了限额设计的方式, 但同样会因为设计者现场工作经验少、经济意识缺乏等原因, 使设计方案出现资源浪费的问题。因此, 在项目建设的过程中, 会出现较多不确定因素, 这样就使得项目造价管理失去控制。除此之外, 一些设计者忽视了项目运营过程中出现的运营维护费用, 虽然达到了限额设计的良好效果, 但是, 大大增加了项目的维护费用。要想解决混乱的投标情况, 就需要前移审计关口, 突出对设计阶段的审计监管, 先仔细研究设计任务书, 深入了解建设单位的建设目标和技术要求, 再做好设计概算的审查。同时, 还要确定合理、可行的建设方案, 绘制系统、详细、符合国家标准的施工图纸, 为招标文件的起草、工程量清单及其组价的编制打好基础, 防止施工方钻空子。

2.2 加强现场施工管理

2.2.1 规范工程资料管理

要及时整理设计单位认可的设计变更资料, 同时, 分析变更产生的影响, 及时完成反索赔和索赔工作。要做好项目施工过程中的施工记录, 严格按照工程资料管理规范收集、保存工程文件和各类施工图纸, 以此作为解决项目后期索赔工作的重要依据。

2.2.2 合理处理中间支付的付款和计量

对建筑工程项目来说, 招标材料、施工合同和中标价格等都属于中间支付的依据, 建筑工程项目的中间支付基础可以有效反映出现场施工情况和项目施工进度。同时, 需要严格审核施工进度的合理性等, 对施工质量和人力资源管理等进行评估, 严格跟踪、检查项目实施时的科学性, 并且根据环境的改变对施工计划进行调整。

2.2.3 严格控制现场签证和工程变更

审计人员应该收集和归纳工程建设的相关信息, 在阅读相关资料的过程中, 可以掌握工程的施工范围, 了解合同款如何结算, 知道签证的内容有哪些, 并判断其内容的真实性、合理性、规范性。这些资料可以为工程造价的客观、准确计算提供依据, 也可以有效解决工程建设中的常见问题, 当工程结算产生争议时, 也可以拿出资料进行证明。在实施审计工作时, 审计人员应该注意以下几点: (1) 对工程内容进行监督, 以免出现错漏工序的情况。 (2) 对签证的字眼进行推敲, 重点检查模糊不清的条例。 (3) 对签证内容的合规性进行判断, 如果有的内容已经出现在合同、投标书、取费文件和定额子目中, 就算甲方现场代表对这些内容进行了确认, 也无法成为结算依据。 (4) 对签证依据进行审查, 确保所有的资料和文件都是完整的。在检查签证的同时, 应该对批示或报告等证明文件进行审查。

2.3 严格控制工程造价的结算环节

当建筑工程项目完工时, 项目工程需要进行项目造价结算, 对相关数据进行确认、整理, 所以, 必须合理进行施工结算编制和工程造价审核。同时, 要合理进行项目工程的评估工作, 将项目建设过程中涉及到的数据信息整理在一起, 形成数据库, 这样一来, 以后进行的建筑工程项目建设的项目造价管理就有了借鉴、参考的数据。

3 结束语

总而言之, 在管理建筑工程项目的过程中, 必须重视工程管理审计和结算审计等相关工作。同时, 对负责工程管理审计和结算审计的相关人员自身专业素质的要求也是很高的, 一方面要全面了解本专业的具体内容, 另一方面还要熟悉建筑工程不同专业的工艺和施工流程。只有具备这些能力, 才能更好地完成建筑工程管理审计和结算审计等一系列工作, 保证工程项目造价管理的顺利进行。与此同时, 通过对建筑工程管理审计和结算审计的科学管理, 能够促进投资成本在工程项目质量、安全等方面进行合理、均衡的分配, 从而使建筑工程项目获得更高的增值, 并进一步推动我国经济建设, 加快城市化的步伐。

摘要：简要阐述了我国建筑工程管理审计和结算审计的现状, 并对其中追加投资现象严重、现场签证混乱、缺乏技术革新理念等问题进行了分析和探讨。现就建筑工程管理审计和结算审计工作中的建筑工程项目造价的事前控制、加强现场施工管理、严格控制工程造价的结算环节等应把握的重点发表一些看法和建议。

关键词：建筑工程,管理审计,结算审计,工程造价

参考文献

[1]杨菊, 肖洪军, 张佩媛.关于建筑工程结算的几个问题[J].科技致富向导, 2012 (20) .

[2]姚仕军.试析建筑工程预结算的控制办法[J].经营管理者, 2012 (13) .

[3]黄东兴.浅谈工程造价预结算管理[J].现代经济信息, 2012 (12) .

工程造价审计中的审计风险 篇2

一、工程造价审计面临的审计风险根源

工程造价审计的性质决定审计风险产生，工程造价审计与其它专业审计存在较大的不同之处：一是它所面对的被审计主体经济成份的复杂性。一个建设项目同时针对的是建设单位、多个施工单位和多个中介组织。而这些施工单位和中介组织经济成份较复杂，他们与建设单位存在的某些利害关系往往可能使他们走到一起结成同盟联手对付审计；二是国家建设项目审计内容繁杂，所涉规范较多，专业广泛，再加上建设工程本身的复杂性、长期性。审计风险根源主要体现在：

１、争议根源在于工程合同的性质认定。

国家建设项目，是指以国有资产投资或者融资为主（即占控股或者主导地位）的基本建设项目和技术改造项目。以往国家建设项目工程合同的性质，一般认为，国家建设项目工程建设合同原则上适用合同法的一般规则，但《审计机关国家建设项目审计准则》和《政府采购法》出台后，各方争议很大。出现矛盾时如何处理，令审计人员难以把握。对国家建设项目工程建设合同性质存在两种观点：一种观点是国家建设项目承发包本身是一种建筑市场交易行为，在建设合同签订过程中，不涉及行政权力的行使，建设合同双方主体均具有法人地位，其法律地位是平等的，因此应贯彻合同法的相应原则，强调合同当事人的地位平等，现在有许多施工单位，直接起诉建设单位违反合同或约定，对此类民事诉讼，法院普遍只熟谙民事法，对于审计法规等行政法规较为陌生，因此多以合同法的原则支持施工单位的诉讼请求，一旦判决合同或协议有效，审计机关的审计报告和审计决定就会无效，那么审计的权威性和严肃性也受到挑战。这也是近年审计机关在国家建设项目审计行政诉讼中逐一败诉的主要原因；另一种观点认为，国家建设项目使用的多为财政性资金，其目的是为了公用基础、公益性事务，审计部门具有维护公共利益，加强财政支出监督，维护国有资产避免流失、抑制腐败等功能，并且根据《合同法》第七条：“当事人订立、履行合同，应当遵守法律、行政法规，尊重社会公德，不得扰乱社会经济秩序，损害社会公共利益。”审计部门有权根据《审计法》及其实施条例、《行政复议法》和《行政诉讼法》的规定，对利用建设合同对损害国家利益和公共利益的行为予以制止。国家建设项目工程造价审计的被审计单位和施工企业等相关人，应当先申请行政复议，对复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼。由此可以看出双方合同又非完全意义上的民事合同，国家建设项目建设过程中各种行为务必受到以行政管理和严格审计监督为特征的。

