其他财务收支审计

其他财务收支审计（共9篇）

其他财务收支审计 篇1

财务收支作为现代企业生产经营中经济活动的表现形式, 对于企业效益影响十分深远。企业的财务收支管理是否严谨, 事关企业竞争能力与生存能力, 只有进行规范而严格的财务收入核算, 才能提升企业经营水平。财务收支审计作为企业内部审计这一控制形式的重要环节, 只有采取切实有效措施, 才能准确地掌握和了解企业财务状况和经营状况, 发现企业可能存在的财务风险, 促进企业稳健经营。

一、现代企业开展内部财务收支审计应确立正确的目标

1、企业内部财务收支审计应有助于内部控制制度的完善

内控制度是现代企业重要的组织制度之一, 只有建立起科学严谨的内控制度, 才能对发展与监督的关系准确处理, 保障企业始终保持安全稳健运营的关键环节。企业要取得持续的功, 内部控制制度的健全和完善是前提;反之, 企业会计信息失真、各种费用支出控制不力, 潜在损失增加, 以及出现各类违纪违法现象, 这在一定程度上均可归因为企业内控制度的缺失或失效。为确保企业内控制度发挥应有作用, 并取得不断的发展和完善, 就应当对内控制度的执行予以检查、考核, 特别是对于企业内部财务收支环节更要加大检查、考核力度。而企业内部审计恰恰是掌握企业制度、程序贯彻与否, 规章、标准执行是否到位, 极为有效的措施, 其对于充分合理利用企业既有资源, 结合奖罚措施, 推动企业内控制度不断完善是很有帮助的。

2、企业内部财务收支审计应当促进企业经济效益的提升

经济效益是现代企业经济活动的出发点与根本归宿, 通过企业内部财务收支审计的加强, 有利于进一步增强企业的经济效益。财务收支审计是对企业经济活动的极大关注。只有结合管理实践, 提出切实可行的管理意见现建议, 使企业经营过程中物尽其用、人尽其才, 最大限度地减少人、财、物的浪费, 推动企业经济效益提升是大有裨益的。

3、企业内部财务收支审计应当有助于促进企业资金的合理调配与使用

企业内部财务收支审计工作对于企业的财务收支管理及大额资金的审查是十分重视的。因此, 通过有效的内部财务收支审计可以有效防止不合理或是非法的资金流动, 控制非理性投资。同时, 通过财务收支审计, 可以使企业资源得到进一步整合, 这对于降低企业生产经济营成本, 维护资金正常周转及资金链的有效运行, 以及促进企业财务收支体系进一步健全都是很有帮助的。

4、企业内部财务收支审计应当有助于维护财经纪律、保障资本运作

企业资本是具有时间价值的, 良好的企业资本运作可以实现价值增值, 是提升经济效益的经营方式之一。同时, 企业资本运作必然存在不确定风险, 加强企业内部财务收支审计, 可以对可能存在的风险进行全面的合理评价, 使之不断改进, 从而实现资本运作风险的有效控制、治理和管理, 确保企业财务收支的合法性、效益性和真实性, 最终实现企业财经纪律的维护。

二、加强企业内部财务收支审计质量的有效措施探析

如何进一步提升企业内部财务收支审计质量, 对于企业经济效益提升作用是不言而喻的。实践表明, 要加强企业内部财务收支审计质量应从以下环节着手:

1、做好审前调查工作

审前调查作为企业内部审计工作重要环节之一, 对财务数据的原始性、主向性具有较大的影响, 事关财务收支审计工作能否正确进行, 因此, 必须做好审前调查。通常情况下, 审前调查应采取走访相关人员、张贴审计公示和现场勘查、查询相关资料等形式进行。通过审前调查, 可以对企业的财务状况、财务资料、会计数据有一个基本认识, 再辅助以必要的对企业历史审计情况分析和了解, 就能掌握到更加详尽的资料, 能够更有利于企业财务收支审计工作的高质高效实施。

2、对企业财务收支的真实与合法性要准确评审

企业财务的收支真实性与合法性是审计工作重要内容之一。财务收支真实性指的是:企业财务报告是否能够如实地反映出企业真实的经营成果、财务状况及现金流量情况。其审计的重点是资产和损益项目, 目的在于查明是否存在隐瞒资产、搞虚盈、算假帐等, 可能对企业生产经营构成潜在隐患的情况。而财务收支合法性指的是:通过内部审计, 明确企业经营是否符合相关财经法规、纪律的要求, 是否结合企业实际情况, 制定出科学管理制度、规章, 并有效地加以实施。财务收支的真实性、合法性审计应围绕企业财务状况与经营成果开展, 通过会计信息质量的审计评审, 辩明企业经营管理是否真实、合法, 这是企业内部财务收支审计中必须关注的重点内容。

3、企业内部财务收支审计必须重视分析会计凭证

财务会计凭证可以真实地反映企业经营业务实际, 是财务收支最直接、最真实的体现。因此, 在开展审计工作时, 应对财务会计凭证这一重要数据的规律加以掌握, 并通过会计凭证的分析, 来判断和评审企业财务收支状况。

首先, 各类经济业务针对特定对象, 其发生额在特定时间段内均存在一个正常的界限, 此界限可以业务余额正负的反映, 也可能是绝对值的大小。审计过程中, 应对些客观性质充分了解, 这样再进行相关会计凭证的审核就可有效避免审计的盲目性, 此外, 当会计凭证数量极多时, 也可从宏观角度强化抽凭的针对性, 进而提升抽凭的效率。

其次, 在分析会计凭证时, 不能只关注重企业财务处理方式是否合理, 还应始终保持怀疑态度, 对资金流转、往来款实质等环节的财务处理进行分析, 以尽可能通过审计发现这方面可能存在的漏洞与弊病。

结语:企业内部审计是评价和监督企业财务收入和经济活动是否真实、合法与否, 是否能为企业带来经济效益的行为, 加强企业内部财务收支审计工作, 对于改善企业经营管理, 提升经营效益, 提高企业产品竞争力等方面均有很大帮助, 是现代企业适应日益激烈市场竞争环境的必然选择。

摘要：现代企业若想在竞争日益激烈的市场环境中保持优势, 取得长足的进步, 就必须更新观念, 从各个角度和环节加强企业经营管理。而企业财务收支管理则是企业管理的核心内容。加大企业内部财务收支审计的力度, 对于企业更好地适应市场环境, 促进经济效益提升, 不断提升自身竞争力, 推动企业发展壮大均具有十分重要的现实意义, 值得深入探讨与研究。

关键词：财务收支审计,目标,有效措施

参考文献

[1] .郭文静《财务收支审计中发现违规问题的表现形式》[J]审计与理财2013 (5) ;

[2] .雷蜀青《浅析企业内审工作财务收支审计中的几个重点》[J]经营管理者2013 (13) 。

其他财务收支审计 篇2

一是7个部门未及时征收或缴纳预算收入，涉及资金1.37亿元。如省水利厅未及时组织征收长安益阳发电有限公司等10家企业欠缴的水资源费1.26亿元。省司法厅所属司法警官职院未及时收取培训综合楼租金及水电费340.31万元。

二是6个部门非税收入未实行“收支两条线”管理，涉及资金4,395.88万元。如省水利厅所属重点办历年收取山丘城市防洪工程项目招标代理费等1,762.21万元，未缴省财政，直接用于招标项目业务费等1,578.65万元。省文化厅所属省文物考古研究所未将文物保护规划和文物修复等收入821.92万元上缴省财政。

三是2个部门隐瞒收入362.21万元。省国资委以前年度中国五矿湖南有色金属控股集团支付的国资委监事会工资等223.64万元，未计收入。省农机局将门面租金等收入138.57万元，转移至长沙祥博物业管理有限公司，已用于职工住宅区物业管理费等71.51万元，结余67.29万元。

