关于企业改制财务审计与资产评价管理工作有关事项的通知

关于企业改制财务审计与资产评价管理工作有关事项的通知（共12篇）

关于企业改制财务审计与资产评价管理工作有关事项的通知 篇1

关于企业国有资产评估报告审核工作有关事项的通知

发布时间 : 2009年09月28日文章来源 : 国资委产权管理局

各省、自治区、直辖市及计划单列市和新疆建设兵团国资委，各中央企业：

为规范企业国有资产评估行为，加强企业国有资产评估报告审核工作，现将有关事项通知如下：

一、各级国有资产监督管理机构及国家出资企业对企业国有资产评估报告核准、备案时，应依照中国资产评估协会公布的《企业国有资产评估报告指南》（以下简称《指南》）进行审核，进一步提高核准和备案工作质量。

二、各级国有资产监督管理机构及国家出资企业对企业国有资产评估报告核准、备案时，发现评估报告中存在《指南》第二十二条所列示下列情况时，应当要求申请核准、备案单位妥善解决相关问题后，方予受理。

（一）权属资料不全面或者存在瑕疵；

（二）评估程序受到限制；

（三）资产评估对应的经济行为中存在可能对评估结论产生重大影响的瑕疵。

三、申请核准、备案单位报送的评估报告中有关收益法说明部分应包括下列参数、依据及测算过程：

（一）收入预测表及说明；

（二）成本及费用预测表及说明；

（三）折旧和摊销预测表及说明；

（四）营运资金预测表及说明；

（五）资本性支出预测表及说明；

（六）折现率选取、计算、分析及说明；

（七）负债预测表及说明；

（八）溢余资产分析及说明；

（九）非经营性资产分析及说明。

四、企业国有产权持有单位或被评估单位应如实提供相关评估资料，确保资料真实、完整、有效。企业国有资产评估报告中的《企业关于进行资产评估有关事项的说明》应由委托方或产权持有单位按照《指南》要求编写，对实际存在但未入账的无形资产应详细说明。《企业关于进行资产评估有关事项的说明》应加盖编写单位公章。

五、《国有资产评估项目备案表》及《接受非国有资产评估项目备案表》（见附件）已进行调整，企业申请资产评估项目备案时，可从国务院国有资产监督管理委员会网站下载，并按要求填报办理。

附件：1．国有资产评估项目备案表

2．接受非国有资产评估项目备案表

国务院国有资产监督管理委员会二○○九年九月十一日

关于企业改制财务审计与资产评价管理工作有关事项的通知 篇2

国家出资企业在改制、产权转让、合并、分立、托管等方式实施重组过程中,职工安置问题事关有关人员的切身利益、企业的健康持续发展以及构建和谐社会大局。当前,在有关职工安置费用的财务管理中,存在制度不健全、政策不统一、执行不规范等问题,导致国有资产流失和社会分配不公。为进一步规范企业重组行为,正确评估企业净资产价值,维护职工和国有权益,现就涉及产权关系变动、股权结构调整的企业重组中,有关职工安置费用财务管理问题通知如下:

一、企业重组过程中,按照国家有关规定支付给解除、终止劳动合同的职工的经济补偿,以及为移交社会保障机构管理的职工一次性缴付的社会保险费,按照《企业财务通则》(财政部令第41号)第六十条规定执行,其中产权转让的按本通知第七条规定执行。

二、企业重组过程中涉及的离退休人员和内退人员有关费用,应按照“人随资产、业务走”的原则,由承继重组前企业相关资产及业务的企业承担。

企业对上述费用实行预提的,在重组过程中评估企业净资产价值时,根据权责一致原则,对企业资产未来可能实现的收益,也应当予以评估确认。

企业对预提的上述费用不符合本通知规定的,在重组过程中评估企业净资产价值时,应当按照本通知规定予以调整确认。

三、企业重组过程中,对符合重组企业所在设区的市以上人民政府规定的离退休人员统筹外费用,经批准可以从重组前企业净资产中预提,预提年限应当按照中国保监会发布的《中国人寿保险业务经验生命表》计算。

国家对离休人员安置另有规定的,从其规定。

四、企业重组过程中,对符合法律、行政法规以及国务院劳动保障部门规定条件的内退人员,其内退期间的生活费和社会保险费,经批准可以从重组前企业净资产中预提。

内退人员的生活费标准不得低于本地区最低工资标准的70%,同时不得高于本企业平均工资的70%,并应与企业原有内退人员待遇条件相衔接,经职工代表大会审议后,在内退协议中予以明确约定。

五、重组企业按照本通知第三、四条预提的有关费用,应当分别计算离退休人员和内退人员的预提年限,并以重组基准日相关费用为基数,以同期限历史平均通胀率计算未来各期企业应支付的费用后,再按照同期限银行贷款利率进行贴现计算。预提费用计算公式如下:

六、企业实行分立式重组,将离退休人员和内退人员移交存续企业或者由上级集团公司集中管理的,上述预提费用由重组后企业以货币资金形式支付给管理单位。重组后企业如货币资金不足,可以自重组完成日起5年内分期支付,但应当按照重组基准日5年期银行贷款利率向管理单位支付分期付款的利息。有关利息支出作为重组后企业财务费用处理。

七、企业重组涉及产权转让的,按照本通知第一条、第二条规定应当支付、缴付或者预提的各项职工安置费用,在资产评估之前不得从拟转让的净资产中扣除,也不得从转让价款中直接抵扣,应当从产权转让收入中优先支付。对已经按照《企业会计准则》预提的职工安置费用余额,在资产评估之前应当调增拟转让的净资产。

八、重组企业离退休人员及内退人员的管理单位应当对预提费用实行专户管理,并按约定从专户中向相关人员支付费用。预提资金不足支付相关费用的或者有结余的,按《企业会计准则》的相关规定计入管理单位当期损益。

九、本通知自发布之日起施行。以前各地区、各部门有关财务规定与本通知不一致的,以本通知为准。本通知施行前已经按规定报经批准的企业重组行为与本通知不一致的,不予追溯调整。