２、根源反映表象在于工程价款认定文书的不同。

目前，对于工程价款的出具认定文书很多，主要有：审计部门的审计报告和审计决定、财政部门的评审报告、社会中介造价咨询报告、司法鉴定机构的司法鉴定报告。在不同的环节采用不同的报告，处于一个混乱、无序的状态。当这些文书出现矛盾时，如何认定这些文书，应逐一理解分析这些文书的形成原由。

（１）审计报告和审计决定是审计机关作为国家和政府授权对被审计单位出具的文书。但两者性质有所区别：审计报告是对审计事项作出评价和向被审计单位提出财政、财务收支管理意见的书面文件。是被审计单位改进工作的参考，这里主要涉及评价和建议及纠正问题的意见，并无处理、处罚措施。而审计决定书是审计机关作出的对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法进行处理、处罚的法律文书。

（２）财政部门的评审报告是财政部门出于财政支出内部监督需要，它在法律效力、法律程序等方面存在较多的问题，只能起到内审的作用。

（３）社会中介造价咨询报告是造价咨询机构接受业主委托对国家建设项目工程价款的咨询出具的法律鉴定文书。

（４）司法鉴定机构的司法鉴定报告是在诉讼过程中，人民法院认为对专门性问题需要鉴定的，交由法定鉴定部门鉴定；没有法定鉴定部门的，由人民法院指定的鉴定部门鉴定，是由司法鉴定机构接受人民法院委托出具的法律文书。

由此可以看出，上述文书存在着工程造价审核角度不一、法律效力不一致的问题，必然造成工作方法和审价口径有很大的区别，工程价款最终确定也不尽相同。

审计决定或审计报告和其它审价报告对工程价款的确定差异主要原因是：其它审价机构均是按照建设合同、双方现场签证来进行的，他们没有像审计机关那样肩负着看护国家资产免于流失的首要任务，必然出现其它审价机构没有按审计等行政法规核减该核减的内容，审计部门按审计法规进行核减。但现实中，勘查、设计、监理、施工、设备采购等建设合同，一经发包方和承包方签字后，即产生法律效力。审计部门由于审计手段极为有限，无法取得确凿审计证据认定其中存在欺诈、非法等无效条款的，面对已生效建设合同中所发现的问题，很难提出调整意见。除非该工程出现贪污受贿等经济案件时，被动地对建设合同条款予以否认，从而作出合理、合法的审计认定。

二、面对工程造价审计风险的解决对策

１、加强投资审计系统外部执法环境的建设，建立科学合理、高效运行的国家建设项目监督管理体制，形成“部门重管理，审计强监督”良好态势。

《国务院关于投资体制改革的决定》（国发【２００４】２０号）中明确提出“完善政府投资制衡机制，投资主管部门、财政主管部门以及有关部门，要依据职能分工，对政府投资的管理进行相互监督。审计机关要依法全面履行职责，进一步加强对政府投资项目的审计监督，提高政府投资管理水平和投资效益。”将国家建设项目的决策、管理与监督分离开来，有利于解决低水平重复监督的问题。然而，现行国家建设项目的监督权分散在各个部门，这些监督权就其实质是一种管理性监督权，并且还存在部门之间职能交叉、多头监督、低水平重复监督的问题。这些职能部门集决策、管理与监督于一体，由于受自身利益的局限，很难做到独立、客观，加上部门之间职责不清，仍存在监督错位、缺位的现象。而审计机关的监督权，相对于前者来说，是一种通过宪法和审计法形式对管理权基础上实施的再监督。要使投资审计能够真正落到实处，必须争取当地政府领导的重视，做到各部门间的积极配合。通过对国家建设项目实行全过程、全方位跟踪审计，这样才能有效解决国家建设项目资金使用、工程造价等环节的问题。条件成熟的地、市审计局应参照深圳、上海、山东等地先进模式争取设立投资审计分局。并为专业分局从人员、政策、经费等各方面积极创造条件，使专业分局切实有效发挥监督作用提供了有力保障。

２、熟悉工程造价审计相关的审计法规和建筑法规，提高审计执法水平，规避审计风险。

工程财务决算审计服务方案 篇3

工作方案

为确保项目审核质量，园满完成审核任务，特制定以下审核实施方案：

一、审核依据

1、《中华人民共和国审计法》 2、《中华人民共和国审计法实施条例》 3、《中华人民共和国注册会计师法》 4、《中国注册会计师审计准则》

5、国家发展计划委员会《建设项目前期工程咨询收费暂行规定》 6、国家发展计划委员会《工程咨询单位持证执业暂行办法》 7、财政部《基本建设财务管理规定》 8、财政部《审计机关国家建设项目审计准则》

9、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》

10、财政部《财政性基本建设资金投资项目预决算审查规程》 11、财政部《国有建设单位会计制度》 12、建设部《造价咨询单位管理办法》 13、建设部《造价工程师注册管理办法》 14、审计署《关于内部审计工作的规定》

15、中价协《工程造价咨询服务业务操作指导规程》 16、委托方的具体要求和相关的法律、法规

二、审核程序

根据该工程竣工决算审核的具体特点及要求，本次审核工作为六个阶段来实施。

（一）计划阶段

1、在充分了解委托方和该工程项目有关情况的基础上，根据《委托业务合同书》的要求，编制工程决算的审核计划。

2、以书面形式要求委托方提供下列资料：

（1）基建财务、材料、物资管理等相关的内部控制制度；（2）有关方面编制的工程概（预）书及历次调整文件；

（3）工程量计算书，主要材料分析表，钢材耗用明细表，调价部分材料消耗计算表；

（4）付款资料，包括建设单位及施工单位因工程需要预付的工程款、材料款清单及财务资料。

（5）涉及工程索赔的有关文件和资料；（6）竣工验收报告、竣工结算书（7）工程项目竣工财务决算；

（8）工程竣工财务决算编制依据和办法；（9）历年工程财务投资计划；

（10）历年财务决算报表、账册、凭证；（11）其他与工程造价有关的资料

2、组成包括项目经理和各类专业技术人员在内的审核工作小组，并进行合理分工。

3、建议委托方召集有建设单位、施工单位、监理单位及审核小组成员参加的审前会商，通报和沟通情况，达到相互理解，相互支持。必要时可做审计验证前的会商纪要。

4、项目经理应指派审核小组成员做好委托方所提供的资料的交接和登记工作，并妥善保管、防止丢失。

5、项目经理应组织审核小组成员学习、分析委托方提供的资料，组织审核人员进行重点培训，统一审核思路，明确审核重点，把握审核方法；

6、在全程审核期间，主审人员应根据审核过程中的变化及时修改和补充审核计划.（二）实施阶段

1、竣工决算的基本原则

竣工决算审核应在客观、公正、严谨、细致、准确的原则下进行，以保证竣工决算的合理性、合规性和真实性。

2、竣工决算审核的重点

采用全面审核法和复核法，对工程竣工决算的合理性、合规性、真实性进行审查，具体包括：

（1）竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全、手续是否完备，对遗留问题的处理是否合规；工程项目竣工决算报表是否齐全（“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”），表中各项目的内容填列是否完整、正确、真实、各表之间的勾稽关系是否相符；竣工情况说明书所列项目内容是否全面、真实；

