高速公路建设项目财务管理与审计

高速公路建设项目财务管理与审计（共8篇）

高速公路建设项目财务管理与审计 篇1

高速公路建设单位财务会计工作的基本任务

严格执行国家投资政策和财经法令，正确处理国家、投资者和个人间的利益关系，从而保证国家对宏观经济间接措施得以落实。

依法合理及时筹集建设资金，以保证工程建设资金需求；依规做好资金预算，资金使用过程的核算、控制与监督，以及资金使用效果的考核。

严格执行工程概预算，积极贯彻经济责任制，加强合同管理，合理、节约使用建设资金，努力降低建设成本，提高投资效益。

全面准确核定固定资产投资价值，做好固定资产移交工作，确保资产不流失。做好高速公路基建财务会计工作需掌握或了解的内容：

高速公路基本建设程序和总概算组成及内容 高速公路建设单位会计的内容 高速公路建设项目财务管理

高速公路建设项目审计的范围及内容

在财务会计工作过程中应注意或避免的几个问题

一、高速公路基建程序和项目总概算组成及内容

1、高速公路基本建设程序 • 1.1项目建议书（立项）

• 1.2可行性研究阶段

• 1.3设计阶段

• 1.4安排计划和作好建设准备

• 1.5组织施工

• 1.6通车试营运、竣工验收及交付使用

上述公路基本建设程序六个方面的内容，是互相依存和紧密联系的，在具体工作中，我们通常采取“程序不减、方法变通”、“合理交叉、平行推进”的手段来加快项目进程。从财务角度分析：

1.1~1.3（初步设计批复阶段）这个阶段为项目前期工作阶段，其财务会计主要工作任务是拟订适应项目特点的财务管理规章制度和会计核算办法，参与工可与设计文件审查、招标文件编制与审查和有关合同谈判工作。

1.3~1.5（初步设计批复之后到交工验收之前）为项目建设工程施工阶段，其财务会计工作主要任务是围绕资金及其流转而展开，涉及资金筹集、使用、核算及监督，项目成本管理及核算，资产管理与核算，合同管理及工程价款支付管理与核算，财务分析与评价等。

1.6阶段（即交工验收至交付使用阶段）为项目建设收尾阶段，这一阶段是高速公路建设项目财务与会计工作最为繁忙和重要的阶段，其主要工作内容涉及前面两阶段财务工作延伸外，还应重点做好债权债务清理与核对，合同清理与结算，实物资产的清理与盘点，会计档案整理、保管与移交，试通车收支核算与管理，竣工财务决算、配合决算审计及核定交付使用资产等。

2、高速公路基本建设项目总概算组成及内容 • 第一部分是建筑安装工程费 • 第二部分是设备及工器具费用 • 第三部分是其他基本建设费用 • 加上预备费，即构成项目总概算。

• 特别指出：动用预备费必须经原概算审批部门批准

二、高速公路建设单位财务会计的主要内容

（一）公路建设资金来源管理和核算

（二）公路建设设备物资采购管理和核算

（三）公路建设投资管理与核算

（四）公路交付使用资产的管理与核算

（五）公路试通车期间财务收支的管理与核算

（六）建设单位会计报表的管理与编制

（七）公路项目竣工决算的管理与

三、高速公路基建项目财务管理

（一）正确理解公路建设项目财务管理的含义

（二）把握好高速公路建设项目财务管理特点，做好管理构架与制度设计工作

（三）分析高速公路建设资金运行特点，创新资金管理办法

（四）加强合同管理，降低工程建设成本

（五）做好项目竣工决算，确保投资效益实现

（六）公路试通车期间财务收支管理原则

(一)高速公路建设项目财务管理呈现如下五大特点

项目财务管理职责的高度分化，“大财务”的管理特点明显。

项目财务管理中体现的概（预）算观念明确。

项目财务管理内容涉及面广，时效强。

项目财务管理的核心是“资金管理”。

合同化管理得到广泛应用(二)高速公路建设资金管理：

分析投资来源的性质，积极筹措项目建设资金。

正确分析项目前期工作阶段、工程施工阶段和收尾阶段（债权债务管理、实物清理盘点，预留费用和未完工程及财务决算等）的资金运行特点，有针对地制订资金管理措施。

认真分析项目概算结构形式，制定相应的资金管理措施。

“封闭运行、双系统控制”资金管理模式 值得推广应用。(三)“封闭运行、双系统控制”资金管理模式 建立程序和应用 首先，由业主与开户银行共同组成资金管理领导小组。第二，制订资金管理办法和资金帐户管理办法。

第三，业主与银行签订银企合作协议，以及业主与银行、用款人签订三方资金管理协议，以明确资金管理各方的职责与义务，建立资金管理约束机制。第四，建立资金定期检查制度。(四)高速公路建设投资成本管理： 1.建设成本开支的原则与界限： 1.1划分资本性支出与收益性支出。项目业主从事生产经营活动所发生的成本费用不得列入建设成本。

1.2划分建设期内与建设期外费用支出。项目已竣工并移交使用，但仍未办理竣工验收手续，所发生的各项费用，不能计入建设成本，而应计入生产经营成本 1.3划分项目建设成本与自用固定资产购建成本的界限。项目业主在项目建设过程 中，在投资概预算外用自由资金购建自用的固定资产支出，不得列入到建设成本中，应单独作为自用固定资产的成本进行核算。1.4划清不得列入建设成本的开支。对外投资支出，被没收的财务、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及捐赠、赞助支出，国家法律、法规规定以外的各种税费，国家规定不得列入成本、费用的其他支出。2.建设成本控制工作思路

坚持“实行全员参与，全面控制与重点控制想结合，目标控制与过程控制想结合，以优良的控制工作质量来确保成本控制成果的质量” 的成本控制工作思路 3.建设成本控制措施

组织措施。落实成本控制人员的任务分工和职责分工的办法，编制成本控制工作计划及工作流程。

技术措施。严格控制设计变更及严密审查承包人施工组织设计的办法，对重大施工方案进行技术经济分析，挖潜节约投资。

经济措施。分解成本控制目标，并经常进行实际支出与计划目标支出相比较的办法，发现分析偏差，及时制定纠偏措施。

合同措施。注重原始资料的积累、严格合同程序、保证合同执行的严肃性。

(五)高速公路建设项目竣工财务决算 1.竣工财务决算的编制要求

1.1成立专门组织、配备专门人员，并有专门领导负责。

1.2进行支出合法合规审查。

1.3及时、准确和完整。

1.4工程造价要实事求是。2.竣工财务决算的编制

2.1要及时组织完成工程决算及其他专项资金决算工作。包括工程决算、征迁资金决算、设备投资决算、费用决算及尾工工程和预留费用决算等。

2.2做好各项实物资产、债权债务清理以及有关帐务处理。一是做好各项财产物资的清查盘点工作；二是做好对各项债权债务进行清理工作；三是做好帐务处理工作。

2.3收集、整理资料，为竣工财务决算提供文件及信息依据 需收集竣工决算资料主要有：

经批准的可行性研究报告、初步设计、概算和调整概算、变更设计以及开工报告等文件；历年的基建投资计划，经审核批复的历年基本建设财务决算；编制的施工图预算、承包合同、工程结算等相关资料；历年有关财产物资、统计、财务会计核算、审计以及相关资料；工程质量鉴定、检验等有关文件，工程监理等有关资料；基建收入的财务资料；有关征地拆迁资料和土地使用权证明；其他有关的重要文件、协议、合同等。

3.竣工财务决算报告的组成内容

竣工决算报告由竣工决算财务报表和竣工财务决算说明书两个部分组成，此外通常随同竣工财务决算一起报送的还有竣工决算平面示意图以及报告封面和目录

3.1一般高速公路建设项目竣工决算报告表式 组成： 交通基本建设项目工程竣工决算审批表（交建竣1表）公路建设项目工程概况表（交建竣2表）建设项目竣工财务决算总表（交建竣3-1表）资金来源情况表（交建竣3-2表）

建设项目概算执行情况表（交建竣4表）外资使用情况表（交建竣5表）

公路项目交付使用资产总表（交建竣6-1表）公路项目交付使用资产明细表(交建竣6-2表)3.2竣工决算报告说明书主要内容：

项目概况、建设的依据及建设工期等情况； 项目组织与建设管理形式；

资金来源及运用情况。对拨付其他单位基建和报废工程损失，应详细说明； 投资效果简要分析。包括新增生产经营能力，建设工期，投资额，形成固定资产比例，投资回收期等；

财务管理工作情况及执行财经纪律情况；

对验收投入运营后遗留的少量尾工，可根据未完工程的数量，按概（预）算价值计算纳入工程决算。但对尾工清理安排落实的具体意见和措施应加以详细说明； 项目的主要经验；存在的主要问题和处理意见。

6.高速公路试通车财务收支管理原则 6.1收支两条线的原则 6.2概算管理原则

6.3专项支出报批原则

6.4正常管养支出预算管理原则

四、高速公路建设项目审计范围及内容 1．审计范围

高速公路建设项目审计的范围十分广泛，“凡是与该项目相关的事或人（单位），都在审计的范围之内”。按照审计所涉及的内容划分，它包括项目建设全过程的经济技术活动、与项目建设相关的外部环境条件、以及项目建成后的经济效益评价。它不仅涉及到项目的财务收支，而且与项目相关的财务收支也涉及在内；不仅涉及到项目的建设方案、设计图纸、工程质量和效益评估等多方面内容，而且涉及到审计技术经济指标、评价工程质量；它不仅涉及到工程建设本身，而且涉及到征迁安置、建设协调、材料供应、审批手续的办理等等。按照所涉及的单位划分，则包括建设项目管理单位、项目的设计、施工、监理及材料供应，地方征迁安置和建设协调机构等，必要时可以上溯到项目的审批单位 2.项目审计内容内容

2.1建设前期审计阶段。就是对项目开工前的设计。其审计主要内容有：

2.1.1建设程序执行情况审计。

2.1.2项目概预算编制真实性和合法性审计。

2.1.3施工准备工作审计。主要是对工程招投标进行“三公”审计

2.2建设中期审计阶段。是以对建设、设计、施工、监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合法性审计，保障建设资金合理、合法使用为主。其主要内容有

2.2.1对项目实施管理情况进行审计。其内容主要有：在工程建设管理中，对四项制度（业主制、监理制、招投标制和合同制）的执行，是否落实到位；有无转包或是违规分包的现象存在；项目建设的进度是否符合总的建设工期要求；工程质量是否达到了国家规定的标准；设计变更的合理性、合法性，应该办理的各项手续是否完备；工程计量的合理性、合法性，各项手续的办理是否完备； 征迁安置工作是否落实到位，征迁安置资金是否做到了专款专用，有没有截留、转移、挪用的现象存在。2.2.2对建设资金管理、使用情况进行审计，审查其真实性和合法性；对项目设备、材料采购、保管使用情况进行审计，审查其核算的真实性、合法性和有效性，例如：设备和材料等物资是否按设计要求采购，有无盲目行为，设备材料验收、保管和维护是否制度健全等；对项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等环节与项目直接有关的收费和财务事项进行审计，审查其真实性和合法性；对建设费用及有关财务收支核算进行审计，审查其真实性和合法性