(三)挤占挪用专项经费，部分单位将费用转嫁其他单位

一是7个部门挤占挪用专项经费1.77亿元。如省水利厅所属省水利电力公司将农网还贷资金1.48亿元，挪用于投资竹园电站等4家水电站，尚有1.19亿元未归还。

二是5个单位将费用转嫁到所属单位或监管企业，涉及金额538.63万元。如省工商联将费用122.83万元，转嫁到所属民营企业服务中心和人才服务中心。

(四)超范围或超标准安排专项资金，个别项目资金被冒领

一是3个部门超范围、超标准安排专项资金3,530.2万元。如省文化厅所属省文物局在省级文物保护专项中超范围安排资金2215万元。省民宗委在少数民族发展专项中超标准安排省市两级管理费80.2万元。

二是2个部门安排的专项资金被冒领723.03万元。湖南鑫兴达精工工业公司等8家单位以虚报项目、虚报投资额等方式从省发改委冒领专项资金674万元。团省委所属湖南青少年创业就业基金会，将部分就业培训任务交由长沙万亨人力资源咨询公司承办，该公司通过虚报培训人数多获取财政资金49.03万元。

(五)资金下达不及时，部分项目进展缓慢，资金闲置

一是7个部门资金未及时下达，涉及金额11.06亿元。其中省安监局等5个部门年初预算二次分配资金3.25亿元，未在6月30日前分配下达;省农机局等3个部门未将中央专款7.78亿元，在30日内转发下达;省教育厅“计划”协同创新专项资金345万元超过1年未拨付相关单位。

二是4个部门单位预算执行率低，个别单位项目支出连年结转。如省文化厅及所属单位结余结转2年以上的资金达8,639.43万元。团省委机关年末结余结转1,548.98万元，占当年预算40.4%，其中机关信息化建设年初预算38万元，当年未支出。

三是7个部门项目未启动或实施缓慢，闲置资金1.6亿元。如省发改委下达吉首市等8个县市基层就业和社会保障服务设施建设项目投资3039万元，至12月底未动工。省安监局从安全生产专项资金中安排应急救援平台建设等8个项目未启动，闲置资金2621万元。

(六)资产账实不符、使用或配置不当，部分单位未实行政府采购

一是5个部门存在账外资产。如省财政厅和省文化厅公房7套，未入账。省农科院所属省茶叶研究所对湖南保靖黄金茶有限公司的出资额57万元未在账面上反映。

二是3个部门国有资产使用或处置不当。如团省委以财政资金1.97亿元投资建设省青少年活动中心，大部分时间闲置，综合利用率低，未充分发挥其教育基地的作用。

三是5个部门多计、少计或未及时结转固定资产，涉及金额1.3亿元。如省农科院创新大厦投资1.1亿元，竣工交付使用，未结转固定资产。省民宗委账面多计车辆6台，多计固定资产160.89万元。

四是4个部门往来款未及时清理、收回，涉及金额9,495.51万元。如省农科院所属杂交水稻研究中心未收回以前年度与湖南雄天房地产公司合作建设国际大厦的土地返还款1,280.45万元。省安监局应付长沙市定荣置业有限公司土地款371.47万元，长期挂账，未及时清理。

五是6个部门未实行政府采购或政府采购不规范。如省国资委未经政府采购，聘请13家会计事务所，对所监管企业年度财务报告进行审计，从国有资本经营预算收入中安排审计费945.39万元。

六是5个部门正版软件管理制度缺失，或配置失当。如省发改委采购笔记本电脑58台，除预装正版操作系统外，均未购置正版办公软件。

(七)资金沉淀，个别单位违规出借资金

一是劳保基金存量资金多，管理不规范。至20底，全省劳保基金余额55.98亿元，其中省本级和12个市州38.66亿元未纳入财政管理，长期闲置在专户。岳阳等3市多提管理费、拨付非建筑企业或挪用劳保基金369.52万元，怀化市出借且未收回资金968.6万元。

二是11个部门结余资金4,846.3万元，沉淀在特设专户或其他单位，形成存量。如省住建厅所属省质安总站以前年度施工安全服务费结余921.63万元、省外侨办历年结余625.24万元、省妇联历年结余183.44万元，沉淀在特设专户。

三是3个部门违规出借财政资金1,183.1万元，有的长期挂账。如省农科院以前年度垫付经济适用房项目部58套预留房建设资金320万元、借给丰泽小区项目部安置房建设资金761.1万元，未收回。

(八)其他问题

一是2个部门捐赠资金管理不规范。团省委所属省青基会将4000万元捐赠资金用于信托理财，未及时用于资助。省外侨办捐赠工作多头管理，未按规定建立统一的捐赠台账。

二是2个部门对受托单位监管不严。省发改委委托湖南中智诚联合会计师事务所对湘西地区开发产业专项资金进行绩效评价，抽查6个项目，有5个项目评价不真实。省文化厅将非物质文化遗产数字化记录保护项目委托湖南文化音像出版社实施，全额支付合同款99.8万元，又安排27.7万元委托另外2家公司对未达标项目重新补录。

三是3个部门信息公开不完整、不细化。如省工商联部门预算公开，未对“三公”经费预算总额和分项增减变化的原因进行说明;度部门决算公开，未细化说明国内公务接待的批次、人数以及“三公”经费的增减变化原因等信息。

四、重点专项审计情况

(一)保障性安居工程跟踪审计

根据审计署统一部署，省审计厅跟踪审计了除长沙以外的13个市州年保障性安居工程。13市州筹集保障性安居工程资金531.3亿元，开工48.09万套，竣工面积1,176.76万平方米，受益居民119.57万户，有效保障了住房困难群众的基本需求。审计发现：一是部分地方保障性安居工程政策未落实。新晃等5个县市从土地出让净收益及房地产税、城市基础设施配套费等收入中少安排保障性安居工程资金6,383.96万元，辰溪等13个县市人防、地税和房产等部门单位未按规定减免19个安居工程项目税费417.14万元。二是存在套取、挪用或违规使用保障性安居工程资金等问题。常德市西湖管理区危房改造指挥部等3个单位套取安居工程补贴补助资金194.06万元，涉嫌私分或侵吞;石门等2个县市3个单位虚列支出或转移保障性安居工程资金398.5万元。三是部分不符合条件家庭违规享受住房保障待遇。靖州等19个县市56户保障对象通过虚报或重复申领等形式违规获取农村危房改造补助资金66.63万元。湘乡等32个县市1446户保障对象未按规定及时退出，违规享受保障性住房464套，违规领取货币补贴146.03万元。四是部分保障性住房违规使用或空置。嘉禾等13个县市561套保障性住房被违规使用，安仁等16个县市5264套已竣工验收的保障性住房，长期空置未发挥效益。

审计指出问题后，相关市县积极整改，已追回违规资金561.91万元，退还不应收取的税费237.55万元，取消或调整保障对象939户，收回、重新分配住房510套，涉嫌违法违纪线索已移送司法、纪检机关查处。

(二)森林生态效益补偿基金审计

为掌握生态公益林的建设和管护情况，促进“五个一批”脱贫攻坚政策的有效落实，省审计厅审计了炎陵等8个县市至2015年森林生态效益补偿基金。8县市两年到位中央及省级公益林补偿基金3.56亿元，增加了林农收入，促进了森林资源保护。审计发现：一是部分县市生态公益林被破坏或违规占用。桂东等2个县市违规开垦或开发破坏公益林1,808.33亩，炎陵等3个县市将近万亩公益林，出租用于经营性开发或以商品林性质投资经营。二是部分县市生态公益林未确权，存在超范围发放或多获取公益林补偿基金等问题。永顺等4个县市101.65万亩发放补偿基金的林地未确权;石门县2年多发放公益林补偿基金61.56万元;龙山等3个县市通过将非林地申报为公益林等方式，多获取补偿基金457.49万元。三是部分县市挤占、挪用专项资金。石门等7个县市将补偿基金2,109.65万元，用于基础设施维修、工作经费和人员支出等。四是8个县市累计延时发放补偿基金2.28亿元，占补偿基金总额的64%。