（2）工程竣工决算的合理性、合规性、真实性：

（3）审查工程概算执行情况，包括建设规模和建设范围，建安工程、设备、其他费用的实际完成情况；

（4）交付使用资产是否真实完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全；在建工程是否真实；

（5）工程建设成本的合理性、合规性、真实性；

（6）财务成本核算是否完整、真实、准确；基建账薄是否健全、财务处理是否合规；各项支出的是否合规、财务信息反映的工程情况是否真实和完整；关注是否严格区分生产期与建设期的界限，确保银行借款利息分摊的真实性，工程达到预定使用状态前的借款利息计入项目建设成本，除此之外，计入财务费用。

（7）基建收入的核算是否符合相关规定、是否真实、完整。

（8）审查结余资金：主要审核银行存款、现金和其他货币资金；库存物资存量的真实性，有无积压、隐瞒、挪用等问题或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象；往来款项，核实结果实债权债务，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题；查明器材积压，债权债务未能及时清理的原因。

另外，我们将依据国家财税法的有关规定，关注本项目建设过程中所涉及各种税费的计算和缴纳，以及或有施工单位有关税费的代扣代缴情况。

（三）汇总阶段

1、审核人员应对所审核范围的各种审核成果资料认真进行分析、汇总、整理，形成书面的审核工作底稿。审核工作底稿包括审核计划阶段的工作底稿、符合性测试的工作底稿、实质性测试的工作底稿和汇总性工作底稿。

2、编制审核工作底稿应遵循实事求是、事件重要、过程完整、文字简练、叙述清楚、落笔严慎的原则。

3、各专业审核人员分别整理各自审核中发现的问题，并将审核情况交给项目

经理汇总；

4、由项目负责人组织，就审核中发现的问题向委托方汇报。

（四）沟通阶段

1、对审核中发现的问题，同委托单位、建设单位、施工单位、监理单位进行沟通并最终达成一致意见。

2、对未达成一致意见的遗留问题，应召集相关人员以专项会议的形式协商解决，并作会议记录；

3、对达成一致意见的审核结果出具《竣工程决算审核定案汇总表》，由委托方签字认可。

（五）报告阶段

1、项目负责人汇总各专业审核人员的数据资料，并出编制审核报告初稿； 2、就审核报告初稿与委托方进行沟通； 3、对审核报告进行三级审核出具正式审核报告；

4、项目负责人对审核工作进行总结并对审核工程底稿进行整理归档；

（六）后续服务阶段

1、根据该项目实施过程的具体情况提出管理建议书； 2、对委托方的工程管理提供咨询服务；

工程财务审计 篇4

1.立项及批复、可研及批复、初步设计概算及批复（如有调整请提供调整批复及设计变更资料）；

2.环评报告及批复；

3.土地使用证、建设用地许可证、建筑工程许可证、建筑施工许可证款项来源及拨款文件、基建银行账户对账单及询证函（函证格式见《银行询证函》），如果没有单独建立基础账户，需要与基建相关的银行对账单。

3.财政部门批准的项目预算 4.招投标文件 5..开工报告

6.工程建设及其他费用项目有关的合同、协议（建安合同、勘察设计合同、监理合同等）

7.工程造价审核报告、工程审核定案表、审核明细表； 8.工程变更签证资料；隐蔽工程资料；

9.建设单位、监理单位、施工单位、设计单位四方盖章出具的《工程竣工验收记录》竣工验收资料、监理报告、工程竣工备案表；

10.竣工财务决算报表（具体见附表）11.设备盘点表或设备明细表

12.经接收单位确认的资产交付使用清单 13.基建账（电子版）

14.未支付工程款金额询证函（函证格式见《企业询证函》）15竣工财务决算说明书，具体包括以下内容： ⑴基本建设项目概况

⑵会计账目的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况 ⑶资金到位情况

⑷基建结余资金等分配情况

⑸主要技术经济指标的分析、计算情况 ⑹基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议

14项目的内部控制制度、质量控制、工期控制、资金控制及财务管理制度及方法

工程结算审计合同 篇5

委托人：XX市XXXXX科技有限公司（以下称甲方）受托人：XX联华会计师事务所

（以下称乙方）

依据国家有关法律法规及其它相关规定，甲、乙双方经友好协商，就XX市XXXXX科技有限公司位于某镇XXXXX科技园地面附属工程造价结算审计的有关事宜，达成如下协议：

一、工程造价结算审计业务范围

甲方委托的某镇XXXXX科技园地面附属工程造价审计，因无施工图纸、没有现场签证及相关管理人员的离职等原因，故具体工程量以建设方、施工方、审计方三方现场实际丈量、共同签字工程量作为造价计算基础，审计单位以实测数据核定工程量。

二、乙方结算审计人员的资格条件

1、具有良好的职业道德，在以往职业经历中无不良记录；

2、乙方造价结算审计人员必须为乙方在册人员，不得临时招聘人员。乙方造价结算审计人员应具备注册造价师或省级二级以上的造价员任职资格，精通造价知识，且从事本专业不少于三年； 乙方负责人：

乙方主要造价审计人员：

3、乙方将营业执照、资质及结算审计人员的资格证书复印件交甲方备案。

三、甲方的权利和义务

（一）甲方的权利：

1、检查乙方结算审计工作的安排及落实情况；

2、对结算审计人员违反规定及职业道德的行为进行监督，并对乙方审计人员的工作情况向乙方通报，提出意见和要求；

3、根据实际情况要求乙方增加或更换审计人员，无须支付任何费用。

4、结算审计完成后，甲方对工程造价进行复核，如复核审减金额超过乙方审定金额的5%，则甲方不予支付此部分工程结算审计费用，且甲方有权另行委托其他造价咨询机构进行二次结算审计，乙方不得有任何异议并承担甲方二次审计费用。

5、乙方违反本合同第二条有关约定时，如甲方在结算审计前发现可单方解除合同；如甲方在结算审计过程中发现可单方解除合同；如甲方在结算审计结束后发现可全额拒付审计费用，已支付部分费用乙方应在接到甲方书面通知起10日内返还，否则按照同期银行贷款利率支付甲方此部分的利息。