2.3竣工决算审计。是对项目竣工决算的真实性、效益性进行审计。其审计主要内容有

2.3.1对概(预)算执行情况进行审计,审查有无计划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准等情况；

2.3.2对建设成本、基建收入、资金结余等进行审计，审查其真实性和合法性，审定建设项目完成的总投资。对资金的来源、支出及结余等财务情况进行审计,审查各项费用的支出是否真实、合理、合法，帐务处理是否合规，基建拨款和结余资金是否真实、2.3.3对工程合同执行情况和合同质量等级控制情况进行审计。审查合同执行的真实性、严肃性，以及项目建设的质量情况，审查有无转包、违规分包行为；审计工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性，对照概（预）算，工程结算有无突破，并对突破部分的真实性、必要性、合理性、合法性给予认定 准确，结余分配是否合法、合规等

2.3.4对交付使用资产情况进行审计。审查竣工工程概况表、竣工财务决算表及说明书、交付使用资产总表及明细表。审核交付使用的固定资产是否真实存在，是否办理验收手续；移交的流动资产、无形资产及递延资产是否真实、合法。2.3.5对收尾工程进行审计，审查未完收尾工程量的真实性和合法性，核定完成所需要的投资额度。必要时还要对收尾工程的收支情况进行审计。

五、在财务会计工作过程中应注意或避免的几个问题

1．工程管理方面应注意的几个问题

1.1工程招投标各个环节是否坚持了“三公”原则。是否存在违背招标管理程序的行为发生。

1.2在工程管理中，是否存在分包或转包行为。

1.3工程计量是否存在高估冒算、重复计量、编制虚假计量资料行为。

1.4工程变更是否严格按合同办理，尤其对单价变更是审计重点（成本定价原则）。

1.5重大施工组织方案是否经过论证，论证的原始资料是否归档，是否存在因工作深度不够造成损失浪费行为。1.6进度奖励的处理是否合理。

1.7计量资料是否真实、齐全、完整，各项签字手续是否齐全，是否存在仿写的问题。

1.8工程借款或以工程计量款作质押，是否存在借支失控的问题。1.9工程量差的问题。

2.技术管理方面应注意的几个问题

2.1设计变更理由及依据，是否存在前期工作深度不够而导致增加设计费的情况。2.2课题研究的必要性，是否存在重复研究的情况。

2.3质量控制与管理是否按程序和规定进行，是否存在质量控制问题。2.4是否存在同体监理的行为发生 3．机料管理问题

3.1现实的材料供应方式问题。审计是全盘否定的。

3.2对指定报价的材料是否采取代为支付的方式，值得斟酌。材料价差的计算与处理问题。

3.3是否存在对非指定报价材料进行的补差问题。

3.4设备采购是否按概算细目执行，是否存在超概算规模购置的问题，购置程序是否合规。

3.5是否存在将建设资金用于生产性经营的问题 4．征迁协调方面的问题

4.1征迁补偿资金是否存在挤占、截留、挪用等方面的问题。补偿资金是否足额补偿到位。

4.2土地征用三个面积问题：概算面积、补偿面积、确权面积。三者之间差异成因。

4.3是否存在以不可遇见费名义进行补偿的问题。

5．因建设管理模式原因形成的问题

5.1管理性支出在工程监理费用列支的问题。5.2征迁管理费用支出无依据的问题 6．综合管理方面的问题

6.1各类津补贴合理合规问题。6.2设代组人员津贴列支问题。6.3税费代扣代缴的问题。

6.4财产物资的购置与管理的问题。

6.5施工单位退场前应注意的几个问题（工程借款、材料欠款、地方债务等）。6.6档案管理问题。

6.7试运行期间成本支出合理合规问题 7．竣工决算方面问题

7.1是否重视，是否成立专班。

7.2编制决算前是否对债权债务进行了清理、是否对各项财产物资进行了清查盘点、各专项决算诸如工程、征迁、设备、费用决算是否完成、帐务处理是否进行了全面检查。

7.3尾工工程及预留费用是否有预算及依据。

高速公路建设项目财务管理与审计 篇2

公路建设项目财务审计:它是依据《中华人民共和国会计法》、基本建设会计政策法规等, 对公路建设项目实施建设前期、建设期间和竣工决算各阶段资金运动的全过程进行跟踪审计, 在审计的过程中发现并及时纠正问题, 进而对项目主体的管理行为进行规范, 以达到提高资金使用效益的目的。公路建设项目投资效益审计, 是建设项目投资活动和及其结果由国家审计人员进行综合、系统地审查、分析, 然后按照既定的标准, 对项目效益的现状和潜力进行综合评价, 并且提出建议如何提高项目效益性, 从而达到促进建设单位加强项目管理和提高效益的目的的一项活动。建设项目投资效益审计的实质是指对建设项目的经济性、效率性和效果性进行审计。

二、特征的对比

1. 审计依据

投资效益审计的主要是依据能够用来评价审计项目是否有效的标准, 而当前并没有形成统一的、公认的投资效益审计评价标准。所以, 为了提供科学有效的评价依据, 以此来展开项目效益审计, 需要尽快构建一个统一的投资效益审计评价体系。传统的财务审计一般情况下是依照普遍适用的现行会计准则和制度、各项财经政策和法规对公路建设项目进行审计。

2. 计目的

公路建设项目投资效益审计是为了促进被审计单位提高项目的经济效益和社会效益而展开的。传统的公路建设项目财务审计的目的则是依法对被审计单位财务活动的公允性、真实性、合法性进行审计。

3. 审计方法

公路建设项目投资效益审计不仅借鉴了传统的审计方法, 而且还吸收了计量经济学和管理学等领域的方法, 使用分析、判断、预测、推理等方法, 形成了多样性的特点。公路建设项目财务收支审计一般使用直接收集审计证据的方式, 它们分别是检查、监盘、观察、查询、函证、计算等。

4. 审计成果

投资效益审计的成果主要体现为评价被审计单位的效益并提出有利于提高效益的建议。传统的财务审计的成果则主要体现为对财务收支真实性、合法性和对违规财务收支作出的处理决定。

三、审计内容的对比

1. 财务审计

(1) 对会计信息的真实性进行审查, 审查是否存在提供虚假的会计信息和会计资料的情况等。

(2) 对项目建设过程中存不存在隐瞒、收入体外循环、私下设立“小金库”等情况进行审查;对是不是存在乱列费用、分摊费用的随意性、挤占工程成本等现象进行审查;对损益的合法性、真实性与增减变化等情况进行审查, 审查是否存在随意发放奖金的现象;审查是不是严格按照相关规定足额提取、及时交纳税费, 是不是出现有过高消费、违反相关规定购置等与国家财经法纪相悖的行为。

(3) 对业主单位提供对外担保是否符合规定、有无对外担保造成重大损失进行审查。对公路建设项目进行全过程的财务跟踪审计, 其现实意义是非常重要的。财务审计对内部会计控制制度的规范化起到了很好的促进作用, 切实保障了各项规章制度的贯彻执行。它改变审计行为的性质, 由被动审计变成了主动审计;使项目参建人员依法审计意识和自觉遵守各项制度意识得到很大的提高, 相应地使项目审计工作的管理水平得到很大的提高, 从而保证了公路项目建设的顺利进行。

2. 效益审计

(1) 对社会效益和环境效益进行评价

公路建设项目的社会效益就是项目投资对整个社会发展所做出的贡献和带来的影响, 如增加就业机会、促进劳动成果的公平分配、提高劳动生产率、提高人民生活质量、提高人们的文化教育和卫生健康水平, 提高投资经济效益等。公路建设项目的环境效益是指项目投资对自然环境与生态环境的贡献和影响, 这里既有“三废处理”和美化环境问题, 又有保护自然资源和生态环境问题, 而环境效益的好坏直接影响到人类能否继续生存发展下去与经济效益的高低。一个公路建设项目如果能以较少的投资满足同等的社会需要, 或以同样多的投资满足更多的社会需要, 投资效益就高;反之, 项目的投资效益就低。

(2) 对经济效益进行评价

(1) 建设阶段投资效益指标。公路项目建设阶段的效益指标包括:建设工期和造价等。项目建设工期反映公路建设项目建设速度的指标, 一般要与按公路行业规定的工期比较或与国家规定的合理工期比较, 达到定额或比定额工期缩短的项目建设工期代表项目的投资效益高, 反之则代表项目的投资效益低。通过对实际工期与计划定额工期进行对比分析, 不但能够找到项目工期提前或滞后的详细原因, 而且能够找到工期变化给项目投资效益所带来的影响。公路建设项目的造价分析, 指的是通过对项目投资概预算和项目投资实际完成情况、工程项目成本及单位生产能力投资进行对比分析, 从而对工程造价和建设费用的高低进行科学、全面地评价。

(2) 投产运营阶段投资效益指标。公路建设项目竣工并投入使用之后, 由项目投资活动所产生的新增生产能力和使用效益逐渐进入正常工作状态, 并形成收入, 以此来对项目的投资进行收回。此阶段是实现项目投资效益的时期, 建设项目能否产生好的生产效益和使用效益, 项目能否生存和发展, 取决于这一阶段效益的高低。经济效益分析评价是投资效果评价的核心内容。在指标计算中, 采用现值法将投资项目在整个寿命期间内不同时点上发生的一切收人与支出折算为现值, 然后以现值为标准来评项目的经济效益。

四、结语

以往传统的公路建设项目财务审计重视项目的财务收支, 而忽视了项目效益这个根本问题。开展公路建设项目投资效益审计适应了社会的需求, 引导和促进各类资源的优化配置, 提高项目的决算水平, 真实反映建设项目的成本, 体现建设项目的公正透明, 在社会主义市场经济体制完善的过程中所发生的效益、效果和效率的机制性、管理性以及体制性问题能及时被发现, 从而能够对公路建设领域的腐败现象进行遏制与预防, 并达到防范投资风险的目的。

参考文献

[1]王军武, 魏路.建设项目财务效益审计系统的分析与设计[J].建筑管理现代化, 2004, (6) :9-11.