审计指出问题后，有关部门正在对部分公益林进一步界定、调整、确权，清查处理破坏或违规占用公益林等问题。

(三)农村饮水安全资金审计

为促进国家农村饮水安全政策的有效落实，规范农村饮水安全资金的管理和使用，省审计厅审计了宁乡等6个县市2014至2015年农村饮水安全资金。6县市2年到位建设资金5.1亿元，其中已拨付使用3.43亿元、结存1.67亿元。项目的`实施，改善了农村生产生活条件，促进了农村经济社会发展。审计发现：一是部分县市违规使用建设资金。临湘等4个县市违规列支单位行政运行及其他非农饮项目支出859.31万元;辰溪等3县市通过虚开票据、多报项目工程量等方式，违规支付建设资金1,331.43万元。二是部分县市项目建设管理不规范。临湘等3个县市56个项目未公开招投标或招投标不规范，涉及资金4,972.86万元;6县市违规转包148个项目，涉及资金8,409.25万元。三是部分县市后期管护工作不到位。桃江等5个县市未划定或部分划定水源保护范围，饮用水的质量难以保证。

审计指出问题后，有关单位核减了多报的工程量，收回了被挤占挪用的专项资金，新增解决19.16万人的饮水安全问题。

(四)国土整治项目审计

为促进土地资源的规范管理，提高国土整治资金的使用效益，省审计厅审计了茶陵等7个县市20至20国土整治项目。省国土资源厅、省农业综合开发办和省水利厅4年组织实施省级以上国土整治项目1895个，总投资287.46亿元，在完善农村基础设施建设，促进农业增产和农民增收等方面发挥了积极作用。审计发现：一是7个县市以虚报项目资料套取项目资金992.58万元，挤占挪用项目资金2,574.63万元。如茶陵县农开办通过虚报项目资料套取资金907.32万元，用于农村基础设施建设和工作经费支出。桑植县国土局将整治资金331.26万元，用于局机关行政管理等支出。二是7个县市存在应招标未招标、串通投标、违规挂靠和转包等现象，涉及项目561个，资金7.78亿元，分别占项目总数、投资总额的29.6%、2.7%。

审计指出问题后，有关部门完善了新一轮土地利用规划调整，按原资金渠道归还和拨付专项资金9,927.85万元，对茶陵等7个县市相关责任人进行了问责。

(五)高速公路建设项目跟踪审计

根据省政府要求，省审计厅跟踪审计了政府投资的49个高速公路建设项目。49个高速公路建设项目概算总投资2,808.41亿元，2015年计划投资266.77亿元，实际完成投资277亿元，完成率103.8%。自以来，累计核减工程造价和节约投资51.9亿元。2015年审计发现：一是项目前期工作经费管理使用不规范。省交通运输厅至2015年累计收取124个项目前期经费17.97亿元，实际支出136个项目前期经费19.02亿元，未纳入预算管理。二是项目前期勘察设计质量不高。永吉高速和南岳高速因设计不当，导致改线或个别项目异地重建，增加投资2.25亿元;吉怀高速和怀通高速土建工程因设计变更，增加投资35.89亿元，占合同总金额的24%。三是咨询服务类事项应招标未招标。炎汝、龙永等11个项目有267项设计咨询服务类事项未招标，涉及合同金额3.96亿元。

审计指出问题后，有关单位进一步加强了项目前期管理，全面清理了应招标未招标合同项目，完善了相关项目管理制度。

五、审计整改及案件移送情况

对于涉及政策和制度层面、重大损失浪费等方面的问题，省审计厅已上报了省委、省政府;涉嫌违法违纪的问题，省审计厅已移送相关部门进一步查处;涉及财政财务收支方面一般性的违规问题，省审计厅依法出具了审计报告，作出了审计决定，并提出了整改意见和审计建议。对审计指出的问题，省直有关部门单位和市县政府按照省委、省政府的要求正在认真整改，并已取得初步成效。审计整改后续情况，省审计厅将在今年11月的审计整改报告中予以反映。

六、加强财政管理的意见

(一)进一步深化预算管理改革，规范预算管理行为。一是按照新预算法的要求，继续完善“全口径”预算管理制度，加强财政“精细化”管理，减少预算调整事项，缩小财政预决算差异。二是加强政府性基金预算、国有资本经营预算与一般公共预算的统筹，规范国有资本经营预算，加大国有资本经营收益调入一般公共预算的力度。三是切实减少待分配资金比例，提高预算的年初到位率，优化定员定额支出标准，打足基本支出预算，不断提高财政预算管理水平。

(二)进一步优化财政收支结构，防范和化解各种风险隐患。一是在继续落实国家减税降费政策的同时，依法加强税收征管，确保应收尽收，为重点支出提供财力保障。二是优化支出结构，厉行勤俭节约，严格控制一般性支出和“三公”经费，着力保障和改善民生，着力支持改革、鼓励创新，着力支持“三去一降一补”重点工作。三是优化财政资源配置，盘活存量、用好增量，继续强化政府性债务管理，密切关注各类可能增加政府性债务的潜在风险点，不断增强财政的宏观调控和公共服务能力。

(三)进一步强化专项资金主管部门责任，提高财政资金使用绩效。一是巩固专项资金整合成果，厘清各类专项资金支持边界，从严控制财政对一般竞争性领域的投入。二是加强专项资金项目库建设，严格项目的评审论证、实质性审查等工作，完善专项资金跟踪问效和绩效考评机制，不断提高专项资金使用绩效。三是加强招投标监督管理，规范招投标市场秩序，推进招投标工作规范化、科学化。四是针对专项资金使用问题多发领域和关键环节，深入开展专项治理，严厉查处各类违纪违法行为。

其他财务收支审计 篇3

？髴坐收坐支预算外收入。部分行政事业单位将取得的行政事业性收费、罚没收入、资产出租收入、培训收入等未按照规定及时全额上缴财政专户管理，而是直接在单位往来挂账或者增加其他收入，用于弥补费用。

？髵漏缴税费。部分行政事业单位纳税意识淡薄，一是对工资外收入未代扣代缴个人所得税，二是对取得房产出租收入、变卖旧资产取得收入、技术劳务收入等未按规定申报纳税，三是对有义务缴纳的政府性基金未及时足额上缴财政。

？髶违规收费。一是指有收费职能的单位擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准、无收费许可证收费。二是无收费职能部门单位利用职权巧立名目向单位、企业乱收费、拉赞助。三是利用单位所办实体、协会进行收费。有些单位将部分职能转移、分解到下属经济实体或协会，进行有偿服务，从中收费；有些单位故意模糊行政监督和服务界限，将行政事业性收费变成经营收入，以实体或协会的名义向客户收取技术服务费。

？髷收入挂往来。部分单位将应当纳入收入管理的款项长期挂往来账，导致单位收入不实、债务不实。收入挂往来一般有两种情况，一是将取得房租收入、经营收入挂账以规避纳税或上交财政，二是将捐赠、赞助、协作等其他收入挂账。

？髸乱发福利补贴。乱发福利补贴主要是超范围发放或提高标准发放，一是以电话补贴、各种名义的加班费直接在单位经费中列支。二是以通过开假发票，巧立名目报销等方式变相发放补贴福利。如发票上写是会议费，实际上是每月给职工发放午餐费。账上报销的是出租车乘车费，实际上是单位给每个职工发交通补贴。三是在下属单位发放福利补贴。

？髺“经费下沉”和占用下属单位资产。所谓经费下沉就是在下属单位报销费用。在下属单位报销会议费、招待费以及让下属单位为其购车、购办公设备或者长期无偿使用下属单位车辆、办公用房等。