（二）甲方的义务：

1、及时组织三方尽快丈量现场实际工程量，以利于乙方结算审计的开展。

2、为乙方审计人员提供结算审计的便利条件，但费用由乙方负责。

四、乙方的权利和义务

（一）乙方的权利：

1、有权要求甲方进行与结算审计工作相关的必要的配合和协调。

2、有权对甲方在工程结算审计工作中存在的问题提出意见或建议。

3、有权按合同规定收取审计费用。

4、乙方在审核工程结算过程中，对现场丈量不十分清楚的，有权要求建设方及施工方相关人员及时前来核对，以求尽量保证工程量的真实。

（二）乙方的义务：

1、委派符合本合同第二条规定的，精通工程造价业务且有较高职业道德的审计人员对本工程进行审计。

2、审计原则：审计过程中坚持科学、公正、公平、实事求是的原则，按照国家有关法律、法规实施审计工作。

3、审核结算书编制依据符合合同条款的有关规定；工程量计算准确且符合相关规定；工程结算取费正确。

4、对出具的审计报告的真实性、公正、公平性负责。

5、自签收委托人移交的结算资料之日起

天内提供该工程结算审计报告。

6、结算审计的书面审计报告一式六份，且审计报告要求建设单位、施工单位、结算审计单位签字盖章后方为生效。

7、乙方有随时向甲方就审计报告内容进行解释的义务。

五、结算审计费用

结算审计费用=甲方送审额

×

‰+乙方审减额

×

%。

甲方送审额是指针对本项目甲方进行初审后的额度，具体数据以

甲方确认为准。

六、付款方式

七、其他约定事项

1、本合同未尽事宜，双方协商解决，协商不成的，依法向合同签订地人民法院起诉。

2、若甲方发现乙方造价人员有明显违背职业道德的审计行为（如吃、拿、卡、要或与施工单位串通损害甲方利益等），甲方有权终止合同，另行选定造价咨询机构。给甲方造成损失的，甲方有权向乙方索赔。

3、本合同一式四份，双方各执两份。

4、其他：合同履行过程中发生的一切费用由乙方自行解决。

八、本合同经双方签字盖章后生效。

委托人：XX市XXXXX科技有限公司

受托人：XXXXX会计师事务所

法定代表人：

法定代表人：

委托代理人：

委托代理人：

开户行：

开户行：

账号：

账号：

税号：

工程财务审计 篇6

进行竣工财务决算审计时, 根据预先编制的审计计划安排, 应先收集本次审计有关的各种资料, 主要包括线内资料及线外资料。

1.1 线内资料搜集

(1) 通过指定代码导出的项目明细账, 查询结转到在建工程的发生数。

(2) 通过指定代码查询在建工程余额, 但是查询之前应先将本月发生的在途项目成本结转到在建工程, 只有这样才能保证在建工程余额的准确性。

(3) 通过指定代码查询项目前期费用, 导出本次审计项目的前期费用明细账。

(4) 通过指定代码导出本次审计项目设备验收清单。

(5) 通过指定代码查询本次审计项目的设备是否均完成结算规则的维护。

(6) 通过指定代码查询本次审计项目的概算与实际支出的准确性。

(7) 通过指定代码查询本次审计项目往来执行情况。

1.2 线外资料搜集

(1) 收集前期决策阶段文件:可行性研究报告及初步设计审批文件及其修编审批文件, 修编设计总概算及审批文件, 项目招投标文件, 220k V及以上项目需要国网审批的初设概算批复。

(2) 收集项目施工阶段文件:历年基建工程投资计划, 项目开竣工报告, 监理合同, 设计合同, 工程及其配套项目的施工合同, 征地及青赔合同及各项合同的补充协议, 与政府及非营利机构签订的协议等。各项费用进度款的发票确认凭证及支付凭证。

(3) 收集项目竣工决算阶段文件:项目财务决算报告 (含基建项目结算报告) 及其批复文件, 各项费用的结算审核报告, 项目物资领用清单及设备财产移交清单。

(4) 涉及电网建设单位内部控制的各种文件, 如《××单位合同流程及审查规范指引》, 《××单位工程竣工决算及时率考核办法》等。

2 结合ERP环境下的新型管理模式, 深化电网工程竣工财务决算的审计

2.1 审查财务竣工决算报表及编制

建设项目竣工决算应包括从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用, 即建筑工程费用、安装工程费用、设备工器具购置费用和其他费用等, 竣工决算报表主要包括竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表等, 审查竣工决算报表, 主要审查竣工决算报表的真实性和合法性以及竣工决算说明的的准确与真实情况。

(1) 通过ERP系统查询工程项目财务竣工决算数据, 审查土建、安装费用的划分是否正确

(2) 审查竣工决算各项附件资料的真实性, 如竣工验收签证书的投产时间是否与系统内导出的时间及生产系统的设备验收时间相一致。甲供材料核对清单的真实性, 是否存在甲供材料多计, 结算税金未及时缴纳, 罚款等政策处理费用未转出等情况。

(3) 借助ERP强大的查询功能, 导出的项目明细账, 查询各项费用支出是否已经完整编入财务决算报表, 是否存在应入未入款项, 是否存在重复入账款项, 是否存在未签订合同办理预留的款项。

(4) 通过指定代码查询在建工程借贷方支出数是否与工程财务决算报表竣建06表的固定资产数一致, 不一致的情况下查询是否有配套通信项目或挂靠工程。

同时, 审计时应重点关注决算编制工作有无专门组织, 各项清理工作是否全面、彻底, 编制依据是否符合国家有关规定, 资料是否齐全, 手续是否完备, 对遗留问题的处理是否合规。

2.2 审查项目建设及概预算执行情况

审查项目建设是否按批准的初步设计进行, 各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行, 有无概算外项目和提高建设标准, 扩大建设规模的问题, 有无重大质量事故和经济损失。根据竣工工程概况表的内容, 主要审查:

(1) 审查电网建设项目是否按规定签订了征地及青赔协议, 合同金额是否超过概算所批复的金额, 征地及青赔进度款的支付是否手续完备, 是否根据国家规定及内部控制的各项规章制度提供完整的会计附件, 如行政机关提供的计算表格及开具的结算凭证、征地前后对比的数码资料等等。

(2) 审查进度款的支付与完成的工程量是否相符, 通过指定代码导出项目明细账后, 找出进度款所对应的凭证, 审查进度款支付审批表, 是否有施工方, 监理及项目经理三方确认的审批文件, 进度款所附已完工程量表是否与进度款支付一致, 不得超出项目进度支付工程款。