公路工程项目质量管理与审计 篇3

一、公路工程质量现状

公路工程项目是一类典型的项目，具有临时性、独特性和渐进明晰三大特征。公路工程项目质量是指公路工程项目所固有的特性满足要求的程度。其工程质量的主要特性表现在“性能”、“可靠性”、“安全性”、“耐久性”、“经济性”和“协调性”。公路工程项目投资大、工期长、影响质量因素复杂、参与工程主体多等特点决定了其质量的内涵。从全面质量的概念来说，公路工程项目质量应该是贯串于整个项目过程的，不仅包括项目活动和过程的结果，而且包括项目活动和过程本身，具体来说包括公路产品质量、公路工程项目运行中的过程质量、服务质量和工作质量。对公路工程项目质量的理解是一个发展的过程，最初仅停留在公路产品实体质量上。这种情况下对质量的管理是一种只注重工程实体质量的事后行为，如果出现质量问题，即使追究质量责任和采取弥补措施，所付出的代价和造成的损失是无法挽回的。

二、公路工程质量管理存在问题的原因分析

由于公路工程质量特点取决于公路工程特点和项目的特点，公路工程质量管理存在以下问题：

（一）影响因素多

公路工程质量各阶段、各因素，如立项决策、设计、施工、机械、环境、工艺方法、技术措施、管理制度、人员素质等都直接或间接地影响工程质量。

（二）质量波动大

公路建设存在复杂性和单件性，公路建设项目都是依据各自的功能特点要求单独设计施工的，没有稳定的作业环境，加之建设项目的不同，管理的要求也会有很大差异，质量波动大。

（三）质量变异大

由于影响公路工程项目质量的因素多，因素间也存在联系，任一因素出现了问题，都会影响工程建设系统的质量。

（四）质量问题隐蔽性强，终检局限大

公路工程建设过程中交接多，若对隐蔽性工程和上道工序没有采取适当、及时的质量控制措施，事后质量问题往往难以检测。因此公路工程项目不能仅依靠最终产品的检验来实现质量控制和保证。同时，由于公路工程项目实施阶段往往由许多参与单位承担不同的建设任务和管理任务，各参与单位的工作性质、工作任务不尽相同，造成公路工程建设项目质量管理的不规范。

三、加强公路工程项目质量管理与审计的对策建议

根据工程的建设目标和质量方针的要求，建立工程全面质量管理体系，全面系统加强质量管理、造价控制、进度控制、安全生产管理、环境保护管理等全面的质量综合指标。建立起政府监督部门、设计方、监理方、施工方、业主方参加的五级质量保证体系。

如果在跟踪审计过程中树立动态全面的公路建设工程质量审计理念，在公路工程项目质量形成的过程中对各主体行为的建设活动和过程进行审计监督、规范管理，即可保证公路实体的质量。

公路工程项目全过程跟踪审计，是对建设项目从可行性研究一直到竣工决算的整个实施过程的审计，贯穿项目决策、立项、设计、招投标、施工及竣工决（结）算等全过程。对工程质量的监督己被审计机关纳入跟踪审计的范畴，因此，审计机关在公路工程跟踪审计中应重点做好实施阶段的质量管理工作。

（一）关注设计质量

工程设计是建设项目进行全面规划以及描述具体建设意图的过程，是确定与控制工程造价的重点阶段和关键环节。但由于我国工程设计市场还存在漏洞、设计人员水平和素质还有待提高，设计质量难以得到保证，在施工过程中频繁发生设计修改和变更问题，造成损失浪费以及质量安全隐患。因此，在跟踪审计中，审计人员必须要高度重视设计阶段的审计。

重点审查设计文件概算编制的合规性、准确性和真实性，概算编制所依据的概算定额、概算指标、税率是否适用，是否考虑了项目建设所在地的自然、技术、经济条件，各项费用组成是否合理；审查设计是否进行招投标，招投标程序是否合法、公开，其结果是否真实、公正；审查招投标文件、设计合同的内容是否合法、合规， 是否明确规定了双方权力和义务，是否有奖惩措施；审查审计设计单位、人员的资质和级别，设计依据，设计方案和设计图纸；审查审计设计费提取是否符合规定，是否存在设计时多设计，增加工程投资额，多提取设计费等现象；重点审计是否存在因设计深度不足造成设计变更，导致工程成本增加和工期延长，甚至损失浪费的现象。

（二）关注建设单位的质量保证措施

建设单位质量管理应以业主为主导，设计单位、施工单位、监理单位、材料供应单位及其他关键参与方主要负责人共同参加成立全面质量管理组织机构，对各单位的质量管理责任进行分解，即制定质量管理任务分解表，明确各方职责。参建各方按照责任分解表成立各自的质量管理组织机构，将质量管理责任进一步细化分解，落实到部门、班组及个人。这样形成领导重视、全员参加、职责明确的全面质量管理组织机构。跟踪审计中，审计人员应重点审查建设单位质量管理体系及相关制度的制定和执行情况。

审查业主是否制定工程质量管理有关办法、方法和技术指南等，是否督促施工方和监理方遵照执行，着重关注造价和变更管理；有无委托技术咨询服务单位定期对全过程质量进行抽检，参与工程中间交验，负责进行有关指标的抽检，并对施工方质量状况进行评价；检查业主有无定期进行工程质量检查，对施工方和监理方的质量管理情况是否进行评价，并是否根据评价结果给予奖罚。

（三）关注施工企业的质量保障措施

施工方在质量管理体系中为管理末端，同时也是实体质量的直接责任者。所以，施工企业的质量意识和执行质量管理的能力直接关系到整个工程的质量水平。通过跟踪审计，可增强施工企业的社会责任感，树立质量意识，在施工中主动预防质量问题的发生，对出现的质量问题主动、积极整改。

因此，审计人员应审查施工方是否建立健全强有力的施工质量保证体系，是否组建以专业人员与兼职人员相结合的工程质量自检网络；是否建立健全工程质量管理岗位责任制及奖罚办法，做到从项目部到施工班组、从领导到工人，每个人都明确自己在工程质量管理上所承担的责任和义务；是否建立有效的执行施工技术交底制度；是否加强施工过程质量控制，使现场施工技术员对现场施工过程具有控制能力，充分发挥现场施工技术员的现场施工质量控制作用；施工方有无定期组织质量检查活动，定期和不定期召开质量分析会，听取各方意见，并制定改进措施。

（四）关注监理方的质量保证措施

监理工作在整个项目建设质量管理体系中起着承上启下的重要作用。跟踪审计过程中，审计人员通过对监理工作的审查，及时纠正发现的问题，完善质量管理漏洞，充分发挥监理在公路工程质量管理中的“落实”、“制定”、“检查”三个层面的作用。

审计中，重点关注监理方是否严格按照投标文件约定履约；是否按照公路工程建设的法律、法规、标准、规范、规程以及业主制定的有关管理办法、技术指南履行监理合同，监督施工合同的实施；检查监理单位按照国家有关标准规定进行的抽检记录和监理工作指令；审查监理人员对不合格检验工程的处理意见和部分要求整改、返工等工作指令的闭合情况；检查监理单位在质量控制过程中的制度执行情况。

（五）关注进场材料的质量

进场材料是工程实体的基本组成单位，是工程质量的基础，对材料的质量控制是保证工程质量的先决条件。要审查施工单位进场材料资质证书、许可证及技术指标；检查进场材料是否严格按照规范所要求的抽检频率进行抽检，材料的进场报验资料是否真实准确，只有检验合格才能使用；检查相关材料是否分类并按照规范要求存放；使用进口的工程材料，必须符合我国相应的质量标准，并持有商检部门签发的商检合格证书。

质量管理目标要求不断完善、探索、创新质量管理方法，应用公路工程质量管理与跟踪工程质量审计的结合，进一步提高公路项目建设管理质量，以实现公路项目安全、适用、经济、环保、美观的总体要求。

高速公路建设项目财务管理与审计 篇4

（二〇一〇 年二月十二日公告）

二、存在的主要问题和整改 情况

（一）个别分项目投资控制不严。

1．审计抽查发现，截至2008年底，京沪高铁1、2、4标段及上海虹桥 站部分工程超进度验工计价，累计6.17亿元；

1、4标段及上海虹桥站、天津西站存在未按规定调减工程计价、超范围调增自购材料价格等问题，多计工程款共 1.37亿元。

2．京沪公司将铁道部经济规划研究院负责的通用参考图动态跟踪和技术服务工作中的部分内容，重复委托给中铁工程设计咨询集团有 限公司，增加工程成本2200万元。

3．勘察设计后期费等计费依据不充分。审计发现，设计单位铁道第三勘察设计院集团有限公司、中铁第四勘察 设计院集团有限公司采用未经批准的内部测算系数，调整原国家计委、建设部发布的《工程勘察设计收费管理规定》（计价格〔2002〕10号）中相关取费标 准，计取勘察设计后期费30.35亿元，计费依据不充分；在鉴修概算中，计列的“外方监理费”6472万元和“咨询费”3019.3万元，计费依据不充 分。

（二）少数分项目承发包不够规范。

在京沪高铁正线、上海虹桥站、南京南站和大胜关长江大桥等工程的招投标过程中，京沪公司、上海铁路局等建设单位存在标书审核不严、未按规定招标等问题，个别施工单位违反招投标相关规定，将工程分包给无相应资质的单位。审计抽查中国水利水电建设 集团公司（以下简称中水集团）投标书中的118名专业技术人员发现，有54人的专业技术职称和职业资格与实际不符；上海铁路局在上海虹桥站建设中，将应招 标的工程咨询和桩基第三方检测项目化整为零，规避招投标；中国交通建设股份有限公司、中铁六局等9家单位未经建设单位批准，违规分包工程合计3.12亿 元，部分工程被分包给不具备相应资质的单位。

（三）部分施工单位使用不符合国家规定的发票入账结算。

在材料采购、货物运输、机械 设备租赁等业务中，中水集团、中铁十六局等17家施工单位项目部使用不符合国家规定的发票入账结算，总金额达5.2亿元。

对审计发现的上述问 题，铁道部、京沪公司及各参建单位高度重视，多次组织专题会议，认真研究制定整改方案，及时纠正审计发现的问题，并完善了规章制度。据京沪公 司提供的资料，截至2009年8月底：

对超进度验工计价6.17亿元的问题，建设单位已全部纠正；

对多计工程款1.37亿元和重 复委托增加工程成本2200万元的问题，建设单位正在采取措施整改；

对勘察设计后期费30.35亿元、鉴修概算中“外方监理费”6472万元 和“咨询费”3019.3万元计费依据不充分的问题，铁道部正在调研计费定额，研究制定整改措施；

高速公路建设项目财务管理与审计 篇5

一、单选题

1、高速公路用地范围内的（B），由高速公路管理机构负责水土保持。A 山坡、荒地 B 森林 C 河流

2、造成高速公路损坏的，责任者应当及时报告（A），并接受其现场调查。A 高速公路交警部门 B 高速公路路政部门 C 当地政府

3、任何单位和个人未经（A）级以上地方人民政府交通主管部门批准，不得在公路用地范围内设置公路标志以外的其他标志。A 乡 B 县 C 市

4、在大中型公路桥梁和渡口周围200米、公路隧道上方和洞口外（B）米范围内，以及在公路两侧一定距离内，不得挖砂、采石、取土、倾倒废弃物，不得进行爆破作业及其他危及公路、公路桥梁、公路隧道、公路渡口安全的活动。A 25 B 50 C 100

5、违反法律或者国务院有关规定，擅自在公路上设卡、收费的，由交通主管部门责令停止违法行为，没收违法所得，可以处违法所得（C）倍以下的罚款，没有违法所得的，可以处2万元以下的罚款。A 2 B 3 C 3