？髼滞留、挤占、挪用项目经费。项目支出是本级财政部门或上级部门拨付的具有专门用途的资金，按照规定应该执行专款专用的原则，资金只能按照财政部门的批复项目内容使用，实际执行中，存在部分单位从中列支日常的办公费用、资金未及时拨付项目单位、挪用项目经费等问题。

？髽私存私放公款。部分单位将公款以个人名义转为储蓄存款。一般有两种情况，一是以个人的名义在银行办个存折，将会计账簿内资金转到个人存折，方便资金存取。二是部分实行二级核算单位，不能在银行正常开户，为方便管理，将从上级单位领取资金、以及临时收取培训费、会议费等存入个人存折户。

？髾设“小金库”。部分行政事业单位往往将取得的资产出租、业务培训、投资收益、外单位赞助、捐赠以及处置资产残值收入等预算外收入，未按照规定上缴财政，而是在本单位法定财务会计账外私存私放。“小金库”资金主要用于发放本单位职工福利、支付公款旅游消费等国家财经法规不允许发放和报销的费用。

其他财务收支审计 篇4

随着我国社会经济不断发展, 企业面临的市场竞争局面日益严峻, 要想提高企业的综合竞争力, 使企业在市场竞争中屹立不倒, 企业内部必须加强管理, 强化风险规避机制, 才能增加效益收入, 提高企业价值。在企业内部的众多管理工作中, 财务收支审计是企业的重点管理项目之一。因此, 企业管理者必须提高对财务收支审计管理的重视, 将审计管理置于企业内部管理工作的优先地位, 纠察企业财务收支管理中的缺点和不足, 加紧完善财务收支管理模式, 将当前以财务合规为主的审计方式向内部管控式审计转移延伸。下面, 笔者根据自身财务管理经验, 简要分析财务收支审计向管理审计转移的重要意义, 并提出几条实施策略。

二、财务收支审计和管理审计的定义

财务收支审计, 概括来说是指审核统计企业、经贸机构及其他单位的财务收入与指出情况, 评定企业单位的资产调动是否合乎国家律法, 核算账目能否对应实际情况经济活动情况。一般情况下, 单位资产收支审计工作包括:审计单位在经过一定经营周期后取得的经济利润是否能对应实际生产工作量, 审计企业全盘经济情形与投资状况是合乎常理, 并公正记录审计结果, 对结果做出分析和评价。同时, 财务审计还要评定企业单位制定的内部财务统筹方法是否合理合法, 当审计发现财务核算方法存在问题时, 要及时指出具体问题, 并给予改正建议。

管理审计是指, 负责财务审计的工作人员对接受审计的企业单位实行经济监督, 监督企业的一切财务收支情况, 并对企业的经济活动进行考察, 通过考察、监督过程中收集到的信息, 分析企业经济管理工作存在的缺点和不足, 并针对具体问题给企业经济管理部门提供解决措施。随着我国社会主义市场经济不断发展, 企业内部的财务收支审计内容日益复杂, 因此财务收支审计向管理审计延伸, 是经济发展的大势所趋, 是促进企业进步的重要途径。

三、推进财务审计向管理审计转型的实施背景

在国民经济发展的催动下, 社会主义市场经济体制不断发展完善, 为企业进行市场经营带来了新的发展机会, 同时也给企业内部管理带来了严峻挑战。企业的市场生长环境日趋复杂, 不稳定因素给企业经营造成了许多困难。企业要想把握市场先机, 实行营销策略, 首先要对内部经营管理模式进行优化改革, 使管理模式更为系统全面、条理清晰, 提高经济活动的科学合理性, 减少经济违规情况。

在企业财务管理人员的不懈努力下, 企业内部经济活动信息的可靠性和可信度越来越高, 但由于财务收支审计方法较为落后, 已经无法满足现代企业的发展需求, 在企业的管理工作中, 财务审计暴露的缺点越来越多。例如, 财务收入审计片面侧重审计的监督职责, 忽略了调查企业的违纪经济活动, 难以从账面看出企业的经营管理情况。因此, 加紧实现财务审计向管理审计的发展转型可以对财务审计的缺憾进行补充完善, 加强审计对企业经济活动的监督力度, 严查经济违规情况。

四、财务收支审计延伸至管理审计的重要意义

(一) 管理审计可以对企业进行科学定位

管理审计基于财务审计发展而成的新型审计模式, 是对财务收入审计的扩展与补充。管理审计工作着眼于大处, 可以对企业实行全面审计监督, 将监控触角深入企业内部的各个经济管理层面, 收集企业经济活动信息, 并对经济信息进行分析调查, 及时指出企业经济管理存在的不足, 并针对具体问题给企业管理提出一些改进建议。在现代化经营单位中, 审计部门是当代经营企业管理系统结构中的关键部分之一, 通过审计总结出的企业经济情况报告可以帮助企业管理者全面具体地了解企业当前的发展形势。

(二) 管理审计可以满足企业发展需求

管理审计是在财务审计基础上建立起的一种新式审计方法, 这种审计方法可以帮助企业在内部建立起健全的风险评测机制, 还能监督企业的经营活动, 确保企业的经济行为在合理合法的范畴内, 因此管理审计是最符合企业发展需要的审计方法。市场经济的本质是竞争, 所以企业应当将提高综合竞争力作为发展的目标之一。将财务审计转变为管理审计, 可以优化企业的内部管理模式, 提高企业的综合竞争力, 与此同时, 竞争力提高也会反作用于管理审计的发展, 只有加强二者的相互作用, 企业才能从根本上革新内部管理模式, 提高经济收益。

五、促进财务审计向管理审计过渡的策略

(一) 加强内部控制, 进行评测审计

管理审计提高对企业内部控制力度, 可以强化企业的自我修正、管束与监督能力, 内部控制是企业内部管理的重点工作之一。以此, 审计人员在审计企业经营收益与管理情况时, 要遵循内部管控标准, 选择最适当、最灵活的审计方式, 评测企业内部管控机制的功能与管理情况, 帮助企业寻找管理工作中出现的问题, 并结合企业发展方向与当前经营状况制定相应的解决措施。

(二) 对审计人员进行业务培训

基于审计对企业发展的重要性, 审计工作对工作人员的专业能力要求较高, 只有谨慎负责、专业素质高、思维活跃的优秀人才才能胜任审计工作, 而管理审计是一种新式的审计方法, 这就要求审计人员不但要具有以上素质, 还要有创新性思维和适应新事物的能力。因此, 企业要加强审计培训, 提高审计工作人员对管理审计的认识, 不但要培训工作人员的审计能力, 还要让工作人员对企业的营销活动、决策活动与生产活动有全面的了解。审计人员只有了解了企业的全盘经营活动后, 才能运用审计专业技术来监督管理企业的经济活动, 才能正确分析出企业经济活动和管理系统中存在的缺漏和不足, 才能针对具体问题提出行之有效的改进建议, 进而促进企业创收, 提高企业综合竞争力。

(三) 建立健全的考核机制

在操作方式上, 财务收入审计模式容易实施, 并且效果显著, 而要实施管理审计, 企业需要投入更多的人力和物力, 并且管理审计无法直接体现出明显的成效, 但管理审计给企业带来的帮助是财务审计无法比拟的, 若管理审计给企业提出的改进建议能得到有效落实, 将大大提高企业的经营收益。由于管理审计的直接成效不显著, 负责管理审计的工作人员就无法直接取得绩效。但企业内部评估审计人员工作优劣的主要参考标准是工作人员的绩效数据, 这就造成了部分审计人员为了追求绩效而将财务审计与管理审计混为一谈, 在进行工作时仍然采用财务审计的方法。所以, 在落实财务审计向管理审计过渡的实际工作中, 企业要建立规范的考核机制, 评估审计人员的工作情况, 并修改评估考核审计人员工作情况的相关规章, 将评估的重心放在审计人员的实际工作态度和工作能力上, 以此来督促审计人员落实管理审计。

六、结束语

综上所述, 在市场经济不断发展的形势下, 企业内部经济管理工作日益复杂。企业要提高市场竞争力, 必须优化内部经济管理模式, 为企业发展创造有利条件。因此, 要加紧落实财务收支审计向管理审计的延伸, 发挥管理审计对企业经济管理活动的监督考核作用, 通过管理审计来评估企业内部经济管理方法的科学性与有效性, 辅助企业内部经济活动实现优化管理, 提高企业的生产管理效率, 增加经营利润。

参考文献

[1]沈金涛.企业风险导向的财务审计模式之我见[J].中国商贸, 2013 (21) .