财政部

关于企业改制财务审计与资产评价管理工作有关事项的通知 篇3

【颁布部门】 上海市国有资产监督管理局

【发文字号】 沪国资委评价[2010]114号

【颁布时间】 2010-04-12

【实施时间】 2010-04-12

【效力属性】 有效

【正

文】

上海市国有资产监督管理局关于印发《市国资委出资企业财务决算审计中介机构质量评价规范》的通知

各出资企业：

为进一步提高市国资委出资企业财务决算审计工作质量，客观评价中介机构的执业水平、执业能力，根据《中央企业财务决算报告管理办法》(国资委令第5号)、《中央企业财务决算审计工作规则》(国资发评价[2004]173号)、《中国注册会计师执业准则》等有关规定，现将《市国资委出资企业财务决算审计中介机构质量评价规范》印发给你们。请结合实际，认真执行，并及时反馈工作中有关情况和问题。

联系人：张培艺 电话：23115965

上海市国有资产监督管理局

二0一0年四月十二日

市国资委出资企业财务决算审计中介机构质量评价规范

第一条(目的和依据)

为进一步提高市国资委出资企业财务决算审计工作质量，客观评价中介机构的执业水平、执业能力，根据《中央企业财务决算报告管理办法》(国资委令第5号)、《中央企业财务决算审计工作规则》(国资发评价[2004]173号)、《中国注册会计师执业准则》等有关规定，制定本规范。

第二条(定义)

本规范所称中介机构质量评价，是指运用科学的技术指标，规范化的操作方法，动态化的管理手段，对事务所的工作进度、工作质量、沟通协调等方面进行评价，促进中介机构不断提高审计质量。

第三条(适用范围)

本规范适用于参与市国资委出资企业及所属企业财务决算审计工作的会计师事务所。

第四条(质量评价责任部门)

按照谁委托谁负责的原则，由委托主体开展对中介机构的质量评价工作。市国资委对其委托的合并及母公司财务决算审计中介机构工作质量进行评价，出资企业对其委托的二级及二级以下子企业财务决算审计中介机构工作质量进行评价，并按规定将评价结果报市国资委。

第五条(质量评价内容)

财务决算审计中介机构质量评价主要包括以下几个内容。

1.工作的及时性。主要是指中介机构是否按时完成并报送相关报告，有无拖延等情况。

2.工作的规范性。包括聘请的中介机构及主审人员是否与备案一致、报告格式是否符合规范、审计意见是否恰当、信息披露是否规范准确等内容。

3.工作的完整性。包括审计工作范围的完整性、审计内容的完整性、出具报告的完整性、信息披露的完整性等内容。

4.工作沟通情况。主要是指在财务决算审计工作的实施过程中，中介机构是否主动与委托主体及业务约定书要求的沟通方进行沟通，及时报告工作进度、实施情况及发现的重要问题等。

5.工作的后续监督。主要是指对于在后续经济责任审计、企业改制审计中发现的问题，对事务所的评价进行追溯。

6.其他重要事项。主要是指期初数调整、前期重大会计差错、委托主体要求的内容等。

7.专业服务小组的经验、技能、团队精神等增值服务的评价。

第六条(质量评价方法)

1.市国资委质量评价分为综合评价和单户评价两类。

2.单户评价是指某个中介机构承担单个出资企业合并及母公司财务决算审计的评分结果。采用百分制，主要涉及审计报告、专项说明审核报告和专项复核说明、内控测试报告、财务评价书、报告报送的及时性、审计计划、后续追溯调整等方面，并按照审计工作重点设置相应权重。

3.综合评价是指在某个中介机构参与市国资委多个出资企业财务决算审计项目单户评价的基础上，结合企业提供的该中介机构参与子公司财务决算审计工作质量评价结果，进行综合评价的工作。

4.根据工作需要，各委托主体可以采用聘请社会中介机构等方式开展质量评价工作，并做好沟通协调，加强对其工作结果真实性、合法性的关注和监督。

5.市国资委对企业上报的中介机构评价情况进行复核和抽查。

6.评价结果应与中介机构、被审计单位充分沟通，听取其意见。

7.评价工作中应与公司审计委员会、独立董事或者董事会治理层沟通。

具体评价内容及方法详见附件。

第七条(审计质量评价结果分档)

审计质量评分结果分以下几类：85分以上为良好，70-85分之间为合格，60-70分之间为基本合格，60分以下为不合格。

第八条(审计质量评价结果应用)

1.中介机构综合评分结果为良好及合格的，有资格参加市国资委相关审计项目;中介机构综合评分结果为基本合格的，缩短其可连续审计的年限;中介机构综合评分结果为不合格的，三年内不再列入市国资委审计入围范围。

2.中介机构单户评分结果为良好、合格的，按业务约定书全额支付审计费用;中介机构单户评分结果为基本合格的，按业务约定书扣减相应审计费用，并要求中介机构更换主审人员;中介机构单户评分结果为不合格的，按业务约定书扣减相应审计费用，并更换中介机构。

3.上述评价结果将向行业主管部门、出资企业、中介机构通报。

第九条(区县管理)

各区县国资监管部门可参照本规范，结合实际情况制定相关工作规范。

第十条(解释)

本规范由上海市国有资产监督管理委员会负责解释。

第十一条(施行)

本规范自发布之日起施行。

关于企业改制财务审计与资产评价管理工作有关事项的通知 篇4

闽汇〔2011〕192号

外汇局各市中心支局、福州各县（市、区）支局，人民银行永泰县支行，各省级外汇指定银行、福州市级外汇指定银行、福州外（合）资银行：

国家外汇管理局于2011年7月下发《关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的补充通知》（汇综发[2011]88号），我省执行情况总体较好，但银行和企业也反映了一些具体操作的问题。为完善资本金结汇管理，满足企业正常生产经营需要，便于银行办理相关业务，经研究，现将有关事项明确如下：

一、资本金结汇单张发票金额3万元人民币以下（含3万元人民币）的，银行无需上网核查。银行在审核企业前一笔资本金结汇所得人民币对外支付的小额发票张数在20张以上（含20张）的，应按不低于小额发票张数20%的比例上网抽查。网上无法核查的，银行凭企业提交的税务机关出具的发票真伪鉴别证明材料办理结汇。

二、前一笔资本金结汇用于设备采购、工程建设、购买农副产品等特殊交易而无法按时出具发票的，银行向所在地外汇局出具保证函（证明该笔结汇用途真实性及保证事后催促企业按时提交发票）后，可以为其办理资本金结汇。保证函于月后5个工作日内报送所在地外汇局。企业向银行提交相关发票及发票真伪查询或鉴别材料后，银行应上网核查发票并于月后5个工作日内向所在地外汇局注销保证函。