6、拒绝、阻碍高速公路监督检查人员依法执行职务使用暴力、威胁方法，构成犯罪的，依法追究（A）。A 刑事责任 B 行政责任 C 民事责任

7、因修建铁路、机场、电站、通信设施、水利工程和进行其他建设工程需要占用、挖掘高速公路或者使高速公路改线的，建设单位应当按照（A）该段高速公路原有的技术标准予以修复、改建或者给予相应的经济补偿。

A 高于 B 不低于 C 低于

8、违法行为在（A）年内未被发现，不再给予行政处罚。A 1 B 2 C 3

9、损毁高速公路或者擅自移动高速公路标志，可能影响交通安全，尚不够刑事处罚的，依照（A）处罚。

A 公路法 B 刑法 C 治安管理处罚法

10、因修建铁路、机场、电站、通信设施、水利工程和进行其他建设工程需要占用、挖掘高速公路或者使高速公路改线的，建设单位应当事先征得（C）的同意。A 公安部门 B 高速公路主管部门 C 当地政府

11、符合国务院交通主管部门规定的技术等级和规模，可以依法收取车辆通行费的公路不包括（B）。A 由县级以上地方人民政府交通主管部门利用贷款或者向企业、个人集资建成的公路 B 由国内外经济组织依法受让前项收费公路收费权的公路 C 村集资修建的公路

12、公民或法人对高速公路行政处罚不服的可以在（A）提起行政复议。A 30 B 60 C 90

13、公路绿化工作，由（B）按照公路工程技术标准组织实施。A 公路管理机构 B 当地园林局 C 当地政府

14、在高速公路用地范围内设置公路标志以外的其他标志的，由高速公路主管部门责令限期拆除，逾期不拆除的，由高速公路主管部门拆除，有关费用由（C）负担。A 高速公路主管部门 B 当地政府 C 标志设置者

15、违反《公路法》有关规定，造成高速公路损坏，未报告的，由高速公路主管机构处（C）以下的罚款。A 1000 B 2000 C 5000

16、经营性收费公路的养护工作由（C）负责。A 该收费公路的经营者 B 当地政府 C 交通管理部门

17、高速公路连接线建筑控制区的范围为公路两侧边沟（截水沟、坡脚护坡道）外缘起（C）内。A 10米 B 20米 C 30米

18、高等级公路两侧的开发区、集贸市场边缘与高等级公路边沟外缘的距离不得少于（B）米。A 30米 B 50米 C 100米

19、违反《公路法》的有关规定，从事危及高速公路安全的作业的，由高速公路主管机构责令停止违法行为，可以处（C）以下的罚款。A 1万元 B 3万元 C 5万元

20、经营性收费公路的收费应当使用（A）印（监）制的税务发票。A 省地方税务部门 B 省人民政府财政部门 C 公路经营单位

21、拒缴、逃缴高速公路车辆通行费的，由高速公路管理机构责令补缴车辆通行费，并处应缴车辆通行费（B）的罚款

A 一至两倍 B 三至五倍 C 五至十倍

22、进行下列作业，必须事先经高速公路管理机构同意（C）。

A 因修建铁路、机场、电站、通信设施、水利工程和进行其他建设工程需要占用、挖掘高速公路的 B 在高速公路建筑控制区或者高速公路用地范围内架设、埋设管线或者电缆等设施，跨越、穿越高速公路修建桥梁、渡槽 C A、B两项都正确

23、对高速公路管理处所作的行政处罚不服的，可以向（A）申请复议。A省高速公路管理局 B省交通厅 C高速公路管理处所在地的地方人民政府

24、公路建设项目应当按照国家有关规定实行（C）。A 法人负责制度 B 招标投标制度和工程监理制度 C A、B两项都正确

25、专用公路的养护和日常管理工作由（A）负责。A 交通主管部门 B 专用公路建设单位 C 当地政府

26、因公路修建、养护需要，在县（市）人民政府核准的公路料场取土采石，（A）。A 任何单位和个人不得借故阻挠或者索取价款 B 可酌情索取价款 C 由人民政府补偿

27、当事人应当自收到高速公路行政处罚决定书之日起（A）内，到指定的银行缴纳罚款。A 1周 B 15日 C 1个月

28、当事人对高速公路行政处罚决定不服的，可以（A）。A 申请行政复议 B 提起行政诉讼 C 申请行政复议或者提起行政诉讼

29、当事人到期不缴纳罚款的，作出行政处罚决定的高速公路管理机构可以每日按罚款数额的百分之（C）加处罚款。A 三 B 四 C 五

30、交通行政处罚程序分为（B）。

A 简易程序和一般程序 B 简易程序和复杂程序 C 复杂程序和一般程序

31、对违法行为需要给予的行政处罚超出本级交通管理部门的权限时，应当（C）。A 将案件及时报送当地政府调查处理

B 将案件及时报送有处罚权的上级交通管理部门调查处理 C 将案件及时报送公安部门调查处理

32、法律、法规规定应当先向行政复议机关申请行政复议、对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的，行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作答复的，公民、法人或者其他组织可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（A）日内，依法向人民法院提起行政诉讼。A 7 B 15 C 30

33、非封闭式的收费公路的同一主线上，相邻收费站的间距不得少于（C）公里。A 25 B 50 C 100

34、下列车辆不在免交车辆通行费范围内的是（C）。A 军队车辆、武警部队车辆

B 公安机关在辖区内收费公路上处理交通事故的统一标志的制式警车 C 湘0牌照的车辆

35、车货总长（C）米以上为超限运输车辆。A 18 B 19 C 20

36、超限运输车辆进行跨地（市）行政区域进行超限运输的，由（B）负责审批。A 国务院交通主管部门 B 省级公路管理机构 C 地（市）级公路管理机构

37、承运人向湖南省高速公路管理局申请超限运输车辆行驶公路时，除提交书面申请、《湖南省高速公路行政许可项目审批表》、运输车辆厂牌型号、自载质量、轴载质量、轴距、轮数、车辆自重及车辆技术参数、车辆行驶证件和驾驶员证件外，还应提供下列资料和证件：（C）A 货物名称、重量、外廓尺寸及必要的总体轮廓图 B 货物运输的起讫点、拟经过的路线和运输时间 C A、B两项都正确

38、以下哪种情况不属于超限运输：（C）A 双联轴（每侧单轮胎）车辆载质量8000千克 B 车货总宽度2.5米以上

C 单车、半挂列车、全挂列车车货总质量40000千克以上；集装箱半挂列车车货总质量46000千克以上

39、超限运输车辆通过桥梁时，时速不得超过（B）公里，且应匀速居中行驶，严禁在桥上制动或变速。A 5 B 10 C 15 40、对于运输以下货物的超载车辆原则上不予卸载的是：（C）A 蔬菜瓜果 B 沙石 C 建筑垃圾

41、交通行政复议机关应当自受理交通行政复议申请之日起（C）内作出交通行政复议决定，法律另有规定的除外。

A 30 B 60 C 90

42、对于超限超载登记超过（C）次的，由车籍所在地交通部门取消其经营性运输从业资格。A 3 B 4 C 5

43、各省、自治区、直辖市在确定计重收费基本费率标准时，对于车货总重超过（C）吨的合法装载的重车，要确定合理的收费系数，逐步降低其车辆通行费收费标准，以鼓励多轴大型车辆发展。A 10 B 20 C 30

44、收费公路试行计重收费应遵循以下基本原则：（C）A 公平合理原则、鼓励运输业户合法装载原则

B 不增加社会总体负担原则、引导发展原则、渐进试行、稳步推进原则 C A、B两项都正确

45、违反《公路法》有关规定，未经批准在高速公路上增设平面交叉道口的，由高速公路主管机构责令恢复原状，处（B）万元以下的罚款。A 1 B 3 C 5

46、高速公路管理机构自接到行政许可申请书之日起（A）日内（技术鉴定、论证、听证等所需时间除外）应当作出处理决定。

A 7 B 15 C 20

47、公路经营权转让范围为(C)公里四车道以上的公路路段及500米四车道以上独立的大型桥梁、隧道等公路设施车辆通行费的收费权和公路沿线规定区域内的饮食、加油、车辆维修、商店、广告等服务设施的经营权。

A 40 B 50 C 60

48、地方性法规可以设定除（C）以外的行政处罚。A 限制人身自由、吊销企业营业执照

B 限制人身自由、责令停产停业 C 限制人身自由、吊销许可证

49、对公民处行政罚款在（C）以上，应当书面告知当事人有要求听证的权利。A 1000 B 1500 C 3000 50、转让公路经营权中的车辆通行收费权，应坚持以投资预测回收期加上合理年限盈利期(合理年限盈利期一般不得超过投资预测回收期的50%)为基准的原则，最多不得超过（A）年。A 20 B 30 C 40 51．下列车型中属于公路设计的车型是(B)A．平板车 B．小客车 C．铰接车 D．大客车

52．关于降低事故率所减少的经济损失，正确的说法是(B)A．属于高速公路的社会效益 B．属于高速公路的直接经济效益 C．属于高速公路的间接经济效益 D．以上说法都不正确

二、判断题

1、跨越、穿越高速公路修建桥梁、渡槽或者架设、埋设管线等设施的，以及在高速公路用地范围内架设、埋设管线、电缆等设施的，事先需经高速公路管理机构同意。（×）

2、高速公路养护车辆进行作业时，在不影响过往车辆通行的前提下，其行驶路线和方向不受高速公路标志、标线限制；过往车辆对高速公路养护车辆和人员应当注意避让。（×）

3、高速公路管理机构有权检查、制止各种侵占、损坏高速公路、高速公路用地、高速公路附属设施的行为。（×）

4、任何单位和个人不得在高速公路上及高速公路用地范围内摆摊设点、堆放物品、倾倒垃圾、设置障碍、挖沟引水、利用高速公路边沟排放污物或者进行其他损坏、污染公路和影响高速公路畅通的活动。（×）

5、超过高速公路、高速公路桥梁、高速公路隧道的限载、限高、限宽、限长标准的车辆，在高速公路、高速公路桥梁上或者高速公路隧道内行驶，由公安交通主管部门责令停止违法行为，并可以处3万元以下的罚款。（×）

6、任何单位和个人不得损坏、擅自移动、涂改高速公路附属设施。（×）

7、县、乡级人民政府应当在农村义务工的范围内，按照国家有关规定组织公路两侧的农村居民履行为公路建设和养护提供劳务的义务。（×）

8、对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上的行政处罚。（×）

9、高速公路监督检查人员依法在高速公路、高速建筑控制区、服务区等进行监督检查时，任何单位和个人不得阻挠。（√）

10、禁止在高速公路两侧的建筑控制区内修建建筑物和地面构筑物。（√）

11、县级以上地方人民政府交通主管部门利用贷款或者集资建成的收费公路的收费期限可以自由确定。（√）

12、高速公路管理机构组织的清障施救行为属于行政行为。（×）

13、高速公路建设需要使用国有荒山、荒地或者需要在国有荒山、荒地、河滩、滩涂上挖砂、采石、取土的，依照有关法律、行政法规的规定办理后，任何单位和个人不得阻挠或者非法收取费用。（×）