(3) 审查各项其他费用支出, 项目法人管理费需按实支出, 不得按照概算费用预先提取并切块使用。项目前期费用需按实列支, 在项目立项之后, 立项前所下达的前期费用不得支出, 须将已发生的费用结转至正式项目并从概算允许范围内列支。通过指定代码可以查询项目立项前前期费用的支出情况及结转情况, 应重点关注正式项目下达之后, 所对应的前期项目仍有余额的项目。

2.3 审查竣工财务决算情况

2.3.1 审查建设项目资金来源、到位与使用情况

审查建设资金来源是否合法;查询建设资金是否按计划及时到位;概算所列层级及费用支出层级是否一致, 有无侵占、挪用、转移其他层级建设资金;建设资金是否与生产资金分别核算;项目资金节余是否与财务决算报告相一致。

2.3.2 审查应收、应付的真实性与合法性

要求建设单位提供与本次项目有关的所有供应商, 查询供应商往来情况表查询该项目所有应付款项支出情况, 查询客户往来情况表查询应收款项支出情况, 将应收、应付列出明细与CJI3导出的明细账核对是否一致, 对长期挂账的应收应付款发函询证, 以证实其真实性;或采用查阅合同、协议, 核对有关单据等验证债权债务的真实性;检查应付款的入账依据是否充分、凭证是否齐全, 是否有将取得的基建收入在应付款中挂账等。

尤其关注一次性供应商项目, 审查是否存在无完整手续的征地或青赔预留款项, 是否存在项目决算后未结转的政府垫支款项。

2.3.3 审查节余资金

核实节余资金, 重点关注税后节余增减超过20%的费用支出;审查节余资金是否上缴上级单位。

3 目前ERP环境下进行电网工程竣工财务决算审计改进建议

3.1 优化审计工作流程, 明确ERP环境稳定后审计新方向

根据管理模式不断调整和优化审计工作流程, 电网企业ERP系统的实施是一个不断优化的过程, 它必须建立在与之相适应的业务流程基础上, 企业业务流程的重组、规范化信息的处理要求对现有的审计工作流程进行重新设计, 根据管理模式不断调整及持续优化审计工作流程是实施ERP审计的关键环节之一。

随着ERP环境下业务流程的逐步稳定, 明确审计工作的新方向势在必行。审计的职能应从查错防弊逐步向强化企业管理加强内部控制方向转变。ERP系统上线后, 以前许多由内部审计人员完成的内部审核功能可以由系统来完成, 内部审汁可以有更多的精力来着眼于强化企业管理、加强内部控制方面的审计工作, 提高审计工作的质量与含金量。

3.2 建立完善的审计机制, 提升电网财务决算审计的精细化

目前, 基于电网企业ERP环境下的审计尚不成熟, 与ERP审计相关的制度尚不完善。有些甚至还是空白。现有的规章制度和标准体系不能完全适应ERP审计工作, 难以解决ERP审计中出现的新问题, 给开展ERP审计带来很大不便。因此, 建立ERP环境下工程财务决算风险导向审计模式是十分必要的, 对电网工程财务决算的各项信息设定审计风险点, 包括立项前期-输变电工程前期规划、可行性研究, 立项-初步设计、概算审核阶段, 实施前期-招投标、合同签订阶段, 实施-工程具体实施和项目验收阶段, 竣工-结算和竣工决算阶段, 运用工程财务决算风险导向审计模型进行风险分析, 出具审计建议联系单, 与项目管理部分沟通协调, 促进审计建议和措施的落实;同时, 通过对不同项目进行全年风险管理审计总结评价, 出具审计意见书, 补充工程项目审计风险库, 不断提升电网工程财务决算审计的精细化程度。

3.3 加强审计队伍建设, 提高审计人员综合素质

电网工程财务决算审计是工程项目审计的重要部分, 根据其自身的特点即要求相关的审计人员有较强的专业素养和业务水平, 尤其是在ERP上线以来, 培养适应新环境审计要求的人员是做好电网工程财务决算审计工作的重要条件之一。

①审计人员应全面掌握国家有关的法律法规及公司经营管理方面的规章制度, 打好扎实的理论基础。②审计人员应熟练操作ERP审计模块, 项目模块及财务模块的各种指令, 只有熟悉相关操作, 才能多渠道, 全口径查询所需信息, 保证信息与信息之间的对接。审计人员要创造条件主动参与ERP项目, 只有通过反复的实践才能熟练掌握审计方法, 同时, 审计人员独立的身份、在风险防范问题上客观的态度, 有助于ERP流程的完善及内部控制制度的健全。审计人员通过了解与ERP实施的有关问题, 能够在现有优势基础上掌握有关ERP方面的重点技术。因此, 深入系统内部各功能模块, 才能获得精准可靠的数据资料, 不能仅仅通过简单的输入输出审计就做出定论。

总之, 电网企业ERP环境下的工程财务决算审计工作目前还处于摸索前行阶段, 随着国家电公司ERP业务审计系统的逐步推广, 审计工作的重点和方法也需逐步调整, 这就需要审计人员不断地学习和探索, 才能适应新形势下ERP系统的要求。

摘要：为满足地方经济发展的需求, 打造坚强可靠的现代化大电网, 电网企业基本建设项目投资金额逐年增长, 基建财务管控风险愈来愈大, 电网企业基建项目全过程财务管理任务愈来愈重。工程竣工财务决算审计, 是建设项目全过程设计的重要环节, 是工程竣工验收的重要组成部分, 是正确核定新增固定资产价值, 综合反映竣工建设项目的建设成果和财务情况的总结性文件, 是办理固定资产交付手续的依据。因此, 迫切需要加强工程竣工财务决算审计, 推进ERP平台下项目全过程跟踪审计。加强对工程竣工决算的审计监督, 对提高竣工决算质量, 正确评价投资效益, 总结建设经验, 改善建设项目管理有着重要的意义。本文从以下几方面谈谈ERP系统下工程竣工决算审计的要点。

通信工程项目审计 篇7

【关键词】工程；审计工作；要点

通信工程建设项目按照投资性质来划分主要有：无线、交换传输、网络支撑、局房土建后勤办公等类型。根据当前的实际情况，作为审计部门的工作主要是竣工结算审计，以承建单位提交的工程竣工资料为主要依据，对具体施工单位提交的工程结算的真实性及合法性进行实际审查。通信工程项目具有区域大、项目多、时效性强的特点，这对通信工程项目审计带来了一定的难度，下面就本人的工作实践队通信工程项目审计谈几点认识：

一、通信工程项目审计的特点

1.通信工程总工程量虽大，但对于每个基站而言，单位工程量小。

2.因网络规划需要满足覆盖和容量两个要求，通信工程大多数点多且面广，为满足容量需求，在人口密集地区建设了大量的基站，为满足大面积覆盖要求，就要在一些偏僻片源地区建设基站，除基站外，再加上交换局站和传输线路，造成同时开工的工程数目繁多，分布分散。