三、2011年1月1日前办理的资本金结汇所对应的发票，企业无须提供加盖企业公章或财务印章的税务部门网络发票真伪结果打印件，银行无须上网核查发票的真伪。

四、外商投资企业不得以外汇资本金结汇所得人民币资金发放委托贷款、偿还企业间借贷（含第三方垫款）以及偿还已经转贷予第三方的银行借款。外商投资企业以外汇资本金结汇偿还已使用完毕的银行贷款（含委托贷款），银行应要求企业提供原贷款合同、与贷款合同所列用途一致的人民币贷款资金使用发票和原贷款行出具的人民币贷款资金使用完毕的证明材料，并留存复印件备查。

五、外汇局各支局应对银行报送的今年1-7月办理的资本金，结汇业务自查报告“无法通过网络查询真伪的发票”进行重点核查，如发现银行虚报核查情况或企业提供虚假发票，应及时移送外汇检查部门处理。

关于企业改制财务审计与资产评价管理工作有关事项的通知 篇5

四川省乐至县地方税务局

转发四川省地方税务局关于企业资产损失税前扣除管理办法有关问题的通知的通知

各税务所、稽查局：

现将《四川省地方税务局关于企业资产损失税前扣除管理办法有关问题的通知》（川地税发„2009‟81号）转发给你们，请遵照执行。

二〇〇九年十一月二十三日

主题词:转发 资产损失 税前扣除 通知

四川省乐至县地方税务局办公室 2009年11月23日印发

审批，报省局备案；2000万元以下的资产损失，由县级地方税务局审批；扩权试点县、市地方税务局比照市、州级审批权限执行。

二、关于审批时限问题

有审批权限的地方税务局受理企业资产损失税前扣除申请的，自受理之日起30个工作日内作出决定；由主管地方税务机关转报企业申请的，自收到申请之日起5个工作日内转报有审批权限的机关。

三、关于资产损失金额大小标准问题

《办法》第十七条中“单笔数额较小的”，是指单笔数额在10000元（含）以下；非货币资产损失中“单项或批量金额较小的”、“较大的”标准，按照存货报废、毁损和变质损失的标准执行。

四、关于资产损失的管理问题

各级地方税务机关要按照权责统一的原则，把好审批关。资产损失税前扣除要政策充分、证据完备、数据准确；主管地方税务机关应建立健全管理台账，加强资产损失扣除的后续管理；对企业资产损失的税前扣除审批及企业自行计算扣除，要适时开展抽查监督和专项执法检查。

二○○九年十一月十六日

关于企业改制财务审计与资产评价管理工作有关事项的通知 篇6

对比2003年5月旧实行的《财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》(财企[2003]95号)等相关法规,新政策在以下方面值得关注:

1.捐赠范围扩大到“股权”。财企[2003]95号规定,企业持有的股权和债权不得用于对外捐赠。新政策是对旧政策的延伸和发展,财政部关于股权捐赠这个新形式的引进,对公益机构今后的发展道路具有划时代的意义。

2.企业捐赠股权须经审议。由自然人、非国有的法人及其他经济组织投资控股的企业,依法履行内部决策程序,由投资者审议决定后,其持有的股权可以用于公益性捐赠。

3.企业捐赠股权须办理股权变更手续,不再对已捐赠股权行使股东权利,并不得要求受赠单位予以经济回报。目的是规避假慈善、真避税的行为。

4.受赠对象是依法设立的公益性社会团体和公益性非营利的事业单位。

5.企业以持有的股权进行公益性捐赠,应当以不影响企业债务清偿能力为前提。

随着“股权捐赠”的逐步盛行,出现了曹德旺的“河仁基金会”、杨澜的“阳光文化基金”、牛根生的“老牛基金会”、陈发树的“新华都慈善基金会”等个人基金组织。纵观国内捐股案例,非公募基金具有以下五个特点:第一,所有的股权捐赠都是流向捐赠者专门设立的基金会;第二,基金会的日常运作还是以股权的红利为主,较少出现将股份套现以进行捐赠的情况;第三,由于国内慈善立法尚未完善,因此以捐股形式成立的基金会通常选择在海外注册或者挂靠在政府名下,比如,阳光文化基金就是在香港地区注册,老牛基金会的主管单位就是内蒙古自治区人民政府办公室;第四,捐股者所拥有的股份都是在香港上市,这也与香港资本市场对捐股的慈善理念较为接受有关;第五,由于捐股牵涉上市公司治理与股价,通常需要较长时间来完成过户。

在企业所得税方面,《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定:企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。如果捐赠股权成立的个人基金组织不符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条规定,则企业的股权捐赠不得在税前扣除。

而对于是否为“非盈利”社会团体或事业单位,财政部、国家税务总局、民政部下发了《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2008]160号),明确了申请公益性捐赠税前扣除资格公益性社会团体须应具备的条件,并于2009年8月20日,财政部、国家税务总局、民政部又联合公布了《关于公布2008年度2009年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》(财税[2009]85号),名单包括“2008年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体”66家,“2009年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体”3家。

虽然以上公布的名单中不包括陈发树的“新华都慈善基金会”等人捐赠股权成立的个人基金组织,但为了争取税收上的优惠,以上非公募基金组织可以根据财税[2008]160号第四条规定,进行申报。

公益性社会团体是指依据国务院发布的《基金会管理条例》和《社会团体登记管理条例》的规定,经民政部门依法登记、符合以下条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体:

1.符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条规定的条件(即公益性社会团体,是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体:依法登记,具有法人资格;以发展公益事业为宗旨,且不以营利为目的;全部资产及其增值为该法人所有;收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业;终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织;不经营与其设立目的无关的业务;有健全的财务会计制度;捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配。)

2.申请前3年内未受到行政处罚;

3.基金会在民政部门依法登记3年以上(含3年)的,应当在申请前连续2年年度检查合格,或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上(含3A),登记3年以下1年以上(含1年)的,应当在申请前1年年度检查合格或社会组织评估等级在3A以上(含3A),登记1年以下的基金会具备本款第(一)项、第(二)项规定的条件;

4.公益性社会团体(不含基金会)在民政部门依法登记3年以上,净资产不低于登记的活动资金数额,申请前连续2年年度检查合格,或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上(含3A),申请前连续3年每年用于公益活动的支出不低于上年总收入的70%(含70%),同时需达到当年总支出的50%以上(含50%)。

另外,对于捐股形成的非公募基金组织,还要注意财税[2008]160号第三条规定的向公益事业的捐赠支出的具体范围:用于公益事业的捐赠支出,是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠支出,具体范围包括:

1.救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动;

2.教育、科学、文化、卫生、体育事业;