14、高速公路受国家保护，任何单位和个人不得破坏、损坏或者非法占用公路、公路用地及公路附属设施。（√）

15、1987年1月1日《中华人民共和国土地管理法》实施以前未办理土地征用手续的国道、省道、县道及其道班房等公路附属设施用地，由县级以上人民政府核发土地使用权证书；改变用途从事经营活动的，可以不办理划拨土地使用权出让手续，但应经批准并依法缴纳土地收益。（×）

16、经批准的高速公路建设工程施工图设计公告后，经省国土主管部门批准，可以在高速公路征地红线内新建、改建、扩建建筑物或者构筑物。（√）

17、高速公路可以作为检验机动车制动性能的试车场地。（×）

18、在高速公路、高速公路用地范围内及高速公路附属设施上设置广告、标牌等非公路标志，应该按《中华人民共和国广告法》规定，由工商管理部门批准，无需经高速公路管理机构同意。（√）

19、高速公路管理机构应当在高速公路及其桥梁、隧道设置限高、限长、限宽、限载标志，并可以根据需要在高速公路上设置运输车辆轴载质量及车货总质量的检测装置，对超限运输车辆进行检测。（√）20、高速公路车辆通行收费站不使用省人民政府财政或者税务部门印（监）制的票据的，驾驶员有权拒绝缴费，并可以向有关主管部门举报。（√）

21、故意堵塞高速公路车道妨碍车辆正常通行的，高速公路管理机构可以将车辆强制停放至指定地点依法进行处理。（×）

22、高速公路监督检查人员执行公务时，应当佩戴标志，出示行政执法证件，文明执法。高速公路监督检查专用车辆应当设置统一的标志和示警灯。（√）

23、在高速公路建筑控制区内，除高速公路防护、养护需要以外，可以新建、改建、扩建建筑物或者构筑物，但必须经高速公路主管机构批准。（√）

24、高速公路（含匝道）两侧边沟外缘起50米范围内为高速公路建筑控制区。（×）

25、经批准设立的车辆通行收费站，应当由批准机关规定收费年限；需延长收费年限的，应当报原批准机关的批准。（×）

26、高速公路车辆通行收费站站区为过往车辆、司乘人员提供方便，可以上下旅客或者装卸货物。（√）

27、高速公路车辆通行费收费标准的制定和调整，由省人民政府交通行政主管部门会同价格主管部门、财政部门进行成本核算，并采取听证等形式征求社会各方面的意见。（×）

28、经过县级人民政府所在地城市市区的公路路段是否改划为城市道路，需要由交通行政主管部门与建设行政主管部门商定后按照管理权限报人民政府批准。（×）

29、经营性收费公路的养护工作由通行地政府主管部门负责。（√）

30、公民、法人或者其他组织违反行政管理秩序的行为，依法应当给予行政处罚的，因当事人确有经济困难，可以从轻或减轻行政处罚。（×）

31、行政机关不得因当事人申辩而加重处罚。（×）

32、当事人对行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行，法律另有规定的除外。（×）

33、各级交通行政主管部门依法可以作出警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、暂扣证照的行政处罚。（×）

34、公路经营权中的车辆通行收费权和服务设施的经营权可整体转让，也可以只转让车辆通行收费权。（×）

35、高速公路案件调查人员调查、收集证据可以少于两人。（×）

36、申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，行政复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。(×）

37、任何人不得为拒交、逃交、少交车辆通行费而故意堵塞高速公路收费道口、强行冲卡、殴打高速公路收费公路管理人员、破坏高速公路收费设施或者从事其他扰乱高速公路经营管理秩序的活动。（√）

38、全部由政府投资或者社会组织、个人捐资建设的公路，可以收取车辆通行费。（√）

39、集装箱车货总高度从地面算起4米以上就是超限运输。（×）

40、单车、半挂列车、全挂列车车货总质量40000千克以上；集装箱半挂列车车货总质量46000千克以上就是超限运输。（√）

41、超限运输车辆行驶高速公路的具体行政管理工作，由高速公路管理机构负责。（×）

42、已满16周岁不满18周岁的人有违法行为的，从轻或者减轻行政处罚。（√）

43、在高等级公路规划区内修建建筑物或者其他设施，应该先向土地管理部门申请用地，并报交通部门审查同意。（×）

44、开展治超执法是为保护公路而对行驶公路的超限超载车辆进行卸载、处罚和严厉打击，是法律授权的行政行为。（×）

45、经省级人民政府同意的收费公路，方可对按照国家规定应当缴纳车辆通行费的所有载货类机动车试行计重收取车辆通行费。（×）

46、更新砍伐高速公路用地上的树木应依照《中华人民共和国森林法》办理审批手续，无需向高速公路管理机构提交申请书。（×）

47、对高速公路及其附属设施造成损害，不能当场处理的，高速公路管理机构有权责令其停驶，并下达省人民政府交通主管部门统一印制的《责令停驶通知书》。（×）

48、机动车在高速公路上发生故障或交通事故时，应在故障车来车方向150米外设置警告标志，车上人员应迅速转移到右侧路肩上或应急车道内，并迅速报警。（√）

49、行人、非机动车、拖拉机、轮式专用机械车、铰接式客车、全挂拖斗车以及其他设计最高时速低于70公里的机动车，不得进入高速公路。（×）

50、机动车在高速公路上发生故障或者交通事故，无法正常行驶的，应当由救援车、清障车拖曳、牵引。（√）

51．我国《公路路线设计规范》(JTJ 011-94)高速公路每一车道除山区（V=60km/h）采用3.50m外，其余均采用3.75m。【√ 】 52．高速公路线性应满足汽车行驶动力学及驾乘人员心理和生理上的要求。【√ 】

53．当平曲线半径为600m时，为了使道路的立体线性在视觉上感到很平顺，其对应的竖曲线半径范围应在6000m~12000m之间。【√ 】

54．减速车道宜采用直接式，加速车道宜采用平行式。【√ 】

55．当高速公路上下行道为分离式，且高差大于2m时，可只在高的行车道一侧设护栏【√ 】。56.指示车辆、行人行进或停止的标志称之为指路标志。【× 】

57．高等级公路路拱横坡一般采用抛物线式坡面，由路中央向两侧倾斜。【× 】

58．为了减少主线上进出口车辆对直行车辆的干扰而设置的平行于主线的车道称之为辅助车道。【× 】

59．高速公路规划属于高速公路设计实施阶段。【× 】

60．高速公路景观设计的核心内容是必须采取有效措施以保护原有的自然环境。【× 】

三、多项选择题

1．关于立交间距，不正确的有(B E)A．立交间距要考虑立交服务区域的大小 B．对立交间距只有最小间距要求 C．立交间距要考虑相邻立交之间的交织段最小长度要求

D．立交间距要考虑司机判别交通标志的时间 E．对立交间距只有最大间距要求

2．以下评价指标中，不属于技术评价指标是(A B C)A．资源开发 B．运输合理化 C．产业开发 D．通达性

3．关于立交中变速车道，不正确的是(A B C)A．一般减速车道、较短的加速车道及双车道的变速车道多采用平行式

B．平行式变速车道的车道划分不明确 C．直接式变速车道的起点易于识别 D．一般加速车道多采用平行式

4．关于环形立体交叉，不正确的是(B C D)A．用一个公用环道来实现各方向车辆转弯 B．左转车行车方向不明确，行车条件较差 C．无交织路段 D．只需一座桥跨结构物

5．关于栏式防护栅，正确的是(A C D)

A．易于修复 B．不利于视线诱导 C．车辆冲撞变形较大D．具有一定的刚性和韧性 6．下列关于爬坡车道的设置，不正确的有(B C D)A．供载重汽车专用的车道 B．仅供小客车专用的车道 C．设置在正线行车道左侧，宽度一般为3.5米 D．超高坡度与正线相同，旋转轴为爬坡车道内侧边缘 E．对六车道及六车道以上高速公路可不设

7．关于设计车速，理解正确的是(AD)A．设计车速是一个理论车速，也叫计算车速

B．设计车速会随着路线而不断变化 C．设计车速总是大于运行车速 D．同一条高速公路的不同路段可采用不同的设计车速 E．通常选取累计频率为80%的车速作为设计车速 8．最早修建高速公路的国家是。(B)A中国 B德国 C法国 D美国

9．最靠近中间带（即最左边）的车道称为。(B)行车道 超车道 换车道

10．只要保证高速公路竖曲线半径不小于竖曲线极限最小半径，就能够保证纵面视距。(A)A纵面视距 B横面视距

11．我国高速公路的服务水平分为。(D)A一级 B二 级C三 级D四级

12．高速公路超高横坡变化的旋转轴可分为、、。(A B C)A绕中间带的中心线、B绕中央分隔带边缘、C绕各自行车道中心线 13．公路的通行能力中，数值最大的是。(A)A 基本通行能力B最大通行能力C最小通行能力

14．以下各种路面的汽车滚动阻力系数最小的是。(A)A水泥混凝土路面 B沥青煤灰路面

15．立体交交左转匝道形式有、、、。(A B C D)苜蓿叶式、直接式、迂回式、环形匝道

16．可行性研究根据工作深度和要求的不同，大体上可分为。(D)A一个阶段B两个阶段C三个阶段D四个阶段

17．高速公路的效益主要体现在、、、、。(A B C D E F)A良好的投资环境、B促进国民经济发展、C带动沿线地方社会和经济发展、D有利于国防、E有利于城市人口的分散F卫星城镇的开发

18．高速公路服务设施包括、、、。(A B C D)服务区、停车区、辅助设施（如养路站、园地）、公共汽车停靠站 19．所谓高速公路，应具备的基本特征是：。(A B C D)A汽车专用、B分道行驶、C设施完善 D控制出入

20．山岭区沿河线的布设应处理好的三个问题是。(A B C)A河岸的选择、B线位高低和 C跨河地点

21．高速公路与高速公路相交，应该采用。(A)A一级互通式立交B二级互通式立交C三级互通式立交

22．高速公路应具备的特征是、、、。(A B C D E)A设中央分隔带、B双向多车道、C沿线设施完善、D分道行驶，E控制出入 23．立体交叉按交通功能分类，可分为、。(A B)A分离式、B互通式

24．装在车轮上的国家（the country on wheels）”是指。(A)A美国B英国C法国D德国

25．一般情况下，高速公路采用的视距标准为 停车视距。(A)A停车视距 B行车视距

26高速公路的优点。(A B C)A行车速度高、通行能力大；B、交通事故降低，安全性较好；C、运输效益提高。

27、高速公路的缺点。(A B)A投资大，造价高；B对环境影响大。

28、平原地区采用浅路堑或低路堤的优点(A B C D)A、可使土石方横向平衡，不需远距离取土或弃土；B、将挖出之土在两侧修筑成缓坡土堤，可将噪声阻隔在道路通道之中；C、方便上跨跨线桥的修筑； D、土坡上也可植树绿化，美化环境。