[2]杨书增.浅谈开展管理效益审计的必然性与方法[J].煤矿现代化, 2011 (06) .

其他财务收支审计 篇5

区政府高度重视审计问题整改工作，多次听取审计工作汇报，召开全区审计工作会议，对审计工作和审计查出问题整改进行安排部署，要求各镇办、园区管委会、区直各部门自觉依法接受审计监督，认真整改审计查出的问题，深入研究和采纳审计提出的建议，举一反三，规范工作。为进一步提高审计整改质效，充分发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用，经区政府研究?同意，2020年5月区政府办公室印发了《关于进一步完善审计整改工作机制的实施意见》(泉政办秘〔2020〕10号)，建立健全了审计整改统筹协调、跟踪检查、协作联动、通报公开、结果运用、追责问责等长效机制，首次将审计问题整改工作纳入《2020年区委督查检查考核计划》（泉办明〔2020〕28号），于2020年9-10月份开展了督查。区审计局扎实做好审计问题整改的后半篇文章，出台了《颍泉区审计局审计问题整改检查制度(试行)》《颍泉区审计局审计移送处理事项管理办法》，跟踪督促审计问题整改，确保审计问题全面整改到位。

二、审计查出问题的整改情况

对《2019区级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》指出的问题，截至2020年10月20日，审计查出的问题已基本得到整改，上缴财政资金514.51万元，收回资金208.17万元，问责2人，有关部门和单位修订完善制度8项。

（一）财政管理审计查出问题整改情况

关于预算管理不够全面规范问题

一是关于预算编制不够完整的问题。区财政局对各单位近三年以来的收入进行数据比对，发现非税实际入库数据与上年数据相差较大的单位，及时与其沟通核实，将各项收入纳入2021部门预算，不断提高预算编制的完整性。

二是关于部分非税收入上缴不及时或执收不到位的问题。部分非税收入已上缴408.27万元。

三是关于预算支出未按财政部门批复的预算科目执行的问题。相关单位强化了预算执行的刚性，严格按照预算进行支出。

关于预算绩效管理还需进一步提高问题

区财政局根据《阜阳市全面实施预算绩效管理实施办法》相关要求，围绕全区预算管理的主要内容和环节，牵头完善了事前绩效评估、绩效目标管理、绩效运行监控、绩效评价管理、评价结果应用等各环节的管理流程，制定了预算绩效管理制度和实施细则，将绩效目标设置作为2021预算安排的前置条件，加强绩效目标审核，强化绩效评价结果运用。

（二）部门预算执行审计查出问题整改情况

关于部门预算执行率不高的问题。相关部门强化预算编制的科学性，增强预算编制的精准度，不断提升了部门预算执行率。

关于无依据发放津补贴的问题。涉及单位已收回无依据发放津补贴。

关于财务管理不规范问题

一是往来款项未及时清理问题。相关部门已清理核销往来款594.91万元。

二是支出票据或报销手续不完整问题。相关单位修订了财务管理制度，进一步规范审批手续，严格支出审核。

三是库存现金借条抵库问题。相关单位制定了《财务管理制度》，严格借出款项管理，已清理借条62.39万元。

关于会计基础工作薄弱问题。相关单位进一步规范了财务核算,设置了明细账。

关于资产管理不规范问题

相关单位组织人员对固定资产进行了清查核实,并进行了相应的账务处理,做到了账实相符。

关于部分制度执行不到位问题

相关单位认真学习了政府采购相关制度,并严格落实制度的规定。

（三）专项审计查出问题整改情况

关于区城乡居民医保基金管理使用不合规问题。已修改完善普通门诊医保报补计算统计系统，纠正了超限额补偿问题。

关于超范围使用义保经费问题。相关学校已收回了部分超范围使用义保经费,归还义保经费。

关于部分政策执行不到位问题。向死亡人员发放残疾人补贴、高龄补贴、优抚补助、低保、五保补助，重复发放危房改造补助等资金相关单位均已收回，并对2名责任人员进行了问责。

关于项目申报审核把关不严问题。相关单位制定了相关制度，进一步强化了项目申报审核。

关于重大项目监督检查不到位问题。相关单位修订了项目和项目资金管理办法，从项目初审推荐、组织实施、资金拨付等方面加强项目监督管理，做好项目资料归档。对项目进展进行督查检查，督促项目按照批复内容实施。

（四）政府投资项目审计查出问题整改情况

审计发现个别项目变更签证不规范、验收流于形式问题，相关单位将在以后项目建设中认真履行责职责，加强管理，严格执行。

（五）国有企业审计查出问题整改情况

阜阳市王府营现代农业科技有限公司已于2019年1月2日注销。

（六）村级财务审计查出问题整改情况

村干部或其亲属虚报领取农业支持保护补贴问题。虚报领取农业支持保护补贴均已退回。

无依据发放奖金问题。无依据发放奖金已收回。

社区无依据收取配套费问题。社区无依据收取农村基础设施配套费已上缴区财政。

资产及财务管理不规范问题。相关办事处制定了《农村集体“三资”管理制度》，规范了“三资”管理的经济行为，完善支出手续。

（七）领导干部自然资源资产离任审计查出问题整改情况

关于无取水许可证取水问题。２家企业已办理了取水许可证，１家企业取水许可证正在补办中，向１家企业下达了停止水事违法行为通知书。

关于限采区新增开采中深层地下水问题。依法封闭了深层取水井。

关于部分水资源费应收未收问题。应收未收的水资源费已收取。

三、下一步工作打算

中小学校财务收支审计刍议 篇6

关键词：中小学校,财务收支,审计

一、摸清家底, 核实学校存量资产

在实施审计中, 审计人员通过查阅账目, 计算分析、调查、咨询等方法收集审计证据, 检查学校财务收支是否真实, 资产、负债及净资产是否真实合法;了解学校国有资产的管理、保值增值情况;检查内部控制制度是否健全有效, 了解学校内部财务管理和监督的作用, 执行财务制度、遵守财经纪律的情况;检查学校经济活动是否符合财经法规, 是否存在损失浪费、违规开支等行为;了解有无隐瞒转移收入、私设“小金库”和挤占、挪用专项资金等违法违规的问题。

工作实践中, 存量资产的清查确认是中小学校财务收支审计中的难点之一, 其表现:首先是数量上的差错, 账面的资产价值与实际使用、管理的资产价值不符。原因可能为:一方面政府直接投入、建设的资产从完成到使用过程中, 缺少了资产转移交接这一重要环节, 学校的账面支出中没有此类资产的支出, 更没有资产移交的相关手续, 造成此类资产管理的真空, 资产的账面价值无从体现, 或者学校资产管理的隶属关系不明晰, 部分中小学校隶属同级财政管理, 未设置固定资产明细账, 只是按大类管理、登记, 无法定期与学校的实物资产及统计台账进行核对;另一方面是在学校发展中, 既有接受捐赠的资产, 也有政府建设、调剂拨入的资产, 但因种种原因, 学校账目上未能准确反映此类资产的价值, 若按重置完全价值估价入账虽说可行, 但也存在着一些人为的因素在里面。