3.环境保护、社会公共设施建设;

4.促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。

在个人所得税方面,由自然人、非国有的法人及其他经济组织投资控股的企业,其持有的股权用于公益性捐赠,根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》,个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠,捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

此外,经过财政部、国家税务总局批准,对符合下列捐赠方式(通过非营利性的社会团体和国家机关)的个人捐赠,可以在缴纳个人所得税前全额扣除:如,向老年活动机构、农村义务教育、教育事业的捐赠;向红十字事业的捐赠;向公益性青少年活动场所的捐赠;向中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会等等用于公益性、救济性的捐赠。

以上财政部、国家税务总局公布的名单中,不包括新华都慈善基金会等捐股成立的基金会。

对于捐股企业的会计处理,《企业会计准则一—基本准则》第五章第二十七条,“损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与所有者投入资本无关的经济利益的流出”。相应的,对捐赠股权也是企业“非”日常活动产生的经济利益的流出,该支出不分公益救济性与非公益救济性捐赠,一律在“营业外支出”科目核算,即不管税法如何界定,会计处理都作为企业的支出在本年利润中扣除。

例:皇明公司将其拥有的华达公司的5%股份捐赠给“中国红十字会”,用于发展中国的慈善事业。该捐赠项目符合《证券法》及有关证券监管的其他规定,并办妥了相关的股权转让手续。已知皇明公司该5%股权的账面价值为1000万元,皇明公司本年会计利润为300万元,企业所得税率为25%,不考虑其他税费。

皇明公司会计处理:

税法允许税前扣除的捐赠支出:

300×12%=42(万元)

财税差异分析:

会计上将股权捐赠的1000万元全额在利润中扣除,由此产生了1000-42=958(万元)的差异,根据《企业会计准则第18号—一所得税》的规定,此差异属于非暂时性差异,应按照“调表不调账”的原则在汇算清缴时进行纳税调整。

随着我国资本市场的不断完善和社会公益意识的增强,企业对外捐赠出现了新的形式,“股权捐赠”越来越流行,提醒有关部门尚需完备以下方面:

1.股权捐赠是一个新的事物,其资产价值的不确定性以及税收问题都需要加强相关立法进行规范。

2.中国第一代企业家即将进入大规模的代际交迭时期,因此通过基金的方式来保存资产会成为一种趋势,这其中就包括用于捐赠的慈善基金等。由此相关部门应加强该方面的监管工作。

3.我国关于企业捐赠税收优惠的规定,相对于世界其他国家而言,还需要进一步完善。合理设计企业捐赠税收优惠制度,有利于企业承担社会责任,在社会生活中发挥积极作用。

关于企业改制财务审计与资产评价管理工作有关事项的通知 篇7

各位领导、老师：

2013年暑假下企业锻炼审批表，经院领导审批现已通过，现将有关注意事项通知如下。

1.请各位老师按照学院有关下企业锻炼要求进行本次社会实践活动。

2.请各位老师认真填写《潍坊工程职业学院教师到行业、企业实践锻炼记录册》（见附件），锻炼结束时上交教务处。

3.请各位老师认真填写《专业教师到行业、企业实践锻炼考核鉴定表》（见附件），锻炼结束时上交教务处。

4.请各位老师在上交上述两个材料的同时提交下企业锻炼总结一份，不少于3000字，总结要求必须与专业建设、课程建设和教改相结合。

5.由于各位老师还未将下企业锻炼地点、时间上报教务处，请各系院于下周五（7月12日）前将各单位参加锻炼教师联系汇总表发送教务处孙忠民、李京东平台，以便假期学院领导及相关部门进行检查。

6.暑假期间正处于酷暑季节，请各位老师注意防暑降温，做好安全防护工作，保证人身安全。

教务处

关于企业改制财务审计与资产评价管理工作有关事项的通知 篇8

计报告有关事项的通知

2008-07-16

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保监发〔2008〕56号

各保监局、各保险公司：

为落实《保险公司内部审计指引》关于保险公司内部审计部门向保监局报告其对分支机构审计情况的有关规定，有效发挥内部审计辅助监管的作用，加强保监局对保险公司内部控制的监管，现就有关事项通知如下：

一、报送内容。向分支机构所在地保监局报送的审计报告应当包括如下内容：

1、审计报告标题及编号。

2、审计对象及审计目的。

3、审计人员及审计期间。

4、重要审计发现。主要报送审计对象在合法合规、财务真实性、内部控制的健全性和有效性等方面存在的重要问题。问题描述应当简明扼要、突出重点。对数量较多、性质相同的问题，应当进行分类汇总。

5、审计对象对审计发现问题已经和即将采取的整改措施。

6、审计项目负责人签章。

二、报送主体。分支机构内部审计报告原则上由省级分公司联系报送。

1、分支机构审计由总公司或区域内部审计部门实施的，其内部审计报告应当及时发送当地省级分公司，由省级分公司按照报送时限转报当地保监局。

2、对于由省级分公司及其下属机构组织实施的审计项目，其审计报告由省级分公司统一报送当地保监局。

三、报送联系人。各保险公司省级分公司应当确定1-2人作为审计报告报送的联系人，并于2008年9月1日前报当地保监局备案。联系人应当认真做好各项审计报告报送的联系和协调工作。联系人发生变动的，应当在10日内及时告知保监局。

四、报送时限。各省级分公司应当在每季度的第一个月内将上季度定稿完成的各项内部审计报告以书面和电子形式全面报送当地保监局。

五、报送要求。各保险公司应当及时、全面、真实地向监管机构报送相关内部审计报告。对于拒不报送、拖延报送、虚假或隐瞒报送内部审计报告的，保监会将依照有关规定给予处罚，并追究相关人员的责任。各保监局可以通过审计项目抽查、工作底稿复核等措施核查内部审计报告的真实性，并对审计发现问题的整改情况进行核实。

六、建立审计报告汇总分析制度。各保监局应当建立内部审计报告的收文、使用、归档和保密制度，定期对内部审计报告进行认真汇总分析，更好地掌握辖区内保险市场情况和保险公司内控情况，为辖区内市场分析和日常监管提供参考。

七、审计发现问题的处理。对于内部审计报告揭示的违反监管规定的问题，保监局认为有必要的，可以立案调查。违规行为情节较轻，保险公司及时纠正，没有造成危害的，免予处罚；情节较重，但保险公司整改及时，处理到位的，可酌情免予或减轻处罚；对于审计发现问题不认真组织整改的，应当根据调查结果，依照行政处罚程序从重处罚。