3.通信工程中的传输光缆总量虽长，但组成整个传输网的光缆，尤其是市区内的光缆距离通常较短，出现的情况是经常存在多个地段同时施工。

4.施工工种较多。一般来说，新建的通讯基站通常都包括机房土建装修、消防、市电引入、地网、天馈线、空调、蓄电池、基站、铁塔、走线架、整流器、传输等多种设备安装工程。

5.工程工期较短。根据实践经验，一个典型的租赁基站（无铁塔）从入场装修开始到完成割接接入网前的工作最快只需十天左右的时间。

二、通信工程项目审计要点

1.仔细研究招投标文件合同和工程现场签证及变更资料，确定工程价款的结算方式。通信工程建设项目合同依据计价方式的不同分为单价合同及总价合同，先根据合同的计价类型，再研究通信工程的合同结算条款，从而根据结算条款进行工程项目审计。

2.进行现场勘查

（1）核查光缆线路管道工程，主要检查管道光缆及接头盒工程量、预留光缆盘放、管道保护措施（如托板、托架、托垫以及积水罐等）、管道堵塞、光缆及子管标志灯内容。

（2）核查光缆线路架空光缆工程，主要检查光缆及光缆接头盒工程量、沿线杆路与其他设施杆距、预留光缆盘放、拉线等防护措施等内容。

（3）核查光缆线路直埋光缆工程。主要检查路由工程量、标石的位置、数量等。

（4）核查通信线路、接入网、综合布线工程的局（站）光缆工程。主要检查光缆与进线室、传输室的路由工程量、光缆预留长度、盘放位置、保护措施及成端光缆等。

（5）核查通信设备安装工程，主要检查设备安装工程量、位置、安装质量等。

3.根據被审计单位提供的资料对工程现场签证及变更资料进行初审，对初审过程中发现的问题整理并反馈被审计单位作进一步落实，为现场审计提供相应数据，并做现场审计事项记录。

4.根据工程结算资料，审核工程量的计算是否符合相关要求。主要审核定额的套取是否恰当，并符合相关文件规定要求。造价取费有没有执行现行政策，计算基数和费率标准是否正确，材料设备的用量是否恰当。

5.检查核对竣工工程决算资料与竣工图纸是否符合。在审计通信工程项目时由于有很多单项工程，所以应检查单项工程造价总与工程结算是否相等，结算造价是否超出初步概算的允许范围。

三、审计过程中存在的问题及解决方法

1.现在很多的造价咨询公司在土建装饰审计方面经验丰富，技术力量较强，相比而言对在通信工程审计方面经验不够，技术力量力量相对较弱，同时具备通信工程结算审计资质的中介机构、具备相关审计从业资格的专业人员也不多，造成从事该行业的专业造价人员审计任务较重。建议有资质的造价咨询工程应加强对通信工程结算审计力量的培养，同时相关通信审计人员要认真学习通信工程业务知识，熟练掌握相关专业定额、标准及规定，学习掌握新规定、新政策、不断更新专业知识，做到心中有数，运用自如。

2.建设单位对工程设计图纸、工程预算审核不严。在设计阶段工程图纸会审时建设单位一般较重视对技术方案及施工方案合理性进行审核，却比较忽视设计图纸，对设计预算审核不太重视。针对这个问题希望建设单位能加强对图纸及工程预算的审核，认真核实工程造价和工程量，为后续合同签订及工程决算和工程审计打下良好基础。

3.目前大部分通信企业对通信工程的造价审计是通过合理的结算审计来控制工程造价，这样也确有一定的效果，但这种模式下，审计职能发现偏差并纠正偏差却无法使偏差消失或减少，而通信工程建设的复杂多样性、建设过程的专业性都要求审计必须开展全过程跟踪审计，对于重大的通信建设工程应积极开展事前、事中、事后相结合的全工程跟踪审计。

4.造价咨询企业内部应建立并归档各类通信工程造价指数和通信材料设备信息价格网络，为通信工程审计工作提供准确和有价值的数据资料，提高通信工程工程结算审计工程准确性。

工程审计流程 篇8

首钢总公司审计部

一、审计准备

审计准备阶段，是组成建设项目审计组，进行初步审计调查，确定计划内建设项目的审计内容，编制审计方案等准备事项。

㈠ 组建审计组

接受审计任务后，根据业务量的大小和审计时间的要求，适时选派审计人员组成审计组，实行审计组长负责制。

组成审计组时主要注意以下几个方面

一是根据项目特点，选择一定比例、有相应业务素质、能胜任项目审计任务的工程、财务审计人员组成审计组，并指定审计组长承担具体审计任务。

二是注意保持审计工作的连续性，审计分工相对稳定，对某些建设项目，尽量选用曾经对该类建设项目进行过审计的人员或此类人员为主，这样既可提高审计效率，也有利检查督促以往的审计结论和决定的落实。

三是进行审前培训，使参审人员明确要求，全面掌握审计目的、内容、重点，熟悉项目审计法律法规依据、标准，正确掌握政策界限。

㈡ 进行审前调查

1、提交所需资料清单

一是用书面形式要求被审计单位提供与项目审计有关的资料； 二是对提供的资料限定时间，如不能按时提供要求说明原因。

三是要求提供资料的清单一式两份，被审计单位一份，本部保留一份，并注明清单提交给被审计单位的时间和要求以及提供资料的最后期限。

四是被审计单位收到清单和审计机构收到被审计单位提供的有关资料，均要签字确认。

2、要求被审计单位填报的主要附表 表-01 项目概况表 表-02 项目设备明细表 表-03 工程其他费明细表 表-04 甲供工程材料明细表 表-05 建设项目资金来源表 表-06 工程报审汇总表

表-07 工程审计报审汇总表 表-08 工程引进设备报审表

3、初步调查了解被审计事项：

一是项目的建设规模、投资规模，项目的管理机构、施工企业、勘察设计、监理、材料供应等单位名称等。包括批准立项文件对项目的基本要求、建设资金的构成等。

二是项目的建设进展及施工情况、资金的使用情况及结算、决算情况，在听取介绍情况 1 的基础上，前往现场实地了解查看，了解工程的投资控制、质量控制以及合同执行情况等。

三是被审计项目的行业规范。如，项目预算编制及编制定额、构成预算的主要要素、行业对项目建设相关的法律法规及部门规章、相关的内部控制情况等等。

四是以前接受审计的情况，包括以前审计发现的问题，以前审计的意见、决定及其落实情况，其他重要事项。

4、执行分析性复核程序

了解被审计单位项目的基本情况后，对所取得的资料进行分析性复核。

分析性复核是审计人员对被审计单位重要性比率和趋势进行分析，更好地了解被审计项目资金使用与管理的基本情况，确认资料间的异常关系和意外波动，以便对审计的重点区域及风险作出初步判断。