二、注意工作方法, 提升审计质量

中小学校财务收支审计看似项目很小, 实际操作起来是涉及面较广、工作量较大的一项审计工作, 必须依据有关审计规定的要求, 有计划、有步骤地开展审计工作, 才能提升审计质量。

(一) 做好审前准备, 编写审计方案

审前准备工作是为了正常开展审计而事先通知被审学校做好接受审计的各种工作, 也是依法审计的第一步。根据中小学校实际, 制定出审计工作方案, 明确审计重点, 安排审计时间。在审计前, 审计组要根据审计要求, 通知被审学校准备好审计中必需的材料, 并按照审计程序, 进行审前调查, 拟定审计工作方案, 明确规定审计范围和涉及年限。审计范围包括学校的整个经济活动、全部财务收支状况、各项内部控制制度等等, 对于在审计过程中, 发现疑点和其他情况也可以延伸到以前年度和其下属单位。

(二) 运用科学方法, 实施审计过程

在实施审计过程中, 审计人员可以采用审阅、观察、询问、分析等方法获取相关的审计证据, 对所取得的审计证据进行鉴定、评价, 筛选出有用的、具有充分说服力的证据;对被审计单位和人员怀有异议的审计证据, 审计人员应该进一步核实, 做到事实清楚, 责任明确。现场审计结束以后审计人员应对所取得的证据加以归类、整理和分析, 做到条理化、系统化, 并记录在审计工作底稿中, 作为日后做出审计评价的重要依据。

三、客观评价, 防范风险, 注重后续监督

审计风险是指审计人员由于受各种主客观因素的影响, 没有依法行使审计监督权或不能有效履行审计监督职责, 而造成一切不良后果的可能性。如何正确认识和对待风险问题, 对审计人员来说, 应从自身的业务工作中寻求有效的办法。审计人员应站在公正的立场上, 按照事物本身的性质说明问题, 审计评价的依据和结论都应建立在客观事实的基础上, 要以法律为准绳, 不得加入个人的感情色彩。应谨慎地对待审计中的证据, 在审计过程中未涉及到的问题不评价, 证据不足的不评价, 不属于审计范围的不评价, 在文字表述中注意不使用主观性的评语, 这样才能防范和规避审计风险。另外, 中小学校财务收支审计是对被审计学校的经济活动和财务状况进行分析, 发现存在的问题, 以利于学校的内部管理、资金的有效使用和财务管理监督机制的健全。审计人员根据审计过程中存在的问题, 提出加强学校经济活动的内部管理和内部控制的建议和要求后, 还应对学校执行审计意见或决定的情况和结果进行跟踪, 督促被审计学校及时整改。

总之, 随着教育事业的发展和教育改革的不断深入, 中小学校财务收支审计工作还会出现许多新问题、新情况, 需要我们在以后的实践中不断地去总结、探索、完善。

其他财务收支审计 篇7

财务收支审计的主要对象是企事业单位、金融机构以及其他具有重要财务收支活动的建设项目, 审计的内容是对相关单位财务活动的合法性、规范性和真实性进行审计评价和监督。以企业为例, 其财务收支审计的内容涵盖了对企业在一段经营活动中的收益、经营成果、财务运行情况进行整体性或局部性审计, 并对其作出审计评价;企业的财务体系建设、核算方式、相关的财务活动是否符合《企业财务会计准则》以及其他的财务制度、法律和规定。财务收支审计在具体的实施过程中, 对企业的资产、损益、经济负债、会计资料、所有者的权益等项目都要开展。通过财务收支审计的一系列过程, 有助于将单位在各项经济活动中出现的财务问题进行揭露, 及时地督促被审计单位加强财务管理、提高资金效益。

二、财务收支审计的实务要点

1. 审计工作的资源及内容

依据财务收支审计的具体项目划分, 主要的审计内容包括:资产和净资产审计、负债审计和收入支出审计。具体的审计资源包括:企业财务资料和会计数据是否真实、是否违反了法律规定;审计单位的未分配利润、实收资本等所有者权益的有效性、合理性、合法性;企业的负债水平和负债情况;被审计单位的经济收入、经营利润和运行成本等损益情况;被审计单位在某一经济活动中或者某一特定的时间段内, 其各项资产和负债是否明确为被审计单位的权利和义务;单位的会计资料所包含的具体内容是否经过了合法的核算过程并且在财务报表中得以呈现等。总之, 财务收支审计所关注的重点是被审计单位的财务信息和会计信息的真实性、有效性和合法性。

2. 审计单位的资产及资金流动

对单位的资产以及资金流动进行审计主要是为了发挥审计的监督功能。具体来讲, 单位的资产项目众多, 具体包含了固定资产、无形资产、流动资产、项目投资等。固定资产在进行审计时, 要明确资产的所有权是否归属单位, 相关的核算过程是否科学、合理、真实, 固定资产采用何种折旧计算方法以及是否合理;单位的流动资产在审计时, 要具体到单位货物存量、单位资金、短期投资、预付款项等项目, 审计其是否与会计资料相符、所有权是否被单位拥有、会计项目是否准确, 相关项目的变动是否记录完整、有效、全面;单位的长期投资在审计时, 要明确投资主体是否为单位, 长期投资是否真实存在, 投资项目的价格计量和会计核算过程是否具备, 结果是否准确, 投资业务的开展是否已经得到相关部门的允许, 是否损害了有关利益方的权益, 投资活动的投资收益核算是否具有时效性等。

3. 审计单位所有者的权益

对单位所有者权益的审计监督内容包括审计实收资本、盈余公积和未分配利润是否符合相关法律、信息是否真实等。在对实收资本进行审计时, 主要对单位经济来源的比例及其结构的真实性和合法性进行审计, 业务的增加或者减少是否经过了相关部门的严格审批, 同时要求相关投资单位或者投资者的投资必须经过检验且没有中途调离的情况。在对单位的盈余公积进行审计时, 通常要求税后的利润必须依据相关的法律规定来提取盈余公积, 其提取的资金数额要计算准确, 且经过了完整的核算程序, 记录情况和使用情况符合法律规定。在对单位的未分配利润进行审计时, 着重对资金结构的真实性和合法性进行审计, 且要求计算的数额真实准确, 相关的会计信息记录完整, 反映恰当。

三、财务收支审计的未来发展情况

1. 在财务收支审计工作中经济责任审计更加深入

经济责任审计和财务收支审计的关系密切, 两者在目的、内容、对象、结论、程序等方面有所不同, 但是随着财务收支审计的发展, 经济责任审计在财务收支审计中的地位更加重要, 程度更加深入。第一, 财务收支审计离不开经济责任审计。经济责任审计的范围和内容更加广泛, 包含了多种财务责任, 其中财务收支责任是非常重要的一部分, 通过财务收支审计过程, 相关责任人的经济责任更加明了。进行经济责任审计时必须对单位的财务收支情况进行严格审计。第二, 财务收支审计为经济责任的认定提供了必要的基础。现在许多单位的财务收支审计已经成为一项有计划的日常工作, 而经济责任审计对时间有特殊要求, 也存在限制条件;财务收支审计的工作量比较大, 且与经济责任审计的项目部分存在交叉, 通过将财务收支审计的相关结果进行总结可以为经济责任审计提供基础。随着审计体系及其建设的逐步完善, 经济责任审计对领导干部的督促作用越来越明显, 能够使其提高对审计工作的重新认识, 为财务收支审计等工作开展提供良好的环境基础。

2. 财务收支审计中管理审计越来越重要

随着审计建设的逐渐发展, 管理审计的作用会越来越大。管理审计是市场经济条件下审计工作发展的必然结果, 也是财务收支审计发展的重要方向。管理审计主要是针对单位的经营管理活动, 并对其进行一系列的审计监督和审计检查, 以便发现单位的管理漏洞和相关的管理问题, 提高管理水平, 完善管理体系。以企业为例, 随着市场经济体制改革的不断完善, 企业面临的市场环境的不确定性因素继续增加, 促使企业不断不断完善管理结构, 提高管理水平, 虽然企业财务信息和会计信息的真实性、合法性在逐渐提高, 但是财务收支审计的弊端也逐渐显现, 而管理审计正好可以弥补财务收支审计的不足, 及时地反映企业的管理信息, 是企业在规模扩大、市场扩展条件下适应现代管理方法的必然选择, 也从另一个方面折射出财务收支审计对高水平市场经济发展的不适应性。

四、结语

财务收支审计是审计发展的重要内容, 对其主要内容和发展方向进行探讨有利于提高审计的质量和水平。

参考文献

[1]于璐.论经济责任审计与财政、财务收支审计的关系[J].濮阳职业技术学院学报, 2009, (4) :135-136.