关于企业改制财务审计与资产评价管理工作有关事项的通知 篇9

关于做好2012医院 职工考核工作有关事项的通知

各科室：

根据***《***关于做好本系统2012考核工作有关事项的通知》（***字[2013]1号）要求，结合医院工作实际，现就我院2012考核工作有关事项安排通知如下：

一、指导思想

以邓小平理论和“三个代表”重要思想为统领，认真贯彻落实党的十八大精神，通过建立健全科学、客观的考核评价机制，搭建公开、公正、公平的考核评价平台，准确反映评价医院全体干部职工的德才表现和工作实绩，进一步增强考核工作的科学性、合理性和实效性，引导医院全体干部职工牢固树立科学发展观和正确的绩效观，不断增强广大干部职工推动医院实现科学发展、跨越发展与和谐发展的坚定性、主动性和创造性，进一步激发医院干部职工队伍“想干事、能干事、干成事”的生机与活力，为做好2013年医院各项工作，实现医院各项工作新跨越奠定坚实的思想基础。

二、考核对象

医院全体干部职工（管理人员岗位、专业技术岗位和工勤技能岗位人员），其中包括正式在编人员与非正式在编人员（聘用人员）。长期借调到***机关有关部门工作的医院在编人员参加所在借调部门工作述职，其确定考核等次及填报所需材料由医院统一安排办理。

三、考核内容

（一）严格按照***《***关于做好本系统2012考核工作有关事项的通知》（***字[2013]1号）要求，全面考核医院全体干部职工德、能、勤、绩、廉、学，在注重工作实绩的基础上，把“德”作为考核的重要内容，尤其在干部职工考核中要突出“德”的优先地位和主导作用。

（二）要以干部职工平时表现作为本次考核的重要参考与基本依据，坚持德才兼备、以德为先，同时把“绩”放在突出位置，围绕考核对象2012所承担的主要工作任务，检查核实考核对象日常工作任务完成情况、阶段性工作目标完成情况及本人出勤情况。对严重违反医院效能建设、医疗安全规范、干部人事管理和考勤办法等有关规定制度的人员，在考核中不得评为优秀等次或先进工作者。

四、组织领导 为确保医院2012考核工作扎实、有序、顺利开展，经医院党政联席会议研究决定成立2012医院考核委员会（考核委员会人员名单附后），统筹负责本次考核工作，具体职责是组织、监督、指导各科室考核有关事宜，汇总各科室考评结果，提出医院内部优秀等次和***系统先进工作者人员名单。

五、评优名额分配及评优程序

（一）医院优秀等次名额。按照考核有关规定，医院2012考核优秀等次人数控制在参加本次考核总人数的15%以内（共***人），行政与业务部门，上一级职务层次与下一级职务层次优秀等次指标不能相互挤占。各科室优秀等次分为正式在编、聘用人员各按15%比例进行推荐。

（二）***系统先进工作者名额。按照***党委研究确定，医院2012年的***系统先进工作者按正式在编人员的15%比例（共***人）进行推荐。

（三）评优程序

1、考核工作按照组织发动、个人述职、量化评分、民主测评、确定等次、公示、反馈考核结果等步骤依次有序推进。

2、临床（医技）科室主任、护士长，行政、后勤科室科长（或主持科室工作的负责人），由医院统一组织进行述职及民主测评；高中初级专业技术人员和行政、后勤科室副科长及普通管理人员、工勤人员（其中包括聘用人员）由各科室自行组织考核。

3、医院领导班子成员出席并主持所分管科室的考核，负责监督、指导科室的考核工作。

4、各科室对科室成员进行量化打分、民主测评后，分专业（医技、护理）、分级别（高级、中初级）、分类别（在职、聘用），按得分由高到低排名，提出科室拟推荐先进人员名单，名单交由人事科审核后呈分管院长审签并报医院考核委员会。医院考核委员会将各科室考核情况汇总上报医院领导班子党政联席会议研究确定考核等次。

5、考核等次确定中被确定为优秀的人员名单将在医院明显位置张贴公示3天，公示期满无异议后医院考核委员按规定程序将名单上报***系统考核委员会批准，获得批准后医院将召开全院年终工作总结暨表彰先进大会，对名单上的人员进行表彰奖励。

六、考核时间安排

2013年1月日医院组织中层干部考核； 2013年1月-日由医院考核委员会根据考核情况提出考核结果；2013年1月日由医院领导班子党政联席会议研究确定考核等次；2013年1月 日召开全院年终工作总结暨表彰先进大会。

医院领导班子在全院职工大会上的述职及有关事宜，根据***系统考核委员会的要求另行确定。

七、考核有关规定

（一）量化管理加分中，论文、科研加分如下：

1、在中华级杂志上发表论文每篇加*.*分，在国家级刊物上发表论文每篇加*分，在省级刊物上发表论文每篇加0.*分；

2、科研成果获国家级三、四等奖，省级一、二等奖一项排名前2名者加*.*分，排名靠后者依次递减0.*分；获省级三、四等奖排名前2名者加*分，排名靠后者依次递减0.*分；

3、科研鉴定每项加*分，排名靠后者依次递减0.*分。

（二）本次考核中对加班及各类假期暂不予量化加分。

（三）科室主任、护士长不参加科室内民主测评，量化分在科室内计算后上报由医院考核委员会进行统一排序，评选优秀占所在科室名额。

（四）医德考评中考评结果低于80分的人员，无评优资格。

（五）试用期、见习期人员参加考核，不定等次，考核情况作为聘用、定级的依据。

（六）调入医院不足半年或经医院同意外出学习人员可参加考核，但一般不确定为优秀等次。

（七）参加万名医师支援农村卫生人员由当地卫生行政部门组织考核。

（八）对考核量化管理评分在60分以下或无正当理由拒绝参加考核者，可确定为不合格。

（九）科室内如出现病人投诉、重大医疗差错等现象，取消科室主任及所在科室的评优资格。

八、考核要求

（一）强化组织领导。各科室要高度重视本次考核工作，切实按照***党组和医院党委的要求，加强组织领导，认真谋划部署，结合业务工作实际，严格考核程序，规范操作，抓紧时间进度，确保考核工作如期完成。要牢固树立“抓考核就是抓管理，抓考核就是抓导向，抓考核就是抓落实，抓考核就是抓培养，抓平时考核就是抓日常管理”的观念，切实提升考核指标的效度和信度，不断增强考核工作的科学性、合理性和实效性，通过考核评选，弘扬正气，鼓舞干劲，进一步增强干部职工队伍干事创业的凝聚力、向心力与责任心，为全面完成2013年各项工作任务奠定坚实的思想基础。