29、爬坡车道长度确定的步骤

(1)、绘制道路纵断面线形图；(2)、绘制分段换算坡度图；(3)、绘制速度曲线图；(4)、确定爬坡车道范围与长度。

30、高速公路横断面的特点(A B C DE)A、为保证高速安全行车，高速公路的双向行车必须严格分开，为此必须设置中央分隔带，采用分离式路基者除外。B、为保证高速公路上车流的连续性，没有达到规定车速的车辆不准驶上行车道，在左右两边硬路肩上设置规定宽度的应急停车带；C、为使高速行车有足够的安全性，在双向每幅行车道的两边都须设置宽为0.5M的路缘带。D、在中央分隔带两侧和两边路肩上一般需设置安全护栏。E、为使路幅全封闭，禁止非机动车和行人进入车道，路基两边都必须设置防止进入的防护栅或其他隔断设施。

31、高速公路中间带的功能(A B C D EF)A、分隔对向车流，防止对向车辆碰撞；B、减少干扰，保证车速；C、减轻夜间对向车灯的眩光；D、清晰显示内侧边缘、引导驾驶员视线；E、防止行车任意转弯调头；F、并可作为设置安全护栏、标志、绿化及其他交通设施之用。

32、高速公路景观与美化设计要点(A B C DE)A、高速公路线形定位时要注意到充分利用自然风景，如孤山、湖泊、大树、森林、果园、绿地等，尽量做到路线与大自然融为一体，不产生生硬感，并能尽量利用它们为高速公路沿线增添景色；B、高速公路的修建要尽少破坏周围的地貌、地形、天然树林、重要建筑物等，要求边坡的造型和绿化应当与周围的景观配合；C、从横断面上看，如能把边坡修筑成破顶和坡脚为流线形圆滑的断面，就能使之与自然地面相接近；D、注意高速公路沿线大型构造物的造型，如对互通式立体交叉及其匝道、跨线桥、跨河桥、服务区、沿线设施等作为景点要讲究艺术造型，要注意与周围环境充分协调；E、高速公路沿线的绿化设计应放在重要的位置，应能做到：协调自然，简单粗放，气势状观，舒适优美，方便交通。

33、喇叭形立交的特点(A B C DE)A、通常用于三路交叉；B、适用于左转交通；C、整个立交只需一座桥梁结构物，没有交织；D、适用于全封闭收费方式设置收费站；E、匝道绕行距离较长，下穿时视距常受限制。

34、匝道端部设计要点(A B C DEF)A、匝道端部通常是匝道与主线或匝道与匝道之间的分叉或汇合点；B、匝道与主线之间的进出口，设在主线右侧较好，进出口位置应明显易于识别；C、一般情况下，将出口设置在跨线桥等构造物前，当设置在其后时，则跨线桥的距离宜大于150m；D、出口接下坡匝道时，应保证驾驶者能够看清平曲线的起点和方向；E、入口最好设在主线的下坡路段，以利于重型车辆加速，并在匝道汇入主线之前保持一段互相通视的路段；F、主线与匝道的分流处为了给误行车辆提供返回余地，行车道边缘应加宽一定偏置值，并用圆弧连接主线和匝道路面的边缘。

35、高速公路立交具有什么特点(A B C D)A、高速公路立交在我国大多数附设收费口；B、高速公路所经地区一般建筑物较稀，用地限制不大，土地价格较低，立交占地面积大；C、高速公路设计车速高，立交匝道的设计车速也较高；D、高速公路各项设计要求均很高，通常要求在立交范围内，高速公路主线平纵线形尽可能不变或少变。

高速公路建设项目财务管理与审计 篇6

一、引言

随着经济的迅速增长，我国高速公路建设正处于一个蓬勃发展期。特别是1998年以来，国家实施积极的财政政策，高速公路得到快速发展，年均通车里程超过了4000公里，到2004年底，中国高速公路通车里程已超过3.4万公里，继续保持世界第二。随着全国通车总里迅速增长，运网日益通畅，公路出行成为越来越普遍的方式，高速公路网中服务区建设与服务被人们所重视，但我国高速公路发展阶段尚短，对高速公路服务区的建设与运营还处在起步时期，对如何科学建设与发展高速公路服务区的研究也远远不够，这一问题应该成为管理学、应用经济学、规划研究领域共同关注的一个研究方向。

高速公路服务区是指能满足在高速公路上运行的驾乘人员的生理和心理需求以及车辆安全运行要求而设置的服务设施。高速公路具有全封闭运行的特点，隔断了使用者与外界的联系，为了保证行车安全，缓解司乘人员疲劳，在高速公路的出、入口及环境比较有特色的地方设立服务区，绝大部分服务区远离市区；服务区的服务对象一般为通行高速公路的司乘人员，单纯到服务区消费的顾客几乎没有，因而服务的客源市场明确；服务区应具有停车、加油、餐饮、便利店、住宿、汽车维修、公厕、休息及医疗救护等基本设施，也可拓展包括货物中转、客运中转、信息服务站及旅游休闲等服务设施；服务区的经营效益受高速公路客流量和司乘人员需求结构的影响。

作为高速公路的附属设施，服务区在高速公路的运营管理系统中占有重要地位。服务区为过往的司乘人员提供旅行生活服务和工作便利，不仅有利于提高高速公路的整体运营环境、有利于司乘人员旅行的舒适和安全，而且还能产生一定的经济效益。随着高速公路事业的发展，人们旅行生活水平的不断提高，利用高速公路运网出行频率上升迅速，服务区的地位和作用将会越来越重要。结合国外道路交通与经济发展趋势，高速公路服务区、机场等已经成为新的重要区位类型，对推进区域经济发展发挥显著作用。规范高速公路服务区建设，促进服务区功能完善，将是我国服务区建设与发展的趋势。

二、高速公路服务区建设现状

1、当前设计规范及建设模式

当前我国高速公路服务区建设设计标准和规范还没有统一，在服务区建设上多参照欧美和日本资料进行。从功能来看，目前一般分综合服务区和停车区两种，综合服务区是指能完全满足人和车需要的服务休息设施，能为道路使用者及车辆提供多方面的服务；停车区指为驾驶员解除疲劳和紧张所需要最小的服务设施，设有停车场、厕所等(根据需要可设加油站)。按照国家交通部门的指标：高速公路服务区的间隔为50公里，用地为60～80亩；停车区间隔为15～25公里，用地为15～18亩。基本布置形式有两侧分离设置式、集中设置式和跨线式等。广东、江浙和京津沪是我国高速公路建设最发达的地区。

服务区在建设资金方面分两大块：一块是设计时就列入项目的概算中，包括征地费用、“三通一平”等费用；另一块是通过招商引资方式筹集，如加油站、餐饮、外卖等设施大都以这种方式引资，可采取股份制、合作等多种筹资方式。在经营管理上，现有服务区大多数实行自主经营、自负盈亏、独立核算、自我发展、自我完善的企业化管理模式。

2、存在问题

(1)服务区建设严重滞后

自1998年以来，我国高速公路年均通车里程达4000公里，但许多新建成的高速公路项目在通车时服务区配套设施的建设却没有同步完成，有些通车项目甚至连服务区的加减速车道及“三通一平”都没有及时完成，服务区建设与通车不同步，或者与交通流量不适应，同

时服务区在高速公路的分布密度有待提高。例如2004年底浙江省高速公路通车总里程约1600km，投入使用的综合服务区有21个，停车区2个，平均间距68.5km／对。又如至2005年4月河南省郑焦晋、郑少、洛大等高速公路已分别运营半年到3年时间，可几月前配套的服务区有的不能投入使用，有的刚刚规划建设……(据中国交通报2005年6月2日)。

(2)服务区设施配套不完善

目前我国已经营和在建的服务区项目设施配套主要是加油站、公厕、便利店和餐厅，从长远来说无法满足高速公路使用者及车辆运行对服务区功能的需求。高速公路建设的发达省份广东，计划在2003年投入使用的20对在建服务区中，除了京珠北和开阳高速公路4对服务区建设配套比较完善之外，其余的服务区主要以加油站配套为主。随着“自驾游”和轿车家用的普及，出行者对高速公路服务区的功能需求迅速抬升，使服务区设施配套不完善的问题更为突出。

(3)设施规划不合理

服务区的功能布局、设施配置不尽合理，既不能满足使用者的需求，也不符合经营者的经营要求。首先服务区功能用地的总体布局不够紧凑，或者房建占地大，挤占了停车场地；或者公厕位置不合理，既不方便又不醒目；停车场则区划单一。其次从高速公路全线来看服务区设施建设缺乏统一规划，造成沿线一些服务区的设计功能利用率不高，或者利用率接近饱和，不能适应进一步发展的要求。再次服务区总体布置单调、呆板，欠缺美感，缺乏精心的设计和巧妙。例如曲江服务区是广东的A类服务区，但征地面积不够，该路段行驶的大都是超长货车，占用停车场面积大，虽然服务区投入使用不到一年，已明显感到高峰时间货车停车位置不足，不得不减少服务区绿化来扩大停车场面积。

(4)经营管理层次有待提高

目前我国已经营的服务区项目，大多数实行自主经营、自负盈亏、独立核算、自我发展、自我完善的企业化管理模式，从业人员来自于社会各行各业，文化修养、技术职能等方面存在很大差异，工作适应能力强弱有别，不同程度存在着管理水平低、服务质量及环境卫生条件差的现象，影响着高速公路的整体形象。其次，高速公路服务区价格高出市场数倍的现象在国内的服务区也是比较普遍，服务区里所有的商品都比市场价高出一到三倍，造成停车多、消费少的现象，最终影响的是服务区的经营效益。在陕西高速公路良田服务区，经营者做过一个调查，良田服务区停车场日停车量达千车次，而实际进行消费的不足60％，另外一些人，只接受如厕、洗漱、停车、休息等免费服务。

三、高速公路服务区的建设与管理理念

高速公路服务区建设不仅是高速公路网不可缺少的组成部分，而且是区域系统演化中的一个非常重要的动态因素。服务区建设是配套公路建设的非农建设用地活动，一方面选址受公路路线的约束，往往占用人口聚居、地形较平坦的地段，造成农业用地挤占，而且实施以后将很难恢复农用；另一方面服务区也是经营活动，不可避免地成为区域经济系统的构成要素，和地方经济 发展形成互动关系。因此，在服务区建设和发展中，一定要处理好服务区规模、功能及用地布局和所在区域的发展关系，从贯彻科学规划设计、生态建设和弹性经营理念三个方面来促进服务区建设良性发展。