[2]张毅.加强审计沟通构建和谐内部审计环境[J].商业会计, 2009, (18) :48-49.

其他财务收支审计 篇8

关键词：财政收支,审计救济,策略研究

在现实的审计工作中, 相同的经济项目和活动在不同的地点时间就会属于不同的收支领域, 所以我们对财政财务收支的差异并不是很明确。这会在一定程度上影响我们的审计和审计救济工作的进行。因此我们要从财政收支与财务收支的差异着手研究现行审计救济工作的基本情况从而完善审计监督制度、提高审计工作的效率。

一、财政收支与财务收支的差异

财政收支与财务收支虽然都是收入与支出的统称, 但是他们之间存在着多方面的差异, 我们要明确认识这些差异从而对审计救济的策略进行研究。

首先财政收支与财务收支的主体不同。财政收支的主体是政府, 财务收支的主体则是国有的金融机构、企业事业单位以及国家规定应当接受审计监督的其他有关单位。

其次财政收支与财务收支的内容不同。财政收支包括财政收入和财政支出两方面的内容, 财政收入是政府相关部门通过税收等形式获得相关收入;财政支出是政府为履行其促进经济、社会文化、国防、科学技术、教育等的发展职能而进行的财政资金的分配。财务收支也包括两方面的内容:财务收入和财务支出。财务收入是金融机构、企事业单位等从事经济活动获得的相关收入, 而财务支出则是他们为维持正常的经济活动而支出的相关费用。

财政收支与财务收支涉及的范围不同。财政收支的范围相对于财务收支来说范围要小一些。因为财政收支只是针对政府而言的, 他以政府为中心对财政资金进行再分配;财务收支则是针对整个国家而言的, 所有应当接受审计的相关单位都有财务上的收入和支出。

二、审计救济及我国现行审计救济工作的基本情况

审计救济是在审计机关出现审计差错时为保护其合法利益而进行的, 所以说审计救济也是对审计工作的一项有效监督和调整的途径。审计救济工作的进行进一步完善了我国的审计工作。我们国家也开展了相关审计救济的工作。

目前, 我国审计救济以《审计法》等相关法律为依托规定了审计救济的相关途径。具体为:被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的, 可以依法申请行政复议、提起行政诉讼;被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的, 可以审计机关的本级人民政府裁定。我们可以看出我们现行的审计救济已经明确的将财务收支与财政收支分开, 他们分别选择不同的途径对审计工作进行监督及调整。整体来说, 我们的审计救济工作开展的还算顺利、合理, 而且相对审计救济开展初期来说, 我们已经做出了一些合理的改革。

三、我国审计救济存在的问题

众所周知, 任何一项工作的发展都不可能不存在任何问题。我国审计救济工作的发展也不例外。虽然他有《审计法》的保障, 开展过程也很顺利, 但是我们依然能从现在的审计救济中发现一些问题。这些问题主要分为三个方面:

(一) 审计救济对财政财务收支的差异区分还不够重视

虽然我们的《审计法》中对财务收支与财政收支的救济途径做了一定的说明, 但是对于这些途径的选择与实施还是不够严格, 这就说明了我们对财政财务收支的差异不够重视。所以说我们应该注意到这个基本性的问题。

(二) 审计救济中财政收支与财务收支的差异还不能明确区分, 也就是说我们从事审计救济的工作人员的知识素养与审计救济的要求不匹配

我们对财政收支与财务收支的区别还是很模糊, 在实际的审计工作中, 审计工作人员可能只从收支的性质、主体等方面来判断它的类型。但是我们知道经济活动都是相当复杂的, 相同经济活动在不同时间、地点及空间等背景下可能归属与不同的类别。从事审计工作的审计人员也就不容易区分从而找不到合适的审计救济途径。所以说怎样提高审计救济相关工作人员的知识素养是一个亟待我们解决的问题。

(三) 我国的审计救济的相关法律还不够全面具体, 没有形成系统的法律体系

目前, 审计救济工作是以《审计法》为依托的。我国的经济起步较晚, 所以审计及审计救济工作的发展也相对滞后, 所以维持审计及审计救济正常进行的法律体系还不够完善。所以我们要多方面考虑建立起全面的法律体系并逐渐发展完善它从而为我们的审计及审计救济营造一个良好的发展环境。

四、我国审计救济的发展建议

审计救济的发展关系到经济活动的正常进行, 进而关系到国计民生。所以我们要对他提出一些关键性的建议促进审计救济的健康发展。

(一) 首先我们要对《审计法》进行全面的审查与完善

《审计法》是调整审计与被审计关系的具有强大约束力的条文, 规定了审计工作的基本准则, 所以我们必须完善这些条文。在制定这些法律条文时我们要做到最基本的客观公正。我们现行的《审计法》包括总则、审计机关和审计人员、审计机关职责、权限、审计程序、法律责任及附则。我们可以在这个整体框架上对他进行完善。

(二) 加强对从事审计救济工作人员的常规知识教育

由于经济活动涉及的范围较广, 所以他具有复杂化、多样化的特性, 因此财政收支与财务收支之间的区别并不是那么的明确, 而且在某些方面还会出现交叉重叠。因此我们如果对从事审计救济工作的人员进行定期的教育, 他们就会对这些模糊不清的概念、性质等进行进一步学习和研究, 我们的财政财务差异的区分工作也就相对较容易, 审计救济的策略选择也就更加轻松准确。

(三) 我们要对财政收支与财务收支的差异进行条文性的说明

在对从事审计救济工作的人员进行统一定期的教育之前, 我们要对影响审计策略选择的关键性因素即财政财务收支差异进行条文性的说明解释。这样更好的改善了教育工作的最终效果, 给审计救济工作带来了便利。

(四) 提升财政财务收支差异在审计救济中的重要性地位

一方面, 我们可以在对从事审计救济工作的人员进行教育的过程中说明财政财务收支差异的重要性, 这样可以从源头上改变他们的地位;另一方面, 我们要对被审计单位进行财政财务收支差异的宣传, 这样被审计单位也可以了解审计救济途径选择的正确性, 在对审计决定不服的情况下合理选择审计救济途径和策略。

五、结语

在新的经济时代背景下, 我们对起着监督经济活动作用的审计有了更高的要求。所以我们的审计救济的工作也就有了更重要的地位。他可以更好的维护被审计单位的合法权益。然而决定审计救济策略选择的重要因素是财政收支与财务收支之间的差异, 因此我们要理清财政财务收支的差异, 从而选择合理的审计救济策略, 促进审计救济工作的顺利进行。

参考文献

其他财务收支审计 篇9

一、案例

在对某房地产企业年度财务收支情况进行审计中,审计人员主要运用计算机对取得的数据进行分析整理。审前调查发现,某房地产企业主要的收入来源包括两部分,一是项目开发利润,而当年该企业只开发了一个××花园房地产项目;二就是投资收益,所以审计重点就是审核上述两项内容的真实性。