5、初步评估重要性水平

审计人员通过重要性水平的确定，可以使得一些重点问题引起更多关注，从而突出审计重点，提高审计工作效率。

6、初步评估审计风险

审计风险，就是审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

主要步骤：

一是确定可接受的审计风险；

二是分析固有风险；

三是初步评估控制风险；

四是确定检查风险，设计实质性测试的程序和范围。

7、编制项目审计方案

⑴、项目审计方案内容

被审计单位名称

项目名称

项目的基本情况

编制审计方案的依据

审计目标、范围、内容和重点

预定的审计工作起讫日期

审计组组长、审计组成员及分工

审计要求

其他有关内容

⑵、编制审计方案应考虑的因素：

一是项目规模及其建设期的长短。建设项目规模越大，建设期越长，单项工程和单位工程越多，越复杂，审计工作量就越大。

二是项目内部控制的强弱。建设项目内部控制健全有效，审计可事半功倍，相反，被审计单位建设项目内部控制薄弱，审计则费时费力，审计风险较大。

三是项目管理及项目有关的施工、监理等单位及人员变化情况。如建设单位管理人员的变动比较频繁，工程财务人员调整较大，施工、监理单位已撤出建设现场等会对审计安排有较大的影响。

四是被审计项目的财务收状况。对于资金来源比较复杂、有中断建设工期、投资一增再 2

增的被审计建设项目，则应加大审计力度，依据充分的审计证据，慎重得出审计结论。

五是新近颁布的法律、法规及规章制度对建设项目的影响。六是审计组成员的业务能力、审计经验及对建设项目审计业务的了解程度。应根据审计组成员的这些情况，扬长避短、取长补短、相互配合，具体安排好全体审计组成员应承担的具体事项。

8、送达建设项目审计通知书

项目审计通知书的主要内容：

被审计单位及建设项目名称；

审计依据，范围、内容和方式，必要的追溯和延伸事项； 审计起始日期和预计终结日期； 审计点的地理分散程度等； 被审计单位需配合的事项等。

9、提出建设项目审计书面承诺要求

建设项目审计风险大，审计机构在送达审计通知书时，应对涉及的被审计单位提出建设项目审计的书面承诺要求。

二、审计实施

审计实施阶段是进驻项目建设单位，对项目的建设、勘测、设计、施工、监理以及供货等直接有关单位、项目建设管理过程的内部控制进行符合性测试，对项目建设具体审计事项进行实质性审查，从而取得审计证据，编制审计工作底稿，形成审计结论的过程。

建设项目的审计实施的主要流程：

1、进驻被审计单位，召开项目审计进点会 进点会要做的三件事：

（1）审计组具体讲明来意和要求，包括审计的目的、范围、主要内容、时间安排、审计人员分工；在整个现场审计期间的食、宿、工作纪律和廉政要求等；彼此明确沟通联系人员、沟通联系方式等。

（2）被审计单位介绍有关情况。重点介绍工程建设预算执行情况、工程建设规模、投资构成、投资完成额、资金使用与管理、内部管理制度、规章制度、人员素质、技术经济指标、工程结算情况、财务会计工作情况；审计要求的资料、自查材料的准备情况；包括被审计单位建设项目的基本组织结构。

（3）被审计单位与审计组交接有关资料。根据进点会议提出的要求，项目单位应在进点会议结束时或稍后的时间内向审计组提交审计所需的资料。双方必须指定专门人员负责资料的交接、清点、登记清单并办理交接签字手续。

2、实施建设项目内部控制符合性测试

审计人员应对被审计单位建设项目内部控制制度落实情况进行抽样测试。测试的方法有：

⑴、检查证据法，即通过检查部分凭证资料，看实施过程是否符合制度规定的程序。⑵、实验法，即审计人员按建设项目程序操作一遍，看实施过程是否符合规定的要求。⑶、现场观察法，即到审计现场观察建设项目执行过程，以了解业务执行过程的实际操作过程与制度的规定是否一致。

对于进行过在建项目的审计，内部控制的审计可以简略些，主要考虑新增投资及设计变 3

更部分。

３、实施建设项目实质性测试的基本流程

根据建设项目实质性测试方案确定要测试的重点； 审计人员分关实施有关审查工作，收集审计证据； 编制建设项目审计工作底稿。

４、复核审计工作底稿，汇总审计资料。

一是汇总各种工程审计资料、财务审计资料和各报表。二是汇总审计发现的问题。

５、召开结束会议，离开被审计单位

待现场审计完成后，与进点会议相对应，还应召开审计结束会议，参加审计结束会议的人员与参加进点会议的人员基本相同。

⑴审计组向被审计单位介绍项目审计的结果。⑵被审计单位发表对审计工作及审计结果的看法。⑶审计组同被审计单位交接有关资料。

四、建设项目审计评价 建设项目审计评价流程：

五、建设项目审计报告

整理、分析和复核审计工作底稿

汇总审计发现的问题，编制审计发现的问题汇总表

与被审计单位交换意见 进行审计工作小结

形成审计报告征求意见稿

正式就审计报告征求被审计单位意见 出具正式审计报告

出具审计意见书、审计建议书 打印、校结、装订、送过

六、建设项目后续审计 建设项目后续审计流程：

调阅项目审计处理意见落实的相关文件； 实际观察项目审计处理意见落实的具体行为；

工程结算审计要求 篇9

1、工程审计项目应当在签订本合同之日起至出具审计报告期限内完成审计工作。

2、承接工程审计项目后，负责到委托人处接收送审资料，并对送审资料清点、分类。

3、负责审计中的质量把关，确保工程造价的计算准确，政策、规定把握正确；重点关注工程项目立项、设计、审批、招投标、施工、竣工等各个环节的合法、合规、合理性，工程项目的有关变更是否履行了正当的程序等；负责项目组审计意见表的汇总、校核，杜绝差错；对初审意见中的主要审减事项应有初审意见说明。

4、根据审计项目和审计计划按时提交书面初审意见。

5、负责与业主、监理、施工单位等第三方就审计业务问题进行洽商，并联系确定交换意见时间，同时通知委托人按时到达交换意见现场，掌握交换意见中的主要分歧问题。重大分歧向委托人及上级主管部门汇报，由委托人及上级主管部门共同组织有关人员研究解决。

6、出具审计报告及管理建议书（管理建议书是针对建设单位实施工程管理全过程控制的描述并出具管理建议），并提供电子版，对审计报告中的数据确保正确，审计报告及管理建议书的份数根据实际需要确定。

7、审计项目完成，负责将审计项目的资料和委托人送审的资料全部清点退还，与委托人办理退还资料手续，并提交归档资料及工作底稿。

企业项目工程财务细化管理 篇10

【关键词】企业；工程项目；财务细化管理

企业财务细化管理的核心是企业财务主管以企业财务管理目标为出发点，使企业的一切财务管理行为和活动都有详细的行动指南，企业财务管理活动避免粗放型的一面，使企业项目运行成本得到控制。企业项目工程财务细化管理的关键是：对企业财务管理的加强；对其运营成本进行有效的控制。以科学发展观为指导加强企业财务管理，着力提升财务细化管理水平，会有事半功倍的效果。下面就当前企业财务管理所存在的问题，分析探讨将如何对企业项目工程实施财务细化管理。