1、科学规划设计理念

科学规划设计要求服务区建设要做到三个统筹考虑：一是按照服务区的合理服务半径30～60公里，统筹考虑区段路线和运网路线的地形地貌，做到合理选址。规划服务区应沿主线两侧对称布置，尽可能有较好的基础设施配套条件(如供水、配电、通讯等)；提高设计水平，尽量利用废弃地、荒山和坡地，或结合弃土场设置，尽量不占用农田；二是统筹考虑不同时段的客运流量，做到合理确定规模；三是统筹服务区用地条件和功能设置要求，做到合理布局。高速公路服务区采用单向服务，服务区功能设计应追求旅客对休息所、卫生间、加油设计、休闲厂场等中心设施的方便使用以及管理的效率性，各项服务设施的布置应符合进出车辆的流线要求，结合现有地形尽量减少人车流交叉，出入口应考虑以匝道与主线连接，以减少对主线交通的影响。

2、生态建设理念

生态建设理念是指在建设服务区中贯彻生态伦理和生态美学的观念。首先在规划设计阶段，认真做好工程可行性研究，精心勘探设计，使服务区必须的功能设施和地形地貌态势相融，既体现服务区设计的“丰富性与多功能性”，又充分利用自然景观，突出休闲区环境设计，为旅客创造良好的休息空间。其次遵循统一规划，远近结合，创造能展现高速公路运动感和速度感的象征性建筑，并与周围环境及人文景观相兼容，体现地方文脉特征。最后在服务区平面设计中应充分考虑人性化需求，服务区功能组织应充分考虑过境旅客及司机的使用要求，停车场、休闲厂场、综合服务楼、加油站等依次安排在与道路平行的轴线上，人车流线清晰简便而不交叉；创造建筑造型个性鲜明、气氛优雅和服务便利的休息环境；为方便两侧服务区工作人员相互联系，服务区之间应设人行通道等。

3、弹性经营理念

浅谈高速公路建设项目跟踪审计 篇7

早在2004年, 江苏省人民政府就已明确要求在高速公路建设中要把跟踪审计作为政府投资项目审计的主要方式, 将审计关口前移, 对政府投资项目的前期准备阶段、施工建设阶段和竣工交付使用阶段进行全过程的审计监督。同时要做到“三个突出”:一是突出对工程造价方面的审计, 注意发现和严厉查处严重违反项目建设管理和财经法律法规的行为;二是突出效益审计, 深入揭示因决策失误、管理不善而造成的重大损失浪费、效率低下、效果不佳、工程质量差等问题;三是突出管理审计, 揭示项目管理上的漏洞和制度上的缺陷, 促进项目加强管理, 健全制度, 提高管理水平。至此, 跟踪审计制已和招标投标制、合同管理制、工程监理制、项目法人制一起被视为高速公路工程建设中必须坚持的管理制度。

交通部在“关于下达2008年交通审计工作计划的通知”[交审发 (2008) 113号]文件中进一步明确指出:继续深化和规范交通建设资金和建设项目审计, 切实强化对资金安全和资金效益的监管, 交通系统各单位要在严格执行《交通建设项目审计实施办法》《关于加强交通建设项目审计监督的通知》和《交通建设项目委托审计管理办法》的基础上, 进一步规范审计及审计管理工作, 继续总结和推广建设项目跟踪审计、委托审计招投标的好经验、好做法。

2009年, 江苏省交通工程建设局在所承建的高速公路项目全面推广、实施跟踪审计。下面我就根据我这几年的工作实践谈谈跟踪审计。

一、交通工程建设项目跟踪审计的职能

跟踪审计包括三方面职能:一是工程造价签证, 即核实工程造价, 作为施工承包方和项目办之间的结算依据;二是监督与评价, 即对工程管理活动中有关主体受托责任的履行情况进行监督和评价, 并向项目投资人或业主报告;三是提供咨询和建议, 以提高工程管理的效率和效益。在跟踪审计实践中, 一方面, 要全面履行跟踪审计的职责, 不可偏废, 不应只重视工程造价核实的职能, 而忽视跟踪审计的监督和咨询作用;另一方面, 要严守监督咨询的角色定位, 以服务建设项目为己任, 对于发现的工程建设管理问题, 一定要通过项目办或监理等管理机构去解决, 而不能越俎代庖。因此, 审计人员既要当好项目建设资金的“卫士”, 又要当好决策者、管理者的“谋士”, 并应逐步建立起与被审计对象之间的沟通机制、商量机制和融合机制, 使其在提高管理水平上与被审计对象融为一体。

二、交通工程建设项目跟踪审计有利方面

(一) 有利于对隐蔽工程的有效监督。

事后审计对隐蔽工程结算存在的疑点只能先询问建设单位的相关负责人, 由于建设单位已经签字认可, 若其中存在质量、安全和腐败等问题, 则无从查证;而跟踪审计中, 审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计, 确保了审计对路面表层以下工程真实性与准确性的监督, 大大提高了交通建设项目的审计质量, 有效地防范了质量、安全和腐败的风险。

(二) 有利于保证工程单价变更工作的进行。

实践中, 一些低价中标的施工单位, 期望通过工程变更方式提升利润, 这对于其他一些施工企业明显是不公平的。所以, 在自由竞价投标工程项目的管理工作中实行跟踪审计, 对变更工程的计量与计价增加了一个监督环节。由审计在现场根据实际情况审定, 确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法, 从而能够有效控制变更工程的造价。这不仅对节约投资和廉政建设工作大有益处, 而且能够在一定程度上抑制低价抢标的现象。

(三) 有利于提高监理工作效力。

对工程造价实行事后审计的, 监理处工作人员在工程完工后还要向审计组作较长时间的解释工作。这种解释工作趋于“空对空”, 作解释的监理人员凭空直述, 听解释的审计组人员, 由于并未介入具体工作, 因此难免道听途说, 这无疑大大地削弱了审计的监督作用。实行跟踪审计, 工程完审计也随之完结。由于审计人员直接介入工程全过程, 不仅增加了监督的直观性、针对性和有效性, 同时也有利于监理人员提高工作效力, 及时投入新的工作。

三、交通工程建设项目跟踪审计中存在的现实问题

(一) 介入项目管理, 混淆审计目标

跟踪审计打破了传统的建设项目管理模式, 它是针对建设项目全过程, 作为一个重要的控制环节而存在。但是这种模式会混淆建设项目的职能范围, 因为它要求审计人员在建设项目的过程中多次参与, 进行与审计有关的活动, 提出审计意见, 纠正并改进建设单位的工作。比如, 有些进行跟踪审计的人员发现问题后, 总是试图阻止或改变它;再如, 关于现场签证问题, 建设单位和监理单位通常会先跟审计人员表态, 然后才签署, 即使国家早已明确规定了他们的职责和具体操作规范。这样很容易造成各方利益的冲突, 破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制。

(二) 审计成本上升, 审计价值难以衡量

跟踪审计和过去的审计模式相比, 其对象更多样、范围更广泛、内容更全面和环境更复杂, 因此其开展成本与以往的常规审计模式相比也要高的多。但是在现有的条件下, 还无法定量地测算出这种审计模式所达到的审计效益比常规审计的效益高出的数值, 也无法判定其增加的成本与其达到的审计效益是否成正比。因此, 这种模式的广泛开展必然会受成本与效益的制约。

(三) 介入时间模糊, 审计效果不明显

投资决策、设计、招标投标、施工、竣工结算等是工程建设项目一般要经历的几个阶段。跟踪审计并未对其介入的阶段作明确规定, 但是审计效果却会因其介入的时间不同而不同。理论上讲, 跟踪审计介入得越早越好, 但是一方面审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力, 无法承担这个审计重任;另一方面建设单位认为跟踪审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算, 无需在前期介入。因此在跟踪审计实践中, 绝大多数是在施工和竣工结算阶段才聘请跟踪审计单位介入, 那么在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价, 便无法控制, 跟踪审计的效果就不充分、不明显。

(四) 审计依据不足, 审计实践被动

跟踪审计作为一种全新的审计模式, 打破了传统的以事后审计为主的静态审计观念, 创造了在建设全过程中进行的一种动态审计。因此需要相关的审计法规为审计人员所承担的责任和风险作支撑, 为建设单位制定项目管理制度提供遵循的依据, 也为跟踪审计部门提供衡量的标准。然而目前这方面的法规政策相对滞后, 因此审计人员在跟踪审计的实践中难以对建设项目作出共性的评价和判断, 这些都使得审计风险增大、审计质量难以提高, 导致跟踪审计模式一直处于被动局面。

(五) 审计力量有限, 审计风险增大

跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计, 涉及项目建设的方方面面, 因此需要充足的审计力量, 以满足跟踪审计内容的广泛性和大量性。但是在目前审计力量有限的条件下, 面对如此繁重的审计任务、如此详细的审计内容、如此长期的审计过程, 审计风险必然增大。另外, 跟踪审计也对审计人员的自身素质提出了更高的要求, 它要求进行跟踪审计的审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面, 同时还要具备良好的协调沟通能力, 以及了解掌握最新的方法技术手段。因此, 能否合理配置审计资源、提升审计能力, 是影响跟踪审计效果, 降低审计风险的重要因素。

四、交通工程建设项目跟踪审计的具体实施

(一) 把握跟踪审计的介入时间

跟踪审计作为一种绩效审计模式, 应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间:是从立项时介入, 还是从开工时介入;是从概算编制后跟踪资金运行路线, 还是从施工合同签订后跟踪合同的履行情况。建设项目情况的不同选择的方式也就不同。但不论采取何种方式, 审计都应贯穿于建设的全过程, 保证它应有的连续性。此外, 在审计过程中, 要体现跟踪的适时性, 对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求, 要及时跟进。

(二) 把握跟踪审计的关键环节

“跟踪审计”的含义往往被简单理解为审计人员要在项目建设的过程中比较稳定地驻扎在建设工地, 像监理工作一样, 对项目建设的全过程进行实施监督, 从有效性角度来看这种安排无疑是最好的, 但在审计力量不足、审计成本有限的情况下, 这种方式会大大提高审计成本, 降低审计效率, 所以应把握建设过程中的关键点, 变全天候的跟踪为“关键环节”的跟踪, 才能达到事半功倍的效果。建设项目的关键控制点一般表现在这几个环节: (1) 前期决策; (2) 勘察设计; (3) 招标投标; (4) 施工准备; (5) 隐蔽工程验收; (6) 各主体工程部位验收; (7) 材料与设备的采购; (8) 工程款的支付; (9) 重大变更; (10) 竣工验收等。

(三) 充分整合跟踪审计资源

在跟踪审计资源的利用上, 要实现政府审计机构、中介组织和内部审计机构的协调和分工。跟踪审计的工作量大、工作任务重, 单纯依赖某一方面审计力量难以完成, 需要充分整合审计资源, 以内部审计和外部审计相结合的方式进行。利用内部审计机构熟悉内部业务、易沟通等优势, 结合外部审计机构专业人才储备较好、相对力量较强的优点, 内外协作, 以更好地开展跟踪项目审计工作。

(四) 确保跟踪审计的依法实施

跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新, 它在传统审计的程序、内容、方法等方面都发生了重大变化。为了使跟踪审计能健康运行, 确保跟踪审计依法实施, 使这一模式能更好地为工程建设项目服务, 理应建立一整套跟踪审计的规章制度, 制定跟踪审计实施办法, 健全审计程序和审计规范, 以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等, 为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导, 使各部门各司其职, 工作到位不越位, 相互配合, 协调运转, 使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