(一)开发成本计算机辅助审计。

1. 审计会计资料的完整性。

利用审计软件汇总企业年初或月初的“经营业务收入”、“经营业务成本”、“预付账款”、“预收账款”等会计科目余额、发生额,与企业的年报或月报相核对,以验证总体的完整性。

2. 确定审计重点。

审计人员将××花园项目开发成本的总账、明细账以excel表的形式输出,对表格进行整理,表格中的一级科目名称、借方金额、贷方金额等予以保留,而剔除摘要、二级科目名称等,再进行汇总计算以得出××花园项目开发成本总额及组成××花园开发成本各明细项目占成本的比例,从中定出该项目的土地出让金、征地费、土建支出、利息支出、环境绿化支出为审计重点。另外,未结转销售成本,是否存在调节利润,未及时结转成本问题,也列为审计重点。

3. 根据审计重点抽查有关的会计凭证。

将列为审计重点的相关科目的明细分类账以excel表的形式输出,对表格进行整理。根据整理后的表格,查阅被审计单位有关该项目的合同、工程验收、工程结算等有关的文件资料,利用审计软件抽查有关的会计凭证。经初步审计后发现以下问题:一是征地费问题。审计发现××花园的征地费是从该集团负责兴建的另一市政公用项目——××活动中心的建造成本划转过来。经询问,××活动中心项目已进行了竣工决算审计,审计人员查阅了国资部门、地税部门、竣工决算审计报告后,抽查了有关转账的原始凭证等,并对照国家有关的财经法规,发现该项目存在征地成本不实的问题。二是利息支出问题。该项目所占用的开发资金即使全部是借贷资金,其应付利息费用也远远少于实际的利息支出,列入项目开发成本的部分利息支出其发生时间在项目已完工后,值得怀疑。经询问某集团有关财务人员、查阅有关的借款合同、银行存款明细账,并对照国家有关的财经法规,发现该项目存在财务成本不实的问题。三是在审计××花园项目开发成本中,通过查阅有关的合同、招标书等文件资料,发现××活动中心的产权归属于该房地产企业,并已投入使用。审计人员通过审计软件的条件查询功能,输入条件为(科目为固定资产和累计折旧、摘要含“××体育馆”或“××活动中心”),查询××活动中心是否按国家有关的财经法规及时结转固定资产及计提折旧。查询后,未发现有关记录,再查阅相关科目的明细账,也没有发现有关的记录,询问某集团财务人员,证实本项目少计××活动中心折旧成本的问题。

(二)短期投资和收益项目计算机辅助审计。

1. 审计会计资料的完整性。

利用审计软件汇总企业年初或月初的“备用金”、“其他应收款”、“其他应付款”等会计科目余额、发生额,与企业的年报或月报相核对,以验证总体的完整性。

2. 筛选整理,找出疑点,确定审计重点。

将“备用金”科目明细账以excel表的形式输出,对表格进行整理。整理后对其进行快速浏览,发现备用金科目包括的内容很多,其中以个人名义借款的金额比较大,于是采用excel表中的自动筛选功能,查找摘要中含“借款”内容的发生数,发现该房地产企业存在少报投资亏损问题和买卖其属下上市公司××开发股份有限公司股票问题。违反《中华人民共和国证券法》第七十六条:“国有企业和国有资产控股的企业,不得炒作上市交易的股票”的规定。

3. 找出虚假挂账的往来款项。

利用审计软件对企业的其他应收款、其他应付款账龄进行分析,可以很简单地得到分析结果,通过分析,发现“其他应收款——××证券”有长期挂账的款项。调阅有关集团本部等有关××证券的往来业务的相关凭证,发现该部分资金的往来没有任何实质的业务内容,且在本部提供的股票资金对账单上没有上述资金往来的痕迹。在审阅××证券部的往来账时,发现回收资金和投资收益没有在当年的损益账户上反映,仍然虚挂在往来账上。

二、计算机辅助审计的不足

从上述的案例分析可看出,在审计中利用计算机进行辅助审计,大大简化了审计人员计算、抄写等工作,提高了工作效率,降低审计成本,增强计算机辅助审计的意识。但也存在以下问题:一是计算机辅助审计是会计、审计、信息系统、网络技术与计算机应用的交叉学科,开展计算机审计要求审计人员具有复合型的知识结构,而许多审计人员只是接受了一些计算机知识培训,往往仅局限于最基本的功能应用,对审计软件许多深层次的功能未能真正应用。二是开展计算机审计要求计算机信息系统留有审计接口,以便通过接口取得被审计系统的电子信息,进行有关的审计处理。但我国现有的计算机信息系统大部分没有设置审计接口,有些系统的数据库还加了密,使审计软件无法访问系统的资料,电子资料的获取成了利用计算机辅助审计的瓶颈。三是对计算机辅助审计在部分领域实施情况期望值偏高,在某些审计环节不切合实际,过多地强调应用计算机审计手段,重设备配置,对审计软件开发和推广应用办法不多,效果不明显,忽视了改革和创新审计方式方法。四是信息化程度与被审计对象不对称,不具备开展计算机审计的条件,影响了计算机辅助审计的效果。

三、完善计算机辅助审计的对策措施

(一)更新审计观念。

计算机辅助审计是一项新的工作,需要广大审计人员积极探索、勇于创新,使计算机辅助审计更实用、更高效、更规范。审计人员应创新思维方式,更新传统审计观念,与时俱进,提高学习应用计算机辅助审计的主动性。一是要培养高素质计算机辅助审计队伍;二是加强数据采集和求实创新;三是善于借鉴他人经验。

(二)针对不同的审计数据环境,采用了不同方法来解决数据导入问题。

由于各部门信息化的程度和实施角度的差异,导致了数据环境也不尽相同,存储方式的不同,平台的异构性,数据库系统的差异等,单纯指望借助一种通用的方法来解决所有的数据导入问题不切合实际,要根据审计对象数据特点,因地制宜的解决数据导入问题。

(三)各级审计机关要开发适合本地的审计软件。

各级审计机关在引进和运用上级审计机关推广的通用审计软件的同时,更要注重结合各地的审计实践,开发出具有行业特点和地方特色的软件。一是要避免片面追求大型、全面、综合,重点应围绕财政预算资金和重点专项资金审计,以通用性和适用性为原则,由最初的利用通用审计软件进行简单的查询和统计分析,向建立具体业务审计模型方向发展,形成较为固定的计算机审计模型,注意满足不同审计对象的相同审计项目的需要,方便不同类型数据的采集、转换与分析,避免资源浪费。二是要从宏观监督的角度,尽快建立有关审计对象和审计情况的大型数据库群,满足审计线索的快速检索与查阅,实现资源共享,提高审计质量和效率。

(四)加强对计算机审计风险的防范。

1. 加强网络系统的安全控制评价。

第一,检查软件公司是否严格执行计算机系统及环境安全法规与管理制度。第二,检查网络硬件设备、网络应用软件是否可靠,用户管理设置是否合理,各种授权控制是否具有审计功能,网络传输数据是否加密。第三,审查网络系统是否设置外部访问区域,是否建立防火墙,是否实时监控,从而正确评估控制风险。

2. 制定严谨的计算机审计程序标准。

除了对凭证、账簿、报表等数据文件的实质性审查加以规定外,更要对被审计系统的健全性、符合性、系统控制功能的有效性、各项初始化工作的准确性与合理性加以规定。尤其要突出对操作员及系统管理员或财务主管工作权限的规定,以便审计人员在审计前对被审计单位的情况有一个初步、轮廓性的认识,从而在进行审计时,依据相应的规定进行审查。不仅减少了审计人员的工作量,也降低了计算机审计的风险。

3. 加强会计软件的完善和标准化。