（二）坚持公正合理择优。各科室务必按照本通知要求，认真组织开展科室年需考核，确保考核内容、程序公开，充分发扬民主，增强考核实效，实事求是、客观公正地考核评价每一位干部职工2012工作。全体干部职工在考核要本着实事求是、奖优罚劣、鼓励先进、督促后进和公开、公平、公正的原则，严肃组织纪律，严格按照医院《量化管理办法》有关规定进行打分，杜绝人情分、关系分，防止出现该加的分不加、该减的分不减等现象，严禁拉票、打零分、投恶意票等不当行为，树立正确导向，克服论资排辈、平衡照顾等问题，使那些平时兢兢业业、认真负责、任劳任怨、成绩突出的人得到表彰，受到奖励。同时，各科室在评先推优中要充分考虑到高、中、初级别的具体分布情况和医疗、护理、医技、特教等各专业类别的构成实际，努力做到统筹兼顾，合理推荐，确保全院考核整体工作有序高效开展。

（三）认真撰写个人述职报告。每位干部职工要围绕本人德、能、勤、绩、廉、学等方面如实认真撰写个人述职报告，力求脉络清晰、文字简洁、重点突出，同时对个人存在的不足之处和今后的努力方向也要本着实事求是的原则客观、如实剖析、表述。各科室主任（负责人）要对本科室成员的述职报告认真把关，确保质量，各科室主任（负责人）的述职报告要紧密围绕科室目标任务达成情况并征求分管院领导的意见。

(四)考核与业务工作统筹推进。年头岁尾，由于头绪多、任务中、时间紧，各科室要将考核工作与业务工作统筹兼顾、合理安排，有序推进，努力做到两不误、两促进，两提高。同时，全体干部职工要以本次考核为契机，认真总结梳理2012工作，查找不足，发扬成绩，按照医院发展总体规划着手精心谋划来年工作。

附件：医院考核委员会人员名单（此页无正文）

2013年*月*日

主题词：医院 职工 考核 通知 抄报：*** *** 医院办公室 2013年*月*日印 附件：

医院考核委员会人员名单

主 任： ***

副主任： *** *** *** ***

委 员： *** ***

*** *** *** *** *** ***

*** *** *** *** *** *** *** *** ***

关于企业改制财务审计与资产评价管理工作有关事项的通知 篇10

豫食药监安〔2013〕21号

2013年01月25日 发布

各省辖市食品药品监督管理局：

为贯彻特殊药品管理法律法规，保证特殊药品生产使用安全，落实监管责任，现就进一步规范特殊药品监督管理工作的有关事项通知如下：

一、改革特殊药品受理审批流程。省局办理的特殊药品行政审批项目自2013年2月1日起交由省局政务服务厅受理，药品安全监管处组织办理。经批准的行政批准文件也由政务服务厅送达申请人。在有效期内，批件所填写单位名称、地址、法定代表人、特药主管人员及批准内容等发生改变的，申请人应当及时向发证机关提出变更申请。

为便于各地监督管理，安监处将及时把批件副本或复印件寄往市局供存档监管用。

二、规范行政审批事项的现场考核检查。特殊监管以预防为主，防患于未然，落实申请人的管理责任，因此在行政许可审批过程中一般都要组织现场检查。现场检查由省、市局派人参加，对法定代表人、主管人员、经办人员等的法律法规及专业知识的考核由省局负责，对特殊药品仓库、安全设施、组织机构、管理制度等方面的检查由各省辖市局负责。

三、加强特殊药品日常监督检查。日常监督检查由各省辖市局组织进行，主要检查特殊药品生产、经营、使用、研制等单位遵守特殊药品管理法律法规的情况、落实特殊药品批件的情况、安全设施运行情况、特殊药品主管人员变化情况、各项规章制度执行情况、相关药品的生产、销售情况等。除国家或省局组织的专项检查外，对特殊药品相关单位的检查每季度不少于1次。发现有违规行为的要及时纠正处理，并采取有效措施防止药品流失，情节严重的要立案调查或移交公安部门处理。

四、加强对特殊药品监管的督导。省局按照工作计划对各省辖市特殊药品监管情况进行督导，每年对每个市的督导次数不少于1次。督导时除查看各省辖市局日常监管情况外，还要抽部分生产、经营企业检查。对发现在日常监管或企业生产经营中存在问题的要督促限时改正，对各省辖市局不认真履行监管职责或企业违规生产经营的，要全省通报批评。情节严重的要追究相关人员的行政或刑事责任。

五、在办理特殊药品行政审批事项和日常监督检查中，各级食品药品监督管理部门和工作人员要遵守党风廉政建设相关规定，严格工作标准，强化服务意识，不谋取本地区、本单位和个人的不当利益，自觉接受纪检监察部门的监督。

六、特殊药品监管情况和企业依法生产经营特殊药品情况列入省局对各省辖市局考核工作目标，各地如出现监管事故和特药流弊案件的将视为考核不合格。

河南省食品药品监督管理局

关于企业改制财务审计与资产评价管理工作有关事项的通知 篇11

【发布文号】国资厅发法规[2009]50号

【发布日期】 2009-5-12

【生效日期】 2009-5-12

【失效日期】--

【所属类别】规范性文件

【文件来源】国务院国有资产监督管理委员会办公厅

国务院国有资产监督管理委员会办公厅关于进一步加强当前形势下企业法律风险防范有关问题的通知

国资厅发法规[2009]50号

各中央企业：

当前，国际金融危机加深蔓延，对我国实体经济的影响仍不容忽视。国际金融危机对我国企业的严重冲击，往往表现为引发法律风险。中央企业要认真分析当前形势下企业法律风险的新情况和新特点，积极谋划应对危机的对策措施，努力把国际金融危机带来的压力转化为推动中央企业科学发展的动力。为进一步加强中央企业法律风险防范，现将有关事项通知如下：