一、当前企业财务管理的现状

1．财务人员的业务水平以及思想观念与社会发展不协调。随着社会的发展，企业财务人员素质结构有了巨大变化，知识水平和文化素质也有很大提高。尽管如此，企业财务人员中存在着学历和能力不协调的现象，学历上去了，业务能力跟不上去，岗位责任心不强，无法胜任财务工作；思想观念落后，业务素质较低，很难给企业决策层出谋划策，甚至阻碍企业财务系统的管理水平的提高；更有甚者，职业道德丧失，缺乏法治观念，给国家财务带来损失。所以，财务人员思想观念和业务素质的提高，是当代企业财务管理所面临的迫切任务。

2．缺乏健全的财务运行机制和约束机制。在市场经济条件下，企业效益来源的主要环节是“揽、干、管、算”，而这些活动自始至终都渗透着财务管理工作。但现在大多数企业实行的还是计划经济时期的全面经济核算办法，由于管理跟不上，各职能部门的协调作用发挥不出来，造成各部门的工作目标不一致，财务管理的相关环节脱钩，联动和制动作用无法发挥。在很多企业生产经营中，施技部门的工作目标是怎样按期完成施工任务，对怎样科学施工、节约施工成本很少考虑；物资供应部门只考虑怎样保证不延误工程施工用料，对采购成本却很少考虑。总之，企业很多部门总认为提高效益是财会部门的事情，跟本部门关系不大，再加上管理和制约机制不健全，企业提高效益往往都是纸上谈兵。反而，很多企业虽然总体经济效益不好，但一些业务部门却仍可因为完成了自己的“任务”而被重奖，特别是带有“占领当地市场”“闯牌子”色彩的工程，相关业务部门更可因为“出彩”而得奖，企业的经济效益则被远远抛在了脑后。

3．资金控管缺乏科学性，资金利用效率不能有效发挥。现在很多企业为了揽到工程以保证有活干，对承揽的工程不进行科学论证，经常干些垫资或含金量低的工程，给企业的资金运作带来很大隐患，造成应收账款年年清、年年欠，越清越多。虽然很多企业为了解决资金紧张的矛盾，相继成立了资金中心，对资金的控管起到了一定的积极作用，但由于资金中心无法对企业的资金投放和使用直接实施控管，最终不可能因资金中心的成立而完全摆脱资金困难的局面。

二、加强科学细化管理的举措运用科学发展的理念

将精细化举措融入工程财务管理中，无论对于提高资金利用效率，以减少杜绝浪费现象；加强资金使用透明化，以减少杜绝腐败现象都是大有裨益的。（1）加强财务的合同管理。财务管理必须以合同管理为基础，严格执行公司合同管理办法的规定，深入到设计、招投标、监理、施工、结算、验收等各个环节，通过合同来明确双方的责任和义务。通过完善合同会签程序，加强对工程管理的监管力度。从资金来源、立项程序、概算审查等方面入手进行把关，将财务稽核的关口前移，杜绝无资金来源项目“先斩后奏”的弊端，进而有效防范工程资金超支的财务风险。（2）加强资金管理。首先要严格控制工程预付款、进度款、决算款、质保金支付等各个程序，掌握资金支付的主动权，坚决杜绝营私舞弊行为。工程进度要有监理公司确认的进度证明，质保金要严格按照合同规定的比例扣除，实现资金的全过程管理。其次要强化相关部室的协调配合，加强资金预算管理，遵循资金“年预算、月平衡、周调度、日安排”的原则，每周和每月由工程管理部室按期依据工程进度向财务部室报送资金需求计划，以便财务合理调配基建资金，保证工程建设需要。再次要树立货币资金时间价值观念，合理安排资金到位时间和支付顺序，及时监控货币资金存量，强化资金集约化管理意识。（3）加强工程财务信息反馈。在传统的财务报表基础上，将财务管理职能进行延伸，建立与工程管理部室直接沟通的工程财务管理报表，使工程资金支付情况及时反馈，改变过去财务信息的“孤岛”现象，使财务信息实时共享，并为工程管理部室提供准确、及时、全面的信息，进而提高管理工作的针对性和有效性，充分发挥财务管理的职能。

三、企业财务细化管理具体措施

资金管理制度：（1）为减少沉淀资金，项目部每半年应对现有银行帐户进行一次清理，对不再发生资金进出的银行帐户要进行销户处理，在销户前应向集团公司资金管理中心写出书面报告，经集团公司资金管理中心同意后办理。销户的银行帐户资金全部汇入分公司基本帐户；（2）项目收取的所有款项必须存入资金管理中心帐户，使用的资金由资金管理中心按计划调拨；如收取的款项为承兑汇票或现金，应向集团公司资金管理中心报告，按集团公司资金管理中心的意见办理。（3）项目经理为项目部要款的第一责任人，分公司经理为分公司要款的第一责任人。项目预算员编制决算书及进度报表并办理甲方、监理签字手续，同时协助项目经理参与要款工作，并办理项目付款手续；分公司经理和经营科长、副科长对项目要款工作提供必要支持并疏通上层关系；财务人员负责要款手续办理工作，并負责款项回收。

会计核算及财务管理规定：（1）企业应实行集团公司、子、分公司、项目部四级核算，对于个人往来项目必须核算到个人。其中集团公司和子公司实行全面核算，分公司实行内部独立核算，项目部实行成本核算；子公司实行独立核算，承担有限民事责任。子、分公司、项目部分别为利润中心、利润指标中心和成本指标考核中心。（2）每年年底由分公司材料部门、材料会计、项目部仓库保管员、收料员对各项目部的库存材料(含大宗材料)进行盘点，对盘点结果要写出书面报告，分析盘盈、盘亏的原因，提出处理意见，报分公司经理，并上报公司总经理。分公司经理审核批准后财务部门要及时进行帐务处理。（3）项目部的临时设施要单独核算分摊，购建时，借记：临时设施；每月按当月完成产值占项目总产值的比例分摊临时设施价值，借记：工程施工一临时设施摊销，贷记：临时设施摊销；竣工时，借记：临时设施摊销，贷记：临时设施；收回的残值收入，冲减工程成本。（4）年度末各项目部应对未完工程成本进行盘点，不允许通过调节未完工程成本调节利润，一经查出，将严格按照公司管理制度进行处罚。未完工程盘点由项目部经理组织工程、预算、材料、财务人员按照权责发生制的要求进行。盘点时可采用“约当产量法”或其它有效方法进行。