五、在跟踪审计中需要处理、协调的几个关系

(一) 处理好跟踪审计与项目管理 (审计对象) 之间的关系

内部审计部门作为监督者参与项目建设过程, 但其自身并非项目负责人, 更不是监工, 不能喧宾夺主, 也不能越俎代庖。跟踪审计以为项目建设堵塞漏洞、不断完善管理机制为目的, 在跟踪审计中所发现的问题, 应及时与省交建局相关部门取得联系并以书面形式反映, 不得直接干涉现场项目办公室 (以下简称“项目办”) 项目管理工作。在实施跟踪审计过程中, 审计人员务必把握好工作尺度, 做到审计到位而不越位, 以避免不恰当地或在无意中承担了不应涉及的责任。正确处理好跟踪审计与项目管理之间的关系, 跟踪审计才能得到项目管理者的大力配合, 从而提高跟踪审计的工作质量和效率, 保证建设项目的质量和进度。

(二) 处理好跟踪审计与工程监理之间的关系

正确处理跟踪审计与工程监理的关系, 做好协调工作, 力争形成合力。跟踪审计的作用能不能充分发挥, 除了技术性因素以外, 还取决于项目办和工程监理的配合。工程监理的工作重点在于施工现场的施工监理, 跟踪审计则主要在于对施工过程管理是否合规、合理的监督, 包括对工程监理内容的再监督。

(三) 处理好跟踪审计与其他形式审计之间的关系

在现有的交通工程建设管理模式下, 除跟踪审计外, 还有其他形式的审计, 要协调处理好跟踪审计与其他形式审计之间的关系, 努力使各类审计相辅相成, 从各自不同角度为节约工程成本、提高资金使用效率和效果服务。

摘要：本文在实践的基础上提出高速公路建设项目跟踪审计实施的现实意义。文章首先介绍交通工程建设项目跟踪审计的职能, 然后简述交通工程建设项目跟踪审计的利弊方面, 接着提出交通工程建设项目跟踪审计的具体实施过程中的关键环节, 最后简要分析在跟踪审计中需要处理、协调的几个关系。

关键词：高速公路,建设项目,跟踪审计

参考文献

[1]交通建设项目审计实施办法, 交通部交审发 (2000) 64号.

[2]关于加强交通建设项目审计监督的通知, 交通部交审发 (2001) 62号.

高速公路建设项目财务管理与审计 篇8

一、项目前期阶段的审计

这一阶段包括：项目决策、设计、概(预)算、招投标审计，重点在概(预)算上。怎样做好概预算的审计，具体做法如下：

(一)查看公路工程项目建议书报告及批复文件。

重点审查是否符合国家规划要求，审查立项程序是否到位，手续是否完善。防止可行性论证变为“可批性论证”，杜绝“三边”工程；同时，将效益审计和重大项目决策透明化、民主化、社会化有机结合起来。促进有关部门规范重大投资决策程序。

(二)查看公路工程可行性研究报告的批复及评审意见。

重点是查看评审意见。现代高速公路和一般公路都有其建设标准，如车流量、车速、车道数量、高架桥等，建设标准越高，投资越大。对于道路的宽度，预先流量，经济效益，在审计中发现设计普遍高于实际。如我们随机抽查我区五条高速公路和三个二级公路收费站，2007年的通行费收入与效益都不理想，与工程可行性研究报告的预测相差甚远。因此，对项目建设的必要性、建设规模和建设标准等应进行认真审计。

(三)查看公路工程初步设计文件及批复文件。

初步设计阶段的目的是确定设计方案，审计人员应着重审查设计文件的合法与完整，并且熟悉、掌握设计情况。一般初步设计文件由总说明书、总体设计、路线、路基、路面及排水、施工方案、设计概算等13篇和附件组成。

(四)查看公路工程施工图设计及概(预)算批复文件(一阶段或两阶段施工图设计)。

建设项目概(预)算是设计人员根据初步设计图纸和技术资料、概(预)算定额或指标、费用标准，按规定的编制程序、编制方法确定建设项目投资的一种设计文件。，审计应注重几方面：一是概(预)算或是调整概(预)算是否按国家规息的编制办法、定额、标准，由有资质单位编制，经有关权力管理机关批准；二是设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全；三是单项工程问投资、调整和建设内容变更，是否按规定的管理程序报批，有否扩大规模和提高标准；四是核实概(预)算总投资，审查概(预)算调整原则、调整系数、调整增加的费用；五是审查设计单位收费内容、标准和计算方法及签订的合同是否符合国家规定。

(五)查看公路工程建设用地申请报告及批复文件。

对公路审计，特别是竣工结算审计，一是应对公路工程建设用地申请报告及批复文件与实际征用土地面积对比。从中找出多征土地量，进而得出路基、服务、生活区的用地最，最后得出是哪里多征土地。二是落实征地拆迁安置补偿问题。有必要加强对地方政府和项目建设单位征地拆迁补偿费的审计，一是审查有无违规征地；二是有无截留、挪用和拖欠农民征地补偿款。

(六)查看公路工程年度计划及投资安排。

主要审查年度投资计划是否真实、有效，建设资金能否及时到位，是否经济性使用公共资金。

(七)查看公路工程招标资格预审及评审报告。

公路工程招标资格预审的审计主要是审查建设单位是否按《公路工程施工招标资格预审办法》办理，程序是否到位，资格预审工作是否遵循公平、公开、公正、科学、择优的原则。对资格评审报告的审查，一是审其内容是否完整，二是审其是否报交通主管部门备案。

(八)查看公路工程招投标。

根据招标文件和设计图纸明确的范围和规模，审核业主提供的工程量清单，把符合招标条件的各家承包商，通过合理竞侨确定的投标总价与中标总价相比较，然后进行审核。审查投标单位有否串通招标投标行为，招标者有否向投标者泄露标底等行为。

(九)查看公路工程开标及完成评标报告。

1、开标应当公开进行。

2、施工招标的评标方法可以使用合理低价法、最低评标价法、综合评估价法等。此阶段主要依据文件和设计图纸明确的范围和规模由业主提供工程量清单，符合招标条件的承包商通过合理竞价确定中标总价。

3、合同签约时应对下述涉及工程价款事项进行约定：(1)预付工程款的数额、支付时限及抵扣方式；(2)工程进度款的支付方式、数额及，时限；(3)发生变更的调整方法、索赔方式、时限要求及金额、支付方式；(4)发生工程款纠纷的解决方法；(5)约定承担风险的范围和幅度的调整方法；(6)工程竣工价款结算及质量保证金的支付办法；(7)有关保险及担保事宜的约定；(8)其他有关事宜。

(十)查看公路工程质量监督申请及下达质量监督计划。

当前，我国实行公路工程质量监督管理制度，建设单位应当向项目所在地的质监机构提出工程质量监督申请，提交相关资料。

(十一)查看公路工程开工报告及批复。

确定开工日期，确定施工日期。

二、竣工决算审计

(一)对工程决算资料应进行全面了解。

对工程前期文件材料，重点审查建设单位是否按，照基本建设程序办理各种手续；对招投标文件和施工合同或协议，重点掌握造价的确定依据；对施工图和竣工图，重点审查图纸修改部分是否符合设计变更要求和工程量的增减；对施工管理、工程质量和检验评定及竣工验收，重点审查资料是否合法、完整和真实；对工程决算书应全面审查。项目建设决算阶段的审计重点：

1、工程量计算。如：审核工程量计算规则与方法是否与定额要求相一致；核实图纸及有关现场签证的施工是否真实；分析施工方案的必要性、效益性等。

2、定额套用。第一，要关注结算选用的定额是否正确；第二，要审查相关的定额子目套用是否合理，有无高套定额现象；第三，要格外关注“定额缺项”的相关造价确定是否合理，有无利用缺项子目套取投资的情况；第四，对于实行工程量清单报价的工程结算，要严格核实结算单价是否与中标时的报价相一致。

3、工程取费。结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定等也是该阶段的审计重点。

4、材料价差。工程用料在工程造价中占较大比重，也是确保工程质量，保证项目健康运行的关键。因此，应注意以下几方面的监督：第一，材料质量是否合格，有无质量合格证书；第二，材料价差调整依据的市场指导价和预算价是否正确；第三，施工企业自行采购的材料，其质量和单价是否经过监理工程师的认可，相关手续是否齐全；第四，对于特殊材料、新型材料的使用和定价，是否建立了相应的审批程序和必要的测试论证等等。在办理竣工决算时，如发现事项未作约定或约定

不明的，承发包双方应依照下述原则办理：(1)国家有关法律和规章制度；(2)国家建设行政主管部门省自治区直辖市或有关部门发布的工程造价计价标准及办法等有关规定；(3)建设项目的合同、补充协议、变更签证和现场签证以及经发承包人认可的其他的有效文件；(4)其他可依据的材料。

(二)决算审计可采用几种方法。

1、对比法。公路工程一般用清单计价的方式进行招投标，工程量清单计价方法，是在建设工程招标中。招标人按国家统一的工程量计算规定提供工程数量，由投标人依据工程量清单自主报价，并按照经评审低价中标的工程造价记价方式。具体指投标人采用综合单价法完成由招标人提供的工程量清单所需的全部费用，包括部分项目工程费、措施项目费、其他项目费和规费、税金。其中，综合单价法是指在完成规定计量单位项目所需的人工费、材料费、机械使用费、管理费、利润的基础上考虑风险因素。用清单价计量和结算，各子目的单价、数量一目了然，这种形式便于进行分析和对比，在同一工程不同标段能查证工程结算中的单价及数量问题。

2、审核施工方案法。投标的施工方案与实际的施工方案相比较，只要方案不同，得到的成本结果就不一样。

3、现场勘查法。是指审计人员到达施工现场，对照施工图、竣工图和竣工结算书，对工程量进行实地测量。这种方法适用于公路路基高填深挖地段。

4、抽心法。对难以采用开挖验证的隐蔽工程，可以采用专门设备进行抽心检测，例如对公路的沥青、混凝土路面，可采用抽心法确认厚度。

5、工程与财务结合法。通过两者结合，检查材料消耗量。

(三)决算审计，要重视设计变更问题。

一是变更设计必须遵守设计任务书和初步设计审批的原则，符合有关技术标准设计规范，提高工程质量、方便施工、利于工程进度、节约投资；二是设计变更的审批程序是否履行，当施工方提出变更的内容、理由、申请、方案、工程量、单价和费用，要报现场监理工程师审核。现场监理工程师对变更内容、技术方案和工程数量审核，签批意见报建设单位现场工程部审查和核实，再报建设单位(该项目)负责人批准；三是审核变更工程过程中，把竣工图、施工图、设计图结合查阅，比较工程量，去伪求真。

(四)决算审计，要分清工程决算与竣工决算(财务决算)的关系，掌握其特点。