一、把加强法律风险防范作为当前企业转“危”为“机”的一个重要抓手

国际金融危机形势下，企业面临的法律风险更趋复杂，主要有以下几个方面：一是市场需求萎缩、资金链断裂引发的违约风险；二是行业整合、企业并购中尽职调查不确定性增加的风险；三是“走出去”投资并购时境外法律环境发生变化的风险；四是有关国家贸易保护主义抬头、滥用世界贸易组织规则的风险；五是建筑施工企业面临的工程款拖欠风险；六是妥善处理劳动用工涉及劳动合同的风险；七是历史遗留的债权债务提前引爆的风险。上述风险，对中央企业进一步加强法律风险防范工作提出了更加紧迫的要求。中央企业要进一步强化风险防范意识，把加强法律风险防范作为当前企业转“危”为“机”的一个重要抓手，认真组织开展新形势下企业法律风险源点的排查和评估，建立健全法律风险的预警机制，加快完善以事前防范、事中控制为主、事后补救为辅的法律风险控制管理体系，为企业在危机中加快结构调整、实施“走出去”战略、进一步提高国际竞争力提供坚实的法律保障。

二、以法律风险防范机制建设为核心，全面落实法制建设“新三年”目标要求

各中央企业应按照《关于落实中央企业法制工作三年目标有关事项的通知》（国资发法规〔2008〕109号）的有关要求，结合新形势，及时调整工作进度安排。要强化企业制度化建设，完善落实三年目标的制度保障措施；建立健全监督检查机制，及时了解和掌握本企业系统内落实目标的整体进展情况，组织开展对重要子企业完成目标的考查评价，切实做到“目标层层分解、进度步步明确、检查及时到位”；加强交流与沟通，树立典型，促进企业内部信息资源共享。各中央企业落实“新三年”目标过程中的有关问题请及时向国资委反映。

三、深入推进总法律顾问制度建设，夯实企业法律风险防范的组织基础

企业总法律顾问制度是建立健全企业法律风险防范机制的组织保障。要进一步贯彻落实《国有企业法律顾问管理办法》关于企业总法律顾问职责定位的有关规定，健全完善企业总法律顾问作为高管人员参与企业重要决策的法律审核把关机制。建立完善企业重要经营决策会议纪要制度，保证总法律顾问参加企业重要经营决策会议。进一步推进企业法律事务机构建设，加快推进企业总部法律事务机构作为独立的职能部门，重视发挥法律事务机构在建立健全法律风险防范机制中的综合协调作用。要实现法律顾问队伍的专业化，结合《国有企业法律顾问职业岗位等级资格评审管理暂行办法》，加强专业培训，提高执业水平，不断增强企业法律顾问队伍的整体素质。

四、切实加强合同管理，有效防范违约风险

在国际金融危机形势下，合同纠纷的大量增加是对企业合同管理体系的重大考验。要进一步强化合同集中管理，突出合同管理重点，加大对资产重组、投资并购、股权转让、对外担保等重大非日常性合同的法律审核力度。不断加强合同基础管理工作，全面建立合同管理信息系统，规范合同审查标准，提高合同审查质量。针对当前金融危机下合同履行可能发生或已发生的违约纠纷事件，及时采取要求对方提供抵押担保、第三人保证、提高客户保证金等多种保全手段，尽量减少因违约造成的企业损失。

五、积极应对国外贸易保护措施，强化境外业务的法律监控

国际金融危机发生以来，发达国家对外国企业投资贸易行为的法律监管日趋严格，对我国企业提起反倾销、反补贴调查的案件频繁发生，涉及多家企业，涉案金额巨大。针对有关国家贸易保护主义抬头的新趋势，中央企业要大力加强对境外业务的法律监控，利用好国内外法律资源，系统研究国外投资、贸易、劳工、税收和环境保护等方面的基本法律制度。要及时跟踪、收集各国对我国相关出口产品采取贸易保护措施的动态，做好贸易救济预警工作。对国外已经提起反倾销诉讼的，要积极应诉、主动抗辩，努力维护自身合法权益。

六、加强劳动用工管理，防范劳动纠纷风险

受国际金融危机影响，一些劳动密集型企业不得不采取歇工、减员和减薪等临时性劳动用工政策，劳资纠纷明显增加。中央企业要结合《中华人民共和国劳动合同法》和《中华人民共和国劳动合同法实施条例》等相关法律的实施，在企业内部深入开展法律执行情况检查活动，组织开展劳动用工措施的合法性评估，进一步清理不规范用工行为，理顺劳动关系，有效控制薪酬、加班、休假、歇工、解聘等方面存在的各种劳动关系隐患，避免劳动纠纷。

国务院国有资产监督管理委员会办公厅

关于企业改制财务审计与资产评价管理工作有关事项的通知 篇12

各业务部、各分所：

青岛市国税局青国税发[2007]186号文件、青岛市地税局青地税发[2007]247号文件中，均要求企业在2007所得税汇缴申报时由中介机构出具鉴证报告，作为企业所得税纳税申报表的附报资料一同报送。青岛市国税局还将需进行审核鉴证的企业范围明确为除办理税务登记不足6个月、汇总纳税和核定征收企业之外的所有企业所得税纳税人。为此，税务机关将加强对中介机构出具审核鉴证报告质量的监督管理，通过直接抽查、税务稽查、纳税评估等方式审核鉴证报告的质量。为了保证我所关于企业所得税汇算鉴证、审计业务质量，现特就有关问题作出说明，并提出以下要求：

（一）认真学习青国税发[2007]186号文件、青地税函[2007]229号文件。青国税发[2007]186号、青地税函[2007]229号两个文件对2007企业所得税汇算清缴中若干业务问题予以了解答，使注册税务师在企业所得税汇算鉴证业务中对有关政策问题更加明确，可以作为我们进行企业所得税汇算鉴证的依据；也可以使注册会计师在外资企业财务报表审计中有关企业所得税部分审计时有所参照。故此，要求全体业务人员须认真学习青国税发[2007]186号文件、青地税函[2007]229号文件，深刻领会其精神并掌握其内容。

（二）明确税务机关对2007企业所得税汇算清缴的重点审核内容。税务机关对2007企业所得税汇算清缴的重点审核内容包括： 1．税前扣除审批项目——如财产损失、金融企业呆帐损失、总机构提取管理费等；

2．减免税企业的清算审核——如是否符合新办企业条件、是否符合减免税政策规定、有无利用关联关系转移利润重复享受减免税等；

3．核定征收企业；

4．房地产、建筑安装、物流、餐饮企业等所得税管理比较薄弱的行业； 5．连续3年亏损的企业；

6．实行新税法后优惠政策到期的企业。

另外，还应注意企业申报资料的齐全性、报表的逻辑性、数据的准确性等方面的审核。

（三）若干业务问题：

1．企业支付实习生报酬税前扣除须具备四个条件：企业与学校签订的实习合作协议书、实习生名册、实习生报酬银行转账凭证、实习生意外伤害保险费缴付凭证。由于社会保险目前尚未开通此险种，而商业保险费用又不允许税前扣除，故企业可能存在缴付保险费的条件暂不具备的情况。

我们在审核时若遇到只是未具备实习生意外伤害保险费缴付凭证这种情况，应认可实习生报酬的税前扣除，但应在“审核事项说明——其他审核事项的说明”中予以说明。

2．企业取得的政策性搬迁收入应是从财政、土地部门直接取得的收入，直接从得到土地使用权的企业取得的补偿收入，不属于政策性搬迁收入。企业取得的政策性搬迁收入5年内暂不并入应纳税所得额，但应自取得第一笔收入的纳税申报时，将搬迁文件和公告、确定的政策性搬迁收入总额及收支预算，向其企业所得税主管税务机关备案。

我们在审核时若遇到这种情况，应在“审核事项说明——其他审核事项的说明”中说明其备案情况以及本属于搬迁的第几年。

3．企业在12月底前购进的存货、固定资产，原则上须在终了前取得正式发票后，其相关的支出方可税前扣除。但根据实际情况，本着实质重于形式的原则，在规定时限内取得发票确有困难的，税务机关允许企业取得发票的时限可推迟至企业所得税纳税申报法定截止期限之前。

我们在审核时若遇到这种情况，应首先分析其是否确属取得发票确有困难的情形，如是则应要求企业出具在企业所得税纳税申报法定截止期限之前取得发票的申明书或承诺函，在此前提之下我们应认可其相关支出的税前扣除，并在“审核事项说明——其他审核事项的说明”中说明尚未取得发票的项目和金额，以及计划取得发票的时间。

4．符合青国税发[2006]207号通知问题解答61第一条第一款条件的纳税人，即税务机关发现该纳税人有真实交易、善意取得不合法凭证列支成本费用的，并有根据认为该成本费用税前扣除遵循了权责发生制、配比性、相关性、确定性、合理性原则的，可要求纳税人限期改正，在规定期限内重新取得合法有效的凭证。

我们在审核时若遇到这种情况，应首先检查重新取得的发票的开票人与原发票是否相同，开具的价款是否不高于原账面记载金额，开票人是否提供了其套印发售税务机关公章的《发票购领簿》基础资料联、记载所开发票号段的领购记录联的复印件。在“审核事项说明——其他审核事项的说明”中，应说明重新取得合法有效凭证的项目及金额。

5．企业技术开发费中研究机构人员工资的税前扣除，税务规定应按照企业工资标准据实扣除，即实行工效挂钩的企业在核定的工效挂钩额度内，实行计税工资的企业按照计税工资标准。因此，企业技术开发费中研究机构人员工资的税前扣除额，不应包括缴纳的社会保险费用等项目，而且将社会保险费等项目列入技术开发费中也不符合企业会计核算的规定。

6．税务机关指出，计税工资列支以与企业签订的用工合同为准，而不以是否缴纳社会保险费作为判定企业工资薪金支出真实性的绝对依据。我们在实际审核工作中鉴别企业用工的真伪，除了要审核用工合同之外，还应实地观察工人的实际在岗情况，并结合企业规模、营业规模等情况进行分析，以确认企业工资薪金支出的真实性，确定企业并无借用虚假劳动合同虚列工资。上述检查、观察、分析程序的执行，应记录于工作底稿之中。

7．财政部规定，执行《企业财务通则》的企业2007年起不再按照工资总额的14％计提职工福利基金，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。截至2006年12月31日，应付福利费账面余额（不含外商投资企业从税后利润中提取的职工福利及奖励基金余额）区别以下情况处理：（1）余额为赤字的，转入2007年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意公积金和法定公积金弥补，仍不足弥补的，以2007年及以后实现的净利润弥补；（2）余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《企业财务通则》执行。

我们在审核时若遇到这种情况，应首先确认企业是否执行新《企业财务通则》。在计算2007应纳税所得额时，执行新《企业财务通则》的企业实际发生的职工福利费支出，按计税工资的14％在税前扣除；未执行新《企业财务通则》的企业计提的职工福利费，仍按计税工资的14％在税前扣除。

注册会计师还应在审计报告的审计事项说明中，说明执行新《企业财务通则》的企业对于2006年末以前应付福利费余额的账务处理情况。8．财税[2006]177号文件，对建筑业基本上以收付实现制作为营业税的纳税义务发生时间。但现行所得税政策对收入确认时间的基本原则应当遵循权责发生制，只要纳税人对营利或潜在的营利具有控制权，所得税即应确认收入的实现。

我们在审核时若遇到这种情况，应首先进行分析，若认为企业存在对营利或潜在营利享有控制权的情况，则应进一步获取充分、适当的证据，并调整其应税收入。同时还应在“审核事项说明——会计制度规定与税法规定的差异”之后增加“不同税收政策规定的差异”一项，说明在计算2007应纳税所得额时应作为收入确认的项目及金额，以及应予税前扣除的金额。

另外，若该事项涉及财务报表审计报告的审计事项说明中关于收入确认事项的说明，也应注意作相应修正。

（四）我所的“企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告”所附的企业所得税纳税申报审核表（主表）及其各审核明细表，原则上无论各明细项目是否发生应申报事项，鉴证报告均应附送所有表格；注册税务师也可根据企业的实际情况，删掉确未发生的、空白的审核明细表，并修改其顺序编号。

外资企业审计报告中关于企业所得税部分，包括后附的“所得税审定表”的格式、审计事项说明中关于所得税事项的说明等，在税务机关未提出新的要求前，仍按原办法执行。

（五）对于企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务中所涉及到的企业财产损失税前扣除、技术改造国产设备投资抵免税、技术开发费用抵扣应纳税所得额、税前弥补亏损、债务重组.捐赠.投资等环节的涉税事项、房地产企业毛利额差异调整、各项准备金的提取与冲回、土地增值税清算审核鉴证等项目的，应另行出具审核鉴证报告，并将其作为企业所得税汇算鉴证业务的证据资料存档。而相应的审核鉴证业务，应另行作为独立的业务项目执行和独立归档。

请全体业务人员认真学习并遵照执行青国税发[2007]186号文件、青地税函[2007]229号文件的规定，执行我所的上述要求。若税务机关有新的规定出台，我所将适时下发通知予以贯彻执行。

特此通知。

青岛振青（集团）事务所